導語：如何才能寫好一篇商業(yè)銀行履職回避報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、綜合執(zhí)法檢查的總體情況

（一）加強領導，精心籌備

普洱中支黨委高度重視綜合執(zhí)法檢查工作，在每年初的工作會議上都把開展綜合執(zhí)法檢查作為一項重要工作進行部署。成立了以行長為組長、其他行領導為副組長、相關科室負責人為成員的綜合執(zhí)法檢查領導小組，負責統(tǒng)一領導綜合執(zhí)法檢查工作開展，研究確定綜合執(zhí)法檢查工作中的重大、疑難事項。領導小組下設辦公室，負責綜合執(zhí)法檢查的組織協(xié)調、日常管理以及檢查工作中的法律咨詢服務、文字綜合等工作。每年4、5月間，辦公室協(xié)同人事部門從全轄抽調人員組成現場檢查組，并組織培訓，使檢查組成員切實明確綜合執(zhí)法檢查的內容、程序和重點，掌握取證方法以及對違規(guī)問題的判定等要領，為開展綜合執(zhí)法檢查工作奠定了堅實的業(yè)務基礎。檢查前召開動員大會，對綜合執(zhí)法檢查的具體事項進行說明，強調檢查要求和檢查紀律，為開展現場檢查工作打下了堅實的思想基礎。

（二）依法行政，嚴格執(zhí)法

根據《中國人民銀行執(zhí)法檢查程序規(guī)定》和綜合執(zhí)法檢查實施方案的有關規(guī)定，現場檢查組按照“誰檢查、誰負責”的原則，以事實為依據、以法律為準繩，依法開展執(zhí)法檢查。認真按照有關規(guī)定舉行進場會談，嚴格執(zhí)行交驗執(zhí)法檢查通知書、出示執(zhí)法證、出具《人民銀行外出人員廉政卡》、公布檢查紀律和廉政舉報電話等程序。根據工作需要，現場檢查組精心編制《調閱資料清單》，認真撰寫《執(zhí)法檢查詢問筆錄》、《執(zhí)法檢查工作底稿》、《執(zhí)法檢查取證記錄》等文檔資料，在現場檢查工作完成后及時制作《執(zhí)法檢查事實認定書》并舉行離場會談，隨后與被檢查單位在5個工作日內完成《執(zhí)法檢查事實認定》簽字確認，從而結束現場檢查。三年來，檢查組嚴明的紀律、扎實的工作、嫻熟的技能、嚴謹的作風贏得了被檢查單位的充分尊重和高度評價，切實維護了人民銀行的形象。

（三）密切聯系，加強溝通

一是密切與上級行的聯系。注重從工作、學習、生活等各個層面積極向人民銀行昆明中心支行反饋信息，針對檢查中存在的問題和困難，及時以專報或口頭方式反饋請示，真實、全面、準確地反映了現場檢查組的工作情況。二是加強與被檢查單位的溝通。在依法行政、嚴格執(zhí)法、堅持原則的前提下，檢查組本著實事求是的態(tài)度，對檢查中出現的問題不回避，充分聽取被檢查單位的陳述意見，真誠討論有關疑難事項，推動問題得到有效妥善解決，通過真誠有效溝通，達到促進被檢查金融機構依法合規(guī)穩(wěn)健經營的目的。

總體來看，被檢查銀行業(yè)金融機構能夠嚴格加強內部管理，針對不同業(yè)務制定相應的內控管理制度，成立各個領導小組，加強組織協(xié)調，建立崗位責任制，規(guī)范業(yè)務操作流程，努力保證國家金融法律法規(guī)政策的有效執(zhí)行，切實提升依法合規(guī)穩(wěn)健經營能力，在支持地方經濟發(fā)展的同時，實現自身的快速發(fā)展。

