導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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稅務(wù)籌劃的概述

一、定義。稅務(wù)籌劃是由Tax Planning意譯而來的，也稱稅收籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的政策導(dǎo)向，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才牛M可能地降低納稅成本，取得最大經(jīng)濟(jì)利益的一種行為。

二、特征。第一，合法性。稅務(wù)籌劃必須在國家稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的本質(zhì)區(qū)別。第二，超前性。納稅行為具有滯后性，企業(yè)可對自身應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行預(yù)見性安排，比較不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重，做出相應(yīng)選擇。納稅人可事先結(jié)合自身的實際情況做出投資經(jīng)營和財務(wù)決策。第三，綜合性。要綜合考慮企業(yè)的各種稅種，使其總的稅負(fù)最低。要綜合考慮企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的收益和成本，使納稅方案的綜合效益最好。第四，時效性。隨著我國政治經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，與納稅相關(guān)的法律法規(guī)和政策也在不斷變化，稅務(wù)籌劃方案必須立足現(xiàn)實，適時調(diào)整和更新。

三、意義。稅務(wù)籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)，通過對經(jīng)營管理行為的事前籌劃，使企業(yè)稅負(fù)得以延緩或減輕，以達(dá)到稅后利潤最大化的一種經(jīng)濟(jì)活動。從企業(yè)角度來說，稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，企業(yè)如果能通過稅務(wù)籌劃減輕稅負(fù)，創(chuàng)造的價值和利潤就有更多的部分留歸自己，增加了可支配的資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。而一個企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這必將促使企業(yè)財務(wù)管理水平和經(jīng)營管理水平的不斷提高。從國家角度來說，盡管企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，如果國家制訂的稅收政策導(dǎo)向正確，稅務(wù)籌劃無疑將會對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生積極的正面作用。同時國家還可以根據(jù)已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)籌劃方法，了解稅收法規(guī)和稅收征管過程中的不盡合理和不完善之處，適時地對稅法進(jìn)行補(bǔ)充、修訂、調(diào)整，推動稅法的不斷完善。歸納起來，企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義包括以下幾點：節(jié)約稅收成本、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險或低風(fēng)險、獲取資金的時間價值、維護(hù)企業(yè)及其利益相關(guān)者各方合法權(quán)益。

稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

一、稅收籌劃服務(wù)于財務(wù)決策。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配的決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)的財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了財務(wù)決策，必然影響到財務(wù)決策的科學(xué)性，甚至誘導(dǎo)企業(yè)做出錯誤的決策。

二、財務(wù)管理是稅收籌劃實現(xiàn)的保證。任何一項稅收籌劃的實現(xiàn)，都離不開企業(yè)財務(wù)管理手段的運用。只有通過財務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析，才能確定該項稅收籌劃是否合法以及是否與企業(yè)的經(jīng)營活動相符；只有通過財務(wù)管理的稅收預(yù)測才能了解所設(shè)立的籌劃方案能否實現(xiàn)稅負(fù)最小化；也只有通過財務(wù)管理的成本認(rèn)定才能比較稅收籌劃所帶來的收益是否高于其成本。所以，稅收籌劃離不開財務(wù)管理，稅收籌劃必須運用財務(wù)管理中的時間價值和風(fēng)險報酬觀念，以及財務(wù)分析方法，對其可行性、成本、收益進(jìn)行綜合分析，才能保證籌劃的有效實施。

三、稅收籌劃貫穿于財務(wù)管理的全過程。所謂財務(wù)管理活動是指資金的籌集、投放及分配等一系列行為，整體上來講主要由籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分配活動構(gòu)成。如何確定合理的籌資結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模和分配方式，來提高效益，降低風(fēng)險就成為財務(wù)管理要解決的主要問題。而不同的財務(wù)決策，稅負(fù)往往不同，這就使得企業(yè)在實現(xiàn)其財務(wù)決策活動時不得不顧及稅收因素，使稅收籌劃貫穿于企業(yè)資金運動的全過程。

稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用

一、利用會計處理籌劃。在企業(yè)一些經(jīng)濟(jì)事項的核算中，稅收法律認(rèn)同對企業(yè)納稅情況產(chǎn)生不同影響的多種會計處理方法。利用會計處理籌劃法，則是指納稅人利用會計處理方法的可選擇性進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。利用會計處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：存貨計價法、選擇籌劃法、固定資產(chǎn)折舊法選擇籌劃法、無形資產(chǎn)攤銷法選擇籌劃法、遞延納稅籌劃法等。在利用會計處理選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意：一是選擇的會計處理方法應(yīng)為稅收法律所認(rèn)同；二是選擇的會計處理方法要考慮企業(yè)自身盈利、虧損、虧損彌補(bǔ)、享受稅收優(yōu)惠政策等影響稅收因素。

二、規(guī)避納稅義務(wù)。征稅首先要考慮的是納稅義務(wù)，如果企業(yè)不符合既定稅種納稅人的定義或者企業(yè)的經(jīng)營范圍不在征稅對象之內(nèi)，企業(yè)就無須納這種稅。所以企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要策略就是規(guī)避納稅義務(wù)，如果企業(yè)能規(guī)避納稅義務(wù)，那么無論稅基、稅率如何變化，都能大幅度的降低稅負(fù)。

三、利用稅法漏洞籌劃。稅法漏洞，是指稅法對某些內(nèi)容的文字規(guī)定，因語法、字詞等有歧義或疏忽而造成的不周嚴(yán)。利用稅法漏洞籌劃法，則是指利用稅收法律漏洞或稅收實務(wù)中征管方的漏洞稅務(wù)籌劃的方法。其本質(zhì)屬于避稅類稅務(wù)籌劃。利用稅法漏洞籌劃法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用稅收法律矛盾籌劃法、利用稅收管轄權(quán)缺陷籌劃法、利用稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置不合理籌劃法等。在利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意：一是需要精通財務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化人員；二是操作人員要有相當(dāng)?shù)募{稅經(jīng)驗；三是要有嚴(yán)格的財務(wù)保密措施；四是要保證籌劃的隱蔽性。

四、利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃。轉(zhuǎn)讓定價，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不根據(jù)市場買賣規(guī)則和價格進(jìn)行交易。利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃法，則是指納稅人通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不完全符合營業(yè)常規(guī)的交易活動進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方法。利用轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用商品交易籌劃法、利用原材料及零部件購銷籌劃法、利用提供勞務(wù)籌劃法、利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓籌劃法、利用機(jī)器設(shè)備租賃籌劃法、利用管理費用分配籌劃法等。在利用稅轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意：一是將價格控制在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同、認(rèn)可的范圍內(nèi)，防止出現(xiàn)納稅調(diào)整情況；二是充分運用預(yù)約定價安排管理機(jī)制，簽訂《預(yù)約劇介安排執(zhí)行協(xié)議書》。

五、充分利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅法對某些納稅人和征稅對象給鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，是法律與政策的結(jié)合，具有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向作用。因此利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有操作性強(qiáng)、成本最小、收益最大的特點。增值稅作為我國的主體稅種，稅收優(yōu)惠政策較多，其中的一項是有關(guān)固定資產(chǎn)抵債的。對于抵債的固定資產(chǎn)，因為這部分資產(chǎn)往往不僅容易出現(xiàn)價值被高估的情況，而且對接受抵債物的企業(yè)用處不大，企業(yè)只能早日將其變現(xiàn)。企業(yè)如果直接轉(zhuǎn)手銷售不但需要繳納l7％的增值稅而且不能抵扣進(jìn)項稅額，從而使得稅負(fù)較高。此時，債權(quán)企業(yè)可以通過委托銷售幫助債務(wù)企業(yè)銷售抵債物，收取中介費，只需繳納營業(yè)稅，不用負(fù)擔(dān)增值稅。另外，企業(yè)獲得抵債固定資產(chǎn)后，可以短期使用一段時間，再作為自己使用過的固定資產(chǎn)銷售。根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免征增值稅，否則按4％的征收率減半征收增值稅，從而減輕了稅負(fù)。

六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃策略。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過各種途徑，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的過程，其旨在消除或減輕自身的納稅義務(wù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁基本上與稅法無關(guān)，只是利用商品購銷過程中價格的控制而將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，其行為并未侵害國家利益，亦不構(gòu)成違法行為。在稅收轉(zhuǎn)嫁的問題上，較為常見的是：一部分稅收通過提高商品或生產(chǎn)要素的價格，向后轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購買者；另一方面稅收則通過壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價，向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。至于轉(zhuǎn)嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對比(即供給彈性和需求彈性之間的比率)而定。

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關(guān)鍵詞：煤電企業(yè)；財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；問題分析

稅務(wù)籌劃近年來在國外呈不斷上升的趨勢，國外的各種企業(yè)已經(jīng)成功的引進(jìn)了稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃也使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷增加，得到了大多數(shù)企業(yè)的認(rèn)可。但是，就目前來看，在我國稅務(wù)籌劃對企業(yè)來說還是比較陌生的。本文主要介紹了稅務(wù)籌劃在煤電企業(yè)財務(wù)管理中的作用，希望可以對煤電企業(yè)今后的發(fā)展起到一些作用。

1.稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念

1.1稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在進(jìn)行納稅之前，在合理安排好企業(yè)的財務(wù)管理并且在符合稅法的情況下，適當(dāng)?shù)乩靡恍┒愂盏膬?yōu)惠政策來進(jìn)行“節(jié)稅”，既能保證企業(yè)正常經(jīng)營，又能通過減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)來創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。需要注意的是，稅務(wù)籌劃管理工作是十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，要遵守以下三條原則。第一是合法性原則。進(jìn)行稅務(wù)籌劃首先就是保證稅務(wù)籌劃工作的合法性，不能觸犯稅法和其他法律。第二是整體性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候一定要注重結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，從企業(yè)發(fā)展的整體性來考慮，在認(rèn)真分析好企業(yè)的發(fā)展前景以及財務(wù)管理現(xiàn)狀之后才開始進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，從而更好的為企業(yè)服務(wù)。第三是利益最大化原則。企業(yè)之所以要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，就是需要通過此工作來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時候要從降低稅收出發(fā)，并且最好要提前籌劃，避免在同一時期造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

1.2煤電企業(yè)財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系。資金、成本、利潤這三個因素是在企業(yè)的財務(wù)管理中最重要的因素，稅務(wù)籌劃主要被歸到資金這一部分。合理有效的稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和財務(wù)管理水平。稅務(wù)籌劃是一項貫穿于企業(yè)整個發(fā)展過程中的工作，可以在企業(yè)發(fā)展的各個階段進(jìn)行。煤電企業(yè)主要靠兩方面來進(jìn)行盈利，即反復(fù)核對財務(wù)和通過稅務(wù)籌劃工作來減輕稅收?？梢姸悇?wù)籌劃對企業(yè)盈利的重要性。需要注意的是，這里指的稅務(wù)籌劃來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)并不是指偷稅漏稅這些違法行為，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候一定要注意其合法性，否則不僅不能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會影響到企業(yè)的聲譽(yù)，使得企業(yè)很難繼續(xù)生存下去。

