導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)審計(jì)匯報(bào)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

**年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司**年及**年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的**年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好**年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

3、充分利用稅收政策

充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予××物流公司、××運(yùn)輸公司減免**年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及**年度××物流公司、××運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。

4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員本文來源：公務(wù)員在線試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強(qiáng)資金管理的作用

為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從xx年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

（二）審計(jì)方面的工作

1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求

（1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為**年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。

（2）全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

2、全面迎接國(guó)家審計(jì)

為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門**年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位

我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》

為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、存在的問題

**年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：

1、是需要加大制度建設(shè)的力度；

2、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；

3、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；

4、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。

篇2

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)全球化；投融資企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)表

運(yùn)用融資行為來使企業(yè)壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，是投融資企業(yè)運(yùn)行的主要方式。這種方式的主要作用在于可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到改善，從而優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式。而使得這種結(jié)構(gòu)得以健康發(fā)展的決定性因素就是財(cái)務(wù)管理。全球化經(jīng)濟(jì)的交融和我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革，會(huì)計(jì)職能發(fā)揮著越來越重要的作用，并且在未來的發(fā)展中，會(huì)計(jì)職能的性能也將發(fā)生本質(zhì)改變，即從核算型過渡為管理型。破除傳統(tǒng)守舊的觀念，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理順應(yīng)時(shí)代潮流，更加貼合現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)也是投融資企業(yè)制定方針政策的主要參照物。它的重要性具體體現(xiàn)在，投融資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表只有通過詳細(xì)審核，才能使企業(yè)賬目具備精確性，如此才能為企業(yè)的健康良性發(fā)展提供精確的保障依據(jù)。

一、企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核工作

工作任務(wù)決定工作性質(zhì)。因?yàn)樨?cái)務(wù)審核是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，因此其?nèi)容也十分的細(xì)密，它審核內(nèi)容主要有：內(nèi)容、形式、呈報(bào)數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等。這種非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臓顟B(tài)與行業(yè)本身有關(guān)，說句玩笑話，只要關(guān)乎到錢財(cái)，大家的態(tài)度都會(huì)比較嚴(yán)肅。投融資企業(yè)本身對(duì)于每項(xiàng)資金的把控力度要求就甚高，因而在財(cái)務(wù)報(bào)表審核上越嚴(yán)格，企業(yè)各項(xiàng)環(huán)節(jié)的質(zhì)量才會(huì)越高，兩者之間形成一個(gè)正比關(guān)系。企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表審核工作時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)匯總和合并的重復(fù)性的現(xiàn)象，因此，只有科學(xué)、精準(zhǔn)的的財(cái)務(wù)報(bào)表，才能對(duì)這些潛在現(xiàn)象做出很好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。眾所周知，投融資企業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的行業(yè)，它的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展全靠?jī)?yōu)良的信譽(yù)、企業(yè)形象作支撐。而財(cái)務(wù)報(bào)表審核的科學(xué)性、公開性、透明性則是贏得社會(huì)支持與信任的有力依據(jù)，只有良好的口碑才能為投融資企業(yè)帶來更多更大的收益。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的具體方式和內(nèi)容分類

1．具體審核方式的分類

（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核工作進(jìn)展的主要依托來源于企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)章制度。沒有規(guī)矩不成方圓，若沒有制定相關(guān)的規(guī)章制度來對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行有效的規(guī)范與監(jiān)督，缺乏企業(yè)約束力，業(yè)務(wù)就不能得到有效的開展。因此，在這點(diǎn)上要求企業(yè)法人在經(jīng)營(yíng)管理的過程當(dāng)中必須依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，制定適合本企業(yè)的規(guī)章制度。財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)框架內(nèi)才能更好的發(fā)揮審核作用。

（2）投融資企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表審核時(shí)，需要層次分明，具備相應(yīng)的層次性。將相關(guān)資料進(jìn)行有序的整理，使人一眼明了，這樣能夠提升工作效率。具體步驟如下：一、先將各類報(bào)表及其附件資料進(jìn)行細(xì)分比較；二、審核資料，檢查資料準(zhǔn)確性；三、審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表備份資料的準(zhǔn)確性。

（3）投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核重復(fù)審查的重要性重復(fù)審查有利于查漏補(bǔ)缺，排查出不合理部分。這項(xiàng)工作主要是指員工在工作過程中對(duì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)掌握的不牢靠或缺乏這方面知識(shí)，因而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)諸多不確定因素。加上對(duì)這種因素又沒有及時(shí)的解決，并且還將這種錯(cuò)誤的方式進(jìn)行了延續(xù)使用，所以在企業(yè)進(jìn)行年度審核時(shí)，會(huì)出現(xiàn)目標(biāo)與效益發(fā)生偏差的現(xiàn)象。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的重復(fù)審查對(duì)投融資企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。

2．審核內(nèi)容分類

（1）匯總式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。投融資企業(yè)審核的基礎(chǔ)是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)匯總報(bào)表，優(yōu)良的報(bào)表可以使企業(yè)在相關(guān)問題上的處理有明確的方向，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)的科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，具有可控性。

（2）審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)報(bào)表。現(xiàn)階段的公司主要有幾大類，一類因承擔(dān)責(zé)任不同，所以有分有限責(zé)任公司和股份有限公司；一類因組織形式不同，分別有國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)。而投融資企業(yè)大部分都為股份制有限公司，所以，企業(yè)權(quán)利的劃分是根據(jù)其性質(zhì)而定的。例如，根據(jù)股東所持有的股份而分紅原則。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行利潤(rùn)報(bào)表的審核時(shí)，需要考慮到對(duì)各股東權(quán)益科目的審查，在保持股東既得利益的情況下，確保審核的精確性。

（3）審核會(huì)計(jì)報(bào)表間的勾稽關(guān)系。勾稽關(guān)系是指相互間存在一種可檢查驗(yàn)證的關(guān)系，與報(bào)表相對(duì)應(yīng)，和會(huì)計(jì)科目本身無關(guān)。企業(yè)在一個(gè)季度或一年內(nèi)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造出的全部利潤(rùn)，應(yīng)該具體匹配到企業(yè)的盈虧、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)方向以及利潤(rùn)劃分等方面。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)異常情況的審核

1．比例的突然好轉(zhuǎn)性

對(duì)于在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中判斷比例突然好轉(zhuǎn)，一般是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)值區(qū)間來進(jìn)行衡量與劃分。通過和中間固定值的對(duì)比，確認(rèn)審核中所存在的異常問題，在這樣的基礎(chǔ)上分析出目前的經(jīng)濟(jì)情況。假如兩者之間的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差值等于2時(shí)，就代表是比例突然好轉(zhuǎn)。這時(shí)就需要引起重視，分析其詳因，并且檢查它對(duì)投融資企業(yè)的正常運(yùn)行是否存在阻礙。舉個(gè)例子，比方說一家公司在最近幾年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核報(bào)表都顯示為盈利，但在這一年的極差值與較低值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)值2的范圍，這就證明這時(shí)它實(shí)際上的資金出現(xiàn)了問題，需要相關(guān)人員進(jìn)行檢查與分析。但是在沒有引起重視的情況下，使得這家公司在資金鏈上出現(xiàn)了斷裂問題，而公司最終的走向也再次證明了財(cái)務(wù)報(bào)表審核時(shí)的重要性，同時(shí)也證明投融資企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用利用率、流動(dòng)比率等數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查。

2．相關(guān)比例優(yōu)秀程度

相關(guān)比例優(yōu)秀程度過于極端劃分的主要依據(jù)是對(duì)于本行業(yè)的相關(guān)優(yōu)秀值的衡量，這一觀點(diǎn)是基于同行的報(bào)表數(shù)據(jù)而言的。以當(dāng)前的市場(chǎng)軌跡來看，如果投融資企業(yè)的一項(xiàng)指標(biāo)明顯大于行業(yè)中的優(yōu)秀值，且最大優(yōu)秀值比（該指標(biāo)值除以該行業(yè)優(yōu)秀值）減去11，結(jié)果大于百分之40時(shí)，就能夠判定此指標(biāo)出現(xiàn)了問題，若結(jié)果小于40％，則說明這個(gè)指標(biāo)在正常的優(yōu)秀范圍之內(nèi)。例如，某企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)同比去年增長(zhǎng)了1％，但當(dāng)其所得數(shù)據(jù)在與同行進(jìn)行對(duì)比計(jì)算后，發(fā)現(xiàn)它的增長(zhǎng)點(diǎn)實(shí)際上大于40％，這就表明該投融資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在虛假問題。所以，投融資企業(yè)在考察指標(biāo)時(shí)應(yīng)對(duì)其成本利潤(rùn)率等方面加強(qiáng)審核。

