導語：如何才能寫好一篇財務收支審計協(xié)議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第二條區(qū)開發(fā)建設指揮部（以下簡稱指揮部）審計監(jiān)督部是指揮部的職能部門，對總指揮負責并報告工作。具體負責對指揮部內(nèi)部的財務收支進行審計監(jiān)督；對建設工程項目進行全過程的審計監(jiān)督，主要目的是提出建設性意見，為最終審計創(chuàng)造條件。

第三條審計監(jiān)督部的工作受區(qū)審計局的指導、監(jiān)督。

第四條審計監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關知識的人員參加審計工作。專業(yè)知識人員按照審計監(jiān)督部安排開展工作，并承擔和履行與其從事業(yè)務相應的責任和義務。

第五條審計監(jiān)督部的審計內(nèi)容

一、審計監(jiān)督部對指揮部內(nèi)部、城北城司、城北拆遷公司實施的工程項目及其財務、會計活動進行審計監(jiān)督。

二、審計監(jiān)督部對指揮部內(nèi)部的財務收支審計的主要內(nèi)容：

1、收支預算的編制情況；

2、融入資金是否按有關規(guī)定進行，融入資金的管理是否有嚴格的制度保證其安全；

3、各項收入是否及時足額入帳；

4、財務部門的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；

5、各項支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；

6、往來款項是否及時處理，不長期掛帳；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

三、審計監(jiān)督部對城北城司審計的主要內(nèi)容：

1、資金的管理、使用情況；

2、資產(chǎn)形成、運用和管理的真實、合法和效益情況；

3、負債形成、償還和管理的真實、合法和效益情況；

4、所有者權益增減變動和管理的真實、合法和效益情況；

5、依法繳納稅費情況；

6、內(nèi)部控制制度的完整、嚴密和執(zhí)行情況；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

四、審計監(jiān)督部對拆遷公司項目審計的主要內(nèi)容：

1、拆遷項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、實施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

3、拆遷工程是否經(jīng)過招投標及招投標是否合法、合規(guī)；

4、拆遷補償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

5、拆遷的建筑物、設備等資產(chǎn)評估的真實、合法；

6、拆遷安置或拆遷補償是否合法、合規(guī)；

7、特殊的拆遷對象拆遷補償標準提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；

8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

五、審計監(jiān)督部對工程項目審計的主要內(nèi)容：

1、工程項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、工程施工是否經(jīng)過招投標及招投標是否合法、合規(guī)；

3、工程變更是否真實、合法，簽證單（應有工程部、監(jiān)理、審計、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；

4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設合同中是否明確“如工程結(jié)算、決算核減金額超過總價的7%，則其結(jié)算、決算審計費用的浮動部分中，超過7%部分按核減造價4%計算的審計費用由施工單位承擔?！?/p>

5、預付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進度付款；

6、工程結(jié)束竣工后，是否及時組織驗收和委托審計；

7、工程款結(jié)算是否按審計結(jié)果與施工方進行工程款結(jié)算；

8、資產(chǎn)形成后是否及時移交相關部門，移交手續(xù)是否齊全；

9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

第六條審計監(jiān)督部的權限

一、審計監(jiān)督部有權要求被審計單位按照審計監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關情況：

1、預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告；

2、在金融機構設立帳戶情況、與審計事項有關的合同、文件及重要會議記錄；

3、其他與財務收支有關的資料。

二、審計監(jiān)督部對被審計單位違反國家財政收支、財務收支的行為，及時上報指揮部總指揮進行處理。

第七條審計程序

一、審計監(jiān)督部實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。

二、審計監(jiān)督部自定的審計項目或指揮部總指揮交辦的審計事項，審計結(jié)束后，及時向指揮部總指揮提交審計報告。

三、審計監(jiān)督部可以采取直接審計、送達審計的方式實施審計，被審計單位應當配合審計監(jiān)督的審計工作。

第八條法律責任

一、審計監(jiān)督對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，根據(jù)事實和情況，由區(qū)審計局授權依法給予處理、處罰。

二、對違反審計法律、法規(guī)或者被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，應當根據(jù)事實和情節(jié)，給予下列處罰：

1、警告、通報批評；

2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；

3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。

三、違反會計管理規(guī)定，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，或者隨意改變會計要素確認標準、計量方法，造成會計信息失真的，審計監(jiān)督責令限期改正，給予警告或者通報批評。對責任人員可以處以1萬元以下的罰款。并由責任人員上級機關對其給予記過、記大過、開除公職的處分。

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其一，財務人員素質(zhì)偏低。大部分會計人員沒經(jīng)過專業(yè)培訓、未取得會計證，對本職工作與會計制度不了解，對財務各項收支缺乏把關和理財意識。

其二，支出票據(jù)不規(guī)范。白條入賬現(xiàn)象較普遍，大多數(shù)村支出的部分費用、工程款等不僅沒有正規(guī)發(fā)票、憑領款人白條收據(jù)就予付款，且支出單據(jù)要素不齊全，支出單據(jù)無經(jīng)辦人和證明人；支出原始賃證不全，很多應作為發(fā)票附件納入會計賃證中的合同、協(xié)議、購物清單沒有裝訂進會計賃證中，經(jīng)濟業(yè)務不清楚、往來賬目不實，支出漏洞大。

其三，賬務處理不規(guī)范，?？钗唇▽Ｙ~。一是把關不嚴，會計制度形同虛設，無論單據(jù)合規(guī)與否，只要村主任同意就付款；二是核算不規(guī)范，有的科目只設總賬，未建立相應的明細賬，不管收入、支出結(jié)構如何均在現(xiàn)金中反映，不能真實、全面地反映資金運行狀況。村級專項資金收支不僅未設專賬，而且在財務收支賬中也未設專門往來科目，項目結(jié)束后，很多村干部和會計人員不清楚收支總數(shù)，有的項目甚至存在多項收支都未入賬的情況。

其四，報表不準確，家底不實。一是大部分村半年或一年才記一次賬，有的甚至不記賬，更談不上按時編制會計報表；二是村往來賬務失真，很多應收應付款長期掛賬早已成為呆賬，卻未作注銷處理；三是將應計入“管理費”、“公積金”、“應收款”等科目核算的支出納入“其它支出”核算，造成會計核算不真實，村集體資產(chǎn)家底不清。

其五，財務公開、民主理財流于形式。按要求，村財務收支票據(jù)應該由村民主理財小組審核后才能入賬，并且每季度進行一次財務公開，但有些村仍然只有村主任一人簽字或僅在單據(jù)上蓋“民主理財小組”印章，沒有經(jīng)力、人和理財小組簽字等。

針對以上問題，筆者提出建議如下：

第一，建立考核與責任追究機制?；鶎狱h委要加強對農(nóng)村財務管理工作的領導，將財務管理納入政府的目標管理，作為考核鄉(xiāng)、村干部的重要內(nèi)容，定期監(jiān)督檢查，增強各級干部規(guī)范財務管理的意識；對會計人員要定期培訓，定期考試，以考促學，分期分批取得會計證，并持證上崗，努力提升財務人員的業(yè)務素質(zhì)。對基層干部或財務人員不按規(guī)定操作、擅自做主，導致集體資產(chǎn)或資金流失的，追究相關責任人的責任，并視情節(jié)輕重在全縣(市)進行通報或給予相應的黨政紀處分。

第二，健全管理制度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、社應結(jié)合實際情況建立健全財務管理制度，包括財務審批制度、民主理財制度、財務公開制度、票據(jù)管理制度、固定資產(chǎn)及資源性資產(chǎn)管理制度，使村社財務的審批公開、監(jiān)督票據(jù)的管理、財務物資的管理等都能做到有章可循，有法可依。

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（一）加強學習內(nèi)審人員認真學習審計法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學會稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學會內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學會內(nèi)部審計工作實施細則》，認真貫徹執(zhí)行單位的各項規(guī)章制度，踏踏實實履行崗位職責，嚴格遵守內(nèi)部審計準則，規(guī)范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質(zhì)量。通過學習，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應有的職業(yè)道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務收支審計江蘇省醫(yī)學會主要業(yè)務為實施政府受托項目即醫(yī)學學術交流、繼續(xù)醫(yī)學教育、醫(yī)學科技項目評價、評審和醫(yī)學科學技術決策論證、評選和獎勵優(yōu)秀醫(yī)學科技成果（包括學術論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術鑒定、推動醫(yī)學科研成果轉(zhuǎn)化和應用等，財務收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續(xù)醫(yī)學教育收費為主，項目支出特點主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學者的講課勞務費，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨成立科室，但工作由財務科專人負責。各類學術會務均有財務科派員參加，負責收費與結(jié)算，內(nèi)部審計對會務收支全過程實施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類學術會議的預決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規(guī)范財務收支行為。

（三）招投標工作積極參與學會各項招投標工作，結(jié)合本部門工作特點，提出規(guī)范招投標工作意見和建議，嚴格按照規(guī)定進行采購，根據(jù)我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結(jié)合的模式，積極完成年度預算采購任務，凡列入政府采購范圍目錄內(nèi)的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用，并認真和相關職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見和建議落到實處，節(jié)約了財政資金，有效的維護了單位的經(jīng)濟利益。

（四）加強經(jīng)濟合同管理進一步加強單位經(jīng)濟合同管理，對學會涉及的所有協(xié)議、合同進行認真審核、嚴格把關，2013年共審核審簽經(jīng)濟合同60多份，無違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風險。

（五）積極開展專項審計工作按照有關內(nèi)審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經(jīng)費”的支出情況，內(nèi)審部門對學會車輛運行維護費用進行了專項審計。內(nèi)審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務用車進行審計，審計內(nèi)容為2013全年該車發(fā)生的全部費用，具體包括發(fā)生時間、憑證號、任務內(nèi)容、事項發(fā)生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養(yǎng)、保險、司機誤餐、安全獎公里數(shù)等，經(jīng)認真統(tǒng)計和查詢，比對和實地核查，審計結(jié)論與建議如下：審計結(jié)論：1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。2、汽車維修沒在省政府招標定點單位維修。3、部分汽車維修沒有附維修清單。審計建議：1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。3、報銷費用時應附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強考核。

二、內(nèi)審面臨的問題和困難

2014年，江蘇省醫(yī)學會的各種開支將明顯增加，審計任務也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進一步擴展，人手少、任務重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經(jīng)費”為內(nèi)審抓手，進一步加強審計力度，要以規(guī)范預算管理、推動財政體制改革、保障財產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學會的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計工作。

三、2014年內(nèi)審工作計劃

2014年我們將進一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學會內(nèi)部審計工作實施細則》，緊緊圍繞2014年醫(yī)學會整體發(fā)展戰(zhàn)略，進一步強化內(nèi)部審計職能，加強審計工作的基礎性建設，進一步提高審計人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財政資金使用效益，認真履行審計監(jiān)督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實認真制定2014年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。2014年，審計工作將面臨更加繁重的任務和更高的要求，我們不僅要全面做好學會的年度財務收支審計，同時計劃對印刷費進行專項審計，進一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經(jīng)費”的審計力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內(nèi)控制度、招標投標、合同履行、材料與設備采購、會議預結(jié)算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進一步節(jié)約財政資金、提高資金的使用效益。

四、內(nèi)部審計工作意見和建議

（一）建議內(nèi)部審計協(xié)會定期舉辦審計人員繼續(xù)教育培訓，以提高審計人員的整體素質(zhì)。

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一、農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計特點

根據(jù)農(nóng)業(yè)部頒布的《農(nóng)業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》及農(nóng)業(yè)單位的科研與生產(chǎn)經(jīng)營特點，農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計有以下幾個大特點：