1.3煤電企業(yè)財務(wù)管理對稅務(wù)籌劃可行性的分析。我國經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展同時促進(jìn)著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的完善，加上稅務(wù)籌劃在國外的廣泛應(yīng)用使得我國的煤電企業(yè)也認(rèn)識到了稅務(wù)籌劃在公司財務(wù)管理工作中的重要性。煤電企業(yè)近年來也都在吸納相關(guān)的專業(yè)人才來幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并且明確了稅務(wù)籌劃是要在保證不觸犯相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。我國的稅收制度也在不斷地完善當(dāng)中，并且稅收的優(yōu)惠政策也在不斷的調(diào)整，這些都給稅務(wù)籌劃在煤電企業(yè)的財務(wù)管理工作中的順利開展提供了可能。

2.煤電企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的選擇

2.1企業(yè)投資時采取的稅務(wù)籌劃方法。稅務(wù)籌劃活動貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個階段，在企業(yè)進(jìn)行投資的時候選擇的稅務(wù)籌劃方法主要從以下兩點來進(jìn)行，首先是根據(jù)投資地區(qū)的不同進(jìn)行不同選擇，不同的投資地區(qū)的稅務(wù)優(yōu)惠政策不同、稅務(wù)優(yōu)惠也不同，例如目前我國政府對于一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和西部開發(fā)地區(qū)的稅收政策就相對優(yōu)惠。所以在企業(yè)進(jìn)行投資的時候一定要提前做好市場調(diào)研，認(rèn)真了解好投資地區(qū)的稅收政策，因為在正式進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時候是要根據(jù)這些政策來減少企業(yè)的納稅額的。其次要針對企業(yè)組織形式的不同來進(jìn)行選擇。稅收的責(zé)任與企業(yè)的組織形式有很大的關(guān)系，企業(yè)首先要明確其成立的組織形式，再根據(jù)組織形式來選擇稅務(wù)籌劃的具體方法。成立分支機(jī)構(gòu)的時候更要注意，因為其并不是獨立的法人。企業(yè)的法人仍舊是總公司，所以針對分支結(jié)構(gòu)和總公司所采取的稅務(wù)籌劃也不相同。

2.2企業(yè)經(jīng)營時采取的稅務(wù)籌劃方法。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候，企業(yè)一定要把能夠列支的費用進(jìn)行列支，要把費用及時入賬，而針對壞賬和存貨的損壞一定要寫清原因，并且及時入賬，同時作為一個煤電企業(yè)，固定資產(chǎn)會在所有資產(chǎn)中占很大一部分的比重，所以固定資產(chǎn)的折舊問題也就在一定程度上影響著整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平。進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候一定要注意企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方式，選擇不同的折舊年限和折舊方法對于每個煤電企業(yè)的影響是不同的。不難看出，科學(xué)的稅務(wù)籌劃對一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平的影響是很大的。

3.煤電企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則

3.1不能違背國家相關(guān)法律。煤電企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理人員一定要具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和法律常識，在其進(jìn)行財務(wù)管理的工作，尤其是稅務(wù)籌劃的過程中，一定要保證是合法進(jìn)行的，不能違背國家相關(guān)的法律法規(guī)。在實際進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作時，很多企業(yè)過分的看重其所能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，從而忽視了法律法規(guī)的約束，甚至有的企業(yè)會做出偷稅漏稅的違法行為。煤電企業(yè)需要認(rèn)識到，一旦有這種現(xiàn)象發(fā)生并被公開，會直接影響企業(yè)多年樹立起來的聲譽(yù)，制約企業(yè)今后的發(fā)展?？此偏@得了一定的利益，可這種利益畢竟是暫時的，企業(yè)能不能健康持久的發(fā)展才是最重要的。

3.2保證稅務(wù)籌劃方案的及時性。企業(yè)在制定相關(guān)的稅務(wù)籌劃方案時，需要根據(jù)國家的相關(guān)稅收政策而不斷的做出調(diào)整。因為我國的稅收政策是在不斷的變化中，如果企業(yè)不根據(jù)稅收政策做出相應(yīng)的變動，就會使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不滿足相關(guān)的法律法規(guī)，從而不能可靠地實行。而且，稅收的優(yōu)惠政策也是在不斷的調(diào)整完善當(dāng)中，企業(yè)之所以要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，就是希望能夠利用最優(yōu)惠的稅收政策來降低企業(yè)的納稅額，如果做不到稅務(wù)籌劃方案的及時性，就不能使企業(yè)在第一時間享受到國家的優(yōu)惠政策，實則是在另一方面減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3科學(xué)論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)所籌劃方案的制定中會涉及到多種的因素，各種政策和法律中的規(guī)定不一定是相同的。這時候就需要企業(yè)的財務(wù)管理人員針對這些政策和法律中的稅收和非稅收方案來進(jìn)行科學(xué)的論證，并選擇出最適合企業(yè)的、最能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方案。

4.煤電企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法

4.1減稅。減稅，顧名思義，就是通過合理的稅務(wù)籌劃來減少企業(yè)的納稅額。當(dāng)然，要在嚴(yán)格的遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。在計算企業(yè)的減稅額的時候并不需要大量的計算，并且這中減稅技術(shù)只適用于特定的人群，所以減稅具有適用范圍小但操作簡單方便的特點。

4.2免稅。免稅在我國只針對于能夠創(chuàng)造較大的經(jīng)濟(jì)效益的大型公司，并且針對的還是一些具有高風(fēng)險的項目。其使用范圍和減稅一樣，都很小。雖然相關(guān)企業(yè)可以享受到這種免稅的高等待遇，但是可想而知，它們所承受的風(fēng)險也是巨大的。

4.3延期納稅。延期納稅就是在滿足相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)难舆t企業(yè)的納稅日期的技術(shù)，這種技術(shù)就只是能夠?qū)ζ髽I(yè)納稅的日期延遲，并不能減稅或者免稅，所以又被看作是一種無息貸款。但是，延期納稅的技術(shù)的適用范圍相對較大，且企業(yè)不用承擔(dān)高風(fēng)險，對于一些資金運轉(zhuǎn)不周的企業(yè)來說無疑是雪中送炭。

4.4扣稅。扣稅簡單的來說就是扣除企業(yè)要交的稅額。這種技術(shù)與延期納稅一樣適用范圍比較廣，不用承擔(dān)高風(fēng)險，并且限制也很少。唯一不足的是其操作的過程相當(dāng)繁瑣。（作者單位：內(nèi)蒙古錫林郭勒白音華煤電有限責(zé)任公司煤電硅分公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]劉利娟.論稅務(wù)籌劃在煤炭企業(yè)財務(wù)管理中的實踐[J].中國電子商務(wù)，2013，（5）：181.

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關(guān)鍵詞：稅務(wù) 籌劃 企業(yè) 財務(wù) 管理 應(yīng)用

稅務(wù)籌劃，顧名思義，就是企業(yè)管理財務(wù)過程中，主要對企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理，最主要的是投資、經(jīng)營和利潤分配等等。然而，企業(yè)對財務(wù)管理過程中，主要是為了獲取更高的利潤和社會效益，將企業(yè)價值最大化。稅收的主要內(nèi)容是國家利用政治手段對所有社會商品進(jìn)行一種利益分配的手段。然而稅務(wù)還能夠促進(jìn)財政收入，并且會對企業(yè)的經(jīng)營和利潤情況造成非常大的影響。也就是說，企業(yè)可以使用稅務(wù)籌劃手段來實現(xiàn)“節(jié)稅”的目的，如此一來，使得企業(yè)獲得更大的利潤空間。

一、稅務(wù)籌劃的含義

企業(yè)稅務(wù)籌劃主要指的是納稅人在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，為了有效的減少繳納稅金，通過企業(yè)的各個重要環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，比如籌資、投資、經(jīng)營等方面，同時選擇最符合企業(yè)實際情況的納稅方案，有效的提高企業(yè)的收益。但是，稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅完全不同，后者是為了逃避依法納稅的責(zé)任而進(jìn)行不法行為，因此，法律是明令禁止的。但是，稅務(wù)籌劃是一種非常合理的手段，并不是違法犯罪星星，其也受到國家法律的保護(hù)。因此，企業(yè)必須要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的概念和具體含義，并且根據(jù)企業(yè)情況予以合理利用。

二、稅務(wù)籌劃的重要性

稅務(wù)籌劃主要一種理財所得，并且其自始至終存在于企業(yè)經(jīng)營管理中，因此，稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的經(jīng)營和管理具有非常重要的意義。其主要表現(xiàn)在如下幾個方面：第一，稅務(wù)籌劃能夠很好的解決企業(yè)籌資、投資等過程中存在是稅務(wù)問題，還能夠合理使用企業(yè)的一切資源，做出符合企業(yè)實際情況的財務(wù)決策。第二，利用稅務(wù)籌劃后，企業(yè)管理人員逐漸認(rèn)識到企業(yè)所面臨的稅務(wù)情況，合理的進(jìn)行規(guī)劃和管理，逐步改變現(xiàn)有管理方式，從而實現(xiàn)更好的財務(wù)目標(biāo)。第三，將經(jīng)營過程中所作出的一切決策利用到稅務(wù)籌劃上，如此一來，可以很好的減輕企業(yè)不必要的支出，提高經(jīng)濟(jì)效益，還能夠很好的利用社會資源。

三、稅務(wù)籌劃必須要遵循的原則

（一）合法性原則

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是，必須以國家法律為依據(jù)，還要結(jié)合企業(yè)所在地的地方法律。其主要體現(xiàn)在如下幾個方面：第一，稅務(wù)籌劃必須以國家法律為依據(jù)；第二，不能違反財務(wù)法律的基本要求；第三，及時掌握稅法的變化。此時，企業(yè)財務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況和利潤率來制定出符合最佳的稅務(wù)策劃方案。

（二）經(jīng)濟(jì)性原則

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的是提高經(jīng)濟(jì)效益，主要體現(xiàn)在如下兩個方面：首先，稅務(wù)籌劃的起初目的是實現(xiàn)稅負(fù)的降低，因此，稅務(wù)籌劃工作必須針對所有稅種進(jìn)行；其次，企業(yè)高層人員對納稅方案充分認(rèn)可，不同稅務(wù)方案同時存在時，應(yīng)很具稅務(wù)負(fù)擔(dān)的高低情況選擇最設(shè)適合的方案。

（三）預(yù)先籌劃原則

稅務(wù)籌劃要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和投資等情況而制定，如此才能避免稅負(fù)過度的現(xiàn)象出現(xiàn)，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)已經(jīng)完成了投資或者經(jīng)營活動，那么就會形成固定的納稅義務(wù)，此時若再想減輕稅負(fù)，就會變成非法手段來降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而演變成偷稅漏稅行為，法律必將嚴(yán)懲這種行為。

