導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)稅收規(guī)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

今天的會議，是區(qū)委、區(qū)政府決定召開的一次非常重要的會議。會議的主要任務(wù)是，分析研究全區(qū)礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理現(xiàn)狀，安排部署規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作任務(wù)，進(jìn)一步規(guī)范礦山企業(yè)開采秩序，推進(jìn)全區(qū)依法治稅進(jìn)程，促進(jìn)全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。為開好這次會議，區(qū)長作了重要指示，4月5日下午，區(qū)委副書記、常務(wù)副區(qū)長張權(quán)發(fā)同志在區(qū)財政局又親自主持召開全區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作專題會議，研究討論和安排部署規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理有關(guān)工作，這充分表明區(qū)委、區(qū)政府對這項工作的高度重視。剛才，會議傳達(dá)了區(qū)政府[20__]4號專題會議紀(jì)要精神，學(xué)習(xí)了《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理辦法》，宣讀了示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)礦山企業(yè)財務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督人員名單，希望各地、各部門嚴(yán)格按照要求，認(rèn)真領(lǐng)會，抓好落實。下面，根據(jù)會議安排，我再講三點意見，供大家研究參考。一、提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，進(jìn)一步明確規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理的重要意義

近年來，隨著強(qiáng)力推進(jìn)招商引資工作，全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前全區(qū)共有各類礦山企業(yè)212家，去年共實現(xiàn)稅收3000多萬元，為完成全區(qū)財政收入目標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)貴池經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)，礦山企業(yè)在全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用也日益增強(qiáng)。與此同時，我們要清醒地看到，由于多方面的原因，大多數(shù)礦山企業(yè)缺少統(tǒng)一規(guī)劃和規(guī)模經(jīng)營，存在著小、散、亂的問題，尤其是在財務(wù)管理和稅收征管方面存在著許多薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞。如有的礦山企業(yè)管理體制以及組織機(jī)構(gòu)不健全，沒有固定的辦公場所，導(dǎo)致安全生產(chǎn)事故時有發(fā)生；有的礦山企業(yè)賬簿設(shè)置、項目成本核算等處理不夠規(guī)范，造成會計信息失真和計稅收入不實；有的礦山企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理不健全，仍存在隨意擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，增加管理成本現(xiàn)象；有的礦山企業(yè)持一證搞多點承包、出租開采、以采代探，稅收存在“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。存在的這些問題，充分表明了我區(qū)的礦山企業(yè)財務(wù)管理和稅收征管亟待加強(qiáng)規(guī)范提高。對此，各地各部門務(wù)必要引起足夠重視，切實提高思想認(rèn)識。

規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理，建立良好的礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理秩序，是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)和諧、健康的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，加快全區(qū)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展的現(xiàn)實需求；是實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)公平，防止國家稅收流失，促進(jìn)稅收穩(wěn)步增長的重要舉措；是規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)開采秩序，加快礦山企業(yè)優(yōu)化整合，提升企業(yè)自身安全管理水平的迫切需要；是加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范化管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)競爭力的重要內(nèi)容。因此，各地、各部門務(wù)必要把思想認(rèn)識高度統(tǒng)一到區(qū)委、區(qū)政府的決策部署上來，充分認(rèn)識規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理的重大意義，切實增強(qiáng)緊迫感、責(zé)任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動上真抓實干，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作抓緊、抓實，抓出成效。

二、明確職責(zé)，強(qiáng)化措施，推進(jìn)規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作任務(wù)落到實處

一是規(guī)范管理要到位?！吨腥A人民共和國會計法》第三條規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置會計帳簿，并保證其真實、完整；第九條規(guī)定，各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。因此，各礦山企業(yè)必須要依法加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算。《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理辦法》已制定出臺，財政部門作為政府主管會計工作的職能部門，要督促各礦山企業(yè)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和必要的專業(yè)會計人員，同時，要加大對礦山企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)力度，督促指導(dǎo)礦山企業(yè)建立完善內(nèi)部會計管理制度，及時、準(zhǔn)確、規(guī)范地進(jìn)行會計核算，確保計稅依據(jù)準(zhǔn)確無誤。各礦山企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，牢固樹立依法納稅意識，在規(guī)范會計核算的基礎(chǔ)上，做到按章納稅，依法納稅。

二是責(zé)任落實要到位。國土資源部門負(fù)責(zé)對全區(qū)礦山企業(yè)的動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對礦山企業(yè)的開采量進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測；對礦產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，要及時、科學(xué)核定礦山企業(yè)的占用儲量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學(xué)的、合理的計稅依據(jù)，未核定占用儲量的不得辦理礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對全區(qū)礦山企業(yè)的稅務(wù) 稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發(fā)生。對依法應(yīng)予建帳，但未建帳建制的礦山企業(yè)，根據(jù)《稅收征收管理法實施細(xì)則》的規(guī)定，依據(jù)國土部門核定的年開采規(guī)模，從高核定其應(yīng)納稅額，并依法進(jìn)行處罰；對已建帳企業(yè)，但不據(jù)實核算、帳目明顯不符、設(shè)置虛假帳簿的，一經(jīng)查實，根據(jù)國土部門測定的開采量，嚴(yán)格按《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款外，按其情節(jié)給予從重處罰。財政部門負(fù)責(zé)對各礦山企業(yè)財務(wù)會計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，依法制止和查處違反會計法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度的行為。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要在加強(qiáng)礦山企業(yè)安全生產(chǎn)的同時，協(xié)助有關(guān)部門做好企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作，提升礦山企業(yè)各項管理水平，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作順利開展。

三是方法措施要到位。我區(qū)的礦山企業(yè)點多面廣，分布較散，為實現(xiàn)稅收征管的精細(xì)化，稅務(wù)部門在稅收征管中，要通過“勤”、“查”、“比”的方法來強(qiáng)化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應(yīng)收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業(yè)，了解企業(yè)生產(chǎn)的基本情況，建立各礦山企業(yè)的生產(chǎn)情況檔案，從而確定較為準(zhǔn)確的計稅依據(jù)。二要“查”。針對各礦山企業(yè)的特點，通過檢查財務(wù)核算資料，核實財務(wù)資料記載與實際生產(chǎn)情況的真實性，從而掌握較為準(zhǔn)確的計稅依據(jù)。同時，對其下屬的開采部門、銷售部門也要進(jìn)行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應(yīng)收盡收。三要“比”。將同等生產(chǎn)規(guī)模的礦山企業(yè)之間、同企業(yè)當(dāng)年與上年同期情況進(jìn)行對比分析，如發(fā)現(xiàn)有隱瞞計稅收入的依據(jù)或財務(wù)核算的漏洞，再重新計算，依率計征。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，確保規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作取得明顯成效

一要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作量大。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和有關(guān)部門要結(jié)合各自的工作性質(zhì)，將規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作列入重要議事日程，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，并制定有計劃、有步驟、有實效的工作措施。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，認(rèn)真安排，指定專人專抓此項工作；分管領(lǐng)導(dǎo)要深入工作一線，掌握工作動態(tài)，落實工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實。為更好地推進(jìn)這項工作的順利開展，區(qū)里首批確定棠溪鄉(xiāng)、涓橋鎮(zhèn)和墩上鎮(zhèn)為規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)，分別由區(qū)財政局、區(qū)地稅局、區(qū)國稅局負(fù)責(zé)聯(lián)系，并抽調(diào)了17名同志組成貴池區(qū)礦山企業(yè)財務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督隊伍。希望區(qū)礦山企業(yè)財務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督人員要協(xié)助示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓好工作，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作有條不紊地進(jìn)行。其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要按照《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理辦法》的要求，各自負(fù)責(zé)做好本行政區(qū)域范圍內(nèi)礦山企業(yè)的財務(wù)和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務(wù)，區(qū)政府將組織相關(guān)部門不定期進(jìn)行督查。

二要密切配合，齊抓共管。規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作是一項系統(tǒng)工程，僅僅依靠哪一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也是不現(xiàn)實的，必須在區(qū)政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，密切配合，齊抓共管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識大體、顧大局，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作作為經(jīng)常性工作，堅持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和礦山企業(yè)要理解、支持、協(xié)助財稅部門的工作，正確處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財稅增長的關(guān)系，正確處理好招商引資與加強(qiáng)財稅監(jiān)管的關(guān)系，正確處理好優(yōu)化環(huán)境與規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為的關(guān)系，推動規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作步入法制化、規(guī)范化、經(jīng)?；壍馈?/p>

三要廣泛宣傳，營造氛圍。財稅部門要利用新聞媒體及政府、部門網(wǎng)站，不斷加強(qiáng)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》和《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)的宣傳，積極引導(dǎo)礦山企業(yè)加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)營，依法納稅，切實優(yōu)化規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理的工作環(huán)境。同時，要不斷宣傳規(guī)范礦山企業(yè)財務(wù)和稅收管理工作的重要意義和有關(guān)政策，對各種違規(guī)違法行為及時予以公布、曝光，切實營造出良好的社會氛圍和工作環(huán)境。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收 籌劃 財務(wù)管理

財務(wù)管理是現(xiàn)在企業(yè)管理這個大系統(tǒng)中的價值管理體系，它滲透到了企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)、各個領(lǐng)域當(dāng)中。稅收，又是影響財務(wù)決策的一個非常重要的變量，它直接的影響著財務(wù)管理活動的進(jìn)行。所以說，深入的研究企業(yè)財務(wù)管理與企業(yè)稅收籌劃這兩者之間的關(guān)系，可以正確的認(rèn)識和利用稅收籌劃這個新興的管理理念，更好的促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

