導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)收支審計(jì)協(xié)議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條區(qū)開發(fā)建設(shè)指揮部（以下簡(jiǎn)稱指揮部）審計(jì)監(jiān)督部是指揮部的職能部門，對(duì)總指揮負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。具體負(fù)責(zé)對(duì)指揮部?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督，主要目的是提出建設(shè)性意見，為最終審計(jì)創(chuàng)造條件。

第三條審計(jì)監(jiān)督部的工作受區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)、監(jiān)督。

第四條審計(jì)監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作。專業(yè)知識(shí)人員按照審計(jì)監(jiān)督部安排開展工作，并承擔(dān)和履行與其從事業(yè)務(wù)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

第五條審計(jì)監(jiān)督部的審計(jì)內(nèi)容

一、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)指揮部?jī)?nèi)部、城北城司、城北拆遷公司實(shí)施的工程項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)指揮部?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、收支預(yù)算的編制情況；

2、融入資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，融入資金的管理是否有嚴(yán)格的制度保證其安全；

3、各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入帳；

4、財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；

5、各項(xiàng)支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；

6、往來款項(xiàng)是否及時(shí)處理，不長(zhǎng)期掛帳；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

三、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)城北城司審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、資金的管理、使用情況；

2、資產(chǎn)形成、運(yùn)用和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

3、負(fù)債形成、償還和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

4、所有者權(quán)益增減變動(dòng)和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

5、依法繳納稅費(fèi)情況；

6、內(nèi)部控制制度的完整、嚴(yán)密和執(zhí)行情況；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

四、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)拆遷公司項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、拆遷項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、實(shí)施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

3、拆遷工程是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

4、拆遷補(bǔ)償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

5、拆遷的建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)評(píng)估的真實(shí)、合法；

6、拆遷安置或拆遷補(bǔ)償是否合法、合規(guī)；

7、特殊的拆遷對(duì)象拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；

8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

五、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、工程施工是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

3、工程變更是否真實(shí)、合法，簽證單（應(yīng)有工程部、監(jiān)理、審計(jì)、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；

4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設(shè)合同中是否明確“如工程結(jié)算、決算核減金額超過總價(jià)的7%，則其結(jié)算、決算審計(jì)費(fèi)用的浮動(dòng)部分中，超過7%部分按核減造價(jià)4%計(jì)算的審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)?！?/p>

5、預(yù)付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進(jìn)度付款；

6、工程結(jié)束竣工后，是否及時(shí)組織驗(yàn)收和委托審計(jì)；

7、工程款結(jié)算是否按審計(jì)結(jié)果與施工方進(jìn)行工程款結(jié)算；

8、資產(chǎn)形成后是否及時(shí)移交相關(guān)部門，移交手續(xù)是否齊全；

9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第六條審計(jì)監(jiān)督部的權(quán)限

一、審計(jì)監(jiān)督部有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關(guān)情況：

1、預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

2、在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立帳戶情況、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的合同、文件及重要會(huì)議記錄；

3、其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

二、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為，及時(shí)上報(bào)指揮部總指揮進(jìn)行處理。

第七條審計(jì)程序

一、審計(jì)監(jiān)督部實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

二、審計(jì)監(jiān)督部自定的審計(jì)項(xiàng)目或指揮部總指揮交辦的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)向指揮部總指揮提交審計(jì)報(bào)告。

三、審計(jì)監(jiān)督部可以采取直接審計(jì)、送達(dá)審計(jì)的方式實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)工作。

第八條法律責(zé)任

一、審計(jì)監(jiān)督對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，根據(jù)事實(shí)和情況，由區(qū)審計(jì)局授權(quán)依法給予處理、處罰。

二、對(duì)違反審計(jì)法律、法規(guī)或者被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，給予下列處罰：

1、警告、通報(bào)批評(píng)；

2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；

3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。

三、違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，或者隨意改變會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法，造成會(huì)計(jì)信息失真的，審計(jì)監(jiān)督責(zé)令限期改正，給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)責(zé)任人員可以處以1萬元以下的罰款。并由責(zé)任人員上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)其給予記過、記大過、開除公職的處分。

篇2

其一，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低。大部分會(huì)計(jì)人員沒經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)、未取得會(huì)計(jì)證，對(duì)本職工作與會(huì)計(jì)制度不了解，對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)收支缺乏把關(guān)和理財(cái)意識(shí)。

其二，支出票據(jù)不規(guī)范。白條入賬現(xiàn)象較普遍，大多數(shù)村支出的部分費(fèi)用、工程款等不僅沒有正規(guī)發(fā)票、憑領(lǐng)款人白條收據(jù)就予付款，且支出單據(jù)要素不齊全，支出單據(jù)無經(jīng)辦人和證明人；支出原始賃證不全，很多應(yīng)作為發(fā)票附件納入會(huì)計(jì)賃證中的合同、協(xié)議、購(gòu)物清單沒有裝訂進(jìn)會(huì)計(jì)賃證中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不清楚、往來賬目不實(shí)，支出漏洞大。

其三，賬務(wù)處理不規(guī)范，?？钗唇▽Ｙ~。一是把關(guān)不嚴(yán)，會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)，無論單據(jù)合規(guī)與否，只要村主任同意就付款；二是核算不規(guī)范，有的科目只設(shè)總賬，未建立相應(yīng)的明細(xì)賬，不管收入、支出結(jié)構(gòu)如何均在現(xiàn)金中反映，不能真實(shí)、全面地反映資金運(yùn)行狀況。村級(jí)專項(xiàng)資金收支不僅未設(shè)專賬，而且在財(cái)務(wù)收支賬中也未設(shè)專門往來科目，項(xiàng)目結(jié)束后，很多村干部和會(huì)計(jì)人員不清楚收支總數(shù)，有的項(xiàng)目甚至存在多項(xiàng)收支都未入賬的情況。

其四，報(bào)表不準(zhǔn)確，家底不實(shí)。一是大部分村半年或一年才記一次賬，有的甚至不記賬，更談不上按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表；二是村往來賬務(wù)失真，很多應(yīng)收應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬早已成為呆賬，卻未作注銷處理；三是將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)”、“公積金”、“應(yīng)收款”等科目核算的支出納入“其它支出”核算，造成會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，村集體資產(chǎn)家底不清。

其五，財(cái)務(wù)公開、民主理財(cái)流于形式。按要求，村財(cái)務(wù)收支票據(jù)應(yīng)該由村民主理財(cái)小組審核后才能入賬，并且每季度進(jìn)行一次財(cái)務(wù)公開，但有些村仍然只有村主任一人簽字或僅在單據(jù)上蓋“民主理財(cái)小組”印章，沒有經(jīng)力、人和理財(cái)小組簽字等。

針對(duì)以上問題，筆者提出建議如下：

第一，建立考核與責(zé)任追究機(jī)制?；鶎狱h委要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，將財(cái)務(wù)管理納入政府的目標(biāo)管理，作為考核鄉(xiāng)、村干部的重要內(nèi)容，定期監(jiān)督檢查，增強(qiáng)各級(jí)干部規(guī)范財(cái)務(wù)管理的意識(shí)；對(duì)會(huì)計(jì)人員要定期培訓(xùn)，定期考試，以考促學(xué)，分期分批取得會(huì)計(jì)證，并持證上崗，努力提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)基層干部或財(cái)務(wù)人員不按規(guī)定操作、擅自做主，導(dǎo)致集體資產(chǎn)或資金流失的，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并視情節(jié)輕重在全縣(市)進(jìn)行通報(bào)或給予相應(yīng)的黨政紀(jì)處分。

第二，健全管理制度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、社應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立健全財(cái)務(wù)管理制度，包括財(cái)務(wù)審批制度、民主理財(cái)制度、財(cái)務(wù)公開制度、票據(jù)管理制度、固定資產(chǎn)及資源性資產(chǎn)管理制度，使村社財(cái)務(wù)的審批公開、監(jiān)督票據(jù)的管理、財(cái)務(wù)物資的管理等都能做到有章可循，有法可依。

篇3

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，認(rèn)真貫徹執(zhí)行單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，踏踏實(shí)實(shí)履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)程序，加大審計(jì)力度，提高了審計(jì)工作水平和質(zhì)量。通過學(xué)習(xí)，政治思想覺悟進(jìn)一步提高。在審計(jì)工作中敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，恪守審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德，做到了秉公審計(jì)、廉政審計(jì)。

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)主要業(yè)務(wù)為實(shí)施政府受托項(xiàng)目即醫(yī)學(xué)學(xué)術(shù)交流、繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科技項(xiàng)目評(píng)價(jià)、評(píng)審和醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)決策論證、評(píng)選和獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀醫(yī)學(xué)科技成果（包括學(xué)術(shù)論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定、推動(dòng)醫(yī)學(xué)科研成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用等，財(cái)務(wù)收支實(shí)行“收支兩條線”管理，收費(fèi)項(xiàng)目以繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育收費(fèi)為主，項(xiàng)目支出特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學(xué)者的講課勞務(wù)費(fèi)，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨(dú)成立科室，但工作由財(cái)務(wù)科專人負(fù)責(zé)。各類學(xué)術(shù)會(huì)務(wù)均有財(cái)務(wù)科派員參加，負(fù)責(zé)收費(fèi)與結(jié)算，內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)務(wù)收支全過程實(shí)施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類學(xué)術(shù)會(huì)議的預(yù)決算，積極建言獻(xiàn)策，提出一些合理化建議，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。

（三）招投標(biāo)工作積極參與學(xué)會(huì)各項(xiàng)招投標(biāo)工作，結(jié)合本部門工作特點(diǎn)，提出規(guī)范招投標(biāo)工作意見和建議，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，根據(jù)我會(huì)組織管理的特點(diǎn)，實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的模式，積極完成年度預(yù)算采購(gòu)任務(wù)，凡列入政府采購(gòu)范圍目錄內(nèi)的項(xiàng)目，一律實(shí)行集中采購(gòu)。一年來，共參與項(xiàng)目招標(biāo)、考察、談判和驗(yàn)收二十多項(xiàng)，參與大宗物資的采購(gòu)會(huì)審，參與儀器設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)、議標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等多次。工作中始終堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用，并認(rèn)真和相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見和建議落到實(shí)處，節(jié)約了財(cái)政資金，有效的維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理進(jìn)一步加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)合同管理，對(duì)學(xué)會(huì)涉及的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，2013年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同60多份，無違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。

（五）積極開展專項(xiàng)審計(jì)工作按照有關(guān)內(nèi)審工作部署與要求，針對(duì)社會(huì)熱點(diǎn)“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況，內(nèi)審部門對(duì)學(xué)會(huì)車輛運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)審小組制定了專項(xiàng)審計(jì)流程，確定審計(jì)方案后，隨機(jī)抽取了一輛公務(wù)用車進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容為2013全年該車發(fā)生的全部費(fèi)用，具體包括發(fā)生時(shí)間、憑證號(hào)、任務(wù)內(nèi)容、事項(xiàng)發(fā)生地、具體事項(xiàng)等，具體事項(xiàng)又分為汽油、過路停車費(fèi)、維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)、司機(jī)誤餐、安全獎(jiǎng)公里數(shù)等，經(jīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)和查詢，比對(duì)和實(shí)地核查，審計(jì)結(jié)論與建議如下：審計(jì)結(jié)論：1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。2、汽車維修沒在省政府招標(biāo)定點(diǎn)單位維修。3、部分汽車維修沒有附維修清單。審計(jì)建議：1、建立車輛臺(tái)賬，實(shí)行定點(diǎn)加油一車一卡制度，并加強(qiáng)考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請(qǐng)單”報(bào)管理部門，注明車輛故障情況及估計(jì)維修費(fèi)用。3、報(bào)銷費(fèi)用時(shí)應(yīng)附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強(qiáng)考核。

二、內(nèi)審面臨的問題和困難

2014年，江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)的各種開支將明顯增加，審計(jì)任務(wù)也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進(jìn)一步擴(kuò)展，人手少、任務(wù)重、時(shí)間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計(jì)劃有重點(diǎn)地有序開展，以“三公經(jīng)費(fèi)”為內(nèi)審抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)力度，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動(dòng)財(cái)政體制改革、保障財(cái)產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學(xué)會(huì)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計(jì)工作。

三、2014年內(nèi)審工作計(jì)劃

2014年我們將進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，緊緊圍繞2014年醫(yī)學(xué)會(huì)整體發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)性建設(shè)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財(cái)政資金使用效益，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能。在審計(jì)力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實(shí)認(rèn)真制定2014年度審計(jì)工作計(jì)劃，兼顧審計(jì)工作的覆蓋面。2014年，審計(jì)工作將面臨更加繁重的任務(wù)和更高的要求，我們不僅要全面做好學(xué)會(huì)的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，同時(shí)計(jì)劃對(duì)印刷費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步加大財(cái)政專項(xiàng)資金、零星修建和物資采購(gòu)和“三公經(jīng)費(fèi)”的審計(jì)力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)一些項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、完善內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、合同履行、材料與設(shè)備采購(gòu)、會(huì)議預(yù)結(jié)算管理工作，全面提高項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的效率和效果，進(jìn)一步節(jié)約財(cái)政資金、提高資金的使用效益。

四、內(nèi)部審計(jì)工作意見和建議

（一）建議內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)定期舉辦審計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

篇4

一、農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)

根據(jù)農(nóng)業(yè)部頒布的《農(nóng)業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》及農(nóng)業(yè)單位的科研與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)有以下幾個(gè)大特點(diǎn)：

1、審計(jì)重點(diǎn)

