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[關(guān)鍵詞] 采購流程；風(fēng)險(xiǎn)管控；成本控制

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2016.28.049

采購處于企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的前端，在供應(yīng)鏈快速發(fā)展的今天，已成為維系整個(gè)供應(yīng)鏈安全、可靠和及時(shí)的重要部分。有效地對(duì)采購進(jìn)行管理成為企業(yè)成本控制、提高利潤(rùn)率以及取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵和保障。全流程的采購涉及采購計(jì)劃制訂、供應(yīng)商選擇、合同簽訂和執(zhí)行、貨物檢驗(yàn)、貨款支付等一系列環(huán)節(jié)。每個(gè)環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從采購流程著手，識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取有效管控措施以規(guī)避防范，能夠幫助企業(yè)降低采購成本，提高采購質(zhì)量。

1 采購風(fēng)險(xiǎn)的定義和識(shí)別

采購是企業(yè)在一定條件下從市場(chǎng)獲取資源，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開展的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。采購風(fēng)險(xiǎn)則是指由于多種因素的綜合作用，在采購過程中可能出現(xiàn)的一些意外情況，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期采購目標(biāo)。

隨著基于供應(yīng)鏈的采購流程不斷優(yōu)化，采購風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性、隱蔽性，幾乎貫穿供應(yīng)鏈的所有環(huán)節(jié)。因此在分析時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮采購流程的系統(tǒng)性，從供應(yīng)鏈的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，進(jìn)而提出對(duì)應(yīng)的管控措施。

2 采購流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施

2.1 采購計(jì)劃管理

采購計(jì)劃指企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中物資需求和消耗規(guī)律，對(duì)計(jì)劃期內(nèi)物資采購活動(dòng)所做的預(yù)見性安排。完善的采購計(jì)劃管理能夠提高采購計(jì)劃的可靠性，降低物料庫存，提升物資的及時(shí)供應(yīng)能力。

采購計(jì)劃管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是未編制采辦計(jì)劃，盲目采購，造成庫存短缺或積壓；二是采辦計(jì)劃未能建立在準(zhǔn)確判斷市場(chǎng)環(huán)境或是貨幣匯率變化的前提下，沒有科學(xué)囤貨，導(dǎo)致采購價(jià)格上漲；三是采購計(jì)劃編制不合理，與生產(chǎn)計(jì)劃不匹配；四是在制訂計(jì)劃時(shí)沒有充分考慮庫存情況，導(dǎo)致積壓庫存產(chǎn)生。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，采購部門要根據(jù)物資需求情況制訂采辦計(jì)劃及預(yù)算并在逐級(jí)審批后嚴(yán)格執(zhí)行；采購人員對(duì)常用物資的市場(chǎng)行情和匯率市場(chǎng)要有一定的了解和判斷，對(duì)于常用材料可在價(jià)格較低或交易貨幣匯率較高時(shí)與用戶部門核對(duì)，酌情多儲(chǔ)備一些；采辦部門接到需求計(jì)劃后，要與使用部門充分溝通，核實(shí)采購關(guān)鍵信息的準(zhǔn)確性；定時(shí)盤庫，掌握庫存結(jié)構(gòu)，積極利用庫存物資，在了解庫存情況的基礎(chǔ)上制訂采辦計(jì)劃。

2.2 供應(yīng)商選擇

供應(yīng)商是企業(yè)的重要戰(zhàn)略合作伙伴，是決定采購產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)鍵因素。在采購需求確定后，采購部門應(yīng)根據(jù)物資的質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等要求，科學(xué)全面評(píng)估供應(yīng)商，建立合適的供應(yīng)商短名單，在此基礎(chǔ)上選定供應(yīng)商簽訂采購合同。

供應(yīng)商選擇風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為：一是未對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行有效全面評(píng)估，導(dǎo)致供應(yīng)商選擇不適當(dāng)；二是由于信息不對(duì)稱，未能識(shí)別出不合要求的供應(yīng)商，導(dǎo)致所選的供應(yīng)商不能持續(xù)滿足企業(yè)的要求；三是由于需求的特殊性，出現(xiàn)單一貨源，缺乏有效競(jìng)爭(zhēng)；四是簽訂合同時(shí)，對(duì)合同履行過程中可能出現(xiàn)的情況考慮不全面，給企業(yè)帶來損失。針對(duì)供應(yīng)商選擇風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在選擇供應(yīng)商的過程中，首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)對(duì)物資的要求，從生產(chǎn)、質(zhì)量、財(cái)務(wù)、售后、業(yè)績(jī)等多方面建立綜合的評(píng)估體系，對(duì)不同供應(yīng)商建立差異化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。其次，應(yīng)從企業(yè)需求出發(fā)，培育主力供應(yīng)商，提高資源獲取能力。最后，在簽訂采購合同時(shí)，要對(duì)合同主體、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、履行期限、責(zé)任、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等作出盡可能詳盡的規(guī)定。要建立合同審批流程，合理設(shè)置合同簽署權(quán)限；根據(jù)物資不同屬性，編制不同合同標(biāo)準(zhǔn)文本，并根據(jù)所在地法律法規(guī)和內(nèi)部需要及時(shí)修訂完善，在簽訂合同時(shí)盡量使用標(biāo)準(zhǔn)合同文本。

2.3 采購執(zhí)行過程

在采購執(zhí)行過程中，即采購合同執(zhí)行中，合同雙方必須嚴(yán)格按照合同約定履行各自的責(zé)任和義務(wù)。但是由于信息不對(duì)稱和利己動(dòng)機(jī)，采購方面臨著供應(yīng)商的不合作行為。例如，供應(yīng)商生產(chǎn)不能按照合同約定供貨等，影響企業(yè)供應(yīng)鏈正常運(yùn)行。對(duì)于合同執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，主要通過有關(guān)供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵信息，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商行為的監(jiān)控。對(duì)于關(guān)鍵或是長(zhǎng)周期物資，要組織包括用戶部門和供應(yīng)商參加的開工會(huì)，會(huì)上明確生產(chǎn)進(jìn)度、質(zhì)量控制、文件提交、聯(lián)系人等要求和信息。在合同執(zhí)行中，要確保廠家生產(chǎn)所使用的技術(shù)資料是通過審核的最終版，并通過廠家提交的生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)告及時(shí)掌握生產(chǎn)進(jìn)度，采購方可以根據(jù)需要聘用合格的第三方機(jī)構(gòu)，對(duì)廠家的生產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)造，并按照審核通過的ITP，在約定的時(shí)間參與或進(jìn)行對(duì)應(yīng)的檢測(cè)，確保生產(chǎn)按進(jìn)度進(jìn)行，符合質(zhì)量要求。

2.4 出廠檢驗(yàn)

按照生產(chǎn)進(jìn)度和ITP，在收到供應(yīng)商的檢驗(yàn)通知后，采購方應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行檢驗(yàn)程序，根據(jù)合同中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢驗(yàn)。檢驗(yàn)過程中發(fā)現(xiàn)任何問題，都要在檢驗(yàn)報(bào)告上顯示，并要求廠家進(jìn)行整改，直至驗(yàn)收合格，由第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具無不符合要求的檢驗(yàn)報(bào)告并開具放行單后，物資方才可以出廠。

檢驗(yàn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是采購單位缺乏專業(yè)人才和設(shè)備，不能進(jìn)行有效檢驗(yàn)，影響物資質(zhì)量；二是缺乏第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的參與，由非獨(dú)立的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)，可能導(dǎo)致檢驗(yàn)不能有效。對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)，首先，采購方應(yīng)當(dāng)成立專門的質(zhì)量部門負(fù)責(zé)檢驗(yàn)，明確檢驗(yàn)責(zé)任，要對(duì)檢驗(yàn)人員進(jìn)行全面系統(tǒng)培訓(xùn)，建立專業(yè)化的隊(duì)伍；其次，對(duì)于一些關(guān)鍵的物資，可以委托第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)參與；最后，為保證檢驗(yàn)結(jié)果的準(zhǔn)確性和客觀性，檢驗(yàn)結(jié)果要按相應(yīng)的審核程序確認(rèn)。

2.5 審核

對(duì)采購開展的審核是企業(yè)對(duì)采購過程進(jìn)行監(jiān)督、審核、評(píng)價(jià)，以確定采購的合理和合法性。主要是審核采購過程中包括請(qǐng)購單、發(fā)票、合同等的各種文件。審核要對(duì)各種文件之間所反映的信息一致性進(jìn)行審核。同時(shí)，采購計(jì)劃、時(shí)間、方式、供應(yīng)商、招投標(biāo)過程等也要進(jìn)行審核。

在審核過程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要是：一是審核不及時(shí)，起不到預(yù)防的作用；二是審核不全面，沒有對(duì)各類文件的一致性進(jìn)行細(xì)致審核。針對(duì)審核中的風(fēng)險(xiǎn)，審核部門要建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍酥贫群统绦颍鞔_各種審核的時(shí)間，對(duì)采購文件的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性等進(jìn)行嚴(yán)格審核，防止審核不及時(shí)導(dǎo)致的采購失誤。對(duì)于因?qū)徍瞬蝗鎸?dǎo)致的采購問題，要追究審核人員的相關(guān)責(zé)任；另外，要加強(qiáng)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通和交流，提高審核工作的有效性。企業(yè)還應(yīng)建立相關(guān)的考核辦法，定期對(duì)采購管理情況進(jìn)行考核。

2.6 支付

支付是采購的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)支付文件核對(duì)無誤后，經(jīng)授權(quán)人審批后向供應(yīng)商支付貨款。支付環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是重復(fù)付款、付款金額有誤、支付延遲或提前等；二是支付方式和工具選擇不當(dāng)，導(dǎo)致資金利用率降低。針對(duì)這些問題，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的支付流程，支付申請(qǐng)需要相應(yīng)的部門審核并由授權(quán)人審批；其次，要綜合考慮采購物資的性質(zhì)、價(jià)格以及企業(yè)的資金狀況確定合適的支付方式和支付工具，提高資金利用率。

綜上所述，從采購流程中各環(huán)節(jié)的角度看能夠較為系統(tǒng)地對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。相對(duì)應(yīng)的管控措施雖然增加了業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，但能相對(duì)減少或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。隨著供應(yīng)鏈管理的不斷發(fā)展，這種基于采辦流程的風(fēng)險(xiǎn)分析與防控體系還會(huì)進(jìn)一步完善，采辦流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管控，對(duì)于提高企業(yè)采購管理水平至關(guān)重要。

參考文獻(xiàn)：

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一、貨幣資金方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．年度、月度資金收、支計(jì)劃的編制與實(shí)際需求不一致，不利于預(yù)算計(jì)劃的控制，缺少規(guī)范審批，對(duì)資金的利用率不高，未按預(yù)算執(zhí)行，容易造成資金的浪費(fèi)、損失。

2．設(shè)立的銀行賬戶太多，導(dǎo)致資金分散，資金成本增加。

3．收取的款項(xiàng)未及時(shí)繳存銀行，記錄不及時(shí)不準(zhǔn)確，或記錄的期間不當(dāng)，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權(quán)審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當(dāng)，導(dǎo)致多付款而造成資金損失。

5．空白票據(jù)的積壓、毀損、未取得授權(quán)的簽發(fā)，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的遺失，由此造成的潛在損失。

6．銀行印鑒章的保管職責(zé)、授權(quán)使用不明確，與銀行對(duì)賬程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的交易發(fā)生而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（二）控制措施

1．檢查年度、月度資金計(jì)劃的編制是否及時(shí)完整，是否經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，檢查收、付款業(yè)務(wù)是否在計(jì)劃內(nèi)，對(duì)超過計(jì)劃外的資金支付是否進(jìn)行了追加審批程序。

2．財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)賬戶的使用情況及時(shí)分析，清理不必要的賬戶，出納及時(shí)將銀行回單遞交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)入賬。

3．財(cái)務(wù)人員應(yīng)檢查原始憑據(jù)與相關(guān)系統(tǒng)信息的匹配，相關(guān)審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。

4．對(duì)種類票據(jù)要建立備查薄登記管理，用實(shí)地盤點(diǎn)、檢查的方式防止資金的潛在損失。

5．取得的銀行對(duì)賬單要蓋有銀行業(yè)務(wù)公章，編制的銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，實(shí)地觀察、檢查銀行預(yù)留印鑒的分管情況，以便對(duì)貨幣資金能有效控制。

二、存貨方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．采購未簽訂正式合同，有關(guān)條款要素不完整，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審查會(huì)簽，無法保證所購物資的質(zhì)量，無法正確及時(shí)地收貨，采購款項(xiàng)支付不準(zhǔn)確，容易造成財(cái)務(wù)損失和財(cái)產(chǎn)損失。

