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關(guān)鍵詞：統(tǒng)合管理；內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控；假設(shè)；監(jiān)事會

一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個新理念

市場經(jīng)濟是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟；產(chǎn)權(quán)是一定社會經(jīng)濟利益的集中體現(xiàn)（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應(yīng)經(jīng)濟利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財務(wù)目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對企業(yè)財務(wù)活動和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)控機制來保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對集中的應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權(quán)相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實務(wù)上看，公司自身的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監(jiān)控主體事后被動監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動監(jiān)控，以全方位維護各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控主要由監(jiān)事會、董事會下設(shè)的審計委員會、總會計師和內(nèi)部審計機構(gòu)來實施。在多重財務(wù)監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應(yīng)用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學的統(tǒng)合管理思想對多重財務(wù)監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面進行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財務(wù)競爭能力和保持持久競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制是否成功的關(guān)鍵。

所謂“統(tǒng)合”，是指一個系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。

“統(tǒng)合”一詞，來源于計算機行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。NETEnterpriseServers提供了一個經(jīng)過驗證的環(huán)境，可以達成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊各自擁有的通信、衛(wèi)生、補給部隊聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應(yīng)用于公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的設(shè)計中來，就會形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財務(wù)監(jiān)控機制，即對公司內(nèi)部不同的財務(wù)監(jiān)控主體、權(quán)力、責任、職能、制度等資源要素進行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面若能實現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢互補、形成合力，就會提高公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的整體效率。

二、公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的基本命題

（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制概念的界定

監(jiān)控不是簡單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控不力是其重要原因之一?！霸谖覈鴷媽徲嬂碚摻?，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實質(zhì)上的監(jiān)控活動只停留在監(jiān)督層面，達不到控制的高度。

公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制是指公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的不同主體對本公司的財務(wù)信息、財務(wù)風險、財務(wù)決策等內(nèi)容進行的監(jiān)督和控制活動，其根本目標是建立一種內(nèi)源性財務(wù)信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰來進行內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構(gòu)能否充當內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體，主要標準是看該機構(gòu)是否從事內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控活動；公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控組織所監(jiān)控的對象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應(yīng)該是公司相關(guān)利益主體。在一個完整的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控關(guān)系中，應(yīng)該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控活動得以進行的前提。

（二）公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的目標與功能定位

公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的目標可以概括為通過監(jiān)督并控制的手段有效地維護相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟利益，促進各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟責任履行的控制機制。不同監(jiān)控主體可以從多個方位代表相關(guān)利益主體對人進行監(jiān)督控制，這實際上是一種多元的財務(wù)監(jiān)控制衡機制。

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體既要對各種財務(wù)活動進行審查、監(jiān)督和控制，又要對各種受托責任和信息不對稱現(xiàn)象進行監(jiān)督評價，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟形態(tài)，而無法直接創(chuàng)造出社會財富，從這種意義上講，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)有序運轉(zhuǎn)的保證機制。

（三）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制有著堅實的理論基礎(chǔ)。

1.委托理論

財務(wù)監(jiān)控始終處于復雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財務(wù)監(jiān)控機制（最為典型的形式就是審計）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復雜化和經(jīng)濟組織的多級化，授權(quán)分級管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務(wù)監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長期而穩(wěn)定的責權(quán)關(guān)系。

2.會計尋租理論

在公司的財務(wù)信息處理中和公司經(jīng)濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務(wù)報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務(wù)報告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會計尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務(wù)監(jiān)控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的不斷完善，離不開對現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎(chǔ)的。

三、統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制設(shè)計

將統(tǒng)合管理理念運用到公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制中來，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導，即對公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認識和研究公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制統(tǒng)合管理的價值所在；要實現(xiàn)公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的統(tǒng)合職能目標，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動互進的作用。協(xié)同理論認為：某一些要素在一個系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制的基本理念

1.統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制操作原則

公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制的基本思想是：目標導向，整體聯(lián)動、優(yōu)勢互補，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制模式的操作原則應(yīng)為：（1）效益性原則。實行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的各項資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補性原則。在統(tǒng)合過程中，既不是簡單地強調(diào)一方優(yōu)勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應(yīng)該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態(tài)過程如不能維持其動態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應(yīng)有的改革功能。在統(tǒng)合管理過程中，公司內(nèi)部不同財務(wù)監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當、和諧運轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制自身的特點和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制總目標，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進行

2.統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制中的主導力量

在我國現(xiàn)實的公司治理中，關(guān)于財務(wù)監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會下設(shè)立董事會和監(jiān)事會，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規(guī)定有總會計師制度，國務(wù)院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規(guī)定的內(nèi)部審計制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國目前公司治理中存在多重財務(wù)監(jiān)控制度，而且各項財務(wù)監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計的。但是，系統(tǒng)論認為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問題。因為統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。

在公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體中，監(jiān)事會的監(jiān)控與董事會等的監(jiān)控不同，它是負有特定任務(wù)之監(jiān)控機關(guān)，置身于主營業(yè)務(wù)執(zhí)行機構(gòu)之外客觀地對其進行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應(yīng)該說，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會的監(jiān)控效果是董事會內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設(shè)性、非獨立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點，只有監(jiān)事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權(quán)力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對公司內(nèi)部現(xiàn)有財務(wù)監(jiān)控機制不同主體之間進行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會為主導的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，做到監(jiān)事會和獨立董事等其他監(jiān)控主體之間應(yīng)相互溝通信息，交換意見，實現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的根本之道。

（二）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制設(shè)計的前提假設(shè)

1.獨立性假設(shè)

所謂獨立性假設(shè)，就是財務(wù)監(jiān)控主體中的監(jiān)事會獨立于被監(jiān)控對象，能夠排除干擾和個人利害關(guān)系，客觀公正地實施監(jiān)控并提出監(jiān)控報告。監(jiān)控者的獨立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對象的活動沒有利害關(guān)系，因為有利害關(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監(jiān)控對象的。該項假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控獨立性的特征，并成為內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)

2.正當懷疑與可確認假設(shè)

正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟責任關(guān)系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務(wù)會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行監(jiān)控；可確認是指受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關(guān)證據(jù)、驗證相關(guān)信息而得到確認。該項假設(shè)明確了公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標準的制定和監(jiān)控程序的實施提供了依據(jù)。

3.監(jiān)控有效假設(shè)

所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控行為的有效實施。該假設(shè)是實施有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)。

