導語：如何才能寫好一篇風險控制的概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）企業(yè)財務風險的概念

由于不同因素對事件的影響不同，所以導致事件的不確定結果，這就導致了風險的產生。不同人對于財務風險的認知層面不同，說法也不同，一般有兩個層面：一是由于環(huán)境的不確定因素和個人主觀的差異，進而給企業(yè)帶來的財務收益的不確定，引發(fā)的微觀經濟風險。二是它也稱為籌資風險，是指到期償還不了債務的可能性，換言之，它是由于借債引發(fā)的，若無借債就不存在財務風險。我在此文中研究的是企業(yè)難以預測的外部環(huán)境、內部控制環(huán)境的不完善、企業(yè)經營的不確定給企業(yè)帶來的財務風險，給企業(yè)最終帶來可能的財務損失。

（二）企業(yè)財務風險控制的概念

企業(yè)都存在不同程度的財務風險，企業(yè)的發(fā)展很大程度上依靠企業(yè)對財務風險控制的態(tài)度，控制得當的話能給企業(yè)帶來新的機遇，使企業(yè)邁上一個新的臺階；若控制不當，會給企業(yè)帶來毀滅性的災難。如何控制好財務風險，是企業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn)。財務風險控制，就是在利用相關的信息和手段對企業(yè)的財務活動施加作用和影響，使企業(yè)達到預期的財務目標。

二、企業(yè)財務風險控制與內部控制的相關性

環(huán)境的多變性就像一把雙刃劍，帶來發(fā)展機會的同時伴隨著風險隱患，企業(yè)管理重在風險管理，風險管理中財務風險占很大一部分。財務風險以貨幣的形式表現，對企業(yè)的穩(wěn)定、資金的安全性及獲利有很大的作用。

內部控制是一種為了實現控制目標由企業(yè)所有人執(zhí)行的一系列過程。內部控制能適時反映企業(yè)的風險并相應地采取措施控制風險，可以促進企業(yè)的有效管理。企業(yè)的風險類型很多，財務風險是其中的一種，內部控制最終是為了企業(yè)更好的發(fā)展。內部控制薄弱會使企業(yè)的財務風險大大增加，財務風險控制實質上是內部控制的一部分，財務風險控制不好，意味著企業(yè)的內部控制存在一定的薄弱性。全面的財務風險控制體系使企業(yè)的經濟活動能順利進行，完善企業(yè)內部控制制度。它們的共同點都是為了更好的管理好企業(yè)，預防企業(yè)的財務風險和規(guī)劃企業(yè)的治理結構，內部控制的評價是以財務風險控制的好壞為依據，同時內部控制是進行財務風險控制的重點。

三、企業(yè)財務風險中存在的問題

（一）企業(yè)財務風險控制意識薄弱

如今的經濟環(huán)境是多變的，包括產品更新的速度、市場的變化、國家政策、利率的變化等，這些因素都會對企業(yè)的經營、資金的運轉產生很大的影響，現如今很多財務人員還是沿用傳統(tǒng)模式來管理企業(yè)的財務活動，對企業(yè)的風險財務控制沒有一個正確全面的認知，只關心資金的投放與收回，對企業(yè)風險缺少實質認知和管理，忽略財務風險的有效控制，薄弱的風險意識難以適應因素變化對企業(yè)造成的財務風險。

（二）缺乏有效的風險預警機制

控制財務風險不是當它出現再采取措施，而是采取一系列的措施來預防或減少財務風險的發(fā)生。我國目前在這方面很薄弱，每年雖然有幾十萬的會計人員，但是大多數專業(yè)素養(yǎng)都不高，企業(yè)管理者對這方面又不了解，財務風險是潛在的和客觀存在的，無法消除但是可以預測，它本身就是財務成果損失的不確定性，往往到來時就是致命一擊。所以大多數企業(yè)開始都運營很大，突如其來的一場財務危機就導致破產。

（三）內部控制機制的不完善

內部控制是企業(yè)采取的一種手段，為了能達到企業(yè)的預期目標，可以根據考察內部控制機制來評價企業(yè)的管理，主要是對企業(yè)人員”權責利”的分配管理。它存在于企業(yè)經營的全過程，良好的內部環(huán)境有利于企業(yè)財務風險的管理，對控制風險有很好的促進作用，內部機制的不足讓人籠統(tǒng)的把企業(yè)的規(guī)定規(guī)章等同于內部控制制度，對企業(yè)人員的“權責利”分配不清，缺乏合適、完整、統(tǒng)一的體系，內部人員不恪守自己的職責，縮小了控制的范圍，使效果大打折扣，營造一個良好的內部環(huán)境是企業(yè)能夠更好的控制財務風險。

四、企業(yè)財務風險控制中問題的應對措施

（一）加強企業(yè)財務風險控制意識

企業(yè)是經濟環(huán)境中的主體，是我們可以看見和感知的，企業(yè)對財務風險的正確認知是財務風險控制成功的先決條件。財務風險隨時存在，企業(yè)必須有一定的風險意識，缺乏風險意識會直接導致企業(yè)管理機制出現漏洞，使企業(yè)經營出現問題。企業(yè)應該培養(yǎng)管理者和工作人員的風險意識，定期讓企業(yè)人員參加風險探討會，促進企業(yè)之間的合作交流，用實際案例來分析財務風險控制對企業(yè)的重要性。培養(yǎng)人員的素質，提高他們對風險的適應和處理能力。

（二）建立有效的財務風險預警機制

事前對財務風險的預防研究是很有必要的，研究與實踐表明，企業(yè)應當根據自己的信息網和資源建立財務預警機制，它意味著企業(yè)風險管理已經成功一半了。財務風險預警機制主要是對企業(yè)的財務風險進行預測，即在事前監(jiān)控，使企業(yè)遭受的財務風險的可能性降低到最小。

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會計；管理；風險；控制

[中圖分類號]F232[文獻標識碼]A[文章編號]1009-9646（2012）5-0069-02

一、基本研究綜述

1.基本理論概述

隨著科技的發(fā)展，會計管理在理論和實踐研究中取得了長足進步，會計管理工作也逐步沿著信息化、系統(tǒng)化方向發(fā)展。會計管理工作主要是通過一系列專門方法，如預測經濟前景，參與經濟決策，規(guī)劃經營目標，控制經濟過程，考核評價經營業(yè)績等；利用財務會計及其他有關資料進行整理、計算、對比和分析，使企業(yè)各級管理人員據此對日常發(fā)生的一切經濟活動進行規(guī)劃和控制，并幫助企業(yè)領導作出各種專門決策的一整套信息處理系統(tǒng)。

會計管理工作中的風險控制主要是針對會計管理活動產生的風險問題，應用科學的方法進行風險識別、量化、評價，從而給以具體的規(guī)劃、組織、監(jiān)督與控制的過程。其中風險的識別是進行風險控制的基礎，比較常用的方法有調查法、文獻查閱法、事故樹分析法等；風險評價是對風險的基本情況，包括發(fā)生概率、波及范圍、分布情況、嚴重程度、變化幅度、持續(xù)時間和頻度等進行定性與定量分析，確定風險源、關鍵影響因素以及風險等級，以方便進行風險決策，常用到的方法有專家打分法以及CIMM模型等；一般在確定風險等級后，須根據風險的基本系數采取相應的策略，以降低、轉移甚至消除風險；風險監(jiān)督是基于整個風險控制體系而言的，連續(xù)且全面的跟蹤風險控制過程以保障風險控制策略的有效性。

這里的風險控制理念是一套既反映了會計管理理念和風險偏好，也體現內部控制結構的完整體系，拓展了內部控制框架的風險評估要素，進一步細分為設定目標、識別事項、評估和應對風險等控制階段。

2.選題價值與意義

我國對風險控制的研究起步較晚，理論和時間方面都不夠成熟，本文即通過梳理和分析當前會計管理工作中存在的風險控制問題，在此基礎上結合COSO組織的風險控制整合框架建構完整的風險控制模型。本研究對我國風險管理與防范體系研究具有建設性意義。

二、會計管理工作中的風險控制模型

1.研究方法

綜合運用規(guī)范研究與實證研究的方法，以規(guī)范理論研究為先導，以實證研究結論為佐證，并以此促進規(guī)范研究結論的進一步完善。運用文獻資料研究法和實地調查研究法，了解我國企業(yè)風險控制的現狀特征、發(fā)展趨勢，梳理企業(yè)對風險控制理論的認識和實踐需求，挖掘影響企業(yè)風險控制效果的組織、人員、技術等因素的影響程度和關鍵動因，從而為風險控制體系的構建和實踐提供數據支持。數學建模法建構完整的風險控制模型，比較研究法分析不同法律背景、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)性質、企業(yè)信息化水平及風險控制水平等相關因素對各國企業(yè)實施風險控制的影響程度及結果，從而為確立符合我國企業(yè)實情的風險控制模式及評價體系提供借鑒參考。

2.研究思路

理論基礎，對與信息系統(tǒng)風險控制有關的概念進行了梳理，相關的理論主要包括會計信息系統(tǒng)、風險管理理論、COSO的風險控制框架。文獻資料研究法和實地調查研究法對引起風險的主要因素和我國風險控制存在的主要問題進行歸納總結。結合COSO的風險控制框和會計管理工作的具體情況，應用數學建模法建構完整的風險控制模型。建立風險控制的標準評價體系進行效果分析和評價。

3.風險問題研究

通過查閱相關文獻，以及我們對外部環(huán)境、內部環(huán)境和管理措施對風險控制的影響的實地調查發(fā)現，會計管理工作中主要存在以下五大風險管理問題：

一是管理者不重視會計風險控制，以致整體的風險意識不強。大部分企業(yè)過于注重利益，導致在會計管理的工作中多為經濟相關的活動安排，而缺乏對風險控制的安排。相關工作人員因缺乏對風險控制方面的培訓，風險控制意識和基礎較為薄弱，無法形成較好的風險控制氛圍。

二是風險控制制度過于細化，而會計軟件不足且執(zhí)行力度不夠。在我國很多內部控制制度和會計管理系統(tǒng)運行較好企業(yè)，風險控制制度相對完善，制度過于詳細和繁瑣，可以很好的控制日常風險，但多因未真正回歸市場而無法控制戰(zhàn)略或重大項目風險。同時相應的會計軟件并非為企業(yè)量身定做，作用不明而帶來經營風險。功能雜亂以致信息失真，且風險控制未與企業(yè)及個人績效結合，使得熱情不高，貫徹執(zhí)行力度不夠，效果不好。

三是企業(yè)內部人員存在著道德風險，過于追求自身利益而違背道德原則。如管理者、從業(yè)人員以及審計機構，多多少少存在隱瞞篡改不利的會計信息、編制虛假財務報表的問題，導致其可能遭受損失的會計風險。