（四）防范風(fēng)險的原則

稅務(wù)籌劃必須在合理合法的情況下進(jìn)行，不過也是打法律的球，因此，具備較大的風(fēng)險 。如果這些風(fēng)險不能夠提起足夠重視，一心只想著提高企業(yè)效益，那么實際結(jié)果就會變成無法控制，因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃要全方位的考慮問題，避免出現(xiàn)上述風(fēng)險。

四、稅務(wù)籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）在籌資活動中的應(yīng)用

企業(yè)經(jīng)營活動中，必然會發(fā)生籌資行為。一般來說，籌資的方式主要有兩種，也就是負(fù)債籌資以及租賃籌資。最佳的籌資方式是根據(jù)綜合投資成本來考慮，也就是說，選擇的籌資方式不同，其資本結(jié)構(gòu)也會有較大差別，最終的納稅也會呈現(xiàn)許多不同。下面我們以租賃籌資為例，講解其在企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營方面的使用情況。財務(wù)工作中，固定資產(chǎn)不能折算為企業(yè)利潤，而是根據(jù)使用年限按期提取折舊，企業(yè)在開始運行前必然會投入大量資金，同時只能根據(jù)相關(guān)的財務(wù)方法選擇最佳的折舊方法進(jìn)行分期抵扣。但是，租賃交易發(fā)生時，承租人會支付租金來減少營業(yè)利潤，如此一來，可以大大降低企業(yè)應(yīng)納稅額。此外，承租人還能夠防止因為長時間使用機(jī)械而造成的資金積壓現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）在投資中的應(yīng)用

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)為了在激烈的市場環(huán)境下生存，不得不進(jìn)行投資來增強(qiáng)企業(yè)實力。對于投資活動中的稅務(wù)籌劃必須提起足夠的重視，因此必須要選擇最佳的投資方式。投資方向也異常重要，近年來，我國制定了投資活動進(jìn)行稅負(fù)減免政策，比如：農(nóng)業(yè)、環(huán)保可以實行低稅率政策。因此，企業(yè)應(yīng)該充分了解不同行業(yè)的稅務(wù)政策差距，根據(jù)自身經(jīng)營狀況，選擇最佳的投資方向，盡量選擇國家減免稅收的行業(yè)進(jìn)行投資。合理的投資方式，最佳的選擇是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。其中，固定資產(chǎn)主要通過折舊費來抵消稅，盡量避免繳納大額稅金；無形資產(chǎn)可以作為管理費用在納稅前支出，如此一來，可以大大降低應(yīng)納稅金。

（三）在經(jīng)營活動中的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃在經(jīng)營活動中的作用主要體現(xiàn)在如下兩個方面：第一，可以使用科學(xué)方法管理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營。為了享受更高的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以控制投產(chǎn)前產(chǎn)值或者提升廣告支出的方式。如此一來，既可以提高企業(yè)收益，還能夠挖掘企業(yè)生存潛力，擴(kuò)大市場份額，使得企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）在企業(yè)利潤分配的應(yīng)用

企業(yè)利潤分配過程中，如果選擇方式不對，其利潤分配會呈現(xiàn)不同方式。分配方式會影響所有股東收益，同理，現(xiàn)金流也是如此。如果此時使用適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，會選擇最佳的利潤方式，也使得企業(yè)股東獲得最佳收益。例如，使用股票股利來進(jìn)行利潤分配，如此一來，企業(yè)股東都獲得了收益，能夠大大增加企業(yè)的運營收益。

五、結(jié)束語

綜上所述，稅務(wù)籌劃能夠影響企業(yè)經(jīng)營管理的一切活動。在籌資、投資和經(jīng)營等諸多方面影響企業(yè)受益，同時，企業(yè)必須要按照稅法進(jìn)行依法納稅。稅法也為稅務(wù)籌劃留有一定的空間，企業(yè)可以將其利用好，實現(xiàn)高效的財務(wù)管理，降低企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]許小玲.淺析財務(wù)管理對企業(yè)的重要性[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息. 2016（13） ：124-125

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)；籌劃；企業(yè)；財務(wù)；管理

一、稅務(wù)籌劃的含義與特點

稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對企業(yè)從事的一系列財務(wù)活動進(jìn)行籌劃和安排的管理活動。稅務(wù)籌劃是否合理，直接影響著企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃的特點具體來講可以劃分為五種，分別是合法性、目的性、專業(yè)性，籌劃性和風(fēng)險性。合法性指的是，企業(yè)只能在法律所界定的范圍內(nèi)對稅務(wù)展開籌劃，若是脫離了法律的要求，那可能會產(chǎn)生相應(yīng)的法律責(zé)任，嚴(yán)重情況下還會使企業(yè)產(chǎn)生損失；目的性指的是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的為減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減少來展開稅務(wù)籌劃；專業(yè)性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排具有相關(guān)財務(wù)專業(yè)知識的人員來實施稅務(wù)籌劃，杜絕非專業(yè)人員參與其中，只有這樣才能確保稅務(wù)籌劃工作的高效展開；籌劃性指的是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅行為發(fā)生之前，就會對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行籌劃；風(fēng)險性則指的是企業(yè)籌劃出來的計劃與實際情況可能不匹配，進(jìn)而致使稅務(wù)籌劃的目的無法達(dá)到。企業(yè)財務(wù)管理人員開展稅務(wù)籌劃工作時，應(yīng)當(dāng)考慮稅務(wù)籌劃的各個特點，從而保證稅務(wù)籌劃的有效性。

二、中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的重要性

中小企業(yè)作為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量，它們能否高速發(fā)展決定了我國經(jīng)濟(jì)能否更好更快的發(fā)展。中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃，不僅能夠有效控制企業(yè)資金的活動，而且還能夠幫助企業(yè)獲得更好的現(xiàn)金流，有利于企業(yè)充分利用企業(yè)財務(wù)資源，從而促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。同時，稅務(wù)籌劃還能夠協(xié)助財務(wù)管理人員對企業(yè)現(xiàn)金流出的時間進(jìn)行控制，確?，F(xiàn)金能為企業(yè)帶來持續(xù)收益。稅務(wù)籌劃與偷稅逃稅有本質(zhì)的區(qū)別，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)把握稅務(wù)籌劃的合理性，確保稅務(wù)籌劃不脫離法律界定的范圍，只有這樣才能避免出現(xiàn)法律風(fēng)險，進(jìn)而影響企業(yè)的工作。

三、稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

在中小企業(yè)的財務(wù)管理活動中，稅務(wù)籌劃一直都是財務(wù)管理人員關(guān)注的重點。稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)從四個環(huán)節(jié)加以考慮，包括籌資、投資、運營與分配。通過對這四個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行稅務(wù)籌劃，能夠有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以通過多種途徑來實現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。以下將講一講稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用方法。

（一）利用國家稅收優(yōu)惠政策實施稅務(wù)籌劃

隨著營改增政策的實施，我國稅收優(yōu)惠政策也相應(yīng)作出了很大的調(diào)整，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際情況，針對優(yōu)惠稅收政策作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，時刻緊跟國家的財務(wù)政策，只有這樣才能確保在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時可以充分利用好稅收優(yōu)惠政策，從而減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在眾多稅收優(yōu)惠政策中，免稅政策與減稅政策是財務(wù)管理人員關(guān)注的重點內(nèi)容。免稅指的是企業(yè)在某種特殊情況下會成為免稅人，從而不用為自己從事的經(jīng)濟(jì)活動支付稅款，減稅則指的是稅務(wù)金額的減少。財務(wù)管理人員在實施稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)使企業(yè)能夠在合理合法的情況下成為免稅人或減稅人，從而實現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減少。然而在實際工作中，并不是每個企業(yè)都能應(yīng)用到免稅政策，這是由于免稅政策的面向范圍較小所導(dǎo)致的。在現(xiàn)階段下，國家只針對一些特定地區(qū)的特定行業(yè)開放了免稅政策，若是有一項條件未滿足要求，企業(yè)就無法應(yīng)用免稅政策。例如，國家當(dāng)前針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資活動設(shè)置了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在這種政策的支持下，只要有企業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)獲得投資，那么就會減少一定稅收負(fù)擔(dān)，同時，這種投資行為也具有一定的風(fēng)險性，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)若是研發(fā)失敗，那么就會為投資企業(yè)帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。同理，企業(yè)想要應(yīng)用減稅政策，也需要滿足一定的條件。減稅政策通常都是國家為了扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，或者是保護(hù)環(huán)境等原因所推行的稅收優(yōu)惠政策，具體來講可以劃分為兩種，即照顧性質(zhì)的減稅與獎勵性質(zhì)的減稅。例如，國家對遭受經(jīng)濟(jì)沖擊的地區(qū)與產(chǎn)業(yè)會實行稅收減免，扶持地區(qū)與產(chǎn)業(yè)回到原本經(jīng)濟(jì)繁榮的面貌，這屬于照顧性質(zhì)的減稅；而面對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的減稅，則是屬于獎勵性的減稅[1]。財務(wù)管理人員還可以利用稅率差異實現(xiàn)稅務(wù)籌劃。由于各個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與社會實際狀況不同，所以稅率也不同。在這種情況下，納稅人可以通過稅率差異，根據(jù)自身實際需求來選擇不同的經(jīng)濟(jì)組織模式，從而實現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。同時，財務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)將所選國家的政黨與政策都納入考慮范圍，只有這樣才能確保稅務(wù)籌劃的高效[2]。在稅收政策中，稅收扣除與稅收抵免也是較為重要的內(nèi)容。由于稅收扣除與稅收抵免相對而言較為復(fù)雜，所以財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)提升自己的專業(yè)知識水平，只有這樣才能通過稅收扣除與稅收抵免來實現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。財務(wù)管理人員在實行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)盡量想辦法增加稅務(wù)的扣除額，減小納稅對象的稅額基數(shù)，從而促進(jìn)稅款的減少。因此，為了實現(xiàn)稅收扣除數(shù)額的最大化，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)熟知稅法。稅收抵免籌劃是指增加企業(yè)的稅收抵免額，從而減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的籌劃方法。稅收抵免與稅收扣除有著許多類似之處，它們都是通過扣除額的增加來減少納稅基數(shù)，從而實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的減輕[3]。為了促進(jìn)我國產(chǎn)品的出口，國家還對出口企業(yè)推行了退稅政策。退稅政策指的是納稅人滿足特定條件后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會將納稅人繳納的稅款退回給企業(yè)，從而降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。財務(wù)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)將退稅政策也納入到考慮范圍中，并且積極制造退稅政策的應(yīng)用條件，從而使得企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕。財務(wù)管理人員在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，只有這樣才能實現(xiàn)其稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。同時，財務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)堅持合法的原則，杜絕稅務(wù)籌劃出現(xiàn)偏離法律的情況。

