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關(guān)鍵詞：財政稅收；管理體制；存在問題；創(chuàng)新方法

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

在我國，財政稅收管理是構(gòu)成財政稅收管理體制的重要組成部分，如何調(diào)動此類部門與人員的工作積極性，更好的加快財政稅收管理的水平，有效確保財政收入穩(wěn)步提高發(fā)揮充足作用。如何做好稅收管理工作至關(guān)重要，不斷推陳出新勇于創(chuàng)新的辦事方法是其中應重點進行加強的部分。

一、現(xiàn)今財政稅收管理體制存在的問題

隨著改革開放市場經(jīng)濟以來，中國特色社會主義下的特有經(jīng)濟體制已得到逐步的健全和完善。現(xiàn)階段，我國的財政稅收管理體制能從基本上保障國家財政需求，充分發(fā)揮了其在經(jīng)濟增長領域的突出作用，取得了較為顯著的成果。但這并不意味著一切都已無進步的空間和進步的可能。我們不難看出，由于諸多方面的原因，財政稅收管理體制中仍存在著管理不規(guī)范、差距大、上清下亂、前清后亂、上訪頻繁、舉報多等諸如此類的明顯問題。產(chǎn)生這些問題的原因又存在方方面面的復雜關(guān)系。

二、現(xiàn)今財政稅收管理體制存在的問題產(chǎn)生的原因

1.民主管理完善度有待進一步提高

當前形勢下，政務公開、民主管理等制度還沒有普及到某些地區(qū)和單位，從而沒有得到有效的落實與發(fā)展。新時期黨政工作的核心在于民主管理，民主監(jiān)督以及政務公開，但是，目前個別單位即使有設立如民主理財管理組之類的部門，其中成因也大多不是經(jīng)過正規(guī)的民主選舉產(chǎn)生，而是由領導直接設立；而某些經(jīng)過民主選舉產(chǎn)生的成員，也普遍不具有相應的知識技能，職務執(zhí)行力過低，一樣形同虛設，不能充分發(fā)揮它本身應具有的作用。

2.財政稅收管理難、控制難

現(xiàn)在實行的財政稅收管理制度，管理人員一般存在業(yè)務行政雙向體制的共同影響，產(chǎn)生了許多不可避免的不利影響。例如，其難以控制和管理，不能很好的堅持原則，蔑視相關(guān)法律法規(guī)的情況時有發(fā)生?，F(xiàn)行財政稅收管理體制監(jiān)督約束機制薄弱，人員責任感、使命感和緊迫感相對匱乏，因此易造成違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.財政稅收體制、機制不健全

財政稅收工作人員的工作應具有一定的穩(wěn)定性，這是由財政稅收管理本身所具有的性質(zhì)決定的。當前大多數(shù)地方財政稅收管理人員采用指派兼職的方式，隨著領導的更替而進行替換，個人感情因素過強，且不考慮實際工作能力，對管理、監(jiān)督等工作產(chǎn)生非常不利的影響。

4.資金效益有待進一步增加

一項改革措施的實施具有相對顯著的過渡性。比如，表面上雖然在實行“收支雙線”管理模式，實際上在實施中，仍然按老套路進行實施，其中不乏需要經(jīng)過層層申報，批復再撥款的現(xiàn)象，不能從根本上解決傳統(tǒng)模式下基金使用效益，辦事效率低下等常見問題，從而造成浪費現(xiàn)象的頻發(fā)。

5.監(jiān)督管理不到位

我國實施機構(gòu)改革，財政稅收管理機構(gòu)，團隊成員減少，從而造成財政稅收團隊成員不穩(wěn)定，消極怠工等現(xiàn)象的出現(xiàn)，有的甚至直接取消這類部門。此類問題不可避免的會影響財政稅收管理工作的進行，造成管理滯后現(xiàn)象。

三、財政稅收管理體制創(chuàng)新辦法

現(xiàn)今，為了更好的推動社會主義經(jīng)濟建設快速穩(wěn)定的向前發(fā)展、經(jīng)濟體制的不斷完善，進行財政稅收管理體制創(chuàng)新相當重要。如何做好創(chuàng)新，主要有以下幾點需要注意：

1.認準高度、找準著力點進行

財政稅收管理體制創(chuàng)新是一次變相的改革過程，為了使其發(fā)揮最巨大的作用，就應該認準高度、找準著力點來進行。在深入落實科學發(fā)展觀的基礎上，對財政稅收管理體制做出合理創(chuàng)新，兼顧人員素質(zhì)，保證高效、準確的完成任務，發(fā)揮最大經(jīng)濟效用。

2.提高工作人員素質(zhì)，加強法制化

改革的重點在于人才的進步，是整個項目合理有序進行的關(guān)鍵因素。從管理人員的角度來說，增加他們的實際操作水平，豐富其相關(guān)知識及技能，使其能夠更好的了解和滿足這份工作的要求。能夠充分的發(fā)現(xiàn)工作中的重點進行解決。想要提高管理人員的素質(zhì)，就要定期對其進行培訓、教育、深造等方面的有意識培養(yǎng)。通過這些有意識的投入，提升其工作效率。另外，在提高人員素質(zhì)的基礎上，也要適當加快財政稅收管理的法治化進程。推進法治化進程的加快，提高監(jiān)管力度，盡量做到財政稅收管理的民主、科學，以不斷對財政稅收水平加以提高。

3.明確范圍，權(quán)責統(tǒng)一

財政稅收政策是經(jīng)濟政策的一種表現(xiàn)形式，在對其進行改革創(chuàng)新的時候，應按照一定原則進行合理化的規(guī)定，對其范圍做出明確規(guī)定。這樣明確的表現(xiàn)方式可以很好的規(guī)范各級管理部門與人員的具體工作，做到各司其職，以免推脫責任，做到權(quán)責統(tǒng)一，有利于財政稅收管理工作高效有序的進行。實際操作時，應認真對其進行研究，建立及完善相應的管理體制，讓其盡快步入正軌，在民主、科學、高效的健康狀態(tài)下有序進行，以提高財政稅收管理體制的效率。

四、結(jié)語

社會主義經(jīng)濟建設大環(huán)境蓬勃高速發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，財政稅收體制面臨著巨大的挑戰(zhàn)。這種環(huán)境給財政稅收體制提出了更高的要求，對其工作人員也是一種深層次的挑戰(zhàn)。相關(guān)部門應采取以人為本的管理理念，加強各部門之間的交流與合作，充分帶動工作人員的工作積極性，形成團結(jié)協(xié)作的團隊意識，只有形成向心力，中國經(jīng)濟才能得到長足的發(fā)展。在確立創(chuàng)新辦法時一定要結(jié)合實際情況，找出適用于市場經(jīng)濟財政稅收管理體制的方式方法，切勿盲從。

參考文獻：

[1]廖瑋.對深化財政稅收體制改革的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012（14）：61.

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關(guān)鍵詞：地方政府；非稅收入；管理創(chuàng)新

中圖分類號：F127 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

一、地方非稅收入管理創(chuàng)新的意義

目前，伴隨著地方政府職能的持續(xù)擴大，以及財政支出壓力的增加，在現(xiàn)有財政體制管理標準背景下，地方政府獲得的財政收入非常有限，因此，大多數(shù)地方政府都會采取非稅收入的方式加強地方經(jīng)濟建設，支持政府部門運作，非稅收入已經(jīng)成為了地方政府財政收入不可或缺的重要部分，非稅收入在地方政府財政管理中的重要性日益凸顯。而且，對地方政府非稅收入的深入研究已經(jīng)是當前重點問題，也出現(xiàn)了很多地方政府非稅收入管理方面的理論研究成果。本文在查閱了國內(nèi)外相關(guān)文獻資料的基礎上，對地方政府非稅收入管理存在的問題進行了深入剖析，提出了一系列非稅收入管理的創(chuàng)新策略。

二、地方政府非稅收入管理存在的問題

（一）地方政府非稅收入管理界限不清

目前，我國很多地方政府存在非稅收入性質(zhì)界限不清的問題，例如房產(chǎn)交易手續(xù)費、公證處公證費和公安護衛(wèi)收入費等，這些都屬于非稅收入，并且與社會群眾利益關(guān)系密切，能夠以為社會群眾提供服務獲取盈利，同時又以行業(yè)壟斷、政府權(quán)力等手段強行向社會群眾征收費用，給社會造成了收入與分配的不公平，甚至引發(fā)社會負面影響。由于部分非稅收入還沒有納入到國家監(jiān)管范圍，更容易造成收入費用的流失，例如國有資本企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓獲得的非稅收入，其最終目的是將國有資本企業(yè)的資金變賣，雖然相關(guān)政策規(guī)定應該將其納入到財政預算管理中，但在實際操作中，由于地方政府部門受到各種利益因素的影響，因此仍然有不按規(guī)定范圍進行管理的情況。

（二）地方政府非稅收入管理水平較低

地方政府非稅收入管理比稅收管理要復雜很多，由于非稅收入的征收對象多、征收范圍廣、征收環(huán)節(jié)復雜、管理水平低下，其法律制約也遠遠不如稅收管理嚴格，所以存在違規(guī)轉(zhuǎn)移、費用減免等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象不易被察覺和監(jiān)督。目前，大部分地方政府采用的仍然是傳統(tǒng)的預算外資金管理辦法，由于對當?shù)胤嵌愂杖氲讛?shù)不熟悉，非稅收入征管不到位，即使采取了“收支兩條線”的管理方式，也無法真正實現(xiàn)“收入與支出脫鉤”，非稅收入制度貫徹仍然處于應付的局面，將“以票控費”與實際情況結(jié)合難以真正落實。

（三）地方政府非稅管理監(jiān)督機制不健全

目前，非稅收入管理相關(guān)規(guī)章制度基本都屬于政策性文件，從實際情況來看，非稅收入的項目立項、票據(jù)管理、資金使用和情況反饋等流程至今仍然沒有完整規(guī)范的法律法規(guī)進行管理。由此可見，地方政府非稅收入征管和資金使用的隨意性較大，項目是否合規(guī)合理也容易遭到質(zhì)疑，而且普遍存在“多征多用”的不良現(xiàn)象，大量非稅收入在地方政府體制外循環(huán)使用。地方財政部門對非稅收入的管理也處于被動狀態(tài)，尤其是對于非稅收入管理中的違規(guī)行為，也沒有相關(guān)法律法規(guī)約束。納入國庫管理的非稅收入包括罰沒收入、部分行政費用、專項收入、捐贈收入等，但是，無法實現(xiàn)對非稅收入收支的動態(tài)監(jiān)控。

