導(dǎo)語：如何才能寫好一篇自評(píng)報(bào)告要求，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露評(píng)價(jià)根據(jù)2012年信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制披露信息統(tǒng)計(jì)，自評(píng)報(bào)告披露情況如表4所示。深市主板、中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板的公司全部披露了自評(píng)報(bào)告，滬市則有80%的公司進(jìn)行了披露，尚有20%的公司未披露。滬深兩市123家信息服務(wù)業(yè)上市公司中，中央國(guó)有控股公司均披露了自評(píng)報(bào)告，地方國(guó)有控股公司有近一成的公司沒有披露，非國(guó)有控股公司僅有近4%的公司沒有披露。整體而言，信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的披露狀況較好，只有少數(shù)企業(yè)沒有披露自評(píng)報(bào)告。

(二)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露評(píng)價(jià)表5列示了2012年信息服務(wù)業(yè)上市公司未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的統(tǒng)計(jì)情況。滬市一半多的公司未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，深市主板則僅有四成的企業(yè)披露了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，中小板和創(chuàng)業(yè)板公司反而情況略好，為近四成的企業(yè)沒有進(jìn)行披露。中央國(guó)有控股企業(yè)三成多的企業(yè)沒有披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，地方控股和非國(guó)有控股的上市公司近四成半的企業(yè)沒有披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。平均起來，信息服務(wù)業(yè)上市公司近四成的企業(yè)沒有披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。

(三)內(nèi)部控制報(bào)告制度遵循狀況評(píng)價(jià)根據(jù)評(píng)價(jià)依據(jù)，結(jié)合表6反映的信息，就內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告而言，中央國(guó)有控股公司和深市上市公司均按財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》以及深市《關(guān)于做好上市公司2012年年度報(bào)告工作的通知》要求，進(jìn)行了披露。未遵循制度要求進(jìn)行自評(píng)報(bào)告披露的，是滬市地方國(guó)有控股公司，有20%的該類公司沒有進(jìn)行披露。故信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，對(duì)于強(qiáng)制披露的制度遵循來說，整體情況較好，未來需著重監(jiān)管的環(huán)節(jié)在滬市地方國(guó)有控股公司。究其原因，深市自2007年即強(qiáng)制要求本所上市公司披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，滬市則一直為自愿披露狀態(tài)，2011年才按財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)要求，分期分批強(qiáng)制要求規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)披露自評(píng)報(bào)告［6］，由于強(qiáng)制披露時(shí)間較早，深市信息服務(wù)業(yè)上市公司自評(píng)報(bào)告強(qiáng)制披露的遵循情況要好于滬市上市公司。就內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告強(qiáng)制披露的遵循情況看，滬市信息服務(wù)業(yè)上市公司中，中央國(guó)有控股公司40%未予以披露，地方國(guó)有控股公司披露狀況要好。與此相反，深市信息服務(wù)業(yè)上市公司中，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告則是中央控股公司執(zhí)行較好，地方國(guó)有控股公司執(zhí)行狀況更差。就自愿披露情況看，滬市和深市主板信息服務(wù)業(yè)非國(guó)有控股公司內(nèi)控審計(jì)報(bào)告均為八成企業(yè)未披露，而深市中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板信息服務(wù)業(yè)非國(guó)有控股公司內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的披露狀況反而更好。這說明對(duì)于深市信息服務(wù)業(yè)非主板非國(guó)有控股的上市公司，因其規(guī)模小以及非國(guó)有控股的劣勢(shì)，更希望利用信號(hào)傳遞效應(yīng)，自愿披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，增強(qiáng)投資者信心。［7］但值得注意的是，深市創(chuàng)業(yè)板信息服務(wù)業(yè)非國(guó)有控股上市公司中，有近5%的公司被出具的是非標(biāo)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，說明這類公司披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的意愿強(qiáng)烈，但與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行情況尚有待加強(qiáng)。

二、內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露信息評(píng)價(jià)

(一)評(píng)價(jià)指標(biāo)由信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露狀況表可知，從數(shù)量上看，該類公司披露情況較好，僅有滬市20%的公司未進(jìn)行披露，即123家上市公司中僅5家公司沒有披露。披露質(zhì)量則需進(jìn)一步分析評(píng)價(jià)。財(cái)政部會(huì)計(jì)司2010年曾《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》，構(gòu)建了84個(gè)明細(xì)指標(biāo)構(gòu)成的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)核心指標(biāo)體系，是到目前為止評(píng)價(jià)規(guī)范制定機(jī)構(gòu)的唯一指標(biāo)體系。［8］但考慮到截至2012年內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的披露，此指標(biāo)體系不過執(zhí)行兩個(gè)會(huì)計(jì)年度，且是分類分批執(zhí)行的，對(duì)于信息服務(wù)業(yè)上市公司而言，按強(qiáng)制披露要求執(zhí)行此指標(biāo)體系還是第一年，面對(duì)如此龐大的指標(biāo)體系，要求初次披露的質(zhì)量即為高水平的，顯然難度較大。所以考慮到上市公司具體的可操作性，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》繼84項(xiàng)指標(biāo)體系后所給出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告范例，逐條分解，構(gòu)建表7中所列示的8類17項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露內(nèi)容評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。另外，范例報(bào)告中，納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)囊括了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的18項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)這些內(nèi)容的披露，可以反映出公司內(nèi)部控制健全性和有效性，因此表7右半部分列示了18項(xiàng)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。表7所列的兩部分35項(xiàng)指標(biāo)即為信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

(二)披露內(nèi)容評(píng)價(jià)分析信息服務(wù)業(yè)2012年滬深兩市123家上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露信息，去除未披露自評(píng)報(bào)告的5家滬市上市公司以及星美聯(lián)合何時(shí)能重置主營(yíng)業(yè)務(wù)、恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不明確，暫時(shí)無法按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》相關(guān)要求進(jìn)行系統(tǒng)全面內(nèi)部控制建設(shè)，因此去除該公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，以剩余117家上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。對(duì)于信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露內(nèi)容的17項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，F(xiàn)W3描述納入評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是否存在重大遺漏，報(bào)告中未予以描述的賦值為0，明確說明不存在重大遺漏的賦值為1;JL1明確給出內(nèi)控是否有效的結(jié)論，未明確給出是否有效結(jié)論的賦值為0，明確給出內(nèi)控有效的賦值為1;其余15項(xiàng)指標(biāo)均是未披露賦值為0，披露賦值為1。信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露內(nèi)容如表8所示。對(duì)于董事會(huì)聲明和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作總體情況的披露，除內(nèi)部控制目標(biāo)外，均為滬市和深市主板披露狀況明顯好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國(guó)有控股上市公司的披露情況也明顯好于非國(guó)有控股公司;評(píng)價(jià)依據(jù)的披露，差別不是十分明顯，只是中小企業(yè)板和地方國(guó)有控股信息服務(wù)業(yè)上市公司披露狀況略好?？刂品秶呐?，對(duì)于FW1列示前十大主要風(fēng)險(xiǎn)，無論從上市板塊還是從控股股東性質(zhì)分析，披露狀況均不理想;FW2對(duì)于納入評(píng)價(jià)范圍的單位，滬市以及深市主板和國(guó)有控股公司披露狀況更佳;FW3對(duì)于納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是否存在重大遺漏，除滬市不到一半的公司明確說明不存在重大遺漏之外，其他類型公司均未明確給出結(jié)論。評(píng)價(jià)程序和方法的披露，趨勢(shì)較明顯，滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國(guó)有控股公司好于非國(guó)有控股公司。對(duì)于內(nèi)控缺陷及整改的披露內(nèi)容，缺陷標(biāo)準(zhǔn)的披露依然是滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國(guó)有控股公司好于非國(guó)有控股公司，對(duì)于一般缺陷和重大缺陷基本都是未予以披露;整改基本情況的披露是中小企業(yè)板略差，但是對(duì)于具體整改措施的披露，則是中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板好于深市主板，非國(guó)有控股公司好于國(guó)有控股公司。對(duì)于內(nèi)控是否有效的結(jié)論，近八成的上市公司明確說明本公司內(nèi)控有效。概況起來，信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告內(nèi)容的披露，總體看是滬市和深市主板公司好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，滬市與深市主板公司相比，則是滬市公司情況略好;國(guó)有控股公司好于非國(guó)有控股公司，中央國(guó)有控股公司和地方國(guó)有控股公司則沒有較明顯差異。這說明信息服務(wù)業(yè)上市公司中的中小企業(yè)板、創(chuàng)業(yè)板以及非國(guó)有控股公司在內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告內(nèi)容的披露上規(guī)范性不足。原因可能是這類企業(yè)規(guī)模較小，完備的內(nèi)控制度的構(gòu)建以及自評(píng)報(bào)告的出具能夠獲得的幫助有限，而實(shí)力更強(qiáng)的主板上市公司或國(guó)有控股上市公司，能更好地聘請(qǐng)咨詢機(jī)構(gòu)輔助或能夠獲得相關(guān)主管部門的幫助或培訓(xùn)，所以執(zhí)行效果更好。但是對(duì)于具體整改措施的披露，中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板公司略好于主板公司，非國(guó)有控股公司略好于國(guó)有控股公司，說明這些企業(yè)還是有強(qiáng)烈的意愿健全內(nèi)控制度，向資本市場(chǎng)傳遞正面信息。

(三)評(píng)價(jià)范圍披露狀況分析信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，依然以117家信息服務(wù)業(yè)上市公司2012年內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。18項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，均是披露賦值為1，未披露賦值為0。從表9反映的信息可以看出，對(duì)于X1到X5這類反映公司內(nèi)控環(huán)境事項(xiàng)的披露，組織架構(gòu)、人力資源和企業(yè)文化的披露狀況各類企業(yè)均較好，而對(duì)于發(fā)展戰(zhàn)略和社會(huì)責(zé)任的披露，則是滬市和深市主板公司好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板公司，國(guó)有控股公司好于非國(guó)有控股公司。X6到X16這些反映企業(yè)具體控制活動(dòng)業(yè)務(wù)的披露，資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)和擔(dān)保業(yè)務(wù)的披露，幾類企業(yè)披露情況均較好。研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算和合同管理的披露，則是滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國(guó)有控股公司好于非國(guó)有控股公司。業(yè)務(wù)外包的披露，各類公司都進(jìn)行了很少的披露，可能對(duì)于信息服務(wù)業(yè)上市公司而言，不是主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容。最后兩項(xiàng)反映企業(yè)信息傳遞與溝通的指標(biāo)，深市主板上市公司披露狀況相對(duì)略差，其他類型的公司均有所披露。概況而言，信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告對(duì)于評(píng)價(jià)范圍中業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的披露，整體上滬市好于深市。原因可能是深市上市公司執(zhí)行內(nèi)控自評(píng)報(bào)告強(qiáng)制披露較早，且一直按照深交所的披露要求來出具，慣性使然，對(duì)于內(nèi)控基本規(guī)范和配套指引的遵循情況，不如較晚執(zhí)行強(qiáng)制披露但直接按照財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)要求出具自評(píng)報(bào)告的滬市上市公司。另外，發(fā)展戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算和合同管理的披露，明顯是滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國(guó)有控股公司好于非國(guó)有控股公司，說明對(duì)于中小企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)和非國(guó)有控股上市公司，這些方面內(nèi)控制度的健全和完善，是未來需要重點(diǎn)加強(qiáng)的領(lǐng)域。

