導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)審計和工程審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]政府投資審計；工程審計；財務(wù)審計；結(jié)合運用；

中圖分類號：F239文獻標識碼： A 文章編號：

一、政府投資審計中工程審計與財務(wù)審計結(jié)合的必要性

從一定程度上來講，投資審計工作一般指的是對資金管理、財務(wù)收支、工程造價管理以及竣工結(jié)算等多項工作進行全面的審計。而政府投資審計工作一般又可以分為工程造價審計與財務(wù)審計。這兩者之間是相輔相成緊密聯(lián)系的，因而政府進行工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合能夠有效解決審計工作中出現(xiàn)的問題。這就使得當(dāng)前所存在的財務(wù)收支審計工作與工程造價審核工作嚴重脫軌的問題迫切需要在投資審計工作中予以有效解決。實現(xiàn)工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合有助于解決違法違規(guī)的問題，能夠有效避免甚至是杜絕建筑工程的資金浪費以及轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象出現(xiàn)的概率，因而政府進行投資審計中工程審計與財務(wù)審計工作的結(jié)合呈現(xiàn)出了必然性。

現(xiàn)階段，進行工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合是政府投資審計突出重點的有效途徑，亦是政府投資審計分析由定性轉(zhuǎn)向為定量為主的重要方式。往往由于投資審計工作所審計的資金、部門、環(huán)節(jié)、以及時間等內(nèi)容比較廣，而使得在沒有重點的時候難以達到本質(zhì)上的突破；往往由于當(dāng)前社會廣泛存在工程建設(shè)違紀違規(guī)現(xiàn)象，政府所能進行的監(jiān)督管理工作極其有限。并且常常由于投資審計工作很容易受到專業(yè)、成本等諸多影響因素的限制，而致使政府進行投資審計工作一般以定性分析為主。因而迫切需要將工程審計與財務(wù)審計進行有效結(jié)合，從而才能夠在對審計工作中所存在的問題進行全方位、寬領(lǐng)域、多層次定量分析的基礎(chǔ)上有效予以解決。這亦是當(dāng)前我國政府投資審計工作所要具體研究的一個重點。所以，進行政府投資審計工作中工程審計與財務(wù)審計的有效結(jié)合是十分必要的。

二、政府投資審計中工程審計與財務(wù)審計的根本性區(qū)別

從通常情況下來講，工程審計工作一般包含工程造價審計以及財務(wù)決算審計，而審計人員又是以預(yù)算工程師、造價工程師與測量工程師等人員為主。因而進行工程審計工作需要針對工程預(yù)算、工程竣工工程審計等工作進行具體分析，通過將工程審定以及工程所有項目造價相加來計算最終支出，能夠檢查工程建設(shè)過程之中有沒有出現(xiàn)違法違規(guī)行為。這也是政府進行投資審計工作的基本要求，因而進行工程審計能夠客觀反應(yīng)工程建設(shè)的情況。

而相對于工程審計工作而言，財務(wù)審計工作一般是通過對國有企業(yè)資產(chǎn)、負債、以及損益的真實效益進行審查監(jiān)督，以確保國有企業(yè)的經(jīng)營行為合理并且合法。因而進行財務(wù)審計工作對于查處企業(yè)違法違規(guī)行為，對于維護國家權(quán)益、促進廉政建設(shè)將起到重要的促進作用。所以，將工程審計與財務(wù)審計工作進行有效結(jié)合，對于完善政府的投資審計工作是異常重要的。這亦是實現(xiàn)政府人員廉潔執(zhí)政以及實現(xiàn)國家經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的一個重要前提。

三、工程審計和財務(wù)審計在審計過程中結(jié)合的具體做法

1．事前結(jié)合,事前工程項目審計主要是針對工程項目的合規(guī)性、合法性、有效性及真實性進行的,它是控制項目投資的源頭和前提保證。重點做好以下兩個方面的結(jié)合:

（1）工程審計人員與財務(wù)審計人員根據(jù)各自專業(yè)技術(shù),依據(jù)各自的法令、法規(guī),分工結(jié)合。審查概預(yù)算是否依照國家規(guī)定編制，是否由有資質(zhì)的單位編制，是否按規(guī)定程序報批，初步設(shè)計的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標準等問題。

（2）基建項目的勘察設(shè)計、概預(yù)算、施工圖設(shè)計、工程施工、設(shè)備采購等應(yīng)當(dāng)公開招投標的是否公開招投標，中標施工單位是否按相關(guān)規(guī)定交納履約保證金。

2．事中結(jié)合,在施工階段，工程審計和財務(wù)審計相結(jié)合，可以及時掌握資金予付情況，防止因少付款項或多付款項的發(fā)生而影響工程的正常進展。重點作好以下幾個方面的結(jié)合：

（1）對施工階段開展跟蹤審計

在施工實踐中，臨時工程、臨時設(shè)施一般實行總價承包合同方式，工程竣工決算審核往往屬于事后審計，大部分臨時工程在中途就已拆除，根本就無法進行現(xiàn)場查勘，只能依靠監(jiān)理審核過的支付月報表進行匯列。業(yè)主會利用對監(jiān)理支付補助等暖昧關(guān)系與施工方聯(lián)合造假，提高了臨時工程成本。同時一般情況下，部分建筑材料由業(yè)主提供，由于政府投資項目一般較大，工期較長，建筑材料價格變化頻繁，當(dāng)時的市場價格信息，工程師、會計師根本就無法核實。

（2）對施工各項成本費用情況審計

定期對施工各項成本費用情況審計，審查計劃執(zhí)行情況，財務(wù)審計人員與工程審計人員要經(jīng)?；ネㄐ畔ⅲ粨Q意見，以保證資金專款專用，杜絕虛列成本、擠占成本和無計劃開支現(xiàn)象，保證款項撥付與工程進度同步。

（3）對工程資金到位和使用情況進行審計

工程資金是保證項目的基礎(chǔ),對工程資金到位和使用情況進行審計,要審計資金是否已經(jīng)落實，并按計劃及時撥付到位，建設(shè)資金是否按相關(guān)規(guī)定進行使用，有無被轉(zhuǎn)移、擠占、截留、挪用、損失浪費等問題。財務(wù)審計人員與工程審計人員要相互結(jié)合，是否有應(yīng)在工程造價中支付的款項列支在建設(shè)單位管理費用中，是否有把正常的建設(shè)單位應(yīng)該支付的款項擠入工程施工合同中，把這些疑點當(dāng)成重點，深入分析查證。

3．事后結(jié)合,在竣工決算階段財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合，可有效把握資金流向，財務(wù)審計以工程審計為前提，以資金流動為軸線，資金流到何處，審計就查到何處，在竣工決算階段結(jié)合審計時，可著重從以下三個方面結(jié)合：

（1）深入工程現(xiàn)場，著重工程量方面的結(jié)合。工程竣工后，工程審計人員要深入工程現(xiàn)場,現(xiàn)場勘察、測量，記錄結(jié)果并與財務(wù)審計人員相核對。

（2）著重價款結(jié)算方面的結(jié)合,財務(wù)審計人員與工程審計人員相結(jié)合,審核財務(wù)上反映的收款單位名稱是否是中標施工企業(yè)名稱,工程款的支付是否符合相關(guān)合同規(guī)定等等。

（3）著重材料方面的結(jié)合,工程審計人員著重審計主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，有無任意擴大工程量，提高材料損耗率等問題的發(fā)生，為財務(wù)審計提供依據(jù)；財務(wù)審計人員依據(jù)工程審計人員提供的定額用量，核對領(lǐng)料情況，查看在建工程科目財務(wù)付款有沒有扣除主材和領(lǐng)用的輔材，有無與本工程無關(guān)的材料，防止變賣或作其他用途。

結(jié)束語：

綜上所述，投資審計從專業(yè)角度可分為財務(wù)審計和工程造價審計，審計實踐表明工程造價審計并不是獨立的，它與財務(wù)收支密切相關(guān)，二者相輔相成才能審深審?fù)?。加強財?wù)審計與工程造價審計結(jié)合，揚長避短，優(yōu)勢互補，對拓寬審計領(lǐng)域，加大審計力度，具有重要意義。

參考文獻：

[1] 程書萍，張海斌，許婷.基于系統(tǒng)復(fù)雜性的大型工程綜合審計模式研究[J].審計與經(jīng)濟研究，2009.

[2] 柏振茂.淺議政府投資審計中廉政風(fēng)險的防范與對策[J].中國集體經(jīng)濟，財務(wù)管理，2011.

[3] 李美華.政府投資審計中全過程跟蹤審計的幾點體會[J].商場現(xiàn)代化，2010.

