導(dǎo)語：如何才能寫好一篇資金安排方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

原告：東方影視文化制作中心（以下簡稱東方影視）。

被告：天津力田企業(yè)發(fā)展中心（以下簡稱力田企業(yè)）。

1995年7月16日，東方影視與力田企業(yè)簽訂合作拍攝20集大型古典神話電視劇《觀世音傳奇》合同書。合同約定：東方影視負(fù)責(zé)該劇的制作，即組織劇本審定、策劃、有關(guān)手續(xù)的辦理，組織拍攝、音樂、美術(shù)、特技及整體藝術(shù)效果等全部制作過程；力田企業(yè)負(fù)責(zé)600萬元制作費用投入及監(jiān)督費用使用，審定制作費用的預(yù)決費；資金投入方式、到位時間和具體每批金額數(shù)目，根據(jù)實際需要雙方協(xié)商后另附合同規(guī)定；分成方式，收入先返還力田企業(yè)全部資金（含實際貸款利息），余額按5比5比例分成；本片的版權(quán)為雙方共有，雙方共為制片人。合同簽訂的當(dāng)日，力田企業(yè)以20萬元稿酬從案外人處購得用于拍攝該劇的腳本。此后，東方影視申領(lǐng)了該劇的“臨時許可證”。自1995年8月至1996年1月間，雙方如約合作完成了20集的前期拍攝工作，并產(chǎn)生20集素材帶，力田企業(yè)實際投入資金365萬元用于聘請導(dǎo)演、演員，購置服裝、道具、租用場地及支付劇務(wù)人員報酬。在將進行后期制作工作時，雙方因特技制作費用和資金撥付問題發(fā)生爭議，致后期工作停滯。為使已拍成的素材帶早日制作為成品，力田企業(yè)組織有關(guān)人員進行了剪接工作。東方影視認(rèn)為，力田企業(yè)不及時撥款，擅自剪接磁帶是侵權(quán)行為。遂于1996年4月8日向天津市第一中級人民法院提出訴前保全申請，請求封存20集素材帶，并主張由自己完成后期制作工作。經(jīng)天津市第一中級人民法院訴前調(diào)解，力田企業(yè)又實際撥資4萬元交由東方影視用于剪接工作。但雙方在質(zhì)量方面又發(fā)生爭議，致使全劇工作全部停止。如完成全劇工作，尚欠特技制作、動作效果、配音、音樂制作和剪接成集等后期制作工作，完成此工作尚需資金投入。

東方影視向天津市第一中級人民法院起訴稱：1995年7月16日，與力田企業(yè)簽訂合作拍攝電視連續(xù)劇《觀世音傳奇》合同書。我方負(fù)責(zé)全部制作過程，力田企業(yè)負(fù)責(zé)提供600萬元制作費。進入后期制作階段，力田企業(yè)遲遲未投入應(yīng)投資金，延誤了電視劇的制作完成，錯過了發(fā)行機會，造成巨大經(jīng)濟損失。力田企業(yè)擅自安排人員進行剪接工作，侵犯了我方的制作權(quán)。要求判令力田企業(yè)履行撥款義務(wù)，停止侵權(quán)行為，賠償我方損失60萬元人民幣，并承擔(dān)訴訟費用。

力田企業(yè)答辯稱：與東方影視簽訂合同后已如期履行了撥款義務(wù)。依合同規(guī)定，我方有權(quán)審定制作費用預(yù)算，東方影視未提供后期制作費用預(yù)算，致我方無法審定和投入資金。剪接工作是在導(dǎo)演指揮下進行的，我方提供后勤服務(wù)，并無侵權(quán)過錯。要求駁回東方影視之訴訟請求。力田企業(yè)同時提出反訴稱：東方影視在前期拍攝中不盡職責(zé)，失誤較多，干擾導(dǎo)演工作，挪用劇組資金；后期干擾制作，造成巨大經(jīng)濟損失。要求修改合同第一條，取消東方影視負(fù)責(zé)電視劇制作的權(quán)利，賠償我方的經(jīng)濟損失，修改顯失公平的利潤分成比例。全部訴訟費用由東方影視承擔(dān)。

審　判

天津市第一中級人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：東方影視與力田企業(yè)所簽訂的合作拍攝電視連續(xù)劇的合同，是雙方真實意思表示、內(nèi)容合法的協(xié)議。協(xié)議的基本內(nèi)容是，東方影視享有電視劇制作的權(quán)利，對電視劇的藝術(shù)效果、質(zhì)量負(fù)責(zé)；力田企業(yè)負(fù)責(zé)600萬元資金投入，享有監(jiān)督資金使用及審定制作費用預(yù)決算權(quán)利。力田企業(yè)提出東方影視未提供預(yù)算，致其后期制作不能撥款之說缺乏證據(jù)。力田企業(yè)未撥付后期制作資金，東方影視宣布資金到位前，暫停電視劇后期制作工作決定后，力田企業(yè)組織進行剪接工作，是對東方影視制作權(quán)利的侵權(quán)行為?，F(xiàn)雙方互不信任，難以繼續(xù)合作，應(yīng)解除合作合同為宜。雙方又均要求獨自享有電視劇后期制作及發(fā)行的權(quán)利，根據(jù)我國有關(guān)主管部門對音像制作的有關(guān)規(guī)定，《觀世音傳奇》的制作權(quán)只能由制作單位即東方影視享有，東方影視應(yīng)返還力田企業(yè)投入的資金。東方影視向力田企業(yè)提出的賠償請求，無證據(jù)證實，不予支持。力田企業(yè)反訴請求證據(jù)不足，予以駁回。根據(jù)《中華人民共和國民法通則》第五條、第一百一十五條規(guī)定，該院判決如下：

一、解除東方影視與力田企業(yè)所簽的“合作拍攝20集大型古典神話電視連續(xù)劇《觀世音傳奇》合同”。

二、《觀世音傳奇》電視劇后期制作、發(fā)行工作交東方影視負(fù)責(zé)完成；全部資料磁帶、服裝、帳目等物歸東方影視所有；東方影視于本判決生效之日起9個月內(nèi)，一次性給付力田企業(yè)人民幣369萬元，并自本判決生效之日起給付相應(yīng)的商業(yè)貸款利息。

三、駁回東方影視與力田企業(yè)的其它訴訟請求。

雙方均不服一審判決，遂向天津市高級人民法院提出上訴。

力田企業(yè)上訴稱：組織人員進行剪接工作不是侵權(quán)，資金不到位不是事實。20集素材帶是作品，已經(jīng)產(chǎn)生著作權(quán)，雙方應(yīng)共為制片人享有著作權(quán)。要求二審法院公正判決。

東方影視上訴稱：力田企業(yè)資金不到位是違約。素材帶不是作品，力田企業(yè)不享有著作權(quán)。力田企業(yè)應(yīng)賠償與投資額相等的600萬元的無形資產(chǎn)損失和可期待利益。素材帶已經(jīng)報廢，表示無法完成后期制作。

天津市高級人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：當(dāng)事人雙方所簽訂的合作拍攝20集大型古典神話電視連續(xù)劇《觀世音傳奇》合同，是雙方的真實意思表示，合法有效，且已經(jīng)實際履行。根據(jù)合同約定，東方影視組織劇組人員進行拍攝工作，力田企業(yè)實際投入資金369萬，其合作期間產(chǎn)生的20集素材帶應(yīng)屬于雙方共同所有。根據(jù)《中華人民共和國著作權(quán)法》的有關(guān)規(guī)定，素材帶應(yīng)視為是作品，依法受著作權(quán)法保護，力田企業(yè)和東方影視共為制片人，對20集素材帶均應(yīng)享有著作權(quán)。一審法院未能從著作權(quán)角度考慮處理本案，有欠妥當(dāng)，應(yīng)予改判。該劇后期制作工作未能實施的原因，系雙方在合作合同中對撥款方式約定不明，及對特技制作費商定不妥所致，其責(zé)任應(yīng)由雙方共同承擔(dān)。該劇的制作權(quán)來源于編劇的授權(quán)，且在合作合同中有“可優(yōu)先使用力田企業(yè)設(shè)備”之約定，故力田企業(yè)組織有關(guān)人員進行了剪接工作。雙方在合作合同中對資金到位時間、方式約定不具體，僅有“根據(jù)實際需要”和另附合同之約定，而雙方實際未另附合同，所持對己方有利的解釋和抗辯理由難能成立。事實上，力田企業(yè)已經(jīng)實際投資369萬元用于拍攝工作，所以，一審法院認(rèn)為其資金不到位欠妥。東方影視主張力田企業(yè)應(yīng)賠償其與投資額相等的600萬元無形資產(chǎn)損失和期待利益，證據(jù)不足，不予支持?？紤]到雙方合作的基礎(chǔ)是一方有投資能力，一方有電視劇制作的資格，且已經(jīng)實際履行并產(chǎn)生出素材帶這一事實，為切實維護雙方當(dāng)事人合法權(quán)益，避免和減少損失，以雙方繼續(xù)履行合作合同，最終將素材帶加工制作成符合合同約定質(zhì)量要求的電視劇為宜。此外，鑒于東方影視表示已無法使用素材帶，也不能另找合作者，及力田企業(yè)作為本劇的投資人，亦有可供制作電視劇的設(shè)備和資金，可由力田企業(yè)繼續(xù)投資，完成全劇制作工作，并負(fù)責(zé)電視劇的發(fā)行、廣告銷售、承接贊助等工作，由東方影視作為監(jiān)督實施者，并提供相關(guān)資質(zhì)證件。為便于雙方繼續(xù)履行合同，分配利益和風(fēng)險屬未來不可確定的事實，故不能作為本案調(diào)整范圍，發(fā)生糾紛可以另行起訴。綜上，依據(jù)《中華人民共和國著作權(quán)法》第二條、第十五條，《中華人民共和國民法通則》第一百一十一條，《中華人民共和國民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（二）項之規(guī)定，該院判決如下：

一、撤銷一審法院民事判決。

二、力田企業(yè)與東方影視繼續(xù)履行1995年7月16日簽訂的合作拍攝20集大型古典神話電視連續(xù)劇《觀世音傳奇》合同。

三、電視劇的后期制作和發(fā)行、廣告銷售、承接贊助工作由力田企業(yè)負(fù)責(zé)完成；東方影視負(fù)責(zé)監(jiān)督上述工作的實施，并負(fù)有提供拍攝、發(fā)行該劇時所必需的有關(guān)證件等協(xié)助責(zé)任。