(四)評(píng)價(jià)指標(biāo)披露狀況評(píng)價(jià)分析信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，披露內(nèi)容與披露業(yè)務(wù)和事項(xiàng)各評(píng)價(jià)指標(biāo)，整體披露情況如何?以117家信息服務(wù)業(yè)上市公司，2012年內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露內(nèi)容和披露業(yè)務(wù)與事項(xiàng)17項(xiàng)和18項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，應(yīng)用SPSS20．0進(jìn)行針對(duì)變量的層次聚類，聚類的樹狀結(jié)構(gòu)圖如圖1和圖2所示。對(duì)于信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的披露內(nèi)容，整體來說，披露較好的指標(biāo)主要集中在描述內(nèi)部控制目標(biāo)、評(píng)價(jià)依據(jù)和內(nèi)部控制是否有效三項(xiàng)指標(biāo);披露狀況較差的指標(biāo)主要集中在描述內(nèi)控評(píng)價(jià)范圍、程序和方法以及內(nèi)控缺陷這三類指標(biāo)，另外內(nèi)部控制工作中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層責(zé)任以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組織領(lǐng)導(dǎo)體制的描述，情況也是如此。可以說，除了明確表示公司內(nèi)控有效的結(jié)論披露的較好外，涉及到責(zé)任認(rèn)定，具體評(píng)價(jià)范圍、程序和方法的說明，主要風(fēng)險(xiǎn)列示，評(píng)價(jià)范圍是否有重大遺漏的結(jié)論，評(píng)價(jià)方法是否適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，內(nèi)部控制缺陷及整改的詳細(xì)披露，這些較敏感的方面，整體披露狀況并不理想。另一方面，就自評(píng)報(bào)告中評(píng)價(jià)范圍涉及業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的披露，狀況較好的指標(biāo)主要包括組織架構(gòu)、人力資源、資產(chǎn)管理、資金活動(dòng)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、內(nèi)部信息與傳遞和企業(yè)文化;披露狀況較差的指標(biāo)主要包括發(fā)展戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任、業(yè)務(wù)外包、合同管理、工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)報(bào)告、研究與開發(fā)、全面預(yù)算和信息系統(tǒng)，這些應(yīng)該是以后信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控制度的重點(diǎn)建設(shè)領(lǐng)域。

三、主要結(jié)論

篇2

一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告?zhèn)鞑ヒ?/p>

根據(jù)信息傳播原理，信息的傳播過程由四個(gè)要素構(gòu)成，即傳播者、傳播內(nèi)容、傳播媒介、受傳者。缺少其中的任何一個(gè)都無法完成傳播活動(dòng)。內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的傳播也存在這四個(gè)要素。

（一）傳播者 根據(jù)財(cái)政部等五部委于2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（以下簡(jiǎn)稱《評(píng)價(jià)指引》），內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。因此，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告應(yīng)該由企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)做出。

（二）傳播內(nèi)容 《評(píng)價(jià)指引》第二十二條規(guī)定了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容，包括董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明等八個(gè)項(xiàng)目。同時(shí)《評(píng)價(jià)指引》第二十一條規(guī)定了報(bào)告應(yīng)當(dāng)分內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)。因此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括上述所有內(nèi)容。

（三）傳播媒介 證監(jiān)會(huì)指定的上市公司信息披露報(bào)紙有《證券時(shí)報(bào)》、《中國(guó)證券報(bào)》、《上海證券報(bào)》等，指定信息披露網(wǎng)站有巨潮資訊網(wǎng)等。上市公司都能按照規(guī)定選擇適當(dāng)?shù)膫鞑ッ浇榕秲?nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

（四）受傳者 一般而言，上市公司對(duì)外披露的信息是公開的，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告也不例外。所以，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的受傳者為社會(huì)公眾。另一方面，傳播媒介決定了公眾可以以低成本獲得公司對(duì)外披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，這使所有需要公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的人都能成為受傳者。

通過上述對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告?zhèn)鞑サ姆治?，可以看出?nèi)控信息是否順利地從傳播者傳達(dá)到受傳者的關(guān)鍵要素是傳播者和傳播內(nèi)容。是否由適當(dāng)?shù)膫鞑フ咧谱鲀?nèi)控自評(píng)報(bào)告關(guān)系到其可信度，由公司管理層做出的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告就如同球員兼裁判給出的得分一樣不能令人信服。而傳播內(nèi)容則會(huì)影響內(nèi)控自評(píng)報(bào)告?zhèn)鬟f信息的可利用度，泛泛而談、沒有任何本公司特有內(nèi)容的報(bào)告對(duì)于投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言都沒有太多價(jià)值。

二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告現(xiàn)狀分析

制造業(yè)是上市公司中數(shù)量最多、最有代表性的行業(yè)，筆者選擇我國(guó)A股制造業(yè)進(jìn)行分析并從巨潮資訊網(wǎng)下載內(nèi)控自評(píng)報(bào)告和其他相關(guān)信息。在2012年1月1日之前上市的1430家公司中，有1112家對(duì)外披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，282家未披露，另外36家是已經(jīng)退市的公司。從1430家公司中隨機(jī)抽取200家，有158家對(duì)外披露了內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，35家未披露（全部來自滬市主板，其中32家單獨(dú)披露了《內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作方案》說明公司的內(nèi)部控制還在建設(shè)中，1家公司在年報(bào)中披露了其內(nèi)控仍在建設(shè)中，2家未查到未披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的原因），7家已退市。針對(duì)上述對(duì)外披露了內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的158家公司，筆者首先分析內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的披露者和內(nèi)容，其中內(nèi)容分為《評(píng)價(jià)指引》第二十二條規(guī)定的八個(gè)項(xiàng)目和內(nèi)部控制五要素兩方面；然后將樣本按照上市板塊進(jìn)行分類，分為深市主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板和滬市主板四組，進(jìn)行橫向比較分析。

（一）內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的披露者 內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的署名即是報(bào)告的披露者，需要對(duì)報(bào)告的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。通過對(duì)158份自評(píng)報(bào)告的署名進(jìn)行統(tǒng)計(jì)（見表1），可知，審計(jì)部由于只是審計(jì)委員會(huì)下屬的一個(gè)部門，級(jí)別較低，不能代表整個(gè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的認(rèn)可；而署名為公司名稱則沒有指明由公司哪個(gè)機(jī)構(gòu)出具內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告；報(bào)告也不可能由董事長(zhǎng)一個(gè)人負(fù)責(zé)。因此，署名為公司董事會(huì)、董事長(zhǎng)簽名和公司董事會(huì)以及公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)這三類署名符合《評(píng)價(jià)指引》的要求，占73.42%；而署名為審計(jì)部、董事長(zhǎng)簽名和公司名稱、公司名稱以及無署名這四類是不符合要求的，占26.58%。由此可見，并不是所有上市公司都已明確由公司內(nèi)哪個(gè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作并出具內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，而這對(duì)于報(bào)告的可信度是至關(guān)重要的。

（二）《評(píng)價(jià)指引》第二十二條規(guī)定的八個(gè)項(xiàng)目 《評(píng)價(jià)指引》第二十二條規(guī)定的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中至少應(yīng)當(dāng)披露的八個(gè)項(xiàng)目分別為：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。通過對(duì)158家上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，董事會(huì)聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、范圍、程序和方法以及有效性的結(jié)論比較明確，有披露的公司都會(huì)以單獨(dú)列示的方式說明；而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況和整改情況則并非有所披露的公司都是單獨(dú)列示的。在統(tǒng)計(jì)過程中，對(duì)有所提及后三項(xiàng)的都算作有披露，而不是僅針對(duì)單獨(dú)列示才算披露。統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表2所示。從表2可以看出，在內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中，多數(shù)公司都披露了評(píng)價(jià)工作總體情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論；而評(píng)價(jià)的依據(jù)、范圍、程序和方法則較少有公司披露。因此，作為公司的外部信息需求者，要想僅憑內(nèi)控自評(píng)報(bào)告全面地了解公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作如何開展是有難度的。另一方面，更加細(xì)化的數(shù)據(jù)同樣值得關(guān)注。在上述87家提及內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況的公司中，僅有40家說明了具體的內(nèi)控缺陷；107家提及內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施的公司中，僅36家說明了當(dāng)年的整改情況，還有94家寫的是未來擬采取的整改措施。這說明愿意公開披露自身內(nèi)控缺陷和為完善內(nèi)控而采取的措施的公司仍是少數(shù)。

（三）內(nèi)部控制五要素 內(nèi)部控制五要素能全面地概括企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)情況和執(zhí)行情況，是內(nèi)控自我評(píng)價(jià)具體化的對(duì)象。筆者對(duì)五要素的披露進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)也是有所提及即算作進(jìn)行了披露，而不是是否單獨(dú)列示五要素的情況。統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表3所示。

從表3可以看出，超過60%的公司對(duì)內(nèi)部控制五要素都有所提及。但相對(duì)而言，提及控制活動(dòng)的公司較多，達(dá)到了91.14%，而提及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息與溝通的公司較少。公司對(duì)于不同要素的理解程度和重視程度是不一樣的。大部分公司會(huì)重點(diǎn)說明控制活動(dòng)。同時(shí)，控制活動(dòng)的內(nèi)容較為統(tǒng)一，通常包括關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、重大投資、信息披露等重大事項(xiàng)的內(nèi)部控制和不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、資產(chǎn)接觸與記錄使用、預(yù)算控制等日常行為的內(nèi)部控制。對(duì)于控制環(huán)境，不同的公司披露的詳細(xì)程度不同。超過90%的公司提及了治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度，同時(shí)有89.87%的公司提到了內(nèi)部審計(jì)部。但是能清楚地說明內(nèi)控工作在不同的組織機(jī)構(gòu)之間如何分工的較少：僅有59.49%的公司提及了內(nèi)審部的獨(dú)立性，說明內(nèi)審部直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。能詳細(xì)說明發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化的則更少，約為42.41%。然而，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通和監(jiān)督三個(gè)要素往往只是點(diǎn)到為止，不夠具體和詳細(xì)。這三個(gè)要素的內(nèi)容也較為散亂。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，既有公司說明如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如采用定期評(píng)估還是不定期評(píng)估，由哪個(gè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，也有公司直接在此部分列出了公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。信息與溝通和監(jiān)督兩個(gè)要素也存在類似現(xiàn)象。散亂的內(nèi)容降低了不同公司的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告之間的可比性，降低了報(bào)告的利用價(jià)值。

（四）按上市板塊進(jìn)行分類的橫向比較 將158家公司分為深市主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板和滬市主板四組進(jìn)行上述三項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，結(jié)果如表4、表5、表6所示。

