導(dǎo)語：如何才能寫好一篇農(nóng)村審計(jì)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）制定審計(jì)項(xiàng)目不確定重點(diǎn)。

現(xiàn)行農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目有日常財(cái)務(wù)收支、收益分配等定期審計(jì)，村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任、集體資產(chǎn)和資源、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村級(jí)債權(quán)債務(wù)等專項(xiàng)審計(jì)。隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)和各項(xiàng)涉農(nóng)補(bǔ)貼資金的逐年增多，對(duì)集體土地征用補(bǔ)償費(fèi)和涉農(nóng)財(cái)政資金的審計(jì)已成為審計(jì)重點(diǎn)。由于審計(jì)人員有限，如果對(duì)審計(jì)項(xiàng)目不分輕重緩急，則項(xiàng)目的實(shí)施結(jié)果就容易疏漏出現(xiàn)較大違法違規(guī)問題或案件，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)對(duì)象的責(zé)任區(qū)分難度較大。

如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的集體經(jīng)濟(jì)組織主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)法定代表人，由于其所處位置特殊，上下人際關(guān)系等原因，加之任職時(shí)間較長或財(cái)務(wù)人員頻繁更換，期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量多，對(duì)其真實(shí)性、合法性和效益性的客觀、準(zhǔn)確認(rèn)定帶來困難；又因歷史與現(xiàn)實(shí)、自主決策與集體決策以及環(huán)境等因素，使其應(yīng)負(fù)的主要責(zé)任和直接責(zé)任難以區(qū)分、界定不準(zhǔn)，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員的素質(zhì)和能力不適應(yīng)。

目前部分審計(jì)人員的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用能力等，還不能適應(yīng)工作需要，嚴(yán)重制約著審計(jì)工作的深入，影響審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性，也容易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）農(nóng)村審計(jì)法規(guī)、規(guī)章可操作性不強(qiáng)。

相關(guān)法規(guī)對(duì)涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)部門及涉農(nóng)資金的審計(jì)沒有明確規(guī)定，很多內(nèi)容過時(shí)、缺失。因此，在具體操作中會(huì)出現(xiàn)一些難以預(yù)料、評(píng)價(jià)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、處理依據(jù)不足的情況。如果僅憑經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣做法，則很可能在某些方面出現(xiàn)一些問題，使農(nóng)村審計(jì)有一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二、規(guī)避農(nóng)村審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

農(nóng)村審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅會(huì)使農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)可能承擔(dān)一定的法律責(zé)任，還會(huì)對(duì)農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，更嚴(yán)重的是對(duì)落實(shí)黨和國家在農(nóng)村的各項(xiàng)政策造成影響。因此，應(yīng)采取有效措施，規(guī)避農(nóng)村審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）適應(yīng)形勢，確定審計(jì)工作重點(diǎn)。

農(nóng)村審計(jì)立項(xiàng)，必須適應(yīng)現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，按照上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門的要求，結(jié)合本地實(shí)際情況，確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)工作方案，并依據(jù)現(xiàn)有農(nóng)村審計(jì)法規(guī)和規(guī)章組織和實(shí)施審計(jì)。

（二）客觀公正地作出審計(jì)評(píng)價(jià)、界定責(zé)任。

對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，既要謹(jǐn)慎合理地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又要觀點(diǎn)明確、客觀公正。一是審計(jì)范圍的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)應(yīng)突出重點(diǎn)；二是評(píng)價(jià)要以事實(shí)和數(shù)據(jù)為依據(jù)；三是評(píng)價(jià)用語要準(zhǔn)確、規(guī)范，易理解。在評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，按事項(xiàng)、期間、適用的法規(guī)、規(guī)章確認(rèn)責(zé)任主體，界定相關(guān)人員的責(zé)任。