（二）利用延期納稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃

延期納稅是企業(yè)在財務(wù)管理中常見的行為。財務(wù)管理人員利用延期納稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的良好周轉(zhuǎn)，而且還有利于減少稅款。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，世界越來越形成了密不可分的整體，在世界市場與通貨膨脹的影響下，企業(yè)延期納稅，可能會致使稅款下降，進(jìn)而使得企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，有利于企業(yè)更好的發(fā)展。同時，企業(yè)延期納稅雖然在整體上并沒有降低企業(yè)的納稅總值，但卻能夠為企業(yè)當(dāng)期提供更多的流動資金，從而讓企業(yè)更好的擴(kuò)大自身規(guī)模，實現(xiàn)發(fā)展。

（三）利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃

當(dāng)前我國稅法仍處于不斷完善的過程中，許多內(nèi)容都存在著漏洞。財務(wù)管理人員可以根據(jù)稅法文字上不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c，利用稅法的漏洞，在不違反法律的原則下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣的方法也被稱為合理避稅。稅法漏洞的形成有許多種原因，可能是由于語法的歧義，可能是由于文字的不嚴(yán)謹(jǐn)，可能是由于人員素質(zhì)的差異，這些原因都會致使稅法出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而讓企業(yè)有機(jī)可乘。同時，當(dāng)前我國社會的高速發(fā)展也要求稅法應(yīng)當(dāng)作出不斷的變革，稅法在長期的變革過程中可能會出現(xiàn)漏洞。在這種情況下，企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)抓緊時機(jī)，利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃，協(xié)助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

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一、財務(wù)管理概念及特點

（一）財務(wù)管理概念

企業(yè)財務(wù)管理工作是企業(yè)管理工作的核心，與企業(yè)的發(fā)展有著非常密切的關(guān)系。企業(yè)財務(wù)管理工作貫穿了企業(yè)的所有財務(wù)活動，良好的財務(wù)管理工作可以真實具體的反映出企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀，財務(wù)管理人員可以依據(jù)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行客觀的評估和檢查，加強(qiáng)對企業(yè)資金的運籌，減少企業(yè)資金的無意義消耗，保證企業(yè)資金能夠得到有效的利用，繼而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外財務(wù)管理是企業(yè)與外部交流溝通的手段之一，企業(yè)無法依靠自身發(fā)展壯大，只能通過大量的商務(wù)活動與經(jīng)濟(jì)交易提高企業(yè)資產(chǎn)，當(dāng)企業(yè)要與其它公司合作的時候，就要通過會計核算，對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，使其變成有用的經(jīng)濟(jì)信息，然后向?qū)Ψ秸故颈竟镜恼鎸嵉呢攧?wù)情況，讓對方根據(jù)具體情況進(jìn)行合理的投資，實現(xiàn)互惠互利的目標(biāo)。財務(wù)管理工作實際上是對資金的管理，通過有效的控制資金的流動，來推動企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時財務(wù)管理的靈敏度很高，公司方方面面的問題都能在財務(wù)上反映出來。

（二）財務(wù)管理特點

企業(yè)財務(wù)管理工作具有復(fù)雜性高和操作性強(qiáng)的特點，是一項系統(tǒng)化的工作。企業(yè)財務(wù)管理工作是組織企業(yè)財務(wù)活動的主體，能夠?qū)ζ髽I(yè)項目活動進(jìn)行精準(zhǔn)的預(yù)算，控制企業(yè)資金流動方向。傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作模式注重財務(wù)數(shù)據(jù)的收集和整合工作，大多數(shù)情況下都采用人工錄入的方式記錄企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及電子商務(wù)時代的來臨，企業(yè)財務(wù)管理工作經(jīng)過了一系列的革新活動，充分利用了網(wǎng)絡(luò)快速性和便捷性的特點，形成了全新的企業(yè)財務(wù)管理模式。當(dāng)下的企業(yè)財務(wù)管理工作，突破了時間和地域的限制，為進(jìn)行商業(yè)活動的企業(yè)雙方提供了自由交流的平臺，隨著網(wǎng)絡(luò)時代財務(wù)管理模式的進(jìn)一步普及，大多數(shù)企業(yè)開始實行動態(tài)財務(wù)管理模式，動態(tài)財務(wù)管理模式可以整合記錄網(wǎng)絡(luò)交易數(shù)據(jù)，并且自動生成電子賬單。動態(tài)管理模式的應(yīng)用，改變了紙質(zhì)數(shù)據(jù)存儲模式，采用電子數(shù)據(jù)存儲方式記錄企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息，增強(qiáng)了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息容量，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了規(guī)范化管理，致使工作人員能夠在最短的時間內(nèi)找到想要的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，大大減少了財務(wù)人員的工作量，提高了工作人員的工作效率，提高了收集信息和處理信息的能力，針對信息迅速作出響應(yīng)，并根據(jù)市場需求和國家政策迅速作出相應(yīng)調(diào)整，繼而提高企業(yè)的競爭力。

二.稅務(wù)籌劃的完善對企業(yè)財務(wù)管理工作的促進(jìn)作用研究

（一）在經(jīng)營活動中的促進(jìn)作用

良好的稅收籌措工作能夠有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，減少企業(yè)項目的活動成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對于企業(yè)的經(jīng)營活動具有極強(qiáng)的促進(jìn)作用。企業(yè)的稅收籌劃具有非違法性和事前籌備性的特點，對企業(yè)各項經(jīng)營管理活動進(jìn)行了有效的監(jiān)管與控制，受企業(yè)稅收籌劃自身特點約束，在企業(yè)項目活動初期就保證了企業(yè)項目計劃的合法性和合理性，企業(yè)可以根據(jù)項目計劃采取相應(yīng)的措施，在我國法律法規(guī)允許的情況下合理避稅。其中企業(yè)稅收籌措的事前準(zhǔn)備工作是影響企業(yè)籌劃效果的主要因素之一，通過事前籌劃工作，企業(yè)可以總結(jié)所有能夠合理避稅的活動項，還能有效的避免納稅滯后現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)在進(jìn)行稅收統(tǒng)籌初期，就帶有強(qiáng)烈的目的性，不能盲目的追尋稅負(fù)降低最大化，要在最大限度上降低企業(yè)稅負(fù)的基礎(chǔ)上，計算企業(yè)籌劃方案的運行成本，保證企業(yè)的稅收籌劃方案能夠?qū)嵤?，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益絕對化。通過稅收籌劃方案的應(yīng)用可以降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)和涉稅風(fēng)險，保證企業(yè)在合理納稅的基礎(chǔ)上實現(xiàn)納稅的最小化，降低企業(yè)的整體稅負(fù)，同時企業(yè)可以享受延遲納稅政策，在規(guī)定納稅的期限之前，企業(yè)可以自由運用稅務(wù)資金，這相當(dāng)于企業(yè)從政府得到了一項無利息投資，在資金自由使用的期限里，企業(yè)的所得利潤都是無成本投資的大收益。降低涉稅風(fēng)險是保證企業(yè)稅收統(tǒng)籌方案順利進(jìn)行的關(guān)鍵，有很多企業(yè)在設(shè)計稅收統(tǒng)籌方案之前，沒有進(jìn)行數(shù)據(jù)收集工作，對當(dāng)下的稅收政策了解不透徹，忽視了稅收政策改變?yōu)槠髽I(yè)稅收統(tǒng)籌計劃帶來的影響，致使企業(yè)稅收統(tǒng)籌計劃存在較大的涉稅風(fēng)險，無法充分發(fā)揮稅收統(tǒng)籌計劃的作用，不能達(dá)到計劃的預(yù)期效果，嚴(yán)重的情況下，還會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，讓企業(yè)不得不承擔(dān)相對的法律制裁。所以說企業(yè)在制定稅收統(tǒng)籌初期，要時刻關(guān)注國家稅收政策，并將涉稅風(fēng)險當(dāng)做制定企業(yè)稅收統(tǒng)籌計劃的一個基本原則。

（二）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升作用

企業(yè)經(jīng)營的主要目的是獲得巨大的經(jīng)濟(jì)利潤，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實施企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)的競爭力，讓企業(yè)的行業(yè)發(fā)展市場上占得一席之地。稅務(wù)籌劃的完善能夠促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理工作，為企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)最大化的運營方針提供了政策上的支持，受我國稅收制度的影響，企業(yè)在經(jīng)營過程中的每一道流程都要適當(dāng)?shù)纳隙?，這種收稅方式不利于企業(yè)自身的發(fā)展，除此之外我國稅收制度對不同行業(yè)的要求不同，不同行業(yè)所要繳納的稅金數(shù)額也不相同，所以說稅收政策對于企業(yè)成本費用和利潤收入的影響也就不同。與此同時企業(yè)的所得稅劃分標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，在對企業(yè)的所得稅進(jìn)行核算時，要對企業(yè)的各類稅收以及企業(yè)成本的投資進(jìn)行分類計算，隨著企業(yè)所得稅繳納制度的改變，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌方案要進(jìn)行一定程度上的調(diào)整，具有一定的復(fù)雜性，但是總體來說，針對企業(yè)所得稅制定的企業(yè)稅收統(tǒng)籌方案具有一定的拓展空間，企業(yè)財務(wù)管理人員可以從稅收稅率等方面入手，了解時下基本政策，將企業(yè)稅收統(tǒng)籌的應(yīng)用范圍擴(kuò)展到最大，實現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益化。

篇6

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；經(jīng)營活動；避稅

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04

稅收籌劃，是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟(jì)活動的事先策劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，同時，依法進(jìn)行納稅籌劃也是其應(yīng)享的權(quán)利。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不變的前提下，通過稅收籌劃達(dá)到合法節(jié)約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業(yè)的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務(wù)管理是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大的有利措施。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的知識

稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設(shè)、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點理解以下幾點：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無權(quán)征稅；二是國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)利之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進(jìn)行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的，有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，從狹義上講，稅法指是經(jīng)過國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。

稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學(xué)的，以及在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達(dá)到目的。稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達(dá)到稅款的節(jié)省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當(dāng)避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素，投資前進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確決策投資，使企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)；有利于增加收益，提高企業(yè)競爭力和減輕稅負(fù)，實現(xiàn)利潤最大化。尤其是當(dāng)兩個企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。企業(yè)通過實施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營活動當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。

（二）稅務(wù)籌劃存在的問題

1.企業(yè)缺乏稅務(wù)知識

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，原因有多方面，但稅務(wù)籌劃觀念陳舊是不可否認(rèn)的事實。許多企業(yè)不理解它的真正意義，把稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅，認(rèn)為稅收籌劃實質(zhì)上就是偷稅、漏稅，這種認(rèn)識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務(wù)籌劃的重要性提高到應(yīng)有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下

企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務(wù)政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下是不容置疑的。稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動，有較大的難度。中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進(jìn)行得過于簡單[4]。

