導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng);財(cái)務(wù)知識(shí)管理;本體

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一個(gè)新階段。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重點(diǎn)是抓住小范圍、低程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件與財(cái)務(wù)狀況變化,采取控制措施,防止小事件引發(fā)大風(fēng)險(xiǎn)而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。21世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)是世界經(jīng)濟(jì)一體化條件下的經(jīng)濟(jì),是以知識(shí)決策為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)。企業(yè)管理進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)的工作環(huán)境和工作內(nèi)容都徹底發(fā)生了變化,知識(shí)管理的理念和方法不斷滲透到財(cái)務(wù)管理中,為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提供了機(jī)遇。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是一項(xiàng)重要的知識(shí)依賴的技術(shù)工作,在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中如何引入知識(shí)管理的理念和方法,構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),幫助管理者準(zhǔn)確地了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的開展,從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),減少財(cái)務(wù)損失,是企業(yè)管理者關(guān)注的問題。本文運(yùn)用知識(shí)本體(ontology)方法研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理,探索科學(xué)化、智能化和系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

一、基于知識(shí)本體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需求分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)預(yù)測和防范風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要工具,它在收集大量相關(guān)信息的基礎(chǔ)上,借助計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)、概率論和模糊數(shù)學(xué)等方法,設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系及其預(yù)警警戒線,捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng),對不同性質(zhì)和程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出警報(bào),提醒決策者及時(shí)采取防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的措施?？梢?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立的關(guān)鍵是如何有效地捕獲企業(yè)內(nèi)外部信息并形成有用的知識(shí),有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)系統(tǒng)應(yīng)滿足如下四點(diǎn)需求。

一是信息收集與轉(zhuǎn)換功能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)系統(tǒng)應(yīng)通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、國內(nèi)外市場競爭狀況、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)信息和生產(chǎn)經(jīng)營狀況信息,并進(jìn)行分析轉(zhuǎn)換,按一定形式和規(guī)則存入知識(shí)庫。

二是預(yù)警指標(biāo)管理與更新功能。系統(tǒng)應(yīng)建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系,并根據(jù)其中的評價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式,利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息子系統(tǒng)提供的資料,計(jì)算出具體的指標(biāo)值,供綜合評價(jià)和預(yù)警使用。

三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)功能。系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)已計(jì)算出的各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的值,利用各種科學(xué)的綜合評價(jià)模型和預(yù)測模型,對企業(yè)目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評價(jià)和對企業(yè)未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測。該功能是根據(jù)對企業(yè)運(yùn)營過程跟蹤、監(jiān)測的結(jié)果,運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)和企業(yè)診斷技術(shù)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣作出判斷,找出企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中潛在的危險(xiǎn)。

四是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警功能。系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)已計(jì)算出的反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值、綜合評價(jià)值以及預(yù)測值,按照一定的報(bào)警模式發(fā)出不同程度的警報(bào)。

筆者在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理研究中引入本體的概念,本體原本是一個(gè)哲學(xué)上的概念,用于研究客觀世界本質(zhì)。在本體中概念的關(guān)系可以被描述得更加廣泛、詳細(xì)、深入和全面,通過對概念添加屬性值,以及在屬性與屬性之間添加映射關(guān)系,一些不便描述的語義關(guān)系就可以清晰地描述出來。同時(shí),在本體中可以使用形式語言,這就為實(shí)現(xiàn)知識(shí)檢索創(chuàng)造了條件。在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)形式化定義后,本體概念模型能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)理解的唯一性和精確性;另外,利用本體技術(shù)對知識(shí)的聯(lián)系進(jìn)行形式化映射,可以產(chǎn)生和約束新的知識(shí)規(guī)則,增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)本體表示方法的實(shí)用性。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)知識(shí)本體建模

通過分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域知識(shí)的概念、關(guān)系和知識(shí)結(jié)構(gòu),采用分層次的思路建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域本體,并分別對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評價(jià)模型、指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)狀況監(jiān)控知識(shí)與案例進(jìn)行形式化描述。本系統(tǒng)模型建立概念本體,評價(jià)模型本體、指標(biāo)本體、資源本體和通訊本體等。下面以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型概念本體為例說明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)本體建模。

概念本體是用來描述某個(gè)領(lǐng)域內(nèi)的一些基本概念和概念之間關(guān)系的本體,這些概念是被該領(lǐng)域內(nèi)人們所共同認(rèn)可的,概念是對事物認(rèn)知的抽象,包含的內(nèi)容很廣,與模型相關(guān)的內(nèi)容有:關(guān)系、函數(shù)、公理與實(shí)例等;關(guān)系表達(dá)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域內(nèi)概念間的互相作用,n個(gè)概念之間的關(guān)系可以表示為 R:Cl×C2×…×Cn;函數(shù)是一種特殊的概念關(guān)系,表示在n元關(guān)系中確定了n-1個(gè)概念,則第n個(gè)概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永遠(yuǎn)為真的概念,即真命題;實(shí)例是具體的模型元素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型概念本體形式化定義如下。

CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。

其中,Fn是領(lǐng)域名,Cc是領(lǐng)域內(nèi)的術(shù)語集,R是關(guān)系集,Ac是公理集,Ic是實(shí)例集。

R形式化為:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的屬性集,形式化為:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前綴dc表示重用DC元數(shù)據(jù)集中的標(biāo)識(shí)符、題名、創(chuàng)建者、描述及日期元素;Rc是術(shù)語間的關(guān)系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化為:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf

是包含和被包含的關(guān)系,IsPartof和HasPart是聚集關(guān)系,Equal是等價(jià)關(guān)系,Pre描述了概念和概念之間的直接前驅(qū)關(guān)系,Next描述了概念和概念之間的直接后繼關(guān)系。Ac是公理集,Ac形式化為:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表達(dá)了SubConceptOf和SuperConc-

eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反關(guān)系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可傳遞的。Ic形式化為:Ic::=(IRa,IRc),IRa是屬性集實(shí)例,IRc是概念的關(guān)系實(shí)例。

概念是對人類知識(shí)的抽象,概念本體是按照分類法來組織領(lǐng)域概念及其客觀關(guān)系的,概念本體作為一類獨(dú)立的本體存在,由領(lǐng)域?qū)＜一蛑R(shí)工程師管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型概念本體的描述說明如下:

Fn=財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型;

Cc=(Z計(jì)分模型,人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型,多元邏輯(logit)模型,F計(jì)分模型……);

IRa={(“Prop1”,“Z計(jì)分模型”,“Z-score”,“通過將反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)(X1,X4)、獲利能力指標(biāo)(X2,X3)和營運(yùn)能力指標(biāo)(X5)五種財(cái)務(wù)比率有機(jī)聯(lián)系起來,綜合分析預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！?,(“Prop2”,“人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通過大量神經(jīng)元的復(fù)雜連接,采用由底到頂?shù)膶W(xué)習(xí)方法,以自組織和非線性動(dòng)力學(xué)所形成的并列分布方式處理非語言化的財(cái)務(wù)模式信息,達(dá)到預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)”),……};

IRc={SubConceptOf(財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型,Z計(jì)分模型),SubConceptOf(財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型,人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型),IsPartOf(Z計(jì)分模型,函數(shù)形式),IsPartOf(Z計(jì)分模型,參數(shù)指標(biāo)),IsPartOf(人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型,模型算法),IsPartOf(人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型,輸入矩陣),……}。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理系統(tǒng)框架

通過分析基于本體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)模型及需求,本文提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理系統(tǒng)框架如圖1所示。

基本的知識(shí)管理活動(dòng)包括知識(shí)的創(chuàng)造、發(fā)現(xiàn)、存儲(chǔ)和應(yīng)用,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理將這些活動(dòng)整合為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)的獲取、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)的存儲(chǔ)與推理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)的應(yīng)用與預(yù)警三個(gè)主要過程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以企業(yè)經(jīng)營績效為基礎(chǔ),充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)并在更廣泛的領(lǐng)域內(nèi)選擇相關(guān)的預(yù)警指標(biāo),通過綜合評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)警。本財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型由獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率和發(fā)展?jié)摿λ膫€(gè)方面的評價(jià)構(gòu)成,獲利能力和償債能力是公司財(cái)務(wù)評價(jià)的兩大基本部分,而經(jīng)濟(jì)效率高低又直接體現(xiàn)了公司的經(jīng)營管理水平,公司的發(fā)展?jié)摿τ绕渲档弥匾?公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)是財(cái)富最大化,良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)不應(yīng)僅僅關(guān)注目前的運(yùn)營狀況。在具體預(yù)警指標(biāo)的選取方面,考慮到各指標(biāo)間既能相互補(bǔ)充,又不重復(fù),盡可能全面綜合地反映公司運(yùn)營狀況,故每個(gè)預(yù)警模塊各取兩個(gè)最具代表性的指標(biāo)。系統(tǒng)從定量和定性兩個(gè)角度利用財(cái)務(wù)本體知識(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià),本體風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型利用本體推理與財(cái)務(wù)知識(shí)庫得出的各指標(biāo)值,代入建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,具體的評價(jià)模型可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫的匹配情況,選取合適的模型,如層次分析模型或模糊評價(jià)模型等。

在企業(yè)內(nèi)外部信息集成與知識(shí)獲取部分,利用本體技術(shù)、知識(shí)集成技術(shù)、多種檢索技術(shù),對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)進(jìn)行數(shù)字化語義處理;系統(tǒng)按照本體論思想對知識(shí)進(jìn)行分類標(biāo)注,組織到知識(shí)庫中,形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域概念集;這種框架便于實(shí)現(xiàn)本體知識(shí)獲取、存儲(chǔ)、檢索等功能,并方便財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)集成、共享、發(fā)現(xiàn)和重用。本框架一方面從技術(shù)角度針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理提出了全面的解決方案;另一方面,通過引入本體技術(shù),本框架在一定程度上能夠使知識(shí)提供者和知識(shí)需求者之間盡可能無歧議地相互理解,并且能夠表達(dá)組織內(nèi)知識(shí)提供者和知識(shí)需求者的原始思想。這將使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理能夠更廣泛地應(yīng)用于各種類型的組織中,為組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在技術(shù)上提供支持。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來,信息革命和經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程日趨加快,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)系統(tǒng)研究有著廣闊的發(fā)展前景,日益被人們所關(guān)注。本文采用本體方法為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域知識(shí)建模,并提出基于本體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理框架,但在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)表達(dá)與推理等方面需進(jìn)一步研究。

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篇2

民以食為天，食以安為先，食品安全事關(guān)乎每一個(gè)人的身體健康和生命安全。當(dāng)前，食品安全問題已成為人民群眾關(guān)注的焦點(diǎn)。近年來，頻繁發(fā)生的食品安全事件凸顯了我國在食品安全保障方面的能力不足。從大陸居民赴港購奶到赴港購米的現(xiàn)象中可以發(fā)現(xiàn): 民眾對食品的安全以及政府的食品安全監(jiān)督能力均持不信任態(tài)度; 民眾為了保障自身飲食安全采取了一種用腳投票的自力救濟(jì)模式。顯然，這種模式是不可持續(xù)或者不可能全面推廣的。本文采取了破而不立的方式對食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的行政法治問題進(jìn)行了梳理。作為一種重要的預(yù)警手段，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示應(yīng)當(dāng)在法治軌道上運(yùn)行。解決食品安全問題的根本出路在于變危機(jī)應(yīng)對為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，全面提高食品安全監(jiān)管能力和食品安全保障水平。

二、食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的兩大理論爭點(diǎn)

( 一) 爭議背景: 食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的立法疏漏

隨著食品安全問題日益突出，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示作為一種重要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警手段出現(xiàn)在《食品安全法》中。《食品安全法》第82 條所規(guī)定的國家建立食品安全信息統(tǒng)一公布制度明確將食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息納入了需要統(tǒng)一公布的食品安全信息范疇; 《食品安全法實(shí)施條例》第48 條亦規(guī)定了設(shè)區(qū)的市級和縣級人民政府在國務(wù)院衛(wèi)生行政部門公布食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息后的具體職責(zé)。值得注意的是，無論是《食品安全法》還是《食品安全法實(shí)施條例》都沒有明確規(guī)定食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的具體內(nèi)涵以及外在表現(xiàn)形式。為進(jìn)一步規(guī)范食品安全信息公布行為，衛(wèi)生部聯(lián)合農(nóng)業(yè)部、商務(wù)部、工商總局、質(zhì)檢總局、國家食品藥品監(jiān)管局制定了《食品安全信息公布管理辦法》，該《辦法》首次在立法上明確了食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息的范圍，即包括: 對食品存在或潛在的有毒有害因素進(jìn)行預(yù)警的信息; 具有較高程度食品安全風(fēng)險(xiǎn)食品的風(fēng)險(xiǎn)警示信息。但是，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的法律性質(zhì)以及統(tǒng)一表達(dá)問題并未在立法中得以明確。不可否認(rèn)，立法疏漏在某種程度上是源于理論界對這些問題共識(shí)缺乏，但從立法效果而言，立法缺憾又給理論界的繼續(xù)爭論提供了一定空間。

