導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)整改報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

針對(duì)存在的具體問(wèn)題逐一整改。

一、對(duì)于在預(yù)(決)算執(zhí)行存在的問(wèn)題，我們做了認(rèn)真細(xì)致的分析，存在的問(wèn)題堅(jiān)決予以糾正。虛列的財(cái)政收支、空轉(zhuǎn)稅收已經(jīng)調(diào)整了有關(guān)預(yù)算科目;擠占截留的村級(jí)轉(zhuǎn)移支付已列明計(jì)劃，并逐步按計(jì)劃撥付到位;通過(guò)鎮(zhèn)經(jīng)委向納稅人支付的扶持款，今后不在支付;對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金已單獨(dú)核算，今后不在擠占挪用或直接彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)的不足;對(duì)農(nóng)業(yè)稅收的征繳，今后按稅法規(guī)定的科目，按時(shí)足額上繳。

二、對(duì)于財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，也已作了全面的整改。已加強(qiáng)了現(xiàn)金和銀行存款的管理，把以私人名義的存款已轉(zhuǎn)入單位的銀行存款帳戶;對(duì)庫(kù)存白條進(jìn)行了清理清查，公務(wù)借款，基本收回，并以做了帳務(wù)處理，個(gè)人借款以下了催款通知書(shū)，限期收回;對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)已建立了開(kāi)支制度，今后業(yè)務(wù)費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行開(kāi)支制度，特別是從嚴(yán)掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支;固定資產(chǎn)已按照《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》健全了固定資產(chǎn)帳簿，并把已有的固定資產(chǎn)登記入帳;加強(qiáng)完善了內(nèi)部控制制度，杜絕不合理開(kāi)支;應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅已足額補(bǔ)繳入庫(kù)。

三、對(duì)部門(mén)收費(fèi)存在的問(wèn)題，鎮(zhèn)民政辦已把違規(guī)收費(fèi)所得全部上繳鎮(zhèn)財(cái)政，并加強(qiáng)了對(duì)部門(mén)收費(fèi)的管理，堅(jiān)決杜絕類(lèi)似的情況再次發(fā)生?？棄?mèng)內(nèi)容管理系統(tǒng)

四、對(duì)停收租金的水泥廠，我鎮(zhèn)經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)，經(jīng)黨委會(huì)研究決定，制定了租金征收辦法，保證了集體資產(chǎn)的增殖和收益，不斷增加鎮(zhèn)財(cái)力。

在積極整改的同時(shí)，認(rèn)真自我反省，吸取教訓(xùn)，在今后的工作中著重加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作：織夢(mèng)好，好織夢(mèng)。

一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。組織財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)《財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)》，學(xué)習(xí)相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)，抓好業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，強(qiáng)化思想訓(xùn)練，提高財(cái)會(huì)人員的政策水平，思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

篇2

一、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系在上市公司信息披露中表現(xiàn)出的局限性

1．財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)法反映影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的非財(cái)務(wù)因素

現(xiàn)在，人力資源管理、技術(shù)創(chuàng)新等因素與企業(yè)的生存發(fā)展都有密切的聯(lián)系。另外，企業(yè)的聲譽(yù)、其能源的來(lái)源及產(chǎn)品的銷(xiāo)售渠道等也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生很大的影響。但由于這些因素?zé)o法用貨幣形式進(jìn)行描述，所以無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)告中列示。財(cái)務(wù)報(bào)告所列示的信息是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，但經(jīng)營(yíng)成果是各種因素綜合作用的結(jié)果，所以現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告只能使報(bào)表的使用者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)于形成這種狀況的各種因素，尤其是表外非財(cái)務(wù)因素缺乏必要了解。

2，現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告主要是提供以歷史成本為主的財(cái)務(wù)信息，這一特點(diǎn)限制了其披露內(nèi)容的充分性

首先，歷史成本原則使得財(cái)務(wù)報(bào)表只反映已實(shí)現(xiàn)的收入和已發(fā)生的費(fèi)用等歷史性信息，但在當(dāng)今的信息社會(huì)中，不確定性信息比以前更多、更突出，而目前的報(bào)表卻無(wú)法披露與企業(yè)有關(guān)的各種不確定信息。

其次，近幾年來(lái)衍生金融工具得到了迅猛的發(fā)展。因?yàn)樗梢浴耙孕〔蟆保云髽I(yè)一旦參與交易，就會(huì)承受很大風(fēng)險(xiǎn)，而且這種交易可對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生極大影響，衍生金融工具又無(wú)法用歷史成本計(jì)量，導(dǎo)致其有關(guān)信息無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。

此外，歷史成本沒(méi)有確認(rèn)一般物價(jià)水平的變化。在歷史成本會(huì)計(jì)模式下，收益的概念是以維持貨幣資本為前提的，在通貨膨脹時(shí)期，報(bào)表上的費(fèi)用項(xiàng)目并不包括維持實(shí)物資本所需要的部分賠償金額，從而使利潤(rùn)虛增，信息失真。

財(cái)務(wù)報(bào)告主要提供以歷史為主的財(cái)務(wù)信息，無(wú)法反映企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況。因此，目前的財(cái)務(wù)報(bào)表普遍缺少前瞻性信息和預(yù)測(cè)性信息，而許多信息使用者需要的恰洽是事業(yè)的前景狀況。歷史信息雖然在一定程度上可以預(yù)示未來(lái)，但決不能等同于代表將來(lái)。我們經(jīng)?？梢钥吹?，企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表展示著過(guò)去輝煌的業(yè)績(jī)，但隨后經(jīng)營(yíng)狀況卻直線下降，此時(shí)投資者也往往受財(cái)務(wù)報(bào)表的蒙蔽而遭受損失。

3．現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告滯后性嚴(yán)重

按照會(huì)計(jì)期間假設(shè)，財(cái)務(wù)報(bào)告是定期編制和披露的。我國(guó)《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，中期報(bào)告于每個(gè)會(huì)計(jì)年度前六個(gè)月結(jié)束后的兩個(gè)月編制完成并披露，年報(bào)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的四個(gè)月內(nèi)編制并披露。試問(wèn)，在信息瞬息萬(wàn)變的現(xiàn)代社會(huì)，這樣長(zhǎng)的時(shí)間間隔內(nèi)，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況會(huì)發(fā)生怎樣大的變化?最典型的例子是巴林銀行，1994年底其帳面凈資產(chǎn)為450億一500億美元，而到1995年2月底，該銀行已進(jìn)入破產(chǎn)境地，此時(shí)其1994年的財(cái)務(wù)報(bào)告還未完成。由此可見(jiàn)，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告體系已跟不上現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展步伐。由于金融工具的創(chuàng)新等原因。企業(yè)很可能在極短的時(shí)間內(nèi)因一筆交易而使財(cái)務(wù)狀況發(fā)生翻天覆地的變化。從目前財(cái)務(wù)報(bào)告的披露水平來(lái)看，這種變化是無(wú)法及時(shí)使決策者獲悉的。

除以上幾點(diǎn)外，財(cái)務(wù)報(bào)告還有其它幾點(diǎn)局限性，譬如它只能列示以貨幣表現(xiàn)的項(xiàng)目，經(jīng)常把重點(diǎn)放在法律形式上而不是交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上等等。、綜上所述，種種局限性的成因可分為兩種：一是由財(cái)務(wù)報(bào)告本身內(nèi)在屬性所決定的；一是由于環(huán)境的變化導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告賴以發(fā)揮作用的條件有所變化，使財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量有所下降。對(duì)于前者，我們不應(yīng)過(guò)分指責(zé)，相反的，應(yīng)考慮用其它方式宋彌補(bǔ)。我們考慮的是在第二種情況下應(yīng)怎樣對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行改進(jìn)，使其逐步適應(yīng)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。

二、進(jìn)一步滿足信息披露要求的未來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)告模式

為進(jìn)一步滿足信息披露的要求，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)考慮到投資大眾的廣泛信息需求，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的機(jī)遇、風(fēng)險(xiǎn)、前景、背景等信息更全面地揭示出來(lái)。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復(fù)雜，目前的財(cái)務(wù)報(bào)告體系必須在內(nèi)容、體系等方面做相應(yīng)改進(jìn)，才能滿足上述要求。

1．財(cái)務(wù)報(bào)表的改進(jìn)

(1)不再采用單一的歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)

前文已列示了采用歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告顯示出的種種局限性。越來(lái)越多的跡象表明，末來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)告將同時(shí)采用多種計(jì)量方法，譬如針對(duì)新金融工具的出現(xiàn)，可采用公允市價(jià)來(lái)計(jì)量。在選擇計(jì)量基礎(chǔ)時(shí)，隨著對(duì)信息相關(guān)性的日趨重視，將來(lái)市場(chǎng)價(jià)值或現(xiàn)行價(jià)值有可能作為一種計(jì)量基礎(chǔ)形成一套獨(dú)立的會(huì)計(jì)報(bào)告模式，但就短期來(lái)看，由于可靠性等原因，似乎現(xiàn)行歷史成本會(huì)計(jì)模式一時(shí)不能被取代。

(2)更多的披露不確定性和風(fēng)險(xiǎn)信息

隨著企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，不確定性信息大量增加，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)不確定性和風(fēng)險(xiǎn)的控制，財(cái)務(wù)信息使用者也迫切需要更多了解這方面的信息。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1987年發(fā)表了《風(fēng)險(xiǎn)與不確定性特別工作小組報(bào)告》，專(zhuān)門(mén)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和財(cái)務(wù)彈性的披露問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告將更多的披露有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的信息。

(3)更多增加分部信息

跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及分支機(jī)構(gòu)都比較復(fù)雜，提供分部信息顯得日益重要。分部報(bào)告的目標(biāo)是：就企業(yè)面臨的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)提供多種標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充信息，因此分部信息是全面分析企業(yè)所面臨機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。有關(guān)分部信息的確認(rèn)與披露越來(lái)越引起人們的重視，這是改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的一項(xiàng)重要的措施。

(4)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容將日趨增加

前文中指出許多影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的非財(cái)務(wù)因素?zé)o法披露，類(lèi)似的這種信息應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明，因財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜化，無(wú)法包容更多的信息，而某些必要的說(shuō)明又必須加以補(bǔ)充，所以要在附注中說(shuō)明。另外，還有一些采用與報(bào)表不同基礎(chǔ)編制的信息等內(nèi)容將更多的擴(kuò)充到表外的附注中去，以便使財(cái)務(wù)信息使用者更多地獲知企業(yè)各方面的信息。

2．建立實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，提高信息報(bào)告的及時(shí)性

財(cái)務(wù)信息披露的嚴(yán)重滯后不僅給信息使用者帶來(lái)諸多不便，有時(shí)也為某些別有動(dòng)機(jī)的人提供了可乘之機(jī)。人們迫切要求及時(shí)獲得可靠的信息，信息技術(shù)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使建立實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)成為可能。電子聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告將取代傳統(tǒng)手工的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，從而大大提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的相關(guān)性、及時(shí)性相可靠性。建立實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)后，企業(yè)所發(fā)生的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和事項(xiàng)都將通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)告上，并將其存儲(chǔ)在可供使用者查閱的數(shù)據(jù)庫(kù)中，使使用者隨時(shí)查詢企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)變動(dòng)情況及其它主要事項(xiàng)，雖然電子>

機(jī)實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)給傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及報(bào)告理論帶來(lái)沖擊，但相信它是會(huì)計(jì)改革和信息技術(shù)飛速發(fā)展的必然產(chǎn)物。

三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告改革中應(yīng)特別注意的問(wèn)題

我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展還很不完善，因此上市公司信息披露很不規(guī)范。在證券市場(chǎng)不斷完善的過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告改革仍稍顯滯后。財(cái)務(wù)報(bào)告還存在許多問(wèn)題，這與我國(guó)實(shí)行了幾十年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制不無(wú)關(guān)聯(lián)。在這種情況下，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告改革應(yīng)特別注重完善財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范體系。這也是我國(guó)目前“財(cái)務(wù)披露不規(guī)范”問(wèn)題亟待解決的一個(gè)方面。

1，協(xié)調(diào)各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，規(guī)范信息披露

我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)定可謂政出多門(mén)，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的規(guī)定，主要有兩個(gè)部門(mén)來(lái)制定：財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)。前者通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及具體準(zhǔn)則對(duì)信息披露進(jìn)行規(guī)范；后者主要通過(guò)《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》和《財(cái)務(wù)報(bào)表附注指南》進(jìn)行規(guī)范。兩者盡管分工較默契，但協(xié)調(diào)性不夠。應(yīng)盡快解決這一問(wèn)題，使各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策協(xié)調(diào)起來(lái)，以便更好的指導(dǎo)信息披露工作。