二、綜合執(zhí)法檢查中的問題

（一）被檢查金融機構存在的問題

三年的綜合執(zhí)法檢查中，共計發(fā)現違規(guī)問題100余個，被檢查金融機構普遍存在以下問題：一是對金融法律法規(guī)重視不夠，金融機構偏重業(yè)務崗位操作技能培訓，對國家金融政策法規(guī)的學習培訓偏少，從高級管理人員到具體經辦人員，均不同程度地存在對制度規(guī)定認識不到位，掌握不夠全面，了解不夠深入的問題。二是制度執(zhí)行不嚴，在檢查的八個業(yè)務板塊中，被查機構普遍存在有章不循、違規(guī)操作甚至內部制度、流程與金融法規(guī)相沖突的等情況。三是隨著金融信息化的飛速發(fā)展，部分金融機構在處理業(yè)務的過程中過分依賴計算機系統(tǒng)，對有關數據、資料缺乏人工甄別、篩選，其中在反洗錢工作中的大額、可疑交易報告的保送上尤為突出。四是在支付結算、征信、金融統(tǒng)計等業(yè)務方面存在問題較多，有的業(yè)務類型的各個方面均有問題發(fā)生，甚至有的問題是屢查屢犯、已罰再犯。

（二）綜合執(zhí)法檢查自身存在的一些問題

一是法律適用困難。通過三次綜合執(zhí)法檢查的實踐和檢驗，許多金融法律法規(guī)如《金銀管理條例》、《貸款通則》、《人民幣管理條例》等，因制定時間較早，現在已不適應履職需要，從而造成在執(zhí)法過程中的法律適用困境。還有大量規(guī)章和規(guī)范性文件如《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《個人信用信息基礎數據庫管理暫行辦法》等，因立法層級較低，法律權威性不足，在作為執(zhí)法依據適用時極易引起法律風險，不利于行政執(zhí)法工作的順利開展。此外，人民銀行職能調整后，根據國務院印發(fā)的人民銀行“三定”方案，人民銀行被賦予了許多新的職責，這些職責有的已經在運作，有的仍然在設計之中，但問題是始終缺乏有力的法律保障，因而出現了許多新的職責無“法”可依的情況，其中，在指導金融信息化等方面尤為突出。

二是傳統(tǒng)檢查方式已不適應新形勢行政執(zhí)法的需要。通過三次綜合執(zhí)法檢查可以看出，基層央行在檢查手段、方法和內容上沒有跟上金融機構業(yè)務操作科技化、金融產品網絡化、數據保存集中化、日常管理扁平化的發(fā)展趨勢，在調取證據方面仍停留在紙質層面，沒有充分跟上電子化的進程，制約了檢查效率的提高。同時對金融業(yè)務創(chuàng)新的跟蹤與了解不夠，對很多新業(yè)務、新品種的特點、操作流程、風險等認識不足，對應的檢查手段尚有欠缺。如國庫業(yè)務中，新形勢下商業(yè)銀行核算系統(tǒng)升級換代的速度和數據集中管理的模式已向《商業(yè)銀行、信用社國庫業(yè)務管理辦法》中規(guī)定的傳統(tǒng)固定的核算模式提出挑戰(zhàn)，現場檢查中國庫調閱數據資料難、核算合規(guī)性判定難等問題始料未及。如貨幣信貸業(yè)務，檢查內容涉及銀行間同業(yè)拆借市場、銀行間債券市場、黃金市場業(yè)務，其準入條件嚴格，在省內發(fā)達地區(qū)有此類業(yè)務的金融機構屈指可數，越到基層、越到邊疆欠發(fā)達地區(qū)越是一片空白，基本上是無業(yè)務可查。再如商業(yè)銀行柜臺記賬式國債業(yè)務，隨著商業(yè)銀行網銀業(yè)務的飛速發(fā)展，很多業(yè)務品種已從柜臺轉向網銀?，F在記賬式國債在商業(yè)銀行的網上銀行中即可購買，開戶和交易都很便捷，鼠標一點就可完成，無需在柜臺手工開戶購買，因此商業(yè)銀行對拓展此項業(yè)務積極性并不高，對客戶宣傳重點集中在網銀方面，諸多因素導致該業(yè)務在被查機構中基本處于停滯狀態(tài)。《商業(yè)銀行柜臺記賬式國債交易管理辦法》中規(guī)定商業(yè)銀行對債券買賣價格、收益率和交易風險必須在營業(yè)場所明顯位置掛牌提示，從實際檢查情況來看，現在很多商業(yè)銀行的營業(yè)大廳都使用統(tǒng)一的電子信息平臺為客戶滾動信息，記賬式國債信息也在其中，傳統(tǒng)意義上的掛牌已不適應電子科技發(fā)展的趨勢。