( 二) 表述爭議: 差別概念抑或競合概念

在食品安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)制的實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)警示、消費(fèi)警示、風(fēng)險(xiǎn)公告是較為常見的表述方式。這些是差別概念還是競合概念，學(xué)術(shù)界目前還存有較大爭議。有學(xué)者認(rèn)為，這些概念是被不加區(qū)分的混淆使用，相關(guān)概念也缺乏法理上的明確闡釋，并指出食品風(fēng)險(xiǎn)公告與食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示在調(diào)整層面、信息來源、主體等方面存在區(qū)別 亦有學(xué)者認(rèn)為食品安全消費(fèi)警示與食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示是最容易混淆的概念，兩者在權(quán)限、法律性質(zhì)均不相同。學(xué)者們對風(fēng)險(xiǎn)警示、消費(fèi)警示、風(fēng)險(xiǎn)公告進(jìn)行概念比較所得出結(jié)論反映了風(fēng)險(xiǎn)警示、消費(fèi)警示、風(fēng)險(xiǎn)公告之間的一些差別。但有差別與差別概念之間并不必然劃上等號。風(fēng)險(xiǎn)警示、消費(fèi)警示、風(fēng)險(xiǎn)公告的上位概念是公共警告，風(fēng)險(xiǎn)警示、消費(fèi)警示、風(fēng)險(xiǎn)公告統(tǒng)一于公共警告，即是行政機(jī)關(guān)或者其它政府機(jī)構(gòu)對居民公開的聲明，提示居民注意特定的工商業(yè)或者農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者其它現(xiàn)象。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)警示、消費(fèi)警示、風(fēng)險(xiǎn)公告之間僅有形式差別，其行為模式與價(jià)值目標(biāo)并無二致?！妒称钒踩ā返?2 條所規(guī)定的食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息權(quán)的專屬性僅是一種立法上的特殊安排，從內(nèi)容上根本無法有效辨識(shí)食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示、食品安全消費(fèi)警示、食品安全風(fēng)險(xiǎn)公告。例如，食品藥品監(jiān)督管理部門抽檢速凍餃子后公布抽檢結(jié)果并向消費(fèi)者發(fā)出警示，提醒大家慎買速凍餃子。從警示內(nèi)容上看，這既可以被視為食品存在或潛在的有毒有害因素進(jìn)行預(yù)警的信息( 風(fēng)險(xiǎn)警示) ，亦是食品藥品監(jiān)督管理部門依據(jù)職責(zé)而公布食品安全日常監(jiān)督管理信息，而就消費(fèi)者而言，食品藥品監(jiān)督管理部門公布抽檢結(jié)果并發(fā)出警示，又是一種消費(fèi)警示行為。事實(shí)上，早在《食品安全法》出臺(tái)之前，實(shí)踐中就已經(jīng)存在著食品消費(fèi)警示、食品安全預(yù)警信息、食品安全警示、食品安全風(fēng)險(xiǎn)提示、食品安全監(jiān)管信息、食品安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通告等不同表述，這些表述只有形式上的不同，而無本質(zhì)區(qū)別，它們的基本內(nèi)核或價(jià)值目標(biāo)均指向預(yù)警。因此，從某種意義上說這些不同的表述是競合概念而非差異概念。

( 三) 屬性之爭: 法律行為抑或事實(shí)行為

食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示是一種依職權(quán)作出的行政行為，但其具有何種法律屬性亦是學(xué)術(shù)界爭論的焦點(diǎn)。一種代表性觀點(diǎn)將食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示劃歸行政事實(shí)行為，認(rèn)為: 食品風(fēng)險(xiǎn)公告應(yīng)該屬于行政事實(shí)行為食品風(fēng)險(xiǎn)公告客觀上可能影響到第三方經(jīng)營者的權(quán)利和義務(wù)，但是政府風(fēng)險(xiǎn)公告時(shí)并不具有為特定經(jīng)營者設(shè)定權(quán)利義務(wù)的意思表示，而只是一種事實(shí)上的信息提供行為，經(jīng)營者的損失只是客觀上的事實(shí)結(jié)果。另一種代表性觀點(diǎn)是將食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示劃歸非類型化行政行為，即認(rèn)為: 食品安全消費(fèi)警示具有行為性質(zhì)上的不確定性，并非是一種類型化的行政行為，而是屬于非類型化行政行為的范疇，其性質(zhì)上表現(xiàn)為行政法律行為、行政事實(shí)行為兩種基本形態(tài)。當(dāng)然，如果從食品安全違法事實(shí)公布的角度而言，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示又可被視為一種行政強(qiáng)制執(zhí)行手段。

食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的法律屬性之爭的本質(zhì)是食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示行為的可訴性問題。從法治行政以及權(quán)力分立的原則出發(fā)，任何行政行為均應(yīng)受到司法監(jiān)督。當(dāng)前，行政法學(xué)中的行政行為可訴性理論以及行政訴訟立法所圈定的行政訴訟受案范圍只是一種實(shí)然狀態(tài)而非應(yīng)然狀態(tài)。此外，行政事實(shí)行為是對行政相對人權(quán)利義務(wù)不產(chǎn)生任何影響的行為，而食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示具有雙重面向，法律效果并非單一，它取決于受眾對象。有的風(fēng)險(xiǎn)警示對于消費(fèi)者而言是一種風(fēng)險(xiǎn)提示，對于生產(chǎn)經(jīng)營者則可能是一種銷售禁令或信息懲罰。當(dāng)然，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示行為所產(chǎn)生的負(fù)面效果未必是警示主體的主觀意圖，但就主觀意圖與客觀效果相比較而言，法律更加關(guān)心的是行為及行為的結(jié)果。正如馬克思所言對于法律來說，除了我的行為外，我是根本不存在的，我根本不是法律調(diào)整的對象，法律只調(diào)整主體的外在行為而不太關(guān)注主觀意圖。因而不能以行為主體的主觀意圖作為界定食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示行為法律屬性的標(biāo)準(zhǔn)。例如，在好心辦了壞事的情形中，好心并不非壞事的絕對免責(zé)事由。而且，如若僅以主觀意圖來判斷食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示行為可訴性，那么可能會(huì)造成一種可怕的后果: 行政機(jī)關(guān)以主觀善意的食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示之名，行主觀惡意的信息懲罰之實(shí)。因此，本文認(rèn)為: 在現(xiàn)有理論框架下，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示具有復(fù)合屬性，并非是一種性質(zhì)單一的行政行為; 某一特定食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示行為的法律屬性應(yīng)依據(jù)行政行為理論并結(jié)合警示行為的具體情況判定。

三、食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的行政立法問題

( 一) 配套立法問題

當(dāng)前，我國食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的立法密度不強(qiáng)，配套立法不健全?！妒称钒踩ā返?2 條確立了食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示制度，但檢視我國現(xiàn)行的行政立法，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的出鏡率并不高，就食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示問題的專門性立法亦尚未出臺(tái)。僅有《食品安全法實(shí)施條例》( 行政法規(guī)) 《食品安全信息公布管理辦法》《進(jìn)出口食品安全管理辦法》( 部門規(guī)章) 以及少數(shù)地方規(guī)章提及食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示。關(guān)于食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的主體權(quán)限、啟動(dòng)條件、跨部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制、社會(huì)協(xié)同、法律責(zé)任等問題的配套立法尚未全面跟進(jìn)，因此，當(dāng)前要不斷完善食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的配套立法工作，健全食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的立法體系，以充分發(fā)揮食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的作用，提高食品安全預(yù)警能力。加強(qiáng)食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的配套立法工作，首先要在行政法規(guī)層面出臺(tái)一部專門性法規(guī)《食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示條例》，全面規(guī)范食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示行為; 其次，在部門規(guī)章層面，衛(wèi)生部、國家食品藥品監(jiān)管局、質(zhì)檢總局、工商總局等部門要加強(qiáng)食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示辦法的聯(lián)合立法工作; 第三，在地方性規(guī)章層面，各省級人民政府應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際出臺(tái)食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的具體操作性規(guī)定，內(nèi)容盡量詳盡、細(xì)化。另外，各地政府還應(yīng)在《食品安全事故應(yīng)急預(yù)案》中加強(qiáng)食品安全事故應(yīng)急響與食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示手段之間的聯(lián)結(jié)性。

( 二) 不確定性法律概念

法律的形式特征之一就是確定性，確定性是法律適用的必然要求。但不確定法律概念在法律用語中，隨處可見，甚至較確定法律概念為數(shù)更多。不確定性法律概念是指未明確表示而具有流動(dòng)的特征之法律概念，其包含一個(gè)確定的概念核心以及一個(gè)多多少少廣泛不清的概念外圍，公共利益、夜間、有毒有害、數(shù)額巨大等均屬于不確定性法律概念的范疇。在食品安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)制領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性在一定程度上影響了食品安全立法的不確定性?！妒称钒踩ā芳芭涮琢⒎ǖ姆捎谜Z中存在許多不確定性法律概念，例如，《食品安全法》多用可能一詞描述風(fēng)險(xiǎn)難以確定的狀態(tài)，共有八條使用了一詞，與該法配套的《食品安全法實(shí)施條例》有七條使用了可能一詞?！妒称钒踩畔⒐脊芾磙k法》雖然首次在立法上對食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息進(jìn)行了界定，但潛在、較高程度等不確定性法律概念的存在消解了食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息的概念內(nèi)涵與外延。何為潛在的有毒有害因素以及較高程度食品安全風(fēng)險(xiǎn)需要通過立法進(jìn)一步闡明，從而使不確定性法律概念得以具體化，具有可操作性。這種闡明主要有三種方式: 一是通過立法或立法解釋進(jìn)一步明確上述不確定性法律概念; 二是在立法中賦予監(jiān)管機(jī)關(guān)不確定性法律概念的行政解釋權(quán); 三是在立法中確立不確定性法律概念司法釋明模式，通過司法途徑闡明不確定性法律概念的具體內(nèi)涵。

( 三) 立法沖突問題

《食品安全信息公布管理辦法》中列舉的兩類食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息( 對食品存在或潛在的有毒有害因素進(jìn)行預(yù)警的信息; 具有較高程度食品安全風(fēng)險(xiǎn)食品的風(fēng)險(xiǎn)警示信息) 之間存在語義沖突，這種語義沖突使得食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息的內(nèi)涵充滿了模糊性。潛在的有毒有害因素強(qiáng)調(diào)的是食品安全的無風(fēng)險(xiǎn)性，即只要有風(fēng)險(xiǎn)，就要風(fēng)險(xiǎn)警示信息; 而較高程度食品安全風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)的是風(fēng)險(xiǎn)管理的效益性，即具有較小程度食品安全風(fēng)險(xiǎn)食品無需警示信息，正如，桑斯坦所言如果規(guī)制成本也很小的話，一種相對微小的風(fēng)險(xiǎn)有可能要求規(guī)制; 如果規(guī)制成本巨大，那即使風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，可能最好的辦法也是對其不加規(guī)制。一種合理的規(guī)制制度并不孤立地考慮風(fēng)險(xiǎn)的大小，而是將風(fēng)險(xiǎn)與排除風(fēng)險(xiǎn)的成本相比較進(jìn)行考慮[8]。由此觀之，潛在的有毒有害因素與較高程度食品安全風(fēng)險(xiǎn)之間是存在矛盾的，這種矛盾的存在使得我們無法明白立法者的真實(shí)意思，而行政執(zhí)法實(shí)踐中的食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息范圍也變得模糊不清。因此，后續(xù)立法工作不僅要解決不確定性法律概念問題，而且還要解決矛盾表述所引起法律概念的模糊性問題。

四、食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的行政實(shí)施問題

( 一) 食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的價(jià)值沖突

食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的制度價(jià)值在于為廣大民眾提供一種生存照顧。職能主體的食品安全監(jiān)管時(shí)間與空間范圍明顯擴(kuò)大。但職責(zé)的時(shí)空變化打破了原來的價(jià)值均衡格局，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示在保障人民生命健康權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等權(quán)利的同時(shí)亦可能會(huì)侵犯企業(yè)的營業(yè)自由。風(fēng)險(xiǎn)的蓋然性特征使得食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示并不是一種證據(jù)確鑿的可靠決策。而企業(yè)營業(yè)自由則可能會(huì)成為行政主體進(jìn)行食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示決策的犧牲品。生存照顧與營業(yè)自由之間的沖突實(shí)質(zhì)上是公共利益與個(gè)人利益之間的沖突。公共利益與個(gè)人利益之間的沖突源于人們對法律制度的不同需求。當(dāng)現(xiàn)有法律不能同時(shí)滿足各種不同需求時(shí)，沖突就不可避免。這種價(jià)值沖突不像法律沖突一種可以通過法的位階原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于一般法原則予以調(diào)整。公共利益與個(gè)人利益之間沒有位序、新舊、特殊性區(qū)別，公共利益并不必然優(yōu)于個(gè)人利益。因此，行政機(jī)關(guān)在食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示存在價(jià)值平衡難題。在現(xiàn)有規(guī)則下，行政機(jī)關(guān)自身往往無法解決這一難題。較為可能的辦法是通過立法細(xì)化食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的時(shí)間條件、空間范圍、事實(shí)條件、權(quán)限規(guī)定以及責(zé)任條款等，在綜合考慮主體之間的特定情形、需求和利益，從而找到維護(hù)公共利益與保障私人利益之間的最佳結(jié)合點(diǎn)。