篇2

關(guān)鍵詞：基建工程 財務(wù)審計 審計重點

隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及市場經(jīng)濟的進一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財務(wù)審計成為必需?；üこ特攧?wù)審計是對基本建設(shè)工程進行經(jīng)濟監(jiān)督的一項很重要的經(jīng)濟監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法?；üこ特攧?wù)審計作為一項成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財務(wù)審計的重點進行具體的分析。

一、明確基建工程各項費用

基建工程財務(wù)審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務(wù)審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進行審計。第二，會計核算?；üこ痰呢攧?wù)審計需要對工程項目的財務(wù)收支情況進行會計核算，審查財務(wù)收支情況是否按照會計準則進行會計核算。第三，資金的使用?；üこ痰馁Y金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費的現(xiàn)象，對這些情況都要進行財務(wù)審計工作。第四，財務(wù)憑證?；üこ痰呢攧?wù)審計還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會計賬簿、財務(wù)報表等的記錄是否真實，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對施工過程中的財務(wù)往來做好財務(wù)審計工作。

二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況

基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務(wù)審計的重點也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對合同的條款進行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費用計取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進行審查。其次，還要對基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時間要求與金額要求進行支付，對合同的這些規(guī)定都要進行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進行審查。

三、項目施工過程中的財務(wù)審計

基建工程的財務(wù)審計的重點是對施工過程中發(fā)生的各項費用進行財務(wù)審計，從而保證建設(shè)項目的順利完工以及保證工程項目的經(jīng)濟效益。可以從以下幾個方面進行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項目上。第二，基建工程的財務(wù)審計還要對施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進行審計，還要對報銷憑證進行審查。第三，還要對建設(shè)項目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進行審計，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。

四、對基建工程的項目成本進行財務(wù)審計

基建工程財務(wù)審計的重點還需要對工程項目的成本進行審計。首先，要審查建設(shè)工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結(jié)算進行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報工程款、重復(fù)計算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

五、其他相關(guān)項目的審計

（1）工程物資管理進行審計，其審查項目主要包括：要對庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時的進行檢查，并對出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時進行維護和保養(yǎng)，同時，要正確的計算設(shè)備材料的實際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對工程物資進行盤點。工程項目竣工后對，及時對結(jié)余設(shè)備、材料物資進行退庫管理，也是基建工程財務(wù)審計的重點項目。

（2）基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標等資料；二是對構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價值、安裝工程費、其他費用等內(nèi)容的真實性、合規(guī)性進行審查，關(guān)注資本化利息計算是否準確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對固定資產(chǎn)的實物盤點情況，確保資產(chǎn)的完整性和準確性。

六、結(jié)語

基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務(wù)審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務(wù)審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務(wù)審計的原則，并積極引進專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項目的財務(wù)審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個好的環(huán)境。

參考文獻：

[1]李賀鵬.基建工程財務(wù)審計重點的幾點探索[J].商情，2011（09）

篇3

在資金使用方面，通過核算，保證嚴格依據(jù)預(yù)算來執(zhí)行基建工程的資金使用，保證其不超出相關(guān)的計劃，與工程建設(shè)的規(guī)范所符合，避免有超支、挪用資金或者浪費等問題出現(xiàn)于施工過程中，將財務(wù)審計工作科學(xué)的開展下去。在基建工程財務(wù)審計中，還需要對工程建設(shè)中出現(xiàn)的會計賬簿、財務(wù)報表等記錄進行審查，避免有缺損或者不真實問題出現(xiàn)。要對基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系進行明確，審計好施工過程中的財務(wù)往來情況。

二、對合同的簽訂以及執(zhí)行情況進行審查

在實施基建工程項目的過程中，施工之前，首先要訂立相關(guān)的合同，因此在財務(wù)審計中，也需要對合同的訂立和執(zhí)行情況嚴格審查。首先，要詳細的審查合同條款，保證與相關(guān)的法律法規(guī)所符合，并且結(jié)合施工建設(shè)的要求，來審查一些重點環(huán)節(jié)，如定額套用、材料供應(yīng)、結(jié)算方式和費用計取等。施工單位需要嚴格依據(jù)相關(guān)的合同條款，通過審查，保證其對相應(yīng)的保證金進行了繳納，嚴格依據(jù)合同規(guī)定的時間和金額，支付了基建工程的預(yù)付材料款以及工程款等，審查合同中的每一條規(guī)定。對轉(zhuǎn)包和分包問題進行審查，對財務(wù)資料進行嚴格審查，在對轉(zhuǎn)包和分包問題進行審查時，需要將資金流向和會計核算方式給充分納入考慮范圍，同時，還需要科學(xué)審查非法利益分配。

三、項目施工過程中的財務(wù)審計

在基建工程中開展財務(wù)審計，主要是審計施工過程中發(fā)生的各項費用，這樣方可以順利完成建設(shè)項目施工，促使工程項目的經(jīng)濟效益得到提升?？梢詮倪@些方面來進行，對施工單位的工程款進行審查，保證與發(fā)包方支付沒有問題，對基建工程項目的各個款項進行審查，避免有資金挪用問題出現(xiàn)，保證在建設(shè)項目中應(yīng)用了這些資金。在基建工程財務(wù)審計過程中，還需要科學(xué)審計施工現(xiàn)場的日記賬和資金收支情況，還需要審查報銷憑證。還需要科學(xué)審計建設(shè)項目的利潤情況，避免有過高利潤或者過低利潤。通過項目施工過程中的財務(wù)審計，可以有效控制每一個施工環(huán)節(jié)的成本，避免有成本浪費等問題出現(xiàn)。

四、對基建工程的項目成本進行財務(wù)審計

在基建工程財務(wù)審計中，需要審計工程項目的各項成本；首先，通過審查，保證建設(shè)工程項目的成本核算與會計制度中的要求所符合，通過成本核算，來提升基建工程項目的管理水平。同時，還需要對工程項目的成本投資等進行核算，保證足夠的真實，沒有違法問題出現(xiàn)，總之，要嚴格審計基建工程項目各個環(huán)節(jié)的財務(wù)狀況，提升內(nèi)部管理水平。還需要嚴格審計工程項目工程款的結(jié)算，避免對造價成本隨意抬高，建設(shè)內(nèi)容不能夠隨意變更，同時，工程款不能夠出現(xiàn)虛報或者重復(fù)計算問題。

五、其他相關(guān)項目的審計

一是審計工程物資管理，及時檢查庫內(nèi)的設(shè)備和材料等，并且及時維護和保養(yǎng)這些設(shè)備，對于出現(xiàn)的技術(shù)問題和質(zhì)量問題及時處理，同時，結(jié)合具體情況，對設(shè)備材料的實際成本正確計算，有著完備和齊全的出入庫手續(xù)，定期經(jīng)常的盤點工程物資。完成工程項目施工之后，需要及時退庫管理結(jié)余設(shè)備和材料物資，做好財務(wù)審計工作。二是基建工程決算的審計，主要重視這些方面，對決算審計資料文件進行收集，如項目立項文件、工程合同、招投標文件等，都是非常重要的內(nèi)容。其次是審查構(gòu)成資產(chǎn)的各項內(nèi)容真實性和合法性，如設(shè)備價值、安裝工程費等，保證科學(xué)的計算資本化利息。盤點固定資產(chǎn)，促使資產(chǎn)的完整性得到保證。三是對獎勵情況進行檢查：通過檢查，要有充分真實的獎勵理由，有合理的依據(jù)，與合同的相關(guān)規(guī)定和要求所符合，能夠與合同規(guī)定的相關(guān)考核指標所符合，保證在合同規(guī)定的限額發(fā)放獎金以內(nèi)，避免對獎金重復(fù)發(fā)放，或者是只獎勵，不處罰。

六、結(jié)束語

篇4

一、財務(wù)審計方法在節(jié)能量審計中應(yīng)用的必要性

財務(wù)審計也稱之為會計審計,是由獨立機構(gòu)與人員對被審單位會計憑證、財務(wù)報表、賬簿以及發(fā)生的財務(wù)收支進行審核,明確其合規(guī)性與真實性。對于節(jié)能技術(shù)改造項目來說,財務(wù)審計是不可缺少的重要環(huán)節(jié),是必要的手段,尤其是對企業(yè)能源購入、設(shè)備購置等審計內(nèi)容而言,具有非常明顯的作用與權(quán)威性。在審核節(jié)能項目真實性上,財務(wù)審計發(fā)揮著決定性作用。

(一)項目投資額及設(shè)備購置真實性的審計

在此項審計工作中,主要就是對企業(yè)建設(shè)資金賬戶、項目施工單位、資金支付憑證、供應(yīng)商發(fā)票、竣工決算表、資產(chǎn)總表、資產(chǎn)明細表等方面財務(wù)資料的審計。

