導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程審計合理化建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計；成果；簽證；經(jīng)驗

一、黃泥頭拆遷安置房二期工程概況

黃泥頭拆遷安置房二期工程一標(biāo)：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段總建筑面積為80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房組成，10棟高層住宅建筑和2號地下車庫等組成。工程中標(biāo)價約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期二標(biāo)：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段建筑面積約為72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4棟高層住宅建筑和1號地下車庫等組成。工程合同價約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期三標(biāo)：黃泥頭拆遷安置房二期工程睦鄰中心工程（通江大廈）位于無錫市廣益黃泥頭通江大道立交橋東南側(cè)。本工程占地面積為41760平方米，地下一層，地上二十六層。結(jié)構(gòu)類型為主樓框剪結(jié)構(gòu)、裙房框架結(jié)構(gòu)。工程中標(biāo)價為6500萬元。

二、工程項目全過程跟蹤審計工作取得的成果

1．在跟蹤審計的前期時，明確施工階段跟蹤審計內(nèi)容：審核工程進(jìn)度款撥付、隱蔽工程驗收、月進(jìn)度報表、設(shè)計變更（簽證）、工程價款結(jié)算、及時向?qū)徲嫿M提供審核結(jié)果；依據(jù)審核結(jié)果提出調(diào)整意見，出具月進(jìn)度審核報告。

2．為確保跟蹤審計落實到位，我單位專門配備了相關(guān)設(shè)備和軟件。跟蹤審計部再三強調(diào)跟蹤審計人員要提高跟蹤審計的意識，珍惜這次合作的機會，以建設(shè)工程項目為中心，樹立工程質(zhì)量是工程生命線理念，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格控制工程造價，真正做到工程不停，戰(zhàn)斗不止，無論酷暑，還是寒冬，施工現(xiàn)場都有跟蹤審計人員的身影。我們竭盡自身的知識和技能，來配合甲方加強工程項目造價控制。跟蹤審計構(gòu)筑起建設(shè)工程項目監(jiān)理、地標(biāo)項目管理部和審計局以及建設(shè)單位立體式交叉管理控制的新模式。

3．黃泥頭拆遷安置房二期工程項目的全過程跟蹤審計，經(jīng)過不間斷的跟蹤審計，我單位到目前為止共發(fā)生了工程跟蹤審計方案1份，工程月報8份，跟蹤審計日志記錄600余頁，照片700余張，簽證121份，退回?zé)o效簽證15份，累計核減金額約126.41萬元。

4．在跟蹤審計的過程中，我們遇見的問題及提出的合理化建議主要有如下幾條：

問題一：項目開工初期，簽證不及時，簽證資料不齊全。

合理化建議：在工程例會上，我跟蹤審計人員明確提出：

1．相關(guān)簽證資料按照我方提供的黃泥頭拆遷安置房二期工程變更（簽證）單要求統(tǒng)一辦理；

2．簽證的流程要根據(jù)簽證流程圖，逐步實施，不得拖沓。

3．業(yè)主、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點，施工單位表態(tài)會主動按要求辦理相關(guān)簽證。

問題二：項目過程中，因本工程實行“代建制”，按照合同約定，建設(shè)單位要等主體工程封頂，才支付部分工程款，所以施工單位上報驗工月報的積極性不高，在開工初期甚至沒有驗工月報。

合理化建議：在工程例會上，我跟蹤審計人員明確提出：驗工月報不僅是施工單位的請款依據(jù)，同時也是業(yè)主明確工程進(jìn)度及工程用款的依據(jù)，所以不管是否申請月進(jìn)度款，施工單位都應(yīng)該向監(jiān)理單位和審計單位提交驗工月報，然后上交業(yè)主。

結(jié)論：業(yè)主代表、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點，施工單位目前已能在跟蹤審計人員的督促下，每月提供驗工月報。

問題三：因本工程有三個地下室，所以土方工程工程量比較大，定額造價相對比市場價高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員在土方工程開始之初，就及時對土方運距進(jìn)行主動跟蹤，未雨綢繆，為土方費用的的確定提供重要依據(jù)。

結(jié)論：目前，黃泥頭拆遷安置房的土方外運工程單價是25元/方，比定額造價降低45.3%，同比無錫地區(qū)其它兄弟建設(shè)單位的土方外運價36元/方，要降低30.56%。

問題四：因本工程有三個地下室，所以樁基工程中，泥漿外運工程工程量比較大，定額造價相對比市場價高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員在泥漿外運工程開始之初，就及時跟甲方提出采用房地產(chǎn)開放商統(tǒng)一樁基報價的模式，將樁基（含所有樁基工序）按790元/米包死。

結(jié)論：建設(shè)單位同意我方意見，與代建單位協(xié)商。

問題五：施工過程中，商品砼供應(yīng)不及時，致使工期延誤；并且出現(xiàn)商品砼坍落度不符合要求的情況。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出商品砼供應(yīng)時，應(yīng)有商品砼公司技術(shù)人員旁站，與施工、監(jiān)理、審計一起做實驗，鑒定其是否合格，是否可以按合格產(chǎn)品的價格結(jié)算。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實施。

問題六：在門窗的詢價過程中，出現(xiàn)了多家供應(yīng)商，門窗質(zhì)量、價格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出取長補短，采用材料廠家與加工廠家合作的方式，從而以最低的價格，獲得最優(yōu)的產(chǎn)品。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實施。

問題七：進(jìn)戶門由出現(xiàn)多個供應(yīng)商，質(zhì)量、價格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出通過內(nèi)部招標(biāo)的形式，選擇供應(yīng)商。

結(jié)論：甲方同意我方意見，并實施。

問題八：外墻涂料的選擇。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員積極組織比價，并多次與崇安區(qū)建設(shè)管理中心李局等一起去廠家進(jìn)行實地考察。

結(jié)論：在多次比價之后，選擇了性價比最高的涂料。

問題主要內(nèi)容涵蓋簽證辦理、月報提交、土方外運、 泥漿外運、商品砼、門窗、涂料等，均得到甲方、監(jiān)理、施工單位的一致認(rèn)可，并實施取得良好的社會和經(jīng)濟(jì)效益。

三、工程全過程跟蹤審計工作的經(jīng)驗

根據(jù)我們在跟蹤審計工作中的經(jīng)驗與教訓(xùn)，結(jié)合本項目跟蹤審計工作中突出存在的問題，為了更好地發(fā)揮跟蹤審計的作用，我們在接下來的跟蹤審計工作中，必須做好以下幾點：

1．與甲方和審計局多溝通，對跟蹤審計工作的實施和開展要統(tǒng)一思想，這是做好跟蹤審計工作的前提。遇到問題時，要及時與甲方、審計局溝通，達(dá)成一致意見，統(tǒng)一思想，使甲方和審計局能夠主動配合和支持跟蹤審計工作，使得跟蹤審計人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計的作用能得到充分發(fā)揮。

篇2

為深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，貫徹落實龍煤礦業(yè)控股集團(tuán)黨委、龍煤礦業(yè)控股集團(tuán)開展“增收節(jié)支”活動精神，積極應(yīng)對國際金融危機對煤炭行業(yè)的沖擊和挑戰(zhàn)，苦練內(nèi)功、精細(xì)管理、挖潛降耗，發(fā)動廣大職工群眾積極投身“雙增雙節(jié)”活動中去。為此，集團(tuán)公司工會、團(tuán)委決定：從5月中旬起，在全公司工團(tuán)系統(tǒng)實施“聚寶工程”，并以礦（廠）為單位開展競賽評比活動。實施方案如下：

一、指導(dǎo)思想

按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，堅持“厲行節(jié)約、反對浪費、勤儉辦企”原則，緊緊圍繞龍煤礦業(yè)控股集團(tuán)工作會議確定的工作重心和集團(tuán)公司“兩會”確定的工作目標(biāo)，充分發(fā)揮工會系統(tǒng)聯(lián)系群眾、發(fā)動群眾、引導(dǎo)群眾的優(yōu)勢，以“增收節(jié)支”為目標(biāo)，引導(dǎo)廣大職工進(jìn)一步增強“主人翁”意識，牢固樹立“省下的就是賺來的”思想，“變閑為寶、變廢為寶、變招為寶”，從我做起、從崗位做起、從小處做起，實現(xiàn)“聚沙成塔，集腋成裘”，不斷提升企業(yè)精細(xì)化管網(wǎng)理水平，為推動集團(tuán)公司又好又快發(fā)展而努力奮斗。

二、范圍及層次

1、集團(tuán)公司所屬礦（廠）級工團(tuán)。

2、區(qū)隊（車間）工團(tuán)。

3、班組工團(tuán)小組。

4、全體職工。

三、“聚寶工程”內(nèi)涵及操作辦法

“聚寶工程”主要涵蓋四項競賽活動，即“三點”、“五小”、“一箱”、“一掃”?！叭c”即“金點子、銀點子、好點子”合理化建議征集競賽；“五小”即“小發(fā)明、小改造、小設(shè)計、小工藝、小竅門”競賽；“一箱”即“節(jié)約箱”推廣競賽；“一掃”即掃浮煤活動競賽。