四、合作期間產(chǎn)生的全部與拍攝電視劇有關(guān)的資料、素材帶、服裝和帳目等物歸力田企業(yè)所有。

五、雙方其他請求不予支持。

判決生效后，經(jīng)合議庭對雙方當(dāng)事人的回訪了解，雙方當(dāng)事人經(jīng)過再次合作，《觀世音傳奇》一劇的音樂、美工、特技等工作及后期制作工作均已完成，該劇已送審。

評　析

這是一起企業(yè)作為投資者，另一方為有資質(zhì)的影視制作部門，雙方合作拍攝電視劇的合同糾紛案件。該案涉及民事、經(jīng)濟和知識產(chǎn)權(quán)等法律關(guān)系，及相關(guān)的影視制作行政規(guī)章。在審理過程中，一、二審法院在對本案事實認(rèn)定、法律適用和案件判決的結(jié)果上，均有不同和差異，主要涉及以下幾方面的問題：

一、本案雙方當(dāng)事人在合作期間所產(chǎn)生的20集素材帶應(yīng)視為是電視作品。根據(jù)《著作權(quán)法實施條例》第四條第（九）項規(guī)定的電影、電視、錄像作品的概念及構(gòu)成要素，電視作品是攝制在一定物質(zhì)上的，由一系列有伴音或者無伴音的畫面組成，并借助適當(dāng)裝置放映、播放的作品?！队^世音傳奇》已經(jīng)通過雙方當(dāng)事人的合作拍攝活動形成了20集的素材帶，雖然素材帶尚不全面具備在電視臺播放的要求，尚缺乏有關(guān)特技、動作效果、配音等后期制作工作，但是該素材帶已經(jīng)能夠比較完整地體現(xiàn)和表現(xiàn)出《觀世音傳奇》劇本的基本故事內(nèi)容和情節(jié)，并且已較為系統(tǒng)地固定下來，所以，應(yīng)認(rèn)為素材帶是電視作品，全國知識產(chǎn)權(quán)界的學(xué)者和國家版權(quán)局的專家均認(rèn)為尚未完成后期制作的素材帶是作品，應(yīng)當(dāng)享有著作權(quán)，受著作權(quán)法的保護。明確素材帶是作品的目的，亦是為了進一步明確雙方當(dāng)事人是否享有著作權(quán)的基礎(chǔ)?！吨鳈?quán)法》第十五條規(guī)定，電影、電視、錄像作品的導(dǎo)演、編劇、作詞、作曲、攝影等作者享有署名權(quán)，著作權(quán)的其他權(quán)利由制作電影、電視、錄像作品的制片者享有。根據(jù)上述規(guī)定，誰是《觀世音傳奇》的制片人，誰就可以享有該劇的著作權(quán)。根據(jù)雙方當(dāng)事人合作合同約定雙方共為制片人，據(jù)此，雙方對該素材帶作品共同享有著作權(quán)。

這里需要解釋的是，本案作品的外在表現(xiàn)形式是記錄著音像信息的磁帶一類的載體，即素材帶本身只是影視成果的載體，不是作品本身。一、二審法院在判決中所涉及到的磁帶或素材帶，僅是指作品的載體。本案一審法院似乎忽視了素材帶是智力成果的記錄，智力成果是作品這一事實。二審法院依著作權(quán)法認(rèn)定素材帶表現(xiàn)的是雙方共同付出所得智力成果——作品，是妥當(dāng)?shù)摹?/p>

二、素材帶作為一部完整的電視作品的載體能否進行分割？如果案件審理結(jié)果須對素材帶進行等價分割，即將屬于雙方共有的20集素材帶分作等半，由當(dāng)事人各持一半，就將造成本來完整內(nèi)容的作品成為不完整的作品，此種分割方法有悖著作權(quán)法規(guī)定的保護作品完整性的立法本意。假如將20集素材帶作價后再轉(zhuǎn)讓給對方，此種作法又涉及到對20集素材帶怎樣估價的問題。這里不妨進行一下推定，即從實際投入拍攝電視劇的資金和勞動來計算，若采取此種方法估價，實際投入的資金可從會計記帳和各種憑證中計算出資金的投入數(shù)額。但另一方當(dāng)事人沒有資金的實際投入，只有一種除了導(dǎo)演、演員等表演人員以外的制片人和劇務(wù)人員的勞動和智力投入，又如何計算呢？是與投入資金者的數(shù)額等價，還是大于或小于資金投入數(shù)額？這無疑涉及到如何區(qū)分在一項智力成果中既有資金投入，又融有智力勞動，而二者的價值孰大孰小，如何計算的問題。目前，尚找不到相關(guān)的依據(jù)。如果我們再假設(shè)先將素材帶投入市場，在交易中商榷價格，而后依價分割。素材帶雖表現(xiàn)作品，但不經(jīng)過后期制作就不能在電視臺播放，由于缺少從觀眾角度的觀賞性，其實現(xiàn)在市場的價值是非常不容易的。從以上的推定，我們不難想象，對素材帶是難以分割的。只有將素材帶經(jīng)過后期制作，使它成為可供電視臺播放的電視片，并得到片酬，才能計算其可得的商業(yè)價值。二審法院的判決是雙方當(dāng)事人繼續(xù)履行合作合同，共同完成素材帶的后期制作工作和資金的投入、發(fā)行等工作。我們認(rèn)為，二審法院判決雙方繼續(xù)履行合同，有利于促進該文藝作品的完成，社會效果更好。

三、關(guān)于東方影視主張力田企業(yè)組織人員剪接素材帶的行為是對其制作權(quán)的侵犯問題。此主張的依據(jù)是雙方合作拍攝合同書中“合作方式”第一條的規(guī)定，“甲方（東方）負(fù)責(zé)電視劇的制作，包括劇本創(chuàng)作審定、策劃、申請版號及有關(guān)手續(xù)辦理……等全部制作過程?！边@里涉及的“制作”一詞，從合作合同本意分析是一種拍攝電視劇的運作活動或是一種制造產(chǎn)生的行為，是由合同約定由一方當(dāng)事人去完成的，顯而易見，是一方當(dāng)事人應(yīng)履行的合同義務(wù)，并不為制作權(quán)。廣播電影電視部令第17號中的第11條規(guī)定：“持長期許可證單位與未持許可證單位合作攝制電視劇，應(yīng)以持證一方為主?！钡?3條規(guī)定：“合作制作的電視劇，該劇的制作權(quán)和著作權(quán)不得由未持有許可證一方獨家享有”。從該令可以看出，制作權(quán)僅是行政性規(guī)定中的用語，并非著作權(quán)法法律用語。我國知識產(chǎn)權(quán)界著名學(xué)者也曾解釋道，制作權(quán)不是著作權(quán)法規(guī)定的法律用語。國家版權(quán)局的專家則解釋為，“制作權(quán)”做為行政行業(yè)規(guī)定是不能代替和超越法律規(guī)定的，即不能超越著作權(quán)法的規(guī)定，而作為制定第17號令的國家廣播電視部解釋為，“制作權(quán)”僅是當(dāng)事人雙方進行合作拍攝活動時對各自分工方式的一種約定，只要這種約定不違背法律規(guī)定，當(dāng)事人可依意思自治原則約定。由此可以看出，“制作權(quán)”在本案情況下，僅是一種行業(yè)用語，并非法律意義上的權(quán)利。其正確的理解應(yīng)是合作拍攝電視劇中雙方分工的一種約定。一方未依約定完成自己負(fù)責(zé)的事務(wù)，已構(gòu)成違約；他方為了早日將合作拍攝活動進行完畢，做了一些本應(yīng)由違約方完成的事務(wù)，對合同雙方都是有益的。因此，東方影視的該主張是沒有法律依據(jù)的，是對合同關(guān)系的一種誤解。

篇2

電網(wǎng)公司規(guī)模龐大，經(jīng)濟效益良好，由于行業(yè)特點和特殊的政策規(guī)定，其在資金管理上存在“高存高貸”的現(xiàn)象，即銀行賬戶多，貨幣資金余額和長期借款余額巨大，有人戲稱為“為銀行打工”。為了改變這一現(xiàn)象，電網(wǎng)公司采用了新的資金管理模式，通過建立資金管理中心，強化了資金管理，將公司的財務(wù)管理水平推向一個新的高度。

資金管理中心是作為電網(wǎng)公司總部的一個職能部門獨立存在的。它不是單純的金融機構(gòu)，有權(quán)對各網(wǎng)省公司實施行政手段，同時能夠享受總部賦予的特殊優(yōu)惠政策，避免了與各網(wǎng)省公司和下屬單位之間出現(xiàn)利益牽涉，以實現(xiàn)公司整體利益最大化。

一、電網(wǎng)公司資金管理中心管理資金的基本原則

電網(wǎng)公司設(shè)立資金管理中心的根本目的是把分散的資金歸集起來，形成規(guī)模優(yōu)勢，保障資金安全，發(fā)揮資金的最大效益?；驹瓌t包括：

（一）整體效益最大化原則

堅持網(wǎng)省公司、中電財和公司總部三者資金管理效益最大化。

（二）安全性原則

資金歸集和使用僅限于公司系統(tǒng)，防止資金損失。

（三）所有權(quán)不變原則

資金資源的整合不改變各單位資金的所有權(quán)，整合的只是各單位余存的閑置資金。

（四）有償使用原則

資金使用方應(yīng)支付相應(yīng)的利息費用，資金提供方要取得相應(yīng)的收益。

二、電網(wǎng)公司資金管理中心管理資金的具體職責(zé)

資金管理中心不可能做到事無巨細(xì)，主要是合理地劃分工作范圍，明確職責(zé)，具有重要的指導(dǎo)作用。具體職責(zé)可以概括為以下方面：

（一）負(fù)責(zé)制定資金、融資（借款、債券、基金等）管理規(guī)章制度；

（二）負(fù)責(zé)建立健全公司資金管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，監(jiān)控公司資金運動和資金狀況；

（三）負(fù)責(zé)公司銀行賬戶管理；

（四）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部資金融通和資金調(diào)劑，制定公司內(nèi)部資金調(diào)劑方案，監(jiān)督和檢查資金調(diào)劑方案的執(zhí)行情況；

