導語：如何才能寫好一篇財務經(jīng)營分析會，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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財務會計是企業(yè)中很重要的一部分，對企業(yè)的經(jīng)濟效益增長意義重大。想要快速提高企業(yè)的競爭能力，企業(yè)的管理人員一定要了解企業(yè)財務會計的重要作用和價值，用積極有效的方法優(yōu)化和調整企業(yè)的財務會計，進而使財務工作正常有效地進行下去。本文從財務會計對企業(yè)提高經(jīng)濟效益的影響方式研究，突出說明了會計在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中發(fā)揮的不可磨滅的作用，并且從怎樣提高財務會計人員的綜合素養(yǎng)開展研究和分析。

關鍵詞：

財務會計；企業(yè)；經(jīng)濟；經(jīng)濟效益

財務會計在我們企業(yè)的日常運營中擔負了核算、監(jiān)督等重要職能，只有讓這些職能透徹的發(fā)揮出來，才能推進企業(yè)經(jīng)濟管理制度的完善和發(fā)展，提高經(jīng)濟收入。因為社會進步和經(jīng)濟發(fā)展十分迅速，使得企業(yè)競爭變得異常激烈，所以要在無情的市場競爭中獲得勝利并且發(fā)展起來，我們就一定要以接近最低的成本，來取得接近最多的經(jīng)濟效益，持續(xù)壯大生產(chǎn)和經(jīng)營的規(guī)模，提高經(jīng)濟的效益。

1財務會計工作如何影響了企業(yè)經(jīng)濟效益

（1）通過會計計量影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。怎樣來計量經(jīng)濟效益是企業(yè)日常運行過程中都需要面對的問題，根據(jù)認清經(jīng)濟效益的升降和大小我們可以給企業(yè)管理和經(jīng)營提供了必需的參考和對照。財務會計工作是企業(yè)找尋經(jīng)濟效益最大化的重要方式，對企業(yè)的經(jīng)濟效益有很大的影響，會計的核算計算、監(jiān)督管理、統(tǒng)計審查等職能在企業(yè)的價值尺度方面非常重要。（2）通過控制成本來提高經(jīng)濟收入。大多數(shù)企業(yè)都意識到控制成本在日常運營中極其重要重要的。會計的工作是控制成本的管理體系的最基本的部分，會計工作的有序進行對成本控制和經(jīng)濟效益的提升有很大的影響。根據(jù)會計職責和能力的實現(xiàn)能直接展現(xiàn)出企業(yè)控制成本的效果，完善了成本管理制度，提高了經(jīng)濟效益。（3）財務管理也可以決定經(jīng)濟效益的多少。管理是可以讓企業(yè)獲得最大化經(jīng)濟效益的途徑之一。財務管理工作中資金的運作及其分析、預測、控制、決策等職能對企業(yè)經(jīng)濟收入的提高有著重大的影響，所以決定了企業(yè)財務管理在所有管理當中的地位。

2財務會計如何影響企業(yè)的經(jīng)濟效益

（1）精準又科學的會計反映是經(jīng)濟效益提高的重要依據(jù)和保障。我們所說的會計反映是財務會計客觀的描述企業(yè)的經(jīng)濟活動并且可以確定它價值數(shù)量的行為。為了讓經(jīng)濟收入持續(xù)提升，在經(jīng)濟活動的過程中，企業(yè)要盡可能的降低勞動的消耗，科學而準確地的計算出企業(yè)在經(jīng)濟活動當中的狀況，為企業(yè)的各種活動提供相應的信息。（2）會計監(jiān)督可以保障企業(yè)效益的提高。財務會計的監(jiān)督職能可以根據(jù)審查核實每天的會計憑證，從而監(jiān)督管理一些部門，看其是否符合法律的規(guī)定。而且通過會計對企業(yè)財物的清查和盤點，可以了解各種物品的數(shù)量是否正確，以此保護了企業(yè)中財產(chǎn)的安全。（3）提高經(jīng)濟效益最重要的是合理的會計分析。會計分析是根據(jù)企業(yè)的某些情況進行必要的考察核實與分析。做好完備的合理的考核指標體系是開展科學分析和研究的重要的前提條件，如果我們僅僅利用數(shù)字來分析數(shù)字，永遠也不能知道企業(yè)經(jīng)濟效益變化的真正原因。（4）企業(yè)經(jīng)濟效益提升的前提條件是會計所建立的經(jīng)濟目標。在對企業(yè)經(jīng)濟效益開展評價和分析的時候，科學而且合理的考核評定體系十分關鍵，只有在已經(jīng)規(guī)定好的基礎評定規(guī)則下，才能更好的更加真實的展現(xiàn)出經(jīng)濟效益。除此之外，對經(jīng)濟指標的考察核定不僅可以更加有效地改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還可以更加合理的減少資金的消耗量和占用量，使得企業(yè)的經(jīng)濟效益大大提高。

3怎樣提升財務人員的綜合素養(yǎng)

根據(jù)以上的研究探索，我們知道了高素質的財務人員在企業(yè)經(jīng)濟收入的提高方面有著不可替代的作用，所以我們根據(jù)怎樣提高財務人員的綜合素養(yǎng)說一說自己的看法。（1）嚴格選擇從事財務會計工作的人員。財務會計需要人們具備高水平專業(yè)技術知識的工作，要求我們能夠對日常的經(jīng)濟狀況和形式作出及時而且準確的判斷，還要找到一系列的決策來進行調整，所以，財務人員選擇的是否合適與企業(yè)的經(jīng)濟效益是息息相關的。這就要求企業(yè)對于選拔和任用人員的方面有一套完整的體制，嚴格要求任聘人員的學歷、專業(yè)技術和證書，篩選出專業(yè)知識充足和技術過硬的人員加入到企業(yè)的管理當中。（2）對財務人員的綜合素質進行統(tǒng)一的培訓。職業(yè)道德素質和專業(yè)素質決定了財務人員的綜合素養(yǎng)和素質，所以我們應該著手考慮這兩個方面。第一，在培養(yǎng)專業(yè)素質的過程中，企業(yè)通過加強培訓，注重財務人員在職期間的二次教育工作，重視整體能力的提高，可以讓他們在日常的工作里總結經(jīng)驗教訓，不斷進步的有效途徑。所以讓財務人員具有問題的解決和溝通的能力，可以幫助企業(yè)更快速的發(fā)展。（3）建立完善的制度來管理財務。完備的財務管理制度是提升企業(yè)經(jīng)濟收入的必要條件。準確明了的財務制度可以給財務人員在決策和行為等方面進行了約束，也可以保障他們的工作效率。要想完善我們必須要做好監(jiān)督和管理，保證他們的行為是依照法律進行的。要大力宣傳這種行為提高人們的積極性進而提高經(jīng)濟效益。綜上所述，財務會計工作是財務管理中至關重要的部分，它關系到企業(yè)的經(jīng)濟收入和效益。企業(yè)必須重視財務會計工作在提高企業(yè)收入中的作用，從加強會計工作的參與能力、反應能力、管理能力和決策能力方面入手，為提高企業(yè)收入打下基礎，使企業(yè)在激烈的競爭中生存下來。

參考文獻：

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[2]沈磊.論財務會計對企業(yè)經(jīng)濟效益的深遠影響[J].民營科技,2011(3):65-65.

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關鍵詞：新醫(yī)院財務會計制度 實施情況 經(jīng)濟運行 影響 對策建議

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-122-02

一、新醫(yī)院財會制度的主要變化

（一）財務管理制度的變化

新醫(yī)院財務會計制度要求醫(yī)院要實行“統(tǒng)一領導”的財務管理制度，醫(yī)院的財務活動在醫(yī)院的負責人統(tǒng)一領導下，由醫(yī)院的財務部門集中統(tǒng)一管理。

（二）預算管理的變化

在新的制度規(guī)定下，我國對公立醫(yī)院實行了系統(tǒng)化的規(guī)定，具體內(nèi)容是“核定收支，定向補助，超支不補，結余按規(guī)定使用”的財務預算管理制度規(guī)定。要求整個醫(yī)院要實行全面的預算管理，保障預算管理的制度的順利實施，它包括預算編制、審批等等。除此之外，醫(yī)院還需要與相關部門的預算保持協(xié)調一致。

（三）收入、支出和結余的變化

1.收入的變化?？v觀醫(yī)院收入的變化，其中醫(yī)院藥品的收入結算到醫(yī)療收入中，衛(wèi)生材料的收入結算在醫(yī)療收入中，新增加的“結算差額”能夠反映出醫(yī)院在結算時出現(xiàn)的差額，比如說醫(yī)院與醫(yī)保中心進行賬目結算時，除醫(yī)院由于違規(guī)治療等管理方面的原因被醫(yī)療保險機構拒付以外的差額。新增加的“科教項目收入”能夠反映出醫(yī)院在用于科研、教學上的非政府財政補助的收入情況。