四是信息溝通和傳遞存在著問題，以致于財務信息失真。由于企業(yè)對風險控制的意識不夠強，信息不能夠很好的進行溝通和傳遞，導致企業(yè)管理層不能及時掌握風險控制的相關信息，并采取相應的措施進行及時地處理。另一方面由于存在亂計成本、成本核算對象不分、內部核算與管理制度不完善問題使得會計信息失真。

五是企業(yè)會計管理工作的監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督工作的滯后，而產生私自挪用、轉移資金或獨吞企業(yè)資產等難以挽回的問題。

4.風險控制模型

（1）控制環(huán)境

風險控制環(huán)境包括內部環(huán)境和外部環(huán)境。內部環(huán)境實際與內部控制而言的，主要通過強化管理者的風險意識及高層的控制職能，以及強調全員參與風險管理，堅持日常的風險意識教育，提高員工戰(zhàn)勝風險的信心和責任感來加強和鞏固風險控制環(huán)境。

（2）控制結構

風險控制系統(tǒng)的基本機構主要分為以下幾個方面，也即風險控制目標、風險控制環(huán)境以及相應的識別措施，控制基礎和控制技術、組織結構、信息與溝通等。

（3）控制目標

本文通過研究會計管理工作中的風險控制以實現會計管理的戰(zhàn)略目標，同時在研究資源利用的效果和效率的過程中實現經營目標，并保證會計管理工作報告的可靠性以及合規(guī)性。

（4）控制基礎

會計管理工作中的風險控制基礎是基于對系統(tǒng)本身和企業(yè)機構設置、權責分配與信息溝通方面的認識和理解采取相應的措施支持風險控制體系的構建。其主要內容包括以下幾方面：一是系統(tǒng)安全性及內部控制要充分依據企業(yè)基本情況和運營特征，從成本和效益角度著手來開發(fā)安全的會計管理系統(tǒng)；二是通過風險信息識別和高效的溝通機制進行有效的信息傳遞，方便高層決策；三是設置完善的風險管理機構，包括會計部門、審計部門以及財務安全監(jiān)督部門等以保證安全高效的會計管理工作；四是在職權分離的內部控制環(huán)境下強化責權分配，尤其是在會計文檔方面要是想互相牽制以降低會計風險。

（5）控制措施

在具體的風險控制方面要實現制度化管理，結合內、外部環(huán)境建立完善的內部控制管理制度、風險管理制度和監(jiān)控制度。

在制度管理和風險控制的過程中要根據企業(yè)不同的規(guī)模和組織結構、業(yè)務性質以及經營管理目標差異建立重大事項決策與審批機構，并通過合理的權責分工和崗位稽核強化職責的安全級別和身份標識，實施權限管理制度，采取數據處理和具體業(yè)務操作人員相隔離的方式，健全各類人員的崗位責任制；加強相應的職能控制與權限控制；針對財務信息的特點，恰當利用會計管理實現內部控制的程序化、科學化以及規(guī)范化。同時完善風險管理制度，建立能防范風險的職責明確、運轉自如、反應靈敏、控制有效、監(jiān)督到位的內控組織構架改造企業(yè)原來行政化的組織構架；借鑒國外經驗，運用大量數據模型等工具對風險進行實時和定量分析，從整體上提高企業(yè)對風險控制能力；運用自動化風險控制手段來代替手工控制，控制操作風險、提高控制效率。在企業(yè)運營過程中，還要增強現代企業(yè)管理觀念，建立和完善符合國家監(jiān)控要求與企業(yè)發(fā)展特點的新的會計管理機制，以識別關鍵控制因素，建立預警模型，擴大數據來源，提高財務預警模型預測的準確性和穩(wěn)定性，納入管理信息，根據企業(yè)特點選擇恰當的財務指標與非財務指標，并進行定量定性分析，對風險進行實時監(jiān)控。

5.風險控制評價

會計管理工作中的風險控制評價以理論為基礎，采取系統(tǒng)方法的原則；以可操作性為前提，選擇具有代表性指標的原則和可比性原則建立可靠的指標系統(tǒng)對風險控制進行效果評價，其主要的評價指標包括風險控制投入的力度，管理平臺工作效率，系統(tǒng)決策水平，風險控制人員開發(fā)，組織和控制等.該系統(tǒng)主要通過綜合評價方法對數據進行收集和分析，得到指標數據，以標準化處理，同時確定不同項目的權重，從而計算風險控制效果的標準值，根據結果做出評價，并找出其差距和調整策略以優(yōu)化控制效果。

結語綜述：會計管理工作中的風險控制不僅較好的解決了會計管理風險問題，還提高了企業(yè)經營效率和效益，值得我們做更深的研究和探索。

[1]余華.論企業(yè)會計管理中的風險控制及對策研究[J].現代企業(yè)文化，2008(26).

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要

隨著居民生活水平的不斷提升以及消費意識的不斷轉變，我國商業(yè)銀行個人信貸業(yè)務也隨之呈現出蓬勃發(fā)展的勢頭，其在商業(yè)銀行業(yè)務中的比重不斷上升，已經成為了其盈利的主要來源之一。個人信貸業(yè)務的市場規(guī)模以及發(fā)展前景使得眾多商業(yè)銀行紛紛在該領域展開廝殺，不過個人信貸業(yè)務在我國還屬于一個相對新生的事物，其發(fā)展歷程很短，商業(yè)銀行還沒有形成一套完整的風險控制體系，結果商業(yè)銀行在信貸業(yè)務領域的快速擴張放大了個人信貸業(yè)務的風險，為商業(yè)銀行個人信貸業(yè)務的健康發(fā)展蒙上了一層陰影。如何在個人信貸業(yè)務的快速發(fā)展以及風險控制之間尋找到一個平衡點，確保個人信貸風險控制在一定的范圍之內正在不斷的考驗著商業(yè)銀行管理者的經營智慧。本文以個人信貸業(yè)務風險控制為寫作主線，綜合運用文獻研究、對比研究等方法，在借鑒個人信貸業(yè)務風險管理領域最新研究成果的基礎之上，提出了我國商業(yè)銀行個人信貸業(yè)務風險控制的有效對策，希望能夠給我國個人信貸業(yè)務的健康發(fā)展帶來有益的思考。

本文共分為五個章節(jié)，第一章為引言，主要對文章的研究背景與意義、國內外研究文獻、研究思路以及結構等三個內容進行闡述。第二章為相關概念以及理論，重點對個人信貸業(yè)務的概念、個人信貸業(yè)務的特征、作用以及個人信貸風險理論等進行了論述總結。第三章為我國商業(yè)銀行個人信貸業(yè)務發(fā)展歷程與現狀，本章回顧了我國個人信貸業(yè)務的發(fā)展歷程，并對目前個人信貸業(yè)務中存在的風險以及風險成因進行了挖掘分析。第四章為商業(yè)銀行個人信貸風險國際經驗的借鑒，這一章對一些發(fā)達國家和地區(qū)的個人信貸風險的控制進行了系統(tǒng)的數理分析，并從中提煉出來了一些值得我國商業(yè)銀行借鑒的經驗。第五章為個人信貸風險控制的對策討論，在借鑒相關國家和地區(qū)個人信貸風險控制經驗的基礎之上，提出了從信用環(huán)境以及內部管理兩個視角的具體策略。文章整個內容遵循了提出問題、分析問題以及解決問題的具體思路，根據這一思路進行相關內容的組織以及安排，力求做到文章結構的邏輯合理，內容完善。

 

關鍵詞：個人信貸；風險控制；成因；策略 

 

Abstract

With the continuous change of rising living standards and consumption consciousness, personal credit business of commercial banks in China also shows the rapid development momentum, and its proportion in the commercial banking business rising, has become one of the main source of profit. Personal credit business market and development prospect of so many commercial banks in the field of the fighting started, but personal credit business in our country is a relatively new thing, its history is very short, the commercial bank has not formed a set of complete risk control system, the rapid expansion in credit business of commercial banks field amplified the personal credit risk, for the healthy development of the commercial bank personal credit business cast a shadow on the. How to find a balance point between the rapid development of personal credit business and risk control, to ensure that the personal credit risk control in a certain range are constantly testing the commercial bank administrator management wisdom. According to the personal credit business risk control as the main method of writing, the integrated use of literature research, comparison research, based on the latest research results in the field of credit risk management, puts forward effective countermeasures of personal credit business of our country commercial bank risk control, the hope can give the healthy development of China's consumer credit business has the beneficial thinking.

This paper is divided into five chapters, the first chapter is the introduction, three main contents of the research background and significance, the domestic and foreign research literature, research ideas and structure are described in detail. The second chapter is the related concept and theory, focusing on the concept of personal credit business, personal credit business characteristics, functions and the personal credit risk theory are discussed in this paper summary. The third chapter is the development history and present situation of personal credit business of commercial banks in China, this chapter reviews the development process of the personal credit business in China, and the personal credit business of the risks and risk analysis of mining. The fourth chapter is the experience of the international commercial bank personal credit risk control reference, this chapter of some developed countries and areas of the credit risk analysis system of mathematics, and to refine out some worthy of our country commercial bank experience. The fifth chapter to discuss the Countermeasures of personal credit risk control, on the basis of personal credit risk control experience to learn from other countries and regions, the specific strategy of credit environment and internal management of the two perspective. The whole content follows the problem, analysis problem and the specific idea to solve the problem, relevant content according to this train of thought, organization and arrangement, and strive to achieve the logical structure of reasonable, perfect.