(二)能源購入總量審計

在此項審計工作中,主要就是對原燃材料帳、資金往來賬、制造費用帳、資金支付憑證等方面財務(wù)資料的審計。

(三)產(chǎn)品產(chǎn)量審計

在此項審計工作中,主要就是對產(chǎn)品銷售收入賬、產(chǎn)品銷售費用帳、產(chǎn)品銷售成本賬、自制半成品帳等方面財務(wù)資料的審計。

然而,因為會計系統(tǒng)自身存在著一定的局限性,導(dǎo)致其無法全面反映工藝參數(shù)、設(shè)備能效、過程控制及質(zhì)量特性等節(jié)能量審計信息,這也就說明,單純的財務(wù)審計無法獨立完成節(jié)能量審計,比如,其無法對項目技術(shù)性予以判定,同時也無法對實際能耗量以及產(chǎn)品產(chǎn)量關(guān)系進行有效的驗證等。所以,在節(jié)能量審計中,財務(wù)審計方法只是充當(dāng)一種“輔助手段”。

二、財務(wù)審計方法在節(jié)能量審計中的應(yīng)用

節(jié)能量審計主要就是財務(wù)審計、能量平衡驗證、設(shè)備效率測試、物料平衡測算等監(jiān)測方式與能源審計的綜合運用。能源審計內(nèi)容主要就是根據(jù)審計類別,運用不同的方式對能源使用率、能源利用率以及消耗水平進行科學(xué)的評估,也是對項目技術(shù)改造的財務(wù)過程與物理過程的統(tǒng)計分析、診斷、檢驗的綜合過程。

(一)燃煤工業(yè)鍋爐改造工程應(yīng)用

燃煤工業(yè)鍋爐改造工程指的就是對低效工業(yè)鍋爐的改造與更新,以及對現(xiàn)有工業(yè)窯爐的綜合節(jié)能改造。運用財務(wù)審計方法能夠?qū)ζ髽I(yè)購置新型工業(yè)鍋爐及燃煤使用總量的變化情況進行直接核查。針對此工程的節(jié)能量審計而言,單純使用財務(wù)審計方式,根本無法達到預(yù)期的審計效果。比如,在某企業(yè)中,原來有兩臺鏈條鍋爐,通過改造之后,更換為循環(huán)流化床鍋爐,在很大程度上提高了鍋爐的效率,從總賬到原始憑證均需要對燃煤減少量予以體現(xiàn),實際上,這里存在一個誤區(qū),鏈條鍋爐可以適應(yīng)二類煙煤,發(fā)熱量超過了4700大卡;而循環(huán)流化床鍋爐可以適應(yīng)料徑不大于15mm的原煤,包括3000大卡的劣質(zhì)煤,這樣就節(jié)省了很多的成本,在提高鍋爐效率的同時,增加原煤使用量。

針對這一矛盾而言,單純使用財務(wù)審計方法,根本無法有效完成節(jié)能量審計工作,一定要借助鍋爐熱效率測試及能源審計方法。除此之外,在開展具體工作的時候,還需要對改造前后的燃煤購入量、給水溫度變化、燃煤發(fā)熱量變化、原煤工業(yè)等內(nèi)容進行分析與調(diào)查,同時對比測試鍋爐熱效率以及化驗燃煤、飛灰等,也是審計的佐證手段。

(二)余熱余壓利用工程應(yīng)用

余熱余壓利用工程主要指的就是鋼鐵、煤炭、化工、建材等行業(yè)產(chǎn)生的余熱余壓以及其它余能的利用改造,如,高爐爐頂壓差發(fā)電技術(shù)、瓦斯利用技術(shù)等。在此過程中,主要就是由一個中間體轉(zhuǎn)變成另一個中間體,只是從財務(wù)最終產(chǎn)品成本變化、能源消耗量變化等方面進行審計,存在著一定的局限性。比如,在某煤炭企業(yè)中,利用了瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù),因為煤炭洗選、排水、通風(fēng)、提升等工藝受到眾多因素的干擾,可以利用財務(wù)指標對原煤開采電耗予以體現(xiàn),但是在財務(wù)指標中,無法對工藝變化情況予以體現(xiàn)。事實上,對瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù)節(jié)能效果的評定,主要涉及內(nèi)容有瓦斯抽采量、瓦斯成分、瓦斯利用量、發(fā)電量‘供電量等非財務(wù)指標,此時,就需要通過能源審計及現(xiàn)場測試獲取相關(guān)指標數(shù)值。

(三)電機系統(tǒng)節(jié)能工程應(yīng)用

電機系統(tǒng)節(jié)能工程主要指的就是對低效電動機的改造,對大中型變工況電機系統(tǒng)的調(diào)速改造,對電機系統(tǒng)被拖動設(shè)備的節(jié)能改造?，F(xiàn)階段,在這些工程中應(yīng)用財務(wù)審計方法,除了可以判定企業(yè)是否購置有關(guān)裝置之外,在其它方面均存在著一定的局限性,尤其是對審計對象邊界的界定,無法達到預(yù)期的審計目標。比如,某水泥企業(yè),采用稀土永磁高效節(jié)能電機,和普通電機相比,可以節(jié)電超過15%;與此同時,在相關(guān)設(shè)備上安裝變頻裝置,可以節(jié)電超過20%,節(jié)能效果非常好,但是利用財務(wù)信息進行單位產(chǎn)品電耗計算的時候,可能會出現(xiàn)上升的趨勢。出現(xiàn)此種結(jié)果的原因可能是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量變化、水泥強度提升等,但是財務(wù)審計方法無法對其予以體現(xiàn),進而限制了審計工作的全面落實。此時,只有借助電機系統(tǒng)效率測試及能源審計方式開展全面的審計工作。

(四)能量系統(tǒng)優(yōu)化工程

能量系統(tǒng)優(yōu)化工程指的就是煉油、鋼鐵、乙烯等企業(yè)的節(jié)能改造。以合成氨企業(yè)為例,凝結(jié)水回收利用、造氣爐余熱回收等均是能量系統(tǒng)優(yōu)化改造,在此過程中,無法將能耗全面體現(xiàn)在最終產(chǎn)品上,對于合成氨企業(yè)來說,因為原料路線的改變,也就是在實施多種節(jié)能改造工程的基礎(chǔ)上,最終能耗可能會出現(xiàn)上升的趨勢,只是利用財務(wù)審計是無法全面體現(xiàn)審計結(jié)果的。在實際工作中,其節(jié)能效果判定指標有:煤質(zhì)分析、鍋爐給水量、爐渣排放量、爐渣比熱、爐渣排放溫度、鍋爐補水量等,其判定基本不會涉及合成氨的產(chǎn)品摻量及原料煤消耗量等指標。

三、結(jié)束語

篇5

杭州市蕭山區(qū)共有480余個村，村級集體經(jīng)濟發(fā)展迅猛。為不斷適應(yīng)新形勢的要求，進一步加強村級“三資”監(jiān)管，自2011年起，由蕭山區(qū)農(nóng)辦牽頭委托第三方（即會計師事務(wù)所）開展村級年度財務(wù)審計和任期、離任經(jīng)濟責(zé)任審計。筆者所在的會計師事務(wù)所也參與了上述審計工作。

二、注冊會計師和村級財務(wù)審計

注冊會計師參與村級財務(wù)審計具有天然優(yōu)勢。注冊會計師獨立、客觀、公正的行業(yè)誠信度和公信力在參與村級財務(wù)審計時更容易贏得村民（社員）的普遍信賴。截至2014年6月30日，注冊會計師行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)注冊會計師98927人，會計師事務(wù)所8271家，全行業(yè)從業(yè)人員超過30萬人，服務(wù)的企業(yè)組織超過350萬家，2013年實現(xiàn)業(yè)務(wù)收入563.2億元，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，符合村級財務(wù)審計的需要。

三、構(gòu)建村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的設(shè)想

（一）建立村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的必要性

1．村級財務(wù)審計報告使用者的需要目前的村級財務(wù)專項審計報告主要包括基本情況、存在問題、提出建議等，由于存在問題的描述繁多，且審計報告使用者往往并非財務(wù)專家，很難從專業(yè)的描述中迅速判斷出報告所述問題的嚴重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當(dāng)兩個村都被描述存在同一類問題時，更是難以進行橫向比較。例如，兩個村的審計報告均反映有工程未進行招投標，但因具體不符合規(guī)定的工程個數(shù)不同，則違規(guī)程度也不同；進一步說，即便兩個村未開展招投標的工程個數(shù)相同，但由于涉及的金額絕對值不同，其不合規(guī)的程度顯然也是有區(qū)別的。2．村級財務(wù)審計實施者的需要村級財務(wù)審計報告內(nèi)容繁多，即使具有專業(yè)技術(shù)能力的注冊會計師也難以對前任的審計報告作出快速反應(yīng)，易遺漏審計發(fā)現(xiàn)的重要問題項。

（二）村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路

要實現(xiàn)讓報告使用者、審計實施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計中發(fā)現(xiàn)問題的嚴重程度和其村級財務(wù)工作的好壞，設(shè)想構(gòu)建一個相對簡單明了的評分系統(tǒng)，對審計報告中反映的問題予以量化，對每個村進行具體打分。本文試圖通過對本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區(qū)村級財務(wù)審計報告進行實證研究，定性與定量分析相結(jié)合，力求做到全面、客觀和公正，對實踐中發(fā)現(xiàn)的審計問題進行歸納總結(jié)，嘗試和探索建立相對科學(xué)有效的審計體系和相關(guān)指標得分體系，為今后的村級財務(wù)審計思路提供參考和借鑒。

