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關(guān)鍵詞：公務(wù)卡 結(jié)算 財政財務(wù) 管理

公務(wù)卡的結(jié)算方式是一種預(yù)算單位所采用的新型結(jié)算方式，公務(wù)卡結(jié)算方式是指預(yù)算單位開展公務(wù)活動時所需的消費，均使用本單位的公務(wù)卡進行刷卡結(jié)算，并在規(guī)定時間內(nèi)將還款報銷的一種結(jié)算方式。公務(wù)卡的結(jié)算方式結(jié)合了財政財務(wù)的管理方式與現(xiàn)代金融管理工具，比傳統(tǒng)結(jié)算方式更具優(yōu)勢，其具有支付的透明度高、結(jié)算手段方便快捷及便于管理監(jiān)控等特點。

一、 推行公務(wù)卡的結(jié)算方式所具有的意義

推行公務(wù)卡的結(jié)算方式所具有的意義主要有三方面。第一方面是使財務(wù)管理的透明度得到進一步的提高。具體表現(xiàn)為公務(wù)卡結(jié)算方式的建立、技術(shù)及制度的創(chuàng)新，能有機生成各項公務(wù)的消費明細信息，讓公務(wù)消費處于公眾的視野范圍內(nèi)，提高了公務(wù)支出費用的透明度，可將現(xiàn)金支付的結(jié)算方式支出不透明而引發(fā)的各種弊端進行有效解決。第二個方面是能有效提升財政財務(wù)的管理水平。當(dāng)前，改革財政體制的進程在不斷加快，也在不斷深化，在一定程度上提高了財政財務(wù)的管理水平。但是，就當(dāng)前的普遍情況而言，財務(wù)管理中的報銷方式及現(xiàn)金支付等重要環(huán)節(jié)，與現(xiàn)代科技水平的發(fā)展不相適應(yīng)，這樣的情況對財政財務(wù)的管理水平提升起了制約作用。而如果采用公務(wù)卡的結(jié)算方式進行財務(wù)的管理，則無需財務(wù)管理人員專門從銀行中提取與保管現(xiàn)金，同時也不再需要提前借款，管理的手續(xù)得以簡化，財務(wù)工作人員所需完成的任務(wù)量得以減少，財務(wù)部門也可以對支付的規(guī)范性與真實性進行有效監(jiān)控。第三個方面是可以促進金融業(yè)中銀行卡的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在單位財政財務(wù)的管理中推廣應(yīng)用公務(wù)卡，可將銀行卡的持有人范圍擴大，并使銀行卡的功能與品種變得更完善與多樣；信用卡的積極作用，如消費信貸的擴大、信用觀念的培養(yǎng)及拉動消費需求等作用將會得到有效發(fā)揮；此外，銀行卡的受理環(huán)境也可得到相應(yīng)改善，特約商戶將會對銀行卡的受理服務(wù)變得積極與主動，有效促進銀行卡行業(yè)的進一步發(fā)展。

二、公務(wù)卡的結(jié)算方式與財政財務(wù)規(guī)范管理

（一）公務(wù)卡的結(jié)算方式可實現(xiàn)財政資金收付效率的提高

公務(wù)卡結(jié)算方式的實行，改變了傳統(tǒng)的手工及半手工管理操作方式，信息核對、收入收繳及認證非稅收入票號等管理工作都可以通過信息管理系統(tǒng)來完成，非稅收入入庫的速度得以加快，從而提高財政資金收繳的效率。在一般的情況下，到達財務(wù)專戶的非稅款項，所需的時間為一個工作日，公務(wù)卡的結(jié)算方式改變了層層匯繳收入、繳庫率低及入庫資金速度慢等問題，避免了非稅收入長期滯留于部門獨有賬戶。資金的支付申請、銀行支付、匯總清算及審核等都可在網(wǎng)上辦理；在一個工作日內(nèi)，資金便可以到達收款人的賬戶及用款單位，用款單位可以更方便地使用資金，財政資金的支付效率將可以大大提高。

（二）公務(wù)卡的結(jié)算方式可將預(yù)算執(zhí)行的透明度提高

公務(wù)卡的結(jié)算方式的信息系統(tǒng)可以及時記錄與反饋資金運行的過程。繳款憑證的繳款人、項目金額收入等信息及支付交易中涉及的付款方式、時間、金額、付款人，收款人、賬戶及銀行等相關(guān)信息， 或者是資金總支出、收入、結(jié)余方面的情況，在收付系統(tǒng)當(dāng)中均可以找到完整記錄，將記錄及時向職能部門反饋，可以有效提高預(yù)算執(zhí)行管理的透明度。

（三）公務(wù)卡的結(jié)算方式可以加強對財政資金的運行監(jiān)管

采用公務(wù)卡的結(jié)算方式可以改變設(shè)置多重銀行賬戶與分散預(yù)算單位等落后局面，使監(jiān)督控制財政資金的收付過程的力度加強，能及時發(fā)現(xiàn)并查處不規(guī)范或違規(guī)操作問題。由以上分析可知，公務(wù)卡的結(jié)算方式能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)全面地監(jiān)控財務(wù)收支運行狀況，形成了全過程控制資金收付的監(jiān)控體制，即實現(xiàn)了事前控制、事中控制與事后控制。在配套技術(shù)手段與規(guī)范制度相互配合的監(jiān)管體制下，能夠有效防范發(fā)生財經(jīng)違法及違紀等問題，預(yù)算單位管理、使用及收付資金的自律性與自覺性得以增強。有研究發(fā)現(xiàn)，公務(wù)卡的結(jié)算方式自推行以來，違規(guī)金額及違規(guī)案件的發(fā)生均出現(xiàn)了逐年下降的趨勢。

（四）公務(wù)卡的結(jié)算方式可提高宏觀調(diào)控財政的實力

公務(wù)卡的結(jié)算方式可在根本上將層層匯繳、資金長期沉淀及入庫速度慢等問題進行解決。財政部門對財政資金進行統(tǒng)一管理，可以有效調(diào)度資金，并以庫款結(jié)余的情況作為發(fā)行國債的數(shù)量、周期與頻率的依據(jù)，以便能夠使財政資金使用的效益得到最大限度的發(fā)揮，使財政運行的成本降低，并提高宏觀調(diào)控財政的實力。

（五）公務(wù)卡的結(jié)算方式可提高財務(wù)管理的水平

公務(wù)卡的結(jié)算方式可以促進財務(wù)整體管理的水平及管理意識的提高，并強化用款計劃所具有的控制作用；監(jiān)督制約的方式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，從單一的內(nèi)部監(jiān)督制約變?yōu)榱Ⅲw交叉及多層面的全方位制約。在新型結(jié)算方式體制下，重分配及輕管理等傳統(tǒng)財務(wù)的管理觀念也開始發(fā)生轉(zhuǎn)變，逐漸開始重視計劃使用財政資金，合規(guī)支付與系統(tǒng)管理財務(wù)資金，將業(yè)務(wù)工作與財務(wù)管理緊密結(jié)合，增強對賬戶用款的計劃、審核支付申請與核算等環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。同時，實施內(nèi)部及外部相互結(jié)合的監(jiān)督管理。強化預(yù)算單位內(nèi)部的計劃管理、預(yù)算管理、人事管理及財務(wù)管理等各方面的配合與協(xié)調(diào)，主動防范違規(guī)與違紀問題及支付資金的風(fēng)險。按照財政預(yù)算所確定的資金用途與金額，規(guī)范使用資金，實現(xiàn)財政支出的必要職能，履行好社會管理的相關(guān)職責(zé)，為社會提供更好的結(jié)算公共服務(wù)，使相關(guān)事業(yè)單位的職能也得以相應(yīng)完善，促進其進一步發(fā)展。

（六）公務(wù)卡的結(jié)算方式可促進開展財政基礎(chǔ)的管理工作

公務(wù)卡的結(jié)算方式是一項比較重要的創(chuàng)新管理模式，公務(wù)卡的結(jié)算方式為基礎(chǔ)財政財務(wù)管理工作提供了一套新的支撐制度與保障技術(shù)，也為預(yù)算執(zhí)行的分析、賬戶的管理及會計核算等財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作提供了可操作性強的運作方式。同時也對其他財務(wù)管理業(yè)務(wù)活動的創(chuàng)新與聯(lián)動起了推動作用。公務(wù)卡的結(jié)算方式的出現(xiàn)要求預(yù)算單位強化資金支出管理、深化與細化預(yù)算編制，改進財務(wù)管理體制，這些要求對于完善與創(chuàng)新財政財務(wù)的管理手段是極為有利的。

三、結(jié)語

綜上所述，在財政財務(wù)的管理中實行公務(wù)卡的結(jié)算方式能使社會主義科學(xué)發(fā)展觀得到有效落實，并能加強預(yù)算管理財政資金的力度，加快銀行卡行業(yè)的發(fā)展，完善其支付體系，是一種較為理想的結(jié)算管理方式。此外，實行公務(wù)卡的結(jié)算方式能深化改革財政國庫的集中支付制度，并對財政資金的管理過程起到了規(guī)范作用；加快了除現(xiàn)金之外的其他支付方式的使用，現(xiàn)金成本得以節(jié)約，對利用現(xiàn)金而實行的違法活動起了很好的抑制作用。在財政財務(wù)的管理過程中采用公務(wù)卡計算方式有利于深化公共財政的體制改革，并加強對財政支出的監(jiān)督與管理，有效提高財務(wù)管理的透明度。同時，實行公務(wù)卡的結(jié)算方式在預(yù)防腐敗及減少行政工作人員的違法亂紀行為方面起了重要的作用，標志著現(xiàn)行財政財務(wù)的管理規(guī)范水平實現(xiàn)了進一步的提升。但就現(xiàn)行公務(wù)消費的改革狀況而言，實行公務(wù)卡的的結(jié)算方式只是開始的階段，要實現(xiàn)完善的公務(wù)卡結(jié)算機制，還需要長時間的努力。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：國際信用證 結(jié)算 財務(wù)處理

一、背景

隨著經(jīng)濟全球化的影響，越來越多的國內(nèi)公司在境外設(shè)立子公司，作為公司國際業(yè)務(wù)的平臺和窗口，尤其以在香港設(shè)立子公司最為普遍，國際信用證結(jié)算已成為在港貿(mào)易公司業(yè)務(wù)的主要結(jié)算模式。除了基本的開證、收證模式外，又衍生出“背靠背”代開證模式、雙幣種“背對背”代開證模式等。這些模式的出現(xiàn)，主要是配套近年境內(nèi)外匯率、利率環(huán)境變化而逐漸在市場產(chǎn)生的新貿(mào)易模式。反映在會計處理上，香港和內(nèi)地由于金融環(huán)境和采用不同的會計準則不同，對信用證的會計處理也存在一些差異。筆者通過案例的方式反映這些差異，同時通過會計處理真實反映業(yè)務(wù)的性質(zhì)。

