導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程審計(jì)的分類，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

王　莉

高校的基建財(cái)務(wù)檔案是記錄和反映高校在基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中形成的重要史料和證據(jù)，是基建會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及合同等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。筆者通過多年的實(shí)踐，就高校基建財(cái)務(wù)檔案的整理分類談幾點(diǎn)看法。

第一，高?；ㄘ?cái)務(wù)檔案整理分類的現(xiàn)狀。檔案整理歸檔要求遵循文件材料的形成規(guī)律和特點(diǎn)，以便于保管利用。一般將基建財(cái)務(wù)檔案劃分為基建會(huì)計(jì)檔案和基建財(cái)務(wù)管理檔案，其中基建檔案、行政檔案、儀器設(shè)備檔案等統(tǒng)稱為基建財(cái)務(wù)管理檔案。由于財(cái)務(wù)檔案管理的基礎(chǔ)工作起步較早，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)涉及基建會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)檔案的整理分類比較規(guī)范。而對(duì)涉及的基建財(cái)務(wù)管理檔案，由于沒有具體的規(guī)范要求，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和檔案管理機(jī)構(gòu)、檔案管理人員的理解不一，導(dǎo)致基建財(cái)務(wù)管理檔案整理分類不統(tǒng)一。一種做法是將基建財(cái)務(wù)管理檔案按《普通高等學(xué)校檔案管理辦法》分類歸檔，將所有的審計(jì)報(bào)告、合同、協(xié)議等按類別、時(shí)間順序分類，這樣做的缺點(diǎn)顯而易見：一是查找不便。承包單位的資料需從不同類別的檔案中分別找出，找全資料非常困難。二是從查找到的檔案資料中，看不出與施工單位是否結(jié)算，不能與會(huì)計(jì)核算同步，不利于會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作的利用。另一種做法是將基建財(cái)務(wù)檔案按照會(huì)計(jì)檔案分類要求立卷歸檔，即將所有涉及的基建檔案、行政檔案、設(shè)備檔案等基建財(cái)務(wù)管理檔案全部作為原始憑證放之于記賬憑證后，并裝訂成冊(cè)。這樣沒有區(qū)別不同價(jià)值，便于保管利用的要求，其缺點(diǎn)是：一是各種檔案保管期不同，會(huì)增加后繼工作量。二是后續(xù)人員因不了解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來龍去脈，再立卷會(huì)增加工作難度，且缺乏準(zhǔn)確性。兩種做法是對(duì)基建財(cái)務(wù)檔案機(jī)械地加以分類，都是不夠科學(xué)的。

第二，高?；ㄘ?cái)務(wù)檔案整體分類的建議。首先，正確理解基建財(cái)務(wù)檔案的意義和目的，既要符合科學(xué)性，又要體現(xiàn)實(shí)用性。并將基建會(huì)計(jì)檔案按照會(huì)計(jì)檔案分類要求立卷歸檔。會(huì)計(jì)憑證按月裝訂成冊(cè)，銀行對(duì)帳單、總賬、明細(xì)賬按年裝訂成冊(cè)；日常報(bào)表、報(bào)告及年度決算報(bào)表、年度執(zhí)行報(bào)告、分析報(bào)告等年末裝訂成冊(cè)。其次，將涉及的基建檔案、行政檔案、儀器設(shè)備檔案等基建財(cái)務(wù)管理檔案在財(cái)務(wù)決算后，按照工程項(xiàng)目整理歸檔，并裝訂成冊(cè)。期間可按照工程項(xiàng)目費(fèi)用和不同階段，采用不同分類方法整理立卷歸檔。涉及工程項(xiàng)目間接費(fèi)用的檔案按基建會(huì)計(jì)科目“待攤投資”32種明細(xì)分類。涉及工程項(xiàng)目直接費(fèi)用的基建檔案和儀器設(shè)備檔案按工程階段分類。在籌建、施工階段，涉及工程項(xiàng)目直接費(fèi)用的基建檔案按施工單位分類，沒備檔案按合同簽訂時(shí)間順序分類。再次，竣工結(jié)算階段按工程項(xiàng)目重新分類。有些施工單位承建不同的工程項(xiàng)目，部分資料確實(shí)不便分開，可將其檔案資料存放在承建金額最大的工程項(xiàng)目中，并在另外的工程項(xiàng)目中分別注明。儀器設(shè)備購買或者安裝完成之時(shí)，也應(yīng)按工程項(xiàng)目重新整理分類。工程竣工審計(jì)結(jié)算全部完成，籌建、施工階段的檔案資料逐漸變少，直至沒有?；I建、施工階段的檔案資料是臨時(shí)過渡型分類資料，類似于會(huì)計(jì)核算時(shí)“預(yù)付工程款”會(huì)計(jì)科目，審計(jì)結(jié)算后，收回預(yù)付工程款，科目余額為零。最后，待到工程審計(jì)結(jié)算全部完成之時(shí)，基建財(cái)務(wù)管理檔案按工程項(xiàng)目正式立卷編目歸檔。涉及工程項(xiàng)目間接費(fèi)用的檔案按待攤投資明細(xì)分類，并立卷編目歸檔。這樣做的優(yōu)點(diǎn)：一是查找方便。工程屬什么階段，在什么階段檔案中查找，不用從頭找到尾。二是結(jié)算方便。施工單位所有合同、協(xié)議等有關(guān)資料存放一起，結(jié)算時(shí)方便清楚。

高校基建財(cái)務(wù)管理檔案在工程不同階段的整理分類，與會(huì)計(jì)核算同步，既能方便會(huì)計(jì)人員，又能方便審計(jì)監(jiān)督部門人員的頻繁利用，達(dá)到了基建財(cái)務(wù)檔案立卷整理科學(xué)和有效利用的目的。

基建會(huì)計(jì)核算芻議

唐玲玲　李一萍　董衛(wèi)紅

繼1995年“國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度”頒布以來，財(cái)政產(chǎn)陸續(xù)又印發(fā)了“基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定”及其執(zhí)行中有關(guān)問題的解釋通知等文件，各單位的基建會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步地得到了規(guī)范規(guī)范統(tǒng)一和提高。但在日常工作和檢查中發(fā)現(xiàn)基建會(huì)計(jì)核算仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在：

一是少數(shù)單位的主管財(cái)務(wù)人員對(duì)基建的業(yè)務(wù)核算比較陌生。雖然“國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度”及相關(guān)的規(guī)定的文件已轉(zhuǎn)發(fā)到各基層部門，并組織了相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，但由于基建業(yè)務(wù)對(duì)于大部分單位而言不是經(jīng)常性發(fā)生，因而沒有引起財(cái)務(wù)人員的重視，單位一旦發(fā)生基建業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算工作便無從著手，更談不上對(duì)基建業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理。

二是個(gè)別單位公路建設(shè)賬沒有依照有關(guān)規(guī)定按每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)開戶、單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。例如，前三年路網(wǎng)建設(shè)是以各個(gè)縣市區(qū)交通局為建設(shè)單位，而在檢查中發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)縣的交通局的路網(wǎng)項(xiàng)目沒有按項(xiàng)目分開核算，等到工程竣工審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員也無法分清每個(gè)項(xiàng)目真實(shí)的決算投資數(shù)，資金來源及往來數(shù)額，給工作帶來了極大的不便。

三是基建工作與財(cái)務(wù)的銜接不緊密，財(cái)務(wù)人員對(duì)工程的情況知之甚少，直接影響了基建會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。有一些工程已開工并支付了首期工程款，財(cái)務(wù)人員對(duì)該項(xiàng)目的工程批復(fù)、設(shè)計(jì)批復(fù)、施工合同等還未曾謀面，工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)；按基建會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)支出的歸類核算是以項(xiàng)目核算內(nèi)容為依據(jù)，而財(cái)務(wù)人員對(duì)核算一無所知，所作的核算也只能憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，等到竣工決算做“工程概預(yù)算執(zhí)行情況表”時(shí)，才發(fā)現(xiàn)平常的核算分類與概算的項(xiàng)目劃分完全不能配比，嚴(yán)重影響了報(bào)表的準(zhǔn)確上報(bào)。

四是結(jié)算手續(xù)不齊全。單位的基建工程進(jìn)度款支付僅憑項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽字就支付；支付工程款里收款單位與合同簽訂單位不一致時(shí)，也未有相關(guān)的證明予以證實(shí)，而采取直接支付，以致在工程中出現(xiàn)往來賬糾紛。

五是項(xiàng)目成本核算不完整。大多數(shù)項(xiàng)目在籌建期時(shí)，資金來源尚未落實(shí)，但從自籌資金又發(fā)生了前期可行性研究費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)、管理費(fèi)等費(fèi)用。項(xiàng)目正式開工成立賬戶時(shí)，該類項(xiàng)目資金支出未列入項(xiàng)目的投資支出中，結(jié)果造成概算中已安排的勘察設(shè)計(jì)等支出在單位的會(huì)計(jì)決算資料中卻沒有。

六是相當(dāng)部分的工程竣工決算書上只有施工單位和建設(shè)單位簽字而無執(zhí)業(yè)造價(jià)師的審核簽字。

針對(duì)以上一些單位基建會(huì)計(jì)核算混亂現(xiàn)象，筆者提出以下對(duì)策：

第一，財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺地深入學(xué)習(xí)了解“基建會(huì)計(jì)制度”及“補(bǔ)充規(guī)定”等，在工作中要嚴(yán)格按照制度、規(guī)定等辦事，不僅要做好基建的會(huì)計(jì)核算，還應(yīng)通過建立內(nèi)控制度等形成良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第二，根據(jù)財(cái)建[2003]724號(hào)――關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，全面反映單個(gè)項(xiàng)目的資金來源及支出等財(cái)務(wù)狀況。

第三，凡是基建會(huì)計(jì)上入賬的款項(xiàng)都應(yīng)該有文件(撥款文件或協(xié)議)及合同(基建借款)資料提供給會(huì)計(jì)人員；一切基建用款的工程預(yù)付款、設(shè)備采購預(yù)付款、土地征購、勘測(cè)設(shè)計(jì)、監(jiān)理等活動(dòng)均應(yīng)備有合同，財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)索取相關(guān)文件及合同，以便付款時(shí)予以監(jiān)督。

第四，嚴(yán)格工程結(jié)算手續(xù)，憑合同及建設(shè)、施工、監(jiān)理三方簽字的“中期支付證書”支付工程進(jìn)度款；對(duì)結(jié)算中與合同簽訂單位不符的單位付款時(shí)，只認(rèn)可合同簽訂方的結(jié)算收據(jù)，經(jīng)該單位的充分授權(quán)后才能向另一單位付款；工程竣工結(jié)算發(fā)票除有當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的印鑒外，還需加蓋施工合同方的印章。

第五，按“基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定”，依概算口徑全面反映基建項(xiàng)目建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日發(fā)生的一切開支。對(duì)于在開立基建賬戶之前發(fā)生的支出應(yīng)轉(zhuǎn)至本基建項(xiàng)目賬全面核算，與概算口徑保持一致。

篇2

關(guān)鍵詞 高?；üこ?設(shè)計(jì)審計(jì) 類似工程預(yù)算法 概算定額庫

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

工程設(shè)計(jì)是實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目功能目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，盡管設(shè)計(jì)費(fèi)用只占工程總成本的0.1%左右，但其對(duì)整個(gè)工程造價(jià)的影響卻可達(dá)到75%左右。因此，加強(qiáng)工程審計(jì)中的設(shè)計(jì)審計(jì)是控制工程造價(jià)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。