（三）提高審計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

篇2

1.廣西農(nóng)村金融發(fā)展現(xiàn)狀

經(jīng)過多年的改革與實(shí)踐，廣西農(nóng)村金融體系已逐步形成了以合作金融為基礎(chǔ)、政策性金融和商業(yè)性金融分工協(xié)作的局面。目前，正規(guī)性金融機(jī)構(gòu)和非正規(guī)性金融機(jī)構(gòu)共同為廣西提供農(nóng)村金融服務(wù)。正規(guī)性金融機(jī)構(gòu)有農(nóng)村信用合作社、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和郵政儲(chǔ)蓄等；非正規(guī)性金融機(jī)構(gòu)則有高利貸、民間自助借貸、合會(huì)等形式。

2.廣西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

通過實(shí)證統(tǒng)計(jì)，2012年廣西農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值為3490.72億元，2003年為1030.89億元，增長了2.3倍。其中，2012年廣西農(nóng)業(yè)產(chǎn)值為1724.05億元，2003年為500.82億元，增長了2.4倍；2012年廣西林業(yè)產(chǎn)值為245.26億元，2003年為53.80億元，增長了3.5倍；2012年廣西牧業(yè)產(chǎn)值為1072.77億元，2003年為342.83億元，增長了2.1倍；2012年廣西漁業(yè)產(chǎn)值為331.74億元，2003年為115.53億元，增長了1.8倍。通過上述數(shù)據(jù)的計(jì)算，可以看出，自改革開放以來，廣西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢態(tài)總體良好，尤其是2003年以來，廣西農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值增長較快，比全國平均水平高出1個(gè)百分點(diǎn)。從上述實(shí)證數(shù)據(jù)可以看出，隨著廣西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，廣西農(nóng)林牧漁業(yè)產(chǎn)值逐年增長，廣西農(nóng)村金融深化指數(shù)也逐年提高，廣西農(nóng)村金融深化與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長兩者之間存在著密切的關(guān)系。廣西農(nóng)村金融深化對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長具有正效應(yīng)，即農(nóng)村金融深化能有效促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長。

二、政策啟示

1.構(gòu)建多層次多元化的農(nóng)村金融組織體系

政府應(yīng)該堅(jiān)持金融機(jī)構(gòu)市場化改革，逐步構(gòu)建一個(gè)多層次多元化的農(nóng)村金融組織體系。首先，重新整合已有的金融機(jī)構(gòu)體系，使各部門、各機(jī)構(gòu)明確自己在農(nóng)村金融市場上扮演的角色和所承擔(dān)的職責(zé)，引導(dǎo)和促使金融組織在農(nóng)村金融業(yè)務(wù)上充分發(fā)揮作用；其次，引導(dǎo)多種結(jié)構(gòu)和形式的金融機(jī)構(gòu)在農(nóng)村市場有序發(fā)展，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)業(yè)類上市公司的扶持力度，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的有效創(chuàng)新，進(jìn)一步放開農(nóng)村市場；最后，增強(qiáng)金融方面的保險(xiǎn)市場對(duì)農(nóng)業(yè)的保障作用。保險(xiǎn)市場對(duì)農(nóng)業(yè)的扶持，在很大程度上能彌補(bǔ)由于農(nóng)業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失，在一定程度上能有效穩(wěn)定農(nóng)業(yè)的健康發(fā)展。

2.完善農(nóng)村金融相關(guān)法規(guī)和政策

首先，完善農(nóng)村金融相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行政策引導(dǎo)，明確各有關(guān)金融機(jī)構(gòu)支持“三農(nóng)”的義務(wù)和責(zé)任；其次，大力實(shí)施對(duì)涉農(nóng)金融業(yè)務(wù)的減稅、免稅等政策扶持，調(diào)動(dòng)涉農(nóng)行業(yè)服務(wù)“三農(nóng)”的積極性，激勵(lì)其對(duì)“三農(nóng)”的服務(wù)行為；再次，建立政策性金融支農(nóng)機(jī)制，使農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)更好的落實(shí)國家相關(guān)的“三農(nóng)”優(yōu)惠政策和扶持政策；最后，完善農(nóng)村消費(fèi)信貸的政策，拓展農(nóng)村費(fèi)消信貸產(chǎn)品，提高農(nóng)村消費(fèi)信貸的發(fā)展水平，活躍農(nóng)村市場，提高農(nóng)民生活質(zhì)量。

