導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

如何確定這些變量呢？上市公司年報(bào)公布的主要指標(biāo)有凈利潤(rùn)、每股收益、每股凈資產(chǎn)和每股經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，但考慮到凈利潤(rùn)是個(gè)絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，往往和上市公司的規(guī)模大小有很大關(guān)系，小公司獲得的利潤(rùn)在大多數(shù)情況下都比那些規(guī)模龐大的集團(tuán)公司要少的多，我們并不能就這樣判斷大公司的經(jīng)營(yíng)狀況一定比小公司要好，所以本文在選定指標(biāo)時(shí)沒(méi)有將其一起考慮，而以另外三個(gè)指標(biāo)來(lái)構(gòu)建模型，為了能更好地說(shuō)明三者同企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，現(xiàn)分述如下：

1．每股收益（EPS）――凈利潤(rùn)/年末普通股股份總數(shù)

這是綜合反映公司獲利能力的重要指標(biāo)，可以用來(lái)判斷和評(píng)價(jià)管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。人們一般視其為公司能否成功地達(dá)到其利潤(rùn)目標(biāo)的計(jì)量標(biāo)志，也可以認(rèn)為它是一家公司管理效率、盈利能力和股利分配來(lái)源的顯示器。

2．每股凈資產(chǎn)（NAPS）――年度末股東權(quán)益/年度末普通股股份總數(shù)

又稱(chēng)每股賬面價(jià)值，是指公司凈資產(chǎn)與發(fā)行在外的普通股股份之間的比率。該項(xiàng)指標(biāo)顯示了發(fā)行在外的每一普通股所能分配的企業(yè)賬面凈資產(chǎn)的價(jià)值。這里所說(shuō)的賬面凈資產(chǎn)是指企業(yè)賬面上的企業(yè)總資產(chǎn)減去欠債后的余額，即股東權(quán)益總額。如果公司沒(méi)有優(yōu)先股，則每股凈資產(chǎn)就是股東權(quán)益除以普通股股數(shù)的商。如果公司有優(yōu)先股，則應(yīng)將賬面凈資產(chǎn)減去優(yōu)先股股本，其余額才是屬于普通股股東所能分配到的凈資產(chǎn)。每股凈資產(chǎn)指標(biāo)反映每一股份于會(huì)計(jì)期末在公司賬面上到底有多少錢(qián)，它與股票面值、發(fā)行價(jià)值、市場(chǎng)價(jià)值乃至清算價(jià)值等往往有較大差距。該指標(biāo)最大的用處是可以進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ?，可以衡量公司發(fā)展?fàn)顩r的好壞和發(fā)展?jié)摿Φ拇笮?，估?jì)其上市股票的合理市價(jià)。比如，在公司性質(zhì)相同、股票市價(jià)相近的條件下，某一公司的每股凈資產(chǎn)越高，則公司發(fā)展的潛力就越大。

3．每股經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量（CFOPS）――經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/年度末普通股股份總數(shù)

每股經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，也稱(chēng)每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，顯示企業(yè)在外的普通股每股的資金流量。從短期的觀點(diǎn)來(lái)看，每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量比率比每股盈余更能顯示從事資本性支出和支付股利的能力。每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量越高，表示企業(yè)的每股普通股在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中所賺得的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量越多，反之，每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量越低，則表示每股普通股所賺得的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量越低。

本文主要采用主成分分析方法建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型,消除各指標(biāo)之間的相關(guān)性影響,將得到的各主成分貢獻(xiàn)率作為各主成分在上市公司財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)分模型中的權(quán)重,消除了以往研究中人為賦值對(duì)模型的主觀性影響,使得所建立的模型更加科學(xué)客觀。

主成分分析是一種通過(guò)降維技術(shù)把多個(gè)變量化為少數(shù)幾個(gè)主成分（即綜合變量）的統(tǒng)計(jì)分析方法。其基本原理是通過(guò)數(shù)學(xué)變換把眾多可能相互包含重復(fù)信息的指標(biāo)轉(zhuǎn)化成新的相互獨(dú)立的綜合指標(biāo)，并選取在變差總信息量中比例較大的少數(shù)幾個(gè)綜合指標(biāo)來(lái)替代原來(lái)眾多的指標(biāo)，對(duì)分析對(duì)象進(jìn)行相應(yīng)的分析、評(píng)價(jià)。將主成分分析應(yīng)用于績(jī)效評(píng)價(jià)，能消除評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的相互影響，并避免主觀賦權(quán)帶來(lái)的偏差。這些主成分能夠反映原始變量的絕大部分信息，它們通常表示為原始變量的某種線(xiàn)性組合。為了使這些主成分所含的信息互不重迭，應(yīng)要求它們之間互不相關(guān)。

其思路就是：首先，選擇確定模型采用的財(cái)務(wù)指標(biāo)。其次，采用一定的方法確定所要研究的樣本；然后，運(yùn)用EXCEL和SPSS軟件進(jìn)行主成分分析，在此基礎(chǔ)上建立模型并進(jìn)行檢驗(yàn)；最后，確定模型的臨界值，通過(guò)對(duì)估計(jì)樣本及預(yù)測(cè)樣本的分析，判斷模型的預(yù)測(cè)精度。

根據(jù)所選取樣本股票的原始數(shù)據(jù)因版面所限，從略。如有需要，請(qǐng)與作者聯(lián)系。，得到EPS、NAPS、CFOPS等數(shù)值，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理：（指標(biāo)X的標(biāo)準(zhǔn)化值=（X-均值）/標(biāo)準(zhǔn)差），借助于SPSS統(tǒng)計(jì)軟件計(jì)算主成分的方差貢獻(xiàn)率如表1所示。

表1為總方差分解表，可以看出，第1主成分的方差貢獻(xiàn)率為52.464%，第2主成分的方差貢獻(xiàn)率為29.201%，由于兩者的累積方差貢獻(xiàn)率已達(dá)到81.665%，代表了原始數(shù)據(jù)的大部分信息，本文將提取前2個(gè)主成分。

利用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件可進(jìn)一步得到提取的兩個(gè)主成分的因子矩陣，又稱(chēng)為成分矩陣，如表2所示。行列交叉點(diǎn)上的數(shù)據(jù)是對(duì)應(yīng)主成分在變量（三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)）上的載荷。它體現(xiàn)了交叉點(diǎn)對(duì)應(yīng)的因子（列）對(duì)對(duì)應(yīng)變量（行）的影響程度。由表2可以得到2個(gè)主成分線(xiàn)性關(guān)系式如下：

f1=0.832EPS+0.677NAPS+0.651CFOPS

f2=-0.016EPS-0.639NAPS+0.684CFOPS

從主成分的特征值與方差貢獻(xiàn)率計(jì)算可構(gòu)造企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況綜合指標(biāo)F，F(xiàn)是綜合因子f1、f2的線(xiàn)性組合，其表達(dá)式如下：

篇2

關(guān)鍵詞 種業(yè)企業(yè)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制措施

中圖分類(lèi)號(hào) F324.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1007-5739（2014）21-0350-02

1 政策風(fēng)險(xiǎn)

1.1 稅收政策方面

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以及發(fā)行人營(yíng)業(yè)執(zhí)照確定的經(jīng)營(yíng)范圍和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)行人及所屬控股子公司生產(chǎn)銷(xiāo)售種子、種苗產(chǎn)品，自第一筆銷(xiāo)售之日起享受免征增值稅優(yōu)惠，且自2001年1月1日起繼續(xù)享受免征增值稅政策。此外，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的免稅范圍，發(fā)行人及所屬子公司從事自繁、自推、自育種子的所得，以及良種供應(yīng)所得，免征企業(yè)所得稅。稅收免征對(duì)種業(yè)企業(yè)發(fā)展起到較大的推動(dòng)作用，但如果國(guó)家取消相關(guān)稅收優(yōu)惠，就會(huì)對(duì)種業(yè)企業(yè)的凈利潤(rùn)帶來(lái)較大的負(fù)面影響。

防范控制：中國(guó)作為一個(gè)農(nóng)業(yè)人口比例較高的國(guó)家，農(nóng)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)及國(guó)計(jì)民生中占有舉足輕重的地位，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)將會(huì)一如既往予以支持。種業(yè)企業(yè)將通過(guò)與有關(guān)主管部門(mén)的溝通，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策尤其是財(cái)政稅收政策的研究分析和變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)，并在通過(guò)各種途徑爭(zhēng)取繼續(xù)享受現(xiàn)有的各項(xiàng)優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，謀求更多的政策支持。同時(shí)，充分利用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，迅速提高自身經(jīng)營(yíng)能力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、盈利水平，以降低風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 產(chǎn)業(yè)政策方面

目前，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策是大力支持而且也呈現(xiàn)出一定連續(xù)性，但政策如發(fā)生微調(diào)，就可能產(chǎn)生極大的影響。如退耕還林政策，雖然對(duì)生態(tài)環(huán)境起到了一定的保護(hù)作用，但會(huì)減少糧食作物播種面積，從而影響銷(xiāo)售量；再如降低農(nóng)作物收購(gòu)價(jià)格，不僅打消了農(nóng)民種植積極性，還導(dǎo)致種植面積下降，影響銷(xiāo)售量[1-2]。

防范控制：中國(guó)作為一個(gè)農(nóng)業(yè)大國(guó)，退耕還林還草必須減少耕地時(shí)，可以通過(guò)復(fù)墾廢棄地、治沙造田等辦法來(lái)保持糧食播種面積不減少或少減少。小麥、玉米等作為我國(guó)主要的農(nóng)作物，主要是供作口糧使用，其次為飼料。同時(shí)針對(duì)產(chǎn)業(yè)政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，種業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)研究、分析國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策，提高管理人員素質(zhì)和科學(xué)決策能力，增加種業(yè)企業(yè)應(yīng)變能力，以根據(jù)國(guó)家政策的變化，及時(shí)調(diào)整新品種研發(fā)方向和種業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2 技術(shù)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

隨著育種技術(shù)水平的提高，作物新品種不斷出現(xiàn)，加之激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，推廣方式的不斷更新，加快了新技術(shù)、新產(chǎn)品的更新?lián)Q代。同時(shí)新品種的培育要求其父本與母本的遺傳特征高度穩(wěn)定，因此培育一個(gè)新品種周期較長(zhǎng)。而新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)須經(jīng)過(guò)田間栽培和生產(chǎn)試驗(yàn)，并按國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行試驗(yàn)、審定才能確定，存在一定的不確定性。

