導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)，稅務(wù)籌劃，稅率

稅收籌劃對(duì)企業(yè)具有重要的作用。對(duì)企業(yè)而言，稅收籌劃得當(dāng)，用足用好稅收優(yōu)惠政策，有利于減輕節(jié)省企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的利潤(rùn)和可用資金，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有效維護(hù)企業(yè)權(quán)益，使自身價(jià)值達(dá)到最大化，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具有投資額大，建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)到施工再到銷售的過(guò)程中，涉及到眾多稅種，主要稅種就是營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅和所得稅。這些稅費(fèi)金額大，如果能合理地進(jìn)行稅收籌劃，能夠降低投資項(xiàng)目的成本，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅的觀念，促進(jìn)稅收制度的進(jìn)一步完善。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收現(xiàn)狀

在我國(guó)稅從項(xiàng)目立項(xiàng)到施工再到銷售的過(guò)程中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及到的稅種有：耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅和印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具有投資額大，建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。涉及到眾多稅種，這些稅費(fèi)金額大，如果能合理地進(jìn)行稅收籌劃，能夠降低投資項(xiàng)目的成本，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅的觀念，促進(jìn)稅收制度的進(jìn)一步完善。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃技術(shù)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由于其業(yè)務(wù)范圍廣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，因此，采用的籌劃技術(shù)也是多種多樣的，根據(jù)其特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)其采用的稅收籌劃技術(shù)可以歸納為以下幾種。

（一）規(guī)避平臺(tái)籌劃

土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，存在著明顯地稅率跳躍臨界點(diǎn)。因此，可以利用規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律進(jìn)行籌劃節(jié)稅，其關(guān)鍵性的操作是控制增長(zhǎng)率，可以通過(guò)價(jià)格、扣除額的調(diào)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（二）投資轉(zhuǎn)化技術(shù)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)除了開(kāi)發(fā)、銷售房產(chǎn)這一傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式外，還可以采用出租、投資聯(lián)營(yíng)等多樣的經(jīng)營(yíng)模式，轉(zhuǎn)化技術(shù)對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其效果非常明顯。

(三)稅基籌劃技術(shù)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金占用量大，需要不斷籌措資金維持其開(kāi)發(fā)能力，而資金籌劃中的稅收籌劃，集中于如何降低稅基。銀行貸款籌資、發(fā)行債券籌資等都是融資方式，可以利用利息抵稅效應(yīng)降低稅負(fù)，而發(fā)行股票則屬于權(quán)益資金模式，只能按稅后利潤(rùn)分配，不能有效降低稅基。

（四）實(shí)現(xiàn)技術(shù)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的籌劃，其切入點(diǎn)是運(yùn)用實(shí)現(xiàn)技術(shù)，合理控制和確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，降低稅負(fù)。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收政策對(duì)其收入的約束是相當(dāng)嚴(yán)格的，預(yù)售收入也要按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率調(diào)增應(yīng)納稅所得額，預(yù)繳企業(yè)所得稅。房產(chǎn)銷售定金、預(yù)收房產(chǎn)款都要納入收入總額繳納營(yíng)業(yè)稅。

三、房地產(chǎn)稅收籌劃方式

（一）利用臨界點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃

納稅臨界點(diǎn)籌劃法是指納稅人在經(jīng)營(yíng)中遇到稅收臨界點(diǎn)時(shí)，通過(guò)增減收入或支出，避免承擔(dān)較重的稅負(fù)。目前利用該方法最多的就是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中籌劃土地增值稅。稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。這里“20%的增值額”就是我們常說(shuō)的“臨界點(diǎn)”。根據(jù)臨界點(diǎn)的稅負(fù)效應(yīng)，可以進(jìn)行房地產(chǎn)稅收籌劃。

（二）利用投資方式的不同進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)于投資性房地產(chǎn)有兩種不同的投資方式：一是出租取得租金；二是以房地產(chǎn)入股聯(lián)營(yíng)分得利潤(rùn)。這兩種投資方式所涉及稅種及稅負(fù)各不相同，存在著較大的房地產(chǎn)稅收籌劃空間。

1、采取出租方式應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)

營(yíng)業(yè)稅：房產(chǎn)租賃屬于服務(wù)業(yè)，按照租金收入的5%征稅，應(yīng)為5%×R1；房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅應(yīng)依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納，稅率為12%，則房產(chǎn)稅為12%×R1；城建稅：假設(shè)**房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司位于市區(qū)，城建稅稅率為7%，依據(jù)其繳納的營(yíng)業(yè)稅，則，城建稅稅負(fù)為5%×R1×7%=0.35%R1；教育費(fèi)附加：3%×5%×R1=0.15%R1；印花稅：在訂立合同時(shí)，企業(yè)必須繳納印花稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條理》第3條規(guī)定：“按租賃金額千分之一貼花”，因此，印花稅稅負(fù)為0.1%R1；所得稅：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加可以在稅前扣除，那么，企業(yè)租金收入應(yīng)納的所得稅為25%×（R1-5%R1-0.35%1-0.15%R1）=23.62%R1。

總體稅負(fù)T1=營(yíng)業(yè)稅+房產(chǎn)稅+城建稅+教育費(fèi)附加+印花稅+所得稅=5%R1+12%R1+0.35%R1+0.15%R1+0.1%R1+23.62%R1=41.22%R1，即，采取出租方式下，公司的總體稅負(fù)T1=41.22%R1。

2、采取聯(lián)營(yíng)方式應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)

房產(chǎn)稅：根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%的余值計(jì)稅，稅率為1.2%。假定減除率為30%，則房產(chǎn)稅稅負(fù)=1.2%×（1-30%）P。土地使用稅(此稅種從量定額征收，各地標(biāo)準(zhǔn)不一，以菏澤市為例，城區(qū)單位稅額為0.68元/平方米)，則土地使用稅稅負(fù)為0.68×L=0.68L；所得稅：聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)所得應(yīng)繳所得稅，所得稅稅負(fù)=R2×25%=25%R2。

總體稅負(fù)T2=房產(chǎn)稅稅負(fù)+土地使用稅稅負(fù)+所得稅稅負(fù)=1.2%×（1-30%）P+0.68L+25%R2=0.0084P+0.68L+25%R2。

尋求稅負(fù)均衡點(diǎn)。由于租金的收入相對(duì)固定，而且在出租之前可以商定，而聯(lián)營(yíng)收入則因影響因素多，不可確定性更大，所以，可以用租金來(lái)預(yù)測(cè)聯(lián)營(yíng)收入。當(dāng)二者稅負(fù)相等時(shí)，即， 41.22%R1=0.0084P+0.68L+25%R2，則R2=（41.22R1-0.84P-68L）/25

（三）利用不同的資金籌措方式進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)資金的需求量較大，如何更好地籌措資金，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)起著至關(guān)重要的作用。從稅收的角度來(lái)看，不同的籌資模式方式公司所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的。

（四）利用收款方式的不同進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移后確認(rèn)銷售收入，但在實(shí)際工作中應(yīng)采取謹(jǐn)慎原則，客觀評(píng)估收入的實(shí)現(xiàn)，對(duì)估計(jì)價(jià)款不能收回的，不能確認(rèn)為收入；已經(jīng)收回部分價(jià)款只將收回部分確認(rèn)為收入。

四、結(jié)語(yǔ)

以上討論了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的技術(shù)及方案。但在實(shí)際操作中，這些稅種的籌劃并不是獨(dú)立的，各稅種之間存在著聯(lián)系。所以我們?cè)趯?duì)某一稅種進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)考慮其對(duì)別的稅種的影響，以達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的效果。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：土地增值稅 納稅管理 房地產(chǎn)行業(yè)

近些年，為防止房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)泡沫經(jīng)濟(jì)，我國(guó)頒布各種關(guān)于土地增值稅的通知及政策法規(guī)，限制房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)虛增，發(fā)揮政府調(diào)控能力，即便如此，房地產(chǎn)行業(yè)仍舊熱度不減。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言，盡管涉及對(duì)營(yíng)業(yè)稅、所得稅等多方面稅種的繳納，但對(duì)土地增值稅這一重要稅種的探求從未停止，目的是將企業(yè)稅負(fù)降到最低程度。稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)人員在不違反國(guó)家法律政策的前提下，合理規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)舉措。如何認(rèn)清房地產(chǎn)行業(yè)繳納土地增值稅的現(xiàn)實(shí)狀況，才能采取恰當(dāng)?shù)亩愂诊L(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，提升在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)征收土地增值稅的現(xiàn)狀分析