1、審計重點

（1）財務計劃（或單位預算）的執(zhí)行和決算情況審計。農(nóng)業(yè)單位一般屬農(nóng)業(yè)事業(yè)單位性質(zhì)，有一定的差額事業(yè)經(jīng)費撥款，農(nóng)業(yè)單位年初一般都會制訂年度財務收支計劃及財政資金的預算，財務收支計劃及財政資金的預算作為全年財務管理的基本框架。同時，普遍存在較重的歷史負擔，如單位辦學校、醫(yī)院、退休人員多且未參加國家統(tǒng)一的社會險保等，加之農(nóng)業(yè)的產(chǎn)出率低，屬弱勢產(chǎn)業(yè)，故對計劃（或預算）執(zhí)行和決算的審計事關農(nóng)業(yè)單位的財務管理全局。

（2）經(jīng)營性收支及其有關的經(jīng)濟活動情況審計。對于農(nóng)業(yè)單位來說，下屬單位（分場）多、土地多、人員多，生產(chǎn)經(jīng)營收入是農(nóng)業(yè)單位重要的來源之一。因此，對經(jīng)營性收支以及其他有關的經(jīng)濟活動的審計也是內(nèi)部審計的重點。

2、審計難點

（1）內(nèi)部控制制度的審計。由于農(nóng)業(yè)單位制度建設一般不夠健全，相對于工業(yè)單位而言較薄弱，人員素質(zhì)相對不高，加之內(nèi)部控制的職能不僅包括購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式、方法，還包括為對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制各評價而制定或設置的各項規(guī)章制度，因此，對農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部控制制度的審計具有一定的難度。

（2）承包與租賃經(jīng)營的經(jīng)濟責任的審計。采取承包與租賃的經(jīng)營方式，在農(nóng)業(yè)單位具有普遍性，在此活動中，“富了和尚窮了廟”及包盈不包虧的現(xiàn)象比較突出，經(jīng)濟利益關系復雜。

（3）農(nóng)業(yè)專項資金（含配套資金）的使用與管理。農(nóng)業(yè)專項資金目前總體上使用效率不高，有的甚至被轉(zhuǎn)移、挪用。

（4）綜合經(jīng)濟效益審計。農(nóng)業(yè)投資具有回收期長的特點，短期內(nèi)難以見效，故對項目的社會效益、生態(tài)效益缺少綜合正確、客觀評價，短期行為較嚴重。

3、審計熱點

（1）國有資產(chǎn)的真實、完整和保值增值的審計。長期以來沒有對國有資產(chǎn)進行有效評估，對劃撥土地、住房（未完全房改）、經(jīng)濟林木、園藝資產(chǎn)等的真實、完整和保值增值的情況長期不清晰。另外，國有資產(chǎn)的對外投資情況也是廣大職工群眾十分關心的熱點問題。

（2）農(nóng)業(yè)建設工程財務管理。農(nóng)業(yè)建設工程招投標制度正逐漸完善，但農(nóng)業(yè)工程計算存在的隱蔽性及不完全規(guī)則性及施工過程的不規(guī)范性，使得農(nóng)業(yè)工程財務管理為大家所關注。

二、農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

“重點不突出、難點未突破、熱點介入不深”是當前農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計工作的主要現(xiàn)狀，具體表現(xiàn)為：

1、內(nèi)部審計目標定位不準

由于我國內(nèi)部審計是在國家審計的推動下建立發(fā)展起來的，而農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計工作開展又比較晚，所以，內(nèi)部審計工作的重心往往局限于財務收支和合規(guī)性審計。因而在指導思想上，內(nèi)部審計的定位側(cè)重于“監(jiān)督”，屬于“監(jiān)督導向型”內(nèi)部審計，不適應內(nèi)部審計本身的需求，且不易得到企業(yè)領導及有關人員的支持和配合。另外，還忽略了根據(jù)在農(nóng)業(yè)單位特點而須要開展的專項審計和職工群眾關心的熱點問題審計，進而內(nèi)部審計的重要性一度未能引起足夠的重視。

2、內(nèi)部審計機構設置獨立性不強

近幾年農(nóng)場事業(yè)單位及國有農(nóng)場處于機構改革階段，大部分單位將內(nèi)部審計作為非重點必設機構，原來設有專門機構的被并入其他部門，原配有專職人員的改由相關人員兼任。這種做法既不符合審計的獨立性原則，又使審計工作受到其他部門的牽制，直接影響到內(nèi)部審計地位和作用的發(fā)揮。

3、內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)及力量配備不足

目前我國尚未對內(nèi)審人員的任職要求加以規(guī)范，農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，且兼職比較普遍。主要表現(xiàn)在：多數(shù)內(nèi)部審計人員來自財會隊伍，專業(yè)比較單一，后續(xù)教育跟不上，知識結(jié)構不合理；審查方式單一，審計行為不規(guī)范，審計作風不扎實，提供的審計報告質(zhì)量欠佳，審計建議缺乏可操作性；對內(nèi)部審計準則、內(nèi)部審計的發(fā)展狀況、前沿技術等了解甚少，不適應我國入世后新的經(jīng)濟形勢。

三、改進農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計工作的對策

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計目標定位

（1）突出重點

對重點審計工作要進行全面審計，原則上每年至少要審計一次，審計面達100％，審計內(nèi)容要仔細、全面。同時還要注意審計對象在時間上的連續(xù)，做到不漏、不斷。如：A、對財務計劃或預算的執(zhí)行和決算要審核：年初的計劃或預算編制是否科學；年終的決算是否真實；執(zhí)行過程是否符合預算項目的規(guī)定和要求等。B、對經(jīng)營性收支審計除及時、準確地向管理當局報告有關查錯揭弊和資產(chǎn)保護信息外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協(xié)助管理人員，更有效地管理和控制企業(yè)各項活動，合理使用資源，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)由“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉(zhuǎn)變。

（2）專攻難點

對審計難點要實行專項審計辦法，進行不定期就地審計，要逐個逐項地突破審計難點，做到審計一個就要徹底搞清一個，不能簡單、含糊，審計結(jié)論要“清晰見底”。如A、對農(nóng)業(yè)專項資金的使用與管理的審計，要注意：①是否嚴格農(nóng)業(yè)資金的管理，防止擠占挪用。保證資金能夠如數(shù)到達使用單位或農(nóng)民手里，嚴厲查處虛報冒領、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②農(nóng)業(yè)資金的使用是否合理，是否符合項目要求，農(nóng)業(yè)資金使用效益如何；③黨和國家關于加強農(nóng)業(yè)的決策是否落實。從而促進各級政府及其主管部門重視農(nóng)業(yè)、重視農(nóng)民、重視農(nóng)村工作。B、承包與租賃經(jīng)營的審計，應從幾方面入手：①承包合同是否規(guī)范、合法；②承包上交金額與承包資產(chǎn)是否相稱，有無“顯失公平”現(xiàn)象；③承包費用上交是否足額、及時；④承包資產(chǎn)管理質(zhì)量是否符合合同要求，國有資產(chǎn)的保值、增值狀況如何。

（3）關注熱點

對熱點問題的審計要講究深度，審計結(jié)果要在一定范圍內(nèi)公布，以達到最佳審計效應。如：對國有資產(chǎn)的對外投資審計，要結(jié)合本單位有關投資的文件資料，審查本單位進行的投資是否按照國家有關規(guī)定報經(jīng)主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準或者備案，執(zhí)行與批準是否相符、一致；進行投資的資金來源是否合規(guī)，有無違反規(guī)定擅自動用財政補助收入、撥入?？钸M行投資的情況。同時，應結(jié)合有關投資協(xié)議、合同、章程等資料與批準的文件，分析判斷其投資和收回金額計算的正確性。對外投資的國有資產(chǎn)是否經(jīng)過法定機構評估，有無擅自作價造成國有資產(chǎn)流失的情況；聯(lián)營投資協(xié)議或合同，有無不按資產(chǎn)評估價值作價的情況；協(xié)議或合同規(guī)定的投資權益是否合理，有無明顯不合理的現(xiàn)象等。

2、建立獨立的內(nèi)部審計機構

《國際內(nèi)部審計標準》規(guī)定：內(nèi)部審計的獨立性即內(nèi)部審計人員（機構）需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束，客觀地開展工作。按照國際內(nèi)部審計的慣例，獨立性是內(nèi)部審計的最大特點，是其工作得以順利進行的根本保證。因此，農(nóng)業(yè)單位務必設立獨立的內(nèi)部審計機構，將內(nèi)部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對單位最高領導（機構）負責，真正發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用。

3、提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

隨著內(nèi)部審計由財務領域向經(jīng)濟、管理領域拓展，內(nèi)部審計隊伍不僅要有懂財務的審計人員，而且還應配備精通法律法規(guī)、現(xiàn)代科技、計算機等相關行業(yè)的知識的人員，加強審計人員的繼續(xù)再教育和專業(yè)培訓，把經(jīng)常性的培訓作為一項必須堅持的制度，加快知識的更新，有意識地向復合型人才轉(zhuǎn)變。對此，企業(yè)領導應對內(nèi)部審計予以足夠的重視，努力將高素質(zhì)、跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審計隊伍。

篇5

關鍵詞：審計；合同；財務收支

中圖分類號：F8文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）10-0273-01

1 嚴格審核建設項目的招標投標是工程“三大控制”審計的關鍵

招標投標，是指采購人事先提出貨物、工程或服務采購的條件和要求，邀請眾多投標人參加投標并按照規(guī)定程序從中選擇交易對象的一種市場交易行為。對于建設項目而言，就是在“公開、公平、公正”的前提下，經(jīng)有關管理部門批準后，通過一定的方式通告（或邀請）承包商前來投標，履行必要的程序而選定的最佳承包商的過程。近年來，通過招標投標方式的推行，對于提高建設項目質(zhì)量，節(jié)約建設費用，確保建設工期等方面發(fā)揮了重要的作用。但也存在一些問題，如招標文件不規(guī)范；招標人肢解建設項目，致使招標項目不完整；投標人的資質(zhì)及級別不符合標準，掛靠現(xiàn)象嚴重；僧多粥少，競爭激烈，壓價現(xiàn)象嚴重；建筑市場發(fā)育不全或管理混亂，招標投標往往流于形式；招標標底不準，隱性市場舞弊現(xiàn)象嚴重等一系列問題。對此，審計人員應重點審計招標投標條件是否具備；招標文件的內(nèi)容是否完整、有關要求是否合規(guī)；標底與投標報價是否真實、準確；招標投標的程序是否合法合規(guī)；招標投標的管理工作是否規(guī)范等，以此來發(fā)現(xiàn)招標投標工作是否存在問題，如果有問題，則意味著建設項目中招進了本不應該中標的監(jiān)理單位、設計單位、施工單位，也同時意味著項目的“三大控制”（質(zhì)量控制、進度控制、投資控制）在不同程度上受到了威脅，作為審計人員，應該追根溯源，以便提出相應的意見和建議。

2 加強工程合同執(zhí)行情況審計，是確保財務收支真實、合法、完整的必要手段

合同是雙方（建設單位和施工企業(yè)）權利和義務的載體，是財務進行結(jié)算的重要依據(jù)。而對于合同的審計，是建設項目審計中必不可少的重要環(huán)節(jié)，但在審計實務中，我們注意到合同在執(zhí)行過程中發(fā)生了“變味”，主要表現(xiàn)在：

（1）合同條款與招標文件內(nèi)容不一致：其一是承包內(nèi)容發(fā)生改變，增加了招標文件中的“計劃外”項目，擴大了承包范圍。其二是改變合同價款的約定方式，將帶有風險的固定單價方式變?yōu)榭烧{(diào)價格方式，改變了原招標文件中的實質(zhì)內(nèi)容。其三是改變工程項目驗收等級，如招標文件中規(guī)定竣工驗收為優(yōu)良等級，在合同中卻變成了合格等級。

