導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅收征管調(diào)研，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）重視申報(bào)征收環(huán)節(jié)，忽視后續(xù)管理環(huán)節(jié)。這種現(xiàn)象日常工作中稅收管理員普遍存在，認(rèn)為征期申報(bào)結(jié)束后有松口氣的觀念，甚至存在完事大吉的想法，從而輕視了基礎(chǔ)管理工作。基礎(chǔ)管理工作質(zhì)量的好壞直接影響著申報(bào)征收質(zhì)量，如果這種現(xiàn)象不加以改觀，勢(shì)必影響稅收征收管理的全面健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）重視計(jì)算機(jī)的管理應(yīng)用，忽視巡查巡管的有機(jī)結(jié)合。兩年來(lái)微機(jī)的應(yīng)用已覆蓋到稅收征收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，但從運(yùn)行情況來(lái)看個(gè)別環(huán)節(jié)還存在運(yùn)用不夠深入的現(xiàn)象，稅收管理員對(duì)從稅收管理員平臺(tái)下達(dá)的任務(wù)存在應(yīng)付態(tài)度，操作中單一完成平臺(tái)下達(dá)的操作任務(wù)，對(duì)日常巡查巡管走過(guò)場(chǎng)甚至不深入到戶，存在做表面文章敷衍了事的觀念，而且稅收管理員平臺(tái)的操作與征收管理文書紙質(zhì)不同步，有的文書少填或不填，不能做到計(jì)算機(jī)管理與實(shí)際工作的很好結(jié)合，從而影響了征收管理資料的前后銜接，為后續(xù)檔案管理形成了隱患。

（三）重視起征點(diǎn)以上戶的管理，忽視起征點(diǎn)以下戶和漏征漏管戶的管理。對(duì)臨界起征點(diǎn)的戶放松管理，達(dá)到起征點(diǎn)不及時(shí)調(diào)整定額，對(duì)漏征漏管戶熟視無(wú)睹，形成放任自流的現(xiàn)象，稅收管理員存在多一事不如少一事的心理，甚至有收關(guān)系稅、人情稅的行為，未能做到嚴(yán)格執(zhí)法、應(yīng)收盡收造成國(guó)家稅款流失。

（四）重視“六率”指標(biāo)，忽視處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)?！傲省敝笜?biāo)是衡量一個(gè)單位征收管理質(zhì)量好壞的直觀數(shù)字，而征收管理質(zhì)量的整體優(yōu)劣需要各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合、相互促進(jìn)，忽視一方面的管理勢(shì)必造成稅收征收管理的畸形發(fā)展。從目前征收管理現(xiàn)狀看基層征收單位形成了“保姆式”的征收管理模式，個(gè)別納稅人形成了“填鴨式、依賴式”的納稅申報(bào)狀態(tài)，不推不動(dòng)、推推動(dòng)動(dòng)，甚至有的納稅人到了申報(bào)期最后一日申報(bào)還未到位，急的稅收管理員團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，缺少了處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)的實(shí)施，稅收管理員普遍感到力不從心、束手無(wú)策，后續(xù)管理手段的弱化造成了這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而稅收管理員產(chǎn)生了畏難、厭戰(zhàn)情緒，也影響了其他管理環(huán)節(jié)的深入開展。

（五）重視稅收管理員主管、協(xié)管制度的建立，忽視稅收管理員主管、協(xié)管制度的落實(shí)。稅收管理員實(shí)行按區(qū)域各負(fù)責(zé)一片、兩片之間互為主管、協(xié)管，從運(yùn)行情況看稅收管理員主管、協(xié)管落實(shí)不到位，受多方面因素的影響，稅收管理員形成了各自為政、事不關(guān)己、高高掛起、少擔(dān)責(zé)任的心理，稅收管理員主管、協(xié)管制度形同虛設(shè)，稅收管理員主管、協(xié)管制度作用沒(méi)有得到充分的發(fā)揮，影響了稅收征收管理質(zhì)量。

（六）重視日常行政許可審批，忽視行業(yè)深化、細(xì)化納稅評(píng)估管理。日常行政許可審批業(yè)務(wù)通過(guò)各級(jí)的督導(dǎo)、巡視程度大有改觀，業(yè)務(wù)開展趨于規(guī)范化、程序化發(fā)展，行政審批質(zhì)量明顯增強(qiáng)，從而為深化稅收征收管理奠定了一個(gè)良好的基礎(chǔ)，但從行業(yè)征收管理質(zhì)量來(lái)看，行業(yè)管理還存在很多薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)稅源的行業(yè)管理存在的問(wèn)題較多，面對(duì)當(dāng)前的稅收征管改革形勢(shì)，行業(yè)深化、細(xì)化管理勢(shì)在必行，也是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

（七）重視書面執(zhí)法考核，忽視深入實(shí)際執(zhí)法考核。在日常執(zhí)法考核過(guò)程中注重了書面上報(bào)資料的考核，未能從征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)深入細(xì)致的加以驗(yàn)收考核，考核制度流于形式、走過(guò)場(chǎng)，其結(jié)果縱容了個(gè)別稅收管理員有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的行為，形成了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的縫隙。

（八）重視CTIAS系統(tǒng)、稅收管理員平臺(tái)的數(shù)據(jù)輸入管理，忽視紙質(zhì)文書檔案管理。在日收管理過(guò)程中，有的文書不及時(shí)打印傳送，有的文書少填、漏填或填寫不規(guī)范，為界定責(zé)任留下了隱患。檔案整理歸檔工作不及時(shí)、不規(guī)范、銜接程度不強(qiáng)，造成了日后征收管理查找資料的不便。

二、基層稅收征管中存在上述問(wèn)題成因剖析

（一）征管隊(duì)伍素質(zhì)與工作要求不適應(yīng)。一是稅收管理員比例偏低，管理戶數(shù)較多，征管難度很大。二是年齡結(jié)構(gòu)偏高、學(xué)歷結(jié)構(gòu)偏低。三是業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，微機(jī)應(yīng)用水平不高。目前分局的稅收管理員年齡偏大，老同志學(xué)習(xí)、接受應(yīng)用新知識(shí)能力明顯不足，知識(shí)更新較慢，有的對(duì)稅收政策的變化一知半解、似懂非懂；有的征管流程掌握得不熟練，程序意識(shí)淡?。挥械闹R(shí)結(jié)構(gòu)不全面，缺乏企業(yè)財(cái)務(wù)核算和現(xiàn)代企業(yè)管理方面的知識(shí)；有的微機(jī)操作水平不高，面對(duì)當(dāng)前稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅收分析等這些需要綜合知識(shí)的工作顯得難以勝任工作。四是責(zé)任心、事業(yè)心淡薄、進(jìn)取意識(shí)較差、只求過(guò)得去，不求過(guò)得硬，管理人員工作不認(rèn)真，管理粗放。五是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，不能有效規(guī)避由于執(zhí)行政策有誤或不按規(guī)定執(zhí)行政策以及管理疏漏帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收管理員擔(dān)負(fù)的工作負(fù)擔(dān)過(guò)重。在征收管理過(guò)程中各項(xiàng)日常管理、申報(bào)征收和各類調(diào)查工作，就占用管理員1/3的工作量。其中程序化的事務(wù)性工作占用較多精力，階段性、突擊性工作任務(wù)占總工作量比重較高。為了完成各級(jí)布置的階段性、突擊性工作任務(wù)，稅收管理員往往只能顧此失彼，正常的稅收工作受到?jīng)_擊，日常巡查等工作不能按時(shí)開展，或流于表面性的應(yīng)付工作，難以體現(xiàn)精細(xì)化管理的初衷。此外，稅收管理員自主安排時(shí)間不足，處在疲于應(yīng)付、忙于應(yīng)急的狀態(tài)中，無(wú)法騰出足夠的時(shí)間去思考分析、研究解決稅收工作中的一些深層次問(wèn)題，影響稅源管理和工作效率提高。

(三)征管手段、行業(yè)管理辦法滯后。征收管理職責(zé)不對(duì)應(yīng)，管理手段滯后不能實(shí)施有效控管。有的規(guī)范性的文件抽象性太強(qiáng)，可操作性不強(qiáng)，行業(yè)管理辦法滯后，影響了征收管理質(zhì)量的增強(qiáng)，稅收征管手段和法制一定程度上滯后于時(shí)代的發(fā)展，稅收管理員感到心有余而力不足。

（四）分局組織領(lǐng)導(dǎo)環(huán)節(jié)對(duì)征管工作重視程度不夠。各項(xiàng)制度不夠健全、沒(méi)能形成一個(gè)良好的運(yùn)行機(jī)制，工作部署多、檢查少、缺乏針對(duì)性，底數(shù)不清，指導(dǎo)不及時(shí)，督導(dǎo)不利，致使整體征收管理質(zhì)量不高。

（五）考核監(jiān)督不力不夠。對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題礙于情面，不能嚴(yán)格的實(shí)行責(zé)任追究，一定程度上縱容了違規(guī)違紀(jì)行為。

（六）激勵(lì)機(jī)制不很完善。目前征管工作任務(wù)相當(dāng)繁重，確實(shí)存在相關(guān)管理人員干的多、出錯(cuò)機(jī)會(huì)多、受責(zé)任追究多的問(wèn)題，也影響著相關(guān)人員的工作積極性。

三、加強(qiáng)分局征收管理質(zhì)量的對(duì)策

（一）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，健全激勵(lì)及考核機(jī)制。

一是要提高全員思想政治素養(yǎng)，保持政治上的先進(jìn)性，使每個(gè)稅務(wù)干部真正餞行"聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民"的稅務(wù)宗旨，增強(qiáng)他們工作的自覺性、事業(yè)心、責(zé)任感和使命觀。二是提高稅收征管人員對(duì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)緊迫性、長(zhǎng)期性、艱巨性和重要性的認(rèn)識(shí)，采取集中學(xué)習(xí)、個(gè)人自學(xué)、輔導(dǎo)講座、崗位練兵、等多種方式進(jìn)行培訓(xùn)，要加強(qiáng)與稅收工作相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)隊(duì)伍整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使每名國(guó)稅干部業(yè)務(wù)上達(dá)到熟、精、硬，從而推動(dòng)征管質(zhì)量的提高。三是進(jìn)一步制訂完善學(xué)習(xí)考核監(jiān)督制度，調(diào)動(dòng)勤奮學(xué)習(xí)、深入調(diào)研、創(chuàng)新工作思路的積極性，增強(qiáng)隊(duì)伍在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下駕馭工作的能力，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的持續(xù)、協(xié)調(diào)、全面提高。

（二）完善和落實(shí)好稅收管理員制度

1、建立健全稅收管理員制度，分組劃片配置好稅管員，實(shí)行分局長(zhǎng)管戶和主管協(xié)管制度，明確征管范圍，落實(shí)管理責(zé)任；建立戶籍日常巡察、實(shí)地核查工作制度，防止漏征漏管；健全戶籍管理檔案，及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類動(dòng)態(tài)信息，強(qiáng)化和細(xì)化管理。建立完善管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅管員的考核管理，提高源泉控管能力。

2、納稅申報(bào)管理。強(qiáng)化申報(bào)征收管理，進(jìn)一步鞏固兩年來(lái)所取得的成果，規(guī)范申報(bào)資料在征、管、查環(huán)節(jié)中的傳遞，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作配合，注重各部門申報(bào)信息的應(yīng)用。

3、稅源管理。強(qiáng)化稅源管理實(shí)施分類管理，針對(duì)不同類型的納稅人，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和納稅信譽(yù)好壞程度，進(jìn)行科學(xué)合理分類，實(shí)施與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)控辦法。對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理；對(duì)市場(chǎng)稅源實(shí)行劃片集中征收管理；對(duì)零星稅源實(shí)施綜合治理；對(duì)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)企業(yè)，失蹤戶、非正常戶等特殊稅源，按地域分戶到人，實(shí)行行業(yè)監(jiān)控和戶籍管理，定期開展清理。

4、抓好平臺(tái)應(yīng)用，提高管理能力，確保征管質(zhì)量逐步提高。通過(guò)稅收管理員工作平臺(tái)，應(yīng)用信息化手段，引導(dǎo)和督促稅收管理員正確履行職責(zé)，規(guī)范稅收管理員的行為，對(duì)巡查巡訪、申報(bào)事項(xiàng)核實(shí)、納稅服務(wù)等工作要利用自辦任務(wù)通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行布置，強(qiáng)化征收管理資料檔案管理工作，從而促進(jìn)稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化。督促稅收管理人員積極應(yīng)用平臺(tái)，充分利用預(yù)警監(jiān)控模塊，查找當(dāng)前管理工作中存在的問(wèn)題，找準(zhǔn)加強(qiáng)和改進(jìn)管理工作的著力點(diǎn)，提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施，進(jìn)而提高稅收征管質(zhì)量。

5、強(qiáng)化發(fā)票管理，實(shí)施“以票控稅”，促使管理措施深化，加強(qiáng)征收管理力度，提升管理水平，增強(qiáng)征收管理質(zhì)量。

（三）落實(shí)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

1、強(qiáng)化納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估重點(diǎn)是強(qiáng)化行業(yè)管理。突出抓好農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工、鋼鐵冶煉、鐵選、行業(yè)管理，督促稅收管理員經(jīng)常深入企業(yè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、資金流向、產(chǎn)銷變化、總體發(fā)展趨勢(shì)等動(dòng)態(tài)信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強(qiáng)容易出現(xiàn)問(wèn)題的部位和環(huán)節(jié)的跟蹤管理和動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，進(jìn)一步細(xì)化行業(yè)管理，對(duì)不同的行業(yè)進(jìn)行深層次的探索和研究，充分把握行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、稅收的內(nèi)在規(guī)律性，結(jié)合本地的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的《行業(yè)管理辦法》，建立行之有效的預(yù)警管理運(yùn)行機(jī)制，對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)稅源進(jìn)行納稅評(píng)估，采取稅負(fù)比對(duì)分析法、工業(yè)增加值評(píng)估法、投入產(chǎn)出法、能耗測(cè)算法、工時(shí)工資法、設(shè)備能力法等不同的方式方法，在實(shí)際操作層面上促進(jìn)全員不斷提高稅基監(jiān)測(cè)、稅源監(jiān)管、稅款監(jiān)控的能力。通過(guò)納稅評(píng)估使行業(yè)稅收管理取得明顯成效，力爭(zhēng)評(píng)估一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)，通過(guò)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷稅行為的，移交稽查部門進(jìn)行稅務(wù)稽查。

2、加強(qiáng)稅源分析。重點(diǎn)對(duì)影響轄區(qū)內(nèi)行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析。建立健全稅源分析制度，實(shí)施稅源結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。建立稅負(fù)分析制度，建立稅源分析信息資料庫(kù)。加強(qiáng)對(duì)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和納稅申報(bào)真實(shí)性的分析評(píng)估，全面掌握稅源增減變化情況。通過(guò)稅源分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，進(jìn)行納稅評(píng)估，增強(qiáng)征收管理質(zhì)量。

