導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)籌劃及納稅籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險納稅籌劃建筑業(yè)

一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

（一）稅負(fù)增加風(fēng)險

營改增前，建筑企業(yè)成本盡量降低就能夠獲得較大的利潤。營改增后，建筑企業(yè)適用11%的增值稅稅率。建筑企業(yè)應(yīng)交增值稅的增加，進(jìn)而導(dǎo)致增值稅為基準(zhǔn)的附加稅的增加，使企業(yè)稅負(fù)的上升。營改增后，公司進(jìn)行采購時供應(yīng)商的類型對企業(yè)的稅負(fù)有很大的影響，不能只關(guān)注材料價格，而應(yīng)該有一定的納稅籌劃機(jī)制，保證企業(yè)的稅負(fù)在合理合法范圍內(nèi)降低。

（二）資金籌集風(fēng)險

建筑企業(yè)大多工程都是跨區(qū)經(jīng)營，需要預(yù)繳增值稅。國家政策規(guī)定建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地（非同一行政區(qū)劃）提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款。例如公司工程合同簽訂的含稅金額為450萬元，那么當(dāng)該項目采用一般計稅方法時，那么需要以百分之二的點在工程所在地預(yù)繳8.11萬元的稅款;如果采用簡易計稅方法，那么需以百分之三的點預(yù)繳13.11萬元。同時，還要按照規(guī)定繳納以增值稅為基準(zhǔn)的附加稅等。項目金額越大，風(fēng)險越高，企業(yè)需要墊付一定的資金，并且要準(zhǔn)備一定的資金流。

（三）合同簽訂風(fēng)險

建筑企業(yè)在和業(yè)主簽訂單一EPC合同時，如果沒有按照設(shè)計、施工、采購分別拆分簽訂核算，那么就需要從高適用稅率，引起企業(yè)的稅負(fù)上升。若合同簽訂人員沒有正確認(rèn)識到稅改后的相關(guān)政策，沒有把握好相關(guān)增值稅的不同稅率，那么將會給企業(yè)造成盈利水平降低，因此一定要給相關(guān)人員普及相關(guān)的稅法知識，避免此類風(fēng)險的產(chǎn)生，造成不必要的糾紛。

二、建筑企業(yè)的納稅籌劃

（一）依據(jù)供應(yīng)商身份的不同進(jìn)行籌劃

供應(yīng)商主要類別有一般納稅人，小規(guī)模納稅人和個體經(jīng)營者。當(dāng)供應(yīng)商含稅報價相同時，那么采購的時候應(yīng)該去一般納稅人那去進(jìn)行采購，因為這樣能夠得到稅率較高的專用的增值稅發(fā)票，而且也只有這樣才可以最大限度的降低扣款。當(dāng)供應(yīng)商含稅報價不同時，那么采購應(yīng)當(dāng)綜合考慮最終的凈現(xiàn)金流量值，以選擇最佳的供應(yīng)商，使企業(yè)獲利最大。以某建筑企業(yè)與某高校于2017年3月承建一項圖書館建筑工程為例。合同中注明該工程的含稅工程款是300萬元，建筑企業(yè)打算購買一批建材，其他相關(guān)成本不計?，F(xiàn)有A、B、C三家供應(yīng)商，一般納稅人的A供應(yīng)商，可以提供稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，且含增值稅報價是93.6萬元;B供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其開征稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，含增值稅報價是74.16萬元;C供應(yīng)商也是小規(guī)模納稅人，但是只能開出增值稅普通發(fā)票，含增稅稅報價為73萬元。以下可依據(jù)供應(yīng)商身份的不同，采用凈現(xiàn)金流量法來進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計。籌劃思想主要是建筑公司在選擇供應(yīng)商的時候，當(dāng)含稅報價相同時，應(yīng)選擇增值稅率較高的一般納稅人類型的供應(yīng)商，有利于增加可抵扣稅額，減少企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)含稅報價不同時，需要用現(xiàn)金凈流量法計算出稅后的實際利益，從而選擇最利于建筑公司的供應(yīng)商。當(dāng)建筑公司從A供應(yīng)商購買建材：應(yīng)納增值稅=3000000/1.11*0.11-936000/1.17*0.07=161297（元），應(yīng)納城建，教育附加和地方附加稅=161297*12%=19356（元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000000/1.11-936000/1.17-19356）*25%=470837（元），現(xiàn)金凈流量=3000000-936000-161297-19356-470837=1412510（元）；當(dāng)建筑公司從B供應(yīng)商購買建材時：應(yīng)納增值稅=3000000/1.11*0.11-741600/1.03*0.03=275697（元）應(yīng)納城建，教育附加和地方附加稅=275697*12%=33084（元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000000/1.11-741600/1.03-33084）*25%=487405（元），現(xiàn)金凈流量=3000000-741600-275697-33084-487405=1462214（元）；當(dāng)建筑公司從C供應(yīng)商購買建材：應(yīng)納增值稅=3000000/1.11*0.11=297297（元），應(yīng)納城建，教育附加和地方附加稅=297297*12%=35676（元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000000/1.11-730000-35676）*25%=484257（元），現(xiàn)金凈流量=3000000-730000-297297-35676-484257=1452770（元）。因此建筑公司分別從上述三家供應(yīng)商中購買建材現(xiàn)金凈流量依次是A供應(yīng)商1412510元，B供應(yīng)商1462214元，C供應(yīng)商1452770元。以企業(yè)利潤最大化為標(biāo)準(zhǔn)，建筑公司應(yīng)該從B供應(yīng)商處購買建材能夠獲得最大的利益，可以節(jié)約49704元。因此企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，并不能以報價和進(jìn)項稅額的高低來判斷，除了比較價稅分離后的價格外，還要綜合考慮城建稅及教育費(fèi)附加和所得稅的因素，選擇最適宜的供應(yīng)商。

（二）EPC合同的納稅籌劃

在簽訂單一EPC合同時，建筑公司可以將合同進(jìn)行拆分，與業(yè)主分別簽訂設(shè)計合同，采購合同和施工合同。其中設(shè)計合同的稅率為6%，采購合同的稅率為17%，施工合同的稅率為11%。以某建筑公司于2017年1月承包EPC的合同的含稅總價款為240萬元為例。合同中分別包括設(shè)計價款40萬元、工程價款90萬元、設(shè)備價款110萬元。可對該項目進(jìn)行籌劃方案的設(shè)計?；I劃前未拆分EPC合同時，建筑公司與某集團(tuán)簽訂的是EPC總承包合同，未拆分EPC合同，稅率從高征收，應(yīng)繳納增值稅銷項稅額=2400000/1.17*17%=348718元，應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=348718*12%=41846元，共計納稅=348718+41846=390564元?；I劃后拆分EPC合同，該公司與某集團(tuán)進(jìn)行協(xié)商，分別簽訂設(shè)計、采購、施工三項合同，按提供建筑施工服務(wù)的增值稅稅率11%、提供設(shè)計服務(wù)的增值稅稅率6%、設(shè)備與材料費(fèi)用的增值稅稅率17%分別核算，應(yīng)繳納增值稅銷項稅額=900000/1.11*11%+400000/1.06*6%+1100000/1.17*17%=271660元，應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=271660*12%=32599元，共計納稅=271660+32599=304259元?；I劃的結(jié)果是方案二拆分EPC合同比方案一不拆分EPC合同節(jié)約稅款=390564-304259=86305元。因此建議建筑公司在簽訂EPC合同時，將合同進(jìn)行拆分，拆分為設(shè)計，采購和施工合同，由建筑公司與業(yè)主分別簽訂，以此降低稅負(fù)，達(dá)到很好的納稅籌劃效果。

三、結(jié)語

篇2

    [論文摘要]納稅籌劃是以企業(yè)合理納稅為前提,統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅行為,納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一,經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經(jīng)濟(jì)社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化;納稅籌劃是在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的科學(xué)安排,運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù),同時納稅籌劃要樹立守法意識和維護(hù)自身權(quán)利的意識。

    1 企業(yè)納稅籌劃的必要性及面臨的納稅籌劃問題 

    1.1 企業(yè)納稅籌劃的必要性 

    (1)納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一。市場經(jīng)濟(jì)是激烈競爭的經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經(jīng)濟(jì)社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善,納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要支出,如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。 

    (2)納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃,不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業(yè)私利,這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要,在市場經(jīng)濟(jì)體制下,依法納稅是每個企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來,并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中不可或缺的一種重要活動。 