（五）負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織公司對外融資工作，制定公司融資方案（融資計劃），組織融資活動及后續(xù)管理工作；

（六）在確保資金安全的前提下，開展存量資金運作，提高資金收益；

（七）負(fù)責(zé)資金管理中心相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算；

（八）負(fù)責(zé)爭取和落實融資政策，組織開展公司債務(wù)置換，優(yōu)化公司債務(wù)結(jié)構(gòu)；

（九）負(fù)責(zé)銀企合作、銀行綜合授信和信用資信等管理工作；

（十）負(fù)責(zé)管理和指導(dǎo)公司各單位資金結(jié)算中心的業(yè)務(wù)工作。三、電網(wǎng)公司資金管理中心管理資金的具體內(nèi)容

針對電網(wǎng)公司規(guī)模大、行業(yè)性強的特點，資金管理中心要有一套切實有效的工作方法，其中包括資金歸集、內(nèi)部調(diào)劑資金、融資統(tǒng)一管理和資金安全監(jiān)控。其具體內(nèi)容如下：

（一）資金歸集

組織資金歸集是資金管理中心的一項重要工作，這不是簡單的資金結(jié)算，而是統(tǒng)一的資金管理。資金管理中心將各網(wǎng)省公司作為資金歸集的子單位，充分發(fā)揮其結(jié)算中心的作用，加強管理與指導(dǎo)，使資金層層歸集，直至總部。同時，加強與金融機構(gòu)的合作，將其作為開展資金歸集工作的第二平臺。特別是選擇資金較集中的合作金融機構(gòu)，利用他們的新型金融服務(wù)產(chǎn)品（如集團賬戶、實時匯劃等）和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件，提高資金歸集的效率和準(zhǔn)確性。

（二）內(nèi)部調(diào)劑資金

資金管理中心在電網(wǎng)公司內(nèi)部進行資金調(diào)劑，是保障資金安全、發(fā)揮資金效益的最有效途徑。其具體方式大概有以下四種：1.各網(wǎng)省公司集中的資金優(yōu)先用于內(nèi)部調(diào)劑和安排，往往資金調(diào)劑范圍越小，使用效率越高；2.充分發(fā)揮資金管理中心的核心作用，及時掌握各網(wǎng)省公司資金余缺信息，使資金能夠在網(wǎng)省公司之間相互調(diào)劑；3.對于特殊項目的資金需求可以采用有償方式調(diào)劑資金；4.在不同法人之間采取委托貸款的方式調(diào)劑資金。

（三）融資統(tǒng)一管理

資金管理中心集中審批電網(wǎng)公司各下屬單位的預(yù)算安排和融資方案，統(tǒng)一制定融資計劃，按照先內(nèi)部融資后外部融資、先回報率高的項目后回報率低的項目的原則統(tǒng)籌安排融資。例如，2006年各單位編制了融資方案，報資金管理中心統(tǒng)籌平衡，中心相應(yīng)地做了內(nèi)部融資、中電財貸款和融資租賃等融資方案，確保通過的融資方案都能予以落實。另外，資金管理中心加強與金融機構(gòu)的合作，組織網(wǎng)省公司提前還貸，或者延遲貸款，減少對外借款，利用循環(huán)貸款，將公司資金存量壓到最低限度。

（四）資金安全監(jiān)控

資金管理中心通過與金融機構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，動態(tài)地、實時地采集公司各單位的資金信息，對資金進行集中監(jiān)控。利用信息系統(tǒng)分層監(jiān)控、分級負(fù)責(zé)資金安全，做到自動分解采集到的資金信息、自動篩選可能有問題的信息和自動分發(fā)處理。加強銀行賬戶的管理，開發(fā)銀行賬戶集中管理系統(tǒng)，使公司各層級單位的所有銀行賬戶變化都必須在系統(tǒng)中登記，定期填報銀行賬戶余額，對公司各單位存量資金進行跟蹤分析，清理和壓縮銀行賬戶，防范資金風(fēng)險。

四、電網(wǎng)公司資金管理中心管理資金的積極作用

電網(wǎng)公司通過建立資金管理中心，在資金管理方面已經(jīng)取得了一定的成效，對公司的管理和經(jīng)營起了重要作用，主要有以下幾點：

（一）電網(wǎng)公司通過建立資金管理中心，對各網(wǎng)省公司分散的資金適時、適度地實行集中管理（如資金歸集），統(tǒng)一籌措、調(diào)劑（如內(nèi)部調(diào)劑資金），及時掌握資金流向，有效控制各網(wǎng)省公司的資金流量，在確保公司發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營有資金保障的基礎(chǔ)上，提高了資金的使用效率，保證了資金安全。同時，嚴(yán)密的融資管理制度和資金監(jiān)控措施，可以防范由于無序的、盲目的投資管理、融資管理等給公司帶來的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）資金管理中心集中分散的資金，充分發(fā)揮資金的規(guī)模效益，通過利用資金的整體規(guī)模，調(diào)節(jié)各網(wǎng)省公司的資金余缺，統(tǒng)一融資管理，降低財務(wù)費用，增加投資收益，從而提高經(jīng)濟效益，增加公司利潤。資金由分散運作改為電網(wǎng)公司統(tǒng)借統(tǒng)還、統(tǒng)一調(diào)度，減少銀行賬戶，降低貨幣資金和長期借款余額，避免決策上的漏洞和使用的浪費。同時，利用各公司資金使用上的時間差，減少資金貸款規(guī)模，降低貸款成本，提高資金使用效率。

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一、財政資金安全管理的主要內(nèi)容

（一）會計人員管理

會計人員管理主要包括國庫現(xiàn)金會計、稽核人員及會計核算人員等管理。國庫現(xiàn)金會計工作崗位，分設(shè)資金撥付、會計核算、稽核等崗位，資金撥付崗位行使出納職能，初審資金撥付申請，并提交稽核人員復(fù)核，審核通過后，撥付資金。資金撥付人員不得兼管所負(fù)責(zé)撥付資金的稽核、會計核算工作?；巳藛T負(fù)責(zé)復(fù)核資金撥付申請，審核資金收付手續(xù)，完備收付依據(jù)，將原始憑證轉(zhuǎn)會計核算人員記賬；負(fù)責(zé)審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表等。會計核算人員負(fù)責(zé)財政資金會計核算、會計檔案保管工作。會計核算人員不得兼管所分管賬套的稽核工作。

（二）資金運行管理

財政資金運行管理包括支付管理、對賬管理及債務(wù)管理等。支付管理主要指日常資金撥付和票據(jù)印鑒管理，資金收付相關(guān)票據(jù)、憑證安排專人負(fù)責(zé)保管，及時清點入庫、安全存放，建立票據(jù)領(lǐng)用登記核銷制度；印鑒實行分人分印管理，資金撥付崗位保管預(yù)留個人印鑒，稽核崗位保管預(yù)留單位印鑒；保管人嚴(yán)格遵照相關(guān)規(guī)定對印章妥善管理，遇休假、出差等事項須主動向處（科）室負(fù)責(zé)人請示印章代管事項，指定臨時代管人員，不得在空白紙張和未填列具體內(nèi)容的材料上使用印鑒。對賬管理主要涉及與人民銀行、商業(yè)銀行的對賬事項，要做到賬賬相符、賬實相符及賬表相符。債務(wù)管理是指對財政對外借款的審批登記、日常維護和核算回收。

（三）資金信息管理

自2002年“金財工程”實施以來，財政信息化管理水平不斷提升，各地已基本形成了部門預(yù)算編制系統(tǒng)為龍頭，預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、非稅收繳管理系統(tǒng)、部門預(yù)算單位會計核算系統(tǒng)為核心的財政信息管理系統(tǒng)，財政信息化水平明顯提升。但隨著財政業(yè)務(wù)電子化程度的不斷提高，財政資金信息存儲安全面臨著更嚴(yán)峻的考驗。非法用戶截取導(dǎo)致信息泄露，非法篡改造成的數(shù)據(jù)混亂，非法用戶假冒合法身份發(fā)送虛假信息，都會威脅信息安全。

二、影響財政資金安全運行的因素

（一）基層財政資金管理制度不健全

按照財政部要求，國庫集中支付制度需實現(xiàn)“橫向到邊”和“縱向到底”的改革目標(biāo)。就我所在的江蘇省南通市而言，各市級部門預(yù)算單位已全部納入國庫集中支付范圍，基本覆蓋所有財政資金。各區(qū)和各縣（市）改革程度不一，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域，還存在國庫集中支付制度不健全、制度落實不到位等問題。

（二）財政資金安全管理執(zhí)行不到位

財政內(nèi)控管理制度包括內(nèi)部控制制度、對賬制度、崗位輪換制度等。某些基層單位由于人手配備不足，在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個別人員手中，少數(shù)單位未對支付印鑒實行分人分印管理，定期對賬制度流于形式，財政資金運行的各項內(nèi)控機制無法完整落實，給財政資金安全留下很大隱患。

（三）財政資金監(jiān)督檢查工作不到位

財政監(jiān)督工作在一定程度上取得了較好的效果，但財政監(jiān)督和財政管理之間還存在脫節(jié)的地方，財政監(jiān)督檢查基本是事后監(jiān)督，檢查后反饋的結(jié)果對于單位日常管理的整改作用有限；財政監(jiān)督隊伍建設(shè)跟不上實際需要，財政監(jiān)督力量薄弱，沒有營造良好的財政監(jiān)督執(zhí)法環(huán)境。

（四）財政資金管理制度改革未到位

對推進國庫集中收付制度改革，財政部及各級政府一直有明確要求，要求會計集中核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)軌，不得再將資金實撥到會計核算中心沉淀。但至今仍有一些基層單位沒有退出會計核算中心，說明推行國庫集中收付制度改革時，還存在認(rèn)識不到位、緊迫感不足、有畏難思想等問題。此外，財政資金管理制度改革提倡減少現(xiàn)金備付、使用公務(wù)卡結(jié)算，在這一方面工作還不夠細(xì)致深化，區(qū)級單位公務(wù)卡改革尚未完全覆蓋，進行公務(wù)消費時未形成公務(wù)卡支付的習(xí)慣。

（五）財政資金運行管理受外部影響

在國內(nèi)經(jīng)濟形勢仍十分嚴(yán)峻的形勢下，地方債務(wù)風(fēng)險成為日益關(guān)注的焦點，不少地方土地出讓金占地方財政比重達到60%。加之當(dāng)今形勢下，樓市低迷，房產(chǎn)銷售數(shù)量減緩，危及地方政府財源，近年2.82萬億刺激地方經(jīng)濟計劃的影響，地方政府想方設(shè)法爭取投資項目，從而導(dǎo)致地方負(fù)債比重不斷提高，將直接影響到財政資金安全運行。

三、確保財政資金安全運行的思考

筆者認(rèn)為，要確保財政資金安全、高效運行，必須整體聯(lián)動，協(xié)同共進，構(gòu)建從上到下、從點到面，多層次、多方位、多角度的監(jiān)督運營機制。

（一）增強財政資金安全責(zé)任意識

財政資金管理活動，從一定意義上來說，就是按照法律、法規(guī)和行政規(guī)章從事資金使用運行的活動。各級財政部門要重視學(xué)法用法工作，全面提高廣大財政干部的法律意識，提高依法理財?shù)乃健．?dāng)前財政資金安全形勢不容樂觀，各級財政部門要牢固樹立憂患意識，始終保持公職人員的廉潔性，及時消除資金安全隱患，確保管理工作落到實處。如江蘇省南京市財政局定期對會計從業(yè)人員組織培訓(xùn)，開展廉政教育活動，提高會計人員的資金安全意識和廉潔從業(yè)意識。

（二）強化執(zhí)行財政資金管理制度

一要繼續(xù)深化國庫集中支付制度改革。督促各縣（市）、區(qū)將一、二級預(yù)算單位全部納入國庫集中支付范圍，并創(chuàng)造條件向基層預(yù)算單位延伸，逐步將所有財政性資金納入國庫集中支付范圍。如江蘇省蘇州市適時提出對條件成熟的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，借助會計核算中心平臺和組織機構(gòu)，通過轉(zhuǎn)變職能、明確職責(zé)、轉(zhuǎn)換崗位、理順關(guān)系，逐步將會計核算中心（結(jié)算中心）轉(zhuǎn)為財政（國庫）集中收付中心，全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中收付制度改革有序開展。同時緊抓農(nóng)村綜合改革的有利契機，加快了制度改革進程，截至2012年底，蘇州全市已有近70個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施國庫集中收付制度，基本實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中支付全覆蓋。二要積極推進公務(wù)卡制度改革。公務(wù)卡結(jié)算的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付改為公務(wù)卡支付結(jié)算。公務(wù)人員在公務(wù)活動中使用公務(wù)卡刷卡消費，然后通過單位財務(wù)報銷還款，財政部門可以對公務(wù)消費實行動態(tài)監(jiān)控。這對于加強財政財務(wù)管理，控制“三公”經(jīng)費支出，加強懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)都具有重要意義。自實行公務(wù)卡管理后，截至2014年6月，南通市市級部門預(yù)算單位共辦理個人公務(wù)卡6000多張，取現(xiàn)比例大幅度下降。

（三）完善財政資金內(nèi)控制度建設(shè)

完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，財政部門的規(guī)章制度較多側(cè)重原則性和政策性的規(guī)定，缺乏具體的操作規(guī)范，導(dǎo)致很多制度未能真正落到實處。各級財政機關(guān)應(yīng)在內(nèi)部制度中明確和細(xì)化機構(gòu)設(shè)置、崗位分工及權(quán)責(zé)分配，對預(yù)算編制指標(biāo)管理、資金撥付財務(wù)管理及票證管理等財政常規(guī)業(yè)務(wù)建立明確的流程和標(biāo)準(zhǔn)，加強風(fēng)險控制。同時，建立完善包含財政供養(yǎng)人員預(yù)算單位資產(chǎn)、預(yù)算單位基本職能和專項工作等在內(nèi)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，與人事、統(tǒng)計、民政、社保等相關(guān)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，并實行動態(tài)管理更新，以準(zhǔn)確了解國民經(jīng)濟和各基層預(yù)算單位的真實情況，為科學(xué)編制部門預(yù)算提供保障。如江蘇省揚州市制定了《揚州市財政局國庫管理內(nèi)部控制制度》，涵蓋不相容職務(wù)互相分離控制、集體決策控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等，為確保財政國庫資金、非稅收入資金、各財政專項資金安全、快捷、高效運轉(zhuǎn)提供了制度保證。此后又將揚州市財政局國庫處各項工作職能進行細(xì)化，按內(nèi)控制度的要求建立崗位責(zé)任制，明確A、B崗位工作制，形成了相互制約、相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)的機制。

（四）深化財政資金安全制度改革

要確保財政資金的安全規(guī)范管理，必須深化資金安全制度改革，采用相關(guān)科學(xué)技術(shù)手段，保障資金信息的機密性、完整性、可用性和可控性。筆者認(rèn)為，可采取的手段主要有：在財政數(shù)據(jù)傳輸或者存儲過程中進行信息數(shù)據(jù)的加、解密處理；使用VPN技術(shù)，對財政內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進行擴展，在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)之間建立可信安全連接；建立防火墻，在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)之間設(shè)置障礙，防止外界對內(nèi)部資金的非法訪問，以及內(nèi)部對外部的不安全訪問；使用安全審計技術(shù)，系統(tǒng)管理員對使用人員的系統(tǒng)使用行為審計，確認(rèn)行為的規(guī)范性，確保管理安全性。

（五）豐富財政資金管理評價方式

加強預(yù)算績效管理，實行預(yù)算項目績效管理辦法，是確保財政資金安全運行的又一有效手段。財政部門、主管部門和項目實施單位要按各自職能、職責(zé)開展預(yù)算項目績效管理，建立分層次預(yù)算項目績效管理機制。原則上，實行預(yù)算績效管理的項目，其目標(biāo)的編制、審核、下達與財政預(yù)算編審工作同步開展；項目實施單位開展績效跟蹤日常管理，定期向主管部門和財政部門報告績效項目目標(biāo)實施進展情況；實行預(yù)算績效目標(biāo)管理的項目應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后1個月內(nèi)進行項目決算，開展績效評價；政府專項資金項目按預(yù)算年度或政策實施周期進行績效評價。如我所在的江蘇省南通市于2014年5月份在全省率先出臺了《市級預(yù)算績效管理購買服務(wù)實施辦法》，從預(yù)算績效管理購買服務(wù)的內(nèi)容、服務(wù)受托資格認(rèn)定、服務(wù)委托費用確定等方面對政府購買服務(wù)的預(yù)算績效管理作出了明確規(guī)定?！掇k法》實施后即在2014年度預(yù)算績效再評價項目招標(biāo)工作中得到應(yīng)用，取得了良好效果，吸引了上海、省級等優(yōu)質(zhì)服務(wù)機構(gòu)參與評價工作，經(jīng)受了實踐檢驗。

（六）健全財政資金安全監(jiān)管制度

筆者認(rèn)為，預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)作為財政資金安全管理的重要基礎(chǔ)，必須以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、以財政性資金活動監(jiān)控為重點，以動態(tài)監(jiān)控信息系統(tǒng)為平臺，實時接收銀行、預(yù)算單位信息，全程監(jiān)控財政性資金支付活動，充分發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的威懾、警示、糾偏、規(guī)范作用，確保財政性資金安全、有效、規(guī)范地收繳和使用。2013年4月，江蘇省財政廳印發(fā)了《關(guān)于開展省級預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的通知》，制定《江蘇省省級預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作規(guī)程（試行）》，完善動態(tài)監(jiān)控軟件，正式上線運行省級預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理，有效遏制了單位違規(guī)支付行為，促進了預(yù)算單位財務(wù)管理水平提升，強化了預(yù)算執(zhí)行效果。

（七）保證財政資金可持續(xù)性發(fā)展

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一、工作目標(biāo)及措施

（一）擴大就業(yè)規(guī)模，提高就業(yè)質(zhì)量

工作目標(biāo)：全年城鎮(zhèn)新增就業(yè)870人，城鎮(zhèn)失業(yè)人員再就業(yè)55人，就業(yè)困難人員再就業(yè)30人；開發(fā)公益性崗位205個；幫扶下崗失業(yè)人員在就業(yè)10人；力爭將失業(yè)率控制在3.7%以內(nèi)。

工作措施：

1.充分發(fā)揮職業(yè)介紹所的職能作用，全面掌握我縣企業(yè)空缺崗位，積極主動收集縣外、州外好的企業(yè)用工信息，并以各種方式進行，推薦各類求職人員到企業(yè)就業(yè)。

2.按照省、州就業(yè)援助政策文件規(guī)定，扎實推進就業(yè)援助政策落實。

3.對城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員實行動態(tài)管理，盡量按照其求職意愿進行推薦就業(yè)。

4.繼續(xù)做好小額擔(dān)保貸款工作，加大政策的宣傳力度，積極主動與財政、農(nóng)行聯(lián)系。

（二）促進高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)

工作目標(biāo)：全年建立4個高校畢業(yè)生見習(xí)基地；促進8名高校畢業(yè)生實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)；2013級藏區(qū)“9+3”畢業(yè)生初次就業(yè)率達到95%；高校畢業(yè)生就業(yè)率達到76%。

工作措施：

1.準(zhǔn)確掌握應(yīng)屆高校畢業(yè)生人數(shù)及專業(yè)，并針對大多數(shù)高校畢業(yè)生的專業(yè)建立4個見習(xí)基地，通過見習(xí)讓他們學(xué)習(xí)工作經(jīng)驗，為今后工作打下堅實的基礎(chǔ)。

2.通過創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、小額擔(dān)保貸款等各種形式促進高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)。

（三）加強農(nóng)民工職業(yè)技能培訓(xùn)

工作目標(biāo)：全年完成品牌培訓(xùn)100人；職業(yè)技能培訓(xùn)540人；企業(yè)職工技能提升培訓(xùn)140人；創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)50人；扶持城鄉(xiāng)殘疾人居家靈活就業(yè)400人。