4.不同監(jiān)控目標的區(qū)別與功能差異

在現(xiàn)實生活中，監(jiān)事會、獨立董事以及總會計師等內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體的監(jiān)控目標并不是完全一致的，其行使的財務(wù)監(jiān)控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務(wù)監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟管理活動之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會是公司內(nèi)部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會最能站在獨立的立場上進行監(jiān)控。從功能上看，獨立董事大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)公司決策的科學化，因而獨立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨立董事是董事會的內(nèi)部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監(jiān)督機構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設(shè)為監(jiān)事會應(yīng)該是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的主導力量這一論斷奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（三）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制要素安排

在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財務(wù)監(jiān)控主體之間需要進行相互促進與制衡的協(xié)作與分工。審計委員會（內(nèi)部審計）由監(jiān)事會領(lǐng)導，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務(wù)信息監(jiān)控（財務(wù)審計）、經(jīng)營風險監(jiān)控（經(jīng)營審計）、財務(wù)決策監(jiān)控（管理審計）。獨立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨立性次于監(jiān)事會，可以考慮在董事會下成立財務(wù)監(jiān)控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應(yīng)該側(cè)重于公司財務(wù)決策監(jiān)控。CFO（包括內(nèi)部會計人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財務(wù)風險，要建立風險監(jiān)測預警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題

本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)來支持結(jié)論，相關(guān)論點尚未通過實踐檢驗，在實際執(zhí)行中可能會受到一些未可預知因素的限制。

相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內(nèi)對于公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的評價指標研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標準普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的評價問題。我國國內(nèi)一些機構(gòu)在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制評價幾乎沒有涉及。對于內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制運行狀況評價研究的欠缺，應(yīng)該引起我們的重視。

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關(guān)鍵詞 ：鐵路財務(wù)會計系統(tǒng) 內(nèi)部管理 控制

隨著電子計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展，其在鐵路會計領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會計已經(jīng)從原有的記賬、報賬向著經(jīng)營管理領(lǐng)域的深度和廣度發(fā)展，對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠的影響，有力的推動了企業(yè)信息化的進程，提高了企業(yè)的管理水平，取得了顯著的經(jīng)濟效益。但是，由于計算機技術(shù)自身的問題以及會計人員業(yè)務(wù)水平和個人素質(zhì)等原因，鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問題。因此，必須加強鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財務(wù)實行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運行。

一、鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)存在問題的反思

鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)與傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)相比還存在著許多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患

傳統(tǒng)手工會計授權(quán)下，對于每一項業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名或印章。簽名或印章的仿寫、仿造具有一定的難度。授權(quán)方式是口令授權(quán)，口令授權(quán)存在于計算機系統(tǒng)內(nèi)部?？诹顚τ谏远嬎銠C操作知識的人來說根本算不上什么秘密，因為可以繞過財務(wù)軟件的相關(guān)控制措施，通過打開計算機財務(wù)數(shù)據(jù)庫進入財務(wù)報表等系統(tǒng)，則所有的財務(wù)秘密均可見。同時，業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務(wù)處理，從而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

（二）鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患。

鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計算機。計算機系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。由于硬件系統(tǒng)存在物理易損性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因，將導致數(shù)據(jù)不能被處理，會計工作不能進行。數(shù)據(jù)處理的準確、高效主要依賴于財務(wù)軟件的質(zhì)量和性能。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會影響到數(shù)據(jù)處理的準確和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴重的病毒，將會嚴重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數(shù)據(jù)主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失，如果沒有相關(guān)備份的話，將給會計電算化系統(tǒng)造成嚴重的損失，嚴重的影響到企業(yè)的會計工作。磁性介質(zhì)以磁信號存儲信息，如果數(shù)據(jù)被人為惡意修改不會留下任何痕跡。

二、加強和完善鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策

（一）系統(tǒng)開發(fā)的管理和控制

系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進入系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經(jīng)濟效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)具備以下幾方面。

1.授權(quán)和領(lǐng)導認可

計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大，鐵道部開發(fā)會計核算系統(tǒng)V5.0版本耗資巨大，對企業(yè)整體管理目標的影響很大，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進如鐵路部門的財務(wù)軟件由各鐵路局自行開發(fā)內(nèi)部使用，到鐵道部統(tǒng)一的財務(wù)軟件4.2版本到5.0版本的不斷升級，對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導認可。

2.符合標準和規(guī)范

不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規(guī)范。包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標準和規(guī)范主要有財政部頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。

3、程序修改控制

會計軟件的修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改，鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

（二）人員培訓

對使用鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。包括系統(tǒng)的操作培訓，系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度，鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

（三）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)在每次升級時，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)當采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。

參考文獻：

[1]財政部，中國證監(jiān)會 .2010年4月出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》.

[2]俞蒙.鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制體系[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2011.

篇3

國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：

為適當解決在京中央國家機關(guān)、事業(yè)單位福利費偏低問題，經(jīng)研究，對在京中央國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員的福利費提取比例和標準進行調(diào)整，即：在京中央國家機關(guān)及事業(yè)單位工作人員的福利費按照全部工作人員基本工資（機關(guān)包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、級別工資和工齡工資，事業(yè)單位包括職務(wù)〈崗位〉等級工資、國家規(guī)定比例的津貼、教齡、護齡津貼）的2.5％提取。以后福利費的提取標準隨著工資水平的提高再作調(diào)整。

根據(jù)上述辦法，在京中央國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員的福利費為每人每月12元，其中，中央國家機關(guān)按每人每月9元留用，其余3元由人事部統(tǒng)一調(diào)劑使用；事業(yè)單位按12元提取福利費，全部由單位按規(guī)定使用。福利費年終如有節(jié)余，可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)使用。

駐京外地區(qū)的中央國家機關(guān)和事業(yè)單位工作人員的福利費，仍按所在地的規(guī)定執(zhí)行。

本《通知》自1999年1月1日起實行，原勞動人事部、財政部、國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局下發(fā)的《關(guān)于中央國家機關(guān)和事業(yè)單位工作人員福利費提取標準的通知》（勞人險〔1986〕12號）同時廢止。

篇4

關(guān)鍵詞:合同管理;財務(wù)監(jiān)控

現(xiàn)代企業(yè)以經(jīng)濟管理為中心,財務(wù)監(jiān)控貫穿著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,財務(wù)監(jiān)控職能的重要性也越來越受到企業(yè)管理層的高度重視。企業(yè)與外界簽訂的經(jīng)濟合同,最后結(jié)果都要涉及到財務(wù)部門,落實到資金的收付,合同管理與財務(wù)監(jiān)控是相輔相成的,聯(lián)系緊密。二者的共同目標都是規(guī)范成本開支范圍,堵塞不合理的開支,保證企業(yè)有限資金的正確使用,提高資金利用效率,企業(yè)在日常的經(jīng)濟管理中應(yīng)該充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控的作用,加強合同管理,促進企業(yè)競爭力,提高經(jīng)濟效益。