2．對(duì)超過預(yù)算或未經(jīng)預(yù)算的物資采購，未按規(guī)定程序?qū)徟⒄{(diào)整預(yù)算計(jì)劃，造成未授權(quán)采購或延遲采購，給財(cái)務(wù)帶來經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．物資采購后因相關(guān)部門票據(jù)的流轉(zhuǎn)不及時(shí)，造成財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進(jìn)行暫估入庫，不能正確、及時(shí)、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財(cái)務(wù)部不能正確核算項(xiàng)目成本和應(yīng)付款科目，易造成實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不一致。

5．未定期、不定期對(duì)庫存材料物資進(jìn)行盤點(diǎn)，存貨未按品名規(guī)格設(shè)置標(biāo)簽堆放一起，領(lǐng)用時(shí)未在倉庫管理人員的監(jiān)督下自行提取，無法保證賬實(shí)一致，盤點(diǎn)后未形成盤盈盤虧盤點(diǎn)表，易造成資源的損失。

6．工程物資領(lǐng)用后多余材料或領(lǐng)用試驗(yàn)后有質(zhì)量問題的材料退庫，賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

（二）控制措施

1．項(xiàng)目立項(xiàng)后，根據(jù)招標(biāo)小組的定標(biāo)結(jié)果，與供應(yīng)商簽訂采購合同進(jìn)行采購，對(duì)金額較大的采購合同，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其合同條款進(jìn)行審核，檢查條款中的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見，合同管理部門應(yīng)提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行支付款項(xiàng)計(jì)劃及賬務(wù)處理，物資部在采購中應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)目錄確定資產(chǎn)明細(xì)及附屬設(shè)備，以便財(cái)務(wù)部對(duì)屬于固定資產(chǎn)價(jià)值的物資按資產(chǎn)進(jìn)行管理，避免資產(chǎn)的流失。

2．對(duì)客觀原因造成的追加物資，應(yīng)由使用部門提出申請(qǐng)，說明預(yù)算變更原因，經(jīng)各職能部門審批后，修正預(yù)算計(jì)劃，但不允許在各項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)劑。

3．物資部門應(yīng)對(duì)物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規(guī)格、數(shù)量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時(shí)向財(cái)務(wù)部提供完整、詳細(xì)的信息資料和原始單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，使物資管理部門與財(cái)務(wù)管理部門能賬賬、賬實(shí)相符，確保財(cái)務(wù)部門對(duì)工程項(xiàng)目成本核算的正確。

4．物資部、項(xiàng)目經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)對(duì)直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續(xù)，確認(rèn)材料物資的數(shù)量、金額、質(zhì)量，并同時(shí)將原始單據(jù)遞交給財(cái)務(wù)部，如物資已到票未開，在月末應(yīng)將暫估入庫單遞交財(cái)務(wù)部，使財(cái)務(wù)部與倉庫賬賬、賬實(shí)相符，采購人員應(yīng)及時(shí)索取發(fā)票，票到后財(cái)務(wù)部與倉庫同時(shí)沖回暫估入庫物資，按發(fā)票金額重新入庫，并計(jì)入供應(yīng)商應(yīng)付款。

5．物資管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部、倉庫管理人員、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織人員對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)（倉庫管理人員對(duì)屬于自己管轄范圍的物資應(yīng)做到隨時(shí)入庫、隨時(shí)盤點(diǎn)，隨時(shí)出庫、隨時(shí)盤點(diǎn)），并編制盤點(diǎn)報(bào)告，經(jīng)相關(guān)人員會(huì)簽后保存，若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)編制盤盈、盤虧表，由財(cái)務(wù)部確認(rèn)待處理損溢金額，屬非正常損失的應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，經(jīng)審核簽字后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，同時(shí)對(duì)材料系統(tǒng)、財(cái)務(wù)賬務(wù)進(jìn)行處理。結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)對(duì)庫存物資進(jìn)行賬齡分析，以免造成存貨的報(bào)廢、毀損、浪費(fèi)，并將信息及時(shí)反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)。

6．對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應(yīng)造好材料清冊(cè)，提出退料申請(qǐng)，經(jīng)使用部門領(lǐng)導(dǎo)審批后退回倉庫，倉庫主管應(yīng)審核檢驗(yàn)貨物，無誤后入庫，沖回原領(lǐng)用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財(cái)務(wù)部，對(duì)不合格材料信息報(bào)物資主管進(jìn)行處理。

三、工程項(xiàng)目方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．項(xiàng)目概預(yù)算計(jì)劃的設(shè)計(jì)及實(shí)施過程中變更未經(jīng)合理審批，無法保證工程項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、合理性，項(xiàng)目相關(guān)信息未及時(shí)傳遞給物資管理部、財(cái)務(wù)部，無法正確歸集項(xiàng)目成本、收益，使公司面臨資金損失。

2．工程分包、勞務(wù)分包未經(jīng)合理審批易造成公司資金、財(cái)產(chǎn)損失。

（二）控制措施

1．生產(chǎn)部門在進(jìn)行可研調(diào)查后形成可行性報(bào)告，設(shè)計(jì)項(xiàng)目的概預(yù)算，并提交主管部門審批，下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)，將項(xiàng)目設(shè)計(jì)、預(yù)算資料、批復(fù)文件等相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部按項(xiàng)目歸集核算，生產(chǎn)部對(duì)項(xiàng)目的全過程實(shí)施監(jiān)督管理，每月向財(cái)務(wù)部提供項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度表，財(cái)務(wù)部可根據(jù)項(xiàng)目的多少、工作量等情況合理確認(rèn)進(jìn)度收入（可在達(dá)到30%、70%、100%的進(jìn)度時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于年度內(nèi)完成的也可一次性確認(rèn)收入，對(duì)于跨年度的工程年末應(yīng)按進(jìn)度確認(rèn)收入），因工程量等原因的變更應(yīng)及時(shí)修改項(xiàng)目計(jì)劃，工程完工后，生產(chǎn)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)多余材料、廢舊物資回收登記造冊(cè)，移交物資管理部，及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算，經(jīng)審批后將有關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部進(jìn)行正確核算項(xiàng)目成本、收益，并對(duì)項(xiàng)目的收益情況進(jìn)行分析，形成結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)。

2．生產(chǎn)部等相關(guān)部門應(yīng)對(duì)分包商的資格、資質(zhì)進(jìn)行審查、確定，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂分包合同，生產(chǎn)部門對(duì)分包工程及勞務(wù)的進(jìn)度、質(zhì)量、安全進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)審查款項(xiàng)支付的主體、結(jié)算方式，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、固定資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．固定資產(chǎn)新增入賬不及時(shí)，資產(chǎn)價(jià)值劃分不準(zhǔn)確，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、出租、報(bào)廢未經(jīng)適當(dāng)審批，管理未落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，易造成資產(chǎn)的損失、資源的浪費(fèi)，增加公司的營(yíng)運(yùn)成本，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

2．固定資產(chǎn)清查、處置不及時(shí)，易造成資產(chǎn)賬、物、卡不符，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。

（二）控制措施

1．對(duì)新增資產(chǎn)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，正確劃分資本性資產(chǎn)，對(duì)不符合資產(chǎn)價(jià)值管理的工具、器具進(jìn)行備查登記，落實(shí)至相關(guān)部門、由部門落實(shí)到具體責(zé)任人，資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移應(yīng)辦理轉(zhuǎn)移交接手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、由相關(guān)技術(shù)人員鑒定后，經(jīng)財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行出租、報(bào)廢、處置程序，財(cái)務(wù)部對(duì)租金收入及時(shí)入賬，正確核算資產(chǎn)價(jià)值，合理估算資產(chǎn)使用年限，正確計(jì)提資產(chǎn)折舊。

2．資產(chǎn)管理部門應(yīng)組織資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定期、不定期清查盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果形成盤點(diǎn)確認(rèn)表，對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)應(yīng)督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關(guān)人員審核批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理，使賬、物、卡一致。

五、無形資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

無形資產(chǎn)入賬的及時(shí)性，計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，權(quán)屬的明晰性，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，易造成資源的浪費(fèi)、稅收風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（二）控制措施

無形資產(chǎn)應(yīng)取得相關(guān)的權(quán)屬證明材料，能提供經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人和使用人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票等資料，財(cái)務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)合理選擇無形資產(chǎn)攤銷政策，確保無形資產(chǎn)的準(zhǔn)確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。

六、對(duì)外投資方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

股權(quán)投資未經(jīng)分析是否符合公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，未經(jīng)股東會(huì)決策，支付記錄不準(zhǔn)確，缺乏對(duì)投資的管理，影響投資收益，浪費(fèi)資源的合理使用，存在潛在財(cái)務(wù)損失。

（二）控制措施

項(xiàng)目投資是否符合公司發(fā)展的需要應(yīng)進(jìn)行可行性研究，形成可行性研究報(bào)告，提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)討論，形成股東會(huì)決議，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟Ц?，?duì)投資后的項(xiàng)目要進(jìn)行跟蹤管理，分析經(jīng)營(yíng)狀況及收益情況，正確核算投資的回報(bào)率。

七、工資、福利費(fèi)方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

工資、福利費(fèi)發(fā)放計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批，福利費(fèi)的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個(gè)人所得稅，未按社保合征規(guī)定計(jì)繳五金，易造成財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，增加公司成本。

（二）控制措施

人力資源部應(yīng)根據(jù)上級(jí)部門下達(dá)的工資、福利計(jì)劃制定全年的工資薪金計(jì)劃及勞動(dòng)用工計(jì)劃，由人力資源部、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行，人力資料部應(yīng)根據(jù)考勤記錄及形成的文件依據(jù)造成工資、福利發(fā)放清冊(cè)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例扣除由職工承擔(dān)的應(yīng)繳款及個(gè)人所得稅，按規(guī)定計(jì)繳社保五金及補(bǔ)充保險(xiǎn)，經(jīng)人力資源部主管、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后編制付款通知，對(duì)勞動(dòng)用工的變更應(yīng)及時(shí)到社保部門辦理變更手續(xù)，并通知財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部應(yīng)將年度工資、獎(jiǎng)金、福利發(fā)放清冊(cè)等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。

八、稅收方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅確認(rèn)的不正確，未及時(shí)認(rèn)證，影響增值稅應(yīng)交稅金的申報(bào)金額。

2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間未按稅法規(guī)定時(shí)間申報(bào)繳納稅款，所得稅申報(bào)及匯算清繳的不正確，導(dǎo)致申報(bào)金額不準(zhǔn)確，其他相關(guān)稅種申報(bào)的不全面、不及時(shí)、不正確以及對(duì)稅收政策的不了解，可能導(dǎo)致公司利益受損，易造成財(cái)務(wù)損失和稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制措施

1．增值稅申報(bào)前，財(cái)務(wù)部應(yīng)將賬務(wù)記錄中的增值稅銷項(xiàng)稅與防偽稅控中的銷項(xiàng)稅信息清單列示的銷項(xiàng)稅額核對(duì)，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票及時(shí)入賬、認(rèn)證，并與認(rèn)證結(jié)果清單中的進(jìn)項(xiàng)稅核對(duì)，編制的增值稅申報(bào)表應(yīng)交稅金是否與賬面應(yīng)交數(shù)一致，分析增值稅稅負(fù)率是否存在異常，增值稅申報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。

2．財(cái)務(wù)部以工程項(xiàng)目為基礎(chǔ)，正確劃分兼營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確核算屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征稅項(xiàng)目，按稅收規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)所屬期間的稅費(fèi)。

3．會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)與所得稅計(jì)價(jià)基礎(chǔ)有些項(xiàng)目存在時(shí)間性差異與永久性差異，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實(shí)施條例的要求，確定計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的正確性，正確申報(bào)應(yīng)稅所得，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審核。

篇3

【關(guān)鍵詞】分包合同；履約；風(fēng)險(xiǎn)；管控

目前，大部分企業(yè)都在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)是建筑企業(yè)重要的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之一，采取主動(dòng)措施預(yù)防分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)管控的規(guī)范化，提高分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)管控能力和水平，有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。

1 分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)管控的主要目標(biāo)

分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)：防范或減少分包合同履行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，禁止或降低由此造成的損失。

2 對(duì)分包合同履約進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

項(xiàng)目部在分包合同簽訂，應(yīng)在已成立的全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組的組織下，對(duì)已簽訂的分包合同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；一般包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟

2.1 對(duì)分包合同履約進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)

分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)一般包括：分包商主體資格合法性方面的風(fēng)險(xiǎn)，分包工程質(zhì)量、施工安全方面的風(fēng)險(xiǎn)、投入資源及進(jìn)度方面的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)、資金方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 在全面風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組的組織下，根據(jù)分包合同，結(jié)合分包工程、分包商的具體情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，初步確定各類風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

2.3 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管控。一般應(yīng)每季度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

