導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)籌劃總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業(yè)的經(jīng)營管理、投資、籌資等涉稅事項做出適當(dāng)?shù)陌才?，以達(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大化目標(biāo)的一系列謀劃活動。其特點是在合法的前提下，通過運作和籌劃，從而使國家和企業(yè)利益得到保障。

二、稅收籌劃在財務(wù)管理中的運用

稅收籌劃主要被運用在以下幾個層面，即產(chǎn)前投資籌劃、經(jīng)營活動、分配等方面。

（一）投資的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資決策時，可以運用稅收籌劃方式，來達(dá)到節(jié)稅增收的目的。

1.合理選擇公司注冊地從國際上看，選擇國際避稅地，在那里注冊離岸公司（即注冊地與經(jīng)營地相分離的公司），當(dāng)?shù)卣试S國際人士在其領(lǐng)土上設(shè)立國際貿(mào)易業(yè)務(wù)公司，對資本流動幾乎沒有限制，對不是在注冊地進(jìn)行的經(jīng)營活動幾乎不征收任何稅，只收取少量的年度管理費，國際大銀行幾乎都承認(rèn)這類公司的存在，為其設(shè)立銀行賬號及財務(wù)運作提供方便。從國內(nèi)來看，選擇注冊在稅負(fù)較輕的地區(qū)如國務(wù)院批準(zhǔn)的高新開發(fā)區(qū)，經(jīng)濟特區(qū)，中西部地區(qū)，老、少、邊、窮等地區(qū)，國家對這些地區(qū)在稅收上給予了優(yōu)惠，稅率要低于這些地區(qū)以外的地區(qū)。從分支機構(gòu)的選擇上，若選擇具備法人資格的子公司，一般是獨立核算，單獨計算繳納稅款，這樣就有利于企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價來進(jìn)行稅收籌劃。而分公司及辦事處不具有法人資格，可以選擇單獨繳納或者匯總繳納，企業(yè)一般在設(shè)立之初出現(xiàn)虧損的可能性較大，因此，分公司選擇匯總繳納可以抵減總公司的利潤，進(jìn)而減少公司的應(yīng)納所得稅額。

2.利用稅收優(yōu)惠政策選購設(shè)備國家為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按設(shè)備原價計提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時又規(guī)定，企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額，如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的部分，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備在購置之日起5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。因此，企業(yè)在選購設(shè)備時，在其性能、功能同等條件下，應(yīng)盡可能選購國產(chǎn)設(shè)備。將使用周期定為5年以上，即使在5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓，需補繳已抵免的所得稅稅款，也將該項支出的時間推遲了，享受了遞延納稅的好處。

（二）在經(jīng)營活動中的稅收籌劃，直接關(guān)系到企業(yè)最終價值的實現(xiàn)

1.規(guī)范賬務(wù)處理，提高財務(wù)人員的職業(yè)判斷能力新稅法依然強調(diào)《稅法》高于財務(wù)準(zhǔn)則，凡是財務(wù)制度與稅法有沖突的地方必須按稅法執(zhí)行。這就要求企業(yè)財務(wù)人員不斷努力學(xué)習(xí)，避免明顯的賬務(wù)處理錯誤導(dǎo)致不必要的罰款或其他損失，樹立正確的納稅調(diào)整理念，提高職業(yè)判斷能力。比如娛樂業(yè)的營業(yè)稅是20%，而餐飲住宿的營業(yè)稅是5%，如果酒店不嚴(yán)格分開核算，就必須完全按20%交納營業(yè)稅。另外對房屋改按改擴建、裝修、修繕的房產(chǎn)稅處理上，必須明確房屋改建、擴建支出和新建房屋初次裝修費用應(yīng)計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅，而舊房重新裝修、修繕不必計入固定資產(chǎn)賬面價值，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費用，自然也不用繳納房產(chǎn)稅。

2.加強基礎(chǔ)財務(wù)制度的建設(shè)，防范納稅風(fēng)險在基礎(chǔ)財務(wù)制度的建設(shè)上，財務(wù)人員應(yīng)重點加強涉及稅收爭議問題的財務(wù)制度建設(shè)，主要包括固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)的確定、存貨合理損失的界定、通訊及交通補助標(biāo)準(zhǔn)、差旅費補助標(biāo)準(zhǔn)等方面。對于固定資產(chǎn)的定義，會計與所得稅法強調(diào)使用時間超過一年以上，同時必須用于生產(chǎn)經(jīng)營、管理、出租等，但對于一些修理用的工具、備件，雖然具有固定資產(chǎn)的某些特征，為了簡化核算，也應(yīng)該作為低值易耗品。低值易耗品和固定資產(chǎn)在所得稅上的稅收待遇不同，低值易耗品可以一次性計入當(dāng)期費用，固定資產(chǎn)必須通過折舊分次計入當(dāng)期費用。對于存貨的損失，增值稅法規(guī)定，由于管理不善造成存貨丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的損失需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。所得稅法規(guī)定，存貨經(jīng)營中的正常損失可以只進(jìn)行清單申報，而不需要進(jìn)行專項申報。對于交通、通訊補助，企業(yè)所得稅法上只要是合理的標(biāo)準(zhǔn)都允許扣除，在個人所得稅法上，允許扣除一定的公務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)之外的應(yīng)并入工資總額中繳納個人所得稅。差旅費補助在企業(yè)所得稅法中允許扣除，在個人所得稅法中是免稅收入。以上標(biāo)準(zhǔn)在稅務(wù)部門沒有明確界定時，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)實際情況制定合理標(biāo)準(zhǔn)，用制度防范風(fēng)險，并闡述制度的合理性。財務(wù)人員需要把稅收成本考慮到合同的制定中，合同的制定不同，企業(yè)的納稅義務(wù)就不同。例如，企業(yè)收到銷貨款但并沒有繳納增值稅和企業(yè)所得稅，就必須有相應(yīng)的合同證明企業(yè)的納稅義務(wù)并沒有產(chǎn)生，因為在預(yù)收貨款方式下，企業(yè)發(fā)出貨物時才產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，預(yù)收貨款合同成為企業(yè)納稅風(fēng)險防范的重要依據(jù)。企業(yè)發(fā)出貨物但并沒有繳納增值稅，就必須有相應(yīng)的賒銷合同作為依據(jù)，因為在賒銷合同規(guī)定的發(fā)貨時間不產(chǎn)生納稅義務(wù)，而在合同約定的收款日期產(chǎn)生納稅義務(wù)。

3.用好用足國家以及地方政府的各項優(yōu)惠政策國家和地方政府為了促進(jìn)就業(yè)，扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺了許多優(yōu)惠政策，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)該特別予以關(guān)注。根據(jù)國發(fā)（2005）36號《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強就業(yè)再就業(yè)工作》的通知精神，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、酒吧外）在新增崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同且依法繳納社會保險的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%。另外新《稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，那么符合條件的企業(yè)應(yīng)該主動積極申請這一優(yōu)惠政策。

三、稅收籌劃的可借鑒經(jīng)驗

（一）樹立稅收籌劃意識沒有稅收籌劃意識，也不可能有稅務(wù)籌劃行為。企業(yè)決策者不僅要做到稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供支持。稅收籌劃涉及到企業(yè)內(nèi)部的投資、籌資、經(jīng)營、分配等各項經(jīng)濟活動，因此需要企業(yè)股東、經(jīng)營者、財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的配合。

（二）重視稅收籌劃的風(fēng)險性首先是正確認(rèn)識稅收籌劃，牢固樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險控制機制。其次是及時掌握稅收法律變化，正確理解稅收政策精神。納稅人進(jìn)行稅收籌劃以合法為前提，必須具備必要的法律知識和財務(wù)知識，了解并掌握稅收法規(guī)規(guī)定。最后是實施有效稅收籌劃，控制與消除風(fēng)險隱患，盡可能地避免納稅籌劃帶來的潛在成本風(fēng)險。

（三）稅收籌劃進(jìn)行成本收益分析稅收籌劃的根本目標(biāo)就是為了取得效益。但是任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，即所謂稅收短長籌劃的成本，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。企業(yè)的任何經(jīng)濟活動都要求收益大于成本，稅收籌劃活動也不例外，企業(yè)只有在收益大于成本時才會進(jìn)行稅收籌劃。

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【中圖分類號】F23 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

【文章編號】1007-4309（2013）05-0098-2

在確定銷售價格時，要充分考慮價格提高帶來的收益與稅負(fù)兩者間的關(guān)系。雖然高價格實現(xiàn)了較高的營業(yè)利潤，但同時需要承受激烈的市場競爭帶來的風(fēng)險，高價位必然導(dǎo)致市場競爭力減弱，造成滯銷，資金利用率降低，資金成本增大，稅負(fù)加重，最終難以實現(xiàn)利潤最大化。

一、公司交易環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

1.銷售價格的稅務(wù)籌劃

公司只有制定出合理的銷售價格，充分利用該地區(qū)的優(yōu)惠政策在定價策略、銷售收入分解等方面做好宏觀統(tǒng)籌工作，為合理的稅務(wù)籌劃提供思路，才能在激烈的競爭中立足，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值。

確定稅收臨界點問題己經(jīng)成為定價策略稅務(wù)籌劃活動當(dāng)中最為關(guān)鍵的問題。只有合理把握稅收臨界點的確定，才能判斷出銷售價格和被扣除項目金額之間的相互關(guān)系，進(jìn)而為合理的稅務(wù)籌劃活動指明較為明確的發(fā)展方向。經(jīng)過理論驗證，我們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)售價格確定為被扣除項目金額的1.2848倍，銷售價格的定價策略是正確的，公司在此過程中所承擔(dān)的營業(yè)稅負(fù)可以得到免除的優(yōu)惠政策，盡可能地減少公司自身的稅負(fù)水平。

2.公司促銷環(huán)節(jié)下的稅務(wù)籌劃

促銷是經(jīng)營活動的一種形態(tài)。在國家的政策調(diào)控下，競爭日益激烈，融資難，資金鏈緊張是各公司面臨的首要問題。公司為了能盡快回籠資金，減少資金奪壓力，降低資金成本必將開展促銷活動。為了在促銷的形式下保有利潤空間稅務(wù)籌劃就顯得由為重要。

（1）利用促銷活動的稅務(wù)籌劃

靈活而且合理的運用促銷活動，將促銷活動中贈品定性為可列入開發(fā)成本的物品，將費用轉(zhuǎn)化為開發(fā)成本。同時要注意在合同約定中不能有贈送條款，只能約定包含條款。也可以商業(yè)折扣的形式直接讓利給消費者，這樣既達(dá)到了促銷目標(biāo)又降低了增值額，創(chuàng)造了利潤空間。

（2）利用無產(chǎn)權(quán)車位的稅務(wù)籌劃

將無產(chǎn)權(quán)車位和與高品質(zhì)住房進(jìn)行捆綁銷售，以購房贈送車位使用權(quán)方式對外促銷。這樣既能吸引消費者又可以將車位的生產(chǎn)成本并入住房的可抵扣成本里，降低增值額。

（3）在稅收政策的框架下進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動

公司可以稅收優(yōu)惠政策來做到節(jié)稅和促銷效果。土地增值稅法規(guī)定，對從事開發(fā)納稅人允許加計扣除取得土地使用權(quán)所支付金額和開發(fā)成本之和的20%。。公司可以采用裝修費的方式根據(jù)消費者要求制定精裝房銷售方案，裝修成本并入開發(fā)成本中，從而可多增加20%的抵扣金額，來降低增值率達(dá)到節(jié)稅的目的。但同時必須把握好營業(yè)稅與土地增值稅之間的差額問題。

3.公司費用核算的稅務(wù)籌劃

由于新企業(yè)所得稅的頒布實施，此前公司利用新辦企業(yè)優(yōu)惠政策或者地域性優(yōu)惠政策以及利用企業(yè)身份等方法己經(jīng)不再適用。然而，新企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定將稅前扣除費用的比例和稅前扣除項目都有較大的增度發(fā)展趨勢，無疑成為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要之處。從這一角度上看，公司可以密切關(guān)注稅前扣除費用，盡可能地做好費用核算籌劃工作。