由于我國(guó)房產(chǎn)價(jià)格連年攀升，居民的購(gòu)買(mǎi)能力與房?jī)r(jià)的上升速度顯然不相匹配?；谶@一狀況，我國(guó)以土地增值稅的征收來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控。我國(guó)實(shí)行超額累進(jìn)稅率對(duì)土地增值稅進(jìn)行征收，對(duì)于嚴(yán)格的政策調(diào)控，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)均產(chǎn)生危機(jī)意識(shí)，但現(xiàn)實(shí)工作中仍有各種不合理狀況產(chǎn)生。

首先，在實(shí)際工作中，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)土地增值稅缺乏重視。由于房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)周期長(zhǎng)，核定步驟、內(nèi)容較為繁瑣，實(shí)際征稅率往往較之稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的四級(jí)稅率要低，這就導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)際繳納的土地增值稅金額數(shù)目并不顯著，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的銷售形勢(shì)并未產(chǎn)生影響。在巨大的銷售額面前，房地產(chǎn)企業(yè)往往忽略土地增值稅的籌劃，不能對(duì)此產(chǎn)生高度重視。

其次，房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)土地增值稅政策了解不具體，思路不清晰，使得偷稅、漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。由于國(guó)家關(guān)于土地增值稅政策的變動(dòng)，越來(lái)越不利于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，一些企業(yè)為降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)更大利潤(rùn)，選擇偷逃稅款等違反法律的行為。具體表現(xiàn)在對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用，如合作建房有暫免征收的優(yōu)惠，代建費(fèi)用不需征稅。還有對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定方面，利息費(fèi)用的合理扣除，期間費(fèi)用的有效轉(zhuǎn)移等都是企業(yè)關(guān)注的重要內(nèi)容。再者，房地產(chǎn)的銷售收入方面的控制，合理控制房產(chǎn)銷售，減少房產(chǎn)增值額，進(jìn)而使得適用稅率降低，稅務(wù)負(fù)擔(dān)大大減輕。以上幾點(diǎn)都是房地產(chǎn)企業(yè)中經(jīng)常需要籌劃的降低應(yīng)交稅款的指標(biāo)，如果合理有效籌劃，則對(duì)企業(yè)發(fā)展起著極大的促進(jìn)作用，能大幅度節(jié)約企業(yè)成本，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。但過(guò)猶不及，一旦企業(yè)發(fā)生過(guò)分追求稅負(fù)的降低，則很可能走向節(jié)稅的彎路，面臨違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。因此房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)建立有效的審計(jì)和評(píng)估、預(yù)防機(jī)制，防止稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，但現(xiàn)行狀況下，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)未能對(duì)此產(chǎn)生足夠重視。

二、房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)土地增值稅稅收籌劃具體舉措

（一）對(duì)土地增值稅的籌劃工作高度重視，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

納稅籌劃的目的是通過(guò)相關(guān)法紀(jì)和科學(xué)計(jì)算方法的運(yùn)用，對(duì)企業(yè)稅款實(shí)施繳納，為企業(yè)爭(zhēng)取更大的利潤(rùn)增長(zhǎng)空間。因此企業(yè)必須土地增值稅的籌劃工作高度重視，防止企業(yè)在稅款繳納方向走彎路，要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)土地增值稅的繳納工作產(chǎn)生高度重視。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，把握國(guó)家政策變動(dòng)，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，不斷進(jìn)行土地增值稅相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，只有針對(duì)企業(yè)自身業(yè)務(wù)狀況，才能制定適合自己企業(yè)發(fā)展的納稅管理體系。這要求企業(yè)在增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)專業(yè)性的同時(shí)，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)主管部門(mén)的關(guān)系，遇到納稅問(wèn)題及時(shí)處理，避免產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)和糾紛，保證房地產(chǎn)行業(yè)的良性發(fā)展。

（二）對(duì)土地增值稅的優(yōu)惠政策及時(shí)關(guān)注，瞄準(zhǔn)籌劃方向

近年來(lái)，我國(guó)關(guān)于土地增值稅的政策不斷調(diào)整，這有可能使得一些原本合法的政策在變更后變成了違法，因此對(duì)于國(guó)家政策應(yīng)及時(shí)關(guān)注，瞄準(zhǔn)納稅籌劃方向?，F(xiàn)階段主要有兩種稅收優(yōu)惠政策，第一是通過(guò)合作建房，以一方提供資金一方提供土地的方式合作建房，如果建成后轉(zhuǎn)讓才需繳納土地增值稅，若建成后自用則可免征土地增值稅。如房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)合建一所辦公樓，建成后按比例分房自用，則可以運(yùn)用這一政策，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。還有房地產(chǎn)運(yùn)用土地進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)，則對(duì)土地增值稅實(shí)行暫免征收。此外房地產(chǎn)企業(yè)可以按照政策為客戶代建房屋，這樣代建項(xiàng)目完成后收取的代建費(fèi)用不需繳納土地增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)合理運(yùn)用國(guó)家政策，確保企業(yè)納稅籌劃科學(xué)合理，使得利潤(rùn)的有了上升的空間。

（三）對(duì)土地增值稅的扣除項(xiàng)目合理計(jì)算，保證籌劃準(zhǔn)確

土地增值稅涉及的主要項(xiàng)目有利息費(fèi)用的扣除和期間費(fèi)用的扣除，還有針對(duì)開(kāi)發(fā)商增值率低于20%的增加扣除條款。這要求房地產(chǎn)企業(yè)制定納稅籌劃措施時(shí)，首先對(duì)開(kāi)發(fā)成本高度重視，這其中包含著多項(xiàng)實(shí)際發(fā)生，并可以按照規(guī)定合理扣除的方面。也要對(duì)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格予以關(guān)注，對(duì)允許扣除的項(xiàng)目進(jìn)行合理匯集，全面籌劃。在對(duì)房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的利息支出，通過(guò)計(jì)算選擇最適宜企業(yè)的利息扣除方法。或通過(guò)銀行貸款，使得利息費(fèi)用比例增高，可以計(jì)入房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，予以扣除。此外對(duì)于期間費(fèi)用，如財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等項(xiàng)目，合理計(jì)算分?jǐn)?，具體細(xì)化，最終能計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，則能實(shí)現(xiàn)據(jù)實(shí)扣除。對(duì)于不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，還應(yīng)按比例進(jìn)行費(fèi)用的分?jǐn)?，這樣能有效節(jié)省稅務(wù)開(kāi)支。另外，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)合理定價(jià)，將房產(chǎn)分批銷售，控制房產(chǎn)銷售收入，減少房產(chǎn)增值額，從而使土地增值稅的稅率降低，也是為企業(yè)減少稅負(fù)的一種籌劃措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊勐.淺談房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅的納稅籌劃[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013

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關(guān)鍵詞：建筑工程 房地產(chǎn) 建安企業(yè) 稅收征管

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的飛速發(fā)展我為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。由于建筑安裝企業(yè)存在施工時(shí)間長(zhǎng)、投資大的特點(diǎn)，在具體操作中，存在著較大的稅收籌劃空間。然而近年來(lái)，我國(guó)的稅收法律法規(guī)日趨完善，雖然稅收利率的差別依然存在，但是納稅籌劃的空間逐漸降低。在全面稅收約束下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，如何通過(guò)稅務(wù)籌劃，達(dá)到最大限度地降低稅收成本以及提高資金的使用效益，成為擺在企業(yè)面前的一道難題。部分企業(yè)使用違法違規(guī)的手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃，因此，必須要加強(qiáng)房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管。

一、我國(guó)建安企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

受到金融危機(jī)的沖擊，我國(guó)的稅收征管的矛盾日益突出。近些年來(lái)強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收卻十分困難，在各行業(yè)稅收管理中，基本處于末項(xiàng)的位置。如何在金融危機(jī)的形勢(shì)下引導(dǎo)房地產(chǎn)以及建安企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展，依法進(jìn)行納稅，是亟待解決的重大難題。我國(guó)房地產(chǎn)與建安企業(yè)在稅收征管中存在的問(wèn)題如下：