一、財務(wù)監(jiān)控是完善的合同管理體系的組成部分

隨著企業(yè)的深化發(fā)展,對外業(yè)務(wù)聯(lián)系日益增多,而合同是在客戶管理中最有約束力的法律文件,是管理的法律依據(jù)。由于合同有效期長,起草、審批和執(zhí)行涉及多個部門,需要層層把關(guān),如何對各類合同進行有效管理,降低成本,將成為企業(yè)提高經(jīng)濟效益、增強競爭力的關(guān)鍵因素。為確保各類合同的規(guī)范、高效運作,帶動和促進企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)應(yīng)該建立完善的合同管理體系,對合同實行全過程規(guī)范化、信息化管理,合同立項申報、合同簽訂申報、審查審批、簽訂、變更、解除、付款申請、履行結(jié)果填報等均應(yīng)納入合同管理體系中。

合同管理涉及企業(yè)管理的許多方面,是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容,是企業(yè)在市場經(jīng)濟的競爭中利用經(jīng)濟法則保護自身利益的有效手段,但僅靠合同管理機構(gòu),難以完成管理職能,建立完善的合同管理制度體系和運行機制,需要合同管理機構(gòu)和財務(wù)部門等其他部門之間協(xié)調(diào)配合,共同介入,將合同履行過程中的責任分解落實到各個部門,使他們對各自的工作范圍、責任等詳細了解,將合同責任層層落實,使各部門盡職盡責,形成齊抓共管的局面,財務(wù)監(jiān)控就是完善的合同管理體系的一個重要組成部分。

二、通過財務(wù)監(jiān)控發(fā)揮合同管理體系的作用

除一些特殊事項外,企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要訂立書面經(jīng)濟合同,訂立合同不僅可以有效保護企業(yè)的合法權(quán)利,保證合同全面、及時、完整地履行,同時也反映了一個企業(yè)現(xiàn)代化管理的程度。通過財務(wù)監(jiān)控,可以有力保證企業(yè)合同管理制度的落實,合同付款時,財務(wù)部門要查驗相關(guān)的合同原件和結(jié)算資料,與合同核對收款單位名稱、賬號等,要求與合同完全一致,并實現(xiàn)合同付款按合同標的、預付款比例、質(zhì)保金等進行控制,不符合要求的不予結(jié)算,通過財務(wù)部門付款環(huán)節(jié)的控制,合同管理體系的控制作用得到了進一步發(fā)揮,為企業(yè)各項制度的有效落實奠定了基礎(chǔ)。

通過財務(wù)部門介入合同管理,可以有效遏制超規(guī)模的投資和杜絕計劃外的支出等問題的發(fā)生,我們經(jīng)常說企業(yè)要壓縮成本,壓縮費用,只有這樣才能提高經(jīng)濟效益,但在實際工作中,還存在超規(guī)模的投資和計劃外支出的現(xiàn)象,影響了企業(yè)的成本控制。通過加大財務(wù)監(jiān)控與合同管理的結(jié)合力度,協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系,對一些可控制的和容易出現(xiàn)問題的支出加大監(jiān)控力度,不符合規(guī)定的財務(wù)部門結(jié)算時不予付款,這樣能有效遏制成本費用和計劃外支出等問題。

三、強化財務(wù)監(jiān)控提升企業(yè)合同管理水平

合同管理是企業(yè)經(jīng)營管理工作中的一項重要工作,它不是簡單的要約、承諾、簽約等內(nèi)容,而是一種全過程、全方位、科學的管理。在企業(yè)日常經(jīng)營中,有的企業(yè)合同管理意識淡薄,違反合同管理規(guī)定,在沒有簽訂經(jīng)濟合同的情況下,就與對方企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟往來,一旦發(fā)生經(jīng)濟糾紛,無據(jù)可依,或者由于合同文本不規(guī)范,引起經(jīng)濟糾紛。通過財務(wù)監(jiān)控和合同管理的協(xié)調(diào)控制,財務(wù)部門的結(jié)算管理成為合同履行中不可逾越的環(huán)節(jié),可有效避免此類情況的發(fā)生,這就要求企業(yè)的業(yè)務(wù)部門必須提升合同管理意識,逐字逐句對合同條款進行推敲,做到定義清楚,用語準確、嚴密,全面認識和理解合同條款,經(jīng)濟合同文本規(guī)范,避免經(jīng)濟糾紛等情況的發(fā)生。

通過財務(wù)監(jiān)控和合同管理的結(jié)合,會促進各單位加大合同管理力度,所有合同的簽訂、審批、履行都能夠按制度規(guī)范進行,同時為了及時結(jié)算,各公司會加快合同審查審批速度,規(guī)范合同管理,提高工作效率,另外,通過合同部門和財務(wù)部門等其他部門之間協(xié)調(diào)配合、監(jiān)控,合同的流轉(zhuǎn)的各個節(jié)點都會留下痕跡,責任清晰易于追究,合同簽訂、履行過程更加公開、透明,有效減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,實現(xiàn)了法律風險的可控、在控,保障了企業(yè)的資金安全和有效使用,防范和化解經(jīng)營風險,改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況,有效提升企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。

實踐證明,將合同管理和財務(wù)監(jiān)控兩個環(huán)節(jié)有機聯(lián)系,協(xié)調(diào)控制企業(yè)經(jīng)營風險是行之有效的,二者構(gòu)筑了一層嚴密的內(nèi)部控制體系,很好地解決了合同管理和成本控制中存在的效率低、準確性差等諸多實際問題,實現(xiàn)了合同的高效運作管理,達到了有效控制成本、提高經(jīng)濟效益的目的,對于企業(yè)管理水平的提高具有重要的意義。

參考文獻:

1、李晗.加強合同管理、提高企業(yè)競爭力[J].廣西輕工業(yè),2010(2).

2、崔筍,張安魯.淺議合同管理和財務(wù)監(jiān)控的關(guān)系[J].科技信息,2009(35).