2.支出的變化。醫(yī)院的支出方面上，藥品的支出和醫(yī)療支出都合并為“醫(yī)療業(yè)務成本”，把以往的“提取修購基金”變成“固定資產(chǎn)折舊費”，因此把用于財政資金和科研教育的資金購入的固定資產(chǎn)折舊費不再進入到醫(yī)療成本；考慮到會計制度中修購基金的取消，大型的設備修理和房屋的修繕將直接算入到成本中恚增加了“提取醫(yī)療風險基金”的支出，增加了“科教項目的支出”科目等等，并且核算出使用除財政補助的收入以外科研教育項目的收入開展科研教育教學項目活動時，發(fā)生的各項活動支出情況。

3.收支結余的變化。新的醫(yī)院財務會計制度中將醫(yī)療收支結余和藥品的收支結余合并成為本期結余。增加科教項目結余，利用此項目專門記錄醫(yī)院用于科研教學項目的非財政補助的收支結余記錄情況。

（四）成本管理的變化

新制度規(guī)定通過醫(yī)院財務的成本核算和分析，進行成本控制的措施，最終降低醫(yī)療衛(wèi)生的成本。新的醫(yī)院財務會計制度把醫(yī)院的各個科室劃分成幾個類別，其中有臨床服務類、醫(yī)療技術類和醫(yī)療輔助類等等，這些科室互相關聯(lián)，同時，成本應本著相關性、成本效益關系等原則，按照分項逐步結轉的辦法進行分攤，最終所有成本都轉移到臨床服務類部門中來。成本核算分為科室的成本核算、醫(yī)療服務的成本核算、病種的成本核算等等。根據(jù)成本核算的結果，醫(yī)院需要定期安排成本分析報告單，在保證醫(yī)療服務質量的前提下，對成本形成的過程進行全方位的控制。

（五）固定資產(chǎn)的變化

新財務會計制度對固定資產(chǎn)的確認標準進行整改，單位價值都有所提高，比如由原來的一般設備單位價值在500元以上，專業(yè)設備單位價值在800元以上，提高到一般設備單位價值在1000元以上，專業(yè)設備單位價值在1500元以上。新制度同時也規(guī)定了對固定資產(chǎn)的變化，把以往的提取修購基金改成提取折舊，目的是真實的反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的凈值。

（六）對外投資管理的變化

新制度規(guī)定公立醫(yī)院保證財務工作正常運轉和醫(yī)院日常工作能夠正常發(fā)展的同時，要以貨幣資金購買國家債券或者實物或者無形資產(chǎn)等等而開展的投資項目，投資的范圍僅局限于醫(yī)療服務等相關領域。醫(yī)院不能對此使用財政撥款，財政撥款的結余對外投資，同時，醫(yī)院不能夠從事有關股票、期貨、基金和企業(yè)債券等有關性質的投資。醫(yī)院的投資要經(jīng)過相關部門的充分認可才能夠實施，并且把投資項目報告給相關部門和財政部門，經(jīng)批準后方可執(zhí)行。

（七）負債管理的變化

新財務會計制度規(guī)定醫(yī)院需要加強病人的預交金管理。病人的預交金的額度是根據(jù)病人的病情和治療中所需要的實際情況處理的。從原則上來看，醫(yī)院是不得借入償還期在一年以上的負債的，但根據(jù)病人的實際情況，確實需要借入或者融資租賃的，需要根據(jù)有關部門規(guī)定報告到主管部門進行審批，并根據(jù)負債流程，原則上由政府部門進行償還。

二、新財務會計制度的實施對醫(yī)院經(jīng)濟運行的影響

（一）新會計制度對醫(yī)院財務狀況的影響

新會計制度實行之后，由于重新界定固定資產(chǎn)的標準，并且對固定資產(chǎn)的計提實行累計折舊，基建并賬，取消由于固定基金科目和專用基金的修購基金項目，從而鞏固了醫(yī)院的總資產(chǎn)，與以往相比，醫(yī)院改變了資產(chǎn)負債表的結構，醫(yī)院的資產(chǎn)運營效率和資產(chǎn)流動性與以往相比都有了相應的變化，在風險管理能力和償債能力上都有所提高。

（二）對醫(yī)院收入支出結余的影響

新的醫(yī)院財務會計制度中對醫(yī)療衛(wèi)生機構的收入支出和結余科目重新劃分，同時增加調整了一級、二級科目，改變了相關科目的核算內(nèi)容。

1.收入總額和收入結構的變化。新的制度設置了“結算差額”的二級明細科目，核算醫(yī)院同醫(yī)療保險機構結算時，由于醫(yī)院按照醫(yī)療服務項目的收費標準確認應收醫(yī)療款金額和醫(yī)療保險機構實際支付的金額不一樣，因此產(chǎn)生的需要調整醫(yī)院醫(yī)療收入的差異，因此，這就會導致在其他條件不變的前提下，醫(yī)院的收入會減少；新的會計制度對收入類科目重新劃分，增加了科教項目收入的一級科目，同時把藥品收入的科目合并到醫(yī)療收入科目下，醫(yī)療收入的二級明細科目下設了衛(wèi)生材料收入和藥事服務收入二級明細科目，即改變了醫(yī)院的收入結構。

2.支出總額和支出結構發(fā)生的變化。新制度下對醫(yī)院支出類科目進行了重新分類，新增設了科教項目的支出科目，同時，將藥品的支出合并到醫(yī)療業(yè)務中進行成本核算，醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務成本科目設置了人員經(jīng)費、藥品費等無形資產(chǎn)的攤銷費用，改變了醫(yī)院的支出結構，也同時改變了醫(yī)療業(yè)務成本結構；對于新增加的待沖基金和提取醫(yī)療風險基金的核算，改變了壞賬準備計提范圍，相應地對支出總額產(chǎn)生了一定的影響。

3.結余的結構和可分配的結余發(fā)生變化。由于新的會計制度改革對醫(yī)院的支出和收入都產(chǎn)生了影響，它改變了醫(yī)院的結余結構，從而導致可分配結余發(fā)生了變化；醫(yī)院使用財政項目和科教項目資金構建的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷以及材料物資形成領用不再進入醫(yī)療業(yè)務成本，導致醫(yī)院的可分配結余也隨之發(fā)生變化。

（三）對醫(yī)院資產(chǎn)配置方面產(chǎn)生的影響

由于財務會計制度取消了可用于房屋設備構建的“修購基金”，同時事業(yè)基金要按照醫(yī)院的規(guī)定來彌補虧損，所以，醫(yī)院的資產(chǎn)配置使用上資金的指標沒有辦法將單一的財務基金賬面上直接提供決策數(shù)字，需要綜合的考慮醫(yī)院的現(xiàn)金流量、本期結余、項目預算、財政補助、事業(yè)基金等等各個方面，這就預示著將對醫(yī)院的資產(chǎn)配置上產(chǎn)生一定的影響。

三、對于新的財務會計制度采取的相關對策建議

對于新的財務會計制度在實施的過程中出現(xiàn)的狀況和對醫(yī)院產(chǎn)生的經(jīng)濟運行的影響提出相關的政策建議。

（一）加強醫(yī)院Y產(chǎn)管理，提高醫(yī)院的管理水平

新的會計制度重新劃分了對于固定資產(chǎn)的管理標準，同時將藥品納入了庫存物資進行審核，擴大了存貨的管理和核算的范圍。所以，醫(yī)院要協(xié)調各個部門的資源配置與應用，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用和效益，同時也要嚴抓存貨的管理，防止國有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。

（二）規(guī)范醫(yī)院的收入管理

醫(yī)院應該根據(jù)實際情況建立起相應的收費管理標準，嚴格醫(yī)療、藥品和價格的管理，規(guī)范收費的行為，合理的規(guī)劃組織收入，制定合理的檢查用藥等相關規(guī)章制度體系，落實相關的管理部門。醫(yī)院還要積極地參與到醫(yī)保部門制定的病人醫(yī)藥費定額標準當中，讓醫(yī)院的醫(yī)療服務能夠得到應有的補償，盡所能的減少結算差額。

（三）制定成本管理方法，嚴格控制成本

新的財務會計制度規(guī)定醫(yī)院要通過成本的核算，對成本進行嚴格的控制，降低醫(yī)療成本。醫(yī)院的管理層要認真學習新財務會計制度下新的管理政策，制定醫(yī)院成本管理辦法和成本費用預測管理制度，建立成本費用分析制度，提出成本控制的措施和方法，利用科學的管理辦法嚴格控制成本，降低病人看病的費用，解決看病難的問題，真正實現(xiàn)醫(yī)院的公益性。

四、語結

在新的財務會計制度實施之后，以往的醫(yī)院內(nèi)部會計控制的內(nèi)容和控制手段已經(jīng)不能夠適應新的制度管理要求，為此建議醫(yī)院要實時調整控制內(nèi)容和控制的手段，采取新的制度和要求控制相適應的會計控制手段。加強醫(yī)院的財務監(jiān)管和會計的核算管理，讓醫(yī)院的財務會計進行相應的內(nèi)部控制制度，確保國有資產(chǎn)的安全和國有資產(chǎn)的完整性。