（一）隱瞞預(yù)售收入

部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將預(yù)售購(gòu)房的金額掛名在其他金額往來(lái)上，或者記錄在短期借貸項(xiàng)目中，在賬面上沒(méi)有真是的反應(yīng)。不僅如此，部分企業(yè)私下制作憑證，預(yù)售房屋，將金額存入其他賬戶中，故意隱瞞預(yù)售收入，企圖逃脫所得稅。

（二）隱瞞銷售收入

由于 目前的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于低迷狀態(tài)，各地的房地產(chǎn)銷售量大幅下降，銷售價(jià)格也降低，導(dǎo)致銷售收入的減少。在經(jīng)濟(jì)勢(shì)頭較差的情況下，部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)故意隱瞞銷售收入，偷逃所得稅。

（三）混淆應(yīng)稅收入

部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將視同銷售收入的部分金額故意隱瞞，不作為應(yīng)稅收入，不主動(dòng)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)。如果被稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)，再確認(rèn)聯(lián)系。

（四）屬地納稅意識(shí)低

建安企業(yè)的流動(dòng)性較強(qiáng)，由于部分注冊(cè)的企業(yè)實(shí)際施工地址與注冊(cè)地址并不一致，多數(shù)企業(yè)的屬地納稅意識(shí)薄弱，拖欠稅款或者直接在注冊(cè)地納稅的事件屢見(jiàn)不鮮。

二、強(qiáng)化房地產(chǎn)及建安企業(yè)實(shí)施稅收征管的意義

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安行業(yè)得到了快速的發(fā)展，與此同時(shí)，房地產(chǎn)的行業(yè)稅收也隨之增加。目前，稅收在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控作用日益顯現(xiàn)，房地產(chǎn)的稅收已經(jīng)成為我國(guó)的財(cái)政稅收的一個(gè)重要的來(lái)源部分。

自從新的《營(yíng)業(yè)稅條例》、《增值稅條例》等相關(guān)法律法規(guī)的頒布和實(shí)施以來(lái)，關(guān)于預(yù)收款項(xiàng)、甲供材等政策的變化較大，確定我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)中關(guān)于預(yù)收款項(xiàng)以及自產(chǎn)貨物的納稅義務(wù)，以及其稅款的計(jì)算成為了重點(diǎn)和難點(diǎn)所在，在相關(guān)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)該保持高度的重視。在此基礎(chǔ)上，深入研究探析我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問(wèn)題，提出進(jìn)一步強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管的政策與措施，有著至關(guān)重要的意義。

（一）深入探析房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問(wèn)題，有利于分析影響稅收收入的因素

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來(lái)是稅收管理的重點(diǎn)，同時(shí)也是十分棘手的難點(diǎn)。由于影響稅收的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素、政治因素以及稅收征管因素。通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征收問(wèn)題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實(shí)例分析稅收征管因素的影響力。

（二）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于完善稅收政策

隨著我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產(chǎn)行業(yè)在國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的突出位置日益顯現(xiàn)。通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問(wèn)題的深入研究，尤其歸納整理是針對(duì)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等稅款征收管理方面的建議，對(duì)于完善我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收政策有著重要的意義。

（三）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于開(kāi)展同業(yè)稅負(fù)分析

稅收負(fù)擔(dān)作為納稅人繳納的稅款占營(yíng)業(yè)收入的比重，在同同一行業(yè)中，數(shù)值相差不大。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展同行業(yè)的稅負(fù)分析研究，根據(jù)各個(gè)地區(qū)的不同情況，確定出房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)，根據(jù)稅負(fù)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，開(kāi)展監(jiān)督活動(dòng)，有利于提高稅收的征管水平。

（四）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于考核稅收征管力度

通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問(wèn)題的研究分析，在考核評(píng)價(jià)稅收征管力度、測(cè)算地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)之后，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)的另一個(gè)角度去分析研究各類稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況，考核稅收征管力度，不斷改進(jìn)稅收征管的措施方法，進(jìn)一步提高稅收征管的水平。

（五）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于建立稅收預(yù)警機(jī)制

由于近年來(lái)國(guó)家實(shí)行住房制度和用地制度的改革，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用日益體現(xiàn)出來(lái)。根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，加強(qiáng)研究探討房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的問(wèn)題，對(duì)房地產(chǎn)及建安企業(yè)與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，有利于稅收機(jī)關(guān)掌握房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的稅收收入的變化情況，對(duì)于加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收監(jiān)控、避免稅收漏洞、建立稅收預(yù)警機(jī)制、促進(jìn)稅收征管水平有著積極的意義。

強(qiáng)化房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管，有利于分析影響稅收收入的因素，完善稅收政策，開(kāi)展同行業(yè)稅負(fù)分析，考核評(píng)價(jià)稅收征管力度，建立相應(yīng)的稅收預(yù)警機(jī)制，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

篇4

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)高于其他行業(yè)，特別是在行業(yè)快速發(fā)展的那些年表現(xiàn)的更為明顯，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2009年我國(guó)稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運(yùn)作周期長(zhǎng)、資金占用量大也是房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃有利于企業(yè)的資金循環(huán)，在符合法律規(guī)定的前提下，企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家稅收法規(guī)政策進(jìn)行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負(fù)偏高，并且涉及營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，企業(yè)客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力;第二，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，納稅籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)控制自身運(yùn)營(yíng)成本，提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力;第三，近些年來(lái)，地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展使其成為稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳稽查的重點(diǎn)對(duì)象，納稅籌劃可有效降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避違法行為的發(fā)生。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）法律意識(shí)淡薄、稅收籌劃意識(shí)薄弱

我國(guó)稅收相關(guān)法律法規(guī)在不斷的完善，并且呈現(xiàn)出細(xì)化的趨勢(shì)，但從實(shí)際情況來(lái)看，一些房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對(duì)部分稅種的規(guī)定，缺乏對(duì)稅法殊規(guī)定和政策的認(rèn)識(shí)，法律意識(shí)的淡薄導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效籌劃和管理，甚至有可能產(chǎn)生漏稅或重復(fù)繳稅的情況。此外，我國(guó)稅收籌劃起步較晚，理論體系和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)均存在不足，這使得很多企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，甚至產(chǎn)生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)偷漏、漏稅的情況時(shí)有發(fā)生，違法行為不僅嚴(yán)重影響了政府的稅收收入，也不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而實(shí)際上企業(yè)是可以通過(guò)提高稅收籌劃意識(shí)和能力來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)的，完全沒(méi)必要鋌而走險(xiǎn)，走上違法的道路。

例如：某地產(chǎn)公司同時(shí)開(kāi)發(fā)兩個(gè)項(xiàng)目，其中A項(xiàng)目市場(chǎng)價(jià)格為1000萬(wàn)元，可以扣除成本費(fèi)用為400萬(wàn)元，則該項(xiàng)目增值率為150%，土增稅為240萬(wàn)元，同時(shí)還需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加%56萬(wàn)元;B項(xiàng)目市場(chǎng)價(jià)格為1500萬(wàn)元，可以扣除的成本費(fèi)用為1000萬(wàn)元，則該項(xiàng)目增值率為50%，土增稅為150萬(wàn)元，同時(shí)還需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加84萬(wàn)元。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，兩個(gè)項(xiàng)目共繳納稅金530萬(wàn)元。如果企業(yè)將這兩處房地產(chǎn)項(xiàng)目命名為同一小區(qū)，那么項(xiàng)目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬(wàn)元，同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加140萬(wàn)元，相比之下便可節(jié)稅20萬(wàn)元，可見(jiàn)企業(yè)應(yīng)具有稅收籌劃意識(shí)，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。