1、“金點子、銀點子、好點子”合理化建議征集競賽。本競賽主要針對經(jīng)營、管理、工藝和生產(chǎn)過程中的跑冒滴漏征集改進(jìn)方法。自“聚寶工程”啟動之日起，每月由班組工團(tuán)小組向區(qū)隊（車間）工團(tuán)整理上報本單位職工提出的“好點子”合理化建議；礦（廠）級工會、團(tuán)委分類梳理出具有集團(tuán)公司推廣價值的“銀點子”上報集團(tuán)公司工會、團(tuán)委；集團(tuán)公司工會、團(tuán)委分類梳理出具有全龍煤推廣價值的“金點子”上報龍煤集團(tuán)工會、團(tuán)委；龍煤工會再分類梳理并上報龍煤黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，同時在《龍煤?？泛汀毒蹖毠こ毯唸蟆飞稀！敖瘘c子”合理化建議人必須清晰明確；各級檔案存檔備查。

2、“小發(fā)明、小改造、小設(shè)計、小工藝、小竅門”競賽。本競賽主要著眼于技術(shù)與工藝環(huán)節(jié)的改進(jìn)，以此降低生產(chǎn)成本。本競賽梳理方法與上報程序同上。每月報表需要各級行政主要領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后方可上報；各級檔案存檔備查。

3、“節(jié)約箱”推廣競賽。本競賽主要針對廢舊零件器材回收利用。從“聚寶工程”啟動之日起，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)開展“千、百、萬”活動，逐級制定“增收節(jié)支”目標(biāo)。各級工團(tuán)組織要迅速推廣普及“節(jié)約箱”。要以班組為基本單位，設(shè)立“節(jié)約箱”。將能夠回收利用的廢舊零件、器材、碎材集中起來，由采區(qū)（車間）工會統(tǒng)一收集后，放入“節(jié)約點”，每月由礦（廠）工團(tuán)統(tǒng)一收集后，計算廢舊用品價值并經(jīng)礦（廠）長簽字確認(rèn)后上報集團(tuán)公司公司工會，放入本單位“節(jié)約庫”。集團(tuán)公司工團(tuán)統(tǒng)計各礦廠廢舊用品總值并經(jīng)公司主要領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，上報龍煤工會。龍煤工會匯總后，上報龍煤黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，同時在《龍煤專刊》和《聚寶工程簡報》上。

各礦（廠）工會、團(tuán)委要在各礦（廠）設(shè)立“節(jié)約庫”，每月監(jiān)督礦（廠）工會將可回收利用部分與供應(yīng)、設(shè)備部門估值確認(rèn)后回收利用。廢品外賣部分由集團(tuán)公司工會、團(tuán)委統(tǒng)一設(shè)立專門帳戶，作為“增收節(jié)支基金”。估值確認(rèn)要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，存檔備查。

4、“掃浮煤”活動競賽。本競賽主要目的是反浪費促節(jié)約，增強一線干部職工的成本意識。一要算好一筆賬。例如：各級工會尤其是各礦（廠）、采區(qū)工團(tuán)要向全體采煤職工算一筆賬：在固定開拓成本已經(jīng)支付的情況下，集團(tuán)公司30多個采煤工作面，每個工作面每天掃浮煤20鍬（50公斤），每天就增加煤炭15噸，每年將近5千多噸，約合200多萬元。二要做好一件事。各級工團(tuán)要指定群監(jiān)員、青崗員跟班對工作面進(jìn)行檢查驗收，并定期上報掃浮煤成果。在各級工團(tuán)日常安全檢查時，要將工作面浮煤落地煤清理工作做為重點內(nèi)容進(jìn)行檢查。

報表要有各單位行政主要領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，要由區(qū)（科）工團(tuán)到礦（廠）工會、團(tuán)委再到礦區(qū)工會、集團(tuán)公司團(tuán)委。逐級匯總上報至龍煤工會。

四、經(jīng)費來源

“聚寶工程”競賽活動由群團(tuán)系統(tǒng)牽頭并將長期開展。礦區(qū)工會所需表彰獎勵資金，由礦區(qū)工會請示集團(tuán)公司黨委后從行政列支。各基層單位工會開展競賽所需的資金及表彰獎勵款由本級工會經(jīng)費列支。

五、組織機構(gòu)

成立“聚寶工程”競賽活動領(lǐng)導(dǎo)小組。

組長：王泉榮王忠文

副組長：楊京全白小平黃元明呂新華孫丕云

成員：孫忠輝趙慶斌唐鐵峰王貴軍張爾輝

辦公室設(shè)在礦區(qū)工會。

主任：周張爾輝

副主任：陳慶鎖胡靜石樊守華

成員：礦工會生產(chǎn)保護(hù)部、女工部、財務(wù)部、集團(tuán)團(tuán)委青工部人員構(gòu)成。

六、幾點要求

1、各單位要充分認(rèn)識開展“聚寶工程”競賽的重大意義，要緊密結(jié)合本單位實際，迅速制定指導(dǎo)性、針對性、可行性強的實施方案，成立強有力的組織機構(gòu)，要指定專人（副主席）牽頭開展工作，要迅速召開各個層面的動員會，把活動的意義、目的、操作辦法及時傳達(dá)到廣大職工中。

2、要緊密聯(lián)系當(dāng)前集團(tuán)公司黨委正在進(jìn)行的學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，結(jié)合完善制度、創(chuàng)新機制和精細(xì)化管理開展競賽。“聚寶工程”從小處著眼，關(guān)注如何堵塞企業(yè)經(jīng)營管理的“跑冒滴漏”和技改創(chuàng)新，從實質(zhì)上說，也是關(guān)注企業(yè)精細(xì)化管理過程中相關(guān)制度的漏洞，各單位要把實施“聚寶工程”作為今后經(jīng)營管理體制創(chuàng)新的一項重要基礎(chǔ)工作，通過實施“聚寶工程”，多思考制度、機制上存在的問題，力爭在本單位健全制度、創(chuàng)新機制上取得新突破。超級秘書網(wǎng)

3、要堅持常抓不懈?！熬蹖毠こ獭睂⒆鳛榈V區(qū)工會、團(tuán)委系統(tǒng)的常項工作，堅持不懈地開展下去。各礦（廠）工會、團(tuán)委要做到三個確保：一是要確保每月10日前

將綜合情況上報礦區(qū)工會、集團(tuán)公司團(tuán)委，礦區(qū)工會、集團(tuán)公司團(tuán)委確保每月15日前報至龍煤工會。二是確保報表數(shù)字真實準(zhǔn)確；三是要確保鞏固成果不流失。

4、要讓職工了解參與“聚寶工程”競賽的基本方法。要教育職工經(jīng)常問問自己：所在單位還有哪些減少浪費、勤儉節(jié)約的潛力？還有沒有增收、創(chuàng)效的方法和途徑？自己是怎樣做的？提沒提出過可供推廣的節(jié)約方法、工作方法和技改方法？有沒有小發(fā)明、小創(chuàng)造、好主意？切實把小文章做大、做好、做實。

5、要加強對活動過程的監(jiān)督檢查。每個月，礦區(qū)工會、集團(tuán)公司團(tuán)委將對各礦（廠）工會、團(tuán)委進(jìn)行一次“聚寶工程”開展情況檢查；每兩個月召開一次現(xiàn)場推進(jìn)會；每季度對先進(jìn)集體和個人進(jìn)行一次表彰獎勵；同時將聯(lián)合集團(tuán)公司紀(jì)檢、審計等部門不定期開展監(jiān)督檢查和礦廠（級）的聯(lián)評、互檢活動，以確保工作效果的真實性。

篇3

（一）審計工作被輕視，職能作用不能發(fā)揮高校高層領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為高校是以教學(xué)為主，在職能管理上，只要有財務(wù)管理機構(gòu)就足夠了，對內(nèi)部審計機構(gòu)的管理職能、服務(wù)職能和效益職能等認(rèn)識膚淺。即使內(nèi)部審計部門提出合理化建議，也不會引起重視，把內(nèi)部審計只看作是一種監(jiān)督，認(rèn)為內(nèi)部審計的審計結(jié)果既不能像招生、就業(yè)或教學(xué)那樣用指標(biāo)數(shù)字來量化，也不能用業(yè)績效果來衡量，使高校內(nèi)部審計機構(gòu)被誤看成可有可無，審計人員也有心無力，從而使內(nèi)部審計職能在維護(hù)學(xué)校內(nèi)部規(guī)范管理和內(nèi)部控制方面不能發(fā)揮其有效作用，對學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)做出的決策無法做出有效合理的評價。

（二）內(nèi)部審計地位及層次不高，權(quán)威性不強目前，許多高校最令人擔(dān)憂的現(xiàn)狀不但是內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置不合理，而且內(nèi)部審計定位也很低下，在機構(gòu)設(shè)置實質(zhì)上屬附屬地位，獨立性差。高校管理層對內(nèi)審工作不重視，高校內(nèi)部審計受管理層限制，沒有處罰處置權(quán)，權(quán)威性不高。審計的內(nèi)容和范圍也受到學(xué)校管理層的制約和控制，不能從工作實際出發(fā)來決定審計內(nèi)容和審計范圍，審計內(nèi)容和范圍受到限制。而且多數(shù)高校內(nèi)部審計機構(gòu)不是法人負(fù)責(zé)，這在很大程度上削弱了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計發(fā)揮審計監(jiān)督的作用有很大的局限性。保持審計獨立性是內(nèi)部審計人員審計職能發(fā)揮的前提條件。