防范控制：種業(yè)企業(yè)一方面通過(guò)連續(xù)不斷地推出新品種、新技術(shù)，以保持在行業(yè)當(dāng)中的領(lǐng)先地位；另一方面通過(guò)健全全國(guó)推廣經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)，不斷地以自主培育的審定品種來(lái)替代原有的可能蛻化被淘汰的老品種。針對(duì)新品種開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，一是加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查研究，正確確定新品種研究目標(biāo)和技術(shù)路線(xiàn)，避免走彎路，提高成功率；二是加強(qiáng)對(duì)試驗(yàn)的監(jiān)控，確保試驗(yàn)過(guò)程的完整、順利；三是建設(shè)全國(guó)定位的試驗(yàn)網(wǎng)點(diǎn)，通過(guò)嚴(yán)格的試驗(yàn)、篩選，培育出適應(yīng)不同生態(tài)要求的新品種。

3 經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

種業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展需要具有相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理水平，否則將會(huì)影響業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。具備市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、管理能力的專(zhuān)門(mén)優(yōu)秀人才對(duì)種業(yè)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。目前，有些種業(yè)企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)尚不完善，而日趨激烈的國(guó)內(nèi)外人力資源爭(zhēng)奪戰(zhàn)會(huì)對(duì)種業(yè)企業(yè)進(jìn)一步吸納專(zhuān)業(yè)人才帶來(lái)一定影響。

防范控制：經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮，大部分種業(yè)企業(yè)已基本具備現(xiàn)代企業(yè)管理能力。對(duì)于企業(yè)的快速發(fā)展，首先，企業(yè)已經(jīng)有明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)；其次，企業(yè)將進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，完善和嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)決策程序和管理程序，使決策程序規(guī)范化、科學(xué)化、信息化、垂直化。企業(yè)將進(jìn)一步完善和嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，包括預(yù)算管理、績(jī)效管理、資金管理、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)制度等；最后，利用與國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)交流合作的機(jī)會(huì)，學(xué)習(xí)、吸收和消化其先進(jìn)的管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平[3]。

種業(yè)企業(yè)將在吸引人才、留住人才、提高人員素質(zhì)等方面采取措施，堅(jiān)持與完善對(duì)員工的選擇、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)與約束機(jī)制，保證企業(yè)對(duì)高級(jí)管理人才、技術(shù)人才和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)人才的需求。首先企業(yè)繼續(xù)堅(jiān)持“以人為本”的指導(dǎo)思想，為人才提供自我發(fā)展的空間、有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬、靈活的分配機(jī)制等，引進(jìn)并留住職業(yè)經(jīng)理人和高級(jí)技術(shù)人才；其次對(duì)現(xiàn)有員工加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能和整體素質(zhì)；同時(shí)有計(jì)劃地每年招收一批大學(xué)生，形成有梯隊(duì)的人才結(jié)構(gòu)和穩(wěn)定的員工隊(duì)伍，保持人力資源的良性循環(huán)。

4 市場(chǎng)開(kāi)拓風(fēng)險(xiǎn)

過(guò)去我國(guó)的種子公司是按行政區(qū)域的框架設(shè)立的，種子經(jīng)營(yíng)權(quán)被縣級(jí)種子公司壟斷。目前市場(chǎng)銷(xiāo)售仍可能受此影響，形成一定的市場(chǎng)銷(xiāo)售障礙[4]。由于種業(yè)企業(yè)的品牌產(chǎn)品知名度較高，市場(chǎng)上可能存在不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

防范控制：2000年12月1日《種子法》正式實(shí)施，種子經(jīng)營(yíng)實(shí)行許可證制度。該制度的實(shí)施成功打破了地方壟斷現(xiàn)象，有利于種子行業(yè)的有序競(jìng)爭(zhēng)。種子企業(yè)要根據(jù)《種子法》規(guī)定取得獲準(zhǔn)在全國(guó)經(jīng)營(yíng)種子的《農(nóng)作物種子經(jīng)營(yíng)許可證》，具有種子選育、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)相結(jié)合的業(yè)務(wù)范圍。企業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)要伸展到東北、華北、西北、西南、東南、黃淮海等主要玉米種植區(qū)，并投入資金進(jìn)一步健全市場(chǎng)銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)，目標(biāo)是建立縣、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各個(gè)基層直銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)。由于種子行業(yè)假冒偽劣產(chǎn)品造成了極其惡劣的影響，各級(jí)地方政府、工商、質(zhì)檢等部門(mén)加大了對(duì)制造、銷(xiāo)售假冒偽劣種子行為的查處力度，制造、銷(xiāo)售假冒偽劣種子的行為得到了有效的遏止。企業(yè)進(jìn)一步加大產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度，一方面加強(qiáng)部門(mén)間合作，成立專(zhuān)門(mén)的法律事務(wù)部，打擊偽劣種子行為；另一方面進(jìn)一步健全銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)，增加直銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)，采用統(tǒng)一商標(biāo)、包裝和使用防偽標(biāo)簽等技術(shù)手段，保護(hù)企業(yè)品牌，提升知名度，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

5 生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)具有季節(jié)性和周期較長(zhǎng)的特征，作物種子生產(chǎn)也有相應(yīng)的季節(jié)性。以小麥種子公司為例，每年8月確定生產(chǎn)制種面積，當(dāng)年10月田間種植、種子生產(chǎn)，次年6―7月開(kāi)始回收，8月進(jìn)行種子加工、包裝，8―9月銷(xiāo)售。小麥種子行業(yè)跨年度生產(chǎn)、銷(xiāo)售和季節(jié)性特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的銷(xiāo)售收入、存貨、銀行借款、現(xiàn)金流量等表現(xiàn)出一定幅度的波動(dòng)。小麥種子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受農(nóng)產(chǎn)品種植周期影響較為明顯，存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

防范控制：種業(yè)企業(yè)要深刻理解行業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研和預(yù)測(cè)，合理調(diào)節(jié)種子庫(kù)存量，積極穩(wěn)妥地組織好生產(chǎn)，利用企業(yè)的品牌優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，保持銷(xiāo)量穩(wěn)步上升；利用企業(yè)的實(shí)力和良好的信譽(yù)，在每年生產(chǎn)旺季和銷(xiāo)售旺季來(lái)臨之前做好資金平衡工作，有效地降低可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)方面積累一定的經(jīng)驗(yàn)，為了適應(yīng)公司發(fā)展對(duì)產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)規(guī)模和質(zhì)量的要求，要不斷引進(jìn)國(guó)外更先進(jìn)的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備和技術(shù)，加強(qiáng)責(zé)任管理，提高倉(cāng)儲(chǔ)品質(zhì)檢測(cè)技術(shù)水平。

6 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是因企業(yè)決策失誤、營(yíng)銷(xiāo)策略不當(dāng)，造成大量種子積壓，占?jí)毫鲃?dòng)資金，增大直接成本開(kāi)支，弱化支付能力，最終使企業(yè)陷入困境。這種風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)決策風(fēng)險(xiǎn)控制和強(qiáng)化營(yíng)銷(xiāo)管理來(lái)規(guī)避。二是因企業(yè)財(cái)務(wù)管理不善，應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大，呆賬過(guò)多，使企業(yè)蒙受巨額虧損。

防范控制：規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立和健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)定賒銷(xiāo)行為的審批權(quán)限，建立賒銷(xiāo)擔(dān)保責(zé)任制[6]。在銷(xiāo)售過(guò)程完結(jié)后，及時(shí)調(diào)查賒銷(xiāo)客戶(hù)的實(shí)際銷(xiāo)售情況，按合同清收貨款和回收剩余產(chǎn)品。禁止賒銷(xiāo)新、俏產(chǎn)品。要逐步試行建立客戶(hù)保證金制度，客戶(hù)交納保證金后可在企業(yè)進(jìn)貨（賒銷(xiāo)），但累計(jì)賒銷(xiāo)貨款不超過(guò)保證金數(shù)量或一定比例，以確保企業(yè)貨款順利回收。

7 對(duì)公司關(guān)鍵人員依賴(lài)的風(fēng)險(xiǎn)

種子行業(yè)是技術(shù)、知識(shí)密集型行業(yè)，核心技術(shù)人員掌握了大量的關(guān)鍵技術(shù)，社會(huì)和經(jīng)銷(xiāo)商也非常看重具備豐富經(jīng)驗(yàn)和知名度的技術(shù)專(zhuān)家品牌效應(yīng)，這些核心技術(shù)人員一旦流失，將對(duì)公司的行業(yè)影響力和長(zhǎng)期發(fā)展造成不利影響。此外，由于種子行業(yè)近幾年的快速發(fā)展及國(guó)外公司的介入，使得市場(chǎng)和人才的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，從業(yè)人員流動(dòng)性相對(duì)較高。盡管目前大部分種子企業(yè)具備健全的人才培養(yǎng)和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，但受發(fā)展前景、薪酬、福利、工作環(huán)境等因素的影響，外部企業(yè)的招攬可能會(huì)造成科技人才隊(duì)伍的不穩(wěn)定，從而給公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

防范控制：一是用人決策。決策層要提高自身修養(yǎng)，在用人問(wèn)題上避免任人唯親；充分認(rèn)識(shí)到人才的培養(yǎng)是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程；有一定的用人標(biāo)準(zhǔn)。首先要有進(jìn)取和創(chuàng)新精神；其次要有協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神。二是引進(jìn)人才決策。立足于本企業(yè)稀缺的基礎(chǔ)上，且以盈利為前提。三是人事制度決策。首先，實(shí)行全員勞動(dòng)合同制；其次，做到能者上，平者讓?zhuān)拐呦?。建立一個(gè)科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考評(píng)制度，考核時(shí)能充分體現(xiàn)創(chuàng)新效益、節(jié)約效益、協(xié)作效益、增量效益[7-8]。

8 參考文獻(xiàn)

[1] 張春桂.種子經(jīng)營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避初探[J].種子科技，2003（3）：129-131.

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[4] 嚴(yán)菲.雜交水稻種子經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[D].長(zhǎng)沙：湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)，2007.