二、案例描述

A公司是國內(nèi)母公司在香港設(shè)立的全資子公司，現(xiàn)有一筆以信用證結(jié)算的業(yè)務(wù)，具體描述如下：國內(nèi)Y公司與境外H公司簽訂購銷合同，從境外進口一批鐵礦砂料，涉及進口報關(guān)、質(zhì)量檢測、貨物運輸?shù)蓉浳镯椣碌氖马椚吭谫忎N合同中明確其各自的責(zé)任與義務(wù)。同時，國內(nèi)Y公司與香港A公司、國內(nèi)X公司簽訂委托代開證協(xié)議，由國內(nèi)Y公司委托國內(nèi)X公司作為其境內(nèi)的開證商為其開具遠期證至香港A公司，A公司收證后，“背靠背”開具即期證給境外H公司。協(xié)議中明確香港A公司、國內(nèi)X公司只承擔(dān)開證責(zé)任，即根據(jù)委托方的要求在規(guī)定的時間內(nèi)開具真實、無誤、有效的國際信用證。

如圖一所示：

三、案例剖析及說明

1、國內(nèi)Y公司和H公司（供應(yīng)商）簽訂貨物購銷合同。香港A公司與國內(nèi)Y公司、國內(nèi)X公司簽訂三方代開證協(xié)議。

2、從業(yè)務(wù)本質(zhì)而言，國內(nèi)Y公司與國內(nèi)X公司、國內(nèi)X公司與香港A公司、香港A公司與境外H公司簽訂的購銷合同，目的均只是為開具信用證的形式需要，實際購貨合同的購貨方和供貨方分別為國內(nèi)Y公司和境外H公司，相關(guān)合同條款均由國內(nèi)Y公司和境外H公司協(xié)商確定。

3、作為香港A公司而言，對境外供應(yīng)商開具的是即期信用證，需在簽訂購銷合同時立即付款，而國內(nèi)X公司開具給香港A公司的是90天的遠期信用證。因此香港A公司需要在香港以遠期信用證質(zhì)押取得銀行借款。

4、香港A公司開具發(fā)票給國內(nèi)X公司，價格是在供應(yīng)商銷售價格基礎(chǔ)上加差價，以彌補借款發(fā)生的利息及其他相關(guān)費用，并賺取一定的收益。

四、財務(wù)處理及爭論焦點。

（一）香港A公司帳務(wù)處理意見如下：

1、甲方二開具給香港A公司的遠期信用證，香港A公司作為應(yīng)收票據(jù)列報；2、香港A公司在香港外資銀行的借款，作為短期借款列報；3、香港A公司按供應(yīng)商實際銷售價列報主營業(yè)務(wù)成本，按開票給國內(nèi)X公司的價格列報為主營業(yè)務(wù)收入。

（二）帳務(wù)處理爭論的焦點主要有如下：

1、信用證結(jié)算是否可以列入應(yīng)收票據(jù)。2、向銀行的融資行為是界定票據(jù)貼現(xiàn)還是短期借款。3、該項業(yè)務(wù)是按總價確認收入還是按差價確認費收入。

五、筆者的觀點

1、信用證結(jié)算是否該納入應(yīng)收票據(jù)核算取決于應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)含義。雖然國內(nèi)會計準則規(guī)定應(yīng)付票據(jù)只核算商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。但從信用證的功能上分析，實質(zhì)和銀行承兌匯票類似，前者主要針對的是國際貿(mào)易結(jié)算，后者主要在國內(nèi)使用。這里還需注意的是信用證項下的不同情況及業(yè)務(wù)進展的不同時期來具體判斷，一般應(yīng)以銀行水單上是否列示該項信用證為基本的判斷標準。若銀行水單已經(jīng)列入了該項信用證票據(jù)，則表明銀行已取得對議付行付款的承諾，無論客戶是否有能力付款，議付行都有義務(wù)無條件到期付款。此時應(yīng)確認應(yīng)收票據(jù)已經(jīng)實現(xiàn)。為了規(guī)范該類交易的會計處理，筆者建議能否在“應(yīng)收票據(jù)”科目下設(shè)置“信用證下銀行承兌匯票”。同理，企業(yè)在開具國際信用證時，根據(jù)信用證基本信息判斷，一旦形成不可撤銷的信用證并且銀行水單已列示承兌付款的時候可以將其歸入“應(yīng)付票據(jù)―信用證下銀行承兌匯票”核算。

2、區(qū)分票據(jù)貼現(xiàn)和短期借款的關(guān)鍵在判斷A公司對收到客戶的信用證的處理方式。已實現(xiàn)承兌的信用證銀行根據(jù)客戶的要求可以申請轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、質(zhì)押的處理方式。若進行貼現(xiàn)，該項信用證的收款權(quán)利讓渡給銀行，銀行根據(jù)信用證的所附開證行的資質(zhì)、金額、幣種、付款期限等因素來確定貼現(xiàn)的利率，并最終確定貼現(xiàn)金額，一旦貼現(xiàn)，該項信用證的權(quán)利即轉(zhuǎn)移。若進行質(zhì)押，該項信用證作為抵押物。銀行根據(jù)信用證所附的信息確定質(zhì)押的最大金額，在其額度內(nèi)的融資都能被銀行接受，與貼現(xiàn)不同是，客戶對該信用證仍然保有收款權(quán)利。從A公司的交易方式判斷A公司的收證和開證金額不一致，融資金額不是以貼現(xiàn)金額為依據(jù)，收證權(quán)利仍然保留在A公司。所以A公司是以信用證為質(zhì)押的短期融資行為，應(yīng)列入“短期借款”核算。

3、判斷收入金額的實質(zhì)是看該類業(yè)務(wù)交易實質(zhì)。從業(yè)務(wù)性質(zhì)來看，香港A公司通過代開證協(xié)議明確了不承擔(dān)貨物項下的所有責(zé)任和義務(wù)，包括質(zhì)量、數(shù)量、報關(guān)、運輸?shù)?，只承?dān)開證及交單義務(wù)。這里需要明確的是，國際貿(mào)易中提單即貨權(quán)，提單交易即貨物交易，與國內(nèi)實質(zhì)貿(mào)易沒有本質(zhì)的區(qū)別。所以雖然A公司并不承擔(dān)具體貨物買賣，但已形成提單交易，理論上A公司能通過掌握提單來控制交易的進行，在A公司上已發(fā)生了物權(quán)的變化。因此，應(yīng)按總價確認收入，同時按進價確認成本。確認收入的時點應(yīng)是A公司收到提單并提交銀行單據(jù)，收證行收到議付行承兌付款的時點。

六、國際信用證結(jié)算模式業(yè)務(wù)流程的會計處理

（一）收到客戶開出的信用證

（1）收證不做帳務(wù)處理。

（2）收證后向客戶交單。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

（3）收議付行銀行承兌通知。（議付行收到提單審核無誤，即向收證行發(fā)承兌通知）借：應(yīng)收票據(jù)，貸：應(yīng)收賬款

（4）信用證到期收款（根據(jù)信用證約定日期確定收款日期）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（二）向供應(yīng)商開出信用證

（1）開證時不做財務(wù)處理。

（2）開證后，供應(yīng)商發(fā)貨交單。

借：原材料（物質(zhì)采購）

貸：應(yīng)付賬款

（3）開證行承兌付款。

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

（4）信用證到期公司付款。（開證行的付款時間根據(jù)信用證條款及合同上注明的付款日期）

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

若需延期付款，或背對背信用證質(zhì)押融資（一般期限在6個月以內(nèi)）。

借：短期借款

貸：應(yīng)付票據(jù)

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一、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的重要性

就行政事業(yè)單位而言，財務(wù)預(yù)算管理是一種有助于貫徹財務(wù)計劃、協(xié)調(diào)各部門工作的量化管理手段，其重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，財務(wù)預(yù)算是單位運行計劃的量化形式，通過提高預(yù)算編制的準確性、加大預(yù)算控制力度，有利于管理層根據(jù)人員、物料消耗等相關(guān)定額，強化行政部門的基礎(chǔ)管理，為實現(xiàn)財務(wù)管理目標奠定基礎(chǔ)；其二，行政事業(yè)單位的總預(yù)算是由各部門的分預(yù)算匯編而成的，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行與控制，最后到預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核均由各部門之間相互配合、協(xié)商溝通而完成的。所以，財務(wù)預(yù)算管理作為一種有效的溝通手段，有助于促進行政事業(yè)單位內(nèi)部之間的合作與交流，保持管理層工作目標的一致性；其三，財務(wù)預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)為依據(jù)預(yù)算執(zhí)行效果考核部門和部門人員的工作效率和工作質(zhì)量，對其業(yè)績進行客觀評價，并實施獎懲措施，這有利于激勵行政事業(yè)單位內(nèi)部全員參與財務(wù)管理，提高規(guī)范自身財務(wù)行為的自覺性和積極性；其四，行政事業(yè)單位實施財務(wù)預(yù)算管理有利于建立科學(xué)、透明、規(guī)范的財務(wù)活動機制，使單位各項支出都必須按照預(yù)算執(zhí)行，優(yōu)化了財政支出結(jié)構(gòu)，提高本單位行政效率和管理水平，防范腐敗現(xiàn)象的滋生。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算管理意識薄弱

由于長期以來我國行政事業(yè)單位的經(jīng)費是由國家財政劃撥的，所以各單位只能被動地根據(jù)上級財政部門的劃撥計劃來簡單編制預(yù)算，而后下達到單位內(nèi)部各部門之間。這種被動的預(yù)算編制方式與預(yù)算執(zhí)行方式使得大部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理的認知不足，同時也會將預(yù)算執(zhí)行與全年工作計劃和單位長遠發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)，致使單位預(yù)算部門無法履行其職能，財務(wù)預(yù)算管理流于形式。

（二）財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高

預(yù)算編制是行政事業(yè)單位執(zhí)行與控制預(yù)算的前提和基礎(chǔ)，涉及多個部門，是一項需要嚴謹對待的工作。然而，目前部分行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作僅僅屬于財務(wù)部門的工作范圍，編制時間也較為緊張，這使得財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容較為簡單，欠缺對全年收支情況進行科學(xué)的預(yù)測、詳細的規(guī)劃、充分的論證。

