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篇1

關(guān)鍵詞：公安現(xiàn)役部隊 基本建設(shè) 跟蹤審計

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004—4914（2012）06—188—02

一、公安現(xiàn)役部隊跟蹤審計存在的問題

1.對跟蹤審計定位認(rèn)識不足。在跟蹤審計模式下，審計人員作為建設(shè)過程中的監(jiān)督者，頻繁地介入建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行審計，提出審計建議，履行審計監(jiān)督的職責(zé)，促進(jìn)被審計單位糾正和改進(jìn)工作。當(dāng)前，各單位對跟蹤審計工作有了新認(rèn)識，但對其定位不夠準(zhǔn)確。有的認(rèn)為既然審計部門對建設(shè)項目進(jìn)行了跟蹤審計，基本建設(shè)工作就不會出問題；有的建設(shè)單位還依賴于審計部門，大事小事均請審計參與決策或?qū)㈦y以處理的一些事項推給審計部門，實際上就是將責(zé)任和風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到審計頭上，使跟蹤審計人員，成為“擋箭牌”。致使審計人員在跟蹤過程中面臨“一對多”的局面，很容易使其偏離正確的定位而侵入項目管理者的職責(zé)范圍，從而造成審計工作不應(yīng)有的越位，反而使監(jiān)督的作用弱化。

2.跟蹤審計相關(guān)法規(guī)體系尚不健全。跟蹤審計是實時進(jìn)行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險，跟蹤審計必須在審計相關(guān)法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行，這就需要相關(guān)的審計法規(guī)作為支撐和規(guī)范。然而，現(xiàn)行的《審計法》主要是規(guī)范的財政經(jīng)濟(jì)審計，但對于工程建設(shè)審計，審計人員的權(quán)利和義務(wù)規(guī)定比較含糊，與工程項目相關(guān)的如《合同法》、《招投標(biāo)法》等法律法規(guī)也沒有很好的銜接，使得審計人員在開展跟蹤審計工作時出現(xiàn)不好把握的情況，沒有可操作的具體審計準(zhǔn)則，也就難以對建設(shè)項目作出共性的評價和判斷。從審計的內(nèi)部管理制度來看，跟蹤審計是動態(tài)的，在審計過程中會出具多份階段性審計報告。因此，審計機(jī)關(guān)必須出臺適應(yīng)跟蹤審計特點(diǎn)的審計規(guī)范和準(zhǔn)則來規(guī)范跟蹤審計行為，規(guī)避審計風(fēng)險；而且跟蹤審計中，由于對過程進(jìn)行了監(jiān)督，提高了資金的使用效率，從而造成在工程決算階段審計時，很難出現(xiàn)大的工程結(jié)算審減額，影響了項目決算審計成果，審計機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立衡量跟蹤審計成果的考核機(jī)制，來提高跟蹤審計人員的積極性。

3.跟蹤審計內(nèi)容的復(fù)雜性影響了審計效果。工程建設(shè)項目一般要經(jīng)歷投資決策、勘察設(shè)計、施工、竣工驗收、項目后評價等階段。目前，公安現(xiàn)役部隊跟蹤審計，在實踐中由于各方面原因，跟蹤審計過于重視基建工程施工圖預(yù)算和竣工結(jié)算審計，而忽視了工程投資決策、勘察設(shè)計、項目后評價審計。審計人員在評價前期決策是否科學(xué)、設(shè)計是否合理、施工組織設(shè)計方案是否可行、施工質(zhì)量是否達(dá)到規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等方面還缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力和政策水平。如有的單位投資決策審計并未開展，或者只是審查決策程序，并未實質(zhì)審查項目建議書、設(shè)計任務(wù)書、可行性研究報告等文件；而對勘察設(shè)計審計，也只是審計設(shè)計單位資質(zhì)、級別、程序、收費(fèi)等，并未審計設(shè)計質(zhì)量是否達(dá)到最優(yōu)。再有，建設(shè)項目建成后是否實現(xiàn)投資決策時所確定的目標(biāo)，往往也被忽視。過分注重對施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算階段造價的控制，忽視對投資決策、勘察設(shè)計、施工組織、施工質(zhì)量、項目后評價等情況的審計，或?qū)徲嬌疃炔粔?，造成跟蹤審計效果不夠全面、充分、明顯。

4.審計人員的素質(zhì)不能滿足跟蹤審計需要。公安現(xiàn)役部隊各級領(lǐng)導(dǎo)對跟蹤審計期望很高，建設(shè)單位希望通過審計的共同參與，共同承擔(dān)一些責(zé)任，審計部門也希望擴(kuò)大審計影響，為部隊建設(shè)發(fā)展提供監(jiān)督服務(wù)。由于跟蹤審計項目審計時間長、審計對象廣泛，審計內(nèi)容紛繁復(fù)雜，審計領(lǐng)域涵蓋諸多行業(yè)，審計結(jié)論影響各方經(jīng)濟(jì)利益，這就要求審計人員必須具有對基建項目的敏感性和洞察力，以及審計相關(guān)知識，同時還要具備規(guī)劃設(shè)計知識、經(jīng)濟(jì)管理知識、工程施工技術(shù)知識‘、工程概預(yù)算知識、相關(guān)法律知識等。但現(xiàn)實情況是，現(xiàn)有審計人員有的懂財務(wù)不懂工程，或者懂工程不懂財務(wù)，且審計力量有限，單獨(dú)依靠審計部門自身力量難以完成跟蹤審計，不能滿足跟蹤審計發(fā)展的需要。

5.跟蹤審計廉政風(fēng)險突出。跟蹤審計周期長、環(huán)節(jié)多，審計部門全過程參與工程建設(shè)，對工程建設(shè)過程中的事項提出意見建議，這無形中賦予了審計部門某種權(quán)力，在工程建設(shè)過程中審計對象既有工程建設(shè)方，又有設(shè)計、施工、材料采購、貨物供應(yīng)、監(jiān)理等其他各方，許多事項又往往跟這些單位的經(jīng)濟(jì)利益有著千絲萬縷的聯(lián)系，審計人員與被審計單位的決策者、管理者接觸比較多，誘惑也比較多，處在廉政和反腐的前沿陣地，可能會導(dǎo)致審計人員難以獨(dú)立、客觀地發(fā)表審計意見，甚至于舞弊，客觀上加大了廉政風(fēng)險。

目前，由于受到審計力量限制，公安現(xiàn)役部隊跟蹤審計過程中的造價咨詢工作，基本委托社會上有資質(zhì)的造價咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。而社會上具有造價咨詢資質(zhì)的機(jī)構(gòu)眾多，他們的社會信譽(yù)、工作質(zhì)量良莠不齊，如果所選擇的造價咨詢單位信譽(yù)差、審計質(zhì)量低，無疑也會給跟蹤審計帶來審計風(fēng)險。

二、公安現(xiàn)役部隊跟蹤審計風(fēng)險防范

1.準(zhǔn)確定位跟蹤審計。跟蹤審計是基建工程中的一種監(jiān)督手段，其目的是加強(qiáng)監(jiān)督、促進(jìn)管理、控制規(guī)模、提高效益。準(zhǔn)確定位跟蹤審計的作用，有利于跟蹤審計工作的開展。首先，在審計人員定位上，要保持審計獨(dú)立性，不直接參與項目管理。審計人員只有提出審計建議的權(quán)利，而沒有替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門的義務(wù)。其次，在工作定位上，要發(fā)揮服務(wù)的職能，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。通過跟蹤審計及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的違規(guī)行為，提出建議，從而達(dá)到促進(jìn)管理，提高效益的目的。第三，在關(guān)系定位上，正確協(xié)調(diào)基建工程相關(guān)各方關(guān)系，取得單位各級領(lǐng)導(dǎo)的支持與理解。第四，在目標(biāo)定位上，跟蹤審計組的目標(biāo)與單位領(lǐng)導(dǎo)以及被審計單位的目標(biāo)是一致的，即造價、質(zhì)量和進(jìn)度的有機(jī)統(tǒng)一，只有正確處理好這三者的關(guān)系，才能保證基建工程的造價、質(zhì)量、進(jìn)度。

2.健全跟蹤審計法規(guī)體系。目前，公安現(xiàn)役部隊開展跟蹤審計的依據(jù)為《中華人民共和國審計法》和公安部《公安現(xiàn)役部隊基本建設(shè)審計實施辦法》，而無其他法規(guī)可以遵循。開展審計工作的前提是有法可依，不同的審計方式、審計程序、審計方法各不相同。建議上級審計部門，制定具體的跟蹤審計規(guī)范和質(zhì)量控制體系，實現(xiàn)跟蹤審計工作的制度化、規(guī)范化。各單位要總結(jié)跟蹤實踐中的經(jīng)驗，遵循工程建設(shè)的規(guī)律，制定適合本單位、切實可行的跟蹤審計實施辦法，并嚴(yán)格按照規(guī)章制度和操作規(guī)程進(jìn)行跟蹤審計。

3.重視投資決策審計、勘察設(shè)計審計和項目后評價審計，保證跟蹤審計效果。工程造價控制的關(guān)鍵在于投資決策和勘察設(shè)計階段。建設(shè)項目的投資決策關(guān)鍵階段在項目建設(shè)前期，審計人員要從投資管理的角度，主動去探究投資決策的科學(xué)性程度，除了關(guān)注決策程序，還應(yīng)抽查其制作內(nèi)容，尤其是可行性研究報告的再分析，應(yīng)達(dá)到一定深度。而在投資決策完成后，控制造價的關(guān)鍵就在于設(shè)計。審計人員應(yīng)采取技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的手段，通過技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果評價，使技術(shù)先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)合理兩者對立統(tǒng)一，進(jìn)而對施工技術(shù)措施產(chǎn)生積極影響。項目后評價審計是判斷工程項目是否達(dá)到投資決策所確定的目標(biāo)的重要手段，審計人員通過對項目的決策、勘察設(shè)計、施工、竣工驗收等進(jìn)行系統(tǒng)分析，總結(jié)經(jīng)驗，查找不足，提出審計建議，為建設(shè)單位以后改進(jìn)工程管理、提高工程項目管理水平、制定科學(xué)工程項目建設(shè)計劃提供參考。

4.提高審計人員素質(zhì)，合理利用社會審計資源。跟蹤審計工作難度大、風(fēng)險高、專業(yè)性強(qiáng)，跟蹤審計人員素質(zhì)事關(guān)跟蹤審計效果。跟蹤審計人員，首先要具備基本職業(yè)道德素質(zhì)，有敏銳的政治頭腦和大局觀念。其次要具備基本業(yè)務(wù)能力。不僅要熟悉審計、會計、計算機(jī)和相關(guān)法律法規(guī)，具備審計專業(yè)技術(shù)知識，還應(yīng)刻苦鉆研工程建設(shè)相關(guān)知識和熟悉工程建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)，取得工程建設(shè)相關(guān)資質(zhì)證書。第三要善于從工作實踐中總結(jié)經(jīng)驗，在工作中學(xué)習(xí)，學(xué)以致用。此外，針對公安現(xiàn)役部隊跟蹤審計力量薄弱，審計部門可以聘請有關(guān)專家或社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行評價或參與跟蹤審計，與其簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確雙方權(quán)利與義務(wù)，保證審計工作順利開展和審計工作質(zhì)量。

5.建立廉政風(fēng)險控制體系。工程建設(shè)領(lǐng)域容易出現(xiàn)權(quán)錢交易問題，跟蹤審計人員又是和工程建設(shè)相關(guān)被審單位打交道，建立廉政風(fēng)險控制體系勢在必行。首先，審計部門要經(jīng)常對審計人員進(jìn)行廉政教育，自覺遵守公安部紀(jì)檢監(jiān)察干部“四大紀(jì)律”，筑牢勤政廉政思想防線；其次，跟蹤審計人員要對審計部門領(lǐng)導(dǎo)簽訂廉政審計承諾書，廉政責(zé)任到人；第三，跟蹤審計人員在進(jìn)駐工程項目前就要分析跟蹤審計廉政風(fēng)險點(diǎn)，制定防控措施，并嚴(yán)格貫徹落實；第四，建立全方位跟蹤審計質(zhì)量控制制度，構(gòu)筑廉潔審計內(nèi)控防線；第五，采用成熟的工程造價軟件，利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，降低人為因素影響，提高審計質(zhì)量；第六，加強(qiáng)對聘請的專家和社會造價咨詢機(jī)構(gòu)管理，選擇信譽(yù)高、有知名度的專家和社會造價咨詢機(jī)構(gòu)。