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篇3

【關(guān)鍵詞】多元化　風(fēng)險(xiǎn)　防范

近年來(lái)。多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)外大公司迅速擴(kuò)張的重要方式。不少企業(yè)家已經(jīng)把多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略當(dāng)成是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擴(kuò)大規(guī)模、擠壓對(duì)手、克敵制勝的法寶。很多人甚至把“大而不倒”(Too big tofall)當(dāng)成是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的座右銘。但實(shí)際上，由于信息的不完全，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各因素的不確定性，企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略本質(zhì)上也是有風(fēng)險(xiǎn)的。在一個(gè)戰(zhàn)略決勝的時(shí)代，如果忽視企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，將極有可能導(dǎo)致“一招不慎。滿(mǎn)盤(pán)皆輸”的嚴(yán)重后果。

一、多元化風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

為了更好的控制風(fēng)險(xiǎn)，首先就得分析企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)主要是指國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境和產(chǎn)業(yè)環(huán)境兩個(gè)方面，在這里我們不作進(jìn)一步探討，現(xiàn)主要分析企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)時(shí)的一些非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的成功，不僅僅取決于不同產(chǎn)品或產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系，而且取決于多元化進(jìn)入后，企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整、企業(yè)資源的整合、組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及對(duì)員工的激勵(lì)與約束等方面。

1　企業(yè)家與企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)

作為企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的決策者，企業(yè)家的決策能力和管理能力對(duì)企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的成功有著很大的影響。西蒙的決策理論認(rèn)為，人具有知識(shí)的不完備性、個(gè)人自身能力的限制帶來(lái)預(yù)見(jiàn)的困難性和因?yàn)槿说男袆?dòng)范圍的有限性所導(dǎo)致的組織或個(gè)人決策過(guò)程只能是有限理性等特點(diǎn)。這種決策的有限性會(huì)使一些企業(yè)實(shí)施不適當(dāng)?shù)亩嘣?jīng)營(yíng)。導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度多元化經(jīng)營(yíng)的原因主要有以下幾個(gè)方面。

(1)企業(yè)中存在的問(wèn)題

現(xiàn)代企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與所有者不一致，企業(yè)經(jīng)理作為投資者的人，實(shí)際上控制了企業(yè)資源的使用，在使用企業(yè)的資源過(guò)程中，經(jīng)理人員出于自身利益的考慮，趨向于將企業(yè)擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)范圍拓展，尋求企業(yè)的短期利益，從而造成投資的不合理。雖然，現(xiàn)在的董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層有了一定的監(jiān)督，但往往由于他們對(duì)市場(chǎng)和企業(yè)情況不太了解而使得監(jiān)督流于形式。

(2)企業(yè)家過(guò)于自信

企業(yè)經(jīng)理對(duì)自身駕馭企業(yè)的能力和把握市場(chǎng)前景過(guò)于樂(lè)觀，過(guò)高地估計(jì)了企業(yè)最優(yōu)多元化經(jīng)營(yíng)水平。這種現(xiàn)象在原有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成功的企業(yè)家中更加常見(jiàn)，由于多元化投資的正確性往往要2-3年才能看出，而這時(shí)，由于退出壁壘等原因，企業(yè)的多元化投資已經(jīng)難以糾正。

企業(yè)家對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，對(duì)企業(yè)的多元化也有較大的影響。通常，敢于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)家，所經(jīng)營(yíng)的企業(yè)多元化程度比較高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也大。

(3)外部資本市場(chǎng)的變化

外部資本市場(chǎng)日趨完善，使得企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)利用內(nèi)部資本市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)不斷被削弱，從而使得企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的邊際收益曲線(xiàn)左移，企業(yè)最優(yōu)多元化水平下降，原來(lái)處于最優(yōu)多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)即使內(nèi)部條件沒(méi)有發(fā)生變化，仍然出現(xiàn)了過(guò)度多元化。

2　多元化進(jìn)入方式與多元化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

多元化經(jīng)營(yíng)時(shí)，有些企業(yè)采取自主投資新建方式進(jìn)入，有些企業(yè)采取外部兼并或收購(gòu)的方式進(jìn)人，這些不同的進(jìn)入方式。產(chǎn)生的企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不同。彭羅斯指出：“有證據(jù)表明，如果一個(gè)企業(yè)能夠收購(gòu)另一個(gè)運(yùn)行中的企業(yè)。其進(jìn)入新領(lǐng)域的支出成本和技術(shù)的困難能夠大大降低。收購(gòu)一個(gè)工廠的成本要比重新建設(shè)低得多。且能夠獲得一個(gè)要花幾年才能建立的市場(chǎng)位置，還能大大減少來(lái)自競(jìng)爭(zhēng)的壓力。特別重要的是，企業(yè)能夠獲得一支有經(jīng)驗(yàn)的管理隊(duì)伍和有經(jīng)驗(yàn)的技術(shù)和勞動(dòng)力隊(duì)伍。因此，收購(gòu)可以作為一種獲取企業(yè)在新產(chǎn)業(yè)中所需要的生產(chǎn)服務(wù)和知識(shí)手段。提供內(nèi)部企業(yè)生產(chǎn)所需的管理和技術(shù)，常常比減少競(jìng)爭(zhēng)和降低進(jìn)入成本更為重要。因此，收購(gòu)常常是一種適當(dāng)了解企業(yè)進(jìn)入新領(lǐng)域和減少問(wèn)題的特別適當(dāng)?shù)氖侄危约皼Q定是否在那個(gè)領(lǐng)域擴(kuò)展以適當(dāng)利用自己的資源。更進(jìn)一步說(shuō)，收購(gòu)常常不需要現(xiàn)金流出，對(duì)于那些金融地位不夠強(qiáng)大，但某一產(chǎn)品的管理和技術(shù)特別專(zhuān)業(yè)化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，收購(gòu)可能是多樣化活動(dòng)的主要而唯一方法”。

隨著資本市場(chǎng)的不斷完善，采用收購(gòu)和兼并等資本運(yùn)作方式進(jìn)入其他領(lǐng)域成為越來(lái)越多企業(yè)的選擇。采用這樣一種方式進(jìn)入，尤其需要考慮新業(yè)務(wù)與舊業(yè)務(wù)的整合風(fēng)險(xiǎn)，不同業(yè)務(wù)主體的企業(yè)文化整合也是多元化企業(yè)所需要事先考慮的問(wèn)題。采用內(nèi)部方式進(jìn)入的企業(yè)，則著重需要考慮新業(yè)務(wù)的產(chǎn)品周期、不同的市場(chǎng)拓展方法等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

3　多元化經(jīng)營(yíng)的相關(guān)性與多元化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的相關(guān)性包括產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)相關(guān)性和運(yùn)作過(guò)程的相關(guān)性。貝蒂斯等研究認(rèn)為，相關(guān)型多元化導(dǎo)致負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)一收益關(guān)系，而不相關(guān)的多元化顯示出正的風(fēng)險(xiǎn)一收益關(guān)系?？梢?jiàn)，企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)的相關(guān)性較大程度的影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從投資組合理論來(lái)看，產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的相關(guān)性與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。產(chǎn)業(yè)的運(yùn)作相關(guān)性是不同產(chǎn)業(yè)運(yùn)作中對(duì)企業(yè)資源或能力的共享程度，它是與風(fēng)險(xiǎn)成正比的。

4　產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)與多元化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)與多元化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。我們主要從產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)分析，當(dāng)然，不同產(chǎn)業(yè)類(lèi)型對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也有較大影響，比如風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)，由于其產(chǎn)業(yè)同有的高風(fēng)險(xiǎn)高收益特性，進(jìn)入這樣的產(chǎn)業(yè)，不管該產(chǎn)業(yè)處于什么發(fā)展?fàn)顩r。其風(fēng)險(xiǎn)會(huì)比較大。從產(chǎn)業(yè)的發(fā)展周期理論來(lái)看，任何產(chǎn)業(yè)發(fā)展都將經(jīng)歷幼年期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期幾個(gè)階段。處于幼年期的產(chǎn)業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)大收益小，成長(zhǎng)期的產(chǎn)業(yè)其風(fēng)險(xiǎn)大但是其收益也相應(yīng)較大，而成熟期產(chǎn)業(yè)內(nèi)的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小，收益也比較穩(wěn)定，衰退期的產(chǎn)業(yè)，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展?jié)摿π?，風(fēng)險(xiǎn)較大。

5 財(cái)務(wù)能力與多元化經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)資源有限的前提下，實(shí)行多元化投資。必須充分考慮并合理解決企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的有機(jī)協(xié)調(diào)、盈利性與流動(dòng)性有機(jī)協(xié)調(diào)等財(cái)務(wù)問(wèn)題。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)性管理的目的，在于確定一個(gè)即能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又能在不減少風(fēng)險(xiǎn)的前提下，給企業(yè)帶來(lái)盡可能多的利潤(rùn)或流動(dòng)資金水平。

二、多元化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范

實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，根據(jù)資產(chǎn)組合理論，他可以在一定程度上降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，其運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)大大增加，多元化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在是任何企業(yè)所不可回避的，如何在一定經(jīng)營(yíng)績(jī)效水平的前提下把企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)控制到最小，是理論界和企業(yè)界共同關(guān)心的問(wèn)題。

1　企業(yè)家能力的缺乏

當(dāng)市場(chǎng)發(fā)展處于初步階段的時(shí)候，一個(gè)企業(yè)的快速壯大的原因可能有很多方面。各種短缺經(jīng)濟(jì)，誘使了短期高利潤(rùn)行業(yè)的出現(xiàn)，而有些企業(yè)可能把握了這樣的一次機(jī)會(huì)。從而能快速成長(zhǎng)。有些企業(yè)可能是得益于與政府的關(guān)系，從而享受如壟斷等政策效益，使其獲得成功等。這些領(lǐng)域的成功，可能使得企業(yè)家們過(guò)高的估計(jì)自己的管理經(jīng)營(yíng)能力(但實(shí)際上其經(jīng)營(yíng)管理能力并沒(méi)有達(dá)到多元化經(jīng)營(yíng)所需的要求)，其成功經(jīng)驗(yàn)會(huì)誘使企業(yè)進(jìn)入新的領(lǐng)域進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，從而陷入多元化經(jīng)營(yíng)的“陷阱”。即使有些企業(yè)在原有領(lǐng)域內(nèi)是由于其企業(yè)家的出色管理所取得較大成功，但多元化經(jīng)營(yíng)時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)要求與其在專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)時(shí)的要求是不一樣的，如果企業(yè)家不能適應(yīng)這樣的一種變化，會(huì)對(duì)多元化后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成很大風(fēng)險(xiǎn)。所以實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)首先就要求企業(yè)家對(duì)自己有個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)?？雌涫欠窬邆淞硕嘣?jīng)營(yíng)的能力。