參考文獻：

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篇3

現(xiàn)金流量作為企業(yè)經(jīng)營活動首要的制約和決策核心，已越來越成為經(jīng)營者，投資者和債權人關注的焦點。而科學分析和充分利用現(xiàn)金流量表信息，是會計報表使用者進行正確決策的前提之一。本文擬就對現(xiàn)金流量表進行財務分析及應注意的幾個問題進行探討。

一、現(xiàn)金流量表財務分析的含義

現(xiàn)金流量表集中反映了企業(yè)在某個時期從事各種業(yè)務活動或發(fā)生其他事件而形成的現(xiàn)金流入和流出情況。以及現(xiàn)金變動結果，專門揭示企業(yè)利用各種經(jīng)濟資源產(chǎn)生收入和發(fā)生費用與現(xiàn)金流量之間的內(nèi)在關系?，F(xiàn)金流量表的財務分析，就是對反映現(xiàn)金流入，流出和結存情況的財務報表——現(xiàn)金流量表進行財務分析的活動。具體來講，就是指對現(xiàn)金流量表的有關數(shù)據(jù)進行比較、分析和研究，從而了解企業(yè)的財務狀況及經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務方面存在的問題，預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)的支付能力，為報表使用者進行科學決策提供依據(jù)。

二、現(xiàn)金流量結構分析

對現(xiàn)金流量進行結構分析應從流入結構、流出結構和流入流出比三方面進行，建立三個分析指標。

一是現(xiàn)金流入比重：

現(xiàn)金流入比重=經(jīng)營(投資、籌資)活動現(xiàn)金流入額／企業(yè)現(xiàn)金流入總額×100％

該指標主要用來反映企業(yè)現(xiàn)金流入的來源結構。若企業(yè)處于建設期或擴張期，籌資活動現(xiàn)金流入比重較大，在投資回收期投資活動現(xiàn)金流入比重較大，一個正常經(jīng)營的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流入應占主導地位。

二是現(xiàn)金流出比重：

現(xiàn)金流出比重=經(jīng)營(投資、籌資)活動現(xiàn)金流出額／企業(yè)現(xiàn)金流出總額×100％

該指標主要用來反映企業(yè)現(xiàn)金流出的去向結構。若企業(yè)處于建設或擴張期，投資活動現(xiàn)金流出比重較大，投資完成進入正常經(jīng)營后，經(jīng)營現(xiàn)金流出占主導地位，當前期借款進入還本付息期后，籌資活動現(xiàn)金流出比重會隨之上升。

三是流入流出比：

流入流出比=經(jīng)營(投資、籌資)活動現(xiàn)金流入額／經(jīng)營(投資、籌資)活動現(xiàn)金流出額

對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營活動流入流出比應大于1，且比值越大越好。比值越大，表明企業(yè)一元的經(jīng)營流出換回的經(jīng)營流入越多，經(jīng)營狀態(tài)良好；若比值小于1，表明企業(yè)經(jīng)營過程現(xiàn)金流入不能滿足流出需要，經(jīng)營活動出現(xiàn)資金周轉困難，未來必須通過籌資來彌補經(jīng)營現(xiàn)金的不足。

三、現(xiàn)金流量表趨勢分析

分析會計報表的關鍵在于將過去的數(shù)據(jù)轉變成未來的有用信息。這就要求在閱讀和分析會計報表時掌握一些方法和技巧，對會計報表數(shù)據(jù)進行相應加工，其中趨勢分析的方法是比較重要的一種。現(xiàn)金流量表趨勢分析要求對不同時期(2年或2年以上)的現(xiàn)金流量表進行比較分析，其主要步驟是：

第一，計算變動差額。

變動差額=本期金額-上期金額

第二，計算變動百分比。

變動百分比=變動差額／上期金額×100％

第三，將各項目進行逐一比較，借以查明什么項目變化了，什么事項造成了這種變化，這些變化對企業(yè)未來的影響。例如：一個企業(yè)要擴大生產(chǎn)規(guī)模，長期資產(chǎn)必須增加，反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高，往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機會；對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高，則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機會和發(fā)展機遇。

四、收益質量分析

收益質量是指財務報表收益與公司實際業(yè)績之間的相關性。如果報告收益能如實反映公司業(yè)績，則認為收益質量好；反之則認為收益質量較差。決定收益質量的因素很多，大體上可以分為兩個方面：

第一，會計政策的選擇。企業(yè)管理當局在選擇可接受的會計政策時，有一定的自主權。賦予企業(yè)管理當局一定的自主權，是任何國家的會計規(guī)范都存在的，只不過程度有區(qū)別。企業(yè)管理當局在選擇會計政策時，可以傾向于穩(wěn)健，也可以傾向于樂觀。采取穩(wěn)健的會計政策，通常認為比采取樂觀的會計政策收益質量高。穩(wěn)健主義減少了高估收益的可能性，例如存貨的后進先出法和加速折舊等，都是穩(wěn)健主義的選擇。從企業(yè)管理當局的會計政策選擇中，可以看出其傾向和態(tài)度。

第二，收益與經(jīng)營風險的關系。經(jīng)營風險的高低與環(huán)境有關，也與管理當局的管理戰(zhàn)略有關。經(jīng)營風險大、收益不穩(wěn)定，會降低收益的質量。影響經(jīng)營風險的因素包括經(jīng)營周期的長短、收益水平對外部環(huán)境變化的敏感程度、收益的穩(wěn)定性，收益的可變性，收益來源的構成等。

收益質量分析涉及資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，是個非常復雜的問題。反映收益質量的指標主要有兩個：

第一，凈收益營運指數(shù)。

凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營活動凈收益／企業(yè)凈收益

其中：經(jīng)營活動凈收益=企業(yè)凈收益-非經(jīng)營收益

非經(jīng)營收益主要是指“現(xiàn)金流量表補充資料”列示的處置固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)報廢損失、財務費用、投資收益等項目。通過凈收益營運指數(shù)的歷史比較和行業(yè)比較，可以評價一個企業(yè)的收益質量。非經(jīng)營收益雖然也是收益，但不能代表企業(yè)的收益能力，如果一個企業(yè)總收益中非經(jīng)營收益比重逐年加大，說明收益質量越來越差。

第二，現(xiàn)金營運指數(shù)。

現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量／經(jīng)營所得現(xiàn)金

其中：經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營活動凈收益+非付現(xiàn)費用

非付現(xiàn)費用包括：提取折舊、計提壞賬準備、無形資產(chǎn)攤銷等。這些沒有支付現(xiàn)金的費用若少計，收益會增加卻不增加現(xiàn)金流入，會造成收益質量下降。該指標若小于1(即實得現(xiàn)金＜應得現(xiàn)金)，說明一部分收益尚未取得現(xiàn)金，停留在實物或債權形態(tài)，而實物或債權資產(chǎn)的風險大于現(xiàn)金，應收賬款能否足額變現(xiàn)是有疑問的，存貨也有貶值的可能，所以未收現(xiàn)的收益質量低于已收現(xiàn)的收益質量。

五、企業(yè)財務彈性分析

財務彈性是指企業(yè)適應經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力，這種能力來源于現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金支付需要的比較?，F(xiàn)金流入超過需要，有剩余現(xiàn)金，企業(yè)適應性就強。支付需要是指投資需求、承諾支付等。反映財務彈性的分析指標主要有兩個：

第一，現(xiàn)金滿足投資比率。

現(xiàn)金滿足投資比率=近5年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入之和／近5年資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和

該比率越大。說明企業(yè)資金自給率越高。指標值等于1時，說明企業(yè)可用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金滿足擴充所需資金；若小于1，則說明企業(yè)要靠外部籌資來滿足資金需要，外部資金供應狀況的好壞直接影響著企業(yè)的發(fā)展前景。

第二，現(xiàn)金股利保障倍數(shù)。

篇4

    關鍵詞:經(jīng)濟活動分析;問題;方法;分析報告結構

    1 當前經(jīng)濟活動分析中存在的幾個突出問題

    (1)會議主題不突出,分析缺少重點。召開會議,首先就要考慮開會的目的,即為何開會。如果會前沒有確定明確的分析主題和重點,與會人員不知道會議的中心分析議題,往往對經(jīng)營現(xiàn)狀中急待解決的問題找不出來,或找出了問題又找不到癥結,或找到了癥結但措施不具體,結果費時費力無實效,將經(jīng)濟活動分析會開成了統(tǒng)計通報會或普遍工作安排會,使階段性經(jīng)營決策缺乏針對性,也失去了時效性。

    (2)關注內(nèi)部運營,忽視市場和競爭態(tài)勢變化。一個戰(zhàn)略決策的制定不僅要考慮企業(yè)自身運營的情況,還要考慮到影響戰(zhàn)略決策的外部環(huán)境,要從客戶、競爭對手和公司三個方面通盤考慮。目前很多企業(yè)經(jīng)濟活動分析缺少對外部經(jīng)營環(huán)境的分析,沒有將同期業(yè)務與當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展進行橫向分析,經(jīng)營決策層不能準確掌握和了解市場需求、現(xiàn)有及潛在競爭對手的基本情況,使經(jīng)濟活動分析脫離了客觀市場因素。