3.稅務(wù)會計體系不完善

我國企業(yè)稅務(wù)會計體系的不完善首先表現(xiàn)在理論上，所謂理論指導(dǎo)實踐，一套完善的稅務(wù)會計理論能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)會計的管理實施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關(guān)配套制度成為制約稅務(wù)會計準(zhǔn)則設(shè)立實施的主要障礙，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會計理論體系，這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。

（三）財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄

如果企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運行。表現(xiàn)為：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但一些企業(yè)不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費用不斷加大，支付能力日漸脆弱。

2.財務(wù)控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，資金周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明。

3.財務(wù)會計工作流程不規(guī)范

一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的策略

（一）經(jīng)營活動中的稅務(wù)籌劃

1.利用多樣的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的趨勢。按照財產(chǎn)組織形式的不同和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)分為三類獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。在我國，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進(jìn)稅率。而合伙企業(yè)和個人投資企業(yè)相同，只繳納個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。我國《公司法》規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立的公司為有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司。無論是股份有限公司，還是有限責(zé)任公司或國有獨資公司，作為企業(yè)法人，公司企業(yè)要在相應(yīng)地調(diào)整和扣除后的所得額基礎(chǔ)上，計算和繳納企業(yè)所得稅；而且，對于有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關(guān)規(guī)定可知，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)的稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵在于是否要交企業(yè)所得稅[5]。

2.選擇不同的折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。

3.選擇存貨發(fā)出計價方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。采用何種方法，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度[6]。

（二）籌資活動中的稅務(wù)籌劃

1.配置資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

籌資作為一個相對獨立的行為過程，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響主要是通過資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量的變動而發(fā)生作用。研究籌資中的稅務(wù)籌劃策略時，應(yīng)著重考慮兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績與稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置才能在有效節(jié)稅的同時，實現(xiàn)投資所有者稅后利益最大化目標(biāo)。

若企業(yè)計劃籌集資本總額為6000萬元，現(xiàn)擬定了五種資本結(jié)構(gòu)備選方案，如下表所示：擬定不同資本結(jié)構(gòu)的備選方案。

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可見，由于B、C、D、E利用了負(fù)債融資，在其財務(wù)杠桿的作用下，可得出兩點結(jié)論。

第一，隨著負(fù)債比率的提高，節(jié)稅效果越好，充分體現(xiàn)出負(fù)債的杠桿效應(yīng)。比如未使用負(fù)債的方案A與使用50%負(fù)債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實際納稅負(fù)擔(dān)相差45萬元，原因就在于方案B的負(fù)債利息成本18 000元擋避了相應(yīng)的應(yīng)稅所得額，即影響應(yīng)納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負(fù)債成本的應(yīng)稅所得擋避額更大，故而節(jié)稅效果也就更加顯著。

第二，權(quán)益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負(fù)債比率的升降正向相關(guān)，而是有一臨界點，過之則表現(xiàn)為反向杠桿效應(yīng)，其中方案E便是如此。雖然方案E的節(jié)稅效應(yīng)最大，但由于因此而導(dǎo)致了企業(yè)所有者權(quán)益資本收益水平的降低，即節(jié)稅的機(jī)會成本超過了其節(jié)稅的收益，因而導(dǎo)致了企業(yè)最終利益的損失。而方案C的節(jié)稅效應(yīng)雖然不是最大，但其權(quán)益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業(yè)所有者權(quán)益的維護(hù)和增長最為有利。因此，從稅務(wù)籌劃的角度來看，該企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)確定為方案C，即負(fù)債比率為2：1，此時的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)最為有利[7]。

因此，企業(yè)利用負(fù)債融資組織稅務(wù)籌劃，其有效的行為規(guī)范必須基于投資所有者權(quán)益的充分維護(hù)與不斷增長，在此前提下合理把握負(fù)債的規(guī)模、比率，控制負(fù)債的成本水平，在相對意義上實現(xiàn)理想的節(jié)稅效果。

2.利用租賃進(jìn)行稅務(wù)籌劃

從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負(fù)的重要方法。對承租人講經(jīng)營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險；二是可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊計入成本費用，從而減少利潤，降低稅負(fù)，資產(chǎn)比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完；二是支付的租金利息可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。

3.對銀行借款進(jìn)行稅務(wù)籌劃

銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業(yè)能夠與銀行達(dá)成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率，使企業(yè)計入成本的利息費用提高，可以降低企業(yè)的稅負(fù)。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或為企業(yè)提供更便利的貸款，達(dá)到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分?jǐn)倻p輕稅收負(fù)擔(dān)。考慮稅收因素，企業(yè)還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，借助計算不同還本付息方案，對應(yīng)納所得稅總額最小的方案優(yōu)先考慮。

（三）投資活動中的稅務(wù)籌劃

1.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃

我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，在利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意兩點：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠政策條款，騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應(yīng)充分了解優(yōu)惠條款并按法定程序進(jìn)行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益[8]。稅收優(yōu)惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優(yōu)惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現(xiàn)在的稅收政策屬于第二種。

2.充分利用投資區(qū)域的稅收差別進(jìn)行稅務(wù)籌劃

分析稅收制度的區(qū)域?qū)蛐蛢?yōu)惠，選擇稅收負(fù)擔(dān)輕的投資地點。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅率一般是15%，其他地區(qū)一般是25%，相差10%。我國西部大開發(fā)以來，在稅收方面出臺了不少優(yōu)惠政策，比如對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，低于25%的稅率，因而企業(yè)可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區(qū)不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負(fù)擔(dān)會有差別，最終影響到投資收益。

3.投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃

現(xiàn)代企業(yè)對外投資可建立公司制企業(yè)或合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業(yè)，依我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。在稅務(wù)籌劃時，還需考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權(quán)衡后進(jìn)而選擇企業(yè)的組織形式。

對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇隸屬關(guān)系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產(chǎn)相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產(chǎn)，其經(jīng)營活動所有后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。在稅務(wù)籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時風(fēng)險較大，虧損的可能性較大，若選擇設(shè)立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司[10]。

（四）財務(wù)管理的策略

1.正確進(jìn)行投資決策

應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模后，可多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險，提高資金的使用率，使資金運用產(chǎn)生最佳效果。規(guī)范項目投資程序。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普通做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。

2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)

優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財務(wù)杠桿效益高，財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過增量調(diào)整和減量調(diào)整的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。

3.提高企業(yè)財務(wù)成員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)設(shè)置賬外賬，造成虛虧實盈的假象等。究其原因：一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。解決上述問題，需加強(qiáng)財會人員專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識。

三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理應(yīng)注意的問題

（一）樹立企業(yè)正確的納稅意識

納稅籌劃是企業(yè)的一項基本權(quán)利，有特定界限，超越界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。

（二）注重企業(yè)整體利益的最大化

稅務(wù)籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟(jì)決策。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負(fù)高低。稅務(wù)籌劃一定要和企業(yè)的整體利益聯(lián)系起來，這樣的稅務(wù)籌劃才是我們倡導(dǎo)的。

（三）注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持籌劃風(fēng)險的警惕態(tài)度，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。因此，對于綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好聘請稅收籌劃專業(yè)人士和稅務(wù)機(jī)構(gòu)來運作，以進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險[11]。

（四）考慮資金的時間價值

資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在較長一段經(jīng)營期內(nèi)繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對當(dāng)期的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。但從較長時期看，企業(yè)多批存貨全部耗用，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響?？煽闯觯愂栈I劃起到了延期納稅的作用。相當(dāng)于企業(yè)得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)利益。

（五）要服從于財務(wù)決策、重視運營資金管理過程

企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要服從于財務(wù)管理的總體目標(biāo)，服務(wù)于財務(wù)的決策過程。進(jìn)行籌劃時應(yīng)周密部署，統(tǒng)籌安排，注重個案分析，對稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益與成本進(jìn)行得失比較和效益分析，達(dá)到收益大于支出的預(yù)期效果。

企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)必須要擁有適量的營運資金，把以資金管理為中心的財務(wù)管理作為加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營盤活資金，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素進(jìn)一步優(yōu)化組合，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益。其次，企業(yè)要求財會人員必須轉(zhuǎn)變觀念，積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。把企業(yè)經(jīng)營真正轉(zhuǎn)移到以資產(chǎn)經(jīng)營為中心，轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟(jì)效益為中心，實現(xiàn)規(guī)模效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務(wù)分析對企業(yè)的決策、競爭與獲利能力方向的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內(nèi)稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理的了解，對中小企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析，得出以下結(jié)論。

在企業(yè)設(shè)立時，只要充分利用我國政策對不同企業(yè)形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節(jié)稅。利用不同存貨計價方式的優(yōu)勢，及在多種固定資產(chǎn)折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節(jié)稅效果。

在籌資過程中，企業(yè)可以確定合適的資本配置結(jié)構(gòu)，以更好的節(jié)稅效應(yīng)來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規(guī)定，采取合理合法的手段，以達(dá)到節(jié)稅的目的。在投資過程中，企業(yè)可以通過國家的稅收優(yōu)惠以及不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同投資方式之間的差異，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在財務(wù)管理中，企業(yè)可以通過正確進(jìn)行投資決策、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財務(wù)成員的管理素質(zhì)等措施，提高財務(wù)管理水平和能力。

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篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)管理；稅收籌劃

企業(yè)集團(tuán)是一個利益性的整體組織，因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項決策都是根據(jù)其整體利益角度出發(fā)，促進(jìn)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動順利開展，基于這一情況，企業(yè)中的財務(wù)管理需要對其生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)予以深入，以此來對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資金使用予以管理。稅收籌劃是財務(wù)管理中的重要組成部分，與財務(wù)管理制度完善以及其目標(biāo)的制定具有十分重要的聯(lián)系?，F(xiàn)階段，加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃，對企業(yè)財務(wù)管理制度確立以及完善具有積極作用，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的合理化使用，提高財務(wù)管理水平，企業(yè)內(nèi)的資源能夠更好地整合利用，實現(xiàn)資源優(yōu)化。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃不僅是財務(wù)的事，而且是企業(yè)內(nèi)控體系全過程全員參與規(guī)劃的事。把信息透明化，利益共贏，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略達(dá)成下，政務(wù)環(huán)境安全的前提下，首先規(guī)僻涉稅風(fēng)險，其次才是降低成本，要對整個集團(tuán)的集體利益予以分析，使用整體以及長遠(yuǎn)的眼光對企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)問題予以承擔(dān)[1]。稅收籌劃是事先安排的，是合法的。基于這一情況，相關(guān)管理人員需要重視，在實際經(jīng)營中，對員工進(jìn)行定期有效培訓(xùn)，積極提高員工的基本素質(zhì)，對法律進(jìn)行遵從和敬畏。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收統(tǒng)籌已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略中不可缺少的一部分。由于企業(yè)具備較為雄厚的資金并且在調(diào)度上存在優(yōu)勢，因此在實施這一戰(zhàn)略時，相比之下較為單一的企業(yè)優(yōu)勢較為明顯。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)特性分析

稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的風(fēng)險中占據(jù)著重要位置，區(qū)別于其他風(fēng)險，其基本特征基本相同，但是究其本質(zhì)更具復(fù)雜性，在集團(tuán)發(fā)展中，涉及的組織結(jié)構(gòu)以及稅務(wù)制度，具有復(fù)雜性和多樣化，增加集團(tuán)運行中的稅負(fù)風(fēng)險；其風(fēng)險屬于客觀性存在，要求較高的管理水平，在企業(yè)管理隊伍的稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)情況下，其內(nèi)部機(jī)制會存在缺陷，并且相關(guān)財務(wù)人員不具備專業(yè)素質(zhì)，也會增加集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險問題，增加企業(yè)的經(jīng)營成本，不利于其經(jīng)濟(jì)效益增加。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的方法與應(yīng)用

（一）利用企業(yè)的不同模式作為持股平臺，為股東解決稅負(fù)問題

有限合伙企業(yè)是目前最受青睞的一種作為持股平臺的模式，其使用的主要優(yōu)勢為，有利目標(biāo)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定，實現(xiàn)公司控制和高效決策，有利于融資以及解決處理激勵對象人數(shù)較多的問題，利于節(jié)稅。通過利用有限合伙企業(yè)作為企業(yè)的持股平臺，支持企業(yè)發(fā)展中的稅負(fù)問題解決。有限合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從轉(zhuǎn)讓所得中取得的分紅，只需繳納個人所得稅，不需繳納企業(yè)所得稅，不需繳納雙重稅。為股東和高端人才減少稅負(fù)，同時站在稅務(wù)籌劃角度也是一種合法的事前規(guī)劃。

（二）合理選擇稅收洼地，實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓定價，特許權(quán)使用費，資本弱化

1.不同產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓定價，錯配僻稅，使利潤流向低稅負(fù)的公司，享受稅收優(yōu)惠政策。一般跨國壟斷公司為確保集團(tuán)整理利潤的前提下，利用對上下游產(chǎn)品生產(chǎn)的控制優(yōu)勢，根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方所在地實際稅負(fù)率情況，制定不同類型產(chǎn)品交易的價格。讓實際稅負(fù)率低的公司產(chǎn)品價格畸高，利潤保留此公司，享受稅收優(yōu)惠政策；實際稅負(fù)高的公司產(chǎn)品價格畸低，從而降低集團(tuán)的整體稅負(fù)。2.集團(tuán)每年收取特許權(quán)使用費，一方面減少子公司應(yīng)納稅所得額，另一方面把特許權(quán)使用費轉(zhuǎn)移到稅負(fù)低的集團(tuán)公司，從而支付相對較低的稅費。3.資本弱化，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)資金拆借，實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移到稅負(fù)低的公司。因相關(guān)利息費用可以稅前扣除，這樣集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)籌劃就有了很大空間。因業(yè)務(wù)需求拓展或生產(chǎn)線等增加，資金的缺口，可以通過集團(tuán)公司內(nèi)部資金的拆借，減少股份資本（權(quán)益性籌資）比例，實現(xiàn)稅負(fù)低利潤高的公司拆借資金短缺一方，產(chǎn)生的利息支出在資金短缺一方可以稅前扣除，借出方收到的利息收入，可以實現(xiàn)低稅負(fù)繳納。

（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金借款

1.關(guān)于企業(yè)所得稅規(guī)定分析

關(guān)聯(lián)企業(yè)之中實現(xiàn)拆借，資金的來源渠道具有多樣性，其中借款利率以及借款用途并不相同，因此稅法也大同小異[2]。首先資金來源確定為自有資金基礎(chǔ)上，拆借到關(guān)聯(lián)企業(yè)，企業(yè)所得稅中相關(guān)規(guī)定需要針對資本弱化問題出臺相應(yīng)規(guī)定，細(xì)分為一般情況和特殊情況，前者基礎(chǔ)上，需要進(jìn)行資本弱化調(diào)整，按照《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，在關(guān)聯(lián)方中，企業(yè)實現(xiàn)債權(quán)性投資，或者是一些利益性的投資，投資規(guī)模超過了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)的利益利息支出，不能從計算應(yīng)納稅所得額中扣除。經(jīng)過非金融機(jī)構(gòu)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資以及權(quán)益性投資需要按照每月的月末賬面金額進(jìn)行平均確定。特殊情況下，資本弱化調(diào)整例外，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易相應(yīng)調(diào)整時，并不是按照統(tǒng)一的方式調(diào)整法，在一方調(diào)整收入的同時，需要另一方調(diào)整支出，實施稅前扣除，這種方式對雙方的稅收都會產(chǎn)生影響。因此關(guān)聯(lián)雙方調(diào)整不增加應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額，通常情況下并不進(jìn)行納稅的調(diào)整。

2.關(guān)于利息收入確定分析

在《企業(yè)所得稅法》中，其相關(guān)條例規(guī)定，金融企業(yè)按照規(guī)定發(fā)放貸款，針對未逾期貸款，需要先收利息后收本金，結(jié)合貸款合同，確認(rèn)實際利率以及結(jié)算利息期限，以此為根據(jù)計算利息。針對逾期貸款，需要按照逾期后的利息，在實際收到錢款的日期，或者是沒有實際收到，但會計確認(rèn)利息收到的日期，確定收入實現(xiàn)。金融企業(yè)確定利息收入為應(yīng)收未收利息，在逾期3 個月后仍然沒有收回，并且會計已經(jīng)沖減當(dāng)期的利息收入之后，允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并且收回調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（四）高新技術(shù)稅務(wù)籌劃

在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中，實施稅務(wù)籌劃，以此節(jié)省稅收開支，在產(chǎn)業(yè)中享有基本權(quán)利，并且實施產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型以及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中具有十分重要的作用。針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家予以積極扶持，制定一系列的稅收政策，保證其擁有更加廣闊的稅務(wù)空間，但其中的更高風(fēng)險性影響也較為嚴(yán)重，因此需要加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險防范以及控制，降低風(fēng)險[3]。

（五）基于會計處理方法上的稅務(wù)籌劃

1.收入確認(rèn)的稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，會計處理方法的合理運用是非常關(guān)鍵的。企業(yè)收入對流轉(zhuǎn)稅和所得稅影響很大。企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇適合的推遲收入的會計處理方法。所得稅的減免也需結(jié)合企業(yè)實際情況考慮是否確認(rèn)的必要性。企業(yè)集團(tuán)及其下屬子公司根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品銷售策略及當(dāng)下稅務(wù)政策選擇適當(dāng)?shù)匿N售收入確認(rèn)方式，以此來對納稅義務(wù)的發(fā)生時間進(jìn)行有效的推延[4]。

2.存貨計價方法的稅務(wù)籌劃

根據(jù)存貨計價方法的差異性，其之后的銷售成本也會有一定的不同，因此，對所得稅的當(dāng)期應(yīng)納數(shù)額也會產(chǎn)生重要的影響。伴隨著存貨的不斷流通，一部分存貨會轉(zhuǎn)入企業(yè)的虧損和收益之中，因此存貨計價方式的選擇與實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額是具有正比意義的[5]。

3.有關(guān)折舊和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的稅務(wù)籌劃

在集團(tuán)發(fā)展過程中，固定資產(chǎn)折舊是其在實際納稅過程中需要扣除的一部分，集團(tuán)的收入確定，折舊金額越大情況下，應(yīng)納稅所得額就會相應(yīng)地降低[6]。根據(jù)《財政部稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財務(wù)部稅務(wù)總局公告2019 年第66 號），疫情期間國家頒布的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)集團(tuán)需及時了解，及時、靈活指引各分子公司選擇合適的折舊方法，從而增加計稅時的可扣除金額[7]。

結(jié)語

企業(yè)在發(fā)展過程中，不同政策以及制度的確立需要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，將總公司以及子公司之間的利益進(jìn)行掛鉤，保持密切的聯(lián)系，確保制度實現(xiàn)的全面性。在企業(yè)管理工作中，財務(wù)管理是其中十分重要的部分，在企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)活動中，為其資金流動以及使用規(guī)模予以保障。在稅收籌劃角度，企業(yè)需要從自身的實際需求出發(fā)，結(jié)合市場發(fā)展趨勢，以此為根據(jù)，制定科學(xué)化以及合理化的稅收制度，降低市場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)需要面對的財務(wù)風(fēng)險。通過科學(xué)合理的稅收籌劃，大幅度降低企業(yè)的生產(chǎn)投入成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，這一計劃也是目前各個企業(yè)需解決的發(fā)展問題。

篇8

納稅籌劃也稱稅收籌劃，是指在法律規(guī)范下，通過自行籌劃或委托人籌劃，對企業(yè)籌資、投資、股利分配、產(chǎn)權(quán)分配等管理和經(jīng)營該活動中所涉及的納稅項目進(jìn)行合理的籌劃和安排，以追求企業(yè)利益的最大化。納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，其合理性直接影響了企業(yè)財務(wù)管理水平。其既是企業(yè)財務(wù)管理的一個組成部分，同時也是財務(wù)控制的重要目標(biāo)，企業(yè)在納稅籌劃過程中，從注冊登記到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程都可對所涉稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃分析，在執(zhí)行前按照已經(jīng)制定的納稅籌劃方案進(jìn)行，從而實現(xiàn)控制稅金支出，降低納稅成本的效用，同時也可根據(jù)籌劃過程中出現(xiàn)的各類問題進(jìn)行后續(xù)改革，以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

納稅籌劃主要遵循以下五個基本原理：其一，絕對利潤籌劃原理，即企業(yè)在所涉稅務(wù)的籌劃中，要始終堅持以減少企業(yè)納稅總額為目標(biāo)，以取得絕對利潤為指導(dǎo)的原理；其二，“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)原理，這一原理是指力圖以最小的經(jīng)濟(jì)代價來追求最大的經(jīng)濟(jì)效益；其三，公共產(chǎn)品理論原理，這一原理是由薩繆爾森提出，是指納稅人向政府交稅的同時也獲得了公共產(chǎn)品，而這一產(chǎn)品具有非競爭性，納稅人作為納稅籌劃的主體，享有享受政府所提供公共服務(wù)的權(quán)力，而作為納稅主體的企業(yè)也獲得了納稅籌劃的權(quán)力；其四，契約論原理，契約強(qiáng)調(diào)了交換過程中雙方的關(guān)系，企業(yè)在納稅過程中與政府形成了契約關(guān)系，同時也與股東個人形成了契約關(guān)系，股東在收入未能確定前，企業(yè)有必要通過納稅籌劃來增加股東的稅后收益；其五，博弈論原理，博弈論強(qiáng)調(diào)決策主體間行為發(fā)生直接相互作用時的均衡性問題，在納稅過程匯總，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)形成博弈關(guān)系，在遵守協(xié)議動機(jī)的情況下，納稅契約就成為平衡雙方?jīng)Q策權(quán)力的平衡條件。