2　企業(yè)不具備核心能力

理論界的分析和企業(yè)界經(jīng)驗(yàn)表明，如果企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)是建立在其核心能力基礎(chǔ)之上，其經(jīng)營(yíng)成功的可能性會(huì)比較大。核心能力是企業(yè)獲得持久競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，也是企業(yè)在新的領(lǐng)域中成功的關(guān)鍵。企業(yè)多元化之前，得分析其是否具有核心能力，以及新的業(yè)務(wù)是否是圍繞其核心能力展開(kāi)或是否有利于核心能力的培養(yǎng)。

3　企業(yè)的資源能力限制

篇4

[關(guān)鍵詞]民營(yíng)企業(yè)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理

一、轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理為核心的現(xiàn)代管理觀念

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)是，在識(shí)別與衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略，防止和減少風(fēng)險(xiǎn)損失，保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)收益。適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的要求，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不應(yīng)簡(jiǎn)單以追求技術(shù)創(chuàng)新、辦公現(xiàn)代化、高素質(zhì)人才、充分獲得信息等為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)特別重視銷(xiāo)售收入狀況和成本一收益關(guān)系，應(yīng)特別重視根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇備利，生產(chǎn)要素的有效配置。需要民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員在觀念上有一個(gè)轉(zhuǎn)變，樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理為核心的現(xiàn)代管理觀念，使民營(yíng)企業(yè)的整體素質(zhì)得到提高。

二、有效拓寬企業(yè)融資渠道，協(xié)調(diào)資本負(fù)債關(guān)系

(1)確定籌資使用的方向，做好籌資預(yù)測(cè)。首先要確定資金的使用目的，要選擇利潤(rùn)大、風(fēng)險(xiǎn)比較小的項(xiàng)目。然后對(duì)相應(yīng)的項(xiàng)目做出市場(chǎng)調(diào)查，以確定籌資的可行性，資金成本越低，企業(yè)籌資的風(fēng)險(xiǎn)就越小，主要是預(yù)測(cè)最終的收益和資金成本的大小，如果收益率大于資金成本率時(shí)就表明籌資是可行的?；I資的預(yù)測(cè)也要與企業(yè)的項(xiàng)目規(guī)模、現(xiàn)有的能力相結(jié)合。(2)確定合理的籌資數(shù)額和還款期限?；I資應(yīng)該有一個(gè)合理的限度，要對(duì)資金的需求量做出一個(gè)科學(xué)的估算，籌資多了會(huì)增加成本，少了則滿(mǎn)足不了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要，其需要量應(yīng)該是企業(yè)為達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的最低需要量。也要注意還款期限，這也是從籌到資金開(kāi)始投入，一直到這部分資金退出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)期限。(3)要合理地運(yùn)用一些財(cái)務(wù)手段，對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)的運(yùn)用與控制。利用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析手段，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，優(yōu)化籌資的結(jié)構(gòu)，使得籌到的資金能得到充分的利用，避免不必要的浪費(fèi)而使得籌資成本增加，籌資風(fēng)險(xiǎn)加大。(4)了解國(guó)家的政策，對(duì)宏觀的一些變化要有相應(yīng)的對(duì)策。國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)因素變化是不可避免的，有時(shí)候也會(huì)使企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解相關(guān)政策信息，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，將自身的風(fēng)險(xiǎn)減小。

三、重視資金管理，提高資金使用效率

民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)每日均需支付各種成本的開(kāi)支，一旦現(xiàn)金流發(fā)生斷流，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就可能陷入暫停甚至破產(chǎn)的困境，保證金流動(dòng)性至關(guān)重要。一些民營(yíng)企業(yè)通過(guò)實(shí)踐也相當(dāng)重視資金的流動(dòng)性，但它們解決問(wèn)題的辦法通常是通過(guò)各種公關(guān)活動(dòng)籌措臨時(shí)借款來(lái)解燃眉之急，不重視從資金結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上徹底解決好資金流動(dòng)性不足的缺陷，這種情形繼續(xù)下去，勢(shì)必有一天，在無(wú)法籌措到臨時(shí)資金的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入全面危機(jī)。事實(shí)上，缺乏流動(dòng)性在財(cái)務(wù)關(guān)系上成為“財(cái)務(wù)危機(jī)”，要防范由財(cái)務(wù)危機(jī)所引發(fā)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，就必須在日常財(cái)務(wù)管理中重視資金的流動(dòng)性管理，努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。主要做到：一要使資金的來(lái)源和動(dòng)用得到有效配合：二要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間；三要合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

四、收益分配風(fēng)險(xiǎn)的控制

(1)改進(jìn)會(huì)計(jì)方法，提升會(huì)計(jì)反映企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的能力。企業(yè)會(huì)計(jì)收益計(jì)量的不準(zhǔn)確性是造成企業(yè)收益分配中過(guò)度分配的一個(gè)主要誘因，在采用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)記賬時(shí)，要注意各種可選擇方法的實(shí)用范圍，盡量選擇能真實(shí)反映企業(yè)客觀收益情況的會(huì)計(jì)處理方法，引入通貨膨脹會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)學(xué)界的最新研究成果，在計(jì)算會(huì)計(jì)收益的同時(shí)，注重企業(yè)收益質(zhì)量，現(xiàn)金流量的分析，選用合適的收益分配形式。(2)統(tǒng)籌企業(yè)的資金安排。綜合考慮企業(yè)外部籌資風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)使總的籌資風(fēng)險(xiǎn)在合理控制范圍內(nèi)，注意安排好企業(yè)的流動(dòng)資金，確保企業(yè)能及時(shí)償還到期債務(wù)，不因企業(yè)收益分配影響到期債務(wù)的償還。(3)注意收益分配過(guò)程中的信號(hào)傳遞作用。在資本市場(chǎng)環(huán)境中，收益分配的方式、時(shí)間和穩(wěn)定性往往向投資者傳遞著某種信息，影響企業(yè)未來(lái)的籌資，企業(yè)在決定收益分配政策時(shí)，除要考慮影響收益分配因素外，還要考慮收益分配向資本市場(chǎng)所傳遞的信號(hào)及資本市場(chǎng)可能做出的反應(yīng)，考慮對(duì)企業(yè)未來(lái)籌資的影響。(4)注意做好與股東員工等員工相關(guān)利益者的協(xié)調(diào)溝通，兼顧相關(guān)利益者的長(zhǎng)期利益和短期利益。收益分配中的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)自于不能正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)不能有效處理這種關(guān)系時(shí)可能會(huì)造成企業(yè)未來(lái)向股東籌資困難，員工積極性不高等問(wèn)題。在收益分配的風(fēng)險(xiǎn)控制上應(yīng)積極的與其進(jìn)行溝通，既要考慮到短期利益，也要考慮到長(zhǎng)期利益，充分調(diào)動(dòng)起他們的積極性，促進(jìn)企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇5

    1.內(nèi)部環(huán)境。(1)籌劃人員素質(zhì)。稅收籌劃是一種專(zhuān)業(yè)性活動(dòng),要求籌劃人員具有一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí),另外,需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、稅收籌劃方案有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí),不然,會(huì)出現(xiàn)片面性風(fēng)險(xiǎn)。(2)成本因素。稅收籌劃會(huì)產(chǎn)生一定的成本,包括人力、物力、財(cái)力以及機(jī)會(huì)成本,如果不考慮成本,則是一種無(wú)效性的籌劃。

    2.外部環(huán)境。(1)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。企業(yè)周?chē)慕?jīng)濟(jì)環(huán)境,比如經(jīng)濟(jì)是否穩(wěn)定增長(zhǎng)、是否存在通貨膨脹或者通貨緊縮、市場(chǎng)供求是否均衡以及國(guó)際收支狀況都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不同程度的影響。由于這些影響不可預(yù)知,這將導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃由于不確定因素帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。(2)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃所依據(jù)的政策法規(guī)處在不斷變化當(dāng)中,如果籌劃人員沒(méi)有及時(shí)更新這些變化的政策法規(guī),必然會(huì)導(dǎo)致籌劃失敗。

    面對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須有針對(duì)性地采取一些措施加以應(yīng)對(duì)。

    (一)熟悉有關(guān)的法律法規(guī)及稅收法規(guī),合法合理開(kāi)展稅收籌劃

    我國(guó)與稅收籌劃相關(guān)的政策法規(guī)層次多、涉及面廣,特別是稅收政策,常常隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化和稅制改革的需要而不斷修正,這為企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)了一定的困難,為此,企業(yè)應(yīng)充分利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立起一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng),及時(shí)了解稅收籌劃相關(guān)的政策法規(guī)信息。

    (二)總攬全局,避免片面性風(fēng)險(xiǎn)

    稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)、提高稅后利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值最大化,稅收籌劃需要耗費(fèi)一定的成本,同時(shí)還涉及到其他相關(guān)主體的利益,所以,企業(yè)需具有全局觀,才能盡可能的降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

    1.提高籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)?；I劃人員是稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)者和實(shí)施者,對(duì)稅收籌劃的順利開(kāi)展作用重大。一名合格的籌劃人員需要滿(mǎn)三個(gè)方面的要求:①要有全面而扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí),包括與稅收籌劃密切相關(guān)的管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收、金融、法律等方面;②要具有一定的判斷能力和統(tǒng)籌謀劃能力,及時(shí)準(zhǔn)確的作出判斷;③要具有一定的實(shí)踐經(jīng)歷和籌劃經(jīng)驗(yàn)。

    2.充分考慮到各稅種之間的關(guān)系,減輕整體稅負(fù)。企業(yè)所繳納的各種稅收具有關(guān)聯(lián)性,比如在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),營(yíng)業(yè)稅、城建稅等可以作為成本費(fèi)用在稅前扣除,只有全面考慮到各個(gè)稅種之間的關(guān)系,所選擇的籌劃方案才是最佳的,才會(huì)在最大程度上減輕企業(yè)的整體負(fù)擔(dān)。

    3.充分考慮到籌劃成本,進(jìn)行成本收益分析。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本收益分析,既要考慮稅收籌劃的直接成本(人力、財(cái)力、物力),又要考慮到稅收籌劃的間接成本。只有當(dāng)稅收籌劃的收益大于成本時(shí),才有必要實(shí)施稅收籌劃。

    4.考慮到相關(guān)主體的利益和特殊情況。稅收籌劃不僅僅是納稅人自己的事,有時(shí)候還涉及到交易對(duì)方的利益,如果僅關(guān)注自身利益而忽視了對(duì)方的利益,很可能遭到對(duì)方的抵制和反對(duì)而導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