    納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為,從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的科學(xué)安排,運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。 

    企業(yè)利益最大化了,同時也就給國家?guī)砹藨?yīng)有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個方面。沒有企業(yè)的利益,國家利益也會受到影響;同樣,企業(yè)不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發(fā)展的空間。 

    (3)納稅籌劃要樹立守法意識和維護(hù)自身權(quán)利意識。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法地對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,以減少稅費(fèi)支付,在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,運(yùn)用合理的方法和技巧最大化企業(yè)利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質(zhì)的區(qū)別。 

    使企業(yè)樹立維護(hù)自身權(quán)利的意識。我國《稅收征管法》制定的目的是“為了加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。”由此可見,企業(yè)的規(guī)劃在合法的情況下,是受國家法律、法規(guī)保護(hù)的正當(dāng)權(quán)益。也就是說,無論從企業(yè)的角度講還是從國家、政府即征稅方的角度講進(jìn)行納稅籌劃都有其必要性。稅法對不同地區(qū)的收受差異,使企業(yè)在減輕自身負(fù)擔(dān)的同時自動調(diào)節(jié)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),充分體現(xiàn)了國家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。 

    1.2 目前納稅籌劃應(yīng)關(guān)注的問題 

    納稅籌劃是在保證國家利益和企業(yè)利益的同時,保證企業(yè)的利益及企業(yè)的發(fā)展。在充分利用國家政策時,目前應(yīng)重點關(guān)注以下方面的納稅籌劃問題。 

    (1)企業(yè)改革面臨的納稅籌劃問題。企業(yè)隨著改制的發(fā)展,將成為獨立的法人主體,原來企業(yè)內(nèi)部單位的有償結(jié)算收入將按政策繳納各項稅費(fèi),這無形中就會增加企業(yè)的納稅額。 

    (2)技術(shù)改造納稅籌劃。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)文件規(guī)定,凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)可以選擇有利于自身的技術(shù)改造方式和設(shè)備購置的順序來進(jìn)行納稅籌劃。 

    (3)籌資方式的籌劃。從財務(wù)管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式?；I資方式的不同會形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結(jié)構(gòu)的前提下,選擇適應(yīng)于企業(yè)自身的籌資方式。 

    2 納稅籌劃方案 

    2.1 增值稅中運(yùn)輸收入繳納稅款的籌劃 

    由于承擔(dān)著運(yùn)送供暖用煤等運(yùn)輸業(yè)務(wù),核算中存在著是否單獨經(jīng)營的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會為企業(yè)帶來了一個籌劃空間。 

    如公司各單位年提供的外部運(yùn)輸收入按3500萬元計算,購買汽車配件及發(fā)生的燃料費(fèi)3100萬元。

    (1)按非增值稅應(yīng)稅項目計算繳納營業(yè)稅應(yīng)發(fā)生稅費(fèi)情況: 

    營業(yè)稅3500×3%=105萬元 

    城建稅105×7%=7.35萬元 

    教育費(fèi)附加105×4%=4.2萬元 

    支付稅費(fèi)合計 116.55萬元 

    (2)按增值稅兼營行為處理發(fā)生稅費(fèi)情況: 

    增值稅銷項稅額3500×17%=595萬元 

    增值稅進(jìn)項稅額3100×17%=527萬元 

    城建稅(595-527)×7%=4.76萬元 

    教育費(fèi)附加(595-527)×4%=2.72萬元 

    支付稅費(fèi)合計 75.48萬元 

    從上述分析可以看出,按兼營行為處理,企業(yè)少支付稅費(fèi)41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。 

    2.2 所得稅的納稅籌劃空間 

    企業(yè)在年終預(yù)計年應(yīng)納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈,企業(yè)所得稅率33%,稅后利潤6.77萬元;如果捐贈,企業(yè)所得稅率27%,稅后利潤7.3萬元;企業(yè)通過分析計算,這項捐贈給企業(yè)帶來0.5萬元的利潤。這里年終預(yù)計所得額就是經(jīng)營中不確定的風(fēng)險,企業(yè)在籌劃的同時要考慮化解各種風(fēng)險的措施,以最大限度地保證企業(yè)的利益。 

    2.3 利用銀行貸款的納稅籌劃空間 

    企業(yè)擬購買10000萬元的設(shè)備,以增加贏利,對投資企業(yè)內(nèi)部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購買設(shè)備還是向銀行貸款。財務(wù)部門提供了兩種方案的納稅對比分析: 

    (1)用10年積累的10000萬元購買設(shè)備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。 

    該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。 

    (2)貸款10000萬元購買設(shè)備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業(yè)每年贏利1850萬元。 

    這樣企業(yè)每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。 

    顯然,企業(yè)以貸款方式進(jìn)行投資有許多好處,可以提前進(jìn)行所需要的投資活動以獲取更多的利潤,可以減少企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險,減輕稅負(fù)。 

    (3)處置報廢固定資產(chǎn)的納稅籌劃。企業(yè)2007年已報廢固定資產(chǎn)凈殘值1500萬元,對這些固定資產(chǎn)是整體出售還是拆除后出售進(jìn)行了分析。拆除后處置預(yù)計收入1200萬元,拆除費(fèi)用55萬元。 

    按相關(guān)政策,企業(yè)不將固定資產(chǎn)拆除,直接銷售按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發(fā)[1995]288號)文件規(guī)定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn),暫免繳納增值稅。 

    3 納稅籌劃的建議方案 

    3.1 技術(shù)改造納稅籌劃設(shè)計方案 

    (1)技術(shù)改造納稅籌劃的設(shè)計思路。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知[財稅字(1999)290號]和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法的通知》[國稅發(fā)(2000)013號]文件規(guī)定,凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。按照規(guī)定,企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時,未抵免的投資額可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免,但延續(xù)抵免期限最長不得超過五年。 

    (2)建議方案。①當(dāng)年“新增稅款”大于后購置設(shè)備尚未抵免的金額時,則當(dāng)同一技術(shù)改造項目分年度購置設(shè)備時,在同一抵免年度內(nèi),對以前年度分年度購置的設(shè)備應(yīng)分別計算抵免額,即“先購置設(shè)備先抵免,后購置設(shè)備后抵免”,不影響抵免額。②當(dāng)年“新增稅款”小后購置設(shè)備尚未抵免的金額時,則當(dāng)計算后購置設(shè)備的抵免額時,因為本年度應(yīng)納稅額已經(jīng)抵免了先購置設(shè)備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購置設(shè)備的應(yīng)抵免額。這種情況下就要先比較先后購置設(shè)備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購置設(shè)備還是后購置設(shè)備抵免額。 

篇3

關(guān)鍵詞：新稅務(wù)體制 納稅籌劃方法 研究分析

近年來我國稅收體制為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而進(jìn)行改良，而隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國很多企業(yè)開展納稅籌劃活動。按照預(yù)定好的納稅籌劃方案，在適當(dāng)時期以及位置進(jìn)行經(jīng)營活動，能達(dá)到良好的效果，帶給企業(yè)諸多好處。如果籌劃進(jìn)行不當(dāng)，就會給企業(yè)造成損失，即造成企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)明細(xì)化的發(fā)展讓其稅負(fù)轉(zhuǎn)變成企業(yè)發(fā)展的活動空間，尤其是在有關(guān)財政部門進(jìn)行緊收或者是稅務(wù)局發(fā)票催收的情況下。因此企業(yè)正確開展稅務(wù)籌劃活動就變得尤為重要。

一、什么是新稅務(wù)體制的企業(yè)納稅籌劃

在新稅務(wù)體制下，為了自身更好地發(fā)展很多企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作。企業(yè)納稅籌劃是一種操作性強(qiáng)、綜合性也很強(qiáng)的企業(yè)納稅運(yùn)作技巧。它只在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)中出現(xiàn)，拋開企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)討論納稅籌劃就是紙上談兵，涉及不到納稅籌劃的實際應(yīng)用。由于納稅籌劃是一種預(yù)先行為，企業(yè)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)出現(xiàn)之前就要根據(jù)企業(yè)正常運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)或者是經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)各個流程的有關(guān)納稅方面問題，通過總結(jié)并加以研究論證來設(shè)置納稅籌劃大體方案和詳細(xì)的設(shè)計思路。對企業(yè)整體納稅籌劃大體方案的設(shè)計是把熟知財務(wù)稅務(wù)等相關(guān)法律作為基礎(chǔ)，對財務(wù)、稅務(wù)和相關(guān)運(yùn)作管理流程加以整合，加強(qiáng)稅務(wù)檢測，以免涉稅風(fēng)險。企業(yè)把握好納稅籌劃是相當(dāng)有必要的，需全方位考慮納稅籌劃的前期、中期、后期方面。