四、在工程核算方面的管理與應(yīng)用

金融企業(yè)在工程核算方面的管理主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面，即對(duì)投融資項(xiàng)目的管理、對(duì)融資計(jì)劃的編寫、對(duì)工程付款的核算、對(duì)日常公用費(fèi)用的管理，下面進(jìn)行詳細(xì)介紹：

1．投融資項(xiàng)目管理上的實(shí)施應(yīng)用

投融資項(xiàng)目管理上的實(shí)施應(yīng)用主要表現(xiàn)在企業(yè)的投資項(xiàng)目上，它在項(xiàng)目的選擇與實(shí)施過程中，需要將財(cái)務(wù)管理的規(guī)則作為主要依據(jù)。在這里需要將一個(gè)特殊項(xiàng)目除外，那就是舉債資金，除此之外，其他的都需要按照財(cái)務(wù)管理規(guī)則嚴(yán)格執(zhí)行。

2．融資計(jì)劃編寫的目的及重要性

有了計(jì)劃好辦事。融資計(jì)劃編寫的主要目的在于使融資工作的順利開展有理有據(jù)，有了計(jì)劃之后，一切工作的開展都會(huì)變得清晰明確。就像寫企業(yè)的年度計(jì)劃一樣，對(duì)于下一年融資工作的規(guī)劃都需要提前做好準(zhǔn)備，而且還要將寫好的規(guī)劃交呈上級(jí)部門審閱，經(jīng)過一系列的討論和修改后，再與企業(yè)管理者進(jìn)行綜合分析，最終敲定來年的融資方案。在這一過程中要注意對(duì)成本的掌控，如果貸款利息過高，而利潤(rùn)不顯，這時(shí)就需要通知相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與部門進(jìn)行開會(huì)研討并進(jìn)行最終的方案確定。

3．工程付款核算的概念及意義

工程付款核算實(shí)際上就是工程結(jié)算。在一項(xiàng)工程當(dāng)中，需要的資金費(fèi)用有多種多樣，比如人工成本、材料成本、以及運(yùn)輸成本等。在這個(gè)過程中涉及到的部門眾多，人員結(jié)構(gòu)也相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，而每一個(gè)環(huán)節(jié)所涉及到的資金流又大，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，如果不對(duì)工程付款進(jìn)行詳細(xì)的核算，就容易喪失對(duì)資金流向的把控，而且對(duì)于下一步的工程量也沒辦法給出準(zhǔn)確的預(yù)算。因此，工程付款結(jié)算不僅僅是一個(gè)數(shù)據(jù)結(jié)果而已，它還是下一個(gè)項(xiàng)目的奠基者。

4．日常公用費(fèi)用管理上的分類

所謂日常公用費(fèi)用管理上的分類實(shí)際上就是指日?，嵥殚_銷，包括租賃費(fèi)、電費(fèi)、水費(fèi)、物管費(fèi)等。在這項(xiàng)管理上應(yīng)該采取總額控制法，對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)行嚴(yán)格的控制與記錄，并制定一個(gè)合理的范圍。五、結(jié)束語通過本篇文章的描述，可以得出融資企業(yè)在資金的籌集與應(yīng)用方面，財(cái)務(wù)管理帶著絕對(duì)的主導(dǎo)作用。同時(shí)，也是投融資企業(yè)進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定的主要依據(jù)，是企業(yè)管理的重要手段。投融資企業(yè)在管理中以財(cái)務(wù)管理為核心，用以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

［1］付景艷．投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法及內(nèi)容研究［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016，（17）：216＋218．

［2］應(yīng)申易．投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法和內(nèi)容研究［J］．會(huì)計(jì)師，2016，（03）：21～22．

［3］李云芳．投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法、內(nèi)容分析與研究［J］．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，（22）：201．

［4］曹云麗．試析投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法和內(nèi)容［J］．現(xiàn)代商業(yè)，2013，（06）：271～272．

［5］張萌．淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的方法和內(nèi)容［J］．現(xiàn)代營(yíng)銷（學(xué)苑版），2011，（03）：84．

篇3

一、支部基本情況

八（1）團(tuán)支部，現(xiàn)有學(xué)生33人，團(tuán)員8人，這是一個(gè)團(tuán)結(jié)、積極、健康、向上的集體。我們每個(gè)人都以“專業(yè)勇爭(zhēng)一，成敗永相繼，團(tuán)結(jié)求創(chuàng)新，友愛如兄弟，文體爭(zhēng)上游，宏博強(qiáng)鍵行，尚道篤精業(yè)，奮斗創(chuàng)佳績(jī)”這四十個(gè)字為準(zhǔn)則，不斷努力、共同進(jìn)步。在這個(gè)集體里我們感受著兄弟姐妹般的親情，也得到了良師益友般的鼓勵(lì)。班級(jí)干部以身作則，班級(jí)成員響應(yīng)號(hào)召，大家和睦相處，打造屬于我們自己的品牌。如果說團(tuán)結(jié)是引領(lǐng)我們前行的旗幟，那么務(wù)實(shí)就是我們前進(jìn)的力量。所以我們相信八（1）團(tuán)支部是我們的驕傲，是先進(jìn)的班級(jí)集體......

二、班集體的班風(fēng)及思想道德建設(shè)

本班班主任平時(shí)注意加強(qiáng)學(xué)生的紀(jì)律建設(shè)和思想道德教育建設(shè)，緊抓學(xué)風(fēng)建設(shè)，班團(tuán)干部也配合班主任自發(fā)進(jìn)行、開展了系列活動(dòng)。

1、以團(tuán)支部為主要陣地，通過靈活多樣的形式，在全班范圍內(nèi)進(jìn)行“愛國(guó)、學(xué)習(xí)、厚德、成才”的主題教育活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《團(tuán)章》，每月召開保持團(tuán)員先進(jìn)性教育活動(dòng)，深入扎實(shí)的開展理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步加強(qiáng)團(tuán)員紀(jì)律和思想素質(zhì)德建設(shè)。

(來源：文秘站 ）

2、堅(jiān)持“三嚴(yán)一靈活”的指導(dǎo)方針，以活潑新穎的形式進(jìn)行多層次的學(xué)習(xí)，引導(dǎo)團(tuán)員青年樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，加強(qiáng)我班團(tuán)員的道德建設(shè)。

3、開展“每月讀一本好書”讀書活動(dòng)，在全班掀起一股讀書熱潮，同學(xué)們的文學(xué)素質(zhì)和寫作水平極大的有了提高。

4、接合形勢(shì)和學(xué)校中心工作，圍繞學(xué)風(fēng)和班風(fēng)建設(shè)，以各種活動(dòng)作為同學(xué)們提高政治思想素質(zhì)的載體：如：清明節(jié)組織學(xué)生代表去烈士陵園掃墓，“批評(píng)與自我批評(píng)”等活動(dòng)；加強(qiáng)廣大學(xué)生的理想、信念教育，以學(xué)習(xí)先進(jìn)典型為切入點(diǎn)，組織開展學(xué)雷鋒、學(xué)成海系列活動(dòng)，引導(dǎo)廣大學(xué)生樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。

學(xué)習(xí)形式多樣化，不拘泥于形式。在組織思想政治學(xué)習(xí)的過程中該班集體有如下特點(diǎn)：

（一）、系統(tǒng)組織，有條不紊。

（二）、廣泛發(fā)動(dòng)，發(fā)揮團(tuán)員、班、團(tuán)干部的模范帶頭作用。首先讓廣大同學(xué)明確政治學(xué)習(xí)的重要意義，有目標(biāo)，有重點(diǎn)，有步驟，高效率的進(jìn)行學(xué)習(xí)。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮團(tuán)、班干部的帶頭作用，認(rèn)識(shí)當(dāng)代青年所肩負(fù)的歷史責(zé)任。

（三）、形式多變，力求創(chuàng)新，以靈活的手段進(jìn)行高效的學(xué)習(xí)。

所以，一直以來，八（1）團(tuán)支部沒有曠課、早退現(xiàn)象，沒有違紀(jì)現(xiàn)象，人人懂禮貌，講文明，班風(fēng)良好，整體學(xué)習(xí)成績(jī)穩(wěn)定。在校級(jí)等評(píng)選中獲得了許多的好評(píng)。