( 二) 食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示主體多元沖突

食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示主體多元不利于食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示制度預(yù)期功能的實(shí)現(xiàn)。我國《食品安全法》第4 條的規(guī)定，國務(wù)院衛(wèi)生行政部門承擔(dān)食品安全綜合協(xié)調(diào)職責(zé)，國務(wù)院質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理和國家食品藥品監(jiān)督管理部門依照本法和國務(wù)院規(guī)定的職責(zé)，分別對食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督管理。因此，我國在食品安全監(jiān)督管理方面采用多元監(jiān)督模式。雖然，《食品安全法》第82 條明確規(guī)定: 食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息由國務(wù)院衛(wèi)生行政部門統(tǒng)一公布，但是國務(wù)院質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理和國家食品藥品監(jiān)督管理等部門亦有根據(jù)各自職責(zé)公布食品安全日常監(jiān)督管理信息的義務(wù)，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示還有消費(fèi)警示、食品安全黑名單、食品安全風(fēng)險(xiǎn)公告等孿生兄弟。且《食品安全法》第82 條還規(guī)定: 食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息影響限于特定區(qū)域的，也可以由有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市人民政府衛(wèi)生行政部門公布。由此，我國在食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示主體上形成了一種央地共治的多元主體模式。這種多元風(fēng)險(xiǎn)警示模式可能會(huì)加強(qiáng)食品安全警示密度，實(shí)現(xiàn)人多力量大的效果，但這是一種可能性，因?yàn)槎嘣灸Ｊ揭部赡艹霈F(xiàn)三個(gè)和尚沒水喝的結(jié)局。因此，有必要重新梳理各行政部門在食品安全監(jiān)督的權(quán)限，形成一物一權(quán)的品種專屬管理模式，將風(fēng)險(xiǎn)警示權(quán)責(zé)條理化以避免行政機(jī)關(guān)在食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示過程中的積極沖突與消極沖突。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；現(xiàn)實(shí)問題；政策建議

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是近年來企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐中的一個(gè)熱點(diǎn)問題，也是一個(gè)前沿問題。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)眾多風(fēng)險(xiǎn)中最重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，企業(yè)的生存和發(fā)展受企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的影響，因此說深入的研究企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的意義。本文主要從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的理論內(nèi)容、預(yù)警中存在的問題及其原因分析和構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)預(yù)警體系的政策建議方面進(jìn)行闡述。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警概述

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的概念

預(yù)警就是根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和條件的變化，對未來發(fā)生的一些風(fēng)險(xiǎn)和不利事件進(jìn)行預(yù)測和報(bào)警。它是一種事先采取措施，減少不確定性因素或風(fēng)險(xiǎn)造成的損害的一種管理方法。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是在企業(yè)信息化的基礎(chǔ)上，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的一些產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營狀況，市場競爭狀況及企業(yè)本身各類財(cái)務(wù)狀況，分析資金流動(dòng)的運(yùn)行規(guī)律，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中產(chǎn)生的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測、診斷與報(bào)警的一種技術(shù)。它能夠及時(shí)的對資金管理過程中的堵塞、過度滯留、浪費(fèi)等信號及時(shí)發(fā)出警報(bào)，促使企業(yè)及時(shí)的采取相應(yīng)措施，不斷的提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要意義

有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警具有預(yù)知危機(jī)、處理信息的功能，并能控制風(fēng)險(xiǎn)避免財(cái)務(wù)危機(jī)再次發(fā)生。企業(yè)建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，及時(shí)跟蹤、監(jiān)控、預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有著極為重要的意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中存在的現(xiàn)實(shí)問題及其分析

1.籌集資金過程現(xiàn)實(shí)問題及原因分析

資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的必要條件，如果資金出現(xiàn)短缺，企業(yè)就無法實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，使其陷入困境。企業(yè)在資金管理過程中常見的現(xiàn)象主要表現(xiàn)為有錢就用，無錢就貸，沒有合理預(yù)測資金需要量及資金的投放時(shí)間。如果預(yù)測也就是眼前資金需求。不僅資金需要量預(yù)測不準(zhǔn)，而且又不能及時(shí)的籌集貸款，導(dǎo)致資金緊張。其主要原因在于其預(yù)測時(shí)方法不科學(xué).沒能把全年的資金需求量納入預(yù)測得范圍：不注意預(yù)測不同時(shí)點(diǎn)的資金需要量和產(chǎn)品的銷售趨勢；企業(yè)籌資渠道單一，籌資方式不靈活，主要以銀行信貸作為籌資渠道，這樣的籌資方式不能滿足企業(yè)籌集到足額資金之需；企業(yè)沒有選擇最佳的籌資組合和方式，只考慮了盡快的解決資金，而忽略了成本和風(fēng)險(xiǎn)。

2.銷售與收款風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)問題及原因分析

在企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)中，銷售收入與應(yīng)收賬款是衡量企業(yè)債權(quán)與經(jīng)營業(yè)績的主要指標(biāo)，這種指標(biāo)也很容易失控，尤其是在關(guān)聯(lián)交易中，虛增虛減銷售收入現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生.應(yīng)收賬款不實(shí)普遍出現(xiàn)，給企業(yè)如實(shí)的反映其經(jīng)濟(jì)狀況帶來瓶頸。主要表現(xiàn)為：虛增收入，利益誘惑；提前確認(rèn)收入，為考核指標(biāo)兌現(xiàn)；違規(guī)做支，債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)不實(shí)。其主要原因在于企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，缺乏日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，責(zé)任人缺乏控制意識(shí)和責(zé)任心。

3.存貨風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)問題及原因分析

一般情況下，在企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)中所占的比重比較大的存貨，直接影響著產(chǎn)品成本的高低。因此在存貨運(yùn)行中企業(yè)有以下現(xiàn)實(shí)問題值得分析：庫房運(yùn)行環(huán)節(jié)不規(guī)范，職責(zé)不清；單據(jù)傳遞不到位，簽收不完整；盤點(diǎn)走過場，存貨霉?fàn)€、毀損無人處置，超儲(chǔ)短缺不過問；財(cái)務(wù)賬與庫房賬不符，造成賬實(shí)不符。其主要原因是庫房內(nèi)部控制體系不健全，不到位，對存貨管理人員職責(zé)分工不明確，對實(shí)物資產(chǎn)缺乏嚴(yán)格控制、監(jiān)督制度，沒有建立一個(gè)好的獎(jiǎng)懲辦法，不能及時(shí)查明實(shí)物資產(chǎn)盤虧、毀損的原因，存貨管理者素質(zhì)偏低，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不足。

三、構(gòu)建有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的政策建議

1.加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理

企業(yè)預(yù)警需要有一定的管理功底和基礎(chǔ)，僅靠提高財(cái)務(wù)管理水平是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的程度會(huì)直接影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的運(yùn)行。在企業(yè)日常的監(jiān)控過程中，需要用到大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這就要求企業(yè)加強(qiáng)信息化管理，以及時(shí)提供所需要的各種數(shù)據(jù)。企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)遵循“專人負(fù)責(zé)、職責(zé)獨(dú)立”的原則，并且該預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該是開放性的，它不僅包括內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，還應(yīng)當(dāng)包括外部相關(guān)信息。系統(tǒng)信息的不斷刷新與升級較為關(guān)鍵，它能確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性。

2.樹立全員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)得以成功建立并有效運(yùn)行的前提是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。這就要求企業(yè)全體員工，尤其是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在思想上對潛在的危機(jī)要高度警惕和認(rèn)識(shí)，企業(yè)的全體員工通過接收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，使得他們都能充分的了解自己在整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控體系中的地位和作用，從而發(fā)揮團(tuán)隊(duì)防范效應(yīng)，并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)對員工發(fā)現(xiàn)的問題及提出的合理建議給予重視和采納。

3.完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

在企業(yè)管理中，內(nèi)控制度起著至關(guān)重要的作用，尤其是在市場競爭日益激烈的今天，內(nèi)控制度，一方面作為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具，另一方面也成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有力助手。企業(yè)要想完善其內(nèi)控制度，首先要建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)可以建立一套針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的績效考核體系，將其落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)部門，以此促進(jìn)員工積極參與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范；其次要明晰內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，做到權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一并建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤和監(jiān)控機(jī)制；最后要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，通過建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，盡可能的將企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映差錯(cuò)降到最低。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱祥德：我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建[J].中國管理信息化，2009（12）.

[2]邱敬波：淺析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警[J].企業(yè)家天地，2009（10）.

篇4

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；預(yù)警指標(biāo)體系

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展進(jìn)程的加快，金融危機(jī)的影響范圍已經(jīng)由個(gè)別國家和地區(qū)向全世界波及。如20世紀(jì)90年生的墨西哥金融危機(jī)、1997年的東亞金融危機(jī)、2007年的美國次貸危機(jī)，可以從不同角度和階段證明這一點(diǎn)；事實(shí)上，全球金融穩(wěn)定與金融安全所面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻。如何建立一個(gè)積極有效的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，用來防控可能發(fā)生的金融危險(xiǎn)、并降低其危害性，是一個(gè)值得全世界經(jīng)濟(jì)學(xué)家和研究管理機(jī)構(gòu)思考的問題。

目前，我國已經(jīng)進(jìn)入了對外開放的黃金時(shí)期，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型和金融體制改革也如火如荼，中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系越來越緊密。在這種背景下，更應(yīng)該建立起符合中國國情的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，這對未來保證我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融安全有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、影響我國金融體系安全的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

金融風(fēng)險(xiǎn)和金融危機(jī)是兩個(gè)不同的概念，前者通過量變而引起質(zhì)變，雙方存在單方向轉(zhuǎn)化關(guān)系。從基本目的上分析，構(gòu)建我國金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是為了提高對金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性，是對金融風(fēng)險(xiǎn)來源的篩選。在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)開放條件下，可能造成金融體系安全的風(fēng)險(xiǎn)因素有以下幾種：

（一）宏觀因素影響

宏觀因素包括多個(gè)方面，影響較大的主要有國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)政策、貨幣政策、經(jīng)濟(jì)體制改變等等。宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的健康與否將直接影響于金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率和數(shù)量，同時(shí)這種影響不利于金融體系的主動(dòng)調(diào)整，一般情況下只有積累到一定嚴(yán)重程度才會(huì)集中爆發(fā)出來。例如宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在發(fā)展步伐過快、脫離經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律或者政府政策干預(yù)等，表面上對銀行、基金、證券等金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)程度并不高，但卻會(huì)從外部造成市場波動(dòng)，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡、通貨膨脹等現(xiàn)象。

（二）泡沫經(jīng)濟(jì)因素

在當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)體制下，資本運(yùn)作的程度越來越高，在追逐利益的本質(zhì)驅(qū)使下，很容易造成經(jīng)濟(jì)虛假繁榮的局面。目前，我國大量資本紛紛涌入股市、房地產(chǎn)等投機(jī)性市場，在一定程度和范圍上形成了經(jīng)濟(jì)泡沫現(xiàn)象。如鄂爾多斯房地產(chǎn)投資形成的“鬼城”現(xiàn)象、一線城市居高不下的商品房閑置率等等。盲目樂觀的心態(tài)導(dǎo)致產(chǎn)品實(shí)體價(jià)值與價(jià)格之間的偏差進(jìn)一步拉大，同時(shí)也降低了金融體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)能力，一旦發(fā)生泡沫破裂，極可能影響全局發(fā)展，造成大量金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)和倒閉。

（三）債務(wù)危機(jī)因素

2012年國務(wù)院的《中國財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)問題研究》中指出，中央政府和地方政府負(fù)債總額達(dá)到了23.76億元人民幣，已經(jīng)接近國際標(biāo)準(zhǔn)制定的公共部門負(fù)債警戒線。政府負(fù)債危機(jī)一旦形成，相應(yīng)的就會(huì)減弱國際收支能力和外匯儲(chǔ)備能力，一旦發(fā)生突發(fā)性金融問題，政府無力支付將會(huì)造成國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的信用危機(jī)和資產(chǎn)縮水。

二、我國金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系建設(shè)的依據(jù)分析

（一）指標(biāo)選擇依據(jù)

預(yù)警指標(biāo)的選擇要遵循科學(xué)性、系統(tǒng)性、規(guī)范性和可操作性，這是因?yàn)榻鹑隗w系的概念過于龐大和復(fù)雜，其形式也多種多樣，無法總結(jié)出一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)知概念，只能從相對完善的思想上著手。一個(gè)性能優(yōu)良的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系要存在普遍的適應(yīng)性，具體到不同金融機(jī)構(gòu)又要存在相對的可操作性。我們可以從以下四個(gè)方面列舉出相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，分別是：1、宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括：GDP增長率、通貨膨脹率、失業(yè)率、財(cái)政赤字、匯率波動(dòng)率等；2、銀行體系風(fēng)險(xiǎn)，包括：資本充足率、不良貸款率、資產(chǎn)收益率、信貸增長率等；3、輔助金融體系風(fēng)險(xiǎn)，包括：市場盈利率、證券化率、物價(jià)增長率等；4、外部資金風(fēng)險(xiǎn)，包括：外匯儲(chǔ)備、外債總額、貿(mào)易順/逆差比例、經(jīng)常項(xiàng)目差額等。相關(guān)的臨界值可根據(jù)我國金融水平實(shí)際制訂。