（三）專業(yè)性審計人才嚴(yán)重短缺，影響內(nèi)審工作開展高校從事內(nèi)部審計工作人員較少，一個審計部門只有2~3個人，且審計人員不具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。專業(yè)性比較強的審計人員大多跳槽到會計師事務(wù)所和社會中介審計機構(gòu)。審計人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當(dāng)前內(nèi)部審計人才短缺的有效辦法之一。

（四）內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享內(nèi)部審計理論來源于內(nèi)部審計實踐并為內(nèi)部審計實踐服務(wù)。但是，目前審計理論與審計實踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計即使在實踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計工作發(fā)揮更大作用的可能。

（五）內(nèi)部審計方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現(xiàn)代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進(jìn)的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標(biāo)審計、科研經(jīng)費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。

二、解決高校內(nèi)部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及人員配備1．高校內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強內(nèi)部審計，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。機構(gòu)設(shè)置上，紀(jì)委、監(jiān)察、審計不能合署辦公，而應(yīng)遵循內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務(wù)相互分離。應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職責(zé)。對內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人及成員的任免應(yīng)當(dāng)慎重。應(yīng)當(dāng)采用述績、答辯等方式競爭上崗。應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人及人員配備必須具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。2．隨著高等學(xué)校多渠道辦學(xué)模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應(yīng)當(dāng)明確界定內(nèi)部審計機構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計機構(gòu)各自承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限。高校應(yīng)當(dāng)借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會下設(shè)審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負(fù)責(zé)，高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業(yè)務(wù)上可直接對高校法人負(fù)責(zé)。審計委員會應(yīng)審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實施，其主要職責(zé)包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計部門的職責(zé)主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計劃、計劃的審批、審計的內(nèi)容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內(nèi)部審計部門從業(yè)務(wù)、行政上分別隸屬于不同的主體，應(yīng)分清內(nèi)部審計部門的職責(zé)和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

篇4

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院管理 內(nèi)部審計 審計模式

《審計法》第二十九條指出：“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。”根據(jù)這一規(guī)定開展起來的內(nèi)部審計工作近年來得到了社會各界的認(rèn)可和關(guān)注。醫(yī)院作為一個“窗口”行業(yè)，隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深入，不斷探索自身的發(fā)展和追求社會公益的最大化，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。

1從獨立走向融入，從“發(fā)現(xiàn)型”向“預(yù)防型”轉(zhuǎn)變

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第二條指出：內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為。這一權(quán)威界定確立了內(nèi)部審計的超脫地位，即內(nèi)部審計的獨立性。但多年來，受相關(guān)制度的約束以及對相關(guān)工作的認(rèn)識不足，將內(nèi)部審計工作作為外部審計監(jiān)督在醫(yī)院的內(nèi)部延伸，在醫(yī)院內(nèi)部管理中處于邊緣化，沒有真正融入到醫(yī)院日常管理中，只是扮演一個單純的監(jiān)督者角色。這種權(quán)威定位和實際角色的差異反映了內(nèi)部審計的尷尬。

獨立性是內(nèi)部審計發(fā)揮其監(jiān)督、評價、咨詢等綜合監(jiān)督管理職能的保證。但這獨立性不是將內(nèi)部審計獨立于醫(yī)院管理之外，內(nèi)部審計歸根到底是醫(yī)院的一個部門，是在本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，是醫(yī)院內(nèi)部相對獨立的一種評價活動。因此，內(nèi)部審計雖然不直接參與經(jīng)濟(jì)管理，但應(yīng)主動融入醫(yī)院的管理中。在獨立行使監(jiān)督職能的同時，更應(yīng)該從發(fā)現(xiàn)的問題中分析找出原因，提出改進(jìn)意見，加強內(nèi)部控制，從“發(fā)現(xiàn)型”審計轉(zhuǎn)變?yōu)椤邦A(yù)防型”審計，促進(jìn)醫(yī)院管理的合法化、科學(xué)化，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的不斷提高，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢和醫(yī)院經(jīng)營管理工作的要求。

2轉(zhuǎn)變角色，從監(jiān)督者轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)者

隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深化，傳統(tǒng)內(nèi)部審計的單一財務(wù)收支審計模式已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的需要，作為醫(yī)院內(nèi)部自我約束機制的重要組成部分，審計不再只是具有監(jiān)督職能的作用，而是應(yīng)該堅持服務(wù)第一的標(biāo)準(zhǔn)，同醫(yī)院的經(jīng)營管理和效益結(jié)合起來，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。因此，要堅持內(nèi)部審計的內(nèi)向性，從服務(wù)醫(yī)院內(nèi)部管理的角度出發(fā)，以促進(jìn)醫(yī)院最大限度地增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)療質(zhì)量，促進(jìn)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏。積極開展財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動情況審計，保證資金使用的安全、合法，分析年度資金使用管理情況及存在問題，提出完善財務(wù)管理的合理化建議；開展經(jīng)濟(jì)效益審計，找出經(jīng)濟(jì)活動中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把握降低成本、增加效益的具體環(huán)節(jié)；開展內(nèi)部控制制度審計，評價內(nèi)控制度的健全性和有效性，幫助單位完善和健全內(nèi)部控制制度；開展項目投資審計，促進(jìn)單位加強固定資產(chǎn)投資管理，節(jié)約投資成本；開展專項審計及審計調(diào)查，提出合理化建議等。從而使內(nèi)部審計真正實現(xiàn)從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮其監(jiān)督、評價及咨詢服務(wù)職能。

3從靜態(tài)審核向動態(tài)跟蹤，從事后審計向全程控制的轉(zhuǎn)變

前國家審計署審計長李金華曾說過，內(nèi)部審計工作的主要作用是促進(jìn)企業(yè)和部門提高內(nèi)部管理水平和加強內(nèi)部控制建設(shè)，其目的就是“管理＋效益”。這為內(nèi)部審計做了很好的定位，就是要求內(nèi)部審計不能僅僅停留在傳統(tǒng)的“事后審核，查錯防弊”監(jiān)督層面上，更重要的是要參與到醫(yī)院的管理中去，作為一個控制系統(tǒng)而不僅是一個檢查系統(tǒng)，在事前、事中及全程介入醫(yī)院的內(nèi)部管理，在監(jiān)督的同時，更要促進(jìn)醫(yī)院包括內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益和社會效益在內(nèi)的總體效益的全面提高，促進(jìn)自我制約、自我完善、自我發(fā)展的良性健康機制的建立和完善。在醫(yī)院的職能和服務(wù)日趨多樣，經(jīng)濟(jì)活動日趨繁雜的今天，醫(yī)院內(nèi)部管理和運行不確定因素增多，各種潛在的風(fēng)險增大。內(nèi)部審計從經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性和效益性角度，通過檢查、監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，剖析原因，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)醫(yī)院提高運作效益，當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的參謀和顧問。如積極開展日常醫(yī)療收費虛高和藥物異常使用等現(xiàn)象的監(jiān)督，按照醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的要求，每月都配合財務(wù)部門對門診收費處和住院處的庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，不定期對出納崗位進(jìn)行盤點，監(jiān)督現(xiàn)金內(nèi)控制度的落實情況，并及時發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生醫(yī)患矛盾的苗頭，減少醫(yī)患糾紛；積極參與重大投資項目的確定、相關(guān)合同的審簽，及時提出糾正或加強的辦法和措施，盡力避免投資決策和執(zhí)行過程中出現(xiàn)失誤和偏差。動態(tài)的跟蹤和全程的監(jiān)控將使內(nèi)部審計成為“控制系統(tǒng)”的一員，為單位內(nèi)部經(jīng)營管理及外部經(jīng)濟(jì)行為的公開、公平、公正提供強有力的支持。

篇5

關(guān)鍵詞：水利行業(yè)；內(nèi)部審計；管理

近幾年，作為農(nóng)業(yè)命脈的水利行業(yè)，承擔(dān)的任務(wù)越來越重，水利建設(shè)資金、建設(shè)項目大幅度增加，如何管好用好水利資金，成為水利行業(yè)一項重要工作內(nèi)容。如何保證水利行業(yè)管理制度科學(xué)、規(guī)范、有效并落實到位呢?筆者認(rèn)為，加強內(nèi)部審計(簡稱內(nèi)審)是最重要、最有效的途徑。

一、內(nèi)審的作用

水利內(nèi)審人員熟悉行業(yè)情況，熟悉單位規(guī)章制度，熟悉內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，熟悉經(jīng)濟(jì)活動流程，規(guī)范完善的內(nèi)審工作，不僅可以起到制約防護(hù)作用，保障國有資產(chǎn)的安全完整，提高財政性資金的使用效益，還可以發(fā)揮參謀服務(wù)作用，幫助單位提高管理水平，防范各種風(fēng)險，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、水利行業(yè)內(nèi)審現(xiàn)狀

水利行業(yè)單位類型多、專業(yè)性強，既有公益性的行政事業(yè)單位，又有生產(chǎn)經(jīng)營性的企業(yè)單位，執(zhí)行的財務(wù)制度各異，財務(wù)管理體制、運行方式各不相同，會計核算復(fù)雜，財務(wù)管理困難。水利行業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀表現(xiàn)為：①重心仍局限于財務(wù)收支和合規(guī)性審計，內(nèi)部審計的重要性未能引起足夠的重視；②機構(gòu)設(shè)置獨立性不強，直接影響到內(nèi)部審計地位和作用的發(fā)揮；③審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及力量配備不足，專業(yè)比較單一，后續(xù)教育跟不上，知識結(jié)構(gòu)不合理，在工程識圖、概(預(yù))算審計等方面還是個盲點；④審查方式單一，審計行為不規(guī)范，審計作風(fēng)不扎實，審計報告質(zhì)量欠佳，審計建議可操作性不強；對內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計的發(fā)展?fàn)顩r、前沿技術(shù)等了解甚少，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。因此，全面開展內(nèi)部審計有一定的困難。