一、關(guān)于財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性

（一）財務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性

收稅籌劃，既是一項策劃活動，又是一項理財活動。在學(xué)科的角度上分析，稅收籌劃結(jié)合了財務(wù)學(xué)與稅務(wù)會計的相關(guān)學(xué)科知識。在作用和目標(biāo)上來看，稅收規(guī)劃歸屬于“財務(wù)學(xué)科”的學(xué)科范疇。在實際的經(jīng)濟(jì)活動中，稅收籌劃是一種理財活動，全面的貫徹在財務(wù)管理的整個過程中去。稅收籌劃的方案設(shè)計以及實施和選擇，都圍繞著財務(wù)管理的最高目標(biāo)進(jìn)行。從根本上說，財務(wù)管理的目標(biāo)決定了企業(yè)稅收籌劃的方向和目標(biāo)。稅收籌劃要服務(wù)并且服從于財務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)要有一定的科學(xué)性和層次性，努力的實現(xiàn)多元化的體系目標(biāo)，但是它的最終目標(biāo)是為了達(dá)到企業(yè)價值的最大化。所以說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行籌劃方案的選擇時，一定要符合本企業(yè)、本單位的財務(wù)管理方面的目標(biāo)。另一方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是一個不斷完善、不斷發(fā)展的過程，在不同的時候它的目標(biāo)有所區(qū)別，但是最終和最根本的目標(biāo)是達(dá)到企業(yè)價值的最大化。

（二）財務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性

稅收籌劃是財務(wù)決策的一個非常重要的組成部分。稅收籌劃的整個過程就是領(lǐng)導(dǎo)者收集各方面的稅收信息，然后利用決策的方針和理論，針對某一對象形成最終結(jié)果的過程。另一方面來說，稅收籌劃是一種企業(yè)的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)規(guī)劃，財務(wù)規(guī)劃與收收籌劃兩者之間相互影響、相互促進(jìn)。財務(wù)規(guī)劃制約和指導(dǎo)著稅收籌劃，稅收規(guī)劃又要服務(wù)于財務(wù)目標(biāo)。與此同時，稅收籌劃必須依照企業(yè)的財務(wù)控制為依托。企業(yè)的財務(wù)控制為稅收籌劃方案的落實以及順利進(jìn)行提供了必要的條件。在稅收籌劃方案的實施過程中，要加強(qiáng)監(jiān)督稅金的支出，及時的控制納稅成本。結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需要以及稅收籌劃的實施情況，及時的調(diào)整和完善后續(xù)政策的進(jìn)行。

（三）財務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性

股利分配、投資活動、經(jīng)營活動、籌資活動是企業(yè)財務(wù)管理中的四個組成板塊和重要內(nèi)容。稅收籌劃的制定對于四個板塊有著非常重要的影響?；I資活動中，不同的籌資方式在稅收法規(guī)中的要求有所不同，這樣會直接的、不同程度的影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)必要嚴(yán)格的對稅收進(jìn)行籌劃和管理，選擇最合適的融資方式。在開始新的投資的時候，要基于投資凈收益與節(jié)稅最大化的根本目的，從投資方式、投資行業(yè)、投資地點等多個方面進(jìn)行選擇。在具體的生產(chǎn)、生活經(jīng)營操作中，會計方法的選擇也存在著很大的籌劃空間。另外，需要注意的一點是，稅收政策不但制約著累積的盈余，而且還制約著利潤的分配。稅收籌劃應(yīng)該貫穿在整個財務(wù)管理的各個組成部分中，并且融合在財務(wù)管理的內(nèi)容里面。

（四）財務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動性

眾所周知，稅收籌劃是一種政策性、技術(shù)性非常強(qiáng)的工作，它與財務(wù)管理之間有著密切的相互聯(lián)系。為了從根本上提高稅收籌劃的執(zhí)行效果、促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，要及時的把稅收籌劃融合到財務(wù)管理中去。并且通過各個環(huán)節(jié)的互動，達(dá)成企業(yè)價值的最大化。在實際操作中，財務(wù)管理與稅收籌劃相互融合、相互互動。因為稅收政策會影響到企業(yè)的財務(wù)活動，所以稅收籌劃的實施會直接的影響到企業(yè)的財務(wù)管理。稅收籌劃的進(jìn)一步提高，企業(yè)的管理水平也會隨著提高。反過來講，財務(wù)管理的具體實施也會在一定程度上影響著稅收方案的實施與改進(jìn)。

二、財務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用

（一）延期納稅與貨幣時間價值

貨幣時間價值，指的是在資金周轉(zhuǎn)的整個過程中，貨幣隨著時間的增長而出現(xiàn)價值增值。在企業(yè)的整個財務(wù)管理過程中，貨幣時間價值的理念運(yùn)用十分普遍，比如說，內(nèi)含報酬律法、凈現(xiàn)值法等等。通過貨幣時間價值進(jìn)行稅收籌劃的展開，在某種程度上說是屬于相對節(jié)稅的一種辦法。這樣的辦法在總體上并沒有增加改變納稅的總額，只是利用了“貨幣時間價值”，在初期較少的上交稅款，在后期較多的上繳稅款，這樣的凡是可以相對減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這種延期納稅的原則，主要表現(xiàn)在存貨計件方法和固定資產(chǎn)的自提折舊法的運(yùn)用上。

（二）稅收籌劃中的成本收益

稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。一般來講，風(fēng)險成本、機(jī)會成本和直接成本這三部分直接的組成了稅收籌劃成本。直接成本指的是，納稅人為了節(jié)約一定的稅收款項而進(jìn)行了人力、物力和財力的總體耗費(fèi)。它主要包括稅收方案的“設(shè)計成本”與“實施成本”兩個部分。機(jī)會成本指的是，企業(yè)采用了這一項籌劃方案，而放棄其他的稅收籌劃方案的最大效益。每一種籌劃方案都有自己的優(yōu)勢，如果選擇了一種籌劃方案，就會犧牲掉其他籌劃方案中的優(yōu)勢。風(fēng)險成本指的是，因為企業(yè)的籌劃方案在設(shè)計或者是實施過程中出現(xiàn)失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失?？偠灾髽I(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，一定要遵守“成本效益”的原則。這既要表現(xiàn)在稅收方案的選擇和使用上，也表現(xiàn)在籌劃方式的選擇和使用上。一個企業(yè)對對稅收的籌劃方案進(jìn)行對比和比較，當(dāng)預(yù)期效益大于籌劃成本的時候，企業(yè)才可以收到良好的籌劃效果。當(dāng)預(yù)期效益小于企業(yè)的籌劃成本的時候，這個籌劃方案就是不成功的。所以說，稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。

（三）稅收籌劃中的風(fēng)險控制與分析

稅收籌劃，在給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的節(jié)稅收益的同時，也蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時，也面臨著不成功的可能，而是還要為不成功的籌劃付出一定的代價。比如說，在具體的稅收籌劃過程中，對稅收政策的錯誤理解、對稅收優(yōu)惠規(guī)定的錯位執(zhí)行和錯位運(yùn)用以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的認(rèn)定中存在的風(fēng)險。如果單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，無視這些暗藏著的風(fēng)險，必然會導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生，收到與最初預(yù)測相背離的結(jié)果，得不償失。所以說，在接下來的稅收籌劃過程中，一定要加強(qiáng)對風(fēng)險的控制和防范，最終確?；I劃方案的順利、有效的實施。企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的復(fù)雜性和多變性以及風(fēng)險存在和發(fā)生的不確定性，企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營中一定要重視風(fēng)險的存在，并且一定要對籌劃風(fēng)險保持警惕性。與此同時，企業(yè)還要建立一套快捷的、科學(xué)的稅收預(yù)警系統(tǒng)，從而可以高效率的分析和收集大量的稅收政策和政策的變動情況、企業(yè)本身發(fā)展的客觀狀況、稅務(wù)政策的執(zhí)行情況等等。一旦出現(xiàn)引起籌劃風(fēng)險的客觀因素，要及時的發(fā)出警報并且進(jìn)行及時的查找根源、指導(dǎo)決策，有效的控制風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)要想順利的開展稅收籌劃，一定要采取科學(xué)的手段，建立行之有效的預(yù)警和控制機(jī)制，進(jìn)一步的進(jìn)行風(fēng)險的控制和規(guī)避，努力地提高稅收籌劃政策的實施效果。

三、結(jié)語

綜上所述，本文從五個大的方面：財務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性財務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性；財務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性；財務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動性；財務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動性，詳細(xì)分析企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性。繼而又通過三個大的方面：提出了財務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用。

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篇3

關(guān)鍵詞：新形勢；企業(yè)財務(wù)稅收管理；策略

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，在新形勢下大多數(shù)企業(yè)都開始逐漸重視起企業(yè)的財務(wù)收稅管理工作，想方設(shè)法提高企業(yè)財務(wù)稅收管理水平，實現(xiàn)企業(yè)資金價值最大化，最大限度地減少企業(yè)財務(wù)方面的負(fù)擔(dān)。在企業(yè)財務(wù)稅收管理工作中，工作人員通過稅收統(tǒng)，規(guī)劃企業(yè)財務(wù)稅收方面，利用稅收優(yōu)惠服務(wù)、政府鼓勵投資等合理籌劃企業(yè)財務(wù)，減少企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)運(yùn)營成本，實現(xiàn)企業(yè)稅收最小化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)稅收管理中存在的問題

