導語：如何才能寫好一篇財務決算流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設備類固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時、準確轉增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會計信息質量和財務管理水平的關鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進度機制，將竣工決算及時完成率納入年度重點工作任務組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財務決算管理為例，談談在供電局層面如何規(guī)范和加強基建工程竣工財務決算工作，促進工程竣工財務決算工作有序進行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財務決算管理存在問題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設深度不夠，預算、結算審查不到位、不嚴格、審查質量不高造成工程竣工決算進度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結算、工程竣工結算初稿編制、工程竣工結算審計、工程竣工結算批復、工程竣工財務決算編制、工程竣工財務決算審計、工程竣工財務決算批復等8個環(huán)節(jié)，涉及建設單位計劃、工程、物資、審計、財務等部門和施工、監(jiān)理、設計、物資供應商外部單位，以及省公司工程、審計、財務等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網(wǎng)基建工程建設任務重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準確轉資已成為一個長期、重點、難點工作任務。

另外，建設單位系統(tǒng)性思考不足，對造價管理認識不深，基層領導對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩(wěn)定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設流程和結算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴格把關，某些費用僅憑建設單位的一個電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結算中，沒有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預算、結算、決算報表不對應和脫節(jié)，影響決算完成進度。

（二）工程預算、結算、決算報表未能有效對接和對應，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預算、結算報表與財務決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務決算報表和會計核算一一對應，決算報表編制時需要調(diào)整和轉化，且工程預算、結算編制時未考慮固定資產(chǎn)實物和價值管理要求，建設移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財務決算編制帶來困難。工程管理部門根據(jù)合同開展結算，而合同又不及時履行變更手續(xù)，合同與財務實際發(fā)生存在差異，導致與財務不銜接，工程結算甲供物資與財務列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設重安全、質量和進度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費用未定和審批程序未履行，影響工程決算進度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質量。部分工程建設進度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預算未批復，而相關設計變更也未出具，此外，工程竣工財務決算周期短，項目管理、生產(chǎn)運行等部門對資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設備的投運驗收及現(xiàn)場實物清點，未及時創(chuàng)建設備臺賬，加之審計中介對交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設備臺賬、資產(chǎn)卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質量，造成工程暫估轉資、結算、決算編制、審計、上報等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫、入賬、結算工作滯后，嚴重影響工程竣工結算和財務決算工作進度和決算金額的準確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續(xù)滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現(xiàn)場物資移交失控，現(xiàn)場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業(yè)主項目部和施工單位對領用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實物入庫、領用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財務信息化水平不高，造成工程竣工決算進度滯后。目前，相關工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負擔，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財務互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財務決算管理舉措

在基建工程竣工財務決算編制流程管控中，財務部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財務決算的統(tǒng)領作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運用Excel功能，固化表單，實現(xiàn)工程結算報表與財務決算報表無縫對接，縮減各環(huán)節(jié)等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實施細則，建立督辦機制，按紅、黃、綠燈預警，動態(tài)跟蹤決算工作進度，不等不靠，實現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結算及時率、工程竣工結算編制及時率、工程竣工財務決算編制及時率、工程竣工結算及財務決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標設置基建工程竣工結算及財務決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結算及財務決算考核管理實施細則》管理辦法，明確各責任部門負責按下表規(guī)定的時限提供竣工結（決）算相關文件和資料，與監(jiān)察審計部聯(lián)合建立了竣工結算和財務決算進度通報、預警及考核、定期召開工作例會和督辦機制。

在制度建立的基礎上，以工程竣工結算及財務決算完成情況進度表為依托，對鄰近各環(huán)節(jié)完成時限7天的項目顯示黃色預警，對超完成時限項目顯示紅色預警，其余項目顯示綠色可控，并相應顯示節(jié)約和超時天數(shù)，確保竣工決算各環(huán)節(jié)工作實時監(jiān)控。工作中，充分利用工程結算批復環(huán)節(jié)不可控等待時間，在工程結算報告初稿提交一個周內(nèi)完成工程竣工財務決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現(xiàn)了工程結算批復立即出具審計報告和上報竣工財務決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項目日常財務核算和管理工作，節(jié)省賬務清理和竣工資料收集時間。

改變過去財務部門在編制基建工程財務決算需要對基建項目賬務進行全面清理，在調(diào)整會計差錯的基礎上編制基建工程竣工財務決算模式，建立基建會計核算業(yè)務作業(yè)指導書，對每一項業(yè)務的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進行了規(guī)范，同時制定了會計業(yè)務差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務處理的準確性，有效避免決算編制全面清理賬務的重復工作。在“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“預付賬款”、“應付賬款”科目中按“基建項目”設置輔助核算對象，增強財務信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實現(xiàn)工程結算報表與竣工財務決算報表無縫對接。

在工程竣工財務決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關系，固化了工程結算報表和竣工財務決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現(xiàn)了高效編制工程竣工財務決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續(xù)。

針對省供物資調(diào)撥單傳遞嚴重滯后問題，認真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結算進度。

篇2

一、領導重視,各部門通力協(xié)作,是做好竣工財務決算工作的基礎

俗話說“好的開始是成功的一半”,竣工財務決算工作如果從一開始就得到領導的重視,由總經(jīng)理親自掛帥,及時調(diào)配人力物力,竣工財務決算工作將會得到順利推進;同時,竣工財務決算工作不僅僅是財務部門的工作,還需要公司各相關部門的通力配合,如需要合約部門提供合同及其結算資料,盡快完成相關工程的結算審計;工程主管部門提供工程量數(shù)據(jù);設計部門提供設計圖紙;運營管理部門提供運營數(shù)據(jù)、資料室提供竣工檔案等。沒有相關部門的配合,竣工財務決算工作將難以順利推進。

二、加快工程結算速度,提高竣工財務決算效率

工程結算是竣工財務決算的前提和基礎。如果結算工作完成得不好,就不可能順利完成決算工作。要做好竣工財務決算工作,必須做好以下幾點。

一是在思想上應高度重視,結算工作應貫穿整個工程建設,在建設過程中能開展的結算工作提前進行,未雨綢繆做好結算工作,確保工程結算及時、準確,有矛盾及時解決,避免問題堆積矛盾激化。

二是根據(jù)工程的實際情況增加結算的范圍,嚴把審核關。除了主體建安工程須進行竣工結算外,設備采購項目、施工水電、勘測和前期征地拆遷等工程應納入合同結算管理范圍。通過抓竣工結算,同時起到推動各項工程驗收、檔案驗收、甲供材料設備等物資清理等工作,為資產(chǎn)清理移交、確定資產(chǎn)價值提供堅實的基礎。

三是建立完善的具有制約機制的結算管理體系、高效的合同變更管理辦法和結算報批流程。工程主管部門作為工程實施管理部門負責對竣工工程量的審核,并對竣工圖等結算依據(jù)的真實性進行把關;合約部根據(jù)合同結算條件、結算依據(jù)等對結算價格進行審核。此外,建設單位還應建立變更、結算報批流程,明確職責分工及審核時限,確實提高工作效率,及時完成合同變更的審核和簽訂補充協(xié)議,否則缺乏合同結算,會導致結算工作緩慢。

四是建立內(nèi)審協(xié)審相結合多層次把關的管理模式,有效把好結算審核關,提高工作效率。建設單位應引進外部協(xié)審單位對征地拆遷、建安工程等項目的結算進行初審,提高結算管理效率和質量。

五是建章立制,建立健全一系列有關結算管理的規(guī)章制度。如《拆遷工程預(結)算編制與審核管理程序》、《工程預(結)算管理暫行辦法》、《機電設備采購合同結算編制管理辦法》等規(guī)范管理,明確職責,引入考核機制,同時,對承包商、監(jiān)理方和業(yè)主自身有關人員進行系統(tǒng)的培訓,為順利完成結算工作提供制度保障和有效的指導。

三、強化會計核算,把竣工決算的要求融入日常的核算中,確保會計信息的真實可靠

一是科學設置會計核算科目體系,做到既符合會計制度的要求,又能與概算及合同有機結合,使會計信息更具有針對性,提高工作效率。建設單位應對工程概算編制統(tǒng)一的概算單元編碼,概算單元編碼不僅可以為標段的劃分、合同的簽訂提供概算依據(jù),還可使會計核算與工程概算相互對應,為竣工財務決算的成本概算回歸工作奠定基礎。會計核算科目在滿足基本建設會計制度的前提下,還應利用先進的財務核算系統(tǒng),如用財務軟件U8系統(tǒng),將概算單元、合同名稱、線路站點、供應商等作為輔助核算,與會計科目一一對應。會計核算應嚴格按概算單元編碼歸集成本、費用,使概算與會計科目一一相對應。這樣既提高了會計信息的實用性,又為決算階段打下了良好的基礎,節(jié)省了后期賬務調(diào)整的時間,提高了決算的準確性和工作效率。