三、學(xué)習(xí)上：以學(xué)為本、突破自我

身為學(xué)生，我們都在恪守自己的本職，努力學(xué)習(xí)，力爭(zhēng)使自己達(dá)到最好。無論成功失敗，我們坦然面對(duì)，從成功中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從失敗中吸取教訓(xùn)。因此在大多數(shù)考試中我們都能取得優(yōu)異的成功。而且我們堅(jiān)信自己可以更上一層樓。三年來，我班每次成績(jī)都保持在年級(jí)

在各個(gè)學(xué)科競(jìng)賽，獲獎(jiǎng)人數(shù)均在年級(jí)前列。

為了樹立良好的學(xué)風(fēng)，使我們?cè)趯W(xué)習(xí)中有更好的目標(biāo)性和計(jì)劃性，每個(gè)學(xué)期我們都會(huì)組織一次經(jīng)驗(yàn)的交流會(huì)，邀請(qǐng)我們的學(xué)習(xí)尖子給我們指點(diǎn)迷津。通過這一次次的經(jīng)驗(yàn)交流，我們每人都學(xué)到了很多，都提升了自己。

四、生活中：朝氣蓬勃，團(tuán)結(jié)友愛

初中的學(xué)習(xí)生活是異常緊張的，但在學(xué)習(xí)之余，同學(xué)們還是會(huì)互相幫助的，幫助學(xué)習(xí)后進(jìn)的同學(xué)，為他們將題，給予他們鼓勵(lì)，并帶動(dòng)他們一起學(xué)習(xí)。我們班把后面黑板分成2個(gè)版塊，今日作業(yè)和每日一題，來提醒同學(xué)們?yōu)橹锌紛^斗，做好今日作業(yè)及每天做一道經(jīng)典題來提升自己。

為了能使同學(xué)們能夠在緊張的學(xué)習(xí)中得到放松并且充分的融入集體，我們班自成立以來組織了多次班集體活動(dòng)，我們班團(tuán)組織帶領(lǐng)全體團(tuán)員進(jìn)行了學(xué)雷鋒活動(dòng)，為我校老師創(chuàng)造良好的生活環(huán)境。

五、工作中：樹立典范，穩(wěn)中求進(jìn)

在這兩年的評(píng)比中，我班多次被評(píng)為校級(jí)先進(jìn)班級(jí)，多人獲得校級(jí)三好學(xué)生，校級(jí)優(yōu)秀團(tuán)員，校級(jí)優(yōu)秀學(xué)生干部。當(dāng)然，在我們班，團(tuán)員和班干部不僅在學(xué)習(xí)中力求上進(jìn)，而且在生活中團(tuán)結(jié)友愛，深受歡迎。他們?cè)谖覀兊膶W(xué)習(xí)中起到了模范帶頭作用。對(duì)于班級(jí)中一些學(xué)習(xí)比較落后的同學(xué)，也分別進(jìn)行了了解并進(jìn)作了學(xué)習(xí)上的動(dòng)員。

六 、今后努力的方向

盡管取得了一定的成績(jī)，但是八（1）也存在著一定的問題和不足，需要進(jìn)一步改進(jìn)和提高。

（一）部分同學(xué)學(xué)習(xí)還不夠刻苦，學(xué)習(xí)的勤奮性、自覺性不夠，學(xué)習(xí)的潛力還沒有充分發(fā)揮，對(duì)這部分同學(xué)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步嚴(yán)格要求和鼓勵(lì)。

篇4

【關(guān)鍵詞】高校 資金安全 財(cái)務(wù)管理 創(chuàng)新

一、科學(xué)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃

資金管理工作在開展之前，應(yīng)充分考慮該工作的重要性、復(fù)雜性、時(shí)效性及可行性。財(cái)務(wù)計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)制，保障財(cái)務(wù)工作科學(xué)、有序和高效運(yùn)行。在編制財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，須明確具體財(cái)務(wù)目標(biāo)，合理選擇財(cái)務(wù)重點(diǎn)，注重提高財(cái)務(wù)成果的質(zhì)量和水平。有效利用財(cái)務(wù)資源，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。在規(guī)劃資金管理工作的規(guī)模、性質(zhì)和時(shí)間時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)對(duì)象的業(yè)務(wù)性質(zhì)及其財(cái)務(wù)運(yùn)作的信息，選取適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排財(cái)務(wù)任務(wù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)具有指導(dǎo)性，明確列出法律依據(jù)、確定財(cái)務(wù)目標(biāo)、制定對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)有重要影響的財(cái)務(wù)步驟和方法、明確財(cái)務(wù)的意義水平以及評(píng)估財(cái)務(wù)所具有的風(fēng)險(xiǎn)水平。另外，所指定的財(cái)務(wù)計(jì)劃還應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合設(shè)計(jì)工作的目標(biāo)來規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容、合理安排工作起止時(shí)間、妥善組織財(cái)務(wù)小組成員及恰當(dāng)分工。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，并參考可比性的績(jī)效指標(biāo)及國(guó)際專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)對(duì)象的業(yè)務(wù)特性及管理模式等各類元素。

資金管理工作由高校財(cái)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)編制，報(bào)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)財(cái)務(wù)任務(wù)的高校財(cái)務(wù)小組實(shí)施。在實(shí)施過程中，遇到重大事實(shí)，包括財(cái)務(wù)范圍受到限制及人員變化等，除特殊緊急情況外，須先經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，才可調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃，并須記錄具體情況。財(cái)務(wù)部門管理者須審核財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定是否恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)小組負(fù)責(zé)人除須審核財(cái)務(wù)目標(biāo)的可行性、財(cái)務(wù)范圍和重點(diǎn)外，還須審核財(cái)務(wù)內(nèi)容的適當(dāng)性、財(cái)務(wù)步驟和方法的可操作性、重要性水平確定和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及時(shí)間安排的合理性、財(cái)務(wù)工作分工的合適性。設(shè)計(jì)小組的工作人員在財(cái)務(wù)前必須對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行真實(shí)性與完備性的檢驗(yàn)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

二、合理用好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)實(shí)施方案來對(duì)各項(xiàng)的財(cái)務(wù)要點(diǎn)進(jìn)行確定，并且在實(shí)施財(cái)務(wù)的過程中有目的性的來對(duì)各項(xiàng)要點(diǎn)與數(shù)據(jù)加以收集這些形式包括文字資料、實(shí)物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、財(cái)務(wù)記錄等多種形式。所收集到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要滿足下列三個(gè)特性，也即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)，財(cái)務(wù)小組有權(quán)獲得財(cái)務(wù)對(duì)象的合作，而財(cái)務(wù)對(duì)象須遵守向財(cái)務(wù)小組提供其執(zhí)行職務(wù)所需的信息、文件及其他資料的義務(wù)。

財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)ω?cái)務(wù)各項(xiàng)事務(wù)加以證明的原始數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)檔案等。如果在獲取資料過程中，對(duì)于原始數(shù)據(jù)的獲取具有相當(dāng)?shù)碾y度，財(cái)務(wù)人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復(fù)印件等作為財(cái)務(wù)工作的數(shù)據(jù)資料。在收集實(shí)物數(shù)據(jù)資料的過程中，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄，而對(duì)于所收集到的音頻或視頻等電子化的財(cái)務(wù)資料，應(yīng)當(dāng)對(duì)于這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行有效的記錄。在條件允許的前提下，財(cái)務(wù)人員也可將各種電子類資料進(jìn)行實(shí)物資料的轉(zhuǎn)換。

如果遇到對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響力的財(cái)務(wù)要項(xiàng)，在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)步驟與方式均難以有效實(shí)施這些要項(xiàng)，或者在實(shí)施之后很難獲得完備的財(cái)務(wù)資料的情況下，財(cái)務(wù)人員可以采用追加或者其他財(cái)務(wù)方法來進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)工作人員需要對(duì)各種財(cái)務(wù)資料進(jìn)行綜合性的分析與鑒別，從而確定相應(yīng)的財(cái)務(wù)要項(xiàng)能否給予所作出的財(cái)務(wù)結(jié)論以強(qiáng)有力的支持。而這一過程中，財(cái)務(wù)小組的主管人員也需要對(duì)財(cái)務(wù)人員的作業(yè)程序、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集于應(yīng)用等工作進(jìn)行有效的管控。財(cái)務(wù)小組負(fù)責(zé)人若發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員未完成或不適當(dāng)使用財(cái)務(wù)工作步驟和方法，導(dǎo)致收集的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行行為糾正，并進(jìn)一步加強(qiáng)數(shù)據(jù)獲取工作。在進(jìn)行財(cái)務(wù)的過程中，財(cái)務(wù)工作人員還應(yīng)當(dāng)采取有效措施，以保障所使用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有較高的完備性，杜絕對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行藏匿與毀壞的行為發(fā)生。