（1）財(cái)務(wù)計(jì)劃（或單位預(yù)算）的執(zhí)行和決算情況審計(jì)。農(nóng)業(yè)單位一般屬農(nóng)業(yè)事業(yè)單位性質(zhì)，有一定的差額事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款，農(nóng)業(yè)單位年初一般都會(huì)制訂年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及財(cái)政資金的預(yù)算，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及財(cái)政資金的預(yù)算作為全年財(cái)務(wù)管理的基本框架。同時(shí)，普遍存在較重的歷史負(fù)擔(dān)，如單位辦學(xué)校、醫(yī)院、退休人員多且未參加國(guó)家統(tǒng)一的社會(huì)險(xiǎn)保等，加之農(nóng)業(yè)的產(chǎn)出率低，屬弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)，故對(duì)計(jì)劃（或預(yù)算）執(zhí)行和決算的審計(jì)事關(guān)農(nóng)業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理全局。

（2）經(jīng)營(yíng)性收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況審計(jì)。對(duì)于農(nóng)業(yè)單位來說，下屬單位（分場(chǎng)）多、土地多、人員多，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是農(nóng)業(yè)單位重要的來源之一。因此，對(duì)經(jīng)營(yíng)性收支以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)也是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。

2、審計(jì)難點(diǎn)

（1）內(nèi)部控制制度的審計(jì)。由于農(nóng)業(yè)單位制度建設(shè)一般不夠健全，相對(duì)于工業(yè)單位而言較薄弱，人員素質(zhì)相對(duì)不高，加之內(nèi)部控制的職能不僅包括購(gòu)貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式、方法，還包括為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制各評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度，因此，對(duì)農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)具有一定的難度。

（2）承包與租賃經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。采取承包與租賃的經(jīng)營(yíng)方式，在農(nóng)業(yè)單位具有普遍性，在此活動(dòng)中，“富了和尚窮了廟”及包盈不包虧的現(xiàn)象比較突出，經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系復(fù)雜。

（3）農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金（含配套資金）的使用與管理。農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金目前總體上使用效率不高，有的甚至被轉(zhuǎn)移、挪用。

（4）綜合經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。農(nóng)業(yè)投資具有回收期長(zhǎng)的特點(diǎn)，短期內(nèi)難以見效，故對(duì)項(xiàng)目的社會(huì)效益、生態(tài)效益缺少綜合正確、客觀評(píng)價(jià)，短期行為較嚴(yán)重。

3、審計(jì)熱點(diǎn)

（1）國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)、完整和保值增值的審計(jì)。長(zhǎng)期以來沒有對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，對(duì)劃撥土地、住房（未完全房改）、經(jīng)濟(jì)林木、園藝資產(chǎn)等的真實(shí)、完整和保值增值的情況長(zhǎng)期不清晰。另外，國(guó)有資產(chǎn)的對(duì)外投資情況也是廣大職工群眾十分關(guān)心的熱點(diǎn)問題。

（2）農(nóng)業(yè)建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理。農(nóng)業(yè)建設(shè)工程招投標(biāo)制度正逐漸完善，但農(nóng)業(yè)工程計(jì)算存在的隱蔽性及不完全規(guī)則性及施工過程的不規(guī)范性，使得農(nóng)業(yè)工程財(cái)務(wù)管理為大家所關(guān)注。

二、農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

“重點(diǎn)不突出、難點(diǎn)未突破、熱點(diǎn)介入不深”是當(dāng)前農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要現(xiàn)狀，具體表現(xiàn)為：

1、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不準(zhǔn)

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是在國(guó)家審計(jì)的推動(dòng)下建立發(fā)展起來的，而農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展又比較晚，所以，內(nèi)部審計(jì)工作的重心往往局限于財(cái)務(wù)收支和合規(guī)性審計(jì)。因而在指導(dǎo)思想上，內(nèi)部審計(jì)的定位側(cè)重于“監(jiān)督”，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)，不適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)本身的需求，且不易得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員的支持和配合。另外，還忽略了根據(jù)在農(nóng)業(yè)單位特點(diǎn)而須要開展的專項(xiàng)審計(jì)和職工群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題審計(jì)，進(jìn)而內(nèi)部審計(jì)的重要性一度未能引起足夠的重視。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性不強(qiáng)

近幾年農(nóng)場(chǎng)事業(yè)單位及國(guó)有農(nóng)場(chǎng)處于機(jī)構(gòu)改革階段，大部分單位將內(nèi)部審計(jì)作為非重點(diǎn)必設(shè)機(jī)構(gòu)，原來設(shè)有專門機(jī)構(gòu)的被并入其他部門，原配有專職人員的改由相關(guān)人員兼任。這種做法既不符合審計(jì)的獨(dú)立性原則，又使審計(jì)工作受到其他部門的牽制，直接影響到內(nèi)部審計(jì)地位和作用的發(fā)揮。

3、內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及力量配備不足

目前我國(guó)尚未對(duì)內(nèi)審人員的任職要求加以規(guī)范，農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，且兼職比較普遍。主要表現(xiàn)在：多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來自財(cái)會(huì)隊(duì)伍，專業(yè)比較單一，后續(xù)教育跟不上，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理；審查方式單一，審計(jì)行為不規(guī)范，審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí)，提供的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳，審計(jì)建議缺乏可操作性；對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r、前沿技術(shù)等了解甚少，不適應(yīng)我國(guó)入世后新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。

三、改進(jìn)農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位

（1）突出重點(diǎn)

對(duì)重點(diǎn)審計(jì)工作要進(jìn)行全面審計(jì)，原則上每年至少要審計(jì)一次，審計(jì)面達(dá)100％，審計(jì)內(nèi)容要仔細(xì)、全面。同時(shí)還要注意審計(jì)對(duì)象在時(shí)間上的連續(xù)，做到不漏、不斷。如：A、對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算要審核：年初的計(jì)劃或預(yù)算編制是否科學(xué)；年終的決算是否真實(shí)；執(zhí)行過程是否符合預(yù)算項(xiàng)目的規(guī)定和要求等。B、對(duì)經(jīng)營(yíng)性收支審計(jì)除及時(shí)、準(zhǔn)確地向管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)揭弊和資產(chǎn)保護(hù)信息外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員，更有效地管理和控制企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變。

（2）專攻難點(diǎn)

對(duì)審計(jì)難點(diǎn)要實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)辦法，進(jìn)行不定期就地審計(jì)，要逐個(gè)逐項(xiàng)地突破審計(jì)難點(diǎn)，做到審計(jì)一個(gè)就要徹底搞清一個(gè)，不能簡(jiǎn)單、含糊，審計(jì)結(jié)論要“清晰見底”。如A、對(duì)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的使用與管理的審計(jì)，要注意：①是否嚴(yán)格農(nóng)業(yè)資金的管理，防止擠占挪用。保證資金能夠如數(shù)到達(dá)使用單位或農(nóng)民手里，嚴(yán)厲查處虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②農(nóng)業(yè)資金的使用是否合理，是否符合項(xiàng)目要求，農(nóng)業(yè)資金使用效益如何；③黨和國(guó)家關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)業(yè)的決策是否落實(shí)。從而促進(jìn)各級(jí)政府及其主管部門重視農(nóng)業(yè)、重視農(nóng)民、重視農(nóng)村工作。B、承包與租賃經(jīng)營(yíng)的審計(jì)，應(yīng)從幾方面入手：①承包合同是否規(guī)范、合法；②承包上交金額與承包資產(chǎn)是否相稱，有無“顯失公平”現(xiàn)象；③承包費(fèi)用上交是否足額、及時(shí)；④承包資產(chǎn)管理質(zhì)量是否符合合同要求，國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值狀況如何。

（3）關(guān)注熱點(diǎn)

對(duì)熱點(diǎn)問題的審計(jì)要講究深度，審計(jì)結(jié)果要在一定范圍內(nèi)公布，以達(dá)到最佳審計(jì)效應(yīng)。如：對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的對(duì)外投資審計(jì)，要結(jié)合本單位有關(guān)投資的文件資料，審查本單位進(jìn)行的投資是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)或者備案，執(zhí)行與批準(zhǔn)是否相符、一致；進(jìn)行投資的資金來源是否合規(guī)，有無違反規(guī)定擅自動(dòng)用財(cái)政補(bǔ)助收入、撥入專款進(jìn)行投資的情況。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合有關(guān)投資協(xié)議、合同、章程等資料與批準(zhǔn)的文件，分析判斷其投資和收回金額計(jì)算的正確性。對(duì)外投資的國(guó)有資產(chǎn)是否經(jīng)過法定機(jī)構(gòu)評(píng)估，有無擅自作價(jià)造成國(guó)有資產(chǎn)流失的情況；聯(lián)營(yíng)投資協(xié)議或合同，有無不按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值作價(jià)的情況；協(xié)議或合同規(guī)定的投資權(quán)益是否合理，有無明顯不合理的現(xiàn)象等。

2、建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性即內(nèi)部審計(jì)人員（機(jī)構(gòu)）需獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動(dòng)，以便不受約束，客觀地開展工作。按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的慣例，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)，是其工作得以順利進(jìn)行的根本保證。因此，農(nóng)業(yè)單位務(wù)必設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對(duì)單位最高領(lǐng)導(dǎo)（機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用。

3、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)濟(jì)、管理領(lǐng)域拓展，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人員，而且還應(yīng)配備精通法律法規(guī)、現(xiàn)代科技、計(jì)算機(jī)等相關(guān)行業(yè)的知識(shí)的人員，加強(qiáng)審計(jì)人員的繼續(xù)再教育和專業(yè)培訓(xùn)，把經(jīng)常性的培訓(xùn)作為一項(xiàng)必須堅(jiān)持的制度，加快知識(shí)的更新，有意識(shí)地向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變。對(duì)此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)予以足夠的重視，努力將高素質(zhì)、跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

篇5

關(guān)鍵詞：審計(jì)；合同；財(cái)務(wù)收支

中圖分類號(hào)：F8文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）10-0273-01

1 嚴(yán)格審核建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)是工程“三大控制”審計(jì)的關(guān)鍵

招標(biāo)投標(biāo)，是指采購(gòu)人事先提出貨物、工程或服務(wù)采購(gòu)的條件和要求，邀請(qǐng)眾多投標(biāo)人參加投標(biāo)并按照規(guī)定程序從中選擇交易對(duì)象的一種市場(chǎng)交易行為。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目而言，就是在“公開、公平、公正”的前提下，經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)后，通過一定的方式通告（或邀請(qǐng)）承包商前來投標(biāo)，履行必要的程序而選定的最佳承包商的過程。近年來，通過招標(biāo)投標(biāo)方式的推行，對(duì)于提高建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，節(jié)約建設(shè)費(fèi)用，確保建設(shè)工期等方面發(fā)揮了重要的作用。但也存在一些問題，如招標(biāo)文件不規(guī)范；招標(biāo)人肢解建設(shè)項(xiàng)目，致使招標(biāo)項(xiàng)目不完整；投標(biāo)人的資質(zhì)及級(jí)別不符合標(biāo)準(zhǔn)，掛靠現(xiàn)象嚴(yán)重；僧多粥少，競(jìng)爭(zhēng)激烈，壓價(jià)現(xiàn)象嚴(yán)重；建筑市場(chǎng)發(fā)育不全或管理混亂，招標(biāo)投標(biāo)往往流于形式；招標(biāo)標(biāo)底不準(zhǔn)，隱性市場(chǎng)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重等一系列問題。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)條件是否具備；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否完整、有關(guān)要求是否合規(guī)；標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確；招標(biāo)投標(biāo)的程序是否合法合規(guī)；招標(biāo)投標(biāo)的管理工作是否規(guī)范等，以此來發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)工作是否存在問題，如果有問題，則意味著建設(shè)項(xiàng)目中招進(jìn)了本不應(yīng)該中標(biāo)的監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位，也同時(shí)意味著項(xiàng)目的“三大控制”（質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制）在不同程度上受到了威脅，作為審計(jì)人員，應(yīng)該追根溯源，以便提出相應(yīng)的意見和建議。

2 加強(qiáng)工程合同執(zhí)行情況審計(jì)，是確保財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、完整的必要手段

合同是雙方（建設(shè)單位和施工企業(yè)）權(quán)利和義務(wù)的載體，是財(cái)務(wù)進(jìn)行結(jié)算的重要依據(jù)。而對(duì)于合同的審計(jì)，是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中必不可少的重要環(huán)節(jié)，但在審計(jì)實(shí)務(wù)中，我們注意到合同在執(zhí)行過程中發(fā)生了“變味”，主要表現(xiàn)在：

（1）合同條款與招標(biāo)文件內(nèi)容不一致：其一是承包內(nèi)容發(fā)生改變，增加了招標(biāo)文件中的“計(jì)劃外”項(xiàng)目，擴(kuò)大了承包范圍。其二是改變合同價(jià)款的約定方式，將帶有風(fēng)險(xiǎn)的固定單價(jià)方式變?yōu)榭烧{(diào)價(jià)格方式，改變了原招標(biāo)文件中的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。其三是改變工程項(xiàng)目驗(yàn)收等級(jí)，如招標(biāo)文件中規(guī)定竣工驗(yàn)收為優(yōu)良等級(jí)，在合同中卻變成了合格等級(jí)。

（2）合同簽訂單位與實(shí)際施工單位不一致。一些單位中標(biāo)以后，將中標(biāo)項(xiàng)目部分或全部轉(zhuǎn)讓給他人，自己則從中收取管理；一些資質(zhì)低的單位掛靠在資質(zhì)高的單位中標(biāo)，簽訂合同時(shí)以資質(zhì)高的單位為名義簽訂，實(shí)際施工時(shí)卻是資質(zhì)底的單位。

