導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇公司履職報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

你們好：

時(shí)間過(guò)的好快，轉(zhuǎn)眼間一年的時(shí)間又要過(guò)去了，真是時(shí)不我待。一年中的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，讓我回味無(wú)窮，有喜有悲，有成功的喜悅，有失敗時(shí)的淚水，讓我的工作不曾乏味。又是一年的學(xué)習(xí)、工作。時(shí)間并不算太長(zhǎng)，但我得到大家的幫助實(shí)在是太多，相比之下自己所付出的實(shí)在太少，深感汗顏?，F(xiàn)在我將本年度的工作情況述職如下，請(qǐng)予評(píng)議。

賠款善治崗位是一個(gè)工作非常較為繁瑣的崗位。它在理賠的整個(gè)流程上算是最后一道關(guān)口。沒(méi)有未決崗的緊張，也沒(méi)有理算組的精算，但是這是一項(xiàng)非常需要耐心和細(xì)心的工作崗位。對(duì)于我的工作，我有得有失，做的并不夠完善。

一、理賠案件結(jié)案

從客戶出現(xiàn)報(bào)案后，現(xiàn)場(chǎng)查勘完畢，客戶交起索賠材料，定損后錄入新系統(tǒng)，轉(zhuǎn)到核價(jià)崗，做完理算，領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，方可打電話通知客戶領(lǐng)取賠款。每天的結(jié)案數(shù)據(jù)都會(huì)以電子表格做成結(jié)案日?qǐng)?bào)表發(fā)給總經(jīng)理室。截止11月份，已結(jié)6438已決賠案。通知客戶需要大量時(shí)間，在告訴客戶一共賠付多少的情況下，多數(shù)都需要講清楚具體的賠償項(xiàng)目，告知需要哪些手續(xù)，還缺少什么材料。因?yàn)槊恳粋€(gè)案件不同，每一個(gè)客戶也不同，不同意賠付價(jià)格的客戶不在少數(shù)，客戶的龐然大怒和不理解是常有之事，只能耐心的一一向客戶解釋和客戶做好溝通，避免不必要的麻煩，解決不了得問(wèn)題也會(huì)存在，只能安撫客戶情緒，等客戶來(lái)后在領(lǐng)導(dǎo)同事的幫助下再做協(xié)調(diào)工作。就這樣，客戶同意每一個(gè)案子價(jià)格之后，在錄入系統(tǒng)核賠結(jié)案。因此現(xiàn)在的價(jià)格糾紛已經(jīng)逐漸減少。

二、客戶領(lǐng)取賠款，收據(jù)開(kāi)單

因?yàn)槊刻靵?lái)的客戶不是我們所能安排的，所以每天的工作量也是不同的。有時(shí)一天來(lái)的客戶也就是幾個(gè)人而已，相對(duì)開(kāi)單就沒(méi)有那么繁忙，那么混亂。而有時(shí)一天的客戶接二連三，甚至一起挨號(hào)催喊，讓自己手忙腳亂。而且因此我把縣區(qū)營(yíng)銷部領(lǐng)取賠款的日子都差分開(kāi)，一到星期五各一天，因?yàn)榭h區(qū)工作人員帶來(lái)的案子比較多?？蛻舴Q領(lǐng)取賠款時(shí)，首先要錄入系統(tǒng)查詢，看是否結(jié)案可領(lǐng)取賠款，如果確認(rèn)結(jié)案，從檔案櫥中按賠案編號(hào)找出案子，先翻閱案子材料是否齊全，隨后根據(jù)計(jì)算書(shū)準(zhǔn)確無(wú)誤的填寫賠款收據(jù)，把單子交給客戶到出納窗口領(lǐng)取賠款。從實(shí)行賠款到賬戶，客戶送交索賠材料的同時(shí)把銀行賬號(hào)和身份證復(fù)印件留存，案子結(jié)案時(shí)，直接開(kāi)單轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)打到客戶賬號(hào)上。按常理來(lái)講，這一規(guī)定，不緊保證了被保險(xiǎn)人賠款的安全性，還方便了客戶，不用再跑遠(yuǎn)路，進(jìn)行那些繁瑣的手續(xù)親自來(lái)領(lǐng)取。但是因?yàn)閯倓倢?shí)施不久，并沒(méi)有我們想象的那么順利，我們遇到種種困難，因?yàn)楫?dāng)時(shí)我們公司對(duì)于儲(chǔ)蓄銀行和信用社等地方是打不過(guò)去的，如果是這種情況客戶就必須辦一張其他銀行的銀行卡，甚至有的客戶根本沒(méi)有銀行卡或是存折。還有好多客戶是在修理廠修車后，修理廠來(lái)領(lǐng)取賠款，還得再聯(lián)系車主辦理手續(xù)，更多數(shù)客戶交材料時(shí)不知道打卡的規(guī)定，并沒(méi)有攜帶銀行卡和身份證，還是要反跑一趟……為此也有好多客戶不滿，但是我們還是會(huì)讓客戶明白，這是行業(yè)協(xié)會(huì)的規(guī)定，每個(gè)保險(xiǎn)公司都在履行。我們是在保護(hù)被保險(xiǎn)人的合法權(quán)益，為了方便客戶而已。突破種種困難，當(dāng)材料手續(xù)齊全時(shí)，我會(huì)把所有的案子開(kāi)好賠款收據(jù)，把材料一份份的整理完善后，在流轉(zhuǎn)本上登記清楚，轉(zhuǎn)到出納。直到賠款到賬后，我們這項(xiàng)任務(wù)才算真的完成。除了銀行到賬有時(shí)不準(zhǔn)時(shí)的情況，沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)拖延狀況。

三、案件整理歸檔

開(kāi)單的賠款收據(jù)是白、綠、紅三聯(lián)。當(dāng)客戶領(lǐng)走錢或是打卡后，紅單子需要送回來(lái)粘貼留存。拿到紅單子后，需要按照案卷頁(yè)碼整理排序，把需要粘貼的單證靠左上角的粘貼線仔細(xì)粘貼好，填寫好名稱。每個(gè)案子材料不同，薄厚程度也不同，需要的時(shí)間更是不同。每一個(gè)案子排完順序后，用裝訂機(jī)打孔，打好孔之后，用裝訂線把每個(gè)案子穿逢好，之后再用交棒把案子的后案卷皮粘貼好。把案子搬到四樓，按要求把險(xiǎn)種分類，然后按賠案號(hào)排序，分別裝入檔案盒，在檔案號(hào)標(biāo)注清楚，然后歸檔檔案櫥內(nèi)。以便以后的檢查和檔案查找。但曾因檔案整理不及時(shí)，擠壓案件，在檢查時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，做過(guò)書(shū)面檢查，罰款處分，讓自己牢記在心，知錯(cuò)就改，做錯(cuò)事，不是每個(gè)人都有機(jī)會(huì)該過(guò)的，我有幸得到這個(gè)機(jī)會(huì)，所以我加班加點(diǎn)，及時(shí)把檔案完善。

四、單證管理

理賠所需的工作單證，都由我保管，做好分類，方便查找使用。做好登記工作，縣區(qū)公司和定損中心領(lǐng)取時(shí)做好詳細(xì)數(shù)據(jù)記錄，沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)任何錯(cuò)誤。

每個(gè)人的工作都不會(huì)那么的單一，除了自己的本職工作外，物品申請(qǐng)和保管，理賠資產(chǎn)的登記和使用情況，都由我負(fù)責(zé)。簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的事情，也是鍛煉我細(xì)心負(fù)責(zé)的機(jī)會(huì)。

在提高自己工作效率的同事，內(nèi)勤崗位體現(xiàn)了公司的形象是公司的對(duì)外服務(wù)窗口，所以無(wú)論是接個(gè)電話還是迎來(lái)送往，我時(shí)刻注意自己的言談舉止，不因?yàn)樽约旱倪^(guò)失而影響到整個(gè)公司的形象。

雖然是一年的工作述職，其實(shí)到今年的10月22，在理賠上已工作了整整兩年，工作是完全一樣的，改變的只是工作成效和工作的心態(tài)。也許是自己真的不適合那個(gè)崗位，或是因?yàn)楣ぷ鞯男枰?1月17日我正式別調(diào)到中介辦公室任職。隨說(shuō)是一個(gè)新的環(huán)境，可是大家都是老同事，還是那么的熟悉，并不感到陌生?，F(xiàn)在還不能說(shuō)我在中介上能擔(dān)任哪項(xiàng)工作，做了多少事情，剛剛開(kāi)始，我需要學(xué)習(xí)的東西太多。

一、合同的填寫。

二、如何去行業(yè)協(xié)會(huì)換取資格證，展業(yè)證，如何去銀行匯款，人考試報(bào)名表填寫。

篇2

    誰(shuí)知,旅游時(shí)突發(fā)交通事故,法院判決肇事司機(jī)的雇主賠償18萬(wàn)余元,但意外保險(xiǎn)是否還需要賠?

    保險(xiǎn)公司表示無(wú)須再支付游客任何費(fèi)用,因?yàn)獒t(yī)療費(fèi)用已得到賠償。法院最后判定保險(xiǎn)公司沒(méi)有向游客告知適用醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償?shù)拿庳?zé)條款等規(guī)定,應(yīng)履行承諾的理賠錢款!

