導(dǎo)語：如何才能寫好一篇票據(jù)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、目的作用

為防范資金風(fēng)險，保障資金安全，根據(jù)國家和公司相關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

2、管理職責(zé)

財務(wù)部要按人民銀行結(jié)算制度和公司有關(guān)制度規(guī)定，管好、用好銀行結(jié)算的各類票據(jù)。確保票據(jù)的規(guī)范使用及其資金安全。本制度所稱的票據(jù)主要指：銀行匯票、本票、支票、銀行承兌匯票。

3、銀行匯票的管理

3.1銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人，特經(jīng)異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

3.2本公司因需要異地采購物資，可使用銀行匯票。申請辦理銀行匯票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”，詳細(xì)說明兌付地點、收款名稱、用途等項內(nèi)容。

3.3銀行匯票一律記名：金額起點為500元，付款期限為一個月。

3.4收取銀行匯票應(yīng)審查以下內(nèi)容：

3.4.1收款人或被背書人確為本收款人；

3.4.2銀行匯票在付款期間，日期、金額等填寫正確無誤；

3.4.3印章清晰，有壓數(shù)機(jī)壓印的金額；

3.4.4銀行匯票和解訖通知齊全、相符；

3.4.5匯款人或背書人的證明或證件無誤，背書人證件上的姓名與其背書相符。必要時送開戶銀行協(xié)助查證。

3.5銀行匯票如解訖通知，必須由收款人或背書人同時提交兌付銀行，缺少任何一聯(lián)均為無效。并在有效期內(nèi)及時送交開戶銀行入帳。

3.6必須妥善保管銀行匯票，嚴(yán)防遺失。如果遺失，應(yīng)立即向兌付銀行或簽發(fā)銀行請求掛失。

4、銀行本票

4.1銀行本票分定額和不定額兩種。不定額銀行本票的金額起點為100元；定額銀行本票金額為500元、1000元、5000元和1萬元。

4.2銀行本票一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票的付款期為一個月。逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。

4.3因?qū)Ψ揭?，同城范圍?nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可申請辦理銀行本票。申請辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，詳細(xì)填明收款人名稱。

4.4當(dāng)收取銀行本票時，應(yīng)審查收款人或被背書人確為本收款，背書的銀行本票應(yīng)在付款期內(nèi)，簽發(fā)的內(nèi)容要符合規(guī)定，印章清晰，不定額銀行本票要有壓數(shù)機(jī)壓印的金額，并在銀行本票背面加蓋預(yù)留銀行印章，要連同進(jìn)帳單及時送開戶銀行辦理入帳。

5、銀行支票

5.1支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票?，F(xiàn)金支票可以支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票不能支取現(xiàn)金，但可以背書轉(zhuǎn)讓。用于同城經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算。

5.2支票一律記名，支票金額起點為100元；支票付款期為10天。

5.3支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改

冒領(lǐng)的，由出納負(fù)責(zé)。

5.4支票大小寫金額、日期、收款人不得更改。其他內(nèi)容如有更改，必須由付款人加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。

5.5出納開出支票必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人開出。

5.6已簽發(fā)的支票遺失，經(jīng)辦人員應(yīng)立即向財務(wù)部報告，向銀行申請掛失。

5.7出納領(lǐng)購支票，必須填寫“支票領(lǐng)用單”，并加蓋預(yù)留銀行印鑒。

5.8收取的支票，出納應(yīng)在有效期內(nèi)連同進(jìn)賬單及時送交開戶銀行入賬，不得拖延。

6、銀行承兌匯票的保管與貼現(xiàn)

6.1收取的銀行承兌匯票，應(yīng)及時送開戶銀行查詢驗證，交銀行保管。向銀行索取保管憑證，連同銀行承兌匯票復(fù)印件交會計進(jìn)行財務(wù)處理。

6.2財務(wù)部要及時了解銀行承兌匯票的驗證情況，問題票據(jù)應(yīng)及時通知經(jīng)辦人或付款單位。

6.3未到期的銀行承兌匯票可申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)必須經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。

7、其他規(guī)定

7.1財務(wù)部有權(quán)拒絕對驗證有問題的票據(jù)出具收款憑證。

7.2對外簽發(fā)支票管理按貨幣資金管理制度執(zhí)行。

7.3空白支票及銀行預(yù)留印鑒，由財務(wù)部長、會計、出納分別保管，分開存放。相互制約，嚴(yán)防丟失。

8、考核

8.1票據(jù)延期進(jìn)賬的，發(fā)現(xiàn)一次扣責(zé)任人浮動工資10%，逾期的扣責(zé)任人浮動工資50%。

8.2未按辦法要求驗證，造成損失的一次扣責(zé)任人浮動工資20%。

8.3票據(jù)丟失不立即報告、申請掛失，造成損失的扣經(jīng)辦人、責(zé)任人浮動工資100%或調(diào)離本崗位或開除。

8.4未按要求保管、存放空白支票、印鑒的，發(fā)現(xiàn)一次扣責(zé)任人浮動工資10%。

貨幣資金管理制度

1、目的作用

為了加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，及公司相關(guān)制度要求，特制定本制度。

2、管理職責(zé)

主管財務(wù)經(jīng)理對貨幣資金管理制度的有效實施及資金的安全負(fù)完全責(zé)任。財務(wù)部嚴(yán)格遵守貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，對每一筆資金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性考核。提供原始憑證的經(jīng)辦人及責(zé)任人對交易的真實性承擔(dān)責(zé)任。

3、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定

3.1實行錢賬分管，出納不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。

3.2各種收付款均歸出納辦理。

3.3現(xiàn)金收入、支出和保管由出納負(fù)責(zé)，非出納人員不得收取或保管現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，定期或不定期檢查現(xiàn)金日記賬并進(jìn)行賬實核對，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，不得以個人名義公積私存，不得設(shè)立小金庫。

3.4銀行存款收付必須定期與對賬單核對，并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行余額調(diào)節(jié)表。

3.5庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)（限額800元）需要外應(yīng)解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。

3.6發(fā)票、收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須進(jìn)行登記。

3.7支票簽發(fā)必須經(jīng)財務(wù)部長、經(jīng)理審批，并設(shè)置支票登記薄進(jìn)行記錄。所有付款只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后出納方可支付。嚴(yán)禁出納直接付款。

3.8一切收、付款必須憑證齊全，手續(xù)完備，嚴(yán)禁口說兌現(xiàn)。收付款業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和付訖印章。

3.9所有與現(xiàn)金或銀行收、付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員都必須在相關(guān)憑證上簽字，以備追溯責(zé)任。

3.10現(xiàn)金支付范圍

3.10.1職工工資、獎金、津貼、個人勞動報酬。

3.10.2各種勞保、福利以及國家規(guī)定對個人的其他支出等。

3.10.3根據(jù)規(guī)定須發(fā)給個人的各種獎金。

3.10.4結(jié)算起點1000元以下的零星支出。

3.10.5出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

3.10.7因采購地點不固定、交通不便、生產(chǎn)或市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況使用現(xiàn)金且金額超過0.5萬元，實行聯(lián)簽制度，聯(lián)簽人員包括經(jīng)理、分管經(jīng)理、財務(wù)部長。

3.10.8業(yè)務(wù)人員因工作需要借款，實行備用金制度，最高額度為1000元。當(dāng)調(diào)離崗位時應(yīng)交回所借備用金。

3.11現(xiàn)金收入范圍

3.11.1從銀行提取的現(xiàn)金。

3.11.2收取不足轉(zhuǎn)賬起點的小額銷售款。

3.11.3職工交回的多余差旅費等。

3.12銀行賬戶及結(jié)算管理

3.12.1按照銀行賬戶管理及公司的有關(guān)規(guī)定開立銀行帳戶。

3.12.2本公司的銀行帳戶只供本公司業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的資金收付，不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓其他單位或個人使用。

3.12.3現(xiàn)金使用范圍以外的各款項收支都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3.12.4辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，必須以合法有效的票據(jù)、憑證為結(jié)算依據(jù)，且收（付）款單位與出票單位應(yīng)當(dāng)一致。

3.12.5銀行賬上必須保證有足夠的資金支付。不得簽發(fā)空白支票、遠(yuǎn)期支票、空頭支票。不得簽發(fā)、取得沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)支票。不得無理拒絕付款。

3.12.6銀行予留印簽實行專人分管，財務(wù)專用章由財務(wù)部長保管，公用私人印章由出納保管。嚴(yán)禁一人保管銀行予留印章。

4、資金申請支付審批程序

經(jīng)辦人負(fù)責(zé)申請    經(jīng)理審批     財務(wù)部長審批     會計處理

分管領(lǐng)導(dǎo)審核               出納簽發(fā)付款

5、考核

5.1未按資金申請支付審批程序進(jìn)行，直接簽發(fā)付款扣責(zé)任人浮動工資10%。

5.2違反貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定其中任何一項，檢查發(fā)現(xiàn)扣相關(guān)責(zé)任人當(dāng)月浮動工資20%/次。

存貨管理辦法

1、目的作用

為規(guī)范本公司存貨管理及其會計核算，按照國家和公司機(jī)關(guān)制度的要求，特制定本辦法。

2、管理職責(zé)