按照企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的將企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的費用開支劃分為三大類：第一類的費用為可以全額在企業(yè)所得稅前列支的成本費用。第二類的費用為按照稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)列支的費用。該類費用與實際發(fā)生費用額度有很大關(guān)系。當(dāng)列支標(biāo)準(zhǔn)大于實際發(fā)生額度的時候，那么，企業(yè)應(yīng)按照實際發(fā)生額度列支；當(dāng)實際發(fā)生額度小于列支標(biāo)準(zhǔn)的時候，那么，企業(yè)應(yīng)該按照標(biāo)準(zhǔn)額度列支。第三類的費用為按照稅法法規(guī)規(guī)定完全不能在企業(yè)所得稅前列支的費用。該類費用一般與經(jīng)營收入沒有關(guān)聯(lián)。

根據(jù)上述分析，建立企業(yè)費用結(jié)構(gòu)與課稅對象的關(guān)系模型。如果企業(yè)因為實際發(fā)生的費用大于稅務(wù)列支標(biāo)準(zhǔn)需要調(diào)整，那么，超過稅務(wù)列支標(biāo)準(zhǔn)的那一部分實際發(fā)生額度就會增大應(yīng)稅所得額；如果企業(yè)實際發(fā)生費用額度符合稅務(wù)列支標(biāo)準(zhǔn)，那么，企業(yè)相應(yīng)的所得稅課稅對象就會相對減少。從這一角度可以看出，企業(yè)所得稅的課稅對象與企業(yè)實際發(fā)生費用支出的結(jié)構(gòu)和稅務(wù)列支要求及標(biāo)準(zhǔn)之間存在著相互影響、相互作用的關(guān)系。

在企業(yè)實際發(fā)生費用總額相同的條件下，如果費用開支結(jié)構(gòu)存在差異，那么，企業(yè)可以獲得的稅務(wù)扣除結(jié)構(gòu)也是不同的，從而直接影響到課稅對象的金額數(shù)量。這就是說，在實際發(fā)生費用總額相同、使用費用率相同的情況下，企業(yè)也會承擔(dān)不同程度的所得稅稅負(fù)水平。所以說，在稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)上述費用結(jié)構(gòu)在稅務(wù)列支方面的特征，很大程度上控制資本性支出，盡可能地減少無法化為稅務(wù)扣除費用的項目開支。在限制性列支費用項目當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該注重在類似性質(zhì)的費用或者可以替代的費用開支之間進(jìn)行相互調(diào)節(jié)，盡可能地將實際開支費用控制在稅務(wù)征收的臨界點標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。這樣做的好處就在于：一方面可以避免出現(xiàn)超標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)列支；另一方面，企業(yè)可以盡量的減少各項費用標(biāo)準(zhǔn)未能達(dá)到的數(shù)量，爭取更大的稅務(wù)籌劃空間。

二、公司閑置資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃

1.閑置資產(chǎn)的投資籌劃

（1）實現(xiàn)出租業(yè)務(wù)與投資項目的相互交換

對于公司持有的閑置資產(chǎn)，公司要實現(xiàn)閑置的自身價值，就必須通過市場經(jīng)濟的作用機制參與生產(chǎn)要素的重新分配和充分利用。在現(xiàn)實經(jīng)濟活動當(dāng)中，公司可以采用出租房屋的形式，爭取獲得不動產(chǎn)的出租收入公司也可以采用股份制形式參與經(jīng)營活動，爭取獲得經(jīng)營利潤收入。雖然這兩種形式都可以很好的實現(xiàn)閑置房屋的存在價值，但是，不論在盈利能力方面，還是在稅負(fù)承擔(dān)方面，都存在著較大的差異。我們將專門研究該兩種方式下的不同納稅情況。

如果公司充分利用閑置房屋，面向市場需求，開展出租業(yè)務(wù)，那么，公司必須承擔(dān)因為出租經(jīng)濟行為而自然而然產(chǎn)生的稅負(fù)義務(wù)。在這種情況下，公司所承擔(dān)的稅負(fù)水平較高，稅負(fù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，對稅務(wù)籌劃工作造成了很大的麻煩和財務(wù)審核成本。如果公司尋找出良好的投資項目，通過股票投資方式參與其他經(jīng)濟經(jīng)營活動，那么公司就有效地將出租業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換成為投資項目。通過這種投資方式，公司不僅可以贏得投資項目帶來的可觀收入，而且可以有效地降低投資風(fēng)險，進(jìn)而在很大程度上減輕公司所承擔(dān)的稅負(fù)水平，只要承擔(dān)起企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)就可以了。

通過以上兩種投資方式的比較，可以看出，如果公司的前一種投資方法涉稅種類眾多，稅負(fù)水平較高；如果公司的后一種投資方式涉稅種類較少，稅負(fù)水平較低。因此，公司可以將房屋出租的形式轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y業(yè)務(wù)，就可以很有效的降低企業(yè)稅負(fù)。

（2）實現(xiàn)房屋出租業(yè)務(wù)與承租業(yè)務(wù)之間的相互交換

在現(xiàn)代經(jīng)濟、社會高度發(fā)達(dá)的時代，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，該地區(qū)的房屋租賃的供不應(yīng)求的局面日趨嚴(yán)峻。租金收入己經(jīng)成為公司的重要收入來源之一。

公司的從租稅負(fù)水平就較高，從價計征稅負(fù)水平較低，進(jìn)而造成兩種計稅方法下的房產(chǎn)稅負(fù)水平不公平。因此，司中己經(jīng)修理好的房屋可以按照從價計征稅負(fù)，減少公司的稅負(fù)水平。另外，根據(jù)稅法規(guī)定，如果公司出租，那么，就需要在繳納租金收入12%的房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)上，還需要繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、營業(yè)稅、教育附加費和印花稅等多種稅種，稅負(fù)水平較高。通過比較以上兩種方法，可以看出公司采用從價計征的房產(chǎn)稅額較少。

2.租金收入分解的稅務(wù)籌劃

在持有閑置資產(chǎn)的過程中，公司通過出租特定選擇的房屋，賺取租金收入。在這種情況下，租金收入水平的高低與企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅的數(shù)額之間存在密不可分的關(guān)系。租金收入水平越高，公司的稅負(fù)水平就越高；租金收入水平越低，公司的稅負(fù)水平就越低。因此，有效地分解租金收入，盡可能地以其他收入形式表現(xiàn)出來，公司就能在不影響企業(yè)收入的基礎(chǔ)上實現(xiàn)最大限度節(jié)稅的目的。在稅務(wù)籌劃過程中，公司可以將租金收入中的水電費和物業(yè)費等形式的收費合理的分解出來，通過與承租人簽訂房租合同和物業(yè)管理合同，針對房租費、物業(yè)管理費以及水電費用進(jìn)行分別收取。

3.三個經(jīng)營環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃總結(jié)

縱觀這三個生產(chǎn)階段，本文發(fā)現(xiàn)公司的稅務(wù)籌劃活動存在以下幾點需要注意的地方：

（1）要將公司的經(jīng)營戰(zhàn)略與稅務(wù)籌劃的具體實務(wù)操作相結(jié)合

稅務(wù)籌劃既是公司經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分，也是實現(xiàn)公司經(jīng)營戰(zhàn)略不可或缺的工具或者手段。通過我們對公司三個不同生產(chǎn)階段的稅務(wù)籌劃實務(wù)進(jìn)行較為詳細(xì)的分析和總結(jié)，我們不難發(fā)現(xiàn)，無論是公司開發(fā)項目的總體規(guī)劃，還是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的具體流程方面，稅務(wù)籌劃都將起到十分重要的作用。在開發(fā)建設(shè)階段，公司的稅務(wù)籌劃活動就需要考慮到未來資金渠道的選擇和開發(fā)項目的合作方式等問題。在交易環(huán)節(jié)當(dāng)中，稅務(wù)籌劃的具體技術(shù)與公司的營銷策略之間存在著密不可分的關(guān)系；在保有環(huán)節(jié)當(dāng)中，稅務(wù)籌劃的實際操作與公司的資產(chǎn)保值增值也存在著十分明顯的關(guān)聯(lián)。這些問題恰恰也是公司取得長遠(yuǎn)發(fā)展而必須想清楚的事情。

（2）要將公司生產(chǎn)階段的具體特點與稅務(wù)籌劃的普遍理論相互結(jié)合起來

通過我們較為全面的分析結(jié)果來看，在開發(fā)建設(shè)階段當(dāng)中，公司的開發(fā)建設(shè)成本將直接影響稅負(fù)水平的高低、在稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)重點考慮到增值比率、融資方式和合作建房方式等問題，降低開發(fā)建設(shè)階段的稅收支出水平；在交易階段當(dāng)中，公司所涉及到的稅務(wù)具有稅務(wù)征收水平較高、稅種種類繁多而冗雜、稅負(fù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、稅務(wù)程序復(fù)雜等特征，要求稅務(wù)籌劃的過程盡可能地簡化稅收結(jié)構(gòu)，減少稅務(wù)開展的成本消耗，進(jìn)而降低該生產(chǎn)階段的稅收成本，達(dá)到節(jié)稅的目的；在保有環(huán)節(jié)當(dāng)中，公司所涉及到的稅務(wù)具有名義稅負(fù)重、實際稅負(fù)輕、稅負(fù)水平容易轉(zhuǎn)移、稅務(wù)牽涉關(guān)系緊密等特點，要求稅務(wù)籌劃必須降低名義稅負(fù)，實現(xiàn)稅務(wù)水平的靈活轉(zhuǎn)移，簡化稅務(wù)程序，降低稅負(fù)水平。

（3）要將公司的整個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和稅務(wù)籌劃活動相互結(jié)合

雖然公司的生產(chǎn)活動被劃分為開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)、交易環(huán)節(jié)和保有環(huán)節(jié)，但是這三個環(huán)節(jié)是相互聯(lián)系的，是密不可分的。在這種情況下，這三個環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃活動也是具有時間上的連貫性，而不是孤立的。

篇3

（一）稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性。稅收籌劃是一種高層次的金融活動，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，具有重要意義：首先，通過稅收籌劃，在金融上解決企業(yè)的財政分配和投資，以及融資等過程中涉及的稅收，使企業(yè)擁有的財務(wù)資源得到最優(yōu)化和合理化配置。之后，企業(yè)還要考慮所要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，在企業(yè)的規(guī)則和活動水平下，通過稅收籌劃可以保證企業(yè)監(jiān)管的有效性，能夠使金融目標(biāo)得到更快、更準(zhǔn)確的確立。此外，如果可以使用融資計劃、投資計劃、企業(yè)利潤分配方案的合理性進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以使企業(yè)合理合法地減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后收益，也有利于提高社會資源利用效率。在財務(wù)活動過程中，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不僅要將其當(dāng)成普通的節(jié)稅行為，而且還要將其看成至關(guān)重要的構(gòu)成。而在具體的籌劃時，首先要確定管理的基礎(chǔ)和目標(biāo)，以財務(wù)決策為基礎(chǔ)進(jìn)行相應(yīng)的活動。除了使經(jīng)濟效益提高，經(jīng)營成本降低，其具有的最終目標(biāo)就是進(jìn)行稅收籌劃。在進(jìn)行規(guī)劃時，必須要進(jìn)行統(tǒng)籌安排，進(jìn)行周密的部署，不僅要對稅收籌劃的相關(guān)案例進(jìn)行分析，對預(yù)期收益和成本效益分析和比較稅收籌劃，收入大于支出的預(yù)期效果，而且還加強團結(jié)，不僅注重個人稅稅收負(fù)擔(dān)水平，而是注重整體稅負(fù)水平，保證利潤的實現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的基本原則

1、合法原則。企業(yè)要根據(jù)國家制定的各種法律和法規(guī)，以各項政策精神為前提開展稅務(wù)活動。首先，要保證活動嚴(yán)格恪守法律規(guī)范；其次，企業(yè)要根據(jù)我國在財務(wù)方面的相關(guān)條款進(jìn)行稅收籌劃，要嚴(yán)格地按照經(jīng)濟法規(guī)進(jìn)行；再次，只有全面掌握了我國稅法的各種動態(tài)之后才能開展相應(yīng)活動。進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，除了要對稅法的變化加以重視外，還要及時地修改和完善稅收籌劃的相關(guān)方案。

2、經(jīng)濟原則。應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的效益當(dāng)作稅務(wù)籌劃首先考慮的內(nèi)容，第一，開展稅務(wù)籌劃時要避免過度重視個別稅種的減少，而是要在整體上降低稅負(fù)；第二，在評估相應(yīng)的納稅方案時，企業(yè)要使用的標(biāo)準(zhǔn)就是資金時間價值的相關(guān)理論，要針對不同時期同一個納稅方案所具有的稅收負(fù)擔(dān)，以及不同的納稅方案進(jìn)行比較，而在具體的比較過程中，只有將其變成現(xiàn)值之后才能進(jìn)行一定的比較。3、服務(wù)于財務(wù)決策原則。在活動過程中，企業(yè)要將稅收籌劃在一定程度上融入到相應(yīng)的財務(wù)決策中，使二者在一定程度關(guān)聯(lián)在一起。

