導語：如何才能寫好一篇財務審計監(jiān)督，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.加強農村財務審計工作的重要意義

1.1有利于農村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現象發(fā)生。集體的財產屬于集體成員共有,任何個人不得侵占、挪用。但是,目前農村一部分人尤其是有些村干部,利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費現象時有發(fā)生,嚴重削弱了集體經濟力量。如果任其發(fā)展,必然會影響農村經濟發(fā)展和農村社會穩(wěn)定。通過加強農村財務審計,能及時發(fā)現并糾正農村基層財務管理中存在的問題,促進農村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實農村政策和財務管理規(guī)定。

1.2有利于增強農村集體經濟民主管理和民主監(jiān)督程度,密切黨群干群關系,保護和激發(fā)廣大農民對發(fā)展集體經濟的積極性。目前,仍有一些村的財務公開不及時,或是公開的內容和帳目反映的內容不一致。因此,有必要開展農村財務管理離任審計工作,對村財務一屆來的情況實施審核、檢查,并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關系,促進農村社會穩(wěn)定。

1.3有利于端正村干部的經營思想和經營行為,促進農村經濟健康發(fā)展,保護農村集體經濟組織和農民的合法權益。目前,大部分農村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”“、報報帳”,對財務處理隨意,沒有認真地執(zhí)行農村財務管理相關制度。通過農村財務審計,幫助農村財會人員提高業(yè)務素質,促使其按照《農村財務新會計制度》要求,完善審批程序、監(jiān)督程序、報賬程序、公開程序,確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理,促進農村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳,保證會計資料的全面性、真實性和規(guī)范性[1,2]。

2.農村財務審計工作的范圍和內容

2.1按照規(guī)范化、法制化、經?；哪繕?逐步加大審計力度,提高審計覆蓋面。隨著農村審計工作的不斷深化,其審計范圍由原來的農民負擔(一事一議)專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業(yè)務重點審、農民負擔(一事一議)定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調整離職審。

2.2農村財務審計的內容共分為6個方面:一審財務收支帳目。查收入是否入賬,是否開具統(tǒng)一收據,查是否漏收、少收,開票人是誰,支付是否合理;查憑據的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經手人;查大額開支是否經集體研究。二審貨幣資金。查現金、存款情況。三審財產物資,查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結算和兌現情況;查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目,還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行,是否有亂收費、亂集資行為,項目款是否?？顚Ｓ谩Ａ鶎徹攧展芾碇贫扰c村務財務公開執(zhí)行情況。查有關財務管理制度是否健全,包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務公開方面,查公開資料是否齊全,公開時間是否及時,干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上,力求做到查清、查深、查透,嚴格按照有關法律、規(guī)章進行審計和檢查。

3.農村財務審計工作的程序和方法

3.1審計程序。分為3個階段:一是準備階段。被審計的村,在接到審計通知書后,要組織好村里的相關財務人員,迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計,重點審查財務收支帳目和經濟活動及其他有關事項,實行內查外核。三是終結階段。由審計人員對被審計村的財務帳目情況撰寫審計報告,并由農村財務審計組作出審計處理結論或決定。

3.2審計方法。著重抓住3個重點,把牢4個環(huán)節(jié)?！叭齻€重點”:一是財務收支帳目,采用審查書面資料的方法,進行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產,采用直接盤點現金、存款和實物的方法;三是債權債務,包括承包合同結算兌現,采用核對、復核、查詢的方法?！八膫€環(huán)節(jié)”:一是把牢各項收入帳的清查,是否有漏收;二是把牢各項費用,尤其是招待費開支的票據,是否有虛假;三是把牢貨幣資金盤點核對,銀行帳戶、庫存現金是否帳實相符,審計一開始,就立即盤點現金,是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題;四是把牢債權債務帳戶核對,是否與帳戶相一致[3]。

4.開展農村財務審計工作的幾點建議

4.1農村主要負責同志要高度重視財務審計工作,做到親自參與審計工作。

篇2

一、問題

(一)農村治理結構失當，村級財務審計監(jiān)督缺乏優(yōu)化的制度環(huán)境

1．鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干預村民自治范圍內的事務，村民剩余控制權難以真正實現。根據《村民委員會組織法》的規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對村委會的工作是指導、支持和幫助，不得干預村民自治范圍內的事項，而村級管理者則協(xié)助鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開展工作。但在實際運行過程中，因受“官本位”觀念、“人治”意識和自身利益等影響，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及工作人員對村級事務的干預普遍存在。比如，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府隨意干涉村委會選舉工作；或違反法定程序撤換任期未滿的村委會，侵犯村民的任免權；或以“穩(wěn)定”、“防止宗族勢力”為借口，阻礙村民自治的實施等等。

2．村級民主監(jiān)督機制不完善，難以控制村級管理者的道德風險。根據理論，在村級治理結構中，全體村民與村級管理者的關系是一種委托關系，全體村民作為村集體資產和社區(qū)公共資源的所有者，是村級事務的委托者，他們將手中的一部分權力委托給村級管理者，后者在委托授權范圍內行使村級管理權力。由于兩者存在利益沖突，村級管理者會產生“道德風險”，故需要對其管理行為進行有效監(jiān)督。但是，由于如下原因，目前村級民主監(jiān)督機制運行的有效性非常之低：(1)監(jiān)督主體與被監(jiān)督主體權力地位錯位。由于“官本位”思想及體制因素，在推進村民自治的過程中，掌握著大量政治、經濟資源的村級管理者不愿意放棄絕對控制權和既得利益。作為被監(jiān)督者的村級管理者實際上成了農村社區(qū)大小事務的最終決定者，權力過于強大；而作為監(jiān)督主體的全體村民，因其組織松散，文化水平低，監(jiān)督行為缺乏國家政治權力機構的有力依托及保護，民主監(jiān)督一般難以發(fā)揮應有的作用。因此，作為監(jiān)督主體的全體村民的權力實際上非常弱小。(2)農村會計信息嚴重不對稱。表現為農村會計信息基礎工作不規(guī)范、會計信息披露制度不明確、村務公開制度不落實等，致使全體村民難以獲得實施有效監(jiān)督所必需的可靠、相關的會計信息。(3)民主意識尚未普及，民主監(jiān)督的配套措施尚未落實，圍繞民主監(jiān)督的一些具體制度不足，如村民民主監(jiān)督的組織渠道單一，而且很不順暢等。

3．缺乏有效激勵機制，村級管理者落實民主制度的動力不足。全體村民在選擇了合適的村級管理者后，應給予適當的激勵以促使其努力履行職責。但是，由于如下原因，有效的村級管理者激勵機制尚未建立：(1)農村工作綜合復雜，不規(guī)范，地區(qū)差異大，農村管理者往往要承擔較大的風險，比如付出了大量的人力資本可能沒有取得相應的管理業(yè)績等。因此村級管理者的管理業(yè)績難以用單一的經濟指標加以衡量，其中包含了大量的教育、治安等社會性的工作，而且其工作努力程度與管理業(yè)績缺乏相關性。(2)被激勵者權力來源錯位。由于傳統(tǒng)的體制背景和趕超型現代化模式的現實需要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府往往把與村民委員會的關系看作上下級行政隸屬關系，給其下達大量的政務。在現行體制下，村級管理者的政治命運相當程度上掌握在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府手中，他們難以按照全體村民的意志去處理村務。(3)村級管理者不是國家公務員，其報酬不納入國家財政預算，《村民委員會組織法》規(guī)定村級管理者不脫產，根據各村經濟情況給予適當的補貼。一些集體經濟薄弱的農村，報酬較低且不能及時發(fā)放，村級管理者很可能產生機會主義行為。

(二)財務審計監(jiān)督主體組織結構與權力結構配置不合理

1．鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能部門審計監(jiān)督權利過大、有效性較低。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能部門是村級財務審計監(jiān)督的主要力量，有的還同時履行會計職能。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府掌握著組織資源、經費資源和制度資源，對村級財務審計監(jiān)督活動是否積極推行以及重視程度，主要取決于其對財務審計監(jiān)督后果的功利性判斷。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能部門工作人員的經濟利益與仕途升遷來自于行政系統(tǒng)，他們缺乏成為村級財務審計監(jiān)督“積極的”責任人的動機，當鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作人員與村級管理者串通舞弊時，財務審計監(jiān)督便失去了公允性。