三、水利行業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的方向

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。內(nèi)審工作也在不斷變化：一是審計目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性，系統(tǒng)性，偏差性；二是審計重點目標(biāo)越來越引入非財物指標(biāo)，三是審計方式需要合作，如團(tuán)隊合作，專家加盟，部門協(xié)作等。四是審計范圍進(jìn)一步擴(kuò)展，不再局限于財務(wù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)方面的審計，已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是審計手?jǐn)嗖粩鄤?chuàng)新，逐步引入審計軟件，實施計算機審計。六是審計分析報告特別是合理化建議措施更有前瞻性，現(xiàn)實性，實用性和可操作性。根據(jù)內(nèi)審發(fā)展方向，水利內(nèi)審工作應(yīng)充分利用自身優(yōu)勢，及時反饋決策、制度的落實執(zhí)行情況，緊緊圍繞著水利行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，把審計服務(wù)融于審計監(jiān)督之中，促進(jìn)水利行業(yè)的管理水平提高。結(jié)合水利行業(yè)特點，應(yīng)從以下方面發(fā)展水利行業(yè)內(nèi)審工作：

(一)審計理念上，從監(jiān)督向服務(wù)與咨詢轉(zhuǎn)變

實現(xiàn)以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計與以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)部審計目的由保證資產(chǎn)安全為主向資產(chǎn)增值為主轉(zhuǎn)變。

(二)機構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)審部門應(yīng)單獨設(shè)立，特別是與財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)

內(nèi)審機構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)審職能，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。

(三)人員配備和管理上，從五方面入手

一是根據(jù)行業(yè)特點因地制宜地制定和完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，健全激勵約束機制，對內(nèi)部審計人員及其審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行定期評比考核。考評結(jié)果與內(nèi)部審計人員的晉級升職掛鉤。建立責(zé)任追究和賠償制度。對造成重大過失的內(nèi)部審計人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案，根據(jù)過失性質(zhì)和程度決定其去留，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性；二是要嚴(yán)把內(nèi)部審計人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來；三是要抓好內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作，使他們與財務(wù)人員一樣實行持證上崗制度和后續(xù)教育培訓(xùn)制度，加強崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計人員的知識內(nèi)容，增強業(yè)務(wù)技能，切實提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；鼓勵和倡導(dǎo)審計人員參加國際注冊內(nèi)部審計師考試，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，努力提高專業(yè)水平；四是水利單位應(yīng)結(jié)合自身特點制定一套審計工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，包括審計工作效率、審計程序規(guī)范、審計風(fēng)險管理、審計效果和審計職業(yè)道德等。要明確審計人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律。嚴(yán)格職業(yè)操守，加強作風(fēng)建設(shè)，廉潔自律，公正嚴(yán)明，模范執(zhí)行國家財經(jīng)方針政策；五是改善審計人員構(gòu)成，不僅要包括財務(wù)會計人員，還要有工程、概(預(yù))算、法律、計算機、企業(yè)管理等各種專家、復(fù)合型人才；六是建立內(nèi)部審計行業(yè)的自律性管理組織，認(rèn)真實施內(nèi)部審計行業(yè)自律管理，對內(nèi)部審計進(jìn)行職業(yè)管理。職業(yè)管理的主要內(nèi)容應(yīng)包括：制定內(nèi)部審計職業(yè)道德、規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為；交流內(nèi)部審計信息、技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量、培訓(xùn)內(nèi)審人員等。

(四)制度建設(shè)上，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計

建立和完善內(nèi)部審計制度及與之配套的專項審計制度、各項審計規(guī)范等，健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度、控制制度和激勵機制及責(zé)任制度，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，實行審計督導(dǎo)制度、審計日記制度和審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，不斷提高質(zhì)量意識，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，加強審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)和審計檔案管理，努力提高內(nèi)審工作的制度化、規(guī)范化水平。

(五)工作內(nèi)容上，除了傳統(tǒng)的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計外，可以從以下幾個方面開展審計項目

1　內(nèi)部控制審計。主要包括檢查和評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，運行是否有效，并通過科學(xué)的測評方法找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)。提出改進(jìn)建議，堵塞制度漏洞，為完善內(nèi)控制度服務(wù)，防患于未然。應(yīng)從幾方面人手：從職責(zé)劃分、主要產(chǎn)品記錄的接觸、使用等內(nèi)部控制程序著手，從機構(gòu)、崗位設(shè)置到工作程序都要考慮相互制約、相互牽制，防止一人負(fù)責(zé)兩項不相容的工作，限制對重要資產(chǎn)和記錄的接觸。

2　績效審計。在對財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上，審查領(lǐng)導(dǎo)在履行職責(zé)時資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，并進(jìn)行分析、評價和提出改進(jìn)意見。與一般審計指向錢是怎么花的不同，績效審計重點是考量花錢的效果，擴(kuò)展來講就是對經(jīng)營行為全方位的效果評價和分析。

3　決策評價審計。以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、評價決策效益性為主線，加大對重大經(jīng)濟(jì)事項決策過程的審計，追蹤決策執(zhí)行結(jié)果，分析決策過程是否科學(xué)合理，決策結(jié)果是否正確有效，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)執(zhí)政。

4　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和有效性進(jìn)行審計，評價領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用干部提供依據(jù)，逐步健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為。

5　經(jīng)濟(jì)合同審計。對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行過程和終結(jié)進(jìn)行

審計監(jiān)督、評價和咨詢。應(yīng)作為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)合同審計的主要目的和作用是可以完善合同條款，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。強化單位內(nèi)部控制，加強相關(guān)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任，維護(hù)單位合法權(quán)益，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)單位資源，使合同得以正確履行。

針對以上五類審計項目，具體到水利行業(yè)來說：一是對水利專項資金和重點建設(shè)項目為重點開展內(nèi)部審計工作，要以基建工程建設(shè)的各相關(guān)方面，包括建設(shè)規(guī)劃的可行性、年度預(yù)算的安排、資金的籌措和分解、工程建設(shè)招投標(biāo)管理、設(shè)備的采購和供應(yīng)、驗收和結(jié)算、決算等進(jìn)行審計，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理和使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，防止和糾正挪用、侵占水利資金等問題，確保水利資金的規(guī)范化管理和運作。同時按照分級負(fù)責(zé)制原則，屬于哪一級驗收的水利建設(shè)項目，由哪一級負(fù)責(zé)審計，不經(jīng)審計，不得進(jìn)行工程驗收。對水利專項資金的使用與管理的審計，要注意：①是否嚴(yán)格水利資金的管理，防止擠占挪用，保證資金能夠如數(shù)到達(dá)使用單位或工程中，嚴(yán)厲查處虛報冒領(lǐng)、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②水利資金的使用是否合理，是否符合項目要求，資金使用效益如何；③黨和國家關(guān)于加強水利的決策是否落實，從而促進(jìn)各級政府及其主管部門重視水利工作。二是在績效審計方面則要結(jié)合水管體制改革，以經(jīng)營行為為重點，深入調(diào)查分析經(jīng)營管理中的風(fēng)險和問題，針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員，更有效地管理和控制各項經(jīng)濟(jì)活動，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)、咨詢導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，確保國有資產(chǎn)、國有資源的保值增值，提高資產(chǎn)質(zhì)量。三是要以經(jīng)營目標(biāo)為重點，開展以防范風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計和專項審計調(diào)查，以提高單位管理水平，增加單位價值。

(六)工作方法和手段上，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計的工作方法和手段

一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，即將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，幫助涉及部門建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能；四是借助外部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，轉(zhuǎn)變審計視角，促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)置的合理化；五是運用制度基礎(chǔ)審計確定審計重點，對審計重點增加審計證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計方法，確定合理的樣本量，做出審計判斷和結(jié)論?？朔鹘y(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達(dá)到即提高審計效率，又防范和控制內(nèi)部審計風(fēng)險的目的。同時，為了進(jìn)一步確保水利單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量，在具體審計工作中要做到“四個結(jié)合”：

1　全面審計與專項審計相結(jié)合。全面審計與專項審計可以相互轉(zhuǎn)化，專項審計可迅速擴(kuò)展為全面審計，全面審計也可能發(fā)現(xiàn)某方面的問題，從而進(jìn)一步開展專項審計。

2　財務(wù)收支審計與內(nèi)控制度審計相結(jié)合。財務(wù)收支審計側(cè)重于查處違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為，同時發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，屬于靜態(tài)、事后審計。內(nèi)控制度審計，重點是對事業(yè)經(jīng)費的使用情況，本單位國有資產(chǎn)的安全、完整及保值、增值情況，事業(yè)收入及經(jīng)營收入是否納入單位統(tǒng)一管理，有無失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失和浪費現(xiàn)象等情況進(jìn)行審計監(jiān)督，屬于動態(tài)監(jiān)督、全程控制與指導(dǎo)。

