導(dǎo)語：如何才能寫好一篇退稅申請(qǐng)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我單位下列出口貨物（見所附明細(xì)表）因_______________________________

___________原因不能按期申報(bào)退稅，現(xiàn)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[20xx]64號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[20xx]113號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[20xx]68號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)延期至_______年____月____日之前申報(bào)，請(qǐng)予批準(zhǔn)。

附：出口退稅延期申報(bào)明細(xì)表

企業(yè)（公章）

年 月 日

以下由主管退稅機(jī)關(guān)填列

經(jīng)辦人意見：

（ ）不同意。

（ ）同意延期

至______年____月____日之前申報(bào)。

經(jīng)辦人簽名：

年 月 日

領(lǐng)導(dǎo)審批意見：

篇2

第一條為鼓勵(lì)外商投資項(xiàng)目使用國產(chǎn)設(shè)備,明確職責(zé)和操作程序,規(guī)范和加強(qiáng)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的審批管理,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條發(fā)展和改革委員會(huì)（包括國家、省級(jí)，下同）負(fù)責(zé)辦理《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》（見附件1，以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目確認(rèn)書”）和作為項(xiàng)目確認(rèn)書必備附件的《項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》（見附件2，以下簡(jiǎn)稱“設(shè)備清單”）；國家稅務(wù)局（包括省級(jí)、地市級(jí)，下同）負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定、審批工作。

第二章享受退稅的范圍

第三條享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè),中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。

外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。

對(duì)外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項(xiàng)目，由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機(jī)構(gòu)或作業(yè)分公司申請(qǐng)辦理退稅。

按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策。

第四條享受退稅的項(xiàng)目范圍

屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》（以上兩個(gè)目錄簡(jiǎn)稱“鼓勵(lì)外資目錄”，下同）的外商投資項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱“鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目”，下同）所采購的國產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。調(diào)整鼓勵(lì)外資目錄時(shí)，項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備實(shí)行退稅政策以項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)施行的鼓勵(lì)外資目錄為準(zhǔn)。

鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目在國內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備，凡屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》（簡(jiǎn)稱不予免稅目錄，下同）的，不實(shí)行退稅政策。國家調(diào)整不予免稅目錄時(shí)，設(shè)備是否屬于不予免稅目錄范圍以購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)施行的不予免稅目錄為準(zhǔn)。

鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目中的工程項(xiàng)目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅。

第五條本辦法所稱國產(chǎn)設(shè)備是指鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目采購的在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備，包括按照購貨合同隨設(shè)備購進(jìn)的配套件、備件等。

第三章項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單的辦理

第六條發(fā)展和改革委員會(huì)按照規(guī)定權(quán)限出具項(xiàng)目確認(rèn)書。投資總額3000萬美元及以上的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目，由國家發(fā)展改革委出具項(xiàng)目確認(rèn)書；投資總額3000萬美元以下的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委（以下簡(jiǎn)稱“省級(jí)發(fā)展改革委”）出具項(xiàng)目確認(rèn)書。具體范圍包括：

（一）中外合資項(xiàng)目、中外合作項(xiàng)目、外商獨(dú)資項(xiàng)目；

（二）中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)通過增加外方注冊(cè)資本擴(kuò)大項(xiàng)目投資總額的增資項(xiàng)目；

（三）中外合作開采的海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)項(xiàng)目。

第七條項(xiàng)目確認(rèn)書的辦理，需在項(xiàng)目按規(guī)定核準(zhǔn)并在采購國產(chǎn)設(shè)備清單確定以后，由項(xiàng)目業(yè)主單位在項(xiàng)目核準(zhǔn)后一個(gè)月內(nèi)按程序向省級(jí)發(fā)展改革委提出申請(qǐng)，并附以下材料。

（一）項(xiàng)目核準(zhǔn)文件復(fù)印件；

（二）加蓋項(xiàng)目單位和初審部門印章的項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單一式五份（見附件2）；

（三）包括采購國產(chǎn)設(shè)備清單的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告一份；

（四）其他需要說明或提供的材料。

限額以上項(xiàng)目，由省級(jí)發(fā)展改革委對(duì)項(xiàng)目單位、投資總額、采購國產(chǎn)設(shè)備總額、設(shè)備清單、執(zhí)行年限、適用產(chǎn)業(yè)政策條目進(jìn)行初審后，向國家發(fā)展改革委正式報(bào)文提出申請(qǐng)。

第八條同時(shí)符合以下條件的項(xiàng)目，由國家發(fā)展改革委外資司或省級(jí)發(fā)展改革委按照權(quán)限出具項(xiàng)目確認(rèn)書（附設(shè)備清單）一式四份（一份存檔，三份下發(fā)）。