現(xiàn)有工程設(shè)計(jì)審計(jì)實(shí)踐中，業(yè)主委托設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)設(shè)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)是由專職審計(jì)人員組成，對(duì)工程設(shè)計(jì)工作并不熟悉，一般只能審計(jì)其合規(guī)性，而對(duì)經(jīng)濟(jì)性等專業(yè)技術(shù)方面的審計(jì)能力不足。針對(duì)這一問題，陳貴華①提出：在設(shè)計(jì)階段，重視政府審批、設(shè)計(jì)、造價(jià)工程師在設(shè)計(jì)階段三位一體的地位和作用，推廣價(jià)值工程法，推行限額設(shè)計(jì)，加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理是造價(jià)控制的有效措施。吳嘉慧，程書萍，盛昭瀚，劉小峰②構(gòu)建了一個(gè)包括設(shè)計(jì)院、設(shè)計(jì)審查院的“兩院制”工程設(shè)計(jì)審計(jì)模式，基于委托理論對(duì)現(xiàn)有設(shè)計(jì)審計(jì)模式和“兩院制”設(shè)計(jì)審計(jì)模式進(jìn)行了博弈分析，給出了這兩種模式的最優(yōu)激勵(lì)機(jī)制。本文從構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立的校園工程概算定額庫，基于類似工程預(yù)算法對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行審計(jì)的角度，對(duì)設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作進(jìn)行了探討。

1 類似工程預(yù)算法對(duì)高?；üこ淘O(shè)計(jì)審計(jì)的意義

1.1 建筑結(jié)構(gòu)差異調(diào)整方法

擬建工程的結(jié)構(gòu)特征與已完工程結(jié)構(gòu)特征發(fā)送變化時(shí)，結(jié)構(gòu)變化修正概算可以用以下公式來計(jì)算：擬建工程人工、材料、機(jī)械消耗量=J+Q1P1Q2P2。其中，J―已完工程人工、材料、機(jī)械消耗量；Q1―換入機(jī)構(gòu)件工程量；P1―相應(yīng)定額人工、材料、機(jī)械消耗量；Q2―換出機(jī)構(gòu)件工程量；P2―相應(yīng)定額人工、材料、機(jī)械消耗量。

1.2 價(jià)差調(diào)整方法

（1）已完工程造價(jià)資料有具體的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的用量是，可以按照其造價(jià)資料中的主要材料用量、工日數(shù)量、機(jī)械臺(tái)班用量乘以擬建工程所在地的主要材料預(yù)算價(jià)格、人工單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)，計(jì)算出直接工程費(fèi)用，再乘以當(dāng)?shù)鼐C合費(fèi)率，即可得出所需的造價(jià)指標(biāo)。（2）已完工程造價(jià)資料只有人工、材料、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用和措施費(fèi)、間接費(fèi)時(shí)，可以按照以下公式進(jìn)行調(diào)整：D=AK，K=a%K1b%K2c%K3d%K4e%K5。其中，D―擬建工程單方概算造價(jià)； A―已完工程單方預(yù)算造價(jià)；K―綜合調(diào)整系數(shù)。a%、b%、c%、d%、e%―已完工程預(yù)算的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)、措施費(fèi)占預(yù)算造價(jià)的比重。a%、b%、c%、d%、e%―擬建工程地區(qū)與已完工程預(yù)算造價(jià)在人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)、措施費(fèi)、間接費(fèi)之間的差異系數(shù)。

2 工程概況

某高校研究生公寓一期于2008年8月至2009年5月建設(shè)施工，建筑面積為11715m2，結(jié)構(gòu)形式為框架結(jié)構(gòu)，七層，工程類別為三類，耐火等級(jí)一級(jí)，設(shè)計(jì)使用年限50年，屋面防水等級(jí)為二級(jí)，建筑抗震設(shè)防烈度為七度。工程完工后，審計(jì)部門及時(shí)針對(duì)該工程進(jìn)行了單方造價(jià)分析，以土建工程為例，單方造價(jià)為714.38元/m2。

由于該校招生規(guī)模擴(kuò)大，2011年10月，該校擬建二期研究生公寓，選址位于一期工程旁邊，地質(zhì)條件相同，擬建場(chǎng)地地勢(shì)平坦，為抗震有利地段，該場(chǎng)地土類型為中硬場(chǎng)地土，場(chǎng)地類別為2類建筑場(chǎng)地。初步設(shè)計(jì)方案確定后，研究生公寓二期建筑面積為18183m2，結(jié)構(gòu)形式為框架結(jié)構(gòu)，七層，工程類別為三類，耐火等級(jí)一級(jí)，設(shè)計(jì)使用年限50年，屋面防水等級(jí)為二級(jí)，建筑抗震設(shè)防烈度為七度，結(jié)構(gòu)形式與一期基本相同。

3 審計(jì)過程分析

根據(jù)初步設(shè)計(jì)概算，研究生公寓二期土建工程單方造價(jià)為977.68元/m2，較一期工程上漲263.30元/m2，其中，鋼筋混凝土工程、油漆涂料工程、欄桿隔斷工程、防腐隔熱保溫工程上漲較大。鋼筋混凝土工程中，人工費(fèi)單方上漲12.10元/m2，其中人工工日含量基本持平，人工工資單價(jià)上漲（43.24%）為人工費(fèi)上漲的主要因素；鋼筋、混凝土價(jià)格單方分別上漲28.9元/m2、54.2元/m2，其中混凝土單方含量基本持平，單價(jià)上漲為主要因素（22.41%），鋼筋單價(jià)上漲350元/t（7.22%），單方含量上漲30%，二期工程設(shè)計(jì)階段鋼筋含量上漲為重要因素。如表1所示。故審計(jì)人員建議建設(shè)單位與設(shè)計(jì)單位進(jìn)行溝通，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化。

金屬結(jié)構(gòu)中工程單方造價(jià)上漲18.7元/m2，其中人工、材料（型鋼）單方含量均上漲近100%，人工單價(jià)上漲43.24%。鋼材單價(jià)有所下降（5%）。因此，此項(xiàng)工程中，設(shè)計(jì)因素使得金屬結(jié)構(gòu)工程較一期工程有了大幅度的增加，經(jīng)了解，業(yè)主方并未針對(duì)這一方面提出新的功能要求，經(jīng)審計(jì)人員的建議，建設(shè)單位與設(shè)計(jì)單位進(jìn)行了溝通，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行了優(yōu)化，較大程度上控制了造價(jià)。防腐保溫隔熱工程為研究生公寓二期新增項(xiàng)目，單方造價(jià)為97.06元/m2，此項(xiàng)為二期工程設(shè)計(jì)中根據(jù)新規(guī)范新增的內(nèi)容。

4 結(jié)論

設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的控制意義十分重大，其中初步設(shè)計(jì)階段控制造價(jià)的效果為75%～95%，技術(shù)設(shè)計(jì)階段，對(duì)工程造價(jià)的控制效果為35%～95%，施工圖階段對(duì)工程造價(jià)的控制效果為35%左右，因此，在設(shè)計(jì)的各個(gè)階段，有針對(duì)性地做好審計(jì)工作，對(duì)控制造價(jià)，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益有重要的意義。高校的基建工程，大多地質(zhì)條件、結(jié)構(gòu)形式非常類似，因此，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)十分有必要建立自己獨(dú)立的概算定額庫，并根據(jù)不同類型的工程分類整理，如學(xué)生公寓工程、教學(xué)樓工程、辦公樓工程、實(shí)驗(yàn)室工程等，從而使后期建設(shè)的同類工程能夠更全面地參與到造價(jià)控制工作中去。

注釋

篇3

關(guān)鍵詞： 工程造價(jià); 審計(jì); 注重; 方面、風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

Abstract: the engineering cost auditing has been the topic of research in recent years, this paper analyzes the engineering cost audit of the significance and object, engineering cost audit, there are a lot risk, project cost audit is to point to construction of the project total investment of the audit pricing. At present there are construction project cycle is long, administration, more flexible, valuation methods based on more complex features, any problems, are likely to cause unnecessary waste. In order to rationally, accurately determine the value of the project, cost control, conservation of resources, this paper engineering cost audit should pay attention to talk about some aspects of the view.

Keywords: engineering construction; Audit; Attention; Aspects, risk management

一、 審核工程量的計(jì)算

工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ), 工程量能否正確計(jì)算是影響工程造價(jià)是否準(zhǔn)確的重要因素之一。由于實(shí)際工作中工程量計(jì)算多且煩瑣, 并且圖紙顯示抽象, 存在多計(jì)工程量、 重復(fù)計(jì)算工程量以及只增項(xiàng)不減項(xiàng)等突出問題。 因此在工程量審計(jì)時(shí)應(yīng)特別注意是否存在以下五個(gè)方面的問題: 一是工程項(xiàng)目的立項(xiàng)過程是否準(zhǔn)確, 有無多列或是錯(cuò)列現(xiàn)象。二是砌體工程量計(jì)算時(shí)應(yīng)注意門窗洞口、 梁、 柱等是否扣除。三是注意鋼筋混凝土基礎(chǔ) T型交接重復(fù)計(jì)算, 以及鋼筋的搭接、 彎鉤的長(zhǎng)度。四是水電安裝是否存在變更后沒有進(jìn)行減項(xiàng)計(jì)算。

五是裝飾部分是否存在只按圖紙未依據(jù)實(shí)際施工進(jìn)行計(jì)算。

二、 審核材料用量及價(jià)格的要求

材料用量在工程中占有較大比例, 用量的審核對(duì)工程造價(jià)有很大的影響, 只有嚴(yán)格按照簽定合同中的用量標(biāo)準(zhǔn), 才能有效地控制工程造價(jià)。 另一方面, 由于市場(chǎng)上材料價(jià)格不同且差別較大, 即使同一品種同一規(guī)格的材料在不同的時(shí)期、 地點(diǎn)價(jià)格也不相同。因此材料價(jià)格的審核, 特別是主材的審核更為重要。要認(rèn)真審核材料的品種、 規(guī)格、 質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)要求。在審核材料時(shí)著重看是否存在假冒品牌、 以次充好、 虛增規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。

三、 審核工程項(xiàng)目定額的套用

高套定額是在工程結(jié)算中最常見的現(xiàn)象。 施工單位往往就高不就低, 利用高套定額、 增加隱蔽工程量、 重復(fù)計(jì)算等方式提高決算價(jià)格。如在某綠化工程中, 買苗木的定額已經(jīng)包含了運(yùn)輸、 栽植等費(fèi)用, 在工程結(jié)算時(shí), 施工單位還是對(duì)苗木規(guī)格、 運(yùn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行另外計(jì)算,在重復(fù)計(jì)算上大做文章。 因此在審核決算中工程項(xiàng)目的規(guī)格是否與所套定額相符, 是否有錯(cuò)套、 高套項(xiàng)目定額應(yīng)重點(diǎn)審核把關(guān)。

四、 審核工程項(xiàng)目的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

工程項(xiàng)目的取費(fèi)主要從以下幾個(gè)方面審核: 一是審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確。主要看取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定是否與地區(qū)分類工程類別相符; 按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中, 是否放在定額直接費(fèi)中取的費(fèi)計(jì)算;結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計(jì)取費(fèi)用。 二是審核單位工程造價(jià)。審核查證時(shí)應(yīng)注意掌握市場(chǎng)的價(jià)格行情, 了解工程的結(jié)構(gòu)類型和建設(shè)特點(diǎn), 掌握一定區(qū)域內(nèi)同一時(shí)期的平均造價(jià)指標(biāo)情況。三是審核工程費(fèi)用的計(jì)算過程。重點(diǎn)是審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定, 取費(fèi)系數(shù)是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致, 費(fèi)用內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)算的問題等。

五、專業(yè)角度對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行審查,

在工程造價(jià)審核時(shí), 應(yīng)從專業(yè)角度對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行審查, 主要包括以下幾個(gè)方面。一是變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定, 查審計(jì)變更內(nèi)容與原工程標(biāo)底預(yù)算是否重復(fù)列項(xiàng)。二是審查手續(xù)是否符合規(guī)定, 凡是設(shè)計(jì)變更都應(yīng)有建設(shè)單位和施工單位蓋章和現(xiàn)場(chǎng)人員的簽字, 比較重要的變更還應(yīng)有設(shè)計(jì)單位有關(guān)人員的簽字, 方能生效, 手續(xù)不全者不予計(jì)算。 三是審查內(nèi)容是否清楚, 設(shè)計(jì)變更都應(yīng)資料齊全, 具體變更的項(xiàng)目、 數(shù)量?jī)?nèi)容要表達(dá)清楚, 否則應(yīng)補(bǔ)充變更簽證。 四是審查變更是否準(zhǔn)確, 有無把不屬于簽證范疇的內(nèi)容列入簽證參與決算的情況。

