導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇資產(chǎn)評(píng)估辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)督管理，規(guī)范金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者合法權(quán)益，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立，并占有國(guó)有資產(chǎn)的金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)金融企業(yè)）的資產(chǎn)評(píng)估，適用本辦法。

金融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)處置評(píng)估另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第三條縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部門(mén)）按照統(tǒng)一政策、分級(jí)管理的原則，對(duì)本級(jí)金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督管理。

上級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)監(jiān)督管理金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章，以及資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范，對(duì)評(píng)估報(bào)告的合法性、真實(shí)性和合理性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)責(zé)任。

資產(chǎn)評(píng)估委托方和提供資料的相關(guān)當(dāng)事方，應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。

第五條金融企業(yè)不得委托同一中介機(jī)構(gòu)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。金融企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人與中介機(jī)構(gòu)存在可能影響公正執(zhí)業(yè)的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以回避。

第二章評(píng)估事項(xiàng)

第六條金融企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：

（一）整體或者部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的；

（三）合并、分立、清算的；

（四）非上市金融企業(yè)國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng)的；

（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的；

（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣(mài)的；

（七）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的;

（八）債務(wù)重組的；

（九）接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押的；

（十）處置不良資產(chǎn)的；

（十一）以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的；

（十二）收購(gòu)非國(guó)有單位資產(chǎn)的；

（十三）接受非國(guó)有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的；

（十四）確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值的；

（十五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估的其他情形。

第七條金融企業(yè)有下列情形之一的，對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：

（一）縣級(jí)以上人民政府或者其授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)其所屬企業(yè)或者企業(yè)的部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)的；

（二）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬的獨(dú)資企業(yè)之間，或者其下屬獨(dú)資企業(yè)之間的合并，以及資產(chǎn)或者產(chǎn)權(quán)置換、轉(zhuǎn)讓和無(wú)償劃轉(zhuǎn)的；

（三）發(fā)生多次同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，同一資產(chǎn)在評(píng)估報(bào)告使用有效期內(nèi)，并且資產(chǎn)、市場(chǎng)狀況未發(fā)生重大變化的；

（四）上市公司可流通的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

第八條需要資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列情況進(jìn)行委托：

（一）經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象屬于金融企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的，或者金融企業(yè)接受非國(guó)有資產(chǎn)的，資產(chǎn)評(píng)估由金融企業(yè)委托；

（二）經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象屬于金融企業(yè)出資人權(quán)利的，資產(chǎn)評(píng)估由金融企業(yè)出資人或者其上級(jí)單位委托。

第九條金融企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年內(nèi)有效。

第三章核準(zhǔn)和備案

第十條金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。

第十一條金融企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)評(píng)估的，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行改組改制、擬在境內(nèi)或者境外上市、以非貨幣性資產(chǎn)與外商合資經(jīng)營(yíng)或者合作經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)行為；

（二）經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)的其他涉及國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為。

中央金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)財(cái)政部核準(zhǔn)。地方金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)本級(jí)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)。

第十二條需要核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估前向財(cái)政部門(mén)報(bào)告下列情況：

（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)情況；

（二）評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況；

（三）資產(chǎn)評(píng)估范圍的確定情況；

（四）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的選擇情況；

（五）資產(chǎn)評(píng)估的進(jìn)度安排情況。

第十三條對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)審核，自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向財(cái)政部門(mén)提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)。

第十四條金融企業(yè)申請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門(mén)報(bào)送下列材料：

（一）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件；

（二）金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)表（包括：資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目基本情況和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，見(jiàn)附件1，一式一份）；

（三）與資產(chǎn)評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及實(shí)施方案；

（四）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及電子文檔；

（五）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。

擬在境外和香港特別行政區(qū)上市的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送符合相關(guān)規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

第十五條財(cái)政部門(mén)收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照要求全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的應(yīng)當(dāng)受理。

受理申請(qǐng)或者不予受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人出具注明日期的書(shū)面憑證（見(jiàn)附件2）。

第十六條財(cái)政部門(mén)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審查。申請(qǐng)材料符合下列要求的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行評(píng)審：

（一）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為已獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇適當(dāng)；

（三）資產(chǎn)評(píng)估依據(jù)適當(dāng)；

（四）資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍一致；

（五）資產(chǎn)評(píng)估程序符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定；

（六）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的有效期已明示；

（七）委托方和提供資料的相關(guān)當(dāng)事方已就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件及其他資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾。

財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在受理申請(qǐng)后的20個(gè)工作日內(nèi)作出是否予以核準(zhǔn)的書(shū)面決定。作出不予核準(zhǔn)的書(shū)面決定的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由。

組織專(zhuān)家評(píng)審所需時(shí)間不計(jì)算在前款規(guī)定的期限內(nèi)。

第十七條除本辦法第十一條第一款規(guī)定的經(jīng)濟(jì)行為以外的其他經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行備案。

第十八條中央直接管理的金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)財(cái)政部備案。中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級(jí)分公司或分行、金融資產(chǎn)管理公司辦事處賬面資產(chǎn)總額大于或者等于5000萬(wàn)元人民幣的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由中央直接管理的金融企業(yè)審核后報(bào)財(cái)政部備案。中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級(jí)分公司或分行、金融資產(chǎn)管理公司辦事處賬面資產(chǎn)總額小于5000萬(wàn)元人民幣的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，以及下屬公司、銀行地（市、縣）級(jí)支行的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，報(bào)中央直接管理的金融企業(yè)備案。

地方金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案，由省級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況具體確定。

第十九條對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)審核，自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)向財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案申請(qǐng)。

第二十條金融企業(yè)申請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送下列材料：

（一）金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表（包括：資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目基本情況和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，見(jiàn)附件3，一式三份）；

（二）與資產(chǎn)評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件；

（三）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及電子文檔；

（四）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。

第二十一條財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）收到備案材料后，應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)決定是否辦理備案手續(xù)。

對(duì)材料齊全、符合下列要求的，財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）應(yīng)當(dāng)辦理備案手續(xù)，并將資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表退資產(chǎn)占有企業(yè)和報(bào)送企業(yè)留存：

（一）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為已獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍一致；

（三）資產(chǎn)評(píng)估程序符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定；

（四）委托方和提供資料的相關(guān)當(dāng)事方已就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件及其他資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾。

對(duì)材料不齊全或者不符合上述要求的，財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）不予辦理備案手續(xù)，并書(shū)面說(shuō)明理由。

必要時(shí)財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）可以組織有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)審。組織專(zhuān)家評(píng)審所需時(shí)間不計(jì)算在本條第一款規(guī)定的期限內(nèi)。

第二十二條涉及多個(gè)產(chǎn)權(quán)投資主體的，按照金融企業(yè)國(guó)有股最大股東的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系申請(qǐng)核準(zhǔn)或者備案。國(guó)有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方按照其財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系申請(qǐng)核準(zhǔn)或者備案。

申請(qǐng)核準(zhǔn)或者備案的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將核準(zhǔn)或者備案情況告知產(chǎn)權(quán)投資主體。

第二十三條財(cái)政部門(mén)準(zhǔn)予資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是金融企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備材料。

第二十四條金融企業(yè)發(fā)生與資產(chǎn)評(píng)估相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)。當(dāng)交易價(jià)格與資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果相差10%以上時(shí)，應(yīng)當(dāng)就差異原因向財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）作出書(shū)面說(shuō)明。

第四章監(jiān)督檢查

第二十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理工作制度，完善檔案管理，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析工作。

第二十六條省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時(shí)可以對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行延伸檢查。

第二十七條省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)于每年的3月31日前，將對(duì)本地區(qū)金融企業(yè)上一年度資產(chǎn)評(píng)估工作的監(jiān)督檢查情況、存在的問(wèn)題及處理情況報(bào)財(cái)政部。

第二十八條省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向相關(guān)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行通報(bào)。

第五章罰則

第二十九條金融企業(yè)在資產(chǎn)評(píng)估中有違法行為的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

第三十條金融企業(yè)違反本辦法有關(guān)規(guī)定，由財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正。有下列情形之一的，由財(cái)政部門(mén)給予警告：

（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估的；

（二）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)或者備案而未申請(qǐng)的；

（三）委托沒(méi)有資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)資格的機(jī)構(gòu)或者人員從事資產(chǎn)評(píng)估的，或者委托同一中介機(jī)構(gòu)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)的。

篇2

    根據(jù)《關(guān)于確認(rèn)中咨資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等26家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)具有從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估資格的通知》〔國(guó)資辦發(fā)（1993）53號(hào)〕，下列26家評(píng)估機(jī)構(gòu)獲得從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估資格。各有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)接到本通知后速與國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局評(píng)估中心聯(lián)系，辦理證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證事宜。證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證編號(hào)如下：

    中咨資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所          No.  0000057

    海南資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所          No.  0000058

    海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所        No.  0000059

    南寧市資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所        No.  0000060

    柳州市資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所        No.  0000061

    深圳蛇口信德會(huì)計(jì)師事務(wù)所    No.  0000062

    宜賓地區(qū)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所      No.  0000063

    重慶審計(jì)事務(wù)所              No.  0000064

    上海東亞會(huì)計(jì)師事務(wù)所        No.  0000065

    上海長(zhǎng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所        No.  0000066

    上海中華社科會(huì)計(jì)師事務(wù)所    No.  0000067

    山東濟(jì)南審計(jì)師事務(wù)所        No.  0000068

    無(wú)錫公證會(huì)計(jì)師事務(wù)所        No.  0000069

    福州資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所          No.  0000070

    黑龍江興業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所      No.  0000071

    山西省資產(chǎn)評(píng)估中心          No.  0000072

    河北省資產(chǎn)評(píng)估公司          No.  0000073

    新疆審計(jì)師事務(wù)所            No.  0000074

    北京德威評(píng)估公司            No.  0000075

    武漢市審計(jì)事務(wù)所            No.  0000076

    天津會(huì)計(jì)師事務(wù)所            No.  0000077

    江西會(huì)計(jì)師事務(wù)所            No.  0000078

    天津市資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所        No.  0000079

    南昌會(huì)計(jì)師事務(wù)所            No.  0000080

篇3

1.1起步階段(1989年——1990年)

我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)起步于上世紀(jì)80年代末、90年代初。1989年國(guó)家體改委、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局共同了《關(guān)于出售國(guó)有小型企業(yè)產(chǎn)權(quán)的暫行辦法》和《關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法》，同年，原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局了《關(guān)于在國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化時(shí)必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的若干暫行規(guī)定》。1990年7月原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局成立了資產(chǎn)評(píng)估中心，負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目和評(píng)估行業(yè)的管理工作。這標(biāo)志著我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估工作的起步。

1.2快速發(fā)展階段(1991年——1997年)

1991年以國(guó)務(wù)院第91號(hào)令形式了《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》。同時(shí)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)管理暫行辦法、資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)管理辦法等評(píng)估行業(yè)基本法規(guī)、制度的起草和工作也相繼完成。這些工作的完成，為建立我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理制度、資產(chǎn)評(píng)估資格管理制度等提供了法律依據(jù)，推動(dòng)了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在初期階段的快速發(fā)展。

1993年12月，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)成立，并于1995年代表我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)加入國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)(IVSC)。協(xié)會(huì)的成立標(biāo)志著中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)經(jīng)過(guò)幾年的快速發(fā)展，已經(jīng)開(kāi)始成為一個(gè)獨(dú)立的中介行業(yè)。我國(guó)評(píng)估行業(yè)管理體制也走向政府直接管理與行業(yè)自律管理相結(jié)合的道路。

1993年至1998年間，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估從業(yè)人員的數(shù)量迅速增加，同時(shí)建立了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師制度，完善了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)準(zhǔn)入制度，了資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)等技術(shù)性規(guī)范，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)空前發(fā)展。

1.3發(fā)展完善階段(1998年至今)

1998年資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)劃歸財(cái)政部，政府管理與行業(yè)管理相對(duì)分離。2000年，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于改革國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行政管理方式加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理工作意見(jiàn)的通知》(［2001］102號(hào))，之后財(cái)政部相繼制定了《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處罰辦法》等六個(gè)配套改革文件。這些措施是國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理方式上的重大變革，財(cái)政部將評(píng)估項(xiàng)目的立項(xiàng)確認(rèn)制度改為備案、核準(zhǔn)制，加大了評(píng)估師在資產(chǎn)評(píng)估行為中的責(zé)任。這次重大改革標(biāo)志著我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展進(jìn)入到一個(gè)強(qiáng)化自律管理的新階段。

2001年，根據(jù)國(guó)務(wù)院清理整頓鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組和財(cái)政部的統(tǒng)一安排，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)合并。合并后的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)評(píng)估和審計(jì)兩個(gè)行業(yè)、兩種資格進(jìn)行管理，同時(shí)保留中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的牌子，在國(guó)際交流和評(píng)估行業(yè)統(tǒng)一管理工作中使用。