（二）作用周期依據(jù)

事實(shí)上，金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的實(shí)際內(nèi)容并不是一成不變的，即便是同一個(gè)指標(biāo)在不同時(shí)間內(nèi)的表現(xiàn)也會(huì)不同，其作用性決定了當(dāng)前時(shí)期的關(guān)注力度。按照作用周期來劃分，預(yù)警流程可劃分為長期、中期和短期三部分。在具體時(shí)間制定方面，要根據(jù)不同行業(yè)、地區(qū)、主要內(nèi)容來確定，一般來說，長期預(yù)警的周期為一年左右，中期為四到六個(gè)月，短期為一到三個(gè)月，或者更短。

1.長期預(yù)警。長期預(yù)警是對整個(gè)金融體系未來一年或更長一段時(shí)間的安全狀況評定，國內(nèi)分為四個(gè)級別，分別是安全、基本安全、存在風(fēng)險(xiǎn)、存在較大風(fēng)險(xiǎn)。由于周期較長無法從具體的指標(biāo)因素下手，側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該放在國家經(jīng)濟(jì)政策和金融體制改革政策方面，同時(shí)也應(yīng)該重點(diǎn)服務(wù)行業(yè)在國內(nèi)外受到的政策影響和經(jīng)濟(jì)影響。如歐美等過對我國太陽能產(chǎn)品做出的反傾銷制裁、國內(nèi)鼓勵(lì)民間資本進(jìn)入壟斷行業(yè)等現(xiàn)象，都要從可行性和持續(xù)性方面選擇長期受到干預(yù)的預(yù)警指標(biāo)。

2.中期預(yù)警。中期預(yù)警在安全級別方面與長期預(yù)警類似，但由于指標(biāo)檢測的時(shí)間較短，所以在關(guān)注因素方面要集中在當(dāng)?shù)卣块T依據(jù)出現(xiàn)的問題作出的相應(yīng)政策調(diào)整。

3.短期預(yù)警。短期預(yù)警階段的指標(biāo)選擇主要根據(jù)金融機(jī)構(gòu)自身的情況，如果在短期內(nèi)受到某一種業(yè)務(wù)的影響較大，則重點(diǎn)關(guān)注并較多的選擇指標(biāo)因素，方便從全方位分析；甚至可以以單個(gè)業(yè)務(wù)為對象選擇預(yù)警指標(biāo)對象，這也能夠從側(cè)面提高金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、我國金融行業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的對策與建議探討

值得注意的是，金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系建設(shè)只是預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一項(xiàng)內(nèi)容而已，同時(shí)也存在著很大的變數(shù)，有時(shí)候當(dāng)一定程度上超出指標(biāo)臨界值時(shí)，并不會(huì)發(fā)生較大的金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而向金融危機(jī)轉(zhuǎn)變，有時(shí)候因?yàn)橥獠拷鹑诃h(huán)境的突變會(huì)導(dǎo)致指標(biāo)臨界值產(chǎn)生滯后性。要全方位的實(shí)現(xiàn)我國金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用，還要從完善配套措施和運(yùn)行機(jī)制入手，不斷健全組織體系、充分發(fā)揮政府監(jiān)管職能以及加強(qiáng)信息化建設(shè)。

具體而言有一下幾點(diǎn)：

1.從全局出發(fā)，保持宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性，避免經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)“跨越式”或“停滯型”的現(xiàn)象；這包括：采取積極的財(cái)政政策和穩(wěn)定的貨幣政策，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整和國有企業(yè)轉(zhuǎn)型，維持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)平衡，縮小社會(huì)財(cái)富收入差距、規(guī)避通貨膨脹等問題。

2.加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管，規(guī)范地方政府和民間機(jī)構(gòu)投融資市場。通過有力手段，使政府投融資平臺(tái)成為財(cái)務(wù)形成的主要途徑，保障社會(huì)資金安全并推動(dòng)投融資市場的透明化，尤其在不良資產(chǎn)退出機(jī)制方面的建設(shè)應(yīng)加以重視。

3.規(guī)范資本市場，逐步完善我國的金融服務(wù)行業(yè)體系。我國企業(yè)融資渠道狹窄是不爭的實(shí)施，銀行一家獨(dú)大的局面不利于社會(huì)資本的流通，在較大程度上限制了經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。通過加強(qiáng)金融監(jiān)管和拓寬金融服務(wù)渠道“雙管齊下”的方式，增加金融工具的種類和數(shù)量，對資本市場的有序發(fā)展十分重要。

綜上所述，運(yùn)用理論加實(shí)踐的方式構(gòu)建我國金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是一個(gè)長期的過程，這也符合我國當(dāng)前國情和金融現(xiàn)狀的需求，其有助于有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的“量變”向“質(zhì)變”的轉(zhuǎn)化，具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]周穩(wěn)海，趙桂玲.開放條件下金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系研究.特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2010（04）

[2]吳成頌.我國金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系研究.技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究，2011（01）

篇5

一、概念

互聯(lián)網(wǎng)金融是指依托互聯(lián)網(wǎng)工具及通信工具來實(shí)現(xiàn)資金互轉(zhuǎn)、支付等業(yè)務(wù)的新興行業(yè)模式。這種互聯(lián)網(wǎng)金融模式主要依托的是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)水平，然而隨著互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平的提高，互聯(lián)網(wǎng)金融也在快速地發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)及其特點(diǎn)

（一）數(shù)據(jù)分類

在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中，數(shù)據(jù)貫穿了整個(gè)網(wǎng)絡(luò)金運(yùn)轉(zhuǎn)過程。在互聯(lián)網(wǎng)金融交易中主要有：參與者（客戶）、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)及相關(guān)的金融產(chǎn)品和服務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融不僅僅可以輸入、保存參與者（客戶）信息數(shù)據(jù)以及提品信息數(shù)據(jù)，甚至還可以保留參與者（客戶）在對互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行操作時(shí)的各種數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)信息正是互聯(lián)網(wǎng)金融大數(shù)據(jù)庫，是網(wǎng)絡(luò)金融的基礎(chǔ)。根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融數(shù)據(jù)的操作過程，可將其分類為：用戶信息數(shù)據(jù)、成交信息數(shù)據(jù)、用戶操作數(shù)據(jù)等。

用戶信息數(shù)據(jù)是指每個(gè)參與者（客戶）在建立賬戶時(shí)要填寫的基本資料，這些資料被保存后就會(huì)被自動(dòng)儲(chǔ)存到企業(yè)的信息系統(tǒng)里。用戶資料數(shù)據(jù)關(guān)系到每個(gè)用戶的私人資料，所以企業(yè)必須對此數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格保密，進(jìn)行統(tǒng)一的管理，不能被泄露。

成交信息數(shù)據(jù)是指互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)為用戶提供了商品及服務(wù)，然后用戶對此商品或服務(wù)進(jìn)行購買成交時(shí)，有成交信息數(shù)據(jù)，可以保留你成交過程中的整個(gè)操作，作為你安全成交的憑證和依據(jù)，防止交易過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。用戶操作數(shù)據(jù)，是記錄用戶在對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)平臺(tái)進(jìn)行操作時(shí)相應(yīng)過程的記錄。

（二）數(shù)據(jù)特點(diǎn)

互聯(lián)網(wǎng)金融數(shù)據(jù)分為以下特點(diǎn)：規(guī)模廣、多樣化、高效性。首先，規(guī)模廣是指互聯(lián)網(wǎng)金融數(shù)據(jù)涉及廣泛，覆蓋廣。其次，多樣化是指互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)涉及種類多，信息數(shù)據(jù)的多元化。最后，高效性是指對互聯(lián)網(wǎng)金融數(shù)據(jù)信息處理及時(shí)、準(zhǔn)確、高效。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)

在互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展過程中，存在不少風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)如下：第一，用戶對互聯(lián)網(wǎng)金融與傳統(tǒng)金融概念不清晰，投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，有人認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)金融是創(chuàng)新投資，與傳統(tǒng)金融不同，其實(shí)互聯(lián)網(wǎng)金融與改變傳統(tǒng)金融并沒有本質(zhì)上的區(qū)別；第二，存在技術(shù)不足與人為破壞導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，互聯(lián)網(wǎng)金融雖然已經(jīng)被廣泛使用，但是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)還是存在的，例如計(jì)算機(jī)故障與其他類型的風(fēng)險(xiǎn)，例如：黑客、病毒等。

第三，經(jīng)營多樣化導(dǎo)致監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的多樣化導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管難度更大，涉及到銀行業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等，業(yè)務(wù)交叉性強(qiáng)。第四，互聯(lián)網(wǎng)金融市場在一定程度上與傳統(tǒng)金融市場相沖擊。

互聯(lián)網(wǎng)金融的興起與傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)在一定程度上是相沖擊的，使得銀行間的競爭增大，相互抬高利率，而且還改變負(fù)債的結(jié)構(gòu)。

四、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

（一）以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

在互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立的過程中，我們必須注意以下幾點(diǎn)：

第一，可操作性，在互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立時(shí)，要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，方便、安全、易操作；在對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，要有利于操作，這樣才能快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，作出防范。

第二，及時(shí)性，對于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的數(shù)據(jù)我們必須及時(shí)處理，具有高效性，所以在進(jìn)行建立該系統(tǒng)的時(shí)候必須要注意時(shí)限性，確保能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及不足，這樣才能有充足的時(shí)間去預(yù)防，避免出錯(cuò)，造成不良損失。

第三，準(zhǔn)確性，在建立該預(yù)警系統(tǒng)的過程中要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，才能避免對風(fēng)險(xiǎn)作出錯(cuò)誤的判斷，造成不必要的損失。

（二）系統(tǒng)數(shù)據(jù)分級

在互聯(lián)網(wǎng)金融預(yù)警系統(tǒng)分為四個(gè)級別，分別如下：

1、數(shù)據(jù)管理

互聯(lián)網(wǎng)金融預(yù)警系統(tǒng)是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，預(yù)警系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與處理，所以要對數(shù)據(jù)的管理建立健全系統(tǒng)。這樣可以更方便地對數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)出、整理及存儲(chǔ)。

2、數(shù)據(jù)整合

數(shù)據(jù)整合主要是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行整體的分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

3、數(shù)據(jù)分析

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)整合后，對所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，從而來判定風(fēng)險(xiǎn)。所以，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)必須具備智能性。

4、數(shù)據(jù)結(jié)果

數(shù)據(jù)解釋就是數(shù)據(jù)分析能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解釋及反應(yīng)，并且分析結(jié)果。

篇6

關(guān)鍵詞：營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制市場營銷審計(jì)

面對紛繁復(fù)雜的環(huán)境變化，企業(yè)在進(jìn)行市場營銷的過程中會(huì)面臨許許多多的營銷風(fēng)險(xiǎn)，如營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、營銷策略風(fēng)險(xiǎn)、跨國營銷風(fēng)險(xiǎn)等，這一些風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上影響了企業(yè)市場營銷活動(dòng)的效率和效果。因此，企業(yè)在進(jìn)行營銷活動(dòng)時(shí)要對風(fēng)險(xiǎn)有十分清楚地認(rèn)識(shí)并且可以采取一定的措施來防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。本文主要是從市場營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制方面來分析企業(yè)的營銷風(fēng)險(xiǎn)。

一、營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)

1、風(fēng)險(xiǎn)、營銷風(fēng)險(xiǎn)、營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的概念

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營過程中不可避免的客觀現(xiàn)象，它指的是某一事件發(fā)生的不確定性它不僅指損失的不確定性，也包括收益的不確定性。同樣，企業(yè)在進(jìn)行市場營銷過程中會(huì)遇到許多風(fēng)險(xiǎn)這些風(fēng)險(xiǎn)我們稱之為營銷風(fēng)險(xiǎn)。營銷風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在開展市場營銷活動(dòng)時(shí)，由于各種事先無法預(yù)料的不確定因素帶來的影響使企業(yè)營銷的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能性。在企業(yè)所遇到的營銷風(fēng)險(xiǎn)中，營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)尤為重要，營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在確定目標(biāo)市場并制定相應(yīng)營銷組合時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，它是企業(yè)面臨的主要營銷風(fēng)險(xiǎn)。

2、營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

企業(yè)的營銷戰(zhàn)略是企業(yè)成功營銷計(jì)劃的核心，決定并控制市場營銷行動(dòng)計(jì)劃。與此相對應(yīng)，營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)營銷風(fēng)險(xiǎn)中也處于核心地位因此，與其他營銷風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)相比，營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)有不同的特點(diǎn)。

(1)營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的核心性。營銷戰(zhàn)略的核心性決定了營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)在所有的營銷風(fēng)險(xiǎn)中處于核心地位對企業(yè)的市場營銷活動(dòng)影響最大，因此，應(yīng)該首先對營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。