4、風(fēng)險防范原則。稅收籌劃往往在稅法規(guī)定的邊緣上操作，這意味著它包含一個大的經(jīng)營風(fēng)險。如果我們忽略了稅收籌劃的風(fēng)險，盲目的，它可能會對自己想要的東西，所以企業(yè)納稅籌劃必須充分考慮其風(fēng)險。

二、A公司概述

（一）A公司簡介。A公司成立于1998年，原股本為人民幣3，230萬元整；經(jīng)歷三次增資擴股，截至2013年3月25日公司股本增至人民幣45，000萬元整；經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會《關(guān)于核準(zhǔn)A公司首次公開發(fā)行股票的通知》（證監(jiān)發(fā)行字［2013］453號）核準(zhǔn)，公司于2013年12月公開向社會發(fā)行人民幣普通股5，000萬股，股本總額變更為50，000萬元整。2014年2月27日以未分配利潤派紅股、派現(xiàn)金，資本公積轉(zhuǎn)增股本，股本總額變更為100，000萬元整。

（二）公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況。目前，公司主要收入來源于銷售，2008年公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績突出，完成營業(yè)收入645，780.97萬元，較上年增加335，478.38萬元，同比增長108.11%；實現(xiàn)營業(yè)利潤114，261.65萬元，較上年增加53，259.42萬元，同比增長87.31%，實現(xiàn)凈利潤103，679.75萬元，較上年增加40，208.10萬元，同比增長63.35%；實現(xiàn)歸屬母公司凈利潤91，452.86萬元，較上年增加28，492.95萬元，同比增長45.26%。與2007年相比，公司整體利潤率有所下降，原因系公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，整體毛利率有所下降。

（三）公司納稅狀況。公司涉及的主要稅項：增值稅：產(chǎn)品銷售收入執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》稅率17%及3%。營業(yè)稅：執(zhí)行《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，稅率3%及5%。城市維護(hù)建設(shè)稅：按應(yīng)繳增值稅及營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅額5%、7%計繳。教育費附加：按應(yīng)繳增值稅及營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅額之3%計繳。所得稅：經(jīng)營所得執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，稅率25%。

三、現(xiàn)代稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

通過對A公司的調(diào)研以及對資料的梳理歸納，現(xiàn)將A公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀總結(jié)歸納如下：第一，公司對稅務(wù)籌劃工作比較重視，目前公司雖然沒有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃部門，但是公司有兩名員工，一個負(fù)責(zé)國稅、一個負(fù)責(zé)地稅，在專門從事稅務(wù)工作。第二，從公司納稅的主要稅項來看，所得稅和增值稅占到95%左右，因此公司對所得稅和增值稅方面的籌劃比較重視。由于公司所處行業(yè)的特殊性國家對于風(fēng)電產(chǎn)業(yè)有所得稅、增值稅方面的特殊優(yōu)惠政策，公司對于稅收優(yōu)惠政策的爭取比較積極。在風(fēng)力發(fā)電收入增值稅和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面都爭取享受到了稅務(wù)籌劃的利益。第三，稅務(wù)籌劃在A公司的具體應(yīng)用主要體現(xiàn)在宏觀大方向上，還沒有深入到日常經(jīng)營管理的細(xì)節(jié)中。公司對于稅收利益數(shù)額較大的稅務(wù)籌劃工作比較重視，但在實際經(jīng)營中有很多可以籌劃的空間還沒引起公司的重視。第四，公司主要利用優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法，目前公司的稅務(wù)籌劃收益主要來源于稅收優(yōu)惠政策，從過去的幾年可以看到，稅收優(yōu)惠為公司節(jié)約了大量的稅收支出，為公司的發(fā)展起到了重要的推動作用，但從長遠(yuǎn)來看這一方法不可持久，企業(yè)必須尋求新的出路。第五，A公司的上市為企業(yè)的發(fā)展注入了新的活力，但風(fēng)電行業(yè)日趨激烈的競爭又迫使公司尋求新的盈利增長點，公司的業(yè)務(wù)在全國迅速擴張，并開始向國外發(fā)展，在這樣的背景下，公司現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃工作就顯得有些跟不上公司發(fā)展的需要，公司需要站在更高的起點，需要更加專業(yè)的人才為公司的全面稅務(wù)籌劃做更多的工作。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施

在現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行的財務(wù)管理活動中，一個重要的部分就是稅務(wù)籌劃，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，其提供巨大動力實現(xiàn)企業(yè)制定的財務(wù)管理目標(biāo)。但是，稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的決策過程，不僅涉及企業(yè)財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，而且與征稅機關(guān)、政府有關(guān)部門聯(lián)系密切。

（一）依法納稅，悉心籌劃。在進(jìn)行納稅的過程中，其必要的前提是依法進(jìn)行，只要超出了國家的法律范疇，那么就認(rèn)定其為違法行為，企業(yè)就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。早在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)不僅要保證其合理性，還要保證其納稅意識的正確性。第一，在籌劃時要嚴(yán)格遵照稅法的范圍，要堅決的反對和制止所有的偷稅和漏稅行為；第二，對于企業(yè)而言，它除了是經(jīng)濟主體，同時還是會計主體，在提供會計方面的信息時要恪守國家制定的會計準(zhǔn)則和法規(guī)。只要企業(yè)提供的會計信息是虛假的，或者進(jìn)行其他的違法行為，那么企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；第三，國家稅收所具有的法規(guī)環(huán)境是會隨著時間發(fā)生變化的，為此，企業(yè)需要對法規(guī)方面的變更進(jìn)行密切的關(guān)注。要在特定的法律環(huán)境和時間之下進(jìn)行稅收籌劃方案的制定，在制定中要以企業(yè)所進(jìn)行的經(jīng)營活動為背景，在經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的前提下，要相應(yīng)的調(diào)整和變更國家的相應(yīng)發(fā)露和法規(guī)，所以，在當(dāng)前和現(xiàn)下的稅收法規(guī)和法律前提下，財務(wù)管理人員要對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善，以此使企業(yè)具有的行為規(guī)范和國家當(dāng)下的政策導(dǎo)向和法律規(guī)范相一致。只有這樣，稅務(wù)籌劃方案才能被稅務(wù)主管部門認(rèn)可，避免不必要的損失和麻煩。

（二）具體問題具體分析，全面系統(tǒng)綜合籌劃。在稅法中，所有的優(yōu)惠條件配有的規(guī)定都是極為具體的，并且具有的適用范圍也是相對較為嚴(yán)格的，所以，絕對不能生搬硬套固定的模式和套路。在稅法規(guī)定和納稅人變化的過程中，稅務(wù)籌劃也要發(fā)生相應(yīng)的變化，如果使用的模式是一成不變的，那么該模式是無法施行的。財務(wù)管理過程中，開展稅務(wù)籌劃時，在整體目標(biāo)的制定時要以企業(yè)具有的財務(wù)管理條款為依據(jù)，最大可能地實現(xiàn)稅后利潤。在稅收籌劃的制定時要保證其和財務(wù)決策的結(jié)合，這除了在一定程度上會影響科學(xué)性和可行性，更有甚者會導(dǎo)致錯誤的財務(wù)決策。企業(yè)能夠利用兩種方法得到稅務(wù)籌劃的收益：其一，使稅收成本降低，使應(yīng)納稅總額得到絕對減少；其二，使納稅時間得到推遲，盡可能的獲得資金所具有的時間價值。通過以上兩個途徑能夠在一定程度上使稅收支出得到節(jié)約。不過，在對納稅方案進(jìn)行評定時不能僅靠節(jié)稅的數(shù)量進(jìn)行評價，在實施稅務(wù)籌劃的方案時，除了能夠使企業(yè)的稅負(fù)降低，還有可能使企業(yè)的總體成本升高，收益水平降低。打個比方講，企業(yè)在進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營時能夠使企業(yè)具有的財務(wù)杠桿得到一定的提升，它所產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)可以降低稅收負(fù)擔(dān)，不過，提高資產(chǎn)負(fù)債率會使企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險得到盡可能的增加，使融資成本得到一定的提升。所以，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要對各方面的因素進(jìn)行考慮，判斷的標(biāo)準(zhǔn)不能是單一的納稅數(shù)量，這樣會阻礙實現(xiàn)財務(wù)管理的相應(yīng)目標(biāo)。

（三）堅持經(jīng)濟原則，綜合衡量籌劃方案。企業(yè)應(yīng)評估和納稅籌劃的相關(guān)稅收和非稅收因素，局部利益與整體利益的關(guān)系，不只是個人的稅收自由裁量權(quán)，應(yīng)注重整體稅負(fù)水平的企業(yè)，考慮到外部環(huán)境的變化，未來經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，以及國家政策變化、稅法、稅收激勵性規(guī)制。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，從稅收的角度限制的問題，從企業(yè)的角度不僅增加成本，機會成本低于預(yù)期增加的收入，計劃是合理的，可行的，否則得不償失。如果用長期眼光看，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的一個重要部分就是稅收籌劃，必須針對企業(yè)規(guī)劃其長遠(yuǎn)的發(fā)展。另外，如果僅依靠比較過于簡單的稅收負(fù)擔(dān)是無法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的，還要更注重貨幣的時間價值，因為，一個方案盡管可以降低稅收的負(fù)擔(dān)，但是它會在未來增加企業(yè)所要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，評估納稅方案的過程中，要對資金的時間價值進(jìn)行充分的利用，為了獲得最優(yōu)化的方案，需要對不同的方案，同一個方案的不同時期開展相應(yīng)的對比。

（四）加強風(fēng)險防范。經(jīng)濟化境在當(dāng)前變得極為復(fù)雜，在稅制方面也存在很大的欠缺，再加上頻繁變動的稅收政策，在開展納稅工作時，納稅人可能完全不能把握政策，所以，稅務(wù)籌劃具有非常大的不確定性，這就使得開展籌劃方案不能實現(xiàn)。稅收籌劃最大的風(fēng)險是經(jīng)濟和政策環(huán)境的不確定性，如果稅務(wù)籌劃是長期性的，那么它具有更大的風(fēng)險性。另外，籌劃的稅收利益是一個理論計算值，存在不確定性。征稅機關(guān)對于納稅范圍和應(yīng)納稅額有一定的判斷權(quán)利。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，需要衡量稅務(wù)籌劃的必要性及可行性，對稅務(wù)籌劃方案做及時調(diào)整，盡可能降低風(fēng)險，取得最大的籌劃收益。

（五）全面提高有關(guān)人員素質(zhì)。在制定稅務(wù)籌劃時，稅務(wù)人員所具有的素質(zhì)在很大程度上起到?jīng)Q定作用。為此，公司應(yīng)對這些人員進(jìn)行培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃具有更高的工作質(zhì)量。如有必要，可以考慮聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家為企業(yè)的稅務(wù)籌劃制訂方案；另一方面，稅務(wù)籌劃方案的實施直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的結(jié)果，為了能夠獲得預(yù)期的效果，相關(guān)部門的人員在對方案的執(zhí)行和貫徹進(jìn)行全力配合。為此，對于相關(guān)工作人員來說，首先要保證稅務(wù)籌劃意識的正確性，對相關(guān)的籌劃技巧進(jìn)行全面掌握，更深入地了解稅務(wù)籌劃方案，不僅如此，在日常的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，要對具體的籌劃方案進(jìn)行貫徹。

五、總結(jié)

篇4

關(guān)鍵詞：光伏企業(yè)；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）18-0044-02

面臨著國內(nèi)外嚴(yán)峻發(fā)展形勢下，雖然光伏企業(yè)得到了國家的重點關(guān)注和大力支持，目前呈現(xiàn)出觸底反彈、企穩(wěn)回升的良好態(tài)勢，但要想取得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化和成本的有效控制是必不可缺的，這就要求光伏企業(yè)對其中長期財務(wù)戰(zhàn)略――稅務(wù)籌劃加以重視，通過對光伏企業(yè)籌資、投資、收益分配等財務(wù)活動的調(diào)整，從而實現(xiàn)納稅成本和財務(wù)收益的最優(yōu)化配比，提高光伏企業(yè)在國內(nèi)外光伏行業(yè)中的競爭力。稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要組成部分，已經(jīng)在理論和實踐方面取得了豐碩的成果，但就光伏企業(yè)目前稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來看，還存面臨著一些問題，例如，我國稅收成本太高、國際稅收政策變動、稅務(wù)籌劃專業(yè)人才缺乏等，基于此，有必要對光伏企業(yè)稅務(wù)籌劃策略進(jìn)行研究，以幫助光伏企業(yè)節(jié)約生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高競爭力，從而在激烈的國內(nèi)外光伏產(chǎn)業(yè)競爭中獲得一席之地，根據(jù)筆者的總結(jié)歸納，光伏企業(yè)稅務(wù)籌劃需要從以下幾個方面開展。