2．農村民主理財小組審計監(jiān)督權力弱小、有效性較低。全體村民是農村集體資產的所有者和農村社區(qū)公共資源的提供者，村級管理者的管理行為直接涉及到村民的切身利益，村民是村級財務審計監(jiān)督的“積極的”責任人。由村民代表組成的民主理財小組應是村級財務審計監(jiān)督的主要形式。遺憾的是其審計監(jiān)督有效性一直較低，主要原因在于：(1)全體村民沒有真正掌握剩余控制權，不能有效地控制村級管理者的選聘和辭退。從一般意義講，剩余索取權是作為委托方的全體村民進行監(jiān)督的動力源泉，村級管理者經營管理的合法性、合理性和有效性，直接涉及村民的切身利益，而監(jiān)督的有效性及效率如何則取決于委托方對剩余控制權的擁有程度，監(jiān)督與剩余控制權應當相互對應。但大部分農村的實際情況是，全體村民對村級人事管理權和村級財務權的擁有程度較低。(2)由于在權力掌握、組織程度等方面全體村民與村級管理者之間的不對稱性，村民行使監(jiān)督權力沒有國家權力機構的依托，村級管理者作為被監(jiān)督者權力依然過于強大，在缺乏各種有效保護的情況下，大膽有力的監(jiān)督往往要承擔較大的風險，這在很大程度上導致了村民對審計監(jiān)督的冷漠態(tài)度。

3．注冊會計師審計制度短缺。鑒于農村民主制度的不足、村級管理者與村民之間的信息不對稱以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府某些工作人員與村級管理者的串通舞弊等問題的存在。在客觀、公正地評價村級財務活動的合法性、公允性方面，注冊會計師在獨立性與勝任能力上有其不可替代的作用。但從總的情況來看，目前注冊會計師尚未充分涉足農村財務審計監(jiān)督領域。

(三)農村會計信息系統(tǒng)不完善

1．會計準則和會計制度不完善。從現有農村會計工作的規(guī)范來看，首先，1993年實施的“農業(yè)企業(yè)會計制度”是以農業(yè)企業(yè)這一會計實體作為規(guī)范對象的，其內容龐雜，含農業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、建筑、運輸、服務業(yè)等，主要在原國有農場和少數新創(chuàng)辦的非上市農業(yè)公司實施，難以成為處理村級會計信息的依據；其次，1996年財政部、農業(yè)部聯合了“村合作經濟組織會計制度”用以規(guī)范村合作經濟組織的會計核算，但是其對村級會計信息的規(guī)范要求僅限于會計記錄和簡單會計報表的編報。上述兩項法規(guī)主要不足均在于缺乏相關性信息及強制性披露制度等；再次，新頒布的16項具體會計準和企業(yè)會計制度則幾乎不涉及村級社區(qū)的交易和事項。2005年1月1日實施的新的“村集體經

濟組織會計制度”，適應農村稅費改革情況在科目設置和核算內容方面作了修訂，但是在強制性披露制度、計量屬性選擇以及提供更優(yōu)會計信息與額外會計信息等方面仍需進一步完善。

2．全體村民與村級管理者的利益不一致所帶來的一系列問題，使得村級管理者會計舞弊嚴重。在村級治理結構中，村級管理者比全體村民掌握了更多的有關本村當前狀況和未來前景的信息，他們可能利用其信息優(yōu)勢為其自身謀取利益，也可能從事一些有損于全體村民利益的事情，如操縱會計信息、侵吞村集體資產等。

3．對村級管理者的管理業(yè)績難以客觀評價以及激勵機制的不足，村級管理者很可能通過粉飾會計信息提高其管理業(yè)績，導致機會主義行為增加。

4．對農村高質量會計信息的需求不足。農村會計信息的需求者主要是全體村民和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，全體村民或無法獲取所需的會計信息、或因其不能真正行使審計監(jiān)督權利而缺乏獲取會計信息的動力；而鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府則如上述原因不太關心農村會計信息的質量。

二、對策

(一)合理安排農村財務審計主體結構

1．鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的淡出。正如前述理由，作為國家基層行政組織的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應當基本退出村級日常審計監(jiān)督活動，只有發(fā)生重大違法、違規(guī)經濟案件時，政府審計部門和有關部門才可組成聯合審計組。

2．民主理財小組的強化。為真正發(fā)揮其內審組織的作用：一是全體村民應有權控制村級管理者的任免：二是提高民主理財小組成員的專業(yè)技能。

3．注冊會計師的主導。因其獨立性與勝任能力上的優(yōu)勢，注冊會計師理應作為村級審計監(jiān)督的外部主導，其審計范圍是：村級財務收支的真實性、合法性審計；財經紀律執(zhí)行情況審計；村級內部控制制度的完整性和有效性的審計；村級管理者受托責任審計等。

(二)優(yōu)化農村財務審計監(jiān)督的制度環(huán)境

1．積極推進農村民主政治進程。一是切實賦予村民完全的民利，使村民真正擁有村級人事管理權和村級財務管理權；二是拓寬農村民主監(jiān)督的渠道。比如，加強對村務公開制度的指導和監(jiān)督；規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府接待日等等。

2．合理配置權利。一是強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作人員的宗旨觀念和民主法制觀念；二是實現鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府由領導職能向指導職能的轉變，在尊重村民自治權利的基礎上，以經濟、法律和教育等綜合手段指導農村工作；三是國家有關法規(guī)應盡快明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府指導職責的具體內容，以利于改善鄉(xiāng)村關系、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府行政行為；四是規(guī)范村級管理者的管理行為，提高其經營管理活動的透明度，消除村級管理者與村民之間的信息不對稱。

3．建立和完善對村級管理者的激勵機制。給予與之工作難度、努力程度相配比的物質和精神激勵，使之有動力規(guī)范自己的管理行為、增強村務工作的透明度。

(三)充分發(fā)揮注冊會計師審計制度的作用

1．國家有關部委應盡快出臺有關村級財務審計的法規(guī)，為注冊會計師進入此領域提供法律依據。

2．明確全體村民作為村級財務審計委托人的地位。即若需要注冊會計師提供服務，應由全體村民作為委托人選聘會計師事務所，以確保審計的社會公信力。對涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及其工作人員侵犯農民利益的經濟案件，注冊會計師也可接受縣級以上政府部門(如審計局、紀檢監(jiān)察機關)的委托進行審計鑒證。

3．會計師事務所應充分考慮村級財務審計的風險，委派熟悉農村實際情況、通曉國家農村法規(guī)和政策、經驗豐富的注冊會計師負責審計工作，以保障審計的有效性。

(四)完善農村會計信息系統(tǒng)

1．增強全體村民等會計信息需求者參與監(jiān)督的動力和能力。從一般意義上講，剩余索取權是作為委托方的全體村民進行監(jiān)督的動力源泉。村級管理者經營管理活動的合法性、合理性和有效性，直接涉及到村民的切身利益，而監(jiān)督的有效性及效率如何，則要取決于作為委托方的全體村民對剩余控制權即村級人事管理權和村級財務權的擁有程度，審計監(jiān)督與剩余控制權應當相互對應。因此，切實保障村民合法權利及有效實施，并保證全體村民對村集體剩余的全部索取權利，村民就有動力去獲取可靠與相關的會計信息，以評價、監(jiān)督村級管理者受托責任的履行情況。

2．完善村級治理結構，建立有效的會計信息供給主體。如，有效監(jiān)督村級管理者的行為，并加大對村級管理者會計舞弊行為的懲罰力度；完善村級管理者激勵機制，降低由此引發(fā)的道德風險；完善會計準則和會計制度，增強農村會計信息的可靠性和相關性，壓縮盈余管理的空間等。

3．完善會計制度及信息披露制度

(1)農村會計控制主要是規(guī)范村級會計基礎工作、提高村級會計信息質量及對村級管理者的監(jiān)督等。2006年新頒布的《企業(yè)會計準則第5號－生物資產》是規(guī)范農業(yè)活動(指企業(yè)對生物資產轉化為可售生物資產、農產品或其他生物資產的生物轉化過程的管理)的會計處理、財務報表列報和披露，是有關生物資產的確認、計量和披露，這些只是農村會計工作的部分內容，許多農村財務問題仍然需要做出有效制度安排，比如應當進一步完善“村集體經濟組織會計制度”，完善村級會計信息披露制度，增加會計報表附注內容，明確應披露哪些村級重大會計事項、披露的具體內容與形式，以提供充分相關的會計信息。