三是縣支行的對外履職能力亟待提高。從綜合執(zhí)法現場檢查情況來看，縣域金融機構的問題比較突出。個別農村信用社除未開展的外匯業(yè)務外都不同程度的存在各種問題，尤其是在賬戶管理方面，幾乎所有類型的違規(guī)行為都有，并且涉及違規(guī)的業(yè)務筆數較多。這些問題的存在，暴露出縣域銀行業(yè)金融機構特別是地方法人金融機構在執(zhí)行金融法律法規(guī)，依法合規(guī)穩(wěn)健經營方面存在較為突出的問題，需引起縣級人民銀行的高度重視。但就目前縣支行的現狀而言，不僅存在履職“小而全”的問題，而且面臨著人員不足、執(zhí)法人員兼職多、法制干部缺乏諸多困難，履職能力和綜合執(zhí)法水平亟待提升。

三、進一步做好綜合執(zhí)法檢查工作的思考

（一）修訂完善有關法律規(guī)定和內控體系

一是結合人民銀行的職能定位，對影響基層行履行職責和依法行政工作的《金融違法行為處罰辦法》等部分法律法規(guī)，要盡快予以修訂，尤其對《中國人民銀行行政處罰程序規(guī)定》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《現金管理暫行條例》等與有關法律規(guī)定相沖突或者已經不合時宜的法規(guī)、規(guī)章進行修改，使之適應現實履職需要。二是根據人民銀行新的“三定”方案，適時修訂《中國人民銀行法》，并及時推動與履職要求相適應的新法律法規(guī)出臺。進一步完善人民銀行依法行政法律法規(guī)體系和操作規(guī)范，確?；鶎有虚_展綜合執(zhí)法檢查有法可依、有章可循，增強執(zhí)法檢查的公信度。三是加強制度建設，完善內部控制體系?；鶎友胄幸陨霞壭兄贫ǖ囊?guī)范性法律文件為指南，建立健全綜合執(zhí)法檢查內控體系，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等層面的控制職責，防范因內部控制不到位而導致的操作違規(guī)、行為不當等法律風險。

（二）健全工作機制

一是加強對綜合執(zhí)法檢查的組織領導，對有關問題進行深入調查和潛心研究，從而作出科學的決策，同時應密切關注實施過程中的各種情況和問題，加強信息反饋，及時協(xié)調、解決有關問題。二是要建立單位內部執(zhí)法協(xié)調機制，做好日常監(jiān)管與綜合執(zhí)法檢查的銜接，發(fā)揮監(jiān)管合力。三要建立執(zhí)法信息共享機制，提高綜合執(zhí)法統(tǒng)籌規(guī)劃的有效性和針對性。四是建立依法行政職權與責任相統(tǒng)一的管理機制，明確行政執(zhí)法人員的職權與責任，對執(zhí)法人員在行政執(zhí)法中出現的過錯實行責任追究，杜絕違法和不合規(guī)的行政執(zhí)法行為。

（三）改進執(zhí)法檢查手段

隨著金融電子化的發(fā)展，非現場監(jiān)管將得到進一步加強。在這三次現場檢查過程中，檢查組向被檢查機構調取的不少檔案資料是由各類系統(tǒng)生成的電子文檔文件。電子文檔取代各類紙質文檔是今后的發(fā)展方向，通過調取金融機構的電子檔案進行非現場監(jiān)管也將是今后監(jiān)管的主要方式。作為管理者，應當積極探索、建立完善金融管理系統(tǒng)，尤其在數據甄別、對比、校驗方面，應充分利用計算機的強大功能，開發(fā)相關軟件，大力提升綜合執(zhí)法檢查的效率和水平。