3　現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來及電子化程度的提高，全國性計算機網(wǎng)絡(luò)已開始運行，具備了非現(xiàn)場審計的條件，以會計總賬方式傳輸數(shù)據(jù)逐步開始推行，審計人員可以通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)疑點或異常波動，據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)場審計。

4　離任審計與查處違規(guī)違紀(jì)相結(jié)合。為上層領(lǐng)導(dǎo)和組織、人事部門選拔任用干部提供依據(jù)同時也維護(hù)審計的權(quán)威性。六是提高審計技術(shù)，做到“三個創(chuàng)新”：①模式上創(chuàng)新，實現(xiàn)從財務(wù)基礎(chǔ)審計發(fā)展到以制度基礎(chǔ)審計為主導(dǎo)的審計模式，要關(guān)口前移，變傳統(tǒng)的事后審計為事中，事前審計，并且鼓勵內(nèi)審人員熟悉并掌握風(fēng)險基礎(chǔ)審計的操作程序和方法，在審計實踐中嘗試逐步推行風(fēng)險基礎(chǔ)法。②方法上創(chuàng)新，要大力推廣并不斷完善審計抽樣，內(nèi)部測評，風(fēng)險評估，分析性測試等審計方法，特別是要由過去對會計資料的詳查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性為基礎(chǔ)的審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，注重人控系統(tǒng)在內(nèi)審工作效率提高方面的作用。③技術(shù)上創(chuàng)新。要加大計算機審計力度，加快審計軟件的應(yīng)用步伐，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化，要加快審計網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)步伐，逐步實現(xiàn)審計信息化。

(七)審計成果上，提高審計處理質(zhì)量，加大成果轉(zhuǎn)化力度

要注意掌握四點：一是提高審計報告質(zhì)量，對出現(xiàn)的問題要揭示清楚，原因分析要透徹，審計處理意見層次要高，針對性要強，做到標(biāo)本兼治；二是要加強對審計決定執(zhí)行情況的跟蹤檢查，實行審計決定執(zhí)行、審計建議落實反饋制度和審計回訪制度，強化監(jiān)督、督促落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納；三是建立披露制度，實行審計結(jié)果公示；四是定期綜合審計信息，對一些普遍性和傾向性的問題從體制機制上分析原因，提出有效的前瞻性的審計建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋曼曼，淺談水利行業(yè)內(nèi)部審計工作，[2010-3-26].cqwater.省略／

篇6

一、依法審計，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用

一是深入開展同級財政審計。我局以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在總結(jié)歷年審計工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，構(gòu)建大財政審計理念，對我區(qū)財政預(yù)算的批準(zhǔn)和在執(zhí)行中調(diào)整變動情況的合法性及預(yù)算收支的組織完成情況作了全面審計，重點檢查財稅法規(guī)執(zhí)行情況；人大批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行情況；細(xì)化部門預(yù)算情況；政府采購；收支兩條線執(zhí)行情況；預(yù)算中重點支出安排情況；部門預(yù)算執(zhí)行情況。查出管理不規(guī)范金額160萬元，提出審計建議5條，促進(jìn)被審計單位建立健全規(guī)章制度3項。

二是各項審計調(diào)查扎實開展。根據(jù)區(qū)政府《關(guān)于加強舊城改造資金管理和監(jiān)督的意見》，加強對拆遷資金籌集、撥付和使用的環(huán)節(jié)審查監(jiān)督，完成了怡心園、軍營路、防疫站等三個舊城改造地塊拆遷資金專項審計調(diào)查。開展義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY政策落實情況專項審計調(diào)查，促進(jìn)完善義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY實施相關(guān)制度。對地方政府性債務(wù)專項審計調(diào)查，摸清政府負(fù)債情況，為區(qū)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供參考。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計穩(wěn)步推進(jìn)。2012年對區(qū)計生委、淮海路小學(xué)等8個部門和單位的主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施審計，其中任中審計項目7個，我局還與區(qū)組織、編制部門聯(lián)合對區(qū)城管局、區(qū)發(fā)改委兩部門實施“三責(zé)聯(lián)審”工作。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，明確了領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任和直接責(zé)任，進(jìn)一步促進(jìn)廉政建設(shè)，為組織部門使用干部提供參考。

四是突擊開展機構(gòu)改革單位審計。根據(jù)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)要求，對機構(gòu)改革涉及的區(qū)人事局、區(qū)勞動和社會保障局等8個單位財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。由于時間緊任務(wù)重，審計人員放棄節(jié)假日，加班加點，僅僅用了6天時間就完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)，有力地支持了我區(qū)機構(gòu)改革工作的順利進(jìn)行，得到區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

二、圍繞中心，服務(wù)全區(qū)發(fā)展大局

1.力促政府工程規(guī)范管理。通過對新區(qū)白鷺湖公園、教育衛(wèi)生社區(qū)及人武部、安置房等一批重大決算項目審計發(fā)現(xiàn)問題的整理分析，梳理出建設(shè)項目中的共性問題，提出針對性建議，建議得到了區(qū)委區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并召開區(qū)政府投資項目建設(shè)管理現(xiàn)場會，對全區(qū)建設(shè)項目現(xiàn)場管理工作提出明確要求。我局參與起草的《區(qū)政府投資項目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資項目工程變更及概算調(diào)整審批實施（試行）》、“區(qū)政府投資項目建設(shè)基本流程圖”、“規(guī)范區(qū)政府投資項目簽證的幾點要求”等在會上一并下發(fā)，為促進(jìn)我區(qū)政府投資建設(shè)項目規(guī)范化進(jìn)行提供了制度保障。

篇7

工程采用交通部《公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》設(shè)計速度為80km/h的全立交、全封閉、全部控制出入口的雙向6車道高速公路標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計，兼顧城市橋梁功能，其中江中橋梁增設(shè)慢行系統(tǒng)，橋面寬度不計布索區(qū)已達(dá)到38.0m，主橋橋?qū)?0.4m。本項目總投資約26.02億元。之江大橋主橋為空間雙索面拱形塔斜拉橋，橋跨布置為116+246+116=478m，為主體采用全鋼結(jié)構(gòu)的雙塔斜拉橋，塔高90.5m。江中東側(cè)非通航孔采用60+11×86+60=1066m13孔一聯(lián)預(yù)應(yīng)力混凝土變截面連續(xù)梁橋。

之江大橋工程跟蹤審計方式

為加強高速公路建設(shè)管理，杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范交通基建程序，確保交通建設(shè)資金安全完整，節(jié)約工程投資，促進(jìn)交通領(lǐng)域黨風(fēng)廉政建設(shè)，浙江省交通運輸廳、浙江省審計廳依據(jù)國家有關(guān)建設(shè)審計法律法規(guī)，制定并下發(fā)了《關(guān)于積極推行我省高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的指導(dǎo)意見的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強和完善高速公路等省重點交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計監(jiān)管的意見》等指導(dǎo)性文件，強化跟蹤審計在工程建設(shè)管理中的監(jiān)督、咨詢、管理作用。

之江大橋工程作為被列入首批跟蹤審計項目名單的省交通重點建設(shè)項目，在工程全過程跟蹤審計中創(chuàng)新思路，梳理跟蹤審計內(nèi)容，正確定位審計職責(zé)，研究跟蹤審計工作方法，將跟蹤審計與工程建設(shè)有機結(jié)合，取得了很好的跟蹤審計效果，促進(jìn)了建設(shè)單位進(jìn)一步加強建設(shè)管理，防范工程和財務(wù)管理風(fēng)險，建立健全內(nèi)部控制制度。

1之江大橋跟蹤審計內(nèi)容

之江大橋工程全過程跟蹤審計內(nèi)容，主要加強以下幾個方面的審計內(nèi)容:

一是前置跟蹤審計介入點，結(jié)合項目建設(shè)特點，從源頭上加強審計監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位在工程、財務(wù)管理中存在的問題，及時予以規(guī)范、整改。

二是嚴(yán)格審查工程基本建設(shè)程序和工程招投標(biāo)、設(shè)計變更、合同管理等內(nèi)部控制，建立健全各項管理制度，加強工程管理。

三是嚴(yán)格工程計量結(jié)算支付審核，比對招投標(biāo)文件、設(shè)計圖紙、工程量等，合理控制工程造價，節(jié)約工程投資。

四是嚴(yán)查工程違規(guī)轉(zhuǎn)(分)包等擾亂建設(shè)市場行為，防止建設(shè)資金擠占挪用、貪污浪費等違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生，確保建設(shè)資金籌集、使用的真實性、安全性、合法性和有效性;五是統(tǒng)籌組織安排建設(shè)期間委托跟蹤審計與工程竣工決算審計的協(xié)調(diào)關(guān)系，強化工程實施階段過程的跟蹤審計，盡可能將審計問題整改在工程實施階段，避免過程審計與最終竣工審計的意見不一，及時體現(xiàn)審計成果。

2之江大橋跟蹤審計方法

為貫徹落實國家、省市有關(guān)工程建設(shè)跟蹤審計的要求，強化建設(shè)管理，提高資金使用效益，節(jié)約工程投資，控制工程造價，之江大橋工程在工程前期及實施期間，采取一系列的工作思路與方法，全面做好配合全過程跟蹤審計工作。