    (三)企業(yè)要充分了解內(nèi)外環(huán)境變化,將內(nèi)部控制和外部控制相結(jié)合

    第一,內(nèi)部控制要控制成本,要對(duì)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)進(jìn)行控制,在成本收益分析的基礎(chǔ)上,選擇最優(yōu)的方案;第二要充分全面的了解企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境,充分了解稅收法律法規(guī);最后,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)交易方之間的溝通,做到經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上的順暢,通過(guò)合理的稅收籌劃既使自己得到最大利潤(rùn),同時(shí)不損害其他企業(yè)的利益。

篇6

企業(yè)積極開(kāi)展專(zhuān)利預(yù)警工作能較好的推動(dòng)企業(yè)技術(shù)發(fā)展，其主要體現(xiàn)在對(duì)技術(shù)未來(lái)的清晰把握和對(duì)技術(shù)態(tài)勢(shì)的清晰展示。一項(xiàng)新的技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部正式形成，其需要大量的專(zhuān)利預(yù)警分析工作來(lái)確定技術(shù)申請(qǐng)專(zhuān)利的可行性，是否滿(mǎn)足于專(zhuān)利構(gòu)成要件。如果構(gòu)不成專(zhuān)利要件，積極介入其他方式進(jìn)行保護(hù)；而同時(shí)，對(duì)技術(shù)進(jìn)行專(zhuān)利侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。由此可見(jiàn)，專(zhuān)利預(yù)警貫穿企業(yè)研發(fā)流程中的多個(gè)方面，為此我們可以通過(guò)如下三個(gè)流程來(lái)理解：

1、在研發(fā)活動(dòng)中開(kāi)展專(zhuān)利預(yù)警

在企業(yè)制定技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目之前進(jìn)行專(zhuān)利查新檢索避免低層次重復(fù)研發(fā)。通過(guò)專(zhuān)利信息分析可以找到技術(shù)的空白點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)、發(fā)現(xiàn)已有的或潛在的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、建立企業(yè)針對(duì)技術(shù)研發(fā)的專(zhuān)利戰(zhàn)略。在項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中跟蹤相關(guān)技術(shù)的發(fā)展?fàn)顩r，更新專(zhuān)利檢索信息。跟蹤觀察競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手專(zhuān)利技術(shù)發(fā)展情況．包括：哪些企業(yè)提交了專(zhuān)利申請(qǐng)、哪些重要技術(shù)、所占比例多大、技術(shù)水平如何。

當(dāng)上述對(duì)比結(jié)果達(dá)到了預(yù)警的水平時(shí)則通過(guò)適當(dāng)?shù)臋C(jī)制預(yù)警信息，使企業(yè)可以采取應(yīng)對(duì)措施。研究制訂專(zhuān)利申請(qǐng)、保護(hù)、專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)用、許可和轉(zhuǎn)讓等方案。專(zhuān)利侵權(quán)訴訟發(fā)生時(shí)，制定專(zhuān)利侵權(quán)技術(shù)判定報(bào)告、提出專(zhuān)利侵權(quán)規(guī)避的技術(shù)方案。

2、在市場(chǎng)活動(dòng)中開(kāi)展專(zhuān)利預(yù)警

在企業(yè)拓展目標(biāo)市場(chǎng)，針對(duì)滿(mǎn)足該目標(biāo)市場(chǎng)的技術(shù)及產(chǎn)品進(jìn)行專(zhuān)利分析，了解現(xiàn)有市場(chǎng)范圍內(nèi)的技術(shù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在本市場(chǎng)領(lǐng)域的專(zhuān)利資產(chǎn)布局情況，以避免專(zhuān)利權(quán)的沖突?？梢哉页龈?jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能的侵權(quán)范圍，以及專(zhuān)利權(quán)的空白點(diǎn)，建立企業(yè)針對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)的專(zhuān)利戰(zhàn)略。當(dāng)市場(chǎng)機(jī)會(huì)出現(xiàn)以后，在產(chǎn)品銷(xiāo)售活動(dòng)過(guò)程中，持續(xù)地蹤競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品推廣情況和投標(biāo)中所運(yùn)用的技術(shù)和產(chǎn)品組合，及時(shí)預(yù)警信息。

研究制定專(zhuān)利組合保護(hù)方案和專(zhuān)利侵權(quán)救濟(jì)策略。在市場(chǎng)活動(dòng)中開(kāi)展專(zhuān)利預(yù)警分析工作、消除瑕疵、避免侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)保證合同、銷(xiāo)售有重要的意義。在現(xiàn)代國(guó)際產(chǎn)品貿(mào)易中，有些產(chǎn)品涉及較多技術(shù)要求，產(chǎn)品所涉及的供應(yīng)鏈復(fù)雜、數(shù)量較大，及時(shí)理清產(chǎn)業(yè)鏈上下游的知識(shí)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、預(yù)先處理侵權(quán)問(wèn)題，可以避免市場(chǎng)機(jī)會(huì)喪失。

3、綜合分析預(yù)警

篇7

關(guān)鍵詞：多元化經(jīng)營(yíng)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資金集中管控；內(nèi)部財(cái)務(wù)制度控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)需要不斷調(diào)整自己的發(fā)展戰(zhàn)略與發(fā)展模式，適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化，獲得更好的發(fā)展。多元化的發(fā)展模式近年逐漸成為企業(yè)拓寬市場(chǎng)、提升競(jìng)爭(zhēng)力的選擇，從而使企業(yè)獲取更高的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，并達(dá)到可持續(xù)性的發(fā)展目標(biāo)。利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)往往是相互依存，企業(yè)在享有多元化經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的利潤(rùn)的時(shí)候，也會(huì)面臨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要做好相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，尤其從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，要學(xué)會(huì)審時(shí)度勢(shì)，采取有效的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范與控制機(jī)制，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

一、多元化經(jīng)營(yíng)下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）多元化經(jīng)營(yíng)的概念

通常意義上所說(shuō)的多元化經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，充分的利用各種資源，不再是傳統(tǒng)意義上的只局限于一種產(chǎn)品生產(chǎn)或是專(zhuān)注于一個(gè)行業(yè)的發(fā)展，而是實(shí)行跨產(chǎn)品、跨行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，盡量使產(chǎn)品總類(lèi)多樣化，拓寬市場(chǎng)領(lǐng)域，從而擁有更大的市場(chǎng)，更高的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，由此增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？梢哉f(shuō)，多元化的經(jīng)營(yíng)是企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模而采取的一種方式，它能夠在企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的同時(shí)，有效的增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。尤其是21世紀(jì)以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)的一體化趨勢(shì)越來(lái)越明顯，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜多變，企業(yè)的發(fā)展面臨來(lái)自?xún)?nèi)部與外部壓力愈來(lái)愈大，實(shí)行多元化的發(fā)展道路成為企業(yè)發(fā)展壯大的重要的選擇之一。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中必須要面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不恰當(dāng)?shù)鹊雀鞣N不確定因素的影響，造成企業(yè)資產(chǎn)面臨損失的可能性，從而降低投資者預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過(guò)程，相應(yīng)的存在著籌資、融資、投資、運(yùn)營(yíng)、收益分配等等方面的風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)企業(yè)的管理人員來(lái)說(shuō)，只有采取有效的防范機(jī)制，控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)發(fā)展的不確定因素，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、多元化經(jīng)營(yíng)下會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它是指企業(yè)在借助于一定的渠道與方式，籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資本。而籌資風(fēng)險(xiǎn)，指的是企業(yè)在籌到資本后，存在喪失償還負(fù)債能力的可能性。其中，影響企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的因素主要是籌資的結(jié)構(gòu)與債務(wù)規(guī)模。一方面，企業(yè)本身自有的資本與債務(wù)資本二者之間的比例不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)不合理，從而增加企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，從企業(yè)的債務(wù)規(guī)模來(lái)說(shuō)，債務(wù)規(guī)模越大，企業(yè)所承擔(dān)的相應(yīng)的利息支出也越多，這樣也會(huì)增大企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，從而加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重要一環(huán)。所謂的投資風(fēng)險(xiǎn)指的是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)未來(lái)投資收益的不確定性，也是在投資中可能會(huì)面臨企業(yè)的收益受到損失或者是本金損失的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)的模式下，企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是由投資的盲目性所導(dǎo)致。在這之中，企業(yè)資金的使用不當(dāng)與企業(yè)的投資速度過(guò)快，質(zhì)量較低等問(wèn)題是導(dǎo)致投資盲目性的主要因素?？梢哉f(shuō)，投資風(fēng)險(xiǎn)也可以看成一種經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，只有做到風(fēng)險(xiǎn)與效益的相統(tǒng)一，才能夠有效的調(diào)節(jié)好投資行為，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、多元化經(jīng)營(yíng)下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺乏依據(jù)

對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，公司的重大經(jīng)營(yíng)決策需要通過(guò)股東會(huì)進(jìn)行表決決策。但是，就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)還未成熟，在企業(yè)的股東大會(huì)上，常常出現(xiàn)大股東一股獨(dú)大的局面，小股東因?yàn)楦鞣N原因怠于行使權(quán)力；在多種因素的制約下，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事的職能受限，不能夠發(fā)揮出相應(yīng)的作用。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，特別是在投資方面，決策往往帶有個(gè)人主觀性，缺乏科學(xué)的依據(jù)，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了巨大隱患。

（二）多元化戰(zhàn)略選擇時(shí)機(jī)不當(dāng)

多元化戰(zhàn)略時(shí)機(jī)選擇的不恰當(dāng)，是企業(yè)面臨的另一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。如果企業(yè)在沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有的資源與市場(chǎng)進(jìn)行仔細(xì)研究的前提下，就盲目的開(kāi)展各項(xiàng)投資，最后往往只能以失敗告終。在企業(yè)發(fā)展面臨愈加復(fù)雜的環(huán)境下，多元化戰(zhàn)略時(shí)機(jī)的選擇就顯得極其重要，通常企業(yè)在涉及新領(lǐng)域的發(fā)展的時(shí)候，需要充足的資金與資源的支持才能夠更好的發(fā)展，如果沒(méi)有一定的資金儲(chǔ)備，就盲目的實(shí)現(xiàn)多元化的發(fā)展模式，這可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有現(xiàn)金流的斷裂，不利于企業(yè)的發(fā)展。

四、多元化經(jīng)營(yíng)下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范對(duì)策

篇8

關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì);經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);中小企業(yè);積極應(yīng)對(duì)