    旅游途中遭交通事故

    2004年7月,沈陽(yáng)市民李某(化名)所在單位與一家旅游公司簽訂了國(guó)內(nèi)旅游示范合同,旅游期限5天,目的地為山東。旅游公司特別贈(zèng)送旅游意外保險(xiǎn)。然而2004年8月15日,李某等游客在旅游途中遭遇交通事故,山東當(dāng)?shù)胤ㄔ号袥Q肇事司機(jī)的雇主一次性賠償李某等人共18萬(wàn)余元。

    判決附損害賠償明細(xì)表,其中應(yīng)賠償李某醫(yī)療費(fèi)38930.76元。判決生效后,肇事司機(jī)雇主按判決履行賠償義務(wù)。此后,李某又將旅游公司和保險(xiǎn)公司告上法庭,要求賠償他的意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)金1萬(wàn)元。

    旅游公司拒絕理賠

    對(duì)李某的訴訟請(qǐng)求,保險(xiǎn)公司辯稱,旅游安全保險(xiǎn)協(xié)議約定“境內(nèi)游每一被保險(xiǎn)人的意外傷害保險(xiǎn)金額為十萬(wàn)元,意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)金額為一萬(wàn)元。 ”但保險(xiǎn)公司與旅行社簽訂的《旅游安全人身意外傷害保險(xiǎn)合同》中規(guī)定:“本合同中的醫(yī)療保險(xiǎn)為醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn),適用補(bǔ)償原則”,李某因保險(xiǎn)事故所產(chǎn)生的醫(yī)療費(fèi)用已得到全部賠償,所以根據(jù)保險(xiǎn)合同的規(guī)定,保險(xiǎn)公司不應(yīng)再支付保險(xiǎn)金。

    李某稱,保險(xiǎn)公司并沒(méi)有告知他相關(guān)的免責(zé)規(guī)定。保險(xiǎn)公司則表示根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定,保險(xiǎn)人只負(fù)有向投保人告知義務(wù),“協(xié)議”是保險(xiǎn)公司與旅行社簽訂,只有義務(wù)對(duì)旅行社告知醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償原則,已盡到了告知義務(wù)。

    法院判決應(yīng)該理賠

    一審法院認(rèn)為,李某在參加旅游中,不是自身的原因?qū)е率軅?應(yīng)當(dāng)?shù)玫郊雍θ思氨ｋU(xiǎn)公司的賠償。

    雙方爭(zhēng)議的“意外傷害保險(xiǎn)”條款,因在“旅游安全保險(xiǎn)協(xié)議”中僅約定了意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)的最高賠付限額,并未在該條款中明確約定相關(guān)免責(zé)賠償原則,保險(xiǎn)公司未能舉證其已向李某盡到免責(zé)充分說(shuō)明義務(wù),故保險(xiǎn)公司應(yīng)該承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。

    法院判決保險(xiǎn)公司賠償李某意外傷害醫(yī)療金1萬(wàn)元。沈陽(yáng)市中級(jí)人民法院于近日維持原判。

    律師說(shuō)法如何簽訂旅游合同保險(xiǎn)?

    遼寧隆豐律師事務(wù)所王乃龍律師表示,在正式簽訂合同之前,首先應(yīng)要求旅行社出示《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》正本或副本原件、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》正本或副本原件及《工作證》,以確定與您簽訂旅游合同當(dāng)事人行為的合法性。

篇3

旅游公司駕駛員

2010年在集團(tuán)和分公司的正確下，結(jié)合崗位實(shí)際，樹(shù)立為服務(wù)、為 機(jī)關(guān)服務(wù)，為婺源旅游事業(yè)發(fā)展服務(wù)的思想，較好地完成了領(lǐng)導(dǎo)交給自己的各項(xiàng)工作。

下面我就個(gè)人一年來(lái)的工作情況向大家做以匯報(bào)，不足之處敬請(qǐng)大家批評(píng)指正 。

一 立足本職干好工作回顧2010年的工作，自已能夠勤奮學(xué)習(xí)，努力工作，認(rèn)真完成各項(xiàng)工作任務(wù)，積極參加集團(tuán)公司組織的各項(xiàng)政治活動(dòng)，努力學(xué)習(xí)，不斷提高政治素質(zhì)。自已做為一名汽車駕駛員，努力做到馬達(dá)一響，集中思想，車輪一轉(zhuǎn)，注意安全，車行萬(wàn)里路，開(kāi)好每一步，十分把握七分開(kāi)，留下三分防意外。平時(shí)總有一種責(zé)任感和安全感，在工作中始終保持一個(gè)清醒的頭腦，雖然駕駛員的工作很單調(diào)，但是它確實(shí)能讓人有一種自豪感，這種工作要求有很強(qiáng)的責(zé)任心，駕車中來(lái)不得半點(diǎn)馬虎，集中精力，按章操作，十次事故九次快，思想麻痹事故來(lái)，因此自己能夠時(shí)時(shí)把安全二字放心間，愛(ài)崗敬業(yè)，吃苦耐勞，行車時(shí)處處想到安全，工作中做好服務(wù)，以服務(wù)為本，決不讓人等車，做到車在哪里人就要在哪里，行車中做到安全第一，中速行駛不開(kāi)英雄車、不酒后駕車、疲勞駕車、賭氣駕車，不搶超、搶會(huì)，集中思想行駛不閑談，按章駕駛，做到禮讓三先，牢記自已的責(zé)任，樹(shù)立安全第一的思想，精心操作，謹(jǐn)慎駕駛，防止任何事故的發(fā)生，保證安全行車。行車中做到遇有情況不明，雨雪霧天氣視線不清，以及通過(guò)交叉路口彎道，險(xiǎn)道和繁華路段時(shí)，減速緩慢通行，避免事故發(fā)生和人身安全。

新的一年工作要有新的起點(diǎn)，要高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，看好自己的家門，做好自己的事，為婺源旅游集團(tuán)公司事業(yè)的蓬勃發(fā)展做出自己應(yīng)盡的努力，加油出力，搞好本職工作，要盡職盡責(zé)完成各項(xiàng)工作任務(wù)，爭(zhēng)取做一名稱職合格的好職工。以上是我對(duì)2010年工作的，匯報(bào)中如果有不當(dāng)?shù)牡胤?，敬?qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同仁批評(píng)指正。

篇4

高賠付率讓一些保險(xiǎn)公司車險(xiǎn)業(yè)務(wù)出現(xiàn)虧損

上周五，北京保監(jiān)局公布的數(shù)字表明，今年第一季度，北京市機(jī)動(dòng)車平均保費(fèi)自2003年以來(lái)首次同比出現(xiàn)增長(zhǎng)，平均每輛機(jī)動(dòng)車的保費(fèi)為3128元，比去年同期上漲了46元。與去年車險(xiǎn)市場(chǎng)“降價(jià)”聲一片的熱鬧情景相比，今年的車險(xiǎn)價(jià)格在悄無(wú)聲息中又漲了回來(lái)。

保險(xiǎn)公司悄然漲價(jià)

莫女士的奧拓車本月初保險(xiǎn)到期，她在續(xù)保時(shí)發(fā)現(xiàn)，盡管保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)員按照上年未出險(xiǎn)的情況給了300元的保費(fèi)優(yōu)惠幅度，比去年200元的優(yōu)惠又多出100元，但是最后車損、第三者責(zé)任險(xiǎn)和不計(jì)免賠的保費(fèi)合計(jì)僅僅比去年少了30元。莫女士分析：“多優(yōu)惠100元，卻只少交30元的保費(fèi)，保險(xiǎn)公司肯定是漲價(jià)了?！睒I(yè)務(wù)員的解釋證實(shí)了她的分析，她所投保的中國(guó)人保實(shí)際上從今年1月份就調(diào)整了車險(xiǎn)價(jià)格。盡管莫女士的無(wú)賠款優(yōu)惠幅度加大了，但由于車損險(xiǎn)等費(fèi)率上調(diào)，第三者責(zé)任險(xiǎn)根據(jù)年限不同上升了幾十元，不計(jì)免賠根據(jù)前2項(xiàng)的變化隨之上調(diào)，所以最終的價(jià)格下降并不多。

但是，與去年年初剛開(kāi)始車險(xiǎn)費(fèi)率改革時(shí)，各家保險(xiǎn)公司大張旗鼓且爭(zhēng)先恐后地吆喝“降價(jià)百分之幾十”的表現(xiàn)截然相反，今年以來(lái)的車險(xiǎn)價(jià)格上漲顯得有些無(wú)聲無(wú)息。

首先動(dòng)手的是人保。憑借著市場(chǎng)最低價(jià)的賣點(diǎn)和幾十年來(lái)積累起來(lái)的品牌、網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)等優(yōu)勢(shì)，去年人保的車險(xiǎn)業(yè)務(wù)再一次大規(guī)模擴(kuò)張，其超低的車險(xiǎn)價(jià)格不但讓競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手望洋興嘆，而且喪失斗志，到后來(lái)一些保險(xiǎn)公司甚至調(diào)整縮小了車險(xiǎn)業(yè)務(wù)比重，因?yàn)椤拔覀兊能囯U(xiǎn)價(jià)格怎么也不會(huì)降到那么低”。

但是，北京去年車市的紅火使新車新手猛增，也造成出險(xiǎn)事故率的大幅上升。不止一家保險(xiǎn)公司發(fā)現(xiàn)北京市場(chǎng)去年的車險(xiǎn)賠付率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于制訂費(fèi)率時(shí)的出險(xiǎn)率預(yù)期，高賠付率讓一些保險(xiǎn)公司的車險(xiǎn)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了虧損，直接妨礙了保險(xiǎn)公司對(duì)保戶、修理廠以及商的款項(xiàng)支付。