（四）規(guī)范執(zhí)法行為、強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

堅(jiān)持依法征稅、依法行政，嚴(yán)格執(zhí)法程序、認(rèn)真落實(shí)各種行政審批手續(xù)，對(duì)磚廠、面粉、粉條行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)較大的、反映意見強(qiáng)烈的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)請(qǐng)示，研究制定切實(shí)可行的征收管理方法，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)程度。建立健全執(zhí)法監(jiān)督考核機(jī)制，認(rèn)真落實(shí)執(zhí)法監(jiān)督考核制度，及時(shí)消除征收管理過(guò)程中的隱患，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)執(zhí)法質(zhì)量。

篇2

1、投資主體呈民營(yíng)化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，該縣已注冊(cè)的75戶小水電站中：集體企業(yè)3戶，有限公司19戶，私營(yíng)獨(dú)資與合伙企業(yè)43戶，個(gè)體工商戶10戶。在建的12戶小水電站均為民營(yíng)性質(zhì)。

2、銷售渠道多樣化。電是一種特殊的商品，因不能儲(chǔ)存，因此它的銷售渠道是有特殊性的。該縣因地處贛北，毗鄰湖北，它的正常銷售情況有四種：一是銷售給本省大電網(wǎng)——電力局；二是銷售給地方電力公司，通過(guò)地方電力公司的高壓線路輸送銷售（這其中又包括兩種，一是直接輸送，二是通過(guò)升、降壓后再輸送）；三是通過(guò)自架線路直接送往兩廣；四是直接銷售給用戶（即近區(qū)供電）；最特殊的是“返供電”處理（暫稱“返銷售”），所謂“返供電”就是在枯水期，小水電站因本身無(wú)水發(fā)電，必須由地方電力公司或大電網(wǎng)供電以維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、發(fā)票開具兩極化。因銷售對(duì)象不同，所以客戶對(duì)發(fā)票的要求也不一樣。大電網(wǎng)的需要17%的專用發(fā)票；地方電力公司的線路如果輸送的對(duì)方是增值稅一般納稅人則要17%的專用發(fā)票，否則可以提供6%的專用發(fā)票或普通發(fā)票。

4、財(cái)務(wù)處理簡(jiǎn)單化。因各小水電站絕大多數(shù)都是由當(dāng)?shù)氐娜罕娮园l(fā)組織籌建的，大多采取集資入股的方式，各成員本身對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)基本不懂，各電站采取的是最原始的記帳方式，有的干脆記錄成家庭收支形式的流水帳，財(cái)務(wù)制度很不健全。各項(xiàng)稅收的計(jì)提一般由電力公司代扣代繳，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)即可。

二、各小水電站在稅收征管中存在的問(wèn)題：

通過(guò)這次納稅評(píng)估專項(xiàng)整治活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)各小水電站普遍存在以下幾方面問(wèn)題：

1、財(cái)務(wù)制度不健全，白條入帳現(xiàn)象普遍。各電站因不懂財(cái)務(wù)，又沒(méi)請(qǐng)會(huì)計(jì)，有的根本不知道憑正式發(fā)票入帳。違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，不符合發(fā)票管理規(guī)定。

2、不懂稅收政策，少申報(bào)銷售收入，導(dǎo)致偷漏稅。主要有以下幾個(gè)方面。

（1）一部分電站在籌建期耗用電網(wǎng)或地方電力公司的電，因資金緊張，當(dāng)期未支付電費(fèi)，直至電站投產(chǎn)發(fā)電后直接沖減電費(fèi)收入，侵蝕稅基，造成偷漏增值稅。

（2）返供電期間小水電站所用的電應(yīng)支付的電費(fèi)在后期的銷售中直接沖減自己輸送給大電網(wǎng)或地方電力公司的電費(fèi)，地方電力公司或大電網(wǎng)以扣除返供電電費(fèi)后的余額來(lái)支付各小水電的后期電費(fèi)。而小水電則以大電網(wǎng)或地方電力公司支付的實(shí)際金額申報(bào)銷售，減少銷售收入，導(dǎo)致偷漏增值稅。

（3）近區(qū)供電部分的電費(fèi)收入因未通過(guò)大電網(wǎng)或地方電力公司，以合同方式存在，一般未開具發(fā)票，并且屬電站水淹區(qū)服務(wù)對(duì)象，視同自己用電（各電站普遍認(rèn)為自己用電不用交稅），不申報(bào)收入，造成偷漏增值稅。

（4）地稅系統(tǒng)對(duì)各電站征收的個(gè)人所得稅因平時(shí)由地方電力公司或大電網(wǎng)稅前統(tǒng)一代扣，而各電站在電報(bào)時(shí)以扣除這部分金額后的電費(fèi)申報(bào)增值稅。而這部分代扣的所得稅享受減免政策，當(dāng)?shù)卣载?cái)政補(bǔ)貼的形式于年度終了后統(tǒng)一返還各電站，造成各小電站少申報(bào)銷售收入，導(dǎo)致偷漏增值稅。

3、新辦的（電站）有限責(zé)任公司不按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)、成本費(fèi)用列支混亂，偷漏企業(yè)所得稅。

（1）享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的新辦企業(yè)從投產(chǎn)年度起不及時(shí)申請(qǐng)報(bào)批減免稅手續(xù)，變相偷漏企業(yè)所得稅。因新投產(chǎn)企業(yè)前幾年虧損或盈利小，故意將減免期滯后，以達(dá)到偷漏企業(yè)所得稅的目的。

（2）籌建期的各項(xiàng)開辦費(fèi)、工程款、設(shè)備費(fèi)等不計(jì)固定資產(chǎn)，而直接計(jì)提費(fèi)用，形成沒(méi)投產(chǎn)應(yīng)納稅所得額大金額負(fù)數(shù)，造成后期直接沖減利潤(rùn)，達(dá)到偷漏企業(yè)得所稅的目的。

（3）減免稅期間不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，減免期一過(guò)，違反政策加速補(bǔ)提，偷漏企業(yè)所得稅。

三、強(qiáng)化小水電稅收征管的對(duì)策

1、委托供電公司代征，源頭控管稅源。小水電站一般地處偏遠(yuǎn)、分散，而且近年來(lái)新增的小水電多為個(gè)人合伙企業(yè)，民營(yíng)資金，賬簿不健全，這些情況加大了稅收管征的難度。對(duì)于稅收征管工作來(lái)說(shuō)，沒(méi)有好的管征措施將加大不必要的稅收成本，而對(duì)于小水電行業(yè)稅收的管征更是如此。1999年國(guó)務(wù)院關(guān)于農(nóng)電“兩改一同價(jià)”的文件（國(guó)發(fā)［1999］2號(hào)）出臺(tái)，為稅收管征實(shí)行源頭控管提供了便利。文件要求所有的發(fā)電站不能直接供電，必須通過(guò)大電網(wǎng)或地方電網(wǎng)統(tǒng)一對(duì)外售電，所有的小水電發(fā)供電分開，發(fā)電不供電、供電不發(fā)電，此舉使得小水電發(fā)送的電量和電費(fèi)收入都掌握在供電公司手中，全市對(duì)委托供電公司代征的條件已成熟。如按銷售收入的多少分段分戶進(jìn)行核定，委托供電公司代征稅款，既降低了稅收成本又防止了稅收的流失，從而堵塞了管征漏洞，使小水電行業(yè)稅收步入規(guī)范化管理軌道。

2、完善小水電相關(guān)稅收政策。針對(duì)小水電行業(yè)投資如何征收基建營(yíng)業(yè)稅的政策不十分明確、如何界定應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額等問(wèn)題，國(guó)家應(yīng)盡快進(jìn)一步完善相關(guān)的政策，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管。

篇3

通過(guò)近幾年來(lái)的不斷努力,稅收征管改革取得了顯著成效和突破性進(jìn)展，但由于受到我國(guó)生產(chǎn)力還比較落后、法治化程度還比較低、整個(gè)社會(huì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對(duì)稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)，或者過(guò)分強(qiáng)調(diào)征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行中還存在著一些矛盾和問(wèn)題，特別是 “疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：

（一）計(jì)算機(jī)的依托作用不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)行征管模式依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收管理，而計(jì)算機(jī)的運(yùn)用是以信息準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析應(yīng)是整個(gè)征管活動(dòng)的基礎(chǔ)。近年來(lái)，各地的信息化建設(shè)雖然步子大、速度快，但仍存在很多問(wèn)題：一是各地使用的應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，不符合一體化建設(shè)的總體要求，造成運(yùn)行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強(qiáng)，應(yīng)用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質(zhì)傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時(shí)，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。

（二）稅收征管的業(yè)務(wù)組合銜接不暢。機(jī)構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個(gè)職能部門，機(jī)構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無(wú)增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導(dǎo)不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個(gè)系列之間界限明顯，信息相對(duì)封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁隆＜姓魇蘸?，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動(dòng)受理的狀態(tài)，稅收信息來(lái)源渠道窄，且對(duì)有限的稅源信息利用不夠，致使稅務(wù)部門對(duì)納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎(chǔ)。

(四)稅收的服務(wù)功效有所削弱。現(xiàn)行稅收征管機(jī)制運(yùn)行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問(wèn)題，也存在對(duì)納稅人服務(wù)不到位的問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒(méi)有從實(shí)質(zhì)上方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，簡(jiǎn)化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。最突出的就是納稅人到稅務(wù)部門辦理涉稅事項(xiàng)環(huán)節(jié)過(guò)多，程序復(fù)雜，要多頭跑、多次跑，重復(fù)報(bào)送資料，呈單點(diǎn)對(duì)多點(diǎn)的狀態(tài)；稅務(wù)部門需要調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點(diǎn)對(duì)單點(diǎn)的狀態(tài)。

（五）稅收征管流程缺乏制約化管理?，F(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問(wèn)題，未能有效地對(duì)征管流程進(jìn)行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運(yùn)行中往往會(huì)出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來(lái)，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對(duì)管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級(jí)審批，沒(méi)有形成過(guò)程控制。

（六）重點(diǎn)稽查達(dá)不到預(yù)期效果。新的征管模式強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)稽查、以查促管，實(shí)際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調(diào)不力，至使對(duì)納稅人情況不能全面掌握，稅務(wù)稽查部門僅靠報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和舉報(bào)提供的情況，很難抓住重點(diǎn)，查案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性都相對(duì)降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風(fēng)險(xiǎn)成本低，再加上納稅人對(duì)稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動(dòng)局面，達(dá)不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內(nèi)部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問(wèn)題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。

（七）征管質(zhì)量考核還不能真實(shí)反映征管水平。有些征管考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定過(guò)高，超越了稅收工作的實(shí)際，科學(xué)的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來(lái)?；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動(dòng)應(yīng)付狀態(tài)，為取得好的考核成績(jī)，對(duì)列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒(méi)有列入考核的則不問(wèn)不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務(wù)壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。

上述問(wèn)題的存在，嚴(yán)重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實(shí)有效的措施加以解決。在征管改革沒(méi)有完全到位，新的征管運(yùn)行機(jī)制尚未有效運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進(jìn)一步提高新征管機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管的思考

稅收征管改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些矛盾和問(wèn)題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認(rèn)識(shí)問(wèn)題，解決問(wèn)題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡(jiǎn)，提高征管效率的新路，才能盡早實(shí)現(xiàn)改革的目標(biāo)。

（一）以信息化建設(shè)為重點(diǎn)，提高稅收征管的科技含量

1、進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收?qǐng)鏊鄬?duì)集中和信息高度集中的有機(jī)統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設(shè)的核心所在。只有實(shí)現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡(luò)化信息資源，拓展信息數(shù)據(jù)應(yīng)用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會(huì)從分局或所調(diào)整、集中到縣局或市局，基層單位才會(huì)不再承擔(dān)征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責(zé)任也才會(huì)更為明確。當(dāng)前，要把握好兩個(gè)重點(diǎn)：一方面依托信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)傳輸，加快建立以網(wǎng)上申報(bào)為主體的多元化申報(bào)方式，使納稅人足不出戶，就可以實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域的納稅申報(bào)，從根本上解決納稅人多次跑、重復(fù)跑的問(wèn)題；另一方面進(jìn)一步提高征管軟件應(yīng)用準(zhǔn)確度，在以縣（市）為單位實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)集中處理的基礎(chǔ)上，努力向橫向拓展，逐步過(guò)渡到以市為單位的集中處理，實(shí)現(xiàn)征管信息的上下暢通。

2、全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平。一是要采取嚴(yán)密措施，防止涉稅信息失去真實(shí)性和時(shí)效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應(yīng)用等方面的安全管理制度和技術(shù)措施，防止系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)遭受計(jì)算機(jī)病毒、黑客的侵犯和機(jī)密信息的泄露；二是在運(yùn)用計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計(jì)算機(jī)輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳輸?shù)膬?yōu)勢(shì)，加

強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源的監(jiān)控、預(yù)測(cè)，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。

3、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應(yīng)用。隨著金稅工程與ctais征管軟件的整合，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及、電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化、政府公眾信息網(wǎng)進(jìn)程的加快，稅收信息化應(yīng)用的廣度和深度必將進(jìn)一步提高。因此，軟件的開發(fā)應(yīng)用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應(yīng)用全國(guó)統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達(dá)到全國(guó)使用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。各地在一定時(shí)期內(nèi)需要自行開發(fā)特殊軟件的，也要與全國(guó)統(tǒng)一軟件匹配、共享。只有逐步統(tǒng)一和整合各個(gè)稅收信息處理系統(tǒng)，才能發(fā)揮出稅收信息化管理的綜合效益。

（二）運(yùn)用現(xiàn)代管理科學(xué)理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管組織是否科學(xué)、合理，是否適應(yīng)信息化建設(shè)的要求，直接決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設(shè)的基本內(nèi)容之一，沒(méi)有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢(shì)就無(wú)法充分發(fā)揮。因此，進(jìn)一步深化征管改革，應(yīng)在充分考慮信息技術(shù)支撐的條件下，按照信息流相對(duì)集中和職責(zé)明確的原則，對(duì)基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責(zé)交叉、業(yè)務(wù)單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。研究表明，扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)，可以減少稅收管理的縱向?qū)哟?，加大管理的橫向?qū)挾龋芾淼木嚯x，實(shí)現(xiàn)平面的專業(yè)化分工，從而增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)變能力，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外界的反應(yīng)時(shí)間縮短至最小，對(duì)納稅人的反應(yīng)效果最大化。建立新型征管組織機(jī)構(gòu)，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的接觸面，減少接觸點(diǎn)，凡是納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅的事宜均在一個(gè)大廳辦結(jié)，凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的涉稅事宜皆由一個(gè)部門負(fù)責(zé)。因此，應(yīng)在確定新型稅收征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構(gòu)”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機(jī)構(gòu)，調(diào)整職能分工。

1、虛擬化征收機(jī)構(gòu)。隨著信息化建設(shè)的加速推進(jìn)，計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用與聯(lián)網(wǎng)，納稅人不上辦稅服務(wù)廳同樣可以辦理申報(bào)納稅事項(xiàng)，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)。以電子申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)為主體的多元化申報(bào)納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報(bào)納稅的時(shí)間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)廳的征收功能將逐步弱化。因此，應(yīng)按照專業(yè)化分工的思路虛擬化征收機(jī)構(gòu)的職能，將征收權(quán)從征管分局剝離出來(lái)集中到市、縣級(jí)局，建立市、縣級(jí)局?jǐn)?shù)據(jù)處理中心，由其對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集中處理，統(tǒng)一進(jìn)行計(jì)、會(huì)、統(tǒng)分析。