2003年國(guó)務(wù)院設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資委）。財(cái)政部有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的部分職能劃歸國(guó)資委。財(cái)政部則作為政府管理部門(mén)負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理工作。這次改革從源頭上徹底解決了長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理與資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理不分的局面，實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理與資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理完全分離，使評(píng)估行業(yè)在形式和實(shí)質(zhì)上都真正成為一個(gè)獨(dú)立的中介行業(yè)。

2003年12月，國(guó)務(wù)院辦公廳101號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范評(píng)估行業(yè)管理的意見(jiàn)》。根據(jù)文件精神，2004年2月，財(cái)政部決定中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)繼續(xù)單獨(dú)設(shè)立，并以財(cái)政部名義了《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》。根據(jù)101號(hào)文件的要求，財(cái)政部組織在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行全面檢查，進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的健康發(fā)展。

截止到2005年8月，我國(guó)已有3400多家評(píng)估機(jī)構(gòu)，30000多人通過(guò)考試取得注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格，其中22000多人為執(zhí)業(yè)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師。自1998年以來(lái)，全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)累計(jì)完成國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估約15萬(wàn)億元。我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并在政府大力扶植下產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，十多年來(lái)，在國(guó)有企業(yè)改制、資本市場(chǎng)和證券市場(chǎng)建設(shè)、中外合資合作等經(jīng)濟(jì)行為中發(fā)揮了重要作用。但也不可否認(rèn)，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在我國(guó)的發(fā)展還存在諸多問(wèn)題。

2我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題

2.1評(píng)估行業(yè)多頭管理，不適應(yīng)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的要求

目前，評(píng)估行業(yè)多頭管理，在經(jīng)濟(jì)生活中先后介入評(píng)估行業(yè)的部門(mén)有財(cái)政(國(guó)有資產(chǎn))、國(guó)土資源、建設(shè)、計(jì)劃(物價(jià))等9家部門(mén)，設(shè)立的執(zhí)業(yè)資格有注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)房地產(chǎn)估價(jià)師、注冊(cè)土地估價(jià)師、注冊(cè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估師、農(nóng)村集體資產(chǎn)評(píng)估員、價(jià)格鑒證師、礦業(yè)權(quán)評(píng)估師、舊機(jī)動(dòng)車(chē)評(píng)估師、珠寶首飾鑒定師等。雖然在2001年國(guó)務(wù)院清理整頓經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的活動(dòng)中，價(jià)格鑒證師已淡出中介服務(wù)市場(chǎng)，注冊(cè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估師被并入注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，集體資產(chǎn)評(píng)估員資格被取消，珠寶首飾評(píng)估也被納入到了評(píng)估業(yè)的組成部分中，但目前我國(guó)依然有五六種評(píng)估執(zhí)業(yè)資格。其中在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中影響較大的有注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)房地產(chǎn)估價(jià)師和土地估價(jià)師三種職業(yè)資格。

各職業(yè)資格各有業(yè)務(wù)規(guī)范，各有收費(fèi)辦法，在實(shí)際工作中既造成了評(píng)估質(zhì)量的不統(tǒng)一，又造成了重復(fù)評(píng)估、重復(fù)收費(fèi)的局面；既加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又造成了社會(huì)資源的浪費(fèi)；還導(dǎo)致了評(píng)估行業(yè)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)、條塊分割。而且評(píng)估行業(yè)的多頭管理局面導(dǎo)致了諸多不良后果，形成許多地方評(píng)估機(jī)構(gòu)小、散、亂，服務(wù)單一，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)乏力，甚至一些中小城市及經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的評(píng)估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)難以生存的情況。這些問(wèn)題，使得評(píng)估機(jī)構(gòu)難以發(fā)展壯大，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，也使得社會(huì)對(duì)行業(yè)的認(rèn)知度不高。

2.2評(píng)估法制不健全，不利于行業(yè)的統(tǒng)一管理

律師行業(yè)有《律師法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，而資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)卻沒(méi)有相應(yīng)的法律。我國(guó)目前的評(píng)估法規(guī)體系是以《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》為核心、中央政府頒行行政法規(guī)和中央政府部門(mén)頒布的規(guī)章為主、部分省市出臺(tái)地方性評(píng)估規(guī)章補(bǔ)充、行業(yè)協(xié)會(huì)輔之以自律規(guī)范并有國(guó)家其他法律法規(guī)配套的法律體系。這一法律體系曾經(jīng)發(fā)揮過(guò)積極作用，但由于立法層次不高、不能完全適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，已極大地影響到了行業(yè)發(fā)展。

2.3評(píng)估人員復(fù)雜，隊(duì)伍不過(guò)硬

資產(chǎn)評(píng)估強(qiáng)調(diào)的是評(píng)定估算，如果從業(yè)人員缺乏必要的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練和職業(yè)道德，其評(píng)估的結(jié)果可想而知。同時(shí)評(píng)估作為一個(gè)完整的知識(shí)體系涉及到會(huì)計(jì)、審計(jì)、機(jī)械、建筑、經(jīng)濟(jì)法規(guī)及經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面的內(nèi)容，而目前我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估人員大多是由會(huì)計(jì)人員或機(jī)械、建筑工程人員構(gòu)成，其知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，評(píng)估范圍受限。同時(shí)評(píng)估師隊(duì)伍學(xué)歷層次低，我國(guó)本科以上學(xué)歷人數(shù)在50%左右，遠(yuǎn)低于美國(guó)的85%以上的水平。這種局面既不利于資產(chǎn)評(píng)估理論上的研究和創(chuàng)新，又不利于專(zhuān)業(yè)資產(chǎn)評(píng)估人員的培養(yǎng)。

2.4理論研究相對(duì)滯后，評(píng)估準(zhǔn)則體系尚待完善

應(yīng)當(dāng)說(shuō)經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估理論已有了長(zhǎng)足的發(fā)展，對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估目的、評(píng)估主體、評(píng)估假設(shè)、價(jià)值類(lèi)型、評(píng)估原則等基本形成了統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，對(duì)于評(píng)估的三大方法及其程序以及評(píng)估報(bào)告的格式和內(nèi)容也都有了深入地探討。但不可否認(rèn)在一些資產(chǎn)評(píng)估理論問(wèn)題上我們和先進(jìn)國(guó)家還有很大差距，諸如從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度探討資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)問(wèn)題，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果如何為會(huì)計(jì)報(bào)告服務(wù)等。更重要的是我國(guó)目前的資產(chǎn)評(píng)估理論更多的是從便于指導(dǎo)實(shí)務(wù)角度論述的，如會(huì)計(jì)學(xué)原理那樣的資產(chǎn)評(píng)估原理還是空白。我國(guó)的評(píng)估準(zhǔn)則體系包括資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則、資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則、資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制準(zhǔn)則和資產(chǎn)評(píng)估后續(xù)教育準(zhǔn)則四部分。但目前頒行的只有兩個(gè)基本準(zhǔn)則(《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》)、一個(gè)具體準(zhǔn)則(無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則)，其他多以指導(dǎo)意見(jiàn)、指南的形式出現(xiàn)，雖說(shuō)也基本滿(mǎn)足了評(píng)估實(shí)踐的需要，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比我國(guó)的評(píng)估準(zhǔn)則體系急需完善。

3發(fā)展資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的對(duì)策

3.1統(tǒng)一資產(chǎn)評(píng)估管理，變多頭管理、政出多門(mén)為“一言堂”

所謂“一言堂”就是將注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、土地估價(jià)師和房地產(chǎn)估價(jià)師等職業(yè)資格盡快統(tǒng)一起來(lái)，并出臺(tái)統(tǒng)一的評(píng)估準(zhǔn)則及行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。前文已述及，由于我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估管理政出多門(mén)，才導(dǎo)致評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)

一、評(píng)估行業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)；也正是緣于此，評(píng)估行業(yè)的發(fā)展及認(rèn)可程度才不如另外兩個(gè)中介行業(yè)。這是解決我國(guó)評(píng)估行業(yè)發(fā)展諸多問(wèn)題的關(guān)鍵。顯然這樣做會(huì)觸動(dòng)一些部門(mén)的利益，但從行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，利大于弊，長(zhǎng)痛不如短痛。新晨

3.2加快立法程序，盡快出臺(tái)統(tǒng)一的行業(yè)管理法律

解決了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的統(tǒng)一管理問(wèn)題，出臺(tái)統(tǒng)一的行業(yè)管理法律既是行業(yè)管理的需要，也是行業(yè)發(fā)展的需要。

3.3發(fā)展學(xué)歷教育，提高評(píng)估人員素質(zhì)

我國(guó)的評(píng)估人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)此行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)與教育部門(mén)協(xié)商資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育的發(fā)展。雖然我國(guó)目前有些院校已開(kāi)設(shè)了資產(chǎn)評(píng)估的專(zhuān)科教育，本科教育也已有個(gè)別開(kāi)設(shè)。但各個(gè)學(xué)校的課程設(shè)置差異較大，這也需要協(xié)會(huì)出面予以協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

篇4

第一條為規(guī)范企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第378號(hào))和《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第91號(hào))等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下統(tǒng)稱(chēng)所出資企業(yè))及其各級(jí)子企業(yè)(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))涉及的資產(chǎn)評(píng)估，適用本辦法。

第三條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)全國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。

經(jīng)各級(jí)人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，分別由其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中央企業(yè))及其各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各地實(shí)際情況自行規(guī)定。

第五條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作制度，完善資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的檔案管理，做好項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告工作。

省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個(gè)工作日內(nèi)將其資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目情況的統(tǒng)計(jì)分析資料上報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

第二章資產(chǎn)評(píng)估

第六條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；

(二)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；

(三)合并、分立、破產(chǎn)、解散；

(四)非上市公司國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng)；

(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；

(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；

(八)以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；

(九)資產(chǎn)涉訟；

(十)收購(gòu)非國(guó)有單位的資產(chǎn)；

(十一)接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；

(十二)接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；

(十三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。

第七條企業(yè)有下列行為之一的，可以不對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)經(jīng)各級(jí)人民政府或其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)；

(二)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無(wú)償劃轉(zhuǎn)。

第八條企業(yè)發(fā)生第六條所列行為的，應(yīng)當(dāng)由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

第九條企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

(一)遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒(méi)有違法、違規(guī)記錄；

(二)具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的資質(zhì)條件；

(三)具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)；

(四)與企業(yè)負(fù)責(zé)人無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

(五)未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對(duì)所提供情況和資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。

第三章核準(zhǔn)與備案

第十二條凡需經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，企業(yè)在資產(chǎn)評(píng)估前應(yīng)當(dāng)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告下列有關(guān)事項(xiàng)：

(一)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況；

(二)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況；

(三)資產(chǎn)評(píng)估范圍的確定情況；

(四)選擇資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)情況；

(五)資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)間進(jìn)度安排情況。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的工作進(jìn)展情況。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第十四條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)初審，經(jīng)初審?fù)夂螅栽u(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請(qǐng)；

(二)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，對(duì)符合核準(zhǔn)要求的，及時(shí)組織有關(guān)專(zhuān)家審核，在20個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)評(píng)估報(bào)告的核準(zhǔn)；對(duì)不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

第十五條企業(yè)提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件材料：

(一)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件；

(二)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)表(附件1)；

(三)與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料；

(四)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；

(五)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(包括評(píng)估報(bào)告書(shū)、評(píng)估說(shuō)明、評(píng)估明細(xì)表及其電子文檔)；

(六)與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；

(七)資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函；

(八)其他有關(guān)材料。

第十六條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

(一)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；

(二)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)；

(三)評(píng)估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；

(四)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示；

(五)資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；

(六)評(píng)估依據(jù)是否適當(dāng)；

(七)企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾；

(八)評(píng)估過(guò)程是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定；

(九)參與審核的專(zhuān)家是否達(dá)成一致意見(jiàn)。

第十七條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案按照下列程序進(jìn)行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，將備案材料逐級(jí)報(bào)送給國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)提出備案申請(qǐng)；

(二)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對(duì)材料齊全的，在20個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時(shí)可組織有關(guān)專(zhuān)家參與備案評(píng)審。

第十八條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案需報(bào)送下列文件材料：

(一)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表一式三份(附件2)；

(二)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(評(píng)估報(bào)告書(shū)、評(píng)估說(shuō)明和評(píng)估明細(xì)表及其電子文檔)；

(三)與資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件；

(四)其他有關(guān)材料。

第十九條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及所出資企業(yè)根據(jù)下列情況確定是否對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目予以備案：

(一)資產(chǎn)評(píng)估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；

(二)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)，評(píng)估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；

(三)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示；

(四)資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；

(五)企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾；

(六)評(píng)估程序是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定。

第二十條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

第二十一條經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年。

第二十二條企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)；當(dāng)交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的90%時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。

第四章監(jiān)督檢查

第二十三條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查企業(yè)內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評(píng)估管理人員配備情況，定期或者不定期地對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行抽查。

第二十四條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行抽查的內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性；

(二)評(píng)估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致；

(三)企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性；

(四)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)資格；

(五)資產(chǎn)賬面價(jià)值與評(píng)估結(jié)果的差異；

(六)經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)際成交價(jià)與評(píng)估結(jié)果的差異；