財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本制度規(guī)定對存貨購入、領(lǐng)用進(jìn)行計價；對存貨的盤虧、毀損和報廢進(jìn)行財務(wù)處理；保證存貨總賬與明細(xì)賬，賬賬相符。本公司的存貨包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、勞保用品、產(chǎn)成品。

3、存貨增加計價的規(guī)定

3.1購進(jìn)的存貨，按照實際買價計價。

3.2盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價。

3.3貨到單未到的存貨，按照同類存貨的實際成本暫估計價。待實際收到發(fā)票時，將發(fā)票與估價的差額直接作為材料成本差異處理。

4、存貨領(lǐng)用或發(fā)出計價的規(guī)定

4.1所有存貨的內(nèi)部領(lǐng)用計價一律使用移動加權(quán)平均法。

4.2內(nèi)部領(lǐng)用計價方法一個會計年度內(nèi)不得隨意變更，確有必要變更的，必須報經(jīng)經(jīng)理審批，并將變更的原因及其影響，在財務(wù)會計報告中予以說明。

4.3對外調(diào)撥、銷售存貨計價原則上不得低于購進(jìn)存貨的實際買價。特殊情況須經(jīng)公司辦公會討論通過。

5、存貨盤盈、盤虧、毀損報廢的財務(wù)處理規(guī)定

5.1存貨的盤盈、盤虧、毀損、報廢必須報公司相關(guān)部、稅務(wù)主管機(jī)會核實批準(zhǔn)。

5.2盤虧、毀損和報廢的存貨，必須扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值。

5.3會計財務(wù)處理

5.3.1盤盈的存貨，沖減“管理費用”。

5.3.2盤虧、毀損、報廢的存貨，扣除過失人或保險公司的賠款和殘料價值后，計入“管理費用”。

5.3.3存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司的賠款和殘料價值后，計入“營業(yè)外支出”。

6、其他規(guī)定

6.1存貨增減核算，必須憑入庫單和領(lǐng)料單等原始憑證要素，內(nèi)容必須齊全。不得以購代耗。

6.2生產(chǎn)中耗用存貨必須真實，不得以領(lǐng)代耗。嚴(yán)禁不真實的耗用。

6.3低值易耗品、周轉(zhuǎn)用的包裝物領(lǐng)用攤銷方法一律采用“一次攤銷法”，倉庫應(yīng)對其進(jìn)行實物輔助賬登記。

6.4存貨的實地盤點一年內(nèi)不得少于一次。由財務(wù)部參與并監(jiān)督實施，并保證賬賬、賬實相符。

6.5財務(wù)部財務(wù)人員不得兼管存貨的保管工作。

7、考核

篇2

為何要修訂《發(fā)票管理辦法》？

答：原發(fā)票管理辦法自1993年12月經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、財政部施行以來，對加強(qiáng)稅源監(jiān)控、保證稅收收入發(fā)揮了積極作用。但隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，管理辦法在執(zhí)行中出現(xiàn)了不少亟待解決的問題：一是制售和使用假發(fā)票、不依法開具發(fā)票等違法行為花樣翻新且日益嚴(yán)重，管理辦法規(guī)定的防控措施亟待相應(yīng)完善；二是對發(fā)票違法行為的處罰力度偏輕，難以有效懲處和制止發(fā)票違法行為。為了解決上述問題，對管理辦法作了修改。

為防止假發(fā)票的制作、擴(kuò)散和使用，

新《辦法》增加了哪些規(guī)定？

答：近年來，制作、兜售、使用假發(fā)票的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。新《辦法》根據(jù)新情況，增加規(guī)定：禁止非法代開發(fā)票；不得介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票；對知道或者應(yīng)當(dāng)知道是假發(fā)票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運輸；不得以其他憑證代替發(fā)票使用；并規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

同時，新《辦法》簡化了發(fā)票領(lǐng)購程序，從正面引導(dǎo)納稅人合法使用發(fā)票，拒用假發(fā)票。比如：取消了發(fā)票領(lǐng)購環(huán)節(jié)的資格審核程序，規(guī)定納稅人憑稅務(wù)登記證、身份證明和發(fā)票專用章印模即可辦理領(lǐng)購手續(xù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿；需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以委托其他單位代開發(fā)票。

為有效防范虛開發(fā)票的違法行為，新《辦法》作了哪些規(guī)定？

答：新《辦法》對虛開發(fā)票的違法行為作了進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)可操作性，并增加規(guī)定運用信息技術(shù)手段有效防范虛開發(fā)票行為：任何單位和個人不得為他人、為自己、讓他人為自己或者介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。目前比較常見的虛開行為是在發(fā)票聯(lián)多開金額（多報銷）而在記賬聯(lián)和存根聯(lián)上少開金額（少繳稅），形成“大頭小尾”，很難一一查證。近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征收管理法的規(guī)定推廣使用稅控裝置，并試點通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可借此直接監(jiān)控納稅人開具的發(fā)票聯(lián)信息，不必再依賴記賬聯(lián)和存根聯(lián)信息，效果較好。因此，增加規(guī)定：安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)；國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票；同時，對使用非稅控電子器具開具發(fā)票也作了進(jìn)一步規(guī)范。

為加大對發(fā)票違法行為的懲處力度，新《辦法》作了哪些規(guī)定？

答：一是提高了對發(fā)票違法行為的罰款數(shù)額。對虛開、偽造、變造、轉(zhuǎn)讓發(fā)票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，對違法所得一律沒收；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二是對發(fā)票違法行為及相應(yīng)的法律責(zé)任作了補充規(guī)定，包括：對非法代開發(fā)票的，與虛開發(fā)票行為負(fù)同樣的法律責(zé)任；對知道或應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸?shù)?，以及介紹假發(fā)票轉(zhuǎn)讓信息的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情節(jié)，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。三是對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告，以發(fā)揮社會監(jiān)督作用。

新《辦法》還有其他配套文件嗎？

答：新《發(fā)票管理辦法》實施細(xì)則已經(jīng)于2011年1月27日由國家稅務(wù)總局第一次局務(wù)會議審議通過，國家稅務(wù)總局局長在2011年2月14日簽署了國家稅務(wù)總局第25號令予以公布，自2011年2月1日起施行。

篇3

在所長領(lǐng)導(dǎo)下工作,主要職責(zé)是:

1、建立行政事業(yè)單位收費收入總帳，明細(xì)帳，并進(jìn)行日常登記，負(fù)責(zé)與銀行對帳；

2、按年初收費預(yù)算和收費單位用途計劃辦理撥款；

3、每周報一期收費收入進(jìn)度表，并進(jìn)行說明分析；

4、年初編報全年報表，編寫報表說明；

5、學(xué)習(xí)掌握有關(guān)行政事業(yè)性收費管理方面的法律、法規(guī)、政策，掌握會計工作原理及財務(wù)規(guī)則；

6、負(fù)責(zé)對收費檔案的管理工作；

7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。

收費所稽查員工作職責(zé)

在所長的領(lǐng)導(dǎo)下，主要職責(zé)是：

1、貫徹執(zhí)行行政事業(yè)性收費方面的法規(guī)、政策，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)；

2、依法檢查執(zhí)收單位的票據(jù)使用范圍、收費標(biāo)準(zhǔn)、

收費依據(jù)的合法性；

3、依法檢查、督促執(zhí)收單位收入及時人庫；

4、依法檢查執(zhí)收單位的帳冊，并對檢查出的違法事

實根據(jù)情節(jié)輕重予以處理；

5、接受群眾舉報信息，及時進(jìn)行查證和處理；

6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它事項。

收費所長職責(zé)

在局長領(lǐng)導(dǎo)下工作,主要職責(zé)是:

1、貫徹執(zhí)行行政事業(yè)性收費、預(yù)算外資金管理方面的法律法規(guī)及政策，掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識。

2、根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定，擬定本區(qū)行政事業(yè)性收費，預(yù)算外資金管理和票據(jù)管理方面的制度辦法。

3、領(lǐng)導(dǎo)會計編制年初行政事業(yè)性收費、預(yù)算外資金的預(yù)算和年終決算工作

4、執(zhí)行年初行政事業(yè)性收費、預(yù)算外資金預(yù)算，協(xié)調(diào)解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

5、負(fù)責(zé)所內(nèi)人員的工作安排，年終考核。

6、負(fù)責(zé)所內(nèi)同志的政治思想工作和廉政建設(shè)教育。

7、完成局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它事項。

收費所工作職責(zé)

1、熟練掌握與行政事業(yè)性收費和票據(jù)管理相關(guān)的法律、法規(guī)及政策，在實際工作中，做到依法行政；

2、依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，制定相應(yīng)的管理制度和管理辦法，協(xié)調(diào)解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題；

3、嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)、政策進(jìn)行行政事業(yè)性收費和預(yù)算外資金的征收管理，確保行政事業(yè)性收費資金和預(yù)算外資金及時足額進(jìn)入財政專戶；