2，完善《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》加快具體準(zhǔn)則制定工作

我國(guó)目前已發(fā)表的具體準(zhǔn)則只有很少一部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的情況下，會(huì)計(jì)改革和財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn)都需要具體準(zhǔn)則的盡快出臺(tái)。而相應(yīng)的，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在定位和具體內(nèi)容等許多方面都需要進(jìn)行完善

3，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的建設(shè)，發(fā)揮審計(jì)鑒證作用

充分發(fā)揮審計(jì)的簽證作用，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn)和信息披露的規(guī)范都有良好的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳菲·對(duì)我國(guó)上市公司信息披露的探討[j]·財(cái)會(huì)月刊，1998(2)

篇3

2.改進(jìn)政府財(cái)務(wù)報(bào)告是公共財(cái)政改革的必然要求

近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政體制發(fā)生了較大變化，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，財(cái)政部門(mén)開(kāi)始循序漸進(jìn)的建立公共財(cái)政體制。在公共財(cái)政體制下，要保證財(cái)政資金使用的有效性和財(cái)政管理的公開(kāi)、公正、透明，考察部門(mén)預(yù)算的合理性及其執(zhí)行效果，考察政府采購(gòu)成本的公允性，對(duì)財(cái)政資金的使用實(shí)施有效的監(jiān)控等，都需要相應(yīng)的政府會(huì)計(jì)信息作支撐。與此同時(shí)，政府出于向納稅人、國(guó)債購(gòu)買(mǎi)者和投資者等政府資金的提供者提供有用信息的需要（如納稅人對(duì)于政府資產(chǎn)管理的關(guān)注，國(guó)債購(gòu)買(mǎi)者和投資者對(duì)于政府債務(wù)結(jié)構(gòu)和償債能力的關(guān)注等），出于監(jiān)控財(cái)政資金的使用和加強(qiáng)政府自身資產(chǎn)和負(fù)債管理的需要，我國(guó)有必要建立相應(yīng)的政府會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)報(bào)告制度。

3.政府績(jī)效評(píng)價(jià)制度的建設(shè)離不開(kāi)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn)

隨著我國(guó)新一屆政府開(kāi)始推行問(wèn)責(zé)制和公共財(cái)政體制要求對(duì)財(cái)政資金的使用進(jìn)行追蹤問(wèn)效，我國(guó)財(cái)政部門(mén)以及其他有關(guān)部門(mén)都在逐步建立起政府的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，以對(duì)政府部門(mén)及官員進(jìn)行有效的制約和監(jiān)督。

在政府績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建設(shè)過(guò)程中，政府績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)固然重要，但是為政府績(jī)效評(píng)價(jià)提供數(shù)據(jù)的政府會(huì)計(jì)信息和其他有關(guān)信息則更加重要。從這個(gè)角度講，要建立起科學(xué)、合理的政府績(jī)效評(píng)價(jià)體系，離不開(kāi)政府會(huì)計(jì)的改革和政府財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的信息。比如，如果要評(píng)價(jià)財(cái)政項(xiàng)目的有效性，就必須依賴于政府會(huì)計(jì)提供有關(guān)項(xiàng)目成本的信息和由項(xiàng)目所形成資產(chǎn)的信息如果要評(píng)價(jià)某一政府或者部門(mén)的工作業(yè)績(jī)和可持續(xù)發(fā)展能力，就需要依賴于政府財(cái)務(wù)報(bào)告中所包括的營(yíng)運(yùn)績(jī)效表和資產(chǎn)負(fù)債表所提供的有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債信息等。

4.改進(jìn)政府財(cái)務(wù)報(bào)告是加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督的需要

人民群眾和社會(huì)輿論對(duì)于政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)績(jī)效和現(xiàn)金流量信息也日益關(guān)注，希望能夠獲得更多的知情權(quán)，從而對(duì)政府無(wú)形中形成了一個(gè)強(qiáng)大的社會(huì)監(jiān)督網(wǎng)。政府要提高自身的透明度，解脫其公共受托責(zé)任，滿足社會(huì)監(jiān)督的需要，也必須建立起一套完整的政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度。

四、結(jié)束語(yǔ)

政府財(cái)務(wù)報(bào)告是政府會(huì)計(jì)的“產(chǎn)品”，它向社會(huì)公眾提供有助于分析和評(píng)價(jià)政府的受托業(yè)績(jī)及受托責(zé)任履行情況的財(cái)務(wù)信息，信息使用者可以據(jù)此做出相關(guān)決策。政府財(cái)務(wù)報(bào)告在政府與社會(huì)公眾之間架起一座重要的信息溝通橋梁，發(fā)揮著不容忽視的作用。迄今為止，我國(guó)尚未實(shí)行政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度，政府財(cái)務(wù)信息只是散見(jiàn)于政府預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告或稱(chēng)政府財(cái)政報(bào)告、國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告以及政府工作報(bào)告等政府報(bào)告中。我國(guó)在政府財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)建方面，尚處于剛剛起步階段，還有許多需要完善的地方。因此，對(duì)于政府財(cái)務(wù)報(bào)告的研究有十分重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]李蕾，曹雨露.美國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告模式的沿革與啟示[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2004，（01）.

篇4

(一)澳大利亞政府財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架1999年以前，澳大利亞會(huì)計(jì)研究基金會(huì)(AARF)管轄澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(AASB)和公共部門(mén)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(PSASB)兩個(gè)機(jī)構(gòu)。前者主要負(fù)責(zé)的是制定有關(guān)公司通用目的財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，后者主要職責(zé)是制定公共部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。1990年8月，PSASB與澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則評(píng)估委員會(huì)(ASRB)聯(lián)合了三份會(huì)計(jì)概念公告，即《報(bào)告主體的界定》(第1號(hào))、《通用目的財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)》(第2號(hào))及《財(cái)務(wù)信息的定性特征》(第3號(hào))，并于1995年3月了第4號(hào)會(huì)計(jì)概念公告《財(cái)務(wù)報(bào)表要素的定義與確認(rèn)》。

2001年1月1日，根據(jù)《公司法經(jīng)濟(jì)改革方案條例(1999)》的要求，澳大利亞對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)進(jìn)行了重新改組，PSASB被正式并入先前的AASB，并接受財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(FRC)的管制，負(fù)責(zé)制定私有部門(mén)和公共部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，為了加強(qiáng)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)的協(xié)調(diào)，改組后的AASB于2004年7月又了《財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和呈報(bào)框架》，在2005年生效后取代以前的第3號(hào)和第4號(hào)會(huì)計(jì)概念公告。

根據(jù)《公司法經(jīng)濟(jì)改革方案條例(1999)》的要求，澳大利亞于2001年對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)進(jìn)行了重新改組，PSASB被正式并入先前的AASB，并接受財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(FRC)的管制，負(fù)責(zé)制定私有部門(mén)和公共部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。為了加強(qiáng)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)的協(xié)調(diào)，改組后的AASB于2004年7月又了《財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和呈報(bào)框架》，在2005年生效后取代以前的第3號(hào)和第4號(hào)會(huì)計(jì)概念公告。

現(xiàn)有的三份會(huì)計(jì)概念公告構(gòu)成了澳大利亞政府財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架，對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的基本理論問(wèn)題做出了明確回答。從政府財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范體系的層次上看，其效力低于澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。但由于它們?yōu)樵u(píng)估和制定準(zhǔn)則提供指導(dǎo)，而且在不存在相關(guān)準(zhǔn)則時(shí)成為一個(gè)解決會(huì)計(jì)問(wèn)題的依據(jù)，這些會(huì)計(jì)概念公告能夠增進(jìn)使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的理解和信任，預(yù)示著澳大利亞政府財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范的未來(lái)發(fā)展方向。

(二)我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度　我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度是在1997年進(jìn)行重大改革后于1998年1月1日起開(kāi)始實(shí)行的，主要包括《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》以及一些分行業(yè)的會(huì)計(jì)制度。側(cè)重于對(duì)一級(jí)政府或行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法做出分門(mén)別類(lèi)的具體規(guī)定，與預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)的一些基本理論問(wèn)題只是散見(jiàn)于其中。

當(dāng)前，我國(guó)改革預(yù)算會(huì)計(jì)、建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告現(xiàn)已經(jīng)提上政府部門(mén)的工作議程。為保證改革有的放矢、不走或少走彎路，不再沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的預(yù)算(執(zhí)行)會(huì)計(jì)，我國(guó)必須依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政管理改革的要求，對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者及其信息需求、目標(biāo)、報(bào)告主體、質(zhì)量特征等一系列基本理論問(wèn)題做出明確回答。一種有效的現(xiàn)實(shí)選擇是，對(duì)比西方成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的政府財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架，并結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際國(guó)情及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，借鑒其合理和可行的成份為我所用。因此，本文將對(duì)我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)制度和澳大利亞政府財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架進(jìn)行對(duì)比，以期為我國(guó)建立起新型的政府財(cái)務(wù)報(bào)告提供理論參考。

二、中澳政府財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架的對(duì)比

(一)政府財(cái)務(wù)報(bào)告使用者及其信息需求澳大利亞第2號(hào)會(huì)計(jì)概念公告識(shí)別出三種主要的使用者，即資源提供者、產(chǎn)品或服務(wù)的接受者以及履行評(píng)估或監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu)。由于報(bào)告主體獲取和使用稀缺資源提品或服務(wù)的活動(dòng)將對(duì)他們的利益產(chǎn)生重要影響，這些使用者需要利用財(cái)務(wù)信息，評(píng)估報(bào)告主體是否正在達(dá)成過(guò)去獲取資源時(shí)所宣稱(chēng)的目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)和使用資源是否經(jīng)濟(jì)有效，未來(lái)持續(xù)提品或服務(wù)的能力以及確定資源是否被用于預(yù)定目的，從而將稀缺資源配置給能夠最有效地提品或服務(wù)的主體，增進(jìn)自身的利益。

我國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)制度只將各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)和單位領(lǐng)導(dǎo)確定為主要使用者，以滿足其進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理、適應(yīng)預(yù)算管理、了解單位財(cái)務(wù)狀況及收支結(jié)果和加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的需要。這表明，現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度旨在滿足政府內(nèi)部使用者的信息需求，但即使是政府內(nèi)部的信息使用者，現(xiàn)行制度規(guī)定的范圍也過(guò)于狹窄，因?yàn)榘⒎C(jī)關(guān)和審計(jì)部門(mén)等重要類(lèi)別的使用者都沒(méi)有被明確界定在內(nèi)。盡管《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)》提及了“有關(guān)方面”的外部使用者，但規(guī)定也較為籠統(tǒng)、模糊。

(二)政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是對(duì)使用者及其信息需求的直接回應(yīng)，并決定了財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架中的其他一系列重要問(wèn)題。澳大利亞第2號(hào)會(huì)計(jì)概念公告規(guī)定，政府財(cái)務(wù)報(bào)告通過(guò)披露報(bào)告主體的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、融資和投資以及符合性的有用信息，以有助于使用者做出和評(píng)估稀缺資源配置的決策。而且，當(dāng)政府財(cái)務(wù)報(bào)告滿足決策有用性的目標(biāo)時(shí)，它也成為管理者和治理機(jī)構(gòu)解除對(duì)使用者的受托資源管理責(zé)任和結(jié)果的一種方式。由此可見(jiàn)，政府財(cái)務(wù)報(bào)告的受托責(zé)任目標(biāo)被包含在提供有助于做出和評(píng)估稀缺資源配置決策的信息這一更廣泛的目標(biāo)內(nèi)。

我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)制度對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)目標(biāo)的專(zhuān)門(mén)表述，只是在一般原則中說(shuō)到要滿足一部分內(nèi)部使用者進(jìn)行宏觀管理、適應(yīng)預(yù)算管理以及便于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等方面的信息需求。從性質(zhì)上看，我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)目標(biāo)意在通過(guò)提供預(yù)算執(zhí)行信息為內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和人員的預(yù)算資源配置決策服務(wù)，體現(xiàn)出一種較為典型的決策有用觀思維，但卻忽視了披露政府履行提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的受托責(zé)任情況及績(jī)效的信息和外部使用者利用會(huì)計(jì)信息對(duì)政府進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)的需要。