（2）合同簽訂單位與實際施工單位不一致。一些單位中標以后，將中標項目部分或全部轉(zhuǎn)讓給他人，自己則從中收取管理；一些資質(zhì)低的單位掛靠在資質(zhì)高的單位中標，簽訂合同時以資質(zhì)高的單位為名義簽訂，實際施工時卻是資質(zhì)底的單位。

（3）合同結(jié)算方式與實際結(jié)算方式不一致。有的項目通過簽訂補充協(xié)議的形式改變原合同結(jié)算方式，如原合同規(guī)定竣工驗收按實際結(jié)算（扣除讓利部分），補充協(xié)議又以總包干形式一次性包死價。

對于上述合同中存在的問題，審計人員應重點抽查大額合同的財務執(zhí)行情況，以利于發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，降低審計風險和維護財務結(jié)算和決算的嚴肅性。

篇6

[關鍵詞]高職院；二級財務管理；效益；對策

自1999年高校擴招以來，高等職業(yè)技術學院(簡稱高職院)辦學規(guī)模急劇擴大，經(jīng)歷了一個快速的上升期。目前。高職院因發(fā)展和管理的需要。逐步由。統(tǒng)一領導“集中管理”的財務管理體制向“統(tǒng)一領導，分級管理，集中核算”的財務管理體制過渡。在這種二級財務管理模式下，大多數(shù)高職院將項目經(jīng)費、教職工工資、水電費、設備的購置費等大部分資金留在校級統(tǒng)一調(diào)度使用，而將剩余資金以學生定額等方式劃歸到系部，由其自主使用。

一、目前高職院二級財務管理存在的問題

(一)從二級單位創(chuàng)收看。收費不規(guī)范

離職院在發(fā)展的過程中很注意資金的籌集，除了財政撥款、學費收入之外。還通過社會服務、辦培訓班等形式拓展了許多籌資渠道。但是有的二級單位收入不及時上交。甚至簽訂雙重協(xié)議。以達到隱瞞收入的目的；有的違規(guī)使用票據(jù)。不開正式收費收據(jù)，截留資金，私設“小金庫”，坐收坐支嚴重等。

(二)從基本支出看，隨意性大

二級部門有了財權后，在使用上存在很大的隨意性。支出的結(jié)構失衡，辦公招待等消費性支出所占比例過大。所謂的支出不是為了專業(yè)或工作的需要，而是在年底為了花錢而花錢。在支出的過程中，還存在不少的違法現(xiàn)象，比如以虛假發(fā)票套取現(xiàn)金。將個人及家庭生活開支在學校報銷等。

(三)從專項支出看，缺失咨詢論證環(huán)節(jié)

目前，財政拔歉采用的是“綜合定額+專項補助”的形式。除了按在校生人數(shù)撥款外，上級部門會根據(jù)高職院發(fā)展的各種需求和政府專項資助的重大工程進行專項補助。但是高職院在使用這些資金的時候，存在拍腦袋決策，缺失咨詢論證環(huán)節(jié)，有的設備花了幾百萬從國外引進，卻沒有人會使用，最后成了閑置物品；二級單位之間攀比現(xiàn)象嚴重，設備重復購置。造成了極大的浪費；而在對外投資上，往往以個別領導的決定為準。缺乏合理的投資論證和有效監(jiān)督，存在以“權”作交易，送人情現(xiàn)象。

二、高職院二級財務管理存在問題的原因分析

(一)高職院的二級財務運行機制不完善

高職院的財務管理體制目前正處于轉(zhuǎn)型期，二級財務管理尚在起步階段，許多規(guī)章制度還不健全和完善，導致管理職責不明確，經(jīng)濟責任難以落實。二級管理后，系部等二級單位有了一定的財權，但是責、權、利未能相統(tǒng)一，其領導基本上只是享受權利，而無實質(zhì)義務。

(二)內(nèi)部控制不嚴

高職院不是沒有內(nèi)部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行。在一定程度上造成了對二級部門財務管理和監(jiān)督失控。有的二級部門的負責人不懂財務制度，而學校對二級單位的創(chuàng)收又缺乏適時的監(jiān)控，沒有切實做到“收支兩條線”管理。造成亂收費現(xiàn)象屢禁不止。二級管理后，多數(shù)高職院未能及時建立相應的決策失誤責任追究制度以及科學的績效評價體系。只對二級部門的支出進行總量控制。而二級單位并未按學校的發(fā)展目標，結(jié)合本部門的發(fā)展方向制定預算，或雖有預算。但來編報具體的經(jīng)費使用計劃，學院無法落實對具體項目支出的跟蹤分析和控制。對資金的使用效益也難以正確評價，造成支出隨意。資金使用效益低下。

(三)內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

高職院雖然有審計部門，會根據(jù)需要對會計記錄的正確性，法律法規(guī)執(zhí)行情況，單位、部門的計劃、預算、合同、協(xié)議的合理性及既定目標的完成情況等進行審計，但這些審計是事后審計。缺乏前瞻性，且往往只是走形式。最高管理層對審計結(jié)果并不形成處理意見。這就使得內(nèi)部審計形同虛設，發(fā)揮不了應有的作用。

三、完善高職院二級財務管理的對策

(一)探索建立注重效益、節(jié)約資源的財務運行機制

2007年1月，教育部、財政部下發(fā)了《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》，高職院應當切實落實文件的精神，根據(jù)財權與事權相結(jié)合的原則，探索建立與目標、任務、績效掛鉤的資源分配機制、績效考核制度、重大問題集體決策制度、專家咨詢制度和決策責任追究制度。在內(nèi)部經(jīng)濟管理中。適當引入市場機制，優(yōu)化資源配置，促進資源共享，提高資源利用率。在制定相應的制度時，建立健全多層次的經(jīng)濟責任制，將任務分解，財權下放，并明確高職院和二級單位的權限、責任、利益。以責定權，確保二級院系財務收支有法可依、有章可循，做到規(guī)范有序。

(二)建立責權利相統(tǒng)一的激勵約束機制

要最大限度地提高資金的使用效率，調(diào)動大家的積極性和創(chuàng)造性，科學的獎懲制度是必不可少的。學院要對各二級部門和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，在經(jīng)費下達時可先下達70％～80％，年終再根據(jù)學費欠繳情況以及年前所定目標完成情況，下達余額部分，進行相應的獎懲，并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬分配以及職務晉升、評優(yōu)的依據(jù)。這樣才能使每一個職能部門和相關責任人都能實現(xiàn)責、權、利的統(tǒng)一，自覺控制各類費用。

(三)加強內(nèi)部控制建設

高職院要提高資金的使用效率和效果、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展、確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，必須加強內(nèi)部控制的建設。一是確定二級管理單位領導和各職能部門的權限和責任。同時采取強而有力的措施，從機制上解決二級單位各自為政、缺乏統(tǒng)一管理的現(xiàn)狀。如制定二級單位創(chuàng)收、支出及分配制度等。二是進一步完善授權批準控制制度。除了將一般授權落到實處外，還必須把握好特定授權。如重大籌資行為、投資決策、基建工程項目等應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。同時建立必要的檢查制度，及時反饋這些特定經(jīng)濟事項的處理情況。三是健全不相容崗位分離制度。機構的設置要符合決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權相互牽制的原則，形成各自之間的互相制約。四是加強預算控制。實行二級管理以后，校一級管理機構的職能應定位于宏觀控制，目標管理，監(jiān)督二級單位切實做到“經(jīng)費包干，?？顚Ｓ谩?。各二級單位，應根據(jù)學校提出的要求，結(jié)合本部門的實際情況，本著“量入為出。收支平衡，積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約”的原則編制財務預算，并且保證預算下達后的剛性執(zhí)行。財務部門要有專人隨時跟蹤檢查預算的執(zhí)行情況，及時反饋預算執(zhí)行進度。任何單位和個人都不得隨意突破或擅自改變預算方案，以維護預算的權威性、嚴肅性。五是加強財務收支控制。對于各二級單位的創(chuàng)收。要規(guī)范收費行為，對違規(guī)行為實行舉報獎勵制度，充分發(fā)揮民主監(jiān)督和群眾監(jiān)督作用；對于支出，積極調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構，不得隨意擴大。

有些支出可以實行定額管理，比如一些敏感性的職務消費項目。如招待費、電話費等，可以貨幣形式包干發(fā)給個人，這樣可以遏制鋪張浪費，節(jié)約資金。而對于重大項目支出可采用“成本一效益分析”為主的評價方法，既考慮支出的經(jīng)濟效益和社會效益。又考慮支出的短期效應和長期效應，全面推行評審論證制度。六是搭建信息披露暢通的財務系統(tǒng)平臺。通過會計電算化及數(shù)字化校園、校園“一卡通”的建設，確保各項收費和支出、預算控制及信息傳遞等財務工作的透明度更高，有助于相關信息使用者能更及時地了解學校的財務狀況和預算的執(zhí)行情況。以便作出正確的決策。

(四)建立健全以資金效益審計為對象的內(nèi)部審計制度和追蹤問效制度

隨著二級財務管理體制的推行，二級單位擁有了人權、財權、事權等全方位的自主管理權限。作為學校。應當建立健全以資金效益審計為對象的內(nèi)部審計制和追蹤問效制度。由事后的財務收支審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑笆轮惺潞蟮男б鎸徲嫗橹?，加強事前事中控制，才能讓有限的資金發(fā)揮最大的作用，保證高職院健康有序的發(fā)展。

年初可由財務部門提供各二級部門近幾年的經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)。供審計等相關部門和有關專家參考，對二級單位所編年度預算進行論證，使其各項支出做到有預算安排、有支出標準、有制度依據(jù)。嚴禁無預算、超預算的情況發(fā)生。

平時，加強預算執(zhí)行的控制與分析，強化高校管理層任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，對預算執(zhí)行情況、責任期內(nèi)創(chuàng)收情況、個人廉潔自律情況、所負責部門資金支出用于教學科研的比例和結(jié)構是否合理、資金的運用和主要業(yè)務工作的聯(lián)系度、是否有截留挪用等方面進行實時監(jiān)控。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為予以制止并責其及時整改。

年底，作為干部考核的一個重要方面對各二級單位既定目標的完成情況、資源的節(jié)約和有效使用、經(jīng)濟活動的效率和效果進行評價。按照經(jīng)濟責任制的要求，對因管理不善、控制不嚴等造成經(jīng)濟損失的有關人員依法追究相應責任。

(五)建立科學的二級財務管理績效評價體系

建立科學有效的二級財務管理績效評價體系是管理的一個核心環(huán)節(jié)，考慮到高職院經(jīng)濟效益考核的特殊性，除了一般的增收節(jié)支、開源節(jié)流的效益考核要求外，還有社會效益因素。因此。筆者運用企業(yè)戰(zhàn)略管理中的績效評價工具――平衡計分卡，結(jié)合二級系部考核的特點。對江蘇省職業(yè)教育財政項目支出績效評價指標進行了選擇、歸類和完善。設計了用于考核高職院二級財務管理的平衡計分卡基本框架。

這一套平衡計分卡業(yè)績考評指標由傳統(tǒng)的財務指標拓展到了非財務指標，綜合反映了高職院投入資金的管理和使用的效率效益狀況，為學院調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構。對教育資源的配置決策提供了依據(jù)。高職院可以從財務方面考核二級院系的經(jīng)費來源、創(chuàng)收能力和支出結(jié)構；從客戶方面考核二級院系的教學環(huán)境、所培養(yǎng)學生的質(zhì)量、用人單位的滿意度；從內(nèi)部運營方面考核二級院系對教學的投入及教學的質(zhì)量；從學習與成長方面考核二級院系完成預算任務的能力、財務管理的能力、教學科研的潛力以及對師資培訓工作的重視度。但環(huán)境是不斷變化的，在高職院的發(fā)展過程中，每一個階段的戰(zhàn)略是不同的，需要根據(jù)實際情況對相關考核指標及時進行修正和調(diào)整。這是一個動態(tài)的戰(zhàn)略管理體系。

[參考文獻]

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[2]盧翔.高校財務控制存在的問題及其對策[J].中國高等教育，2008(18)：56－57.