(七)評(píng)估工作底稿；

(八)評(píng)估依據(jù)的合理性；

(九)評(píng)估報(bào)告對(duì)重大事項(xiàng)及其對(duì)評(píng)估結(jié)果影響的披露程度，以及該披露與實(shí)際情況的差異；

(十)其他有關(guān)情況。

第二十五條省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個(gè)工作日內(nèi)將檢查、抽查及處理情況上報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

第二十六條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的抽查結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)。

第五章罰則

第二十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改正，必要時(shí)可依法向人民法院提訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無(wú)效：

(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估；

(二)聘請(qǐng)不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)；

(三)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)的；

(四)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。

第二十八條企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十九條受托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門(mén)，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十條有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目抽查工作不予配合的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

第三十一條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第六章附則

第三十二條境外國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

第三十三條政企尚未分開(kāi)單位所屬企事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作，參照本辦法執(zhí)行。

篇5

關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn)；清產(chǎn)核資；產(chǎn)權(quán)界定；產(chǎn)權(quán)登記；評(píng)估

國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)家以各種形式投資及收益、接受饋贈(zèng)形成的，或者憑借國(guó)家權(quán)力取得的，或者依據(jù)法律認(rèn)定的各類(lèi)財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)利。國(guó)有資產(chǎn)管理法是調(diào)整國(guó)有資產(chǎn)的占有、使用、收益、處分過(guò)程中因?qū)?guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理而產(chǎn)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度大致包括國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資制度、產(chǎn)權(quán)界定制度、產(chǎn)權(quán)登記制度、評(píng)估制度等。

一、國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資制度

清產(chǎn)核資，是指依據(jù)一定的程序、方法和制度，在既定的范圍內(nèi)，組織各部門(mén)、地區(qū)、單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行清查、界定、估價(jià)、核實(shí)、核銷(xiāo)、核定等各項(xiàng)活動(dòng)的總稱(chēng)。這是為摸清國(guó)有資產(chǎn)的“家底”而進(jìn)行的一項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作。

（一）清產(chǎn)核資的必要性和重要意義

關(guān)于清產(chǎn)核資的必要性和重要意義，正如國(guó)務(wù)院清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組1992年印發(fā)的《清產(chǎn)核資總體方案》中指出的，在新舊體制轉(zhuǎn)換期間，由于原有的管理體制和管理方法已不完全適應(yīng)新的情況。因而在經(jīng)濟(jì)管理方面存在著國(guó)有資產(chǎn)“家底”不清，管理不善，資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較低等問(wèn)題，國(guó)有資產(chǎn)閑置、損失和浪費(fèi)以及被侵占流失等較為嚴(yán)重。這些問(wèn)題如不及時(shí)加以解決，必將制約國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的鞏固和發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。在全國(guó)范圍內(nèi)有計(jì)劃地開(kāi)展此項(xiàng)工作，不僅能夠摸清“家底”，促進(jìn)解決占有使用最大化和資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)等問(wèn)題，而且有利于深化改革，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理，促進(jìn)提高國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用效益，同時(shí)為宏觀(guān)決策提供依據(jù)，更有利于解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一些深層次的矛盾和問(wèn)題。

（二）清產(chǎn)核資要達(dá)到的具體目標(biāo)

通過(guò)清產(chǎn)核資要達(dá)到的具體目標(biāo)是：國(guó)有資產(chǎn)“家底”清楚，做到賬實(shí)相符、賬賬相符；資產(chǎn)所有權(quán)界定明確，把應(yīng)歸國(guó)家所有的資產(chǎn)，納入國(guó)有資產(chǎn)管理的軌道；初步進(jìn)行占有使用土地的清查，為今后將土地納入企業(yè)資產(chǎn)管理創(chuàng)造條件；資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值大體相符，努力解決國(guó)有資本補(bǔ)償不足問(wèn)題；國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值總量真實(shí)，為按資本金效益考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果提供依據(jù)；推動(dòng)資產(chǎn)優(yōu)化組合，促進(jìn)閑置資產(chǎn)有效利用；按照發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，促進(jìn)建立健全各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理制度，扎扎實(shí)實(shí)地提高國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用效益。

（三）清產(chǎn)核資的范圍和內(nèi)容

1、清產(chǎn)核資的范圍包括：各地區(qū)、部門(mén)所屬的各類(lèi)國(guó)有企業(yè)和實(shí)行企業(yè)管理的事業(yè)單位，以及各級(jí)國(guó)有企業(yè)、單位以國(guó)有資產(chǎn)為主體投資舉辦并擁有實(shí)際控制權(quán)的國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、合資等企業(yè)和單位；各類(lèi)國(guó)有金融企業(yè)，含銀行機(jī)構(gòu)和各級(jí)政府、各業(yè)務(wù)部門(mén)及企業(yè)所舉辦的信托投資公司、投資擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、租賃公司、證券公司等；各地區(qū)、部門(mén)和各級(jí)國(guó)有企業(yè)、單位投資舉辦的境外企業(yè)和開(kāi)設(shè)的各類(lèi)境外機(jī)構(gòu)；各地區(qū)、部門(mén)的各類(lèi)行政、事業(yè)單位投資舉辦的具有企業(yè)法人資格的各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體；軍隊(duì)、武警及其所舉辦的企業(yè)和事業(yè)單位。

2、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容是：清查資產(chǎn)，摸清“家底”；界定資產(chǎn)所有權(quán)，明確國(guó)有資產(chǎn)界限；進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估，解決價(jià)值不實(shí)問(wèn)題；對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有土地進(jìn)行清查估價(jià)入賬；核實(shí)各種國(guó)有資金占用量，進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記；建立健全必要制度，切實(shí)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理。

二、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定制度

（一）產(chǎn)權(quán)界定的含義

產(chǎn)權(quán)界定，系指國(guó)家依法劃分財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類(lèi)產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)利的財(cái)產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的一種法律行為。此處所謂產(chǎn)權(quán)，系指財(cái)產(chǎn)所有權(quán)以及與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)，但不包括債權(quán)。

國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定包括兩層含義：一是國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的界定，即界定哪些財(cái)產(chǎn)屬于國(guó)家所有的資產(chǎn)；二是與國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的，由國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)能分離產(chǎn)生的其他產(chǎn)權(quán)的界定，即界定國(guó)有資產(chǎn)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)、使用、管轄主體行使資產(chǎn)占有、使用和收益權(quán)及依法處分權(quán)的界限、范圍和關(guān)系。

界定國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的意義主要表現(xiàn)為：維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；深化產(chǎn)權(quán)制度改革，便于實(shí)現(xiàn)“兩權(quán)分離”；為搞好國(guó)有資產(chǎn)管理奠定基礎(chǔ)。

國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定應(yīng)當(dāng)貫徹“誰(shuí)投資誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)”的原則以及“國(guó)有資產(chǎn)依法劃轉(zhuǎn)”的原則。

（二）國(guó)有企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)界定的辦法

根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局頒布的《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》的規(guī)定，國(guó)有企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)界定依下列辦法處理：

1、有權(quán)代表國(guó)家投資的部門(mén)和機(jī)構(gòu)以貨幣、實(shí)物和所有權(quán)屬于國(guó)家的土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等向企業(yè)投資，形成的國(guó)家資本金，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

2、國(guó)有企業(yè)運(yùn)用國(guó)家資本金及在經(jīng)營(yíng)中借入的資金等所形成的稅后利潤(rùn)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)留給企業(yè)作為增加投資的部分以及從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤(rùn)等，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

3、以國(guó)有企業(yè)和行政事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)全民單位）名義擔(dān)保，完全用國(guó)內(nèi)外借入資金投資創(chuàng)辦的或完全由其他單位借款創(chuàng)辦的國(guó)有企業(yè)，其收益積累的凈資產(chǎn)，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

4、國(guó)有企業(yè)接受饋贈(zèng)形成的資產(chǎn)，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

5、在實(shí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以前，國(guó)有企業(yè)從留利中提取的職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和“兩則”實(shí)行后用公益金購(gòu)建的集體福利設(shè)施而相應(yīng)增加的所有者權(quán)益，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

6、國(guó)有企業(yè)中黨、團(tuán)、工會(huì)組織等占用企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，不包括以個(gè)人繳納黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)以及按國(guó)家規(guī)定由企業(yè)撥付的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等結(jié)余購(gòu)建的資產(chǎn)，界定為國(guó)有資產(chǎn)。

（三）集體企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定的辦法

1、全民單位以貨幣、實(shí)物和所有權(quán)屬于國(guó)家的土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等獨(dú)資（或全民單位合資合同）創(chuàng)辦的以集體名義注冊(cè)登記的企業(yè)單位，其資產(chǎn)所有權(quán)界定按照對(duì)國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定的規(guī)定辦理，但屬于無(wú)償資助的除外；

2、全民單位用國(guó)有資產(chǎn)在非全民單位獨(dú)資創(chuàng)辦的集體企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)集體企業(yè)）中的投資及按投資份額應(yīng)取得的資產(chǎn)收益留給集體企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)的資本資金及其權(quán)益，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

3、集體企業(yè)享受稅前還貸形成的資產(chǎn)，其中屬于應(yīng)收未收的稅款部分，界定為扶持性國(guó)有資產(chǎn)；集體企業(yè)享受減免稅形成的資產(chǎn)，其中列為“國(guó)家扶持基金”等投資性的減免稅部分界定為扶持性國(guó)有資產(chǎn)，經(jīng)核定數(shù)額后，繼續(xù)留給集體企業(yè)使用，由國(guó)家收取資產(chǎn)占用費(fèi)；

4、集體企業(yè)使用銀行貸款、國(guó)家借款等借貸資金形成的資產(chǎn)，全民單位只提供擔(dān)保的，不界定為國(guó)有資產(chǎn)；但履行了連帶責(zé)任的，全民單位應(yīng)予追索清償或經(jīng)協(xié)商轉(zhuǎn)為投資；

5、對(duì)供銷(xiāo)、手工業(yè)、信用等合作社中由國(guó)家撥入的資本金（含實(shí)物）界定為國(guó)有資產(chǎn)；

6、集體企業(yè)和合作社無(wú)償占用國(guó)有土地的，應(yīng)核定其占用土地的面積和價(jià)值量，并依法收取土地占用費(fèi)；集體企業(yè)和合作社改組為股份制企業(yè)時(shí)，國(guó)有土地折價(jià)部分形成的國(guó)家股份或其他所有者權(quán)益，界定為國(guó)有資產(chǎn)。

（四）中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定的辦法

1、中方以國(guó)有資產(chǎn)出資投入的資本總額，包括場(chǎng)地使用權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)等形成的資產(chǎn)，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

2、企業(yè)注冊(cè)資本增加，雙方協(xié)議由中方以分得利潤(rùn)向企業(yè)再投資或優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)另一方股份的投資活動(dòng)中所形成的資產(chǎn)，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

3、可分配利潤(rùn)及從稅后利潤(rùn)中提取的各項(xiàng)基金中中方按投資比例所占的相應(yīng)份額，不包括已提取用于職工獎(jiǎng)勵(lì)、福利等分配給個(gè)人消費(fèi)的基金，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

4、中方職工的工資差額，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

5、企業(yè)根據(jù)中國(guó)法律和有關(guān)規(guī)定按中方工資總額一定比例提取的中方職工的住房補(bǔ)貼基金，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

6、企業(yè)清算或完全解散時(shí)，饋贈(zèng)或無(wú)償留給中方繼續(xù)使用的各項(xiàng)資產(chǎn)，界定為國(guó)有資產(chǎn)。

（五）股份制企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的辦法

1、國(guó)家機(jī)關(guān)或其授權(quán)單位向股份制企業(yè)投資形成的股份，包括現(xiàn)有已投入企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)折成的股份，構(gòu)成股份制企業(yè)中的國(guó)家股，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

2、國(guó)有企業(yè)向股份制企業(yè)投資形成的股份，構(gòu)成國(guó)有法人股，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

3、國(guó)有股份制企業(yè)公積金、公益金中，全民單位按照投資應(yīng)占的份額，界定為國(guó)有資產(chǎn)；

4、股份制企業(yè)未分配利潤(rùn)中，全民單位按照投資比例所占的相應(yīng)份額，界定為國(guó)有資產(chǎn)。

中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定參照中外合資企業(yè)的界定原則辦理。聯(lián)營(yíng)企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定參照股份制企業(yè)的界定原則辦理。

此外，國(guó)家機(jī)關(guān)及其所屬事業(yè)單位占有、使用的資產(chǎn)以及政黨；人民團(tuán)體中占用國(guó)家撥款等形成的資產(chǎn)，界定為國(guó)有資產(chǎn)。

（六）全民單位之間的產(chǎn)權(quán)界定

1、各個(gè)單位占用的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)按分級(jí)分工管理的原則，分別明確其與中央、地方、部門(mén)之間的管理關(guān)系，并經(jīng)有權(quán)管理其所有權(quán)的人民政府批準(zhǔn)或雙方約定。并辦理產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，不得變更資產(chǎn)的管理關(guān)系；