    (3)認為經(jīng)濟活動分析僅僅是財務報表分析。財務分析只是明確了公司在財務指標上的盈利情況,但是哪個產(chǎn)品的利潤率最高、庫存周轉率居高不下的問題原因究竟在哪里?這些信息,從傳統(tǒng)的財務分析中是無法獲取的,因此,經(jīng)濟活動分析并不只是財務分析,更多地是業(yè)務上的分析。

    (4)核算時期界定不清晰,對經(jīng)營實績優(yōu)劣難于結論。由于專業(yè)核算工作滯后,使相關專業(yè)的盈虧難于在當期進行分析判斷,業(yè)務發(fā)展缺乏動態(tài)監(jiān)控機制,企業(yè)無法及時進行業(yè)務結構調整和投入重點調整。

    (5)注重數(shù)字分析,缺少對數(shù)字更深一層的剖析。經(jīng)濟活動分析關注的不僅僅是數(shù)字間的比較分析,而應當透過對這些簡單的數(shù)字符號更深一層的剖析,挖掘出數(shù)字背后的問題、看到其背后的原因、制定出解決問題的方案,這才是經(jīng)濟活動分析會的真正價值之所在。

    2 經(jīng)濟活動分析的方法

    總體要求:經(jīng)濟活動分析要以針對性、時效性、準確性、邏輯性為基礎,堅持以重點分析為主,全面分析為輔;以定量分析為主,定性分析為輔;分析研究與采取實際措施相結合三個原則,努力做到市場預測準確、對策措施具體、組織落實有力、經(jīng)營效果明顯。

    (1)結合實際,選好分析課題。選好分析課題,就是確立好業(yè)務經(jīng)濟活動分析的基本范圍和內(nèi)容。一般情況下應當按照實用、超常和新穎要求來進行。

    (2)圍繞課題,調查收集材料。材料的收集應當圍繞選題來進行,并遵循真實、有效、完整三原則。材料的收集來源一般有兩個渠道:一是來自本人的實踐積累及財務報表、帳目、事實材料;二是有計劃地調查了解,收集一些活材料。

    (3)確定重點,科學計算分析。計算分析的方法多種多樣,最常見、最常用的方法主要有比較分析、結構分析、動態(tài)分析、因素分析等。進行科學分析,除運用上述方法外,更重要的一點還是要找出分析重點:根據(jù)各業(yè)務發(fā)展的季節(jié)特點和地域特點,結合市場變化,定期分析的主題可以是一項具體的業(yè)務,也可以是二至三項具體的業(yè)務,還可以是一個具體的部門,但要做到“點中有面”,以點帶面。

    (4)分析問題,做好重點工作安排。在全面分析上期經(jīng)營實績的基礎上,通過重點對某個或某兩個專業(yè)的市場分析、經(jīng)營要素及條件分析、投入產(chǎn)出分析、經(jīng)營效果分析及經(jīng)營決策執(zhí)行情況分析,使各項經(jīng)營要素處于最佳結合狀態(tài),取得最大的經(jīng)營成果。同時,根據(jù)各地和各專業(yè)發(fā)展的季節(jié)特點,進行有針對性的提前分析預測和工作安排。

    3 分析報告的結構

    (1)標題。經(jīng)濟活動分析報告的標題應當高度概括分析報告的主要內(nèi)容、對象及編寫者的基本觀點,以影響、指導閱讀者正確理解分析報告。

    (2)前言。前言即分析報告的開頭,其寫法多種多樣,應視具體情況靈活掌握。有的在開頭部分簡要說明調查分析的時間、地點、對象、內(nèi)容、范圍及方式方法等;有的簡要介紹分析報告的主要內(nèi)容;有的介紹分析對象的基本情況;有的提出問題,引起注意等等。

    (3)主體。主體是業(yè)務經(jīng)濟活動分析報告的主要部分。在此部分,需要圍繞選題,提出問題、分析問題、解決問題,并且要有情況、有數(shù)據(jù)、有觀點、有分析。

篇5

單位名稱：XX酒店管理有限公司

姓名：XXX      職務：財務經(jīng)理     直接上級：XXX

一、崗位職責概述： 

1、遵守酒店財務制度的規(guī)定，制定并完善適合酒店運營管理的財務規(guī)章制度并確保嚴格貫徹執(zhí)行；

2、負責運營期各項財務工作，準備相關預算，報告等工作；

3、提供現(xiàn)金流量預測，通過對存貨、信用授權、應收、應付賬款、存匯款的控制，使酒店的現(xiàn)金流產(chǎn)生最大效益；

4、按要求準備財務報告并提供經(jīng)營趨勢分析，弱點分析及應采取的正確措施；

5、定期審閱由下屬呈遞的報告，檢查其正確性、準確性，并對有差額之處進行審查；

6、起草年度預算，和實際結果比較，并分析原因；

7、定期組織信貸會議和經(jīng)營損益分析會議，監(jiān)督預算執(zhí)行情況；

8、監(jiān)督運營物品盤點并跟蹤措施；

9、制定部門人力資源規(guī)劃和管理需求，負責招聘酒店財務部人員已及人員管理；

10、負責酒店財務部人員的半年和年度工作考核和評估；

11、組織財務部人員定期業(yè)務培訓，審核財務培訓計劃并保證實施。

二、2020年重要工作內(nèi)容概述：

1、完成2019年企業(yè)所得稅匯算清繳工作；

2、完成賬務梳理工作，尋找賬務處理差異的部分并及時進行賬務調整，確保核對的科目余額無誤，如：應付職工薪酬科目、其他應收應付科目等；

3、每月進行各模塊賬務檢查，完成月結并出具相關損益報表；每月召開損益分析會；

4、每月按時完成稅務申報；

5、完成2021年預算的匯總編制工作；

6、完成資產(chǎn)梳理工作；在前期資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)管理系統(tǒng)和實際擁有資產(chǎn)不一致的情況下，對資產(chǎn)進行了賬務上的梳理和實際物品的盤點，建立新的臺賬，使資產(chǎn)賬賬相符，賬實相符；

7、補充了《財務中心標準操作程序》成本部相關制度的缺失部分；

8、完成PICC物品項目的整理；對PICC項目進行了分類和明確到貨周期，對長期未使用項目和重復項目進行禁用；完成了對系統(tǒng)庫存的整理；使K3系統(tǒng)、PICC系統(tǒng)、實物存貨的一致，賬實相符；

9、財務運營部組織了兩次非財務人員培訓，針對酒店的銷售平臺及產(chǎn)品，培訓收銀員基本崗位職責以及如何打單、入賬、開具發(fā)票；及時核銷驗券碼等，確保酒店收入準確入賬，減少收銀員入賬錯誤的情況；

10、在人力資源中心的協(xié)助下，補充了審計制度及相關處罰措施，從而規(guī)范了各營業(yè)點收銀員的入賬方式，降低了收銀員的錯誤率；

11、運營部2020年合計召開6次召開信貸會：在酒店領導的協(xié)助和銷售負責人的配合下，應收賬款回款情況比較理想，除政府，集團和特殊款項外，賬齡一般不超過60天；

12、配合各部門完成日常物資采購、緊急物資采購、其他采購工作；逐步落實項目梳理及比價工作。

三、2021年工作目標和計劃：

1、加強會計核算工作。對2020年賬務梳理過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結歸納并形成文件；

2、加強財務自查工作。完善賬務流程，確保數(shù)據(jù)的準確性；  

3、加強財務監(jiān)督職能。 嚴控內(nèi)部管理，協(xié)助運營部梳理酒店發(fā)票的管理工作，形成制度文件；嚴格按照國家相關會計法規(guī)及公司財務制度的規(guī)定，對違法違規(guī)的活動進行制止，防范稅務風險；

4、加強財務分析工作。對經(jīng)營狀況及時分析，及時對比預算、對比市場；按時召開損益會；

5、嚴格執(zhí)行審計制度，出具相關報告；每月召開信貸會，及時催收應收賬款；

6、對外溝通與協(xié)調。做好與稅局的溝通工作，每月按時按質完成稅務申報工作并進行稅負率的分析；

7、在2020年資產(chǎn)臺賬的基礎上，每月對各部門運營物品進行管理監(jiān)督，確保使用部門對固定資產(chǎn)、瓷器、玻璃器皿、布草、低值易耗等的管理符合制度要求，并且每季度對HOE物品進行盤點，并出具盤點報告；