六、 審核隱蔽工程驗(yàn)收記錄

隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提條件。目前, 在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程沒有驗(yàn)收記錄, 到竣工結(jié)算時(shí), 施工單位才找有關(guān)人員后補(bǔ)記錄, 然后列入結(jié)算。 有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算, 這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄, 不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患, 而且使工程造價(jià)提高。 因此, 在審查隱蔽工程的價(jià)款時(shí), 一定要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的完整性、 合法性。 驗(yàn)收記錄上除了有相關(guān)人員簽字認(rèn)可外, 還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期, 防止事后補(bǔ)辦記錄或虛假記錄的發(fā)生, 有效地控制工程造價(jià)。

七、加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)及對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的風(fēng)險(xiǎn)管理

從工程破土動(dòng)工開始 ,工程審計(jì)人員就進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、拍照留下第一手資料 ,審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工程簽證單存在的問題比較多 ,主要表現(xiàn)在:現(xiàn)場(chǎng)管理不到位 ,工程簽證不及時(shí);工程簽證不真實(shí) ,尤其是基礎(chǔ)、 拆除等隱蔽工程工程量的簽證 ,以及主要材料價(jià)格的簽證 ,存在的水分比較大。在這種情況下 ,全面、 徹底地揭示存在的問題 ,并形成公正的審計(jì)意見 ,作出正確的審計(jì)結(jié)論的難度是可想而知的 ,產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免的。這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響應(yīng)屬于超越審計(jì)對(duì)象的客觀層面 ,例如 ,審計(jì)人員在新校區(qū)的建設(shè)中發(fā)現(xiàn)兩個(gè)施工單位在人工挖孔樁測(cè)量中的尺子上做文章 ,每根樁多算了 1 m ,經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)糾偏 ,為學(xué)校挽回了近百萬的投資損失。工程簽證單是施工合同協(xié)議書的重要組成部分 ,經(jīng)業(yè)主或業(yè)

主代表簽證認(rèn)可的工程簽證單是最終計(jì)算建筑安裝工程費(fèi)用的基礎(chǔ) ,分部、 分項(xiàng)工程的簽證單如果不真實(shí)、 不準(zhǔn)確 ,就會(huì)損害業(yè)主或承包人的利益 ,政府投資項(xiàng)目還可能會(huì)損害國家利益。為此 ,業(yè)主及其業(yè)主代表必須如實(shí)簽署工程簽證單 ,不得弄虛作假。

工程簽證單不真實(shí) ,不但給造價(jià)審計(jì)工作帶來很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)難度 ,同時(shí)也給業(yè)主、 國家造成了無法計(jì)量的損失浪費(fèi)。究其原因 ,主要是項(xiàng)目業(yè)主、 業(yè)主代表法紀(jì)觀念淡薄 ,未認(rèn)真履行職責(zé)以及少數(shù)項(xiàng)目業(yè)主、 業(yè)主代表完全不在行造成的。因此 ,審計(jì)建議加強(qiáng)對(duì)工程簽證單的管理 ,強(qiáng)化業(yè)主、 業(yè)主代表的法律意識(shí) ,因弄虛作假給國家造成損失浪費(fèi)的 ,應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任。

八、結(jié)束語

篇4

1.定義

建設(shè)管理費(fèi)是指建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)、籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)到竣工驗(yàn)收交付使用及后評(píng)估等全過程所需的費(fèi)用。

2.內(nèi)容

建設(shè)管理費(fèi)包括建設(shè)單位管理費(fèi)；工程監(jiān)理費(fèi)；工程招標(biāo)費(fèi)；工程標(biāo)底編制、合同簽證、合同預(yù)算審查費(fèi)；竣工清理及竣工驗(yàn)收費(fèi)；工程質(zhì)量技術(shù)服務(wù)費(fèi)；采取總承包方式的總包管理費(fèi)。

3.費(fèi)用性質(zhì)構(gòu)成

從費(fèi)用構(gòu)成的性質(zhì)上劃分建設(shè)管理費(fèi)用為固定資產(chǎn)投資性質(zhì)的其他費(fèi)用。

二、當(dāng)前煤炭建設(shè)建設(shè)管理費(fèi)支出中存在的主要問題

1.超設(shè)計(jì)概算情況較為普遍，主要表現(xiàn)在工作人員工資、工資性補(bǔ)貼、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公及生活用品購置費(fèi)、通訊設(shè)備及交通工具購置費(fèi)等超概算指標(biāo)較為嚴(yán)重。

2.建設(shè)管理費(fèi)用指標(biāo)未能嚴(yán)格按規(guī)定列支，調(diào)整的隨意性較大。

3.項(xiàng)目建設(shè)過程中對(duì)建設(shè)管理費(fèi)管控的重視程度不夠，管控措施不多，而是側(cè)重于建安工程、設(shè)備及工器具的管理。

4.煤炭建設(shè)其他費(fèi)用的部分測(cè)算指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整滯后，已不能滿足現(xiàn)行市場(chǎng)條件的變化，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)偏低，亟需修訂調(diào)整。

5.現(xiàn)行煤炭建設(shè)的管理模式與其他費(fèi)用指標(biāo)的測(cè)定方法不相一致，造成指標(biāo)與實(shí)際需求脫節(jié)。

三、建設(shè)管理費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的總體思路

1.審計(jì)目的

一是監(jiān)督費(fèi)用支出的合法性，項(xiàng)目信息的真實(shí)性；二是審計(jì)建項(xiàng)目實(shí)施過程的合規(guī)性、合法性；三是監(jiān)督建設(shè)單位內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況；四是預(yù)警防范作用。

2.審計(jì)思路

建設(shè)管理費(fèi)支出貫穿于煤炭建設(shè)的全過程，因此，內(nèi)部審計(jì)工作要對(duì)其他費(fèi)用進(jìn)行全方位、全過程的審計(jì)。事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合全過程跟蹤審計(jì)。圍繞“提前跟進(jìn)、全程跟蹤、立足服務(wù)、著眼防范”的思路，當(dāng)前應(yīng)側(cè)重于事前與事中審計(jì)。

3.審計(jì)依據(jù)

（1）現(xiàn)行方針政策：指與國家、煤炭行業(yè)與地方現(xiàn)行實(shí)施的與項(xiàng)目建設(shè)密切相關(guān)的方針政策、宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃等。

（2）法律法規(guī)：一是相關(guān)法律，包括《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國價(jià)格法》《中華人民共和國建筑法》等；二是行政法規(guī)，包括《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》《國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》、《關(guān)于基本建設(shè)程序的若干規(guī)定》等；三是各地區(qū)、各行業(yè)頒發(fā)的地區(qū)和部門規(guī)章，如《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)-建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》、《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開工前審計(jì)暫行規(guī)定》《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等。

（3）相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：一是與其他費(fèi)用評(píng)價(jià)相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；二是與工程造價(jià)相關(guān)的定額指標(biāo)，包括概算定額、概算指標(biāo)、預(yù)算定額等。

4.審計(jì)方法

（1）審計(jì)的技術(shù)方法：審查書面資料的方法有審閱不法，順序檢查法，包括逆查法、詳查法；范圍檢查法，包括詳查法、抽查法；資料檢查法，包括審閱法、核對(duì)法、查詢法（詢問法、函證法）、分析法（對(duì)比分析法、統(tǒng)計(jì)分析法）、重點(diǎn)審計(jì)法、投資估算法、分析性復(fù)核法、計(jì)量經(jīng)濟(jì)法、期望值法、調(diào)節(jié)法、復(fù)算法。

（2）證實(shí)客觀事物的方法：審閱法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、調(diào)查法、盤存法（直接盤存法、間接盤存法）、觀察法、鑒定法、文字描述法。

（3）各種方法要靈活結(jié)合運(yùn)用

5.審計(jì)要項(xiàng)內(nèi)容：

（1）建設(shè)項(xiàng)目控制環(huán)境的審計(jì)

主要審計(jì)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)與結(jié)構(gòu)是否健性、有效，管理組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分是否科學(xué)有效；審計(jì)內(nèi)部控制制度是否健全完善，控制活動(dòng)是否具有適當(dāng)性、合法性、有效性、可操作性，對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用如何；審計(jì)控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性，不相容職務(wù)是否進(jìn)行適當(dāng)分離，是否建立內(nèi)部牽制機(jī)制與不相容制度；審計(jì)管理權(quán)限的集中程度，重大事項(xiàng)是否經(jīng)過科學(xué)的決策程序；審計(jì)所有其他費(fèi)用的支出活動(dòng)是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)及獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核；審計(jì)權(quán)責(zé)和獎(jiǎng)懲是否對(duì)等，員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制是否恰當(dāng)、合理；審計(jì)有效控制憑證和記錄的真實(shí)性程度。

（2）費(fèi)用指標(biāo)準(zhǔn)確性審計(jì)

主要審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)是否嚴(yán)格按照《關(guān)于〈煤炭建設(shè)工程費(fèi)用定額〉和〈煤炭建設(shè)其他費(fèi)用規(guī)定〉（修訂）的通知》（中煤建協(xié)字[2011]72號(hào)）所規(guī)定的要求進(jìn)行編制。

（3）支出合規(guī)性與合理性審計(jì)

主要審計(jì)支出是否屬于概算范圍，與概算確定的內(nèi)容、數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)是否相符，有無亂增費(fèi)用內(nèi)容，擅自提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，超概算指標(biāo)，增加建設(shè)成本的情況；審計(jì)投資中列支的工具用具、零星固定資產(chǎn)、通訊及交通工具等是否必須，價(jià)款的確定是否合理；審計(jì)購置的家具、器具是否為新建項(xiàng)目所用，有無超標(biāo)、超范圍進(jìn)行配置，如發(fā)生，需查明原因；審計(jì)對(duì)于超概算指標(biāo)的費(fèi)用追加的手續(xù)是否完備、合規(guī)。

（4）建設(shè)管理費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)

主要審計(jì)記賬憑證、原始憑證、待攤投資發(fā)生的內(nèi)容是否真實(shí)，是否符合規(guī)定，是否屬于承擔(dān)范圍，重點(diǎn)審計(jì)合同、協(xié)議等有關(guān)原始憑證；審計(jì)會(huì)計(jì)核算是否正確、合規(guī)，通過檢查明細(xì)賬，檢查科目設(shè)置是否正確，支出是否，按規(guī)定正確分類并進(jìn)行明細(xì)核算；審計(jì)“待攤投資”反映的內(nèi)容、數(shù)額和標(biāo)準(zhǔn)是否與建設(shè)計(jì)劃和概算相符，計(jì)價(jià)是否正確，賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，分?jǐn)偡椒ㄊ欠裾_，有無把與項(xiàng)目無關(guān)的支出納入待攤投資，增加建設(shè)成本；

（5）建設(shè)管理費(fèi)內(nèi)審的主要內(nèi)容

是按照單項(xiàng)工程費(fèi)用之和（包括建設(shè)安裝工程費(fèi)用和設(shè)備及工器具購置費(fèi)）乘以建設(shè)單位管理費(fèi)費(fèi)率計(jì)算，按照工程建設(shè)項(xiàng)目的不同性質(zhì)、不同規(guī)模確定。

四、建設(shè)管理費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)

1.建設(shè)單位管理費(fèi)審計(jì)

（1）定義

建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位發(fā)生的管理性質(zhì)的支出，包括建設(shè)單位開辦費(fèi)與建設(shè)單位經(jīng)費(fèi)。

①建設(shè)單位開辦費(fèi)指新建項(xiàng)目為保證籌建和建設(shè)工作正常進(jìn)行所需辦公設(shè)備、生活家具、用具、交通工具的購置費(fèi)用。

③建設(shè)單位經(jīng)費(fèi)：包括工作人員基本工資、工資性補(bǔ)貼、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、職工福利費(fèi)、住房基金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、必要的辦公及生活用品購置費(fèi)、必要的通訊設(shè)備及交通工具購置費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、合同契約公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測(cè)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和其他管理性質(zhì)的支出。