4、依法進(jìn)行行政事業(yè)性收費會計核算、支出計劃審查和資金拔付等工作；

5、依法審查區(qū)級行政事業(yè)單位預(yù)算外資金用款計劃，并按照規(guī)定辦理撥款；

6、做好全區(qū)行政事業(yè)性收費票據(jù)和其它專業(yè)票據(jù)的

管理工作；

7、參與治理亂收費、亂集資工作；

8、完成局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

收費所票據(jù)管理員工作職責(zé)

在所長的領(lǐng)導(dǎo)下工作,主要職責(zé)是:

1、明確收費票據(jù)的種類和使用范圍，嚴(yán)格執(zhí)照西安市收費票據(jù)管理辦法使用票據(jù)；

2、按照有關(guān)票據(jù)管理規(guī)定草擬我區(qū)票據(jù)管理辦法；

3、檢查和監(jiān)督收費單位票據(jù)的領(lǐng)取使用；

4、收費票據(jù)的發(fā)放，保管和舊票據(jù)的回收、銷毀；

篇4

關(guān)鍵詞：高校 票據(jù)管理 對策

近年來，伴隨著國家財稅體制改革，財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)了《財政票據(jù)管理辦法》（中華人民共和國財政部令第70號）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）以及《關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則>的決定》（國家稅務(wù)總局令第 37號）等。這些管理辦法及細(xì)則的和實施為高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的票據(jù)使用提供了一定指導(dǎo)，但是由于高校經(jīng)費來源渠道的多元化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的多樣化，實際工作中仍存在票據(jù)使用不明晰、不規(guī)范等問題。本文試著從票據(jù)的種類及使用現(xiàn)狀出發(fā)，分析高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中票據(jù)使用存在的主要問題，并結(jié)合高校會計工作實踐，提出加強(qiáng)和完善票據(jù)管理的對策和建議，以期能夠為高校財務(wù)管理的優(yōu)化以及“收支兩條線”內(nèi)部控制制度的具體落實保駕護(hù)航。

一、高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)種類及使用現(xiàn)狀

高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的票據(jù)種類主要分為：財政票據(jù)和發(fā)票兩大類。

（一）財政票據(jù)

財政票據(jù)是財務(wù)收支的一種法定憑證和會計核算的原始憑證，是財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。在政府非稅收入管理工作和落實“收支兩條線”中有著極其重要的地位和作用，始終貫穿于構(gòu)建公共財政體制和財政票據(jù)管理制度建設(shè)的整個過程，它涉及政府的各個部門以及作為政治經(jīng)濟(jì)運行主體的廣大的工商業(yè)界、社會團(tuán)體和個人，就目前的形勢而言，其作用是不可代替的。

目前高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的財政票據(jù)種類主要有：

1.非稅收入類票據(jù)。主要是指非稅收入一般繳款書，即實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。對高校而言，該類票據(jù)主要用于收取學(xué)費、住宿費、委托培養(yǎng)費、考試考務(wù)費、函大夜大學(xué)費及短訓(xùn)班培訓(xùn)費等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2.結(jié)算類票據(jù)。即資金往來結(jié)算票據(jù)，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時開具的憑證。對高校而言，該類票據(jù)主要用于其與行政事業(yè)單位之間暫收款項、代收款項，高校內(nèi)部各部門之間、單位與個人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收入的款項，以及財政部門認(rèn)定的不作為高校收入的其他資金往來行為。

3.其他財政票據(jù)。主要為公益事業(yè)捐贈票據(jù)，是指國家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證。對高校而言，該類票據(jù)主要用于接收捐贈資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（二）發(fā)票

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。目前高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的發(fā)票種類主要有：

1.普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。對高校而言，普通發(fā)票主要包括營業(yè)稅發(fā)票（北京市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。營業(yè)稅發(fā)票（北京市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票）目前主要適用于尚未納入營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，主要是指文化體育業(yè)，比如表演、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等;舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)等。增值稅普通發(fā)票目前主要適用于納入營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如鑒證咨詢業(yè)務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等。

2.增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是國家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項目的一種發(fā)票。專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵，同時還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務(wù)收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關(guān)鍵性作用。對高校而言，增值稅專用發(fā)票目前也主要適用于納入營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如鑒證咨詢業(yè)務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等。

在高校實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用中，如何判定開具增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票，主要依據(jù)高校和服務(wù)對象的主體納稅資格認(rèn)定。如果高校被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，則只能開具普通發(fā)票，如確需專用發(fā)票需到稅務(wù)局代開。如果高校被認(rèn)定為一般納稅人，則可以根據(jù)對方主體性質(zhì)選擇開具票種：對方是小規(guī)模納稅人就開具普通發(fā)票，不得用于抵扣;對方是一般納稅人則可以開具專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項稅額。

二、目前高校票據(jù)使用中存在的主要問題

（一）對票據(jù)管理的重要性認(rèn)識不足，制度建設(shè)滯后，業(yè)務(wù)操作層面手段落后

1.思想認(rèn)識層面不重視，制度建設(shè)缺失或滯后。單位領(lǐng)導(dǎo)不重視票據(jù)管理工作，沒有在單位層面建立相關(guān)票據(jù)管理制度或形式上雖有但已經(jīng)陳舊落后，沒能與近年來票據(jù)改革相關(guān)制度同步更新，未能與時俱進(jìn)。票據(jù)管理人員票據(jù)管理意識薄弱，對票據(jù)管理重要性認(rèn)識不足，知識儲備不夠，對新出臺辦法規(guī)定學(xué)習(xí)不深入，新辦法新規(guī)定傳達(dá)落實不到位等均不利于票據(jù)的持續(xù)有效管理。另一方面，票據(jù)管理人員在管理票據(jù)的同時，兼顧其他大量日常工作，導(dǎo)致其無法系統(tǒng)地學(xué)習(xí)國家票據(jù)管理相關(guān)管理辦法、規(guī)定等，票據(jù)管理工作只是簡單地浮于形式上的符合規(guī)定和要求，最終票據(jù)管理問題日益凸顯。

2.業(yè)務(wù)操作層面不重視，缺乏詳細(xì)的管理工作流程和管理手段。由于高校票據(jù)的使用除了在財務(wù)部門內(nèi)部使用之外，各學(xué)院（系）和二級核算單位為了滿足日常辦學(xué)、科學(xué)研究以及內(nèi)部部門間往來結(jié)算等業(yè)務(wù)的需要，也大量申領(lǐng)使用票據(jù)。票據(jù)的領(lǐng)用缺乏詳細(xì)的管理工作流程，領(lǐng)用后票據(jù)的具體使用也沒有書面說明，導(dǎo)致票據(jù)管理使用水平參差不齊。究其原因主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，票據(jù)具體使用人主觀意識中沒有自主學(xué)習(xí)意愿，認(rèn)為票據(jù)使用具體問題一切以咨詢票據(jù)管理員為準(zhǔn)。其二，日常繁忙的會計核算工作壓得前臺工作人員沒有時間思考這些事情，加上票據(jù)管理知識更新傳遞過程中，個人理解差異等原因，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作層面不明晰，狀況頻出。這種背景下，各學(xué)院系及二級單位工作人員沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)和指導(dǎo)，票據(jù)使用過程中問題更是層出不窮。另外，部分高校存在跨校區(qū)辦學(xué)模式也會使得票據(jù)分散，不利于統(tǒng)一管理。

目前較多高校財政票據(jù)領(lǐng)用工作還存在使用手工記錄或者簡單的excel表格記錄方式，管理手段落后，這種模式中存在大量機(jī)械重復(fù)勞動，工作效率低下，也不能及時有效地跟蹤和監(jiān)督財政票據(jù)。發(fā)票領(lǐng)用工作雖然使用專用的稅控系統(tǒng)，可以一定程度避免財政票據(jù)使用的問題，但是目前也未能跟高校賬務(wù)系統(tǒng)有機(jī)關(guān)聯(lián)和整合，不能詳細(xì)追蹤其具體去向。

（二）票據(jù)使用不規(guī)范，開具內(nèi)容不明晰，開票后的款項入賬無監(jiān)管

1.票據(jù)使用不規(guī)范，項目內(nèi)容填寫不完整，作廢票據(jù)保管不善。由于高校各學(xué)院（系）和二級核算單位為了辦學(xué)、科研和內(nèi)部往來結(jié)算等需要，分別領(lǐng)用票據(jù)，票據(jù)分散，數(shù)量較大，加上相關(guān)人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)，會出現(xiàn)沒有按照票據(jù)號碼依次填開，填寫項目如付款單位、開票日期、收款項目、數(shù)量、金額、收款單位等信息個別遺漏，或者未加蓋收款單位財務(wù)章、收款人名章（或簽字）等問題。有的甚至還出現(xiàn)填寫錯誤，涂改、挖補、撕毀票據(jù)等票面不整潔情形，作廢票據(jù)未完整保存各聯(lián)次備查，甚至自行銷毀等。在現(xiàn)行的票據(jù)管理手段下，這些問題不容易被發(fā)現(xiàn)和監(jiān)管。