3.加強(qiáng)農(nóng)村金融創(chuàng)新力度

金融創(chuàng)新已經(jīng)成為現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展重要的手段。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大農(nóng)村金融創(chuàng)新力度，不僅要對(duì)農(nóng)村金融產(chǎn)品、金融管理和金融服務(wù)方面進(jìn)行創(chuàng)新，還要在農(nóng)村金融監(jiān)管、組織體系和制度等方面進(jìn)行創(chuàng)新。建立符合農(nóng)村實(shí)際的金融管理制度，保證農(nóng)村金融創(chuàng)新健康發(fā)展，推動(dòng)農(nóng)村金融深化的進(jìn)程。

4.建立農(nóng)村信用機(jī)制，營造良好的信用環(huán)境

政府部門作為農(nóng)村信用環(huán)境建設(shè)的主導(dǎo)者，應(yīng)積極提高農(nóng)民的思想道德水平和法制觀念，堅(jiān)決打擊違反金融法律法規(guī)的違法行為。同時(shí)，加快農(nóng)村信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，為農(nóng)村和農(nóng)民建立信用檔案，建立廣泛、有效的農(nóng)村信用體系，為營造良好的農(nóng)村信用環(huán)境保駕護(hù)航。

5.完善農(nóng)村金融監(jiān)管體制，提高農(nóng)村金融監(jiān)管效率

篇3

1.1995年12月至1997年5月任福清市審計(jì)局財(cái)政金融審計(jì)股長，擔(dān)任大中型審計(jì)項(xiàng)目主審8次,主要有：

(1)負(fù)責(zé)編制1995年度、1996年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總方案，起草審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)可增加財(cái)政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會(huì)高度評(píng)價(jià)，市政府做出審計(jì)工作專題會(huì)議紀(jì)要，各部門認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見。

(2)1995年度財(cái)政有償使用資金審計(jì)報(bào)告被福州市審計(jì)局專報(bào)福州市委，福清市委宋書記對(duì)福州市委辦公廳《福州信息專報(bào)》作出批示，督促各部門落實(shí)整改，市政府下發(fā)了《加強(qiáng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)調(diào)查報(bào)告在福州市審計(jì)局和審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎(jiǎng)。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼發(fā)放工作的通知》文件。

(4)1996年預(yù)算外資金管理審計(jì)調(diào)查報(bào)告被市委、市政府采納，出臺(tái)了《福清市本級(jí)預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。

(5)1995年農(nóng)行、中行、人民保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，查出違紀(jì)金額356萬元，受到福州市審計(jì)局表揚(yáng)。

2.除擔(dān)任主審大中型審計(jì)項(xiàng)目外,還組織實(shí)施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算和鎮(zhèn)長、書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等大中型審計(jì)項(xiàng)目17次，查出違紀(jì)金額1068萬元，處理上繳市財(cái)政470萬元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計(jì)局副局長，分管福清審計(jì)師事務(wù)所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務(wù)3534項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收782萬元，躍進(jìn)全省20大審計(jì)事務(wù)所行列。分管固定資產(chǎn)投資審計(jì)科、行政事業(yè)審計(jì)科和經(jīng)貿(mào)社保審計(jì)科，主持并組織實(shí)施行業(yè)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查28次,審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理中存在問題153個(gè)，提出審計(jì)建議107條，均得到市委、市政府有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和財(cái)政工作起到指導(dǎo)作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實(shí)施全國性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查11次，主要有：

1999年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)成果發(fā)表在《中國審計(jì)信息與方法》和《福建審計(jì)》，獲福州市審計(jì)學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文二等獎(jiǎng)；市政府下發(fā)了《調(diào)整機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。

年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)，市政府十三屆第40次市長辦公會(huì)議研究審計(jì)意見，作出提取代管業(yè)務(wù)費(fèi)的決定。