篇5

合同管理成本控制風險控制

房地產(chǎn)市場競爭日趨激烈，在確保工程進度和質(zhì)量的前提下，如何有效實施成本控制，降低合同風險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，是房地產(chǎn)企業(yè)項目管理的重點。建立完善合同管理體系，強化事前控制，加強各部門溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理和預算管理、資金管理緊密結(jié)合，是控制開發(fā)成本、降低合同風險的有效途徑。

一、房地產(chǎn)企業(yè)合同管理現(xiàn)狀的分析

1、合同管理制度不健全

房地產(chǎn)企業(yè)針對項目管理往往更偏重于工程現(xiàn)場管理和技術(shù)管理方面的制度制定，對合同管理制度的制定通常局限于合同簽訂的流程性控制，未針對合同管理各環(huán)節(jié)制定指導性、可操作性較強的制度。

2、合同管理局限于合同文本的靜態(tài)化管理

合同管理涉及合同的立項、談判、起草、審查、簽訂、履行、變更、糾紛處理和合同基礎(chǔ)事務(wù)管理等方面，是包含對合同簽訂準備、合同訂立、合同履行以及履行后評估等所有階段的全過程監(jiān)控。在這個過程中，任何一個環(huán)節(jié)的遺漏或執(zhí)行不力，都可能造成合同管理的功能缺失，增加合同履約風險，給企業(yè)造成損失。

由于對合同管理所涉及的相關(guān)部門及人員的工作職責界定不清晰，房地產(chǎn)企業(yè)合同管理的重點往往放在合同文本的起草、審查和簽訂環(huán)節(jié)，對合同簽訂以后的履行、變更、糾紛及履行后評估等環(huán)節(jié)未實施有效的動態(tài)管理，使合同管理與預算管理、資金管理脫節(jié)，成本控制不能落到實處。

3、合同管理人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識水平和實踐技能

合同管理是一項專業(yè)性較強的管理工作，需要綜合運用法律、管理、工程造價、財務(wù)、稅收、檔案等方面的專業(yè)知識。各層級合同管理人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識水平，在合同訂立、履行過程中發(fā)現(xiàn)不了問題，或發(fā)現(xiàn)了問題但不能提出恰當?shù)慕鉀Q方案，往往會造成合同會簽流于形式，合同履行缺乏監(jiān)控。

二、房地產(chǎn)企業(yè)合同管理體系的構(gòu)建

（一）合同管理制度體系的構(gòu)建

針對合同管理各環(huán)節(jié)的風險點，本著規(guī)范行為、防范風險的目的，在企業(yè)內(nèi)部控制制度體系內(nèi)，建立健全具體的、可操作的合同管理制度，使合同管理流程規(guī)范，分工明確，職責清晰。合同管理制度主要涉及幾個方面：合同管理流程、合同審查、合同考核、合同用章管理、合同臺賬、統(tǒng)計核對及歸檔等。同時，對企業(yè)重要的、或經(jīng)常性發(fā)生的合同可分類制定合同范本，減少合同起草、審核工作量，規(guī)避采用供方格式合同潛在的風險。

（二）合同管理組織體系的構(gòu)建

合同管理組織體系的建立應(yīng)遵循專業(yè)性和綜合性相結(jié)合的原則，設(shè)立專門的合同管理部門全面負責合同管理的各項工作，對合同實行統(tǒng)籌管理，對合同的事前、事中、事后各管理環(huán)節(jié)行使檢查、監(jiān)督和指導的職責。各職能部門負責對本部門工作范圍內(nèi)所涉及的合同進行跟蹤管理，成本控制部、財務(wù)部主要履行合同審核、成本控制、資金支付控制、統(tǒng)計核對等管理職責，并通過合同會簽、付款審批、合同臺賬登記、資金計劃、資金預算等方式，實現(xiàn)合同所涉各部門的信息核對、溝通、共享，對合同實施全過程、多層次、高效率的動態(tài)管理。

為保證各部門合同管理的高效性，企業(yè)應(yīng)在各部門配置相應(yīng)的專業(yè)人員，并通過各種專業(yè)培訓和法律知識培訓，提高員工專業(yè)知識水平，進而提升企業(yè)整體合同管理水平。

（三）合同管理運行體系的構(gòu)建

以企業(yè)合同管理制度為依據(jù)，合同管理組織體系內(nèi)各部門各司其職，需要設(shè)計高效、簡捷的流程，將各環(huán)節(jié)、各部門的工作串接起來，實現(xiàn)合同的綜合動態(tài)管理，有效控制項目成本。

1、合同準備階段運行控制要點

合同準備階段主要由合同執(zhí)行部門確定合同簽訂項目，合同管理部組織實施招投標、資格審查、談判及合同起草工作。在此階段有兩個重要的控制要點：一是成本控制部需根據(jù)項目概算、設(shè)計等資料，確定房地產(chǎn)項目綜合目標成本，并根據(jù)項目成本類別對目標成本進行分解，以此作為項目各類合同談判定價的依據(jù)。二是財務(wù)部需根據(jù)合同類型進行納稅籌劃，對簽訂合同方式和獲取發(fā)票的要求提出意見，降低企業(yè)未來納稅風險。

2、合同訂立階段運行控制要點

合同起草完成后，合同管理部門組織實施合同會簽，審核部門涉及合同管理部、成本控制部、財務(wù)部等。合同審核控制重點是事前控制，以規(guī)避未來合同履行風險。

（1）審核部門分工明確、職責界定清晰

合同管理部在審核時應(yīng)注意核實合同談判過程中商定的重要事項在合同中的落實情況，重要合同須由企業(yè)法律顧問參與審查工作。成本控制部審核重點為合同范圍是否明確、工期是否恰當、總分包結(jié)合部位責任劃分清楚，以及各類子合同的合同價匯總后是否控制在目標成本范圍內(nèi)。財務(wù)部審核重點為付款方式、付款進度、質(zhì)保金及違約金等條款。

（2）審核意見書面存檔，簽章前核對定稿文本

合同會簽流程中合同可能涉及多次修改，為準確記錄審核修改意見，各審核環(huán)節(jié)形成的審核意見應(yīng)采用書面形式，并跟隨合同會簽流程予以傳遞。合同完成會簽流程并最終定稿后，為避免合同版本混淆以及對方單位單方面修改合同內(nèi)容的風險，合同執(zhí)行部門需聯(lián)系對方單位先行簽章后，將合同紙質(zhì)版交合同管理部，與定稿文本核對無誤后，進入用章流程，完成合同簽訂工作。

3、合同履行階段運行控制要點

在合同履行階段，合同執(zhí)行部門及合同管理部、成本控制部、財務(wù)部應(yīng)對合同執(zhí)行的全過程進行跟蹤管理，并將合同登記、合同付款臺賬登記、發(fā)票登記與進度控制相結(jié)合，將合同款項撥付與企業(yè)的資金計劃管理相結(jié)合。其中，合同登記由合同管理部門完成，財務(wù)部負責合同付款臺賬及獲取發(fā)票的登記工作，合同執(zhí)行部門和成本控制部對經(jīng)手項目的付款情況進行記錄。