一要對國內(nèi)納稅籌劃存有的局限性有所了解，從而能夠更好制定相關(guān)法律法規(guī)以及提升納稅籌劃的效率和完成效果。企業(yè)納稅籌劃的局限性體現(xiàn)在以下方面：稅務(wù)法律法規(guī)與有關(guān)的會計法律法規(guī)在內(nèi)容上有某些的差別；企業(yè)納稅籌劃過程中有不確定因素，以致影響籌劃方案；企業(yè)納稅相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)較低，并不能做出高水準(zhǔn)的籌劃方案；征收稅務(wù)的一方與繳納稅務(wù)的一方二者所處的地位存在很大的差異等等。

二要在全面認(rèn)識企業(yè)納稅籌劃的局限性的基礎(chǔ)上明白怎樣改進(jìn)企業(yè)納稅策劃方案才能達(dá)到節(jié)約企業(yè)稅務(wù)成本有效企業(yè)納稅策劃。可通過以下方法對企業(yè)納稅策劃進(jìn)行該進(jìn)：充分研究并了解有關(guān)稅制變化的規(guī)律；掌管好企業(yè)納稅籌劃與企業(yè)避稅、偷稅的差別和界限；企業(yè)納稅籌劃要擁有超前的意識并且具有高瞻遠(yuǎn)矚的目光；整個過程中體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的理念。

三要明確企業(yè)納稅籌劃的目的，在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃時要有這樣的一個問題：為什么企業(yè)要開展納稅籌劃活動。根據(jù)實踐效果，我們得出，良好的企業(yè)納稅籌劃可為企業(yè)帶來以下效果：直接對企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所減緩；籌劃過程沒用相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險；得到企業(yè)資金合理應(yīng)用的價值；完成企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

二、新稅務(wù)體制下的企業(yè)全過程納稅籌劃方法及有關(guān)分析

（一）企業(yè)在正常運(yùn)行中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在正常運(yùn)行過程中，對高薪的認(rèn)定要格外注意，因為近年來國家稅務(wù)部門越來約為嚴(yán)格。如果一個工廠要從某段時間啟用節(jié)水節(jié)電節(jié)氣，綠色環(huán)保、安全生產(chǎn)專用機(jī)器設(shè)備來抵免工廠所得稅的申報工作，就應(yīng)該高度重視這一環(huán)節(jié)，把節(jié)稅重大項目當(dāng)做工廠運(yùn)營的重點來抓，對財務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行組織學(xué)習(xí)，仔細(xì)研究有關(guān)國家稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用機(jī)械設(shè)備所得稅的優(yōu)惠目錄，盡可能收集、整合、檢查符合條件的機(jī)械設(shè)備，并列出清單統(tǒng)計，相關(guān)設(shè)備購買合同及發(fā)票、設(shè)備型號以及以及相關(guān)機(jī)械設(shè)備質(zhì)量性能數(shù)據(jù)等方面的資料，按照國家有關(guān)財政機(jī)關(guān)的要求，多次改進(jìn)和完善所申報的材料，經(jīng)過于當(dāng)?shù)囟悇?wù)局反復(fù)的溝通了解，達(dá)到工廠稅收籌劃的最終目的。因此，廣大企業(yè)要提升自身創(chuàng)新能力與運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，為積申報地面企業(yè)所得稅做好充分的準(zhǔn)備，進(jìn)而向企業(yè)良好的發(fā)展提供適當(dāng)?shù)亩悇?wù)空間。

（二）在收益分配的企業(yè)稅務(wù)籌劃

作為一個企業(yè)分配自身利潤的最主要的方式，企業(yè)收益分配也是企業(yè)稅務(wù)的主要源頭。根據(jù)新稅務(wù)體制的有關(guān)規(guī)定，相關(guān)條款明確了納稅人與企業(yè)資產(chǎn)在重組時的營業(yè)稅問題。企業(yè)收益分配方面，在納稅人員與企業(yè)重新組合資產(chǎn)過程中，可按照進(jìn)行出售、資產(chǎn)置換、合并、分立等有效方法。如果出現(xiàn)這樣的情況，把全部或是一部分實物的資產(chǎn)和與其有關(guān)的債務(wù)、勞動力、負(fù)債權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)的行為過程中，涉及到不動產(chǎn)以及土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，就不在營業(yè)稅征收范圍內(nèi)。這樣推動企業(yè)之間兼與重組，對體制機(jī)制進(jìn)行深刻整改，可促使企業(yè)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和自主創(chuàng)新能力的提高，拋卻落后的生產(chǎn)技術(shù)，強(qiáng)化節(jié)能減排，提高企業(yè)在社會市場上的競爭力。所以，企業(yè)在收益分配的活動當(dāng)中，應(yīng)該對資產(chǎn)重組進(jìn)行合理的應(yīng)用，達(dá)到降低整體的應(yīng)納稅所得額的目的。

三、結(jié)束語

基于以上論述，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會市場經(jīng)濟(jì)的競爭的不斷加劇，在新稅務(wù)體制下，企業(yè)通過有關(guān)措施進(jìn)行全過程納稅籌劃，針對企業(yè)有關(guān)面臨的風(fēng)險制定相應(yīng)的防范措施，具體問題具體分析，從實際出發(fā)，解決企業(yè)稅負(fù)問題，減少企業(yè)經(jīng)營的壓力，通過稅收籌劃控制支出的稅收，讓企業(yè)有余力進(jìn)行發(fā)展壯大，在競爭中占據(jù)優(yōu)勢，因此企業(yè)進(jìn)行全過程稅收籌劃工作非常必要。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔣立君.新稅務(wù)體制下的房地產(chǎn)企業(yè)投資與銷售的納稅籌劃分析[J].財經(jīng)界，2010

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【關(guān)鍵詞】 延期納稅； 稅務(wù)籌劃； 計量

2011年11月14日，《人民日報》報道，該報記者所調(diào)查的中小企業(yè)反映，有相當(dāng)于一半左右的利潤繳了各種稅費(fèi)。除了媒體實地的調(diào)查報道，北京大學(xué)國家發(fā)展研究院的研究也表明：由于幾近一半以上的利潤都被稅費(fèi)侵占，2011年江浙一帶的中小企業(yè)中，72.45%的小企業(yè)預(yù)計未來6個月沒有利潤或小幅虧損，對未來6個月經(jīng)營信心較低；3.29%的小企業(yè)預(yù)計未來6個月可能大幅虧損或歇業(yè)。對于中小企業(yè)面臨的困局，有人認(rèn)為是緊縮的政策所致，有人認(rèn)為是中小企業(yè)放棄了實業(yè)所致，也有人認(rèn)為是中小企業(yè)稅負(fù)過重。這些說法雖各有側(cè)重，但都從某個側(cè)面反映了中小企業(yè)面臨的諸多制度困局，過高的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和微薄的利潤更是成為中小企業(yè)難以逾越的生死關(guān)口。因此，中小企業(yè)的發(fā)展既需要國家安排適當(dāng)?shù)闹贫?，解決制度困局；又需要中小企業(yè)自身不斷提高發(fā)展和充分運(yùn)用法律規(guī)定，選擇適合自己的做法，比如，在稅法允許的情況下少納稅或延期納稅，也就是進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃按照難易程度可以分為三種類型，分別是規(guī)避額外稅負(fù)、優(yōu)化涉稅方案和爭取有利政策。具體做法有：規(guī)避納稅義務(wù)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、縮小稅基、運(yùn)用低稅率和延期納稅等。其他稅務(wù)籌劃方法所產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃利益都是比較容易測算的，比如稅率從25%降低到15%，那就用應(yīng)納稅所得×10%即可測算，但延期納稅籌劃方法，由于總的納稅額都一樣，只是納稅時間不同，這樣產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃利益如何計量呢？本文擬通過貨幣時間價值觀念的運(yùn)用來解決延期納稅的稅務(wù)籌劃利益計量問題，為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供理論依據(jù)和分析思路。

企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)有多種，主要有企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅等，每一具體的稅種又分別規(guī)定了一些可以選擇的做法，不同做法有可能導(dǎo)致繳納稅收的時間不同，這樣就會產(chǎn)生延期納稅的利益，在此分別以企業(yè)所得稅、增值稅和消費(fèi)稅為例來進(jìn)行分析。