2、理順管理職能。為適應(yīng)信息化建設(shè)和集中征收的需要，應(yīng)加快調(diào)整多層級(jí)征管機(jī)構(gòu)并存的格局，根據(jù)我國(guó)地域遼闊，納稅人素質(zhì)參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級(jí)局征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學(xué)分布和設(shè)置，并輔以管理責(zé)任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實(shí)行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認(rèn)識(shí)，在堅(jiān)持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實(shí)行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補(bǔ)充，切實(shí)提高管理效能，增強(qiáng)對(duì)稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時(shí)，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能分為從納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)、從稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動(dòng)三大塊內(nèi)容，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和單獨(dú)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。

3、完善一級(jí)稽查。對(duì)稽查機(jī)構(gòu)進(jìn)行重組，在地級(jí)市設(shè)立一個(gè)專業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的一級(jí)稽查和對(duì)所屬各縣范圍內(nèi)的稽查管理和重點(diǎn)稽查；在縣級(jí)局設(shè)立一個(gè)專業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)全縣范圍內(nèi)的一級(jí)稽查。隨著征管改革的進(jìn)一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過(guò)渡到一個(gè)市（含縣）只設(shè)立一個(gè)稽查局，實(shí)行全市范圍內(nèi)的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專業(yè)化的大稽查格局，從機(jī)制上形成稽查活力。同時(shí)，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實(shí)現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉(zhuǎn)變，對(duì)納稅人有重點(diǎn)地實(shí)施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對(duì)性和準(zhǔn)確性，發(fā)揮稽查部門查處稅務(wù)違法行為的“威懾”作用。

（三）以重在治權(quán)為核心，建立監(jiān)督制約機(jī)制。

完善的征管質(zhì)量控制體系、健全的監(jiān)督制約機(jī)制，是稅收征管流程得以安全運(yùn)行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動(dòng)，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行。

篇4

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)業(yè) 房地產(chǎn)稅 宏觀調(diào)控 規(guī)制俘獲

2003年以來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)房屋銷售價(jià)格持續(xù)上漲引起全社會(huì)的關(guān)注，房?jī)r(jià)調(diào)控問(wèn)題不僅關(guān)乎百姓利益，而且事關(guān)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。盡管中央政府連續(xù)兩輪加大宏觀調(diào)控力度，但房?jī)r(jià)問(wèn)題依舊突出。稅收作為政府最重要的宏觀調(diào)控手段之一，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)具有極其重要的影響。本文從房地產(chǎn)稅收種類及其作用入手，探討近年來(lái)稅收政策的調(diào)整及其效果。

一、房地產(chǎn)稅收種類及其作用

房地產(chǎn)稅收貫穿房地產(chǎn)的生產(chǎn)開發(fā)、保有使用和轉(zhuǎn)移處置等各個(gè)環(huán)節(jié)，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)，制約著房地產(chǎn)開發(fā)商的投資盈利水平和消費(fèi)者的支出水平。目前房地產(chǎn)稅收主要包括房地產(chǎn)保有稅、房地產(chǎn)所得稅及房地產(chǎn)取得稅。

1、房地產(chǎn)保有稅。房地產(chǎn)保有稅收對(duì)擁有房地產(chǎn)所有權(quán)的所有人或占有人征收，一般依據(jù)房地產(chǎn)的存在形態(tài)――土地、房產(chǎn)和房地合一的不動(dòng)產(chǎn)來(lái)設(shè)置。目前我國(guó)房地產(chǎn)保有稅收主要包括地價(jià)稅、房產(chǎn)稅和閑置土地稅。房地產(chǎn)保有稅通過(guò)三個(gè)途徑影響房?jī)r(jià)：具有使房?jī)r(jià)降低相當(dāng)于保有稅現(xiàn)值部分的效果；促進(jìn)房地產(chǎn)有效利用所帶來(lái)的效果；有效防止房地產(chǎn)泡沫的產(chǎn)生。投機(jī)房地產(chǎn)資金的獲利空間要么被稅收成本擠壓，要么被持有成本消耗，保有稅負(fù)可明顯降低房地產(chǎn)作為資產(chǎn)的投機(jī)的有利性，有效阻止房地產(chǎn)投機(jī)需求。

2、房地產(chǎn)所得稅。房地產(chǎn)所得稅是對(duì)經(jīng)營(yíng)、交易房地產(chǎn)的自然人或法人就其所得或增值收益征稅。目前該稅種包括公司所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅等。

3、房地產(chǎn)取得稅。房地產(chǎn)取得稅收對(duì)取得土地、房產(chǎn)所有權(quán)的人征收。目前我國(guó)房地產(chǎn)取得稅包括農(nóng)地占用稅、契稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅等。政府征收房地產(chǎn)取得稅，旨在通過(guò)加大流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅賦增大炒房成本，壓縮獲利空間，抑制投機(jī)炒作。

二、我國(guó)房地產(chǎn)稅收政策動(dòng)態(tài)

1、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)的稅收調(diào)整，合理引導(dǎo)投資導(dǎo)向。2005年7月1日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部聯(lián)合國(guó)土資源部發(fā)出關(guān)于加強(qiáng)土地稅收管理的通知，強(qiáng)調(diào)要進(jìn)一步強(qiáng)化城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅和耕地占用稅的管理。要求各級(jí)國(guó)土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對(duì)于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。2006年1月1日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》開始執(zhí)行，對(duì)預(yù)售收入的預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率做了適當(dāng)調(diào)整；對(duì)轉(zhuǎn)借款發(fā)生的利息支出稅前扣除問(wèn)題實(shí)行新規(guī)定；增加對(duì)開發(fā)產(chǎn)品成本、費(fèi)用的扣除項(xiàng)目；明確合作建房的所得稅稅務(wù)處理問(wèn)題；對(duì)新辦房地產(chǎn)企業(yè)減免稅做了限制；對(duì)新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除做出新規(guī)定；規(guī)定了開發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn)及開發(fā)產(chǎn)品完工后“計(jì)稅成本”結(jié)算的一般原則；對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征管方式提出了新要求。此次《通知》最大的調(diào)整是將預(yù)售收入的預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率修改為預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率，比例由15%提至20%；按開發(fā)項(xiàng)目的性質(zhì)將開發(fā)產(chǎn)品區(qū)分為經(jīng)濟(jì)適用房和非經(jīng)濟(jì)適用房，以銷售房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品為主的企業(yè)不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。2006年5月17日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出了針對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格過(guò)快上漲的六條要求（簡(jiǎn)稱“國(guó)六條”），國(guó)家稅務(wù)總局了《關(guān)于加強(qiáng)住房營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》，再次強(qiáng)調(diào)利用營(yíng)業(yè)稅的手段對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格進(jìn)行調(diào)節(jié)。

“一費(fèi)二稅”開啟了2007年房地產(chǎn)調(diào)控的新局面。2007年1月1日《關(guān)于修改中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)土地使用稅暫行條例的決定》規(guī)定將從2007年1月1日起，將城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額在原《條例》規(guī)定的基礎(chǔ)上提高2倍，新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)提高1倍；將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）納入城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。同月中旬，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》，要求從2月起正式向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收30%～60%不等的土地增值稅，土地增值稅由“預(yù)征制”走向“清算制”。政府希望能夠限制更多資金進(jìn)入到房地產(chǎn)市場(chǎng)；同時(shí)對(duì)開發(fā)項(xiàng)目的明確劃分也顯示出調(diào)控針對(duì)住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)的引導(dǎo)。綜合來(lái)看，是收緊了對(duì)房地產(chǎn)的政策優(yōu)惠。

2、對(duì)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收調(diào)整，控制和引導(dǎo)需求。

（1）營(yíng)業(yè)稅。2005年6月1日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》規(guī)定個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅；按實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的5%征收城市維護(hù)建設(shè)稅；按實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的3%征收教育費(fèi)附加。個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年（含2年）的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠毡樽》繕?biāo)準(zhǔn)的住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。對(duì)個(gè)人購(gòu)買的非普通住房超過(guò)2年（含2年）對(duì)外銷售的，按其售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅。2006年5月30日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)住房營(yíng)業(yè)稅征收管理的通知》強(qiáng)調(diào)：2006年6月1日后，對(duì)轉(zhuǎn)讓購(gòu)買不足5年的住房全額征稅，而轉(zhuǎn)讓購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的普通住房免征營(yíng)業(yè)稅。這一政策導(dǎo)向?qū)τ谄胀ㄗ≌头瞧胀ㄗ≌霓D(zhuǎn)讓在營(yíng)業(yè)稅繳納上體現(xiàn)差別，同時(shí)對(duì)投機(jī)性住房交易是一種遏制。

（2）個(gè)人所得稅。在2006年8月1日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》中，強(qiáng)調(diào)對(duì)住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)以實(shí)際成交價(jià)格轉(zhuǎn)讓收入，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。征收方式上由自行申報(bào)納稅調(diào)整為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在房產(chǎn)交易場(chǎng)所設(shè)置征收窗口，個(gè)人所得稅與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及其附加、契稅等稅捆綁辦理。“轉(zhuǎn)讓個(gè)人自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征”體現(xiàn)對(duì)商業(yè)性投機(jī)買賣和自用消費(fèi)性買賣房地產(chǎn)的區(qū)別調(diào)控。

三、稅收政策調(diào)控的效果

2005年以來(lái)的房地產(chǎn)稅收政策調(diào)整給房地產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了一定影響，但從房地產(chǎn)價(jià)格指數(shù)來(lái)看，政府稅收調(diào)整對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的價(jià)格控制效果并不顯著。圖1是2003年第一季度至2007年第二季度的房地產(chǎn)價(jià)格指數(shù)，因?yàn)橹笖?shù)為環(huán)比數(shù)據(jù)，故要對(duì)其進(jìn)行處理還原。按照通常的做法，以2003 年為基期并假定2003年各季度間價(jià)格指數(shù)反映各季度間實(shí)際價(jià)格變動(dòng)。其后各季度數(shù)據(jù)以上年值為100，乘以當(dāng)期價(jià)格指數(shù)并假定調(diào)整后的價(jià)格指數(shù)反映了價(jià)格變化情況，原始數(shù)據(jù)和調(diào)整后的數(shù)據(jù)均見下圖。從圖1可見，房地產(chǎn)價(jià)格從2003年第一季度開始便呈上漲趨勢(shì)，而且這種趨勢(shì)并沒(méi)有得到改觀，房地產(chǎn)稅收政策并沒(méi)有遏制價(jià)格持續(xù)上漲的趨勢(shì)。

造成房地產(chǎn)價(jià)格持續(xù)上漲的原因是多方面的，主要包括以下幾個(gè)方面。

1、稅率偏低，影響甚微。房地產(chǎn)稅收占房地產(chǎn)開發(fā)成本比例相對(duì)較?。ú坏?0%），對(duì)于房地產(chǎn)高達(dá)40%以上利潤(rùn)空間而言微不足道。房地產(chǎn)業(yè)超額壟斷利潤(rùn)造成大量資金進(jìn)入房地產(chǎn)業(yè)，削弱了政府通過(guò)稅收調(diào)整合理引導(dǎo)投資的初衷。

2、行業(yè)壟斷給房地產(chǎn)開發(fā)商轉(zhuǎn)移賦稅的機(jī)會(huì)。壟斷使房地產(chǎn)商將增加的稅賦輕易轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，造成房?jī)r(jià)上漲。政府對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商實(shí)行稅收調(diào)控是由賣方完全承擔(dān)所有的稅賦為前提，但房地產(chǎn)業(yè)的壟斷性造成流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅很容易通過(guò)計(jì)入價(jià)格而轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者。事實(shí)證明，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅賦增加后，售房者的交易成本非常容易轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，對(duì)賣房者卻不會(huì)產(chǎn)生太大影響。

3、房地產(chǎn)“利益聯(lián)盟”中央稅收規(guī)制。對(duì)于房?jī)r(jià)持續(xù)上漲的動(dòng)因，固然有經(jīng)濟(jì)發(fā)展、城市化進(jìn)程加快等合理因素，但從分享房?jī)r(jià)上漲好處的“利益聯(lián)盟”來(lái)看，作為一個(gè)重要的獲利群體，在房地產(chǎn)熱和房?jī)r(jià)上漲的背后，地方政府不可避免地產(chǎn)生短期化思想，背離了中央政府宏觀調(diào)控的初衷。另一方面，地方政府通過(guò)另外的機(jī)制影響中央稅收規(guī)制政策的走向，降低了房地產(chǎn)稅收規(guī)制效果。

4、稅收的時(shí)滯性。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控體系中的重要工具，對(duì)于實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控關(guān)于總量平衡與結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目標(biāo)都有一定作用，但稅收不論在調(diào)節(jié)總量還是在調(diào)節(jié)結(jié)構(gòu)上都存在一定的時(shí)滯，包括認(rèn)識(shí)時(shí)滯、執(zhí)行時(shí)滯與反應(yīng)時(shí)滯，造成調(diào)節(jié)效果不顯著。我國(guó)房地產(chǎn)稅種繁復(fù)、征收環(huán)節(jié)多，存在重復(fù)征稅和多層次收費(fèi)現(xiàn)象，成為導(dǎo)致商品房房?jī)r(jià)居高不下的原因之一。

現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)明顯特點(diǎn)就是保有環(huán)節(jié)稅負(fù)偏輕，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)偏重，房地產(chǎn)稅主要集中在開發(fā)、建設(shè)、轉(zhuǎn)讓等流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，多為流轉(zhuǎn)稅種，而流轉(zhuǎn)稅為間接稅。根據(jù)稅收轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收轉(zhuǎn)嫁容易發(fā)生，而保有環(huán)節(jié)不易發(fā)生稅收轉(zhuǎn)嫁，因此我國(guó)房地產(chǎn)稅種結(jié)構(gòu)使得稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁極易產(chǎn)生。我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)屬于壟斷性行業(yè)，更易發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

四、結(jié)論與建議

1、改革房地產(chǎn)稅收體系的有關(guān)稅種。對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的土地稅法及規(guī)范性法律文件進(jìn)行整合，科學(xué)設(shè)置稅種、稅率，并注意與其他土地法律法規(guī)銜接配套。參考國(guó)際物業(yè)稅的特點(diǎn)，開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，將現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅合并，轉(zhuǎn)化為在房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅。

2、調(diào)整房地產(chǎn)稅收體系中的稅率。目前房地產(chǎn)稅收以比例稅率為主，這已經(jīng)體現(xiàn)出一定弊端?？梢越梃b個(gè)人所得稅的經(jīng)驗(yàn)，采用超額累進(jìn)稅率來(lái)計(jì)征。

3、正確處理稅、租、費(fèi)的關(guān)系。完善土地稅、租、費(fèi)立法，將合理且具有準(zhǔn)稅收性質(zhì)的收費(fèi)并入稅收體系，取消不合理的收費(fèi)。優(yōu)化征收環(huán)境，實(shí)行統(tǒng)一的房地產(chǎn)征稅制度，建立有利于房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的房地產(chǎn)稅收體系。