從總體上看，表4、表5和表6并沒有反映出在內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中披露的內(nèi)容因上市板塊的不同有明顯區(qū)別：從《評(píng)價(jià)指引》第二十二條規(guī)定的八個(gè)項(xiàng)目的披露上看，深市主板和滬市主板略好于中小板和創(chuàng)業(yè)板；但從內(nèi)部控制五要素的披露上看，中小板和創(chuàng)業(yè)板又略好于深市主板和滬市主板。具體而言，分上市板塊進(jìn)行分析可發(fā)現(xiàn)以下幾個(gè)問題：（1）滬市主板的公司披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的自愿性較差。被隨機(jī)抽樣抽中但沒有披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的35家上市公司全部來自滬市主板，這能看出滬市主板披露報(bào)告的自愿性較差。而統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示滬市主板中的公司在披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告時(shí)多會(huì)寫明董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。這可以作為解釋其自愿性較差的一個(gè)原因，即滬市主板公司的董事會(huì)更深刻地認(rèn)識(shí)到披露了報(bào)告就應(yīng)該為其真實(shí)性作保證，為了自身承擔(dān)更少的責(zé)任，那么在沒有強(qiáng)制規(guī)定需要披露之時(shí)還是不披露為好。同時(shí)，在滬市主板公司的報(bào)告署名上，符合規(guī)定的比例也較另三個(gè)板塊低，這也可能是上市公司董事會(huì)為減輕自身責(zé)任而采取的手段之一。（2）中小板和創(chuàng)業(yè)板的公司在內(nèi)控評(píng)價(jià)工作不合規(guī)范的可能性較主板更大。較少披露內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的依據(jù)、范圍、程序和方法是普遍存在的問題。但從表5可以看出，在中小板和創(chuàng)業(yè)板中披露這三個(gè)項(xiàng)目的比例明顯低于主板。因此，外部信息需求者無從知曉中小板和創(chuàng)業(yè)板中的公司如何評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可能性更大，更無法保證公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)全面、合理、有序地開展。（3）深市主板的公司對(duì)除控制活動(dòng)以外的四個(gè)要素重視程度不夠。從表6可以看出，深市主板對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)披露的比例高于90%，但對(duì)于其他四個(gè)要素的披露均低于50%，差距較大。但這種情況沒有出現(xiàn)在其他三個(gè)板塊中：披露控制活動(dòng)的比例最高，但與其他要素的差距不是很大；沒有任何一個(gè)要素的披露比例低于50%。通過橫向比較可以看出深市主板公司對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督四個(gè)要素的披露不足，反映出在實(shí)際內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作中對(duì)四個(gè)要素的重視程度不夠。

三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露建議

針對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露現(xiàn)狀，可從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)：

（一）重視內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露 無論是內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的披露自愿性較差還是報(bào)告不符合規(guī)范的要求，反映出的根本問題是上市公司還沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的重要性。我國(guó)內(nèi)部控制在企業(yè)中的發(fā)展多是在強(qiáng)制性規(guī)范的作用下形成的，而不是企業(yè)自發(fā)形成的。雖然目前關(guān)于內(nèi)部控制的文獻(xiàn)很多，但在實(shí)踐中，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)合理和執(zhí)行有效而使公司有良好發(fā)展的案例和反面案例并沒有深入人心。部分公司對(duì)待內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的態(tài)度消極，將其看作是不得不提交的報(bào)告而不是落實(shí)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)之后形成的結(jié)果。只有通過案例教育等手段，讓公司真真切切地體會(huì)到內(nèi)控的重要性，才能將公司對(duì)待內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的態(tài)度由消極轉(zhuǎn)為積極，讓自評(píng)報(bào)告從強(qiáng)制性披露轉(zhuǎn)為監(jiān)管下的自愿性披露。內(nèi)控自評(píng)報(bào)告是一份反映公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的報(bào)告。如果公司對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)有深刻的理解，那么無論是自評(píng)報(bào)告的署名還是是否應(yīng)該披露某些內(nèi)容等問題都能迎刃而解。但不同公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的質(zhì)量參差不齊，可見部分公司并沒有掌握內(nèi)控知識(shí)并認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)規(guī)范，以至于撰寫報(bào)告時(shí)無話可說或是只能“借鑒”其他公司的報(bào)告。

（二）加強(qiáng)政府監(jiān)管 政府除了制定相關(guān)規(guī)范外，還要鼓勵(lì)公司詳細(xì)披露自身的內(nèi)控及其評(píng)價(jià)情況：對(duì)內(nèi)控及其評(píng)價(jià)工作做得到位的公司予以獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)應(yīng)付了事的公司進(jìn)行處罰。然而在現(xiàn)有的規(guī)定中，仍存在不合理之處：《深圳證券交易所上市公司信息披露工作考核辦法（2011年修訂）》第十八條規(guī)定：公司披露的年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告顯示最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)部控制存在重大缺陷的，其信息披露工作考核結(jié)果評(píng)為C。筆者認(rèn)為作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的深交所不應(yīng)把內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中是否披露重大缺陷作為考核標(biāo)準(zhǔn)。這樣的規(guī)定只會(huì)讓公司消極對(duì)待發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，而不是披露它并完善自身內(nèi)部控制，同時(shí)可能導(dǎo)致公司為了獲得較好的信息披露工作考核評(píng)級(jí)而隱瞞已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控重大缺陷。深交所應(yīng)該將信息披露是否符合公司實(shí)際情況作為考核標(biāo)準(zhǔn)，如已發(fā)現(xiàn)重大缺陷卻將其描述為一般缺陷的公司考評(píng)結(jié)果為C。

（三）規(guī)范內(nèi)控自評(píng)報(bào)告內(nèi)容 目前，上市公司較少有能將《評(píng)價(jià)指引》第二十二條規(guī)定的八個(gè)項(xiàng)目和第二十一條規(guī)定的五要素同時(shí)清楚地披露在一份報(bào)告中的，更不用說在不同公司之間進(jìn)行對(duì)比了。因此，統(tǒng)一內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的內(nèi)容框架意義重大。筆者認(rèn)為，《評(píng)價(jià)指引》第二十二條是針對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的；而第二十一條是針對(duì)內(nèi)部控制的基本情況的，是內(nèi)控自評(píng)工作的對(duì)象，可以單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目融入到自評(píng)報(bào)告中。因此，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告可以由以下九個(gè)部分組成：（1）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明：包括董事會(huì)對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告承擔(dān)的責(zé)任等；（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況：包括內(nèi)控評(píng)價(jià)工作執(zhí)行的時(shí)間、評(píng)價(jià)針對(duì)的期間、執(zhí)行者、是否聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)等；（3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)：包括法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度；（4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；（5）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；（6）內(nèi)部控制基本情況：包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。其中內(nèi)控環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等；控制活動(dòng)包括重大事項(xiàng)的控制和日常事項(xiàng)的控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)說明公司如何保證面臨的風(fēng)險(xiǎn)均被識(shí)別、內(nèi)外部信息及時(shí)、準(zhǔn)確地被傳遞到適當(dāng)?shù)娜藛T和內(nèi)控缺陷均及時(shí)被發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)?shù)恼拇胧唬?）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況：包括公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定結(jié)果；（8）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施：包括在評(píng)價(jià)期間已采取的措施和未來準(zhǔn)備采取的措施；（9）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論：包括董事會(huì)對(duì)內(nèi)控有效性的認(rèn)定；如未單獨(dú)披露監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事對(duì)內(nèi)控有效性的意見，也應(yīng)在此部分一同披露。

參考文獻(xiàn)：

篇3

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 自評(píng)報(bào)告； 制約因素； 層次分析法

2001年，連續(xù)發(fā)生的“安然”、“世通”等一系列財(cái)務(wù)欺詐案件，對(duì)國(guó)際資本市場(chǎng)造成了嚴(yán)重沖擊，美國(guó)國(guó)會(huì)遂于2002年7月通過并出臺(tái)了《薩班斯―奧克斯法案》（以下簡(jiǎn)稱SOX法案）。SOX法案第404條款是該法案的核心條款之一，它規(guī)定公眾公司必須出具內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。SOX法案的頒布標(biāo)志著內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露時(shí)代的到來。至此，我國(guó)先后出臺(tái)了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，要求上市公司披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，并且逐步成為上市公司的法定責(zé)任。本文在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上，通過文獻(xiàn)檢索法，總結(jié)出制約內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的基本因素，并在此基礎(chǔ)上采用層次分析法對(duì)其相對(duì)重要性進(jìn)行分析，指出影響上市公司內(nèi)部控制情況披露的重要因素，為監(jiān)管部門提供有用信息，使之有的放矢，加強(qiáng)監(jiān)管，促使我國(guó)內(nèi)部控制制度的整體建設(shè)。

一、內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的定義

內(nèi)部控制自我評(píng)估（internal control self-assessment，CSA）是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的新突破，體現(xiàn)了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的新觀念。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理人員共同組成一個(gè)評(píng)價(jià)小組，管理人員在內(nèi)部審計(jì)人員的幫助下，對(duì)本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)和集體討論提出改進(jìn)建議并出具評(píng)價(jià)報(bào)告，交由管理者實(shí)施①。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)》指出，內(nèi)部控制自我評(píng)估，是指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評(píng)估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)②。鑒于此，筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告是指公司為監(jiān)管公司整體運(yùn)營(yíng)情況和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正管理失誤而按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的一個(gè)系統(tǒng)的、連續(xù)的、循環(huán)的內(nèi)部測(cè)試而形成的書面報(bào)告。

內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的披露具有十分重要的意義。它可以強(qiáng)化公司內(nèi)部控制，減少信息的不對(duì)稱性，提高披露信息質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告的可靠性等，從而提高市場(chǎng)的有效性，降低公司的融資成本。很多學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制都進(jìn)行了不同層面的研究，本文借《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告之機(jī)，研究披露的制約因素。

二、內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的制約因素

查閱文獻(xiàn)，一方面可以增強(qiáng)對(duì)擬研究問題的認(rèn)識(shí)，為即將開始的研究工作奠定良好的理論基礎(chǔ)；另一方面，將研究的問題置于一定地理論背景之下，說明其學(xué)術(shù)意義。本文即根據(jù)既有經(jīng)驗(yàn)研究的成果，通過文獻(xiàn)檢索法，總結(jié)出制約內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的因素大致可以分為四個(gè)構(gòu)面，十三個(gè)指標(biāo)，具體闡述如下：

（一）結(jié)構(gòu)變量

1.公司規(guī)模

委托―理論認(rèn)為，企業(yè)是一系列契約的聯(lián)合體，公司所有者與經(jīng)營(yíng)者之間存在的委托關(guān)系，使得受托人在自身利益與公司利益發(fā)生沖突時(shí)候，往往選擇追求自身利益最大化而不顧公司利益，從而產(chǎn)生成本。公司規(guī)模越大，其成本越高。此時(shí)，公司經(jīng)營(yíng)者會(huì)選擇主動(dòng)披露公司內(nèi)部控制信息，來提高市場(chǎng)和投資者信心，降低成本（Eng et al.，2003；Bronson et al.，2006；方紅星等，2009）。此外，相對(duì)小公司而言，大公司擁有更完善的管理信息系統(tǒng)，處理信息的成本更低，因此，他們?cè)皆敢馀秲?nèi)部控制信息。