2.高校經(jīng)費來源渠道多樣化，票據(jù)開具內(nèi)容不明晰，預(yù)開票據(jù)加大了監(jiān)管難度等。近年來財政部、國家稅務(wù)總局了較多的票據(jù)管理辦法和使用規(guī)定等，并且對某些不明晰的管理規(guī)定進(jìn)行了補充通知，在一定程度上給高校實際工作者提供了明確的指引和依據(jù)。但是，由于高校經(jīng)費來源單位既有中央級行政事業(yè)單位，也有地方級行政事業(yè)單位，經(jīng)常遇到根據(jù)相關(guān)規(guī)定可以不開具票據(jù)直接憑銀行結(jié)算憑證入賬而對方單位又要票據(jù)回執(zhí)的情形。

雖然《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》（財綜[2013]57號）中，明確提到行政事業(yè)單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結(jié)算票據(jù)。但是沒有進(jìn)一步細(xì)化可否使用資金往來結(jié)算票據(jù)的行為，加上財政性資金概念理解有偏差、票據(jù)往來渠道不夠明晰、適用范圍模糊等，不便于用票單位執(zhí)行。另外，預(yù)開票據(jù)情形的出現(xiàn)，也加大了票據(jù)監(jiān)管的難度。目前，預(yù)開票據(jù)跨年而相應(yīng)款項遲遲未到位，加上責(zé)任意識薄弱，雖然款項已到賬，但業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和會計人員都沒有追蹤入賬的情形時有發(fā)生，對單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度的實施提出了挑戰(zhàn)。

三、加強(qiáng)和完善高校票據(jù)管理的對策和建議

（一）加大宣傳和培訓(xùn)力度，提高對票據(jù)使用管理政策的認(rèn)識和理解

一方面，建議財政部、國家稅務(wù)總局等上級票據(jù)管理部門加大對新出臺或的票據(jù)管理政策的宣傳教育，組織各種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，這樣可以在一定程度上減少高校執(zhí)行相關(guān)票據(jù)政策時的壓力，避免不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主體之間因票據(jù)政策理解偏差而導(dǎo)致的具體票據(jù)開具分歧。

另一方面，高校應(yīng)該切實加強(qiáng)對票據(jù)管理政策的宣傳以及對票據(jù)管理人員的培訓(xùn)工作，努力提高財務(wù)管理人員對票據(jù)的認(rèn)識和使用手段。全校范圍內(nèi)組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)各項財務(wù)規(guī)章制度，建立健全票據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，讓高校內(nèi)部的財務(wù)管理工作更為規(guī)范化和科學(xué)化，從而盡可能地減少會計實務(wù)操作過程中的技術(shù)性錯誤或失誤。與此同時，高校還應(yīng)該積極通過自身的財務(wù)部門加強(qiáng)對于票據(jù)管理工作的宣傳力度，可以制定一些宣傳手冊或通過網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行宣傳，還可以主動開展一些培訓(xùn)活動來向?qū)W校有關(guān)部門或工作人員積極宣傳票據(jù)管理模式、管理流程和操作規(guī)范，使廣大師生員工在繳費時及時索取相關(guān)的票據(jù)，進(jìn)一步提升廣大師生員工的票據(jù)使用意識和自我保護(hù)意識。

（二）建章立制，不斷加強(qiáng)票據(jù)管理規(guī)范化和法制化建設(shè)

2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第二十八條明確提出，單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。作為高校整個財務(wù)管理工作中重要組成部分的票據(jù)管理工作，是高校進(jìn)行合法收費，并有效維持學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序正常運轉(zhuǎn)下去的有效途徑。高校應(yīng)該對現(xiàn)行的票據(jù)管理工作制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善、梳理和調(diào)整，明確各項票據(jù)管理的暫行規(guī)定，理清各項責(zé)權(quán)利，讓票據(jù)管理工作變得有章可循且能夠得到相應(yīng)的監(jiān)督檢查。

高校應(yīng)該根據(jù)各個學(xué)校自身的實際情況，結(jié)合國家相關(guān)管理規(guī)定，制定自己的票據(jù)管理規(guī)定和實施細(xì)則等。以票據(jù)管理制度建設(shè)為抓手，進(jìn)一步明確各種票據(jù)往來的渠道和具體使用范圍，滿足各種辦學(xué)新形勢的實際需要，切實為高校教學(xué)、科研活動提供一定的服務(wù)，充分發(fā)揮各類票據(jù)“以票控費、以票促收”的作用。

（三）采用現(xiàn)代化管理手段，積極推進(jìn)票據(jù)管理信息化

高校應(yīng)當(dāng)秉承先進(jìn)的票據(jù)管理理念，適時改善當(dāng)前一些傳統(tǒng)落后的手工臺賬方式，改革現(xiàn)有的票據(jù)管理手段，逐步實現(xiàn)票據(jù)管理的信息化和電子化，以滿足現(xiàn)代化的票據(jù)管理要求。

財政部門正在積極推進(jìn)財政票據(jù)電子化改革，實行票據(jù)印制、發(fā)放、使用、保管、檢查核銷、銷毀的全程監(jiān)管，切實改進(jìn)票據(jù)管理手段，提高票據(jù)管理水平。發(fā)票管理相對財政票據(jù)管理而言，其通過稅控系統(tǒng)達(dá)到了一定程度的信息化，但是其與賬務(wù)系統(tǒng)基本是分離的、孤立的。

因此，高校要以此為契機(jī)，將票據(jù)管理信息化和電子化手段落到實處，進(jìn)一步將票據(jù)管理信息化與財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)有機(jī)整合，實現(xiàn)每一張票據(jù)的“全過程電子追蹤管理”。這種現(xiàn)代化的票據(jù)管理手段將有助于增強(qiáng)票據(jù)管理的科學(xué)性、嚴(yán)密性和合理性，最大限度地避免和減少票據(jù)管理工作中的失誤或錯誤的發(fā)生，有效改善傳統(tǒng)手工管理方法下的缺陷和不足。

參考文獻(xiàn)：

1.傅新莉.淺析高校票據(jù)管理的現(xiàn)狀[J].財經(jīng)界，2013，（23）.

篇5

第一條 嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》、《審計法》及《關(guān)于印發(fā)<縣黨政機(jī)關(guān)差旅費管理辦法>、<縣黨政機(jī)關(guān)會議費管理辦法>、<縣黨政機(jī)關(guān)培訓(xùn)費管理辦法>的通知》等財務(wù)管理有關(guān)制度，認(rèn)真落實中央八項規(guī)定及省、市、縣各類實施細(xì)則，厲行節(jié)約，壓縮開支，勤儉辦事。同時，按照財政部門規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范票據(jù)審核，對不符合財務(wù)管理規(guī)定的票據(jù)堅決不予報銷，杜絕一切不合理開支。

第二條 財務(wù)支出實行“一支筆”審批、國庫集中支付制度，按規(guī)定權(quán)限審批。300元以下由公司經(jīng)理直接審批；300元至1000元經(jīng)公司負(fù)責(zé)人同意后，上報糧食稽查大隊領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可支出；1000元以上提交公司董事會議研究決定后，上報大隊領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可支出。報銷條據(jù)必須是符合規(guī)定的正規(guī)票據(jù)，由經(jīng)手人簽字，并說明支出事由，報賬員初審，按支出權(quán)限審批后報銷。

第三條 凡能通過電話、信函辦理的事務(wù)不派人出差，一人能辦的事，不派兩人，能合并辦理的事不得分別辦理；職工出差前要填寫派差單，由派差領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可外出，出差期間的車船費、住宿費超過報銷規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以外費用由個人自行承擔(dān)。

第四條 外出參加會議、培訓(xùn)，單位原則上不安排車輛，由參訓(xùn)人員根據(jù)具體情況選擇往返交通工具，乘坐飛機(jī)要經(jīng)稽查大隊領(lǐng)導(dǎo)同意，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一訂票。參訓(xùn)期間，由舉辦單位統(tǒng)一安排食宿的，不得報銷會議、培訓(xùn)期間的食宿費和市內(nèi)交通費，只報銷往返會議、培訓(xùn)地點的差旅費。

第五條 實行月報賬制度，報賬員提前通知干部職工整理上交報銷票據(jù)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一審核后，匯報主要領(lǐng)導(dǎo)審定后，按程序報賬。

第六條 辦公用品購置，由出納定期統(tǒng)計制定采購計劃，匯報公司經(jīng)理簽字同意后統(tǒng)一購買，屬政府采購的按程序進(jìn)行辦理；個人未經(jīng)同意在外購買的任何物品，一律不予報銷。

篇6

一、發(fā)票管理中造成國家資金流失現(xiàn)象的表現(xiàn)形式

(一)“渾水摸魚”借機(jī)報銷應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費用。我們在審計工作中，常常會遇到被審單位人為因素把不屬于單位開支的水電費、電話費、餐費、車費等費用混入單位支出中報銷。例如在對某單位進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該單位在報銷水電費時，發(fā)票中開具兩種價格，其中一種價格單據(jù)的住址欄填寫為家屬區(qū)住址。經(jīng)過審核，該單位三年多時間共報銷家屬區(qū)水電費3萬多元，另外該領(lǐng)導(dǎo)個人電話費發(fā)票也混入機(jī)關(guān)電話費中報銷。