（一）財務(wù)控制薄弱，資金難以周轉(zhuǎn)

現(xiàn)階段，國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)稅收管理方面常常會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的問題，甚至是資金鏈斷開，風(fēng)險無法抵抗，宣布破產(chǎn)，這與企業(yè)財務(wù)控制能力薄弱有關(guān)，忽略了財務(wù)稅收管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)方面的有效控制難以實現(xiàn)，這使得企業(yè)整體資金混亂，出現(xiàn)資金閑置或者應(yīng)急資金未做預(yù)留準(zhǔn)備等，導(dǎo)致企業(yè)正常經(jīng)營難以維持、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢。

（二）存在稅收及其他財務(wù)風(fēng)險

在日間激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境中，企業(yè)要占據(jù)一定的市場份額就必須要做好風(fēng)險規(guī)劃工作，保證企業(yè)資產(chǎn)處于風(fēng)險之外，防止資產(chǎn)難以回收導(dǎo)致破產(chǎn)的情況發(fā)生。財務(wù)稅收、其他財務(wù)存在風(fēng)險，出現(xiàn)決策失誤時會造成企業(yè)發(fā)展延緩甚至是停止，但大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營階段對財務(wù)稅后管理的重要性認(rèn)識不足，沒有聽從財務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)預(yù)算，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到阻礙。

（三）企業(yè)財務(wù)稅收制度不合理

企業(yè)財務(wù)稅收管理的作用是在遵循國家稅收管理條例及相關(guān)政策，規(guī)范納稅的情況下，利用稅收優(yōu)惠政策等幫助企業(yè)減少經(jīng)濟(jì)稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)最小稅收和最大利潤，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。但目前，大部分企業(yè)財務(wù)稅收管理制度較為落后，專業(yè)性財務(wù)稅收管理人才較為缺乏，導(dǎo)致企業(yè)稅收工作沒有做到位，財務(wù)稅收管理水平不高。

二、提高企業(yè)財務(wù)稅收管理水平的策略

（一）提高對企業(yè)財務(wù)稅收管理的重視，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防范意識

在財稅體制改革的新形勢背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高對企業(yè)財務(wù)稅收管理工作的重視度，關(guān)注財務(wù)稅收管理中存在的風(fēng)險性，在經(jīng)營決策中綜合考量企業(yè)財務(wù)稅收管理內(nèi)容，防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)問題。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理工作人員的風(fēng)險防范意識，在符合國家稅收法規(guī)的情況下做好財務(wù)稅后管理工作，降低企業(yè)基本成本，良好規(guī)劃可能出現(xiàn)的風(fēng)險，最大限度地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理、合法納稅，維持企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財務(wù)稅收管理工作人員要深入研究國家財稅體制，了解新近的稅收政策，在充分考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)稅收政策的情況下做出科學(xué)的稅收籌劃，避免稅收及其他財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在經(jīng)營階段時，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程應(yīng)綜合考慮量稅收對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響，合理科學(xué)的安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證所經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的稅收成本。

（二）轉(zhuǎn)變財務(wù)稅收管理人員管理管觀念

對于企業(yè)來說，財務(wù)稅收管理人員的綜合素質(zhì)、管理工作能力直接影響企業(yè)財務(wù)發(fā)展情況，因此企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)稅收管理工作人員的招聘、培養(yǎng)，在這個崗位安排復(fù)合型高素質(zhì)人才。在企業(yè)財務(wù)稅收管理階段，高素質(zhì)財務(wù)人才必須轉(zhuǎn)變常規(guī)的管理理念，具備創(chuàng)新意識理念，要深入了解、詳細(xì)分析國家頒布的稅收優(yōu)惠政策，并且能根據(jù)稅收優(yōu)惠贈策和企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況有效調(diào)整和改變企業(yè)整體財務(wù)，促進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營活動的良好運(yùn)行，在合理、合法的前提下減少企業(yè)稅收成本，維持企業(yè)資金鏈完整，實現(xiàn)企業(yè)資金價值的最大化，有效提升企業(yè)財務(wù)稅收管理的整體效益。此外，財務(wù)稅收管理工作人員還應(yīng)掌握市場和政策風(fēng)向，能夠熟練運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠福利，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

（三）完善企業(yè)財務(wù)稅收管理制度

為提高企業(yè)財務(wù)稅收管理水平，就必須要完善企業(yè)財務(wù)稅收管理制度，從完善整體資金管控制度、加強(qiáng)各職能部門之間信息溝通等方面著手。企業(yè)需要設(shè)立整體資金管控的相關(guān)系統(tǒng)性規(guī)則，實現(xiàn)企業(yè)資本循環(huán)有效。財務(wù)人員合理選擇稅收政策，采購人員根據(jù)納稅人規(guī)模合理選擇供應(yīng)商，企業(yè)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)等降低企業(yè)整體稅負(fù)。通過財務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)確把握稅收體制改革，及時調(diào)整稅收計劃，根據(jù)企業(yè)具體情況進(jìn)行合理稅收籌劃，降低企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。此外，企業(yè)還應(yīng)健全發(fā)票管理規(guī)章制度，針對稅收政策的變化，及時更新發(fā)票管理系統(tǒng)，明確稅務(wù)管理流程。企業(yè)應(yīng)更新相關(guān)發(fā)票收款流程，更新和完善發(fā)票管理，保證營改增厚發(fā)票管理正常進(jìn)行。另外，為保證發(fā)票管理的有序進(jìn)行，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)人員培訓(xùn)工作，展開財務(wù)培訓(xùn)活動，提高財務(wù)人員對發(fā)票管理的認(rèn)識。

篇4

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 稅收籌劃 籌劃方法

稅收籌劃在西方國家發(fā)展已經(jīng)非常成熟，但在我國稅收籌劃還主要是一些大型集團(tuán)企業(yè)或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業(yè)或民營企業(yè)還沒有完善的稅收籌劃制度。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，稅收籌劃又是財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容。因此對企業(yè)稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。

一、財務(wù)管理中的稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃在我國的發(fā)展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒有達(dá)到理論上的成熟階段，導(dǎo)致在廣泛推廣時還存在許多問題，總結(jié)我國財務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀，主要有以下幾個方面：

1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業(yè)經(jīng)營者對稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導(dǎo)致很多企業(yè)在籌劃的過程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團(tuán)。另外，稅收籌劃是有風(fēng)險的，而一些財務(wù)管理人員認(rèn)為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

2、專業(yè)人才的缺乏嚴(yán)重影響了企業(yè)稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業(yè)人才需要具備不僅是會計、稅法、方面的專業(yè)知識，還需熟悉企業(yè)經(jīng)營、資本運(yùn)營等方面的知識，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業(yè)復(fù)合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實施。一些稅務(wù)機(jī)構(gòu)，雖然具有一定的專業(yè)水平，但國內(nèi)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的水平參差不齊，不能有效開展稅收籌劃服務(wù)。

3、我國還存在制度上的不完善，導(dǎo)致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業(yè)要為稅收籌劃過程支付比較高的成本，所以很多企業(yè)不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國的稅收環(huán)境還有待提高，在政府稅務(wù)機(jī)關(guān)方面需要轉(zhuǎn)變觀念，現(xiàn)在，很多政府稅收機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系還是貓和老鼠的關(guān)系，這樣的關(guān)系是不利機(jī)關(guān)有效開展對企業(yè)稅收籌劃的指導(dǎo)，反而還會導(dǎo)致企業(yè)對稅收籌劃的懷疑。助長偷逃稅行為的發(fā)生。

二、完善財務(wù)管理中的稅收籌劃策略

完善我國的財務(wù)管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業(yè)調(diào)集有效的資金用于發(fā)展；另一方面也是國家借助稅收實施經(jīng)濟(jì)調(diào)控的有效途徑，稅收籌劃規(guī)劃的好則更能促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策鼓勵政策的實施開展。

1、政府稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過加大稅務(wù)籌劃專業(yè)人員的培養(yǎng)，還有現(xiàn)有財會人員專業(yè)技能的培養(yǎng)為社會供應(yīng)能力過硬的專業(yè)人才。也可以鼓勵稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提高稅收籌劃的專業(yè)水平。專業(yè)人才的培養(yǎng)是提高我國稅務(wù)籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉(zhuǎn)變監(jiān)督觀念為監(jiān)督和服務(wù)的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺，盡可能的降低企業(yè)的稅收籌劃成本，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的尷尬關(guān)系，建立一個和諧的稅收社會環(huán)境。最后，政府要盡快建立規(guī)范完善的稅收制度，慎重科學(xué)性的使用稅收優(yōu)惠政策或稅收補(bǔ)貼鼓勵政策。中央財政與地方稅務(wù)之間也要建立有效的溝通機(jī)制，統(tǒng)一且有計劃的推行各項稅收政策，并且保證各項稅收政策的穩(wěn)定。

