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關(guān)鍵詞：深基坑；邊坡支護；安全管理

Abstract: The deep foundation pit is the foundation of high-rise buildings, it is the building to ensure safety running. Deep foundation pit supporting project is extremely standard, it can be said to have a decisive influence on the use of the high-rise building. Through the analysis of deep foundation pit slope supporting engineering extremely, it can improve the quality of the project, improve the level of construction. This paper analyzed deep excavation and slope support construction safety management.

Key words: deep foundation pit; slope; safety management

中圖分類號：TU7文獻標(biāo)識碼A 文章編號

引言

基坑工程主要包括基坑支護體系設(shè)計與施工和土方開挖，是一項綜合性很強的系統(tǒng)工程。它要求巖土工程和結(jié)構(gòu)工程技術(shù)人員密切配合。基坑支護體系是臨時結(jié)構(gòu)，在地下工程施工完成后就不再需要。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我們一般所說的深基坑是指開挖深度超過5米或地下室三層以上（含三層），或深度雖未超過5米，但地質(zhì)條件和周圍環(huán)境及地下管線特別復(fù)雜的工程。深基坑工程由于其結(jié)構(gòu)復(fù)雜，施工工藝要求高，所以需要詳細(xì)的論證和設(shè)計。通常，深基坑工程是通過由地表向下挖開一個空間，然后再空間周圍架設(shè)支護結(jié)構(gòu)，在穩(wěn)固后形成深基坑。深基坑在形成后需要不斷的予以維護和加固，從而保證其穩(wěn)定性，保障建筑施工的順利進行。

深基坑工程中一個很重要的方面就是基坑圍護，所謂深基坑圍護，就是指為了保證基坑的安全性和使用上的穩(wěn)定性，需要對基坑架設(shè)一定的結(jié)構(gòu)，從而保證基坑及其周圍環(huán)境的穩(wěn)定與安全。基坑支護之所以重要，原因在于基坑機構(gòu)在建筑體系中的特殊地位，基坑結(jié)構(gòu)是建筑的基礎(chǔ)，如果其出現(xiàn)故障或是質(zhì)量問題，其直接結(jié)果將是整個建筑體系的崩塌，影響極其嚴(yán)重。一般來說，基坑圍護結(jié)構(gòu)包括了板（樁）墻、圍檁（冠梁）及其他附屬構(gòu)件。其中，板（樁）墻主要承受基坑開挖卸荷所產(chǎn)生的土壓力和水壓力，并將此壓力傳遞到支撐，是穩(wěn)定基坑的一種施工臨時擋墻結(jié)構(gòu)。就目前的施工情況而言，基坑圍護結(jié)構(gòu)主要包括了工字鋼樁圍護結(jié)構(gòu)、工字鋼樁圍護結(jié)構(gòu)、鉆孔灌注樁圍護結(jié)、SMW樁和地下連續(xù)墻等類型。在具體的施工過程中，需要結(jié)合不同的施工條件和環(huán)境，有針對性的選擇合適的基坑圍護結(jié)構(gòu)類型，從而達(dá)到最佳的施工效果[1]。

由上可知，深基坑工程包括了深基坑的開挖和基坑的圍護，這兩個方面是深基坑工程的核心。深基坑工程在建筑施工中占據(jù)重要的位置，我們需要嚴(yán)格的按照相關(guān)的施工程序，落實施工的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，保證施工的準(zhǔn)確性和安全性。

二、深基坑和邊坡支護工程施工的整體思路

眾所周知，如今的城市建筑中，高層建筑已經(jīng)成為了建筑發(fā)展的重要趨勢。隨著城市經(jīng)濟的發(fā)展和技術(shù)條件的成熟，包括超高層建筑在內(nèi)的建筑工程必然將陸續(xù)登上城市建設(shè)的舞臺，為城市注入更多現(xiàn)代化的氣息。然而，我們也必須看到，由于高層建筑在施工上的難度比較大，在具體的施工過程中需要考慮的問題很多，其中，需要重點關(guān)注就是基坑及其支護工程。就目前建筑故障產(chǎn)生的原因進行分析，由基坑造成的建筑事故其后果是最嚴(yán)重的，因此，有必要在深基坑工程開工之前進行全面的分析和設(shè)計。安全性是首先需要考慮的問題，其次則是需要依據(jù)工程設(shè)計的要求，優(yōu)先保證工程質(zhì)量，再次保證工程設(shè)計的成本優(yōu)化和施工效率的優(yōu)化。一般來說，可以依據(jù)以下步驟進行：

首先，勘察施工環(huán)境，了解施工背景。深基坑設(shè)計和施工開始之前，要做的是對環(huán)境進行實地調(diào)查，要廣泛的收集施工場地的土質(zhì)、地址水文條件等信息，做出總結(jié)性的地質(zhì)勘察報告。其次，是要對施工的具體步驟進行安排。一般來說，深基坑施工包括了鋼管樁施工和后期的土方開挖、錨桿和混凝土施工等內(nèi)容。在具體的實施過程中，需要結(jié)合地質(zhì)勘察報告，結(jié)合施工地的施工條件，綜合考慮各方面因素，選擇合適的施工工藝，并開始施工。再次，在施工的后期，要通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測系統(tǒng)來進行現(xiàn)場的位移和沉降情況的監(jiān)測，并在土方開挖的層級加深時進行實施的土層狀況調(diào)查，在監(jiān)測的過程中要對支護樁頂部水平位移、支護樁深層位移、豎向沉降值等等進行嚴(yán)密的檢測。當(dāng)這些數(shù)據(jù)出現(xiàn)變動時，要敏感的察覺到變動的原因，擬出應(yīng)對的辦法，防止出現(xiàn)安全事故。在事故發(fā)生后，要第一時間啟動應(yīng)急預(yù)案和機制，按照相應(yīng)的程序和標(biāo)準(zhǔn)開展搶救工作，力爭將損失降到最低點。

深基坑和邊坡支護的施工方法分析

深基坑工程涉及面廣，施工內(nèi)容復(fù)雜，施工工藝要求較高，需要結(jié)合具體的情況分析。一般的，在深基坑工程施工過程中，主要包括了鋼管樁施工、土方開挖、預(yù)應(yīng)力錨桿施工和普通錨桿施工四個部分。

鋼管樁施工時深基坑工程的首先需要解決的部分。通常的，鋼管樁施工的場所是在基坑的坡邊上，其施工流程是首先進行孔位制定，然后在制定的孔位上實施鉆孔，在鉆孔機開始施工前要先對垂直度、機位等進行細(xì)致的調(diào)節(jié)，從而保證與孔位的嚴(yán)格吻合。其次是鉆孔完成之后經(jīng)過清孔、去漿等一系列過程完成對根樁的確定。一般來說鋼管樁選用的鋼管是要于相關(guān)規(guī)定相吻合的，在施工還需要特別注意對鋼管底部的清理，防止氣體進入，進而導(dǎo)致注漿的困難。土方開挖是深基坑工程的另一個重要方面，土方開挖之前需要進行全面的分析，確定好開挖土方的位置和層級，為了保證土方開挖的安全性，一般采用分段式開挖的方式。在開挖的過程中需要注意及時的將土石方搬運走，避免出現(xiàn)工地的正常運行。預(yù)應(yīng)力錨桿施工主要是為了輔助其他施工工序的，其通過將鋼筋固定在邊坡之中，形成對土層的加固和穩(wěn)定效果。常規(guī)錨桿是另一種加工方式，它通過對土層進行常規(guī)的拉伸加固，其一端連接工程建筑，另一端深入土層，在深基坑的支護中起到側(cè)面的加固和牽拉作用[2]。

當(dāng)然，這些施工工序都是相對而言的，在具體的深基坑施工過程中，還需要結(jié)合具體的施工環(huán)境，有目的性的，靈活地調(diào)整施工方案和程序，保證深基坑工程的穩(wěn)定與安全。

四、深基坑和邊坡支護的安全管理和維護

如前所述，深基坑工程在建筑構(gòu)造中的重要性是根本性和決定性的，深基坑工程的安全施工和運行，是建筑特別是高層建筑穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)。在施工過程中需要注意嚴(yán)格按照相關(guān)的施工方案，落實施工標(biāo)準(zhǔn)，妥善的處理施工出現(xiàn)的問題，最終保證施工的順利進行。一般來說，深基坑工程安全管理和維護的內(nèi)容主要包括對施工過程的監(jiān)測，嚴(yán)密關(guān)注施工對周邊環(huán)境的影響，尤其是對道路的影響，同時對施工指標(biāo)進行觀察，并根據(jù)監(jiān)測信息對施工進行指導(dǎo)，防止基坑工程出現(xiàn)故障，保障深基坑施工的順利進行。

具體而言，對深基坑施工數(shù)據(jù)的監(jiān)測包括了沉降監(jiān)測、位移監(jiān)測、深層監(jiān)測以及基坑周邊等的變形觀側(cè)等。在監(jiān)測過程中，可以采取沉降監(jiān)測、位置監(jiān)測和肉眼巡查的方法。前兩者是應(yīng)用先進的觀測儀器，通過對施工過程和周邊環(huán)境的檢測，得出相關(guān)的施工數(shù)據(jù)。后者是建立專門的巡邏制度，安排相應(yīng)人員24小時巡查施工進度，對施工出現(xiàn)的問題及時進行反饋并處理。在獲取了監(jiān)測信息之后，另一個需要處理的問題就是對信息進行分析并指導(dǎo)施工，為此需要制定相應(yīng)的監(jiān)測制度，對監(jiān)測數(shù)據(jù)進行匯總并分析，對于出現(xiàn)比較大變動的數(shù)據(jù)需要進行深入的討論和分析，探討出現(xiàn)問題的原因，并決定是否采取補救措施。此外，安全管理還需要關(guān)注施工人員和施工制度的問題，要保證施工人員具備相應(yīng)的施工資質(zhì)，避免因為施工技術(shù)不過關(guān)導(dǎo)致的施工故障，此外，還需要建立專門的施工制度，嚴(yán)格落實施工標(biāo)準(zhǔn)，保證施工質(zhì)量。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：高校；基建工程；內(nèi)部控制；審計

通過優(yōu)化內(nèi)部控制審計機制，開展內(nèi)部控制審計，可以提升高?；üこ叹C合管理水平。通過引入內(nèi)部控制審計方式開展規(guī)范管理，可以降低工程綜合管理風(fēng)險，提高高校基建工程管理綜合競爭力。

1高?；üこ坦芾碓趦?nèi)部控制審計方面的問題

（1）對審計工作重視程度不足。在高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計環(huán)節(jié)中，普遍存在重視程度不足的問題，在開展工作過程中，更多的精力都放在了建設(shè)效率方面，對于內(nèi)部控制審計管理的相關(guān)指標(biāo)，則沒有給予足夠的重視，在工作資源調(diào)配方面也沒有給予傾斜。此外，從管理層角度來看，由于知識結(jié)構(gòu)的問題，在考慮相應(yīng)決策和工作問題的時候，也很少考慮到審計管理層面，不利于高?；üこ虄?nèi)部控制審計綜合水平的提升?；诖?，由于意識上的淡薄，再加上知識結(jié)構(gòu)的限制，在內(nèi)部控制審計管理優(yōu)化與設(shè)計過程中，仍存在諸多問題。（2）專業(yè)管理體系與人才缺乏。在高校基建工程管理實踐中，普遍存在內(nèi)部控制審計體系缺失的問題，在內(nèi)部控制審計管理主體上，也存在著主體單一的問題。在工作實踐中，高?；üこ坦芾砣藛T由于思想認(rèn)識上的缺失，容易留下內(nèi)部控制審計風(fēng)險隱患。從目前高校基建工程內(nèi)部控制審計管理工作實際來看，雖然工作要求比較高，并且呈現(xiàn)出新的發(fā)展態(tài)勢。但是審計人員的綜合水平仍有待提升，無法適應(yīng)當(dāng)前工作的需求，成為了制約工作總體水平提升的瓶頸。尋求有效的人才引進和培養(yǎng)路徑，是提升高?；üこ虄?nèi)部控制審計管理水平的基礎(chǔ)和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。從高?；üこ虄?nèi)部控制審計管理實踐來看，隨著現(xiàn)代高?；üこ添椖拷ㄔO(shè)發(fā)展速度的加快，傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計方式已經(jīng)無法滿足當(dāng)代工作的需求，利用大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提升內(nèi)部控制審計工作的針對性，通過數(shù)據(jù)分析與篩選，找準(zhǔn)工作節(jié)點，對于提升審計工作水平具有至關(guān)重要的意義。但是，在內(nèi)部控制審計實踐中，工作人員普遍對于信息技術(shù)缺乏足夠的重視，固守傳統(tǒng)的工作模式，無法發(fā)現(xiàn)審計環(huán)節(jié)存在的諸多問題，制約了總體管理工作效能的提升。