篇7

第一條 為進一步加強財務管理，嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范財會行為，提高資金使用效率，保障學院事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《會計法》、《高等學校財務制度》和《關于高等學校建立經(jīng)濟責任制加強財務管理的幾點意見》等法規(guī)文件，結(jié)合學院實際情況，特制定本暫行管理辦法。

第二條 財務管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理教育事業(yè)發(fā)展需要與資金供給的關系。

第三條 財務管理的主要任務是：

1、加強資金管理，依法多渠道籌集資金；

2、合理編制預算和決算，對預算執(zhí)行過程進行控制和管理；

3、科學配置學院資源，提高資金使用效益；

4、努力節(jié)約支出，防止國有資金流失；

5、建立健全財務規(guī)章制度，規(guī)范學院經(jīng)濟秩序；

6、如實反映學院財務狀況，對學院經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。

第二章 財務管理體制

第一條 財務管理體制主要是通過建立權責相結(jié)合的經(jīng)濟責任制，使學院的財經(jīng)工作和財務活動順利進行。

第二條 學院的財務管理體制是“統(tǒng)一領導，統(tǒng)一核算，分級管理”。

第三章 財務管理組織

第一條 按照學院“統(tǒng)一領導，統(tǒng)一核算，分級管理”的財務管理體制，全院財務工作實行院長負責制，主管財務副院長協(xié)助院長管理學院的財務工作，學院重大經(jīng)濟事項由黨委會審議決定。

第二條 財務審計處是學院的唯一財務機構，在院長和主管財務副院長的領導下統(tǒng)一管理學院的各項財務工作。

第三條 各部門財務管理工作實行“部門負責人”責任制，并成立財務管理小組，小組成員由部門負責人和負責日常財務收支的工作人員組成，財務管理小組成員一經(jīng)確定一般不要隨意調(diào)動。

第四章 財務工作職責

第一條 各部門負責人是本部門財務收支工作的責任人，對本部門的財務管理負全面責任。

1、遵守國家的財經(jīng)法規(guī)和學院制定的財務規(guī)章制度，建立健全本部門的日常財務收支管理制度和與本部門職能有關的財經(jīng)制度。

2、按照國家和學院的有關規(guī)定，組織本部門的經(jīng)濟活動、經(jīng)費預算的編制、調(diào)整和執(zhí)行。

3、依法組織收入，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，所有收入必須納入財務審計處統(tǒng)一管理，不得設立“小金庫”。

4、部門負責人“一支筆”審批本部門各項經(jīng)費支出。

5、保障、支持和監(jiān)督本部門財務人員依法履行職責。

6、保證本部門上報的各類會計資料的真實、完整。

7、按照學院有關規(guī)章制度對本部門的資產(chǎn)進行管理，對資產(chǎn)的安全、完整和保值增值負責。

第二條日常財務收支工作人員負責本部門具體財務收支管理。

1、負責具體辦理本部門的各項具體業(yè)務。

2、遵守國家財經(jīng)法規(guī)，執(zhí)行學院制定的各項規(guī)章制度，依法履行財務管理職責，對違法違規(guī)的會計事項有權拒絕辦理和向上級報告。

3、協(xié)助本部門負責人制定日常財務收支管理制度和與本部門職能有關的財經(jīng)制度。

4、業(yè)務上接受學院財務審計處的指導和檢查，并及時與財務審計處進行核對工作。

5、正確反映本部門各項經(jīng)濟收支活動，保證會計核算及其資料的合法、真實、完整。

6、協(xié)助本單位負責人維護各類資產(chǎn)的安全、完整。

7、負責向有關部門、領導提供經(jīng)費使用明細數(shù)據(jù)。

第五章 預算管理

第一條 學院實行預算管理制度。

第二條 預算編制原則：編制預算必須堅持“穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的總原則。收入預算堅持積極穩(wěn)妥原則；支出預算堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約原則。

第三條 預算編制方法：學院預算參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)學院預算年度招生計劃、教育事業(yè)發(fā)展計劃與財力可能，以及年度收支增減因素進行編制。編制收入預算時，既要考慮收入渠道的增減，又要盡量核實收入；編制支出預算時，在確保人員經(jīng)費、教學經(jīng)費和維持學院正常運轉(zhuǎn)的前提下，合理安排支出?；?、設備購置和修繕要突出重點，逐年解決。

預算由院級預算和所屬各部門預算組成，不得編制赤字預算。

第四條 預算編制和審批程序：各部門預算計劃經(jīng)本部門財經(jīng)管理小組審議后報財務審計處。院級預算由學院財務審計處根據(jù)收支計劃，提出預算建議方案，經(jīng)院黨委審議后通過，并由財務審計處負責監(jiān)督和控制預算的執(zhí)行。

第六章 經(jīng)費管理

第一條 經(jīng)費核定指導思想：創(chuàng)造寬松條件，打造品牌專業(yè)；確保正常教學，鼓勵節(jié)約創(chuàng)收。

第二條 經(jīng)費核定指導原則：

1、節(jié)約使用經(jīng)費，若有結(jié)余，可留次年使用，但專款專用。

2、鼓勵依法創(chuàng)收，凈利潤兩年內(nèi)自留使用，不再上繳學院。

3、嚴格遵守財經(jīng)紀律，如有違紀，立即處罰。

第三條 經(jīng)費管理具體辦法：

財務審計處根據(jù)各單位的上報預算計劃，結(jié)合學院的財力，提出預算建議方案，學院黨委會審議通過后執(zhí)行，由財務審計處負責分解和下發(fā)當年預算指標并監(jiān)督其執(zhí)行情況。

1、人員支出：

（?。┕べY標準、各種補貼等由財務審計處根據(jù)人事處提供職工人數(shù)（含合同制）統(tǒng)一管理。

（2）出勤獎由各部門負責人根據(jù)教工出勤情況，將發(fā)放明細于每月末報到人事處，結(jié)余歸各部門留用。

2、日常公用支出：

（1）日常辦公用品、水電費、取暖費、環(huán)衛(wèi)費、維修費的支出由財務審計處根據(jù)后勤處提供的支出依據(jù)，按實際發(fā)生金額進行支付。

（2）車輛費、交通費、午餐、誤餐的支出由財務審計處根據(jù)院辦公室、后勤處提供的支出依據(jù)，按實際發(fā)生金額進行支付。

（3）辦公經(jīng)費、差旅費、會議費、電話費、招待費、印刷費、教學經(jīng)費（含聘用人員經(jīng)費）、學生活動經(jīng)費、學生實踐實訓經(jīng)費、實訓耗材費用等，(本文來自于范-文-先-生-網(wǎng))根據(jù)服務對象和服務性質(zhì)制定下發(fā)標準。

3、對個人和家庭補助支出：

離退休費、住房補貼等支出由財務審計處統(tǒng)一管理。

第四條 經(jīng)費核定標準：

第五條 經(jīng)費支出項目必須按照學院有關規(guī)定進行經(jīng)費開支。不得超支使用經(jīng)費，接近限額時，財務審計處將通知有關部門，達到限額時，財務審計處有權停止支付。年度結(jié)余的經(jīng)費可轉(zhuǎn)至下年使用，但必須專款專用。

第六條 各系、部的教學經(jīng)費、講課費的使用由教務處負責監(jiān)控核實，有關管理細則請教務處另行制定。輔導員費用、學生活動經(jīng)費的使用由學生處監(jiān)控，相關管理細則請學生處另行制定。

第七條 各部門的經(jīng)費支出項目應遵守增收節(jié)支原則，合理使用各項經(jīng)費。如有部門經(jīng)費以外的專項費用發(fā)生，必須填寫“申請報告”到財務審計處審核，經(jīng)主管財務院長審批后方可立項使用。

第七章 現(xiàn)金管理

第一條 認真貫徹執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》；

第二條 不得以任何名義套取、挪用和坐支現(xiàn)金；

第三條 不得以“白條”抵庫；

第四條 嚴格遵守我院現(xiàn)金結(jié)算起點（500元）和使用范圍；

第五條 庫存現(xiàn)金不能超過規(guī)定的限額；

第六條 收入現(xiàn)金及時存送銀行，不保留賬外現(xiàn)金；

第七條 現(xiàn)金賬登記及時，做到日清月結(jié)，賬錢相符；

第八條 現(xiàn)金支票要認真填寫，金額大寫正確，印章要齊全；

第九條 不得編造用途或以支取差旅費、備用金名義套取現(xiàn)金；不得利用私人或其他單位賬戶支取現(xiàn)金；不得用公款轉(zhuǎn)存儲蓄；不得用轉(zhuǎn)賬方式通過銀行、郵局匯兌、異地支取現(xiàn)金；不得用轉(zhuǎn)賬憑證換取現(xiàn)金。

第八章 支票管理

第一條 支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）的管理由財務審計處負責，指定出納員專門負責，妥善保管，嚴防丟失、被盜。

第二條 建立支票使用登記制度。登記的內(nèi)容：支票號、使用日期、收款單位、用途、金額、領用人、經(jīng)辦人簽字；收回已使用過的支票存根，作廢的支票要及時核對注銷。

第三條 支票在使用前，不得先蓋章備用。

第四條 支票和印鑒分別存放，實行印鑒分管制，不全部交由出納一人保管。

第五條 有關部門和人員領用支票一般必須填制《借款單》，說明領用支票的用途、日期、金額，有經(jīng)辦人簽字后，按金額逐級領導審批。

第六條 支票由指定的出納員專人簽發(fā)。出納員根據(jù)經(jīng)領導批準的《借款單》按照規(guī)定要求簽發(fā)支票，并在支票簽發(fā)登記簿上加以登記。

第七條 支票必須由本單位人員領取，嚴禁領用空頭支票、遠期支票，特殊情況必須經(jīng)有關部門領導同意，方可領用。

第八條 對過期或作廢的支票要蓋上（或簽寫上）作廢字樣，妥善保管。

第九條 建立健全支票報賬制度。領用支票的有關人員應及時報賬，三天內(nèi)原始憑證交與財務審計處結(jié)算。如遇有特殊情況，三天內(nèi)不能報賬，請與財務審計處及時取得聯(lián)系，以便能掌握支票的使用情況，合理地安排使用資金。

第十條 一旦發(fā)生支票遺失，立即向財務部門報告，由財務審計處向銀行辦理掛失，同時請求銀行和收款單位協(xié)助防范。

第九章 收費票據(jù)管理

第一條 票據(jù)的種類和使用范圍

2、省財政廳統(tǒng)一監(jiān)制的“收款收據(jù)”。

以上兩種收據(jù)主要用于對院內(nèi)各類學生收取的學費、住宿費、雜費、教材費等。嚴禁相互借用、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)銷、或為他人代開收據(jù)。

3、省財政廳統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”（限于行政事業(yè)單位、社會團體非經(jīng)營服務性收款使用），主要用于單位代訂書籍、資料收取的工本費；下屬單位上繳主管部門的代收款項；地方性社團組織收取的會員費和接受社會捐贈款項；單位、部門、上下級之間的往來業(yè)務款項；單位代收職工的水電費、房租等；國家法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定的其他項目。