（三）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度不足

部分行政事業(yè)單位在財務(wù)預(yù)算管理中存在項目實施和經(jīng)費開支隨意性較大的問題，這主要源于預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，使得預(yù)算執(zhí)行脫離預(yù)算編制軌道，加之預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實不到位，致使其難以發(fā)揮預(yù)算控制作用。

（四）財務(wù)預(yù)算考核過于形式化

由于部分行政事業(yè)單位尚未建立或尚未健全財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核機制，致使當(dāng)前單位財務(wù)預(yù)算績效考評工作無法順利展開，難以對重點項目的預(yù)算執(zhí)行情況進行評審，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位預(yù)算考評形同虛設(shè)。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理問題的解決方法

（一）提高財務(wù)預(yù)算管理重視度

財務(wù)預(yù)算管理是行政事業(yè)單位建立自我控制、自我約束、自我發(fā)展的良好機制的重要手段，必須得到單位管理層的高度重視。首先，轉(zhuǎn)變單位管理層忽視財務(wù)預(yù)算管理的傳統(tǒng)觀念，使其認識到加強單位財務(wù)預(yù)算管理的重要性。其次，建立健全行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度，完善繼續(xù)教育與培訓(xùn)機制、單位人員選拔機制，以此提升預(yù)算管理隊伍的整體素質(zhì)，確保財務(wù)預(yù)算得以切實落實與執(zhí)行。

（二）提高預(yù)算編制質(zhì)量

提高預(yù)算編制質(zhì)量是強化行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。首先，保證財務(wù)預(yù)算編制時間，遵循預(yù)算編制原則。行政事業(yè)單位預(yù)算編制應(yīng)經(jīng)過調(diào)查研究、數(shù)據(jù)分析、項目可行性論證、目標預(yù)測、詳細規(guī)劃、部門間協(xié)調(diào)平衡等多個環(huán)節(jié)，所以必須保證充足的預(yù)算編制時間。同時，還應(yīng)嚴格遵循財務(wù)預(yù)算編制原則，如既要立足于年度收支需求，又要考慮歷史信息與未來預(yù)測；既要講求單位執(zhí)行效果，又要兼顧社會整體效益；既要滿足單位發(fā)展需要，又要結(jié)合國家賦予的財力等。其次，選用科學(xué)的財務(wù)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準確性。預(yù)算編制人員應(yīng)將傳統(tǒng)的“基數(shù)預(yù)算法”轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲慊A(yù)算法”，使單位預(yù)算緊密聯(lián)系于單位實際情況，運用復(fù)式預(yù)算管理方法按性質(zhì)細分年度預(yù)算經(jīng)費收支，保證預(yù)算做到量入為出，不斷強化預(yù)算編制的可操作性，提升單位預(yù)算約束力；再次，加強國有資產(chǎn)的預(yù)算編制。規(guī)范國有資產(chǎn)預(yù)算的編制是實施預(yù)資結(jié)合改革的前提和基礎(chǔ)，既要使國有資產(chǎn)配置預(yù)算流程銜接于部門預(yù)算編制流程，又要研究制定國有資產(chǎn)運行費用定額體系，重點對房屋建筑物、大型設(shè)備設(shè)施、車輛等國有資產(chǎn)的運維費用進行規(guī)范。

（三）強化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制力度

財務(wù)預(yù)算執(zhí)行是整個財務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，只有將預(yù)算編制落實到位，才能真正發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用，主要應(yīng)從以下幾個方面著手：其一，將財務(wù)預(yù)算指標分解落實到位。行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)將經(jīng)法定程序核準的財務(wù)預(yù)算按單位內(nèi)部各部門、各科室以及各崗位的具體情況進行層層分解，確保預(yù)算指標落實到個人；其次，制定與財務(wù)預(yù)算執(zhí)行相配套的制度和辦法，對預(yù)算執(zhí)行的過程進行有效監(jiān)督和檢查，確保各項經(jīng)費有計劃、有目的地使用，將有限資金發(fā)揮最大的使用效益，杜絕出現(xiàn)資金肆意使用的行為；再次，應(yīng)適當(dāng)加強專用資金的監(jiān)督和管理，做到?？顚Ｓ谩ｍ椓袌?。對新增國有資產(chǎn)配置的預(yù)算執(zhí)行進行嚴格監(jiān)管，對未申報資產(chǎn)配置預(yù)算的部門不予分派經(jīng)費，對超編、超標配置國有資產(chǎn)的有關(guān)單位要嚴厲查處，臨時需要追加預(yù)算購置國有資產(chǎn)的單位應(yīng)按照審批程序報經(jīng)財政部門批準后方可購置。

（四）建立健全財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核機制

1.完善公共支出績效考評指標體系

績效考評指標是保證財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核公正性、合理性、正確性的核心?；谛姓聵I(yè)單位不同于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核機制，因此，行政事業(yè)單位預(yù)算的公共支出績效考評指標體系的建立應(yīng)從項目支出入手，選取與社會效益較為明顯的重點工作項目為考評對象，以項目實施目標為落腳點制定此項目的績效考評指標，并將指標層層分解、層層細化落實到分項目中。績效考評指標體系應(yīng)以定量指標為主、定性指標為輔，即當(dāng)遇到難以量化處理的預(yù)算支出時運用定性指標予以評價，以此提高預(yù)算考評信息的可靠性。

2.運用合理的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核方法

在考核過程中應(yīng)采用綜合考核和動態(tài)考核相結(jié)合的方式，將考核落實到單位個人并與其薪金、福利相掛鉤，充分發(fā)揮考核機制的激勵作用。綜合考核是指在財務(wù)預(yù)算期末對單位內(nèi)部各責(zé)任單位完成預(yù)算情況進行客觀、合理的考核。考核的內(nèi)容主要包括對內(nèi)部監(jiān)管制度的執(zhí)行情況以及資金的使用狀況和使用效益進行考核。而動態(tài)考核是指對財務(wù)預(yù)算的事中考核，主要通過對階段性的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標進行比較，分析偏差產(chǎn)生的原因，并及時采取有效措施縮小偏差程度。

3.重視財務(wù)預(yù)算績效考評結(jié)果的運用

行政事業(yè)單位應(yīng)將預(yù)算支出的績效考評結(jié)果作為以后年度預(yù)算編制的重要參考依據(jù)，對單位本年度實施效果較差的預(yù)算項目在下一年度取消或削減資金配置數(shù)額，明晰下一年度預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，及時調(diào)整以后年度預(yù)算支出方向。對預(yù)算績效考評的結(jié)果要在適當(dāng)范圍給予公布，正確引導(dǎo)社會公眾的監(jiān)督和參與，使預(yù)算支出透明化，確保預(yù)算支出效益。

參考文獻：

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[3]譚德忠.加強行政事業(yè)單位預(yù)算工作.決策與信息(下旬刊).2010(12).

篇4

[關(guān)鍵詞] 銀行對賬單；導(dǎo)入模板；使用要點

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 009

[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）23- 0015- 02

銀行賬對賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是財務(wù)軟件中的一項附帶功能，使用前需要通過導(dǎo)入模板將銀行提供的對賬單數(shù)據(jù)導(dǎo)入到財務(wù)軟件里。由于常常會發(fā)生對賬單數(shù)據(jù)導(dǎo)入失敗或錯誤，軟件幫助文檔也沒有提供解決辦法，本文以用友財務(wù)軟件為例，介紹如何使對賬單數(shù)據(jù)符合導(dǎo)入模板的設(shè)定以及導(dǎo)入模板的使用要點。

用友軟件的導(dǎo)入模板有兩種：一種是*.txt文件方式，另一種是*.mdb文件方式。本文介紹相對簡單的*.txt文件方式。

1 轉(zhuǎn)換和設(shè)定

1.1 生成供導(dǎo)入模板使用的文本文件（*.txt）

（1）將銀行對賬單的Excel文件（*.xls）另存為轉(zhuǎn)換用的文件（*.xls）。

（2）打開轉(zhuǎn)換用的文件（*.xls），記住日期、結(jié)算方式、票號、借方金額、貸方金額這5列分別是在表頁中的第幾列（在模板設(shè)置中會用到）。

（3）刪除包括列標題行以上的所有行，刪除期初余額行，刪除文件末尾的包括合計或累計發(fā)生額行以及以下的所有行（包括空行，見圖1）。

（4）將借方金額、貸方金額兩列的單元格格式設(shè)置為數(shù)值，小數(shù)位數(shù)2，負數(shù)-1 234.10，不使用千位分隔符。

（5）將刪除、設(shè)置后的文件另保存為供導(dǎo)入模板使用的“文本文件（制表符分隔）（*.txt）”。文件名自定（一般可按對賬單的時間順序，見圖2）。

1.2 結(jié)算方式的設(shè)定

（1）在用友軟件的設(shè)置基礎(chǔ)信息狀態(tài)，依次點開基礎(chǔ)檔案、收付結(jié)算、結(jié)算方式（見圖3）。

（2）將結(jié)算方式根據(jù)銀行對賬單中的結(jié)算方式的分類進行修改或新定義為1，2，3，4，5，6，7。本文的銀行對賬單的結(jié)算方式有現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、電匯代收、內(nèi)轉(zhuǎn)、手續(xù)費、委托收付、網(wǎng)銀等。

結(jié)算方式一經(jīng)定義，所有銀行對賬單中的結(jié)算方式要與之相同。如果對賬單的結(jié)算方式多種多樣不便統(tǒng)一，也可以不導(dǎo)入結(jié)算方式，在建立模板對不選擇結(jié)算方式。

2 建立模板

（1）在用友軟件的業(yè)務(wù)工作狀態(tài)，依次點開總賬、出納、銀行對賬、銀行對賬單。

（2）選擇要引入的銀行科目，選擇月份區(qū)間，接著點擊“引入”。

（3）在“銀行對賬單引入接口管理”對話框中，點擊“新建模板”。

（4）在“選擇文件中包含的字段”對話框中，選擇“結(jié)算方式”。

（5）在“模板制作向?qū)А睂υ捒蛑?，模板名稱：自定義（按銀行賬號）；文件類型：文本文件；日期格式：yyyy.mm.dd；貨幣符號：無；金額格式：借貸金額分別表示。

（6）在下一步后的“模板制作向?qū)А睂υ捒蛑?，字段轉(zhuǎn)換對照表：結(jié)算方式；有默認值：不選擇，點擊“增加”；源文件編碼：指在結(jié)算方式定義時的分類；系統(tǒng)對應(yīng)編碼：指在結(jié)算方式定義時對應(yīng)的分類碼1，2，3，4，5，6，7。例如：源文件編碼為“網(wǎng)銀”（銀行對賬單）時，系統(tǒng)對應(yīng)編碼為“7”（用友軟件結(jié)算方式分類）。