2.獨(dú)立董事比例

獨(dú)立董事是獨(dú)立于公司股東且不在公司任職，他們與公司或公司管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，對(duì)公司實(shí)務(wù)做出獨(dú)立判斷。2001年8月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》的通知，要求上市公司在2002年6月30日前董事會(huì)中應(yīng)當(dāng)至少包括兩名獨(dú)立董事，在2003年6月30日前董事會(huì)中至少應(yīng)當(dāng)包括三分之一的獨(dú)立董事。獨(dú)立董事制度的推行，對(duì)優(yōu)化董事會(huì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，防止關(guān)聯(lián)交易起到了一定的作用。方紅星等（2009）研究指出上市公司是否自愿披露內(nèi)部控制信息與獨(dú)立董事比例顯著正相關(guān)。

3.財(cái)務(wù)杠桿

《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》的債務(wù)契約假設(shè)指出：假定其他條件保持不變，企業(yè)的負(fù)債權(quán)益比率愈高，企業(yè)的經(jīng)理人員便愈可能選擇可將報(bào)告盈利從未來期間轉(zhuǎn)移至當(dāng)期的會(huì)計(jì)程序（瓦茨、齊默爾曼，2006）。為了使所有者和投資者等認(rèn)可管理層的選擇，他們更愿意披露更多的信息來對(duì)會(huì)計(jì)程序選擇作出解釋。Eng et al.（2003）、Doyle et al.（2007）、林斌等（2009）研究表明，財(cái)務(wù)杠桿越高的公司越不愿意披露內(nèi)部控制信息。

4.股權(quán)分散度

理論認(rèn)為，隨著所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，股權(quán)越分散，股東和管理層之間的沖突就越大，潛在的問題就越嚴(yán)重，這時(shí)就需要通過大股東對(duì)管理層的監(jiān)督和控制等途徑來解決。Jensen & Meckling（1976）指出大股東的利益與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)緊密掛鉤，因此大股東具備限制管理層犧牲股東利益、增加在職消費(fèi)等行為的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)及能力。為了降低成本，管理層將在年報(bào)中披露更多的信息。

（二）業(yè)績(jī)變量

1.盈利能力

信息不對(duì)稱理論和信號(hào)傳遞理論認(rèn)為，在交易過程中，交易雙方存在明顯的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，從而可能產(chǎn)生逆向選擇。具有高品質(zhì)和優(yōu)秀管理能力的公司更傾向于披露更多的信息，把好的信息傳遞給投資者，以使自身有別于低劣的公司，從而獲得更多投資者的青睞，并最終體現(xiàn)為公司價(jià)值的增加。Miller（2002）提出當(dāng)上市公司預(yù)期將有好的經(jīng)營(yíng)收益時(shí)，信息披露將更加頻繁。具體而言，內(nèi)部控制完善的公司，盈利能力越強(qiáng)，越愿意披露內(nèi)部控制信息（Bronson et al.，2006；張宗新等，2005；方紅星等，2009）。

2.公司成長(zhǎng)性

一般而言，快速成長(zhǎng)的公司擁有較好的業(yè)績(jī)，它們擁有先進(jìn)的技術(shù)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的公司發(fā)展戰(zhàn)略和充足的人力資源儲(chǔ)備，并有足夠的資金投入到內(nèi)部控制中。由于傳統(tǒng)的信息披露方式（公司財(cái)務(wù)呈報(bào)）不能有效地把公司內(nèi)部控制信息傳遞給市場(chǎng)和投資者，因此，成長(zhǎng)性好的公司為了獲得較低的融資成本，使公司獲得高速增長(zhǎng)，他們更愿意披露內(nèi)部控制信息（Bronson et al.，2006；林斌等，2009）。而Doyle et al.（2007）卻得出了與此相反的結(jié)論。

3.公司流動(dòng)性

公司的流動(dòng)性是衡量公司短期償債經(jīng)營(yíng)能力的一個(gè)重要指標(biāo)，流動(dòng)性好說明公司財(cái)務(wù)壓力小，公司能更大程度地進(jìn)行內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)營(yíng)效率。Cooke（1989）認(rèn)為財(cái)務(wù)狀況良好的公司，流動(dòng)比率越大，流動(dòng)性越好，與財(cái)務(wù)狀況惡劣的公司相比，他們更愿意披露內(nèi)部控制信息，以顯示其資金的安全性，吸引更多的投資者，降低融資成本。

（三）外部監(jiān)管

1.國(guó)家法律

美國(guó)《1934年證券交易法》就鼓勵(lì)公司自愿披露內(nèi)部控制報(bào)告；2002年通過并出臺(tái)的SOX法案強(qiáng)制要求公司披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。我國(guó)港臺(tái)地區(qū)采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，使得市場(chǎng)更透明化，有利于保護(hù)中小投資者利益。可見，法律法規(guī)更健全的國(guó)家和地區(qū)，公司經(jīng)營(yíng)治理更加合理化，公司更愿意披露內(nèi)部控制信息，向市場(chǎng)傳達(dá)好的信號(hào)。

2.外部監(jiān)事比例

從公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系上看，學(xué)者們普遍認(rèn)為公司治理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，公司治理情況對(duì)公司信息披露存在一定的影響。Ho & Wong（2001）對(duì)香港上市公司的一些治理指標(biāo)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，公司設(shè)立監(jiān)事會(huì)與公司內(nèi)部控制信息披露具有顯著正相關(guān)關(guān)系；Anderson et al.（2004）發(fā)現(xiàn)監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)是影響財(cái)務(wù)信息披露真實(shí)性的重要因素等。

3.外國(guó)投資者持股比例

在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，法律法規(guī)制度和內(nèi)部控制機(jī)制都很完善，投資者潛意識(shí)中就形成了加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的思想，內(nèi)部控制信息的披露能改善公司形象，提高市場(chǎng)信心。Kawanishi & Takeda（2009）基于日本市場(chǎng)的研究發(fā)現(xiàn)，外國(guó)投資者持股比例高能緩和市場(chǎng)的波動(dòng)，他們認(rèn)為可能是由于外國(guó)投資者要求披露更多的信息和更好的公司業(yè)績(jī)。

（四）市場(chǎng)因素

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)威性

由于大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有更高的信譽(yù)，他們?yōu)榱司S持自身的這種信譽(yù)會(huì)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果上市公司是由“四大”或排名靠前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，他們提供的結(jié)論更具可靠性和真實(shí)性，上市公司更愿意披露自己的內(nèi)部控制報(bào)告（方紅星等，2009）；會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更越頻繁的公司越不愿意披露內(nèi)部控制信息（Ashbaugh-Skaife et al.，2006）。

2.審計(jì)意見類型

審計(jì)意見是會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、公允、可靠地反映公司營(yíng)運(yùn)情況作出的論斷性判定。只有當(dāng)公司財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、公允、可靠地反映了公司的實(shí)際情況，才會(huì)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。因此，外部審計(jì)出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的上市公司有較強(qiáng)的動(dòng)機(jī)披露內(nèi)部控制信息（方紅星、孫，2007）。

3.公司是否海外交叉上市

根據(jù)委托―理論，由于公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，海內(nèi)外交叉上市的公司需要更高的成本，因此他們更愿意披露更多的信息來降低成本。張宗新等（2005）根據(jù)經(jīng)濟(jì)主體行為最優(yōu)化理論進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)果也表明同時(shí)海內(nèi)外交叉上市的中國(guó)公司，更傾向于披露內(nèi)部控制信息。部分原因是由于國(guó)外強(qiáng)制要求披露了更多的內(nèi)部控制信息，在國(guó)內(nèi)披露這些信息幾乎不會(huì)增加企業(yè)的成本。

三、運(yùn)用AHP分析內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的制約因素

層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）是美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家T.L.Saaty教授于20世紀(jì)70年代初期提出的一種簡(jiǎn)便、靈活而又實(shí)用的多準(zhǔn)則決策方法。AHP要求決策者對(duì)每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的相對(duì)重要性作出決策，并利用每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)作出判定其對(duì)每種決策方案的偏好程度。在應(yīng)用AHP時(shí)，根據(jù)分析系統(tǒng)中各個(gè)因素的相互關(guān)系、邏輯歸屬以及重要性，進(jìn)行分層排列，構(gòu)成一個(gè)自上而下的階梯層次結(jié)構(gòu)。

因此，根據(jù)前面的分析和AHP的要求，畫出內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露制約因素的結(jié)構(gòu)層次如圖1。

在厘清內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的制約因素后，筆者向9位中高層經(jīng)理及學(xué)者發(fā)出問卷，通過調(diào)查，建立相關(guān)判斷矩陣。限于篇幅限制，判斷矩陣暫不列出。

本文借助Excel2007進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，先分別利用AHP求出每一位專家所賦予的權(quán)重，然后將所有專家的權(quán)重值平均，即求得每個(gè)因素的權(quán)重，并都通過一致性檢驗(yàn)，得出最終的權(quán)重表如表1所示。

通過列表可以看出，從總體來說，結(jié)構(gòu)變量的影響權(quán)重為38.5%，業(yè)績(jī)變量的影響權(quán)重為36.0%，外部監(jiān)管的影響權(quán)重為16.8%，市場(chǎng)因素的影響權(quán)重為8.7%?？梢姡Y(jié)構(gòu)變量和業(yè)績(jī)變量是制約內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的兩個(gè)主要方面。

綜合來說，制約內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的最重要的四個(gè)因素為：盈利能力占18.9%，公司規(guī)模占13.6%，財(cái)務(wù)杠桿占13.3%，公司成長(zhǎng)性占11.4%。也就是說，盈利能力越強(qiáng)，公司規(guī)模越大，財(cái)務(wù)杠桿越小，成長(zhǎng)性越快的公司，越愿意披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。特別是公司的盈利能力所占的權(quán)重最大，這更進(jìn)一步說明公司的發(fā)展需要更多的資金支持，此時(shí)，公司也有更多的資金可以投入到內(nèi)部控制。

此外，筆者還發(fā)現(xiàn)，從單個(gè)指標(biāo)層來說國(guó)家法律、外部監(jiān)事比例、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)威性和審計(jì)意見類型四個(gè)指標(biāo)也相對(duì)比較重要，但是綜合來看它們的權(quán)重卻很低，這也從側(cè)面反映了我國(guó)法律監(jiān)管的不力。

四、研究結(jié)論與政策建議

對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告制約因素的調(diào)查分析的結(jié)論是：我國(guó)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的披露受到多