（三）村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的框架

對收入確認、預(yù)算、固定資產(chǎn)、貨幣資金、承包租賃、工程、經(jīng)營費用、長期投資、土地征用費、票據(jù)收支、收益分配這11個方面進行審計，提出存在問題，實施有效監(jiān)督。同時，從如何更好地管理村級集體經(jīng)濟、促進資產(chǎn)保值增值出發(fā)，對審計中實際發(fā)現(xiàn)的問題進行梳理和分析，提出改進意見，為報告使用者提供咨詢服務(wù)。賦予村級財務(wù)審計新含義，提出村級財務(wù)審計新體系：監(jiān)督與咨詢并行，管理咨詢?yōu)橹?，監(jiān)督為輔。根據(jù)上述11個存在問題類型設(shè)置指標庫和相應(yīng)的標準值，構(gòu)建一個評分系統(tǒng)。評分系統(tǒng)采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發(fā)現(xiàn)問題扣分的方式計分。指標分為基本指標和輔助修正指標，其中，基本指標用于對審計中常見的存在問題進行評分，每發(fā)現(xiàn)一個問題扣除相應(yīng)的得分（即標準值×重要性系數(shù)）；輔助修正指標用于對審計中存在問題的嚴重程度進行分值修正。同時，考慮兩類指標間的重復(fù)扣分因素。上述評分系統(tǒng)作為審計體系的重要組成部分，系提供管理咨詢的第一步，即讓審計報告使用者能夠看明白審計報告，審計實施者能迅速評估審計風(fēng)險。

（四）村級財務(wù)審計評分系統(tǒng)的運用

1．重要性系數(shù)（經(jīng)驗值系數(shù)）的確定

第一步：通過征求本單位中高級職稱的注冊會計師、從業(yè)人員數(shù)十名的意見（以下簡稱專家意見），對收入確認等11個方面存在問題的重要性程度進行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應(yīng)綜合考慮存在問題的性質(zhì)和可能出現(xiàn)問題的概率等。排序結(jié)果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費；（4）經(jīng)營費用；（5）收入確認；（6）貨幣資金；（7）收支票據(jù)；（8）預(yù)算管理；（9）固定資產(chǎn)；（10）收益分配；（11）長期投資。第二步：對重要性鏈條上的11類問題進行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運用上述計分規(guī)則，對各專家意見的重要性鏈條進行分別打分，并計算出每類問題的加權(quán)平均得分。最后，對數(shù)據(jù)尾數(shù)進行修正。加權(quán)平均得分情況如表1。第三步：每類問題基準值取1，則11類問題總值為11，對上述問題類型的分值進行折算，得到單項重要性系數(shù)。具體詳見表2。

2．其他評分規(guī)則的確定

對于存在問題的嚴重程度進行得分修正。實務(wù)中可根據(jù)實際情況對輔助修正指標進行增加。

四、村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的局限性

基于發(fā)現(xiàn)問題基礎(chǔ)上的村級財務(wù)審計評分系統(tǒng)，經(jīng)驗值系數(shù)和標準值得分的設(shè)置存在一定的主觀性。此外，對一些有意識、隱蔽性較強的違規(guī)行為，注冊會計師是較難發(fā)現(xiàn)的，則上述基于發(fā)現(xiàn)問題所構(gòu)建的評分系統(tǒng)不能完全反映某行政村的實際情況。

五、結(jié)束語

篇6

1.1法律地位比較低

對于我國的國家審計工作來說，法律方面已經(jīng)發(fā)展的比較健全，而且其法律地位也得到了明確。盡管農(nóng)村財務(wù)審計工作屬于基礎(chǔ)審計的組成部分，但是其所具有的法律地位還比較低，相關(guān)的法律條款規(guī)定還不健全。因此，在實施財務(wù)審計工作的過程中，就會存在不規(guī)范的現(xiàn)象，從而阻礙財務(wù)審計工作的開展。

1.2財務(wù)審計人員的素質(zhì)比較差

對于農(nóng)村財務(wù)審計工作來說，特殊性比較強，這使其對審計人員的素質(zhì)要求比較高，作為合格的農(nóng)村財務(wù)審計人員，必須具備專業(yè)的審計知識和技能，同時還要具備專業(yè)的會計知識和技能。但是，與城市的發(fā)展相比，農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展還比較滯后，受此影響，審計人員所具備的素質(zhì)也比較低，主要表現(xiàn)在3個方面：第一，農(nóng)村的會計并不是專業(yè)的會計人員，多數(shù)由村里的報賬員擔(dān)任，在進行財務(wù)審計時，多是依據(jù)自身的經(jīng)驗進行，缺乏規(guī)范性；第二，由村委會主任來擔(dān)任財務(wù)審批工作，由于缺乏專業(yè)的財務(wù)管理方面的知識，導(dǎo)致審批工作的質(zhì)量比較差；第三，審計人員比較少，即使有，所具備的素質(zhì)也比較低。

1.3執(zhí)行力度不足

在進行財務(wù)審計工作的同時，也要對財務(wù)工作進行監(jiān)督，因此，從某種意義上來說，農(nóng)村財務(wù)審計工作就是一種監(jiān)督制約機制，但是對于農(nóng)村現(xiàn)行的審計工作來說，規(guī)章制度發(fā)展不健全，監(jiān)督職能也無從發(fā)揮。對于審計報告，缺乏真實性，導(dǎo)致無法準確地反映農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展狀況，而且，對于審計結(jié)果中反映出來的問題，也缺乏強勁的執(zhí)行力，導(dǎo)致農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展受阻，進而造成違法亂紀事件的發(fā)生。

1.4工作缺乏規(guī)范性

對于財務(wù)審計工作來說，有其嚴格的審計程序，審計人員必須按照審計程序來進行，然而在農(nóng)村財務(wù)審計工作中，并沒有嚴格按照審計程序來開展，從而導(dǎo)致審計工作缺乏規(guī)范性，審計的結(jié)果準確性比較差。

2農(nóng)村財務(wù)審計工作的改進策略

2.1樹立財務(wù)審計工作的權(quán)威性

農(nóng)村財務(wù)審計工作作為財務(wù)管理的重要組成部分，必須要保證審計工作落到實處。當(dāng)前，我國的事業(yè)單位正在進行改革，根據(jù)其改革方向，農(nóng)村的經(jīng)營管理工作應(yīng)向行政管理的方向發(fā)展，基于此，必須樹立起農(nóng)村審計工作的權(quán)威性，將審計工作落到實處，促進農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。

2.2提高財務(wù)審計人員的素質(zhì)

農(nóng)村財務(wù)審計工作的有效開展依賴于審計人員的素質(zhì)和技能，因此，必須切實提高審計人員的素質(zhì)，最有效的方式就是進行培訓(xùn)和管理。通過培訓(xùn)，使審計人員具備較強的專業(yè)技能及專業(yè)知識，提升自身的綜合素質(zhì)；通過管理，充分提升審計人員的工作熱情，提高審計工作的質(zhì)量。在進行培訓(xùn)時，培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)包括審計工作的知識和技能、會計工作的知識和技能、職業(yè)道德、責(zé)任意識等；在進行管理工作時，要保證管理的動態(tài)性及人性化，使審計人員保持較高的工作熱情。

2.3加強審計監(jiān)管力度

對于農(nóng)村財務(wù)審計工作來說，為了將其落到實處，必須建立完善的審計制度，同時完善農(nóng)村財務(wù)管理制度，保證審計工作及財務(wù)管理工作的質(zhì)量。審計工作具有較強的監(jiān)督作用，為了有效發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用，就需要加大審計監(jiān)管的力度，保證審計工作得到落實，進而準確地反映出農(nóng)村經(jīng)濟及農(nóng)村財務(wù)管理的狀況。另外，還要加強財務(wù)審計工作的民主監(jiān)督，所謂民主監(jiān)督，就是指讓農(nóng)民親自監(jiān)督財務(wù)審計工作，具體的做法是將民主管理與財務(wù)公開制度相結(jié)合，使農(nóng)民對村里的財務(wù)狀況有所了解，通過民主監(jiān)督，使財務(wù)審計工作的準確性得到有效的保證。

2.4規(guī)范審計行為

當(dāng)前，農(nóng)村財務(wù)審計工作的法律地位還比較低，為了提升其法律地位，就需要完善法律法規(guī)，優(yōu)化現(xiàn)有的相關(guān)法律條款，使其與目前的財務(wù)審計工作相配套。另外，還要完善審計取證、報告等相關(guān)方面的法律法規(guī)，從法律層面來規(guī)范審計行為。