4、處理好中央政府和地方政府的稅收關(guān)系。地方政府為保證財(cái)政收入的重要來(lái)源及本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和“政績(jī)”形象，必然會(huì)在一定程度上與中央政府的調(diào)控政策間存在偏差，因而處理好地方政府和中央政府的稅收關(guān)系也是完善房地產(chǎn)稅收的重要方面。

【參考文獻(xiàn)】

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篇5

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng)稅收管理；完善征管機(jī)制

基層稅收征管是組織財(cái)政收入的第一線工作，是稅收的根本基石，受到種種條件限制，也是征管工作的薄弱環(huán)節(jié)。加強(qiáng)基層稅收管理，完善征管機(jī)制，解決基層征管工作中存在的突出問(wèn)題，是基層征管工作的重點(diǎn)。根據(jù)上級(jí)要求，筆者隨同有關(guān)人員深入到牡丹區(qū)21個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）、100余家企業(yè)、國(guó)稅分局、地稅分局和基層分局，對(duì)該區(qū)稅收征管工作的基本情況、存在的問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)研，針對(duì)基層稅收工作的問(wèn)題提出以下淺見。

一、稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

根據(jù)上級(jí)文件精神，按照分稅制的有關(guān)要求，該區(qū)設(shè)置國(guó)稅分局和地稅分局，隸屬菏澤市國(guó)稅局、地稅局管理。區(qū)國(guó)稅分局下轄9個(gè)基層管理分局和一個(gè)稽查局。具體管轄區(qū)域?yàn)椋撼菂^(qū)管理分局負(fù)責(zé)區(qū)直、四城辦事處企業(yè)和轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體工商戶；其他農(nóng)村分局交叉管轄2-3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）的稅收征管工作；區(qū)地稅分局下轄直屬分局、12個(gè)征收分局和一個(gè)稽查分局。具體管轄區(qū)域和范圍為：直屬分局負(fù)責(zé)征收區(qū)直單位的企業(yè)、區(qū)所有房地產(chǎn)開發(fā)公司和車輛運(yùn)輸、出租車公司的稅收征管，其他分局交叉管理2-3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）稅收征管工作。

二、存在的主要問(wèn)題

盡管各分局在稅收征管工作取得了一定成績(jī)，但通過(guò)調(diào)研了解發(fā)現(xiàn)，在征管過(guò)程中仍存在一些不容忽視的矛盾和問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.管理體制不理順。在稅收征管方面，存在多頭管理的問(wèn)題。一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）、一個(gè)企業(yè)同時(shí)要面對(duì)多個(gè)稅收部門管理，比如西城辦事處竟然有5個(gè)稅收征管部門管理。多頭管理的方式弊端日益顯現(xiàn)：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）為完成稅收任務(wù)，從自身角度出發(fā)，總是想盡辦法協(xié)調(diào)好與各個(gè)稅收征管部門的關(guān)系，造成大量人力、物力、財(cái)力的投入；對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，往往為了疲于應(yīng)付各部門的檢查，影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。二是由于多頭管理，各自為政，地方政府不能及時(shí)、完整的摸清自己轄管的稅源底數(shù)，了解稅收征管情況，更不用說(shuō)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施了。三是多頭管理易造成責(zé)任分散，任務(wù)不明確問(wèn)題，從調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)存在“誰(shuí)都能管、誰(shuí)都管不徹底”的現(xiàn)象，稅收征管中還有一定漏洞，稅收流失現(xiàn)象依然存在。

2.考核指標(biāo)不一致。政府下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)與兩稅部門內(nèi)部下達(dá)的任務(wù)不一致，往往是政府下達(dá)的指標(biāo)略高于稅務(wù)部門內(nèi)部下達(dá)的指標(biāo)，各稅務(wù)分局一般在完成本系統(tǒng)內(nèi)部安排的指標(biāo)后，不再全力以赴地完成政府下達(dá)的任務(wù)，有稅收潛力也不去積極挖潛，甚至出現(xiàn)有稅不征，留作來(lái)年的基數(shù)問(wèn)題，往往使政府年初簽訂的目標(biāo)任務(wù)流于形式。二是易導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）拿出更大的精力協(xié)調(diào)稅務(wù)部門關(guān)系，甚至用所謂的“政策”來(lái)督促完成區(qū)政府下達(dá)的任務(wù)。在考核的壓力下，易造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)相互制定優(yōu)惠政策，惡性競(jìng)爭(zhēng)稅源，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)造成了財(cái)政負(fù)擔(dān)。

3.稅源監(jiān)控不到位。主要表現(xiàn)在以下方面：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）對(duì)自己的稅源數(shù)量、分布、大小搞不準(zhǔn)、摸不清，不知道自己到底有多少稅源，每年能征多少稅，還有多少稅沒(méi)有征收上來(lái)。二是征收部門存在應(yīng)收未征或征收不到位的現(xiàn)象，有的還特別嚴(yán)重。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)竟然有10余家木板加工廠未進(jìn)行征稅，造成了嚴(yán)重的稅源流失。三是在城區(qū)內(nèi)，市直、區(qū)直、開發(fā)區(qū)、辦事處之間稅源管轄相交叉，不是都去管，就是都不管，或者管理不到位，還存在稅收征管盲區(qū)。四是個(gè)別稅種征管不到位，例如城鎮(zhèn)土地使用稅，課稅對(duì)象是土地使用者，無(wú)論何種方式取得的土地使用權(quán)，是否交納土地出讓金，都應(yīng)交納土地使用稅，但是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)因招商引資無(wú)償提供土地，使企業(yè)逃避納稅義務(wù)，土地增值稅、契稅等征管中也有類似的情況。

4.稅收征管信息化還處在較低水平。近年來(lái)，我市各縣區(qū)不斷加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，稅收征管工作信息化管理水平有了很大提高，但就牡丹區(qū)而言，與一些先進(jìn)區(qū)（縣）相比，還存在不少差距，稅收征管信息化建設(shè)還處在初步階段，信息化管理對(duì)稅收征管支撐作用不明顯。一是稅收征管信息化科技含量不高，借助信息技術(shù)進(jìn)行稅收管理的比例偏低，還達(dá)不到普及的程度。二是稅收信息網(wǎng)絡(luò)化水平低，地稅、國(guó)稅、銀行、工商、國(guó)土等部門沒(méi)有全部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，各自一方，相互對(duì)比程度低，交換能力差，稅收信息渠道單一，信息系統(tǒng)開放性差。三是大部分征管單位雖配備了計(jì)算機(jī)，但大部分僅實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)的簡(jiǎn)易聯(lián)網(wǎng)，有的還局限于簡(jiǎn)單的微機(jī)開票，微機(jī)的分析、比對(duì)、監(jiān)控、反映等功能沒(méi)有完全發(fā)揮信息化管理還處在較低水平。

5.稅收監(jiān)控體系不完善。盡管建立了社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，但沒(méi)明確規(guī)定各協(xié)稅護(hù)稅單位的責(zé)任和義務(wù)，一些部門和單位往往從自身利益考慮，不愿意承擔(dān)協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)；由于市場(chǎng)機(jī)制不完善，個(gè)人信息制度未建立，銀行結(jié)算手段落后，司法保障體系未形成，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入的有效監(jiān)控和制約；個(gè)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)虛假，有意偷逃國(guó)家稅款的行為時(shí)有發(fā)生。從近年來(lái)組織的納稅情況大檢查的情況來(lái)看，部分企業(yè)存在著偷逃稅款的行為，尤其是房地產(chǎn)業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)三大行業(yè)更為嚴(yán)重，有的企業(yè)根本沒(méi)賬，許多企業(yè)有帳不露或建有多套賬目，在上報(bào)經(jīng)營(yíng)成果或計(jì)算稅金時(shí)，往往使用虛假帳目，形成稅收監(jiān)督真空。

6.稅收稽查力度小、處罰難。一是稅收稽查人員少、力量弱，造成稽查戶數(shù)少，稽查率低，在一定程度上，削弱了稅法的剛性和威懾力，助長(zhǎng)了一些企業(yè)和個(gè)人的投機(jī)意識(shí)和僥幸心理，偷稅漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。二是法人案件處理難。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)納稅人個(gè)人的稅務(wù)違章案件比較容易處理，而對(duì)法人涉稅案件的處理往往會(huì)遇到來(lái)自地方的行政干預(yù)和社會(huì)的壓力，在案件處理上，不得不考慮社會(huì)穩(wěn)定和稅源延續(xù)問(wèn)題，手下留情甚至不了了之的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。三是涉稅違法案件處罰難。稅收?qǐng)?zhí)法專業(yè)性較強(qiáng)，司法立案需要重新取證，存在一些違法案件查處遲緩、久拖不決，處罰不及時(shí)、定案不準(zhǔn)確、執(zhí)法不到位等方面的問(wèn)題。

三、關(guān)于基層稅收征管工作的淺見

1.理順征管體制。統(tǒng)一管理，統(tǒng)一任務(wù)指標(biāo)。對(duì)多頭管理的問(wèn)題，要采取各個(gè)稅收征管部門統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一執(zhí)法。一方面可減少企業(yè)的過(guò)多應(yīng)酬，另一方面各稅收部門可相互協(xié)調(diào)溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題，提高稅收征管質(zhì)量?？茖W(xué)預(yù)測(cè)，積極協(xié)調(diào)，使兩稅部門內(nèi)部安排的指標(biāo)與政府下達(dá)的稅收任務(wù)一致。

2.加強(qiáng)信息溝通與管理，搭建信息共享平臺(tái)。一是加強(qiáng)地稅、國(guó)稅、財(cái)政、工商、銀行等部門之間的協(xié)調(diào)溝通，盡快實(shí)現(xiàn)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，擴(kuò)大信息交流，建立統(tǒng)一的信息比對(duì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。二是信息公開。稅務(wù)征管部門要將稅收的種類、稅源、數(shù)額、稅率等每月定時(shí)向各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）公開，及時(shí)將稅收信息反饋給鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦），以便鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）及時(shí)掌握自己的稅收進(jìn)度，采取相應(yīng)的措施。三是不斷推進(jìn)“金稅工程”進(jìn)程，大力推行使用稅控裝置，建立嚴(yán)密的防偽系統(tǒng)，使稅源監(jiān)控方式更加科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范。積極探索運(yùn)用電子化實(shí)施監(jiān)控管理的途徑，達(dá)到人工監(jiān)控與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控并行，提高監(jiān)控的科技含量和水平。

3.搞好納稅評(píng)估，公平企業(yè)稅負(fù)。開展納稅評(píng)估工作是新時(shí)期強(qiáng)化以稅源監(jiān)控管理為中心的精細(xì)化管理的重要內(nèi)容和手段，是加強(qiáng)稅收征管工作的客觀要求。對(duì)納稅評(píng)估工作，要在認(rèn)真落實(shí)納稅評(píng)估辦法和操作規(guī)程的基礎(chǔ)上，建立和完善分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級(jí)次的納稅評(píng)估體系和行業(yè)平均增值率、平均利潤(rùn)率、平均稅負(fù)率以及平均物耗能耗等評(píng)估指標(biāo)體系，提高納稅評(píng)估的科學(xué)性。要有重點(diǎn)地篩選評(píng)估對(duì)象，認(rèn)真對(duì)比分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個(gè)體指標(biāo)之間，企業(yè)申報(bào)納稅情況與統(tǒng)計(jì)的增加值、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等相關(guān)信息之間的差異，通過(guò)分析比較，摸清規(guī)律，找準(zhǔn)問(wèn)題的癥結(jié)。同時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)處理，對(duì)涉嫌偷騙稅的企業(yè)和個(gè)人要依法移交司法機(jī)關(guān)查處。

篇6

【關(guān)鍵詞】稅收成本 稅收效率 稅收征管

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，作為國(guó)家財(cái)政收入主要來(lái)源的稅收收入不斷增長(zhǎng)，但其在GNP中的比重卻呈下降趨勢(shì)，在很大程度上是因?yàn)槎愂粘杀具^(guò)高而導(dǎo)致稅收實(shí)際增長(zhǎng)下降。因此，在我國(guó)，提高稅收征管效率、降低稅收成本是一個(gè)重要課題，有十分重要的意義。

二、我國(guó)稅收成本現(xiàn)狀

我國(guó)稅收成本偏高，且呈逐年上升趨勢(shì)。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的數(shù)據(jù)，1994年分稅制改革以前，我國(guó)征稅成本占稅收收入的比重約為3.12%，到1996年這一比重上升至4.73%。在歷史同期，發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的征收成本率平均在2%以下，而我國(guó)的平均征收成本率維持在5%-8%，顯得過(guò)高。

稅收成本結(jié)構(gòu)不合理。我國(guó)的稅收成本在既有的征稅成本的龐大總額下還存在著成本結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。如人員支出水平較高，據(jù)審計(jì)署的調(diào)研報(bào)告稱，2006年在調(diào)查的18個(gè)省（市）稅務(wù)局中，部門人員人均支出為5.83萬(wàn)元，招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和出國(guó)費(fèi)支出高達(dá)10.55億元。

稅源分散，不同地區(qū)之間稅收效率差距大。由于生產(chǎn)力水平的制約，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較低，同時(shí)幅員廣大，導(dǎo)致我國(guó)稅源不集中，征收難度大，征管成本自然高。從地理環(huán)境分析，人均稅收收入差距大，且西部稅收效率明顯低于東部，按成本與效率的內(nèi)在關(guān)系，稅收效率高，稅收成本相對(duì)就低。數(shù)據(jù)顯示，東部及沿海地區(qū)如廣東的征收成本率為4.7%，而西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)如貴州為11%。

三、我國(guó)稅收成本過(guò)高的原因分析

兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)，增加稅收成本。1994年稅制改革后，兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)，無(wú)論從人員機(jī)構(gòu)、辦公場(chǎng)所，到交易工具、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等都必須增加投入，繼而導(dǎo)致稅收成本的都是要增加。由《中國(guó)稅務(wù)年鑒2011》和《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2011》數(shù)據(jù)顯示，在分稅制的體制下，國(guó)地稅未分設(shè)的上海稅務(wù)機(jī)關(guān)（雖表面上上海有財(cái)政局、國(guó)稅局及地稅局，但卻是一套人馬）的人均征稅額是全國(guó)國(guó)稅的5.36倍、全國(guó)地稅9.61倍、全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的6.78及廣東國(guó)稅的3.69倍。可見，兩套機(jī)構(gòu)的設(shè)置帶來(lái)了稅收成本的增加。

現(xiàn)行稅制存在的缺陷，使稅收成本加大。現(xiàn)行稅制中，除了企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法和稅收征管法是以法律形式頒布，其余都是國(guó)務(wù)院的授權(quán)立法或者行政法規(guī)，以暫行條例的形式頒布。由于這些稅法的法律地位不高，有許多問(wèn)題還沒(méi)有規(guī)定或者規(guī)定不清，稅收政策變化頻繁，具體操作復(fù)雜，大大增加了稅收征管難度，使稅收成本加大。如“營(yíng)改增”的稅改過(guò)渡期，企業(yè)需要同時(shí)接受國(guó)稅與地稅兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理與稽查，造成了社會(huì)資源的大量浪費(fèi)。