篇3

關鍵詞：財務；審計；監(jiān)督；協(xié)作

一、高校財務監(jiān)督與審計監(jiān)督現狀

審計監(jiān)督無疑是一把利刃，近年來，常規(guī)審計與專項審計的開展使得審計觸角更深更廣，極大程度上起到了風險防范作用，有效推動了高校反腐倡廉建設。審計按照國家財經法規(guī)及政策，通過遵循行業(yè)規(guī)則，利用專業(yè)標準及方法，對被審計單位的財務收支活動、會計核算等資料的真實、有效、合理性進行檢查及評價，出具獨立的審計報告，促進被審計對象的經濟活動合規(guī)、有效運行，給予單位管理層有效的審計信息以供決策。當然，高校審計監(jiān)督也存在著一些共性的問題，主要表現在：第一，內審力量不足，知識結構難以滿足審計需求。內部審計需要豐富的財務知識、內部管理經驗和全面的知識結構，事實上，審計人員雖大多擁有財務知識背景，但難以滿足復雜的經濟業(yè)務判斷需求，另外，信息化的要求對很多老審計而言是不小的挑戰(zhàn)，僅憑經驗和傳統(tǒng)審計手段難以有效提升工作效率。第二，審計結果沒有被充分利用。多數被審部門對審計結果或意見不太重視，后期沒有主動積極整改，加之審計部門任務較多、工作忙，缺少對審計結果的督促和落實，容易存在少得罪人的想法，只要領導不追問，對審計處理或意見的落實就擱置了，沒有進行后續(xù)結果的跟蹤監(jiān)督。第三，常規(guī)審計的事后監(jiān)督特性導致既成事實的違紀行為難糾正。雖然近年來呼吁“事后監(jiān)督”變“關口前移”，但除了工程項目審計領域實現了全過程審計，大多數審計事項依舊是老方一貼，“免疫功能”大打折扣。財務監(jiān)督是會計的功能之一，又是經濟管理的重要組成部分。具體來說，是指會計工作人員依據《會計法》賦予的職權，將《會計法》規(guī)定的各項內容適用于具體的人和事，對單位經濟業(yè)務事項的合法性、真實性、有效性以及單位內部預算執(zhí)行情況所進行的監(jiān)察、督促，落實法律規(guī)定應依法辦理的業(yè)務內容。從監(jiān)督時效性來看，財務監(jiān)督是及時監(jiān)督、有效反饋的，但會計同時兼具的服務功能，使得財務監(jiān)督不具有審計監(jiān)督的獨立性，監(jiān)督效果打了折扣，主要表現在：第一，財務人員素質參差不齊，隊伍建設有待加強。隨著高校不斷發(fā)展，新的經濟現象越來越多，加之上級主管部門各種財經政策層出不窮，對財務人員技術含金量的要求越來越高，而財務人員日常工作繁雜，綜合知識和業(yè)務學習的內生動力不強，導致整體隊伍建設亟待加強。第二，作為單位內設部門，職責易被職權干擾。雖然財務監(jiān)督有依據、有規(guī)則，但在實際執(zhí)行過程中，往往不被理解，尤其是在科研經費監(jiān)督以及新的財經政策執(zhí)行過程中，領導的行政干預往往削弱了財務監(jiān)督職能。第三，內控的不完善導致監(jiān)督不嚴。財務監(jiān)督的基礎保障依賴于健全的內控制度。但據調查，大部分高校的內控制度還不健全，對各項經濟活動的監(jiān)管存在漏洞，有的高校雖有內控制度但不執(zhí)行或落實，致使監(jiān)督形同虛設。

二、高校財務監(jiān)督與審計監(jiān)督的關系

通過分析高校財務監(jiān)督與審計監(jiān)督的現狀，我們可以發(fā)現，財務監(jiān)督與審計監(jiān)督作為高校內部經濟管理工作的一部分，既相互聯系，又相互補充、相互制約。它們的目標都是為了正確、合理、節(jié)約、有效地運用公共資金，為學校健康發(fā)展保駕護航、為決策需要提供監(jiān)督依據。它們的監(jiān)督對象都是高校的經濟活動，它們的目的是一致的。但是它們卻因為各自職能屬性不同和服務對象需求差異，存在以下關系：第一，財務屬于審計監(jiān)督的對象，而審計部門經濟業(yè)務接受財務監(jiān)督。審計部門依據審計法規(guī)和財務審計準則，對單位資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對單位報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。而審計部門開展業(yè)務發(fā)生的經濟活動則由財務部門進行真實性、合法性、合理性判斷。第二，兩者監(jiān)督手段及重點各有所長。財務監(jiān)督較審計監(jiān)督關口靠前，對經濟業(yè)務審核的過程中，能及時發(fā)現不合規(guī)、不真實、不合理的經濟行為，從而及時扼制違紀行為的產生，起到防錯糾弊的作用，而審計監(jiān)督往往在事后發(fā)現違紀行為，只能蓋棺定論、查處落實、造成損失。另外，財務監(jiān)督偏重于對原始憑證的審核、程序是否完備等方面，而審計監(jiān)督的手段與方法則更為全面，比如對審計事項進行函證、詢問、監(jiān)盤、檢查方法、觀察方法、分析性復核等。第三，從監(jiān)督層次來看，審計監(jiān)督是較高層次的監(jiān)督。雖然財務監(jiān)督與審計監(jiān)督同屬經濟監(jiān)督，但財務監(jiān)督只是基礎監(jiān)督，而審計監(jiān)督內容多、范圍廣、地位超脫，比起財務監(jiān)督，是監(jiān)督與再監(jiān)督的關系，屬于較高層次的監(jiān)督。

三、高校財務監(jiān)督與審計監(jiān)督聯動發(fā)展新思路

筆者認為，財務監(jiān)督與審計監(jiān)督之間的任督二脈并未完全打通，長期以來，高校的財務監(jiān)督與審計監(jiān)督你方唱罷我登場，立場有異，未形成良好的聯動機制，缺乏聯動合力。因此，需要探究實踐財務監(jiān)督與審計監(jiān)督聯動發(fā)展新思路，推進財務監(jiān)督和審計監(jiān)督協(xié)調機制、明確分工、密切合作，發(fā)揮更大的效能。

（一）提升對財務監(jiān)督和審計監(jiān)督的重視程度

高校財務監(jiān)督和審計監(jiān)督要起到作用，從根本上來講，需要得到各個層面的重視。一是單位領導；二是監(jiān)督主體，即財務人員和審計人員；三是校內教職員工。單位領導重視能夠給予來自決策層的支持，保障監(jiān)督工作客觀公正地開展，不受干擾，保障監(jiān)督工作落到實處；監(jiān)督主體的重視能夠激發(fā)財務人員和審計人員內生動力，主動承擔起監(jiān)督責任，提升監(jiān)督效率與效果；校內教職員工重視能夠促使教工自覺依規(guī)章辦事，減少違規(guī)違紀現象。

（二）促進財務部門和審計部門人員適度流動

無論是財務監(jiān)督還是審計監(jiān)督，說到底還要靠財務人員和審計人員的腦力勞動來實現。雖然財務信息化和審計信息化程度在飛速發(fā)展，但信息化永遠離不開財務人員和審計人員的職業(yè)判斷和經濟事項分析，因此，人是財務監(jiān)督和審計監(jiān)督過程中的關鍵因素。但從實踐中看，財務人員和審計人員存在著各自的職業(yè)優(yōu)勢和思維定勢，因此，財務部門和審計部門人員適度流動有利于兩個部門優(yōu)勢互補，監(jiān)督手段、重點互促互融，大大提升監(jiān)督效率。

（三）建立財務部門和審計部門聯動協(xié)作機制

在當前工作中應該建立怎樣的聯動協(xié)作機制呢？筆者提出以下三種思路：1.重大經濟事項聯合監(jiān)督。有些監(jiān)督情況不甚理想，往往因為職責不清或互相推諉造成，因此，建立重大經濟事項聯合監(jiān)督機制是一種有效的協(xié)作機制。具體來說，通過對屬于單位“三重一大”內容的經濟事項進行全過程聯合監(jiān)督、財務數據進行階段性績效評價與反饋、審計部門對于重點環(huán)節(jié)進行抽審、出具聯審報告等方法來實現；2.風險經濟事項雙重觸發(fā)。通過風險經濟事項雙重觸發(fā)可以最大程度解決財務監(jiān)督和審計監(jiān)督的時點差。在財務監(jiān)督過程中，往往能發(fā)生違紀現象或潛在違紀現象，當這種行為發(fā)生時，將發(fā)現的問題及時與審計部門溝通，進行線索追查或就共性問題形成防范機制，實現將事后的審計監(jiān)督關口前移，極大程度保護公共資金，起到防錯糾弊作用；3.扎實推進審計工作聯席會議制度。很多單位已建立了審計工作聯系會議制度，通過“緊密合作、各司其職、各負其責、相互配合”的機制，發(fā)揮有關部門監(jiān)管合力，提升審計成效，財務部門往往納入有關部門之列，但在施行過程中，審計工作聯席會議往往變成了進點會，強調其重要性和協(xié)作要求后，后續(xù)審計過程仍然是審計部門唱獨角戲，過程中的協(xié)作、反饋、整改效果大打折扣。因此，扎實推進并不斷落實、創(chuàng)新審計工作聯席會議制度也是協(xié)作機制的關鍵要素之一。

作者:陳語 單位:浙江農林大學計財處

參考文獻：

[1]何曉梅.高校會計監(jiān)督與審計監(jiān)督的關系研究[J].高教與經濟，2006（19）.