3 分包合同履約過程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

3.1 分包商主體資格合法性方面的風(fēng)險(xiǎn)管控

主要風(fēng)險(xiǎn)：分包商主體資格不合法。表現(xiàn)在《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書》、《稅務(wù)登記證》、《安全生產(chǎn)許可證》、《中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證》、《法人代表證書》、《法人代表授權(quán)委托書》不在有效期內(nèi)、或未年檢、或與承擔(dān)工程所需不符。

主要管控措施：簽訂合同前嚴(yán)格審查原件；在合同履行過程中，建立各類證照的有效期臺(tái)賬，同時(shí)定期或不定期檢查分包商資質(zhì)證照；

3.2 分包工程質(zhì)量、安全方面的風(fēng)險(xiǎn)管控

主要風(fēng)險(xiǎn)：因質(zhì)量和安全事故給承包人和分包商帶來較大的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失。

主要管控措施：建立完善的質(zhì)量、安全管理體系；項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)分包工程質(zhì)量、安全采取介入式的管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)質(zhì)量、安全管理規(guī)章制度；同時(shí)項(xiàng)目部應(yīng)制定質(zhì)量安全教育、檢查、考核及獎(jiǎng)懲辦法，提高分包商的質(zhì)量安全意識(shí)；根據(jù)制定的質(zhì)量及安全專項(xiàng)措施，積極指導(dǎo)分包商加以落實(shí)，切實(shí)保障工程質(zhì)量和施工安全；嚴(yán)格過程控制，預(yù)防為主。

3.3 投入的資源及進(jìn)度方面的風(fēng)險(xiǎn)管控

3.3.1 加強(qiáng)對(duì)分包商投入人力資源的管控。

主要風(fēng)險(xiǎn)：人員投入數(shù)量與素質(zhì)與工程施工需要不匹配，影響工程工期、施工質(zhì)量、施工成本；拖欠工資；人身安全方面的風(fēng)險(xiǎn)。

主要管控措施：項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)分包商投入的人力資源制定詳細(xì)的管理辦法。應(yīng)對(duì)分包商投入的人力資源每月進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立起分包商投入人力資源臺(tái)賬，掌控其人數(shù)、人員進(jìn)退場(chǎng)、人員素質(zhì)、出勤、工資發(fā)放等方面的情況，力促分包商購買人身意外傷害保險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.2 工程施工用材料的管控。

主要風(fēng)險(xiǎn)：承包人供應(yīng)材料的超領(lǐng)、超耗、丟失、甚至倒賣。

主要管控措施：建立分包商材料領(lǐng)用、消耗、庫存臺(tái)賬；應(yīng)采取嚴(yán)格控制主材的領(lǐng)用流程，定期核查分包商的庫存，根據(jù)完成工程量定期核算主材的消耗；防止分包商倒賣和超耗主材，協(xié)助分包商節(jié)約成本，提高效益。

3.3.3 加強(qiáng)分包商分包商投入施工機(jī)械設(shè)備管控。

主要風(fēng)險(xiǎn)：設(shè)備投入數(shù)量、種類與工程施工需要不匹配，影響工程工期、施工質(zhì)量、施工成本；施工設(shè)備運(yùn)行安全方面的分先。

主要管控措施：應(yīng)對(duì)分包商投入的機(jī)械設(shè)備每月進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立起分包商投入機(jī)械設(shè)備臺(tái)賬，掌控其數(shù)量、種類、進(jìn)退場(chǎng)、工作出勤、租賃費(fèi)用支付等方面的情況，力促分包商購買相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.4 應(yīng)對(duì)分包商投入的資源進(jìn)行綜合分析，促進(jìn)分包商投入的資源與工程施工進(jìn)度的匹配；協(xié)助分包商適時(shí)調(diào)整資源投入。

3.4 經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)管控

主要風(fēng)險(xiǎn)：分包商實(shí)際發(fā)生施工成本過高，造成虧損，影響工程施工進(jìn)度及雙方協(xié)作關(guān)系。

主要管控措施：

3.4.1 按照分包商投入的資源及完成工程情況，定期核算分包商的施工成本，掌控其盈虧狀況。

3.4.2 對(duì)分包商的各項(xiàng)施工采取介入式的方法進(jìn)行管理，協(xié)助和指導(dǎo)分包商降低施工成本，提高盈利能力，實(shí)現(xiàn)互利雙贏。

3.4.3 項(xiàng)目部應(yīng)組織學(xué)習(xí)分包合同，讓項(xiàng)目相關(guān)人員掌握分包合同條款規(guī)定，制定工程價(jià)款規(guī)定，合理管理和協(xié)助分包隊(duì)伍。

3.4.4 制定并嚴(yán)格落實(shí)工程價(jià)款結(jié)算流程和辦法，完善工程量確定及主材扣回的方法和措施，防止超結(jié)和漏扣現(xiàn)象的發(fā)生。

3.5 施工技術(shù)方案的風(fēng)險(xiǎn)管控

主要風(fēng)險(xiǎn)：分包商因施工方案不當(dāng)，造成施工質(zhì)量、進(jìn)度、安全滿足不了合同要求，影響施工成本。

主要管控措施：項(xiàng)目部應(yīng)充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，積極分析項(xiàng)目施工特點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)，積極與分包商進(jìn)行溝通，制定科學(xué)合理的施工技術(shù)方案；以利于減少分包商資源投入、節(jié)省成本，防范質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用方面的風(fēng)險(xiǎn)；保障工程施工順利進(jìn)行。

3.6 資金方面的風(fēng)險(xiǎn)管控

主要風(fēng)險(xiǎn)：因借款或工程款超付造成工程價(jià)款結(jié)算的難度或經(jīng)濟(jì)損失。

主要管控措施：

3.6.1 制定資金支付管理辦法，嚴(yán)格控制分包商借款。

3.6.2 定期及時(shí)辦理工程價(jià)款結(jié)算，及時(shí)支付資金。

3.6.3 掌控分包商使用的人力資源工資發(fā)放、材料費(fèi)支付及租賃設(shè)備費(fèi)用支付情況。制定分包商未按時(shí)支付前述費(fèi)用時(shí)的相關(guān)措施和管控辦法。

鑒于目前各項(xiàng)目均成立了綜合部、合同管理部、施工技術(shù)部、機(jī)電物資部、質(zhì)量管理部、安全管理部、生產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)管理部等相關(guān)的部室，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行了分工負(fù)責(zé)；因此項(xiàng)目各部室在對(duì)分包商的分工管理過程中，應(yīng)加強(qiáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作、及時(shí)溝通交流，加強(qiáng)整體管控能力，提高管理效果。

4 結(jié)束語

本文僅對(duì)工程分包合同簽訂以后，針對(duì)目前分包合同履行過程中出現(xiàn)的問題，提出初淺的看法和意見，僅供參考和探討。

篇4

一、目標(biāo)任務(wù)

通過為期半年的“排險(xiǎn)除患”集中整治,推動(dòng)各村各企業(yè)進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控和隱患排查治理雙重預(yù)防機(jī)制,建立落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)“常態(tài)研判、動(dòng)態(tài)管控”和隱患“每日排查、動(dòng)態(tài)清零”制度,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全感知、隱患全排查、責(zé)任全落實(shí),切實(shí)把風(fēng)險(xiǎn)化解在隱患形成之前,把隱患消除在成災(zāi)之前,堅(jiān)決遏制重特大事故、控制較大事故、減少一般事故,為安全生產(chǎn)專項(xiàng)整治三年行動(dòng)開好局、起好步,為推動(dòng)全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)I造更加良好的安全生產(chǎn)環(huán)境。

二、整治范圍

此次“排險(xiǎn)除患”集中整治的范圍是全鎮(zhèn)各行政村、各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企事業(yè)單位和人員密集場(chǎng)所,確保整治覆蓋面達(dá)100%突出三個(gè)整治重點(diǎn)。一是突出?；?、道路交通、農(nóng)村建設(shè)、特種設(shè)備、消防等專項(xiàng)整治三年行動(dòng)的10個(gè)重點(diǎn)整治領(lǐng)域;二是突出項(xiàng)目建設(shè)施工等事故易發(fā)多發(fā)的行業(yè)(領(lǐng)域);三是突出學(xué)校、衛(wèi)生院、景區(qū)、寺廟等人員密集場(chǎng)所

三、整治重點(diǎn)

(一)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企事業(yè)單位集中整治重點(diǎn)

各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企事業(yè)單位要全面開展風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)管控和隱患排查治理,做到每日排查隱患,每周研判風(fēng)險(xiǎn),每月匯總隱患整改和風(fēng)險(xiǎn)管控情況,建立“每日排查、動(dòng)態(tài)清零,每周研判、集中管控,每月匯總查漏補(bǔ)缺"的常態(tài)化機(jī)制,確保各類風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控,各項(xiàng)隱患得到全面治理,徹底解決反復(fù)發(fā)生、長(zhǎng)期得不到根治的重點(diǎn)問題。

1.全面開展風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)管控。一是全面辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人要牽頭組織專業(yè)技術(shù)力量和全體員工,對(duì)自然災(zāi)害、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)安全系統(tǒng)、廠區(qū)廠房、設(shè)施設(shè)備、管理體系、制度運(yùn)行等方面存在的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位辨識(shí),確保無遺漏。對(duì)辨識(shí)出的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,科學(xué)確定安全風(fēng)險(xiǎn)類別和等級(jí),建立風(fēng)險(xiǎn)臺(tái)賬。按照“疑險(xiǎn)從有、疑險(xiǎn)必研、有險(xiǎn)必判、有險(xiǎn)必控”的原則,建立覆蓋全員、全過程的安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估責(zé)任制度,將風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估等工作納入員工業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。二是全面強(qiáng)化措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),逐有針對(duì)性的管控措施,既要包括責(zé)任落實(shí)、制度建立完善、規(guī)范管理、教育培訓(xùn)、安全投入等常態(tài)管控措施,又要包括預(yù)案管理、應(yīng)急演練、應(yīng)急處置等緊急狀態(tài)下的管控措施。要在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)位、重點(diǎn)區(qū)域設(shè)置安全風(fēng)險(xiǎn)公告欄,制作安全風(fēng)險(xiǎn)告知卡,確保每名員工都能掌握安全風(fēng)險(xiǎn)的基本情況及防范應(yīng)急處置措施。三是落實(shí)管控責(zé)任。結(jié)合安全生產(chǎn)清單制管理,在全面辨識(shí)管控風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,建立完善風(fēng)險(xiǎn)管控青仟浩單、將閔管控青仟諑一菠立到工區(qū)車間班組崗位和具體人員。

2、立即開展隱患排查治理。一是完善制度,列出清單。結(jié)合清單制管理工作,各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企事業(yè)單位要建立完善隱患排查治理制度列出包括隱患排查治理等在內(nèi)的日常安全檢查清單,明確和細(xì)化隱患排查的事項(xiàng)、內(nèi)容和頻次,并將責(zé)任逐一分解落實(shí),推動(dòng)全員參與自主排查隱患。二是每日排查,閉環(huán)整改。主要負(fù)責(zé)人和安全管理人員要每天組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控措施落實(shí)情況、設(shè)施設(shè)備安全運(yùn)行情況、一線人員規(guī)范操作情況等進(jìn)行排查檢查,尤其要強(qiáng)化對(duì)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的場(chǎng)所、環(huán)節(jié)、部位的隱患排查。對(duì)排查發(fā)現(xiàn)的隱患建立臺(tái)賬,逐項(xiàng)落實(shí)整改措施、預(yù)案、資金、時(shí)限、責(zé)任,按照閉環(huán)管理要求切實(shí)整改到位。

(二)各村機(jī)關(guān)事業(yè)單位集中整治重點(diǎn)

各村機(jī)關(guān)事業(yè)單位要切實(shí)擔(dān)負(fù)起防范化解安全風(fēng)險(xiǎn)的政治責(zé)任,將本村本單位安全風(fēng)險(xiǎn)管控和隱患排查治理情況納入督查檢查的重要內(nèi)容督促指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企事業(yè)單位健全落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控和隱患排查治理雙重預(yù)防機(jī)制,加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管,確保風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)到位、可控、受控,隱患排查全面、動(dòng)態(tài)清零。