年農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)在福州市農(nóng)網(wǎng)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)介紹，市供電公司書面反饋整改審計(jì)意見13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財(cái)務(wù)收支、年度普教經(jīng)費(fèi)、年三峽庫區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開發(fā)項(xiàng)目和公安系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、年度世行貸款—結(jié)核病項(xiàng)目審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，促進(jìn)了單位規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，為宏觀決策提供了服務(wù)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納。

(2)組織實(shí)施省級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費(fèi)收支、1999年度機(jī)關(guān)社?；?、農(nóng)村社?；?、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金收支、1999—年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納，為加強(qiáng)內(nèi)部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用。

(3)組織實(shí)施地市級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：

1997年度環(huán)保行業(yè)審計(jì)、1998年建設(shè)項(xiàng)目資金來源及開工前審計(jì)，被福州市審計(jì)局基建投資審計(jì)處評(píng)為優(yōu)秀獎(jiǎng)。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會(huì)道路工程竣工決算、1999年度水利建設(shè)基金、年度市政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目和土地出讓金、年度農(nóng)村教育附加費(fèi)、年度機(jī)關(guān)社?；饘徲?jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，得到福州審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納。

4.承擔(dān)重大專案審計(jì)11次，主要有：

1996年?？阪?zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)貪污案，1999年市綠化隊(duì)會(huì)計(jì)撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮(zhèn)開發(fā)公司私設(shè)“小金庫”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設(shè)“小金庫”案，年市進(jìn)修學(xué)校公款私存，私設(shè)“小金庫”案，市華僑中學(xué)亂收費(fèi)，私設(shè)“小金庫”案，年市外貿(mào)公司私設(shè)“小金庫”案，年市體委違規(guī)擔(dān)保案，年漁溪糧站國有資產(chǎn)流失案，年市進(jìn)修學(xué)校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊(duì)干部貪污案。上述案件審計(jì)定性準(zhǔn)確，結(jié)論正確，移送紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責(zé)任1人，黨政紀(jì)處分4人。

5.審計(jì)方法創(chuàng)新與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)主要有：

(1)年，制定和實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“首問負(fù)責(zé)制”、“限時(shí)辦結(jié)制”等社會(huì)服務(wù)承諾制度實(shí)施細(xì)則20條。該項(xiàng)審計(jì)創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)材料被《中國審計(jì)報(bào)》采用。

(2)1997—年，組織投資審計(jì)科實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)155個(gè)，審核造價(jià)11.22億元，核減造價(jià)1.01億元，核減率為9.01%。該項(xiàng)采取深入施工現(xiàn)場審計(jì)和強(qiáng)化交叉審核等新方法和經(jīng)驗(yàn)材料在年全省投資審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流，市政府年發(fā)出了《關(guān)于對(duì)我市國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺(tái)《昂首闊步一路歌》專題片中也有報(bào)道。

(3)年6月，為適應(yīng)福清市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算由分散改為集中統(tǒng)一核算的需要，組織行政事業(yè)審計(jì)科采取改變審計(jì)方向和改進(jìn)審計(jì)操作方法等新辦法。該項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)材料在年全省行政事業(yè)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流。

篇4

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、緒論

隨著金融體制改革的日益深化和風(fēng)險(xiǎn)的日益突出，對(duì)于農(nóng)村信用社的管理面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，如何控制和管理金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)成為管理者需認(rèn)真思考的重要問題。加之目前我國農(nóng)村信用社職能簡單化、目標(biāo)模糊化、手段落后化的財(cái)務(wù)管理辦法，以及不夠強(qiáng)化的內(nèi)部管理，這些都對(duì)農(nóng)村信用社的發(fā)展起到了制約作用。對(duì)于這些問題的解決，內(nèi)部審計(jì)職能就發(fā)揮了其巨大的作用，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理都有著其獨(dú)特的技術(shù)手段，對(duì)農(nóng)村信用社的管理與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村信用社中發(fā)揮的作用