第二條 票據(jù)的領用和使用規(guī)定

1、嚴格遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，財務審計處指定專人負責辦理票據(jù)的領購、開具、保管工作。票據(jù)管理人員調(diào)動工作時，要妥善辦理交接手續(xù)。

2、所有領購票據(jù)部門，必須在財務審計處辦理內(nèi)部領購手續(xù)。財務審計處設票據(jù)領購簿。領購簿內(nèi)容包括；用票單位，單位類型、核準領用票據(jù)種類及名稱、準領數(shù)量、起止號碼、領用人、違章記錄。

3、學院各部門領購票據(jù)時（往來工作必需），應先提出申請領購票據(jù)用途、數(shù)量等報告，并蓋上處室公章及本部門負責人簽署意見后，方可辦理領購手續(xù)。收款結(jié)束后必須將所領購的票據(jù)（己用和未用）全部交財務審計處辦理有關手續(xù)。

4、票據(jù)管理人員在領用和啟用整本票據(jù)前，應先檢查有無缺聯(lián)、缺號或票據(jù)內(nèi)項目有無差錯，如發(fā)現(xiàn)上述情況，應即刻辦理退辦、退換手續(xù)。

5、票據(jù)應按種類和順序使用，填票內(nèi)容必須和票據(jù)的使用范圍相一致，不得超越范圍使用。填開票據(jù)時必須寫明單位名稱（或個人姓名）、填票日期、金額等。數(shù)字必須真實、準確、完整，填票人要簽名。

6、嚴禁虛開票據(jù)，不得涂改、挖補或撕毀票據(jù)。如有寫錯或作廢的票據(jù)全聯(lián)應保存完整，蓋好作廢章以備查驗。票據(jù)的存根聯(lián)應整本保存，不得撕開。

7、每本票據(jù)的所收款項及時如數(shù)交財務審計處入賬，每本用完后將票據(jù)的存根聯(lián)整本交回，經(jīng)核對無誤后，才能換領新的票據(jù)。

8、用票單位發(fā)現(xiàn)丟失票據(jù)時，應及時查明原因，寫成書面材料送財務審計處轉(zhuǎn)有關部門處理。

第十章 資金收入支出管理

第一條 資金收入管理

1、學院收入是指學院開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。具體包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。

2、學院必須按照國家有關政策規(guī)定依法組織收入；各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并取得物價局的收費許可證；各項收入必須全部納入學院預算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，不得設置“小金庫”。

3、各項收入必須按照學院票據(jù)管理辦法使用合法票據(jù)，各部門不得自行印制收據(jù)進行收費。

4、嚴格按照市物價局審批的范圍、標準進行收費；不得任意變更收費標準，擴大收費范圍。

5、新增辦學項目，各部門需報請主管領導批準，并以書面形式通知財務審計處，并共同到物價部門辦理增項手續(xù)。

6、聯(lián)合辦學的項目，需將協(xié)議或合同及對方物價審批文件或收費許可證報財務審計處，并共同到物價部門辦理收費許可。

7、未能辦理收費許可的項目，請限期盡快辦理。如不能辦理收費許可，確實需要保留的，提出申請，報請院黨委會研究決定。

8、各項資金收入，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”。各部門須以《通知單》的形式，通知財務審計處收費。各項收費均由財務審計處統(tǒng)一進行，集中上繳，其他部門無權收取任何費用。

注：以上系指使用我院正式收費收據(jù)的收費項目。

第二條 資金支出管理

學院的支出嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準。按《審批權限及審批程序》的規(guī)定，進行各項費用的支出。對無預算或超預算的開支項目，有權拒絕支付或報銷。

大宗物資、設備采購和大型修繕等項目，必須實行招投標，凡列入政府采購目錄的，必須實行政府采購。

第十一章 審批權限

第一條 審批范圍

……

第二條 審批原則

各處室（含輔助部門）經(jīng)費支出按領導分工，業(yè)務歸口管理；按審批權限，逐層逐級簽批。

各系部經(jīng)費支出由各系部門負責人“一支筆”審批；超出審批權限，由主管財務副院長審批、院長審批。

各獨立部門經(jīng)費支出由各部門負責人“一支筆”審批；超出審批權限，由主管副院長審批后報主管財務副院長審批、院長審批。

第三條 審批權限

1、凡以沈陽職業(yè)技術學院開展的工作，屬專項支出的

2、凡各處室的各項支出

3、凡各系部的各項支出

4、凡獨立部門的各項支出

第十二章 審批程序

第一條 正常支出

凡未直接取得對方有效票據(jù)的支出，首先到財務審計處填制《借款單》，按審批權限履行簽字手續(xù)后，辦理借款；凡已直接取得對方有效票據(jù)的支出，可在履行簽字手續(xù)后到財務審計處取款，但票據(jù)上必須有經(jīng)辦人、證明人（驗收人）、審批人同時簽字。

第二條 特殊支出

包括自制憑證的支出（如講課費、加班費、勞務費、招生費等）及不可預見性支出等，一律在履行正常手續(xù)后，由主管財務院長審批。

以上的審批權限和審批程序及未含的有關內(nèi)容，財務審計處報請主管財務院長、院長，一事一議。

第十三章 報銷程序

第一條 發(fā)生支出業(yè)務后，具體經(jīng)辦人員在取得正式有效的發(fā)票背后，居中蓋上報銷印章，按審批權限及印章上的要求，逐一審批。

第二條 會計人員對經(jīng)辦人取得發(fā)票的真實性、合法性、支出定額標準、金額的一致性進行審核。

第三條 出納人員對審核無誤的發(fā)票金額支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支票。

第四條 非本院教職員工前來報銷，拒絕支付。

第十四章 借款辦理程序

第一條 借款人填寫《借款單》，按審批權限，逐一簽批。

第二條 會計人員審核《借款單》后，通知出納員支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票。

第三條 借款人在有關借款事宜辦理完畢后，應在三日內(nèi)辦理核銷手續(xù)。無故不辦理核銷手續(xù)的，原則上不準予再次借款。

第四條 借支差旅費，會議費，必須持有院長的審批意見，并填寫出差地點、出差人員名單、起止時間；參加會議、考察和學習的，需附上通知的復印件。

第五條 非本院教職員工領取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票，拒絕支付。

第十五章 政府采購辦理程序

第一條 根據(jù)《政府采購法》和采購目錄及限額標準，確定政府采購行為。

第二條 由經(jīng)辦人提出需求和市場價格，報請本部門負責人和主管領導審批后，到國有資產(chǎn)處、后勤管理處辦理采購手續(xù)，填寫《政府采購審批表》，再到財務審計處辦理請款手續(xù)，。

第三條 持《政府采購審批表》到市教育局辦理審批，并送市財政局科教文處。

第四條 等待市政府采購中心通知評審。

第五條 確定供應商，簽訂《政府采購合同》，供貨、驗收。

第十六章 資產(chǎn)管理及采購程序

第一條 學院固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理遵循統(tǒng)一領導、歸口管理和管用結(jié)合的原則。

第二條 目前學院設置的資產(chǎn)管理部門有：一、圖書館負責圖書、書刊的購置和管理；二、后勤處負責學院的低值易耗品購置和管理；三、國有資產(chǎn)處負責學院的固定資產(chǎn)的購置和管理。各資產(chǎn)管理部門負責所有分管資產(chǎn)的安全、完整，定期與使用單位核對盤點，每學期末向財務審計處提供所管資產(chǎn)的財產(chǎn)明細清單，學院定期組織有關部門進行資產(chǎn)核對清點工作。

第三條 各部門須設立固定資產(chǎn)、低值易耗品的分類分戶賬，做好購進、領用和管理等工作，定期與學院資產(chǎn)管理部門進行賬、卡、物核對工作。

第四條 各部門對的資產(chǎn)安全、完整和維護負責。不得隨意處置資產(chǎn)，資產(chǎn)的報廢、損毀應由負責人向資產(chǎn)管理部門申報，分清責任，屬于個人過失的由過失人賠償，屬于自然損壞的經(jīng)資產(chǎn)管理部門申請，主管財務副院長審批后報財務審計處備案。

第五條 各類資產(chǎn)需自行采購的，將需求報請國有資產(chǎn)管理處或后勤管理處批準后，方可辦理借款手續(xù)。按《審批程序和審批權限》的規(guī)定，辦理審批手續(xù)。待資產(chǎn)購回后，到國有資產(chǎn)管理處或后勤管理處辦理登記，并按報銷程序進行報銷。

第十七章 經(jīng)費轉(zhuǎn)賬的有關規(guī)定

各部門間的經(jīng)費轉(zhuǎn)賬，由提供服務的部門登記匯總后，在取得使用部門主要負責人的簽名批準后，定期交到財務審計處辦理轉(zhuǎn)賬和扣費，財務審計處登記入賬后將通知各部門，做好互相核對工作。

第十八章 創(chuàng)收管理辦法

第一條 學院鼓勵各部門充分利用現(xiàn)有資源，開展教學、培訓、技術服務等社會服務活動（由技能培訓中心負責的項目除外），增加收入，提高學院自我發(fā)展能力。

第二條 學院開展社會服務活動的所有收入必須納入學院財務統(tǒng)一管理，再按照學院有關管理辦法進行結(jié)算。

第三條 財務審計處對各部門開展的社會服務活動實行項目管理。每一個創(chuàng)收項目必須向?qū)W院財務審計處提供有關經(jīng)濟合同或協(xié)議的復印件和項目預算和計劃，并提前一周通知財務處，以便安排收款和票據(jù)的準備工作。

第四條 各部門須在項目完成后十天以內(nèi)通知財務審計處進行有關經(jīng)濟結(jié)算工作。

第五條 創(chuàng)收項目的收入一定按照收費標準和項目協(xié)議執(zhí)行，支出由各部門負責人“一支筆”簽字。創(chuàng)收結(jié)余……

第十九章 相關業(yè)務財務報銷的有關規(guī)定

第一條 教學費用

1、開支范圍：講課費、聘用人員費、課程設計費、專題報告費、命題費等。

4、開支提?。簾o特殊情況下，財務審計處于每月10日前，按開支匯總表總額到銀行領取現(xiàn)金，并做好發(fā)放前的準備工作。

5、開支發(fā)放：每月10日為發(fā)放日（節(jié)假日順延），屆時由各處室負責發(fā)放人員，到財務審計處領取進行發(fā)放，并于每月15日前將領取簽字后的發(fā)放表，交至財務審計處，以便留存。

第二條 差旅費

1、公務差旅費

（1）教職工公務出差的差旅費，報銷前應填制由財務審計處統(tǒng)一印制的“差旅費報銷表”。經(jīng)部門負責人、業(yè)務主管領導、院長簽字審批后，方可報銷。

（2）原則上教職工出差嚴禁乘坐飛機，出差的車船費按公出人應享受乘坐等級標準報銷。

（3）乘坐火車，從晚8時至次日晨7時之間，在車上過夜6小時以上的，或連續(xù)乘車時間超過12小時的，可購同席臥鋪票。凡報銷差旅費時發(fā)現(xiàn)與出差地點不符者，不予報銷；無故繞道者，繞道部分不予報銷。

（4）符合條件，未購臥鋪票的，乘坐慢車或直快列車的，按票價的60%計發(fā)給個人；乘坐特快列車的，按票價的50%計發(fā)給個人；乘坐新型空調(diào)特快列車或新型空調(diào)直達快車的，按票價的30%計發(fā)給個人。

（5）住宿費在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報銷。

出差人員宿費標準

人員市內(nèi)區(qū)縣一般地區(qū)特區(qū)、海南

正副局級及相當職務人員（執(zhí)行…… 元） （規(guī)定80元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定100元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定140元）

正副處級及相當職務人員（執(zhí)行……元） （規(guī)定50元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定60元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定80元）