3結(jié)論

篇7

關(guān)鍵詞：農(nóng)村經(jīng)濟 財務(wù)審計

農(nóng)村財務(wù)審計工作是農(nóng)村經(jīng)濟工作中對核心部分，也是廣大農(nóng)民群眾最為關(guān)切的熱點問題。加強農(nóng)村財務(wù)審計，是農(nóng)村財務(wù)管理制度化和規(guī)范化和必經(jīng)之路，也是完成農(nóng)村經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展目標的重要措施。

一、加強農(nóng)村財務(wù)審計的意義

（一）解決農(nóng)村財務(wù)管理問題

現(xiàn)階段農(nóng)村財務(wù)管理工作當(dāng)中，部分基層領(lǐng)導(dǎo)干部會利用各種各樣的形式和手段占有農(nóng)村公共財產(chǎn)，利用職權(quán)的便利性大吃大喝，腐敗現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。這些問題嚴重削弱了集體經(jīng)濟的力量，如果不進行有效的遏制，讓這樣的問題隨意發(fā)展，一定會影響到農(nóng)村經(jīng)濟的積極發(fā)展。推行財務(wù)審計工作制度，可以在第一時間發(fā)展農(nóng)村財務(wù)管理工作中的缺陷，正確及時落實農(nóng)村財務(wù)管理政策，是規(guī)范和監(jiān)督農(nóng)村管理財務(wù)工作的唯一途徑。

（二）強化農(nóng)村財務(wù)公開制度的有效落實

現(xiàn)階段我國很多農(nóng)村一直實行農(nóng)村財務(wù)公開制度，并且公開的財務(wù)支出和實際支出完全不同。大部分的農(nóng)民群眾會對集體財務(wù)管理工作產(chǎn)生猜疑和質(zhì)疑和心理，這一點嚴重影響群眾和干部之間的關(guān)系，而且極少部分還會出現(xiàn)對立關(guān)系，因此在農(nóng)村推行財務(wù)審計管理制度非常有必要。在農(nóng)村財務(wù)制度實行的過程，定期或者是不定期對農(nóng)村財務(wù)進行審查和公開。這樣的話，便于農(nóng)村更清楚的了解財務(wù)支出的情況，讓群眾知道集體財產(chǎn)的去向，財務(wù)的公開也加深了群眾和干部之間的相互關(guān)系。在此提升農(nóng)村基層干部的號召力，可以為建設(shè)小康社會提速。

（三）提升農(nóng)村財務(wù)工作人員的工作水平

目前我國農(nóng)村財務(wù)管理工作人員普遍出現(xiàn)年齡大、文化素質(zhì)低下等現(xiàn)象。造成這種問題的主要原因就是農(nóng)村財務(wù)管理人員基本上都沒有經(jīng)受過專業(yè)知識的培訓(xùn)，并且在處理賬務(wù)信息的時候比較隨意化，這一點嚴重違反了會計行業(yè)的基本要求。針對這個問題推行農(nóng)村財務(wù)審計政策，可以有效提升農(nóng)村財務(wù)人員的業(yè)務(wù)工作能力，通過審計方式實現(xiàn)現(xiàn)代化會計制度的建設(shè)要求，完善農(nóng)村會計中的報表、科目等內(nèi)容，保證賬目更加規(guī)范化。還有就是推行農(nóng)村財務(wù)審計制度，可以促進財務(wù)管理工作人員記賬、建賬和報賬的工作流程更加科學(xué)合理，確保上交的財務(wù)信息的科學(xué)性和真實性。

（四）方便農(nóng)村集體經(jīng)濟的有效利用

現(xiàn)階段的農(nóng)村集體資金中有很多不合科學(xué)的現(xiàn)象。比如說：支出集體資金的時候沒有完整的規(guī)劃，隨意開支農(nóng)村資金等。本來集體資金的數(shù)量都是有限的，現(xiàn)階段又被非法利用，就出現(xiàn)了集體資金減少的情況。推行農(nóng)村財務(wù)審計制度，可以為以后農(nóng)村資金合理化使用提供科學(xué)化的管理依據(jù)，讓有限的集體資金應(yīng)用到改善農(nóng)村生活條件方面。

二、強化財務(wù)審計工作的對策

（一）提升財務(wù)審計人員的工作素質(zhì)

財務(wù)審計工作是一項專業(yè)性質(zhì)非常強的工作，這一點就客觀要求了工作人員具備高超的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。傳統(tǒng)的審計隊伍，工作人員的不穩(wěn)定和能力水平的高低，工作隨意性非常大，導(dǎo)致的審計工作的質(zhì)量也會有所下降。所以說需要逐步建立整個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財務(wù)審計機構(gòu)，充實每個部門的設(shè)計工作人員。與此同時，強化農(nóng)村審計人員的知識培訓(xùn)和過程監(jiān)督，控制審計工作的整體過程來提升審計工作人員的整體素質(zhì)。

（二）改良審計工作環(huán)境

近幾年的發(fā)展，農(nóng)村審計部門的權(quán)威性和地位都很低下，這一點也是長期遏制審計工作無法正常發(fā)展的核心因素。尤其是在審計結(jié)果執(zhí)行的時候，因為缺少必要的行政手段而無法執(zhí)行，最后煙消云散。針對這樣的不利因素，我們需要強化農(nóng)民擔(dān)任審計工作為切入點，和相關(guān)的監(jiān)察部門、紀檢部門密切配合，發(fā)現(xiàn)違紀現(xiàn)象之后就積極上報，主要目的是通過及時上報的方式取得上級領(lǐng)導(dǎo)部門對審計工作的關(guān)心和重視。

（三）樹立審計工作的權(quán)威性

提升審計工作的權(quán)威性，需要做到以下四點：審計賬簿的時候不留任何死角，認真細致核查；審計定性工作不偏信謠言；審計工作核查的手續(xù)必須健全，不留任何的漏洞；處理審計問題的時候，堅決按照國家法律法規(guī)執(zhí)行。在這四點要求的基礎(chǔ)之上，借助農(nóng)村和社會方面的各種力量，利用權(quán)威手段強化審計結(jié)果的執(zhí)行力度。

三、結(jié)束語

通過上述材料的具體分析和論述，我們了解到農(nóng)村財務(wù)審計工作的強化，是保護農(nóng)村財產(chǎn)安全的重要舉措，也是強化農(nóng)村財務(wù)審計工作的強有力對策，而且對推動建設(shè)和諧農(nóng)村發(fā)展具有非凡的意義。各個地區(qū)的農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)班子要強化領(lǐng)導(dǎo)的能力，相互配合，確保農(nóng)村財務(wù)審計工作有效健康的開展和發(fā)展。

參考文獻：

[1]張健，葉建栲.農(nóng)村信息化促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展[A].中國農(nóng)業(yè)大學(xué)、中國農(nóng)業(yè)工程學(xué)會、北京農(nóng)業(yè)信息化學(xué)會.“第一屆國際計算機及計算技術(shù)在農(nóng)業(yè)中的應(yīng)用研討會”暨“第一屆中國農(nóng)村信息化發(fā)展論壇”論文集[C].中國農(nóng)業(yè)大學(xué)、中國農(nóng)業(yè)工程學(xué)會、北京農(nóng)業(yè)信息化學(xué)會，2010，（11）：120-124

[2]何瑾.村級財務(wù)審計中存在的問題及其對策[J]. 經(jīng)營管理者，2012，（18）：234-236

篇8

（一）經(jīng)濟人理論，委托理論對涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計必要性的解釋在經(jīng)濟人假設(shè)的前提下，人是理性的經(jīng)濟人，有著為自身謀取更好經(jīng)濟利益的行為傾向，對于實施國家行政管理活動的資金管理部門及其公職人員而言，經(jīng)濟人屬性是同樣適用的，在資金撥付及使用管理的過程中，他們手握人民賦予的決定涉農(nóng)專項資金投向及管理的權(quán)利，當(dāng)專項資金管理部門的監(jiān)督不足時，如何行使專項資金的投向和管理的權(quán)利成為純粹的個人行為，追求個人政績利益最大化的經(jīng)濟人行為傾向就極可能占主導(dǎo)地位，那么極有可能出現(xiàn)有關(guān)涉農(nóng)專項資金的使用和管理的信息不對稱的情況，結(jié)合委托理論中的道德風(fēng)險和逆向選擇理論的相關(guān)內(nèi)容考慮，由于存在信息劣勢，作為社會公眾需要了解知悉監(jiān)督涉農(nóng)重點專項資金監(jiān)督資金投向、撥付及使用的真實合規(guī)性，有無違規(guī)違紀問題，并且指出相關(guān)部門財務(wù)管理的不當(dāng)之處，審計部門保障專項資金管理真實合規(guī)，查處資金違法違規(guī)使用的公共受托經(jīng)濟責(zé)任不可推卸，只有通過財務(wù)審計才能解決涉農(nóng)專項資金使用和管理的監(jiān)督和評價問題。