海外上市后被要求必須對(duì)投資者負(fù)責(zé)的中國(guó)人保終于開(kāi)始對(duì)這一只賺規(guī)模卻不賺錢的業(yè)務(wù)動(dòng)起了手。去年12月底，人保開(kāi)始悄然調(diào)整私家車、機(jī)關(guān)用車、營(yíng)運(yùn)車等各車種的保險(xiǎn)費(fèi)率，對(duì)于經(jīng)常出險(xiǎn)的車輛保費(fèi)提高了5%以上的幅度。

隨之，3月上旬，平安產(chǎn)險(xiǎn)也在其2004年版新款車險(xiǎn)條款中，提高了桑塔納、奧迪、帕薩特以及近來(lái)走俏的新款車如寶來(lái)、POLO車型車損險(xiǎn)的系數(shù)，使這些車輛保費(fèi)上漲。

漲價(jià)是保險(xiǎn)公司理性經(jīng)營(yíng)的表現(xiàn)

北京保監(jiān)局副局長(zhǎng)傅安平表示，車險(xiǎn)價(jià)格回升，使今年前3個(gè)月的車險(xiǎn)業(yè)務(wù)質(zhì)量有所提高，也是保險(xiǎn)公司理性經(jīng)營(yíng)的體現(xiàn)。他說(shuō)，自去年年初開(kāi)展車險(xiǎn)

費(fèi)率改革后，北京車險(xiǎn)市場(chǎng)上一度出現(xiàn)了各家保險(xiǎn)公司比拼價(jià)格的惡性競(jìng)爭(zhēng)，造成一些公司車險(xiǎn)業(yè)務(wù)只見(jiàn)規(guī)模不見(jiàn)利潤(rùn)，甚至出現(xiàn)虧損的情況。從去年下半年開(kāi)始，各家公司逐漸意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，人保、太平洋、平安、華泰等多家公司紛紛采取了限制高風(fēng)險(xiǎn)車輛承保的措施，而不再一味比拼市場(chǎng)規(guī)模。

今年1月份，中國(guó)保監(jiān)會(huì)下發(fā)《車險(xiǎn)費(fèi)率調(diào)整權(quán)限等有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，保險(xiǎn)公司不得拒絕承保車輛，但可以在+30%和-20%的范圍內(nèi)上浮和下調(diào)費(fèi)率，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度較高的車輛通過(guò)調(diào)整費(fèi)率等手段促進(jìn)投保車輛注重安全駕駛。這為保險(xiǎn)公司之后的調(diào)整車險(xiǎn)費(fèi)率提供了政策依據(jù)。

漲價(jià)后保險(xiǎn)公司開(kāi)打服務(wù)牌

篇5

2019年，公司監(jiān)事會(huì)根據(jù)《公司法》、《公司章程》和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》等有關(guān)規(guī)定，本著對(duì)股東負(fù)責(zé)的態(tài)度，勤勉盡責(zé)，依法行使監(jiān)事會(huì)權(quán)力，認(rèn)真履行監(jiān)事會(huì)職能，堅(jiān)持以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，切實(shí)維護(hù)股東權(quán)益，促進(jìn)公司健康持續(xù)發(fā)展。

（一）積極召開(kāi)監(jiān)事會(huì)會(huì)議，依法履行監(jiān)事會(huì)職能。審議通過(guò)了《關(guān)于2018年度監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告的議案》、《關(guān)于2018年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的議案》、《關(guān)于2018年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案的議案》等等。

（二）理清監(jiān)事會(huì)職責(zé)范圍，重點(diǎn)行使四項(xiàng)職權(quán)。一是檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)的情況；二是檢查企業(yè)重大決策和重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；三是檢查企業(yè)財(cái)務(wù)保值增值狀況；四是評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)，提出獎(jiǎng)懲、任免建議。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)調(diào)研，努力提高履職水平。監(jiān)事會(huì)堅(jiān)持“發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題是失職，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不報(bào)是瀆職”的理念，聚焦監(jiān)督主業(yè)，注重學(xué)習(xí)、調(diào)研和總結(jié)，把發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示問(wèn)題、報(bào)告問(wèn)題作為工作重點(diǎn)，在促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、科學(xué)決策等方面發(fā)揮重要作用。

（四）健全完善監(jiān)事會(huì)各項(xiàng)工作制度，促進(jìn)工作制度化、規(guī)范化。監(jiān)事會(huì)認(rèn)真列席公司召開(kāi)的股東會(huì)會(huì)議、董事會(huì)會(huì)議、總裁辦公會(huì)、專題辦公會(huì)、月度會(huì)和周例會(huì)，及時(shí)掌握和了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和重大事項(xiàng)的發(fā)生，從程序上把握決策的合規(guī)合法，提高監(jiān)督的時(shí)效性和有效性。

（五）加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)自身建設(shè)。根據(jù)監(jiān)事會(huì)成員構(gòu)成現(xiàn)狀，定期召開(kāi)監(jiān)事會(huì)工作會(huì)議，組織各位監(jiān)事對(duì)監(jiān)事會(huì)自身建設(shè)和公司發(fā)展發(fā)表意見(jiàn)，集思廣益，對(duì)監(jiān)事會(huì)前期工作及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，對(duì)下一階段工作進(jìn)行安排部署。

二、2020年主要工作思路

面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)，監(jiān)事會(huì)強(qiáng)化對(duì)股東負(fù)責(zé)的意識(shí)，忠實(shí)勤勉地履行監(jiān)督職責(zé)，保持監(jiān)督的獨(dú)立性，增強(qiáng)監(jiān)督的規(guī)范性，強(qiáng)化監(jiān)督的及時(shí)性，提高監(jiān)督的有效性，進(jìn)一步提高依法履職能力，不斷提升監(jiān)督管理水平，服務(wù)公司改革發(fā)展大局。

（一）認(rèn)真組織學(xué)習(xí)貫徹省管企業(yè)監(jiān)事會(huì)工作會(huì)議精神，提升監(jiān)事會(huì)工作效能。嚴(yán)格按照《公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》等法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和董事、高管人員執(zhí)行職務(wù)行為履行監(jiān)督職責(zé)。

（二）監(jiān)督公司進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，提高治理水平，監(jiān)督公司進(jìn)一步健全和完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)行的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，提高治理水平。

篇6

[關(guān)鍵詞] 公司治理;獨(dú)立董事;盈余管理;路徑及原因;措施

[中圖分類號(hào)] F640 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

盈余管理雖然在目前仍然是一個(gè)中性概念，但長(zhǎng)久以來(lái)受到法律監(jiān)管不完善的影響和個(gè)人利益的引導(dǎo)，上市公司管理層在進(jìn)行公司的盈余管理經(jīng)常會(huì)有過(guò)度盈余管理的情況，這不僅會(huì)對(duì)公司正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響，降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也會(huì)使資本市場(chǎng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受到阻礙。為了控制管理層的過(guò)度盈余管理行為，需要有良好的公司治理機(jī)制，獨(dú)立董事制度作為公司治理機(jī)制中的組成部分，對(duì)盈余管理也能夠產(chǎn)生有效地抑制作用。然而很多獨(dú)立董事并沒(méi)有完全發(fā)揮其在盈余管理方面應(yīng)有的作用。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2001年8月頒布《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》開(kāi)始對(duì)國(guó)內(nèi)上市公司的獨(dú)立董事制度作出規(guī)范性要求，并在2014年由上市公司協(xié)會(huì)《上市公司獨(dú)立董事履職指引》作為修訂。推行這些制度性文件是希望通獨(dú)立董事規(guī)范、盡職的履行職責(zé)，能夠?qū)ι鲜泄竟芾韺拥男袨檫M(jìn)行監(jiān)督和約束，提高公司治理水平，進(jìn)而抑制公司的盈余管理行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。獨(dú)立董事能否對(duì)公司過(guò)度盈余管理發(fā)揮應(yīng)有的抑制作用，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析。

一、獨(dú)立董事對(duì)盈余管理產(chǎn)生影響的路徑分析

（一）掌握上市公司信息

為了使獨(dú)立董事掌握上市公司的財(cái)務(wù)以及相關(guān)內(nèi)外部信息，一方面，需要獨(dú)立董事按規(guī)定出席股東大會(huì)、董事會(huì)和各專門委員會(huì)會(huì)議，了解公司內(nèi)部的運(yùn)行狀況，特別是針對(duì)那些會(huì)為盈余質(zhì)量帶來(lái)重大影響的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查;另一方面，需要管理層充分的披露這些信息，積極的配合獨(dú)立董事的調(diào)查，為獨(dú)立董事?tīng)I(yíng)造良好的履職環(huán)境。

（二）對(duì)已有信息進(jìn)行分析

在獨(dú)立董事對(duì)掌握的信息進(jìn)行分析，尤其是利用自己的財(cái)務(wù)知識(shí)鑒別管理層的盈余管理時(shí)，不僅需要獨(dú)立董事合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)的勝任能力、客觀的判斷，還需要獨(dú)立董事有足夠的時(shí)間、精力和積極性。

（三）提出建議并做出報(bào)告

在對(duì)上市公司的信息進(jìn)行分析后，需要獨(dú)立董事根據(jù)自己的分析和判斷向董事會(huì)進(jìn)行合理的提議，并向公眾股東和監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)自己的履職情況以及對(duì)公司的治理情況進(jìn)行述職報(bào)告。