合同執(zhí)行部門每月末依據(jù)合同約定付款條件或工程進度，向財務(wù)部上報下月資金計劃，財務(wù)部將各部門上報的資金計劃與合同付款臺賬進行核對，檢查是否存在合同超付或不按約定進度付款的情況，財務(wù)部將資金計劃核實無誤后上報公司領(lǐng)導批準后執(zhí)行。在資金計劃指導下，財務(wù)部門進行資金準備，合同執(zhí)行部門進入合同付款撥付流程。在合同撥付審核過程中，成本控制部對工程施工質(zhì)量、施工進度進行檢查監(jiān)督，對進度款是否足額支付提出參考意見。在付款審批完成資金支付后，財務(wù)部應(yīng)及時更新付款臺賬及資金計劃，并保證資金計劃累計支付數(shù)與付款臺賬一致。

為實現(xiàn)各相關(guān)部門對合同實施進度信息與資金支付信息的核對、共享，企業(yè)可通過建立進度報表、資金計劃等文件共享的信息化系統(tǒng)，定期或不定期召開工作例會等方式，使相關(guān)部門對合同履行情況了然于胸，對各部門工作情況進行相互監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的風險，杜絕超付等不利于企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生。

4、合同履行后評估階段運行控制要點

企業(yè)應(yīng)建立合同履行情況評估制度，由合同管理部門組織對合同履行的完成情況進行評價，尤其是對合同補充、變更、解除、糾紛等情況進行充分地調(diào)查研究，分析出現(xiàn)上述情況的原因，總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗教訓。同時，輔以事后的評價手段，也可對供應(yīng)商、施工單位等合作單位的信譽、專業(yè)能力、執(zhí)行能力等進行評價，建立完善供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，為今后合同簽訂環(huán)節(jié)供應(yīng)商準入制度的實施提供依據(jù)。

為更好發(fā)揮合同履行后評估制度的效用，應(yīng)同時建立合同管理的考核激勵機制，對由于自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不達標、責任心不強等造成企業(yè)損失的人員，給予相應(yīng)的處罰；反之，對提出合理化建議，避免重大損失，或為企業(yè)爭取額外經(jīng)濟效益的人員，給予相應(yīng)的獎勵。通過此種獎罰分明的制度，促使合同管理機制中各層級人員提高自身素質(zhì)，為合同管理發(fā)揮更積極的作用。

三、結(jié)束語

全方位的、科學合理的合同管理體系的構(gòu)建是一項綜合性、長期性的工程，需要企業(yè)自上而下的配合協(xié)作，需要不斷地加以完善和創(chuàng)新，才能為企業(yè)的成本控制發(fā)揮支撐作用，為企業(yè)爭取更多的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]孟宵冰.房地產(chǎn)企業(yè)合同管理體系的建立與完善[J].商場現(xiàn)代化，2009（2）.

篇6

年初，置業(yè)公司經(jīng)營管理模式調(diào)整，財務(wù)工作并入財務(wù)部;客旅分公司人員分流，財務(wù)工作又并入財務(wù)部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)，會計核算、財務(wù)管理工作納入財務(wù)部。xx年集團公司推出財務(wù)合同管理月，財務(wù)部被推向了陣地最前沿;xx年集團公司實際預算管理，財務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內(nèi)部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)的重點檢查、稅收政策調(diào)整、國家金融政策的宏觀調(diào)控，在這不平凡的一年里全體財務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項工作都扛下來了，下面總結(jié)一下一年來的工作。

一、職能發(fā)展

(一)、過去的一年，財務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

1‘建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

2、對會計報表進行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

3、修改完善了會計結(jié)算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內(nèi)部管理做好前期工作。

4、設(shè)置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規(guī)范目標化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

(二)財務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財務(wù)、合同管理月活動”，說明公司領(lǐng)導對財務(wù)、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務(wù)管理工作還達不到公司領(lǐng)導的要求。

1、為了使財務(wù)人員能充分地認識“財務(wù)、合同管理月活動”的重要性，財務(wù)總監(jiān)姚總親自給財務(wù)部員工作動員，會上針對財務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時要提高管理意識，要求財務(wù)人員在思想上要高度重視財務(wù)管理。如對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業(yè)務(wù)對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。針對“財務(wù)、合同管理月活動”進行了工作布置。

2、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責任單元責任人了解財務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

3、配合目標責任制，對財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行再調(diào)整，目的，一是要符合財務(wù)管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財務(wù)內(nèi)部管理報表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團公司對新調(diào)整的財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定的表式。

4、針對外地公司遠離集團公司，財務(wù)又獨立設(shè)立核算機構(gòu)，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務(wù)工作聯(lián)系要求。9月份與寧波公司財務(wù)進行交流，將財務(wù)核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

5、對各公司進行一次內(nèi)部審計，目的，是對各公司經(jīng)營狀況進行一次全面地了解，為今后財務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

6、根據(jù)公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規(guī)范化，重新提出《財務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務(wù)的管理工作。

篇7

年初，置業(yè)公司經(jīng)營管理模式調(diào)整，財務(wù)工作并入財務(wù)部;客旅分公司人員分流，財務(wù)工作又并入財務(wù)部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)，會計核算、財務(wù)管理工作納入財務(wù)部。**年*月份集團公司推出財務(wù)合同管理月，財務(wù)部被推向了陣地最前沿;**年*月份集團公司實際預算管理，財務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內(nèi)部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)的重點檢查、稅收政策調(diào)整、國家金融政策的宏觀調(diào)控，在這不平凡的一年里全體財務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項工作都扛下來了，下面總結(jié)一下一年來的工作。

一、職能發(fā)展

過去的一年，財務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

*、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

*、對會計報表進行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

*、修改完善了會計結(jié)算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內(nèi)部管理做好前期工作。

*、設(shè)置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規(guī)范目標化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財務(wù)、合同管理月活動”，說明公司領(lǐng)導對財務(wù)、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務(wù)管理工作還達不到公司領(lǐng)導的要求。

為了使財務(wù)人員能充分地認識“財務(wù)、合同管理月活動”的重要性，財務(wù)總監(jiān)姚總親自給財務(wù)部員工作動員，會上針對財務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時要提高管理意識，要求財務(wù)人員在思想上要高度重視財務(wù)管理。如對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業(yè)務(wù)對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。針對“財務(wù)、合同管理月活動”進行了工作布置。

*、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責任單元責任人了解財務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

*、配合目標責任制，對財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行再調(diào)整，目的，一是要符合財務(wù)管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財務(wù)內(nèi)部管理報表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團公司對新調(diào)整的財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定的表式。