(二)“偷梁換柱”把違規(guī)費用變?yōu)楹戏ㄖС?。在審計中，我們發(fā)現(xiàn)一些單位發(fā)票內(nèi)容與實際出入甚大，單位未搞基建，卻有基建支出發(fā)票；家電維修部、加工門市部開具的發(fā)票，物品名稱欄卻是煤炭：有些發(fā)票號碼順序相連，但時間顛倒。單位將這些“五花八門”的違規(guī)支出，經(jīng)變通后開具為發(fā)票報銷。如在某次審計中，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證所附的飲食娛樂業(yè)發(fā)票，數(shù)量多，金額大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出一次性接待的費用所需，再加上印章模糊，較為可疑。后經(jīng)多次詢問相關(guān)人員，查出究竟，原來該單位利用開具飲食娛樂業(yè)定額發(fā)票時，不需填寫單位名稱的空子，將其上級單位某領(lǐng)導(dǎo)個人娛樂支出予以報銷。

(三)“移花接木”將外單位發(fā)票直接在本單位報銷。一些單位明目張膽的將外單位發(fā)票在本單位報銷，有些單位甚至把不是本單位名稱的發(fā)票經(jīng)涂改后報銷，有些上級領(lǐng)導(dǎo)或職能相關(guān)單位的發(fā)票也在本單位支出等。如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬務(wù)中報銷外單位發(fā)票數(shù)十張，金額達(dá)十幾萬元，票據(jù)的名稱和經(jīng)手人均非本單位。財務(wù)人員解釋是，單位基建時未預(yù)付承包方工程款，過后承包方拿其單位的票據(jù)抵頂了工程款。

(四)“徒有虛名”發(fā)票難以體現(xiàn)證明性作用。一些發(fā)票內(nèi)容填寫簡單，金額過大而又無任何附件和說明，難以證明和體現(xiàn)其真實性及具體內(nèi)容。在審計中，常常發(fā)現(xiàn)一些單位進(jìn)行辦公樓翻修和改造工程時，未與承包方簽定任何合同或協(xié)議，只單開一張金額較大的發(fā)票入賬。還有些單位購買辦公用品、百貨、日雜、土特產(chǎn)等金額較大的發(fā)票后未附原始清單，使得發(fā)票起不到證明原始交易的真實性作用，也容易滋生一些違法違紀(jì)現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)票據(jù)管理防范國家資金流失的措施

一是要依法管理發(fā)票。發(fā)票管理機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法，加強(qiáng)發(fā)票的領(lǐng)、繳、銷管理，從源頭上控制。同時要加大對票據(jù)使用的宣傳力度，督促使用票據(jù)的單位領(lǐng)導(dǎo)和財會人員熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，明確自己所擔(dān)負(fù)的職責(zé)以及在會計活動中的權(quán)利和義務(wù)，并有效地執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及其相關(guān)的實施細(xì)則。

二是要落實管理責(zé)任。單位要將發(fā)票管理的具體措施落實到人，在進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，明確發(fā)票審批人員、審批權(quán)限和審批程序，細(xì)化管理辦法，增強(qiáng)可行性，強(qiáng)化可控性，防止隨意索取發(fā)票，隨意報銷發(fā)票的現(xiàn)象。

三是要完善管理制度。單位在加強(qiáng)自用發(fā)票管理的同時，也要對取得發(fā)票的單位和個人嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定。對出具假發(fā)票、大頭小尾的發(fā)票和票實不符的發(fā)票堅決予以拒收，從源頭上禁止違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，從而進(jìn)一步完善發(fā)票管理制度。

篇7

一、局機(jī)關(guān)和各事業(yè)單位實行報帳制和獨立核算兩種辦法。報帳制單位實行兩級管理，限額支出，按月提交支出計劃和審核報賬的管理辦法，獨立核算單位實行自行管理，有關(guān)部門及局財務(wù)科和審計室人員定期檢查、審計、指導(dǎo)的管理辦法。

二、報帳制單位和獨立核算單位均實行預(yù)算管理。各單位年初提出全年收支預(yù)算報告，（局機(jī)關(guān)各科室由辦公室統(tǒng)一提交預(yù)算），經(jīng)局長辦公會審定后執(zhí)行。半年提交實際執(zhí)行情況報告，年終提交年度決算報告。

三、各科室、局直事業(yè)單位根據(jù)需要提交開支計劃，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意并報局長批準(zhǔn)后執(zhí)行。局審計室人員每季度對獨立核算單位進(jìn)行一次檢查、審計，并形成審計報告，報局長辦公會審議，各單位要積極主動地配合審計人員做好審計工作。

四、對各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、場）國土所經(jīng)費管理實行包干辦法，即由局里統(tǒng)一核定砍塊指標(biāo)，各單位按照規(guī)定掌握使用，

由局財務(wù)科統(tǒng)一管理?？硥K經(jīng)費從各國土所收取的土地費金超額分成中出。

五、包干經(jīng)費用于以下項目開支：

1、辦公費：日常辦公用品支出，如筆、墨、紙張、曲別針、大頭針、醬糊等。

2、文印費：打字、復(fù)印、油印支出。

3、其它符合規(guī)定的辦公支出。

六、核定的包干費，各單位自行掌握使用，超支不補，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)留用。在包干經(jīng)費內(nèi)，超出使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的支出（如購置超出規(guī)定范圍的辦公用品，超標(biāo)準(zhǔn)的差旅費等），不予報銷入帳，特殊情況由主管局長審核后，報局長批準(zhǔn)。

七、報銷票據(jù)的審批程序是：

首先由經(jīng)手人簽字，并注明款項用途，單位負(fù)責(zé)人簽字，領(lǐng)導(dǎo)簽批，最后現(xiàn)金員核銷。

八、嚴(yán)格控制各項開支。除必須的應(yīng)酬外，一律不準(zhǔn)用公款大吃大喝；不經(jīng)縣專控商品辦公室批準(zhǔn)，不準(zhǔn)隨意購專控商品，不準(zhǔn)亂發(fā)獎金和各種補貼。

九、因公出差人員借款辦事回來后，如無特殊情況，必須在返回一周內(nèi)向財務(wù)報帳，如有結(jié)余，應(yīng)當(dāng)一次繳回，結(jié)清原欠，前欠未清者，原則上不辦理第二次預(yù)借。

十、加強(qiáng)票據(jù)管理。轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金支票和已列入支出的各種原始憑證等，現(xiàn)金員要妥善保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空白、空頭支票。特殊情況需要簽發(fā)空白支票時，要經(jīng)局長批準(zhǔn)，并寫明簽發(fā)日期，指定收款單位和用途。不準(zhǔn)出借銀行帳戶。局審計室負(fù)責(zé)土地收費票據(jù)領(lǐng)取、發(fā)放、收回、審核，建立登記臺帳。作廢的票據(jù)一律加蓋“作廢”的戳記，并保持每組票據(jù)完整，不得隨意銷毀。如發(fā)生丟失，要立即向局長報告，及時聲明作廢。

十一、各事業(yè)單位有關(guān)收繳費金票據(jù)要由負(fù)責(zé)人到審計室登記領(lǐng)取。收繳費金中，要按標(biāo)準(zhǔn)足額收取。未經(jīng)局批準(zhǔn)，任何人不得擅自減、緩、免，不準(zhǔn)打白條子收繳費金。要實行票款分離，費金由核算員專人保管，嚴(yán)禁負(fù)責(zé)人即管票又管錢。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、場）國土所每月20日、21日兩天為固定結(jié)算日，必須將所收資金與票據(jù)一并報財務(wù)科結(jié)算，并在存根上加蓋此項費金已結(jié)算字樣。除現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和匯票外，凡是超限額以現(xiàn)金繳納費金的，必須一票一清。任何單位或者個人不得截留和坐支、坐扣、挪用所收費金。否則按違反財經(jīng)紀(jì)律處理。

篇8

1.國外融資性商業(yè)票據(jù)的興起

20世紀(jì)20年代，美國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動了商業(yè)票據(jù)市場的發(fā)展。商業(yè)票據(jù)的性質(zhì)也發(fā)生了變化。商業(yè)票據(jù)的發(fā)行人再也不是過去的紡織廠、煙草公司和鐵路公司等，金融機(jī)構(gòu)也開始進(jìn)入市場發(fā)行商業(yè)票據(jù)。美國通用汽車公司下屬的金融公司——通用汽車票據(jù)承兌公司（GeneralMotorsAcceptanceCorporation,GMAC）率先發(fā)行商業(yè)票據(jù)獲得成功，在很大程度上改變了市場發(fā)行人的機(jī)構(gòu)，從而進(jìn)一步推進(jìn)了市場的發(fā)展。商業(yè)票據(jù)這一稱謂也逐漸演變成為“以融資為目的、直接向貨幣市場投資者發(fā)行的無擔(dān)保商業(yè)本票”的專稱。