2創(chuàng)新高?；üこ虄?nèi)部審計管理的具體策略

（1）落實責(zé)任構(gòu)建管理體系。在高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計環(huán)節(jié)，要想實現(xiàn)內(nèi)部控制審計，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制審計管理工作效能的提升，必須要創(chuàng)新認(rèn)知，落實風(fēng)險防控責(zé)任。在內(nèi)部控制審計風(fēng)險內(nèi)部控制機制構(gòu)建上，要明確相應(yīng)的責(zé)任，避免出現(xiàn)管理“真空”的現(xiàn)象出現(xiàn)，形成權(quán)力和責(zé)任的有機制約，避免人為操作風(fēng)險，通過導(dǎo)入多元化治理體系，構(gòu)建現(xiàn)代內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理機制，引導(dǎo)各項工作按照既定流程推進，形成有效的責(zé)任落實機制，提升審計管控水平，實現(xiàn)內(nèi)部控制審計目標(biāo)，提升高?；üこ坦芾砭C合水平。（2）加強審計信息共享化建設(shè)。在高?；üこ虄?nèi)部控制審計管理過程中，通過實現(xiàn)信息共享，對有關(guān)內(nèi)部控制審計信息進行整合和梳理，可以從宏觀進行把控，對于高?；üこ踢@樣的大型工程而言，具有至關(guān)重要的意義。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐下，通過優(yōu)化內(nèi)部控制審計架構(gòu)，分析潛在的內(nèi)部控制審計管理風(fēng)險和問題，可以及早解決問題，對于很多相關(guān)法律問題，也能實現(xiàn)經(jīng)驗的及時共享，防患于未然，實現(xiàn)高?；üこ虄?nèi)部控制審計風(fēng)險防控目標(biāo)，提升內(nèi)部控制審計綜合水平。（3）建立相應(yīng)的審計集中控制機制。在高校基建工程內(nèi)部控制審計管理體系中，要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計風(fēng)險集中控制體系，通過體系化的把控，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計管理資源，在人員和工作資源調(diào)配上實現(xiàn)優(yōu)化，通過建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計機制，可以建立重大事項報告和風(fēng)險預(yù)警機制，提升內(nèi)部控制審計綜合水平，通過內(nèi)部控制審計體系的指引，也能提升管理層的重視程度，提升管理效能，滿足高?；üこ坦芾碓趦?nèi)部控制審計方面的需求。

3結(jié)語

通過以上論述可以知道，隨著現(xiàn)代高?；üこ坦芾砉ぷ鞯陌l(fā)展，內(nèi)部控制審計工作的重要性不斷凸顯。在開展內(nèi)部控制審計工作中，要找準(zhǔn)工作節(jié)點，不斷優(yōu)化審計工作體系和流程，提升內(nèi)部控制審計的綜合水平，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，提升高?；üこ坦芾砭C合水平。

參考文獻

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［2］張建林.高?；üこ探Y(jié)算委托審計的風(fēng)險與對策［J］.價值工程，2013，32（5）：72-73.

［3］曹在偉.高校基建工程結(jié)算審計風(fēng)險成因分析［J］.價值工程，2013，32（4）：48-50.

篇3

近年來，我國在經(jīng)濟體制的改革上逐漸完善，并且在投資體制上也進行了相應(yīng)的變革和創(chuàng)新。通常情況下，投資數(shù)額較大的項目，其存在的風(fēng)險性也就相對較高，而工程項目的投資建設(shè)正是投資較大的項目，因此為了確保建設(shè)資金能夠得到有效地利用，避免資金遭受損失和浪費降低投資風(fēng)險就應(yīng)當(dāng)做好工程造價的審計工作，提升審計質(zhì)量，進而提升建設(shè)資金的管理水平。

2建設(shè)工程造價審計中存在的問題

2．1審計工作存在延后性問題

從當(dāng)前的發(fā)展情況上來看，我國在工程造價審計方面存在的問題是多方面的，首先這些問題體現(xiàn)在審計工作的延后性方面。通常情況下，傳統(tǒng)的審計工作都是在工程竣工的時候才進行造價審計，這種行為存在著很強的不合理性，這是由于很多分項工程存在著建設(shè)周期長的特點，部分項目的建設(shè)周期甚至長達(dá)五六年，在這樣的情況下對審計工作來講無疑是一種巨大的挑戰(zhàn)。

2．2合同的不規(guī)范履行

對于工程建設(shè)來說，合同是其中的重要組成部分。一般來說，合同在工程的開展過程中代表了合同雙方的共同意愿，雙方一旦簽訂完畢就會產(chǎn)生相應(yīng)的法律效應(yīng)。然而在當(dāng)前的工程建設(shè)中，卻存在著合同的不規(guī)范履行現(xiàn)象。招投標(biāo)方面的文件與施工合同之間存在內(nèi)容相悖的地方，諸如工程款在約定的結(jié)算定額方面的差異性以及施工合同中工程量變更確認(rèn)方面存在很多差異性問題，這些問題將會嚴(yán)重影響到合同的公平、公正性，并且增加工程的造價，促使施工質(zhì)量難以達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，甚至誘發(fā)腐敗等相關(guān)問題，嚴(yán)重影響到工程項目的建設(shè)。除了合同方面的不規(guī)范履行外，現(xiàn)場簽證方面也存在著很多不規(guī)范現(xiàn)象。現(xiàn)場簽證主要是指由于施工過程中出現(xiàn)的問題，而報批又需要一定時間，因此由施工負(fù)責(zé)人在施工當(dāng)場進行審批的一個過程。在當(dāng)前的工程建設(shè)中，現(xiàn)場簽證已經(jīng)成為一種比較常見的現(xiàn)象，但是在這些現(xiàn)場簽證的過程中卻缺少應(yīng)有的規(guī)范性和機制進行約束和監(jiān)督，最終產(chǎn)生了一系列問題。例如，在現(xiàn)場的簽證中不能做到合同多方的共同簽字，即使存在相應(yīng)的原因使得不能及時簽字，但應(yīng)當(dāng)在事后進行多方補簽。

2．3審計人員自身素質(zhì)存在不足

作為審計工作的重要主體，審計人員的自身業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平在很大程度上影響著審計工作的質(zhì)量。但是在現(xiàn)實生活中，卻普遍面臨著審計人員自身素質(zhì)不足的問題。作為工程造價審計工作中的第一參與者，審計人員的能力高低在很大程度上決定著審計的結(jié)果，所以保證審計人員的素質(zhì)和能力符合應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)成為了諸多企業(yè)所努力的目標(biāo)。然而從當(dāng)前現(xiàn)狀上來看，部分審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，不能夠充分發(fā)揮出個人的價值和效應(yīng)，并且在工作過程中具有較高的隨意性，這些現(xiàn)象和行為都對工程造價的審計結(jié)果和審計質(zhì)量造成了不良影響。對于審計工作人員來說，應(yīng)當(dāng)具有豐富的實踐經(jīng)驗以及豐富的專業(yè)知識儲備，能夠跟上社會的發(fā)展步伐，不斷提升和完善自己，只有這樣才能夠確保審計工作能夠滿足社會的發(fā)展需要。

3建設(shè)工程造價審計的完善和提升措施

3．1審計工作向項目前期深入

鑒于工程造價的審計工作對工程的建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義，因此我們在未來的發(fā)展中應(yīng)當(dāng)著力于問題的解決，逐漸完善和提升審計工作的質(zhì)量，確保審計結(jié)果能夠符合相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)。首先，我們應(yīng)當(dāng)將審計工作向項目的前期深入。對工程建設(shè)前期進行審計主要就是對工程的設(shè)計、招投標(biāo)的過程以及建設(shè)工程的合同內(nèi)容納入到審計的范疇內(nèi)，從根源上保證工程建設(shè)的規(guī)范性。這種做法能夠在很大程度上提升對審計風(fēng)險的控制力度，進而避免工程造價審計風(fēng)險的出現(xiàn)。同時，審計工作向項目前期深入還能夠保證工程設(shè)計的科學(xué)性，促使招投標(biāo)過程以及工程合同能夠符合規(guī)范和法律，并且在此基礎(chǔ)上的工程造價也能夠得到更加有效地控制和降低。

3．2嚴(yán)把資料送審關(guān)

與此同時，我們在對待建設(shè)項目的結(jié)算資料方面也要先明確送審的相關(guān)程序。對于工程造價的審計工作來講，資料的真實性與完整性在很大程度上影響著最終的審計結(jié)果，對工程的建設(shè)具有重要的現(xiàn)實影響。因此我們對待資料送審環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)給予充分的重視，嚴(yán)格按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來進行操作。通常情況下，承包方應(yīng)當(dāng)將其分類裝訂成冊，先經(jīng)過建設(shè)管理部門的審查，批準(zhǔn)合格之后才能夠報審。相關(guān)部門在審查結(jié)算資料的過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進行審計、認(rèn)真對待，在將與工程造價有關(guān)的文件資料收集和整理完畢之后，還要進行相應(yīng)的分析與核實工作，確保資料的完整性和真實性。對送審資料的各項流程予以掌控，保證送審資料的質(zhì)量能夠在很大程度上避免承、發(fā)包雙方制造假證據(jù)，也能夠起到相應(yīng)的監(jiān)督作用，促使工程造價的審計工作能夠得到有序進行。

3．3提升和強化審計人員的自身素質(zhì)

最后，我們還應(yīng)當(dāng)著力于審計人員的素質(zhì)強化與提升，促進審計隊伍的建設(shè)與發(fā)展。當(dāng)代的審計工作要求審計人員能夠扎實的掌握專業(yè)技能，并且具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，只有具備了過硬的專業(yè)素質(zhì)才能夠保證其具有審計工作的能力，而良好的職業(yè)道德正是保證審計工作不會因個人利益因素而影響到審計工作的質(zhì)量。為此，我們要在未來的工作中加大審計人員的培訓(xùn)力度，努力提升審計隊伍的整體素質(zhì)，促進審計人員個人能力的強化與提升，保證整個隊伍的廉潔自律性。而從審計人員的自身角度考慮，也要進行不斷地自我提升和調(diào)整，不斷豐富自身的知識儲備。

4結(jié)束語

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關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計；價值增值；審計創(chuàng)新

中圖分類號：F239.45 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年9月22日

2001年國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對內(nèi)部審計作了明確的定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標(biāo)。”這一定義標(biāo)志著當(dāng)代內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的財務(wù)型審計向增值型審計的發(fā)展。隨著高校的規(guī)模擴張，經(jīng)費來源多樣化、經(jīng)濟活動市場化日趨明顯，高校面臨的各種風(fēng)險也不斷增大，高校的管理層越來越重視風(fēng)險管理、辦學(xué)效益。在此背景下，高校的內(nèi)部審計對學(xué)校經(jīng)濟活動中的風(fēng)險管理、增值作用的職能將會發(fā)揮出越來越重要的作用。

一、高校的價值

企業(yè)活動的根本目標(biāo)是追求企業(yè)價值增值，即實現(xiàn)價值最大化。企業(yè)的一切資源和活動都應(yīng)圍繞這一目標(biāo)。高校不同于企業(yè)，高校是技術(shù)和知識密集型的“企業(yè)”，高校的根本目標(biāo)不是追求利潤最大化，高校的價值體現(xiàn)在充分利用好現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)之上，培養(yǎng)高質(zhì)量人才、發(fā)展科技文化和服務(wù)經(jīng)濟社會。按照價值工程管理的原理，高校的價值就是高校功能與高校成本的比值，即高校價值=高校功能/高校成本。在高校功能目標(biāo)既定的前提下，降低辦學(xué)成本是提高高校價值的關(guān)鍵。高校成本主要有教學(xué)成本、科研成本、建設(shè)成本、后勤成本等。這也是高校內(nèi)部增值審計的切入點。

二、高校內(nèi)部增值審計的特征

增值型內(nèi)部審計模式是合規(guī)型審計模式的繼承和發(fā)展，增值型內(nèi)部審計仍然承擔(dān)著查錯防弊的角色，但增值型內(nèi)部審計相對于合規(guī)型內(nèi)部審計模式更側(cè)重于“服務(wù)”，有其明顯的特征，主要表現(xiàn)在：

1、以完善高校管理行為為出發(fā)點。高校內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題不是目的，而應(yīng)成為問題合理解決的建議者，內(nèi)部審計以學(xué)校教育教學(xué)工作為中心，以促進經(jīng)濟活動規(guī)范管理為工作方向，運用系統(tǒng)化的方法，通過評估和改善內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和經(jīng)濟管理程序幫助學(xué)校實現(xiàn)其目標(biāo)，它的主要特征是提供增值服務(wù)。

2、營造和諧審計環(huán)境是順利實施審計的保障。要實現(xiàn)增值型審計的目標(biāo)，內(nèi)部審計必須提供專門的審計服務(wù)，成為所服務(wù)領(lǐng)域的專家，不僅是去發(fā)現(xiàn)那些薄弱的控制環(huán)節(jié)，而且要努力制止這種薄弱環(huán)節(jié)發(fā)生問題，要與被審計部門保持合作、相互理解的工作關(guān)系，這樣才能營造和諧的審計環(huán)境，最大限度地發(fā)揮自身的作用。

3、采用參與、合作的審計方式是關(guān)鍵。在審計開始時，與被審計部門討論審計目標(biāo)、內(nèi)容、計劃、方法，以取得其理解與支持。征求被審計部門的意見，爭取他們的合作。及時與被審計部門負(fù)責(zé)人溝通審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進的必要性，并探討解決問題的方案。向被審計部門報告期中審計結(jié)果，期中審計報告可以是非正式的，以便及時改正和解決存在的問題，以免造成更大的損失。采用建設(shè)性的語調(diào)提出最終審計報告時，著重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進的必要性和解決方案上。

