導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)籌劃風險防控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)稅務(wù)籌劃風險按照其性質(zhì)可分為以下幾類：

（一）稅收負擔風險

納稅人的納稅行為引起的直接結(jié)果是使其可支配收入大幅減少。納稅人可能會陷入商業(yè)危機，還可能引發(fā)破產(chǎn)，只因其稅務(wù)負擔過重。值得一提的是，稅收負擔具有“雪球效應(yīng)”的風險，如果納稅人在稅前不及時處理，稅收負擔就會被帶入下個循環(huán)，最終使稅負越來越重，造成嚴重欠稅的后果。從實際經(jīng)濟情況來看，一些企業(yè)因稅收負擔過重而破產(chǎn)。稅收負擔的風險取決于稅收的基本特征，即國家對稅收的無償征收。需要提到的是，納稅風險不僅是納稅人納稅過程中出現(xiàn)的風險，還包括納稅人的稅收成本，如人員成本、運輸成本和成本等，都應(yīng)納入納稅風險負擔中。

（二）稅收違法風險

在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃的目標是解決和降低稅收負擔，避免逃稅、偷稅行為的出現(xiàn)。若納稅人逃稅，除了要補交逃稅的稅款，還將向稅務(wù)機關(guān)繳納所逃稅款的1/2以上以及5倍以下的逃稅金額，并視情節(jié)嚴重與否接受刑法的相應(yīng)懲罰。因而，這樣的稅收風險更嚴重，更容易導(dǎo)致公司倒閉、破產(chǎn)。值得強調(diào)的是，在現(xiàn)代社會，稅法越來越復(fù)雜，納稅人員甚至是稅務(wù)官員和稅務(wù)專家，在理解稅收法律和政策方面難免會犯錯誤。納稅人一旦對稅法和政策的認識出現(xiàn)差錯，就很容易違反稅收法規(guī)和稅收政策的規(guī)定，這就構(gòu)成了稅收的違法行為。因此，在當代社會，非法納稅的風險也在不斷擴大。

（三）納稅人的信譽受損風險

實際上，這類風險是由非法納稅人導(dǎo)致的，應(yīng)將其歸類為稅收的違法風險。但鑒于此風險是無形的，對納稅人的影響并不直接，我們可以將它獨立出來，作為單獨的一種風險。如果納稅人違法，受到有關(guān)部門的懲罰，必然會給經(jīng)濟帶來直接損失。納稅人因其信譽、商譽、信譽受損，即其他相關(guān)經(jīng)濟實體因納稅人逃稅等原因不愿與納稅人合作。抑或是違反稅收的法律、法規(guī)，將不能享受到相關(guān)優(yōu)惠政策。

二、企?I的稅務(wù)風險防控措施意見

（一）企業(yè)進行稅務(wù)風險管控

在信息時代的大環(huán)境下，稅務(wù)機關(guān)如果不與時俱進，改掉舊的思維，跳出傳統(tǒng)的工作模式，面對紛繁復(fù)雜、浩如煙海的數(shù)據(jù)信息，必然會做出選擇小的而舍棄大的的行為。因此，建立一套完整、合法的管理機制勢在必行。以信息化為基礎(chǔ)的稅務(wù)風險管理是指企業(yè)內(nèi)部建立管理體系，能夠及時調(diào)整具體法規(guī)以適應(yīng)自身發(fā)展的需要，增強防范意識，同時協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部、國家機關(guān)以及相關(guān)工作人員的關(guān)系。為有效監(jiān)管和控制企業(yè)稅務(wù)風險，管理系統(tǒng)在評估稅務(wù)風險、拓寬監(jiān)督范圍等方面起著規(guī)范性的作用。

（二）企業(yè)應(yīng)架構(gòu)內(nèi)部控制框架防范風險

企業(yè)通過信息化重新構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理，就是要隨環(huán)境的變化及時調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素，同時明確企業(yè)在經(jīng)營過程中可能存在的模糊性因素。信息化環(huán)境下，在構(gòu)建內(nèi)部控制架構(gòu)的過程中，需對以下方面加大關(guān)注力度：其一，設(shè)立合理科學的內(nèi)部控制標準和完成目標。具體包括可測期內(nèi)實現(xiàn)的目標、內(nèi)部控制體系的構(gòu)建目標以及他們各自的構(gòu)建標準。其二，使內(nèi)部控制氛圍更加活躍，以便于溝通與交流。同時，將企業(yè)的價值觀、文化觀和負有的責任有機融合起來，做到內(nèi)部權(quán)責統(tǒng)一，相互協(xié)調(diào)。其三，運用全新的信息化系統(tǒng)，從企業(yè)內(nèi)部存在的各種風險入手，更加系統(tǒng)科學地分析和界定，從而施行更加合理的對策。其四，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，明確規(guī)定企業(yè)開展內(nèi)部控制活動時的具體細則，同時也要科學規(guī)劃監(jiān)督的方式與方法。

（三）通過營造良好的內(nèi)外環(huán)境防范風險

加強與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的合作，協(xié)調(diào)稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，在合作前調(diào)研，充分了解當?shù)囟愂照鞴艿奶卣骱拖嚓P(guān)要求，做好企業(yè)稅收籌劃工作。并得到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的支持，及時獲得最新的稅收政策信息。稅收是國民收入的重要來源。企業(yè)稅收籌劃以減稅為目的，就是要降低向國家交稅的金額，這自然與國家想增加國民收入的動機不吻合。因而，企業(yè)必須得到地方稅務(wù)機關(guān)的支持，才能準確實施企業(yè)稅收籌劃。同時，由于稅法往往具有一定的彈性范圍，具體的稅收手段不同，再加上稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法中具有一定的自由裁量權(quán)，所以難以準確把握。這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員能運用會計知識正確解讀稅收政策的規(guī)定；企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要密切關(guān)注稅收征管地方稅務(wù)機關(guān)的具體措施，與稅務(wù)機關(guān)保持良好的聯(lián)系，適應(yīng)稅務(wù)機關(guān)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的特點，或經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準，規(guī)避稅收風險，實現(xiàn)預(yù)期效益。

三、結(jié)語

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關(guān)鍵詞：風險防控；企業(yè)；增值稅；納稅籌劃

一、企業(yè)增值稅納稅籌劃基本概述

增值稅作為我國稅務(wù)體系中重要內(nèi)容之一，主要是我國境內(nèi)產(chǎn)品銷售、勞務(wù)企業(yè)及個人，把獲取的貨物及勞務(wù)收益為對象，通過征收稅務(wù)的一種稅務(wù)改革體系。增值稅納稅籌劃是國家法律允許的，根據(jù)國家相關(guān)法律要求，通過優(yōu)化相關(guān)政策進行資金規(guī)劃安排，把減少稅額當作核心目標進行籌劃管理。通過加強增值稅納稅籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)合法避稅，減少企業(yè)稅負，讓企業(yè)獲取更多的稅后收益。除此之外，增值稅納稅籌劃還具備轉(zhuǎn)嫁籌劃功能，也就是納稅人以減少自身稅負為目標，通過對銷售產(chǎn)品價格適當改變，在國家法律運行的環(huán)境下正常操作，降低企業(yè)納稅成本。從整體角度來說，規(guī)范的增值稅納稅籌劃是國家法律允許的，可以實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃，緩解企業(yè)納稅壓力，實現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化。

二、企業(yè)增值稅納稅籌劃風險問題

（一）稅負問題

經(jīng)過調(diào)查得知，我國有多數(shù)的企業(yè)受到增值稅擴充內(nèi)容的影響，使得企業(yè)面臨的稅負壓力隨之增大。諸多企業(yè)運營發(fā)展也會受到稅務(wù)改革因素影響，部分企業(yè)的稅負出現(xiàn)不減反增的現(xiàn)象，在這種情況下，不僅使得企業(yè)面對的稅率發(fā)生變化，同時也會加劇涉稅風險出現(xiàn)，阻礙企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）財務(wù)問題

在沒有稅務(wù)改革之前，企業(yè)納稅將涉及在營業(yè)稅的收入計入主營業(yè)務(wù)收入中。在稅務(wù)改革后，主營業(yè)務(wù)收入中包含了增值稅營業(yè)額。如果轉(zhuǎn)變稅務(wù)類型對企業(yè)稅負不會造成影響的情況下，則企業(yè)自身收益將隨之減少，并且增大利潤率。但是在收入報表中，將不會具體標記出增值稅額，在會計方面，營業(yè)稅和增值稅處理方式各不相同，在某種程度上將無法保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，影響最終財務(wù)管理效果。

（三）籌劃問題

增值稅納稅風險出現(xiàn)將會給納稅籌劃工作開展帶來直接影響。通過合理納稅籌劃，能夠減少企業(yè)運營成本，提高企業(yè)稅收利益。但是由于納稅籌劃工作需要在納稅之前進行，根據(jù)經(jīng)營活動要求進行籌劃設(shè)計，是一個中長期工作。而企業(yè)納稅行為則產(chǎn)生于運營活動之后，企業(yè)在運營過程中將會面臨各種影響因素，使得企業(yè)實際經(jīng)營狀況和預(yù)期標準之間有所差異，導(dǎo)致籌劃失敗。

三、基于風險防控下企業(yè)增值稅納稅籌劃的相關(guān)對策

（一）轉(zhuǎn)變納稅籌劃思想理念

從稅收征納雙方角度來說，需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想理念，給予納稅籌劃工作高度注重，結(jié)合國家現(xiàn)有的稅法要求，做好納稅籌劃管理工作，實現(xiàn)雙方共贏發(fā)展。針對企業(yè)而言，通過落實好納稅籌劃工作，在某種程度上能夠減少企業(yè)運營成本，給企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。針對國家而言，整治納稅籌劃管理具備較強的現(xiàn)實意義，能夠提高國家經(jīng)濟效益，實現(xiàn)國家經(jīng)濟建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，應(yīng)結(jié)合實際運營狀況和發(fā)展需求，對生產(chǎn)運營模式進行改革，根據(jù)市場發(fā)展規(guī)律，防范各種風險，從根源上增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）協(xié)調(diào)各方稅務(wù)關(guān)系

在開展增值稅納稅籌劃工作時，企業(yè)應(yīng)及時和稅務(wù)部門取得聯(lián)系，協(xié)調(diào)和稅務(wù)部門之間關(guān)系，對最新的稅法內(nèi)容有深入了解，防止企業(yè)疏忽而陷入稅務(wù)風險之中。首先，企業(yè)應(yīng)及時和中介部門取得聯(lián)系，在稅務(wù)中介部門中，納稅籌劃人員掌握的專業(yè)知識比較充足，并且工作經(jīng)驗較為豐富，能夠?qū)ζ髽I(yè)當前納稅情況及管理問題進行深入分析，掌握企業(yè)實際運營狀況，便于給企業(yè)增值稅納稅籌劃工作順利進行提供專業(yè)建議，防止一些不必要納稅風險問題出現(xiàn)，保證企業(yè)正常運營。同時，在實際運營發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)及時和稅務(wù)中間部門溝通，綜合評估企業(yè)運營狀況，合理規(guī)避各種風險。其次，企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)好和稅務(wù)部門之間關(guān)系，建設(shè)完善的交流平臺，對稅務(wù)部門工作要求有全面的了解，根據(jù)企業(yè)實際情況制定增值稅納稅籌劃方案，加強增值稅納稅籌劃管理，防止由于缺少對稅務(wù)政策的了解而面臨各種風險。