1.精準(zhǔn)管控風(fēng)險(xiǎn)。一是摸清風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)。各村機(jī)關(guān)事業(yè)單位要定期組織會(huì)商研判,對(duì)行政轄區(qū)內(nèi)的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面辨識(shí)和評(píng)估,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分布情況和可能造成的危害程度,確定安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),并結(jié)合本村安全風(fēng)控情況,匯總建立安全風(fēng)應(yīng)數(shù)話庫,繪制安全風(fēng)險(xiǎn)空同分和是分級(jí)分類監(jiān)管。針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的企業(yè),確定不同的執(zhí)法檢查頻次、重點(diǎn)內(nèi)容等,實(shí)行差異化、精準(zhǔn)化動(dòng)態(tài)監(jiān)管,對(duì)存在重大安全風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè),實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控,加強(qiáng)監(jiān)督檢查。三是強(qiáng)化督促指導(dǎo)。定期組織專業(yè)力量對(duì)企業(yè)安全生產(chǎn)狀況進(jìn)行整體評(píng)估,掌握本村安全風(fēng)險(xiǎn)變化情況,并對(duì)企業(yè)是否全面辨識(shí)管控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行復(fù)查,督導(dǎo)企業(yè)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控整治措施

2.督促隱患“清零"。通過購買服務(wù)的方式聘請(qǐng)專家對(duì)重點(diǎn)企業(yè)重點(diǎn)部位開展解剖式安全檢查,督促指導(dǎo)企業(yè)建立包括隱患排查治理生在內(nèi)的科學(xué)的日堂實(shí)仝松杏潔單每曰開屬陷串白本對(duì)陷串敕改情況定期復(fù)查驗(yàn)收,確保隱患動(dòng)態(tài)“清零",推動(dòng)企業(yè)形成隱患排查治理常態(tài)化機(jī)制。

3.深化“打非治違持續(xù)深入開展安全生產(chǎn)“打非治違”,重點(diǎn)檢查各企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)情況、管控措施和責(zé)任落實(shí)情況、隱患排查治理情況等,對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)管控不到位和隱患排查治理不到位的,依法嚴(yán)厲打擊懲處。綜合運(yùn)用行刑銜接、關(guān)閉取締、聯(lián)合懲戒、公開曝光等措施,形成強(qiáng)力震懾和高壓態(tài)勢(shì),倒逼企業(yè)落實(shí)主體責(zé)任,自覺抓好風(fēng)險(xiǎn)管控和隱患排查治理。

4.嚴(yán)肅事故調(diào)查。對(duì)集中整治期間發(fā)生的每一起生產(chǎn)安全責(zé)任事故,按照科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、依法依規(guī)、實(shí)事求是、注重實(shí)效和“四不放過”原則開展調(diào)查,必查風(fēng)險(xiǎn)有沒有辨識(shí)、隱患有沒有整治、制度有沒有建立、機(jī)制有沒有還仃,找準(zhǔn)問題,厘清責(zé)仕,堅(jiān)決追責(zé)問責(zé)。

四、工作安排

從2020年7月至12月底,分三個(gè)階段進(jìn)行。

(一)集中排查、自查自糾階段(即日起至8月31日)

各行政村機(jī)關(guān)事業(yè)單位要結(jié)合實(shí)際制定“排險(xiǎn)除患”集中整治方案,明確主要任務(wù)、重點(diǎn)內(nèi)容和工作要求,落實(shí)責(zé)任、細(xì)化措施。各企業(yè)單位要認(rèn)真開展自查自糾,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)建設(shè)全過程及每個(gè)部位、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位,全面辨識(shí)安全風(fēng)險(xiǎn)、排查隱患,制定落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，堅(jiān)決整治消除隱患，各村企事業(yè)單位要對(duì)各個(gè)領(lǐng)域開展安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)管控和隱患排查治理,也要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企事業(yè)單位自查自糾情況進(jìn)行檢查。

(二)集中整治、鞏固成效階段(9月1日起至11月30日)

我鎮(zhèn)采取突擊檢查、明查暗訪、隨機(jī)抽查、回頭檢查、交叉檢查和“四不兩直”“三帶三查”(帶著執(zhí)法查、帶著媒體查帶著專家查)等多種方式,對(duì)企業(yè)自查自糾情況進(jìn)行全面整治,重點(diǎn)檢查企業(yè)是否開展了風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是否全面、管控措施是否落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)是否可控受控、是否每日開展隱患排查、隱患是否動(dòng)態(tài)清零。堅(jiān)持標(biāo)本兼治,認(rèn)真梳理總結(jié),以構(gòu)建安全風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控和隱患排查治理雙重預(yù)防機(jī)制為重點(diǎn),固化經(jīng)驗(yàn)做法,形成長(zhǎng)效機(jī)制,從根本上解決影響安全生產(chǎn)的突出問題。

(三)“回頭看”階段(12月1日至12月31日)

各行政村各企事業(yè)單位要組織開展綜合督查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)官控、隱患排查整治、責(zé)任落實(shí)、長(zhǎng)效機(jī)制建立等情況開展“回頭看”,層層傳導(dǎo)壓力、層層落實(shí)責(zé)任,確保集中整治取得扎扎實(shí)實(shí)的效果。

五、工作要求

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),周密安排部署。本次安全生產(chǎn)“排險(xiǎn)除患”集中整治是省委省政府、州委州政府和縣委縣政府部署的一項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù),也是安全生產(chǎn)專項(xiàng)整治三年行動(dòng)的開篇布局,各村各企事業(yè)單位要高度重視,堅(jiān)決把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到省委省政府、州委州政府和縣委縣政府部署要求上來。各村各企事業(yè)單位要認(rèn)真制定工作方案落空工作內(nèi)容、工作時(shí)間、工作單位工作責(zé)任和工作標(biāo)準(zhǔn)要求,做到主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓,分管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé),職能部門分頭落實(shí)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人要切實(shí)履行安全生產(chǎn)第一責(zé)任人的責(zé)任,深入開展自查自糾,全面辨識(shí)管控風(fēng)險(xiǎn)、排查整治安全隱患,堅(jiān)決防范遏制重特大事故發(fā)生。

(二)敢于動(dòng)真碰硬,務(wù)求工作實(shí)效。各村機(jī)關(guān)事業(yè)單位要以“嚴(yán)細(xì)實(shí)”的作風(fēng)和對(duì)隱患問題“零容忍"的態(tài)度,切實(shí)履行職責(zé),敢抓敢管,帶頭深入基層、深入現(xiàn)場(chǎng),督促指導(dǎo),狠抓落實(shí),切實(shí)做到不留死角、不留盲區(qū)、不走過場(chǎng),確?！芭烹U(xiǎn)除患”集中整治取得實(shí)效。

篇5

關(guān)鍵詞 供電企業(yè)；安全管理；風(fēng)險(xiǎn)管控

中圖分類號(hào) F426 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1673-9671-（2012）092-0225-01

近年來，電力行業(yè)在安全管理方面通過不斷的探索和研究，總結(jié)出了一些很好的工作方法和經(jīng)驗(yàn)，建立了一系列的規(guī)章制度，形成了一套行之有效的管理方法，對(duì)安全生產(chǎn)起到了積極的作用。但客觀來講，傳統(tǒng)的安全管理比較粗放，缺乏系統(tǒng)性和前瞻性。更重要的是缺乏系統(tǒng)的、全面性的管理系統(tǒng)，沒有建立長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

1 供電企業(yè)傳統(tǒng)的安全管理理念

傳統(tǒng)的安全管理是以安全為目標(biāo)，其管理方法往往滯后于生產(chǎn)實(shí)際。比如有許多安全管理規(guī)章制度，往往是在生產(chǎn)中發(fā)生事故后，才總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，制定相應(yīng)的防范措施，沒有完全做到事前預(yù)控。憑經(jīng)驗(yàn)或直覺去處理生產(chǎn)系統(tǒng)中的安全問題，缺乏由表及里的深入分析去發(fā)現(xiàn)潛在的事故危險(xiǎn)性，定性回答“安全”或“不安全”的時(shí)候多，而定量的概念少。閉環(huán)控制和動(dòng)態(tài)控制的成分少，特別是對(duì)人的不安全行為和設(shè)備的不安全狀態(tài)的控制，往往依賴制訂安全技術(shù)措施，對(duì)不安全因素的現(xiàn)場(chǎng)控制和跟蹤受控應(yīng)用的辦法不多或沒有完全做到。實(shí)際過程管理、技術(shù)和設(shè)備問題得不到重視，沒有科學(xué)的維護(hù)和安全管理措施。

2 現(xiàn)行安全風(fēng)險(xiǎn)管控理念

安全風(fēng)險(xiǎn)管理是保障供電企業(yè)安全生產(chǎn)的重要手段。其理念是對(duì)生產(chǎn)作業(yè)不同的工作，從人員、機(jī)器、設(shè)備、工作環(huán)境等方面，針對(duì)組織不完善、管理不到位、行為不規(guī)范、措施不落實(shí)等可能引起安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行查找，提出措施，加以防范。是實(shí)現(xiàn)由事故管理向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變；由事后應(yīng)急向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變；由注重結(jié)果轉(zhuǎn)變到注重因素和過程的流程化管控。2010年國家電網(wǎng)公司提出，大力推進(jìn)安全管理標(biāo)準(zhǔn)化、生產(chǎn)管理精益化，通過扎實(shí)開展安全風(fēng)險(xiǎn)管控，規(guī)范和統(tǒng)一安全管理行為，促進(jìn)安全生產(chǎn)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，提升安全生產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)長(zhǎng)治久安。

3 供電企業(yè)推行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理的現(xiàn)實(shí)必要性

與傳統(tǒng)的安全管理方法相比，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理有其突出的特點(diǎn)和鮮明的優(yōu)勢(shì)。

1）建立了科學(xué)的安全管理流程。主要是通過全面辨識(shí)各生產(chǎn)系統(tǒng)、各作業(yè)環(huán)節(jié)、各工作崗位存在的不安全因素，明確安全管理對(duì)象；對(duì)辨識(shí)出來的各種不安全因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定其危險(xiǎn)程度，進(jìn)一步明確各個(gè)環(huán)節(jié)安全管理的重點(diǎn)，依據(jù)國家法律法規(guī)等要求，結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，有針對(duì)性地制定管控標(biāo)準(zhǔn)和措施，明確安全管理的依據(jù)和手段，通過落實(shí)管控責(zé)任部門和責(zé)任人，保證管控措施落實(shí)到位。

2）安全風(fēng)險(xiǎn)管控把安全生產(chǎn)責(zé)任落到了實(shí)處，做到了“縱向到底，橫向到邊”?？v向上，明確了公司相關(guān)職能部室、工區(qū)、班組、關(guān)鍵人（工作票簽發(fā)人、工作負(fù)責(zé)人、工作許可人）的職責(zé)。橫向上，通過系統(tǒng)危險(xiǎn)辨識(shí)，明確了各業(yè)務(wù)部門的安全責(zé)任，把安全管理責(zé)任由安監(jiān)部門一家延伸到所有業(yè)務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)了“誰主管、誰負(fù)責(zé)”。通過崗位危險(xiǎn)源辨識(shí)，明確了職工的崗位安全職責(zé)，實(shí)現(xiàn)了安全責(zé)任全員化。

3）實(shí)現(xiàn)了超前預(yù)防管理，安全風(fēng)險(xiǎn)管控體系要求供電企業(yè)全面開展危險(xiǎn)源辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施，由傳統(tǒng)管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤氨孀R(shí)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)---降低和控制風(fēng)險(xiǎn)—預(yù)防和消除事故”的現(xiàn)代科學(xué)管理方法，同時(shí)建立了安全風(fēng)險(xiǎn)管控及承載力分析系統(tǒng)，該應(yīng)用系統(tǒng)從電網(wǎng)、設(shè)備、環(huán)境、人員、用戶、基建、農(nóng)電、交通八個(gè)方面來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和管控，同時(shí)通過承載力分析系統(tǒng)對(duì)班組人員的工作負(fù)荷、工作狀態(tài)、技能素質(zhì)進(jìn)行分析，初步建立了以風(fēng)險(xiǎn)管控為驅(qū)動(dòng)，涵蓋調(diào)度、生產(chǎn)、基建、營(yíng)銷、交通、農(nóng)電等專業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)管控體系，實(shí)現(xiàn)了公司安全生產(chǎn)的各專業(yè)橫向縱向可控、能控、在控。

4）關(guān)注事前的風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，超前控制風(fēng)險(xiǎn)，把安全防范的關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)電力系統(tǒng)的規(guī)范化管理。通過安全承載力分析結(jié)果調(diào)整工作計(jì)劃，確保工作人員的勞動(dòng)強(qiáng)度和承載力始終處于安全狀態(tài)，強(qiáng)化了作業(yè)安全管理，初步達(dá)到了作業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的目標(biāo)。

4 建立安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

防止人身傷亡事故和人員責(zé)任事故是供電企業(yè)安全工作的首要任務(wù)，全面開展安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制，承載力分析，提高全員安全風(fēng)險(xiǎn)防范能力，將安全管理的中心工作前移，建立長(zhǎng)效地安全風(fēng)險(xiǎn)管控體系，是保證人身、電網(wǎng)、設(shè)備安全穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)。