其他人員（執(zhí)行……元） （規(guī)定30元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定40元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定60元）

（6）住宿費超過標準的部分個人承擔30%，其余部分有單位承擔。出差人員由接待單位免費接待或住親友家，無住宿費收據(jù)的，一律不予報銷住宿費。

（9）凡交納會議費的公出人員，會議期間的伙食補助不予報銷。

（10）公出人員因游覽或非工作需要而開支的一切費用，均由個人承擔。

2、探親差旅費

（1）職工探望配偶和未婚職工探望父母的往返路費，每年由學院報銷一次。

（2）已婚職工每四年一次探望本人父母的往返路費，在本人的工資基數(shù)30%以內(nèi)的，由本人自理，超過部分由單位負擔。

（3）年滿五十周歲以上并連續(xù)乘座火車四十八小時以上的探望配偶和未婚探望本人父母的職工，可報硬席臥鋪票，未買臥鋪票的按乘坐的慢車硬席票價或直快硬席座位的30%發(fā)給補助；乘坐特快硬席的，按其座位票價的25%發(fā)給補助。

（4）已婚職工探望父母，應坐未坐臥鋪的，按實際乘坐的火車硬席座位票價，扣除個人實際負擔的金額（工資基數(shù)的30%減去應坐未坐臥鋪的補助）為單位應報銷的金額。

（5）乘長途公共汽車憑收費單據(jù)按實支報銷，旅行車或出租車的不予報銷。探親途中的市內(nèi)交通費，可按照中轉(zhuǎn)地點的交通起止站的公共電車、汽車和輪渡費，憑票據(jù)按實報銷，但乘坐市內(nèi)出租車的不予報銷。

（6）教職工探親不得報銷飛機票。因故乘座飛機的，可按實際相同里程的直線車船票計算報銷。

（7）凡符合一年一次探親條件的職工（己婚探配偶、未婚探父母），經(jīng)人事處審核后財務部門憑票報銷。

第三條 加班費

1、嚴格按照學院自身規(guī)定標準執(zhí)行，不能超出沈陽市財政局和沈陽市人事局《關于調(diào)整市直機關事業(yè)單位加班夜餐補助費（電話通知）》的標準。

2、凡加班應填制由人事處統(tǒng)一印制的“加班費審批表”，并經(jīng)本部門負責人簽字審核，由人事處備案。每月末，人事處將各部門的填制的《……費用支出表》審核后，并報業(yè)務主管領導、主管財務院長審批后，財務審計處于每月10日進行支付。超出規(guī)定權限，報院長簽批。

3、對于寒、暑假期間的加班，應在放假前做好加班計劃，報人事處備案，報銷時按實際加班數(shù)填寫，各部門負責人簽字審核后，由人事處匯總，并報業(yè)務主管領導、主管財務院長審批后，報院長審批。

第四條 交通費

教職員工不需乘坐班車上下班的，每人每月補助100元，由后勤處將名單統(tǒng)一于每月末送達財務審計處。

第五條 書報費

公務訂閱報刊雜志，由宣傳部（還是辦公室）統(tǒng)一訂購，持正規(guī)的發(fā)票，到財務審計處報銷，原則上一律使用轉(zhuǎn)賬支票。除離退休職工外，嚴禁用公款為個人訂閱報刊雜志。

第六條 采暖費

2、采暖費報銷面積標準：局級及相當級別人員為140平方米，處級及相當級別人員為105平方米，科級及相當級別人員為85平方米，一般工作人員為60平方米。

第七條 托費補助

3、不入托幼園所的子女，由父母單位每月各補貼11元。符合計劃生育政策的非獨生子女不入托幼園所的，由父母雙方各補貼9元。

4、有下列情況之一的，托幼補貼費和園所代辦費由父母一方單位負擔：喪偶或離婚的；一方喪失勞動能力并無經(jīng)濟來源的；一方現(xiàn)役軍人，其子女在地方托幼所入托的，由地方單位全額補貼；在部隊托幼園所入托的，地方不發(fā)補貼。

第八條 招待費

招待費發(fā)票以地稅版刮獎式定額餐費或機打票據(jù)為報銷依據(jù)，過期版的，不予報銷；嚴禁違反規(guī)定參與用公款高消費娛樂和健身活動。

第九條 印刷費

依據(jù)沈陽市2004年政府采購目錄，印刷支出預算金額1萬元以上，需要辦理政府采購。

第十條 維修費

1、校舍維修、改造等不論數(shù)額多少，必需報請預算，均由各部門負責人簽字后，報請業(yè)務主管領導，財務主管副院長審批、再由院長審批后生效。

2、依據(jù)沈陽市2004年政府采購目錄，工程預算金額10萬元以上，需要辦理政府采購。

購買建筑裝飾材料單價1萬元或批量5萬元以上，需要辦理政府采購。

第十一條 固定資產(chǎn)

1、購買固定資產(chǎn)不論數(shù)額多少，原則上由國有資產(chǎn)管理處專人統(tǒng)一購買。經(jīng)辦人提出需求申請，各部門負責人簽字后，根據(jù)金額，按審批權限，逐級審批。

2、根據(jù)高等學校財務制度規(guī)定，固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資（如：學生桌椅等），作為固定資產(chǎn)管理。

3、學院規(guī)定教學設備單價在200元及以上，行政設備單價在200元及以上，圖書及批量達不到單價起點的家具，必須辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，財務審計處憑有關固定資產(chǎn)單據(jù)報銷。

4、購買固定資產(chǎn)一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

5、依據(jù)沈陽市2004年政府采購目錄，單項支出預算金額1萬元以上或批量5萬元以上，需要辦理政府采購。

第十二條 低值易耗品

1、購買低值易耗品原則上由后勤管理處專人統(tǒng)一購買。經(jīng)辦人提出需求申請，各部門負責人簽字后，根據(jù)金額，按審批權限，逐級審批。

2、凡達不到固定資產(chǎn)管理范圍（單價在200元以下），但民用性較強，使用年限在一年以上的物品，如小型計算器、工具等，需按以上歸口在院有關部門辦理低耗品登記后，財務審計處憑有關單據(jù)報銷。

3、在使用過程中逐漸消耗不保持實物形態(tài)的易耗品，如碳粉、墨盒、復印紙等，不需到有關部門辦理登記手續(xù)。

篇8

（一）開展財務審計促進內(nèi)控制度的建立和完善，使會計信息質(zhì)量不斷提高，會計基礎工作逐步夯實。

（二）開展專項審計強化對非本級財政補助收入，單位經(jīng)營及租賃等其他收入的使用管理。

二、審計范圍及時限

（一）州局審計范圍：對州直10個縣、市局及州局機關辦公室、服務中心、稽查局、口岸地稅局、奎獨工業(yè)園地稅局預算執(zhí)行及專項情況實施內(nèi)部審計。

（二）審計時限：2008年1月1日至2008年12月31日，重要事項將追溯到以前年度，延伸至審計日。

三、審計內(nèi)容及重點

（一）重大經(jīng)濟決策的制定和實施情況審計。重點審計單位重大經(jīng)濟活動（包括基本建設、大額資金運作、大額采購等）的效果情況；決策的科學性和民主性，程序的合規(guī)性，資金的效益情況，內(nèi)控制度的建立健全及執(zhí)行情況。

（二）預算執(zhí)行情況的審計

1.審查銀行賬戶開設是否合理合法，有無私設賬戶，出借賬戶，設置賬外賬；審計是否嚴格執(zhí)行已經(jīng)批準的部門預算，有無未經(jīng)批準，擅自中止、撤消、變更、追加和調(diào)整支出預算的問題；審計預算執(zhí)行單位2008年初和年底各項資金結(jié)余情況，了解結(jié)余資金是否編入部門預算，有無預算資金體外循環(huán)，造成部門預算編制不完整的問題。

2.審計非稅收入管理改革執(zhí)行情況。審計單位非稅收入是否真實、合法、完整，有無未經(jīng)批準擅自設立收費項目，變相擴大收費范圍和標準，以及對已清理撤消和變更的項目是否繼續(xù)收取的問題；非稅收入是否及時、足額繳入財政匯繳專戶，有無隱瞞截留、坐支挪用，有無“賬外賬”和私設“小金庫等問題。

3.審計政府采購制度執(zhí)行情況。結(jié)合部門預算，審計預算執(zhí)行單位是否嚴格執(zhí)行政府采購的有關法規(guī)，有無擅自自行采購的問題。

4.審計國有資產(chǎn)（包括基建完工資產(chǎn)、房產(chǎn)租賃）管理使用情況。審計單位取得和處置各項國有資產(chǎn)是否合法合規(guī)，有無購置、新建、改擴建項目凈增值部分、捐贈、調(diào)撥等固定資產(chǎn)未入賬，變賣、報廢、轉(zhuǎn)讓、毀損、調(diào)撥等固定資產(chǎn)未核銷，未經(jīng)批準擅自處置固定資產(chǎn)（賬面已核銷）以及變價收入是否入賬上繳等問題；有無基建項目交付使用，長期未編制竣工決算、未進行竣工決算審計，資產(chǎn)未登記入賬等問題；審查房產(chǎn)租賃出租是否簽訂合同（協(xié)議），是否按合同協(xié)議執(zhí)行，取得的收入是否依法納稅，是否入賬，是否執(zhí)行收支兩條，有無取得的收入不入賬，私設“小金庫”、賬外賬，是否存在房產(chǎn)等國有資產(chǎn)流失的問題；審查是否定期進行固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)賬、卡是否齊全，賬實是否相符；審查固定資產(chǎn)資料信息庫，是否按期及時進行登記等。

5.會計規(guī)范及支出審核審批制度的執(zhí)行情況。審計單位是否嚴格執(zhí)行“事前審批，事后三級審核”的制度；會計核算是否按照“自治區(qū)地稅系統(tǒng)會計核算工作操作規(guī)范”進行帳務處理。

（三）“三代”稅款手續(xù)費的管理情況。審計單位所支付的“三代”手續(xù)費是否有超預算的問題；是否按規(guī)定的范圍建立代征代扣關系；是否按規(guī)定程序支付手續(xù)費；對三年未領取的手續(xù)費是否進行了清理。

（四）對州局2007年度審計意見執(zhí)行情況審計。重點審計對整改措施的落實是否到位。

(五)落實區(qū)局計財工作會議精神情況，重點是“一個體系、一個意見、兩個制度、九個辦法”的落實情況。各局是否結(jié)合實際制定相應制度辦法；崗位設置是否適應工作要求；分工是否明確合理，內(nèi)部監(jiān)督制度是否有效落實。

四、審計工作組織

由州局和部分縣（市）局財務人員組成審計組，實行組長負責制。

五、工作要求

1.審計面要求，州局對所屬核算單位，審計面達到100%。

2.審計時間要求，州局對所屬核算單位的審計，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按區(qū)局要求上報審計情況及相關報表。

3.審計程序要求

（1）下達審計通知書；

（2）進行實地審計；

（3）查證的事實辦理簽證單；

（4）實地工作結(jié)束時，整理審計資料，提出改進意見，擬定審計報告底稿；

（5）審計報告經(jīng)審計組集體討論，定稿后呈局領導審閱。

六、審計結(jié)果的運用

1.運用審計，大力促進廉政建設。

2.運用審計，規(guī)范財務基礎管理。揭示內(nèi)部管理中存在的問題，糾正財務收支活動中存在的違規(guī)現(xiàn)象，強化會計基礎工作，規(guī)范財務行為為領導決策提供服務。