 

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因此，要為中小企業(yè)解決融資難的問題，高效的風險控制機制必不可少?？瓷先ィ瑑烧咧g存在矛盾和對立。但事實上，有效的風險控制手段有利于縮短中小企業(yè)融資的流程，為中小企業(yè)融資帶來便利；另外一方面，有效的風控機制也有利于銀行進行更廣闊的市場創(chuàng)新，讓中小企業(yè)融資更加暢通。

在銀行向中小企業(yè)融資傾斜的過程中，也不斷出現了更加高效的風險控制手段與措施。

專業(yè)化識別風險

在為企業(yè)進行貸款時，貸前審查是非常重要的一步，通過對企業(yè)運營狀況的了解，銀行能夠清晰地識別出貸款中可能存在的風險。不過，一個普遍的問題在于銀行在進行貸前審查時需要投入人力、物力等成本，而中小企業(yè)和大型企業(yè)相比，貸款金額要小得多，這就產生了投入與產出比較低的問題，這也在一定程度上影響了銀行向中小企業(yè)融資的意愿。

因此，不少銀行在對中小企業(yè)進行貸款的過程中，采用了“集群”的概念，以批量化處理的方式向一批具有相同特點的企業(yè)，而不是一家企業(yè)來進行產品的開發(fā)、貸款的審查等。

如中國民生銀行中小企業(yè)金融事業(yè)部所使用的就是“前移式評審”的風險管理模式，了解某一個產業(yè)集群客戶的經營特點，從源頭上控制風險，變傳統(tǒng)的抵押、擔保風險控制手段為專業(yè)化風險識別，在產品設計和風險控制時，抓住企業(yè)的“第一還款來源”與“經營活動現金流”這兩個核心，實現“區(qū)域特色、批量開發(fā)、名單制銷售”。

如在民生銀行為寧波印刷包裝行業(yè)協(xié)會會員企業(yè)批量定制的融資方案中，創(chuàng)新使用了印刷機器設備作為抵押手段。原因在于，在印刷企業(yè)內，著名品牌的印刷設備二手流轉非常普及，保值性也比較好。但是，為了保證風險控制的需要，銀行也規(guī)定，僅接受徳、日所生產的五種品牌的印刷設備，此外要求客戶具有較長的行業(yè)經驗、資產銷售需達到一定的規(guī)模。這些風險控制手段的設立，確保了以印刷設備抵押融資的可行性，也為印刷企業(yè)拓展了融資手段。

“服務式”的貸后檢查

中小企業(yè)業(yè)務是高風險業(yè)務，貸后檢查也是銀行進行風險控制的主要方式之一。

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關鍵詞：內部控制；風險評估；信息搜集

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

任何一個企業(yè)在發(fā)展中都會面臨外部環(huán)境、內部管理因素等許多不同的風險。企業(yè)風險評估，是企業(yè)內部控制的一個重要因素。由我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》對企業(yè)的風險控制有了較為準確的規(guī)定。自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行以來，收到了很好的效果。企業(yè)風險控制的根本是對內部環(huán)境、經營狀況的控制，而在控制前的風險評估《基本規(guī)范》中單辟一章進行了規(guī)定。由此可以看出風險評估在企業(yè)內部控制中的重要性和必要性。企業(yè)在實施內部控制中現狀如何？怎樣進行風險評估呢？

一、我國企業(yè)風險評估的現狀分析

內部控制最先起源與國外的企業(yè)管理，后期隨著我國加入世貿后逐漸與世界接軌，內部控制的理論正是建立。尤其是隨著一些企業(yè)因為內部控制出現問題而影響企業(yè)發(fā)展甚至倒閉的現象頻頻出現，風險評估和風險控制得到了前所未有的重視。國家層面也相繼出臺政策規(guī)避風險。企業(yè)內部的風險評估意識逐漸增強，成為我國企業(yè)管理的重要內容。但是目前在我國的經濟發(fā)展中，一些規(guī)模較大的、上市的公司對內部風險評估和控制很重視，一些小型的民營企業(yè)在這方面還沒有給予足夠的重視，沒有意識到企業(yè)的風險控制對企業(yè)的發(fā)展具有多嚴重的影響。因此一些企業(yè)內部沒有設立專門的內部風險控制機構，還有的將內部控制歸屬在企業(yè)的財務部門管理，導致企業(yè)內部的控制失去力度，沒有發(fā)揮真正的作用。如此風險的評估和風險的控制都不會有效果。風險控制還可以保證企業(yè)經營的合法性，不使企業(yè)出現違反法律規(guī)定的運作。

二、對企業(yè)風險評估重要性的認識

在一個企業(yè)的發(fā)展過程中，面臨許多來自外部和內部的風險，做好企業(yè)內部的風險評估和風險控制，對于企業(yè)的發(fā)展來說具有重要的意義。企業(yè)想發(fā)展和壯大，就要注重企業(yè)的內部控制，重視企業(yè)內部的風險評估。在市場經濟的環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展時刻面臨風險，這就需要企業(yè)將風險控制在企業(yè)可控的范圍內。做到事先的企業(yè)風險評估，才可以完成企業(yè)的內部風險控制。企業(yè)作為市場的基本經濟單位，隨時都在經受著風險的考驗，尤其是發(fā)達的經濟環(huán)境，其風險性也越大。我國早已經加入了世界貿易組織，企業(yè)的發(fā)展和生存環(huán)境都有了很大的變化，其內部所蘊含的風險因素也逐漸加大。經濟的發(fā)展成熟和市場開放程度的加大，我國企業(yè)應該把內部控制作為企業(yè)管理的重點，并且不斷地更新和完善內部控制機制和措施，防范市場經濟的風險影響。企業(yè)還應該將風險概念作為企業(yè)關注和管理的焦點并逐步進入內部控制的范圍。將風險評估作為企業(yè)內部控制的重點內容予以重視?？刂频那疤崾亲R別潛在的風險和已經發(fā)生的風險，有預見性的進行控制，這種識別和遇見既是企業(yè)控制的風險評估。我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》把風險評估作為一項基礎要素歸屬于企業(yè)的控制內容中。如果企業(yè)沒有一個有力度的內部控制機制，那么在企業(yè)的運轉中還會就會出現不可預知的風險，從而影響企業(yè)的發(fā)展和壯大?？v觀我國民營企業(yè)的生命周期一般在5年，倒閉的一個重要原因就是企業(yè)缺乏內部控制。而很多成功的企業(yè)發(fā)展也得力于內部的風險管理和控制。

三、強化企業(yè)風險評估工作的措施

鑒于企業(yè)風險評估工作在企業(yè)內部控制中的重要性，企業(yè)有必須把風險評估擺在內部控制和管理工作的重要位置。在企業(yè)的管理層面將內部風險評估及內部控制，提到儀式日程。根據企業(yè)的經營特點，根據企業(yè)的發(fā)展方向，制定企業(yè)風險評估的管理目標，保證企業(yè)的持續(xù)健康、穩(wěn)定快速的發(fā)展。

1.確定企業(yè)風險管理目標

企業(yè)風險評估要有一個明確的目標，首先是對企業(yè)風險管理方面要有目標。企業(yè)在經營發(fā)展中將會面臨什么樣的風險，將會有什么樣的因素影響企業(yè)的發(fā)展，對于一些不確定因素的預見性，構成了企業(yè)風險評估及風險控制的目標。上文已經闡述了企業(yè)風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標之間的風險因素進行確定，并及時制定相關的政策予以應對。企業(yè)的風險評估要實現全面管理，就是科學制定風險控制的策略和措施，建構一個目標明確的風險控制體系。在明確的目標指引下，強化風險預測機制，優(yōu)化企業(yè)內部的信息網絡建構，高效實施風險評估。

每一個企業(yè)在發(fā)展中都給自己制定了明確的目標，企業(yè)的發(fā)展目標是企業(yè)經營宗旨的具象化指標。這個目標包括企業(yè)管理的所有內容，也是各項管理工作的最終目的所在。風險預控，是圍繞企業(yè)發(fā)展目標而決定的，企業(yè)的決策層首先要制定企業(yè)的發(fā)展目標，然后有各個部門對預定的發(fā)展目標進行有效的管理，從而實現企業(yè)的發(fā)展目標。企業(yè)在設定自己的發(fā)展目標時，要召開職工大會，與全體員工溝通好，讓員工明確企業(yè)的發(fā)展方向和為之努力的方向。在明確目標后就可以實施有效的風險控制，預定風險控制的目標，是控制措施的戰(zhàn)略計劃。只有明確企業(yè)發(fā)展的目標之后，才可以預定風險控制的目標。對企業(yè)的風險控制目標，是圍繞企業(yè)的管理目標而確定的，因此目標的確定要具體和有針對性，力求具有實效性。內部控制部門和企業(yè)的高層都要參與內部控制，積極制定內部風險評估和風險管理，提高風險的預警能力。

2.風險信息的搜集和分析

在市場經濟的環(huán)境中，重要信息可以影響企業(yè)的發(fā)展。進行風險評估需要的是對相關信息的搜集和分析。尤其是財務部門的信息搜集，對風險的預警非常重要。實施企業(yè)內部的風險評估應該搜集負債、或有負債、負債率、償債能力、資金的現金流、應收賬款及其占主營業(yè)務收入的比重、資金周轉率、付賬款及其占購貨額的比重等等信息。都是財務部門所應該掌握的信息。對這些信息的搜集和分析，從中發(fā)現企業(yè)生產經營中存在的風險因素。特別是企業(yè)在營運中所需要的成本、營銷等費用信息，加之現金管理的信息，每一個環(huán)節(jié)的細節(jié)都應該掌握，通過掌握進行分析。

企業(yè)的生產和經營活動是具體在市場這個大環(huán)境中的，風險評估的信息搜集還應該包括產品的價格是市場需求的信息，企業(yè)的生產是否能滿足市場的需求，是否具有一定的穩(wěn)定性以及價格變化。企業(yè)在市場中的銷售渠道、主要的客戶及供應商的一些基本信息。同行業(yè)中的競爭者信息，同行業(yè)的潛在競爭者信息，包括他們的主要產品。在企業(yè)的經營中，面對市場等具有很多的不確定因素，風險評估還要搜集產品的市場開發(fā)、產品的市場營銷策略信息。企業(yè)文化建設及管理效能，人力資源的信息搜集和掌握，產品 的質量、安全、環(huán)保等信息，經營中哪些環(huán)節(jié)容易發(fā)生錯誤，產生錯誤的原因是什么，用什么樣的方法進行了糾正。員工的道德建設及企業(yè)進行風險控制的能力。風險評估對搜集上來的信息要進行篩查、整理和分析，通過比較和分類，從中進行風險潛在性的預警，及時通報企業(yè)的高層管理者，預防和糾正將要產生的風險。

3.進行科學的企業(yè)風險評價

企業(yè)風險評價的控制措施主要體現在企業(yè)對于重要事項面臨的重要風險可能帶來的重大影響的預測，對已經發(fā)生的風險及時采取風險應對策略，都是風險評估的評價范疇。在進行風險評估中，要采取定量和定性結合的分析技術，形成準確的風險預測信息，為企業(yè)的管理和決策提供科學的依據。企業(yè)根據風險分析結果，合理選擇應對策略，在選擇風險應對策略時需要關注：通過風險分析了解風險的重要性水平，針對不同的風險級次分別選擇應對策略；必須能將企業(yè)的剩余風險控制在企業(yè)的風險承受度以內；風險應對策略的選擇必須在技術和資源上具有可行性；風險應對策略的選擇必須權衡成本與效益；風險應對策略的選擇應該考慮不同崗位人員的風險偏好，避免出現因個人風險偏好給企業(yè)整體戰(zhàn)略和經營帶來損失。

對戰(zhàn)略、財務、運營和法律風險等因素，企業(yè)在管理中可采取風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受等措施，制定科學有效的方法，建立一套完整的防范體系，及時將風險控制在合理范圍內，使企業(yè)的運行健康穩(wěn)定。

企業(yè)的風險評估是一種長期的重復性的工作，作為企業(yè)的風險管理機構，要堅持高瞻遠矚、高屋建瓴、未雨綢繆的原則，對企業(yè)在經營中可能出現的重大風險問題給予足夠的重視，科學整理和定量分析搜集上來的數據信息，合理采取應對策略。在各種信息和各個細節(jié)中尋找可能給企業(yè)發(fā)展帶來影響的風險因素，予以確認并進行適當的處置，為企業(yè)的高層決策提供最新的、最準的、最有科學性的決策依據。

參考文獻：

[1]許婷婷.淺議中小企業(yè)財務內部控制的建設[J].企業(yè)導報，2012（02）.