1）按照不同專業(yè)進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)及評(píng)估。按照“誰主管，誰負(fù)責(zé)”原則，從設(shè)備、環(huán)境、工器具、勞動(dòng)防護(hù)以及對(duì)現(xiàn)場(chǎng)某項(xiàng)作業(yè)過程中可能出現(xiàn)的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)及評(píng)估，找出存在的危險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的預(yù)控措施，把安全防范的關(guān)口前移，做到，超前控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)和超前的安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

2）綜合考慮安全生產(chǎn)相關(guān)因素進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別劃分。結(jié)合本單位實(shí)際，從電網(wǎng)、設(shè)備、環(huán)境、人員、用戶、基建、農(nóng)電、交通等方面安全生產(chǎn)相關(guān)因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，確定一、二、三類安全風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。其中一級(jí)為最高風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)電網(wǎng)或用戶設(shè)備故障、天氣變化、人員變化、設(shè)備缺陷隱患導(dǎo)致電網(wǎng)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)惡劣趨勢(shì)時(shí)，安全風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素變化情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，相關(guān)因素消除后恢復(fù)級(jí)別。

3）切實(shí)做好現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制。落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制措施是安全作業(yè)的關(guān)鍵，作業(yè)前，工作負(fù)責(zé)人要依據(jù)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本、設(shè)備與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)庫等內(nèi)容，將安全風(fēng)險(xiǎn)及控制措施填入標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)控制卡中。工作前，向工作班成員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)交底時(shí)，應(yīng)同時(shí)交代“風(fēng)險(xiǎn)分析及防范措施”的內(nèi)容，并在作業(yè)過程中應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，確保安全風(fēng)險(xiǎn)控制措施得到有效實(shí)施。

4）建立配套管控手段和管控制度，俗話說，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，規(guī)矩也就是規(guī)章制度，是我們用來遵守的，用來規(guī)范員工行為的規(guī)則、條文。建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控管理、安全風(fēng)險(xiǎn)控制、安全風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)、承載力劃分和預(yù)控等制度，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一規(guī)范，進(jìn)一步提高執(zhí)行力。

5）安全風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施PDCA閉環(huán)管理。認(rèn)真組織制定各階段工作計(jì)劃和實(shí)施方案，嚴(yán)格按照計(jì)劃和方案開展工作，定期進(jìn)行過程監(jiān)督，糾正存在的問題，在總結(jié)提煉的基礎(chǔ)上，采取切實(shí)有效措施，不斷持續(xù)改進(jìn)，提高企業(yè)安全管理水平。

6）加強(qiáng)宣傳教育急培訓(xùn)。通過宣傳及教育培訓(xùn)，使各級(jí)人員理解安全風(fēng)險(xiǎn)管理的意義、作用、內(nèi)容和方法，明確工作任務(wù)和目標(biāo)，在企業(yè)營(yíng)造濃厚的安全風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，為實(shí)施安全風(fēng)險(xiǎn)管理建立良好基礎(chǔ)。培訓(xùn)應(yīng)包括基礎(chǔ)理論知識(shí)、安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、危險(xiǎn)源辨識(shí)手冊(cè)及其使用方法的培訓(xùn)，使各級(jí)人員結(jié)合評(píng)估項(xiàng)目及其崗位職責(zé)，了解與本崗位工作有關(guān)的主要危害因素及其安全風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)照辨識(shí)和分析可能導(dǎo)致事故的各種危害因素，提高風(fēng)險(xiǎn)分析和辨識(shí)的意識(shí)與能力。

5 結(jié)束語

安全生產(chǎn)是電力企業(yè)一切工作的基礎(chǔ)。開展安全風(fēng)險(xiǎn)管控必須結(jié)合生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，將科學(xué)安全理論與生產(chǎn)實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)結(jié)合起來，理論聯(lián)系實(shí)際，才能解決生產(chǎn)過程中存在的問題。

參考文獻(xiàn)

[1]國家電網(wǎng)公司.安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系實(shí)施意見[J].

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；現(xiàn)金流量管理；風(fēng)險(xiǎn)管控；問題與策略

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)主要的風(fēng)險(xiǎn)之一，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的根本目的就是降低現(xiàn)金流量管理的風(fēng)險(xiǎn)，以保證現(xiàn)金流量工作的有序推進(jìn)。目前，企業(yè)在具體的現(xiàn)金流量工作中依然存在著很多的問題，這導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理工作的風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效控制，給企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展帶來了較大的負(fù)面影響?；诖?，還需企業(yè)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管控措施，提高現(xiàn)金流量管理質(zhì)量，降低現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)管控工作的現(xiàn)實(shí)性

（一）現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)實(shí)性

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過程中的主要?jiǎng)恿Γ€是企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地的內(nèi)在因素。健全與完善的現(xiàn)金流量管理制度可以增強(qiáng)企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過程中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資、融資、收益以及分配過程中的重要依據(jù)。企業(yè)通過健康與科學(xué)地管理現(xiàn)金流量，可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度，轉(zhuǎn)移和規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管控工作的現(xiàn)實(shí)性

風(fēng)險(xiǎn)管控工作的現(xiàn)實(shí)性指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資、融資、收益以及分配過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的范圍之內(nèi)，并以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。正確識(shí)別企業(yè)現(xiàn)金流量管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)，可以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并制定出針對(duì)性地應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)一步將企業(yè)的損失降低至最小。

二、現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)管控工作的相互作用

（一）風(fēng)險(xiǎn)管控工作需要對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行管理

風(fēng)險(xiǎn)管控工作主要適用于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)階段，通過合理目標(biāo)的建設(shè)，選擇業(yè)績(jī)指標(biāo)，創(chuàng)設(shè)內(nèi)部環(huán)境，健全風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度，正確識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部信息的良好溝通，確保股東權(quán)益不受任何侵害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。另外，通過健康與科學(xué)的現(xiàn)金流量管理，可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作提供根本保障，降低由于現(xiàn)金流量赤字給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健康現(xiàn)金流量管理能有效控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)管理者不僅要注重對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的增長(zhǎng)，更要注重對(duì)現(xiàn)金流量的管理。這是因?yàn)?，健康與科學(xué)的現(xiàn)金流量管理和有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施必不可少，通過健康的現(xiàn)金流量管理，分別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作做定性與量化分析，為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、企業(yè)現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作存在的問題

目前，在大部分的企業(yè)中，現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較低下，依然存在著諸多需要解決的問題，較典型的問題主要有以下幾點(diǎn)。

（一）缺乏現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

受傳統(tǒng)管理模式的影響，企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于現(xiàn)金流量產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注程度并不是很高，反而是將更多的時(shí)間和精力放在了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及利潤(rùn)方面。簡(jiǎn)單來說，企業(yè)并沒有做好對(duì)現(xiàn)金流量的正確規(guī)劃，在管理方面也缺乏健全與完善的制度，這不僅使現(xiàn)金流量管理容易產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)給企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序帶來一定的負(fù)面影響。比如，一少部分企業(yè)比較容易出現(xiàn)資金斷裂和現(xiàn)金流量危機(jī)，而這些問題的出現(xiàn)勢(shì)必會(huì)給企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展帶來巨大沖擊。

（二）缺乏健全完善預(yù)警機(jī)制體制

當(dāng)前形勢(shì)下，國內(nèi)很多企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的過程中，由于企業(yè)并沒有及時(shí)的認(rèn)識(shí)到健康與科學(xué)現(xiàn)金流量管理的重要意義，導(dǎo)致企業(yè)缺乏健全完善的預(yù)警機(jī)制體制。因此，企業(yè)無法對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行合理地控制，僅采用的是賬簿的方式簡(jiǎn)單地記錄著企業(yè)中的現(xiàn)金流量，不能合理利用現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)信息對(duì)其使用計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)分析，導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理不能發(fā)揮出自身真正的優(yōu)勢(shì)和作用。

（三）現(xiàn)金流量管理方式單一落后

一部分企業(yè)現(xiàn)金流量管理方式落后單一，現(xiàn)金流量管理工作也是以事后為主，在具體的管理工作中更是缺乏一定的預(yù)警性與前瞻性，事前控制與事中控制的手段更是十分匱乏。此外，企業(yè)中的現(xiàn)金流量管理工作更多的是體現(xiàn)在增收和節(jié)支方面，而在資金周轉(zhuǎn)、應(yīng)付賬款等方面缺少相應(yīng)的手段與措施，這最終也會(huì)給企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平帶來影響。

（四）現(xiàn)金流量管理內(nèi)部控制薄弱

在企業(yè)現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，最主要的一個(gè)問題還是現(xiàn)金流量管理模式比較粗放且內(nèi)部控制制度比較薄弱，而這兩項(xiàng)工作又與企業(yè)現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作密切相關(guān)，當(dāng)這兩項(xiàng)工作的情況出現(xiàn)不容樂觀的時(shí)候，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作風(fēng)險(xiǎn)的攀升。比如，不少企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作注重表面流于形式，這樣就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算超支現(xiàn)象的發(fā)生，甚至還會(huì)給企業(yè)正常的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來影響。

四、企業(yè)現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作措施

（一）提高流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作的認(rèn)識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員是現(xiàn)金流量管理的主要實(shí)施者，其對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作的認(rèn)識(shí)，會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)防范的效果起到不容忽視的重要作用。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)積極配合企業(yè)做好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作，注重與加強(qiáng)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流量的管理工作，避免和減少由于缺乏現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)給企業(yè)帶來的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失。與此同時(shí)，企業(yè)也要不斷提高對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的應(yīng)對(duì)能力，以確保企業(yè)資金可以按照既定的目標(biāo)合理使用，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，提升財(cái)務(wù)人員現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，為企業(yè)的健康與可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）完善現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)管控的預(yù)警機(jī)制

在競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警機(jī)制，綜合分析現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)潛在的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施預(yù)警與評(píng)估，進(jìn)而提高企業(yè)現(xiàn)金流量管理及風(fēng)險(xiǎn)管控工作的水平。具體可以從以下幾個(gè)方面做起。1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全包括財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)等內(nèi)容的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)管理模式，以便可以更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量管理的預(yù)警監(jiān)測(cè)，通過以數(shù)據(jù)為支撐，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的預(yù)警效果。2.企業(yè)在完善現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警機(jī)制的過程中，應(yīng)以預(yù)警指標(biāo)為基點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)金流量管理工作進(jìn)行量化分析，促使現(xiàn)金流量預(yù)警機(jī)制的制定可以滿足可計(jì)量的要求，這就需要企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇符合本行業(yè)的預(yù)警機(jī)制基準(zhǔn)。同時(shí)，對(duì)于預(yù)警機(jī)制的選擇還應(yīng)當(dāng)具備有效性的特點(diǎn)，充分預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而預(yù)警指標(biāo)的全面性也同樣重要，比如企業(yè)中的盈利水平、償債能力都應(yīng)當(dāng)做到系統(tǒng)與全面的預(yù)警機(jī)制。3.建構(gòu)預(yù)警機(jī)制模型，通過建構(gòu)預(yù)警機(jī)制模型，使企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作可以更加直觀與可靠。這一模型的構(gòu)建不僅包括各項(xiàng)預(yù)警功能，還應(yīng)當(dāng)包括其他方面的內(nèi)容。但總的來說，現(xiàn)金流量預(yù)警機(jī)制模型的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)性為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作得以健康發(fā)展。

（三）創(chuàng)新現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)管控的模式

在企業(yè)現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，還應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)管控的模式，管理方式要從事后分析、事前預(yù)防為主，實(shí)時(shí)掌握現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)信息，提升現(xiàn)金流量管理水平，提前做好現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)管理措施的計(jì)劃與實(shí)施，合理控制現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（四）做好現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部控制

在企業(yè)現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，企業(yè)還需要做好現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部控制工作，保證現(xiàn)金流量管理工作的科學(xué)性與合理性，提升風(fēng)險(xiǎn)管控的剛性，確?，F(xiàn)金流量管理工作的健康發(fā)展。在具體的內(nèi)部控制方面，逐步完善內(nèi)部控制機(jī)制，提升內(nèi)部控制的效力與水平，促進(jìn)現(xiàn)金流量管理工作實(shí)效性的提升。

