導(dǎo)語：如何才能寫好一篇商業(yè)文化論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

深厚的城市商業(yè)文化，在一定程度上規(guī)范著人們的經(jīng)濟(jì)行為、文化行為、道德行為和心理構(gòu)成。商業(yè)形象既是商業(yè)文化的表層和風(fēng)貌，也是中國商業(yè)文化建設(shè)的重要手段和有效方法?，F(xiàn)階段針對城市商業(yè)形象重新塑造的研究，更多還是從商業(yè)、經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)角度進(jìn)行探索，難免出現(xiàn)“就事論事”、思路狹隘、孤立片面的弊病，很難跳出原有思維理念的制約，以多元化態(tài)度、混感官模式進(jìn)行研究。本項目針對我國城市商業(yè)形象發(fā)展?fàn)顩r，以文化創(chuàng)意角度為切入點(diǎn)，并結(jié)合已有理論和近年來負(fù)責(zé)人及項目組成員所做的該項目類型研究成果，力求探索一條符合我國社會特色、人文理念的城市商業(yè)形象重構(gòu)之路。

遼寧省很多城市本土文化特點(diǎn)突出，借助其歷史符號塑造起鮮明了城市文化形象，但是由于種種原因，這些城市的商業(yè)形象卻出現(xiàn)了兩極分化的狀態(tài)，或盲目發(fā)展模仿抄襲令自己變成其他城市的復(fù)制品，或停滯不前讓自己始終停留在原有的已被淘汰的模式下艱難生存。對這些城市的商業(yè)形象重構(gòu)研究不僅關(guān)系到東北地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、政治的發(fā)展，甚至關(guān)乎整個國家的發(fā)展方向。以遼寧地區(qū)重點(diǎn)城市作為對象研究其商業(yè)形象現(xiàn)狀，將文化創(chuàng)意引入探索其發(fā)展規(guī)律，對于輻射至東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)、文化的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要的實踐意義。

21世紀(jì)是充滿創(chuàng)造力的時代，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)被稱為新世紀(jì)的朝陽產(chǎn)業(yè)。國家在十報告中也明確提出要大力發(fā)展文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，讓文化的創(chuàng)造力充分釋放。當(dāng)前，國家與國家之間，城市與城市之間，已經(jīng)由過去原有的硬件競爭，逐漸向以文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)為核心的軟實力競爭過渡，城市與城市之間原有的經(jīng)濟(jì)實力的較量已經(jīng)逐漸演化成為文化實力的比拼，城市特色形象經(jīng)營的主導(dǎo)方向已經(jīng)開始向文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)迅猛靠攏。

一座城市所能散發(fā)出的獨(dú)特魅力包括多方面，其中自身擁有的獨(dú)特文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，是其它任何競爭城市都無法模仿的。而這種各不相同的文化產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，正是城市個異性的所在，也是城市所具有的真正綜合實力較量的精髓所在。作為社會生活的重要組成部分，文化創(chuàng)意是一種無形的精神力量，為本民族和地區(qū)的生存發(fā)展提供精神動力和智力支持。在對城市商業(yè)形象重構(gòu)的研究中，文化創(chuàng)意應(yīng)與其有著密切的關(guān)聯(lián)。以精神文化作為構(gòu)筑商業(yè)形象的靈魂，以制度文化作為強(qiáng)健商業(yè)形象的骨骼，以營銷文化作為充實商業(yè)文化的血肉，以創(chuàng)意文化塑造商業(yè)形象的表層。

篇2

文化是一個國家、民族的靈魂和精神支柱，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先導(dǎo)，是經(jīng)濟(jì)繁榮和社會進(jìn)步的動力和源泉。一座城市，是該區(qū)域聚集人群在精神層面與物質(zhì)層面的表達(dá)訴求的完美體現(xiàn)，在當(dāng)今社會強(qiáng)調(diào)一體化、多元化、個性化并行的時代，如何將城市與符合這座城市的文化實現(xiàn)完美的融合，早已經(jīng)成為立市之本。為什么一個城市會演化為文化名城、為什么一個城市會發(fā)展為商業(yè)之都、為什么一個城市會擁有與眾不同的魅力吸引眾多粉絲的光顧，除了名山大川、歷史古跡外，更為重要的正是這座城市的內(nèi)涵—即社會文化所散發(fā)出的獨(dú)特氣息。但由于在一段時間內(nèi)，我國對城市商業(yè)形象的認(rèn)識還處于一種初級階段，在定位上盲目效仿國際一線城市的發(fā)展軌跡，拋棄了本地區(qū)應(yīng)有特色，丟失個性化準(zhǔn)則，錯過了最佳的成長階段和發(fā)展機(jī)遇。同時，在各自已經(jīng)形成的城市商業(yè)形象的持續(xù)性發(fā)展管理上，又缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性、預(yù)判性，往往是今年一套方案，明年全部，又冒出一個全新的想法，沒有系統(tǒng)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，造成很多城市的商業(yè)形象塑造各自為戰(zhàn)，雜亂無章?！扒С且幻妗钡某鞘酗L(fēng)格，雷同的商業(yè)語言表述，乏味的商圈規(guī)劃設(shè)計成為我國大部分城市，特別是東北地區(qū)城市商業(yè)形象的詬病。城市商業(yè)形象，這個最能展示城市的外在形象和內(nèi)涵實力的差異化競爭的成功利器，卻未能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

“城市經(jīng)營，形象先行；形象塑造，商業(yè)支持；商業(yè)內(nèi)涵，文化鑄就?！背鞘刑厣纳虡I(yè)形象就如同一張亮麗的名片，擁有一個符合自身特點(diǎn)的城市商業(yè)形象，往往對城市間綜合實力的競爭起到至關(guān)重要的作用?？梢粤畛鞘蝎@得較為豐富的社會資源，吸引更多的投資目光，捕捉更多的發(fā)展機(jī)會，挖掘出潛在的經(jīng)濟(jì)增長要素，從而對城市影響力的大幅提升起到至關(guān)重要的作用。商業(yè)形象作為城市形象的靈魂所在，它既為城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了文化基礎(chǔ)，同時又為城市文化形象的塑造提供了堅實的保證。深厚的城市商業(yè)文化，在一定程度上規(guī)范著人們的經(jīng)濟(jì)行為、文化行為、道德行為和心理構(gòu)成。商業(yè)形象既是商業(yè)文化的表層和風(fēng)貌，也是中國商業(yè)文化建設(shè)的重要手段和有效方法?，F(xiàn)階段針對城市商業(yè)形象重新塑造的研究，更多還是從商業(yè)、經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)角度進(jìn)行探索，難免出現(xiàn)“就事論事”、思路狹隘、孤立片面的弊病，很難跳出原有思維理念的制約，以多元化態(tài)度、混感官模式進(jìn)行研究。本項目針對我國城市商業(yè)形象發(fā)展?fàn)顩r，以文化創(chuàng)意角度為切入點(diǎn)，并結(jié)合已有理論和近年來負(fù)責(zé)人及項目組成員所做的該項目類型研究成果，力求探索一條符合我國社會特色、人文理念的城市商業(yè)形象重構(gòu)之路。遼寧省很多城市本土文化特點(diǎn)突出，借助其歷史符號塑造起鮮明了城市文化形象，但是由于種種原因，這些城市的商業(yè)形象卻出現(xiàn)了兩極分化的狀態(tài)，或盲目發(fā)展模仿抄襲令自己變成其他城市的復(fù)制品，或停滯不前讓自己始終停留在原有的已被淘汰的模式下艱難生存。對這些城市的商業(yè)形象重構(gòu)研究不僅關(guān)系到東北地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、政治的發(fā)展，甚至關(guān)乎整個國家的發(fā)展方向。以遼寧地區(qū)重點(diǎn)城市作為對象研究其商業(yè)形象現(xiàn)狀，將文化創(chuàng)意引入探索其發(fā)展規(guī)律，對于輻射至東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)、文化的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要的實踐意義。

21世紀(jì)是充滿創(chuàng)造力的時代，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)被稱為新世紀(jì)的朝陽產(chǎn)業(yè)。國家在十報告中也明確提出要大力發(fā)展文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，讓文化的創(chuàng)造力充分釋放。當(dāng)前，國家與國家之間，城市與城市之間，已經(jīng)由過去原有的硬件競爭，逐漸向以文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)為核心的軟實力競爭過渡，城市與城市之間原有的經(jīng)濟(jì)實力的較量已經(jīng)逐漸演化成為文化實力的比拼，城市特色形象經(jīng)營的主導(dǎo)方向已經(jīng)開始向文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)迅猛靠攏。一座城市所能散發(fā)出的獨(dú)特魅力包括多方面，其中自身擁有的獨(dú)特文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，是其它任何競爭城市都無法模仿的。而這種各不相同的文化產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，正是城市個異性的所在，也是城市所具有的真正綜合實力較量的精髓所在。作為社會生活的重要組成部分，文化創(chuàng)意是一種無形的精神力量，為本民族和地區(qū)的生存發(fā)展提供精神動力和智力支持。在對城市商業(yè)形象重構(gòu)的研究中，文化創(chuàng)意應(yīng)與其有著密切的關(guān)聯(lián)。以精神文化作為構(gòu)筑商業(yè)形象的靈魂，以制度文化作為強(qiáng)健商業(yè)形象的骨骼，以營銷文化作為充實商業(yè)文化的血肉，以創(chuàng)意文化塑造商業(yè)形象的表層。同時建立商業(yè)形象經(jīng)營的組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建商業(yè)形象經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，構(gòu)筑商業(yè)形象經(jīng)營的核心精神，策劃商業(yè)形象經(jīng)營的傳播戰(zhàn)略。文化創(chuàng)意對在城市商業(yè)形象塑造的過程中，文化創(chuàng)意在其中所體現(xiàn)出的作用越來越大，城市文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)與當(dāng)代城市商業(yè)形象重構(gòu)之間已經(jīng)相互依存，互相促進(jìn)，文化創(chuàng)意使城市商業(yè)形象充滿活力，保持長久旺盛的生命力。

作者：李茉茹肖劍單位：大連工業(yè)大學(xué)

篇3

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行公司治理深化改革途徑

商業(yè)銀行公司治理是現(xiàn)代銀行制度的核心，其優(yōu)劣直接決定了商業(yè)銀行的市場競爭能力。隨著近年來我國眾多商業(yè)銀行陸續(xù)上市，商業(yè)銀行公司治理進(jìn)入新的發(fā)展階段，進(jìn)一步探討如何深化我國商業(yè)銀行公司治理改革，深入推動商業(yè)銀行按照新的營運(yùn)框架有效運(yùn)行就顯得尤為必要和迫切。