一、企業(yè)所得稅延期納稅稅務(wù)籌劃利益計量

首先以企業(yè)所得稅為例，以下來分析固定資產(chǎn)折舊方法選擇所產(chǎn)生的所得稅稅務(wù)籌劃利益的計量。固定資產(chǎn)折舊方法在會計準(zhǔn)則和稅法中都有相應(yīng)的規(guī)定。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第十七條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。但是，符合本準(zhǔn)則第十九條規(guī)定的除外?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

假定某企業(yè)屬于正常納稅企業(yè)，稅法允許固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊，該企業(yè)固定資產(chǎn)成本為C，計提折舊期限為n，無殘值，企業(yè)所得稅稅率為T1，企業(yè)投資報酬率為r，第t年折舊額為dt，t為時間序列。以下分別分析直線法各年計提折舊和年數(shù)總和法各年計提折舊。直線法各年計提折舊分別為：d1=d2=……=dn=■；年數(shù)總和法各年計提折舊分別為：d1=■，d2=■，……，dn=■。

固定資產(chǎn)的價值在使用期內(nèi)通過分期計提折舊轉(zhuǎn)入本期成本費(fèi)用，有著“稅收擋板”的效用。固定資產(chǎn)折舊額的大小將直接關(guān)系到企業(yè)成本的大小、利潤高低和納稅額多少。在固定資產(chǎn)入賬價值一定的條件下，各期計提折舊額取決于采取的折舊方法和折舊年限。盡管計提固定資產(chǎn)折舊方法有許多種，折舊年限長短也不同，不同的計算方法計算出來的折舊的額也不一樣，但是不管什么方法，在固定資產(chǎn)有效使用期內(nèi)計提折舊總額是一個固定值，它等于固定資產(chǎn)原值減殘值之差。這樣從納稅的角度來看，采取縮短折舊年限或加速折舊方法提取折舊，能夠使固定資產(chǎn)在投入使用的前期多計提折舊，在后期少提或沒有折舊額，相當(dāng)于推遲利潤和應(yīng)納稅所得額的實現(xiàn)，從而推遲納稅，各年繳納所得稅就不一樣，因此可以獲得延期納稅利益。如果將貨幣時間價值考慮進(jìn)來，將應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值，運(yùn)用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用工作量法計算折舊時，稅額最多。那么延期納稅利益如何來計量呢，在此引入資產(chǎn)評估方法——收益法來計量稅務(wù)籌劃利益。

不同的折舊方法會導(dǎo)致折舊額不同，采取不同的折舊方法與直線法計提折舊進(jìn)行比較，得出各年的凈收益差額作為各年的預(yù)期收益。折現(xiàn)率的測算方法有多種，主要有累加法：折現(xiàn)率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬率；資本資產(chǎn)定價模型：折現(xiàn)率=現(xiàn)行無風(fēng)險報酬率+（市場期望報酬率歷史平均值-歷史平均無風(fēng)險報酬率）×企業(yè)所在行業(yè)權(quán)益系統(tǒng)風(fēng)險系數(shù)×企業(yè)特定風(fēng)險調(diào)整系數(shù)；加權(quán)平均資本成本模型：折現(xiàn)率=權(quán)益資本占全部資本的比重×權(quán)益資本成本+債務(wù)資本占全部資本的比重×債務(wù)資本成本×（1-所得稅稅率）。在此采用累加法來進(jìn)行估算，以企業(yè)投資報酬率為折現(xiàn)率，運(yùn)用資產(chǎn)評估方法收益法思路來估算年數(shù)總和法與直線法計提折舊產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃利益。

年數(shù)總和法計提折舊與直線法計提折舊相比，產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃利益可以表示為：

篇5

巴拿馬按照屬地管轄權(quán)界定稅收的管轄權(quán)，通常情況下，注冊巴拿馬境內(nèi)公司的離岸（Offshore）業(yè)務(wù)不用承擔(dān)相關(guān)的納稅義務(wù)。按照規(guī)定，巴拿馬境內(nèi)的納稅義務(wù)主體可以分為兩類，即個人和公司。目前為止，中國尚未與巴拿馬建立正式的外交關(guān)系，并且兩國之間沒有簽署稅收互惠條例。巴拿馬境內(nèi)稅種主要有：

（一）所得稅（Income Tax for Corporation）

所得稅，按照稅法規(guī)定調(diào)整后的凈利潤繳納30％的所得稅；如果公司調(diào)整的凈利潤為負(fù)數(shù)，則需要按照CAIR傳統(tǒng)方法計算所得稅，即收入的1.4％計算繳納所得稅，也就是稅法規(guī)定按照總收入的30％基礎(chǔ)上征收4.67%的所得稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求公司按照兩者較大的金額繳納。但在理由充足并獲得稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的情況下，公司可以提出申請繳納較低金額。

公司年度虧損可以遞延到以后5個納稅年度進(jìn)行稅前抵扣，每年可以抵扣虧損年度的20％，但是每年抵扣的金額不能超過應(yīng)納稅年度稅前利潤的50％。

（二）利息稅(Income Tax For Shareholders)

利息稅，按照稅法規(guī)定，公司歸于股東的凈利潤需要繳納10％的利息稅，通常是按照公歷年度或者會計年度計算的凈利潤作為繳稅基礎(chǔ)。

從稅務(wù)角度來看，國外公司的分支機(jī)構(gòu)和當(dāng)?shù)刈宰庸局g差別不大，但分公司需要在次年3月31日之前繳納稅后利潤10％的利息稅；而對于注冊的子公司，如果當(dāng)年度不分紅的話，則只繳納4％的利息稅（Complimentary Dividend Tax），如果董事會決定不分紅，將凈利潤轉(zhuǎn)為資本，則可以免除4％的利息稅，當(dāng)公司宣布分配股息的時候，需要繳納其余的6％的利息稅。

（三）關(guān)稅(Customer Duty)

按照海關(guān)的商品代碼，設(shè)備根據(jù)CIF價格繳納10％～15％的關(guān)稅。

（四）增值稅(Valued Added Taxes orITBMS Tax)

所有產(chǎn)品或者勞務(wù)在巴拿馬境內(nèi)銷售轉(zhuǎn)移行為都需要繳納增值稅，其中單純產(chǎn)品或者勞務(wù)的銷售行為涉及的增值稅為5％；含有酒精的產(chǎn)品涉及的增值稅稅率為10％；香煙產(chǎn)品涉及的增值稅稅率為15％。

增值稅的計稅基礎(chǔ)為產(chǎn)品或者勞務(wù)價格，包括運(yùn)送到最終消費(fèi)者手中發(fā)生的額外成本。實際上，可以將增值稅看成對最終消費(fèi)行為的一種征稅行為。公司只對本身發(fā)生的增值行為向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。

公司需要于次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送增值稅明細(xì)表。如果不能按時申報，除了進(jìn)項稅不能抵扣之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以罰款250美元。

（五）印花稅(Stamp Tax)

根據(jù)稅法規(guī)定，任何沒有繳納增值稅的行為都需要繳納印花稅，其中包括合同、賬單、票據(jù)和支票等都需要繳納印花稅，該稅的納稅基礎(chǔ)為合同或者賬單記錄的價格。

（六）特權(quán)經(jīng)營稅或者牌照稅 (License Tax)

取得經(jīng)營活動的許可公司，每年需要按照凈資產(chǎn)的2％預(yù)先繳納特許經(jīng)營權(quán)稅，對外國分公司而言，同樣需要繳納。按照稅法規(guī)定，需要繳納上下限為$100～$40 000。

(七)不動產(chǎn)稅或者物業(yè)稅（Real Estate Tax）

按照稅法規(guī)定，所有巴拿馬境內(nèi)的土地以及不動產(chǎn)都需要繳納不動產(chǎn)稅。但是根據(jù)特別的投資刺激法，某些不動產(chǎn)可以免稅，評估價值在3萬美元以下的不動產(chǎn)也可以免稅。