三、強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)

為有效貫徹財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作按既定程序有效完成，高校財(cái)務(wù)部門除了嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目管理程序，更應(yīng)建立了獨(dú)立的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)小組，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)小組必須保持其組織上和業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性，客觀公正地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)控。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)小組在資金管理工作完成后，審查財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)審計(jì)工作及工作底稿，以報(bào)告形式進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)，并向財(cái)務(wù)審計(jì)長(zhǎng)匯報(bào)。在完成財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告后，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)小組通過檢查財(cái)務(wù)審計(jì)檔案的方式進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)檔案、資料等證明材料，包括：設(shè)立及執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)程序的情況；執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則的情況；執(zhí)行監(jiān)督及復(fù)核工作的情況；工作底稿與財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；其他有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的事項(xiàng)。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作可采用三種方式：由財(cái)務(wù)審計(jì)小組與受差者磋商以決定何時(shí)及如何執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)人員提出的建議；受查者自行決定采取行動(dòng)；財(cái)務(wù)審計(jì)人員于財(cái)務(wù)審計(jì)工作完成后過一段時(shí)間之后，再回過頭來檢視受查者是否已采取改正行動(dòng)，或管理階層和董事會(huì)愿意擔(dān)負(fù)不采取改正行動(dòng)的責(zé)任。有些財(cái)務(wù)審計(jì)人員主張追蹤工作應(yīng)由高校管理小組來執(zhí)行。因?yàn)槿粲韶?cái)務(wù)審計(jì)人員直接追蹤，則近于參與決策，對(duì)受查者在執(zhí)行建議時(shí)，也會(huì)造成不當(dāng)?shù)膲毫ΑQ定適當(dāng)?shù)淖粉櫝绦驎r(shí)，應(yīng)考慮的因素包括：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大性；改正報(bào)導(dǎo)的情況所需努力及成本的程度；萬一改正行動(dòng)失敗時(shí)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；改正行動(dòng)的復(fù)雜性；所涉及的期間。

參考文獻(xiàn)

篇5

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計(jì)程序，了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合理性，檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的有關(guān)問題。

2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)。國(guó)有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負(fù)責(zé)人任期不良資產(chǎn)損失。

3.任職期間經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)。經(jīng)營(yíng)成果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)在國(guó)有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性與完整性，同時(shí)審核確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期初至任期末各年的利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。如果企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并做出調(diào)整后新的會(huì)計(jì)報(bào)表，確認(rèn)任期企業(yè)實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)，企業(yè)任期實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)＝經(jīng)過審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤(rùn)總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。

4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。這是新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一，注重對(duì)企業(yè)的績(jī)效審計(jì)。

5.任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)。主要審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理等行為是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如有無公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫(kù)”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種；違規(guī)對(duì)外拆借、出借賬戶；違規(guī)對(duì)外出借資金等。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要三個(gè)正式報(bào)告，即中介機(jī)構(gòu)（企業(yè)）出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、評(píng)價(jià)工作組出具的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)工作組出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的階段性報(bào)告，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告為最終結(jié)論性審計(jì)報(bào)告。

1.財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般包括：

（1）審計(jì)任務(wù)的說明，即執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審要事項(xiàng)，以及對(duì)被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人配合與協(xié)助情況的評(píng)價(jià)等。

（2）被審計(jì)負(fù)責(zé)人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財(cái)務(wù)收支狀況等；被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、職務(wù)、任職時(shí)間等基本內(nèi)容。

（3）被審計(jì)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況。主要包括：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等。

（4）企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績(jī)。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制機(jī)制，以及提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績(jī)。

（5）截至任期末，審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。包括企業(yè)的問題和負(fù)責(zé)人的問題兩方面。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進(jìn)行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（6）審計(jì)建議。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。

（7）需要在審財(cái)務(wù)計(jì)報(bào)告中反映的其他情況。

2.績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告?？?jī)效評(píng)價(jià)組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財(cái)務(wù)審計(jì)組審定的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)后形成的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效狀況的階段性工作報(bào)告?？?jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分析報(bào)告，依據(jù)《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》及《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部的當(dāng)年行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值、優(yōu)秀值，重點(diǎn)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間，企業(yè)在財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個(gè)方面財(cái)務(wù)指標(biāo)和評(píng)價(jià)得分的變化情況，并對(duì)照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值說明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)論。此外，還需要聘請(qǐng)社會(huì)專家，專門召開專家民主評(píng)議會(huì)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評(píng)議，并形成專家咨詢?cè)u(píng)議報(bào)告。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的基礎(chǔ)上，撰寫最終的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。主要內(nèi)容包括：

（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的基本情況。

（2）財(cái)務(wù)績(jī)效分析。主要包括：審計(jì)后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財(cái)務(wù)狀況等。

（3）企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績(jī)，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎(chǔ)管理方面、市場(chǎng)開拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業(yè)存在的主要問題。將審計(jì)出的問題進(jìn)行歸納總結(jié)，并按照問題的重要性，分問題排列。

（5）審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績(jī)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，對(duì)被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間的業(yè)績(jī)與責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中涉及的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告中有證據(jù)支撐，需觀點(diǎn)明確、內(nèi)容清晰，業(yè)績(jī)要講透，問題要講準(zhǔn)，責(zé)任要講清。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相對(duì)于以會(huì)計(jì)報(bào)表為對(duì)象的常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)而言，可以歸為專項(xiàng)審計(jì)范疇，與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，存在以下一些區(qū)別：

1.目標(biāo)不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的公允性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)關(guān)注事件的成因、效果和責(zé)任問題。

2.內(nèi)容不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容為會(huì)計(jì)報(bào)表及與其有關(guān)的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計(jì)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容更廣泛，包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，其中每一項(xiàng)都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅要出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)也需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助完成。

3.審計(jì)范圍不同。在審計(jì)主體范圍上，常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)一般將被審計(jì)單位全部納入審計(jì)范圍，根據(jù)重要性可以采取審計(jì)或?qū)忛喎绞?。而?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，財(cái)務(wù)審計(jì)范圍應(yīng)遵循重要性原則并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的資產(chǎn)量應(yīng)不低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計(jì)范圍的子企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時(shí)又有特殊規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)務(wù)類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等，均要求納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。而且在時(shí)間范圍上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般會(huì)是若干年，長(zhǎng)于常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)。

4.審計(jì)程序不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門程序，如審計(jì)進(jìn)點(diǎn)見面會(huì)規(guī)定了參加的人員及見面會(huì)內(nèi)容，企業(yè)前后任負(fù)責(zé)人必須到場(chǎng)，這在常規(guī)審計(jì)中是沒有的程序。又如審前調(diào)查，時(shí)間長(zhǎng)、要求高，此外審計(jì)過程中的問卷調(diào)查、訪談等程序，也都有嚴(yán)格的規(guī)定。

5.審計(jì)方法不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)主要圍繞復(fù)核被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表而采取檢查、函證、盤點(diǎn)、分析性復(fù)核等方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則需要賬內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合，充分利用中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資料、上級(jí)及外部檢查結(jié)果等，避免重復(fù)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)查明原因、分清責(zé)任、理清問題、取得證據(jù)。審計(jì)過程中，需要采取一些特殊的審計(jì)方法，如設(shè)立意見箱，收集群眾意見；向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查，充分聽取企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)和職工反映的情況和意見。對(duì)于實(shí)施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。

6.重點(diǎn)不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審訓(xùn)是一種對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則需要突出重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)問題進(jìn)行充分關(guān)注。如因?qū)ν鈸?dān)保而承擔(dān)連帶責(zé)任事項(xiàng)，若賬務(wù)處理上已經(jīng)將損失計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出或預(yù)計(jì)負(fù)債，審計(jì)結(jié)果可以不需要對(duì)此發(fā)表保留意見，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要查明深層次原因，是否經(jīng)過了一定的程序、責(zé)任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。

7.工作結(jié)果不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是一種標(biāo)準(zhǔn)、簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，若被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，則在審計(jì)報(bào)告中不需再反映。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是一種長(zhǎng)式、詳式審計(jì)報(bào)告，對(duì)前任負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)報(bào)表編制上，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資，財(cái)務(wù)報(bào)表編制相當(dāng)復(fù)雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報(bào)表編制基礎(chǔ)、合并范圍發(fā)生變化等問題，《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)問題解答》（國(guó)資委評(píng)價(jià)函[2005]209號(hào)）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制進(jìn)行了規(guī)范。