商業(yè)銀行公司治理的內(nèi)涵、基本要素及現(xiàn)實意義

（一）商業(yè)銀行公司治理的內(nèi)涵

公司治理(CorporateGovernance)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。商業(yè)銀行公司治理是指在銀行法人資產(chǎn)的委托制度下，一組聯(lián)接并規(guī)范所有者(股東)、董事會、經(jīng)理層和其他利益相關(guān)者之間權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的制度安排。它規(guī)定了商業(yè)銀行各個參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，明確了決策商業(yè)銀行事務(wù)時所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。其核心是在商業(yè)銀行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的條件下，由于所有者和經(jīng)營者的利益不一致而產(chǎn)生的委托關(guān)系。商業(yè)銀行公司治理的目標(biāo)是降低商業(yè)銀行成本，實現(xiàn)股東利益和公司利潤最大化。

（二）良好銀行公司治理應(yīng)具備的基本要素及特殊性

經(jīng)合組織(OECD)認(rèn)為，有效的公司治理應(yīng)包括股東權(quán)利、股東平等待遇、利益相關(guān)者作用、信息披露和透明度、董事會職責(zé)五個方面的內(nèi)容。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(2005)主張良好的公司治理內(nèi)容應(yīng)包括：確立銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)和價值準(zhǔn)則，并在全行傳達(dá)貫徹；制定并在全行貫徹明確的崗位責(zé)任制和問責(zé)制；確保董事會成員稱職，清楚理解其在公司治理中的角色，并對銀行的各項事務(wù)做出良好的獨(dú)立判斷；確保高級管理層實施適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督；充分認(rèn)識并有效發(fā)揮內(nèi)外部審計及其他控制部門對穩(wěn)健公司治理的促進(jìn)作用；確保薪酬政策和具體做法與銀行道德價值觀念、目標(biāo)、戰(zhàn)略及控制環(huán)境相一致；保持公司治理的透明度；持續(xù)了解銀行的運(yùn)營框架。

商業(yè)銀行的特殊性主要表現(xiàn)為：銀行公司治理的目標(biāo)多元化。既要實現(xiàn)銀行價值最大化，又要維護(hù)金融體系的安全和穩(wěn)??；多重委托關(guān)系的復(fù)雜性，使銀行公司治理面臨的利益沖突和所要解決的問題隨之復(fù)雜化，從而增大銀行公司治理難度；主要依靠內(nèi)部治理發(fā)揮作用，外部治理作用有限；存款保險制度附帶產(chǎn)生的成本加大和存款人外部監(jiān)督機(jī)制弱化的負(fù)激勵；商業(yè)銀行高負(fù)債、低資本金比率運(yùn)營的資本結(jié)構(gòu)及銀行并購成本大大超過一般企業(yè)等。

我國商業(yè)銀行公司治理現(xiàn)狀及深化改革的現(xiàn)實意義

（一）治理現(xiàn)狀

1.成績。建立了較為規(guī)范的公司治理框架和相互制衡的監(jiān)督約束體制，股份制商業(yè)銀行普遍設(shè)立了包含股東大會、董事會、監(jiān)事會和高管層的現(xiàn)代治理體系；決策機(jī)制和決策能力提高，業(yè)務(wù)運(yùn)作不斷規(guī)范；引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，加大了中外銀行間的業(yè)務(wù)合作。據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計，到2007年年末，已有33家境外機(jī)構(gòu)入股25家中資銀行，入股余額達(dá)212.5億美元。同時，在客戶互介、渠道共享、業(yè)務(wù)咨詢和培訓(xùn)等方面合作力度和合作領(lǐng)域不斷加大；財務(wù)狀況具有明顯改善，盈利能力顯著提高；信息披露制度逐步建立，內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控能力不斷加強(qiáng)，風(fēng)險防范體制漸趨完善。

2.缺陷。銀行產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)仍較單一；董事會職能和結(jié)構(gòu)有待改進(jìn)；激勵約束機(jī)制有待加強(qiáng)；“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象仍然存在；信息披露制度和外部治理機(jī)制有待繼續(xù)完善等。

（二）現(xiàn)階段深化我國商業(yè)銀行公司治理改革的現(xiàn)實意義

良好的公司治理是銀行健康營運(yùn)、提升市場競爭力的重要保障。深化商業(yè)銀行公司治理改革，有利于銀行正確確立戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和實現(xiàn)目標(biāo)途徑，有效執(zhí)行經(jīng)營決策；有利于降低委托成本，保持利益相關(guān)者利益均衡，建立有效制衡機(jī)制，降低金融風(fēng)險，提高銀行運(yùn)行效率；有利于提高銀行信用評價等級，獲得更加穩(wěn)定、長期的資金流入，贏得更好的發(fā)展空間；有利于銀行集約化經(jīng)營和銀行再造，建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，提高市場競爭力；有利于提高銀行監(jiān)管有效性。

深化商業(yè)銀行公司治理改革的途徑

（一）優(yōu)化商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)并明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系

多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)、明晰的產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系是銀行公司治理規(guī)范的前提，也是國際先進(jìn)銀行的有益經(jīng)驗。優(yōu)化我國商業(yè)銀行公司治理應(yīng)在確保國有控股的前提下，通過公開招募法人股、有條件吸收自然人股東和國際戰(zhàn)略投資者參股，培育多種形式的持股主體，形成商業(yè)銀行多元化、社會化的股權(quán)結(jié)構(gòu)，有效解決企業(yè)所有者、經(jīng)營者與其他利益關(guān)聯(lián)者之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系。特別是通過引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者，外資股東進(jìn)入董事會或參與銀行內(nèi)部管理，發(fā)揮他們豐富的管理經(jīng)驗專長。應(yīng)將銀行產(chǎn)權(quán)主體落實到真正行使財產(chǎn)所有權(quán)的主體上，使銀行財產(chǎn)所有者(銀行投資者)可以憑借其對銀行投資額的比例真正行使管理銀行的權(quán)力并承擔(dān)義務(wù)，由此進(jìn)一步形成明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和剛性約束的資本經(jīng)營機(jī)制。

（二）增強(qiáng)董事會、監(jiān)事會職能和責(zé)任

要保持董事會合理規(guī)模和結(jié)構(gòu)，規(guī)范董事會構(gòu)成和運(yùn)作，擴(kuò)大獨(dú)立董事比重，充分發(fā)揮獨(dú)立董事作用，提高董事會的權(quán)威性和獨(dú)立性，促使董事會客觀、公正、科學(xué)的進(jìn)行決策。實行董事評價制度和董事責(zé)任追究制度。健全董事會內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確和完善其下屬風(fēng)險管理、提名、薪酬及審計等委員會的運(yùn)行架構(gòu)設(shè)置及職責(zé)。廓清董事會、監(jiān)事會與管理層的職責(zé)邊界。董事會對銀行總的戰(zhàn)略指導(dǎo)行使決策權(quán)，負(fù)責(zé)選拔、聘任重要管理者，設(shè)立獨(dú)立董事；監(jiān)事會承擔(dān)著監(jiān)督董事會、高級管理層履行職責(zé)、盡職的重任，應(yīng)獨(dú)立行使經(jīng)授權(quán)的監(jiān)督權(quán)。同時，引入專職監(jiān)事(外部監(jiān)事)，改善監(jiān)事會結(jié)構(gòu)。

（三）構(gòu)建有效的激勵與約束機(jī)制

為有效消除信息不對稱條件下人的“道德風(fēng)險”，盡可能縮小委托人與人的目標(biāo)差異，必須構(gòu)建有效的激勵約束機(jī)制。首先，要構(gòu)建科學(xué)的業(yè)績考核與評價體系，準(zhǔn)確衡量決策機(jī)構(gòu)、管理人員以及員工個人對于銀行業(yè)績的貢獻(xiàn)度。其次，建立以長期發(fā)展和業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向、與績效相掛鉤的長期激勵為主的薪酬結(jié)構(gòu)，形成包括工資、獎金、社會保險、公積金、股票及股票期權(quán)等多種方式在內(nèi)的收入分配新機(jī)制，以較好體現(xiàn)基本人力資本效應(yīng)、資產(chǎn)增值效應(yīng)和風(fēng)險補(bǔ)償效應(yīng)，使經(jīng)營者貢獻(xiàn)與回報相匹配，長短期利益相結(jié)合。推行ESOP（員工持股計劃），實現(xiàn)企業(yè)成員“剩余索取權(quán)”，以提供長久性的激勵和約束。再次，改變“官本位”激勵機(jī)制，使高級經(jīng)營管理者成為真正的職業(yè)經(jīng)理人。同時，要穩(wěn)定高級經(jīng)營管理隊伍，適當(dāng)延長行長任期，以保持銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃的持續(xù)貫徹執(zhí)行。最后，強(qiáng)化約束機(jī)制建設(shè)，實現(xiàn)激勵和約束對等。要建立良好的內(nèi)部審計、監(jiān)督和處罰制度，通過監(jiān)事質(zhì)詢、提出罷免建議、追究法律責(zé)任等方式，形成問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化負(fù)激勵。（四）推行經(jīng)濟(jì)資本管理建立有效內(nèi)部控制體系

推行經(jīng)濟(jì)資本管理，建立資本對效益和風(fēng)險的雙重約束機(jī)制。具體措施：首先，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本對風(fēng)險資產(chǎn)總量約束和結(jié)構(gòu)調(diào)整。以經(jīng)濟(jì)資本作為資產(chǎn)業(yè)務(wù)計劃編制的先行指標(biāo)和核心指標(biāo)，科學(xué)決定和分配所屬分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)資本總量和風(fēng)險資產(chǎn)規(guī)模，以此約束各分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模與風(fēng)險資產(chǎn)擴(kuò)張速度。在結(jié)構(gòu)上，通過設(shè)定不同的經(jīng)濟(jì)資本區(qū)域調(diào)節(jié)系數(shù)和分支機(jī)構(gòu)增長率，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資本的區(qū)域配置；設(shè)置經(jīng)濟(jì)資本不同的產(chǎn)品分配系數(shù)，以引導(dǎo)推動各分支機(jī)構(gòu)改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；對不同信用等級的客戶分配不同經(jīng)濟(jì)資本，以鼓勵對客戶的選優(yōu)汰劣；對中間業(yè)務(wù)等戰(zhàn)略業(yè)務(wù)減少分配經(jīng)濟(jì)資本，以激勵各分支機(jī)構(gòu)增加中間業(yè)務(wù)收入。其次，強(qiáng)化資本回報對經(jīng)營管理的約束，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)資本占用與資本回報之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，明確期望的經(jīng)濟(jì)資本回報率和經(jīng)濟(jì)資本目標(biāo)回報率要求，建立經(jīng)濟(jì)資本有償使用機(jī)制。再次，建立以EVA和RAROC(風(fēng)險調(diào)整后的資本收益率)為核心的績效評價管理體系，較準(zhǔn)確地度量不同業(yè)務(wù)和產(chǎn)品對增進(jìn)銀行價值的貢獻(xiàn)度，以便科學(xué)進(jìn)行商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)設(shè)定、業(yè)務(wù)決策、資本配置和績效考核等活動，促進(jìn)實現(xiàn)銀行價值最大化目標(biāo)。