方面因素的制約，從總體上來說結(jié)構(gòu)變量和業(yè)績(jī)變量是主要的兩個(gè)方面。具體表現(xiàn)為，盈利能力越強(qiáng)，公司規(guī)模越大，公司財(cái)務(wù)狀況越好，成長(zhǎng)性越快的公司，更傾向于披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。此時(shí)，公司有足夠的能力承受由于內(nèi)部控制帶來的額外費(fèi)用，同時(shí)，可以增強(qiáng)公司的透明化程度，減少信息不對(duì)稱，從而減少公司的成本和融資成本，提高市場(chǎng)的有效性。此外，從上面的分析還可以看出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)威性和審計(jì)意見的類型并沒有表現(xiàn)出潛意識(shí)上的重要性，也間接說明了我國(guó)法律監(jiān)管的不利。

對(duì)此，本文提出如下建議：

第一，由于受多方面因素的制約，公司在制定信息披露細(xì)則時(shí)，應(yīng)落實(shí)披露責(zé)任主體，形成一個(gè)如“會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核――董事會(huì)披露――監(jiān)事會(huì)監(jiān)督”的良好制度環(huán)境，保證信息的準(zhǔn)確、完整，促進(jìn)公司良性發(fā)展，提高市場(chǎng)有效性。

第二，統(tǒng)一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鑒證標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制要求上市公司披露鑒證報(bào)告。當(dāng)前中國(guó)證券市場(chǎng)上存在著某種程度的“誠信”危機(jī)，上市公司披露虛假信息的行為大量存在。強(qiáng)制披露鑒證報(bào)告能有效遏制這種行為，提高信息的可靠性。

第三，建立完善的披露制度，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的具體內(nèi)容和格式，防止公司流于形式地披露不重要的問題，而避開披露存在的實(shí)質(zhì)性問題，提高報(bào)告信息的質(zhì)量和可比性。

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篇4

從近年來綜合督導(dǎo)評(píng)估實(shí)際情況來看，督導(dǎo)自評(píng)工作還存在諸多不完善因素。一是從校長(zhǎng)到廣大教師，對(duì)自評(píng)工作的重要作用認(rèn)識(shí)不到位。許多教師甚至校長(zhǎng)把督導(dǎo)自評(píng)當(dāng)成普通的工作總結(jié)或是對(duì)學(xué)校過程管理資料的整理，沒有上升到學(xué)校自主發(fā)展、自我完善、自我提高的高度去認(rèn)識(shí)督導(dǎo)自評(píng)工作。一些校長(zhǎng)還仍然認(rèn)為督導(dǎo)自評(píng)是政府教育行政監(jiān)督工作的產(chǎn)物，因此，對(duì)于學(xué)校來說，還存在明顯的被動(dòng)性。二是督導(dǎo)自評(píng)工作方式單一，主要是學(xué)校行政的內(nèi)部自評(píng)，教師、學(xué)生、家庭和社區(qū)的參與度不夠，參與意識(shí)不強(qiáng)。三是對(duì)學(xué)校發(fā)展過程中的成績(jī)與問題歸納總結(jié)不深入。成績(jī)和問題只看到表面，看不到深層；只看到眼前，看不到長(zhǎng)遠(yuǎn)；只看到偶然因素，看不到必然規(guī)律。通過督導(dǎo)自評(píng)沒有形成質(zhì)量較高、內(nèi)涵豐富的自評(píng)報(bào)告。四是沒有建立自評(píng)長(zhǎng)效機(jī)制。自評(píng)工作存在畏難情緒，綜合督導(dǎo)評(píng)估結(jié)束后，自評(píng)工作也就隨之結(jié)束，沒有將自評(píng)當(dāng)成提升學(xué)校健康發(fā)展、教師專業(yè)發(fā)展、學(xué)生全面發(fā)展的一種必要手段長(zhǎng)期堅(jiān)持下去。

為了提高學(xué)校對(duì)督導(dǎo)自評(píng)工作的深刻認(rèn)識(shí)，充分調(diào)動(dòng)學(xué)校參與督導(dǎo)評(píng)估的積極性，有利于學(xué)校的自我診斷、自我整改和自我完善，學(xué)校督導(dǎo)自評(píng)工作應(yīng)該做好以下四方面工作。

精心組織，充分準(zhǔn)備，籌劃好自評(píng)工作

一是要成立組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，明確工作分工。督導(dǎo)自評(píng)是一項(xiàng)內(nèi)容龐雜、任務(wù)繁重的工作，單靠校長(zhǎng)一人或班子成員很難開展具體工作，所以，學(xué)校要事先成立一個(gè)強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)督導(dǎo)自評(píng)工作的籌劃、指導(dǎo)、督促、檢查和總結(jié)，以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人、教師代表、家長(zhǎng)代表、學(xué)生代表組成督導(dǎo)自評(píng)領(lǐng)導(dǎo)小組。二是要制定詳細(xì)的自評(píng)工作計(jì)劃，安排合理的日程，明確自評(píng)任務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)小組成員要明確自評(píng)工作的目的，是為了學(xué)校健康持續(xù)發(fā)展，是為了學(xué)校自我診斷和自我完善，而不是應(yīng)付督導(dǎo)室的督導(dǎo)評(píng)估。從這個(gè)目的出發(fā)，制定學(xué)校自評(píng)工作計(jì)劃，明確“全面總結(jié)近三年辦學(xué)成績(jī)與經(jīng)驗(yàn)、問題與挑戰(zhàn)，理清辦學(xué)思路，明確發(fā)展方向，整體推動(dòng)學(xué)校的內(nèi)涵發(fā)展與自主發(fā)展”的工作目標(biāo)，做好任務(wù)部署。三是開展好領(lǐng)導(dǎo)小組成員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。領(lǐng)導(dǎo)小組成員對(duì)督導(dǎo)評(píng)估方案可能一知半解，理解得不全面、不透徹，如果是這樣，就很難開展督導(dǎo)自評(píng)工作。學(xué)校要通過自學(xué)、討論、集中講座等形式對(duì)領(lǐng)導(dǎo)小組成員進(jìn)行督導(dǎo)自評(píng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，掌握開展自評(píng)工作的相應(yīng)知識(shí)和技能。逐條解讀三級(jí)指標(biāo)的深刻內(nèi)涵，不能僅僅停留在字面的解釋上。

廣泛動(dòng)員，統(tǒng)一思想，發(fā)動(dòng)好自評(píng)工作

做好督導(dǎo)自評(píng)工作的重點(diǎn)是教師，提高學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵也是教師，校長(zhǎng)要清醒地意識(shí)到這一點(diǎn)，通過督導(dǎo)自評(píng)工作，使廣大教師深刻認(rèn)識(shí)教育督導(dǎo)工作的重大意義，引導(dǎo)教師對(duì)照督導(dǎo)方案進(jìn)行自律、自省、自學(xué)和自我完善。學(xué)校可以邀請(qǐng)專家或主管部門工作人員作督導(dǎo)專題輔導(dǎo)報(bào)告，認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握督導(dǎo)自評(píng)的目的、意義、工作程序和基本要求，動(dòng)員全體教職工積極參與督導(dǎo)自評(píng)過程，在自評(píng)中錘煉思想，在自評(píng)中轉(zhuǎn)變觀念，在自評(píng)中改進(jìn)教法，在自評(píng)中完善提高。召開家長(zhǎng)、社區(qū)代表座談會(huì)，做好廣泛宣傳和積極動(dòng)員，使廣大家長(zhǎng)明白，自己有權(quán)利和義務(wù)為學(xué)校的健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量，積極參與督導(dǎo)自評(píng)活動(dòng)，從中學(xué)習(xí)成功的教育方法，了解孩子的成長(zhǎng)需求。學(xué)校要安排好自評(píng)前的調(diào)研工作，就學(xué)校發(fā)展前景、辦學(xué)理念、教師專業(yè)發(fā)展、師德師風(fēng)、學(xué)生成長(zhǎng)等方面進(jìn)行問卷調(diào)查，廣泛聽取學(xué)校和社會(huì)各層面人員的意見和建議，促進(jìn)督導(dǎo)自評(píng)工作更有目的性和方向性。

客觀公正，準(zhǔn)確真實(shí)，處理好自評(píng)信息

信息采集是督導(dǎo)自評(píng)的基礎(chǔ)性工作，也是形成準(zhǔn)確的自評(píng)結(jié)論的重要依據(jù)。信息采集的主要途徑有：學(xué)校的各項(xiàng)文本檔案資料、影音資料、現(xiàn)有的各種設(shè)施設(shè)備、教師、學(xué)生和家長(zhǎng)、社區(qū)群眾的評(píng)價(jià)、上級(jí)主管部門的通報(bào)、教師的工作學(xué)習(xí)狀態(tài)和學(xué)生的成長(zhǎng)狀況等。有些是顯性的，有的是隱性的，有的是直接可以說明問題的，有的是要通過分析處理才能用為佐證的。信息采集的方法主要有：第一，測(cè)算：如C41“學(xué)業(yè)提高”三級(jí)指標(biāo)“上年度初中學(xué)生學(xué)業(yè)水平檢測(cè)優(yōu)秀、良好、合格分別達(dá)到60%、80%、95%以上”，查閱學(xué)生成績(jī)冊(cè)進(jìn)行計(jì)算就可以得出自評(píng)結(jié)論。第二，印證：就是根據(jù)檔案或事實(shí)對(duì)三級(jí)指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況進(jìn)行評(píng)判。如C10“課程課時(shí)”三級(jí)指標(biāo)“按新課程方案要求開齊課程，開足課時(shí)”，查閱學(xué)校課程安排表，或調(diào)查實(shí)際授課情況，就可以得出學(xué)校課程是不是全部開足開齊。第三，分析：就是以檔案或事實(shí)為依據(jù)，對(duì)零散的、具有典型性和代表性的表象進(jìn)行合理地歸納，得出自評(píng)結(jié)論。如C42“學(xué)習(xí)能力”三級(jí)指標(biāo)“能運(yùn)用科學(xué)的學(xué)習(xí)方式提高學(xué)習(xí)成績(jī)”，“科學(xué)的學(xué)習(xí)方式”要通過認(rèn)真地觀察、訪問、測(cè)試等方法才能獲得，還需要各科任教師、班主任的密切配合才能準(zhǔn)確掌握。第四，調(diào)查：要通過座談、發(fā)放問卷等方式，了解各級(jí)組織和教師、家長(zhǎng)、學(xué)生、群眾等社會(huì)各方面人員對(duì)學(xué)校工作的意見和評(píng)價(jià)。如C52“社會(huì)聲譽(yù)”三級(jí)指標(biāo)“社區(qū)、家長(zhǎng)滿意度在80%以上”，就要通過調(diào)查走訪才能得出具體的滿意度。第五，綜合：信息獲取的方法不能單一進(jìn)行，許多三級(jí)指標(biāo)需要將以上方法綜合運(yùn)用，相互補(bǔ)充，才能得出完整、全面、準(zhǔn)確、客觀的自評(píng)結(jié)論。