1 稅務(wù)籌劃合規(guī)合法

依法納稅是光伏企業(yè)科學(xué)、合理稅務(wù)籌劃的前提條件，超越法律范疇的任何稅務(wù)籌劃都是違法的，這將給光伏企業(yè)帶來法律責(zé)任風(fēng)險，使得稅務(wù)籌劃得不償失。首先，應(yīng)該注意區(qū)分會計準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的不同。會計準(zhǔn)則規(guī)定，如果資產(chǎn)的可收回金額比其賬面價值低時，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與計量資產(chǎn)減值的差額，而稅法規(guī)定，只有壞賬準(zhǔn)備在允許的范圍內(nèi)可以直接扣除，其他的資產(chǎn)減值必須在確認(rèn)為實質(zhì)性損失之后，才允許稅前扣除。此外，稅法規(guī)定以下支出均不允許稅前扣除：向投資者支付的股息、紅利，非公益性、救濟性捐贈，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，贊助支出，與取得收入無關(guān)的其他支出，這些都是財務(wù)人員需要注意的地方。其次，必須密切關(guān)注國家稅收法規(guī)的變更。稅務(wù)籌劃方在特定時間、特定的法律環(huán)境下開展的，以光伏產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動為背景制定的，隨著經(jīng)濟發(fā)展，國家的相關(guān)光伏產(chǎn)業(yè)法規(guī)也會要隨之變更，因此，財務(wù)人員必須按照稅收法規(guī)的變化實時修正和完善稅務(wù)籌劃方案，使光伏企業(yè)的行為規(guī)范、國家政策導(dǎo)向與法律規(guī)范相一致。新《企業(yè)所得稅法》較老稅法，在稅率、扣除項目、稅收優(yōu)惠等方面有較大變化，再加上國家對光伏產(chǎn)業(yè)政策上的實時調(diào)整，光伏企業(yè)更應(yīng)該跟隨國家的政策方向，不斷跟進(jìn)學(xué)習(xí)，利用好新稅法和相關(guān)產(chǎn)業(yè)方面的優(yōu)惠政策，及時調(diào)整籌劃思路，規(guī)避新稅法帶來的稅務(wù)風(fēng)險，用新的籌劃方法獲取更大的節(jié)稅收益。例如，新稅法規(guī)定繳納稅款的主體統(tǒng)一為法人單位，而老稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)的所得稅納稅主體為獨立核算單位。換句話說，過去只要納稅主體是獨立核算的，不管公司是沒有法人資格的分公司還是具有法人資格的子公司，都要獨立計算并繳納企業(yè)所得稅。而新稅法實施以后，不具有法人地位的分公司必須與總公司合并納稅。這一新的規(guī)定，給企業(yè)的納稅籌劃擴展了一定的空間，對于企業(yè)來說，在設(shè)立新公司時應(yīng)該綜合考慮不同地區(qū)的優(yōu)惠政策情況、企業(yè)投產(chǎn)初期的盈利情況、光伏行業(yè)競爭強度等各種因素，做好分公司和子公司的選擇，以最大化地獲取節(jié)稅收益。另外，當(dāng)外在經(jīng)濟條件發(fā)生改變時，比如原材料或成品價格的波動、設(shè)備的更新?lián)Q代、國外稅收政策的變動等，企業(yè)需要及時調(diào)整納稅籌劃思路和方法，以適應(yīng)新的變化。

2 稅務(wù)籌劃的綜合考慮

稅務(wù)籌劃作為財務(wù)管理的一個方面必須服務(wù)于財務(wù)管理的整體目標(biāo)，即稅后利潤最大化。光伏企業(yè)稅務(wù)籌劃收益的獲得一般可通過兩種途徑來實現(xiàn)：一是降低稅收成本，減少應(yīng)納稅總額；二是推遲納稅時間，獲得資金的時間價值。這兩種方法，都可以節(jié)約稅收支出。但不能僅僅以節(jié)稅多少作為評定稅務(wù)籌劃的唯一依據(jù)，因為稅務(wù)籌劃在降低光伏企業(yè)稅負(fù)的同時，可能會提高企業(yè)的總體成本、降低收益水平。例如，負(fù)債經(jīng)營可以提高企業(yè)的財務(wù)杠桿，具有節(jié)稅效應(yīng)，可降低稅收負(fù)擔(dān)，但資產(chǎn)負(fù)債率的提高且增加了光伏企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，提高光伏企業(yè)的融資成本。因此，稅務(wù)籌劃應(yīng)綜合考慮光伏企業(yè)各相關(guān)因素，要將其納入光伏企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營籌劃中考慮，要本著“利潤最大化”或者特定情況下“稅負(fù)最小化”的原則，綜合考慮采購、生產(chǎn)、營銷等方面的籌劃，注意總成本與總收益的關(guān)系。首先，稅務(wù)籌劃服從光伏企業(yè)的整體戰(zhàn)略，不能因為財務(wù)部門的利益而放棄其他部門的合理訴求。其次，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是使企業(yè)利益最大化，需要注意成本與效益相結(jié)合，注重成本效益的分析，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)本身業(yè)務(wù)發(fā)展實際，幫助企業(yè)實現(xiàn)最優(yōu)投入產(chǎn)出比等目標(biāo)，稅務(wù)籌劃方案的成本必須小于籌劃收益。

3 稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范

當(dāng)前，光伏產(chǎn)業(yè)競爭激烈，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境錯綜復(fù)雜，國家稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化頻繁，并且在實際工作中常?？赡馨l(fā)生很多納稅人不能左右的事件，因此給稅務(wù)籌劃帶來很多不確定因素，籌劃方案可能不能按照預(yù)期的目標(biāo)順利實現(xiàn)，從而到來諸多的稅收籌劃風(fēng)險。因此，光伏企業(yè)需在所有涉稅活動中保持警惕性，并積極取相應(yīng)措施，以降低稅務(wù)籌劃所帶來的各種風(fēng)險。

①加強企業(yè)基礎(chǔ)財務(wù)管理，保證賬證完整。完善企業(yè)內(nèi)的會計核算體系與納稅內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動能及時準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)處理，且稅務(wù)檢查的依據(jù)是企業(yè)的會計憑證、贓簿及其他相關(guān)資料，保證其完整性是財務(wù)人員的基礎(chǔ)職能，也是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的最基本措施。

②利用專業(yè)稅務(wù)，降低經(jīng)濟風(fēng)險。隨著經(jīng)濟發(fā)展，光伏企業(yè)所出口地區(qū)及國家的稅收法律制度越來越完善，而企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不能滿足稅務(wù)籌劃綜合人才需要，不能及時在涉稅事宜中獲取完整的稅務(wù)相關(guān)信息，因此不能保證稅務(wù)籌劃行為的合理性與正確性。故企業(yè)委托專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所或其他稅務(wù)機構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是一種比較保險的做法。一般而言，稅務(wù)師事務(wù)所或其他稅務(wù)機構(gòu)的人員專業(yè)性強，綜合素質(zhì)高，能快速及時地對稅務(wù)事務(wù)做出反應(yīng)，為企業(yè)稅務(wù)籌劃出謀劃策。

③注重稅務(wù)籌劃細(xì)節(jié)，防范漏洞風(fēng)險。細(xì)節(jié)決定成敗，光伏企業(yè)間的競爭越來越精細(xì)化，細(xì)節(jié)的完善有時就決定稅務(wù)籌劃是否成功。在稅務(wù)籌劃過程中，也需將細(xì)節(jié)盡善盡美。如在國際轉(zhuǎn)移定價過程中為避免被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易，離岸公司注冊的名子需和光伏企業(yè)名稱不一樣，然后與之交易，如此可降低被稅務(wù)機關(guān)審查的風(fēng)險。

4 稅務(wù)籌劃的人才培養(yǎng)

光伏企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定直接取決于稅務(wù)籌劃工作人員的能力素質(zhì)，因此，公司需要對稅務(wù)籌劃工作人員加強培訓(xùn)，全面提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。如有必要，可以考慮聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家為企業(yè)的稅務(wù)籌劃制定方案。另一方面稅務(wù)籌劃方案的實施直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的結(jié)果，在方案的貫徹執(zhí)行方面需要有關(guān)部門人員的全力配合才能達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，因此，相關(guān)部門工作人員需要樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，掌握必要的稅務(wù)籌劃技巧，對公司的稅務(wù)籌劃方案有深入的了解，并且能夠貫徹到日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理中。

5 結(jié) 語

光伏企業(yè)稅務(wù)籌劃是一個系統(tǒng)性的工作，不僅涉及到財務(wù)管理，還與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)相關(guān)聯(lián)，因此，除了文章所述相關(guān)策略外，還需結(jié)合光伏企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀和所面臨的經(jīng)濟環(huán)境進(jìn)行綜合性的考慮，以促進(jìn)企業(yè)效益的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1] 許娜，劉海英.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用[J].現(xiàn)代審計與會計，2007，（10）.

篇5

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；相容性；沖突

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

一、引言

當(dāng)前，理論界對稅務(wù)籌劃概念的描述不盡相同，而且內(nèi)容的界定上存在著一定的分歧，對于稅務(wù)籌劃，也難以從詞典和教科書中找出權(quán)威的或者很全面的解釋，但這些概念只是表述形式上存在差異，其基本涵義是一致的，即稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營者通過有目的的策劃和安排，達(dá)到少繳稅或?qū)崿F(xiàn)稅后利潤最大化的目的。本文對國內(nèi)外的各種觀點綜合，并結(jié)合我國實際情況，對稅務(wù)籌劃的概念歸納如下：稅務(wù)籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進(jìn)行仔細(xì)研究分析后，對稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等，對企業(yè)財務(wù)活動中的涉稅事項進(jìn)行的旨在降低企業(yè)整體稅負(fù)，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的謀劃、對策與安排，是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營等方面的綜合經(jīng)濟行為。

二、企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的相容性分析

根據(jù)稅務(wù)籌劃的含義，企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動是一種理財活動，是企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分，稅務(wù)籌劃活動必須置于企業(yè)財務(wù)管理這個大環(huán)境下，必須服從整個財務(wù)管理活動的安排，保持與財務(wù)管理的相容性，為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)。

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理目標(biāo)的相容性

財務(wù)管理目標(biāo)是指財務(wù)管理工作要達(dá)到的目的，它是財務(wù)管理工作的起始條件和行動指南，也是財務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)。財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)基于社會經(jīng)濟環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運動所要達(dá)成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展的有機組成部分。

稅收籌劃的目標(biāo)主要包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲得經(jīng)濟利益最大化、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高自身企業(yè)經(jīng)濟利益以及維護(hù)主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行的，兩者的終極目標(biāo)是一致的。

（二）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理職能相容性

財務(wù)管理的職能分為決策、計劃和控制，財務(wù)決策是指財務(wù)人員按照財務(wù)目標(biāo)的總體要求，利用專門方法對各種備選案進(jìn)行比較分析，并從中選出最佳方案的過程。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低和利潤的增加，同時還對企業(yè)的信譽和競爭能力有所提高。通過正確稅收籌劃方案的選擇，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)降低了稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)省了企業(yè)成本，增加了企業(yè)的利潤，增強了企業(yè)的競爭能力。二者職能的相容性主要體現(xiàn)在兩個方面：一是稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分；二是稅收籌劃作用體現(xiàn)在財務(wù)規(guī)劃當(dāng)中。

三、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的沖突分析

企業(yè)財務(wù)管理對外報出的財務(wù)報告，尤其是上市公司每季度、年度報出的財務(wù)報告，都希望向投資者報告出較高水平的會計收入，以及各種分析比率達(dá)到最優(yōu)水平，以吸引更多的投資者，從而達(dá)到其最大融資的目的。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，就必然會出現(xiàn)經(jīng)濟稅收收益與企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)報告之間的沖突。稅收籌劃對財務(wù)管理目標(biāo)的影響主要表現(xiàn)在兩個方面：