2、全民單位對(duì)國(guó)家授予其使用或經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)擁有使用權(quán)或經(jīng)營(yíng)權(quán)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，不得在全民單位之間無(wú)償調(diào)撥其資產(chǎn)；

3、國(guó)有企業(yè)之間可以相互投資入股，按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)”的原則，企業(yè)法人的對(duì)外長(zhǎng)期投資或入股，屬于企業(yè)法人的權(quán)益，不得非法干預(yù)或侵占；

4、依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)之間可以實(shí)行聯(lián)營(yíng)，并享有聯(lián)營(yíng)合同規(guī)定范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利；

5、國(guó)家機(jī)關(guān)投資創(chuàng)辦的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體，應(yīng)與國(guó)家機(jī)關(guān)脫鉤，其產(chǎn)權(quán)由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)委托有關(guān)機(jī)構(gòu)管理；

6、國(guó)家機(jī)關(guān)所屬事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)以其占用的國(guó)有資產(chǎn)出資創(chuàng)辦的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其產(chǎn)權(quán)歸該單位擁有。

三、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度

國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是指國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)代表政府對(duì)占有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)、行政事業(yè)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等產(chǎn)權(quán)狀況，依法確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的法律行為。

（一）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的分類(lèi)

國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記分為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記和行政事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)登記兩類(lèi)。前者的法律依據(jù)是1992年國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局等部門(mén)的《關(guān)于1992年在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作的請(qǐng)示》的通知，和國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局等三部門(mén)的《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理試行辦法》以及1996年1月國(guó)務(wù)院正式頒布的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》；后者的法律依據(jù)是1995年2月國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局、財(cái)政部的《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》。

（二）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度

按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》的規(guī)定，國(guó)有企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、持有國(guó)家股權(quán)的單位以及其他形式占有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定，向國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記。

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記分為占有產(chǎn)權(quán)登記、變動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記、注銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)登記。同時(shí)，實(shí)行產(chǎn)權(quán)登記年度檢查制度。占有產(chǎn)權(quán)登記適用于所有占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)。變動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記適用于：企業(yè)發(fā)生名稱(chēng)、住所或法定代表人改變的；國(guó)有資產(chǎn)占企業(yè)實(shí)收資產(chǎn)比例發(fā)生變化的；企業(yè)分立、合并或者改變經(jīng)營(yíng)形式的；等等。注銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)登記適用于企業(yè)發(fā)生解散、被依法撤銷(xiāo)或者被依法宣告破產(chǎn)等情形。

產(chǎn)權(quán)登記年度檢查制度適用于辦理了占有產(chǎn)權(quán)登記的企業(yè)，其主要內(nèi)容是：出資人的資金實(shí)際到位情況；企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)變化，包括企業(yè)對(duì)外投資情況、國(guó)有資產(chǎn)增減變動(dòng)情況等。

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的主管機(jī)關(guān)是國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)，按照“統(tǒng)一政策、分級(jí)管理”的原則，由縣級(jí)以上人民政府國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系組織實(shí)施。各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)本級(jí)企業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)登記。對(duì)極少數(shù)特殊類(lèi)別的國(guó)有資產(chǎn)，國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局可委托有關(guān)機(jī)關(guān)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

（三）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記也可分為設(shè)立產(chǎn)權(quán)登記、變動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記、撤銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)登記。同時(shí)，實(shí)行產(chǎn)權(quán)登記年度檢查制度。其各自的含義與企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的各類(lèi)型含義相差不大。

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的內(nèi)容主要包括單位基本情況和資產(chǎn)狀況兩個(gè)部分，前者包括單位名稱(chēng)、地址、單位負(fù)責(zé)人、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)、成立日期、編制人數(shù)、單位性質(zhì)等；后者包括資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、國(guó)有資產(chǎn)總額、主要財(cái)產(chǎn)情況和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)情況等。

四、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估制度

國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估是由評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)特定的目的，按照法定的原則和程序，運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)格進(jìn)行評(píng)定和估算。國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性、真實(shí)性、科學(xué)性和可行性原則。國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的范圍包括：固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

（一）國(guó)有資產(chǎn)的評(píng)估項(xiàng)目

1、法定評(píng)估情形。《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)占有單位發(fā)生下列情形的，必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，即法定評(píng)估情形：（1）資產(chǎn)拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓?zhuān)唬?）企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營(yíng)股份經(jīng)營(yíng)；（3）與外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人開(kāi)辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)或者中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)；（4）企業(yè)清算；（5）依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形。

2、自愿評(píng)估情形。國(guó)有資產(chǎn)占有單位發(fā)生下列情形，當(dāng)事人認(rèn)為需要的，可以進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，即自愿評(píng)估情形：（1）資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保；（2）企業(yè)租賃（整體租賃除外）；（3）需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形。

此處所謂可以進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，是指發(fā)生上述情形時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況可以對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估或者不評(píng)估，但屬于以下行為時(shí)則必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：（1）企業(yè)整體資產(chǎn)的租賃；（2）國(guó)有資產(chǎn)租賃給外商或非國(guó)有單位；（3）國(guó)家行政事業(yè)單位占有的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；（4）國(guó)有資產(chǎn)行政主管部門(mén)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)評(píng)估的其他情形。

對(duì)于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的情形沒(méi)有進(jìn)行評(píng)估，或者沒(méi)有按照規(guī)定立項(xiàng)、確認(rèn)的，該經(jīng)濟(jì)行為無(wú)效。

（二）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理制度

國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作，按照國(guó)有資產(chǎn)管理權(quán)限，由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督。國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估組織工作，按照占有單位的隸屬關(guān)系，由行業(yè)主管部門(mén)負(fù)責(zé)，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén)不直接從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局負(fù)責(zé)組織、管理、指導(dǎo)和監(jiān)督全國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估工作。地方各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按照國(guó)家政策法規(guī)和上級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的規(guī)定，負(fù)責(zé)管理本級(jí)的資產(chǎn)評(píng)估工作。上級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)下級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)在資產(chǎn)評(píng)估管理工作中不符合規(guī)定的做法，有權(quán)進(jìn)行糾正。

國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估組織工作，具體由各級(jí)政府的行業(yè)主管部門(mén)對(duì)所屬單位的資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和評(píng)估結(jié)果進(jìn)行初審，簽署意見(jiàn)，并對(duì)本行業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估工作負(fù)責(zé)督促和指導(dǎo)。

（三）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，必須是經(jīng)工商行政管理部門(mén)注冊(cè)登記，具有法人資格，并持有國(guó)務(wù)院或者省、自治區(qū)、直轄市（含計(jì)劃單列市）國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)頒發(fā)的資產(chǎn)評(píng)估資格證書(shū)的單位。只有同時(shí)具備上述條件的資產(chǎn)評(píng)估公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所等單位，才能從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是社會(huì)公正機(jī)構(gòu)，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)不受地區(qū)、行業(yè)限制，實(shí)行有償服務(wù)。

國(guó)家對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局負(fù)責(zé)組織、管理、指導(dǎo)和監(jiān)督全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作，并直接管理中央級(jí)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。省、自治區(qū)、直轄市國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)或經(jīng)省國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)授權(quán)的計(jì)劃單列市國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)管理和監(jiān)督本級(jí)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局1993年修訂的《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)管理辦法》的規(guī)定，從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須具備以下條件方可申請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估資格：

1、經(jīng)工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)注冊(cè)登記，具有法人資格，有與開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)相適應(yīng)的資金和固定的辦公地點(diǎn)；

2、具備一定數(shù)量能勝任工作的專(zhuān)業(yè)評(píng)估專(zhuān)職人員，其中會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)人員、工程技術(shù)人員共不少于10人（其中土地、建筑、機(jī)電設(shè)備、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員分別不少于2人）；具有中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的應(yīng)占50%以上；專(zhuān)職的評(píng)估人員不得少于40%，最低不少于8人；資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)職人員只能在一家評(píng)估機(jī)構(gòu)專(zhuān)職從業(yè)；

3、直接從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的人員必須有30%以上經(jīng)過(guò)省以上國(guó)有資產(chǎn)管理行政部門(mén)認(rèn)可的培訓(xùn)；

4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所、財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司等機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)立專(zhuān)職的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職評(píng)估人員；

5、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)規(guī)定的其他條件。

具備以上條件的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，征得主管部門(mén)同意后，按其所屬關(guān)系向國(guó)家或省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)申請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估的資格，申請(qǐng)時(shí)須提交規(guī)定的文件資料。國(guó)家或者省一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)收到申請(qǐng)單位報(bào)來(lái)的以上文件資料后，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和其自身的條件認(rèn)真組織審查，通過(guò)審查進(jìn)一步確認(rèn)申請(qǐng)單位是否具備資產(chǎn)評(píng)估工作的條件，對(duì)具備條件的機(jī)構(gòu)，發(fā)給《資產(chǎn)評(píng)估資格證書(shū)》。

（四）資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)則及程序

1、資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)則。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守以下規(guī)則：（1）嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)和政策、制度；（1）堅(jiān)持獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則；（3）按規(guī)定的期限完成評(píng)估工作并及時(shí)提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)；（4）對(duì)委托單位提供的數(shù)據(jù)材料以及評(píng)估結(jié)果負(fù)有保密責(zé)任，并應(yīng)有完善的評(píng)估檔案保管制度；（5）評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員如與委托單位或其他當(dāng)事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避，委托單位或其他當(dāng)事人也有權(quán)要求其回避；（6）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人和有關(guān)單位有弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違反國(guó)家法律、法規(guī)的行為，應(yīng)及時(shí)向國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)反映，否則，視同評(píng)估機(jī)構(gòu)弄虛作假或營(yíng)私舞弊；（7）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)以良好的服務(wù)質(zhì)量贏得客戶(hù)，不得采用不正當(dāng)?shù)氖侄纬袛垬I(yè)務(wù)；（8）國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的其他有關(guān)規(guī)定和行業(yè)自律性的其他規(guī)則。

2、資產(chǎn)評(píng)估的程序。依照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》的規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估按照下列程序進(jìn)行：

（1）申請(qǐng)立項(xiàng)。國(guó)有資產(chǎn)占有單位發(fā)生依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)情形時(shí)，應(yīng)于該經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前，按隸屬關(guān)系申請(qǐng)?jiān)u估立項(xiàng)。資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)原則上由被評(píng)估國(guó)有資產(chǎn)占有單位申報(bào)。資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)，應(yīng)經(jīng)其主管部門(mén)簽署意見(jiàn)后，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)，應(yīng)由申報(bào)單位和上級(jí)主管部門(mén)蓋章，并附該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)頒發(fā)的產(chǎn)權(quán)證明文件。國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)自收到資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)之日起10日內(nèi)進(jìn)行審核，并作出是否準(zhǔn)予資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)的決定，通知申請(qǐng)單位及其主管部門(mén)。超過(guò)10日不批復(fù)的自動(dòng)生效，并由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)，國(guó)家決定對(duì)全國(guó)或者特定行業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的，視為已準(zhǔn)予資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)。

（2）資產(chǎn)清查。申請(qǐng)單位收到準(zhǔn)予資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)通知書(shū)后，可以委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估資產(chǎn)。評(píng)估機(jī)構(gòu)依據(jù)批準(zhǔn)的評(píng)估立項(xiàng)通知書(shū)接受評(píng)估委托，按其規(guī)定的范圍進(jìn)行評(píng)估，對(duì)占有單位整體資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)在資產(chǎn)占有單位全面進(jìn)行資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)其資產(chǎn)、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行核實(shí)。

（3）評(píng)定估算。評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)委托評(píng)估的資產(chǎn)，在核實(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同的評(píng)估目的和對(duì)象，依照國(guó)家的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，考慮影響資產(chǎn)價(jià)值的各種因素，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)估參數(shù)，獨(dú)立、公正、合理地評(píng)估出資產(chǎn)的價(jià)值。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估后應(yīng)向委托單位提交資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)告書(shū)。

（4）驗(yàn)證確認(rèn)。委托單位收到資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)后，提出資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)申請(qǐng)報(bào)告，連同評(píng)估報(bào)告書(shū)及有關(guān)材料報(bào)其主管部門(mén)審查并簽署意見(jiàn)。主管部門(mén)審查同意后，報(bào)批準(zhǔn)立項(xiàng)的國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果。國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)工作，分為審核驗(yàn)證和確認(rèn)兩個(gè)步驟，即先對(duì)資產(chǎn)評(píng)估是否獨(dú)立公正、科學(xué)合理進(jìn)行審核驗(yàn)證，然后提出審核意見(jiàn)，并下達(dá)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書(shū)。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告不符合要求的，分別情況作出修改、重評(píng)或不予確認(rèn)的決定。經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值，作為資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的底價(jià)或作價(jià)的依據(jù)。

（五）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的法律責(zé)任

根據(jù)國(guó)務(wù)院《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》的規(guī)定，無(wú)論被評(píng)估單位、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，還是資產(chǎn)評(píng)估管理機(jī)構(gòu)，若發(fā)生違法違規(guī)行為的，均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