二、獨(dú)立董事沒(méi)有對(duì)過(guò)度盈余管理起到抑制作用的情況及原因分析

（一）獨(dú)立董事沒(méi)有發(fā)現(xiàn)公司的盈余管理行為

獨(dú)立董事沒(méi)有發(fā)現(xiàn)公司盈余管理行為的情況大致可分為兩種，一種是信息不對(duì)稱，另一種是專業(yè)勝任能力不足。

信息的不對(duì)稱是在由于獨(dú)立董事受出席的會(huì)議次數(shù)影響，對(duì)公司內(nèi)部情況了解不充分，再加上獨(dú)立董事一般都是在公司兼職，收集信息的時(shí)間和精力都有限，所以雖然可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)管理層的應(yīng)計(jì)盈余管理行為，但對(duì)于更加隱蔽的真實(shí)盈余管理行為沒(méi)能進(jìn)行有效的識(shí)別。雖然《履職指引》中對(duì)獨(dú)立董事的現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間做出了原則性規(guī)定，但是規(guī)定的時(shí)間不夠，加上管理層可能會(huì)有意隱瞞，獨(dú)立董事很難真正的掌握公司的實(shí)際情況。

專業(yè)勝任能力不足體現(xiàn)在獨(dú)立董事的財(cái)務(wù)專業(yè)能力弱，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。如果管理層進(jìn)行盈余管理行為的手段更加高明，加上獨(dú)立董事對(duì)公司內(nèi)部情況了解不夠充分，就會(huì)使一些專業(yè)能力相對(duì)薄弱的獨(dú)立董事難以判斷管理層的盈余管理行為。雖然規(guī)定獨(dú)立董事中必須有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的獨(dú)立董事，但是這些財(cái)務(wù)型獨(dú)立董事可能沒(méi)有更多關(guān)于上市公司所處行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，對(duì)于上市公司的有些真實(shí)盈余管理行為同樣難以分辨。

（二）獨(dú)立董事發(fā)現(xiàn)但沒(méi)有抑制公司的盈余管理行為

獨(dú)立董事發(fā)現(xiàn)但沒(méi)有抑制公司盈余管理行為的情況大致分為兩種，一種是進(jìn)行消極的公司治理，另一種是與管理層或者大股東勾結(jié)。

獨(dú)立董事進(jìn)行消極的公司治理有兩種表現(xiàn)，一種是選擇辭職，“用腳投票”表示對(duì)該公司的不滿，但是對(duì)辭職公告含糊其辭，另一種是繼續(xù)留任，“坐領(lǐng)干薪”不參與或者僅在形式上參與公司治理。但引發(fā)這兩種表現(xiàn)的原因，是現(xiàn)有的獨(dú)立董事的任免和薪酬機(jī)制不夠完善。獨(dú)立董事的提名、選舉和薪酬都是在公司的股東大會(huì)和董事會(huì)進(jìn)行決定的，大股東和管理層都直接或者間接地參與了這個(gè)過(guò)程，獨(dú)立董事因此很難對(duì)大股東和管理層進(jìn)行真正的監(jiān)督。雖然《履職指引》中規(guī)定公司不能無(wú)故辭退獨(dú)立董事，但是仍可能對(duì)獨(dú)立董事施加其他壓力使他們對(duì)公司的盈余管理行為保持沉默，不愿意再進(jìn)行積極的公司治理活動(dòng)也不愿意對(duì)外進(jìn)行披露。并且獨(dú)立董事的薪酬目前有很大的差距，因?yàn)樽R(shí)別真實(shí)盈余管理需要耗費(fèi)時(shí)間和精力，所以薪酬過(guò)少會(huì)使獨(dú)立董事失去抑制盈余管理積極性，相反薪酬過(guò)高又可能會(huì)使獨(dú)立董事失去獨(dú)立性。最終獨(dú)立董事對(duì)于聲望和利益的權(quán)衡會(huì)使他們做出辭職或者留任的兩種不同選擇。

獨(dú)立董事與大股東或者管理層勾結(jié)有三種情形，一是與大股東勾結(jié)，通過(guò)盈余管理，協(xié)助大股東掏空公司的利潤(rùn);二是與管理層勾結(jié)，協(xié)助管理層粉飾報(bào)表的行為，掩蓋真實(shí)的盈余水平;三是與大股東和管理層串通一氣，借由盈余管理掏空公司或是進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐。這三種情形都是由獨(dú)立董事失去獨(dú)立性造成的，而這種獨(dú)立性的喪失可能是獨(dú)立董事職業(yè)道德的水平不夠高、經(jīng)濟(jì)上的壓力比較大和對(duì)獨(dú)立董事的監(jiān)管不夠嚴(yán)格。

三、提升獨(dú)立董事抑制公司過(guò)度盈余管理的具體措施

（一）加強(qiáng)獨(dú)立董事的獨(dú)立性：

獨(dú)立行是獨(dú)立董事履職的首要條件，可以分為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立在《指導(dǎo)意見(jiàn)》中有明確的規(guī)定，一般的上市公司獨(dú)立董事都能夠符合條件。而實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，很難真正的被衡量，這就導(dǎo)致現(xiàn)在的獨(dú)立董事難以真正的履行自己的職責(zé)。

為了維護(hù)獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，首先為了規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)，需要獨(dú)立董事有良好的職業(yè)道德以及對(duì)獨(dú)立董事履職情況的監(jiān)督和考核制度，這樣才能避免獨(dú)立董事與管理層或者大股東相勾結(jié)的情況;其次為了使獨(dú)立董事能夠真正獨(dú)立于大股東和管理層，需要健全的獨(dú)立董事的任免制度，可以由其他獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)提名再進(jìn)行股東大會(huì)選舉，并實(shí)行定期輪換;最后是為了同時(shí)維持獨(dú)立董事的獨(dú)立性和積極性，需要完善獨(dú)立董事的薪酬制度，可以參考獨(dú)立董事履職情況與薪酬關(guān)系的模型，再根據(jù)上市公司和獨(dú)立董事的實(shí)際情況，由公司的股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和獨(dú)立董事三方共同議定薪酬和失效。

（二）完善獨(dú)立董事的履職環(huán)境：

獨(dú)立董事的履職環(huán)境可以分內(nèi)外部?jī)刹糠?，?nèi)部履職環(huán)境包括對(duì)獨(dú)立董事工作的配合程度、董事會(huì)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制環(huán)境以及等，外部履職環(huán)境包括法律環(huán)境、社會(huì)監(jiān)督環(huán)境等。

為了為獨(dú)立董事?tīng)I(yíng)造良好的履職環(huán)境，一是提高公司內(nèi)部對(duì)獨(dú)立董事工作的配合程度，保障獨(dú)立董事出席會(huì)議的次數(shù)并在合理范圍內(nèi)多召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，使獨(dú)立董事能夠獲取充足的信息;二是增加獨(dú)立董事在董事會(huì)中的比例，雖然現(xiàn)有一些研究發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事的比例與盈余管理關(guān)系不顯著，但原因還是獨(dú)立董事比例不夠大，導(dǎo)致這些獨(dú)立董事在董事會(huì)中無(wú)法與其他董事抗衡;三是需要公司運(yùn)行良好的內(nèi)部控制，避免發(fā)生大股東或管理層凌駕公司內(nèi)部控制之上進(jìn)行盈余管理的情形;四是使獨(dú)立董事有行使權(quán)力以及維護(hù)權(quán)利的渠道，這就需要良好的法律環(huán)境;五是為了獨(dú)立董事能夠更好的履行職責(zé)，需要以社會(huì)監(jiān)督為輔助，及時(shí)幫助這些獨(dú)立董事正確的履行職責(zé)。

（三）強(qiáng)化獨(dú)立董事的知識(shí)結(jié)構(gòu)：

獨(dú)立董事的知識(shí)結(jié)構(gòu)主要包括財(cái)務(wù)、法律和公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)。有大量的研究表明，有財(cái)務(wù)背景的獨(dú)立董事能夠更有效的削弱公司的盈余管理程度，提高盈余質(zhì)量，這是由于財(cái)務(wù)型的獨(dú)立董事可以通過(guò)自己的專業(yè)知識(shí)再結(jié)合公司財(cái)務(wù)以及相關(guān)的信息來(lái)對(duì)公司進(jìn)行分析，最終實(shí)施有效的監(jiān)督。

為了使獨(dú)立董事能夠?qū)嵤└行У谋O(jiān)督，需要獨(dú)立董事有豐富的專業(yè)知識(shí)和合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)，這可能需要在每個(gè)相關(guān)的專業(yè)或領(lǐng)域都聘請(qǐng)專業(yè)人士，這樣獨(dú)立董事之間可以相互交流意見(jiàn)，對(duì)盈余管理尤其是真是盈余管理發(fā)揮更充分的監(jiān)督作用。

（四）重視選用本地域的獨(dú)立董事：

獨(dú)立董事所處的地理位置對(duì)其是否發(fā)揮對(duì)盈余管理的削弱作用有很大的影響。本地的獨(dú)立董事可以更多的出席會(huì)議，方便對(duì)上市公司進(jìn)行調(diào)查，從而了解更多公司的信息，但是容易發(fā)生與管理層或大股東勾結(jié)的情況，影響?yīng)毩⑿?而非本地的相比本地的獨(dú)立董事可能會(huì)更多在獲取信息的渠道和時(shí)間上受到限制，但是獨(dú)立性較強(qiáng)。

根據(jù)已有的研究結(jié)論，發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事本地化對(duì)削弱盈余管理有更積極的影響，所以還是應(yīng)該加強(qiáng)獨(dú)立董事的本地化，使之獲取更加充足的信息，而在獨(dú)立性方面，則需要多方的努力，共同維護(hù)。

[參 考 文 獻(xiàn)]