通常，該稅每年分3次繳納，繳稅日期分別為4月30日、8月31日和12月31日。

（八）注冊管理稅（Franchise Tax）

按照規(guī)定，每一個注冊于巴拿馬的公司，每年都需要繳納300美元的特權(quán)經(jīng)營稅。

（九）固定資產(chǎn)交易稅

固定資產(chǎn)交易稅通常按照設(shè)備銷售價格的2％征收。

此外，巴拿馬境內(nèi)設(shè)有投資吸引區(qū)，該區(qū)對某些投資行為設(shè)有部分的稅務(wù)減免。

二、稅務(wù)籌劃：案例解析

一家注冊于中國境內(nèi)的生產(chǎn)型企業(yè)AC公司在巴拿馬政府的公共采購中中標(biāo)，標(biāo)的為提供一套大型設(shè)備，根據(jù)合同要求，AC企業(yè)需要負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝調(diào)試和土建的業(yè)務(wù)，交貨條款為DDP（Deliver Duty Paid），即AC公司需要在收貨方口岸辦理設(shè)備進(jìn)口，從而涉及到清關(guān)等問題，清關(guān)完成后交給最終客戶。

假設(shè)合同約定的設(shè)備總價款為2 000萬美元；同時，AC公司還必須提供交貨之后5年的有償維護(hù)，合同總價為500萬美元。按照要求，驗收合格后付款。

考慮到管理成本等相關(guān)問題，中國海外出口企業(yè)大都不愿意通過在進(jìn)口國設(shè)立公司進(jìn)行經(jīng)營。但是從稅務(wù)的角度來看，我們比較分析設(shè)立和不設(shè)立公司兩種方案的具體稅負(fù)情況，得出適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。本文未將國內(nèi)的增值稅退稅問題納入考慮和比較的范圍之內(nèi)。

（一）不設(shè)立分公司方案

不設(shè)立公司的相關(guān)情況如圖1：①表示AC公司提供設(shè)備給巴拿馬財政部，并且由AC公司承擔(dān)一切當(dāng)?shù)氐陌惭b調(diào)試、土建和維護(hù)業(yè)務(wù)；②表示巴拿馬財政部設(shè)備驗收合格后，付款給AC公司。

按照巴拿馬稅法的規(guī)定，如果國外供應(yīng)商除了提供設(shè)備，還在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行安裝、土建和維護(hù)等業(yè)務(wù)，就會按照在巴拿馬境內(nèi)提供勞務(wù)的方式，對國外供應(yīng)商提供預(yù)提所得稅（Withholding Tax），預(yù)提所得稅比例為15％，符合國際稅法的慣例。因此，不設(shè)立公司方案下所涉稅費(fèi)如下：

1.預(yù)提所得稅

工程驗收交付后，巴拿馬財政部在付款2 500萬美元（包括設(shè)備款和維護(hù)款）的時候，需要代扣375萬美元的預(yù)提所得稅，即2 500×15％＝375萬美元。

2.關(guān)稅

按照規(guī)定，巴拿馬海關(guān)對該設(shè)備的關(guān)稅適用稅率為10％，那么AC公司需要繳納關(guān)稅200萬美元，即按照報關(guān)價款2 000×10％＝200萬美元。

3.增值稅

該方案下，AC公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅則為110萬美元，通常是按照報關(guān)價款加上關(guān)稅之和的5％繳納，即（2 000＋200）×5％＝110萬美元。按照巴拿馬的規(guī)定，巴拿馬財政部應(yīng)該承擔(dān)增值稅稅負(fù)，但是，按照規(guī)定，巴拿馬財政部只付應(yīng)付增值稅110萬美元的50％給AC公司，剩余的55萬美元作為進(jìn)項稅抵扣。

此外，AC公司當(dāng)?shù)赝两ㄍ獍l(fā)生5萬美元增值稅，即100×5％＝5萬美元。

按照稅法規(guī)定，上述100萬美元加上55萬美元和5萬美元的增值稅，AC公司可以向巴拿馬稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，但是申請退稅會存在著一定的不確定性。因此，這點會影響到增值稅的現(xiàn)金流占款問題。

因此，除增值稅外，不設(shè)立公司方案下所涉稅費(fèi)總額預(yù)計為375+200=575萬美元。

（二）設(shè)立AC巴拿馬分公司方案

這種方案是AC公司在當(dāng)?shù)刈猿闪⒎止?，以AC巴拿馬分公司作為中轉(zhuǎn)公司，全權(quán)處理巴拿馬當(dāng)?shù)匕l(fā)生的業(yè)務(wù)。具體情況如圖2：①表示AC公司提供設(shè)備給AC巴拿馬分公司，考慮當(dāng)?shù)氐耐獍M(fèi)用100萬美元，可將轉(zhuǎn)移價格設(shè)定為1 900萬美元。AC巴拿馬分公司承擔(dān)清關(guān)業(yè)務(wù)；②表示AC巴拿馬分公司提供設(shè)備給巴拿馬財政部，并且由AC巴拿馬分公司承擔(dān)一切當(dāng)?shù)氐陌惭b調(diào)試、土建和維護(hù)業(yè)務(wù)；③表示AC巴拿馬分公司收到財政部貨款后將款直接付給AC公司；④表示巴拿馬財政部付款給AC巴拿馬分公司。

通常而言，巴拿馬境內(nèi)商業(yè)組織分為合伙制、公司制以及外國公司的分支機(jī)構(gòu)。在巴拿馬注冊子公司時，法律沒有對股東國籍進(jìn)行限制。法律要求子公司必須設(shè)立董事會，并且董事會至少有3名董事成員，其中只能有一位董事成員可以兼任公司多個職位。根據(jù)巴拿馬公司法規(guī)定，無論公司注冊商業(yè)組織屬性和形式，巴拿馬公司法沒有強(qiáng)制性最低注冊資本。設(shè)立分公司方案下所涉稅費(fèi)如下：

1.預(yù)提所得稅和分公司所得稅

這種情況下，AC巴拿馬分公司不涉及預(yù)提所得稅，但是，需要考慮AC巴拿馬分公司的所得稅問題。

按照巴拿馬稅法規(guī)定，如果當(dāng)?shù)毓咎潛p，那么，需要根據(jù)公司當(dāng)年銷售收入30％部分的4.67%計算和繳納所得稅，即銷售收入的1.4%的比例繳納所得稅。為此，假設(shè)AC巴拿馬分公司當(dāng)?shù)貫樘潛p狀態(tài)，因此，至少需要繳納35萬美元的所得稅，即（2 000+500）×1.4%=35萬美元。

2.關(guān)稅

除此之外，按照規(guī)定，巴拿馬海關(guān)對該設(shè)備的關(guān)稅適用稅率為10％，那么AC公司需要繳納關(guān)稅190萬美元，即按照報關(guān)價款1 900×10％＝190萬美元。

3.增值稅

該方案下，AC公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅則為104.5萬美元，通常是按照報關(guān)價款加上關(guān)稅之和的5％繳納，即（1 900＋190）×5％＝104.5萬美元。AC巴拿馬分公司則將此筆增值稅作為進(jìn)項稅考慮。按照巴拿馬的規(guī)定，巴拿馬財政部同樣應(yīng)該承擔(dān)增值稅稅負(fù)，按照規(guī)定，巴拿馬財政部只付應(yīng)付增值稅110萬美元的50％給AC公司，剩余的55萬美元作為進(jìn)項稅抵扣。

此外，AC公司當(dāng)?shù)赝两ㄍ獍l(fā)生5萬美元增值稅，即100×5％＝5萬美元。

按照稅法規(guī)定，上述104.5 萬美元加上55萬美元和5萬美元的增值稅，AC巴拿馬分公司都可以作為進(jìn)項稅抵扣，由于在當(dāng)?shù)爻闪⒐?，因此，這筆增值稅的進(jìn)項稅抵扣不會存在不確定性的問題。因此，這種方案的增值稅涉及的現(xiàn)金流占款較第一種方案小。

4．其他費(fèi)用

此外，由于分公司在當(dāng)?shù)匦枰U納的印花稅和注冊管理費(fèi)用都是不大的費(fèi)用，兩者相加估計也就1萬美元。而其他費(fèi)用，則需要聘請會計師事務(wù)所的審計費(fèi)，估計為1萬美元。

篇6

財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理方面具有著極其獨特作用，如企業(yè)經(jīng)營管理、融資、投資、稅收成本和納稅籌劃等。隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易金額也在日益增加，作為影響財務(wù)管理的主要因素的納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的地位也越來越重要。因此，長期股權(quán)投資會計核算中納稅籌劃，在不違反國家法律法規(guī)政策的前提下，合理避稅、節(jié)稅、充分利用國家的各項優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的稅收成本，提高盈利能力，是現(xiàn)今的企業(yè)在日益激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，謀求發(fā)展的前提。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是企業(yè)一種直接的降低稅負(fù)的方法，是指企業(yè)在經(jīng)營過程中為了節(jié)約稅收成本、維護(hù)自身權(quán)益和實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在不違反國家的法律法規(guī)政策的前提下，通過對日常經(jīng)營管理中的籌資、經(jīng)營、投資、理財、收益分配等活動進(jìn)行事先籌劃，對其納稅情況進(jìn)行優(yōu)化選擇后，確定經(jīng)濟(jì)活動方案的過程，實質(zhì)就是企業(yè)通過合理的方式減少自身稅收成本來提高經(jīng)營利潤，以實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的過程。納稅籌劃是企業(yè)合理降低稅負(fù)的合法行為，同時也是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要的內(nèi)容。企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)范包括節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避“稅收陷阱”和涉稅風(fēng)險等五個方面。