三、高校增值型審計的途徑

內(nèi)部審計可以通過以下兩種途徑增加組織價值：一是通過檢查組織財務(wù)或經(jīng)濟活動挽回資金損失，直接增加組織價值；二是通過對組織的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等進行審查評價，提出富有價值的審計建議，間接增加組織價值。大多數(shù)情況下，高校審計部門主要職責(zé)分為工程審計和綜合財務(wù)審計，工程審計核減為學(xué)校節(jié)省資金，給學(xué)校增加的價值是看得見的，所以不少高校增強了工程審計的力量。作為綜合財務(wù)審計，如何發(fā)揮內(nèi)審的功能，為學(xué)校增加價值，從而間接提升綜合財務(wù)審計的地位呢？

1、對直接或間接為本校增加經(jīng)濟效益的領(lǐng)域進行審計。這類審計可以為學(xué)校增加收入，節(jié)約支出，減少損失浪費，從而保證教育經(jīng)濟活動的效益性。如獨立核算經(jīng)濟組織的財務(wù)預(yù)決算審計、校辦經(jīng)濟實體的經(jīng)濟效益審計、公司改制審計、采購比價審計、專項資金（如重點實驗室、重點學(xué)科建設(shè)資金以及高校迎接教學(xué)管理工作水平評估投入的資金）的審計、師資培養(yǎng)和人才引進資金的審計等。

由于資金的挽回易于計量且易被感知，故挽回資金類的審計活動很容易受到重視，學(xué)校管理層也常以挽回資金的數(shù)額來衡量審計的價值和貢獻。如近幾年的財務(wù)預(yù)決算審計中，我們發(fā)現(xiàn)下屬經(jīng)濟實體三公消費嚴(yán)重超預(yù)算、無償為三級核算單位借貸資金、股份分紅不到位、房租收入偏低等問題；經(jīng)濟效益審計中，收入直接掛往來，在往來中坐收坐支，虛列人員費用等支出問題；重點實驗室效能審計中發(fā)現(xiàn)設(shè)備閑置，多報學(xué)生實驗次數(shù)，對外單位加工收入不入賬等問題。為學(xué)校挽回大量資金，減少了損失浪費，達(dá)到了審計為學(xué)校增值的目的。

2、通過內(nèi)部控制審計為學(xué)校增加價值。內(nèi)部審計既是校內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要力量，在強化內(nèi)部控制方面具有不可替代的作用。從當(dāng)前高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的實際情況來看，存在的問題有以下幾點：一是控制基礎(chǔ)薄弱，表現(xiàn)在：崗位責(zé)任制不健全，存在混崗、頂崗和一人多崗的現(xiàn)象，背離了不相容職務(wù)相互分離的原則；部門職責(zé)不清，部門之間缺乏有效的溝通與協(xié)作，監(jiān)控存在空白區(qū)域，內(nèi)部控制整體功能未能得到充分有效地發(fā)揮；二是管理信息系統(tǒng)不健全，信息渠道不夠暢通，且存在信息失真的現(xiàn)象，一些政策和制度不能及時得到貫徹，信息的獲取、歸集和分析能力有待提高；三是對于內(nèi)部控制制度監(jiān)督執(zhí)行的力度不夠，尚未建立起持續(xù)的風(fēng)險監(jiān)控與報告系統(tǒng)。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果，并能夠隨時適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督與客觀評價。內(nèi)部審計部門通過對內(nèi)部控制的審計，可以對控制的充分性與有效性進行深入的評價。內(nèi)部控制審計的重點是內(nèi)部控制的有效性，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，向高校管理層提出強化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范和化解各種風(fēng)險，提高學(xué)校管理水平，從而為高校增加價值。

3、嘗試風(fēng)險審計，避免或減少學(xué)校損失，間接為學(xué)校增加價值。隨著教育體制改革的不斷深入，高校經(jīng)濟自不斷擴大，高校的各種籌資、投資活動越來越多，風(fēng)險已成為高校無法回避的一個現(xiàn)實問題。一方面為了滿足擴大招生規(guī)模和自身發(fā)展的需要，相當(dāng)一部分高校已向銀行貸款舉債辦學(xué)，許多高校還申請了銀行貸款，信貸資金的注入必將使高校面臨較大的籌資風(fēng)險；另一方面各高校對外投資的規(guī)模不斷擴大，對校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)及其他方面的投資活動也日漸增多，各種投資活動是否具備合法性、可行性、效益性等，也使高校面臨著投資風(fēng)險。另外，大量無法預(yù)期的不確定因素，也使高校面臨著許多潛在的風(fēng)險。內(nèi)部審計要主動參與到學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營決策中，隨時預(yù)測風(fēng)險，把風(fēng)險及時地反映給學(xué)校有關(guān)決策部門，提出避免或減少風(fēng)險的建議。這類審計主要包括：財務(wù)風(fēng)險（投資風(fēng)險和籌資風(fēng)險）、固定資產(chǎn)管理風(fēng)險、規(guī)?；l(fā)展風(fēng)險、產(chǎn)業(yè)單位和二級學(xué)院經(jīng)營風(fēng)險等。通過審計把風(fēng)險及時準(zhǔn)確地反映到學(xué)校的決策部門，提出避免或減少損失的建議，實現(xiàn)內(nèi)審的增值作用。

4、提供內(nèi)部咨詢服務(wù)是內(nèi)部審計人員增加學(xué)校價值的重要途徑之一。根據(jù)IIA的最新定義，咨詢服務(wù)主要指內(nèi)部審計部門及其人員為了增加企業(yè)價值和提高企業(yè)的運營效率而對客戶提供建議及相關(guān)的服務(wù)，包括流程設(shè)計、內(nèi)部控制培訓(xùn)、參與質(zhì)量管理，等等。高校內(nèi)提供咨詢服務(wù)的具體形式可以是：內(nèi)部審計人員對學(xué)校參與經(jīng)費管理和報銷人員進行財務(wù)知識和內(nèi)部控制培訓(xùn)，幫助職工了解內(nèi)部控制的建立、目標(biāo)、相關(guān)流程和關(guān)鍵控制點，從而使得內(nèi)部控制的各項制度得到有效執(zhí)行；內(nèi)部審計部門可以接受其他部門的請求對其業(yè)務(wù)流程及程序進行檢查，梳理和重構(gòu)流程，提高工作效率；內(nèi)審人員可以參與全校合同的審簽，審計關(guān)口前移，避免學(xué)校卷入經(jīng)濟糾紛，造成不必要的損失。

咨詢服務(wù)是提供建議及相關(guān)服務(wù)的活動，它的目的是增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。為此，審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，還要善于解決問題，根據(jù)學(xué)校的戰(zhàn)略規(guī)劃，提出前瞻性的、建設(shè)性的建議。以自己的優(yōu)質(zhì)服務(wù)贏得學(xué)校管理層和被審計單位的信賴和支持，間接為學(xué)校創(chuàng)造價值。

總之，高校內(nèi)審人員只有充分發(fā)揮主觀能動性，努力轉(zhuǎn)變審計理念和策略，及時評價并改進學(xué)校風(fēng)險管理及內(nèi)部控制體系，積極開展增值型高校內(nèi)部審計，使內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)轉(zhuǎn)向一個更廣闊、更具有影響力的領(lǐng)域，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計由傳統(tǒng)型向增值型轉(zhuǎn)變，對于我國高校內(nèi)部審計的生存和發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。

主要參考文獻：

[1]國際內(nèi)部審計師協(xié)會.內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn).

[2]張蔚，王青.強化高校內(nèi)部審計實現(xiàn)增值服務(wù)目標(biāo).經(jīng)濟師，2007.5.

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；增值功能；方式；途徑

中圖分類號：F23　文獻標(biāo)識碼：A　文章編號：1672-3198(2011)04-0199-02

在改革開放的30年中，伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，審計的內(nèi)涵和外延也發(fā)生了重大的變化。依據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計的最新定義，我們可以得知：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，旨在增加價值和改進組織的運營，提高其運作效率”。增加組織價值的功能第一次被列入定義，這意味著現(xiàn)代內(nèi)部審計的目的已經(jīng)由“監(jiān)督和評價”延伸為“增值和改善”。增值是內(nèi)部審計的核心，探討單位審計部門如何在傳統(tǒng)監(jiān)督和評價的基礎(chǔ)上實現(xiàn)內(nèi)部審計增值功能的途徑和方式具有重大的現(xiàn)實意義。

1、理解內(nèi)部審計增值功能的概念和特點

國際內(nèi)部審計師協(xié)會(HA)對現(xiàn)代內(nèi)部審計的最新定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，其目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，從而幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！边@表明現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)成為一種價值創(chuàng)造活動，在傳統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督和評價功能的基礎(chǔ)上，通過提供增值服務(wù)、發(fā)現(xiàn)并消除風(fēng)險為組織減少損失，從而實現(xiàn)價值增值的目的。

一方面，作為傳統(tǒng)內(nèi)部審計功能的拓展和延伸，增值型內(nèi)部審計擁有鮮明的特點。首先，增值型內(nèi)部審計強調(diào)的是保證和咨詢服務(wù)，對審計資源進行有效整合，減少審計成本和耗費，以實現(xiàn)增值目標(biāo)。第二，內(nèi)部審計的程序和方法技術(shù)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，重點關(guān)注管理者的風(fēng)險評估實現(xiàn)有效審計。第三，采取雙向互動參與的方式，強調(diào)與被審計方建立良好的伙伴關(guān)系，使內(nèi)部審計部門與被審計方形成良性互動，從而提高被審計方的風(fēng)險控制和自我評估能力。

另一方面，增值型內(nèi)部審計通過以風(fēng)險管理為中心，可以分為顯性價值和隱性價值兩個部分。顯性價值即審計人員通過審計技術(shù)對收集的材料進行查明和評估，向決策層提示風(fēng)險，由此減少的損失或創(chuàng)造的機會大于進行審計的成本和耗費，組織價值自行增長，直接價值也就被創(chuàng)造出來了；隱形價值即只要內(nèi)部審計作為監(jiān)督機構(gòu)獨立存在，無論內(nèi)部審計中能否發(fā)現(xiàn)問題，客觀上都會對組織內(nèi)部產(chǎn)生威懾作用，使他們不得不積極主動地維持良好的內(nèi)控秩序，以應(yīng)對內(nèi)部審計部門的監(jiān)督檢查，客觀上這種被動的“自控”的行為也會增加組織的價值，是一種潛在的非直接的價值(或稱為“威懾價值”)。當(dāng)然，內(nèi)部審計能發(fā)揮多大隱性價值有賴于顯性價值的大小。如果審計師作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、態(tài)度公正，能樹立較高的權(quán)威性，提出關(guān)鍵性的有效建議，則其潛在的隱性價值(威懾作用)就會充分放大。在過去，內(nèi)部審計部門往往被視為一個耗費部門，多被看成一個成本中心?，F(xiàn)在這種觀念在逐步改變，內(nèi)部審計部門逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧欀行?。因此，不僅可以對內(nèi)部審計的成本耗費進行考核，還可以確認(rèn)內(nèi)部審計的成果，即為企業(yè)增加的價值。

2、實現(xiàn)內(nèi)部審計增值功能的方式

內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，以增加組織價值、改善組織運營為服務(wù)目標(biāo)。保證和咨詢兩類職能的確立，是內(nèi)部審計對組織和環(huán)境要求的主動響應(yīng)，咨詢職能的獨立嘗試為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造一個新的顧問或參謀角色。

(1)發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能，踐行保證項目價值增值活動。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》中對保證項目的定義為：客觀檢查相關(guān)證據(jù)以向組織提供有關(guān)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序等方面的獨立評價。在現(xiàn)代內(nèi)部審計中，保證項目主要包括財務(wù)審計、經(jīng)營業(yè)績審計、遵循性審計、系統(tǒng)安全、審慎性調(diào)查等業(yè)務(wù)類型。保證項目包括幾個基本要素：首先，保證項目包括客觀獲取和評價證據(jù)的系統(tǒng)過程；其次，這些項目需要有事先確立的標(biāo)準(zhǔn)；最后，保證項目涉及到將結(jié)果傳遞給相關(guān)使用者、除服務(wù)提供者或者被審核過程與領(lǐng)域中人員以外的第三方。也就是說，現(xiàn)代內(nèi)部審計的保證項目包含了傳統(tǒng)內(nèi)部審計的評價職能，是傳統(tǒng)內(nèi)部審計評價職能的發(fā)展和延伸。

作為組織內(nèi)部審計部門，要依據(jù)管理層的要求制定年度審計計劃，在多項審計工作中充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用。培養(yǎng)審計工作人員的積極主動性，自覺學(xué)習(xí)審計理論知識，及時掌握黨和國家、中央與地方的方針政策，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上制定出有效的預(yù)防措施，不斷強化風(fēng)險意識和風(fēng)險管理，實現(xiàn)單位的顯性和隱性價值提高；在嚴(yán)格遵守各項審計制度和程序的前提下，通過財務(wù)審計、工程項目審計、經(jīng)濟責(zé)任審計和績效審計等審計項目督促被審計單位規(guī)范財經(jīng)法規(guī)制度，健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)濟效益；對發(fā)現(xiàn)問題的，及時上報審計報告，督促被審計單位進行改正，同時建立長效跟蹤審計制度進行長期跟進監(jiān)督，充分維護了各部門的良好工作秩序。