(2)營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的難以衡量性。營銷戰(zhàn)略的宏觀性決定了營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上很難用具體的定量指標(biāo)進(jìn)行衡量，有時(shí)候只能用比較宏觀的定性指標(biāo)來進(jìn)行。

(3)營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。營銷戰(zhàn)略決策的對象非常復(fù)雜，因此相對應(yīng)的營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)也非常復(fù)雜，在分析時(shí)要考慮不同的環(huán)境和不同企業(yè)的實(shí)際情況。

二、營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

由于營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的營銷活動(dòng)產(chǎn)生很大的影響，因此，為了保證企業(yè)市場營銷活動(dòng)的順利進(jìn)行，應(yīng)該采取一定的措施來防范和控制營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

1、建立營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

由于營銷風(fēng)險(xiǎn)的客觀性的特點(diǎn)，所以企業(yè)只能在有限的條件下盡可能的防范營銷風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，減少損失程度。因此，應(yīng)該建立有效的營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指的是根據(jù)環(huán)境的變化情況對營銷活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測分析，并且針對性地采取措施，構(gòu)建有效的應(yīng)對和防御體系。

(1)分析識(shí)別環(huán)境中存在的營銷風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在建立營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)首先要不斷識(shí)別市場營銷環(huán)境，并且根據(jù)環(huán)境的變化分析出環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來源分析這種風(fēng)險(xiǎn)是不是可以分散的風(fēng)險(xiǎn)，能否通過營銷組合來分散。在營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中強(qiáng)調(diào)比較多的風(fēng)險(xiǎn)是不可分散的風(fēng)險(xiǎn)，如政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。因?yàn)檫@一類風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的營銷活動(dòng)影響最大，企業(yè)只能根據(jù)預(yù)測和實(shí)際相結(jié)合的方式來盡量降低這類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，而不能完全避免其發(fā)生。

(2)分析現(xiàn)實(shí)的營銷案例，積累經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)。在預(yù)警機(jī)制中應(yīng)該還要分析以往成功的案例以及失敗的案例，雖然營銷上的成功案例可能無法完全復(fù)制，但其在很大程度上有一定的借鑒作用而對于失敗案例的研究，尤為重要這樣可以使企業(yè)對營銷風(fēng)險(xiǎn)有很強(qiáng)的意識(shí)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。所以對企業(yè)而言放眼未來的同時(shí)還要重視過去，這樣，營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)在一定程度上得以降低。

2、使用合適的風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)，控制營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的范圍

雖然企業(yè)會(huì)采取措施盡量的防范營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，但是只要有營銷活動(dòng)，就會(huì)出現(xiàn)營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。因此，當(dāng)營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)不可避免地出現(xiàn)時(shí)應(yīng)該根據(jù)一定的指標(biāo)對風(fēng)險(xiǎn)的大小來進(jìn)行衡量，針對得出的結(jié)果來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。因此，企業(yè)在建立營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)是可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來確定，一般是以定性指標(biāo)為主，輔之以少量的定量指標(biāo)。

3、進(jìn)行市場營銷審計(jì)，防止?fàn)I銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大

市場營銷審計(jì)是對一個(gè)企業(yè)市場營銷環(huán)境、目標(biāo)，戰(zhàn)略，組織、方法、程序和業(yè)務(wù)等進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的、獨(dú)立的和定期性的核查，以便確定困難所在和各項(xiàng)機(jī)會(huì)，并提出行動(dòng)計(jì)劃的建議，改進(jìn)市場營銷管理效果。對企業(yè)的營銷戰(zhàn)略進(jìn)行審計(jì)的主要目的是為了分析確定企業(yè)的營銷戰(zhàn)略的正確性程度，根據(jù)分析的情況來決定是否要對營銷戰(zhàn)略進(jìn)行改變。

(1)建立市場營銷審計(jì)系統(tǒng)。為了防止?fàn)I銷風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)該建立完善的市場營銷審計(jì)系統(tǒng)。系統(tǒng)中應(yīng)包含營銷審計(jì)的內(nèi)容，制度，時(shí)間、審計(jì)人員的要求等等。由于目前在我國還沒有完善的規(guī)范的市場營銷審計(jì)系統(tǒng)，因此企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況來確定系統(tǒng)的詳細(xì)情況。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；原因分析；控制對策

Abstract: This paper describes the concept and characteristics of financial risk, then analyzes the causes of the financial risks of enterprise production, and then puts forward the Countermeasures of enterprise financial risk control, finally summarizes the full text, in order to control the problem of China's current enterprise financial risk, provide a reference.

Keywords: financial risk; cause analysis; control measures

中圖分類號：X820.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號：

一、引言

伴隨著我國當(dāng)前社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革步伐的不斷加快，我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也隨著迅速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要組成部分，其活躍性越來越凸現(xiàn)出來。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過程中，都是以為企業(yè)謀取經(jīng)濟(jì)利益以及謀求企業(yè)更好發(fā)展為目標(biāo)的，但是這一過程中也不可避免的會(huì)面對一些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響是巨大的，甚至?xí)o企業(yè)帶來極為嚴(yán)重的創(chuàng)傷，因此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制就顯得尤為重要，只有及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取相應(yīng)的對策予以改善才能夠保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特征

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，由于各種不可確定因素的影響而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境發(fā)生改變，從而導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的潛在可能性。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含的范圍是比較廣泛的，只要是與企業(yè)財(cái)務(wù)工作相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)都可以納入到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的范圍。通常來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性企業(yè)進(jìn)行所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都有以下兩種可能：一是可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，二是預(yù)期目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不以任何個(gè)人或團(tuán)體的意志為轉(zhuǎn)移的。

2．企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有全面性由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，因此，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)在籌集資金、投資決策、權(quán)益分配等多個(gè)方面都會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性由于企業(yè)所面臨的市場環(huán)境是復(fù)雜多變的，所以市場給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有一定的不確定性。這種不確定性在一定程度上可以被有效預(yù)測出來，但是卻很難對其進(jìn)行確切的估計(jì)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

伴隨著我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營制度的不斷完善，我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制能力也在不斷加強(qiáng)。但是，不可否認(rèn)，我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題依然比較突出，嚴(yán)重制約著我國企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。筆者通過分析我國當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制的現(xiàn)狀，認(rèn)為我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

面對復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以說是無處不在的。但是，我國企業(yè)的許多財(cái)務(wù)管理者以及企業(yè)高層管理者往往缺乏對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高度重視，大多認(rèn)為只要保證企業(yè)資金不出問題就可以了，尚未樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制技術(shù)與手段也比較落后，缺乏對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)質(zhì)性管理。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)能否制定健全的內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行，對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)警與及時(shí)控制是十分重要的，然而，很多企業(yè)卻并沒有將這一問題給予高度重視。比如，不相容職務(wù)設(shè)置問題，尤其是中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)工作人員較少，往往由一名財(cái)務(wù)工作者負(fù)責(zé)多項(xiàng)不相容職務(wù)工作，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

分析我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制機(jī)制的建設(shè)方面還是非常薄弱的。由于我國當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)普遍不高，而企業(yè)的高層管理者又對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺乏理性認(rèn)識(shí)，這無疑會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)的弱化。就我國企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)都尚未建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在這種狀況下，一旦企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)顯得手忙腳亂，不知所措，嚴(yán)重的還可能因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來勢過快而使企業(yè)走向破產(chǎn)的境地，直接威脅到了企業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對策

針對上述部分關(guān)于我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題產(chǎn)生的原因，筆者提出以下幾個(gè)方面的控制對策，以期能夠?qū)ξ覈?dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制問題提供一點(diǎn)可借鑒之處。

（一）樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是指企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能體系。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，首先，要明確承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)者的責(zé)、權(quán)、利，爭取風(fēng)險(xiǎn)、收益與報(bào)酬的相互統(tǒng)一；其次，要建立合理、協(xié)調(diào)的行為激勵(lì)與監(jiān)督約束機(jī)制，解決好企業(yè)所有者、經(jīng)營者和企業(yè)員工等內(nèi)部利益主體之間，以及企業(yè)與政府、債權(quán)人等外部利益主體之間收益分享和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的關(guān)系。一是明確管理者所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任；二是賦予管理者相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)限；不是給予風(fēng)險(xiǎn)管理者應(yīng)得的利益。按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，使管理者和承擔(dān)者享受一定的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得到實(shí)現(xiàn)等而由單位管理層及員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。建立有效的內(nèi)部控制制度必須完善法人治理結(jié)構(gòu)，通常由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和職能部門組成并形成授權(quán)、決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系。董事會(huì)要能對企業(yè)的經(jīng)營管理決策起到真正監(jiān)督和引導(dǎo)的作用。注意明確管理者所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，賦予其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)限。

（三）制定有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

對于企業(yè)而言，生存是基本，而影響企業(yè)生存的主要因素為財(cái)務(wù)危機(jī)，因此建立一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，可以對潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)加以防御，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供有利的保障。

首先公司應(yīng)建立實(shí)時(shí)、全而、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是以公司信息化為基礎(chǔ)，對公司在經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)貫穿于公司經(jīng)營活動(dòng)的全過程，以公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、金融、管理等理論，運(yùn)用合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型進(jìn)行定性、定量分析，從而有效評估企業(yè)所面臨的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并予以預(yù)警。

通過上述幾個(gè)部分的分析與論述，我們可以看到，市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)的繁榮，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制問題也隨之凸顯出來?；谶@一現(xiàn)狀，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)正視所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼而科學(xué)分析其產(chǎn)生的原因，然后及時(shí)有效的提出針對性控制對策。只有這樣，才能使企業(yè)有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的潛在損失，才能使企業(yè)從激烈的市場競爭中占有一席之地并不斷擴(kuò)大市場份額。

參考文獻(xiàn)：

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［2］張愛麗．淺論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范［J］．工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2008，（03）．

［3］鄧長才．淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］．工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2008，（06）．

篇8

關(guān)鍵詞：信息熵；風(fēng)險(xiǎn)；檢驗(yàn)；國際貿(mào)易

中圖分類號：U692.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1006―7973（2016）11-0024-03

信息熵是20世紀(jì)就已經(jīng)廣泛應(yīng)用的理論和方法，但用它來度量國際貿(mào)易中大宗商品的短重風(fēng)險(xiǎn)尚未發(fā)現(xiàn)有相關(guān)文獻(xiàn)資料。本論文是江蘇出入境檢驗(yàn)檢疫局課題“基于承運(yùn)船舶引起的重量鑒定風(fēng)險(xiǎn)（分析及控制）防范體系研究”（No.2015KJ67）的研究成果。該項(xiàng)目于2015年獲得立項(xiàng)。

通過本論文的研究，建立一個(gè)基于信息熵的承運(yùn)船舶短重風(fēng)險(xiǎn)度量模型，對基于承運(yùn)船舶引起的短重風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，指導(dǎo)相關(guān)企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析的基本原理，開展承運(yùn)船舶風(fēng)險(xiǎn)分析，合理選擇承運(yùn)船舶，盡量避免因承運(yùn)船舶選擇不當(dāng)造成的經(jīng)濟(jì)損失；同時(shí)探索建立基于大數(shù)據(jù)分析的承運(yùn)船舶短重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對船舶重大短重風(fēng)險(xiǎn)隱患做到早發(fā)現(xiàn)、早研判、早預(yù)警、早處置。從而形成一套體系完整、結(jié)構(gòu)科學(xué)、應(yīng)對有效的航運(yùn)船舶風(fēng)險(xiǎn)防范體系，提高監(jiān)管效率，提升工作的主動(dòng)性、針對性和有效性，更好的服務(wù)對外貿(mào)易的發(fā)展。

1 短重風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)度量

1.1 風(fēng)險(xiǎn)的概念

對“風(fēng)險(xiǎn)”這一概念，各界一直以來未達(dá)成一致，但普遍認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)的定義包含了兩個(gè)共同點(diǎn)：不確定性和損失。美國學(xué)者海恩斯在其1895年出版的著作《Risk as an Economic Factor》中，最早提出“風(fēng)險(xiǎn)”的概念。20世紀(jì)20年代初，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家芝加哥學(xué)派創(chuàng)始人富蘭克?奈特（Frank Hyneman Knight）把風(fēng)險(xiǎn)與不確定性做了明確區(qū)分，指出風(fēng)險(xiǎn)的特征是概率估計(jì)的可靠性。1952年，美國學(xué)者格拉爾在其調(diào)查報(bào)告《費(fèi)用控制的新時(shí)期――風(fēng)險(xiǎn)管理》中正式提出并使用“風(fēng)險(xiǎn)管理”一詞。1964年，美國教授威廉姆斯和漢斯把人的主觀因素引入對風(fēng)險(xiǎn)的分析上。此后，歐美各國對風(fēng)險(xiǎn)管理的研究逐步趨向系統(tǒng)化和專業(yè)化，使風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成為一門獨(dú)立的學(xué)科。