商業(yè)票據(jù)市場的真正繁榮是在20世紀(jì)60年代以后，典型的代表是美國商業(yè)票據(jù)市場。從市場規(guī)模和發(fā)展速度來看，自1960年至20世紀(jì)末，美國商業(yè)票據(jù)的發(fā)行量每10年增長3~4倍。其中，1991年年底非金融公司商業(yè)票據(jù)未清償額未1326億美元，2000年年底到達(dá)創(chuàng)紀(jì)錄的3434億美元。商業(yè)票據(jù)市場的繁榮還表現(xiàn)在其他國家商業(yè)票據(jù)市場及歐洲商業(yè)票據(jù)市場的產(chǎn)生和發(fā)展上。20世紀(jì)60年代前加拿大，70年代中期的澳大利亞，80年代的法國、瑞典、英國、日本、芬蘭等和90年代的比利時、荷蘭等均先后建立了商業(yè)票據(jù)市場，歐洲商業(yè)票據(jù)（Euro-commercialpaper）也出現(xiàn)在世界各主要金融中心。

2.國外商業(yè)票據(jù)快速發(fā)展的原因

(1)商業(yè)票據(jù)有著其他融資方式無法替代的優(yōu)勢。主要表現(xiàn)在：第一，成本優(yōu)勢，商業(yè)票據(jù)的利息比同期銀行優(yōu)惠貸款利率要低2～3個百分點，加上發(fā)行費用在內(nèi)的發(fā)行成本也比銀行貸款的成本低。第二，靈活性，發(fā)行人可以直接面向市場多種機(jī)構(gòu)投資者，并根據(jù)市場的需要和自己對資金的需求設(shè)計商業(yè)票據(jù)的期限、利率等。正常情況下當(dāng)天就可以籌集到資金。第三，有利于建立市場信譽。只有實力雄厚的大公司才能進(jìn)入商業(yè)票據(jù)市場融資，因此，商業(yè)票據(jù)的發(fā)行本身就是公司實力、信譽的最好證明。為此，有些大的公司在并不十分需要資金的情況下仍然發(fā)行商業(yè)票據(jù)，為的是保持自己在市場上的信譽。

(2)各國政府的積極支持。各國政府和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于商業(yè)票據(jù)市場的發(fā)展均采取了積極扶持態(tài)度，比如美國規(guī)定：面值在10萬美元以上、期限在270天以下、且用于臨時性融資的商業(yè)票據(jù)，發(fā)行前可以不必向美國證券交易委員會注冊登記。日本在其20世紀(jì)80年代末起大大放松了對商業(yè)票據(jù)的金融管制，商業(yè)票據(jù)的期限被允許延長，不僅證券公司和其他非金融機(jī)構(gòu)可以發(fā)行商業(yè)票據(jù)，外國發(fā)行人也可以在日本發(fā)行以日元和外幣為面值的商業(yè)票據(jù)。中央銀行還可以開始已回購的協(xié)議方式以商業(yè)票據(jù)為標(biāo)的物進(jìn)行公開市場業(yè)務(wù)操作。這些都提高了商業(yè)票據(jù)市場的效率、降低了成本，有效刺激了商業(yè)票據(jù)的市場需求，從而推動了商業(yè)票據(jù)的市場發(fā)展。

二、

2005年《短期融資券管理辦法發(fā)》出臺，允許符合條件的企業(yè)在銀行債券市場向合格機(jī)構(gòu)投資者發(fā)行短期融資券。這不僅是我國融資方式的突破，更為企業(yè)提供了一條新的融資渠道。它受到了市場和公司的熱烈追捧，必將成為潛力巨大的市場。

三、我國上市公司融資性商業(yè)票據(jù)的運用

1.《短期融資券管理辦法》的出臺。2005年5月，中國人民銀行《短期融資券管理辦法》以及其兩個實施規(guī)則，允許符合條件的企業(yè)向銀行間債券市場范圍內(nèi)的成員發(fā)行短期融資券，籌集企業(yè)發(fā)展所需的短期資金。短期融資券是指證券公司以短期融資為目的，在銀行間債券市場發(fā)行和交易，約定在一定期限內(nèi)還本付息的金融債券。其發(fā)行和交易受央行的監(jiān)管。它是一種以融資為目的、直接向貨幣市場投資者發(fā)行的無擔(dān)保的商業(yè)本票，實質(zhì)上就是發(fā)達(dá)國家貨幣市場中的融資性商業(yè)票據(jù)。

《辦法》規(guī)定，證券公司不得將發(fā)行短期融資券募集資金用于以下用途：固定資產(chǎn)投資和營業(yè)網(wǎng)點建設(shè)，股票二級市場投資，為客戶證券交易提供融資，長期股權(quán)投資，央行禁止的其他用途。申請發(fā)行短期融資券的證券公司，應(yīng)當(dāng)符合以下基本條件，并經(jīng)證監(jiān)會審查認(rèn)可：取得全國銀行間同業(yè)拆借市場成員資格1年以上；發(fā)行人至少已在全國銀行間同業(yè)拆借市場上按統(tǒng)一的規(guī)范要求披露詳細(xì)財務(wù)信息達(dá)1年，且近1年無信息披露違規(guī)記錄；客戶交易結(jié)算資金存管符合證監(jiān)會的規(guī)定，最近1年未挪用客戶交易結(jié)算資金；內(nèi)控制度健全，受托業(yè)務(wù)和自營業(yè)務(wù)嚴(yán)格分離管理，有對業(yè)務(wù)的前后臺進(jìn)行監(jiān)督和操作風(fēng)險控制，近2年內(nèi)未發(fā)生重大違法違規(guī)經(jīng)營；采用市值法對資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行估值，能用合理的方法對股票風(fēng)險進(jìn)行估價；央行和證監(jiān)會規(guī)定的其他條件?！掇k法》要求，證券公司發(fā)行短期融資券實行余額管理，待償還短期融資券余額不超過凈資本的60%。在此范圍內(nèi)，證券公司自主確定每期短期融資券的發(fā)行規(guī)模。

《辦法》規(guī)定，短期融資券的期限最長不得超過91天。發(fā)行短期融資券的證券公司可在上述最長期限內(nèi)自主確定短期融資券的期限；短期融資券的發(fā)行期最長不超過3個工作日，即從短期融資券發(fā)行招標(biāo)日到確立債權(quán)債務(wù)關(guān)系日，不超過3個工作日；短期融資券的發(fā)行應(yīng)采取拍賣方式，發(fā)行利率或發(fā)行價格由供求雙方自行確定。

《辦法》還規(guī)定，擬發(fā)行短期融資券的證券公司應(yīng)當(dāng)聘請資信評級機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評級。

央行根據(jù)證監(jiān)會提供的證券公司凈資本情況，每半年調(diào)整一次發(fā)行人的待償還短期融資券余額上限；有權(quán)根據(jù)市場情況和發(fā)行人的情況，對證券公司待償還短期融資券余額與該證券公司凈資本的比例上限進(jìn)行調(diào)整；有權(quán)根據(jù)市場發(fā)展情況對短期融資券的期限上限進(jìn)行調(diào)整。

2005全年共有58家企業(yè)在銀行間債券市場發(fā)行企業(yè)短期融資券76只，發(fā)行規(guī)模達(dá)到1392億元。截至2007年末，已有316家企業(yè)累計發(fā)行短期融資券7693億元，余額為3203億元。

2.辦法出臺后部分上市公司短期融資券的發(fā)行狀況

2005年首批發(fā)行企業(yè)短期融資券的5家企業(yè)分別是華能國際電力股份有限公司、國家開發(fā)投資公司、中國五礦集團(tuán)公司、中國國際航空股份有限公司和上海振華港口機(jī)械(集團(tuán))股份有限公司。這5家企業(yè)共計發(fā)行7只不同期結(jié)構(gòu)的企業(yè)短期融資券，發(fā)行量為109億元。其中，華能國際一家的發(fā)行量為50億，占了45.87%。5家企業(yè)短期融資券的主承銷商均為商業(yè)銀行，并且通過組建承銷團(tuán)的發(fā)行方式。從企業(yè)短期融券的期限結(jié)構(gòu)上看，最長的為一年，最短的為三個月，其中以一年期品種所占的比重最大。與目前銀行系統(tǒng)的貸款相比，企業(yè)的融資成本明顯大幅下降。6個月內(nèi)的貸款利率為5.22%，6個月至1年的貸款利率則為5.58%。而據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)，6個月短期融資券的發(fā)行利率為2.59%，1年期的發(fā)行利率則為2.92%至2.95%。

四、上市公司對發(fā)行短期融資券的選擇>上市公司有理由選擇發(fā)行短期融資券作為繼配股、增發(fā)和可轉(zhuǎn)換債券等再融資手段之后的有效替代品。正如中國人民銀行有關(guān)負(fù)責(zé)人所表示的：“與其他企業(yè)相比，好的上市公司治理結(jié)構(gòu)相對完善、信息披露相對透明，具有成為短期融資券發(fā)行主體的優(yōu)勢?！眱?yōu)質(zhì)的上市公司發(fā)行短期融資券，可以有效地拓寬融資渠道、降低融資的財務(wù)成本、提高經(jīng)營效益，還可以合格機(jī)構(gòu)投資者強(qiáng)化對上市公司的外部約束，有利于改善上市公司作為資本市場微觀基礎(chǔ)的素質(zhì)，有利于資本市場的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.拓寬融資渠道、緩解企業(yè)流動資金緊張

一般來講，與非上市公司相比，上市公司具有更多、更便捷的融資渠道的選擇。上市公司可以通過IPO、配股、增發(fā)和可轉(zhuǎn)換債券等直接融資渠道取得資金；此外，我國的上市公司有著特殊的優(yōu)勢地位，銀行對其的信貸政策也相對的優(yōu)惠。但自從證監(jiān)會啟動了上市公司的股權(quán)分置改革試點工作，監(jiān)管層明確，在股權(quán)分置改革實施新老劃斷前將暫停新股發(fā)行，未完成股權(quán)分置改革工作的上市公司也將暫停再融資。另外，由于保薦人制度和詢價制度的實行，上市公司的股權(quán)融資成本將進(jìn)一步提高。這些都說明上市公司的通過股市融資的難度越來越大。企業(yè)傳統(tǒng)資金的供應(yīng)者商業(yè)銀行，伴隨著自身的改革的進(jìn)行，其風(fēng)險意識的增強(qiáng)，以及更加嚴(yán)格的資本充足率的要求約束，越來越慎貸，通過銀行融資的難度加大。在這種情況下，企業(yè)發(fā)行短期融資券就意味著可以進(jìn)入貨幣市場融資，無疑的為上市公司提供了有效的、全新的資金供應(yīng)渠道，與此同時也實現(xiàn)了企業(yè)資本市場和貨幣市場融資的協(xié)調(diào)均衡發(fā)展。

2.降低財務(wù)成本、調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)

與一年期銀行貸款利率相比，企業(yè)短期融資券的低成本優(yōu)勢非常明顯。從實際利率看考慮到包括發(fā)行費用在內(nèi)的成本，短期融資券的綜合費用率在3.33%～4.45%之間，與貸款相比明顯偏低。短期融資券能夠為企業(yè)降低財務(wù)費用，調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)揮了重要的作用，使企業(yè)得到了充裕、低成本的短期資金的支持。

3.便于上市公司連續(xù)融資

央行公布的《短期融資管理辦法》規(guī)定，短期融資券的發(fā)行規(guī)模實行余額管理，待償還融資券余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)40%；期限實行上限管理，最長不超過365天。在這里面隱含著一個連續(xù)融資的契機(jī)，如果發(fā)行人前一次發(fā)行的短期融資券能如期償還的話，立刻可以發(fā)行新一期的短期融資券。假如上市公司自身有足夠的實力、較好的市場那個表現(xiàn)和信譽，就有可能不間斷地發(fā)行短期融資券，這樣的連續(xù)融資行為會使得短期融資券變?yōu)閷嵸|(zhì)上的企業(yè)的長期資金。

4.促進(jìn)管理水平的提高、提升企業(yè)形象

在西方資本結(jié)構(gòu)中表明：相對于股權(quán)融資，負(fù)債融資可以減少管理人員用于個人私利的自有資金；負(fù)債到期償還的責(zé)任壓力會使得管理層努力工作，以此減少經(jīng)驗風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，相對于股權(quán)融資的軟約束，負(fù)債融資對于上市公司則一種硬約束。此外作為債券持有人的機(jī)構(gòu)投資者，可以參與到公司經(jīng)營決策中區(qū)，發(fā)揮一定的監(jiān)督和管理作用。在企業(yè)的財務(wù)管理上，鑒于短期融資券需要完善的信息披露制度，對于推動企業(yè)健全財務(wù)管理模式也起到了一定推動作用。以上這些都將促使上市公司的行為變得更加得規(guī)范和理性。發(fā)行短期融資券是對企業(yè)優(yōu)質(zhì)形象、龍頭地位的認(rèn)可，對于企業(yè)來說還可以利用短期融資券來宣傳企業(yè)自身，提高其知名度、擴(kuò)大其影響力。還有的企業(yè)認(rèn)為發(fā)行短期融資券可以提高其在金融界的知名度和社會影響力。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉小清韓玉啟:《上市公司短期融資券融資的熱捧及冷思考》.《財會研究》，2006年第10期

[4]胡小芳:《企業(yè)短期融資券的政策效應(yīng)分析及建議發(fā)展》，《財會研究》，2007年第11期.

篇9

關(guān)鍵詞：規(guī)范；農(nóng)村財務(wù)票據(jù)；管理；推進(jìn)；農(nóng)村財務(wù)管理；規(guī)范化建設(shè)

1 農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理存在的問題

1.1 農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理制度不完善 由于村級集體經(jīng)濟(jì)組織屬性和收入管理的特殊性，其收入和票據(jù)管理政策多年來從中央到地方都沒有明確的規(guī)定，除“云南省農(nóng)村財務(wù)專用收款收據(jù)”外，基本不能適用農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，且在具體操作層面上還存在著管理制度缺位，責(zé)任主體不明確等問題，農(nóng)村財務(wù)票據(jù)印制、購領(lǐng)、使用、核銷、年檢等缺乏統(tǒng)一管理準(zhǔn)則，不利于農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)。

1.2 農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理主體、責(zé)任主體缺位 在農(nóng)村財務(wù)管理實踐中，仍然存在部分縣市區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村集體經(jīng)濟(jì)組織自行印制發(fā)放使用不符合規(guī)定的農(nóng)村財務(wù)票據(jù)。其次，管理人員水平參差不齊，難以發(fā)揮會計應(yīng)有的審核、監(jiān)督、管理、參謀的作用。再次，管理措施落實不力。據(jù)調(diào)查，絕大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計委托服務(wù)機(jī)構(gòu)，核銷票據(jù)時均不審核資金是否入賬，導(dǎo)致票據(jù)管理與資金管理相互脫節(jié)，造成農(nóng)村基層組織財務(wù)收入管理的混亂，使村級財務(wù)公開流于形式。

1.3 現(xiàn)行農(nóng)村財務(wù)票據(jù)遠(yuǎn)不能使用農(nóng)村改革發(fā)展建設(shè)的需要 目前可用的合法票據(jù)僅有云南省財政廳印制的“云南省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)專用收款收據(jù)”，使用范圍僅限于財政補助資金、“一事一議”籌集的資金、國家征用土地補償費、扶貧救災(zāi)款、上級部門專項撥款以及財政部門批準(zhǔn)的收款項目；集體資源、資產(chǎn)發(fā)包收入、集體統(tǒng)一經(jīng)營收入、投資收益等經(jīng)營性收入使用稅務(wù)發(fā)票；其它財務(wù)會計收支憑證使用按照村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度、財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。造成“專用收款收據(jù)”、“稅務(wù)票據(jù)”、“其他票據(jù)”等多套票據(jù)在農(nóng)村社會流通。農(nóng)村財務(wù)專用收款收據(jù)社會認(rèn)知度較低。

1.4 農(nóng)村財務(wù)支出票據(jù)、結(jié)算票據(jù)規(guī)范化管理的道路仍任重道遠(yuǎn) 盡管《云南省村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)管理暫行辦法》對農(nóng)村財務(wù)票據(jù)的范圍作了明確的規(guī)定：村級財務(wù)票據(jù)包括收入憑證、支出憑證、資金申請單、支出報銷單、費用審批單、付款證明單。但只對收入票據(jù)作出明確的規(guī)范。農(nóng)村結(jié)算票據(jù)、支出票據(jù)尚未納入農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)軌道，因此農(nóng)村結(jié)算票據(jù)、支出票據(jù)管理的任務(wù)仍任重道遠(yuǎn)。需要我們廣大農(nóng)村財務(wù)管理人員群策群力，共同完成。

2 規(guī)范農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理的對策和建議

2.1 進(jìn)一步完善農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理制度 一是由財政部、農(nóng)業(yè)部在全面調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展情況，及時修訂村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度、財務(wù)制度，完善農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理的相關(guān)制度和規(guī)定；二是適時研究制定專項的《農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理辦法》；三是研究制定適合本地實際的農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理辦法或制度，積極探索農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理使用監(jiān)督的新辦法和新途徑，確實加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理，積極推進(jìn)農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)。

2.2 明確農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理主體、責(zé)任主體 一是進(jìn)一步明確各級財政部門為農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理的主管部門，農(nóng)村財務(wù)票據(jù)的樣式、規(guī)格、內(nèi)容由國家財政部統(tǒng)一制定，地方各級財政部門負(fù)責(zé)農(nóng)村財務(wù)票據(jù)的印制、發(fā)放、核銷和年檢工作；二是進(jìn)一步明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托服務(wù)中心為農(nóng)村財務(wù)票據(jù)的管理部門，確實加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)票據(jù)管理。三是進(jìn)一步明確村集體經(jīng)濟(jì)組織為農(nóng)村財務(wù)票據(jù)使用的責(zé)任主體，村級會計委托領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位要按照覆分工合作的原則，確實履行工作職責(zé)，加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)票據(jù)，推進(jìn)農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)。