(2)提高綜合水平，提供主動積極型咨詢服務(wù)。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》表中將咨詢項目界定為：提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其業(yè)務(wù)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加組織價值并提高組織的運作效率，包括建議、便利化、流程設(shè)計及培訓(xùn)等。上述定義表明，內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)來源于傳統(tǒng)審計，是從傳統(tǒng)內(nèi)部審計的評價、建議的服務(wù)中分立出來的，它拓展了內(nèi)部審計的服務(wù)內(nèi)容，可直接提供有效建議，使服務(wù)更有價值。

以提供主動型咨詢服務(wù)的方式實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值，則要求審計工作人員必須具備過硬的專業(yè)素質(zhì)和綜合技能。在樹立科學(xué)的審計理念的同時樹立起服務(wù)的理念，通過加強重視、在職培訓(xùn)、注重總結(jié)、專業(yè)外知識學(xué)習(xí)與交流等手段，培養(yǎng)我辦審計工作人員的敏銳審計觸覺，提升團隊整體和個人的專業(yè)修養(yǎng)與綜合素質(zhì)；建立被審計單位資料數(shù)據(jù)庫，充分了解被審計單位的架構(gòu)、職能、成員、財務(wù)狀況等相關(guān)情況；正確處理與被審計單位的人際關(guān)系，以平等協(xié)商、真誠積極的溝通方式獲得被審計單位的信賴和支持，為審計工作的順利開展奠定良好的合作基礎(chǔ)。

3、內(nèi)部審計實現(xiàn)增值功能的途徑

3.1確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

國際內(nèi)部審計師協(xié)會在內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架中提出了內(nèi)部審計的新定義，在該定義中用“獨立、客觀”取代了“獨立”。內(nèi)部審計的獨立性要求內(nèi)部審計部門在報告結(jié)果時必須獨立，在確定審計范圍、實施審計程序、報告審計結(jié)果時不受干擾。個人的客觀性要求內(nèi)部審計人員必須有公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，通過對風(fēng)險體系的管理進行有效的監(jiān)督和

評估，對風(fēng)險管理過程的及時性、科學(xué)性進行檢查、評估和報告，找出被審計單位的薄弱環(huán)節(jié)，指出其控制缺陷并提出改進意見，提供風(fēng)險管理的有效方法和控制措施，從而為組織的價值增值。

為了提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，不斷拓展增值型內(nèi)部審計，國際內(nèi)部審計師協(xié)會新修訂的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》指出內(nèi)部審計部門應(yīng)對組織中一個擁有足夠權(quán)力的人或機構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計地位的提高，使增值型內(nèi)部審計建議得以直接向關(guān)鍵的決策領(lǐng)導(dǎo)報告，使增值建議更容易得到落實，增值目標(biāo)更容易實現(xiàn)。

3.2不斷改革和完善內(nèi)部審計管理機制

內(nèi)部審計管理機制的改革和完善可從兩方面著手：

一方面是建立有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，確保審計工作具有較高的質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，選拔、聘任具有專業(yè)勝任能力的審計人員從事內(nèi)部審計工作。所有審計人員都應(yīng)具有項目審計所要求的專業(yè)知識和勝任能力。實行項目負(fù)責(zé)制，明文規(guī)定項目負(fù)責(zé)人、主審者和助審人員的具體責(zé)任。建立審計質(zhì)量評估體系，定期對審計項目的質(zhì)量進行檢查，對審計項目創(chuàng)造或增加的價值進行評估。

另一方面是建立審計責(zé)任追查制度。如果審計工作中出現(xiàn)違反審計工作制度、審計職業(yè)道德規(guī)范、有重大工作過錯的行為，必須追究相關(guān)審計人員的責(zé)任。改革和完善內(nèi)部審計管理機制，充分發(fā)揮審計職能作用，提高審計質(zhì)量和效率，為增值型內(nèi)部審計的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

3.3不斷改進審計服務(wù)方式

為了適應(yīng)開展增值型內(nèi)部審計的需要，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的以查處問題為主的審計模式，樹立起服務(wù)的理念。審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是解決問題，以自己的優(yōu)勢服務(wù)贏得管理層和被審計單位的信賴和支持。為此，審計人員應(yīng)與被審計單位保持良好的人際關(guān)系；以平等、協(xié)商的姿態(tài)積極溝通，使其放下包袱，主動檢查自己存在的問題，向?qū)徲嬋藛T提供真實的情況。同時在審計的過程中，盡可能地對被審計單位面臨的困難主動提供咨詢意見；提供審計報告時，要說明產(chǎn)生問題的原因、可能造成的影響和可行性改進措施，以利于審計建議的執(zhí)行或落實，從而保障增值型內(nèi)部審計的實施。

3.4不斷創(chuàng)新審計手段。加大非現(xiàn)場審計力度。降低審計成本

信息化建設(shè)的飛速發(fā)展為非現(xiàn)場審計在技術(shù)上提供了平臺。非現(xiàn)場審計可按照以下步驟來展開：一是創(chuàng)新手段，利用專門設(shè)計開發(fā)審計軟件以及筆記本電腦等，實現(xiàn)審計手段電子化，為非現(xiàn)場審計進行技術(shù)上的準(zhǔn)備和升級。二是定期地、連續(xù)地采集部門單位的各種數(shù)據(jù)和資料，建立審計數(shù)據(jù)庫，為非現(xiàn)場審計進行資料上的準(zhǔn)備。三是利用審計軟件，運用預(yù)定的程序和方法來分析、評價和檢測部門單位的財務(wù)狀況、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢。四是隨機抽取非現(xiàn)場審計樣本進行現(xiàn)場復(fù)核，以評估其準(zhǔn)確性。

3.5提高審計工作人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì)是決定內(nèi)部審計增值功能目標(biāo)能否實現(xiàn)的關(guān)鍵因素。增值型內(nèi)部審計在傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作范圍的基礎(chǔ)上，將業(yè)務(wù)擴展到風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和咨詢服務(wù)等方面，這就要求內(nèi)部審計人員要具備各方面的專業(yè)知識以適應(yīng)業(yè)務(wù)擴展的需要。建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計隊伍。首先擁有較高的政策水平和良好的職業(yè)道德的內(nèi)部審計人員是順利開展內(nèi)部審計的必要前提，對內(nèi)審人員必須進行職業(yè)道德教育，以提高其道德修養(yǎng)和政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律和地方性規(guī)章制度，只有這樣才有可能對被審計單位的項目進行客觀公正的審計評價，同時為領(lǐng)導(dǎo)層提供科學(xué)的決策依據(jù)；其次要求內(nèi)部審計工作人員必須具有較強的業(yè)務(wù)能力，加強會計、審計、法律、稅務(wù)、基建、金融、外貿(mào)、企業(yè)管理等多方面知識的學(xué)習(xí)，將自己修煉成為一個復(fù)合型人才。再次不斷更新觀念，在當(dāng)今高速發(fā)展的時代，信息瞬息萬變，知識推陳出新，更新的周期越來越快，因此必須督促所有內(nèi)審人員的繼續(xù)教育工作，提高隊伍的應(yīng)變能力和總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計監(jiān)督工作的需要。

在當(dāng)今高科技和網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟時代，外部制約機制不斷加強，內(nèi)部管理水平不斷提高，會計電算化不斷普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少。所有這些因素都要求內(nèi)部審計必須改革傳統(tǒng)的審計模式，發(fā)展新的審計理論和方法技術(shù)，以更好的審計模式服務(wù)于組織，實現(xiàn)價值增值和提高效率的目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計的職能也將從傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù)，內(nèi)部審計的重點也將從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變，為組織增加價值。

參考文獻：

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[3]李風(fēng)華，內(nèi)部管理審計增值功能探微――基于價值鏈理論視角，市計與經(jīng)濟研究，2007

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【關(guān)鍵詞】 交通工程建設(shè)項目；　跟蹤審計研究；　現(xiàn)實價值預(yù)期判斷

一、交通工程建設(shè)項目跟蹤審計深入研究的現(xiàn)實意義

交通工程建設(shè)項目作為國有重大固定資產(chǎn)投資活動歷來受到中央和地方各級政府相關(guān)部門的高度重視，是社會各界關(guān)注的焦點，也是國家審計、內(nèi)部審計以及注冊會計師接受委托審計的重要內(nèi)容之一。對交通工程建設(shè)項目跟蹤審計的深入研究，對于提升跟蹤審計質(zhì)量，進一步開展跟蹤審計工作，從源頭上切實遏制交通工程建設(shè)投資領(lǐng)域的腐敗行為，有力促進、規(guī)范項目建設(shè)管理，極大提高建設(shè)投資績效都是十分必要的。

交通運輸部早在“關(guān)于下達(dá)2008年交通審計工作計劃的通知”中就明確指出：繼續(xù)深化和規(guī)范交通建設(shè)資金和建設(shè)項目審計，切實強化對資金安全和資金效益的監(jiān)管，交通系統(tǒng)各單位要在嚴(yán)格執(zhí)行《交通建設(shè)項目審計實施辦法》、《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》和《交通建設(shè)項目委托審計管理辦法》的基礎(chǔ)上，進一步規(guī)范審計及審計管理工作，繼續(xù)總結(jié)和推廣建設(shè)項目跟蹤審計、委托審計招投標(biāo)等好經(jīng)驗、好做法。

建設(shè)項目跟蹤審計，一般是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員）運用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權(quán)益，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益。

相比較傳統(tǒng)的時點審計方式，跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，它使得傳統(tǒng)審計的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化。這種創(chuàng)新主要體現(xiàn)在：一是它將靜態(tài)式的審計即工程竣工后集中進行一次性的結(jié)算審計改變?yōu)榉謺r段分內(nèi)容地進行動態(tài)式的審計，從而提升了建設(shè)項目審計的質(zhì)量。二是將審計的時點前置，注重審計工作的全過程，強調(diào)事前審計準(zhǔn)備充分，事中審計控制過程，事后審計數(shù)據(jù)真實。

然而，由于我國建設(shè)項目開展跟蹤審計時間不長，從審計的實踐來看，除了存在一些專家認(rèn)為的 “侵入項目管理，審計目標(biāo)偏離；審計成本上升，難以衡量審計價值；審計依據(jù)不足，審計實踐被動；審計能力不足，審計質(zhì)量難以保證?！钡葐栴}之外，據(jù)我們對一些省交通工程建設(shè)項目跟蹤審計現(xiàn)狀的調(diào)查了解，認(rèn)為以下問題比較突出：

一是審計質(zhì)量無法保證。因交通建設(shè)項目建設(shè)周期長，涉及單位多，到竣工決算審計時已時過境遷，當(dāng)事人和施工單位已解除合同各奔東西，無法實施必要的審計程序，不能充分了解當(dāng)時背景和詳細(xì)情況，審計事項的確認(rèn)和判斷大大受到影響，因此，審計質(zhì)量和效果難以保證。

二是審計結(jié)果落實比較難。建設(shè)單位一般按照工程進度付款，等到竣工決算審計時，已經(jīng)將工程款全部付給施工單位，若有審減額，追索難度很大，所以審計結(jié)果遲遲不能落實。

三是審計工作量和難度大。交通建設(shè)項目投資大，建設(shè)周期長，形成的工程建設(shè)資料數(shù)量多，內(nèi)容復(fù)雜，資料丟失、散落嚴(yán)重。到竣工決算審計時，需要下大力收集、整理、核對查證，以致造成工作量大，工作難度大，審計時間長，管理單位難以承受。

四是跟蹤審計重點不易把握、審計效率低下。交通工程建設(shè)項目跟蹤審計要求跟蹤審計過程與施工過程同步，即從立項到竣工交付使用，隨著施工進度的發(fā)展，對項目施工的投資、進度、質(zhì)量控制情況及其他事項實施審計。另外，施工過程是動態(tài)的，并且往往是立體交叉推進，即若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工，而通常情況下審計工作不能影響施工進度。在審計實踐中，如果對建設(shè)項目施工過程的每個分部分項工程、每項工程建設(shè)管理活動全部參與并審計，則需要大量的人力、物力和財力，顯然是不現(xiàn)實的。因此，如何選擇審計時間、審計重點仍然是跟蹤審計面臨的主要問題。

五是社會審計組織所存在的問題。交通內(nèi)部審計機構(gòu)可委托具備相應(yīng)資質(zhì)的社會審計組織實施跟蹤審計。目前可供選擇的社會審計資源雖然較為豐富，但也存在許多問題。某些社會審計組織在競爭激烈的情況下，設(shè)置的門檻較低，審計質(zhì)量難以保證。

這些問題的存在，已經(jīng)嚴(yán)重影響了交通建設(shè)工程項目跟蹤審計工作的正常進行。為了使建設(shè)項目跟蹤審計工作能夠健康運行，確保審計工作依法實施，更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，我們必須對建設(shè)項目跟蹤審計深入進行研究，挖掘跟蹤審計的現(xiàn)實價值。具體而言，就是要正視現(xiàn)實，從制度設(shè)計科學(xué)、實施合理可行的基本點出發(fā)，認(rèn)真研究交通建設(shè)工程管理部門對建設(shè)項目管理的具體實踐，依據(jù)建設(shè)項目跟蹤審計與投資控制的管理需求，參照有關(guān)法律、法規(guī)及各項標(biāo)準(zhǔn)中的相關(guān)規(guī)定形成交通工程建設(shè)項目跟蹤審計的基本架構(gòu)，建立一整套有利于開展項目建設(shè)跟蹤審計工作的規(guī)章制度，健全審計程序和審計規(guī)范，制定適于實際操作的建設(shè)項目跟蹤審計管理辦法，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等。對處于項目建設(shè)前期、建設(shè)過程及竣工的在不同階段上每個具體的審計項目，都要明確審計重點、審計時間及方式、審計操作要點及審計意見，從而為一線審計人員、項目管理人員和財務(wù)管理人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，努力做到各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，逐步使交通工程建設(shè)跟蹤審計進入程序化、規(guī)范化、制度化的運行軌道中。同時，在管理辦法制定過程中，客觀分析已在相關(guān)現(xiàn)場實施的跟蹤審計操作實踐，對跟蹤審計實踐過程中存在的上述問題進行客觀分析和評估，切實提升交通工程建設(shè)項目跟蹤審計的質(zhì)量和水平。