工作措施：

1.與縣內(nèi)各大企業(yè)、賓館飯店聯(lián)合起來開展在崗培訓(xùn)，提高在崗人員的就業(yè)技能。

2.結(jié)合我縣旅游業(yè)、開展鄉(xiāng)村旅游,廚師,挖掘機,手繡制作，汽車駕駛員，酒店服務(wù)，客房服務(wù)等技能培訓(xùn)和農(nóng)勞品牌培訓(xùn)，讓廣大農(nóng)民工實現(xiàn)就地就近就業(yè)。

3.通過各鄉(xiāng)鎮(zhèn)調(diào)查掌握的農(nóng)村勞動力培訓(xùn)意愿，對針對性地開展技能培訓(xùn)。

二、項目資金

（一）擴大就業(yè)規(guī)模，提高就業(yè)質(zhì)量（安排州就業(yè)專項資金40萬元）

1.農(nóng)民工在崗培訓(xùn)資金，在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費中解決，不足部分在爭取的就業(yè)專項資金中安排解決。

2.利用就業(yè)專項資金印發(fā)各類政策的宣傳手冊，讓各類求職人員、城鎮(zhèn)失業(yè)人員、新成長勞動力了解政策、享受政策。

3.小額擔(dān)保貸款資金80萬元由農(nóng)行、信用社承擔(dān)。

4.殘疾人培訓(xùn)18萬元由省、州、縣級資金安排解決。

（二）促進高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)（安排6萬元州就業(yè)專項資金）

高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)資金6萬元由州就業(yè)專項資金安排解決。

（三）加強技能培訓(xùn)

1.技能培訓(xùn)所需資金，在州局下拔的就業(yè)專項資金中安排解決。

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一、做好資金管理的必要性

資金是公司生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是公司生產(chǎn)經(jīng)營的血液，是公司正常運轉(zhuǎn)的紐帶，它的安全性、效益性直接影響著公司的整體效益。一個企業(yè)想在激烈的市場競爭中脫穎而出，永遠立于不敗之地，就必須重視資金管理工作，并多管齊下做好公司的資金管理。

（1）根據(jù)公司的產(chǎn)品、業(yè)務(wù)特點，合理、科學(xué)地籌措資金，為公司的正常運轉(zhuǎn)提供資金保障，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（2）提高資金的使用效率，增加企業(yè)的盈利能力。資金產(chǎn)生的回報大于資金的取得成本是公司生存的前提，因此，如何最大程度地發(fā)揮資金的效用是企業(yè)永恒追求的目標(biāo)。

（3）根據(jù)公司需要合理籌措資金，降低資金的的融資成本和閑置成本，提升企業(yè)的盈利空間。

二、資金管理過程中產(chǎn)生的風(fēng)險

資金是一項流動性很強的資產(chǎn)，其可能會給企業(yè)帶來諸多的風(fēng)險，因此，在日常資金管理過程中，我們應(yīng)提高風(fēng)險意識，加強風(fēng)險防范。公司的資金風(fēng)險一般可分為三大類：資金安全風(fēng)險、資金短缺風(fēng)險和資金使用效率風(fēng)險。

（一）資金安全風(fēng)險

資金安全風(fēng)險主要是指在日常經(jīng)營活動中，資金被盜竊、挪用、欺詐和貪污等引起的風(fēng)險。產(chǎn)生資金安全風(fēng)險主要原因有：內(nèi)部控制的不完善和不健全；安全防范設(shè)施缺位；內(nèi)部牽制原則執(zhí)行不到位；員工及相關(guān)管理人員安全意識不強等。

（二）資金短缺風(fēng)險

資金短缺風(fēng)險，是指公司不能及時、足額地籌集到正常經(jīng)營所需的資金，從而影響公司運轉(zhuǎn)及項目的進展，使公司遭受損失。引發(fā)公司資金短缺風(fēng)險的因素：激進的籌資政策；投資項目過多且周期較長；銀根緊縮；經(jīng)濟衰退等。

（三）資金使用效率風(fēng)險

資金使用效率風(fēng)險是指資金獲得的收益低于其籌措的資金成本而帶來的風(fēng)險。形成公司資金使用效率風(fēng)險的主要原因有：資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確；企業(yè)集團內(nèi)部資金調(diào)度不暢；應(yīng)收賬款回籠時間過長等。

三、做好資金管理工作的對策

資金管理是一項重要的、長期的工作，我們要從各方面著手抓好資金管理工作，嚴(yán)控資金的各種風(fēng)險，提高資金的使用效率，增加企業(yè)的利潤空間，使企業(yè)健康地、可持續(xù)地發(fā)展。

（一）建立內(nèi)部控制，防范資金風(fēng)險

為了安全、有效地進行資金管理，企業(yè)應(yīng)建立、健全資金關(guān)管理的內(nèi)部控制制度。如財務(wù)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度等。同時，要嚴(yán)格按照相關(guān)制度和工作流程執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果與考核指標(biāo)緊密掛鉤，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，提高企業(yè)資金的內(nèi)部管理能力。在資金管理過程中，應(yīng)特別強調(diào)以下幾點：

（1）資金的收付業(yè)務(wù)是做好資金管理工作的重要抓手，企業(yè)應(yīng)特別重視授權(quán)審批制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。對于超預(yù)算資金或重大事項資金支付應(yīng)實行集體審批。

（2）資金管理要貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離，合理設(shè)置會計、出納等相關(guān)人員的工作職責(zé)。比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。

（3）加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計人員必須認(rèn)真監(jiān)督制度和流程執(zhí)行的有效性，經(jīng)常進行風(fēng)險點排查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并逐步完善公司的內(nèi)控管理。

（二）利用多種渠道，合理籌措資金

優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理配置權(quán)益性資金和債權(quán)性資金比例。企業(yè)的資金可分為權(quán)益性資金和債權(quán)性資金。權(quán)益性資金包括資本投入、股票發(fā)行、留存收益等取得的資金。債權(quán)性資金主要來源于銀行借款、發(fā)行債券、企業(yè)間拆借等。公司在籌集資金時必須合理安排權(quán)益性資金和債權(quán)性資金的比例，使公司的資金成本最低，從而達到一個最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。債權(quán)性資金越多，公司運用財務(wù)杠桿的能力越強，但公司的財務(wù)風(fēng)險也會增大；反之，權(quán)益性資金增加，公司的財務(wù)風(fēng)險降低，但公司的資金成本將增加。因此，在企業(yè)經(jīng)營過程中，應(yīng)強化財務(wù)杠桿的約束機制，保持資金成本和資金風(fēng)險的平衡。

合理安排籌資期限，將短期、中期、長期借款有序結(jié)合。一般來說，資金使用期限較短的，利息較低，但公司還款的風(fēng)險較大；資金使用期限長的，利息較高，但由于還款的時間延后使還款風(fēng)險降低。因此，公司必須根據(jù)自身的資金需求情況合理安排貸款期限，避免出現(xiàn)集中還貸的現(xiàn)象。如果企業(yè)借入資金的還款期限都比較短，且還款期相對集中，則會使還款高峰期過早并過高，而公司的投資效益尚未體現(xiàn)，將造成還款困難，加大公司財務(wù)風(fēng)險。如果還款期限都比較長，利息負(fù)擔(dān)必然加重，使籌資成本過高。因此，公司在籌集資金時，應(yīng)合理安排借款期限，做到短期、中期、長期借款有序結(jié)合。

拓寬融資渠道，降低融資成本。充分利用現(xiàn)有資源，有效地進行項目包裝，開拓多元化融資渠道。一般來說，銀行貸款是企業(yè)最普遍采用的一種融資手段，通過銀行貸款可以根據(jù)企業(yè)的實際用款情況，進行有效地長短期配置，具有較強的靈活性。若項目的投資回收期較長，公司可以通過發(fā)行債券、融資券等方式進行籌措資金。除此之外，企業(yè)也可通過應(yīng)收帳款保理、發(fā)行信托等方式融資?？傊髽I(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，選擇最優(yōu)的融資組合，盡最大努力降低籌融資成本，不斷提高籌融資能力，打造可持續(xù)發(fā)展的融資機制。

（三）加強預(yù)算管理，提高資金使用效率

資金預(yù)算是資金管理一個重要的手段，它對有效進行資金管理起到舉足輕重的地位。資金預(yù)算是企業(yè)在整個預(yù)算期內(nèi)對資金收支的預(yù)測和估計，也為企業(yè)日常資金收支控制提供了依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)資金預(yù)算，進行合理、有序地安排和籌措資金。資金預(yù)算的準(zhǔn)確性直接影響到企業(yè)的資金安全和資金成本。因此，編制科學(xué)、準(zhǔn)確的資金預(yù)算是資金管理的重要措施之一。

（四）資金集中管理，發(fā)揮“資金池”優(yōu)勢

篇6

一、指導(dǎo)思想

強農(nóng)惠農(nóng)資金專項清查工作以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護廣大人民群眾根本利益為出發(fā)點，以促進強農(nóng)惠農(nóng)政策落實為著力點，以加大強農(nóng)惠農(nóng)專項資金清理力度、糾正和查處違規(guī)違紀(jì)問題、保障資金管理使用安全為重點，切實解決工作中存在的突出問題和人民群眾反映強烈的問題。通過開展專項清查，力爭實現(xiàn)部門管理職責(zé)更加明晰、資金監(jiān)管體系更加完備、統(tǒng)計口徑更加規(guī)范、涉農(nóng)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、資金統(tǒng)籌安排更加合理、資金使用效益更加顯著、廣大人民群眾更加滿意的目標(biāo)，促進農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展和農(nóng)民持續(xù)增收。

二、清查范圍和重點

（一）清查范圍。分重點涉農(nóng)部門和有涉農(nóng)支出的其他部門以及具體使用涉農(nóng)資金的單位。重點涉農(nóng)部門為財政、發(fā)展改革、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、國土、環(huán)保、扶貧、人力資源和社會保障、衛(wèi)生、民政、文化、教育、科技、交通、商務(wù)、農(nóng)辦、氣象、移民等部門。有涉農(nóng)支出的其他部門范圍是除重點涉農(nóng)部門以外的各級部門預(yù)算中安排有用于開展“三農(nóng)”工作的項目資金和涉農(nóng)對下專項資金的部門。涉農(nóng)資金使用單位泛指具體使用各級財政預(yù)算安排的涉農(nóng)資金的單位。