[2]趙紅英.論內部控制審計與財務報表審計整合[J].財會通訊，2011（25）.

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【關鍵詞】 財務風險；資金流；內部控制；體系

一、風險導向下資金流內部控制的內涵

（一）資金流的概念界定

資金流（fund flow）有別于資金的概念。從營銷的角度來看，資金流是企業(yè)與供應商、零售商、消費者之間隨著商品、實物及所有權轉移過程中發(fā)生的資金往來的流程。舉例來說，企業(yè)從供應商那里購買原材料，需要支付貨款給供應商，從而形成資金流出；從物流的角度，資金流是指企業(yè)在銷售完商品后，客戶確認商品購買后將資金支付給企業(yè)或者企業(yè)形成應收賬款的過程；從信息流的角度來看，建立在信息技術基礎上的網絡交易資金流包含了交易環(huán)節(jié)以及支付結算環(huán)節(jié)兩大部分，資金流的狀態(tài)轉換意味著商品所有權或者使用權交易過程的發(fā)生。

本文認為資金流應從供應鏈與價值鏈的角度來進行定位，一方面市場經濟的不斷發(fā)展以及信息技術的應用和功能的不斷完善，使企業(yè)的各個構成要素都處于不斷的能量交換之中，資金流成為連接企業(yè)內部各個構成要素以及實現企業(yè)對外進行交易等各項活動的關鍵因素；另一方面資金流事實上是企業(yè)在經營過程中，在一系列的生產交易活動中所產生的資金的動態(tài)表現，企業(yè)的很多活動都會以價值的形式出現，例如企業(yè)工資的發(fā)放、企業(yè)對外銷售產品，這些都可以看作是企業(yè)資金的流動。因此從這兩方面來看，資金流包含了豐富的內容，不但包括了一般意義上的貨幣資金、銀行存款、現金等，還包含了企業(yè)經營、交易過程中所產生的靜態(tài)形式的資產（如應收賬款、預支付款）以及動態(tài)形式的資產（大多由正在進行交易的項目活動產生）等。結合以上論述，本文認為資金流是企業(yè)供應鏈中的劑，是企業(yè)進行價值分解和價值創(chuàng)造的重要支撐和表現形式。

（二）資金流內部控制的內涵拓展

資金流內部控制不但包括了靜態(tài)形式資金的控制，還包括了動態(tài)形式資金的控制，資金流內部控制是一個動態(tài)結合的概念。資金流運動的最終目標是產生更高的價值，但是這一切要以資金流的平穩(wěn)運行為基礎，即以不產生風險或盡量不產生風險為基礎。資金流在運行過程中，會產生諸如籌措風險、投放風險、配置風險、流動性風險等，而這些大多是由于財務結算、財務信息共享以及資金管理無法在一個完全暢通的平臺下運行而產生錯誤的財務決策造成的，因此企業(yè)通過一系列制度安排和程序設計建立一種風險防范機制，從而形成了關于資金流內部控制的內容。

隨著內部控制理論的發(fā)展，風險導向的內部控制理論成為目前內部控制理論研究的重點。從風險的角度來看，資金流內部控制不但要提升資金在運動中更快地進行形式的轉化，從而保證資金的流動性和彈性，并且必須以財務風險有效規(guī)避為前提。資金流內部控制的一個重要目標就是要保證資金流的通暢性、安全性、平穩(wěn)性以及增值性，如果這些目標不能實現就會帶來財務風險，使企業(yè)陷入財務困境。因此從這個角度來看，資金流內部控制不但是關于資金方面的控制，更是一個防范企業(yè)財務風險發(fā)生的免疫系統(tǒng)。結合風險管理理論，資金流內部控制可以定義為：以保證企業(yè)資金流的通暢性、安全性、平穩(wěn)性為基礎，實現企業(yè)財務風險規(guī)避的子控制系統(tǒng)。

二、資金流內部控制與財務風險控制的關系分析

（一）財務風險是資金流運動的結果

財務風險的發(fā)生與資金流運動的平穩(wěn)性具有內在的聯系，財務風險包含了資金籌措風險、投資風險、經營性財務風險以及流動性財務風險。財務風險的發(fā)生是資金流運動過程中一個典型表現。企業(yè)在面臨內外部復雜環(huán)境時，常常由于信息無法共享、交流不暢而產生不合理的財務決策，從而導致財務風險的出現，因此從這個角度來看財務風險的發(fā)生大多是由于資金流沒有合理科學的財務決策作為保障，導致資金流不能夠合理流動，從而發(fā)生資金風險，進一步導致財務風險的發(fā)生。

（二）資金流內部控制是財務風險控制的重要影響因素

從狹義的角度來看，財務風險則是與資金有關的企業(yè)內外部交易活動中資金的使用、配置與管理產生的，其典型的特點是資金的流動性不足，陷入財務困境或財務危機當中。資金流內部控制一系列制度安排以及內容的建立和完善，使有關資金籌措、投資以及經營性財務信息實現共享，構建了交流通暢，決策科學的信息平臺，極大地提高了資金配置的效率，應保證企業(yè)資金流的平穩(wěn)運動，降低財務風險的發(fā)生。

（三）資金流內部控制可以提升財務風險的控制效果

首先，加強資金流內部控制有助于防范資金籌措風險?；I措風險又稱為舉債風險，是財務風險比較常見的一種形式。籌資風險主要表現為在借債或者融資過程中由于資金使用和配置不當，導致企業(yè)無法償還到期的債務。加強資金流內部控制可以通過嚴格控制資金的使用、分配與配置，從而提高資金的使用效率和質量，使企業(yè)保持一個合理的資本結構，防范籌措風險。

其次，加強資金流內部控制可以防范投資風險。投資風險指企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而影響最終收益與預期收益偏離的風險。企業(yè)對外投資主要有直接投資和證券投資兩種形式。無論是直接投資還是證券投資，企業(yè)投資風險的控制對于企業(yè)未來的經營與發(fā)展都具有重要影響。加強資金流內部控制可以減少由于盲目投資而帶來的資金損失與風險。通過全面的資金預算與管理，加強對投資項目資金使用情況的監(jiān)督和考核，可以降低投資風險，增強投資收益。

再次，加強資金流內部控制可以降低企業(yè)經營性財務風險的發(fā)生。經營性風險是企業(yè)在生產經營過程中，在供、產、銷等幾個環(huán)節(jié)由于一些不確定性因素的影響而導致的企業(yè)資金流運動的不平穩(wěn)或者滯后所帶來的風險。在這幾個環(huán)節(jié)如果處理不當會導致一些損失或者價值變動。經營風險又稱為營業(yè)性風險，主要包括采購風險、生產風險、存貨以及應收賬款變現風險等。資金流內部控制的一個主要目標就是要提高資金流運動的效率和質量，減少由于資金流動環(huán)節(jié)而帶來的風險。例如原材料采購時，信用條件與付款方式的變動容易導致實際付款與平均付款的偏離，如果不進行資金流方面的控制，就可能由于提前或延后付款而帶來一定的資金損失。應收賬款變現同樣如此，如何降低應收賬款的管理成本，加強賒銷政策的執(zhí)行與實施，都涉及到資金流內部控制的內容，這些可降低企業(yè)經營性財務風險的發(fā)生概率。

最后，加強資金流內部控制可以降低企業(yè)流動性財務風險。流動性財務風險是導致企業(yè)出現流動性不足，從而陷入財務困境的重要影響因素。流動性不足往往是由于存貨、應收賬款或者現金流管理不當造成的。因此流動性財務風險一般是指企業(yè)資金不能正常進行轉移來履行企業(yè)債務或付現的責任。流動性財務風險包括變現力風險和償付能力風險兩個方面。資金流內部控制就是要嚴格規(guī)定資金流在運行中的各個形態(tài)，保持合理的資本形式，從而減少由于企業(yè)資金不正常、不合理的流動而帶來的變現力風險與償付風險。在流動性財務風險控制過程中，應收賬款與現金流量的管理是重點關注的對象。

三、資金流內部控制體系的構建

（一）資金流內部控制是財務風險控制的子系統(tǒng)

資金流內部控制的目標應從實現資金的保值與增值中實現進一步的拓展。資金流內部控制無論是資金的保值還是增值，其實都是為了穩(wěn)定企業(yè)的財務狀況，規(guī)避財務風險的發(fā)生?，F代市場經濟條件下，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，資金流內部控制對于企業(yè)整體的可持續(xù)性發(fā)展具有重要的作用，因此應將資金流內部控制視為企業(yè)財務風險的子系統(tǒng)，通過一系列制度安排和科學設計來完成財務風險控制的目標。資金流運動貫穿于企業(yè)的各個方面，任何環(huán)節(jié)出了問題，都會導致財務風險的發(fā)生，從而影響企業(yè)的經營和發(fā)展。

（二）優(yōu)化資金流管理與控制的模式

資金流管理與控制是資金流內部控制的重要內容，資金流內部控制的內容與資金流管理模式息息相關，資金流管理的模式從某種程度上決定了資金流內部控制的內容。雖然關于資金流內部控制的內容有些是固有的制度安排，但是資金流內部控制的內容必須與資金流管理的模式相匹配，尤其是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展、信息技術的發(fā)展，以網絡技術為平臺進行資金流管理與控制模式的優(yōu)化，成為一種趨勢。為了取得規(guī)模經濟效益，目前很多企業(yè)都在嘗試進行資金管理模式的創(chuàng)新。資金管理與控制模式的優(yōu)化，將是資金流內部控制的重要內容，通過改變過去資金流管理的不當形式，本身就意味著資金流內部控制的改進和創(chuàng)新。