1、國(guó)有資產(chǎn)占有單位違反規(guī)定，提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊，致使資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)可以宣布評(píng)估結(jié)果無(wú)效，可根據(jù)情節(jié)輕重，單處或者并處下列處罰：（1）通報(bào)批評(píng)；（2）限制改正，并處以相當(dāng)于評(píng)估費(fèi)用以下的罰款；（3）提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)對(duì)單位主管人員和直接責(zé)任人員給予行政處分，并可處以相當(dāng)于本人3個(gè)月基本工資以下的罰款。

2、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作弊或者，致使評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)可以宣布資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果無(wú)效，并可根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)該評(píng)估機(jī)構(gòu)給予下列處罰：（1）警告；（2）停業(yè)整頓；（3）吊銷(xiāo)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估資格證書(shū)。國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)或者行業(yè)主管部門(mén)工作人員違反規(guī)定，利用職權(quán)牟取私利，或者，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)或者行業(yè)主管部門(mén)可以按照干部管理權(quán)限，給予行政處分，并可以處以相當(dāng)于本人3個(gè)月基本工資以下的罰款。利用職權(quán)牟取私利的，由有查處權(quán)的部門(mén)依法追繳其非法所得。

上述機(jī)構(gòu)和人員違反規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

參考文獻(xiàn)

[1]謝次昌著：《國(guó)有資產(chǎn)法》，法律出版社2003年版

[2]呂建永主編：《國(guó)有資產(chǎn)管理學(xué)》，上海三聯(lián)書(shū)店2003年版

[3]黃達(dá)著：《宏觀(guān)調(diào)控與貨幣供給》，中國(guó)人民大學(xué)出版社1997年版

篇6

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)；發(fā)展困境；內(nèi)部管理；執(zhí)業(yè)質(zhì)量

在近三十年的時(shí)間里，湖北省的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，得到了迅速發(fā)展。在資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)迅猛發(fā)展的過(guò)程中，出現(xiàn)了不少亟待解決的問(wèn)題。通過(guò)與部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交流，發(fā)現(xiàn)小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)生存很難，目前，部分小微評(píng)估機(jī)構(gòu)的生存方式主要有兩種：一種是與大評(píng)估公司合作；一種是給大評(píng)估公司打工。

一、湖北省小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題

1.競(jìng)爭(zhēng)能力較弱

截止2013年7月，湖北省共有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)123家（含分所），除排名前十的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以外，其余資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)年收入基本都在百萬(wàn)元左右，從業(yè)人員也不到一百人。按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）規(guī)定：其他未列明行業(yè)從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。雖然湖北省資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展數(shù)量較多，也積累了一定的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但是整體上看，發(fā)展規(guī)模較小，競(jìng)爭(zhēng)能力較弱，根據(jù)湖北省資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)資料，湖北90%以上的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)屬于小型或者微型企業(yè)，大量資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)際從業(yè)人員只有十余人左右。

2.兼職人員較多

根據(jù)湖北省資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的調(diào)查數(shù)據(jù)，大量小微型資產(chǎn)評(píng)估公司的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師沒(méi)有專(zhuān)職在評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，其社會(huì)保障費(fèi)用在學(xué)校以及國(guó)有或者民營(yíng)等其他單位繳納。例如，位于武漢市的某資產(chǎn)評(píng)估公司，其所屬資產(chǎn)評(píng)估師的社保關(guān)系全部不在該評(píng)估機(jī)構(gòu)，而這并非個(gè)例。

3.生存危機(jī)較大

二十世紀(jì)八十年代后期，根據(jù)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)體制改革和國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的需要，為合理確認(rèn)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，資產(chǎn)評(píng)估作為國(guó)有資產(chǎn)管理、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的一種重要手段被引入我國(guó)。目前，這一歷史任務(wù)已經(jīng)基本完成。相比大中型資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，小型或微型資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的吸引力明顯不足，承接的業(yè)務(wù)量非常有限，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。有的機(jī)構(gòu)甚至通過(guò)不正當(dāng)?shù)膬r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)來(lái)吸引或維持客戶(hù)，一些實(shí)力不夠的公司因?yàn)闊o(wú)法承受巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力而選擇退出，也給整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。

4.執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高

小型微型資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)合伙人數(shù)少，出資規(guī)模相對(duì)大中型機(jī)構(gòu)少得多，而且其綜合實(shí)力、社會(huì)聲譽(yù)以及對(duì)優(yōu)秀人才的吸引力方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及大中型資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。根據(jù)湖北省資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)2013年對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)工作底稿的抽樣檢查結(jié)果，相當(dāng)部分的小型或微型資產(chǎn)評(píng)估公司存在工作底稿不規(guī)范、不完整甚至不及格的問(wèn)題，其三級(jí)復(fù)核制度基本上也是流于形式。這種質(zhì)量上的缺陷可能造成惡性循環(huán)，使小型微型資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)逐漸喪失客戶(hù)，面臨更加嚴(yán)重的生存危機(jī)。

二、小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析

導(dǎo)致湖北省小型微型資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)問(wèn)題的原因既有外部的影響，也有內(nèi)部的因素。

1.評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立門(mén)檻偏低

現(xiàn)行《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第64號(hào)）規(guī)定，設(shè)立合伙制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，除符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)有2名以上符合本辦法規(guī)定的合伙人；有5名以上注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師；合伙人實(shí)際繳付的出資總額不低于人民幣10萬(wàn)元，其中，以特殊的普通合伙形式設(shè)立的，合伙人實(shí)際繳付的出資總額不低于人民幣30萬(wàn)元。設(shè)立公司制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，除符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)有2名以上符合本辦法規(guī)定的股東；有8名以上注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師；注冊(cè)資本不低于人民幣30萬(wàn)元。以上規(guī)定設(shè)立條件較低，導(dǎo)致大量的小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)產(chǎn)生。

2.主管部門(mén)監(jiān)管不嚴(yán)

現(xiàn)行《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》規(guī)定，擔(dān)任資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的合伙人或者股東的條件之一是應(yīng)當(dāng)在取得注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書(shū)后，近三年連續(xù)專(zhuān)職從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。但是大量的小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)合伙人或者股東并非專(zhuān)職從業(yè)人員，卻順利通過(guò)了審批，得以設(shè)立成功。

3.評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)單一

目前大量的小型或微型資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)主要局限于依靠成本法、市場(chǎng)法以及收益法進(jìn)行傳統(tǒng)的機(jī)器設(shè)備、房地產(chǎn)、企業(yè)價(jià)值等資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。在傳統(tǒng)評(píng)估業(yè)務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，沒(méi)有體現(xiàn)出應(yīng)有的差異性，使得小微型資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)品易于替代、市場(chǎng)供大于求的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)模式下舉步維艱。

4.內(nèi)部管理制度缺失

小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)由于專(zhuān)職從業(yè)人員很少，承接業(yè)務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)、控制風(fēng)險(xiǎn)等均是同一團(tuán)隊(duì)甚至是同一人負(fù)責(zé)，造成項(xiàng)目利益最大化與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)最小化的沖突。另外，小微型資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)于人力資源缺乏統(tǒng)一的管理和規(guī)劃，人力資源管理制度不到位，導(dǎo)致員工不斷流失。此外，評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，很多評(píng)估程序沒(méi)有執(zhí)行到位、復(fù)核制度沒(méi)有落到實(shí)處、評(píng)估工作底稿不規(guī)范，使評(píng)估程序沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)的作用，嚴(yán)重影響了評(píng)估工作質(zhì)量。

三、湖北省小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展出路

1.明確市場(chǎng)定位

對(duì)于“以生存為第一要?jiǎng)?wù)”的小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)而言，業(yè)務(wù)范圍廣泛將更好生存。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)是市場(chǎng)，長(zhǎng)久以來(lái)，資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)處于一種無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，拉關(guān)系、給回扣、低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等等不良現(xiàn)象嚴(yán)重影響了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的健康發(fā)展，其中的重要原因是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)沒(méi)有核心競(jìng)爭(zhēng)力，不能提供差異化的產(chǎn)品和服務(wù)，沒(méi)有自己的業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)，產(chǎn)品和服務(wù)同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重。小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)自身的特色，明確市場(chǎng)定位，打造拳頭產(chǎn)品和服務(wù)，在差異化市場(chǎng)中立足。

2.開(kāi)拓新型業(yè)務(wù)

從資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)市場(chǎng)來(lái)看，防止國(guó)有資產(chǎn)流失等管理職能已經(jīng)退出歷史舞臺(tái)，傳統(tǒng)的評(píng)值、評(píng)價(jià)服務(wù)在信息市場(chǎng)中所占的份額已經(jīng)逐步下降。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，新的需求不斷涌現(xiàn)，新的問(wèn)題不斷產(chǎn)生。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該努力把業(yè)務(wù)范圍拓展到經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)咨詢(xún)和績(jī)效評(píng)價(jià)等方面，在保證服務(wù)質(zhì)量的前提下，在咨詢(xún)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展新興業(yè)務(wù)。小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)把重點(diǎn)放在新業(yè)務(wù)、新行業(yè)、新企業(yè)上，不能僅僅著眼于“分蛋糕”，更應(yīng)該主動(dòng)“做蛋糕”。

3.建立機(jī)構(gòu)聯(lián)盟

有人認(rèn)為應(yīng)該促進(jìn)小型評(píng)估公司的合并，促進(jìn)評(píng)估機(jī)構(gòu)做強(qiáng)做大。但是部分評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人明確表示，寧愿關(guān)門(mén)也不愿意合并。合并雖然短時(shí)間內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的規(guī)模擴(kuò)大，但是并不能解決所有的問(wèn)題。縱觀(guān)以往的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并道路，事務(wù)所合并后也出現(xiàn)了很多的困難和風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)該采取積極有效的措施，支持小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展，充分發(fā)揮自己的服務(wù)、協(xié)調(diào)和橋梁紐帶作用，比如可以由評(píng)估協(xié)會(huì)牽頭，建立小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)聯(lián)盟，發(fā)揮聯(lián)盟優(yōu)勢(shì)，辦出小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)特色，擴(kuò)大社會(huì)影響，帶動(dòng)評(píng)估行業(yè)發(fā)展。

4.完善內(nèi)部制度

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度有很多，其中最重要的應(yīng)該是人力資源管理制度和執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理制度。小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全人力資源管理機(jī)制，要注重以人為本，關(guān)心、尊重、理解員工，為員工提供良好的工作環(huán)境，發(fā)揮員工的主管能動(dòng)性，進(jìn)而提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對(duì)于評(píng)估項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行全過(guò)程質(zhì)量管理，構(gòu)建逐級(jí)質(zhì)量檢查制度，嚴(yán)格按照評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)范要求實(shí)施相關(guān)工作。

綜上所述，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的評(píng)估市場(chǎng)中，湖北省小微資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)必須做好內(nèi)部管理工作，開(kāi)拓新興業(yè)務(wù)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)自身的持續(xù)科學(xué)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇7

1、村級(jí)收入必須列入年初預(yù)算，經(jīng)民主理財(cái)小組和村民代表會(huì)議討論確認(rèn)后，報(bào)鎮(zhèn)村賬服務(wù)中心備案。

2、村級(jí)收入主要包括：（1）經(jīng)營(yíng)收入；（2）發(fā)包及上交收入；（3）經(jīng)批準(zhǔn)的“一事一議”籌資；（4）“四荒地”、機(jī)動(dòng)地、超標(biāo)宅基地、非農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積、堰塘等資源和機(jī)電泵站及閑置固定資產(chǎn)拍賣(mài)、租賃、承包及有償使用收入；（5）集體統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)收入；（6）轉(zhuǎn)移支付資金；（7）土地補(bǔ)償費(fèi)；（8）上級(jí)部門(mén)撥付專(zhuān)款（救濟(jì)扶貧款、其它專(zhuān)項(xiàng)資金）；（9）集體統(tǒng)一收取的誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)資金；（10）其它收入（清收歷年欠款、各種代收款、利息收入等）。

3、村級(jí)所有收入必須使用衢州市統(tǒng)一制定的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一收據(jù)，及時(shí)繳存各村經(jīng)濟(jì)合作社集體賬戶(hù)。對(duì)不及時(shí)繳存的村委會(huì)、村、村民小組，鎮(zhèn)財(cái)政所、村賬服務(wù)中心暫停劃拔各村工作經(jīng)費(fèi)及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

4、發(fā)包收入款項(xiàng)一旦簽約確定，任何人不得擅自決定減免，確因不可抗拒的自然災(zāi)害因素造成承包人巨大損失需減免的，須經(jīng)村民主理財(cái)小組或村民代表會(huì)議討論同意后報(bào)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)服務(wù)中心核準(zhǔn)。

5、嚴(yán)禁瞞報(bào)收入私設(shè)“小金庫(kù)”，嚴(yán)禁坐支收入款項(xiàng)和白條抵庫(kù)。

二、農(nóng)村集體資源處置實(shí)行招標(biāo)拍賣(mài)制度

1、由村兩委成員、村民代表、村民主理財(cái)小組組長(zhǎng)等組成各村處置村級(jí)集體資產(chǎn)招標(biāo)拍賣(mài)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)處置活動(dòng)進(jìn)行組織領(lǐng)導(dǎo)；