2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業(yè)，作為企業(yè)的財務(wù)管理負(fù)責(zé)人也應(yīng)多學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃方面知識，分清稅務(wù)籌劃與逃稅避稅之間的區(qū)別，并向企業(yè)利益相關(guān)者闡述這方面的觀念，引導(dǎo)企業(yè)管理層選擇正確的企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略。其次，稅務(wù)籌劃主要是環(huán)境利用型稅收籌劃和結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風(fēng)險的。比如：有企業(yè)通過收購或兼并負(fù)債中的企業(yè)來說實現(xiàn)稅收籌劃的同時也讓企業(yè)承擔(dān)了一定管理運(yùn)營風(fēng)險。因此，作為財務(wù)管理人員在做稅收籌劃時目光要長遠(yuǎn)，另外要明確沒有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業(yè)的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業(yè)暫時緩解了稅收壓力，并沒有幫企業(yè)減少稅收，最終企業(yè)還是要承擔(dān)改承擔(dān)的稅收。因此，財務(wù)管理人員要時刻關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、市場環(huán)境變化、稅收政策變化，從幫企業(yè)在資金緊張時期爭取到稅收方面減負(fù)，在資產(chǎn)充裕時期多承擔(dān)的角度做稅收籌劃規(guī)劃方案。稅收籌劃是要堅決遵守我國各項法律。

三、結(jié)束語

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度飛快，市場競爭也愈加激烈。企業(yè)之間的競爭不僅是生產(chǎn)市場方面的競爭，同時也是企業(yè)管理軟實力方面的競爭。財務(wù)管理中的稅收籌劃能為企業(yè)爭取到更多的資金優(yōu)勢，提升企業(yè)核心競爭力。但一個好的稅收籌劃方案是需要財務(wù)管理人員，企業(yè)，還有政府稅務(wù)機(jī)關(guān)共同努力才能實現(xiàn)的。因此，國內(nèi)整體的稅收籌劃發(fā)展水平在一定程度上也反映了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟度。

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篇5

（一）納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)確定的依據(jù)

納稅籌劃是一種理財行為，是根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，做出有利于企業(yè)利益的稅收策劃。何謂企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)？世人對其見仁見智，看法不一，可以歸納三個主要目標(biāo)：實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化；降低企業(yè)成本；承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，實現(xiàn)社會效益與企業(yè)效益的雙贏。市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展為企業(yè)發(fā)展提供了更廣闊的舞臺，但是競爭也隨之愈發(fā)激烈，企業(yè)必須不斷提升核心競爭力，并從方方面面節(jié)省企業(yè)成本，而稅收成本無疑是必須著重考慮的部分。企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容涵蓋了稅收籌劃在內(nèi)，企業(yè)財務(wù)目標(biāo)決定了稅收籌劃的目標(biāo)，財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)必然要依賴于合理合法的稅收籌劃目標(biāo)的完成。企業(yè)要充分的考慮稅收負(fù)擔(dān)，并認(rèn)識到稅收對企業(yè)發(fā)展的約束作用，認(rèn)真的制定納稅籌劃的方案，平衡好企業(yè)自身與社會的雙重效益，統(tǒng)籌好企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的長期與短期利益，根據(jù)企業(yè)實際與國家實情，盡最大努力保證企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）納稅籌劃影響企業(yè)收益分配

企業(yè)分配自身的收益市，必然有一套分配標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)一定要綜合考量多種因素，比如國家稅收的政策、國家稅法及相關(guān)法規(guī)，企業(yè)自身的實際情況，各部分、所有人對企業(yè)的貢獻(xiàn)率等等，而科學(xué)合理的收益分配能恰當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)稅收的成本，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化價值。政府會根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段的需要，制定不同的稅收優(yōu)惠政策，也會制定相應(yīng)的監(jiān)管條例，企業(yè)應(yīng)該與時俱進(jìn)，充分關(guān)注這些政策或條例，用以指導(dǎo)自己的收益分配，進(jìn)而實現(xiàn)社會效益與企業(yè)利益的共贏。

（三）納稅籌劃指導(dǎo)企業(yè)的投資活動

稅收作為企業(yè)投資成本的一個組成部分，是影響企業(yè)投資決策的一個關(guān)鍵因素。企業(yè)在進(jìn)行投資時往往會考慮通過事先的規(guī)劃將投資成本降低，提高企業(yè)的投資收益，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)價值的最大化，這種事先的規(guī)劃正是納稅籌劃發(fā)揮的作用。美國W•B•梅格斯博士曾說：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃。”在企業(yè)投資活動中進(jìn)行稅收籌劃，具有非常重要的意義：

1.加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃意識我國不少企業(yè)的納稅籌劃意識都比較擔(dān)保，但是隨著企業(yè)投資活動的增多、投資范圍的擴(kuò)展以及投資地域的國際化，納稅籌劃也成為應(yīng)時之需。與此同時，為促進(jìn)行業(yè)及地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府增加了稅收優(yōu)惠政策、加強(qiáng)了稅收政策的優(yōu)惠強(qiáng)度，使企業(yè)的納稅籌劃政策具備更強(qiáng)的可行性。

2.提高企業(yè)投資決策的準(zhǔn)確性和有效性企業(yè)的投資活動，不是一個單純的現(xiàn)金收支問題，投資活動往往可以有兩種甚至多種方案可以選擇，納稅籌劃是在遵守稅收法規(guī)前提下，利用稅收政策為納稅人提供的選擇機(jī)會和稅收優(yōu)惠，對企業(yè)投資理財和生產(chǎn)經(jīng)營活動的做出科學(xué)的事先安排和事先籌劃，達(dá)到減免稅收、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的行為，納稅籌劃在企業(yè)投資活動中扮演的角色就是實現(xiàn)投資收益的最大化、輔助投資者做出準(zhǔn)確有效的決策。

（四）納稅籌劃有助于企業(yè)籌資活動

企業(yè)的籌資活動也需要科學(xué)的納稅籌劃。通過納稅籌劃可以令企業(yè)的籌資規(guī)劃更規(guī)范，不同的籌資活動需要利用國家不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)進(jìn)行籌資活動之前，要充分的考慮好納稅籌劃的事項，要最大的限度令籌資活動的稅負(fù)壓力最小。有的企業(yè)在籌資時可能會選擇銀行借貸、民間拆借融資渠道，這些籌資方式可以有效的減少企業(yè)利潤，從而減少稅收。不過這種情況只是緩兵之計，在合理的范圍是有效的，一旦超過一定限度，隨著金額的增加，風(fēng)險會隨著增加。因此企業(yè)不能一味的為了降低稅負(fù)而冒大風(fēng)險，要綜合考量風(fēng)險因素或現(xiàn)實因素，在合理的納稅籌劃中進(jìn)行籌資。

二、企業(yè)科學(xué)納稅籌劃的對策

（一）樹立納稅籌劃的意識

不管是納稅人，還是進(jìn)行納稅籌劃工作的人員，都應(yīng)該樹立納稅籌劃的意識。當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)管理活動中，很多企業(yè)上下員工都沒有很強(qiáng)的納稅意識，對納稅籌劃更是一知半解，往往等出了問題才想起來求助財務(wù)。而且企業(yè)財務(wù)與其他各部分也沒有分工協(xié)調(diào)，沒有從企業(yè)全局進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。為此應(yīng)該強(qiáng)企業(yè)財務(wù)與各部門的相互配合，要從員工到領(lǐng)導(dǎo)，從財務(wù)部門到投資部門，從債務(wù)人到債權(quán)人，都要樹立納稅意識，要協(xié)同合作，從而令企業(yè)做出正確的財務(wù)決策。

（二）依法納稅籌劃

企業(yè)納稅籌劃最基本的特征之一即合法性。堅持的基本原則之一是合法性原則，因此合法性應(yīng)該貫穿納稅籌劃的始終，要作為納稅籌劃方案科學(xué)與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要認(rèn)真學(xué)習(xí)國家稅收相關(guān)的法律法規(guī)，要實時動態(tài)的掌握國家納稅政策，以此為準(zhǔn)繩，規(guī)范企業(yè)的納稅籌劃行為，要令企業(yè)的納稅籌劃與國家法規(guī)與稅收政策保持步調(diào)一致，相互促進(jìn)。

（三）保持納稅籌劃方案的靈活性

企業(yè)納稅籌劃是一個長久的工作，一定要保持納稅籌劃方案的靈活性，要保持靈敏的嗅覺，隨時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動態(tài)中與企業(yè)納稅息息相關(guān)的政策，要動態(tài)的調(diào)整納稅籌劃的具體方案，以此適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。為了保證納稅籌劃的有效性，要對方案進(jìn)行評估與審查，要提前排查和預(yù)防納稅過程中面臨的風(fēng)險，及時采取措施進(jìn)行改革與調(diào)整。

（四）納稅籌劃必須得到稅務(wù)單位的認(rèn)可

有的企業(yè)對稅收籌劃有誤解，認(rèn)為稅收籌劃就是要不繳稅或少繳稅，有的甚至是請專人幫忙算計怎么避稅，許多納稅籌劃活動都游走在法律界限的邊緣，加之復(fù)雜的國情、稅務(wù)單位一定的自由裁量權(quán)等，搞的企業(yè)納稅籌劃人都不能準(zhǔn)確的把握。因此，企業(yè)應(yīng)該積極與稅務(wù)單位進(jìn)行溝通，利用巧妙的會計技術(shù)手段，聯(lián)合稅務(wù)單位提供的指導(dǎo)，及時獲取納稅籌劃相關(guān)的信息，從而有效的規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險。