(三)政府財(cái)務(wù)報(bào)告主體　澳大利亞第1號(hào)會(huì)計(jì)概念公告要求以是否存在依賴政府財(cái)務(wù)報(bào)告做出和評(píng)估資源配置決策的使用者來(lái)界定報(bào)告主體，而不管該主體確立怎樣的法律或行政結(jié)構(gòu)來(lái)管理它能夠控制的所有稀缺資源?？梢?jiàn)，報(bào)告主體概念系于外部使用者的決策需求和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。為了確認(rèn)是否存在依賴性的外部使用者，該項(xiàng)公告還提出了三條主要的判斷標(biāo)準(zhǔn)，即管理者和與主體有經(jīng)濟(jì)利益的相關(guān)者的分離程度；主體的經(jīng)濟(jì)或政治的重要性及影響；控制資源的規(guī)模等財(cái)務(wù)特征。

我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)框架由依托組織類(lèi)別設(shè)定的三大會(huì)計(jì)分支構(gòu)成，它們遵循不同的會(huì)計(jì)制度，且各自編制一套自成體系的會(huì)計(jì)報(bào)表，以分別反映有關(guān)一級(jí)政府、特定行政或事業(yè)單位的預(yù)算收支執(zhí)行情況。這說(shuō)明，我國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告事實(shí)上以接受預(yù)算管理的一級(jí)政府或行政事業(yè)單位作為報(bào)告主體。但是，這種做法實(shí)際上過(guò)于籠統(tǒng)，不能對(duì)不同來(lái)源、不同用途以及受不同法規(guī)約束的資金分開(kāi)進(jìn)行反映、分別管理，容易產(chǎn)生挪用、擠占專(zhuān)項(xiàng)資金等違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。而且，由于各套預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)不同，導(dǎo)致其缺少客觀的合并基礎(chǔ)，因而無(wú)法通過(guò)合并生成政府

整體的財(cái)務(wù)報(bào)告。

(四)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不同的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)需要不同的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而決定了應(yīng)當(dāng)使用何種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。澳大利亞政府財(cái)務(wù)報(bào)告是為使用者做出和評(píng)估資源配置決策服務(wù)的，它要求報(bào)告主體必須提供有關(guān)其控制的所有資源以及過(guò)去交易和事項(xiàng)影響的信息。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，澳大利亞會(huì)計(jì)概念公告《財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和呈報(bào)框架》要求采用應(yīng)計(jì)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，將交易和事項(xiàng)對(duì)資源的影響在它們發(fā)生的會(huì)計(jì)期間內(nèi)而不是收到或支付現(xiàn)金時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告。這種應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告不僅提供了涉及現(xiàn)金收支的過(guò)去交易和事項(xiàng)的信息，而且也反映出未來(lái)支付現(xiàn)金的承諾以及代表未來(lái)收取現(xiàn)金的資源，對(duì)使用者做出經(jīng)濟(jì)決策是最有用的。

盡管我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)采用現(xiàn)金制基礎(chǔ)，只確認(rèn)實(shí)際收付現(xiàn)金的交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)程序比較簡(jiǎn)單，簡(jiǎn)化了政府和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作，但由此生成的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表除了反映年度預(yù)算收支執(zhí)行情況及結(jié)果為預(yù)算管理服務(wù)外，它并沒(méi)有提供更多系統(tǒng)完整的關(guān)于政府財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)結(jié)果、公共服務(wù)成本以及資金使用效益等情況的財(cái)務(wù)信息，反映的受托責(zé)任范圍比較狹窄，而且核算的財(cái)務(wù)成果更易于被管理當(dāng)局操縱，缺乏可靠性和前后期的連貫性。因而既無(wú)法分清各級(jí)政府及各預(yù)算單位的受托責(zé)任，不能有效落實(shí)政府的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任，也難以完全滿足政府經(jīng)濟(jì)決策的需要。

(五)政府財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量特征為了有助于做出經(jīng)濟(jì)決策，政府財(cái)務(wù)信息必須符合一定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。澳大利亞會(huì)計(jì)概念公告《財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和呈報(bào)框架》定義了政府財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的信息必須滿足以下定性特征，即可理解性、相關(guān)性、可靠性和可比性。由于這些質(zhì)量特征之間通常存在著矛盾，實(shí)現(xiàn)其均衡以滿足政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是必需的，但其在不同境況下的相對(duì)重要性是一個(gè)職業(yè)判斷的問(wèn)題。

我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)制度要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具備的質(zhì)量特征，主要可以概括為真實(shí)性、相關(guān)性、可比性、一致性、及時(shí)性、明晰性和重要性，而可理解性只是附著于明晰性提出的。無(wú)論是評(píng)價(jià)政府履行受托責(zé)任的情況，還是做出資源配置的經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)使用者而言的首要問(wèn)題是他們是否能夠準(zhǔn)確理解和解釋政府財(cái)務(wù)報(bào)告所要傳遞的信息。但是，由于我國(guó)政府財(cái)務(wù)信息只是散見(jiàn)于其他政府報(bào)告之中，對(duì)于那些不具備財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的使用者來(lái)說(shuō)，很難將這些報(bào)告與政府的財(cái)務(wù)活動(dòng)相聯(lián)系起來(lái)以形成有關(guān)政府財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等的完整圖像，因而，其距離可理解性的質(zhì)量特征要求還相差甚遠(yuǎn)。

(六)政府財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是依據(jù)經(jīng)濟(jì)特征對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象進(jìn)行的再分類(lèi)。澳大利亞會(huì)計(jì)概念公告《財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和呈報(bào)框架》中提出了五種會(huì)計(jì)要素，即與計(jì)量財(cái)務(wù)狀況直接相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，以及與計(jì)量業(yè)績(jī)直接相關(guān)的收益和費(fèi)用。當(dāng)某一個(gè)項(xiàng)目要進(jìn)入政府財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露時(shí)，除了需要符合會(huì)計(jì)要素的定義之外，還必須符合其確認(rèn)的特定標(biāo)準(zhǔn)，即與該項(xiàng)目相關(guān)的任何未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益可能流入或流出主體；該項(xiàng)目具備能夠可靠計(jì)量的成本或價(jià)值。澳大利亞政府財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了可定義性和可計(jì)量性兩項(xiàng)。

根據(jù)新形勢(shì)的要求，借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)改革的經(jīng)驗(yàn)和國(guó)外的通行做法，我國(guó)1997年的預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革將會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)。但由于采用不同的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，預(yù)算會(huì)計(jì)要素的定義和內(nèi)容與澳大利亞實(shí)行的有所不同。如我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)收入是指國(guó)家或單位依法取得的非償還性的當(dāng)期可支用資金，支出是指一級(jí)政府或單位按照批準(zhǔn)的預(yù)算所發(fā)生的資金耗費(fèi)或損失。澳大利亞政府會(huì)計(jì)要素中的收入是指會(huì)計(jì)期間經(jīng)濟(jì)利益的增加，并且以“費(fèi)用”取代了“支出”概念，以核算為生產(chǎn)政府服務(wù)產(chǎn)出而消耗或使用的經(jīng)濟(jì)資源價(jià)值。

(七)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容體系 澳大利亞會(huì)計(jì)概念公告《財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和呈報(bào)框架》要求，政府財(cái)務(wù)報(bào)告由資產(chǎn)負(fù)債表、收益表、現(xiàn)金流量表、權(quán)益變動(dòng)表、報(bào)表附注以及補(bǔ)充信息組成。資產(chǎn)負(fù)債表提供了有助于評(píng)價(jià)報(bào)告主體財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、適應(yīng)能力和償債能力的財(cái)務(wù)狀況信息；收益表提供了有助于使用者確定報(bào)告主體提品或服務(wù)的成本、收入對(duì)成本的補(bǔ)償程度等財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)信息；現(xiàn)金流量表中的信息有助于使用者評(píng)價(jià)報(bào)告主體對(duì)未來(lái)現(xiàn)金的需求及其在未來(lái)期間創(chuàng)造現(xiàn)金流的能力；權(quán)益變動(dòng)表反映了報(bào)告主體所擁有或控制資源的變動(dòng)情況等；報(bào)表附注和補(bǔ)充信息提供了有助于使用者做出經(jīng)濟(jì)決策的額外的有用信息。盡管每張政府財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息都不同，但它們是相互關(guān)聯(lián)的，沒(méi)有一種能夠只服務(wù)于單一的目的或提供滿足使用者需求的所有信息。

截至目前，我國(guó)還沒(méi)有編制過(guò)一份真正意義上的全面、完整的政府財(cái)務(wù)報(bào)告，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際上只是以預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表為核心的反映預(yù)算收支執(zhí)行情況的一種報(bào)告體系，它既不受統(tǒng)一的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度的規(guī)范，同時(shí)也缺乏具有分析性的預(yù)算執(zhí)行報(bào)表和系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及對(duì)表內(nèi)項(xiàng)目具有注釋、解釋和分析作用的附注說(shuō)明。而且，由于我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)制度定位于為一部分內(nèi)部使用者提供信息服務(wù)，所以，我國(guó)年度預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告基本上不對(duì)外披露，信息披露程度也不夠充分。預(yù)算收支報(bào)表只是簡(jiǎn)單地羅列現(xiàn)金收支項(xiàng)目和金額，卻不能體現(xiàn)收支之間的因果關(guān)系，也不能反映一級(jí)政府或行政事業(yè)單位對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)及施加給政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，缺乏政府活動(dòng)成本費(fèi)用的信息，沒(méi)有全面反映政府資產(chǎn)和負(fù)債的增減變動(dòng)以及價(jià)值存量等財(cái)務(wù)狀況，因而不能滿足使用者評(píng)價(jià)政府受托責(zé)任的履行情況并做出相關(guān)決策的信息要求。

三、澳大利亞政府財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架對(duì)我國(guó)的啟示

(一)加強(qiáng)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的理論研究工作事實(shí)上，澳大利亞政府財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架是在契約型的新公共管理?xiàng)l件下發(fā)展而來(lái)的，目的是為使用者監(jiān)控政府部門(mén)和管理者履行契約的情況及管理績(jī)效提供財(cái)務(wù)信息支持。體現(xiàn)在內(nèi)容上，則從對(duì)使用者及其信息需求進(jìn)行分析出發(fā)，逐步推衍出政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、報(bào)告主體、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量特征、會(huì)計(jì)要素、報(bào)告內(nèi)容及形式等一系列基本理論問(wèn)題，從而形成了一套邏輯嚴(yán)密、環(huán)環(huán)相扣的概念體系，為推動(dòng)澳大利亞政府財(cái)務(wù)報(bào)告改革、建立政府會(huì)計(jì)規(guī)范提供了相應(yīng)的理論指導(dǎo)。

目前，我國(guó)改進(jìn)預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表、建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告的問(wèn)題已經(jīng)提上了議事日程，但在如何建設(shè)完善的政府財(cái)務(wù)報(bào)告方面還存在不少分歧。實(shí)際上，我國(guó)可以借鑒澳大利亞的做法，圍繞改進(jìn)政府管理方式、提高行政效率的要求，對(duì)現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度做出比較全面具體的研究評(píng)估，重新界定政府財(cái)務(wù)信息的使用者及其需要、報(bào)告目標(biāo)等重大理論問(wèn)題，并以此為依據(jù)建立統(tǒng)一的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度，逐步建立起適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公共財(cái)政管理要求的新型政府財(cái)務(wù)報(bào)告體系，絕對(duì)不能盲目追隨國(guó)際上政府財(cái)務(wù)報(bào)告改革的潮流。

(二)將預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告擴(kuò)展為政府財(cái)務(wù)報(bào)告　澳大利亞政府財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容相當(dāng)全面、詳盡，包含了大量有關(guān)政府財(cái)務(wù)狀況、

運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量等方面的信息。這些信息既有財(cái)務(wù)信息，也有非財(cái)務(wù)信息，幾乎涵蓋了政府所有財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)情況，能夠讓使用者據(jù)以更好地評(píng)價(jià)報(bào)告主體和管理當(dāng)局的服務(wù)業(yè)績(jī)和受托責(zé)任履行情況并做出相關(guān)決策。