（3）合同結(jié)算方式與實(shí)際結(jié)算方式不一致。有的項(xiàng)目通過簽訂補(bǔ)充協(xié)議的形式改變?cè)贤Y(jié)算方式，如原合同規(guī)定竣工驗(yàn)收按實(shí)際結(jié)算（扣除讓利部分），補(bǔ)充協(xié)議又以總包干形式一次性包死價(jià)。

對(duì)于上述合同中存在的問題，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)抽查大額合同的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，以利于發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)財(cái)務(wù)結(jié)算和決算的嚴(yán)肅性。

篇6

[關(guān)鍵詞]高職院；二級(jí)財(cái)務(wù)管理；效益；對(duì)策

自1999年高校擴(kuò)招以來，高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院(簡(jiǎn)稱高職院)辦學(xué)規(guī)模急劇擴(kuò)大，經(jīng)歷了一個(gè)快速的上升期。目前。高職院因發(fā)展和管理的需要。逐步由。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)“集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制向“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，集中核算”的財(cái)務(wù)管理體制過渡。在這種二級(jí)財(cái)務(wù)管理模式下，大多數(shù)高職院將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、教職工工資、水電費(fèi)、設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)等大部分資金留在校級(jí)統(tǒng)一調(diào)度使用，而將剩余資金以學(xué)生定額等方式劃歸到系部，由其自主使用。

一、目前高職院二級(jí)財(cái)務(wù)管理存在的問題

(一)從二級(jí)單位創(chuàng)收看。收費(fèi)不規(guī)范

離職院在發(fā)展的過程中很注意資金的籌集，除了財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入之外。還通過社會(huì)服務(wù)、辦培訓(xùn)班等形式拓展了許多籌資渠道。但是有的二級(jí)單位收入不及時(shí)上交。甚至簽訂雙重協(xié)議。以達(dá)到隱瞞收入的目的；有的違規(guī)使用票據(jù)。不開正式收費(fèi)收據(jù)，截留資金，私設(shè)“小金庫(kù)”，坐收坐支嚴(yán)重等。

(二)從基本支出看，隨意性大

二級(jí)部門有了財(cái)權(quán)后，在使用上存在很大的隨意性。支出的結(jié)構(gòu)失衡，辦公招待等消費(fèi)性支出所占比例過大。所謂的支出不是為了專業(yè)或工作的需要，而是在年底為了花錢而花錢。在支出的過程中，還存在不少的違法現(xiàn)象，比如以虛假發(fā)票套取現(xiàn)金。將個(gè)人及家庭生活開支在學(xué)校報(bào)銷等。

(三)從專項(xiàng)支出看，缺失咨詢論證環(huán)節(jié)

目前，財(cái)政拔歉采用的是“綜合定額+專項(xiàng)補(bǔ)助”的形式。除了按在校生人數(shù)撥款外，上級(jí)部門會(huì)根據(jù)高職院發(fā)展的各種需求和政府專項(xiàng)資助的重大工程進(jìn)行專項(xiàng)補(bǔ)助。但是高職院在使用這些資金的時(shí)候，存在拍腦袋決策，缺失咨詢論證環(huán)節(jié)，有的設(shè)備花了幾百萬從國(guó)外引進(jìn)，卻沒有人會(huì)使用，最后成了閑置物品；二級(jí)單位之間攀比現(xiàn)象嚴(yán)重，設(shè)備重復(fù)購(gòu)置。造成了極大的浪費(fèi)；而在對(duì)外投資上，往往以個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的決定為準(zhǔn)。缺乏合理的投資論證和有效監(jiān)督，存在以“權(quán)”作交易，送人情現(xiàn)象。

二、高職院二級(jí)財(cái)務(wù)管理存在問題的原因分析

(一)高職院的二級(jí)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制不完善

高職院的財(cái)務(wù)管理體制目前正處于轉(zhuǎn)型期，二級(jí)財(cái)務(wù)管理尚在起步階段，許多規(guī)章制度還不健全和完善，導(dǎo)致管理職責(zé)不明確，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以落實(shí)。二級(jí)管理后，系部等二級(jí)單位有了一定的財(cái)權(quán)，但是責(zé)、權(quán)、利未能相統(tǒng)一，其領(lǐng)導(dǎo)基本上只是享受權(quán)利，而無實(shí)質(zhì)義務(wù)。

(二)內(nèi)部控制不嚴(yán)

高職院不是沒有內(nèi)部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行。在一定程度上造成了對(duì)二級(jí)部門財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督失控。有的二級(jí)部門的負(fù)責(zé)人不懂財(cái)務(wù)制度，而學(xué)校對(duì)二級(jí)單位的創(chuàng)收又缺乏適時(shí)的監(jiān)控，沒有切實(shí)做到“收支兩條線”管理。造成亂收費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止。二級(jí)管理后，多數(shù)高職院未能及時(shí)建立相應(yīng)的決策失誤責(zé)任追究制度以及科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。只對(duì)二級(jí)部門的支出進(jìn)行總量控制。而二級(jí)單位并未按學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合本部門的發(fā)展方向制定預(yù)算，或雖有預(yù)算。但來編報(bào)具體的經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，學(xué)院無法落實(shí)對(duì)具體項(xiàng)目支出的跟蹤分析和控制。對(duì)資金的使用效益也難以正確評(píng)價(jià)，造成支出隨意。資金使用效益低下。

(三)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

高職院雖然有審計(jì)部門，會(huì)根據(jù)需要對(duì)會(huì)計(jì)記錄的正確性，法律法規(guī)執(zhí)行情況，單位、部門的計(jì)劃、預(yù)算、合同、協(xié)議的合理性及既定目標(biāo)的完成情況等進(jìn)行審計(jì)，但這些審計(jì)是事后審計(jì)。缺乏前瞻性，且往往只是走形式。最高管理層對(duì)審計(jì)結(jié)果并不形成處理意見。這就使得內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

三、完善高職院二級(jí)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

(一)探索建立注重效益、節(jié)約資源的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制

2007年1月，教育部、財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》，高職院應(yīng)當(dāng)切實(shí)落實(shí)文件的精神，根據(jù)財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則，探索建立與目標(biāo)、任務(wù)、績(jī)效掛鉤的資源分配機(jī)制、績(jī)效考核制度、重大問題集體決策制度、專家咨詢制度和決策責(zé)任追究制度。在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理中。適當(dāng)引入市場(chǎng)機(jī)制，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)資源共享，提高資源利用率。在制定相應(yīng)的制度時(shí)，建立健全多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將任務(wù)分解，財(cái)權(quán)下放，并明確高職院和二級(jí)單位的權(quán)限、責(zé)任、利益。以責(zé)定權(quán)，確保二級(jí)院系財(cái)務(wù)收支有法可依、有章可循，做到規(guī)范有序。

(二)建立責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的激勵(lì)約束機(jī)制

要最大限度地提高資金的使用效率，調(diào)動(dòng)大家的積極性和創(chuàng)造性，科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度是必不可少的。學(xué)院要對(duì)各二級(jí)部門和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，在經(jīng)費(fèi)下達(dá)時(shí)可先下達(dá)70％～80％，年終再根據(jù)學(xué)費(fèi)欠繳情況以及年前所定目標(biāo)完成情況，下達(dá)余額部分，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬分配以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)的依據(jù)。這樣才能使每一個(gè)職能部門和相關(guān)責(zé)任人都能實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一，自覺控制各類費(fèi)用。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

高職院要提高資金的使用效率和效果、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展、確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。一是確定二級(jí)管理單位領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門的權(quán)限和責(zé)任。同時(shí)采取強(qiáng)而有力的措施，從機(jī)制上解決二級(jí)單位各自為政、缺乏統(tǒng)一管理的現(xiàn)狀。如制定二級(jí)單位創(chuàng)收、支出及分配制度等。二是進(jìn)一步完善授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。除了將一般授權(quán)落到實(shí)處外，還必須把握好特定授權(quán)。如重大籌資行為、投資決策、基建工程項(xiàng)目等應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體意見。同時(shí)建立必要的檢查制度，及時(shí)反饋這些特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理情況。三是健全不相容崗位分離制度。機(jī)構(gòu)的設(shè)置要符合決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互牽制的原則，形成各自之間的互相制約。四是加強(qiáng)預(yù)算控制。實(shí)行二級(jí)管理以后，校一級(jí)管理機(jī)構(gòu)的職能應(yīng)定位于宏觀控制，目標(biāo)管理，監(jiān)督二級(jí)單位切實(shí)做到“經(jīng)費(fèi)包干，?？顚Ｓ谩?。各二級(jí)單位，應(yīng)根據(jù)學(xué)校提出的要求，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，本著“量入為出。收支平衡，積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約”的原則編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并且保證預(yù)算下達(dá)后的剛性執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門要有專人隨時(shí)跟蹤檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。任何單位和個(gè)人都不得隨意突破或擅自改變預(yù)算方案，以維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。五是加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支控制。對(duì)于各二級(jí)單位的創(chuàng)收。要規(guī)范收費(fèi)行為，對(duì)違規(guī)行為實(shí)行舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，充分發(fā)揮民主監(jiān)督和群眾監(jiān)督作用；對(duì)于支出，積極調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，不得隨意擴(kuò)大。

有些支出可以實(shí)行定額管理，比如一些敏感性的職務(wù)消費(fèi)項(xiàng)目。如招待費(fèi)、電話費(fèi)等，可以貨幣形式包干發(fā)給個(gè)人，這樣可以遏制鋪張浪費(fèi)，節(jié)約資金。而對(duì)于重大項(xiàng)目支出可采用“成本一效益分析”為主的評(píng)價(jià)方法，既考慮支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。又考慮支出的短期效應(yīng)和長(zhǎng)期效應(yīng)，全面推行評(píng)審論證制度。六是搭建信息披露暢通的財(cái)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)。通過會(huì)計(jì)電算化及數(shù)字化校園、校園“一卡通”的建設(shè)，確保各項(xiàng)收費(fèi)和支出、預(yù)算控制及信息傳遞等財(cái)務(wù)工作的透明度更高，有助于相關(guān)信息使用者能更及時(shí)地了解學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算的執(zhí)行情況。以便作出正確的決策。

(四)建立健全以資金效益審計(jì)為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)制度和追蹤問效制度

隨著二級(jí)財(cái)務(wù)管理體制的推行，二級(jí)單位擁有了人權(quán)、財(cái)權(quán)、事權(quán)等全方位的自主管理權(quán)限。作為學(xué)校。應(yīng)當(dāng)建立健全以資金效益審計(jì)為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)制和追蹤問效制度。由事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑笆轮惺潞蟮男б鎸徲?jì)為主，加強(qiáng)事前事中控制，才能讓有限的資金發(fā)揮最大的作用，保證高職院健康有序的發(fā)展。

年初可由財(cái)務(wù)部門提供各二級(jí)部門近幾年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)。供審計(jì)等相關(guān)部門和有關(guān)專家參考，對(duì)二級(jí)單位所編年度預(yù)算進(jìn)行論證，使其各項(xiàng)支出做到有預(yù)算安排、有支出標(biāo)準(zhǔn)、有制度依據(jù)。嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算的情況發(fā)生。

平時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制與分析，強(qiáng)化高校管理層任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、責(zé)任期內(nèi)創(chuàng)收情況、個(gè)人廉潔自律情況、所負(fù)責(zé)部門資金支出用于教學(xué)科研的比例和結(jié)構(gòu)是否合理、資金的運(yùn)用和主要業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系度、是否有截留挪用等方面進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為予以制止并責(zé)其及時(shí)整改。

年底，作為干部考核的一個(gè)重要方面對(duì)各二級(jí)單位既定目標(biāo)的完成情況、資源的節(jié)約和有效使用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，對(duì)因管理不善、控制不嚴(yán)等造成經(jīng)濟(jì)損失的有關(guān)人員依法追究相應(yīng)責(zé)任。

(五)建立科學(xué)的二級(jí)財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系

建立科學(xué)有效的二級(jí)財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系是管理的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，考慮到高職院經(jīng)濟(jì)效益考核的特殊性，除了一般的增收節(jié)支、開源節(jié)流的效益考核要求外，還有社會(huì)效益因素。因此。筆者運(yùn)用企業(yè)戰(zhàn)略管理中的績(jī)效評(píng)價(jià)工具――平衡計(jì)分卡，結(jié)合二級(jí)系部考核的特點(diǎn)。對(duì)江蘇省職業(yè)教育財(cái)政項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了選擇、歸類和完善。設(shè)計(jì)了用于考核高職院二級(jí)財(cái)務(wù)管理的平衡計(jì)分卡基本框架。

這一套平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)拓展到了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映了高職院投入資金的管理和使用的效率效益狀況，為學(xué)院調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。對(duì)教育資源的配置決策提供了依據(jù)。高職院可以從財(cái)務(wù)方面考核二級(jí)院系的經(jīng)費(fèi)來源、創(chuàng)收能力和支出結(jié)構(gòu)；從客戶方面考核二級(jí)院系的教學(xué)環(huán)境、所培養(yǎng)學(xué)生的質(zhì)量、用人單位的滿意度；從內(nèi)部運(yùn)營(yíng)方面考核二級(jí)院系對(duì)教學(xué)的投入及教學(xué)的質(zhì)量；從學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面考核二級(jí)院系完成預(yù)算任務(wù)的能力、財(cái)務(wù)管理的能力、教學(xué)科研的潛力以及對(duì)師資培訓(xùn)工作的重視度。但環(huán)境是不斷變化的，在高職院的發(fā)展過程中，每一個(gè)階段的戰(zhàn)略是不同的，需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)相關(guān)考核指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行修正和調(diào)整。這是一個(gè)動(dòng)態(tài)的戰(zhàn)略管理體系。

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[2]盧翔.高校財(cái)務(wù)控制存在的問題及其對(duì)策[J].中國(guó)高等教育，2008(18)：56－57.