（三）優(yōu)化納稅籌劃內(nèi)容

首先，科學設(shè)定增值稅納稅籌劃目標，明確一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間差異。通常情況下，一般納稅人企業(yè)繳納的稅率為13%，小規(guī)模納稅人企業(yè)繳納的稅率為3%。企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，合理選擇納稅人身份，以此實現(xiàn)納稅稅額的減少。其次，注重企業(yè)購進環(huán)節(jié)中增值稅納稅籌劃管理，關(guān)注購進過程中增值稅籌劃，綜合思考各項因素，科學防范稅務(wù)風險。在實際過程中，企業(yè)應(yīng)關(guān)注購貨對象及購貨時間等內(nèi)容，在確定購貨時間的情況下，分析買賣雙方市場因素，合理選擇購貨對象，減少風險出現(xiàn)。最后，在銷售環(huán)節(jié)中，應(yīng)加強企業(yè)增值稅納稅籌劃管理，合理選擇營銷模式，系統(tǒng)分析混合、兼顧營銷模式差異，在實踐中合理選擇，增加企業(yè)稅收利益。

（四）加強籌劃風險防范

首先，樹立正確的增值稅納稅籌劃及風險管理意識，在滿足國家法律標準的情況下進行納稅籌劃。與此同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)納稅籌劃管理要求，科學構(gòu)建納稅籌劃管理體系，選擇最佳的會計政策，保證納稅籌劃風險管理的專業(yè)性和規(guī)范性。其次，做好納稅籌劃人員組織培訓工作，提升納稅籌劃人員綜合素養(yǎng)，讓其掌握更多的專業(yè)知識和技能。此外，企業(yè)管理層人員應(yīng)給予納稅籌劃管理工作高度關(guān)注，結(jié)合實際情況，制定稅務(wù)風險管理體系，定期開展納稅籌劃風險評估工作，及時找出潛在風險并出現(xiàn)，降低風險給企業(yè)運營帶來的影響。最后，企業(yè)應(yīng)注重對稅務(wù)中介部門的應(yīng)用，通過利用注冊稅務(wù)師等稅務(wù)中介專業(yè)優(yōu)勢，引導(dǎo)企業(yè)增值稅納稅籌劃工作順利開展，這樣不但可以提高增值稅納稅籌劃效果，同時也能把納稅籌劃風險轉(zhuǎn)移給中介機構(gòu)。企業(yè)應(yīng)和稅務(wù)部門搞好關(guān)系，加強和稅務(wù)部門交流，保證企業(yè)增值稅納稅籌劃活動的合法性和合理性，減少稅務(wù)執(zhí)行風險。

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關(guān)鍵詞：增值稅；納稅籌劃；深化增值稅改革；稅務(wù)風險

一、深化增值稅改革背景及增值稅納稅籌劃概述

為有效減輕市場主體的稅費負擔，激發(fā)市場活力，我國開始著手進行增值稅改革。2016年5月，全面推開“營改增”政策，2018年4月，國家稅務(wù)總局和財政部聯(lián)合下發(fā)文件將增值稅稅率下調(diào)1%，2019年3月，在兩會報告中明確提出將制造行業(yè)16%的增值稅稅率降至13%，交通運輸業(yè)和建筑業(yè)的增值稅稅率10%降至9%，并針對生活服務(wù)業(yè)推出了一系列增加抵扣的配套措施和政策。這一系列政策的實施共同構(gòu)成了深化增值稅改革的政策背景。增值稅納稅籌劃主要是指在遵守增值稅相關(guān)稅收法規(guī)政策的前提下，對企業(yè)的增值稅涉稅業(yè)務(wù)進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，以實現(xiàn)延遲納稅、降低稅負或者降低涉稅風險，確保企業(yè)價值最大化管理目標的實現(xiàn)。一般來說，增值稅稅收籌劃應(yīng)當具備四個基本特點：一是風險性特點，即企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃時都具有一定的風險因素；二是合法性特點，即增值稅納稅籌劃必須以嚴格遵循國家稅收法規(guī)為前提；三是適應(yīng)性特點，即企業(yè)所制定的納稅籌劃方法和方案應(yīng)當可以隨著稅收法規(guī)政策調(diào)整而不斷優(yōu)化改進；四是規(guī)劃性特點，即增值稅納稅籌劃需在業(yè)務(wù)發(fā)生之前提前進行預(yù)測和方案設(shè)計。

二、深化增值稅改革背景下企業(yè)進行增值稅納稅籌劃的積極意義

深化增值稅改革政策的實施，宏觀上能夠為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級及降低企業(yè)稅負具有重要作用，但是從微觀角度來說，卻從多個角度對企業(yè)產(chǎn)生了雙面性的影響，從而使得企業(yè)進行增值稅納稅籌劃更具有積極意義，主要表現(xiàn)在：一是在深化增值稅改革背景下，企業(yè)的納稅環(huán)境發(fā)生了較大變化，只有實施科學合理的增值稅納稅籌劃，企業(yè)才能有效適應(yīng)新的納稅環(huán)境，降低各種涉稅風險；二是在深化增值稅改革背景下，稅收政策、稅率變動較大，并且新的稅收優(yōu)惠政策細分類較為復(fù)雜，在涉稅業(yè)務(wù)中一旦掌握不全或者不熟悉，企業(yè)面臨的多繳稅或者少繳、漏繳稅的機率增大，稅務(wù)風險增加，只有實施科學的增值稅納稅籌劃才能合理規(guī)避稅務(wù)風險；三是有利于改善企業(yè)的稅務(wù)管理水平，隨著各項增值稅改革政策的實施，企業(yè)總體的稅務(wù)管理難度增加，增值稅作為企業(yè)稅務(wù)管理的重要組成部分，對其進行體系化的籌劃，可以有效改善企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

三、深化增值稅改革背景下企業(yè)進行增值稅納稅籌劃的方法和具體措施

如上文所述，在深化增值稅改革背景下，企業(yè)實施科學有效的增值稅納稅籌劃政策可以從微觀上多方面對企業(yè)產(chǎn)生積極意義，那么在實務(wù)中企業(yè)可以采用哪些方法和具體措施來進行增值稅納稅籌劃呢？

（一）進行增值稅納稅籌劃的一般方法在進行增值稅納稅籌劃的過程中，企業(yè)可以采用的一般方法主要有五種：一是充分利用稅收優(yōu)惠政策，即國家為了鼓勵和扶持特定行業(yè)或者區(qū)域時，會對該行業(yè)或區(qū)域制定和實施相應(yīng)的增值稅減、免、退、抵等政策，在實務(wù)中企業(yè)要結(jié)合相關(guān)優(yōu)惠政策對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進行相應(yīng)的規(guī)劃和安排，以享受這些優(yōu)惠政策，降低稅負；二是推遲增值稅的繳稅時間以獲取該部分資金的時間價值，即在不違背增值稅稅收法規(guī)政策的前提下，可采用一定的籌劃方法來延遲增值稅的繳納時間，從而來緩解自身的流動性，降低財務(wù)風險；三是通過扣除技術(shù)來進行增值稅納稅籌劃，以降低稅負，即在實務(wù)中企業(yè)可以通過縮小增值稅計稅稅基的方式來調(diào)整納稅金額降低稅負；四是采用對計稅依據(jù)進行分割的方法來實現(xiàn)稅種或稅負的計稅依據(jù)相互分離，從而防止稅率爬升來降低稅負；五是通過強化發(fā)票管理的方式來進行籌劃，即通過制定嚴格科學的發(fā)票管理制度來確保企業(yè)獲取足額的可抵扣進項稅發(fā)票來降低增值稅稅負。

（二）可以采用的增值稅納稅籌劃具體措施結(jié)合增值稅納稅籌劃的一般方法，結(jié)合增值稅涉稅業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)，建議企業(yè)從如下角度采取具體措施對增值稅進行納稅籌劃：1.對增值稅銷項稅可以采取的籌劃措施企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃過程中，對于銷項稅的籌劃主要以縮小稅基和降低稅率為主：一是通過縮小稅基來降低企業(yè)的銷項稅。在實踐中結(jié)合國家稅務(wù)總局在《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中要求企業(yè)的專用發(fā)票應(yīng)當按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。據(jù)此可以結(jié)合實際情況，當企業(yè)的議價能力不強時，對方有可能會延遲多次支付貨款，此時企業(yè)應(yīng)當考慮避免一次全款開票，而是結(jié)合對方支付款項的時間進行多期開票，這樣就可以將企業(yè)支付增值稅稅款的時間向后推遲至每次收到貨款的時點，獲取該部分資金的時間價值。二是通過降低稅率的方式來降低銷項稅。通過降低增值稅稅率的方式來降低銷項稅，可從兩個角度進行籌劃：一方面是對于具有多元化收入的企業(yè)，若其收入適用的增值稅稅率不同，應(yīng)當在進行財務(wù)核算時進行區(qū)分，并進行相互獨立的核算，以使用其各自的稅率，從而來降低企業(yè)銷項稅的總體稅率；另一方面則是對通過對納稅人身份進行選擇來降低稅率，即小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用的稅率差別較大，小規(guī)模納稅人稅率低，但是不可以抵扣，一般納稅人稅率高，但是可以進行進項稅抵扣，據(jù)此企業(yè)可以通過計算二者銷項稅的無差別平衡點來計算平衡點的進項稅抵扣率，當?shù)挚勐实陀谄胶恻c抵扣率，則可以考慮選擇小規(guī)模納稅人，反之則應(yīng)當選擇一般納稅人身份。該無差別點的計算公式如下：銷售額*增值稅稅率*（1-抵扣率）=銷售額*征收率（小規(guī)模納稅人），套入企業(yè)適應(yīng)稅率即可計算出平衡點時的進項稅抵扣率。2.對增值稅進項稅可以采取的籌劃措施企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中，對于進項稅可以采取的籌劃措施主要有：一是通過對供應(yīng)商進行篩選來增加抵扣率。對于一般納稅人來說，增加進項稅的抵扣率能夠較為直接地降低企業(yè)的增值稅額，而進項稅抵扣的關(guān)鍵在于企業(yè)采購原材料過程中能否從供應(yīng)商取得合格的進項稅專用發(fā)票，因此要想從提高進項稅抵扣率角度來降低增值稅稅負，必須要對原材料和設(shè)備的供應(yīng)商進行仔細的篩選，對條件基本相當?shù)墓?yīng)商進行選擇時，盡量選擇信用較好的一般納稅人身份的供應(yīng)商，從源頭上提高進項稅抵扣率。二是通過強化發(fā)票管理來增加進項稅抵扣額，實現(xiàn)節(jié)稅。在日常的運營管理過程中，企業(yè)應(yīng)當結(jié)合深化增值稅改革的相關(guān)稅收政策法規(guī)和優(yōu)惠政策，重新制定嚴格的發(fā)票管理制度，確保企業(yè)在差旅、培訓以及會議等日常的瑣碎業(yè)務(wù)中盡可能取得增值稅專用發(fā)票，最大限度地提高企業(yè)的進項稅抵扣額，以此降低增值稅稅負。三是通過加速對存量資產(chǎn)以及設(shè)備的更新速度來延遲納稅，降低短期內(nèi)的稅負。按照目前增值稅稅收法規(guī)政策的規(guī)定，企業(yè)的增量資產(chǎn)可以進行增值稅的進項稅抵扣，因此當企業(yè)有擴大規(guī)?；蛘咴O(shè)備的更新改造需求時，在資金條件允許的情況下，盡量提前進行資產(chǎn)的采購或者設(shè)備的更新改造，從而增加企業(yè)在短期內(nèi)的進項稅抵扣額，實現(xiàn)降低稅負的籌劃目標。值得注意的是，采用該方法進行納稅籌劃時，需要關(guān)注企業(yè)增值稅的銷項稅額以及留抵稅額，因為在增值稅率兩連降的前提下，業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)一般會出現(xiàn)大量的留抵稅額，留抵稅額只是占用了企業(yè)的資金，不會產(chǎn)生價值，此時需要企業(yè)有效控制存量資產(chǎn)以及設(shè)備的更新改造速度，確保留抵稅額能夠優(yōu)先及時抵扣完。