篇4

關鍵詞：財務管理；審計監(jiān)督；關聯度

財務管理是企業(yè)管理的一部分，在遵循國家法律、法規(guī)的前提下，依照企業(yè)的內部控制制度，對企業(yè)的業(yè)務活動進行管理，實現企業(yè)利益最大化。審計是按照獨立的審計原則，對企業(yè)的經營活動和財務管理進行的一種監(jiān)督評價。

一、財務管理和審計的不同

1.定義不同。財務管理針對的是企業(yè)的投資，籌資和資金運營等活動，進行詳細的規(guī)劃，制定合理的預算，采取一系列控制等手段，從財務的角度進行的綜合性管理。審計則是檢查企業(yè)的會計資料和其他相關的經濟合同是否真實、合規(guī)及有效。兩者相輔相成，互相促進，共同為實現企業(yè)的最終目標服務。

2.工作重心不同，工作程序不同。財務管理的重點是資金管理。涉及企業(yè)采購、生產、銷售、售后及其賬務處理等一切經營活動，注重資金管理，量化經營指標，為企業(yè)領導層提供經營決策服務。審計側重于企業(yè)經營活動的全過程，不僅是查錯糾弊，對企業(yè)經營活動的合法、合規(guī)進行監(jiān)督，更注重于企業(yè)內部控制制度的貫徹執(zhí)行，通過有效的審計程序，找出存在或潛在的問題，分析其產生的原因，并提出解決的方法，客觀的評價企業(yè)包括財務管理在內的一切經營活動。

3.監(jiān)督的內容不同，獨立性不一樣。財務管理方面的監(jiān)督是指以價值為表現形式，對企業(yè)的一切經營活動進行管理和控制，是財務部門日常業(yè)務中的一部分，不具有獨立性。審計監(jiān)督則是檢查企業(yè)的資金運營情況，根據財務部門的會計資料和其他部門的相關資料，形成審計意見，出具審計報告，以此來評價監(jiān)督企業(yè)的經營活動。不管是外部審計還是內部審計，均獨立于企業(yè)的其他部門。所以說，財務管理是日常的財務監(jiān)督，層次較低。審計針對的是企業(yè)的一切經濟活動，監(jiān)督層次較高。

二、財務與審計的關聯度

1.監(jiān)督的內容都是企業(yè)的經營活動。財務的基本會計資料是企業(yè)的一切經營活動的載體，財務管理還要監(jiān)督這些經濟業(yè)務是否真實、及時，是否合法、合規(guī)，是否符合企業(yè)的內部控制制度，是否偏離了企業(yè)的預算、計劃和經營目標。審計是按照財務會計法的要求，對企業(yè)的資金運營進行審核，使其符合財務管理制度，對財務確認的業(yè)務進行再確認，是凌駕于財務監(jiān)督之上的再監(jiān)督。

2.最終目的都是為了實現企業(yè)的經營目標。在財務管理的過程中，財務人員通過審核經濟活動產生的各種會計資料，發(fā)現管理中的缺陷，提出改進建議，從而改善企業(yè)的經營管理。審計通過規(guī)范的審計程序，從企業(yè)的會計賬簿中，找出企業(yè)管理層未曾發(fā)現的問題或潛在的風險，保證企業(yè)財務信息的真實可靠，從而提高經濟效益。

3.過程都是針對企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行。企業(yè)的財務管理的基礎是國家的法律法規(guī)。規(guī)范的內部控制制度，可以保證財務信息的真實完整，及時有效地反映企業(yè)的經濟活動，并且防止違規(guī)違法行為的產生，保證企業(yè)資金資產的完整安全。審計人員運用符合性測試程序，針對企業(yè)的各種內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查，對財務管理的有效性進行評價。

三、財務和審計的銜接

財務和審計作為有效的監(jiān)督管理工具，在企業(yè)經濟活動中起著越來越重要的作用，因此加強兩者之間的銜接尤其重要。

1.提高對財務管理和審計的重視程度。一個企業(yè)的發(fā)展離不開財務，好的財務人員能夠充分運用其管理職能，再加上審計人員的監(jiān)督檢查，才能保證企業(yè)健康良好的運轉。企業(yè)領導層應重視財務管理和審計工作，保證足夠的管理權限，做好其他部門的思想工作，支持財務和審計人員的工作，充分發(fā)揮其作用。

2.財務管理人員要積極配合支持審計工作，強化審計功能。財務管理是企業(yè)管理的根本，是審計的前提，會計資料是審計工作的基礎，審計離不開財務，財務管理工作的好壞直接關系到審計程序的繁簡。財務管理水平的提高，有助于提高審計工作的效率。同樣，審計反過來又能促進財務工作的開展。主觀上，審計的震懾性使得很多財務人員持排斥態(tài)度，不愿主動配合審計人員的工作，造成兩者之間關系的緊張，不利于審計工作的開展。企業(yè)領導層應創(chuàng)造有利條件，做好宣傳工作，搞好兩者之間的關系并使之相互配合，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

3.加強專業(yè)知識的學習，提高其專業(yè)能力。財務人員應加強財經法規(guī)的培訓，加強專業(yè)知識的學習，加強財務分析，注重資金管理，提高資金使用效率，積極適應新形勢下財務管理的需求。審計人員也應注重理論學習，提高專業(yè)勝任能力，協(xié)助財務人員做好管理工作，更好的發(fā)揮審計的監(jiān)督評價作用。

總之，一個企業(yè)的財務管理和審計工作銜接的好，企業(yè)財務風險就會越來越低，有利于企業(yè)實現其經營目標。

參考文獻：

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篇5

關鍵詞：審計監(jiān)督；財務舞弊；法律體制；會計師

現如今我國的資本市場正在日益壯大，大型上市公司財務信息的真實性和審計質量備受人們的廣泛關注。必須要對過去的審計制度、會計模式以及監(jiān)督方式進行全面改革，才可以從根本上防止財務舞弊和財務欺詐事件的發(fā)生。

一、要想預防財務舞弊，首先就應完善法律制度

如今之所以會出現財務舞弊的情況發(fā)生，其根本原因還是由于懲罰力度不夠和法律監(jiān)管機制不夠完善所引起的。就從目前的法律來看，對于注冊會計師事務所的處罰還僅僅限于行政處罰，并沒有涉及到民事賠償等方面，因此，應該在法律法規(guī)上不斷進行完善，通過規(guī)范、嚴謹的法律制度來限制注冊會計師的行為。

1.建立民事賠償制度

完善的民事賠償制度可以有效遏制會計事務所的舞弊行為，提升違規(guī)成本，將舞弊行為扼殺在搖籃里。近年來，隨著市場經濟改革的不斷深化，并逐漸向著法制化方向發(fā)展，注冊會計師的民事責任、刑事責任審判權歸法院所有，而不是非政府的行政手段。

2.不斷強化獨立審計，使其具有法律效力

規(guī)范民間審計服務手段以及技術方法的重要標準，就是要將獨立審計更加具有法律效力，應該成為法院判定會計師法律責任的一種依據。與此同時，我國的會計師協(xié)會還應該和人民檢察院、當地法院、司法機構以及財政部門積極配合，形成會計師法律鑒定的專門機構，對審計報告進行嚴密監(jiān)督，弄清虛假或不實，判斷出現舞弊情況時，是會計師“故意”還是“過失”弄錯。通過這樣的方式可以提高法律防范意識，改善獨立審計的可操作性。

3.建立一套審計制度

要切實建立起審計責任監(jiān)督委員會，該委員會作為審計責任追究機構。假設監(jiān)督委員會接到投訴電話或發(fā)現有違規(guī)審計的情況，則需要進行備案，并且嚴查工作程序，成立一個調查組，并將審計鑒定委員會的意見或者建議上報給當地法院，由法院做出最終的審判意見，對違規(guī)者進行相應處罰。

二、不斷加大會計師監(jiān)管力度

1.以財政部、注協(xié)為中心，確保會計師行業(yè)健康發(fā)展

財政部有責任對注冊會計師行業(yè)進行監(jiān)督管理，而注協(xié)則應該對會計師行業(yè)進行直接管理。應進一步提高注冊會計師現有資格的認證標準，嚴格會計監(jiān)管隊伍的資格審批制度。推行誠信保險賠償制度，通過市場行為進行會計監(jiān)管，通過市場行為來對會計市場進行監(jiān)管，可以提高監(jiān)管效率。

2.注協(xié)要切實履行自身職能

會計師行業(yè)內的一切事務都應該由注協(xié)負責，使注協(xié)成為真正有效的自律機構，對那些違規(guī)者做出懲罰尤為重要。當注冊會計師和會計師事務所產生糾紛時，均由注協(xié)做出懲罰。目前，會計師行業(yè)內的種類、程序、以及懲戒組織都還有待進一步完善。