篇9

一、存在問題及原因

1、高校財務管理缺乏系統(tǒng)的控制監(jiān)督機制。

目前，我國高校制度突出缺陷是“所有者缺位”。高等教育出資人主要是國家，國家是高校凈資產(chǎn)的終極所有者，但國家并不要求償還其提供的資產(chǎn)，也不要求分享經(jīng)濟上的利益，而是將這些資產(chǎn)交給高校自行經(jīng)營和管理。對于高等學校而言，國家對其投資，但并不對其進行財務管理，造成投資的所有者缺位；高校管理者獨立行使法人權力，但并不承擔具體的受托責任，導致資源缺乏有效的管理和監(jiān)督。高校會計不進行成本核算，不計算損益，財務管理的彈性相當大，在很大程度上弱化了高校財務管理的功能。

2、預算編制不完善,預算執(zhí)行彈性較大。

一些高校沒有樹立起科學的預算管理理念，表現(xiàn)為：重預算編制、輕預算執(zhí)行，故預算常會失控；在實際工作中，存在各部門預算和高校內(nèi)部預算兩張皮，編制預算與執(zhí)行預算兩張皮；重視預算內(nèi)資金、輕預算外管理，預算項目沒有盡可能細化，預算支出沒有科學的定額和標準；預算編制時間過短，預算編制過程透明度不高等原因造成了部門預算不準確，預算內(nèi)容不全面，有時編制的部門預算沒有客觀反映學校財務收支全貌和體現(xiàn)學校的工作重點和發(fā)展方向；在資金使用上，有些校領導未按預算安排使用資金，而是隨意開口子、批條子，造成預算變更頻繁，預算執(zhí)行剛性不強；高校缺失對“債務預算”的管理規(guī)定,導致目前高校預算和會計核算決算之間有很大差別，使高校的舉債問題難以處理,預算編制基礎面臨挑戰(zhàn)。

3、高校財務管理缺乏風險意識。

由于學校沒有建立有效的教育成本分擔機制，學校有限的教育經(jīng)費很難滿足提高教學質(zhì)量、改善教職工生活福利的需要，各部門吃學校大鍋飯現(xiàn)象十分嚴重，使本已十分緊缺的資金卻要超負荷承擔學校的各項開支，造成學校難以承受經(jīng)費負擔。學校為了搞好基本建設，非常艱難地通過多種渠道籌措建設資金，利用銀行貸款改善辦學條件，解決了事業(yè)發(fā)展過程中的實際困難。但是，部分高校對貸款認識不夠，認為“學校是國家的，銀行也是國家的，銀行的錢不要白不要”，盲目貸款征地、上項目，其規(guī)模大大超過了經(jīng)濟承受能力，潛伏了高校發(fā)展的隱患。

4、財務管理觀念淡薄，不少教職工漠不關心，只有財務人員孤軍奮戰(zhàn)。由于長期以來的觀念，不少教職工意識不到學校財務狀況與自己息息相關，而是認為財務只是財務部門的事，與他人無關，導致財務工作得不到有效的理解和執(zhí)行。筆者作為高校財務中的一員，就曾多次感受到這樣的誤解：筆者在要求各系部催收學生欠費時，常聽到有人私下議論：“這是為他們財務收錢，不管！”；涉及日常經(jīng)費開支時，部分工作人員支出隨意，財務嚴格要求時，則動輒向領導告狀，致使財務難以進行有效的核算及控制。

5、科研經(jīng)費管理不夠規(guī)范。高?？蒲薪?jīng)費的來源渠道廣、課題名目繁多,特別是隨著橫向科研收入的大幅增加，高?？蒲薪?jīng)費的管理出現(xiàn)了各種各樣的問題，很多教師錯誤地認為，科研經(jīng)費是自己爭取來的，自己想怎么用就怎么用，不用遵守學校的財務制度與規(guī)定；學校也因為鼓勵教師多爭取科研經(jīng)費，忽視了科研經(jīng)費的管理，致使科研資金和資產(chǎn)流失嚴重，有的科研人員想方設法將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)為私人財產(chǎn)，將個人及家庭生活開支列為科研費用，或以和實際不符的票據(jù)報銷套取現(xiàn)金；有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理,卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到相應的補償，科研經(jīng)費的使用沒有發(fā)揮應有的作用。

二、加強高校財務管理的主要對策

市場經(jīng)濟條件下，國家賦予了高校財務自，意味著高校已無大鍋飯可吃，只有充分發(fā)揮財務管理的杠桿作用，使有限的資金收到更佳的效益，才能在教育市場的競爭中立于不敗之地。要切實做好高校財務管理工作,提高財務管理水平,必須采取以下幾方面措施。

1、提高財會人員業(yè)務素質(zhì)，建立財務管理績效全面評價體系。

高校財務管理的加強首先要財務人員學習新知識、更新觀念、優(yōu)化知識結(jié)構，提高解決財務問題的能力；加強財務管理人員國家有關財經(jīng)政策及會計報表知識培訓，更好地利用會計信息，提高科學決策水平。面對高校經(jīng)濟成份多樣化、利益主體多元化的實際情況，高校財務活動協(xié)調(diào)各方面關系日益突出，財務人員必須加強溝通協(xié)調(diào)能力培養(yǎng),這對于執(zhí)行財經(jīng)紀律、化解矛盾、提高財務管理水平、改善環(huán)境具有非常重要的意義。高校要制定和完善財務評價制度，建立財務管理體系，提高財務分析（信息處理）能力。財務分析評價是運用事業(yè)計劃、會計報表及其他有關資料對高校一定時期內(nèi)的財務收支狀況進行系統(tǒng)剖析、比較和評價。通過對高校財務收支情況的分析,掌握學校的收入構成，支出結(jié)構及各項收支的增減變化情況；通過對預算執(zhí)行情況的分析，促進和引導學校的各項工作，起到“晴雨表”的作用；通過財務狀況的分析，利于科學決策，統(tǒng)籌調(diào)度，合理運用資金；通過辦學效益比較分析，為主管部門正確把握高等教育發(fā)展現(xiàn)狀和未來趨勢，為制定決策提供依據(jù)。

2、強化預算管理，提高預算管理水平。

預算是整個學校財務工作的核心，是高校進行經(jīng)濟活動的依據(jù)，預算管理的好壞直接影響到高校的財務狀況和持續(xù)發(fā)展能力。因此，為了保證高校預算的良好執(zhí)行，必須在高校內(nèi)部管理中普及預算管理的基本知識，重新定義高校預算的概念及內(nèi)涵,制定統(tǒng)一的預算編制原則和方法，把高校的全部收支作為預算統(tǒng)一管理的對象，完全打破原有的管理模式，選擇科學的預算編制方法按照新的預算管理要求，在編制支出預算時，要量入為出，統(tǒng)籌兼顧。編制預算時，應從學校的全局出發(fā)，既要考慮學校事業(yè)發(fā)展和建設的需要，也要考慮到學校財力的可能，把學校的全部可動用資金包括財政事業(yè)撥款和學校自籌資金，按一定的程序和方式進行綜合平衡，編制年度財務收支計劃，全面反映學校整體財務收支情況和總體規(guī)模。首先保證人員經(jīng)費，在公用經(jīng)費使用中要向教學和科研傾斜，壓縮行政性開支；對于自籌基建項目要慎重，根據(jù)學校財力情況予以安排；必須配合國庫集中支付制度和財政資金績效評價的要求,強化項目管理,尤其是重大項目的預算管理,要細化項目支出預算,新建項目主要體現(xiàn)在提高教育手段，改善辦學條件，保證后勤生活和學校運轉(zhuǎn)的必要設施；另外完善預算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應的規(guī)定。學校預算一經(jīng)核定,必須自求平衡,不允許搞赤字預算。建立預算的跟蹤、分析和評價制度，優(yōu)化資金的支出結(jié)構，確保資金正確使用，提高資金的使用效益，使預算更趨公平、合理、透明。

3、建立資金使用效益考核制度，落實資金使用責任制，使財務管理成為全體教職工的行動。

提高高校財務管理水平的最好辦法是調(diào)動全體員工增收節(jié)支的積極性，應該建立資金使用效益評估制度，并獎勤罰懶。學校要對學院(系)、管理部門資金使用進行效益考核，首先，對全校資金使用效益、預算與實際的差額及原因進行整理，作為對各項資金使用情況進行分析評價的數(shù)值資料；其次利用各學院(系)、部門對本部門預算期內(nèi)預算執(zhí)行情況和資金使用效益的書面分析評價報告，以及利用有關部門的各種專業(yè)檢查資料、每學期的教學檢查資料、各學院教學、實驗課計劃的完成情況、實驗課的開設情況、新購設備儀器的利用情況、新購圖書資料的讀者閱覽情況、各部門專業(yè)工作完成情況等資料，結(jié)合資金的使用是否專款專用、有無浪費、擠占、挪用現(xiàn)象進行以效益最大化為標準的考核評價。

提高資金使用效益是高校的一項綜合性經(jīng)濟管理工作，并不是僅僅依靠會計人員就能做到的，必須由掌握資金使用權的各級領導來負責，實行資金使用問責制，資金使用量、任務完成量、質(zhì)量情況及資金使用效果都應列人各級領導任職考核的重要內(nèi)容。必須建立資金使用負責人首問制，建立財權運用與經(jīng)濟責任相結(jié)合的經(jīng)濟責任制，將履行審批財權與承擔支出效果相結(jié)合，并與負責人的經(jīng)濟利益掛鉤，調(diào)動負責人的責任心和積極性，使負責人把學校的利益與個人的利益聯(lián)系在一起，處處堅持節(jié)約和謹慎的原則使用每一筆錢，提高資金使用效率。另外，學校根據(jù)院(系)、部門的資金使用效益情況對學院(部門)進行獎懲，對資金使用效益高的，給予適當?shù)莫剟畈⒃谙履甓阮A算安排中享受優(yōu)先安排項目等優(yōu)惠政策；對挪用、擠占預算資金，資金使用效益低的，除追究負責人的經(jīng)濟責任外，上年結(jié)余收回，下年度的預算定額下浮。

4、加強銀行貸款管理,防范財務風險。

高校內(nèi)部要建立信貸資金管理小組，小組應廣泛聽取大家意見，收集整理貸款項目的材料、證明，考核貸款指標，驗證貸款項目的必要性和可行性，測算一定時間內(nèi)所需信貸資金的數(shù)量，落實償還貸款的資金來源，制訂還款計劃，根據(jù)學校的實際情況，分清輕重緩急，把貸款資金用在能夠給學校帶來經(jīng)濟效益的項目上。如興建教學樓、學生宿舍樓等，這樣可以擴大招生規(guī)模，為學校帶來收入，為償還貸款提供資金保證。貸款資金不能用于職工福利和學校的日常運營。在信貸資金的使用過程中實行信貸資金項目負責人制度，而信貸資金管理小組與內(nèi)審部門負責監(jiān)督，做到“負責有人，監(jiān)督到位”。對使用中可能出現(xiàn)的這樣或者那樣的問題，項目負責人要向有關部門及時反映，提出修訂方案、制定整改措施。信貸資金管理小組要分項目對資金使用過程進行檢查濫督、審核，管理過程中要系統(tǒng)、多方位地對信貸資金的使用效果進行正確評價，為科學決策提供依據(jù)。使信貸資金按計劃使用，精打細算，無超支浪費。內(nèi)部審計部門也應該加強日常審計，并在事后對使用效果進行審計和檢查。必要時，可以考慮由學校委托會計師事務所進行審計。