篇7

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)會(huì)行為，提高資金使用效率，保障學(xué)院事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》等法規(guī)文件，結(jié)合學(xué)院實(shí)際情況，特制定本暫行管理辦法。

第二條 財(cái)務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理教育事業(yè)發(fā)展需要與資金供給的關(guān)系。

第三條 財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：

1、加強(qiáng)資金管理，依法多渠道籌集資金；

2、合理編制預(yù)算和決算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制和管理；

3、科學(xué)配置學(xué)院資源，提高資金使用效益；

4、努力節(jié)約支出，防止國(guó)有資金流失；

5、建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范學(xué)院經(jīng)濟(jì)秩序；

6、如實(shí)反映學(xué)院財(cái)務(wù)狀況，對(duì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 財(cái)務(wù)管理體制

第一條 財(cái)務(wù)管理體制主要是通過建立權(quán)責(zé)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使學(xué)院的財(cái)經(jīng)工作和財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行。

第二條 學(xué)院的財(cái)務(wù)管理體制是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一核算，分級(jí)管理”。

第三章 財(cái)務(wù)管理組織

第一條 按照學(xué)院“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一核算，分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制，全院財(cái)務(wù)工作實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)協(xié)助院長(zhǎng)管理學(xué)院的財(cái)務(wù)工作，學(xué)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)由黨委會(huì)審議決定。

第二條 財(cái)務(wù)審計(jì)處是學(xué)院的唯一財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，在院長(zhǎng)和主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一管理學(xué)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

第三條 各部門財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行“部門負(fù)責(zé)人”責(zé)任制，并成立財(cái)務(wù)管理小組，小組成員由部門負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)收支的工作人員組成，財(cái)務(wù)管理小組成員一經(jīng)確定一般不要隨意調(diào)動(dòng)。

第四章 財(cái)務(wù)工作職責(zé)

第一條 各部門負(fù)責(zé)人是本部門財(cái)務(wù)收支工作的責(zé)任人，對(duì)本部門的財(cái)務(wù)管理負(fù)全面責(zé)任。

1、遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)院制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，建立健全本部門的日常財(cái)務(wù)收支管理制度和與本部門職能有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度。

2、按照國(guó)家和學(xué)院的有關(guān)規(guī)定，組織本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行。

3、依法組織收入，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，所有收入必須納入財(cái)務(wù)審計(jì)處統(tǒng)一管理，不得設(shè)立“小金庫(kù)”。

4、部門負(fù)責(zé)人“一支筆”審批本部門各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。

5、保障、支持和監(jiān)督本部門財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)。

6、保證本部門上報(bào)的各類會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。

7、按照學(xué)院有關(guān)規(guī)章制度對(duì)本部門的資產(chǎn)進(jìn)行管理，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整和保值增值負(fù)責(zé)。

第二條日常財(cái)務(wù)收支工作人員負(fù)責(zé)本部門具體財(cái)務(wù)收支管理。

1、負(fù)責(zé)具體辦理本部門的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)。

2、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，執(zhí)行學(xué)院制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，依法履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，對(duì)違法違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理和向上級(jí)報(bào)告。

3、協(xié)助本部門負(fù)責(zé)人制定日常財(cái)務(wù)收支管理制度和與本部門職能有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度。

4、業(yè)務(wù)上接受學(xué)院財(cái)務(wù)審計(jì)處的指導(dǎo)和檢查，并及時(shí)與財(cái)務(wù)審計(jì)處進(jìn)行核對(duì)工作。

5、正確反映本部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)核算及其資料的合法、真實(shí)、完整。

6、協(xié)助本單位負(fù)責(zé)人維護(hù)各類資產(chǎn)的安全、完整。

7、負(fù)責(zé)向有關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)數(shù)據(jù)。

第五章 預(yù)算管理

第一條 學(xué)院實(shí)行預(yù)算管理制度。

第二條 預(yù)算編制原則：編制預(yù)算必須堅(jiān)持“穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的總原則。收入預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥原則；支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約原則。

第三條 預(yù)算編制方法：學(xué)院預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)學(xué)院預(yù)算年度招生計(jì)劃、教育事業(yè)發(fā)展計(jì)劃與財(cái)力可能，以及年度收支增減因素進(jìn)行編制。編制收入預(yù)算時(shí)，既要考慮收入渠道的增減，又要盡量核實(shí)收入；編制支出預(yù)算時(shí)，在確保人員經(jīng)費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)和維持學(xué)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，合理安排支出?；ā⒃O(shè)備購(gòu)置和修繕要突出重點(diǎn)，逐年解決。

預(yù)算由院級(jí)預(yù)算和所屬各部門預(yù)算組成，不得編制赤字預(yù)算。

第四條 預(yù)算編制和審批程序：各部門預(yù)算計(jì)劃經(jīng)本部門財(cái)經(jīng)管理小組審議后報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)處。院級(jí)預(yù)算由學(xué)院財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)收支計(jì)劃，提出預(yù)算建議方案，經(jīng)院黨委審議后通過，并由財(cái)務(wù)審計(jì)處負(fù)責(zé)監(jiān)督和控制預(yù)算的執(zhí)行。

第六章 經(jīng)費(fèi)管理

第一條 經(jīng)費(fèi)核定指導(dǎo)思想：創(chuàng)造寬松條件，打造品牌專業(yè)；確保正常教學(xué)，鼓勵(lì)節(jié)約創(chuàng)收。

第二條 經(jīng)費(fèi)核定指導(dǎo)原則：

1、節(jié)約使用經(jīng)費(fèi)，若有結(jié)余，可留次年使用，但?？顚Ｓ?。

2、鼓勵(lì)依法創(chuàng)收，凈利潤(rùn)兩年內(nèi)自留使用，不再上繳學(xué)院。

3、嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，如有違紀(jì)，立即處罰。

第三條 經(jīng)費(fèi)管理具體辦法：

財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)各單位的上報(bào)預(yù)算計(jì)劃，結(jié)合學(xué)院的財(cái)力，提出預(yù)算建議方案，學(xué)院黨委會(huì)審議通過后執(zhí)行，由財(cái)務(wù)審計(jì)處負(fù)責(zé)分解和下發(fā)當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)并監(jiān)督其執(zhí)行情況。

1、人員支出：

（?。┕べY標(biāo)準(zhǔn)、各種補(bǔ)貼等由財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)人事處提供職工人數(shù)（含合同制）統(tǒng)一管理。

（2）出勤獎(jiǎng)由各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)教工出勤情況，將發(fā)放明細(xì)于每月末報(bào)到人事處，結(jié)余歸各部門留用。

2、日常公用支出：

（1）日常辦公用品、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、維修費(fèi)的支出由財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)后勤處提供的支出依據(jù)，按實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行支付。

（2）車輛費(fèi)、交通費(fèi)、午餐、誤餐的支出由財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)院辦公室、后勤處提供的支出依據(jù)，按實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行支付。

（3）辦公經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)、印刷費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)（含聘用人員經(jīng)費(fèi)）、學(xué)生活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、學(xué)生實(shí)踐實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、實(shí)訓(xùn)耗材費(fèi)用等，(本文來自于范-文-先-生-網(wǎng))根據(jù)服務(wù)對(duì)象和服務(wù)性質(zhì)制定下發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。

3、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出：

離退休費(fèi)、住房補(bǔ)貼等支出由財(cái)務(wù)審計(jì)處統(tǒng)一管理。

第四條 經(jīng)費(fèi)核定標(biāo)準(zhǔn)：

第五條 經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目必須按照學(xué)院有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)費(fèi)開支。不得超支使用經(jīng)費(fèi)，接近限額時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)處將通知有關(guān)部門，達(dá)到限額時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)處有權(quán)停止支付。年度結(jié)余的經(jīng)費(fèi)可轉(zhuǎn)至下年使用，但必須?？顚Ｓ?。

第六條 各系、部的教學(xué)經(jīng)費(fèi)、講課費(fèi)的使用由教務(wù)處負(fù)責(zé)監(jiān)控核實(shí)，有關(guān)管理細(xì)則請(qǐng)教務(wù)處另行制定。輔導(dǎo)員費(fèi)用、學(xué)生活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的使用由學(xué)生處監(jiān)控，相關(guān)管理細(xì)則請(qǐng)學(xué)生處另行制定。

第七條 各部門的經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目應(yīng)遵守增收節(jié)支原則，合理使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。如有部門經(jīng)費(fèi)以外的專項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，必須填寫“申請(qǐng)報(bào)告”到財(cái)務(wù)審計(jì)處審核，經(jīng)主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批后方可立項(xiàng)使用。

第七章 現(xiàn)金管理

第一條 認(rèn)真貫徹執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》；

第二條 不得以任何名義套取、挪用和坐支現(xiàn)金；

第三條 不得以“白條”抵庫(kù)；

第四條 嚴(yán)格遵守我院現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)（500元）和使用范圍；

第五條 庫(kù)存現(xiàn)金不能超過規(guī)定的限額；

第六條 收入現(xiàn)金及時(shí)存送銀行，不保留賬外現(xiàn)金；

第七條 現(xiàn)金賬登記及時(shí)，做到日清月結(jié)，賬錢相符；

第八條 現(xiàn)金支票要認(rèn)真填寫，金額大寫正確，印章要齊全；

第九條 不得編造用途或以支取差旅費(fèi)、備用金名義套取現(xiàn)金；不得利用私人或其他單位賬戶支取現(xiàn)金；不得用公款轉(zhuǎn)存儲(chǔ)蓄；不得用轉(zhuǎn)賬方式通過銀行、郵局匯兌、異地支取現(xiàn)金；不得用轉(zhuǎn)賬憑證換取現(xiàn)金。

第八章 支票管理

第一條 支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）的管理由財(cái)務(wù)審計(jì)處負(fù)責(zé)，指定出納員專門負(fù)責(zé)，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。

第二條 建立支票使用登記制度。登記的內(nèi)容：支票號(hào)、使用日期、收款單位、用途、金額、領(lǐng)用人、經(jīng)辦人簽字；收回已使用過的支票存根，作廢的支票要及時(shí)核對(duì)注銷。

第三條 支票在使用前，不得先蓋章備用。

第四條 支票和印鑒分別存放，實(shí)行印鑒分管制，不全部交由出納一人保管。

第五條 有關(guān)部門和人員領(lǐng)用支票一般必須填制《借款單》，說明領(lǐng)用支票的用途、日期、金額，有經(jīng)辦人簽字后，按金額逐級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。

第六條 支票由指定的出納員專人簽發(fā)。出納員根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的《借款單》按照規(guī)定要求簽發(fā)支票，并在支票簽發(fā)登記簿上加以登記。

第七條 支票必須由本單位人員領(lǐng)取，嚴(yán)禁領(lǐng)用空頭支票、遠(yuǎn)期支票，特殊情況必須經(jīng)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，方可領(lǐng)用。

第八條 對(duì)過期或作廢的支票要蓋上（或簽寫上）作廢字樣，妥善保管。

第九條 建立健全支票報(bào)賬制度。領(lǐng)用支票的有關(guān)人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，三天內(nèi)原始憑證交與財(cái)務(wù)審計(jì)處結(jié)算。如遇有特殊情況，三天內(nèi)不能報(bào)賬，請(qǐng)與財(cái)務(wù)審計(jì)處及時(shí)取得聯(lián)系，以便能掌握支票的使用情況，合理地安排使用資金。

第十條 一旦發(fā)生支票遺失，立即向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，由財(cái)務(wù)審計(jì)處向銀行辦理掛失，同時(shí)請(qǐng)求銀行和收款單位協(xié)助防范。

第九章 收費(fèi)票據(jù)管理

第一條 票據(jù)的種類和使用范圍

2、省財(cái)政廳統(tǒng)一監(jiān)制的“收款收據(jù)”。

以上兩種收據(jù)主要用于對(duì)院內(nèi)各類學(xué)生收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、雜費(fèi)、教材費(fèi)等。嚴(yán)禁相互借用、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)銷、或?yàn)樗舜_收據(jù)。

3、省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”（限于行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收款使用），主要用于單位代訂書籍、資料收取的工本費(fèi)；下屬單位上繳主管部門的代收款項(xiàng)；地方性社團(tuán)組織收取的會(huì)員費(fèi)和接受社會(huì)捐贈(zèng)款項(xiàng)；單位、部門、上下級(jí)之間的往來業(yè)務(wù)款項(xiàng)；單位代收職工的水電費(fèi)、房租等；國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定的其他項(xiàng)目。

第二條 票據(jù)的領(lǐng)用和使用規(guī)定

1、嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，財(cái)務(wù)審計(jì)處指定專人負(fù)責(zé)辦理票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、開具、保管工作。票據(jù)管理人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，要妥善辦理交接手續(xù)。

2、所有領(lǐng)購(gòu)票據(jù)部門，必須在財(cái)務(wù)審計(jì)處辦理內(nèi)部領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。財(cái)務(wù)審計(jì)處設(shè)票據(jù)領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)簿內(nèi)容包括；用票單位，單位類型、核準(zhǔn)領(lǐng)用票據(jù)種類及名稱、準(zhǔn)領(lǐng)數(shù)量、起止號(hào)碼、領(lǐng)用人、違章記錄。