篇7

[摘要]中國(guó)證監(jiān)會(huì)在2007年開(kāi)展上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)中，江蘇省上市公司披露了審計(jì)委員會(huì)很多問(wèn)題，影響了上市公司的質(zhì)量。為了規(guī)范上市公司審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)作，筆者在分析其存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了規(guī)范審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]江蘇省上市公司；審計(jì)委員會(huì)；反思；對(duì)策

一、江蘇省上市公司審計(jì)委員會(huì)存在的問(wèn)題

2007年，江蘇省證監(jiān)局貫徹《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于開(kāi)展加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)的通知》，開(kāi)展上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)。各上市公司在網(wǎng)上披露了《關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的整改報(bào)告》。江蘇省境內(nèi)確認(rèn)上市公司為117家。其中1家已依法注銷。2008年7月后上市的兩家未披露《關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的整改報(bào)告》，因此最后確認(rèn)研究江蘇省審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作的上市公司為114家。

(一)江蘇省未設(shè)審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)未正常運(yùn)作的上市公司較多

在江蘇省境內(nèi)A股上市的114家公司中，未設(shè)審計(jì)委員會(huì)的上市公司為37家，占所有上市公司的32.5％。具體見(jiàn)附表1。

在江蘇省境內(nèi)A股上市的114家公司中，審計(jì)委員會(huì)未正常運(yùn)作的上市公司為33家，占所有上市公司的28.9％。這里提到的“未正常運(yùn)作”，是指“工作未獨(dú)立展開(kāi)”，“尚未正式運(yùn)作”，“無(wú)實(shí)質(zhì)性運(yùn)作”，“運(yùn)作沒(méi)有正?；?，“尚未召開(kāi)過(guò)會(huì)議”等。具體見(jiàn)附表2。

在江蘇省境內(nèi)A股上市的114家公司中，未設(shè)審計(jì)委員會(huì)的上市公司為37家，審計(jì)委員會(huì)未正常運(yùn)作的上市公司為33家，共70家，占所有上市公司的61.4％。具體見(jiàn)附表3。

從表3可以看出，江蘇省境內(nèi)A股上市未設(shè)審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)未正常運(yùn)作的上市公司中，2003年占92.3％，1997年占91.6％。2006年占80％，1993年占75％，2004年占66.7％，2005年占66.7％，2008年占66.7％，1999年占62.5％，1998年占50％，2001年占50％，2007年占50％，2000年占375％。1996年占36.4％，2002年占33.3％，1994年占20％，1995年占0％。

(二)江蘇省審計(jì)委員會(huì)設(shè)置不規(guī)范問(wèn)題不少

1公司財(cái)務(wù)總監(jiān)(總會(huì)計(jì)師)擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)成員

從我們收集的資料分析，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)(總會(huì)計(jì)師)擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)成員共18家上市公司，占整個(gè)上市公司審計(jì)委員會(huì)的15.8％。

應(yīng)該指出，華西村已意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題并作了改正，該公司《第三屆第二十一次董事會(huì)決議公告》和《第四屆第一次董事會(huì)決議公告》都披露了財(cái)務(wù)總監(jiān)為審計(jì)委員會(huì)成員，但在2009年3月9日的《第四屆第九次董事會(huì)決議公告》中審議通過(guò)《關(guān)于調(diào)整董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)人選的議案》。議案修正為：“鑒于XXX先生為公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，不適合兼任公司審計(jì)委員會(huì)委員，現(xiàn)將審計(jì)委會(huì)員成員調(diào)整為YYY擔(dān)任?！笨上渌?7家還未調(diào)整。

2審計(jì)委員會(huì)成員中的獨(dú)立董事無(wú)財(cái)會(huì)專業(yè)人士

從我們收集的資料分析，審計(jì)委員會(huì)成員中的獨(dú)立董事。無(wú)財(cái)會(huì)專業(yè)人士的共有5家上市公司，占整個(gè)上市公司審計(jì)委員會(huì)的4.39％。

3審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事未占多數(shù)

從我們收集的資料分析，審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事未占多數(shù)的共有8家上市公司，占整個(gè)上市公司審計(jì)委員會(huì)的7.02％。所幸的是在8家上市公司中已有3家在江蘇證監(jiān)局開(kāi)展上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)得到調(diào)整，其中兩家在2008年，1家在2009年。

4大學(xué)在職的主要校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任獨(dú)立董事，有的還是審計(jì)委員會(huì)成員

從我們收集的資料分析，大學(xué)在職的主要校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)共有6位在上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事，占整個(gè)上市公司審計(jì)委員會(huì)的5.26％。

2004年9月30日，教育部黨組的《關(guān)于部直屬高校黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的“六不準(zhǔn)”規(guī)定的通知》第五條規(guī)定：“主要領(lǐng)導(dǎo)不準(zhǔn)擔(dān)任社會(huì)上經(jīng)營(yíng)性實(shí)體的獨(dú)立董事。”“以上規(guī)定，其他普通高等學(xué)?？梢詤⒄?qǐng)?zhí)行?！苯K境內(nèi)最著名的兩位主要校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在《通知》后相繼辭去了獨(dú)立董事職務(wù)。

5獨(dú)立董事超期履職，審計(jì)委員會(huì)不及時(shí)更新

某上市公司《2007年年度報(bào)告》中披露，兩位獨(dú)立董事分別從2000年9月和2001年6月?lián)?，上述兩位?dú)立董事到2009年換屆，明顯超過(guò)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的六年任期，其中2001年6月?lián)蔚莫?dú)立董事為審計(jì)委員會(huì)成員。

(三)江蘇省審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作不規(guī)范問(wèn)題很多

前面已涉及到，在江蘇省境內(nèi)A股上市的114家公司中，審計(jì)委員會(huì)未正常運(yùn)作的上市公司為33家，占所有上市公司的28.9％。此外還有：

1外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是由審計(jì)委員會(huì)而是由財(cái)務(wù)總監(jiān)提議聘任

某上市公司2008年5月9日的《2007年度股東大會(huì)會(huì)議資料》披露：“XXX總監(jiān)作如下報(bào)告：董事會(huì)續(xù)聘安永大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司為本公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案?！蓖瑫r(shí)，在《2007年度股東大會(huì)會(huì)議資料》顯示：“XXX，2004年至今任江蘇永鼎股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)?！?/p>

2審計(jì)委員會(huì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)

某上市公司2009年4月10日的《第六屆董事會(huì)第一次會(huì)議決議公告》顯示，通過(guò)的《董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則》修改事項(xiàng)是：原第十五條：“公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)審計(jì)委員會(huì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通事宜。”修改為“第十五條公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)審計(jì)委員會(huì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通事宜?！?/p>

3未成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)與之如何溝通

從收集的資料分析，未成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共有20家上市公司，占整個(gè)上市公司審計(jì)委員會(huì)的17.5％。

4內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)，或由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)而非審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)

從收集的資料分析，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)，或由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的共有7家上市公司，占整個(gè)上市公司審計(jì)委員會(huì)的6.14％。

5未成立審計(jì)委員會(huì)卻審計(jì)委員會(huì)的履職情況匯總報(bào)告

據(jù)某上市公司2007年年度報(bào)告“董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的履職情況匯總報(bào)告”項(xiàng)目中披露，該公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)于2008年3月5日向董事會(huì)提交了“關(guān)于江蘇公證會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)公司2007年度審計(jì)工作的總結(jié)報(bào)告?！倍摴尽兜谒膶枚聲?huì)第八次會(huì)議決議公告》顯示，在2008年4月17日召開(kāi)的第四屆董事會(huì)第八次會(huì)議才成立公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

此外，該《公告》還顯示：“本公司第四屆董事會(huì)第八次會(huì)議于2008年4月17日以通訊方式召開(kāi)，”但接下來(lái)又披露“同時(shí)經(jīng)新當(dāng)選的各委員會(huì)委員的現(xiàn)場(chǎng)討論，選舉產(chǎn)生了各專門委員會(huì)主任委員暨召集人?！边@里，究竟是“通訊方式”還是“現(xiàn)場(chǎng)討論”?

篇8

我國(guó)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度的建設(shè)和上市公司監(jiān)事會(huì)制度建設(shè)存在一定的差?e，在之前，我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，公司的監(jiān)督機(jī)制完全依靠行政監(jiān)督；1978年后，我國(guó)逐漸對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改革，為適應(yīng)新形勢(shì)下國(guó)企發(fā)展，我國(guó)逐漸意識(shí)到完善監(jiān)督機(jī)制的重要性，在這一階段逐漸構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，并在法律上確定監(jiān)事會(huì)制度；1999年建立外派監(jiān)事會(huì)制度，同時(shí)對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的組成和組成進(jìn)行規(guī)定。21世紀(jì)以后，國(guó)家加快對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行整合，尤其是進(jìn)入“十三五”以來(lái)，在國(guó)企轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)監(jiān)督作用，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)保值是重中之重。

二、國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督工作當(dāng)中所存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)事會(huì)成員專業(yè)勝任能力較弱

國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)成員構(gòu)成相對(duì)較單一，一般情況下，國(guó)有企業(yè)規(guī)模較大業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，要想切實(shí)有效地履行監(jiān)督職責(zé)，擁有相關(guān)知識(shí)是必不可少的，還需要保持職業(yè)敏感性，這就使得對(duì)監(jiān)事會(huì)成員的要求較高。國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)成員主要是上級(jí)委派和內(nèi)部員工，專業(yè)的審計(jì)知識(shí)很難保證。