5、加強對科研項目經(jīng)費的管理。首先，高校所承擔科研活動必須簽訂科研合同并通過學校有關部門的審批。其次，加強對科研項目經(jīng)費預算、決算的管理。課題負責人申請課題時應根據(jù)課題研究工作的實際需要，結(jié)合預算項目的具體內(nèi)容同時科研、財務部門應一開始參與制訂，避免由于對財經(jīng)法規(guī)認識上的偏差，而造成預算編制的不合理，在項目執(zhí)行過程中應嚴格按照所批準的預算執(zhí)行，只有實行“預算硬約束”，才能樹立預算的嚴肅性與權威性。課題驗收后，按有關規(guī)定辦理科研項目結(jié)題，科研部門、財務部門、項目負責人應各負其責，及時清理賬目，核實撥款與支出數(shù)，正確計算課題實際成本，據(jù)實編制科研經(jīng)費決算表，對經(jīng)費使用情況的真實性、有效性負責，并自覺接受上級有關部門的監(jiān)督檢查。再次，建立和完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平?？蒲薪?jīng)費支出包括與課題研究有關的直接費用、間接費用（項目管理費）和協(xié)作研究支出。其中直接費用主要是指課題研究過程中耗用的可以直接計入課題成本的費用。包括：人員費、設備費、材料費、燃料及動力費、外協(xié)測試化驗與加工費、出版物/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、會議費、國際合作與交流費、修繕費及其他直接費用等，對于同一課題組的不同課題之間費用劃分，各科研人員應提高認識，在報賬時據(jù)實劃分，確?？蒲兄С龅恼鎸崪蚀_；項目管理費用是學校組織和支持科研活動發(fā)生的，但無法準確核算其成本的各項費用如：房屋占用費、現(xiàn)有儀器設備使用、管理人員工資等，項目管理費用的計提應根據(jù)國家和各高校的有關規(guī)定或合同協(xié)議的規(guī)定計提，提取的管理費用必須納入學校預算統(tǒng)籌使用；協(xié)作研究支出是指將協(xié)作研究工作委托給其他單位所發(fā)生的支出，經(jīng)費轉(zhuǎn)撥業(yè)務應向?qū)W?？蒲?、財務部門提供科研項目批復、項目合同協(xié)議和其他必要的資料，經(jīng)學校各部門嚴格審批，由財務部門統(tǒng)一辦理，避免借協(xié)作之名，將科研經(jīng)費挪作它用。新晨

參考文獻

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篇10

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

調(diào)研的9戶民營企業(yè)總資產(chǎn)89.9億元，2011年營業(yè)收入為150.5億元，現(xiàn)有職工8236人（其中同福食品公司未填報員工數(shù)）。該9戶民營企業(yè)有5家設立了專職內(nèi)部審計機構，2家設立了兼職機構（與財務部合署辦公），2家未設立內(nèi)審機構。7家設立專兼職機構的企業(yè)共有專兼職內(nèi)審人員22人，其中專職內(nèi)審人員18人，兼職內(nèi)審人員4人。內(nèi)部審計人員中，本科及以上學歷11人，?？萍耙韵聦W歷11人。具有高級職稱2人，中級10人，其他7人。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要方式和發(fā)揮的重要作用

從調(diào)查的民營企業(yè)看，5家設立專職內(nèi)審機構的內(nèi)審工作，遵循中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的相關準則，公司章程中有關于內(nèi)部審計的規(guī)定，并根據(jù)工作需要，制定了關于人員管理、業(yè)務流程、質(zhì)量控制、經(jīng)費保障等方面的相關內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計機構開展的業(yè)務類型比較廣泛，涉及財務收支審計、績效審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、內(nèi)部控制審計等方面。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題由企業(yè)內(nèi)部審計機構督促整改落實。內(nèi)審機構一般向董事會報告工作，審計報告由總經(jīng)理簽發(fā)?？傮w看內(nèi)部審計機構尚不健全，有的民營企業(yè)未設立內(nèi)審機構，有的由財務部門的人員兼任內(nèi)審工作。

內(nèi)部審計工作取得了一些成效。如調(diào)查的同福食品有限責任公司，2011年共實施內(nèi)部審計項目9項：其中2010年度績效審計4項，2011年度績效預審1項、后續(xù)審計1項，制度審計2項、盈利突破口審計1項。共提出合理化建議70余條；審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)金額30多萬元；挽回經(jīng)濟損失100多萬元。魯班建設投資集團，2011年查出損失浪費金額545萬元，增加效益545萬元，提出建議被采納361條，審計識別的主要風險有控制風險，發(fā)現(xiàn)的主要問題有內(nèi)控制度、成本管理等。鑫龍電器股份有限公司，2011年查出損失浪費金額12萬元，增加效益12萬元，提出建議被采納25條，審計識別的主要風險有固有風險、控制風險、檢查風險，發(fā)現(xiàn)的主要問題有管理制度的控制、資產(chǎn)管理、會計基礎工作等方面。

當前民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1、制約作用。內(nèi)部審計人員按照國家的法律及財經(jīng)法規(guī)，以及本企業(yè)、本單位的有關規(guī)定，對本企業(yè)、本單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，促使本企業(yè)、本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違歸現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護國家和本企業(yè)、本單位的利益。

2、防護作用。內(nèi)部審計人員通過對本企業(yè)、本單位的經(jīng)濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計，對本企業(yè)、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本企業(yè)、本單位的合法權益受到侵害。

3、鑒證作用。隨著改革的不斷深化，各企業(yè)、各單位都有著較強的經(jīng)濟自，甚至各企業(yè)、各單位的下屬機構、單位都有著一定范圍內(nèi)相對較強的經(jīng)濟自。因此，內(nèi)部審計需要在一定期間對本企業(yè)、本單位及其下屬機構和單位在經(jīng)濟效益、內(nèi)部合規(guī)、財務收支的合理性等方面作出公正的評價和鑒證。

4、參謀作用。隨著經(jīng)濟的不斷深化改革，各企業(yè)、各單位具有一定的經(jīng)營自，領導進行經(jīng)營決策的正確與否，關系到企業(yè)、單位的經(jīng)營成敗。在決策的執(zhí)行過程中，要隨時進行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進行修正，以確保決策和管理的有效性，使企業(yè)、單位的經(jīng)濟管理活動朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。

三、民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題

總體來看，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作在加強企業(yè)內(nèi)部管理、防范控制風險、提高效益等方面發(fā)揮的作用不明顯。其主要原因是：

1、內(nèi)部審計機構獨立性、權威性不強，工作受到其他各方面的牽制，難以客觀、真實、深入地開展。做出的審計報告也因管理體制上的制約而難以有效的執(zhí)行和落實。這一方面與民營企業(yè)家對內(nèi)部審計工作認識不到位有關，另一方面也與對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作宣傳引導不到位有關。

2、對內(nèi)部審計新理念的理解和認識不到位，內(nèi)審職能過于狹窄。部分民營企業(yè)對內(nèi)部審計在促進企業(yè)改革與發(fā)展、維護企業(yè)合法權益中的作用認識不足，對內(nèi)部審計職責和功能仍然停留在查錯糾弊的層次上。內(nèi)部審計的獨立性不強，造成難以有效行使審計職能。

3、企業(yè)內(nèi)部審計的方法、技術比較落后。沒能充分運用和利用網(wǎng)絡和計算機技術開展審計工作，審計還停留在手工操作上。

4、內(nèi)部審計質(zhì)量控制無法保證。目前民營企業(yè)保障內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估，嚴重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設。

5、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)能力參差不齊。一是內(nèi)部審計力量不足。有的民營企業(yè)內(nèi)部審計人員只有一兩個人，有的沒有專職內(nèi)審人員，全部是兼職人員，內(nèi)審工作難以順利開展。二是內(nèi)審人員素質(zhì)能力有待提高。部分內(nèi)審人員知識結(jié)構不符合審計工作要求，既懂財務、審計，又懂經(jīng)營管理的復合型人才較為短缺。一些已經(jīng)實行了信息化和自動化辦公的企業(yè)，缺乏計算機審計的復合型人才，影響了內(nèi)審工作的深入開展。

四、推動民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的對策和建議

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，強調(diào)內(nèi)部審計是組織治理的基石。內(nèi)部審計作為一種控制機制，能夠為董事會、監(jiān)事會、高級管理層提供客觀信息，是緩解信息不對稱的一個有效措施，是公司治理結(jié)構中形成權力制衡機制并促進其有效運行的有效手段，是公司治理過程中不可缺少的重要組成部分。風險管理和內(nèi)部控制是公司有效治理的關鍵因素，這就決定了內(nèi)部審計在公司治理、風險管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮關鍵作用。

2、推進內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展，優(yōu)化群體結(jié)構。審計模式變化和最新審計實踐對內(nèi)部審計人員的職業(yè)能力提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，內(nèi)部審計人員不僅要具有審計監(jiān)督的能力，更要具有認識企業(yè)使命、發(fā)展目標、戰(zhàn)略規(guī)劃和支持企業(yè)價值創(chuàng)造的能力。特別是國際金融危機爆發(fā)以來，實施企業(yè)全面風險管理，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為全球重視的議題之一。內(nèi)部審計人員要抓住危機帶來的機遇，增強自身的資質(zhì)能力，成為治理、風險和控制的行家里手，積極有效的參與到公司治理之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計增加價值及改善運營的作用。

3、推進企業(yè)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型、加快信息化建設。推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展要逐步實現(xiàn)“六個轉(zhuǎn)變”：一是在審計的理念上，由對內(nèi)部審計本質(zhì)的認識是檢查系統(tǒng)向內(nèi)部審計本質(zhì)是控制機制的認識轉(zhuǎn)變；由內(nèi)部審計注重結(jié)果、重在治標向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；二是在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉(zhuǎn)變；三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風險評估轉(zhuǎn)變；四是在審計內(nèi)容上，由財務控制向業(yè)務控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；五是在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡信息技術為主的轉(zhuǎn)變。

在信息技術飛速發(fā)展的今天，審計對象信息化程度越來越高，審計工作如果沒有信息技術的支撐，將處于非常被動的境地，難以實現(xiàn)向經(jīng)營管理全過程的延伸，要加快內(nèi)部審計信息化建議的步伐，為提高內(nèi)部審計工作水平和推動內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供技術保證。

4、完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。內(nèi)部審計工作質(zhì)量高低影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。第一，審計質(zhì)量的保證與改進措施包括日常監(jiān)督、內(nèi)部評價、外部評價。第二，控制和提高審計質(zhì)量是一項系統(tǒng)工程。對審計項目而言，就是建立科學的審計項目質(zhì)量控制體系，明確相應的工作目標、工作步驟和質(zhì)量要求、工作責任。

同時，國家審計機關應重視和支持民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作。一是加強宣傳引導。運用多種手段和方法，廣泛深入地宣傳民營企業(yè)內(nèi)部審計的地位作用，不斷提高民營企業(yè)家重視和支持企業(yè)內(nèi)部審計工作的自覺性；二是樹立典型。對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作典型，及時總結(jié)經(jīng)驗，加大對典型單位、典型經(jīng)驗的宣傳力度，促進內(nèi)部審計工作整體水平的提高。三是落實民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督部門。在民營經(jīng)濟快速發(fā)展、民營企業(yè)內(nèi)部審計工作廣泛開展的情況下，應進一步明確審計機關指導和監(jiān)督職能，把民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作納入指導和監(jiān)督的范圍，使審計機關切實肩負起指導和監(jiān)督民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的責任。

五、民營企業(yè)內(nèi)部審計典型經(jīng)驗

同福食品有限責任公司的內(nèi)部審計主要經(jīng)驗有：

1、審計理念有重大突破。除了每年常規(guī)必做的績效審計項目外，去年增加了盈利突破口審計和制度執(zhí)行情況審計。內(nèi)審工作重心已經(jīng)從傳統(tǒng)的財務經(jīng)營審計轉(zhuǎn)向了更為實際的制度執(zhí)行力審計；內(nèi)審理念已經(jīng)從傳統(tǒng)的監(jiān)督審計轉(zhuǎn)變到了服務經(jīng)營的審計咨詢服務。