3、學(xué)院各部門領(lǐng)購(gòu)票據(jù)時(shí)（往來工作必需），應(yīng)先提出申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)票據(jù)用途、數(shù)量等報(bào)告，并蓋上處室公章及本部門負(fù)責(zé)人簽署意見后，方可辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。收款結(jié)束后必須將所領(lǐng)購(gòu)的票據(jù)（己用和未用）全部交財(cái)務(wù)審計(jì)處辦理有關(guān)手續(xù)。

4、票據(jù)管理人員在領(lǐng)用和啟用整本票據(jù)前，應(yīng)先檢查有無缺聯(lián)、缺號(hào)或票據(jù)內(nèi)項(xiàng)目有無差錯(cuò)，如發(fā)現(xiàn)上述情況，應(yīng)即刻辦理退辦、退換手續(xù)。

5、票據(jù)應(yīng)按種類和順序使用，填票內(nèi)容必須和票據(jù)的使用范圍相一致，不得超越范圍使用。填開票據(jù)時(shí)必須寫明單位名稱（或個(gè)人姓名）、填票日期、金額等。數(shù)字必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，填票人要簽名。

6、嚴(yán)禁虛開票據(jù)，不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀票據(jù)。如有寫錯(cuò)或作廢的票據(jù)全聯(lián)應(yīng)保存完整，蓋好作廢章以備查驗(yàn)。票據(jù)的存根聯(lián)應(yīng)整本保存，不得撕開。

7、每本票據(jù)的所收款項(xiàng)及時(shí)如數(shù)交財(cái)務(wù)審計(jì)處入賬，每本用完后將票據(jù)的存根聯(lián)整本交回，經(jīng)核對(duì)無誤后，才能換領(lǐng)新的票據(jù)。

8、用票單位發(fā)現(xiàn)丟失票據(jù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，寫成書面材料送財(cái)務(wù)審計(jì)處轉(zhuǎn)有關(guān)部門處理。

第十章 資金收入支出管理

第一條 資金收入管理

1、學(xué)院收入是指學(xué)院開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。具體包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。

2、學(xué)院必須按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入；各項(xiàng)收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并取得物價(jià)局的收費(fèi)許可證；各項(xiàng)收入必須全部納入學(xué)院預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，不得設(shè)置“小金庫(kù)”。

3、各項(xiàng)收入必須按照學(xué)院票據(jù)管理辦法使用合法票據(jù)，各部門不得自行印制收據(jù)進(jìn)行收費(fèi)。

4、嚴(yán)格按照市物價(jià)局審批的范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)；不得任意變更收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大收費(fèi)范圍。

5、新增辦學(xué)項(xiàng)目，各部門需報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并以書面形式通知財(cái)務(wù)審計(jì)處，并共同到物價(jià)部門辦理增項(xiàng)手續(xù)。

6、聯(lián)合辦學(xué)的項(xiàng)目，需將協(xié)議或合同及對(duì)方物價(jià)審批文件或收費(fèi)許可證報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)處，并共同到物價(jià)部門辦理收費(fèi)許可。

7、未能辦理收費(fèi)許可的項(xiàng)目，請(qǐng)限期盡快辦理。如不能辦理收費(fèi)許可，確實(shí)需要保留的，提出申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)?jiān)狐h委會(huì)研究決定。

8、各項(xiàng)資金收入，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”。各部門須以《通知單》的形式，通知財(cái)務(wù)審計(jì)處收費(fèi)。各項(xiàng)收費(fèi)均由財(cái)務(wù)審計(jì)處統(tǒng)一進(jìn)行，集中上繳，其他部門無權(quán)收取任何費(fèi)用。

注：以上系指使用我院正式收費(fèi)收據(jù)的收費(fèi)項(xiàng)目。

第二條 資金支出管理

學(xué)院的支出嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。按《審批權(quán)限及審批程序》的規(guī)定，進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用的支出。對(duì)無預(yù)算或超預(yù)算的開支項(xiàng)目，有權(quán)拒絕支付或報(bào)銷。

大宗物資、設(shè)備采購(gòu)和大型修繕等項(xiàng)目，必須實(shí)行招投標(biāo)，凡列入政府采購(gòu)目錄的，必須實(shí)行政府采購(gòu)。

第十一章 審批權(quán)限

第一條 審批范圍

……

第二條 審批原則

各處室（含輔助部門）經(jīng)費(fèi)支出按領(lǐng)導(dǎo)分工，業(yè)務(wù)歸口管理；按審批權(quán)限，逐層逐級(jí)簽批。

各系部經(jīng)費(fèi)支出由各系部門負(fù)責(zé)人“一支筆”審批；超出審批權(quán)限，由主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)審批、院長(zhǎng)審批。

各獨(dú)立部門經(jīng)費(fèi)支出由各部門負(fù)責(zé)人“一支筆”審批；超出審批權(quán)限，由主管副院長(zhǎng)審批后報(bào)主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)審批、院長(zhǎng)審批。

第三條 審批權(quán)限

1、凡以沈陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院開展的工作，屬專項(xiàng)支出的

2、凡各處室的各項(xiàng)支出

3、凡各系部的各項(xiàng)支出

4、凡獨(dú)立部門的各項(xiàng)支出

第十二章 審批程序

第一條 正常支出

凡未直接取得對(duì)方有效票據(jù)的支出，首先到財(cái)務(wù)審計(jì)處填制《借款單》，按審批權(quán)限履行簽字手續(xù)后，辦理借款；凡已直接取得對(duì)方有效票據(jù)的支出，可在履行簽字手續(xù)后到財(cái)務(wù)審計(jì)處取款，但票據(jù)上必須有經(jīng)辦人、證明人（驗(yàn)收人）、審批人同時(shí)簽字。

第二條 特殊支出

包括自制憑證的支出（如講課費(fèi)、加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、招生費(fèi)等）及不可預(yù)見性支出等，一律在履行正常手續(xù)后，由主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批。

以上的審批權(quán)限和審批程序及未含的有關(guān)內(nèi)容，財(cái)務(wù)審計(jì)處報(bào)請(qǐng)主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)、院長(zhǎng)，一事一議。

第十三章 報(bào)銷程序

第一條 發(fā)生支出業(yè)務(wù)后，具體經(jīng)辦人員在取得正式有效的發(fā)票背后，居中蓋上報(bào)銷印章，按審批權(quán)限及印章上的要求，逐一審批。

第二條 會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)辦人取得發(fā)票的真實(shí)性、合法性、支出定額標(biāo)準(zhǔn)、金額的一致性進(jìn)行審核。

第三條 出納人員對(duì)審核無誤的發(fā)票金額支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支票。

第四條 非本院教職員工前來報(bào)銷，拒絕支付。

第十四章 借款辦理程序

第一條 借款人填寫《借款單》，按審批權(quán)限，逐一簽批。

第二條 會(huì)計(jì)人員審核《借款單》后，通知出納員支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票。

第三條 借款人在有關(guān)借款事宜辦理完畢后，應(yīng)在三日內(nèi)辦理核銷手續(xù)。無故不辦理核銷手續(xù)的，原則上不準(zhǔn)予再次借款。

第四條 借支差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，必須持有院長(zhǎng)的審批意見，并填寫出差地點(diǎn)、出差人員名單、起止時(shí)間；參加會(huì)議、考察和學(xué)習(xí)的，需附上通知的復(fù)印件。

第五條 非本院教職員工領(lǐng)取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票，拒絕支付。

第十五章 政府采購(gòu)辦理程序

第一條 根據(jù)《政府采購(gòu)法》和采購(gòu)目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，確定政府采購(gòu)行為。

第二條 由經(jīng)辦人提出需求和市場(chǎng)價(jià)格，報(bào)請(qǐng)本部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，到國(guó)有資產(chǎn)處、后勤管理處辦理采購(gòu)手續(xù)，填寫《政府采購(gòu)審批表》，再到財(cái)務(wù)審計(jì)處辦理請(qǐng)款手續(xù)，。

第三條 持《政府采購(gòu)審批表》到市教育局辦理審批，并送市財(cái)政局科教文處。

第四條 等待市政府采購(gòu)中心通知評(píng)審。

第五條 確定供應(yīng)商，簽訂《政府采購(gòu)合同》，供貨、驗(yàn)收。

第十六章 資產(chǎn)管理及采購(gòu)程序

第一條 學(xué)院固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理和管用結(jié)合的原則。

第二條 目前學(xué)院設(shè)置的資產(chǎn)管理部門有：一、圖書館負(fù)責(zé)圖書、書刊的購(gòu)置和管理；二、后勤處負(fù)責(zé)學(xué)院的低值易耗品購(gòu)置和管理；三、國(guó)有資產(chǎn)處負(fù)責(zé)學(xué)院的固定資產(chǎn)的購(gòu)置和管理。各資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)所有分管資產(chǎn)的安全、完整，定期與使用單位核對(duì)盤點(diǎn)，每學(xué)期末向財(cái)務(wù)審計(jì)處提供所管資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)明細(xì)清單，學(xué)院定期組織有關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)核對(duì)清點(diǎn)工作。

第三條 各部門須設(shè)立固定資產(chǎn)、低值易耗品的分類分戶賬，做好購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用和管理等工作，定期與學(xué)院資產(chǎn)管理部門進(jìn)行賬、卡、物核對(duì)工作。

第四條 各部門對(duì)的資產(chǎn)安全、完整和維護(hù)負(fù)責(zé)。不得隨意處置資產(chǎn)，資產(chǎn)的報(bào)廢、損毀應(yīng)由負(fù)責(zé)人向資產(chǎn)管理部門申報(bào)，分清責(zé)任，屬于個(gè)人過失的由過失人賠償，屬于自然損壞的經(jīng)資產(chǎn)管理部門申請(qǐng)，主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)審批后報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)處備案。

第五條 各類資產(chǎn)需自行采購(gòu)的，將需求報(bào)請(qǐng)國(guó)有資產(chǎn)管理處或后勤管理處批準(zhǔn)后，方可辦理借款手續(xù)。按《審批程序和審批權(quán)限》的規(guī)定，辦理審批手續(xù)。待資產(chǎn)購(gòu)回后，到國(guó)有資產(chǎn)管理處或后勤管理處辦理登記，并按報(bào)銷程序進(jìn)行報(bào)銷。

第十七章 經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)賬的有關(guān)規(guī)定

各部門間的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)賬，由提供服務(wù)的部門登記匯總后，在取得使用部門主要負(fù)責(zé)人的簽名批準(zhǔn)后，定期交到財(cái)務(wù)審計(jì)處辦理轉(zhuǎn)賬和扣費(fèi)，財(cái)務(wù)審計(jì)處登記入賬后將通知各部門，做好互相核對(duì)工作。

第十八章 創(chuàng)收管理辦法

第一條 學(xué)院鼓勵(lì)各部門充分利用現(xiàn)有資源，開展教學(xué)、培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)等社會(huì)服務(wù)活動(dòng)（由技能培訓(xùn)中心負(fù)責(zé)的項(xiàng)目除外），增加收入，提高學(xué)院自我發(fā)展能力。

第二條 學(xué)院開展社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的所有收入必須納入學(xué)院財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，再按照學(xué)院有關(guān)管理辦法進(jìn)行結(jié)算。

第三條 財(cái)務(wù)審計(jì)處對(duì)各部門開展的社會(huì)服務(wù)活動(dòng)實(shí)行項(xiàng)目管理。每一個(gè)創(chuàng)收項(xiàng)目必須向?qū)W院財(cái)務(wù)審計(jì)處提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議的復(fù)印件和項(xiàng)目預(yù)算和計(jì)劃，并提前一周通知財(cái)務(wù)處，以便安排收款和票據(jù)的準(zhǔn)備工作。

第四條 各部門須在項(xiàng)目完成后十天以內(nèi)通知財(cái)務(wù)審計(jì)處進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)結(jié)算工作。

第五條 創(chuàng)收項(xiàng)目的收入一定按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目協(xié)議執(zhí)行，支出由各部門負(fù)責(zé)人“一支筆”簽字。創(chuàng)收結(jié)余……

第十九章 相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定

第一條 教學(xué)費(fèi)用

1、開支范圍：講課費(fèi)、聘用人員費(fèi)、課程設(shè)計(jì)費(fèi)、專題報(bào)告費(fèi)、命題費(fèi)等。

4、開支提?。簾o特殊情況下，財(cái)務(wù)審計(jì)處于每月10日前，按開支匯總表總額到銀行領(lǐng)取現(xiàn)金，并做好發(fā)放前的準(zhǔn)備工作。

5、開支發(fā)放：每月10日為發(fā)放日（節(jié)假日順延），屆時(shí)由各處室負(fù)責(zé)發(fā)放人員，到財(cái)務(wù)審計(jì)處領(lǐng)取進(jìn)行發(fā)放，并于每月15日前將領(lǐng)取簽字后的發(fā)放表，交至財(cái)務(wù)審計(jì)處，以便留存。

第二條 差旅費(fèi)

1、公務(wù)差旅費(fèi)

（1）教職工公務(wù)出差的差旅費(fèi)，報(bào)銷前應(yīng)填制由財(cái)務(wù)審計(jì)處統(tǒng)一印制的“差旅費(fèi)報(bào)銷表”。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、院長(zhǎng)簽字審批后，方可報(bào)銷。

（2）原則上教職工出差嚴(yán)禁乘坐飛機(jī)，出差的車船費(fèi)按公出人應(yīng)享受乘坐等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。