篇4

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃；優(yōu)化路徑

高新技術(shù)企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境越來越動態(tài)多變，如何加強稅收籌劃活動受到了學者們的廣泛關(guān)注。作為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中堅力量，高新技術(shù)企業(yè)享受了一系列優(yōu)惠稅收政策，但同時高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用支出較高，不利于其經(jīng)營效益的提升。而稅收籌劃是高新技術(shù)企業(yè)在新常態(tài)發(fā)展背景下降低經(jīng)營成本，增加經(jīng)營效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但由于高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃理念需要更新，籌劃方法不夠科學有效，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的稅收成本增加，阻礙了財務(wù)目標的實現(xiàn)。因此高新技術(shù)企業(yè)通過變革傳統(tǒng)稅收籌劃理念，建立全流程稅收籌劃模式，實現(xiàn)財務(wù)目標與戰(zhàn)略目標的有效對接。本文首先分析了高新技術(shù)企業(yè)普遍存在的稅收籌劃風險，并提出相應(yīng)的優(yōu)化路徑，以期能夠為高新技術(shù)企業(yè)有效控制稅收成本，以及發(fā)揮稅收籌劃職能提供理論指導(dǎo)和實踐指導(dǎo)。

一、稅收籌劃目標及意義分析

(一)降低稅收成本

高新技術(shù)企業(yè)在實施全流程、全方位的稅收籌劃體系，能夠及時而高效的控制各部門的財務(wù)管理活動，不僅全面掌握各項目、各部門的研發(fā)費用、期間費用等，而且有助于分析各研發(fā)項目未來資金需要，從而提高研發(fā)項目的成功率，保障財務(wù)體系的穩(wěn)定性。高新技術(shù)企業(yè)的成本支出阻礙了其利潤的獲取，通過科學稅收籌劃體系的建立健全能夠有效幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)現(xiàn)不合理稅收支出，完善稅務(wù)管理流程。另外，高新技術(shù)企業(yè)是我國科學技術(shù)發(fā)展的重要力量，而各項研發(fā)項目的研發(fā)周期較長、產(chǎn)品轉(zhuǎn)換周期較長，同時需要較大的流動資金，而高新技術(shù)企業(yè)只有重視稅收籌劃工作，減少不必要稅務(wù)支出，才能為研發(fā)項目的巨大資金需求提供保障，避免高新技術(shù)企業(yè)資金的斷裂與研發(fā)項目的中斷，進而避免更大的、不可逆轉(zhuǎn)的損失。

(二)實現(xiàn)財務(wù)管理目標

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作將覆蓋各項目部門、各層級人員，從而有利于加強企業(yè)各部門會計信息傳遞和合作溝通，并增強對各項稅收的管理。高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建全流程稅收籌劃模式能夠有效減少各項目部門虛假會計信息編制行為的發(fā)生，保障財務(wù)利益。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作不僅局限于簡單的稅務(wù)成本控制，而且將考慮整個財務(wù)管理體系的運行特點，進而實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理目標。

(三)有利于制定研發(fā)戰(zhàn)略

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作不僅關(guān)注于短期的稅務(wù)成本控制，而且還與高新技術(shù)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標與研發(fā)戰(zhàn)略目標相結(jié)合，使得長期研發(fā)資金能夠得到保障，進而有利于高新技術(shù)企業(yè)做好研發(fā)規(guī)劃，避免研發(fā)中斷風險，為研發(fā)戰(zhàn)略的順利實施做出保障。高新技術(shù)企業(yè)在構(gòu)建全流程、全員的稅收籌劃體系時，能夠?qū)⒏黜椖坎块T的研發(fā)資金需求和未來研發(fā)成本合理預(yù)估和評價，從而為各項技術(shù)、產(chǎn)品的研發(fā)戰(zhàn)略制定更完善的資源配置方案。因此通過稅收籌劃使得高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)目標與研發(fā)目標更好地結(jié)合起來，減少研發(fā)目標實現(xiàn)中的阻礙，提高研發(fā)戰(zhàn)略成功的可能性。

二、稅收籌劃風險探討

(一)稅收籌劃理念不科學

高新技術(shù)企業(yè)缺乏科學的稅收籌劃理念將不利于其控制稅收成本，同時只關(guān)注于短期的稅收籌劃策略，而忽視了長期的稅收籌劃戰(zhàn)略目標確定，將影響高新技術(shù)企業(yè)通過降低稅收成本，保障研發(fā)資金支出。并且缺乏有效的溝通機制不利于高新技術(shù)企業(yè)全面掌握各項稅收情況，缺乏宏觀調(diào)控和控制。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃只局限于財務(wù)部門及人員，并且只針對短期稅收費用的控制，單純依靠財務(wù)人員在對各項目研發(fā)費用的信息收集以及處理，使得最終實施效果較差。

(二)稅務(wù)信息平臺不健全

高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃過程中缺乏高效、快速的稅務(wù)信息平臺，不利于及時控制各研發(fā)稅務(wù)支出，影響稅收籌劃目標和方案制定的科學性。同時高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)信息平臺的不健全將影響相關(guān)稅收優(yōu)惠政策獲取，從而不利于高新技術(shù)企業(yè)合理利用稅收政策減輕稅務(wù)支出。另外，當前高新技術(shù)企業(yè)缺乏利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)等科學信息技術(shù)的專業(yè)人員，從而不利于高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)平臺，降低了稅收籌劃效率。高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)信息平臺的缺失將降低決策質(zhì)量，影響稅收籌劃方案制定的全面性、科學性。

(三)稅收籌劃制度不完善

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃制度不完善會造成較大的風險，不利于戰(zhàn)略目標實現(xiàn)和經(jīng)營效益的取得。當前高新技術(shù)企業(yè)未能形成全面的稅收籌劃體系，只局限于短期成本控制，而忽視了建立全流程的稅收籌劃體系。同時高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃方法對國內(nèi)外科學方法的引進不足，從而未能實現(xiàn)最優(yōu)籌劃。另外，高新技術(shù)企業(yè)的各項目部門財務(wù)人員綜合素質(zhì)不足造成稅收風險的存在，會計信息質(zhì)量不夠高，給高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策、財務(wù)決策以及資金配置和成本控制造成了較大困難。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃過程中各部門信息溝通不足、信息傳遞低效率，進而未能有效幫助稅收籌劃人員準確、及時掌握稅收問題及風險。同時，高新技術(shù)企業(yè)在對實施稅收籌劃過程中未建立有效的監(jiān)督控制制度，容易造成高新技術(shù)企業(yè)會計行為的規(guī)范性不足，并且缺乏對不規(guī)范稅收籌劃操作行為的嚴格懲罰制度。

三、稅收籌劃優(yōu)化策略

(一)強化科學稅收籌劃理念

高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃管理體系建設(shè)，首先應(yīng)樹立科學、先進的稅收籌劃理念，而且要加強對專業(yè)人員引進。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)摒棄以往傳統(tǒng)、落后的稅收籌劃理念，要通過對專業(yè)財務(wù)人員優(yōu)化稅收籌劃流程所需技能和理念的培養(yǎng)，構(gòu)建適應(yīng)新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展形勢和高新技術(shù)企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的稅收籌劃模式，從而幫助高新技術(shù)企業(yè)提升外部競爭環(huán)境的適應(yīng)能力。同時，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加強各部門管理人員對先進稅收籌劃理念和稅收政策的認識，使管理人員能夠幫助各基層部門利用先進稅收籌劃方法控制稅收成本，實現(xiàn)經(jīng)營效益的可持續(xù)增長。另外，高新技術(shù)企業(yè)不僅在財務(wù)部門人員中進行稅收籌劃知識和技能的培養(yǎng)，而應(yīng)覆蓋高新技術(shù)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門、各層級人員，保障各級人員參與稅收籌劃目標制定和實現(xiàn)的積極性和主動性。

(二)建立信息平臺

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)引進大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)等科學信息技術(shù)構(gòu)建統(tǒng)一的稅務(wù)管理信息平臺，將科學信息技術(shù)合理運用到稅收籌劃工作中，能夠提高高新技術(shù)企業(yè)信息傳遞效率，增強稅收籌劃人員獲取各項目部門、各層級稅務(wù)信息的能力。為此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部計算機軟件和硬件建設(shè)，加強對專業(yè)稅收籌劃人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)的思想教育和技能培訓。同時，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在各部門中建立稅務(wù)管理信息傳遞與交流機制，增強高新技術(shù)企業(yè)各部門稅務(wù)管理信息的真實性和完整性。高新技術(shù)企業(yè)通過搭建科學且高效的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，不僅能提升信息傳遞效率，而且能夠為高新技術(shù)企業(yè)調(diào)整稅收籌劃方案以及長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營策略的調(diào)整提供更真實、有效的決策信息。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)將稅收籌劃流程軟件化，提升各部門稅收籌劃效率，從而全面監(jiān)督、控制高新技術(shù)企業(yè)各部門的會計信息。另外，高新技術(shù)企業(yè)搭建稅收管理信息平臺能夠及時發(fā)現(xiàn)各部門的稅收風險，進而為稅收籌劃目標和內(nèi)容的反饋調(diào)整工作提供有利條件。