二、交通工程建設(shè)項目跟蹤審計深入研究的切入點

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國網(wǎng)湖北公司圍繞依法治企能力的提升，積極推進審計工作創(chuàng)新，探索構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計新模式，建機制、抓執(zhí)行、控風(fēng)險、增價值，認(rèn)真履行審計監(jiān)督的確認(rèn)和咨詢服務(wù)職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計保障公司健康運營的“免疫系統(tǒng)”和“造血系統(tǒng)”的雙重功效。國網(wǎng)湖北公司構(gòu)建了“省—市州—縣”三級公司“三位一體”的電網(wǎng)建設(shè)項目內(nèi)審價值增值體系。2012年—2013年，該公司電網(wǎng)建設(shè)項目投資過百億元，完成數(shù)以千計的內(nèi)部審計項目，內(nèi)審增值價值增收占比2.48%。國網(wǎng)湖北公司將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钊尕瀼赜陔娋W(wǎng)建設(shè)項目體系中，通過企業(yè)資源系統(tǒng)(ERP)可靠對接、電網(wǎng)建設(shè)項目信息共享、內(nèi)審資源集約配置、技術(shù)專業(yè)集成內(nèi)審，突出了內(nèi)部審計在電網(wǎng)建設(shè)項目領(lǐng)域的價值增值功能。內(nèi)部審計在提升企業(yè)依法治理能力、推進管理價值增值、實現(xiàn)公司治理目標(biāo)等方面發(fā)揮了重要作用。電網(wǎng)建設(shè)項目內(nèi)審增值是對電網(wǎng)建設(shè)項目的投資方向、目的進行確認(rèn)和咨詢，以ERP信息系統(tǒng)的內(nèi)審子系統(tǒng)和基建工程子系統(tǒng)的實時對接為平臺，系統(tǒng)化、規(guī)范化地審查和評價電網(wǎng)建設(shè)項目投資的業(yè)務(wù)活動，有利于保證信息的質(zhì)量，深化內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，提升和完善電網(wǎng)建設(shè)項目的治理能力，增加投資價值和實現(xiàn)投資目標(biāo)，確保投資人的權(quán)益和投資安全。電網(wǎng)建設(shè)項目內(nèi)審增值的特色是規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟。電網(wǎng)建設(shè)項目包括電網(wǎng)特高壓、超高壓輸變電工程（簡稱主網(wǎng)工程）；城市電網(wǎng)輸變和配電工程（簡稱城網(wǎng)工程）；農(nóng)村電網(wǎng)輸變電和配電工程（簡稱農(nóng)網(wǎng)工程）；專項技術(shù)改造工程（簡稱技改工程）、工業(yè)土木建筑（簡稱小型基建）。國網(wǎng)湖北公司充分認(rèn)識到內(nèi)部審計對電網(wǎng)建設(shè)項目的經(jīng)濟意義，把握電網(wǎng)建設(shè)項目內(nèi)審的規(guī)模和范圍，以受托責(zé)任理論和系統(tǒng)管理理論為基礎(chǔ)，分類實施工程項目內(nèi)部審計價值增值的演進，以受托責(zé)任支配內(nèi)部審計向電網(wǎng)建設(shè)項目價值增值方向發(fā)展。內(nèi)審行動主體即公司治理決策當(dāng)事人的預(yù)期治理目標(biāo)是內(nèi)審增值能力演化推進的重要驅(qū)動力。該公司以確保有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)“兩個增值”、各級領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部、國有電網(wǎng)資產(chǎn)、電網(wǎng)建設(shè)投資等“三個安全”為電網(wǎng)建設(shè)項目內(nèi)審風(fēng)險管理的治理目標(biāo)。

(一)以人為本的政治安全是內(nèi)審定量確認(rèn)電網(wǎng)建設(shè)工程項目管理受托人行為是否合法合規(guī)最直接的人性關(guān)懷，是對公司無形資產(chǎn)最直接的增值方式。國網(wǎng)湖北公司通過增值型內(nèi)審為公司各級領(lǐng)導(dǎo)直至最基層農(nóng)村供電所負(fù)責(zé)人在電網(wǎng)建設(shè)項目領(lǐng)域的政治安全服務(wù)。（二）在企業(yè)面臨風(fēng)險普遍增大的外部政治經(jīng)濟環(huán)境壓力下，企業(yè)多樣化發(fā)展的戰(zhàn)略拉長了控制鏈。對內(nèi)部審計而言，明確內(nèi)審增值目標(biāo)，必須關(guān)注風(fēng)險主要方向，幫助企業(yè)管控風(fēng)險，實現(xiàn)內(nèi)審增值。該公司內(nèi)審從制度基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，主要的審計職能是提供確認(rèn)和咨詢雙重服務(wù)。（三）該公司通過治理目標(biāo)激勵，完善內(nèi)部審計的治理環(huán)境，發(fā)揮內(nèi)審在公司治理模式中的基礎(chǔ)作用。內(nèi)部審計部門從企業(yè)管理管控的視角審視內(nèi)審的組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)和服務(wù)實施的效果，不斷優(yōu)化內(nèi)審服務(wù)，確保公司內(nèi)部良好的監(jiān)督管理和層級間的有效溝通，并且為外部審計提供必要的咨詢幫助，更好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求。該公司拓展內(nèi)部審計的職能范圍，突出內(nèi)部審計的價值增值功能，全面落實風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，以風(fēng)險管控為基礎(chǔ)，做到內(nèi)審增值制度建設(shè)的“三個結(jié)合”：風(fēng)險管控的戰(zhàn)術(shù)動作與依法治理的戰(zhàn)略發(fā)展緊密結(jié)合；經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)審的確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)的防疫功能緊密結(jié)合；內(nèi)審定量確認(rèn)的科學(xué)工具與制度改進的定性導(dǎo)向緊密結(jié)合。

（一）高度認(rèn)識制度體系化建設(shè)2012年8月國家電網(wǎng)公司黨組審議通過《國家電網(wǎng)公司內(nèi)部控制建設(shè)實施方案》，明確提出了建設(shè)實施內(nèi)部控制的重要任務(wù)。11月，國網(wǎng)湖北公司內(nèi)部控制建設(shè)實施細(xì)化方案出臺，并在第一時間成立了以公司總經(jīng)理和黨委書記為組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和各專業(yè)內(nèi)部控制項目推進小組。該公司遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引規(guī)定，以整合提升為主要手段，梳理分析現(xiàn)狀，對比查找管理差異，整合各業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)成果，健全完善內(nèi)部控制體系，推進內(nèi)部控制由多標(biāo)準(zhǔn)多形式管理向統(tǒng)一規(guī)范管理轉(zhuǎn)變，建立覆蓋公司省、市、縣三級的全業(yè)務(wù)、全流程的內(nèi)部控制體系。（二）創(chuàng)新建設(shè)推進機制化運作通過緊抓“組織保障、工作協(xié)同、質(zhì)量檢查、監(jiān)督考核”等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，構(gòu)建涵蓋財務(wù)、物資、營銷、電網(wǎng)投資、工程、科研、信息、電力交易、合同等9個專業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)流程。一方面，領(lǐng)導(dǎo)帶動、項目組推動、業(yè)務(wù)組聯(lián)動，強化組織管控。內(nèi)部控制建設(shè)啟動后，在成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和各專業(yè)內(nèi)部控制項目推進小組的同時，按業(yè)務(wù)橫向分工，按專業(yè)縱向拆解，無縫對接，為全面深入開展內(nèi)部控制建設(shè)工作提供了有力的組織保障。另一方面，通過集中辦公、集中質(zhì)檢、集中培訓(xùn)的方式有效地保障了辦公、質(zhì)檢和培訓(xùn)的高效協(xié)同運行。實行國網(wǎng)湖北公司本部和地市公司各專業(yè)部門骨干力量在線集中辦公，強化跨部門的協(xié)同配合，形成整體“一盤棋”的格局。（三）注重制度執(zhí)行實效化應(yīng)用突出制度執(zhí)行實效，加深對內(nèi)部控制建設(shè)的理解，提高實際操作能力。2013年底，全面開展內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行自查工作，省、市、縣共收集6995個流程樣本，運用穿透測試等手段檢驗標(biāo)準(zhǔn)流程的執(zhí)行情況，針對發(fā)現(xiàn)的缺陷逐一整改落實。2014年，風(fēng)險管控信息系統(tǒng)正式上線運行，實現(xiàn)了內(nèi)部控制執(zhí)行在線評價，為檢驗執(zhí)行效果提供了信息化支撐。

（一）創(chuàng)新資源配置，聘用外部專家輔助內(nèi)審國網(wǎng)湖北公司將外部審計專家的聘請與公司內(nèi)部優(yōu)秀專家人才管理相結(jié)合，印發(fā)《湖北省電力公司內(nèi)部審計外聘專家管理辦法》，形成內(nèi)外結(jié)合開展內(nèi)審增值的常態(tài)工作機制，拓展電網(wǎng)建設(shè)項目內(nèi)審服務(wù)領(lǐng)域，有效緩解內(nèi)審資源“結(jié)構(gòu)性”缺員的瓶頸制約。2012年聘請專家參與大修項目及農(nóng)網(wǎng)技改工程交叉內(nèi)審，確認(rèn)資金13.9億元，內(nèi)審覆蓋面63%，查出21類共性問題，下達(dá)14份審計整改意見書，增收節(jié)支效果顯著。（二）確認(rèn)行為定責(zé)，促進內(nèi)審工程項目增值國網(wǎng)湖北公司下屬某公司審計部全面統(tǒng)籌任期審計行為責(zé)任定責(zé)與基建工程行為責(zé)任定責(zé)相結(jié)合的工作方式。該公司通過同步開展任期審計與集體企業(yè)經(jīng)營管理專項督察審計，幫助集體企業(yè)解決了當(dāng)前經(jīng)營運作過程中存在的近30項管理問題，促進了公司全方位依法經(jīng)營。截至2013年底，開展城網(wǎng)工程審計項目32個，促進增收節(jié)支效果顯著，審計發(fā)現(xiàn)問題全部整改落實。（三）利用協(xié)同平臺，推進落實審計成果運用國網(wǎng)湖北公司下屬某公司充分利用監(jiān)察審計融合優(yōu)勢，通過協(xié)同監(jiān)督平臺督促審計成果處理和整改，提高了審計成果落實的效果和效率，實現(xiàn)了威懾增值。該公司內(nèi)審增值聯(lián)動，實施多個部門協(xié)同機制，聯(lián)合人力資源部、發(fā)展策劃部、財務(wù)資產(chǎn)部等部門，按照歸口管理與專業(yè)管理相結(jié)合的原則，聯(lián)合履行監(jiān)管職能，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的增值作用。（四）定量確認(rèn)風(fēng)險，及時管控關(guān)鍵控制點國網(wǎng)湖北公司運用內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)流程對容易出現(xiàn)的高風(fēng)險點進行梳理確認(rèn)，對關(guān)鍵控制點進行嚴(yán)格管控。審計部對新建住宅供電配套工程流程進行全面診斷，找出斷層和難點，制定切實可行的措施，解決基層實際問題。同時，積極完善相關(guān)工程結(jié)算和物資招標(biāo)資料，降低了工程造價，保證工程資金真正用于工程建設(shè)和生產(chǎn)維護。（五）創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)模式，強化工程項目內(nèi)審增值能力國網(wǎng)湖北公司下屬某公司通過創(chuàng)新審計資源集約化管理機制，優(yōu)選內(nèi)審專、兼職人才隊伍建設(shè)路徑，創(chuàng)新地市級電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審隊伍模式，將內(nèi)審資源管理標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集約化貫穿始終，創(chuàng)新構(gòu)建跨單位、跨部門、跨專業(yè)的6名專職、11名兼職內(nèi)審隊伍網(wǎng)絡(luò)模式，實現(xiàn)從傳統(tǒng)的縱向直線型內(nèi)審結(jié)構(gòu)向內(nèi)審隊伍網(wǎng)絡(luò)型轉(zhuǎn)變，強化電網(wǎng)企業(yè)的治理和增值能力，體現(xiàn)“整體設(shè)計、分層布點、業(yè)務(wù)囊括、專業(yè)分類、科學(xué)編組、在線內(nèi)審、協(xié)同行動、有機融合、依法治企、增加價值”的實踐特色。（六）構(gòu)建內(nèi)部審計“三化”，支撐工程項目內(nèi)審增值能力建設(shè)該公司推進落實審計工作標(biāo)準(zhǔn)化、審計手段信息化、審計資源集約化建設(shè)。內(nèi)審信息網(wǎng)絡(luò)模式以ERP審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)和審計綜合管理系統(tǒng)為審計手段信息化的兩大抓手，對接“三集五大”體系SAP各專業(yè)集成模塊，推進審計信息化建設(shè)。實現(xiàn)審計項目數(shù)據(jù)庫與基建工程ERP、人力資源HR、財務(wù)FICO、物資MM、營銷SG186、生產(chǎn)PMS(設(shè)備PM、大修項目PS)管理系統(tǒng)各內(nèi)審資源分庫線內(nèi)審信息共享。