（五）加快風(fēng)險管理體系建設(shè)

要大力推進(jìn)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)改革工作，建立垂直的風(fēng)險管理組織體系，逐步建立各部門各崗位共同參與的風(fēng)險管理格局，推行風(fēng)險經(jīng)理與客戶經(jīng)理平行作業(yè)；要積極推進(jìn)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)，及時開發(fā)和建設(shè)風(fēng)險管理系統(tǒng)平臺，全面加強(qiáng)對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等的評估、監(jiān)測和控制；按矩陣式管理要求，搭建垂直化、集約化、專業(yè)化的業(yè)務(wù)單元經(jīng)營管理模式，加快提高市場反映能力和風(fēng)險防控能力；加大風(fēng)險管理技術(shù)與方法研發(fā)和創(chuàng)新力度。要進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部評級工程建設(shè)，及時更新和完善信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的檢驗標(biāo)準(zhǔn)和管理技術(shù)；建立及時有效的市場風(fēng)險分析報告機(jī)制、重大市場風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制、新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)中的市場風(fēng)險管理機(jī)制；建立對市場風(fēng)險管理體系的評價和審查機(jī)制，形成市場風(fēng)險管理定期審計機(jī)制，全面向董事會報告風(fēng)險管理審計情況。

(六)完善信息披露制度并建立有效的監(jiān)督機(jī)制

準(zhǔn)確、及時、充分的信息披露是改善銀行公司治理的必備條件。要嚴(yán)格按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的信息披露標(biāo)準(zhǔn)、披露方式、披露范圍等要求，利用遠(yuǎn)程通訊和銀行數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，及時向市場和投資者披露信息。同時，引進(jìn)國外商業(yè)銀行通行做法，進(jìn)一步推進(jìn)我國商業(yè)銀行信息披露制度建設(shè)。具體措施可考慮：引入銀行評級制度，增強(qiáng)銀行信息披露的壓力。在條件成熟時，應(yīng)鼓勵和推行社會權(quán)威中介機(jī)構(gòu)建立對商業(yè)銀行的評級制度；推動符合國際慣例的會計標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)風(fēng)險評級體系，采用高質(zhì)量的會計標(biāo)準(zhǔn)——國際會計準(zhǔn)則，以增強(qiáng)信息的可比性；擴(kuò)大信息披露范圍，增強(qiáng)經(jīng)營透明度。通過全面披露銀行財務(wù)信息和非財務(wù)信息，使商業(yè)銀行各種利益相關(guān)者及時掌握情況，充分維護(hù)其合法權(quán)益；建立信息審計制度和對信息披露責(zé)任人的責(zé)任追究機(jī)制，以確保披露信息的真實性和準(zhǔn)確性。

篇4

保險次級債也就是保險公司經(jīng)過資本管理以及保險監(jiān)管機(jī)關(guān)等批準(zhǔn)通過定向募集的具有一定期限，在債務(wù)清償順序中本息清償位次滯后于保險公司保單責(zé)任與經(jīng)營其他負(fù)債，但優(yōu)先于保險公司清算股本的次級債務(wù)。保險次級債在的發(fā)行、償還、贖回、延期、清算等都需景觀債券與保險相關(guān)監(jiān)管的嚴(yán)格監(jiān)管與審批；保險公司只有在確保償還次級債后償付能力充足率滿足監(jiān)管要求最低限之上的基礎(chǔ)上才能償付次級債的本息，特別是有別于一般債務(wù)，保險公司無法按期還本付息時，次級債債權(quán)人無權(quán)向法院主張申請對保險公司的破產(chǎn)清算；即使在保險公司符合破產(chǎn)清算要求，在破產(chǎn)清算時，次級債清償順位也僅僅優(yōu)先于股本而位于其他債務(wù)之后。次級債的發(fā)行以一種現(xiàn)實的資產(chǎn)性負(fù)債為保險責(zé)任的未來償付“或有負(fù)債”進(jìn)行了一種資產(chǎn)型的擔(dān)保。保險公司在收取保費(fèi)資產(chǎn)擔(dān)負(fù)放大了的“或有負(fù)債”同時，隱藏了必須不斷的擁有相應(yīng)的自身可兌付的附屬資產(chǎn)對其或有損失負(fù)債予以財務(wù)擔(dān)保的實施。

保險次級債在表面上通過債券發(fā)行補(bǔ)充資本的方式暫時將償付能力不足的問題掩蓋，但事實上并未從根本上予以解決。具備足夠的對保險賠付（或稱為“或有負(fù)債”）的擔(dān)保償付能力是保險公司經(jīng)營保險的基礎(chǔ)也是保險公司持續(xù)經(jīng)營的必要條件?；诖?，保險公司的經(jīng)營功能就是準(zhǔn)備足夠的資產(chǎn)或資本抵御經(jīng)營風(fēng)險過程中過程中面臨的各種可能發(fā)生風(fēng)險的賠付。而保險公司核心資產(chǎn)或資本的主要是來源于股東設(shè)立公司時投入的股本以及經(jīng)營過程中的相關(guān)盈余儲備，這些核心資產(chǎn)公司經(jīng)營保險償付賠付基礎(chǔ)。保險次級債券在一定形式意義上具有類似資本屬性，但它實際上或者說最終卻不具備核心資產(chǎn)的償付風(fēng)險賠款的能力。

保險次級債作為一種純債務(wù)，其本質(zhì)上仍深刻體現(xiàn)其負(fù)債這一屬性，通過審批、定向發(fā)行、募集等環(huán)節(jié)手段來實現(xiàn)的債券發(fā)行募集資本的這一過程中，會面臨宏觀政策變化，監(jiān)管層判斷信息不對稱，中觀微觀法規(guī)規(guī)章不健全，固定期限較難交易轉(zhuǎn)讓對定向購買者吸引有限，保險發(fā)債影響公眾、投資者、客戶對公司經(jīng)營狀況對公司經(jīng)營誤判，最終影響次級債發(fā)行成功或者影響股東、客戶、公眾對公司信心喪失導(dǎo)致經(jīng)營失敗等風(fēng)險。

篇5

當(dāng)你萌生一個不錯的商業(yè)創(chuàng)意的時候，如何去把一個夢想轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的行動呢？進(jìn)行商業(yè)計劃是很重要的一步。在哈佛商學(xué)院每年都會舉行創(chuàng)業(yè)計劃大賽，在MBA們提交的商業(yè)計劃中評選出優(yōu)勝者，撰寫商業(yè)計劃正逐漸成為各商學(xué)院重要的課程內(nèi)容。誠然，對未來進(jìn)行預(yù)測是一件困難的事情，我們誰也不會知道明天會怎樣，但是都知道明天會不同于今天，現(xiàn)在與過去不同。因此，我們能做的只是進(jìn)行計劃去面對這種變遷，以便能夠不斷前進(jìn)，可以說計劃是一種生存的策略。

一個完整的商業(yè)計劃要求提出一個具有市場前景的產(chǎn)品或服務(wù)，圍繞著以產(chǎn)品或服務(wù)，完成一份完整、具體、深入的商業(yè)計劃，以描述公司的創(chuàng)業(yè)機(jī)會，并提出行動建議。商業(yè)計劃聚焦于特定的策略、目標(biāo)、計劃和行動，對于一個非技術(shù)的有興趣的人士應(yīng)清晰易讀。商業(yè)計劃可能的讀者包括：希望吸納進(jìn)入團(tuán)體的對象，可能的投資人、合作伙伴、供應(yīng)商以及各種政策機(jī)構(gòu)。

一．商業(yè)計劃的內(nèi)容

完整的商業(yè)計劃一般包括：執(zhí)行總結(jié)，公司概況，產(chǎn)品或服務(wù)、市場分析，競爭對手和營銷策略、管理團(tuán)隊，財務(wù)預(yù)測，資本結(jié)構(gòu)和附錄等九個方面。下面我們對各個部分的內(nèi)容進(jìn)行簡單的描述。

（1）執(zhí)行總結(jié)

是對整個商業(yè)計劃的簡單描述。公司概述、目標(biāo)市場的描述和預(yù)測、產(chǎn)品和服務(wù)、競爭優(yōu)勢與競爭策略、盈利能力預(yù)測、團(tuán)隊概述、財務(wù)預(yù)測等。通過看執(zhí)行總結(jié)，投資者應(yīng)該能夠了解整個計劃的大體情況，以便決定是否要閱讀計劃的完整內(nèi)容。沒有興趣的投資者看完執(zhí)行總結(jié)以后就可以放棄進(jìn)一步的接觸。因此執(zhí)行總結(jié)是整個商業(yè)計劃非常關(guān)鍵的部分，除了簡潔地描述整個計劃之外，應(yīng)該盡量突出商業(yè)計劃中最吸引人的賣點(diǎn)，盡可能引起投資者的興趣。執(zhí)行總結(jié)一般不應(yīng)該超過兩頁，以免引起閱讀者的反感。（2）公司概況

這一部分要介紹公司的主營產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品和服務(wù)，公司的競爭優(yōu)勢以及成立地點(diǎn)時間，所處階段等基本情況，對公司經(jīng)營歷史業(yè)績進(jìn)行總結(jié)。除此之外，還可以進(jìn)一步闡述公司的經(jīng)營宗旨、經(jīng)營目標(biāo)、價值觀和遠(yuǎn)景規(guī)劃等公司基本的問題，讓讀者清楚公司的經(jīng)營理念。一個好的經(jīng)營價值觀可以提升商業(yè)計劃的價值，因為企業(yè)的長期成功歸根到底是一種文化和理念的成功。（3）產(chǎn)品或服務(wù)

介紹公司的產(chǎn)品或服務(wù)，描述產(chǎn)品和服務(wù)的用途和優(yōu)點(diǎn)，有關(guān)的專利，著作權(quán)，政府批文等。本部分應(yīng)該著重分析本公司的產(chǎn)品或服務(wù)所具有的與眾不同的特點(diǎn)和市場定位，讓投資者確信公司所提供的產(chǎn)品或服務(wù)具有強(qiáng)勁的吸引力，在投放市場以后可以迅速占領(lǐng)市場份額。另外，對于技術(shù)性公司而言最好把公司的研發(fā)能力進(jìn)行一定的描述，證明公司具有持續(xù)發(fā)展的能力。因為投資者投資的期限可能比較長，他必須相信公司具有持續(xù)的發(fā)展和變革的能力來應(yīng)付市場的變化，才會作出長期投資的決定。