篇2

（一）審計介入點(diǎn)不同

教育部29號文指出，對“大中型建設(shè)工程應(yīng)實施全過程審計；也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對大中型建設(shè)工程項目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計。”實際上，各高校基本都從自己學(xué)校實際情況出發(fā)，選擇不同的介入點(diǎn)開始審計。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標(biāo)開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。從投資估算開始介入，對大中型建設(shè)工程項目的全部內(nèi)容進(jìn)行全過程審計的高校極少。

（二）審計范圍不同

教育部29號文指出，“對建設(shè)工程項目實施全過程審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目投資估算、勘察設(shè)計概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、財務(wù)決算等各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的檢查和評價?！薄皩ㄔO(shè)工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評價。”這為全過程審計指明了大概的范圍和內(nèi)容。曹慧明（2009）認(rèn)為全過程審計的內(nèi)容主要有11個方面：（1）工程審批程序?qū)徲嫞唬?）設(shè)計審計，包括初步設(shè)計審計、施工圖設(shè)計審計和設(shè)計變更審計；（3）工程量清單編制審計；（4）工程招標(biāo)投標(biāo)審計，包括招標(biāo)文件和招標(biāo)程序?qū)徲?；?）工程合同審計，包括合同簽訂前對合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計；（6）拆遷審計；（7）內(nèi)部控制制度審計；（8）工程物資采購審計；（9）隱蔽工程審計；（10）額外工程審計；（11）工程進(jìn)度審計，即定期對工程量清單執(zhí)行情況進(jìn)行審計。由于審計介入點(diǎn)不同和具體審計方案不同，各高校的全過程審計基本都沒有完全涵蓋以上內(nèi)容，換言之，審計范圍是不同的。[1]

（三）審計深度不同

所謂審計深度，是指對審計事項的審計細(xì)致程度。比如工程量清單編制審計，有的高校是全過程審計方和建設(shè)主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進(jìn)行比對，在此基礎(chǔ)上出具審計報告；有的高校沒有安排全過程審計方編制工程量清單，只是直接對建設(shè)主管方提供的工程量清單進(jìn)行審核。兩者效果必然不同。再如，對工程變更聯(lián)系單的審計，是對所有工程變更聯(lián)系單都進(jìn)行審計，還是只選擇金額比較大的進(jìn)行審計，金額大小的劃分界限是多少，這種審計深度問題貫穿于全過程審計的整個過程，對審計效果有著重要影響。（四）審計方不同目前，高校工程審計專業(yè)人才緊缺是一個普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會上的工程造價咨詢公司（以下簡稱“事務(wù)所”）進(jìn)行全過程審計。代表學(xué)校進(jìn)行委托全過程審計業(yè)務(wù)的部門一般是高校內(nèi)審部門（審計處）。而有的高校是建設(shè)主管部門（一般是基建處）既代表學(xué)校進(jìn)行工程建設(shè)管理，同時又代表學(xué)校委托事務(wù)所對所管理的建設(shè)工程項目進(jìn)行全過程審計。還有的高校的情況是，建設(shè)主管部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行工程造價控制咨詢，內(nèi)部審計部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行全過程審計。另外，各高校與事務(wù)所所簽的審計合同不同，導(dǎo)致學(xué)校及代表學(xué)校委托審計業(yè)務(wù)的部門與事務(wù)所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責(zé)界定不同，這些對全過程審計工作的開展及審計質(zhì)量都會產(chǎn)生直接的影響。（五）審計方與建設(shè)管理部門權(quán)責(zé)范圍不同教育部29號文對全過程審計的定位為“監(jiān)督、控制和評價”。這一點(diǎn)在理論上鮮有爭議。但在全過程審計實踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計越位、錯位、缺位現(xiàn)象表明，對這一審計定位的把握是一個難點(diǎn)。有些項目中，審計方在每一個工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認(rèn)可，沒有審計負(fù)責(zé)人簽字同意，工程量確認(rèn)無效；沒有審計負(fù)責(zé)人簽字同意，不能進(jìn)行工程變更；沒有審計負(fù)責(zé)人簽字同意，不能支付工程款。還有一些項目中，審計方只是針對同一建設(shè)工程項目的不同階段進(jìn)行結(jié)算審計，將原本要在建設(shè)工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計分批提前做掉而已。這兩種情況的截然不同反映出不同高校建設(shè)工程項目的全過程審計中，審計方與建設(shè)管理部門的權(quán)責(zé)范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位、錯位現(xiàn)象，而后者在嚴(yán)格意義上不能稱之為全過程審計。

二、高校建設(shè)工程全過程審計存在問題的原因分析

問題是內(nèi)部原因的外在表現(xiàn)。高校建設(shè)工程項目全過程審計實踐中遇到和表現(xiàn)出來的問題主要是以下幾方面原因?qū)е碌摹?/p>

（一）高校建設(shè)工程項目全過程審計處于探索期

20世紀(jì)90年代末，我國審計工作開始重視建設(shè)工程項目跟蹤審計。1999年2月《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施工程管理質(zhì)量的通知》（〔1999〕16號）中，“對重大項目要進(jìn)行專項審計和跟蹤審計”的要求首次被提出。2001年審計署的《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》第二十三條規(guī)定：“對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機(jī)關(guān)可以對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計?！笔状斡玫健叭^程”的提法。2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號——建設(shè)項目內(nèi)部審計》指出，在開展建設(shè)項目內(nèi)部審計時，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計資源和實際情況，既可以進(jìn)行項目全過程審計，也可以進(jìn)行項目部分環(huán)節(jié)的專項審計。首次用到“全過程審計”的提法。2007年教育部29號文是教育系統(tǒng)首次的關(guān)于建設(shè)工程項目全過程審計的政策性文件，也是高校建設(shè)工程全過程審計工作蓬勃發(fā)展的直接動因。由此可見，全過程審計，尤其是高校建設(shè)工程全過程審計在我國是一項比較新的工作方式，無論是理論層面還是實踐層面都處于探索期，因此，還需要一段時間來進(jìn)行發(fā)展和完善。這就意味著，一方面，高校建設(shè)工程項目全過程審計的不成熟性是其目前和今后一段時期的自然特征，并在實踐中表現(xiàn)出這樣或那樣的問題；另一方面，作為審計工作者，我們需要在實踐中不斷探索高校建設(shè)工程全過程審計的合理發(fā)展路徑，并積極去完善它。目前，高校建設(shè)工程項目全過程審計的不成熟性表現(xiàn)在：（1）沒有成熟的套路。目前沒有一種大致的成熟的套路可以參考或者復(fù)制，各高校的具體做法不一，效果殊異。（2）相關(guān)制度不夠細(xì)致完善。比如，關(guān)于全過程審計的理論研究認(rèn)為應(yīng)從工程立項開始介入審計，但在實踐中，這一點(diǎn)很難做到。高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀是重要原因之一。（3）相關(guān)文本沒有規(guī)范性的范本。比如全過程審計委托合同應(yīng)該是對全過程審計職責(zé)范圍的契約界定，但沒有像《施工合同范本》（通用條款和專用條款詳細(xì)準(zhǔn)確）這樣的文本可供參考，各高校的全過程審計委托合同內(nèi)容不同，格式不一，這與各自對全過程審計相關(guān)概念的理解不同及具體做法不同有關(guān)，以致不同高校間的做法大相徑庭。

（二）高校內(nèi)部審計有效性有待提高

教育部29號文指出，“各部門、各單位對本部門、本單位的大中型建設(shè)工程應(yīng)實施全過程審計”，“各部門、各單位開展建設(shè)項目全過程審計，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)實施?！庇纱丝梢姡咝＝ㄔO(shè)工程項目全過程審計屬于內(nèi)部審計的范疇。相應(yīng)地，全過程審計有效性屬于內(nèi)部審計有效性的范疇。內(nèi)部審計有效性是內(nèi)部審計建設(shè)和運(yùn)行要達(dá)到的最低目標(biāo)，陳武朝（2010）認(rèn)為，內(nèi)部審計有效性關(guān)注點(diǎn)包括獨(dú)立性、勝任能力、任務(wù)和職責(zé)三個方面。[2]其中獨(dú)立性是首要關(guān)注點(diǎn)，包括內(nèi)部審計是否獨(dú)立于其所審計的活動之外；內(nèi)部審計的重大事項由審計委員會或董事會而非管理層決定；內(nèi)部審計部門有《內(nèi)部審計章程》。高校大中型建設(shè)工程項目一般由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人，由學(xué)?；ú块T為主組成日常管理部門，學(xué)校審計部門作為與基建部門同級的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在面對同級部門和上級領(lǐng)導(dǎo)時很難做到真正獨(dú)立，這種情況在全過程審計不規(guī)范、不完善的情況下尤為突出。另外，高校審計部門和審計人員的勝任能力參差不齊，全過程審計相關(guān)各方對審計任務(wù)和職責(zé)的共識度較低，這些因素一起對高校建設(shè)工程項目全過程審計的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。如何做到參與而不干預(yù)、監(jiān)督而不越位、控制而不管理、評價而不決策，是高校建設(shè)工程項目全過程審計面臨的現(xiàn)實問題和難點(diǎn)。

（三）內(nèi)部審計力量不足及事務(wù)所水平存在差異

目前高校內(nèi)部審計部門工程審計人員少、任務(wù)重的現(xiàn)象仍很普遍，因此，大部分高校的全過程審計委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，借助于社會中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢開展全過程審計，同時，高校內(nèi)審部門對委托的社會中介機(jī)構(gòu)的全過程審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。這種情況下，高校內(nèi)部審計人員的勝任能力，事務(wù)所相關(guān)審計工作人員的勝任能力，以及雙方職責(zé)關(guān)系的合同約定（即任務(wù)和職責(zé)）對全過程審計的有效性和審計質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。目前，高校內(nèi)部審計人員專業(yè)水平和管理能力存在差異自不必說，事務(wù)所對高校內(nèi)部管理及全過程審計工作的理解和經(jīng)驗的差異、事務(wù)所派出的審計工作人員專業(yè)結(jié)構(gòu)和水平的差異、高校與事務(wù)所的委托合同內(nèi)容的差異共同構(gòu)成了審計隊伍整體水平的巨大差別，相應(yīng)地，全過程審計的有效性和質(zhì)量也大相徑庭。

三、高校建設(shè)工程全過程審計改進(jìn)對策

高校建設(shè)工程項目全過程審計處于探索期，在發(fā)展過程中遇到的問題需要從相關(guān)行政主管部門、行業(yè)組織、高校管理層、高校內(nèi)審部門和社會中介機(jī)構(gòu)等層面進(jìn)行統(tǒng)籌應(yīng)對，在實踐中將其發(fā)展完善。