3.在檢查中做到規(guī)范化，建立專業(yè)的監(jiān)管隊伍

政府部門應該集結專家，成立一個監(jiān)督檢查小組，并定期對會計事務所進行突擊檢查，并將檢查目的、程序、過程以及最終的檢查結果進行備案和登記，建立一套事務所信息資料庫，為下一次突擊檢查清理行動做準備。當會計事務所以及審計部門逐漸走向市場化、正規(guī)化時，政府的行政手段就可以慢慢取消?，F如今，最棘手的問題便是制定一套檢查規(guī)范，使檢查工作規(guī)范化。通過制定出檢查工作稿件；不斷增強檢查工作效率。

三、使會計師具有獨立性，保證審計質量

要想徹底杜絕財務舞弊的現象發(fā)生，那么就應該把注冊會計師獨立出來，這是防止審計失效和財務舞弊的關鍵，當今財務舞弊現象之所以泛濫成災，正是因為缺乏獨立審計。為了提高會計師獨立性，可以從以下幾方面入手：

1.將會計事務所的準入制度不斷提升

對于我國而言，會計師行業(yè)存在數量多、規(guī)模小且運營機制不健全等缺陷，這樣嚴重損害到了會計師的獨立性，使整個市場無序競爭。因此，政府應該不斷提升會計師的入門門檻，并且建立一個退出機制；不斷鼓勵會計師單位之間聯合兼并，引導會計師事務所朝著規(guī)模化方向發(fā)展，樹立品牌。事務所的規(guī)模越大，則獨立性也就越好。對于那些有限責任事務所而言，要提高自身的注冊資本，這樣一來，有利于引起其對審計報告質量的重視。

2.對審計服務進行合理定位

我國會計事務所的無序競爭普遍存在，其主要原因還是由于現如今我國的審計市場屬于買方市場，對于審計單位而言，經濟來源依賴于被審計單位，受到利益的驅使，會計事務所必然會影響會計師對審計意見的發(fā)表。因此，必須要對需要審計的產品進行科學、合理定價。與此同時，還應該根據審計費用，設計出保證金。一旦出現違規(guī)舞弊情況，可以將保證金作為賠償，交付給受害者。

四、結語

若想不斷強化審計監(jiān)督，杜絕財務舞弊的現象發(fā)生，那么就要充分發(fā)揮出會計師的審計職能，從審計質量上入手，不斷對會計事務所內部進行質量控制，讓每一位會計人員做到自律，政府在這方面也應該加強管理，只有切實做好這幾點，才可以對財務舞弊情況產生威懾力。

參考文獻：

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篇6

企業(yè)審計監(jiān)督和財務監(jiān)督都是對財務管理工作進行稽查的重要手段，對提升企業(yè)財務管理工作水平具有重要的作用。審計監(jiān)督工作由企業(yè)外部的審計組織開展實施，是一種明顯的外部財務監(jiān)管方式。而財務監(jiān)管工作則是由企業(yè)內部組織或者單位工作人員開展實施，財務監(jiān)管工作內容以財務收支為主要監(jiān)督對象，是在財務核算過程中由單位負責人和財務人員共同實施的內部監(jiān)管。

1.審計監(jiān)督和財務監(jiān)管之間的聯系

審計監(jiān)督和財務監(jiān)管是對同一經濟業(yè)務過程進行控制的不同階段，兩者都對企業(yè)的經營管理活動進行監(jiān)督，衡量企業(yè)經濟行為和活動的合法性。審計監(jiān)督和財務監(jiān)管都是以企業(yè)的會計資料為基礎，會計信息是監(jiān)督的重要依據，其監(jiān)督的最終目的就是為了促進企業(yè)能夠不斷提高經濟效益，保證企業(yè)根本目的的順利實現，提高企業(yè)的經營管理水平。審計監(jiān)督和財務監(jiān)管都會涉及到企業(yè)的內部控制制度，兩者開展的重要前提就是需要預先制定相關的內部控制制度，要有可靠真實的財務信息，以便對企業(yè)的資金營運情況和財務狀況進行跟蹤調查，保證資金運動的合法性和規(guī)范性，通過財務過程的監(jiān)督和控制，進而保證企業(yè)資產的安全性和完整性。

2.審計監(jiān)督和財務監(jiān)督之間的區(qū)別

審計監(jiān)督是對企業(yè)內部控制制度執(zhí)行情況進行測試和監(jiān)督，了解內控制度在執(zhí)行過程中存在的問題，以便為企業(yè)改進內控工作和保證資金合理使用提供基礎。財務監(jiān)管則是企業(yè)的財務部門根據會計準則對生產經營活動和財務狀況的合法性進行監(jiān)管，合理編制企業(yè)的預算，合理配置資金，保證財務管理制度的健全和完整，做好資產管理工作。其次，審計監(jiān)督是為了確保經營者或者企業(yè)所有者的利益而產生的，審計監(jiān)督主要是對財務收支和經濟活動的合法性進行監(jiān)督，審計監(jiān)督具有外部性和獨立性。財務監(jiān)管是企業(yè)為了適應企業(yè)內部核算工作的需要產生的，財務監(jiān)管主要是對企業(yè)的資金運用過程進行監(jiān)督，財務監(jiān)管具有內部性和依賴性。再者，審計監(jiān)督體系主要由規(guī)劃、實施和管理等三個主要部分組成，實施方法主要有資料檢查法、實物檢查法、審計抽樣法和審計調查法等等;而財務監(jiān)管體系主要由財務核算、財務分析和財務檢查等主要部分組成，其審查辦法主要由賬戶設置、賬簿登記、財產清查和會計報表等審查辦法。

二、審計監(jiān)督和財務監(jiān)察工作實施的原則

1.合法性原則

審計監(jiān)督和財務監(jiān)察工作都需要以相關的法律法規(guī)的要求為審查基礎和依據，國家的法律法規(guī)和財務管理制度是企業(yè)財務活動的行為規(guī)范，也是監(jiān)督人員的行動準則。在開展審計監(jiān)督和財務監(jiān)察工作時，要以國家有關法律和財務制度為準繩，實行依法監(jiān)督，提高監(jiān)督活動的合法性。

2.客觀性原則

在開展審計監(jiān)督和財務監(jiān)督工作時要基于客觀和公正的財務信息，要科學地排除種種不良因素的干擾，應該依據事實并按照會計準則的要求實事求是，對存在的問題進行深入調查和研究，認真分析，可以采取科學的計量分析方法對信息進行定量分析，為定性分析提供基礎，進而對企業(yè)財務活動做出客觀的評價。

3.持續(xù)性原則

審計監(jiān)督和財務監(jiān)管工作是一個持續(xù)性的過程，應該從不同的側面和角度對財務活動進行全面系統(tǒng)和長期的監(jiān)察，將審計監(jiān)督和財務監(jiān)督貫穿于財務活動的始終，保證資金運作的合法性，解決財務管理工作中的制度漏洞問題。持續(xù)性原則要求審計監(jiān)督和財務監(jiān)管工作要對財務信息進行跟蹤記錄，保證信息的真實性和完整性。

三、開展審計監(jiān)督和財務監(jiān)管工作的措施

1.要根據企業(yè)實際情況做好機構設置工作

審計監(jiān)督和財務監(jiān)督工作的開展基礎之一就是完善的內部控制制度，組織結構對監(jiān)督工作的質量有著重要的影響。企業(yè)可以設立獨立的審計機構，將審計機構作為企業(yè)的常設機構，并根據審計工作的需要來做好定員編制工作，要保證審計工作的獨立性。企業(yè)要合理劃分財務部門和審計部門的職責和權利，可以通過組織結構的分工解決審計環(huán)節(jié)的設置問題，可以讓各個職能部門相互制約，保證財務監(jiān)督和審計監(jiān)督之間的結合，提高監(jiān)督工作的體系化和系統(tǒng)化。

2.要不斷完善監(jiān)督制度，提高監(jiān)督工作的規(guī)范性

完善的檢查制度是審計監(jiān)督和財務監(jiān)督的重要基礎條件，制度建設為日常工作開展提供指導和方向。企業(yè)要不斷完善監(jiān)督制度，完善財務制度的同時要推行審計部門獨立核算制度，提高審計部門在企業(yè)經濟活動中的權威形象，并對企業(yè)的日常經營管理工作實行全程監(jiān)督控制。其次，企業(yè)要重視審計預算工作的作用，要做好預算編制工作，為事前監(jiān)督提供條件。預算編制工作要保證科學性和可行性，要以經費支出為審點，抓好事中監(jiān)督工作，對企業(yè)經費支出項目進行科學監(jiān)察。再者，要提高監(jiān)督工作的規(guī)范性，要提高監(jiān)督管理制度的執(zhí)行力度，保證審計監(jiān)督和財務監(jiān)察發(fā)揮出真正的效果。