首先，從根本上來說，稅收籌劃應(yīng)該屬于財務(wù)管理范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在籌劃納稅方案的時候，不能單一的追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，因為稅負(fù)的減少不一定會增加股東財富；同時那樣有可能忽略因該方案所導(dǎo)致的其他費用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案的時候，必須符合財務(wù)管理的目標(biāo)。

其次，稅收籌劃既受到財務(wù)管理目標(biāo)的約束，其本身反過來也對財務(wù)管理的目標(biāo)產(chǎn)生影響。這種影響主要表現(xiàn)在：一是多種納稅方案的存在所產(chǎn)生的影響。

現(xiàn)實生活中，在稅收規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。如稅法對股息支付和利息支出的不同處理規(guī)定使得企業(yè)面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇；關(guān)于所得稅征收的不同優(yōu)惠政策使得企業(yè)在擴大投資時面臨投資方式的選擇等。這里面都要計算企業(yè)關(guān)于納稅的負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)如果不進(jìn)行稅收籌劃，對各種納稅方案進(jìn)行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。二是稅收利益的存在所產(chǎn)生的影響。從企業(yè)角度看，稅收利益的取得源于政府提供的稅收優(yōu)惠政策和納稅期限的遞延兩個方面。在現(xiàn)代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動放棄的一部分稅收收入，其實質(zhì)是國家的一種財政支出，是政府給予特定納稅人的稅收利益。在稅收優(yōu)惠內(nèi)容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優(yōu)惠，爭取財政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其財務(wù)管理決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟政策的協(xié)調(diào)程度。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)推延納稅期限的行為。納稅期限的推延并不會減少企業(yè)的稅收額度，但是相當(dāng)于企業(yè)獲得了無息貸款，考慮到資金的時間價值，有利于增加股東的利益，因此，企業(yè)總是希望在不違反稅法的情況下，盡量地遞延納稅期限。

四、總結(jié)

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容之一，實質(zhì)上是對企業(yè)資源配置方式的優(yōu)化選擇過程，在企業(yè)籌劃、投資以及利潤等環(huán)節(jié)上進(jìn)行方案比較，最終影響所有者的實際財富，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一財務(wù)管理基本目標(biāo)。如何認(rèn)識稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系，對于企業(yè)的利潤最大化的研究具有重要的實踐價值。

參考文獻(xiàn)：

[l]侯遠(yuǎn)征.博弈論在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運用[J].合作經(jīng)濟與科技，2010（3）.

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)戰(zhàn)略；稅收籌劃；優(yōu)化策略

作為企業(yè)財務(wù)管理的組成部分之一，企業(yè)的稅收籌劃工作在實際的開展過程中能夠有效的減輕企業(yè)的財稅負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險，并在最大程度上促進(jìn)企業(yè)整體效益的提升。相關(guān)的實踐顯示：企業(yè)在運行發(fā)展的過程中加強稅收籌劃工作的開展，能夠有效的實現(xiàn)企業(yè)當(dāng)期利潤的優(yōu)化調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)凈收益的最大化以及經(jīng)濟收益良性增長，并為股東權(quán)益提供了全面保障。本文主要分析企業(yè)戰(zhàn)略背景下稅收籌劃優(yōu)化策略。

一、加強企業(yè)稅收籌劃的原則定位

近年來，我國企業(yè)在發(fā)展運行的過程中為了促進(jìn)自身經(jīng)濟效益的提高，逐步加強了對于稅收籌劃工作的有序開展，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的科學(xué)、合理的調(diào)整。事實上，為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作的高效開展，相關(guān)人員需要遵循一定的原則進(jìn)行作業(yè)。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的原則，筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。

（一）合法性和服從性原則

所謂的合法性，指的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過程中，需要嚴(yán)格國家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，確保各項流程在合法的范圍之內(nèi)。此外，實際的稅務(wù)籌劃作業(yè)的過程中，工作人員還需要遵循服從原則，即確保稅務(wù)籌劃工作需要服從于企業(yè)的財務(wù)管理，并促進(jìn)節(jié)稅目標(biāo)的實現(xiàn)。

為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)作業(yè)的有序開展，工作人員需要加強對于財務(wù)管理目標(biāo)的明確以及制定，繼而以此為基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)的整體管理質(zhì)量以及水平的提高。

（二）服務(wù)性和事前性原則

一般而言，企業(yè)稅收籌劃的開展與企業(yè)的整體運營有著緊密的聯(lián)系，并對企業(yè)的融資、利潤協(xié)調(diào)、經(jīng)營方式等方面產(chǎn)生了不同程度的影響。為此，在進(jìn)行相關(guān)作業(yè)的過程中，工作人員需要體現(xiàn)出稅收籌劃對于財務(wù)管理的服務(wù)性，繼而以此為依托促進(jìn)相關(guān)效益的取得。

此外，在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過程中，工作人員還需要遵循事前性原則，一般需要在企業(yè)與稅務(wù)部門形成法定稅收關(guān)系之前就進(jìn)行稅收統(tǒng)籌作業(yè)，繼而實現(xiàn)對于應(yīng)稅行為的規(guī)避，并在此基礎(chǔ)之上實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的下降，促進(jìn)稅收籌劃成效額提高。

（三）適用性和時效性原則

最后，企業(yè)的財務(wù)人員在進(jìn)行稅收統(tǒng)籌的過程中，還需要遵循適用性的原則，確保該項工作的內(nèi)容符合企業(yè)發(fā)展、運營的目標(biāo)，繼而由此適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展以及財務(wù)管理的要求，促進(jìn)相關(guān)效益都取得。此外，在具體操作的過程中還需要確保稅收統(tǒng)籌工作在開展的過程中具有一定的時效性，從而確保相關(guān)的作業(yè)流程在既定的時間內(nèi)符合國家的現(xiàn)行法律法規(guī)，實現(xiàn)運行效率的提高。

二、稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系

一般而言，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在實現(xiàn)的過程中需要經(jīng)歷一個長期過程，在此過程中為了促進(jìn)相關(guān)效益的取得，往往需要相關(guān)的工作人員協(xié)調(diào)各方因素。事實上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過程中，需要實現(xiàn)處理好其與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系，繼而促進(jìn)相關(guān)工作的有效開展。目前，稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系可以劃分為三類。對此，筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。

（一）企業(yè)戰(zhàn)略對稅收籌劃的引導(dǎo)作用

所謂的企業(yè)戰(zhàn)略，在制定的過程中必須具備有統(tǒng)領(lǐng)全局的執(zhí)行高度，并在實行的過程中實現(xiàn)對于企業(yè)的經(jīng)濟利益的提升以及市場份額的增長。而在此背景直線，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過程中，即使提高了這一工作的事前性以及預(yù)期性，但是都無法對企業(yè)戰(zhàn)略實施的整體方向產(chǎn)生影響。

總體而言，作為影響企業(yè)的未來發(fā)展的因素，企業(yè)戰(zhàn)略的實施往往是涉及到競爭優(yōu)勢以及創(chuàng)新優(yōu)勢培養(yǎng)的全過程，而稅收籌劃只是企業(yè)財務(wù)管理的一各環(huán)節(jié)?；诖?，相關(guān)人員在開展稅收籌劃的過程中，需要服從大局，突出戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)作用。

（二）企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略的影響

作為財務(wù)管理的重要組成部分，稅收籌劃往往能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的產(chǎn)生一定的影響作用。一般而言，企業(yè)在遭遇某些變故的過程中會加強對于稅收籌劃制度的制定以及變革，從而以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整和完善。

事實上，當(dāng)我國的稅收政策出現(xiàn)了巨大變化時，企業(yè)的盈利能力、資金、財務(wù)等指標(biāo)都會受到影響，為此，企業(yè)的有關(guān)部門需要加強應(yīng)對措施的實施，加強對于企業(yè)稅收籌劃作業(yè)的開展，并以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略方針的調(diào)整，及時調(diào)整市場拓展方向，使其能夠與社會經(jīng)濟政策相協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)盈利的良性增長，并帶動企業(yè)應(yīng)對政策變化適應(yīng)能力的提升。

（三）稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略實施的助力作用

目前，我國的企業(yè)在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的過程中，挖寶發(fā)玩法需要加強對于諸多因素的考量，繼而以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。但是在實際的操作過程中往往存在著諸多因素難以取舍的狀況，為此相關(guān)的作業(yè)人員需要加強對于稅負(fù)指標(biāo)的運用，并在此基礎(chǔ)之上降低取舍難度。

相關(guān)的管理實踐顯示：企業(yè)在實際的發(fā)展過程中往往需要將稅收籌劃納入常規(guī)財務(wù)管理之中，繼而以此為基礎(chǔ)高效利用現(xiàn)有稅務(wù)法律法規(guī)的彈性，并在最大程度上享受稅務(wù)優(yōu)惠。不僅如此，稅務(wù)籌劃工作在開展的過程中還能夠為企業(yè)的產(chǎn)品定位、市場準(zhǔn)入、市場價格等方面提供決策依據(jù)。

三、企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理

目前，我國企業(yè)在運行發(fā)展的過程中逐漸加強了稅收籌劃工作的有效開展，并以此為基礎(chǔ)促進(jìn)自身經(jīng)濟效益的獲得。為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃的高效進(jìn)展，工作還需要加強對于企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理，對此筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。

（一）目標(biāo)管理

通過前文的分析可以得知：稅收籌劃在實施的過程中需要服從企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。基于此，企業(yè)在日常的運行過程中需要加強對于發(fā)展戰(zhàn)略的制定以及明確，并以此為依托促進(jìn)稅收籌劃管理作用的發(fā)揮。

從整體發(fā)展趨勢來看，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)對企業(yè)的發(fā)展起到了決定性作用。為此，企業(yè)的相關(guān)部門以及人員在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過程中需要遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的整體路線，并對實施目標(biāo)進(jìn)行確定。

一般而言，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)就在于減輕企業(yè)的稅負(fù)、壓縮涉稅風(fēng)險、提升管理效益，并最終促進(jìn)企業(yè)合法權(quán)益的取得。

（二）價值鏈管理

此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過程中，需要在稅收鏈管理的基礎(chǔ)之上，建立起戰(zhàn)略發(fā)展理念。不僅如此，還需要加強對于稅收籌劃利益點的確定和分析，并以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)獲得更大的稅收優(yōu)惠。

一般而言，企業(yè)的納稅者只有具備了相應(yīng)的價值鏈認(rèn)知，才能從自身發(fā)展以及稅收情況出發(fā)，兼顧產(chǎn)出在價值鏈上的整體價值進(jìn)行考慮。

（四）風(fēng)險管理

作為企業(yè)戰(zhàn)略管理中重要組成部分，風(fēng)險管理在運行的過程中能夠?qū)崿F(xiàn)對于相關(guān)風(fēng)險的控制，并在此基礎(chǔ)之上實現(xiàn)對于稅收籌劃所具備的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，為了進(jìn)一步促進(jìn)風(fēng)險管理的有效開展，筆者構(gòu)建起了稅收籌劃的全程風(fēng)險防御模型，具體內(nèi)容見圖1。

四、實施稅收籌劃管理需注意的問題

由于稅后籌劃作業(yè)在開展的過程中能夠促進(jìn)企業(yè)獲得相關(guān)的經(jīng)濟效益，促進(jìn)自身的發(fā)展，所以越來越多的單位加強了對于管理方案的運用。事實上，為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作的有序進(jìn)展，企業(yè)自實施稅收籌劃管理的過程中，還需要對下述的問題進(jìn)行分析。對此，筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。

（一）信息管理

目前，我國的企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中需要加強對于相關(guān)信息的管理，確保各項工作的有序開展。在此過程中，一方面需要企業(yè)的相關(guān)部門以及人員加強對于稅務(wù)信息的收集，繼而以此為基礎(chǔ)實現(xiàn)對于籌劃主體的發(fā)展?fàn)顩r等方面有一個全面的了解，此后在由此開展相關(guān)優(yōu)化方案的制定作業(yè)，防止因為信息管理不到位而導(dǎo)致的紕漏，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）人員管理

此外，由于稅收籌劃工作在開展的過程中涉及到的領(lǐng)域較為廣泛，故而對工作人員的綜合素質(zhì)有著較高的要求，對此，為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作的有效開展，需要企業(yè)在實際的操作過程中加強對于財務(wù)部門人員的培訓(xùn)，或者聘用具有財稅籌劃特長的人員從事該項工作，繼而確保稅收籌劃團隊的專業(yè)性的提高，促進(jìn)相關(guān)工作的效率以及質(zhì)量的提升。