（一）提高制度化、規(guī)范化水平——國家和地方行政管理部門層面

制度化、規(guī)范化需要相關(guān)法律法規(guī)和制度文件的完善來保障。目前我國與高校建設(shè)工程全過程審計有關(guān)的法規(guī)和制度文件主要有兩種，一種是全國性的法律法規(guī)，比如《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第4號）、《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財〔2007〕29號）等；一種是地方性的制度文件，比如《浙江省物價局關(guān)于進(jìn)一步完善工程造價咨詢服務(wù)收費(fèi)的通知》。對于高校建設(shè)工程項目全過程審計來說，這些是必需的，但還不夠。全國性的法規(guī)和制度文件側(cè)重于宏觀界定和指導(dǎo)，不可能面面俱到地解決在實踐中遇到的微觀問題，比如前面提到的審計介入點(diǎn)、審計深度等問題；地方性制度文件在區(qū)域針對性上雖然較強(qiáng)，但仍然不夠全面，比如《浙江省物價局關(guān)于進(jìn)一步完善工程造價咨詢服務(wù)收費(fèi)的通知》中沒有明確的關(guān)于全過程審計的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實踐中多參考“施工階段全過程工程造價控制”的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，如果全過程審計與全過程工程造價控制有別，實踐中又該如何把握參照尺度呢？因此，出臺相應(yīng)的法規(guī)和制度文件，厘清概念，規(guī)范操作，對于高校建設(shè)工程全過程審計工作的高效開展有重要意義。首先，厘清全過程審計相關(guān)概念，準(zhǔn)確界定全過程審計的起點(diǎn)、終點(diǎn)、范圍、要點(diǎn)等，明確審計方的職責(zé)，并形成規(guī)范性的法規(guī)或制度文件。這是做好全過程審計工作的基礎(chǔ)。其次，提供相關(guān)文本的參考范本，提高全過程審計的規(guī)范性和可操作性。比如全過程審計協(xié)審單位招標(biāo)文件參考范本，學(xué)校與協(xié)審單位合同范本，全過程審計小組技術(shù)人員標(biāo)準(zhǔn)組成等。這些是全過程審計規(guī)范化的必由之路。最后，完善全過程審計的相關(guān)輔制度，比如全過程審計協(xié)審費(fèi)用計算等。這是使全過程審計工作規(guī)范有序的重要保障。

（二）高校內(nèi)部加強(qiáng)審計溝通與協(xié)調(diào)——高校層面

任何一項工作的高效開展，都離不開高效的溝通，全過程審計工作也不例外。高校建設(shè)工程全過程審計工作涉及到學(xué)校審計部門（審計處）、協(xié)審單位（事務(wù)所）、學(xué)?；ü芾聿块T（基建處）、施工單位和監(jiān)理單位，部門多，業(yè)務(wù)交往復(fù)雜，即使各方對于彼此的職責(zé)范圍和分工的理解準(zhǔn)確充分，相互間需要溝通的信息量也是非常大的。實際情況是，相關(guān)各方對于全過程審計的認(rèn)識并不完全一致，甚至有較大的差異和誤解，這為原本就復(fù)雜的溝通增添了難度。尤其是作為同一學(xué)校內(nèi)部平級部門的基建處和審計處，分別在項目建設(shè)和全過程審計中履行重要職責(zé)，負(fù)有主要責(zé)任，既需密切協(xié)作，又存固有矛盾，兩者的關(guān)系對項目建設(shè)和全過程審計都影響巨大，因此，學(xué)校管理層，因其行政管理層級較高，既關(guān)注項目建設(shè)和全過程審計目標(biāo)實現(xiàn)，又在具體事務(wù)上處于全過程審計工作之外，在加強(qiáng)對項目建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對全過程審計的領(lǐng)導(dǎo)和管理，促進(jìn)各方優(yōu)化溝通，團(tuán)結(jié)協(xié)作，對于全過程審計工作的開展有著無可替代的作用。

（三）加強(qiáng)對協(xié)審事務(wù)所的遴選和管理——高校內(nèi)審部門層面

目前高校建設(shè)工程全過程審計大多委托于事務(wù)所，在學(xué)校審計部門領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校內(nèi)審人員和事務(wù)所派出人員組成審計工作組開展工作。學(xué)校審計部門側(cè)重于管理和監(jiān)督，事務(wù)所側(cè)重于具體業(yè)務(wù)。一旦協(xié)審的事務(wù)所確定，全過程審計的成效在很大程度上取決于事務(wù)所的工作成效，因此，對協(xié)審事務(wù)所的遴選和管理是高校內(nèi)審部門工作的重要內(nèi)容。優(yōu)質(zhì)的招標(biāo)文件是協(xié)審事務(wù)所遴選工作的關(guān)鍵。無論是招標(biāo)產(chǎn)品還是服務(wù)，招標(biāo)文件的質(zhì)量直接影響到采購工作的成效。在高校建設(shè)工程全過程審計理論和實務(wù)工作并不完善的情況下，具體的全過程審計工作大部分依據(jù)來源于招標(biāo)文件和委托合同，這更凸顯了招標(biāo)文件的重要性。招標(biāo)文件中一般包括招標(biāo)需求、評標(biāo)辦法和評分標(biāo)準(zhǔn)、合同主要條款，這些是對擬確定的協(xié)審事務(wù)所的要求、產(chǎn)生辦法的描述，是對全過程審計委托關(guān)系雙方職責(zé)的初步界定，也是對通過招標(biāo)確定的事務(wù)所工作開展的指導(dǎo)和約束。因此，必須仔細(xì)推敲，準(zhǔn)確表述，通過招標(biāo)文件將全過程審計工作的理念予以體現(xiàn)，通過招標(biāo)選擇實力較強(qiáng)的事務(wù)所承擔(dān)全過程審計協(xié)審工作。高校建設(shè)工程全過程審計協(xié)審事務(wù)所一般由學(xué)校內(nèi)審部門委托，兩者共同負(fù)責(zé)全過程審計工作，事務(wù)所側(cè)重于技術(shù)和事務(wù)，內(nèi)審部門側(cè)重于監(jiān)督和管理，確保雙方充分履行合同責(zé)任。通過監(jiān)督和管理，內(nèi)審部門一方面在與學(xué)校及相關(guān)部門溝通時承擔(dān)部分工作，分擔(dān)壓力，確保事務(wù)所在工作過程中的獨(dú)立性；另一方面，通過實時參與，在管理和監(jiān)督過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，確保全過程審計工作的效率和效果。

（四）根據(jù)審計環(huán)境和審計目標(biāo)制定合適的審計方案——高校內(nèi)審部門和事務(wù)所層面

篇3

關(guān)鍵詞：公路養(yǎng)護(hù) 小修工程 調(diào)查報告

一、公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

青島市公路管理局下屬八個公路分局、一個公路管理處，共九個公路養(yǎng)護(hù)管理單位（以下簡稱公路分局（處）），目前管養(yǎng)普通國省干線等公路總里程近2100公里，作為公路養(yǎng)護(hù)工作的重要組成部分和重中之重，小修工程的內(nèi)部控制管理顯得極為重要。

（一）范圍界定

公路養(yǎng)護(hù)小修工程是指根據(jù)《公路養(yǎng)護(hù)技術(shù)規(guī)范》（JTGH10-2009）所界定的規(guī)模較小的公路養(yǎng)護(hù)工程項目，且資金是從日常小修保養(yǎng)費(fèi)中“公路維修工程費(fèi)”列支的項目，其資金主要來源為成品油價稅費(fèi)轉(zhuǎn)移支付收入。日常小修養(yǎng)護(hù)工程的主要內(nèi)容是瀝青路面修補(bǔ)、橋涵維修加固工程、密封膠灌縫、病蟲害防治、邊坡養(yǎng)護(hù)、排水設(shè)施養(yǎng)護(hù)、綠化補(bǔ)植及其他專項工程等。其目的和任務(wù)是對管養(yǎng)公路及其設(shè)施進(jìn)行預(yù)防性保養(yǎng)和修補(bǔ)其輕微損壞部位，使之經(jīng)常保持完好狀態(tài)、保障行車安全、舒適、暢通。

（二）資金基本內(nèi)控程序

公路養(yǎng)護(hù)小修工程實行項目法人負(fù)責(zé)制，公路分局（處）作為項目法人，對項目的質(zhì)量進(jìn)度、安全、費(fèi)用等負(fù)法人責(zé)任，公路分局（處）養(yǎng)護(hù)科負(fù)責(zé)小修保養(yǎng)具體工作，在工程管理中，小修工程根據(jù)項目預(yù)算金額不同，實行分級審批制度，工程實行招投標(biāo)管理、合同管理、質(zhì)量管理、設(shè)計變更管理、交竣工驗收管理等，驗收后進(jìn)行工程審計，完工后公路分局（處）負(fù)責(zé)編制竣工文件、圖表、資料，并裝訂成冊，按照規(guī)定移交檔案室。

（三）資金撥付程序

目前，我市公路小修管養(yǎng)體制實行的是在市級交通部門行業(yè)管理、監(jiān)督和指導(dǎo)下，市公路局總體負(fù)責(zé)、公路分局（處）全面負(fù)責(zé)公路養(yǎng)護(hù)管理職能的模式。即市交通運(yùn)輸委對養(yǎng)護(hù)資金的收支進(jìn)行統(tǒng)一管理，市公路局匯總制定支出預(yù)算，各分局（處）編報支出預(yù)算并根據(jù)養(yǎng)護(hù)支出預(yù)算使用養(yǎng)護(hù)資金，養(yǎng)護(hù)資金的收入由市交通運(yùn)輸委統(tǒng)一管理，市公路局編報養(yǎng)護(hù)資金的支出預(yù)算并對當(dāng)季度實施的公路養(yǎng)護(hù)小修工程按批復(fù)預(yù)算的60%預(yù)撥資金，余款待工程項目交竣工驗收合格后，根據(jù)審計值進(jìn)行結(jié)算撥付；養(yǎng)護(hù)資金的使用權(quán)在公路分局（處），其根據(jù)預(yù)算使用養(yǎng)護(hù)資金。即條塊結(jié)合、以塊為主。

二、調(diào)查的基本情況：

本次調(diào)查范圍為我局2014年公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)控管理狀況。在綜合考慮了區(qū)域性特點(diǎn)及各區(qū)市（縣）公路分局（處）自身的管理情況后，重點(diǎn)選取及延伸了有代表性、資金量較大的工程項目。

我局公路養(yǎng)護(hù)小修工程管養(yǎng)基本按照分級管理的原則，從2005年起，我市公路養(yǎng)護(hù)資金全部納入市級財政預(yù)算管理，按公路管養(yǎng)里程和費(fèi)用定額編制年度預(yù)算，由市財政、市交通運(yùn)輸委下達(dá)到市公路局，資金由市公路局據(jù)預(yù)算明細(xì)下達(dá)各單位。養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)由市公路局按季度申請，并撥付到各單位。

三、存在的問題

近幾年，隨著公路建設(shè)的蓬勃發(fā)展，公路里程的增長與養(yǎng)護(hù)管理滯后的矛盾也越來越突出，管理與養(yǎng)護(hù)存在的權(quán)責(zé)劃分，資金匱乏問題制約著公路行業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在：

（一）重建輕養(yǎng)依然突出

養(yǎng)護(hù)工作量大、機(jī)械化程度低，養(yǎng)護(hù)機(jī)械少，以人工養(yǎng)護(hù)為主，人工費(fèi)較大，養(yǎng)路工綜合素質(zhì)參差不齊。

（二）工程項目管理需進(jìn)一步規(guī)范

1、招投標(biāo)方面

材料采購指定材料供貨方向依據(jù)不充分；材料采購未進(jìn)行招投標(biāo)和詢價等程序；對于不需要招投標(biāo)、需進(jìn)行集體研究決策的項目，集體研究決策的證明材料（如會議紀(jì)要等）普遍沒有整理納入項目資料檔案。

2、合同簽訂方面

工程合同內(nèi)容不完善，項目實施具體范圍、工程款支付方式，質(zhì)量缺陷責(zé)任期等合同要件不齊全；合同存在描述不清晰的現(xiàn)象，對工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)描述不嚴(yán)謹(jǐn)，無法量化、文不對題填寫錯誤、對于支付方式缺少約定，計量支付的節(jié)點(diǎn)、支付比例不準(zhǔn)確等。合同執(zhí)行的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，費(fèi)率不明確。有執(zhí)行2002年建設(shè)部《工程勘察設(shè)計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》的，有執(zhí)行《山東省公路養(yǎng)護(hù)工程預(yù)算編制方法》的。

監(jiān)理合同范本格式由監(jiān)理單位提供，抽查中發(fā)現(xiàn)對監(jiān)理方約束的條款少，合同中的監(jiān)理不盡責(zé)造成的損失如何進(jìn)行處罰雙方的約定不明確等。

（三）財務(wù)管理需進(jìn)一步規(guī)范

會計核算方面，列支不嚴(yán)謹(jǐn)，存在?？畈粚Ｓ矛F(xiàn)象，部分單位年底將尚未發(fā)生的公路養(yǎng)護(hù)資金進(jìn)行預(yù)提列支；