篇7

一、 關于改革的背景及其成效

在1995年全國會計工作會議上，朱容基同志曾對整頓會計工作秩序指出了"約法三章"。近幾年來，會計改革進一步深化，會計工作也取得了新的成績。但是，一些突出的、帶有普遍性的問題仍未徹底解決，有的還相當嚴重。為此，必須繼續(xù)深化會計改革，而財會人員管理體制的改革，則是繼續(xù)深化改革的一個重要方面。

結合當前我省財會工作的實際情況及推行財會人員管理體制改革的成效，繼續(xù)深化改革的意義主要體現在以下幾個方面：

1． 規(guī)范會計工作秩序，提高會計信息質量

會計工作秩序混亂、會計監(jiān)督乏力、會計信息嚴重失真，依然是困擾我國會計發(fā)展的一個突出問題。如我省試點地區(qū)在試行財會人員管理體制改革之前，有些單位沒有按規(guī)定設置會計工作崗位；有的會計既管錢又管帳，或者該建帳的不建帳，卻搞帳外帳，甚至做假帳；許多單位都程度不同地存在著會計資料不完整、憑證不合法、數據不準確等現象，使會計信息失去客觀性。單位的會計人員既在本單位負責人領導下工作，又要對領導的行為實行會計監(jiān)督，實際上很難做到，結果出現了所謂"頂得住的站不住、站得住的頂不住"的狀況。會計人員為使自己"站得住"，在監(jiān)督職責上往往就"頂不住"，致使多種違反財會法規(guī)和制度的行為不斷發(fā)生、日趨嚴重。

我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟體制。社會主義市場經濟的發(fā)展有它自身的客觀規(guī)律和運行秩序，特別是股份制公司的迅速發(fā)展和資本市場的初步形成，使企業(yè)與社會聯系更加廣泛和密切，而其中最為重要的聯系渠道就是會計信息。如果會計工作秩序混亂、缺乏監(jiān)督、信息失真，將不僅影響企業(yè)本身的生存、發(fā)展，而且會損害社會投資者的利益，會對國家宏觀調控發(fā)生"誤導"，給整個社會主義市場經濟秩序造成混亂。

我省試點地區(qū)在試行財會人員管理體制改革之后，單位會計基礎工作普遍加強，財會法規(guī)得以較好地貫徹執(zhí)行，會計工作秩序得到改善，會計信息質量有了很大提高，為維護社會主義市場經濟秩序發(fā)揮了積極的作用。

2． 健全企業(yè)內部約束和外部監(jiān)督機制，為建立現代企業(yè)制度奠定基礎

逐步建立與社會主義市場經濟相適應的現代企業(yè)制度，做到"產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學"，從而使國有企業(yè)成為自主經營、自負盈虧、自我發(fā)展，自我約束的市場主體，這是我國經濟體制改革的一個重要目標。但是，從我省企業(yè)的實際情況看，仍有相當部分的企業(yè)效益低下，出現了大量的虧損，有些企業(yè)甚至資不抵債、面臨破產。同時，在企業(yè)改制過程中，大量的國有資產在或明或暗地通過種種非法渠道悄然流失。而這些問題都與企業(yè)的財務會計管理狀況密切相關。

要解決上述問題，就必須在會計工作上采取得力措施，把強化企業(yè)。內部約束機制和強化企業(yè)外部監(jiān)督機制這兩個方面結合起來，實現企業(yè)的"科學管理"。從我省試點情況看，推行財會人員管理體制改革，可以促進財會人員認真執(zhí)行財會管理制度，準確核算收支，加強內部控制，自覺維護國有資產的安全和完整，科學地做好企業(yè)的全面預算、投資決策分析、經濟運營分析和本量利分析等工作，促進企業(yè)提高經濟效益，為建立現代企業(yè)制度奠定基礎。

3． 促進反腐倡廉，加強廉正建設

嚴肅財經紀律，堅決打擊經濟領域中的犯罪活動，這是配合黨風廉正建設、反腐倡廉的一項重要任務，也是一項長期任務。當前，財經紀律松懈，會計法制建設還不很完善，一些企業(yè)有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究；一些企業(yè)領導以權謀私、侵占國有資產，甚至與財會人員相勾結，聯手貪污受賄、截留利稅；近來財會人員利用電腦作案的經濟犯罪活動屢有發(fā)生等等，所以這些嚴重腐蝕著企業(yè)的領導層和廣大的財會人員，敗壞了黨風和社會風氣，必須引起我們的高度重視。尤其是改革開放以來，企業(yè)紛紛面向市場，企業(yè)的經濟活動與社會的聯系越來越廣泛，密切和復雜。同時，會計在企業(yè)中的地位有了很大的提高，會計的作用更為重要。在這種情況下，推行財會人員管理體制的改革切中時弊，在加強財會管理和監(jiān)督的同時，強化了反腐倡廉的力度，增強了企業(yè)領導和財會人員的法制觀念，真正做到知法、守法，一切依法辦事。

4． 促進一系列財會改革措施的貫徹落實

隨著社會主義市場經濟的逐步確立，各個方面都在加快改革步伐，一系列財會方面的改革措施陸續(xù)出臺。在最近召開的全國財政工作會議上，財政部領導指出："切實轉變財政職能，集中精力抓大事"。但轉變財政職能，實現財政收支的平衡，還存在著許多困難，關鍵是一系列的改革措施能否真正得到落實。為了全面做好當家理財的工作，財政部門已經出臺了"政府采購"、"收支兩條線"、"預算外資金管理票款分離"等改革措施。為落實好這一系列改革措施，同樣迫切需要強化財會管理和監(jiān)督，切實做好國家財政管理的基礎工作。從我省試點情況看，推行財會人員管理體制改革后，單位會計人員能自覺地從維護國家和集體利益出發(fā)，積極配合執(zhí)行各項改革措施，促進了一系列財會改革措施的貫徹執(zhí)行。

二、 關于改革的具體實施辦法

早在20世紀80年代中期，全國許多省市就嘗試進行以會計委派制為主要內容的會計人員管理體制改革，但各地的做法不盡相同。從對我省部分試點地區(qū)改革情況的調查結果來看，會計人員管理體制改革的具體實施形式、委派方法和應注意的問題可歸納分析如下：

（一） 關于會計人員管理體制的具體實施形式

從我省各地試點情況看，對會計人員管理體制進行改革的具體形式有：會計人員委派制、集中報帳制和記帳制三種。

1．會計人員委派制

即會計人員（包括財務人員，下同）由所有者統(tǒng)一委派、考核、任免和管理，代表所有者對企業(yè)實施直接監(jiān)督。這是會計人員管理體制改革的主要形式，也是內容最為復雜、做法最為多樣的一種改革形式，具體包括：（1）委派財務總監(jiān)；（2）委派主要財務負責人、會計主管或主辦會計；（3）對單位會計人員實行全員委派制。

如在我省最早試行會計委派制的蘇州吳縣用直鎮(zhèn)，從1990年開始，對該鎮(zhèn)的鎮(zhèn)、村所屬集體企業(yè)及合資、股份、租賃、承包等有集體資產的企業(yè)全面實行會計委派制，委派的會計人員包括主辦會計、出納會計、材料會計。其余會計人員的聘用，則可采用有會計管理站選派，或由經營者選聘等形式。

南京市自1998年8月起，分別在該市部分企業(yè)集團公司試行會計委派制。具體做法是：（1）由市控股（集團）有限公司對其下屬企業(yè)委派財務總監(jiān)，對企業(yè)財務會計活動進行監(jiān)控。建立總經理或法人代表與財務總監(jiān)聯簽制度，企業(yè)的一些重要經濟事項須經聯簽批準方能生效；（2）或由市控股（集團）有限公司對其下屬企業(yè)委派會計主管，對企業(yè)財務會計活動進行管理和監(jiān)督。

漣水縣于1998年下半年起，對全縣各級行政機關、事業(yè)單位和實行預算管理的其他機關、黨政組織實行會計委派制。凡是有行政執(zhí)法收費職能的主管部門及收支業(yè)務量較大的基層單位，其財務人員一律由縣會計管理中心委派。

2．集中報帳制（統(tǒng)籌制）

即將企業(yè)日常經濟業(yè)務的帳務處理，集中交由會計管理部門統(tǒng)一辦理，企業(yè)不再設置會計核算機構和財會人員。如漣水縣在實行會計人員委派制的同時，對縣屬行政事業(yè)單位中規(guī)模較小的撥款單位，統(tǒng)一實行單據保障制，原單位不再設置會計機構和財會人員，由縣會計管理中心統(tǒng)一管理這些單位的財務收支。