三、結(jié)語

篇6

本篇文章主要對財務(wù)管理中的稅收籌劃概念進(jìn)行闡述，從對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認(rèn)識、稅收管理制度不夠完善兩個方面入手，解析企業(yè)稅收籌劃存在的問題，并以此為依據(jù)，從樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識、建立健全的稅務(wù)管理制度、要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實等多個方面，提出強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞:

財務(wù)管理視角；企業(yè)稅收籌劃

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財務(wù)管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業(yè)財務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認(rèn)識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經(jīng)營活動中。只有做好風(fēng)險防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，對稅務(wù)籌劃工作沒有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。

(二)稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。

三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

(一)樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識

站在企業(yè)財務(wù)管理視角來講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時效性的特點，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來實現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。

(二)建立健全的稅務(wù)管理制度

在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財務(wù)管理工作人員來說，要高度重視稅務(wù)籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，來實現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。

(三)要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實

在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實性之后，再進(jìn)行會計報表的制定工作，并將整理結(jié)果及時的回匯報給企業(yè)的上級部門，從而保證會計管理工作的規(guī)范性。此外，財務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對企業(yè)財務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。

(四)更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現(xiàn)市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來實現(xiàn)企業(yè)項目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

總而言之，站在財務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[4]羅珊梅.基于財務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].商,2015

篇7

（尤尼泰(新疆)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司新疆烏魯木齊830000）

摘要 隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的現(xiàn)代化發(fā)展，經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)辦法與結(jié)構(gòu)的過渡與轉(zhuǎn)型，帶動了更多第三產(chǎn)業(yè)的崛起，對于財務(wù)稅收等問題的研究與策劃也已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理過程中的焦點。經(jīng)濟(jì)市場存在的各個企業(yè)主體在進(jìn)行市場競爭的同時也在為自身經(jīng)濟(jì)利益為奮斗，目的在于最大限度地實現(xiàn)自身發(fā)展價值。本文首先闡述了企業(yè)財務(wù)管理中實施稅收策劃的意義與基本研究，并根據(jù)當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)如何規(guī)避各項涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險開展優(yōu)質(zhì)的稅收策劃工作，進(jìn)行深入研究與探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅收策劃 意義與原則 措施

一、引言

我國憲法規(guī)定每位合格公民都必須堅持自覺履行納稅的義務(wù)，稅收籌劃工作即納稅者在不與相關(guān)納稅義務(wù)條例規(guī)定沖突的前提下，特別針對市場中各個經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)活動進(jìn)行合理的調(diào)整與安排，以達(dá)到同時兼顧個體收益最大化與國家納稅政策依法遵循的目的。近年來，國家對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重視，投入了大量的經(jīng)濟(jì)建設(shè)資源，對于一些技術(shù)密集型企業(yè)表現(xiàn)出了十分明顯的政策傾斜與照顧，相關(guān)經(jīng)濟(jì)企業(yè)都形成了產(chǎn)業(yè)化發(fā)展模式，因此企業(yè)財務(wù)管理中的稅收策劃工作對全體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)資源優(yōu)化更具有積極的導(dǎo)向作用，也因此具有更大更廣闊的利益創(chuàng)收空間。

二、企業(yè)稅收策劃工作的意義與基本原則

目前我國各大發(fā)展產(chǎn)業(yè)已經(jīng)步入市場化經(jīng)營階段，企業(yè)運(yùn)營的資金來自多個方面，其中主要包括來自政府部門的發(fā)展支持撥款、企業(yè)人才技術(shù)投資以及大量的經(jīng)濟(jì)利潤收入。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中本身就扮演了帶有經(jīng)營性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)角色，而且是通過產(chǎn)品創(chuàng)新、產(chǎn)品規(guī)模生產(chǎn)以及市場營銷等方式來增強(qiáng)高校在經(jīng)濟(jì)市場中的核心競爭力。

我國對稅收策劃的研究工作尚且處于初步分析階段，企業(yè)財務(wù)管理中的稅收策劃工作也缺乏大量的參照個案，加上企業(yè)管理層對企業(yè)個體納稅的認(rèn)知不足，往往造成企業(yè)對發(fā)展資金的分配、投資與管理規(guī)劃工作利用不到位，缺乏優(yōu)化經(jīng)濟(jì)收益的科學(xué)性，稅收義務(wù)也難以通過最小的賦稅支出完成，直接傷害到企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利潤收入，不能保證后期的持續(xù)性發(fā)展物質(zhì)需要。

企業(yè)稅收策劃的避稅機(jī)制應(yīng)建立在常規(guī)稅收原則規(guī)定基礎(chǔ)上。我國的稅法規(guī)定的稅收制度一般具有強(qiáng)制賦稅與無償賦稅的特點，企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)業(yè)化賦稅是單方面的經(jīng)濟(jì)支出，因此需要在以最大化利潤手機(jī)為終極目標(biāo)的指導(dǎo)下通過合法的手段進(jìn)行避稅，制定科學(xué)企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃。企業(yè)的避稅規(guī)劃能夠有效優(yōu)化經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)運(yùn)營的資金投入使用情況，利用市場無形的手自動調(diào)試發(fā)展需求，從而強(qiáng)化整個企業(yè)在市場化運(yùn)營過程中的核心競爭力。部分技術(shù)密集型企業(yè)的稅收雖然有相關(guān)的政策傾斜照顧，但是也要在遵循基本稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，提出多個納稅計劃進(jìn)行篩選和優(yōu)化，完成納稅支出的最小化比重目的。企業(yè)稅收的策劃工作意義就在于合理爭取最小賦稅成本，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資源利用。

三、企業(yè)財務(wù)管理中的稅收策劃風(fēng)險

1.企業(yè)在經(jīng)營過程中的納稅方案與辦法與新稅制沖突，造成涉稅項目不完全導(dǎo)致應(yīng)繳稅行為不完整。企業(yè)所參與的商品貿(mào)易，服務(wù)提供給等的經(jīng)濟(jì)活動中，往往缺乏與當(dāng)前稅制規(guī)定與要求一致的財務(wù)管理機(jī)制，對于需要妥善保存的相關(guān)納稅憑據(jù)丟失現(xiàn)象嚴(yán)重，工商稅務(wù)審核認(rèn)證手續(xù)完善等原因造成企業(yè)進(jìn)行稅收策劃阻力較大，可能造成企業(yè)在后期采取補(bǔ)稅，繳滯納金等補(bǔ)救行為，嚴(yán)重者還會遭到稅務(wù)部門的行政以及刑事處罰，企業(yè)自身的經(jīng)營名譽(yù)受到傷害，無形中企業(yè)稅收策劃風(fēng)險系數(shù)攀增。

2.企業(yè)經(jīng)營者對新稅制法把握不完全、不準(zhǔn)確導(dǎo)致多繳稅額的風(fēng)險。稅務(wù)部門為幫助經(jīng)濟(jì)企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前稅制度，緩解稅務(wù)壓力，在多個區(qū)域都開放了部分涉稅項目稅務(wù)優(yōu)惠辦法。稅務(wù)優(yōu)惠辦法包括免征與退稅量兩方面，涵蓋個體學(xué)術(shù)創(chuàng)作成果轉(zhuǎn)出、針對殘障人士開展的涉稅業(yè)務(wù)、新能源開發(fā)與研究中的涉稅業(yè)務(wù)等多項目。企業(yè)在利用新稅制相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定時需要對比個體納稅項目與具體優(yōu)惠項目是否重合，并以標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)步驟與辦法履行納稅義務(wù)，整體審計涉稅業(yè)務(wù)，同時需要準(zhǔn)確把握有稅務(wù)優(yōu)惠的業(yè)務(wù)項目，避免重復(fù)進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。要選擇最優(yōu)的稅收優(yōu)惠及納稅方案。

四、企業(yè)財務(wù)管理中稅收策劃工作的優(yōu)化手段

地方和中央政府為表示對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動的支持，都專門針對企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收頒布了不同程度的傾斜性質(zhì)的優(yōu)惠、減免條例，因而企業(yè)的稅收策劃方案可以根據(jù)當(dāng)前的特殊稅收辦法實現(xiàn)企業(yè)賦稅的最小化。

1.符合稅率優(yōu)惠的資金利用規(guī)劃。我國正處于第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型階段，國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持一般通過優(yōu)惠稅率等政策來表現(xiàn)。特別赦免和減少第三產(chǎn)業(yè)的技術(shù)、商品引進(jìn)的稅收，以及針對相關(guān)高新技術(shù)開發(fā)和研究部門如創(chuàng)業(yè)園、學(xué)校等都采取了一定的優(yōu)惠稅率甚至免稅率手段。因此企業(yè)的稅收策劃一定要熟悉各例稅率優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)根據(jù)相關(guān)的政策優(yōu)惠方向采取針對性的資金利用方案，多多以企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)研發(fā)等作為財政支持的主要方向，從而實現(xiàn)減稅免稅的目的。

2.創(chuàng)新型企業(yè)營業(yè)稅（流轉(zhuǎn)稅）收的減免。創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展主要依靠企業(yè)的技術(shù)發(fā)明與生產(chǎn)，在追求個體經(jīng)濟(jì)利益的同時也向社會生產(chǎn)力水平提高以及經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)的優(yōu)化有重大的貢獻(xiàn)意義，因此政府工商部門專門針對該類型的經(jīng)濟(jì)企業(yè)免征營業(yè)稅（流轉(zhuǎn)稅），旨在鼓勵創(chuàng)新型企業(yè)的能夠在較為寬松的稅收環(huán)境下更好地做出新的技術(shù)開發(fā)與研究。因此企業(yè)的稅收策劃方案應(yīng)立足于企業(yè)的經(jīng)營資本利用方向，在自我發(fā)展的同時也能夠減免稅收，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大收入。