（三）建立全面預算管理機制

全面預算管理主要是通過價值分解的形式來進行的，其中財務預算是全面預算管理的重要內容，而資金的特性決定了財務預算的內容和方向。資金存在的形態(tài)分為有形和無形兩種狀態(tài)。貨幣資產與變現性很強的非貨幣資產都是資金的表現形式。資金的流動性比較強，可以自由地進行聚合與分割。資金在配置的范圍與形式、重組的狀態(tài)以及轉移上都很少受到空間和時間的限制，這些都為全面預算管理提供了客觀的支持。全面預算管理對于防范資金使用風險具有重要的作用，通過建立資金的全面預算管理，可以做到每個部門、每個環(huán)節(jié)、每一個崗位資金使用的控制；通過編制科學合理的資金使用計劃，做到強化資金管理的事前預測、事中控制和監(jiān)督、事后分析與考核。通過推行全面預算管理，不但可以提高企業(yè)集團的資金整體使用水平，更可以有效預防財務風險的發(fā)生。

（四）優(yōu)化信息資金流平臺，建立資金流管理決策支持系統(tǒng)

網絡信息技術使關于資金流的信息處理融入到了網絡信息平臺之中，使資金流內部控制制度的執(zhí)行效率和監(jiān)督控制常態(tài)化與動態(tài)化，并且將資金流內部控制嵌入到了企業(yè)每個部門和單位，拓展到了企業(yè)的每個角落。資金流管理決策支持系統(tǒng)平臺的內容主要包括：一是資金使用情況監(jiān)控：及時反映整個企業(yè)的資金動態(tài)情況，實現資金使用與配置監(jiān)控功能；二是資金存量分析：對全部結算資金余額的變化規(guī)律進行分析，對資金的使用提供有效根據；三是資金流量分析：對結算資金流量的內部與外部比率進行分析，對資金的使用和企業(yè)績效評價提供有效依據；四是資金流向分析：對結算資金流量的流入與流出分類，按結算單位、按付款單位、按預算項目類型進行分析，為企業(yè)集團的上下級關系分析提供可靠依據；五是預算執(zhí)行情況分析：將實際結算資金量與預算指標進行對比分析，為預算管理提供分析數據。通過建立資金流管理的信息平臺以及決策支持系統(tǒng)，不但可以減少由于資金管理制度實施帶來的風險，更可以加強財務風險預警功能，從而優(yōu)化資金管理功能，更好地規(guī)避財務風險。

結束語

資金流內部控制是財務風險控制的重要組成部分，是財務風險控制的子系統(tǒng)。隨著企業(yè)內外部環(huán)境的不斷變化，財務風險作為企業(yè)在日常經營過程中需要面對的主要風險，必須給予應有的重視。通過資金流內部控制，可以保證企業(yè)資金流的通暢性、安全性以及增值性，從而可以有效減少財務風險的發(fā)生?？傮w來看，資金流內部控制作為一個財務風險控制的子系統(tǒng)，將在企業(yè)財務風險規(guī)避方面發(fā)揮重要的作用。因此以風險為導向建立適合企業(yè)自身情況的資金流內部控制體系是擺在我們面前的重要課題。

【參考文獻】

［1］ 李玉環(huán).內部控制中的信息與溝通［J］.會計之友，2008（12，上）.

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[關鍵詞]危險源辨識；風險評價；風險控制

中圖分類號：X922 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）41-0362-01

引言

我國加入WT（）后，企業(yè)的安全管理應當更加科學化。通過危害辨識、風險評價和風險控制的研究，可以使企業(yè)的管理上檔次，可以體現風險管理的思想。即以最經濟合理的方式消除風險導致的各種災害后果，包括運用一整套系統(tǒng)而科學的管理方法，如運用系統(tǒng)論的觀點和方法研究風險和環(huán)境之間的關系；運用安全系統(tǒng)工程的理論和分析方法辨識危害、評價風險；根據成本效益分析，針對企業(yè)所存在的風險做出客觀而科學的決策，以確定處理風險的最佳方法，降低企業(yè)的風險、提高企業(yè)的經濟效益和市場

競爭力。另外，開展危害辨識、風險評價及控制措施研究的重要性還在于：危害辨識、風險評價和風險控制是職業(yè)安全健康管理體系的基礎、輸入和動力。職業(yè)安全健康管理體系運行的主線是風險控制的過程，其基礎是危害辨識、風險評價和風險控制的策劃。為了控制風險，首先要對企業(yè)所有作業(yè)活動中存在的危害加以識別，然后評價每種危害性事件的風險等級，依據法規(guī)要求和組織OSH方針確定不可承受的風險，再對不可承受的風險予以控制。危害辨識、風險評價和風險控制是職業(yè)安全健康管理體系的主要輸入，體系幾乎所有要素的運行均以危害辨識、風險評價和風險控制策劃的結果作為重要依據。因此，企業(yè)進行危害辨識、風險評價和風險控制是十分必要的。

1 危險源辨識、風險評價和風險控制過程中易出現的問題

從目前實施的職業(yè)健康安全管理體系，進行危險源辨識、風險評價和風險控制中存在的問題主要表現為：

一是對危險源辨識、風險評價和風險控制程序文件學習理解不夠，在進行危險源辨識、風險分析時沒有條理性，對作業(yè)環(huán)節(jié)、作業(yè)過程沒有做全面分析，有的作業(yè)環(huán)境經過改造后，沒有對新的危險源重新辨識，存在著危險源辨識不夠全面的問題。

二是對重大危險源辨識、評價的方法使用不當，對在什么情況下使用什么評價方法概念不清。在用LEC方法判定時，各單位對同一工藝過程危險源分析時L、E、C的取值存在誤差較大，導致得出的結論也有很大區(qū)別。

三是危險源辨識、風險評價后，對控制措施的掌握標準不一?？刂拼胧┮话惆ㄟ^程控制（如規(guī)程、法律法規(guī)、作業(yè)指導書等）、制定管理方案及編制應急預案，而在有些單位采取的控制措施并不能完全控制風險，從個體防護、職業(yè)健康查體預防、改善作業(yè)環(huán)境等方面也要加強。

2 企業(yè)如何開展危險源辨識、風險評價和風險控制

2.1 掌握危險源辨識方法

危險源辨識的方法很多，每一種方法都有其目的性和應用性的范圍，下面介紹幾種可用于建立職業(yè)健康安全管理體系的危險源辨識方法。

（一）詢問、交談

對于企業(yè)的某項工作具有經驗的人，往往能指出其工作中的危害。從指出的危害中，可以初步分析出工作中所存在一、二類危險源。

（二）現場觀察

通過對作業(yè)環(huán)境的現場觀察，可發(fā)現存在的危險源。從事現場觀察的人員，要求具有安全技術知識并掌握了職業(yè)健康安全法規(guī)、標準。

（三）查閱有關記錄

查閱企業(yè)的事故、職業(yè)病的記錄，可從中發(fā)現存在的危險源。

（四）獲取外部信息

從有關類似企業(yè)、文獻資料、專家咨詢等方面獲取有關危險源信息，加以分析研究，可辨識出企業(yè)存在的危險源。

（五）工作任務分析

通過分析企業(yè)成員工作任務中涉及的危害，可辨識出存在的危險源。

（六）安全檢查表（SGL）運用已編制好的安全檢查表，對企業(yè)進行系統(tǒng)的安全檢查，可辨識出存在的危險源。

（七）危險與可操作性分析

（八）事故樹研究（ETA）

（九）故障樹分析（FTA）

上述幾種危險源辨識方法從著眼點和分析過程上，都有其各自特點，也有各自的適用范圍和局限性。所以企業(yè)在辨識危險源的過程中，往往使用一種方法是不足以全面地辨識其存在的危險源，必須綜合地運用兩種或兩種以上方法。從某種程度上說SGL是比較規(guī)范的危險源辨識方法。

2.2 風險評價、風險等級的確定

“風險”為“某一特定危險情況發(fā)生的可能行和后果的組合”，“風險評價”為“評估風險大小以及確定風險是否可容許的過程?！憋L險評價的目的是對所有已經識別的危險源的嚴重程度進行分級，評估風險的可容許性，確定風險等級，確定需要制定目標，管理方案加以控制的危險源，根據風險等級的結果有針對性地進行風險控制。

（一）常見的風險評價方法有：

（1）作業(yè)條件危險性評價法（LEC法）

（2）矩陣法

（3）預先危害分析法（PHA）

（4）故障類型及影響分析（FMEA）

（5）風險概率評價法（PRA）

（6）危險可操作性研究（HAZOP）

（7）事故樹分析（FTA）

（8）事件樹分析（ETA）

（9）頭腦風暴法等等。

2.3 危險源辨識及控制工作必須依靠人

危險源辨識及控制的過程必須依靠人，這也充分體現了以人為本的思想。要搞好危險源辨識工作，首先要落實責任，分工負責：

（1） 管理者代表要負責全廠危險源辨識、風險評價和控制的組織領導工作；

（2） 安監(jiān)部門負責危險源辨識、風險評價及控制的組織、實施等管理工作，確定重大危險源，列出清單，建立相應的管理方案并組織和監(jiān)督實施；

（3） 人事部門配合安監(jiān)部門負責職業(yè)病及勞動保護方面的危險源辨識、風險評價及控制的組織、實施和匯總；

（4） 各生產及相關部門負責本部門工作中以及主管外包工程中的危險源辨識、風險評價，并制定控制措施；

（5） 從班組到部門都要落實人員責任，保證工作開展的連續(xù)性和記錄的完整性。

2.4 風險控制的一般措施

降低風險的方法有終止（避免或減少在危險中的暴露）、處理（控制損失）、容忍（降為可接受的風險）、轉移（參加保險或外包）。

風險控制措施有：

（1）停止使用劇毒物質，以無危險物質取代，或改用危險性較低的物質；

（2）隔離人員或危險；

（3）限制危險，如實施緊急應變等措施；

（4）用工程技術方法控制危險，如采用通風、機械安全防護、隔音等；

（5）培訓教育；

（6）加強管理控制，如制定安全守則，實施工作許可、監(jiān)督檢查等；

（7）個體防護；

（8）確?？刂品椒ㄊ侵鲃拥亩皇潜粍拥?；

（9）規(guī)定風險等級，通過目標和管理方案消除或控制風險；

（10）通過運行和專業(yè)控制，并與其能力相適應，在不產生新的職業(yè)安全健康風險的前提下降低風險等級，使不可容許風險達到可接受程度，實現風險的有效控制。

3 企業(yè)開展危害辨識、風險評價和風險控制的意義

開展危害辨識、風險評價及風險控制措施，可以為國家安全監(jiān)察和管理提供技術支持，為事故的調查分析與處理及事故預防提供科學的決策依據，提高我國的安全生產管理和事故預防水平。同時，可以使企業(yè)管理上檔次，體現風險管理的思想；可以降低企業(yè)的風險、提高企業(yè)的經濟效益和市場競爭力。開展危害辨識、風險評價及控制措施，還可以為企業(yè)建立職業(yè)安全健康管理體系奠定良好的基礎，并提供科學的依據。