（2）審計(jì)內(nèi)容

①人員工資及附屬費(fèi)用的審計(jì)：建設(shè)單位管理費(fèi)中人力資源的成本較高，已達(dá)建設(shè)單位管理費(fèi)的10%以上，對(duì)此，一是要審計(jì)建設(shè)工期的確定是否合理；二是檢查機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備狀況是否超過規(guī)定；三是審計(jì)是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的建設(shè)單位管理費(fèi)總額。

②在審計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

③審計(jì)管理車輛購置費(fèi)的使用或計(jì)提情況是否存在超概算的現(xiàn)象，是否按概算所列的車輛數(shù)量和金額進(jìn)行控制。

④審計(jì)生活福利設(shè)施費(fèi)的使用或計(jì)提情況是否存在超概算的現(xiàn)象，此費(fèi)用不得超支，一般可采取實(shí)際建設(shè)職工住房費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入和預(yù)提兩種方式。

⑤工器具、辦公生活家具的購置列支范圍嚴(yán)格按預(yù)先規(guī)定的要求，是與本項(xiàng)目直接有關(guān)的移交生產(chǎn)必須的工器具、辦公及生活家具配備；生產(chǎn)職工培訓(xùn)不允許超支，新進(jìn)職工培訓(xùn)應(yīng)按實(shí)列支，如果其技能在項(xiàng)目建設(shè)前已發(fā)生，按配比原則，此費(fèi)用可采取分?jǐn)偟姆绞健?/p>

⑥檢查應(yīng)交車船牌照稅和房產(chǎn)稅、印花稅計(jì)算是否正確，是否及時(shí)交納；會(huì)計(jì)處理是否正確；是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行恰當(dāng)分類和充分揭示。

2.工程監(jiān)理費(fèi)審計(jì)

（1）工程監(jiān)理費(fèi)是指建設(shè)單位委托工程監(jiān)理單位實(shí)施工程監(jiān)理的費(fèi)用。監(jiān)理費(fèi)應(yīng)根據(jù)委托的監(jiān)理工作范圍和監(jiān)理深度在監(jiān)理合同中商定。

（2）審計(jì)內(nèi)容：一是審計(jì)工程監(jiān)理費(fèi)是否在概算指標(biāo)范圍內(nèi)，工程監(jiān)理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否控制在《關(guān)于印發(fā)〈建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)管理規(guī)定〉的通知》（發(fā)改價(jià)格[2007]670號(hào)）及《國家發(fā)展改革委關(guān)于降低部分建設(shè)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范收費(fèi)行為等有關(guān)問題的通知》（發(fā)改價(jià)格[2011]534號(hào)）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)；二是依據(jù)委托監(jiān)理合同或投標(biāo)書，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)資料，審計(jì)監(jiān)理單位是否嚴(yán)格按要求設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)，配置齊全相應(yīng)各類監(jiān)理人員，監(jiān)理單位與工作人員的相關(guān)資質(zhì)是否符合要求；三是檢查監(jiān)理工作質(zhì)量，審查監(jiān)理單位“四控兩管一協(xié)調(diào)”工作履行應(yīng)盡的職責(zé)；四是審查建設(shè)單位有無對(duì)監(jiān)理單位的管控制度或工作質(zhì)量考核辦法，以及具體的考核資料；五是審計(jì)有無擴(kuò)大委托監(jiān)理范圍六是審計(jì)監(jiān)理費(fèi)用的計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無將不應(yīng)計(jì)入計(jì)算基礎(chǔ)的造價(jià)計(jì)入。

3.工程招標(biāo)費(fèi)審計(jì)

是指由建設(shè)單位自行組織或委托機(jī)構(gòu)組織招標(biāo)所發(fā)生的費(fèi)用。自行組織是指招標(biāo)、發(fā)標(biāo)、評(píng)標(biāo)等工作所需的費(fèi)用。

4.工程標(biāo)底編制、合同簽證、合同預(yù)算審查費(fèi)審計(jì)

主要審計(jì)具備工程標(biāo)底編制與預(yù)算審查能力的建設(shè)單位有無將工程標(biāo)底編制、簽證及預(yù)算審查進(jìn)行外委，從而造成費(fèi)用支出浪費(fèi)的情況；其次是審查概算指標(biāo)是否超出按建安工程量1%計(jì)算的控制額度。

5.竣工清理費(fèi)及竣工驗(yàn)收費(fèi)審計(jì)

指為項(xiàng)目竣工交付使用進(jìn)行資料檔案、環(huán)保、勞動(dòng)衛(wèi)生、安全消防驗(yàn)收及地面和井下清理等所發(fā)生的費(fèi)用。

6.工程質(zhì)量技術(shù)服務(wù)費(fèi)審計(jì)

指煤炭工業(yè)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)，根據(jù)國家法律和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)煤炭建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施工程質(zhì)量監(jiān)督、檢查、技術(shù)服務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用。由建設(shè)單位向質(zhì)量監(jiān)督站支付。按建設(shè)項(xiàng)目建安工作量的3.5‰～4‰計(jì)算。

7.總包管理費(fèi)審計(jì)

篇5

關(guān)鍵詞：化工企業(yè) 工程審計(jì) 造價(jià)管理 審計(jì)方法

一、化工基建工程決算審計(jì)的特點(diǎn)及難點(diǎn)

1.化工企業(yè)基建項(xiàng)目，涉及了化工和建筑兩大行業(yè)，化工原料生產(chǎn)與儲(chǔ)存屬于高危行業(yè)，建筑行業(yè)因施工條件復(fù)雜，受周圍環(huán)境影響很大也已成為高危行業(yè)?；ゎ惢üこ虅t是將兩大產(chǎn)業(yè)多方面致害因素糾結(jié)一起的高危復(fù)合體。所以，這類工程的審計(jì)工作的技術(shù)要求、工作環(huán)境和工作難度和也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了一般工業(yè)與民用建筑工程。

2.化工項(xiàng)目基建審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及人料機(jī)法環(huán)，各個(gè)環(huán)節(jié)多個(gè)方面，多種行業(yè)的人員，使用著不同的機(jī)械，聚集在同一施工現(xiàn)場(chǎng)從事著不同的安全生產(chǎn)作業(yè)，工業(yè)生產(chǎn)、給排水安裝、基建配套、電力電纜等等，各項(xiàng)專業(yè)交互層疊，施工現(xiàn)場(chǎng)的嘈雜錯(cuò)亂，給審計(jì)人員的實(shí)地測(cè)量取證、施工項(xiàng)目的復(fù)核帶來了很大的困難。

3.審計(jì)人員除必須掌握整套的工程預(yù)（結(jié)）算技術(shù)，具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力外，還必須了解相關(guān)企業(yè)每類工程的施工特點(diǎn)、施工方式、結(jié)算方法，對(duì)電氣，暖通，消防、給排水、裝飾等專業(yè)也必須都有所掌握，多學(xué)科知識(shí)靈活運(yùn)用，擁有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。如果單純想依靠對(duì)某一專業(yè)的精通來駕馭和勝任化工類基建項(xiàng)目的審計(jì)工作，這基本上不可能的。同時(shí)還要熟悉公司的生產(chǎn)狀況和復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境，并隨著生產(chǎn)力和生產(chǎn)工藝的不斷提高變化，不斷通過后續(xù)教育來保持和提高自身專業(yè)審計(jì)能力。否則，在復(fù)雜的生產(chǎn)環(huán)境中，一個(gè)小小的疏忽都很可能對(duì)自己對(duì)他人對(duì)工作造成無法估量的損失，甚至是致命危害。

二、基建工程審計(jì)的主要方向及內(nèi)容

1.工程量：工程量是編制工程決算最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，必須符合相關(guān)計(jì)算規(guī)則，準(zhǔn)確真實(shí)。工程量計(jì)算正確與否對(duì)工程決算數(shù)額影響極為關(guān)鍵。工程量數(shù)據(jù)不實(shí)，虛列或虛增，應(yīng)取消的項(xiàng)目列入決算重復(fù)計(jì)算，故意多計(jì)定額子目甚至合計(jì)錯(cuò)誤筆誤等等就會(huì)造成整個(gè)工程造價(jià)不實(shí)，導(dǎo)致建設(shè)投資膨脹，給建設(shè)單位造成損失。對(duì)無法提供準(zhǔn)確施工圖紙的工程項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量核實(shí)，必要時(shí)還須丈量現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)，甚至開挖勘查直到工程量核實(shí)準(zhǔn)確。

2.定額套用：正確套用定額也對(duì)工程總造價(jià)影響至關(guān)重要。首先審核定額套用的合法性，查看使用定額的文件適用范圍。在具體復(fù)查定額套用時(shí)，要結(jié)合施工設(shè)計(jì)圖紙和現(xiàn)場(chǎng)情況，查看標(biāo)準(zhǔn)定額子目包括的所有工作內(nèi)容，子目附注以及正確的換算方法，審核定額子目是否高套、錯(cuò)套、重套等，以達(dá)到準(zhǔn)確使用定額測(cè)算基價(jià)并進(jìn)行正確的換算。

3.工程取費(fèi)：工程的取費(fèi)方式和標(biāo)準(zhǔn)是決定工程總造價(jià)的最重要因素之一。要重點(diǎn)審核工程直接費(fèi)用、間接費(fèi)以及其他費(fèi)用的計(jì)算是否正確合規(guī)。在實(shí)際項(xiàng)目中，部分施工單位受自身利益的驅(qū)使，編制決算時(shí)擅自提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等級(jí)，將工程三類套二類，二類套一類，或任意提高預(yù)算人工單價(jià)等。

4.材料和機(jī)械價(jià)格： 材料的單價(jià)和用量對(duì)工程造價(jià)高低密切相關(guān)。在現(xiàn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，材料價(jià)格波動(dòng)較大，鋼材、水泥、黃砂、磚石、木材等。因此，在施工單位送審的材料價(jià)格也經(jīng)常出現(xiàn)不少問題，如只計(jì)材料正差不計(jì)負(fù)差，擅自提高材料單價(jià)，偷工減料以次充好，甚至材料替用等。而機(jī)械價(jià)格因其使用周期長(zhǎng)，投資大，也極大的影響著工程造價(jià)。

5.項(xiàng)目施工資料：施工單位所提供的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等級(jí)、 工程簽證數(shù)量、竣工驗(yàn)收等資料是否真實(shí)合規(guī)，手續(xù)是否齊全等等。

三、基建工程項(xiàng)目決算審計(jì)的方法

1.全面審計(jì)法：指按照施工的先后順序或建筑工程預(yù)算定額的編制順序，嚴(yán)格按照施工圖逐一進(jìn)行全部審查的方法。

此方法全面細(xì)致效果好，審計(jì)質(zhì)量比較高，工程造價(jià)差錯(cuò)率相對(duì)較少。但對(duì)施工圖全面審計(jì)，工作量大時(shí)間長(zhǎng)，且核算方式與編制施工圖預(yù)算大致相同，有重復(fù)勞動(dòng)、浪費(fèi)人力之嫌。因此此法只能針對(duì)施工工藝簡(jiǎn)單、工程量較小、造價(jià)編制粗糙或信譽(yù)度較低的單位采用。在審核進(jìn)度要求緊、投資規(guī)模大、專業(yè)人員不足的情況下，這種面面俱到的方法可行性不高。但如果建設(shè)單位需要嚴(yán)格控制工程造價(jià)，采用這種方法仍然相對(duì)合適。全面審計(jì)條件暫不具備的，可暫采取抽審法。

2.重點(diǎn)審計(jì)法：指緊抓工程結(jié)算中的重點(diǎn)方面進(jìn)行審核。這種方式部分類同全面審核，區(qū)別是審核的范圍不同而已。重點(diǎn)審計(jì)法側(cè)重于選擇工程量大且費(fèi)用較高的分項(xiàng)工程作為審核的重點(diǎn)。