（二）財務(wù)審計是涉農(nóng)專項資金效益審計的基礎(chǔ)，同時也是相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的必然手段涉農(nóng)重點專項資金財務(wù)審計主要審計內(nèi)容是監(jiān)督資金投向、撥付及使用有無違規(guī)違紀問題，使各環(huán)節(jié)的資金運營達到真實、合規(guī)，并且指出相關(guān)部門財務(wù)管理不當(dāng)之處，給以相應(yīng)意見并督促其整改，提高資金使用效果。眾所周知，每一項涉農(nóng)專項資金的投向及使用情況都是需要進行效益審計和其他相關(guān)的責(zé)任審計評價，涉農(nóng)專項資金相關(guān)的財務(wù)資料的真實、合規(guī)性為資金的經(jīng)濟性、效率性、效果性提供保證；只有在此前提下，才能談資金的效益問題，才能對農(nóng)業(yè)專項資金投入項目經(jīng)濟效益進行分析和評價，才有可能探索資金的效益審計，并在此基礎(chǔ)上提出進一步提高農(nóng)業(yè)專項資金各項目效益的方法、措施和途徑。因此，涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計是對其效益審計的基礎(chǔ)工作，要實現(xiàn)效益審計目標，必須先實現(xiàn)其財務(wù)審計目標。經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)審計在審計對象，具體內(nèi)容，審計目標上，側(cè)重點有所不同，但二者存在必然的聯(lián)系。通過對財務(wù)審計所獲得的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料，審計部門能借以了解受托責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，通過對受托責(zé)任人履責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動和財務(wù)信息的真實合規(guī)性的審核，可以評價受托責(zé)任人履行受托責(zé)任的合法合規(guī)性。因此，涉農(nóng)專項資金的經(jīng)濟責(zé)任審計是以被審計責(zé)任人任職期間內(nèi)所在部門資金財務(wù)審計為基礎(chǔ)和主線的，即涉農(nóng)專項資金的財務(wù)審計是其相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的必然手段。

二、涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計現(xiàn)狀分析

（一）涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計方式，審計方法效率低對于涉農(nóng)專項資金的財務(wù)審計，各縣相關(guān)審計機關(guān)普遍采取“同級審”的方式，由于縣、市級審計機關(guān)審計人員準入機制不嚴格，審計人員思想的倦怠、政策水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)整體不高、綜合分析能力不強，導(dǎo)致涉農(nóng)專項資金審計效率差；雖然有調(diào)查顯示，大部分縣贊成“上審下”和“交叉審”，這兩種方法彌補了同級審的不足，但是涉農(nóng)專項資金來源渠道多，使用范圍廣，若依靠“上審下”全方位了解專項資金的使用情況，一方面，會造成審計資源配置不合理，財務(wù)審計大多進行事后審計，與專項資金的投入使用能夠具有階段性的特點相脫節(jié)；另一方面，這種審計方式可能造成一種下級對上級的抵觸感，直接導(dǎo)致審計監(jiān)督受限，也使得審計效率低。

（二）涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計結(jié)果公開程度低目前的審計結(jié)果公告還遠沒有達到國家法律法規(guī)的要求，審計結(jié)果公告工作盡管在思想上逐漸受到各級審計部門的重視，也有的地區(qū)的確做了一些工作，但仍然沒有達到理想水平。披露審計結(jié)果是審計機關(guān)的“法律權(quán)力”，而不是“法律義務(wù)”，從而使審計結(jié)果的披露帶有很強的任意性。在考慮社會穩(wěn)定、政績和面子等因素的推動下，管理涉農(nóng)專項資金的本級政府可能不允許對外如實報告和披露其財務(wù)審計中不太理想的結(jié)果。因此，審計公告是不全面的，不準確的，不能真正實現(xiàn)社會輿論對涉農(nóng)專項資金的監(jiān)督作用。

（三）財務(wù)審計對違法違規(guī)行為督促整改及懲處缺乏力度，審計獨立性低我國涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計屬于行政型審計體制，這一審計體制嚴重制約了審計部門獨立行使監(jiān)督職權(quán)；在本級政府的干預(yù)下，縣級審計機關(guān)不具備權(quán)威性，不能獨立地審查縣級財政部門及管理部門在專項資金的撥付及使用中的違法違規(guī)行為。即使查出了問題，也不能嚴格遵照資金違規(guī)違紀行為處理條例予以懲處。據(jù)有關(guān)研究調(diào)查顯示，三成以上的縣審計機關(guān)對相關(guān)部門就審計意見作出整改的監(jiān)督工作不到位，審計機關(guān)對審計整改情況的書面答復(fù)不要求附加書面證據(jù)，也不深入到管理部門當(dāng)?shù)亻_展真實性復(fù)核的審計回訪，并且審計機關(guān)也沒有嚴肅懲處未及時整改的違規(guī)違紀行為，督促整改工作大多只流于形式。審計部門權(quán)威性降低，形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮實質(zhì)作用，導(dǎo)致涉農(nóng)專項資金管理違規(guī)違紀情況年年查，年年有；涉農(nóng)專項資金管理問題年年提建議，年年低效率的惡性循環(huán)怪圈。

三、改善涉農(nóng)重點專項資金財務(wù)審計現(xiàn)狀的對策研究

（一）推行財務(wù)審計項目負責(zé)人委派制在上級審計指令的引導(dǎo)下制定審計小組工作計劃，規(guī)劃和確定涉農(nóng)資金重點財務(wù)審計項目，配置審計人員，指導(dǎo)和管理審計工作，組織審計小組監(jiān)管工作，制定考核與激勵機制，確保審計小組審計項目質(zhì)量并對其負責(zé)，這樣不僅可以解決“同級審”、“上審下”和“交叉審”的不足，克服了“同級審”縣級審計機關(guān)權(quán)力受限和審計能力不足的現(xiàn)實問題，而且彌補了“上審下”審計全面性不足、成本過高，以及“交叉審”高成本等，總體提升了審計小組業(yè)務(wù)素質(zhì)與審計工作質(zhì)量，提高了審計的權(quán)威與獨立性。另外在推行財務(wù)審計項目負責(zé)人委派制時，需要特別注意的是，實現(xiàn)該種審計方式預(yù)期效果的關(guān)鍵所在是負責(zé)人與審計成員小組的有機融合，審計項目負責(zé)人應(yīng)與下級審計機關(guān)，審計小組成員積極互動，從制度和政策上進行創(chuàng)新，不斷提高資金審計效率。

（二）實行事前審計，事中審計，事后審計相結(jié)合的全程審計為了加大資金審計力度，縣級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取事前、事中、事后審計相結(jié)合的全程審計的方法。落實和加強涉農(nóng)專項資金全程審計及其審計調(diào)查方法，與專項資金的投入使用能夠具有階段性的特點相匹配，是增強審計機關(guān)查處問題的能力和力度的重要手段，可以實時提高涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計的評價監(jiān)督的作用。事前審計在立項方面，審計部門應(yīng)協(xié)助縣級涉農(nóng)專項資金使用管理部門，對項目預(yù)算、可行性、科學(xué)性、真實性進行審計審核；在資金方面，加強對資金投入的審計，主要審核資金投向是否符合資金目標，投入的總體規(guī)模及投向結(jié)構(gòu)是否合理，同時也要注意加強審查資金是否按照項目計劃在規(guī)定的時間內(nèi)及時、足額撥付給使用單位，有無滯留、占用情況；事中審計應(yīng)當(dāng)依據(jù)資金的走向，派專人隨工程進度參與工程項目建設(shè)，跟蹤審計調(diào)查，確保資金專款專用，各級相關(guān)部門報賬票據(jù)、賬簿的真實合規(guī)性；無虛假報表、無虛開發(fā)票、無虛列支出，積極做好資金撥付使用管理各環(huán)節(jié)的事中審計。事后審計時審計機關(guān)應(yīng)結(jié)合事前、事中審計的數(shù)據(jù)和情況，開展項目竣工決算審計，通過查閱賬、證、表，以及現(xiàn)場查證，重點審查項目的完成情況和資金計劃的實現(xiàn)情況，審查項目是否全面推行項目負責(zé)人委派制，確保全程審計財務(wù)數(shù)據(jù)的真實合理性，全面改善涉農(nóng)專項資金審計效果，規(guī)范涉農(nóng)專項資金的使用與管理。

（三）加強財務(wù)審計的獨立性，加大違法違規(guī)行為督促整改及懲處力度我國須改革當(dāng)前涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計體制，改革行政型審計模式為立法型審計模式，從根本上提高審計獨立性，提升審計部門的權(quán)力和地位。為保證整改工作真實有效，審計機關(guān)要求資金管理部門實事求是地寫出審計整改情況書面答復(fù)，同時審計部門必須深入落實審計回訪工作，實地考察，審核被審單位的整改情況，確保整改情況的真實性；政府應(yīng)制定和完善財務(wù)審計督促整改及懲處制度，并落實相關(guān)涉農(nóng)專項資金管理違紀違規(guī)處罰制度的執(zhí)行情況，落實管護主體，建立健全一套完整的“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一的管護機制。