參考文獻

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關鍵詞科技評估風險投資風險管理

1科技評估

1.1科技評估的概念

2000年12月28日科技部頒發(fā)的《科技評估管理暫行辦法》將科技評估定義為“是指由科技評估機構根據委托方明確的目的，遵循一定的原則、程序和標準，運用科學、可行的方法對科技政策、科技計劃、科技項目、科技成果、科技發(fā)展領域、科技機構、科技人員以及與科技活動有關的行為所進行的專業(yè)化咨詢和評判活動”。從更廣泛的意義上來講，科技評估是對與科學技術活動有關的行為，根據委托者的明確目的，由專門的機構和人員依據大量的客觀事實和數據，按照專門的規(guī)范、程序，遵循適用的原則和標準，運用科學的方法所進行的專業(yè)化判斷活動。其結果要歸結為能夠回答委托者特定目的評估結論和評估分析。

1.2科技評估的范疇

科技評估的范疇主要是職能性評估和經營性評估兩大方面，職能性評估是指對政府科技活動有關行為進行的客觀的、科學的評價和判斷，為政府有關部門發(fā)揮決策、監(jiān)督職能提供服務。經營性評估是指對企業(yè)或其他社會組織與科技活動有關行為進行的客觀的、科學的評價和判斷，為他們對被評事物的決策、判斷提供參考依據。在市場經濟條件下，科技評估作為一種咨詢活動，不應僅僅只為政府決策服務，還應深入到市場中的各類科技活動之中，接受非政府機構委托的評估任務，如企業(yè)投資項目的科技評估、風險投資機構投資的科技評估、企業(yè)產權交易中的科技評估等。

1.3科技評估的分類

科技評估可從不同角度分類。從評估時間上，可分為事先評估、事中評估、事后評估和跟蹤評估四類。事先評估是在某項科技活動實施前所進行的評估，主要包括實施該項活動必要性和可行性兩方面內容。它常常帶有預測的性質，但不同于一般的預測分析；事中評估是在科技活動實施過程中進行的監(jiān)督性評估，著重檢驗是否按照預定的目標、計劃執(zhí)行，對前面工作的進展與預期效果進行比較，并對未來進行預估，以發(fā)現問題，調整或修正目標與策略；事后評估是科技活動完成后進行的評估。另外，從評估空間上，可分為國家評估和地方評估；從評估規(guī)模上，可分為宏觀評估、中觀評估和微觀評估；從評估方法上分，可分為定性評估、定量評估及定性與定量相結合的評估；從評估形式上，可分為通信評估、會議評估、調查評估、專訪評估和組合評估等。

1.4科技評估的方法

評估方法有廣義和狹義兩種概念，廣義概念包括評估準備、評估設計、信息獲取、評估分析與綜合、撰寫評估報告等評估活動全過程的方法，狹義概念特指評估分析與綜合的方法。

科技評估可選用的方法多種多樣，關鍵是要依據不同對象，有針對性地選擇評估方法。常用的分析評價方法有定性和定量結合的方法、多指標綜合評價方法、指數法及經濟分析法和基于計算機技術的評估方法等。

2風險投資的風險管理

風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最少的成本將風險導致的各種不利后果減少到最低限度的科學管理方法。風險投資的風險管理的出發(fā)點和歸宿，都是企圖運用系統(tǒng)的、綜合的現代科學管理方法，有效地擴大投資活動的有利因素，控制和抑制不利因素，達到以最小的成本，安全、可靠地實現風險投資利益的最大化。

2.1風險識別

風險識別是風險管理的第一步，是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。存在于企業(yè)自身周圍的風險多種多樣、錯綜復雜，無論是潛在的，還是實際存在的，是靜態(tài)的，還是動態(tài)的，是企業(yè)內部的，還是與企業(yè)相關聯的外部的，所有這些風險在一定時期和某一特定條件下是否客觀存在，存在的條件是什么，以及損害發(fā)生的可能性等，都是在風險識別階段應予以回答的問題。在風險投資中，風險一般可以分為兩類：系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險。系統(tǒng)風險是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭、經濟衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經濟和社會相聯系的風險，是不能通過多角化投資而分散的，因此又稱作不可分散風險或市場風險。重要的系統(tǒng)風險有政治風險、法律法規(guī)風險和政策風險等。非系統(tǒng)風險也被稱作可分散風險，它是由公司本身的商業(yè)活動和財務活動帶來的，如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費者需求的改變、市場營銷風險以及法律訴訟等，其可以通過多角化投資組合而分散，是公司特有的風險。重要的非系統(tǒng)風險有決策風險、財務風險、信用風險、完工風險和市場風險。作為風險投資者，其關心的往往只是項目的系統(tǒng)風險，因非系統(tǒng)風險完全可以通過合理的投資組合而得到分散。

2.2風險衡量

風險衡量對已經識別的風險進行分析評估，以確定其損害程度的過程。風險衡量的方法分為定性風險評價方法和定量風險評價方法兩大類，定性風險評價方法又可分為主觀評價法和客觀評價法，傳統(tǒng)的主觀評價法主要有觀察法、資產負債表透視法和事件推測法等?，F代的主觀風險評價方法致力于將傳統(tǒng)主觀方法涉及到的因素綜合在一起，并且設法將傳統(tǒng)上的主觀方法的定性分析特征轉向定量分析上，由此而將主觀分析擴展到能夠同時完成綜合評價風險因素與測量風險臨界值的雙重任務?，F代客觀風險評價法中，最具代表性的是“Z記分”方法。作為一種綜合評價風險企業(yè)風險的方法，“Z記分”方法首先挑選出一組決定企業(yè)風險大小的最重要的財務和非財務的數據比率，然后根據這些比率在預先顯示或預測風險企業(yè)經營失敗方面的能力大小給予不同的加權，最后將這些加權數值進行加總，就得到一個風險企業(yè)的綜合風險分數值，將其對比臨界值就可知企業(yè)風險的危急程度。定量風險評價方法主要有風險圖法、決策樹法等。

2.3風險控制

風險控制是指在對風險進行全面的分析之后，實施各種風險控制工具，力圖在風險發(fā)生之前消除各種隱患，減少損失產生的原因及實質性因素，將損失的后果減少到最低限度。實施風險控制的步驟是風險預測——風險決策——實施決策方案——方案的成果評價。風險控制的主要方法有風險規(guī)避、風險預防、風險分散、風險轉嫁、風險補償、風險抑制等。

3科技評估與風險投資的風險管理

科技評估與風險管理既有聯系也有區(qū)別，科技評估作為一種專業(yè)化判斷活動，在介入風險投資的風險管理后，其任務便是對風險進行識別和衡量，其結果作為風險投資機構投資決策和制定風險控制實施方案的依據?？梢?，在風險投資的風險管理中，科技評估實質是風險的識別和衡量的過程，而風險管理還包括了風險控制的實施過程，這樣科技評估就可以作為風險管理一個組成部分，實現兩者的有機結合，促進共同發(fā)展?？萍荚u估與風險投資的風險管理的關系如附圖所示：

3.1科技評估是提高風險投資管理效率的重要手段

科技評估經過近十年的發(fā)展，已有一整套較為完備的評估規(guī)范和技術方法，在評估設計、評估信息采集、綜合分析、評估質量控制等方面的研究已較為成熟，同時，由于科技評估機構長期致力于國家和地方各類科技計劃、科技項目、科研機構等方面的評估，對于科技產業(yè)、科技政策等方面的研究也是其他咨詢機構無法比擬的。而我國風險投資業(yè)尚處于起步階段，國家還未出臺較為完備的有關風險投資事業(yè)的行政法規(guī)，風險投資機構的風險管理機制還很不健全，對風險管理人才培訓的投入和重視程度還遠遠不夠，因此，將科技評估運用到風險投資的風險管理中將能充分發(fā)揮其作用，提高管理效率。

3.2科技評估方法是衡量風險投資風險的有效工具

定量和定性方法相結合是科技評估方法應用的基本思路，這與現代風險評價所采取的方法既有相近又有其獨到之處，科技評估中最常用的方法是多指標綜合評估方法，它是在對多個影響因素進行分析研究之后，設計一套相應的評估指標體系，并對每一個評估指標都制定具體的標準和統(tǒng)一的計算方法，使其能對金額、人數等可計量的指標進行定量評估，同時對社會影響等因素亦可做定性評估的描述。這與上面介紹的“Z記分”方法僅依靠可計量的數據作為評價基礎相比較更為有效。采取科技評估方法衡量投資風險也更為準確、可信。

3.3科技評估是推動風險投資管理創(chuàng)新的動力

引入評估機制，使風險投資機構的投資選擇與投資決策相分離，使得風險投資管理更為透明化，也遏止了內部人員的“暗箱操作”等種種不良現象。通過獨立的、專業(yè)化的評估中介組織的運作，將能使風險投資機構的管理層能更客觀地認識到投資風險，從而可集中精力于投資決策，通過管理體制的創(chuàng)新，保證投資的科學性和安全性，也提高了投資成功率。

3.4科技評估參與風險投資管理是其自身發(fā)展的需要

科技評估工作現階段主要是為各級科技行政管理部門，主要是國家和省、市科技管理部門服務，而且大部分科技評估機構是由科技管理部門所屬的有關單位，如軟科學研究機構、科技咨詢機構、科技情報機構等部門產生，但由科技管理部門所屬的單位評估科技管理部門的科技項目、科技計劃等等，在一定程度和一定范圍內不可避免的受到科技管理部門的影響。因而，評估水平難以提高。因此，科技評估機構作為一種社會中介服務機構，和各類資產評估機構一樣，應逐步社會化和多元化，如參與到風險投資管理的咨詢工作中，只有社會化、多元化，才能充分引進競爭機制，優(yōu)勝劣汰，提高評估水平，促進科技評估事業(yè)的發(fā)展。

3.5科技評估促進風險投資實現動態(tài)管理

風險投資從進入到退出的全過程中，無時無處不存在著風險，實施某項投資決策前需要進行深入分析以確定各種存在風險的影響程度；進行投資后，還應深入到所投資的企業(yè)進行跟蹤調查分析，對企業(yè)生產經營、財務狀況，市場競爭狀況，企業(yè)的發(fā)展趨勢與步驟等，經常進行科學的、系統(tǒng)的分析與判斷，發(fā)現潛在的風險，及時采取有效措施，杜絕它的發(fā)生或降低它的危害；風險投資退出后，還要對風險投資的效果進行測評，總結經驗與教訓，作為今后投資決策的參考?？梢?，風險投資的風險管理是一個動態(tài)的過程，實現管理目標需要實施一系列的評估，科技評估的事前、事中和事后評估能夠滿足這一要求，促進風險管理動態(tài)管理。

參考文獻

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2杜沔.關于風險投資中的風險控制工具的探討[J].中國科技產業(yè)，2001(7)