8.要求不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，由于要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，涉及的審計(jì)工作包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，對(duì)參審人員的素質(zhì)要求很高。

三、中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一些問題

國(guó)資委對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應(yīng)規(guī)定，要求中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)、具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：

1.服務(wù)對(duì)象存在偏差。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)利益與國(guó)家利益的沖突，中介機(jī)構(gòu)在處理沖突時(shí)往往按以前常規(guī)審計(jì)一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問題。實(shí)際上，由于中介機(jī)構(gòu)是受國(guó)資委委托，所以應(yīng)站在國(guó)資委的立場(chǎng)開展審計(jì)工作。

2.審計(jì)目標(biāo)不明確。有的中介機(jī)構(gòu)沒有充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、范圍不明確，導(dǎo)致審計(jì)難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計(jì)重點(diǎn)存在偏差。在審計(jì)過程中，有的中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的糾正上花費(fèi)了大量的時(shí)間，實(shí)際上這僅僅是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的部分內(nèi)容，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言并非很重要。因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)責(zé)人任職期間工作遠(yuǎn)不僅僅是會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算差最多說明企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作不重視而已。又如，委托理財(cái)從會(huì)計(jì)處理上檢查核算正確，但審計(jì)時(shí)更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L(fēng)險(xiǎn)投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進(jìn)行投資等，這不僅僅是一個(gè)會(huì)計(jì)問題，更是一個(gè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及決策問題，需要在審計(jì)時(shí)進(jìn)行關(guān)注并收集證據(jù)。

4.審計(jì)方法上存在問題。部分中介機(jī)構(gòu)完全采取常規(guī)審計(jì)的方法來開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒有考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。發(fā)現(xiàn)問題是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問題需要具有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。但有的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員尚不能完全適應(yīng)工作需要。

6.沒有與國(guó)資委進(jìn)行充分地匯報(bào)溝通，使工作結(jié)果與要求存在很大差距。由于有的中介機(jī)構(gòu)工作重點(diǎn)存在偏差，其工作結(jié)果必然和委托方的要求有差距。在進(jìn)行實(shí)施階段審計(jì)時(shí)，由于把大量時(shí)間花在了會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)上，審計(jì)工作基本結(jié)束時(shí)向企業(yè)、國(guó)資委報(bào)送征求意見材料時(shí)，反映的問題主要是會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，但這時(shí)工作時(shí)間已經(jīng)過去了，造成十分被動(dòng)的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計(jì)過程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時(shí)、不全面，中介機(jī)構(gòu)在沒有充分證據(jù)的情況下予以確認(rèn)，不符合審計(jì)工作要求。對(duì)重要事項(xiàng)，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進(jìn)行專門匯報(bào)。

8.不重視審計(jì)工作方案的制定。在審前調(diào)查階段，有的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了深入細(xì)致的認(rèn)真調(diào)查，調(diào)查結(jié)束后制定的審計(jì)工作方案重點(diǎn)突出，符合企業(yè)實(shí)際情況。但有較多中介機(jī)構(gòu)在審前調(diào)查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實(shí)際進(jìn)行調(diào)查，只是將有關(guān)材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計(jì)思路制定審計(jì)工作方案，流于形式。

篇6

客票收入：萬元，包車收入：95040元，退票收入：元,行包收入：18498元，保險(xiǎn)票收入：6735元，承包金:19200元，其他收入(安全卡、服務(wù)費(fèi)、缺班)：79934元。本月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入308308元,營(yíng)業(yè)成本：元,稅金：元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)：元。

二、本月所作的工作：

首先，進(jìn)一步改進(jìn)自身的工作方法，利用各種有效手段，充分調(diào)動(dòng)科員的工作積極性，不斷提高她們的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)個(gè)人主動(dòng)服務(wù)的意識(shí)和團(tuán)隊(duì)合作的精神，進(jìn)而提高我們財(cái)務(wù)科整體素質(zhì)和工作水準(zhǔn)。

其次，順利通過了總公司的財(cái)務(wù)審計(jì)。這是西站建站以來首次接受總公司法紀(jì)處的審計(jì)，由于是新建單位，往來業(yè)務(wù)不多，但是在財(cái)務(wù)管理上一貫是嚴(yán)格要求，能夠做到賬務(wù)清晰有序，基礎(chǔ)資料完整美觀，各類報(bào)表數(shù)字精確，受到了總公司領(lǐng)導(dǎo)的一致好評(píng)，順利地通過了本年度的審計(jì)工作。

第三，組織科室成員座談，認(rèn)真學(xué)習(xí)了總公司下發(fā)的《關(guān)于七公司原財(cái)務(wù)科長(zhǎng)李保真等人嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定的通報(bào)》，身為財(cái)務(wù)人員，我們更要引以為戒，警鐘長(zhǎng)鳴，在工作中嚴(yán)以律已，廉潔自律。會(huì)計(jì)工作繁瑣紛雜，每天與數(shù)字打交道，容不得半點(diǎn)馬虎，細(xì)致耐心是基本要求，一絲不茍是前提條件，只有認(rèn)真履行崗位職責(zé)，才能在工作中發(fā)現(xiàn)問題，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確的依據(jù)。

篇7

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的概念及其特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的相關(guān)法律、法規(guī)及一定的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員利用現(xiàn)代技術(shù)，采取系統(tǒng)、規(guī)范的措施，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)、評(píng)估等，并進(jìn)一步做出合理、合法、科學(xué)的評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)的審計(jì)建議，以期提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)資源合理配置，加強(qiáng)管理控制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為一種新型的獨(dú)立審計(jì)類型與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比具有以下特點(diǎn)：第一，檢查問題的同時(shí)，更加注重的是問題研究，探求究竟，找到解決問題的方法；第二，關(guān)注現(xiàn)狀的同時(shí)，更加注重對(duì)于應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)與效果的研究；第三，關(guān)注結(jié)果的同時(shí)，更加注重對(duì)產(chǎn)生結(jié)果的根源進(jìn)行剖析；第四，注重對(duì)信息的積累與備檔，不斷健全內(nèi)部控制體系。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的各個(gè)階段

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的具體操作過程主要要經(jīng)歷四個(gè)階段，分別是：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、匯報(bào)階段、后續(xù)階段。具體分析如下：

第一，準(zhǔn)備階段。該階段的主要工作內(nèi)容就是進(jìn)行審前準(zhǔn)備，如審前調(diào)研、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)方法及審計(jì)范圍的確定，審計(jì)時(shí)間表和審計(jì)計(jì)劃及具體實(shí)施方案的編制等等。

第二，實(shí)施階段。該階段是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要階段。主要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，具體而言就是要對(duì)有關(guān)資料和證據(jù)進(jìn)行收集，如傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的資料和證據(jù)，企業(yè)資源配置和經(jīng)營(yíng)管理等各方面的資料和證據(jù)。然后，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行確認(rèn)、分析及評(píng)價(jià)，并尋根究底，總結(jié)結(jié)論，從而進(jìn)一步提出措施及建議。

第三，匯報(bào)階段。該階段主要是在各種相關(guān)的法律法規(guī)及科學(xué)分析與評(píng)價(jià)方法的基礎(chǔ)上，對(duì)實(shí)施階段所收集得來的有關(guān)資料和證據(jù)進(jìn)行“加工處理”，編制出具有建設(shè)性、全局性及局部性和針對(duì)性的專業(yè)審計(jì)報(bào)告，進(jìn)行匯報(bào)。

第四，后續(xù)階段。用通俗的言語來講所謂的后續(xù)階段即是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的“售后服務(wù)”。該階段主要就是跟蹤檢查審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況，督促被審計(jì)單位及時(shí)糾正，評(píng)估被審計(jì)單位改進(jìn)措施好壞等。如果實(shí)現(xiàn)效果不理想，則可以進(jìn)行進(jìn)一步的深入調(diào)查分析，并編制后續(xù)的審計(jì)報(bào)告。

三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)展的必然性

（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)受到普遍認(rèn)同與重視

目前，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的應(yīng)用越來越廣泛，它的重要性也在逐步凸顯，在社會(huì)各界不斷得到普遍認(rèn)同與追捧。內(nèi)部審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，審計(jì)能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并且通過成功案例的示范效應(yīng)，會(huì)進(jìn)一步引起領(lǐng)導(dǎo)的注意與重視。而到那時(shí)，效益審計(jì)將成為企業(yè)的內(nèi)在要求。另外，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)從粗放型向集約型發(fā)展轉(zhuǎn)變，也將對(duì)效益審計(jì)的重視地位十分有利，并且其內(nèi)涵的潛力以及所能發(fā)揮的作用均有利于其的發(fā)展與壯大。