篇9

[關(guān)鍵詞]管理審計；內(nèi)部審計；施工企業(yè)

管理審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，它是以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，著重于改進、完善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，側(cè)重于建設(shè)性地解決企業(yè)經(jīng)營管理過程中的問題。目前，我國施工企業(yè)內(nèi)部審計仍停留在財務(wù)審計階段，開展管理審計任重道遠，有許多問題亟待解決。現(xiàn)就施工企業(yè)開展管理審計存在的問題及對策略談幾點想法。

一、施工企業(yè)開展管理審計存在的問題

（一）管理意識偏差，弱化了內(nèi)部審計地位。施工企業(yè)大多存在著重攬輕管的弊端，事后核算的問題仍未根本解決。管理意識不到位，極大限制了內(nèi)部審計在企業(yè)中的準確定位，內(nèi)部審計部門往往被視為聾子的耳朵———擺設(shè)，一旦遇到企業(yè)組織機構(gòu)的變動，首先是被精簡、整編的對象。

（二）審計氛圍失調(diào)。目前，內(nèi)審工作仍未走出財務(wù)審計的陰影，以查錯究弊、事后監(jiān)督為主，即使提些建議，也處于次要地位，且大多失去時效，欠缺實際指導(dǎo)意義。如此的審計方式，給人一種尋找罪犯的感覺，一方面，審計人員投入大量的精力查錯究弊，另一方面，被審計單位消極配合，積極防御，搞得雙方關(guān)系較僵。強烈的對立氛圍實不利于管理審計的開展。

（三）審計手段落后，管理審計缺乏必要的技術(shù)支持。全球經(jīng)濟一體化，知識經(jīng)濟日趨成為世界經(jīng)濟的主流，新知識、新工藝、新技術(shù)、新思維對傳統(tǒng)經(jīng)濟理念形成強大沖擊，產(chǎn)生了深遠的革命性。人性化信息平臺和通訊技術(shù)日益發(fā)達，且廣泛于各個領(lǐng)域，單就電算化而言，已遠遠走在了審計工作前面。許多審計還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，對新技術(shù)的應(yīng)用感到無所適從，更別說技術(shù)開發(fā)了。目前，機犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，適宜于手工會計信息系統(tǒng)的傳統(tǒng)的審計技術(shù)，實不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。審計技術(shù)不解決，管理審計開展將很難收到實效。

（四）內(nèi)審人員整體素質(zhì)偏低。一是內(nèi)審部門不太受重視，且往往費力不討好，企業(yè)優(yōu)秀的管理人員不愿從事此項工作。在一些施工企業(yè)，審計部門成了閑置人員暫掛的地方，成了“養(yǎng)老院”。二是大多內(nèi)審人員是從原財務(wù)部門分離出來的，專業(yè)單一，知識結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏工程管理的相關(guān)知識和經(jīng)驗，而且相當(dāng)部分內(nèi)審人員根本不懂工程。如此的內(nèi)審人員構(gòu)成怎能適應(yīng)管理審計的開展，充分發(fā)揮管理審計的效能？

二、開展管理審計的對策

管理審計在西方基于企業(yè)的生存和發(fā)展早已廣泛開展和應(yīng)用，深入到各項經(jīng)營管理領(lǐng)域，在我國則剛剛起步。審計署令第4號《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》已，自2003年5月1日起施行，《內(nèi)部審計條例》也有望年內(nèi)出臺。我們應(yīng)抓住這一有利契機，結(jié)合審計實踐，、探討、開展企業(yè)管理審計。管理審計是一項系統(tǒng)工程，需要一系列的軟硬件支持，筆者認為有效地開展管理審計應(yīng)從以下幾個方面著手。

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，是有效開展管理審計的前提。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否高度重視內(nèi)審部門、內(nèi)審工作，將直接決定著管理審計效果。內(nèi)審工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用發(fā)揮，也必將一定程度上影響著企業(yè)高級管理層對內(nèi)審的重視程度，二者是相輔相成的。關(guān)鍵在于內(nèi)審部門只有練好內(nèi)功，對企業(yè)的經(jīng)營管理起到真正的積極作用，才會得到領(lǐng)導(dǎo)的認可和支持。

（二）迅速轉(zhuǎn)變觀念，樹立與時俱進的審計理念。內(nèi)審方向應(yīng)從財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變；內(nèi)審重點應(yīng)以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，建設(shè)性管理審計為主；內(nèi)審領(lǐng)域不應(yīng)僅僅局限于財務(wù)、停留于財務(wù)數(shù)據(jù)表面，而應(yīng)深入到的方方面面。事實已證明：工程項目虧損與投資決策失誤、工程合同簽訂不嚴密、施工組織設(shè)計不合理、用人決策不當(dāng)與項目管理失控關(guān)系極大，這些都應(yīng)納入管理審計的范疇；內(nèi)審功能要從事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)變，注重、預(yù)測和評估，不能做事后諸葛亮；內(nèi)審不僅要善于發(fā)現(xiàn)，更要強調(diào)如何解決問題，提出規(guī)范指導(dǎo)性意見，促進企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的效益。

（三）建立適合企業(yè)自身特點的管理審計體系。包括內(nèi)審的準確定位，組織機構(gòu)的建立，審計程序，不同審計類別的審計，審計應(yīng)遵循文件，量化業(yè)績評價指標等。

（四）采取參與式審計，創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計氛圍。，參與式審計在西方比較流行，即在整個審計過程中強調(diào)審計與被審計單位是對等的主體，將人情味融入其中，講求交流溝通，注重與被審計對象維持良好的人際關(guān)系，一切從企業(yè)的大局出發(fā)，共同分析錯誤和問題的潛在，一起探討改進的可行性和應(yīng)采取的措施，發(fā)揮經(jīng)營管理中助手和參謀的作用。這種新型的審計方式必將改善審計人員與管理人員的關(guān)系，消除對立情緒產(chǎn)生的負面審計效果，增強內(nèi)部審計工作的主動性、效率性和建設(shè)性。

（五）增強內(nèi)審人員整體素質(zhì)，是開展管理審計成敗的關(guān)鍵。一是迅速改變內(nèi)審隊伍現(xiàn)狀，從單純的財務(wù)人員向具有綜合知識和能力的高素質(zhì)多元化人才組織結(jié)構(gòu)。施工企業(yè)內(nèi)審人員必須懂工程，必須了解掌握本單位經(jīng)營管理狀況，只有這樣，審計措施才會得當(dāng)，審計建議才會有的放矢，審計作用才有可能充分發(fā)揮。二是通過培訓(xùn)、實踐加快提升內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其掌握與管理審計相適應(yīng)的審計手段、審計程序和審計方法，以信息技術(shù)為平臺，切實實現(xiàn)審計電算化。三是借鑒注冊師制度經(jīng)驗，企業(yè)內(nèi)部可以采取和考評相結(jié)合的形式，進行內(nèi)部審計師認證，大力推進內(nèi)部審計師職業(yè)化進程。

管理審計是內(nèi)審工作發(fā)展的重要方向，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、推進公司治理的需要，內(nèi)審工作應(yīng)積極探索管理審計思路，切實開展管理審計，為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)，更為企業(yè)的長遠戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)。

〔〕

篇10

加強審計隊伍建設(shè)是搞好審計工作的基礎(chǔ)和保證，以下是小編整理的關(guān)于財務(wù)審計年終總結(jié)范文，僅供參考，希望能幫助到大家!

財務(wù)審計年終總結(jié)范文1

2019年，我堅持“依法審計、服務(wù)大局、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，注重審計能力和審計質(zhì)量的提高，積極履行審計監(jiān)督職能，全面完成了各項審計工作任務(wù)，取得了較好成績。現(xiàn)將今年審計工作情況具體總結(jié)如下：

一、認真努力工作，取得良好成績

我局和下屬人員團結(jié)一致，齊心協(xié)力，攻堅克難，圍繞工作目標和工作重點，以認真、細致、負責(zé)的態(tài)度做好各項行政事業(yè)審計工作，按時完成各項審計任務(wù)，取得良好成績。審計中發(fā)現(xiàn)所存在的擠占挪用專項資金、漏交稅費、應(yīng)繳未繳財政收入、違規(guī)使用專項資金、應(yīng)繳未繳財政專戶、漏記固定資產(chǎn)、支出不合規(guī)、會計核算不規(guī)范等問題，分別依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，對被審計單位在財務(wù)管理，資產(chǎn)管理，專項資金使用等方面存在的問題進行了處理處罰，并提出了切實可靠的整改建議。被審計單位已按審計報告要求，對存在的問題部分進行了糾正，部分單位已執(zhí)行完畢，部分單位正在執(zhí)行中。