(1)委托具有豐富跟蹤審計經(jīng)驗的專業(yè)化社會審計中介機構(gòu)在省交通運輸廳、省審計廳的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，委托委托具有豐富跟蹤審計經(jīng)驗和資質(zhì)的專業(yè)化社會審計中介機構(gòu)，通過委托審計合同，約定雙方的權(quán)利與義務(wù)，正確定位跟蹤審計的職責(zé)，保證審計機構(gòu)作為第三方跟蹤審計的獨立性。

(2)跟蹤審計單位提前介入，派駐工程現(xiàn)場審計小組自工程技術(shù)前期始，跟蹤審計單位便參與項目的各階段工作推進(jìn)，派駐工程現(xiàn)場審計小組，保持派駐現(xiàn)場審計人員的穩(wěn)定，及時全面掌握了解工程推進(jìn)過程中的問題，及時提出審計意見。特別是在方案比選、招標(biāo)文件編制、圖紙清單核算、計量條款設(shè)置、工程造價控制等方面，提前參與其中，及時發(fā)現(xiàn)、整改存在的問題，從工程源頭降低工程建設(shè)與投資的風(fēng)險。

(3)成立跟蹤審計聯(lián)合工作小組跟蹤審計單位開展各項跟蹤審計工作需得到建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位的全力配合與支持，同時建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位也需加強與跟蹤審計單位的溝通聯(lián)系。在彼此需求下，成立跟蹤審計聯(lián)合工作小組，對于提高工程跟蹤審計效率，提前發(fā)現(xiàn)、解決跟蹤審計過程中的問題，起到非常重要的作用。聯(lián)合工作小組由建設(shè)單位牽頭，跟蹤審計單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及造價部門負(fù)責(zé)人組成，保持小組成員的穩(wěn)定與連貫性，保證審計效果。

(4)建立審計聯(lián)席會議制度，注重過程跟蹤審計控制跟蹤審計一般分為事前、事中、事后審計。從審計效果看，事前、事中的審計效果最為有效。因此之江大橋工程尤為注重事前、事中的跟蹤審計配合。通過建立審計聯(lián)席會議制度，不定期與定期的組織聯(lián)合工作小組成員單位審計聯(lián)系聯(lián)席會議，對重大、疑難、復(fù)雜的審計問題進(jìn)行集中會審，充分征求各方意見與建議，將原來的事后對接，改為事前、事中的過程銜接，在過程中解決了審計問題，確保了問題解決的及時性、公正性，促進(jìn)了工程建設(shè)管理水平的提高。

3跟蹤審計成效

項目自2009年動工建設(shè)便全面推行跟蹤審計制度以來，通過近3年的全過程跟蹤審計，很好的發(fā)揮了審計的監(jiān)督、咨詢、管理作用，提出了很多實用的審計意見，控制了工程投資，有效獲得了變更信息，降低了工程投資與建設(shè)風(fēng)險。

如招標(biāo)文件編制中，通過邀請跟蹤審計單位事先對招標(biāo)文件有關(guān)條款的咨詢，及時指出條款設(shè)置的不妥之處，提出建議修改意見，以便更好的指導(dǎo)招標(biāo)工作，為后續(xù)工程計量與審計定下基礎(chǔ)。另如對工程變更審核中，采取事先變更控制，邀請審計單位實時對工程現(xiàn)場情況進(jìn)行了解，掌握工程實際進(jìn)展及變更情況，分析工程變更原因，提出工程變更處理方法與建議，而后為業(yè)主、監(jiān)理決定工程變更提出第三方參考建議，避免了工程變更的隨意性。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前通過采取跟蹤審計已累提出合理化建議數(shù)十項，減少不必要的變更費用近百萬元，提高了工程變更的經(jīng)濟(jì)性與實用性。

結(jié)語

篇8

隨著經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，審計范圍的擴(kuò)大和審計監(jiān)督的全覆蓋，審計人員所面臨的審計環(huán)境也不盡相同，作為一名審計人員特別是主審，要具備良好的心理素質(zhì)，能夠承擔(dān)壓力和困難，成為一名困難面前嚇不倒、壓不垮的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士。保持積極健康的心態(tài)，本著“監(jiān)督是手段、規(guī)范是目的”的宗旨，在監(jiān)督的過程中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)的前提下履行監(jiān)督。

在平時的工作中，做一個有心人，注重專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能的積累。每一個審計項目結(jié)束后，多回頭看，總結(jié)審計關(guān)注的內(nèi)容和重點、思考發(fā)現(xiàn)問題的過程和方法?？梢圆捎糜浌ぷ鞴P記的方式，詳細(xì)記錄參加項目的收獲和想法。學(xué)習(xí)他人先進(jìn)經(jīng)驗和做法，提升審計能力水平。

審計人員要具備過硬的基本功，不僅要會查賬，更要透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要精通財務(wù)，更要熟悉政策；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要學(xué)會解決問題。所以除了平時積累會計、審計等相關(guān)專業(yè)知識外，更要學(xué)習(xí)中央方針政策、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢、有關(guān)行業(yè)法律法規(guī)等方面的知識，以適應(yīng)審計監(jiān)督全覆蓋的要求。要珍惜參與大項目、學(xué)習(xí)培訓(xùn)及幫工的機會，不斷提高實戰(zhàn)技能。要不斷提高綜合分析能力，既要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要分析產(chǎn)生問題的原因，便于給被審計單位提出合理化建議，推動被審計單位相關(guān)制度建設(shè)，切實提高審計成果利用的層次和水平。

面對審計領(lǐng)域的不斷拓展，審計干部必須高度重視自我創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高，才能適應(yīng)形勢發(fā)展對審計工作提出的新要求。要創(chuàng)新審計思路，克服思維定式的影響，運用新理念，開拓新思路。這就要求主審保持職業(yè)敏感性，不斷創(chuàng)新審計方法，提高審計質(zhì)量。而職業(yè)敏感性不是一蹴而就的，是要經(jīng)過平時知識的積累，因此，自學(xué)和充電要貫穿工作始終。

開展一個審計項目，主審只有站得高一點，看得遠(yuǎn)一點，從多角度考慮問題，才能為審計組長出謀劃策，發(fā)揮“參謀長”作用，要做好這點，關(guān)鍵在于把握審計項目的總體，抓住審計內(nèi)容、審計單位、審計事項的重點。

首先對審計工作方案有總體把握。制定審計實施方案時，牢牢把握審計目標(biāo)和方向，重點關(guān)注帶有普遍性、典型性的問題。

其次對審計對象有總體把握。這就要求做好深入細(xì)致的審前調(diào)查工作，做到“磨刀不誤砍柴工”，通過審前調(diào)查，找出被審計單位內(nèi)控制度執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性的開展工作。另外可以參照以往年度審計檔案，搜集與審計對象有關(guān)的行業(yè)資料、法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)章制度等，全面摸清審計對象的總體情況和特點，分析可能存在的問題，使審計工作能夠有的放矢的開展。

最后確定審計工作重點。在對審計對象總體把握的基礎(chǔ)上，主審在審計前應(yīng)當(dāng)對重點事項具備一定的洞察力，根據(jù)不同部門、不同專項資金的性質(zhì)和特點，提出審計的重點內(nèi)容和事項，供審計組長參考，從而為審計組長更好地配置資源、準(zhǔn)確把握審計方向提供支持。審計過程中，可根據(jù)實際進(jìn)展情況，動態(tài)調(diào)整審計工作重點。

任何一項工作的完成都離不開科學(xué)的工作方法，審計也不例外。在整個審計過程中，主審要充分發(fā)揮承上啟下的溝通協(xié)調(diào)作用，既要做好與審計組長、被審計單位的溝通，又要學(xué)會充分調(diào)動參與審計項目的其他組員的積極性。

首先，主審要做好與審計組長的溝通。要做到勤請示，勤匯報，領(lǐng)會審計組長的意圖并貫徹執(zhí)行。對審計工程中發(fā)現(xiàn)的審計線索、遇到的困難要及時匯報，聽取審計組長的意見和建議，以便更好的開展工作。

其次，學(xué)會與被審計單位進(jìn)行有效的溝通。審計工程中會遇到各種各樣的問題，與被審計單位溝通協(xié)調(diào)時要掌握談話的藝術(shù)和技巧，既要不卑不亢，也不能咄咄逼人，在堅持原則性的同時兼顧靈活性，充分展現(xiàn)審計人員的文明素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)，積極取得被審計單位的理解與配合，順利完成審計項目。

篇9

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)場施工；跟蹤審計

現(xiàn)在許多建設(shè)工程項目施工都實行跟蹤審計，本人從業(yè)以來參與了多個項目的跟蹤審計工作，如：五洲國際裝飾城工程、尚賢河濕地（一期）景觀綠化工程、長江北路城市化改造工程、凈慧寺河道工程等，在跟蹤審計中也積累了豐富的實踐經(jīng)驗，在實踐中深知要做好一個項目的跟蹤審計工作不是一件簡單的事情，對于如何做好現(xiàn)場跟蹤審計工作，我把我的一些體會和觀點闡述如下。

1 跟蹤審計初期階段

1、收集資料

在接受跟蹤審計任務(wù)后先要收集一些資料，與委托人簽訂的跟蹤審計合同中明確委托人主要提供的資料，需收集的資料主要有：

（1）有關(guān)咨詢項目的立項批文、招標(biāo)文件（含答疑文件）、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書等；