(三)加大稅收風險防控

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)注重建立全方位的稅收風險防御機制，為完善稅收籌劃方案和實現(xiàn)稅收籌劃目標建立有效保障。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)充分調(diào)查分析各部門稅收管理活動中的問題，促進各部門風險防控意識，搭建及時、動態(tài)、開放的稅收風險防控體系。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建能夠覆蓋全部部門和人員的事前、事中及事后的稅收風險防控機制，最大限度地提升高新技術(shù)企業(yè)整體稅收風險抵抗能力。高新技術(shù)企業(yè)通過事前的風險防御機制對各部門有可能出現(xiàn)的稅收風險進行合理估計與預(yù)判，提高稅收籌劃制度的有效性和科學性。

(四)加強對稅收政策的認識

高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃應(yīng)建立在對稅收政策認識和充分利用的基礎(chǔ)上，要加強對針對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的掌握，了解合理避稅的方法。因此高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)密切關(guān)注可以進行減稅的領(lǐng)域，熟練了解各項稅率，并及時關(guān)注我國稅收政策變化，提高稅收籌劃的科學性和合理性。另外，稅收籌劃人員可以在全面掌握國內(nèi)外高新技術(shù)行業(yè)稅收政策的基礎(chǔ)上，預(yù)測稅收政策的變化趨勢，從而最大限度地幫助高新技術(shù)企業(yè)控制稅務(wù)成本。高新技術(shù)企業(yè)只有準確把握高新技術(shù)行業(yè)的稅收政策變化，才能在行業(yè)競爭者中建立優(yōu)勢地位，實現(xiàn)各項研發(fā)項目長周期資金的需要，發(fā)揮研發(fā)優(yōu)勢。

(五)健全監(jiān)督制度

監(jiān)督制度的建立健全是保證高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃目標的關(guān)鍵因素，而目前針對各項目部門、各流程的稅收籌劃行為的監(jiān)督評價不夠深入，高新技術(shù)企業(yè)亟須建立全面的對各部門的稅收籌劃活動的監(jiān)督評價機制，實現(xiàn)對不規(guī)范的稅收籌劃行為的全面監(jiān)管。高新技術(shù)企業(yè)建立監(jiān)督制度能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時調(diào)整稅收籌劃目標以及內(nèi)容。高新技術(shù)企業(yè)為實現(xiàn)高效的稅收籌劃必須應(yīng)加強監(jiān)督與評價，促進企業(yè)整體稅收管理活動的規(guī)范性。高新技術(shù)企業(yè)建立稅收籌劃規(guī)范流程，使各部門執(zhí)行稅收籌劃目標的過程都能得到有效約束，并要對違反稅收管理制度的行為采取相應(yīng)的懲罰措施和獎懲條件。

四、結(jié)語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)加強稅收籌劃工作對降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)利潤，保障研發(fā)項目資金需要具有重要作用。同時，高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃體系的完善涉及到財務(wù)管理活動中的方方面面，提升了高新技術(shù)企業(yè)對各部門經(jīng)營管理活動的控制能力，有助于實現(xiàn)財務(wù)管理目標。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃中存在科學理念認識不足，信息平臺不完善等問題，對此本文認為高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)強化科學稅收籌劃理念，引進科學信息技術(shù)搭建稅收管理信息平臺，并建立稅收風險防控機制全面控制稅收籌劃流程。同時高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)增強稅收籌劃人員對稅收政策的認識，把握稅收優(yōu)惠點，掌握稅收政策變化，切實提升高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃效果，減少高新技術(shù)企業(yè)成本支出，提升整體利潤獲取能力。最后高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)督評價機制，提升稅收籌劃流程的規(guī)范性。

參考文獻

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篇5

關(guān)鍵詞:納稅籌劃 實務(wù)解析 風險防范

當前，不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規(guī)定會計處理方法的彈性選用，為納稅籌劃提供了自由選擇的空間和條件。如此便產(chǎn)生了怎樣納稅，如何納稅，何時納稅等企業(yè)納稅籌劃問題。如何運用納稅籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造價值逐漸成為企業(yè)關(guān)注的新焦點。

一、納稅籌劃的涵義及特點

納稅籌劃也叫稅務(wù)籌劃，學界對其定義代表性較強的是當代著名的一些稅務(wù)籌劃專家的觀點：稅務(wù)籌劃是義務(wù)納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守一國一地的稅法、尊重所在一國一地的稅法的前提下，合理運用納稅人的被賦予的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目內(nèi)容等，對企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等進行旨在減輕納稅水平、有利財務(wù)管理目標實現(xiàn)的謀劃與對策。

納稅籌劃作為一項公司比較特殊的財務(wù)管理活動，它具有依法性、事先籌劃、服務(wù)于財務(wù)管理總體目標、專業(yè)性和時效性等特點。

二、企業(yè)的納稅籌劃實務(wù)解析

納稅籌劃與財務(wù)管理密切相關(guān)，是企業(yè)的一種理財行為，應(yīng)始終圍繞財務(wù)管理目標來進行，其目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合法權(quán)益得到充分行使。主要是在籌資決策、投資決策和經(jīng)營過程中的運用。

(一)企業(yè)籌資活動的納稅籌劃

按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間的財務(wù)費用支出可以在稅前扣除，而股息不能作為費用列支，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配。一般原則是，為獲取較低的財務(wù)成本和發(fā)揮利息費用稅前抵減的效果，公司內(nèi)部籌集資和公司之間相互合法拆借資金的方式籌集資金是最好的方式之一；其次是向金融機構(gòu)申請貸款；通過公司內(nèi)部自我積累方法最差。企業(yè)在籌資活動中應(yīng)著重考察公司內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)和籌資方式，特別是資產(chǎn)負債率是否合理。在EBIT大債務(wù)成本率的前提下，企業(yè)的負債比率越高，減輕稅負的效果則越明顯。當然，企業(yè)負債比率并不是越高越好。隨著負債比率的逐步增加，企業(yè)的財務(wù)風險和融資成本則會相應(yīng)加大，一旦當負債的成本率超過了EBIT時，過度的負債反而達不到減輕稅負的作用。

(二)企業(yè)經(jīng)營活動的納稅籌劃

關(guān)于企業(yè)經(jīng)營活動的納稅籌劃，主要通過選擇合適的會計政策、會計估計、有計劃的分攤費用等其他方法來實現(xiàn)。

1、選擇合理的收入結(jié)算方法

企業(yè)收入結(jié)算方法的不同，其收入確認的時間也相應(yīng)的不同，稅務(wù)支出的月份也有差異。主營業(yè)務(wù)收入確認在于“交貨確認”這個時點上，交貨取得銷售收入或取得索取銷售收入的相關(guān)憑證的，銷售成立則可以確認收入；否則收入不能確認。因此，關(guān)鍵是對交貨時點的如何理解和合理把握。每種銷售結(jié)算方法都有相應(yīng)的收入確認的標準，通過對主營業(yè)務(wù)收入確認條件的把握即可以控制收入的確認時間。尤其要關(guān)注接近會計期末所發(fā)生的銷售收入確認時間的籌劃，若將資產(chǎn)負債表日的收入調(diào)整到下一個資產(chǎn)負債表日就是把收入確認時間延至次年，可獲得延遲納稅的稅收利益，相應(yīng)獲得一些時間價值優(yōu)勢。

2、費用列支的選擇

企業(yè)所得稅法規(guī)定稅前扣除的費用視允許據(jù)實全額扣除的項目、有比例限制部分扣除的項目和允許加計扣除的項目。允許據(jù)實全部扣除的費用可以全部得以補償，可使企業(yè)合理降低企業(yè)利潤，應(yīng)將這些費用列夠用足；對于稅法規(guī)定有比例限額的費用則不要超過期規(guī)定限額，在限額以內(nèi)的部分可以列支；超額的那些部分，稅法不允許在稅前扣除，要合并算入利潤予以納稅。因此，要注意報表內(nèi)各項費用的納稅節(jié)點的控制。

3、長期投資核算方法的選擇

長期投資的核算包括成本法和權(quán)益法兩種。總的來說，如果被投資企業(yè)先期盈利后期虧損則一般應(yīng)該適用成本法核算，而先期虧損后期盈利，則一般應(yīng)該適用權(quán)益法核算。這是因為如果被投資企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生虧損，對投資企業(yè)來說，采用了成本法核算，則不能抵減被投資企業(yè)利潤；而采用權(quán)益法核算，會因投資企業(yè)產(chǎn)生的虧損相應(yīng)減少被投資企業(yè)的利潤，進而遞延了企業(yè)所得稅。盡管這兩種方法納稅數(shù)額是相同的，但不同的納稅時間能為企業(yè)帶來貨幣時間價值。

4、折舊和攤銷方法的選擇

當企業(yè)預(yù)計近期利潤較高時，可適當安排購置和更新設(shè)備。在企業(yè)收入一定的情況下，折舊額及攤銷額越大，相應(yīng)的納稅所得額就越少。會計準則規(guī)定的折舊方法有很多，加速折舊法就是一種行之有效的節(jié)稅方法。另外，對會計準則沒有明確折舊或攤銷年限的資產(chǎn)，可以最大限度的選擇較短的年限，將該資產(chǎn)的折舊完成計提。

5、存貨計價的選擇

我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，按實際成本計價的，計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法中任選其一或組合使用。企業(yè)在納稅籌劃時，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境、適用的稅率、物價波動等因素，并根據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況，選用相應(yīng)的存貨計價方法才能達到節(jié)稅的目的。

一般來說，在CPI逐步下降的情況下，一般采用先進先出法計算的期末存貨價值低，進而加大當期經(jīng)營成本，相應(yīng)降低]本期應(yīng)稅所得額。而在企業(yè)資金緊張情況下，遞延納稅可以使企業(yè)在本期有更多的資金可供利用。當然，企業(yè)在一個會計年度內(nèi)要變更資產(chǎn)計量方法時，應(yīng)遵照會計準則的規(guī)定，對相關(guān)內(nèi)容的變更要在會計報表附注中給與充分說明。

6、選擇合理的資產(chǎn)計價會計處理方法。

資產(chǎn)的計量直接影響到資產(chǎn)相關(guān)稅收的計稅基數(shù)。企業(yè)在建造房屋建筑物等固定資產(chǎn)時，必須明確區(qū)分：屬于房產(chǎn)的附屬的配套設(shè)施和不屬于房產(chǎn)的附屬配套設(shè)施的資產(chǎn)價格，并在會計帳務(wù)中分別登記備案。此外，關(guān)于企業(yè)使用的中央空調(diào)設(shè)備，如何進帳也很重要。有時房產(chǎn)原值中包括中央空調(diào)等設(shè)備，如果中央空調(diào)設(shè)備作為單項固定資產(chǎn)入帳單獨核算同時并提取折舊，則房產(chǎn)原值中不應(yīng)該包括中央空調(diào)設(shè)備。存量房屋安裝空調(diào)設(shè)備，則作單項固定資產(chǎn)入帳，而不是計入房產(chǎn)原值。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況核算中央空調(diào)設(shè)備，合法減少企業(yè)的房產(chǎn)稅支出。