三、地方政府非稅收入管理創(chuàng)新的路徑選擇

（一）規(guī)范一般預算收入項目

地方政府應該將預算外管理的項目統(tǒng)一納入到財政一般預算管理中，包括部分計劃（物價）部門審批的行政事業(yè)性收費、用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌等，將國有資產(chǎn)經(jīng)營收入劃歸到預算項目之外，將除了政府基金收入和國有資產(chǎn)經(jīng)營收入以外的全部地方政府非稅收入納入到財政一般預算管理。并且將調(diào)入資金項目取消，避免地方政府對財政具有靈活的控制權(quán)力。通常情況下，財政一般預算收入包括兩個類別：一是稅收收入；二是非稅收入收入。在地方財政一般預算支出中，雖然存在部分非稅收入使用比較固定的情況，在支出上也應該按照其不同功能列入對應科目。目前，地方財政一般預算中的財政專項收入的支出途徑固定，這種財政支出無法真實反映某一項具體項目的發(fā)展情況，因此，應該取消有固定支出內(nèi)容的財政收入項目單獨列支的方式。

（二）重視非稅收入管理工作

地方政府非稅收入創(chuàng)新管理需要將非稅收入的改革實施納入到財政經(jīng)濟發(fā)展中全盤衡量，明確中央與地方、地方政府與企業(yè)、地方政府與市場的整體和局部關(guān)系，摒棄傳統(tǒng)的地方性保護主義、個人主義和本位主義，使非稅收入的改革能夠納入到市場經(jīng)濟發(fā)展中，將其與稅收收入置于同樣重要的位置，這是因為非稅收入與稅收收入在國家宏觀調(diào)控中分別扮演著不同角色，尤其是對地方政府來說，非稅收入在財政資金中的所占比例較大，是地方政府及其相關(guān)機構(gòu)日常運轉(zhuǎn)和履行職能的財政收入來源，因此，地方政府更要樹立科學合理的全局性觀念，重視非稅收入管理工作。

（三）強化非稅收入管理監(jiān)督

1.非稅收入收費政策公示。地方政府對于非稅收入的管理應該實施收費政策公示制度，清理和整頓目前的收費，對于不合理、不合規(guī)的收費項目予以徹底清除，將保留下來的非稅收入項目及時向社會公布其內(nèi)容和執(zhí)行標準，以增加地方政府非稅收入政策的透明度。同時，將非稅收入相關(guān)的各類票證、收費性質(zhì)、收費標準通過媒體渠道向社會公眾公開，明確非稅收入費用的征繳流程，實行公開辦事機制。

2.建立舉報和投訴制度。對地方政府相關(guān)執(zhí)法單位實行工作問責機制，發(fā)現(xiàn)征收非稅收入費用不出示票據(jù)的情況，當事人可以要求地方政府財政部門退款并做出賠償，對于亂收費、亂處罰、減免罰款等現(xiàn)象通過媒體渠道向社會公開曝光，并依法給予行政處罰。

綜上所述，本文針對目前地方政府非稅收入管理存在的問題，提出了一系列非稅收入管理創(chuàng)新策略，對促進地方政府非稅收入管理具有一定的理論參考價值。

參考文獻：

[1]李友蘭，張黎，劉明剛，項東文，單培.進一步深化非稅收入管理改革[J].中國財政，2013，5：44-45.

[2]黃向慶.強化非稅收入管理制度建設[J].中國金融，2012，24：73-74.

[3]蔡峰君.政府非稅收入管理中存在的問題及治理建議[J].經(jīng)濟研究導刊，2013，4：19-20.

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一、優(yōu)化納稅服務，切實減輕納稅人辦稅負擔

納稅服務既是稅務機關(guān)依法應履行的義務，又是稅務機關(guān)加強稅收管理的一項措施。作為執(zhí)法機關(guān)，稅務部門要依法征稅、嚴格管理，同時稅務部門也承擔著保障納稅人合法權(quán)益的職責，要為納稅人提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效的服務。做好納稅服務，是加強稅收管理的重要內(nèi)容，是提高稅收征管質(zhì)量和效益的重要手段，是改善稅務部門形象的重要措施，是落實“聚財為國、執(zhí)法為民”工作宗旨的體現(xiàn)，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要方面。

近年來，各級稅務機關(guān)轉(zhuǎn)變服務理念，優(yōu)化服務手段，豐富服務內(nèi)容，改進服務方式，納稅服務工作取得了顯著成效。從全國文明單位評比和精神文明先進單位評選上，可以看出納稅人對稅務機關(guān)的納稅服務工作是比較滿意的。2005年全國評選的1003家文明單位中，就有110多家來自稅務系統(tǒng)，占總數(shù)的11%；在1100多家創(chuàng)建精神文明的先進單位中，稅務機關(guān)占13%。在每年各地黨委政府行風評議活動中，絕大多數(shù)國稅局、地稅局都名列前茅。這是各地黨委政府對稅務部門的鼓勵，是廣大納稅人對稅務工作的肯定。當然，納稅服務工作還有不少差距，如“門好進、臉好看、事難辦”的現(xiàn)象仍然較為常見，有些地方甚至還存在“門難進、臉難看、事難辦”的情況。我們要正視問題，看到差距，正確處理依法治稅和納稅服務的關(guān)系、稅收征管與納稅服務的關(guān)系，不斷改進和優(yōu)化納稅服務，不斷提高納稅服務水平，將納稅服務工作做得更好。

第一，要堅持秉公執(zhí)法，依法征管。樹立正確的服務理念，增強服務意識，努力踐行“聚財為國、執(zhí)法為民”的稅務工作宗旨，依法治稅、秉公執(zhí)法、文明執(zhí)法，切實維護納稅人的合法權(quán)益，誠心誠意地為納稅人服務。納稅人對稅務機關(guān)的基本要求，就是希望稅務機關(guān)能夠秉公執(zhí)法，公平稅負。所以，依法征管，文明執(zhí)法，這是我們做好納稅服務工作的基本要求。

第二，進一步優(yōu)化辦稅程序，加強稅法宣傳和納稅咨詢輔導，為納稅人提供必要的辦稅條件，方便納稅人及時、足額納稅。要運用信息化等先進的手段，使納稅人各種辦稅事項更加便捷、成本更低。

第三，要注意加強與納稅人的交流，通過舉辦座談會、走訪納稅人、在辦稅服務廳建立信息咨詢窗口等方式加強與納稅人的聯(lián)系，聽取納稅人的意見，不斷改進我們的工作。

第四，要切實減輕納稅人負擔。辦稅負擔重是納稅人反映較為集中的問題，比如，辦理涉稅事項申報資料較多，一些地方辦稅服務廳有時發(fā)生排隊時間長的問題，等等。針對這些問題，要認真分析其產(chǎn)生的原因，區(qū)別不同情況，采取措施逐一加以解決。各級稅務機關(guān)要根據(jù)稅收征管工作的規(guī)律，認真分析和研究稅收征管程序中存在的問題，按照既有利于管理，又方便納稅人的基本要求，運用科學化、精細化管理方法，優(yōu)化辦稅程序，強化窗口功能，提高工作效率，切實減輕納稅人辦稅負擔。

要切實解決納稅人重復報送資料問題。目前稅務機關(guān)要求納稅人報送的資料比較普遍的有三類：第一類是納稅申報表及相關(guān)附件。第二類是財務會計報表，如資產(chǎn)負債表、損益表、資金流量表。第三類是稅務機關(guān)根據(jù)稅收管理需要讓納稅人補充報送的資料，如重點稅源戶相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計表。另外，在辦理納稅人一些具體申請事項時，要求附送諸如營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等有關(guān)資料。納稅人辦稅時要申報相關(guān)資料，這是法律規(guī)定的，是稅收管理工作必要的，現(xiàn)在的問題主要是重復申報，加重了負擔，對此納稅人反映比較多。重復報送的主要是財務會計報表以及各種證件復印件。出現(xiàn)這種情況，既有多年來各種涉稅事項辦理要求累加出現(xiàn)重復的原因，也有部門工作協(xié)調(diào)不夠，信息沒有共享，多頭要求納稅人報送資料的原因。各級稅務機關(guān)要采取有效措施解決重復報送問題。要徹底清理要求納稅人報送的資料，去除重復。注意一個口子接受并及時錄入納稅人報送的相關(guān)資料，進行“一戶式”存儲，實現(xiàn)信息共享。在納稅人辦理稅務登記注冊時按規(guī)定報齊相關(guān)資料，以后辦理其他涉稅事項時，稅務機關(guān)可運用已有資料進行審核，不再要求納稅人重復報送諸如身份證等復印件。要研究合理歸并稅種申報資料，減少納稅人重復報送。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，善于用信息化手段整合和應用現(xiàn)有資源，加強部門協(xié)調(diào)配合，切實減輕納稅人申報資料的負擔。

要加強辦稅服務廳管理，方便納稅人辦稅。這里要著重講講采取措施解決一些地方辦稅廳排隊擁擠問題。要認真分析一下有些地方辦稅服務廳出現(xiàn)納稅人排隊問題的原因。目前大多數(shù)地方辦稅服務廳建于十年前，以后沒有增加。但這十年來，稅收收入增長了6倍，納稅戶也增加了好幾倍，辦稅工作量大大增加，不少地方辦稅廳容量已經(jīng)不適應，加上10天申報期納稅人往往到最后兩三天來辦稅，這兩天人就更多了，即使辦理一戶申報納稅只要兩到三分鐘，已經(jīng)夠快的了，但因同時來的人太多，也會出現(xiàn)排隊現(xiàn)象。所以，要解決一些地方辦稅廳排隊問題，除了在納稅戶比較集中的城區(qū)稅務分局增設一些辦稅廳，加強辦稅廳管理，改善申報辦法等外，最現(xiàn)實也最有效的辦法就是要積極與納稅人協(xié)商，均衡分配納稅申報時間，有計劃地引導納稅人分期申報辦稅。充分運用10天申報時間，均衡辦稅，錯開高峰，避免擁擠。近年來，不少地方采用引導納稅的辦法，有效地解決了申報期后兩天辦稅廳排隊擁擠問題，納稅人很滿意，也都能積極配合，同時辦稅廳管理工作質(zhì)量和效率也提高了。目前還存在排隊過長問題的地方，要盡快采取這個措施，認真抓必有成效。要運用科學化管理手段，合理分配前臺與后臺的管理工作，在優(yōu)化辦稅程序的同時強化征收管理，提高辦稅廳工作效率，提高納稅服務的水平。

要切實加強國地稅協(xié)作。各地國稅局、地稅局要積極采取措施，加強信息溝通，開展聯(lián)合辦證、聯(lián)合開設“12366”、聯(lián)合評定納稅信用等級、聯(lián)合開展稅務檢查等工作?；鶎佣悇諜C關(guān)對納稅人的日常檢查或調(diào)查了解情況，要統(tǒng)籌合理安排。檢查前要做好準備工作，在檢查或調(diào)查時，盡可能將相關(guān)情況都了解清楚，不要多頭、多次下戶檢查，減輕納稅人負擔。

二、加強稅源管理，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率

稅源管理是稅收管理的基礎工作，是提高稅收征管水平的重要措施。各地要切實加強稅源管理，建立健全稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查的良性互動機制，促進稅收管理水平的提高。