（二）清點。一是對農(nóng)民的補貼資金。重點是農(nóng)作物良種補貼、農(nóng)機購置補貼、糧食直補、農(nóng)資綜合補貼、家電汽車摩托車下鄉(xiāng)補貼、農(nóng)業(yè)保險保費補貼等資金。二是農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入。重點是農(nóng)村“水、路、電、氣、房”等資金。三是農(nóng)村社會事業(yè)投入。重點是新型農(nóng)村合作醫(yī)療補助、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險補助、財政扶貧資金等資金。四是其他專項資金。重點新增建設(shè)用地土地有償使用費、用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓收入、被征地農(nóng)民補償費用、大中型水庫移民后期扶持基金、退耕還林補助資金等資金。

三、方法步驟

此次專項清查工作采取自查自糾和全面核查與重點抽查相結(jié)合的方式，自年7月中旬開始至年11月底結(jié)束，分四個階段進行。

（一）部署啟動階段（7月中旬）

為切實加強清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，縣政府成立?？悼h強農(nóng)惠農(nóng)資金專項清理和檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由縣委常委、常務(wù)副縣長同志任組長，縣政府辦、財政局、監(jiān)察局（糾風(fēng)辦）、審計局、發(fā)展改革局、教育局、科技局、民政局、人力資源和社會保障局、國土資源局、環(huán)保局、水務(wù)局、農(nóng)業(yè)局、文體局、衛(wèi)生局、人行、林業(yè)局、扶貧辦、交通局、商務(wù)局等部門負(fù)責(zé)人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，張大根同志兼任辦公室主任，王曉春同志任辦公室副主任，具體負(fù)責(zé)專項清理和檢查工作。從縣監(jiān)察局、審計局、財政局、農(nóng)業(yè)局、林業(yè)局、水務(wù)局、扶貧辦、國土資源局、民政局、人力資源和社會保障局、衛(wèi)生局各抽1人組建清查工作專班，在縣財政局集中辦公，具體工作由財政局統(tǒng)籌協(xié)調(diào)安排。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要相應(yīng)成立強農(nóng)惠農(nóng)資金專項清理和檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，制定具體方案，確保清查工作順利進行。

（二）自查自糾階段（7月中下旬）。

主要對年各級財政預(yù)算安排用于“三農(nóng)”的各項資金（包括基建投資用于“三農(nóng)”的支出、基金、政府借款等），按照不重復(fù)、不遺漏、內(nèi)容全面、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的要求，認(rèn)真開展自查工作。一是對本級預(yù)算安排用于本級部門涉農(nóng)支出的項目資金以及本級使用上級專項資金情況進行清理和統(tǒng)計，二是對本級預(yù)算安排的涉農(nóng)專項資金從資金安排、分配、撥付、使用、項目實施等環(huán)節(jié)進行全面清理和統(tǒng)計，開展自查自糾。

（三）全面核查與重點檢查階段（8月上旬至9月底）。

制定全面核查與重點檢查工作方案，組織檢查專班，利用社會中介機構(gòu)，由縣級領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位包片組織開展全面核查與重點檢查。一是對填報的各項數(shù)據(jù)進行逐一核實、確認(rèn)，對各級財政預(yù)算安排本級使用的涉農(nóng)項目資金以及本級使用上級專項資金和對下涉農(nóng)專項資金進行全面清理核查，徹底摸清強農(nóng)惠農(nóng)資金安排和使用情況。二是配合省、市領(lǐng)導(dǎo)小組開展重點檢查。三是對近三年來糾風(fēng)、審計、財政監(jiān)督等重點審計、檢查的項目進行梳理，充分運用審計、檢查成果。四是根據(jù)審計、檢查情況，對部分項目開展重點檢查，確?？h級核查面達到100％、重點檢查面達到50％的要求。

篇7

第一條為加強政府宏觀管理，統(tǒng)籌安排區(qū)政府建設(shè)財力，規(guī)范政府投融資行為，控制政府債務(wù)風(fēng)險，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的基本原則，結(jié)合區(qū)的實際，制訂本辦法。

第二條本辦法適用于區(qū)政府投資基礎(chǔ)設(shè)施、公益性社會事業(yè)項目產(chǎn)生的投資、融資、還貸、貼息行為。

政府建設(shè)財力資金主要來源包括：區(qū)財政預(yù)算內(nèi)撥款、預(yù)算外土地出讓收益、區(qū)屬投資公司代表政府進行的債務(wù)融資。

第三條統(tǒng)籌建設(shè)財力遵循以下原則：

（一）統(tǒng)分結(jié)合，以統(tǒng)為主。圍繞全區(qū)建設(shè)項目統(tǒng)籌建設(shè)財力，統(tǒng)一安排政府投資項目、統(tǒng)一協(xié)調(diào)籌資、統(tǒng)一調(diào)度還債，構(gòu)建區(qū)政府主導(dǎo)的財力循環(huán)體系。

（二）適度集中，確保重點。適度集中區(qū)級建設(shè)財力，確保對重點基礎(chǔ)設(shè)施和公益性社會事業(yè)的投資。

（三）嚴(yán)格管理，規(guī)范操作。加強對政府投資、融資、還貸、貼息的全程監(jiān)管，規(guī)范投資項目運作，提高政府投資效益。

第四條區(qū)計委履行綜合平衡和統(tǒng)籌管理全區(qū)政府建設(shè)財力的工作職責(zé)，主要職能是：統(tǒng)籌、安排、使用建設(shè)財力資金；編制年度投資項目計劃、融資計劃、還貸計劃、貼息計劃；全程監(jiān)管投資項目;融資協(xié)調(diào)與創(chuàng)新;控制政府債務(wù)風(fēng)險;管理區(qū)屬投資公司涉及建設(shè)財力統(tǒng)籌的領(lǐng)域。

第二章建設(shè)財力資金管理

第五條區(qū)計委統(tǒng)籌、安排、使用區(qū)建設(shè)財力專戶資金和區(qū)屬投資公司政府性融資資金。

區(qū)建設(shè)財力專戶設(shè)在區(qū)財政局，預(yù)算內(nèi)撥款、預(yù)算外土地出讓收益納入建設(shè)財力部分要按時足額劃入。區(qū)屬投資公司要根據(jù)建設(shè)財力資金安排計劃，及時融通建設(shè)資金。

第六條在征求有關(guān)方面意見后，區(qū)計委制訂年度建設(shè)財力資金安排計劃，列明用于項目直接投資、貼息、投資公司還本付息、補充完善投資公司資本金的份額，報區(qū)政府常務(wù)會議通過后實施。

第七條區(qū)計委按照下達的建設(shè)財力資金安排計劃，適時開具資金撥付通知單，區(qū)財政局、區(qū)屬投資公司見單足額撥付。

第八條區(qū)計委會同區(qū)財政局定期向區(qū)政府匯報建設(shè)財力資金的執(zhí)行情況。

第三章投資管理

第九條政府投資項目應(yīng)符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、城鎮(zhèn)總體規(guī)劃、土地利用規(guī)劃和各類專業(yè)規(guī)劃，有利于經(jīng)濟社會、人與自然的協(xié)調(diào)發(fā)展。

第十條各部門根據(jù)規(guī)劃，按輕重緩急上報年度建設(shè)項目和儲備項目，區(qū)計委編制區(qū)政府投資項目計劃（含儲備項目），經(jīng)區(qū)政府常務(wù)會議審議通過后下達；可根據(jù)實際每半年對計劃進行適當(dāng)調(diào)整。

政府投資項目計劃主要包括以下內(nèi)容：年度政府投資總規(guī)模；續(xù)建、新開工和擬安排項目的名稱、建設(shè)內(nèi)容、項目總投資額、累計安排資金額、本年度區(qū)投資額、區(qū)級投資主體。

第十一條區(qū)統(tǒng)籌建設(shè)財力原則上負(fù)責(zé)本級的基礎(chǔ)設(shè)施、公益社會事業(yè)項目投資建設(shè)。為加快重點地區(qū)的發(fā)展，區(qū)建設(shè)財力將優(yōu)先實施相關(guān)的道路、環(huán)保、醫(yī)院等項目設(shè)施。區(qū)計委將會同具體職能部門另行制訂相關(guān)實施細(xì)則。

第十二條政府投資項目的前期準(zhǔn)備工作、審批、管理和監(jiān)督按照《區(qū)政府投資項目管理試行辦法》（南府辦[]95號）執(zhí)行。

第四章融資管理

第十三條區(qū)土地儲備中心和城鄉(xiāng)建設(shè)開發(fā)投資總公司（以下簡稱城司）作為區(qū)政府主要融資平臺，負(fù)責(zé)建設(shè)財力的對外籌集。必要時區(qū)計委可統(tǒng)籌協(xié)調(diào)其他區(qū)直屬公司進行項目融資；可安排區(qū)屬公司和專業(yè)公司實施“代建制”。

第十四條根據(jù)資金需求決定融資規(guī)模，降低資金閑置成本。區(qū)計委綜合平衡項目和資金后，編制年度建設(shè)財力項目融資計劃，報區(qū)政府常務(wù)會議審議。必要時可根據(jù)資金供求狀況，報區(qū)政府批準(zhǔn)后進行提前融資，然后進行項目綜合平衡。

第十五條以向商業(yè)銀行和政策性銀行借貸為主要融資方式，積極與有關(guān)銀行建立戰(zhàn)略協(xié)作關(guān)系。探索創(chuàng)新融資品種，降低融資成本。

第五章還貸管理

第十六條為控制地方政府的債務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)格控制政府負(fù)債規(guī)模。根據(jù)我區(qū)實際情況，將政府負(fù)債控制在可接受范圍內(nèi)。

第十七條區(qū)計委每年編制政府債務(wù)償還計劃和補充完善投資公司資本金計劃，有序開展債務(wù)償還。

第十八條對各投資主體出現(xiàn)的短期資金周轉(zhuǎn)困難，區(qū)計委可根據(jù)實際情況安排短期周轉(zhuǎn)資金，或協(xié)調(diào)各公司進行內(nèi)部調(diào)劑。

第六章貼息管理

第十九條原則上對投資總額1000萬元以上、列入?yún)^(qū)重點工程的非經(jīng)營性重大基礎(chǔ)設(shè)施項目實施貼息。年初由區(qū)計委會同有關(guān)部門提出貼息計劃，報區(qū)政府審定后實施。