2、招標(biāo)拍賣(mài)前由各村委會(huì)會(huì)向鎮(zhèn)招投標(biāo)中心提出申請(qǐng)，并由鎮(zhèn)招投標(biāo)中心會(huì)同國(guó)資中心、審計(jì)、農(nóng)經(jīng)、物價(jià)、司法等部門(mén)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估、聽(tīng)證；

3、招標(biāo)拍賣(mài)前必須提前半個(gè)月向社會(huì)招標(biāo)公告，公開(kāi)招標(biāo)方式、投標(biāo)人須知、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法以及合同條款等內(nèi)容；

4、自公告之日起，接受投標(biāo)人的申請(qǐng)，審查投標(biāo)人資格，并將確定的投標(biāo)人及資格審查情況向村民公示，公示期為一周；

5、鎮(zhèn)招投標(biāo)中心適時(shí)召開(kāi)招標(biāo)拍賣(mài)會(huì)，各村必須至少派3名村民代表一同參加，鎮(zhèn)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)派員監(jiān)督，招標(biāo)拍賣(mài)結(jié)果上報(bào)鎮(zhèn)紀(jì)委備案。

三、資源承包租賃合同管理制度

1、集體資源承包、租賃管理的目的：通過(guò)對(duì)集體資源的管理，規(guī)范資源承包、租賃合同的內(nèi)容，使集體資源得到合理利用和有效保護(hù)，逐步建立起產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、民主監(jiān)督、科學(xué)管理的集體管理體制和運(yùn)行機(jī)制，確保集體資源保值增值。

2、集體資源承包、租賃管理的范圍：村、組二級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織投資的廠(chǎng)房、倉(cāng)庫(kù)、漁塘以及土地。

3、集體資源承包、租賃的對(duì)象：國(guó)內(nèi)外自然人、法人和其他組織。

4、發(fā)包方（出租方）和承包方（租賃方）的權(quán)利和義務(wù)：集體資源屬于村、組集體所有的，分別由村、組集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)包或出租。

5、承包（租賃）應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）、民主協(xié)商，公平合理；（2）、每一承租戶(hù)承包（租賃費(fèi)）超過(guò)萬(wàn)元以上經(jīng)本村村民代表3/2以上代表簽字同意；（3）、承包（租賃費(fèi)）程序合法，符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。

四、財(cái)務(wù)開(kāi)支審批制度

1、嚴(yán)格執(zhí)行村集體經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人“一支筆”審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批或無(wú)人審批付款。

2、嚴(yán)格審批權(quán)限：非生產(chǎn)性開(kāi)支一次性元以下，由村經(jīng)濟(jì)合作社社長(zhǎng)審批；一次性至元的由合作社長(zhǎng)、主任同時(shí)會(huì)簽批準(zhǔn)；一次性元至元的由村兩委成員集體會(huì)簽批準(zhǔn)，元以上的必須事先經(jīng)村兩委及村務(wù)監(jiān)督小組成員集體商量批準(zhǔn)。

3、村集體經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)已列入年度財(cái)務(wù)支出計(jì)劃和符合規(guī)定支出項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支進(jìn)行審批，零星且必需的開(kāi)支在審批制度規(guī)定的限額內(nèi)審批，對(duì)超計(jì)劃、超規(guī)定、超限額的開(kāi)支須經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)，由村經(jīng)濟(jì)合作社社長(zhǎng)審批。

4、村集體發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，必須取得合法有效的原始憑證，注明用途并有經(jīng)手人和證明人的簽字，報(bào)經(jīng)村集體經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人審批后，交民主理財(cái)小組審核，對(duì)合理合法的原始憑證，由民主理財(cái)小組組長(zhǎng)簽字、加蓋民主理財(cái)審核章，由會(huì)計(jì)人員審核入賬。

5、原始憑證未經(jīng)村民主理財(cái)小組審核蓋章不得入賬。五、村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)制度

1、財(cái)務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容

⑴財(cái)務(wù)計(jì)劃：①財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；②固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃；③農(nóng)業(yè)基本建設(shè)計(jì)劃；④興辦企業(yè)及資源開(kāi)發(fā)投入計(jì)劃；⑤收益分配計(jì)劃。

⑵各項(xiàng)收入：①村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)；②發(fā)包及上交收入；③集體統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)收入；④集資款；⑤土地補(bǔ)償費(fèi)；⑥救濟(jì)扶貧款；⑦上級(jí)部門(mén)撥款；⑧其他收入。

⑶各項(xiàng)支出：①生產(chǎn)性建設(shè)支出（包括購(gòu)建生產(chǎn)性固定資產(chǎn)支出）；②公益福利事業(yè)支出（包括購(gòu)建公益性固定資產(chǎn)支出）；③村組（社）干部工資及獎(jiǎng)金；④招待費(fèi)支出；⑤集體統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)支出；⑥救濟(jì)扶貧專(zhuān)項(xiàng)支出；⑦上交鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)；⑧其他支出。

⑷各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)：①現(xiàn)金及銀行存款；②產(chǎn)品物資；③固定資產(chǎn)；④對(duì)外投資；⑤其他財(cái)產(chǎn)。

⑸債權(quán)債務(wù)：①農(nóng)戶(hù)往來(lái)；②內(nèi)部單位往來(lái)；③外部單位和個(gè)人往來(lái)；④銀行（信用社）貸款；⑤其他債權(quán)債務(wù)。

⑹收益分配：①收益總額；②繳納稅金總額；③提取公積金數(shù)額；④提取公益金數(shù)額；⑤提取福利費(fèi)數(shù)額；⑥投資分利數(shù)額；⑦其他分配。

⑺農(nóng)戶(hù)承擔(dān)的集資款、水費(fèi)、電費(fèi)、勞動(dòng)積累工、義務(wù)工及以資代勞等情況。

2、財(cái)務(wù)公開(kāi)的時(shí)間

⑴村集經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)在年初時(shí)公布財(cái)務(wù)計(jì)劃，每月公布一次各項(xiàng)收入、支出情況，年未時(shí)公布各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、農(nóng)戶(hù)承擔(dān)的集資款、水費(fèi)、電費(fèi)、勞動(dòng)積累工和義務(wù)工以及以資代勞等情況。

⑵平時(shí)對(duì)于多數(shù)村民或民主理財(cái)小組要求公開(kāi)的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)及時(shí)單獨(dú)進(jìn)行公布；重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)及時(shí)逐項(xiàng)逐筆公布。

3、財(cái)務(wù)公開(kāi)的形式

在便于群眾觀(guān)看的地方設(shè)立固定的財(cái)務(wù)公開(kāi)欄，同時(shí)還可以通過(guò)廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)、“明白紙”民主所證會(huì)等其他有效形式公開(kāi)。

4、財(cái)務(wù)公開(kāi)的基本程序

⑴各村報(bào)賬結(jié)束后，鎮(zhèn)村賬中心要及時(shí)組織人員記賬結(jié)賬，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將本月的現(xiàn)金（存款）余額與各村的現(xiàn)金（存款）日記賬核對(duì)無(wú)誤后，相互蓋章。然后通知各村根據(jù)“現(xiàn)金日記賬”填寫(xiě)好“財(cái)務(wù)收支表”。

⑵鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站要經(jīng)常到各村監(jiān)督公布上月的財(cái)務(wù)收支情況。財(cái)務(wù)公開(kāi)日，村文書(shū)及民主理財(cái)小組長(zhǎng)必須在場(chǎng)，由村會(huì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)做好財(cái)務(wù)公開(kāi)記錄，民主理財(cái)組長(zhǎng)根據(jù)理財(cái)記錄核對(duì)蓋章，鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站審查蓋章后，由村文書(shū)將“財(cái)務(wù)收支表”張貼到財(cái)務(wù)公開(kāi)欄內(nèi)。

六、村級(jí)集體資產(chǎn)承包租賃合同管理制度

1、村級(jí)集體資產(chǎn)的有償使用必須依法簽訂書(shū)面承包或租賃合同。

2、合同簽訂后，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)資料上報(bào)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站鑒證、備案。

4、所有村集體資產(chǎn)的承包、租賃合同必須納入檔案管理，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)，專(zhuān)盒、專(zhuān)柜存放。合同保存要達(dá)到“四防”要求，即防火、防潮、防蟲(chóng)、防盜。

5、合同管理人員必須及時(shí)將納入管理的合同資料，按要求進(jìn)行收集、整理、登記、歸檔管理，防止資料的散失和損毀。

6、合同的變更、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)讓?zhuān)仨毥?jīng)村委會(huì)同意，否則視為無(wú)效。

7、村委會(huì)換屆或合同保管人員變動(dòng)，必須在天內(nèi)辦理合同檔案移交手續(xù)。

8、未經(jīng)村委會(huì)批準(zhǔn)同意，任何人不得隨意查閱、借閱合同原件。

9、發(fā)生合同丟失、損毀事故，要追究合同保管人的責(zé)任。

七、農(nóng)村集體資產(chǎn)評(píng)估制度

第一條為了正確體現(xiàn)農(nóng)村集體資產(chǎn)的價(jià)值，保護(hù)農(nóng)村集體資產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者、使用者的合法權(quán)益，制定本辦法。

第二條農(nóng)村集體資產(chǎn)評(píng)估，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，適用本辦法。

第三條集體資產(chǎn)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：

(一)農(nóng)村集體資產(chǎn)拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

(二)資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保；

(三)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形。

第四條農(nóng)村集體資產(chǎn)評(píng)估工作，按照農(nóng)村集體資產(chǎn)管理權(quán)限，由農(nóng)村集體資產(chǎn)管理行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督。

農(nóng)村集體資產(chǎn)評(píng)估組織工作，由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織行業(yè)主管部門(mén)負(fù)責(zé)。

第六條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織提供的有關(guān)情況和資料保守秘密。

第七條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，實(shí)行有償服務(wù)。資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)辦法，由農(nóng)村集體資產(chǎn)行政主管部門(mén)會(huì)同財(cái)政部門(mén)、物價(jià)主管部門(mén)制定。

第八條農(nóng)村集體資產(chǎn)評(píng)估按照下列程序進(jìn)行：

(一)資產(chǎn)評(píng)估申請(qǐng);

(二)評(píng)定估算；驗(yàn)證確認(rèn)。

第九條農(nóng)村集體資產(chǎn)管理行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)自收到資產(chǎn)評(píng)估申請(qǐng)書(shū)之日起十日內(nèi)進(jìn)行審核，并作出是否準(zhǔn)予資產(chǎn)評(píng)估的決定，通知申請(qǐng)單位及其主管部門(mén)。

第十條提出申請(qǐng)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織收到準(zhǔn)予資產(chǎn)評(píng)估通知書(shū)后，可以委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估資產(chǎn)。

第十一條受農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在對(duì)委托單位的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，核實(shí)資產(chǎn)帳面與實(shí)際是否相符，據(jù)以作出鑒定。

第十二條受農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，對(duì)委托單位被評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)定和估算，并向委托單位提出資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)告書(shū)。

委托單位收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)告書(shū)后應(yīng)當(dāng)報(bào)其主管部門(mén)審查；主管部門(mén)審查同意后，報(bào)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織行政主管部門(mén)確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果。

第十三條農(nóng)村集體資產(chǎn)重估價(jià)值，根據(jù)資產(chǎn)原值、凈值、新舊程度、重置成本、獲利能力等因素和本辦法規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估方法評(píng)定。

第十四條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織違反本辦法的規(guī)定，提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊，致使資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，農(nóng)村集體體經(jīng)濟(jì)組織行政主管部門(mén)可以宣布資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果無(wú)效，并可以根據(jù)情節(jié)輕重，單處或者并處下列處罰：

(一)通報(bào)批評(píng)；

(二)限期改正，并可以處以相當(dāng)于評(píng)估費(fèi)用以下的罰款；

(三)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織主管人員和直接責(zé)任人員給予行政處分，并可以處以相當(dāng)于本人三個(gè)月基本工資以下的罰款。

第十五條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作弊或者，致使農(nóng)村集體資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，農(nóng)村集體資產(chǎn)管理行政主管部門(mén)可以宣布資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果無(wú)效，并可以根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)給予相應(yīng)處罰。

八、農(nóng)村集體建設(shè)用地收益專(zhuān)項(xiàng)管理制度

1、農(nóng)村集體建設(shè)用地是集體資產(chǎn)和資源的重要組成部分，其收益歸集體經(jīng)濟(jì)組織所有，主要用于發(fā)展生產(chǎn)、增加集體積累、集體福利和公益事業(yè)等方面，改善農(nóng)民的生產(chǎn)生活條件，不得用于發(fā)放干部報(bào)酬、支付招待費(fèi)用等非生產(chǎn)性開(kāi)支。

2、農(nóng)村集體建設(shè)用地收益要納入賬內(nèi)核算，嚴(yán)格實(shí)行專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)、專(zhuān)賬管理、專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。

3、強(qiáng)化民主管理和民主監(jiān)督，推進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理方式創(chuàng)新