（3）乘坐火車，從晚8時(shí)至次日晨7時(shí)之間，在車上過夜6小時(shí)以上的，或連續(xù)乘車時(shí)間超過12小時(shí)的，可購(gòu)?fù)P鋪票。凡報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)發(fā)現(xiàn)與出差地點(diǎn)不符者，不予報(bào)銷；無故繞道者，繞道部分不予報(bào)銷。

（4）符合條件，未購(gòu)臥鋪票的，乘坐慢車或直快列車的，按票價(jià)的60%計(jì)發(fā)給個(gè)人；乘坐特快列車的，按票價(jià)的50%計(jì)發(fā)給個(gè)人；乘坐新型空調(diào)特快列車或新型空調(diào)直達(dá)快車的，按票價(jià)的30%計(jì)發(fā)給個(gè)人。

（5）住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷。

出差人員宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

人員市內(nèi)區(qū)縣一般地區(qū)特區(qū)、海南

正副局級(jí)及相當(dāng)職務(wù)人員（執(zhí)行…… 元） （規(guī)定80元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定100元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定140元）

正副處級(jí)及相當(dāng)職務(wù)人員（執(zhí)行……元） （規(guī)定50元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定60元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定80元）

其他人員（執(zhí)行……元） （規(guī)定30元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定40元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定60元）

（6）住宿費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)的部分個(gè)人承擔(dān)30%，其余部分有單位承擔(dān)。出差人員由接待單位免費(fèi)接待或住親友家，無住宿費(fèi)收據(jù)的，一律不予報(bào)銷住宿費(fèi)。

（9）凡交納會(huì)議費(fèi)的公出人員，會(huì)議期間的伙食補(bǔ)助不予報(bào)銷。

（10）公出人員因游覽或非工作需要而開支的一切費(fèi)用，均由個(gè)人承擔(dān)。

2、探親差旅費(fèi)

（1）職工探望配偶和未婚職工探望父母的往返路費(fèi)，每年由學(xué)院報(bào)銷一次。

（2）已婚職工每四年一次探望本人父母的往返路費(fèi)，在本人的工資基數(shù)30%以內(nèi)的，由本人自理，超過部分由單位負(fù)擔(dān)。

（3）年滿五十周歲以上并連續(xù)乘座火車四十八小時(shí)以上的探望配偶和未婚探望本人父母的職工，可報(bào)硬席臥鋪票，未買臥鋪票的按乘坐的慢車硬席票價(jià)或直快硬席座位的30%發(fā)給補(bǔ)助；乘坐特快硬席的，按其座位票價(jià)的25%發(fā)給補(bǔ)助。

（4）已婚職工探望父母，應(yīng)坐未坐臥鋪的，按實(shí)際乘坐的火車硬席座位票價(jià)，扣除個(gè)人實(shí)際負(fù)擔(dān)的金額（工資基數(shù)的30%減去應(yīng)坐未坐臥鋪的補(bǔ)助）為單位應(yīng)報(bào)銷的金額。

（5）乘長(zhǎng)途公共汽車憑收費(fèi)單據(jù)按實(shí)支報(bào)銷，旅行車或出租車的不予報(bào)銷。探親途中的市內(nèi)交通費(fèi)，可按照中轉(zhuǎn)地點(diǎn)的交通起止站的公共電車、汽車和輪渡費(fèi)，憑票據(jù)按實(shí)報(bào)銷，但乘坐市內(nèi)出租車的不予報(bào)銷。

（6）教職工探親不得報(bào)銷飛機(jī)票。因故乘座飛機(jī)的，可按實(shí)際相同里程的直線車船票計(jì)算報(bào)銷。

（7）凡符合一年一次探親條件的職工（己婚探配偶、未婚探父母），經(jīng)人事處審核后財(cái)務(wù)部門憑票報(bào)銷。

第三條 加班費(fèi)

1、嚴(yán)格按照學(xué)院自身規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不能超出沈陽市財(cái)政局和沈陽市人事局《關(guān)于調(diào)整市直機(jī)關(guān)事業(yè)單位加班夜餐補(bǔ)助費(fèi)（電話通知）》的標(biāo)準(zhǔn)。

2、凡加班應(yīng)填制由人事處統(tǒng)一印制的“加班費(fèi)審批表”，并經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽字審核，由人事處備案。每月末，人事處將各部門的填制的《……費(fèi)用支出表》審核后，并報(bào)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批后，財(cái)務(wù)審計(jì)處于每月10日進(jìn)行支付。超出規(guī)定權(quán)限，報(bào)院長(zhǎng)簽批。

3、對(duì)于寒、暑假期間的加班，應(yīng)在放假前做好加班計(jì)劃，報(bào)人事處備案，報(bào)銷時(shí)按實(shí)際加班數(shù)填寫，各部門負(fù)責(zé)人簽字審核后，由人事處匯總，并報(bào)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批后，報(bào)院長(zhǎng)審批。

第四條 交通費(fèi)

教職員工不需乘坐班車上下班的，每人每月補(bǔ)助100元，由后勤處將名單統(tǒng)一于每月末送達(dá)財(cái)務(wù)審計(jì)處。

第五條 書報(bào)費(fèi)

公務(wù)訂閱報(bào)刊雜志，由宣傳部（還是辦公室）統(tǒng)一訂購(gòu)，持正規(guī)的發(fā)票，到財(cái)務(wù)審計(jì)處報(bào)銷，原則上一律使用轉(zhuǎn)賬支票。除離退休職工外，嚴(yán)禁用公款為個(gè)人訂閱報(bào)刊雜志。

第六條 采暖費(fèi)

2、采暖費(fèi)報(bào)銷面積標(biāo)準(zhǔn)：局級(jí)及相當(dāng)級(jí)別人員為140平方米，處級(jí)及相當(dāng)級(jí)別人員為105平方米，科級(jí)及相當(dāng)級(jí)別人員為85平方米，一般工作人員為60平方米。

第七條 托費(fèi)補(bǔ)助

3、不入托幼園所的子女，由父母單位每月各補(bǔ)貼11元。符合計(jì)劃生育政策的非獨(dú)生子女不入托幼園所的，由父母雙方各補(bǔ)貼9元。

4、有下列情況之一的，托幼補(bǔ)貼費(fèi)和園所代辦費(fèi)由父母一方單位負(fù)擔(dān)：?jiǎn)逝蓟螂x婚的；一方喪失勞動(dòng)能力并無經(jīng)濟(jì)來源的；一方現(xiàn)役軍人，其子女在地方托幼所入托的，由地方單位全額補(bǔ)貼；在部隊(duì)托幼園所入托的，地方不發(fā)補(bǔ)貼。

第八條 招待費(fèi)

招待費(fèi)發(fā)票以地稅版刮獎(jiǎng)式定額餐費(fèi)或機(jī)打票據(jù)為報(bào)銷依據(jù)，過期版的，不予報(bào)銷；嚴(yán)禁違反規(guī)定參與用公款高消費(fèi)娛樂和健身活動(dòng)。

第九條 印刷費(fèi)

依據(jù)沈陽市2004年政府采購(gòu)目錄，印刷支出預(yù)算金額1萬元以上，需要辦理政府采購(gòu)。

第十條 維修費(fèi)

1、校舍維修、改造等不論數(shù)額多少，必需報(bào)請(qǐng)預(yù)算，均由各部門負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)請(qǐng)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)主管副院長(zhǎng)審批、再由院長(zhǎng)審批后生效。

2、依據(jù)沈陽市2004年政府采購(gòu)目錄，工程預(yù)算金額10萬元以上，需要辦理政府采購(gòu)。

購(gòu)買建筑裝飾材料單價(jià)1萬元或批量5萬元以上，需要辦理政府采購(gòu)。

第十一條 固定資產(chǎn)

1、購(gòu)買固定資產(chǎn)不論數(shù)額多少，原則上由國(guó)有資產(chǎn)管理處專人統(tǒng)一購(gòu)買。經(jīng)辦人提出需求申請(qǐng)，各部門負(fù)責(zé)人簽字后，根據(jù)金額，按審批權(quán)限，逐級(jí)審批。

2、根據(jù)高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資（如：學(xué)生桌椅等），作為固定資產(chǎn)管理。

3、學(xué)院規(guī)定教學(xué)設(shè)備單價(jià)在200元及以上，行政設(shè)備單價(jià)在200元及以上，圖書及批量達(dá)不到單價(jià)起點(diǎn)的家具，必須辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，財(cái)務(wù)審計(jì)處憑有關(guān)固定資產(chǎn)單據(jù)報(bào)銷。

4、購(gòu)買固定資產(chǎn)一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

5、依據(jù)沈陽市2004年政府采購(gòu)目錄，單項(xiàng)支出預(yù)算金額1萬元以上或批量5萬元以上，需要辦理政府采購(gòu)。

第十二條 低值易耗品

1、購(gòu)買低值易耗品原則上由后勤管理處專人統(tǒng)一購(gòu)買。經(jīng)辦人提出需求申請(qǐng)，各部門負(fù)責(zé)人簽字后，根據(jù)金額，按審批權(quán)限，逐級(jí)審批。

2、凡達(dá)不到固定資產(chǎn)管理范圍（單價(jià)在200元以下），但民用性較強(qiáng)，使用年限在一年以上的物品，如小型計(jì)算器、工具等，需按以上歸口在院有關(guān)部門辦理低耗品登記后，財(cái)務(wù)審計(jì)處憑有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。

3、在使用過程中逐漸消耗不保持實(shí)物形態(tài)的易耗品，如碳粉、墨盒、復(fù)印紙等，不需到有關(guān)部門辦理登記手續(xù)。

篇8

（一）開展財(cái)務(wù)審計(jì)促進(jìn)內(nèi)控制度的建立和完善，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不斷提高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作逐步夯實(shí)。

（二）開展專項(xiàng)審計(jì)強(qiáng)化對(duì)非本級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入，單位經(jīng)營(yíng)及租賃等其他收入的使用管理。

二、審計(jì)范圍及時(shí)限

（一）州局審計(jì)范圍：對(duì)州直10個(gè)縣、市局及州局機(jī)關(guān)辦公室、服務(wù)中心、稽查局、口岸地稅局、奎獨(dú)工業(yè)園地稅局預(yù)算執(zhí)行及專項(xiàng)情況實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

（二）審計(jì)時(shí)限：2008年1月1日至2008年12月31日，重要事項(xiàng)將追溯到以前年度，延伸至審計(jì)日。

三、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)

（一）重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和實(shí)施情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括基本建設(shè)、大額資金運(yùn)作、大額采購(gòu)等）的效果情況；決策的科學(xué)性和民主性，程序的合規(guī)性，資金的效益情況，內(nèi)控制度的建立健全及執(zhí)行情況。

（二）預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

1.審查銀行賬戶開設(shè)是否合理合法，有無私設(shè)賬戶，出借賬戶，設(shè)置賬外賬；審計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)批準(zhǔn)的部門預(yù)算，有無未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自中止、撤消、變更、追加和調(diào)整支出預(yù)算的問題；審計(jì)預(yù)算執(zhí)行單位2008年初和年底各項(xiàng)資金結(jié)余情況，了解結(jié)余資金是否編入部門預(yù)算，有無預(yù)算資金體外循環(huán)，造成部門預(yù)算編制不完整的問題。

2.審計(jì)非稅收入管理改革執(zhí)行情況。審計(jì)單位非稅收入是否真實(shí)、合法、完整，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，變相擴(kuò)大收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以及對(duì)已清理撤消和變更的項(xiàng)目是否繼續(xù)收取的問題；非稅收入是否及時(shí)、足額繳入財(cái)政匯繳專戶，有無隱瞞截留、坐支挪用，有無“賬外賬”和私設(shè)“小金庫(kù)等問題。

3.審計(jì)政府采購(gòu)制度執(zhí)行情況。結(jié)合部門預(yù)算，審計(jì)預(yù)算執(zhí)行單位是否嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)的有關(guān)法規(guī)，有無擅自自行采購(gòu)的問題。

4.審計(jì)國(guó)有資產(chǎn)（包括基建完工資產(chǎn)、房產(chǎn)租賃）管理使用情況。審計(jì)單位取得和處置各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)是否合法合規(guī)，有無購(gòu)置、新建、改擴(kuò)建項(xiàng)目?jī)粼鲋挡糠?、捐?zèng)、調(diào)撥等固定資產(chǎn)未入賬，變賣、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、毀損、調(diào)撥等固定資產(chǎn)未核銷，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置固定資產(chǎn)（賬面已核銷）以及變價(jià)收入是否入賬上繳等問題；有無基建項(xiàng)目交付使用，長(zhǎng)期未編制竣工決算、未進(jìn)行竣工決算審計(jì)，資產(chǎn)未登記入賬等問題；審查房產(chǎn)租賃出租是否簽訂合同（協(xié)議），是否按合同協(xié)議執(zhí)行，取得的收入是否依法納稅，是否入賬，是否執(zhí)行收支兩條，有無取得的收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”、賬外賬，是否存在房產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)流失的問題；審查是否定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)賬、卡是否齊全，賬實(shí)是否相符；審查固定資產(chǎn)資料信息庫(kù)，是否按期及時(shí)進(jìn)行登記等。

5.會(huì)計(jì)規(guī)范及支出審核審批制度的執(zhí)行情況。審計(jì)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行“事前審批，事后三級(jí)審核”的制度；會(huì)計(jì)核算是否按照“自治區(qū)地稅系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算工作操作規(guī)范”進(jìn)行帳務(wù)處理。

（三）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的管理情況。審計(jì)單位所支付的“三代”手續(xù)費(fèi)是否有超預(yù)算的問題；是否按規(guī)定的范圍建立代征代扣關(guān)系；是否按規(guī)定程序支付手續(xù)費(fèi)；對(duì)三年未領(lǐng)取的手續(xù)費(fèi)是否進(jìn)行了清理。