（二）監(jiān)事會(huì)監(jiān)督手段有限

監(jiān)事會(huì)監(jiān)督條例對(duì)監(jiān)事會(huì)履職方式限定為詢問(wèn)管理者經(jīng)營(yíng)情況，查詢管理資料，向上級(jí)管理部門匯報(bào)等權(quán)利，并不參與公司的管理。當(dāng)管理者出現(xiàn)違規(guī)等問(wèn)題時(shí)，監(jiān)事會(huì)缺少立即制止的權(quán)利，只能向上級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯報(bào)，往往造成監(jiān)督效力滯后，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。同時(shí)《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》中規(guī)定“監(jiān)事會(huì)不干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理”就像一個(gè)“緊箍咒”時(shí)刻提醒著監(jiān)事會(huì)不要過(guò)多干涉企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，這使得監(jiān)事會(huì)在監(jiān)督過(guò)程中縮手縮腳。

（三）沒(méi)有完善的內(nèi)部激勵(lì)制度

國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)一般作為外派機(jī)構(gòu)，工作地點(diǎn)不固定，需要出差，有的需要長(zhǎng)期駐扎外地。良好的待遇水平是保障監(jiān)事會(huì)成員履職積極性的基礎(chǔ)。但是由于監(jiān)事會(huì)不參與日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理，不能用業(yè)績(jī)水平直接和監(jiān)事會(huì)履職情況進(jìn)行掛鉤。所以監(jiān)事會(huì)薪酬制度大多是年薪制，和管理層的薪酬相比缺少競(jìng)爭(zhēng)力。使得監(jiān)事會(huì)存在多勞少得的情況。另外，由于監(jiān)事會(huì)工作性質(zhì)特殊，沒(méi)有輪崗的機(jī)會(huì)，晉升通道狹窄，使得員工的工作積極性下降，所以需要根據(jù)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督特殊性完善激勵(lì)和考核機(jī)制。

（四）監(jiān)事會(huì)獲取信息不全面

監(jiān)事會(huì)根據(jù)取得的信息進(jìn)行監(jiān)督，但是獲取信息取得相對(duì)滯后，而且由于監(jiān)事會(huì)不參與經(jīng)濟(jì)管理，獲得信息不夠全面，和董事會(huì)、管理層相比形成明顯的信息不對(duì)稱，信息收集不全面造成監(jiān)督效果不理想。

三、如何有效實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督效果

（一）增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)權(quán)限

我國(guó)對(duì)監(jiān)事會(huì)制度建設(shè)相對(duì)滯后，面對(duì)快速發(fā)展的資本市場(chǎng)，需要不斷完善法律法規(guī)建設(shè)，將監(jiān)事會(huì)制度建設(shè)逐漸適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對(duì)于監(jiān)事會(huì)制度的建設(shè)首要的問(wèn)題就是增加監(jiān)事會(huì)權(quán)限，突破只有簡(jiǎn)單的檢察權(quán)和報(bào)告權(quán)，賦予監(jiān)事會(huì)一定的執(zhí)法權(quán)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)管理層重大違規(guī)時(shí)可以立即制止。同時(shí)監(jiān)事會(huì)為了更好地了解公司治理情況，正確執(zhí)行監(jiān)督工作，需要了解公司日常經(jīng)營(yíng)情況，可以列席董事會(huì)會(huì)議，熟悉公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

（二）建立健全監(jiān)事會(huì)工作機(jī)制

監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督過(guò)程主要在事后監(jiān)督，需要將工作重點(diǎn)逐漸過(guò)渡到事前和事中監(jiān)督上來(lái)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，及時(shí)反應(yīng)，將損失降到最小。國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)作為管理部門，完善監(jiān)事會(huì)列席各種會(huì)議機(jī)制，事前了解工作環(huán)境，分析當(dāng)前工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督積極性

長(zhǎng)期以來(lái)監(jiān)事會(huì)薪酬體系較為單一，主要實(shí)行固定年薪制，缺少激勵(lì)制度。國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度主要是外派制度，監(jiān)事會(huì)成員需要經(jīng)常出差或者長(zhǎng)期駐扎企業(yè)，工作輕度大，需要結(jié)合監(jiān)事會(huì)履職特點(diǎn)制定考核標(biāo)準(zhǔn)。由于監(jiān)事會(huì)是對(duì)公司整體情況進(jìn)行監(jiān)督，不能單獨(dú)靠財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考量監(jiān)事會(huì)工作效果，需要綜合考慮監(jiān)事會(huì)列席會(huì)議次數(shù)，監(jiān)事會(huì)報(bào)告次數(shù)，日常工作記錄等考核指標(biāo)，從而將工作進(jìn)行量化，并建立監(jiān)事會(huì)成員長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制，從而可以在一定程度上激勵(lì)監(jiān)事會(huì)成員履職積極性。

（四）與其他部門密切配合，發(fā)揮協(xié)同作用

監(jiān)事會(huì)不會(huì)獨(dú)立存在于企業(yè)監(jiān)督體系中，可以和審計(jì)部門、監(jiān)察部門、審計(jì)事務(wù)所加強(qiáng)合作，相互幫助、信息共享。審計(jì)部門作為國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，在行政級(jí)別上對(duì)國(guó)有公司有強(qiáng)制檢查權(quán)，國(guó)有企業(yè)需要接受國(guó)有審計(jì)部門的審計(jì)，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，防止舞弊行為的發(fā)生，規(guī)范企業(yè)管理。這和監(jiān)事會(huì)監(jiān)督起到異曲同工的作用，監(jiān)事會(huì)在自行履職的情況下，積極和審計(jì)部門進(jìn)行溝通，交流相互獲取的資料，防患于未然。

篇9

第13號(hào)

《中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》已經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第37次主任辦公會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2006年5月14日起施行。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任 李榮融

二六年四月十四日

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱總會(huì)計(jì)師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過(guò)一定程序被任命（或者聘任）為總會(huì)計(jì)師的高級(jí)管理人員。

第四條 本辦法所稱總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)是指總會(huì)計(jì)師在企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作中的職責(zé)。

第五條 企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會(huì)計(jì)師管理制度，明確總會(huì)計(jì)師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。

第六條 國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

第二章 職位設(shè)置

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，配備符合條件的總會(huì)計(jì)師有效履行工作職責(zé)。符合條件的各級(jí)子企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位。

（一）現(xiàn)分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長(zhǎng)、副所長(zhǎng)、副局長(zhǎng)），符合總會(huì)計(jì)師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會(huì)計(jì)師，人選也可以通過(guò)交流或公開(kāi)招聘等方式及時(shí)配備。

（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，但應(yīng)當(dāng)明確指定其履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)。

第八條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師的任免按照國(guó)資委有關(guān)規(guī)定辦理：

（一）已設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司的總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

（二）未設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

第九條 企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其各級(jí)子企業(yè)實(shí)施總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑和方法。

第十條 擔(dān)任企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅(jiān)持原則、廉潔奉公、誠(chéng)信至上、遵紀(jì)守法；

（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當(dāng)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等職業(yè)資格，或者具有高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；

（三）從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績(jī)；

（四）分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作或者在企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；

（五）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)能力，以及較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力、資本運(yùn)作能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

第十一條 具有下列情形之一的，不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師：

（一）不具備第十條規(guī)定的；

（二）曾嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過(guò)黨紀(jì)政紀(jì)處分的；

（三）曾因?yàn)^職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的；

（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)負(fù)主管或直接責(zé)任的；

（五）個(gè)人所負(fù)企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?/p>

（六）黨紀(jì)、政紀(jì)、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十二條 具有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師任職或者工作應(yīng)當(dāng)回避：

（一）按照國(guó)家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行任職回避的；

（二）除國(guó)資委或公司董事會(huì)批準(zhǔn)外，在所在企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會(huì)計(jì)師正常履行職責(zé)的其他重要利益的；

（三）在重大項(xiàng)目投資、招投標(biāo)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。

第三章 職責(zé)權(quán)限

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會(huì)建設(shè)，積極推動(dòng)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機(jī)制。

第十四條 總會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等。

第十五條 企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理職責(zé)主要包括：

（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家方針政策和法律法規(guī)，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會(huì)計(jì)工作；

（二）組織制定企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)政策，確定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系；

（三）組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算與管理，開(kāi)展財(cái)務(wù)收支的分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的具體措施；

（四）組織制定財(cái)會(huì)人員管理制度，提出財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)人員配備和考核方案；

（五）組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，依法組織編制和及時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（六）推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，及時(shí)掌控財(cái)務(wù)收支狀況。

第十六條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：

（一）組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況；

（二）組織制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，評(píng)估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；

（三）組織編制和審核企業(yè)財(cái)務(wù)決算，擬訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

（四）組織制定和實(shí)施長(zhǎng)短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債比例控制和財(cái)務(wù)安全性、流動(dòng)性管理。

（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計(jì)劃，組織成本費(fèi)用控制，落實(shí)成本費(fèi)用控制責(zé)任；

（六）制定資金管控方案，組織實(shí)施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；

（七）及時(shí)評(píng)估監(jiān)測(cè)集團(tuán)及其各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理水平，組織開(kāi)展財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支定期稽核檢查工作；

（八）定期向股東會(huì)或者出資人、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和相關(guān)部門報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。

第十七條 企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)職責(zé)主要包括：

（一）研究制定本企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系；

（二）組織評(píng)估、測(cè)試財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的有效性；

（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制責(zé)任，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制；

（四）組織建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制。

第十八條 企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)主要包括：

（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì)合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項(xiàng)的計(jì)劃或方案；

（二）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及改革改制等事項(xiàng)組織開(kāi)展財(cái)務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督；

（三）對(duì)企業(yè)重大投資、兼并收購(gòu)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項(xiàng)組織實(shí)施必要的盡職調(diào)查，并獨(dú)立發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)；