第一，要使納稅評估工作經(jīng)?；?/p>

納稅評估是稅務機關(guān)對企業(yè)納稅申報的審核，是對納稅人應稅能力和應繳稅款的分析評估。它是基層稅務機關(guān)的一項經(jīng)常性工作，是稅源管理的重要內(nèi)容和重要措施。要通過稅收經(jīng)濟分析，采用計算機和人工相結(jié)合的手段，對地區(qū)、行業(yè)以及相關(guān)稅種稅負狀況和增長彈性進行評估，并對照企業(yè)納稅情況，及時發(fā)現(xiàn)異常問題。稅源管理部門對申報異常的企業(yè)、重點監(jiān)控的企業(yè)以及其他非正常戶要進行深入的納稅評估，查找異常的原因。在評估時，要注意運用第三方信息，不能僅僅憑申報表評估申報數(shù)。過去，一些地方稅務機關(guān)納稅評估工作比較薄弱，必須不斷強化，一定要把納稅評估工作作為基層稅務機關(guān)的經(jīng)常性工作來抓，努力提高稅源管理水平。

第二，要善于收集和運用信息

掌握信息對于開展納稅評估工作具有重要作用。稅務部門要善于收集各方面涉稅信息，運用信息進行分析評估。要充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的作用，讓稅收管理部門和管理人員更加快捷地查詢和應用信息?；A信息掌握得越多，運用得越好，納稅評估水平就越高。反過來，如果沒有基礎信息，納稅評估就失去了對象和依據(jù)，評估效果就將大打折扣。今年初開展年收入12萬元以上個人申報納稅工作，做得比較好的地區(qū)都是基礎信息工作做得好。要利用多種手段拓展信息來源，加強部門之間信息溝通，稅務機關(guān)要積極主動了解各方面情況，包括跟納稅人溝通，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況。稅收管理員要盡可能多地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息，為開展納稅評估，加強稅源管理奠定基礎。我要強調(diào)一下，地稅系統(tǒng)要盡快建立起涉及個人財產(chǎn)、個人收入情況的數(shù)據(jù)庫。

要積極推廣應用稅控器具和有獎發(fā)票。運用稅控器具和有獎發(fā)票，是擴大信息渠道、加強稅源管理的重要措施，它不僅有利于流轉(zhuǎn)稅管理，也有利于所得稅管理。從目前稅控收款機推廣應用工作情況看，進展比較慢，各地很不平衡。廣東、湖南、北京、上海、大連和吉林等省市已完成和正在進行稅控收款機的選型招標工作，湖南已完成試點工作并計劃今年年底以前在全省范圍內(nèi)推廣使用稅控收款機。希望其他地方抓緊開展選型招標工作。各省市稅務機關(guān)都要充分認識這項工作的重要性，加倍努力，切實抓好稅控收款機的推廣應用工作。

第三，要正確處理稅源管理與稅款征收、稅務稽查的關(guān)系

納稅評估是稅源管理的重要措施，也是稅務稽查的重要手段。搞好納稅評估、加強稅源管理與加強稅務稽查等，目的都是一樣的，都是為了提高稅收征管質(zhì)量和效率。要加強這些方面工作的配合協(xié)調(diào)，建立和健全稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查的良性互動機制。稅源管理部門通過納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人申報存在的問題要及時處理。對于一般性問題，稅源管理部門依法做出處理，補繳稅款并督促其正常申報。對于涉嫌偷逃騙稅的問題，稅源管理部門要及時移交稽查?；椴块T對稅源管理部門移交的案件，要及時檢查。稅源管理部門通過納稅評估發(fā)現(xiàn)問題移送稽查，這是稅源管理的工作成績?；椴块T要堅持以查促管的工作要求，通過查辦案件，懲處違法行為，查補稅收收入，促進納稅人正常申報納稅，同時，針對征管中存在的問題，提出加強管理的意見，促進稅收征管工作。

稅源管理與稅款征收的關(guān)系也是相輔相承的。稅款征收好不好，稅源管理包括納稅評估等工作很重要。納稅評估工作做好了，就能促進納稅人依法納稅申報，征收率就能提高。納稅評估是稅務機關(guān)對納稅人應稅能力和應繳稅款的分析評估，并與其申報情況進行比較，發(fā)現(xiàn)異常約談檢查，查明原因，從而促使納稅人依法正常申報。對涉嫌偷騙稅的問題，要進行稽查并依法處理。稅務機關(guān)必須依法征收，不能簡單地以評估分析數(shù)或行業(yè)平均稅負作為稅款征收的依據(jù)。某個企業(yè)稅負低并不意味著一定存在偷逃稅行為，必須查找原因，具體情況具體分析、處理。

三、加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，發(fā)揮征管部門綜合管理作用

篇4

某縣局分級管理權(quán)責并重

不斷優(yōu)化重點行業(yè)管理模式

我縣是著名的“紡織之鄉(xiāng)”。近年來，巾被織造行業(yè)得到了快速發(fā)展，成為我縣重點行業(yè)和主要稅源之一。全縣巾被織造企業(yè)和個體工商戶由2004年的2451戶發(fā)展到目前的3040戶，織機數(shù)量由20894臺增加到26678臺，行業(yè)稅收收入由1246萬元增長到1664萬元，占全局整體稅收的四分之一。為不斷規(guī)范和加強巾被織造行業(yè)管理，我局于2008年初制定實施了《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》，經(jīng)過一年多的運行檢驗，收到了較好成效。

一、立足實際，正視問題，堅定規(guī)范巾被織造行業(yè)征管工作的決心

前幾年，針對我縣巾被織造行業(yè)特點，我們先后采取了單臺機定額申報停歇業(yè)、查電征收、委托村委會代征、集中清理等一系列征管措施，巾被織造行業(yè)的征收管理得到了一定的規(guī)范。但隨著巾被織造行業(yè)的不斷發(fā)展，稅收管理中出現(xiàn)了諸如稅負不平、漏征漏管等問題。為此，我們對全縣巾被織造行業(yè)進行了深入細致地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾個問題。一是巾被織造小戶多，不便于管理。8臺織機以下業(yè)戶1752戶，占總戶數(shù)的71.5。由于受資金、市場等方面的制約和影響，抵御風險能力差，生產(chǎn)不太正常，經(jīng)常停機或停業(yè)，給正常的稅收管理造成了一定困難。加之這部分納稅人戶數(shù)多而我局稅務人員相對較少，致使出現(xiàn)了一定程度的漏征漏管問題。二是征收標準不統(tǒng)一，造成稅負不平衡。這種不平衡不僅體現(xiàn)在各征收單位之間征收的不平衡，在同一基層單位管轄的不同村之間，甚至同一村的不同納稅人之間也有稅負不平衡的現(xiàn)象。如部分稅務所單臺機年納稅額在1200元左右，而有的單位只有700元左右；在同一個村子中，20臺織機戶比30臺織機戶納稅還要多。分析其原因，有管理上的問題，也有“人情稅、關(guān)系稅”問題。三是原來的管理方法操作起來有一定難度。我局原來主要實行單臺機定額報停歇業(yè)的管理方法，即：確定單臺織機每月的定額，按照實際開工的織機數(shù)量進行征收。納稅人根據(jù)織機開工情況的變化到稅務機關(guān)報?？棛C數(shù)量，稅務機關(guān)到納稅戶對報停的織機進行鉛封。由于全縣巾被織造行業(yè)發(fā)展較快，經(jīng)營情況各不相同，報停的納稅人越來越多，稅務人員沒有精力全部進行鉛封或檢查，一些納稅人就鉆了空子，假報停歇業(yè)，造成了稅款的流失。

面對新形勢和新問題，我局黨組高度重視，多次召開會議進行專題研究，把規(guī)范巾被織造行業(yè)管理作為強化征管的一項重要工作來抓，下定決心出臺新的管理辦法，確定了“深入調(diào)研，大膽創(chuàng)新，突破難點，狠抓落實”的工作思路，明確了“公平與法治并重，效率和質(zhì)量并舉”的工作原則。

二、嚴格管理，狠抓落實，努力提高巾被織造行業(yè)征管工作整體水平

（一）深入調(diào)研，出臺辦法，突出一個“實”字。確定了工作思路以后，我們成立了以局長為組長的領導小組，由主管業(yè)務的副局長帶隊，抽調(diào)征管、稅政、計會和稽查局等部門的骨干力量，對全縣部分巾被織造業(yè)戶進行了實地調(diào)查研究。按照納稅人規(guī)模、效益的不同，分別對10臺織機以下、10至19臺織機、20至29臺織機、30至49臺織機以及50臺以上織機五個檔次的納稅人開展了認真周密的調(diào)查，詳細掌握了納稅人的基本收入情況、原材料、電費、工人工資、后整理費用等一系列“第一手”資料，對這些資料進行了整理、研究、分析和測算。在調(diào)查測算過程中，我們從原材料消耗入手，測算出原材料的消耗值，再根據(jù)市場價格測算出每噸產(chǎn)成品利潤及單臺機的全年利潤額，以此類推，得出各個檔次納稅人實際的利潤情況和應納稅情況。在此基礎上，根據(jù)《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》、《個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合巾被織造行業(yè)納稅人、稅收管理人員的意見和建議，制定了《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》，對巾被織造行業(yè)的稅收征收管理做出了嚴格的規(guī)定。

（二）因地制宜，分級管理，強調(diào)一個“細”字。針對我縣巾被織造行業(yè)的特點，我們以織機臺數(shù)為標準進行了檔次劃分，以20臺織機為分檔標準，制定了不同的征收管理辦法。

一是對擁有20臺以上織機納稅人的管理辦法。依據(jù)調(diào)查測算，全縣擁有20臺以上織機的納稅人202戶，占總戶數(shù)的8.2，但年稅收收入?yún)s達到了581萬元，占巾被織造行業(yè)總收入的46.6。為抓好這部分織造戶的征收管理，我們分類實行以下征收方法。

1.實行查賬征收。對于賬簿憑證、核算制度比較健全，能夠如實核算反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人實行查賬征收方式?！掇k法》實行之初，我縣巾被行業(yè)實行查賬征收的納稅人為54戶，繳納稅款204.5萬元，占巾被行業(yè)稅收收入的17。目前，實行查賬征收的納稅人為61戶，占巾被行業(yè)稅收收入的18.6。

2.實行核定單臺機月定額征收。對于應設置賬簿未設置賬簿的納稅人和雖設置賬簿但收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務

機關(guān)提供真實、準確、完整納稅資料、難以查實的納稅人實行定額征收方式。即將20臺以上織機納稅人分為三檔：20至29臺為一檔，30至49臺為二檔，50臺以上為三檔。經(jīng)調(diào)查測算，對三個檔次納稅人的單臺機月定額進行核定，執(zhí)行標準分別為：一檔納稅人單臺機月定額120至180元；二檔納稅人單臺機月定額135至200元；三檔納稅人單臺機月定額150至220元。執(zhí)行過程中定額不再按停歇業(yè)進行管理，除特殊情況外，月定額不再進行調(diào)整。特殊情況是指連續(xù)兩個月開機率在30以下（含30）的納稅人，此類納稅人第一個月按規(guī)定征收，第二個月按實際開工的機臺數(shù)，每臺織機每月按200元進行征收。對于春節(jié)期間報停的納稅人，不按停歇業(yè)進行管理，一律按規(guī)定全額征收。