*、針對外地公司遠離集團公司，財務(wù)又獨立設(shè)立核算機構(gòu)，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財務(wù)進行交流，將財務(wù)核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

*、對各公司進行一次內(nèi)部審計，目的，是對各公司經(jīng)營狀況進行一次全面地了解，為今后財務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

*、根據(jù)公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規(guī)范化，重新提出《財務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務(wù)的管理工作。

*、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內(nèi)容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識;二是會計基礎(chǔ)知識，非專業(yè)人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西;三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。

經(jīng)過調(diào)研、溝通、設(shè)計，于****年**月推出《成本費用明細分類目錄及說明》;于****年**月**日推出《會計報表管理試行辦法》;****年*月**日推出《會計憑證管理試行辦法》。

會計報表推出執(zhí)行*個月后，從會計報表格式設(shè)置上看，報表格式設(shè)置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充;另外需要增添反映“財務(wù)費用”的報表。這樣對一個公司的財務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計好“會計報表(內(nèi))ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會計報表(內(nèi))ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務(wù)部進行電話通知，*月份實行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人-

篇8

當前市場經(jīng)濟的根本是契約，企業(yè)之間的交易以及其他相關(guān)經(jīng)濟往來，都需要通過合同的形式予以展開。銷售作為企業(yè)獲取利潤和現(xiàn)金流的最直接，也是最根本的經(jīng)濟行為，與企業(yè)的生存息息相關(guān)，也正因為如此，銷售合同就必然成為了企業(yè)運營活動中重要的生命線，對銷售合同展開規(guī)范和嚴謹?shù)墓芾?，對于推動企業(yè)自身的安全和健康發(fā)展，必然意義重大。

當前企業(yè)銷售合同管理工作現(xiàn)狀分析

合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，從企業(yè)行為的本質(zhì)角度看，企業(yè)的行為就是不斷行使合同權(quán)利與履行合同義務(wù)，并且從這一過程中實現(xiàn)盈利，維持企業(yè)的生存和發(fā)展。從這一角度看，銷售合同應(yīng)當首先受到企業(yè)的充分重視，這不僅僅是財務(wù)部門核算收入、編制財務(wù)報表的基本依據(jù)，更加是財務(wù)管理的重要組成部分，直接面向企業(yè)運營實現(xiàn)監(jiān)督和管理職能。但是就目前的情況看，當前我國企業(yè)在銷售合同管理方面的工作仍然存在嚴重的不足，甚至于已經(jīng)形成了對于企業(yè)發(fā)展的潛在危害。

銷售合同管理在履行方面的監(jiān)管比較薄弱。合同履行方面的監(jiān)管薄弱問題，對于我國企業(yè)而言，不僅僅存在于銷售合同領(lǐng)域，其他合同領(lǐng)域同樣有不同程度的存在。通常來說，對于合同的訂立相對比較重視，相關(guān)內(nèi)容通過都會經(jīng)過嚴格審核，甚至會找專業(yè)的律師幫助實現(xiàn)風險規(guī)避，但是在合同的履行階段，相對而言就比較放松。通常在履行過程中，本身的管控放松，是造成履行不到位的重要原因，同時在某些因為客觀條件發(fā)生變化而導致無法按照原定合同繼續(xù)履行的情況，補充協(xié)議也并未及時補上，這是造成當前企業(yè)銷售合同風險的重要原因。

銷售合同管理工作本身缺乏規(guī)范性，也從一個側(cè)面增加了企業(yè)運營的風險。合同的簽訂、執(zhí)行、結(jié)算等各職能部門橫向溝通聯(lián)系不夠，導致合同的執(zhí)行、結(jié)算情況無人監(jiān)督管理，造成合同的執(zhí)行情況以及給付情況不夠清晰等狀況時有發(fā)生。同時某些單位相關(guān)負責人對于合同法以及相關(guān)法律規(guī)定不夠熟悉，未將合同管理納入企業(yè)管理工作的重點之中，從客觀上增加了隱患的可能。

銷售合同管理工作權(quán)責不夠清晰的問題，同樣不容忽視。合同管理工作在企業(yè)環(huán)境中通常并沒有專門的部門負責，對于銷售合同而言，其簽訂和履行通常歸屬對應(yīng)的業(yè)務(wù)部門，而業(yè)務(wù)部門在實際工作中，一方面對于相關(guān)法律法規(guī)不夠熟悉，另一個方面，業(yè)務(wù)部門更多傾向于銷售工作，因此對于銷售之后的合同履行等環(huán)節(jié)必然存在重視不足的問題。這些因素都容易造成合同履行工作中的失誤發(fā)生，給企業(yè)的經(jīng)營和經(jīng)濟利益帶來不良影響。

切實推動企業(yè)銷售合同管理工作體系建設(shè)

市場競爭的加劇，從客觀上要求企業(yè)需要從內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)加強建設(shè)，借以實現(xiàn)核心競爭力的塑造。進一步體現(xiàn)在對銷售合同的管理工作方面，則可以從如下幾個方面著手展開工作：

加強財務(wù)的控制與監(jiān)督工作。財務(wù)是客觀反映企業(yè)經(jīng)營活動的重要依據(jù)，在面對銷售合同的時候，尤其需要保持警惕狀態(tài)，確保其簽訂和履行等相關(guān)工作的有序展開。首先，財務(wù)部門應(yīng)當從價格層面加強對于產(chǎn)品銷售的管控，必須認識到，價格是銷售合同的核心所在，只有圍繞價格展開對應(yīng)的成本以及利潤核算，才是有效的工作。尤其是在銷售合同的履行階段，財務(wù)應(yīng)當發(fā)揮積極的監(jiān)督作用。從財務(wù)領(lǐng)域跟蹤合同的履行情況，根據(jù)合同約定，考核應(yīng)收款項是否到位，不僅僅能夠規(guī)避銷售合同實現(xiàn)過程中的風險，對于避免企業(yè)可能存在資金流風險出現(xiàn)同樣意義重大。最后，一個常常被財務(wù)部門，乃至于整個企業(yè)所忽視的問題，就是應(yīng)當跟蹤客戶的信用狀態(tài)，并且建立起良好的體系化的客戶信用管理政策。為不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準、失信情況應(yīng)采取的應(yīng)對措施等做出規(guī)范，在實現(xiàn)客戶管理的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)行為。