作者:汪安民單位:國網(wǎng)湖北省電力公司

篇8

1 全過程跟蹤審計的特點和控制原則

1.1 全過程跟蹤審計的特點

我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展加快了國內(nèi)土建工程建設(shè)的步伐，工程建設(shè)投資項目逐漸成為推動市場經(jīng)濟增長的主要因素之一，建筑工程審計部門通過采用全新的全過程跟蹤審計法，極大地提高了建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。所謂的全過程跟蹤審計，是指對工程項目開展過程中的各階段進行事前、事中和事后控制，選擇全程跟蹤的方式對建設(shè)項目的實際效益進行審計。它與傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計相比，不僅具有高效性，還具有經(jīng)濟適應(yīng)性。下面將對這兩者之間的不同之處進行詳細(xì)的論述。

1.1.1 使用方式不同

傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計的性質(zhì)屬于報送審計，通常是在土建工程竣工，結(jié)算資料送達(dá)審計部門之后再進行核算。在此期間，核算人員很少去建設(shè)施工現(xiàn)場，除非在核算過程中發(fā)現(xiàn)疑點，為了獲得有效證據(jù)才去施工現(xiàn)場勘查。而全過程跟蹤審計則是根據(jù)施工建設(shè)的進度就地審核，其工作場所為施工現(xiàn)場。

1.1.2 內(nèi)容形式不同

傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計主要是依照土建工程項目雙方簽訂的施工合同和相關(guān)法律規(guī)定，對工程完成后遞交的資料進行審計。而全過程跟蹤審計則是對土建工程建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)、全過程和遞交的有關(guān)資料進行審計，其審計內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于傳統(tǒng)的審計。全面性和全程性是全過程跟蹤審計的主要特點。

1.1.3 發(fā)揮的作用不同

在整個土建工程項目建設(shè)過程中，傳統(tǒng)審計的時間相對較晚，很難及時發(fā)現(xiàn)施工建設(shè)過程中存在的問題，可以說，對整個工程建設(shè)單位的施工缺乏實際意義。而全過程跟蹤審計能夠?qū)⒐こ淘靸r控制在最低范圍內(nèi)，能夠有效地避免資源浪費和施工質(zhì)量等問題。全過程跟蹤審計對工程建設(shè)的制約性和促進性是完整的，且獲得的成果也是多元化的。

1.1.4 時間和次數(shù)不同

全過程跟蹤審計依照工程建設(shè)的全過程合理規(guī)劃各建設(shè)階段，同時，對每個建設(shè)階段進行事前、事中和事后控制，將審計工作從工程竣工提到工程建設(shè)的全過程。由此可以看出，全過程跟蹤審計時間要遠(yuǎn)遠(yuǎn)先于傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計，審計次數(shù)也要遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于傳統(tǒng)的審計。

1.2 全過程跟蹤審計的控制原則

1.2.1 服從、服務(wù)于項目的總體目標(biāo)

土建工程建設(shè)項目的各個方面基本都在全過程跟蹤審計的范圍之內(nèi)，并且在工程建設(shè)項目開展時，審計人員要深入施工建設(shè)現(xiàn)場。一般來講，土建工程建設(shè)項目的目標(biāo)主要為工程項目建設(shè)的投資、工程建設(shè)的總體質(zhì)量和工程施工的實際進度，每個環(huán)節(jié)都是整個施工項目密不可分的一部分，且彼此之間是相互影響、相互制約的關(guān)系。因此，從事全過程跟蹤審計的工作人員要充分考慮它們之間的關(guān)系，及時做好項目建設(shè)目標(biāo)的優(yōu)化和平衡。

1.2.2 實行投資控制的原則

土建工程項目審計最根本的目的是合理控制投資，恰巧全過程跟蹤審計是審計工作中最為有效的控制手段之一。因此，在跟蹤審計時，要遵循審計服務(wù)于投資控制的原則。同時，對工程建設(shè)項目的全程進行監(jiān)督、控制，監(jiān)督內(nèi)容為資金的使用、資金的投入和工程項目建設(shè)的質(zhì)量等，爭取用最低的造價建造出最高質(zhì)量的工程項目。

1.2.3 操作的重點

全過程跟蹤審計操作控制的主要環(huán)節(jié)為工程建設(shè)前期、中期和后期。其中，工程建設(shè)前期的內(nèi)容為項目立項、項目圖紙設(shè)計和合同簽訂等，對這幾項工作進行重點審查是為了控制無質(zhì)量保證的建設(shè)單位中標(biāo);工程建設(shè)中期的審計難度較大，主要是對細(xì)節(jié)進行審查、核算，在一定程度上加大了審計工作開展的難度;工程建設(shè)后期的審查與傳統(tǒng)意義的事后核算性質(zhì)相同。

1.2.4 采取主動控制的原則

傳統(tǒng)性質(zhì)的跟蹤審計工作發(fā)生于工程施工完成后，期間較難發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的問題，容易出現(xiàn)浪費和施工質(zhì)量問題，且被動性較強，獲得的信息時效性差，與最后的預(yù)期效果相差較大。因此，全過程跟蹤審計將被動控制變?yōu)橹鲃涌刂疲扇√崆邦A(yù)防、查缺補漏的原則，制訂合理的施工策略，降低經(jīng)濟損失。

2 全過程跟蹤審計的優(yōu)點

2.1 采取事前、事中、事后相結(jié)合的方式

傳統(tǒng)的審計工作不能詳細(xì)地記錄工程施工過程中存在的變更項目，一些隱蔽工程不能及時記錄在案;而全過程跟蹤審計采用的這種事前、事中、事后相結(jié)合的方式，從源頭上避免了此類問題的出現(xiàn)，在隱蔽工程被掩蓋之前便已做好取證，掌握的信息有很強的時效性，能夠?qū)⑹┕し匠霈F(xiàn)的矛盾糾紛問題控制在事發(fā)前，為后期核算做好準(zhǔn)備工作。

2.2 縮短施工時間，提高施工效率

審計人員在土建工程施工現(xiàn)場與建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方簽訂合同實測完成后，便能夠估算出施工數(shù)據(jù)，縮短了傳統(tǒng)性質(zhì)的審計周期，將審計工作集中于施工階段，進而加快了結(jié)算、審核的速度。

2.3 審計方式由靜態(tài)控制變?yōu)閯討B(tài)控制

傳統(tǒng)審計工作面臨的主要難題是不能及時發(fā)現(xiàn)工程各施工工序中產(chǎn)生的大量簽證問題。而全過程跟蹤審計可以分時段、有計劃、有重點地進行動態(tài)審計，保持審計思路的清晰化和明了化，緩解短時效內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)資料的壓力。另外，全過程跟蹤審計還能夠有效地分析施工前后階段之間存在的問題，動態(tài)化地監(jiān)督施工的各個方面。

3 全過程跟蹤審計工作存在的問題

3.1 審計人員不能合理把握審計深度

全過程跟蹤審計的目標(biāo)定位為監(jiān)督工程施工、資金使用、咨詢、提供建議和規(guī)避項目建設(shè)漏洞、完善土建項目管理體制。這就要求審計人員提前進入施工場地，同監(jiān)理方、建設(shè)方和施工方互通信息，參與建設(shè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但審計人員的主要任務(wù)是履行監(jiān)督職能，不能直接干涉工程施工的具體環(huán)節(jié)，無法及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的問題并以書面形式反映出來，例如簽證問題。在實際工作過程中，建設(shè)方和監(jiān)理方首先向?qū)徲嬋藛T表態(tài)后才會簽證。這種情況很容易導(dǎo)致各方出現(xiàn)利益沖突，打破跟蹤審計部門所建立的權(quán)利均衡體制，導(dǎo)致審計人員偏離原來的職能范疇，直接介入工程施工中，進而無法合理地把握審計深度。

3.2 對審計工作的認(rèn)識存在偏差

現(xiàn)階段，全過程跟蹤審計屬于一項新的工作，對它的研究并不是很多，因此，很多建設(shè)單位對跟蹤審計人員的工作沒有明確、具體的認(rèn)識，只是單純地認(rèn)為他們的工作就是撥款、審核。這種錯誤的認(rèn)識通常會造成兩種劣性后果：①審計機構(gòu)與建設(shè)單位簽訂審計合同時，只注重收費項目，對于審計工作的具體內(nèi)容、人員以及方法等并不作詳細(xì)規(guī)定;②因費用問題，很容易造成跟蹤審計機構(gòu)降低服務(wù)質(zhì)量，尋求低價競爭，形成惡性價格戰(zhàn)。

3.3 跟蹤審計工作內(nèi)外環(huán)境需要優(yōu)化

當(dāng)前，國內(nèi)跟蹤審計工作還處在不斷探索、實踐的階段，全過程跟蹤審計的工作范疇仍然停留在內(nèi)部審計，權(quán)威性和強制性較差，加之沒有形成完善的法律規(guī)范體制，一旦建設(shè)項目部門不配合，將會大大降低全過程跟蹤審計的工作效率。因此，逐步優(yōu)化全過程跟蹤審計工作的內(nèi)外環(huán)境逐漸成為工程建設(shè)項目過程中首要解決的問題。為此，國家相關(guān)部門可針對這一情況，逐步完善審計保障機制，出臺一些鼓勵性政策，加大經(jīng)費投入力度。

4 加強全過程跟蹤審計工作的建議

4.1 明確內(nèi)部咨詢和管理之間的關(guān)系

審計人員的主要職能是監(jiān)督和管理，因此，審計人員應(yīng)定位好自身的角色，不涉入建設(shè)、施工管理中的具體工作。審計人員角色定位的幾種途徑為：強化工程施工建設(shè)的質(zhì)量，合理控制好投資規(guī)模，降低投資成本;不斷提高工程造價審核的效率和質(zhì)量;將工作重點放在工程建設(shè)的質(zhì)量指標(biāo)、程序規(guī)范和職責(zé)條例上;深入探究審核工作在精神層面的價值體現(xiàn)，維護審計人員自身的獨立性。

4.2 應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)

將現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用于跟蹤審計工作中，可起到以下作用：利用現(xiàn)代化信息技術(shù)能夠有效進行數(shù)據(jù)的收集、整理、儲存、傳遞等，增強信息傳播的快速性，防止信息封閉;利用信息技術(shù)可以輔助工作人員對造價進行審核，利用各區(qū)域工程造價信息網(wǎng)及時更新數(shù)據(jù)資料，提高工程造價的時效性。

4.3 不斷優(yōu)化審計工作的內(nèi)外環(huán)境

優(yōu)化審計部門的內(nèi)部環(huán)境需要內(nèi)部工作人員自覺樹立人生價值觀和職業(yè)道德觀，營造良好的內(nèi)部工作環(huán)境。另外，還需不斷優(yōu)化審計工作開展的公正性，加強自身的管理。優(yōu)化審計部門的外部環(huán)境需要做到兩點：不斷協(xié)調(diào)建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方之間的關(guān)系;努力獲得上級部門的關(guān)注，從而獲得經(jīng)濟支持。

篇9

摘要：財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。而審計監(jiān)督是保證國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證。本文旨是先探討了財務(wù)管理與審計監(jiān)督的基本概念，接著探討了公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督中存在的問題，最后探討了公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督的建議。

關(guān)鍵詞：基本概念財務(wù)管理審計監(jiān)督公路建設(shè)工程問題建議

關(guān)鍵詞：基本概念財務(wù)管理審計監(jiān)督公路建設(shè)工程問題建議

1 財務(wù)管理與審計監(jiān)督的基本概念

1 財務(wù)管理與審計監(jiān)督的基本概念

1.1 財務(wù)管理的基本概念

1.1 財務(wù)管理的基本概念

財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理可以按照主體分為：部門財務(wù)管理、非盈利組織財務(wù)管理、宏觀財務(wù)管理、公司財務(wù)管理、家庭財務(wù)管理等等。財務(wù)管理還具有很強的綜合性，它是一種價值管理主要利用資金，成本、收入、利潤等價值的指標(biāo)，運用財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)運算、財務(wù)控制、財務(wù)分析等手段來組織企業(yè)中價值的形成，實現(xiàn)和分配。

財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理可以按照主體分為：部門財務(wù)管理、非盈利組織財務(wù)管理、宏觀財務(wù)管理、公司財務(wù)管理、家庭財務(wù)管理等等。財務(wù)管理還具有很強的綜合性，它是一種價值管理主要利用資金，成本、收入、利潤等價值的指標(biāo)，運用財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)運算、財務(wù)控制、財務(wù)分析等手段來組織企業(yè)中價值的形成，實現(xiàn)和分配。