（4）市場狀況

清晰地描述行業(yè)市場的狀況是成功的商業(yè)計劃的關(guān)鍵要素之一。因為風(fēng)險投資者通常在尋覓的是一些市場前景廣闊、難以復(fù)制的的商業(yè)計劃。本部分必須對公司的市場定位、市場容量、競爭和各自的競爭優(yōu)勢、估計的市場份額和銷售額、市場發(fā)展的走勢進(jìn)行清晰的描述，盡可能引用行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行表述。必須對市場進(jìn)行細(xì)分，因為隨著分工的深入，單一的產(chǎn)品不可能占領(lǐng)一個完全的市場，因此在撰寫商業(yè)計劃的時候不可以籠統(tǒng)地描述公司的市場定位。

（5）競爭情況及市場營銷

分析現(xiàn)有和將來的競爭對手，他們的優(yōu)勢和劣勢，以及相應(yīng)的本公司的優(yōu)勢和戰(zhàn)勝競爭對手的方法，對目標(biāo)市場作出營銷計劃，包括產(chǎn)品或服務(wù)的定價和分銷，廣告和提升、規(guī)劃和開發(fā)計劃、開發(fā)狀態(tài)和目標(biāo)、困難和風(fēng)險等等。競爭對手的狀況對于新進(jìn)企業(yè)在行業(yè)競爭中的成敗是至關(guān)重要的，對手在規(guī)模、技術(shù)領(lǐng)先性和研發(fā)、管理能力上的優(yōu)勢可能使得后來者進(jìn)入的強(qiáng)大障礙，勉強(qiáng)的進(jìn)入可能會以失敗告終。因此，在本部分要盡可能分析競爭對手的實力，確信本公司在未來的競爭中可以找到立足之地。

（6）管理團(tuán)隊

對公司的重要人物進(jìn)行介紹，包括他們的職務(wù)，工作經(jīng)驗，受教育程度等。公司的全職員工，兼職員工人數(shù)，哪些職務(wù)空缺。優(yōu)秀的管理團(tuán)隊通常也是風(fēng)險投資者評估項目最關(guān)鍵的因素，因為一個一流的商業(yè)創(chuàng)意沒有一流的團(tuán)隊進(jìn)行運(yùn)作往往也不會取得成功，而且往往是團(tuán)隊比創(chuàng)意更加重要。對于團(tuán)隊的介紹重點(diǎn)在于通過人員以往的成功經(jīng)歷突出他們的企業(yè)家精神和出色的管理能力，注意團(tuán)隊成員之間的分工和互補(bǔ)。一個有人格魅力的管理團(tuán)隊更容易獲得投資者的青睞。

（7）財務(wù)預(yù)測

公司目前的財務(wù)報表，今后幾年年的財務(wù)報表預(yù)測，主要是盈利預(yù)測和現(xiàn)金流量，投資的退出方式(公開上市，股票回購、出售、兼并或合并)。財務(wù)預(yù)測必須預(yù)測到公司的盈虧平衡年度以后，告訴投資者公司大概的盈利時間。財務(wù)預(yù)測要盡可能的以現(xiàn)實為依據(jù)，主要集中在近兩年的預(yù)測。8）資本結(jié)構(gòu)

公司目前及未來資金籌集和使用情況，公司融資方式，融資前后的資本結(jié)構(gòu)表。

（9）附錄

支持上述信息的資料：管理層簡歷，技術(shù)資料、銷售手冊，產(chǎn)品圖紙、媒體對本公司的報道等，以及其他需要介紹說明的地方。

二．商業(yè)計劃的寫作程序

一份良好的商業(yè)計劃包括附錄在內(nèi)一般20-40頁長，過于冗長的商業(yè)計劃反而會讓人失去耐心。整個商業(yè)計劃的寫作是一個循序漸進(jìn)的過程，可以分成五個階段完成。

第一階段：商業(yè)計劃構(gòu)想細(xì)化，初步提出計劃的構(gòu)想。

第二階段：市場調(diào)查，和行業(yè)內(nèi)的企業(yè)和專業(yè)人士進(jìn)行接觸，了解整個行業(yè)的市場狀況，如產(chǎn)品價格、銷售渠道、客戶分布以及市場發(fā)展變化的趨勢等因素。可以自行進(jìn)行一些問卷調(diào)查，在必要時也可以求助于市場調(diào)查公司。

第三階段：競爭者調(diào)查確定你的潛在競爭對手并分析本行業(yè)的競爭方向。分銷問題如何？形成戰(zhàn)略伙伴的可能性？誰是你的潛在盟友？準(zhǔn)備一份一到兩頁的競爭者調(diào)查小結(jié)。第四階段：財務(wù)分析，包括對公司的價值評估。必須保證所有的可能性都考慮到了。財務(wù)分析量化本公司的收入目標(biāo)和公司戰(zhàn)略。要求詳細(xì)而精確地考慮實現(xiàn)公司所需的資金。

第五階段：商業(yè)計劃的撰寫與修改，所收集到的信息制定公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略，把相關(guān)的信息按照我們上面的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，完成整個商業(yè)計劃的寫作。在計劃完成以后仍然可以進(jìn)一步論證計劃的可行，并根究信息的積累和市場的變化不斷完善整個計劃。

三．常見的五大弊病

一個成功的商業(yè)計劃應(yīng)該具有結(jié)構(gòu)清晰、風(fēng)格一致、通俗易懂、避免使用含糊的用語、具有藝術(shù)性的頁面等特點(diǎn)。另外在寫作的過程中還要避免一些常見的弊病

弊病一：自我為中心，無的放失，對行業(yè)的市場狀況缺乏分析很多人在在作商業(yè)計劃的過程中往往是從自身的角度出發(fā)，長篇大論在說明自己要作什么，偏偏對自己的產(chǎn)品和服務(wù)有沒有市場，產(chǎn)品的銷售渠道如何缺乏必要的分析。要知道顧客才是上帝，只有以客戶為中心的產(chǎn)品和服務(wù)才會獲得人們的認(rèn)可。同時，不分析行業(yè)環(huán)境和市場給人的感覺是計劃者本身對行業(yè)的了解有限，使投資者的信心大打折扣。弊病二：對市場過分樂觀，或者進(jìn)入一個擁塞的市場有些計劃者會拿出一些與產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相去甚遠(yuǎn)的數(shù)據(jù)來預(yù)測公司未來的市場份額，得出過分樂觀的結(jié)果。又或者進(jìn)入一個擁塞的市場，交一份不專業(yè)的創(chuàng)業(yè)計劃。

弊病三：不分析競爭對手的情況通常都應(yīng)該分析競爭對手的情況，包括行業(yè)內(nèi)的現(xiàn)有企業(yè)、本公司的一些替代產(chǎn)品以及新技術(shù)的更新?lián)Q代等方面。在現(xiàn)今的市場中，競爭是永遠(yuǎn)存在的，不分析競爭對手的情況會對公司未來面臨的危機(jī)缺乏認(rèn)識。

弊病四：缺乏可行的盈利模式很多的商業(yè)計劃對公司未來運(yùn)行收入來源的描述非常的模糊，象今年年初互聯(lián)網(wǎng)行情高漲時候靠講故事的辦法獲得投資者認(rèn)可的機(jī)會不多，穩(wěn)健的投資者終究最關(guān)心的仍然是公司未來的盈利前景。

篇6

論文致謝感謝老師的話范文一

四月維夏，山有嘉卉。初春的綠城早已艷陽朝天，花滿枝頭，欣欣向榮。在這個美好的季節(jié)里，我在電腦上敲出了最后一個字，心中涌現(xiàn)的不是想象已久的歡欣，卻是難以言喻的失落。是的，隨著論文的終結(jié)，意味著我生命中最純美的學(xué)生時代即將結(jié)束，盡管百般不舍，這一天終究會在熙熙攘攘的喧囂中決絕的來臨。

三年寒窗，所收獲的不僅僅是愈加豐厚的知識，更重要的是在閱讀、實踐中所培養(yǎng)的思維方式、表達(dá)能力和廣闊視野。很慶幸這些年來我遇到了許多恩師益友，無論在學(xué)習(xí)上、生活上還是工作上都給予了我無私的幫助和熱心的照顧，讓我在諸多方面都有所成長。感恩之情難以用語言量度，謹(jǐn)以最樸實的話語致以最崇高的敬意。

感謝我的恩師岳曉華老師。三年來，岳老師對我的學(xué)習(xí)和研究都非常嚴(yán)格，并給予了悉心的指導(dǎo)，使我受益菲淺。從恩師身上我體味到了豐富的學(xué)養(yǎng)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)、求實的態(tài)度，勤奮的精神，這都成為了我不斷前行的動力和標(biāo)桿。

感謝我的校外導(dǎo)師于起翔老師。于老師身為《廣西日報》的領(lǐng)導(dǎo)，還常常在百忙之中抽空與我們聊天，指導(dǎo)我們的論文和工作。于老師作為一個優(yōu)秀傳媒人的品質(zhì)和熱情深深的打動了我，其諄諄教誨也銘記于我心，對此我深深感激。

同時還感謝三年來幫助和教育過我的商娜紅老師、黎明潔老師、江建文老師、周瑩老師、靖鳴老師、李勤老師、李慶林老師……一路走來，從你們的身上我收獲無數(shù)，卻無以回報，謹(jǐn)此一并表達(dá)我的謝意。

還要感謝我的父母，給予我生命并竭盡全力給予了我接受教育的機(jī)會，養(yǎng)育之恩沒齒難忘；感謝我的伴侶雷德坤，無論在精神還是在物質(zhì)上都給予我莫大的支持；感謝我的同窗好友李靜，在我最困難的時候總能給予我安慰和鼓勵，讓我重拾信心。

還有許多人，也許他們只是我生命中匆匆的過客，但他們對我的支持和幫助依然在我記憶中留底了深刻的印象。在此無法一一羅列，但對他們，我始終心懷感激。

論文致謝感謝老師的話范文二

很感慨，我在長舒一口氣后開始寫我的畢業(yè)論文的致謝辭了。論文的完成標(biāo)志著我的大學(xué)四年即將結(jié)束，也意味著，新的生活又將開始了。最近的半年則并行著找工作和寫論文。其間的起起伏伏、悲喜得失，今天想來仍舊唏噓不已。所幸我沒有被失敗擊垮。自信、堅強(qiáng)、樂觀的態(tài)度讓我堅持到了最后，并且爭取了最好的結(jié)局。