3.科學(xué)的稅收策劃手段與方法實現(xiàn)合理避稅。一般的稅收策劃工作主要通過系統(tǒng)的會計科學(xué)方法來完成，企業(yè)的稅收策劃工作可以根據(jù)具體的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營對象以及模式，在相關(guān)的會計規(guī)定條例中以合理手段對企業(yè)所擁有資本產(chǎn)業(yè)進(jìn)行折舊、攤銷、存貨計價，以達(dá)到減少賦稅額度的目的。

4.針對個人所得進(jìn)行全面稅收籌劃。企業(yè)員工整個企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)與運(yùn)轉(zhuǎn)的基本勞動單位，企業(yè)員工的個人所得稅征收工作是稅收策劃的關(guān)鍵部分，針對企業(yè)員工的個人所得稅策劃要實行全面規(guī)劃，主要涵蓋基本薪資收入、個人發(fā)明收入以及個人勞務(wù)收入等賦稅項目。同時，企業(yè)可以改變目前員工的薪資發(fā)放辦法，通過多種手段降低企業(yè)勞動個人所得稅稅率（稅負(fù)），讓企業(yè)員工在合理的稅收規(guī)劃中直接受益。

5.調(diào)整稅務(wù)申報辦法，最大限度靠攏最小納稅稅率。通過改變涉稅機(jī)構(gòu)規(guī)模等級或者常規(guī)納稅主體，使符合最小納稅稅率要求。稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)在于降低納稅金額，給予企業(yè)更多資金周轉(zhuǎn)空間。新稅制規(guī)定，在相同的涉稅項目中，小型納稅人的稅率通常低于一般納稅人的納稅稅率。較小規(guī)模的涉稅企業(yè)在稅務(wù)籌劃階段應(yīng)該對比自身的經(jīng)營活動收益詳情以及具體的資本運(yùn)行情況，改變納稅人規(guī)模來方便企業(yè)能夠以最低稅率繳稅。

6.把握不同地區(qū)的區(qū)別稅率進(jìn)行稅務(wù)等級劃分，實行更為合理的稅額審計辦法來制定稅務(wù)策劃方案。企業(yè)在常規(guī)的發(fā)展與提供服務(wù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營活動過程中應(yīng)時刻對我國不同地區(qū)的稅率進(jìn)行全面把握，因稅制是根據(jù)企業(yè)具體的銷售與服務(wù)類別分別來制定不同的稅務(wù)稅率，特別是在目前的新稅制政策下，納稅個體應(yīng)根據(jù)自身的相關(guān)涉稅項目與業(yè)務(wù)劃分好正確納稅等級，進(jìn)行合理的財務(wù)管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力，保持經(jīng)濟(jì)活動持續(xù)性的效益增收狀態(tài)。

五、結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收策劃是一把面向政府稅收保證與個體利益優(yōu)化的雙面刀刃，籌劃方案不能保證利益的全面獲取，作為重要的納稅主體，企業(yè)利用稅收策劃進(jìn)行避稅免稅獲得相關(guān)（稅收減免）經(jīng)濟(jì)利益，在具體的策劃措施的落實的過程中必定會失去一些經(jīng)濟(jì)收益，因此要平衡稅收利益得失之間的天秤，需要制定一系列合理性高，科學(xué)性強(qiáng)的籌劃方案并且從中篩選出最適宜的選項。特別是目前在新稅制推行過程中，國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及涉稅企業(yè)都承受巨大的稅改壓力，國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要履行機(jī)構(gòu)職能義務(wù)，也要扶持各個企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展，納稅人在規(guī)避納稅風(fēng)險的同時應(yīng)該從中發(fā)現(xiàn)新的稅務(wù)優(yōu)惠機(jī)制，積極地進(jìn)行科學(xué)稅務(wù)籌劃，幫助自身經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[3]時超.淺談企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃問題[J].才智，2014.

篇8

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)集團(tuán) 稅收籌劃 策略

企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是從企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團(tuán)總體稅收負(fù)擔(dān)，增加集團(tuán)的稅后利潤而作出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動，具有合法性、策劃性、整體性等特點，是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分。由于企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)厚實，現(xiàn)金流量大，盤活、調(diào)度效果明顯，在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經(jīng)營調(diào)整等方面優(yōu)于獨(dú)立企業(yè)，在稅收籌劃方面有著單個企業(yè)無可比擬的優(yōu)勢。

1 稅收籌劃概念的特點

1.1 合法性。稅收籌劃要符合國家的稅收政策導(dǎo)向，遵守國家的各項法律、法規(guī)，不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，要在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。不僅要符合稅法的規(guī)定，而且要符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅、避稅的根本點。偷稅是以弄虛作假的方式實施的，不僅違反了稅法規(guī)定，更違反了立法意圖；避稅則是利用稅法的疏漏進(jìn)行的，盡管不違反稅法規(guī)定，但卻違反稅法立法意圖，是一種短期行為；而稅收籌劃以稅收政策為導(dǎo)向，不僅符合稅法規(guī)定，而且符合稅法立法意圖。這就要求稅收籌劃人員在設(shè)計稅收籌劃方案時，要充分了解稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。

1.2 策劃性。稅收籌劃是一種前期策劃行為，需要在納稅義務(wù)發(fā)生之前事先規(guī)劃與設(shè)計，對組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、對外投資方式以及各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理安排和策劃，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽?，以達(dá)到稅后財務(wù)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃是以經(jīng)濟(jì)預(yù)測為基礎(chǔ)，對集團(tuán)決策項目的不同涉稅方案進(jìn)行分析和決策，為集團(tuán)的決策項目提供決策依據(jù)的經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃促使集團(tuán)根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動情況權(quán)衡選擇，將稅負(fù)控制在合理的水平。

1.3 整體性。稅收籌劃的最根本目的是稅后財務(wù)利益最大化，使企業(yè)價值最大化或股東財富最大化。稅收籌劃的目標(biāo)必須服從于集團(tuán)的整體目標(biāo)，不僅要考慮短期財務(wù)利益，還要兼顧長期財務(wù)利益以及要承擔(dān)的各種風(fēng)險，稅收籌劃只有從集團(tuán)整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策才能真正達(dá)到目的。

2 企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)注意的問題

企業(yè)集團(tuán)往往跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營，不僅涉及稅種稅目繁多，各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策也各不相同，稅收籌劃要真正收到預(yù)期的效果應(yīng)注意以下幾方面問題：

2.1 納稅籌劃是一種中長期決策，要兼顧當(dāng)期利益和長期利益。納稅籌劃應(yīng)該服從于集團(tuán)整體目標(biāo)，即利潤（稅后利潤）最大化。其主要特點是策劃性，企業(yè)集團(tuán)的稅收涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜，稅收籌劃要符合國家稅收政策導(dǎo)向，需要在納稅義務(wù)發(fā)生之前事先規(guī)劃與設(shè)計，對組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、對外投資方式以及各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理安排，在籌劃稅收方案時，避免過分地強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須注意遵循成本―效益原則，使稅收籌劃方案達(dá)到預(yù)期的效果。

2.2 集團(tuán)會計政策及核算方式設(shè)計不科學(xué)，人為造成納稅環(huán)節(jié)的增加或稅基的增大，加大稅收籌劃的難度。真實可靠的財會信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃前提，必須建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)范財務(wù)管理。

2.3 稅收籌劃是一種積極的理財行為，要注意資金的時間價值。資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)每月的流轉(zhuǎn)稅額都在幾百萬元，適時爭取緩交稅款政策，相當(dāng)于得到政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)財務(wù)利益。

3 稅收籌劃的一般策略

由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個企業(yè)經(jīng)營地域和經(jīng)營范圍不同，稅種及稅收課征范圍存在差異，稅率高低不同，還可能存在減免稅優(yōu)惠的企業(yè)。企業(yè)集團(tuán)可以通過財務(wù)決策和戰(zhàn)略調(diào)整，選擇投資方向，用足用好稅收優(yōu)惠政策，平衡稅負(fù)，降低整體的稅負(fù)水平。一般的操作方法有：

3.1 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及對外投資方式的利用。一是設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的企業(yè)可以有較大的主動性享受稅收和開展稅收籌劃活動。二是兼并收購虧損企業(yè)。通過低成本擴(kuò)張，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)重組，對于盈利和虧損數(shù)額較大的納稅企業(yè)，盡可能設(shè)成非獨(dú)立法人單位，合并納稅，使抵減后的應(yīng)納稅所得稅額大大減少，享受盈虧抵補(bǔ)的稅收好處。三是分立或組建企業(yè)。集團(tuán)在分立或組建新企業(yè)時，對其組織形式的選擇擁有決策權(quán)，為了降低分立或組建公司的風(fēng)險，對設(shè)立分公司還是子公司應(yīng)進(jìn)行稅負(fù)測算。四是利用集團(tuán)的資源和信譽(yù)優(yōu)勢，整體對外籌資，然后層層分貸，解決集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)籌資難的問題，調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例。