（7）在下一步后的“模板制作向?qū)А睂υ捒蛑?，文本文件格式：以分隔符區(qū)分字段；金額數(shù)字：含小數(shù)點但不含千位分隔符；描述行：沒有描述行；字段分割符：制表符；字符型補位符：不選；字段包含符：不選；數(shù)字型補位符：不選。

（8）在下一步后的“模板制作向?qū)А睂υ捒蛑?，需要輸入的“字串序號”為：在轉(zhuǎn)換用的文件（*.xls）中，日期、結(jié)算方式、結(jié)算號、借方金額、貸方金額這5列分別在表頁中的第幾列。

如果借方金額、貸方金額與用友軟件中的借方金額、貸方金額是相反的，也可以在這一步進行調(diào)換。

（9）點擊完成，保存為默認值。

模板建立后保存在用友軟件中，哪個操作員都可以使用。不同時間區(qū)間的對賬單可以依次序分次導(dǎo)入。只要銀行對賬單的Excel文件（*.xls）的文件格式一致，不同的銀行賬號也可以使用同一個模板導(dǎo)入對賬單。

模板建立后可以在“銀行對賬單引入接口管理”對話框中，點擊“修改模板”進行設(shè)置的修改。

3 使用模板

（1）在用友軟件的業(yè)務(wù)工作狀態(tài)，依次點開總賬、出納、銀行對賬、銀行對賬單。

（2）選擇要引入的銀行科目，選擇月份區(qū)間，接著點擊“引入”。

（3）在“銀行對賬單引入接口管理”對話框中，選擇已經(jīng)建立好的模板，點擊“導(dǎo)入文件”。

（4）打開在基礎(chǔ)準備工作中已經(jīng)轉(zhuǎn)換好的文本文件（*.txt）。

（5）在“選擇對照”對話框中，賬號：選擇將要導(dǎo)入對賬單的會計科目。

（6）在“請選擇”對話框中，一般應(yīng)輸入“1”忽略相同的記錄，不要輸入“2”重復(fù)導(dǎo)入。

（7）點擊確定后，開始導(dǎo)入，導(dǎo)入結(jié)束后出現(xiàn)“導(dǎo)入成功”提示信息。如果有錯誤會出現(xiàn)“錯誤在導(dǎo)入文本文件的第幾行”提示。

4 其 他

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關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+” 醫(yī)療費用 結(jié)算方式

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的迅速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療在健康管理、就醫(yī)方式、就醫(yī)體驗、醫(yī)患關(guān)系等方面有效地補充了傳統(tǒng)醫(yī)療服務(wù)模式的缺陷。其中，在線支付的管理方式是醫(yī)院財務(wù)管理中值得探討的一個全新課題，醫(yī)院財務(wù)部門可通過內(nèi)控制度來優(yōu)化流程，規(guī)范多種線上支付方式，提高資金使用的安全性，以利于提升病人的就醫(yī)感受。

一、互聯(lián)網(wǎng)時代醫(yī)療費用結(jié)算的方式

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的時代里，醫(yī)院發(fā)展利用互聯(lián)網(wǎng)改變傳統(tǒng)的就醫(yī)模式，如在診療服務(wù)過程中，利用移動醫(yī)療實現(xiàn)網(wǎng)上掛號、詢診、支付，對于患者節(jié)省了重復(fù)排隊的時間，對醫(yī)院來說則節(jié)約了經(jīng)濟成本。醫(yī)療費用的結(jié)算流程作為醫(yī)療服務(wù)體系中與患者密切相關(guān)的一部分，以診間結(jié)算、支付寶結(jié)算、微信支付及自助機結(jié)算等新型財務(wù)結(jié)算方式正慢慢地與以現(xiàn)金直接結(jié)算醫(yī)療費用的模式融合。

二、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下醫(yī)療費用結(jié)算存在的問題

（一）網(wǎng)絡(luò)化交易過程中財務(wù)存在的問題

在進行支付寶、微信等財務(wù)結(jié)算時沒有對賬單，以什么作為做賬依據(jù)？電子數(shù)據(jù)在傳遞過程中的信息可靠性如何？電子會計數(shù)據(jù)在審計和稅務(wù)檢查時是否具有法律效力？這些都是網(wǎng)絡(luò)化交易過程中存在的問題，需要財務(wù)人員能及時跟進。

（二）信息流與資金流的時間差

在支付寶/微信結(jié)算時，雖然銀行已經(jīng)收到了支付成功的信息，但資金實際要T+1或更長時間才確認結(jié)算至單位銀行賬戶，所以在支付成功與到賬之間存在著信息流與資金流的時間差。網(wǎng)絡(luò)傳輸時間長，在網(wǎng)絡(luò)堵塞的情況發(fā)生時會使服務(wù)不及時，同時也易對電子數(shù)據(jù)的可靠性造成影響。

（三）互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療就診人群的覆蓋率

支付寶/微信目前未與醫(yī)保、新農(nóng)合管理機構(gòu)同步配合，而只限于自費病人的支付結(jié)算功能。這對于醫(yī)保、新農(nóng)合覆蓋率在95%以上的國家，如果在微信醫(yī)療的過程中不開通醫(yī)保功能，就意味著微信醫(yī)療服務(wù)未達到就診人群的全覆蓋，從而影響微信醫(yī)療的功能延伸。

三、對策

（一）優(yōu)化就診支付流程，加強網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險防控

以病人為中心的診前導(dǎo)診、預(yù)約、分診；診中微支付結(jié)算、取報告、消息推送及診后健教知識、慢病管理，從就診模式去優(yōu)化流程可有效減少病人在門診的無效流動。在涉及財務(wù)的診中過程中，采用線上線下支付方式結(jié)合，促使整個醫(yī)療服務(wù)融通，緩解患者將時間過多的花費在付費排隊過程，從而提升門診患者滿意度。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，信息的實時傳送是一個基本的特征，信息與溝通的內(nèi)控，對于微信支付等結(jié)算方式來說比傳統(tǒng)診療費用支付更顯重要，是互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財務(wù)風(fēng)險防控的成敗關(guān)鍵點。首先，作為財務(wù)內(nèi)控的一個部分，需要對微支付等新型支付方式帶來的信息系統(tǒng)風(fēng)險做到充分識別和評估。傳統(tǒng)的醫(yī)療費用結(jié)算方式，信息被記錄于原始憑證上，這些信息會作為會計檔案被妥善保管。微信支付等結(jié)算方式是一種近似于無紙化操作的流程，病人在支付醫(yī)療費用后可選擇性的索要原始發(fā)票，從財務(wù)內(nèi)控角度出發(fā)，微信支付后應(yīng)對病人放棄的這些支付憑證做一個發(fā)票補打工作，使支付做到無紙化而內(nèi)控達到完整性。其次，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)減少了財務(wù)內(nèi)部控制的層次，因此對各崗位的職責(zé)要求必須明確到細節(jié)。微診療的優(yōu)點之一就是無需增加財務(wù)人員的額外對賬量，如微信支付后臺管理中，雖已建立商戶平臺交易對賬流程，作為專職財務(wù)對賬人員還是必須審核當(dāng)天的每一筆交易概況，對訂單的主動退款需確認款項的真實性，同時與HIS系統(tǒng)核對發(fā)生的數(shù)據(jù)是否準確。在醫(yī)療費用結(jié)算過程中借助信息化的新工具，作為財務(wù)人員需適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)所帶來的業(yè)務(wù)延伸，為醫(yī)療服務(wù)的拓展做好準備。

（二）規(guī)范賬務(wù)處理，健全財務(wù)內(nèi)部控制

醫(yī)院的支付寶、微信等款項往來是一種通過第三方支付平成的結(jié)算方式，第三方支付平臺是獨立于患者和醫(yī)院的運營商戶，它類似于一個中介部門，為電子交易中的兩方提供資金結(jié)算中轉(zhuǎn)。

在業(yè)務(wù)發(fā)生時，由于支付系統(tǒng)內(nèi)部的資金沒有能夠?qū)崟r到賬，所以此筆交易資金不能直接記入到資產(chǎn)類科目下的“銀行存款”科目中，而是掛在“其他應(yīng)收款”或“待清算科目”中，屬于未達款項。

會計分錄處理：

借：其他應(yīng)收款

――微信平臺 ****

――支付寶平臺 ****

貸：預(yù)收醫(yī)療款

――門診病人 ****

第三方支付平臺會對交易進行自助結(jié)算，劃款記錄將在每天17點左右進行更新，在劃賬金額從結(jié)算日起1至3個工作日到賬后，就應(yīng)從“預(yù)收醫(yī)療款”科目轉(zhuǎn)入“醫(yī)療收入”科目，以確認醫(yī)療收入賬務(wù)入賬時點。

會計分錄處理：

借：預(yù)收醫(yī)療款

――門診病人 ****

貸：醫(yī)療收入

――**收入 ****

同時：

借：銀行存款 ****

貸：其他應(yīng)收款

――微信平臺 ****

――支付寶平臺 ****

當(dāng)發(fā)生交易后退款，銀行未入賬時，會計分錄處理：

借：預(yù)收醫(yī)療款

――門診病人 ****

貸：其他應(yīng)款

――微信平臺 ****

當(dāng)發(fā)生交易后退款，財務(wù)已入賬時，會計分錄處理：

借：醫(yī)療收入

――**收入 ****

貨：預(yù)收醫(yī)療款

――門診病人 ****

同時：

借：其他應(yīng)收款

――微信平臺 ****

――支付寶平臺 ****

貸：銀行存款 ****

在整個醫(yī)療費用支付結(jié)算過程中，作為財務(wù)出納人員在收到銀行入賬通知時，不光要做好銀行賬的核對，也要做好與消費者后臺查詢記錄和支付歷史流水核對。憑證填制人員應(yīng)做好各個支付平臺的備查賬，每日核對數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)誤差的原因以便及時與支付平臺溝通。每月底結(jié)賬前應(yīng)對本月在支付平臺的數(shù)據(jù)誤差提交一份書面分析，以備會計主管了解實情，便于解決信息系統(tǒng)帶來的問題，避免銀行系統(tǒng)產(chǎn)生的入賬差錯現(xiàn)象發(fā)生。