我國(guó)提供政府財(cái)務(wù)信息的對(duì)外報(bào)告主要是“預(yù)算收支執(zhí)行情況報(bào)告”，由于強(qiáng)調(diào)為預(yù)算管理服務(wù)，它除了反映年度預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果外，并沒(méi)有提供更多的與預(yù)算收支無(wú)直接關(guān)系的其他重要財(cái)務(wù)信息，因而無(wú)法反映政府部門(mén)的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)、公共服務(wù)成本以及受托責(zé)任履行情況，更無(wú)法滿足我國(guó)政府改進(jìn)績(jī)效管理方式、加強(qiáng)公共財(cái)政管理的需要。因此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)行的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告擴(kuò)展為政府財(cái)務(wù)報(bào)告，建立包括基本會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注、其他附表和必要的補(bǔ)充信息的全面完整的政府財(cái)務(wù)報(bào)告體系，并考慮相應(yīng)地增加政府財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容，使其能夠涵蓋所有相關(guān)的政府財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其結(jié)果，同時(shí)用特定的議題、圖形、圖表和表格等形式，對(duì)涉及財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)的事項(xiàng)及相關(guān)的公共受托業(yè)績(jī)加以描述，提高信息對(duì)廣闊范圍內(nèi)使用者的可理解程度，以更完善地反映政府受托責(zé)任的履行情況，幫助使用者做出更有效的決策。

篇5

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)用的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用雖然較以前有了更具系統(tǒng)性和規(guī)范性的良好發(fā)展，但仍然存在一些問(wèn)題值得我們思考與加強(qiáng)。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層配合度不足，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告應(yīng)用上的不到位和流于形式，無(wú)法落實(shí)于具體的財(cái)會(huì)管理實(shí)際。其次，審計(jì)報(bào)告應(yīng)用及問(wèn)題整改過(guò)程中缺乏相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，造成結(jié)果應(yīng)用不能有效落實(shí)，監(jiān)督約束難以真正發(fā)揮應(yīng)有作用。這些問(wèn)題都直接制約了審計(jì)報(bào)告的有效利用，造成了企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作長(zhǎng)期無(wú)法得到本質(zhì)上的有效提升。

二、審計(jì)報(bào)告有效應(yīng)用的重要性

首先，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告積極應(yīng)用能夠有效落實(shí)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，幫助企業(yè)管理者充分認(rèn)識(shí)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況及管理現(xiàn)狀，幫助其制定更科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。其次，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有效應(yīng)用能夠切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效風(fēng)控，將一切風(fēng)險(xiǎn)最大限度扼殺在萌芽狀態(tài)，避免長(zhǎng)時(shí)間問(wèn)題遺留給企業(yè)造成實(shí)質(zhì)上的風(fēng)險(xiǎn)與損失。再次，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效輔助，其結(jié)果的有效應(yīng)用能夠充分保障財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)中的決策支持作用。

三、充分利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的措施與建議

前文我們已經(jīng)簡(jiǎn)要分析了內(nèi)部審計(jì)工作及結(jié)果應(yīng)用對(duì)于整個(gè)企業(yè)管理工作所具有的積極作用。而想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的充分利用，必須從以下幾個(gè)方面著手。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告規(guī)范性

首先，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)要堅(jiān)持三方面原則：客觀性、重要性與簡(jiǎn)潔性?？陀^反映內(nèi)部審計(jì)工作所發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題；重要性是指財(cái)務(wù)問(wèn)題的指出要區(qū)分輕重緩急，幫助企業(yè)管理者能夠在后續(xù)整改工作中更好的分清重點(diǎn)、了解主次，達(dá)到事半功倍的整改效果。簡(jiǎn)潔性是從內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)出發(fā)，力求語(yǔ)言精煉、條理得當(dāng)，避免內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解和混淆，提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告利用的效率。其次，在內(nèi)容上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要重視問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的正確性、及時(shí)性、客觀性與完整性。便于企業(yè)管理者能夠以審計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)開(kāi)展更多相關(guān)工作。在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的整改意見(jiàn)給出上，要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)建設(shè)性，避免意見(jiàn)模糊給整改工作帶來(lái)的影響與阻礙，提高整改意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量。

（二）審計(jì)報(bào)告落實(shí)機(jī)制

首先，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行及時(shí)公布，并根據(jù)整改意見(jiàn)的輕重緩急進(jìn)行分類(lèi)處理，要求將整改責(zé)任落實(shí)在具體部門(mén)及管理人員頭上，避免職權(quán)混雜。其次，根據(jù)各部門(mén)不同情況進(jìn)行單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題匯總與數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，將歷次內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行歸類(lèi)整理，并對(duì)應(yīng)相對(duì)的整改意見(jiàn)，避免同一部門(mén)統(tǒng)一問(wèn)題繁復(fù)出現(xiàn)，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量及整改意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量。再次，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果落實(shí)期間，應(yīng)周期性開(kāi)展整改問(wèn)題落實(shí)研究會(huì)議，并邀請(qǐng)主要部門(mén)負(fù)責(zé)人及監(jiān)督方參與，并對(duì)尚未解決的問(wèn)題重新分析討論，跟進(jìn)問(wèn)題落實(shí)進(jìn)度，避免拖沓和因?yàn)檎囊庖?jiàn)不當(dāng)而影響整改效果的問(wèn)題發(fā)生。再次，將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的整改問(wèn)題落實(shí)情況與具體部門(mén)及人員的績(jī)效考核工作掛鉤，建立以整改為核心的新的績(jī)效考核體系，避免整改工作流于形式和走過(guò)場(chǎng)，提高工作質(zhì)量與管理層的責(zé)任心與積極性。

（三）打通部門(mén)閉塞，提升財(cái)會(huì)總體質(zhì)量

有效利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也應(yīng)當(dāng)重視其在部門(mén)溝通協(xié)調(diào)方面的作用發(fā)揮，通過(guò)走訪、審計(jì)、調(diào)研，不僅要發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析調(diào)查的作用，也應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮財(cái)會(huì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通橋梁的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)這一方式，傳達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作基本精神，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層、部門(mén)間的有效溝通，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作有序推進(jìn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展本身也能夠掃清障礙。

（四）加強(qiáng)審計(jì)人員財(cái)務(wù)素?B提升

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍雖然在素質(zhì)方面較前些年有了長(zhǎng)足進(jìn)步，但是由于企業(yè)改革發(fā)展的需求日益強(qiáng)烈，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益突出，人員隊(duì)伍建設(shè)也是刻不容緩。尤其是為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用力度及效用發(fā)揮。在審計(jì)人員的選拔與考核中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理工作的基本理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，同時(shí)吸收企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人共同參與審計(jì)人員隊(duì)伍的教育與培養(yǎng)，提升其財(cái)務(wù)素養(yǎng)。此外，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員隊(duì)伍本身的規(guī)范與約束，尤其是要重視職業(yè)道德培養(yǎng)，通過(guò)系統(tǒng)性訓(xùn)練和授課、培訓(xùn)等形式加強(qiáng)職業(yè)道德以及審計(jì)人員職業(yè)敏感度提升，確保審計(jì)工作有序開(kāi)展以及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的有效編寫(xiě)，為落實(shí)整改意見(jiàn)創(chuàng)造良好基礎(chǔ)。

（五）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)核算有機(jī)結(jié)合

財(cái)務(wù)核算為企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及決策制定提供有效的數(shù)據(jù)支持，財(cái)務(wù)核算也一直是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告促進(jìn)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量提升方面應(yīng)當(dāng)充分做到以下幾點(diǎn)。首先，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效共享，避免部門(mén)間信息壁壘，提升財(cái)務(wù)部門(mén)獲取數(shù)據(jù)的有效性與及時(shí)性。其次，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的科學(xué)與規(guī)范，避免權(quán)力高度集中與權(quán)利真空，讓財(cái)務(wù)核算失去監(jiān)督環(huán)境。再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系緊密性與同步性，通過(guò)審計(jì)與監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)開(kāi)展始終同步，確保核算工作科學(xué)與合理。

篇6

審計(jì)的一般目的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并表示審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)通常包括：公允性、合法性和一貫性。小編為大家準(zhǔn)備了基層工會(huì)審計(jì)整改報(bào)告范文參考，歡迎閱讀！

基層工會(huì)審計(jì)整改報(bào)告范文參考一

一、五年來(lái)經(jīng)費(fèi)收支情況的審查意見(jiàn)

經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)對(duì)本級(jí)財(cái)務(wù)工作報(bào)告進(jìn)行了認(rèn)真的審議。認(rèn)為，五年來(lái)工會(huì)財(cái)務(wù)工作適應(yīng)工會(huì)組織改革與發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，針對(duì)各類(lèi)新情況、新問(wèn)題，采取了多方面的有效措施。在工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳、管理和使用等方面貫徹“增收節(jié)支、量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的工作原則，使工會(huì)經(jīng)費(fèi)做到了收支平衡，尚有結(jié)余。

經(jīng)審定，20xx年至20xx年，鄉(xiāng)總工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支情況如下：總收入為元。包括：縣總工會(huì)撥入活動(dòng)經(jīng)費(fèi)元，鄉(xiāng)財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)元，會(huì)員會(huì)費(fèi)收入元，其他收入元。

五年總支出為元。其中：上解縣總工會(huì)經(jīng)費(fèi)元，職工活動(dòng)費(fèi)元，其它支出元。截至2011年底，經(jīng)費(fèi)結(jié)余為13131.89元。

經(jīng)審議，五年來(lái)鄉(xiāng)工會(huì)財(cái)務(wù)工作嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)政法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作管理，并能積極組織經(jīng)費(fèi)收入，將各項(xiàng)支出嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)。在收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)方面做了大量工作，有效地減少了漏撥和欠撥經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，使撥交經(jīng)費(fèi)數(shù)額逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)，保證了各項(xiàng)工作的開(kāi)展。同時(shí)注意合理調(diào)配經(jīng)費(fèi)，節(jié)約不必要的開(kāi)支，儲(chǔ)備了一定的經(jīng)費(fèi)，為工會(huì)更好地開(kāi)展工作奠定了基礎(chǔ)。進(jìn)一步加強(qiáng)核算，建立了三級(jí)帳目管理，做到了帳證、帳表、帳帳相符，經(jīng)費(fèi)收支帳務(wù)清楚、真實(shí)，財(cái)務(wù)核算工作符合規(guī)定。

為了更好實(shí)現(xiàn)今后五年工會(huì)工作目標(biāo)，在已經(jīng)有了必要經(jīng)費(fèi)結(jié)余儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上，我們認(rèn)為：鄉(xiāng)總工會(huì)今后要適當(dāng)擴(kuò)大職工活動(dòng)費(fèi)和工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)的支出比例，關(guān)注熱點(diǎn)，活躍基層，培育典型，加大重點(diǎn)工作的投入，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用效益，為工會(huì)工作提供可靠的保證。堅(jiān)持勤儉節(jié)約的精神，發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗的工作作風(fēng)，保證必要的經(jīng)費(fèi)結(jié)余儲(chǔ)備，以防風(fēng)險(xiǎn)。

二、認(rèn)真履行職責(zé)，全面推進(jìn)經(jīng)審監(jiān)督工作五年來(lái)，認(rèn)真貫徹十七大精神，認(rèn)真履行職責(zé)，全面推進(jìn)經(jīng)審監(jiān)督工作。強(qiáng)化組織建設(shè)，完善制度體系，積極開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)；依法獨(dú)立實(shí)施審查、審計(jì)，加大經(jīng)審監(jiān)督力度，加強(qiáng)工會(huì)廉政建設(shè)，促進(jìn)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)作，在工會(huì)整體工作中發(fā)揮了積極作用，取得了顯著成績(jī)。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善經(jīng)審工作機(jī)制

工會(huì)經(jīng)審委員會(huì)是代表會(huì)員群眾對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)收支、使用和財(cái)產(chǎn)管理情況進(jìn)行審查監(jiān)督的組織。加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，配備高素質(zhì)的經(jīng)審干部，是搞好經(jīng)審工作的基礎(chǔ)。五年來(lái)，經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)加強(qiáng)了對(duì)基層工會(huì)經(jīng)審組織建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)，要求基層工會(huì)經(jīng)審會(huì)做到“三同時(shí)”，即在工會(huì)委員會(huì)換屆選舉時(shí)要同時(shí)考察、同時(shí)選舉、同時(shí)報(bào)批工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)，在經(jīng)審委員退休、調(diào)離時(shí)做到及時(shí)增補(bǔ)委員，把政治素質(zhì)高、作風(fēng)正派、有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的干部選配到經(jīng)審工作崗位上。