征管模式不完善帶來(lái)的高成本。1996年以來(lái)的稅收征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”。然而，我國(guó)的稅收征管模式忽略了管理的重要性，過(guò)分強(qiáng)調(diào)了稽查。并且，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管機(jī)制設(shè)計(jì)上，出發(fā)點(diǎn)往往是最大限度地組織稅收收入，而不是力求以最小的稅收成本業(yè)換取最大的收益。

稅務(wù)人員素質(zhì)，納稅人納稅意識(shí)影響稅收成本。稅收征管和正常納稅秩序的維護(hù)，要依靠廣大稅務(wù)人員。我國(guó)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不是很高，受教育程度低，缺乏既精通稅收又掌握現(xiàn)代化科技的稅務(wù)人才。資料顯示：國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)人員研究生學(xué)歷以上僅占0.08%，大學(xué)文化程度占4%。

另外，在市場(chǎng)化進(jìn)程中，許多新辦企業(yè)、新興業(yè)戶對(duì)稅收的本質(zhì)功能仍缺乏應(yīng)有認(rèn)識(shí)，千方百計(jì)地逃避納稅義務(wù)，甚至抗拒、敵視稅務(wù)執(zhí)法行為，這必然會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅帶來(lái)難度，導(dǎo)致征稅成本的增加。

四、降低我國(guó)稅收成本、提高征稅效率對(duì)的有效途徑

完善稅法和稅收政策，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收制度改革。盡快制定稅收的基本法，使得稅收立法更為規(guī)范，減少目前稅法修改頻繁的現(xiàn)狀。同時(shí)，還要完善稅收司法制度，加強(qiáng)法制建設(shè)，解決稅收法制和稅收?qǐng)?zhí)法存在的問(wèn)題，依法治稅，依率計(jì)征，嚴(yán)格執(zhí)法。

進(jìn)一步深化稅收征管體制改革，建立科學(xué)現(xiàn)代化的征管模式。進(jìn)一步深化征管體制改革是節(jié)約財(cái)政支出、降低征稅成本以及提高稅收征管效率的重要舉措。其根本的解決途徑就是實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅合并，中央和地方的稅收分配關(guān)系，依靠完善轉(zhuǎn)移支付制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，必須建立科學(xué)、現(xiàn)代化的征管模式，充分利用現(xiàn)代化的征管手段，統(tǒng)一開發(fā)征管軟件，統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，使辦稅程序公開、簡(jiǎn)化，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，有效進(jìn)行現(xiàn)代化的嚴(yán)密稅源監(jiān)控、征管。

優(yōu)化稅收成本結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)人員整體素質(zhì)。鑒于我國(guó)目前征收成本高并且稅收成本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，我們應(yīng)該嚴(yán)格控制現(xiàn)有在人員、業(yè)務(wù)招待、會(huì)議以及車輛購(gòu)置等方面的費(fèi)用，提高公用經(jīng)費(fèi)的支出總額與增長(zhǎng)比例。例如，加大人員素質(zhì)和專業(yè)技能培訓(xùn)的投入，加大信息化技術(shù)應(yīng)用的軟件投入，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

更新稅收宣傳理念，提升納稅人的稅收遵從。要完善宣傳普及稅法知識(shí)的方式、渠道、手段，注意培養(yǎng)全體公民的協(xié)稅納稅護(hù)稅意識(shí)。要從源頭做起，要特別重視對(duì)青年的稅法教育，如在初高中階段就進(jìn)行稅法知識(shí)的宣講，在大學(xué)階段要普遍開設(shè)稅法課程等。

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[3]劉靜怡、陳太旭.國(guó)地稅合并研究[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2013，（1）.

篇7

近年來(lái)，我國(guó)電子商務(wù)保持快速發(fā)展態(tài)勢(shì)，市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大， 網(wǎng)上消費(fèi)群體增長(zhǎng)迅速。 2013年，我國(guó)電子商務(wù)交易總額已超過(guò) 10 萬(wàn)億元，5 年翻了兩番；網(wǎng)絡(luò)零售超過(guò) 1.85 萬(wàn)億元，5年來(lái)年均增長(zhǎng)率超過(guò) 80%，市場(chǎng)規(guī)模已超過(guò)美國(guó)，成為全球最大的網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)。 電子商務(wù)已成為我國(guó)重要的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式和流通方式， 在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著日益重要的作用。

二、電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)行稅收征管方式。根據(jù)稅法和對(duì)稅務(wù)局的業(yè)務(wù)調(diào)研，本文將我國(guó)的稅收征管流程總結(jié)為“納稅登記――發(fā)票領(lǐng)購(gòu)――納稅申報(bào)――稅款繳付――納稅評(píng)估――納稅稽查”六個(gè)步驟。審核機(jī)制歸納為“以票控稅、銀企對(duì)賬”兩種手段。稅收征收方式的特點(diǎn)歸結(jié)為四句話：“稅責(zé)負(fù)”；“代扣代繳”；“抓大放小”；“實(shí)際收入來(lái)源地優(yōu)先，居民管轄權(quán)并重”。

（二）電子商務(wù)稅收政策。我國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收的主流觀點(diǎn)是：根據(jù)稅收中性原則，電子商務(wù)和傳統(tǒng)商務(wù)都應(yīng)負(fù)擔(dān)同等稅收電子商務(wù)稅收可以以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)、不必單獨(dú)開征新稅，但要結(jié)合屯子商務(wù)的特點(diǎn)，進(jìn)行稅收政策和稅收征管方式的研究，以更好地實(shí)現(xiàn)稅收征管；應(yīng)從維護(hù)家利益和適當(dāng)前瞻的原則出發(fā)，制定既適應(yīng)電子商務(wù)內(nèi)在規(guī)律又符合國(guó)際稅收原則的電子商務(wù)稅收政策，促進(jìn)電子商務(wù)在中國(guó)的發(fā)展。

（三）稅收征管形同虛設(shè)。與電子商務(wù)快速發(fā)展形成強(qiáng)烈對(duì)比的是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)的稅收政策缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，稅收信息化程度也落后電子商務(wù)的發(fā)展速度。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為電子商務(wù)是新生事物，但其目的是商品買賣和勞務(wù)提供，只不過(guò)交易形式發(fā)生改變，不影響稅收征收管理；而有的稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)為，電子商務(wù)是全新的貿(mào)易形式，現(xiàn)行國(guó)家稅收法律法規(guī)制定于數(shù)十年之前，在這方面缺乏明確的政策，因此暫不征收；更多的稅務(wù)機(jī)關(guān)則處于觀望狀態(tài)，不主動(dòng)應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的稅收問(wèn)題。再加上我國(guó)納稅人納稅意識(shí)普遍不高，納稅遵從度較低，所以電子商務(wù)企業(yè)，尤其是個(gè)人網(wǎng)店大多游離于稅收監(jiān)督之外，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收征管形同虛設(shè)，跟不上電子商務(wù)快速發(fā)展的步伐。

（四）我國(guó)電子商務(wù)稅收流失及其原因分析?？傮w上，影響電子商務(wù)稅收征管導(dǎo)致稅收流失的主要原因包括以下幾個(gè)方面：（1）無(wú)紙化交易和網(wǎng)絡(luò)支付影響稅收的征收和管理；（2）個(gè)人金融和信用記錄不健全造成稅收管理的困難；（3）難以認(rèn)定納稅人身份和稅收管轄權(quán)；（4）數(shù)字化產(chǎn)品和交易的快捷性使得國(guó)際避稅有所增加。

三、對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收政策的看法和建議

（一）應(yīng)澄清電子商務(wù)適用的稅收政策。針對(duì)電子商務(wù)的有關(guān)爭(zhēng)論澄清電子商務(wù)的納稅義務(wù)。應(yīng)明確電子商務(wù)僅是銷售方式的變化基本屬于我國(guó)目前的流轉(zhuǎn)稅的征收范圍電子商務(wù)稅收政策空白”等不正確說(shuō)法影響了電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者納稅意識(shí)的養(yǎng)成。圍繞著電子商務(wù)的特性和稅收素，結(jié)合典型案例，分析電子商務(wù)的稅收政策和稅收管理，應(yīng)澄清以下電子商務(wù)的稅收要素：第一，需要繳納什么稅一般而言，根據(jù)前述有關(guān)規(guī)定，需要繳納增值稅。第二，按什么身份交稅。對(duì)大部分電子商務(wù)企業(yè)而言，應(yīng)該是以小規(guī)模納稅人的身份納稅，但對(duì)超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的電子商務(wù)企業(yè)而言，應(yīng)該要求認(rèn)證為一般納稅人。第三，在哪納稅。具有實(shí)體店的企業(yè)，由于其擁有地點(diǎn)，一般是在注冊(cè)點(diǎn)繳納。對(duì)于目前僅有網(wǎng)店的電子商務(wù)企業(yè)，應(yīng)明確納稅地點(diǎn)。

（二）目前可以考慮制定的若干電子商務(wù)稅收優(yōu)惠。針對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進(jìn)就業(yè)的需要，結(jié)合國(guó)家電子商務(wù)各種類型示范項(xiàng)目，研究若干促進(jìn)性的流轉(zhuǎn)稅和所得稅稅收優(yōu)惠，可以考慮制定以下方面的稅收優(yōu)惠措施：第一，對(duì)個(gè)人電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者，本著“加強(qiáng)管理、優(yōu)化服務(wù)、簡(jiǎn)化程序、降低稅負(fù)”等原則，結(jié)合現(xiàn)有的稅收管理制度，在流轉(zhuǎn)稅中適當(dāng)提高起征點(diǎn)，在所得稅中適當(dāng)提高免征額。對(duì)電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)（平臺(tái)、物流、技術(shù)服務(wù)）等，結(jié)合國(guó)家營(yíng)改增稅收政策，參照軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅政策所得稅政策。第二，對(duì)電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)中的分項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠。例如，考慮對(duì)符合條件的電子商務(wù)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，像國(guó)家急需加強(qiáng)質(zhì)量管理的、人民群眾呼聲較高的產(chǎn)品，如嬰幼兒用品，奶粉，食品等。

四、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征收管理

（一）建立健全電子商務(wù)的稅收法律法規(guī)。近幾年，現(xiàn)行稅收法律法規(guī)是建立在有形交易基礎(chǔ)之上的，它無(wú)法完全解決電子商務(wù)所帶來(lái)的新問(wèn)題。因此加快電子商務(wù)的稅收立法，規(guī)范和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展，其意義和作用不言而喻。

篇8

這次全市發(fā)票管理工作會(huì)議，是經(jīng)過(guò)市局黨組同意、發(fā)票所精心準(zhǔn)備的一次重要會(huì)議。主要任務(wù)是：總結(jié)2003年、2004年兩年的發(fā)票管理工作，研究部署2005年全市發(fā)票管理工作，以解放思想和求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)，扎實(shí)地推進(jìn)發(fā)票管理改革，全面提高我市發(fā)票管理工作水平。下面我主要講三個(gè)方面問(wèn)題。

一、兩年來(lái)全市發(fā)票管理工作簡(jiǎn)要回顧

2003、2004年是我市發(fā)票管理改革發(fā)展之年。兩年來(lái)，發(fā)票管理工作在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞全省發(fā)票管理工作的總體部署，堅(jiān)持"強(qiáng)化普通發(fā)票管理、推進(jìn)發(fā)票管理現(xiàn)代化；理順系統(tǒng)工作關(guān)系、提升發(fā)票管理水平"的工作思路，深化改革，積極探索應(yīng)用微機(jī)發(fā)票，規(guī)范發(fā)票代開行為，拓寬"以票控稅"領(lǐng)域，打擊發(fā)票違章行為，使全市發(fā)票管理水平得到進(jìn)一步提高，對(duì)加強(qiáng)稅收征管、進(jìn)一步做實(shí)地方財(cái)力、推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用。

1、推行"刮獎(jiǎng)發(fā)票"，促進(jìn)地方稅收增長(zhǎng)。在餐飲、娛樂(lè)、洗浴行業(yè)刮獎(jiǎng)發(fā)票銷售量大幅度增長(zhǎng)、稅收出現(xiàn)強(qiáng)勢(shì)增量的形勢(shì)下，旅店業(yè)發(fā)票的銷售情況則相形見絀。為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范旅店業(yè)的發(fā)票管理，堵塞稅收征管漏洞，2004年8月，市局發(fā)票所對(duì)全市旅店業(yè)進(jìn)行了深入的調(diào)研，提出了加強(qiáng)和改進(jìn)管理的意見和建議，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)議研究同意，下發(fā)了《關(guān)于旅店業(yè)實(shí)行定額刮獎(jiǎng)發(fā)票的通知》，于2004年10月1日對(duì)旅店業(yè)正式啟用定額刮獎(jiǎng)發(fā)票，原手寫式旅店業(yè)發(fā)票全部作廢。刮獎(jiǎng)發(fā)票范圍的擴(kuò)大，規(guī)范了稅收征管，遏制了人情稅和關(guān)系稅，有效控制了稅款流失，促進(jìn)了地方稅收增長(zhǎng)。

2、采取有效措施，加強(qiáng)代開發(fā)票管理。

為了更好地規(guī)范代開發(fā)票管理，明確代開發(fā)票程序，杜絕人情開票行為，避免稅款流失，我們對(duì)全地區(qū)代開"臨時(shí)經(jīng)營(yíng)"發(fā)票點(diǎn)開展了檢查和調(diào)研。檢查中發(fā)現(xiàn)，很多稅務(wù)所、代征單位存在著開具發(fā)票手續(xù)不齊全、管理不規(guī)范、使用的綜合稅率不統(tǒng)一等現(xiàn)象。為此，市局在全省率先制定并出臺(tái)了《*市地方稅務(wù)局代開臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票管理辦法》。辦法明確從2003年5月1日起，在全市范圍內(nèi)取消稅務(wù)所、代征單位開具臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票的資格，"臨時(shí)經(jīng)營(yíng)"發(fā)票全部由基層局征收大廳開具?！掇k法》的出臺(tái)，使代開"臨時(shí)經(jīng)營(yíng)"發(fā)票管理得到進(jìn)一步的規(guī)范。

3、實(shí)行微機(jī)打印發(fā)票，促進(jìn)發(fā)票管理現(xiàn)代化進(jìn)程。4、加速微機(jī)發(fā)票改革步伐、實(shí)現(xiàn)真正的"以票控稅"。

按照稅收征管改革的要求，我們?cè)谖C(jī)發(fā)票軟件的開發(fā)使用上進(jìn)行了大膽的探索，先走一步，對(duì)省局微機(jī)發(fā)票軟件進(jìn)行了全面升級(jí)，實(shí)現(xiàn)"聯(lián)網(wǎng)稅控"。經(jīng)過(guò)發(fā)票所與信息中心的緊密配合，相應(yīng)的工作已準(zhǔn)備就緒。目前已在舊機(jī)動(dòng)車交易市場(chǎng)全面實(shí)施，企業(yè)可在辦公室完成納稅申報(bào)、稅款繳納等相關(guān)業(yè)務(wù)，它將成為我省乃至全國(guó)第一個(gè)"稅企、稅銀"之間的納稅聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，也將為2005年全市各個(gè)行業(yè)全面使用微機(jī)發(fā)票和網(wǎng)上控稅的軟件及以票控稅工作打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