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關鍵詞：資金流；內部控制；框架；風險；

一 資金流內部控制的基本內涵

資金流是信息時代，企業(yè)在面臨內外部復雜環(huán)境過程中，強化供應鏈體系，整合自身資源過程中的關鍵力量。資金流是一個內涵和外延十分豐富的概念，既不同于傳統(tǒng)意義的上的資金、資產的概念，也有別于現金流的概念。資金流可以從廣義與狹義的角度來定位：從狹義來看，資金流是企業(yè)（或組織）等交易主體通過轉移商品、服務以及可以物化的人力資本等涉及到的資金往來的動態(tài)過程。在這個動態(tài)過程中，每個涉及到資金往來的結點都與前面或后面的結點呈現出連續(xù)性的特征，共同構成資金流的概念?，F代信息技術的發(fā)展，使資金流的內涵和外延得到不斷的拓展，并且日益得到了人們的在重視。資金流已經成為現代物流、信息流、商流進行不斷的融合、對接以及能量交換的主要載體，成為現代企業(yè)在信息技術環(huán)境下發(fā)展的重要推動力量。

從廣義來看，資金流是企業(yè)或其他組織在運營過程中所有交易（包含了內部與外部交易）活動以及業(yè)務往來涉及到的資金流動過程中所呈現出的靜態(tài)與動態(tài)形式。從動態(tài)的過程中，企業(yè)所有的交易都可能有貨幣資金的參與，而貨幣資金在交易的過程中形態(tài)以及數量上會伴隨著交易的過程不斷的變化而變化，從而表現出不同的狀態(tài)，資金流就是由貨幣資金在交易過程中通過不斷的運動和形態(tài)不斷轉化為而形成的。舉個很簡單的例子，企業(yè)使用現金購買原材料，原材料經過加工后，以商品的形式出售給消費者，然后企業(yè)獲得銷售收入。在這個過程中，現金、原材料、商品、銷售收入，共同構成了資金流的內涵，這個連續(xù)過程中可以深刻揭示資金流的形成與變化過程中。從以上對于資金流的基本內涵分析來看，本文對資金流的內涵和外延進行了深刻的理論拓展，從新詮釋了資金流的內容和特點。在現代企業(yè)環(huán)境下加強資金流的內部控制，確保資金流的穩(wěn)健性，有效的規(guī)避資金風險的發(fā)生，成為企業(yè)實現可持續(xù)性發(fā)展的見識基礎。

二 風險整合理論與企業(yè)資金流內部控制

隨著企業(yè)現代化環(huán)境的逐步確立，企業(yè)內部控制理論也逐漸由原來的內部牽制理、內部控制結構理論向內部整合理論、風險管理理論發(fā)展。風險整合理論認為企業(yè)企業(yè)內部控制環(huán)境、會計制度以及控制程序要素之間必須通過有機整合，才能使內部控制的效果最大化。當前企業(yè)面臨著日益復雜的內外部環(huán)境，控制企業(yè)經營風險以及財務風險成為實現企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)。風險整合理論強調內部控制的環(huán)境與會計制度以及控制程序各要素之間必須內在的邏輯統(tǒng)一性，要在風險控制導向下展開內部控制工作。

對于資金流內部控制來說，風險整合理論具有重要的指導意義，風險整合理論認為應將企業(yè)管理當局的管理風格與理念融入到資金流內部控制環(huán)境當中，通過科學合理的會計制度來制定資金流的確認以及控制流向的方法，對于涉及到資金流的各項經濟業(yè)務應該適當的進行分類，在交易賬戶管理上要以風險控制為原則，在程序上要明確相關人員的責任分工、賬戶管理、記錄以及復核等工作。風險整合理論認為企業(yè)資金流內部控制必須從實現資金的增值與保值解放出來，要進行功能的再拓展。資金流內部控制必須以風險控制為導向，積極配合企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現。資金流內部控制是一個多向的，反復的過程，在這一過程中幾乎每個要素都與其他要素之間存在緊密的關系，一旦某個環(huán)節(jié)出現問題，必然影響到其他環(huán)節(jié)，因此必須通過有效的整合來實現企業(yè)資金流內部控制的目標。

三 企業(yè)資金流內部控制的框架構建

（一）企業(yè)資金流內部控制的目標

資金流內部控制的控制目標是整個框架構建的基礎和邏輯起點，資金流內部控制首先必須保證資金流的安全。企業(yè)在各種交易以及商品、產權的交換過程中，都會有伴隨資金流的出現。例如企業(yè)對外銷售商品，可能會出現應收賬款，在形成應收賬款時或者進行信用折扣時，必須加強內部應收賬款的管理，要從內部嚴格信用折扣標準與條件。其次資金流內部控制要保證資金流的效益性。資金流是企業(yè)運行過程中的關鍵因素，通過資金流融合到企業(yè)的整個價值鏈條當中，在資金的各種形式與轉換過程中，使企業(yè)獲得資金增值。資金流的合理調動和分配，可以有效的減少企業(yè)資金沉淀，提高資金周轉效率，減少財務費用，增強資金的配置效率，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。資金流內部控制的最后一個目標是必須通過資金流的有效控制，減少企業(yè)發(fā)生資金風險的概率，規(guī)避財務風險的發(fā)生，配合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的進行。通過采取嚴格職責分工、實行交易分開實施內部稽核、實施定期輪崗制度、風險評估等措施加強資金風險的控制。企業(yè)在投資、籌資、資金運行過程中都會產生資金風險，因此資金流內部控制必須加強風險的控制，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

（二）企業(yè)資金流內部控制環(huán)境的完善

資金流內部控制的環(huán)境包括了：企業(yè)的治理結構、組織保障、內部審計、從業(yè)人員的素質等。良好的公司治理結構是資金流內部控制環(huán)境得以優(yōu)化，發(fā)揮作用的關鍵。企業(yè)必須建立一個合理的公司治理結構，通過高效科學穩(wěn)定的財務決策，來達到資金流內部控制的目標?？茖W的公司治理結構必然會對資金流內部控制給予充分重視，從而建立良好的組織結構，保障資金流內部內部控制各項制度得到執(zhí)行。內部審計是資金流內部控制的關鍵，內部審計是企業(yè)當中“第三方”的監(jiān)督力量，關于資金流的內部審計是要求企業(yè)相關的審計人員對于資金流的安全情況、涉及到的財務信息的真實性與完整性、效益性進行審計，從而確保企業(yè)資金的安全。從業(yè)人員素質是企業(yè)資金流內部控制制度以及相關安排涉及能否得到執(zhí)行的關鍵力量，企業(yè)的財務人員必須具備良好的從業(yè)素質，保證資金流內部控制措施得到觀察和執(zhí)行。例如對資金流環(huán)節(jié)內部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，財務人員要有能力制定關于資金應急預案和積極的財務政策降低庫存資金占用，積極清理各項欠款，加大對欠款客戶的清理力度，加強對資金的管理控制，盡快處理期末各環(huán)節(jié)盤盈的產品，盤活存量資金，確保資金鏈條的安全。企業(yè)產品的銷售，關鍵在于貨款的回籠。同時企業(yè)必須制定合理的人力資源管理政策，以確保資金管理與控制的效果與質量。

（三）企業(yè)資金流內部控制的風險評估

風險評估是資金流內部控制的關鍵環(huán)節(jié)。從資金的運行角度來看，企業(yè)的籌資、投資以及資金運行這三個階段，在分個階段都會產生各種資金風險。例如籌資活動可能由于決策不當，產生舉債風險；投資活動可能產生內部舞弊而導致經濟損失，由于投資決策不當，導致企業(yè)項目蒙受損失等。資金運行中，資金記錄的不當，有關票據的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產損失，法律訴訟或信用損失。因此必須針對企業(yè)每個資金流發(fā)生的階段，進行風險評估。

在風險評估中要對資金流內部控制的健全性進行評估。比如在生產經營中是否設置了針對性的資金流上游、下游的內部控制措施。這些制度安排是否貫穿始終。要對資金流內部控制的合理性進行評估，針對關于資金流控制的措施的執(zhí)行難度與執(zhí)行效果以及實用性進行評估，還要考慮成本效益因素。還有對資金流內部控制的有效性進行評估，對一些內部控制的措施是否和國家制定的相關法律法規(guī)抵觸，是否存在漏洞導致執(zhí)行不力，從而影響到了控制效果，導致出現一些意外的情況。要針對資金流內部控制存在的缺陷進行分析，如果關于資金流內部控制在執(zhí)行中沒有實現規(guī)定的控制目標或者沒有執(zhí)行規(guī)定的控制活動，也不能及時提供控制執(zhí)行有效的相關證據。那么這種控制肯定是有缺陷的，因此必須進行的及時的反饋、修正以控制風險。

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》要求，企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制和自動控制、預防性控制和發(fā)現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

（四）企業(yè)資金流內部控制的監(jiān)督

內部監(jiān)督制度是資金流內部控制取得良好效果的另一保障措施，內部監(jiān)督制度是企業(yè)進行資金流內部控制監(jiān)督的依據，按照企業(yè)內部控制的基本規(guī)范的要求，企業(yè)應該根據自身的情況設置分工合理，職責分明的內部審計機構，并具有規(guī)范的內部監(jiān)督程序與方法。內部監(jiān)督一般分為日常和專項監(jiān)督兩類。日常監(jiān)督是要對資金流控制的情況進行常規(guī)檢查，而且這種檢查是持續(xù)的。日常監(jiān)督中應該將資金流控制的檢查與企業(yè)日常的經營活動結合起來，要及時的發(fā)現關于資金流控制的存在的缺陷和問題，并及時的糾正。專項監(jiān)督是在企業(yè)內部的組織結構、經營方向、方針戰(zhàn)略以及關鍵的業(yè)務流程發(fā)生重大變化時，針對資金流內部控制的檢查，例如關于重大投資項目、融資項目都會涉及到巨大的資金流，此時必須開展專項的監(jiān)督，明確專項監(jiān)督的內容和方向，及時發(fā)現其中存在的問題，形成反饋性的意見，提出完善資金流內部控制的書面的意見和報告，促進內部控制制度的完善。