二是狠抓會計基礎工作,嚴格審核款項支付,確保會計信息的真實、準確,提高會計核算質量。首先,應通過機構改革和業(yè)務流程優(yōu)化,建立起完善的投資控制體系。會計內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的一個主要手段,在工程建設過程中發(fā)揮著重要的作用。其次,應建立健全各類財務管理制度,如《工程款支付管理實施細則》、《財務事項授權管理審批暫行規(guī)定》、《零星采購和支付程》等規(guī)章制度,為工程建設保駕護航,做到有章可循,運作規(guī)范。最后,在日常工作中應嚴格審核每一筆費用的開支,做到事項明晰、依據(jù)充分,從而確保會計信息的真實、準確。

四、加強概算、合同、審計報告、結算書等決算資料的保管,做好換崗交接工作

軌道交通工程建設期比較長,一般為4―5年,在工程建設過程中產(chǎn)生的概算、合同、政府工作紀要、審計報告、結算書等各種決算資料是工程竣工財務決算的基礎。因此,應加強對決算資料的管理,明確各相關部門的管理職責;應明確概算的管理部門,概算必須由專人管理,概算的調(diào)整,特別是工程需要超概算的;應盡快完成報批手續(xù),相關批復資料應有存檔;合同必須由公司合同部門統(tǒng)一登記、審核、存檔,以確保工程竣工決算不漏項;同時,應明確合同項目清單所屬概算單元編碼,以便財務部門在日常工作中按概算單元編碼對工程成本進行核算。另外,還應做好人員變動時的資料交接工作,確保決算資料的完整。

五、加強對各類物資的管理

建設單位物資部門要做好對各類物資的管理。首先,應加強各類物資收、發(fā)、存的管理工作;其次,各類物資到貨必須要有明確的價格和數(shù)量清單,特別是對于合同贈送的備品備件必須要有單價,以作為后期購買的價格依據(jù);其次,各類物資變更要及時,手續(xù)齊全,變更后的物資清單應與實際到貨清單一一對應;最后,財務部門應做好對各類物資的到貨、領用核算,并定期與物資管理部門對存貨進行盤點。

六、將盤點工作融入到工程竣工驗收中,為竣工財務決算工作奠定基礎

資產(chǎn)盤點是竣工財務決算工作中的難點,特別是對設備資產(chǎn)的盤點工作。軌道交通工程交付的設備資產(chǎn)種類繁多,結構復雜,有的還隱藏在天花、隧道中,對設備資產(chǎn)的盤點不僅需要具備有較強的專業(yè)技能,還應熟悉存放或安裝的方位,財務人員難以獨立對其進行盤點。工程移交運營部門后,要對其進行全部盤點也不是一件容易的事情。要做好軌道交通工程的資產(chǎn)盤點工作,首先應將資產(chǎn)盤點工作,特別是各類設備系統(tǒng)的盤點工作設法融入到竣工驗收工作中,財務人員應積極參加,在工程竣工驗收中,要求相關單位提供驗收資產(chǎn)清單,列明資產(chǎn)名稱、類別、型號、數(shù)量、價格、存放地點等,并組織承包商、監(jiān)理、建設部門對相關資產(chǎn)進行確認,為竣工財務決算的資產(chǎn)盤點工作奠定基礎。

七、及時溝通,取得共識,避免返工,確?？⒐Q算的工作質量

要做好軌道交通工程竣工財務決算工作,還應及時與發(fā)改委、財政局、審計局等政府主管部門做好決算相關事宜的溝通工作,避免由于理解的不同造成返工。如積極與發(fā)改局溝通,就竣工決算日、試運營期等相關問題進行探討;與審計局就工程結算、報表編制規(guī)范、費用分攤原則等問題進行研究并明確處理方法;與財政局就建設管理費費率、固定資產(chǎn)折舊等問題進行溝通,明確處理方法。通過努力,使一系列原本比較模糊的、可能影響決算結果的問題一一得以解決,避免了后期的返工,提高了工作效率,減少了不必要的麻煩。

篇3

關鍵詞:財政投資決算管理

近年來，隨著公共財政體系建設逐步建立和積極財政政策的穩(wěn)步實施，各級政府不斷加大城市建設項目投入，規(guī)范建設領域管理，加強對建設項目的監(jiān)督，各建設單位和主管部門也不斷加強了工程財務的管理，財務管理的水平有了很大提升。但從近年來財政投資項目的竣工財務決算情況來看，還存在有待完善的地方，需我們進行進一步的探討。

一、目前存在的問題

(一)超概（預）算現(xiàn)象較普遍

部分建設單位為爭取財政投資項目立項，采取立項時少報投資額，過程中增加概算投資的方式，邊規(guī)劃、邊設計、邊修改、邊施工，隨意修改投資項目，造成工程決算超預算、預算超概算、概算超估算現(xiàn)象，建設項目投資控制還有待提高。

(二)招投標管理不夠規(guī)范

部分建設單位存在著將項目化分為若干個小項目，化整為零規(guī)避招標，采取邀請招標的形式或直接發(fā)包的現(xiàn)象；存在著部分建設單位違反基本建設程序，先進場施工后招標投標的現(xiàn)象；存在著對投標施工企業(yè)資質審查把關不嚴，招投標組織不嚴密等招標管理漏洞；存在著投標方惡意低價搶標、串標、圍標等現(xiàn)象。

(三)管理費用超標準列支嚴重

根據(jù)《基本建設財務管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）規(guī)定，建設單位管理費實行總額控制。由于社會經(jīng)濟的發(fā)展，人員管理水平和物價水平大幅提升，但建設單位管理費費率多年來未作調(diào)整，基本建設項目管理費用超標準列支已成為建設項目的共性問題。

(四)非建設項目費用的擠占

一是部門預算日常工作經(jīng)費擠占。很多應在部門預算中列支的費用，列入工程中，如部門日常管理經(jīng)費、大量會議費、招待費等；二是非基本建設項目設備等列入工程。部分單位將本單位工作用設備等列入工程，如辦公家具的添置、電腦等。三是未及時進行竣工驗收和資產(chǎn)移交產(chǎn)生的費用列入項目。由于有的工程在驗收或移交上未及時進行操作，產(chǎn)生了相關費用，如水電費、人員管理費等。

(五)決算工作不夠及時

根據(jù)《基本建設財務管理規(guī)定》規(guī)定，建設單位應在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。實際操作中，由于部分建設單位與施工單位對決算工作的不夠重視，建設單位管理水平參差不齊，對決算資料報送及建設口徑的把握存在著差異，項目未按規(guī)定及時報送決算資料的現(xiàn)象普遍存在。同時，由于建設項目拆遷安置的長期性和不確定性，造成大量項目建設已完工，但不夠條件進行財務決算。由于報送不夠及時，造成后續(xù)的決算審核中，資料不全、依據(jù)不足，使決算審核定案難度增大。

二、做好財務決算工作的幾點建議

基本建設項目竣工財務決算作為反映基本建設項目從籌建到竣工全過程的建設情況、財務狀況及其建設成果的綜合總結性文件，其重要性突出。如何按照新的形勢和要求做好財政投資項目的竣工財務決算工作需建設單位和資金監(jiān)管部門的共同努力。

(一)建設單位方面

建設單位作為基本建設項目實施方，要健全內(nèi)部財務管理制度，加強對資金使用的監(jiān)管，要加強財務管理，強化竣工財務決算的意識，充分做好財務決算報送的前期準備工作。

1、必須先做好工程決算

做好工程決算是進行財務決算的前置條件。在報送財務決算前，建設單位應仔細核對，確認工程項目是否全部審核完畢。除了主體建設工程外，還需關注如前期的三通一平、管線遷移、綠化遷移等項目是否已完成工程決算。只有完成工程決算，才能順利進行財務決算工作。

2、必須做好相關的財務清理工作

在編制基本建設項目竣工財務決算前，業(yè)主單位要做好各項清理工作。清理工作主要包括該項目檔案資料的歸集整理、帳務處理、財產(chǎn)物資的盤點清算及債權債務的清償?shù)?。同時，要注意預計未完尾工工程的合理合規(guī)性。根據(jù)決算編制有關規(guī)定，未完尾工工程總額不得超過項目投資總概算的5%，超過5%的，不能編制項目竣工決算。在進行預計時，要注意兩點，既要保證足額預留資金，以確保尾工工程順利完成和各項管理工作有序開展，預留額度又不宜過大，避免造成尾工期鋪張浪費。

3、必須做好各項財務審批事項

在基本建設過程中，可能存在某些需要財政部門審批后方可以列支的經(jīng)濟業(yè)務，例如壞賬損失、確需超標準列支的各項費用等等。因此在編制竣工財務決算之前，建設單位應將需報財政部門審批的所有事項進行審批，根據(jù)財政部門的審批意見進行賬務處理。

4、必須做好財務決算報表填制工作

基本建設項目竣工財務決算報表是建設單位編制的，主要由封面、基本建設項目概況表、基本建設項目竣工財務決算表、建設項目交付使用資產(chǎn)總表、基本建設項目交付使用資產(chǎn)明細表組成。建設單位必須按《基本建設財務管理規(guī)定》，實事求是、認真的編制基本建設項目竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整，合理合規(guī)。

5、各部門應配合做好報送財務決算工作

部分單位以為財務決算是建設單位財務部門的工作，其實財務決算工作需要其他部門共同參與，如設計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制、上報等工作。財務部門應統(tǒng)籌做好建設項目竣工財務決算的資料整理工作，在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。

(二)資金監(jiān)管部門方面

財政部門作為財政投資項目資金監(jiān)管的主要部門，應積極發(fā)揮財政監(jiān)督管理職能，做好財政投資項目決算管理工作。

1、建立項目預算管理制度

建立財政投資項目預算管理制度，是實現(xiàn)部門預算管理延伸到政府投資項目管理中的重要途徑，有助于細化預算編制，使事前項目預算審核成為項目預算編制的一個環(huán)節(jié)。財政部門可制定財政投資項目預算管理辦法，規(guī)范財政投資項目預算審核操作流程，逐步在財政投資項目預算編制環(huán)節(jié)開展“先審核、后編制”的工作試點。

2、強化資金撥付管理

財政部門應強化財政直撥審核管理，實行先審核后撥付，確保項目建設資金按工程進度撥付，余款在決算后再支付，促使施工單位主動上報決算資料，使建設單位對上報決算工作有主動性。

3、完善項目管理制度

財政部門應根據(jù)項目建設的實際情況，發(fā)揮財政監(jiān)管作用，制定各項項目管理制度。如建設單位管理費費率財政部多年來未作調(diào)整，但財政部門可出臺具體實施細則，對國有建設單位管理費支出范圍和標準進行了進一步明確和細化；隨著代建制的實施，財政部門應及時出臺基本建設項目代建管理費標準等。通過不斷完善項目管理制度，推動決算工作的順利進行。

4、及時梳理竣工項目

財政和審計部門等資金監(jiān)管部門應加強對竣工項目的工程結算審計和竣工財務決算審計，及時對竣工項目進行梳理，對建設單位項目管理的政策執(zhí)行規(guī)范性、建設內(nèi)容完整性、造價核算準確性等方面進行審計監(jiān)督，提出今后優(yōu)化完善項目管理的建議，達到節(jié)約財政資金，提高項目績效的目的。

5、及時查找已竣工但未能報送決算項目原因

資金監(jiān)管部門應督促建設單位應及時對已竣工但無法進行項目決算的項目進行梳理，查找無法上報的原因，探討解決無法上報決算的辦法，積極做好財務決算工作。

參考文獻:

[1]財政部.基本建設財務管理規(guī)定［S］.財建〔2002〕394號.2002

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[關鍵詞]企業(yè)； 財務會計； 決算； 體系；

我國加入世貿(mào)組織以來，市場經(jīng)濟的開放程度越來越大。企業(yè)要想在競爭激烈的市場中獲得一席之地，必須提高自身管理水平。企業(yè)財務會計是參與企業(yè)管理，為企業(yè)制定科學決策提供有效依據(jù)的現(xiàn)代管理手段。因此，加強企業(yè)財務會計管理，完善企業(yè)財務決算體系已成為現(xiàn)代企業(yè)的一項重要任務。

一、企業(yè)財務會計概述

企業(yè)財務會計是企業(yè)會計的一個分支，由于財務會計能夠為企業(yè)外部的集團或個人提供企業(yè)財務狀況等信息，因此企業(yè)財務會計又可稱為外部報告會計。財務會計是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種數(shù)據(jù)進行分類、匯總，并制成會計報表，如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財務狀況，為與企業(yè)有利益關系的組織提供決策依據(jù)。

企業(yè)財務會計的目標是向各種利益團體提供企業(yè)各種財務信息，以幫助他們做出合理的投資決策。這些利益團體主要包括政府、投資者、債權人，以及與企業(yè)有利益往來的各種組織和個人。企業(yè)提供的財務信息主要包括兩類：一是反映企業(yè)經(jīng)營狀況、獲利情況、支付現(xiàn)金能力的信息，如收入、利潤、分配等；二是反映企業(yè)經(jīng)濟實力、償債能力、變現(xiàn)能力的信息，如資產(chǎn)、現(xiàn)金流動、負債情況等。

企業(yè)財務會計具有五項職能，包括反映職能、監(jiān)督職能、預測職能、決策職能、評價職能。其中，反映職能和監(jiān)督職能是企業(yè)財務會計的主要職能。反映職能指的是利用記錄、分析、計算等方式對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行加工、整理，如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況的功能。監(jiān)督職能指的是會計人員對企業(yè)的各種經(jīng)營活動進行會計核算的過程中，還要依法監(jiān)督和審查企業(yè)經(jīng)營活動是否合法的功能。

二、企業(yè)財務會計決算工作的重要性

企業(yè)財務會計決算在企業(yè)管理中具有重要的作用，企業(yè)管理人員應充分認識到它的重要性，并提高對企業(yè)財務會計決算工作的重視程度，加強財務會計決算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，是提高企業(yè)管理水平的重要手段。企業(yè)財務會計決算工作的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，企業(yè)財務會計決算有利于提高會計信息質量。會計信息是指對會計數(shù)據(jù)進行加工處理后，形成有利于會計管理和企業(yè)管理的各種經(jīng)濟信息，主要包括企業(yè)的財務信息、資產(chǎn)負債信息、財務分析報表等。會計人員通過財務決算工作將企業(yè)經(jīng)濟信息進行分析、匯總，如實反映企業(yè)過去的經(jīng)營狀況、控制當前的經(jīng)濟活動、預測未來的經(jīng)濟形勢。提高企業(yè)財務會計決算管理，能夠有效防止會計信息失真，有助于提高會計信息質量，為企業(yè)及其利益集團提供有效的經(jīng)濟信息，對科學決策具有重要意義。

第二，企業(yè)財務會計決算有利于企業(yè)提高管理水平?？茖W的財務會計決算能夠為企業(yè)提供正確的決策依據(jù)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。同時，能夠增強企業(yè)的經(jīng)濟實力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

第三，企業(yè)財務會計決算有利于財政部門加強財政管理。財政部門通過企業(yè)財務會計決算，全面掌握企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，并為政府決策行為提供可靠的依據(jù)。企業(yè)財務會計決算有利于調(diào)整經(jīng)濟結構、推動企業(yè)改革，提高資產(chǎn)的運行效率。

第四，企業(yè)財務會計決算有利于考核企業(yè)績效。國家行政機構和社會各種團體對企業(yè)進行投資后，企業(yè)就要接受各方利益團體的考核，考核內(nèi)容包括資源利用情況、經(jīng)營管理情況、經(jīng)濟效益狀況等，通過考核來檢驗企業(yè)是否如期完成發(fā)展目標?？己似髽I(yè)績效是加強對企業(yè)監(jiān)管的重要方式，有利于提高企業(yè)運行透明度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為。

三、企業(yè)財務會計決算存在的問題

目前，我國企業(yè)財務會計決算中存在著一些問題，嚴重影響了企業(yè)整體運行能力，成為制約企業(yè)發(fā)展的重要障礙。主要問題包括：

第一，企業(yè)管理者對財務會計決算工作重視不夠。很多企業(yè)管理者對財務會計決算工作存在思想偏差，認為會計工作只是簡單的記賬和算賬，忽視了決算對預算的監(jiān)督作用。國有企業(yè)實行廠長經(jīng)理負責制，企業(yè)領導者的權力過于集中，導致集體決策制度無法落實。領導者不重視決算工作，使得決算的監(jiān)督作用不能得到發(fā)揮。

第二，企業(yè)運用的行業(yè)會計制度無法適應市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。行業(yè)會計制度是傳統(tǒng)的會計制度，其內(nèi)容已經(jīng)不能適應當前市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。為了緊跟時展步伐，我國已于2006頒布了《企業(yè)會計準則》。但是，這項制度并未被大多企業(yè)所采用。由于企業(yè)會計人員業(yè)務水平參差不齊，對于行業(yè)會計制度更具依賴性，導致企業(yè)財務會計存在漏洞，制約了企業(yè)整體管理水平的提升。

第三，部分企業(yè)的會計信息失真。根據(jù)會計信息質量檢查結果顯示，部分企業(yè)的會計信息明顯失真。造成會計信息失真的原因主要有以下幾方面：（1）企業(yè)對會計政策的理解不到位；（2）會計核算過程中出現(xiàn)重記、漏記、串賬、筆誤等現(xiàn)象；（3）偽造或者編造憑證；（4）侵占資產(chǎn)；（5）刪除交易或事項，記錄虛假的交易或事項。這些因素都是造成會計信息失真的重要原因，信息失真造成社會資源的嚴重浪費，嚴重影響企業(yè)的信譽度。

第四，財務會計決算報告的編制水平不高。部分企業(yè)財務報告編制水平不高，報告中的信息不真實，無法為科學決策提供依據(jù)。經(jīng)會計信息質量檢查發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)的財務報告中沒有如實反映資產(chǎn)狀況、利潤情況等。會計決算報告質量低下，不利于投資者掌握企業(yè)的經(jīng)營情況和財務狀況，不利于經(jīng)濟的發(fā)展。

第五，企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全。由于企業(yè)管理者具有最高決策權，導致企業(yè)內(nèi)部會計人員在領導者的干預下進行違法活動，造成會計信息失真。這是企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全的直接后果。內(nèi)控體系不健全具體表現(xiàn)在以下幾方面：（1）一些企業(yè)因授權制度不健全，導致權力過分集中或分離。權力集中容易形成由一人掌管財務大權的局面，由于缺少相應的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)個人謀取私利的現(xiàn)象。權力過分分離會出現(xiàn)多人擁有簽字報銷權，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟安全；（2）有的企業(yè)內(nèi)部控制力度不足，造成會計信息質量低下。會計核算缺少嚴格的規(guī)范，會計內(nèi)部控制力度不足，造成隨意更改會計信息，使會計信息質量難以控制；（3）有的企業(yè)不重視內(nèi)部會計控制制度，缺乏相應的管理理念；（4）有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但是控制程序設置不合理，會計信息仍然會受到一些人為因素的影響，出現(xiàn)失真的情況；（5）有的企業(yè)不能嚴格按照會計控制程序開展工作，嚴重擾亂了會計控制制度的執(zhí)行。

第六，缺少外部審計監(jiān)督制度。目前，我國還沒有針對除央企和上市公司以外的企業(yè)建立具有強制性的外部審計監(jiān)督制度。缺少外部監(jiān)督，企業(yè)的經(jīng)營行為很難得到有效的約束，容易出現(xiàn)違法違規(guī)的經(jīng)濟活動。另外，由于外部審計機構與企業(yè)之間存在各種利益關系，這又使審計機構不能公正地監(jiān)督企業(yè)的財務狀況。

第七，行政部門的財務檢查制度不完善。行政部門對于企業(yè)的財務狀況只進行定期檢查，缺少臨時抽查，這給企業(yè)留下了應付檢查的機會，經(jīng)常事先修改會計報表蒙混過關。一些監(jiān)督機構也因各種利益關系而不能保持中立，使監(jiān)督流于形式。

四、完善企業(yè)財務決算體系的主要對策

加強企業(yè)財務管理，必須完善企業(yè)財務決算體系。針對當前我國企業(yè)財務會計決算中存在的問題，特提出以下幾點對策，希望能對企業(yè)財務決算體系的完善提供有益的指導。

1.加強對企業(yè)財務會計的認識，提高對企業(yè)財務決算的重視?，F(xiàn)代企業(yè)財務決算體系的完善離不開企業(yè)每一名員工的努力，企業(yè)領導者更應該提高認識，正確理解企業(yè)財務會計政策，加強企業(yè)財務管理。會計人員要正確履行職責，不斷提高自身業(yè)務水平，培養(yǎng)職業(yè)道德，在法律范圍內(nèi)進行會計活動，有效降低企業(yè)經(jīng)濟風險，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財務決算體系真實地反映了企業(yè)本年度的經(jīng)營狀況和財務狀況，企業(yè)管理者應提高重視，依據(jù)法律的規(guī)定，及時編制企業(yè)財務決算報表，為各方利益集團提供決策依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展運行和管理提供可靠數(shù)據(jù)。

2.提高財務報表編制水平，確保會計信息質量。加強數(shù)據(jù)審核是提高財務報表質量的前提，審核的具體內(nèi)容有：（1）財務報表的編制范圍要全面，填報方法要符合編制要求，各種指標的邏輯關系要正確；（2）財務報表數(shù)據(jù)年度間有無重大變動，變動原因是否屬實，是否具有合理性與合法性；（3）企業(yè)上報的財務資料應齊全、規(guī)范。

為了保證會計信息質量，有的企業(yè)建立了重大事項報告制度，及時監(jiān)督企業(yè)的重大經(jīng)濟活動，避免發(fā)生資金運行風險。為了確保企業(yè)財務收支平衡，還要加強日常財務收支管理，提高預算管理水平。通過積極采取應對措施，加強企業(yè)財務管理，能夠及時掌握企業(yè)經(jīng)濟運行狀況，為財務決算管理奠定良好的基礎，為編制財務報表提供可靠的數(shù)據(jù)信息。

在編制財務報表時，各個部門要加強溝通，掌握填報進度和遇到的困難，并采取有效的解決對策，提高財務報表編制質量。企業(yè)要加強對會計人員的培訓，提高會計人員的專業(yè)水平，使其熟練掌握決算流程和相關技術操作方法，提高會計信息質量。

3.加強財務決算質量考核和內(nèi)外部復核，確保會計信息真實性。企業(yè)應建立評價機制，對企業(yè)財務工作進行全面評價和考核，并建立相應的獎懲制度，提高財務管理水平。同時，還要加強內(nèi)外部復核，首先要將決算中出現(xiàn)的差錯解決在內(nèi)部；其次要確保各項指標符合要求，采用人工審核與軟件審核相結合的方式，確保會計信息的真實有效；再次要加強外部審計監(jiān)督，提高會計決算透明度。通過一系列措施，確保會計信息的準確、完整、真實，最后上報上級機關。

4.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系是企業(yè)財務決算體系的重要組成部分，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，應著力從以下幾方面入手：（1）建立會計反饋控制體系，及時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動，把差異情況向相關部門進行反饋，及時糾正預算偏差，有效控制投資成本；（2）建立預防機制，及時對企業(yè)的資金運行情況進行監(jiān)測，并預測經(jīng)濟運行中可能發(fā)生的情況，及時采取措施調(diào)整資金流動方向，提高資金的使用效率；（3）建立財務會計檢查和考核制度，定期檢查會計控制體系的執(zhí)行情況，對財務決算中存在的問題要及時解決和調(diào)整。嚴格按照考核制度對財務決算工作進行考核，加強獎懲力度，重點獎勵優(yōu)秀企業(yè)和個人，嚴肅處理違反法規(guī)的會計行為。

五、總結

企業(yè)財務會計決算工作對于企業(yè)財務管理具有重要的意義，加強企業(yè)財務會計決算是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和資金使用效率的重要手段，是為各部門科學決策提供真實有效信息的前提。因此，企業(yè)必須重視財務會計決算工作，積極探索提高財務會計水平的新方法，建立健全財務決算體系，提高會計信息質量，為實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。

參考文獻：

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[7]袁媛.對企業(yè)財務會計報告完善措施的探討[J].經(jīng)濟技術協(xié)作信息,2011(19)

篇5

［關鍵詞］ 內(nèi)控制度；財務決算；審計；基本建設工程；竣工決算

長期以來，在基本建設過程中，建設單位比較重視項目的建設，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價值以及對建設成果進行必要的總結分析。筆者結合近幾年從事工程竣工決算審計的實際情況，就如何做好工程竣工決算審計進行探討。

一、評審內(nèi)部控制制度

1.審查制度建設情況

審查建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；是否制定了基建財務結算管理業(yè)務流程和規(guī)范的會計核算程序等。

2.審查關鍵控制點的有效性

（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。

（2）工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認。

（3）審查工程建設項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設管理程序、招標投標管理制度、工程建設監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。

二、審查竣工財務決算

為了保證竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，應主要審查以下幾方面的內(nèi)容：

1.竣工決算報表編制審計

（1）根據(jù)批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準確性。

2.項目建設及預算執(zhí)行情況審計

（1）審查建設項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設資金是否按計劃及時到位；建設資金使用是否合規(guī)，有無轉移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。

（2）審查工程項目建設中有無嚴格概（預）算管理，應主要審查以下內(nèi)容：①對已采購的設備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設備。查閱建設項目設計概算與交付使用資產(chǎn)明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設完成，有無自行減少建設內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進一步查明超耗的原因。

3.建設成本審計

（1）抽查建筑安裝工程結算。抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設計變更、高額索賠費用等。

（2）審查設備、材料的核算情況。對財務列支的設備、材料成本要和工程相對應的成本項目進行相互核對檢查，防止重復計算和漏項的發(fā)生；對建設單位采購與工程有關的設備，要審查合同設備清單及結算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費、調(diào)試費及附件、配件等；要從財務的角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。

（3）審查合同付款情況。基本建設項目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結算審計定案數(shù)對照。審查基建財務部門在支付竣工結算款時，備料款是否已從施工方的應付款中扣除。審查建設工期和工程質量的履行情況，建設工期和工程質量在原合同中均有規(guī)定，其履行結果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設工期和工程質量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質量保修金，以免事后出現(xiàn)質量問題而陷于被動。

（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分攤情況。待攤投資一般包括建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監(jiān)理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標費的審查，主要審查其支付標準有無超過國家有關規(guī)定。

4.交付使用資產(chǎn)審計

抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

5.結余資金審計

核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權債務，重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；審查類似保證金性質的債權，在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權處理得很隨便，直接結轉進成本。經(jīng)過審計后要求基建管理部門履行相關手續(xù)收回此類債權，核減相應成本。

三、評價投資效果

對建設項目竣工財務決算全面實施審查之后，還要對項目的投資效果做一個總體評價。一般從工期、質量、造價等方面來評價。工期方面主要把實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；質量方面主要根據(jù)竣工驗收委員會或質量監(jiān)督部門的驗收評定等級來對照是否達到預期的質量標準；造價方面主要對照概算造價，說明節(jié)約或超支原因。

四、審計的具體做法

（1）嚴格執(zhí)行工程竣工決算審計的流程。要對工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個較為全面的了解，對工程管理流程進行初步的評價，對內(nèi)控制度的關鍵點和薄弱點做到心中有數(shù)。

（2）掌握相關的政策法規(guī)，適時了解政策的變化。

篇6

一、搞好財務分析，為領導提供有效的參考依據(jù)；

我知道合理高效的財務分析思路與方法，是公司管理和決策水平提高的重要途徑，并將使我的工作事半功倍，在公司成本分析上向沈科學習、向車間的老師傅學習、向書本學習，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營銷售，做好保本點與規(guī)模效益、銷售定價分析等等，量化分析具體的財務數(shù)據(jù)，并結合公司總體戰(zhàn)略，為公司決策和管理提供有力的財務信息支持。

二、、積極配合會計師事務所進行工程財務決算；

對基建財務基礎資料、工程決算工作底稿進行了較詳盡的審核、校對，按預定計劃10月初將工程財務決算上報到中心財處。并按要求做好工程財務資料的收集與管理工作，按項目內(nèi)容分類整理了基建合同10卷，為完成工程總體驗收做好財務方面的基礎性工作。

三、認真完成工作；

1、 認真執(zhí)行領導的統(tǒng)一部署。

2、 積極開展日常財務管理工作。

3、進一步加強日常財務工作的管理，完善財務規(guī)章制度和崗位職責。 我們在年加大財務基礎工作建設，從粘貼票據(jù)、裝訂憑證等最基礎的工作抓起，認真審核原始票據(jù)，細化財務報賬流程。按照中心財務檢查通知精神，我們又詳細制定了《銀行存款管理制度》、《票據(jù)及財務印鑒的管理制度》、《會計檔案保管制度》等，將內(nèi)控與內(nèi)審相結合，每月終結都要進行自查、自檢工作，逐步完善我的財務管理體系。

4、在專項經(jīng)費的支出上，認真領會中心的相關政策，嚴格執(zhí)行預算，不擠占、不挪用，保正?？顚Ｓ谩０丛?、季、中期編制上報專項經(jīng)費決算報表，為領導做出相關決策及時提供了財務信息。

篇7

關鍵詞：建設項目；竣工決算；審計

中圖分類號：TU198 文獻標識碼：A 文章編號：

1 竣工決算審計制度化、程序化

由于存在建設項目竣工后未及時編制竣工決算等問題，因此應加強和完善有關制度辦法的制定，用科學的制度來規(guī)范工程竣工決算審計的程序、方法和內(nèi)容，促使工程竣工決算審計制度化，全面提高工程建設項目的管理水平。在項目建設過程中，建設單位基建管理部門應安排專人負責有關資料的收集、整理、分析、保管工作，項目竣工后，立即組織工程技術、計劃、物資、統(tǒng)計等有關部門的人員支持基建財務部門編制項目竣工財務決算報告，同時設計、施工、監(jiān)理等單位也應積極配合建設單位做好竣工財務決算報告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時間編制好竣工決算并報審計部門審計。

2 報審資料的規(guī)范化

竣工財務決算資料應由基建財務部門提供，通常包括以下內(nèi)容：

2.1項目建議書、可行性研究報告、項目批準建設文件、設計文件、歷次概算調(diào)整文件。

2.2項目招投標資料，工程承包合同、工程造價結算審核資料，重大設計變更資料。

2.3項目交工驗收報告及相關資料；自項目建設之日起的工程進度報表和財務報表，工程竣工決算報表，債權債務對賬資料、經(jīng)審核的甲供材料對賬單以及其他與財務有關的資料等。

3 評審內(nèi)部控制制度

3.1審查制度建設情況。審查建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；是否制定了基建財務結算管理業(yè)務流程，規(guī)范會計核算程序；是否制定了財務人員考核、培訓辦法，不斷改進財務人員激勵手段等。

3.2審查關鍵控制點的有效性

（1）村料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購是否實行招標管理，材料采購合同是否經(jīng)內(nèi)部審計部門審簽等；材料的領用，乙方應指定一名領料員到甲方材料倉庫辦理領料業(yè)務并在領料單上簽字，甲方只對乙方指定人員辦理材料結算業(yè)務，對于甲方自行采購、自行出庫的材料或設備，則應由甲方派駐工地的工程技術人員而非倉庫管理人員在領料單上簽字，以防材料被挪用。

（2）工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認。

3.3審查工程建設項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設管理程序、招標投標管理制、工程建設監(jiān)理制、施工合同等方面的內(nèi)容。

4 審查竣工財務決算

為了保證竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，應主要審查以下幾個內(nèi)容：

4.1竣工決算報表編制審計

（1）根據(jù)批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準確情況。

4.2項目建設及預算執(zhí)行情況審計

（1）審查建設項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設資金是否按計劃及時到位；建設資金使用是否合規(guī)，有無轉移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。

（2）審查工程項目建設中有無嚴格概（預）算管見按批準的概（預）算內(nèi)容建設。具體講：可先對比整個項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關資料及批準的概（預）算指標、實際的工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節(jié)約還是超支。在實際工作中，應主要審查以下內(nèi)容：第一，對己采購的設備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設備。查閱建設項目設計概算與交付使用資產(chǎn)明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設完成，有無自行減少建設內(nèi)容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進一步查明超耗的原因。

4.3建設成本審計

（1）抽查建筑安裝工程結算。（一般情況下，建筑安裝工程結算都己經(jīng)實施過專項審計，財務決算審計時只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設計變更、高額索賠費用等。

（2）審查設備、村料的核算情況。對財務列支的設備、材料成本要和工程相對應的成本項目相互進行核對檢查，防止重復計算和漏項的發(fā)生；對建設單位采購與工程有關的設備，要審查合同設備清單及結算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費、調(diào)試費及附件、配件等；要從財務的角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。

（3）審查甲方供料及村料差價是否結轉完整。甲方供料一般有兩種供應方式，一種是甲方定價，乙方購買，與施工單位結算時，以預算書中材料數(shù)量和單價的乘積扣除采保費后從工程款中扣回即可。計入工程成本的材料價格以實際價進入，要注意材差的結轉是否完整。另一種是甲方定價，甲方購買，這種情況相對復雜一些，它存在材料數(shù)量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結算書中己計取的甲供材料費是否已全部從施工單位的結算款中扣回（應扣除甲供材料金額=預算書中的材料價格×預算書中材料數(shù)量）。其次，審查材料超欠供部分的差價結轉，超供的材料款應從結算款中扣回〔超供材料應扣回款項=（實際供應數(shù)量-預算書中計取的數(shù)量）×實際采購價〕；欠供的材料如何與施工單位結算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數(shù)量以結算書中的材料價格作為獎勵退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當然甲供材料及材料差價的結算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價應注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因為部分甲供主材里含輔材，而安裝造價輔材費的計取是按系數(shù)調(diào)整計算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。

采保費計算。采購保管費由采購管理費和工地保管費兩部分組成，各為材料原價與運雜費之和的l％，原則上應按材料的實際采購價，為了方便結算，材料用量采用定額用量，材料價格用預算價格（安裝部分材料用實際采購價），最好也寫入合同中。水電費的扣除也可視同甲供材。施工用水電費原則上應掛表計量，生產(chǎn)、生活用水電分開結算。工程施工水電費由甲方供應，數(shù)量按實際發(fā)生數(shù)結算，單價按工程造價管理部門公布的水價格，結算時從施工單位工程款中扣除。

（4）審查合同付款情況?；窘ㄔO項目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結算審計定案數(shù)對照。審查基建財務部門在支付竣工結算款時，備料款是否己從施工方的應付款中扣除。審查建設工期和工程質量的履行情況，建設工期和工程質量在原合同中均有規(guī)定，其履行結果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設工期和工程質量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質量保修金，以免事后出現(xiàn)質量問題而陷于被動。審查決算中是否包含甲方作為獨立費項目外包的內(nèi)容，這部分工程量按規(guī)定應給予施工單位配合費，配合費可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費是否按合同中約定的計算基數(shù)和費率支付。

（5）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分攤情況。待攤投資一般包括建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監(jiān)理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標費的審查，主要審查其支付標準有無超過國家有關政策規(guī)定而從中提成。

4.4交付使用資產(chǎn)審計。抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

4.5結余資金審計。核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題，如有庫存器材積壓情況，要查明原因；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權債務，重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；審查類似保證金性質的債權，如政府機構收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回。在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權處理得很隨便，直接結轉進成本。經(jīng)過審計后要求基建管理部門履行相關手續(xù)收回此類債權，核減相應成本。

篇8

一、進一步明確了加強政治理論學習與業(yè)務技能學習對統(tǒng)一思想認識、提高財務管理水平和保障財務工作順利進行的重要意義。財務處通過多種形式認真學習實踐“三個代表”重要思想和科學發(fā)展觀，增強了財務人員的凝聚力、戰(zhàn)斗力和奉獻精神。盡管同其他市屬市管高校相比，我校財務人員數(shù)量少，工作量大，但是處里的每一位同志都能夠做到以學校利益為重，積極為做好財務工作獻計獻策，工作中不講條件、不談個人困難，經(jīng)常加班加點，有力保障了學校財務工作的順利進行。

二、進一步貫徹落實了《教育部、財政部關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》精神。在深入研究高等教育辦學規(guī)律和高等學校理財規(guī)律的基礎上，明確了學校財務工作的組織領導責任和經(jīng)濟責任，在有效執(zhí)行預算的過程中堅持節(jié)儉意識、廉潔意識，注重貸款風險，提高了學校資金營運能力和抗風險能力。

三、進一步加強了財務管理制度建設，理順業(yè)務流程，為提高財務服務質量提供了制度保障。2008年財務處按照學校事業(yè)發(fā)展需要，進一步完善了服務教育教學、科學研究和管理運行的財務制度體系。制定和完善了《大學現(xiàn)金管理辦法》、《大學差旅費管理辦法》、《大學會議費管理辦法》、《大學印刷費管理辦法》，在認真整理現(xiàn)有財務管理制度的基礎上，印發(fā)了學校財務管理制度匯編(2008)和報賬員工作手冊，使各項財務工作做到了有章可循，為提高財務服務質量提供了制度保障。

四、圓滿完成了2008年的財務決算工作，2008年預算執(zhí)行情況較好。財務決算工作既是當年財務收支狀況的綜合反映，同時也是下一年度財力安排的重要依據(jù)。為了做好2008年度財務決算工作，財務處在今年初成立了專門的工作組，集中人力盡快解決結賬、對賬中的復雜問題，并在基礎數(shù)據(jù)生成后以最短的時間形成決算分析報告，出色完成了決算編制工作，被北京市教委評為2007年度財務決算工作先進單位。為了執(zhí)行好2008年預算，學校財務處及時向二級單位下?lián)芙?jīng)費，并實時指導資金使用，杜絕無預算支出，在2008年預算執(zhí)行情況自查工作中沒有發(fā)現(xiàn)違反預算的支出行為，預算執(zhí)行情況較好。

五、圓滿完成了2008年預算編制的“一上工作”。目前學校的辦學資金主要來源于財政撥款，預算編制模式是“兩上兩下”。按照北京市教委與財政的統(tǒng)一部署，09年預算的“一上工作”需要在9月底前完成。為了順利完成預算編制工作，在學校領導及相關職能部門的配合下，學校財務克服了預算先于事業(yè)發(fā)展計劃的矛盾，圓滿完成了2008年預算編制的“一上工作”。

六、積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)，做好學校專項資金管理工作。在積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)的基礎上，學校進一步明確了項目經(jīng)費是解決發(fā)展問題的主要經(jīng)費來源,是項目實施單位為完成事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外通過編報專項資金預算申請的財政專項資金，其來源主要有市財政局、市教委下達的教育專項資金，財政部下達的中央與地方共建高等學校共建專項資金，其他部委下達的教育專項資金和學校根據(jù)發(fā)展需要設立的校內(nèi)專項資金。為了加強學校項目經(jīng)費管理，保證專項資金項目順利實施并使專項資金發(fā)揮最大效益，根據(jù)《北京市市級教育事業(yè)單位項目支出預算管理辦法(試行)》以及《大學財務管理辦法》、《大學預算管理辦法》，學校修訂了《大學項目預算管理辦法》。從執(zhí)行效果看，該辦法較好地推進了學校專項資金管理工作。

七、認真完成了2008年學校黨風廉政建設責任制的工作內(nèi)容，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，實行“陽光收費”。伴隨我國高等教育管理體制改革以及財政改革的不斷深化，高校財務管理的環(huán)境發(fā)生了較大變化，面對新的理財環(huán)境，學校確立了從規(guī)范理財向科學理財邁進的財務發(fā)展戰(zhàn)略。依法理財是科學理財?shù)暮诵暮途?，是黨風廉政建設落到實處的重要保證。學校進一步完善了收費政策和收費公示制度，確保各類收費公開透明，實現(xiàn)了“陽光收費”。行政事業(yè)性收費繼續(xù)堅持按照北京市發(fā)展與改革委員會批復的標準由校財務處統(tǒng)一收取、管理和核算，并在學校網(wǎng)站上向社會公示;服務性收費堅持成本標準、收費公示和自愿付費原則。全力協(xié)助學校紀委監(jiān)察處完成了2008年收費自查工作。

八、進一步推進了學校財務信息化建設工作，學校財務信息化服務體系初步建立。構建學校財務信息化服務體系有助于學校各級領導及時了解、掌握學校財務情況，科學決策、科學管理;有助于師生員工及時獲取個人的財務信息，提高工作效率;有助于推進全員理財、民主理財，提高資金使用效益。面對信息化財務管理環(huán)境，2008年學校財務處在做好會計核算基礎工作的同時，主動適應信息化時代的要求，強化服務觀念，變被動服務為主動服務，從資金、技術、服務內(nèi)容、業(yè)務流程、服務指南等多方面著手，拓展了財務信息處理中心的功能，為做好財務信息服務工作，提高財務信息的共享程度，向主管部門和校內(nèi)有關部門提供可靠、相關的優(yōu)質財務信息，增加重要財務信息在學校管理中的作用奠定了較好的基礎。

篇9

公立高校基建財務基本任務：一是依法籌集和使用資金并防范財務風險；二是合理編制并嚴格執(zhí)行項目預算；三是加強財務控制和監(jiān)督；四是及時決算并全面反映基建財務狀況?！痘窘ㄔO財務規(guī)則》以財政部令第81號的形勢于2016年4月26日公布，《關于印發(fā)基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法的通知》（財建〔2016〕503號）于2016年6月30日公布，《關于印發(fā)基本建設項目建設成本管理規(guī)定的通知》（財建〔2016〕504號）于2016年7月6日公布，都自2016年9月1日起施行，規(guī)制出臺時間之密集，史無前例。足以說明高層對基建財務管理的重視。就筆者了解，河南省省委巡視組近年來對部分省屬高校巡視，也發(fā)現(xiàn)部分高校在基本建設環(huán)節(jié)存在廉潔風險?，F(xiàn)結合對新規(guī)制的學習，對公立高校基建財務管理如何遵循，談談自己的理解，與制度的落地或指導實踐都具有現(xiàn)實意義。

1 了解新規(guī)制的適用范疇

鑒于事業(yè)單位使用財政資金的基本建設行為適用于新規(guī)則，而作為財政撥款主渠道的公立高?；窘ㄔO是指以滿足高等教育人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務和文化傳承功能發(fā)揮，以立德樹人高等教育根本任務為目的的新建、續(xù)建、改擴建、遷建、大型維修改造工程及相關工作，無疑應該遵循本規(guī)則。需要說明的是，新規(guī)則不適應只為設備購置的項目建設，對于以設備購置、房屋及其他建筑物購置為主并附有部分建筑安裝工程的，在執(zhí)行本規(guī)則時可簡化處理。具體執(zhí)行中，筆者認為要對接《招投標法》《政府采購法》及其實施細則的規(guī)定，這也是我國法制建設中“兩法并存、各有側重”現(xiàn)實要求。