五、企業(yè)現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作的可控思維

企業(yè)現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作的可控思維指的是，現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)不可能為零，必須控制在可以接受的范圍之內(nèi)，不能因?yàn)榇嬖陲L(fēng)險(xiǎn)而停滯不前。風(fēng)險(xiǎn)無處不在，但企業(yè)要敢于面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，注重控制風(fēng)險(xiǎn)，這是對(duì)待現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作的正確態(tài)度。作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門必需保證健康的現(xiàn)金流，否則風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)出現(xiàn)不可控的現(xiàn)象。企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)在任何時(shí)候都不可缺少現(xiàn)金流，現(xiàn)金流是保護(hù)企業(yè)的重要屏障。相反地，過度的負(fù)債會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作出現(xiàn)不可控的現(xiàn)象，這樣現(xiàn)金流就不能支撐企業(yè)償還債務(wù)的能力，可能還會(huì)將企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金用來歸還債務(wù)，這不僅會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還會(huì)加劇企業(yè)現(xiàn)金流入的困難，進(jìn)而形成惡性循環(huán)模式。除此之外，如果企業(yè)過度投資同樣會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作的不可控，對(duì)投資項(xiàng)目的收益過分樂觀估計(jì)，就會(huì)從企業(yè)挪用大量現(xiàn)金，而如果被投資項(xiàng)目所投入的資金無法收回，更會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)。故而，作為企業(yè)的管理者要提高格局，要有智慧，并不是將企業(yè)的現(xiàn)金流量控制在自己的手里才是最好的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展，需要注重的是對(duì)團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)、制度的完善，這樣的企業(yè)才有價(jià)值，才能實(shí)現(xiàn)良性的運(yùn)行。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)之間日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)使得現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作承受著更大的壓力，也在無形之中放大了現(xiàn)金流量管理的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)管理者結(jié)合企業(yè)現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作存在的問題，制定出針對(duì)性地策略，保證企業(yè)現(xiàn)金流量的更加合理與健康。本文以上內(nèi)容所提出的現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作的針對(duì)性措施及對(duì)相關(guān)研究的借鑒，也有筆者自己的理解與思考，希望企業(yè)可以結(jié)合以上幾個(gè)方面的內(nèi)容，促進(jìn)現(xiàn)金流量管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作效率與水平的不斷提升。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制

針對(duì)多業(yè)態(tài)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，積極探索適合企業(yè)發(fā)展需要的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)及管控模式。經(jīng)過幾年的探索實(shí)踐，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)起到了積極的促進(jìn)作用。

一、建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系是提升公司風(fēng)險(xiǎn)防控能力的客觀需要

（一）防控風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為公司管理的重要目標(biāo)

世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球化時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元，地域分散，復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響著公司的經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)定和發(fā)展。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張，交易金額增大，交易頻率加快，企業(yè)面臨的不確定性因素增多，傳統(tǒng)的企業(yè)管理制度局限性日益凸顯。分析國內(nèi)外企業(yè)倒閉或衰敗的例證，總結(jié)本公司多年經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，無不與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控密切相關(guān)，經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)防控已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要目標(biāo)和焦點(diǎn)。建設(shè)和完善風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)重要措施。

（二）防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要靠嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系做保障

公司風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)歷了三個(gè)階段，一是憑經(jīng)驗(yàn)管理（公司初創(chuàng)時(shí)期），對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)選派“經(jīng)驗(yàn)豐富”的人去管理，經(jīng)營(yíng)決策靠有經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)，被稱為經(jīng)驗(yàn)管控階段。二是靠單項(xiàng)制度控制，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)制定專門的控制措施，做到一事一制度，方法雖然簡(jiǎn)單，但由此步入了制度控制階段。經(jīng)過一段時(shí)間摸索，積累了一套行之有效的管理制度，在規(guī)范企業(yè)管理和防控風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮了重要的作用。但由于規(guī)章制度多為單項(xiàng)規(guī)定，程序性規(guī)定很少，標(biāo)準(zhǔn)制度沒有流程保證，且各專業(yè)部門頒布的管理制度都帶有不同程度的局限性，缺乏系統(tǒng)性、全局性，已不能適應(yīng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。三是進(jìn)入了體系控制階段，為做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，公司結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)特征，對(duì)現(xiàn)有的制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行了完善，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重構(gòu)，提高了制度的可操作性、嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。將原有的內(nèi)控制度提升以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理多維度的體系控制。

（三）防控風(fēng)險(xiǎn)是提升公司綜合管理能力有力手段

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)及實(shí)施，不僅提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，而且提升了公司的綜合管控能力，該體系明確了控制活動(dòng)的對(duì)象，規(guī)范了交易活動(dòng)源頭控制的業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化了控制主體責(zé)任，使公司各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)了全面受控。通過系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)閉環(huán)管控措施的落實(shí)，很好的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來，逐步改善企業(yè)的內(nèi)控管理，使公司綜合管理能力不斷提高。

二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系框架及做法

公司借鑒國內(nèi)外內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以COSO框架及財(cái)政部等五部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立以公司戰(zhàn)略為核心，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以責(zé)任為主線，以業(yè)務(wù)流程管控為方法，以監(jiān)督與評(píng)價(jià)為手段，注重管理改進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。從確定內(nèi)部控制體系的目標(biāo)、辨識(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、梳理管控流程、制定控制措施、開展內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)等五個(gè)方面，推動(dòng)、構(gòu)建和完善了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（一）確定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制目標(biāo)

目標(biāo)設(shè)定是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建立的前提條件，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中是一個(gè)重要環(huán)節(jié)。首先是在設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)的過程中，要充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響程度，把握對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的判斷。其次是要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定，確定內(nèi)部控制實(shí)施方案，并隨著目標(biāo)改變適時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整。三是風(fēng)險(xiǎn)控制措施根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的存在而確定，隨著目標(biāo)的改變而改變，只有先明確了內(nèi)部控制目標(biāo)，才能對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)控制措施。

公司圍繞經(jīng)營(yíng)及管理風(fēng)險(xiǎn)，確立以資產(chǎn)的存在、完整、歸屬、計(jì)價(jià)正確和收益等屬性的落實(shí)為風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)“體系可靠、風(fēng)險(xiǎn)可控、運(yùn)行可持續(xù)”為體系規(guī)劃目標(biāo)?？偰繕?biāo)是：以國家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，以公司現(xiàn)有資源為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，以源頭治理和過程控制為核心，以防范風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管理制度、職責(zé)分工、權(quán)限分配和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，建立起設(shè)計(jì)科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系，推進(jìn)科學(xué)治企。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫

通過收集風(fēng)險(xiǎn)事件，確定公司層面風(fēng)險(xiǎn)分類和風(fēng)險(xiǎn)名稱，形成公司層面風(fēng)險(xiǎn)事件庫和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件關(guān)聯(lián)性，主要收集了連續(xù)三年公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)事件案例、行業(yè)內(nèi)相關(guān)歷史事件和未來風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，包括公司相關(guān)材料記載的相關(guān)事件、內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、各業(yè)務(wù)部門存在的重大問題或隱患等。通過分析篩選，選取具有代表性的、對(duì)公司影響較大的事件共77條，形成公司層面的《風(fēng)險(xiǎn)事件庫》。

在收集風(fēng)險(xiǎn)信息過程中。按照內(nèi)外部、業(yè)務(wù)板塊、部門單位等條件將各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分類匯總，厘清各個(gè)問題之間的因果關(guān)系，方便從整體上把握風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，有助于各職能部門更好地認(rèn)識(shí)和關(guān)注與其直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過比對(duì)分析，確定公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并予以客觀準(zhǔn)確地表述。通過與各職能部門以及所屬單位反復(fù)溝通，識(shí)別出可能影響公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行整理分析并編制《風(fēng)險(xiǎn)匯總表》，最終確定了公司層面風(fēng)險(xiǎn)分類和風(fēng)險(xiǎn)名稱，共4大類24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，形成公司層面的《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫》。

（三）識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是指可以識(shí)別的不確定性事項(xiàng)，它能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成有利或不利影響，其來源及影響具有不確定性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是對(duì)影響公司的不確定性因素進(jìn)行識(shí)別，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)評(píng)估、量化，指導(dǎo)對(duì)不確定性因素的把控。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，其結(jié)果直接影響著整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的節(jié)點(diǎn)設(shè)置，公司各職能部門及所屬各單位運(yùn)用確定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，結(jié)合內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)事件信息，對(duì)本部門及本單位業(yè)務(wù)涉及的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別、歸類，在分析的基礎(chǔ)上確定本部門及本單位公司層面、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面、信息層面的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)各部門及各單位識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行分類整理、分析匯總，確定公司存在的各類風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在編制公司層面風(fēng)險(xiǎn)事件庫和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，根據(jù)獲得的歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)資料等信息，查找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)外部原因，組織開展公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度評(píng)分分析，對(duì)公司層面24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)分，并計(jì)算個(gè)體評(píng)分的風(fēng)險(xiǎn)值。按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分人員的業(yè)務(wù)能力、技術(shù)水平和工作經(jīng)歷等，對(duì)參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分人員劃分類別，設(shè)置相應(yīng)權(quán)重，并采用加權(quán)平均的方法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值，評(píng)估公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。按照上述方法計(jì)算24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均風(fēng)險(xiǎn)值并排序，依據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，確定公司層面重要風(fēng)險(xiǎn)12個(gè)。

（四）梳理管控流程

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，遵循內(nèi)部控制體系固定的框架及文本模板，編制組織結(jié)構(gòu)圖，描述部門及崗位職責(zé)，建立起業(yè)務(wù)管理流程。公司針對(duì)確定的各類風(fēng)險(xiǎn)，按照規(guī)范及重要性原則，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)不交叉、管理不重疊和責(zé)任不遺漏為前提，實(shí)現(xiàn)各類資源的優(yōu)化配置，提升管理效率和市場(chǎng)反應(yīng)速度，防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。業(yè)務(wù)流程管理遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)、規(guī)范描述和強(qiáng)化執(zhí)行的原則，突出流程與業(yè)務(wù)與管理的深度融合，將業(yè)務(wù)操作、管理制度、工作職責(zé)和信息化建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，形成了脈絡(luò)清晰的流程架構(gòu)。公司共梳理一級(jí)流程22個(gè)，二級(jí)流程165個(gè)，三級(jí)流程553個(gè)。設(shè)置318個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。建立了一套清晰順暢、完整嚴(yán)密的業(yè)務(wù)及管理流程體系。

（五）制定控制措施

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定控制措施是內(nèi)控體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是要針對(duì)重要業(yè)務(wù)流程，分析控制重點(diǎn)，按照公司各項(xiàng)規(guī)章規(guī)章制度，制定控制措施。二是參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，查找現(xiàn)有控制措施中的缺項(xiàng)和遺漏，設(shè)計(jì)改進(jìn)措施方案。三是落實(shí)相關(guān)部門和責(zé)任崗位，固化到內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)中。四是根據(jù)控制措施的描述，補(bǔ)充相關(guān)管理制度，完善以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的各項(xiàng)控制措施。五是對(duì)公司層面的控制主體、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督等總體控制進(jìn)行系統(tǒng)銜接，形成完備的內(nèi)部控制措施體系。

制定公司層面風(fēng)險(xiǎn)管理策略。各責(zé)任部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的定義、影響因素及風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)，結(jié)合本業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略。根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)源，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源來找尋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)成因，并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)值或區(qū)間，從控制風(fēng)險(xiǎn)的目的、組織、方式和監(jiān)督等方面制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略70條，關(guān)鍵控制點(diǎn)240個(gè)，制定控制措施368條。

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控體系是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估為基礎(chǔ)，進(jìn)而分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理行為，亦是以流程為載體，管理界面、崗位職責(zé)、管理權(quán)限和控制措施清晰，滿足風(fēng)險(xiǎn)控制要求及涵蓋經(jīng)營(yíng)管理全部業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，是公司實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效管控的制度保證。

三、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的運(yùn)行管理

內(nèi)部控制體系重在建設(shè)、關(guān)鍵是執(zhí)行。公司在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，根據(jù)內(nèi)部控制體系建設(shè)總體要求，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)具體工作。公司對(duì)頒布《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》、內(nèi)部控制體系組織實(shí)施、內(nèi)部控制體系監(jiān)督、測(cè)試、評(píng)價(jià)及改進(jìn)等工作進(jìn)行了周密部署，提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的要求，制定了打造內(nèi)部控制支持系統(tǒng)的具體措施，確定了內(nèi)部控制體系推行的階段性目標(biāo)。

（一）頒布并全面實(shí)施內(nèi)部控制管理手冊(cè)

按照內(nèi)部控制體系建設(shè)總體實(shí)施方案，公司把內(nèi)部控制體系的執(zhí)行作為內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓。落實(shí)過程中，一是由公司總經(jīng)理簽發(fā)，以公司文件形式頒布內(nèi)部控制體系實(shí)施令，確保內(nèi)部控制管理手冊(cè)的權(quán)威性和各單位、各業(yè)務(wù)層面及各管理崗位的全面執(zhí)行。二是充分考慮企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，采取近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)相結(jié)合，優(yōu)先解決風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，突出對(duì)重要單位、重要業(yè)務(wù)、重要流程和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控，實(shí)現(xiàn)將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平的目標(biāo)，力求取得控制實(shí)效。三是根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的不同階段，在內(nèi)部控制基本手冊(cè)推廣執(zhí)行基礎(chǔ)上，結(jié)合海外后勤服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的特殊管理需要，分別編制公司海外后勤服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制分冊(cè)，在相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤?。四是統(tǒng)籌公司總部、各單位和各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理手冊(cè)執(zhí)行的管理，疏通內(nèi)部職能部門之間、上下游業(yè)務(wù)之間及橫向同級(jí)單位之間的流程管理接口，形成較為暢通的運(yùn)行管道，使內(nèi)部控制管理體系的管控觸角橫向到邊，縱向到底，不留死角。