四、結(jié)論

伴隨著社會經(jīng)濟與科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)成為當(dāng)前最為火熱的形式，“互聯(lián)網(wǎng)+”的出現(xiàn)極大地改變了傳統(tǒng)醫(yī)療費用結(jié)算的局限性，且在一定程度上推動了醫(yī)療費用結(jié)算方式朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展與進步。本文主要從互聯(lián)網(wǎng)背景下醫(yī)療費用結(jié)算方式出發(fā)，并根據(jù)實際的發(fā)展情況提出相關(guān)的建議與措施，對創(chuàng)新醫(yī)療費用結(jié)算具有開拓性與創(chuàng)新性。

（本文通信作者為葛孟華）

參考文獻：

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篇6

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；公務(wù)卡；改革

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.06.051

公務(wù)卡結(jié)算方式是指在國庫集中支付現(xiàn)有授權(quán)支付方式中，增加的一種銀行信用卡結(jié)算方式，使預(yù)算單位授權(quán)支付中原使用現(xiàn)金支付的日常公務(wù)開支，改由公務(wù)人員使用銀行信用卡進行刷卡結(jié)算，減少授權(quán)支付中的現(xiàn)金支付，實現(xiàn)公務(wù)支出信息的電子化。行政事業(yè)單位在職職工以個人名義開立公務(wù)卡，在公務(wù)活動中實行刷卡消費，在規(guī)定的期限內(nèi)按照現(xiàn)行財務(wù)制度審核后報銷還款。職工個人作為持卡人并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

1 公務(wù)卡結(jié)算方式的適用范圍

（1）根據(jù)銀行卡的受理條件，除服務(wù)網(wǎng)點無法使用銀行卡結(jié)算外，行政事業(yè)單位原使用現(xiàn)金結(jié)算方式的零星商品服務(wù)支出，包括差旅費、招待費、培訓(xùn)費、手續(xù)費等費用，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。

（2）行政事業(yè)單位原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的小額商品服務(wù)支出，包括設(shè)備購置費、辦公費、會議費、咨詢費、租賃費、郵電費、水費、電費、維修費等費用，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。

2 公務(wù)卡結(jié)算的基本程序

（1）行政事業(yè)單位及其職工因公務(wù)活動的需要，使用公務(wù)卡刷卡消費，必須取得相應(yīng)報銷憑證（發(fā)票）、經(jīng)持卡人消費簽名的消費交易憑條（銀聯(lián)小票）和購物小票或消費清單等單據(jù)。

（2）在公務(wù)卡透支免息期內(nèi)，職工憑合規(guī)的報銷憑證（發(fā)票）、經(jīng)持卡人消費簽名的消費交易憑條（銀聯(lián)小票）和購物小票或消費清單等單據(jù)，按照現(xiàn)行財務(wù)管理制度的規(guī)定申請報銷。

（3）單位財務(wù)人員登錄公務(wù)卡信息系統(tǒng)，逐筆輸入持卡人姓名、銀行卡號、交易日期、銀行流水號及交易金額等，提取有關(guān)消費記錄，查詢核對公務(wù)消費的真實性，對符合公務(wù)卡結(jié)算范圍和財務(wù)制度規(guī)定的支出進行審核確認。

（4）納入國庫集中支付的預(yù)算單位，單位財務(wù)部門從公務(wù)卡信息系統(tǒng)中提取相應(yīng)的公務(wù)消費信息，核實確定可報銷金額，錄入“經(jīng)濟分類科目”“支付摘要”等業(yè)務(wù)要素，生成《財政授權(quán)支付憑證》和《公務(wù)卡還款明細表》（一式兩聯(lián)），打印后將《財政授權(quán)支付憑證》送授權(quán)支付銀行營業(yè)網(wǎng)點，授權(quán)支付銀行通過國庫集中支付資金清算系統(tǒng)向發(fā)卡銀行公務(wù)卡還款專用賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；同時，預(yù)算單位將《公務(wù)卡還款明細表》送公務(wù)卡銀行，發(fā)卡銀行通過該行公務(wù)卡還款專用賬戶將資金劃入預(yù)算單位提供的《公務(wù)卡還款明細表》中指定的個人公務(wù)卡。發(fā)卡銀行留一聯(lián)《財政授權(quán)支付明細信息清單》作劃款依據(jù)，另一聯(lián)蓋章后退回預(yù)算單位作對賬依據(jù)，完成報銷程序。

（5）各預(yù)算單位財務(wù)部門原則上在辦理集中支付的每一個工作日都可以辦理公務(wù)卡報銷資金還款手續(xù)，但最晚不晚于公務(wù)卡“免息還款日”前的三個工作日。

（6）因公務(wù)卡掛失等原因?qū)е裸y行當(dāng)日無法將資金劃轉(zhuǎn)到公務(wù)卡賬戶，銀行應(yīng)于第二個工作日上午及時通知預(yù)算單位進行核實后并重新劃轉(zhuǎn)。三個工作日內(nèi)仍無法劃款，將資金退回預(yù)算單位原付款賬戶。原付款賬戶為零余額賬戶的，預(yù)算單位按照授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程辦理資金退回手續(xù)。

3 公務(wù)卡的標準

（1）為了保障金融信息安全，加強對公務(wù)卡監(jiān)控和管理，公務(wù)卡統(tǒng)一使用“62”字開頭的銀聯(lián)標準卡。銀聯(lián)河南分公司要與各發(fā)卡銀行確定統(tǒng)一的公務(wù)卡字段編碼，報市財政局備案。

（2）公務(wù)卡實行免費開卡、免收年費、免擔(dān)保、免開存款賬戶、到期免費換卡。

（3）具有一定的透支額度。原則上，個人卡透支額度上限不能突破5萬元人民幣，具體透支額度由各單位結(jié)合實際在此范圍內(nèi)自行確定。

（4）具有20～50天的透支免息期。具體透支免息期按照各發(fā)卡銀行貸記卡相關(guān)規(guī)定辦理。

（5）具有多種還款方式。

（6）具有一般銀行貸記卡的其他功能。

（7）享受發(fā)卡銀行與銀聯(lián)的各項優(yōu)惠活動。

4 公務(wù)卡銀行的選擇

（1）公務(wù)卡結(jié)算方式是國庫集中支付改革的一種延伸。凡發(fā)行銀聯(lián)標準信用卡業(yè)務(wù)的銀行，均可成為行政事業(yè)單位公務(wù)卡銀行，原則上均可辦理公務(wù)卡。由市財政局與發(fā)卡銀行簽訂協(xié)議，預(yù)算單位向銀行提供有關(guān)人員信息，辦理公務(wù)卡。

（2）財政部門根據(jù)上述條件，按照公開、公平、公正的原則選擇和確定本地區(qū)的公務(wù)卡銀行，并與銀行簽訂委托協(xié)議。市財政局每年還負責(zé)對銀行進行考評，對考評不合格的銀行予以更換或撤銷。

（3）行政事業(yè)單位在財政部門確定的公務(wù)卡銀行范圍內(nèi)，自行選擇一家銀行作為本單位公務(wù)卡結(jié)算的銀行，確有需要的，經(jīng)市財政局批準可再增選一家公務(wù)卡銀行。行政事業(yè)單位確定銀行后，要與銀行簽訂服務(wù)協(xié)議，報財政部門備案。

5 公務(wù)卡的開立與使用

5.1 公務(wù)卡的開立

公務(wù)卡的開立按照“單位確定辦卡范圍，職工自愿申請并簽訂領(lǐng)用合約、單位財務(wù)部門確認、銀行辦理”的流程辦理，公務(wù)卡實行實名制。

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所謂財務(wù)人員參與企業(yè)銷售決策，就是財務(wù)人員運用會計核算手段、會計信息資料及現(xiàn)代管理會計知識等財務(wù)管理方法，配合銷售部門根據(jù)市場動態(tài)從企業(yè)整體經(jīng)濟效益和利益出發(fā)，將多個銷售決策方案進行對比、分析、判斷，最后提出建議和意見的過程?，F(xiàn)代會計因為具有資料典型性、使用廣泛性、管理有效性、發(fā)展變化性、動態(tài)預(yù)測性和分析中肯性等特征，對企業(yè)未來進行科學(xué)的預(yù)測，也為企業(yè)銷售部門做出科學(xué)的銷售決策方案提供了客觀保證。

一、財務(wù)人員參與企業(yè)銷售決策的作用

（一）有利于銷售人員明確銷售目標，節(jié)約降耗

財務(wù)人員參與企業(yè)銷售決策能使銷售部門具有較為明確的銷售目標，使每位銷售人員對每月應(yīng)銷售多少數(shù)量產(chǎn)品才能保證企業(yè)正常營運資金需要，及保證企業(yè)最基本的效益情況做到心中有數(shù)。銷售目標明確以后，銷售部門就有了方向感、緊迫感，能夠居安思危，掌握市場的銷售動向，隨時調(diào)整銷售戰(zhàn)略，采用靈活多變的銷售方式。財務(wù)人員要多與銷售人員溝通，算細賬，找出高附加值產(chǎn)品并作為企業(yè)銷售的主攻方向。

（二）為制定有效銷售決策提供準確動態(tài)信息

在實際工作中，企業(yè)經(jīng)營成果是以產(chǎn)品銷售收入是否實現(xiàn)為前提的，財務(wù)部門銷售收入賬是反映成果的基本依據(jù)，通過它可以了解一定時期內(nèi)企業(yè)銷售產(chǎn)品收入多少，每種商品在哪些城市和地區(qū)售出多少，哪些城市和地區(qū)的市場應(yīng)加強鞏固，哪些城市和地區(qū)屬于有待于進一步開發(fā)的潛在市場等。長春市方正信息系統(tǒng)有限公司以經(jīng)營計劃為目標，積極開拓國內(nèi)空白市場，拓展銷售渠道，使公司產(chǎn)品銷售狀況在大中城市勢頭良好的情況下深入到三四級地市。這主要是公司根據(jù)財務(wù)部門反饋的銷售分析資料，確定了主攻方向，制定了一整套銷售策略，并取得了成功，給企業(yè)帶來了較好的收益。反之，如果對財務(wù)人員參與銷售決策的認識不足，不能及時地對會計資料的有關(guān)數(shù)據(jù)加以分析，就有可能致使企業(yè)遭受不應(yīng)有的損失。

現(xiàn)代市場銷售需要依靠快速、準確、及時的市場信息指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)和銷售，尤其是會計信息更是企業(yè)搞好市場銷售的主要依據(jù)，也是企業(yè)管理決策的基礎(chǔ)。