這篇論文所涉及到的議題是我大一時代捧讀《西瀅閑話》及與幾個教授交流看法后定下來的畢業(yè)論文自擬題。我由此希望盡自己最大的努力，能夠?qū)懗鲆稽c(diǎn)真正有現(xiàn)實意義的文字。事情的最后結(jié)果就是這篇論文，似乎總有些丑陋；但是閱讀、思考和寫作的過程并不輕松，有靈光乍現(xiàn)、興奮不已的時候，而更多的則是近乎“案牘勞神”，痛苦和疲憊相交。

衷心感謝我的導(dǎo)師羅宗宇老師對我的指導(dǎo)和教誨。您開闊的思維、敏銳的洞察力以及詳細(xì)的修改意見一直給我很大的啟發(fā)。唯一的遺憾是我自己不夠主動，錯過了許多與您交流的機(jī)會。

感謝同一小組的曾璐敏、周雙玉、歐陽艷平同學(xué)對于我的鼓勵與建議。

感謝愛晚紅楓的朋友們熱切關(guān)心我的論文進(jìn)度，及時督促我認(rèn)真扎實地完成論文寫作，為我提供免費(fèi)的論文數(shù)據(jù)庫檢索賬號并幫忙我收集查找資料。

感謝09級李新建、余亮兩位學(xué)長認(rèn)真幫忙提出論文修改意見。

感謝范寧同學(xué)一如既往的支持與鼓勵。

最后，要感謝我的父親母親。兒子永遠(yuǎn)不會忘記你們的良苦用心。即使在家庭遭遇天災(zāi)的艱難情況下，你們也保證了孩子的求學(xué)。而在最落魄的日子里，正是父親母親的親切鼓勵，讓自己能夠堅強(qiáng)前行。今天是母親節(jié)，媽媽您辛苦了。

篇7

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)發(fā)展；商品勞務(wù)稅；資本積累；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展是指隨著經(jīng)濟(jì)增長而出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)與社會結(jié)構(gòu)的變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是當(dāng)今世界的一個主題，而發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展任務(wù)更為艱巨，要求也更為迫切。規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)增長的力量來自于市場的價格機(jī)制作用，它能夠自動地促進(jìn)資本積累、技術(shù)進(jìn)步和勞動力的充分利用。然而在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，市場失靈是普遍存在的，政府有責(zé)任干預(yù)市場運(yùn)行，而對于以市場為配置資源主體的發(fā)展中國家來說，政府適當(dāng)干預(yù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義則更為重要。

稅收是國家對部分產(chǎn)品或國民收入進(jìn)行的法定分配，它同經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著非常密切的關(guān)系，是政府調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)的主要工具和為其他財政政策籌資的主要手段。一般說來，現(xiàn)代稅收除籌財政資金的基本職能之外，還具有三大經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，即促進(jìn)資源有效配置、調(diào)節(jié)收入合理分配以及實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。在發(fā)達(dá)國家，所得稅是主體稅種，稅收政策實施的主要工具都是所得稅，而在發(fā)展中國家，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅源構(gòu)成和征管能力等因素，商品勞務(wù)稅往往成為主體稅種，因而其在稅收政策實施中發(fā)揮著舉足輕重的作用。商品勞務(wù)稅是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的課稅體系。它主要包括消費(fèi)稅、銷售稅、增值稅和關(guān)稅。本文擬對經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的商品勞務(wù)稅作一理論上的探討。

一、發(fā)展資本積累與商品勞務(wù)稅

在發(fā)展中國家，實際經(jīng)濟(jì)增長和在增長基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有著壓倒一切的意義，但經(jīng)濟(jì)增長要受資本積累規(guī)模的約束。因而，如何形成足夠的發(fā)展資金，是發(fā)展中國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的一個至關(guān)重要的問題。

一般而論，一國的資本積累有兩種來源，一是利用外資，二是動員國內(nèi)資金，尤其是國內(nèi)儲蓄。國內(nèi)儲蓄包括居民個人儲蓄、企業(yè)儲蓄（稅后利潤）和政府公共儲蓄（主要來源于稅收）。稅收在調(diào)動社會資源用于儲蓄、投資方面有兩條渠道：一是通過征稅籌集財政資金，增加公共儲蓄或政府用于公共投資的集中性財力；二是通過制定鼓勵儲蓄的稅收政策，刺激企業(yè)和居民個人把更多的收入用于儲蓄，擴(kuò)大私人投資。

在發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的稅收政策思路中，一國資本積累水平同稅收收入水平相關(guān)，也和稅制結(jié)構(gòu)選擇相關(guān)。發(fā)展中國家采取什么樣的稅制結(jié)構(gòu)，選擇什么稅作為稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種，在許多發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家看來，首先應(yīng)服從于擴(kuò)大和刺激儲蓄、促進(jìn)資本積累的需要。他們的基本主張是，商品勞務(wù)稅應(yīng)成為發(fā)展中國家的主體稅種，對發(fā)展資本的籌集發(fā)揮主要作用。為此，他們作了廣泛的理論研究和實證分析。

商品勞務(wù)稅的范圍主要是指一般銷售稅、消費(fèi)稅、以及營業(yè)稅和關(guān)稅等間接稅。從總體上看，這些稅收的在發(fā)展中國家的比重較高。一般說來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平愈低，商品勞務(wù)稅的比重愈高。據(jù)資料顯示，在低收入國家，商品勞務(wù)稅占全部稅收總項的比重為41%，而高收入國家這一比例為30.9%，如果將進(jìn)出口關(guān)稅并入商品勞務(wù)稅計算，高收入國家的比重為32.4%，而低收入國家高達(dá)71.1%.這表明較低的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與較高的商品勞務(wù)稅比重相聯(lián)系。但同時我們也應(yīng)該看到，雖然商品勞務(wù)稅作為主體稅種具有穩(wěn)定的籌資功能和較低的征管成本，但根據(jù)稅收效率的分析，它會對經(jīng)濟(jì)增長和市場機(jī)制產(chǎn)生較大的扭曲效應(yīng)，這就需要適當(dāng)提高所得稅比重，推行商品勞務(wù)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)。

二、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與商品勞務(wù)稅

根據(jù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家赫立克和金德爾伯格的理解，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不僅意味著以更多的投入或更高的效率去經(jīng)營更多的產(chǎn)業(yè)，還意味著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化以及生產(chǎn)過程中各種投入量分布的變化。在一國資源量為一定的條件下，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化，優(yōu)化資源配置，可以形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和推動經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)在力量。

考察西方國家100多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的長期趨勢是：初級產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)制造業(yè)主導(dǎo)服務(wù)業(yè)主導(dǎo)。而引起或影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的原因如同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動因一樣復(fù)雜，從外因分析，政府的產(chǎn)業(yè)政策及其配套的財政、稅收政策是一個重要的外部因素，特別是稅收政策在推動一國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)形成、發(fā)展和優(yōu)化的過程中有著重要作用。對于商品勞務(wù)稅來說，它作用的大小是一個理論上和實踐中爭論頗多的問題，下面我們來作簡單探討。

首先，在講座經(jīng)濟(jì)體制下，商品作價主要采用國家指令性或指導(dǎo)性計劃價格，商品勞務(wù)稅在配合價格調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)化方面具有非常重要的作用。但在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，商品價格由市場決定，低稅和高稅不能直接形成低價和高價，因而商品勞務(wù)稅對于調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的功能必將削弱。其次，商品勞務(wù)稅作為間接稅，具有易于轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，在市場經(jīng)濟(jì)條件下間接稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制將充分發(fā)揮其作用，這決定了運(yùn)用商品勞務(wù)稅調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有不確定性，甚至使政策目標(biāo)落空。第三，商品勞務(wù)稅與價格直接關(guān)聯(lián)，其本身會扭曲商品的相對價格，導(dǎo)致消費(fèi)者剩余損失；扭曲生產(chǎn)要素的相對報酬而導(dǎo)致生產(chǎn)者剩余損失。因而最終不利于市場機(jī)制的有效運(yùn)行。第四，商品勞務(wù)稅還會對產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生扭曲，這突出表現(xiàn)在增值稅選型上。以我國為例，在生產(chǎn)型增值稅實行統(tǒng)一稅率的情況下，加工工業(yè)的進(jìn)稅抵扣比重大，稅負(fù)輕；基礎(chǔ)原材料和能源工業(yè)的進(jìn)項稅抵扣比重輕，稅負(fù)重。顯然，生產(chǎn)型增值稅是與發(fā)展中國家的基本產(chǎn)業(yè)政策相背離的。

因此，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，不能過分強(qiáng)調(diào)商品勞務(wù)稅對于調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用，而應(yīng)適當(dāng)弱化。稅收對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)應(yīng)主要依靠所得稅優(yōu)惠來發(fā)揮作用，同時適當(dāng)發(fā)揮商品勞務(wù)稅的輔作用。

三、實現(xiàn)地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展與商品勞務(wù)稅

一個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是以各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長為基礎(chǔ)的，是各個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總和。在同一個國家，由于地區(qū)間勞動素質(zhì)、資本投入、技術(shù)進(jìn)步、自然資源，地理和交通條件，以及其他社會性、國民性因素的差異，往往使區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于不平衡狀態(tài)，既有經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較高的地區(qū)，也有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的地區(qū)，甚至經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)。稅收對于促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展具有一定的作用，但如何采取有效的稅收政策以及商品勞務(wù)稅在其中發(fā)揮什么作用，則值得探討。這對我國目前正在實施的西部大開發(fā)戰(zhàn)略也應(yīng)該是有啟發(fā)意義的。

一般來說，稅收政策對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，主要表現(xiàn)在三方面：地區(qū)總稅負(fù)水平的輕重，影響本地企業(yè)的積累能力；地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的廣度和深度，影響本地區(qū)的投資環(huán)境和投資吸引力；稅制結(jié)構(gòu)對地區(qū)財政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。這里，我們重點(diǎn)從第三方面分析商品勞務(wù)稅對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。

地方財力的強(qiáng)弱對于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說也具有重要作用。目前，發(fā)展中國政府大多選擇商品勞務(wù)稅為主體稅種，這對地方財力有兩大好處：第一，這些地區(qū)的稅源比較充實，稅收收入不受企業(yè)成本費(fèi)用高低影響，有利于保證落后地區(qū)的財政收入。這些收入對于增加當(dāng)?shù)毓卜e累，改善投資環(huán)境，促進(jìn)當(dāng)?shù)馗黜検聵I(yè)發(fā)展至關(guān)重要。第二，有利于減輕落后地區(qū)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因為商品勞務(wù)稅屬于間接稅，可轉(zhuǎn)嫁稅，這樣地方政府可以從中取得穩(wěn)定、可行的收入，同時又將稅款轉(zhuǎn)嫁給購買方，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)將從中受益。