（五）企業(yè)資金流內部控制績效考核

資金內部控制績效考核是控制資金風險、提升資金內部控制效果的關鍵。資金流內部控制是一個動態(tài)的概念，要求在每一個環(huán)節(jié)都應設置相應的控制和考核方案。企業(yè)資金流的形成伴隨著企業(yè)籌資、投資、利潤分配的全過程。在籌資階段應重點加強對資金流的源頭控制，力求做到降低資金成本，確保企業(yè)能夠有充足的資金源頭。在投資階段，應加強企業(yè)營運資金管理、凈現金流量的管理，并分別建立對應的績效考核制度。例如經營凈現金流量主要是受營業(yè)現金收入的影響，在企業(yè)銷售過程中為了加強對營業(yè)現金收入的控制，應制定“誰銷誰負責”的原則，銷售完商品僅僅是完成了收到現金流的第一步，對于因為銷售所形成的應收賬款，企業(yè)應該采取獎罰并用的策略，要要經常對購銷業(yè)務進行清查，看有多少貨款未到位，并采取與對方對賬等方法，及時了解情況，掌握企業(yè)資金的流向并將了解的情況及時向法定代表人匯報，防止內外結合，將貨款私吞。例如資金流關于應收賬款的回收率以及壞賬出現的頻率、預算管理執(zhí)行情況、資金收付的執(zhí)行情況、票據保管情況等。根據這些內容，制定合理的業(yè)績權重，形成科學的績效考核方案，不但可以提高員工工作的積極性，同時也可以強化企業(yè)資金流內部控制。

結論

資金流的內部控制是關系到企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)面對復雜多變的環(huán)境，企業(yè)的各種經營活動都在不斷的調整，因此企業(yè)應該根據自身的情況，建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展的資金流內部控制框架結構。也就是說資金流內部控制框架不是一層不變的而是動態(tài)的。內部控制環(huán)境的完善、內部監(jiān)督以及風險評價將會成為資金流內部控制的重點內容，對于這些需要我們給予持續(xù)的關注。

參考文獻

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2企業(yè)內部控制存在的問題

2.1內部控制目標設定缺乏合理性

從當前大部分企業(yè)的內部控制目標來看，絕大多數都停留在如會計信息質量等低層次目標的設定上，卻未給予企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、風險管理方面的重視，造成企業(yè)的內部控制目標并不具備較強的風險防范意識，長此以往，就極易和企業(yè)進一步穩(wěn)定發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)。

2.2內部控制環(huán)境有待完善

對于各個企業(yè)來講，要想順利的采取內部控制，就離不開內部控制環(huán)境的支持，但現階段，我國大部分企業(yè)并未將更多的精力放在優(yōu)化內部控制環(huán)境上，而且一些高層管理人員也未樹立較強的風險管理意識；組織結構缺乏一定的合理性，大部分企業(yè)監(jiān)事會因為受到董事會的限制，內部審計獨立性比較差，而且也未有較高的權威性，企業(yè)文化缺失等。上述內部控制環(huán)境紊亂的情況，必然會導致企業(yè)內部控制基礎不夠扎實的現象出現。

2.3不具備切實可行的風險評估

現階段企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著諸多的風險，以市場風險、營運風險、管制風險等為主，其中營運風險是企業(yè)面臨最多的風險?；诖?，企業(yè)就需要創(chuàng)建能夠辨認、研究和管理風險的機制，同時明確高風險所涉及的范圍，從而方便增強管理。但我國企業(yè)并不具備此種機制，對于風險的管理不夠強，未有切實可行的風險識別、評價以及反應機制。企業(yè)抵抗風險能力差，具體表現在：首先，不具備風險事項識別機制。企業(yè)管理層仍舊片面性的看待風險事項識別，并未意識到需要在具體工作過程中進行整體考慮。大部分企業(yè)現階段仍舊處于被動地內外部改變所帶來的風險。其次，缺乏適當的風險評估模式。最后，缺乏及時的風險應對機制。

2.4控制活動不到位

控制活動主要是指具有指令權限的人員，為了更好地保證其指令被貫徹執(zhí)行而制定的一系列手段?，F階段，我國大部分企業(yè)對內部控制活動的設定和執(zhí)行仍需加強，在設置內部控制過程別看重事后控制，一些企業(yè)在執(zhí)行內部控制時并未根據程序實施辦理，由此一來，就無法突顯出內部控制制度本有的效果。內控制度是風險管理的根本，風險管理是目標，而要想確保此目標的順利實施，就需要采取針對性的手段。這些手段是風險控制的工具，對于整個企業(yè)而言，因為存在上述的問題，所以就導致企業(yè)內控制度仍舊未付諸實踐。與此同時，因為企業(yè)的風險管理是一種從上到下、強制性推行的概念，企業(yè)對此概念進行宣傳并貫徹執(zhí)行的過程中，經常是集中在重要的內容上，對大部分人而言，并不能真切地看清內控制度和風險管理的概念，企業(yè)缺乏周密的政策、程度以及方案來較好的識別、評價、控制還有監(jiān)督風險。這是一個變化的過程，也是發(fā)現、上報以及解決問題的過程，如果不能將此過程控制在相應范圍內，我們的內部控制制度就只能是紙上談兵，根本發(fā)揮其應用的效果。

2.5缺乏對企業(yè)內部控制的有效監(jiān)督

第一，對內部控制制度執(zhí)行考核力度不夠強?，F階段我國仍舊未建立一致的企業(yè)內部控制信息披露標準，而這樣一來，就極易造成企業(yè)在內部控制信息披露方面無法落到實處。一些企業(yè)甚至未創(chuàng)建健全的內部控制考核體系，即便有的企業(yè)已創(chuàng)建了比較健全的考核體系，但仍舊不夠全面，并未將內部控制考核結果納入到企業(yè)人員的業(yè)績考核當中來。第二，內部審計客觀性和權威性比較低。一方面主要是因為企業(yè)內部審計業(yè)務，并未過多地涉及到經營管理的其他方面，更多的局限于財務審計上，明顯存在著職能不夠豐富、業(yè)務涉及面不夠廣泛等問題，不具備自身本應該具有的客觀性，阻礙了內部審計職能作用的充分發(fā)揮；另一方面，一些企業(yè)的內部監(jiān)控制度尚未創(chuàng)建相應的體系，各個職能部門間、各個工作崗位間無法形成切實可行的牽制制度，各方之間不能互相監(jiān)督對方的行為，讓大部分內部審計不能落到實處、不具備自身應該具有的權威性。

3建立以風險管理為導向的內部控制體系策略

3.1確定基于風險管理的內部控制目標

控制目標是管理經濟活動不可或缺的內容，同時也是采取內部控制的終極目標，其是衡量內部控制系統(tǒng)的主要標準?；诖?，在企業(yè)健全基于風險管理的內部控制體系過程中，就需要確定以基于風險管理的內部控制目標為前提。風險導向型內部控制的根本特點要求以風險的評價為第一要素，由此就決定了目標制定是風險管理流程的重要方法，企業(yè)管理人員應按照企業(yè)經濟活動的內容、特征還有管理要求，按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定相對應的內部控制目標，而且需要重視的是，一定要采用長期發(fā)展的眼光制定內部控制目標，以此可以較好的符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略。另外，應按照目標選擇具有相應功能的內部控制要素，組合而成內部控制系統(tǒng)。以此為根本將目標在企業(yè)內得到有效的實施。在此期間，就需要轉變既定的科學目標體系，積極主動地向極易理解、執(zhí)行的科學風險管理政策體系上進行轉變，繼而達到進一步提升風險管理的系統(tǒng)性。

3.2完善內部控制環(huán)境建設

內部環(huán)境是其他全部風險管理要素的根本，控制環(huán)境涵蓋了治理職能和管理職能等各個方面，控制環(huán)境的好壞直接關系到員工對內部控制的態(tài)度。內部控制環(huán)境應該著手于以下方面：第一，治理層需要主動參與到內部控制活動當中來；第二，管理層在治理層的監(jiān)督下，營造積極向上的企業(yè)文化；第三，創(chuàng)建切實可行的行為守則；第四，注重員工勝任能力，有科學的人力資源政策；第五，明確的職責分配；第六，促進企業(yè)所有成員樹立風險管理哲學觀。

3.3增強風險評估

不管何種經濟組織在經營活動過程中，都會面臨著諸多的風險，并對其生存和競爭能力產生巨大的影響，尤其是戰(zhàn)略和經營者兩種風險，一些風險能夠規(guī)避，一些風險能夠消除，而一些風險只可以控制在相應范圍內，一些風險只可以承受。雖然無法全部控制諸多產生的風險，但作為管理層應該先明確能夠承受的風險水平，然后識別出現的風險并實施針對性的應對手段，以此將風險控制在合理的范圍內。增強風險評價就預示著風險控制已不是被動地通過各個步驟設置好的控制活動，從而來避免風險的發(fā)生，而是通過積極地展開風險評價、識別和研究，從而更好地預防風險的出現。風險發(fā)生的主要原因主要表現在以下方面：首先，新員工假如所帶來的風險；其次，業(yè)務發(fā)展速度過快所帶來的風險；再次，經營環(huán)境發(fā)生改變所帶來的風險；最后，新業(yè)務品種所帶來的風險。風險評價時則涵蓋識別不同類型的風險，預估風險發(fā)生的概率，還有如何采用相應的手段來管理出現的風險。

3.4完善風險控制活動

控制活動對于風險反應準確無誤地執(zhí)行政策和程序都是非常有利的，控制活動貫徹在整個組織的全部職能中?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)為了實現自身經營目標不可或缺的一個內容。在制定控制活動過程中，需要注意的是，一定要把握住重要的控制內容，其設計要根據風險評估結果，從而確?？刂苹顒釉陂_展過程中更具有針對性。它們基本上包括政策和程序這兩個關鍵要素。因為企業(yè)大多數采取信息系統(tǒng)，需要加強控制相對而言比較重要的系統(tǒng)。如，通過互聯網實施會計的有效控制。會計信息是會計控制的根本，控制過程也即是信息的搜集、傳輸還有加工處理的一個過程。最大程度上利用互聯網技術，實時通過會計工作和利用會計信息，從而進一步來指揮、調節(jié)和促進企業(yè)的各項生產經營活動。

3.5增強企業(yè)內部控制監(jiān)督

監(jiān)督可以確保內部控制體系高效率的運行，基于此，就非常有必要采取切實可行的監(jiān)督方式，以此來確保所有內部控制可以順利的執(zhí)行，同時通過監(jiān)督活動，以此來改正內部控制中一些不夠強的環(huán)節(jié)，從而實現進一步改善內部控制的目標。內部控制的監(jiān)督可從控制自我評估、內部會計控制、內部審計以及社會監(jiān)督方面來健全。

4結語

隨著全球經濟一體化發(fā)展進程的腳步越來越快，這需要引起各個國家企業(yè)的重視，這主要是因為內部控制和風險管理和他們的生產經營，以及戰(zhàn)略目標的實現都有著密切的關系。但是，如果企業(yè)忽略了風險管理的重要性，就會有很大可能性影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?；诖耍托枰髽I(yè)提高對風險管理和內部控制的重視，健全企業(yè)各項管理制度和體系，加強企業(yè)的整體實力，確保企業(yè)經濟能夠有條不紊的健康發(fā)展。

參考文獻

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