2.3 開展農(nóng)村財務(wù)票據(jù)使用情況清理，杜絕不合法、不合規(guī)票據(jù)在農(nóng)村社會流通 一是嚴(yán)禁不符合規(guī)定的農(nóng)村財務(wù)收款票據(jù)在農(nóng)村社會流通。二是對各縣市區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村民委員會、社區(qū)居民委員會、村民小組自2009年7月1日以來“云南省農(nóng)村財務(wù)專用收款收據(jù)”進(jìn)行清理、核銷和年檢，及時掌握“云南省農(nóng)村財務(wù)專用收款收據(jù)”使用、管理情況，及與其相關(guān)的農(nóng)村集體資金管理使用情況。三是對各村民委員會、社區(qū)居民委員會、村民小組的銀行賬戶進(jìn)行徹底清理銷戶，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托中心及時開設(shè)新的農(nóng)村集體資金管理專戶，確實加強(qiáng)農(nóng)村集體資金管理，以資金管理促進(jìn)票據(jù)管理，票據(jù)管理強(qiáng)化農(nóng)村集體資金，共同推進(jìn)農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化建設(shè)。

篇10

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)管理；財政票據(jù)

財政票據(jù)既是非稅收入管理的源頭，又是財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證，更是財政、審計等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。隨著2009年實行政府非稅收入的改革，形成了“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的新模式。作為一個高校，如何加強(qiáng)和規(guī)范高校財政票據(jù)管理顯得尤為重要。

一、現(xiàn)階段，高校財政票據(jù)管理存在著一些問題，主要有以下幾個方面：

1.財政票據(jù)的管理制度還不完善，對其重要性認(rèn)識不到位

目前，我國財政票據(jù)的管理制度還不完善，存在重分配輕監(jiān)管的現(xiàn)象。雖然財政部也制定了新的票據(jù)管理辦法，但是從中央到基層，下達(dá)環(huán)節(jié)多，基層單位往往只領(lǐng)會中央精神未及時制定相應(yīng)的適合本行業(yè)、本單位的細(xì)則辦法。另外，由于宣傳力度不夠，使得某些單位的領(lǐng)導(dǎo)和人員對財政票據(jù)的重要性認(rèn)識不足，普遍存在重“稅”輕“費”的思想，以致在票據(jù)管理和使用上出現(xiàn)違紀(jì)違法的現(xiàn)象。許多高校沒有建立相應(yīng)的票據(jù)管理制度，票據(jù)管理混亂，缺乏有效監(jiān)督。

2.高校財政票據(jù)使用不規(guī)范

主要表現(xiàn)在：不少高校未設(shè)票據(jù)專管員，票據(jù)管理人員流動性大，對票據(jù)的使用缺乏足夠的專業(yè)認(rèn)識，以至于出現(xiàn)填寫內(nèi)容不齊全、字跡模糊不清、隨意涂改、上下聯(lián)次不一致、隨意轉(zhuǎn)借票據(jù)等現(xiàn)象。還有一些財會人員對高校收入的性質(zhì)存在模糊認(rèn)識，分不清何為財政性收入、經(jīng)營性收入和一般往來款項，對所收到的款項不按票據(jù)的使用范圍開具，經(jīng)常出現(xiàn)票據(jù)混用、串用等現(xiàn)象。

3.票據(jù)的購、領(lǐng)、繳、存等管理環(huán)節(jié)存在漏洞

一些票據(jù)管理人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，疏于職守，在票據(jù)的購、領(lǐng)、繳、存等環(huán)節(jié)存在不少問題。如在票據(jù)領(lǐng)購、核銷過程中記錄不全，手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)；票據(jù)存根聯(lián)沒有做到專人、專庫管理，隨便堆放；對作廢、退費發(fā)票處置手續(xù)不全，缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部核銷控制制度；票據(jù)的回收和收繳款不及時，對無法收回的票據(jù)處罰力度不夠；票據(jù)管理人員更替移交不清，責(zé)任不明等。

4.票據(jù)的稽核工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)

當(dāng)前，許多高校由于對票據(jù)稽核工作缺乏足夠的認(rèn)識，沒有設(shè)置專門的票據(jù)稽核崗位（或人員）對票據(jù)的使用情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，有些單位甚至就是票據(jù)員與收費員為同一人，使得一些收費員對使用過的票據(jù)沒有通過稽核就予以核銷，對所收款項是否足額上繳缺乏有效監(jiān)督，容易導(dǎo)致貪污犯罪行為的發(fā)生。

二、針對上述問題，高校將財政票據(jù)管理好，保障學(xué)校各項收入的全面實現(xiàn)，完善高校內(nèi)部控制制度，均有著十分重要的意義。

1.加大力度，實現(xiàn)高校票據(jù)管理法制化、專業(yè)化，建立健全管理制度

高校應(yīng)建立健全票據(jù)的管理制度，制定收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定，明確票據(jù)管理的職責(zé)和權(quán)限。由財務(wù)部門負(fù)責(zé)全校收費票據(jù)的管理，并指定專人具體負(fù)責(zé)票據(jù)的購領(lǐng)、印制、保管、發(fā)放、檢查、回收、核銷等日常管理工作，組織貫徹實施，定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，從而使高校的票據(jù)管理有章可循。

2.夯實基礎(chǔ)工作，實現(xiàn)高校票據(jù)管理規(guī)范化

票據(jù)管理涉及票據(jù)領(lǐng)購、發(fā)放、使用、保管、核銷多個環(huán)節(jié)，首先要從源頭上規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)用、發(fā)放，完善票據(jù)領(lǐng)用的事前審批控制。第一，票據(jù)專管員憑證至財政部門領(lǐng)取票據(jù)，并做好登記簿備查。第二，高校主管領(lǐng)導(dǎo)審批確定收款業(yè)務(wù)，保證領(lǐng)用票據(jù)的合法性、真實性。第三，財務(wù)部門按照收費性質(zhì)確定領(lǐng)用部門適用票據(jù)的類型、允許開具的內(nèi)容項目，由票據(jù)專管員負(fù)責(zé)核對后進(jìn)行票據(jù)的發(fā)放。

其次，對票據(jù)使用過程中要規(guī)范化進(jìn)行控制。財政票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫，做到字跡清楚、內(nèi)容完整真實、印章齊全、各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫錯誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫。因填寫錯誤等原因而作廢的財政票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷毀。財務(wù)部門應(yīng)按收費許可證上的收費項目進(jìn)行收費，做到有法可依，按規(guī)定的范圍使用資金往來結(jié)算票據(jù)。對于每一張票據(jù)要進(jìn)行實時跟蹤，保證票款及時入帳。對于一些先開票，后入帳的票據(jù)，財務(wù)部門更要做好事前審批、事中要及時和相關(guān)責(zé)任人聯(lián)系，催促款項及早入帳，若超過一定期限仍未入帳，要及時收回票據(jù)作廢。

最后，要加強(qiáng)票據(jù)繳銷控制，做好事后監(jiān)督。建立票據(jù)使用單位票據(jù)繳銷負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，要定期或不定期對票據(jù)使用情況進(jìn)行跟蹤，及時掌握票據(jù)使用的有關(guān)情況。對于已核銷的票據(jù)要妥善保管，按規(guī)定年限保存。超過保管年限的，要報上級財政部門，按規(guī)定程序銷毀。

3.推進(jìn)改革力度，實現(xiàn)票據(jù)管理信息化

高校應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)收費票據(jù)電子化改革，提高財政票據(jù)管理水平。隨著“金財”工程的逐步完善，不少發(fā)達(dá)地區(qū)的高校已實現(xiàn)票據(jù)電子化管理，但是否能把票據(jù)管理系統(tǒng)和各高校的財務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)的對接，增強(qiáng)票據(jù)工作的監(jiān)管性和適用性，實現(xiàn)票據(jù)管理與非稅收入的資金管理緊密結(jié)合。

4.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高相關(guān)財務(wù)人員的整體素養(yǎng)

高校財務(wù)部門要建立長效的學(xué)習(xí)機(jī)制，一方面強(qiáng)調(diào)財務(wù)票據(jù)人員要遵守職業(yè)道德操守，嚴(yán)格遵守財經(jīng)制度；另一方面要利用工作之余，制定系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)計劃，進(jìn)行全面、正規(guī)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，大力提升財政票據(jù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，使他們正確區(qū)分資金性質(zhì)、規(guī)范開票項目、監(jiān)督票據(jù)的核銷。要多組織擁有實踐經(jīng)驗的票據(jù)管理人員進(jìn)行交流，掌握先進(jìn)的財政票據(jù)管理經(jīng)驗和做法，提高財務(wù)票據(jù)人員的整體素養(yǎng)。

要實現(xiàn)高校財政票據(jù)的科學(xué)管理，確保會計信息質(zhì)量，促進(jìn)票據(jù)管理的科學(xué)化和精細(xì)化，主管部門和高校應(yīng)不斷地創(chuàng)造條件，推進(jìn)財政票據(jù)電子信息化管理，而財務(wù)人員作為主要執(zhí)行者，更要不斷學(xué)習(xí)新知識，積極主動探索和改進(jìn)工作。這樣，在主管部門、高校及財務(wù)人員等多方努力下，才能保證高校票據(jù)管理工作的順利進(jìn)行，從而推進(jìn)高校財務(wù)管理工作邁向新的臺階。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國財政部令第70號《財政票據(jù)管理辦法》.

[2]王雄英. 高校票據(jù)管理實務(wù)研究[J].教育財會研究，2011-5.