四、收入合理分配與商品勞務(wù)稅

實現(xiàn)收入合理分配是發(fā)展中國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所面臨的一個重要問題。如果一國GNP獲得增長，但社會分配狀況惡化了，低收入階層較之過去相對乃至絕對貧困，就可能出現(xiàn)有增長、無發(fā)展或高增長、低發(fā)展的情況。對我國而言，這還是一個重要的政治問題。

根據(jù)庫茲沓茨的“倒U假說”，收入分配不均是一國在特定經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段必然出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，要從根本上消除，只能以持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)增長為動力，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變革，但同時政府并非對之無能為力。在政府的各項政策中，以實現(xiàn)收入均等化為目標(biāo)的稅收政策有著舉足輕重的作用。稅收以收入分配的調(diào)節(jié)機(jī)制主要包括所得稅、商品勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅以及社會保險稅對轉(zhuǎn)移支付制度的籌資作用。對商品勞務(wù)稅的調(diào)節(jié)機(jī)制而言，主要是消費(fèi)稅對高收入階層支付能力的調(diào)節(jié)。國際通行的商品勞務(wù)稅主要是增值稅和消費(fèi)稅。一般說來，增值稅對各類商品和勞務(wù)普遍課征，是中性的，因而增值稅不論是由企業(yè)負(fù)擔(dān)，還是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，通常都不具備調(diào)節(jié)收入分配的作用。消費(fèi)稅則不同，只是對某些特殊消費(fèi)品課征，是非中性的，收入階層一部分收入在流通領(lǐng)域里就轉(zhuǎn)化用于財政轉(zhuǎn)移支付的資金來源。

從理論上講，消費(fèi)稅在調(diào)節(jié)收入分配方面不象個人所得稅那樣直接、有效，但是，就發(fā)展中國家而言，通過消費(fèi)稅實現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的目標(biāo)或許更切合實際。這是因為：（1）發(fā)展中國家一般實行商品勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，而消費(fèi)稅又占相當(dāng)大比例，往往高于財產(chǎn)稅和個人所得稅。（2）征稅消費(fèi)品的選擇，一般都是對奢侈品征稅或重稅、對必需品免稅或輕稅，這樣就把絕大部分稅加在高收入階層身上，因而也具有與所有稅相似的累進(jìn)課稅效應(yīng)。（3）與所得稅和財產(chǎn)稅相比，消費(fèi)稅稅源易控管，逃稅難度較大，能夠保證政府的分配政策得以有效實施。同時，由于消費(fèi)稅的非中性特性，對市場配置資源的效率也有負(fù)面影響，容易產(chǎn)生“超額負(fù)擔(dān)”。因此，發(fā)展中國家要對此進(jìn)行效率與公平、增長與效率的權(quán)衡。

五、通貨膨脹與商品勞務(wù)稅

在大多數(shù)發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，長期普遍存在的一種現(xiàn)象是，巨大的財政赤字和嚴(yán)重的通貨膨脹，它困擾著這些國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定增長。因此，如何抑制通貨膨脹、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中國家政府所追求的重要政策目標(biāo)。在20世紀(jì)末，從1997年起，“有7個經(jīng)濟(jì)本（指日本、墨西哥、阿根廷、泰國、馬來西亞、韓國、香港-引者注）經(jīng)歷了與大蕭條極為相似的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)衰退”，中國也遭遇了前所未有的通貨緊縮，因此，治理通貨緊縮又成了很多國家當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)任務(wù)。

通貨緊縮與通貨膨脹同樣都是一種貨幣現(xiàn)象，通貨膨脹的主要特征是物價和貨幣供應(yīng)量持續(xù)上升，通貨緊縮的主要特征是物價和貨幣供應(yīng)量持續(xù)下降。盡管通貨緊縮與經(jīng)濟(jì)衰退是兩個完全不同的概念，但通貨緊縮往往伴隨著經(jīng)濟(jì)衰退或是造成經(jīng)濟(jì)衰退的重要因素。治理通貨緊縮的主要措施是實施和推行擴(kuò)張性的財政對策、貨幣政策、相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)政策和社會保障制度的建立完善。稅收政策方面，目標(biāo)是刺激消費(fèi)者需求，除開征利息稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等財產(chǎn)稅之外，還要進(jìn)一步降低商品勞務(wù)稅中有關(guān)投資和消費(fèi)的稅收，提高投資傾向和消費(fèi)傾向，以推動投資和消費(fèi)需求增長。

稅收政策與通貨膨脹問題的相關(guān)性有三個方面，即稅收收入水平、稅制結(jié)構(gòu)和稅式支出。對商品勞務(wù)稅來講，我們重點(diǎn)分析稅收收入水平中增稅對消費(fèi)需求的抑制作用。在發(fā)展中國家，政府增稅對消費(fèi)需求的抑制作用主要是通過消費(fèi)稅實現(xiàn)的。雖然消費(fèi)稅由于轉(zhuǎn)嫁性，在短期內(nèi)可能會推動商品價格上漲，但在既定的收入水平下也會抑制需求，從而在較長時期內(nèi)降低通貨膨脹壓力。消費(fèi)稅的這種反通貨膨脹效應(yīng)體現(xiàn)在兩方面，一是對具有一定需求彈性的生活必需品征收一般消費(fèi)稅，二是對部分高消費(fèi)品征收特別消費(fèi)稅。

六、開放經(jīng)濟(jì)與商品勞務(wù)稅

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1.滿足人們對幸福生活追求的情感需求

在傳統(tǒng)文化觀念中，人們的生活方式以辛勤工作為本，以追求高尚的品格為人生目標(biāo)。如今，社會的發(fā)展使得人們的生活觀念和消費(fèi)理念有了質(zhì)的改變。人們在辛苦工作的同時，積極樂觀的追求身心幸福和物質(zhì)、情感的雙重滿足。讓·波德里亞在《消費(fèi)社會》一書中講到“消費(fèi)者把自己看作處于娛樂之前的人，看作一種享受和滿足的事業(yè)”。在物質(zhì)社會背景下的幸福觀，表現(xiàn)為人們對“幸福需求”的大大增加，追求享受生活、消費(fèi)和娛樂消遣的目的。特別是商業(yè)環(huán)境不僅滿足人們消費(fèi)、消遣、娛樂等的需求，同時給予受眾一種休閑放松的環(huán)境氣氛。為了迎合消費(fèi)者追求幸福與享受生活的情感需求，在設(shè)計中通常使用新奇的造型、獨(dú)特的色彩、個性的裝飾以及多種元素重組等塑造手法。

2.滿足人們對社會交流和體驗高品質(zhì)文化內(nèi)涵的情感需求

公共空間的形成溯源于它的社會交流性和社會生活性。商業(yè)環(huán)境作為一種特殊的公共空間形式，一方面給人們提供商品展示流通的平臺，豐富消費(fèi)者的社會生活;另一方面，商業(yè)環(huán)境的消費(fèi)者能夠體會到人際交往的樂趣和多樣的情感體驗。商業(yè)環(huán)境的一個設(shè)計趨勢就是在場所中提供溝通交流的氛圍，并營造出一種社會交往的樂趣性。作為一種具有文化氣質(zhì)的場所，商業(yè)環(huán)境的營造越來越體現(xiàn)出對公共社會生活的關(guān)注。引入社會文化活動使得商業(yè)環(huán)境的功能不僅是一種純粹的展品銷售活動，還是一種具有濃厚特色和生動魅力的文化活動。

3.滿足人們對休閑性、娛樂性的情感需求

商業(yè)環(huán)境的主要目的是為了購物和娛樂消遣，使得閑暇時間增多的人們能夠有一個放松心靈、暫忘社會壓力的場所。這使得人們對商業(yè)環(huán)境的營造有了新的需求一一休閑性、游憩性、娛樂性、交往性等。使消費(fèi)者感到某種與滿足，娛樂體驗是傳統(tǒng)、古老的一種人類情感需求。在社會生活節(jié)奏加快的當(dāng)下環(huán)境中，娛樂性、休閑性能使消費(fèi)者的身心得到調(diào)整和休養(yǎng)。因此，情感設(shè)計意義上的愉悅性、快樂性、休閑性等要素成為商業(yè)環(huán)境設(shè)計的重要表現(xiàn)傾向。

4.滿足人們對時尚性、個性的情感需求

時尚的概念和載體豐富多樣，涉及到人們生活的各個方面。時尚性常常讓人有一種興奮和新鮮的感覺，滿足受眾的好奇心，傳達(dá)出非凡的氣質(zhì)和別樣的神韻，進(jìn)而體現(xiàn)出消費(fèi)者的個性和不凡的品位。商業(yè)環(huán)境設(shè)計是一種空間形式各要素的綜合創(chuàng)作體，場所營造的本身具有很強(qiáng)的時間性特征。如今的商業(yè)環(huán)境中的時尚性具有新奇感、新穎、轉(zhuǎn)瞬即逝、符號消費(fèi)等新的特點(diǎn)。時尚、個性的承載體可以是另類的材料如廢物的鐵器、舊家具、夸張的色彩或者是生活中隨處可見物品的新奇組合裝置等等，在設(shè)計師的巧妙安排下使得眾多表現(xiàn)元素在環(huán)境中重新展示其新的生命力。同時，商業(yè)環(huán)境營造中不斷更新的技術(shù)手段和新材料等也能體現(xiàn)出時尚性和個性特征。

5.滿足人們對藝術(shù)性的情感需求

商業(yè)環(huán)境的好與壞、商業(yè)環(huán)境品質(zhì)的高與低在很大程度上取決于環(huán)境中的藝術(shù)內(nèi)涵的多少。越來越多的設(shè)計師意識到在商業(yè)環(huán)境中賦予深厚的藝術(shù)內(nèi)涵，會使商業(yè)環(huán)境的意境提升到一個新的高度。與此同時，具有濃厚藝術(shù)性的商業(yè)環(huán)境中不僅有利于吸引消費(fèi)者、樹立品牌的深層次形象，還能使消費(fèi)者在購物的過程中有一種新的情感體驗。如一些藝術(shù)感較強(qiáng)的商業(yè)環(huán)境中將藝術(shù)家的雕塑作品、家具作品、繪畫作品等充滿想像力和形象藝術(shù)感的藝術(shù)作品有規(guī)律的陳列其中，為顧客營造出一個充滿藝術(shù)氣息和具有夢幻般藝術(shù)體驗的空間場所。