二、納稅籌劃與財務(wù)管理之間的關(guān)系

現(xiàn)今所有企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)都是為了能實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。作為企業(yè)，要想實現(xiàn)這個目標(biāo)必須要考慮內(nèi)部管理決策和外部經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境的綜合影響。在現(xiàn)今競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想在競爭中生存下來，得到更多的利益，實現(xiàn)優(yōu)化財務(wù)管理的目標(biāo)，就必須積極做好納稅籌劃工作，大力節(jié)約稅收成本。受國家法律法規(guī)的影響，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利益分配等活動都會受到相應(yīng)的制約，此基礎(chǔ)上要想實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)管理者就要高度重視并扎實開展納稅籌劃工作。

三、長期股權(quán)投資會計核算中納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）對企業(yè)財務(wù)管理理論的影響

長期股權(quán)投資會計核算的納稅籌劃可以幫助企業(yè)確立和評估企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)和企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)都是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)不僅要在市場競爭中占有一席之地，還希望實現(xiàn)自身利益的最大化，因此企業(yè)必須設(shè)法合理降低稅收成本。同時企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中要實現(xiàn)長期盈利，保證在市場中的地位，就必須適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，因此企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)不僅要考慮企業(yè)的長期利益，而且還需要符合國家相關(guān)的法律法規(guī)政策，滿足社會發(fā)展的需要。

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理活動主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤的分配等方面。納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容，其貫穿于企業(yè)整個企業(yè)財務(wù)管理活動，對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策的時候具有非常重要的影響。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)上的決策需要真實可靠的會計信息，優(yōu)越的納稅籌劃能夠幫助企業(yè)合理的節(jié)約成本，增加企業(yè)的利潤，讓企業(yè)有更多的資金滿足于經(jīng)營活動，還為企業(yè)決策提供了更大的籌劃空間。

（二）對企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)實的影響

納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中可以對企業(yè)的財務(wù)納稅狀況進(jìn)行監(jiān)管。目前企業(yè)的納稅意識都增強(qiáng)了，許多企業(yè)設(shè)立了專職人員或機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)納稅工作，其不僅對國家的相關(guān)稅收政策非常了解，能夠通過優(yōu)越的納稅籌劃，提高經(jīng)營活動的合理性，規(guī)避企業(yè)的一些經(jīng)營風(fēng)險，達(dá)到控制企業(yè)成本的目的，而且還可以檢查和督促企業(yè)按時繳納稅費(fèi)，防止由于未及時納稅使企業(yè)受到處罰而導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加等現(xiàn)象的發(fā)生。

納稅籌劃作為企業(yè)管理的一部分，貫穿于在企業(yè)整個經(jīng)營活動中，對提高企業(yè)管理能力具有非常大的推動作用。通過統(tǒng)籌規(guī)劃，規(guī)范了經(jīng)營管理行為，節(jié)約了企業(yè)成本，增加了企業(yè)可利用資金，提高了資金使用效率，自然也就提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時納稅統(tǒng)籌要求企業(yè)必須提供真實、精確的會計信息，這樣在一定程度上為企業(yè)管理打造了一個良好基礎(chǔ)。

（三）對企業(yè)財務(wù)管理對象的影響

長期股權(quán)投資會計核算納稅籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理對象的影響主要體現(xiàn)在納稅籌劃對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響之上。而對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響主要依靠兩種方法來實現(xiàn)：遵照我國稅法的規(guī)定，企業(yè)可以通過調(diào)節(jié)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法或者縮短固定資產(chǎn)折舊年限和減少無形資產(chǎn)的推銷年限等方法來減少企業(yè)當(dāng)期的利潤，從而推遲納稅時間，使企業(yè)納稅延遲到具有優(yōu)惠納稅政策年限中來；二是企業(yè)通過充分利用國家的免稅、退稅和低稅率等各項優(yōu)惠政策，來直接降低企業(yè)稅收成本，從而減少現(xiàn)金的流出。除了這兩種方法以外，企業(yè)還可以通過選擇存貨期末計價方法、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)等計價方法來間接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

（四）對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容的影響

企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容主要有籌資管理、投資管理和日常經(jīng)營管理等三方面。而納稅籌劃主要從籌資管理和投資管理兩方面來對企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容產(chǎn)生影響。

篇7

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃；風(fēng)險因素；風(fēng)險管理

納稅籌劃是企業(yè)在國家稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部與外部資源進(jìn)行整合，使得企業(yè)能夠在處理納稅問題時，實現(xiàn)一定的節(jié)稅收益。盡管我國開始納稅籌劃已有二三十年的時間，但相關(guān)的理論研究還有待深入。而且，面臨不斷變化的稅收環(huán)境和新稅法政策的出臺，企業(yè)稍有不慎就會被要求補(bǔ)繳稅款或被處罰，導(dǎo)致納稅籌劃失敗，不但增加了企業(yè)的成本，還會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。因此，研究納稅籌劃的風(fēng)險管理具有一定的現(xiàn)實意義。

一、稅籌劃風(fēng)險概述

（一）納稅籌劃風(fēng)險的概念

《國際稅收詞典》中將納稅籌劃表述為：“納稅籌劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動”。納稅籌劃的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和零涉稅風(fēng)險。

風(fēng)險是事件出現(xiàn)損失的可能性，或者更廣義地認(rèn)為是事件實現(xiàn)收益的不確定性。關(guān)于什么是納稅籌劃風(fēng)險，目前還沒有一個明確的定義，從邏輯上說，納稅籌劃風(fēng)險首先是一種風(fēng)險，然后是一種由納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險。因此，可以借助風(fēng)險的概念，結(jié)合納稅籌劃的目標(biāo)，來對納稅籌劃風(fēng)險的概念進(jìn)行界定。本文認(rèn)為納稅籌劃風(fēng)險是指企業(yè)納稅籌劃因失敗而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

（二）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的成因

形成納稅籌劃風(fēng)險的原因有很多，既有企業(yè)內(nèi)部的因素，也有國家宏觀政策方面的因素。

1.企業(yè)內(nèi)部因素。（1）對納稅籌劃的成本估計很難把握。企業(yè)在納稅籌劃過程中，不僅要有資金流出的準(zhǔn)備，還要花費(fèi)精力和時間協(xié)調(diào)人際溝通，各種不確定因素很多，因此納稅籌劃的成本不好估計。（2）納稅籌劃方法在運(yùn)用上具有很大的靈活性和風(fēng)險性。納稅籌劃有一定的空間，違法與不違法往往只有一步之遙。因此納稅人只有正確掌握和熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，遵循科學(xué)的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，否則將可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。

2.國家宏觀政策因素。（1）國家反避稅措施不斷加強(qiáng)。稅收成本在企業(yè)成本中占據(jù)了一定比例，針對企業(yè)濫用納稅籌劃的狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在不斷加強(qiáng)對納稅籌劃的監(jiān)控，通過減少稅法漏洞，增加反避稅措施，來維護(hù)國家利益。國家反避稅措施的加強(qiáng)，增加了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險。（2）納稅籌劃的合法性沒有明確規(guī)定。納稅籌劃不是一成不變的，是處于動態(tài)中并與企業(yè)的涉稅情況及企業(yè)的總體策略密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃的合法性涉及國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)納稅人間的相互博弈、相互“斗爭”，因此很難明確規(guī)定，這也就不可避免地給企業(yè)的納稅籌劃帶來了更多風(fēng)險。

（三）企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險因素分析

1.政策風(fēng)險。納稅籌劃必須有嚴(yán)格的政策法律作為依托，必須在稅法或法令許可的范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會來進(jìn)行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風(fēng)險的一個非常重要的因素。如果納稅人對稅收相關(guān)政策不熟悉，把握不住政策的選擇，以及變化的政策，那企業(yè)將面臨納稅籌劃失敗的風(fēng)險，最終影響到企業(yè)的切身利益。