8、每月對各餐飲點進行抽查和成本測試，減少浪費和其他損耗，避免成本過高；

篇6

關鍵詞：經(jīng)營分析；班組核算體系；經(jīng)營管理

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）004-000-01

一、明確經(jīng)營分析與班組核算的重要作用

實踐中，公司深刻認識經(jīng)營分析與班組核算的重要性，更加重視綜合運用兩項工作的整體作用，促進公司經(jīng)營管理水平的全面提高。

經(jīng)營活動分析是控制企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的有效方法。通過分析能夠匯集信息，合理決策。物業(yè)管理服務活動涉及千家萬戶，內(nèi)部經(jīng)營也勢必受各類因素影響，作為物業(yè)管理者，必須時刻關注各類經(jīng)營環(huán)境和管理要素的增減變動，及時匯集可能影響經(jīng)營的各類信息，對各專業(yè)、各部門乃至各崗位的經(jīng)營活動進行動態(tài)監(jiān)控，只有在掌握足夠信息資源的情況下才能確保做出正確的管理決策；通過分析能夠發(fā)現(xiàn)隱患，及時糾偏。對于經(jīng)營管理中存在的隱患性問題，我們要提前發(fā)現(xiàn)，采取適當措施加以修正，促進生產(chǎn)經(jīng)營活動的持續(xù)改進，確保企業(yè)向著正確的方向保持穩(wěn)定發(fā)展；通過分析能夠總結方法，擴大優(yōu)勢。再通過分析能夠交流溝通，相互借鑒。

班組經(jīng)濟核算是實現(xiàn)企業(yè)降本增效的重要工具。班組是企業(yè)最基層的管理組織和經(jīng)濟核算單元，物業(yè)企業(yè)開展班組經(jīng)濟核算就是要以班組為單位，對物業(yè)活動中的消耗與成果、投入與產(chǎn)出、班組經(jīng)濟效益和個人勞動成果進行考核計算，從而最大限度地降低成本費用，獲取最佳經(jīng)濟效益。

兩項工作結合是促進企業(yè)精細管理的必要保證。班組經(jīng)濟核算是經(jīng)營活動分析的基礎，而開展經(jīng)營活動分析是班組核算的后續(xù)工作。因此，全面及時的開展班組核算與經(jīng)營分析是確保經(jīng)營的兩大關鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)強化經(jīng)營管理的兩項重點內(nèi)容。

二、執(zhí)行經(jīng)營分析與班組核算流程

在執(zhí)行過程中，公司首先解決經(jīng)營分析究竟應該分析什么，如何分析，班組核算如何在現(xiàn)有基礎上再提高的問題，進一步增強了兩項工作流程的必要性和重要性。

一是明確班組核算的責任分工，各成本操作單元成立由班子成員、專業(yè)干事和班組長等組成的領導小組，針對不同的管理范圍、班組設置情況、承擔任務的不同，選擇核算單位和核算方法，形成內(nèi)部班組核算實施方案，調動全員參與成本控制的積極性，使人人、事事、時時按照定額、標準、預算或成本目標實行有效控制。

二是完善核算內(nèi)容，將涉及每名員工工作的主要要素納入到班組核算和分析中來。歸納起來有五個方面：即工作量、成本、能耗、服務質量和安全，這五大指標都和崗位員工的工作密切相關，并加以量化考核。同時還將節(jié)能降耗的指標進行重點分解，將節(jié)約工作納入到班組核算中來。

三是確定控制標準，也就是常說的各種定額。公司統(tǒng)一制定標準成本和服務成本定額，納入工作量等新的核算內(nèi)容，對不同崗位引入勞動定額及服務質量、安全等指標，讓員工了解本職崗位上應達到的標準是什么，做到心中有數(shù)。

四是在實際工作中抓好指標控制。特別要強調成本控制應以相同服務數(shù)量與水平下成本最小化，或相同成本水平下服務數(shù)量和質量最大化為目標。避免成本控制就是少干活甚至不干活，杜絕這種消極的管理控制。加強成本控制并不是一味地要求節(jié)余絕對成本，更重要的是降低虛高成本。

五是做好核算基礎工作，也就是記好帳。各成本操作單元嚴格按照要求建立各項臺帳、記錄，在日常工作中收集管理各項基礎數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)處理和登記。一方面保證數(shù)據(jù)統(tǒng)計及時，統(tǒng)一統(tǒng)計口徑、方法；另一方面保證數(shù)據(jù)真實準確，杜絕弄虛作假。

六是開展經(jīng)營分析。各成本操作單元（管理處）在每一控制期末（月末）召開經(jīng)營活動分析會，公司于季末分析，根據(jù)分析資料數(shù)據(jù)與上級下達計劃指標、同類班組橫向水平和上期經(jīng)濟核算情況相對比，找出管理控制中存在的正反兩方面的變化，如果有積極變化，則總結方法，繼續(xù)堅持；如有不利變化則深挖細查，找出問題所在，尋找措施，消除不利影響。

七是進行考核評比。經(jīng)過核算和分析，各單元（管理處）在每個季度都對各班組指標控制情況進行整體評價，形成定量的考核評價辦法，任務完成好的班組在獎金分配中適當傾斜。這種激勵措施，更好地調動了員工加強指標控制的積極性，使核算和分析工作發(fā)揮作用。

三、提供長效機制做保障

為推動經(jīng)營管理再上新水平，促進兩項工作融會貫通地運用和執(zhí)行下去，主要從五個方面做好保障工作。

一是抓學習提高，承擔各自責任，實現(xiàn)管理的上下結合。提高人員素質，使不同層級承擔不同的任務，具備必要的專業(yè)技能，以更好地勝任本職工作。做到有技能、重安全、有目標、會算賬，使每個員工必須知道自己對那些指標負責，要會算賬，會控制。

二是抓制度建設，建立特色體系，實現(xiàn)經(jīng)營的管控結合。公司努力在建立長效工作機制上形成一套具有特色、符合工作要求的分析辦法和核算體系。形成定期經(jīng)營分析制度，完善班組經(jīng)濟核算體系，充分調動和發(fā)揮全員參與核算的積極性和創(chuàng)新性提供制度保證。

三是抓工作重點，促進均衡發(fā)展，實現(xiàn)工作的點面結合。選準班組核算內(nèi)容。企業(yè)財務部門確定班組核算的主要內(nèi)容，根據(jù)年度指標重點及班組具體生產(chǎn)經(jīng)營任務來選擇核算重點，明確核算方法；突出經(jīng)營分析應重點。突破單純分析財務指標的局限性，采用多元化管理指標評價經(jīng)營活動，而不是簡單地羅列所有指標的完成情況，抓住影響工作進度和質量的主要矛盾，以重點分析為主，全面分析為輔，針對需要解決的問題深入分析，尋求解決途徑，推動管理均衡發(fā)展。

篇7

【關鍵詞】預算管理；指標；成本

一、預算管理的定義和重要性

預算是對企業(yè)未來一定時期預計經(jīng)營活動的數(shù)量說明。按通常定義，廣義上的預算是指全面預算，它是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數(shù)量說明，包括專門決策預算、業(yè)務預算和財務預算三大類。

預算管理有利于有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的發(fā)展目標。通過編制全面預算，有計劃、有步驟地將企業(yè)的發(fā)展方向具體化，明確各自的責任及其努力方向，綜合協(xié)調企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位從各自的角度完成企業(yè)既定的發(fā)展目標。

預算管理有利于實現(xiàn)資源的綜合配置。通過預算的編制和綜合平衡，促使企業(yè)內(nèi)部各個部門、單位之間相互協(xié)調、環(huán)環(huán)緊扣、減少內(nèi)部矛盾，達到供、產(chǎn)、銷、管理各環(huán)節(jié)都能在確保企業(yè)總體發(fā)展目標實現(xiàn)的前提下，組織各自的生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動，實現(xiàn)企業(yè)資源的綜合配置和最優(yōu)利用，促進企業(yè)最終戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、預算管理在某單位的執(zhí)行流程

1.預算的編制方法

按照公司五年業(yè)務發(fā)展計劃及預算管理委員會提出的目標預算框架，由公司預算委員會辦公室（計劃財務部）負責組織預算編制工作。各責任單位根據(jù)公司預算指導思想和原則，以及公司確定的利潤指標，結合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和發(fā)展戰(zhàn)略，編制本單位收入預算、銷售預算、成本預算、費用預算。每年8-9月份，各基層單位填報本年成本指標預計完成情況測算表，對當年生產(chǎn)經(jīng)營形勢及存在的問題做進一步的了解。由計劃部門根據(jù)公司研究決定的下年勘探、開發(fā)、技改預計投資規(guī)模和設備購置計劃，填報業(yè)務發(fā)展計劃。計劃部門協(xié)同生產(chǎn)運行、工程技術部門及主要生產(chǎn)單位，根據(jù)投資改造規(guī)模，當年生產(chǎn)狀況，對下年業(yè)務發(fā)展計劃中的生產(chǎn)任務，做切合實際的調整并上報。