(三)企業(yè)投資活動的納稅籌劃

企業(yè)的投資活動包括企業(yè)之間的合并、重組、合營聯(lián)營等。企業(yè)投資活動方面的納稅籌劃主要包括：

企業(yè)組織形式的選擇。有限責任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅，又要在進行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅；而合伙經(jīng)營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了?？偡种C構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進行合并繳納，而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得分別核算繳納稅款。

選擇合理適當?shù)拈L期投資核算方法進行納稅籌劃；通過延遲盈利年度，拉長經(jīng)營期限或者使用稅前利潤彌補以前年度虧損進行納稅規(guī)劃；或者通過兼并重組其他企業(yè)等方式進行投資來進行納稅籌劃，而達到降低投資方稅負負擔的目的。

(四)關(guān)于企業(yè)利潤分配方面的納稅籌劃

企業(yè)的利潤分配形式基本有現(xiàn)金分紅和股票分紅兩種。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金分紅須交納個人所得稅，而取得股票分紅則暫免交稅。因此，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部資金需求和企業(yè)未來發(fā)展結(jié)合，確定發(fā)放多少現(xiàn)金的股利的數(shù)量，制定對企業(yè)和股東都有利的分配方案。

三、納稅籌劃的風險和風險防范

納稅籌劃風險指因為企業(yè)實施納稅籌劃活動而受多種原因的影響導(dǎo)致失敗的概率。

企業(yè)稅務(wù)籌劃風險首先導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。表現(xiàn)為：違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅務(wù)機關(guān)處罰的成本；成為稅務(wù)機關(guān)的重點監(jiān)控名單的應(yīng)付成本；沒有充分利用稅收優(yōu)惠利益的流出成本。其次，籌劃風險會對企業(yè)的投資經(jīng)營策略、財務(wù)策略、組織建制等產(chǎn)生相應(yīng)的影響。再則，籌劃風險還可能會讓企業(yè)的社會信譽受損，導(dǎo)致企業(yè)在產(chǎn)品銷售、原材料購買、貸款融資等方面產(chǎn)生系列負面反應(yīng)。同時還有一些其他的影響，比如因不合理的使用節(jié)稅方法可能會違反稅法，進而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營層受到處罰；可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具增值稅發(fā)票的資格和享受稅收優(yōu)惠資格等資格的喪失。總而言之，在納稅籌劃中必須加強對籌劃風險的管理控制，對籌劃風險進行恰當?shù)念A(yù)測、評價、規(guī)避和化解，以避免損失的產(chǎn)生和違法成本的增加。

針對納稅籌劃可能產(chǎn)生的風險，主要應(yīng)在以下方面進行風險防范:

(一)企業(yè)管理層必須高度重視

作為企業(yè)的經(jīng)營管理層，應(yīng)該在稅收籌劃前期便高度重視納稅籌劃的風險管理，這不僅僅要體現(xiàn)在公司制度上，更要體現(xiàn)在經(jīng)營管理層的管理意識中。企業(yè)管理層應(yīng)全過程監(jiān)控稅收籌劃，針對風險產(chǎn)生的因素，采取積極有效的防范方法，減少籌劃風險的發(fā)生。

(二)正確樹立風險防控意識，建立有效風險預(yù)警機制

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和涉稅事務(wù)中應(yīng)全程保持對籌劃風險的高度警惕。同時建立一套完整、科學快捷的籌劃預(yù)警制度，對籌劃過程中存在的潛在風險進行全過程實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風險，立即向經(jīng)營管理層提示預(yù)警。

(三)加強稅收政策的學習, 提高會計人員稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)通過系統(tǒng)學習各種稅收政策，很大程度上準確把握稅收法律法規(guī)政策，綜合確定稅務(wù)籌劃方案。對相關(guān)稅法全面了解是納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

(四)保持籌劃方案適度靈活

國家的稅制、稅法政策為了適應(yīng)不斷更新的經(jīng)濟形勢，會不斷地作出調(diào)整和改變，這就要求我們企業(yè)必須結(jié)合自身的實際情況，不斷地重新評估原先制定的籌劃方案，及時修正籌劃內(nèi)容，使籌劃實現(xiàn)在全過程動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來納稅收益。

(五)建立稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)之間的溝通渠道，加強兩者之間的必要聯(lián)系

由于一些稅收政策有一定的區(qū)間彈性和各地具體的征管方式有所差異，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，企業(yè)進行的納稅籌劃的合法性也最好得到稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認可后再予以實施。

這就要求納稅籌劃制定者必須正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確把握財會知識，關(guān)注國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，加強與稅務(wù)征收機關(guān)的聯(lián)系和溝通，使籌劃活動符合主管征稅機關(guān)的管理特點 ,特別是在企業(yè)投資、涉足新行業(yè)、高科技行業(yè)、資產(chǎn)處理、重大會計政策等發(fā)生的時候，企業(yè)應(yīng)該主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，結(jié)合來自稅務(wù)征收機關(guān)的建議，在稅法的理解上與稅務(wù)征收機關(guān)達成一致意見，避免因理解差異而產(chǎn)生稅務(wù)爭議?；I劃方案只有得到了稅務(wù)周壽機關(guān)的認可，并依照法定的程序履行相關(guān)納稅義務(wù)，籌劃方案才會轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的實際利益，產(chǎn)生實際效果。而對理解不同而產(chǎn)生的稅務(wù)爭議，一定要在相互理解的基礎(chǔ)上，合理解決以確保企業(yè)依法誠信納稅，維護合法權(quán)益。而由于稅收機關(guān)稅務(wù)稽核成本較高，稅務(wù)機關(guān)人力精力有限，稅務(wù)稽查一般是有重點的進行，如果稅負設(shè)計不合理，就會被稅務(wù)機關(guān)作為反避稅重點和稽點對象。只有建立誠信和諧的稅企關(guān)系，才能確保企業(yè)納稅人的合法權(quán)益，有效防控稅務(wù)籌劃風險。

四、結(jié)束語

企業(yè)的稅務(wù)籌劃要符合國家的稅收規(guī)定，具有很好的發(fā)展前景，一定程度上減輕了納稅人的負擔，企業(yè)制定納稅籌劃方案，不僅能夠降低稅收成本、擴大企業(yè)財務(wù)利益，最大化實現(xiàn)股東價值，更是提升經(jīng)營管理水平的重要途徑。因此，企業(yè)管理決策層應(yīng)當充分認識稅收籌劃的重要性和緊迫性，合理合法、正確地去開展納稅籌劃工作。

參考文獻：

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1企業(yè)開展稅收籌劃的重要意義

（1）降低企業(yè)稅收負擔，提升企業(yè)經(jīng)濟效益?？茖W合理的企業(yè)稅收籌劃能夠幫助企業(yè)降低納稅支出，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。利用納稅籌劃可以使企業(yè)在業(yè)務(wù)流量沒有改變的情況下實現(xiàn)納稅的降低、相對減少稅負、延長納稅期限，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，體現(xiàn)企業(yè)價值最大化。（2）控制企業(yè)成本費用，提高企業(yè)市場競爭力。企業(yè)實施稅收籌劃，主要是提前安排企業(yè)經(jīng)濟活動，可以在合法的范圍之內(nèi)實現(xiàn)降低企業(yè)稅負的財務(wù)目的，這樣以來能夠使企業(yè)在承擔繳納稅款義務(wù)的同時還能夠降低企業(yè)成本費用，給企業(yè)提供充足的資金保證，使企業(yè)能夠擴大規(guī)模進行再生產(chǎn)，最終提升企業(yè)總利潤，提高企業(yè)市場競爭力。（3）全面提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。稅收法律、法規(guī)能夠約束經(jīng)營者的經(jīng)營管理以及納稅活動，保證市場經(jīng)濟秩序工作順利開展。稅收籌劃可以使整個企業(yè)投資行更加科學、合理、合法、合情，而且也可以使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動健康、有序開展，規(guī)范企業(yè)管理，全面提升管控水平，使企業(yè)朝著可持續(xù)方向發(fā)展。

2企業(yè)在稅收籌劃中的涉稅風險分析

首先，稅收籌劃過程當中財務(wù)人員對稅收政策的理解不到位。我國的稅收政策能夠約束企業(yè)的稅務(wù)行為，減少經(jīng)濟波動，穩(wěn)定市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。隨著國家的變革和發(fā)展，稅收政策越來越多，給企業(yè)的稅務(wù)行為帶來了嚴重影響。假如企業(yè)的稅務(wù)人員不能全面理解國家的稅務(wù)政策，就會給企業(yè)帶來財務(wù)風險。其次，企業(yè)會計信息質(zhì)量不高，增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。假如財務(wù)基礎(chǔ)工作不合理，就無法保證稅務(wù)工作的準確性，會計核算中存在錯誤，稅務(wù)申報肯定不準確。但是現(xiàn)如今大多數(shù)財務(wù)人員的能力不強，使財務(wù)會計、稅收政策以及企業(yè)管理工作質(zhì)量較差。部分企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位，財務(wù)流程不健全，致使財務(wù)工作人員無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的財務(wù)風險，也沒法解決。最后，稅務(wù)人員不能靈活運用國家政策，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。交稅少可能會給企業(yè)帶來涉稅風險，不合理使用稅務(wù)政策也會增加企業(yè)財務(wù)風險。因此，企業(yè)想切實較少稅負，就必須要在科學合理的范圍之內(nèi)制定稅務(wù)籌劃，企業(yè)必須要求相關(guān)工作人員認真學習稅收政策，提升他們的綜合能力，才能減輕企業(yè)稅務(wù)負擔，使企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。

3企業(yè)避免稅收籌劃涉稅風險的主要措施

（1）加強稅收籌劃風險意識。首先，綜合考慮企業(yè)的整體發(fā)展情況，尤其是企業(yè)的資金量，從而健全企業(yè)稅務(wù)風險監(jiān)控機制。企業(yè)進行稅收策劃過程當中，要實施精細化管理，落實各項規(guī)章制度，全面、深刻意識到稅收籌劃工作的主要目標和內(nèi)容，同時處理強化系統(tǒng)方面存在的風險。其次，深化企業(yè)風險管控意識，優(yōu)化管控能力，提高服務(wù)水平。企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作人員要積極學習相關(guān)政策，并加強應(yīng)用。在實際稅收籌劃過程當中，企業(yè)應(yīng)該清楚國家關(guān)于稅收方面的政策法規(guī)，嚴格遵守國家法律法規(guī)，策劃和企業(yè)最匹配的稅務(wù)籌劃風險控制方案，提升企業(yè)防范稅務(wù)風險的能力。

（2）嚴格遵守成本效益原則。企業(yè)實施稅收籌劃方案的時候，一定要嚴格按照成本效益原則，才可以使稅收籌劃目標順利實現(xiàn)。不論實施哪一項籌劃方案，納稅人獲取稅收利益的時候，一定會對實施該方案付出相應(yīng)的稅收籌劃成本，所以要想保證稅收籌劃方案科學合理，就必須要綜合考慮籌劃方案中隱含的一些成本條件，同時保證稅收籌劃成本低于所得的收益。