從風(fēng)險(xiǎn)的普遍存在性來(lái)看，只要是當(dāng)前處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)，其在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所受到的影響因素較多，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身就具有一定的不確定性，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成為了企業(yè)健康向上發(fā)展重要影響因素，其不可能在根本上消除。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要付出的代價(jià)，但從另一方面來(lái)說(shuō)也是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的無(wú)形鞭策力量，各中小企業(yè)應(yīng)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)良好的認(rèn)知，從而在最大程度上規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)良好健康發(fā)展。本文就對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素以及企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性進(jìn)行分析，探討中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略。

一、中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在本質(zhì)上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于經(jīng)營(yíng)不善原因所導(dǎo)致的企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，即是指企業(yè)在無(wú)負(fù)債情況下的經(jīng)營(yíng)收益不確定性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益是由企業(yè)各項(xiàng)收入減去成本支出后的余額，所以影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有以下幾方面：

（1）市場(chǎng)需求。在其他市場(chǎng)環(huán)境因素不變的情況下，市場(chǎng)需求越穩(wěn)定，那么企業(yè)銷(xiāo)量就會(huì)越來(lái)越大，其最終盈利的可能性也就相對(duì)有著穩(wěn)定的市場(chǎng)保障，所造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就相對(duì)較小。相反的，如果市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品需求量存在著不穩(wěn)定性，勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)銷(xiāo)量難以增長(zhǎng)，最終導(dǎo)致企業(yè)虧損，帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）產(chǎn)品售價(jià)。相對(duì)應(yīng)的，在其他市場(chǎng)環(huán)境不變的情況下，產(chǎn)品售價(jià)如果產(chǎn)生變化，同樣會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)產(chǎn)品售價(jià)變大越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大，市場(chǎng)產(chǎn)品變化越小，其可能帶來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。

（3）價(jià)格調(diào)整能力。市場(chǎng)產(chǎn)品售價(jià)的變化是在企業(yè)可控能力之外存在的，所以在產(chǎn)品售價(jià)變化后，企業(yè)如果具有較好的價(jià)格調(diào)整能力，其所承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就相對(duì)越小，相反如果企業(yè)調(diào)整價(jià)格的能力越差，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越高。

（4）成本變化。企業(yè)生產(chǎn)成本在總體上可以分為固定成本和變動(dòng)成本兩類(lèi)，固定成本的總額并不會(huì)隨著企業(yè)工作量或者產(chǎn)品銷(xiāo)量的變動(dòng)而變動(dòng)。所以主要給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的是變動(dòng)成本，變動(dòng)成本就是指在一定范圍內(nèi)，生產(chǎn)成本隨著產(chǎn)量的增減形成的比例變動(dòng)。一般情況下，成本變動(dòng)越小，企業(yè)所需承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素

各企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的正確認(rèn)識(shí)，是其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要前提，同時(shí)也是中小企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略的重要理論基礎(chǔ)，當(dāng)前的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素主要有以下幾個(gè)方面：

（1）自然因素。自然因素主要是指由于自然環(huán)境變化所帶來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中存在的最不可控因素，更是引發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因之一。主要表現(xiàn)為各種自然災(zāi)害帶來(lái)的災(zāi)難性破壞，造成企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)受阻或者經(jīng)營(yíng)過(guò)程遭到破壞，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的范圍相對(duì)較廣，如經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)、通貨膨脹以及市場(chǎng)季節(jié)性調(diào)整等都給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)：1）經(jīng)濟(jì)體制變革。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)形成了自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立發(fā)展?fàn)顟B(tài)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)想要謀求更好的發(fā)展，就需要在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)做出轉(zhuǎn)變，提升面向市場(chǎng)的獨(dú)立決策能力以及籌資能力，增多了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素。2）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策變化。國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的變化，在很大程度上會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)帶來(lái)較為嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。經(jīng)濟(jì)政策的變化往往會(huì)帶來(lái)整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，各企業(yè)不可避免地會(huì)受到一定的影響，使企業(yè)原有投資面臨著重大的損失，從而造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3）經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)。從宏觀角度上來(lái)看，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有周期性運(yùn)行規(guī)律，其在發(fā)展過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)繁榮和衰退交替。在經(jīng)濟(jì)較為景氣時(shí)，企業(yè)可以進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，可能會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售額的下降，從而造成資金流入量的減少，增大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。4）通貨膨脹。在通貨膨脹作用下，各種社會(huì)商品的價(jià)格水平會(huì)呈現(xiàn)出上漲趨勢(shì)，直接加大了企業(yè)各種人工成本以及材料成本的支出，給企業(yè)生產(chǎn)成本控制管理工作帶來(lái)了一定的難度，造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，從而帶來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）法律法規(guī)政策。為了保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有序性，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，國(guó)家會(huì)頒布一系列的法律法規(guī)。例如，稅收法規(guī)、金融法規(guī)以及財(cái)務(wù)法規(guī)等，我國(guó)正處于社會(huì)主義發(fā)展初級(jí)階段，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法規(guī)政策尚不完善，法律法規(guī)在不斷的調(diào)整和修正過(guò)程中，都會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）內(nèi)部管理。內(nèi)部管理體制及經(jīng)營(yíng)機(jī)制的不健全，是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)部因素。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠、經(jīng)營(yíng)決策不當(dāng)、管理秩序混亂等自身問(wèn)題直接造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)以上各種風(fēng)險(xiǎn)的不妥善處理又會(huì)帶來(lái)新一輪的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。

三、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可控性與風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

（1）風(fēng)險(xiǎn)的可控性。在哲學(xué)角度上來(lái)講，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，但是并不意味著企業(yè)不能對(duì)所存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行感知，從這一角度上來(lái)講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是具有可控性的。企業(yè)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其可能會(huì)造成的損失進(jìn)行預(yù)估判斷，并采取相對(duì)應(yīng)的措施對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行避免或者對(duì)可能造成的損失進(jìn)行減免。所以在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)可以通過(guò)適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理手段，減低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，當(dāng)然對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可控性是建立在良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的。

（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的分類(lèi)。從廣義角度和狹義角度來(lái)說(shuō)，各種存在與企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的管理活動(dòng)都可以稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)管理，而狹義的風(fēng)險(xiǎn)管理則具體是指企業(yè)的管理方法以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力、預(yù)制能力以及評(píng)估分析能力，主要包括了內(nèi)部控制、策劃實(shí)施、運(yùn)行監(jiān)督等幾個(gè)方面。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可以通過(guò)規(guī)范的內(nèi)部控制模式，形成一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，從而更好的實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理可以細(xì)分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、政策性法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理、操作風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)管理等五大類(lèi)。

（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的必要性。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程即是技術(shù)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的事前防范、事中控制和時(shí)候補(bǔ)救的過(guò)程，是建立在企業(yè)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上的為實(shí)現(xiàn)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所建立的機(jī)制，其能有效控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能帶來(lái)的損失，避免企業(yè)毀滅性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的利潤(rùn)和所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是成正比的，風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)是不可分割的關(guān)系，單單就同一經(jīng)營(yíng)事件而言，其風(fēng)險(xiǎn)程度是相同的，不同的是在經(jīng)營(yíng)者的主導(dǎo)因素下所產(chǎn)生的不同控制措施給企業(yè)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失不同。所以在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平能在很大程度上幫助企業(yè)在有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)下安全穩(wěn)健的運(yùn)行，從而提升企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

四、當(dāng)前中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（1）缺乏經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。國(guó)外一些中小型企業(yè)一般都設(shè)有相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范于管理機(jī)構(gòu)，從而確保企業(yè)在面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能有較快的反應(yīng)速率和效率，幫助企業(yè)了解所存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出化解。反觀國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)，基本上不存在這種專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)構(gòu)，主要是由于其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠。傳統(tǒng)的中國(guó)企業(yè)家腦海中有著一種風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法預(yù)知的觀念，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠。另一方面，當(dāng)前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制改革時(shí)期，各種經(jīng)濟(jì)制度在一定程度上欠缺健全性，也給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不確定性因素，加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）信貸投資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有盲目性。部分中小型企業(yè)具有一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)靈活性，由此他們對(duì)于市場(chǎng)熱銷(xiāo)產(chǎn)品的重視程度偏高，忽略了自身的經(jīng)營(yíng)理念及經(jīng)營(yíng)管理方向，過(guò)分的追求市場(chǎng)熱銷(xiāo)產(chǎn)品從而對(duì)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)缺乏深入的研究。這種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的短淺直接導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的市場(chǎng)前景，并在不符合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r下，盲目地?cái)U(kuò)大信貸規(guī)模及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，最終加劇了企業(yè)所需承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）內(nèi)部控制制度不健全。作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及資產(chǎn)管理的重要依據(jù)，當(dāng)前國(guó)內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度相對(duì)不健全，主要表現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督及管理制度缺乏、實(shí)施方案模糊、可操作性差、控制工作落實(shí)不到位等，致使現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制制度不能達(dá)到理想的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理狀況以及資產(chǎn)損失情況嚴(yán)重，帶來(lái)了較大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）賒銷(xiāo)比重大。當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的賣(mài)方市場(chǎng)向買(mǎi)方市場(chǎng)的轉(zhuǎn)變，部分中小企業(yè)為單純提高產(chǎn)品銷(xiāo)量及市場(chǎng)占有率，大肆采用賒銷(xiāo)方式進(jìn)行企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售。由于在銷(xiāo)售過(guò)程中對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)了解不夠，很容易造成應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收繳，一些資金流動(dòng)能力較差的中小型企業(yè)可能面臨著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)資產(chǎn)長(zhǎng)期被負(fù)債人占用，同時(shí)也帶來(lái)了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

五、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

（1）提升對(duì)外部環(huán)境的關(guān)注力度。外部環(huán)境的變化對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，是較難以預(yù)測(cè)的，其對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)的控制基本上是難以實(shí)現(xiàn)的。但是并不影響企業(yè)通過(guò)外部環(huán)境變化的發(fā)展規(guī)律的研究和分析，及時(shí)做出靈活的調(diào)整和轉(zhuǎn)變。由此中小型企業(yè)應(yīng)努力培養(yǎng)企業(yè)自身對(duì)外部環(huán)境變化的應(yīng)變及適應(yīng)能力，從而在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)能將損失程度降低最低。所以，企業(yè)應(yīng)時(shí)刻對(duì)國(guó)家政策及法律法規(guī)調(diào)整進(jìn)行密切關(guān)注，特別是涉及企業(yè)稅收政策以及政策變化可能會(huì)帶來(lái)的各種負(fù)面影響，并時(shí)刻關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展情況，加強(qiáng)生產(chǎn)與營(yíng)銷(xiāo)之間的有機(jī)銜接。另一方面，對(duì)于企業(yè)的目標(biāo)群體的需求動(dòng)態(tài)保持良好的關(guān)注，從而有效地規(guī)避潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并達(dá)到來(lái)自于企業(yè)外部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力及適應(yīng)能力的提升。