二、結(jié)語

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信貸資產(chǎn)證券化是將一系列用途、質(zhì)量、償還期限相同或相近，并可以產(chǎn)生大規(guī)模穩(wěn)定現(xiàn)金流且將已經(jīng)形成的信貸資產(chǎn)集合起來，經(jīng)過一定的組合包裝，以其為基礎(chǔ)資產(chǎn)向投資者發(fā)行證券進(jìn)行融資的過程。當(dāng)前我國商業(yè)銀行開展信貸資產(chǎn)證券化的現(xiàn)實意義主要體現(xiàn)在：

1.增強(qiáng)商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動性，分散貸款的非系統(tǒng)風(fēng)險。通過資產(chǎn)證券化，銀行將缺乏流動性的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為可以交易流通的證券，這就使得商業(yè)銀行在不改變負(fù)債的情況下，提高了資產(chǎn)的流動性，從而有效改善了商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)了傳統(tǒng)銀行盈利性、流動性和安全性之間的矛盾。通過資產(chǎn)證券化，銀行則可以有效地分散資產(chǎn)組合，降低貸款的非系統(tǒng)性風(fēng)險，同時也可以繼續(xù)維持其原有的穩(wěn)定的客戶群。

2.有利于商業(yè)銀行資本管理，改善資本充足率。目前，我國商業(yè)銀行的資本充足率低于8%的標(biāo)準(zhǔn)，通過對貸款進(jìn)行證券化可以降低資產(chǎn)風(fēng)險度，改善資本充足率。開展低風(fēng)險或無風(fēng)險的中間業(yè)務(wù)，以最小的成本增強(qiáng)流動性和提高資本充足率，在有限的資本條件下實現(xiàn)收益與風(fēng)險的匹配。

3.有利于增強(qiáng)盈利能力，改善商業(yè)銀行收入結(jié)構(gòu)。信貸資產(chǎn)證券化可將期限長、利潤薄的貸款提前兌現(xiàn)，從而加快信貸資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，提高資產(chǎn)的收益率。另外，貸款銀行在出售基礎(chǔ)資產(chǎn)的同時還可以獲得手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，也可以為其他銀行資產(chǎn)證券化提供擔(dān)保賺取收益，提高中間業(yè)務(wù)收入。

4.有利于化解不良資產(chǎn)，降低不良貸款率。雖然近幾年通過努力，我國商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)率有所下降，但仍高于國際水平，且不良貸款絕對額巨大，對我國金融體系的穩(wěn)定造成隱患。通過資產(chǎn)證券化將不良資產(chǎn)成批量、快速轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)讓的資本市場產(chǎn)品，重新盤活部分資產(chǎn)的流動性，將銀行資產(chǎn)潛在的風(fēng)險轉(zhuǎn)移、分散是化解不良資產(chǎn)的有效途徑。

二、我國商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)現(xiàn)狀及信貸資產(chǎn)證券化面臨的障礙

(一)信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，流動性差

我國商業(yè)銀行的負(fù)債以短期存款為主，而本應(yīng)由資本市場承擔(dān)的公路、電廠等大量基礎(chǔ)設(shè)施項目卻主要依靠銀行貸款，商業(yè)銀行中長期貸款比重逐年上升。銀行資產(chǎn)(主要是信貸資產(chǎn))長期化與負(fù)債短期化、貸款流動性降低與存款流動性增強(qiáng)兩對矛盾并存，使銀行“短借長用”的矛盾越來越突出，導(dǎo)致流動性風(fēng)險不斷加大。

(二)風(fēng)險過度集中，不良資產(chǎn)比重高，運(yùn)作效率低

由于創(chuàng)新工具的缺乏，商業(yè)銀行只能被動持有中、長期信貸資產(chǎn)，現(xiàn)實或潛在風(fēng)險不能及時、有效地分散、對沖和轉(zhuǎn)移，風(fēng)險更多的分置于銀行體系中。眾所周知，我國商業(yè)銀行不良貸款率較高，且不良貸款絕對額巨大。商業(yè)銀行在處理不良資產(chǎn)時，只能在未來不定期的收回資金，具有很大的不可預(yù)測性和不穩(wěn)定性，且需耗費(fèi)大量的人力、物力以及時間和精力。

(三)商業(yè)銀行資本金不足，盈利能力下降

近年來，隨著我國金融資產(chǎn)的快速擴(kuò)張，商業(yè)銀行普遍面臨資本金不足的難題。商業(yè)銀行收入的主要來源仍依靠傳統(tǒng)的利差收入，中間業(yè)務(wù)收入比例很小，以及沉淀的巨額不良資產(chǎn)，導(dǎo)致商業(yè)銀行盈利能力下降。

另外，我國對于信貸資產(chǎn)證券化，無論是理論知識還是實際經(jīng)驗，無論是金融環(huán)境還是法律、會計、稅收環(huán)境都還十分欠缺，存在許多障礙，制約著資產(chǎn)證券化的發(fā)展。突出表現(xiàn)為：資本市場規(guī)模小、結(jié)構(gòu)不盡合理、產(chǎn)品單一、相關(guān)法律法規(guī)不健全、信用評級制度不完善、缺乏規(guī)范的金融中介機(jī)構(gòu)、資本市場發(fā)育程度低、資產(chǎn)支持證券的需求不足等等。

三、實施信貸資產(chǎn)證券化的建議

(一)完善相關(guān)法律法規(guī)。推行資產(chǎn)證券化需要提供一系列的法律、法規(guī)、政策、制度保障。我國政府應(yīng)借鑒國外經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，在市場準(zhǔn)入和退出，各類參與主體行為規(guī)范、風(fēng)險控制、監(jiān)管主體、會計準(zhǔn)則、稅收制度等方面制訂完善的法律法規(guī)，并根據(jù)實際發(fā)展情況進(jìn)行修改、補(bǔ)充與完善，為開展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的制度環(huán)境并提供有力的法律保障。

(二)完善資本市場建設(shè)，大力培育機(jī)構(gòu)投資者。信貸資產(chǎn)證券化作為一種融資方式，它需要養(yǎng)老基金、商業(yè)銀行、共同基金、保險公司等機(jī)構(gòu)投資者提供穩(wěn)定的資金。由于資產(chǎn)支撐證券的復(fù)雜性，個人投資者不能自覺地防范風(fēng)險，也不能進(jìn)行深入細(xì)致的分析，難以及時科學(xué)的調(diào)整投資策略。因此，在推行銀行信貸資產(chǎn)證券化時，要完善資本市場建設(shè)，大力培育機(jī)構(gòu)投資者，為銀行信貸資產(chǎn)證券化的實施提供大量、持續(xù)、穩(wěn)定的長期資金。

(三)規(guī)范信用評級制度，培育具有影響力的信用評級機(jī)構(gòu)。資產(chǎn)支撐證券的順利發(fā)行，關(guān)鍵在于能否被投資者所認(rèn)可，而信用評級機(jī)構(gòu)所出具的資信評級結(jié)果往往能左右投資者的選擇。因此，必須建立一個獨(dú)立、客觀、公正、透明的信用評級體系，培育一批國內(nèi)具有權(quán)威性的、在國際具有一定影響力的信用評級機(jī)構(gòu)。另外，要加強(qiáng)國內(nèi)評級機(jī)構(gòu)與國際著名評級機(jī)構(gòu)的合作，引進(jìn)先進(jìn)的信用評級技術(shù)和經(jīng)驗，從而提高我國信用評級機(jī)構(gòu)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

(四)根據(jù)我國銀行實際，選擇適宜證券化的資產(chǎn)。國際資本市場的實踐表明，并非所有的資產(chǎn)都適宜于證券化。信貸資產(chǎn)證券化必須具備以下條件：能在未來產(chǎn)生可預(yù)測的穩(wěn)定的現(xiàn)金流；本息的償還分?jǐn)傆谡麄€資產(chǎn)的存續(xù)期間，而且平均償還期至少為一年；債務(wù)人應(yīng)具有較好的資信，以保證資產(chǎn)支撐證券的未來現(xiàn)金流收益的穩(wěn)定性；證券化的資產(chǎn)應(yīng)具有一定的同質(zhì)性，可使證券化所需的信息成本和交易成本降低；證券化資產(chǎn)的信息應(yīng)具有一定的透明度。

(五)培養(yǎng)相關(guān)高素質(zhì)人才。信貸資產(chǎn)證券化過程需要進(jìn)行大量的資產(chǎn)評估、信用評級、發(fā)行、出售和管理工作，其中還涉及大量的法律、稅收、會計等問題。因此，信貸資產(chǎn)證券化的推進(jìn)需要大量既懂得法律、信用評級、會計、稅收方面的知識，又掌握資產(chǎn)證券化專業(yè)知識，既有先進(jìn)的理論和實踐知識，又充分了解我國的金融市場情況、會計準(zhǔn)則和財稅制度的復(fù)合型人才。政府和各商業(yè)銀行應(yīng)加大對現(xiàn)有相關(guān)從業(yè)人員及未來人才的培養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)

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篇10

[關(guān)鍵詞]明代；商業(yè)文化；核心價值

明代，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無論士農(nóng)工商，社會的每一個階層，都不可避免的卷入了商品交換市場，不自覺的成為了商業(yè)文化的代言人，商業(yè)文化開始形成了自身的價值觀念，并對整個社會生活和文化心理產(chǎn)生影響。

一、經(jīng)濟(jì)價值觀

（一）拜金主義思想

明代，商業(yè)的發(fā)展與繁榮直接導(dǎo)致了“錙銖必競”的社會風(fēng)氣，社會上下競相逐利，到處為金錢奔忙，金錢在人們的思想觀念中成了崇拜的對象，開始植被社會政治、經(jīng)濟(jì)和人們的思想意識活動。

商人們?yōu)榱俗分鸾疱X財物而拋棄了“夜寢蚤起，父子兄弟不忘其功，為而不倦”（1）的耕作辛勞，也拋棄了農(nóng)村世界的純樸、安定和田園牧歌式的歡樂，“人情徇其利而蹈其害，而猶不忘夫利也。故雖敝精勞形，日夜馳騖，猶自以為不足也。夫利者，人情所同欲也?！试唬骸煜挛跷酰詾槔麃?；天下攘攘，皆為利往?！保?）

商人趨利乃職業(yè)使然，而士大夫也是如此。金錢觀念膨脹的結(jié)果，導(dǎo)致商品交換原則深入到社會的每一個領(lǐng)域，從而使金錢勢力顯示出它巨大的力量。明人李詡就曾斷言“文士無不重財”，并舉一例佐證：“常熟桑思玄曾有人求文，托以親昵，無潤筆。思玄謂曰：‘平生未嘗白作文字，最敗興，你可暫將銀一錠四五兩置吾前，發(fā)興后待作完，仍還汝可也?！保?）