（三）備選方案風(fēng)險防御

此外，由于稅收籌劃作業(yè)在實際的開展的過程中往往會受到多方因素的影響，其不確定性較強，故而會導(dǎo)致稅收籌劃在實際的開展過程中存在一定的風(fēng)險，為此，各企業(yè)需要加強對于備選方案的制定，并以此為基礎(chǔ)降低風(fēng)險概率，促進(jìn)相關(guān)效益的取得。

（四）實際評估

目前，實際評估在開展的過程中主要分為兩個部分：事中評估以及事后評估。其中，事中評估指的是通過建立起企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，實現(xiàn)對于實際經(jīng)營中的稅務(wù)需要進(jìn)行分析整合，從而促進(jìn)稅務(wù)活動的規(guī)范，促進(jìn)相關(guān)作業(yè)的有序。而事后評估值得則是對企業(yè)的成本效益的評估。

在此分析作業(yè)過程中，相關(guān)的作業(yè)人員需要針對稅收籌劃的實施效果，對整體績效進(jìn)行分析作業(yè)，并找出其中的優(yōu)勢和不足，促進(jìn)稅收籌劃運作水平的提升。

篇7

關(guān)鍵詞：新稅法 制造企業(yè) 稅收籌劃

企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，繳納稅收是其應(yīng)盡義務(wù)之一，但是這樣會增加企業(yè)的資金支出額，為了能夠有效減少企業(yè)是實際稅負(fù)，各個企業(yè)都需要實施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業(yè)為例，探討我國稅收籌劃的概念及特點，并深入剖析我國制造型企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、稅收籌劃的概念及特點

企業(yè)的稅收籌劃主要是企業(yè)在基于國家相關(guān)稅務(wù)法律基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理的規(guī)劃企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動等其它理財活動，從而實現(xiàn)節(jié)約稅款或者降低稅務(wù)損失的一種綜合。

在新《所得稅法》（2008年）下，企業(yè)若能夠?qū)嵤┖侠怼⒖茖W(xué)的稅收籌劃活動，在降低企業(yè)的稅務(wù)支出的同時，有助于促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營方式，提升自身財務(wù)管理能力，增加稅務(wù)提升及是后續(xù)稅源，最終將有效增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，在新稅法環(huán)境中企業(yè)需要進(jìn)一步加強稅收的籌劃管理。

二、我國制造企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)籌劃概念認(rèn)識不足

筆者在研究過程中通過實地調(diào)研方式，針對稅務(wù)籌劃的基本定義等問題對部分企業(yè)管理人員進(jìn)行調(diào)查，其結(jié)果顯示大部分企業(yè)管理者對于稅務(wù)籌劃存在明顯的不足，只是片面認(rèn)為稅務(wù)籌劃性質(zhì)與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業(yè)的稅務(wù)支出。

（二）稅收法律法規(guī)不完善，忽視稅收籌劃風(fēng)險

我國的稅務(wù)法律經(jīng)過多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導(dǎo)致人們出現(xiàn)理解上的偏差而無法準(zhǔn)確實施稅收籌劃行為，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃失效；企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃時可能會遇到一些不確定因素（風(fēng)險意識不足、缺乏規(guī)避風(fēng)險措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導(dǎo)致企業(yè)的整體利益受到損失。

三、新稅法下制造企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）加強制造企業(yè)物資采購環(huán)節(jié)中的稅收籌劃

1、物資采購的稅收籌劃

制造型企業(yè)在采購生產(chǎn)材料時，采購的實際成本主要涵蓋采購價格、采購資金及稅務(wù)支出，其中計入存貨成本的稅務(wù)支出主要指在采購過程中所產(chǎn)生的消費稅、關(guān)稅以及增值稅等等。如果在采購初期企業(yè)并沒有確定材料的用途而統(tǒng)一將其列為采購物資，在采購過程中企業(yè)會計則將其作為進(jìn)項稅額進(jìn)行核算。但是在我國增值稅條例中明確規(guī)定：進(jìn)項稅額不能夠從企業(yè)的銷項稅中進(jìn)行抵扣，也就是說在使用時應(yīng)該將其轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。實際上企業(yè)的采購物資在購進(jìn)與領(lǐng)用之間必定存在一個時間差，企業(yè)在稅收籌劃時可利用這個時間差調(diào)整企業(yè)的稅收核算，則可以減少企業(yè)的稅收支出，從而有助于企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟效益。

2、物資采購結(jié)算時的稅收籌劃

在企業(yè)的結(jié)算中物資采購結(jié)算是最重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)的支付采購款項時，首先可以取得銷售方的增值稅發(fā)票并采取委托收款或者托收承付的結(jié)算方式，利用這兩種結(jié)算方式可以讓企業(yè)可根據(jù)銷售方的增值稅中的金額來核算成本，并將其抵扣為當(dāng)期的進(jìn)項稅，若此時企業(yè)并未支付采購款項，而銷售方已確認(rèn)銷售收入并繳納了增值稅，也就是說銷售企業(yè)墊付了采購的增值稅，從而增加了企業(yè)資金的時間價值。另外，企業(yè)還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業(yè)預(yù)先墊付稅款，從而讓企業(yè)能夠有充足的時間來調(diào)度資金。

（二）企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的稅收籌劃

1、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面的稅收籌劃

實現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊過程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說企業(yè)對固定資產(chǎn)選擇折舊方法時必須充分考慮國家稅制因素，根據(jù)不同稅制所核算出來的折舊金額在企業(yè)的經(jīng)濟利潤及稅負(fù)上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業(yè)每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業(yè)獲得延期納稅的機會。延期納稅的經(jīng)濟效益與稅率高低是呈正比的，企業(yè)在采取這樣折舊方式時必須考慮未來的所得稅變化情況。因此，企業(yè)在對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理時需比較分析未來稅率變化趨勢而做出最佳選擇。

2、企業(yè)存貨計價方面的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)活動中，存貨計價一般分為存貨發(fā)生時、發(fā)貨時以及結(jié)存時的計價，不同的存貨環(huán)節(jié)其相對應(yīng)的計價方式也是不一樣的，其中存貨發(fā)出環(huán)節(jié)與稅收籌劃之間有著重要關(guān)聯(lián)。根據(jù)目前稅法及會計制度，企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇存貨發(fā)貨和領(lǐng)用時的計價方式，即：個別計價法、加權(quán)平均法以及先進(jìn)先出法。在物價快速上升情況下，建議企業(yè)采用加權(quán)平均法來對發(fā)出存貨的成本按照存貨加權(quán)之后以平均價格來實施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經(jīng)包含了后期進(jìn)貨的成本，通過這種方式雖然增加了企業(yè)的成本數(shù)額，但是降低了貨物末期結(jié)存時的成本，因此便可延后將企業(yè)的利潤及納稅，最終便實現(xiàn)延遲繳納所得稅的目的。

（三）市場銷售環(huán)節(jié)上的納稅籌劃

企業(yè)在銷售過程中的納稅籌劃主要實現(xiàn)應(yīng)稅利潤最小化以及如何實現(xiàn)期間費用攤?cè)胱畲蠡?。目前，?yīng)用較多的分?jǐn)偡ㄖ饕獮椋簩嶋H費用攤銷法以及平均分?jǐn)偡?，由于這兩種分?jǐn)偡ㄔ谄髽I(yè)利潤沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實際應(yīng)用過程中企業(yè)可根據(jù)這兩種分?jǐn)偡ㄖg的差異來合理選分?jǐn)偡椒?。在長期實踐中筆者認(rèn)為，平均分?jǐn)偡勺畲笙薅鹊托髽I(yè)的利潤并減少企業(yè)納稅額，只要企業(yè)的經(jīng)營活動是長期行為，則可將某段時間內(nèi)的所有費用（如：利潤）進(jìn)行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

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［關(guān)鍵詞］投資管理公司;稅務(wù)風(fēng)險;防范;控制管理

進(jìn)入新時代后，市場變化較快，社會快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復(fù)雜，具備利益主體多、財務(wù)會計核算復(fù)雜化等特點，因此，對企業(yè)而言面臨著較大的財務(wù)風(fēng)險，以及稅務(wù)風(fēng)險，有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范非常重要，是保證企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控管理措施，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型非常重要，有助于開展稅務(wù)籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識，防患于未然，確保企業(yè)財務(wù)安全和經(jīng)營的安全，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務(wù)風(fēng)險

第一，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風(fēng)險類型之一，是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因，對稅務(wù)風(fēng)險具有較大的影響。一方面，當(dāng)公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學(xué)時，并未進(jìn)行稅務(wù)方案的優(yōu)化，就容易導(dǎo)致稅務(wù)產(chǎn)生較大風(fēng)險，影響稅務(wù)籌劃工作的開展，不利于稅務(wù)工作的進(jìn)展;另一方面，稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風(fēng)險性。一旦存在政策解讀不恰當(dāng)，預(yù)估錯誤，就會出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當(dāng)問題，從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險，還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導(dǎo)致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，影響稅務(wù)籌劃效果，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無法有效實施，影響企業(yè)的正常運營發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務(wù)風(fēng)險管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問題，內(nèi)部控制管理意識薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務(wù)審計制度，同時，也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的實際特點以及企業(yè)的經(jīng)營，對涉稅行為進(jìn)行全面的評估和檢查，導(dǎo)致稅務(wù)管理措施無法有效實施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實施，致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險難以防范，一直處于被動狀態(tài)［1］。第三，稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識不足?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對自身內(nèi)部風(fēng)險管理工作認(rèn)識較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財務(wù)資金以及經(jīng)營風(fēng)險控制方面，對于稅務(wù)風(fēng)險較為忽視，未意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，也未將稅務(wù)風(fēng)險控制管理放在突出位置，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務(wù)風(fēng)險管理的事前分析，事中控制，導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險隱患，不利于稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升?，F(xiàn)階段實踐表明，企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當(dāng)前社會培訓(xùn)機構(gòu)以及各大院校，對會計人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點，部分財務(wù)人員未深入了解企業(yè)財會制度，只是按照書本知識進(jìn)行簡單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當(dāng)?shù)那闆r，大大提升了稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實施。

2防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險的措施

(1)強化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險的主要措施之一就是通過有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，強化稅務(wù)籌劃管理，保證公司稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性，從而大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，達(dá)到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面，需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，嚴(yán)格遵循國家的稅法規(guī)定，對國家優(yōu)惠政策進(jìn)行了解把握，在既保證企業(yè)利潤，又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開展稅務(wù)籌劃工作，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展實施。第二，根據(jù)企業(yè)的實際情況，有針對性地開展稅務(wù)籌劃工作，有效進(jìn)行風(fēng)險控制管理，針對不同的稅種進(jìn)行不同的分析，對企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效控制企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

(2)完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結(jié)合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理地調(diào)控、梳理，有針對性地開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施，保證稅務(wù)風(fēng)險防范的有效性和科學(xué)性，達(dá)到強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的目的。第二，需要對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重點內(nèi)容進(jìn)行了解，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程進(jìn)行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控制度，從多個制度著手，在制度的設(shè)置上，加強稅務(wù)風(fēng)險籌劃管理，強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務(wù)登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務(wù)保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行風(fēng)險評估，通過風(fēng)險內(nèi)部審計，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時進(jìn)行分析評斷，對稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險問題進(jìn)行及時處理，消除稅務(wù)風(fēng)險的隱患，盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作［2］。

(3)強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識。第一，強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識，樹立稅務(wù)風(fēng)險防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，鼓勵員工積極學(xué)習(xí)財務(wù)知識，了解財務(wù)會計準(zhǔn)則，對稅收規(guī)章制度進(jìn)行深入的分析，正確認(rèn)識并看待稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)一步提升決策的準(zhǔn)確性，有效避免稅務(wù)風(fēng)險，在稅務(wù)機關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強財務(wù)管理。第二，加大宣傳稅務(wù)風(fēng)險的教育，使公司員工意識到稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性，了解到稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險防范意識，將稅務(wù)風(fēng)險防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險防范工作的落實開展，積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，有效做好防范［3］。