篇2

關鍵詞：公允價值；銀行業(yè)；問題；策略

隨著市場的良性發(fā)育，傳統(tǒng)的會計計量模式在銀行業(yè)的缺陷日益凸顯，促使人們更加堅定地支持新企業(yè)會計準則中的公允價值計量模式。公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或債務清償的金額。它的最大優(yōu)勢在于，能及時反映因市場風險所產生的利得和損失以及因信用質量發(fā)生變動所產生的影響，能更加真實公允地反映商業(yè)銀行的財務狀況和經營成果，從而會減少金融不穩(wěn)定性事件的發(fā)生及其嚴重性。但由于受到諸多因素影響，公允價值在銀行業(yè)中推行仍是困難重重。

一、公允價值在銀行業(yè)應用的問題分析

根據規(guī)定，上市公司要求實施新會計準則。就銀行業(yè)實施公允價值計量過程中，出現了許多新的問題，主要表現在：

（一）混合計量造成銀行收益及其資本的波動

在銀行業(yè)中，對交易項目和銀行項目管理時，通常會采用交易賬戶來對其銀行賬戶中的利率風險進行套期保值，而在實務中部分金融工具采用公允價值，部分金融工具仍采用歷史成本（攤余成本），因此，這種混合公允價值模式的不對稱性會引起銀行收益及其資本的不必要人為波動，而波動性的增加會向資本市場傳遞額外風險的信號，因而投資者會要求更高的風險溢價，進而提高銀行的資金成本，另外，還會導致銀行投資組合的不利變化。銀行可能會減少長期債券的持有，轉而增加持有波動性較小的短期債券。這樣，銀行收益及其資本波動性的增加會使銀行違反資本監(jiān)管要求的可能性增大，從而會引起過多的監(jiān)管干預或者會迫使銀行做出旨在減少資本監(jiān)管干預的不當行為。

（二）公允價值的運用影響了銀行的信貸規(guī)模

銀行業(yè)中現行會計計量模式是一種以歷史成本為基礎的混合計量模式，是修正的歷史成本模式，可以更好地反映銀行業(yè)績。貸款是銀行的職能之一，公允價值要求對資產和負債在期末采用公允價值計量，并將因此導致的收益變動計入當期損益，沒有反映出銀行在長期資金提供上可能帶來的收益。銀行長期貸款業(yè)務的利潤是建立在對借款人的信譽以及客戶關系的培養(yǎng)上的，是在整個交易期間逐漸獲得的，不取決于短期的變化。而采用公允價值計量時，銀行的放款決策將不再根據借款人的信譽或出于對客戶關系的考慮來做出，而更多考慮的是短期因素對銀行利潤的影響。由于長期內不確定因素太多，在這種情況下，進行長期貸款顯然是不明智的，銀行將會減少自己的長期貸款，因此將有損銀行作為長期資金提供者職能的發(fā)揮。

（三）過多的主觀估計影響信息的可靠性

公允價值是建立在市場發(fā)育良好的環(huán)境下，當缺少相應市場信息時，對銀行業(yè)務的公允價值計量包含了過多的主觀估計，包括對客戶的信息狀況、資產的流動性、資產抵押物的估計和對客戶行為的估計等，部分金融資產和金融負債的公允價值也無從獲得。這些主觀估計損害了公允價值的客觀性，使其相對于現行混合會計計量模式的優(yōu)越性無法得以體現，使公允價值變成僅僅是概念上的優(yōu)越。公允價值被看作市場對現實經濟狀況的反映，是建立在公開的、充分競爭的市場上的一個假定，而這種完美的假定的市場并不總是存在的。因此，公允價值過多的主觀估計將影響銀行信息的可靠性。

（四）對銀行會計核算方式帶來極大的挑戰(zhàn)

公允價值的應用給銀行會計核算帶來許多新的問題：一是入賬價值的確認問題。在歷史成本計量模式下，資產的入賬價值為其歷史成本，一經確定不得更改。而以公允價值計量資產的入賬價值需要根據公允價值的變動進行調整，并且其后續(xù)計量將因金融資產和金融負債持有目的不同而采取不同的計量方式。二是會計核算方式。在歷史成本計量模式下，只需單賬戶反映資產的實際成本即可。而以公允價值計量時，會計賬戶既要反映其公允價值，又要反映其實際成本，因此需要設置雙賬戶。因此，公允價值會計對原有的會計原則、確認標準、計量方法等進行了變革性的調整，涉及到了從確認、計量、記錄、報告整個會計過程，對商業(yè)銀行的會計核算方法、會計科目體系、核心賬務系統(tǒng)等帶來了極大的挑戰(zhàn)。