（一）項(xiàng)目屬于外商投資產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)類；

（二）項(xiàng)目核準(zhǔn)符合國家現(xiàn)行外商投資項(xiàng)目管理規(guī)定；

（三）申請(qǐng)內(nèi)容符合項(xiàng)目核準(zhǔn)文件要求；

（四）項(xiàng)目符合其他外商投資相關(guān)法律法規(guī)的要求。

第九條設(shè)備清單原則上應(yīng)在辦理項(xiàng)目確認(rèn)書時(shí)一次辦理。

第十條已經(jīng)出具項(xiàng)目確認(rèn)書的項(xiàng)目，在執(zhí)行中確需變更項(xiàng)目單位、投資總額、采購國產(chǎn)設(shè)備額、執(zhí)行年限和采購國產(chǎn)設(shè)備清單等主要事項(xiàng)的，由原出具部門審核同意后出具項(xiàng)目確認(rèn)書和（或）設(shè)備清單變更證明。

第四章備案登記管理

第十一條享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的外商投資企業(yè)，應(yīng)按本辦法第十二、十三條規(guī)定向其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅備案登記，其采購的國產(chǎn)設(shè)備方可辦理退稅。已辦理完畢出口退稅認(rèn)定手續(xù)的，不再單獨(dú)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。

第十二條外商投資企業(yè)在取得發(fā)展改革委出具的項(xiàng)目確認(rèn)書后30日內(nèi)，應(yīng)持以下資料,到其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購買國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。

（一）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（二）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（三）符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書原件；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

第十三條外商投資企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，須于有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)撤并、變更之日起30日內(nèi)，向所在地主管退稅機(jī)關(guān)辦理注銷或變更購買國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

第五章退稅申報(bào)、審核

第十四條屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備后,應(yīng)自購買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起30日內(nèi),到其主管征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理退稅。

第十五條外商投資企業(yè)應(yīng)自購買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，填寫《外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申請(qǐng)表》（見附件3）,同時(shí)附送以下資料向其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)。

(一)增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”（僅限于特殊用途的機(jī)動(dòng)車輛）；

(二)發(fā)展改革委出具的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》；

（三）發(fā)展改革委出具的《項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

第十六條主管退稅機(jī)關(guān)接到外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申請(qǐng)后，須將《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》與鼓勵(lì)外資目錄的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目及不予免稅目錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有關(guān)憑證進(jìn)行審核，并實(shí)地調(diào)查核實(shí)設(shè)備的購進(jìn)情況，對(duì)審核無誤的按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅。如《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》與鼓勵(lì)外資目錄的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目及不予免稅目錄內(nèi)容不符，主管退稅機(jī)關(guān)不予辦理退稅，并將有關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)國家稅務(wù)總局。

屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)的退稅申請(qǐng)，須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對(duì)無誤的情況下，方可辦理退稅；屬于交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)的退稅申請(qǐng)，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其增值稅專用發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。

第六章退稅監(jiān)管

第十七條主管退稅機(jī)關(guān)在外商投資企業(yè)辦理退稅認(rèn)定后，應(yīng)根據(jù)《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》的有關(guān)內(nèi)容，建立臺(tái)賬，將外商投資企業(yè)的項(xiàng)目確認(rèn)書、設(shè)備清單、采購國產(chǎn)設(shè)備總額、購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)情況登記造冊(cè)。

第十八條外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為,或者發(fā)生出租、再投資等行為的,外商投資企業(yè)須按以下計(jì)算公式，向主管退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率

篇3

論文摘要：加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)殘疾人就業(yè)和社會(huì)福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點(diǎn)，著重加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認(rèn)真把好稅款退還的審批關(guān)。

1994年稅制改革以來，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實(shí)反映經(jīng)營成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報(bào)由市、州國稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

(七)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督的權(quán)力。在對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。

篇4

《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2013】37號(hào)文，以下簡(jiǎn)稱“37號(hào)文”）對(duì)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的政策進(jìn)行了調(diào)整和補(bǔ)充。為保證營業(yè)稅改征增值稅擴(kuò)大試點(diǎn)工作順利實(shí)施，國家稅務(wù)總局對(duì)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“13號(hào)公告”）進(jìn)行了修改和補(bǔ)充，于2013年8月7日了《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“47號(hào)公告”）。

47號(hào)公告自2013年8月1日起施行，以零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷售收入的日期為準(zhǔn)。13號(hào)公告同時(shí)廢止。

47號(hào)公告規(guī)范的納稅人及服務(wù)

47號(hào)公告第一條規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱“境內(nèi)”）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人（以下稱“零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者”），提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“零稅率應(yīng)稅服務(wù)”），如果屬于增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行增值稅退（免）稅辦法，對(duì)應(yīng)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍

47號(hào)公告對(duì)13號(hào)公告進(jìn)行了補(bǔ)充，將港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)和承租方采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具，從事的國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)增加到適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)范圍。

根據(jù)47號(hào)公告，零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍主要包括以下范圍：

1.國際運(yùn)輸服務(wù)

（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；

不包括從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所。

（2）在境外載運(yùn)旅客或貨物入境；

不包括從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)。

（3）在境外載運(yùn)旅客或貨物。

不包括國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所。

2.港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)

（1）提供的往返內(nèi)地與香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)；

（2）在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，出租方不適用增值稅零稅率，由承租方申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

4.向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)

向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行增值稅退（免）稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