二、加強工作措施，確保審計工作按時保質(zhì)完成

我局和__加強學(xué)習(xí)，提高認識，切實按照上級領(lǐng)導(dǎo)部門的要求，發(fā)奮努力，認真細致做好審計工作，查處違法違規(guī)與經(jīng)濟犯罪線索，維護國家和廣大人民群眾的切身利益。通過加強學(xué)習(xí)，我局和__深刻認識到：隨著財政改革力度的加大，財政支出體制改革的不斷深化，部門綜合預(yù)算、國庫集中支付、會計集中核算、政府采購制度的改革和上級轉(zhuǎn)移資金的管理使用、行政性經(jīng)營收入與非經(jīng)營性收入在部門實行綜合預(yù)算后的管理方式、專項資金使用情況、部門對行業(yè)的管理，這些改革措施的到位與行政事業(yè)單位的執(zhí)行密切相關(guān)。

三、存在一些差距和不足問題

學(xué)習(xí)不夠重視。存在重任務(wù)輕學(xué)習(xí)的現(xiàn)象，用學(xué)習(xí)指導(dǎo)工作不夠，需要進一步加強學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)。運用審計成果不夠。審計信息披露不及時不完善，成功經(jīng)驗少。工作創(chuàng)新不夠。如何適應(yīng)財政支出改革，深化行政事業(yè)審計工作方面創(chuàng)新不夠，審計工作能力有待加強。

我局和__雖然在行政事業(yè)審計工作中取得了較好的成績，但是與迅速發(fā)展的形勢相比，還是需要繼續(xù)努力與提高，要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，求真務(wù)實，創(chuàng)新發(fā)展，切實完成各項行政事業(yè)審計工作。

財務(wù)審計年終總結(jié)范文2

時光過的飛快，__年公司的工作已經(jīng)結(jié)束了，可以說，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務(wù)審計部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!

__年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好的完成__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：

一、__年財務(wù)審計工作的簡要回顧

(一)財務(wù)方面的工作

1、增強財務(wù)服務(wù)意識

__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。

為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務(wù)制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進

一是細化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準予××物流公司、××運輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度××物流公司、××運輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。

4、切實加強財務(wù)管理

根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責(zé)”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責(zé)集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。

5、強力整頓財經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責(zé)任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強資金管理的作用

為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算。

財務(wù)審計年終總結(jié)范文3

2019年，我局的審計工作，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，進一步提高審計質(zhì)量和工作水平，全面完成了年初計劃的各項審計任務(wù)為維護財政經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展和加強廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)對今年工作進行總結(jié)。

一、審計工作及審計項目開展情況

以審計財政收支的真實性、合法性為基礎(chǔ)，將部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”管理、政府非稅收入管理、轉(zhuǎn)移支付制度以及財政資金支出和使用的效果、效率為審計的重點，以進一步完善財政權(quán)力的監(jiān)督制約機制，促進各部門依法履行職責(zé)，規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益，推進公共財政制度的建立為目的。通過審計查出財政部門、地稅部門及預(yù)算執(zhí)行部門存在有未納入國庫管理資金;應(yīng)繳未繳預(yù)算收入;違規(guī)調(diào)整收入款項和截留坐支預(yù)算收入等問題。

二、機關(guān)建設(shè)工作

加強審計隊伍建設(shè)是搞好審計工作的基礎(chǔ)和保證，我局領(lǐng)導(dǎo)班子樹立“圍繞中心，服務(wù)大局”的意識，堅持民主集中制的原則，做到大事講原則，小事講風(fēng)格，是一個團結(jié)、和諧、具有很強戰(zhàn)斗力的領(lǐng)導(dǎo)班子。在領(lǐng)導(dǎo)班子的帶動下，通過學(xué)習(xí)和開展一系列的創(chuàng)建活動，加強了審計干部隊伍建設(shè)，提高了審計人員的綜合素質(zhì)，充分激發(fā)了全局人員工作積極性，全面加強機關(guān)建設(shè)。

三、存在問題與不足

審計的整體質(zhì)量還不高，隨著審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計覆蓋面越來越大，審計項目越來越多。由于人少事多，任務(wù)重，完成審計任務(wù)的壓力越來越大，在一定程度上影響了審計質(zhì)量的提高。加之現(xiàn)有的審計人員懂一般財務(wù)審計的多。習(xí)慣于單純的會計查賬審計，掌握現(xiàn)代管理知識、先進技能，和適應(yīng)變化了的新形勢的能力還較弱。

雖然審出的項目很多，但能夠深層次、多角度地透視和綜合分問題能提出有一定高度的建設(shè)性建議人才還不多，打造出的精品很少。固定資產(chǎn)投資項目累積較多，審計力量相對不足，一定程度上影響建設(shè)投資單位的投資結(jié)算。審計宣傳報道的數(shù)量較少，撰寫編報的信息報道的質(zhì)量不高。

財務(wù)審計年終總結(jié)范文4

2__年是我院“三合五統(tǒng)”辦學(xué)院的第一年，審計室在院黨委和行政的領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞學(xué)院改革發(fā)展建設(shè)的工作中心，認真履行內(nèi)部審計“五項”職責(zé)，發(fā)揮教育內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)職能，促進了學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)和各項行政工作的正常開展，為學(xué)校建設(shè)發(fā)展作出了積極的努力。

一、整章建制、促進內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)

1、學(xué)院審計室于今年年初以獨立處室開展工作，為了搞好這項工作，審計室強化了制度建設(shè)，擬定了《_____學(xué)院審計室工作職責(zé)》、《______學(xué)院審計室主任工作職責(zé)》、《______學(xué)院審計室工作人員職責(zé)》。明確了審計室的職責(zé)范圍和工作重心。

2、學(xué)院審計室根據(jù)教育部頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合學(xué)院的實際擬定了《______學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》。進一步明確了工作要點，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增強了工作的責(zé)任感，使內(nèi)部審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

二、求真務(wù)實、切實履行內(nèi)部審計職責(zé)

1、認真全面地做好了學(xué)院離任院長同志任職期間經(jīng)濟責(zé)任審計的各項準備工作，制定了迎接審計工作的協(xié)調(diào)方案，加班加點、積極配合上級審計部門進點審計，同時做好了與各處室的協(xié)調(diào)工作。為上級審計部門經(jīng)濟責(zé)任審計工作提供了良好的服務(wù)，切實保障了同志任職期間經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利完成。

2、積極配合主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門對學(xué)院東西兩院“三合五統(tǒng)”以前的家底進行了全面清理，審計室負責(zé)清理基建工程項目，共清理大小項目87項，合計金額5644.29千萬元。

3、嚴格按程序辦理學(xué)院各部門申請購置的各項設(shè)備項目，審計室人員與設(shè)備使用部門的工作人員一同深入調(diào)研和認證，堅持貨比三家，把好質(zhì)量關(guān)和價格關(guān)。審計室自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。全年共參與審計監(jiān)督人次，累計金額為：元，為學(xué)院節(jié)省資金約為元。

4、隨著學(xué)院的改革發(fā)展，加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)部監(jiān)督機制就顯得尤為重要，審計室參與各項工程的招投標和重大經(jīng)濟項目的審計監(jiān)督，在招投標和重大經(jīng)濟項目的洽談中堅持公開、公正、公平的原則，今年共組織參與大小工程和經(jīng)濟項目21項，累計金額約為2千多萬元。

5、審計室會同有關(guān)人員對東院繼續(xù)教育處__年履行目標責(zé)任制情況進行了全面的清理核算，并為學(xué)院提出了今后運行和管理的建議，為院領(lǐng)導(dǎo)提供了決策參考依據(jù)

6、審計室合同組織人事處、教務(wù)處對各系部執(zhí)行二級核算方案報送的教師課時津貼審批表進行了嚴密細致的審核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，及時糾正，經(jīng)過幾輪的反復(fù)核算，測算出行政工勤人員的崗位津貼的基本津貼值，為院領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，確保了__年上期教師課時津貼和行政工勤人員崗位津貼的發(fā)放。

7、對學(xué)院各項經(jīng)濟項目和招投標工程實行了檔案管理，收集了各種經(jīng)濟項目和招投標工程文本資料，對有電子文檔的還進行了數(shù)據(jù)保存，為今后的內(nèi)部審計監(jiān)督累積了工作資料。

三、真抓實干、加強監(jiān)督促其他工作

1、審計室人員會同院紀委、辦公室和工會組成的學(xué)院工作督察組，參與了學(xué)院的督察和檢查工作。強化了學(xué)院的內(nèi)部管理。

2、審計室與紀檢、監(jiān)察以及工會的有關(guān)人員一起對今年對口升學(xué)考試中舞弊情況進行了全面的調(diào)查，同時積極配合、協(xié)助___教育局和市紀委調(diào)查組成員調(diào)查我院教師參加對口升學(xué)考試的監(jiān)考情況和學(xué)生舞弊情況。

3、審計室還參與了調(diào)查了_______勤工儉學(xué)學(xué)生斗毆事件和調(diào)查協(xié)調(diào)教職工糾紛等工作。