第二十條貼息資金由區(qū)計委在建設(shè)財力中統(tǒng)籌安排使用，國有資產(chǎn)管理部門具體操作，結(jié)余可滾存下年使用。

第七章其它管理

第二十一條加大對區(qū)屬投資公司的培育扶持力度，完善股本結(jié)構(gòu)，增強其自身融資能力。明晰土地儲備中心和城司代表政府的重點融資平臺職能，明確國資公司代表政府對開發(fā)區(qū)和政府控股國有企業(yè)進行股權(quán)管理。

第二十二條建設(shè)財力資金實行專款專用區(qū)財政局、區(qū)審計局、區(qū)監(jiān)委在各自職責(zé)范圍內(nèi)對投資項目和資金進行監(jiān)管。

第八章附則

篇8

關(guān)鍵詞：高速公路項目 財務(wù)管理 資金管理 探討

隨著我國社會主義經(jīng)濟發(fā)展的步伐不斷加快，這也促使著我國高速公路建設(shè)迅猛發(fā)展。近幾年，在對高速公路建設(shè)審計中，總是會發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，高速公路企業(yè)管理工作中存在問題也越來越多、越來越突出。隨著“中央八項規(guī)定的出臺”，國家及社會對重點項目建設(shè)的關(guān)注度越來越高，我們不能再用傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式來管理現(xiàn)代化的高速公路建設(shè)。如何解決高速公路建設(shè)財務(wù)管理及資金管理問題與高速公路建設(shè)的健康發(fā)展息息相關(guān)。因此，為了推動我國高速公路企業(yè)今后的發(fā)展，就需要加大高速公路項目投資財務(wù)管理與資金管理力度，探尋出適合高速公路企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理與資金管理模式，同時也要保證整個高速公路企業(yè)的財務(wù)及資金安全，雙管齊下從而推動高速公路企業(yè)的穩(wěn)定、高效發(fā)展。下面我們將進一步對高速公路項目投資財務(wù)管理與資金管理進行全面的分析和探討。

一、高速公路建設(shè)財務(wù)管理及資金管理的重要性

為什么要強調(diào)關(guān)注資金管理？因為現(xiàn)金流量是企業(yè)的生命線，資金運作是公司的聚寶盆，資金監(jiān)管是國企的高壓線。這也就決定了財務(wù)管理與資金管理地位的重要性。高速公路建設(shè)主要涉及四個環(huán)節(jié)，其中包括規(guī)劃、設(shè)計、招標(biāo)、施工，而財務(wù)管理始終貫穿在這四個環(huán)節(jié)之中。規(guī)劃即在項目前期，從經(jīng)濟效益和環(huán)境測評等多因素上分析項目的可行性，是后期公司運營的重要依據(jù)；設(shè)計就是建設(shè)的有力保證，直接影響后期項目的預(yù)算；招標(biāo)就是為整個高速公路建設(shè)提供條件基礎(chǔ)；施工就是完善高速公路建設(shè)工作。所謂的財務(wù)管理主要是指，從建立投資項目至交付資金結(jié)束這一期間內(nèi)的一系列資金運行的科學(xué)化管理，也就是項目分析、資金融資、信息管理、財戶管理、結(jié)算管理、監(jiān)督管理的有效運行過程。

二、高速公路項目投資財務(wù)管理和資金管理存在的問題

（一）傳統(tǒng)的融資結(jié)構(gòu)不合理

高速公路建設(shè)資金的來源從傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)來看比較單一，主要是銀行貸款和資本金，這就會導(dǎo)致銀行貸款比例過高，還款壓力大，也存在較大的財務(wù)風(fēng)險和銀行風(fēng)險；資本金主要是中央車購稅和國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金。但隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，國民經(jīng)濟對交通需求的日益加強，高速公路建設(shè)正在如火如荼的進行，單一的資金來源已經(jīng)不能從根本上解決建設(shè)所需。

（二）傳統(tǒng)的財務(wù)管理缺乏科學(xué)的資金管理體系及完善的財務(wù)監(jiān)督機制

傳統(tǒng)的財務(wù)管理就是算賬、做賬、付款，財務(wù)人員不直接參于到高速公路項目的評估、概預(yù)算審查、招標(biāo)、評標(biāo)、經(jīng)濟合同的擬定等全過程的管理和公司經(jīng)營決策中，這也就無法撐控項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，從而導(dǎo)致財務(wù)管理成為被動付款、做賬，而不是主動管理、監(jiān)督；由于從合同、賬戶到資金上沒有一套完整的財務(wù)管理體系，賬戶的開設(shè)、資金調(diào)度隨意性大，從而導(dǎo)致挪用和變相挪用項目建設(shè)資金，隨意擴大工程規(guī)模，造成資金未能?？顚Ｓ茫挥捎谫Y金來源未能落實、對施工單位資金監(jiān)管不嚴(yán)，從而導(dǎo)致拖欠農(nóng)民工工資、供應(yīng)商材料款不能及時結(jié)算的現(xiàn)象，最終給社會帶來不安定因素。

三、完善公路建設(shè)項目財務(wù)管理和資金管理的措施

（一）采用多元化融資方式，做好計劃管理

做好資金管理，首先要做好計劃管理――月度資金請示、季度資金計劃、年度資金運作將是融資的先行條件，同時利用多元化融資方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低資本成本，把財務(wù)風(fēng)險控制在最小，以此實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。資本金除中央車購稅、國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金外，可以采取注冊資本金+額外投資，也就是BOT+EPC管理模式。在項目貸款方面，根據(jù)高速公路通行費收入具有穩(wěn)定現(xiàn)金流的特點可采取項目收益票據(jù)/債，以及私募債、中期票據(jù)等多元化融資方式進行實現(xiàn)，而不是只依賴于傳統(tǒng)的項目期貸款及固定資產(chǎn)貸款。在國家資金緊張的情況的下，為滿足項目建設(shè)所需可以通過借款方式，如股東借款、委托貸款、財務(wù)公司自營貸款、施工單位現(xiàn)金保證金等多形式來解決特殊時期的資金問題。在選好融資方式的同時，也要根據(jù)資金安排做好資金節(jié)點的選擇，避開資金成本高的時點，如季末、年初、年末。

（二）實行集中式財務(wù)管理模式

財務(wù)管理和資金管理模式采用集中管理模式，也就是將公路建設(shè)項目的投資資金進行統(tǒng)一管理和分配，做到統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一使用、統(tǒng)一調(diào)配，在保證資金有效流動性的基礎(chǔ)上，提升資金效益。即使出現(xiàn)問題，也能第一時間進行修改和協(xié)調(diào)，進而保證資金安全。除此之外，應(yīng)用集中管理模式，可以有效的降低公路建設(shè)項目的資金成本，杜絕出現(xiàn)資金濫用、浪費的情況，進而提升資金的應(yīng)用效率。

（三）建立完善的資金管理及財務(wù)監(jiān)督管理制度

建設(shè)項目資金管理應(yīng)以下幾個方面著手：

信息管理：主要是從資金來源、資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、信息核對四方面對資金進行統(tǒng)計分析，以確保資金信息與賬戶的準(zhǔn)確性；

計劃管理：主要是了解宏觀經(jīng)濟形勢，同時要清楚項目建設(shè)情況，做好資金月度、季度及年度的資金計劃，以保證資金安排的合理性；

財戶管理：主要是項目合作性選擇、項目開銷戶流程、施工單位賬戶選擇與管理，以確保資金的安全性，同時與銀行、施工單位簽訂《三方資金監(jiān)管協(xié)議》使資金在項目建設(shè)中運行并得到有效監(jiān)督；

結(jié)算管理：主要是付前審批、付中稽核、付后追蹤的過程，按制度流程辦理結(jié)算，以確保資金結(jié)算的安全。

監(jiān)督管理：主要是對以上幾點落實的監(jiān)督工作，以確保制度到位、程序到位，手續(xù)到位。

四、結(jié)束語

通過本文的闡述，使得我們對高速公路項目投資財務(wù)管理與資金管理有了全新的了解。高速公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大財務(wù)管理和資金管理力度，并對傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式進行創(chuàng)新，提高高速公路項目整體財務(wù)管理水平，從而給企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟價值。

參考文獻：

[1]胡龍松.關(guān)于高速公路項目投資財務(wù)管理與資金管理的研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013

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一、績效預(yù)算的定義

關(guān)于績效預(yù)算的定義眾說紛紜，根據(jù)2005年出版的OECD官方研究報告，績效預(yù)算定義為將資金安排與績效評價結(jié)果相掛鉤的預(yù)算管理制度。根據(jù)績效信息在預(yù)算過程中發(fā)揮作用的程度，OECD國家出現(xiàn)了三種類型的績效預(yù)算，具體為報告式績效預(yù)算、知曉式績效預(yù)算與直接式績效預(yù)算，其主要特點見下表。

由此表可看出，OECD國家的績效預(yù)算分為三個層次。第一種報告式的績效預(yù)算，僅是把績效信息作為預(yù)算文件或其他相關(guān)政府文件的一部分加以報告，這類信息可以是績效目標(biāo)或績效評價結(jié)果。在實施報告式績效預(yù)算的國家里，績效信息僅用作對政府部門問責(zé)，或者決策部門在制定公共政策時將其作為背景材料，它并不能直接或間接的決定預(yù)算資金安排。第二種知曉式的績效預(yù)算，績效評價結(jié)果就可能影響到預(yù)算資金安排，但并不直接決定預(yù)算分配的具體金額。即，績效信息在預(yù)算過程中十分重要，但并未起到?jīng)Q定性作用，預(yù)算安排最終還要在特定政策環(huán)境下作權(quán)衡。第三種也就是最高層次的績效預(yù)算，即直接式的績效預(yù)算，績效信息與預(yù)算資金安排有著直接、緊密的聯(lián)系，資金的投入與產(chǎn)出結(jié)果相掛鉤。但是必須指出的是，這種理論上的直接式績效預(yù)算，在實踐中，僅在OECD少數(shù)國家一些特定的部門推廣實施。例如，高校大學(xué)生畢業(yè)取得碩士學(xué)位的總?cè)藬?shù)與學(xué)校次年項目投入資金緊密相關(guān)。