2.經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，為了達(dá)到納稅籌劃的條件，創(chuàng)造條件所付出的成本能否收回具有不確定性，同時，企業(yè)在籌劃過程中安排的一系列措施對企業(yè)經(jīng)營活動的影響是持續(xù)性的。為了進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)各方面的配合都需要花費(fèi)成本，培訓(xùn)專業(yè)人員、設(shè)計籌劃方案、對執(zhí)行方案的控制等方面都投入了人力、智力、時間和成本，而納稅籌劃結(jié)果具有不確定性，如果納稅籌劃不成功，企業(yè)就有可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，甚至出現(xiàn)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險，這種納稅籌劃后果的嚴(yán)重性，會使企業(yè)的聲譽(yù)、信用等受損。

3.道德風(fēng)險。在納稅籌劃過程中，納稅人可能會因自身占有較多的信息而選擇過少的稅負(fù)，稅務(wù)人可能在信息不對稱的情況下出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險問題。典型的道德風(fēng)險有偷懶、搭便車等，是在契約雙方簽約以后，方利用其信息優(yōu)勢投機(jī)，由事后的信息不對稱導(dǎo)致的行為。在征納雙方的關(guān)系上，納稅人能否足額納稅還是要靠納稅人員的自覺性來完成，納稅人如果認(rèn)同道德規(guī)范的約束，就會選擇合法的避稅行為，如果納稅人在道德上沒有很高的素養(yǎng)，就會觸及涉稅風(fēng)險。如果納稅人在繳納多少稅款上下工夫，則納稅人傾向于利用納稅籌劃達(dá)到減少稅款的目的，此時納稅人更容易違反道德的約束，由納稅籌劃事項而引起的道德風(fēng)險。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題

（一）納稅籌劃風(fēng)險管理意識不強(qiáng)

大部分企業(yè)更多考慮的是稅務(wù)籌劃能給企業(yè)到來多少經(jīng)濟(jì)利益，把節(jié)稅的數(shù)額作為納稅籌劃成敗的評價指標(biāo)，而對納稅籌劃暗含的風(fēng)險卻沒有警覺，缺乏風(fēng)險管理的意識。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視每月報表內(nèi)的各種數(shù)據(jù)，對企業(yè)內(nèi)部會計人員、財務(wù)人員對各種稅的申報和處理方式缺乏監(jiān)督。納稅籌劃是企業(yè)的一項重要工作，對其可能導(dǎo)致的各種風(fēng)險及其相關(guān)的風(fēng)險管理，需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，否則可能導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

（二）納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高

企業(yè)納稅籌劃人員需要具備扎實的理論基礎(chǔ)和豐富的實踐經(jīng)驗，既要對會計、稅收等業(yè)務(wù)知識全面掌握，又要清楚國家的稅收制度、財政政策、法律知識等，同時還要有一套合理的納稅籌劃方法，這樣的人才是很少見的。納稅籌劃人員素質(zhì)不高，直接影響著納稅籌劃的風(fēng)險管理，制約著納稅籌劃風(fēng)險管理的發(fā)展。例如，有的企業(yè)連延遲納稅技巧也沒有掌握：該企業(yè)簽訂了一份1 000萬元的銷售合同，購買方資金有限，要求延遲付款，而根據(jù)規(guī)定當(dāng)期需按已確認(rèn)收入計算繳納稅金，給該企業(yè)帶來了一定的納稅壓力。如果該企業(yè)與購買方簽訂分期付款銷售合同，分期確認(rèn)收入，便只需分期納稅。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系處置不當(dāng)

許多納稅籌劃活動是在法律的邊界運(yùn)作，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，加上我國各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的特點、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，自行實施納稅籌劃，往往得不到認(rèn)可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運(yùn)氣好可以僥幸過關(guān)，但長遠(yuǎn)來看隱患尤多。

（四）納稅籌劃的內(nèi)部控制制度存在缺陷

企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險很多是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過流程梳理與改造可以解決，這時的納稅籌劃風(fēng)險管理則主要落實到內(nèi)部控制上。而現(xiàn)實中很多企業(yè)或是根本就沒有建立納稅籌劃的內(nèi)部控制制度，或是建立了但未實施，或是實施了但未有效實施，這些都不利于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險管理。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理對策

（一）增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險管理意識

凡事預(yù)則立，企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，把風(fēng)險防范放在首位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或高層高層管理人員，要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，要求他們在納稅籌劃過程中，嚴(yán)格按照國家相關(guān)稅收政策，以合法性、合理性為基本原則來進(jìn)行納稅籌劃和申報活動。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要徹底轉(zhuǎn)變“納稅籌劃就是為了千方百計地減少納稅額”的片面觀點，要全面考慮納稅籌劃的利弊，綜合分析納稅籌劃可能給企業(yè)帶來的各種風(fēng)險，采取合法、積極的措施，盡量降低風(fēng)險， 爭取最大的收益。

（二）引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，有效運(yùn)用稅收籌劃方法

21世紀(jì)的競爭關(guān)鍵是人才的競爭，無論在哪個領(lǐng)域、哪個行業(yè)，人才都是決定企業(yè)核心競爭力的重要資源。在稅收籌劃領(lǐng)域，人才同樣是至關(guān)重要的。優(yōu)秀的納稅籌劃人才，能大大提高企業(yè)納稅籌劃的成功率，降低納稅籌劃的風(fēng)險，給企業(yè)真正帶來利益。因此，企業(yè)在招聘財務(wù)會計人員時，應(yīng)把稅務(wù)籌劃能力的考核作為一項重要指標(biāo)，同時適時淘汰不稱職的財務(wù)人員。

如果企業(yè)自身的會計人才很多，只是缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)或?qū)ｍ椃止ぃ强梢圆扇∨嘤?xùn)和再教育的方式進(jìn)行培養(yǎng)。對會計人員的培訓(xùn)，應(yīng)該包含企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)信息、國家財經(jīng)法規(guī)等，使會計人員在相應(yīng)崗位上能應(yīng)付自如。對已入職多年的納稅籌劃人員，企業(yè)應(yīng)安排合理的時間組織進(jìn)行統(tǒng)一的學(xué)習(xí)、繼續(xù)教育。如針對納稅籌劃的學(xué)習(xí)班、研討班，脫產(chǎn)到院校學(xué)習(xí)，推行學(xué)歷與職稱掛鉤等。

有效運(yùn)用稅收籌劃方法是很重要的，能在遵守稅收法律的前提下做到給企業(yè)節(jié)稅。例如，某企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓一項專利，價值500萬元，同時有兩家公司競爭購買，一家為外國公司（境外），一家為內(nèi)地公司（境內(nèi)）。根據(jù)稅法對征稅范圍的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)在國外使用，免交營業(yè)稅，通過納稅籌劃，把專利賣給外國公司可以免交500×5%=25（萬元）的營業(yè)稅。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

企業(yè)要重視與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃和納稅申報。由于納稅籌劃的復(fù)雜性，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。

企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要盡量爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風(fēng)險。有的企業(yè)片面地認(rèn)為只要是專業(yè)人員開展的納稅籌劃，就一定會得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，但在籌劃實踐中，往往會事與愿違。企業(yè)如果不及時爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，依然我行我素，必一定要承擔(dān)納稅籌劃的風(fēng)險。

（四）推行規(guī)范的制度管理

制度化的管理是現(xiàn)代企業(yè)的一個重要特征，納稅籌劃風(fēng)險管理也離不開制度化管理這條路。推行稅務(wù)制度化管理，可以從以下幾個方面進(jìn)行：

1.管理制度化。涉稅事項管理制度的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)流程、發(fā)票管理、稅務(wù)審閱制度等，這些制度是稅務(wù)事項恰當(dāng)處理的保證，是納稅籌劃風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

2.事項處理程序化。稅務(wù)事項處理過程是稅務(wù)事項管理制度中最重要的一項制度，也是一項最基本的涉稅制度。實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)保障，企業(yè)要充分重視。

3.內(nèi)部控制制度化。通過對生產(chǎn)經(jīng)營中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動的計劃、審核、分析和評價，使企業(yè)的納稅活動處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中，以便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。

結(jié)語

納稅籌劃已成為企業(yè)理財中必不可少的內(nèi)容，納稅籌劃的發(fā)展空間越來越大，納稅籌劃所面臨的風(fēng)險和困難也就越多。在納稅籌劃過程中對納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行管理以減少損失，具有很重要的意義。企業(yè)通過增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險管理意識，引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，有效運(yùn)用稅收籌劃方法，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以及推行規(guī)范的制度管理等措施，能一定程度上推進(jìn)納稅籌劃的合法性、有效性，更多地規(guī)避納稅籌劃帶來的風(fēng)險。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 3C框架課題組.全面風(fēng)險管理理論與實務(wù)［M］.中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2008.