（三）有利于在變化的市場行情下，進行正確的銷售價格決策

在市場經(jīng)濟體制下，產(chǎn)品競爭除了要有好的質(zhì)量外，合理的價格也是非常重要的一個方面。為了占有更多的市場，降價讓利銷售作為一種產(chǎn)品競爭形式普遍被各企業(yè)所采用。如果缺乏相應(yīng)的銷售管理制度和手段，在決策產(chǎn)品降價時，僅以產(chǎn)品好不好銷售為標準，而對收入的減少、效益的影響程度很少考慮，勢必給企業(yè)的效益帶來損失。財務(wù)人員參與銷售價格決策后，運用現(xiàn)代管理會計技法，以保證企業(yè)一定經(jīng)濟效益為前提（也可以在不虧損的前提），綜合變動成本、固定成本、銷售及稅收等因素，制定出科學(xué)的降價極限區(qū)域，較好的解決好降價與效益的矛盾，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。在銷售實際操作中，對公司老客戶及訂單量大的客戶在價格上給予優(yōu)惠考慮，與其他客戶相比較而言薄利多銷，贏得了客戶，拓展了市場，為公司完成銷售任務(wù)奠定了基礎(chǔ)。

（四）有利于結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟實力，采用靈活多樣的結(jié)算方式占領(lǐng)市場

隨著社會主義市場經(jīng)濟的成熟，市場競爭日趨激烈。為了能夠長期穩(wěn)定的占領(lǐng)市場，采用靈活多樣的銷售結(jié)算方式意義重大。尤其對外貿(mào)出口企業(yè)更能說明結(jié)算方式在銷售產(chǎn)品上具有的杠桿作用。在國際結(jié)算中常用的結(jié)算方式主要有三種：匯付方式、托收方式和信用證結(jié)算方式。而信用證結(jié)算方式是最常用的，而且對出口商安全，對進口商來講不利其資金周轉(zhuǎn)。因此靈活運用結(jié)算方式來擴大出口也是企業(yè)銷售策略的一種。例如，某進出口公司往來客戶中有些訂單量很大，某客戶當(dāng)初是采用信用證方式結(jié)算貨款，隨著該客戶訂單業(yè)務(wù)的不斷擴大，信用證結(jié)算影響了該客戶資金周轉(zhuǎn)，資金占用時間長，銀行費用大（開證費、審證費等）。該客戶提出了結(jié)算方式改為托收方式，公司同意了對方的請求?？紤]到風(fēng)險因素，公司組織財務(wù)人員與銷售人員共同研究制定了相應(yīng)的防范風(fēng)險措施，單獨建立臺賬，跟蹤收匯，從而保證了貨款如期入賬。通過對該客戶結(jié)算方式的改變，并沒有影響某進出口公司的效益，反而贏得了客戶的信譽，訂單增加很多，并且經(jīng)過雙方努力此客戶已成為該公司北美市場總，為更好地開拓北美市場鋪平了道路。同時，該公司規(guī)定對新客戶及訂單少的客戶貨款結(jié)算一律采用預(yù)收貨款方式，直到對客戶的信譽有了一定了解，才運用雙方都認為滿意的結(jié)算方式。通過上述公司的實際例子可以看出，正確運用好結(jié)算方式的變化來贏得客戶、贏得市場，也是一種銷售策略。

二、財務(wù)人員參與企業(yè)銷售決策作用的特點

（一）及時性

由于會計核算本身具有及時性特點，因而在有關(guān)會計賬戶中銷售最終結(jié)果被及時反映出來無疑為企業(yè)調(diào)整銷售決策提供了及時的財務(wù)信息，使企業(yè)的銷售活動順應(yīng)市場變化，做到有的放矢，從而贏得競爭。長春市方正信息系統(tǒng)有限公司在應(yīng)收賬款等會計信息上及時向銷售部門反映問題，有效地加快了流動資金周轉(zhuǎn)，也促進了公司銷售業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大。

（二）準確性

通過借助經(jīng)濟數(shù)字、管理會計的理論方法和會計的反映監(jiān)督職能使銷售決策建立在有理論依據(jù)和尊重事實的基礎(chǔ)上，克服了過去經(jīng)驗決策中的主觀現(xiàn)象和盲目性，提高了企業(yè)的銷售能力，增強了企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)避免了不必要的經(jīng)濟損失。

（三）科學(xué)性

財務(wù)人員參與銷售決策，使企業(yè)的供、產(chǎn)、銷各項經(jīng)營環(huán)節(jié)緊密結(jié)合起來，糾正了銷售決策中不注重企業(yè)盈虧和再生產(chǎn)資金需求的現(xiàn)象。使企業(yè)從單一“量”的銷售決策轉(zhuǎn)到供、產(chǎn)、銷整體效益銷售決策上來，充分發(fā)揮銷售部門在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的基礎(chǔ)作用，使企業(yè)產(chǎn)、供、銷達到良性循環(huán)，增加流動資金的利用率，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

三、如何切實發(fā)揮財務(wù)人員參與銷售決策的作用

（一）主管領(lǐng)導(dǎo)重視，為企業(yè)財務(wù)人員參與銷售決策創(chuàng)造良好條件

1.充分認識財務(wù)人員參與銷售決策是現(xiàn)代會計的任務(wù)和職責(zé)；

2.充分認識財務(wù)人員參與銷售決策的不可替代性；

3.通過總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，進一步提高對會計參與銷售重要性的認識；

4.在企業(yè)內(nèi)部使財務(wù)人員參與銷售決策制度化、法制化。

（二）財務(wù)人員必須及時記錄和準確反映銷售過程中各類經(jīng)濟動態(tài)

財務(wù)人員參與銷售決策的途徑主要是提供各種銷售動態(tài)信息，為銷售決策提供科學(xué)的依據(jù)。為此，必須及時收集、整理、分析各類銷售信息，為科學(xué)決策提供原始材料。它關(guān)系到提供決策材料的真實性、準確性，是發(fā)揮其在銷售決策中作用的基礎(chǔ)。所以要求參加銷售決策的財務(wù)人員應(yīng)具有對本職工作的高度責(zé)任感和認真態(tài)度，對收到的貨款要及時核對并按不同的核算項目分類登記入賬，對有問題的貨款和發(fā)出商品及有糾紛的商品要重點登記并及時與有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反映，防止各種人為因素使企業(yè)銷售工作陷入困境。

（三）發(fā)揮協(xié)作精神，處理好財務(wù)部門和銷售部門的關(guān)系

1.明確銷售工作中財務(wù)部門起協(xié)調(diào)配合作用，參與而不是代替，不能動搖銷售部門的主體地位。財務(wù)部門要把提供銷售決策的各種信息和建議當(dāng)做自身工作來完成，同時注意不強加于人。

2.銷售部門雖然在銷售工作中占主體地位，但應(yīng)明確銷售部門應(yīng)集中歸納各種意見、信息和方案，要認真參考財務(wù)人員提供的各種數(shù)據(jù)、資料和建議，做到集思廣益，完成銷售工作。

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關(guān)鍵詞:支付結(jié)算;國際貿(mào)易;風(fēng)險控制

1引言

隨著國際貿(mào)易的迅猛發(fā)展，國家間的經(jīng)濟交流越來越密切，不同國家選擇的國際貿(mào)易支付結(jié)算方式各不相同。選擇哪種支付結(jié)算方式的主動權(quán)往往掌握在相對發(fā)達的國家手中，發(fā)達國家一般會選擇比較簡單的支付結(jié)算方式，很少會主動選擇信用證這種支付結(jié)算方式，這就導(dǎo)致近些年來信用證這種支付方式使用的頻率逐年降低。進入21世紀以來，高速發(fā)展的全球經(jīng)濟使得越來越多的國家參與到國際貿(mào)易中，多種支付結(jié)算方式的選擇眼花繚亂，選擇一種或幾種安全有效、相對統(tǒng)一的支付結(jié)算方式是科學(xué)開展國際貿(mào)易結(jié)算的基礎(chǔ)。當(dāng)前環(huán)境下，我國目前使用的國際支付結(jié)算方式主要有匯付、信用證和托收，不同的支付結(jié)算方式面臨的支付結(jié)算風(fēng)險各不相同，只有選擇符合目前國際貿(mào)易發(fā)展的結(jié)算方式，才能在未來的發(fā)展過程中占據(jù)主動優(yōu)勢，占據(jù)更大的市場份額，使我國的貿(mào)易在世界站穩(wěn)腳跟。

2國際貿(mào)易結(jié)算方式及風(fēng)險

國際結(jié)算是指不同國家之間的政治、經(jīng)濟、文化等方面進行交往而發(fā)生的以貨幣為媒介的債權(quán)債務(wù)關(guān)系或資金轉(zhuǎn)移行為。而貿(mào)易結(jié)算方式就是在頻繁發(fā)生的工作基礎(chǔ)上，通過某種方式來厘清兩方之間的債權(quán)關(guān)系，通常是以銀行作為中間人，票據(jù)作為媒介方式，構(gòu)建一種融資與結(jié)算相結(jié)合的風(fēng)險結(jié)算體系。

2.1匯付結(jié)算

匯付是目前國際上最常用的一種支付結(jié)算方式，是指進口商將錢款交付給銀行，銀行接受委托以一種方式將錢款交付給出口商的過程。這種方式是目前世界上唯一的一種由債務(wù)人主動向債權(quán)人付款的結(jié)算方式。由于這種方式更加安全便捷，操作起來相對簡單，使用的范圍越來越廣，越來越多的廠商更愿意使用這種方式進行交易。隨著貿(mào)易種類的增多，范圍的增大，匯付這種方式不僅適用于貿(mào)易結(jié)算，在非貿(mào)易結(jié)算方面也得到了廣泛的應(yīng)用，只要是屬于國際間資金的調(diào)撥都可以通過匯付的手段來實現(xiàn)。由于匯付是屬于通過第三方銀行進行的結(jié)算方式，也存在一定的風(fēng)險，主要有以下四個方面:一是對于進口商而言，一旦選擇預(yù)付款的方式進行交易，就會延長資金的占用時間，使得本企業(yè)流動資金的一部分不能流動，一旦中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)任何問題，進口商將會把自身暴露在風(fēng)險之下，承擔(dān)所有的風(fēng)險，而出口商將不會承擔(dān)風(fēng)險;二是對于出口商來講，如果選擇賒賬或者貨到付款的方式，風(fēng)險就轉(zhuǎn)移到出口商本身上來，一旦中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，或者進口商收貨之后不付款，全部風(fēng)險由出口商承擔(dān);三是對于采用票匯額的方式來進行交易，容易出現(xiàn)假匯票的情況，出口商容易收到假匯票使得錢貨兩空，風(fēng)險全部由出口商承擔(dān);四是選擇電匯或者信匯的方式，在出口商將貨物發(fā)出之后，銀行解付之前，進口商向銀行提出撤銷匯款的請求，從而使結(jié)算風(fēng)險產(chǎn)生。［1］