47號(hào)公告規(guī)定的增值稅退（免）稅

47號(hào)公告修改、補(bǔ)充了零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，補(bǔ)充了外貿(mào)企業(yè)兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅辦法的概念和計(jì)算公式，具體規(guī)定見表1。

出口退（免）稅資格認(rèn)定

（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅前，應(yīng)提供《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》和電子數(shù)據(jù)，以及47號(hào)公告規(guī)定的相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》中的“退稅開戶銀行賬戶”必須是按規(guī)定在辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的銀行賬戶之一。

（二）已辦理過出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)根據(jù)47號(hào)公告要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更。

（三）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定前，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)退（免）稅。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口退（免）稅資格認(rèn)定時(shí)，對(duì)零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者原增值稅退（免）稅辦法需進(jìn)行變更的出口企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）的規(guī)定，先進(jìn)行退（免）稅清算，在結(jié)清稅款后方可辦理變更。

增值稅退（免）稅申報(bào)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核

（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報(bào)。

（二）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)退（免）稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理退（免）稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。

（三）47號(hào)公告規(guī)定了零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅退（免）稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供的具體資料要求。

1.提供國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸與對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者：

（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

（2）《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》/《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；

（3）當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

（4）免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（5）相關(guān)原始憑證。

2.外貿(mào)企業(yè)兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)的：

（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；

（2）《外貿(mào)企業(yè)兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)明細(xì)申報(bào)表》；

（3）填列外購對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。

（4）相關(guān)原始憑證。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在47號(hào)公告規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行審核。在審核中如有疑問的，可對(duì)企業(yè)進(jìn)行增值稅專業(yè)發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查或核查。對(duì)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成中屬于服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)有疑問的，一律使用交叉稽核、協(xié)查信息審核出口退稅。

（五）47號(hào)公告取消了13號(hào)公告中關(guān)于新適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，在退稅審核期6個(gè)月內(nèi)分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額，應(yīng)退稅額于第7個(gè)月起辦理退庫的規(guī)定。

對(duì)騙取出口退稅的處罰

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2008]32號(hào)）規(guī)定停止其出口退稅權(quán)。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)退（免）稅，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

47號(hào)公告補(bǔ)充了放棄適用增值稅零稅率的備案手續(xù)

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)放棄適用增值稅零稅率聲明》，辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個(gè)月內(nèi)，該企業(yè)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)增值稅退（免）稅。

財(cái)政部 國資委 證監(jiān)會(huì) 社?；饡?huì)

關(guān)于進(jìn)一步明確金融企業(yè)國有股轉(zhuǎn)持有關(guān)問題的通知

為準(zhǔn)確界定金融企業(yè)國有股轉(zhuǎn)持范圍，切實(shí)做好轉(zhuǎn)持國有股充實(shí)社?；鹩嘘P(guān)工作，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、金融企業(yè)投資的企業(yè)首次公開發(fā)行股票并上市的，如果金融企業(yè)股權(quán)投資的資金為該金融企業(yè)設(shè)立的公司制私募基金（以下簡(jiǎn)稱私募基金），財(cái)政部門在確認(rèn)國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)時(shí)，按照實(shí)質(zhì)性原則，區(qū)分私募基金（含構(gòu)成其資金來源的理財(cái)產(chǎn)品、信托計(jì)劃等金融產(chǎn)品）的名義投資人和實(shí)際投資人。如私募基金的國有實(shí)際投資人持有比例合計(jì)超過50%，由私募基金（該比例合計(jì)達(dá)到100%）或其國有實(shí)際投資人（該比例超過50%但低于100%）按照《境內(nèi)證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)持部分國有股充實(shí)全國社會(huì)保障基金實(shí)施辦法》（財(cái)企[2009]94號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，履行國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。

二、國有保險(xiǎn)公司投資擬上市企業(yè)股權(quán)，經(jīng)書面征詢監(jiān)管部門意見，能夠明確區(qū)分保費(fèi)資金投資和自有資金投資的，在被投資企業(yè)上市時(shí)，豁免其利用保費(fèi)資金投資的轉(zhuǎn)持義務(wù)。監(jiān)管部門意見同時(shí)抄送社?；饡?huì)。對(duì)于國有保險(xiǎn)公司以資本經(jīng)營為目的的投資，或其控股的金融企業(yè)發(fā)行上市，仍按照相關(guān)規(guī)定履行國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。

三金融企業(yè)投資的企業(yè)首次公開發(fā)行股票并上市，且投資資金來源符合本通知第一條規(guī)定的，按下列程序辦理國有股轉(zhuǎn)持事項(xiàng)：

（一）金融企業(yè)向同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)確認(rèn)國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。申請(qǐng)材料包括申請(qǐng)報(bào)告，私募基金募集說明書、資金來源結(jié)構(gòu)、持有人名單及相應(yīng)的法律意見書等。其中，中央管理的金融企業(yè)上報(bào)財(cái)政部，地方管理的金融企業(yè)上報(bào)省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局）。被投資企業(yè)股東中有多個(gè)金融企業(yè)的，由持股比例最高的金融企業(yè)牽頭上報(bào)。