（3）處理好和稅務(wù)部門之間的關(guān)系。企業(yè)要和稅務(wù)管理部門一直保持良好的合作關(guān)系。企業(yè)財務(wù)管理人員必須要熟悉國家相關(guān)的各項稅收政策與法律法規(guī)，熟悉稅務(wù)機關(guān)的辦事流程，尊重稅務(wù)人員，按時上交相應(yīng)的報表和資料，積極配合他們的工作，便于及時了解稅收政策的變動情況，從而使稅收籌劃的方向和思路更加清晰。另外，企業(yè)也可以積極參與稅務(wù)部門制定的相關(guān)培訓，提升財務(wù)管理水平，才能制定出和企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收籌劃方案。

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內(nèi)容摘 要： 近年來企業(yè)稅收風險成為國家稅務(wù)管理部門研究的熱點問題，但目前對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險及稅務(wù)風險預(yù)防控制研究的文獻仍相對較少。本文從企業(yè)的角度探索了其內(nèi)部稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因，并給出了防范措施。

主題詞： 企業(yè)稅務(wù) 風險分析

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)稅收規(guī)章制度也在不斷完善，2009年5月5日國家稅務(wù)總局下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，該指引站在稅務(wù)機關(guān)的角度，通過完善內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險方面的把控，從而提高企業(yè)的納稅遵從度。但對多數(shù)企業(yè)而言，企業(yè)稅務(wù)風險概念仍不明確，企業(yè)對稅務(wù)風險的管理重視程度不夠。本文旨在通過對企業(yè)稅務(wù)風險問題進行分析，使企業(yè)能達到防范稅務(wù)風險、降低納稅成本、提高經(jīng)濟利益的目的。

一、 一、企業(yè)稅務(wù)風險的含義及特點

企業(yè)經(jīng)營運作過程中所面對的各種不確定性被統(tǒng)稱為企業(yè)稅務(wù)風險，其表現(xiàn)主要有兩方面，一方面是因企業(yè)納稅行為不符合稅法規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是由于企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

稅務(wù)機關(guān)作為國家機關(guān)，對于企業(yè)的稅務(wù)行為有法律意義上的永久追繳權(quán)，所以企業(yè)稅務(wù)風險在時間上具有不可撤銷性，即企業(yè)的稅務(wù)風險將無限期存在，這相對于其他企業(yè)風險而言極其特殊。

二、 二、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

1、.國家稅收法規(guī)不確定和稅務(wù)人員執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風險

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅收規(guī)章制定也在不斷完善，但目前仍有部分稅收法規(guī)還存在不健全的地方。另外，由于我國目前稅務(wù)行政執(zhí)法部門較多，包括海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務(wù)行政執(zhí)法上交叉重復(fù)，再加上主管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法在一定程度上存在不規(guī)范的現(xiàn)象、稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊等因素，造成國家稅收法規(guī)與地方具體政策執(zhí)行存在不一致性，這些都使企業(yè)實際納稅金額不確定，從而給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風險。

2、.企業(yè)對稅務(wù)工作不重視及缺乏稅務(wù)風險意識導(dǎo)致的風險

現(xiàn)代企業(yè)外部經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變，國家稅收政策也處在不斷變化之中，多數(shù)企業(yè)對稅務(wù)工作不夠重視，企業(yè)高層管理者更關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)績?nèi)绾危Y金的管理是否到位、成本費用的控制等等，卻很少關(guān)注稅務(wù)工作的管理與籌劃，稅務(wù)風險意識淡薄。大部分企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，專職的稅務(wù)管理人員相對較少，多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)人員只疲于應(yīng)付日常工作，沒有過多的時間去研究國家相關(guān)的稅收法規(guī)政策，對稅收政策法規(guī)的精神把握不準，理解不透，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

3、.企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。但由于國家對內(nèi)部控制具體內(nèi)容、考核標準未做出詳盡規(guī)范，相當多的企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認識不夠，內(nèi)部控制制度流于形式，很難和企業(yè)的經(jīng)營管理真正銜接起來，而內(nèi)控制度的檢查評價方法也有限，不能對被評價單位內(nèi)部控制做出完整、公平的評價，所以很多企業(yè)的內(nèi)控制度并沒有真正發(fā)揮防范風險、有效監(jiān)管的作用。如果企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，就不能從源頭上有效的控制防范稅務(wù)風險。

4、.企業(yè)稅務(wù)人員自身素質(zhì)較低

企業(yè)稅務(wù)人員的自身素質(zhì)高低直接影響著稅務(wù)風險，目前企業(yè)中多數(shù)稅務(wù)人員自身沒有經(jīng)過全面、系統(tǒng)的稅收知識培訓，業(yè)務(wù)水平和工作能力普遍較低，使企業(yè)的稅務(wù)人員常常不能精確把握當前稅務(wù)現(xiàn)狀，缺乏對當前稅務(wù)政策的有效了解，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中潛在的稅務(wù)風險缺乏準確、專業(yè)的判斷，對稅務(wù)機關(guān)的不當行為不能及時提出改進意見，這在一定程度上給企業(yè)帶來了風險隱患。

稅務(wù)人員的職業(yè)道德水平的高低也會影響其風險判斷能力及稅收籌劃水平，為了節(jié)約成本，增加利潤，企業(yè)的稅務(wù)人員可能會做一些違背職業(yè)道德的事，這無疑會使企業(yè)的風險值上升。

三、稅務(wù)風險的防范措施

1、.正確把握稅收政策，營造良好的稅企關(guān)系

近幾年，我國的稅收政策變化較快，企業(yè)必須時刻關(guān)注國家的政策及經(jīng)濟發(fā)展趨勢，及時準確的掌握稅收政策的變動方向，這樣才能更好進行稅務(wù)籌劃和風險防范。由于地域稅收政策不盡相同，地方稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，因此企業(yè)也要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，與稅務(wù)機關(guān)加強聯(lián)系，進行有效持續(xù)的溝通，營造良好的稅企關(guān)系，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別是在部分國家稅收政策的不確定性方面達成共識。只有企業(yè)正確及時掌握稅收政策，并在稅務(wù)處理及稅務(wù)籌劃方面得到地方主管稅務(wù)部門的認可，才能有效的避免企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)政策方面的偏差，降低企業(yè)稅務(wù)風險。

2、.提高稅務(wù)風險意識，加強企業(yè)的稅務(wù)管理力度

企業(yè)管理者應(yīng)該高度重視企業(yè)稅務(wù)管理，樹立企業(yè)稅務(wù)風險防范理念，提高稅收風險意識。首先，企業(yè)高層管理人員應(yīng)該進行一定的稅務(wù)知識、稅收法規(guī)政策培訓，使其充分認識到稅務(wù)管理工作對企業(yè)的重要性，破除以往把稅務(wù)事宜只看作是財務(wù)部門工作的陳舊觀念；其次，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，選拔或招聘具備專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)管理人員從事稅務(wù)管理工作。同時，要加強對現(xiàn)有的稅務(wù)管理人員、財務(wù)人員和相關(guān)部門的稅法知識、風險意識的培訓，提高其理論和實際業(yè)務(wù)水平，增強企業(yè)的稅務(wù)管理力度，降低企業(yè)稅務(wù)風險，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

3、.完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立健全稅務(wù)風險管理制度

完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)，如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)按照《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》的要求，將稅務(wù)風險合理目標列入企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，形成企業(yè)稅務(wù)風險管理制度，使內(nèi)部控制服務(wù)于稅務(wù)風險管理的要求。這既能使稅務(wù)管理人員的風險意識加強，又能使管理水平得到提高。具體來說，企業(yè)應(yīng)在管理層、事業(yè)部等分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或稅務(wù)管理崗位，或?qū)⒓{稅事項外包。同時，根據(jù)企業(yè)的實際情況，將稅務(wù)風險與企業(yè)內(nèi)部風險控制體系相結(jié)合，設(shè)計合理的稅務(wù)管理流程、控制方法，建立健全企業(yè)稅務(wù)風險管理制度，從而控制稅務(wù)風險。

4、.健全財務(wù)管理制度，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)為了自身的生存和發(fā)展，必須搞好財務(wù)管理工作，規(guī)避風險，以取得最佳的經(jīng)濟效益。企業(yè)財務(wù)管理水平能力的高低直接體現(xiàn)了企業(yè)理財能力、資金運籌能力，同時對企業(yè)的財務(wù)核算水平、稅務(wù)的籌劃等有著重要影響。目前，我國大部分企業(yè)的財務(wù)管理工作仍存在很多不足和缺陷，這直接影響了企業(yè)的稅務(wù)管理水平，給企業(yè)帶來了一定的稅務(wù)風險。

因此，企業(yè)管理者必須充分認識財務(wù)管理的重要性，樹立嶄新的企業(yè)財務(wù)管理觀念，通過健全財務(wù)管理規(guī)章制度，落實工作職責，全面提升管理人員素質(zhì)等方法提高財務(wù)管理水平。

5、.加強稅收法規(guī)知識方面的培訓，提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)風險的識別關(guān)鍵在于企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，要從源頭上有效防范企業(yè)的稅務(wù)風險，必須提高企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)利用培訓、講座、競賽、考試等多種渠道，幫助企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)、銷售、采購等涉稅部門人員提高專業(yè)水平。督促企業(yè)涉稅人員加強稅收法律法規(guī)學習，更新和掌握稅務(wù)知識，提高稅法運用熟練程度。增強涉稅人員的納稅意識和責任心，減少企業(yè)在稅務(wù)處理及籌劃方面的失誤，為企業(yè)降低和防范稅務(wù)風險奠定良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

隨著中國稅法體系的不斷完善和稅務(wù)監(jiān)督的日益嚴格，稅務(wù)風險已經(jīng)成為影響企業(yè)經(jīng)營的重要因素，它貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，涉及企業(yè)日常經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，要想有效防范，必須了解企業(yè)風險產(chǎn)生的關(guān)鍵因素，并將風險管理與生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)有機結(jié)合，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能從根本上排除稅務(wù)風險產(chǎn)生的不確定性。

防范和控制企業(yè)的稅務(wù)風險，不僅僅是稅務(wù)管理人員的責任，也是企業(yè)高層管理者、財務(wù)管理人員和每個員工的責任。只有企業(yè)高層管理者充分認識到稅務(wù)風險管理的重要性，樹立稅務(wù)風險意識，注重對財務(wù)、稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)和支持，才能對稅務(wù)風險進行有效管理，充分降低企業(yè)涉稅風險，從而增加企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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一、上市公司稅務(wù)風險概述