1.2 審計監(jiān)督的基本概念

1.2 審計監(jiān)督的基本概念

審計監(jiān)督是保證國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證。目前，在我國稅收法律體系中包含國家機關(guān)和社會監(jiān)督兩類，審計監(jiān)督隸屬于國家機關(guān)監(jiān)督，除發(fā)揮自身監(jiān)督職能外，同時對其他國家機關(guān)和社會監(jiān)督起著重要的作用，從而發(fā)揮審計監(jiān)督對完善稅收權(quán)力制約的直接作用和間接作用。審計監(jiān)督的意義在于，有效的監(jiān)督是完善權(quán)力制約機制，保證稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格依法辦事的關(guān)鍵，同時，對于監(jiān)察、督促國家機關(guān)、社會組織和公民遵守稅法，依法納稅，具有重要的意義。

審計監(jiān)督是保證國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證。目前，在我國稅收法律體系中包含國家機關(guān)和社會監(jiān)督兩類，審計監(jiān)督隸屬于國家機關(guān)監(jiān)督，除發(fā)揮自身監(jiān)督職能外，同時對其他國家機關(guān)和社會監(jiān)督起著重要的作用，從而發(fā)揮審計監(jiān)督對完善稅收權(quán)力制約的直接作用和間接作用。審計監(jiān)督的意義在于，有效的監(jiān)督是完善權(quán)力制約機制，保證稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格依法辦事的關(guān)鍵，同時，對于監(jiān)察、督促國家機關(guān)、社會組織和公民遵守稅法，依法納稅，具有重要的意義。

2 公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督中存在的問題

2 公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督中存在的問題

2.1 公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督中存在的問題有目標(biāo)不明確且有局限性

2.1 公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督中存在的問題有目標(biāo)不明確且有局限性

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國公路建設(shè)工程也在不斷的發(fā)展，但是，我國公路建設(shè)工程的財務(wù)管理和審計監(jiān)督的目標(biāo)卻仍然停留在原地，只是一味的以檢查錯誤，防治舞弊現(xiàn)象的發(fā)生為目標(biāo)，不斷的重復(fù)檢查數(shù)據(jù)、報表、憑證等與財務(wù)相關(guān)的所有資料是否合法、真實等進行財務(wù)管理和審計監(jiān)督的工作。從而，導(dǎo)致了公路建設(shè)工程的施工過程中，常會發(fā)現(xiàn)由于財務(wù)管理和審計監(jiān)督工作的不全面而導(dǎo)致的問題，最終導(dǎo)致了公路建設(shè)工程的各個單位發(fā)生不必要的風(fēng)險。

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國公路建設(shè)工程也在不斷的發(fā)展，但是，我國公路建設(shè)工程的財務(wù)管理和審計監(jiān)督的目標(biāo)卻仍然停留在原地，只是一味的以檢查錯誤，防治舞弊現(xiàn)象的發(fā)生為目標(biāo)，不斷的重復(fù)檢查數(shù)據(jù)、報表、憑證等與財務(wù)相關(guān)的所有資料是否合法、真實等進行財務(wù)管理和審計監(jiān)督的工作。從而，導(dǎo)致了公路建設(shè)工程的施工過程中，常會發(fā)現(xiàn)由于財務(wù)管理和審計監(jiān)督工作的不全面而導(dǎo)致的問題，最終導(dǎo)致了公路建設(shè)工程的各個單位發(fā)生不必要的風(fēng)險。

2.2 公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督存在的問題有工作人員的認(rèn)識不夠

2.2 公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督存在的問題有工作人員的認(rèn)識不夠

工作人員對公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督缺少正確的認(rèn)識，在工作的過程中，他們認(rèn)為只要將表面的功夫做好就行，反正不會給公路建設(shè)企業(yè)帶來多大的影響，而且只要應(yīng)付上級過關(guān)就可以了，正是由于，這種錯誤的思想觀念，不僅導(dǎo)致了工作人員的工作態(tài)度散漫，還導(dǎo)致了公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督的工作不能做到位，甚至還會導(dǎo)致公路建設(shè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)不能實現(xiàn)。

工作人員對公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督缺少正確的認(rèn)識，在工作的過程中，他們認(rèn)為只要將表面的功夫做好就行，反正不會給公路建設(shè)企業(yè)帶來多大的影響，而且只要應(yīng)付上級過關(guān)就可以了，正是由于，這種錯誤的思想觀念，不僅導(dǎo)致了工作人員的工作態(tài)度散漫，還導(dǎo)致了公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督的工作不能做到位，甚至還會導(dǎo)致公路建設(shè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)不能實現(xiàn)。

2.3 公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督存在的問題有不重視、工作質(zhì)量很低

2.3 公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督存在的問題有不重視、工作質(zhì)量很低

很多公路建設(shè)工程企業(yè)對財務(wù)管理和審計監(jiān)督都不夠重視，只是由一些中級人員進行實施，當(dāng)需要高層人員進行決策和監(jiān)督的時候，卻發(fā)現(xiàn)不知從哪里開始檢查，因此，就隨便檢查感覺沒問題就行了，高層人員都不重視財務(wù)管理和審計監(jiān)督的工作，底層工作人員又怎么可能將財務(wù)管理和審計監(jiān)督的工作重視起來呢，慢慢的這項財務(wù)管理和審計監(jiān)督的工作在公路建設(shè)工程企業(yè)中工作質(zhì)量變的越來越低，甚至導(dǎo)致了財務(wù)管理和審計監(jiān)督的職能部門變成了公路建設(shè)工程企業(yè)中虛擬的部門。從而，導(dǎo)致了公路建設(shè)工程企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險。

很多公路建設(shè)工程企業(yè)對財務(wù)管理和審計監(jiān)督都不夠重視，只是由一些中級人員進行實施，當(dāng)需要高層人員進行決策和監(jiān)督的時候，卻發(fā)現(xiàn)不知從哪里開始檢查，因此，就隨便檢查感覺沒問題就行了，高層人員都不重視財務(wù)管理和審計監(jiān)督的工作，底層工作人員又怎么可能將財務(wù)管理和審計監(jiān)督的工作重視起來呢，慢慢的這項財務(wù)管理和審計監(jiān)督的工作在公路建設(shè)工程企業(yè)中工作質(zhì)量變的越來越低，甚至導(dǎo)致了財務(wù)管理和審計監(jiān)督的職能部門變成了公路建設(shè)工程企業(yè)中虛擬的部門。從而，導(dǎo)致了公路建設(shè)工程企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險。

3 公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督的建議

3 公路建設(shè)工程財務(wù)管理和審計監(jiān)督的建議

3.1 公路建設(shè)工程財務(wù)管理的建議

3.1 公路建設(shè)工程財務(wù)管理的建議

3.1.1 不斷的加強公路建設(shè)工程預(yù)付款的財務(wù)管理和監(jiān)督。公路建設(shè)工程企業(yè)應(yīng)在預(yù)付款這項工作中，必須嚴(yán)格的按照法律法規(guī)、規(guī)章制度進行所有的工作，并且必須嚴(yán)格按照每月一預(yù)撥，每季一結(jié)算的方式來進行公路建設(shè)工程企業(yè)的預(yù)付款。在預(yù)付款的整個過程中要認(rèn)真的、仔細(xì)的評估，檢查清楚所有文件的真實性，以及公路建設(shè)工程預(yù)付款的所有手續(xù)都是否完整等等，每一項都要仔細(xì)、認(rèn)真的檢查清楚，從而有效的提高公路建設(shè)工程財務(wù)管理的認(rèn)識，還可以有效的為公路建設(shè)工程企業(yè)避開風(fēng)險。

3.1.1 不斷的加強公路建設(shè)工程預(yù)付款的財務(wù)管理和監(jiān)督。公路建設(shè)工程企業(yè)應(yīng)在預(yù)付款這項工作中，必須嚴(yán)格的按照法律法規(guī)、規(guī)章制度進行所有的工作，并且必須嚴(yán)格按照每月一預(yù)撥，每季一結(jié)算的方式來進行公路建設(shè)工程企業(yè)的預(yù)付款。在預(yù)付款的整個過程中要認(rèn)真的、仔細(xì)的評估，檢查清楚所有文件的真實性，以及公路建設(shè)工程預(yù)付款的所有手續(xù)都是否完整等等，每一項都要仔細(xì)、認(rèn)真的檢查清楚，從而有效的提高公路建設(shè)工程財務(wù)管理的認(rèn)識，還可以有效的為公路建設(shè)工程企業(yè)避開風(fēng)險。

3.1.2 不斷的提高公路建設(shè)工程有關(guān)財務(wù)人員對財務(wù)管理的認(rèn)識。可以說財務(wù)工作人員對財務(wù)管理的認(rèn)識是直接影響到公路建設(shè)工程財務(wù)管理工作的效率，只有不斷的提高財務(wù)工作人員對財務(wù)管理的認(rèn)識，才能有效的、直接的提高財務(wù)管理工作的效率。因此，公路建設(shè)工程企業(yè)應(yīng)開設(shè)一些有關(guān)于財務(wù)管理的培訓(xùn)，在提高財務(wù)工作人員對財務(wù)管理認(rèn)識的同時，高層人員也必須提高對財務(wù)管理的認(rèn)識。這樣不僅可以有效的提高財務(wù)工作人員的能力，還可以有效的提高財務(wù)的真實性、可靠性、合法性等。

3.1.2 不斷的提高公路建設(shè)工程有關(guān)財務(wù)人員對財務(wù)管理的認(rèn)識。可以說財務(wù)工作人員對財務(wù)管理的認(rèn)識是直接影響到公路建設(shè)工程財務(wù)管理工作的效率，只有不斷的提高財務(wù)工作人員對財務(wù)管理的認(rèn)識，才能有效的、直接的提高財務(wù)管理工作的效率。因此，公路建設(shè)工程企業(yè)應(yīng)開設(shè)一些有關(guān)于財務(wù)管理的培訓(xùn)，在提高財務(wù)工作人員對財務(wù)管理認(rèn)識的同時，高層人員也必須提高對財務(wù)管理的認(rèn)識。這樣不僅可以有效的提高財務(wù)工作人員的能力，還可以有效的提高財務(wù)的真實性、可靠性、合法性等。

3.2 公路建設(shè)工程審計監(jiān)督的建議

3.2 公路建設(shè)工程審計監(jiān)督的建議

3.2.1 不斷的加強公路建設(shè)工程項目的監(jiān)督能力，提高審計監(jiān)督的力度。首先，審計監(jiān)督的目標(biāo)不變，仍然以檢查錯誤，防止舞弊作為公路建設(shè)工程審計監(jiān)督的主要目標(biāo)。其次，將公路建設(shè)工程管理和公路建設(shè)工程審計監(jiān)督緊緊的聯(lián)系在一起，在加強公路建設(shè)工程項目的監(jiān)督能力的同時，提高審計監(jiān)督的力度，尤其是對公路建設(shè)工程中的手續(xù)、程序、設(shè)計等要嚴(yán)格的進行現(xiàn)場的監(jiān)督，以及審計監(jiān)督。再次，不斷的加強公路建設(shè)工程的全過程進行審計監(jiān)督，建設(shè)一個強而有力的審計監(jiān)督的隊伍，并且不斷的提高審計監(jiān)督的能力。只有這樣，才可以有效的打擊作假人員的心理，從而，可以有效的從根本上遏制舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

3.2.1 不斷的加強公路建設(shè)工程項目的監(jiān)督能力，提高審計監(jiān)督的力度。首先，審計監(jiān)督的目標(biāo)不變，仍然以檢查錯誤，防止舞弊作為公路建設(shè)工程審計監(jiān)督的主要目標(biāo)。其次，將公路建設(shè)工程管理和公路建設(shè)工程審計監(jiān)督緊緊的聯(lián)系在一起，在加強公路建設(shè)工程項目的監(jiān)督能力的同時，提高審計監(jiān)督的力度，尤其是對公路建設(shè)工程中的手續(xù)、程序、設(shè)計等要嚴(yán)格的進行現(xiàn)場的監(jiān)督，以及審計監(jiān)督。再次，不斷的加強公路建設(shè)工程的全過程進行審計監(jiān)督，建設(shè)一個強而有力的審計監(jiān)督的隊伍，并且不斷的提高審計監(jiān)督的能力。只有這樣，才可以有效的打擊作假人員的心理，從而，可以有效的從根本上遏制舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

3.2.2 不斷的加強公路建設(shè)工程審計監(jiān)督的重視度。首先，要開設(shè)審計監(jiān)督的培訓(xùn)，嚴(yán)格要求所有有關(guān)財務(wù)人員，以及高層人員都必須參與，讓他們都充分的認(rèn)識到在公路建設(shè)工程中實施審計監(jiān)督的重要性。其次，認(rèn)識到公路建設(shè)工程中實施審計監(jiān)督的重要性之后，則必須嚴(yán)格把公路建設(shè)工程的所有審計工作做好，做出質(zhì)量來，尤其是公路建設(shè)工程的結(jié)算審核工作一定做到一絲不茍的效果。只有將審計監(jiān)督在公路建設(shè)工程中的重要性高度重視起來，才可以有效的提高財務(wù)工作人員的工作態(tài)度，才可以有效的提高審計監(jiān)督的工作質(zhì)量，從而，有效的實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