2 注重建設資金的配置

建設資金按照來源分為財政資金和自籌資金。公立高校作為非營利組織，在依法治校的大環(huán)境和大學治理結構日益優(yōu)化的當下，在決策階段應當明確建設資金來源，合理控制籌資成本。尤其是在高校債務化解已經(jīng)不再成為政府關注熱點而防范金融風險和厘清政府性債務成為高層關注焦點的現(xiàn)實情境下，對于非經(jīng)營性項目建設資金要合法籌集；對于經(jīng)營性項目，在防范風險的前提下，可以多渠道籌集，鑒于公立高校屬性，一般應由其出資的資產(chǎn)經(jīng)營公司運作，這也符合高校和校辦產(chǎn)業(yè)的“防火墻”機制和“管資本為主”的政策導向。

在資金運用方面，財政資金管理遵循?？顚Ｓ迷瓌t，按照批準的項目預算執(zhí)行，同時，在支付方面，要按照國庫集中支付制度、合同約定、建設進度等因素執(zhí)行。自籌資金，諸如社會捐贈等有協(xié)議的按照協(xié)議處理，無協(xié)議的按照高校財務和會計制度的有關規(guī)定處理。

3 加強建設項目預算

3.1 預算編制要求

預算以批準的概算為基礎，按照資金需求編制，并控制在批準的概算總投資規(guī)模、范圍和標準以內(nèi)。對重大設計變更等變動事項和其他特殊情況確需調(diào)整的項目，應按程序報項目主管部門審核、向財政部門申請調(diào)整項目財政資金預算。對于非經(jīng)營性項目，納入學校財政三年滾動規(guī)劃項目庫并細化項目預算，將項目資金需求分解到各年度，涉及政府采購的還應編制政府采購預算；對于經(jīng)營性項目校辦企業(yè)為主體建設的項目，應該納入國有資本經(jīng)營預算統(tǒng)一管理，經(jīng)法定程序審核批復后執(zhí)行。

3.2 注重預算績效

為了適應財政部門、項目主管部門的項目績效評價，按照經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益相結合的原則，在預算環(huán)節(jié)提前設定貫穿項目建設全過程的項目績效目標。實施績效預設重點體現(xiàn)在項目建設成本、工程造價、投資控制、達產(chǎn)能力與設計能力差異、償債能力、持續(xù)經(jīng)營能力等方面。綜合運用社會效益、財務效益、工程質量、建設工期、資金來源、資金使用等評價指標。

4 細化建設成本管控

4.1 范圍

建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。具體說來，主要包括按照批準的建設內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本、各種設備的實際成本、應當分攤計入相關資產(chǎn)價值的各項費用和稅金支出以及其他支出。需要強調(diào)的是，涉及的房屋購置支出，基本林木等的購置培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)以及不能計入設備投資的軟件購置等支出屬于其他支出的范疇，這需要特別明確的。

值得注意的是，財政資金用于項目前期工作經(jīng)費，在項目批準建設后列入項目建設成本。筆者在2016年度H省教育廳部門決算會審中有幸遇到過廳所屬某預算單位就存在這樣性質的業(yè)務。這在實務操作中，因為都為財政支付網(wǎng)絡系統(tǒng)，存在收入和支出時間不匹配問題，這樣，對基層預算單位的年度部門決算編報帶來影響，造成虛假結余或者?Y轉資金問題。

4.2 非成本性支出

以列舉方式界定非成本支出旨在嚴格控制建設成本的范圍、標準，同時，也是對支出責任的強化。①超過批準建設內(nèi)容支出；②不符合合同協(xié)議支出；③非法收費和攤派；④無發(fā)票或者發(fā)票項目不全、無審批手續(xù)、無責任人員簽字的支出；⑤因設計單位、施工單位、供貨單位等原因造成的工程報廢等損失，以及未按照規(guī)定報經(jīng)批準的損失；⑥項目符合規(guī)定的驗收條件之日起3個月后發(fā)生的支出；⑦其他不屬于本項目應負擔的支出。

4.3 收入補償機制

項目發(fā)生的索賠、違約金等收入，先用于彌補工程損失，結余部分再按照現(xiàn)行基建財務與會計制度、高校財務與會計制度處理。

4.4 厲行節(jié)約

在項目建設中，高校應當嚴格執(zhí)行《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》，實行總額控制、分年度據(jù)實列支的方式嚴格控制項目建設管理費。在實務操作中，對于總額控制數(shù)的確定，要嚴格按照“以項目審批部門批準的項目總投資（經(jīng)批準的動態(tài)投資，不含項目建設管理費）并將土地征用、遷移補償?shù)葹槿〉没蜃庥猛恋厥褂脵喽l(fā)生的費用扣除后作為基數(shù)”，不得擅自擴大，同時實行“超額累退率”的方式分檔計算，具體標準見下表。

5 改進結算、決算及后續(xù)處理

5.1 結算

工程價款結算是依據(jù)工程發(fā)承包合同等所進行的有關工程預付款、進度款、竣工價款的行為。應按合同約定和工程價款結算程序支付。為切實減輕企業(yè)負擔，新規(guī)則專門 在竣工價款結算期限和質保金方面明確：除了大型項目一般不得超過3個月外，應在項目竣工驗收后2個月內(nèi)完成；對質保金可在合同中約定不超過工程價款結算總額的5%預留，而且對資信好的施工單位可以用銀行保函替代，清算的節(jié)點時間為“待工程交付使用缺陷責任期滿后”。結算過程中，校內(nèi)審計、紀檢等部門應當會同財務部門實行和基建部門“聯(lián)合會簽”，監(jiān)審部門應重點對工程招投標文件、工程量、費用計取、合同協(xié)議、施工變更簽證、人工和材料價差、工程索賠等予以審查。

5.2 決算

項目竣工財務決算是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權登記的依據(jù)，因為其正確核定了項目資產(chǎn)價值。注意，單位的部門決算（非經(jīng)營性項目）或者國有資本經(jīng)營決算（經(jīng)營性項目）應反映基建項目的年度資金使用情況，同時要責成項目設計、施工、監(jiān)理等單位配合學校決算工作。對于飽受詬病的高?；椖繘Q算不及時問題，新規(guī)則給予明確：建設周期長、內(nèi)容多的大型項目的單項工程竣工具備交付使用條件的，可進行單項工程竣工財務決算，全部竣工后應當進行竣工財務總決算。決算時，重點關注待攤投資（見下表）支出要合理分攤計入交付使用資產(chǎn)價值、轉出投資價值和待核銷基建支出。

項目竣工財務決算報上級項目主管和財政部門審核、批復。注意：對于確需預留尾工工程的，其投資不得超過所批準項目概（預）算總投資的5%。這類的竣工財務決算的編制要求財政部將另行規(guī)定，我們拭目以待。“竣工不驗收、驗收不決算、決算不移交”一直以來成為我國很多公立高?；üぷ鞯耐ú。谕碌闹贫瘸雠_后會有大的改觀。

5.3 后續(xù)處理

主要包括資產(chǎn)交付和賬務處理兩大部分。項目竣工驗收合格后交付使用的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。單位應及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，并依據(jù)上級批復的項目竣工財務決算予以調(diào)整賬務。按照產(chǎn)權關系和是否形成資產(chǎn)等，對于非經(jīng)營性項目支出按照形成資產(chǎn)的產(chǎn)權歸屬分類處理：對于毀損道路修復等不能形成資產(chǎn)的支出以及涉及個人與家庭補助支出作為待核銷基建支出（格式見下表）；產(chǎn)權歸屬本單位的計入交付使用資產(chǎn)價值，不歸屬本單位的作為轉出投資處理。

注意：項目結余資金不包括工程抵扣的增值稅進項稅額資金。對于非經(jīng)營性項目，第一步歸還項目貸款（若有的話）；第二步再按照資金來源分析，若為財政資金的部分，應于項目竣工驗收合格后3個月內(nèi)按預算管理程序返還本級財政，若為自籌資金應并入高校事業(yè)賬。

篇10

摘 要 本文針對集團公司建設項目年終決算會審機制研究，從機制建立的必要性和迫切性、機制的目的、工作內(nèi)容和取得的顯著效果等幾個方面，分析和提出了如何建立和完善年終決算會審機制，進一步加強財務管理的建議。