（二）財(cái)政部門根據(jù)本通知規(guī)定，對(duì)提出申請(qǐng)的金融企業(yè)出具國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)確認(rèn)函。

（三）金融企業(yè)將國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)確認(rèn)函提交擬上市企業(yè)第一大國有股東，由擬上市企業(yè)第一大國有股東按照《境內(nèi)證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)持部分國有股充實(shí)全國社會(huì)保障基金實(shí)施辦法》（財(cái)企[2009]94號(hào)）規(guī)定的程序，向相應(yīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門申請(qǐng)確認(rèn)國有股東身份和轉(zhuǎn)持股份數(shù)量。

（四）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)按照本通知要求及相關(guān)規(guī)定，做好國有股轉(zhuǎn)持范圍界定工作，并批復(fù)國有股轉(zhuǎn)持方案。該批復(fù)作為有關(guān)企業(yè)申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市的必備文件。

四、請(qǐng)各省、自治區(qū)，直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)各地方金融企業(yè)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。

（財(cái)金[2013]78號(hào)：2013年8月14日）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知

為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)（以下簡(jiǎn)稱核定扣除試點(diǎn)）工作，經(jīng)研究決定，擴(kuò)大實(shí)行核定扣除試點(diǎn)的行業(yè)范圍?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、自2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)部門可商同級(jí)財(cái)政部門，根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2012]38號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點(diǎn)工作。

二、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)和財(cái)政部門制定的關(guān)于核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的文件，需報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案后公布。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局將根據(jù)各地區(qū)試點(diǎn)工作進(jìn)展情況，不定期公布部分產(chǎn)品全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

三、核定扣除試點(diǎn)工作政策性強(qiáng)、涉及面廣，各地財(cái)稅機(jī)關(guān)要積極推進(jìn)試點(diǎn)各項(xiàng)工作，妥善解決試點(diǎn)過程中出現(xiàn)的問題。

（財(cái)稅[2013]57號(hào)：2013年8月28日）

國家稅務(wù)總局

關(guān)于《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告

第一條境內(nèi)的單位和個(gè)人（以下稱納稅人）提供跨境應(yīng)稅服務(wù)（以下稱跨境服務(wù)），適用本辦法。

第二條下列跨境服務(wù)免征增值稅：

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。

（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動(dòng)的報(bào)道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動(dòng)在境外播映或者報(bào)道。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品）。

通過境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。

（六）以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得 《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。

（七）以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》，或者未具有持《臺(tái)灣海峽兩岸問船舶營運(yùn)證》的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺(tái)灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。

（八）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1.國際運(yùn)輸服務(wù)；

2.往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；

3.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。

（九）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。

境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場(chǎng)、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時(shí)，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場(chǎng)服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。

合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。

2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外的廣告所提供的廣告服務(wù)。

第三條納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

第四條納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。

第五條納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。

第六條納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

第七條納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：

（一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

（二）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

（三）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)以及第（九）項(xiàng)第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；

（四）提供本辦法第二條第（六）項(xiàng)、（七）項(xiàng)以及第（八）項(xiàng)第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料；

（五）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

第八條納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：

（一）報(bào)送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正；

（二）報(bào)送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送全部材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。

（三）報(bào)送的材料或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報(bào)送材料退還納稅人。

第九條納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。

第十條原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新力、王里跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第七條要求的各項(xiàng)資料。

第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)納稅人的跨境服務(wù)增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。

篇5

    思考一:為什么外商投資房地產(chǎn)業(yè)一邊大面積虧損,一邊大規(guī)模資金投入

    福州市城區(qū)現(xiàn)有外商投資房地產(chǎn)企業(yè)243戶,1998年企業(yè)自報(bào)實(shí)現(xiàn)房產(chǎn)收入36 763萬元,申報(bào)繳納企業(yè)所得稅僅305萬元,虧損企業(yè)220戶,虧損面達(dá)90.5%。而與上述情形形成反差的是,1998年福州市房地產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)復(fù)蘇回升趨勢(shì)。中央取消福利分房政策、個(gè)人抵押購房貸款政策等相繼出臺(tái),加上銀行利率連續(xù)調(diào)低,這些因素共同造就了福州市1998年房地產(chǎn)交易量的大幅度上升。外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)由1997年的189戶增至1998年的243戶,投資總額由1997年的6 .8 億元增至1998年

    的18.5 億元,增幅達(dá)172%。

    大面積虧損與大規(guī)模資金投入的矛盾,暴露出房地產(chǎn)業(yè)存在申報(bào)不實(shí)的普遍現(xiàn)象,對(duì)此,我們認(rèn)為主要體現(xiàn)在以下幾方面:

    一、收入不實(shí)。據(jù)福州市房產(chǎn)交易所統(tǒng)計(jì),1998年福州市區(qū)商品房交易金額為26.15億元,以外商投資企業(yè)占全部房地產(chǎn)企業(yè)60%的比例,外資企業(yè)房地產(chǎn)交易額可達(dá)15.69億元,而實(shí)際僅申報(bào)3.67億元。主要原因是多數(shù)企業(yè)認(rèn)為,經(jīng)營項(xiàng)目利潤尚未形成,或預(yù)計(jì)該項(xiàng)目由于未售出部分的影響,可能造成經(jīng)營虧損,因此,盡可能少申報(bào)收入。其主要形式有:一是以新造房屋折價(jià)銷售給拆遷戶的,其所取得的收入不作“銷售”收入,而是作為土地開發(fā)費(fèi)用;二是售樓價(jià)格申報(bào)偏低。如福州市二環(huán)路一帶民用住宅樓市面售價(jià)一般為2000~2500元/平方米,但其房地產(chǎn)企業(yè)只申報(bào)1500元/平方米,計(jì)少報(bào)收入近300萬元。三是較多企業(yè)采用預(yù)收售房款的形式,因未開具正式發(fā)票,這部分予收款長期掛在賬上,不作收入。

    二、成本虛列。多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)由于工期長,與建安企業(yè)結(jié)算未了結(jié),對(duì)成本采取支付多少,就列支多少,未按已售房面積、收入情況匹配列支成本;有的以預(yù)計(jì)數(shù)開具收款收據(jù)入賬,往往造成成本虛增。同時(shí)存在大量的不合法的憑證或沒有取得憑證。

    三、費(fèi)用列支不合理。我們發(fā)現(xiàn),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普遍費(fèi)用列支較高,尤其是交際應(yīng)酬費(fèi),有的年高達(dá)數(shù)百萬元;有的企業(yè)列支了高于國有商業(yè)銀行同等利率水平的借款利息或向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息。

    四、工程決算不及時(shí)。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)大部分開發(fā)項(xiàng)目已完工且也交付使用,除部分商場(chǎng)未出售外,住宅有的已全部銷售,該項(xiàng)目利潤理應(yīng)得到體現(xiàn),但目前多數(shù)項(xiàng)目工程均未辦理決算,無法核實(shí)其真實(shí)成本,因而也就無法真實(shí)反映企業(yè)盈虧情況。

    思考二:現(xiàn)行外商投資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策和征管中存在問題

    一、稅收政策不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和特點(diǎn)。福建省現(xiàn)有關(guān)于外商投資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的政策性文件是原福建省稅務(wù)局于1993年5月制訂的《關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)若干稅收政策問題的通知》(閩稅外[1993]32號(hào)),該文規(guī)定: 以同行業(yè)利潤率水平核定預(yù)征企業(yè)所得稅的作法僅限于中外合作房地產(chǎn)項(xiàng)目,其它期房項(xiàng)目一律要求根據(jù)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用情況計(jì)算其年度利潤率,若出現(xiàn)虧損,則不能征稅。由于目前企業(yè)申報(bào)多為虧損,在稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未做到查賬落實(shí)的情況下,企業(yè)所得稅的征收面勢(shì)必狹窄,稅款也不多。國家稅務(wù)總局于1995年8月發(fā)出《關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營征收所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[1995]53號(hào)),該文明確規(guī)定預(yù)售房地產(chǎn)所取得的預(yù)收款收入,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可按預(yù)計(jì)利潤率或其他合理辦法預(yù)計(jì)應(yīng)納所得稅額,按季預(yù)征,待該項(xiàng)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,銷售收入實(shí)現(xiàn)后,再按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,按預(yù)繳的所得稅額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。該文同時(shí)要求各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的預(yù)征實(shí)施辦法及預(yù)計(jì)利潤率的確定方法報(bào)國家稅務(wù)總局備案,但我省尚未出臺(tái)這一實(shí)施辦法和利潤率確定方法。因此全省制定指導(dǎo)性文件,各地、市結(jié)合本地實(shí)際管征狀況制定合理利潤率報(bào)省局備案,這項(xiàng)工作已勢(shì)在必行。

    二、企業(yè)納稅意識(shí)淡薄,稅務(wù)機(jī)關(guān)征管缺乏力度。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資大、周期長、利潤反映不實(shí),欠繳企業(yè)所得稅,是福州市外商投資企業(yè)普遍存在的問題。一方面是企業(yè)納稅意識(shí)淡薄,另一方面也暴露出稅收管征上的不足。目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外商房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅征收工作,主要在工程項(xiàng)目完工后匯算及一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期間進(jìn)行。日常的季度申報(bào)基本上根據(jù)企業(yè)申報(bào)數(shù)錄入電腦。而匯算期間由于時(shí)間緊,戶數(shù)多,工作量較大,很少能到企業(yè)實(shí)地查看項(xiàng)目施工、銷售狀況,大部分以納稅人報(bào)送資料,稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭邏輯審核為主,等項(xiàng)目結(jié)算后查賬征收。這不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握企業(yè)開發(fā)經(jīng)營、虧盈狀況等基本狀況,缺乏有效的監(jiān)控手段。

    思考三:如何進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)外商投資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的管征