（2）有關(guān)咨詢項目的所有合同及其有效附件材料；

（3）全套設(shè)計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件；

（4）與該項目跟蹤審計有關(guān)的其它資料。

2、編制跟蹤審計方案

跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）編制審計實施方案的依據(jù)；

（2）建設(shè)項目各相關(guān)單位（建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位等）的名稱和被審計項目的名稱、基本情況；

（3）審計范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點、 目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間等；

（4）審計組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)；

（5）編制審計方案的日期、編制人、編制單位名稱。

2 跟蹤審計實施階段

跟蹤審計實施階段是最重要的階段，主要進(jìn)行工程造價的動態(tài)控制，防止出現(xiàn)超概算的情況，主要應(yīng)加強以下幾個方面的工作。

1、加強對工程變更和簽證的控制管理

在施工中引起變更的原因很多，如工程設(shè)計粗糙，使工程實際與發(fā)包時提供的圖紙不符，當(dāng)前市場供應(yīng)材料規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)不符合設(shè)計要求等，這些問題的產(chǎn)生給工程造價留下活口。跟蹤審計時應(yīng)指派工程造價專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況。所有變更，應(yīng)有可以便于計量的設(shè)計文件、施工文件。變更實施前，施工單位應(yīng)就變更對工程造價影響程度向建設(shè)單位提出報告，審計人員應(yīng)協(xié)助建設(shè)方依據(jù)合同條款，做好工程變更引起價款增減的審核工作，并出具相關(guān)意見。

除工程變更外，施工中的簽證也是影響工程造價的重要部分，因此對簽證要進(jìn)行嚴(yán)格管理，簽證內(nèi)容應(yīng)完整、具體、準(zhǔn)確，一般應(yīng)包括工程項目名稱、編號、原因、類別、簽認(rèn)內(nèi)容、工程量計算、產(chǎn)品規(guī)格型號、有關(guān)各方簽章和簽證時間等。

2、加強設(shè)備材料價格的控制管理

協(xié)助建設(shè)方對用量大或價格高的設(shè)備、材料進(jìn)行詢價，或?qū)嵤┕_招標(biāo)、比價措施，提出書面意見，確保所詢價格能滿足工程材料和設(shè)備的采購需要，特殊材料、重要材料和設(shè)備的詢價結(jié)果應(yīng)提供有效依據(jù)，以嚴(yán)格控制材料設(shè)備的價格。

3、加強工程進(jìn)度款的控制管理

依據(jù)工程合同確定的進(jìn)度款支付方法、計價原則，在設(shè)計文件、施工文件、監(jiān)理簽證意見資料配套完整的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)場勘察工作結(jié)果，對申報的合同內(nèi)工程進(jìn)度款中工程量清單工程量及工程量清單單價進(jìn)行復(fù)核；對工程進(jìn)度款中的變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程量及采用的工程量清單單價的合理性正確性進(jìn)行復(fù)核；對變更中新增工程量清單單價是否與招標(biāo)文件規(guī)定的編制依據(jù)一致進(jìn)行復(fù)核；對變更中采用的新工藝新材料，甲乙雙方擬定的計價依據(jù)或辦法的合理性進(jìn)行復(fù)核。在規(guī)定的時間內(nèi)，完成月工程進(jìn)度款的審核。對涉及造價控制和索賠方面的問題，提供咨詢服務(wù)。

根椐施工單位上報的下月工程進(jìn)度計劃及對應(yīng)的工程量清單，結(jié)合設(shè)計變更、人工材料機械設(shè)備費用等漲價補償因素，對下月造價進(jìn)行預(yù)測。如發(fā)現(xiàn)下月預(yù)測造價比原合同價高，審計人員將協(xié)助建設(shè)方，會同設(shè)計人員商量減少工程造價方案，或修改設(shè)計、或調(diào)整材料、或降低標(biāo)準(zhǔn)等。

4、加強現(xiàn)場跟蹤審計的記錄取證工作

現(xiàn)場跟蹤審計人員，應(yīng)認(rèn)真參加工程例會、協(xié)調(diào)會，及時協(xié)調(diào)和處理現(xiàn)場發(fā)生的特殊情況；每天做好跟蹤審計工作日記，及時對重點控制子項和重點隱蔽項目等進(jìn)行查驗，做好必要的現(xiàn)場拍攝取證工作，并整理、標(biāo)注相應(yīng)的文字說明。重點子項包括：

①預(yù)算書、設(shè)計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程；

②采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項工程；

③地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

④采用的重要技術(shù)措施，包括安全措施和文明施工措施、趕工措施和其他重要措施；

⑤重要的機械設(shè)備、運輸、裝載和起重設(shè)備；

⑥每月施工的代表性進(jìn)度標(biāo)志；

每月月底前，根據(jù)工程跟蹤情況編制月度跟蹤審計報告，主要內(nèi)容有：施工進(jìn)度情況，驗工月報審核情況，與計劃工程量差異分析，材料詢價審核情況，工程進(jìn)度款付款建議，重要簽證及變更情況，合同執(zhí)行情況，合理化建議及其它本月發(fā)生的重大事項等。

5、加強審計質(zhì)量保證組織措施

分解審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi)容，突出審計重點，明確具體審計步驟和方法，落實審計責(zé)任，要科學(xué)合理地選擇跟蹤審計切入點和審計介入時機，充分運用各種工程、審計技術(shù)手段，確保審計方案全面實施。

獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，審計機構(gòu)應(yīng)堅持客觀、公正、獨立發(fā)表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時，要注意妥善把握審計監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識和服務(wù)水平；要加強與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時提出隱蔽工程、設(shè)計變更、工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進(jìn)建設(shè)項目節(jié)約投資，加強管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。

3 跟蹤審計總結(jié)

項目跟蹤審計結(jié)束后，在二周內(nèi)出具跟蹤審計總結(jié)報告，主要內(nèi)容有：項目基本情況，審計情況，施工階段總體評價意見，存在問題及整改情況，出具審計意見。

4 結(jié)語

重點審查清單報價的真實，防止施工單位提高建設(shè)項目造價；認(rèn)真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量；重點關(guān)注原設(shè)計中沒有而變更的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準(zhǔn)確性。施工現(xiàn)場的財務(wù)決算審計重點是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M用攤?cè)肓斯こ坛杀?，審查竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。

工程項目施工現(xiàn)場的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監(jiān)管與服務(wù)意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。

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篇10

建設(shè)項目跟蹤審計是指審計部門對基建項目從項目立項到竣工結(jié)算的投資管理活動全過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價,通過發(fā)現(xiàn)和評價工程建設(shè)過程中存在的問題,幫助建設(shè)部門糾正偏差,以實現(xiàn)對工程建設(shè)項目全過程的審計監(jiān)督與控制。全過程跟蹤審計把基建工程審計分為事前、事中、事后三個階段,從項目立項到交付使用各環(huán)節(jié)審計人員都參與其中,能及時掌握現(xiàn)場第一手資料,不但避免了結(jié)算時與施工方產(chǎn)生矛盾,而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風(fēng)險;合理確定與有效控制工程建設(shè)投資,最大程度的發(fā)揮業(yè)主的投資效益,從源頭上控制了工程造價。我公司已對多項建設(shè)項目實施全面有效的造價控制,并取得了良好的控制效果。總結(jié)全過程造價控制的實踐經(jīng)驗,對如何做好全過程跟蹤審計,我們采取以下具體措施:

1工程招標(biāo)階段

首先,審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實行量價分離,量的風(fēng)險由甲方承擔(dān),因此提供給乙方的工程量清單應(yīng)盡量準(zhǔn)確,以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價的增減。審計人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確,有無多算、少算、漏算,發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)在標(biāo)底答疑時提出來,告知每個投標(biāo)單位,并對工程量清單做相應(yīng)的調(diào)整。其次,審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)。對于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整;文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;評標(biāo)辦法是否科學(xué);程序是否合法;甲供材規(guī)格、型號、質(zhì)量等級等是否符合工程要求,價格是否合理;對乙供材的質(zhì)量、價格等要求是否明確。審計人員參與招標(biāo)過程,便于對評標(biāo)過程有全面的了解,特別是商務(wù)標(biāo)部分,常常出現(xiàn)一些超低或超高價,審計人員應(yīng)對這些“超常價”進(jìn)行對比分析,找出原因。在評標(biāo)過程中,施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾,審計人員應(yīng)要求其以書面形式記錄備案,一旦其中標(biāo),將寫進(jìn)合同條款。最后,審簽施工合同。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項目,確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、投資的主要依據(jù),在市場經(jīng)濟(jì)條件下,甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過合同確定。審簽合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不規(guī)范等原因造成的隱患。合同審查的重點是:合同主體是否合法;內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī);形式是否符合工程特點;文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;合同條款是否完整。

2工程施工階段

2.1參加施工圖紙會審,了解施工圖紙變更情況審核施工組織設(shè)計,對其中的主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析,對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議,進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計。

2.2造價工程師定期到施工現(xiàn)場勘察,并填寫跟蹤審核日志,對有關(guān)需要造價控制內(nèi)容出具施工階段造價控制建議書和咨詢意見

2.3主要隱蔽工程驗收跟蹤

2.3.1地基驗槽記錄:指基礎(chǔ)土方開挖完成后的驗收。為了有效地控制造價,主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、排水類型、土方的運輸方式、運距等的書面證明材料。

2.3.2基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)的驗收:指正負(fù)零以下結(jié)構(gòu)完成后的驗收,主要核砼墊層、砼基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回填土的實際尺寸是否和施工圖紙相符。正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運距及運輸機械。