(4)強化內(nèi)部審計功能，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面，強化公司內(nèi)部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務(wù)風(fēng)險防范工作提供制度保證，降低稅務(wù)風(fēng)險，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的開展實施，保證稅務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，可以促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險工作的有效開展。提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防御能力，明確財務(wù)人員的崗位職責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險工作的落實。提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓(xùn)力度，定期組織公司財務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，提高公司財務(wù)人員的專業(yè)技能及水平，保證公司財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對財務(wù)人員進(jìn)行考核。通過考核對員工進(jìn)行鞭策激勵，給予員工強化，促進(jìn)員工學(xué)習(xí)。并制定嚴(yán)格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效控制。

篇9

引言

對于大多數(shù)人而言，稅務(wù)籌劃是一個陌生的概念，但是在西方發(fā)達(dá)國家，稅務(wù)籌劃已深入到企業(yè)財務(wù)管理的各個方面。從我國實際情況來看，稅務(wù)籌劃在我國尚處于發(fā)展的初級階段。事先籌劃是稅務(wù)籌劃的基本特點，也就是說企業(yè)事先對稅收成本進(jìn)行科學(xué)謀劃。企業(yè)要最大限度的謀求經(jīng)濟利益，就要做好稅務(wù)籌劃工作。

一、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用

1.進(jìn)一步提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。在企業(yè)具體的財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃是一項系統(tǒng)龐雜的工程。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中要嚴(yán)格遵守有關(guān)稅法的政策法規(guī)，確保其在一定時期內(nèi)具備規(guī)范性、適用性以及嚴(yán)密性的特征。企業(yè)要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)減輕稅負(fù)，就要建立健全財務(wù)制度，積極運用科學(xué)合理的會計核算形式，強化管理，只有這樣，企業(yè)才能制定出最有效、最科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)贏取更大的經(jīng)濟效益。

2.有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)一切經(jīng)營活動的根本出發(fā)點都是營利，實現(xiàn)稅后利潤最大化也是企業(yè)財務(wù)管理的重要目標(biāo)之一。企業(yè)在制定具體的投資計劃時，要在法律允許范圍內(nèi)充分利用國家有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而最大限度的提升企業(yè)經(jīng)濟效益，順利完成企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。

3.有利于實現(xiàn)企業(yè)資金的靈活調(diào)度。企業(yè)在進(jìn)行具體的財務(wù)管理過程中要嚴(yán)格遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，保證稅務(wù)籌劃的科學(xué)、合理，從而幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，充分享受國家稅務(wù)優(yōu)惠政策所帶來的好處；此外，企業(yè)要保證會計核算方法的科學(xué)合法，實現(xiàn)延期納稅，從而在一定時期內(nèi)增加資金的時間價值，滿足企業(yè)發(fā)展對資金的需求，從而保證企業(yè)資金調(diào)度的靈活方便[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)遵循的基本原則

1.合法性原則。合法性原則是指企業(yè)要將國家各項法律規(guī)范作為納稅籌劃的根本出發(fā)點和落腳點，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家和地方的相關(guān)政策精神。同時，企業(yè)財務(wù)管理者要加強自身學(xué)習(xí)，及時掌握稅法的最新變化，一旦稅務(wù)法規(guī)發(fā)生變化，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就應(yīng)該做出相應(yīng)的調(diào)整。

2.經(jīng)濟性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時要嚴(yán)格遵循經(jīng)濟性原則，以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化為基礎(chǔ)。首先，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)是稅務(wù)籌劃工作的著眼點；其次，企業(yè)財務(wù)管理者在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時要貫徹執(zhí)行資金時間價值觀，也就是說，要綜合比較和衡量不同時期的同一納稅方案或不同納稅方案，將納稅方案換算成具體價值。

3.事先籌劃原則。事先籌劃原則就是指企業(yè)首先要對籌資、投資以及經(jīng)營等活動進(jìn)行事前謀劃，然后再制定出具體的稅務(wù)籌劃方案，從而切實減少企業(yè)的應(yīng)納稅款，降低企業(yè)稅務(wù)支出。

4.堅持以企業(yè)財務(wù)決策為導(dǎo)向原則。要順利實現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，就要使企業(yè)各項經(jīng)營活動符合規(guī)范，從而推動企業(yè)籌資、經(jīng)營以及利潤分配等工作的順利進(jìn)行。由此可見，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要嚴(yán)格遵守企業(yè)財務(wù)決策，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃與財務(wù)決策的協(xié)調(diào)。

5.風(fēng)險防范原則。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，往往會考慮到現(xiàn)行稅法的弊端和漏洞，因而存在著一定的操作風(fēng)險。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃的具體方案時，如果不重視操作風(fēng)險，那么極易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的無序，從而阻礙稅務(wù)籌劃工作的順利開展。所以，企業(yè)要增強風(fēng)險意識，有效預(yù)防和控制稅務(wù)籌劃工作中的操作風(fēng)險[2]。

三、稅收籌劃在財務(wù)管理中的實際應(yīng)用

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃是相互制約、相互促進(jìn)的兩個方面。首先，企業(yè)只有制定出科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃方案，才能從根本上提升企業(yè)經(jīng)濟效益，從而推動企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。其次，要保證稅務(wù)籌劃工作的順利開展，就要有科學(xué)的財務(wù)策劃作為支撐，在稅務(wù)籌劃過程中必須充分利用現(xiàn)有的財務(wù)策劃手段，同時企業(yè)要以財務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容和要求為工作的出發(fā)點，檢驗稅務(wù)籌劃方案是否科學(xué)、可行。企業(yè)財務(wù)管理部門在進(jìn)行投資、籌資以及經(jīng)營過程中，都有利于稅務(wù)籌劃工作的開展，科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃將有利于順利實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。

1.籌資過程中的稅務(wù)籌劃。對于企業(yè)的生存發(fā)展而言，籌資是進(jìn)行一切經(jīng)濟活動的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)要保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，實現(xiàn)盈利目標(biāo)，就要籌集到大量的資金。權(quán)益融資和債券融資是目前公司籌資的主要方式，發(fā)行股票是權(quán)益融資的主要形式，而借款、發(fā)行債券是債券融資的主要形式。權(quán)益融資和債權(quán)融資的資金在稅前和稅后是不盡相同的，所以公司要保證籌資工作的順利開展，就要做好稅務(wù)籌劃工作。

在公司的資金來源中，權(quán)益資本是最主要的來源形式。但是我國稅法明確規(guī)定，企業(yè)費用項目列支中不能包含權(quán)益資金成本，企業(yè)只依法享受稅后利潤，股息所得稅不歸公司所有。所以，公司在發(fā)行股票之前，要以企業(yè)注冊資本為出發(fā)點，假如企業(yè)所需資金較多，而注冊資本較少，那么企業(yè)可以發(fā)行債券或者從銀行貸款，有效解決企業(yè)的資金短缺難題。公司注冊資本在很大程度上影響著債務(wù)資本的籌集，公司要盡可能消除或者減小這一影響，可以不斷改進(jìn)管理方法，切實提高公司的實際收益，從而消除投資者的顧慮，最大限度的籌集到債務(wù)資本。國家相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)可以在稅前扣除債務(wù)資本利息，從而增加收益。發(fā)行債券和借款是債務(wù)籌資的主要方式。國家稅法指出，負(fù)債成本能在稅前予以扣除，從而實現(xiàn)所得稅的減抵。通常，企業(yè)負(fù)債利息率低于投資收益率時，企業(yè)可以適當(dāng)增加負(fù)債或者利用財務(wù)杠桿，以便于獲得節(jié)稅收益和權(quán)益資金收益。權(quán)益融資和債券融資各有其優(yōu)缺點。從企業(yè)納稅籌劃來看，權(quán)益資本融資不及債務(wù)融資，國家相關(guān)財務(wù)制度明確規(guī)定，企業(yè)在債務(wù)融資過程中所支出的利息和手續(xù)費可以依法納入財務(wù)費用或者在建工程費用之列。企業(yè)可以在稅前支取財務(wù)費用，從而抵消一部分所得稅。而企業(yè)在發(fā)行股票時，要在納稅以后才能支付股利，企業(yè)相應(yīng)的就要多繳納所得稅。所以，企業(yè)在選擇籌資方式時要盡可能選擇債務(wù)資本籌資方式，切實降低企業(yè)的經(jīng)營成本。

2.投資過程中的稅務(wù)籌劃。投資作為一項經(jīng)濟活動，是指企業(yè)在前期投入一定的物力或者財力，從而在未來一段時期內(nèi)獲得經(jīng)濟收益。在企業(yè)財務(wù)管理過程中，投資有著重要意義。獲取投資利潤是企業(yè)進(jìn)行投資的根本出發(fā)點，在投資收益中，稅款作為減抵項目關(guān)系到企業(yè)收益的多少。所以，企業(yè)要重視稅務(wù)籌劃，確保投資活動的順利進(jìn)行。公司在制定具體的投資方案時，要不斷優(yōu)化投資規(guī)模、投資行業(yè)以及投資地點，最大限度的提高投資凈收益和節(jié)稅。在選擇投資地點時，企業(yè)要盡可能選擇低稅負(fù)地區(qū)。企業(yè)在制定具體的投資方案時，要綜合考慮該地區(qū)的勞動力、市場、金融環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施以及原材料等，實現(xiàn)投資地點的最優(yōu)。隨著改革開放的進(jìn)一步深入，我國因地制宜，針對各地的實際情況制定出不同的稅收優(yōu)惠政策和稅負(fù)差別，為稅務(wù)籌劃提供了可能。投資者在選擇投資地點時要審慎行事，盡可能將資金投放到國家大力扶持地區(qū)，切實減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)社會效益和企業(yè)效益的雙贏。投資者在選擇投資何種行業(yè)時要衡量并比較國家關(guān)于具體行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，盡可能選擇知識密集型產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)等，充分利用國家稅收扶持政策。目前，我國制定出了不同的稅收政策，投資者在選擇具體的投資方向時要堅持科學(xué)的態(tài)度，認(rèn)真做好稅務(wù)籌劃工作，選擇優(yōu)惠多的行業(yè)，增加企業(yè)收益。

影響企業(yè)投資規(guī)模的因素是多方面的。企業(yè)在確定具體的投資規(guī)模時，要將市場需求作為根本出發(fā)點。同時，稅收也從多方面影響著企業(yè)的投資規(guī)模。所謂的投資規(guī)模，就是指企業(yè)在籌備之初是建立獨立企業(yè)還是集團企業(yè)。企業(yè)的納稅水平和生產(chǎn)規(guī)模也受到投資規(guī)模的直接影響。在我國，增值稅是主要稅種，它涉及的范圍極廣。所以，繳納增值稅是多數(shù)企業(yè)不可避免的問題。小規(guī)模納稅人和一般納稅人是我國稅法規(guī)定的增值稅納稅人。在征收增值稅時，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者要對二者的稅負(fù)水平進(jìn)行綜合分析，及時修改和調(diào)整投資規(guī)模，降低稅負(fù)。

3.經(jīng)營過程的稅務(wù)籌劃。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)籌劃占據(jù)著重要地位。成本核算與稅務(wù)籌劃有著密切關(guān)系，成本核算主要包括選擇存貨計價方式、固定資產(chǎn)折舊方法以及資產(chǎn)攤銷等。

企業(yè)在具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動中會產(chǎn)生福利費，管理費等諸多費用，這些都將納入產(chǎn)品成本的范疇，不規(guī)則分?jǐn)偡ā⑵骄謹(jǐn)偡ㄒ约皩嶋H發(fā)生分?jǐn)偡ǖ仁侵饕馁M用分?jǐn)偡椒?，選擇的方法不同，所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同。所以，企業(yè)要做好費用分?jǐn)偟幕I劃工作，最大限度的減輕企業(yè)的稅負(fù)。

存貨計價主要包括加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法以及個別計價法等多種方法。選擇的計價方法不同，存貨價值和成本也就不盡相同，具體的應(yīng)納稅額也會存在一定的差異。例如，企業(yè)要在物價水平持續(xù)降低的情況下減輕稅負(fù)，在計算存貨成本時就要選擇先進(jìn)先出法。企業(yè)為了最大限度的降低稅負(fù)，一般選擇最優(yōu)的計價方法，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法、平均年限法是目前我國通行的折舊方法，固定資產(chǎn)成本和折舊額隨方法的變化而變化。不同的折舊方法將導(dǎo)致企業(yè)利潤和稅務(wù)的不同。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)折舊時要盡可能選擇最優(yōu)的方法。例如，在通貨膨脹時期，企業(yè)要最大限度的縮短資本回收期，就要選用加速折舊法，增加稅收抵稅額，延遲納稅[3]。

篇10

一、國際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)