注重制度建設(shè)，是促進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化管理的保證。五年來(lái)，鄉(xiāng)工會(huì)經(jīng)審會(huì)注重經(jīng)審工作制度建設(shè)，做到“三個(gè)堅(jiān)持”。即：堅(jiān)持對(duì)本級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)決算“必審”制度；堅(jiān)持經(jīng)審會(huì)定期向工會(huì)委員會(huì)報(bào)告工作制度；堅(jiān)持經(jīng)審會(huì)學(xué)習(xí)制度。促進(jìn)了經(jīng)審工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（二）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高經(jīng)審干部的自身素質(zhì)

隨著改革開(kāi)放的不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，針對(duì)工會(huì)干部和經(jīng)審干部變動(dòng)較大的現(xiàn)狀，強(qiáng)化經(jīng)審干部的培訓(xùn)工作。在培訓(xùn)中突出國(guó)家法律、法規(guī)的應(yīng)用和經(jīng)審工作綜合分析能力的提高，達(dá)到了對(duì)參加培訓(xùn)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、道德教育和信息交流的目的，使經(jīng)審干部明確了新時(shí)期工會(huì)經(jīng)審工作的精神，掌握了工作要領(lǐng)。

（三）扎實(shí)做好經(jīng)審工作

實(shí)行基層工會(huì)經(jīng)審工作臺(tái)帳化管理，把臺(tái)帳作為經(jīng)審工作自我約束管理的載體，將工作計(jì)劃、會(huì)議內(nèi)容、審計(jì)工作、工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥、問(wèn)題建議等內(nèi)容都反映在經(jīng)審工作臺(tái)帳上，實(shí)現(xiàn)了整體、動(dòng)態(tài)的管理。

（四）深入調(diào)查研究，提高經(jīng)審工作整體水平切實(shí)加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)審工作情況的調(diào)查研究，全面分析和把握經(jīng)審工作發(fā)展趨勢(shì)及存在的困難和問(wèn)題，為制定政策、開(kāi)展工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、查看資料、召開(kāi)座談會(huì)等方式，了解工會(huì)經(jīng)審工作的現(xiàn)狀、存在困難及問(wèn)題。

經(jīng)過(guò)五年的工作實(shí)踐，我們深深感受到：工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是做好經(jīng)費(fèi)審查工作的關(guān)鍵；經(jīng)審干部的工作水平和素質(zhì)是做好經(jīng)審工作的基礎(chǔ)；行政經(jīng)費(fèi)的支持是做好工會(huì)工作的保證。

基層工會(huì)審計(jì)整改報(bào)告范文參考二

根據(jù)你單位對(duì)我局進(jìn)行的20xx年度預(yù)算執(zhí)行情況下發(fā)的《審計(jì)報(bào)告》（白審財(cái)報(bào)〔20xx〕第5號(hào)）中指出的我單位在20xx年度預(yù)算執(zhí)行情況中存在的問(wèn)題，我單位積極進(jìn)行了整改，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：

一、關(guān)于部分排污費(fèi)的預(yù)算安排及使用不符合規(guī)定的情況。

整改情況：下一步的預(yù)算經(jīng)費(fèi)安排，我單位將嚴(yán)格按照排污費(fèi)使用的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行安排，確保資金專(zhuān)款專(zhuān)用。

二、關(guān)于部分排污費(fèi)的征收管理不符合規(guī)定的情況。

1、下達(dá)排污費(fèi)繳納通知單較早，但送時(shí)間較晚；未實(shí)行按季征收、而是一次性送達(dá)及排污費(fèi)繳納通知單無(wú)下達(dá)日期，無(wú)送達(dá)回證日期，無(wú)計(jì)算復(fù)核人簽字的問(wèn)題。

整改情況：我局于20xx年8月開(kāi)展排污費(fèi)征收自查自糾后已做了明確規(guī)定，排污費(fèi)的計(jì)算、審核、送達(dá)等環(huán)節(jié)的工作采納7天的辦結(jié)制度，每個(gè)環(huán)節(jié)的辦結(jié)時(shí)間不得超過(guò)7天。堅(jiān)決杜絕排污費(fèi)繳納通知單時(shí)間較早，送達(dá)時(shí)間較晚及未按時(shí)征收等現(xiàn)象的發(fā)生。

2、未能完全按照《排污費(fèi)的征收管理程序》的要求按時(shí)申報(bào)，登記審核，申報(bào)核定、計(jì)算征收和繳納的規(guī)定程序執(zhí)行的問(wèn)題。

整改情況：20xx年7月為規(guī)范排污費(fèi)征收程序，我局明確了計(jì)算，審核、復(fù)核排污費(fèi)人員，嚴(yán)格按照《排污費(fèi)的征收管理程序》的要求按時(shí)申報(bào)，登記審核，申報(bào)核定、計(jì)算征收和繳納的規(guī)定程序執(zhí)行。

三、關(guān)于以旅行社發(fā)票報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的情況。

整改情況：我局已于20xx年7月19日，繳納了3萬(wàn)元的罰款，今后我單位一定按照審計(jì)要求，進(jìn)一步規(guī)范我局財(cái)務(wù)制度，絕不允許同類(lèi)問(wèn)題發(fā)生。

四、關(guān)于超撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)的情況。

整改情況：我局已于20xx年7月16日、8月9日，分別歸還了行政2.9萬(wàn)元和1.78萬(wàn)元，合計(jì)4.68萬(wàn)元。今后我單位一定嚴(yán)格按照《關(guān)于規(guī)范用行政經(jīng)費(fèi)對(duì)工會(huì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充規(guī)定（暫行）》白府辦通【2002】81號(hào)文件執(zhí)行，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)基礎(chǔ)政策、文件、辦法的學(xué)習(xí)，杜絕此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

五、關(guān)于出納現(xiàn)金短款5837元的情況。

整改情況：我單位出現(xiàn)的出納現(xiàn)金短款5837元的情況已在盤(pán)點(diǎn)期內(nèi)立即進(jìn)行了糾正，同時(shí)在局職工大會(huì)上進(jìn)行了批評(píng)，出納人員寫(xiě)了書(shū)面檢查，深刻認(rèn)識(shí)到了問(wèn)題的嚴(yán)重性。在今后的工作中，我單位一定嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)和出納人員，嚴(yán)格執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》，做到賬款日清月結(jié)，賬款相符。

六、關(guān)于加強(qiáng)項(xiàng)目的建設(shè)管理的情況。

整改情況：1、監(jiān)測(cè)站維修改造和設(shè)備購(gòu)置工程。2、粑粑坳小灣河工程于20xx年7月開(kāi)工建設(shè)，該工程將在三個(gè)月內(nèi)建設(shè)完畢。3、七彩湖排污溝改造項(xiàng)目于20xx年7月驗(yàn)收。

七、關(guān)于加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用，提高資金的使用效益的情況。

整改情況：我局已將結(jié)余的資金全部安排在20xx年的預(yù)算資金中，預(yù)計(jì)在20xx年底全部撥付完成。

八、關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的情況。

整改情況：我局已督促財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和區(qū)政府各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)定，完善相關(guān)制度、規(guī)范用油、辦公品、酒類(lèi)的領(lǐng)用程序，規(guī)范憑證歸檔。

基層工會(huì)審計(jì)整改報(bào)告范文參考三

20xx年2月，杭州市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)杭州市20xx年“春風(fēng)行動(dòng)”專(zhuān)項(xiàng)資金的募集、使用、管理和績(jī)效及政策執(zhí)行等情況進(jìn)行了審計(jì)，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯，出具了《20xx年度“春風(fēng)行動(dòng)”專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告》（杭審社報(bào)[20xx]16號(hào)），重點(diǎn)對(duì)“春風(fēng)行動(dòng)”政策執(zhí)行做了審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議，提出了有關(guān)問(wèn)題，對(duì)此我們做了以下整改，具體如下：

一、關(guān)于外來(lái)務(wù)工救助面窄額小問(wèn)題的整改

報(bào)告指出：20xx年底“外來(lái)工特困救助”專(zhuān)戶資金累計(jì)結(jié)余11053.59萬(wàn)元（其中:本金1億元），2008年到20xx年，共計(jì)救助外來(lái)務(wù)工人員160人，累計(jì)支出143.46萬(wàn)元，外來(lái)務(wù)工救助面窄額小。針對(duì)這一問(wèn)題，從3月起，市春風(fēng)辦已先后到江干區(qū)、下城區(qū)、拱墅區(qū)、文衛(wèi)體工會(huì)、工業(yè)工會(huì)、農(nóng)林民政工會(huì)，走訪外來(lái)務(wù)工人員集中的企業(yè)，召開(kāi)座談會(huì)，廣泛聽(tīng)取街道、社區(qū)工會(huì)干部，企業(yè)工會(huì)干部，以及廣大外來(lái)務(wù)工人員的意見(jiàn)建議，發(fā)放有關(guān)政策宣傳冊(cè)200余份，面對(duì)面了解了當(dāng)前外來(lái)務(wù)工人員的實(shí)際困難，心貼心傾聽(tīng)了救助政策實(shí)施中遇到的問(wèn)題。接下來(lái)我們將根據(jù)市委辦發(fā)[20xx]1號(hào)文件《關(guān)于深入開(kāi)展杭州市20xx年“春風(fēng)行動(dòng)”的通知》精神，對(duì)《杭州市外來(lái)務(wù)工人員特殊困難救助辦法》（市委辦發(fā)[2011]108號(hào)）提出完善和修訂意見(jiàn)，進(jìn)一步擴(kuò)大救助面，切實(shí)幫助外來(lái)務(wù)工人員解決因重大疾病、急難險(xiǎn)情等導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)困難，提高“外來(lái)工特困救助”專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效。

二、關(guān)于“春風(fēng)助醫(yī)”未能有效開(kāi)展問(wèn)題的整改

報(bào)告指出：阿里巴巴專(zhuān)項(xiàng)救助資金每年500萬(wàn)元，20xx年實(shí)施1年來(lái)，實(shí)際支出74.7萬(wàn)元，救助效果不夠理想。今年，我們與阿里巴巴重新簽訂了《項(xiàng)目捐贈(zèng)協(xié)議書(shū)》，并將救助對(duì)象從老城區(qū)符合救助條件的城鄉(xiāng)居民擴(kuò)大到三區(qū)、四縣（市）符合救助條件的困難家庭。同時(shí)，我們將請(qǐng)專(zhuān)業(yè)公司對(duì)老城區(qū)因病致貧的家庭進(jìn)行調(diào)研和數(shù)據(jù)測(cè)算，進(jìn)一步修改完善和宣傳阿里巴巴?春風(fēng)助醫(yī)政策，提高該專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效。

三、關(guān)于家庭收入證明不規(guī)范問(wèn)題的整改

報(bào)告指出：對(duì)20xx年阿里巴巴?春風(fēng)助醫(yī)申報(bào)材料中家庭收入證明缺乏較為明確的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容。目前，我們根據(jù)人社、民政等部門(mén)規(guī)范要求，制定了《申請(qǐng)杭州市“阿里巴巴?春風(fēng)助醫(yī)”家庭收入證明規(guī)范要求》（詳細(xì)見(jiàn)附件），統(tǒng)一了申請(qǐng)杭州市“阿里巴巴?春風(fēng)助醫(yī)”的家庭收入證明的標(biāo)準(zhǔn)。

四、關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審核監(jiān)管問(wèn)題的整改

篇7

自查報(bào)告是一個(gè)單位或部門(mén)在一定的時(shí)間段內(nèi)對(duì)執(zhí)行某項(xiàng)工作中存在的問(wèn)題的一種自我檢查方式的報(bào)告文體。下面就讓小編帶你去看看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查總結(jié)報(bào)告范文5篇，希望能幫助到大家!