（四）及時(shí)報(bào)告重大財(cái)務(wù)事件，組織實(shí)施財(cái)務(wù)危機(jī)或者資產(chǎn)損失的處理工作。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予總會(huì)計(jì)師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財(cái)會(huì)人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。

第二十條 總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)是指總會(huì)計(jì)師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會(huì)議或者企業(yè)其他重大決策會(huì)議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，具體包括：

（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃、籌融資計(jì)劃以及利潤(rùn)分配（派）、虧損彌補(bǔ)方案；

（三）貸款、擔(dān)保、對(duì)外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；

（四）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的評(píng)審。

第二十一條 總會(huì)計(jì)師對(duì)重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：

（一）按照職責(zé)對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的重大決策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；

（二）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會(huì)或者總經(jīng)理辦公會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)或委托外部審計(jì)建議；

（三）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二十二條 財(cái)會(huì)人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與組織財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或下一級(jí)企業(yè)總會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。

第二十三條 總會(huì)計(jì)師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對(duì)大額資金使用，應(yīng)當(dāng)建立由總會(huì)計(jì)師與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽字或者授權(quán)，財(cái)會(huì)人員不得支出。

第二十四條 企業(yè)行為有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師有權(quán)拒絕簽字：

（一）違反法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律；

（二）違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定；

（三）違反企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策程序；

（四）對(duì)企業(yè)可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

第二十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)作出的重大經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立的專業(yè)意見(jiàn)，有不同意見(jiàn)或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者國(guó)有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。

第四章 履職評(píng)估

第二十六條 為督促企業(yè)總會(huì)計(jì)師正確履行工作職責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作履職評(píng)估制度。

第二十七條 總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作分為年度述職和任期履職評(píng)估。年度述職應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作和下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師年度履職情況予以評(píng)估；任期履職評(píng)估應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師任職期間的履職情況進(jìn)行評(píng)估。

第二十八條 設(shè)立董事會(huì)的公司，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度終了向董事會(huì)述職，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)議，董事會(huì)評(píng)議結(jié)果及總會(huì)計(jì)師述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)抄報(bào)股東會(huì)或者出資人備案；未建立董事會(huì)的企業(yè)，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將述職報(bào)告報(bào)送出資人，出資人根據(jù)企業(yè)財(cái)會(huì)管理狀況對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)估。

第二十九條 總會(huì)計(jì)師年度述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制等全面報(bào)告本人的履職情況，對(duì)本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)措施。

第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人事管理權(quán)限，做好對(duì)其各級(jí)子企業(yè)總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作。

第三十一條 對(duì)總會(huì)計(jì)師履職情況評(píng)估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限，全面考核總會(huì)計(jì)師職責(zé)的履行情況，具體應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)編制工作質(zhì)量情況；

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，資金管理和成本費(fèi)用控制情況；

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況；

（四）在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策中的監(jiān)督制衡情況，有無(wú)重大經(jīng)營(yíng)決策失誤；

（五）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)情況；

（六）其他需考核的事項(xiàng)。

第三十二條 為充分發(fā)揮企業(yè)總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障總會(huì)計(jì)師相應(yīng)的工作權(quán)限。

第五章 工作責(zé)任

第三十三條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)主管責(zé)任；企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)直接責(zé)任。對(duì)可能存在問(wèn)題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，總會(huì)計(jì)師有責(zé)任提請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論糾正，有責(zé)任向董事會(huì)、股東會(huì)（出資人）報(bào)告。

第三十四條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有主管責(zé)任：

（一）企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性；

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、合理性以及財(cái)務(wù)管理合規(guī)性、有效性；

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性；

（四）企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重后果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

第三十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有相應(yīng)責(zé)任：

（一）企業(yè)管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)聯(lián)簽事項(xiàng)形成的重大經(jīng)濟(jì)損失。

第三十六條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定。對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的，應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)總會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十七條 在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，對(duì)于違反國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，總會(huì)計(jì)師不抵制、不制止、不報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依法追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十八條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師未履行或者未正確履行工作職責(zé)，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)引咎辭職：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的；

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改不力的；

（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。

第三十九條 在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，總會(huì)計(jì)師未能正確履行責(zé)任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

企業(yè)總會(huì)計(jì)師認(rèn)真履行職責(zé)，成績(jī)突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國(guó)資委給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十條 對(duì)于企業(yè)總會(huì)計(jì)師，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國(guó)有資產(chǎn)遭受損失的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十一條 在追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進(jìn)行工作責(zé)任追究。

第四十二條 企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，或者未按規(guī)定明確分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及類似職位人員兼任總會(huì)計(jì)師并履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會(huì)計(jì)師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責(zé)的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

第六章 附 則

第四十三條 各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理具體實(shí)施細(xì)則。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；組織治理；價(jià)值增值

中圖分類號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2016（10）-0093-04

內(nèi)部審計(jì)作為人民銀行內(nèi)部的監(jiān)督評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制手段，對(duì)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、理順組織運(yùn)行機(jī)制、改善組織治理等方面起著重要作用，并通過(guò)不同的傳導(dǎo)途徑增加組織價(jià)值。所以，應(yīng)從多方面采取措施，完善內(nèi)審在央行治理中的傳導(dǎo)途徑，確保其效能得到有效發(fā)揮。

一、內(nèi)部審計(jì)在央行治理中價(jià)值增值途徑分析

價(jià)值增值是內(nèi)部審計(jì)的根本目標(biāo)，內(nèi)審的最終目的是幫助央行實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)，其核心已由防弊興利上升為提高機(jī)構(gòu)的管理效率。當(dāng)實(shí)施內(nèi)審的成本小于可預(yù)見(jiàn)的損失時(shí)價(jià)值就相應(yīng)地增加。內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)介入風(fēng)險(xiǎn)管理、履職績(jī)效、廉政建設(shè)等領(lǐng)域，促進(jìn)人民銀行治理結(jié)構(gòu)的完善；通過(guò)建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格監(jiān)督其執(zhí)行，以減少或避免損失，降低公共資源耗費(fèi)和央行管理成本，從而達(dá)到增值目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮價(jià)值增值作用主要通過(guò)以下途徑：

（一）監(jiān)督約束途徑。內(nèi)審部門從建立之初發(fā)展至今，監(jiān)督約束就是內(nèi)審所具有的最基本職能。通過(guò)對(duì)人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并采取有效措施予以糾正，從而督促各級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)人員，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度和業(yè)務(wù)制度。內(nèi)審發(fā)揮監(jiān)督作用的途徑有：一是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，督促財(cái)會(huì)部門遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，合理節(jié)約使用各項(xiàng)預(yù)算資金；二是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)、貨幣發(fā)行等業(yè)務(wù)部門的審計(jì)，促進(jìn)這些部門規(guī)范業(yè)務(wù)操作，杜絕“一手清”等違規(guī)問(wèn)題；三是通過(guò)對(duì)執(zhí)法檢查、行政許可、行政處罰等方面的審計(jì)，促進(jìn)行政執(zhí)法部門嚴(yán)格執(zhí)法流程，依法開(kāi)展行政執(zhí)法工作；四是圍繞基建投資、集中采購(gòu)、資產(chǎn)處置、科技費(fèi)用支出等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門，積極開(kāi)展事前監(jiān)督及事中監(jiān)督，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制度建設(shè)途徑。內(nèi)審部門依據(jù)人民銀行的業(yè)務(wù)制度對(duì)照開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度制定與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)的地方、制度修改與業(yè)務(wù)發(fā)展的相對(duì)滯后地方，通過(guò)審計(jì)報(bào)告或建議職能部門，將問(wèn)題反饋到上級(jí)部門，促成制度的完善與修改。內(nèi)審部門在對(duì)職能部門開(kāi)展審計(jì)時(shí)，能夠有效發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)和難點(diǎn)，督促職能部門嚴(yán)格按照制度規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)，強(qiáng)化制度的執(zhí)行。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范途徑。風(fēng)險(xiǎn)防范是人民銀行內(nèi)部審計(jì)的核心功能，各級(jí)內(nèi)審部門從“審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)”的理念出發(fā)，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，系統(tǒng)勾畫(huà)了各個(gè)部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程圖，排查和表示業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出了有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。從具體的審計(jì)工作來(lái)看，審計(jì)部門從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，深入到業(yè)務(wù)管理的細(xì)微環(huán)節(jié)，查找管理的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度的科學(xué)性、合理性和有效性，監(jiān)督業(yè)務(wù)部門貫徹執(zhí)行制度的執(zhí)行力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度進(jìn)行分析估計(jì)，并以此為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極預(yù)防作用。同時(shí)，內(nèi)審還承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)管理的組織協(xié)調(diào)作用，通過(guò)組織風(fēng)險(xiǎn)排查、風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估等活動(dòng)，促進(jìn)各部門加強(qiáng)日常的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。審計(jì)部門還可以通過(guò)審計(jì)成果的運(yùn)用，及時(shí)向管理層反映或通報(bào)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，促進(jìn)各部門對(duì)相關(guān)問(wèn)題的防范，起到“審計(jì)一個(gè)點(diǎn)，影響一大片”的作用。

（四）咨詢服務(wù)途徑。內(nèi)審部門不僅要發(fā)揮為組織“看病”的功能，更要發(fā)揮內(nèi)審為組織提高“免疫力”的功能，提高組織應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)全面審計(jì)和各種專項(xiàng)審計(jì)，覆蓋了央行所有的業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解全面而且深入，對(duì)管理層提供的建議具有較大的參考價(jià)值，為領(lǐng)導(dǎo)管理決策起到“參謀”作用。這種咨詢服務(wù)活動(dòng)只涉及相關(guān)部門和審計(jì)部門兩方關(guān)系人，其目的是通過(guò)提高組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力來(lái)增加組織價(jià)值。目前，咨詢活動(dòng)在央行審計(jì)工作中還沒(méi)有普遍開(kāi)展，但一定是未來(lái)審計(jì)發(fā)展的方向。