3.2 稅收優(yōu)惠政策的利用。稅收優(yōu)惠政策是政府為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。企業(yè)集團(tuán)要密切關(guān)注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫，對適用稅收政策歸類、整理，并跟蹤政策變化。利用政策的優(yōu)惠條款，根據(jù)自身的經(jīng)營情況，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策，靈活運(yùn)用。在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時要著眼于兩個方面：一是注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。全盤考慮整體稅負(fù)的輕重，不能僅盯住一個稅種，因為有時一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。對各種優(yōu)惠方案進(jìn)行測算，從中選取出最優(yōu)方案。二是注重投資風(fēng)險對資本收益的影響。許多稅收優(yōu)惠是與投資風(fēng)險并存的，要落實資本效益，在籌劃過程中就必須仔細(xì)衡量和慎重決策將優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)化為實際收益。

3.3 融資租賃的利用。當(dāng)出租人與承租人同屬一個集團(tuán)時，租賃的形式將使集團(tuán)降低稅負(fù)。通過租賃，可以直接、公開地進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，承租人不僅可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊作為成本費(fèi)用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。因此，融資租賃的節(jié)稅收益是非常明顯的。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；投資決策；利潤分配；納稅籌劃

中圖分類號：F243 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

稅收籌劃出現(xiàn)在我國的時間較短，發(fā)展也比較緩慢，雖然目前有關(guān)于稅收籌劃的文章已不少見，但是系統(tǒng)上對稅收籌劃的理論和實際情況的研究并不充分，這些地方有待于我們進(jìn)一步改進(jìn)。稅收籌劃不僅要符合稅法的相關(guān)規(guī)定，也要符合稅法的立法目的，這是區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅的根本出發(fā)點，稅收籌劃是企業(yè)獲得合法的納稅利益的唯一途徑。其中對于企業(yè)所得稅的籌劃是稅收籌劃中最重要的一部分內(nèi)容，企業(yè)的所得稅是不可以轉(zhuǎn)移的，占企業(yè)納稅的比例也較大，因此對企業(yè)的納稅影響也是最嚴(yán)重的，但是由于稅負(fù)的彈性較大，可以籌劃的空間大，因此企業(yè)所得稅成為了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時優(yōu)先考慮的稅種。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀及問題

（一）納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)不明確

對于企業(yè)來說，納稅籌劃是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)從上到下所有人員努力才能實現(xiàn)預(yù)期效果。按照體制的不同，納稅籌劃的組織結(jié)構(gòu)可以劃分為以財務(wù)部門負(fù)責(zé)為主體制和以專門的納稅籌劃部門為主體制，以財務(wù)部門負(fù)責(zé)為主體制適應(yīng)于組織結(jié)構(gòu)相對比較簡單、籌劃事務(wù)和權(quán)力相對比較集中的集權(quán)型企業(yè)，以專門的納稅籌劃部門為主制度適應(yīng)于組織結(jié)構(gòu)相對比較復(fù)雜，例如企業(yè)有下設(shè)二級公司或事業(yè)部等具有獨(dú)立法人地位和決策權(quán)的集團(tuán)企業(yè)。專門集團(tuán)納稅籌劃部門的成立，可以統(tǒng)一協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部納稅規(guī)劃，使其更好的為集團(tuán)戰(zhàn)略利益服務(wù)。從企業(yè)納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)角度來看，絕大部分企業(yè)只是局限于對個別案例的研究討論和設(shè)計，缺乏相應(yīng)的納稅籌劃部門，因而缺乏全面統(tǒng)籌的對企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行規(guī)劃。很多企業(yè)實行產(chǎn)品營業(yè)部決策的體制，二線公司和產(chǎn)品部門的決策權(quán)較大，而企業(yè)的財務(wù)部門只是具有財務(wù)核算和匯總的功能，這樣的職能分配導(dǎo)致企業(yè)在納稅籌劃問題上只重視研究戰(zhàn)術(shù)忽視戰(zhàn)略決策的研究。

（二）納稅籌劃流程設(shè)計不科學(xué)

目前企業(yè)納稅籌劃在財務(wù)設(shè)計上相對比較分散，主要只是關(guān)注個別案例，缺乏從整體性和邏輯性的規(guī)劃考慮。就納稅籌劃作為簡單問題設(shè)計而言，實質(zhì)上就是對納稅籌劃個別案例“節(jié)稅”最大化的分析與比較，問題的分析模式也無非是“提出問題——解決問題——比較結(jié)果——修正方法”的直線結(jié)構(gòu)，其中并沒有涉及企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)目標(biāo)等綜合性的問題。納稅籌劃是企業(yè)重要的決策內(nèi)容，因而在籌劃決策時不單單要考慮“節(jié)稅效益最大化或者節(jié)稅成本最小化”的問題，還需要對納稅籌劃問題復(fù)雜化情況的處理，即使企業(yè)克服了當(dāng)前存在的問題，新的問題也會接二連三的出現(xiàn)。首先，企業(yè)信息在組織傳輸時候可能會失真；其次執(zhí)行員工對自我否定的方案或多或少都會存在一些抵觸心理，很難選出能夠解決問題并執(zhí)行方案的人選；最后由于復(fù)雜問題處于不斷變化中，企業(yè)無法準(zhǔn)確的確定變化中的要素對外部環(huán)境影響的程度大小。綜合上述情況可知，企業(yè)選擇最合適的納稅籌劃方案只是憑借經(jīng)驗是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，規(guī)范納稅籌劃流程的設(shè)計可以保證上述問題得到很好的解決。

（三）納稅籌劃操作性不強(qiáng)

目前企業(yè)對納稅籌劃的認(rèn)識水平和運(yùn)用能力整體較差，缺乏一定的拓展廣度和深度，容易受到外界影響。首先企業(yè)主要采用改變開票時間和方式來做高存貨和低應(yīng)收款，減少壞賬準(zhǔn)備等籌劃手段的運(yùn)用；其次企業(yè)在結(jié)構(gòu)組成上相對較為偏重于對稅收優(yōu)惠中涉及地域和技術(shù)優(yōu)惠的運(yùn)用。這種做法不僅容易使與之相關(guān)的客戶產(chǎn)生反感和抵觸的情緒，造成的不必要損失和客戶溝通障礙，還會因稅法變動和稅務(wù)機(jī)關(guān)的不信任而使納稅籌劃活動的深入開展遭到限制，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展籌劃的要求。

二、完善企業(yè)所得稅納稅籌劃建議和措施

（一）準(zhǔn)確把握會計制度和稅法規(guī)定

納稅籌劃是對納稅行為的合理規(guī)劃，并不是違法的行為，是一種合理的規(guī)劃行為，但是在實際操作中，或多或少很容易在籌劃的時候造成違法的漏洞。為了防止這種損害企業(yè)利益甚至葬送企業(yè)前途的事情發(fā)生，企業(yè)和其他納稅人要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)，進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，要對國家制定的稅收法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)理解，同時要綜合考慮企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營狀況和未來發(fā)的發(fā)展規(guī)劃。此外還要認(rèn)真分析企業(yè)的經(jīng)營外部環(huán)境和政策環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，綜合這些因素來進(jìn)行納稅籌劃，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會對企業(yè)的納稅籌劃造成直接影響。

（二）正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅

企業(yè)要正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅，納稅籌劃和偷稅漏稅的目的是一樣的，都可以減輕企業(yè)的納稅壓力。但是納稅籌劃和偷稅漏稅一個是合法的一個是非法的，納稅籌劃和稅法的要求是相同的，納稅籌劃是符合國家的法律規(guī)定的，納稅籌劃的實施不會影響國家法律的功能。偷稅漏稅是一種違背法律，違背納稅精神的行為。因此二者從本質(zhì)上是有著區(qū)別的，不可以相提并論。然后在實際工作中，相當(dāng)一部分企業(yè)對納稅籌劃存在著很大的誤解，這些企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅漏稅，有著這樣的思想，在實際工作中就會錯誤地將納稅籌劃行為變成偷稅漏稅。企業(yè)的納稅行為和稅務(wù)機(jī)關(guān)有著密切的聯(lián)系，因此為了避免企業(yè)偷稅漏稅事情的發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對企業(yè)進(jìn)行時時的監(jiān)管，企業(yè)也應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通和聯(lián)系，嘗試從稅務(wù)機(jī)構(gòu)的角度去理解國家機(jī)關(guān)的稅務(wù)法律、法規(guī)，盡量避免自身的納稅籌劃行為與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的要求產(chǎn)生不必要的分歧。

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關(guān)鍵詞:機(jī)械公司;并購重組;財務(wù);稅收

機(jī)械公司想要不斷發(fā)展壯大，要么提高自身綜合實力，要么整合外部經(jīng)營資源。因此，企業(yè)并購重組成為近年機(jī)械公司擴(kuò)充自己力量的主要途徑，然而，在并購重組環(huán)節(jié)中，需要面臨諸多問題，稅收與財務(wù)各自為政、重組政策空白等，都為機(jī)械公司并購重組提出了更高的要求，機(jī)械公司應(yīng)當(dāng)合理調(diào)整財務(wù)方案，有效規(guī)避風(fēng)險，確保財務(wù)管理更加系統(tǒng)，從而提高機(jī)械公司并購重組的合理性。