明確銷售合同管理工作的歸口。當前銷售合同通常會歸屬到對應(yīng)的業(yè)務(wù)環(huán)境展開管理，但是前文中已經(jīng)分析過，此種歸口管理方式，一方面并不專業(yè)，容易導致銷售合同管理工作本身的不到位，另一個方面業(yè)務(wù)部門必然更加傾向于營銷領(lǐng)域的工作，因此將銷售合同歸屬該部門展開管理容易造成對業(yè)務(wù)部門工作的負面影響。基于此種考慮，有必要成立專門的合同管理部門，對企業(yè)合同的簽訂和履行負有監(jiān)督、檢查和指導的職責。具體而言，可以考慮對合同實行分級、劃塊管理，各個業(yè)務(wù)部門和所屬單位作為合同的二級管理單位，負責部門和單位內(nèi)部合同的簽訂和履行，并向法律顧問部門定期匯報有關(guān)合同的執(zhí)行情況。同時加強相應(yīng)單位與財務(wù)部門的橫向溝通，實現(xiàn)并行監(jiān)督，共同落實合同的真實性與合法性。

加強銷售合同全過程管理。就目前的情況看，銷售合同的簽訂環(huán)節(jié)已經(jīng)得到了妥善的管理，重點在履行以及后期的維護方面。針對此種情況，為了盡可能減少糾紛，并且切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，應(yīng)該通過合同管理機構(gòu)與管理人員利用合同管理制度對合同簽訂前、簽訂、履行、履行后及合同糾紛等全過程實行管理，保證合同每一個環(huán)節(jié)規(guī)范、科學、有效。尤其是在合同簽訂之后，履行的過程中，必須注意除了對企業(yè)自身進行監(jiān)督，確保合同的有效履行以外，還應(yīng)當隨時掌握合同對方的情勢變化，方式債權(quán)落空，并且在合同履行完畢之后積極保持溝通，做好售后服務(wù)工作。

篇9

應(yīng)收賬款是指公司產(chǎn)品在銷售過程中對客戶應(yīng)收取而未收取的貨款。應(yīng)收賬款往往被看作企業(yè)擴大銷售的；二是應(yīng)收賬款事后管理和控制。當前企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要存在應(yīng)收賬款規(guī)模較大和賬齡較長兩個方面的問題。

二、應(yīng)收賬款管理存在問題的原因

（一）應(yīng)收賬款管理目標設(shè)立不科學。應(yīng)收賬款管理的目標應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營管理目標保持一致，不能只是一味地關(guān)注提高收入，而不重視應(yīng)收賬款余額的控制和現(xiàn)金流的激勵作用，甚至不重視激勵員工催收賬款，最終導致企業(yè)利潤的減少。企業(yè)盲目追求銷售額，不斷增加的應(yīng)收賬款也會增加企業(yè)持有成本，若應(yīng)收賬款過多就會使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)難的困境。有些企業(yè)由于沒有建立應(yīng)收賬款催收的考核機制，銷售員只重視銷售額而不關(guān)心應(yīng)收賬款的催收，導致企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款即使到期也不能收回的狀況。

（二）信用管理責任不明確。企業(yè)的銷售部門和財務(wù)部門等與應(yīng)收賬款管理緊密相關(guān)，但有些企業(yè)這些部門間的職責要領(lǐng)和分工不明晰，從而造成企業(yè)無法對產(chǎn)品從客戶訂貨到銷售、貨款的回收、銷售獲利等情況的有效監(jiān)督控制；甚至有些企業(yè)的財務(wù)部門與銷售部門針對客戶的管理都沒有明確的分工流程。在對客戶的管理上沒有明確的分工流程。如，針對企業(yè)欠款時間長且金額數(shù)量巨大的客戶，制定催款計劃、跟蹤目標客戶、定期反饋結(jié)果等相應(yīng)工作由哪個部門來完成；企業(yè)財務(wù)人員收到應(yīng)收賬款后，有哪個部門與客戶溝通并提供銷賬明細；企業(yè)出現(xiàn)賬款余額相符時，有哪個部門負責對賬等。出現(xiàn)以上情況，若企業(yè)財務(wù)部門和銷售部門責任分工不明晰就會出現(xiàn)相互推諉，應(yīng)收賬款管理不能得到有效落實。

（三）信用管理部門缺失。信用銷售是企業(yè)壞賬產(chǎn)生的主要原因，但目前很多企業(yè)沒有審理專門的信用管理部門，不能有效針對客戶信用等級和信用程度進行評價，造成企業(yè)往往在不了解客戶的實力和誠信的情況下進行了銷售；同時企業(yè)財務(wù)部門尚未制定信用期和信用額度的有關(guān)規(guī)定，不能很好的給業(yè)務(wù)部門明確指導方向。由于信用管理部門的缺失使企業(yè)內(nèi)部控制不理想、存在很多潛在風險。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立信用管理部門，不斷建立健全客戶信用管理數(shù)據(jù)庫，切實加強內(nèi)部監(jiān)督，完善相應(yīng)的激勵機制來解決應(yīng)收賬款壞賬風險大的問題。

（四）催收制度不健全。主要表現(xiàn)：一是催收人員安排不合理。很多企業(yè)的催收人員多數(shù)為銷售人員，而銷售人員為了拿提成往往把銷售業(yè)績放在第一位而不重視賬款的催收工作，從而造成應(yīng)收賬款數(shù)量和金額較大，甚至一些應(yīng)收賬款變成了壞賬和呆賬；二是很多企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不重視，缺乏自我保護意識，甚至一些企業(yè)為了保留住客戶資源而不采用法律手段進行催收。

（五）合同管理制度不完善。有些企業(yè)合同管理方面不完

善，主要表現(xiàn)：一是在賒銷企業(yè)產(chǎn)品時沒有規(guī)范標準的合同格式，多數(shù)企業(yè)都是借鑒別的企業(yè)合同樣式，沒能結(jié)合企業(yè)自身實際設(shè)立標準合同，往往缺少保護自身利益的條款，甚至個別企業(yè)銷售部門在擬定合同條款中針對貨款的付款形式、還款期限、優(yōu)惠條件、違約責任等核心要素都界定模糊；二是企業(yè)銷售部門簽署的合同沒有按照企業(yè)規(guī)定在有關(guān)部門進行備案，出現(xiàn)了企業(yè)不能很好地對銷售合同監(jiān)督和預警，更談不上對銷售合同執(zhí)行情況的跟蹤；三是有些企業(yè)隨意變更合同內(nèi)容且仍然使用舊合同的情況，導致雙方利益得不到保障。