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告1觀云村轄6個(gè)村民小組，1589戶，共5109人左右，兩委班子成員共12名。

根據(jù)來(lái)賓鎮(zhèn)政府的安排，觀云村村財(cái)務(wù)經(jīng)組織村兩委自糾自查，現(xiàn)將結(jié)果報(bào)告如下：

一、個(gè)人方面

作為一名村會(huì)計(jì)，我始終嚴(yán)格要求自己，不斷學(xué)習(xí)，提高思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)黨在農(nóng)村的各項(xiàng)政策及措施，始終保持清醒的頭腦。我還主動(dòng)學(xué)習(xí)其他多種知識(shí)及技能。目的是為了提高自己的業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，以便更好的干好本職工作。在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開(kāi)放要有新局面，各項(xiàng)工作要有新舉措的要求，在工作中能夠堅(jiān)持原則、秉公辦事、顧全大局，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)狀況：

(一)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)審批程序執(zhí)行。村委員會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)于農(nóng)民關(guān)心的土地補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放，工程項(xiàng)目的開(kāi)支等根據(jù)規(guī)定都召開(kāi)了相關(guān)的會(huì)議，進(jìn)行民主決策。在清查過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)除會(huì)計(jì)外的其他人代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。

(二)建立日常財(cái)務(wù)收支管理制度。重視日常財(cái)務(wù)收支管理，為了加強(qiáng)這一管理，我們建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就能做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。

(三)建立民主理財(cái)監(jiān)督管理制度。以民主日活動(dòng)為載體，切實(shí)加強(qiáng)村務(wù)、政務(wù)公開(kāi)工作。村民對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，由財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報(bào)，解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結(jié)果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強(qiáng)了村務(wù)、財(cái)務(wù)公開(kāi)工作，做到了政務(wù)公開(kāi)一事一公開(kāi)，財(cái)務(wù)公開(kāi)一票一公開(kāi)。使兩公開(kāi)的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。

(四)做好村級(jí)財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)工作。我能夠立足崗位，認(rèn)真完成好本職工作。村財(cái)務(wù)總是村民關(guān)注的焦點(diǎn)，我對(duì)村務(wù)公開(kāi)一直很重視，每次民主理財(cái)結(jié)束后，我都將各項(xiàng)收支整理好，讓村民監(jiān)督。

三、存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

近年來(lái)，鎮(zhèn)政府推出了村級(jí)會(huì)計(jì)任職及工作的種種制度，使我村財(cái)務(wù)工作取得了一定的發(fā)展。同時(shí)，也應(yīng)該看到，我村財(cái)務(wù)管理還存在一定的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在：報(bào)賬不及時(shí)。由于各方面原因，我村財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目、款額，與鎮(zhèn)政府對(duì)接不夠及時(shí)。經(jīng)此次自糾自查我村兩委會(huì)還應(yīng)在以下幾個(gè)方面多下功夫：

第一、加強(qiáng)村級(jí)資產(chǎn)管理，努力控制非生產(chǎn)性支出;

第二，及時(shí)報(bào)賬，做到與鎮(zhèn)政府財(cái)政所及時(shí)、有效對(duì)接;

第三，積極做好富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護(hù)我村穩(wěn)定。

在今后的工作中，我將更加努力勤奮工作，鞏固已經(jīng)取得的成績(jī)，發(fā)揚(yáng)我村制度建設(shè)等方面的優(yōu)勢(shì)，克服缺點(diǎn)和不足，以勤奮務(wù)實(shí)、開(kāi)拓進(jìn)取的工作態(tài)度，為我村的建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告2根據(jù)鎮(zhèn)政府的安排，盧溝村財(cái)務(wù)經(jīng)村兩委自查，現(xiàn)將自查結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況：

盧溝村共8個(gè)生產(chǎn)小組，510戶，共2100人左右，兩委班子成員共8名。村里無(wú)村辦集體企業(yè)。

二、財(cái)務(wù)狀況：

根據(jù)鎮(zhèn)政府具體安排，結(jié)合我村實(shí)際情況，村兩委主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行了財(cái)務(wù)檢查：

1、在財(cái)務(wù)審批程序方面，村委員會(huì)都能?chē)?yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)于農(nóng)民關(guān)心的土地補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放，工程項(xiàng)目的開(kāi)支等根據(jù)規(guī)定都召開(kāi)了相關(guān)的會(huì)議，按照4+2+1工作法進(jìn)行決策。

在清查過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)除會(huì)計(jì)外的其他人代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。

2、民主理財(cái)監(jiān)督管理情況：以民主日活動(dòng)為載體，切實(shí)加強(qiáng)村務(wù)、政務(wù)公開(kāi)工作，民主理財(cái)小組發(fā)揮了監(jiān)督作用。

村理財(cái)小組成員由3人組成，不定期召開(kāi)民主理財(cái)會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，由財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報(bào)，解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結(jié)果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強(qiáng)了村務(wù)、財(cái)務(wù)公開(kāi)工作，做到了政務(wù)公開(kāi)一事一公開(kāi)，財(cái)務(wù)公開(kāi)一票一公開(kāi)。使兩公開(kāi)的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。

3、各項(xiàng)收入、支出清查結(jié)果：就村委員會(huì)2011年的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)清查。

集體的主要資金來(lái)源財(cái)是鎮(zhèn)政府補(bǔ)貼村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金。我村支出大于收入，主要的支出項(xiàng)目是生產(chǎn)性開(kāi)支和非生產(chǎn)性開(kāi)支。

三、存在的問(wèn)題：

近年來(lái)，鎮(zhèn)政府推出了村級(jí)會(huì)計(jì)委托制、民主理財(cái)制、村級(jí)兩委交叉任職等措施，取得了明顯的成效。但是，我村財(cái)務(wù)管理還存在一定的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在：報(bào)賬不及時(shí)。由于各方面原因，我村財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目、款額，與鎮(zhèn)政府對(duì)接不夠及時(shí)。

四、對(duì)策：

通過(guò)這次清理工作，村兩委對(duì)財(cái)務(wù)管理都很重視，在審批權(quán)限、審批程序上都能堅(jiān)持執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，在財(cái)務(wù)決策上發(fā)揮了民主監(jiān)督作用，但是我們所做的與鎮(zhèn)黨委政府要求的還很遠(yuǎn)，經(jīng)此次自查我村兩委會(huì)還應(yīng)在以下幾個(gè)方面多下功夫：

1、加強(qiáng)村級(jí)資產(chǎn)管理，努力控制非生產(chǎn)性支出。

2、及時(shí)報(bào)賬，做到與鎮(zhèn)政府財(cái)政所及時(shí)、有效對(duì)接。

3、建立征用地臺(tái)帳，及時(shí)登記耕地變動(dòng)情況，理順往來(lái)關(guān)系。

4、積極做好富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護(hù)我村穩(wěn)定。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告3一、工作組織部署階段

根據(jù)工作方案，公司對(duì)本次專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)作出以下組織部署：成立規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活開(kāi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦會(huì)室，由辦公室負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目實(shí)施，7月31日之前，由財(cái)務(wù)部組織召開(kāi)動(dòng)員會(huì)議，向各區(qū)域財(cái)務(wù)部和各子公司財(cái)務(wù)部傳達(dá)深證局發(fā)[2010]109號(hào)文《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深進(jìn)展開(kāi)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的通知》中的文件精神，和公司的工作要求，范文之整改報(bào)告:財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作自查報(bào)告。

二、自查階段

本階段的工作內(nèi)容是公司全體財(cái)務(wù)職員先通過(guò)學(xué)習(xí)了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的相干規(guī)章制度，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的重要性和必要性，把握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求;有了熟悉以后，根據(jù)《關(guān)于填報(bào)〈深圳轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查問(wèn)卷〉的通知》和《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作常見(jiàn)題目的通報(bào)》中的內(nèi)容逐條進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)題目并確定整改計(jì)劃。

三、整改進(jìn)步階段

本階段的主要工作是落實(shí)整改措施，提升公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

四、自查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)題目及整改措施

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相干規(guī)定，公司逐項(xiàng)對(duì)比《調(diào)查問(wèn)卷》和《常見(jiàn)題目通報(bào)》進(jìn)行了認(rèn)真、全面地自查。自查情況：

1、財(cái)務(wù)職員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況

1.1主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人情況

主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會(huì)決議聘任。主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未在其它單位兼職，不存在人事關(guān)系在其他單位情況，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。

1.2

會(huì)計(jì)職員崗位設(shè)置情況

會(huì)計(jì)崗位設(shè)置公道，符合內(nèi)部牽制要求。制定了崗位輪換制度，并按要求執(zhí)行。雖然公司有躲避制度，但未制定專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)職員任用躲避制度。

整改措施：在財(cái)務(wù)職員管理制度中，增加關(guān)健崗位財(cái)務(wù)職員任用躲避制度。

責(zé)任人：財(cái)務(wù)部

整改期限：10月15號(hào)之前

1.3

會(huì)計(jì)職員專(zhuān)業(yè)制度培訓(xùn)情況

公司有安排會(huì)計(jì)職員定期或不定期參加企業(yè)內(nèi)外部各種專(zhuān)題培訓(xùn)，包括參加新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)、會(huì)計(jì)職員繼續(xù)教育等內(nèi)部和外部的相干培訓(xùn)和講座。公司制定了《員工外出培訓(xùn)管理規(guī)范》，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)職員遵照?qǐng)?zhí)行，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。

2、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況

2.1會(huì)計(jì)憑證編制及管理情況

會(huì)計(jì)憑證由專(zhuān)人保管。有部份原始單據(jù)未附在記賬憑證后單獨(dú)裝訂寄存的情況(主要是銀聯(lián)簽購(gòu)單、售卡申請(qǐng)表等)，主要是出于便于查詢及管理保存的角度斟酌。自查中發(fā)現(xiàn)，存在少許自制原始憑證保管不完全、部份憑證或賬簿打印裝訂不夠及時(shí)的情況。

整改措施：總部財(cái)務(wù)部制定記賬憑證附件要求，規(guī)范自制原始憑證格式。未及時(shí)完成憑證裝訂的賬簿打印的分店在10月15日之前全部整改終了。各公司財(cái)務(wù)部嚴(yán)格依照公司制度的規(guī)定執(zhí)行，財(cái)務(wù)部不定期進(jìn)行抽查。一旦發(fā)現(xiàn)憑證原始單據(jù)不齊全或憑證、賬簿未及時(shí)裝訂的，將作為會(huì)計(jì)工作質(zhì)量題目進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告4根據(jù)____證監(jiān)局《關(guān)于開(kāi)展規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的通知》(廈證監(jiān)發(fā)〔20____〕18號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“通知”)精神和要求，為切實(shí)加強(qiáng)新華都購(gòu)物廣場(chǎng)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平、提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，公司制訂了《關(guān)于開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的工作方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《工作方案》”)，并成立專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。根據(jù)上述文件規(guī)定和工作方案的安排，本次專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)時(shí)間為20____年4月至10月，分為三個(gè)階段，4月至6月為公司自查自糾階段、7月至9月為實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)檢查階段、10月為整改提高階段。

截至本自查報(bào)告日，公司完成了自查自糾的階段性工作，形成了《新華都購(gòu)物廣場(chǎng)股份有限公司關(guān)于開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的自查報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《自查報(bào)告》”)，并經(jīng)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和第三屆董事會(huì)第三次會(huì)議審議通過(guò)。現(xiàn)將本次專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的組織開(kāi)展情況、自查內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及擬訂的整改措施等報(bào)告如下：

一、專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)組織與開(kāi)展情況

(一)專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的組織

1、公司根據(jù)《通知》精神，成立了以周文貴董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)的專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。

2、按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，實(shí)行公司總部與子公司的分級(jí)管理：公司總部負(fù)責(zé)實(shí)施方案的制定、布署、組織檢查及制度完善工作;

各子公司負(fù)責(zé)本單位規(guī)范化的具體實(shí)施。

3、由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行對(duì)照檢查。

公司其他部門(mén)人員配合、協(xié)助本次專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展。

4、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)自查工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。

(二)專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展

1、各獨(dú)立核算單位依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，對(duì)《____上市公司規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)調(diào)查表》所列的自查事項(xiàng)進(jìn)行逐條對(duì)照，全面、深入地查找存在的問(wèn)題，分析原因;

在自查自糾過(guò)程中，邊查邊改，對(duì)可以馬上解決的，立即整改;對(duì)一時(shí)難以解決的問(wèn)題報(bào)告總部，經(jīng)確認(rèn)后統(tǒng)一整改。

2、自查自糾期間，審計(jì)委員會(huì)指派內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采取審閱資料、現(xiàn)場(chǎng)走訪、約談相關(guān)人員，對(duì)公司自查進(jìn)行指導(dǎo)、督促、形成工作記錄。

3、各獨(dú)立核算單位自查結(jié)束后，公司抽調(diào)骨干力量組成小組進(jìn)行抽查。

4、制度梳理：根據(jù)最新指引文件，結(jié)合公司實(shí)際情況對(duì)公司現(xiàn)有制度進(jìn)行修訂、完善，對(duì)公司缺少的制度，加以制定。