（五）評(píng)價(jià)鑒證途徑。內(nèi)審承擔(dān)著對(duì)基層單位、同級(jí)部門及管理者個(gè)人的履職行為、履職效果的評(píng)價(jià)和鑒證職能。這種職能在績(jī)效審計(jì)、履職審計(jì)、離任審計(jì)中體現(xiàn)得尤為明顯。在績(jī)效審計(jì)中，通過(guò)對(duì)單位和部門工作目標(biāo)設(shè)定的科學(xué)性，工作的時(shí)效性，內(nèi)控的健全性等進(jìn)行審查，對(duì)其業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià)。履職審計(jì)中，通過(guò)對(duì)所屬單位管理決策、內(nèi)部控制、工作運(yùn)行、業(yè)務(wù)操作進(jìn)行全面審查，對(duì)管理者個(gè)人履職情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為干部的考核及使用提供重要的參考依據(jù)。在離任審計(jì)中，通過(guò)對(duì)管理者任期履行職責(zé)情況、工作效率情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，為組織部門干部任用提供依據(jù)。

二、完善內(nèi)審在央行治理中價(jià)值增值的傳導(dǎo)途徑

目前，人民銀行除了應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能，更應(yīng)強(qiáng)化其在組織中的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)功能，并不斷探索其在央行治理中起到的鑒證作用。我們認(rèn)為，可以從以下幾個(gè)方面提升央行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值成效。

（一）探索建立以治理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方式。央行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有模式以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，與此同時(shí)，可以建立以治理為導(dǎo)向，從央行內(nèi)部治理的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，使得內(nèi)部審計(jì)能夠滿足提升央行履績(jī)效的目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，以治理為導(dǎo)向的央行內(nèi)審可以首先對(duì)央行整體組織模式進(jìn)行分析，確定審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施開(kāi)展審計(jì)工作。

探索和建立央行治理情況的評(píng)價(jià)手段。建立央行治理情況的評(píng)價(jià)手段首先要對(duì)現(xiàn)有治理情況進(jìn)行分析，歸納影響因素，雖然央行和公司在運(yùn)營(yíng)等方面存在著諸多差別，但仍可以采用公司治理的相關(guān)方法，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，從內(nèi)控機(jī)制、履職效果、業(yè)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等多因素進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

探索和建立以治理為導(dǎo)向的央行內(nèi)部審計(jì)流程。在現(xiàn)有以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式基礎(chǔ)上，可以進(jìn)一步探索如何建立以“治理引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)服務(wù)治理”為目標(biāo)的治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)。具體分析，可通過(guò)以下流程：首先，明確央行治理的最終目標(biāo)。其次，對(duì)央行治理的最終目標(biāo)進(jìn)行分解，從內(nèi)控機(jī)制、履職效果、業(yè)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等多因素進(jìn)行分解。再次，通過(guò)具體指標(biāo)量化這些分析因素，建立相應(yīng)的定性定量模型，通過(guò)具體模型計(jì)算出各個(gè)因素的得分。最后，確定內(nèi)審的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，開(kāi)展審計(jì)工作，撰寫審計(jì)報(bào)告。由于以治理為導(dǎo)向的內(nèi)審需要關(guān)注組織成員在組織結(jié)構(gòu)中的相互作用，以及這種作用對(duì)最終審計(jì)結(jié)果的影響，因此其評(píng)價(jià)內(nèi)審的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過(guò)程可能更為困難。 （二）強(qiáng)化以常規(guī)型審計(jì)為基礎(chǔ)的內(nèi)審模式，確保內(nèi)部審計(jì)涵蓋所有重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。較之新型審計(jì)，常規(guī)審計(jì)往往是經(jīng)歷過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間的探索實(shí)踐，已經(jīng)形成了完整的審計(jì)模式和審計(jì)方法，審計(jì)人員也積攢了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，其審計(jì)有據(jù)可循，便于開(kāi)展，在現(xiàn)有央行內(nèi)部審計(jì)中，被廣泛開(kāi)展和實(shí)施。因此，人民銀行不僅僅要探索新型審計(jì)，還要繼續(xù)強(qiáng)化以常規(guī)型審計(jì)為基礎(chǔ)的內(nèi)審模式，確保內(nèi)部審計(jì)涵蓋所有重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。首先，要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)央行內(nèi)部審計(jì)的要求，需要在離任審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在履職審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制和履職績(jī)效。通過(guò)審計(jì)財(cái)務(wù)收支狀況，查清被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)違法違紀(jì)，濫用職權(quán)的情況，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的約束和管理，使人民銀行各個(gè)層級(jí)的部門都能夠清廉高效。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和需要改進(jìn)的地方。與此同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控建設(shè)提出有價(jià)值的參考意見(jiàn)，使人民銀行各級(jí)能夠建立有效運(yùn)行的控制制度和控制程序，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)職能業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)實(shí)際操作執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并能從表面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題探尋出深層次的原因，進(jìn)而提出改善措施，保證各項(xiàng)制度得到有效實(shí)施，強(qiáng)化人民銀行作為央行的履職效果。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的整體管理、各項(xiàng)工作目標(biāo)的完成、落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，能夠落實(shí)被審計(jì)單位各項(xiàng)問(wèn)題的具體責(zé)任人，明確被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在審計(jì)期內(nèi)具體的履職情況，明確主管責(zé)任。最后，持續(xù)關(guān)注審計(jì)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如基礎(chǔ)建設(shè)、采購(gòu)、大規(guī)模資金流出等方面，這些方面屬于容易出現(xiàn)舞弊腐敗的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)這些項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，確保資金使用符合規(guī)定，降低使用過(guò)程中的低效和浪費(fèi)，使資金的使用效率達(dá)到最大化。

（三）明確以新型審計(jì)為突破口的審計(jì)方式，全面提高人民銀行內(nèi)審的層次。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，新型審計(jì)將更多的資源放在組織的評(píng)價(jià)咨詢上，并以此為手段作為央行增加內(nèi)部?jī)r(jià)值的途徑，通過(guò)以新型審計(jì)為突破口，可以強(qiáng)化人民銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理，提高審計(jì)建議的價(jià)值，使內(nèi)部審計(jì)在提升央行管理和提升風(fēng)控水平中發(fā)揮較好的作用。

1.確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。新時(shí)期，央行職能的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了新的變化，其任何一種潛在風(fēng)險(xiǎn)都有可能造成巨大損失，因此央行必須建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審模式。人民銀行各級(jí)行應(yīng)當(dāng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和自我評(píng)估工作，并以此確定內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題和主要方向，合理布局有限審計(jì)資源。進(jìn)行自我評(píng)估時(shí)，可以采用控制自我評(píng)估的方法（CSA），使業(yè)務(wù)人員明確掌握存在缺陷并可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并提出具體措施予以改正，從而使得各個(gè)業(yè)務(wù)部門能夠?qū)ψ晕疫M(jìn)行改善，并建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)職能和整體系統(tǒng)運(yùn)行分析，從事前、事中、事后三個(gè)方面建立全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防控體制，其中在監(jiān)督檢查手段上，需要加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，注重審計(jì)方法上的創(chuàng)新，更大程度上采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，使央行內(nèi)審工作的自動(dòng)化水平得以提升。

2.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制審計(jì)。COSO將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控五要素。根據(jù)COSO五要素，人民銀行內(nèi)部審計(jì)需要把握這五個(gè)方面的要點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際情況制定合理的內(nèi)部審計(jì)方案，形成科學(xué)合理、明確清晰、具有指導(dǎo)性的審計(jì)操作流程，并以此形成總體審計(jì)策略和具體審計(jì)方案，以便內(nèi)審人員據(jù)此開(kāi)展相應(yīng)的自我評(píng)價(jià)評(píng)估工作。在撰寫審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)時(shí)，要條理清晰，重點(diǎn)突出，不要過(guò)多強(qiáng)調(diào)理論，而要根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出建設(shè)性、有針對(duì)的意見(jiàn)建議，并通過(guò)此項(xiàng)措施改進(jìn)被審計(jì)單位的內(nèi)部管理，促使人民銀行各級(jí)行建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系。

3.多方面開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。根據(jù)美國(guó)政府內(nèi)審協(xié)會(huì)的定義，績(jī)效審計(jì)指的是根據(jù)客觀的標(biāo)準(zhǔn)和體系，參照其他相關(guān)信息，對(duì)政府履職工作進(jìn)行相應(yīng)評(píng)價(jià)，使其能夠改善經(jīng)營(yíng)管理，并為進(jìn)一步的改進(jìn)措施提供可參考的意見(jiàn)建議，使其能夠更好地履行職責(zé)。根據(jù)這個(gè)定義，績(jī)效審計(jì)需要明確具體的審計(jì)參照體系。對(duì)此，人民銀行可以大范圍的使用績(jī)效審計(jì)的方法，如在貨幣發(fā)行、財(cái)務(wù)執(zhí)行、內(nèi)控管理等方面。在人民銀行的治理體系中，能夠通過(guò)目標(biāo)考核績(jī)效審計(jì)來(lái)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的具體作用，通過(guò)實(shí)現(xiàn)程度與實(shí)際效果進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)績(jī)效管理的優(yōu)劣，促進(jìn)目標(biāo)考核在人民銀行分配資源中發(fā)揮更大的作用。

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