該方法的優(yōu)點(diǎn)是工作量相對(duì)減少，節(jié)約了人力物力，同時(shí)又抓住項(xiàng)目重點(diǎn)，解決或避免了可能出現(xiàn)的重大錯(cuò)誤或失誤，效果較佳。審計(jì)人員重點(diǎn)核查與工程相對(duì)應(yīng)的定額單價(jià)，尤其是重要定額子目中容易混淆的單價(jià)，另外對(duì)取費(fèi)方式、材料和機(jī)械的價(jià)格等嚴(yán)重影響工程造價(jià)的各方面因素也應(yīng)仔細(xì)核實(shí)。

3.抽審法：指挑選項(xiàng)目中部分工程量較大、造價(jià)較高的單位工程進(jìn)行分類分層抽查審查，然后再對(duì)照樣本問題推斷整體。

該方法優(yōu)點(diǎn)是審查速度較快，發(fā)現(xiàn)問題較快。簡(jiǎn)單易行便于掌握，但在解決差錯(cuò)問題的時(shí)候還須繼續(xù)核實(shí)審查，方法適用有較大局限性。對(duì)于較誠信的施工單位，方可采用抽查法進(jìn)行審計(jì)。

4.對(duì)比審計(jì)法：是指用已經(jīng)審計(jì)完結(jié)的項(xiàng)目工程造價(jià)，來對(duì)比擬審類似工程的方法。

這種方法簡(jiǎn)單靈活，效率高，可行性高，但只能根據(jù)工程特點(diǎn)和條件局部運(yùn)用，不能簡(jiǎn)單全部一比了之。如兩工程設(shè)計(jì)相同，但建設(shè)面積不一樣。這樣可將兩個(gè)工程造價(jià)和相對(duì)應(yīng)建筑面積或工程量進(jìn)行對(duì)比審查，如果基本一致，說明擬審計(jì)工程造價(jià)或工程量是正確，反之說明擬審造價(jià)方式存在問題，應(yīng)找出原因加以更正。如擬審工程和已審計(jì)完結(jié)的工程面積相同，但設(shè)計(jì)方案不一樣時(shí)，可把相同的部分，如廠房磚墻、房架、屋面、柱子等相同部分進(jìn)行項(xiàng)目局部工程量對(duì)比審計(jì)，不能對(duì)比審計(jì)的部分按圖紙采用相應(yīng)的方法計(jì)算。如兩種工程取用相同的施工圖紙，只是現(xiàn)場(chǎng)條件不同，并且只做局部基礎(chǔ)部分變更。這種情況下對(duì)工程基礎(chǔ)以上部分可采用對(duì)比審計(jì)法；其它不盡相同部分可分別計(jì)算或采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法進(jìn)行審計(jì)。

工程審計(jì)方法不一而足，現(xiàn)場(chǎng)觀察法，分析法，測(cè)量觀察法，復(fù)核法，計(jì)算法，詢價(jià)比價(jià)法，常見病審計(jì)法等。各化工內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)盡量創(chuàng)造有利條件，對(duì)每一項(xiàng)定審工程的預(yù)決算根據(jù)其具體情況選擇最有效最高效的審計(jì)方法。

四、總結(jié)

施工企業(yè)在送審決算中高估冒算的情況比較普遍，對(duì)審計(jì)的核減數(shù)據(jù)一般不愿輕易認(rèn)可。所以審計(jì)人員核實(shí)工程造價(jià)，在每個(gè)環(huán)節(jié)尤其重要環(huán)節(jié)都要盡量深入細(xì)致工作，證據(jù)確鑿才能據(jù)理力爭(zhēng)使施工企業(yè)無法抵賴。尤其對(duì)于化工基建項(xiàng)目這種結(jié)合了多專業(yè)的復(fù)雜工程審計(jì)更需要相關(guān)審計(jì)人員不僅專業(yè)能力精湛，更要做到能時(shí)刻保持清醒，能將涉及的不同專業(yè)工程清楚剝離，各自采用最恰當(dāng)?shù)姆椒▽徲?jì)，在此基礎(chǔ)上確定工程總價(jià)，正確評(píng)估企業(yè)投資效益，總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善項(xiàng)目管理，高效發(fā)揮出工程審計(jì)的監(jiān)督作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣媛.淺析如何搞好建設(shè)工程結(jié)算審核[J].江蘇冶金，2005，（4）

篇6

一、常見的幾種工程造價(jià)審計(jì)方法

1、全面審計(jì)法

該審計(jì)法是遵照國家和行業(yè)對(duì)工程預(yù)算的相關(guān)規(guī)定,按照建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序,對(duì)全部建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì),這種審計(jì)方法與施工圖預(yù)算十分類似,特點(diǎn)是全面和細(xì)致,有助于審計(jì)人員減少審計(jì)中出現(xiàn)的疏漏和差錯(cuò),審計(jì)質(zhì)量較高。當(dāng)然,缺點(diǎn)也是比較明顯的,那就是這種方法審計(jì)工作量太大,對(duì)于一些施工項(xiàng)目、工程復(fù)雜的項(xiàng)目不太適用。在具體使用時(shí)可以針對(duì)一些工程量比較小或者施工工藝簡(jiǎn)單的項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì),再就是如果施工方規(guī)模小、信譽(yù)一般或者施工工藝比較落后也可以采用全面審計(jì)。

2、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法

所謂標(biāo)準(zhǔn)圖設(shè)計(jì)法也就是審計(jì)工作人員根據(jù)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙，首先對(duì)工程的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，然后再以此審計(jì)結(jié)果作為標(biāo)準(zhǔn)，再對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。這種審計(jì)方法的審計(jì)順序與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的順序相同，審計(jì)工作人員可以通過溝通與協(xié)作制定一份工程預(yù)決算造價(jià)，再對(duì)工程設(shè)計(jì)圖紙的工程量進(jìn)行審計(jì)工作。這種審計(jì)方法的應(yīng)用可以提高審計(jì)的效率，達(dá)到理想的效果，但是我們也需要知道的是，這一方法應(yīng)用范圍相對(duì)較窄，只適用于嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)圖紙進(jìn)行施工的工程。

3、比較審計(jì)法

這種方法就是以已經(jīng)審計(jì)完畢的工程作為標(biāo)準(zhǔn),將擬審計(jì)的工程與審計(jì)完畢的工程進(jìn)行比照審計(jì),最終得出審計(jì)結(jié)論。這種審計(jì)方法比較簡(jiǎn)單,審計(jì)成本較多、審計(jì)效率也比較高。審計(jì)的主要難點(diǎn)在于找到比照的工程,并能夠根據(jù)兩個(gè)工程不同的特征和條件來進(jìn)行分析。如果兩個(gè)工程建筑面積不同,建筑設(shè)計(jì)上類似,可以把這兩個(gè)單位面積內(nèi)的建筑造價(jià)和每平方米的建筑面積分項(xiàng)工程量加以細(xì)致地比照,如果計(jì)算結(jié)果相近的話,說明工程造價(jià)基本是正確的,如果比照結(jié)果相差較多,說明擬審計(jì)工程造價(jià)中存在諸多漏洞和缺陷,需要認(rèn)真查找問題的來源,加以改正。如果兩個(gè)工程面積相差不多,但在設(shè)計(jì)上存在較大差異時(shí),可以選擇兩個(gè)工程相同的部分,例如廠房的屋面、磚墻以及柱子等開展工程量的比對(duì)審計(jì),如若發(fā)現(xiàn)無法完成對(duì)比的分項(xiàng)目工程要進(jìn)行圖紙計(jì)算。這種審計(jì)方法要抓住審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié),將工程施工復(fù)雜、造價(jià)較大或者隱蔽工程作為重要審計(jì)要點(diǎn)。

4、重點(diǎn)抽查審計(jì)法

針對(duì)一些工程量較大或者工程造價(jià)較大的工程，我們必須要將此作為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要將先進(jìn)的工藝、材料應(yīng)在其中，從而保證工程造價(jià)審計(jì)的合理性，以便于后期工程造價(jià)的管理。

二、提高工程造價(jià)審計(jì)效率的措施

1、現(xiàn)場(chǎng)簽證驗(yàn)收工作

為了滿足造價(jià)審計(jì)工作的開展。進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證驗(yàn)收工作的開展是必要的，這需要進(jìn)行簽證驗(yàn)收資料、施工資料、竣工資料等的分析，進(jìn)行不同模塊的工程量的計(jì)算規(guī)則的應(yīng)用，進(jìn)行清單工程量的計(jì)算。保證審計(jì)人員當(dāng)下工作的開展，進(jìn)行造價(jià)審計(jì)工作效益的提升。且施工過程中存在大量變更，工程量計(jì)算一般會(huì)占用大量審計(jì)時(shí)間，同時(shí)根據(jù)同一圖紙計(jì)算的結(jié)果，差錯(cuò)率也往往較低，因此在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)花費(fèi)大量的時(shí)間，依據(jù)圖紙對(duì)工程量進(jìn)行手工計(jì)算，成效甚微。

為了順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需要，進(jìn)行工程造價(jià)的設(shè)計(jì)圖紙計(jì)算機(jī)模塊的應(yīng)用是必要的。這需要進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)模塊的CAD軟件的應(yīng)用，保證其計(jì)算功能的提升。這需要滿足當(dāng)下階段的工程設(shè)計(jì)模塊的需要，進(jìn)行工程量計(jì)算速度的提升及應(yīng)用。將可大大提高工程量計(jì)算速度。如：某工程結(jié)算工程量按設(shè)計(jì)圖紙中工程量列工程量進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)計(jì)算，經(jīng)審計(jì)人員利用CAD軟件重新計(jì)算后，發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)圖紙中工程量列表中標(biāo)注的工程量為設(shè)計(jì)人員簡(jiǎn)單估算

的，存在較大的誤差。

2、審計(jì)資料的完整與真實(shí)

為了保障工程造價(jià)審計(jì)工作的有效進(jìn)行,就應(yīng)該確保送審的資料真實(shí)有效建設(shè)單位對(duì)送審的相關(guān)資料應(yīng)該進(jìn)行整理,并由相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審查合格之后方可報(bào)審。這樣不僅會(huì)提高資料的完整性,也會(huì)引起雙方的重視,降低出現(xiàn)造假的可能性,同時(shí)這也提高了建筑工程施工過程中的管理效果,加強(qiáng)監(jiān)督的力度,以此來對(duì)工程進(jìn)行規(guī)范。此外這也在一定程度上方便工程造價(jià)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建立將工程內(nèi)部資源進(jìn)行有效的共享對(duì)資源的配置進(jìn)行優(yōu)化從根本上提高對(duì)工程造價(jià)的管理。

3、完善審計(jì)人員管理

為了有效保障工程造價(jià)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)不出現(xiàn)偏差，首先可以從法規(guī)制度入手，完善相關(guān)執(zhí)業(yè)管理，如實(shí)行審計(jì)工作終身負(fù)責(zé)制，有效杜絕審計(jì)人員通過跳槽流動(dòng)而不顧審計(jì)質(zhì)量的損害行為產(chǎn)生。其次可以通過社會(huì)中介力量對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行再審計(jì)，再審計(jì)采取盲審方式進(jìn)行，可以有效降低再審計(jì)中的人情審，對(duì)審計(jì)結(jié)果偏差超過一定額度的予以社會(huì)公示，且減少審計(jì)服務(wù)費(fèi)，從而大幅度提高審計(jì)人員的責(zé)任心。再次建立造價(jià)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)評(píng)價(jià)體系以及后評(píng)價(jià)查詢平臺(tái)，通過工程造價(jià)審計(jì)過程中服務(wù)表現(xiàn)，由建設(shè)單位對(duì)造價(jià)審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，類似淘寶購物的評(píng)價(jià)方式，通過相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)造價(jià)審計(jì)人員形成有效的社會(huì)約束，評(píng)價(jià)較差的，將在后續(xù)的執(zhí)業(yè)過程遭到淘汰。工程造價(jià)審計(jì)過程中問題的表現(xiàn)形式是多種多樣的，但是究其本質(zhì)無外乎資料的準(zhǔn)確完整程度以及審計(jì)人員的專業(yè)與道德水準(zhǔn)程度，通過主要資料的規(guī)范梳理和審計(jì)人員的敬崗敬業(yè)管理可以大大提高工程造價(jià)審計(jì)的效果，從而最大程度上達(dá)到小投入大回報(bào)。