3.實行定率征收。對于只能準確核算收入總額，但其成本費用支出不能準確核算的納稅人，實行按征收率征收的方式。即用經(jīng)營收入乘以征收率直接得出應納稅額的方法。經(jīng)調(diào)查測算，我們確定個人所得稅征收率為1.75，企業(yè)所得稅征收率為2.31。對按征收率征收的納稅人，可比照以往年度納稅人經(jīng)營收入核定其全年納稅額，分月進行預繳，其月納稅額不得低于按單臺機定額征收的標準，年終進行匯算清繳。

二是對擁有20臺以下織機納稅人的管理。不考慮停歇業(yè)因素的，單臺機月定額80至120元，各征收單位可根據(jù)實際情況確定單臺機月定額，報縣局批準后執(zhí)行；按停歇業(yè)管理的，按單臺機月定額200元執(zhí)行；按耗電量征收的，按每度電0.45元征收。

（三）加強監(jiān)控，確保落實，狠抓一個“嚴”字。為確?！豆芾磙k法》的順利實施，我們加大了對《辦法》的宣傳力度，全局先后召開不同規(guī)模的巾被織造行業(yè)會議20余次，向納稅人認真宣傳、詳細解釋《辦法》制定的依據(jù)，并對納稅人進行了納稅輔導，使納稅人真正了解《辦法》的內(nèi)容，支持辦法的實施。

在內(nèi)部管理上，為加強對《辦法》落實情況的監(jiān)督，我們強化了對20臺以上織機納稅人的監(jiān)控和對稅務人員違反規(guī)定行為的處罰力度。要求各單位將20臺以上織機納稅人全部在征管軟件中進行正常的稅務登記，將納稅人的名稱、計算機代碼、織機臺數(shù)、確定的征收方式等上報縣局，縣局每月對征收情況進行一次查詢。對低于縣局規(guī)定的月定額標準又不能說明原因的，每發(fā)現(xiàn)一戶扣發(fā)稅收管理員獎金200元，所長負連帶責任扣發(fā)100元。對開機率在30以下（含30）的納稅人，實行“封機”制度，由納稅人填寫《停復業(yè)報告書》，由稅收管理人員和所長簽字，并報縣局備案?？h局不定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)情況不實或所長未簽字的，每發(fā)現(xiàn)一戶扣發(fā)稅收管理員獎金200元，所長100元。對20臺以下巾被織造納稅人，由各基層單位自行實施有效監(jiān)控。

2008年我們通過征管軟件監(jiān)控，對征收標準低于縣局標準的納稅人和報停歇業(yè)的納稅人進行了重點檢查，對于無正當理由少繳稅款的，責令其補繳了稅款，對管理人員進行了處罰。全年共處罰稅收管理員5人，扣發(fā)獎金1000元，所長負連帶責任，扣發(fā)獎金500元。

（四）規(guī)范征管，平衡稅負，體現(xiàn)一個“效”字。《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》的推行，一方面規(guī)范了稅收征管，增加了稅收收入；另一方面平衡了全縣巾被織造行業(yè)稅負，減少了人為因素的影響，從總體上提高了工作效率和質(zhì)量。

一是增加了稅收收入。2008年巾被織造行業(yè)實現(xiàn)稅收1664萬元，同比增收418萬元，增長了33。其中，縣局直接監(jiān)控的20臺以上織機納稅人繳納稅款861萬元，占巾被織造行業(yè)稅收總收入的51.7％。今年上半年，巾被織造行業(yè)稅收收入達到1028萬元，同比增收196萬元，增長了24。

二是平衡了稅負。去年四季度，我們組織了一次較大規(guī)模的巾被織造行業(yè)稅源稅負情況調(diào)查，涉及51個村1200余戶納稅人。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各基層單位之間、村與村之間、同一個村的不同納稅人之間，稅負基本達到了平衡，尤其是20臺以上織機納稅人的稅負在全縣范圍內(nèi)達到了統(tǒng)一。

三是遏制了“人情稅、關(guān)系稅”。以前由于基層管理人員的自由裁量權(quán)相對較大，“人情稅、關(guān)系稅”現(xiàn)象時有發(fā)生，納稅人也有一定的反映，對正常的征收管理造成了一定的影響。《辦法》實行后，縣局制定統(tǒng)一的征收標準，并對20臺巾被織造以上納稅人實施監(jiān)控，實際上是削減了基層管理人員的自由裁量權(quán)。在征收過程中，如果低于縣局制定的標準，管理人員將會受到處罰，少繳稅款的納稅人也要補繳稅款。從而促使執(zhí)法人員必須按照縣局制定的征收標準執(zhí)行。一方面，“人情稅、關(guān)系稅”問題得到了有效遏制，減少了稅務干部犯錯誤的機會，保護了我們的稅務干部。另一方面，從納稅人的角度看，不管是否有關(guān)系，納稅都是一樣的，納稅人的心理得到了平衡，主動繳納稅款的積極性得到了提高。

四是提高了工作效率?！掇k法》實施以來，通過對大部分納稅人采取單臺織機定額不報停歇業(yè)的管理方法，降低了征收工作難度，提高了工作效率，管理人員從繁重的“封機”、檢查中解脫出來，將精力重點放在了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、加強管理、清理漏征漏管、完善征管檔案資料等方面的工作上來，減輕了管理人員的工作負擔，提高了工作質(zhì)量和效率。

三、明確重點，注重完善，繼續(xù)保證巾被織造行業(yè)征管工作有序開展

《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》運行一年多來，取得的效果是明顯的，但在執(zhí)行過程中仍然存在著一些需要解決的問題。一是對20臺以下織機納稅人的管理仍不夠到位。2008年20臺以下織機納稅人繳稅803萬元，占行業(yè)總收入的48.3，而20臺以下織機納稅人所擁有的巾被織造數(shù)量占總的巾被織造數(shù)量的69.2，其平均稅負沒有達到縣局規(guī)定的單臺機月定額80元的最低標準。二是采取定額征收方式管理的50臺以上織機納稅人稅負較低。通過調(diào)查測算，對按查帳征收方式管理的50臺以上織機納稅人單臺機稅負在200至300元之間，而采取定額征收方式管理的納稅人單臺機稅負在150至160元左右。

針對上述問題，我們對《[找文章還是到 ，更多原創(chuàng)！注：去掉中間符號在百度搜索第一個網(wǎng)站]辦法》進行了修改完善。一是在鞏固20臺以上織機納稅人管理的基礎上，重點加強了對20臺以下織機納稅人的管理，要求各基層單位對10至19臺織機的納稅人進行重點監(jiān)控，縣局擴大監(jiān)控面，對部分單位的部分10至19臺織機的納稅人進行監(jiān)控，同時組織有關(guān)人員不定期對20臺織機以下納稅人進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，以進一步平衡稅負，增加稅收收入。二是通過測算，對實行定額征收方式進行管理的50臺以上織機納稅人的單臺機月定額標準進行了上調(diào)，征收標準統(tǒng)一調(diào)整為200至300元。

篇5

加強土地、房屋租賃業(yè)的稅收管理，為進一步規(guī)范稅收管理秩序。堵塞稅收漏洞，確保各項稅收政策貫徹落實到位，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》以下簡稱《征管法》中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》要求，并結(jié)合我區(qū)土地、房屋租賃業(yè)征管現(xiàn)狀，特制定本方案。

一、工作目標

及時發(fā)現(xiàn)和解決當前我區(qū)土地、房屋租賃業(yè)稅收征管工作中存在問題及薄弱環(huán)節(jié)，通過稅源清查工作的開展。強化征收管理，完善控管措施，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞稅收漏洞。以這次稅源清查為突破口，積極推進我區(qū)依法治稅工作，進一步提高廣大群眾依法納稅意識，公平稅負，確保土地、房屋租賃業(yè)各項稅收政策貫徹落實到位。

二、組織領導

決定成立區(qū)土地房屋租賃業(yè)稅源清查工作領導小組（以下簡稱“領導小組”為加強對稅源清查工作的領導。

組長：

副組長：

負責稅源清查日常工作，領導小組下設辦公室。辦公地點設在區(qū)地稅局，同志兼任辦公室主任。

三、清查范圍

村委會、村民組出租房屋、土地等各種形式取得的應稅收入

四、清查時限

年1月1日­­­年12月31日

五、時間布置

（一）宣傳發(fā)動階段（年3月15日-3月30日）

并發(fā)放《區(qū)村委會（村民小組）稅款自查情況表》見附件）1.組織召開區(qū)各鎮(zhèn)辦的行政正職、財政所長、稅務所長及有關(guān)行政村黨支部書記、村委會主任、各村民組長參加的動員大會。

2.區(qū)地稅局組織對參加土地、房屋租賃稅源清查的工作人員進行相關(guān)政策和法律知識培訓。

3.稅收政策宣傳。充分利用電視臺、廣播電臺和報紙等媒體進行依法納稅意識宣傳和土地、房屋租賃稅收政策宣傳。要深入到村組、社區(qū)等租賃土地、房屋密集區(qū)域向納稅人宣傳稅收政策。

（二）稅源清查與自查補報階段（年4月1日-4月15日）

摸清我區(qū)村組土地、房屋租賃狀況，1．以各鎮(zhèn)辦為單位組織開展集中稅源清查工作。清查的重點是各大專業(yè)市場、臨街門店、城中村的房屋出租及農(nóng)村村組土地出租等行為。通過清查。逐戶登記造冊，以便建立土地、房屋出租普遍納稅申報制度。

承租方在支付租金時應取得發(fā)票，2．根據(jù)實際情況推行以票控稅。依照《中華人民共和國發(fā)票管理方法》第三十六條規(guī)定。未依照規(guī)定取得發(fā)票的由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處一萬元以下的罰款。要通過對承租人的處分，督促承租人向出租人索要發(fā)票，達到以票控稅的目的

稅務機關(guān)要求其限時到稅務機關(guān)料理稅務登記，3．建立土地、房屋出租納稅人普遍納稅申報制度。對于土地、房屋出租的納稅人。進行納稅申報。對未在規(guī)定期限內(nèi)料理稅務登記的納稅人，稅收管理員要逐戶送達《責令限期改正通知書》并依照《征管法》有關(guān)規(guī)定進行處置。

（三）重點檢查階段（年4月16日-5月30日）

做到邊檢查、邊糾正、邊規(guī)范。檢查中要排除一切干擾，區(qū)地稅部門在稅源清查的基礎上開展有針對性地重點檢查。對阻撓清查、抗拒檢查或以各種借口和理由拒不配合的村組，要依照《征管法》有關(guān)規(guī)定進行重點檢查，對情節(jié)嚴重涉嫌犯罪的將移交司法部門追究其刑事責任。