    由于房地產(chǎn)業(yè)具有開發(fā)投入大,建設(shè)周期長的特點(diǎn),工程決算一般需跨好幾個(gè)年度。根據(jù)現(xiàn)行外商投資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)政策,我們認(rèn)為應(yīng)結(jié)合福州市外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的實(shí)際狀況,制定核定合理的利潤率預(yù)繳企業(yè)所得稅的管征措施,其所得額的計(jì)算可分別處理如下:

    一、現(xiàn)房銷售所得額的計(jì)算

    1. 根據(jù)成本費(fèi)用與收入相匹配的原則,銷售收入以當(dāng)期實(shí)際收取數(shù)確定,銷售成本費(fèi)用按單位售房面積的成本和費(fèi)用,乘以實(shí)際銷售的房屋面積,計(jì)算企業(yè)當(dāng)期所得額。另外,根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn),凡工程完工量90%的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可視其為現(xiàn)房。

    2. 現(xiàn)房銷售并取得收入的,企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,相應(yīng)的成本和費(fèi)用應(yīng)取得合法憑證。凡因特殊原因未能按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以按“期房銷售所得額的計(jì)算”辦法計(jì)算所得額。

    二、期房銷售所得額的計(jì)算

    1. 開發(fā)經(jīng)營高層(10層及10層以上)寫字樓、住宅、商住樓并取得期房預(yù)收款收入的,由企業(yè)根據(jù)所得稅法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定自查。凡企業(yè)自報(bào)銷售利潤高于4%的,按實(shí)際申報(bào)數(shù)繳納企業(yè)所得稅,自報(bào)銷售利潤低于4%的,一律按4%的銷售利潤率計(jì)算應(yīng)納稅所得額,預(yù)征企業(yè)所得稅。

    2. 開發(fā)經(jīng)營9層及9層以下寫字樓、住宅、商住樓并取得期房預(yù)收款收入的,由企業(yè)根據(jù)所得稅法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定自查。凡企業(yè)自報(bào)銷售利潤高于6%的,按企業(yè)實(shí)際申報(bào)數(shù)繳納企業(yè)所得稅,自報(bào)銷售利潤低于6%的,一律按6%的銷售利潤率計(jì)算應(yīng)納稅所得額,預(yù)征企業(yè)所得稅。

    3. 外商投資房地產(chǎn)企業(yè)在商品房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、銷售收入實(shí)現(xiàn)后,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),依照稅法規(guī)定計(jì)算企業(yè)實(shí)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅所得額,對(duì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行結(jié)算,多退少補(bǔ)。

    三、屬下列情形,企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)報(bào)告,經(jīng)審核后確屬虧損的,可暫緩預(yù)征企業(yè)所得稅

    1. 取得的預(yù)收款占項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入50%以下,并且工程完成工作量在50%以下的,工程項(xiàng)目分期開發(fā)的,須以工期為計(jì)算單位;

    2. 開發(fā)經(jīng)營高層寫字樓滯銷,預(yù)計(jì)屬于虧損的;

    3. 建設(shè)周期過長,利息支出龐大,預(yù)計(jì)屬于虧損的;

    4. 因收過橋費(fèi)等原因?qū)е聵莾r(jià)下跌的;

篇6

在4月初的全國經(jīng)濟(jì)體制改革工作會(huì)議上，國家發(fā)展和改革委員會(huì)副主任陳德銘提出了今年及今后一段時(shí)期的五大改革領(lǐng)域和六大改革重點(diǎn)，并就落實(shí)措施作出了部署。

改革步入“四位一體”期

2006年的改革工作在政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和文化領(lǐng)域都有所建樹。陳德銘提到，2006年的改革工作呈現(xiàn)點(diǎn)、線、面全面推進(jìn)的良好局面，重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的改革繼續(xù)深化，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展注入了強(qiáng)大動(dòng)力。

就市場(chǎng)主體的建設(shè)來看，去年，國家了《關(guān)于推進(jìn)國有資本調(diào)整和國有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見》，明確了國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整的原則、目標(biāo)和措施。通過重組，中央企業(yè)減少到159家。實(shí)行公司制股份制改革的中央企業(yè)及其子企業(yè)已達(dá)到64.2%。地方國有大型企業(yè)已基本實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，中小企業(yè)改制面超過85%。壟斷行業(yè)改革繼續(xù)深化，郵政管理初步實(shí)現(xiàn)政企分開。與此同時(shí)，非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制環(huán)境繼續(xù)改善?！秶鴦?wù)院關(guān)于鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)個(gè)體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》以來，有關(guān)部門已出臺(tái)25個(gè)配套文件，各地區(qū)累計(jì)出臺(tái)相關(guān)法規(guī)及政策性文件200多個(gè)。目前，非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出新辦企業(yè)增加、技術(shù)進(jìn)步加快、產(chǎn)業(yè)組織優(yōu)化、對(duì)外貿(mào)易擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)效益提高的良好勢(shì)頭。