作為農(nóng)村信用社中內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村信用社的管理體系中擔(dān)當(dāng)著重任。隨著審計(jì)工作越來越被重視，隨后一段時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)有了新的總體目標(biāo)：以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。因此，為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng)村信用社管理的影響作用，需要各級(jí)管理部門及業(yè)務(wù)條線對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行大力支持，這樣，才能促進(jìn)農(nóng)村信用社的管理機(jī)制進(jìn)一步完善。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的作用

“審計(jì)信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性”是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，它具體包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營合法性、合規(guī)性，信貸資金的管理，負(fù)債清償?shù)哪芰徒?jīng)營管理水平等。近年來我國農(nóng)村信用社對(duì)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行了新的改革，初步建立了相對(duì)完善的機(jī)制體制，使二者之間有了更為直接有效的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理方向的影響作用逐漸深遠(yuǎn)。作為農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、自我約束制約的重要機(jī)制――內(nèi)部審計(jì)工作，是加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部管理的重要手段。近年來，我國農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理方面存在著滯后現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)人員通常來自各業(yè)務(wù)部門骨干，對(duì)于各基層單位的情況比較熟悉，對(duì)于一些隱藏的、不易發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)方面的問題有一定的預(yù)警性，能夠提前預(yù)防、及時(shí)解決，把問題帶來的損失降到最小，做到防患于未然。因此，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理有著積極的作用。

四、內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

近年來，隨著農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場競爭的加劇，農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)日益加大。因此，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理是信用社實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，就是對(duì)影響信用社業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的不確定性因素進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的方法。農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，其中包括信用，風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜變化，信用社面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中也發(fā)揮著更重要的作用。本文通過對(duì)信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的全面分析，總結(jié)如下。

（1）內(nèi)部審計(jì)對(duì)信用社風(fēng)險(xiǎn)具有預(yù)警性。內(nèi)部審計(jì)在信用社的管理中起著反饋?zhàn)饔?，它可以通過自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的反饋?zhàn)饔?，?duì)內(nèi)部控制程序與執(zhí)行情況進(jìn)行合理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以達(dá)到確立的目標(biāo)，尤其是在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域內(nèi)控不健全區(qū)域存在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用尤為明顯。內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)信用社風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用的途徑：首先，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行檢查，分析、評(píng)價(jià)其有效性與充分性，這需要通過與相關(guān)部門溝通了解來實(shí)現(xiàn)。通過與內(nèi)部相關(guān)人員的溝通，使其了解重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，這樣才能夠提前制定好防范對(duì)策，以應(yīng)對(duì)隨時(shí)有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還需要對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果進(jìn)行跟蹤調(diào)查分析，這樣才能做到及時(shí)防范及時(shí)應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。其次，內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地從全局角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，這主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為核心出發(fā)的，它能夠從信用社的實(shí)際利益出發(fā)，提出具有針對(duì)性的防范對(duì)策。信用社的管理者可以把內(nèi)部審計(jì)提出的防范措施作為參考意見，能夠加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、轉(zhuǎn)移與控制能力，提高了信用社內(nèi)部的管理效率。內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警能夠極大的縮小信用社風(fēng)險(xiǎn)的危害，提高信用社管理的效率。

（2）內(nèi)部審計(jì)能夠識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)信用社所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作也需要內(nèi)部審計(jì)工作來完成。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不參與經(jīng)營，具有一定的獨(dú)立性，這就可以使其作為旁觀者，客觀地從全局角度出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的識(shí)別與評(píng)價(jià)，是結(jié)果更真實(shí)更可靠。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要從以下幾方面進(jìn)行：首先是對(duì)信用社戰(zhàn)略目標(biāo)的分析評(píng)估，要區(qū)分其戰(zhàn)略目標(biāo)的制定優(yōu)劣，主要是結(jié)合其是否符合信用社的發(fā)展前景等情況來看，同時(shí)還要站在信用社的優(yōu)勢和劣勢兩種角度上進(jìn)行評(píng)估，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定一定要符合實(shí)際。其次，對(duì)員工與管理層的評(píng)價(jià)，對(duì)員工的評(píng)價(jià)是要看其是否樹立工作目標(biāo)；對(duì)管理層的評(píng)價(jià)是要看其是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估還應(yīng)包括對(duì)信用社內(nèi)部與外部防范風(fēng)險(xiǎn)措施的評(píng)估，看起防范措施是否在能夠應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，是加強(qiáng)信用社內(nèi)部管理的重要舉措。