單位年末時會組織編制本廠的全年預算，本著“各車間編制、相關科室審核、財務經(jīng)營科匯總”的原則，根據(jù)本年的預算執(zhí)行情況進行預測，編制下年的預算。其中，生產(chǎn)運行科負責編制煉化產(chǎn)品產(chǎn)量預計完成情況，并根據(jù)原油加工量、尿素產(chǎn)量年度計劃，編制下年煉油、化肥各裝置排產(chǎn)計劃、開停工時間表。裝備科負責編制裝置檢維修、設備修理費用、檢修材料費用預算，以及供排水車間藥劑費用預算的審核。技術科負責煉油、化肥三劑消耗數(shù)量的統(tǒng)計、測算，審核車間技改技措的項目明細表。質量安全環(huán)?？曝撠熅幹苿趧颖Ｗo費（勞動保護費指大勞保及生產(chǎn)安全要求配備勞保等費用）預計表，安全環(huán)保有關費用由安全環(huán)?？铺钪坪蠼回攧战?jīng)營科。技術應用開發(fā)中心負責編制廠級科研項目預算。人事組織科負責編制職工、勞務合同工、興業(yè)等用工的用工人數(shù)、工資、獎金以及各項補貼、費用定額、社會保險等相關費用的預算，以及職工小勞保的測算。職工的輪休探親費用，由人事組織科提供人數(shù)及探親地點。

2.指標分解

在保證各單位生產(chǎn)經(jīng)營及管理工作按計劃正常進行的前提下，壓縮不必要的開支，增加內(nèi)外部創(chuàng)收指標，調整各單位上報的成本費用預算，促使其優(yōu)化操作流程，提高生產(chǎn)效率，節(jié)能降耗。將調整的指標及建議說明反饋給各單位，并報公司預算委員會審定，批準后由公司經(jīng)理與基層單位領導簽定業(yè)績合同。

根據(jù)單位的業(yè)績指標，按照費用性質和可控程度，再分解下達到車間。主要包括：（1）按不同工作性質切塊包干的人員費用；（2）按工種、設備消耗定額確定的物料、動力費用；（3）中小修理維護等費用；（4）各項內(nèi)部提品、勞務的創(chuàng)收指標。車間（科室）財務業(yè)績指標的再分解中，主要與車間（科室）領導直接掛鉤。

各個裝置分別附預算編表說明。各個科室也分別根據(jù)不同情況下達指標，主要是專項費用，包括辦公費、差旅費、印刷費、小車值班運費。

另外，根據(jù)實際情況，特別是近二年為了更好的控制單位成本，對在總成本中所占比例較大費用項目加強預算控制，直接劃歸主管科室重點控制，比如催化劑等三劑費用由技術科控制并考核，大檢修費用、大檢修材料由裝備科控制并考核。對專項非生產(chǎn)性支出指標也劃歸主管科室控制并考核。

在年初下達成本業(yè)績指標時都附有詳細編表說明及明細表，主要明確指標下達依據(jù)及指標完成目標。

3.指標分析

每月月初，財務科編制本月預算執(zhí)行情況分析，煉油、化工分別分析，主要包括基本情況、生產(chǎn)任務完成情況、財務業(yè)績指標完成情況、收入分析、產(chǎn)品成本分析、裝置運行情況及下一步的主要工作。

成本費用按明細項目對比分析，說明增減原因及預算外因素；收入項目通過數(shù)量、價格影響因素對比分析；對生產(chǎn)、銷售、收入、支出等各方面與預算目標的偏差，不僅有數(shù)字的羅列，而且著重分析產(chǎn)生的原因和存在的問題，并提出有效的措施建議和實施方案。

按照例會制度，公司每季度召開一次經(jīng)濟活動分析會，除各單位領導、財務人員參加外，還要求部分職工代表參加，安排2-3個基層單位進行分析匯報，由總會計師做全廠整體分析總結，廠領導做具體要求。各主要生產(chǎn)單位也始終堅持季度經(jīng)濟活動分析會制度。定期分析，找出問題，及時采取措施，確保預算目標的實現(xiàn)。預算執(zhí)行過程中，對各項原因和問題進行調查核實，并督促有關措施方案的落實和結果的反饋。

4.業(yè)績考核

每月初，對各裝置進行成本指標計算，根據(jù)實際情況調增或調減賬面數(shù)，計算出最終的考核數(shù)，將考核數(shù)與年初下達的基本目標和挑戰(zhàn)目標進行比較，計算出各車間的考核分值，作為業(yè)績工資的發(fā)放依據(jù)。機關各科室也要相應的費用指標進行考核。

三、預算管理在我單位的執(zhí)行效果

1.修理費、大檢修材料預算執(zhí)行情況

裝備科起草年度修理費預算，細化檢修計劃。預算執(zhí)行中，通過每季度經(jīng)濟活動分析通過與預算、上年數(shù)據(jù)對比，找出問題所在，與裝備科及時溝通、反饋進展情況。各個環(huán)節(jié)都嚴格把關，從每次修理質量、每項修理費用預算都精打細算，經(jīng)常到檢修現(xiàn)場查看進度，核對施工人數(shù)、工作量等。2009年公司通過一系列的措施和手段，使公司修理費控制在指標范圍之內(nèi)。

大檢修材料由裝備科控制考核。材料在使用上是裝備科負責計劃的上報、審核、下達，財務科根據(jù)計劃審批領料，而且審批時還要核查是否在預算之內(nèi)，是否超預算。無計劃、超預算堅決不允許領用。

2.三劑消耗預算執(zhí)行情況

三劑消耗在公司輔助材料中占有較大比例，近二年公司也把它作為重點控制，由技術科控制考核。每月、每季度技術科核實三劑庫存、消耗定額，對三劑消耗與預算、同期數(shù)據(jù)進行對比分析，財務科同時對三劑的領用情況及時反饋技術科，使各個部門對三劑的使用了如指掌。

3.能源消耗控制情況

在每季度的分析會上，通過與定額、上年指標進行對比，找出差距，與相關廠家進行對標分析，發(fā)現(xiàn)問題，通過分析的結果信息，作為調整公司能耗指標的依據(jù)，為生產(chǎn)提供參考。

4.非生產(chǎn)專項指標控制情況

辦公費（牌匾制作、印刷、低耗、獎勵項目、純凈水、辦公用品等）、差旅費、小車運費，都有相關科室控制考核。辦公方面，大力提倡勤儉節(jié)約。比如廠辦，減少一輛值班車，嚴格路單管理，定額水票發(fā)放，取消茶飲料，嚴格低耗、辦公用品的登記、發(fā)放、回收，都取得立竿見影的效果。

四、預算管理實施過程中存在的問題

1.工作質量有待進一步提高，計劃性與預算符合度低，就是預算與實際有一定偏差。主要表現(xiàn)在生產(chǎn)不平穩(wěn)，產(chǎn)品質量波動大，計劃外、突發(fā)性項目多，預算執(zhí)行差異幅度大，造成經(jīng)營工作被動，相應增大了能耗和成本支出。

2.各基層車間、科室對財務預算管理在成本管理中的地位和作用認識不足、重視程度不夠，沒有把財務預算管理作為企業(yè)財務管理的中心環(huán)節(jié)抓緊抓好。

3.預算考核的結果與預算實施者的利益聯(lián)系并不十分緊密。預算的編制存在一定的缺陷，執(zhí)行有困難，預算指標的彈性大，預算執(zhí)行中的可控性差等原因，使得預算執(zhí)行的結果與實際沒有很緊密的掛鉤，預算沒有得以良好執(zhí)行，管理作用沒有得以充分發(fā)揮。

參考文獻：

[1]賈憶民.中國石油財務管理與改革叢書――預算與資金管理.商務印書館，2005年12月第1版.

篇8

非會計專業(yè)和會計專業(yè)培養(yǎng)人才的目標不同，非會計專業(yè)的學生不是財務信息的提供者，不需要重點掌握大量會計信息加工處理的技術方法，但他們將來從事的管理工作必然與財務管理相關，會受到會計和審計的監(jiān)督。因此會計學應當是大會計的概念，包括財、會、審，是一門綜合性的會計知識的普及課?；诖?，非會計專業(yè)的能力培養(yǎng)目標以及相應的教學內(nèi)容、教學方法應該區(qū)別于會計專業(yè)，強調自己的特色。

二、有效整合教學內(nèi)容

在設計教學內(nèi)容上，應針對非會計專業(yè)學生的實際情況，強調課程體系的簡約化和結構化，加強教學內(nèi)容的綜合性、整體性。因為教學側重點不是讓學生掌握如何進行會計核算，所以教學內(nèi)容也就不能夠照搬會計專業(yè)的，而是要讓學生以會計基礎知識點為基礎，理解會計原則和實質；以會計報表為目的，增強學生利用會計信息來分析本專業(yè)相關問題的能力。

會計專業(yè)的基礎會計教材，其結構大致是十一章內(nèi)容，按照“憑證-賬簿-報表”的思路展開，核心是會計主要經(jīng)濟業(yè)務的核算及報表編制。這顯然無法吸引非專業(yè)的學生對本門課程的注意，也無法體現(xiàn)出開展會計課程對管理類專業(yè)的幫助。因此我們可以對其內(nèi)容進行整合，融入財務管理、財務控制和分析的內(nèi)容，將整個課程分為三大主題。主題一：會計基礎知識和會計核算方法。主要內(nèi)容：介紹會計的基本概念、六大會計要素、賬戶結構、復式記賬法、按企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務流程來介紹會計核算方法。主題二：財務控制。主要內(nèi)容：介紹如何對資金的收入、支出、占用耗費進行日常核算，運用特定手段對企業(yè)財務活動進行調節(jié)和控制的方法。包括現(xiàn)金管理、應收賬款管理、存貨管理和收入分配管理。主題三：財務分析。主要內(nèi)容：介紹會計報表各項目的含義，強調閱讀和分析會計報表的方法。