4、采取新技術(shù)的審計(jì)方式

由于傳統(tǒng)的工程造價(jià)設(shè)計(jì)方式?jīng)]有很好的結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù)，所以對(duì)于會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)上的資金支出無法進(jìn)行仔細(xì)的審計(jì)。為了較好的解決這個(gè)問題就需要將財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合，通過這兩者的結(jié)合可以很仔細(xì)的進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)工作。例如通過來兩者的結(jié)合在對(duì)已完工程的審計(jì)過程中就可以結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)照，看支出是否合理。而且現(xiàn)今出現(xiàn)了工程預(yù)算軟件，通過工程預(yù)算軟件可以算出工程量以及材料分析，如果工程造價(jià)審計(jì)部門有一套好的工程預(yù)算軟件，不僅能夠快速的完成工程造價(jià)審計(jì)，而且能夠保障質(zhì)量。

5、利用計(jì)量軟件工料分析功能發(fā)現(xiàn)違法案件線索

工程造價(jià)由人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械臺(tái)班費(fèi)，以及承包單位管理費(fèi)、利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用組成。它反映了承包單位投標(biāo)時(shí)的人工含量和各種材料數(shù)量水平，通過投標(biāo)文件中單價(jià)分析表等輔助資料，利用計(jì)量軟件中的工料分析功能，能較快地匯總出結(jié)算中包含了多少人工及各種材料的理論用量。將上述理論用量與實(shí)際用量進(jìn)行對(duì)比分析，可以作為工程材料審計(jì)重要手段。如：某工程鋼筋由業(yè)主采購，在對(duì)鋼筋采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過查閱和匯總財(cái)務(wù)資料中鋼筋采購發(fā)票，可以得到各種型號(hào)鋼筋實(shí)際采購量，并與經(jīng)工料分析后得出的結(jié)算理論用量進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)實(shí)際采購量較理論用量多出2000多噸，經(jīng)認(rèn)真核實(shí)鋼筋采購發(fā)票、延伸各個(gè)鋼筋供應(yīng)商和銀行協(xié)查，發(fā)現(xiàn)業(yè)主與某材料供應(yīng)商串通，套取建設(shè)資金的案件線索。

6、強(qiáng)化變更與簽證管理

工程變更聯(lián)系單以及簽證單要采取專人負(fù)責(zé)、專本登記、收發(fā)有序、圖文佐證四大保障措施進(jìn)行管控。專人負(fù)責(zé)要求建設(shè)單位在項(xiàng)目管理過程中，明確變更聯(lián)系單及簽證單的接收、登記、內(nèi)部流轉(zhuǎn)抄送、回復(fù)發(fā)放均由專人進(jìn)行落實(shí)。專本登記要求專人負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上實(shí)行收發(fā)文登記制度化管理，對(duì)每個(gè)參與單位的文件收發(fā)按照編碼順序建立專門的登記薄。收發(fā)有序要求建設(shè)單位建立良好的流轉(zhuǎn)程序制度，流轉(zhuǎn)過程中認(rèn)真填寫收發(fā)時(shí)間、收發(fā)人員、文件內(nèi)容等信息，確保文件的可追溯性。圖文佐證要求在專人負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上，及時(shí)補(bǔ)充現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況的反饋信息，涉及變更或簽證的部位是否按照約定進(jìn)行施工，有些隱蔽部位要采取圖片或者視頻形式進(jìn)行圖像化固定，以便后續(xù)審計(jì)過程中的查證，減少不必要的復(fù)檢，保障簽證的實(shí)效。

篇7

【關(guān)鍵詞】工程竣工 財(cái)務(wù) 決算審計(jì)

一、前言

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各地工程建設(shè)項(xiàng)目都在如火如荼地開展，這些工程的建設(shè)涉及到很多部門，工程復(fù)雜。當(dāng)工程快要竣工時(shí)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)方面就會(huì)存在很多問題，比如審計(jì)需要的資料不完全，會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，這樣難以滿足財(cái)務(wù)決算審計(jì)的要求等諸多問題，這樣使得竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)度緩慢，效率低下。由此可見，做好工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作就顯得尤為重要。

二、工程竣工財(cái)務(wù)決算資料務(wù)必要完整

工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的資料通常較多，包括與工程項(xiàng)目有關(guān)的審批手續(xù)、概算、資金、合同等諸多方面的資料。具體而言，工程竣工財(cái)務(wù)決算資料主要包括：

（一）工程是否可行的研究報(bào)告，工程的初步設(shè)計(jì)，需要的資金、設(shè)備等；

（二）工程每次審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（三）工程項(xiàng)目涉及到的圖紙，以及圖紙的會(huì)審情況；

（四）工程中設(shè)計(jì)改變的情況的記錄；

（五）工程需要的相關(guān)材料設(shè)備等一些的采購，出入庫資料；

（六）工程如果存在停工、復(fù)工，那么就需要報(bào)告資料；

（七）與工程施工方面有關(guān)的費(fèi)用記錄資料；

（八）工程涉及到的承包商需要相關(guān)的合同和協(xié)議書；

（九）工程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等一些會(huì)計(jì)資料；

（十）項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)移交清單；

（十一）工程中涉及到的材料，設(shè)備等的增加減少的批復(fù)資料；

（十二）工程投標(biāo)價(jià)與結(jié)算價(jià)報(bào)表；

（十三）工程需要的資金審核報(bào)告和資金定案表；

（十四）關(guān)于招標(biāo)的文件，以及中標(biāo)的通知書等一些資料；

（十五）工程的施工圖、竣工圖等

（十六）工程竣工報(bào)告，竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

（十七）其他與竣工決算相關(guān)資料；

三、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的步驟

（一）收集竣工工程的相關(guān)資料，比如工程量，工程建設(shè)地點(diǎn)，資金的來源，承包商，開工竣工時(shí)間等。

（二）對(duì)工程涉及到的相關(guān)資料分類整理，然后進(jìn)行審查。查看工程審批資料是否完整，承包商情況，各種資料是否齊全。

（三）審查工程相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，并對(duì)資料進(jìn)行歸類整理保管好。涉及到審查的財(cái)務(wù)方面的資料有：工程是否有專門的銀行賬戶，賬戶上每筆資金的記錄；工程建設(shè)所報(bào)的資金方面是否符合真實(shí)性要求；資金工資支出是否有相關(guān)的憑據(jù)，憑據(jù)是否真實(shí)可靠；工程各種債權(quán)債務(wù)是不是真的，是否存在違法挪用資金等問題；工程的審查單位的制度和管理是否完善，是否執(zhí)行了相關(guān)的規(guī)定；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是否對(duì)相關(guān)資料裝訂好，并且專門保管好。

（四）對(duì)于工程資金的來源，以及使用情況嚴(yán)格審查，防止不合理的支出等情況。資金的去向是不是合理的，是不是因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)需要而支出的。工程款是不是在規(guī)定的合同款內(nèi)，是不是存在亂用的情況。

（五）審查工程款是否存在高估情況，工程在施工中的變更手續(xù)是否真實(shí)。有沒有因?yàn)闆Q策的問題導(dǎo)致資金的浪費(fèi)，合同中工程款的支付，預(yù)付等情況。

（六）資產(chǎn)的交付情況，工程中使用的固定資產(chǎn)是否損失，流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交接是否真實(shí)合法。

四、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)所需要注意的方面

要做好工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，還有很多其他方面需要注意的。

（一）在審計(jì)前，首先要確定這項(xiàng)工程是否已經(jīng)滿足竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的條件。比如：工程驗(yàn)收是否合格，工程竣工報(bào)告是否真實(shí)可靠等。

（二）審計(jì)中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題都要有所依據(jù)，不能只憑主觀的判斷。對(duì)于出現(xiàn)的問題，收集相關(guān)資料，報(bào)告給相關(guān)的單位，聽取他們的建議。

（三）審計(jì)人員必須具有專業(yè)的知識(shí)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)，只用這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，可靠性，專業(yè)性。不能隨意安排人員進(jìn)行審計(jì)。

（四）在審計(jì)中，審計(jì)人員要與被審計(jì)單位人員良好的溝通，是他們積極配合工作，這樣能夠是審計(jì)工作進(jìn)行起來比較容易，也能得到比較多的資料，提高審計(jì)的效率。

（五）審計(jì)的目的就是要真實(shí)的反映工程情況，如果發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)機(jī)關(guān)一定要監(jiān)督施工單位整改工程，解決問題。

（六）在審計(jì)中，審計(jì)的真實(shí)性，有一些需要了解的情況，沒法送達(dá)審計(jì)，那么審計(jì)人員就要到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)親自審查，比如不動(dòng)產(chǎn)等一些在工程中交付的資產(chǎn)是否真實(shí)，必須要掌握真實(shí)資料。工程竣工財(cái)務(wù)決算審查是工程竣工前的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，只有提供的資料完整、真實(shí)才能保證審計(jì)的真實(shí)，才能完成工程竣工。

參考文獻(xiàn)

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[3]林桂朋.淺談公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)問題[J].黑龍江交通科技.2012，19（02）：178-182.

篇8

【關(guān)鍵詞】路橋施工，內(nèi)部，審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：K928文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

1.前言

當(dāng)前，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)成為社會(huì)的兩大關(guān)鍵性因素。特別是對(duì)于企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新過程中不容忽略的重要因素。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要工作，但審計(jì)過程中難免會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，如何對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略準(zhǔn)備使企業(yè)發(fā)展面臨的一項(xiàng)重要議題。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，也是優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的必要條件，同時(shí)對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善企業(yè)發(fā)展體制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展以及推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化和科學(xué)化具有深遠(yuǎn)的意義。路橋施工，作為企業(yè)中一項(xiàng)相對(duì)特殊的部門分類，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求更為嚴(yán)格和具體，本文將根據(jù)路橋施工工作特點(diǎn)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和指導(dǎo)。

2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中的一個(gè)常用術(shù)語，是指為了保證公司財(cái)務(wù)的正確性和公司運(yùn)作工程中的持續(xù)性和健康性，公司審計(jì)師針對(duì)公司發(fā)展?fàn)顩r所發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)或其可能性。根據(jù)審計(jì)的范圍和目的不同，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又分為外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所謂內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了與外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所具有的相同的特點(diǎn)外，如客觀性、普遍性、潛在性和可控性，還具有自身的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性，它存在于企業(yè)審計(jì)的過程中，具有隱藏性[2]，往往只有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展造成一定的不良影響之后，其存在性才會(huì)被人們知曉。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有或然性，這種或然性指的是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一定會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響，也不一定必須承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。此外，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還具有審計(jì)范圍日漸廣泛，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷增強(qiáng)的趨勢(shì)和特點(diǎn)。

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括路橋施工工程發(fā)票真?zhèn)?、路橋施工工程?xiàng)目分包情況的審計(jì)、施工工人工資的審計(jì)、路橋施工資金材料調(diào)度違規(guī)、招投標(biāo)管理不規(guī)范、合同管理不規(guī)范、驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理不規(guī)范、工程質(zhì)量管理不規(guī)范等方面。

3.路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在原因

通過以上分析，我們了解了路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和風(fēng)險(xiǎn)的主要存在形式，而造成路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是多方面的，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、政治環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、人文環(huán)境等，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

3.1內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提，審計(jì)效果的好壞關(guān)鍵在審計(jì)人員素質(zhì)。當(dāng)前，路橋施工企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，有些甚至沒有經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和專業(yè)的培訓(xùn)，對(duì)于審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠充分，對(duì)于審計(jì)流程和具體事項(xiàng)的處理不夠細(xì)致規(guī)范，在專業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力和工作經(jīng)驗(yàn)上都不具有先進(jìn)性，此外，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力和審計(jì)觀念、審計(jì)方法沒有及時(shí)更新，有些不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和審計(jì)要求，使得審計(jì)過程相對(duì)漫長(zhǎng)、審計(jì)不夠規(guī)范、審計(jì)效果不佳，埋下了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，成為一項(xiàng)不可忽視的原因。