（四）總結(jié)驗收階段（年6月1日-6月10日）

總結(jié)管理經(jīng)驗，區(qū)財政、地稅部門要對清查情況進行分析。制定具體的管理方法，把土地、房屋租賃稅收納入制度化、規(guī)范化管理軌道。

對措施得力、效果顯著的進行懲處，區(qū)政府將組織地稅、財政等部門對各鎮(zhèn)辦清查情況進行考核驗收。根據(jù)稅源清查和稅款征收情況。并給予一定的經(jīng)濟獎勵；對工作不力，配合不到位，妨礙工作順利進行的依照規(guī)定進行責任追究。

六、工作要求

（一）提高認識。

加大宣傳力度，各鎮(zhèn)辦及相關(guān)單位要切實提高對這次清查活動的認識。將相關(guān)政策、法規(guī)宣傳到每家每戶，提高納稅人依法納稅的意識、納稅申報的主動性和自覺性。特別是各村黨支部及村委會組成人員，要站在依法治村的高度，思想上和行動上與區(qū)政府堅持一致，自覺增強稅收法治觀念，模范遵守各項法律法規(guī)，帶頭履行納稅義務，積極支持配合稅務機關(guān)開展專項治理工作。

篇6

一、對當前基層稅收征管模式的管窺

我國的稅收征管模式曾經(jīng)是從“一員進廠，各稅統(tǒng)管”，到“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的過程。目前，作為基層稅務機關(guān)，在稅收征管模式的定位中，突出的就是優(yōu)化服務和強化管理。一個時期以來，基層稅務機關(guān)在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業(yè)管理；按經(jīng)濟性質(zhì)管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實事求是地講，基層稅務機關(guān)的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但往往還沒有擺脫“疏于管理、淡化責任”的現(xiàn)象。由于沒有形成一套科學合理的征管體系和運行機制，使得征管崗責不明，內(nèi)外監(jiān)督不到位，業(yè)務流程不嚴密，稅務人員的自由裁量權(quán)無法監(jiān)控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出。在一定程度上，可以說依法治稅、應收盡收沒有完全體現(xiàn)，必須認真研究并加以完善。

二、對完善基層稅收征管模式的幾點思考

稅源管理是稅收管理的核心，搭建科學、合理的稅源管理模式，切實推進稅源監(jiān)控精細化，是做好稅收工作的基礎，是進一步深化征管改革，提高稅收征管質(zhì)量的客觀需要。本著從經(jīng)濟到稅收和行業(yè)管理寓于區(qū)域管理之中，以行業(yè)管理推動區(qū)域管理的理念。按照科學化、精細化管理的要求，實行管事與管戶相結(jié)合、管理與服務相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，進一步優(yōu)化和重組稅收業(yè)務、科學設計業(yè)務流程、明確職責分工、通過實施行業(yè)稅收精細化管理，整合區(qū)域與行業(yè)管理的優(yōu)勢資源，不斷探索和創(chuàng)新和諧的稅源管理新模式，已成為擺在我們面前的突出命題。

思考之一：完善區(qū)域稅源管理整體運行機制。

區(qū)域稅源管理的內(nèi)涵，主要是指基層稅務機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，充分運用社會經(jīng)濟信息資源，對納稅人的應稅行為及其應納稅額，通過一系列科學方法和手段進行規(guī)范、采集、監(jiān)控和估算，以防止稅收流失，并對存量稅源、潛在稅源的變化進行分析、預測與監(jiān)督，使某一行政區(qū)域或經(jīng)濟區(qū)域內(nèi)納稅人真正繳納的稅收盡可能地趨近于按照稅法規(guī)定的標準計算的應征稅收所進行的一種綜合性的稅收管理工作。就當前的基層稅收管理實踐看，區(qū)域稅源管理包括稅源日常檢查、稅收管理和稅源調(diào)查、稅收計劃分析及預測，以納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營為主要對象的稅源監(jiān)控。同時，區(qū)域稅源管理的主要職責在于最大限度地提高納稅申報的準確性，一方面是保證進行納稅申報主體即納稅人數(shù)量的準確性，其中關(guān)鍵的是龍頭企業(yè)和行業(yè)的示范效應。另一方面是保證納稅申報內(nèi)容的真實準確性，即通過納稅評估等手段，將既定行政區(qū)域內(nèi)納稅人應當申報繳納的稅收征收上來，實行納稅遵從度的過程管理。以行業(yè)管理拉動區(qū)域管理，以區(qū)域管理作為量的積累與先導，推動行業(yè)與區(qū)域管理的相互對接，駛上現(xiàn)代稅收管理的“新干線”，需要系統(tǒng)的關(guān)注日常制度設計和管理的幾個焦點。

一是實施分類管理。稅源分類管理就是根據(jù)納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規(guī)律，有針對性地實施管理。在實際工作中稅源分類管理有多種形式，如按行

業(yè)、按規(guī)模、按稅種、按性質(zhì)、按存序年限、按納稅人社會信譽等級、注冊類型、類別以及特殊對象等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標準結(jié)合使用來劃分。

二是實行區(qū)域控制性稅源管理機制。對中小和零散稅源每年要分類型、分經(jīng)濟性質(zhì)、分稅種編制控制性稅[文秘站:]源管理規(guī)劃，對區(qū)域稅源進行總體分析和稅收計劃作出統(tǒng)籌安排。以管事為主，以納稅人自行申報、自覺遵從為先導，以嚴管重罰為輔助， 確保區(qū)域稅收負擔率均衡合理

三是突出分行業(yè)稅收征管，發(fā)揮管理的疏導、扶持、監(jiān)督和保障的最大效益。抓行業(yè)，保重點；全力打造行業(yè)稅收征管和重點稅源“航母”。

四是開展納稅評估。依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)規(guī)定的標準，針對納稅人和扣繳義務人申報的納稅資料及在其他稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，結(jié)合自身掌握的相關(guān)涉稅信息，采用稅收管理規(guī)定的程序和方法，運用科學的技術(shù)手段和方法，對納稅人和扣繳義務人一定期間內(nèi)履行義務的合法性、準確性、真實性等進行綜合評價。

五是加強重點稅種與環(huán)節(jié)的審核及管理。實施有重點地突破，逐步解決區(qū)域稅源管理的重點、熱點與難點問題，以點帶面，形成相對較為完善的區(qū)域稅源管理運行機制。尤其是加強所得稅管理和審核，主要措施包括強化企業(yè)所得稅核定征收管理、完善關(guān)聯(lián)企業(yè)基礎檔案資料、建立轉(zhuǎn)讓定價稅收管理價格信息數(shù)據(jù)庫、實施預約定價管理；嚴格落實稅收優(yōu)惠政策等。

思考之二：完善區(qū)域稅源管理內(nèi)部工作機制。

稅收征管的過程在很大程度上也是區(qū)域稅源管理的過程。在不同區(qū)域、不同時期，稅收征管機制存在高效與低效之別，因此對區(qū)域稅源管理的質(zhì)量和效果也產(chǎn)生不同的影響。一般而言，在稅收制度與稅收政策既定的前提下，稅收征管機制效率的高低決定了區(qū)域稅源管理狀況與相對公平合理的區(qū)域稅負。

一是全面落實稅收管理員制度，主要是根據(jù)區(qū)域稅源分布情況和區(qū)域稅源管理的需要，依據(jù)不同劃分標準，將納稅人分為不同類型，安排相應的稅收管理員進行專人管理，主要措施包括：合理配備力量與設定崗責，為區(qū)域稅源管理提供了保障；建章立 制，確保各項工作有章可循；強化日常區(qū)域稅源監(jiān)控；分層次多渠道開展管理員培訓，提高稅收管理員素質(zhì)。

二是推行區(qū)域稅源管理績效考核。各項區(qū)域稅源管理措施依靠基層稅務機關(guān)及其稅務人員來完成，提高工作主動性、積極性和責任感是確保各項區(qū)域稅源管理措施到位的基本保障，在這種情況下，推行區(qū)域稅源管理績效考核尤為重要，主要措施包括：積極推行稅收質(zhì)量管理評價體系；實行了稅收信息講評制度；實行稅收管理員工作底稿制。

三是建立征收分析、管理評估、以查促管“三位一體”的聯(lián)動機制。征收部門及時向管理部門提供征收信息，管理部門根據(jù)稅源監(jiān)控情況，及時向征收部門提出工作建議，向稽查等部門提供涉嫌偷逃稅的線索，稽查部門及時向管理部門反饋案件查辦過程中發(fā)現(xiàn)的征管問題，發(fā)揮查管互動作用。

四是完善預警分析摸板。主要包括：完善稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、制定數(shù)據(jù)處理分析工作管理辦法等。

五是深入推行稅收執(zhí)法責任制和責任追究制。完善執(zhí)法崗責體系和工作規(guī)程，推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，將計算機考核與手工考核相結(jié)合，強化對執(zhí)法行為的過程考核。制定《稅收管理員執(zhí)法考核評價辦法》，解決管理員執(zhí)法考核難、監(jiān)督難、評價難和責任追究的問題。

六是加強干部教育培訓。以財務會計、稅收政策法規(guī)、計算機操作應用為主要內(nèi)容，采取集中培訓、在線學習、崗位練兵等形式，強化“六員”和業(yè)務骨干培訓，培養(yǎng)復合型人才。

思考之三：妥善處理好以下四個關(guān)系

除了稅收管理機制本身的因素外，在影響區(qū)域稅源管理的征管因素中，以下幾項也發(fā)揮著重要作用：

一是完善控管模式要與稅制結(jié)構(gòu)相適應。從根本上講，稅源監(jiān)控精細化是為稅收征管改革服務的，目的是促進建立一種良性循環(huán)的稅收征管運行機制，提高納稅人的稅法遵從程度，努力縮小法定稅收與實際稅收之間的差距。就稅制結(jié)構(gòu)總體而言，目前我國間接稅主要是流轉(zhuǎn)稅所占比重大。意味著我國納稅人主要是企業(yè)，因此必須把精細化管理的重點放在流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅上，采用抓主要矛盾管理到戶的辦法也正是順應稅收征管內(nèi)在要求的體現(xiàn)。同時，復合稅制結(jié)構(gòu)的特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規(guī)變化性強。在這種稅制結(jié)構(gòu)下，稅源監(jiān)控既要重視源頭監(jiān)控，又要重視過程監(jiān)控。因此必須深入研究稅源結(jié)構(gòu)的特點，有目標，有側(cè)重的實施稅源精細化管理，以牽一發(fā)而動全身，達到事半功倍的效果。

二是完善控管模式要與現(xiàn)代化的科技手段相結(jié)合。建立動態(tài)、有效的稅源監(jiān)控方式離不開現(xiàn)代化科技手段的有力支撐，這已經(jīng)為多年的稅收征管改革實踐所證明了的。要提高稅源監(jiān)控的科學性和有效性，必須充分運用現(xiàn)代化手段，特別是要積極推行數(shù)據(jù)電文方式，實行計算機聯(lián)網(wǎng)，廣泛推行稅款數(shù)控機。建立嚴密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，改革銀行結(jié)算方式，嚴格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學嚴密有效。

篇7

關(guān)鍵詞:納稅服務新公共管理理論優(yōu)化服務體系稅收征管

自國家稅務總局提出“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網(wǎng)絡為依托,集中征收,重點稽查”的征管模式后,全國稅務系統(tǒng)本著在執(zhí)法中服務,在服務中執(zhí)法,努力為納稅人、為社會、為經(jīng)濟發(fā)展服務的原則,逐步由“監(jiān)督打擊”型向“管理服務”型轉(zhuǎn)變,不斷努力優(yōu)化納稅服務,提高服務質(zhì)量,為納稅人全力營造公平公開、方便高效的納稅環(huán)境,充分發(fā)揮稅收的服務職能,在一定程度上積極引導了納稅遵從,優(yōu)化了稅收秩序。但是由于我國納稅服務的理論研究仍然比較落后,納稅服務實踐還處在不斷摸索的階段,缺乏規(guī)范性和有效的組織保證,納稅服務總體水平較低。理論界對納稅服務的研究還處于起步階段,對一些基本理論、概念的定性仍然模糊。

納稅服務的內(nèi)涵和主要內(nèi)容

納稅服務是指稅務機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定,以貫徹落實國家稅法、更好地為廣大納稅人服務為目的,通過多種方式,幫助納稅人掌握稅法、正確及時地履行納稅義務,滿足納稅人的合理期望,維護納稅人合法權(quán)益的一項綜合性稅收工作,它是稅務機關(guān)的法定義務和職責,是貫穿整個稅收工作的重要內(nèi)容。廣義的納稅服務體系包括兩大系列:其一是稅務機關(guān)提供的納稅服務;其二是會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等社會中介機構(gòu)所提供的服務。

納稅服務工作具有很強的綜合性,主要包括以下五個方面的內(nèi)容:稅收信息服務,即稅務機關(guān)及其人員向納稅人、扣繳義務人提供稅務相關(guān)信息,使之了解自身的權(quán)利和義務,有能力自覺、及時、完整地繳納稅款。稅收信息包括稅收法律信息、稅收決策信息、稅收業(yè)務信息和稅務行政信息等;納稅程序服務,即稅務機關(guān)及其人員在稅收征管流程的各個環(huán)節(jié)上提供的服務。納稅程序包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、納稅信譽等級鑒定、稅務檢查等;納稅環(huán)境服務,即為納稅人提供便利的辦稅條件和場所;納稅救濟服務,即在納稅人與稅務機關(guān)發(fā)生稅務爭議時,保障納稅人的合法權(quán)益,提供行政救濟服務,主要指稅務行政復議工作;納稅權(quán)益服務,即稅務機關(guān)為保護納稅人權(quán)益提供的服務。納稅人享有稅法的知悉權(quán)、納稅情況保密權(quán)、申請減稅免稅權(quán)、陳述申辯權(quán)、復議訟訴權(quán)、請求賠償權(quán)、控告檢舉權(quán)、申請延期納稅權(quán)、索取完稅憑證權(quán)等權(quán)利。

新公共管理理論概述

20世紀70年代后,西方社會科學的發(fā)展經(jīng)過了長期分化過程后,開始走向各學科的融合,跨學科的綜合研究成為學科發(fā)展的新趨勢,形成了“新公共管理”的思潮。新公共管理以現(xiàn)代經(jīng)濟學和私營企業(yè)管理理論和方法作為自己的理論基礎,提出政府改革的方向是建立“企業(yè)家政府”,內(nèi)容包括十項原則:掌舵而不是劃槳;重妥善授權(quán)而非事必躬親;注重引入競爭機制;注重目標使命而非繁文緝節(jié);重產(chǎn)出而非投入;具備“顧客意識”;有收益而不浪費;重預防而不是治療;重參與協(xié)作的分權(quán)模式而非層級節(jié)制的集權(quán)模式;重市場機制調(diào)節(jié)而非僅靠行政指令控制。

可見新公共管理是個非常松散的概念,它既指一種試圖取代傳統(tǒng)公共行政學的管理理論,又指一種新的公共行政模式,還指在當代西方公共行政領域持續(xù)進行的改革運動。但它們都具有大體相同的特征:

新公共管理改變了傳統(tǒng)公共模式下的政府與社會之間的關(guān)系,重新對政府職能及其與社會的關(guān)系進行定位:即政府不再是“自我服務”的官僚機構(gòu),政府公務人員應該是負責任的“企業(yè)經(jīng)理和管理人員”,社會公眾則是提供政府稅收的“納稅人”和享受政府服務作為回報的“顧客”或“客戶”,政府服務應以顧客為導向,應增強對社會公眾需要的響應力。近年來,英、德、荷蘭等國政府采取的簡化服務手續(xù)、制訂并公布服務標準、在某一級行政區(qū)域和某些部門或行業(yè)開辦“一站商店”服務等,就是在這種新的政府-社會關(guān)系模式下所施行的一些具體措施。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政只計投入、不計產(chǎn)出不同,更加重視政府活動的產(chǎn)出和結(jié)果,即重視提供公共服務的效率和質(zhì)量,由此而重視賦予“一線經(jīng)理和管理人員”(即中低級文官)以職、權(quán)、責,如在計劃和預算上,重視組織的戰(zhàn)略目標和長期計劃,強調(diào)對預算的“總量”控制,給一線經(jīng)理在資源配置、人員安排等方面的充分的自,以適應變化不定的外部環(huán)境和公眾不斷變化的需求。

新公共管理反對傳統(tǒng)公共行政重遵守既定法律法規(guī),輕績效測定和評估的做法,主張放松嚴格的行政規(guī)制(即主要通過法規(guī)、制度控制),而實現(xiàn)嚴明的績效目標控制,即確定組織、個人的具體目標,并根據(jù)績效示標(performanceindicator)對目標完成情況進行測量和評估,由此而產(chǎn)生了所謂的三E,即經(jīng)濟(economy)、效率(efficency)和效果(effect)等三大變量。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政排斥私營部門管理方式不同,強調(diào)政府廣泛采用私營部門成功的管理方法和手段(如成本-效益分析、全面質(zhì)量管理、目標管理等)和競爭機制,取消公共服務供給的壟斷性,如“政府業(yè)務合同出租”、“競爭性招標”等,新公共管理認為,政府的主要職能固然是向社會提供服務,但這并不意味著所有公共服務都應由政府直接提供。政府應根據(jù)服務內(nèi)容和性質(zhì)的不同,采取相應的供給方式。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政熱衷于擴展政府干預、擴大公共部門規(guī)模不同,主張對某些公營部門實行私有化,讓更多的私營部門參與公共服務的供給,即通過擴大對私人市場的利用以替代政府公共部門。需要說明的是,許多新公共管理的擁護、支持者也認為,公營部門的私有化并非新公共管理的必不可少的特征。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政模式下的僵硬的人事管理體制不同,重視人力資源管理,提高在人員錄用、任期、工資及其他人事管理環(huán)節(jié)上的靈活性,如以短期合同制取代常任制,實行不以固定職位而以工作實績?yōu)橐罁?jù)的績效工資制等等。

新公共管理理論為現(xiàn)代納稅服務提供了理論依據(jù),不但確立了納稅人與政府平等的經(jīng)濟主體關(guān)系,而且還在公共產(chǎn)品“供需”關(guān)系中確立了納稅人的主導地位。因此,為公民提供公共產(chǎn)品和服務成為了市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求,是政府的一項根本職能。對于作為政府公共部門重要組成部分的稅務機關(guān)來說,不但稅收征收的過程是服務,而且征收的最終目的也是為納稅人服務。新公共管理理論主張在公共部門廣泛引入私營部門成功的管理方法,也為稅務機關(guān)借鑒私營部門的管理方法,革新工作機制,提高納稅服務工作的質(zhì)量和效率提供了參考。

新公共管理理論對納稅服務工作的啟示

(一)增強納稅服務意識并提高納稅服務的法律意識

思想是行動的先導。思想觀念的徹底更新和轉(zhuǎn)變,是優(yōu)化納稅服務的關(guān)鍵,納稅服務觀念要努力實現(xiàn)以下四個方面的轉(zhuǎn)變。

1.由監(jiān)督打擊向管理服務轉(zhuǎn)變。改變以往注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念,相信大多數(shù)納稅人都能夠依法申報納稅,履行稅收義務。以服務促管理,寓管理于服務之中,使管理執(zhí)法和優(yōu)質(zhì)服務相互融合、相互促進,不斷提高征管效率和質(zhì)量。

2.由被動服務向主動服務轉(zhuǎn)變。淡化權(quán)力意識,樹立納稅服務是稅務機關(guān)必須履行的義務的觀念,充分認識到搞好服務是提高征管水平的重要手段,始終把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管中,積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟的服務。

3.由職業(yè)道德要求向具體行政行為轉(zhuǎn)變。將過去作為高標準的職業(yè)道德要求,轉(zhuǎn)變?yōu)閷Χ悇杖藛T的基本行政行為規(guī)范,使納稅服務的內(nèi)容制度化、規(guī)范化,并將其作為稅務機關(guān)行政執(zhí)法的重要組成部分來落實和考核。

4.由注重形式向內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一轉(zhuǎn)變。要從片面追求納稅服務形式的認識誤區(qū)中解脫出來,不能只注重口頭上、材料中、墻壁上的服務,而不管實際工作中服務措施的落實與否,服務效果的好與壞。必須通過持久和務實的工作,形成納稅服務長效發(fā)展機制。

只有觀念的轉(zhuǎn)變,沒有法律的保障,納稅服務仍然難以規(guī)范地開展。因此,提高納稅服務的法律地位是一項十分迫切的工作。新《征管法》第七條為納稅服務的發(fā)展奠定了較為堅實的法律基礎,對納稅服務的逐步完善具有深刻影響和重大意義。下一步可以考慮在制訂《稅收基本法》時,將納稅服務作為其中的一項重要內(nèi)容:同時可以參照國際慣例,建立納稅人,把納稅人的權(quán)利和稅務機關(guān)應當為納稅人提供的服務以法規(guī)形式明確下來;根據(jù)征管法及其實施細則,制定納稅服務的基本內(nèi)容和操作總原則,并根據(jù)納稅服務的總原則,制定納稅服務的具體內(nèi)容、服務標準、工作方式和崗位責任體系等。這樣納稅服務就有了根本的法律制度保障。

(二)建立有利于提高納稅服務效率與效能的服務體系

新公共管理認為,政府施政的基本價值在于:經(jīng)濟、效率、效能。聯(lián)系到稅收工作,我們也應該把“經(jīng)濟、效率、效能”作為納稅服務追求的目標。具體的:應用網(wǎng)絡和信息技術(shù),加快建立規(guī)范的納稅信息服務體系,整合稅務信息資源,為納稅人提供涉稅公共信息和個性化信息服務、稅收征收管理服務和實時在線服務,實現(xiàn)全天候的“無站式”服務,減少納稅服務的中間層次和環(huán)節(jié),降低服務費用,提高服務效率;針對辦稅程序繁瑣、效率不高的現(xiàn)象,運用流程再造理論,開展結(jié)果導向的管理,深化稅務行政審批改革,減少稅務登記、核定申報方式、政策性減免稅等審批手續(xù),使程序運作現(xiàn)代化;針對納稅服務績效難以衡量的問題,繼續(xù)加強過程控制,堅持“有效執(zhí)行沒借口、決定成敗靠細節(jié)”的思想,把優(yōu)化服務滲透到稅收管理的每一項工作、每一個崗位和每一道環(huán)節(jié);要建立以納稅人滿意度為重要衡量標準的納稅服務質(zhì)量評價體系;要針對納稅人需求日益多元化的趨勢,構(gòu)建以稅務機關(guān)為主導、多種服務組織共同參與的納稅服務體系,將具體的納稅服務事項交由社會中介機構(gòu)或民間非贏利組織通過市場化方式進行運作。

(三)建立自上而下與自下而上相結(jié)合的納稅服務決策機制

新公共管理的“顧客導向”主張采取自下而上的開放式的決策模式,而不是封閉式的,認為由越多人參與的共同決策,就會掌握到越多顧客的感受,由越少人做決策就越不能真正掌握顧客的心聲。嚴格來說,顧客導向的層次就是由外而內(nèi)、由下而上,顧客導向的運作前提就是要集體決策,共同參與。在實施納稅服務的過程中,可以透過調(diào)查與統(tǒng)計分析去掌握納稅人的需求,但不能掌握納稅人的心聲和感受,這往往只能通過基層的稅務工作者去探求。作為基層的稅務工作者,他們能夠直接接觸納稅人,最能了解納稅人的實際情況及切身感受。所以稅務機關(guān)在作出有關(guān)納稅服務決策時,必須讓廣大基層稅務工作者參與到?jīng)Q策過程中,成為決策的主體。建立自上而下與自下而上相結(jié)合的納稅服務決策機制不僅訓練基層工作人員自我管理,更能促使他們自己考核自己的決策執(zhí)行成效,從而進一步提高服務效率。

(四)建立科學的納稅服務考核機制

應圍繞優(yōu)化服務制定科學可行的考核指標和方法,加強和量化對服務的管理考核,充分發(fā)揮和調(diào)動稅務人員優(yōu)化服務的主觀能動性和創(chuàng)造性。在考核過程中應區(qū)分業(yè)務體系和非業(yè)務體系分別考核。業(yè)務體系是指直接為納稅人提供服務的崗位及人員,主要包括管理、征收、稽查、稅源監(jiān)控等一線崗位。非業(yè)務體系是指不直接為納稅人提供服務的崗位及人員,這部分人員雖然不直接與納稅人接觸,但同樣擔負著提供服務的職責。對業(yè)務體系除參照工作質(zhì)量標準進行考核外,一并對服務時限、服務質(zhì)量、納稅人滿意度等關(guān)鍵指標進行綜合考核;對非業(yè)務體系的考核應將稅前服務、信息反饋與處理、納稅人滿意度等指標作為重點,進行綜合考核。

(五)構(gòu)建完善的納稅服務監(jiān)督評估機制

要進一步暢通稅務機關(guān)與納稅人之間的溝通渠道,就要建立公開的、由社會各界共同參與的監(jiān)督評估機制,使稅務機關(guān)能夠正確地認識自身的服務現(xiàn)狀,及時加以改進。通過召開納稅人座談會、上門走訪、問卷調(diào)查、發(fā)放“個人聯(lián)系卡”、“征求意見卡”等形式,讓納稅人了解稅務機關(guān)及稅務工作人員的工作情況,并陳述自己對納稅服務的意見,讓稅務機關(guān)了解納稅人合法合理的期望,進而修訂和完善有關(guān)納稅服務的制度和規(guī)定;設立投訴舉報電話,受理納稅人對稅務人員執(zhí)法不規(guī)范、服務不周到的投訴;在稅務政務公開和外部參與的基礎上,充分尊重社會各界和納稅人的意見,廣泛聘請社會各界代表、納稅人代表對納稅服務進行監(jiān)督評估,以便及時查找問題和不足,隨時改進工作。

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篇8

[關(guān)鍵詞]燃油稅改革 公路交通 規(guī)費模式

一、關(guān)于稅費改革的理論分析與研究

準確解釋稅與費的涵義在展開實質(zhì)討論之前相當重要,以下將從理論方面為現(xiàn)行問題的解決打好基礎。

(一)稅與費的涵義

1.稅收涵義

稅收是“按照法定標準,無償取得財政收入的一種手段,是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關(guān)系”。表現(xiàn)在下幾方面:

(1)稅收以國家的存在為前提

(2)稅收的征收具有法定性

(3)社會成員為納稅義務的主體

2.稅收的特征

稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。隨著整體經(jīng)濟的發(fā)展和政府職能的擴大,稅收所涵蓋的范疇日益廣泛。

3. 費的涵義

費是“指政府部門、公共企業(yè)或事業(yè)單位由于給受益人提供了一定的資源、資金的使用權(quán)或提高了一定的服務,而向受益者收取的費用,但從嚴格意義上講,費收更確切指費的收入,通常是以貨幣的形式表示”。

(二)從經(jīng)濟學角度看稅費改革的必要性

從經(jīng)濟學理論來看,社會產(chǎn)品分為三大類:公用物品、準公用物品和私人物品。公路被歸納為公用物品,但由于經(jīng)濟的多元化發(fā)展,公路的屬性變得非常復雜。

目前我國收費公路占比偏高,根據(jù)社會產(chǎn)品的屬性,大部分公路屬于公用物品和準公用物品的范疇,公路具有很強的公益性,要求建設所需資金應依靠政府財政資金投入,采用以稅收為主,收費為輔的資金制度。所以目前我國以公路養(yǎng)路費為主融資的模式已不能適應經(jīng)濟發(fā)展的需要,稅費改革實在必行。

二、燃油稅改革的難點以及對我國公路事業(yè)發(fā)展的影響分析

(一)改革難以實施的原因

稅費改革是一項深刻而艱巨的改革任務,涉及范圍廣泛,諸多類別行業(yè)都存在費改稅的必要性。

1.燃油市場秩序制約因素及油價的影響

我國燃油市場秩序雖逐步完善,但行業(yè)管理不完全到位,市場比較無序,加油設備、計量器具的技術(shù)規(guī)范方面,有關(guān)部門監(jiān)控措施不力,燃油稅征收的執(zhí)行組織基礎較為欠缺。

2. 公路用油與非公路用油界限模糊

從理論層面來看,公路用油為燃油稅的征收對象,而不是非公路用油,就目前來看,燃油稅征收對象界定為全體燃油消費者,有悖于受益原則,增加非公路用油消費者的額外負擔。因此,正確區(qū)分公路與非公路用油就成為稅費改革的重要一環(huán)。就燃油種類來看,公路用油和非公路用油的比例也不相同,有必要對不同種類的燃油分別征稅。

3. 減免交通規(guī)費車輛的財政負擔問題

目前我國車輛多的單位大部分為政府機關(guān)和事業(yè)單位,預算法規(guī)顯示,“財政撥款的政府機關(guān)和部分事業(yè)單位編制內(nèi)的車輛免交養(yǎng)路費等規(guī)費”。開征燃油稅后,國家財政承擔了這筆支出,增加了國家財政困難。相當于拿出部分燃油稅收入補償這部分車輛,具體補償辦法,也難以操作。

(二)開征燃油稅對我國公路事業(yè)發(fā)展造成的影響

燃油稅開征后,交通規(guī)費不再征收,公路管理部門失去管理、使用資金的權(quán)利,必會對交通事業(yè)統(tǒng)籌管理帶來影響,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.預算內(nèi)外脫鉤影響交通部門對公路資金的籌措

費改稅后任何單位都無能力擔保大量的資金貸款,根據(jù)現(xiàn)有預算法規(guī),國家財政預算資金也不能作為擔保,如何獲取銀行貸款路徑或公路建設資金來源,如何規(guī)避稅費改革對公路建設帶來的負面影響,都有待解決。

2.事權(quán)與財權(quán)分離造成交通部門宏觀調(diào)控失調(diào)

交通規(guī)費由地方交通主管部門直接征收。稅費改革,燃油稅成為中央與地方共享稅種,交由國家稅務局征收。對燃油稅收入,中央征收40%,地方征收60%后,有助于加強中央宏觀調(diào)控能力,但導致地方財政收入減少,基層交通部門事權(quán)與財權(quán)分離,將降低交通部門調(diào)控地方的能力。

三、實施燃油稅改革的對策和建議

(一)避免費改稅負效應的舉措

從前文對養(yǎng)路費的征收情況來看,公路養(yǎng)路費的征收體制及管理模式存在諸多問弊端,為了抑制改革所帶來的負效應,建議如下:

1.盡快出臺相應的規(guī)費征收規(guī)章制度,保障養(yǎng)路費的征收進程有法可依。

2. 改進稅收征收方式和模式,提高征收主體服務水平。

3.加大征收法規(guī)宣傳,增強車主的自覺繳費意識。

4.資金融通方面,交通部門應加強對資金的預算管理力度。

(二) 針對目前燃油稅難以實施的現(xiàn)狀提出若干建議

1.利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)推進費稅改革

以計算機、信息、管理科學等交叉學科為理論基礎構(gòu)建的信息系統(tǒng)是先進的管理方法,企業(yè)只有對其進行系統(tǒng)的統(tǒng)籌、構(gòu)建和應用,才能在競爭日益激烈的社會經(jīng)濟中獲得較高競爭力。

2.公路交通費改稅應朝稅種方向發(fā)展

中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)復雜,以交通規(guī)費取代單一稅種,過于片面。目前部分西方國家的公路資金來源除燃油稅以外,還包括汽車配件稅和汽車購置稅等多項稅種來源。我國可以借鑒西方國家先進經(jīng)驗,同時結(jié)合我國的公路事業(yè)國情,創(chuàng)建以燃油稅為主,多層次稅種的征稅框架。

參考文獻:

[1]段航,劉強.我國開征燃油稅的經(jīng)濟學分析[J].商場現(xiàn)代化,2006;2

篇9

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務的不規(guī)范、信息技術(shù)應用的不統(tǒng)一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識，創(chuàng)造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡運行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數(shù)量和一定檔次的計算機技術(shù)裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強，導致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰(zhàn)略高度推進稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術(shù)的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優(yōu)化信息化建設的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術(shù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學管理有機結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運行，把整個稅收管理工作有機地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應的管理平臺。

其三、利用先進的通訊和網(wǎng)絡技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務技術(shù)體系。一方面大力推進網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進的信息技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標準的基礎上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統(tǒng)的基礎上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務所，按區(qū)域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機構(gòu)設置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點應放在依托信息網(wǎng)絡技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機構(gòu)，確立稅收管理機構(gòu)改革的總體目標和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設置稅收管理機構(gòu)。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構(gòu)改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域進行撤并，設置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設置分行機構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機構(gòu)設置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學的研究，企業(yè)管理組織機構(gòu)設置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構(gòu)的改革目標和國外稅收管理機構(gòu)設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設置內(nèi)部機構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設置機構(gòu)，除稽查局可作為外設機構(gòu)外，其它專業(yè)局都應全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設機構(gòu)，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務機關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關(guān)管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優(yōu)化設計上求得新突破。

當前稅收管理制度創(chuàng)新應當突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。

(2)要著眼提高稅務機關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業(yè)績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機關(guān)對下級機關(guān)輕機關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關(guān)對下級機關(guān)和機關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機關(guān)對下級機關(guān)的績效考核，應從稅收風險、執(zhí)行政策、服務質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網(wǎng)絡對稅務人員工作業(yè)績進行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇10

【關(guān)鍵詞】稅務局；計劃；組織；人員配置；激勵

一、縣級地方稅務局基層分局的現(xiàn)狀

縣級地方稅務局基層分局是縣級地方稅務局的派出機構(gòu)，以縣級地方稅務局的名義對本分局轄區(qū)（一般為二到五個鄉(xiāng)鎮(zhèn)或財政區(qū)劃）內(nèi)的納稅人行使征收、管理、檢查及評估等稅收征管職能。就江蘇地稅系統(tǒng)而言，縣級地方稅務局基層分局目前是副科級建制，設綜合股、管理股、評估股等內(nèi)設職能股室，人員數(shù)一般為10到30人?；鶎臃志值膷徫辉O定和人員配置都是由縣級地方稅務局決定的，基層分局無人事管理權(quán)。基層分局一般實行財務報賬制，實報實支，無獨立的財政權(quán)。

二、縣級地方稅務局基層分局目前存在的一些問題

（一）工作目標設立不科學，沒有具體計劃

地稅系統(tǒng)有一句話：“帶好隊，收好稅”。它直觀的反映了地稅系統(tǒng)的整體工作目標?？h級地方稅務局基層分局是知道其整體工作目標的，但也僅此而已?；鶎臃志滞巧霞壊贾靡豁椆ぷ鳎约簷C械的去完成。基層分局自己沒有明確的、科學的月度、季度和年度工作計劃，工作沒有預見性，缺少統(tǒng)籌安排。

（二）組織設計呆板，部門溝通協(xié)作少

縣級地方稅務局基層分局的組織設計采取的是傳統(tǒng)的職能型機構(gòu)，各職能部門根據(jù)稅收征管業(yè)務的劃分行使不同的職能。職能部門負責人管理本部門的人員和工作，同時還要向分局長（或分局分管領導）負責。在這種組織設計模式下，組織層次分為三層：分局分管領導；職能部門負責人；辦事人員。這種三層管理、多職能部門的組織設計，不僅職能部門溝通少，更使本來人手就比較緊張的基層分局，還要分出一部分人從事管理工作，在一線工作的人員就更少了，造成管理的低效率。

（三）人員配備存在先天不足

首先，人員年齡結(jié)構(gòu)存在嚴重斷層的現(xiàn)象。以某縣地稅局為例，該局現(xiàn)有正式干部162人，其中，30周歲以下7人，占總?cè)藬?shù)的4.32%，31至40周歲的39人，占總?cè)藬?shù)的24.07%，41至50周歲則有64人，占總?cè)藬?shù)的39.51%，51周歲以上 52 人，占總?cè)藬?shù)的32.1%。統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，該局40周歲以下的人員嚴重不足，人員老化現(xiàn)象十分明顯，影響整體活力。其次，人員業(yè)務素質(zhì)水平參差不齊。從第一學歷看，高中、中專、大專占絕對多數(shù)，本科很少，研究生沒有；從人員來源看，有“頂替”的，有稅務、財會學校畢業(yè)分配的，有地稅局成立后（1995年）從社會招考錄用的，有1999年以后公務員招考錄用的，有部隊轉(zhuǎn)業(yè)安置的；從能力結(jié)構(gòu)上看，具有一般性財稅知識的人員比較多，但計算機、外語相關(guān)專業(yè)畢業(yè)和持有“三師”（注冊會計師、注冊稅務師、律師）執(zhí)業(yè)資格證書的人才較少。人員構(gòu)成的復雜性，造成了人員業(yè)務素質(zhì)水平參差不齊。

（四）激勵機制不健全

近年來，地稅系統(tǒng)雖然自上而下建立了比較全面系統(tǒng)的工作考核體系，對稅收征管、隊伍建設、黨風廉政建設等各個方面加強了考核。但這些考核，主要是針對基層分局的綜合考評。對基層人員的考核，突出了工作質(zhì)量的評考，而對工作數(shù)量這個基礎內(nèi)容考慮較少，造成干的越多、差錯越多、處罰也多的情況，從而損害了干部的工作積極性。同時，由于財力有限，一些地方雖然采取了干部績效考核，試圖從經(jīng)濟利益上建立激勵機制，但終究只能點到為止，刺激力度有限，達不到預想效果。隨著機構(gòu)的收縮，干部職數(shù)越來越少，部分年輕干部感到政治上進步的機會少，路子窄，個人抱負和自身價值難以實現(xiàn)，積極性容易受到挫傷。

三、縣級地方稅務局基層分局的管理思路

（一）科學設立工作目標，全員參與計劃開發(fā)

計劃工作包含了兩個重要要素：目標（goals）和計劃(plans)。江蘇地稅系統(tǒng)提出“三個一流”工程的工作目標，即“一流的干部隊伍、一流的工作業(yè)績、一流的服務水平”，這是各級地稅部門的總的整體工作目標?？h級地方稅務局基層分局要對該整體工作目標進行具體化和指標化。目標的設立可以通過傳統(tǒng)的目標設立過程（traditinal goal setting）進行，也可以采用目標管理方法（management by objectives,MBO）進行。無論哪一種方法，目標的設立應按以下步驟進行：1、審視基層分局組織的使命（mission）。組織的使命是地稅工作人員思考問題的出發(fā)點和歸宿。2、評估基層分局可獲得的資源。目標盡管應該具有挑戰(zhàn)性，但也必須具有現(xiàn)實性，沒有相應的資源支撐，目標是無法實現(xiàn)的。3、在制定目標時同時考慮相關(guān)的因素。目標應與基層分局的使命和外部環(huán)境相協(xié)調(diào)，還要是可度量的、具體的。4、以書面形式陳述目標，并與相關(guān)人員充分溝通。5、評估結(jié)果以判斷目標是否達到，以便進行適當調(diào)整。一旦設立了目標，形成了書面文件，并且充分溝通，基層分局就要開發(fā)計劃以實現(xiàn)目標?；鶎臃志謶斘崭嗟姆志秩藛T參與計劃過程，按照這種方法，計劃不是由分局領導層次轉(zhuǎn)給分局部門層次，而是吸收所有層次和各個部門的人員共同制定計劃，以滿足某些特定的需要。當基層分局的所有成員更積極的參與計劃工作時，計劃就不再是紙上談兵，工作人員會實際地感受到計劃在指導和協(xié)調(diào)方面的作用。

（二）創(chuàng)新組織設計，打造高效團隊

近來，地稅系統(tǒng)十分重視納稅服務，高質(zhì)量的服務不僅是做好稅收工作的要求，服務理念已深刻融入稅收征收管理的方方面面。可以說，優(yōu)質(zhì)、高效、公平、公開的服務就是縣級地方稅務局基層分局“產(chǎn)品”。 基層分局應當創(chuàng)新組織設計，打破職能部門的壁壘，徹底改變管理員對納稅人一包到底的“管戶制”模式，按服務這個主要“產(chǎn)品”的類型，以一到兩名業(yè)務強、工作認真責任的人為核心，組建以“事情驅(qū)動”的“管事制”的服務團隊結(jié)構(gòu)（team structure）。同時，也可以結(jié)合矩陣結(jié)構(gòu)（matrix structure）和項目型結(jié)構(gòu)（project structure）的優(yōu)點，服務團隊的成員可交叉任職，根據(jù)特長分屬不同的團隊。這樣，基層分局組織結(jié)構(gòu)扁平化，分局長成為協(xié)調(diào)者、促進者和教練這樣的人物，他們“服務”于各個團隊，幫助取消或減弱組織壁壘，確保團隊取得有效完成工作所需的各種資源。

（三）以人為本，建立以“提升素質(zhì)”為目標的人才使用培養(yǎng)機制

縣級地方稅務局基層分局的管理者要樹立人本管理思想，要認識到工作人員的素質(zhì)差異是普遍存在的，“尺有所短，寸有所長”，關(guān)鍵是用人所長，在確當?shù)膷徫挥煤线m的人?；鶎臃志挚梢越⒛芗壴u估、自我推薦、競爭上崗等用人機制，合理配置人員?；鶎臃志忠㈤L效人才培養(yǎng)機制，可以通過在職培訓、職位輪換、導師制、定期政治業(yè)務學習等途徑，對工作人員的溝通技能、業(yè)務技能、個人發(fā)展等方面進行培訓，打造一支“學習型”團隊。

（四）健全激勵機制，充分調(diào)動人員積極性

由于縣級地方稅務局基層分局沒有獨立的財政權(quán)，高額度的金錢激勵是不現(xiàn)實的，但基層分局仍可在激勵工作人員方面做一些思考?；鶎臃志种饕獜氖露愂照魇展芾砉ぷ?，而目前地稅系統(tǒng)大多實行省一級大集中征管信息系統(tǒng)，這樣，可以從數(shù)據(jù)庫里進行分析，對稅務人員的工作情況進行量化考核，獎勵與績效掛鉤，在公務員年度評級、外出培訓等方面優(yōu)先考慮，真正做到“干多干少大不一樣，干好干壞更不一樣”。對實行績效工資制度的地稅局，可以在職務系數(shù)之外，再設立能級系數(shù)，如按照能力、學歷、工齡等因素設立合理的獎勵系數(shù)，畢竟干部職數(shù)是有限的，大部分人是得不到晉升的，能級系數(shù)可以很好的對績效工資進行分配，保證多數(shù)人的積極性。另外，基層分局還可在使用認可、表達對員工關(guān)懷、檢查激勵機制是否公平等方面做一些探討。

綜述，由于縣級地方稅務局基層分局是派出機構(gòu)，不是獨立的法人組織，一般沒有獨立的人事權(quán)和財政權(quán)，因而在管理上就缺乏一些必要的資源，本文在該情形下，從計劃、組織、人員配置、激勵等方面做了一些膚淺的思考。

參考文獻