3．記帳制（委托代管制）

即由會計管理部門中設置的服務機構接受企業(yè)委托，代企業(yè)辦理全部記帳業(yè)務，實行有償服務。如蘇州用直鎮(zhèn)會計管理站為完善其中介服務功能，使會計服務工作進一步規(guī)范化、合理化，于1998年申辦建立了"用直會計咨詢服務所"，作為社會中介服務機構，接受外界委托。實行有償服務，獨立核算，自負盈虧。

上述三種改革形式各有特點和適用范圍，各地可結合實際情況選擇試行。

（二） 關于會計人員的委派機構

負責委派會計人員的委派機構應是企業(yè)的所有者或出資人。按照國有資產分級管理的原則，各級人民政府應設委派機構。同時，根據《會計法》第五條的規(guī)定，地方各級人民政府的財政主管部門管理本地區(qū)的會計工作，因此應由財政部門代表同級人民政府作為委派機構，或者由政府授權經營國有資產的企業(yè)集團作為對其下屬企業(yè)實行委派制的委派機構。在試點過程中，其他地區(qū)還有由財政部門和行業(yè)主管部門共同作為委派機構的形式。但由財政部門直接委派的形式較為少見，而常見的委派機構是：由財政部門牽頭設立的會計管理局（站、中心等）。

如蘇州用直鎮(zhèn)設立會計管理站作為委派機構，由鎮(zhèn)政府直接領導，鎮(zhèn)財政所所長兼任會計管理站副站長并具體負責會計管理站的工作。漣水縣則成立隸屬于縣財政局的縣會計管理中心（股級行政單位），具體負責指導、管理各會計機構的業(yè)務工作并委派會計人員。南京市在紡織行業(yè)和化工行業(yè)試行會計委派制，是由產權部門授權的企業(yè)集團作為委派機構的。

（三） 關于被委派單位

從我省極其他省份的試點情況看，實行會計人員委派制的被委派單位主要

有以下幾種類型：

1． 國有全資企業(yè)及國有控股企業(yè)這類企業(yè)無論是大型的還是中小型的，均應委派財務總監(jiān)或主管會計，只是具體實施形式應根據實際情況而定。如南京市的做法：對國有資產授權經營公司、國有資產控股的有限責任公司和國有資產控股的股份有限公司試行委派財務總監(jiān)的方式；對中小型國有獨資企業(yè)和行政、事業(yè)單位試行委派會計主管的方式。

篇8

一、不占用編制，不列入財政支出農業(yè)主管部門主導下所建立的農村審計機構是靠國家財政撥款的行政管理型事業(yè)單位，審計人員納入事業(yè)編制。維持農村審計機構的正常運轉需要一筆固定的開支，其中不僅包括審計人員的工資以及各種保障。而且還包括審計工作經費，而這些開支及費用是列入當地財政預算的。目前的情況是，地方政府債務負擔沉重，僅維持政府日常的運轉都存在困難。如果將注冊會計師引入農村財務審計監(jiān)督領域。在需要對農村財務進行審計時聘請會計師事務所進行審計，政府和主管部門只需支付審計工作經費，省去了維持農村審計機構的費用。這對財政困難的地方政府來說無疑是有益的，而且也適應了地方政府機構改革的要求。

二、具有專業(yè)的知識技能，素質比較高農業(yè)主管部門主導的農村審計，審計人員構成比較復雜，且缺乏系統(tǒng)的專業(yè)學習和培訓，知識儲備和技能水平較低，面對農村審計的復雜困難局面很難進行有效的審計監(jiān)督。注冊會計師作為專業(yè)的審計人員具備系統(tǒng)的專業(yè)知識、豐富的審計經驗、較高的技能水平，能利用專業(yè)優(yōu)勢配備專業(yè)的審計人員制定出切實可行的審計方案，采用規(guī)范的審計程序，得出規(guī)范的審計結論。提出具有較強針對性的審計意見，真正發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

三、面對在審計中出現的取證難等問題。注冊會計師能利用他們豐富的審計經驗采取針對性的審計方法保證審計工作的順利進行。針對農村財務管理中出現的財務制度不規(guī)范的問題，通過審計取證完成審計后，注冊會計師能利用專業(yè)的財務會計知識來指導村組建立規(guī)范的財務管理制度和內控制度，使建立起來的財務制度能真正起到規(guī)范農村財務、監(jiān)督農村財務管理的作用，真正發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。

四、審計地位更加獨立，更加客觀公正可信會計師事務所作為上級政府聘請的審計機構，在對農村財務進行審計時，由于注冊會計師不是政府事業(yè)編制，與政府人員特別是基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村組干部沒有直接的利益聯系，進行審計時其審計地位更加獨立。而且作為上級政府聘請的審計機構進行審計，注冊會計師在審計范圍內也被賦予了一定的權力，因此在進行審計的過程中，向各個橫向部門進行溝通取證的阻力和障礙比較小，減少了和相關部門的利益牽扯，審計工作能更加順利地進行，審計結論也會更加客觀和公正。特別是在進行離任審計和涉及經濟案件的審計工作時，會計師事務所的中介機構身份能最大程度地保證審計工作的客觀公正。注冊會計師獨立的審計地位，客觀公正的審計工作保證了審計結論的可信性.使審計結果更加具有權威性。更能適應稅費改革后的審計工作農村稅費改革后，作為農村集體經濟組織的主要經濟來源的鄉(xiāng)統(tǒng)籌、村提留取消。但是農村審計的主要對象是農村集體資產的經營管理以及農村經濟組織的收支狀況。村提留款只是小部分集體資產，集體資產還包括各種自然資源和固定資產。上級財政給付村級的轉移支付款的所有權和使用權并沒有改變，仍然屬于農村集體經濟組織，對其使用情況的監(jiān)督依然是農村審計的重要內容。

篇9

關鍵詞農村財務;審計;財務監(jiān)督

加強村級集體經濟組織審計監(jiān)督,是全面貫徹落實黨在新時期農村各項經濟政策,穩(wěn)定和完善農村基本經濟制度,推進社會主義新農村建設的一項重要工作。隨著農村經濟的發(fā)展,加強農村財務審計,對進一步實現農村財務管理具有重要意義。

1加強農村財務審計工作的重要意義

(1)有利于農村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現象發(fā)生。集體的財產屬于集體成員共有,任何個人不得侵占、挪用。但是,目前農村一部分人尤其是有些村干部,利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費現象時有發(fā)生,嚴重削弱了集體經濟力量。如果任其發(fā)展,必然會影響農村經濟發(fā)展和農村社會穩(wěn)定。通過加強農村財務審計,能及時發(fā)現并糾正農村基層財務管理中存在的問題,促進農村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實農村政策和財務管理規(guī)定。

(2)有利于增強農村集體經濟民主管理和民主監(jiān)督程度,密切黨群干群關系,保護和激發(fā)廣大農民對發(fā)展集體經濟的積極性。目前,仍有一些村的財務公開不及時,或是公開的內容和帳目反映的內容不一致。因此,有必要開展農村財務管理離任審計工作,對村財務一屆來的情況實施審核、檢查,并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關系,促進農村社會穩(wěn)定。

(3)有利于端正村干部的經營思想和經營行為,促進農村經濟健康發(fā)展,保護農村集體經濟組織和農民的合法權益。目前,大部分農村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”,對財務處理隨意,沒有認真地執(zhí)行農村財務管理相關制度。通過農村財務審計,幫助農村財會人員提高業(yè)務素質,促使其按照《農村財務新會計制度》要求,完善審批程序、監(jiān)督程序、報賬程序、公開程序,確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理,促進農村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳,保證會計資料的全面性、真實性和規(guī)范性[1,2]。

2農村財務審計工作的范圍和內容

(1)按照規(guī)范化、法制化、經常化的目標,逐步加大審計力度,提高審計覆蓋面。隨著農村審計工作的不斷深化,其審計范圍由原來的農民負擔(一事一議)專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業(yè)務重點審、農民負擔(一事一議)定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調整離職審。

(2)農村財務審計的內容共分為6個方面:一審財務收支帳目。查收入是否入賬,是否開具統(tǒng)一收據,查是否漏收、少收,開票人是誰,支付是否合理;查憑據的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經手人;查大額開支是否經集體研究。二審貨幣資金。查現金、存款情況。三審財產物資,查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結算和兌現情況;查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目,還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行,是否有亂收費、亂集資行為,項目款是否?？顚Ｓ?。六審財務管理制度與村務財務公開執(zhí)行情況。查有關財務管理制度是否健全,包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務公開方面,查公開資料是否齊全,公開時間是否及時,干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上,力求做到查清、查深、查透,嚴格按照有關法律、規(guī)章進行審計和檢查。

3農村財務審計工作的程序和方法

(1)審計程序。分為3個階段:一是準備階段。被審計的村,在接到審計通知書后,要組織好村里的相關財務人員,迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計,重點審查財務收支帳目和經濟活動及其他有關事項,實行內查外核。三是終結階段。由審計人員對被審計村的財務帳目情況撰寫審計報告,并由農村財務審計組作出審計處理結論或決定。