整合后的教學內(nèi)容弱化了對學生“填制憑證—登記賬簿—編制報表”操作技能的要求以及會計核算能力的要求。在理解會計基本概念和方法的基礎上，強調通過理解會計工作與經(jīng)濟管理活動之間的聯(lián)系掌握會計信息的分析和使用技能。在授課過程中，各專業(yè)還可以根據(jù)自身的行業(yè)特點在“主題二”的財務分析中引入有針對性的案例分析。有助于擴大學生的知識面，又能了解本行業(yè)的會計知識。如電子商務專業(yè)在講主要經(jīng)營業(yè)務核算時，就應以商業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動過程來說明借貸記賬方法的運用；國際貿(mào)易專業(yè)或國際商務專業(yè)在講核算方法運用時，就應以外商企業(yè)經(jīng)營活動來說明等。

三、改進非會計專業(yè)的教學方式

根據(jù)基礎會計課程的特點以及非會計專業(yè)學生的學習目標，在教學中，突出了“學生本位、能力中心”的思想，結合課程內(nèi)容的改革，應靈活運用多種適合學生特點和課程具體內(nèi)容的教學方法。各教學主題主要教學方法、主要過程和應用目的具體如下：

教學主題一：會計基礎知識和會計核算方法。主要教學方法：實驗法、案例分析法。主要過程：結合學生身邊發(fā)生的一些經(jīng)濟事例，討論如何用會計知識來理解和解釋；教授主要核算方法。應用目的：讓學生熟悉會計領域，了解企業(yè)在整個經(jīng)營過程中的財務運作，并以此指導管理行為。

教學主題二：財務控制。主要教學方法：情境教學法、項目導向教學法。主要過程：通過案例的展示，指導學生對企業(yè)財務活動進行管理和控制，包括現(xiàn)金管理、應收賬款管理、存貨管理和收入分配管理，理解大會計的內(nèi)涵。應用目的：讓學生理解企業(yè)的財務活動內(nèi)容，使學生樹立借助財務控制實現(xiàn)提高生產(chǎn)經(jīng)營管理效率的目的的意識。

教學主題三：財務分析。主要教學方法：案例分析法、對比教學法。主要過程：通過給出一個模擬企業(yè)較為完整的實際經(jīng)濟業(yè)務核算資料，讓學生直接與實際會計工作中的會計憑證、會計賬簿和會計報表接觸；通過給出一些典型公司的財務報表數(shù)據(jù)，讓學生進行一些基本的財務分析，掌握常見的償債能力、盈利能力、運營和發(fā)展能力的分析方法。應用目的：讓學生從企業(yè)整體流程的角度理解、提高會計知識，掌握閱讀和分析會計報表的方法和技巧，能從會計報表中獲取所需要的信息。

四、建立多元化的考核評價體系

對于非會計專業(yè)的學生，基礎會計課程的教學目標是培養(yǎng)合格的會計信息使用者，在課程考核上也應充分體現(xiàn)這一特點和要求，改革以往的以期末考試為主導的考核模式，建立多元化的考核評價體系。主要包括課堂表現(xiàn)、團隊報告、期末筆試三個部分，評價標準如下：

1.課堂表現(xiàn)，權重30%。平時考勤占10%；課堂案例討論的參與積極程度和討論結果占10%；作業(yè)占10%。

2.階段成果，權重30%。主要指學生分組進行企業(yè)經(jīng)營模擬對抗實訓，經(jīng)營成果評價占10%；出具的書面團隊報告占20%。

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【關鍵詞】財務分析；問題；對策

一、引言

財務分析的理論最早產(chǎn)生于上個世紀20年代，至今快有100年的歷史。財務分析會因為經(jīng)濟環(huán)境的變化而產(chǎn)生不同的影響，而且在當今日益競爭激烈的市場環(huán)境下，財務分析的作用更是不容忽視。所謂財務分析指的是財務分析工作人員根據(jù)會計資料以及相關的其他財務信息，通過對財務指標的計算來對企業(yè)經(jīng)營活動中的各種經(jīng)濟關系以及財務活動的結果進行分析和評價。這些分析和評價可以作為企業(yè)的財務決策、財務診斷以及評估的重要信息和數(shù)據(jù)。因此財務分析能夠對控制企業(yè)財務風險、控制企業(yè)經(jīng)營活動以及對企業(yè)資金運營情況的管理都具有十分重要的作用。但是從我國當期企業(yè)運營的現(xiàn)狀來看，財務分析更多的還停留在表面，并沒有為企業(yè)的運營提供實質性的幫助，本文的重點就是分析當前財務分析存在的問題以及探討解決這些問題的建議。

二、企業(yè)財務分析存在的問題

（一）忽視財務分析的作用和重要性

據(jù)艾瑞網(wǎng)在2012年統(tǒng)計的數(shù)據(jù)顯示，我國有65%的企業(yè)基本上不做財務分析，只有不到5%的企業(yè)會做非常詳細的財務分析，從這個比例來看我國企業(yè)財務分析的問題非常嚴峻，而造成這些現(xiàn)象的關鍵原因所在就是企業(yè)領導和財務人與對于財務分析的重要性和作用普遍忽視。對于財務人員來說，因為企業(yè)的財務活動以及業(yè)務資料都是經(jīng)過本部門一手經(jīng)辦，因此非常清楚，如果再次做分析就形成重復勞動。與此同時財務人員在企業(yè)的管理權重不高，所謂位卑言輕，沒有賦予財務人員應由的地位，導致分析人員積極性不高，自然就不會去做財務分析，與此同時企業(yè)領導發(fā)現(xiàn)財務部門并沒有給企業(yè)經(jīng)營活動帶來實質性的幫助，自然就會更忽視財務人員的地位，于是就會形成一個惡性循環(huán)。

（二）對歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)重視，卻忽視未來的財務管理分析

經(jīng)驗對于一個企業(yè)來說是一個寶貴的財務，很多企業(yè)的管理者對企業(yè)活動的財務分析和檢查都過多的參考歷史數(shù)據(jù)。這些歷史數(shù)據(jù)的財務分析的確能夠揭示當前經(jīng)營管理中存在的問題。這一過程自然是非常重要的，很多管理人員將財務分析執(zhí)行到這一步之后就沒有了更進一步的分析，要知道市場經(jīng)濟變化莫測，經(jīng)濟環(huán)境變化很大，如果不能夠根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營活動對未來進行財務分析，就很難為企業(yè)在未來的決策上提供幫助，而一旦企業(yè)在投資決策和其他的決策上存在問題，就會給企業(yè)帶來巨大的財務風險和經(jīng)營風險。

（三）缺乏財務分析風險意識

企業(yè)日常管理往往注重解決當前的問題，忽視未來可能存在的風險，這是一個非常知名的隱性問題，很多企業(yè)的財務分析都是從當下進行分析，很少考慮財務風險問題，更不會通過調整企業(yè)經(jīng)營政策來應對可能到來的財務風險，甚至將企業(yè)的投資決策押寶在運氣上，這回無形成不斷方法企業(yè)的經(jīng)營風險。而實際上風險實際上也能夠給企業(yè)帶來巨大的機會，只要企業(yè)能夠掌控和管理這些風險，那就可能為企業(yè)獲得巨大的利潤，所以財務分析就是控制企業(yè)風險和管理風險的一種有效手段，但是目前很多企業(yè)的財務分析并沒有達到這樣的水平，

三、應對財務分析問題的對策

（一）提升財務人員素質和管理地位

財務分析的結果是否能夠被企業(yè)經(jīng)營者重視，關鍵取決于財務分析能夠給企業(yè)決策、控制企業(yè)經(jīng)營風險等方面是否帶來巨大幫助，如果財務分析做的出色，企業(yè)中的財務管理人員所獲得管理地位會越高，而出色的財務分析需要建立在出色的素質之上。而且目前財務管理也開始向戰(zhàn)略財務管理方向發(fā)展，財務分析所涉及到的內(nèi)容也會越加豐富，財務資料的復雜度也越來越高，而且現(xiàn)代的財務分析方法和技術也在不斷發(fā)展，這些都需要財務人員擁有更高的素質才能夠完成，因此需要從下面兩個方面來提升財務人員的素質，其一要從財務分析知識方面，只有財務人員對財務知識深刻理解，并能夠靈活運用財務分析技術和方法，比如能夠對計算機信息技術、通訊技術的學習就能夠更加快速準確的進行財務分析，這樣才能夠為企業(yè)領導提供更加準確的財務分析結果。其二就是要加大對財務人員的培訓力度，提升財務人員的財務風險意識，因為風險意識不可能一蹴而就就會形成，而是經(jīng)過長期的培訓和要求之后形成的一種潛在的習慣，因此企業(yè)要定期對財務人員進行風險意識的培訓，增強他們財務分析的動力，進而在企業(yè)內(nèi)部形成良性的發(fā)展循環(huán)。