關鍵詞 建設項目 財務管理 年終決算會審

近幾年, 我國整個國民經(jīng)濟出現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長的發(fā)展局面，集團公司投資增長巨大，項目建設規(guī)模不斷擴大。為加強建設項目財務管理和監(jiān)督控制，依法、合理使用建設資金，降低投資成本，提高投資效益，我們通過不斷完善管理制度，強化措施，總結建設項目管理經(jīng)驗，以年終財務決算為契機，初步建立了一套嚴格、規(guī)范、長效的年終決算會審管理機制，進一步提高了財務管理水平。

一、建立年終決算會審機制的必要性和迫切性

目前，建設項目管理和核算中主要有以下幾個方面問題：一是會計基礎工作薄弱，出現(xiàn)會計科目設置和使用混亂；原始憑證內(nèi)容不完整、不合法、不真實；記賬憑證任意涂改、摘要不清晰、附件不全等；二是建設成本控制缺乏嚴肅性，會計核算不規(guī)范，出現(xiàn)列報概算外、計劃外、超計劃投資；任意人為調(diào)劑投資成本等；三是建設單位制度執(zhí)行力不強,管理力量薄弱,出現(xiàn)違反資金管理程序，脫離部門和專業(yè)控制，擅自違規(guī)支付資金；生產(chǎn)和基建資金相互擠占；超付工程款等；四是內(nèi)控制度不健全和執(zhí)行不嚴，財務核算與工程建設管理相脫節(jié)，工程物資管理流程缺失，賬實不符、積壓和資源浪費等。

以上問題已經(jīng)嚴重影響了建設項目規(guī)范、有序的進行，影響了會計信息的真實、準確和完整性。為及時堵塞漏洞，降低投資成本和提高投資效益，作為建設項目管控體系的重要內(nèi)容，建立年終決算會審機制已經(jīng)勢在必行。

二、年終決算會審的目的

年終決算會審可以促進建設單位規(guī)范進行財務管理和核算，提高財務決算工作質量，保證各專業(yè)資料內(nèi)容口徑、數(shù)據(jù)一致性，做到真實、及時、準確地反映建設成本，充分發(fā)揮建設項目中財務監(jiān)督作用,確保建設項目資金的有效、合理、安全使用。

三、年終決算會審的工作內(nèi)容

年終決算會審由集團公司財務、計劃、基建、機電、物資等專業(yè)部門共同組織，分設賬務資料審查組和報表數(shù)據(jù)審查組。根據(jù)審查內(nèi)容和各職能部門業(yè)務分工，對建設單位提交的送審決算資料，按照規(guī)定進行一次審查、二次審查。主要工作內(nèi)容如下：

（一）一審工作內(nèi)容

1、賬務資料審查組

(1) 貨幣資金審查

審查銀行存款賬戶開設是否符合規(guī)定；外部銀行賬戶有無高額存款現(xiàn)象；銀行存款對賬是否及時、有無長期未達賬項；貨幣資金收支是否及時入賬，開支范圍是否符合規(guī)定，是否按審批金額支付資金；是否嚴格按照建設項目資金監(jiān)督支付程序支付資金。

(2)應收款項審查

審查是否按決算實施意見的規(guī)定取得客戶對賬單，雙方金額核對是否相符；有無實質性投資支出掛賬情況；有無通過往來款項規(guī)避資金支付審批程序情況等。

（3）工程物資審查

審查工程物資內(nèi)控制度是否健全、手續(xù)是否完備、流程是否合理、憑證是否齊全；采購中費用的計算和提取方法是否合理；采購成本計算是否準確、合理；有無長期掛賬和已領用未出庫情況；工程物資明細賬與保管臺賬、盤點表數(shù)據(jù)是否一致；工程物資的盤盈、盤虧、報廢、毀損等賬務處理是否正確等。

（4）設備投資審查

審查是否按“需安裝設備”和“不需安裝設備” 正確設置和使用明細科目；設備價值構成項目和計算方法是否完整、正確；有無套用計劃項目購置設備情況；有無計劃外、超計劃設備；設備的發(fā)票、入庫單、出庫單等憑證是否齊全合法有效等。

（5）建安工程審查

審查單位工程科目名稱設置是否恰當，是否與年度投資計劃名稱和順序相一致；單位本年度投資完成額是否真實準確，有無簽章齊全并經(jīng)基本建設處審查過的《單位工程施工圖預（結）算表》及發(fā)票等原始憑證，數(shù)額是否一致；是否存在套用計劃項目列支工程支出，是否賬實相符等。

（6）工程費用審查

審查工程費用賬戶設置和使用是否恰當，與概算、計劃劃分內(nèi)容是否一致，有無科目使用混亂的情況；各項工程費用發(fā)生額是否真實、準確，入賬依據(jù)是否合法，發(fā)票、合同等憑證手續(xù)是否齊全，其中：是否存在擴大開支范圍、提高開支標準以及將建設資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題；是否存在將應由生產(chǎn)承擔的費用列入該類科目的問題；投資借款利息資本化計算的是否正確等。

(7)應付賬款、其他應付款審查

審查賬戶特別是應付工程款賬戶設置和使用是否恰當；工程價款結算是否嚴格按制度規(guī)定的核算內(nèi)容進行賬務處理，有無隨意掛賬現(xiàn)象，各項代扣款項、質保金、預留工程款是否按規(guī)定執(zhí)行，計算是否正確，是否出現(xiàn)超付；是否按規(guī)定的辦法和程序進行款項的撥付，是否超付工程款等。

（8）預付賬款審查

審查賬戶設置和使用是否恰當；預付大型設備款是否按合同支付，有無違規(guī)多付、提前或推遲；預付大型設備款年末是否取得設備供應商的對賬單，賬面數(shù)是否與對賬單核對相符；是否有實質性支出掛賬等。

（9）其他審查

審查其他科目設置和賬務處理是否準確、真實、準確；項目內(nèi)部控制制度的建設和執(zhí)行是否符合《內(nèi)部控制規(guī)范—工程項目》的基本要求等。

2． 報表數(shù)據(jù)審查組

審查年度會計決算報表內(nèi)容、數(shù)據(jù)、勾稽關系的真實性與正確性，核對會計賬簿資料與報表數(shù)據(jù)的一致性；審查相關會計報表中三類工程、設備、工程費用的項目數(shù)量、名稱、內(nèi)容、金額是否與年度計劃、統(tǒng)計報表、工程結算匯總表、建筑安裝工程結算明細表、項目投資完成情況表及有關明細賬相互一致；審查各專業(yè)管理及部門聯(lián)系流程的規(guī)范性等。

（二）二審工作內(nèi)容

審查各單位賬務處理和報表數(shù)據(jù)整改情況，核對無誤后在《財務決算審查業(yè)務簽證表》予以簽字認可。按照《財務決算審查考核計分表》確定的標準，對建設單位進行考核評分。

四、年終決算會審取得的效果

（一）提高了決算審查的質量和效率

年度決算會審過程中，會審小組能夠合理地安排工作進度，保證高效優(yōu)質完成全部審查工作。同時，建立決算復審查程序，杜絕了審查與整改分離、只查不改的現(xiàn)象。

（二）維護了建設項目管理程序的嚴肅性

年終決算會審一方面能及時發(fā)現(xiàn)和解決有關問題，確保了各專業(yè)管理資料口徑統(tǒng)一、數(shù)據(jù)一致；另一方面利用決算會審的時機，查出違反集團公司計劃、基建及機電管理規(guī)定問題，有力維護了各項專業(yè)管理的嚴肅性。

（三）促進了建設單位財務管理水平進一步提高

年終決算會審針對項目管理中的薄弱問題，及時對建設單位下一步工作提出了建議。對財務工作績效實施了量化考核，促進了各級建設單位財務人員主動參與項目管理工作、認真處理日常業(yè)務、積極協(xié)調(diào)部門關系，更好的發(fā)揮了財務管理作用。

（四）客觀評價了建設項目財務工作績效

在會審工作中，通過對建設單位決算的量化考核，客觀的評價了建設單位的工作業(yè)績，為獎優(yōu)罰劣提供了可靠的考核依據(jù)。

建設項目管理緊緊圍繞“造價、質量、工期”三大控制，必須做到落實責任、強化措施、嚴格組織、科學管理。年終決算會審機制的建立和完善，加強了各專業(yè)部門的配合和投資成本控制，確保了決算報告質量的提高和財務監(jiān)督職能的履行，為今后竣工決算工作順利進行打下良好基礎，有力推動了建設項目管理高效、健康、有序的發(fā)展，成為建設項目財務管理工作中一項創(chuàng)新、有效的管理手段和方法。

參考文獻：

[1]基本建設財務管理規(guī)定.財政部.財建[2002]394號.

[2]財政部關于解釋執(zhí)行中有關問題的通知.財建[2003]724號.