有關(guān)單位收取的“公路國有資源有償使用費(fèi)”收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和使用用途尚不明確，仍將其視為路產(chǎn)賠償使用費(fèi)，將返還資金繼續(xù)分配使用。

預(yù)算執(zhí)行、資金撥付與使用：未嚴(yán)格執(zhí)行計量支付，工程計量和工程進(jìn)度資料缺乏；在工程未交工驗收情況下仍繼續(xù)支付工程款等。

四、建議與對策

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市公路局在市交通運(yùn)輸委的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國家公路養(yǎng)護(hù)政策，結(jié)合自身實際，制定了一系列公路養(yǎng)護(hù)管理制度，加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)資金的管理，規(guī)范養(yǎng)護(hù)資金的使用，按照市交通運(yùn)輸委下達(dá)計劃，資金及時分解撥付下屬單位，使得全市的公路養(yǎng)護(hù)小修工作得以順利進(jìn)行。各公路分局（處）在市公路局的領(lǐng)導(dǎo)、支持下，切實履行自身職責(zé)，制定了相關(guān)公路養(yǎng)護(hù)管理制度，努力抓好公路養(yǎng)護(hù)管理，較好地執(zhí)行上級下達(dá)的養(yǎng)護(hù)計劃，認(rèn)真完成公路養(yǎng)護(hù)目標(biāo)任務(wù)，保證了公路暢通，公路養(yǎng)護(hù)質(zhì)量得到較大提升。

調(diào)查同時發(fā)現(xiàn)，在成品油價費(fèi)稅改革后，一些養(yǎng)護(hù)責(zé)任單位仍存在資金監(jiān)管流于形式的狀況，在計劃管理、項目招投標(biāo)、工程款項支付方面存在一些普遍問題，需要在今后的工作中引起高度重視，市局應(yīng)積極制定有針對性的內(nèi)部管理措施，積極推進(jìn)單位內(nèi)部管理水平的提升、增強(qiáng)自身拒腐防變的能力。

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)養(yǎng)護(hù)方式，推進(jìn)規(guī)范化管養(yǎng)

公路養(yǎng)護(hù)的核心是提高路況質(zhì)量，保證公路的通達(dá)及通暢能力，發(fā)揮公路的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。必須按照市場化運(yùn)作方向，積極探索符合我市實際的公路養(yǎng)護(hù)運(yùn)行機(jī)制和管理模式。一是積極推進(jìn)公路養(yǎng)護(hù)市場化。建立競爭機(jī)制，降低公路養(yǎng)護(hù)成本，提升養(yǎng)護(hù)質(zhì)量，提高養(yǎng)護(hù)資金的使用效益。公路日常養(yǎng)護(hù)項目應(yīng)抓緊時間制定道路小修保養(yǎng)的相關(guān)技術(shù)規(guī)范，特別是工程質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)，完善小修保養(yǎng)定額制度，有計劃、分步驟地推向市場。二是加快公路的養(yǎng)護(hù)機(jī)械化進(jìn)程。大力推廣公路養(yǎng)護(hù)機(jī)械化。三是提高公路養(yǎng)護(hù)標(biāo)準(zhǔn)。要加大公路安保工程建設(shè)，進(jìn)一步完善標(biāo)志、標(biāo)牌、標(biāo)線，完善相應(yīng)的安全防護(hù)和排水配套設(shè)施。發(fā)揮責(zé)任主體作用，使公路養(yǎng)護(hù)管理由單純的部門行為、行業(yè)行為變政府行為。

（二）完善項目過程管理

對于達(dá)到招投標(biāo)要求的施工、監(jiān)理及材料采購項目，應(yīng)及時組織招投標(biāo)或邀請招標(biāo)等程序。工程合同內(nèi)容嚴(yán)密，工程變更應(yīng)做到依據(jù)充分，工程項目款應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行計量支付，且避免重復(fù)計量，并完善相應(yīng)內(nèi)業(yè)資料，工程內(nèi)業(yè)資料整理人員盡量相對固定，注重業(yè)務(wù)人員新老交接。項目完工應(yīng)及時進(jìn)行交（竣）工驗收。工程項目未經(jīng)審計，不得付清工程尾款。

對合同范本進(jìn)一步優(yōu)化，保留必要的基本要素，便于各單位操作，統(tǒng)一明確設(shè)計合同、監(jiān)理合同的取費(fèi)依據(jù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)、違約條款、訂立合同的范本，避免由設(shè)計和監(jiān)理單位提供合同。

（三）完善財務(wù)管理，保障養(yǎng)護(hù)資金安全有效使用

建議各單位按青島市公路管理局財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)管理，嚴(yán)格科目核算。規(guī)范項目資金的列支和核算分類，正確核算項目資金。避免職工個人大額借款現(xiàn)象，杜絕現(xiàn)金支付材料款及工程款現(xiàn)象。加強(qiáng)項目施工管理費(fèi)的開支，堅決遏止非項目人員列支項目支出。

“公路國有資源有償使用費(fèi)”支出方面：有關(guān)單位將該費(fèi)全部用于恢復(fù)路產(chǎn)支出，不能將其繼續(xù)分配使用，市局應(yīng)著手研究制定路產(chǎn)賠償資金使用管理辦法，規(guī)范資金使用范圍、流程，保障資金使用安全。

加大養(yǎng)護(hù)計劃執(zhí)行力度，合理配置優(yōu)化養(yǎng)護(hù)人員結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制管理成本。根據(jù)我市公路運(yùn)輸發(fā)展需要逐步加大日常養(yǎng)護(hù)的資金投入。整合目前不同來源渠道、不同管理部門的公路養(yǎng)護(hù)資金，統(tǒng)籌規(guī)劃，集中管理，促進(jìn)財政性資金在公路養(yǎng)護(hù)方面發(fā)揮更大效益；根據(jù)公路養(yǎng)護(hù)的特點(diǎn)，適當(dāng)增加一定的靈活性，提高資金使用效率；簡化審批環(huán)節(jié)，縮短審批時間，確保資金使用計劃的可操作性和指導(dǎo)性，市局應(yīng)在市交通運(yùn)輸委領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)與發(fā)改、財政等部門間的溝通協(xié)調(diào)，簡化養(yǎng)護(hù)工程項目尤其是一些不影響公路建設(shè)整體規(guī)劃的路面修理、道路設(shè)施修整、應(yīng)急搶修等類型項目的立項審批手續(xù)，提高養(yǎng)護(hù)工作的效率。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督檢查，完善工程預(yù)算結(jié)算審計制度，加強(qiáng)節(jié)余資金的管理，避免被占用或挪作他用，把公路養(yǎng)護(hù)資金納入規(guī)范化、法制化的軌道并接受財政審計等部門的監(jiān)督。從而逐步建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)督、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

（四）加大內(nèi)部審計力度

三分建七分養(yǎng)，建設(shè)花大錢，養(yǎng)護(hù)保效益，針對公路養(yǎng)護(hù)部門點(diǎn)多、線長、面廣、資金分散的特點(diǎn)，單靠公路養(yǎng)護(hù)部門、財務(wù)部門自我監(jiān)督與自我約束難以全面把握資金監(jiān)管和養(yǎng)護(hù)的進(jìn)展情況，需要內(nèi)審部門履行經(jīng)常性的能對小修工程的預(yù)算執(zhí)行及其各項內(nèi)控制度的落實情況實施有效的監(jiān)督檢查。

不斷提高財會人員和內(nèi)部審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，有計劃地吸收年輕的有會計或?qū)徲媽I(yè)學(xué)歷懂業(yè)務(wù)的人員充實到財會審計崗位上來，不斷加強(qiáng)財務(wù)審計力量，強(qiáng)化人員培訓(xùn)，更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)和政策水平。

公路養(yǎng)護(hù)是關(guān)系到人民群眾生產(chǎn)、生活和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及建設(shè)小康社會的重要基礎(chǔ)，也是一項地方性、政策性很強(qiáng)的工作。只有把國家和省、市有關(guān)公路管養(yǎng)體制改革法律法規(guī)和政策貫徹落實到位，地方政策完善配套保障到位，不斷完善和提升內(nèi)部控制管理，才能真正建立起全市公路管養(yǎng)的長效機(jī)制，也只有這樣才能真正將公路管理好、養(yǎng)護(hù)好，為社會經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供強(qiáng)有力的公路交通支撐和保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]《深化農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)體制改革，努力提高農(nóng)村公路服務(wù)水平》

[2]《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》

[3]中華人民共和國公路管理條例（2008）

篇4

簡歷是求職者應(yīng)聘活動的起點(diǎn)，也是招聘者招聘工作的開端。對求職或招聘的任一方而言，簡歷都具有著重要的現(xiàn)實意義。以下是小編整理的個人簡歷最新制作模板，以供大家參考。

個人簡歷最新制作模板一：姓名：

性別：女

年齡：22

郵箱：

電話：

地址：廣東

求職意向

人才類型：全職

應(yīng)聘職位：文秘/文員

工作年限：1職

稱：

求職類型：全職 可到職日期：隨時

月薪要求：面議希望工作地區(qū)：廣東

工作經(jīng)歷

公司名：雅居樂地產(chǎn)

起止年月：2012-09 ～ 2013-04

公司性質(zhì)：私營企業(yè)

所屬行業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)

擔(dān)任職位：客房領(lǐng)班

工作描述：負(fù)責(zé)所管轄區(qū)域服務(wù)員的培訓(xùn)，管理和指導(dǎo)。

1 培訓(xùn)服務(wù)員在指定區(qū)域內(nèi)做清潔工作。

2 檢查房間質(zhì)量確保房間質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

3.將任務(wù)分配給服務(wù)員。

4.參加每日工作例會和接受特殊指示。

5.填寫客房報表。

教育背景

畢業(yè)院校：農(nóng)業(yè)大學(xué)

最高學(xué)歷：大專

畢業(yè)日期：2013-06

專 業(yè) 一：人力資源管理

自我介紹

我有較強(qiáng)的工作能力，如果能有家企業(yè)的賞識，我會投入全部努力去做。我的工作態(tài)度是：以“真”為開始;以“善”為過程;以“美”為目標(biāo)。大學(xué)學(xué)習(xí)和生活造就了我，使我懂得了堅強(qiáng)、拼搏、努力。我也承諾在以后工作中做到認(rèn)真和全身心投入。雖然我不是統(tǒng)招畢業(yè)生，但是我不自卑，我努力，我相信我也能創(chuàng)造出好的成績!我每天都在努力發(fā)展自我，希望可以成就自己得理想。我的缺點(diǎn)就是我的社會實踐經(jīng)驗不是很足，但是我相信在以后的工作中只要我努力就一定可以禰補(bǔ)，希望貴司可以給我一個機(jī)會，我會好好把握機(jī)會的。

個人簡歷最新制作模板二：姓名：

性別：女

年齡：22

郵箱：

電話：

地址：肇慶

求職意向

人才類型：應(yīng)屆畢業(yè)生

應(yīng)聘職位：審計人員， 出納/收銀員

求職類型：全職 可到職日期：隨時

月薪要求：面議希望工作地區(qū)：肇慶

工作經(jīng)歷

公司名：zz稅務(wù)師事務(wù)所

起止年月：2013-02 ～ 2013-05

公司性質(zhì)：私營企業(yè)

所屬行業(yè)：會計/審計

擔(dān)任職位：審計助理

工作描述：做稅審底稿并出稅審報告;做審計底稿并出審計報告、抽憑、復(fù)印留底資料、做清算報告等等。

教育背景

畢業(yè)院校：廣東科學(xué)技術(shù)職業(yè)學(xué)院

最高學(xué)歷：大專

畢業(yè)日期：2013-06

專 業(yè)：財務(wù)管理

自我介紹

在校期間擔(dān)任校體育部干事，組織和參加迎新杯籃球比賽、校團(tuán)委羽毛球比賽、足球賽等校級活動。在班擔(dān)任學(xué)習(xí)委員，總憑著三心(細(xì)心、耐心、責(zé)任心)做事。我的專長就是體育方面的項目。例如跑步、打籃球、乒乓球、游泳等等。