（二）編制年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估

公司為推動(dòng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，使風(fēng)險(xiǎn)管理向規(guī)范化、科學(xué)化和常態(tài)化方向發(fā)展。公司每年開展一次包括所屬單位在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告編制工作，完善企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。一是強(qiáng)調(diào)全面反映本單位存在所有風(fēng)險(xiǎn)，明確面臨重大風(fēng)險(xiǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，反映造成直接和間接經(jīng)濟(jì)損失的量化指標(biāo)，以及對(duì)企業(yè)的影響程度。二是報(bào)告內(nèi)容要突出風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)、量化和信息化控制目標(biāo)。三是對(duì)公司重大風(fēng)險(xiǎn)，要明確責(zé)任單位和人員，提出風(fēng)險(xiǎn)管控要求，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，合理配置管控資源，確保重大風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任到位。

公司每年編制并風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，拓展對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的深度和廣度，并以風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告為抓手，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌管控，確定管控目標(biāo)，明晰管控措施，制定管控責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的持續(xù)推進(jìn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（三）開展內(nèi)部控制體系運(yùn)行控測(cè)試及評(píng)價(jià)

按照內(nèi)部控制體系建設(shè)總體要求，公司依據(jù)《公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)管理辦法》每年一次對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)，并出具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控體系設(shè)計(jì)科學(xué)性與運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)結(jié)論。測(cè)試主要圍繞公司層面，包括職業(yè)道德、高管基調(diào)、權(quán)利及責(zé)任分配、舉報(bào)與違規(guī)處理、反舞弊程序和控制；業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，包括財(cái)務(wù)管理（資金管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告）、物資管理、合同管理；信息系統(tǒng)層面，包括控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項(xiàng)目管理、日常運(yùn)維和最終用戶操作等六個(gè)部分進(jìn)行測(cè)試。并根據(jù)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行跟單和關(guān)鍵控制測(cè)試，同時(shí)對(duì)電子表格的內(nèi)容、密碼保護(hù)、保存地點(diǎn)、變更和備份等進(jìn)行符合測(cè)試。

通過持續(xù)開展內(nèi)部控制體系的運(yùn)行測(cè)試、內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制綜合檢查，全方位督促內(nèi)部控制體系的落實(shí)，切實(shí)提高了內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效果。幾年來，公司層面風(fēng)險(xiǎn)由4大類24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，下降為3大類12個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部控制體系運(yùn)行總體評(píng)價(jià)一直保持在“良好”以上水平。

（四）持續(xù)修訂完善《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》

針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變化調(diào)整和企業(yè)管理提升，不可避免存在已實(shí)施的《風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理手冊(cè)》與企業(yè)發(fā)展及管理強(qiáng)化不相適應(yīng)的矛盾。因此，要保證內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運(yùn)行。一是根據(jù)國家法律法規(guī)等政策調(diào)整，對(duì)內(nèi)部控制體系的合法性控制條款進(jìn)行補(bǔ)充修訂，增強(qiáng)內(nèi)部控制體系條法約束。二是在公司經(jīng)營(yíng)和管理等環(huán)境發(fā)生重大變化或部門職責(zé)、流程和人員等發(fā)生調(diào)整時(shí)，及時(shí)對(duì)涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)流程重新進(jìn)行梳理、評(píng)估及修訂，并適當(dāng)增加關(guān)鍵控制措施。三是針對(duì)內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的管控缺陷和提出的管理建議，制定切實(shí)可行的改進(jìn)措施和方案，對(duì)管控體系進(jìn)行持續(xù)完善，優(yōu)化控制措施，形成內(nèi)部控制提升管理、管理推動(dòng)內(nèi)部控制的互動(dòng)機(jī)制。四是在總結(jié)海外后勤基地服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理分冊(cè)運(yùn)行成果的基礎(chǔ)上，加大對(duì)包括酒店物業(yè)等公司內(nèi)部控制手冊(cè)分冊(cè)的編制和推廣力度，增加內(nèi)部控制手冊(cè)專業(yè)分冊(cè)的覆蓋面，提高特殊專業(yè)領(lǐng)域關(guān)鍵控制措施的針對(duì)性，增強(qiáng)控制效果，推進(jìn)公司內(nèi)部控制手冊(cè)向?qū)I(yè)化管理方向發(fā)展。

公司通過以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)踐，企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意思普遍增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管控措施得到了較好的落實(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效控制，內(nèi)部控制管理能力大幅提高，公司以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理為企業(yè)效益提升和穩(wěn)步發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.

[2]《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》.

篇8

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì) 機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 專項(xiàng)評(píng)估

隨著企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的深入開展，如何正確理解風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)內(nèi)涵、準(zhǔn)確描述風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到企業(yè)業(yè)務(wù)管理中、提升風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值等成為工作中面臨的難題，現(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)管理深化工作中的問題及解決辦法初探與同行共飧。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)內(nèi)涵理解問題。談到風(fēng)險(xiǎn)，大家往往首先想到威脅、損失，更多關(guān)注事件的負(fù)面影響，如一提到某個(gè)具體項(xiàng)目中可能存在某些風(fēng)險(xiǎn)，通常會(huì)出現(xiàn)以下情況：一是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)失去項(xiàng)目發(fā)展機(jī)會(huì)；二是忽略風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致一些好的項(xiàng)目因忽視風(fēng)險(xiǎn)面臨實(shí)際經(jīng)營(yíng)困境；三是認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)雖然客觀存在，但有風(fēng)險(xiǎn)也有機(jī)會(huì)，在合理分析防范控制風(fēng)險(xiǎn)的情況下抓住發(fā)展機(jī)遇。其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念和實(shí)質(zhì)有兩個(gè)方面的含義：一是在合理分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上前瞻性的判斷未來發(fā)展方向，進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，從而創(chuàng)造性的抓住未來發(fā)展機(jī)遇，二是在具體項(xiàng)目決策和經(jīng)營(yíng)過程中，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的目的是為了更好的提前管理與化解風(fēng)險(xiǎn)，管住那些可能導(dǎo)致目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的因素，使項(xiàng)目決策更完善和后續(xù)經(jīng)營(yíng)更穩(wěn)健。只有正確理解風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)，才能促使大家積極主動(dòng)利用風(fēng)險(xiǎn)和提前管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)定義和描述與企業(yè)管理實(shí)踐結(jié)合問題。在風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)初期，大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作由企業(yè)外聘的管理咨詢機(jī)構(gòu)完成，這些咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和描述大多是參照行業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一的描述，如戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)的描述是企業(yè)戰(zhàn)略的制定缺乏科學(xué)性、創(chuàng)造性、全面性，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略規(guī)劃不具有前瞻性或者過于激進(jìn)、不切實(shí)際；企業(yè)沒有將整體戰(zhàn)略進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆纸猓髽I(yè)業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)及績(jī)效衡量方法與企業(yè)整體業(yè)務(wù)目標(biāo)及戰(zhàn)略不一致，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略無法落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體業(yè)務(wù)模塊中，戰(zhàn)略最終無法實(shí)現(xiàn)。這對(duì)一個(gè)新成立的企業(yè)可能是比較合適的描述，但對(duì)已經(jīng)正常運(yùn)營(yíng)多年的企業(yè)已經(jīng)不太適應(yīng)。針對(duì)這個(gè)問題我們也與咨詢顧問進(jìn)行交流，是站在企業(yè)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上描述風(fēng)險(xiǎn)還是站在一個(gè)零起點(diǎn)的基礎(chǔ)上描述（無任何控制的基礎(chǔ)上）更加合理，尚無一個(gè)明確的說法。我們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理首先是滿足企業(yè)管理的需要，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段可能經(jīng)驗(yàn)不足，相關(guān)的管理制度和控制措施不夠完善，可以參照行業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)定義和描述，較為成熟的企業(yè)應(yīng)該立足于企業(yè)管理實(shí)際描述風(fēng)險(xiǎn)，包括危險(xiǎn)和潛在機(jī)遇，為準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估打下基礎(chǔ)。

三、風(fēng)險(xiǎn)分類細(xì)化問題。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的初期，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般進(jìn)行大類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如人力資源風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)，安健環(huán)風(fēng)險(xiǎn)，大類風(fēng)險(xiǎn)中包括的內(nèi)容很多，如人力資源風(fēng)險(xiǎn)包括了人才儲(chǔ)備、招聘、培訓(xùn)、退出等很多內(nèi)容，其中任何一項(xiàng)子業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)就將整個(gè)大類業(yè)務(wù)評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)別低風(fēng)險(xiǎn)的子業(yè)務(wù)也納入高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理中，可能導(dǎo)致兩個(gè)問題：一是將低風(fēng)險(xiǎn)子業(yè)務(wù)納入高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理，過度管理，浪費(fèi)資源；二是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施與具體子風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)接不明確，責(zé)任人也有可能不明確，影響風(fēng)險(xiǎn)管控措施的有效性和管理效率。為提高風(fēng)險(xiǎn)管控措施有效性和管理效率，從企業(yè)管理實(shí)踐出發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)該盡量細(xì)化到與企業(yè)業(yè)務(wù)管理細(xì)化深度一致，識(shí)別具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，應(yīng)對(duì)大類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更詳細(xì)和具體的分類。如我集團(tuán)在2012年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)就將原有的 35個(gè)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分為65個(gè)，如安健環(huán)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分為安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、職業(yè)健康風(fēng)險(xiǎn)等，經(jīng)評(píng)估安健環(huán)風(fēng)險(xiǎn)中的安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)是本年度要重點(diǎn)管控的高風(fēng)險(xiǎn)；投資風(fēng)險(xiǎn)分為國內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)和海外投資風(fēng)險(xiǎn)，國內(nèi)投資業(yè)務(wù)因經(jīng)驗(yàn)豐富，管理制度較完善，經(jīng)評(píng)估，國內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)明顯低于海外投資風(fēng)險(xiǎn)，海外投資風(fēng)險(xiǎn)是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，國內(nèi)投資不一定是高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)在海外投資領(lǐng)域配置更多資源建立相關(guān)的制度和流程加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果合理性問題。目前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般沒有進(jìn)行固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)分類，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)際是固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的混合，對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估高低程度存在較大差異，評(píng)估差異一般與評(píng)估人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控情況了解程度差異呈

相關(guān)，影響風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的準(zhǔn)確性。從企業(yè)實(shí)踐看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員考慮現(xiàn)有控制，打分偏低，有些人員不考慮現(xiàn)有控制，打分偏高，導(dǎo)致綜合評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確。如何保障風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估結(jié)果更合理呢？我們認(rèn)為在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，分別對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)分別評(píng)估，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)高低有更明確的理解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的現(xiàn)有控制是否有效、到位也有更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估更準(zhǔn)確。下圖1為某企業(yè)的11大風(fēng)險(xiǎn)分布情況，從圖中可以看出盡管該企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)較高，但剩余風(fēng)險(xiǎn)普遍較低，說明現(xiàn)有管控措施有效，措施執(zhí)行也比較到位。

五、重大風(fēng)險(xiǎn)確定問題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估打分和排序是管理層確定重大風(fēng)險(xiǎn)的參考依據(jù)，當(dāng)完成固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，是選擇固有風(fēng)險(xiǎn)排序較高的風(fēng)險(xiǎn)還是選擇固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)排序都較高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管控？在工作中我們發(fā)現(xiàn)有些受外部不可控因素影響較大的業(yè)務(wù)固有風(fēng)險(xiǎn)很高，相應(yīng)的剩余風(fēng)險(xiǎn)也較高，企業(yè)可控的措施較少。所以，我們認(rèn)為企業(yè)對(duì)受不可控因素影響的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域要持續(xù)關(guān)注，在風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)放大時(shí)，考慮調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略；對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)高且企業(yè)內(nèi)部可以管控但管控不到位的高剩余風(fēng)險(xiǎn)確定為重大風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)管控。