3.2內(nèi)部審計(jì)模式相對(duì)滯后

除了路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響外，路橋施工內(nèi)部審計(jì)模式的滯后性也成為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的一項(xiàng)重要原因。我國的內(nèi)部審計(jì)模式與西方發(fā)達(dá)國家相比存在一定的差距，特別是在路橋施工領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)思路仍然停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的思路上，不能充分考慮影響內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)方面的因素，這在一定程度上加大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的概率。此外，路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系規(guī)范不公明確和具體，審計(jì)工作往往只針對(duì)某一方面，沒有形成較為系統(tǒng)的審計(jì)體系，顧此失彼，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

3.3內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差

路橋施工內(nèi)部審計(jì)部門往往依附于工程部門，缺乏相對(duì)獨(dú)立性，更有甚者審計(jì)部門與監(jiān)督監(jiān)察部門合二為一，使得路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以有效開展，且公正性、透明性得不到體現(xiàn)。因此路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

4.路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

4.1加強(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化

對(duì)于路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來說，要進(jìn)一步提高審計(jì)人員的素質(zhì)，根據(jù)路橋施工企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，并引進(jìn)一批專業(yè)化的審計(jì)技術(shù)人員，組建路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，從路橋施工企業(yè)整體利益出發(fā)不斷豐富自身的專業(yè)技術(shù)能力[1]。

4.3完善審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立化

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，因此要注重內(nèi)部審計(jì)部門與其他各部門的關(guān)系，尤其是與監(jiān)督監(jiān)察部門的相互關(guān)系，要確保路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使得審計(jì)權(quán)能夠公正、客觀的運(yùn)用，不斷促進(jìn)審計(jì)工作的開展。

4.2優(yōu)化審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)科學(xué)化

4.2.1發(fā)票審計(jì)工作

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中要注重發(fā)票的審計(jì)工作，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)過程中要注意對(duì)假發(fā)票的審計(jì)，特別是對(duì)于涉及金額相對(duì)較大的發(fā)票進(jìn)行審核。要注意杜絕假發(fā)票入賬，確保計(jì)列施工成本所附發(fā)票的合規(guī)劃，要確保物資采購發(fā)票開具人與合同簽約人的一致性，做好發(fā)票的辨真和審核工作。

4.2.2工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)分包情況審計(jì)

路橋施工過程別注意的一個(gè)方面就是路橋工程項(xiàng)目的轉(zhuǎn)分包情況，這也是路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。要嚴(yán)格根據(jù)合同和相關(guān)法律法規(guī)，杜絕未經(jīng)建設(shè)單位批準(zhǔn)額進(jìn)行的分包工程，對(duì)以架子隊(duì)名義違規(guī)分包工程、款項(xiàng)結(jié)算的行為進(jìn)行審計(jì)，特別注意層層分包工程中各層級(jí)之間的相關(guān)關(guān)系和法律程序、合同等內(nèi)容。

4.2.3資金和材料審計(jì)

路橋施工往往是規(guī)模較大、涉及范圍廣、資金材料應(yīng)用多的一項(xiàng)工程，因此，在審計(jì)工作中要特別注意對(duì)于自己和材料的審計(jì)，其降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要特別注意資金的流動(dòng)和流轉(zhuǎn)過程，切實(shí)關(guān)注施工過程中各項(xiàng)資金的流向，對(duì)于大額資金流向進(jìn)行全方位的審計(jì)工作。對(duì)于材料的采購和應(yīng)用以及盈缺及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，確保材料利用效率。

4.2.4合同審計(jì)

合同是路橋企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的又一項(xiàng)重要內(nèi)容，因此，需要我們對(duì)合同進(jìn)行全面的審計(jì)工作，主要內(nèi)容包括沒有合同而支付工程款項(xiàng)的、沒有按照合同規(guī)定收取履約保證金的行為等。

5.小結(jié)

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有其自身的特點(diǎn)，我們應(yīng)該從其發(fā)展的實(shí)際情況入手，分析當(dāng)前情況下該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，對(duì)癥下藥，找出適合路橋施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，從路橋施工工程發(fā)票真?zhèn)?、路橋施工工程?xiàng)目分包情況的審計(jì)、施工工人工資的審計(jì)、路橋施工資金材料調(diào)度違規(guī)、招投標(biāo)管理不規(guī)范、合同管理不規(guī)范、驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理不規(guī)范、工程質(zhì)量管理不規(guī)范等方面進(jìn)行審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)降至最低，以保持路橋施工企業(yè)的又好又快發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]劉力云．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制[M]．中國審計(jì)出版社，2009（12）：44-46

篇9

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審計(jì)；建議

Abstract: the author according to his many years of work experience, and on how well the project cost auditing proposes several Suggestions, only refers for the colleague.

Keywords: engineering construction; Audit; suggest

中圖分類號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

前言

作為工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)采集本行政區(qū)域內(nèi)的人工、材料、施工機(jī)械臺(tái)班的市場(chǎng)價(jià)格和施工企業(yè)平均利潤(rùn)率、工程造價(jià)平均指數(shù)、材料價(jià)格變化趨勢(shì)等造價(jià)信息，以便在為各類建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)提供參考和依據(jù)。伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，按市場(chǎng)定價(jià)來建立我國建設(shè)定價(jià)制度，維護(hù)國家在造價(jià)確定方面的利益，是我們每一個(gè)工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)思考的問題。

一、工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變

1.在審計(jì)依據(jù)上應(yīng)向重合同轉(zhuǎn)變

審計(jì)工作是講究依據(jù)的。以前定額是按一種國家定價(jià)性質(zhì)文件執(zhí)行，是審計(jì)最重要的依據(jù)。消耗量、材料價(jià)格、費(fèi)用等都是由定額規(guī)定的。工程造價(jià)管理體系改革后，弱化了定額的作用，還原了它本身的屬性———信息引起的參考作用，最多也是指導(dǎo)作用。相比之下，合同作為審計(jì)依據(jù)就顯得尤為重要了。合同是建設(shè)單位與施工企業(yè)之間明確相互權(quán)利義務(wù)關(guān)系的文本。合同評(píng)審是審計(jì)的源頭把關(guān)之舉。合同的程序性評(píng)審與合同本文評(píng)審是保證合同合法與規(guī)范的關(guān)鍵。尤其是采用工程量清單招標(biāo)方式后，對(duì)在合同執(zhí)行過程中的工程量復(fù)核提出了更高要求，合同履行中的審計(jì)主要是檢查合同是否得到全面執(zhí)行，以把握線索、診斷偏差、分清責(zé)任、降低風(fēng)險(xiǎn)。然而以前的合同卻對(duì)工程造價(jià)的具體問題（生產(chǎn)要素單價(jià)、消耗量、費(fèi)用、費(fèi)率及索賠等）涉及不多。如國際上應(yīng)用很廣的FIDIC合同條件，它將工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)和管理科學(xué)有機(jī)地結(jié)合在一起。隨著我國監(jiān)理制的推進(jìn)和與世界接軌步伐的加快，F(xiàn)IDIC合同條件已廣泛應(yīng)用于世行、亞行貸款項(xiàng)目以及國際性招投標(biāo)項(xiàng)目中，并且合同條件中涉及費(fèi)用管理的條款范圍廣，包括有關(guān)工程計(jì)量的規(guī)定；合同履行過程中結(jié)算與支付的規(guī)定；工程變更和價(jià)格調(diào)整的規(guī)定；以及索賠的規(guī)定等。所以，合同是核定和控制工程造價(jià)必需的依據(jù)，對(duì)工程造價(jià)起著決定性的作用。

2.在審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)上應(yīng)由竣工結(jié)算向跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變

以前的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)是竣工結(jié)算終端把關(guān)。審查工程竣工圖計(jì)算的工程量是否準(zhǔn)確，套用定額、取費(fèi)以及調(diào)整的材料價(jià)格是否合理等。而實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)方式后，審核確定施工方實(shí)際完成的工程量，將是首要任務(wù)。這就要求我們的審計(jì)工作要向工程項(xiàng)目的實(shí)施過程深入，進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)。

（1）要立足工程造價(jià)控制的前沿，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，監(jiān)督服務(wù)到位，做好與工程造價(jià)及施工管理人員的溝通。認(rèn)真把握好施工管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，在施工現(xiàn)場(chǎng)摸清工程量變化的一切線索，以自強(qiáng)有力的技術(shù)支持和較為豐富的經(jīng)驗(yàn)積累，協(xié)調(diào)、監(jiān)督好每一件索賠事件，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的控制與監(jiān)督。對(duì)合同約定或?qū)嶋H確定的消耗量、生產(chǎn)要素價(jià)格和各種費(fèi)用及數(shù)值，作為合同文件的一部分也需加以重點(diǎn)審核。

（2）對(duì)索賠證據(jù)及索賠程序執(zhí)行是否符合法定的剛性審查，也將成為工程造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)。

以上種種，均要求審計(jì)人員更加深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，參加全過程的造價(jià)控制，時(shí)刻掌握第一手資料，將工程審計(jì)工作的內(nèi)容和重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到跟蹤現(xiàn)場(chǎng)。只有充分掌握建筑工程的實(shí)際情況，了解整個(gè)工程具體實(shí)施過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能確保工程造價(jià)審計(jì)工作的科學(xué)性。

二、做好工程造價(jià)審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1．審計(jì)工作應(yīng)向項(xiàng)目前期深入

審計(jì)人員要提早介入招投標(biāo)工作。首先對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審查，避免出現(xiàn)招標(biāo)文件內(nèi)容不合理或招標(biāo)范圍不明確的現(xiàn)象，確保招標(biāo)文件的嚴(yán)密性和完備性。如某工程施工項(xiàng)目，工程送審時(shí)發(fā)現(xiàn)，合同約定設(shè)計(jì)變更部分的取費(fèi)按招標(biāo)文件執(zhí)行，而招標(biāo)文件已規(guī)定的取費(fèi)類別超出了國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，使造價(jià)審計(jì)工作十分被動(dòng)，增加審計(jì)工作難度的同時(shí)又不能很好地控制工程造價(jià)。所以，對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審核是必要的。同時(shí)，也要加強(qiáng)標(biāo)底的審核工作，保證標(biāo)底價(jià)的合理性和準(zhǔn)確性，使簽訂的合同中約定的承包內(nèi)容具體化，為施工中發(fā)生設(shè)計(jì)變更和材料調(diào)整價(jià)差提供依據(jù)。

將工程造價(jià)審計(jì)工作提前，使審計(jì)人員從造價(jià)審計(jì)的源頭把關(guān)，必將能發(fā)揮造價(jià)審計(jì)工作的超前制約功能，更有效地控制和降低工程造價(jià)，使審計(jì)工作具有連續(xù)性，更好地體現(xiàn)造價(jià)審計(jì)工作的效能。

2．嚴(yán)格要求送審資料的完整性和真實(shí)性

對(duì)每一個(gè)送審項(xiàng)目都要求施工方將結(jié)算資料分類裝訂成冊(cè)，由建設(shè)管理部門審查合格后方可報(bào)審。所有結(jié)算資料要真實(shí)完整，杜絕補(bǔ)簽資料現(xiàn)象。這樣，既促使甲乙雙方更加重視資料整理的及時(shí)和完整，又可減少造假證據(jù)的機(jī)會(huì)，同時(shí)對(duì)加強(qiáng)項(xiàng)目前期和實(shí)施過程的管理工作也起到了監(jiān)督作用，使工程項(xiàng)目管理更趨規(guī)范。建立實(shí)用、高效、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的標(biāo)準(zhǔn)和造價(jià)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)全行業(yè)信息資源共享和工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)管理。

3．加強(qiáng)學(xué)習(xí)、提高造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)

工程造價(jià)審核結(jié)果的準(zhǔn)確性，很大程度取決于審核人員技術(shù)力量和職業(yè)道德水平，因此應(yīng)建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，培養(yǎng)高標(biāo)準(zhǔn)的人才隊(duì)伍。一方面，要充分發(fā)揮好造價(jià)審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員的作用，重視新技術(shù)、新知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高他們的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高他們的業(yè)務(wù)水平。另一方面，我國已經(jīng)加入WTO，改革的方向應(yīng)是政府退出經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的微觀管理，歸還職能于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，至于工程造價(jià)管理，應(yīng)朝著體現(xiàn)獨(dú)立性和公正性的方向發(fā)展。為了應(yīng)對(duì)入世后國際慣例的要求，工程造價(jià)審計(jì)的方式、方法、內(nèi)容、依據(jù)等都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)。許多單位的內(nèi)審人員，并非是建筑工程專業(yè)出身，多是財(cái)會(huì)專業(yè)經(jīng)培訓(xùn)后上崗，對(duì)建筑工程知識(shí)的掌握并不十分精通和全面。工程造價(jià)審計(jì)人員不僅要學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)，還要加強(qiáng)建筑工程專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，重視索賠知識(shí)的掌握。工程造價(jià)審計(jì)人員更要不斷更新知識(shí)，積累經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)、法律、風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)知識(shí)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷充實(shí)自己,倡導(dǎo)審計(jì)人員積極參加全國注冊(cè)造價(jià)師考試，提高自身素質(zhì)，以勝任入世后的造價(jià)審計(jì)工作。

4.在工程審計(jì)工作中，注重搞好工程造價(jià)審計(jì)的四個(gè)環(huán)節(jié)

一是把好工程量計(jì)算關(guān)。特別注意解決對(duì)多計(jì)工程和重復(fù)計(jì)算工程量以及只增項(xiàng)不減項(xiàng)，或只增項(xiàng)少減項(xiàng)等極為突出的問題；二是把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)。認(rèn)真審計(jì)施工合同、審計(jì)單位工程造價(jià)、審計(jì)建筑工程費(fèi)用的計(jì)算過程、審計(jì)設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)、設(shè)計(jì)變更費(fèi)用的計(jì)算是否符合要求；三是把好材料差價(jià)審計(jì)關(guān)；四是把好套用定額審計(jì)關(guān)。首先是審計(jì)定額的選用是否正確、合理，其次是審計(jì)定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無錯(cuò)套、漏套、高套定額的現(xiàn)象。

5.進(jìn)一步完善和加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)管理制度

完善從立法體系、行業(yè)創(chuàng)新、計(jì)價(jià)模式、人才培育、業(yè)務(wù)建設(shè)等多方面應(yīng)配套的工程造價(jià)體系，為今后更好地開展工程造價(jià)審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

總之，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展，我國工程造價(jià)管理制度發(fā)生了重大變革，這對(duì)工程造價(jià)審計(jì)人員來說，既是難得的發(fā)展機(jī)遇，又是一種嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。只有不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，轉(zhuǎn)變思想觀念，才能確保工程造價(jià)審計(jì)工作的順利開展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉魯明.工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的法律地位及作用[M].濟(jì)南：山東理工大學(xué)，2005.

[2]建設(shè)部[2000]208號(hào)《關(guān)于工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)與政府部門實(shí)行脫鉤改制的通知》.

篇10

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

所謂的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)跟蹤審計(jì)指的是工程建設(shè)的相關(guān)部門委托具有工程造價(jià)資質(zhì)的公司對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程實(shí)施的全過程進(jìn)行工程造價(jià)的評(píng)估活動(dòng)，審計(jì)公司依據(jù)國家的相關(guān)法律規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)合理的審計(jì)方法，對(duì)整個(gè)工程從立項(xiàng)到竣工的全過程開展工程造價(jià)的有效性、真實(shí)性和合法性的評(píng)估和監(jiān)督，以這種方法來保障工程各參與方的合法利益，提高資金的利用效率，防止貪污腐化現(xiàn)象的發(fā)生。

一、跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式的實(shí)施主體

在實(shí)際的工程建設(shè)中，工程項(xiàng)目的投資方具多樣化的特點(diǎn)，它不僅包括政府投資，還包括企業(yè)投資以及民間投資等等，相應(yīng)的，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目工程的審計(jì)也有多個(gè)主體，它們包括：國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。下面我們將對(duì)這三種主體進(jìn)行一一概述。

（一）國家審計(jì)

國家審計(jì)的法律依據(jù)是《中華人民共和國審計(jì)法》，它主要有兩個(gè)方面的要求，一是體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，二是體現(xiàn)在審計(jì)人員方面。審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，《審計(jì)法》規(guī)定，國務(wù)院以及縣級(jí)以上的人民政府的審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)政府投資的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算和決算的執(zhí)行情況進(jìn)行全方位的審計(jì)監(jiān)督，確保每一分錢都合理的運(yùn)用于工程項(xiàng)目建設(shè)，杜絕現(xiàn)象的發(fā)生；在審計(jì)人員方面，建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)專業(yè)性很強(qiáng)，這就要求審計(jì)人員必須要具備良好的專業(yè)技術(shù)和技能，他們既要掌握一定的法律知識(shí)和經(jīng)濟(jì)管理理論，還要有豐富的工程建設(shè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，他們必須是符合《全國建設(shè)工程造價(jià)員管理暫行辦法》規(guī)定的工程造價(jià)員或者是根據(jù)《注冊(cè)造價(jià)工程師管理辦法》注冊(cè)的造價(jià)工程師。

（二）社會(huì)審計(jì)

社會(huì)審計(jì)是一種社會(huì)委托審計(jì)，社會(huì)審計(jì)中的審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織獨(dú)立于政府之外，是根據(jù)《工程造價(jià)咨詢企業(yè)管理辦法》相關(guān)規(guī)定由政府批準(zhǔn)成立的。在現(xiàn)實(shí)的工程造價(jià)中，社會(huì)審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是對(duì)工程造價(jià)審計(jì)客觀、真實(shí)，不會(huì)受到來自工程相關(guān)單位的壓力和影響。

（三）內(nèi)部審計(jì)

所謂的內(nèi)部審計(jì)指的是國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、金融機(jī)構(gòu)以及社會(huì)各種團(tuán)體等根據(jù)國家的相關(guān)法律和有關(guān)規(guī)定，并出于自身的需求和實(shí)際需要而設(shè)立的單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)。它獨(dú)立于其他的部門，配備有專業(yè)的審計(jì)人員，履行單位內(nèi)部工程項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)職責(zé)。它的獨(dú)立性，有利于促進(jìn)工程造價(jià)監(jiān)督和評(píng)估的真實(shí)性、客觀性和有效性，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)控制和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)滿足不了現(xiàn)實(shí)的要求時(shí)，還可以采用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的方式，通過內(nèi)外審計(jì)人員積極有效的合作，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)費(fèi)用和節(jié)約審計(jì)時(shí)間。

二、跟蹤審計(jì)的運(yùn)行模式

首先，我們需要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式進(jìn)行相關(guān)概念的界定，廣義上的跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式指的是審計(jì)人員根據(jù)工作的需要和項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)展情況，從建設(shè)過程的某個(gè)環(huán)節(jié)或者是某個(gè)階段開展工程造價(jià)的審計(jì)監(jiān)督工作，在這個(gè)過程中，只要有一定的跟蹤強(qiáng)度，不是事后審計(jì)，就可以認(rèn)為是跟蹤審計(jì)的范疇；狹義上的跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式指的是全過程的工程造價(jià)跟蹤審計(jì)，它對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工等工程建設(shè)的全過程進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)。所以說，工程造價(jià)的審計(jì)可以分為全過程工程造價(jià)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審計(jì)兩種形式。此外，全過程工程造價(jià)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審計(jì)是可以相互轉(zhuǎn)化的，當(dāng)階段性工程造價(jià)審計(jì)運(yùn)用到工程建設(shè)的全過程時(shí)，階段性工程造價(jià)審計(jì)就變成了全過程工程造價(jià)審計(jì)。

根據(jù)跟蹤強(qiáng)度的大小進(jìn)行分類，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)可以分為分期審計(jì)、環(huán)節(jié)審計(jì)和駐場(chǎng)審計(jì)。分期審計(jì)會(huì)不固定時(shí)間的進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)；環(huán)節(jié)審計(jì)會(huì)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況對(duì)重點(diǎn)和非重點(diǎn)的項(xiàng)目開展各環(huán)節(jié)的工程造價(jià)跟蹤審計(jì)；駐場(chǎng)審計(jì)是跟蹤強(qiáng)度最大的一種審計(jì)形式，它可以對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全天候的審計(jì)。

三、跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式中存在的問題

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不確定性增大

跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾個(gè)方面的情況；一是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)的過程中，采用了不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，從而得出與實(shí)際情況有出入的結(jié)論和意見；二是指通過內(nèi)部控制不能防止和糾正審計(jì)單位的審計(jì)與相關(guān)的造價(jià)核算之間的差錯(cuò)；三是審計(jì)人員在對(duì)工程造價(jià)實(shí)行跟蹤的過程中，沒有意識(shí)到被審計(jì)的工程造價(jià)的弊端和錯(cuò)誤。以上三種情況造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，危害了利益關(guān)系人或者是潛在的利益關(guān)系人的利益，受到了他們的指控，甚至是需要審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員承擔(dān)一定的法律責(zé)任。同時(shí)，在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)中，有一些工程本身的風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)該由審計(jì)單位來承擔(dān)，但是也會(huì)實(shí)行跟蹤審計(jì)，所以審計(jì)單位或者是個(gè)人往往會(huì)被動(dòng)地受到來自工程相關(guān)方面的壓力，不得不承擔(dān)一些職能以外的審計(jì)，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）占用的資源和成本比較大

與傳統(tǒng)的事后審計(jì)相比，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)內(nèi)容多、審計(jì)范圍大、環(huán)境復(fù)雜、審計(jì)人員數(shù)量要求多等等特點(diǎn)，跟蹤審計(jì)的這些特點(diǎn)，必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)成本的增加。工程造價(jià)跟蹤審計(jì)雖然成本高，但是它的審計(jì)質(zhì)量也高。在現(xiàn)實(shí)的工程建設(shè)中，往往會(huì)由于情形的變化而導(dǎo)致工程造價(jià)高估冒算的現(xiàn)象，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)能夠有效的減少審計(jì)方與施工方、項(xiàng)目建設(shè)管理方之間的信息不對(duì)稱問題，保證工程審計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和合法性，有效的避免工程的高估冒算和虛假變更現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高審計(jì)的質(zhì)量。所以，在實(shí)際的審計(jì)中，我們要提升審計(jì)能力，合理配置審計(jì)資源，在保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，節(jié)約審計(jì)成本。

（三）對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求比較高

在實(shí)際的審計(jì)工作中，要使工程造價(jià)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，使審計(jì)工作不留死角，杜絕違法、違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。在工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)中對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求是比較高，工程造價(jià)審計(jì)人員主要以造價(jià)員和注冊(cè)造價(jià)工程師組成，而財(cái)務(wù)審計(jì)員主要由審計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成。他們不僅需要熟悉國家的法律法規(guī)，還要掌握相關(guān)的工程技術(shù)和工程經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)，同時(shí)還要能夠熟練的借助于計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行工程造價(jià)信息的匯總和核算。工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員除了需要取得國家規(guī)定的審計(jì)資質(zhì)以外，還要不斷地在現(xiàn)實(shí)的工程造價(jià)審計(jì)中積累經(jīng)驗(yàn)，提升自己的專業(yè)技能，把所學(xué)的知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合，才能不斷的提升自己的工程造價(jià)審計(jì)技術(shù)水平。

結(jié)語：

我們?cè)谖闹兄饕v到了跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式的主體、跟蹤審計(jì)的運(yùn)行模式以及跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式中存在的問題，通過對(duì)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式的簡(jiǎn)單介紹，我們對(duì)工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)模式有了一個(gè)大致的了解。跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式的主體包括國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，跟蹤審計(jì)的運(yùn)行模式可以分為全過程工程造價(jià)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審計(jì)兩種形式。同時(shí)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式中也存在諸如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不確定、專業(yè)性要求比較高以及占用資源和成本比較大等問題。但是，在現(xiàn)實(shí)的跟蹤審計(jì)中，只要我們綜合運(yùn)用各種審計(jì)形式，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)技能，合理配置資源，才能夠使審計(jì)工作正常開展，才能節(jié)約工程建設(shè)成本，避免腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱箐青.建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式芻議[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2013（6）