（五）過多的主觀估計變成調節(jié)利潤的又一工具

公允價值會計模式下，只要對估價程序作些許改動就可能對計量結果產生重大影響。由于公允價值本身應根據市場的因素來進行交易價格和資產價值的，市場因素本來是客觀的，但由于市場存在許多的不確定性，極有可能讓銀行業(yè)利用市場的這種不確定性而隨意進行主觀判斷，將有可能成為調節(jié)利潤的又一工具。公允價值與歷史成本模式相比，利用公允價值會計來進行利潤調節(jié)變得更容易。銀行的經營活動很大程度上建立在人們對其經營業(yè)績的信心的基礎上，這就要求銀行的業(yè)績應當相對穩(wěn)定，不要大起大落。衍生金融工具一律以“公允價值”計量，并從表外移到表內反映，必然會導致大量的未實現利得或損失的存在。對發(fā)生轉移的金融資產滿足終止確認的條件，其處置差額計入當期損益，對利潤也產生影響。而采用公允價值進行計量，客觀和主觀產生的收益變動都計入當期損益，會導致銀行收益重大波動，不利于穩(wěn)定經營，有損其財務形象，加大經營風險。由于缺乏相應的監(jiān)督和懲罰機制，給操縱利潤提供了便利。

（六）資本充足率導致公允價值的謹慎運用

根據2004年巴塞爾委員會公布的數據，銀行的資本充足率應為8%，該比率的確定是建立在現行會計模式之上的，更多的是采用歷史成本。實行公允價值會計，意味著許多銀行現行的資產負債比例將有很大變化，8%的資本充足率是否還合適，如何應對由此可能帶來的資本不足等問題？這些問題的出現，使得銀行業(yè)對公允價值的運用持十分謹慎的態(tài)度。

二、銀行業(yè)對公允價值運用的應對策略

如何有效地解決實施過程中存在的新問題，是銀行業(yè)急需探討和解決的問題。筆者認為，可從以下幾個方面尋求解決辦法：

（一）對公允價值選擇權的潛在風險進行有效控制

公允價值面對著不穩(wěn)定的市場潛在風險，為了避免公允價值選擇權的應用對金融穩(wěn)定產生不利的影響，應對公允價值的應用進行事先的預防。2006年巴塞爾委員會制定并了《銀行根據國際財務報告準則使用公允價值方法的監(jiān)管指引》，該監(jiān)管指引要求銀行在使用公允價值選擇權時必須具有恰當的風險管理系統(tǒng)，不能用于公允價值無法可靠計量的金融工具、必須提供關于公允價值選擇權對銀行影響的基本信息。同時，監(jiān)管當局也會對銀行運用公允價值選擇的相關風險管理和內部控制進行評估，在評估銀行資本充足率時要考慮到相關風險管理和內部控制可能帶來的影響，在計算監(jiān)管資本時要將由于銀行自身信用變化而產生的損益進行調整。因此該指引從金融穩(wěn)定的角度，對公允價值選擇權的使用進行了制度約束，防止了公允價值的濫用對金融系統(tǒng)可能帶來的不良影響。目前，我國新會計準則中也引入了公允價值選擇權，為了防范其可能對金融系統(tǒng)帶來的危害，我國的監(jiān)管當局也應該積極采取措施，制定有關的監(jiān)管政策，促使銀行不斷完善相關風險管理和內部控制措施，保證公允價值選擇權的健康使用。

（二）提取充足的資產減值準備以應對風險

雖然風險的存在，使得公允價值的使用受到了限制，但銀行風險管理技術卻在不斷地發(fā)展。銀行業(yè)可以開發(fā)出按照違約率對貸款進行分類的內部評級體系，并可估計出違約損失率，不斷提高風險管理水平，研究如何在財務報告中處理貸款預期損失和利率風險隱性損失等問題。通過開發(fā)包括預測負債的實際期限等在內的模型，銀行對利率風險的控制也加強了。風險計量方式的變化使銀行對一些金融工具的風險管理明顯有別于會計處理方式，貸款也不再被認為是均質的。公允價值計量的優(yōu)點在于，在計量信用風險中引入了前瞻性的因素，允許對資產質量的下降提前進行確認。在對信貸資產無法實施公允價值會計的情況下，可以借助于發(fā)展前瞻性減值準備的方式，利用銀行內部評級體系和利率風險管理工具，計提充足的資產減值準備，以覆蓋資產的預期損失和利率風險損失，從而達到與公允價值會計相同前瞻性的效果，真實反映銀行潛在風險，為銀行股東提供關于銀行資產質量更加準確的信息。（三）加強會計準則制定部門和金融監(jiān)管機構的協(xié)調