認(rèn)真分析，提煉概括，總結(jié)好自評(píng)工作

一是要召開三個(gè)層次的總結(jié)會(huì)。第一個(gè)層次是分專項(xiàng)小組召開自評(píng)總結(jié)會(huì)，對(duì)每條三級(jí)指標(biāo)賦予相應(yīng)的分值，形成專項(xiàng)自評(píng)意見，并對(duì)存在的問題提出整改意見和建議。第二個(gè)層次是自評(píng)工作的全面總結(jié)。召開各專項(xiàng)組組長(zhǎng)會(huì)議，對(duì)各小組的自評(píng)結(jié)果及賦分進(jìn)行匯總，形成對(duì)學(xué)校工作的整體評(píng)價(jià)和賦分，準(zhǔn)確提煉學(xué)校的辦學(xué)特色和成績(jī)，深刻分析學(xué)校發(fā)展面臨的困難和問題，研究制定整改意見和學(xué)校發(fā)展的短期規(guī)劃。第三個(gè)層次是召開全體教師會(huì)議，通報(bào)自評(píng)工作開展情況及自評(píng)結(jié)論，討論進(jìn)行修改。

二是要認(rèn)真撰寫好兩個(gè)文本。一個(gè)文本是專項(xiàng)小組自評(píng)報(bào)告。通過具體事例和數(shù)字說明專項(xiàng)工作成績(jī)和存在的問題，提出合理的整改建議，準(zhǔn)確填寫《學(xué)?；厩闆r統(tǒng)計(jì)表》和《督導(dǎo)指標(biāo)自評(píng)表》。第二個(gè)文本是督導(dǎo)自評(píng)工作報(bào)告。自評(píng)報(bào)告的撰寫要注意以下幾點(diǎn)：第一，突出準(zhǔn)確性。成績(jī)不遺漏，問題不回避，用事實(shí)說話，真實(shí)反映學(xué)校的工作實(shí)況，避免高談闊論。列舉的事例和數(shù)字要真實(shí)準(zhǔn)確，具體翔實(shí)。第二，突出全面性。從格式上講，應(yīng)包括基本概況、主要成績(jī)及經(jīng)驗(yàn)、存在問題和困難、今后奮斗方向和整改措施等內(nèi)容。從內(nèi)容上講，凡是方案中涉及的指標(biāo)要全部進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)，對(duì)學(xué)校存在的一些特殊情況、個(gè)別現(xiàn)象也要進(jìn)行補(bǔ)充說明。自評(píng)報(bào)告要體現(xiàn)學(xué)校自評(píng)小組的集體智慧，避免執(zhí)筆人的個(gè)人思想意志取代集體決議。第三，突出概括性。對(duì)52個(gè)三級(jí)指標(biāo)的內(nèi)容進(jìn)行提煉概括，歸類匯報(bào)，條塊結(jié)合，形成網(wǎng)絡(luò)，使人對(duì)學(xué)校整體工作有清晰的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)。第四，避免空洞。自評(píng)報(bào)告要有明確的觀點(diǎn)和結(jié)論，還要有大量的具體事例作為補(bǔ)充和佐證，避免言之無物。對(duì)學(xué)校的重點(diǎn)工作和亮點(diǎn)工作，要詳細(xì)說明具體做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)存在的問題和困難，要準(zhǔn)確說明現(xiàn)狀。真實(shí)填寫《自評(píng)結(jié)論量化表》和《自評(píng)工作小結(jié)表》。

篇5

學(xué)校創(chuàng)建46年來，本科教學(xué)已經(jīng)形成了一個(gè)較為完善的體系，辦學(xué)傳統(tǒng)和特色日益凸現(xiàn)；專業(yè)結(jié)構(gòu)和布局，人才培養(yǎng)方案，教學(xué)計(jì)劃，師資隊(duì)伍整體結(jié)構(gòu)，專業(yè)建設(shè)與教學(xué)改革，實(shí)驗(yàn)與實(shí)踐環(huán)節(jié)管理，質(zhì)量控制與信息反饋，教學(xué)管理與運(yùn)行機(jī)制等等日益得到社會(huì)的公認(rèn)，并為社會(huì)發(fā)展和科學(xué)進(jìn)步作出了貢獻(xiàn)。近年來，在211工程，世行貸款和985工程的支持下，軟硬件條件得到進(jìn)一步改善，學(xué)校的社會(huì)聲譽(yù)越來越高，影響日益增強(qiáng)。然而，隨著社會(huì)的飛速發(fā)展與科學(xué)進(jìn)步，對(duì)高等教育人才培養(yǎng)質(zhì)量也提出了更高的要求，抓好本科教學(xué)成為提高整個(gè)高等教育質(zhì)量的重點(diǎn)和關(guān)鍵。對(duì)照教育部本科教學(xué)工作水平評(píng)估指標(biāo)體系，我們?cè)谵k學(xué)過程中，在以下方面還存在一定的問題，需要認(rèn)真加以改進(jìn):

學(xué)校的辦學(xué)指導(dǎo)思想還要進(jìn)一步明確；教學(xué)的中心地位，教學(xué)改革的核心地位，教學(xué)建設(shè)的優(yōu)先地位和本科教學(xué)的基礎(chǔ)地位還要進(jìn)一步落實(shí)；學(xué)生占有的教學(xué)資源某些部分還不足；課程教學(xué)和教材資源數(shù)量不足；教學(xué)過程的信息化及規(guī)范管理有待進(jìn)一步完善；教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控與保障體系尚未真正建立；教師(特別青年教師)的教學(xué)水平和教學(xué)能力有待進(jìn)一步提高；本科教學(xué)整體上的特色和亮點(diǎn)還有待于進(jìn)一步升華和凝煉。

二，總體時(shí)間安排:(初步以11年11月專家進(jìn)校評(píng)估設(shè)計(jì))

1。7月-9月

⑴根據(jù)教育部文件精神，細(xì)化，分解指標(biāo)體系，形成本校的本科教學(xué)評(píng)估任務(wù)分解表，建設(shè)任務(wù)書，院級(jí)評(píng)估工作指南，和院級(jí)評(píng)估指標(biāo)體系和總體；

⑵成立學(xué)校評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及學(xué)院一級(jí)評(píng)建辦公機(jī)構(gòu)；

⑶開始啟動(dòng)專業(yè)教學(xué)評(píng)估工作；

⑷學(xué)校相關(guān)的主要職能部門開展學(xué)習(xí)動(dòng)員，調(diào)查研究，資料整理，查漏補(bǔ)缺和校內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)交流工作；

⑸加強(qiáng)常規(guī)教學(xué)檢查，軟硬件補(bǔ)充和指導(dǎo)工作。

2。10月-12月

⑴初步完成專業(yè)教學(xué)評(píng)估的自評(píng)自建工作；

⑵組織校內(nèi)外專家分步驟開展對(duì)專業(yè)評(píng)估的檢查和驗(yàn)收；

⑶為院級(jí)評(píng)估初評(píng)匯集資料，并開展整改，促建工作；

⑷相關(guān)職能部門完成材料的初步收集工作。

3。11年1月-3月

⑴各學(xué)院開展院級(jí)評(píng)估，形成院級(jí)自評(píng)依據(jù)和自評(píng)報(bào)告初稿；

⑵加強(qiáng)交叉巡回檢查和整改，完善各類軟硬件設(shè)施；

⑶再次校內(nèi)外組織專家檢查和驗(yàn)收，針對(duì)問題進(jìn)一步整改。

4。11年4月-5月

⑴根據(jù)當(dāng)年學(xué)?；緺顟B(tài)數(shù)據(jù)，核實(shí)，修訂，補(bǔ)充，完善各類材料數(shù)據(jù)；

⑵完成院級(jí)自評(píng)依據(jù)和自評(píng)報(bào)告全部材料；

⑶完成機(jī)關(guān)職能部門全部相關(guān)材料；

⑷提煉學(xué)校的本科教學(xué)特色鮮明項(xiàng)目和亮點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。

5。11年6月-8月

⑴匯總各單位自評(píng)報(bào)告及材料，初步形成學(xué)校的自評(píng)依據(jù)和自評(píng)報(bào)告；

⑵完成校長(zhǎng)匯報(bào)提綱(包括文字，光盤材料)和特色報(bào)告；

⑶進(jìn)一步完善向?qū)＜姨峁┑南嚓P(guān)資料和備查資料；

⑷配合教育部開展進(jìn)校前的調(diào)研工作；

6。11年9月-11月

⑴進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段，學(xué)校利用多種形式組織全校師生員工對(duì)本次教學(xué)評(píng)估工作的意義，指標(biāo)體系進(jìn)行一次廣泛的再學(xué)習(xí)和宣傳；

⑵完成學(xué)校的自評(píng)報(bào)告，自評(píng)依據(jù)，校長(zhǎng)匯報(bào)提綱并向教育部，省教育廳和中國(guó)科學(xué)院匯報(bào)；

⑶全面落實(shí)專家進(jìn)校后若干事宜和物質(zhì)，人員到位情況。

篇6

機(jī)場(chǎng)自1991年通航以來，安全平穩(wěn)運(yùn)行了22年。隨著航站發(fā)展，機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全要求不斷提高，航站在安全基礎(chǔ)、安全意識(shí)和安全行為等方面得到了穩(wěn)步健康的發(fā)展，安全管理模式實(shí)現(xiàn)了從被動(dòng)到主動(dòng)、從事后到事前、從經(jīng)驗(yàn)到科學(xué)的轉(zhuǎn)變。根據(jù)《民用機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全管理規(guī)定》要求，決定開展2011年度機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全狀況評(píng)估工作，有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、評(píng)估依據(jù)

根據(jù)《民用機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全管理規(guī)定》第12條，機(jī)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年對(duì)機(jī)場(chǎng)的運(yùn)行安全狀況組織一次評(píng)估。

二、評(píng)估目的

通過對(duì)機(jī)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)和各保障部門一年來履行職責(zé)以及設(shè)施設(shè)備的狀況進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找不足，消除隱患，不斷完善機(jī)場(chǎng)各種運(yùn)行手冊(cè)以及操作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)機(jī)場(chǎng)安全管理體系建設(shè)，提升機(jī)場(chǎng)安全管理水平，確保機(jī)場(chǎng)運(yùn)行持續(xù)安全、有序、正常。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

為加強(qiáng)對(duì)運(yùn)行安全狀況評(píng)估工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，成立機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全狀況評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌指導(dǎo)2011年度機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全狀況評(píng)估工作。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在安全監(jiān)察室，負(fù)責(zé)本年度機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全狀況評(píng)估的組織和協(xié)調(diào)，貫徹落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組的指示精神，召集評(píng)估工作會(huì)議，收集匯總評(píng)估資料，完成運(yùn)行安全狀況評(píng)估報(bào)告編寫。辦公室主任由金紅衛(wèi)同志兼任，趙鎮(zhèn)榮、周項(xiàng)兵為辦公室成員。

四、實(shí)施步驟

2011年度機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全狀況評(píng)估工作分為部門自查自評(píng)、航站檢查整改、總結(jié)評(píng)估、跟蹤監(jiān)督四個(gè)階段進(jìn)行。