（2）健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)健全的內(nèi)部控制制度是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益并實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的重要途徑和有效手段，健全的內(nèi)部控制制度建設(shè)首要工作是建立起完善的內(nèi)部控制體系，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)業(yè)務(wù)流程以及制度體系進(jìn)行優(yōu)化處理，并在企業(yè)日常管理工作中加大對(duì)各項(xiàng)制度執(zhí)行落實(shí)情況的檢查，將內(nèi)部控制理念深刻地融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作之中。另一方面極為重要的是加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，使其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范中的積極作用得到有效發(fā)揮。

（3）提升經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展機(jī)會(huì)是并存的，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)遍布于經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、無(wú)處不在。所以對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者特別是領(lǐng)導(dǎo)決策層來(lái)說(shuō)，應(yīng)樹(shù)立從上至下、由內(nèi)到外的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有在根本思想上實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，才能將風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能有效的應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。與此同時(shí)，注重企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)處理能力，創(chuàng)造富有自身特色的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理營(yíng)造出良好的內(nèi)部氛圍，便于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展和企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（4）建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事先預(yù)測(cè)和防范是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，同時(shí)也是難點(diǎn)。良好的風(fēng)險(xiǎn)防范能力能在很大程度上幫助企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。所以，應(yīng)在企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況基礎(chǔ)上，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)報(bào)警，幫助企業(yè)及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)事故影響的進(jìn)一步擴(kuò)大。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，應(yīng)時(shí)刻對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)作情況進(jìn)行關(guān)注，并運(yùn)用相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)診斷工具對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)征兆進(jìn)行判斷分析，尋找其控制策略和規(guī)避方法。

（5）提升企業(yè)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升毋庸置疑的對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力有著積極提升作用，管理水平的提升可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：1）人才管理。現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)在根本上可以說(shuō)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，作為企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)因素，企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作都離不開(kāi)企業(yè)員工的大力支持。當(dāng)前狀況下，部分中小型企業(yè)較為頻繁的人才流動(dòng)，特別是核心員工的流失給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了嚴(yán)重的影響，所以應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的人才管理工作，進(jìn)一步提升人力資源管理水平，保留住核心員工及具有價(jià)值的管理人才。人才保留的最有效途徑是建立起完善有效的激勵(lì)機(jī)制和強(qiáng)大的企業(yè)文化，從而提升員工的歸屬感和企業(yè)自豪感，并滿(mǎn)足員工的物質(zhì)需求。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)逐漸改善企業(yè)與員工之間的互利互惠關(guān)系，使企業(yè)員工的主人翁精神得到發(fā)揮，在自身得到企業(yè)認(rèn)同和企業(yè)關(guān)注的同時(shí)，發(fā)揮出潛在的價(jià)值，從而增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供可靠的人才基礎(chǔ)。2）財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理可以說(shuō)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平在某種程度上直接取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。各中小型企業(yè)應(yīng)針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及管理缺陷，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理分析和預(yù)測(cè)，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供可靠的資金及數(shù)據(jù)支持。與此同時(shí)，還應(yīng)注重對(duì)于企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化調(diào)整，避免由于財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)所造成的企業(yè)償付能力變低，真正的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平從而服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作。

最后，在企業(yè)做出經(jīng)營(yíng)決策之前，都需要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)狀況的調(diào)查，從而提升企業(yè)決策的科學(xué)性和前瞻性。

六、結(jié)語(yǔ)

良好的企業(yè)誠(chéng)信以及企業(yè)產(chǎn)品信譽(yù)和企業(yè)品牌形象的建立，也是企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要途徑。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中不僅要樹(shù)立牢固的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、提升對(duì)外部環(huán)境的關(guān)注力度、建立健全良好的內(nèi)部控制制度、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、提升人力資源管理水平以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還應(yīng)在嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，以誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)為本，增強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)及誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)理念建設(shè)，使消費(fèi)者能真正感受到企業(yè)良好的文化氛圍，從而獲得消費(fèi)者對(duì)于企業(yè)品牌的贊譽(yù)，達(dá)到企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升，在更好的經(jīng)營(yíng)管理制度及市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)條件下，做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防工作。

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（8）：125-127.

篇9

關(guān)鍵詞 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別影響因素防范措施

博鰲亞洲論壇2011年年會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)管理：應(yīng)對(duì)不可預(yù)知的未來(lái)”分論壇就以黑天鵝事件論到風(fēng)險(xiǎn)管理。嘉賓們一致認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的生命線(xiàn)，企業(yè)要學(xué)會(huì)“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”?！帮L(fēng)險(xiǎn)不可預(yù)測(cè)，但可預(yù)防?！敝袊?guó)機(jī)械工業(yè)集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)任洪斌認(rèn)為，企業(yè)不但要學(xué)習(xí)如何充分利用正面事件來(lái)加快發(fā)展，更要學(xué)會(huì)如何評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)，將黑天鵝事件帶來(lái)的負(fù)面影響減至最小，這就要求企業(yè)要增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與影響因素

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)———經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)很多，以下分析兩大類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素。

（一）戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是一些宏觀的、企業(yè)無(wú)法控制的因素對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)造成的風(fēng)險(xiǎn)，這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)及實(shí)現(xiàn)的程度。影響因素主要有：

1.政治法律因素

政治法律因素有很多，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有直接影響的主要是有可能限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的那些政治法律因素，比如：政治經(jīng)濟(jì)體制、政府的管制、產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、稅法及其變動(dòng)、環(huán)境保護(hù)法、反壟斷法規(guī)、勞動(dòng)法等。政策、法律的變更等會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)因素

經(jīng)濟(jì)因素主要有：GDP及其增長(zhǎng)率、貸款的可得性、可支配收入水平、利率、通貨膨脹率、居民消費(fèi)傾向、消費(fèi)模式、失業(yè)趨勢(shì)、勞動(dòng)生產(chǎn)率水平、匯率、證券市場(chǎng)狀況、價(jià)格波動(dòng)、貨幣與財(cái)政政策、進(jìn)出口因素、不同地區(qū)和消費(fèi)群體間的收入差別、失業(yè)趨勢(shì)等。不同行業(yè)、不同企業(yè)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)因素的敏感程度不同。

3.技術(shù)因素

行業(yè)技術(shù)革新的速度以及被迫采用錯(cuò)誤技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。這些技術(shù)包括企業(yè)進(jìn)行基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方式、信息處理方式、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)方式、制造流程設(shè)計(jì)和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的方式等。應(yīng)用新技術(shù)或技術(shù)的改變可以提高企業(yè)成本等方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)使用不當(dāng)可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺陷，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）流程經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程中，很多因素會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。1.管理層不稱(chēng)職或缺乏威信

管理層的不稱(chēng)職或缺乏威信會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在流程中做出錯(cuò)誤決策。在營(yíng)銷(xiāo)上可能會(huì)引起品牌和產(chǎn)品的整體組合實(shí)力降低，不能提供獨(dú)特的產(chǎn)品價(jià)值和不能創(chuàng)新，從而造成無(wú)效的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，市場(chǎng)份額無(wú)法擴(kuò)大甚至?xí)s小；在供應(yīng)鏈和生產(chǎn)管理上可能會(huì)導(dǎo)致不能取得足夠的物料，獲取的廢物料過(guò)多，不能獲取與生產(chǎn)規(guī)格一致的資源，以及生產(chǎn)流程設(shè)計(jì)和生產(chǎn)計(jì)劃缺乏效率。

2.員工不誠(chéng)信或不道德

一方面員工的不誠(chéng)信或不道德會(huì)造成資產(chǎn)濫用或信息處理錯(cuò)誤。如果負(fù)責(zé)配送的員工不誠(chéng)實(shí)，并沒(méi)有得到充分控制，那么可能存在存貨損耗過(guò)多或不恰當(dāng)?shù)难b運(yùn)。另一方面員工的不誠(chéng)信或不道德還會(huì)造成資產(chǎn)濫用或被盜。員工沒(méi)有受到適度的控制或監(jiān)督因而行為不當(dāng)可能會(huì)產(chǎn)生存貨訊號(hào)的風(fēng)險(xiǎn)或付款不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

3.技術(shù)缺陷

技術(shù)缺陷，營(yíng)銷(xiāo)方面可能導(dǎo)致沒(méi)能對(duì)顧客的需求做出反應(yīng)、存貨處理效率低效、信息處理不正確、沒(méi)能收集到恰當(dāng)信息、不能將供應(yīng)鏈和生產(chǎn)活動(dòng)與銷(xiāo)售活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)；技術(shù)會(huì)影響生產(chǎn)流程的設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈中信息溝通的性質(zhì)、材料調(diào)度和生產(chǎn)計(jì)劃、流程信息的可靠性。技術(shù)的廣泛應(yīng)用會(huì)對(duì)下屬活動(dòng)產(chǎn)生影響：信息傳遞不正確、關(guān)鍵信息的遺漏、生產(chǎn)流程設(shè)計(jì)缺乏效率、生產(chǎn)計(jì)劃缺乏效率、劣質(zhì)產(chǎn)品和成本分配的不準(zhǔn)確。？

4.人力資源問(wèn)題

對(duì)員工的培訓(xùn)、管理和監(jiān)督不到位，會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售和配送流程出現(xiàn)問(wèn)題，例如顧客服務(wù)不令人滿(mǎn)意，信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不恰當(dāng)?shù)?；人力資源中的錯(cuò)誤可能導(dǎo)致材料損失，接受未經(jīng)批準(zhǔn)的貨物，信息加工不準(zhǔn)確，負(fù)債股價(jià)的不準(zhǔn)確和生產(chǎn)設(shè)計(jì)和計(jì)劃效率低下等。

5.執(zhí)行不當(dāng)

營(yíng)銷(xiāo)方面執(zhí)行不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致遲延交貨，顧客滿(mǎn)意度低，存貨成本過(guò)高，定價(jià)不正確，銷(xiāo)售退回過(guò)多，服務(wù)成本過(guò)高等執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)鏈和生產(chǎn)執(zhí)行不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致交易成本過(guò)高，材料損壞，接受未經(jīng)批準(zhǔn)的貨物，生產(chǎn)問(wèn)題，損壞和廢品過(guò)多和過(guò)高的儲(chǔ)存和運(yùn)輸成本。

6.財(cái)務(wù)計(jì)劃不恰當(dāng)