個人簡歷最新制作模板三：姓

名：

國

籍：中國

目前住地：廣州民

族：漢族

戶 籍 地：廣州身

材：167 cm　63 kg

婚姻狀況：未婚年

齡：23

自我評價

激情常在、責(zé)任常在，有較好的發(fā)散性思維，在軟件開發(fā)創(chuàng)新團(tuán)隊中的半年的訓(xùn)練形成了良好的編程風(fēng)格和團(tuán)隊協(xié)作開發(fā)溝通等能力，具備出眾的學(xué)習(xí)能力、搜素能力與解決問題的能力。

教育背景

畢業(yè)院校：廣州大學(xué)

最高學(xué)歷：本科

畢業(yè)日期：2013-06-01

所學(xué)專業(yè)：軟件工程

求職意向及工作經(jīng)歷

人才類型：應(yīng)屆畢業(yè)生

應(yīng)聘職位：互聯(lián)網(wǎng)開發(fā)及應(yīng)用

求職類型：均可可到職日期：一個月

月薪要求：3500--5000希望工作地區(qū)：廣州

工作能力及其他專長

1、熟悉JAVA、PHP、C/C++編程語言

2、JavaScript、HTML、CSS的富客戶端應(yīng)用用開發(fā)。

3、基于J2EE的STRUTS2

+ J Boss + EJ B3 + MySQL的應(yīng)用開發(fā)。

4、熟悉JPA規(guī)范

5、熟悉智能手機(jī)平臺開發(fā)(Android)。

篇5

簡歷是求職者敲開企業(yè)大門的拍門磚,企業(yè)對求職者的第一印象來自簡歷,求職者八仙過海各顯神通,花盡心思設(shè)計具有個性化的簡歷,以便吸引企業(yè)的注意力。以下是小編整理的大學(xué)生個人的簡歷模板，以供大家參考。

大學(xué)生個人的簡歷模板一：姓

名：性

別：女民

族：漢族出生年月：1988年11月5日證件號碼：婚姻狀況：未婚身

高：156cm體

重：45kg戶

籍：廣東湛江現(xiàn)所在地：廣東湛江畢業(yè)學(xué)校：湛江海洋學(xué)院學(xué)

歷：?？茖I(yè)名稱：會計學(xué)畢業(yè)年份：2010年工作年限：一年以上職

稱：求職意向職位性質(zhì)：全 職職位類別：財務(wù)/審計/稅務(wù)

職位名稱：會計 ; 出納 ; 財務(wù)助理工作地區(qū)：湛江市 ;待遇要求：可面議 ; 不需要提供住房到職時間：可隨時到崗技能專長語言能力：計算機(jī)能力：IT技能：MicrosoftofficeExcel,Word,金蝶，用友U8，管家婆教育培訓(xùn)教育經(jīng)歷：時間所在學(xué)校學(xué)歷2008年3月 - 2011年1月廣東海洋學(xué)院?？婆嘤?xùn)經(jīng)歷：時間培訓(xùn)機(jī)構(gòu)證書2006年11月 - 2007年1月湛江財貿(mào)學(xué)院會計技能證A級2007年4月 - 2007年7月湛江財貿(mào)學(xué)院電算化證2008年6月 - 2008年11月湛江財貿(mào)學(xué)院會計從業(yè)資格證書工作經(jīng)歷所在公司：憶朗會計師事務(wù)所時間范圍：2009年7月 - 2009年9月公司性質(zhì)：私營企業(yè)所屬行業(yè)：咨詢業(yè)（顧問、會計師、審計師、法律）擔(dān)任職位：審計助理工作描述：1、全面負(fù)責(zé)公司的接待工作，打印、復(fù)印、傳真文件。 2、負(fù)責(zé)編制審計業(yè)務(wù)工作底稿； 3、翻賬本、憑賬、核對數(shù)據(jù)。 4、完成審計師交待的其他工作。離職原因：所在公司：珠海清嵐紙業(yè)有限公司時間范圍：2009年10月 - 2011年3月公司性質(zhì)：私營企業(yè)所屬行業(yè)：生產(chǎn)、制造、加工擔(dān)任職位：會計工作描述：1.核簽、編制會計憑證，整理保管財務(wù)會計檔案； 2.登記保管各種明細(xì)賬、總分類賬 3.定期對賬，如發(fā)現(xiàn)差異，查明差異原因，處理結(jié)賬時有關(guān)的賬務(wù)的調(diào)整事宜； 4.編制會計報表，為求職者提供主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，內(nèi)部交易數(shù)據(jù)采集表； 5.具體執(zhí)行資金預(yù)算及控制預(yù)算內(nèi)的經(jīng)費(fèi)支出，管理往來賬、應(yīng)收、應(yīng)付款、固定資產(chǎn)管理，每月對固定資產(chǎn)計提折舊,核算成本； 對其出庫入庫進(jìn)行核算并具以入賬，并保證帳物相符；每月計提核算稅金、費(fèi)用、折舊等費(fèi)用項目； 6.電子報稅； 7.完成總公司財務(wù)經(jīng)理交辦的其他工作。離職原因：其他信息自我介紹：本人性格活潑開朗、思維活躍、極富創(chuàng)造力、善于溝通、求知欲強(qiáng)，勇于接受挑戰(zhàn),追求卓越!具有較好的團(tuán)隊意識和責(zé)任心，上進(jìn)心強(qiáng)，經(jīng)過一年多的學(xué)習(xí)積累掌握了很多理論知識和實用技能，會使用對的方法做對的事情。

發(fā)展方向：其他要求：聯(lián)系方式　大學(xué)生個人的簡歷模板二：應(yīng)屆畢業(yè)生|男|24歲|濰坊大學(xué)|本科|機(jī)械設(shè)計制造及其自動化

出生年月： 1990年4月 工作年限： 應(yīng)屆畢業(yè)生

畢業(yè)院校： 濰坊大學(xué) 畢業(yè)年月： 2011年2月

最高學(xué)歷： 本科 所學(xué)專業(yè)： 機(jī)械設(shè)計制造及其自動化

居 住 地： 山東省 濟(jì)南市 籍 貫： 山東省 濟(jì)南市

自我描述： 全課程教學(xué)，教學(xué)過程嚴(yán)格

求職概況 / 求職意向

職位類型： 全職

期望月薪： 面議

期望地點(diǎn)： 山東省 濰坊市

期望職位： 大學(xué)生兼職家教

意向概述： 本人系濰坊學(xué)院本科在校生，能勝任小學(xué)，初中，高中理科全課程輔導(dǎo)，曾經(jīng)有過兩年的家教經(jīng)驗。包您滿意。

大學(xué)生個人的簡歷模板三：姓名：性別：男年齡：23歲身高：175CM婚姻狀況：未婚戶籍所在：河南省最高學(xué)歷：本科工作經(jīng)驗：1年以下聯(lián)系地址：河南省電話號碼：求職意向最近工作過的職位：期望崗位性質(zhì)：全職期望月薪：2000~3000元/月期望從事的崗位：施工員/技術(shù)員期望從事的行業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā),建筑與工程技能特長技能特長：應(yīng)屆畢業(yè)生，適應(yīng)能力強(qiáng)、上手快、勤奮好學(xué)、認(rèn)真負(fù)責(zé)、吃苦耐勞、勇于接受新的挑戰(zhàn)；

課余時間取得了C1照；

篇6

乙方：______________(以下簡稱乙方)

依照《民法典》及國家建設(shè)部、省市建委對建筑裝飾工程的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商簽定合同如下：

一、 工程概況及承包方式

1、 工程名稱：辦公室裝修

2、 工程地點(diǎn)：_______區(qū)_______號_______樓_______室

3、 工程承包方式：包工包料

4、 工程概況：建筑面積_______平方米。

二、 工程裝修內(nèi)容

綜合樓室內(nèi)棚面、墻面、地面、電氣等裝飾工程

三、 工程造價

工程造價以施工圖紙、甲方的使用要求及設(shè)計要求為依據(jù);

工程造價為： 元。(以甲方認(rèn)定的單價為準(zhǔn)，工程量竣工后以審計為準(zhǔn))

四、 工程期限

工程開工日期：________年____月____日

工程竣工日期：________年____月____日

五、 質(zhì)量要求

按國家建設(shè)部行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)G7391《建筑裝飾工程施工驗收規(guī)范》規(guī)定，及省、市建委、消防部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，工程質(zhì)量達(dá)到市優(yōu)。工程竣工后如出現(xiàn)質(zhì)量問題(竣工后甲方使用，人為造成的質(zhì)量問題除外)，屬于乙方責(zé)任的，乙方無償保修，保修期為________年，終身維修。

六、 付款方式

1、合同簽定后，甲方即付給乙方工程款總造價的

2、工程進(jìn)展一半時，甲方即付給乙方工程款總造價的

3、工程竣工驗收合格后，甲方即付給乙方工程款總造價的

4、乙方剩余工程款作為質(zhì)保金 內(nèi)付清。

七、雙方責(zé)任

1、 甲方：負(fù)責(zé)提供整個工程的使用、設(shè)計要求;提供現(xiàn)場使用的水、電位置;提供材料運(yùn)輸通道、必要的材料堆放場地及原樓的設(shè)計圖紙;對裝修工程所涉及的配電系統(tǒng)、管道系統(tǒng)、給排水總閥位置應(yīng)負(fù)責(zé)指明;施工場地要平整。

2、 乙方：向甲方提供工程裝飾施工設(shè)計圖紙及工程報價。

八、其它事宜

經(jīng)甲乙雙方商定做出如下協(xié)議：

1、 工程如遇特殊情況或不可抗力造成不能施工的，工期可順延;如發(fā)生違約所造成的一切損失，由違約方承擔(dān)。

2、 本工程報價外的工程或工程項目的材質(zhì)、工藝發(fā)生變化時，需甲方認(rèn)定綜合單價后，以現(xiàn)場簽證形式由甲方現(xiàn)場負(fù)責(zé)人簽字為準(zhǔn)，并列入竣工決算追加當(dāng)中。( 如本工程報價外的工程已經(jīng)發(fā)生或工程項目的材質(zhì)、工藝發(fā)生變化時，甲方已認(rèn)可，但甲方?jīng)]簽證的，其所發(fā)生的費(fèi)用同樣生效。)

3、 工程量發(fā)生變化時，按竣工后工程審計的工程量計算為準(zhǔn)。

4、 如甲方或乙方違約，而沒有按合同執(zhí)行的，可向上級主管部門或仲裁機(jī)構(gòu)申訴。

5、 其它未盡事宜由雙方協(xié)商解決。

6、 合同一式貳份，雙方簽字生效，各持貳份，并具有同等法律效力。

甲方單位名稱：______________ 乙方單位名稱：______________

(蓋公章) (蓋公章)