上市公司稅務(wù)風險是指上市公司的涉稅行為沒有經(jīng)過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定或要求納稅，而致使企業(yè)的利益未來可能會遭到損失的風險，包括企業(yè)財務(wù)損失、企業(yè)聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產(chǎn)運營以及實施稅務(wù)活動過程中由于內(nèi)部制度和外部環(huán)境等因素所引致的企業(yè)各種損失的可能性。在當前瞬息萬變的市場經(jīng)濟背景下，上市公司面臨著日益嚴峻的經(jīng)濟發(fā)展形勢，上市公司稅務(wù)風險不僅與稅收政策的變化有關(guān)，也與其生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性有關(guān)，稅務(wù)風險管理直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策。上市公司稅務(wù)風險問題，日益成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要議題，也是國內(nèi)外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應(yīng)充分認識到稅務(wù)風險管理的重要性和必要性，構(gòu)建科學合理的稅務(wù)風險管理體系，采取有效措施預(yù)防和處理稅務(wù)風險。

近年來，稅務(wù)風險管理已成為國內(nèi)外學者的關(guān)注和研究的熱點，國內(nèi)大部分學者主要建立在國外研究成果的基礎(chǔ)上研究稅務(wù)風險管理，采用理論研究或者問卷調(diào)查的方式，通過研究稅務(wù)風險的成因等探討稅務(wù)風險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業(yè)加強稅務(wù)管理的必要性、稅務(wù)管理的基本原則以及引發(fā)潛在稅務(wù)風險的因素等多方面進行分析，提出了防范稅務(wù)風險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)的關(guān)系、提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力、建立有效的預(yù)警機制等。張德志（2013）認為，稅務(wù)風險主要源自稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法不當或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內(nèi)部看，主要是企業(yè)納稅人未能按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定和要求履行相關(guān)的義務(wù)而帶來損失的可能性。

二、當前上市公司稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀

（一） 缺乏對稅務(wù)風險的全面認識。近年來，上市公司日益重視稅務(wù)風險管理，對稅務(wù)風險認識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數(shù)上市公司對稅務(wù)風險認識不全面，主要表現(xiàn)在：一是對稅務(wù)風險基本內(nèi)涵和管理要點不了解，簡單認為防范稅務(wù)風險是財務(wù)核算部門的事，與生產(chǎn)、經(jīng)營等無關(guān)，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務(wù)風險，未把稅務(wù)風險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程；二是不注重稅務(wù)人才的培養(yǎng)和使用，未設(shè)置專門的崗位和人員，稅務(wù)人員身兼多職現(xiàn)象明顯；三是合理避稅意識不強，企業(yè)管理層往往重視財務(wù)管理忽視稅務(wù)管理，認為稅務(wù)風險管理往往認為是稅務(wù)機關(guān)的事，與企業(yè)自身無關(guān)，對自身權(quán)利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務(wù)風險防范意識不強。企業(yè)管理層往往認為稅務(wù)管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關(guān)系來達到減少企業(yè)稅務(wù)責任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業(yè)管理層的這種稅收意識極易造成稅務(wù)事實上的違規(guī)，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

（二） 稅務(wù)風險控制環(huán)節(jié)不完善。一是上市公司稅務(wù)風險內(nèi)控體系不健全，稅務(wù)風險控制散落在財務(wù)風險管理中，缺乏完善的稅務(wù)風險識別、預(yù)測、控制和防范的一系列制度和規(guī)程，缺乏整體稅務(wù)規(guī)劃，未將稅務(wù)規(guī)劃貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，未建立相應(yīng)的溝通和會商機制。或者部分上市公司認識到稅務(wù)風險管理的重要性，建立起相應(yīng)的稅務(wù)風險管理機制，但機制往往停留在設(shè)計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執(zhí)行流于形式，未達到應(yīng)有的防控稅務(wù)風險的作用。二是組織機構(gòu)不健全。上市公司雖安排了稅務(wù)人員，但多如未設(shè)置獨立的稅務(wù)管理部門或?qū)ｉT的稅務(wù)崗位，稅務(wù)人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責的基礎(chǔ)上，難以有充分的時間精力來關(guān)注稅務(wù)風險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規(guī)的更新變化，特別是在當前國家稅務(wù)改革的大背景下，兼職稅務(wù)人員不具備足夠的專業(yè)能力來應(yīng)對日益復(fù)雜的稅務(wù)實務(wù)工作。機構(gòu)和崗位設(shè)置上的不健全導(dǎo)致稅務(wù)管理話語輕，力量弱，推動難，稅務(wù)風險管控難以落實。

（三） 缺乏有效的稅務(wù)審計制度。當前，上市公司的審計主要針對財務(wù)審計及經(jīng)濟責任審計，較少涉及稅務(wù)風險防控。如未建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，日常稅務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和檢查；內(nèi)部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結(jié)果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規(guī)定，監(jiān)督檢查無據(jù)可依，缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和管理；日常審計和管理職責多交由外部審計機構(gòu)進行，但受限于外聘審計機構(gòu)不能全面、完整掌握上市公司生產(chǎn)經(jīng)營全部信息，審計的全面性和準確性受到較大影響。再加上審計機構(gòu)受聘于上市公司，部分審計機構(gòu)受利益驅(qū)動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結(jié)論和報告，僅僅滿足稅務(wù)管理機關(guān)的基本要求，沒有對公司的稅務(wù)風險進行全面體檢并提出有效的防控建議。

（四） 內(nèi)外部信息溝通不暢。一是上市公司內(nèi)部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業(yè)共同遵照的稅務(wù)風險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發(fā)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業(yè)整體稅負，降低了企業(yè)整體效益。二是上市公司與稅務(wù)機關(guān)之間，由于征納雙發(fā)利益出發(fā)點不同，存在信息溝通不暢的現(xiàn)象。如企業(yè)納稅意識不強，不配合稅務(wù)機關(guān)檢查工作，稅務(wù)機關(guān)只提供被動咨詢服務(wù)，不主動提供指導(dǎo)等，往往因多種原因?qū)е录{稅申報漏洞，引起稅務(wù)風險。

（五） 未建立符合自身實際需要的稅務(wù)風險預(yù)警機制，不能提前識別和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險，稅務(wù)風險防范滯后。

三、對提高上市公司稅務(wù)風險防范的一些建議

（一）提高對稅務(wù)風險防范的重視程度

上市公司應(yīng)正確認識稅務(wù)風險防范的重要性，并將稅務(wù)風險防控意識貫穿到企業(yè)管理全過程，全面梳理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的稅務(wù)風險風險點，并根據(jù)企業(yè)組織分工，明確對應(yīng)的責任部門。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，整體規(guī)劃稅務(wù)風險防范工作，定期分析稅務(wù)風險程度。在重大決策過程中，吸納專業(yè)的稅務(wù)人員參與，充分考慮稅務(wù)風險因素。

（二）營造良好的稅務(wù)風險內(nèi)控環(huán)境

一是完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度。包括合理設(shè)立專門的稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備專業(yè)人員，明確職責權(quán)限，充分授權(quán)，并采取措施提高稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)；完善規(guī)章制度，建立稅務(wù)風險防控相關(guān)制度，如納稅申報流程、稅務(wù)風險管理制度等，同時，做好對稅務(wù)風險進行梳理，形成相應(yīng)的風險提示，明確規(guī)范的操作手冊等基礎(chǔ)工作。二是在上市公司治理結(jié)構(gòu)上，董事會、監(jiān)事會和管理層之間要形成有效的監(jiān)督與制衡關(guān)系，防范管理層從自身利益出發(fā)，通過不合規(guī)的方式來降低稅負，導(dǎo)致稅務(wù)風險。董事會和管理層在制定戰(zhàn)略計劃和經(jīng)營決策時，綜合考核稅務(wù)風險。同時，上市公司內(nèi)部機構(gòu)之間也要進行明確的職責劃分，包括稅務(wù)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門，明確職責，形成統(tǒng)一的稅務(wù)風險管理原則。三是營造良好的企業(yè)文化，增強員工的稅務(wù)風險管理意識，傳遞合規(guī)操作、稅務(wù)創(chuàng)造價值的理念，從根源上防范稅務(wù)風險。

（三）建立和完善稅務(wù)審計制度

一方面是合理行使上市公司審計委員會權(quán)限，在審計委員會內(nèi)設(shè)稅務(wù)審計專門人員，定期研究和部署稅務(wù)風險防范相關(guān)工作，保持機構(gòu)的獨立性，直接對董事會負責。另一方面是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的范圍和審計頻率。內(nèi)部審計應(yīng)加強對稅收法律法規(guī)的遵循、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度的建設(shè)和執(zhí)行效果，稅務(wù)會計核算、外聘審計機構(gòu)、稅務(wù)申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業(yè)水平和能力，根據(jù)企業(yè)實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）構(gòu)建全面、有效的信息和溝通體系

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一、稅務(wù)風險概述

風險是對企業(yè)帶來不利影響的因素和可能，風險具有不確定性，是由不確定性所引起的后果。稅務(wù)風險是企業(yè)在進行稅務(wù)處理上預(yù)期和實際之間的差異而帶來的不利因素。?務(wù)風險的來源包括稅法的變更、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化等。企業(yè)稅務(wù)風險主要表現(xiàn)在未依法納稅而引起的稅務(wù)稽查、未正確理解稅法而所繳稅款增加納稅義務(wù)、未合理籌劃等。根據(jù)稅務(wù)風險帶來的后果來劃分，企業(yè)稅務(wù)風險就是企業(yè)處理稅務(wù)事項未能有效遵循稅收政策法規(guī)，多繳稅加重了企業(yè)的稅務(wù)負擔，使企業(yè)經(jīng)濟利益遭受損失，降低了企業(yè)利潤；另一種是企業(yè)漏繳或少繳稅款，導(dǎo)致了將要承擔處罰以及誠信度受損的風險。

二、制造企業(yè)稅務(wù)風險的主要內(nèi)容

1.增值稅稅務(wù)風險

制造企業(yè)以生產(chǎn)加工為主要業(yè)務(wù)，將面臨大量的增值稅業(yè)務(wù)。增值稅稅務(wù)風險是指企業(yè)在增值稅納稅環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)風險，主要表現(xiàn)在對增值稅稅額的計算、增值稅發(fā)票的取得確認、發(fā)票保管、增值稅申報、稅款繳納等風險。其中，增值稅稅額計算上會存在收入確定上的誤差而帶來的風險，造成稅款計算錯誤。增值稅發(fā)票的取得風險是指銷售方虛開增值稅發(fā)票或提供假發(fā)票，企業(yè)在發(fā)票審核上監(jiān)管不力，導(dǎo)致不合格的發(fā)票入賬。發(fā)票保管風險是指發(fā)票保管不當造成的丟失、毀壞等。增值稅申報風險是由于稅款計算不正確或延遲申報帶來的風險，致使企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)處罰。稅款繳納風險是指在納稅申報環(huán)節(jié)后，企業(yè)未按規(guī)定時間足額繳納稅款。