使公司的規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更有成效。

二、自查工作的內(nèi)容

依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，公司逐項(xiàng)對(duì)照《調(diào)查問(wèn)卷》進(jìn)行了認(rèn)真、全面的自查。公司在財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)和人員配置、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性、資金管理和控制、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)和執(zhí)行、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制等方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為規(guī)范，同時(shí)按相關(guān)文件的要求也存在一定不足之處需進(jìn)一步加以完善，公司為此提出整改措施、整改期限和整改責(zé)任人，認(rèn)真加以落實(shí)。

三、自查結(jié)果及整改措施

(一)財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況

1、公司依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員。

2、公司按照國(guó)家《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求和公司章程的規(guī)定，選聘主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理方面具有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力。

3、公司對(duì)主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有明確的崗位職責(zé)和考核制度。

主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為公司經(jīng)營(yíng)班子成員。

4、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人事關(guān)系均在本公司，未在本公司以外的其他單位領(lǐng)取薪酬。

主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與控股股東、實(shí)際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、不存在親屬關(guān)系，未在其他單位(上市公司母公司、子公司以及參股公司以外的主體)兼職。

5、公司依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，配備會(huì)計(jì)人員。

崗位職責(zé)和考核制度明確，崗位設(shè)置符合內(nèi)部牽制要求?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員均具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

6、公司《財(cái)務(wù)管理制度》依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，對(duì)會(huì)計(jì)人員的離職交接做了規(guī)定，會(huì)計(jì)人員離職交接嚴(yán)格按制度中的規(guī)定辦理。

7、會(huì)計(jì)人員的工作崗位實(shí)行有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，但尚未形成書(shū)面制度。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位實(shí)行有計(jì)劃地輪換作出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

8、公司重視會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員自行參加各類(lèi)會(huì)計(jì)職稱(chēng)及執(zhí)業(yè)資格考試。

公司按照國(guó)家《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，每年組織會(huì)計(jì)人員參加財(cái)政部門(mén)組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，最低不少于24課時(shí);并不定期多次以外派人員參加培訓(xùn)、向外聘請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者到公司講座、以及公司內(nèi)部的培訓(xùn)等多形式對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

9、會(huì)計(jì)人員任用實(shí)際采取了回避，但尚未形成書(shū)面制度。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)人員任用回避原則作出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

(二)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的規(guī)范性

1、公司根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及公司財(cái)務(wù)管理制度的要求，記帳憑證所附的原始憑證合法有效單據(jù)齊全，部分由母公司開(kāi)具的發(fā)票清單因量較大另行裝訂與每月的憑證一起存放。

2、采購(gòu)業(yè)務(wù)記賬憑證后通常附有增值稅發(fā)票、應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)貨清單、商品驗(yàn)收單、進(jìn)價(jià)變更單、用款申請(qǐng)單、付款銀行回單。

原始單據(jù)齊全。.

3、記賬憑證的編制：在憑證的編號(hào)上，采用按照發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的`先后順序編號(hào)，對(duì)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩張以上記賬憑證時(shí)，采取分?jǐn)?shù)編號(hào);

“摘要”填寫(xiě)對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明;將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄;憑證分別由有關(guān)人員簽章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4、憑證的審核：為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記賬前由財(cái)務(wù)經(jīng)理(或?qū)徍巳藛T)對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，主要審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，審核其項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全;

審核科目是否正確;憑證金額是否正確。

5、公司各科目的明細(xì)賬由記賬憑證自動(dòng)過(guò)入系統(tǒng)。

6、公司使用用友NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)，記帳憑證每日打印每月裝訂成冊(cè)，總賬、明細(xì)賬按年打印并訂裝。

7、公司單體財(cái)務(wù)報(bào)表是由系統(tǒng)自動(dòng)生成，在編制單體財(cái)務(wù)報(bào)表前都與集團(tuán)內(nèi)有關(guān)企業(yè)先進(jìn)行對(duì)賬。

8、公司每月編制合并報(bào)表，合并范圍內(nèi)各主體對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體核算原則一致，母公司系通過(guò)對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)制作賬務(wù)處理范例而達(dá)成。

9、公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更實(shí)際履行董事會(huì)審批程序，但尚未形成書(shū)面制度。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更須履行董事會(huì)審批程序作出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

10、對(duì)公司會(huì)計(jì)政策變更需履行哪些審批程序尚未形成書(shū)面制度。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)政策變更須履行的審批程序

出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

(三)資金管理和控制情況

1、公司制定了資金管理的相關(guān)制度，貨幣資金日常管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)公司資金的統(tǒng)籌、融資及預(yù)付款的審批。

對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、技改基建、風(fēng)險(xiǎn)投資等審批權(quán)限分別集中于股東大會(huì)及董事會(huì)。

2、資金管理嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不超越權(quán)限審批。

3、公司資金管理業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人與控股股東、實(shí)際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不構(gòu)成親屬關(guān)系;

出納人員與控股股東、實(shí)際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不構(gòu)成親屬關(guān)系，與上市公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不構(gòu)成親屬關(guān)系。

4、公司按照《支付結(jié)算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》開(kāi)設(shè)和管理銀行賬戶，不存在以個(gè)人名義開(kāi)設(shè)賬戶，財(cái)務(wù)由專(zhuān)人編制銀行余額調(diào)節(jié)表，公司開(kāi)通了網(wǎng)上銀行支付功能，支付、審核權(quán)限符合《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》和內(nèi)部控制要求。

資金的支付審批、復(fù)核與執(zhí)行崗位分離;資金的保管、記錄與盤(pán)點(diǎn)清查崗位分離;出納人員未兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

5、收付原始單據(jù)由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖或轉(zhuǎn)賬付訖字樣。

銀行收支憑證由專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，出納人員均有核對(duì)收付款憑證。

6、公司禁止開(kāi)據(jù)加蓋銀行預(yù)留印鑒的空白票據(jù)。

7、公司財(cái)務(wù)印鑒有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、法人代表章、發(fā)票專(zhuān)用章分人管理，避免印鑒保管風(fēng)險(xiǎn)。

8、公司日常票據(jù)主要有支票和銀行承兌匯票。

銀行承兌匯票設(shè)置票據(jù)登記簿管理。支票領(lǐng)用人在支票存根簽名，

9、個(gè)別子公司作廢票據(jù)能及時(shí)注明作廢字樣，但仍由出納保管備查，4月起改由會(huì)計(jì)保管備查。

(四)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況

1、公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定制訂《財(cái)務(wù)管理制度》。

公司的財(cái)務(wù)管理制度下設(shè)十三個(gè)章節(jié)，包括總則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、流動(dòng)資產(chǎn)管理、非流動(dòng)資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化、股利政策、內(nèi)部審計(jì)、事務(wù)管理等內(nèi)容。同時(shí)制訂了有關(guān)費(fèi)用、收入、固定資產(chǎn)等十二項(xiàng)的內(nèi)控制度。公司財(cái)務(wù)管理制度能有效地保障公司及全體股東的合法利益，保證公司的資產(chǎn)安全。

2、公司財(cái)務(wù)管理制度實(shí)行由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定及修改，由總經(jīng)理審定，董事會(huì)批準(zhǔn)的分級(jí)審核制度。

3、公司統(tǒng)一制定下屬子公司的財(cái)務(wù)管理制度，統(tǒng)一制定下屬子公司的會(huì)計(jì)政策，并督促其按財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)政策執(zhí)行。

4、公司對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正需履行的審批程序未作出相關(guān)規(guī)定。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正須履行的審批程序作出明確規(guī)定。

整改計(jì)劃：在20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

(五)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制情況

1、公司使用用友NC版財(cái)務(wù)軟件，模塊運(yùn)行正常，基本能滿足公司目前的運(yùn)營(yíng)需要。

2、公司財(cái)務(wù)信息軟件系統(tǒng)日常的管理和維護(hù)由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)，數(shù)據(jù)庫(kù)每周備份一次;

系統(tǒng)服務(wù)器由信息部專(zhuān)人負(fù)責(zé)維護(hù)，技術(shù)問(wèn)題由用友公司負(fù)責(zé)處理，公司購(gòu)買(mǎi)軟件系統(tǒng)的合同條款里明確規(guī)定了專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的維護(hù)人員不得泄漏公司財(cái)務(wù)信息。

3、公司對(duì)用友NC軟件系統(tǒng)訪問(wèn)及操作權(quán)限根據(jù)不同的職責(zé)與崗位進(jìn)行了設(shè)置。

不屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的人員無(wú)法訪問(wèn)及獲取財(cái)務(wù)信息。

4、公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在結(jié)賬后進(jìn)行“反結(jié)賬”操作時(shí)需要履行向總部財(cái)務(wù)總監(jiān)申請(qǐng)及審批程序。

(六)母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制情況

1、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的管理情況

子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理為子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司任命，其對(duì)母公司負(fù)責(zé);子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的考核由子公司進(jìn)行初評(píng)，母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行復(fù)評(píng)，最終由母公司總裁確認(rèn)。

子公司其余財(cái)務(wù)人員的招聘、任免均由母公司負(fù)責(zé)。母公司對(duì)子公司一般財(cái)務(wù)人員的任職資格要求與母公司一致，須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。母公司不定期組織對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。

2、母公司對(duì)子公司的資金管理情況

子公司每日下班前須向母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)送《資金日?qǐng)?bào)表》，每周一報(bào)送《周資金收支預(yù)算及執(zhí)行情況表》;每月、每年均需報(bào)送月資金預(yù)算及執(zhí)行情況表、年資金預(yù)算及執(zhí)行情況表，便于母公司了解子公司的資金管理及運(yùn)營(yíng)情況;由母公司負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排資金需求。

母公司不允許下屬子公司之間發(fā)生日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的資金往來(lái)，子公司對(duì)外拆借資金、對(duì)外擔(dān)保和大額對(duì)外投資等須經(jīng)母公司批準(zhǔn);母公司對(duì)子公司實(shí)行全面預(yù)算管理。

子公司開(kāi)立銀行賬戶須經(jīng)母公司審批。

四、自查總結(jié)

通過(guò)此次專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展與自查，公司董事、高級(jí)管理人員和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)公司存在的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)并認(rèn)真進(jìn)行分析和反思，提出了整改方案及措施，規(guī)范了公司的運(yùn)作水平，增強(qiáng)了公司財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識(shí)，提高了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)。公司將以此為契機(jī)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作運(yùn)行體制，形成促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范開(kāi)展的長(zhǎng)效機(jī)制，提高公司規(guī)范運(yùn)作意識(shí)和治理水平。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告5為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，堵塞資金安全管理的漏洞，根據(jù)區(qū)財(cái)政局《關(guān)于開(kāi)展全區(qū)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》的精神，結(jié)合2011年5月區(qū)審計(jì)局關(guān)于審計(jì)區(qū)環(huán)保局2009年和2010年預(yù)算執(zhí)行狀況的審計(jì)處理意見(jiàn)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平，我局開(kāi)展了規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查，現(xiàn)將檢查的組織開(kāi)展?fàn)顩r、自查狀況、以及整改狀況匯報(bào)如下:

一、組織開(kāi)展?fàn)顩r

為使我局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作落到實(shí)處，確保會(huì)計(jì)工作信息質(zhì)量的真實(shí)、完整和國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全。我局成立了以局長(zhǎng)彭平為組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)胡銘祥為副組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。確定了檢查的主要目標(biāo)，并要求各部門(mén)要以高度的職責(zé)心，緊緊圍繞會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要到達(dá)100%，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、自查狀況

1、嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，依法建帳。

2、原始憑證的格式、資料、填制方法、貼合會(huì)計(jì)制度的要求，并嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的報(bào)賬要求，明確了財(cái)務(wù)收支審批程序、記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，業(yè)務(wù)金額無(wú)論大小，務(wù)必由經(jīng)手人填制，科室負(fù)責(zé)人證明，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后方可報(bào)支。

因此充分地明確了職責(zé)，做到了相互制約，公開(kāi)透明。使各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以有序進(jìn)行。

3、記賬憑證資料、填制方法、所附原始憑證等貼合會(huì)計(jì)制度的'要求，字跡清楚，裝訂整齊。

4、加強(qiáng)了單位財(cái)務(wù)印簽的管理。

財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與法人代表私章分開(kāi)放置，做到既相互配合，又相互制約。

5、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等按照規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，業(yè)務(wù)往來(lái)單位需調(diào)閱有關(guān)資料時(shí)，務(wù)必經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，并辦理相關(guān)登記手續(xù)方可調(diào)閱。