法人代表：______________ 法人代表：______________

篇7

關(guān)鍵詞:造價咨詢；項目特征；審計機(jī)制

1項目背景

高校某宿舍工程立項金額為3500萬，建筑面積約16000㎡，層數(shù)6層，高度20.8米，按標(biāo)準(zhǔn)屬中型規(guī)模。項目前期準(zhǔn)備階段，由設(shè)計單位編制設(shè)計概算，招標(biāo)編制招標(biāo)控制價和工程量清單，由社會審計機(jī)構(gòu)審核招標(biāo)控制價。招標(biāo)控制價審定時經(jīng)設(shè)計院、招標(biāo)、社會審計機(jī)構(gòu)3方多次的會議審核，有效的把招標(biāo)控制價控制在設(shè)計概算范圍內(nèi)。項目經(jīng)招標(biāo)后，合同履行時發(fā)現(xiàn)工程量清單中預(yù)制鋼筋混凝土管樁項目特征說明存在描述不準(zhǔn)確的問題，圖紙描述管樁為“樁徑D=500mm、壁厚125mm的AB型樁”，而工程量清單子項目特征描述管樁為“樁徑D=500mm、壁厚100mm的AB型樁”，該缺陷引起施工方的索賠。2案例分析根據(jù)建設(shè)方與施工方簽訂的施工合同條款:《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價》中有的，材料單價按施工同期《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價》下浮25%，沒有的，先由監(jiān)理工程師審定，再報發(fā)包人根據(jù)市場調(diào)查情況確定。(1)單位價差。①第一種方法(暫按照施工同期《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價》某品牌管樁價格):φ500×125管樁單價*75%－φ500×100管樁(管樁投標(biāo)主材單價)=168.00×75%－120.73(管樁投標(biāo)主材單價)=126.00－120.73=5.27元;②第二種方法(暫按照施工同期《地區(qū)建設(shè)工程常用材料稅前綜合價格》管樁綜合價格):φ500×125管樁單價*75%－φ500×100管樁(管樁投標(biāo)主材單價)=149.57×75%－120.73=－8.55元;(2)管樁總數(shù)量=預(yù)制鋼筋混凝土管樁數(shù)量+預(yù)制鋼筋混凝土管樁(試驗樁)數(shù)量=5608.8+119.7=5728.5米;(3)估算補(bǔ)償金額=管樁總數(shù)量×價差×(1+稅金11%)×(1－投標(biāo)下浮率4.83%)。①第一種方法(暫按照某品牌價格)估算補(bǔ)償金額為:31891元;②第二種方法(暫按綜合價格)估算補(bǔ)償金額為:根據(jù)合同約定，由于φ500×125管樁單價下浮25%后已低于施工單位的投標(biāo)報價，可不予補(bǔ)償。在本案例分析中，造價咨詢單位提出的

2種估算補(bǔ)償計算方

式從審計角度是比較理想的方法，但也有商酌的地方，如主材下浮25%后還要再按投標(biāo)下浮率下浮以及綜合單價是各種品牌管樁的平均價，施工方不一定認(rèn)可該計算方式。合同履行時，施工方仍未提供實施方案預(yù)算，職能部門留待竣工結(jié)算時送審審定。

3案例引起的風(fēng)險分析

3．1造價咨詢行業(yè)服務(wù)質(zhì)量不足

近年來，國家推進(jìn)“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的政府職能改革，積極推動市場自由競爭的活力?；洶l(fā)改價格〔2015〕147號文的放開建設(shè)工程造價咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實行市場調(diào)節(jié)價，造價咨詢服務(wù)費(fèi)不再執(zhí)行國家指導(dǎo)價。在當(dāng)前市場下，招投標(biāo)競價沒有最低價限制的約束，市場競爭更加激烈。為承攬業(yè)務(wù)，造價咨詢單位惡性競爭，投標(biāo)時可以在前服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上再下浮30%或以上。招投標(biāo)階段與竣工結(jié)算階段咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有所不同，竣工結(jié)算可以按照扣減率給予造價咨詢單位一定比例的獎勵機(jī)制，招投標(biāo)只能按照預(yù)算報價來收取，服務(wù)收費(fèi)金額變化不大。在造價咨詢費(fèi)用低下的情況下，咨詢單位只能通過壓縮項目投入來保持公司利潤。從本案例招標(biāo)控制價經(jīng)過3家社會服務(wù)單位核對但仍存在項目特征描述不準(zhǔn)確的情況，可看到現(xiàn)階段造價咨詢服務(wù)行業(yè)質(zhì)量不足是普遍的現(xiàn)象。

3．2造價偏差的不可控性

根據(jù)建設(shè)工程造價管理相關(guān)規(guī)定，招標(biāo)工程量清單作為招標(biāo)文件的組成部分，招標(biāo)人對招標(biāo)工程量清單的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。本案例中，經(jīng)設(shè)計院復(fù)核，預(yù)制鋼筋混凝土管樁管壁厚度的問題須按圖施工。施工合同條款約定，合同履行期間出現(xiàn)實際施工設(shè)計圖紙與招標(biāo)文件提供的工程量清單任一項目特征描述不符，且該變化引起工程造價增減事件的，合同雙方當(dāng)事人應(yīng)調(diào)整合同價款，按照實際施工的項目特征重新確定相應(yīng)工程量清單項目的綜合單價，計算調(diào)整的合同價款。該次管樁管壁厚度描述不準(zhǔn)確必然引起價款金額調(diào)整，但價款調(diào)整的大小須在工程竣工結(jié)算時才能確定，人為誤差因素不可控。

3．3內(nèi)部審計問題

“根據(jù)審計項目實施需要，探索向社會購買審計服務(wù)”［1］，“提倡高校委托具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方對工程量清單進(jìn)行審核”。依據(jù)項目重要性和成本效益原則，本案例由編制單位提供招標(biāo)控制價計算文稿，具有甲級工程造價咨詢資質(zhì)的造價咨詢單位導(dǎo)入計算文稿來審核招標(biāo)控制價。在審計過程中，施工圖紙設(shè)計問題、施工圖預(yù)算超設(shè)計概算、施工圖紙的屢次變更等牽扯審核人員大量時間和精力，造價咨詢單位對其重點(diǎn)審核，但對計算文稿項目特征說明未提出意見。

4招投標(biāo)階段審計對策與建議

4．1制定靈活的審計機(jī)制

參照2011年的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，從委托方角度工程預(yù)算編制或?qū)徍说氖召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，但對于受委托方所需要投入的資源就大不一樣。內(nèi)部審計可根據(jù)工程的規(guī)模、重要性以及時間來決定委托服務(wù)的內(nèi)容。對于重點(diǎn)項目，內(nèi)部審計可提前介入，并由委托審核預(yù)算更改為編制預(yù)算服務(wù)，通過不同公司編制的預(yù)算來核對項目子項、項目特征說明、單位、數(shù)量、價格等差別一目了然;同時，內(nèi)部審計和業(yè)務(wù)部門委托社會咨詢單位服務(wù)時間相近，更有利于減少內(nèi)部流程的審核時間。

4．2明確內(nèi)部審計職能

建設(shè)工程項目審計是指內(nèi)部審計依據(jù)國家法律法規(guī)對建設(shè)項目建設(shè)過程經(jīng)濟(jì)管理活動進(jìn)行的真實性、合法性、效益性所進(jìn)行的審計，其覆蓋面廣、專業(yè)性強(qiáng)。考慮到審計資源配備的不足，部門管理辦法中應(yīng)明確內(nèi)部審計各階段或重點(diǎn)環(huán)節(jié)的職能，從單位制度上劃分內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)。

4．3重視施工招標(biāo)文件的審查

招投標(biāo)審查和合同審查是事前審計工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計意見是依據(jù)國家法律法規(guī)對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的評價，對外并無法律效力。招標(biāo)文件經(jīng)后，招標(biāo)人需承擔(dān)相應(yīng)法律和行政責(zé)任。對事中審計、事后審計，招標(biāo)文件的審查更有利于發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

4．4招標(biāo)合同條款、工程量清單、施工圖紙相結(jié)合

施工圖紙、工程量清單、招標(biāo)控制價、合同條款等是招標(biāo)文件重要組成，是招標(biāo)人需求的體現(xiàn)，投標(biāo)人投標(biāo)時需對其認(rèn)可或說明。為避免招標(biāo)工程量的缺陷，合同條款中可加入風(fēng)險控制的條款。標(biāo)準(zhǔn)施工合同范本已經(jīng)有相關(guān)完善的規(guī)定，招標(biāo)前可根據(jù)項目側(cè)重點(diǎn)適當(dāng)調(diào)整，并作為招標(biāo)文件組成一起出去，對工程實施以及造價結(jié)算有直接的影響。

參考文獻(xiàn)

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【關(guān)鍵詞】 清單計價；結(jié)算審核；施工合同

【中圖分類號】 TU723.3 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 B 【文章編號】 1727-5123（2012）06-060-01

1 結(jié)算原則

作為專業(yè)的工程造價審核人員必須具有獨(dú)立判斷結(jié)算原則的能力，應(yīng)當(dāng)首先從宏觀上把握工程造價確定的的原則和要素，這是關(guān)于工程結(jié)算的大政策、大方向，決不能迷糊，不能被施工單位的結(jié)算思路牽著鼻子走。

1.1 建設(shè)工程施工合同是確定結(jié)算原則的最重要依據(jù)。因與清單招標(biāo)配套的合同范本尚未出臺，目前市場上普遍采用的合同范本是GF—1999—0201，其中的第23條“合同價款及調(diào)整”即是對工程結(jié)算作出的相關(guān)規(guī)定，該范本中明確了三種確定合同價款方式，即固定價格、可調(diào)價格、成本加酬金，但由于該合同范本比工程量清單計價規(guī)范出臺的要早幾年，有關(guān)用詞表述不夠清晰，易產(chǎn)生歧義，特別是對“固定價格合同”的理解，到底是總價固定還是單價固定，甲乙雙方經(jīng)常為此發(fā)生爭執(zhí)。為規(guī)范建筑市場工程計價行為，原江蘇省建設(shè)廳發(fā)文《關(guān)于工程量清單計價施工合同價款確定與調(diào)整的指導(dǎo)意見》（蘇建價（2005）593號，以下簡稱《意見》）明確了固定單價、固定總價、可調(diào)價格三種合同價款形式，并對各自的適用條件作了明確的界定。

1.2 單價合同。這是工程量清單計價模式下最常用也是最應(yīng)當(dāng)采用的合同價款形式。推行工程量清單計價一個很重要的目的就是要進(jìn)行合同風(fēng)險的合理分擔(dān)：招標(biāo)人承擔(dān)工程量變動的風(fēng)險，投標(biāo)人承擔(dān)單價波動的風(fēng)險，招標(biāo)人（或委托的中介機(jī)構(gòu)，下同）必須按照《規(guī)范》要求，負(fù)責(zé)提供項目全面、表述清晰、計算較為準(zhǔn)確（誤差在±15%以內(nèi)）的工程量清單；投標(biāo)人可以在符合《規(guī)范》的要求內(nèi)自由確定單價，不再囿于建設(shè)定額。清單計價就是要求投標(biāo)人在同一平臺（量的統(tǒng)一）上進(jìn)行公開、透明的競爭，其競爭的實質(zhì)是單價競爭，因此我們可以這樣認(rèn)為：凡是招標(biāo)文件中沒有明文要求投標(biāo)人對工程量清單進(jìn)行復(fù)核，合同中沒有明文的固定總價的表述，這一類“固定價格合同”均應(yīng)作為固定單價合同。

1.3 總價合同。對于體量小、工期短、設(shè)計圖紙達(dá)到足夠深度的工程，也可采用總價合同，但在招標(biāo)文件中必須將“總價合同”進(jìn)行明示，同時招標(biāo)人必須給投標(biāo)人足夠的時間，由投標(biāo)人在投標(biāo)前去核對和確認(rèn)工程量清單的準(zhǔn)確性，修正工程量清單中的缺陷或錯誤。

2 結(jié)算方法

審核人員首先應(yīng)通讀招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、圖紙、施工合同、各類變更簽證等資料，對整個項目的建設(shè)過程做到心中有譜，這樣就可始終把握住項目造價變化的宏觀脈絡(luò)，這對審核結(jié)算中的重復(fù)計算、高估冒算大有裨益。

2.1 單價合同。結(jié)算價款=實際完成的工程量×投標(biāo)單價（或新增單價）。工程量的審核：工程量原則上應(yīng)按竣工圖全部重新計算，對結(jié)算量與招標(biāo)量出入較大的項目應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，計算規(guī)則應(yīng)遵循《規(guī)范》的計算規(guī)則，而不是省計價表規(guī)則。審核人員應(yīng)當(dāng)特別注意：由于竣工圖系由施工單位編制，竣工圖的一般做法是施工單位在設(shè)計院的施工藍(lán)圖上依據(jù)實際情況進(jìn)行局部修改，然后蓋上竣工圖章，交給建設(shè)單位審核，故主動權(quán)掌握在施工單位手中，因此筆者認(rèn)為：凡招標(biāo)藍(lán)圖與竣工圖不符或改動處均應(yīng)要求施工單位提供相關(guān)原始證明資料，如會審洽商、設(shè)計變更、技術(shù)核定等，決不能盲從竣工圖紙。

單價的審核：審核的最主要依據(jù)就是施工單位投標(biāo)書中的綜合單價，凡是投標(biāo)書中已有的項目必須執(zhí)行投標(biāo)的綜合單價；相類似的項目可參考投標(biāo)單價，作部分置換，無類似的新增項目應(yīng)由乙方報價、甲方核定。

2.2 總價合同。結(jié)算價款=合同價款（扣除其它項目清單中招標(biāo)人部分）+調(diào)整價款。調(diào)整價款：指設(shè)計變更、技術(shù)核定、工程簽證、發(fā)包人更改經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計等發(fā)生的造價變動，其結(jié)算方法同單價合同。

3 操作層面的熱點(diǎn)探討

3.1 電子版本。完整的工程結(jié)算資料應(yīng)當(dāng)包括書面和電子兩個版本，而且電子版應(yīng)當(dāng)包括投標(biāo)價與結(jié)算價兩個部分。因為在清單招標(biāo)模式下，投標(biāo)人有了充分的自主報價權(quán)力，政府的計價定額對投標(biāo)人而言只是參考，而非強(qiáng)制執(zhí)行，投標(biāo)人完全可以采用企業(yè)自編的定額，因此投標(biāo)人的分部分項單價是其他人無法完全編制出來的，審核人員要想快速、準(zhǔn)確地分析出投標(biāo)人的投標(biāo)思路，全面、迅速地掌握施工單位投標(biāo)時的各種費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)及資源價格，僅有書面資料是不夠的，特別是對于不平衡報價，如果能用造價軟件打開投標(biāo)文件，則能對投標(biāo)明細(xì)組成一目了然。

3.2 算術(shù)性錯誤。當(dāng)施工單位投標(biāo)書中部分項目的單價很高，乘以數(shù)量后與合價不符時該如何處理？當(dāng)合價匯總出錯時又該怎樣處理？這些情況在沒有實行電子清標(biāo)前是完全可能發(fā)生的，招標(biāo)人很難在有限的時間內(nèi)將這類算術(shù)性錯誤全部發(fā)現(xiàn)并予修正，結(jié)算時單價的確定便又成為爭執(zhí)的焦點(diǎn)。盡管招標(biāo)文件中一般有“單價與工程量的乘積與總價之間不一致時，以單價為準(zhǔn)”這一類表述，但筆者仍然認(rèn)為上述情況應(yīng)當(dāng)修改單價，原因是評標(biāo)打分是依據(jù)總價的，工程中標(biāo)是因為總價有競爭力。投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)對自己的投標(biāo)書質(zhì)量負(fù)責(zé)，不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)低級錯誤，如投標(biāo)人是有意為之，那就更是一種惡意行為，這是有違合同法中 “誠實信用” 的原則，故上述情況應(yīng)當(dāng)作不利于責(zé)任方的解釋。

3.3 綜合單價調(diào)整。對于新增項目，合同中一般規(guī)定單價調(diào)整原則為“乙方報價，甲方核定”，但這樣往往沒有操作性，乙方獅子大開口，甲方不知從何下手。筆者認(rèn)為比較公允的方法是“同口徑重新組價”：依據(jù)新增項目的施工工藝套用投標(biāo)時的定額，這樣就確定了一個基礎(chǔ)消耗量水平，然后依據(jù)投標(biāo)書來調(diào)整出投標(biāo)消耗量水平，最后將人、材、機(jī)等資源按投標(biāo)時的單價代入進(jìn)行重新組價。資源（人材機(jī)）單價及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)（管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)等）必須與投標(biāo)書一致，如確實找不到合適定額，那只能采用“實物法”或市場價確定，這就近似于“成本+酬金”思路了。

3.4 措施費(fèi)調(diào)整。一般來說措施費(fèi)用不宜調(diào)整，系帶有一定包干性質(zhì)。但《意見》中有“當(dāng)分部分項工程量清單項目發(fā)生變更時，其措施項目費(fèi)用中相應(yīng)的模板、腳手架工程量應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整”的明確說明。目前措施費(fèi)用的計算方式大致有三種：費(fèi)率法、定額法、一口價法，筆者認(rèn)為仍應(yīng)深入研究投標(biāo)文件，在弄清投標(biāo)人的計價思想后區(qū)別對待：費(fèi)率法因基數(shù)變化當(dāng)然可以調(diào)整（費(fèi)率不變），定額法可以調(diào)整工程量（包括調(diào)增、調(diào)減），但投標(biāo)單價不能變動，而一口價法就不應(yīng)再作任何調(diào)整了。

篇9

[關(guān)鍵詞] 以“守法、誠信、公正、科學(xué)”為準(zhǔn)則。使現(xiàn)場簽證準(zhǔn)確無誤，如實反映工程實際。

中圖分類號：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

工程現(xiàn)場簽證時施工合同的補(bǔ)充部分，工程簽證是對施工過程中遇到的某些特殊情況簽定的書面依據(jù)。由此發(fā)生的價款也成為工程造價的組成部分。工程簽證往往是施工企業(yè)加錢的多，減錢的少。有的施工企業(yè)千方百計地進(jìn)行變更簽證，有的甚至故意變更工程做法、提高材料檔次，造成工程成本無法控制。錯綜復(fù)雜，審計人員很難保證其真實性，從而加大了審計風(fēng)險。隨意亂簽證加大了工程成本。

通過我的工作經(jīng)歷和查閱相關(guān)的資料，對目前工程施工階段現(xiàn)場簽證存在的問題作了歸納和分析：

一、是工程簽證哪些要簽證，哪些不能簽證，沒有詳細(xì)的規(guī)定，造成工程簽證存在隨意性。

施工企業(yè)認(rèn)為對自己有利的就提出簽證，對自己不利的就不簽證，造成工程簽證不完整。還有些現(xiàn)場簽證人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不了解定額費(fèi)用的組成，一些不應(yīng)該的簽證就盲目的簽了。

二、是工程簽證泛濫成災(zāi)。

一個大的工程項目，少則幾十份，多則幾千份。

三、工程簽證缺少原始資料。

如現(xiàn)場照片、錄像等。

四、是工程簽證要素不全。

簽證時間是簽證的基本要素之一，也是簽證準(zhǔn)確度的基礎(chǔ)。有的業(yè)主現(xiàn)場代表不負(fù)責(zé)任，當(dāng)時不辦理簽證，口頭答應(yīng)，事后靠最記補(bǔ)辦，甚至在結(jié)算審計過程中還在補(bǔ)辦簽證手續(xù)，以至于在結(jié)算審計時雙方代表還爭吵扯皮，影響了現(xiàn)場簽證的嚴(yán)肅性，也影響了審計的判斷，影響了工作效率。工程簽證應(yīng)有建設(shè)單位、施工企業(yè)單位、監(jiān)理共同簽證，有的還要項目管理、跟蹤審計單位簽字認(rèn)可。但在審計過程中發(fā)現(xiàn)，在施工過程中，施工企業(yè)只找某一方簽字，有的僅有數(shù)量沒有單價，更有甚者僅簽據(jù)實結(jié)算。

五、是建設(shè)單位或建設(shè)單位委托的駐工地代表不重視現(xiàn)場簽證。

缺乏現(xiàn)場簽證價款控制意識，對簽證工作即不負(fù)責(zé)任也不認(rèn)真。未經(jīng)核實就隨意簽證，往往因簽證內(nèi)容與實際不符造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。如某工程額外增加的墊層厚度為150mm，但簽證卻是300mm，很明顯簽證管理人員沒有到現(xiàn)場核實。甚至有些簽證用詞模凌兩可，可操作性差。簽證單中的資料記載不詳，用詞含糊不清，模凌兩可，計算費(fèi)用的依據(jù)不足，無法計算因發(fā)生的費(fèi)用。

六、是存在虛假簽證。

個別現(xiàn)場管理人員謀取私利，沒有好處就放著不辦，或故意刁難，以致出現(xiàn)行賄受賄等違法行為。某些現(xiàn)場簽證存在以少簽多，高估冒算、巧立名目、弄虛作假等現(xiàn)象。

其中現(xiàn)場管理人員專業(yè)業(yè)務(wù)知識欠缺。對招標(biāo)文件、合同、投標(biāo)函等造價知識和有關(guān)規(guī)定不熟悉，又不鉆研，被施工單位牽著鼻子走，不應(yīng)簽證的項目隨意簽證。雖然審計人員努力做到對簽證進(jìn)行仔細(xì)判斷，核減不合理的簽證盡可能減少損失，但審計人員不可能個個“火眼金睛”、“明察秋毫”，將所有的水份能都擠得干干凈凈。對一些涉及隱蔽工程的簽證，審計有時也顯得無能為力。

因此應(yīng)重視工程項目現(xiàn)場簽證管理存在的問題，針對以上問題，提出以下建議：

是建議工程現(xiàn)場主管部門出臺工程簽證方面的法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范工程簽證，杜絕工程簽證的隨意性。做到工程簽證有據(jù)可依。

是提高工程現(xiàn)場簽證管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

是建設(shè)單位可以在工程開工前與相關(guān)責(zé)任單位及責(zé)任人約定處罰條款，加大對虛假簽證的處罰力度，或公開通報有關(guān)情況，從制度上遏制這種不良行為等。

以下附注本人通過現(xiàn)場及自身經(jīng)驗制定的工程變更與簽證制度，供大家參考。

工程變更與簽證管理制度

為確認(rèn)合理的工程變更與簽證程序，嚴(yán)格控制工程變更與簽證的費(fèi)用，規(guī)范工程建設(shè)的現(xiàn)場變更與簽證管理工作，使現(xiàn)場變更簽證程序有章可循。

工程變更：

工程部對施工圖紙中存在的較大設(shè)計問題，及時上報，分析問題原因并確定變更措施。

工程部委托設(shè)計院出設(shè)計變更或發(fā)出工程變更指令。

現(xiàn)場簽證：

工程施工單位因嚴(yán)格按工程施工圖組織施工，不得任意更改。發(fā)生合同中約定可以變更的情況或非施工單位原因造成的工程內(nèi)容及工程量的增減經(jīng)批準(zhǔn)后，方能實施簽證。

現(xiàn)場簽證必須一事一單，并且內(nèi)容完整、具體、準(zhǔn)確。一般應(yīng)包括工程變更項目名稱、編號、原因、工程量或產(chǎn)品規(guī)格、有關(guān)各方簽章和簽證時間等?，F(xiàn)場簽證必須實事求是，對不合理的簽證內(nèi)容必須抵制，無正當(dāng)理由不得拒簽。已發(fā)生的簽證，若最終被確認(rèn)為違反招標(biāo)書、合同書或預(yù)算取費(fèi)的原則的，予以廢除。現(xiàn)場簽證應(yīng)有三方（施工單位、監(jiān)理單位、工程管理部門）簽名蓋章的原件，一方面引起工程管理部門重視，另一方面減少送復(fù)印件可能出現(xiàn)的同一簽證重復(fù)計算的現(xiàn)象，并按所提交的結(jié)算資料列出資料交接的清單。

工程施工現(xiàn)場簽證由施工單位、工程監(jiān)理和工程部現(xiàn)場管理人員必須仔細(xì)審核簽證并到現(xiàn)場核實簽證工程量及詳細(xì)說明施工工藝及實施情況，然后簽字確認(rèn)、嚴(yán)禁事后補(bǔ)簽。涉及工程價款變更的還需由工程預(yù)、結(jié)算管理人員和科室負(fù)責(zé)人審核，報監(jiān)理或造價咨詢單位審核后方能簽證?，F(xiàn)場管理人員應(yīng)隨時深入施工現(xiàn)場，掌握簽證資料的真實性和必要性，對其中不實之處和不合理性加以嚴(yán)格審查。根據(jù)定額、合同等文件判定該簽證內(nèi)容是否允許調(diào)整，及調(diào)整的幅度和范圍。

現(xiàn)場簽證必須在確保工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)保持不變的前提下，方能實施簽證。

簽證確認(rèn)必須實事求是，并附圖，標(biāo)明幾何尺寸、標(biāo)高、面積或體積、工程量計算式等，不得籠統(tǒng)簽定工程量。

凡涉及現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)費(fèi)用支出的停工、窩工、停水、停電、機(jī)械臺班簽證及甲供材料供應(yīng)不及時等造成的簽證經(jīng)認(rèn)真核實后簽認(rèn)工程量。