營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃和預(yù)算工作不恰當(dāng)，或者是沒(méi)能為流程中的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供充足的財(cái)力，常常引起風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，例如使?fàn)I銷(xiāo)計(jì)劃不能有效實(shí)施，不能實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)和利潤(rùn)率，不能對(duì)客戶(hù)需求做出回應(yīng)。供應(yīng)鏈和生產(chǎn)方面計(jì)劃不恰當(dāng)或分配不合理會(huì)導(dǎo)致：供應(yīng)不足，有材料處理引起的損失，貨款支付的煙霧，或者生產(chǎn)計(jì)劃缺乏效率。

7.信息問(wèn)題

信息處理不準(zhǔn)確、信息遺漏和負(fù)債股價(jià)不準(zhǔn)確等會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。為了有效地管理流程，管理層需要得到與流程業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的即時(shí)可靠信息。

二、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施

導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全、缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度不健全等。針對(duì)這些原因，提出以下防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（一）明確受托責(zé)任，完善公司治理

基于受托責(zé)任下的完善的公司治理結(jié)構(gòu)－即公司股東會(huì)、公司董事會(huì)、公司經(jīng)理層以及對(duì)受托責(zé)任履行行為實(shí)施監(jiān)督的公司監(jiān)事會(huì)的權(quán)利和責(zé)任的法律確認(rèn)和有效執(zhí)行。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值的組織保障。在良好的公司治理?xiàng)l件下，企業(yè)應(yīng)在三個(gè)層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供明確的組織及職能保障，即通過(guò)決策層面設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、投資決策委員會(huì)，經(jīng)營(yíng)管理層面設(shè)審計(jì)部門(mén)，業(yè)務(wù)層面設(shè)各職能部門(mén)等對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分層次的有序管理。控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不但要有完整的公司治理架構(gòu)，更主要的是要有基于受托責(zé)任下的公司治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行。

（二）建立有效的內(nèi)部控制制度

內(nèi)控制度是企業(yè)為有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部制度安排，它是為整個(gè)企業(yè)而設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，企業(yè)不應(yīng)該有任何人能脫離該系統(tǒng)的控制而自由運(yùn)作。許多事件表明，公司的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于內(nèi)控制度的缺失或形同虛設(shè)。公司內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督。公司所有人的權(quán)限都是在這個(gè)組織中被授予的，并要得到有效監(jiān)督。

企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，有利于防范和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范化管理，從而保證企業(yè)整體效益的實(shí)現(xiàn)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)企業(yè)自身生存和發(fā)展有著重要意義。只有重視對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，才能保證其有效的實(shí)施，真正做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避。

（三）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

要能夠很好的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。公司治理和公司內(nèi)部控制制度是從企業(yè)組織架構(gòu)上控制因內(nèi)部管理失誤造成公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇見(jiàn)的各種具體的風(fēng)險(xiǎn)，還必須建立相應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防范。如企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)，資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，信息風(fēng)險(xiǎn)，策略風(fēng)險(xiǎn)等。

（四）推行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，通過(guò)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)運(yùn)作中面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、管理和持續(xù)監(jiān)控的過(guò)程。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能消除風(fēng)險(xiǎn)，只能管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)主要包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)管理方案、風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程及監(jiān)督體系等方面。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)旨在不斷完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制

建立預(yù)警指標(biāo)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

財(cái)務(wù)指標(biāo)可選擇考慮一些主要指標(biāo)，通過(guò)對(duì)權(quán)益凈利率、銷(xiāo)售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、流動(dòng)比率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、資本積累率、銷(xiāo)售凈現(xiàn)率等指標(biāo)的計(jì)算與分析，可推測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力現(xiàn)狀，繼而評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。例如經(jīng)營(yíng)杠桿是可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)指標(biāo)。通過(guò)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的大小，可以評(píng)估企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越大。

2.非財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

通過(guò)職工的工作積極性、忠誠(chéng)度、工作效率、工作業(yè)績(jī)和管理層的領(lǐng)導(dǎo)能力、凝聚能力、決策能力、管理效率、協(xié)調(diào)能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及技術(shù)的先進(jìn)性、信息的及時(shí)性、人力的適用性、技術(shù)產(chǎn)品等的創(chuàng)新能力等一系列非財(cái)務(wù)指標(biāo)推測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建立和提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)獲取持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源和基礎(chǔ)。降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最有效、最關(guān)鍵的一點(diǎn)，即提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。以技術(shù)創(chuàng)新為核心，以信息化為動(dòng)力，以爭(zhēng)創(chuàng)名牌為手段，以企業(yè)文化為后盾，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能不斷地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

［1］高立法，虞旭清.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)［M］.經(jīng)濟(jì)管理出版社，2009.

篇10

關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 審計(jì)控制 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)泛指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中，由于各種因素（經(jīng)濟(jì)蕭條、決策失誤或同行業(yè)之間意想不到的競(jìng)爭(zhēng)）隨機(jī)變化的影響，使自身的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離的不確定性，及其資產(chǎn)蒙受損失的可能性。

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其產(chǎn)生根源分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩類(lèi)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)所處的外部環(huán)境，如自然、政治、經(jīng)濟(jì)等環(huán)境的變化，可控性較差。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)則主要來(lái)源于企業(yè)的運(yùn)作機(jī)制、內(nèi)部控制、管理模式及員工素質(zhì)等，屬可控風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制是對(duì)企業(yè)運(yùn)作中面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、管理和持續(xù)監(jiān)控的過(guò)程。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能消除風(fēng)險(xiǎn)，只能管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制旨在不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

一、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的動(dòng)因

隨著人類(lèi)邁入較為成熟的信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)與其所面臨的多樣的、急劇變化的內(nèi)部社會(huì)環(huán)境之間的聯(lián)系在急劇增強(qiáng)，內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很快就會(huì)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使企業(yè)管理也發(fā)生了深刻的變化，最主要的變化是從過(guò)程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。戰(zhàn)略管理思想在企業(yè)管理中的作用愈來(lái)愈重要，并開(kāi)始滲透到企業(yè)管理的各個(gè)方面，傳統(tǒng)的審計(jì)所賴(lài)以存在的基礎(chǔ)（內(nèi)部控制）正在被戰(zhàn)略管理及其蘊(yùn)涵的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所替代。會(huì)計(jì)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)到底實(shí)際上企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)（通稱(chēng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）的副產(chǎn)品。審計(jì)師必須首先理解企業(yè)發(fā)展所依存的內(nèi)外部環(huán)境、基于這些環(huán)境而制定的發(fā)展戰(zhàn)略及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)與控制，進(jìn)而分析企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的控制措施是否能化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化對(duì)企業(yè)審計(jì)的影響

(一)企業(yè)快速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)急劇增加

企業(yè)在特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，同樣會(huì)遭遇到各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的全面推進(jìn)，進(jìn)入市場(chǎng)的任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，其經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中都會(huì)遇到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的解決，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在屬性。因而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的今天，如何控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的一個(gè)戰(zhàn)略性課題。

（二）內(nèi)部審計(jì)的方法的滯后，制約了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和化解

企業(yè)目前普遍采用制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，它使內(nèi)審人員容易將審計(jì)重點(diǎn)偏向于單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而忽視了單位本身的目標(biāo)，在沒(méi)有檢查組織目標(biāo)和所處風(fēng)險(xiǎn)而直接評(píng)估控制程序，無(wú)法判斷哪些控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而言是最重要的，這一模式也帶來(lái)一些問(wèn)題，如：過(guò)度控制使許多人員從事無(wú)附加值的工作，無(wú)效率的控制不斷增加，使對(duì)與組織目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)根本無(wú)關(guān)的控制的審計(jì)，變得更無(wú)意義。審計(jì)職業(yè)界因在信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的早期沒(méi)有根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整自己的戰(zhàn)略而經(jīng)受了巨大的挑戰(zhàn)。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的主要內(nèi)容

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、計(jì)劃、方案、措施等決策型內(nèi)容審計(jì)；進(jìn)行內(nèi)外控制點(diǎn)的選擇、控制制度、責(zé)任制體系、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)控制信息系統(tǒng)的體系、監(jiān)督體系等風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容的審計(jì)。主要包括：

（一）應(yīng)評(píng)估并認(rèn)定企業(yè)的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)；

（二）應(yīng)認(rèn)定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是否著眼于主要目標(biāo)，并用充足的證據(jù)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否得以實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而從總體上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性發(fā)表意見(jiàn)；

（三）應(yīng)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否符合企業(yè)的文化、管理風(fēng)格和工作目標(biāo)；

（四）應(yīng)研究、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的參考資料和背景信息，借此評(píng)價(jià)企業(yè)管理層所實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理是否適當(dāng)、是否達(dá)到了本行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的先進(jìn)水平；

（五）如果管理層尚未對(duì)某些重要風(fēng)險(xiǎn)采取控制措施，應(yīng)提請(qǐng)其注意并提出對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何控制的建議。

四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的階段具體流程

第一階段，通過(guò)預(yù)備調(diào)查、分析性檢查、了解、評(píng)估等方法確認(rèn)重要的審計(jì)領(lǐng)域，目的是評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第二階段，了解和評(píng)估重要的資料來(lái)源，考慮何處可能出錯(cuò)，確認(rèn)與評(píng)估相關(guān)的控制，目的是尋找并確定控制弱點(diǎn)。

第三階段，執(zhí)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)合），首先考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，再對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)做出初步評(píng)估，通過(guò)對(duì)管理意識(shí)、控制程序、職責(zé)分工等狀況的判斷，對(duì)控制有效或無(wú)效做出判斷。

第四階段，擬定與執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。

第五階段，執(zhí)行全面經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將審計(jì)結(jié)論形成書(shū)面文件，即作出審計(jì)報(bào)告。

五、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的具體流程

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的具體流程包括：明確組織行為的目標(biāo)；初步認(rèn)定目標(biāo)的可行性；初步調(diào)查實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素范圍并進(jìn)行分類(lèi)；是否使用科學(xué)的分析方法進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)；審查風(fēng)險(xiǎn)控制體系及方案；審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系、內(nèi)部控制制度是否明確完整規(guī)范；審查信息系統(tǒng)是否完整有效；審查風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)資源的配置；風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的內(nèi)容是否符合全面審計(jì)突出重點(diǎn)的原則；風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的結(jié)果或建議是否及時(shí)向組織報(bào)告；審查風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)構(gòu)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的變化及時(shí)調(diào)險(xiǎn)控制方案；組織的領(lǐng)導(dǎo)是否及時(shí)決策；組織成員是否正確實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃。