導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)稽查與納稅服務(wù)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、正視我市納稅服務(wù)工作中的現(xiàn)狀

近年來，我地稅部門以“服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，服務(wù)于社會發(fā)展，服務(wù)于納稅人”為宗旨，通過簡化辦稅程序、優(yōu)化辦稅流程，推行“一站式”、“一窗式”、“全程式”服務(wù)等一系列納稅服務(wù)措施和現(xiàn)代信息手段，不僅極大地提高了納稅服務(wù)的質(zhì)量和效率，而且還從根本上改變了過去稅務(wù)干部高高在上、鐵面執(zhí)法，納稅人納稅意識淡薄，被動應(yīng)付的納稅局面。但是，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)當(dāng)前基層納稅服務(wù)工作依然存在一些不容忽視的問題：

(一)納稅服務(wù)觀念亟需轉(zhuǎn)變。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷推出各種納稅服務(wù)舉措，作為納稅服務(wù)的具體落實(shí)者，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作大多數(shù)還只是停留在完成工作任務(wù)，偏重于口頭上、材料中、墻壁上的服務(wù)。沒有從思想觀念上將納稅服務(wù)工作上升為一種自覺行動。新《征管法》第九條明確“秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)、尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督”是稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員依法行政的基本要求，然而我們的思想政治教育和要求更多的是強(qiáng)調(diào)反腐倡廉，真正以納稅人的權(quán)利為出發(fā)點(diǎn)的依法行政的教育要求卻往往被忽視了。結(jié)果，征納雙方的關(guān)系沒能融洽地協(xié)調(diào)發(fā)展，納稅人的抵觸情緒沒能有效化解，給征管工作造成了許多不必要的阻力，妨礙了征管工作的發(fā)展進(jìn)步，征管成本也居高不下，影響了征管工作的效果和質(zhì)量。

(二)納稅服務(wù)長效機(jī)制不健全。隨著稅收征管改革工作的不斷推進(jìn)，基層稅務(wù)系統(tǒng)不斷建立和完善了規(guī)范科學(xué)的各職能部門崗責(zé)體系，職能明確，崗責(zé)到位。但是，從優(yōu)化納稅服務(wù)的新理念、新要求重新審視，則納稅服務(wù)相應(yīng)的工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任追究、質(zhì)量管理、監(jiān)督控制等納稅服務(wù)的重要內(nèi)容尚沒有形成有機(jī)的整體，其崗責(zé)體系之中注重了管理和執(zhí)法，納稅服務(wù)的內(nèi)容則相對缺位。沒有建立起統(tǒng)一的、規(guī)范的、系統(tǒng)的納稅服務(wù)崗責(zé)體系。而由此而來產(chǎn)生的評價(jià)納稅服務(wù)工作的質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)也過于簡單化、單一化。當(dāng)前對納稅服務(wù)質(zhì)量好與壞的評價(jià)考量方法，主要是地方政府組織的行風(fēng)評議和系統(tǒng)組織的創(chuàng)建最佳辦稅服務(wù)廳等。其評價(jià)的特點(diǎn)具有主觀性和事后性，評價(jià)的方法、標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)隨意性較大，缺乏科學(xué)性、規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，沒有建立起納稅服務(wù)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系，沒有健全的納稅服務(wù)質(zhì)量評價(jià)制度等等。納稅服務(wù)質(zhì)量的評價(jià)工作還處在事后總結(jié)性的主觀性評價(jià)階段。納稅服務(wù)的任務(wù)不明，帶來了職責(zé)不清，職責(zé)不清無法規(guī)范納稅服務(wù)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方式，而不規(guī)范的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方式勢必又將無從建立起納稅服務(wù)質(zhì)量評價(jià)體系。究其原因是納稅服務(wù)作為行政行為的重要組成部分沒有得到落實(shí)，談起納稅服務(wù)是行政責(zé)任，做起納稅服務(wù)是職業(yè)道德建設(shè)，另外，現(xiàn)代的科學(xué)管理思想、理念和理論沒有應(yīng)用到稅收征管工作中。

(三)納稅服務(wù)的形式不統(tǒng)一。近年來推行的首問責(zé)任制、一站式服務(wù)和多元化申報(bào)方式、電子繳款、文明用語、禮貌用語等等，這些項(xiàng)目尚不系統(tǒng)，與真正意義的納稅服務(wù)還有很大的差距，不能滿足不同納稅對象的不同要求。

二、更好發(fā)揮納稅服務(wù)職能的建議

(一)倡導(dǎo)服務(wù)理念，強(qiáng)化服務(wù)意識，在強(qiáng)化稽查活力上下功夫

用法律賦予稽查部門的權(quán)利，在執(zhí)法中服務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)法，把執(zhí)法當(dāng)天職，將服務(wù)做宗旨，促使稽查工作由過去“單一型執(zhí)法”向“執(zhí)法服務(wù)型”轉(zhuǎn)變。要提高對納稅服務(wù)的認(rèn)識，確保納稅服務(wù)的思想統(tǒng)一，要切實(shí)加強(qiáng)全體稽查人員的宗旨、廉潔、法律意識教育，徹底轉(zhuǎn)變與建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)稽查不相適應(yīng)的思維模式和思想觀念，把納稅服務(wù)具體落實(shí)到日?；楣ぷ髦小?/p>

1.規(guī)范執(zhí)法行為，維護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象

規(guī)范稅務(wù)稽查的執(zhí)法行為，堅(jiān)持依法辦案，公正執(zhí)法，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，杜絕執(zhí)法不嚴(yán)，，損害稅務(wù)機(jī)關(guān)形象的行為。

2.正確行使權(quán)利，維護(hù)納稅人合法權(quán)益

切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)利，對《稅收征管法》賦予納稅人的權(quán)利應(yīng)予保障，嚴(yán)格按稽查程序辦案，要正確行使處罰權(quán)，保證處罰公正性，對納稅人涉稅情況要進(jìn)行分析，切忌處罰一刀切，要更好的維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

3.落實(shí)服務(wù)承諾，提高服務(wù)質(zhì)量和效率

健立完善服務(wù)承諾制度，對原先好的傳統(tǒng)要保持，繼續(xù)推行稽查回訪制度，建立稽查服務(wù)考評制度，全面提高稽查服務(wù)質(zhì)量和效率，在納稅人中樹立稅務(wù)稽查執(zhí)法的公正、廉潔、文明、高效的優(yōu)良形象。

(二)夯實(shí)五項(xiàng)制度，規(guī)范稽查行為，在強(qiáng)化服務(wù)型納稅上下功夫

稅務(wù)稽查工作要落實(shí)“以人為本”，要進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識，提升工作效能，從實(shí)際出發(fā)，把“又好又快”和“人民滿意”貫穿于地稅稽查工作始終，在稽查執(zhí)法中嚴(yán)格依法辦事，夯實(shí)五項(xiàng)制度，規(guī)范稽查行為，在建設(shè)服務(wù)性稽查上下功夫。

1.夯實(shí)稅務(wù)檢查計(jì)劃制度，提高服務(wù)效率

進(jìn)一步夯實(shí)檢查計(jì)劃制度，嚴(yán)格控制檢查次數(shù)，加強(qiáng)稅收稽查的計(jì)劃性管理，嚴(yán)格稽查的計(jì)劃審批、備案程序，除舉報(bào)案件、協(xié)查案件、專項(xiàng)檢查和上級交辦案件等特殊情況外，不得有重復(fù)現(xiàn)象發(fā)生。

2.夯實(shí)稅務(wù)稽查告知制度，實(shí)現(xiàn)“陽光稽查”

為切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法，要進(jìn)一步要求稽查人員對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查前，對納稅人下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，隨同《稅務(wù)檢查通知書書》將《稅務(wù)檢查告知書》一并送達(dá)被查人，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。

3.夯實(shí)稅收政策公開度，增強(qiáng)執(zhí)法透明度

針對納稅人的因不了解稅收政策而少繳稅款的情況，要積極開展稅法宣傳。一是開展送法上門活動，二是開展稅務(wù)稽查前的稅收政策輔導(dǎo)，鼓勵(lì)納稅人查前自查自糾。避免企業(yè)對稅收政策理解不透、非故意的漏稅國家稅款而導(dǎo)致的偷稅處罰，幫助企業(yè)樹立依法納稅的意識。

4.夯實(shí)檢查制約制度，規(guī)范稽查行為

從規(guī)范稽查行為入手，強(qiáng)化檢查制約制度。一是稅務(wù)檢查必須雙人上崗，并出示《稅務(wù)檢查證》、《行政執(zhí)法證》等；二是稅務(wù)稽查推行各稅統(tǒng)查；三是嚴(yán)格調(diào)帳檢查管理；四是優(yōu)化稽查服務(wù)；五是要注重查后引導(dǎo)。

5.夯實(shí)違規(guī)預(yù)警制度，增強(qiáng)納稅意識

一是積極開展新辦企業(yè)的查前輔導(dǎo)；二是對實(shí)施檢查的納稅人，如果查前納稅人能主動做到自查自糾的，處罰時(shí)可從寬處理。

(三)做好三種服務(wù)，促進(jìn)內(nèi)外和諧，在構(gòu)建和諧納稅上下功夫

內(nèi)求團(tuán)結(jié)，外求和諧，這是環(huán)境對我們的要求，也是我們自身發(fā)展的需要，構(gòu)建和諧服務(wù)型的納稅工作機(jī)制，要做好三篇服務(wù)文章。

1.服務(wù)征管，形成執(zhí)法合力

稽查和征管是同屬于稅務(wù)部門的兩個(gè)不同部門，是統(tǒng)一的，不是相互對立的。一方面要堅(jiān)持準(zhǔn)確選案，另一方面，要落實(shí)稽查建議，規(guī)范征管行為。對與檢查過程中發(fā)現(xiàn)的征管工作的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要總結(jié)普遍規(guī)律，制訂防范措施，提出可行建議，要維護(hù)稽查權(quán)威，在履行監(jiān)督職能的同時(shí)，又要注重促進(jìn)征管，優(yōu)化稅收環(huán)境，形成上下一體的執(zhí)法合力。

2.服務(wù)納稅，強(qiáng)調(diào)執(zhí)法為民

淡化權(quán)力觀念，強(qiáng)化服務(wù)意識，始終把理解納稅人、關(guān)心納稅人、服務(wù)納稅人貫穿于稽查工作的全過程，通過查后建議、查后咨詢、查后輔導(dǎo)等措施，積極、主動、及時(shí)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)，用對納稅人的尊重贏得納稅人對稅法的尊重。

3.服務(wù)發(fā)展，找準(zhǔn)執(zhí)法切入點(diǎn)

要有針對性地開展稽查工作，為廣大納稅人提供一個(gè)公平、公正的競爭環(huán)境，為社會主義市場經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航。同時(shí)又要加強(qiáng)調(diào)查研究，找準(zhǔn)稽查部門服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的切入點(diǎn)，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)既快又好地發(fā)展。

(四)確保服務(wù)規(guī)范，營造良好氛圍，在建立長效納稅服務(wù)上下功夫

1.健全服務(wù)規(guī)范，維護(hù)納稅人合法權(quán)益

為進(jìn)一步維護(hù)納稅人合法權(quán)益，創(chuàng)建和諧稅收環(huán)境，要對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的納稅服務(wù)行為作明確的規(guī)定和要求，要繼續(xù)大力推行首問責(zé)任、全程服務(wù)、文明服務(wù)、限時(shí)服務(wù)、“一站式”服務(wù)、“一窗式”管理、承諾服務(wù)、提醒服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等多種服務(wù)方式的同時(shí)，不斷創(chuàng)新服務(wù)方式，豐富服務(wù)內(nèi)容。

2.構(gòu)建和諧征納，營造納稅服務(wù)氛圍

積極營造“傾聽納稅人呼聲、維護(hù)納稅人權(quán)益、構(gòu)建和諧征納關(guān)系”的良好氛圍。將為納稅人服務(wù)的理念和要求貫穿于稅收各項(xiàng)工作中，在嚴(yán)格執(zhí)法和規(guī)范管理中加強(qiáng)服務(wù)，在優(yōu)化服務(wù)中提高執(zhí)法和管理水平。如：建立和完善稅法宣傳、咨詢輔導(dǎo)等制度，加強(qiáng)與納稅人聯(lián)系與溝通，為納稅人辦理各種納稅事項(xiàng)提供便利條件；積極開展稅收宣傳，提高納稅人依法納稅的意識和水平等。

3.優(yōu)化納稅程序，提高納稅辦事效率

篇2

關(guān)鍵詞：

根據(jù)我國稅收征收管理的特點(diǎn)，新時(shí)期的納稅服務(wù)可界定為：稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會中介機(jī)構(gòu)和其它社會組織，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，為納稅人在依法履行納稅義務(wù)和行政權(quán)利的過程中提供的規(guī)范，便捷，經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)的總稱。納稅服務(wù)觀即樹立全心全意為納稅人服務(wù)的理念，全心全意為納稅人服務(wù)是以人為本社會的必然要求。如果將整個(gè)稅收體系比作金字塔，那么納稅服務(wù)工作就是整個(gè)金字塔的基礎(chǔ)，它涉及稅收工作的方方面面。

一、提升納稅服務(wù)理念

目前我國納稅服務(wù)體系的現(xiàn)狀首先就是納稅服務(wù)理念比較落后，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

1、稅務(wù)干部服務(wù)理念的落后

首先是長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)不同程度地存在著“官本位”

的意識。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對征納關(guān)系得認(rèn)知局限于管理與被管理，監(jiān)督與被監(jiān)督的層面，這種權(quán)力意識本位化直接帶來的是服務(wù)舉措“本位化”在當(dāng)前的納稅服務(wù)體系中稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅服務(wù)的主體和主導(dǎo)，服務(wù)舉措是更多地傾向于便于管理的角度建立的，嚴(yán)格地說，這是一種管理的體系，而不是一種真正意義上的服務(wù)體系。其次，過多注重形式，膚淺地照搬了銀行窗口服務(wù)的做法，服務(wù)層次不深。三是忽視了納稅人的要求，使得納稅服務(wù)“供求不對路”，納稅人需要的項(xiàng)目沒有被列入服務(wù)重點(diǎn)。四是納稅服務(wù)未能遵從納稅人自愿的原則，而以稅務(wù)機(jī)關(guān)管理需要為出發(fā)點(diǎn)。

2、納稅人理念的落后。本身作為處在相對弱勢地位的納稅人，由于其自身的文化水平和對納稅人的權(quán)利缺乏了解，因此缺乏要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完善的納稅服務(wù)的自覺意識，期望值不高。這種期望值的不高，直接導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在提供納稅服務(wù)的過程中缺乏監(jiān)督。

在納稅服務(wù)工作中我們要改變過去“以我為主”的服務(wù)方式，強(qiáng)調(diào)以為納稅人服務(wù)為中心，以滿足納稅人各類辦稅需求為出發(fā)點(diǎn)，追求職能與情感和諧統(tǒng)一，職能強(qiáng)調(diào)責(zé)任和物質(zhì)因素，主要體現(xiàn)于“要我做”“應(yīng)該做”是一種制度約束和強(qiáng)制要求，情感強(qiáng)調(diào)精神因素，主要體現(xiàn)于“我要做”“我愿做”“我想做”，反映出服務(wù)者的主動服務(wù)意識和優(yōu)良人格品質(zhì)，能使服務(wù)對象因享受“超值服務(wù)”而感受到身心愉悅。通過運(yùn)用信息化等先進(jìn)手段，為納稅人提供全方位、系統(tǒng)的、綜合的、整體的服務(wù)。把納稅人滿意度作為評價(jià)各項(xiàng)工作實(shí)績和效率最基本和最重要的指標(biāo)。

二、建立協(xié)調(diào)高效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

1、征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間銜接要到位。

納稅服務(wù)機(jī)制要求無論是征收、管理、稽查各個(gè)環(huán)節(jié)，都要有征求納稅服務(wù)需求并向有關(guān)環(huán)節(jié)反饋的義務(wù)，面對納稅人時(shí)都是代表稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)者，而不能因工作分工忽視了稅務(wù)工作者法定的納稅服務(wù)義務(wù)。如果納稅服務(wù)組織機(jī)構(gòu)，征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間信息聯(lián)系不暢，就會造成征收崗位發(fā)現(xiàn)的納稅人服務(wù)需求不能及時(shí)傳遞到管理崗位，在日常管理中發(fā)現(xiàn)的納稅人對稅款征收、稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)的服務(wù)需求不能及時(shí)傳遞到征收、稽查環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查只管查帳，不能負(fù)擔(dān)起相應(yīng)的納稅服務(wù)職能。征、管、查就不能有機(jī)地結(jié)合在一起為納稅人服務(wù)。

2、跨地域的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間要建立必要的聯(lián)系渠道。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展、跨國、跨地域的納稅人日益增多，而在現(xiàn)行的屬地管轄的原則下，同一企業(yè)在不同地區(qū)的分公司所接受的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)不同，不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏必要的聯(lián)系渠道，各管各的事。在辦理納稅事宜上，本來稅務(wù)機(jī)關(guān)相互聯(lián)系就可以了解的說收信息卻由納稅人到一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得信息資料，再送到另一稅務(wù)機(jī)關(guān)，無形中加大了納稅成本。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間要建立暢通高效的溝通、聯(lián)系渠道。

納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間如果沒有固化、暢通、高效的聯(lián)系渠道，納稅人對納稅服務(wù)的需求就不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能及時(shí)了解不同納稅人對納稅服務(wù)的不同需求。稅務(wù)機(jī)關(guān)要增強(qiáng)了解納稅人服務(wù)需求信息的主動性，建立長期固定的模式，全面、完整了解納稅服務(wù)信息。

三、提高素質(zhì)，規(guī)范執(zhí)法是納稅服務(wù)的基礎(chǔ)

在以人為本的思想指導(dǎo)下，建立較為完備的干部培訓(xùn)和干部績效考核制度和機(jī)制，特別是在涉及業(yè)務(wù)的重組，流程優(yōu)化，征管機(jī)構(gòu)調(diào)整的征管改革過程中，建立和完善適應(yīng)我們稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)要求的培訓(xùn)和績效考核制度和機(jī)制，是當(dāng)前十分重要的課題，加強(qiáng)納稅服務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，合理配置人力，提高稅務(wù)干部素質(zhì)，全面提升服務(wù)能力和水平，是提高服務(wù)效率的必備條件。

提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，加強(qiáng)稅收執(zhí)法，平衡服務(wù)和執(zhí)法是同等重要的，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人雙方的法律地位是平等的，權(quán)力和義務(wù)也是相對應(yīng)的。稅務(wù)機(jī)關(guān)要把尊重法律表現(xiàn)在依法行政，依法辦事上。體現(xiàn)出公正、公開、規(guī)范、嚴(yán)格執(zhí)法是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的權(quán)利義務(wù)。也是最基本的服務(wù)。尊重法律就是尊重納稅人，就是取信于納稅人，是促進(jìn)納稅人依法納稅的先決條件，離開依法行政搞服務(wù)會造成失去工作基礎(chǔ)的危險(xiǎn)，我們當(dāng)前尤為重要的是要進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法程序和執(zhí)法行為暢通法律救濟(jì)途徑，在切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益方面采取更為實(shí)際的措施。

四、拓展信息化服務(wù)形式和渠道加強(qiáng)征收管理和納稅服務(wù)

目前稅收信息化建設(shè)已經(jīng)基本形成了聯(lián)系各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，功能齊全，信息共享的稅收信息管理系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，我們要緊緊依托網(wǎng)上辦稅、移動辦稅、實(shí)體辦稅，努力構(gòu)建三位一體的辦稅業(yè)務(wù)全覆蓋的多維立體辦稅網(wǎng)絡(luò)，為納稅人提供全功能的辦稅服務(wù)。一是實(shí)施以一廳管理為核心的實(shí)體辦稅平臺機(jī)制建設(shè)。二是實(shí)施以電子信息存儲為主的網(wǎng)上辦稅平臺建設(shè)。三是推行以個(gè)性化服務(wù)為主的移動辦稅平臺建設(shè)。

五、明確納稅服務(wù)的界限，充分利用社會資源做好納稅服務(wù)

篇3

開封開發(fā)區(qū)是開封經(jīng)濟(jì)最活躍的地區(qū)，也是開封最早實(shí)行國稅、地稅聯(lián)合辦稅模式的地區(qū)。兩稅“聯(lián)姻”4年以來，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了三方共贏。

轉(zhuǎn)變觀念 整合政府資源

這種共贏的局面來源于開封聯(lián)合辦稅改革。據(jù)開封市政府資料顯示：2004年，開封市國、地稅務(wù)部門針對納稅人反映較為突出的稅源管理、稅務(wù)稽查、納稅服務(wù)三個(gè)方面問題，在全市范圍內(nèi)開展聯(lián)合辦稅可行性調(diào)研，并由此確認(rèn)了開封市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局、開封市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)地稅局、開封市地稅局涉外稅收管理分局，三個(gè)單位共同進(jìn)行的聯(lián)合辦稅試點(diǎn)，制定了《開封市國家稅務(wù)局、開封市地方稅務(wù)局關(guān)于聯(lián)合辦稅工作的實(shí)施意見》和相應(yīng)的八項(xiàng)工作制度。

信息共享 強(qiáng)化稅源管理

“強(qiáng)化稅源監(jiān)控”位居開封聯(lián)合辦稅目標(biāo)的首位，而這種強(qiáng)勢的監(jiān)控得益于國稅、地稅的信息共享。記者從開封財(cái)政局提供的材料了解到，強(qiáng)化稅源監(jiān)管主要通過三個(gè)方面來實(shí)現(xiàn)：

第一，聯(lián)合稅務(wù)登記管理。國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)對共同管轄納稅人的設(shè)立登記、變更登記、稅務(wù)登記、證件換發(fā)和稅源普查工作進(jìn)行聯(lián)合管理。第二，聯(lián)合核定納稅定額。對于共同管轄的納稅人，國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合進(jìn)行應(yīng)納稅額的核定工作，共同到納稅人經(jīng)營地進(jìn)行取證，共同測算納稅人營業(yè)額，避免了對同一納稅人管理不一致的問題。第三，聯(lián)合巡管巡查。由國、地稅雙方協(xié)調(diào)統(tǒng)一稅收管理員的管理責(zé)任區(qū)域，同一區(qū)域雙方稅源管理人員成立互助管理小組，聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。

統(tǒng)籌兼顧 稅務(wù)稽查同步

為解決稅務(wù)稽查多頭檢查、重復(fù)獲取數(shù)據(jù)的問題，聯(lián)合辦稅時(shí)，國、地稅雙方實(shí)施同步稽查，由此保證了執(zhí)法效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

一方面，雙方確定聯(lián)合檢查計(jì)劃。國、地稅雙方須相互通報(bào)下月稅務(wù)檢查計(jì)劃，若雙方各單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，需要對方協(xié)助或發(fā)現(xiàn)納稅人存在與對方相關(guān)的違法違章情況下，一方即時(shí)通知對方進(jìn)行聯(lián)合檢查；另一方面，雙方確定聯(lián)合檢查方法。檢查過程中，國、地稅雙方加強(qiáng)溝通，共同研究案情，凡涉及相同的涉稅指標(biāo)，口徑和數(shù)據(jù)保持一致，統(tǒng)一涉稅違法行為處罰的標(biāo)準(zhǔn)；此外，雙方還強(qiáng)化了稽查情報(bào)交換。國、地稅雙方稅務(wù)稽查人員定期召開研討會，通報(bào)各自稽查信息，研究制定更佳的稽查工作方案。

聯(lián)合溝通 拓展納稅服務(wù)

河南省財(cái)政廳廳長錢國玉曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)過，稅收機(jī)關(guān)和納稅人之間是平等的。除了為納稅人提供便利，這種平等亦體現(xiàn)在真誠的溝通中。

在開封的聯(lián)合辦稅模式里，國稅地稅雙方統(tǒng)一制定和實(shí)施宣傳計(jì)劃，每個(gè)雙月的25日聯(lián)合召開稅收政策會。為此，雙方人員還學(xué)習(xí)了對方稅種的稅收政策和征管方法，以提高稅法宣傳輔導(dǎo)的實(shí)效；在溝通渠道方面，納稅宣傳資料上都注明國、地稅雙方領(lǐng)導(dǎo)和辦稅相關(guān)人員的聯(lián)系方式，雙方局領(lǐng)導(dǎo)還設(shè)置了電子信箱，建立聯(lián)合局長接待日制度；同時(shí)，雙方同步進(jìn)行辦稅公開。國地稅雙方確定了11項(xiàng)聯(lián)合公示內(nèi)容，將共同編寫公告信息或者自己的重要信息，放在對方的公告欄內(nèi)張貼。

機(jī)制約束 推動兩稅聯(lián)姻

改革離不開意識的鼓舞，但還需要機(jī)制的約束。在提高認(rèn)識、工作協(xié)調(diào)之外，聯(lián)席會議制度成為一種硬性的機(jī)制推動著聯(lián)合辦稅的進(jìn)程。

篇4

 現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實(shí)踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》，提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手： 

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。 

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化要求對征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控 (包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評稅、稅收計(jì)劃、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級機(jī)關(guān)對基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。

篇5

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

篇6

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查 制度 收入型稽查 納稅遵從

關(guān)于納稅遵從的提出，我國政府在《2002～2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次提出了“稅收遵從”這個(gè)概念，“綱要”中指出：稅收遵從，又稱納稅遵從，指的是納稅人依照稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，包含有及時(shí)申報(bào)、準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納三個(gè)基本要求，上述三項(xiàng)基本要求做不到做不好的稱為納稅遵從度不高。國家稅務(wù)總局制定的《全國稅務(wù)系統(tǒng)2010-2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》中的指導(dǎo)思想提出，納稅服務(wù)的目標(biāo)就是建立“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的稅收新格局。

所謂納稅遵從，是相對于納稅人而言的一種行為規(guī)范，是對納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)的基本要求，稅收遵從度的高低是對納稅人依法納稅行為的評價(jià)。

從稅務(wù)稽查實(shí)踐來看，稅收不遵從有執(zhí)法性不遵從和姑息性不遵從、主觀故意不遵從和非主觀故意不遵從之分。所謂執(zhí)法性不遵從是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不當(dāng)或不公平的執(zhí)法環(huán)境導(dǎo)致納稅人不愿意遵從；姑息性不遵從指的是一些納稅人因從未被檢查過而缺乏納稅遵從意識導(dǎo)致的不遵從；主觀故意不遵從指的是納稅人受利益驅(qū)動或稅收公信度降低因素等影響而主觀上不愿意遵從；非主觀故意不遵從指的是納稅人因?qū)Χ愂照呃斫馄罨蛴?jì)算錯(cuò)誤等失誤而導(dǎo)致的納稅申報(bào)結(jié)果的不遵從。

提高納稅人的納稅遵從度，是稅收征管與稅務(wù)稽查的共同目標(biāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開展稅務(wù)稽查工作，能夠發(fā)現(xiàn)納稅不遵從行為，并運(yùn)用稅收征管法及其他相關(guān)法律、法規(guī)賦予的權(quán)利，采取措施予以懲處，從而有效地震懾稅收違法行為，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，同時(shí)通過懲戒一部分違法納稅人，產(chǎn)生拉動效應(yīng)，促進(jìn)納稅人納稅遵從度的提高。

稅務(wù)稽查工作中，由于受到“收入型”稽查模式指導(dǎo)思想的影響，組織收入職能至上導(dǎo)致稅務(wù)稽查工作數(shù)字化?，F(xiàn)行的稅務(wù)稽查模式存在諸多問題，影響了納稅人納稅遵從度的提高。

一、“收入型”稅務(wù)稽查對納稅遵從影響的具體表現(xiàn)

（一）強(qiáng)調(diào)補(bǔ)稅額，弱化稽查效果

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查案件往往是只考慮查補(bǔ)稅額、完成收收任務(wù)，而將不該補(bǔ)繳的稅款也一并催繳入庫。

例如，稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計(jì)提銷項(xiàng)稅額。但存在的問題是，稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題，屬于稅務(wù)稽查法定職權(quán)范圍以外的稅收違法行為，稅務(wù)稽查部門是否有權(quán)查處？納稅人銷售價(jià)格明顯偏低、不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅收入或者所得額，是否一律進(jìn)行調(diào)整？調(diào)整后納稅人可否就所調(diào)整的價(jià)格部分開具發(fā)票？發(fā)票開具時(shí)間與補(bǔ)稅所屬期間是否應(yīng)該一致？發(fā)票開具后關(guān)聯(lián)方可否用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)所得稅前扣除？等等。如果上述提出的問題一并由稅務(wù)稽查部門進(jìn)行處理，將有可能產(chǎn)生稅企爭議，同時(shí)也沒有對納稅遵從度的提高起到促進(jìn)作用。

（二）對納稅人權(quán)利保護(hù)不夠，只問補(bǔ)稅不管退稅

稅務(wù)稽查中往往只對納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款進(jìn)行查處，而對于納稅人多繳的稅款、應(yīng)退稅款沒有處理，或根本不予處理?？偩治募餐粚椴檠a(bǔ)稅款的處理作出明確規(guī)定，而對稽查中應(yīng)退稅款卻只字不提。例如國家稅務(wù)總局公告2010年第20號文件，就僅對查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題做出了明確規(guī)定。另外，對一些稅務(wù)稽查中需要重新核算確認(rèn)的稅額也采取回避或拖延的態(tài)度以推遲退稅，例如土地增值稅清算、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算等。對于上市公司的檢查也是有選擇性地查處一些小的稅種（如印花稅、契稅等）和補(bǔ)稅的項(xiàng)目（如個(gè)人所得稅、關(guān)聯(lián)交易等），而對于虛增收入、虛擬利潤等問題一概不予理會，理由很簡單，就是只要涉及退稅就避而不談。因此而削弱了稅收執(zhí)法的剛性，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的嚴(yán)肅性產(chǎn)生懷疑，容易產(chǎn)生抵觸情緒，降低納稅遵從度。

（三）為完成稅收任務(wù)而不當(dāng)執(zhí)法，濫用稅收權(quán)力

《稅收征收管理法》及相關(guān)法律、法規(guī)賦予了稅務(wù)稽查檢查權(quán)等權(quán)限，并對稅務(wù)稽查權(quán)限做了一些具體的規(guī)定，但是有些權(quán)限的規(guī)定并不明確，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查權(quán)限的實(shí)際運(yùn)用中由于急功近利、為完成稅收任務(wù)而違規(guī)執(zhí)法、濫用權(quán)力。例如調(diào)帳權(quán)的應(yīng)用，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定了“調(diào)賬率”的考核指標(biāo)，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)采取“二次”調(diào)賬的方式化解超期調(diào)賬危機(jī)。對稅收強(qiáng)制措施權(quán)的運(yùn)用，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在缺乏要件的情況下濫用權(quán)力，對罰款強(qiáng)制與稅款強(qiáng)制一并執(zhí)行。在取證方面，為符合證據(jù)充分性要求而采取非法手段制作證據(jù)或騙取證據(jù)等等。稅務(wù)機(jī)關(guān)由于濫用稅務(wù)稽查權(quán)力，盡管完成了稅收任務(wù)，卻社會危害很大，對營造和諧的稅收征納關(guān)系產(chǎn)生了不良的影響，甚至使納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任度大大降低，納稅遵從更無從談起。

（四）設(shè)置考核指標(biāo)不科學(xué)，偏離了稅務(wù)稽查方向

為加強(qiáng)稅務(wù)稽查管理，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都建立了稅務(wù)稽查考核制度，稅務(wù)稽查工作受考核指標(biāo)的制約偏離了稅務(wù)稽查方向，例如為完成入庫率而稽查“放水”、為完成處罰率指標(biāo)而化補(bǔ)稅款為罰款、為保證稽查查補(bǔ)率而采取“機(jī)外稽查”手段等，后果嚴(yán)重。不僅降低了納稅人的納稅遵從度，同時(shí)也產(chǎn)生了稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。尤其是處罰率的上升，使得納稅人被移送司法機(jī)關(guān)的可能性增大，形成惡性循環(huán)，不利于稅收違法案件的查處。

（五）執(zhí)法不公，人為選擇稽查方式

稅務(wù)稽查制度要求，稅務(wù)稽查選案應(yīng)遵循兩個(gè)原則，即優(yōu)選原則和限選原則。其中，優(yōu)選原則是指對線索清晰的群眾對線索清晰的群眾檢舉案件，上級督辦或交辦、部門轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)查案件，稅收專項(xiàng)檢查及需要實(shí)施檢查的其他涉稅案件，優(yōu)先列入稅務(wù)稽查選案的范圍。限選原則是指稽查局應(yīng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。在一個(gè)公歷年度內(nèi)，除群眾檢舉、協(xié)查、上級督辦或交辦案件、部門轉(zhuǎn)辦、征管轉(zhuǎn)辦的案件等專案檢查外，對同一納稅人、扣繳義務(wù)人原則上不重復(fù)安排檢查。

在“收入型”稽查的指導(dǎo)思想下，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常關(guān)注所謂的重點(diǎn)稅源企業(yè)，而忽視了對小、微企業(yè)和冷僻行業(yè)的稽查管理，出現(xiàn)一些納稅人逢查必選、逢查必補(bǔ)的情況。而對于一些關(guān)系企業(yè)、國有企業(yè)、“門頭”硬的企業(yè)，則采取約談、自查等方式，對應(yīng)補(bǔ)稅款以自查補(bǔ)報(bào)的方式入庫，加收滯納金不予罰款。執(zhí)法隨意性嚴(yán)重，姑息遷就了納稅人的稅收違法行為，納稅遵從度降低。

（六）數(shù)字化傾向?qū)е聝?nèi)功低，稽查手段有待提高

稅務(wù)稽查數(shù)字化觀念較重，使得稅務(wù)稽查人員疲于應(yīng)付稅收任務(wù)，不研磨稅務(wù)稽查方法技術(shù)，不練內(nèi)功。面對納稅人日新月異、復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形式和節(jié)稅手段，表現(xiàn)出的稽查現(xiàn)狀是稽查能力偏低、稽查效能不高。突出體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是稽查手段滯后于稽查工作的需要，稽查方法仍以“就賬查賬”、“個(gè)人偏好”、“孤軍奮戰(zhàn)”為主，例如對電子稽查取證中遇到的各種突發(fā)事件估計(jì)不足或無所適從，納稅人無線局域網(wǎng)鏈接、異地服務(wù)器、遠(yuǎn)程刪除等無法成功獲取證據(jù)。二是稅收政策掌握不到位，無法適應(yīng)納稅人花樣翻新的逃稅手段，尤其是避稅手段，導(dǎo)致稅款流失。例如非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能涉及避稅問題，國家稅務(wù)總局在國稅函[2009]698號文件中指出，符合一定條件的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓，中國具有稅收管轄權(quán)，即境外投資方（實(shí)際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。三是稅務(wù)稽查任務(wù)完成前后執(zhí)法手段不一，稅務(wù)機(jī)關(guān)在以收入為導(dǎo)向的作用下，稅收任務(wù)完成前不擇手段甚至寅吃卯糧、東挪西借、爭搶稅源，有的經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)甚至出現(xiàn)以犧牲稅收利益為代價(jià)拉攏納稅人的現(xiàn)象。而在稅收任務(wù)完成后，又認(rèn)為調(diào)節(jié)稅收收入、幫助納稅人推遲實(shí)現(xiàn)銷售或推遲稅款申報(bào)。四是稽查工作流于形式、見利就走，對一些重點(diǎn)稅源企業(yè)或稅收專項(xiàng)檢查行業(yè)每年都列作稽查對象，結(jié)果卻是稅收違法行為屢查屢犯、屢犯屢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)根本就沒有做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項(xiàng)目查清、問題查透，導(dǎo)致前面查處后后面又發(fā)現(xiàn)了所謂新的問題。如此循環(huán)往復(fù)，稅務(wù)稽查活動根本就沒有起到查處一個(gè)企業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、整治一個(gè)地區(qū)的作用，浪費(fèi)了稅務(wù)稽查資源，加大了稅務(wù)稽查成本，影響了納稅遵從度的提高。

二、創(chuàng)建“集約型”、“執(zhí)法型”稅務(wù)稽查模式成為必然選擇

針對上述稅務(wù)稽查工作中存在的諸多問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須從根本上改變數(shù)字型稽查現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變觀念、摒棄收入至上思想，調(diào)整稅務(wù)稽查任務(wù)的觀念，樹立大局觀、全局觀，稅收收入打破地區(qū)差別、國地稅差別、征管與稽查差別，以稅收風(fēng)險(xiǎn)為風(fēng)向標(biāo)，以堵塞稅收漏洞、提高納稅遵從度為目標(biāo)，公開、公平、公正執(zhí)法，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，提高稅務(wù)稽查執(zhí)法的剛性，從根源上消滅執(zhí)法性不遵從和姑息性不遵從事件的發(fā)生。

（一）創(chuàng)建“集約型”、“執(zhí)法型”稅務(wù)稽查模式

轉(zhuǎn)變“收入型”稽查、“數(shù)字型”稽查模式，創(chuàng)建“集約型”稽查、“執(zhí)法型”稽查模式，創(chuàng)新理念，優(yōu)化機(jī)制，整合稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)、人員和資源，節(jié)約稽查管理成本。創(chuàng)新稅務(wù)稽查模式在稽查程序上表現(xiàn)為：對風(fēng)險(xiǎn)級別低的納稅人采取合作型稽查模式，稅收管理上給予優(yōu)待，例如簽訂納稅遵從誠信協(xié)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾不予稽查，納稅人承諾不逃避繳納稅款，若違反協(xié)議則轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)管理對象。對風(fēng)險(xiǎn)級別可控的納稅人采取服務(wù)型稽查模式，稅收管理上采取首犯不罰或減輕處罰的政策，通過自檢或約談的方式解決稅款問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)定期進(jìn)行監(jiān)控，若發(fā)現(xiàn)有屢教不改或重大稅收問題的則轉(zhuǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)管理對象。對風(fēng)險(xiǎn)級別大的納稅人采取集約型、執(zhí)法型稽查模式，集中人力資源加強(qiáng)稽查執(zhí)法力度，加大稽查處罰威懾力，對嚴(yán)重涉稅違法行為依法懲處。

（二）優(yōu)化稅務(wù)稽查工作流程，采取差別化管理策略

在稅務(wù)稽查工作流程的設(shè)計(jì)上，遵從簡便效能的原則，以科學(xué)、高效地開展稅務(wù)稽查工作為標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化稅務(wù)稽查工作流程，針對不同風(fēng)險(xiǎn)級別下稅收遵從狀態(tài)進(jìn)行科學(xué)、合理地分流，稅務(wù)稽查部門采取不同的管理策略，首先從稽查選案環(huán)節(jié)開始就對納稅人采取差別化管理，使有限的稽查資源得以充分利用，降低稅務(wù)稽查成本，提高稅務(wù)稽查效率。經(jīng)過對納稅人的初步分析后，按納稅遵從狀態(tài)確定不同風(fēng)險(xiǎn)等級，按等級劃分為自檢納稅人、約談納稅人、日常檢查案件納稅人、專項(xiàng)檢查案件納稅人和特殊案源案件納稅人（群眾檢舉案件，上級督辦或交辦、部門轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)查案件）等。進(jìn)入稽查實(shí)施環(huán)節(jié)后，對不遵從行為進(jìn)行檢查分析、取證后，劃分非主觀故意不遵從和主觀故意不遵從兩種情形，如果發(fā)現(xiàn)非主觀故意屬于一般性的稅收違章問題，例如不辦理稅務(wù)登記、不進(jìn)行納稅申報(bào)、遲繳稅款、報(bào)備手續(xù)不全等問題，交由稅收管理員處理；如果發(fā)現(xiàn)非主觀故意不遵從導(dǎo)致了稅款流失，原因是政策理解偏差、計(jì)算錯(cuò)誤等失誤、稅負(fù)偏低證據(jù)不全等，轉(zhuǎn)由納稅評估處理；如果發(fā)現(xiàn)主觀故意不遵從是采取非法手段逃避繳納稅款的，由稽查局按《稅收征管法》規(guī)定進(jìn)行查處，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的需要移送司法機(jī)關(guān)。

采取差別化稅務(wù)稽查管理策略，可以使對大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)低的納稅人得到鼓勵(lì)和優(yōu)待，體現(xiàn)了執(zhí)法的公平、公正，增進(jìn)了征納雙方的理解和互信，營造了和諧的征納關(guān)系，提高了稅收遵從度和納稅人滿意度。對少數(shù)風(fēng)險(xiǎn)高的納稅人采取嚴(yán)厲的稽查措施，體現(xiàn)懲戒職能，并通過對此部分納稅人涉稅違法行為的懲處，起到震懾和教育納稅人的作用，拉動和提高全體納稅人的納稅遵從度。采取差別化稅務(wù)稽查管理策略，還可以解決現(xiàn)行稅務(wù)稽查中機(jī)外稽查導(dǎo)致的各種稽查風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）優(yōu)化考核指標(biāo)

考核指標(biāo)設(shè)立的原則，應(yīng)以保障稅務(wù)稽查職能的有效發(fā)揮為出發(fā)點(diǎn)，將稅務(wù)稽查管理措施及成果安排在同一風(fēng)險(xiǎn)、利益層面上，發(fā)揮考核指標(biāo)的導(dǎo)向作用。要調(diào)整考核指標(biāo)及權(quán)數(shù)，將查補(bǔ)稅款絕對流失額，三年內(nèi)從未檢查戶數(shù)，連續(xù)檢查有重復(fù)問題戶數(shù)，調(diào)減留抵稅額及調(diào)減虧損額等作為主要指標(biāo)加以考核。

（四）健全稅收相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

篇7

【內(nèi)容提要】當(dāng)前稅收征管格局面臨社會經(jīng)濟(jì)形勢深刻而迅猛的變化與稅收新理念的實(shí)踐、稅收新技術(shù)的應(yīng)用帶來的沖擊，正在進(jìn)行著全面的調(diào)整。稅務(wù)稽查需要順應(yīng)并適應(yīng)這一調(diào)整，不僅要在促進(jìn)新的征管格局的形成中，更要在新征管格局中發(fā)揮出獨(dú)特的職能作用。本文從稅務(wù)稽查在“大征管”格局中的地位和作用的角度，來探求“大征管”格局下稅務(wù)稽查職能發(fā)揮的基本出發(fā)點(diǎn)和途徑。

【關(guān)鍵詞】“大征管” 稅務(wù)稽查 稅收管理 納稅服務(wù)

課題負(fù)責(zé)人：吳 鴻

課題組成員：陳漢橋 詹鵬宇 徐 斌 羅 成 田 甜

在稅收征管工作重心正在向稅源管理、納稅服務(wù)進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移的大背景下，構(gòu)建“以稅源監(jiān)控為中心，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為抓手，以信息化網(wǎng)絡(luò)為支撐，以優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，多元申報(bào)、有效評估、強(qiáng)化管理、重點(diǎn)稽查”的“大征管”格局，實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化、信息化是目前稅收征管改革的當(dāng)務(wù)之急。而稅務(wù)稽查作為稅收征管工作的最后一道防線，如何主動適應(yīng)這一趨勢，在“大征管”格局中充分發(fā)揮職能作用，做到監(jiān)控有效，打擊有力，保障國家稅收應(yīng)收盡收，已經(jīng)成為稅務(wù)稽查工作亟待解決的突出課題。

一、“大征管”格局背景下稅務(wù)稽查職能定位的思路

（一）集中稅收執(zhí)法權(quán)，依法治稅，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的重要保障。在稽查執(zhí)法權(quán)上，重點(diǎn)在于合理地設(shè)置稽查體制，增強(qiáng)稽查機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，強(qiáng)化其執(zhí)法職能，淡化其收入職能。近年來，我省地稅系統(tǒng)在改革稽查體制上進(jìn)行了積極有益的實(shí)踐，特別是在實(shí)行一級稽查體制方面，取得了一定的成功經(jīng)驗(yàn)，得到了國家稅務(wù)總局的肯定。經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)，一級稽查體制的實(shí)施可以達(dá)到以下的目的：第一，統(tǒng)一選案增強(qiáng)了稽查的計(jì)劃性和科學(xué)性，減少了隨意性和盲目性，使稽查工作在時(shí)間和空間上分布更加合理；第二，集中審理增強(qiáng)了執(zhí)法的嚴(yán)肅性和合法性，減少了錯(cuò)案發(fā)生，提高了稽查質(zhì)量；第三，稽查執(zhí)法權(quán)的集中和執(zhí)法層次的提升便于實(shí)施有效檢查，不僅減少了一級政府的行政干預(yù)，而且避免了“人情稅”、“關(guān)系稅”的產(chǎn)生；第四，統(tǒng)一的處罰口徑和規(guī)?；?，可以加大稽查工作的執(zhí)行力度，有利于發(fā)揮稽查的權(quán)威性和威懾力。

（二）科學(xué)合理的配套改革，統(tǒng)籌兼顧，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的組織保證。充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能，必然在一定程度上和范圍內(nèi)對原有征收、管理等組織和部門的職責(zé)權(quán)限作出調(diào)整。因此，要實(shí)施稽查體制的改革，就必須站在整個(gè)稅收征管全局的角度來權(quán)衡和考慮，并結(jié)合“大征管”格局建構(gòu)的整體思路和框架，進(jìn)行系統(tǒng)的綜合配套改革，改革一切不適應(yīng)依法治稅需要的各個(gè)方面，才能更好地為稽查職能的發(fā)揮準(zhǔn)確定位，使稅務(wù)稽查體制改革與“大征管”格局的建構(gòu)相配套，形成更加科學(xué)嚴(yán)密的稽查體制，最終實(shí)現(xiàn)征、管、查等諸要素的最佳組合。

（三）實(shí)行監(jiān)督制約機(jī)制，相互促進(jìn)，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的內(nèi)在要求。與“大征管”格局相適應(yīng)，建立和完善科學(xué)合理、運(yùn)轉(zhuǎn)流暢的稽查管理機(jī)制，是發(fā)揮稽查職能作用的重要保證，細(xì)化權(quán)力的分解與制約是“大征管”格局中更好地發(fā)揮稽查職能應(yīng)遵循的原則。從近年稅務(wù)稽查的實(shí)踐上看，在稽查執(zhí)法過程中實(shí)行的選案、檢查、審理和執(zhí)行的內(nèi)部四環(huán)節(jié)相對獨(dú)立運(yùn)作，引入了相互制約的機(jī)制，同時(shí)以“兩權(quán)”監(jiān)督為重點(diǎn)，實(shí)行監(jiān)督關(guān)口前移，避免了管理和執(zhí)法“雙風(fēng)險(xiǎn)”行為的發(fā)生；在外部對征收、管理部門的稅收征管質(zhì)量實(shí)施有效的監(jiān)督與促進(jìn)，對強(qiáng)化依法治稅，提高征管質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法型稽查，起到了很大的作用。

（四）加快信息化建設(shè)，推進(jìn)專業(yè)化稽查，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的必由之路。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和信息技術(shù)在稅收工作中逐步廣泛地得到應(yīng)用，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為了實(shí)施稅收現(xiàn)代化管理的重要基礎(chǔ)，成為了實(shí)施稽查專業(yè)化管理的前提條件和必要支撐。稅務(wù)稽查必須在信息化專業(yè)化的基礎(chǔ)上實(shí)行稽查的專業(yè)化，形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以集中的數(shù)據(jù)庫為核心，以統(tǒng)一的稽查信息處理系統(tǒng)軟件為載體，實(shí)現(xiàn)與征收、管理部門的信息共享和集中運(yùn)作，構(gòu)成相互制約、相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充的稅收綜合信息管理平臺，從而將稽查各項(xiàng)業(yè)務(wù)納入計(jì)算機(jī)管理，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稽查業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行處理和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)管理、責(zé)任到人的要求，為稅務(wù)稽查職能作用的正常發(fā)揮提供重要的信息化專業(yè)化管理支持。

（五）建立“專家型”稽查隊(duì)伍，崇真重質(zhì)，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的重要基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)更加注重加強(qiáng)對稽查人員的素質(zhì)培養(yǎng)，千方百計(jì)培養(yǎng)專業(yè)化的稽查隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)稽查人才一專多能，一崗多能。同時(shí)要建立健全各項(xiàng)競爭激勵(lì)機(jī)制，明確崗位職責(zé)，做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合；其次，要建立考試上崗制度和定期輪崗制度，增強(qiáng)稽查人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，激發(fā)工作熱情和主觀能動性，從而全面創(chuàng)建學(xué)習(xí)型稽查隊(duì)伍和專家型稽查隊(duì)伍，以適應(yīng)“大征管”格局對稅務(wù)稽查工作的發(fā)展要求。

（六）正確處理各方面的關(guān)系，協(xié)調(diào)配合，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的必要條件。稅務(wù)稽查部門必須主動協(xié)調(diào)處理好與征、管及各職能部門的關(guān)系，建立協(xié)調(diào)的經(jīng)常聯(lián)系制度，理順征管查關(guān)系。另外爭取各部門的積極配合和支持，保證稅務(wù)稽查工作的正常運(yùn)行，促進(jìn)“大征管”格局基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、從“大征管”格局審視當(dāng)前稅務(wù)稽查工作中存在的突出問題

（一）稅務(wù)稽查“重中之重”的地位存在偏差與錯(cuò)位?；椴块T承擔(dān)了與其職能不相符的大量管理性工作，不少稽查部門將主要精力用于日?；楹凸芾硇詸z查，甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查，至今還有對稅務(wù)稽查下稽查任務(wù)的傳統(tǒng)做法，稽查資源被大大浪費(fèi)。

（二）稅務(wù)稽查對征管的促進(jìn)作用沒有得到充分發(fā)揮。稅收管理過于強(qiáng)調(diào)登記率、申報(bào)率、入庫率、滯納金加收率及一些形式上的規(guī)范，而忽視了對納稅人的基礎(chǔ)管理，致使稅收漏管戶、申報(bào)不實(shí)等現(xiàn)象成為管理上的難點(diǎn)。這些問題又主要通過稅務(wù)稽查才能發(fā)現(xiàn)和處理，由于征管與稽查缺乏一定的銜接和制約，使得這類問題得不到根本治理，造成漏征漏管、申報(bào)不實(shí)等問題屢查不止。

（三）一些案件查處未予查深查透，稽查打擊力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠深。一方面由于缺乏必要的信息基礎(chǔ)，稽查選案環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性低，針對性差，效率不高，只注重納稅大戶，而忽視繳稅小戶，從而影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性；另一方面由于稅務(wù)稽查部門本身執(zhí)法權(quán)限和稅收政策的局限性，以及經(jīng)費(fèi)、設(shè)備等客觀原因的限制，有些案件未能查深查透，即使查處時(shí)間較長，取得的效果也不大，有些查出問題卻處罰難、執(zhí)行難，特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴(yán)重削弱了稅務(wù)稽查的威懾力量。

（四）稅務(wù)稽查與征收管理銜接不強(qiáng)，信息暢通還沒有真正實(shí)現(xiàn)。由于在制度上缺乏有效制約，當(dāng)前征管查互動層次不高，大部分僅停留在稽查處理情況反饋和管理移送稽查的淺層次上，即僅滿足于稅收管理

建議書的提起，而且往往僅限于通過內(nèi)部選案或根據(jù)上級部署的專項(xiàng)檢查、協(xié)查案件、群眾舉報(bào)案進(jìn)行查案，致使稽查面、稽查的準(zhǔn)確性和時(shí)效性都受到了影響。征、管、查各管一段，很易造成信息不對稱，也大大降低了整個(gè)稅收征管系統(tǒng)的效能。

（五）稅務(wù)稽查的“外查內(nèi)促”職能沒有得到充分發(fā)揮。稅務(wù)稽查依法對納稅人納稅情況進(jìn)行檢查的過程中，客觀上也能發(fā)現(xiàn)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)征管工作的疏漏和薄弱點(diǎn)的相關(guān)信息。因此，稅務(wù)稽查具有“外反偷騙，內(nèi)防不廉”的雙重監(jiān)督職能。從稅務(wù)稽查的實(shí)踐看，有些企業(yè)存在的問題與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部職責(zé)不清，稅法宣傳不到位，個(gè)別稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，疏于管理，淡化責(zé)任有關(guān)，但稅務(wù)稽查不敢觸及內(nèi)部矛盾，很少從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和稅務(wù)干部自身找原因?；椴块T僅僅能夠體現(xiàn)“外反偷騙”的職能，而“內(nèi)防不廉，內(nèi)促征管”的職能卻不能得到充分發(fā)揮。

（六）稅務(wù)稽查信息化專業(yè)化水平不高，制約了稽查質(zhì)量和效率。一是基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)相對滯后于征收管理部門，體現(xiàn)不出稽查信息化的優(yōu)勢。二是由于稅收信息化建設(shè)發(fā)展，雖然稽查與征管數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，信息共享，但缺乏有效的信息傳遞渠道，稽查信息搜集除有限的納稅申報(bào)資料、注銷信息、協(xié)查信息外，從征收管理環(huán)節(jié)難以取得更多的稽查案源信息資料，一定程度上影響了稽查工作的效率。三是稽查“四環(huán)節(jié)”信息化不足。選案環(huán)節(jié)，建立分行業(yè)、分時(shí)段的縱橫財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系數(shù)據(jù)庫的條件不足，選案參考指標(biāo)及依據(jù)有限；實(shí)施環(huán)節(jié)，缺乏切實(shí)可行的查賬軟件，稽查人員面對智能化、電算化較高的企業(yè)集團(tuán)，基本還是靠繁瑣的手工操作；審理環(huán)節(jié)，缺乏政策法規(guī)查詢和文書自動生成系統(tǒng)，繁多的稽查文書基本上都是手工制作，工作量大，差錯(cuò)難免，效率不高；執(zhí)行環(huán)節(jié)，不能對未按照規(guī)定期限繳納或者解繳的納稅人或扣繳義務(wù)人進(jìn)行實(shí)時(shí)公告警示。

三、發(fā)揮稅務(wù)稽查在“大征管”格局中職能作用的對策路徑

（一）堅(jiān)持稽查理念創(chuàng)新，準(zhǔn)確把握稽查職能。一要樹立獨(dú)立稽查觀念。一是在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，稽查局獨(dú)立開展稅收執(zhí)法活動；二是科學(xué)界定征收、管理、稽查的職責(zé)分工，避免職責(zé)交叉；三是稽查的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)保持完整，不能人為分解；四是理順上下級稽查之間的關(guān)系，合理確定各級稽查局的職能和職責(zé)，強(qiáng)化上級對下級的管理。二要樹立統(tǒng)一稽查觀念。要將稽查業(yè)務(wù)相對集中，逐步做到各類涉稅檢查均由稽查部門統(tǒng)一實(shí)施。要盤活稽查人力資源，實(shí)行稽查干部的動態(tài)管理和跨地區(qū)調(diào)配使用。要嚴(yán)格檢查計(jì)劃制度和“集團(tuán)作戰(zhàn)”稽查制度，避免重復(fù)檢查，降低稅收成本。三要樹立打擊型稽查觀念。實(shí)行打擊型稽查，是確保征管權(quán)力行使到位的重要手段。只有讓納稅人在經(jīng)濟(jì)上不愿違、在聲譽(yù)上不敢違、在法律上不能違，才能從根本上減少涉稅違法犯罪行為。因此，要突出對重大案件、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)領(lǐng)域的檢查，提高稽查辦案效率和質(zhì)量。四要樹立服務(wù)型稽查觀念。針對偷稅反偷稅形勢嚴(yán)峻的實(shí)際情況，認(rèn)真研究充分履行稽查服務(wù)職責(zé)的方式方法，研究如何從事務(wù)性的工作中解脫出來，真正能夠關(guān)注當(dāng)前大要案的新特點(diǎn)，改變工作方式，變被動為主動，有針對性地主動出擊，查處大要案，并通過改進(jìn)稽查服務(wù)方式，創(chuàng)新稽查服務(wù)手段，整合稽查服務(wù)資源，進(jìn)一步引導(dǎo)和促進(jìn)納稅人遵從稅法。

（二）推進(jìn)稽查體制改革，實(shí)現(xiàn)稽查機(jī)構(gòu)的專業(yè)化。實(shí)施稅務(wù)稽查體制改革是構(gòu)建“大征管”格局進(jìn)程中的必然要求，重點(diǎn)要規(guī)范稽查管理體制和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，突出稽查的打擊、懲處和教育職能。

一要規(guī)范稽查管理體制。目前，各地稅務(wù)稽查工作實(shí)行“四分離”管理模式。從宏觀上看，稅務(wù)稽查宏觀管理體制尚不能完全適應(yīng)征管改革不斷深化的要求。從微觀上看，“四分離”未真正落實(shí)到位，科學(xué)有效的監(jiān)督制約機(jī)制尚未建立健全。目前在我省地稅稽查管理模式中，稽查部門以行政區(qū)劃為框架設(shè)置，其行政（人事）管理權(quán)隸屬于同級稅務(wù)機(jī)關(guān)，容易形成不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域稅務(wù)稽查管理信息的“橫向壁壘”，稅務(wù)機(jī)關(guān)既是運(yùn)動員，又是裁判員，在體制上不能達(dá)到相互制衡。應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)稽查的相對獨(dú)立性，實(shí)行稅務(wù)稽查的相對垂直管理機(jī)制。國際上大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都實(shí)行稽查管理機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立于征收系統(tǒng)之外的稅務(wù)稽查模式，要進(jìn)一步完善一級稽查體制，探索在省域范圍內(nèi)實(shí)行稽查系統(tǒng)垂直領(lǐng)導(dǎo)的新模式，弱化同級稅務(wù)機(jī)關(guān)間接指揮，新的稅務(wù)稽查局不再按行政區(qū)域設(shè)立，而是按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)立。

二要規(guī)范稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。一是盡快明確兩個(gè)問題，即舉報(bào)中心和協(xié)查機(jī)構(gòu)的問題以及稽查機(jī)構(gòu)規(guī)格方面的問題。二是構(gòu)建以“集中稽查”為標(biāo)志的專業(yè)化稽查，通過人、財(cái)、物和機(jī)構(gòu)的集中，減少管理層級，實(shí)現(xiàn)信息共享、資源共用，發(fā)揮稽查資源最大效益，增強(qiáng)省級稽查局整合、運(yùn)用區(qū)域內(nèi)稽查資源的能力，探索建立稽查人員、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、稽查裝備等統(tǒng)一調(diào)度機(jī)制。三是實(shí)行選案、審理適當(dāng)集中和分級分類稽查的管理模式。重新劃分上下級稽查部門工作職責(zé)，提高省級稽查局對下級稽查局業(yè)務(wù)指導(dǎo)的剛性，選案和審理適當(dāng)集中，下級稽查局特別是縣局稽查局的部分稽查計(jì)劃任務(wù)由上級稽查局指定，下級稽查局達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件由上級稽查局審理。實(shí)施分類稽查，將一些重點(diǎn)納稅戶的稽查權(quán)收歸上一級稽查單位。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)防范型稽查，加強(qiáng)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)防范型稽查以風(fēng)險(xiǎn)評估分析為基礎(chǔ)，通過提高稽查選案準(zhǔn)確度和有效縮小稽查證據(jù)收集范圍，從而大大降低查案人員工作風(fēng)險(xiǎn)和稽查成本，提高了稽查效果和效率。當(dāng)前，加強(qiáng)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面：一是強(qiáng)化稽查人員法治教育和風(fēng)險(xiǎn)意識，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。同時(shí)，要提高稽查人員綜合運(yùn)用稅收、財(cái)會、法律知識和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷的能力，強(qiáng)化稽查人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任，研究檢查、審理、執(zhí)行等執(zhí)法環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)形式，建立防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的制度措施。二是建立健全稅務(wù)稽查準(zhǔn)則與各項(xiàng)法規(guī)，規(guī)范化操作稽查業(yè)務(wù)，嚴(yán)格考核和評價(jià)稅務(wù)稽查質(zhì)量，約束和監(jiān)督稽查人員，降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)稽查基礎(chǔ)建設(shè)，科學(xué)制定稽查工作標(biāo)準(zhǔn)。以“大征管”格局構(gòu)建為契機(jī)，進(jìn)一步修訂稽查崗責(zé)體系，引入稽查質(zhì)量指標(biāo)，制定稽查工作標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)稽查工作的標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)行科學(xué)化規(guī)范化管理，規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善稽查監(jiān)督機(jī)制，提高稽查工作質(zhì)量。首先，切實(shí)加強(qiáng)對稽查“四個(gè)環(huán)節(jié)”的監(jiān)督制約。選案環(huán)節(jié)，盡可能使用計(jì)算機(jī)選案；檢查環(huán)節(jié)，實(shí)行稅務(wù)案件抽、復(fù)查制度，結(jié)果與個(gè)人考核掛鉤；審理環(huán)節(jié)，實(shí)行初審 、復(fù)審和集體審理三級審理制度。其次，不斷拓寬監(jiān)督制約渠道，建立上下級之間的縱向監(jiān)督、不同部門之間的橫向監(jiān)督、稽查部門內(nèi)部監(jiān)督和社會外部監(jiān)督并舉的監(jiān)督機(jī)制。要完善稽查復(fù)查制度和執(zhí)法責(zé)任追究制度，形成有效的稽查監(jiān)督制約機(jī)制。第三，努力提高稅務(wù)稽查信息化水平，將稅務(wù)稽查的各個(gè)環(huán)節(jié)置于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的嚴(yán)密監(jiān)控之下，逐步建立起一套以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、縱橫交錯(cuò)的監(jiān)督制約體系。

篇8

主要工作目標(biāo)：

一是地稅收入實(shí)現(xiàn)新增長。加強(qiáng)收入分析，強(qiáng)化收入調(diào)度，確保地稅收入持續(xù)較快增長，“兩個(gè)比重”有所提高，收入質(zhì)量穩(wěn)步提升，地方稅收的財(cái)力保障作用進(jìn)一步增強(qiáng)。2011年，全市地方稅收力爭達(dá)到42.5億元，增長19%；奮斗目標(biāo)45.7億元，增長28%。

二是依法治稅開創(chuàng)新局面。規(guī)范性文件合法性程度提高，稅收執(zhí)法規(guī)范化程度增強(qiáng)，稅收法制宣傳教育強(qiáng)化。初步建立“制度支撐、過程控制、責(zé)任追究”的執(zhí)法管理機(jī)制。確保稅收執(zhí)法準(zhǔn)確率達(dá)到98%以上。

三是征管基礎(chǔ)邁上新臺階。收入分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機(jī)制高效運(yùn)轉(zhuǎn)。稅源科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理水平顯著提升。管戶率、申報(bào)率、入庫率均達(dá)到99%以上，稅源預(yù)測數(shù)與稅收實(shí)際入庫數(shù)誤差控制在10%以內(nèi)。

四是征管改革取得新突破。運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和信息化手段，深化征管改革，構(gòu)建與現(xiàn)代稅收理念相適應(yīng)的管理新格局。不斷完善以申報(bào)納稅和優(yōu)化為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查互動的新型征管機(jī)制。加快現(xiàn)代分局建設(shè)步伐，力爭達(dá)標(biāo)率達(dá)到10%以上。

五是服務(wù)水平得到新提升。豐富服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)新服務(wù)手段，完善服務(wù)機(jī)制，樹立“大服務(wù)、一體化、大格局”的服務(wù)理念，初步建立多層次、全方位的納稅服務(wù)體系。辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)，星級辦稅服務(wù)廳評定實(shí)現(xiàn)新突破。確保社會滿意率達(dá)到96%以上。

六是隊(duì)伍建設(shè)呈現(xiàn)新活力。干部職工的幸福指數(shù)顯著提升，干事創(chuàng)業(yè)的激情不斷激發(fā)，干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)穩(wěn)步提高。全系統(tǒng)干部職工取得大專以上學(xué)歷的達(dá)到92%以上，取得各類專業(yè)技術(shù)資格的達(dá)到72%以上，“三師”比例達(dá)7.5%以上。創(chuàng)先爭優(yōu)再創(chuàng)佳績，文明創(chuàng)建再結(jié)碩果，各項(xiàng)競賽排名靠前，績效考核“保先爭一”。

落實(shí)上述思路，實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，全市地稅部門2011年將重點(diǎn)抓好以下工作：

（一）突出職能發(fā)揮，進(jìn)一步提高財(cái)力保障水平。強(qiáng)化地稅收入管理。科學(xué)合理分解稅收計(jì)劃，堅(jiān)持按月、按季、按專題召開收入分析會，做好增減收因素影響測算、計(jì)劃執(zhí)行情況分析、計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果反饋和收入預(yù)測預(yù)警分析，加強(qiáng)行業(yè)、稅種、地區(qū)和重點(diǎn)稅源收入分析。堅(jiān)持組織收入原則，嚴(yán)格征收紀(jì)律，大力清繳陳欠，嚴(yán)格控制新欠，規(guī)范緩稅審批，確保完成收入任務(wù)。拓展政策運(yùn)用空間。不折不扣地貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)、調(diào)節(jié)、激勵(lì)的作用，努力促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。堅(jiān)持稅收與經(jīng)濟(jì)社會各方面的良性互動，準(zhǔn)確把握稅收政策的調(diào)控意圖，找準(zhǔn)落實(shí)政策與服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的結(jié)合點(diǎn)，使稅收政策效應(yīng)充分釋放。不斷拓展政策的使用空間，為產(chǎn)業(yè)優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整助力。跟蹤問效，加強(qiáng)政策執(zhí)行檢查，評估政策落實(shí)效果。深化稅收經(jīng)濟(jì)分析。開展稅收反映經(jīng)濟(jì)分析，從稅收收入的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、區(qū)域、稅種、結(jié)構(gòu)等不同角度分析宏觀經(jīng)濟(jì)各方面的基本特征，反映我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的狀況。開展稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)分析，全面了解稅收政策內(nèi)容和目標(biāo)，研究稅制改革和稅收政策調(diào)整對我市區(qū)域、行業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響。開展稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)分析，針對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收政策、稅收制度中的問題開展分析，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有針對性建議，當(dāng)好參謀助手。

（二）突出風(fēng)險(xiǎn)防范，進(jìn)一步提高依法行政水平。深化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿地稅執(zhí)法全過程，完善《稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件，提高化解稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)能力，防范違法執(zhí)法行為發(fā)生。完善稅收執(zhí)法權(quán)力內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)法制培訓(xùn)和工作經(jīng)驗(yàn)交流，進(jìn)一步提高全員依法行政的能力和素質(zhì)。健全執(zhí)法監(jiān)督體系。深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，擴(kuò)展執(zhí)法責(zé)任制適用范圍，大力推行執(zhí)法責(zé)任制的自動化考核，完善追究范圍與形式，嚴(yán)格執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究，確保追究結(jié)果公平、公正。強(qiáng)化執(zhí)法督察工作，做到查前有方案、有培訓(xùn)，查中程序規(guī)范，查后整改到位。推進(jìn)稅收執(zhí)法監(jiān)督的經(jīng)?；鸵?guī)范化，做好人工檢查與計(jì)算機(jī)考核的有機(jī)結(jié)合，注重對考核結(jié)果的運(yùn)用。整頓規(guī)范稅收秩序。進(jìn)一步完善稽查工作制度，穩(wěn)步推進(jìn)分類稽查和一級稽查，建立新型稅務(wù)稽查的立體架構(gòu)。健全完善大要案管理制度，強(qiáng)化大要案的報(bào)告和督辦工作。依法加大涉稅違法案件查處力度，堅(jiān)決打擊各種稅收違法行為。開展專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治活動。不斷加強(qiáng)稅法宣傳教育，營造公平、公正的稅收環(huán)境。

（三）突出專業(yè)管理，進(jìn)一步提高稅收征管水平。實(shí)施稅源專業(yè)化管理。根據(jù)納稅人的類別、稅源規(guī)模、稅源特征和征管流程，建立稅源專業(yè)化管理工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化。實(shí)施稅源精細(xì)化管理。實(shí)行分類分級管理。在屬地管理的基礎(chǔ)上，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)、信譽(yù)等級、兼顧工作事項(xiàng)，對稅源進(jìn)行科學(xué)分類，并采取相應(yīng)的管理措施。推進(jìn)大企業(yè)個(gè)性化管理與服務(wù)，推行相對集中統(tǒng)一管理，完善定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)制度。實(shí)施稅源立體化管理。完善稅源管理機(jī)制。加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立健全各級地稅機(jī)關(guān)之間，地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部之間、地稅機(jī)關(guān)與外部門之間縱橫結(jié)合，內(nèi)外協(xié)作的稅源管理機(jī)制。建立與稅源管理相適應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)與人力資源機(jī)制。

（四）突出信息管稅，進(jìn)一步提高科技運(yùn)用水平。拓展征管核心軟件應(yīng)用。進(jìn)一步完善現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)功能，提升使用功效。完善系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理制度、工作流程和績效考評機(jī)制，建立兩級服務(wù)保障責(zé)任對應(yīng)關(guān)系，加強(qiáng)對新軟件模塊上線、數(shù)據(jù)質(zhì)量、網(wǎng)絡(luò)安全等重要工作的日常監(jiān)控，做好應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全保障工作。充分運(yùn)用參數(shù)定稅軟件、稅務(wù)綜合辦公系統(tǒng)，穩(wěn)步推行納稅評估軟件、征管資料電子化檔案軟件。切實(shí)提高信息管稅水平。堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，提高信息管稅能力。拓寬涉稅信息采集渠道，加強(qiáng)涉稅信息的分析應(yīng)用，提高稅收征管數(shù)據(jù)的分析能力和應(yīng)用水平，推進(jìn)稅務(wù)行政管理工作信息化。推進(jìn)基層現(xiàn)代分局建設(shè)。認(rèn)真落實(shí)《宜春市地稅系統(tǒng)現(xiàn)代分局建設(shè)工作規(guī)劃》，融入稅收全面質(zhì)量管理理念，堅(jiān)持動態(tài)管理、持續(xù)改進(jìn)、自我完善、追求卓越，做到理念與實(shí)踐、內(nèi)涵與外延、硬件與軟件等方面有機(jī)統(tǒng)一，不斷增強(qiáng)稅收征管能力和稅收服務(wù)能力。

篇9

在稅款征收管理過程中，納稅評估工作能夠通過納稅人申報(bào)的信息資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他信息資料，找出納稅人的納稅申報(bào)異常情況，通過輔導(dǎo)納稅人查漏補(bǔ)缺，避免其產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，納稅評估工作能極大地推進(jìn)依法治稅，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，然而，在實(shí)際工作中，納稅評估工作中面臨著許多問題，需要采取強(qiáng)有力的手段予以改進(jìn)，才能更好地發(fā)揮它本應(yīng)有的積極作用。

關(guān)鍵詞：納稅評估工作；問題；工作思路

中圖分類號：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.10.056

1 當(dāng)前我國納稅評估工作的主要作用

隨著我國財(cái)稅體制改革地不斷深入，稅源管理科學(xué)化、信息化、規(guī)范化和精細(xì)化的要求不斷增強(qiáng)，納稅評估工作作為一項(xiàng)以規(guī)避納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)，幫助其盡早予以改正的管理行為，顯得越來越重要。在稅款征收管理過程中，納稅評估工作不僅能夠使納稅人規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，也能夠有效提升稅收的征管質(zhì)效，是一項(xiàng)重要監(jiān)控管理手段。

1.1 貫徹納稅服務(wù)理念，及早防范稅收征收風(fēng)險(xiǎn)

納稅評估工作本質(zhì)上是一個(gè)納稅服務(wù)的過程。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過分析比對各項(xiàng)涉稅信息，包括審查賬簿報(bào)表、企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營信息和第三方數(shù)據(jù)，并通過余納稅人進(jìn)行約談和舉證等多種方式，發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤與偏差，幫助納稅人及時(shí)糾正因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e(cuò)誤而產(chǎn)生的涉稅問題，提供有效地納稅輔導(dǎo)，防止出現(xiàn)稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，充分體現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則，對稅源管理和改善征納關(guān)系具有十分重要的意義。

1.2 納稅評估工作能很好地與稅源管理與稅務(wù)稽查等部門和崗位工作相連接

通過對納稅人申報(bào)信息和其他涉稅信息的交叉稽核比對，納稅評估工作人員能夠?qū){稅人的涉稅信息做出定性和定量的分析，找出納稅申報(bào)的各項(xiàng)稅收疑點(diǎn)，能有效地與稅源管理、稅務(wù)稽查和其他相關(guān)部門和崗位的工作有機(jī)結(jié)合起來。

1.3 強(qiáng)化信息管稅戰(zhàn)略，服務(wù)稅收征管體制改革

新的征管模式是以信息化為基礎(chǔ)的，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛躍發(fā)展，涉稅信息海量增長，只有依托互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化手段，才能高效、準(zhǔn)確分析各項(xiàng)申報(bào)信息，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)建立規(guī)范的納稅評估模型，運(yùn)用各項(xiàng)指標(biāo)體系來科學(xué)測算納稅人的稅負(fù)水平與能力，查找稅收漏洞，防止稅款流失。

2 當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題

納稅評估工作能否服務(wù)于稅款征收，發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用，關(guān)鍵在于能否建立一套完善的分析模型和指標(biāo)體系，來完成對納稅人的監(jiān)控與管理。從本質(zhì)上來講，這項(xiàng)介于稅源管理與稅務(wù)稽查中間環(huán)節(jié)的管理活動，勢必能極大推進(jìn)依法治稅，然而，在實(shí)際工作中，納稅評估工作中面臨著許多問題，需要采取強(qiáng)有力的手段予以改進(jìn)，才能更好地發(fā)揮它本應(yīng)有的積極作用。

2.1 納稅評估權(quán)限缺乏法律規(guī)范

目前，我國納稅評估工作的法律地位以及征納雙方的權(quán)利、義務(wù)尚不夠明確，納稅評估工作在實(shí)際中與稅源管理、稅務(wù)稽查等其他部門和崗位的某些工作存在交叉和重合，而且納稅評估工作不能充分享受法律上所給與的授權(quán)和保護(hù)。工作有交叉、崗位有重合的現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)際工作中出現(xiàn)相互推諉等現(xiàn)象，納稅評估的作用不明顯。納稅評估輔導(dǎo)后的企業(yè)，如果后來又被稽查部門認(rèn)定為偷稅等行為后，納稅評估部門與稽查部門如何進(jìn)行工作上的對接與傳遞，納稅人不遵從納稅評估是，納稅評估工作人員該如何應(yīng)對，都是很現(xiàn)實(shí)的問題。

2.2 納稅評估指標(biāo)體系模型不健全完善，信息來源不廣泛且失真

目前納稅評估體系不健全，指標(biāo)體系不夠明晰和適用，不能很好地區(qū)分不同行業(yè)，不同規(guī)模、不同效益納稅人的差異化特點(diǎn)，解決問題的針對性不強(qiáng)。另外，信息資料來源也存在不廣泛和失真的問題。納稅評估要求對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、產(chǎn)品工藝流程、成本支出狀況和納稅申報(bào)等方面要有全面的了解，僅從企業(yè)報(bào)送的財(cái)會報(bào)表和納稅申報(bào)表上進(jìn)行評估，信息量顯然不夠，信息的缺失與不真實(shí)，直接導(dǎo)致評估無法真實(shí)反映納稅人的納稅情況。

2.3 納稅評估人員編制和素質(zhì)需要進(jìn)一步明確和提升

納稅評估工作的專業(yè)能力要求高，評估人員除了要熟練掌握稅法知識以外，還需要熟悉財(cái)會知識、計(jì)算機(jī)知識、行業(yè)特點(diǎn)及經(jīng)營流程、數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)知識等，知識的綜合性要求評估工作人員必須具備較高的專業(yè)技能和豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，熟練掌握稅收政策和財(cái)務(wù)分析工具，能橫向和縱向、全方位、多角度的分析各種不同的涉稅信息，案頭分析不能完全解決疑難點(diǎn)分析，還需要通過約談或舉證來進(jìn)一步確認(rèn)所審定疑點(diǎn)的事實(shí)。這就要求評估工作人員必須具備很強(qiáng)的溝通能力和技巧。

3 發(fā)展我國納稅評估工作的幾點(diǎn)思路

3.1 規(guī)范納稅評估工作的法律地位和權(quán)能，精準(zhǔn)定位避免職能交叉

明確納稅評估工作法律權(quán)能，給執(zhí)法人員以明確的權(quán)力和義務(wù)規(guī)范，減少部門和崗位工作的交叉和重合，促進(jìn)納稅評估工作取得實(shí)效。

3.2 進(jìn)一步加強(qiáng)納稅納稅評估指標(biāo)體系和模型的建設(shè)

充分考慮不同行業(yè)、不同地區(qū)和不同規(guī)模納稅人的實(shí)際情況，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)知識，對各種納稅資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比對，建立分稅種、分行業(yè)、分經(jīng)營規(guī)模的科學(xué)、規(guī)范、簡便易行的納稅納稅評估指標(biāo)體系和模型，建立更加符合實(shí)際工作需求的評估體系，建立適用性強(qiáng)的預(yù)警指標(biāo)體系，對分析出來的納稅異常戶進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

3.3 加強(qiáng)納稅評估工作人員日常和專項(xiàng)培訓(xùn)力度，提高評估人員整體素質(zhì)

日常工作中，定期召開納稅評估工作研討會、典型案例研討分析會，每月至少一次新知識和新技能的集中交流與學(xué)習(xí)；將日常培訓(xùn)制度化、規(guī)范化，分期分批有針對性的開展納稅評估專業(yè)素質(zhì)提升培訓(xùn)；建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，使培訓(xùn)過程要努力和培訓(xùn)過后有收獲的觀念深入人心，通過建立納稅評估人才庫等體系，根據(jù)干部的實(shí)際工作能力等級，將待遇、職務(wù)與崗位和能力掛鉤。

3.4 全面搜集整合涉稅信息和資料，提高納稅評估信息準(zhǔn)確性

全面搜集整合涉稅信息和資料，將稅源管理制度與納稅評估工作相結(jié)合，充分整合現(xiàn)有信息，加強(qiáng)與其他政府部門、社會組織和中介機(jī)構(gòu)的交流和信息共享，從源頭上防止稅款流失。

3.5 人機(jī)相結(jié)合，案頭分析與約談舉證和實(shí)地核查相結(jié)合

納稅評估工作人員需要掌握計(jì)算機(jī)軟件和硬件的操作知識，通過比對評估系統(tǒng)里各項(xiàng)數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系，分析其隱藏在數(shù)字背后的秘密和涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，比如說，對某些特定的納稅人，如零申報(bào)、負(fù)申報(bào)戶、納稅異常戶，將本年信息資料與歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均值進(jìn)行對比分析，分析查找涉稅疑點(diǎn)。對不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)效益、不同財(cái)會制度的納稅人，通過預(yù)先設(shè)定的模型和指標(biāo)等方法，進(jìn)行交叉稽核比對。在計(jì)算機(jī)管理對共性問題進(jìn)行評估之外，采用人工智能分析判斷方法，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要列報(bào)事項(xiàng)、附表說明，甚至上市公司公告中的重要信息，科學(xué)合理的比對數(shù)據(jù)信息與預(yù)警值的差異，將手頭的各種資料充分運(yùn)用到極致。人工案頭分析之后，及時(shí)和納稅人進(jìn)行約談舉證和實(shí)地核查，核實(shí)異常申報(bào)疑點(diǎn)，從而最終確定納稅評估工作的質(zhì)量和效果，更好地指導(dǎo)稅收征管工作。納稅評估人員對于約談舉證需要首先做好前期準(zhǔn)備工作，將疑點(diǎn)所反映的問題逐項(xiàng)羅列，便于企業(yè)自查舉證，必要時(shí)，評估人員要采取實(shí)地核查的方式進(jìn)行現(xiàn)場取證，現(xiàn)場取證時(shí)，注意工作的方式、方法要有別于稅務(wù)稽查中的檢查，但又不能過多束手束腳，按照法律賦予納稅評估的權(quán)限進(jìn)行輔導(dǎo)、監(jiān)督和管理，重點(diǎn)掌握企業(yè)人、財(cái)、物的各種配比關(guān)系，通過核實(shí)銷售收入、銷售數(shù)量與企業(yè)成本費(fèi)用支出的金額及相應(yīng)業(yè)務(wù)明細(xì)，進(jìn)一步確認(rèn)疑點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)幫助納稅人避免發(fā)生稅收違法行為的目的。

納稅評估工作能極大推進(jìn)依法治稅，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，不僅很好地貫徹了納稅服務(wù)理念，及早防范稅收征收風(fēng)險(xiǎn)，還很好地與稅源管理與稅務(wù)稽查工作相連接，強(qiáng)化信息管稅戰(zhàn)略，服務(wù)稅收征管體制改革。我們相信，只要能很好地解決納稅評估權(quán)限缺乏法律規(guī)范、指標(biāo)體系模型不健全完善，信息來源不廣泛且失真、明確納稅評估人員編制和提升干部隊(duì)伍素質(zhì)，通過進(jìn)一步加強(qiáng)納稅納稅評估指標(biāo)體系和模型的建設(shè)、加強(qiáng)納稅評估工作人員日常和專項(xiàng)培訓(xùn)力度，提高評估人員整體素質(zhì)、全面搜集整合涉稅信息和資料，提高納稅評估信息準(zhǔn)確性，計(jì)算機(jī)與案頭分析、約談舉證和實(shí)地核查相結(jié)合的工作思路，我國的納稅評估工作就一定能取得新的進(jìn)展，我國的財(cái)稅體制改革也將能更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。

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[3]趙海益.納稅評估[J].立信會計(jì)，2012.

篇10

我國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制，是慢慢的在向市場經(jīng)濟(jì)靠攏，以前的經(jīng)濟(jì)體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，現(xiàn)在市場的成分越來越多。目前，稅收管理人員日趨增多，但是數(shù)量增多，普遍的素質(zhì)卻偏低?，F(xiàn)階段，我們國在實(shí)行現(xiàn)代化的稅收管理模式，但是現(xiàn)代化的程度依然不高。在這種情況下，我過現(xiàn)行的稅收征管的各種模式分別是集中征收、分級管理、統(tǒng)一稽查、社會服務(wù)。

1、集中征收

就是分布在我國各省的全部納稅機(jī)構(gòu)，分別對其在縣以上的稅務(wù)局按照繳稅的金額和繳稅的規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)繳納稅務(wù)手續(xù)。其稅收服務(wù)中心，根據(jù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為依據(jù)，掌握所管轄范圍內(nèi)的稅源。納稅機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅的方式可以根據(jù)納稅機(jī)構(gòu)的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網(wǎng)上等申報(bào)方式，納稅機(jī)構(gòu)自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機(jī)構(gòu)把納稅金額從開戶行直接轉(zhuǎn)賬到制定的稅收服務(wù)中心，然后把支付的憑條交給稅收服務(wù)中心。

2、分級管理

就是根據(jù)稅收服務(wù)中心的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施稅收服務(wù)中心、稽查局、各級征管居、國家稅務(wù)局等多級多層監(jiān)督管理。每一個(gè)層次從其自身的角度去分析納稅企業(yè)的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問題，然后及時(shí)上報(bào)稽查部門，稽查部門再進(jìn)行審查。簡單的說就是按照納稅企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)特點(diǎn)等劃分到各級各級征管幾個(gè)進(jìn)行管理。

3.統(tǒng)一稽查

就是根據(jù)各個(gè)納稅機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為、各種專案專項(xiàng)檢查和匯算清繳，全部又各級的稽查部門進(jìn)行統(tǒng)一的稽查審核。

4.社會服務(wù)

在通過集中征收的情況下，以社會服務(wù)的形式對納稅人就近提供繳納稅款的服務(wù)，通過這種形式幫助納稅人提高自己的納稅意識，提高納稅人的納稅意識，理解納稅的義務(wù)程序。要實(shí)現(xiàn)這種社會服務(wù)，主要是靠納稅機(jī)關(guān)自己要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)情況設(shè)置一定的納稅服務(wù)咨詢網(wǎng)點(diǎn)，幫助納稅人及時(shí)的提供發(fā)票和其他辦理稅務(wù)的資料。二則是需要靠一些社會中介機(jī)構(gòu)，免費(fèi)的提供咨詢服務(wù)，還要允許納稅人辦理各種稅務(wù)的事項(xiàng)。

二、我國稅收征管模式存在的問題

2006年稽查人員到某公司進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年3月支付給某法律顧問個(gè)人“法律咨詢費(fèi)”10000元，是以一張?jiān)诩{稅服務(wù)大廳開具了的《勞務(wù)發(fā)票》入帳。該發(fā)票票面顯示，除營業(yè)稅外，對個(gè)人附征了1.5%個(gè)人所得稅150元?；槿藛T根據(jù)《個(gè)人所得稅法》按規(guī)定計(jì)算該公司應(yīng)代扣代繳“勞務(wù)報(bào)酬所得”個(gè)人所得稅1730元，于是要求企業(yè)補(bǔ)扣補(bǔ)繳其少扣的1580元，并處罰款。但該公司提出了不同的意見，稱他們到辦稅服務(wù)大廳開票時(shí)已經(jīng)通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并繳納了稅款，再要他們補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款并處罰款不妥。針對此種情況，市局稽查局多次專門向市局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)業(yè)務(wù)部門通過書面的《征管建議》，建議辦稅服務(wù)大廳在窗口開票征收個(gè)人所得稅時(shí)，不能不區(qū)分實(shí)際情況全部按1.5%附征，而應(yīng)當(dāng)按相關(guān)稅收法律規(guī)定據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅，營造公平納稅的環(huán)境。時(shí)至2007年底，市局在2年的時(shí)間里，對市局征管數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)進(jìn)行了全面升級，并下發(fā)文件，從2008年起，要求辦稅服務(wù)廳在辦理個(gè)人業(yè)務(wù)時(shí)，對個(gè)人所得稅按規(guī)定計(jì)算征收。

目前，我國稅收征管的模式是指國家稅務(wù)局在稅收的征收管理活動中內(nèi)部分工的組織形式，體現(xiàn)了稅務(wù)人員與稅收征管各項(xiàng)工作之間的關(guān)系。在稅收征管的實(shí)施過程中，目前的稅收征管模式發(fā)揮這至關(guān)重要的作用。要提高稅收征管的質(zhì)量和效率，必須實(shí)施優(yōu)化的稅收征管模式。下面，主要討論一下我國現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題

1、現(xiàn)行征管模式?jīng)]有充分體現(xiàn)出依法治稅的原則

稅收征管模式的基礎(chǔ)就是稅收執(zhí)法、稅法司法、稅收立法三個(gè)方面。稅收征管客觀要求必須執(zhí)法嚴(yán)格、違規(guī)必究的原則，以此來強(qiáng)化征納的行為，稅收征管作為行政執(zhí)法的行為，是稅收管理的最基本原則。然而，稅收征管也要通過嚴(yán)格的依法治稅，來維護(hù)廣大公民的權(quán)益，提高公民依法納稅的良好習(xí)慣，為實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)科學(xué)化的稅收征管模式提供良好的氛圍和環(huán)境。

2、“優(yōu)化服務(wù)”與“管理”的重要性顛倒

在“優(yōu)化服務(wù)”和“管理”的對比當(dāng)中，管理應(yīng)該放在首要位置，優(yōu)化服務(wù)應(yīng)該是管理的下位概念，但是優(yōu)化服務(wù)卻顯的更為突出，反而管理工作卻往往被忽視了。目前的收稅工作，形式十分單一，方法為納稅人服務(wù)只是稅務(wù)部門一家的事情，缺乏了公檢法、金融、工商等部門的配合，沒有建立科學(xué)系統(tǒng)的綜合管理模式。在內(nèi)部管理方面，一些稅收部門的管理制度不完善、服務(wù)體系不明確、工作流程不規(guī)范，稅收征管跟管理沒有相融合，讓兩者沒有充分的發(fā)揮。由于新模式在內(nèi)涵與外延上的混淆，影響了新征管模式的管理意義。

3、計(jì)算機(jī)程序開發(fā)利用率低

在計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面，存在實(shí)際目標(biāo)和開發(fā)目標(biāo)不明確，導(dǎo)致了與實(shí)際的工作不相符合。在實(shí)施分稅制后，作為稅務(wù)部門應(yīng)該對計(jì)算機(jī)開發(fā)加大力度，但是在計(jì)算機(jī)的應(yīng)用方面，還停留在登記、征收開票、發(fā)票管理等很低端的操作當(dāng)中。資料、數(shù)據(jù)方面的記錄也只停留在應(yīng)繳未繳、申報(bào)與否的統(tǒng)計(jì)方面。

三、關(guān)于稅務(wù)稽查的常用方法

稅務(wù)稽查的方法，主要是以查賬的形式來挖掘問題的所在，通過核對賬目的資料和情況，從各個(gè)方面來判斷納稅人是否及時(shí)繳納足夠的稅款，是否有偷稅漏稅等違法操作。稅務(wù)稽查是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，納稅人一般含有大量的財(cái)務(wù)會計(jì)的資料，要科學(xué)的講究實(shí)用效率，就必須講究科學(xué)的稽查方法和技巧。稅務(wù)稽查一般方法，具體包括一下幾種方法。

(一)根據(jù)檢查的內(nèi)容和范圍，可以分為抽查法和詳查法。

1、抽查法

是對納稅人的企業(yè)會計(jì)憑證和賬簿有針對性的選取一部分進(jìn)行抽查的方法。抽查法必須具有代表性、目標(biāo)明確的對所查對象進(jìn)行抽查，在對象和時(shí)間上怎樣選擇，就應(yīng)該根據(jù)稽查問題的重要性來決定。抽查法的弊端就是雖然很省時(shí)省力，但是只在局限范圍內(nèi)進(jìn)行了稽查，容易漏掉問題，因而這種方法實(shí)用于會計(jì)核算比較健全的納稅企業(yè)。

2、詳查法

是對納稅人的企業(yè)會計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行全面的、仔細(xì)的稽查的方法。用這種方法，可以具有全面的審查，不容易漏掉任何問題，而且可以從許多方面發(fā)現(xiàn)納稅當(dāng)中存在的問題。但是這種方法花費(fèi)的時(shí)間、人力、物力都比較大，特別是時(shí)間上花費(fèi)太長，對工作人員的工作量來說也相對很大，所以這種方法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不久簡單，會計(jì)核算不夠健全、財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)。

(二)根據(jù)稽查的順序不一樣，可以分為逆查法和順查法。

1、逆查法

顧名思義是逆向稽查方式，從審查會計(jì)報(bào)表開始審查，然后在審查賬簿，再有賬簿到憑證的一種審查方法。在我們現(xiàn)在的稅務(wù)稽查方法當(dāng)中，逆查法是運(yùn)用的最多的稅務(wù)稽查方法。在企業(yè)報(bào)表審查之后，可以及時(shí)清楚納稅機(jī)構(gòu)在被稽查期間的經(jīng)濟(jì)活動和重點(diǎn)。根據(jù)稽查的具體資料，可以找到會計(jì)憑證，很輕松的就可以把存在的問題透明化，比較節(jié)約人力物力。

2、順查法

與逆查法的順序恰恰相反，是根據(jù)會計(jì)核算的前后順序，首先稽查會計(jì)憑證，然后進(jìn)行核對賬簿和報(bào)表的工作的一種審查方法，這種方法較為老套。死板。

(三)邏輯審查法和比較分析法。

1、邏輯審查法，同時(shí)也被稱為計(jì)算控制法，它是依據(jù)兩者不同數(shù)據(jù)情況下的互相融合，互相牽制的定理，根據(jù)真實(shí)具體的的數(shù)據(jù)來確認(rèn)企業(yè)報(bào)表是否正確，然后來挖掘出問題的所在。

2.比較分析法，是將納稅企業(yè)的以往資料、計(jì)劃指標(biāo)或者與相同企業(yè)的同一類型指標(biāo)與該納稅企業(yè)目前的企業(yè)報(bào)表或者賬面資料進(jìn)行分析對比的一種審查方法，經(jīng)過前后之間的對比和比較分析，很容易從中挖掘出存在的問題，這種分析比較法也是一個(gè)卓有成效的稅務(wù)稽查方法。

(四)外調(diào)法、查詢法與觀察法。

在稅務(wù)稽查當(dāng)中，一定要注意的是審查賬外情況，不能只限于查賬。查賬的線索，就在于經(jīng)過充分的調(diào)查。外調(diào)法、查詢發(fā)和觀察法，都是比較常用的稅務(wù)稽查方法。

1、外調(diào)法

是對納稅企業(yè)的外來憑證和外地款項(xiàng)產(chǎn)生懷疑，然后采取外調(diào)的方法來挖掘出問題的所在，外調(diào)可以派員外調(diào)，也可以函調(diào)。

2、查詢法

是在對納稅企業(yè)的審查的時(shí)候，依靠了解到的有關(guān)線索，或者相關(guān)人員的舉報(bào)，來稽查納稅企業(yè)，以獲得有關(guān)的重要資料。但是使用這種方法需要注意的問題就是，在稽查之前必須要確認(rèn)到底要稽查的哪些問題，在稽查過程中一定要詳細(xì)記錄，相關(guān)人員的舉報(bào)一定要舉報(bào)人寫出書面的申請，以免出現(xiàn)不必要的麻煩。

3、觀察法

是對納稅企業(yè)所經(jīng)營的場所，現(xiàn)場實(shí)地察看企業(yè)的產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行與內(nèi)部管理控制情況，從當(dāng)中挖掘出該納稅企業(yè)可能存在的問題。觀察法和查詢法融合運(yùn)用的話，實(shí)際效果更加好。

四、如何充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以查促管”的作用

稅務(wù)稽查和稅收征管都是稅收工作的重要組成都分，它們各司其職，各負(fù)其責(zé)，相互聯(lián)系，彼此制約，共同組成一個(gè)完整的稅收征管體系。稅務(wù)稽查的“以查促管”是指通過稽查促進(jìn)稅收的征收管理，達(dá)到提高征管水平，實(shí)現(xiàn)稅收征管規(guī)范化和減少稅收流失的目的，稽查所具有的打擊偷逃稅功能、內(nèi)部制約功能和宣傳功能集中到一點(diǎn)，就是“以查促管”。2004年靈山縣稽查局查補(bǔ)稅款數(shù)、立案戶數(shù)、處罰金額比2003年分別下降32．2％、20．7％、22.6％，征收稅款同比增家21%。通過加大稽查力度，“以查促管”的效能逐漸體現(xiàn)，征管水平進(jìn)一步提高。通過稽查給予偷逃稅違法行為的有力打擊，從反面誡納稅人自覺增強(qiáng)依法納稅的意識，震懾、警示、教育違法者，這是“以查促管”的最基本體現(xiàn)?；橥ㄟ^對證管自身的制控．發(fā)現(xiàn)征收管理存在的問題，從而促進(jìn)征收管理機(jī)關(guān)各項(xiàng)征管措施及征管行為、辦法更規(guī)范、更嚴(yán)密、更有效，這是以查促管的直接體現(xiàn)?；樗哂械男麄鞴δ芗饶軐?shí)現(xiàn)對納稅人零距離，面對面有針對性的政策法規(guī)的宣傳，又能以典型案例的曝光向社會作稅收宣傳，一方面能樹立良好的稅務(wù)機(jī)關(guān)形象，另一方面能幫助提高納稅人遵紀(jì)守法的觀念。隨著稅收工作的進(jìn)一步推進(jìn)，“以查促管”在實(shí)際工作中的問題也顯現(xiàn)出來，不同程度地影響著“以查促管”作用的充分發(fā)揮。如何充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以查促管”的作用是一個(gè)值得探討的問題。

(一)影響“以查促管”作用充分發(fā)揮所面臨的問題

1、稅務(wù)稽查人員不足，整體素質(zhì)不高

嚴(yán)重制約了稽查工作的質(zhì)量和效率。某縣地稅稽查局負(fù)責(zé)全縣19個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)418戶納稅人(不含個(gè)體戶)的一級稽查工作?；榫脂F(xiàn)在只有7名干部，占全縣稅務(wù)人員的5％。稽查人員不足與稽查面廣、納稅戶多、工作量大和上級要求按《稽查工作規(guī)程》執(zhí)行“四分離”的矛盾日益突出，如每年進(jìn)行的企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)檢查工作時(shí)，由于稽查局人員不足，就得從鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)征管機(jī)關(guān)抽調(diào)人員參加檢查。由于所抽調(diào)的人員不是專業(yè)的稽查人員，對稽查業(yè)務(wù)不是很熟悉，工作能力、業(yè)務(wù)水平良萎不齊，極大制約了稽查工作質(zhì)量和效率的穩(wěn)定與提高。此外，稽查人員中會查賬、熟悉稅收政策、懂法律、精通計(jì)算機(jī)、能獨(dú)擋一面的辦案人員屈指可數(shù)?；槿藛T不足和整體綜合素質(zhì)不高導(dǎo)致稽查工作不能高效地對偷逃稅違法行為進(jìn)行有力的打擊。

2．稽查辦案經(jīng)費(fèi)沒有固定的來源

辦案裝備落后跟不上時(shí)展的步伐，適應(yīng)不了紛繁復(fù)雜的稽查工作發(fā)展的需要。目前稽查辦案經(jīng)費(fèi)、舉報(bào)案件獎(jiǎng)勵(lì)基金沒有固定、合法的來源，辦案經(jīng)費(fèi)很少，一些需要外調(diào)取證的案件大案化小或擱置不理。此外，隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展，原有國有、集體經(jīng)濟(jì)不斷民營化，個(gè)體私營、承包承租經(jīng)營方式不斷壯大，納稅主體發(fā)生了極大的變化，偷逃騙稅作案手段越來越隱蔽，作案裝備也日益精良、現(xiàn)代化，而稽查辦案的現(xiàn)代化工具，如錄音機(jī)、照相攝影器械、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、手提電腦等沒有，稽查裝備的落后與違法偷逃騙稅者精良的裝備形成鮮明的對比，在一定程度上影響稽查人員克服困難做好工作的信心，造成對違法案件調(diào)查難、取證難、處理難的局面。