自商品市場(chǎng)化改革完成之后，我國的生產(chǎn)要素市場(chǎng)化程度穩(wěn)步提高。上市公司股權(quán)分置改革基本完成，企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)投資基金試點(diǎn)取得進(jìn)展，直接融資比例大幅度提高。土地管理和耕地保護(hù)目標(biāo)責(zé)任制進(jìn)一步明確，征地補(bǔ)償制度得到強(qiáng)化，經(jīng)營性用地出讓和國有土地協(xié)議出讓制度繼續(xù)規(guī)范，國家建立了土地督察制度。國務(wù)院《關(guān)于解決農(nóng)民工問題的若干意見》，農(nóng)民工務(wù)工的體制環(huán)境進(jìn)一步改善。累計(jì)12個(gè)省份取消了農(nóng)業(yè)戶口、非農(nóng)業(yè)戶口二元性質(zhì)劃分。有關(guān)部門在100個(gè)城市進(jìn)行了城鄉(xiāng)統(tǒng)籌就業(yè)試點(diǎn)。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀體制建設(shè)上，財(cái)稅、金融、投資、價(jià)格體制繼續(xù)完善。政府收支分類改革順利推進(jìn)，預(yù)算管理制度改革不斷深化。已有18個(gè)省份實(shí)施了省直管縣財(cái)政管理體制改革，28個(gè)省份實(shí)行了鄉(xiāng)財(cái)縣管改革。全國徹底取消了農(nóng)業(yè)稅，廢除了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅種，調(diào)整和完善了消費(fèi)稅、資源稅、出口退稅和房地產(chǎn)稅收政策，提高了個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。中國銀行、中國工商銀行成功改制上市。農(nóng)村金融組織的市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻進(jìn)一步降低。銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和資本充足率繼續(xù)提高。金融業(yè)綜合經(jīng)營試點(diǎn)穩(wěn)步進(jìn)行?！秶鴦?wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見》頒布實(shí)施。外匯管理制度和人民幣匯率形成機(jī)制進(jìn)一步完善。投資體制改革積極推進(jìn)，已有30個(gè)省份出臺(tái)了企業(yè)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和備案管理辦法，80％以上的企業(yè)投資項(xiàng)目實(shí)行了備案制，中央投資管理程序進(jìn)一步規(guī)范，政府投資代建制范圍繼續(xù)擴(kuò)大。資源性產(chǎn)品和要素價(jià)格形成機(jī)制改革取得積極進(jìn)展，石油價(jià)格綜合配套改革和電價(jià)調(diào)整方案順利實(shí)施，30個(gè)省份開征了水資源費(fèi)，15個(gè)城市對(duì)居民生活用水實(shí)施了階梯式計(jì)量水價(jià)，建立了工業(yè)用地出讓最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一公布制度。

在社會(huì)領(lǐng)域，各項(xiàng)改革取得新進(jìn)展。農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革開局良好，惠及5200萬名農(nóng)村中小學(xué)學(xué)生。覆蓋全國大中城市的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)網(wǎng)絡(luò)初步形成。新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)擴(kuò)大到1451個(gè)縣（市、區(qū)），占全國的50.7％，惠及4.1億農(nóng)民。計(jì)劃生育家庭獎(jiǎng)勵(lì)扶助制度全面推行。深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革工作開始啟動(dòng)。文化體制改革全面推開。社會(huì)保障制度進(jìn)一步健全，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)做實(shí)個(gè)人賬戶試點(diǎn)又?jǐn)U大了8個(gè)省份。國有企業(yè)下崗職工基本生活保障向失業(yè)保險(xiǎn)并軌基本完成。參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的人數(shù)，分別增加1162萬、1954萬、539萬、1757萬和1038萬。25個(gè)省份初步建立了農(nóng)村最低生活保障制度。收入分配制度改革邁出新步伐，29個(gè)省份提高了最低工資標(biāo)準(zhǔn)，公務(wù)員工資制度和事業(yè)單位收入分配制度改革順利實(shí)施。

農(nóng)村體制改革繼續(xù)深化。北京、吉林等8個(gè)省份在全省（市、區(qū)）開展了農(nóng)村綜合改革試點(diǎn)，其余省份在12個(gè)地級(jí)市和262個(gè)縣（市）開展了試點(diǎn)?！掇r(nóng)民專業(yè)合作社法》，農(nóng)民專業(yè)合作組織穩(wěn)步發(fā)展。集體林權(quán)、農(nóng)技推廣體系、獸醫(yī)體制、農(nóng)墾體制改革繼續(xù)推進(jìn)。

另外，綜合配套改革試點(diǎn)穩(wěn)步推進(jìn)。實(shí)施綜合配套改革試點(diǎn)，以點(diǎn)帶面地推進(jìn)改革，是改革取得成功的一條重要經(jīng)驗(yàn)，也是新時(shí)期推進(jìn)改革的有效方式。在上海和天津新區(qū)進(jìn)行的綜合配套改革，今年穩(wěn)步推進(jìn)。在上海浦東新區(qū)綜合配套改革試點(diǎn)三年行動(dòng)計(jì)劃中，70％的改革事項(xiàng)已經(jīng)推開。天津?yàn)I海新區(qū)綜合配套改革試點(diǎn)啟動(dòng)，已批準(zhǔn)設(shè)立渤海銀行、渤海產(chǎn)業(yè)投資基金、天津東疆保稅港區(qū)。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)出臺(tái)了《改革創(chuàng)新促進(jìn)條例》，行政管理體制改革邁出可喜步伐，服務(wù)型政府建設(shè)步伐明顯加快。