二、推進績效預(yù)算改革的途徑

根據(jù)實踐經(jīng)驗，OECD國家在實施績效預(yù)算的起步階段，都遇到了下列類似的問題，如：績效預(yù)算改革是否應(yīng)通過立法的形式推進，如何使績效預(yù)算改革的措施快速得以實施，績效預(yù)算改革的覆蓋面等問題。具體分析，OECD國家在將績效信息引入預(yù)算管理過程中，采取了以下四種推進路徑。

1、法律框架

在OECD國家中，有一些國家如美國是通過立法形式來實施其績效預(yù)算改革的，而有些國家如英國則是通過中央政府部門制定正式的指導(dǎo)方針和要求來進行的，其他國家如加拿大則介于立法和政策指導(dǎo)方針之間。通過立法來實施績效預(yù)算改革，即使存在著政府更迭，也可以確?？冃Ц母锢^續(xù)進行，而且有利于在全國范圍內(nèi)建立起一套統(tǒng)一的績效評價標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，績效預(yù)算改革對立法的要求更大程度上依賴于一國的法律傳統(tǒng)和公共管理體制而不是改革者的主觀愿望。換言之，有些國家必須先有法律制度保障才能啟動公共部門改革，而有的國家則不需要。

2、自上而下與自下而上兩種路徑選擇

自上而下是一種相對集中的改革推進方式，采取這種改革路徑的國家，中央政府的主要部門（財政部、總理辦公室或國會辦公室）在整個改革過程中起主導(dǎo)作用，如實施、監(jiān)督、完善績效預(yù)算改革的各項措施。這種自上而下的方式比較強調(diào)系統(tǒng)化，改革主導(dǎo)部門把各項標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定公布給各職能部門，并要求其嚴(yán)格執(zhí)行。與此相反，自下而上的改革方式，則更注重發(fā)揮各職能部門的主觀能動性。對各部門來說，參與實施績效預(yù)算是一個自愿的行為，他們有權(quán)利去建立各自的績效預(yù)算管理制度。根據(jù)實踐經(jīng)驗，這兩種路徑均有各自的優(yōu)缺點，具體情況見下表。

3、全面推開與部分實施兩種路徑選擇

在通過自上而下進行績效預(yù)算改革的國家，或是用立法的形式推行績效預(yù)算的，通常會在全部政府部門實施績效預(yù)算。許多國家都采用了全面推開的方式，要求所有的部門必須建立績效信息收集、運用制度。而那些采取自下而上策略的國家則大多是分部門、分區(qū)域推行績效預(yù)算改革。

4、逐步推進與“大爆炸”式兩種路徑選擇

OECD國家在實施績效預(yù)算時，采取了不同的改革時間表，有些國家是逐步推進的，有些國家則如同“大爆炸”式，即同時實施一攬子改革措施而沒有任何過渡期。兩種方式的優(yōu)、缺點可通過下表具體反映。

三、績效預(yù)算改革中遇到的共性問題

大多數(shù)OECD國家在推進實施績效預(yù)算過程中，取得成效明顯，如降低開支、提高資金使用效率等，但均遇到一些問題與挑戰(zhàn)，其中以下三個問題更具代表性。

1、如何評價的問題

實施績效預(yù)算的國家面臨的第一個共性問題，就是如何科學(xué)、合理地進行績效評價，且不說如何評價資金投入產(chǎn)生的長遠經(jīng)濟、社會效益，即使是短期結(jié)果在評價具體項目時也經(jīng)常遇到困難。政府的職能種類繁多、各有特點，針對一類公共服務(wù)的績效評價標(biāo)準(zhǔn)、方法套用在另一類公共服務(wù)上就未必可行。尤其是對政府提供的非物質(zhì)性工作，如政策咨詢等，評價其績效就很難。實踐中，OECD國家績效評價方法建立較完善的領(lǐng)域主要集中在教育和醫(yī)療領(lǐng)域。

2、工作人員的抵制：要求其改變行為方式與文化

從OECD國家實踐經(jīng)驗來看，幾乎所有績效預(yù)算改革在操作層面均遭到了抵制，讓一線工作人員改變他們傳統(tǒng)的、早已習(xí)慣的預(yù)算行為通常都遇到很大阻力。需要強調(diào)的是，對績效預(yù)算改革的抵制來自各個層級。各預(yù)算單位的管理層抵制績效預(yù)算，特別是他們不清楚財政部和行政首長將如何運用績效評價結(jié)果。職能部門的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)心財政部門會用績效信息來批評本部門實施的項目或以此作為削減部門預(yù)算的依據(jù)。如前所述，有些項目是否能達到預(yù)期效果受多種因素影響，很多情況非職能部門所能控制。還有一種情況是，各預(yù)算單位認(rèn)為實施績效預(yù)算增加了部門的工作量而抵制改革，如需收集大量數(shù)據(jù)，每年需提交更多的報告等。更加需要關(guān)注的是，財政部門也可能抵制績效預(yù)算，主要原因是他們必須放棄原先熟悉的安排預(yù)算支出為重心的工作方式，轉(zhuǎn)為關(guān)注績效情況。財政部門擔(dān)心這樣做會導(dǎo)致對部門預(yù)算支出總量失去控制。

3、財政部門與預(yù)算單位的業(yè)務(wù)能力問題

實施績效預(yù)算的國家遇到的另一個共性問題就是財政部門及職能部門的工作人員能力有待提高?？冃畔⒉煌谄渌攧?wù)信息，要想準(zhǔn)確評價、判斷一個部門的績效情況，必須培養(yǎng)大量能夠分析、評價績效狀況的專家，但這正是大多數(shù)部門所缺失的。各預(yù)算單位需要其所屬部門提供績效信息，但他們也同時必須具備對收集的數(shù)據(jù)進行科學(xué)分析、評價的能力。根據(jù)實際情況，多數(shù)國家缺少足夠的專家來進行績效評價或監(jiān)督績效預(yù)算實施情況。

四、經(jīng)驗與啟示

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（一）開展財政投資評審是當(dāng)前深化財政改革的需要

全國自開展財政投資評審工作以來，立足于財政改革和財政中心工作，為財政部門核定項目支出預(yù)算、審批項目決算和加強項目資金監(jiān)管提供了有力的技術(shù)支撐，成為實現(xiàn)項目支出預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的重要途徑，為國家節(jié)約了大量財政資金，為提高財政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性發(fā)揮了重要作用。同時，開展財政投資評審工作是財政支出改革的重要內(nèi)容。它將財政投資引入績效量化管理的軌道，通過專業(yè)技術(shù)服務(wù)，為財政支出管理提供科學(xué)、合理和量化的投資評審參考，是新形勢下改革財政管理方式和強化財政預(yù)算分配管理的需要。

（二）開展財政投資評審是強化財政監(jiān)督和提高財政資金使用效益的需要

開展財政投資評審工作是將政府投資節(jié)約在決策之前，節(jié)約在部門預(yù)算之前，節(jié)約在國庫支付前和采購之前，最終達到事前、事中、事后全過程監(jiān)督的目的，切實提高財政資金使用效益。

（三）開展財政投資評審是我縣財政投資工作發(fā)展新形勢的需要

目前，隨著我縣城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐的加快，我縣迎來了新的建設(shè)?？h本級財政投入項目資金不斷增加，利用國家、省、市專項資金額度不斷增多，尤其是縣投融資平臺運行后，為我縣縣域經(jīng)濟發(fā)展提供了越來越多的建設(shè)資金。年財政資金投入項目支出1.2億元，年財政資金投入項目支出4億多元（不含融資部分），年財政資金投資額度和規(guī)模將進一步擴大。同時，部分單位項目預(yù)算存在一定的隨意性，項目資金超預(yù)算現(xiàn)象較多，造成了財政資金浪費。我縣經(jīng)濟發(fā)展的新形勢為財政管理工作提出了更高的要求，迫切需要開展財政投資評審工作。

二、明確范圍，嚴(yán)格執(zhí)行財政投資評審辦法

財政投資評審范圍具體包含以下幾類：

（一）財政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金安排的基本建設(shè)、維修、改造項目；

（二）政府性基金、預(yù)算外資金等安排的基本建設(shè)、維修、改造項目；

（三）政府性融資安排的建設(shè)項目；

（四）財政預(yù)算內(nèi)專項資金安排的項目；

（五）其他財政性資金安排的建設(shè)項目；

（六）需進行專項核查及追蹤問效的其他項目或?qū)ｍ椯Y金。

財政投資具體評審辦法如下：

（一）財政部門根據(jù)財政投資計劃，制定年度評審工作計劃，對項目主管單位及財政投資評審中心下達評審?fù)ㄖ募?/p>

（二）項目主管部門通知項目建設(shè)單位配合評審工作；

（三）財政投資評審中心按委托評審文件及有關(guān)規(guī)定實施評審，形成初步評審意見，在與項目建設(shè)單位進行充分溝通的基礎(chǔ)上形成評審意見；

（四）項目建設(shè)單位對評審意見簽署書面反饋意見；

（五）財政投資評審中心向委托評審任務(wù)的財政部門報送評審報告；

（六）財政部門審核批復(fù)（批轉(zhuǎn)）財政投資評審中心報送的評審報告，并會同有關(guān)部門對評審意見提出處理決定并按程序報縣政府審定；縣財政局根據(jù)政府審定結(jié)果調(diào)整項目支出預(yù)算；項目主管部門督促項目建設(shè)單位按照財政部門的預(yù)算文件及處理決定執(zhí)行；

（七）財政投資評審中心出具的評審報告，報審計部門備案后，可作為審計結(jié)果；評審中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，移交紀(jì)檢監(jiān)察和司法機關(guān)處理。

三、規(guī)范管理，建立財政投資評審運行機制

為規(guī)范財政投資評審行為，確保財政投資評審工作質(zhì)量，縣財政局應(yīng)盡快制定財政投資評審辦法等規(guī)章制度，切實搞好內(nèi)部控制與評審風(fēng)險管理，要通過對建設(shè)項目資金用途是否正常使用以及成本控制的監(jiān)督，切實遏制資金流失。凡列入評審計劃的項目，未經(jīng)財政投資評審機構(gòu)評審的，縣財政局不予辦理撥款；對已開工項目不予報賬；對已竣工的，不得進行竣工驗收和財務(wù)決算?？h監(jiān)察局、審計局等相關(guān)部門要盡快建立監(jiān)督機制，確保投資評審工作的公正性、實效性。