二、企業(yè)納稅籌劃實施流程概述

企業(yè)實施納稅籌劃的流程主要可以分為以下六個步驟來進(jìn)行：

第一步，籌劃企業(yè)基本情況，并進(jìn)行利益、風(fēng)險控制等需求分析。在這一階段的工作中，企業(yè)需要在進(jìn)行納稅籌劃前，收集并整理企業(yè)當(dāng)前的組織形式、財務(wù)情況、未來發(fā)展中可能的投資意向以及風(fēng)險控制目標(biāo)和態(tài)度等。

第二步，籌劃企業(yè)未來經(jīng)營過程中可能涉及的所有財稅的相關(guān)政策。企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取免費的稅收法規(guī)資料，同時通過其他信息媒介查詢政府機(jī)關(guān)的所有有關(guān)出版物，例如通過政府網(wǎng)站、專業(yè)網(wǎng)站、咨詢機(jī)構(gòu)等收集企業(yè)所涉稅務(wù)的相關(guān)政策法規(guī)，以此保障未來納稅籌劃方案的合法性。

第三步，對企業(yè)所涉稅務(wù)進(jìn)行逐項拆解、評估和分析。首先對企業(yè)所涉的所有納稅項目進(jìn)行整理，整理企業(yè)內(nèi)部評估制度、涉稅會計處理工作、涉稅理財計劃項目、常規(guī)經(jīng)營稅種。然后對企業(yè)所有稅種情況進(jìn)行分析，對可能存在內(nèi)部控制或財務(wù)管理問題所造成的納稅過高問題進(jìn)行分析，總結(jié)問題癥結(jié)。

第四步，分析并制定納稅籌劃方案。對所總結(jié)的納稅納稅過高問題進(jìn)行分析和判斷，與企業(yè)成本、資金問題一同分析，設(shè)計一個或多個納稅籌劃方案，以供應(yīng)用或優(yōu)選。

第五步。處理納稅籌劃涉稅糾紛問題。與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和交流，盡量爭取和保障自身所提出的合理、合法的納稅籌劃方案，爭取自身權(quán)益，依法拒絕不合法的籌劃方案。

第六步，對所采用的稅收籌劃方案進(jìn)行跟蹤績效評價。評價已應(yīng)用的納稅籌劃方案，考評實際經(jīng)濟(jì)效益和應(yīng)用效果，對無法實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的方案，要及時修正，并選擇更為合理的備選方案，或?qū)σ延械膯我环桨高M(jìn)行改良。

三、企業(yè)納稅籌劃的方法

稅收籌劃的實踐是理論知識的具體運用，稅收籌劃具體的操作方法有很多種，一般企業(yè)可以應(yīng)用的直接稅收籌劃方法主要有：經(jīng)營方式籌劃法、合同模式籌劃法、銷售方式的籌劃法、供貨方對象的籌劃法、獎金發(fā)放方式的籌劃法、繳納稅種籌劃法等。上述籌劃方法可以單一應(yīng)用或協(xié)同應(yīng)用，主要依據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特征、實際經(jīng)營方式等進(jìn)行選擇。

經(jīng)營方式籌劃法是針對企業(yè)經(jīng)營方式非單一化時的適用方法，例如自產(chǎn)自銷、代購代銷、批發(fā)、零售、連鎖、專營、咨詢、運輸、直接出口和委托出口等稅率有一定差異，因此可計算當(dāng)前經(jīng)營方式和其他可選經(jīng)營方式下的征稅、退稅率，保證征稅率最低、退稅率最高，以此提升自身利益。

合同模式籌劃法是基于契約經(jīng)濟(jì)理論，通過合同管理，制定合同簽訂份數(shù)優(yōu)化方案，例如在外包加工、承攬等合同的制定方案中分別針對材料和加工費制定不同的合同，以此來減少購銷合同印花稅率，實現(xiàn)自身利益的提升。

銷售方式籌劃法是指在企業(yè)可選的銷售方式較多時的適用方法，例如直銷、代銷、經(jīng)銷、聯(lián)營、網(wǎng)絡(luò)銷售等方式所產(chǎn)生的稅值有所不同。例如我國稅收法律規(guī)定了對折扣銷售中應(yīng)在同一張發(fā)票上注明價格折扣并按照折扣后的余額作為銷售額來計算稅值，因此折扣銷售就有利于實現(xiàn)稅值控制，從而提升企業(yè)利益。

供貨對象籌劃法是通過對供貨方索取增值稅專用發(fā)票來實現(xiàn)稅金抵扣。因此，企業(yè)可以考慮通過選擇具備開具有供貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開注明征收率的增值稅專用發(fā)票的方式抵扣稅金，降低自身損失。

篇9

一、納稅籌劃對石油銷售企業(yè)的意義

納稅籌劃作為一個重要的財務(wù)研究領(lǐng)域，在企業(yè)財務(wù)管理中起著重要的作用。企業(yè)財務(wù)管理過程中的企業(yè)籌資管理、企業(yè)投資管理、運營資金管理、利潤分配管理等經(jīng)濟(jì)行為必定涉及稅收，已成為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策必須考慮的因素之一。為了全面加強(qiáng)石油銷售企業(yè)的各項財務(wù)管理工作，提高石油銷售企業(yè)的財務(wù)管理水平和整體經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)石油銷售企業(yè)的市場競爭力，在當(dāng)前形勢下，開展納稅籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實意義。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的日趨規(guī)范，一定意義上，當(dāng)前石油銷售企業(yè)成品油批發(fā)、倉儲及零售環(huán)節(jié)已經(jīng)進(jìn)入完全競爭階段，只有依靠財務(wù)細(xì)節(jié)體現(xiàn)差異。一個企業(yè)稅負(fù)的多少始終是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個重要的因素。納稅籌劃已成為提高石油銷售企業(yè)利潤水平的重要渠道。

二、當(dāng)前石油銷售企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）對納稅籌劃的空間認(rèn)識不足。王澤國認(rèn)為，納稅籌劃是指“企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)交易事項沒有完成，或者尚未發(fā)生的納稅準(zhǔn)備工作?！奔{稅籌劃的特點是企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)事項還沒有完成，完全可以來得及事先加以調(diào)整，事先加以改變，事先進(jìn)行重新計劃安排，目的是盡可能地完善稅收風(fēng)險，盡可能地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

現(xiàn)在部分石油銷售企業(yè)財務(wù)人員對稅收優(yōu)惠政策并不完全清楚，錯誤認(rèn)為納稅籌劃就是利用現(xiàn)行稅收政策的缺陷、不足和漏洞避稅，這是不足取的。納稅籌劃不是鉆政策漏洞，而是策劃和選擇業(yè)務(wù)發(fā)生過程，合理合法地減輕稅負(fù)。

筆者認(rèn)為，納稅籌劃的空間即為不違背稅收政策，也就是納稅遵從原則。納稅遵從是納稅籌劃的前提基礎(chǔ)和依據(jù)，脫離了納稅遵從，納稅籌劃就喪失了生存的法理空間，成為了惡意逃稅。

（二）納稅籌劃在石油銷售企業(yè)經(jīng)營決策中的地位低下。陳丙認(rèn)為，“石油銷售企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動本身就具有復(fù)雜性和高風(fēng)險，經(jīng)營結(jié)果具有很高的不確定性。”由于稅負(fù)屬于企業(yè)的成本支出，因此需要納稅籌劃予以控制。只有這樣，企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。傳統(tǒng)落后的財務(wù)管理及經(jīng)營決策模式，會給石油銷售企業(yè)的決策造成不良影響。在當(dāng)前石油銷售企業(yè)各項經(jīng)營決策當(dāng)中，稅收的地位和空間都較為尷尬。無稅的經(jīng)營決策模式，給企業(yè)造成的影響是巨大的。

筆者認(rèn)為，納稅籌劃實際上分布在石油銷售企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)，包括成本管理、企業(yè)清算、成品油批發(fā)、倉儲及零售環(huán)節(jié)等等。也就是說企業(yè)產(chǎn)生交易的各種活動，都必須小心謹(jǐn)慎進(jìn)行稅務(wù)方面的考慮。企業(yè)在各種經(jīng)營環(huán)節(jié)，只要產(chǎn)生交易，都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真事先考慮稅收因素，將納稅籌劃納入石油銷售企業(yè)的經(jīng)營。納稅籌劃不是空中樓閣，操作納稅籌劃必須通過對企業(yè)的各項具體經(jīng)營活動，來進(jìn)行事先籌劃，在正確處理會計信息的基礎(chǔ)上，提煉出節(jié)稅的方法，獲取正當(dāng)?shù)墓?jié)稅收益。陳舊的無稅經(jīng)營決策模式已無法滿足當(dāng)前石油銷售企業(yè)的發(fā)展。

（三）納稅籌劃過程中的自我保護(hù)意識不強(qiáng)。納稅籌劃是事先籌劃行為，作為事先籌劃行為，必然要求納稅籌劃具備超前性。納稅行為相對于經(jīng)濟(jì)行為而言是滯后的，如果等到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)行為之后再想節(jié)稅，那就很可能會出現(xiàn)惡意逃稅。所以，納稅籌劃必須在發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為之前，就準(zhǔn)確把握這個經(jīng)濟(jì)行為涉及哪些稅種、有哪些政策優(yōu)惠條款。納稅籌劃不能盲目進(jìn)行，必須經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后，才能得以實施。

再者，某些時候，石油銷售企業(yè)為了追求納稅籌劃所帶來的巨大收益，可能必須調(diào)整自己某些經(jīng)營發(fā)展策略，以適用某些納稅優(yōu)惠政策。但納稅籌劃具有超前性，一旦在實際經(jīng)營中由于市場因素而改變原定的發(fā)展計劃時，原先的納稅籌劃不僅起不到減輕稅負(fù)的作用，還可能使企業(yè)遭受納稅籌劃成本無法收回或招致稅務(wù)行政機(jī)關(guān)加倍處罰的風(fēng)險。

所以，石油銷售企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時要有自我保護(hù)意識。時刻注意納稅籌劃行為過程中的監(jiān)控調(diào)整，密切關(guān)注相關(guān)稅收政策等環(huán)境的變化，針對新的法律法規(guī)變化及時調(diào)整納稅籌劃方案。利用現(xiàn)有的稅收政策保護(hù)企業(yè)合法權(quán)利，有優(yōu)惠政策要利用，沒有優(yōu)惠政策，要盡力與優(yōu)惠政策掛靠。只有這樣，才是合法合理的，才能避免納稅籌劃中的稅收法律及執(zhí)法風(fēng)險。

（四）納稅籌劃人員的素質(zhì)不強(qiáng)?！捌髽I(yè)納稅籌劃行為成功與否，完全依賴于納稅籌劃人員的主觀判斷，包括對納稅政策的認(rèn)識與判斷，對納稅籌劃環(huán)境與條件的認(rèn)識與判斷等。”納稅籌劃不同于一般財務(wù)行為，不僅關(guān)系企業(yè)的自身利益，還涉及國家權(quán)益。實際上納稅籌劃是完全脫離依靠會計記賬、事后反映的傳統(tǒng)模式的。