企業(yè)要進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃，首先要對各國的稅制有較深認(rèn)識。因為國際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)是國際稅收的差別，即各國由于政治體制不同、經(jīng)濟發(fā)展不平衡，稅制之間存在著的較大的差異。這種差異為跨國納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能的空間和機會。

不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對象、計稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的：

1、稅收管轄權(quán)上的差別

各國稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國家是同時行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)的。由于各國家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國際稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機會。

2、稅率上的差別

稅率差別是指不同的國家，對于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。

3、課稅對象和計稅基礎(chǔ)的差別

不同的國家稅種的課稅對象可能不同，不同國家對于每一課稅對象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同，因此計稅基礎(chǔ)也會存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

4、稅收優(yōu)惠的差別

許多國家為了吸引外國投資，對于國外投資者在征稅上給予實行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國的稅收優(yōu)惠政策是跨國納稅人稅務(wù)籌劃的一個重要內(nèi)容。

從上述的分析可見，國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。

二、國際稅務(wù)籌劃的具體方法

依據(jù)國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和其它相關(guān)因素，可以大略總結(jié)出國際稅務(wù)籌劃的具體途徑如下：

1、稅收管轄權(quán)規(guī)避

正如上文所論述的，企業(yè)可以采取措施，盡量避免同一個行使居民管轄或公民管轄的國家發(fā)生人身法律關(guān)系，或盡量避免同一個行使所得來源管轄權(quán)的國家發(fā)生聯(lián)系。這就是所謂的稅收管轄權(quán)規(guī)避。

對外投資的企業(yè)可以通過避免成為一個國家的常設(shè)機構(gòu)來降低稅賦。許多國家對企業(yè)的“常設(shè)機構(gòu)”的利潤是課稅的，因此在短期跨國經(jīng)營活動中，盡量不要成為東道國的“常設(shè)機構(gòu)”，則可避免向東道國納稅。這種規(guī)避可以通過控制短期經(jīng)營的時間或是通過改變在東道國機構(gòu)的性質(zhì)來實現(xiàn)。

2、利用稅率差別

由于不同國家規(guī)定的稅率存在差別，在進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃時，企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。據(jù)統(tǒng)計，美國跨國公司持有資產(chǎn)總額25%部分分布在那些公司所得稅率低于20%的國家或地區(qū)，在這些國家資產(chǎn)收益率普遍較高。

通常實踐中轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法有幾種：

(1)企業(yè)可以利用信托方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)。信托關(guān)系一但成立，委托人把自己的財產(chǎn)委托給信托機構(gòu)管理，信托財產(chǎn)在法律上委托人之間的所有權(quán)關(guān)系就切斷。一般對財產(chǎn)所有人委托給受托人的財產(chǎn)所得不再征稅。而且在全權(quán)信托中，信托的受益人對信托財產(chǎn)也不享有所有權(quán)，所以只要受益人不從信托機構(gòu)得到分配的利益，受益人也不用就信托財產(chǎn)繳納任何稅收。在稅務(wù)籌劃中可以利用這種規(guī)定來避稅，如果一個國家的所得稅稅率較高，該國企業(yè)就可以以全權(quán)信托的方式把自己的財產(chǎn)委托給設(shè)在境外的避稅地的信托機構(gòu)代為管理，通過創(chuàng)立這種國外信托，財產(chǎn)所有人以及信托的受益人就可以徹底擺脫就這筆財產(chǎn)所得向本國政府納稅的義務(wù)。同時，由于信托財產(chǎn)是委托避稅地信托機構(gòu)管理的，當(dāng)?shù)卣畬π磐胸敭a(chǎn)所得一般也不征收或征收很少的所得稅。

(2)企業(yè)也可以通過向低稅率國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的方法利用轉(zhuǎn)讓定價手段在公司集團內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤，使公司集團的利潤盡可能多地在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)中實現(xiàn)。實踐中跨國公司在稅務(wù)籌劃中這種方法最為常見。

(3)通過組建內(nèi)部保險公司來轉(zhuǎn)移利潤。所謂內(nèi)部保險公司是指由一個公司集團或從事相同業(yè)務(wù)的公司協(xié)會投資建立的、專門用于向其母公司或姊妹公司提供保險服務(wù)以替代外部保險市場的一種保險公司。利用內(nèi)部保險公司可以進(jìn)行跨國稅務(wù)籌劃。具體做法是，在一個無稅或低稅的國家建立內(nèi)部保險公司，然后母公司和子公司以支付保險費的方式把利潤大量轉(zhuǎn)出居住國，使公司集團的一部分利潤長期滯留在避稅地的內(nèi)部保險公司賬上。內(nèi)部保險公司在當(dāng)?shù)夭挥迷摴P利潤納稅，而這筆利潤由于不匯回母公司，公司居住國也不對其課稅。

還有其它一些轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法，這些方法在實踐中被有效地運用在國際稅務(wù)籌劃中。

3、在稅務(wù)籌劃中注意課稅對象和計稅基礎(chǔ)的差別

在稅務(wù)籌劃中，要注意考慮所選擇投資地的稅種主要是所得稅，根據(jù)投資地在存貨計價與成本核算、固定資產(chǎn)折舊、各類準(zhǔn)備基金的提取等方面稅制規(guī)定的不同來進(jìn)行籌劃。

在國際稅務(wù)籌劃中，要注重對于進(jìn)口稅的分析。進(jìn)口稅通常會附加到產(chǎn)品價格中，低進(jìn)口稅率或免進(jìn)口稅將使產(chǎn)品價格有利，而高進(jìn)口稅會導(dǎo)致投資成本的增加。但是，如果外國投資者將向某國出口貨物改為直接投資，則在高進(jìn)口稅率國，高稅率其將可以阻止競爭對手對投資所在地出口商品。所以，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，對于直接投資和出口貿(mào)易所采取的策略應(yīng)該是不同。

4、籌劃時考慮稅收優(yōu)惠政策

利用稅收優(yōu)惠是稅務(wù)籌劃的一個重要內(nèi)容。比如：國與國之間簽訂的國際稅收協(xié)定中一般都有互相向?qū)Ψ絿业木用裉峁┧枚愑绕涫穷A(yù)提所得稅的優(yōu)惠條款。但這種協(xié)定本不應(yīng)使協(xié)定簽約國之外的非居民企業(yè)受惠，但企業(yè)可以通過在其中一個協(xié)約國內(nèi)設(shè)立子公司，并使其成為當(dāng)?shù)氐木用窆?，該子公司完全由第三國居民所控制。這樣，國際稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇該子公司就可以享受。然后該子公司再通過關(guān)聯(lián)關(guān)系把受益?zhèn)鬟f給母公司。

在國際稅務(wù)籌劃時，在考慮稅收優(yōu)惠時，要注意稅收優(yōu)惠往往是在經(jīng)濟不發(fā)達(dá)、勞動力素質(zhì)低的地區(qū)力度更大。所以不能只考慮稅收優(yōu)惠，忽略該地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施制度落后所導(dǎo)致的高成本負(fù)擔(dān)及政治和經(jīng)營風(fēng)險。

三、我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃對策

(一)我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃在我國已經(jīng)不是一個新鮮的概念，但是稅務(wù)籌劃在我國企業(yè)中的實行情況并不理想。

首先，我國大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃意識缺乏。我國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于欠缺財務(wù)、稅收知識，因此當(dāng)提及減少納稅成本時，往往使用偷逃稅款、找稅務(wù)人員等方法，而不是通過自身的稅務(wù)籌劃合理合法地節(jié)稅。而企業(yè)的財務(wù)人員也因而不能利用稅收知識和會計水平為做企業(yè)稅務(wù)籌劃。

對于我國很多企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作缺乏良好的基礎(chǔ)。而從我國部分企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，存在嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象：比如管理活動不嚴(yán)格按照財務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。

同時，稅務(wù)籌劃主體在我國企業(yè)中，至今還不甚明確。會計人員只關(guān)注會計核算、會計報表，不關(guān)心稅收成本比較及相關(guān)決策；而管理人員則認(rèn)為稅收籌劃是財務(wù)部門的職責(zé)。這樣就形成了稅務(wù)籌劃工作無人負(fù)責(zé)的情況。

我國存在相當(dāng)一部分管理不嚴(yán)、體制不善的企業(yè)。這些企業(yè)的會計人員素質(zhì)低，會計制度不健全，會計賬目不準(zhǔn)確、賬實不符、不履行會計程序等現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得稅務(wù)籌劃無從入手。因此企業(yè)財務(wù)管理的不健全，使得稅務(wù)籌劃成效始終不理想。這樣的企業(yè)，更無從去熟悉國際稅收和金融知識，了解各國的稅收制度，很難完成國際稅務(wù)籌劃工作。

另一方面，我們要看到我國企業(yè)對于國際稅務(wù)籌劃的迫切需求。截止到2001年底，我國累計批準(zhǔn)了海外投資企業(yè)3091家，累計投資額43.33億美元，遍布世界150多個國家和地區(qū)。隨著我國加入WTO，我國企業(yè)的國際貿(mào)易將進(jìn)人一個新的階段，不僅是出口事業(yè)蓬勃興盛，跨國經(jīng)營事業(yè)也必將取得更加令人矚目的發(fā)展。因而我國企業(yè)必須提高國際稅務(wù)籌劃的水平，以適應(yīng)自身發(fā)展的需求。

(二)我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃對策

提高我國企業(yè)的國際稅務(wù)籌劃水平，可以從以下幾個方面入手：

1、研究國際稅收因素作為稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)

如前文所論述的那樣，國際稅務(wù)籌劃是以國際稅制的差別為基礎(chǔ)的，因此要提高我國企業(yè)的國際稅務(wù)籌劃水平，就應(yīng)該加強對國際稅收制度的研究。

企業(yè)應(yīng)研究有關(guān)國家的稅收法規(guī)和稅收政策，根據(jù)各國不同的稅收制度和政策，選擇有利的投資地點。這就要求企業(yè)做到了解各國稅制差異，并關(guān)注各國稅收政策的動態(tài)和發(fā)展。在選擇投資地或市場時，要從該國的稅收結(jié)構(gòu)、優(yōu)惠條件等多方面充分認(rèn)識和考慮。我國已經(jīng)有一些企業(yè)基于稅務(wù)籌劃來選擇對外投資地點的實踐例子，如我國中信、首鋼、中旅等在香港設(shè)立基地公司或控股公司對外投資。

2、恰當(dāng)安排企業(yè)組織形式和資本結(jié)構(gòu)

在稅務(wù)籌劃中，也要考慮企業(yè)組織形式的因素。企業(yè)的組織形式主要有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份有限公司，適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。因此，如果是在國外投資組建企業(yè)，就要選擇特定的組織形式以減少納稅。如美國稅法規(guī)定股份有限公司滿足特定條件時可以適用按照合伙企業(yè)形式計算交納所得稅。如果企業(yè)設(shè)立時注意滿足這種小型的股份有限公司的條件，就可以按合伙企業(yè)交納所得稅以節(jié)約大量的稅款。

同時，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也是稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的內(nèi)容。由于我國企業(yè)自身發(fā)展水平不高，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)不合理現(xiàn)象。例如企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本之間比例的適當(dāng)調(diào)整可以增加企業(yè)價值，但當(dāng)存在個人所得稅時，這種稅收屏蔽效應(yīng)會被個人所得稅削減。所以在安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時要找到企業(yè)最優(yōu)負(fù)債比例點。我國企業(yè)在跨國經(jīng)營時，要注意首先熟知與籌劃目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營國稅收法律及法規(guī)的規(guī)定，密切關(guān)注法規(guī)的內(nèi)容及其變化。選擇采用適當(dāng)?shù)牟煌壤?fù)債，本著稅后凈利潤和企業(yè)價值最大化原則，綜合考慮企業(yè)風(fēng)險、稅收風(fēng)險和政治風(fēng)險，最終選定可行性方案。

3、選擇符合國際稅務(wù)環(huán)境及運作機制的會計核算方法

會計核算的方法會影響應(yīng)稅收益。為減輕對外投資建立的公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，我國企業(yè)要注意對東道國稅務(wù)會計的研究，選擇適當(dāng)?shù)臅嫼怂惴椒ā?/p>

例如，對于存貨計價方法，可以從以下幾個角度來籌劃：當(dāng)處于不同的物價狀況下注意在可能的情形下采用不同的存貨計價方法；當(dāng)存貨歷史成本與市場價格背離時，許多國家允許企業(yè)選擇成本與市價孰低法。