（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系

目前，很多地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作都交給財(cái)務(wù)部門(mén)完成，但部門(mén)內(nèi)部卻沒(méi)有專門(mén)的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門(mén)和人員的支持與配合。因?yàn)槠髽I(yè)的稅費(fèi)繳納工作均是由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，所以企業(yè)的管理者往往也會(huì)將多繳稅費(fèi)、受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等情況歸咎為財(cái)務(wù)部門(mén)的工作失職，但針對(duì)這種現(xiàn)象卻也沒(méi)有人能夠提出更好的建議，這實(shí)際上本身就是對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在辦理納稅業(yè)務(wù)時(shí)確實(shí)會(huì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生互動(dòng)，但卻僅僅是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的稅款繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，完成納稅義務(wù)，并沒(méi)有真正涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收決策，從實(shí)際工作情況來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)很多業(yè)務(wù)都由企業(yè)決策人、市場(chǎng)部門(mén)、銷售部門(mén)、策劃部門(mén)完成，這些業(yè)務(wù)在開(kāi)展過(guò)程中都有可能產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收籌劃工作需要有這些部門(mén)的合作與支持。從目前情況來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)將稅收籌劃工作機(jī)械的讓財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立負(fù)責(zé)，又沒(méi)有給財(cái)務(wù)部配備專業(yè)人才，顯然是不合理、不科學(xué)的。

（三）缺乏稅收籌劃事前管理

管理者對(duì)稅收籌劃沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，以及對(duì)此項(xiàng)工作重視程度不夠都導(dǎo)致企業(yè)的后知后覺(jué)，通常都是在事后發(fā)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重時(shí)才要求財(cái)務(wù)部門(mén)使用賬務(wù)處理手段做應(yīng)急處理，然后此時(shí)極端的操作往往會(huì)與稅收法律法規(guī)沖突，這也是房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的主要原因之一。實(shí)際上，企業(yè)的納稅義務(wù)一旦發(fā)生，再通過(guò)其他的手段去處理為時(shí)已晚，這時(shí)再進(jìn)行稅收籌劃則更是不可能的事情了。可見(jiàn)，納稅籌劃的應(yīng)該是一種事前籌劃，同時(shí)也要求稅收籌劃人員對(duì)法律法規(guī)、政策動(dòng)態(tài)及時(shí)掌握，否則納稅籌劃就不能有效實(shí)施。

三、稅收籌劃問(wèn)題的解決路徑

（一）提高稅收籌劃意識(shí)

積極轉(zhuǎn)變思維觀念，樹(shù)立科學(xué)的稅收籌劃意識(shí)是房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業(yè)不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財(cái)務(wù)部門(mén)，要把工作重點(diǎn)放在建立與完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制上，管理層要給予稅務(wù)籌劃工作高度的重視，企業(yè)各部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)也要與稅收籌劃工作相配合，并在業(yè)務(wù)開(kāi)展前便做好稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)還要鼓勵(lì)稅收籌劃人員積極學(xué)習(xí)政策法規(guī)，全面掌握國(guó)家稅收政策動(dòng)態(tài)，提升自己的法律意識(shí)及納稅成本節(jié)約意識(shí)，在涉稅工作上加強(qiáng)稅主動(dòng)性，最大程度的減輕納稅負(fù)擔(dān)。

（二）提高稅收籌劃能力

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業(yè)在人員招聘時(shí)就應(yīng)該傾向于有稅法專業(yè)知識(shí)的人，并采取適當(dāng)激勵(lì)手段來(lái)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，從而提高其稅務(wù)籌劃能力，降低企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在外聯(lián)工作上，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，特別是對(duì)于一些模糊事項(xiàng)和新興業(yè)務(wù)的處理，一定要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可后再實(shí)際操作。如果企業(yè)存在一些內(nèi)部員工無(wú)法勝任的崗位或無(wú)法完成的稅務(wù)工作，企業(yè)可以考慮在外部聘請(qǐng)稅收籌劃專家來(lái)企業(yè)做顧問(wèn)，例如注冊(cè)稅務(wù)師、理財(cái)規(guī)劃師等，這樣可以大大的提高企業(yè)稅收籌劃工作的權(quán)威性且降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 資金 合同 成本 稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)行業(yè)在經(jīng)歷了高投資、高收益的投資熱潮后，目前形勢(shì)不容樂(lè)觀，盡管?chē)?guó)家相繼出臺(tái)了有利于房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，但要想繼續(xù)收獲高額利潤(rùn)已經(jīng)不可能，如何在現(xiàn)有形勢(shì)下保持不敗之地，成為每個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)需解決的棘手問(wèn)題。筆者現(xiàn)就所服務(wù)的某鋼城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司如何從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃作為制勝點(diǎn)來(lái)進(jìn)行闡述。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)投資大、周期長(zhǎng)、貸款多、涉稅繁、風(fēng)險(xiǎn)高、政策強(qiáng)。要加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，可從以下四點(diǎn)著手：

一、加強(qiáng)資金管理

1、房地產(chǎn)企業(yè)從項(xiàng)目前期調(diào)研到產(chǎn)品開(kāi)發(fā)至可預(yù)售狀態(tài)歷時(shí)較長(zhǎng)，巨額的地價(jià)和房屋工程造價(jià)，需要投入的資金數(shù)量較大，要使開(kāi)發(fā)項(xiàng)目順利完成，解決融資問(wèn)題是企業(yè)的頭等大事。某鋼城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在拿地前就進(jìn)行了深入的項(xiàng)目可行性研究，對(duì)項(xiàng)目總投資作出合理的資金預(yù)算。因?yàn)轫?xiàng)目開(kāi)發(fā)的第一筆大額用款是支付土地款，它占整個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目較大的成本比重。土地款一般不可能得到銀行貸款的支持，而是靠股東的自有資金投入。該公司在成立時(shí)就預(yù)先考慮到將要支付的土地款先作為公司的注冊(cè)資本投入，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，使開(kāi)業(yè)后自有資金就達(dá)到項(xiàng)目總投資的40%，以便于后續(xù)向銀行爭(zhēng)取項(xiàng)目開(kāi)發(fā)貸款。

2、資金是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的命脈和血液。為了保證資金鏈的通暢，提高資金使用效率，降低資金成本。該房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)部每年第四季度就著手編制下一年度資金預(yù)算，平時(shí)配合和協(xié)助各業(yè)務(wù)部門(mén)編制各部門(mén)的月度、中期資金計(jì)劃。每月計(jì)劃匯總后對(duì)資金作出平衡，嚴(yán)格根據(jù)資金計(jì)劃進(jìn)行付款。合同付款環(huán)節(jié)是房地產(chǎn)公司最重要的資金管理環(huán)節(jié)，為嚴(yán)格把好項(xiàng)目用款關(guān)，財(cái)務(wù)部對(duì)每筆付款尤其是工程施工大額款項(xiàng)，要求工程部開(kāi)具"付款通知單"，并由工程部負(fù)責(zé)人與分管項(xiàng)目的公司副經(jīng)理審核簽字，經(jīng)財(cái)務(wù)審核合同條款后才予以支付。做到每筆付款用途明確，付款進(jìn)度嚴(yán)格執(zhí)行合同規(guī)定，經(jīng)得起審計(jì)檢查。每月末編制"資金月度計(jì)劃執(zhí)行反饋表"，對(duì)每月資金使用情況進(jìn)行反饋和檢查分析。

二、加強(qiáng)合同管理

合同管理是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的又一重要環(huán)節(jié)。通過(guò)簽訂各類合同（土地出讓合同、施工承包合同、設(shè)備采購(gòu)合同、設(shè)計(jì)咨詢合同等等），作為支付房地產(chǎn)公司各項(xiàng)目用款的依據(jù)。為使合同管理和項(xiàng)目資金的使用更加規(guī)范化、高效化、合理化。

三、加強(qiáng)成本管理

1、成本核算既是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，也是企業(yè)致勝的關(guān)鍵因素之一。房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本核算中成本名目繁多，該公司首先對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)生的前期可行性研究費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、工程開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)等進(jìn)行了整體測(cè)算，進(jìn)而編制項(xiàng)目總投資預(yù)算，并結(jié)合實(shí)際工程進(jìn)度情況適時(shí)修訂編制"項(xiàng)目投資流量預(yù)算"（自項(xiàng)目開(kāi)發(fā)原始投入起到項(xiàng)目竣工止），并從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)方面都加以測(cè)算，靜態(tài)方面主要測(cè)算：股東投資回報(bào)率、回收期、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)；動(dòng)態(tài)方面主要測(cè)算：內(nèi)含報(bào)酬率（IRR）、凈現(xiàn)值（NPV）、凈現(xiàn)值指數(shù)、動(dòng)態(tài)投資回收期等指標(biāo)。