九、農(nóng)村集體資源登記制度

1、法律規(guī)定屬于集體所有的土地、林地、草地、荒地、灘涂等集體資源，應(yīng)當(dāng)建立集體資源登記簿，逐項(xiàng)記錄。

篇8

[關(guān)鍵字]:資產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范

從事資產(chǎn)評(píng)估必然產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)對(duì)和評(píng)估有關(guān)的當(dāng)事人造成不同程度的損失，而且還會(huì)造成資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)社會(huì)公信力的下降，從而阻礙資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展。這應(yīng)當(dāng)引起資產(chǎn)評(píng)估界的極大關(guān)注。

一、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的概念及其特征

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指和資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的單位或個(gè)人因資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)所引起的遭受損失的可能性。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具有以下一些特征摘要：

1．客觀(guān)性。從廣義上講，只要開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估工作，必然會(huì)出現(xiàn)由此而引起的遭受損失的事件。

2．不確定性。從個(gè)案來(lái)講，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)何地發(fā)生，發(fā)生何種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生的程度如何等具有不確定性。但通過(guò)人們的努力，可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在盡可能小的范圍之內(nèi)。

3．潛在性。導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性已經(jīng)客觀(guān)形成，而有關(guān)當(dāng)事人要承擔(dān)的責(zé)任和遭受的損失暫時(shí)還沒(méi)有成為現(xiàn)實(shí)。但是假如這種狀況一旦被相關(guān)利益人發(fā)現(xiàn)，并且他們不能再容忍這種狀況已經(jīng)給他們?cè)斐傻膿p失，那么，這種潛在的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)成為事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

4．階段性。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)在一段時(shí)期內(nèi)可能只是潛在性風(fēng)險(xiǎn)，而在另一段時(shí)期內(nèi)則可能成為事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)（指資產(chǎn)評(píng)估工作已付諸實(shí)施，并且已對(duì)相關(guān)當(dāng)事人的利益造成損害，已被受害方發(fā)現(xiàn)，并且已訴諸行政程序或法律程序以保障其利益不受損害）。

二、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣。通過(guò)分類(lèi)，可以將資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式分為立法風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)四類(lèi)。

1．資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)是指受人們熟悉事物的階段性的制約，國(guó)家制定的和資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的法律和法規(guī)的內(nèi)容隨著時(shí)間的推移，和當(dāng)前的實(shí)際情況不再相符，以至不能有效地指導(dǎo)當(dāng)前的資產(chǎn)評(píng)估工作所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2．資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估行政主管部門(mén)在履行其資產(chǎn)評(píng)估管理職能時(shí)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這個(gè)定義，要說(shuō)明兩點(diǎn)摘要：①目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的行政主管部門(mén)不統(tǒng)一，除了財(cái)政部門(mén)外，還包括國(guó)土資源部門(mén)、房地產(chǎn)管理部門(mén)以及其他部門(mén)（如林業(yè)部門(mén)、農(nóng)業(yè)部門(mén)等）。②資產(chǎn)評(píng)估管理職能大致可以歸納為兩個(gè)摘要：一是規(guī)劃職能，如行業(yè)發(fā)展規(guī)劃及相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)等；二是控制職能，如對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的資格認(rèn)證、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及國(guó)際協(xié)調(diào)等。在我國(guó)，資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在摘要：在目前資產(chǎn)評(píng)估工作的行政主管部門(mén)不統(tǒng)一的情況下，各部門(mén)在具體實(shí)施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，由于管理的不完善和相互矛盾而影響了資產(chǎn)評(píng)估工作正常有序地進(jìn)行。

3．資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達(dá)不到專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)達(dá)不到專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，必然導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果不合理，從而使資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人的利益受到影響，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員由此參和訴訟或仲裁而發(fā)生的費(fèi)用以及因敗訴而承擔(dān)的賠償責(zé)任，這就是資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

4．資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人由于對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)及評(píng)估結(jié)果使用不當(dāng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為摘要：使用了過(guò)期失效的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)及評(píng)估結(jié)果；未按資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)上所注明的評(píng)估目的使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)及評(píng)估結(jié)果；在使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)及評(píng)估結(jié)果時(shí)，未充分考慮評(píng)估期后事項(xiàng)的發(fā)生而導(dǎo)致的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的變化等。

三、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

如前所述，我們可以根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及其四個(gè)特征，對(duì)其加以控制。

1．建立和完善資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系。目前最主要的是制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》。在我國(guó)，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)至今尚未頒布相關(guān)法律，這顯然跟不上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)形勢(shì)發(fā)展的需要。通過(guò)制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》，把前述的資產(chǎn)評(píng)估管理方面存在的新問(wèn)題一并加以解決。同時(shí)，建立和完善資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系有助于減少資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)。

2．理順資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理體制，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織。資產(chǎn)評(píng)估屬于社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)，因此，它應(yīng)當(dāng)有適合自己行業(yè)特征的管理模式。具體來(lái)說(shuō)，可從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮摘要：①結(jié)束資產(chǎn)評(píng)估工作多頭管理的目前狀況，實(shí)行統(tǒng)一的行政管理。明確資產(chǎn)評(píng)估的行政主管部門(mén)，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理，為評(píng)估行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。②建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織，實(shí)行統(tǒng)一的行業(yè)自律管理。依照現(xiàn)有的和資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的行業(yè)組織（如注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、土地評(píng)估師、房地產(chǎn)評(píng)估師等）狀況，在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，由政府協(xié)調(diào)，組建統(tǒng)一的具有權(quán)威性的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)。統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)可以按照資產(chǎn)類(lèi)型（如建筑物、土地等）和地區(qū)設(shè)立分會(huì)，從而做到既有利于不同類(lèi)型資產(chǎn)評(píng)估的完善發(fā)展，又有利于不同地區(qū)資產(chǎn)評(píng)估之間的技術(shù)交流。同時(shí)，實(shí)行統(tǒng)一的行政管理，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織有助于減少資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)。

3．建立注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的分類(lèi)分級(jí)制度。分類(lèi)是指對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師按其所熟悉的專(zhuān)業(yè)進(jìn)行劃分，分為建筑評(píng)估師、土地評(píng)估師、機(jī)器設(shè)備評(píng)估師等。分類(lèi)管理的好處是可以發(fā)揮每個(gè)評(píng)估師的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)。分級(jí)指對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師按其執(zhí)業(yè)年限和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分級(jí)，一般可分為初級(jí)評(píng)估師、中級(jí)評(píng)估師和高級(jí)評(píng)估師。

同時(shí)，建立注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的分類(lèi)分級(jí)制度有助于減少資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

4．建立資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)家咨詢(xún)委員會(huì)。由于資產(chǎn)評(píng)估涉及的評(píng)估范圍太廣，而每個(gè)評(píng)估人員的知識(shí)面相對(duì)有限，因此，在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，建立資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)家咨詢(xún)委員會(huì)，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，十分必要。資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)家咨詢(xún)委員會(huì)可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、金融、法律以及非凡資產(chǎn)（如自然資源、珠寶文物等）方面的專(zhuān)家組成。其基本任務(wù)包括摘要：對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的基本理論、基本方法及其法律法規(guī)等進(jìn)行探究；研討資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)新問(wèn)題；搜集和資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的信息資料并建立信息檔案；接受評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估人員以及社會(huì)各界有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)新問(wèn)題的咨詢(xún)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行探究；和國(guó)內(nèi)外評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員交流和合作；評(píng)估人員的后續(xù)教育等等。建立資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)家咨詢(xún)委員會(huì)有助于減少資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

5．建立資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)指導(dǎo)下的評(píng)估爭(zhēng)議調(diào)解委員會(huì)。評(píng)估爭(zhēng)議是指評(píng)估機(jī)構(gòu)和客戶(hù)或評(píng)估機(jī)構(gòu)之間在評(píng)估依據(jù)、評(píng)估方法及評(píng)估結(jié)果等方面產(chǎn)生不同意見(jiàn)而發(fā)生的爭(zhēng)議。假如采用仲裁或訴訟的方式解決，無(wú)論對(duì)哪一方當(dāng)事人，都是一件很麻煩或不情愿的事情。因此，調(diào)解就成為解決這類(lèi)矛盾的一種較好方式。調(diào)解的優(yōu)點(diǎn)是摘要：方式比較靈活，節(jié)省費(fèi)用、時(shí)間和精力，可以為當(dāng)事人保守商業(yè)秘密等。

篇9

為認(rèn)真貫徹落實(shí)中央及省、市有關(guān)文件精神，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，現(xiàn)就規(guī)范和加強(qiáng)我縣國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作通知如下：

一、規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管

行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)是保障行政事業(yè)單位履行職能，促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的需要，應(yīng)本著合理配置、勤儉節(jié)約、從嚴(yán)控制的原則，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的有效使用。要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部35號(hào)令）、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部36號(hào)令）及《*省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（省政府214號(hào)令），統(tǒng)籌推動(dòng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作，建立全過(guò)程資產(chǎn)監(jiān)管制度，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，資產(chǎn)配置與政府采購(gòu)相銜接，收入管理與非稅管理相銜接。逐步建立起產(chǎn)權(quán)清晰、配置合理、使用有效、處置規(guī)范、監(jiān)督公正的管理體系。

1、實(shí)行資產(chǎn)配置審批制度，嚴(yán)格控制超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)計(jì)劃、無(wú)資金項(xiàng)目，非生產(chǎn)型重大消費(fèi)項(xiàng)目（如小汽車(chē)、樓堂館所等）及專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目經(jīng)財(cái)政（國(guó)資）部門(mén)審核后報(bào)政府批準(zhǔn)；

2、實(shí)行資產(chǎn)出租、出借、抵押、擔(dān)保、對(duì)外投資行為審批管理制度，行政單位不得利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、擔(dān)保，不得以任何形式利用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，公益性事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體不得利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整；

3、實(shí)行資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)、出售、置換、報(bào)損、報(bào)廢審批制度，對(duì)符合評(píng)估條件的項(xiàng)目必需進(jìn)行評(píng)估，公開(kāi)處置；

4、行政單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借取得的收益，事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借、提供擔(dān)保取得的收益，國(guó)有資產(chǎn)處置收入，按照政府非稅收入管理規(guī)定，繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)或者國(guó)庫(kù)，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，逐步對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用實(shí)行集中統(tǒng)一管理；

5、建立行政事業(yè)單位資產(chǎn)登記制度，對(duì)行政事業(yè)單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記，并由財(cái)政（國(guó)資）部門(mén)核發(fā)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證；

6、大力提倡使用節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，努力構(gòu)建資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)型社會(huì)。

二、規(guī)范和加強(qiáng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理

1、嚴(yán)格審批手續(xù)。企業(yè)在改制重組、股份制改造、分立、合并、破產(chǎn)、解散中整體或部分國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)姓聵I(yè)單位國(guó)有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、出售、置換等，應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政（國(guó)資）監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核、批準(zhǔn)，其中重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由財(cái)政（國(guó)資）監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)政府批準(zhǔn)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)自行處置。

2、規(guī)范轉(zhuǎn)讓行為。經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有產(chǎn)權(quán)，在清產(chǎn)核資和審計(jì)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)委托具有相關(guān)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估報(bào)告經(jīng)核準(zhǔn)或備案后，作為確定國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的參考依據(jù)，要堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，采取拍賣(mài)、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)禁私下交易。

三、進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改革工作

認(rèn)真貫徹執(zhí)行省政府*發(fā)[20*]16號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革的實(shí)施意見(jiàn)》及省政府辦公廳*政辦[20*]68號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)市、縣國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作意見(jiàn)的通知》文件精神，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)改革方案的審批，企業(yè)改制要按照“一企一策”的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制訂切實(shí)可行的改制方案，要嚴(yán)格改制費(fèi)用的審核，改制方案及改制費(fèi)用需經(jīng)體改會(huì)同財(cái)政（國(guó)資）、勞動(dòng)保障等部門(mén)審核，報(bào)政府批準(zhǔn)后實(shí)施。改制企業(yè)要按規(guī)定認(rèn)真做好清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、債權(quán)落實(shí)及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓工作，切實(shí)維護(hù)職工合法權(quán)益。

四、積極推進(jìn)試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)家以所有者身份依法取得國(guó)有資本收益，并對(duì)所得收益分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的一項(xiàng)重大制度建設(shè)，有利于規(guī)范國(guó)家與國(guó)有企業(yè)的分配關(guān)系，完善國(guó)有企業(yè)激勵(lì)與約束機(jī)制，有利于增強(qiáng)政府的宏觀(guān)調(diào)控能力，促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整。要認(rèn)真貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》及《*省人民政府關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》（*政[20*]126號(hào)）文件精神，按照統(tǒng)籌兼顧、適度集中；相對(duì)獨(dú)立，相互銜接；分級(jí)編制、逐步實(shí)施的原則，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，積極穩(wěn)妥地加以推進(jìn)。