1.部門自查自評(píng)階段（11月20日-11月30日）各部門結(jié)合部門工作情況，組織自查自糾自評(píng)活動(dòng)，對(duì)部門工作逐項(xiàng)進(jìn)行排查，內(nèi)容包括一年來部門履行職責(zé)情況、設(shè)施設(shè)備的狀況、運(yùn)行保障中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，安全管理中的創(chuàng)新和不足。對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的安全隱患和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改，對(duì)自身不能整改的問題，報(bào)航站安監(jiān)室匯總。各部門自查自糾情況有臺(tái)帳記錄，并形成部門自評(píng)報(bào)告報(bào)安監(jiān)室。

2.航站檢查整改階段（12月1日-12月10日）機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全狀況評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，在各部門自查自糾自評(píng)的基礎(chǔ)上，開展機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全狀況評(píng)估前的安全大檢查，內(nèi)容包括各部門自查自糾自評(píng)活動(dòng)開展情況，運(yùn)行保障中執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的情況，一年來安全責(zé)任制落實(shí)情況，安全臺(tái)帳記錄情況等，并針對(duì)存在的安全隱患和薄弱環(huán)節(jié)，下發(fā)整改通知書，制定整改計(jì)劃，限期整改。

3.總結(jié)評(píng)估階段（12月11日-12月20日）機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全狀況評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組組織對(duì)各部門自查自糾自評(píng)情況、各部門履行職責(zé)情況、設(shè)施設(shè)備狀況等一年來的工作進(jìn)行總評(píng)，并編寫“機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全狀況評(píng)估報(bào)告”，按要求將評(píng)估報(bào)告上報(bào)民航監(jiān)管局，反饋給各部門及駐場(chǎng)單位。

4.跟蹤監(jiān)督階段（12月21日-2012年）航站安監(jiān)室針對(duì)機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全狀況評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的安全隱患，薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行跟蹤監(jiān)督檢查，確保發(fā)現(xiàn)的隱患全部整改到位。

五、工作要求

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，思想到位。機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全狀況評(píng)估工作是一項(xiàng)嚴(yán)肅的工作，事關(guān)機(jī)場(chǎng)安全生產(chǎn)工作的大局，各部門必須高度重視，認(rèn)真對(duì)待，精心組織實(shí)施，扎實(shí)做好2011年度機(jī)場(chǎng)運(yùn)行安全狀況評(píng)估工作。

篇7

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)自查自評(píng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立組織機(jī)構(gòu)，健全工作制度。要高度重視,認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)政文文精神，嚴(yán)格按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的職責(zé)要求和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)開展自查自評(píng)工作。自評(píng)所提供的材料必須真實(shí)可信，評(píng)估參照《市區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道黨政主要領(lǐng)導(dǎo)抓教育工作督導(dǎo)考核要點(diǎn)（試行）》進(jìn)行，鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育工作自評(píng)報(bào)告和鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育工作自評(píng)評(píng)分表應(yīng)在區(qū)檢查組到達(dá)前完成。

二、規(guī)范整理，完善材料。要嚴(yán)格按照有關(guān)要求，認(rèn)真做好內(nèi)業(yè)資料整理工作，相關(guān)會(huì)議記錄要整理完善。要協(xié)調(diào)組織好鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道公安戶口冊(cè)、文化戶口冊(cè)滾動(dòng)登錄工作，做好體現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道“雙高普九”工作整改和素質(zhì)教育實(shí)施工作等材料的整理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）應(yīng)提供的備查材料包括：

1、學(xué)齡人口接受義務(wù)教育情況登記表（文化戶口冊(cè)）、殘疾兒童、少年花名冊(cè)及醫(yī)院篩查鑒定書；

2、上級(jí)轉(zhuǎn)移支付收支情況總賬、明細(xì)帳及有關(guān)憑證（前三年）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）經(jīng)費(fèi)年度決算報(bào)表及有關(guān)賬本憑證（前三年）；

3、成立實(shí)施素質(zhì)教育工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的有關(guān)文件、實(shí)施素質(zhì)教育的工作制度、有關(guān)職能部門的工作職責(zé)和制度、對(duì)中小學(xué)素質(zhì)教育實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)的方案、有關(guān)會(huì)議材料、領(lǐng)導(dǎo)講話、具體措施等；

4、政府堅(jiān)持依法治教的有關(guān)文件。

三、采取措施，保學(xué)控輟。組織入學(xué)、鞏固學(xué)額是我區(qū)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道教育工作的重要任務(wù)之一，必須繼續(xù)采取“綜合治理”措施，確保保學(xué)控輟工作的落實(shí)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道要組織干部深入各村各校，認(rèn)真做好排查摸底工作，對(duì)去向不明的學(xué)生，要本著實(shí)事求是的態(tài)度，逐一落實(shí)，并登記造冊(cè)，不允許打假證明；對(duì)確已流生的，要寫出個(gè)案報(bào)告單，確保入學(xué)率、輟學(xué)率符合“雙高普九”的具體要求。

篇8

公司根據(jù)《危險(xiǎn)化學(xué)品從業(yè)單位安全標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范》（AQ3013-2008）要素要求，建立標(biāo)準(zhǔn)化體系，完成包括初始評(píng)審、策劃、培訓(xùn)、實(shí)施、自評(píng)等各個(gè)階段的工作。公司開展安全標(biāo)準(zhǔn)化工作，與自身的生產(chǎn)實(shí)際相結(jié)合，以危險(xiǎn)有害因素辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)核心，以公司自我管理為主，建立起自我約束、持續(xù)改進(jìn)的安全生產(chǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。具體開展過程如下：

一、2019年8月初成立了以副總經(jīng)理郝光為組長(zhǎng)、安全管理處、平臺(tái)處、加油站等主要負(fù)責(zé)人為組員的安全標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審領(lǐng)導(dǎo)小組。正式宣布開展安全標(biāo)準(zhǔn)化二級(jí)評(píng)審工作。并進(jìn)行全體動(dòng)員發(fā)動(dòng)。

二、2019年8月中旬，藍(lán)天物流注安工程師高坤對(duì)參加油站二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審小組進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化知識(shí)培訓(xùn)。

三、2019年9月初，對(duì)加油站安全生產(chǎn)二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)狀運(yùn)行進(jìn)行了調(diào)查摸底，包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、文件體系、人員、設(shè)備設(shè)施、安全裝置狀態(tài)等，并制定了安全標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審實(shí)施方案，對(duì)安全標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審項(xiàng)目進(jìn)行了全面啟動(dòng)。

四、2019年9月～2019年11月修訂了標(biāo)準(zhǔn)化文件的策劃制定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

1、修訂體系文件架構(gòu)。

2、制定了安全標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審工作方案，確定資源提供、職責(zé)分配等。

3、確定了安全生產(chǎn)方針目標(biāo)。

4、完成危險(xiǎn)有害因素辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

5、識(shí)別了適用的安全與職業(yè)健康法律、法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)。

6、編制了相關(guān)文件。

五、2019年12月完善標(biāo)準(zhǔn)化文件

1、理順了管理體系的結(jié)構(gòu)，確定體系文件。

2、增加、補(bǔ)充和修訂了相關(guān)文件。

六、2020年1月～2020年3月試運(yùn)行與自評(píng)

1、進(jìn)行運(yùn)行前培訓(xùn)，以提高公司員工的安全與職業(yè)健康意識(shí)及對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進(jìn)一步理解。

篇9

一、工作目標(biāo)

（一）通過廣泛征求意見，全面把握廣大人民群眾反映強(qiáng)烈的工商部門在市場(chǎng)監(jiān)管、行政執(zhí)法、職業(yè)道德、工作作風(fēng)等方面存在的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，切實(shí)做到真查。

（二）通過自查自評(píng)，結(jié)合征求到的意見和建議，找準(zhǔn)工商部門在政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)方面存在的突出問題和損害群眾利益的不正之風(fēng)，切實(shí)做到真評(píng)。

（三）針對(duì)查找出的政風(fēng)行風(fēng)方面存在的主要問題，積極整改，邊評(píng)邊改、評(píng)改結(jié)合，把落實(shí)整改貫穿評(píng)議工作的全過程，切實(shí)做到真改。

（四）在解決存在的突出問題的同時(shí)，要深挖發(fā)生問題的根源，注重制度建設(shè)和體制機(jī)制創(chuàng)新，切實(shí)做到真建。

二、方法步驟

（一）廣泛征求意見

征求意見堅(jiān)持開門搞評(píng)議的原則，走群眾路線，采取走出去、請(qǐng)進(jìn)來的方法，通過敞開大門、內(nèi)外結(jié)合的方式，廣泛征求系統(tǒng)內(nèi)部、監(jiān)管服務(wù)對(duì)象以及有關(guān)單位、社會(huì)各界的意見和建議。

*、上門走訪

（*）由分局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)或者有關(guān)部門牽頭負(fù)責(zé)走訪區(qū)委、區(qū)政府、人大、政協(xié)機(jī)關(guān)以及與工商工作密切相關(guān)的有關(guān)單位，聽取對(duì)工商部門政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的意見和建議；

（*）由各工商所負(fù)責(zé)走訪當(dāng)?shù)攸h委、政府機(jī)關(guān)，聽取對(duì)工商部門政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的意見和建議；

（*）結(jié)合“三項(xiàng)活動(dòng)”和“十百千萬市場(chǎng)主體大走訪”活動(dòng)，由分局行評(píng)辦會(huì)同有關(guān)股室確定企業(yè)，組成走訪小組，上門走訪監(jiān)管服務(wù)對(duì)象，聽取對(duì)工商部門政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的意見和建議。

*、召開座談會(huì)

（*）區(qū)直行評(píng)團(tuán)、特邀監(jiān)督員座談會(huì)。由區(qū)局行評(píng)辦負(fù)責(zé)分別召開區(qū)直行評(píng)團(tuán)工商分團(tuán)座談會(huì)和特邀監(jiān)督員座談會(huì)，介紹我局開展政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議工作進(jìn)展情況，面對(duì)面聽取對(duì)我局政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的意見和建議。各工商所也要召開特邀監(jiān)督員座談會(huì)，介紹本單位開展政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議工作進(jìn)展情況，面對(duì)面聽取政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的意見和建議。

（*）監(jiān)管服務(wù)對(duì)象座談會(huì)。一是由登記注冊(cè)股、企業(yè)監(jiān)督管理股負(fù)責(zé)召開企業(yè)座談會(huì)，二是由市場(chǎng)監(jiān)督管理股負(fù)責(zé)召開廣告監(jiān)管對(duì)象座談會(huì)，三是由經(jīng)濟(jì)檢查股負(fù)責(zé)召開行政處罰對(duì)象座談會(huì)，四是由各工商所負(fù)責(zé)召開轄區(qū)監(jiān)管服務(wù)對(duì)象座談會(huì)，介紹開展政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議工作進(jìn)展情況，聽取政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的意見和建議。