5、規(guī)范企業(yè)自印發(fā)票，縮小自印范圍。 6、改進(jìn)工作方式、為基層局做好服務(wù)

在日常的工作中，市局立足于為基層服務(wù)的思想，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定，從2003年4月1日起對(duì)縣、區(qū)局實(shí)行網(wǎng)上購(gòu)票，并下發(fā)了網(wǎng)上購(gòu)票管理辦法、工作程序。通過(guò)網(wǎng)上購(gòu)票，減輕了基層局的工作壓力，提高了工作效率，規(guī)范了基層局發(fā)票領(lǐng)、售、存的工作流程，增加了發(fā)票領(lǐng)、售、存的準(zhǔn)確性及透明度，使微機(jī)在發(fā)票管理工作中得到了進(jìn)一步的應(yīng)用。這樣既解決了基層單位購(gòu)買發(fā)票不方便的實(shí)際困難，同時(shí)又加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票的日常管理。

7、加大發(fā)票檢查力度，打擊偷漏稅現(xiàn)象

為了進(jìn)一步加強(qiáng)刮獎(jiǎng)發(fā)票的管理，在市局統(tǒng)一部署下，市局發(fā)票所于2003年4月、2004年1月對(duì)全市餐飲、娛樂(lè)、洗浴行業(yè)進(jìn)行了兩次大規(guī)模的定額刮獎(jiǎng)發(fā)票專項(xiàng)檢查。檢查前制定了具體方案，抽調(diào)市局的業(yè)務(wù)骨干和分局的征管人員一同檢查。檢查中采取明查、暗訪相結(jié)合的辦法，堅(jiān)決打擊不向消費(fèi)者出具發(fā)票的業(yè)戶。檢查面達(dá)到100%，檢查出有問(wèn)題業(yè)戶159戶，罰款4.4萬(wàn)元。通過(guò)檢查，打擊了部分業(yè)戶的違章行為，促進(jìn)了刮獎(jiǎng)發(fā)票的銷售量。另外，市局發(fā)票所還開通"16017518"刮獎(jiǎng)發(fā)票舉報(bào)電話，接到舉報(bào)案件立即轉(zhuǎn)送給各相關(guān)分局進(jìn)行查處。兩年來(lái)發(fā)票所共轉(zhuǎn)交分局處理的發(fā)票舉報(bào)案件100多起，分局已查處70余起，罰款入庫(kù)近3萬(wàn)元，給予舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)3000元，有效地遏制了偷漏稅現(xiàn)象的蔓延。

二、查找問(wèn)題，正確的認(rèn)識(shí)和評(píng)估發(fā)票管理工作。

兩年來(lái)，我局在發(fā)票管理工作上取得了一些成績(jī)，有些方面走在了全省前列。但是，我們必須清醒的看到，在發(fā)票管理工作上還存在很多不足，可以說(shuō)發(fā)票管理工作在某種程度上滯后于稅收征管改革的步伐。我今天把發(fā)票管理存在的問(wèn)題作為一個(gè)專題來(lái)講，就是要提醒大家，對(duì)發(fā)票管理工作現(xiàn)狀要有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，要像重視稅收一樣重視發(fā)票管理工作。發(fā)票管理工作存在的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：

1、對(duì)發(fā)票管理工作認(rèn)識(shí)不到位。

發(fā)票管理是加強(qiáng)稅收監(jiān)控的源頭，管理好發(fā)票就等于管理好了稅收，管理好發(fā)票就能有效的控制稅收領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生，保證財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。從前兩年情況看，發(fā)票管理工作在全地區(qū)還沒(méi)有得到高度重視，各級(jí)發(fā)票管理人員對(duì)發(fā)票管理的認(rèn)識(shí)不到位。對(duì)發(fā)票管理定義的理解還僅僅限于發(fā)票的保管、銷售上。在發(fā)票監(jiān)督、檢查、內(nèi)部資料管理方面還存在很多的漏洞。

2、發(fā)票管理軟件模塊利用功能不全。

就我們目前微機(jī)軟件開發(fā)利用而言，發(fā)票管理應(yīng)用軟件還缺乏整體性與系統(tǒng)性，信息共享和利用水平較低，不能完全滿足發(fā)票管理的功能要求，我們對(duì)監(jiān)控企業(yè)發(fā)票的使用、庫(kù)存、開具的真?zhèn)渭耙云笨囟惞δ芙ㄗh信息中心對(duì)發(fā)票管理模塊進(jìn)行改進(jìn)。為了適應(yīng)新征管軟件的要求，市局發(fā)票所經(jīng)過(guò)多次修改，制定了"電子卡"購(gòu)票方案，一經(jīng)投入使用，即可取票購(gòu)買證，防止超范圍售票等違規(guī)行為的發(fā)生。

3、推廣、使用微機(jī)發(fā)票工作進(jìn)展遲緩。4、對(duì)舉報(bào)案件查處力度不夠。

兩年來(lái)，市局發(fā)票所轉(zhuǎn)交分局處理的發(fā)票舉報(bào)案件達(dá)100余起，分局查處只有近70起，查處力度、深度不夠，沒(méi)能從發(fā)票的檢查為突破口，延伸到涉稅檢查，信息反饋也不及時(shí)，有些案件長(zhǎng)達(dá)半年之久未向發(fā)票所報(bào)送結(jié)果，近一半的案件到現(xiàn)在仍沒(méi)有結(jié)果，使舉報(bào)人對(duì)我們的案件舉報(bào)查處工作產(chǎn)生了不滿和懷疑，嚴(yán)重挫傷了消費(fèi)者舉報(bào)發(fā)票違章行為的積極性。我希望各基層局對(duì)舉報(bào)案件的查處應(yīng)高度重視，對(duì)未落實(shí)的舉報(bào)案件要抓緊時(shí)間進(jìn)行查處，以給舉報(bào)人一個(gè)滿意的答復(fù)，并及時(shí)向市局發(fā)票所反饋查處結(jié)果。

5、代開發(fā)票工作流程需要進(jìn)一步完善。

2004年發(fā)票所下發(fā)了《代開發(fā)票管理制度》、《代開臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票管理辦法》，對(duì)代開發(fā)票工作起到了一定的規(guī)范作用，但在細(xì)節(jié)上還有一定的漏洞（如：沒(méi)有設(shè)計(jì)統(tǒng)一申請(qǐng)表）。各分局在理解和操作上也不夠細(xì)致，在實(shí)際工作中出現(xiàn)了許多的紕漏。

6、基層局在發(fā)票工作中存在的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題。

我們各基層局在發(fā)票管理上做了大量工作，但存在的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題也不容忽視。細(xì)節(jié)問(wèn)題不解決，就會(huì)阻礙發(fā)票管理工作的開展，必須要認(rèn)真解決這些"小毛病"。一是上繳發(fā)票工本費(fèi)，個(gè)別單位沒(méi)有實(shí)行內(nèi)部轉(zhuǎn)帳，仍然使用現(xiàn)金交付，這不便于內(nèi)部管理；二是上劃發(fā)票工本費(fèi)不及時(shí)，有的分局近一年沒(méi)有與市局發(fā)票所結(jié)算發(fā)票工本費(fèi)。從2005年開始，發(fā)票工本費(fèi)必須一個(gè)月結(jié)算一次；三是月報(bào)表報(bào)送不及時(shí)、數(shù)目不準(zhǔn)確。這里我們重申交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單，每月15日前；刮獎(jiǎng)發(fā)票領(lǐng)用、銷售月報(bào)表，每月30日前必須報(bào)送。

市局發(fā)票所要將解決上述問(wèn)題的結(jié)果，納入年度績(jī)效目標(biāo)管理考核，從制度和管理手段上進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理工作的細(xì)節(jié)行為，使我市的發(fā)票管理工作上臺(tái)階、上檔次。

三、2005年全市發(fā)票管理工作的主要任務(wù)

2005年，全市發(fā)票管理工作要認(rèn)真遵循市局黨組年度工作指導(dǎo)思想，緊密圍繞市局黨組稅收工作的總體部署，認(rèn)真貫徹落實(shí)全省發(fā)票管理工作三年規(guī)劃，努力開創(chuàng)我市發(fā)票管理工作新局面?？傮w要求是：以軟件開發(fā)利用為依托，積極推進(jìn)微機(jī)發(fā)票的信息化進(jìn)程；以強(qiáng)化系統(tǒng)管理為措施，繼續(xù)夯實(shí)發(fā)票管理的基礎(chǔ)工作；以強(qiáng)化發(fā)票管理為手段，努力挖掘稅源增量，為進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管改革做出積極的貢獻(xiàn)。

1、完善基層發(fā)票所科室職責(zé)。

按照省編委批復(fù)的*局的機(jī)構(gòu)設(shè)置方案，各分局都設(shè)立了發(fā)票管理所，至此全地區(qū)發(fā)票管理人員已達(dá)40余人。由于機(jī)構(gòu)是新建的，目前工作關(guān)系還沒(méi)有完全理順，各分局發(fā)票管理人員對(duì)于本身具體的工作內(nèi)容還很模糊，工作渠道也不順暢。為此，我希望大家在這次會(huì)議上能夠集思廣義，就我們本身的發(fā)票管理工作提出意見、建議，進(jìn)一步完善發(fā)票管理工作的具體細(xì)節(jié)，進(jìn)一步明確發(fā)票管理工作的崗責(zé)體系，讓大家在自己的崗位上知道應(yīng)該做什么、怎樣做，通過(guò)大家的共同努力，把我市的發(fā)票管理工作推上一個(gè)新臺(tái)階。

2、積極推行微機(jī)發(fā)票，加快微機(jī)發(fā)票應(yīng)用步伐。

推廣微機(jī)發(fā)票的應(yīng)用，仍是2005年發(fā)票管理工作的重點(diǎn)。我們要在省局推行的三十九個(gè)行業(yè)的基礎(chǔ)上，將營(yíng)業(yè)稅中所有行業(yè)全部推廣使用微機(jī)發(fā)票。爭(zhēng)取5月份在全地區(qū)取消手寫式發(fā)票，改為具有現(xiàn)代化管理手段的微機(jī)打印發(fā)票，在我市形成以微機(jī)打印發(fā)票為主體以定額刮獎(jiǎng)發(fā)票為補(bǔ)充的征管模式，為促進(jìn)稅收征管改革提供支撐和保障。

3、加大專項(xiàng)檢查力度，嚴(yán)厲打擊各種發(fā)票違法行為。

去年發(fā)票所在旅店業(yè)調(diào)研、交通運(yùn)輸業(yè)等三行業(yè)專項(xiàng)檢查及自印企業(yè)專項(xiàng)檢查中取得了一些成果，相繼出臺(tái)的一些措施和辦法得到了市局黨組的認(rèn)可。今年市局準(zhǔn)備對(duì)"定額刮獎(jiǎng)發(fā)票"和"通用發(fā)票"進(jìn)行兩次大規(guī)模專項(xiàng)檢查，加大發(fā)票專項(xiàng)檢查力度，發(fā)現(xiàn)有發(fā)票違法現(xiàn)象必須嚴(yán)肅處理。各基層局要結(jié)合各自的情況，在有效進(jìn)行發(fā)票源頭控制的同時(shí)，組織開展不定期的檢查，將全地區(qū)發(fā)票違章行為消滅在萌芽中。

4、積極拓寬發(fā)票的使用領(lǐng)域，擴(kuò)大發(fā)票管理范圍。

隨著稅收征管改革的不斷深入，發(fā)票使用的觸角也將不斷延伸，發(fā)票使用領(lǐng)域?qū)⒉粩鄶U(kuò)大，發(fā)票對(duì)稅收的控管作用將進(jìn)一步加強(qiáng)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，我市還有部分企業(yè)使用的發(fā)票還沒(méi)有統(tǒng)一印制、統(tǒng)一管理。今年，要以行政事業(yè)單位的應(yīng)稅項(xiàng)目收費(fèi)、預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)的票據(jù)為重點(diǎn)，深入開展調(diào)查研究，尋找突破口，將他們納入正常的發(fā)票管理范圍，充分發(fā)揮發(fā)票在稅收征管中的監(jiān)控作用，規(guī)范用票行為保證稅款應(yīng)收盡收。

5、進(jìn)一步擴(kuò)大"定額刮獎(jiǎng)發(fā)票"獎(jiǎng)勵(lì)面

從2004年定額刮獎(jiǎng)發(fā)票的銷售情況看，定額刮獎(jiǎng)發(fā)票的銷售量有明顯的下滑趨勢(shì)（扣除旅店業(yè)售票額）。其主要原因是定額刮獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)面小、獎(jiǎng)金少，再加上今年7、8月份沒(méi)有及時(shí)給經(jīng)營(yíng)者兌獎(jiǎng)，挫傷了廣大消費(fèi)者索要發(fā)票的積極性。為了堵塞稅收漏洞，市局發(fā)票所將認(rèn)真落實(shí)實(shí)施方案，在保證經(jīng)費(fèi)充足的情況下，對(duì)定額刮獎(jiǎng)發(fā)票進(jìn)一步完善，擴(kuò)大定額刮獎(jiǎng)發(fā)票的使用范圍、增加中獎(jiǎng)面。在工作做實(shí)的基礎(chǔ)上還要不斷加大宣傳力度，以更大的吸引力，最大限度地增強(qiáng)消費(fèi)者索要發(fā)票的積極性，達(dá)到增加地方稅收的目的。

6、深入基層調(diào)研，前瞻性地解決工作中的各種問(wèn)題。

在新核定的機(jī)構(gòu)編制中，各基層局都設(shè)置了發(fā)票管理所。為了不斷的發(fā)現(xiàn)和解決發(fā)票管理工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步完善和改進(jìn)發(fā)票管理辦法。今年市局將由市局發(fā)票所牽頭，抽調(diào)人員組成工作組，深入所有的基層稅務(wù)所進(jìn)行調(diào)研，聽取基層對(duì)發(fā)票管理工作的意見和建議，全面掌握基層發(fā)票管理狀況，及時(shí)改進(jìn)工作中不足之處，實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理為稅收征管服務(wù)、機(jī)關(guān)為基層服務(wù)的目標(biāo)和宗旨。在此基礎(chǔ)上，市局發(fā)票所還將在適當(dāng)時(shí)期，會(huì)同各管理局重點(diǎn)對(duì)郵電通訊業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)票使用情況進(jìn)行深入調(diào)研，尋找解決問(wèn)題的途徑。并針對(duì)上述行業(yè)在發(fā)票管理使用過(guò)程中存在的不規(guī)范行為，提出解決的辦法，形成調(diào)研材料向市局黨組匯報(bào)，特殊情況將一并上報(bào)省局，并將兩個(gè)行業(yè)用票納入正常的發(fā)票管理范圍。

7、學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷開闊工作視野。

篇9

一、我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式

我國(guó)現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查”。這種模式，從納稅人自覺申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，同時(shí)將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；再通過(guò)稽查，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