五、進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估管理

認(rèn)真貫徹執(zhí)行《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國(guó)務(wù)院91號(hào)令）、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問(wèn)題的規(guī)定》（財(cái)政部14號(hào)令）及《*省企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（省國(guó)資委國(guó)資產(chǎn)權(quán)[20*]147號(hào)）等文件精神，凡占有、使用國(guó)有資產(chǎn)單位發(fā)生按規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，都必須委托具備相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制，經(jīng)政府批準(zhǔn)的涉及國(guó)有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、對(duì)外投資等經(jīng)濟(jì)行為的重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，實(shí)行核準(zhǔn)制；其它國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行備案制。經(jīng)財(cái)政（國(guó)資）部門(mén)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為產(chǎn)權(quán)交易依據(jù)，首次掛牌價(jià)格不得低于經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，如資產(chǎn)處置價(jià)格低于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果90%時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政（國(guó)資）部門(mén)批準(zhǔn)同意，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果自評(píng)估基準(zhǔn)日起一年內(nèi)有效。

篇10

中國(guó)目前的評(píng)估機(jī)構(gòu)絕大部分是由政府部門(mén)組建并管理的，譬如國(guó)有資產(chǎn)、土地、建設(shè)、礦產(chǎn)資源、專(zhuān)利局等部門(mén)都成立了專(zhuān)門(mén)評(píng)估所管資產(chǎn)的評(píng)估機(jī)構(gòu)，直接參與評(píng)估業(yè)的管理，各自為政。所以1988年從財(cái)政部分離出來(lái)成立的原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局長(zhǎng)期陷入與各部委之間的權(quán)力斗爭(zhēng)，結(jié)果形成了資產(chǎn)評(píng)估業(yè)多頭管理、條塊分割的局面。1991年國(guó)務(wù)院頒布《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估辦法》后，各部門(mén)又了各自有關(guān)評(píng)估的部門(mén)文件，內(nèi)容多有矛盾，這種混亂狀態(tài)至今還沒(méi)有梳理清楚。整個(gè)評(píng)估業(yè)內(nèi)，除國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估之外，還有鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估、土地評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、專(zhuān)利評(píng)估等等。

1998年國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局在機(jī)構(gòu)改革中被撤銷(xiāo)，所屬職能機(jī)構(gòu)合為3個(gè)司并回財(cái)政部。同年，財(cái)政部項(xiàng)懷誠(chéng)部長(zhǎng)向國(guó)務(wù)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映了社會(huì)中介機(jī)構(gòu)多頭管理等等弊端，國(guó)務(wù)院于是成立了社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清理整頓小組，并任命項(xiàng)懷誠(chéng)為組長(zhǎng)。至今這個(gè)小組仍設(shè)在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)。清理整頓的主要內(nèi)容是中介機(jī)構(gòu)的脫鉤改制和解決行業(yè)多頭管理的問(wèn)題。1999年評(píng)估業(yè)機(jī)構(gòu)脫鉤改制后都改為有限責(zé)任公司制。

1998年底，當(dāng)時(shí)的評(píng)估業(yè)協(xié)會(huì)組織了一次聲勢(shì)浩大的行業(yè)檢查運(yùn)動(dòng)，這也是評(píng)估業(yè)發(fā)展十年中惟一一次的全面檢查。評(píng)協(xié)從全國(guó)各評(píng)估事務(wù)所抽調(diào)人員組成多個(gè)工作小組，令中央級(jí)別的評(píng)估機(jī)構(gòu)和地方上的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行互查，檢查工作底稿、評(píng)估報(bào)告歸檔情況、業(yè)務(wù)人員情況、公司管理情況，對(duì)每個(gè)事務(wù)所都作出檢查報(bào)告，并準(zhǔn)備通報(bào)表?yè)P(yáng)和批評(píng)系列評(píng)估機(jī)構(gòu)，但在最后階段卻對(duì)檢查結(jié)果不了了之。

2000年，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)被正式并入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局所屬的評(píng)估機(jī)構(gòu)5000多名評(píng)估師也被并入中注協(xié)，但對(duì)于土地、房地產(chǎn)評(píng)估的合并，遭到了國(guó)土資源部、建設(shè)部的強(qiáng)烈反對(duì)。

反對(duì)意見(jiàn)認(rèn)為：中介機(jī)構(gòu)的整頓工作應(yīng)由沒(méi)有利益關(guān)系的部委比如體改辦來(lái)牽頭，并指出在國(guó)外根本沒(méi)有資產(chǎn)評(píng)估這個(gè)行業(yè)，大部分是不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估，而且是完全不同于會(huì)計(jì)、審計(jì)的一個(gè)獨(dú)立行業(yè)。他們建議參照國(guó)外通行做法，成立統(tǒng)一的評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)，下設(shè)土地評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、機(jī)器設(shè)備評(píng)估、珠寶評(píng)估等多個(gè)委員會(huì)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)管理。

空白的準(zhǔn)則

雖然1993年中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)已經(jīng)成立，并決定從政府直接管理向行業(yè)自律過(guò)渡。但時(shí)隔九年，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)似乎還在這一緩慢的過(guò)渡當(dāng)中。直到2001年政府才發(fā)出了明確的信號(hào)，行政審批要向行業(yè)自律和市場(chǎng)監(jiān)管過(guò)渡。與此相適應(yīng)，評(píng)估管理辦法也應(yīng)由財(cái)政部等部門(mén)的行政法規(guī)轉(zhuǎn)變?yōu)樵u(píng)估準(zhǔn)則。

從1996年開(kāi)始，原資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)曾在北京連續(xù)召開(kāi)兩次國(guó)際研討會(huì)，提出要制定評(píng)估準(zhǔn)則。1997年11月評(píng)估協(xié)會(huì)拿出第一批準(zhǔn)則共10余個(gè)征求意見(jiàn)稿，但遭到很多反對(duì)意見(jiàn)，為重新制定準(zhǔn)則，評(píng)協(xié)成立了多個(gè)課題組進(jìn)行研究。2000年評(píng)協(xié)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)合并，經(jīng)過(guò)這一系列的機(jī)構(gòu)動(dòng)蕩，準(zhǔn)則的制定工作受到影響，除1999年了有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的四個(gè)指南兩個(gè)規(guī)范，在準(zhǔn)則制定方面沒(méi)有實(shí)際動(dòng)作。

2000年，萬(wàn)家樂(lè)、美爾雅、廈新電子、粵宏遠(yuǎn)、白云山等大股東均將商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)評(píng)出天價(jià)出售給上市公司，海王藥業(yè)收購(gòu)巨能鈣、藍(lán)田大股東用資產(chǎn)配股，這些涉及無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的案例在證券市場(chǎng)震動(dòng)巨大，引來(lái)投資者諸多質(zhì)疑。財(cái)政部也將無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的制定迅速提前。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專(zhuān)門(mén)成立了六人課題組，分為三組，由中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政系資產(chǎn)評(píng)估所所長(zhǎng)劉玉平擔(dān)任主持人，各小組之間經(jīng)過(guò)討論，5月出臺(tái)征求意見(jiàn)稿，7月宣布實(shí)行。

對(duì)于這個(gè)神速出臺(tái)的準(zhǔn)則業(yè)內(nèi)有批評(píng)認(rèn)為少有操作性。但專(zhuān)家指出，無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則的出臺(tái)在程序上就值得推敲，因?yàn)槲覀兩踔吝B資產(chǎn)評(píng)估的基本準(zhǔn)則還沒(méi)有制定。一般來(lái)講，本應(yīng)先制定基本準(zhǔn)則，而后制定各具體準(zhǔn)則。

基本準(zhǔn)則遲遲不出臺(tái)的原因據(jù)說(shuō)是因?yàn)槲覈?guó)評(píng)估行業(yè)理論基礎(chǔ)特別薄弱，很多東西敲定不下來(lái)，意見(jiàn)分歧特別大，因而財(cái)政部原評(píng)估司始終沒(méi)有頒布。職業(yè)道德準(zhǔn)則也至今尚未。準(zhǔn)則對(duì)評(píng)估師執(zhí)業(yè)有規(guī)范和保護(hù)的雙重意義，一定意義上也是評(píng)估師在何種情況下可以免責(zé)的依據(jù)。

滯后的部門(mén)規(guī)章

也有人認(rèn)為，財(cái)政部、國(guó)資局頒發(fā)的系列文件，其實(shí)已經(jīng)起到了準(zhǔn)則的作用。而且業(yè)內(nèi)已經(jīng)形成了一套既定工作標(biāo)準(zhǔn)。然而，業(yè)內(nèi)人士對(duì)于這些文件的專(zhuān)業(yè)可信度充滿(mǎn)了懷疑和無(wú)奈，而各個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)自定的“工作標(biāo)準(zhǔn)”更是形成不了任何約束。

資產(chǎn)評(píng)估業(yè)內(nèi)的主要文件除91號(hào)令外，還有1996年國(guó)有資產(chǎn)管理局頒布的《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)（試行）》和1999年財(cái)政部頒布的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》。前者對(duì)評(píng)估過(guò)程中的操作方法進(jìn)行了規(guī)范化要求、后者則規(guī)定了報(bào)告的文字性要求。在某種意義上這些部門(mén)規(guī)章早就不能滿(mǎn)足評(píng)估業(yè)規(guī)范、發(fā)展的要求。

如《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)（試行）》一直試行到今天，很多硬性規(guī)定仍然沿襲非市場(chǎng)化評(píng)估的觀(guān)念。

比如，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款本應(yīng)根據(jù)其可回收性進(jìn)行評(píng)估，這需要企業(yè)提供詳細(xì)的歷史數(shù)據(jù)和評(píng)估機(jī)構(gòu)細(xì)致的調(diào)查，但實(shí)際中評(píng)估根本不按這一原則執(zhí)行，因?yàn)樵撛囆修k法中還有一條“也可按照財(cái)會(huì)方法來(lái)估計(jì)”。

在中國(guó)的會(huì)計(jì)制度中，對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備是根據(jù)固定的比例（千分之五至百分之三）來(lái)提?。?001年新的會(huì)計(jì)制度實(shí)行時(shí)，才規(guī)定企業(yè)可以按照回收可能性提取壞賬準(zhǔn)備）。于是，評(píng)估機(jī)構(gòu)既不愿意花費(fèi)更多的時(shí)間和精力進(jìn)行回收性調(diào)查，國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)部門(mén)也往往并不認(rèn)可與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差距太大的評(píng)估，因此，評(píng)估機(jī)構(gòu)的通行做法就是根據(jù)應(yīng)收帳款的帳齡倒推壞賬準(zhǔn)備的折扣比例，直到評(píng)估結(jié)果與審計(jì)結(jié)論保持一致。但這樣做評(píng)估的意義已形同虛設(shè)。

該試行辦法還對(duì)機(jī)器設(shè)備、房地產(chǎn)評(píng)估的成新率最低比例進(jìn)行限制。比如，對(duì)使用重置成本法評(píng)估時(shí)規(guī)定（第12條）：“對(duì)于基本能夠正常使用的資產(chǎn)，其成新率不低于15％，評(píng)估值不低于重置成本的15％?！蓖ㄓ迷O(shè)備的使用年限一般是14年，按照會(huì)計(jì)的折舊年限，有些50年代甚至70年代的設(shè)備使用至今賬面凈值已經(jīng)不存在，但由于仍在使用，所以還要評(píng)估。比如，一臺(tái)分別于60年代和70年代的購(gòu)買(mǎi)的同類(lèi)型設(shè)備，當(dāng)年購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格可能分別是5000元、6000元，現(xiàn)在的重置價(jià)格可能都是3萬(wàn)元，如果這兩臺(tái)設(shè)備都“基本能夠正常使用”，按照15％的成新率計(jì)算，評(píng)估價(jià)值都是4500元。試想使用時(shí)間相差近10年的設(shè)備評(píng)估值居然一致！由于在15％成新率與殘值率之間沒(méi)有過(guò)渡，所以要么按照15％成新率入賬，增加企業(yè)的固定資產(chǎn)攤銷(xiāo)，降低利潤(rùn)；要么按報(bào)廢以殘值計(jì)算移交給國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心，企業(yè)另行購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備，增加企業(yè)的購(gòu)買(mǎi)負(fù)擔(dān)。這種情況在國(guó)有企業(yè)改制時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)。試行辦法還規(guī)定對(duì)于基本能夠正常使用的建筑物，其成新率必須高于30％?！敦?cái)經(jīng)》對(duì)2002年新上市公司做了不完全統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)有部分新股公司正是利用成新率的這一規(guī)定造成評(píng)估值增加較為驚人（見(jiàn)《2002年部分上市新股資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果》）。

按道理來(lái)講，公司的利潤(rùn)率越高，投資回收期越短，折現(xiàn)率越低，評(píng)估結(jié)果就越高，但1996年頒布的《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)（試行）》中第十一條規(guī)定，“除有可靠憑據(jù)表明確實(shí)具有高收益水平或高風(fēng)險(xiǎn)以及確有特殊情況之外，折現(xiàn)率取值不超過(guò)15％”，這種強(qiáng)制性規(guī)定對(duì)提高資產(chǎn)價(jià)值當(dāng)然有利，但在實(shí)際情況中容易造成評(píng)估價(jià)值與市場(chǎng)的脫節(jié)。