（二）建立科學完善的財務分析制度

提升財務分析人員的風險意識是一種主觀方面的動因，而建立科學完善的財務分析制度則是企業(yè)發(fā)展的客觀上的要求，提升財務人員的素質能夠促進財務分析人員的主動性，而通過建立財務分析制度則是通過制度上要求財務人員必須要這么做。不過目前很多企業(yè)的財務分析制度還是存在著很多問題，需要從下面幾點進行進一步完善，其一要在企業(yè)建立具體的財務分析崗位，需要培養(yǎng)專門的財務分析人員來擔任。其二要對財務分析的工作責任明確化，要讓財務分析人員的最終的財務分析目的和任務，增強財務分析人員的責任感。其三就是要在制度上要明確分析質量上的要求，防范財務分析人員糊弄的行為。

（三）提升財務分析數(shù)據(jù)和資料的準確性

企業(yè)過去的歷史經(jīng)營資料一般得到了時間的檢驗，是非常準確的，這也是為什么能夠通過比較分析法和比率分析法能夠準確獲得企業(yè)當前經(jīng)營存在問題的重要原因，但是對于未來的財務分析很多都需要通過對外部資料進行分析，還有對未來可能發(fā)生的資料進一步研究，那么提升這部分資料的準確性和權威性有利于提升財務分析對企業(yè)未來經(jīng)營活動可能產(chǎn)生的風險的準確分析。因此需要通過實際調查的方法來獲得第一手資料，另外還需要加大企業(yè)的誠信建設，加大數(shù)據(jù)造假懲罰力度，提升數(shù)據(jù)造假成本，從這些方面來提升財務信息數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

四、總結

企業(yè)財務分析做的越好，對降低企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險具有十分重要的意義，同時也能夠提升企業(yè)的競爭力和軟實力。所以對于企業(yè)來說，盡快建立完善的企業(yè)財務分析制度，采取必要的措施，盡快改善和完善，促進企業(yè)財務分析在企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)揮應有作用是非常必要的，而且也是迫切的。

參考文獻：

[1]郭永春.財務分析在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[J].經(jīng)濟研究導刊，2010年32期.

篇10

【關鍵詞】財務管理管控 采購經(jīng)營 降低成本

在本鋼的企業(yè)經(jīng)營中，財務的管控作用愈來愈顯現(xiàn)出舉足輕重的地位。從上游采購資源的投入，中間生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理，到產(chǎn)品的產(chǎn)出、直至產(chǎn)品的銷售，每一個環(huán)節(jié)都需要強化采購的管控作用。

一、通過發(fā)揮財務管理部門的參謀作用實施管控

隨著全球經(jīng)濟的一體化進程加快，金融體系的動蕩，鋼鐵企業(yè)面臨越來越復雜的財務風險。而這些財務風險的存在，如果企業(yè)沒有及時地分析原因，有效地采取管控措施來規(guī)避和化解財務風險，將會引起企業(yè)財務風險。本鋼板材股份有限公司與北營公司重組之后這對于本鋼這樣特大型鋼鐵企業(yè)來說更是如此。針對企業(yè)在經(jīng)營活動中采購、生產(chǎn)、存貨管理、應收賬款等方面存在等風險，有效地采取措施來規(guī)避和化解財務風險，從而使本鋼企業(yè)走出財務困境，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本獲取更高的利潤。

首先，要參與公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程管理。作為企業(yè)的財務部門應直接參與制定公司的年度經(jīng)營計劃，組織、編寫公司財務年度預算、決算，對全公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃做到心中有數(shù)。只有對采購、生產(chǎn)、銷售情況有一個全面的了解，才能對生產(chǎn)經(jīng)營成本有一個準確的分析。在制定和下達財務經(jīng)營成本管控指標時才能夠有的放矢，更貼近實際和科學合理。

其次，要參與經(jīng)營決策管理，為經(jīng)營者提供科學的決策依據(jù)。比如做好信息收集。這種市場信息的收集不僅要收集采購銷售的市場情況，還要對國外國內(nèi)采購銷售信息、鋼鐵生產(chǎn)信息以及相關行業(yè)的信息等進行全面的收集。只有這樣，才能準確的把握市場脈搏，在多變的市場中做到處變不驚，從容應對，才能給領導提供科學的決策依據(jù)。

再次，為領導經(jīng)營決策提供科學依據(jù)。作為財務部門要定期對企業(yè)原燃料采購成本、原燃料結算、估價入賬情況、應付賬款等進行定期的分析，使企業(yè)的經(jīng)營決策者對采購成本、原燃料結算、應付帳款支付做到心中有數(shù)，便于經(jīng)營決策。每月對原燃料結算情況進行一次分析，總結原燃料結算中存在的問題，對已經(jīng)結算的原燃料核定量和估價入賬的差量核對準確及時，對每月與供應商產(chǎn)生的質計量異議和需要降級結算的原燃料都要在會議上進行及時地處理，以免產(chǎn)生不必要的商務糾紛。同時也能為領導決策提供可能產(chǎn)生的問題提出建設性意見。

除此之外，財務部門要力求與采購部門相互配合，財務部門要對采購部提出采購成本控制的理論指導，同時采購部門要對財務部門提供可靠的采購成本數(shù)據(jù)和技術方案。例如：采購部門每月計劃采購數(shù)量、采購成本單價、運費、采購資金額度以及計劃外采購情況都要及時與財務部門溝通。對企業(yè)的原燃料采購決策的制訂和討論，必須要財務部門全過程的參與，不能拋開財務部門去憑空想象，閉門造車去制定和決策。

二、通過發(fā)揮財務部門的中心組織作用實施管控

第一，重視發(fā)揮財務部門的宏觀指導作用。一個企業(yè)的采購成本控制如何，關系到企業(yè)經(jīng)營管理工作的好壞。比如：本鋼板材公司這樣的單位，每年原燃料采購總值達400多億元，那么，每噸采購價格降低1元錢，就是4000萬元。而在生產(chǎn)過程需要怎樣的精細管理才能節(jié)省出4000萬元呢？當然，這不是說只抓采購和銷售，對生產(chǎn)工藝過程的中間環(huán)節(jié)就不管了，這也是不對的。但是要抓住影響企業(yè)經(jīng)濟效益的主要矛盾。企業(yè)經(jīng)營決策領導應讓財務部門在原燃料采購中去扮演組織者的角色。

第二，發(fā)揮好組織指導作用。要對各生產(chǎn)廠礦進行降成本的業(yè)務指導和財務管控宏觀指導，強化全公司人員的成本意識，如果企業(yè)員工沒有成本意識，那么這個企業(yè)終究會虧損倒閉。所以，一是指導制定出科學的考核體系，讓各個子公司在這個體系下接受嚴格考核。二是組織全體職工制定出降成本，降費用及挖潛，技術改造措施，保證生產(chǎn)經(jīng)營指標的完成。

第三，發(fā)揮好協(xié)調作用。要積極協(xié)調各采購部門，圍繞成本開展各項工作，要定期地召開成本分析協(xié)調會議，對采購價格、銷售價格、生產(chǎn)成本、消耗指標、市場形勢、質計量異議處理、存貨資金管理、企業(yè)融資風險、進項稅銷項稅的抵扣情況等，都要進行分析和預測，針對當年存在的問題提出改進措施。此外，財務部門作為企業(yè)降成本的中心組織部門，發(fā)揮其積極的組織作用，定期召開經(jīng)濟活動分析會，對采購及生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題及時地進行分析和調整。對各部門提出的意見和建議進行必要的篩選和整理，提出改進意見，為領導決策提供科學的依據(jù)。

第四、財務管理部門要從核算統(tǒng)計型職能向財務管控型職能轉變。要建立健全財務管控相關制度，通過完善的管控機制，使公司的生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)運作的各個環(huán)節(jié)有章可循，有據(jù)可查。使全公司的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)管理納入管控制中，大額資金調度、對外投資、技術改造、提供擔保、固定資產(chǎn)出借租賃、資產(chǎn)置換等實施有效管控，從管理上也能堵塞國有資產(chǎn)流失和企業(yè)浪費漏洞。

三、通過發(fā)揮財務部門的審計監(jiān)督作用實施管控

本鋼要想使生產(chǎn)經(jīng)營管理工作做的出色，就必須依靠和發(fā)揮財務部門的審計監(jiān)督作用。因為它的工作好壞是一個企業(yè)經(jīng)營管理工作優(yōu)劣的重要標志。因此，要制定出一整套審計監(jiān)督管理制度，來保證本鋼經(jīng)濟效益提高及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常有效的開展。

一是要堅持審計制度。對采購單位的采購情況，訂貨合同的履行情況，基層單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況，成本控制情況，銷售部門的銷售情況，銷售量與銷售費用的比率情況，各項費用支出情況等進行全面的審計。對審計中出現(xiàn)的問題，要及時的予以糾正，嚴重問題要依法進行追究，絕不包庇縱容。