2009年11月，ISO各成員國的標(biāo)準(zhǔn)組織投票通過ISO 31000《風(fēng)險(xiǎn)管理―風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南》，對“風(fēng)險(xiǎn)”的定義為：“不確定性對目標(biāo)的影響”。同年，我國了GB/T 23649―2009 《風(fēng)險(xiǎn)術(shù)語》，其中對“風(fēng)險(xiǎn)”定義為：“某一事件發(fā)生的概率和其后果的組合”。

根據(jù)上述文獻(xiàn)資料對風(fēng)險(xiǎn)的定義我們可以引申出短重風(fēng)險(xiǎn)的定義：

（1）承運(yùn)船舶或其他狀況的不確定性對貨物重量的影響。

（2）貨物短重發(fā)生的概率和其后果的組合。

1.2 承運(yùn)船舶風(fēng)險(xiǎn)因子的構(gòu)成

目前，對承運(yùn)船舶的風(fēng)險(xiǎn)研究主要是安全性的研究，本論文在借鑒國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合水尺鑒重的實(shí)際情況，構(gòu)建承運(yùn)船舶短重風(fēng)險(xiǎn)度量制標(biāo)。由承運(yùn)船舶帶來的短重風(fēng)險(xiǎn)主要有四個(gè)方面：船型、船舶的計(jì)量條件、船舶的計(jì)量資料以及其他因素。如圖所示：

承運(yùn)船舶短重風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，按照系統(tǒng)遞階分解原則，承運(yùn)船舶短重風(fēng)險(xiǎn)度量指標(biāo)體系也應(yīng)該是一個(gè)分層的樹狀結(jié)構(gòu)。即每層指標(biāo)即是上層指標(biāo)的子類指標(biāo)，又是下層指標(biāo)的父類指標(biāo)。最上層的指標(biāo)即為衡量承運(yùn)船舶短重風(fēng)險(xiǎn)的指數(shù)。如表1所示：

2 熵與信息熵

“熵”（entropy）概念從首次提出到現(xiàn)在廣泛應(yīng)用已有160多年的歷史。熵的概念和規(guī)律以及其他推論和有關(guān)定理構(gòu)成了熵理論，熵定律普遍被認(rèn)為是自然界的最高定律。愛因斯坦（Albert Einstein）說：“熵理論對于整個(gè)自然科學(xué)來說是第一法則。”但是運(yùn)用熵理論來度量承運(yùn)船舶短重風(fēng)險(xiǎn)，尚未發(fā)現(xiàn)有任何文獻(xiàn)報(bào)道。因此，本論文用信息熵的方法來度量承運(yùn)船舶短重風(fēng)險(xiǎn)是一次創(chuàng)新和嘗試。

2.1 熵

1865年魯?shù)婪?尤利烏斯?埃馬努埃爾?克勞修斯（Rudolf Julius Emanuel Clausius）在他的論文《力學(xué)的熱理論的主要方程之便于應(yīng)用的形式》中首次提出了熵的概念，并將熵定義為“系統(tǒng)吸收的熱量與恒溫?zé)嵩礈囟戎取?，稱為熱力學(xué)熵或熱溫熵或Clausius熵，被用來度量系統(tǒng)中能量的衰竭程度，即熱量不可轉(zhuǎn)變?yōu)楣Φ某潭取?/p>

1877年，物理學(xué)家玻爾茲曼將熱力學(xué)熵概念做了進(jìn)一步推廣和深入分析，并把熵定義為一種特殊狀態(tài)的概率：原子聚集方式的數(shù)量。熵可以定義為玻爾茲曼常數(shù)乘以系統(tǒng)分子的狀態(tài)數(shù)的對數(shù)值：

S=klnΩ；K是比例常數(shù)，現(xiàn)在稱為玻爾茲曼常數(shù)。

2.2 信息熵

1948年，美國數(shù)學(xué)家、信息論的創(chuàng)始人香農(nóng)（Shannon）在題為“通訊的數(shù)學(xué)理論”的論文中指出：“信息是用來消除隨機(jī)不定性的東西”。并應(yīng)用概率論知識(shí)和邏輯方法推導(dǎo)出了信息量的計(jì)算公式，稱為信息熵或Shannon熵。信息熵建立了關(guān)于不確定性的一種定量化的度量，奠定了現(xiàn)代信息論的理論基礎(chǔ)。熵在信息論中的定義如下：

（2）船舶的計(jì)量條件和船況越好，信息熵就越低；反之，信息熵就越高。所以，信息熵也可以說是船舶計(jì)量條件和船況有序化程度的一個(gè)度量。

2.3 基于信息熵的風(fēng)U定量計(jì)算

假設(shè)某一承運(yùn)船舶存在n種可能的不同風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，且Pi（i=1，2，…，n）表示每一種船舶風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)出現(xiàn)的概率，當(dāng)信息熵取得最大值時(shí)，對應(yīng)的一組風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)出現(xiàn)的概率占有絕對優(yōu)勢，在這個(gè)基礎(chǔ)之上，就可以為信息熵表示各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)值提供理論依據(jù)。而且當(dāng)Pi相等時(shí)，熵值達(dá)到最大值，對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素對系承運(yùn)船舶影響的不確定性越大。根據(jù)這個(gè)原理，可由信息熵來計(jì)算各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)值。

假設(shè)一艘船具備如下4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)①沙灘船，②使用設(shè)計(jì)圖代替完工圖，③水尺標(biāo)記尺寸不符合要求，④船舶老舊。每一種風(fēng)險(xiǎn)因素都對短重有兩種可能的影響：正相關(guān)和負(fù)相關(guān)，共有8種可能，不確定性為ln8。對每一種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)來說當(dāng)兩種可能性概率相同時(shí)，即Pi=0.5時(shí)熵最大。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素的熵值計(jì)算公式我們可以推出兩個(gè)結(jié)論：

（1）熵值越大，短重風(fēng)險(xiǎn)越高，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的成本越高。

（2）船舶狀態(tài)和計(jì)量條件越好，熵值就低，反之，船舶狀態(tài)和計(jì)量條件越差，熵值就越高。

2.4 確定風(fēng)險(xiǎn)等級

根據(jù)前文計(jì)算出來的風(fēng)險(xiǎn)值，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級定義表定義風(fēng)險(xiǎn)所屬范圍，根據(jù)計(jì)算出來的風(fēng)險(xiǎn)值是否屬于某風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間來判斷該部分風(fēng)險(xiǎn)范圍及類別，例如某承運(yùn)船舶短重風(fēng)險(xiǎn)值為0.6，則可將該船舶承運(yùn)貨物短重風(fēng)險(xiǎn)定義為較大，以此反映客觀情況。

3 檢驗(yàn)策略

3.1 檢驗(yàn)策略

3.1.1 根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級采取不同的檢驗(yàn)策略

對船舶進(jìn)行評估并分級，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等三個(gè)步驟。

（1）對極高風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)的船舶建議貿(mào)易商盡量避免租用這類船舶承運(yùn)貴重散貨。如果發(fā)現(xiàn)此類承運(yùn)船舶，建議貿(mào)易雙方更改計(jì)重方式。

（2）對于中風(fēng)險(xiǎn)承運(yùn)船舶，建議貿(mào)易商投保短量險(xiǎn)，減少因短重帶來的損失。在對此類承運(yùn)船舶實(shí)施重量檢驗(yàn)是應(yīng)提高警惕。

（3）對于低風(fēng)險(xiǎn)船舶貿(mào)易商可以放心租用。在實(shí)施重量檢驗(yàn)是也要注意，特別是拼裝船。

3.1.2 建立基于大數(shù)據(jù)分析的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

對于已發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)船舶建立大數(shù)據(jù)檔案并在檢驗(yàn)檢疫部門之間實(shí)現(xiàn)信息共享。同時(shí)，按照所運(yùn)載貨物的實(shí)際短重重量進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估或分級，當(dāng)遇到同一船舶再次進(jìn)行水尺計(jì)重時(shí)，鑒定人員可以利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)據(jù)，在計(jì)算前重點(diǎn)核查檔案中記錄的問題是否得到了改正。這樣一來既規(guī)避了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，又提高了工作效率。

3.1.3 在實(shí)際工作中加強(qiáng)對船舶計(jì)量條件的審核

根據(jù)信息熵的原理，承運(yùn)船舶的設(shè)計(jì)建造和計(jì)量條件越差信息熵越高，風(fēng)險(xiǎn)越高，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所需的信息量也就越高。因此，在檢驗(yàn)中應(yīng)當(dāng)盡可能多的收集資料和信息（如制表說明、船舶的總布置圖等）來綜合地進(jìn)行判斷。尤其是對于圖表上所示的計(jì)算所需信息（如水尺標(biāo)記位置、水艙高度等）應(yīng)該與實(shí)際觀測或測量得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，這樣就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問題而不至于造成工作上的失誤。

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篇9

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算；事后監(jiān)督；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

Abstract：Based on results of accounting supervision，this paper brings forward the concept of bi-risk warning，including “risk warning of degree”and“risk warning of causation”，which facilitates practice and indicates risk warning effect.“Risk warning of degree”stresses the whole accounting risk level，which is the unconventional warning.“Risk warning of causation”prompts the cause of risk formation and makes the improved suggestions，which is the conventional warning.

Key Words：accounting，accounting supervision，risk warning

中圖分類號：F830.31文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號：1674-2265（2011）07-0046-04

2010年11月，中國人民銀行修訂印發(fā)《中國人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》，對監(jiān)督部門的職能做出了新的要求：“監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)對日常監(jiān)督結(jié)果的分析應(yīng)用，開展會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警，提出完善會(huì)計(jì)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制的意見和建議”。依據(jù)監(jiān)督結(jié)果開展會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警成為一項(xiàng)新的工作任務(wù)，事后監(jiān)督工作程序由“業(yè)務(wù)審驗(yàn)―發(fā)現(xiàn)問題―反饋溝通―整改差錯(cuò)”演變?yōu)椤皩忩?yàn)監(jiān)督―反饋整改―分析應(yīng)用―評估預(yù)警”。事后監(jiān)督雙線預(yù)警機(jī)制是基于監(jiān)督結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)分類提出的，是事后監(jiān)督視角下的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的新探索。

一、事后監(jiān)督雙線預(yù)警的概念和優(yōu)勢

事后監(jiān)督雙線預(yù)警是指以事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的核算業(yè)務(wù)差錯(cuò)為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險(xiǎn)值測度和成因分析，從風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)成因兩方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，進(jìn)而防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提高核算管理水平。與單純的風(fēng)險(xiǎn)程度預(yù)警相比，增加按風(fēng)險(xiǎn)成因預(yù)警具有以下優(yōu)勢：

（一）便于改進(jìn)和提高

一般來講，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是依風(fēng)險(xiǎn)程度和級別來進(jìn)行。隨著人民銀行會(huì)計(jì)核算水平的不斷提高，差錯(cuò)率一直保持在很低的水平，所發(fā)生的差錯(cuò)也大多集中在操作不規(guī)范等細(xì)節(jié)之處，在這種情況下，風(fēng)險(xiǎn)程度預(yù)警的結(jié)果一般在較長期間內(nèi)皆為正常，很容易使預(yù)警和核算部門出現(xiàn)麻痹思想，導(dǎo)致預(yù)警工作流于形式。而增加風(fēng)險(xiǎn)成因預(yù)警之后，則不管整體風(fēng)險(xiǎn)程度的高低，只要有差錯(cuò)存在，被監(jiān)督部門就能及時(shí)了解工作中的弱點(diǎn)和不足，便于核算質(zhì)量的提高，更能體現(xiàn)出預(yù)警工作的效用。

（二）便于被監(jiān)督部門接受

在人民銀行整體核算水平較高的前提下，按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行的“預(yù)警”往往被理解為對整體核算工作的否定，若預(yù)警的臨界值設(shè)定較低，會(huì)引起核算部門的較強(qiáng)抵觸，甚至?xí)绊懬芭_(tái)業(yè)務(wù)人員的工作積極性，而按風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行預(yù)警和提示，體現(xiàn)的是某一方面的不足，相比而言更容易被接受。

（三）便于監(jiān)督結(jié)果的分析和運(yùn)用

按風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分類預(yù)警，更容易發(fā)現(xiàn)核算風(fēng)險(xiǎn)中所存在的共性因素，尤其是對相關(guān)管理部門和管理者，更便于對監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行分析并采取針對性措施來防范核算風(fēng)險(xiǎn)。

二、事后監(jiān)督雙線預(yù)警的準(zhǔn)備工作：風(fēng)險(xiǎn)分類

事后監(jiān)督雙線預(yù)警是以監(jiān)督結(jié)果（核算業(yè)務(wù)差錯(cuò)）為基礎(chǔ)，為便于風(fēng)險(xiǎn)評估和成因分析，首先應(yīng)根據(jù)一定的條件對監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類：一是便于監(jiān)督結(jié)果的統(tǒng)計(jì)；二是便于揭示風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；三是便于風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警。

（一）基于監(jiān)督結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)程度的分類（三級分類法）

《中國人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》將監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題分為三類：一是規(guī)范性問題，指違規(guī)操作，但未造成賬務(wù)處理錯(cuò)誤、未形成資金風(fēng)險(xiǎn)隱患的情況；二是核算差錯(cuò)，指違反會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度，造成賬務(wù)處理錯(cuò)誤的情況；三是事故，是指違反法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度，性質(zhì)嚴(yán)重或造成資金損失的情況。