一、存在的財務(wù)和稅收問題

(一)財務(wù)管理方面的問題。機(jī)械公司財務(wù)管理中主要存在的問題如下:①評估價格模型的選擇缺乏適應(yīng)性，未能結(jié)合公司的實際發(fā)展情況以及產(chǎn)品的情況進(jìn)行全面的評估，進(jìn)而影響到其評估效果。②流動性資產(chǎn)的管理不到位，難以嚴(yán)格把控流動性資產(chǎn)的收入和使用情況，進(jìn)而引發(fā)資金風(fēng)險，為財務(wù)管理埋下一定的安全隱患。③財務(wù)賬務(wù)管理欠缺科學(xué)性，經(jīng)常會出現(xiàn)一些賬務(wù)誤差的現(xiàn)象，甚至一些財務(wù)資金不知去向，從而引發(fā)公司的財務(wù)風(fēng)險。(二)沒有統(tǒng)一的稅收體系。機(jī)械公司進(jìn)行并購重組的環(huán)節(jié)中，包含眾多稅務(wù)繳納環(huán)節(jié)，我國不同稅種有各自的稅收方案，并且各稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一制度，導(dǎo)致機(jī)械公司在并購重組的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)各種各樣的納稅問題。例如，稅務(wù)優(yōu)惠政策的運(yùn)用不夠充分、發(fā)票管理不足等。機(jī)械公司面臨多種稅務(wù)項目，顯得束手無策。并且，不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅款的界定和收取方式存在一定差異，企業(yè)進(jìn)行并購重組時，需要充分考慮稅種和地區(qū)差異，提高納稅合理性。(三)重組稅收存在空白多樣化以及復(fù)雜化是機(jī)械公司并購重組工作的特點，這兩種特性也加大了稅收管理的難度，我國政府缺乏對重組稅收的制度規(guī)定，并且稅法管理存在一定的空白區(qū)域。例如，企業(yè)所得稅中就缺少重組企業(yè)的處理規(guī)定，并且，土地增值稅也稱為機(jī)械并購重組企業(yè)的關(guān)注重點。(四)稅收政策存在短期性。定向性是我國稅收政策的一個特點，我國稅收受到經(jīng)濟(jì)體制的影響，會隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，發(fā)生稅收變化，國家進(jìn)行國有企業(yè)改革，對稅收政策也進(jìn)行改革和創(chuàng)新，特別是營改增稅收政策的改革后，也使得國有企業(yè)的稅務(wù)工作發(fā)生一定的改變。通過稅收促進(jìn)企業(yè)調(diào)整，因此我國稅收政策存在短期性特點，如征稅期限的短期性、稅務(wù)籌劃的短期性等，都對于機(jī)械公司并購重組來說有著較大的影響，同時還應(yīng)在規(guī)定的納稅時間內(nèi)做好納稅籌劃工作。

二、財務(wù)管理措施

(一)選擇合適的評估價格模型。機(jī)械公司在進(jìn)行并購重組時，企業(yè)具體管理的內(nèi)容與風(fēng)險評估信息并不完全匹配，因此企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理時，要提高收購質(zhì)量。首先，要提高對財務(wù)的審查標(biāo)準(zhǔn)，可以借助專業(yè)機(jī)構(gòu)，監(jiān)測并購企業(yè)的環(huán)境以及實際財務(wù)情況，充分把握企業(yè)的運(yùn)營能力，做到全方位考察，充分了解并購企業(yè)的具體情況，保證企業(yè)能夠得到十足發(fā)展。其次，企業(yè)也應(yīng)對并購后運(yùn)營情況進(jìn)行評估，合理預(yù)測現(xiàn)金流，保證并購環(huán)節(jié)可行性，企業(yè)也應(yīng)選擇多種評估方式，提高評估真實性，采取科學(xué)合理的方法，保證評估活動順利進(jìn)行。(二)對出資和并購方式進(jìn)行合理規(guī)劃。機(jī)械公司除了要提高對并購資金的籌劃方式外，還要注重并購規(guī)模的選擇。目前，并購資金方式有現(xiàn)金支付、支票支付以及混合支付這三種支付方式，企業(yè)可以結(jié)合自身負(fù)債率以及均攤收益等多種因素，合理進(jìn)行稅收調(diào)整，保證預(yù)期目標(biāo)得到實現(xiàn)，企業(yè)要提高對資金評估的籌劃重視程度，力求做到滿足雙方需求。(三)借助并購資產(chǎn)進(jìn)行流動性資產(chǎn)組合。企業(yè)中流動資金支出過大，有可能導(dǎo)致企業(yè)的資金流動性能明顯下降，針對這一問題的產(chǎn)生，企業(yè)要對并購資產(chǎn)進(jìn)行合理調(diào)整，加強(qiáng)對流動資產(chǎn)的引導(dǎo)，保證流動資產(chǎn)組合合理，權(quán)衡企業(yè)短期以及長期負(fù)債組合，并且要綜合考量企業(yè)收益以及企業(yè)本身的流動性，確保并購活動得到落實。通過合理調(diào)整，避免企業(yè)流動性能大幅下降，控制企業(yè)流動下浮程度。(四)科學(xué)使用權(quán)益處理法，開展進(jìn)出賬財務(wù)管理。機(jī)械公司要注重賬面的處理環(huán)節(jié)，大部分企業(yè)將換購作為企業(yè)并購的主要原則，并且很多并購后的公司保留并購之前財務(wù)的管理方式，以及并購前財務(wù)整理的數(shù)據(jù)，大部分并購前公司的賬面信息被留存，導(dǎo)致并購方出現(xiàn)賬面管理問題，也有很多企業(yè)進(jìn)行簡單的并購重組。然而，這種并購方式也會產(chǎn)生相應(yīng)的財務(wù)處理問題，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的評估難度增加，對財務(wù)的技術(shù)要求提高。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過合理的方式進(jìn)行賬面財務(wù)管理，并且并購后企業(yè)要保證原企業(yè)的賬面信息完整，不能出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象，對于并購企業(yè)進(jìn)行評估，形成新的財務(wù)數(shù)據(jù)，提高并購的合理性，降低企業(yè)財務(wù)管理難度。(五)控制并購成本。機(jī)械公司在進(jìn)行并購重組時，要合理考慮并購成本，保證資源得到最大限度地節(jié)約，在并購時，企業(yè)可以注意以下幾點:第一，機(jī)械公司在并購重組前，應(yīng)做到充分了解被并購的企業(yè)情況，其中包含企業(yè)的管理情況、人員情況以及企業(yè)的運(yùn)營成本等，有助于機(jī)械公司對并購后企業(yè)的把控;第二，機(jī)械公司也應(yīng)合理考察并購前公司的運(yùn)營情況，對其運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析，從而在評估過程中，有針對性地進(jìn)行管理，簡化并購環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的管理合理性;第三，機(jī)械公司可以選擇聘請資質(zhì)完善的第三方機(jī)構(gòu)，資歷較高專業(yè)評估人員進(jìn)行可行性評估，保證并購環(huán)節(jié)得到準(zhǔn)確預(yù)測，有效降低并購風(fēng)險，降低并購損失;第四，機(jī)械公司應(yīng)當(dāng)對并購稅務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，其納稅籌劃方案應(yīng)得到相關(guān)部門的認(rèn)可，保證企業(yè)運(yùn)營成本得到有效降低。

三、涉稅風(fēng)險防范措施

(一)根據(jù)企業(yè)類型調(diào)整稅務(wù)策略。機(jī)械公司應(yīng)針對企業(yè)具體情況進(jìn)行稅收策略調(diào)整，我國《公司法》指出，如若企業(yè)發(fā)生變更，企業(yè)的所得稅會發(fā)生變化，如果企業(yè)只對法人或公司章程的內(nèi)容進(jìn)行變化，公司的稅務(wù)管理人員可以根據(jù)相應(yīng)材料進(jìn)行申請變更，通過申請改變納稅事項。這種只進(jìn)行法人和注冊名變更的企業(yè)，權(quán)益可以得到繼承，如若企業(yè)屬于集團(tuán)型公司，對于公司的所屬存在變化，則需要復(fù)雜的財務(wù)清算和分配。(二)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。企業(yè)并購重組存在多種情況，并且重組形式也相對復(fù)雜，重組過程中包含大量的稅收內(nèi)容，對于這部分稅收的籌劃，直接影響企業(yè)的運(yùn)行。因此，機(jī)械公司對并購重組要進(jìn)行長遠(yuǎn)規(guī)劃，充分考慮到并購對企業(yè)自身的影響，機(jī)械公司要不斷探索，充分分析市場和自身運(yùn)營情況，采取合理的籌劃方式，降低稅務(wù)風(fēng)險，如若企業(yè)的法律形式發(fā)生變化，企業(yè)財務(wù)部門可以根據(jù)稅收的差異性，合理縮減納稅成本，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，企業(yè)財務(wù)部門也要結(jié)合稅務(wù)方針進(jìn)行納稅籌劃，提高企業(yè)納稅的合理性。(三)防范企業(yè)重組中的涉稅風(fēng)險源。機(jī)械公司在進(jìn)行并購重組計劃時，要充分調(diào)查被并購企業(yè)，了解被并購企業(yè)的稅收情況，合理分析企業(yè)在經(jīng)營期間的稅務(wù)風(fēng)險，并且還要充分掌握企業(yè)的稅務(wù)履行情況，有效避免稅務(wù)風(fēng)險，降低并購后企業(yè)的納稅風(fēng)險。機(jī)械公司還要定期組織專業(yè)培訓(xùn)，提高管理人員的管理水平，保證企業(yè)稅務(wù)人員能夠充分掌握國家政策，把握地區(qū)差異，將企業(yè)納稅進(jìn)行合理籌劃。