2.2托收結(jié)算

托收是指出口方向進口方收取款項的一種方式，主要是指在國際貿(mào)易之間，出口商在發(fā)貨之后將相關(guān)單據(jù)交給銀行，通過匯票委托銀行向進口商收取貨款，將相關(guān)單據(jù)手續(xù)轉(zhuǎn)給進口商的方式。托收不屬于債務(wù)人或者進口商主動付款的方式，而是通過銀行向進口商也就是債務(wù)人主動催收貨款的方式，而這一形式的收款對象只能是相應(yīng)的進口商，其他的付款人不能實現(xiàn)。托收在實際的國際貿(mào)易中存在的問題主要有三個:一是在國際貿(mào)易中若雙方選擇貨到付款的方式，在出口商將貨物發(fā)出后委托銀行進行收款，銀行在催收的過程中有可能會產(chǎn)生一些問題，比如進口商不按照約定時限付款或者是臨時提出一些折價要求，出口商已經(jīng)將貨物運到進口商國家，而進口商由于自身原因不愿意支付貨款，又或者是想將貨款價格壓低，又或是受國內(nèi)及國際行情影響導(dǎo)致經(jīng)營出現(xiàn)問題、財務(wù)狀況不佳等問題，容易使進口商無限期延期付款，無疑將加大出口商的風(fēng)險，托收結(jié)算這種方式主要是根據(jù)買家的信用而定，一旦出現(xiàn)不講信用的買家，就會對賣家產(chǎn)生經(jīng)濟損失，對出口商而言風(fēng)險是無法避免的;二是銀行工作不到位，在實際貿(mào)易中不去驗證單據(jù)的真實性，或者銀行自身工作失誤，在進行收款的時候，進口商就不用承擔(dān)保證付款的責(zé)任，風(fēng)險就轉(zhuǎn)嫁到銀行身上;三是不同國家之間托收的制度也是不一樣的，不同國家對托收的管理也不同，在實際的國際貿(mào)易中還需要更加了解各個國家的托收制度，如果對某一國家的制度不了解，在實際貿(mào)易中容易產(chǎn)生相應(yīng)的結(jié)算風(fēng)險。

2.3信用證

信用證是一種由開證申請人向銀行提出申請對出口商做出書面承諾，在未來一定時間內(nèi)憑借相關(guān)單據(jù)向銀行申請付款的支付結(jié)算方式，是一種具有法律效力的書面文件。銀行一旦做出信用證則將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到自身，是由銀行承擔(dān)風(fēng)險的國際貿(mào)易支付結(jié)算方式。出口商與進口商接受信用證，就需要承擔(dān)一定的付款責(zé)任，信用證是我國在進行國際貿(mào)易中最常采用的一種國際貿(mào)易結(jié)算方式。無論是哪種結(jié)算方式，都會存在一定的風(fēng)險，信用證的風(fēng)險主要有以下四點:一是進口商或是出口商有可能會增加軟條款以及偽造信用證，一旦銀行沒有發(fā)現(xiàn)，銀行將承擔(dān)經(jīng)濟損失;二是銀行出具信用證容易被不法分子利用，在實際結(jié)算的過程中，某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會導(dǎo)致交易雙方中的某一方出現(xiàn)經(jīng)濟損失;三是信用證在國際結(jié)算中不僅要承擔(dān)商業(yè)風(fēng)險，還要避免國家間的政治風(fēng)險以及戰(zhàn)爭風(fēng)險的出現(xiàn);四是國際付款一般追求實效性，而信用證需要的手續(xù)相對復(fù)雜，資料的來回傳遞需要時間，就導(dǎo)致信用證的時效性相對匯付以及托收顯得不足。［2］

3國際貿(mào)易結(jié)算方式的風(fēng)險控制

3.1匯付結(jié)算方式的風(fēng)險控制

當(dāng)今國際貿(mào)易往來中小額的交易比較常使用匯付的手段進行支付結(jié)算，但是不論用什么樣的支付結(jié)算方式都不能徹底避免風(fēng)險，不能保證絕對的支付安全。對于交易的不同角色來說，應(yīng)選擇不同的結(jié)算方式為自己規(guī)避風(fēng)險。對于賣方來說盡量使用先付款的方式為自己規(guī)避風(fēng)險，就買方來說在了解賣方信用，并且賣方信用很好的前提下選擇合適的方式來進行交易。匯付主要是依靠買賣雙方的信用水平，如果雙方信用良好，使用匯付這種手段都不會產(chǎn)生較大的經(jīng)濟損失，與買賣雙方的信用程度是有高度關(guān)聯(lián)的。所以對于企業(yè)來講，在選擇匯付這種結(jié)算方式之前，為了避免對自身產(chǎn)生較大的經(jīng)濟損失，應(yīng)該先做完善的背景調(diào)查，對對方企業(yè)的經(jīng)營狀況、經(jīng)營資質(zhì)、信用歷史等都需要做深度的調(diào)查，是否曾經(jīng)存在過貿(mào)易中的不良信用記錄，確保一切都沒有問題的前提下進行下一步的談判合作。在貿(mào)易中選擇資質(zhì)好、背景好、信用記錄良好的企業(yè)進行深度合作，在不能保證對方信用的前提下不選擇匯付這種結(jié)算方式。

3.2托收結(jié)算方式的風(fēng)險控制

在交易之前應(yīng)該對對方企業(yè)做好詳盡的背景調(diào)查，信用是否良好，是否出現(xiàn)過不良信用記錄，與背景及信用良好的企業(yè)合作是規(guī)避風(fēng)險的前提。即使對方企業(yè)是本企業(yè)的經(jīng)常合作伙伴，也要實時審查對方的資質(zhì)，隨時更新企業(yè)的背景調(diào)查，以防本企業(yè)麻痹大意給對手企業(yè)可乘之機，利用與本企業(yè)交易往來密切這一特點對本企業(yè)造成經(jīng)濟損失。背景調(diào)查主要包括對方的經(jīng)營狀況、經(jīng)營資質(zhì)、資信狀況和能力等，盡可能全面覆蓋對方整個企業(yè)，全面規(guī)避風(fēng)險;深度研究對手國家的相關(guān)法律法規(guī)，尤其是外匯管理辦法以及貨物進出口管理辦法，例如一些國家明確要求企業(yè)要先在國家備案獲得某種商品的進口許可證之后才能進口該產(chǎn)品，出口商在出口之前就應(yīng)該調(diào)查清楚進口商是否持有該種商品的進口許可證，以及許可證是否在有效期內(nèi)，近期內(nèi)進口國家相關(guān)政策會不會發(fā)生改變。以防出口商將貨物運送到進口國之后，由于進口商不具備資質(zhì)，導(dǎo)致貨物不能出港，停靠在碼頭，而造成大量的經(jīng)濟損失;一些國家明確要求企業(yè)在獲得相關(guān)的外匯許可證件后可進行結(jié)匯，企業(yè)在進出口之前要了解清楚對手企業(yè)是否具備這種資質(zhì)，以防止貨物出口之后無法及時進行收匯工作，造成錢貨兩失;選擇資質(zhì)良好的銀行進行合作，在實際的國際貿(mào)易中大部分的企業(yè)都贊同進口商選擇代收行，所以在代收行的選擇上一定要慎重，出口商要慎重考慮進口商選擇的代收行，因為在貨物遠期交單的時候，進口商往往會通過與代收行的關(guān)系提前拿到提貨單而進行提貨，實際上貨物會提前到達進口商的手中，而此時進口商容易以各種借口來推脫付款，增加了出口商的風(fēng)險，所以在這種背景下就要全面考慮代收行的資質(zhì)來減少出口商所承擔(dān)的風(fēng)險。

3.3信用證的風(fēng)險控制

信用證作為國際間應(yīng)用最為廣泛的結(jié)算方式，也具有一定的風(fēng)險，所以在選擇信用證這種方式之前要盡量避免風(fēng)險，主要做到以下三點:一是全面調(diào)查對手企業(yè)的經(jīng)營實力、經(jīng)營現(xiàn)狀以及信用程度，通過調(diào)查對方企業(yè)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營情況篩選掉一些不符合資質(zhì)的企業(yè);二是選擇具有良好背景的開證銀行，開證銀行的選擇至關(guān)重要，在選擇銀行時盡量選擇一些具有良好資質(zhì)且資質(zhì)全面的國有大銀行，要全面審查那些出口業(yè)務(wù)不熟以及資質(zhì)不良的小銀行，必須嚴格審查小銀行是否有與進口商私下開具信用證的行為。一旦查明有此項行為應(yīng)堅決不與其合作;三是選擇開證銀行的同時也要選擇一家不是開證銀行的銀行對本次信用證進行保兌，保兌銀行也必須是有相關(guān)資質(zhì)且信用良好的優(yōu)質(zhì)銀行。

4結(jié)論

綜上所述，國際貿(mào)易結(jié)算方式的選擇多種多樣，而選擇不同的結(jié)算方式的同時也需要面臨風(fēng)險，無論是作為進口商還是出口商甚至是銀行都不能完全避免國際貿(mào)易結(jié)算方式的風(fēng)險，這就要求在進行國際貿(mào)易之前要嚴格審查資質(zhì)，選擇適合自身的貿(mào)易結(jié)算方式，將風(fēng)險控制到最低標準，用最小的風(fēng)險獲得最大的利益。

參考文獻:

［1］羅俊勤.外貿(mào)企業(yè)國際貿(mào)易結(jié)算方式的改變與發(fā)展趨勢的調(diào)查報告［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017(21):117－119.

［2］武麗君.國際貿(mào)易結(jié)算方式風(fēng)險的控制分析［J］．科技經(jīng)濟導(dǎo)刊，2017(31):199－120.