與之相對應(yīng)，可以將會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)分為三類，按風(fēng)險(xiǎn)大小排列為：一類風(fēng)險(xiǎn)即事故類風(fēng)險(xiǎn)，主要包括已經(jīng)或極容易造成資金損失的核算風(fēng)險(xiǎn)，如盜用或挪用人民銀行或客戶資金、重大責(zé)任事故造成賠款等經(jīng)濟(jì)損失或債務(wù)糾紛、嚴(yán)重的賬務(wù)錯(cuò)亂及總分不符等，確定這類風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)是已經(jīng)或很有可能會(huì)造成資金損失。二類風(fēng)險(xiǎn)即差錯(cuò)類風(fēng)險(xiǎn)，主要包括核算差錯(cuò)所表現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，如賬務(wù)記載錯(cuò)誤、以無效憑證或票據(jù)記載賬務(wù)、利息計(jì)算錯(cuò)誤等，判斷這類風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)是造成了核算差錯(cuò)或很容易形成資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。三類風(fēng)險(xiǎn)即規(guī)范類風(fēng)險(xiǎn)，主要包括規(guī)范性問題所反映的核算風(fēng)險(xiǎn)，如會(huì)計(jì)資料漏蓋業(yè)務(wù)印章或經(jīng)辦人員名章、印章日期有誤、憑證要素不全等。

此種分類是基于對資金安全的影響程度來劃分，能起到警示整體風(fēng)險(xiǎn)程度、反映整體核算質(zhì)量的目的，滿足了雙線預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)分類三原則中便于監(jiān)督結(jié)果的統(tǒng)計(jì)、便于根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評估和預(yù)警的要求，但對問題產(chǎn)生的原因未能充分揭示。

（二）基于監(jiān)督結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)成因的分類（成因分類法）

根據(jù)形成原因可以將監(jiān)督結(jié)果所表現(xiàn)的核算風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾類：

一是技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)，即由于會(huì)計(jì)核算人員基本業(yè)務(wù)技能差而造成的風(fēng)險(xiǎn)，包括由于對制度掌握不全面、理解錯(cuò)誤以及操作技能差而形成的風(fēng)險(xiǎn)，如憑證使用或填寫不正確、賬務(wù)處理錯(cuò)誤等。

二是執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)，即由于制度觀念不強(qiáng)，違反操作規(guī)程而形成的風(fēng)險(xiǎn)，如違反記賬順序原則、賬務(wù)處理不合規(guī)、超越權(quán)限、重要業(yè)務(wù)處理事項(xiàng)未經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批等。

三是意識(shí)性風(fēng)險(xiǎn)，指由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)減弱、注意力不集中、輕視等主觀意識(shí)的原因?qū)е虏僮魇д`而形成的風(fēng)險(xiǎn)，如登記簿記載不完整、憑證或賬簿缺章少印等由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)降低導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員在某個(gè)時(shí)點(diǎn)勞動(dòng)強(qiáng)度較大導(dǎo)致的按錯(cuò)鍵盤、錯(cuò)填會(huì)計(jì)憑證等由于注意力不集中導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，存在習(xí)慣性操作或依賴事后監(jiān)督部門把關(guān)的思想而導(dǎo)致憑證審核不嚴(yán)或業(yè)務(wù)操作失誤等由于輕視思想導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，意識(shí)性風(fēng)險(xiǎn)也是導(dǎo)致執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

四是客觀性風(fēng)險(xiǎn)，即由于客觀原因而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員不足而導(dǎo)致輪崗制度、休假制度難以執(zhí)行，由于復(fù)寫紙質(zhì)量低劣而造成的復(fù)寫下聯(lián)字跡不清或紙張及用筆質(zhì)量較差而發(fā)生的字跡變形，由于設(shè)備老化而導(dǎo)致的應(yīng)用系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)等。

五是制度性風(fēng)險(xiǎn)，指由于制度滯后或缺乏剛性約束造成的核算風(fēng)險(xiǎn)，如制度制定跟不上業(yè)務(wù)變化的要求，造成對業(yè)務(wù)處理、重要事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制無據(jù)可依；制度精細(xì)化程度不足，對某些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定存在遺漏；制度之間不能很好地銜接，甚至有的規(guī)定相互矛盾；制度規(guī)定缺乏剛性約束，對違反制度的事項(xiàng)在監(jiān)督檢查時(shí)難以發(fā)現(xiàn)或落實(shí)。

六是道德性風(fēng)險(xiǎn)，指會(huì)計(jì)人員有意識(shí)地違規(guī)或違法行為，如極少數(shù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守不高，為熟人朋友違規(guī)提供便利，或受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，人生觀、價(jià)值觀、道德觀發(fā)生偏差，片面強(qiáng)調(diào)自我利益，利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜或內(nèi)外勾結(jié)，造成資金損失。

此種分類方法突出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因相同的歸為一類。按風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分類，能更直觀地顯示風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，便于針對不同的風(fēng)險(xiǎn)采取防范措施，進(jìn)而改進(jìn)會(huì)計(jì)管理和控制，但對整體核算風(fēng)險(xiǎn)程度的反映不直觀。

三、事后監(jiān)督雙線預(yù)警的運(yùn)作模式

通過以上分析，可以看出兩種風(fēng)險(xiǎn)分類方式各有優(yōu)勢，事后監(jiān)督雙線預(yù)警機(jī)制就是將兩者結(jié)合起來，取長補(bǔ)短，既達(dá)到對風(fēng)險(xiǎn)程度的預(yù)警，又滿足對風(fēng)險(xiǎn)成因的充分揭示。事后監(jiān)督雙線預(yù)警機(jī)制分為風(fēng)險(xiǎn)程度預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)成因預(yù)警兩部分。

（一）風(fēng)險(xiǎn)程度預(yù)警

風(fēng)險(xiǎn)程度預(yù)警是對前臺(tái)業(yè)務(wù)部門整體核算風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，其依據(jù)為按“三級分類法”所確定的風(fēng)險(xiǎn)類型對應(yīng)的差錯(cuò)率及差錯(cuò)率變化趨勢。其風(fēng)險(xiǎn)級別按從低到高的順序可劃分為三級：正常、關(guān)注、預(yù)警。

1. 風(fēng)險(xiǎn)度量。風(fēng)險(xiǎn)度量是預(yù)警的前提，風(fēng)險(xiǎn)度量需要考慮以下幾方面因素：一是風(fēng)險(xiǎn)程度，即所造成或可能造成的損失大小，在三級分類法下，一類風(fēng)險(xiǎn)具有最高風(fēng)險(xiǎn)值，二類次之，三類最小。二是發(fā)生頻度，即不同類型風(fēng)險(xiǎn)所對應(yīng)的差錯(cuò)率，差錯(cuò)率越高、差錯(cuò)個(gè)數(shù)越多，造成損失的可能性越大，風(fēng)險(xiǎn)亦越大。三是變化趨勢，即相鄰預(yù)警期的差錯(cuò)率變化趨勢，呈上升趨勢說明風(fēng)險(xiǎn)趨大，反之則趨小。

2. 風(fēng)險(xiǎn)值。具體風(fēng)險(xiǎn)值的確定可采取以下方法：

第一步，確定風(fēng)險(xiǎn)“預(yù)警”及“關(guān)注”的臨界值。由于三級分類法已經(jīng)清晰地反映了不同差錯(cuò)所對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)程度，我們可根據(jù)不同類型差錯(cuò)的差錯(cuò)率直接賦值，不必再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度賦予風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。臨界值可以由某類型差錯(cuò)的差錯(cuò)率（差錯(cuò)數(shù)量）來確定，臨界值的確定主要考慮本行的工作目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)層要求、歷年核算質(zhì)量情況、被監(jiān)督部門歷年差錯(cuò)率及不同類型差錯(cuò)的分布和變化。其具體操作過程可通過問卷調(diào)查、專家論證、領(lǐng)導(dǎo)審批等方式來確定。

第二步，確定風(fēng)險(xiǎn)值和換算系數(shù)，即確定對應(yīng)于臨界值的風(fēng)險(xiǎn)值及對應(yīng)于差錯(cuò)率的換算系數(shù)。鑒于風(fēng)險(xiǎn)值應(yīng)能體現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢，故其與差錯(cuò)率應(yīng)存在正相關(guān)的對應(yīng)關(guān)系，如以0.05‰差錯(cuò)率為關(guān)注臨界值，0.1‰為預(yù)警臨界值，對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)值為0.5和1，則差錯(cuò)率與風(fēng)險(xiǎn)值之間的換算系數(shù)為（1-0.5）/（ 0.1-0.05）=10，即三類風(fēng)險(xiǎn)中任一差錯(cuò)率所對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)值為差錯(cuò)率*換算系數(shù)，二類風(fēng)險(xiǎn)的換算系數(shù)計(jì)算方法與此相同。而對一類風(fēng)險(xiǎn)，鑒于其危害性，可以不設(shè)關(guān)注的臨界值，而以出現(xiàn)差錯(cuò)為預(yù)警的臨界值。

第三步，確定趨勢系數(shù)，即與上一預(yù)警期間相比各類差錯(cuò)的變化趨勢的影響?？刹捎脙煞N方式：一是以本期差錯(cuò)率與上期的比率為系數(shù)，即本期差錯(cuò)率/上期差錯(cuò)率；二是以1為基數(shù)，以差錯(cuò)率升降變化的某區(qū)間進(jìn)行增減取值，如以50%的區(qū)間對應(yīng)0.1的系數(shù)取值，則差錯(cuò)率每上升50%則系數(shù)增加0.1，反之則降低0.1。對于趨勢系數(shù)要設(shè)定一個(gè)合理的“忽略區(qū)間”，即當(dāng)差錯(cuò)率（差錯(cuò)個(gè)數(shù)）低于某一數(shù)值時(shí)，無論其變化趨勢如何，都不作為預(yù)警的參考值，如以各類差錯(cuò)的“正?！眳^(qū)間為忽略區(qū)間，則預(yù)警期或前期中某期差錯(cuò)率低于關(guān)注臨界值時(shí)取臨界值，兩期都低于關(guān)注臨界值時(shí)取1。

第四步，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值。風(fēng)險(xiǎn)值的計(jì)算公式：風(fēng)險(xiǎn)值=差錯(cuò)率（個(gè)數(shù)）*換算系數(shù)*趨勢系數(shù)。

3. 預(yù)警期間和方式。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要確定一個(gè)合理的預(yù)警期間，期間過長則預(yù)警容易失去敏感性和參考價(jià)值，期間過短又會(huì)缺乏代表性。我們假定為以月或季為期間，根據(jù)期間內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)值確定風(fēng)險(xiǎn)級別，然后以恰當(dāng)?shù)男问礁嬷槐O(jiān)督部門及相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門，告知的內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)值及對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)級別、相關(guān)建議等，對處于“預(yù)警”級的應(yīng)要求被監(jiān)督部門或其業(yè)務(wù)管理部門反饋整改意見，并追蹤整改措施執(zhí)行情況和效果。對于風(fēng)險(xiǎn)級別預(yù)警可采用全部告知的方式，即不管風(fēng)險(xiǎn)級別為“正?！薄ⅰ瓣P(guān)注”或“預(yù)警”，皆告知被監(jiān)督部門及相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門，也可采用預(yù)警告知的方式，即只有在被監(jiān)督部門的風(fēng)險(xiǎn)級別達(dá)到“預(yù)警”時(shí)才告知。

（二）風(fēng)險(xiǎn)成因預(yù)警

風(fēng)險(xiǎn)程度預(yù)警反映了核算部門的風(fēng)險(xiǎn)程度高低，但未體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，也不容易據(jù)其采取有針對性的整改措施，同時(shí)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)程度為“正常”和“關(guān)注”時(shí)，雖然其風(fēng)險(xiǎn)程度在可接受的范圍之內(nèi)，但并不代表沒有需注意的核算風(fēng)險(xiǎn)和事項(xiàng)，而且低風(fēng)險(xiǎn)容易引起麻痹思想，不利于核算風(fēng)險(xiǎn)的防控，因此在程度預(yù)警的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充針對各類核算差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)成因預(yù)警就成為一個(gè)客觀需求。