已納入施工組織設(shè)計和投標(biāo)文件的內(nèi)容和措施，不得作簽證處理。如：臨時的措施、塔吊臺數(shù)、混凝土攪拌方式、腳手懸挑方式等。

簽證單一式四份（至少四份）由監(jiān)理、甲方工程管理部門、及施工單位負(fù)責(zé)人共同簽認(rèn)，并加蓋部門公章確認(rèn)。

在簽證的過程中，要準(zhǔn)確無誤、實事求是、現(xiàn)場跟蹤的原則。嚴(yán)格把關(guān)。加強(qiáng)管理。以“守法、誠信、公正、科學(xué)”為準(zhǔn)則。使現(xiàn)場簽證準(zhǔn)確無誤，如實反映工程實際。

參考文獻(xiàn)：

篇10

工程建設(shè)項目績效審計的可行性分析

（一）工作經(jīng)驗與方法的積累基本完成雖然從目前的實際情況來看，工程建設(shè)項目績效審計的成熟推廣還有很長的路要走，但是在各項工程建設(shè)審計實務(wù)中，審計部門和人員已經(jīng)在有意識地將績效審計的內(nèi)容穿插增加到工程建設(shè)審計的各個過程，并通過這些內(nèi)容的實際操作，積累了許多寶貴的經(jīng)驗與做法，這對下一步工程建設(shè)項目績效審計的實際開展，具有非常重要的奠基意義。（二）建章立制的范本較為豐富由于工程建設(shè)在國家經(jīng)濟(jì)中無可取代的重要地位，有關(guān)工程建設(shè)審計活動一直受到各級部門的高度重視，立法工作也較為成熟健全，各項程序十分規(guī)范，僅與工程結(jié)算有關(guān)的法規(guī)就有《工程建設(shè)勘察設(shè)計管理規(guī)定》、《工程項目施工管理辦法》、《工程建設(shè)項目計算計量辦法》、《建設(shè)工程質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)》等，這些法規(guī)都為下一步工程建設(shè)項目績效審計的方法法規(guī)體系的建立，打下了扎實的基礎(chǔ)。（三）人員素質(zhì)能力基本具備各級審計部門的審計人員，伴隨著國家審計的不斷發(fā)展壯大，其自身素質(zhì)也在不斷提升，隨著計算機(jī)審計、工程審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等不斷成熟規(guī)范，審計人員實際上已基本具備同時勝任多項綜合性審計工作的能力，對于工程建設(shè)項目績效審計雖然專門從事參與的機(jī)會途徑較少，但是能力卻已具備，為日后該項工作的全面展開形成了很好的人才儲備與積累。

工程建設(shè)項目績效審計的實現(xiàn)路徑分析

（一）以人為本，加強(qiáng)培訓(xùn)，解決好“人”的問題工程建設(shè)項目績效審計既是未來審計工作的發(fā)展方向與工作重心，又是實際操作的難點(diǎn)與盲區(qū)，專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣，它需要的一大批能夠熟練運(yùn)用各種審計技術(shù)方法的一專多能型人才。要達(dá)到這一目的，對審計人員自身素質(zhì)能力的培養(yǎng)就顯得極為重要與關(guān)鍵。這就需要各級審計培訓(xùn)機(jī)構(gòu)與承擔(dān)審計教學(xué)任務(wù)的院校逐步在現(xiàn)有的基本建設(shè)項目審計課程的基礎(chǔ)之上增加績效審計的內(nèi)容，更多的以工程建設(shè)項目審計案例為抓手，在引導(dǎo)被培訓(xùn)者一步步熟悉環(huán)節(jié)、進(jìn)入情況的基礎(chǔ)上，啟發(fā)他們站在更高的績效審計視角，審視審計過程的各個環(huán)節(jié)，培養(yǎng)他們的專業(yè)視角與獨(dú)立思維能力。同時在教學(xué)內(nèi)容的設(shè)置上，要不斷充實其他相關(guān)財務(wù)、基建領(lǐng)域的內(nèi)容與信息，使審計人員面對紛繁復(fù)雜的各種審計局勢，都能做到心中有數(shù)，從容應(yīng)對。在此基礎(chǔ)上，對審計人員的考核評定也要更加突出工程建設(shè)項目績效審計的實際特色與需要，以此為激勵促進(jìn)審計人員更為積極主動地學(xué)習(xí)和掌握工程建設(shè)項目審計的各種知識與內(nèi)容，使得他們從各個方面都做好下一步從事工程建設(shè)項目績效審計工作的準(zhǔn)備。（二）完善法規(guī)，健全制度，解決好“法”的問題依法審計是審計工作的基本原則，只有將工程建設(shè)項目績效審計的各種內(nèi)容以法律法規(guī)的形式固定下來，審計人員在實際操作中才能做到有法可依、有據(jù)可循。為此，首先要在審計工作的基本法律依據(jù)———《中華人民共和國審計法》中，對工程建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等各個方面的提出明確的審計目標(biāo)與原則，指出其總體要求。在審計職責(zé)、審計權(quán)限、審計程序等章節(jié)也應(yīng)對相關(guān)內(nèi)容做出明確的規(guī)定；其次，要制定完善配套的工程建設(shè)項目績效審計規(guī)章制度。如《工程建設(shè)項目績效審計工作實施細(xì)則》就必須要盡早出臺，可包含總則、建設(shè)項目績效審計的目標(biāo)與一般要求、建設(shè)項目績效審計的計劃、建設(shè)項目績效審計的實施、建設(shè)項目績效審計的報告、建設(shè)項目績效審計的項目管理以及附則。對工程建設(shè)項目績效審計的的規(guī)范化、制度化將起到有力的促進(jìn)與推動；最后，可以結(jié)合實際情況將各級審計部門和人員在實際工作中的經(jīng)驗加以總結(jié)，形成規(guī)范，如審計立項及前期調(diào)查規(guī)范、審計取證步驟和合法性規(guī)范以及審計報告內(nèi)容與格式規(guī)范等等。同時，工程建設(shè)項目績效審計是在不斷發(fā)展的，這些法規(guī)制度也應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，這需要我們在工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，在一次次的實踐之后，以寶貴的經(jīng)驗予以補(bǔ)充。（三）突出重點(diǎn)，提高效率，解決好“技”的問題工程建設(shè)項目績效審計本身是一種資金量大、影響力大、風(fēng)險性高的特殊審計領(lǐng)域，在實際操作中，首先要針對這些項目的具體特點(diǎn)，選準(zhǔn)審計工作的切入點(diǎn)與突破口，將審計工作目標(biāo)明確化，在具體目標(biāo)的指引下，一步步發(fā)現(xiàn)具體的問題，爭取取得重大突破，此后便可以點(diǎn)帶面、順藤摸瓜完成任務(wù)；其次，要逐步構(gòu)建系統(tǒng)完備的數(shù)據(jù)資料庫，將歷年相關(guān)審計項目系統(tǒng)的收錄其中，在實際審計項目的開展過程中，結(jié)合具體情況，有針對性地翻閱查找，避免重復(fù)勞動，提高效率；再次，要注重從根源上找問題，對于一般的工程建設(shè)項目來說，對其經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審查往往能起到事半功倍的效果。當(dāng)然這里所說的審查并非簡單的審查預(yù)算執(zhí)行的情況，而是將重點(diǎn)放在預(yù)算資金的使用績效上。不僅要看花了多少錢、怎么花的錢，更要看資金流出所取得的效果性，堅決杜絕“突擊花錢”、“釣魚工程”。對于水平較低、重復(fù)建設(shè)的工程項目要禁止上馬。對于超預(yù)算的項目要具體分析啟超預(yù)算的原因，若為外部因素（材料價格上漲、國家宏觀調(diào)控等等）則應(yīng)該酌情增加預(yù)算，若為內(nèi)控不當(dāng)或預(yù)算編制失誤，可停止安排該單位下一年度的基建計劃，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入現(xiàn)有超預(yù)算項目建設(shè)，并加強(qiáng)對該單位基建預(yù)算編制與內(nèi)控的監(jiān)督；最后，要注重吸收運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的分析處理方法，例如進(jìn)行投入-產(chǎn)出分析，分析建設(shè)項目的投入與產(chǎn)出之間是否匹配。通過內(nèi)部控制的測試，找出建設(shè)項目質(zhì)量與資金控制的關(guān)鍵點(diǎn)，分析內(nèi)控制度對績效的影響，并提出審計建議；對比指標(biāo)數(shù)據(jù)，找出它們橫向、縱向之間的各種相互關(guān)系。（四）轉(zhuǎn)變觀念，積極應(yīng)對，解決好“頭腦”問題無論對于何種類型與性質(zhì)的審計項目，審計觀念都是一個非常重要的問題。對于正處于興起過程中的工程建設(shè)項目績效審計來說更是如此，審計人員必須突破傳統(tǒng)的審計束縛在工程建設(shè)項目審計的過程中不斷注入與強(qiáng)化績效審計的先進(jìn)理念，從宏觀全局著眼，把審計看作是對建設(shè)項目管理的一部分，不斷提高審計能力，注重通過審計揭示存在的問題分析問題產(chǎn)生的原因，提出建設(shè)性的意見和建議。首先，加強(qiáng)宣傳推廣，使各級基建審計部門能夠切實認(rèn)識到，在具體工作中融入績效審計的理念是多么的迫切與重要，并在宣傳的過程中，注意方式方法，真正做到有的放矢；其次，利用各種座談、理論研討與學(xué)術(shù)交流的機(jī)會，將國內(nèi)外在這一領(lǐng)域的最新研究成果予以介紹推廣，使其能夠盡早轉(zhuǎn)化為推動審計實務(wù)工作開展的有力促進(jìn)因素；再次，要抓好典型正面教育，對那些在實際工作中干出成績、干出亮點(diǎn)特色的單位與個人要給與獎勵，以此激勵審計人員積極開展建設(shè)項目績效審計研究。而且在實務(wù)工作中應(yīng)倡導(dǎo)大家打破常規(guī)、擯棄簡單套用，突出不同工程建設(shè)項目的特殊性，系統(tǒng)的對相關(guān)程序方法進(jìn)行探索，使得工程建設(shè)項目績效審計體系逐漸的成熟起來，形成具有很強(qiáng)操作性的規(guī)范模式；最后，要及時做好工程建設(shè)項目績效審計工作的總結(jié)整理工作，應(yīng)該仔細(xì)分析審計部門與人員的具體做法是否有利于建設(shè)項目績效的提高，如果不利于其發(fā)展建設(shè)，那就應(yīng)該堅決更正。若使建設(shè)項目績效提高了，這就是一種實踐中產(chǎn)生的工作方法上的創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)考慮積極推廣經(jīng)驗并將其吸收進(jìn)法規(guī)制度。（五）立足現(xiàn)實，結(jié)合實情，解決好“指標(biāo)”問題實踐經(jīng)驗一次次地告訴我們，無論是何種類型的績效審計，要想將其逐步的規(guī)范化與成熟化，就必須要建立一整套成熟完備的指標(biāo)體系。為此，各級審計部門和審計人員應(yīng)立足于現(xiàn)有項目，認(rèn)真搜集資料，總結(jié)歸納出一套具有總體概括性而又具有局部靈活性的，可根據(jù)項目的不同進(jìn)行調(diào)整的績效指標(biāo)體系。既然是指標(biāo)體系，在其具體設(shè)置的過程中，就應(yīng)該充分考慮到指標(biāo)的定性要求與定量要求，對定性指標(biāo)指應(yīng)采取客觀描述和分析，突出其實證描述與評價作用；而對定量指標(biāo)則應(yīng)在注重其通用性的基礎(chǔ)上，突出其專用性。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)針對各類不同指標(biāo)，對其適用范圍、使用方法、評估準(zhǔn)則等一一予以規(guī)范明確，確保指標(biāo)體系成為推動工程建設(shè)項目績效審計工作不斷發(fā)展的有力抓手。

作者：韓俊峰