確定五大改革方向和七大改革重點(diǎn)

陳德銘說，在充分肯定成績的同時(shí)，也要清醒地看到，我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中還存在著不少隱憂和問題。這些問題，追根溯源是因?yàn)楦母锊坏轿?、體制機(jī)制不健全。主要是，企業(yè)制度還不健全，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)還沒有成為真正的市場(chǎng)主體；統(tǒng)一開放、競(jìng)爭(zhēng)有序的市場(chǎng)體系還沒有完全形成，生產(chǎn)要素市場(chǎng)化程度不高，資源要素價(jià)格形成機(jī)制尚未理順；政府職能轉(zhuǎn)換仍不到位，政府“越位、錯(cuò)位、缺位”的現(xiàn)象還比較多；社會(huì)領(lǐng)域的改革相對(duì)滯后，社會(huì)再分配調(diào)節(jié)機(jī)制很不健全。因此，2007年和今后一個(gè)時(shí)期，就需要繼續(xù)圍繞消除不利于發(fā)揮市場(chǎng)基礎(chǔ)性作用的體制機(jī)制障礙、圍繞消除不利于貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的體制機(jī)制障礙、圍繞消除不利于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的體制機(jī)制障礙，全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)、政治、文化和社會(huì)體制改革。

據(jù)陳德銘介紹，今年及今后一段時(shí)期的改革重點(diǎn)將集中在五個(gè)方面：一是著眼于轉(zhuǎn)變政府職能，積極推進(jìn)行政管理體制改革；二是著眼于提高競(jìng)爭(zhēng)力和控制力，推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整和國有企業(yè)改革；三是著眼于完善宏觀調(diào)控體系，推進(jìn)財(cái)稅、金融等體制改革；四是著眼于促進(jìn)社會(huì)和諧，深化社會(huì)領(lǐng)域改革；五是著眼于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，深化農(nóng)村體制改革。

而各級(jí)發(fā)展改革部門要抓好七大改革重點(diǎn)。一要加強(qiáng)對(duì)改革工作的總體指導(dǎo)和綜合協(xié)調(diào)；二要繼續(xù)深化投資體制改革；三要深化資源性產(chǎn)品價(jià)格改革；四要加快壟斷行業(yè)管理體制改革；五要促進(jìn)中小企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展；六要推進(jìn)綜合配套改革試點(diǎn)；七要堅(jiān)持政府主導(dǎo)、社會(huì)參與、轉(zhuǎn)換機(jī)制、加強(qiáng)監(jiān)管的原則，與有關(guān)部門共同研究提出深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的總體思路和政策措施，切實(shí)解決人民群眾看病難、看病貴問題。

具體來說，今年要改進(jìn)企業(yè)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)程序，頒布項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告示范文本，修訂《政府核準(zhǔn)的企業(yè)投資項(xiàng)目目錄》，統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)投資項(xiàng)目備案制，繼續(xù)推行代建制，抓緊建立政府投資決策責(zé)任追究制度。

就水、電和石油天然氣等資源類產(chǎn)品的價(jià)格，要逐步理順成品油和天然氣價(jià)格，適時(shí)調(diào)整各類水價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加快輸配電價(jià)改革步伐，完善風(fēng)能、生物質(zhì)能等可再生能源發(fā)電價(jià)格和費(fèi)用分?jǐn)傉?，推進(jìn)供熱價(jià)格改革。完善高耗能、高污染行業(yè)差別電價(jià)和水價(jià)政策，健全排污收費(fèi)制度，年底前所有城鎮(zhèn)都要收繳污水處理費(fèi)，并逐步提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，所有設(shè)市城市都要在規(guī)定期限內(nèi)收繳垃圾處理費(fèi)。

就壟斷行業(yè)管理體制改革來說，要繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)電力體制改革，抓緊處理廠網(wǎng)分開遺留問題，推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)主輔分離，健全電力市場(chǎng)監(jiān)管體制。繼續(xù)落實(shí)電信和郵政體制改革措施。與有關(guān)部門研究提出鐵路體制改革總體方案，加快推進(jìn)鐵路投融資改革。

促進(jìn)非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展，切實(shí)消除“玻璃門”現(xiàn)象，發(fā)改委年內(nèi)將力爭(zhēng)出臺(tái)與《意見》相配套的其余12個(gè)文件。

針對(duì)一些地方踴躍提出的綜合配套改革試點(diǎn)需求，陳德銘強(qiáng)調(diào)，發(fā)改委擬訂了有關(guān)推進(jìn)綜合配套改革試點(diǎn)的“意見”，但進(jìn)行綜合配套改革試點(diǎn)，不是給優(yōu)惠政策，不是搞不平等競(jìng)爭(zhēng)，而是試圖通過區(qū)域性的體制機(jī)制的率先創(chuàng)新，推動(dòng)面上的改革。

發(fā)揮改革主動(dòng)性