篇9

（1）推行公務(wù)卡結(jié)算是國庫管理制度改革的重要組成部分，是國庫集中支付的延伸，能最大限度的減少現(xiàn)金支付的一種結(jié)算方式。

（2）是建立廉潔高效陽光政府的需要，有利于強化財政性資金管理，增加公務(wù)支出的透明度，有效防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）有利于簡化財務(wù)報銷流程，提高支出支付效率，提高透支消費額度及透支免息期功能，及時實現(xiàn)職工公務(wù)消費的支出行為，減少現(xiàn)金流量。

二、公務(wù)卡結(jié)算方式的主要內(nèi)容

公務(wù)卡結(jié)算實行“個人先行支付，單位審核報銷”的操作管理機制。

（1）公務(wù)卡由單位卡和個人卡組成。單位卡（借記卡）由財經(jīng)局財務(wù)室保管，用于單位和在職職工間的公務(wù)支出資金轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。個人卡（貸記卡）由持卡人自行保管，用于應(yīng)由單位報銷的公務(wù)支出和個人自行的消費支出。

目前管委會和城北街道分別在銀行（銀行）辦理了公務(wù)卡，原來單位現(xiàn)金支付的日常公務(wù)開支要逐步過渡到用公務(wù)卡支付，同時按照現(xiàn)行財務(wù)制度審核報銷，最終實現(xiàn)公務(wù)支出無現(xiàn)金支付。

（2）公務(wù)卡結(jié)算的適用范圍及金額。公務(wù)卡結(jié)算適用于范圍內(nèi)直接支付業(yè)務(wù)中原通過現(xiàn)金結(jié)算的商品和服務(wù)支出，包括差旅費、招待費、零星辦公用品購置費等公用經(jīng)費支出。

根據(jù)區(qū)財政局規(guī)定，1000元以上必須使用公務(wù)卡結(jié)算，1000元以下暫且可以用現(xiàn)金支付方式結(jié)算。根據(jù)工作需要，考慮到一定時期內(nèi)，公務(wù)卡支付還不能完全取代現(xiàn)金支付，如若超限額或超范圍使用現(xiàn)金結(jié)算要先向分管領(lǐng)導(dǎo)請示后再辦理。

（3）公務(wù)卡的結(jié)算程序。財經(jīng)局通過銀行向單位卡賬戶劃入限額備用金。單位發(fā)生公務(wù)支出，單位職工將取得的銀行卡簽購單和報銷憑證，按照財務(wù)部門規(guī)定的財務(wù)報銷程序報請審批，財經(jīng)局財務(wù)人員對經(jīng)審批的個人卡消費支出，通過POS機將資金從單位卡劃到個人卡。

三、公務(wù)卡的使用管理

（1）公務(wù)卡卡種。在銀行辦理的公務(wù)卡中的個人卡是有銀聯(lián)標志的具有透支功能的銀行卡。

（2）公務(wù)卡辦理范圍。管委會（城北街道）在職的公務(wù)員（含參照）及部分事業(yè)編制人員、部門報帳（或出納）人員。

（3）公務(wù)卡信用額度。單位卡由財經(jīng)局財務(wù)人員按照10個工作日平均現(xiàn)金使用量核定備用金限額。個人卡由銀行根據(jù)單位提供的個人職務(wù)及工作性質(zhì)，核定不超過5萬元的信用額度。

（4）公務(wù)卡的使用功能。單位卡不能透支、不能提現(xiàn)、不能消費。個人卡能透支、能提現(xiàn)、能消費。對發(fā)生公務(wù)消費未及時結(jié)報還款及個人消費部分未按時還款而產(chǎn)生的罰息，由持卡人本人承擔(dān)。個人卡對存款部分在本地本發(fā)卡銀行可免費提現(xiàn)，透支提現(xiàn)則由個人支付相應(yīng)費用。

（5）公務(wù)卡收費。公務(wù)卡實行免費開卡、免收年費、免擔(dān)保、到期免費換卡。

（6）公務(wù)卡透支。個人卡根據(jù)消費的時間不同，相應(yīng)具有25—56天的透支免息期。具體透支免息期及還款期按照各發(fā)卡銀行貸記卡相關(guān)規(guī)定辦理。

四、公務(wù)卡銀行的選擇確定

管委會（城北街道）所有公務(wù)卡結(jié)算的單位卡和個人卡均為銀行發(fā)行的銀行卡。

各社區(qū)、各事業(yè)單位也要積極推行公務(wù)卡結(jié)算方式，減少現(xiàn)金流量，提高現(xiàn)金管理效率。

五、實施公務(wù)卡的職責(zé)分工

（1）財經(jīng)局負責(zé)公務(wù)卡的宣傳、實施和管理工作，對實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。維護公務(wù)卡管理體系，加強與銀行的協(xié)調(diào)，積極推動各基層單位公務(wù)卡結(jié)算方式的普及工作。按照《財政違法行為處罰處分條例》規(guī)定，聯(lián)合紀工委加強對公務(wù)卡結(jié)算的監(jiān)督管理。

（2）財經(jīng)局負責(zé)聯(lián)系銀行為職工辦理個人卡，同時做好新增、調(diào)動和退休人員的公務(wù)卡管理工作，審核、辦理公務(wù)卡的報銷、還款等相關(guān)工作。

篇10

【關(guān)鍵詞】角色扮演教學(xué)法 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 應(yīng)用

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式是財務(wù)會計中的內(nèi)容，財務(wù)會計是現(xiàn)代會計的重要分支，是財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生的一門必修課，也是一門實踐性很強的課程。對中職學(xué)生來說，由于社會閱歷淺，對財務(wù)會計中銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式缺乏實踐經(jīng)驗，學(xué)習(xí)起來就會較為困難。因此，對教師來說，要使教學(xué)收到好的效果，讓學(xué)生切實掌握銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式實際操作，角色扮演教學(xué)法不失為一種很適合于銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式教學(xué)的教學(xué)方法。

一、角色扮演法教學(xué)模式

角色扮演法是通過讓學(xué)生扮演某個職業(yè)崗位上的角色，學(xué)習(xí)和掌握解決這個崗位上遇到的各種問題的職業(yè)能力的教學(xué)方法。

在現(xiàn)實生活中，每個人每天都在扮演著不同的角色，處理不同的問題，認識自己所處的角色類型，并了解作為該類型的一名特定角色的內(nèi)涵，就能促進自己妥善處理面對的各類人和事。

教學(xué)中引入角色扮演法，目的就是培養(yǎng)學(xué)生學(xué)會如何正確地去確認角色，學(xué)會了解角色內(nèi)涵，從速進入角色，圓滿完成角色承擔(dān)的工作任務(wù)，為學(xué)生進入未來的職業(yè)崗位乃至適應(yīng)今后的變更，奠定一個良好的基礎(chǔ)。角色扮演的教學(xué)模式為學(xué)生提供了一個活生生的舞臺，使角色扮演與旁觀者都投入到一個模擬的情景中，學(xué)生以此為媒介探索事件中人物的思想感情、態(tài)度與行為，從中培養(yǎng)他們解決問題的能力。

二、角色扮演法在教學(xué)中的應(yīng)用

角色扮演法教學(xué)過程一般包括三個環(huán)節(jié)：角色設(shè)計、角色扮演、總結(jié)歸納。這三個環(huán)節(jié)是循序漸進、不斷提高認識并掌握的過程。

（一）角色設(shè)計

確定了運用角色扮演教學(xué)法后，重點工作就是角色的準備、任務(wù)的設(shè)計。

對于角色的設(shè)計要注意兩個原則：

1.角色設(shè)計要與學(xué)生所學(xué)專業(yè)課結(jié)合起來，這樣學(xué)生在理解角色中的知識應(yīng)用時，就比較熟悉、比較容易，同時也使學(xué)生知道學(xué)習(xí)這門專業(yè)課的價值，將所學(xué)專業(yè)知識綜合運用，有利于提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

2.角色的分配要與教學(xué)知識點相匹配，同時分配的角色在功能上保持一定的獨立性。角色中涉及的各知識點及其間的聯(lián)系，要循序漸進、難度適中，避免跨度大，避免學(xué)生畏難情緒的產(chǎn)生。

角色的設(shè)計是角色扮演教學(xué)法取得成功的關(guān)鍵。教師根據(jù)教學(xué)目標，以及角色的知識點和學(xué)生的基本素質(zhì)，合理的提出任務(wù)要求，也就是說要遵守任務(wù)適當(dāng)?shù)脑瓌t。如在銀行結(jié)算方式的教學(xué)中，以銀行匯票結(jié)算為例：要求學(xué)生熟悉銀行匯票的概念、特點、適用范圍和辦理銀行匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程。

（二）角色扮演

角色扮演的重點是任務(wù)的布置和角色的講解。布置任務(wù)階段教師要讓學(xué)生明確任務(wù)的目的、要求和評價方法，了解完成任務(wù)所需的學(xué)習(xí)條件和資源。如將學(xué)生按不同著裝分成四個小組，分別扮演付款人、收款人、付款人開戶銀行、收款人開戶銀行，按下圖所示①－②－③－④－⑤－⑥－⑦流程操作。

銀行匯票結(jié)算流程圖（不含背書轉(zhuǎn)讓）

（三）總結(jié)歸納

最后要對完成的任務(wù)過程和結(jié)果進行歸納、總結(jié)、評價和查缺補漏。如對銀行匯票結(jié)算方式進行總結(jié)歸納如下：

1.銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，但未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓。

2.銀行匯票的提示付款期為自出票日起一個月。

3.收款人受理銀行匯票時，應(yīng)在出票金額內(nèi)，將實際金額和多余金額準確地填入?yún)R票和解訖通知的有關(guān)欄目內(nèi)。

4.銀行匯票的簽發(fā)日期和金額必須大寫，涂改無效。

5.匯款人辦理銀行匯票時，應(yīng)先填寫“銀行匯票委托書”一式三聯(lián)。送銀行申請辦理簽發(fā)銀行匯票，銀行受理后，收妥款項，簽發(fā)銀行匯票，并將第二聯(lián)銀行匯票和第三聯(lián)解訖通知交給匯款人。

三、結(jié)論

綜上所述，實施角色扮演的課堂教學(xué)模式收效顯著。教學(xué)目的性強，增強學(xué)習(xí)愿望，提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性，鍛煉和提高學(xué)生的思考能力，加深對知識的理解和記憶。學(xué)生注意力集中，學(xué)習(xí)積極性提高了，課堂氣氛活躍了，營造了良好的學(xué)習(xí)氛圍。角色扮演教學(xué)法，內(nèi)容生動有趣，理論聯(lián)系實際，體會深刻，通過扮演付款人、收款人、付款人開戶銀行、收款人開戶銀行，讓學(xué)生模擬整個結(jié)算過程，這使得學(xué)生興趣大增，非常投入地進行了“工作”，為學(xué)生畢業(yè)后從事財務(wù)工作做了充分的準備。

【參考文獻】

［1］郭松.案例教學(xué)在中職學(xué)校公共關(guān)系學(xué)教學(xué)中的應(yīng)用.中國職業(yè)技術(shù)教育，2009（23）.