2.3.3主體結(jié)構(gòu)驗收:指主體結(jié)構(gòu)完成后在開展室內(nèi)、外裝修前的驗收,主要核查板、梁、柱及鋼筋綁扎情況,砌置、材料等和施工圖及設(shè)計變更是否相符。依據(jù)設(shè)計圖、變更圖及變更簽證進(jìn)行逐項逐層核對。

2.3.4屋面工程驗收:主要核查屋面防水做法,保溫材料的厚度是否與圖紙相符。

2.3.5工程竣工驗收:指工程完工后交付業(yè)主之前的驗收,主要核查設(shè)計變更、材料認(rèn)證以及有關(guān)索賠的書面證明材料。以上隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。

3工程變更、洽商、簽證的確認(rèn)

負(fù)責(zé)工程設(shè)計變更的計量,分析設(shè)計變更對造價的影響,并核定承包人對設(shè)計變更所造成費用上的增減。工程變更發(fā)生的費用是工程造價的重要組成部分,對必要的變更應(yīng)首先進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施,力求減少變更費用,以避免不合理支出。負(fù)責(zé)工程現(xiàn)場實際費用的審核及簽證。負(fù)責(zé)對材料、設(shè)備市場價的征詢和審核,對項目殊設(shè)備市場價進(jìn)行征詢。審核由于現(xiàn)場情況及合同變化引起的費用索賠和延期竣工索賠要求,避免業(yè)主承擔(dān)來自該方面的經(jīng)濟(jì)損失。

4工程進(jìn)度撥款的控制

承包方按合同規(guī)定時限每月提交已完工程(或節(jié)點形象進(jìn)度報表,經(jīng)監(jiān)理工程師(或甲方代表核實并對合同范圍內(nèi)的工程量和變更分別簽證認(rèn)可。承包方根據(jù)監(jiān)理工程師(或甲方代表簽證認(rèn)可的工程進(jìn)度報表,編制出當(dāng)月的工程價款結(jié)算書報貴?；ㄌ?再由基建處報審計處委托我公司審核。公司委派項目負(fù)責(zé)人對月度工程價款結(jié)算書進(jìn)行審核,審核實物工程量與圖紙是否相符;工程量計算是否準(zhǔn)確;工程簽證記錄是否真實、合法,施工用料是否發(fā)生變化,并出具審核意見和撥付進(jìn)度款建議書。

5已完形象節(jié)點工程量的審核

節(jié)點工程施工完成經(jīng)驗收合格后,承包方應(yīng)編制已完工程量報表交監(jiān)理工程師進(jìn)行初審,然后報我公司由項目負(fù)責(zé)人對工程量進(jìn)行審核,審核后的結(jié)果三方核對無異議填寫工程量審定表,三方簽字蓋章作為工程結(jié)算的重要依據(jù)。

6工程結(jié)算的審核

工程驗收合格后,將三方簽證認(rèn)可的節(jié)點工程量審定表進(jìn)行匯總,即為結(jié)算工程量。經(jīng)主審造價師量價匯總后提出初步審核意見,報公司專項小組項目負(fù)責(zé)人和技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行二級復(fù)核和三級復(fù)核,復(fù)核后送交委托人,委托人再送交建設(shè)單位、施工單位核對。如無異議應(yīng)分別在“建設(shè)工程造價審核結(jié)論定案會簽表”上簽字確認(rèn)。備注欄造價師可填寫有必要申明的內(nèi)容。工程實施階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階段,對建設(shè)項目全過程造價管理來說也是最難、最復(fù)雜的,這個難點就是工程變更、簽證和工程索賠。由于設(shè)計變更和工程簽證而調(diào)整的工程造價占整個單位工程竣工結(jié)算的比例,多則接近20%,少則也在6%左右,它內(nèi)容廣泛,構(gòu)成原因復(fù)雜,規(guī)律性較差,發(fā)生的時間長,難以確定其造價。作為工程造價咨詢機構(gòu)來說,在工程跟蹤審計過程中,應(yīng)著重做好以下工作:

6.1工程設(shè)計變更的計量設(shè)計變更是工程施工過程中保證設(shè)計和施工質(zhì)量,完善工程設(shè)計、糾正設(shè)計錯誤以及滿足現(xiàn)場條件變化而進(jìn)行的設(shè)計修改工作。一般包括由原設(shè)計單位出具的設(shè)計變更通知單和由施工單位征得由原設(shè)計單位同意的設(shè)計變更聯(lián)絡(luò)單兩種。設(shè)計變更無論由哪方提出,均應(yīng)由建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位協(xié)商,經(jīng)確認(rèn)后由設(shè)計部門發(fā)出相應(yīng)圖紙或說明,并辦理簽發(fā)手續(xù),下發(fā)到有關(guān)部門付諸實施。工程造價咨詢機構(gòu)在審查時應(yīng)注意以下幾點:確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的,應(yīng)按設(shè)計變更程序進(jìn)行。一般情況下,即使變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的,也應(yīng)全面考慮,將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失,加以比較,提出合理化建議。工程變更引起的造價增減幅度是否控制在預(yù)算范圍之內(nèi),若確需變更而有可能超預(yù)算時,提醒業(yè)主注意。敦促業(yè)主在開工前組織圖紙會審,設(shè)計變更要盡量提前,最好在開工之前就發(fā)現(xiàn),盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生,確需在施工中發(fā)生變更的,也要在施工之前變更,防止拆除造成的浪費,也避免索賠事件的發(fā)生。設(shè)計變更應(yīng)記錄詳細(xì),簡要說明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間,參與人、工程部位、提出單位都應(yīng)記錄。設(shè)計變更實施后,還應(yīng)注意以下三點:①本變更是否已全部實施,若在設(shè)計圖已實施后,才發(fā)生變更,則應(yīng)注意因牽扯到按原圖施工的人工、材料費及拆除費。若原設(shè)計圖沒有實施,則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。②若發(fā)生拆除,已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品均由建設(shè)單位回收。③調(diào)減或取消項目也要簽署設(shè)計變更,以便在結(jié)算時扣除。

6.2工程簽證的審核施工過程中的工程簽證,主要是指施工企業(yè)就施工圖紙、設(shè)計變更所確定的工程內(nèi)容以外,施工圖預(yù)算或預(yù)算定額取費中未含,而施工中又實際發(fā)生費用的施工內(nèi)容所辦理的簽證,如由于施工條件的變化或無法遇見的情況所引起工程量的變化;隱蔽工程簽證;由于建設(shè)單位原因決定工程中途停建、緩建或由于設(shè)計變更以及設(shè)計錯誤等造成施工企業(yè)的停工、窩工、返工而發(fā)生的倒運、人員和機具的調(diào)遷等損失;在施工過程中發(fā)生的由建設(shè)單位造成的停水停電,造成工程不能順利進(jìn)行,且時間較長,施工企業(yè)又無法安排停工而造成的經(jīng)濟(jì)損失等。在所有簽證中,主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要,因工程竣工后根本無法核對其工程量,所以必須是在施工的同時,工程咨詢機構(gòu)人員深入工地,全面掌握工程實況,檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄,隱蔽工程簽證必須請設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字,手續(xù)完整,工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。這些簽證最好在施工的同時計算相應(yīng)造價,這樣就能有效避免事后糾紛。超級秘書網(wǎng)

6.3做好施工記錄,注意原始資料的積累,為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)實際施工中,由于新材料、新工藝的應(yīng)用,個別工程項目無相應(yīng)定額可套用,這就需要工程咨詢?nèi)藛T掌握現(xiàn)場施工所發(fā)生的人工、材料、機械消耗量及工藝水平做好記錄,掌握第一手資料,真實合理地編制補充定額,維護(hù)各方應(yīng)得利益。

6.4加強工程咨詢?nèi)藛T的現(xiàn)場協(xié)調(diào)控制能力跟蹤審計業(yè)務(wù)的開展需要通曉兩個或兩個以上專業(yè)的復(fù)合型人才,對工程咨詢?nèi)藛T的要求除了應(yīng)熟悉工程技術(shù)知識、具備實際施工經(jīng)驗、熟悉土建、安裝、修繕、市政、園林等定額內(nèi)容外,還應(yīng)具備較強的現(xiàn)場溝通、協(xié)調(diào)能力,文字編寫能力、計算機應(yīng)用知識,這樣才能運用熟練的技能和豐富的經(jīng)驗向業(yè)主提供切實可行的咨詢意見,全方位為投資業(yè)主服務(wù)。

7結(jié)束語

總之,建設(shè)項目全過程跟蹤審計是多學(xué)科知識的應(yīng)用,跟蹤審計模式同原來的事后審計模式相比有諸多優(yōu)點,不管從工程建設(shè)質(zhì)量、安全、進(jìn)度、促進(jìn)建設(shè)單位內(nèi)部管理水平等方面看,還是從工程造價動態(tài)控制、資金掌握、財務(wù)管理等投資控制的角度看,跟蹤審計的介入使工程建設(shè)日常管理得到行之有效的加強,使很多問題在事前、事中得到有效的解決,是工程審計工作的一種新思路,值得推廣使用。同時,對審計人員提出了一系列的嚴(yán)格要求,要求審計人員必須熟悉和掌握各種政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)管理、工程設(shè)計、施工工程造價等知識。

參考文獻(xiàn)

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