2.企業(yè)所得稅稅務(wù)風險

企業(yè)所得稅稅務(wù)風險是指企業(yè)在企業(yè)所得稅計算納稅環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)風險，企業(yè)所得稅的納稅人風險主要包括收入與支出的確認風險、稅額計算風險與企業(yè)所得稅申報風險。企業(yè)所得稅計算風險主要是在收入、成本費用等數(shù)額的確認存在誤差或計算方法的錯誤引起的最終應(yīng)納稅所得額的錯誤，從而導(dǎo)致稅款計算錯誤。企業(yè)所得稅采用匯算清繳的納稅方法，在稅款申報上要嚴格依照稅法規(guī)定的時間進行。企業(yè)由于在錯誤時間進行申報會造成納稅申報和稅款繳納風險。

三、制造企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

首先，一部分制造企業(yè)的主要管理者缺乏稅務(wù)知識，還沒有對稅務(wù)風險引起足夠的重視，最終給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。還有企業(yè)的管理者簡單認為，降低稅務(wù)風險的最好方式就是多繳稅或者及時繳稅，給企業(yè)增加了納稅負擔，給企業(yè)的利潤帶來了巨大損失。其次是企業(yè)管理制度不健全，甚至沒有真正的稅務(wù)風險管理控制制度，沒有指派專人落實稅務(wù)風險與管理工作，或存在職責分配的混亂。我國的稅務(wù)風險管理的研究起步較晚，管理控制的理論研究還很不成熟，專業(yè)的稅務(wù)風險管理的人才十分缺乏。最后，企業(yè)稅務(wù)風險控制力度不強，部分企業(yè)沒有組建專門的風險管理部門，或者風險管理部門缺乏現(xiàn)代化的風險管控機制，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息仍舊依賴財務(wù)報表。

四、制造企業(yè)稅務(wù)風險管理建議

1.健全制度基礎(chǔ)

首先，企業(yè)應(yīng)完善關(guān)于防范稅務(wù)風險的內(nèi)控制度，致力于管理水平的提高和風險意識的增強。在企業(yè)內(nèi)部建立完整的內(nèi)部控制財務(wù)系統(tǒng)，結(jié)合傳統(tǒng)內(nèi)控手段，通過現(xiàn)代信息技術(shù)確保制度的具體落實。其次，要在制度層面明確企業(yè)各部門分工，將權(quán)利和義務(wù)細分，防止權(quán)責的濫用。制定相應(yīng)的管理制度，讓制度在管理中發(fā)揮作用，減少人為操作因素，讓制度來管人，使企業(yè)內(nèi)部控制的過程更加真實。應(yīng)將日常的管理控制工作前移，制定制度來約束涉及經(jīng)濟事項，起到預(yù)防、管理和監(jiān)督的作用。在現(xiàn)金和票據(jù)的管理上要強化制度建設(shè)，保證單據(jù)的審核無誤。最后，要在年度終了對稅務(wù)風險內(nèi)部控制工作進行總結(jié)討論，通過對年度工作的評價來指導(dǎo)未來年度的工作。

2.構(gòu)建稅務(wù)風險預(yù)測系統(tǒng)

制造企業(yè)應(yīng)正確評價稅務(wù)風險并采取相應(yīng)措施化解風險，建立風險預(yù)測系統(tǒng)是防范企業(yè)稅務(wù)風險的關(guān)鍵。該系統(tǒng)要能夠做到對企業(yè)風險的及時識別，并能夠利用計算機數(shù)據(jù)庫對風險進行評估和結(jié)果分析，同時要總結(jié)出應(yīng)對風險的方法和建議，指導(dǎo)企業(yè)決策。風險預(yù)測系統(tǒng)要和企業(yè)的日常工作環(huán)節(jié)相匹配，涵蓋企業(yè)的全部工作和全部部門。以正確評價稅務(wù)風險為基礎(chǔ)，企業(yè)要加強對稅務(wù)風險的適時監(jiān)控，做到風險的提前預(yù)知，合理選擇應(yīng)對策略，調(diào)整戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，將風險降為最低。

3.強化風險防范的執(zhí)行力

首先，企業(yè)稅務(wù)風險防范工作的主力是財務(wù)部門，財務(wù)部門要與各部門建立及時的涉稅信息共享機制。定期與企業(yè)內(nèi)部采購、生產(chǎn)部門進行信息交流，有效利用信息平臺，及時篩選和處理風險信息。同時，財務(wù)部門要定期與稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)中介機構(gòu)等加強溝通和聯(lián)系，及時掌握最新的稅收信息變化、優(yōu)惠減免稅事項等。其次，企業(yè)要執(zhí)行稅務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定。嚴格遵循財務(wù)管理制度和稅法的規(guī)定，保證各項收入費用計算正確。嚴格審核標準，對往來票據(jù)和憑證建立審核、存檔制度，杜絕虛開發(fā)票等現(xiàn)象。最后，企業(yè)要在期末編制稅務(wù)會計報告時，反映出企業(yè)一定時期內(nèi)的納稅狀況。以文字形式對公司在報告期內(nèi)的納稅及其變動情況、納稅變動的原因以及稅務(wù)處罰等重大事項進行具體說明和披露。

4.強化人才建設(shè)

企業(yè)開展稅務(wù)風險防范的首要工作是組建一個專業(yè)的財務(wù)團隊，具備納稅管理等基本能力，保證人員整體素質(zhì)。團隊肩負著及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報納稅情況的責任，幫助制定解決對策，做好風險防控。保障業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員的深度溝通和交流，企業(yè)要定期組織財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓工作，組織財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門體驗，對各部門的業(yè)務(wù)進行全面了解。鼓勵企業(yè)財務(wù)人員參與到各類培訓中，方便其了解最新稅務(wù)知識，鼓勵其學習先進經(jīng)驗后服務(wù)于本企業(yè)管理。重視創(chuàng)新性人才的培養(yǎng)和引進，充分結(jié)合社會和經(jīng)濟發(fā)展的需求，為企業(yè)吸引更多的創(chuàng)新型人才。

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風險成因分析 風險控制管理

一、稅收籌劃風險的概念

稅收籌劃風險，就是指企業(yè)在開展納稅籌劃活動時，由于各種難以預(yù)料和控制的原因存在，使得企業(yè)通過納稅籌劃得到的實際利益與預(yù)期利益發(fā)生相背離，從而導(dǎo)致利益的不確定性。稅收籌劃通常是在稅法規(guī)定的邊緣操作，而納稅籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然存在著較大的風險。同時我們還可以知道稅收籌劃風險主要包括以下兩個方面的內(nèi)容：第一，客觀存在的諸多不確定因素都是引起稅收籌劃風險的原因。第二，無論是納稅人自行設(shè)計籌劃方案還是通過于籌劃中介完成，稅收籌劃風險的主體都是納稅人本身。

二、稅收籌劃風險的成因分析

稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預(yù)先性的特點。未來的不確定性導(dǎo)致納稅人在進行稅收籌劃時面臨著各種風險，因此這種預(yù)先籌劃性與項目執(zhí)行過程存在不確定性因素之間的矛盾是稅收籌劃產(chǎn)生風險的主要原因。這種不確定性既可以是主觀估計的誤差，也可以是客觀情況發(fā)生了變化。企業(yè)只有對于各類風險的成因進行系統(tǒng)的研究，才能保證有效降低風險，進一步實現(xiàn)盈利的發(fā)展目標。

三、稅收籌劃風險的管理和控制

稅收籌劃面臨很多的不確定性以及不斷變化的規(guī)則制約，因此其風險更難以控制，有可能給企業(yè)帶來潛在的損失，所以建立稅收籌劃風險管理和控制系統(tǒng)是非常必要的。風險管理和控制是需要采取必要的風險評估、風險分析等手段制定的一系列的風險控制規(guī)避策略，已達到風險損失最低的稅收籌劃管理活動，它不是一個單一的工作，是需要多方面、多系統(tǒng)的角度來思考的系統(tǒng)。我們可將風險防控主要劃分為三個階段：籌劃前預(yù)防、籌劃中控制、籌劃后評價與處理。

1.稅收籌劃風險防控——籌劃前防控

在稅收籌劃工作啟動時就必須做好對風險的預(yù)防工作，那就是根據(jù)企業(yè)的實際情況明確稅收籌劃的具體目標，并盡可能收集掌握與此次籌劃方案相關(guān)的各種信息加以分析和管理，與此同時做好籌劃方案實施人員的管理，使企業(yè)在最基礎(chǔ)的層面預(yù)防稅收籌劃存在的風險，以保證涉稅事項可以達到涉稅零風險。

2.稅收籌劃風險防控——籌劃中防控

企業(yè)稅收籌劃風險的籌劃中控制是指稅收籌劃在設(shè)計選擇和執(zhí)行階段而進行的風險控制。它需要稅收籌劃人員在籌劃過程中以風險量化思想為指導(dǎo)核心，對風險進行預(yù)測和控制。

這個階段總體體現(xiàn)在監(jiān)管和控制。企業(yè)的稅收籌劃風險管理應(yīng)處于監(jiān)控之下，必要時還可對籌劃方案進行修正。這種方式可以動態(tài)地反映風險管理狀況，并使之根據(jù)條件的要求而變化。監(jiān)控是通過持續(xù)的管理活動來監(jiān)督的，而稅收籌劃是財務(wù)管理的一個方面，因此從總體戰(zhàn)略中對其進行監(jiān)控。其監(jiān)控主要包括納稅內(nèi)部監(jiān)控和納稅外部監(jiān)控兩方面。內(nèi)部納稅監(jiān)控是指納稅人從企業(yè)內(nèi)部對籌劃風險進行監(jiān)控，內(nèi)部納稅監(jiān)控的合理與否直接關(guān)系到稅收籌劃方案的風險大小。外部納稅監(jiān)控主要是利用國家相關(guān)機構(gòu)例如審計機構(gòu)、稅務(wù)部門等對稅收籌劃風險進行監(jiān)督。

3.稅收籌劃風險防控——籌劃后評價與處理

稅收籌劃風險防控的最后一個階段，也就是在籌劃方案執(zhí)行完成后，對籌劃方案的進行績效評估并對產(chǎn)生的籌劃最終結(jié)果的處理。通過這個階段，有利于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗教訓，對下一次的稅收籌劃決策進行預(yù)測作用，使企業(yè)稅收籌劃的水平不斷提高。

主要有以下三種方法：第一，成本效益分析。進行稅收籌劃的風險控制要遵循成本效益原則，只有在保證稅收籌劃收益大于成本的情況下，才能體現(xiàn)經(jīng)濟有效性。第二，依法納稅程度評估。依法納稅程度是用一個指標來衡量納稅人遵照稅收政策正確繳納的稅款額與違法違規(guī)所受到的罰款額之比，此比例越小，納稅合法程度越小，反之，納稅合法程度越高。第三，稅收負擔的衡量。稅收負擔對企業(yè)的稅收籌劃而言是一個很重要的指標，它顯示企業(yè)稅收籌劃方案的最終實施結(jié)果會改變企業(yè)的稅收負擔率，成功的稅收籌劃方案會降低企業(yè)的稅收負擔率。

四、結(jié)語