(2)審計方法。著重抓住3個重點,把牢4個環(huán)節(jié)。“三個重點”:一是財務收支帳目,采用審查書面資料的方法,進行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產,采用直接盤點現金、存款和實物的方法;三是債權債務,包括承包合同結算兌現,采用核對、復核、查詢的方法。“四個環(huán)節(jié)”:一是把牢各項收入帳的清查,是否有漏收;二是把牢各項費用,尤其是招待費開支的票據,是否有虛假;三是把牢貨幣資金盤點核對,銀行帳戶、庫存現金是否帳實相符,審計一開始,就立即盤點現金,是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題;四是把牢債權債務帳戶核對,是否與帳戶相一致[3]。

4開展農村財務審計工作的幾點建議

(1)農村主要負責同志要高度重視財務審計工作,做到親自參與審計工作。

(2)審計人員在審計過程中,進行調查取證和筆錄時應有2名以上審計人員在場,所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見證。

(3)堅持審計原則,抓好兌現處理。審計人員依法行使審計監(jiān)督權,作出的審計意見,被審計單位和有關人員應當執(zhí)行;涉及有關單位的,有關單位應當協(xié)助執(zhí)行[4]。審計結論書送達之后,被審計村應做好兌現處理,爭取做到審計質量好、兌現效果好、群眾反映好。

5參考文獻

[1] 馬青,陳剛,張文婕.淺議村級財務審計監(jiān)督的問題及對策[j].農村財務會計,2009(8):51-53.

[2] 車德彬.強化農村財務審計工作促進農業(yè)經濟發(fā)展[j].黑龍江對外經貿,2009(6):139-140.

篇10

一、現行財務審計的缺陷

我們目前開展的審計項目，大多是財務審計。財務審計是國家審計的基礎,但隨著現代審計的發(fā)展，財務審計的缺陷很多，已不適應當前經濟形勢的發(fā)展需求。但是，現行財務審計的基礎及地位在基層審計人員心中的地位還是非常牢固的，審計法的基礎就是財務審計，現行審計也是從財務審計開始的?！秾徲嫹ā返诙l規(guī)定：審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督。審計署《發(fā)展規(guī)劃》要求堅持以真實性、合法性審計為基礎，加大查處重大違法違規(guī)和經濟犯罪問題的力度，促進反腐倡廉建設，強化對權力的監(jiān)督和制約。這些規(guī)定和規(guī)劃，都說明了財務審計是審計的基礎和核心。

從審計實踐看，財務審計也存在諸多缺陷：

一是財務審計偏重于資金審計，未能實現全面審計；

二是財務審計只注重真實性和合法性審計，缺少效益性審計；

三是財務審計只注重財務的微觀性，不重視管理決策的宏觀性；

四是財務審計只注重審閱、核對、盤存、調整等一般的技術方法，缺少規(guī)劃、策劃、系統(tǒng)、控制、信息、統(tǒng)計、調查等專門方法；

五是財務審計只注重事后監(jiān)督，缺少事前和事中的監(jiān)督；

六是財務審計大多停留在查錯糾弊上，沒有從深層次上去揭示經濟運行體制和機制中存在的問題，而是查處問題多，分析評價少。

二、開展績效審計的必然

績效審計最早還是從企業(yè)審計開始的。因為隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)所有者為了保護自己的利益，需要審計組織對企業(yè)經營者的作弊行為或者經營不善的情況進行監(jiān)督；隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，為了防止企業(yè)經濟效益的降低，經營者也需要審計的監(jiān)督管理，而且監(jiān)督的范圍需要從查錯防弊擴大到經營管理領域，以捍衛(wèi)企業(yè)的利益，這樣就產生了績效審計。從企業(yè)審計看國家審計，國家審計機關從監(jiān)督預算的合規(guī)性到監(jiān)督經濟運行、行政決策的效益性；從監(jiān)督財務收支轉向監(jiān)督經濟業(yè)務運作，績效審計應運而生，而且會不斷發(fā)展壯大。

績效審計彌補了財務審計的許多不足。傳統(tǒng)的財務審計只能對有關財務信息的真實性和公允性發(fā)表意見，而績效審計彌補了財務審計的這一缺陷。審計機關通過開展績效審計，對有關經濟資源使用和管理的有效性進行客觀獨立的審查評價，向經濟資源的所有者提供有關經濟資源使用和管理有效性方面的信息，審查其不合法、不經濟、缺乏有效性的行為，起到了檢查、制約和督促經濟資源使用和管理的作用。

開展績效審計，是強化審計“免疫系統(tǒng)”功能作用、深化行政體制改革、促進政府職能轉變、改善政府服務質量、提升政府管理績效的重要舉措。

1、績效審計是對政府經濟運行情況進行績效審計，懲處浪費、貪污問題，有利于對經濟運行情況的經濟性、效率性、效果性進行有效的監(jiān)督。

2、績效審計要求把所有的財政資金都用到刀刃上，發(fā)揮資金的最大效益，確保國家職能正常運轉，確保國家職能的正常發(fā)揮。

3、績效審計貫穿在經濟的各個領域，在財政審計、金融審計、企業(yè)審計、經濟責任審計、資源環(huán)境審計、涉外審計等各個領域，都以績效審計為核心。通過績效審計，監(jiān)督政府經濟職能的運行，促進經濟安全和效益。

4、績效審計是市場經濟由于自身的局限性，難免會產生失誤，造成損失浪費，經濟效益低下，需要對國家的經濟活動進行監(jiān)督?？冃徲嫳O(jiān)督，重點是對經濟領域的運行情況進行監(jiān)督，發(fā)揮政府的宏觀調控作用，促進市場經濟有序發(fā)展。

5、績效審計是通過對國有企業(yè)的績效審計，幫助企業(yè)提高素質，增強活力，使企業(yè)有較強的自我改造能力、有較強的新產品開發(fā)能力、有較強的競爭力。

三、績效審計的發(fā)展

新《審計準則》強調的效益性是指經濟效益、社會效益和環(huán)境效益的綜合效益。審計署《發(fā)展規(guī)劃》也強調以科學發(fā)展觀為靈魂和指南，強調在注重真實性、合法性審計的同時，“全面推進績效審計，促進轉變經濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制。到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計?！?/p>

新《審計準則》和審計署《發(fā)展規(guī)劃》明確了今后的審計方向。要搞好審計，必須從財務審計向績效審計進軍，并且要注重財務審計和績效審計兩手抓，并且統(tǒng)籌兼顧，這才是審計事業(yè)發(fā)展的根本出路，財務審計是一切審計的基礎，是審計最基本的東西，如果基礎動搖，審計就失去生命力。所以，財務審計必須首先抓住不放，而且要發(fā)揚光大，才能基礎牢固，根深葉茂。

但是，僅抓住財務收支一手是還不夠的。僅抓一手，基礎是牢固了，但發(fā)展的方向不明確，發(fā)展的動力不足，審計的前景不看好，會阻礙審計的進步。審計機關的存在，是為了對政府財政行為和國家的經濟活動進行國家層面的監(jiān)督，監(jiān)督的核心問題是政府財政行為和國家經濟活動的績效如何？所以，審計的前進方向是對政府財政行為和國家經濟運行的績效審計。

就目前而言，審計的發(fā)展方向，是朝著績效審計方向的，而且績效審計是最主要的最有前途的前進方向，今后審計的重點應放在問責問效的績效審計上，這才是正道。

一從審計目的看，財務審計的目的主要是查錯防弊，保證被審計單位的會計資料和財務活動的真實性、合規(guī)性；而績效審計的目的是客觀評價被審計單位的經濟效益狀況，確定其經濟活動是否合理、經濟和有效，明確經濟責任，提出提高經濟效益的建議，以促進被審計單位經濟效益的進一步提高。

二從審計對象看，財務審計一般只對財務資料的真實性、合法性進行審計，其審計對象限于財務活動及其賬目、報表和憑證等資料。而績效審計的對象是被審計單位整個經濟活動的效益性，審計對象要比財務審計廣泛。

三從審計標準看，財務審計的標準有比較規(guī)范的法規(guī)制度，標準相對明確，易于執(zhí)行；而績效審計的標準則相對空缺些，復雜些，而且具有一定的模糊性。也正是這種模糊性，給績效審計帶來了無限的空間，需要績效審計不斷地開拓前進，把復雜變成簡單、把模糊變成清晰。

四從審計方法看，財務審計的方法主要是對會計資料及實物進行檢查、審閱、核對、盤存、調整等技術方法；而績效審計不僅包括財務審計的方法，還有大量的分析、論證和評價的專門辦法和理論。