六、機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)問題。目前風(fēng)險(xiǎn)管理中，較多的是識(shí)別純粹風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施，機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別常常被忽略。風(fēng)險(xiǎn)管理是減少損失，間接增加價(jià)值，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)是創(chuàng)造價(jià)值，因此，機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和有效利用應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)管理重要組成部分。比如高能耗和污染的汽車面臨發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，那么從中發(fā)掘低能耗和環(huán)保汽車就可能是發(fā)展機(jī)遇和發(fā)展方向，類似的道理就是在風(fēng)險(xiǎn)中找到發(fā)展機(jī)遇是風(fēng)險(xiǎn)管理更積極一面，因此，應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中主動(dòng)的發(fā)展機(jī)會(huì)辨識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值。我集團(tuán)2013年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中探索開展風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)辨識(shí)，認(rèn)為在海外投資、分布式能源、環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等領(lǐng)域中既有風(fēng)險(xiǎn)也存在發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)應(yīng)穩(wěn)妥把握機(jī)會(huì)，進(jìn)一步提升公司價(jià)值。

篇9

（一）面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。供電公司面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等。電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)具體是指電輸出或輸入的價(jià)值也許會(huì)發(fā)展改變，從而使公司的利潤(rùn)不是非常穩(wěn)定。輸出價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指售電單價(jià)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，輸入價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指購電價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)屬于政策風(fēng)險(xiǎn)，也是電力行業(yè)所獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)類型，它具有客觀性和不可避免性?；I資風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。秦皇島供電公司需要重點(diǎn)關(guān)注的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要來自固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、企業(yè)所得稅，只有保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性再加上爭(zhēng)取到最大限度的可抵扣范圍，才能最大限度地為公司節(jié)約稅金。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素分析。隨著電網(wǎng)制度的改革和市場(chǎng)環(huán)境的變化，電網(wǎng)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類逐漸多樣化。現(xiàn)階段，大部分電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理能力都比較弱，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的能力也比較差。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕大部分是由于內(nèi)部控制不完善而導(dǎo)致的。內(nèi)部環(huán)境因素包括籌資決策不當(dāng)、投資決策不合理、內(nèi)部控制制度存在缺陷和資產(chǎn)管理不當(dāng)可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題。供電公司存在的問題主要有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱和管理能力較差、內(nèi)部控制有待完善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善、還不成體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力不強(qiáng)等。秦皇島供電公司至今仍沒有一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、流程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警還不成體系，風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)性、完整性較差，不能及時(shí)、完整地反饋對(duì)完成公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，未能有效采取應(yīng)對(duì)措施。

二、秦皇島供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。供電公司的財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)指標(biāo)有公司經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)效率、發(fā)展能力、成本水平、現(xiàn)金流量、貢獻(xiàn)程度等。針對(duì)當(dāng)前秦皇島供電公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)狀，有必要采取有效措施，使該公司管理層和員工走出對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的誤區(qū)。強(qiáng)化管理層防范風(fēng)險(xiǎn)的理念，是公司構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的基礎(chǔ)，是保證公司風(fēng)險(xiǎn)防范的必要條件。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度。供電公司在建立內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)注重理論與實(shí)際的充分結(jié)合；控制要以預(yù)防為主，檢查要將常規(guī)審計(jì)和定期或者不定期審計(jì)相結(jié)合。企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分意識(shí)到，要想公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展、規(guī)模擴(kuò)大，就要重視對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。提升公司對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，是保障內(nèi)部控制有效實(shí)施的最重要因素，只有提高了執(zhí)行力度，才能規(guī)范管理公司的內(nèi)部日常事務(wù)。變革內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)公司內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，建立科學(xué)的信息處理機(jī)制和健全內(nèi)部控制制度將直接影響該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。在集中核算模式下系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注信息傳遞的高效性、財(cái)務(wù)信息的規(guī)范化。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)端口的關(guān)系如圖1所示。

（三）充分重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，必須高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)檢測(cè)到的結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注出現(xiàn)黃、紅兩種顏色亮燈狀態(tài)的指標(biāo)，認(rèn)真分析背后的原因并制定相應(yīng)的解決措施。這就從源頭上避免了公司可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)難以解決的問題及時(shí)向上級(jí)主管單位溝通匯報(bào)，確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。同時(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，開展公司系統(tǒng)內(nèi)供電單位主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)對(duì)標(biāo)工作，可以先在一個(gè)地區(qū)內(nèi)進(jìn)行對(duì)標(biāo)，取得成效后再進(jìn)一步擴(kuò)大到全省范圍。通過找差距、找問題、找目標(biāo)，促使下屬公司經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提升，及時(shí)防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保整個(gè)集團(tuán)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。從財(cái)務(wù)的角度來講，供電公司經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。而全面預(yù)算管控恰好與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面息息相關(guān)，所以應(yīng)做好全面預(yù)算管理。秦皇島供電公司所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜而嚴(yán)峻，主要表現(xiàn)在：一是電量增速大幅下滑。二是折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本總額不斷增加。三是購電成本持續(xù)攀升，購水電比重雖同比有所提高，但增量部分主要為上網(wǎng)電價(jià)較高的大水電電量，公司盈利空間受到擠壓。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，選擇適當(dāng)?shù)墓芾矸椒ㄟM(jìn)行處理，只有合理平衡電量、成本、投資和效益的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，才能有效應(yīng)對(duì)更加嚴(yán)格的內(nèi)外部管控要求，從而保障全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（五）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制情況跟蹤，確保風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。為強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高風(fēng)險(xiǎn)管控剛性，確保順利完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、跟蹤常態(tài)化工作機(jī)制。定期分析總結(jié)前一階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，合理準(zhǔn)確評(píng)估可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)跟蹤與事前預(yù)估相結(jié)合，做好公司經(jīng)營(yíng)過程的事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。加強(qiáng)電力市場(chǎng)跟蹤，密切關(guān)注量、價(jià)、費(fèi)等指標(biāo)的變化情況。對(duì)跟蹤分析揭示出的風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)采取有效措施加以落實(shí)改進(jìn)，并做好總結(jié)工作，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。財(cái)務(wù)部門跟蹤成本預(yù)算執(zhí)行情況，需要市場(chǎng)部、計(jì)劃部、基建部、設(shè)備部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的密切協(xié)作，及時(shí)處置風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)措施，才能使公司的目標(biāo)得以落實(shí)。

三、結(jié)論

本文通過分析秦皇島供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控現(xiàn)狀，提出合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，得出以下結(jié)論：（1）電網(wǎng)公司如果要更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)管理過程中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。（2）定期進(jìn)行國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析和政策研究，加強(qiáng)決策的科學(xué)性；充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的引導(dǎo)和管控作用，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可控、在控；定期跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及指標(biāo)并及時(shí)反饋給相關(guān)責(zé)任部門。（3）采取針對(duì)性措施，及時(shí)防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)公司由外延式發(fā)展向外延與內(nèi)涵并重發(fā)展轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，創(chuàng)造資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)新績(jī)效。

作者:趙欣 鄧偉妍 單位:國網(wǎng)冀北電力有限公司秦皇島供電公司

參考文獻(xiàn)：

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[2]梁國棟.基于層次分析法的電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013，（9）.

篇10

企業(yè)在自身的發(fā)展當(dāng)中，通常會(huì)遇到很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)發(fā)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給企業(yè)的生存與今后的發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。企業(yè)必須學(xué)會(huì)變通的處理在金融市場(chǎng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，依照市場(chǎng)環(huán)境的改變及時(shí)調(diào)整自身的預(yù)算管理體制。鑒于此，本文對(duì)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的戰(zhàn)略預(yù)算管理評(píng)價(jià)與優(yōu)化進(jìn)行分析與探究具有較為深遠(yuǎn)的意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

（一）企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的體制不完整

企業(yè)缺乏完整的戰(zhàn)略預(yù)算管理體制，引發(fā)企業(yè)在完成管理的時(shí)候無法做到有章可循。企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建一套完整的戰(zhàn)略預(yù)算管理體制[1]，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管控，才可以給企業(yè)完成正確化管控。企業(yè)要將財(cái)務(wù)管控與企業(yè)的自身的控制相聯(lián)系，體制不完整或者相關(guān)管理人員沒有嚴(yán)密根據(jù)制度完成其相關(guān)工作，都引發(fā)制度不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）戰(zhàn)略預(yù)算管理的員工素養(yǎng)較低

有些企業(yè)出現(xiàn)了戰(zhàn)略預(yù)算管理相關(guān)人員素養(yǎng)較低，預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏專業(yè)的預(yù)算管理技巧與觀念，無法較好地完成管理的任務(wù)[2]。企業(yè)關(guān)于員工的培訓(xùn)也未能做好，職員缺乏較好的戰(zhàn)略預(yù)算管理目光與管理素養(yǎng)，關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題無法迅速地進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，關(guān)于政策與制度的改變也缺乏較好的良策，這些都會(huì)阻礙企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理的實(shí)施結(jié)果。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的戰(zhàn)略預(yù)算管理評(píng)價(jià)與優(yōu)化的具體措施

（一）提升企業(yè)資金使用效率，密切關(guān)注企業(yè)資金管理

資金作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，在工程項(xiàng)目的施工當(dāng)中發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理水準(zhǔn)的好壞表現(xiàn)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率的好壞，而企業(yè)的效益也跟企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)存在很大的關(guān)聯(lián)。所以項(xiàng)目施工進(jìn)行的時(shí)候需要將預(yù)算管理作為重點(diǎn)[3]，特別關(guān)注資金的流向，提升資金的科學(xué)使用，完成企業(yè)的資本得到合理的循環(huán)使用，增強(qiáng)工程項(xiàng)目的施工進(jìn)程與戰(zhàn)略預(yù)算管控，完成企業(yè)長(zhǎng)期有效的正確規(guī)劃，在合適的時(shí)候增加企業(yè)的規(guī)模，讓空閑的資金獲得有效使用，增加企業(yè)的效益，進(jìn)而完成企業(yè)項(xiàng)目管理目的。另外關(guān)于企業(yè)中的過時(shí)廢氣的設(shè)施必須完成改進(jìn)與維護(hù)，進(jìn)而降低舊設(shè)施帶來的企業(yè)較大的損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的節(jié)能減排。另外企業(yè)關(guān)于外部的應(yīng)收賬款與各類壞賬錯(cuò)賬等債權(quán)要及時(shí)地完成催繳，進(jìn)而解脫企業(yè)的債務(wù)鏈，加強(qiáng)企業(yè)有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水準(zhǔn)，增強(qiáng)企業(yè)工程項(xiàng)目里財(cái)務(wù)管理的自身管控。

（二）增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

伴隨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)獲得的發(fā)展空間更加廣闊，企業(yè)的機(jī)遇更大了，挑戰(zhàn)也就更大了。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)跟效益是同時(shí)存在的，企業(yè)必須提升自己的風(fēng)險(xiǎn)觀念，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范與有效管控，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控必須將預(yù)防作為主要，就是利用添加、彌補(bǔ)或者標(biāo)準(zhǔn)化各自身控制環(huán)節(jié)來減少可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。利用創(chuàng)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制與風(fēng)險(xiǎn)管控體系，讓企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候可以快速使用方法解決。企業(yè)要在企業(yè)的內(nèi)部培育風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)建預(yù)算績(jī)效目標(biāo)跟蹤體制，監(jiān)督預(yù)算績(jī)效目標(biāo)工作的實(shí)施情況，每隔一段時(shí)間就給預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的工作完成歸納與評(píng)定，關(guān)于預(yù)算績(jī)效目標(biāo)工作未落實(shí)的必須增強(qiáng)落實(shí)速度與力度，目標(biāo)工作發(fā)生問題的必須迅速避免風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)必須增強(qiáng)企業(yè)自身的溝通，確保企業(yè)信息交流通道的順暢，在企業(yè)發(fā)行的方法當(dāng)中，所有員工必須積極加入，確保企業(yè)的措施能夠每個(gè)人都進(jìn)行參加，才可以降低企業(yè)的決定失誤，減少?zèng)Q定中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)給預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)員工完成培訓(xùn)

員工作為企業(yè)的核心，員工的個(gè)人素養(yǎng)較低就無法較好地引領(lǐng)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)必須定時(shí)給預(yù)算績(jī)效管控的工作人員完成相應(yīng)的培訓(xùn)，提升人員的專業(yè)技巧與工作素樣，培育愛崗敬業(yè)、盡職則守的個(gè)人職業(yè)道德[4]。關(guān)于企業(yè)的管理人員，企業(yè)也必須完成定時(shí)的培訓(xùn)，培育管理者預(yù)算績(jī)效管控的想法，讓管理人員關(guān)于預(yù)算績(jī)效管控?fù)碛衅浠疽庾R(shí)，接著走出預(yù)算績(jī)效管控的認(rèn)知盲點(diǎn)，增強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管控的高度關(guān)注。定時(shí)派送企業(yè)的管理人員完成外部交流，快速的更新企業(yè)管理人員的預(yù)算績(jī)效管控?cái)?shù)據(jù)，確保管理人員獲得的思想能夠滿足時(shí)代的發(fā)展需要，這樣才可以確保企業(yè)的管理水準(zhǔn)符合時(shí)代的發(fā)展需求。