6、不存在賬外設(shè)賬行為。

7、對(duì)兩個(gè)下屬單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理每年堅(jiān)持內(nèi)審。

篇8

《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告》到底是細(xì)點(diǎn)好，還是粗點(diǎn)好？什么地方該細(xì)，什么地方該粗？首先要把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要回答什么的問(wèn)題。從內(nèi)容上說(shuō)，結(jié)果報(bào)告要說(shuō)清四個(gè)方面問(wèn)題：第一，審計(jì)工作開(kāi)展情況，即審計(jì)依據(jù)、時(shí)間、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)對(duì)象的配合情況；第二，目標(biāo)任務(wù)完成情況及財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況；第三，審計(jì)對(duì)象履職情況評(píng)價(jià)；第四，存在的主要問(wèn)題和審計(jì)建議。這里，審計(jì)評(píng)價(jià)是核心，查處問(wèn)題是重點(diǎn)，整改糾錯(cuò)是關(guān)鍵。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是向政府匯報(bào)審計(jì)情況的工作報(bào)告，從便于閱讀，精簡(jiǎn)文字的角度，應(yīng)該詳略得當(dāng)，重點(diǎn)突出。

一、基本情況要凸顯總體，突出重點(diǎn)

第一，基本概況。簡(jiǎn)要概述被審計(jì)單位的基本情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間和分管工作等。這部分要簡(jiǎn)明，主要是做好背景說(shuō)明。第二，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況可以采用匯總描述，列表說(shuō)明的方法。財(cái)政財(cái)務(wù)收支要給人一個(gè)整體印象，不必過(guò)細(xì)；目標(biāo)任務(wù)完成情況應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；重點(diǎn)資金和重點(diǎn)項(xiàng)目情況可做詳細(xì)說(shuō)明。一般采用列表的方式，不用多費(fèi)筆墨，一目了然，而且便于分類(lèi)比較。被審計(jì)單位取得的業(yè)績(jī)或重要榮譽(yù)也可在基本情況中概括說(shuō)明，予以輔證，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益情況。第三，審計(jì)實(shí)施情況，不用過(guò)多篇幅，交待清楚，重點(diǎn)說(shuō)明就行。基本情況的重點(diǎn)在目標(biāo)任務(wù)完成情況和財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果的反映上，不必篇幅過(guò)長(zhǎng)。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)

由于審計(jì)對(duì)象所處單位行業(yè)、性質(zhì)、級(jí)別不同，評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，如何才能客觀公正地做好對(duì)審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)，特別是準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、依法理財(cái)?shù)臉I(yè)績(jī)和表現(xiàn)，一直是從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的審計(jì)人員長(zhǎng)期以來(lái)探討的課題。

結(jié)合近年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作形勢(shì)發(fā)展和審計(jì)業(yè)務(wù)視角轉(zhuǎn)換，筆者認(rèn)為應(yīng)注意三方面問(wèn)題：

第一，評(píng)價(jià)的內(nèi)容可以適度拓展。現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是圍繞會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量（真實(shí)性、完整性），財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的執(zhí)行情況，國(guó)有資產(chǎn)管理情況，重大建設(shè)項(xiàng)目管理情況，重大經(jīng)濟(jì)決策情況，個(gè)人廉潔自律情況等來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。但多數(shù)仍停留在財(cái)務(wù)層面，真正涉及績(jī)效評(píng)價(jià)的不多，為什么？一方面是沒(méi)有掌握更多關(guān)于工作成效的信息、資料，評(píng)價(jià)缺乏內(nèi)容的支撐；另一方面也是由于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的缺失，導(dǎo)致無(wú)法把握評(píng)價(jià)的度，即“量”和“度”的問(wèn)題。而績(jī)效評(píng)價(jià)不僅是審計(jì)工作的方向，也是干部監(jiān)督管理部門(mén)正確評(píng)價(jià)衡量干部業(yè)績(jī)的需要，因此，審計(jì)內(nèi)容要向工作的效率、效果、效益方面拓展，搜集的信息不僅僅局限于財(cái)務(wù)信息，要向業(yè)務(wù)、行政、社會(huì)信息延伸，這就要求審計(jì)方法也要多樣化。只有跳出傳統(tǒng)審計(jì)方法的束縛，掌握了充足的信息資料，才能進(jìn)行分析研究，透過(guò)財(cái)務(wù)信息看效益。

第二，評(píng)價(jià)方法可以多樣化?？梢远ㄐ栽u(píng)價(jià)，也可以定量評(píng)價(jià)，最好采取寫(xiě)實(shí)的辦法，必要時(shí)引用一些數(shù)據(jù)或例證。注意在評(píng)價(jià)中引用數(shù)據(jù)，其來(lái)源應(yīng)有一定可靠性，一是經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的；二是政府公告的；三是社會(huì)公認(rèn)的；四是被證明了的。運(yùn)用例證，則要注意所舉例子要典型，有代表性，能夠支撐觀點(diǎn)。

第三，運(yùn)用審計(jì)分析。對(duì)于一些出現(xiàn)問(wèn)題較多或比較復(fù)雜的單位，要注意綜合分析，從體制、政策、管理、觀念上以及內(nèi)外部環(huán)境上進(jìn)行分析，指出原因。把原因分析運(yùn)用到評(píng)價(jià)中，有利于客觀地反映情況，分清責(zé)任，一方面能讓政府和組織部門(mén)更加清晰深刻地看到問(wèn)題的本質(zhì)，另一方面也更容易讓審計(jì)對(duì)象認(rèn)可接受。原因分析應(yīng)有一定政策水平，注意要實(shí)事求是，切中要害。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題的表述，結(jié)果報(bào)告應(yīng)簡(jiǎn)潔明了、條理清楚、重點(diǎn)突出，主要體現(xiàn)在以下環(huán)節(jié)：

一是事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。準(zhǔn)確指出問(wèn)題性質(zhì)，只講結(jié)果，不講過(guò)程；二是引用法律法規(guī)，點(diǎn)明法規(guī)名稱(chēng)、條款即可，不用詳細(xì)引用具體內(nèi)容，重要或復(fù)雜問(wèn)題需交待清楚的除外；三是問(wèn)題金額統(tǒng)一使用萬(wàn)元單位，便于閱讀；四是問(wèn)題要分類(lèi)歸納，不必逐一列示，同類(lèi)性質(zhì)或某一個(gè)方面的問(wèn)題匯總反映，具體列舉。在問(wèn)題的篩選上，可以有所取舍，突出主要和重要問(wèn)題，一些金額較小、性質(zhì)輕微，與個(gè)人履職無(wú)關(guān)，不影響主流的枝節(jié)問(wèn)題可以不在結(jié)果報(bào)告中反映，以免顯得瑣碎和凌亂。相反，這部分在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)寫(xiě)詳細(xì)，便于被審計(jì)單位進(jìn)行對(duì)照檢查，逐一整改。特別要提到的是，審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿一定要細(xì)，因?yàn)槭钦髑髮徲?jì)對(duì)象意見(jiàn)的，過(guò)程、結(jié)果、定性、依據(jù)都要交待清楚，便于正確理解和核實(shí)認(rèn)定，出具正式結(jié)論就可以在征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上濃縮和概括了。

四、審計(jì)處理意見(jiàn)和建議

這部分應(yīng)注意三點(diǎn)：第一，對(duì)查出問(wèn)題的審計(jì)處理可以一筆帶過(guò)，對(duì)于個(gè)別重點(diǎn)事項(xiàng)，需要單獨(dú)交待的，予以概括說(shuō)明。

篇9

受省人民政府委托，省審計(jì)廳廳長(zhǎng)李健在7月29日召開(kāi)的省十二屆人大常委會(huì)第11次會(huì)議上，作了《陜西省2013年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告》，得到人大常委會(huì)委員們的高度評(píng)價(jià)。審計(jì)工作報(bào)告被《西安晚報(bào)》、《華商報(bào)》等多家媒體轉(zhuǎn)載，收到良好的社會(huì)反響。

省人大財(cái)經(jīng)委、預(yù)工委在聽(tīng)取了審計(jì)工作報(bào)告后，提出審議意見(jiàn)認(rèn)為：“審計(jì)部門(mén)依法開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，做了大量卓有成效的工作，在預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政資金使用管理等方面發(fā)現(xiàn)了一些值得關(guān)注的問(wèn)題，并提出了改進(jìn)和完善預(yù)算管理的意見(jiàn)建議，為加強(qiáng)制度建設(shè)，推進(jìn)依法理財(cái)，發(fā)揮了積極作用?！蓖瑫r(shí)，建議省政府對(duì)存在問(wèn)題認(rèn)真整改，并將整改情況和處理結(jié)果向省人大常委會(huì)報(bào)告。

在7月30日上午的分組審議中，人大常委會(huì)委員們對(duì)審計(jì)工作報(bào)告和審計(jì)工作給予充分肯定，認(rèn)為審計(jì)部門(mén)堅(jiān)持依法審計(jì)，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，體現(xiàn)了強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感。同時(shí)，委員們提出要加強(qiáng)審計(jì)整改力度，省政府要及時(shí)上報(bào)審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況，尤其是對(duì)屢查屢犯、性質(zhì)嚴(yán)重的問(wèn)題要有處理結(jié)果，要接受社會(huì)監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)要進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在推動(dòng)健全財(cái)政體制和規(guī)范預(yù)算制度方面的重要作用，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，督促審計(jì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)。

省人大李曉東副主任說(shuō)“審計(jì)報(bào)告反映的一些問(wèn)題都是屢查屢犯的問(wèn)題，這些問(wèn)題的根源是由于體制機(jī)制不完善造成的，政府要加強(qiáng)整改，完善體制機(jī)制，從根本上解決問(wèn)題”；韓水岐委員說(shuō)：“一是審計(jì)人員的成績(jī)應(yīng)充分肯定。透過(guò)大量數(shù)據(jù)可以看出他們一年來(lái)的工作很辛苦，成績(jī)也很顯著。二是審計(jì)整改是關(guān)鍵。審計(jì)部門(mén)查出的問(wèn)題要向新聞媒體公布，通過(guò)社會(huì)輿論監(jiān)督，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改。三是審計(jì)整改是政府的責(zé)任。省政府要督促相關(guān)部門(mén)落實(shí)整改，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況，應(yīng)由省長(zhǎng)或者副省長(zhǎng)向人大常委會(huì)報(bào)告?！?；鬲向前委員說(shuō)：“應(yīng)加大對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題整改工作的督促力度，使各部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果有敬畏心理?！?；凌敢委員說(shuō)：“希望審計(jì)部門(mén)對(duì)重點(diǎn)投資項(xiàng)目、民生項(xiàng)目、金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)查出的問(wèn)題，能夠抄送銀行監(jiān)管部門(mén)，形成監(jiān)管合力，從多角度加強(qiáng)監(jiān)督和整改。”；顏明委員說(shuō)：“審計(jì)工作報(bào)告非常好，充分揭示了財(cái)政財(cái)務(wù)收支中存在的問(wèn)題。應(yīng)重視審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作，一定要追究責(zé)任，加大對(duì)責(zé)任人的追究力度?！?/p>

篇10

新的一年，新的目標(biāo)與計(jì)劃，現(xiàn)將財(cái)政審計(jì)處20xx年工作計(jì)劃如下：

一、關(guān)于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作

1、要進(jìn)一步加大對(duì)財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)宣傳力度。加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化建設(shè)，通過(guò)多種形式不斷強(qiáng)化財(cái)政工作人員的法制觀念。

2、區(qū)政府要加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)管工作。對(duì)個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在的財(cái)政財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，區(qū)財(cái)政部門(mén)要安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)督促整改，其處理情況和整改措施應(yīng)向x常委會(huì)或主任會(huì)議報(bào)告。

3、進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算約束力，提高預(yù)算編制的完整性、科學(xué)性。在預(yù)算執(zhí)行中如需調(diào)整，應(yīng)依法將預(yù)算調(diào)整方案報(bào)區(qū)x常委會(huì)審查批準(zhǔn)。

4、要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收收入征管，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。強(qiáng)化非稅收入管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的非稅收入征管模式，保證預(yù)算健康實(shí)施。

5、進(jìn)一步深化財(cái)政改革，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管。要進(jìn)一步完善規(guī)范部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、“收支兩條線”和政府收支分類(lèi)改革工作。強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管，不斷提高財(cái)政資金使用效益。