（一）納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)。

1.確立科學(xué)簡(jiǎn)便的申報(bào)納稅程序。有三種方式：（1）在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，由納稅人自行計(jì)算，自行填寫繳款書并向銀行（國(guó)庫(kù)經(jīng)收處）繳納稅款，然后持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報(bào)查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。（2）納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶”，提前儲(chǔ)入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知指定銀行劃款入庫(kù)。（3）在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅款的入庫(kù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報(bào)繳數(shù)字清單。支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國(guó)庫(kù)辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進(jìn)行：（1）統(tǒng)一分稅種的納稅申報(bào)表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；（2）簡(jiǎn)化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報(bào)表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報(bào)表和繳款書一體化。

3.統(tǒng)一申報(bào)方式。納稅申報(bào)可以采取以下三種方式：（1）直接申報(bào)，即由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。（2）郵寄申報(bào)，即由納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）電子申報(bào)，在有條件的地方，納稅人可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將納稅申報(bào)表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)。

1.建立稅法公告制度。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)通過(guò)有效的形式及時(shí)頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計(jì)算、申報(bào)表填寫等納稅知識(shí)的納稅指南等，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務(wù)廳、室。為方便納稅人納稅，在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局（分局）為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時(shí)間、地點(diǎn)等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會(huì)中介服務(wù)組織進(jìn)行稅務(wù)。發(fā)展稅務(wù)服務(wù)的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)是廣大的中小企業(yè)和個(gè)人。

（三）建立以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)。

1.建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)。這是依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。

2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報(bào)的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報(bào)的催報(bào)、滯納款項(xiàng)的催繳。檢查對(duì)象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析。稅收會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計(jì)算機(jī)管理，依托計(jì)算機(jī)對(duì)稅收管理的全過(guò)程實(shí)施監(jiān)控。

3.抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)控。在整個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)的建立過(guò)程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點(diǎn)監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個(gè)人所得稅等為社會(huì)所廣泛關(guān)注的征管重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題加以突破。

4.建立四級(jí)計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。力爭(zhēng)建成中央、省、市、縣四級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家20世紀(jì)80年代末期的水平，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控能力有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

（四）建立人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)。

1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)，應(yīng)將稽查分為日常稽查、專項(xiàng)稽查、專案稽查三類。日?；槭歉鶕?jù)選案結(jié)果進(jìn)行的周期性常規(guī)稅務(wù)審計(jì)；專項(xiàng)稽查是針對(duì)特定行業(yè)或某類納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)審計(jì)；專案稽查是根據(jù)舉報(bào)或者前兩類稽查發(fā)現(xiàn)的重大案源進(jìn)行的個(gè)案審計(jì)。

2.建立科學(xué)的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計(jì)算機(jī)建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進(jìn)行。因此，必須明確流程，規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計(jì)劃，實(shí)施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。

（五）建立以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)。

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置。征管機(jī)構(gòu)設(shè)置要堅(jiān)持“精簡(jiǎn)。高效”的原則，以承擔(dān)稅收征管工作的全部任務(wù)和稅收計(jì)劃執(zhí)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)為基層征管單位，主要是指直接面對(duì)納稅人的稅務(wù)局或稅務(wù)分局。中央、省、市、縣各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)基層的改革作相應(yīng)的調(diào)整，以利于為征管服務(wù)，為基層服務(wù)。

2.職能劃分。征管機(jī)構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列，分工如下：（1）管理服務(wù)系列，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項(xiàng)稅務(wù)申請(qǐng)，應(yīng)納稅額核定，外部信息采集等。（2）征收監(jiān)控系列，負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào)，稅款征收及各項(xiàng)違章處罰款項(xiàng)的收納；逾期未申報(bào)的催報(bào)，滯納稅款和逾期未繳款項(xiàng)的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行；稅收計(jì)劃，會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)，報(bào)表以及票證管理。（3）稅務(wù)稽查系列，負(fù)責(zé)選案，制定稽查計(jì)劃，案件查處，案件結(jié)果分析。（4）政策法制系列，負(fù)責(zé)稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟案的應(yīng)訴。

3.人力分配?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)的人力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實(shí)際出發(fā)合理地加以分配。

（六）建立稅收征管信息系統(tǒng)。

稅收征管信息系統(tǒng)，是稅收征管系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學(xué)的基本思想和方法運(yùn)用于稅收征管，特別是將稅收征管過(guò)程作為一個(gè)信息處理過(guò)程來(lái)對(duì)待。把稅收征管的有關(guān)活動(dòng)抽象為一個(gè)信息交換、傳輸和使用過(guò)程；通過(guò)信息的正常流動(dòng)，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

二、現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)點(diǎn)

1.首先，確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任于納稅人。其次，從法制的角度明確了不按時(shí)申報(bào)和不如實(shí)申報(bào)納稅是違法行為，納稅人必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問(wèn)題得到根本解決。再次，使繳納稅款成為納稅人的職責(zé)，納稅人由過(guò)去的被動(dòng)納稅變?yōu)楝F(xiàn)在的主動(dòng)納稅。企業(yè)按期申報(bào)率基本穩(wěn)定在95％左右，個(gè)體工商戶也達(dá)到了80％以上。最后，推行自行申報(bào)納稅，取消專管員制度，把專管員從過(guò)去的繁瑣事務(wù)中解脫出來(lái)，繼而轉(zhuǎn)向強(qiáng)化征管和監(jiān)督檢查的各項(xiàng)工作中去，使稅收征管？上良性循環(huán)的軌道。

2.稅務(wù)行政服務(wù)明顯優(yōu)化。到1997年底，全國(guó)已經(jīng)設(shè)立辦稅服務(wù)廳1萬(wàn)萬(wàn)多個(gè)，銀行在辦稅服務(wù)廳設(shè)立稅款征收處3952個(gè)；辦稅服務(wù)廳受理咨詢1524.5萬(wàn)次。通過(guò)建立全方位的申報(bào)服務(wù)大廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中和稅后服務(wù)，優(yōu)化了服務(wù)質(zhì)量，并且，通過(guò)建立稅收政策法規(guī)公告制度，把稅收的各種政策法規(guī)和其他規(guī)范性文件向納稅人公布，方便了納稅人學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法。

3.稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。到1998年底，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)裝備電子計(jì)算機(jī)15.1萬(wàn)臺(tái)，投入運(yùn)行的微機(jī)局域網(wǎng)達(dá)到9012個(gè)，稅收征管電子化網(wǎng)點(diǎn)達(dá)1.8萬(wàn)個(gè)，約占征收單位總數(shù)的50％。納入計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)的納稅戶達(dá)到1678萬(wàn)戶，通過(guò)計(jì)算機(jī)處理的納稅額達(dá)到5933億元，約占當(dāng)年工商稅收總額的694％。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重視和加大了計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)的投入，計(jì)算機(jī)在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)普遍使用，在一定范圍內(nèi)已基本上實(shí)現(xiàn)了征管全過(guò)程的微機(jī)化。

4.建立了人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查體系，稅務(wù)稽查力度不斷加大。從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都成立了專門的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，充實(shí)了稽查環(huán)節(jié)的力量，到1997年底，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)設(shè)立專門的稽查機(jī)構(gòu)6762個(gè)，配備稽查人員1.2萬(wàn)人。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提高了稽查人員的素質(zhì)，完善了業(yè)績(jī)考核辦法，并同時(shí)開展了多種專項(xiàng)、重點(diǎn)和專案稽查，突出了對(duì)偷漏稅大案要案的查處打擊力度。

5.稅務(wù)系統(tǒng)的社會(huì)形象明顯改觀。隨著稅收征管改革的推進(jìn)，集中、公開式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會(huì)上樹立起來(lái)。

三、現(xiàn)行稅收征管模式中存在的主要問(wèn)題

1.納稅申報(bào)方面還存在一定的問(wèn)題。建立納稅人納稅申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務(wù)技能方面的差異，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒(méi)有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報(bào)在部分地區(qū)流于形式。

2.為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)，但目前仍有一些服務(wù)不到位的問(wèn)題。例如：對(duì)納稅人方面出現(xiàn)的問(wèn)題不能客觀地分析原因，區(qū)別對(duì)待，而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)服務(wù)工作，提高服務(wù)水平。

3.對(duì)計(jì)算機(jī)的期望過(guò)高。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志，也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是，目前計(jì)算機(jī)在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問(wèn)題：（1）軟件開發(fā)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后；（2）管理人員的素質(zhì)還有待提高。

4.稅務(wù)稽查方面存在一定的問(wèn)題。（1）稅務(wù)稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。

5.外部環(huán)境不完善。目前，我國(guó)實(shí)行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性；從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，未能實(shí)現(xiàn)法制經(jīng)濟(jì)；從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟(jì)信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機(jī)會(huì)。

四、對(duì)現(xiàn)行稅收征管模式的進(jìn)一步完善

1.加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡(jiǎn)效能、屬地管理。劃清職責(zé)、監(jiān)督制約、因地制宜的原則，進(jìn)一步明確機(jī)構(gòu)職責(zé)，調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，精簡(jiǎn)人員編制，建立與新的征管格局相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)體系，以解決具有地方特色的區(qū)域問(wèn)題，注重效果，反對(duì)形式主義。

2.通過(guò)征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，爭(zhēng)取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴(kuò)大稅務(wù)稽查范圍，提高稅務(wù)稽查水平。擴(kuò)大稅務(wù)稽查的范圍要做到兩點(diǎn)：（1）當(dāng)年檢查和跨年度檢查相結(jié)合；（2）選案檢查和普遍檢查相結(jié)合，盡可能做到不漏查、不漏戶、不漏稅。提高稅務(wù)稽查的水平要以提高稅務(wù)干部的素質(zhì)為前提，要加強(qiáng)稅務(wù)干部的素質(zhì)教育，保證稅務(wù)檢查的水平。

3.提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國(guó)的稅收征管長(zhǎng)期以來(lái)一直忽視對(duì)納稅人自覺納稅意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅人的納稅意識(shí)普遍不高，這也是稅收征管長(zhǎng)期低效運(yùn)行的一個(gè)重要原因。納稅人納稅意識(shí)的形成有賴于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，因此，征管機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識(shí)和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

4.進(jìn)一步發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅收征管工作中的作用。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。為了實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用，稅務(wù)部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計(jì)算機(jī)技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件，擴(kuò)大容量，而且要盡快編制科學(xué)、合理的全國(guó)統(tǒng)一的征管軟件，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，并加強(qiáng)與其他有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能。

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關(guān)鍵詞：稅收征納；交易費(fèi)用；稅收征管制度；征管效率

中圖類號(hào)：F810.42　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1008－2972(2008)06－0014－04

一、稅收征納交易費(fèi)用及其制度因素

交易費(fèi)用是新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的核心概念，新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的代表人物科斯正是從交易費(fèi)用的角度提出了企業(yè)存在的原因，由此奠定新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論基石。經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯蒂格利茨將交易費(fèi)用定義為“進(jìn)行交易所增加的(購(gòu)買價(jià)格之外的)成本，而這些成本可以是貨幣、時(shí)間，也可以是某種不方便?！?/p>

經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬斯格雷夫兄弟(Musgrave，R.and P.B.Musgrave)在他們合著的《財(cái)政理論與實(shí)踐》一書中，對(duì)于稅收起源提出了“公共品補(bǔ)償說(shuō)”，他們認(rèn)為，稅收是政府用于補(bǔ)償公共品的生產(chǎn)費(fèi)用的成本，由于公共品不可能通過(guò)市場(chǎng)提供，而其又是社會(huì)所必需的，所以納稅人通過(guò)納稅以換取政府提供的公共品和公共服務(wù)。從這個(gè)角度上理解，納稅人納稅和稅務(wù)部門征稅實(shí)質(zhì)上是納稅人和政府之間的一種交易，這種交易必然也存在交易費(fèi)用。稅收征納交易費(fèi)用主要包括納稅人納稅費(fèi)用和稅務(wù)部門征稅費(fèi)用兩個(gè)基本組成部分。納稅人納稅費(fèi)用，指納稅主體在納稅過(guò)程中發(fā)生的除稅賦本身以外的費(fèi)用。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)納稅人按照稅法進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、賬簿管理等投入的人力、物力和財(cái)力，以及為辦理納稅事項(xiàng)而聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師和律師等費(fèi)用；(2)納稅人因欠稅、偷稅等向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的滯納金和罰款；(3)納稅人應(yīng)享受而未享受的稅收優(yōu)惠、扣繳義務(wù)人未履行義務(wù)而承擔(dān)的稅款，導(dǎo)致納稅人增加稅收負(fù)擔(dān)造成的機(jī)會(huì)成本；(4)為繳納稅款和進(jìn)行稅收籌劃而花費(fèi)的時(shí)間和精力；(5)由于征管體制存在漏洞而出現(xiàn)的納稅人“尋租”付出的費(fèi)用。稅務(wù)部門征稅費(fèi)用指稅務(wù)部門為取得稅收收入而支付的各種費(fèi)用，主要包括：(1)人員費(fèi)，即有關(guān)人員的工資、津貼、補(bǔ)助福利費(fèi)等；(2)設(shè)備費(fèi)，即有關(guān)機(jī)構(gòu)的辦公場(chǎng)所、辦公設(shè)施及交通和通訊的價(jià)值損耗，其他固定資產(chǎn)購(gòu)置、維修費(fèi)或貨幣支出；(3)辦公費(fèi)，即必需的公務(wù)經(jīng)費(fèi)，如資料費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、訴訟費(fèi)、查處違法案件協(xié)作費(fèi)及各種對(duì)內(nèi)對(duì)外的交往費(fèi)用等；(4)對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)費(fèi)用、稅法普及費(fèi)、稅務(wù)人員的培訓(xùn)費(fèi)用、協(xié)稅護(hù)稅費(fèi)用、代征代扣費(fèi)用；(5)由于征管體制存在漏洞而出現(xiàn)的稅務(wù)人員“設(shè)租”導(dǎo)致的稅款流失；(6)對(duì)稅務(wù)人員執(zhí)法和工作努力狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)督的費(fèi)用。

當(dāng)然，影響稅收征納交易費(fèi)用的因素很多，如稅制的設(shè)計(jì)、稅收的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、納稅人的意識(shí)等，但最主要和最直接的因素應(yīng)當(dāng)是稅收征管制度及其包含的機(jī)制、模式。征管制度的科學(xué)性、嚴(yán)密性、高效性既影響納稅人納稅費(fèi)用，又影響稅務(wù)部門征稅費(fèi)用，最終影響稅收的征管效率。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為制度的多樣性來(lái)源于環(huán)境、制度選擇主體的偏好和組織的交易技術(shù)結(jié)構(gòu)。同理，稅務(wù)部門征管制度的差異也來(lái)源于其面臨的制度環(huán)境(包括正式和非正式制度環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境和各種資源環(huán)境)、稅務(wù)部門決策層的管理理念偏好和稅務(wù)部門內(nèi)部的交易技術(shù)結(jié)構(gòu)(包括有關(guān)技術(shù)、知識(shí)稟賦、組織規(guī)模、資產(chǎn)特性等)。影響制度效率的關(guān)鍵因素就是交易費(fèi)用，稅收征納交易費(fèi)用越低，稅收征管制度的效率就越高。