該公司非常重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和整理，要求公司管理者和員工樹(shù)立成本意識(shí)，在每個(gè)部門(mén)和環(huán)節(jié)上都要求員工既從自身做起，節(jié)約成本，又注重成本相關(guān)數(shù)據(jù)的記錄、保存和傳遞，為財(cái)務(wù)部準(zhǔn)確地進(jìn)行成本核算打好基礎(chǔ)。

2、在充分掌握各項(xiàng)稅收政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，合理準(zhǔn)確地核算和區(qū)分開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用，否則將帶來(lái)經(jīng)營(yíng)階段和清算階段的稽查風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在正確按成本對(duì)象核算成本的同時(shí)，還應(yīng)正確區(qū)分開(kāi)發(fā)成本中的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)與開(kāi)發(fā)費(fèi)用（即期間費(fèi)用），這不僅關(guān)系到會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和企業(yè)所得稅匯算清繳工作，還直接關(guān)系到土地增值稅的清算中扣除數(shù)的基數(shù)的準(zhǔn)確性，土地增值稅在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅費(fèi)支出中占很大的比重，影響利潤(rùn)額也較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)清算和稽查，對(duì)已列入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)中的不合理的部分（包括不合理的借款費(fèi)用等）予以剔除，再作為扣除數(shù)基數(shù)計(jì)算開(kāi)發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除部分。 堅(jiān)持按稅法要求做好上述兩大成本區(qū)分，加強(qiáng)成本核算管理，可以避免以后所得稅匯繳清算和土地增值稅清算帶來(lái)的不必要的麻煩，并為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

四、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

鑒于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊性，財(cái)務(wù)管理人員不僅要具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)也要學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，如：成本控制、工程管理、資金管理等。鑒于這方面因素，該公司經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，不斷更新財(cái)務(wù)管理理念，學(xué)習(xí)掌握最前沿的房地產(chǎn)理論知識(shí)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員保持刻苦鉆研、循序漸進(jìn)、精益求精、的工作作風(fēng)，以加快財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升，為公司決策者提供充足及時(shí)準(zhǔn)確的決策信息。

五、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃

1、該公司通過(guò)增加扣除項(xiàng)目對(duì)土地增值稅進(jìn)行稅收籌劃

土地增值稅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的主要成本之一，而土地增值稅在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率不超過(guò)20%的情況下可以免征，房地產(chǎn)公司可以通過(guò)增加扣除項(xiàng)目使得房地產(chǎn)的增值率不超過(guò)20%，從而享受免稅待遇。

2、相關(guān)借款利息的籌劃

由于該房地產(chǎn)公司的開(kāi)發(fā)資金主要來(lái)自向銀行和母公司的借債，資金量大、借款期限長(zhǎng)、利息費(fèi)用多。所以針對(duì)開(kāi)發(fā)完工之后發(fā)生的利息費(fèi)用，通過(guò)按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分別計(jì)算、分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，使其不超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，據(jù)實(shí)扣除，對(duì)借款利息進(jìn)行稅收籌劃。

3、銷售房產(chǎn)時(shí)的稅收籌劃

該房產(chǎn)公司通過(guò)改變銷售模式的籌劃降低了稅負(fù)。該房產(chǎn)公司設(shè)立了銷售公司作為分公司負(fù)責(zé)房地產(chǎn)銷售，這種分立使土地增值稅籌劃空間很大。

4、遞延納稅時(shí)間

篇6

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅負(fù)

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）001-000-01

一、引言

2016年3月，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》公布自2016年5月起，將此前在北京、江蘇等8?。ㄊ校┼]政服務(wù)業(yè)等部分領(lǐng)域試行的“營(yíng)改增”政策全面推廣至全國(guó)其它地區(qū)，并將房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，這也是我國(guó)分稅制改革后國(guó)家財(cái)稅體制的又一次重大變革。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)地產(chǎn)庫(kù)存量高，現(xiàn)已出臺(tái)了系列政策法規(guī)解決房地產(chǎn)行業(yè)的庫(kù)存問(wèn)題，本文在分析“營(yíng)改增”等政策法規(guī)對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的影響后，提出房地產(chǎn)行業(yè)“營(yíng)改增”后的納稅籌劃建議，以期提高房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃管理水平和降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

依據(jù)財(cái)稅[2013]36號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，在現(xiàn)行增值稅17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等適用于11%稅率。在計(jì)稅方式方面，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、和銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行業(yè)適用增值稅一般計(jì)稅方法；金融保險(xiǎn)業(yè)和生活業(yè)則適用于增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

二、“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響

假定房地產(chǎn)企業(yè)增值稅按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額方式征收，“營(yíng)改增”前營(yíng)業(yè)稅率為5%，“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率為11%，房地產(chǎn)企業(yè)某項(xiàng)目銷售收入為R，土地開(kāi)發(fā)成本、房建成本、管理費(fèi)用等房產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本為C，在17%的進(jìn)項(xiàng)稅率下，房地產(chǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”前的稅負(fù)負(fù)擔(dān)為5%*R，“營(yíng)改增”后的稅負(fù)負(fù)擔(dān)則為R/（1+11%）*11%-C/（1+17%）=9.91%*R-85.74%*C。

假定房地產(chǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”前后的稅負(fù)負(fù)擔(dān)不變，則可得4.91%R-85.74%*C=0，即5.73%*R=C。而一般情況下，房地產(chǎn)行業(yè)中一般商品房開(kāi)發(fā)銷售的成本占房屋銷售收入的比例高于50%，即房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C>50%*R，則在本文增值稅銷項(xiàng)稅率為11%，進(jìn)項(xiàng)稅率為17%的假定情況下，“營(yíng)改增”起到了大幅減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)的作用。通過(guò)分析，我們可得到“營(yíng)改增”對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的減稅效率取決于C/R，C/R越大，則房地產(chǎn)企業(yè)可抵扣的金額越大，行業(yè)的稅負(fù)越輕，反之則稅負(fù)加重。與此同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)在“營(yíng)改增”整改過(guò)程中也面臨著諸多操作性問(wèn)題。

第一，代開(kāi)虛開(kāi)發(fā)票問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”前，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)大量虛開(kāi)代開(kāi)建材供應(yīng)發(fā)票的行為逃稅漏稅，然而在“營(yíng)改增”后，有關(guān)法律對(duì)于非法購(gòu)買(mǎi)、出售和偽造增值發(fā)票均有著較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定，這對(duì)傳統(tǒng)依賴于代開(kāi)虛開(kāi)發(fā)票的房地產(chǎn)企業(yè)而言帶來(lái)了不小的法律隱患。

第二，抵扣進(jìn)項(xiàng)不夠問(wèn)題。由于房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)且各類成本投入復(fù)雜、可抵扣項(xiàng)目少的特點(diǎn)，導(dǎo)致了房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)整體交稅金額的增加，例如土地成本就很難得到抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，這也從另一方面變相地提高了房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本。抵扣進(jìn)項(xiàng)不夠問(wèn)題得不到解決，房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)成本必定會(huì)增加。

第三，公司財(cái)務(wù)管理難度增加問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”后，由于增值稅繳納的稅款是由銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之間的差額所決定的，因此在這種模式下進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算，不僅會(huì)增加很多的會(huì)計(jì)科目，除此之外新的稅收規(guī)則不斷出臺(tái)導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作量和工作難度大幅增加，這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出了較高要求。

三、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的策略

（一）加大財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)力度

“營(yíng)改增”政策實(shí)施后對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、保稅等財(cái)務(wù)行為提出了更高的要求。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，迎接“營(yíng)改增”到來(lái)需要培養(yǎng)具有精湛的專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人才，并且做好年輕財(cái)務(wù)人員的培育工作，夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)。

（二）改變傳統(tǒng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)模式

“營(yíng)改增”后，有關(guān)政策規(guī)定建筑安裝成本的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵抗，因此房地a企業(yè)可以通過(guò)增加建房安裝成本開(kāi)支，通過(guò)建房前期設(shè)施的投入一方面提高商品房的品質(zhì)和居住舒適程度，另一方面提高抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，最終達(dá)到增加商品房銷量和削減削減總稅收支出的目的。

（三）積極籌備納稅籌劃工作

增值稅只對(duì)本環(huán)節(jié)的增值稅額征稅，采購(gòu)貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)抓住這一有利政策，積極進(jìn)行稅收籌劃。例如，在采購(gòu)貨物和勞務(wù)時(shí)，應(yīng)選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，以便取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額能予以抵扣。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”政策的全面實(shí)施給房地產(chǎn)企業(yè)降低稅負(fù)和做好納稅籌劃帶來(lái)了諸多機(jī)遇?，F(xiàn)有的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做好充分的準(zhǔn)備，充分做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和調(diào)動(dòng)積極性，做好房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本控制和發(fā)票的管理工作，積極籌備企業(yè)納稅籌劃，在法律許可的范圍內(nèi)降低企業(yè)納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張澤洋.淺議營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014（12）.

篇7

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本在一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行之中扮演著至關(guān)重要的角色，是一個(gè)企業(yè)必須面對(duì)、不可忽視的問(wèn)題。因此，合理健康的房地產(chǎn)土地增值稅稅收籌劃必須擺在首要位置。本文分析了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃存在的問(wèn)題，也提出了一些具體方法，并且分析了它的重要意義。

關(guān)鍵詞：

房地產(chǎn)；土地增值稅；稅收籌劃

當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國(guó)家出臺(tái)了一系列政策控制房?jī)r(jià)，但房?jī)r(jià)卻居高不下，令人望而生畏，也給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和人民生活帶來(lái)了很大的問(wèn)題。在房企處于嚴(yán)冬期，稅收籌劃迫切萬(wàn)分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問(wèn)題。雖然在稅收籌劃過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，但采取合理方法則能帶來(lái)大驚喜。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現(xiàn)存問(wèn)題

土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的希望，但是也存在著很多問(wèn)題：

(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面

從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實(shí)施上來(lái)看，總體來(lái)說(shuō)取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標(biāo)不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場(chǎng)降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒(méi)有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導(dǎo)致稅收籌劃的片面發(fā)展。

(二)對(duì)國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策理解淺顯

21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問(wèn)題的住房問(wèn)題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現(xiàn)象，政府利用土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控。但是，在實(shí)際政策的實(shí)行過(guò)程中，有很多企業(yè)無(wú)法適應(yīng)國(guó)家政策，不能帶來(lái)成效。更有甚者對(duì)這一政策的理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的波動(dòng)。

(三)在稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)包括房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽(tīng)，給不法企業(yè)可乘之機(jī)。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過(guò)程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這具有極大的隱患性。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法

面對(duì)波密詭譎的房地產(chǎn)市場(chǎng)，企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：

(一)合理籌劃增值稅的扣除項(xiàng)目

房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項(xiàng)目金額，以此達(dá)到降低增值率，減小稅收負(fù)擔(dān)的目的。這其實(shí)也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲(chǔ)存力量，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中，應(yīng)該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長(zhǎng)久之計(jì)，只會(huì)讓負(fù)債一直增加，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)并無(wú)益處，而通過(guò)扣除項(xiàng)目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來(lái)信心。

(二)合理利用國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策

為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，國(guó)家出臺(tái)了一系列政策，合理利用國(guó)家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了福音。據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時(shí)，如果增值稅額中沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會(huì)想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)必要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)稅壓力。

(三)合理通過(guò)建房進(jìn)行稅收籌劃

在稅法相關(guān)規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內(nèi)，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)。這樣一來(lái)，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，還減少企業(yè)繳納費(fèi)用。其二是合作建房，即在土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中，一方負(fù)責(zé)土地，一方負(fù)責(zé)資金，雙方進(jìn)行合作建房。通過(guò)這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對(duì)于合作雙方來(lái)說(shuō)都是互利共贏的結(jié)果，值得采納。

(四)積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持

政府稅務(wù)機(jī)關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門(mén)，具有對(duì)企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢，給予專業(yè)的指導(dǎo)，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達(dá)成雙贏的共識(shí)，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。

(五)事后采取積極有效的補(bǔ)救措施

稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì)采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險(xiǎn)不可避免，仍然會(huì)受到突如其來(lái)因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)控制，采取積極有效的補(bǔ)救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。

(六)土地增值稅的核心是增值率

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開(kāi)展，減少稅費(fèi)開(kāi)支，在保證有合理利潤(rùn)的前提下，提供條件合理的減少稅費(fèi)，是稅收籌劃的目的。

三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：

(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

在當(dāng)前日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對(duì)企業(yè)稅收制度的一種調(diào)整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。目前，政府針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進(jìn)行了宏觀調(diào)控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤(rùn)。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中獲得生存機(jī)會(huì)。

(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

房地產(chǎn)市場(chǎng)的‘高溫’現(xiàn)象促使國(guó)家加大對(duì)該行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，雖然解決了一些問(wèn)題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成不少麻煩。國(guó)家干預(yù)力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財(cái)務(wù)管理水平自然會(huì)降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動(dòng)率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預(yù)力度過(guò)大的問(wèn)題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

(三)有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化

在房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)中需要繳納各種稅，而在這些形形的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負(fù)稅壓力，給企業(yè)喘息的機(jī)會(huì)，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)帶來(lái)巨大利益。

四、結(jié)束語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負(fù)稅壓力，還能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)渡過(guò)房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進(jìn)行稅收籌劃，不僅對(duì)企業(yè)自身有好處，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)也是個(gè)很好的調(diào)控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該吸取教訓(xùn)，積極配合，用好的方法達(dá)到好的目的。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

一、銷售收款環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1、房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)涉及到的稅收種類

房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)涉及到的稅種包括營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加、城建稅和教育費(fèi)附加等。其中,營(yíng)業(yè)稅是按照房地產(chǎn)企業(yè)向購(gòu)房者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為基數(shù)計(jì)稅的,它又是城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)稅的基礎(chǔ),同時(shí)也能影響契稅、印花稅以及土地增值稅,因此,銷售環(huán)節(jié)最重要的稅收籌劃種類是營(yíng)業(yè)稅。同是,土地增值稅的超額累進(jìn)稅率與銷售階段的定價(jià)密切相關(guān),因此它是銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2、營(yíng)業(yè)稅的籌劃策略 3、土地增值稅的稅收籌劃 二、整體層面的其他稅收籌劃

房地產(chǎn)行業(yè)涉稅項(xiàng)目和種類都較多,在整個(gè)管理和經(jīng)營(yíng)工作中各個(gè)環(huán)節(jié)都需要注意,進(jìn)行合理的稅收籌劃,才能保證企業(yè)整體稅收的有效規(guī)避。

1、企業(yè)所得稅的稅收籌劃

企業(yè)所得稅的計(jì)算過(guò)程中,會(huì)有一些相關(guān)的抵稅項(xiàng)目以減少企業(yè)稅收,但是房地產(chǎn)行業(yè)一直是我國(guó)政府宏觀調(diào)控的重要對(duì)象,因而在企業(yè)所得稅的征收方面享有較少的優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)該謹(jǐn)慎分析相關(guān)政策,合理調(diào)整企業(yè)銷售業(yè)務(wù)組成,借用時(shí)間價(jià)值或者費(fèi)用的合理安排爭(zhēng)取盡量的稅收優(yōu)惠。例如,很多房地產(chǎn)企業(yè)將人防工程作為車(chē)位出售給業(yè)主,并確定收入,就需要與當(dāng)年繳納相應(yīng)的所得稅。而其實(shí)人防工程不可出售,企業(yè)可以將其租給業(yè)主,然后分期收取租金,這樣將這部分的收入劃分為多個(gè)年度,有效降低了企業(yè)所得稅的額度。

2、保有房產(chǎn)的房產(chǎn)稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)都留有部分房源作為投資性房地產(chǎn),用于出租或者暫時(shí)閑置。這部分房產(chǎn)都需要繳納房產(chǎn)稅,用于出租的房產(chǎn)還應(yīng)該繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)在安排出租業(yè)務(wù)的具體細(xì)節(jié)時(shí),也應(yīng)該區(qū)分房屋租金和代收的水電費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)、清潔費(fèi)等。同樣,這部分如果由物業(yè)公司進(jìn)行收取可以避免繳納營(yíng)業(yè)稅;但是如果為方便出租,打包收取租金,則需要按照總額繳納營(yíng)業(yè)稅。

篇9

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);稅務(wù)管理;企業(yè)管理;企業(yè)財(cái)

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，而稅負(fù)關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益，所以很多房地產(chǎn)企業(yè)在通過(guò)各種方式降低稅負(fù)，但這種行為嚴(yán)重影響了房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)涉及到的納稅環(huán)節(jié)多，稅務(wù)管理復(fù)雜性強(qiáng)，管理難度大。倘若管理上存在缺失，非常容易出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。但當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)稅務(wù)管理效能發(fā)揮不明顯，流于形式，諸多方面有待改革創(chuàng)新。因此，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理，將房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理作為稅務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容來(lái)考慮，制定明確稅務(wù)管理目標(biāo)和策略，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)有序發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理目的

二十一世紀(jì)是房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的巔峰，帶動(dòng)了一條龐大的產(chǎn)業(yè)鏈，涉及到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)、管理、服務(wù)等各個(gè)領(lǐng)域，是當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民生產(chǎn)總值中占有很大比例，是我國(guó)稅收主要來(lái)源之一。當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一部分房地產(chǎn)企業(yè)便開(kāi)始通過(guò)各種手段來(lái)規(guī)避稅負(fù)，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，來(lái)實(shí)現(xiàn)利益最大化。而這種行為嚴(yán)重?cái)_亂了房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展秩序，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，以及國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控。因此，為促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，維護(hù)市場(chǎng)秩序，應(yīng)積極采取稅務(wù)管理措施，解決房地產(chǎn)企業(yè)納稅過(guò)程中各類矛盾問(wèn)題。

二、當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的基本情況

通過(guò)前文分析不難看出加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性和必要性。然而，在當(dāng)前的實(shí)際管理中存在諸多問(wèn)題，很多方面有待改進(jìn)，所取得的管理效益非常有限。下面通過(guò)幾點(diǎn)來(lái)分析當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的基本情況：

（一）少報(bào)現(xiàn)象突出

由于房地產(chǎn)企業(yè)涉及行業(yè)多，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)方式多樣化，與我國(guó)稅務(wù)管理上有較大差異，這便給一些房地產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅制造了可乘之機(jī)[1]。一部分房地產(chǎn)企業(yè)便通過(guò)各種手段，少報(bào)銷售收入，達(dá)到偷稅漏稅目的。例如：將商品房冠以經(jīng)濟(jì)適用的名義來(lái)減少納稅。另如：不對(duì)建安稅務(wù)進(jìn)行申報(bào)，從而免于承擔(dān)稅負(fù)。此外，還有一部分企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓或贈(zèng)與房產(chǎn)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)逃稅，顯然這些行為給國(guó)家造成了損失。

（二）申報(bào)不實(shí)

目前很大一部分房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算營(yíng)業(yè)額申報(bào)過(guò)程中有意縮減，所申報(bào)的數(shù)據(jù)不真實(shí)、不準(zhǔn)確性。例如：產(chǎn)品銷售過(guò)程中，不對(duì)房產(chǎn)以外的各項(xiàng)費(fèi)用與收入進(jìn)行收錄，如物業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、有線費(fèi)用等，從而使?fàn)I業(yè)額得到減少，達(dá)到偷稅漏稅目的[2]。另外，還有一些企業(yè)利用商品房充抵銀行的借貸本息，減少銷售收入，逃避稅款申報(bào)。此外，一些企業(yè)通過(guò)款項(xiàng)挪用偽造虛假報(bào)賬。

（三）掛靠開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅收流失嚴(yán)重

就目前來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)方面掛靠開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅收流失非常嚴(yán)重。在實(shí)際房地產(chǎn)企業(yè)稅收過(guò)程中本該納入財(cái)政核算的款項(xiàng)，卻完全沒(méi)有納入財(cái)政核算當(dāng)中，并且這些掛靠也沒(méi)有建立相應(yīng)賬目，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目交付后就溜之大吉，最終造成稅收嚴(yán)重流失。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化措施

（一）督促企業(yè)及時(shí)申報(bào)

通過(guò)前文分析可知道，目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀并不理想，偷稅漏稅現(xiàn)象較為突出，非常不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，不利于房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，我國(guó)應(yīng)積極采取房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化措施，提升管理效能。下面通過(guò)幾點(diǎn)來(lái)分析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化措施:督促企業(yè)及時(shí)申報(bào)想要控制房地產(chǎn)企業(yè)少報(bào)行為，避免企業(yè)通過(guò)各種手段少報(bào)銷售收入，稅務(wù)部門(mén)必須要督促企業(yè)及時(shí)申報(bào)，采取有效監(jiān)督管理措施，對(duì)企業(yè)房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，監(jiān)督銷售申報(bào)情況，控制企業(yè)申報(bào)過(guò)程，對(duì)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行深入勘察，要求企業(yè)據(jù)實(shí)申報(bào)，并將勘察實(shí)際情況與申報(bào)銷售情況進(jìn)行逐步分析，避免企業(yè)弄虛作假。

（二）監(jiān)控評(píng)估和稽查有機(jī)結(jié)合

想要切實(shí)有效提升房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理水平，應(yīng)將監(jiān)控評(píng)估與稽查有機(jī)結(jié)合，從而彌補(bǔ)以往房地產(chǎn)稅務(wù)管理模式上的不足和缺陷，來(lái)提高申報(bào)材料的有效性[3]。通過(guò)監(jiān)控評(píng)估與稽查來(lái)監(jiān)控房地產(chǎn)企業(yè)銷售情況，搞好納稅評(píng)估，對(duì)應(yīng)繳未繳的稅款進(jìn)行補(bǔ)征。

（三）加大處罰力度

目前我國(guó)對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅的處罰力度偏低，犯罪成本低，造成這些企業(yè)有恃無(wú)恐，缺乏對(duì)自覺(jué)納稅的重視。因此，我國(guó)應(yīng)加大處罰力度，制定明確的處罰機(jī)制，通過(guò)法律威懾作用，提高房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)納稅的重視，自覺(jué)遵守稅法，按量納稅。結(jié)束語(yǔ)：房地產(chǎn)行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的源動(dòng)力。但當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多房地產(chǎn)企業(yè)為降低經(jīng)營(yíng)成本，采取各種手段偷稅漏稅，這些行為嚴(yán)重破壞了經(jīng)濟(jì)秩序，妨礙了國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控，并不利于產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，我國(guó)應(yīng)采取相應(yīng)優(yōu)化措施，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理，要求相關(guān)企業(yè)按量納稅。

作者:林先梅 單位:宜春職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

篇10

（西安市房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)二公司，陜西 西安 710003）

[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)也得到了很大了發(fā)展，近年來(lái)，房?jī)r(jià)突漲，致使一些工薪階層住房困難，房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)過(guò)重是一個(gè)重要的原因，而土地增值稅又是其中重要因素。本文主要闡述房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的相關(guān)要點(diǎn)。

[

關(guān)鍵詞 ]房地產(chǎn)；企業(yè)納稅；企業(yè)稅；稅率

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們住房需求的提高，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)得到了很大了發(fā)展，近年來(lái)，房?jī)r(jià)突漲，致使一些工薪階層住房困難，除了土地成本快速增長(zhǎng)以外等因素，房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)過(guò)重也是一個(gè)重要的原因，而土地增值稅又是其中重要因素。

1房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅概念

土地增值稅（land appreciation tax ），是指對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值量征收的稅種。土地價(jià)格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。

2房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃現(xiàn)狀

我國(guó)土地增值稅自從開(kāi)始征收到現(xiàn)在，雖然總額不是很大，但是增長(zhǎng)的速度卻是非常之快。據(jù)有關(guān)資料調(diào)查表明， 從1994 年到2006 年這十二年間，我國(guó)土地增值稅的平均增長(zhǎng)速度為每年百分之九十一。僅2006年～2008 年兩年時(shí)間里，我國(guó)土地增值稅收入就從原來(lái)的231 億增長(zhǎng)到537 億元。從以上數(shù)據(jù)可以看出，土地增值稅的繳納存在很大的彈性。在當(dāng)前大環(huán)境下，土地增值稅清算工作障礙重重，不少地方政府出于一些小的個(gè)人的利益而忽略了大局，他們只想著自己的政績(jī)和效益考慮，所以在清算意愿和執(zhí)行力度方面存在著很大的問(wèn)題。另外一方面，土地增值稅存在征管難度大、稅收成本高的問(wèn)題，對(duì)過(guò)往樓盤(pán)土地增值稅歷史追繳的問(wèn)題尚不明確，導(dǎo)致土地增值稅征管效果不甚理想，也給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了很大的稅收隱患。為了解決這些問(wèn)題，近年來(lái)國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了一些相關(guān)的稅收政策，使得與房地產(chǎn)企業(yè)相互配套的稅收法律法規(guī)日趨完善。特別是近些年政府不斷出臺(tái)新的法律法規(guī)規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)的納稅行為，許多原來(lái)合法的籌劃方案成為違法行為，使納稅籌劃的空間進(jìn)一步縮小。

（1） 眾所周知，過(guò)去我國(guó)大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都是采用設(shè)立項(xiàng)目公司方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，為了達(dá)到躲避稅收目的，往往采用土地進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)。但是自我國(guó)于2006 年3 月頒布了《關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]21 號(hào)）法規(guī)，其中就有明確規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)也要繳納相應(yīng)的土地增值稅。

（2） 第二個(gè)普遍運(yùn)用的籌劃方式就是一些房地產(chǎn)單位利用借款費(fèi)用資本化進(jìn)行加計(jì)扣除的方式減少土地增值額。我國(guó)于2009年了《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)），根據(jù)規(guī)定，公司不能將借款費(fèi)用作為計(jì)算土地增值稅時(shí)加計(jì)扣除的基數(shù)，應(yīng)將利息支出從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中調(diào)整至開(kāi)發(fā)費(fèi)用，作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除。

（3） 第三類房地產(chǎn)企業(yè)普遍采用的躲避土地增值稅方式是將開(kāi)發(fā)的一部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或用于商業(yè)型地產(chǎn)之后，把該部分房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)通過(guò)關(guān)系辦到自己名下，從而達(dá)到免交土地增值稅目的。但是隨著我國(guó)法律不斷完善，我國(guó)于2006年又頻法了相應(yīng)的法規(guī)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31 號(hào)）的規(guī)定，對(duì)轉(zhuǎn)作自用部分的商品房應(yīng)作為視同銷售處理，計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅。

3我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展

在我國(guó)，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)還剛起步，一些理論還不夠成熟，一些人士對(duì)稅收籌劃存在著一些不正確的看法和認(rèn)識(shí)，總以為稅收籌劃等同于偷稅。對(duì)一些概念的理解也有不同的看法和觀點(diǎn)。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)層次不均，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平也不一樣，這些因素都使我國(guó)企業(yè)稅收的籌劃發(fā)展受到嚴(yán)重制約。所以，在一定程度上影響了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和完善，國(guó)家稅后體系的日趨完善，企業(yè)稅收籌劃有了越來(lái)越重要的地位。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種多、稅負(fù)重，稅收的現(xiàn)金流及稅收成本很大程度上影響到企業(yè)的利潤(rùn)，稅收籌劃也成為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。另外隨著跨國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)不斷涌入中國(guó)市場(chǎng)，這給國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)很大的沖擊力，90 年代后期到本世紀(jì)初更是發(fā)展迅速。

在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和居民消費(fèi)水平的不斷提升，這為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供了一個(gè)很好的一個(gè)機(jī)會(huì)。另一方面，在我國(guó)大環(huán)境的影響下，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行的宏觀調(diào)控也使我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，房地產(chǎn)企業(yè)暴利的年代已經(jīng)一去不返了，所以運(yùn)用稅收籌劃科學(xué)合法的降低稅收負(fù)擔(dān)，，通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，已經(jīng)成為我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中加強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段之一。

4進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的對(duì)策

4.1房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的納稅籌劃觀

將稅收籌劃認(rèn)識(shí)貫徹到整個(gè)公司管理層，并上升到公司的決策層。房地產(chǎn)企業(yè)納稅應(yīng)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的一項(xiàng)決定，在納稅籌劃過(guò)程更重要的是公司管理層的決策過(guò)程。房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在做決策時(shí)要注重規(guī)范性、戰(zhàn)略性的籌劃，千萬(wàn)不可為單純追求節(jié)稅收益的增加而導(dǎo)致開(kāi)發(fā)或經(jīng)營(yíng)成本的上漲。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的事項(xiàng)，而且還要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略管理的各個(gè)方面。

4.2加強(qiáng)稅務(wù)學(xué)習(xí)、做好培訓(xùn)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，我們知道在大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中都存在各種各樣的問(wèn)題，并且都與稅收有一定關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)中，有一大部分員工對(duì)稅法是有些了解的?？山^大多數(shù)企業(yè)職員并不了解稅法。所以，這就要求我們企業(yè)要定期的對(duì)員工進(jìn)行稅法宣傳和稅務(wù)培訓(xùn)。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，通常我們對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)要經(jīng)過(guò)這三個(gè)方面：（1）針對(duì)全體財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行定期的稅法培訓(xùn)，一般每季度進(jìn)行一次，不斷更新稅法知識(shí)（2）針對(duì)企業(yè)管理層的稅法培訓(xùn)，一般每年進(jìn)行兩到三次，強(qiáng)化管理層的稅務(wù)理念；（3）針對(duì)企業(yè)全體員工的不定期的稅法知識(shí)普及培訓(xùn)。綜上所述，遵守稅法，有法可依，依法辦事，不僅僅是稅務(wù)管理人員或者財(cái)務(wù)人員的事，而需要企業(yè)全體員工共同遵守，同時(shí)需要公司管理層的大力支持，才能有效的貫徹稅務(wù)籌劃。

4.3樹(shù)立依法納稅理念

以法律為準(zhǔn)繩?，F(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在國(guó)家法律條文的允許下結(jié)合相關(guān)稅收法規(guī)政策根據(jù)自身的情況進(jìn)行合理籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)必須具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)要依法樹(shù)立稅收籌劃理念，我們一般在不違反法律法規(guī)的前提條件下，要通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)方式和投資方式等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，一般在企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，正確計(jì)算稅額以及合理規(guī)劃完稅期間，以達(dá)到少繳稅或遞延繳納以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化企業(yè)，強(qiáng)化稅收籌劃不是進(jìn)行偷稅，而是盡可能做到不多交稅、不重復(fù)繳稅，進(jìn)而達(dá)到合理避稅的程度。

5房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征及土地增值稅籌劃的重要意義

因?yàn)橥恋卦鲋刀惗愵~較大，如果不能合理規(guī)劃成本，盡可能增加成本扣除比例，或者合理確定銷售價(jià)格盡量減少增值額，從而降低稅率，合理規(guī)劃繳稅期間，企業(yè)將會(huì)負(fù)擔(dān)很承重的土地增值稅及資金成本。近幾年來(lái)，國(guó)家為控制地價(jià)過(guò)高、投資過(guò)熱、房?jī)r(jià)瘋漲等問(wèn)題，相繼出現(xiàn)了一些宏觀調(diào)控的政策，在這樣的大環(huán)境影響下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境差、投資成本大，融資難，許多小型的房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)橘Y金鏈斷裂已經(jīng)破產(chǎn)，產(chǎn)生了許多新的爛尾樓項(xiàng)目，形成了許多呆壞賬，給社會(huì)帶來(lái)了一些新的不安定因素。那么如何規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，如何在有限的空間內(nèi)盡可能降低企業(yè)的納稅成本，通過(guò)合理的稅收籌劃，增加房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)熱情，使得房地產(chǎn)企業(yè)即能增加利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，又能依法納稅，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，使得企業(yè)良性發(fā)展，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言具有更重要的現(xiàn)實(shí)意義，因此房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)合理合法的方式進(jìn)行土地增值稅納稅籌劃變得非常重要。

參考文獻(xiàn)：