（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)逐步成為內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)

隨著我國(guó)不斷健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)法律制度及進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要性將逐步替代傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的重要性，在內(nèi)部審計(jì)中處于主導(dǎo)地位，成為內(nèi)部審計(jì)的重要任務(wù)。

（三）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的發(fā)展?jié)摿o限

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅是國(guó)家審計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)，更加是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)和日常工作的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)中期，是一門十分年輕的審計(jì)分支科學(xué)，在不斷探索與前進(jìn)中，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的發(fā)展?jié)摿σ黄饷鳌?/p>

四、內(nèi)部審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)展的有效措施

要想成功的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的發(fā)展，主要可以采取以下措施：

（一）認(rèn)清當(dāng)前局勢(shì)，轉(zhuǎn)變思想觀念，明確經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理念

審計(jì)人員要明確審計(jì)的理念，認(rèn)清局勢(shì)，把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)管理制度和行為的關(guān)注上，積極參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

（二）培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)及工作的責(zé)任感

要注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)及責(zé)任感的培養(yǎng)。要從學(xué)習(xí)、工作和職業(yè)道德各方面提高內(nèi)部審計(jì)人員的能力，為內(nèi)部審計(jì)打好基礎(chǔ)，從而做好審計(jì)工作。

（三）逐步完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)

我國(guó)堅(jiān)持依法辦事，其中，“有法可依”是依法辦事的前提。在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，有法可依同樣重要。只有完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，才能確保審計(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行。

（四）重視經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)成果的提煉與儲(chǔ)存

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)取得的成果得來不易，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審單位整改，采取回訪的方式，切實(shí)解決審計(jì)中存在的問題，真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

五、結(jié)語

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，外部制約機(jī)制不斷得到加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平也有了明顯的提高，會(huì)計(jì)電算化得到進(jìn)一步的普及，內(nèi)部審計(jì)也被賦予了新的內(nèi)容，與時(shí)俱進(jìn)的在探索中不斷發(fā)展完善。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)憑借其優(yōu)異的特色理所當(dāng)然的成為了內(nèi)部審計(jì)值得關(guān)注的發(fā)展趨勢(shì)，得到廣泛應(yīng)用，成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]閆照志.論企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)及其發(fā)展.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).2010(07):167-169.

篇8

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)集經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)于一體的綜合審計(jì)。但我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，而有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)則較少涉及。這與發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是不相符合的。以美國(guó)為例，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)占據(jù)內(nèi)部審計(jì)時(shí)間的大部分，而財(cái)務(wù)審計(jì)所耗時(shí)間則不足20%。而且，一些管理者錯(cuò)誤地把內(nèi)部審計(jì)視為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)分支，致使審計(jì)與財(cái)務(wù)兩者間職責(zé)不清，審計(jì)公正性大受影響。另外，時(shí)代在發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境在變化，內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)也應(yīng)有新的調(diào)整。如果僅將內(nèi)部審計(jì)工作置于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，不能擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的“輻射范圍”，那么內(nèi)部審計(jì)的功能難以充分發(fā)揮，無法助推企業(yè)價(jià)值增值與整體管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然以賬目基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，幾乎不考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素，沒有將統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)很好地運(yùn)用到實(shí)踐中，也缺乏審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流機(jī)制。更為主要的是，在會(huì)計(jì)電算化的背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還停留在手工審計(jì)的階段。審計(jì)人員利用個(gè)人經(jīng)驗(yàn)與職業(yè)判斷對(duì)企業(yè)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容進(jìn)行抽樣審核，沒有深入了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)深層問題。同時(shí)也有一些審計(jì)人員不能熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，較少運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，致使內(nèi)部審計(jì)工作效率低下，準(zhǔn)確性差，嚴(yán)重制約著內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。另外，有的審計(jì)人員出于簡(jiǎn)化流程考慮，有可能會(huì)選擇舍棄一部分自認(rèn)為對(duì)審計(jì)結(jié)果影響不大的程序，反而使審計(jì)結(jié)果與實(shí)際相背離，從而影響企業(yè)管理者決策的正確性。

人員素質(zhì)能力與內(nèi)部審計(jì)效果是一種正相關(guān)的關(guān)系。一般而言，人員素質(zhì)越高，內(nèi)部審計(jì)的效果也就越好。然而，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、整體素質(zhì)偏低的問題已阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步向縱深發(fā)展。就人員配備而言，當(dāng)前許多企業(yè)的審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中挑選出來的，僅熟悉財(cái)務(wù)管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)操作等方面的知識(shí)則相對(duì)欠缺，難以契合審計(jì)人才復(fù)合化、高素質(zhì)化的要求，無法承擔(dān)起監(jiān)督企業(yè)管理、服務(wù)企業(yè)發(fā)展的責(zé)任。同時(shí)，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍無論在年齡結(jié)構(gòu)、文化層次上，還是在專業(yè)資質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)上都不具備較強(qiáng)的勝任力，使其對(duì)審計(jì)政策不能正確領(lǐng)會(huì)、對(duì)審計(jì)活動(dòng)不能從容應(yīng)對(duì)。再加上管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，也限制了對(duì)優(yōu)秀審計(jì)人才的吸引力，從而無法把先進(jìn)技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)工作中，極大地制約了審計(jì)職能的履行。

新《會(huì)計(jì)法》明確提出：建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來管控企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能應(yīng)定位于把內(nèi)外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，最大程度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能。但目前國(guó)內(nèi)缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果，主要體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)沒有形成明確的分工，管理水平滯后制約著企業(yè)內(nèi)部無縫隙溝通。同時(shí)，不合理的外部監(jiān)督機(jī)制難以對(duì)企業(yè)審計(jì)工作形成有效的約束力，致使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與其成長(zhǎng)發(fā)展是密切相關(guān)的。針對(duì)上述問題，有必要采取相應(yīng)對(duì)策，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（一）組建結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。合理的組織結(jié)構(gòu)有助于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，使之真正服務(wù)企業(yè)發(fā)展。根據(jù)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由該組織負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)與監(jiān)督。因此，在借鑒國(guó)外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，企業(yè)要加快改變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門平行設(shè)置的結(jié)構(gòu)，在最高決策機(jī)構(gòu)下設(shè)獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)其負(fù)責(zé)并定期匯報(bào)工作，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，也防止與其他部門合署辦公而造成工作掣肘。審計(jì)人員由最高決策機(jī)構(gòu)聘任，堅(jiān)持專人專職，依據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系以及專業(yè)能力水平來選人用人，避免審計(jì)人員兼職工作、任務(wù)繁重而影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，要進(jìn)一步規(guī)范崗位責(zé)任制，明確審計(jì)人員的責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)與其權(quán)責(zé)有機(jī)統(tǒng)一。唯此，才能使內(nèi)部審計(jì)工作有效果、質(zhì)量有保證。

（二）拓展審計(jì)范圍，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能。企業(yè)要繼續(xù)加大對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的力度，通過對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的全面審查，核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債與損益的真實(shí)性，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)合法有序運(yùn)行。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)增效增值為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外，應(yīng)涵蓋經(jīng)營(yíng)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、工程建設(shè)、信息安全以及風(fēng)險(xiǎn)投資各個(gè)方面，突破以往財(cái)務(wù)收支為主的框架，轉(zhuǎn)而向經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、資源配置審計(jì)方向邁進(jìn)，更加注重審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，分析經(jīng)濟(jì)效益的影響因素與提高途徑，既可為企業(yè)管理者出謀劃策、當(dāng)好助手，又能防范基于信息不對(duì)稱而引發(fā)的“逆向選擇”與“道德失范”。在其中，審計(jì)人員要認(rèn)真部署，將內(nèi)部審計(jì)工作貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)事務(wù)的始終，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移，由“事后審計(jì)”轉(zhuǎn)向“事前審計(jì)”。其職責(zé)也不僅僅是發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)問題，更要善于就相關(guān)問題提出可行性的建議，不但要追蹤監(jiān)督所在企業(yè)員工對(duì)政策程序、法律規(guī)章的遵守情況，評(píng)價(jià)管理者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表現(xiàn)，還要檢查企業(yè)是否優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)效益最大化，關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否有質(zhì)的提升。