（四）對(duì)州局2007年度審計(jì)意見執(zhí)行情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)對(duì)整改措施的落實(shí)是否到位。

(五)落實(shí)區(qū)局計(jì)財(cái)工作會(huì)議精神情況，重點(diǎn)是“一個(gè)體系、一個(gè)意見、兩個(gè)制度、九個(gè)辦法”的落實(shí)情況。各局是否結(jié)合實(shí)際制定相應(yīng)制度辦法；崗位設(shè)置是否適應(yīng)工作要求；分工是否明確合理，內(nèi)部監(jiān)督制度是否有效落實(shí)。

四、審計(jì)工作組織

由州局和部分縣（市）局財(cái)務(wù)人員組成審計(jì)組，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

五、工作要求

1.審計(jì)面要求，州局對(duì)所屬核算單位，審計(jì)面達(dá)到100%。

2.審計(jì)時(shí)間要求，州局對(duì)所屬核算單位的審計(jì)，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按區(qū)局要求上報(bào)審計(jì)情況及相關(guān)報(bào)表。

3.審計(jì)程序要求

（1）下達(dá)審計(jì)通知書；

（2）進(jìn)行實(shí)地審計(jì)；

（3）查證的事實(shí)辦理簽證單；

（4）實(shí)地工作結(jié)束時(shí)，整理審計(jì)資料，提出改進(jìn)意見，擬定審計(jì)報(bào)告底稿；

（5）審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組集體討論，定稿后呈局領(lǐng)導(dǎo)審閱。

六、審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

1.運(yùn)用審計(jì)，大力促進(jìn)廉政建設(shè)。

2.運(yùn)用審計(jì)，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理。揭示內(nèi)部管理中存在的問題，糾正財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中存在的違規(guī)現(xiàn)象，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。

篇9

一、存在問題及原因

1、高校財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的控制監(jiān)督機(jī)制。

目前，我國(guó)高校制度突出缺陷是“所有者缺位”。高等教育出資人主要是國(guó)家，國(guó)家是高校凈資產(chǎn)的終極所有者，但國(guó)家并不要求償還其提供的資產(chǎn)，也不要求分享經(jīng)濟(jì)上的利益，而是將這些資產(chǎn)交給高校自行經(jīng)營(yíng)和管理。對(duì)于高等學(xué)校而言，國(guó)家對(duì)其投資，但并不對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，造成投資的所有者缺位；高校管理者獨(dú)立行使法人權(quán)力，但并不承擔(dān)具體的受托責(zé)任，導(dǎo)致資源缺乏有效的管理和監(jiān)督。高校會(huì)計(jì)不進(jìn)行成本核算，不計(jì)算損益，財(cái)務(wù)管理的彈性相當(dāng)大，在很大程度上弱化了高校財(cái)務(wù)管理的功能。

2、預(yù)算編制不完善,預(yù)算執(zhí)行彈性較大。

一些高校沒有樹立起科學(xué)的預(yù)算管理理念，表現(xiàn)為：重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行，故預(yù)算常會(huì)失控；在實(shí)際工作中，存在各部門預(yù)算和高校內(nèi)部預(yù)算兩張皮，編制預(yù)算與執(zhí)行預(yù)算兩張皮；重視預(yù)算內(nèi)資金、輕預(yù)算外管理，預(yù)算項(xiàng)目沒有盡可能細(xì)化，預(yù)算支出沒有科學(xué)的定額和標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算編制時(shí)間過短，預(yù)算編制過程透明度不高等原因造成了部門預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，有時(shí)編制的部門預(yù)算沒有客觀反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支全貌和體現(xiàn)學(xué)校的工作重點(diǎn)和發(fā)展方向；在資金使用上，有些校領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，而是隨意開口子、批條子，造成預(yù)算變更頻繁，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)；高校缺失對(duì)“債務(wù)預(yù)算”的管理規(guī)定,導(dǎo)致目前高校預(yù)算和會(huì)計(jì)核算決算之間有很大差別，使高校的舉債問題難以處理,預(yù)算編制基礎(chǔ)面臨挑戰(zhàn)。

3、高校財(cái)務(wù)管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

由于學(xué)校沒有建立有效的教育成本分擔(dān)機(jī)制，學(xué)校有限的教育經(jīng)費(fèi)很難滿足提高教學(xué)質(zhì)量、改善教職工生活福利的需要，各部門吃學(xué)校大鍋飯現(xiàn)象十分嚴(yán)重，使本已十分緊缺的資金卻要超負(fù)荷承擔(dān)學(xué)校的各項(xiàng)開支，造成學(xué)校難以承受經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)。學(xué)校為了搞好基本建設(shè)，非常艱難地通過多種渠道籌措建設(shè)資金，利用銀行貸款改善辦學(xué)條件，解決了事業(yè)發(fā)展過程中的實(shí)際困難。但是，部分高校對(duì)貸款認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為“學(xué)校是國(guó)家的，銀行也是國(guó)家的，銀行的錢不要白不要”，盲目貸款征地、上項(xiàng)目，其規(guī)模大大超過了經(jīng)濟(jì)承受能力，潛伏了高校發(fā)展的隱患。

4、財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，不少教職工漠不關(guān)心，只有財(cái)務(wù)人員孤軍奮戰(zhàn)。由于長(zhǎng)期以來的觀念，不少教職工意識(shí)不到學(xué)校財(cái)務(wù)狀況與自己息息相關(guān)，而是認(rèn)為財(cái)務(wù)只是財(cái)務(wù)部門的事，與他人無關(guān)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作得不到有效的理解和執(zhí)行。筆者作為高校財(cái)務(wù)中的一員，就曾多次感受到這樣的誤解：筆者在要求各系部催收學(xué)生欠費(fèi)時(shí)，常聽到有人私下議論：“這是為他們財(cái)務(wù)收錢，不管！”；涉及日常經(jīng)費(fèi)開支時(shí)，部分工作人員支出隨意，財(cái)務(wù)嚴(yán)格要求時(shí)，則動(dòng)輒向領(lǐng)導(dǎo)告狀，致使財(cái)務(wù)難以進(jìn)行有效的核算及控制。

5、科研經(jīng)費(fèi)管理不夠規(guī)范。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來源渠道廣、課題名目繁多,特別是隨著橫向科研收入的大幅增加，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理出現(xiàn)了各種各樣的問題，很多教師錯(cuò)誤地認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來的，自己想怎么用就怎么用，不用遵守學(xué)校的財(cái)務(wù)制度與規(guī)定；學(xué)校也因?yàn)楣膭?lì)教師多爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)，忽視了科研經(jīng)費(fèi)的管理，致使科研資金和資產(chǎn)流失嚴(yán)重，有的科研人員想方設(shè)法將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)為私人財(cái)產(chǎn)，將個(gè)人及家庭生活開支列為科研費(fèi)用，或以和實(shí)際不符的票據(jù)報(bào)銷套取現(xiàn)金；有的科研人員校外承接項(xiàng)目，資金不進(jìn)入學(xué)校，逃避上繳管理費(fèi)，避開學(xué)校對(duì)資金的管理,卻利用學(xué)校的實(shí)驗(yàn)室、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、實(shí)驗(yàn)試劑等進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，學(xué)校得不到相應(yīng)的補(bǔ)償，科研經(jīng)費(fèi)的使用沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的主要對(duì)策

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家賦予了高校財(cái)務(wù)自，意味著高校已無大鍋飯可吃，只有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的杠桿作用，使有限的資金收到更佳的效益，才能在教育市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。要切實(shí)做好高校財(cái)務(wù)管理工作,提高財(cái)務(wù)管理水平,必須采取以下幾方面措施。

1、提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立財(cái)務(wù)管理績(jī)效全面評(píng)價(jià)體系。

高校財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)首先要財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新知識(shí)、更新觀念、優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高解決財(cái)務(wù)問題的能力；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策及會(huì)計(jì)報(bào)表知識(shí)培訓(xùn)，更好地利用會(huì)計(jì)信息，提高科學(xué)決策水平。面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)成份多樣化、利益主體多元化的實(shí)際情況，高校財(cái)務(wù)活動(dòng)協(xié)調(diào)各方面關(guān)系日益突出，財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)能力培養(yǎng),這對(duì)于執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、化解矛盾、提高財(cái)務(wù)管理水平、改善環(huán)境具有非常重要的意義。高校要制定和完善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，建立財(cái)務(wù)管理體系，提高財(cái)務(wù)分析（信息處理）能力。財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)是運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料對(duì)高校一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評(píng)價(jià)。通過對(duì)高校財(cái)務(wù)收支情況的分析,掌握學(xué)校的收入構(gòu)成，支出結(jié)構(gòu)及各項(xiàng)收支的增減變化情況；通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，促進(jìn)和引導(dǎo)學(xué)校的各項(xiàng)工作，起到“晴雨表”的作用；通過財(cái)務(wù)狀況的分析，利于科學(xué)決策，統(tǒng)籌調(diào)度，合理運(yùn)用資金；通過辦學(xué)效益比較分析，為主管部門正確把握高等教育發(fā)展現(xiàn)狀和未來趨勢(shì)，為制定決策提供依據(jù)。

2、強(qiáng)化預(yù)算管理，提高預(yù)算管理水平。

預(yù)算是整個(gè)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的核心，是高校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)，預(yù)算管理的好壞直接影響到高校的財(cái)務(wù)狀況和持續(xù)發(fā)展能力。因此，為了保證高校預(yù)算的良好執(zhí)行，必須在高校內(nèi)部管理中普及預(yù)算管理的基本知識(shí)，重新定義高校預(yù)算的概念及內(nèi)涵,制定統(tǒng)一的預(yù)算編制原則和方法，把高校的全部收支作為預(yù)算統(tǒng)一管理的對(duì)象，完全打破原有的管理模式，選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法按照新的預(yù)算管理要求，在編制支出預(yù)算時(shí)，要量入為出，統(tǒng)籌兼顧。編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)從學(xué)校的全局出發(fā)，既要考慮學(xué)校事業(yè)發(fā)展和建設(shè)的需要，也要考慮到學(xué)校財(cái)力的可能，把學(xué)校的全部可動(dòng)用資金包括財(cái)政事業(yè)撥款和學(xué)校自籌資金，按一定的程序和方式進(jìn)行綜合平衡，編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，全面反映學(xué)校整體財(cái)務(wù)收支情況和總體規(guī)模。首先保證人員經(jīng)費(fèi)，在公用經(jīng)費(fèi)使用中要向教學(xué)和科研傾斜，壓縮行政性開支；對(duì)于自籌基建項(xiàng)目要慎重，根據(jù)學(xué)校財(cái)力情況予以安排；必須配合國(guó)庫(kù)集中支付制度和財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)的要求,強(qiáng)化項(xiàng)目管理,尤其是重大項(xiàng)目的預(yù)算管理,要細(xì)化項(xiàng)目支出預(yù)算,新建項(xiàng)目主要體現(xiàn)在提高教育手段，改善辦學(xué)條件，保證后勤生活和學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)的必要設(shè)施；另外完善預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定。學(xué)校預(yù)算一經(jīng)核定,必須自求平衡,不允許搞赤字預(yù)算。建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，優(yōu)化資金的支出結(jié)構(gòu)，確保資金正確使用，提高資金的使用效益，使預(yù)算更趨公平、合理、透明。

3、建立資金使用效益考核制度，落實(shí)資金使用責(zé)任制，使財(cái)務(wù)管理成為全體教職工的行動(dòng)。

提高高校財(cái)務(wù)管理水平的最好辦法是調(diào)動(dòng)全體員工增收節(jié)支的積極性，應(yīng)該建立資金使用效益評(píng)估制度，并獎(jiǎng)勤罰懶。學(xué)校要對(duì)學(xué)院(系)、管理部門資金使用進(jìn)行效益考核，首先，對(duì)全校資金使用效益、預(yù)算與實(shí)際的差額及原因進(jìn)行整理，作為對(duì)各項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的數(shù)值資料；其次利用各學(xué)院(系)、部門對(duì)本部門預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益的書面分析評(píng)價(jià)報(bào)告，以及利用有關(guān)部門的各種專業(yè)檢查資料、每學(xué)期的教學(xué)檢查資料、各學(xué)院教學(xué)、實(shí)驗(yàn)課計(jì)劃的完成情況、實(shí)驗(yàn)課的開設(shè)情況、新購(gòu)設(shè)備儀器的利用情況、新購(gòu)圖書資料的讀者閱覽情況、各部門專業(yè)工作完成情況等資料，結(jié)合資金的使用是否專款專用、有無浪費(fèi)、擠占、挪用現(xiàn)象進(jìn)行以效益最大化為標(biāo)準(zhǔn)的考核評(píng)價(jià)。

提高資金使用效益是高校的一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)管理工作，并不是僅僅依靠會(huì)計(jì)人員就能做到的，必須由掌握資金使用權(quán)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)來負(fù)責(zé)，實(shí)行資金使用問責(zé)制，資金使用量、任務(wù)完成量、質(zhì)量情況及資金使用效果都應(yīng)列人各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)任職考核的重要內(nèi)容。必須建立資金使用負(fù)責(zé)人首問制，建立財(cái)權(quán)運(yùn)用與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將履行審批財(cái)權(quán)與承擔(dān)支出效果相結(jié)合，并與負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，調(diào)動(dòng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任心和積極性，使負(fù)責(zé)人把學(xué)校的利益與個(gè)人的利益聯(lián)系在一起，處處堅(jiān)持節(jié)約和謹(jǐn)慎的原則使用每一筆錢，提高資金使用效率。另外，學(xué)校根據(jù)院(系)、部門的資金使用效益情況對(duì)學(xué)院(部門)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，對(duì)資金使用效益高的，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)并在下年度預(yù)算安排中享受優(yōu)先安排項(xiàng)目等優(yōu)惠政策；對(duì)挪用、擠占預(yù)算資金，資金使用效益低的，除追究負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，上年結(jié)余收回，下年度的預(yù)算定額下浮。