二、我國(guó)征納交易費(fèi)用的特點(diǎn)

(一)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)征稅費(fèi)用過(guò)高

對(duì)于征稅費(fèi)用，目前國(guó)內(nèi)尚沒(méi)有權(quán)威、完整、系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)資料，只有少數(shù)學(xué)者和地區(qū)曾進(jìn)行過(guò)該方面的調(diào)查。張相海認(rèn)為，從我國(guó)的征稅費(fèi)用占稅收收入的比率(簡(jiǎn)稱稅收征管成本率)情況看，1994年稅制改革前為3.12％，1996年達(dá)到4.73％。在2004年全國(guó)政協(xié)會(huì)上，郝如玉委員指出，1999年我國(guó)征稅費(fèi)用總額約占稅收總額的3.12％。自20世紀(jì)90年代中期以來(lái)，我國(guó)稅收收入呈快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，稅收收入的增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了GDP的增長(zhǎng)，但征稅費(fèi)用也在大幅增長(zhǎng)，有關(guān)專家估計(jì)，我國(guó)目前的稅收征管成本率大體維持在5％～8％之間。

而西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收征管成本率一般控制在1％左右，如美國(guó)為0.58％、日本為1.13％、新加坡為0.95％、英國(guó)為1.76％、澳大利亞為1.07％。通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的稅收征管成本率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于世界發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，存在著較大的不合理性。

(二)就不同地區(qū)而言，稅收征收成本率差別較大

由于地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅源結(jié)構(gòu)狀況的不同，我國(guó)不同地區(qū)的稅收征管成本率差別較大，東部與沿海地區(qū)相對(duì)較低，大約為4％-5％；西部及欠發(fā)達(dá)地區(qū)相對(duì)較高，約為10％左右；中部地區(qū)為7％～8％。

(三)納稅人納稅費(fèi)用遠(yuǎn)高于征稅費(fèi)用

我國(guó)對(duì)稅收成本的研究是從最直接的征稅費(fèi)用開始的，而對(duì)納稅人的納稅費(fèi)用研究較少，從國(guó)外看，納稅費(fèi)用往往高于征稅費(fèi)用，如英國(guó)1986～1987年個(gè)人所得稅等納稅費(fèi)用占稅收收入的3.24％，而其征稅費(fèi)用僅占1.46％；增值稅的納稅費(fèi)用占稅收收入為3.69％，稅收征管成本率為1.03％。從我國(guó)的實(shí)際情況看，納稅費(fèi)用也往往高于征稅費(fèi)用。保守的估計(jì)，我國(guó)納稅人僅每年向稅務(wù)部門報(bào)送的報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、各種申請(qǐng)、報(bào)告、表格等紙質(zhì)材料平均就多達(dá)每戶一百余張，每戶的辦稅人員累計(jì)全年跑稅務(wù)部門平均三十次以上，納稅人辦理各種涉稅事項(xiàng)所花費(fèi)的人力、物力、財(cái)力和精力總量十分巨大，難以估量，但應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于征稅費(fèi)用。

(四)征稅費(fèi)用與納稅費(fèi)用相互轉(zhuǎn)化

我國(guó)的征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用也存在著降此增彼的關(guān)系。隨著稅控裝置的普及，稅務(wù)部門為了加強(qiáng)稅源控制，要求納稅人購(gòu)買稅控設(shè)備，建立稅企網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，在一定程度上降低征稅費(fèi)用，卻增加了納稅成本；隨著稅務(wù)制度的推廣，稅務(wù)部門將多數(shù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和審核等基礎(chǔ)工作交由納稅人委托的稅務(wù)機(jī)構(gòu)完成，將征稅費(fèi)用轉(zhuǎn)化為納稅費(fèi)用。相反，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅法宣傳和咨詢服務(wù)，給納稅人提供必要的辦稅條件和環(huán)境，雖然增加了征稅費(fèi)用，但是給納稅人帶來(lái)了方便，在某種程度上減少了納稅費(fèi)用。

(五)由“尋租”、“設(shè)租”導(dǎo)致的稅款流失巨大

由于稅收征管制度尤其是監(jiān)督約束機(jī)制的不完善，使得納稅人“尋租”和稅務(wù)人員“設(shè)租”活動(dòng)不同程度地存在，造成大量的稅收流失。據(jù)保守估計(jì)，我國(guó)每年稅收流失在4000億元左右，約占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的5％。

三、節(jié)約稅收征納交易費(fèi)用的制度性對(duì)策

早在18世紀(jì)，古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的代表人物亞當(dāng)?斯密就把“最少征收費(fèi)用”列為著名的稅收四原則之一，可見節(jié)約稅收征納交易費(fèi)用對(duì)于稅收征管制度安排的重要性。有關(guān)資料表明，在近年稅收的增長(zhǎng)中，大約50％的增長(zhǎng)與當(dāng)年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有直接關(guān)系，另外50％的稅收增長(zhǎng)是稅收征管制度的內(nèi)生變量造成的，也就是說(shuō)，是由于征管制度的變遷，提高了征管效率所形成的。但是，我們要清醒看到在稅收收入快速增長(zhǎng)的同時(shí)，我國(guó)的稅收征納費(fèi)用也在快速增長(zhǎng)。因此，要正確認(rèn)識(shí)稅收征管制度改革和變遷所面臨的各種環(huán)境，合理構(gòu)建稅務(wù)部門內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和征管模式，實(shí)現(xiàn)稅收征管制度與環(huán)境的相容，從而降低稅收征納交易費(fèi)用，提高征管效率。

(一)推進(jìn)征納系統(tǒng)的信息化，大幅節(jié)約征納交易費(fèi)用

制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉坦認(rèn)為，導(dǎo)致技術(shù)變遷的新知識(shí)的產(chǎn)生是制度發(fā)展過(guò)程的結(jié)果，技術(shù)變遷反過(guò)來(lái)又成為一個(gè)制度變遷需求的有力來(lái)源。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展為稅收征管制度實(shí)現(xiàn)以節(jié)約交易費(fèi)用為導(dǎo)向的變遷提供了有利條件。稅收征納系統(tǒng)的信息化既包括納稅人所有辦稅事項(xiàng)的信息化，也包括稅務(wù)部門所有征收管理事項(xiàng)的信息化以及日常行政管理和社會(huì)各相關(guān)部門的信息化。短期看，征納系統(tǒng)的信息化需要納稅人和稅務(wù)部門投入大量信息化設(shè)備，造成短期交易費(fèi)用的上升，但在長(zhǎng)期看將有效解決信息不對(duì)稱和不透明問(wèn)題，降低征納雙方的交易費(fèi)用。

1、信息化有利于降低征稅費(fèi)用

第一，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托使得集中征收管理成為現(xiàn)實(shí)，實(shí)現(xiàn)了手工操作的粗放式管理向現(xiàn)代化、專業(yè)化的集約式管理轉(zhuǎn)變，使需由幾個(gè)人甚至十幾個(gè)人完成的工作量現(xiàn)在由一臺(tái)微機(jī)就能完成，從而減少一線征收人員和稽查人員，精簡(jiǎn)并優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，使有限的人力資源進(jìn)行優(yōu)化配置，拓寬和細(xì)化服務(wù)方式，提高工作效率。

第二，信息化可提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平，使信息傳遞更加快捷，監(jiān)督機(jī)制更加完善，人員素質(zhì)穩(wěn)步提高，所有這些都將減低管理費(fèi)用。行政審批和公文網(wǎng)絡(luò)化在提高工作效率的同時(shí)，大大改善了機(jī)關(guān)作風(fēng)。信息的通暢進(jìn)一步節(jié)約時(shí)間，降低征管費(fèi)用，提高稅收征管的效率。

第三，信息化帶來(lái)的巨大信息量以及高效快捷的信息處理能力，使得稅務(wù)部門能及時(shí)從納稅人和工商、銀行、海關(guān)等其他部門獲取納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，使得稅源監(jiān)控更加有力、及時(shí)和高效，稅務(wù)稽查能夠“有的放矢”，提高了稽查效率，減少了重復(fù)檢查次數(shù)，降低了檢查成本，也減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。

第四，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)站建立稅務(wù)信息公告制度，向納稅人提供咨詢及信息服務(wù)、保障納稅人權(quán)利的服務(wù)、辦理涉稅事宜服務(wù)、稅收教育服務(wù)等等，使原來(lái)的完全人工咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)為網(wǎng)絡(luò)智能服務(wù)，大大降低服務(wù)宣傳費(fèi)用。

2、信息化有利于降低納稅費(fèi)用

稅收信息化使得納稅人可以選擇更加便利和快捷的申報(bào)方式。納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)，只需在辦公室的電腦上點(diǎn)擊申報(bào)，繳納稅款直接通過(guò)網(wǎng)上銀行劃撥，既節(jié)省了辦稅時(shí)間、精力和交通費(fèi)，又提高了申報(bào)準(zhǔn)確率。通過(guò)進(jìn)入稅務(wù)部門的網(wǎng)站，納稅人可方便獲取涉稅咨詢及信息服務(wù)，減少了納稅人獲得稅務(wù)信息和服務(wù)的成本。㈣

3、信息化有利于降低“尋租”導(dǎo)致的稅收損失

統(tǒng)一的征管軟件，及時(shí)的信息查詢，使稅收征管活動(dòng)得以透明與規(guī)范，通過(guò)信息化網(wǎng)絡(luò)，稅務(wù)人員所有涉稅操作均在上級(jí)、監(jiān)察和其他部門的視野范圍之內(nèi)，稅務(wù)人員違規(guī)“設(shè)租”的風(fēng)險(xiǎn)成本大大增加，納稅人“尋租”偷、逃稅的風(fēng)險(xiǎn)成本大大提高，杜絕了人為的管理監(jiān)督盲點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，有效制約“人情稅”、“關(guān)系稅”。

(二)推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化，有效節(jié)約行政費(fèi)用

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為組織內(nèi)部的交易技術(shù)結(jié)構(gòu)對(duì)制度的效率有重要影響。我國(guó)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理組織縱向結(jié)構(gòu)是按行政區(qū)劃設(shè)立的層級(jí)制結(jié)構(gòu)，有一級(jí)政府就有一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；橫向結(jié)構(gòu)則是下一級(jí)比照上一級(jí)，基本對(duì)稱。這種制度縱向?qū)哟芜^(guò)多，橫向部門安排不靈活，容易造成人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，又會(huì)影響整個(gè)行政管理的運(yùn)營(yíng)，從而降低行政效率。1994年實(shí)行分稅制體制改革以來(lái)，由于原來(lái)統(tǒng)一的稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國(guó)稅和地稅兩套機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致稅務(wù)人員大量增加，目前我國(guó)的稅務(wù)管理人員已經(jīng)超過(guò)100萬(wàn)，自1994年以來(lái)人員翻了一番多。㈣由于機(jī)構(gòu)和人員急劇增長(zhǎng)和經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高等方面的原因，造成征稅費(fèi)用的快速上升，稅收征管效率不但沒(méi)有提高，反而有所下降。

推進(jìn)稅務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)扁平化正是降低稅務(wù)部門行政費(fèi)用的有效路徑。所謂組織結(jié)構(gòu)扁平化，就是通過(guò)減少行政管理層次，裁減冗余人員，從而建立一種管理層次少、管理幅度大的組織結(jié)構(gòu)。隨著稅收征納系統(tǒng)信息化的發(fā)展，稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的建立，減少了對(duì)組織管理層次的過(guò)分依賴。在稅收征管水平較高、計(jì)算機(jī)技術(shù)普遍應(yīng)用的地方，可以有步驟地取消基層分局，將稅收業(yè)務(wù)(包括征收和稽查)集中到縣(區(qū))級(jí)局，實(shí)施扁平化管理；條件成熟后再取消市(地)級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，直接實(shí)現(xiàn)總局一省局一縣(區(qū))局三級(jí)管理。這種扁平化結(jié)構(gòu)隨著行政層次的減少，人員大量減少，有效降低人員和設(shè)備支出；管理幅度增寬，組織成員積極性較高；組織內(nèi)信息暢通，不易失真，決策執(zhí)行時(shí)間短；行政費(fèi)用降低，工作效率大大提高。

(三)推進(jìn)稅務(wù)流程的精細(xì)化，降低委托人的監(jiān)督費(fèi)用

在稅務(wù)各層組織結(jié)構(gòu)中，存在廣泛的委托關(guān)系，因此難以避免對(duì)人的監(jiān)督費(fèi)用。在稅務(wù)各層組織內(nèi)部的委托關(guān)系中，由于委托人(如基層稅收征管單位的負(fù)責(zé)人)在很多情況下不可能對(duì)人(如具體稅務(wù)執(zhí)法人員)的工作過(guò)程進(jìn)行全方位的連續(xù)監(jiān)督，因此，委托人不能觀測(cè)到人的工作努力程度是否與其所得報(bào)酬相適應(yīng)。假設(shè)人都是理性人，會(huì)利用自己的信息優(yōu)勢(shì)在工作中逃避義務(wù)或責(zé)任，通常會(huì)采取受賄(其中含尋租)或不努力工作等方式使其目標(biāo)函數(shù)極大化。激勵(lì)和約束機(jī)制的缺失造成稅務(wù)部門高昂的費(fèi)用。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，有效激勵(lì)和約束機(jī)制的建立必須以實(shí)現(xiàn)對(duì)參與者行為進(jìn)行監(jiān)督、考核和度量為基礎(chǔ)，這就需要參與者所從事的工作是集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、規(guī)范化的。稅務(wù)流程的精細(xì)化正是運(yùn)用流程再造理論和無(wú)縫組織理論，依托信息化網(wǎng)絡(luò)，重新劃分各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、各征收管理環(huán)節(jié)和每個(gè)稅務(wù)人員的職責(zé)，進(jìn)一步推進(jìn)專業(yè)化分工，規(guī)范稅務(wù)流程，使每個(gè)部門和人員都有相應(yīng)職責(zé)匹配，其績(jī)效都可以度量，其過(guò)失責(zé)任都可以評(píng)定，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)、應(yīng)用軟件等資源的重組，從而建立起一套效果評(píng)估、信息反饋、行為監(jiān)督、績(jī)效考評(píng)和責(zé)任追究的稅收征管工作機(jī)制。

稅務(wù)流程的精細(xì)化可以有效降低委托人的監(jiān)督費(fèi)用。一是依托精細(xì)化、信息化的稅務(wù)流程網(wǎng)絡(luò)，稅收征管單位的負(fù)責(zé)人可快速、準(zhǔn)確觀測(cè)到每個(gè)稅務(wù)人員勤政廉政情況，不致陷入互相推諉扯皮、職責(zé)不清的尷尬境地，針對(duì)性地實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，有效降低以往依靠大量人力監(jiān)督所耗費(fèi)的監(jiān)督費(fèi)用；二是在精細(xì)化的稅務(wù)流程中，稅務(wù)事項(xiàng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分解為若干環(huán)節(jié)，由不同稅務(wù)人員實(shí)施負(fù)責(zé)，分工結(jié)構(gòu)中的各稅務(wù)人員形成相互監(jiān)督，從而減少稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立監(jiān)督成本。