3．稽查局仍然承擔(dān)每月下達(dá)的組織收入任務(wù)，工作重點(diǎn)和主要精力未能從“收入型”向“執(zhí)法型”轉(zhuǎn)移。由于稽查局每月依舊負(fù)擔(dān)有組織收入任務(wù)，因而在具體的稅務(wù)執(zhí)法過程中，就出現(xiàn)不求嚴(yán)格執(zhí)法，但求完成收入任務(wù)的現(xiàn)象。凡查補(bǔ)稅款能及時(shí)入庫的就從輕處罰甚至不處罰，或不加收滯納金。這些行為，極大地助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理，妨礙了對查處違法案件的嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)重弱化了稅法的剛性，導(dǎo)致了“以查促管”作用的弱化。

4．部門之間合作不夠

甚至還出現(xiàn)“內(nèi)耗”現(xiàn)象。由于稽查與征管部門均有收入任務(wù)，各自往往從完成收入任務(wù)和自身利益角度考慮工作問題，而不是站在稅收工作全局的高度去開展工作，工作中缺乏誠意的合作，甚至人為設(shè)置障礙的情況屢見不鮮。因?yàn)榛椴檠a(bǔ)的稅款不作為征管部門的收入任務(wù)，同時(shí)影響征管人員的崗位考核成績和獎(jiǎng)金分配。如稽查部門調(diào)取計(jì)劃檢查納稅人的征管資料時(shí)，不是很樂意積極主動地提供業(yè)戶的納稅情況，甚至還想方設(shè)法對稽查局保守納稅人的征管資料和有關(guān)涉稅信息，有些還主動幫助納稅人填報(bào)申報(bào)偷逃的稅款，名曰納稅人已于檢查前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)了稅款，用《申報(bào)表》對付檢查人員的檢查。

5．稽查和征管缺乏主動的交流和溝通

造成信息不暢，更談不上共享信息資源。表現(xiàn)在：首先征管部門對征管中發(fā)現(xiàn)的漏洞和納稅人偷逃稅的線索、生產(chǎn)經(jīng)營過程的動態(tài)信息不和稽查部門溝通反饋，稽查部門僅靠掌握企業(yè)一些申報(bào)納稅資料，甚至沒有征管資料，案源信息資料單一而少或根本沒有。一方面，使稽查的選案盲目和缺乏針對性和準(zhǔn)確性，選案質(zhì)量較低；另一方面，使稽查只是就賬查賬，難于找到偷逃稅的突破口，無異于“大海撈針”難有收獲。其次，稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)征管上的存在問題不積極向征管部門通報(bào)和提出建議，導(dǎo)致征管部門對征管中存在的問題和漏洞不能采取有效措施堵漏和解決。這種缺乏交流、信息不暢帶來的直接后果就是嚴(yán)重影響了稅收工作的提高。

6．沒有建立健全相關(guān)機(jī)制

各環(huán)節(jié)工作職責(zé)不清，各行其是。隨著征管改革的不斷深化和信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，在征管和稽查之間建立健全內(nèi)控機(jī)制，使各個(gè)工作環(huán)節(jié)形成一個(gè)相互聯(lián)系，相互協(xié)調(diào)，相互作用，相互制約有效的運(yùn)行整體，解決各個(gè)工作環(huán)節(jié)職責(zé)不清，資料信息傳送不及時(shí)，不反饋，工作效率低下，工作分割，相互脫節(jié)的問題。但在目前實(shí)際工作中．并沒有真正建立起這種機(jī)制，因而造成征管與稽查不能有效的合作。

7．稽查局往往為了完成組織收入任務(wù)和為檢查而檢查

不重視甚至忽視了對納稅人的耐心細(xì)致的宣傳輔導(dǎo)。對在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人執(zhí)行稅收政策、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營管理上存在的問題和不足不能給予認(rèn)真有效的指出并提出合理化建議，致使納稅人對存在的問題和不足不能糾正和完善，出現(xiàn)“屢查屢犯”的現(xiàn)象，不能促進(jìn)和提高納稅人依法納稅能力和財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理水平。

8．稽查局查處的一些典型偷逃稅違法案件

在電視、報(bào)紙、廣播等新聞媒體中鮮有宣傳、曝光，導(dǎo)致稽查的威攝力、教育、警示力大大降低。

(二)充分發(fā)揮“以查促管“作用的具體措施。

稅收征收、管理、稽查三大環(huán)節(jié)是有機(jī)整體，稽查是手段，目的是促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高，營造良好的稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。幾年來，云浮市國稅系統(tǒng)在以查促管方面做了大量的工作，稅務(wù)稽查以查促管的意識逐步增強(qiáng)，稽查的范圍逐步拓寬，逐步建立健全了稽查建議、案例分析、聯(lián)席會議等制度，加強(qiáng)了稅收征收、管理、稽查部門之間的信息溝通，對全面促進(jìn)稅收職能作用的發(fā)揮起到了一定的作用。

1.建立征管稽查互動機(jī)制

稽查部門密切與征管部門的溝通配合，暢通信息反饋渠道，實(shí)現(xiàn)了資源共享，建立和完善稽查與征管互動的機(jī)制，不斷增強(qiáng)稽查工作的協(xié)同性，進(jìn)一步提高“以查促管”的深度和廣度。例如在稅收專項(xiàng)檢查中，一方面加強(qiáng)了與各征管部門之間的協(xié)調(diào)，及時(shí)向各征管部門通報(bào)專項(xiàng)檢查的工作情況，增加互信，加強(qiáng)配合，形成稅源監(jiān)控機(jī)制。另一方面加強(qiáng)稅收專項(xiàng)檢查與納稅評估的工作銜接與信息反饋，使稅收專項(xiàng)檢查與納稅評估的各自職能作用都得以充分發(fā)揮，且相互補(bǔ)充、相互支持，形成合力，取得“雙贏”。

2.建立稽查建議通報(bào)制度

全面促進(jìn)征管和稽查的信息互通、執(zhí)法聯(lián)動的運(yùn)行機(jī)制。通過稽查建議制度，對在稽查工作中發(fā)現(xiàn)的稅收征管的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)形成稽查建議反饋征管等相關(guān)部門，積極分析稅收違法活動規(guī)律，提出相應(yīng)的對策和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可信的第一手資料，為貫徹以查促管，堵塞稅收漏洞提供可靠的依據(jù)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，近年來，全國各市稽查部門平均共向征管部門提交稽查建議30多條次，涉及加強(qiáng)石材行業(yè)管理、完善廢舊物資收購發(fā)票管理、加強(qiáng)成本開支真實(shí)性、合理性的審核等方面，囊括稅收征管、政策法規(guī)、企業(yè)管理等三大類十多個(gè)方面的內(nèi)容。如在查處某廢舊物資收購企業(yè)時(shí)，稽查部門發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未能準(zhǔn)確核算銷售額和增值稅額，未能進(jìn)行正確的納稅申報(bào)，屬于會計(jì)核算不健全，建議管理部門取消其免征增值稅資格，同時(shí)建議管理部門停止供應(yīng)該公司使用百元版以上收購發(fā)票,限量供應(yīng)十元版收購發(fā)票。

3.建立案例分析制度

對典型案例和重大涉稅案件做到“一案一析”，由稽查局牽頭，通過對典型企業(yè)“解剖麻雀，由點(diǎn)及面”進(jìn)行分析，對案件的成因、特點(diǎn)、作案手法以及發(fā)展趨勢進(jìn)行深入的分析與研究，并及時(shí)研究措施，總結(jié)歸納查處辦法，形成行業(yè)稽查方法和行業(yè)稅收管理建議，嚴(yán)厲打擊，有效遏制各種涉稅犯罪活動。一年多來，全國各市各級稽查部門嚴(yán)格依照制度開展稽查案例分析工作，共形成了平均12篇稽查案例分析材料，召開各級稽查案例分析例會近10次，歸納出相關(guān)行業(yè)存在的涉稅問題30余個(gè)，探索出物耗測算水泥行業(yè)產(chǎn)量、農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)檢查等多種有效方法，促進(jìn)稅收專項(xiàng)檢查和大要案件查處效率明顯提高，推動稅收管理水平不斷進(jìn)步。如對普通發(fā)票的管理，通過對某協(xié)查發(fā)票案件的案例分析，舉一反三，提出了要加強(qiáng)發(fā)票管理、全面推廣使用稅控開票軟件、加強(qiáng)發(fā)票存根聯(lián)管理等三項(xiàng)措施，有效加強(qiáng)普通發(fā)票的管理。

4.協(xié)調(diào)組織召開聯(lián)席會議

稽查部門結(jié)合日?；楣ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的納稅人基礎(chǔ)信息的變化差異，及時(shí)反饋給征管部門，以便征管部門進(jìn)一步核實(shí)。定期向征管部門通報(bào)稅務(wù)稽查案件查處情況及稅收流失情況，促進(jìn)征管部門加強(qiáng)稅源控管。協(xié)調(diào)組織部門聯(lián)席會議，由稽查部門牽頭，按照各自分工負(fù)責(zé)的原則，組織稽查、征管、稅政、稅源管理部門的相關(guān)人員共同參加。通報(bào)大要案查處情況，提出對稅收征管中存在的漏洞與不足的改進(jìn)建議和措施，立足反映突出問題、努力發(fā)掘潛在問題、及時(shí)暴露個(gè)性問題和重在歸納共性問題，以便征管和稅源管理部門及時(shí)調(diào)整有關(guān)工作思路，促進(jìn)征收管理部門精細(xì)化管理能力的提高，確保稽查、管理的協(xié)調(diào)一致，形成打擊偷、騙、抗稅的監(jiān)管合力。今年年初，全國各市國稅局在深入調(diào)研人造石市場的基礎(chǔ)上，由市局領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織召開征管、稅政參加的石材管理聯(lián)席會議，稽查部門提出對全市范圍內(nèi)達(dá)到100萬元銷售額的人造石生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定一般納稅人資格，而對人造石產(chǎn)品建議按增值稅適用稅率17%征稅，不能適用簡易征收率等措施。通過該案還引起了云城區(qū)政府的高度重視，組織召開了人造石生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人專題稅收座談會，由區(qū)局組織了人力對整個(gè)人造石行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)稅收整治，收到了較好的效果，人造石行業(yè)的稅收管理得到一定程度的規(guī)范。

5.形成行業(yè)檢查指南

在每年專項(xiàng)檢查和行業(yè)專項(xiàng)整治結(jié)束后，對每個(gè)檢查行業(yè)或稅種進(jìn)行分析，形成行業(yè)或稅種檢查指南，對行業(yè)或者企業(yè)的總體經(jīng)營情況、稅收征管現(xiàn)狀和存在的問題及原因、行業(yè)征管薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)區(qū)域和偷逃稅方式及特點(diǎn)進(jìn)行分析，同時(shí)提出相應(yīng)的稽查辦法和征管建議。一方面為今后查處同類案件積累經(jīng)驗(yàn)，提供參考；另一方面為稅源監(jiān)控、納稅評估提供了相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，真正起到了加強(qiáng)征管、堵塞漏洞，整頓和規(guī)范稅收秩序的作用。近年來，各市國稅局已形成建材行業(yè)(主要水泥)檢查分析與指南、房地產(chǎn)行業(yè)檢查分析與指南、農(nóng)副產(chǎn)品行業(yè)檢查分析與指南、藥品行業(yè)檢查分析與指南、食品行業(yè)檢查分析與指南、煙草行業(yè)檢查分析與指南等14個(gè)行業(yè)的行業(yè)檢查指南，有效的加強(qiáng)了相關(guān)行業(yè)的納稅管理，同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策和征管部門加強(qiáng)管理提供了思路。

6.開展延伸檢查工作

在稽查過程中，稽查部門不局限于被查企業(yè)，對一切與之發(fā)生業(yè)務(wù)往來的關(guān)聯(lián)單位均予以重視，拓寬稽查線索范圍，有的放矢地稽查其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)，擴(kuò)大稅務(wù)稽查的檢查成果。通過延伸檢查，可謂一舉兩得，不但可以有效取得被查企業(yè)在產(chǎn)、供、銷等環(huán)節(jié)的線索和證據(jù)，還能獲得關(guān)聯(lián)企業(yè)是否偷逃騙稅的直接證據(jù)，并將隱藏在征管范圍以外的企業(yè)納入有效的征收管理之中。

五、新形勢下稅務(wù)部門發(fā)揮稽查職能實(shí)現(xiàn)“以查促管”的現(xiàn)實(shí)意義

“以查促管”這一工作思路和措施的提出，并不是近幾年才出現(xiàn)在我們眼前的一個(gè)新名詞，而是伴隨著1997年開始的第一輪征管改革被提上了議事日程，但在當(dāng)時(shí)特定的歷史條件下，上級部門將改革的重點(diǎn)放在了新征管體制的建立和信息化建設(shè)上面，“以查促管”似乎并沒有引起我們的重視。隨著征管改革的不斷深入，在“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”的稅收征管模式確立以后，“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題漸漸凸顯，“以查促管”作為解決這一問題的有效措施之一，再次被提到了一個(gè)新的高度，重新進(jìn)入了我們的視線。

1、“以查促管”是增強(qiáng)企業(yè)納稅意識，提高納稅遵從度的有效措施

稽查不僅是對稅收違法行為的打擊，還可以從反面誡導(dǎo)納稅人自覺依法納稅意識的增強(qiáng)，這是以查促管的最基本體現(xiàn)，稽查工作所具有的宣傳教育功能，既能實(shí)施對個(gè)別納稅人的面對面政策法律法規(guī)的宣傳，又能以曝光典型案件向社會進(jìn)行稅收法制教育。既能改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，有利于建立正常的征納關(guān)系，又能幫助提高納稅人的法制觀念，從而提高企業(yè)的納稅遵從度，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2、“以查促管”是加強(qiáng)稅收征管，提高征管質(zhì)量的有效措施

稽查對征管自身的“內(nèi)控”，有利于促進(jìn)征管機(jī)關(guān)各項(xiàng)征管措施和征管行為更規(guī)范、更嚴(yán)密、更有效，這是以查促管的直接體現(xiàn)。稽查部門發(fā)揮好稽查的“尖刀”作用，認(rèn)真抓好稅收專項(xiàng)檢查和日常檢查，對檢查的行業(yè)、企業(yè)都作出了稽查建議，將稅收稽查與加強(qiáng)稅源管理相結(jié)合，及時(shí)向企業(yè)和征管部門反饋稅收稽查中發(fā)現(xiàn)的存在問題，促進(jìn)征管部門有針對性地加強(qiáng)稅收管理。

3、“以查促管”是優(yōu)化征收管理模式