任何會計政策均具有一定的經濟后果，公允價值會計的應用對金融穩(wěn)定具有一定的潛在危害，因此會計準則制定部門在制定有關公允價值會計準則時應保持足夠的謹慎，積極與金融監(jiān)管部門進行充分的溝通，充分了解公允價值究竟會對金融業(yè)發(fā)展帶來怎樣的影響，考慮金融監(jiān)管部門對于公允價值會計發(fā)展的意見，共同解決銀行信貸資產的公允價值計量問題，不斷提高金融企業(yè)會計信息的透明度，應積極采取措施以避免公允價值的使用所帶來的不利影響，鼓勵各國監(jiān)管當局保持現行的資本監(jiān)管框架，采用現金流量套期會計產生的公允價值損益、由于銀行自身信用風險變化導致的公允價值損益、持有待售工具的未實現損益排除在監(jiān)管資本之外。相關銀行監(jiān)管機構應對資本監(jiān)管政策做出相應調整，以降低公允價值的應用對銀行監(jiān)管所帶來的不利影響。

（四）加強對銀行內部治理的監(jiān)管

建立有效機制保證公允價值可靠計量，減少和消除銀行在運用公允價值上的隨意性。做到制度先行，內部監(jiān)督與業(yè)務工作同時啟動、同步完善；進行從嚴管理，始終保持對違規(guī)違紀的高壓態(tài)勢；開展專項治理，著力加強內部監(jiān)督的前瞻性與主動性；實行履職回避，主動避免各種利益沖突，提高監(jiān)管公信力；堅持效能為本，深化監(jiān)管績效考核評價機制；同時，建立健全“問責追究責任制”，對濫用公允價值粉飾報表，調節(jié)利潤的行為要制定懲戒和處罰措施。

（五）建立社會中介機構對公允價值信息的評價和鑒證體系

根據公允價值依賴于市場因素而又難以確切把握市場信息的現實情況，可以在會計師事務所或建立專門的咨詢機構收集各類市場信息，為銀行業(yè)提供公允價值計量的信息咨詢和專業(yè)評價技術服務。此外，我國還應從獨立審計準則的完善入手，盡快研究制定“公允價值審計具體準則”，從法律和制度上明確注冊會計師對公允價值審計的權利和責任，這在一定程度上可有效保障會計準則運行的規(guī)范性。

（六）改進銀行業(yè)會計管理信息系統(tǒng)

雖然我國銀行業(yè)的會計信息處理系統(tǒng)已有較大的發(fā)展，電子化和信息化程度也越來越高，但對復雜的風險識別、計量和報告的要求不能有效滿足。因此，可以國外引進或自行研發(fā)衍生金融工具的風險控制系統(tǒng)、公允價值的取得及估值系統(tǒng)、用未來現金流折現計算資產減值系統(tǒng)和實時的信息披露系統(tǒng)，提高自身的信息采集水平以及決策能力，以規(guī)避應用公允價值后所帶來的金融風險。

（七）審慎使用公允價值

要對公允價值采用審慎的態(tài)度，一是準確計量公允價值。要綜合考慮活躍市場的各項因素，科學設定估值假設和主要參數。二是合理規(guī)定公允價值的的使用范圍。應嚴格按照新會計準則的要求，對于尚不存在活躍市場或不能持續(xù)可靠取得市場價格的金融工具不能使用公允價值計量。三是建立運用公允價值的內控體系。記錄好公允價值計量的依據和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。

【參考文獻】

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[2]葉逢海.公允價值在商業(yè)銀行中的運用及思考[J].當代經濟，2007（16）.