（三）改進(jìn)技術(shù)方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)化。實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)與手段的創(chuàng)新是信息化時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)必然趨勢(shì)。在具體做法上，企業(yè)有條件、有步驟地在內(nèi)部構(gòu)建起現(xiàn)代化的審計(jì)信息平臺(tái)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)帳目、經(jīng)營(yíng)管理、工程規(guī)劃等方面進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)與問題分析，大大提升了內(nèi)部審計(jì)的效率與準(zhǔn)確性。同時(shí)，要利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，逐步完善審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)流程，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就在第一時(shí)間向企業(yè)決策層進(jìn)行如實(shí)匯報(bào)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題獲得及時(shí)解決。另外，改進(jìn)審計(jì)抽樣方法，將統(tǒng)計(jì)抽樣與判斷抽樣有機(jī)地結(jié)合起來，有效實(shí)現(xiàn)抽樣的合理性，保證審計(jì)結(jié)論的正確性，大大降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的勝任力。內(nèi)部審計(jì)成效如何很大程度上取決于審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。針對(duì)目前審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，亟需多舉措加以改變。一是嚴(yán)把“入口關(guān)”。結(jié)合審計(jì)人員職業(yè)化管理要求，制定符合企業(yè)發(fā)展的審計(jì)人員選錄標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行“執(zhí)證上崗”準(zhǔn)入制度，凡是內(nèi)部審計(jì)人員，須獲取相應(yīng)資質(zhì)，并鼓勵(lì)優(yōu)秀人才順利進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍，用自己專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)去提升企業(yè)審計(jì)水平。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)涉及學(xué)科門類多、知識(shí)覆蓋面廣，因此企業(yè)要以業(yè)務(wù)培訓(xùn)為著力點(diǎn)，促進(jìn)審計(jì)人員成為具有扎實(shí)的專業(yè)、法律知識(shí)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的“多面手”，增強(qiáng)其專業(yè)勝任力。三是強(qiáng)化職業(yè)道德教育。通過教育，提升審計(jì)人員的責(zé)任感與使命感，使其恪守公正、廉潔的職業(yè)道德，時(shí)刻警惕可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤與的問題，以降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

1.完善財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)制度，確保農(nóng)村“三資”規(guī)范運(yùn)行。

制定完善了《安陽縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理制度》，在貨幣資金管理、財(cái)務(wù)公開審批、票據(jù)管理、集體資產(chǎn)、資源管理、財(cái)務(wù)公開管理、審計(jì)監(jiān)督制度等方面做了詳細(xì)規(guī)定，加強(qiáng)了對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理。

2.依托科技，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)監(jiān)控。

全縣建立了農(nóng)村集體“三資”網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管系統(tǒng)，對(duì)村級(jí)資金支取、合同到期預(yù)警、款項(xiàng)及時(shí)收繳、資產(chǎn)資源經(jīng)營(yíng)處置等實(shí)行了網(wǎng)絡(luò)化管理，對(duì)農(nóng)村集體資金實(shí)行網(wǎng)銀結(jié)算，把農(nóng)村集體所有的資金、帳目納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”中心代管，在郵政儲(chǔ)蓄銀行開通“資金核算專戶”實(shí)現(xiàn)網(wǎng)銀結(jié)算，提高農(nóng)村資金使用的透明度，堵塞集體財(cái)務(wù)管理的漏洞。在大額資金支出、資產(chǎn)、資源經(jīng)營(yíng)處置上，嚴(yán)格按照“四議兩公開一監(jiān)督”程序，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”委托服務(wù)中心對(duì)決議內(nèi)容、合同原件以圖片形式電子存檔，提高了民主管理水平。

3.堅(jiān)持分類管理，實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制，不斷深化農(nóng)村“三資”監(jiān)督管理。

對(duì)全縣571個(gè)行政村實(shí)行分類管理，重點(diǎn)監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行《安陽市違反農(nóng)村集體“三資”管理規(guī)定行為問責(zé)暫行辦法》，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”管理實(shí)行目標(biāo)考核責(zé)任制，制定了《農(nóng)村集體“三資”管理目標(biāo)考核辦法》，實(shí)行半年和年度考核，考核結(jié)果列入紀(jì)委目標(biāo)管理，強(qiáng)化各有關(guān)部門和人員的工作責(zé)任。但是，在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中也還存在一些問題，主要表現(xiàn)在：一是村級(jí)集體資產(chǎn)管理不規(guī)范。從摸底情況看，主要表現(xiàn)在：違規(guī)發(fā)包集體資產(chǎn)、資源，個(gè)人撈取好處費(fèi)。在資產(chǎn)、資源處置過程中操作不規(guī)范，合同簽訂不規(guī)范，要素不齊全，條款不明確。二是是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不力，少數(shù)干部不廉潔。有的村開支不經(jīng)集體研究，大額支出不討論；有的干部自用自批；開支白條入賬；有的報(bào)批手續(xù)不規(guī)范，沒有嚴(yán)格執(zhí)行“三簽兩蓋”；有的村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)沒有嚴(yán)格行使其監(jiān)督權(quán)利，不理財(cái)，少數(shù)章在村支書、主任或報(bào)賬員手中，由報(bào)賬員填寫理財(cái)本；有的未能嚴(yán)格執(zhí)行備用金管理制度，部分行政村現(xiàn)金余額較大。三是財(cái)務(wù)公開不及時(shí)。通過查看部分村級(jí)財(cái)務(wù)公開欄，一些行政村還不同程度地存在著公開滯后、不規(guī)范，財(cái)務(wù)公開流于形式。四是少數(shù)村報(bào)賬員素質(zhì)低，責(zé)任心差。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)報(bào)賬員年齡老化，接受新知識(shí)、新業(yè)務(wù)能力差，年輕的又由于待遇低，沒有定額補(bǔ)助，留不住，導(dǎo)致村級(jí)報(bào)賬員素質(zhì)低，責(zé)任心差。

二、筆者根據(jù)長(zhǎng)期的農(nóng)村工作實(shí)踐，提出如下建議。

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府要把搞好村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作作為農(nóng)村工作的一項(xiàng)大事來抓，經(jīng)常聽取農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的匯報(bào)，研究部署農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，做到農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的辦公用房、人員配備、辦公設(shè)施等軟硬件設(shè)施齊全，確保村級(jí)財(cái)務(wù)管理能夠正常、有序、規(guī)范進(jìn)行。

2.堅(jiān)定不移實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)公開，加大民主理財(cái)力度。

一是要求村級(jí)財(cái)務(wù)公開內(nèi)容全面完整，涉及到的收支情況要逐一公開。二是公開時(shí)間要及時(shí)，每季度至少要公開一次，無特殊情況不得延誤。三是重點(diǎn)公開土地征用補(bǔ)償款、上級(jí)下?lián)艿膶ｍ?xiàng)補(bǔ)助、集體資產(chǎn)承包、租賃費(fèi)等群眾十分關(guān)注的收入，徹底消除群眾心中疑慮。四是公開程序要嚴(yán)格，財(cái)務(wù)公開前必須由村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)對(duì)公開內(nèi)容的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，提出審查意見。財(cái)務(wù)公開資料經(jīng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人、村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)主任和報(bào)賬員簽字后公開，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”委托服務(wù)中心審核備案。

3.建立村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)制度，確保村級(jí)財(cái)務(wù)走上規(guī)范化道路。

實(shí)行村干部離任審計(jì)、年度工作審計(jì)、專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)工作由鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)委牽頭，組織農(nóng)經(jīng)、財(cái)政人員組成審計(jì)小組，對(duì)農(nóng)村離任的黨支部書記、村委會(huì)主任、會(huì)計(jì)等干部在任職期間的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；每年對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的收支情況至少審計(jì)一次；對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的專項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果在村務(wù)公開欄中向群眾公開。如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)村干部違反規(guī)定虛報(bào)、謊報(bào)的，或者用白條入賬的一律要求退回該款，并給予相應(yīng)的黨紀(jì)處分，情節(jié)嚴(yán)重的依法追究刑事責(zé)任。

4.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高能力。

加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”委托服務(wù)中心人員、村級(jí)報(bào)賬員、村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)成員的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)農(nóng)村報(bào)賬員和“三資”管理人員政策業(yè)務(wù)水平，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”中心人員專崗專人，切實(shí)行使其監(jiān)督監(jiān)管責(zé)任。