*、問卷調(diào)查

組織監(jiān)管服務(wù)對(duì)象、兄弟單位、社會(huì)各界填寫《民主評(píng)議工商部門政風(fēng)行風(fēng)工作問卷調(diào)查表》，請(qǐng)被調(diào)查者根據(jù)問卷調(diào)查表中的評(píng)議內(nèi)容，實(shí)事求是地對(duì)工商部門作出客觀評(píng)價(jià)，按照滿意、基本滿意、不滿意三個(gè)檔次給予總體評(píng)價(jià)。問卷調(diào)查表可采取當(dāng)面、信函、網(wǎng)絡(luò)等多種方式發(fā)放，達(dá)到范圍廣、數(shù)量大、回收率高的要求。

（二）深入自查自評(píng)

*、自查自評(píng)的內(nèi)容

結(jié)合實(shí)際，主要圍繞以下九個(gè)方面情況，針對(duì)存在的突出問題開展自查自評(píng)：一查貫徹落實(shí)上級(jí)決策部署，依法履行職責(zé)情況，評(píng)是否樹立了實(shí)踐科學(xué)發(fā)展的境界；二查優(yōu)化投資創(chuàng)業(yè)環(huán)境，推動(dòng)城區(qū)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展情況，評(píng)是否提高了服務(wù)中心工作的水平；三查市場(chǎng)主體準(zhǔn)入、經(jīng)濟(jì)違法違章行為查處和市場(chǎng)監(jiān)管情況，評(píng)是否強(qiáng)化了依法行政的意識(shí)；四查加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，完善黨內(nèi)生活制度，改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)情況，評(píng)是否發(fā)揚(yáng)了民主決策的風(fēng)氣；五查推行政務(wù)、黨務(wù)、局務(wù)（所務(wù)）公開，增加工作透明度情況，評(píng)是否創(chuàng)新了自覺接受監(jiān)督，方便群眾辦事的舉措；六查著力處理群眾反映的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題情況，評(píng)是否增強(qiáng)了全心全意為人民服務(wù)的宗旨；七查廉潔從政情況，評(píng)是否確立了執(zhí)政為民的思想；八查糾正損害群眾利益的不正之風(fēng)情況，評(píng)是否培養(yǎng)了高尚的職業(yè)道德情操；九查完善具有工商行政管理特點(diǎn)的監(jiān)督體制和制度，評(píng)是否建立了監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行的機(jī)制。

*、自查自評(píng)的方法

（*）梳理問題。把利用多種方式征求到的意見以及網(wǎng)絡(luò)、行評(píng)監(jiān)督電話等投訴途徑收集到的信息，分門別類、“原汁原味”的進(jìn)行梳理，詳實(shí)掌握與工商工作密切相關(guān)的人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題。

（*）單位自評(píng)。要對(duì)照自查自評(píng)的內(nèi)容和要求，逐項(xiàng)進(jìn)行自查自評(píng)。采取談心會(huì)、專題生活會(huì)等形式，發(fā)揚(yáng)批評(píng)與自我批評(píng)傳統(tǒng)，發(fā)揮組織點(diǎn)、群眾提、互相幫的優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)造良好氛圍，引導(dǎo)黨員干部說真話、講實(shí)話，提出過去不愿提、不便提的意見，切實(shí)找準(zhǔn)本單位在行風(fēng)建設(shè)中存在的問題。

（*）完善制度。對(duì)現(xiàn)有各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行徹底清理，深挖影響政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)、制約工商服務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的制度根源，針對(duì)存在問題，開展制度建設(shè)，為建立長(zhǎng)效機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

（*）初步整改。對(duì)征求到的意見、建議和查找出的問題，對(duì)經(jīng)過核實(shí)、有條件整改的，要迅速改、堅(jiān)決改；對(duì)整改條件不成熟的，要研究解決辦法，擬定整改方案，作出整改時(shí)間表，同時(shí)做好反饋和解釋工作；分局機(jī)關(guān)要緊密結(jié)合深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，切實(shí)做到未評(píng)先查，未查先改，以查促改。

（*）撰寫報(bào)告。各工商所、機(jī)關(guān)重點(diǎn)評(píng)議股室在完成自查自評(píng)工作后，根據(jù)征求到的意見和建議，結(jié)合自評(píng)和整改情況，要及時(shí)形成書面報(bào)告，報(bào)分局行評(píng)辦，由分局行評(píng)辦報(bào)區(qū)糾風(fēng)辦及行評(píng)團(tuán)。自評(píng)報(bào)告主要包括：開展民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)工作的基本情況、抓政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的主要措施與成效、自評(píng)等次和存在問題。請(qǐng)各單位在*月*日前將本單位的自評(píng)報(bào)告報(bào)分局行評(píng)辦。

（三）全面督導(dǎo)檢查

*、督導(dǎo)檢查內(nèi)容。

（*）征求意見是否廣泛。是否采取上門走訪、召開座談會(huì)等方式，廣泛征求系統(tǒng)內(nèi)部、監(jiān)管服務(wù)對(duì)象以及有關(guān)單位、社會(huì)各界的意見和建議；意見箱、投訴監(jiān)督電話等投訴機(jī)制是否健全；調(diào)查問卷的發(fā)放是否符合要求。對(duì)收集的意見是否認(rèn)真進(jìn)行梳理。

（*）開展自評(píng)活動(dòng)是否深入。是否按照自查自評(píng)內(nèi)容要求進(jìn)行了對(duì)照檢查；是否為談心活動(dòng)創(chuàng)造了良好的氛圍；專題民主生活會(huì)是否認(rèn)真開展批評(píng)與自我批評(píng)；是否查準(zhǔn)了政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)方面存在的突出問題以及群眾關(guān)心的重點(diǎn)問題。

（*）初步整改是否見成效。群眾提出的問題和意見，具備整改條件的，是否馬上進(jìn)行了整改，并予以反饋；政風(fēng)行風(fēng)是否有新改進(jìn)；機(jī)關(guān)效率是否有新提高。

（*）自評(píng)報(bào)告是否深刻。開展行評(píng)工作是否真實(shí)；制定的措施是否有力得當(dāng)；取得的成效和自評(píng)等次是否實(shí)事求是。

*、督導(dǎo)檢查形式。

督導(dǎo)檢查采取明察暗訪的形式，利用查閱資料、電話訪問、召開座談會(huì)、實(shí)地走訪、發(fā)征求意見函等途徑進(jìn)行。

*、督導(dǎo)檢查要求。

暗訪重點(diǎn)評(píng)議股室至少*次，分局機(jī)關(guān)其他股室不少于*次，各工商所*次以上；明察工作，根據(jù)行評(píng)進(jìn)展情況確定。并適時(shí)通報(bào)督導(dǎo)檢查情況。

三、有關(guān)要求

（一）堅(jiān)持把學(xué)習(xí)貫穿始終。理論是行動(dòng)的指南。要自覺把學(xué)習(xí)貫穿于政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議工作的始終，鞏固和運(yùn)用好學(xué)習(xí)動(dòng)員階段的成果。要通過學(xué)習(xí)，不斷深化對(duì)行評(píng)工作重要性的認(rèn)識(shí)。要對(duì)前一階段的學(xué)習(xí)情況做一次檢查，對(duì)學(xué)習(xí)任務(wù)未完成或者學(xué)習(xí)效果不好的單位和個(gè)人要組織“補(bǔ)課”。根據(jù)工作實(shí)際，有針對(duì)性地精選學(xué)習(xí)內(nèi)容，引導(dǎo)大家進(jìn)一步統(tǒng)一思想、端正態(tài)度、提高水平，增進(jìn)加強(qiáng)和改進(jìn)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的堅(jiān)定性。

篇10

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“可能”為你整理了這篇2020年民生工程績(jī)效自評(píng)工作匯報(bào)材料范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

2020年民生工程績(jī)效自評(píng)工作匯報(bào)

按照《六安市民生工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于開展民生工程績(jī)效評(píng)價(jià)的通知》（民生辦[2020]15號(hào)）文件要求，我縣高度重視，認(rèn)真組織開展績(jī)效自評(píng)工作，現(xiàn)將具體工作匯報(bào)如下:

一、高度重視

文件下發(fā)后，我縣高度重視，及時(shí)將市民生辦文件轉(zhuǎn)交到民生工程各牽頭實(shí)施部門，要求各部門認(rèn)真按照通知要求，做好績(jī)效評(píng)價(jià)的自評(píng)工作。

二、積極謀劃

12月4日，縣民生辦組織召開牽頭實(shí)施部門聯(lián)絡(luò)員會(huì)議，專題布置績(jī)效自評(píng)工作。同時(shí)，各牽頭實(shí)施部門也明確承辦股室和專人，將績(jī)效自評(píng)工作做實(shí)做好。

三、認(rèn)真實(shí)施

一是及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)?？h民生辦于12月初將已有的省級(jí)各項(xiàng)民生工程績(jī)效評(píng)價(jià)辦法轉(zhuǎn)發(fā)給部門，新增項(xiàng)目的評(píng)價(jià)辦法也在收到后的第一時(shí)間轉(zhuǎn)到部門，為開展自評(píng)工作提供依據(jù)。

二是上門會(huì)商?？h民生辦對(duì)歷年沒有被省市評(píng)價(jià)的項(xiàng)目認(rèn)真梳理后，到相關(guān)部門開展上門會(huì)商工作，針對(duì)評(píng)價(jià)辦法的各項(xiàng)指標(biāo)，與部門逐項(xiàng)核對(duì)準(zhǔn)備情況。

三是規(guī)范自評(píng)。各部門嚴(yán)格對(duì)照各項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法中的考核指標(biāo)，逐項(xiàng)打分，并形成自評(píng)報(bào)告。

四是補(bǔ)差補(bǔ)缺。各部門開展自評(píng)后，就評(píng)分中的缺項(xiàng)和不足部分，認(rèn)真開展補(bǔ)差補(bǔ)缺，包括相關(guān)軟件資料和民生工程標(biāo)識(shí)標(biāo)牌。

五是公開公示。按照市民生辦要求，各部門完成績(jī)效自評(píng)工作后，將自評(píng)情況以及自評(píng)打分表在部門網(wǎng)站或政務(wù)公開網(wǎng)站進(jìn)行公示，接受社會(huì)監(jiān)督。

四、迎接評(píng)價(jià)

各部門績(jī)效自評(píng)工作已全面完成，也做好了相關(guān)的迎接評(píng)價(jià)的準(zhǔn)備工作，力爭(zhēng)在各項(xiàng)評(píng)價(jià)中取得優(yōu)異成績(jī)。同時(shí)，將以此次自評(píng)工作為契機(jī)，全面總結(jié)2020年實(shí)施民生工程取得的經(jīng)驗(yàn)和成效，以及與兄弟縣區(qū)之間的差距，認(rèn)真謀劃2021年的各項(xiàng)民生工作，與省市主管部門做好對(duì)接，做好啟動(dòng)前的準(zhǔn)備工作，為2021年實(shí)施民生工程打下良好基礎(chǔ)。