導語：如何才能寫好一篇新發(fā)票管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 在假發(fā)票越來越泛濫之際，期盼已久的新的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）終于出臺了。新的《發(fā)票管理辦法》對于打擊如意猖獗的發(fā)票違法行為效果如何也引起了社會的廣泛關注。

關鍵詞 發(fā)票 管理辦法

新《發(fā)票管理辦法》加強了對“真票加開”違法行為的打擊力度。

“ 真票加開”也是發(fā)票違法行為的主要形式。所謂“真票假開”系指開具的發(fā)票都是真票，但其中所記載的經濟業(yè)務內容卻都是虛假的。“真票假開”主要有兩種情況：一是真票擁有方自己用真票填開虛假的經濟內容；二是將真票賣給他人由他人填開虛假的經濟內容。新的《發(fā)票管理辦法》加強了對“真票假開”違法行為的打擊力度，而且是從“開票方”和“中間人”兩個方面明確了法律責任，對發(fā)票違法行為的“賣方市場”將起到更強的震懾作用。具體地講，新《發(fā)票管理辦法》從以下四個方面加強“真票假開”違法行為的打擊力度：

一、新設定了虛開發(fā)票的違法行為，并明確了相應的法律責任

新《發(fā)票管理辦法》 第二十二條明確的第一和第三種虛開發(fā)票的違法行為，即“為他人為自己開具與實際經營情況不符的發(fā)票”和“介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票”，并在第三十七條明確了相應的法律責任，最高處罰標準達到50萬元，是原《發(fā)票管理辦法》設定處罰最高標準的10倍。這些規(guī)定實際上是針對“真票加開”的開票方和虛開發(fā)票違法行為的“中間人”所明確的懲罰規(guī)定。

新設定了非法代開發(fā)票違法行為，并明確了相應的法律責任。新《發(fā)票管理辦法》第十六條明確規(guī)定“禁止非法代開發(fā)票”。第三十七條第二款明確規(guī)定：“非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定懲罰。”這是對非法代開發(fā)票中開票方的處罰規(guī)定。

新《發(fā)票管理辦法》第三十九條新增了對介紹他人轉讓發(fā)票等違法行為，并明確了相應的法律責任，最高懲罰標準達到50萬元。這是對介紹他人轉讓發(fā)票的“中間人”的違法行為的懲罰規(guī)定。

新增了“對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告”的規(guī)定。讓全社會共同監(jiān)督發(fā)票違法行為。

二、新《發(fā)票管理辦法》并不僅僅重點打擊發(fā)票違法的“賣方市場”

新的《發(fā)票管理辦法》加重了開票方的法律責任，高額罰款和違法行為公告對發(fā)票違法行為的“賣方市場”將起到更強的震懾作用。但并不等于是放松了對發(fā)票違法行為的“買方市場”的監(jiān)管。事實上，《發(fā)票管理辦法》同樣也加強了對發(fā)票違法行為的“買方市場”的打擊力度。

對發(fā)票違法行為“買房市場”不僅僅在《發(fā)票管理辦法》中明確了相關的處罰條款，而且在相關的實體法中也明確了懲處的規(guī)定：違反規(guī)定的發(fā)票其金額不得在所得稅稅前扣除，不得用于抵扣進項稅額，不得用于申請退稅等等。2010年國家稅務總局部署各地稅務機關對房地產、建筑安裝、藥品經銷、交通運輸、金融保險、商業(yè)銷售、營業(yè)性醫(yī)療機構與教育、培訓機構等重點行業(yè)和領域的發(fā)票使用情況進行專項檢查，2010年前10個月抽查發(fā)現(xiàn)違法受票企業(yè)32094戶，查處非法發(fā)票308萬余份。各地將這項工作與查處稅收違法案件、稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治緊密結合起來，查稅必查票，查案必查票，查賬必查票.

三、新《發(fā)票管理辦法》為建立發(fā)票違法行為的防范監(jiān)控機制奠定了法律依據(jù)

新《發(fā)票管理辦法》不僅僅加重了打擊發(fā)票違法行為的“買方市場”和“賣方市場”的力度，同時還對建立發(fā)票防控機制、方便發(fā)票核對和檢查等方面作了明確規(guī)定，《發(fā)票管理辦法》第十五條第二款規(guī)定：單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗，第二十三條規(guī)定：安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。具體管理辦法由國務院稅務機關主管部門制定。

區(qū)分“善意”和“惡意”，有利于精準打擊發(fā)票違法行為。

新《發(fā)票管理辦法》第三十九條規(guī)定：有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得予以沒收：（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者應當知道是私自印刷、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹l文中的“知道”是說明稅務機關應當取得證據(jù)證明行政違法行為人已經知道其所“受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹卑l(fā)票是“私自印刷、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票。也就是說行政違法行為人的違法行為是故意的，而不是“善意”的。

四、簡化發(fā)票領購程序，運用技術手段防范虛開

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現(xiàn)行出口貨物退(免)稅清算管理辦法規(guī)定，出口貨物在清算期即當年6月30曰以前未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關一律不再辦理該筆出口貨物的退稅。這項規(guī)定在具體執(zhí)行中存在兩個問題：一是海關電子信息核對不上，等收到海關的回函時，該筆出口貨物退稅已超過清算期；另一種情況是在清算期內，由于外商收到貨物后違反合同不及時付款，導致企業(yè)出口貸款不能及時收回，外管局不予核銷，待一切手續(xù)辦齊時，該筆出口貨物的退稅已超過清算期。對于這兩個問題，基層出口退稅機關和企業(yè)在看法上存有爭議，有的認為不應退稅，依據(jù)是出口貨物退(免)稅清算管理辦法有規(guī)定；有的認為應該具體問題具體分析，如果是因為執(zhí)法機關。如海關、外匯電子信息應有而未有，海關回函慢等原因造成就應考慮退稅。因為按照《征管法》第30條規(guī)定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應立即退還；納稅人自結算繳納稅款之曰起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還，稅務機關查實后，應當立即退還?！币虼?，從鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯，從維護納稅人的權益考慮，應比照《征管法》規(guī)定執(zhí)行，出口貨物退(免)稅清算管理方法只是屬于規(guī)章。

(二)政策的多樣性，增加了出口退(免)稅管理的難度。

1．部分生產企業(yè)實行“免、抵、退”稅政策，與實行“先征后退”相比，操作起來較復雜，從客觀上講，環(huán)節(jié)多，出現(xiàn)的問題也就多。因此這一方式最容易影響稅收收入。

2．“進料加工”復出口退稅政策在實際操作中容易造成征退脫節(jié)，管理難度大。主要表現(xiàn)在：國內購料與進口料件委托加工，國內購料退稅的認定；進料加工貿易申報表的開具；抵扣稅率的認定；抵扣時間的確定等，都比較繁瑣。有的出口企業(yè)辦理進料加工，待貨物出口后不到稅務局辦理退稅(退的少，交的多)，財務上也不作銷售或在財務上采取偷梁換校手法偷逃國家稅款，檢查起來非常困難。

(三)出口貨物按計劃退稅，不利于出口退稅政策效用的發(fā)揮。

出口退稅實行計劃退稅，從客觀上講，是國家宏觀調控的需要，是落實國家財政計劃的基本要求。但是按照國家鼓勵企業(yè)出口的要求來看，就顯得不夠靈活，讓基層出口退稅機關感到不好把握，讓外貿出口企業(yè)感到國家政策不穩(wěn)定，隨意性大，不敢放心大膽地去安排長期計劃。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是出口退稅計劃指標少。企業(yè)辦理出口退稅，手續(xù)齊全，按政策要求理應及時足額地實報實退，一旦不能及時足額退稅就會影響企業(yè)資金周轉、出口貿易的發(fā)展。二是出口退稅計劃指標多時基層稅務機關也有壓力。在一定期間出口退稅指標如果用不完，有的出口退稅機關考慮到下一階段的退稅指標很可能受影響，又怕工作考核受影響，便對個別信用程度不夠高的出口企業(yè)也辦理預退稅款手續(xù)，導致年終清算工作忙亂。

(四)新的出口商品專用發(fā)票，難以達到維持政策的規(guī)范性和統(tǒng)一性的要求。

從2000年1月1日起根據(jù)國家稅務總局要求，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)出口商品所使用的發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一印制，套印發(fā)票監(jiān)制章。從新發(fā)票的啟用情況看，存在不少新問題：一是發(fā)票規(guī)格小且結構不合理。新發(fā)票統(tǒng)一規(guī)格為265mm×190mm，對此，由于有的外方購貨單位名稱英文字母多，有的出口企業(yè)一次性出口商品名稱規(guī)格多等原因，在填寫時就非常擁擠，難以反映出口貨物的必要情況和特殊要求，因而造成企業(yè)在開具同一批出口商品發(fā)票時，同時使用兩種發(fā)票，—種是：“新式發(fā)票”，執(zhí)行稅務機關要求，另一種是“老式發(fā)票”滿足外方購貨單位以及有關業(yè)務單位，如銀行的要求。二是發(fā)票聯(lián)次少，不能滿足企業(yè)出口商品的業(yè)務需要。由于企業(yè)向境外客戶出口商品，所經過的途徑不同，國內監(jiān)管及業(yè)務部門的要求不同，出口收匯的方法不同等特殊情況，所以對發(fā)票的使用聯(lián)次(份)也有很大的差異，如有的企業(yè)出口商品是通過出口的，外方購貨單位也是通過外方受理貨物的，這就分別需要2聯(lián)發(fā)票；有的企業(yè)出口商品其收匯方式是采用“議付”或“壓匯”的方式與銀行結算的，這樣僅銀行一方就需要3聯(lián)發(fā)票，有的海關也要2聯(lián)發(fā)票，再加上商檢局、外匯管理局、稅務局等，一次性需要14聯(lián)發(fā)票之多，而目前新發(fā)票只是按一般的出口貿易方式，設置了6—8聯(lián)，遠遠不能滿足不同情形下各類出口企業(yè)的需要。造成了部分出口企業(yè)在使用新發(fā)票的前提下繼續(xù)使用老發(fā)票，以解決發(fā)票聯(lián)次不足問題。三是部門之間的協(xié)調不夠，據(jù)一些企業(yè)反映，使用新發(fā)票到有關執(zhí)法及業(yè)務部門辦理手續(xù)，不受歡迎，在有些省份海關甚至不愿意要新發(fā)票，而要求企業(yè)提供老發(fā)票。另外，發(fā)票聯(lián)次多了也存在問題，使用電腦一次性打印不透，到后幾個聯(lián)次發(fā)票內容就看不清楚了，不便于有關部門或企業(yè)審核、備案。問題解決的對策與建議

1．進一步完善《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》。

目前出口貨物退(免)稅清算管理辦法是出口退稅業(yè)務工作特點的必然要求，按年及時清算退稅款的目的主要是為了便于規(guī)范對企業(yè)出口退(免)稅工作的管理，也有利于國家及時、準確、全面的掌握出口退(免)稅的狀況。因此，做好這項工作是非常重要的，但是筆者認為在對清算期即當年6月30日以前未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函的問題，應該具體問題作具體分析，不能一概而論。如果是有關業(yè)務執(zhí)法部門的問題，而造成電子信息核對不上，以及海關回函不及時等原因，在一定時間內應該給予該筆業(yè)務辦理退稅，這是企業(yè)的權利，不能因為有關業(yè)務部門工作延誤而讓企業(yè)吃虧。

2．實行規(guī)范統(tǒng)一的管理模式，增強出口遲稅政策的可操作性。

“先征后退”政策是目前各地出口退稅機關應用最為普遍的一種方式。實踐證明，這一政策對于加強對出口企業(yè)的監(jiān)督和控制，防止偷稅、漏稅、騙稅，對于簡化操作環(huán)節(jié)，規(guī)范出口退稅機關的內部管理，對于保證國家財政收入，落實出口退稅資金，對于“征多少，退多少，公平稅負原則”等方面都有切實的效果和好處。筆者認為，國家應立即廢除“免、抵、退”政策，統(tǒng)一實行進(出)口商品“先征后退”政策，生產企業(yè)直接出口商品主要以稅收繳款書、出口商品報關單、出口收匯核銷單等單證為辦理退稅憑證；外貿企業(yè)收購出口產品時，實行價稅分流，并向生產企業(yè)支付不含稅價款，同時代生產企業(yè)向稅務機關繳納相應的增值稅，稅務機關向外貿企業(yè)開具代繳的增值稅收據(jù)，作為今后退稅憑證之一。對于“進料加工”，可在材料進口時即按規(guī)定征稅，待產品出口后再辦理退稅。

同時建議國家要盡快立法，明確規(guī)定相關部門協(xié)稅、護稅的法律義務和責任，保證稅收征管及出口退稅活動切實取得海關、外匯、金融、審計、工商、郵政等部門的積極配合，防止偷稅、漏稅特別是騙稅問題的發(fā)生。

3．尋求計劃退稅高效性，切實保障及時足額退稅。

一是不以計劃指標完成與否來衡量出口退稅機關的成績，筆者認為考核出口退稅工作的好與壞，重點要看它執(zhí)行政策是否到位，業(yè)務技能是否熟練，工作質量的好壞以及服務態(tài)度是否端正。只有這樣，才能做到實事求是，實報實退，確保國家退稅政策落實到位。二是建立出口退稅由中央和地方共同分擔的利益機制。出口退稅完全由中央財政負擔，不但造成中央財政負擔過重，而且也等于失去了地方政府對出口退稅的有效監(jiān)督和控制，也是導致出口退稅管理上的被動與少數(shù)地方政府行為不當?shù)闹饕?。既然增值稅是中央與地方共享稅，其出口退稅由中央與地方共同負擔是符合常理的。退稅額由中央與地方財政分擔，也能緩解退稅指標不足的壓力。三是切實落實國家對出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，維護出口企業(yè)的合法權益，保障出口企業(yè)及時足額退稅，以增強出口企業(yè)創(chuàng)匯的積極性、穩(wěn)定性和連續(xù)性。

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第二條普通發(fā)票的印制

一、遵循保證供應、防止浪費的原則，各稅源管理科根據(jù)納稅人的實際用量，考慮合理庫存、換版等因素，每半年向縣局征管科上報印制普通發(fā)票計劃，征管科將匯總后上報市局票證中心。

二、企業(yè)自印發(fā)票。申請印制帶有企業(yè)名稱的發(fā)票由省局依法作出是否準予稅務行政許可的決定。納稅人憑《準予稅務行政許可決定書》和《印制帶有企業(yè)名稱發(fā)票申請表》到企業(yè)所在地國稅機關發(fā)票管理部門申報辦理發(fā)票印制手續(xù)。

（一）申請自印發(fā)票應具備的條件：有固定的生產經營場所；財務和發(fā)票管理制度健全；發(fā)票使用量較大（“較大”是指申請人年用票量在10萬份或者4000本以上）或者統(tǒng)一的發(fā)票式樣不能滿足其業(yè)務需要的說明材料。

（二）申請自印發(fā)票應提交的申請材料：《稅務行政許可申請書》（原件）1份、稅務登記證副本及復印件1份、《印制帶有企業(yè)名稱發(fā)票申請表》（原件）1式2份、根據(jù)規(guī)定設計的擬印制的發(fā)票式樣1式2份。

第三條普通發(fā)票的調拔

一、發(fā)票入庫?？h局發(fā)票主庫房管理員從市局領到發(fā)票后，憑市局填寫《普通發(fā)票核發(fā)通知單》，對運回的普通發(fā)票驗收入庫，或者對辦稅服務廳發(fā)票柜臺退庫的發(fā)票驗收入庫。

二、柜臺出庫?？h局發(fā)票主庫房管理員根據(jù)各發(fā)售柜臺（柜臺庫房）發(fā)票的需求情況，及時將發(fā)票出庫到發(fā)售柜臺（柜臺庫房）。

三、柜臺退庫?？h局發(fā)票主庫房管理員在柜臺出庫管理中出現(xiàn)錯誤操作，或者發(fā)票柜臺操作員在發(fā)票驗收入庫時發(fā)現(xiàn)存在問題，可以把調撥到柜臺有問題的發(fā)票進行退庫處理。

四、確保發(fā)票運輸安全?？h局在領取普通發(fā)票時，應當指定專人，指定專車，確保發(fā)票運輸安全運抵到單位庫房。

第四條普通發(fā)票的發(fā)售

一、納稅人辦理了稅務登記后，可根據(jù)經營需要向主管稅務機關提出領購普通發(fā)票申請。填制《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》，主管稅務機關應根據(jù)納稅人生產經營等情況，經過實地調查后，在五個工作日內核準納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額。發(fā)放《發(fā)票領購簿》并通知納稅人辦理領購發(fā)票事宜。

二、個體工商戶實行交舊購新，企業(yè)納稅人實行驗舊購新方式領購發(fā)票，納稅人需再次領購普通發(fā)票，需持已開具的發(fā)票存根聯(lián)和《發(fā)票領購薄》到辦稅服務廳直接辦理，不需稅收管理員或稅務部門負責人簽字或審批。

三、合理控制發(fā)票發(fā)售數(shù)量。對初次申請領購發(fā)票或者1年內有違章記錄的納稅人，其領購發(fā)票的數(shù)量應控制在1個月使用量范圍內；使用發(fā)票比較規(guī)范且無發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當放寬，但最多不得超過3個月的使用量；企業(yè)冠名發(fā)票的審批印制數(shù)量控制在不超過1年使用量范圍內。對距離辦稅服務廳較遠的除五峰鎮(zhèn)、漁關鎮(zhèn)、采花鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地以外的納稅人，其購票量可控制在3個月使用量。納稅人在規(guī)定時間內沒有用完的普通發(fā)票，可以繼續(xù)使用，稅收管理員再根據(jù)用票的實際情況，對其用票時間和用票量進行調整。

四、納稅人因生產經營需要，申請調整發(fā)票種類、版別和數(shù)量的，由主管稅務機關核準。

五、廢舊物資回收單位只能領購和使用百元版的《省廢舊物資收購統(tǒng)一發(fā)票》，新辦廢舊物資回收單位在半年內，每次只能領購1本。確需擴大使用限量的，應向稅源管理科提出申請，經稅收管理員實地核實后，由稅政科審核后并報分管局長審批。廢舊物資回收單位只能領購和使用萬元版或萬元版以下的《省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》，新辦廢舊物資回收單位在半年內，每次只能領購1本。確需擴大限量的，應向稅源管理科主管國稅機關提出申請，經稅收管理員實地核實后，由稅政科審核后并報分管局長審批。

六、發(fā)票發(fā)售崗的人員要規(guī)范發(fā)票發(fā)售操作，防范發(fā)售風險，加強發(fā)票各崗位之間的協(xié)作與制約，嚴禁發(fā)票發(fā)售人員串用操作口令。

七、發(fā)售普通發(fā)票，必須統(tǒng)一執(zhí)行價格主管部門核準的發(fā)票工本費收取標準（綜合征管軟件標注的價格），向納稅人開具《國家稅務局系統(tǒng)行政性收費專用收據(jù)》，發(fā)票工本費收入必須及時全額繳入國庫，嚴禁超標準收費、搭車收費或截留發(fā)票工本費收入。

第五條普通發(fā)票的使用

一、規(guī)范普通發(fā)票的開具。

（一）銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項時，不論付款方是否索要發(fā)票，收款方應當向付款方開具發(fā)票。

（二）單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

（三）開具發(fā)票的單位和個人應當對所領購的普通發(fā)票先行清點，如有缺聯(lián)、少份、缺號、錯號等問題，應當整本退回發(fā)售發(fā)票的國稅機關。

二、規(guī)范普通發(fā)票的代開。申請代開普通發(fā)票的單位和個人應填寫《代開普通發(fā)票申請表》，憑申請代開發(fā)票個人的合法身份證件，付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明，在國稅機關辦理代開普通發(fā)票事宜。要嚴格執(zhí)行總局、省局、市局有關稅務機關代開普通發(fā)票管理的制度規(guī)定，確保代開業(yè)務真實、征收稅款合法、申請資料完整；對異常代開、大額代開的，要調查核實，建立簽批制度，凡代開金額在三萬元以上不超過五萬元的，由辦稅服務廳負責人簽批，凡代開金額超過五萬元的，由分管辦稅服務廳的局領導簽批，對申請代開普通發(fā)票的單位和個人，應當按照稅收法律、法規(guī)的有關規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費。

三、規(guī)范發(fā)票的取得。單位和個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，都必須向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

四、納稅人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失、被盜，或遇水、火等災害后造成損毀等情況，應于當天填寫發(fā)票掛失、損失報告表及發(fā)票清單書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒體上公告聲明作廢。主管稅務機關再將情況逐級上報上級稅務機關。

第六條普通發(fā)票的驗舊

一、強化驗舊管理。發(fā)票驗舊人員應嚴格按照“先驗舊，后售票”的原則，發(fā)票應按月驗舊、分票段驗舊，真實地記錄納稅人的發(fā)票使用情況。發(fā)票驗舊人員必須對納稅人發(fā)票實物的使用情況逐筆進行檢查，督促納稅人在驗舊的普通發(fā)票封面及“發(fā)票審核記載卡”上填寫發(fā)票的填開、自審情況，審驗發(fā)票后，應記錄驗舊結果，并將發(fā)票開票日期（開票日期為本次發(fā)票的最終開票時間）、開票金額及稅金如實錄入到V2.0發(fā)票驗舊模塊中。對使用普通發(fā)票量大的納稅人，可先由納稅人按月將發(fā)票使用情況報稅務機關錄入V2.0后，再采取預約的方式,由稅收管理員進行發(fā)票核驗。在發(fā)票驗舊過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違規(guī)行為的應按規(guī)定處理或者移送稽查局查處。

二、實行普通發(fā)票填開金額與申報金額比對制度。在發(fā)票發(fā)售時，發(fā)票發(fā)售人員要將稅收綜合征管軟件中納稅人當月的發(fā)票驗舊信息與納稅人同期納稅申報金額進行比對。經比對發(fā)現(xiàn)企業(yè)驗舊金額與申報金額明顯不符的，應將比對結果分別移送稅源管理部門進行納稅評估或者移送稽查局實施稅務稽查；發(fā)現(xiàn)“雙定戶”驗舊金額與申報金額明顯不符的，應將比對結果移送稅源管理部門進行調查核實，并重新核定納稅定額。

第七條普通發(fā)票的檢查

一、加強普通發(fā)票的日常檢查。發(fā)票發(fā)售崗人員負責對個體用票戶交舊購新發(fā)票和用票量較小企業(yè)戶驗舊購新發(fā)票的核查，對發(fā)票開具金額超出月定稅額的按規(guī)定補稅，用票量較大的企業(yè)用票戶（一次繳銷發(fā)票20本以上）由稅收管理員一個季度到戶進行一次日常檢查，核查普通發(fā)票領取、填用、作廢、結存情況，對已驗發(fā)票要由經辦人簽署“已驗”和經辦人姓名、檢驗日期，并將核查表及時交給發(fā)票發(fā)售崗人員進行征管軟件處理，確保實物結存與微機結存相一致。稅收管理員負責對納稅人使用發(fā)票和稅控收款機的日常管理，負責對各類異常發(fā)票的到戶核查。檢查做到有記錄、有資料。

二、規(guī)范普通發(fā)票的處罰。從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。對檢查出的普通發(fā)票的違法違規(guī)行為,必須按照《中華人民共和國征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定進行處罰。發(fā)票違章處罰面要達到100%。

第八條普通發(fā)票的繳銷

一、有下列情形的，稅源管理科應監(jiān)督納稅人及時繳銷發(fā)票：

（一）納稅人發(fā)生解散、破產、撤消、合并、聯(lián)營、分設、遷移、停業(yè)、歇業(yè)等情形時，應當在申報辦理變更或注銷稅務登記時繳銷發(fā)票；

（二）因發(fā)票換版或更換發(fā)票監(jiān)制章，納稅人應繳銷尚未使用完的發(fā)票。

二、各辦稅服務廳因發(fā)票換版、發(fā)票印制質量問題以及其他原因，需銷毀空白發(fā)票的，應及時編制清冊，上報征收管理科審查核準，報經市局批準后方可銷毀。

條九條普通發(fā)票的保管與歸檔

一、要明確倉庫保管人員、發(fā)票發(fā)售人員、發(fā)票存根聯(lián)的實物保管責任，嚴格出入庫手續(xù)；普通發(fā)票倉庫要專人管理，杜絕其他人員隨意進出；發(fā)票發(fā)售人員的發(fā)票要專柜存放，每日盤點；對實行交舊購新收回的發(fā)票存根聯(lián)，要實行分戶管理。

二、普通發(fā)票的安全管理要嚴格遵守“三專六防”的規(guī)定，即專人、專柜、專庫；防火、防盜、防丟失、防霉爛、防毀損、防蟲蛀鼠咬，按月報表，按季度盤存。要搞好普通發(fā)票在保管、查驗、傳遞、整理等環(huán)節(jié)的管理，確保普通發(fā)票安全完整地保管。

三、各辦稅服務廳要對使用的發(fā)票存根聯(lián)按戶編號整理歸檔，平時按戶收集，年終裝訂歸檔，存放檔案室保管，發(fā)票保管期為5年。保管期滿后，填寫《發(fā)票存根聯(lián)銷毀清冊》，由縣局統(tǒng)一核準銷毀。在發(fā)票保管期內，任何單位和個人不得私自銷毀發(fā)票存根聯(lián)。

篇4

[關鍵詞]國稅電子發(fā)票開票系統(tǒng)；營銷系統(tǒng)；建設；應用

中圖分類號：D924.3 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）41-0238-02

1 引言

根據(jù)國家稅務總局“關于印發(fā)《全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案》的通知”，按照“簡并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺、網絡開具”的工作思路，為深入貫徹落實《網絡發(fā)票管理辦法》（總局令（2013）30號），進一步加強新疆地區(qū)網絡發(fā)票的管理，規(guī)范發(fā)票信息采集，提高發(fā)票開票信息采集質量，新疆電力公司決定取消機打發(fā)票數(shù)據(jù)上傳方式，原使用自有軟件系統(tǒng)（ERP）開票的企業(yè)應全部改用電子發(fā)票開票系統(tǒng)開具發(fā)票。

2 國稅電子發(fā)票開票系統(tǒng)建設環(huán)節(jié)

2.1 系統(tǒng)建設目標

營銷系統(tǒng)收取電費或是業(yè)務費生成發(fā)票數(shù)據(jù)后，通過調用國稅電子發(fā)票開票系統(tǒng)（以下簡稱網上開票系統(tǒng)）提供的發(fā)票接口（DLL或COM組件），將營銷系統(tǒng)的發(fā)票數(shù)據(jù)傳遞給網上開票系統(tǒng)，網上開票系統(tǒng)接收到營銷的發(fā)票數(shù)據(jù)后，對需要打印的發(fā)票通過與自治區(qū)國稅發(fā)票系統(tǒng)進行交互，發(fā)送發(fā)票校驗的必要信息，校驗發(fā)票成功后，由網上開票系統(tǒng)填充發(fā)票信息進行打印，同時根據(jù)發(fā)票接口返回的發(fā)票號碼以及發(fā)票狀態(tài)更新營銷系統(tǒng)發(fā)票數(shù)據(jù)信息。

2.2 系統(tǒng)功能特點

網上開票系統(tǒng)兼容現(xiàn)有傳統(tǒng)紙質發(fā)票，操作流程簡單，數(shù)據(jù)傳輸安全性。

2.3 系統(tǒng)接口邏輯圖

2.4 系統(tǒng)網絡拓撲圖

2.5 系統(tǒng)開票模式

2.6 系統(tǒng)軟硬件配置

硬件配置情況：硬件配置原則主要遵循硬件設備的“延續(xù)性”、“集約性”、“先進性”、“可靠性”、“安全性”等原則。

軟件配置：主要包含 WEBLOGIC應用軟件、ORACLE數(shù)據(jù)庫軟件。

2.7 系統(tǒng)場景測試

場景一：100個網點同時在線登錄（服務端的擴展信息與票種核定信息與局端一致） 結存信息存在10條

場景二：100個網點同時在線登錄（服務端的擴展信息與票種核定信息與局端一致） 結存信息存在100條

3 國稅電子發(fā)票開票系統(tǒng)應用成果

3.1 優(yōu)化業(yè)務管理模式

以國家電網公司三集五大體系建設為契機，依托信息化，實現(xiàn)管理模式集約化、管理流程標準化、管理手段信息化、供電服務規(guī)范化、員工素質職業(yè)化。

國稅電子發(fā)票開票系統(tǒng)的建設，促進了營銷精細化管理，將精細化管理的方法和理念付諸于營銷管理實踐。促進營銷工作由分散型向集約型轉變，從相對粗放的管理向精細的管理轉變，推動營銷管理水平的提高。

國稅電子發(fā)票開票系統(tǒng)成果的應用，促進了業(yè)務管理集約化，不用再向國稅上傳電子發(fā)票信息，該接口實現(xiàn)了營銷系統(tǒng)收費同時，實時、準確、簡潔和國稅同步信息。

3.2 提升與國稅之間的實效性

國稅電子發(fā)票開票系統(tǒng)，實現(xiàn)了和國稅同步發(fā)票信息。對于發(fā)票的管理、上傳以及信息審核等，節(jié)約了人力成本。極大的提高了實效性、準確性。這樣就潛在的促進了全疆供電服務水平的提升，同時為客戶提供更加優(yōu)質的優(yōu)質服務。

3.3 提高業(yè)務人員操作規(guī)范性

國稅電子發(fā)票開票系統(tǒng)的建設，收費員不再擔心系統(tǒng)和實際發(fā)票號不對應，不再由于疏忽或者其他原因打印錯發(fā)票而作廢，造成發(fā)票浪費。只需要保證國稅傳回來的發(fā)票號與紙質發(fā)票一致即可，極大的提高了收費員的操作規(guī)范。

3.4 減輕發(fā)票管理人員工作量

網絡開票系統(tǒng)可以直接在線開具普通電費發(fā)票，再也不需要人工后期進行專門的信息核對驗證管理等環(huán)節(jié)。系統(tǒng)自動保持電力公司與國稅局發(fā)票庫存一致，發(fā)票管理人員就從繁重的發(fā)票管理工作中解脫出來。

3.5 提升便民服務質量

實現(xiàn)在線開具、實時上傳電費發(fā)票功能，客戶取得發(fā)票可以立即在國稅局網站實時查詢已開具的電費發(fā)票的真?zhèn)危瑸榭蛻籼峁┝烁颖憬莸?、滿意的服務。

4 結語

網絡電子發(fā)票開票系統(tǒng)上線前，國網烏魯木齊供電公司自有開票模式每天需人工導出開票信息，再打包上傳到國稅局網站。期間驗舊出錯問題比較嚴重，導致電力公司與稅務局發(fā)票庫存數(shù)量不一致，嚴重影響了企業(yè)新發(fā)票的申購工作。

篇5

2012年全縣地稅工作思路：堅持“12345”工作方針，即圍繞“一個中心”（組織稅費收入）、抓住“兩條主線”（依法治稅、廉潔從稅）、強化“三項管理”（隊伍管理、行政管理、稅源管理）、深化“四大創(chuàng)新”（思維創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、機制創(chuàng)新、服務創(chuàng)新）、提高“五種能力”（創(chuàng)新發(fā)展能力、學習實踐能力、依法行政能力、拒腐防變能力、服務發(fā)展能力）。

一、認真履職擔當，促進民族經濟發(fā)展

強化稅收征管，確保稅費收入穩(wěn)定增長。加大信息管稅力度，抓好省局五大平臺綜合應用和推廣，科學分析和準確把握經濟稅源形勢，提高收入分析和稅費源監(jiān)控水平，強化收入工作的督導、檢查和考核。嚴格執(zhí)行組織收入原則，堅持依法征收、應收盡收，規(guī)范執(zhí)行稅收減免政策。加強房地產、建筑安裝、交通運輸、土地、礦山行業(yè)稅收管理，規(guī)范應用存量房交易計稅評估價格系統(tǒng)。抓好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，落實企業(yè)所得稅分類管理辦法，積極研究和探索招商引資企業(yè)、外來建安企業(yè)和改制企業(yè)的所得稅管理新路子，進一步夯實企業(yè)所得稅稅基。抓好個人所得稅全員全額申報扣繳和12萬元以上個稅自行申報工作，加強股權轉讓及其它高收入群體個人所得稅管理。完善稅費征收保障辦法，加強部門協(xié)作配合，積極構建社會化協(xié)稅護稅體系，認真做好車船稅、房產稅、契稅、印花稅等零星稅收管理。稅收收入和稅收一般預算收入增長30%以上，稅費收入總規(guī)模過兩億元，稅收一般預算收入過一億元，力爭完成1.2億元。社保費和其它收入要保持穩(wěn)定持續(xù)增長。

發(fā)揮稅收政策導向，促進縣域經濟結構轉型升級。結合武陵山連片特困地區(qū)扶持開發(fā)和民族自治等政策機遇，積極研究稅收政策，支持縣域經濟發(fā)展。全面落實企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅等結構性減免稅政策，嚴格執(zhí)行小微企業(yè)、返鄉(xiāng)農民工及高校畢業(yè)生就業(yè)、創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策，支持、扶持全民創(chuàng)業(yè)。圍繞縣委、政府戰(zhàn)略決策，拓展政策空間，全力服務新城建設、交通基礎建設和民族工業(yè)園建設。

優(yōu)化稅收服務，營造跨越發(fā)展的良好環(huán)境。創(chuàng)新稅收服務舉措，提升稅收服務質效，推進服務標準化、信息化、規(guī)范化建設。完善納稅服務陣地建設，加大五星級服務大廳創(chuàng)建力度，深化納稅服務標兵評選獎勵活動和“納稅人滿意度調查”活動，優(yōu)化納稅人學校建設和管理。深入開展“千名稅干進企業(yè)，稅收服務到萬家”、“大企業(yè)直通車”和“稅收服務重點單位”及新辦證納稅人培訓等活動，開展個性化服務。鞏固和完善多元化辦稅繳費體系，大力推進網上辦稅、銀行集中劃繳、委托代收代繳、流動服務車巡回服務等服務方式。

二、堅持依法治稅，深化法治地稅創(chuàng)建。

規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為。進一步完善稅收行政執(zhí)法責任制建設，加強稅務行政執(zhí)法監(jiān)督，強化過錯責任追究。加強重大案件審理和減免稅審批工作。進一步規(guī)范和完善稽查約談制度，抓好稅收專項檢查、重點企業(yè)檢查和涉稅違法案件查處，大力整頓稅收秩序。加強稅務發(fā)票管理，大力推行網絡發(fā)票，嚴格控制定額發(fā)票使用范圍，充分發(fā)揮以票控稅功能。積極探索、穩(wěn)步推進稅收專業(yè)化管理模式，建立健全個體工商戶稅收管理辦法，認真抓好未達起征點納稅人管理與服務工作。

規(guī)范機關行政管理。進一步修定完善行政管理責任制及相關制度，突出抓好考勤管理、車輛管理、接待管理和財務管理等制度建設，加強對重點部位、關鍵程序和薄弱環(huán)節(jié)實施跟蹤督辦檢查，強化制約監(jiān)督和責任追究。抓緊檔案管理省特級復查驗收籌備工作。加強綜合治理、機要文檔、維穩(wěn)、后勤服務、安全衛(wèi)生等工作。

三、加強教育管理，著力提升隊伍整體素質。

加強干部隊伍建設，著力提升兩級班子履職盡責能力。全面加強干部隊伍思想、作風和能力建設，重點強化黨員干部先進表率作用。加大干部輪崗交流力度，加強新觀念、新理念教育培養(yǎng)，開展分層分類教育培訓，著力提升干部隊伍整體素質。完善干部獎勵激勵機制，鼓勵干部參加“四師”考試和學歷提升教育，抓好專業(yè)技術、后備干部和能手標兵人才庫建設。以“三抓一促”為抓手，深入開展“喜迎十爭創(chuàng)新業(yè)績”主題實踐活動，認真落實“三短一簡”要求，堅持開短會、發(fā)短文、講短話、簡辦事。

深化文化建設，為跨越發(fā)展積蓄精神動力。深化文明創(chuàng)建活動，確保省級“文明單位”榮譽，爭創(chuàng)省級“最佳文明單位”。充分發(fā)揮群團組織作用，積極組織職工參加技能競賽、文體活動和攝影書畫等豐富多彩的活動。精心組織創(chuàng)建“網上稅?！?、網上“廉政文化展廳”，進一步豐富和拓展廉政文化內涵。切實加強黨的基層組織建設，激勵干部創(chuàng)先爭優(yōu)。切實加強人文關懷。堅持定期體檢，認真落實大病互助、年度休假等制度。加強思想政治工作，加大交心談心力度，做好心理疏導。

四、加強黨風廉政建設，推進執(zhí)行能力建設

開展““治庸問責”活動”。重點整治財務管理、考勤紀律、工作作風、工作日午間飲酒、打牌賭博、窗口服務態(tài)度、依法行政、嚴格減免稅等問題，營造履職盡責、提能善政、風清氣正的良好氛圍，努力創(chuàng)建“群眾滿意機關”。

篇6

一、根據(jù)城鎮(zhèn)化進程、人口流動和學齡人口變化的趨勢，科學規(guī)劃農村義務教育網點布局，堅持經濟、實用、堅固、安全、環(huán)保的原則，嚴格控制建設成本，堅決杜絕新債發(fā)生。

二、成立由財政、教育、發(fā)改、住建、審計、監(jiān)察等部門組成的專門領導小組，各學校的在建工程和新上項目的立項、選址、預算、招投標、監(jiān)理、驗收等相關材料都必須報送領導小組批準。

三、嚴格執(zhí)行建設項目審批制度，學校新上建設項目，必須報經領導小組批準后，方可施工建設。對不按程序建設的，嚴肅追究學校校長和有關責任人的責任。

四、加強工程資金監(jiān)管，教育、財政部門按照工程進度撥付建設資金，工程籌資和支付嚴格按照有關規(guī)定或合同約定的時序辦理，嚴禁超時支付工程款。工程款票據(jù)必須符合稅務部門的相關要求，嚴禁使用承包方材料發(fā)票沖抵工程款。嚴禁采取墊資、集資、借貸等方式產生新債。

五、嚴格執(zhí)行批復的建設內容和規(guī)模建設，嚴禁擅自擴大建設規(guī)模和更改建設內容。新上項目必須做到有預算、有立項、有經費落實，制止“小立項、多變更、大決算”問題發(fā)生。

六、加強學校公用經費支出管理，各學校必須嚴格執(zhí)行財政預算，厲行節(jié)約，嚴格控制各項支出。辦公、招待費必須嚴格執(zhí)行定額標準，公用經費開支必須控制在預算核定的總額內，超支部分不予列支。

七、加強設備采購管理，各學校采購設備必須堅持“必需、量力”的原則，有相應的預算指標和批準手續(xù)。無預算、超預算的項目一律不得采購。應當實行政府采購的項目，必須全面實行政府采購。自行采購的項目，必須對合同條款進行嚴格審查，確保合同真實、合法、有效。購置的設備必須按固定資產管理要求及時登記入賬。

八、加強學校財務管理，完善財務公開和民主監(jiān)督制度，健全財務預決算、工程項目招投標、資金審批領用、銀行賬戶管理、票據(jù)管理、借款審批等各項制度，強化財務收支審計，嚴把資金收支審核關，確保資金安全和合理使用。

九、各學校必須嚴格財務開支，嚴禁以任何名義為其他單位和個人借款提供擔保，嚴禁采取由施工單位墊資等手段上項目，嚴禁超過國家規(guī)定標準發(fā)放津貼補貼，嚴禁因購置設備出現(xiàn)新的債務，嚴禁學校以任何理由舉債建設。

十、建立債務動態(tài)監(jiān)控機制，教育部門在全面清理核實的學校債務基礎上，設立動態(tài)管理臺賬，載明債務總額、對象、時間、原因、償還計劃、資金來源、實際償還金額、可能存在的風險等事項，并實行債務定期通報制度，對發(fā)現(xiàn)的新增債務，及時查清原因，迅速整改到位。

十一、各學校必須對學校應收及暫付款等債權進行清理，分解任務，落實責任，逐筆核對，限期回收，清理回收情況與相關人員的工作考核掛鉤。

篇7

銀行承兌匯票貼現(xiàn)問題

我公司為了方便將收到客戶的銀行承兌匯票沒有背書便直接作為貨款付給供應商。經咨詢律師，有人說涉嫌偷稅;有人說讓對方開一張收據(jù)就沒什么問題。請問，對于銀行承兌匯票的使用，稅法有無特殊要求？我公司這樣處理，有無稅收問題？（河北省 柳文佩）

在線專家：

根據(jù)《票據(jù)法》的相關規(guī)定，匯票指由出票人簽發(fā)，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。由銀行承諾到期付款的匯票稱為銀行承兌匯票;由企業(yè)承諾到期付款的匯票稱為商業(yè)承兌匯票。目前，由于社會主義市場經濟所必需的信用體系在我國尚未完全建立，商業(yè)承兌匯票目前使用范圍并不廣泛，企業(yè)經濟生活中大量使用的匯票主要是銀行承兌匯票。對于實力較強，銀行比較信得過的企業(yè)，只需交納規(guī)定的保證金，就可簽發(fā)銀行承兌匯票，作為正常購銷業(yè)務的付款憑證，待付款日期臨近時，再將資金交付給銀行。這樣就不會占壓企業(yè)的資金，節(jié)約資金成本。而對于收到銀行承兌匯票的企業(yè)來說，收到銀行承兌匯票也就如同收到了現(xiàn)金，既可以通過背書轉讓的方式作為付款憑證，也可以在需要現(xiàn)金的時候申請貼現(xiàn)，換回現(xiàn)金。正因為銀行承兌匯票具有以上流通便利、節(jié)約資金成本的優(yōu)點而廣受企業(yè)的歡迎，成為企業(yè)間相互結算的重要方式。但是，也正是銀行承兌匯票具有這些特點，也給了一些不法分子可乘之機。他們通過套取開戶單位預留銀行印鑒等手段進行偽造;或者在數(shù)額較小的真匯票上改動金額進行變造;或者先簽發(fā)真匯票，再根據(jù)真匯票克隆完全相同的假匯票等手段進行票據(jù)詐騙，給一些企業(yè)和銀行造成很大損失。

近年來，稅務機關在對納稅人進行稅收征管和稽查過程中，發(fā)現(xiàn)銀行承兌匯票居然也成為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子虛開發(fā)票的“工具”。

所謂“虛開發(fā)票”，指為他人、為自己，讓他人為自己或介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。不法分子為他人、介紹他人“虛開發(fā)票”的目的就是獲利;而讓他人為自己“虛開發(fā)票”的不法納稅人，目的則是為虛抵增值稅進項稅額或成本費用，以偷逃增值稅或企業(yè)所得稅?！疤撻_發(fā)票”的行為嚴重危害了社會經濟秩序，侵害了公平的競爭環(huán)境。因此，國務院在2011年修訂《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》時專門規(guī)定，對于虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。構成犯罪的，還要依法追究刑事責任。稅務機關對“虛開發(fā)票”行為也一直重點防范，嚴厲打擊。但仍有一些不法納稅人為少繳稅款鋌而走險，讓他人為其虛開發(fā)票。

而為證明其虛開業(yè)務的真實性，應對稅務機關的征管和檢查，就打起了銀行承兌匯票的主意，利用其可流通、可多次背書轉讓的特點虛構資金流。其手段無外乎有以下幾種：

一是增值稅專用發(fā)票的受票方先是向銀行申請開具銀行承兌匯票，背書給開票方，然后通過多次背書轉讓后，最后返回受票方、下屬機構或其關聯(lián)企業(yè)。這樣受票方企業(yè)只需損失一點手續(xù)費或貼現(xiàn)息，就能制造資金流與購進業(yè)務相匹配的假象，逃避稅務機關檢查。

二是增值稅專用發(fā)票的受票方直接偽造、變造銀行承兌匯票;或復印與其沒有任何關系的銀行承兌匯票虛構資金流入賬。

三是增值稅專用發(fā)票受票方與開票方勾結，在受票方持有的銀行承兌匯票復印件上作虛假背書，制造已將銀行承兌匯票背書給開票方的假象，而實際上匯票所有權并沒有轉讓。

以上行為雖然隱秘，但只要稅務機關到出票地銀行進行調查核實，均可水落石出，成為認定其“虛開”行為的有力證據(jù)。也有些不法納稅人，以銀行承兌匯票及其粘單中受票方、開票方沒有背書記錄是為了付款方便和安全，開票方開具一張“收到銀行承兌匯票”的收據(jù)也可證明付款真實為理由辯稱交易行為真實。這種借口完全違背了《票據(jù)法》有關銀行承兌匯票流通轉讓的規(guī)定?！镀睋?jù)法》規(guī)定，票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。因此，銀行承兌匯票的簽發(fā)，首先是建立企業(yè)間發(fā)生真實業(yè)務的基礎之上，由購貨方按照雙方簽訂的合同，向銷售方簽發(fā)銀行承兌匯票。銷售方收到銀行承兌匯票，作為持票人，將匯票權利轉讓給他人時，應當按照法律的規(guī)定進行有關的記載，并且將匯票進行交付。轉讓票據(jù)的唯一合法方式就是背書，即由持票人（背書人）在銀行承兌匯票背面或粘單之“背書人簽章”欄內簽章（企業(yè)財務章和法人章）并記載背書日期、被背書人名稱。前一手被背書人應為后一手背書人，前一手被背書人企業(yè)名稱必須與后一手背書人財務章相符。銀行承兌匯票只有經過以上合法的背書轉讓流程才能有效，對于私下轉讓或非法買賣銀行承兌匯票等其他的“轉讓”方式，法律都不會予以保護。

貴公司采取不背書的私自交付與轉讓銀行承兌匯票的方式，就等于自行放棄其匯票權利，屬于一種無效的票據(jù)轉讓行為。在實務操作中，也確實存在著部分企業(yè)由于對相關法規(guī)等理解不夠，也有些企業(yè)為貪圖蠅頭小利，在實際轉讓銀行承兌匯票過程中不規(guī)范流轉，由此引發(fā)的糾紛、詐騙也屢有發(fā)生。為了最大限度的防范企業(yè)經營風險，在此提醒銀行承兌匯票持票人：為了避免以后不必要的損失，在背書轉讓過程中，應嚴格按照票據(jù)流通的程序辦理轉讓、支付等業(yè)務，注意票據(jù)記載的出票人、背書人、被背書人、承兌人是否環(huán)環(huán)相扣;持票人名稱與前手書寫被背書人是否一致;票面上書寫信息、前手各個背書人簽章是否齊全。

臨時設施的核算

老師，工程施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而建造的各種臨時性生產、生活設施包括哪些？如何做會計處理？（天津市 李瑩）

在線專家：

包括①大型臨時設施：臨時辦公室、臨時文化福利設施、臨時倉庫、設備庫，臨時鐵路，臨時道路、塔式起重路基，臨時給排水、供電、供熱和管道，施工現(xiàn)場預制廠、攪拌站、鋼筋、木材加工廠等。

②小型臨時設施：如作業(yè)棚、機棚、休息棚、茶爐棚、化灰池，不固定的水管、電線，工具儲藏室、收發(fā)室等。

會計處理如下：

①自建時，

借：在建工程

貸：銀行存款、原材料、應付職工薪酬

②交付時，

借：臨時設施

貸：在建工程

③攤銷時，

借：工程施工―合同成本―其他直接費用

貸：臨時設施攤銷

臨時設施攤銷額=臨時設施原值×（1-殘值率）÷預計使用期限（月）

④拆除清理時，

借：臨時設施清理

臨時設施攤銷

貸：臨時設施

發(fā)生清理費用時，

借：臨時設施清理

貸：應付職工薪酬，原材料等

收回殘料入庫時，

借：原材料

貸：臨時設施清理

轉銷時，

借：營業(yè)外支出（臨時設施清理）

貸：臨時設施清理（營業(yè)外收入）

促銷贈品與廣告費、業(yè)務宣傳費的區(qū)別

我公司在銷售產品時會同時贈送外購促銷品，我想知道促銷贈品與廣告費、業(yè)務宣傳費有何區(qū)別？（上海市 尹莎莎）

在線專家：

廣告費一般是指企業(yè)對外宣傳發(fā)生的費用。一般情況下，廣告費必須符合下列條件：

1.廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的;

2.已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票;

3.通過一定的媒體傳播。

而業(yè)務宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。

兩個費用的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象、途徑及取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果不符合上述條件就只能作為業(yè)務宣傳費。另外，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產品，如煙草企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，也應視為業(yè)務宣傳費。此外，企業(yè)外購的商品經過簡單加工，例如印上企業(yè)標志的禮品、紀念品等，一般也視為業(yè)務宣傳費。

手寫形式填寫的發(fā)票稅前扣除規(guī)定

我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？（山東省 趙鑫）

在線專家：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)[2009]114號）第六條規(guī)定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應當按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

因此，企業(yè)索取發(fā)票時應根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內容不真實，沒有加蓋財務印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

稅務

律師個人所得稅問題

律師事務所的雇員律師與律師事務所按規(guī)定比例對收入分成取得的律師費，個稅如何計算？（江蘇省 張裕華）

在線專家：

根據(jù)《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員有關個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第53號）和《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[2000]149號），律師事務所支付給雇員（包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務所的投資者，下同）的所得，按“工資、薪金所得”應稅項目征收個人所得稅。作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用（如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用），律師當月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標準，由各省級地方稅務局根據(jù)當?shù)芈蓭熮k理案件費用支出的一般情況、律師與律師事務所之間的收入分成比例及其他相關參考因素，在律師當月分成收入的35%比例內確定。因此該雇員律師取得的律師費要按“工資、薪金所得”應稅項目征收個人所得稅。

車輛購置稅問題

購置救護車能不能免征車輛購置稅？（山東省 趙明）

在線專家：

根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第294號）第九條規(guī)定：“車輛購置稅的免稅、減稅，按照下列規(guī)定執(zhí)行：

（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅;

（二）中國人民和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅;

（三）設有固定裝置的非運輸車輛，免稅;

（四）有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

因此，只有購入符合上述文件規(guī)定的車輛，才可以享受免征車輛購置稅優(yōu)惠政策。

產品作為福利增值稅問題

自產商品和外購商品發(fā)給職工作為集體福利是否應繳納增值稅？具體如何處理？（重慶市 王曉華）

在線專家：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷;

（二）銷售代銷貨物;

（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外;

（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

通過上述規(guī)定可以看出，自產的貨物用于集體福利要視同銷售繳納增值稅，外購的貨物用于集體福利和個人消費進項稅額不得抵扣。

核定征收企業(yè)所得稅問題

對于核定征收的企業(yè)，如果有符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益類收入，能否享受企業(yè)所得稅免稅的優(yōu)惠政策？核定征收企業(yè)取得的股權轉讓所得、轉讓土地使用權等非經常經營所得，是否可以減除其股權成本？（山西省 高小菲）

在線專家：

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第二條規(guī)定，國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。因此符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權益性投資收益作為免稅收入可以享受相應優(yōu)惠政策。關于核定征收企業(yè)取得的非日常經營項目所得征稅問題。《江蘇省地方稅務局關于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》（蘇地稅函[2009]283號）規(guī)定，核定征收企業(yè)取得的非日常經營項目所得，在扣除收入對應的成本費用后，應將所得直接計入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。非日常經營項目所得包括股權轉讓所得，土地轉讓所得，股息、紅利等權益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。參考上述文件的規(guī)定，核定征收企業(yè)取得的非日常經營項目所得，在扣除收入對應的成本費用后，應將所得直接計入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

固定資產折舊及減值準備問題

企業(yè)計提固定資產折舊，會計與稅法規(guī)定不一致時，如何處理？企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產減值準備，是否能夠在企業(yè)所得稅前扣除？（天津市 王欣）

在線專家：

1.企業(yè)計提固定資產折舊，會計與稅法規(guī)定不一致時按照下列規(guī)定處理：

（1）企業(yè)固定資產會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額;企業(yè)固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

（2）企業(yè)固定資產會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

（3）企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。

（4）企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

（5）石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產折耗（折舊）時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導致的折耗（折舊）差異，應按稅法規(guī)定進行納稅調整。

2.企業(yè)計提的固定資產減值準備，按以下規(guī)定處理：

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）的規(guī)定：“（三）企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。施行時間，本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)2013年度匯算清繳前接收政府或股東劃入資產，尚未進行企業(yè)所得稅處理的，可按本公告執(zhí)行。對于手續(xù)不齊全、證據(jù)不清的，企業(yè)應在2014年12月31日前補充完善。企業(yè)凡在2014年12月31日前不能補充完善的，一律作為應稅收入或計入收入總額進行企業(yè)所得稅處理。

企業(yè)的股票投資損失如何稅前扣除？

我公司今年在證券交易市場進行股票投資，買賣股票發(fā)生損失20萬元，是否可以直接計算并自行在企業(yè)所得稅稅前扣除？（北京市 張軍）

在線專家：

《國家稅務總局關于〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

其中，屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查;屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

第九條規(guī)定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司在證券交易市場買賣股票發(fā)生損失，屬于應進行清單申報的資產損失，你公司應按規(guī)定將匯總清單報送稅務機關，方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

無償提供廠房怎樣繳納房產稅

我企業(yè)將自有的部分廠房，無償提供給其他企業(yè)使用，那么這部分廠房的房產稅和土地使用稅應由誰繳納？（廣東省 劉明敏）

在線專家：

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2009]128號）第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅?！秶叶悇站株P于檢發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行法規(guī)〉的通知》（國稅地[1988]15號）第四條規(guī)定，土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。該房產屬于無租使用，應由使用單位依照房產余值代繳房產稅。土地使用稅由擁有土地使用權的企業(yè)即該企業(yè)繳納，如果該企業(yè)不在土地所在地，則由實際使用人納稅。

理財

債券的投資時機

央行宣布降息之后，對債券投資會有什么影響？投資者如何選擇債券的投資時機？（吉林省 沈東平）

專家：

中國人民銀行決定，自2014年11月22日起下調金融機構人民幣貸款和存款基準利率，金融機構1年期貸款基準利率下調0.4個百分點至5.6%，1年期存款基準利率下調0.25個百分點至2.75%，同時結合推進利率市場化改革，將金融機構存款利率浮動區(qū)間的上限由存款基準利率的1.1倍調整為1.2倍。

降息直接利好債券市場。基本邏輯為：基準利率下行，則債券收益也將面臨下行壓力，債券價格上升。降息對利率債是利好最大的，原因在于，目前債券市場，城投債和企業(yè)債等信用債收益率在歷史低位，如中債城投債AA-評級的3年期到期收益率為5.5960%，中債企業(yè)債AA-評級的3年期到期收益率為6.6193%，均處于歷史低位，下行空間有限。而利率債方面，10年期國債收益為3.6514%，基本在歷史三分之一低位附近，收益率下行空間更大，價格或上漲更為明顯。

債券一旦上市流通，其價格就要受多重因素的影響，反復波動。這對于投資者來說，就面臨著投資時機的選擇問題。機會選擇得當，就能提高投資收益率;反之，投資效果就差一些。債券投資時機的選擇原則有以下幾種：

1.在投資群體集中到來之前投資

在社會和經濟活動中，存在著一種從眾行為，即某一個體的活動總是要趨同大多數(shù)人的行為，從而得到大多數(shù)的認可。這反映在投資活動中就是資金往往總是比較集中地進入債市或流入某一品種。而一旦確認大量的資金進入市場，債券的價格就已經抬高了。所以精明的投資者就要搶先一步，在投資群體集中到來之前投資。

2.追漲殺跌

債券價格的運動都存在著慣性，即不論是漲或跌都將有一段持續(xù)時間，所以投資者可以順勢投資，即當整個債券市場行情即將啟動時可買進債券，而當市場開始盤整將選擇向下突破時，可賣出債券。追漲殺跌的關鍵是要能及早確認趨勢，如果走勢很明顯已到回頭邊緣再作決策，就會適得其反。

3.在銀行利率調高后或調低前投資

債券作為標準的利息商品，其市場價格極易受銀行利率的影響，當銀行利率上升時，大量資金就會紛紛流向儲蓄存款，債券價格就會下降，反之亦然。因此投資者為了獲得較高的投資效益就應該密切注意投資環(huán)境中貨幣政策的變化，努力分析和發(fā)現(xiàn)利率變動信號，爭取在銀行即將調低利率時購入債券或在銀行利率調高一段時間后購入債券，這樣就能夠獲得更大的收益。

4.在消費市場價格上漲后投資

物價因素影響著債券價格，當物價上漲時，人們發(fā)現(xiàn)貨幣購買力下降便會拋售債券，轉而購買房地產、金銀手飾等保值物品，從而引起債券價格的下跌。當物價上漲的趨勢轉緩后，債券價格的下跌也會停止。此時如果投資者能夠有確切的信息或對市場前景有科學的預測，就可在人們紛紛折價拋售債券時投資購入，并耐心等待價格的回升，投資收益將會是非常可觀的。

5.在新券上市時投資

債券市場與股票市場不一樣，債券市場的價格體系一般是較為穩(wěn)定的，往往在某一債券新發(fā)行或上市后才出現(xiàn)一次波動，因為為了吸引投資者，新發(fā)行或新上市的債券的年收益率總比已上市的債券要略高一些，這樣債券市場價格就要做一次調整。一般是新上市的債券價格逐漸上升，收益逐漸下降，而已上市的債券價格維持不動或下跌，收益率上升，債券市場價格達到新的平衡，而此時的市場價格比調整前的市場價格要高。因此，在債券新發(fā)行或新上市時購買，然后等待一段時期，在價格上升時再賣出，投資者將會有所收益。

投資國債的技巧

在安全、低風險的基礎上，如何盡可能提高國債收益率呢？（江西省 鄧文）

專家：

在人們的投資組合中，國債因其風險低、收益穩(wěn)定的特性而受到關注。盡管目前投資渠道很多，但是對于追求穩(wěn)定收益、風險承受能力較低的投資者來說，購買國債仍然是一個不錯的理財方案。

傳統(tǒng)習慣里，人們更喜歡去銀行購買固定利率的憑證式國債，即儲蓄國債。這種債券安全性好，不能流通轉讓，持有到期后還本付息，不計復利。想要購買憑證式國債，投資者應該學會計算國債的收益率，明確了收益率，就可以綜合比較它和其他理財方式在回報率、安全性、資金流動性方面的優(yōu)勢和劣勢，合理地配置國債在自己的投資組合中占有的比例。對于已經購買儲蓄國債的投資者，這點尤其重要，如果銀行存貸款利率上調，是否應該"以舊換新"，將手里的債券提前兌付，轉而買入利率較高的新一期國債呢？這需要比較兩者的收益率后作出判斷。

也有許多投資者，更在意資金的流動性和收益率，因此選擇在交易所購買記賬式國債。利率、時間和買進價格是記賬式國債投資的三要素，交易所上市的新舊國債有幾十只，價格、利率、年期各不相同，如何投資才能獲益更多？這需要在熟練交易過程的基礎上運用收益率曲線、國債指數(shù)等分析工具選擇正確的買入、賣出時間，以取得最大的收益。

和制定股票走勢曲線一樣，為了真實地反映國債市場的投資價值，便于投資人正確選擇投資品種，作為主要的投資分析工具之一，國債的收益率被引入市場，它是在直角坐標系中，以國債剩余期限為橫坐標、國債收益率為縱坐標，將剩余期限和收益率變化的交點連接而繪成的曲線，它較精確地描述了在不同時間段，國債收益率與剩余期限之間的關系變化及未來趨勢。分為以下幾種情況：當國債收益率曲線為正向時，也就是通常情況下，期限越長，收益率越高，市場表現(xiàn)為長期利率高于短期利率，投資長期債券收益率好于投資短期債券;當國債收益率曲線為反向時，期限越長則收益率越低，市場表現(xiàn)為長期債券收益率走低，短期債券由于流動性好，利率風險小于長期債券，因此抗跌性好于長期債券;如果收益率曲線呈波動狀態(tài)，投資者可選擇波段操作。

國債指數(shù)也是一個重要的投資參考，它是采用"市值加權平均的方法"計算出來的，反映國債市場整體變動狀況和價格總體走勢的指標體系。普通投資者既可以通過對國債指數(shù)走勢圖的技術分析，預測未來債券市場整體運行方向和價格變化趨勢，又可以將國債指數(shù)當作尺子，用它來衡量自己的投資收益水平。調查顯示，大多數(shù)投資人的長期投資收益率低于市場平均收益率，如果運用得當，投資者可以用國債指數(shù)圖指導自己的操作，提高收益。另一方面從歷史數(shù)據(jù)看，國債指數(shù)的走勢和GDP的走勢趨于一致，所以關注國家經濟發(fā)展和宏觀調控政策，是投資國債時應該注重的。

大多數(shù)人投資國債是為了獲得穩(wěn)定的利息，其實在交易所買賣上市國債，還可能獲得利息之外的收益，"差價收益"就是一個，通常在銀行認購國債是按面值認購，100元現(xiàn)金購100元國債一張，交易所上市的國債價格是變動的，有機會能以80或90多元購一張，賺取差價。此外還有"利滾利收益"，良好的流動性使得不斷派發(fā)出的利息可以投入到下次的投資中去。

除了操作上的技巧，購買國債和投資其他品種一樣，投資者要管理好自己的"心理賬戶"，尤其是投資記賬式國債的人們，要做到理性投資，慎重選擇品種，在國債價格波動時避免盲目恐慌和過分期望高收益，以保證資金安全和控制風險為第一要務。

票據(jù)理財

最近，一些網貸平臺上推出票據(jù)理財業(yè)務，收益率在6%～9%，明顯高于各種寶類貨幣基金，是否值得投資？有什么風險？（河北省 王志）

專家：

票據(jù)理財作為發(fā)展半年多的互聯(lián)網理財新產品，一經面世，便受到投資者的歡迎。許多平臺上的票據(jù)理財產品經常出現(xiàn)開售幾分鐘便被搶購一空的局面?；ヂ?lián)網票據(jù)理財業(yè)務主要為企業(yè)以所持有的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票進行融資，相較于P2P的高風險，票據(jù)理財因有銀行的"兜底"效應風險更低，相對于各類"寶寶"產品收益率逐漸下滑至4%左右，票據(jù)理財以其6%～9%的收益率更具吸引力。

這些網貸平臺大部分以銀行承兌匯票為投資標的。銀行承兌匯票一般由企業(yè)簽發(fā)、出票銀行承諾按照約定期限向收款人無條件支付。相對P2P平臺的房子車子抵押和信用融資方式，銀行承兌匯票質押融資看起來風險更低，流動性更強，甚至被視為類現(xiàn)金抵押業(yè)務。

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一、前移審計關口，堵塞經營漏洞。

以往，審計工作重點一直集中在事后審計上，審計覆蓋面窄，審計方式單一，責任不明確，審計成效不顯著。近年來，隨著我市電網建設改造力度的加大，電力物資材料采購、工程項目建設的不斷投入，單純的事后審計已不適應公司發(fā)展要求。在此之下，公司提出審計工作必須從源頭抓起、超前介入的指導思想，推動審計工作關口前移，由事后監(jiān)督向事前防范轉變。重點圍繞電網建設、物資招投標、資金運作等項目，堅持事前介入，過程監(jiān)督，把管理中存在的各種風險控制在萌芽狀態(tài)。

（一）大宗物資招投標采購嚴把“四關”。2010年開始，我們把大宗物資招投標采購納入審計監(jiān)督范圍，工作中我們注意把好“四個關口”：第一關采購計劃審核關。本著“先利庫、后采購”的原則，由監(jiān)察審計部分別對所需物資單位和物資公司庫存余量進行招標前審核，實地審核物資材料庫存量，確保物資材料不出現(xiàn)積壓、呆滯現(xiàn)象。第二關市場詢價比價關。根據(jù)上報的采購計劃，首先對市場進行調查，包括對相近兄弟單位采購價格的查詢，掌握市場一手資料，為招標價格提供市場依據(jù)，以確保所采購的物資，只要是相同的廠家、相同的規(guī)格、型號、相同的質量，我們的采購價格最低。第三關招標過程監(jiān)督關。公司實行三輪報價方式進行材料招標，要求監(jiān)察審計部全程對材料招標程序進行監(jiān)督，最終確定的單位及價格必須有監(jiān)察審計部門簽字認可。第四關定標單位審查關。以往招標中，供貨單位為了拿到合同定單，在投標或商務談判過程中，人為的壓低產品價格，降低產品質量，出現(xiàn)魚目混珠現(xiàn)象。為此，我們要求在合同簽訂前，先對定標單位進行實地走訪，在充分了解招投標單位的資質、信譽、售后服務、技術力量、質量、資金能力等情況后,與電力物資公司共同確定中標單位。同時，對采購中進行審計監(jiān)督，要求只要采購入賬的發(fā)票，供貨商都要在發(fā)票后面注明采購單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話，以便為審計人員后續(xù)價格審計提供查詢渠道。在查詢過程中，針對質高價廉的材料，公司領導授權審計人員可直接采購入庫，進行價格對比，追究采購人員責任。2011年，我們比價材料小到標準件、金具，大到電纜、變壓器等物資近100多種，采購價格比以往降低8%，僅此一項年可節(jié)約資金300萬元。

（二）電力建設工程審計實現(xiàn)“三個提前介入”。電力建設工程投資巨大、涉及面廣，每年投資上億元，這巨額的資金靠常規(guī)的事后決算審計，很難真實地反映資金的使用現(xiàn)狀，稍有疏漏，造成的損失也是無法估量的。為此，我們在工程審計中做到了“三個提前介入”：一是提前介入工程預算書的審核。首先對工程耗材單價進行市場核實，以便工程預算真實有效。其次是對工程套項的正確性進行審查，剔除部分可執(zhí)行市場價格而執(zhí)行預算套項取費的項目，規(guī)避高估冒算現(xiàn)象。二是提前介入工程項目開工現(xiàn)場。在工程項目開工前期，提前深入施工現(xiàn)場，利用攝像、錄像等對項目原始地理地貌進行測量取證，為決算審計提供基礎資料。三是提前介入施工現(xiàn)場。對工程建設期的工程量進行現(xiàn)場審計，對于隱蔽工程項目實行四方簽證管理辦法，即：施工方、建設方（包括公司基建部和監(jiān)察審計部）、監(jiān)理方共同簽字的工程量簽證，擠掉事后可能存在的虛報工程量的水分，保證了工程決算的真實性。2012年，針對熱電廠北郊分廠的建設項目中，我們前期參與對項工程合同審查30項，提出審計建議9項，確保了工程項目合同簽訂率為100%。在審查過程中，針對外墻涂料、鋁合金門窗、外墻保溫、室內乳膠漆、大開挖、現(xiàn)場制作等部分項目提出執(zhí)行市場價格，僅此一項可降低工程造價200多萬元。在建設期間，我們結合工程中的材料消耗進行市場詢價，共計查詢材料60多項，同比施工單位材料報價低了約15%，為事后工程決算的審核奠定了基礎。

二、狠抓事中審計，防范管理風險。

我們將事中審計與內部管理控制緊密結合，滲透到整個公司主要經營業(yè)務當中，通過開展事中審計，督促了制度落實，堵塞了管理漏洞，促進了業(yè)務規(guī)范，有效防范了內部管理風險。三年來有計劃、有針對性的立項，開展專項審計18項，內容涉及物資材料使用、保險理賠、高低壓業(yè)擴、油料消耗、應收賬款等各個業(yè)務領域。

（一）圍繞資金效率方面開展審計工作。由于行業(yè)特點，電力物資的品種多、庫存量大，保證供應和提高材料使用效率往往存在一定的難度，但如果疏于管理、順其自然，就會造成極大的浪費。2010年，我們對某公司審計中發(fā)現(xiàn)，計劃用于桿號2000多公斤油漆，由于工作原因一直拖延了7個多月未使用，但油漆保質期為1年，如果過期失效，將造成8萬多元的損失。針對這個問題，我們舉一反三，對其他單位進一步審查，發(fā)現(xiàn)其他單位也有類似情況，有的提報改造項目后又隨意取消，有的材料采購后一直存在庫中長達一年之久，不僅造成資金占用浪費，而且很可能使物資長期閑置，造成損失。在此基礎上，發(fā)展策劃部牽頭，監(jiān)察審計參與制定下發(fā)了《物資材料審批、使用管理辦法》，從事前物資材料計劃的審批，到事中采購、領用等方面進行了規(guī)范，有效杜絕了庫存材料積壓。在庫存管理上，公司建立了網上倉庫、網上公示系統(tǒng)，每月由電力物資公司將各單位領用材料上傳公司網站，各相關職能部室按照職責范圍進行使用監(jiān)督。由于措施得力，盤活了庫存積壓材料，提高了資金使用效益。僅當年，利庫物資就達到700多萬元。

（二）圍繞風險控制開展審計工作。應收賬款是企業(yè)的生存鏈，是經營管理中的一項重要內容。針對多經企業(yè)存在應收賬款回收難的問題，公司開展了一次專項審計，由事后清收轉變?yōu)槭虑胺婪?、事中預警，有效防范了經營風險。在對應收賬款審計中，發(fā)現(xiàn)下屬一個公司賬面應收賬款累計數(shù)額高達260多萬元，其中陳欠款積壓占了69%。主要原因是單位領導忽視了對應收賬款的內部管理，在應收賬款的回收上缺乏足夠重視，在催收無結果的情況下，未采取其他方式進行催收，致使暴露出部分客戶欠款無法回收的狀況。結合存在的問題，立即成立了骨干清收小組，協(xié)調外部欠款的清收。在此基礎上，公司將應收賬款回收做為領導干部考核的重要指標，承擔管理責任。并要求財務部門每月監(jiān)督應收賬款金額，及時下達回收計劃，對于完不成指標的單位給予經濟處罰。經過幾個月的努力，該單位將當年應收款回收了90%，陳欠款回收了78%，賬面累計應收賬款降低了220多萬元。

2011年，在對某公司存貨審計中，發(fā)現(xiàn)庫存產成品累計金額達到160多萬元，半成品賬面金額達到50多萬元，庫存的積壓占用了公司大量的流動資金，致使公司出現(xiàn)資金周轉困難。針對存在的問題，公司提出風險預警，降低庫存余量。到年底，該公司已盤活庫存80多萬元，從根本上解決了資金周轉問題。

（三）圍繞健全內控制度開展審計工作。自2011年以來，我們在加強財務內部控制防范的基礎上，進一步將內控測試延伸到低壓業(yè)擴、保險理賠、供暖服務等各個領域，使審計覆蓋面不斷擴大。2011年上半年通過對低壓業(yè)擴工程實地抽查審計，發(fā)現(xiàn)低壓業(yè)擴工程項目透明度不高，套項、取費等項目存在缺陷漏項。相關制度不完善，工程施工、驗收環(huán)節(jié)存在監(jiān)督脫節(jié)等問題。監(jiān)察審計部在分析原因的基礎上，建議公司制定了《低壓業(yè)擴公示制度》，修訂完善了《10KV及以下電力電纜直埋敷設的有關規(guī)定》及《關于加強總公司業(yè)擴報裝工程驗收的有關規(guī)定》。低壓業(yè)擴收入由上半年八九萬元增加到三十幾萬元。在供暖管理審計中，我們組成審計、財務、工程、企劃、信息等專業(yè)人士的審計組，按照專業(yè)對口對采暖費管理制度、業(yè)務流程、工作流程控制等方面進行審計調查核實。針對發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，組織多個部門研究制定了《供暖收費管理辦法》、《采暖收費管理流程》、《熱力稽查管理辦法》，規(guī)范了采暖管理，堵塞了人為漏洞。在實施保險理賠審計中，發(fā)現(xiàn)保險公司賠付標準不透明，部分案件未按照足額賠付；保險理賠金額不及時，存在無故拖欠賠償金等問題。結合問題公司重新修訂了《財產保險管理辦法》，制定了保險理賠流實施流程，明確了相關部室監(jiān)督職責，確保了公司保險賠付資金的及時回籠。

（四）圍繞公司重點核心工作開展審計工作。開展了電費抄、核、收審計和審計調查，追補了漏收漏交電費，促進了營銷管理工作。重點抓好“四到戶”電量分類審計，把綜合電價指標由靜態(tài)管理變?yōu)閯討B(tài)管理，嚴格按照有關文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計力度，真正做到“應收必收”，確保對客戶電價執(zhí)行的正確性。2010年以來，僅通過分類電價管理、四到戶盈虧電量管理等方面減少經濟損失400多萬元。

三、注重事后總結，不斷完善制度

按照“審而要究、審而要改、審而要用”的工作方針，我們還特別加強了后續(xù)審計的落實工作，加大后續(xù)審計的工作力度，對重要審計項目和審計建議實行連續(xù)追蹤審計，監(jiān)督落實審計報告整改執(zhí)行情況，落實遺留問題處理。對審計發(fā)現(xiàn)的問題實行“三不放過”，即：堅持問題的原因不清楚不放過；問題的責任不明確不放過；問題的整改措施不落實不放過的原則，將審計結論整改工作納入經濟責任制考核。所有審計項目都做到有報告、有處理，被審計單位有反饋、有整改，堅決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。

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調查內容：*棉二廠對應收帳款的動態(tài)管理

調查過程：2004年2月5日至2月15日，我對*棉二廠銷售科和財務科進行了走訪調查，并采訪該廠黨委書記陳丹科，針對該廠的應收帳目動態(tài)管理進行分析，通過對所收集的資料進行分析，寫出調查報告。

大學生對棉廠應收帳款的動態(tài)管理社會調查

*棉二廠創(chuàng)建于1958年，屬國家大型棉紡織企業(yè)。全廠占地面積28萬平方米，建筑面積14萬平方米。現(xiàn)有生產規(guī)模為：紗錠9.7萬錠，線錠4800枚，氣流紡1300頭，有梭織機800臺，從日本豐田公司引進96臺噴氣織機和6臺自動絡筒機，從臺灣佰龍公司引進16臺針織園緯機。其中fa506型細紗機、高速并條機、噴氣織機、自動絡筒機等設備均是國內先進水平。現(xiàn)有職工1000多人，其中工程技術人員近80名。

企業(yè)主要生產中、高檔滌棉、純棉、麻棉系列紗線及無梭、有梭、針織坯布和服裝，規(guī)格齊全，品種豐富，質量過硬?，F(xiàn)有生產能力：各種紗線約14000噸，坯布2300萬米，針織坯布1200噸。工業(yè)總產值2億多元，利稅2200萬元以上。產品主要銷往粵、深、江、浙、閩、滬、皖等地；企業(yè)具有進出口自營權，重慶市出口生產重點企業(yè)之一。

*棉二廠歷來注重產品質量、科技進步和信息化建設，企業(yè)推行全面質量管理，具備先進的質量檢測手段，并通過國家is09000質量體系認證。企業(yè)積極推廣應用新技術、新材料，新工藝積極籌措資金，更新設各。不斷提高產品檔次，調整優(yōu)化產品結構，增加產品附加值。同時強化營銷，拓展市場。生產的120支以下中高檔純棉、滌棉紗線及純棉、滌棉布、針織坯布，深受用戶歡迎，其中超細旦化纖紗布等新特產品供不應求。企業(yè)主導產品棉紗和滌棉坯布多次榮獲省部優(yōu)產品稱號，關鍵質量指標達烏斯特（97）公報25％水平。多次被評為四川省先進企業(yè)，被市工商局評為“重合同、守信用”企業(yè)。99年被市紡織總會授予紡織企業(yè)突破口“先進企業(yè)”稱號。2000年被市技術監(jiān)督局評為“質量最佳企業(yè)”。2001年獲“重慶市質量管理獎”。

*棉二廠利用科學的管理模式和良好的融資功能，推進了企業(yè)改造、改制、改組的進程，提高產品的高新技術含量，推動企業(yè)技術進步，擴大市場份額和知名度，提高企業(yè)盈利能力和競爭實力，大大加速了企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的步伐。

幾年來，*棉二廠通過不斷尋求新的經濟增長點和擴大老產品產量，使產品銷量、生產規(guī)模、銷售收放和利潤等各項經濟指標都得到飛速發(fā)展，而與此同時，應收賬款在企業(yè)經營過程中的矛盾也越來越突出，大量應收賬款不能及時收回，應收賬款居高不下，導致企業(yè)資金周轉緩慢，成為阻礙企業(yè)持續(xù)發(fā)展的絆腳石。

2000年初，*棉二廠在全廠范圍內全面推行應收賬款動態(tài)管理，對應收帳款的形成、產生和回籠全過程進行動態(tài)考核，加速了應收帳款的回籠，減少了壞帳損失的形成，取得了良好的效果。實業(yè)的應收賬款動態(tài)管理主要包括應收賬款形成前的管理、應收賬款形成中的管理、應收賬款形成后的管理。具體做法是：

一、應收賬款形成前的管理

1、做好新客戶資信調查，從源頭控制應收賬款的發(fā)生。凡與企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的客戶特別是非現(xiàn)款交易的客戶，在發(fā)生業(yè)務這前，企業(yè)都要專門派一名業(yè)務員對客戶的資信狀況進行全面了解，從源頭控制應收賬款的發(fā)生。為防止業(yè)務員壟斷客戶資源，凡與企業(yè)發(fā)生業(yè)務的客戶資源實行集中統(tǒng)一管理，由經貿管理處建立客戶檔案?？蛻魴n案主要包括：公司名稱、公司地址、公司的銀行賬號、公司的稅號、公司性質、法人代表及年齡、業(yè)務經理及年齡、業(yè)務員及年齡、法人代表、業(yè)務經理、業(yè)務員的素質、注冊資本、與別的公司（工廠）交往的信譽度、應付款總額、銀行貸款額和近三年效益情況等。

2、堅持對老客戶進行動態(tài)調查、評審。每隔一個季度公司都要對老客戶重新進行一次資信狀況評審，及時掌握老客戶的發(fā)展變化，分析才老客戶的資信和未來發(fā)展情況。通過對新老客戶嚴格的資信調查，科學地信用評估最終確定客戶信用度的高低，與信譽好的客戶開展業(yè)務往來。對資信狀況有所下降的客戶及時采取減少發(fā)、實行擔保和加強貨款催收等措施，對資信狀況差和長期拖欠款的用戶則停止發(fā)貨。

二、應收賬款形成過程中的管理

1、結算方式。企業(yè)在與客戶發(fā)生業(yè)務往來時，根據(jù)客戶的不同情況選擇不同的結算方式，對于一些盈利能力較強、資信度較好的客戶，適當放寬信用，采取委托收款、托收承付等結算方式；而對于那些盈利能力較弱、資信度較差的客戶，則選擇支票或銀行承況匯票，決不為單純提高銷售額而遷就客戶提出的不合理要求，以降低應收賬款帶來的風險。

2、加強合同管理。為加強防范經濟風險的能力，確保合同的順利履行和發(fā)生糾紛時提供可靠的證據(jù)，企業(yè)所有的經濟合同和合同履行過程中形成的中間資料（合同變更協(xié)議書、附件、單證、傳真件等）由經貿管理處統(tǒng)一收集管理和存檔。凡涉及非現(xiàn)款交易的業(yè)務，企業(yè)都要與客戶簽訂標準的供銷合同，首先，在正式簽訂合同前，由業(yè)務員、銷售科長或生產廠長商量確定客戶的最高欠款額，報經貿管理處備案；然后，按is09002標準合同評審程序進行嚴格的合同評審，經審定異議后，經貿管理處做好合同臺賬登記并出具接收憑證，在副本或復印件上加蓋“已存檔”印章，其副本及接收憑證交由業(yè)務員保管，業(yè)務員同時做好相

a．嚴格開票管理。在與客戶發(fā)生業(yè)務關系時，業(yè)務員填制完備的“開票通知單”，并在“制單人”欄簽名（不能蓋章），經銷售科長在“部門”欄上簽名（不能蓋章）后，向開票員出具“開票通知單”和與本筆業(yè)務一致且已加蓋“已歸檔”印章的有效合同副本。開票員嚴格審查“開票通知單”和合同副本，并根據(jù)客戶檔案中存儲的最高欠款額確定是否開票，如果開票通知單計入欠款扣除付款額不超出欠款額，則在“開票通知單”備注欄注明欠款額和不超最高欠款額，開出發(fā)票；如果開票通知單計入欠款扣除付款額超出最高欠款額，超出20萬元以內的由銷售副總明確允許最高超欠額，超出20萬元以上由總經理明確允許最高超欠款額，開票員據(jù)此才能開出發(fā)票，如果領導不許可，開票員則拒開發(fā)票。

b．限制賒銷額，避免盲目賒銷。企業(yè)對于新客戶，一般都不采用賒銷形式，對于個別類型的客戶（如私有企業(yè)或是經營規(guī)模較小的企業(yè)），堅持先付款后訂貨原則，如果第一次業(yè)務順利完成，則該客戶以后再與企業(yè)發(fā)生業(yè)務時，可享受上次業(yè)務的賒銷額度，但最高限額不超過客戶的注冊資金。對于長期發(fā)生賒銷業(yè)務的客戶，企業(yè)每隔一個季度對其進行現(xiàn)實經營狀況調查，如該企業(yè)經營狀況正常，且信用度好，則賒銷額自動增長5％，以體現(xiàn)對長期客戶的優(yōu)厚待遇。

三、應收賬款形成后的管理

a．應收賬款以開數(shù)為單位，資金回籠實行動肪考核。為增強營銷人員的責任心，企業(yè)將應收賬款的流動性和實際成本相結合，資金回籠考核按天計算，資金回籠天數(shù)從開票之日開始計算到資金劃入企業(yè)賬戶為止，并相應制定了《資金回籠動態(tài)考核管理辦法》，資金回籠大數(shù)分七檔進行獎罰：

i．資金回籠天數(shù)低于10天，按回籠資金的0。6％獎勵銷售人員銷售費用；

n．資金回籠天數(shù)在11－20天，按回籠資金的0。4％獎勵銷售人員銷售費用；

iii．資金回籠大數(shù)在21-39天，不獎不罰；

iv．資金回籠大數(shù)在40－60天，接回籠資金的0。4％扣罰銷售人員銷售費用；

v．資金回籠大數(shù)在61-120大，按回籠資金鐵0。6％扣罰銷售人員的銷售費用；

vi．資金回籠大數(shù)在120－180天，按回籠資金的0。8％扣罰銷售人員銷售費用；

vii．資金回籠天數(shù)在180天以上，接回籠資金的的1％扣罰銷售人員銷售費用；

由于考核到位，獎罰的銷售費用全部兌現(xiàn)并落實到個人，極大地調動了營銷人員回籠資金的積極性。同時，加大對中、高賬齡應收賬款（年初應收賬款余額為基數(shù)）下降率為考核指標，全年中、高賬齡應收賬款下降率指標分別為10％和15％，達到下降率指標的，賬款在180大的按下降額的1％獎勵，賬齡在180天以上的按下降額的1。5％獎勵。

b．加大清欠力度，減少壞賬損失。隨著應收賬款賬齡的增大，呆壞賬的數(shù)額也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把呆壞賬損失降到最低限度，企業(yè)成立了專門的清欠隊，負責追索和催討應收賬款賬齡超過180天以上的呆壞賬，經催討無果的通過司法途徑予以解決。經清欠隊努力催討，能收回該呆壞賬的，則根據(jù)應收賬款賬齡的長短按比例提取費用給清欠人員，經辦人則根據(jù)應收賬款賬齡的長短相應承擔該呆壞賬全額的20％一100％。通過加大清欠力度，減少了呆壞賬的損失，真實地反映了企業(yè)的經營業(yè)績，使企業(yè)步入社會主義市場經濟的正軌。

從*棉二廠的案例我們可以看出，應收帳款主要是指企業(yè)在銷售商（產）品、提供勞務等業(yè)務時應向客戶收取的期限在一個營業(yè)周期內的貨款及代墊款項。應收帳款的管理是現(xiàn)代營銷管理的重要組成部分，管理好應收帳款，有利于加快企業(yè)資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高。

目前，我國企業(yè)應收帳款總量逐年遞增。據(jù)報道，1999年191家上市公司年報中，超過60％的上市公司應收帳款余額均有不同幅度增長，其中近15％的上市公司應收帳款增加了1倍。各企業(yè)在經營過程中由于經營方式的不同和對貨款回收管理力度的強弱，不同程度地存在著應收帳款。有的企業(yè)全年應收帳款余額較高，有的企業(yè)月平均應收帳款余額占月平均銷售收入比例較大，企業(yè)應收帳款的管理現(xiàn)狀與其制度要求及其自身發(fā)展現(xiàn)實不相適應。據(jù)統(tǒng)計造成目前各企業(yè)應收帳款主要原因有以下幾個方面：

1、企業(yè)缺乏風險意識。為了搶占市場，擴大銷售，一些企業(yè)在進入當?shù)厥袌鲋酰瑸榱吮M快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收帳款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高的帳面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了一部分具有周轉性的客戶應收帳款。

2、系統(tǒng)內相互拖欠。有些企業(yè)由于資產結構不合理，或是由于注冊資本偏小，或是由于經營不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經營流動資金短缺，因此，在系統(tǒng)內常常是先貨后款，相互拖欠，也形成了部分應收帳款。

3、管理無章，放任自流。有些企業(yè)對應收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業(yè)務部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應收帳款居高不下，帳齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。

4、內部激勵機制不健全。在有些企業(yè)中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞帳的可能性，未將應收帳款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收帳款大幅度上升。而對這部分應收帳款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經營背上了沉重的包袱。

5、對帳不及時。由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對帳，可以明晰雙方的權利和義務。然而有的企業(yè)由于不及時與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對帳依據(jù)。

6、未對應收帳款按風險程度進行分類管理?？蛻舻馁Y信程度如何？目前對方經營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力？不得而知。

7、對應收帳款管理責任部門不清。在各企業(yè)中，銷售部門和財務部門都知道企業(yè)有大量的應收帳款或對不上或收不回，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不都十分清楚。各企業(yè)全年平均應收帳款余額占全年月平均銷售收入較高的比例，必然會對各企業(yè)的經營和財務狀況產生不良的影響。

由上可見，雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務。商品與勞務的賒銷、賒購，已成為當代經濟的基本特征。應收帳款的形成增加了企業(yè)風險。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)帳款者越來越多，帳款回收的難度也越來越大。因此，當企業(yè)應收帳款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紙漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。企業(yè)必須加強應收帳款的管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回帳款。只有這樣，才能保證企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

主要參考文獻：

篇10

工作總結是做好各項工作的重要環(huán)節(jié)。通過工作總結，可以明確下一步工作的方向，少走彎路，少犯錯誤，提高工作效益。下面就讓小編帶你去看看公司法律顧問年終工作總結范文3篇，希望能幫助到大家!

公司法律顧問年終總結1

一、全力防范虛假賠案，以最大限度地挽回公司的損失。

去年余杭支公司有位離職員工方忠良，利用職務之便，與修理廠勾結，采用汽車套牌、虛假的發(fā)票、制造假事故等非法手段，而且通過訴訟來達到其賺取或騙取保險金的目的。在我們與分公司客戶服務部和杭州營業(yè)部的配合下，不僅粉碎了其企圖，而且爭取到杭州市中級人民法院把案件移送檢察院立案偵查。其中兩起典型案例，涉案金額就達到14萬余元。通過我們的努力，防止了公司損失的發(fā)生。這兩起案件的具體情況是這樣的：

一起是用他人名義買得二手車然后套用河南電力公司的號牌，制造單方保險事故，謊稱車輛是方忠良母親顧美珍所有，以原告顧美珍的名義，由方忠良作為人向余杭區(qū)人民法院提起賠償訴訟。訴訟標的8萬余元。案件發(fā)生后，通過永安河南公司協(xié)查得知，河南省電力局的車輛不曾到過浙江，而且事故發(fā)生時，該車輛停在電力局大院沒有使用。掛真實車牌的車主河南電力局出具了所有權證明，這直接否定了方忠良向法院提交的其母親是車輛所有權人的事實。我們去過公安、法院，還多次向保監(jiān)局反應情況，經過努力，方忠良向法院撤回了訴訟，放棄了車輛的理賠。

幾個月后，方忠良又以他母親的名義就另一輛寶來汽車向拱墅區(qū)人民法院提起訴訟。該車輛也是在夜深人靜的時候發(fā)生的單方事故，交警事故認定書是在事故發(fā)生10來天之后補開的。方忠良用一張假的汽車修理發(fā)票向法院主張保險賠償近6萬元。該案我公司定損員定損3萬余元，一審由杭州營業(yè)部法務人員參與了訴訟。一審法院按全部支持了顧美珍的訴訟請求。

本案二審由本法律顧問擔任訴訟人。起先中院法官認為，既然事故是真實的，保險公司不予理賠是沒有道理的。在與中級人民法院的法官多次溝通后，我提出了有力偽造假的發(fā)票證據(jù)，并且把河南電力局的案件作了書面報告，要求中院把案件移送檢察院立案偵查。經過兩次庭審，中級人民法院撤銷了一審判決，駁回了顧美珍的全部訴訟請求，并按照本人的請求，將案件進行了移送。目前案件仍在偵查中。

僅上述兩起事故，經過我們法律顧問的努力，就為公司挽回了經濟損失14萬余元。

二、積極參與理賠案件處理，盡力使公司在訴訟中處于有利地位

由于分公司很多機構都由法務崗參與訴訟工作，因此真正委托法律顧問應訴的案件不是很多。一年來共委托案件十余起。但是這些案件，基本上都取得了良好的效果。以下是一些案例說明。

杭州濱江區(qū)的章毛案，章毛開車撞死了人，理賠案件在交強險結案后，受害人親屬反悔，以城鎮(zhèn)標準為訴訟請求，把侵害人和我公司一起告上了濱江區(qū)人民法院。起先主審法官認為這個案子中，保險公司應該按照城鎮(zhèn)標準理賠，在三次庭審后，經過我們的不懈努力，終于判決保險公司不再承擔保險責任。湖州茂興化纖有限公司雷擊案，原告茂興化纖有限公司要求我公司承擔保險賠償責任，而本案在理賠過程中對于保險責任是沒有爭議的，只是賠償金額存在異議。接到委托后，我們分別向浙江省氣象局和湖州氣象局取證，得到證據(jù)表明，原告主張的時間沒有發(fā)生雷雨天氣。于是我們按照拒賠處理，后來在法官的主持下，該案以明顯有利于我們保險公司的調解方案進行了調解。

紹興凱利達紡織品有限公司保險合同糾紛案，原告紹興凱利達紡織品有限公司的駕駛員肇事后逃逸，但是我公司在承保時未妥善盡到保險免責條款的說明義務，一審按照近40萬判決我公司承擔賠償責任，二審經過努力，以23萬元賠償金額的方案進行了調解。

公司法律顧問年終總結2

精誠合作又一年，我們作為貴公司的常年法律顧問，在過去的一年里，在貴公司領導的科學決策和大力支持以及公司法律事務部全體工作人員的廣泛、努力配合下，并經我們二人的不懈努力，公司的法律事務工作取得了較好的成效。舊的一年過去了，新的一年飄然而至，為總結工作，繼往開來，以更好開展、完成新一年的工作，現(xiàn)將過去一年以來法律顧問工作情況總結如下：

一、全力作好已結案件的執(zhí)行工作，以最大限度地挽回公司的損失。

二0__年的公司的催收貨款的訴訟案件，主要有三個，一是__縣__鎮(zhèn)潘__拖欠貨款案，二是廖__貨運合同糾紛案，另一是廣東省__縣何__等人拖欠貨款案。現(xiàn)三案早已結案并已申請進入法院的強制執(zhí)行程序。前一案，經我們與__縣人民法院的積極、主動配合，并多次、及時與執(zhí)行法官溝通，使得執(zhí)行法官出工又出力，最后取得了法院及時退回了我公司的訴訟保全保證金，潘__所欠的貨款也依法執(zhí)行完畢的園滿結果。后兩案，執(zhí)行工作很不順利，至今未果，其根本原因是當事人居無定所且現(xiàn)下落不明，我們目前還未掌握他們的行蹤及定所，法院也因我們提供當事人的住所不能而無法開展執(zhí)行工作，使得后兩案的執(zhí)行尚未了結。從而無形中導致了公司的眼前損失。在新的一年里，我們將積極主動多方打探上述兩案當事人的蹤跡，催促法院加大執(zhí)行工作力度并全力配合法院的執(zhí)行工作，以早日挽回公司的該項損失。

二、依法出具了律師函及法律意見書，要求客戶履行約定義務及指導公司及公司法律事務部有序開展法律事務工作。主要表現(xiàn)如下：

(一)向河南省__股份有限公司等拖欠我公司貨款的公司出具律師催款函，要求拖欠我公司貨款的公司及時清償貨款，以使得公司貨款及時回籠，避免造成不必要的損失。

(二)為同違法犯罪行為作斗爭，維護公司員工人身權利，應公司的要求，依法出具了多份法律意見書。

20__年10月份，前公司員工孫__多次以不同方式、手段威脅我公司主要領導李__并進行敲詐勒索錢物。接到公司的通知時，我們深感事情的嚴重性，即刻同公司取得聯(lián)系，及時同公司領導研究孫平的行為性質及其法律后果。

通過研究分析，我們認為孫__的行為已構成敲詐勒索，于是向公司明確表示：孫__的行為性質嚴重，根據(jù)我國刑法規(guī)定，其已涉嫌犯罪。為制止不法行為發(fā)生，保障李__人身安全，我們建議向公安司法機關報案，由公安司法機關介入偵查，以追究孫__的刑事責任。為此，連續(xù)兩次向公司出具了兩份關于孫__涉嫌敲詐勒索罪的法律意見書，以更好地維護公司及員工的合法權益。

公司法律顧問年終總結3

我們作為貴公司的常年法律顧問，在過去的一年時間里，在貴公司領導的重視以及公司法制及有關部門的支持配合下，經過我們的共同努力，較好地完成了在這期間發(fā)生的訴訟案件及非訴訟法律事務。為總結經驗，發(fā)揚長處，克服不足，以更好地迎接即將到來的新的法律事務，現(xiàn)將過去一年時間里本人提供的法律顧問工作情況總結如下：

一、全力重點作好公司債權案件訴訟及已結案件的執(zhí)行工作，以最大限度地挽回公司的損失。

首先，2010公司法律顧問會同公司法務部門，對公司存在的債權、債務在2009全面梳理的工作基礎上對所有案件進行了進一步深入。

對所有公司應收賬款進行分類，采取針對性措施進行催收工作。

1、對于證據(jù)比較充分拖欠時間比較長的案件的直接起訴進行訴訟。

2、對于有償還意愿并表示繼續(xù)償還的在可控范圍內的案件由專人進行負責。

3、對于欠款時間長尋找相對人有難度的交給公司新設立的清欠辦進行處理。

4、其次，依法出具律師函、催款函及法律意見書，要求客戶履行約定義務。

5、由公司領導層對負責催收工作的專人進行督導。

其次，公司法律顧問及法務部積極處理執(zhí)行、訴訟案件 件。2010年主要處理工作及案件如下：

A：四川省巴中華西、達龍地產案件，

1：滄州中院 協(xié)助執(zhí)行

2：最高院的裁定下發(fā)，

3 ：河北高院的開庭。

4：配合北京取證

5：河北高院艱苦判決

6;河北高院的判決修改 最終使本案塵埃落定。 此案擇機申請執(zhí)行

B：山東海德路橋、淄博果里案件的工作，

1 滄州申請執(zhí)行工作

2： 溝通工作(審理法官法官多次)

3：河北省高院的申訴工作多次(石家莊)

4：撤銷執(zhí)行后的取證工作 。明年重點申訴

C：德州天元集團有限公司、中航南方，案件的重審工作，

1：歷經任丘開庭、

2：滄州法院證據(jù)的重新調取。

3：滄州開庭

4：滄州質證等工作

5：現(xiàn)已終審。 本案明年重點申訴

D：四川力量案件，

1：證據(jù)整理 收集

2：整理案卷及查詢檔案

3：配合相關材料提交工作

4：北京執(zhí)行中建8局工作

5：多次北京中建8局執(zhí)行

6 : 北京執(zhí)行工作完成。 本案明年重點 執(zhí)行。

二：姜鑫案件的工作

1：大興建筑總公司催款

2：對姜鑫本人的多次催款 。已經完畢

三：吳中華案件

1：判決生效

2：配合任丘法院滄州、泊頭 執(zhí)行

3： 催款人員積極催討。

四：天津正天建筑公司公司案件

1 ： 委托天津市法院執(zhí)行

2 轉回北京執(zhí)行 現(xiàn)已經中止執(zhí)行。

五：赤峰中城案件;

1 大興法院執(zhí)行工作(多次配合溝通)

2;唐山查詢發(fā)現(xiàn)證據(jù)。

3;現(xiàn)已經裁定施工方不許支付 。

六：安徽肥西案件 ，通過工作已經收款。

七：沈陽冠宇房地產開發(fā)有限公司已經訴訟，并以開庭 現(xiàn)沒有結果。

八：福建省杭輝建設工程有限公司已經訴訟 ，歷經開庭 查封 保全 現(xiàn)已經調解結案。

九：沈陽興大建筑安裝工程集團有限公司 ， 歷經開庭 ，查封 ， 現(xiàn)已經調解結案。

十：大連市金州區(qū)橋梁工程有限公司 歷經開庭 查封 現(xiàn)已經調解結案。

十一：北京京秦基礎工程有限責任公司 歷經開庭 查封 現(xiàn)已經調解結案。

十二：中國建筑第六工程局 歷經 因為主體問題現(xiàn)已經撤訴。

十三：南通四建集團有限公司 歷經多次開庭 查封保全 現(xiàn)已經調解結案。

十四：江蘇省第一建筑安裝有限公司 歷經多次開庭 查封保全 現(xiàn)已經調解結案。

七、進一步深入公司各個方面，協(xié)助規(guī)范公司管理，建立健全公司制度，合法有序生產經營，繼續(xù)出謀劃策。

公司的經營、管理，特別是總公司的經營、管理活動，依法對其進行規(guī)范，使其科學、有序進行是非常必要的。我公司是一個大公司，且日益發(fā)展壯大，為此，對我公司的經營、管理進行規(guī)范就顯得十分重要而必要。

因此，我們積極、主動同公司法律事務部聯(lián)系，及時調整、修改公司的有關規(guī)章制度，并進行細化，使公司、員工的行為盡量做到規(guī)范化。

同時，針對個案或公司管理的某方面，進行重點調整和修改，比如，在債權、債務制度管理方面，我們與法務部依法向公司提交了2010年制定的《北京市新發(fā)京建債權、債務管理辦法》，規(guī)范了新訂立合同的管理制度及債權、債務預警機制，細致的工作內容和工作流程，完善了法務部債權、債務催要中的職責;新發(fā)京建合同經辦人在債權、債務催要中職責;新發(fā)京建會計部門在債權、債務催要中職責;新發(fā)京建債權、債務催收中總經理職責等。

協(xié)助公司人力資源制度改革順利進行。在過去的一年里我公司進行人力資源制度的改革，公司法律顧問及法務部充分利用自身法律法規(guī)熟悉的優(yōu)勢積極參與其中，建言、建策為公司人力資源改革的成功進行作出了自己貢獻，也得到了公司同仁的.好評。

公司法律顧問和法務部制定了《合同會簽管理辦法》，對公司制度建設作出了貢獻。

公司法律顧問繼續(xù)深入公司各方面工作，每周參加公司例會對公司運營情況及公司各個職能部門有了更深層次的了解和溝通。

進一步深入公司管理，公司法律顧問與各個職能部門及沈陽分公司、任丘分公司、武漢分公司的領導建立了良好的工作關系并且在今年進一步加深。直接致電各分公司領導處理公司涉法問題，省去中間環(huán)節(jié)，及時、迅速的解決有出現(xiàn)的問題，為各個分公司業(yè)務正常進行保駕護航。

法律顧問及法務部全力協(xié)助公司各種工作，盡職盡責，配合做好危機處理工作、提供合理建議，避免公司遭受損失。

在公司業(yè)務擴張、快速發(fā)展階段，公司投資香河工業(yè)園區(qū)工作中的建議通過細致考察、精心計算成本，詢問協(xié)商工作流程，對對接環(huán)節(jié)等工作中發(fā)現(xiàn)問題，及時提出建議，為公司發(fā)展保駕護航，避免失誤。

八、舉辦講座，對公司員工進行業(yè)務知識的培訓。

在過去的一年中，公司法律顧問及法務部舉辦了預防職工職務犯罪、合同簽訂管理法律培訓講座，提高了廣大職工對職務犯罪的認識，對員工自身素質的提高起到了重要作用。

以上是我們一年以來的顧問工作總結，回顧過去的一年，我們欣喜看到，公司的業(yè)務飛速發(fā)展，公司的運行有序規(guī)范，訴訟事務明顯減少。這在客觀上，與我們顧問律師及法務部的努力工作是分不開的。以上是我公司在法律、授權經營方面所做的主要工作，根據(jù)當前存在的問題和不足，我們明年的工作重點是：

(1)緊緊圍繞債務清欠這個工作重點加大訴訟案件處理的力度。對本處參與訴訟的案件，一是積極做好取證、上訴、申訴工作，加強對公、檢、法等部門的公關，爭取早日結案，盡量避免訟事纏身。

(2)根據(jù)授權范圍，加強對下級公司訴訟案件的指導和援助。凡公司上訴到省高院的案件，我們將積極提供援助，進行案情分析、取證、公關等工作。