1. 風(fēng)險(xiǎn)成因預(yù)警的過程。（1）差錯(cuò)成因分析。同樣一筆業(yè)務(wù)差錯(cuò)，成因可能有較大差異，如一筆記賬串戶業(yè)務(wù)，其產(chǎn)生的原因可能是對業(yè)務(wù)不熟悉或掌握不熟練而導(dǎo)致的理解錯(cuò)誤，也可能是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致的疏忽性差錯(cuò)，還可能是賬戶參數(shù)設(shè)置有誤而導(dǎo)致等，這就要求監(jiān)督人員詳細(xì)了解業(yè)務(wù)處理的過程，并在此基礎(chǔ)上認(rèn)真分析產(chǎn)生原因。（2）風(fēng)險(xiǎn)分類（差錯(cuò)分類）。即根據(jù)差錯(cuò)產(chǎn)生的原因，按“成因分類法”將預(yù)警期內(nèi)的差錯(cuò)進(jìn)行歸類。（3）提出整改建議，即降低和防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。如對技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)，其主要措施包括加強(qiáng)學(xué)習(xí)、舉辦培訓(xùn)等，對執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)則主要有落實(shí)制度、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查等，對意識(shí)性風(fēng)險(xiǎn)則主要通過崗位輪換、加強(qiáng)教育、適度獎(jiǎng)懲等來提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2. 預(yù)警期間和方式。風(fēng)險(xiǎn)成因預(yù)警的期間可以與風(fēng)險(xiǎn)程度預(yù)警保持一致，基于被監(jiān)督部門的風(fēng)險(xiǎn)程度已通過風(fēng)險(xiǎn)程度預(yù)警予以反映，風(fēng)險(xiǎn)成因預(yù)警的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)放在風(fēng)險(xiǎn)提示和改進(jìn)上，無需再測算風(fēng)險(xiǎn)值和設(shè)定臨界點(diǎn)，宜采用全面告知的方式，即只要發(fā)生核算風(fēng)險(xiǎn)就予以提示。

四、事后監(jiān)督雙線預(yù)警可行性的實(shí)例分析

為驗(yàn)證雙線預(yù)警機(jī)制的可行性，以人民銀行某中支營業(yè)室會(huì)計(jì)核算情況為例，進(jìn)行雙線預(yù)警模擬分析。該中支營業(yè)室會(huì)計(jì)核算2010年一、二季度業(yè)務(wù)差錯(cuò)情況及分布如表1。

表1中，二類差錯(cuò)1筆，為營業(yè)室經(jīng)辦人員在處理賬務(wù)時(shí)資金入錯(cuò)賬戶，其業(yè)務(wù)為偶發(fā)性業(yè)務(wù)。三類差錯(cuò)2筆，其中1筆為營業(yè)室經(jīng)辦人員在核算系統(tǒng)中上調(diào)人民幣存款準(zhǔn)備金率時(shí)，誤將農(nóng)村信用社存款準(zhǔn)備金率上調(diào)了0.5個(gè)百分點(diǎn)；另1筆為某日營業(yè)部門核算系統(tǒng)重空憑證狀態(tài)與實(shí)際不符。

（一）風(fēng)險(xiǎn)程度預(yù)警

1. 確定的風(fēng)險(xiǎn)臨界值：一類風(fēng)險(xiǎn)按差錯(cuò)個(gè)數(shù)確定，不設(shè)關(guān)注臨界值，預(yù)警臨界值設(shè)為1，即只要出現(xiàn)差錯(cuò)即預(yù)警；二類風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注臨界值為0.1‰，預(yù)警臨界值為0.2‰；三類差錯(cuò)關(guān)注臨界值為0.5‰，預(yù)警臨界值為1.0‰（見表2）。

2. 確定的預(yù)警區(qū)間：風(fēng)險(xiǎn)值大于等于0.5為關(guān)注，大于等于1為預(yù)警。

3. 換算系數(shù)和趨勢系數(shù)：一類差錯(cuò)換算系數(shù)為1；二類差錯(cuò)換算系數(shù)：（1-0.5）/（0.2-0.1）＝5；三類差錯(cuò)換算系數(shù)：（1.0-0.5）/（1.0-0.5）＝1；

趨勢系數(shù)：以1為基數(shù)，50%為區(qū)間，每增減50%趨勢系數(shù)增減0.1?！昂雎詤^(qū)間”確定為各類差錯(cuò)的“正?！比≈祬^(qū)間。該中支營業(yè)室2010年二季度核算風(fēng)險(xiǎn)值見表3。

4. 風(fēng)險(xiǎn)程度預(yù)警結(jié)論：該中支營業(yè)室2010年二季度整體核算風(fēng)險(xiǎn)值為0.83，風(fēng)險(xiǎn)級別為“關(guān)注”。

（二）風(fēng)險(xiǎn)成因預(yù)警

該中支二類差錯(cuò)為來賬退回業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員錯(cuò)誤地認(rèn)為該筆業(yè)務(wù)資金會(huì)被系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)入原匯款人賬戶，在補(bǔ)充要素錄入時(shí)未錄入收款人記賬賬號，導(dǎo)致賬務(wù)入錯(cuò)賬戶。此筆業(yè)務(wù)屬偶發(fā)性業(yè)務(wù)，差錯(cuò)產(chǎn)生的原因?yàn)椴僮魅藛T業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，對不常發(fā)生的業(yè)務(wù)操作不熟練，屬技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)。

三類差錯(cuò)中的兩筆業(yè)務(wù)均屬于日常業(yè)務(wù)，準(zhǔn)備金率調(diào)整錯(cuò)誤和重空狀態(tài)不符都不是制度掌握方面的問題，產(chǎn)生的原因主要是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，操作不夠認(rèn)真、仔細(xì)，屬意識(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。

五、幾點(diǎn)注意事項(xiàng)

事后監(jiān)督雙線預(yù)警具有較強(qiáng)的可操作性，在實(shí)際運(yùn)用過程中應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)問題：

一要合理確定臨界值。體現(xiàn)整體核算風(fēng)險(xiǎn)水平的“風(fēng)險(xiǎn)程度預(yù)警”要合理確定各臨界值，臨界值過低會(huì)“草木皆兵”，甚至影響正常的業(yè)務(wù)開展，而臨界值過高則會(huì)失去做為預(yù)警指標(biāo)的實(shí)際意義。

二要如實(shí)反映差錯(cuò)。對監(jiān)督部門來說，要客觀記錄并反映監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的各類差錯(cuò)，對差錯(cuò)的判定要保持口徑一致，差錯(cuò)的歸類要明確。監(jiān)督人員要堅(jiān)持原則，盡量減少人為因素。

三要準(zhǔn)確判斷成因。對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，監(jiān)督人員要詳細(xì)了解業(yè)務(wù)處理過程，認(rèn)真分析差錯(cuò)成因，準(zhǔn)確進(jìn)行差錯(cuò)歸類。

四要合理確定“忽略區(qū)間”和趨勢系數(shù)取值方式。趨勢系數(shù)是對風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算的一個(gè)補(bǔ)充性指標(biāo)，要通過合理確定“忽略區(qū)間”和采取適當(dāng)?shù)娜≈捣绞絹泶_保趨勢系數(shù)不能成為風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算的決定性指標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng);財(cái)務(wù)指標(biāo)

務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是針對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出的管理系統(tǒng),其預(yù)警對象是企業(yè)的籌融資、投資、營運(yùn)和關(guān)聯(lián)交易等活動(dòng),是企業(yè)的經(jīng)營狀況、環(huán)境變化等因素在財(cái)務(wù)上的反映,它是站在財(cái)務(wù)管理的角度,對企業(yè)的資金安全性和盈利性分析。它的整個(gè)預(yù)警監(jiān)測必須以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測為重心,以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益為目的,揭示企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn),從源頭上阻止或減少企業(yè)危機(jī)發(fā)生及損失。所以建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制體系,是亟為重要的。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)簡述

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)涵。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就是通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析,利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式,將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益關(guān)系人,并分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營體系隱藏的問題,以提早做好防范措施的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。

(二)企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的必要性。

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善,企業(yè)面臨來自市場競爭的壓力,感到了風(fēng)險(xiǎn)的威脅,這要求企業(yè)不斷尋找有利可圖的投資機(jī)會(huì),以謀取超出社會(huì)平均報(bào)酬水平的超常收益,這種利用機(jī)會(huì)的同時(shí)又時(shí)刻面臨著財(cái)務(wù)失敗的風(fēng)險(xiǎn)、面臨企業(yè)生存的危機(jī)。事實(shí)上,不論哪一種職能管理的失誤,最終都會(huì)表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。因此,揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及表現(xiàn)形式,計(jì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、時(shí)刻把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是避免財(cái)務(wù)危機(jī)、防止企業(yè)破產(chǎn)既十分重要也十分必要。

二、企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)存在的問題

(一)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的時(shí)效性較差,準(zhǔn)確性不高。

雖然企業(yè)已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)了構(gòu)建和使用財(cái)務(wù)預(yù)警模型可以成為防控財(cái)務(wù)危機(jī)的有效手段,但是很多企業(yè)將財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)作為獨(dú)立的財(cái)務(wù)子系統(tǒng),將構(gòu)建和使用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的任務(wù)交由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成,這導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)警模型不能及時(shí)與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)交換數(shù)據(jù),無法在第一時(shí)間反映企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況,導(dǎo)致預(yù)警信號時(shí)效性差、準(zhǔn)確性也不高。

(二)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警模型時(shí)沒有做到靈活選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)。

企業(yè)除了要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表,對現(xiàn)金流量表也應(yīng)格外關(guān)注。良好的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力,使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。相反,如果企業(yè)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出,現(xiàn)金支付能力極差,則可視為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。在美國學(xué)者Altman的Z值模型和ZETA模型的多個(gè)重要指標(biāo)中恰恰缺少了現(xiàn)金流量指標(biāo),這在一定程度上削弱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型的預(yù)測效果。而大多企業(yè)在構(gòu)建模型時(shí)大多采用Z值模型和ZETA模型,并且沒有做到結(jié)合自身的實(shí)際需要來設(shè)計(jì)和改進(jìn)原有的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

(三)非財(cái)務(wù)指標(biāo)和定性分析方法使用不夠。

當(dāng)前,常用的財(cái)務(wù)預(yù)警模型在選擇自變量時(shí)均采用可量化的財(cái)務(wù)指標(biāo),在評價(jià)方法上均采用數(shù)學(xué)評價(jià)方法,這使得財(cái)務(wù)預(yù)警信號較為客觀和精確。但是,財(cái)務(wù)預(yù)警是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念,企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)高低、財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識(shí)深淺、企業(yè)目前的生存環(huán)境是否發(fā)生變化等非量化或主觀性的因素也在很大程度上影響企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。因此,結(jié)合定量分析方法,管理者們也要考慮到重要的非財(cái)務(wù)指標(biāo)和定性分析方法對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響,從而更加全面地判斷企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

三、對企業(yè)構(gòu)建和使用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建議

(一)擴(kuò)大數(shù)據(jù)來源,提高財(cái)務(wù)預(yù)警模型預(yù)測的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性。

我們現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)警模型大都是套用國外理論,根據(jù)上市公司的資料確定合理的系數(shù)值而計(jì)算出來的。在前面的分析中已經(jīng)提到,我國證券市場仍處在發(fā)展初期,在利用上市公司財(cái)務(wù)資料進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警研究時(shí)經(jīng)常面臨市場容量小、數(shù)據(jù)來源少等問題。要不斷提高財(cái)務(wù)預(yù)警模型的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性,就需進(jìn)一步拓寬數(shù)據(jù)渠道,從更廣的范圍,如非上市企業(yè)等角度進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警的研究。

(二)根據(jù)行業(yè)特征選擇合適的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

我們在構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警模型時(shí),不能僅僅依靠拿來主義,而應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際需要和發(fā)展環(huán)境,淘汰不適用的指標(biāo),增加更能反映本企業(yè)實(shí)際問題的新指標(biāo),合理調(diào)整相關(guān)權(quán)數(shù),探索適合本企業(yè)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。例如,地勘單位由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印較深,企業(yè)化經(jīng)營的進(jìn)程較短,加之行業(yè)的特殊性,在新的競爭環(huán)境下,與其他較早進(jìn)入市場的市場競爭主體相比其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)更重。這就要求地勘單位一方面將不能適應(yīng)實(shí)際的原始財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行創(chuàng)新性的重新組合,以更加綜合的指標(biāo)來代替原始指標(biāo),選擇其中盡可能多地反映原來指標(biāo)信息的綜合指標(biāo)參與模型的計(jì)算,這樣做可以保證財(cái)務(wù)比率指標(biāo)更加具有科學(xué)性和實(shí)際應(yīng)用價(jià)值;另一方面通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)理,做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,防范和化解各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以建立各級管理人員能直觀識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的符合地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警體系。

(三)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量分析與定性分析相結(jié)合。

使用定量分析方法構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警模型是預(yù)防和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。同時(shí),現(xiàn)代企業(yè)管理也應(yīng)更加注重一些非量化因素,如企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、人員流動(dòng)狀況、顧客滿意度等。因?yàn)檫@些因素?zé)o需完整的數(shù)據(jù)資料,需要憑借人們的經(jīng)驗(yàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢進(jìn)行定性分析,有時(shí)比定量分析更加可靠和有效。因此,如果能結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo),運(yùn)用定性分析方法對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià),財(cái)務(wù)預(yù)警模型的效用就能得到更有效的提升。在運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析時(shí),企業(yè)不能忽視定性分析和對非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,否則可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)結(jié)果的不全面和不準(zhǔn)確。

四、結(jié)語

對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的研究,在現(xiàn)階段還處于探索和創(chuàng)新的階段,本文在學(xué)習(xí)研究的基礎(chǔ)上,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行了一些探索,期待能對具體實(shí)踐有所裨益。

參考文獻(xiàn):