［2］ 梁文濤.我國企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的現(xiàn)存問題與改進(jìn)措施［J］.山東紡織經(jīng)濟(jì)，2009（6）.

［3］ 李大明等.企業(yè)稅收籌劃原理與方法［M］.武漢大學(xué)出版社，2008.

篇8

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運(yùn)用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

篇9

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運(yùn)用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

篇10

摘 要 相對于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)來說，納稅籌劃是當(dāng)前企業(yè)為降低或減少企業(yè)稅務(wù)資金負(fù)擔(dān)的重要財務(wù)管理措施，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多元化形勢下，企業(yè)納稅籌劃同樣具有不確定性，甚至造成一定的市場風(fēng)險，本文針對當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險形式及其防范措施進(jìn)行了簡要分析和闡述。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 財務(wù)管理 納稅籌劃 風(fēng)險防范

稅收是國家依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段，作為企業(yè)財務(wù)管理決策的重要組成部分，企業(yè)納稅籌劃是基于企業(yè)資金流量最大化目標(biāo)前提下針對企業(yè)稅款繳納所實施的科學(xué)策劃活動，其技術(shù)實踐性相對較強(qiáng)。受客觀因素制約，企業(yè)納稅籌劃往往會因其不確定性而面臨不同程度的市場風(fēng)險，新形勢下，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及其防范措施探究，對于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展極為關(guān)鍵。

一、企業(yè)納稅籌劃及其納稅籌劃風(fēng)險的內(nèi)涵特征

納稅籌劃，是指依法對相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事先籌劃并制定合理的納稅操作方案來達(dá)到節(jié)稅目的的活動，通常具有合法性、前瞻性和目的性特征。企業(yè)納稅籌劃是指企業(yè)立足于稅法基礎(chǔ)上，在不違反稅法規(guī)定條件范圍下，利用現(xiàn)行稅法制度存在的相關(guān)差異或疏漏條款，通過對企業(yè)融資、投資及經(jīng)營等涉稅事務(wù)活動進(jìn)行合理規(guī)劃與統(tǒng)籌安排，盡可能減少不必要的納稅支出，在一定程度上實現(xiàn)減輕或規(guī)避稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以謀求最大程度納稅利益的合法行為。 納稅籌劃貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種不確定因素，因此企業(yè)納稅籌劃也不可避免的存在著各種風(fēng)險。所謂企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在具體的納稅籌劃活動中由于各種不確定因素或客觀原因的存在，導(dǎo)致納稅企業(yè)出現(xiàn)納稅損失或付出的相關(guān)代價。相對來說，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險具有多樣性和不確定性，危害性較大。

二、當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的表現(xiàn)形式

企業(yè)納稅風(fēng)險的成因相對復(fù)雜，市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人員的綜合能力素質(zhì)、內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件，國家稅收法律政策導(dǎo)向、企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)活動效益、納稅籌劃成本大小程度以及稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差等內(nèi)外因素都將會導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃面臨著多種形式的風(fēng)險：

1.政策風(fēng)險：企業(yè)納稅籌劃需要在國家相關(guān)政策范圍內(nèi)進(jìn)行策劃實施，當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下我國稅法政策的規(guī)范性和透明度還不盡完善，如果籌劃企業(yè)對國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策理解運(yùn)用不到位，在政策選擇或政策時效性發(fā)生不確定性變化時，則會出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的風(fēng)險。

2.財務(wù)風(fēng)險：企業(yè)納稅籌劃應(yīng)服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，納稅籌劃是針對企業(yè)稅金繳納所實施的策劃活動，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)對其影響較大，稅法規(guī)定企業(yè)在納稅時可享有所得稅收益，負(fù)債利息可在稅前扣除，股息則只能從稅后利潤中支付。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)過多債務(wù)負(fù)擔(dān)時可能會產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，最終導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加。

3.經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃是對企業(yè)未來納稅活動的提前策劃，企業(yè)的經(jīng)營活動影響著納稅籌劃方案的有效實施，市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營自負(fù)盈虧，若企業(yè)納稅籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或自身經(jīng)營活動發(fā)生變化甚至判斷失誤，可能會導(dǎo)致導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營機(jī)制紊亂，造成稅負(fù)風(fēng)險。

4.法律風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃方案中所涉及的相關(guān)內(nèi)容需要符合稅法相關(guān)規(guī)定，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可前提下才能進(jìn)行實施，鑒于我國目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對具體稅收事項的自由裁量權(quán)，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中針對相關(guān)稅法理解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定出現(xiàn)偏差或沖突，其納稅籌劃有可能蛻變成偷稅行為，出現(xiàn)納稅籌劃法律風(fēng)險。

5.信譽(yù)風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中，信譽(yù)是決定企業(yè)市場競爭力的重要因素，對于企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境，拓展市場空間意義深遠(yuǎn)。若企業(yè)在納稅籌劃過程中一旦出現(xiàn)違法行為，將會嚴(yán)重影響到企業(yè)的市場信譽(yù)和品牌形象，從而形成納稅風(fēng)險，增加了企業(yè)未來發(fā)展經(jīng)營的難度

三、新時期防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的策略

新形勢下，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的防范是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)資金管理，保障企業(yè)資金流量的有效途徑，具體策略如下：

1.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險意識

企業(yè)納稅籌劃技術(shù)綜合性較強(qiáng)，屬于融合稅收、會計、財務(wù)、法律等多種理論知識的財務(wù)管理活動。企業(yè)要防范納稅籌劃風(fēng)險，首先要加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的職業(yè)道德建設(shè)，全面樹立企業(yè)納稅風(fēng)險意識，強(qiáng)化其財務(wù)管理的服務(wù)職能和責(zé)任理念，針對企業(yè)納稅籌劃項目全面提高統(tǒng)籌策劃能力、加強(qiáng)與各部門的配合協(xié)作能力，提高財務(wù)風(fēng)險分析預(yù)測能力。

2.規(guī)范納稅籌劃程序，優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃方案體系

企業(yè)納稅籌劃的過程實際上是據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動針對稅收政策進(jìn)行選擇應(yīng)用的過程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全程，企業(yè)要根據(jù)納稅企業(yè)實際情況以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為載體合理選擇法律依據(jù)制定并優(yōu)化納稅籌劃方案，保障企業(yè)納稅籌劃方案及其實施程序的靈活性，加強(qiáng)籌劃方案的審查和評估，科學(xué)預(yù)測分析納稅方案的潛在風(fēng)險，適時優(yōu)化籌劃內(nèi)容，保證納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.關(guān)注政策導(dǎo)向變動，構(gòu)建企業(yè)納稅風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

國家政策法律是企業(yè)納稅籌劃的依據(jù)，目前我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，企業(yè)納稅籌劃時必須適時關(guān)注國家稅收法律政策的變動情況，全面了解企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況以及自身現(xiàn)金流量等各項納稅要素，規(guī)范和完善財務(wù)會計賬薄等基本依據(jù)，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠政策準(zhǔn)確及時地制定納稅方案，構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，盡量減小和規(guī)避風(fēng)險產(chǎn)生。

4.注重企業(yè)成本效益，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃成本控制

成本效益是企業(yè)管理的重要原則，企業(yè)實施納稅籌劃必須在進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的同時嚴(yán)格遵循成本效益原則，綜合考慮納稅籌劃的直接成本以及納稅籌劃的機(jī)會成本，全面權(quán)衡納稅方案并在實施過程中加強(qiáng)成本控制，盡量將企業(yè)納稅籌劃的實施成本和損失控制在小于所得收益之內(nèi)，減少不必要的成本支出，保證實現(xiàn)納稅籌劃預(yù)期收益的最大化和成本最小化的雙贏目標(biāo)。

結(jié)束語：

總之，納稅籌劃是企業(yè)降低納稅成本實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段。針對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中企業(yè)納稅籌劃所面臨的諸多風(fēng)險形式，優(yōu)化選擇稅法政策及納稅方案，加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險的預(yù)警和防范，有益于企業(yè)節(jié)約財務(wù)資金，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)、增強(qiáng)市場競爭力。

參考文獻(xiàn)：