三、完善應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）確立正確的應(yīng)收賬款管理目標。企業(yè)針對應(yīng)收賬款具體情況來設(shè)計管理目標，一是要針對不同信用等級的客戶實施不同的信用政策，合理確定應(yīng)收賬款管理目標；二是企業(yè)要定期與客戶溝通，動態(tài)把握客戶經(jīng)營整體情況，靈活地根據(jù)不同企業(yè)情況設(shè)計應(yīng)收賬款回收目標，確保賬款及時回收；三是針對延期支付賬款的客戶，要認真開展調(diào)查研究，掌握拖欠賬款原因，科學研判進行設(shè)定應(yīng)收賬款管理的目標。

（二）明確相關(guān)部門管理職責。應(yīng)收賬款管理應(yīng)明確相關(guān)部門的管理職責，特別是財務(wù)部門、銷售部門以及審計部門的職責。對于財務(wù)管理部門應(yīng)負責企業(yè)資金流向、回轉(zhuǎn)情況統(tǒng)計、制作財務(wù)報表、應(yīng)收賬款賬齡和應(yīng)收賬款余額等具體工作，還應(yīng)建立銷售合同臺賬，詳細記錄付款時間、付款方式等主要內(nèi)容，同時還要負責對賬工作等；針對銷售部門，主要要明確銷售人員的責任，其主要責任一是要對客戶信用狀況進行調(diào)查研究同時將客戶有關(guān)信息提供給相關(guān)部門，二是銷售人員簽訂銷售合同前一定要對客戶信用等級和信用額度詳細把握，經(jīng)主管領(lǐng)導簽批后方可簽訂銷售合同，同時要將合同送達財務(wù)部門登記備案，形成合同臺賬并進行保管；針對審計部門應(yīng)負責對銷售合同中的具體條款審查，避免重大遺漏事項和有悖于企業(yè)規(guī)定的事項，同時開展對財務(wù)部門和銷售部門的監(jiān)督和指導，評價各部門履職情況，協(xié)助開展收集客戶資料、客戶信用等級評價以及處理逾期應(yīng)收賬款案件等工作。

（三）成立獨立的信用管理部門。信用管理部門要對公司銷售部門與財務(wù)部門提供的賬款信息進行核對。在確認公司提供賬款信息無誤的前提下，對出現(xiàn)賬目問題的企業(yè)、客戶相關(guān)信用等級和信用程度進行查看。特別是面對賒銷客戶，對客戶商業(yè)行為與信譽進行評估。對應(yīng)收賬款的分析、預測。同時要處理好與財務(wù)部門和銷售部門之間的關(guān)系。

（四）優(yōu)化應(yīng)收賬款催收程序和方式。首先要明確相關(guān)部門的催收程序。一是財務(wù)人員應(yīng)該及時對應(yīng)收賬款入賬，并根據(jù)合同規(guī)定的付款期限和付款方式及時提醒銷售人員認真開展催收工作；針對已逾期的應(yīng)收賬款且銷售人員催收未果的情況，財務(wù)人員應(yīng)掌握客戶財務(wù)情況并在當月或較短時間內(nèi)給客戶發(fā)詢證函，獲取債權(quán)人對債務(wù)的確認證明并開展與客戶對賬工作；二是銷售部門要承擔應(yīng)收賬款催收的主要責任，銷售人員應(yīng)及時提醒客戶進行賬款的催收，客戶確是無力償還應(yīng)及時通知財務(wù)部門進行壞賬處理，若客戶申請了延期付款，也要及時通知財務(wù)部門，以便于財務(wù)部門根據(jù)客戶信用等級情況做好賬務(wù)處理工作。其次要選擇合理的應(yīng)收賬款催收方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收款項的實際情況，進行選擇電話催收、函證催收、拜訪催收、第三人催收、法律訴訟等不同方式。

篇10

在XX年的工作中，財務(wù)部作為公司的綜合職能部門，在市局黨組的領(lǐng)導下，在省局辦公室的關(guān)心幫助和具體指導下，轉(zhuǎn)變思想觀念，強化服務(wù)意識，提高自身素質(zhì)和工作質(zhì)量，努力圍繞中心任務(wù)開展工作，較好地發(fā)揮了職能作用，為行業(yè)的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻。下面總結(jié)一下一年來的工作：

一、職能發(fā)展

過去的一年，財務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

*、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

*、對會計報表進行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

*、修改完善了會計結(jié)算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內(nèi)部管理做好前期工作。

*、設(shè)置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規(guī)范目標化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財務(wù)、合同管理月活動”，說明公司領(lǐng)導對財務(wù)、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務(wù)管理工作還達不到公司領(lǐng)導的要求。

為了使財務(wù)人員能充分地認識“財務(wù)、合同管理月活動”的重要性，財務(wù)總監(jiān)姚總親自給財務(wù)部員工作動員，會上針對財務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時要提高管理意識，要求財務(wù)人員在思想上要高度重視財務(wù)管理。如對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業(yè)務(wù)對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。針對“財務(wù)、合同管理月活動”進行了工作布置。

*、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責任單元責任人了解財務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

*、配合目標責任制，對財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行再調(diào)整，目的，一是要符合財務(wù)管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財務(wù)內(nèi)部管理報表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團公司對新調(diào)整的財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定的表式。

*、針對外地公司遠離集團公司，財務(wù)又獨立設(shè)立核算機構(gòu)，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財務(wù)進行交流，將財務(wù)核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

*、對各公司進行一次內(nèi)部審計，目的，是對各公司經(jīng)營狀況進行一次全面地了解，為今后財務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

*、根據(jù)公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規(guī)范化，重新提出《財務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務(wù)的管理工作。

*、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內(nèi)容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識;二是會計基礎(chǔ)知識，非專業(yè)人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西;三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。

經(jīng)過調(diào)研、溝通、設(shè)計，于****年**月推出《成本費用明細分類目錄及說明》;于****年**月**日推出《會計報表管理試行辦法》;****年*月**日推出《會計憑證管理試行辦法》。

會計報表推出執(zhí)行*個月后，從會計報表格式設(shè)置上看，報表格式設(shè)置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充;另外需要增添反映“財務(wù)費用”的報表。這樣對一個公司的財務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計好“會計報表(內(nèi))ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會計報表(內(nèi))ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務(wù)部進行電話通知，*月份實行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進行交流，明確有關(guān)事項，解決設(shè)計上的不足。****年*月份，針對會計憑證管理試行情況，再一次征求各公司對報銷單據(jù)意見，根據(jù)大家的建議，對會計結(jié)算單據(jù)作進一步完善，并于****年*月**日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過財務(wù)合同管理月活動，財務(wù)部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務(wù)部從會計核算向財務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

(一)核算工作

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會計報表的編制、稅務(wù)申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

*、會計審核