5.加大懲處力度，建立責(zé)任追究制度。

篇10

大家好！隨著系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)體制改革的不斷推進(jìn)審計(jì)職能的全面上收，新的審計(jì)體系架構(gòu)已搭建完成，區(qū)域?qū)徲?jì)中心成為公司履行審計(jì)職能、防范和化解公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、完善風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，同時(shí)也為轄區(qū)分公司提供了增值服務(wù)。新的組織模式，要求我們不斷完善工作機(jī)制，創(chuàng)新工作方式方法，扎實(shí)開展審計(jì)工作，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)職能。對(duì)此，現(xiàn)將工作中一些想法匯報(bào)如下：

在總公司的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，審計(jì)中心充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，收到了較好的審計(jì)監(jiān)督效果，但在開展審計(jì)工作的過程中，也存在著審計(jì)中心與轄區(qū)之間溝通不暢、職責(zé)不分、安排頻繁重復(fù)等問題。

1．縣支公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為審計(jì)工作的雞肋

審計(jì)職能上收后，省級(jí)公司撤銷審計(jì)辦，地市公司審計(jì)特派員也另作安排，但在目前系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)體制尚未全部改革到位的情況下，縣支公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還需繼續(xù)開展，在這種情況下，縣支公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為工作難點(diǎn)，由中心來做，地市級(jí)審計(jì)任務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過計(jì)劃安排，由轄區(qū)分公司來做，省級(jí)公司審計(jì)辦已撤銷，審計(jì)特派員也分流了，所以縣支公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為不做不行，要做又無能為力的窘狀。

2．審計(jì)中心審計(jì)人員少、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能完全滿足審計(jì)任務(wù)需要

區(qū)域?qū)徲?jì)中心常規(guī)審計(jì)處8人，只有2名以前有審計(jì)工作經(jīng)歷，其他人員均來自于信息、客服等崗位，人員也比較年輕，保險(xiǎn)工作經(jīng)驗(yàn)也不足，所以現(xiàn)有人員不能完全滿足審計(jì)任務(wù)需要。

3．轄區(qū)內(nèi)審計(jì)職責(zé)沒有明確

審計(jì)職能上收后，審計(jì)中心對(duì)基層的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控和檢查已形成日常性工作，所以沒有專職審計(jì)崗位人員來配合，很難保證審計(jì)工作高質(zhì)量。從今年轄區(qū)內(nèi)的審計(jì)情況看，內(nèi)控的關(guān)鍵崗位人員所干工作基本都是配合審計(jì)工作，而放下自己本職的關(guān)鍵崗位工作。

4．審計(jì)項(xiàng)目交叉，頻率增加，給轄區(qū)造成負(fù)擔(dān)

從總公司審計(jì)部到審計(jì)中心，由于各處室分別安排各自審計(jì)項(xiàng)目，而被審計(jì)單位全集中到轄區(qū)分公司，增加了審計(jì)頻率，各部門應(yīng)接不暇。有的省份一年被審計(jì)10來次，以河北省為例：1月份5個(gè)地市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，2月份合規(guī)經(jīng)營(yíng)審計(jì)，涉及單位8個(gè)縣支公司：3月份總公司對(duì)省公司趙總?cè)纹趯徲?jì)；4月份審計(jì)署檢查。6月份機(jī)動(dòng)審計(jì)，7月份信息系統(tǒng)審計(jì)。

5．審計(jì)工作質(zhì)量有待進(jìn)一步提高

由于審計(jì)人員少、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，審計(jì)項(xiàng)目多，疲于應(yīng)付完成數(shù)量，造成審計(jì)質(zhì)量不高。

對(duì)于上述問題，如何更好地審計(jì)開展工作，解決因?qū)徲?jì)職能全面上收后出現(xiàn)的問題，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職能、為轄區(qū)分公司提供增值服務(wù)，我結(jié)合了審計(jì)職能上收后的實(shí)際情況，提出了一些工作思路及工作建議：

（1）提升認(rèn)識(shí)能力，深化對(duì)審計(jì)職能的理解和運(yùn)用，創(chuàng)新工作思路我們知道，審計(jì)職能，是審計(jì)本質(zhì)屬性的反映，是審計(jì)本身固有的功能。通過提高認(rèn)識(shí)能力，我們可以逐步加深對(duì)審計(jì)職能的全面上收的理解并對(duì)其加以運(yùn)用；通過不斷的改善審計(jì)外部環(huán)境、理順內(nèi)部關(guān)系、提高審計(jì)人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有助于深化對(duì)審計(jì)職能的理解和運(yùn)用，不斷推進(jìn)審計(jì)職能的全面上收。因此公司審計(jì)不能墨守成規(guī)，不能固步自封，不能落后于時(shí)代；要切實(shí)加強(qiáng)形勢(shì)教育，緊密圍繞公司的改革與發(fā)展大局，以化解與防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，以做好審計(jì)監(jiān)督為基本職能，以提供增值服務(wù)為根本任務(wù)，充分履行職責(zé)，充分體現(xiàn)審計(jì)工作“貼近需求、貼近管理、貼近風(fēng)險(xiǎn)防范”的原則，全面開展各項(xiàng)審計(jì)工作。

（2）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，充分利用好特約審計(jì)人員我們要知道人是第一因素。審計(jì)職能上收后，中心如何全面履行審計(jì)職能關(guān)鍵還在人員素質(zhì)的提高。審計(jì)人員是審計(jì)職能的具體執(zhí)行者。審計(jì)職能的增強(qiáng)，有賴于包括全體審計(jì)人員在內(nèi)的審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的提升。隊(duì)伍素質(zhì)不提升，增強(qiáng)審計(jì)職能的全面上收也無從談起。目前中心普遍存在人員不足、缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等現(xiàn)象。因此要加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。既要利用外部的師資力量進(jìn)行培訓(xùn)，也要多發(fā)揮中心內(nèi)部的力量?？梢猿浞掷煤锰丶s審計(jì)人員，在中心與分公司充分溝通協(xié)調(diào)后，要制定一項(xiàng)工作制度，將特約審計(jì)人員的審計(jì)工作納入其工作職責(zé)及年度工作考核，明確其責(zé)權(quán)利，建立良性管理機(jī)制，充分發(fā)揮系統(tǒng)內(nèi)寶貴審計(jì)資源的作用。使大家取長(zhǎng)補(bǔ)短，一起增強(qiáng)實(shí)戰(zhàn)能力，促進(jìn)審計(jì)職能的全面上收。

(3).提升溝通協(xié)調(diào)能力，注重與轄內(nèi)分公司及與審計(jì)部的有效溝通，建立和完善溝通機(jī)制當(dāng)前，公司審計(jì)部門與轄內(nèi)分公司之間，幾乎“老死不相往來”。只有到了需要審計(jì)時(shí)，才與對(duì)方發(fā)生關(guān)系。而由于業(yè)務(wù)性質(zhì)使然（傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)就是以審查被審對(duì)象在財(cái)務(wù)收支方面存在的問題為重點(diǎn)），這時(shí)候與轄內(nèi)分公司的溝通協(xié)調(diào)很大程度上難以有效開展，這是造成審計(jì)尷尬不暢局面的原因之一，造成審計(jì)部的外部環(huán)境非常狹窄，甚至有堵塞的感覺。因此，前期我們中心與轄內(nèi)分公司建立了協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，實(shí)際工作中也對(duì)此做了大量的工作，審計(jì)部門采取一切盡可能的舉措，來與被審對(duì)象“掛鉤”，確立日常的聯(lián)絡(luò)機(jī)制，互相往來，信息共享。比如，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的定時(shí)報(bào)送機(jī)制、審計(jì)人員與單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的日常聯(lián)絡(luò)機(jī)制、審計(jì)意見建議的跟蹤反饋機(jī)制等等，因地制宜，因時(shí)制宜，通過一個(gè)個(gè)“點(diǎn)”，連結(jié)成審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)對(duì)象日常關(guān)系的良好局面。建立與轄內(nèi)分公司協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，必然要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須全面提升溝通協(xié)調(diào)能力。各處室強(qiáng)化匯報(bào)與溝通，按月統(tǒng)一向總經(jīng)理室匯報(bào)當(dāng)月工作，處室間互通下月工作計(jì)劃，提出配合需求，整合審計(jì)項(xiàng)目，以團(tuán)結(jié)協(xié)作進(jìn)一步提升中心工作質(zhì)量和效果，同時(shí)要及時(shí)通知到各分公司，以取得他們的理解和認(rèn)同，爭(zhēng)取他們的支持和配合，做到下情上達(dá)，下情上達(dá),和諧暢通，確保審計(jì)職能的全面上收。