在金錢魅力的誘惑與刺激下，從商的人漸漸多起來，各色人等沖破四民界限，上至皇帝王公貴族官僚，下至貧民百姓士兵書生，都被卷入經(jīng)商浪潮之中。經(jīng)商成為致富的捷徑，從正德末“商賈既多，土田不重”，到嘉隆間“末富既多，本富既少”（4），商人勢力的擴(kuò)張推動了商業(yè)文化以金錢為中心的價值觀在社會普及，從傳統(tǒng)的“正其誼不謀其利，明其道不計其功”（5）轉(zhuǎn)向追逐功利，崇尚金錢。以至于時人感嘆道：“金令司天，錢神卓地”（6），“金錢之神莫甚于今之時”（7）。

（二）重消費(fèi)的觀念

節(jié)儉是中國傳統(tǒng)文化一貫提倡的美德，這是由匱乏的農(nóng)耕經(jīng)濟(jì)所決定的。商業(yè)行為與農(nóng)業(yè)行為不同，他與社會的消費(fèi)水平有密切關(guān)系。如果全社會只滿足于生活的最低標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)經(jīng)濟(jì)就只能是少量生活必需品的交換，只有當(dāng)社會對“奢侈品”的需求增長時，貿(mào)易才有可能突破必需性消費(fèi)的限制。只有在商品經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的時期，在商業(yè)活動較為集中的地區(qū)，商業(yè)文化才能興起，重消費(fèi)的價值觀是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的結(jié)果，也反過來促進(jìn)商業(yè)的發(fā)展，成為商業(yè)文化價值觀念的組成部分。

明清之際有文人揭示說：“吳俗奢靡為天下之最，暴殄日甚而不知反?！枭贂r，見士人僅僅穿裘，今則里巷婦孺皆裘矣……團(tuán)龍立龍之飾，泥金剪金之衣，編戶僭之矣。飲饌，則席費(fèi)千錢而不為豐?！保?）傅衣凌先生指出，明代后期這種重消費(fèi)的風(fēng)氣是一種全國性的現(xiàn)象：“象這種社會風(fēng)氣從儉而奢的記載，封建上下秩序的顛倒，并不是個別現(xiàn)象，而是十五、六世紀(jì)以后南北各地所普遍存在的”（9）。這種高消費(fèi)的風(fēng)尚必須有堅實的經(jīng)濟(jì)實力為背景。重消費(fèi)的經(jīng)濟(jì)價值觀就是建立在經(jīng)濟(jì)實力的基礎(chǔ)之上的。明中葉松江府人陸楫在《蒹葭堂雜著》中大膽的對這種高消費(fèi)的生活方式給予全面肯定，“先富而后奢，先貧而后儉。奢儉之風(fēng)起于俗之貧富”。高消費(fèi)的生活并非是無本之木無源之水，“是有見于市易之利，而不知所以市易者正起于奢”。（10）奢侈并非浪費(fèi)，而是一種新的消費(fèi)理念，一種新的社會理念和經(jīng)濟(jì)理念。不僅僅是富人階層的觀念，反而日積月累，形成了一般民眾的集體意識，相沿成俗，人們手中一旦有了錢，往往是花掉而不是存儲。“家才儋石，已貿(mào)綺羅；積未錙銖，先營珠翠”（11）

二、人生價值觀

（一）注重個人欲望

在士大夫群中，人們的欲望掩蓋在所謂仁義道德、忠孝節(jié)義的溫情脈脈的面紗之下，而市民社會則將它變成裸的公開的利益追求。李贄曾以明白的語言揭示出了二者的差別：道學(xué)家們“種種日用，皆為自己身家計慮，無一厘為人謀者……反不如市井小民，身履是事，口便說是事，作生意者但說生意，力田作者但說力田，鑿鑿有味，真有德之言”。（12）進(jìn)步思想家們對“存理滅欲”的說教大張撻伐，宣傳理欲統(tǒng)一說，充分肯定私欲的合理性，強(qiáng)調(diào)應(yīng)順應(yīng)和滿足人們現(xiàn)實生存的本能要求。晚明的袁宏道更喊出了“目極世間之色，耳極世間之聲，身極世間之鮮，口極世間之談”（13）的口號，認(rèn)為花大錢在著華服、嘗美食、耽聲色、游俠邪等消費(fèi)行為是人之常情，將感官的享樂視為當(dāng)然，以為符合人的天性，是實現(xiàn)人生價值的一面。欲望合理化之后，人們自然會因為需求而走向消費(fèi)，而不再以節(jié)儉為出發(fā)點(diǎn)，個人價值的衡量標(biāo)準(zhǔn)也悄然發(fā)生變化。

（二）個人價值衡量標(biāo)準(zhǔn)的變異

中國傳統(tǒng)的人生價值觀以人的社會價值或者說道德價值取代人的個體價值，使個人與社會嚴(yán)重分離，“天有十日，人有十等”，倫常身份的高下，是估量人的價值的基本標(biāo)準(zhǔn)；而隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)，金錢日益成為主宰社會的力量和衡量人的價值的砝碼。明代中后期的社會價值觀念正處在由前者向后者轉(zhuǎn)化和過渡的階段。從追求功名到追求金錢，從迷戀科舉到迷戀財富，從建功立業(yè)報效國家到注重現(xiàn)實生活的享樂，衡量人生價值的標(biāo)準(zhǔn)成了金錢和地位。

“凡是商人歸家，外而宗族朋友，內(nèi)而妻妾家屬，只看你所得歸來的利息多少為重輕。得利多的，盡皆愛敬趨奉；得利少的，盡皆輕薄鄙笑。猶如讀書求名的中與不中歸來的光景一般”。（14）將掙錢的多少與封建社會最看重的博取功名相提并論，這是明代之前所從未有過的價值評判標(biāo)準(zhǔn)。于是商人汪信之立下“不致千金，誓不還鄉(xiāng)”（15）的誓言，如同士子立下不取功名誓不還鄉(xiāng)的誓言一般。自正德年間開始，社會地位的基礎(chǔ)已被一個經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)所取代，人們用惹人矚目的消費(fèi)來宣告自己的財富和個人價值，從而抹去了上流社會文雅的光澤。“近數(shù)十年來，士習(xí)民心漸失其初，雖家詩書而戶禮樂，然趨富貴而厭貧賤。喜告訐，則借勢以逞，曲直至于不分；奢繁華，則曳縞而游，良賤幾于莫辨。禮逾于僭，皆無芒刺，服恣不衷，身忘災(zāi)逮。”（16）某種意義上，這種價值觀念似乎是壓抑了太久的商人們急于躋身上層社會的矯枉過正。

三、審美價值觀

（一）文藝審美的通俗化

在商業(yè)文化的背景下，士大夫階層的審美主體地位讓位給了平民百姓，傳統(tǒng)的文藝形式不能滿足他們的文化要求，于是打破了傳統(tǒng)的新的文學(xué)形式——白話通俗小說應(yīng)運(yùn)而生。用生活中的語言講述生活中的故事，目的就是用普通人理解的生活樣式，給人以無需太多知識，也不必用心思考，濃艷通俗，娛耳目、娛身心的感官刺激。

人們的審美情趣不僅體現(xiàn)在文學(xué)方面，一些生活用品和日常娛樂上我們也可以看出人們審美價值觀的通俗化。明正統(tǒng)后期，民窯青花瓷上人物故事大量出現(xiàn)，三國故事成為主要題材之一。（17）明萬歷時期，版畫進(jìn)入黃金時代，小說、戲曲幾乎無不附插畫。即使讀者識字不多，也能根據(jù)圖畫意會故事情節(jié)。這也是適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，滿足讀者審美需求的表現(xiàn)。從宋元到明清一直長盛不衰的說書藝術(shù)，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)文化的成熟不斷發(fā)展，吸收了明代通俗小說的營養(yǎng)而更受市民歡迎。張岱曾形容揚(yáng)州露天書場盛況：“是日，四方流寓及徽商西賈，曲中名妓，一切好事之徒，無不成集?！哒f書，立者林林，蹲者蟄蟄”。（18）可見說書這樣的通俗文藝是符合當(dāng)時人們的審美情趣的。

（二）文人品味的特殊化

明代前期的城市市場已經(jīng)開始出售有錢人所需的昂貴物品，如高檔家具，高級絲綢，昂貴首飾等等。這類商品僅在少數(shù)地方生產(chǎn)，上層士紳則是這些高檔消費(fèi)品的熱切消費(fèi)者。對于這種關(guān)于高檔文化手工制品的消費(fèi)，還出現(xiàn)了一本消費(fèi)指南——《格古要論》。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，古物、古玩經(jīng)過商品化后，只要有錢就可以購買，收藏成為一種流行風(fēng)吹到了富人階層，他們也紛紛搶購以附庸風(fēng)雅。擁有財富的人們通過各種炫耀性的消費(fèi)來展示自己的身份地位，并為時人認(rèn)同。他們模仿士人們的穿著、談吐，設(shè)書房，收藏古玩、字畫，士人們獨(dú)有的特殊消費(fèi)被商人甚至平民模仿。在明代中后期，這種特殊的消費(fèi)甚至成為一個競爭的舞臺。

士人們開始將他們的審美情趣特殊化，用來區(qū)別高雅和平庸。大量體現(xiàn)文人審美標(biāo)準(zhǔn)和精品分類的書籍出現(xiàn)，如屠隆的《考槃余事》、高濂的《遵生八箋》與文震亨的《長物志》等，用特殊的審美品位來維護(hù)自己的身份地位。舉個例子來說，對于一個小小的香幾，文人們也有自己的選擇和審美品位：“今吳中制有朱色小幾，去倭差小，式如香案，更有紫檀花嵌，有假模倭制，有以石鑲，或大如倭，或小盈尺，更有五六寸者，用以塵烏思藏鏒金佛像、佛龕之類，或陳精妙古銅，官、哥絕小爐瓶，焚香插花，或置三二寸高、天生秀巧山石小盆，以供清玩，甚快心目”（19）。

文化財產(chǎn)的占有和闡釋有助于強(qiáng)化上層士紳間的身份差別，而高層文化通過可獲得性物品識認(rèn)社會地位的特征決定了上層士人們別無選擇，只能和市場打交道。商業(yè)消費(fèi)的巨大能量最終戰(zhàn)勝了傳統(tǒng)的身份地位標(biāo)準(zhǔn)。文人們特殊的審美情趣也只能是商業(yè)文化浪潮中的一個小小插曲。

（下轉(zhuǎn)第12頁）

（上接第9頁）

注釋：

（1）趙守正.管子注釋[M].南寧：廣西人民出版社，1982：42。

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