對人員素質(zhì)的依賴決定了籌劃人員必須具備很強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力，不僅要熟悉稅收、法律、財會、金融、貿(mào)易等方面的專業(yè)知識，還要有豐富的實踐經(jīng)驗和整體把握能力。

三、石油銷售企業(yè)如何合理納稅籌劃

通過以上對納稅籌劃存在的問題分析，石油銷售企業(yè)可以從以下幾個方面來進(jìn)行合理納稅籌劃。

（一）加強(qiáng)納稅籌劃人員自身專業(yè)素質(zhì)。納稅籌劃是事先籌劃行為，目的是要合理合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。一項納稅籌劃方案是否成功，關(guān)鍵在于企業(yè)是否擁有具備相當(dāng)素質(zhì)的納稅籌劃人員。他們不僅需要熟悉稅收、法律、財會、金融、貿(mào)易等方面的專業(yè)知識，還要對國家稅收政策發(fā)展趨勢和企業(yè)經(jīng)營行為有良好的把握能力。

在著手進(jìn)行稅收籌劃之前，石油銷售企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)該有針對性地了解、熟悉稅收規(guī)定細(xì)節(jié)，掌握國家有關(guān)的政策精神。王澤國認(rèn)為“就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)存在一定的‘自由量裁權(quán)’?！彼裕{稅籌劃人員還必須全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，熟悉國家稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅具體方法。

由于國外納稅籌劃研究和實踐起步較早、經(jīng)驗相對豐富，石油銷售企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)該充分借鑒國外成熟的納稅籌劃理論，結(jié)合我國國情和企業(yè)現(xiàn)狀，在準(zhǔn)確掌握相關(guān)稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用合理合法的納稅籌劃方法對現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應(yīng)的納稅籌劃切入點，制定出適合石油銷售企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的籌劃方案。

（二）分散納稅籌劃風(fēng)險。與大多數(shù)企業(yè)不同，石油銷售企業(yè)的納稅籌劃需要涉及絕大多數(shù)稅種，多稅種之間的利益抵消因素必須加以考慮。劉靜認(rèn)為“由于各稅種稅基相互聯(lián)系，某種稅基縮減的同時會引起其他稅種稅基的增大?！币虼?，石油銷售企業(yè)納稅籌劃應(yīng)在符合企業(yè)整體利益和符合企業(yè)價值最大化目標(biāo)的前提下，綜合考慮、全面權(quán)衡。要注意分散風(fēng)險，著眼于整體稅負(fù)的減少，而不是某一個稅種的稅負(fù)減輕。

納稅籌劃的關(guān)鍵在于能否找準(zhǔn)納稅籌劃目標(biāo)的切入點。納稅籌劃有很多切入點，國家形式多樣的稅收優(yōu)惠政策以及特定稅制要素內(nèi)容的存在，為石油銷售企業(yè)開展納稅籌劃創(chuàng)造了充足的條件。納稅地的選擇、稅種的選擇、同一稅種不同稅率的選擇等都可以加以利用。納稅籌劃可以充分利用這些因素進(jìn)行組合以降低納稅籌劃風(fēng)險?！笆弯N售企業(yè)納稅籌劃必須進(jìn)行多稅種、分項目的納稅籌劃?！边@樣，一旦某一稅種或某一項目的納稅籌劃發(fā)生不可抗變故，還可以借助其他籌劃方案的成功來彌補(bǔ)損失。

篇10

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理，稅收籌劃

一、企業(yè)稅收籌劃概述

1.稅收籌劃的涵義

盡管當(dāng)前國內(nèi)外對稅收籌劃的涵義還沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識，但在各種定義中，都包含有這樣幾個基本點：依據(jù)國家稅法，是一種理財活動，具有超前性、合理性和可操作性等特點。具體而言，稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律法規(guī))的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資活動等涉稅事項做事先籌劃和適當(dāng)安排，以達(dá)到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動。

2.稅收籌劃的特點

(1)合法性。合法性是稅收籌劃最基本的特點，具體表現(xiàn)在，稅收籌劃運用的手段是符合現(xiàn)行法律規(guī)范，與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)不沖突，而不采取隱瞞、欺騙等違法手段。

(2)目的性。稅收籌劃是一種理財活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使為中心。

(3)專業(yè)性。稅收籌劃是納稅人對國家稅收法律法規(guī)和稅收政策措施的能動的運用，是一項技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動。它不僅要求籌劃者通曉稅法和稅收政策，熟悉各種企業(yè)財務(wù)管理“動作”，更重要的是要知道如何在既定的稅收環(huán)境下，將這些“動作”組合成能夠達(dá)到企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的行動，

(4)時效性。作為一種政策手段，稅收政策措施都是依據(jù)一定時期的國家政策需要制定的，是為實現(xiàn)國家政策目標(biāo)服務(wù)的，當(dāng)國家的某項政策隨著形勢的變化而失去效力時，與之相適應(yīng)的稅收政策措施也隨之進(jìn)行調(diào)整。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的必要性

1.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的確立和評估離不開稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，要求企業(yè)最大化的降低成本包括稅收負(fù)擔(dān)。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。企業(yè)只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使企業(yè)財務(wù)分配政策保持動態(tài)平衡，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的策略

1.籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)所需要的資金，無論用何種方法籌集，都要有一定的資金成本，而企業(yè)籌資決策的目的就是在滿足自身資金需求的基礎(chǔ)上，謀求資金成本的最小化。由于不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣，這便為企業(yè)籌資中的稅收籌劃提供了條件。在籌資過程中的稅收籌劃要注意兩個問題：籌資方式和資本結(jié)構(gòu)。

籌資方式是企業(yè)籌集資金所采取的具體形式。按照稅法規(guī)定，負(fù)債利息記入財務(wù)費用低扣應(yīng)稅所得額，從而減少企業(yè)資產(chǎn)的實際利潤和償債能力。當(dāng)稅前投資收益率大于負(fù)債成本率時，負(fù)債比率越高，額度越大，節(jié)稅效果也越明顯。但是，負(fù)債利息必須固定支付的特點又導(dǎo)致了負(fù)債籌資可能產(chǎn)生負(fù)作用。當(dāng)負(fù)債的成本超過了息稅前的投資收益時候，負(fù)債籌資反而達(dá)不到節(jié)稅的目的。

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)債務(wù)資金與權(quán)益資金的構(gòu)成比例關(guān)系，合理的籌資結(jié)構(gòu)可以降低資金成本。由于企業(yè)籌資方式中，債務(wù)資金其資金成本為利息，稅法允許在稅前列支，從而減少所得稅。利用債務(wù)資金可以享受稅收優(yōu)惠，但是對企業(yè)結(jié)構(gòu)來說，如果負(fù)債比率過高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險會加劇。如果負(fù)債比率過低，企業(yè)的利息節(jié)稅會減小。因此，資本結(jié)構(gòu)的合理與否會影響企業(yè)的風(fēng)險和盈利，影響公司的資金價值。

2.投資過程中的稅收籌劃

對于投資者來說，稅款是投資收益的遞減項目，應(yīng)繳稅款的多少直接影響到投資者收益。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時，應(yīng)用稅收籌劃，可以達(dá)到節(jié)稅增收的目的。

比如，稅收籌劃在投資方向決策中的應(yīng)用。國家對不同的投資對象規(guī)定了不同的稅收政策。投資于高新技術(shù)企業(yè)，可享受“免二減三”；利用廢水、廢氣等主要原料生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅等等。投資者如果對稅收問題進(jìn)行合理籌劃，選準(zhǔn)投資方向，就能幫助其確定投資項目，充分享受稅收優(yōu)惠，減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在確定投資項目后以什么樣的方式進(jìn)行投資，也要考慮稅收負(fù)擔(dān)的大小。一般不應(yīng)該選擇貨幣資金投資方式，而應(yīng)選擇設(shè)備投資和無形資產(chǎn)投資。因為無形資產(chǎn)攤銷費可以作為管理費用稅前扣除，減小所得稅稅基。稅收籌劃在投資期限決策中的運用，應(yīng)選擇分期投資方式，而不是一次性投資方式。企業(yè)經(jīng)營期間，如果企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。

3.經(jīng)營過程中的稅收籌劃

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，稅收籌劃需要以較長遠(yuǎn)的眼光進(jìn)行成本費用籌劃，應(yīng)在政府稅法、財務(wù)會計制度規(guī)定的范圍內(nèi)從長計議。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計方法密切相關(guān)，企業(yè)可通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)控，實現(xiàn)一定程度的利潤控制，并進(jìn)而影響所得稅的實際負(fù)擔(dān)。比如在存貨計價方法的選擇上，選擇適宜的存貨計價方法，使發(fā)貨成本最大化，以實現(xiàn)賬面利潤最少的目標(biāo)。當(dāng)物價逐漸下降時，采用先進(jìn)先出法計算成本較高，應(yīng)納所得稅就相應(yīng)較少；當(dāng)物價持續(xù)上漲時，采用后進(jìn)先出法，可以減少企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)，實現(xiàn)節(jié)稅。

4.企業(yè)收益分配中的稅收籌劃

企業(yè)在收益分配中也要注意稅收籌劃?？梢韵拗乒衫Ц侗芏?。我國法律對公司累積利潤尚未做出限制性規(guī)定，公司可以限制股利的支付，將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價上漲，幫助股東獲得較多的資本收益。股東因股利減少而少納所得稅。另外，企業(yè)稅后利潤分配形成的資本積累，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，企業(yè)如果將它們用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、開發(fā)新的投資項目，也可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。

四、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，是依據(jù)國家法律，選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部籌資、投資、經(jīng)營等方面的各項理財活動，還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。因此，一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面的因素。

1.要正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的區(qū)別

稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅收籌劃的過程

與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“稅法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，利用稅法的缺陷或漏洞規(guī)避國家稅收，是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn)，在實際工作中，稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要建立完善的稅收制度和科學(xué)的稅收運行機(jī)制，制定嚴(yán)格的稅收征管措施，增強(qiáng)依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進(jìn)行避稅活動。

2.要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會其精神實質(zhì)

稅收籌劃合理合法，是符合稅收立法精神的，準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會其精神實質(zhì)，是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多，除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外，其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件，如各稅種的實施細(xì)則、暫行辦法等變化頻繁，稍不注意，所運用的稅收法規(guī)就可能過時。所以，稅收籌劃不能一味按照固有模式，一成不變，要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化情況，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，使稅收籌劃始終沿著正確軌道運行。

3.企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，它要求從事這項工作的人員具有較高的素質(zhì)，包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之。因為，一旦稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處，還會給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以，企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，保證稅收籌劃工作的質(zhì)量。