4、加強(qiáng)銀行貸款管理,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

高校內(nèi)部要建立信貸資金管理小組，小組應(yīng)廣泛聽取大家意見，收集整理貸款項(xiàng)目的材料、證明，考核貸款指標(biāo)，驗(yàn)證貸款項(xiàng)目的必要性和可行性，測(cè)算一定時(shí)間內(nèi)所需信貸資金的數(shù)量，落實(shí)償還貸款的資金來源，制訂還款計(jì)劃，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，分清輕重緩急，把貸款資金用在能夠給學(xué)校帶來經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目上。如興建教學(xué)樓、學(xué)生宿舍樓等，這樣可以擴(kuò)大招生規(guī)模，為學(xué)校帶來收入，為償還貸款提供資金保證。貸款資金不能用于職工福利和學(xué)校的日常運(yùn)營(yíng)。在信貸資金的使用過程中實(shí)行信貸資金項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，而信貸資金管理小組與內(nèi)審部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，做到“負(fù)責(zé)有人，監(jiān)督到位”。對(duì)使用中可能出現(xiàn)的這樣或者那樣的問題，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要向有關(guān)部門及時(shí)反映，提出修訂方案、制定整改措施。信貸資金管理小組要分項(xiàng)目對(duì)資金使用過程進(jìn)行檢查濫督、審核，管理過程中要系統(tǒng)、多方位地對(duì)信貸資金的使用效果進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，為科學(xué)決策提供依據(jù)。使信貸資金按計(jì)劃使用，精打細(xì)算，無超支浪費(fèi)。內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)該加強(qiáng)日常審計(jì)，并在事后對(duì)使用效果進(jìn)行審計(jì)和檢查。必要時(shí)，可以考慮由學(xué)校委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

5、加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理。首先，高校所承擔(dān)科研活動(dòng)必須簽訂科研合同并通過學(xué)校有關(guān)部門的審批。其次，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算的管理。課題負(fù)責(zé)人申請(qǐng)課題時(shí)應(yīng)根據(jù)課題研究工作的實(shí)際需要，結(jié)合預(yù)算項(xiàng)目的具體內(nèi)容同時(shí)科研、財(cái)務(wù)部門應(yīng)一開始參與制訂，避免由于對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)認(rèn)識(shí)上的偏差，而造成預(yù)算編制的不合理，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中應(yīng)嚴(yán)格按照所批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，只有實(shí)行“預(yù)算硬約束”，才能樹立預(yù)算的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。課題驗(yàn)收后，按有關(guān)規(guī)定辦理科研項(xiàng)目結(jié)題，科研部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)各負(fù)其責(zé)，及時(shí)清理賬目，核實(shí)撥款與支出數(shù)，正確計(jì)算課題實(shí)際成本，據(jù)實(shí)編制科研經(jīng)費(fèi)決算表，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況的真實(shí)性、有效性負(fù)責(zé)，并自覺接受上級(jí)有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。再次，建立和完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出包括與課題研究有關(guān)的直接費(fèi)用、間接費(fèi)用（項(xiàng)目管理費(fèi)）和協(xié)作研究支出。其中直接費(fèi)用主要是指課題研究過程中耗用的可以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用。包括：人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、外協(xié)測(cè)試化驗(yàn)與加工費(fèi)、出版物/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、修繕費(fèi)及其他直接費(fèi)用等，對(duì)于同一課題組的不同課題之間費(fèi)用劃分，各科研人員應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，在報(bào)賬時(shí)據(jù)實(shí)劃分，確保科研支出的真實(shí)準(zhǔn)確；項(xiàng)目管理費(fèi)用是學(xué)校組織和支持科研活動(dòng)發(fā)生的，但無法準(zhǔn)確核算其成本的各項(xiàng)費(fèi)用如：房屋占用費(fèi)、現(xiàn)有儀器設(shè)備使用、管理人員工資等，項(xiàng)目管理費(fèi)用的計(jì)提應(yīng)根據(jù)國(guó)家和各高校的有關(guān)規(guī)定或合同協(xié)議的規(guī)定計(jì)提，提取的管理費(fèi)用必須納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用；協(xié)作研究支出是指將協(xié)作研究工作委托給其他單位所發(fā)生的支出，經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)應(yīng)向?qū)W?？蒲?、財(cái)務(wù)部門提供科研項(xiàng)目批復(fù)、項(xiàng)目合同協(xié)議和其他必要的資料，經(jīng)學(xué)校各部門嚴(yán)格審批，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理，避免借協(xié)作之名，將科研經(jīng)費(fèi)挪作它用。新晨

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篇10

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

調(diào)研的9戶民營(yíng)企業(yè)總資產(chǎn)89.9億元，2011年?duì)I業(yè)收入為150.5億元，現(xiàn)有職工8236人（其中同福食品公司未填報(bào)員工數(shù)）。該9戶民營(yíng)企業(yè)有5家設(shè)立了專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，2家設(shè)立了兼職機(jī)構(gòu)（與財(cái)務(wù)部合署辦公），2家未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。7家設(shè)立專兼職機(jī)構(gòu)的企業(yè)共有專兼職內(nèi)審人員22人，其中專職內(nèi)審人員18人，兼職內(nèi)審人員4人。內(nèi)部審計(jì)人員中，本科及以上學(xué)歷11人，專科及以下學(xué)歷11人。具有高級(jí)職稱2人，中級(jí)10人，其他7人。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要方式和發(fā)揮的重要作用

從調(diào)查的民營(yíng)企業(yè)看，5家設(shè)立專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)的內(nèi)審工作，遵循中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的相關(guān)準(zhǔn)則，公司章程中有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，并根據(jù)工作需要，制定了關(guān)于人員管理、業(yè)務(wù)流程、質(zhì)量控制、經(jīng)費(fèi)保障等方面的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的業(yè)務(wù)類型比較廣泛，涉及財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等方面。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)督促整改落實(shí)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般向董事會(huì)報(bào)告工作，審計(jì)報(bào)告由總經(jīng)理簽發(fā)?？傮w看內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尚不健全，有的民營(yíng)企業(yè)未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的由財(cái)務(wù)部門的人員兼任內(nèi)審工作。

內(nèi)部審計(jì)工作取得了一些成效。如調(diào)查的同福食品有限責(zé)任公司，2011年共實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目9項(xiàng)：其中2010年度績(jī)效審計(jì)4項(xiàng)，2011年度績(jī)效預(yù)審1項(xiàng)、后續(xù)審計(jì)1項(xiàng)，制度審計(jì)2項(xiàng)、盈利突破口審計(jì)1項(xiàng)。共提出合理化建議70余條；審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)金額30多萬元；挽回經(jīng)濟(jì)損失100多萬元。魯班建設(shè)投資集團(tuán)，2011年查出損失浪費(fèi)金額545萬元，增加效益545萬元，提出建議被采納361條，審計(jì)識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)有控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)的主要問題有內(nèi)控制度、成本管理等。鑫龍電器股份有限公司，2011年查出損失浪費(fèi)金額12萬元，增加效益12萬元，提出建議被采納25條，審計(jì)識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)有固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)的主要問題有管理制度的控制、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等方面。

當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1、制約作用。內(nèi)部審計(jì)人員按照國(guó)家的法律及財(cái)經(jīng)法規(guī)，以及本企業(yè)、本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本企業(yè)、本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，促使本企業(yè)、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，對(duì)各種違法、違歸現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護(hù)國(guó)家和本企業(yè)、本單位的利益。

2、防護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)本企業(yè)、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，對(duì)本企業(yè)、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，保護(hù)合法、抑制非法，加強(qiáng)防護(hù)措施，防止本企業(yè)、本單位的合法權(quán)益受到侵害。

3、鑒證作用。隨著改革的不斷深化，各企業(yè)、各單位都有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自，甚至各企業(yè)、各單位的下屬機(jī)構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對(duì)較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自。因此，內(nèi)部審計(jì)需要在一定期間對(duì)本企業(yè)、本單位及其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部合規(guī)、財(cái)務(wù)收支的合理性等方面作出公正的評(píng)價(jià)和鑒證。

4、參謀作用。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，各企業(yè)、各單位具有一定的經(jīng)營(yíng)自，領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的正確與否，關(guān)系到企業(yè)、單位的經(jīng)營(yíng)成敗。在決策的執(zhí)行過程中，要隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性，使企業(yè)、單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題

總體來看，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、防范控制風(fēng)險(xiǎn)、提高效益等方面發(fā)揮的作用不明顯。其主要原因是：

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性不強(qiáng)，工作受到其他各方面的牽制，難以客觀、真實(shí)、深入地開展。做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而難以有效的執(zhí)行和落實(shí)。這一方面與民營(yíng)企業(yè)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位有關(guān)，另一方面也與對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作宣傳引導(dǎo)不到位有關(guān)。

2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)新理念的理解和認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)審職能過于狹窄。部分民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)改革與發(fā)展、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益中的作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和功能仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，造成難以有效行使審計(jì)職能。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法、技術(shù)比較落后。沒能充分運(yùn)用和利用網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)開展審計(jì)工作，審計(jì)還停留在手工操作上。

4、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無法保證。目前民營(yíng)企業(yè)保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

5、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)能力參差不齊。一是內(nèi)部審計(jì)力量不足。有的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只有一兩個(gè)人，有的沒有專職內(nèi)審人員，全部是兼職人員，內(nèi)審工作難以順利開展。二是內(nèi)審人員素質(zhì)能力有待提高。部分內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不符合審計(jì)工作要求，既懂財(cái)務(wù)、審計(jì)，又懂經(jīng)營(yíng)管理的復(fù)合型人才較為短缺。一些已經(jīng)實(shí)行了信息化和自動(dòng)化辦公的企業(yè)，缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)的復(fù)合型人才，影響了內(nèi)審工作的深入開展。

四、推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的對(duì)策和建議

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)是組織治理的基石。內(nèi)部審計(jì)作為一種控制機(jī)制，能夠?yàn)槎聲?huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層提供客觀信息，是緩解信息不對(duì)稱的一個(gè)有效措施，是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促進(jìn)其有效運(yùn)行的有效手段，是公司治理過程中不可缺少的重要組成部分。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是公司有效治理的關(guān)鍵因素，這就決定了內(nèi)部審計(jì)在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮關(guān)鍵作用。

2、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化發(fā)展，優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)。審計(jì)模式變化和最新審計(jì)實(shí)踐對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)能力提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有審計(jì)監(jiān)督的能力，更要具有認(rèn)識(shí)企業(yè)使命、發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和支持企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的能力。特別是國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以來，實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為全球重視的議題之一。內(nèi)部審計(jì)人員要抓住危機(jī)帶來的機(jī)遇，增強(qiáng)自身的資質(zhì)能力，成為治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制的行家里手，積極有效的參與到公司治理之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值及改善運(yùn)營(yíng)的作用。

3、推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型、加快信息化建設(shè)。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展要逐步實(shí)現(xiàn)“六個(gè)轉(zhuǎn)變”：一是在審計(jì)的理念上，由對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)是檢查系統(tǒng)向內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)是控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變；由內(nèi)部審計(jì)注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；二是在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；三是在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；四是在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；五是在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；六是在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主的轉(zhuǎn)變。

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，審計(jì)對(duì)象信息化程度越來越高，審計(jì)工作如果沒有信息技術(shù)的支撐，將處于非常被動(dòng)的境地，難以實(shí)現(xiàn)向經(jīng)營(yíng)管理全過程的延伸，要加快內(nèi)部審計(jì)信息化建議的步伐，為提高內(nèi)部審計(jì)工作水平和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供技術(shù)保證。

4、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量高低影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。第一，審計(jì)質(zhì)量的保證與改進(jìn)措施包括日常監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)。第二，控制和提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目而言，就是建立科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，明確相應(yīng)的工作目標(biāo)、工作步驟和質(zhì)量要求、工作責(zé)任。

同時(shí)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重視和支持民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。一是加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。運(yùn)用多種手段和方法，廣泛深入地宣傳民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位作用，不斷提高民營(yíng)企業(yè)家重視和支持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的自覺性；二是樹立典型。對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作典型，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加大對(duì)典型單位、典型經(jīng)驗(yàn)的宣傳力度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作整體水平的提高。三是落實(shí)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督部門。在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作廣泛開展的情況下，應(yīng)進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督職能，把民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作納入指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍，使審計(jì)機(jī)關(guān)切實(shí)肩負(fù)起指導(dǎo)和監(jiān)督民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任。

五、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)典型經(jīng)驗(yàn)

同福食品有限責(zé)任公司的內(nèi)部審計(jì)主要經(jīng)驗(yàn)有：

1、審計(jì)理念有重大突破。除了每年常規(guī)必做的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目外，去年增加了盈利突破口審計(jì)和制度執(zhí)行情況審計(jì)。內(nèi)審工作重心已經(jīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)轉(zhuǎn)向了更為實(shí)際的制度執(zhí)行力審計(jì)；內(nèi)審理念已經(jīng)從傳統(tǒng)的監(jiān)督審計(jì)轉(zhuǎn)變到了服務(wù)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)咨詢服務(wù)。