3.2.2 不斷的加強公路建設(shè)工程審計監(jiān)督的重視度。首先，要開設(shè)審計監(jiān)督的培訓(xùn)，嚴(yán)格要求所有有關(guān)財務(wù)人員，以及高層人員都必須參與，讓他們都充分的認(rèn)識到在公路建設(shè)工程中實施審計監(jiān)督的重要性。其次，認(rèn)識到公路建設(shè)工程中實施審計監(jiān)督的重要性之后，則必須嚴(yán)格把公路建設(shè)工程的所有審計工作做好，做出質(zhì)量來，尤其是公路建設(shè)工程的結(jié)算審核工作一定做到一絲不茍的效果。只有將審計監(jiān)督在公路建設(shè)工程中的重要性高度重視起來，才可以有效的提高財務(wù)工作人員的工作態(tài)度，才可以有效的提高審計監(jiān)督的工作質(zhì)量，從而，有效的實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

4 結(jié)語

4 結(jié)語

公路建設(shè)項目審計是―項非常重要的工作。公路建設(shè)項目是一項龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，資金運作貫穿于公路建設(shè)全過程。公路管理建設(shè)項目審計的重點是對公路建設(shè)投資項目的經(jīng)濟活動是否真實準(zhǔn)確，是否合規(guī)、合法和經(jīng)濟有效，以及公路建設(shè)投資效益進行審計監(jiān)督，并通過對審計資料的分析，對宏觀控制和管理方面的問題提出建議，從而發(fā)揮其嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，減少損失浪費，加強基本建設(shè)宏觀控制和管理，提高投資效益的作用。在實際工作中，建設(shè)資金能否得到有效的運作，還與多個因素相聯(lián)系。因此，公路建設(shè)項目審計必須貫穿投資活動的全過程。

公路建設(shè)項目審計是―項非常重要的工作。公路建設(shè)項目是一項龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，資金運作貫穿于公路建設(shè)全過程。公路管理建設(shè)項目審計的重點是對公路建設(shè)投資項目的經(jīng)濟活動是否真實準(zhǔn)確，是否合規(guī)、合法和經(jīng)濟有效，以及公路建設(shè)投資效益進行審計監(jiān)督，并通過對審計資料的分析，對宏觀控制和管理方面的問題提出建議，從而發(fā)揮其嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，減少損失浪費，加強基本建設(shè)宏觀控制和管理，提高投資效益的作用。在實際工作中，建設(shè)資金能否得到有效的運作，還與多個因素相聯(lián)系。因此，公路建設(shè)項目審計必須貫穿投資活動的全過程。

參考文獻：

參考文獻：

[1]曹榮華.淺談高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理與設(shè)計[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，(17).

[1]曹榮華.淺談高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理與設(shè)計[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，(17).

[2]葛素敏.論高速公路全過程財務(wù)跟蹤審計[J].學(xué)理論,2011，(2).

[2]葛素敏.論高速公路全過程財務(wù)跟蹤審計[J].學(xué)理論,2011，(2).

[3]王志紅.關(guān)于公路施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的思考[J].南北橋,2008，(6).

[3]王志紅.關(guān)于公路施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的思考[J].南北橋,2008，(6).

[4]付琴，陳加富.高速公路工程審計工作中存在的問題研究[J].現(xiàn)代交通技術(shù)，2009，6，(4).

篇10

【關(guān)鍵詞】 裝備采購 績效審計 模糊綜合

一、在裝備采購績效審計評價中應(yīng)用模糊綜合評判的意義

1、有利于推進裝備采購績效審計評價體系的規(guī)范化進程

目前，裝備采購具有開支金額大、開支與否與金額不確定、難以全程準(zhǔn)確監(jiān)控的特點。因此，對裝備采購績效審計評價體系的規(guī)范化構(gòu)建顯得尤為重要。通過運用模糊綜合評價法對裝備采購的效益進行評價，從而構(gòu)建一個相對合理的績效審計評價體系，將有利于規(guī)范對裝備采購效益的評價體系。這對于推進裝備采購績效審計評價體系的規(guī)范化進程具有重要意義。

2、有利于提高裝備采購經(jīng)費的使用效益

由于裝備采購開支金額大，在裝備口所占的比重較大，因此，提高裝備采購的使用效益，不多花，不漏花一筆錢，使裝備采購每一分錢都花的恰如其分，將有利于節(jié)約國防開支。裝備采購績效審計評價體系運用模糊綜合評價法進行構(gòu)建，對裝備采購的使用效益進行規(guī)范化的計算，提供了一套裝備采購績效審計評價的公式。這樣做，不僅節(jié)約了每次對裝備采購進行績效審計評價所耗費的人力和物力，更有利于在橫向與縱向比較中提高裝備采購的使用效益。

3、有利于明晰裝備采購績效審計評價的結(jié)論

裝備采購績效審計評價往往是一種定性分析，評價結(jié)果無非是優(yōu)良中差，具體情況難以明確的表達(dá)。影響裝備采購績效審計評價的因素所占的比重以及最終結(jié)果在每個因素中所反映出的問題，用以往的評價方法很難簡明扼要的得出結(jié)論。數(shù)字是最簡潔的語言，通過模糊綜合評價法將定性的問題進一步轉(zhuǎn)化為定量的問題，撥開云霧見月明，得到裝備采購績效審計評價的量化結(jié)論，優(yōu)良中差一看便知，省去了大段文字的贅述。從而得出一個簡單明了又包含豐富信息的結(jié)論。

二、構(gòu)建裝備采購績效審計評價體系

1、裝備采購績效審計評價體系的特點

裝備采購是裝備經(jīng)費中所占比重較大的一項經(jīng)費開支。裝備采購績效審計評價具有參與方多、開支科目不盡統(tǒng)一、所受市場環(huán)境影響大的特點。所建立的裝備采購績效審計評價體系應(yīng)能為社會各方所理解和接受。根據(jù)《世界審計組織績效審計指南》，合適的績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)需要具備可靠性、有用性（相關(guān)性）、客觀性、可比性、完整性、可理解性和可接受性等一系列要求和特點。

2、建立裝備采購績效審計評價體系的影響指標(biāo)因素集

（1）建立裝備采購績效審計評價體系的一級指標(biāo)。評價裝備采購的效益，應(yīng)先評價在裝備采購過程所耗用的時間是否是合理有效的。裝備采購過程所耗用的時間依據(jù)采購的裝備的型號和批次的不同、生產(chǎn)裝備廠商地址的不同和軍方與廠商在采購過程中存在的分歧的大小不同而不同。既不能為了獲得后續(xù)經(jīng)費撥入而拖延時間，也不能為了盡快完成任務(wù)而忽略裝備采購過程中的必要步驟。對裝備采購的績效審計評價應(yīng)包含在采購過程中的時間效益，使得裝備采購既可以在預(yù)期時間完成任務(wù)，又可以保證每個步驟都保質(zhì)保量完成。裝備采購績效審計評價裝備采購的時間效益應(yīng)堅持適度原則，把握好裝備采購的度。

裝備采購是一個團體協(xié)作的過程，歸根到底是人的主觀能動性在發(fā)揮作用。在這個過程中，既需要具有專業(yè)素質(zhì)的軍械裝備人才，又需要可以在與廠商談判時斗智斗勇的綜合素質(zhì)人才，更需要在最后時刻有魄力與膽識拍板的領(lǐng)導(dǎo)。這個團體的協(xié)作性、戰(zhàn)斗性的發(fā)揮，決定著此次采購過程的能否達(dá)到預(yù)期目的。因此，人力效益是裝備采購績效審計評價的一個重要指標(biāo)，對于評價裝備采購的總體效益起著十分重要的作用。

裝備采購的最終目的是能夠利用有限的資金獲得性能盡可能好、對于國防事業(yè)貢獻盡可能大、使用時間盡可能長的裝備。如果采購到的裝備性能一般，那么不管采購時間有多合理、采購團隊有多辛苦，都是沒有意義的，就好比南轅北轍。而反過來，采購到的裝備性能非常好，對于提高軍隊裝備的總體戰(zhàn)斗力水平具有十分重要的意義，即使浪費了一部分時間、耗費了相對較多的物力也是值得的。因此，采購的裝備的性價比的高低將直接決定裝備采購績效審計評價的分?jǐn)?shù)，這種決定性甚至是一票否決性質(zhì)的。性價比高，那么裝備采購的效益一定高，性價比低，那么裝備采購的效益甚至可以打零分。

裝備采購過程并不是一錘子買賣，而是長期的過程。每次采購過程的結(jié)束，都應(yīng)建立裝備采購績效審計講評制度，總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)。同時，裝備采購并不是一成不變的，也不是固步自封的。由于裝備采購直接與市場接軌，不同時間所采取的策略也不盡相同。如果裝備采購只是循規(guī)蹈矩的重復(fù)原來的做法與經(jīng)驗，就永遠(yuǎn)不能進步，最后只能走進死胡同。所以裝備采購過程的提高與借鑒性是十分重要的。這項指標(biāo)雖然與裝備采購效益沒有直接性的關(guān)系，但這對于裝備采購的長久發(fā)展具有重要意義。這項指標(biāo)可以不作為評分頂，只作為加分點進行評價，對以后工作沒有借鑒性也不會扣分，對以后工作有提高借鑒作用可以額外加分。這是本文構(gòu)建的裝備采購績效審計評價體系的創(chuàng)新點。

（2）建立裝備采購績效審計評價體系的二級指標(biāo)。其一，時間效益的二級指標(biāo)。裝備采購的時間效益就是指裝備采購過程中所用時間的合理有效性。能否在有限的時間盡可能快的完成任務(wù)是評價裝備采購是否有效的一項重要指標(biāo)。根據(jù)裝備采購的流程劃分，可分為裝備采購過程的論證期的時間效益、制定計劃期的時間效益以及實地采購過程中的時間效益：

論證期時間效益=■×100%

計劃期時間效益=■×100%

實施期時間效益=■×100%

其二，人力效益的二級指標(biāo)。裝備采購的人力效益就是整個采購團隊的每類人才人數(shù)合理，搭配合理，能夠發(fā)揮團體效益。在整個裝備采購的活動中，人是活動的主體。人力效益作用的充分發(fā)揮，是裝備采購的最基本的保證。評價人力效益的高低，具體而言，就是評價這個采購團隊的以下幾個方面。

第一，人數(shù)合理性，即進行裝備采購的人數(shù)與該單位裝備采購項目的大小之間的比例。百萬級及以下的裝備采購項目一般需要五個人，千萬級以上的裝備采購項目需要八個人左右。 人數(shù)合理性=■×100%。

第二，團隊搭配合理性，即每類人才在整個團隊中的分工有序，搭配合理。一個五人團隊需要一名領(lǐng)導(dǎo)干部、兩名具有專業(yè)軍械裝備知識的人才、兩名能與廠方進行博弈的綜合型人才。一個八人團隊需要實行雙主官制，配備兩名領(lǐng)導(dǎo)干部，三名專業(yè)人才和三名綜合型人才。這個指標(biāo)的人員搭配情況允許一定的浮動，只要采購團隊的人員搭配不致過于偏頗，均可得到滿分。

第三，團隊效益，即整個審計團隊能夠相互協(xié)作，共同進步，增強效益。這需要團隊的每個人進行自我打分，對整個團隊的精神面貌和戰(zhàn)斗力進行評分Wi（0？燮Wi？燮5），最后進行加權(quán)平均得到團隊效益的分?jǐn)?shù)。團隊效益=■×100%。

其三，價值系數(shù)的二級指標(biāo)。裝備的價值系數(shù)受到裝備功能系數(shù)和裝備成本系數(shù)的影響。裝備的功能系數(shù)指采購的裝備所體現(xiàn)的性能的大小和對提高國防實力所能起到的作用，這兩個衡量指標(biāo)對裝備價值系數(shù)的影響力相同。裝備成本系數(shù)是指裝備采購和預(yù)算的程度，即裝備采購過程中所開支的所有經(jīng)費與預(yù)算開支的比值。裝備的價值系數(shù)為二者之商，因此這個指標(biāo)不需要進行模糊綜合評判?？梢酝ㄟ^計算直接得到：

價值系數(shù)=■×100%

裝備功能系數(shù)=裝備性能×0.5+國防實力提高度×0.5

裝備成本系數(shù)=■×100%

其四，提高借鑒性的二級指標(biāo)。每次裝備采購的過程，都是一次提高借鑒的過程，裝備采購人員要通過每次的實踐來提高自身的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，并為以后的工作獲得大量的第一手資料和直接性的經(jīng)驗。裝備采購過程的提高借鑒性主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，裝備采購人員能力素質(zhì)的提高程度。這個指標(biāo)可以通過在裝備采購過程前后設(shè)置考卷的形式加以衡量。即：人員能力提高度=■×100%。

第二，裝備采購獲得資料的豐富度。由于每次所采購的裝備類型不同，批量和批次也不同，獲得的資料對下一次的借鑒意義往往難以進行準(zhǔn)確的量化，因此這個因素只能采用專家打分法（德爾菲法）進行評定，再通過模糊綜合評價法進行量化。

第三，裝備采購報告的借鑒度。裝備采購結(jié)束后，裝備采購人員需要撰寫裝備采購報告，總結(jié)工作中的經(jīng)驗及不足。這份報告的借鑒度指對以后工作的指導(dǎo)意義。由于裝備采購績效審計評價發(fā)生于裝備采購過程發(fā)生后的很短的時間內(nèi)，無法全面預(yù)測對以后的影響。因此，這個因素同樣只能采用專家打分法（德爾菲法）進行評定，再通過模糊綜合評價法進行量化。

3、構(gòu)建裝備采購績效審計評價體系

通過上述分析，本文構(gòu)建的裝備采購績效審計評價體系如表1所示。

【參考文獻】

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