（3）內(nèi)部審計(jì)能夠恰當(dāng)?shù)姆治?、?jì)量信用社風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于信用社風(fēng)險(xiǎn)的分析和計(jì)量是風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵步驟，而內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)π庞蒙缃?jīng)營管理過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效的分析與計(jì)量。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)信用社風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性的分析，量化估計(jì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，向決策部門及經(jīng)營層提出風(fēng)險(xiǎn)管理措施，可以有效地減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

五、總結(jié)

本文通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)與農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理，與農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行對(duì)比研究分析得出，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于提高農(nóng)村信用社內(nèi)部管理效率，完善內(nèi)部管理機(jī)制都起著重要的作用。相信在內(nèi)部審計(jì)不斷完善和高效率的監(jiān)督下，農(nóng)村信用社會(huì)很快形成一套健全的內(nèi)部管理體系，對(duì)于農(nóng)村信用社未來長遠(yuǎn)的發(fā)展起著強(qiáng)有力的推進(jìn)作用。

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篇5

論文摘要：本文首先重點(diǎn)分析了信用社審計(jì)稽核的重要性，然后對(duì)目前信用社在審計(jì)稽核中存在的問題做了簡要的分析，最后提出了一些對(duì)策和建議。

一、信用社審計(jì)稽核的重要性分析

首先，農(nóng)村信用社在法人治理結(jié)構(gòu)改制過程中，按照“所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)適當(dāng)分離，相互制約”的要求，其目的是要促成農(nóng)村信用社內(nèi)部機(jī)制的轉(zhuǎn)換，建立一個(gè)合理、有效的營運(yùn)管理機(jī)制。而建立有效的激勵(lì)與約束相互結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營業(yè)績、風(fēng)險(xiǎn)控制的考核體系，是農(nóng)村信用社改革成功與否的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題。而內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，是確保農(nóng)村信用社內(nèi)部機(jī)制有序轉(zhuǎn)換，經(jīng)營機(jī)制和考核體系有序建立的根本保證。那么，如何完善信用社內(nèi)審監(jiān)督管理體系，進(jìn)一步落實(shí)對(duì)信用社的風(fēng)險(xiǎn)防范和處置責(zé)任，使信用社真正成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的市場主體，確保各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)、穩(wěn)健發(fā)展就成為當(dāng)前農(nóng)村信用社自我約束機(jī)制中內(nèi)審監(jiān)督管理工作的迫切問題。

其次，農(nóng)村信用社進(jìn)行新的改制后，特別是有些信用社更名為銀行后，在自身的經(jīng)營管理要素中，將會(huì)按照銀行的管理要求和經(jīng)營手段進(jìn)行改革和創(chuàng)新。如:變革傳統(tǒng)的經(jīng)營管理制度、搶占金融市場份額、注重業(yè)務(wù)贏利能力、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、合理配置人才資源等，使改制后農(nóng)村信用社的金融競爭手段多樣化，競爭能力和創(chuàng)新意識(shí)將進(jìn)一步增強(qiáng)，這就給農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動(dòng)增加了許多不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)性。那么，如何在信用社引入新的營運(yùn)管理機(jī)制，把經(jīng)營活動(dòng)中的一些不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)因素及時(shí)得到有效控制和消除，促進(jìn)農(nóng)村信用社經(jīng)營機(jī)制順利有序地運(yùn)行，就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部監(jiān)督管理工作中新的重要課題，也是信用社內(nèi)部監(jiān)督管理工作所面臨的迫切任務(wù)。面對(duì)新的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營機(jī)制，信用社內(nèi)部監(jiān)督工作就如何跟上形勢發(fā)展的需要，不斷創(chuàng)新自身監(jiān)督手段、監(jiān)督方式等提出了新的要求。

二、信用社審計(jì)稽核存在的問題分析

（一）審計(jì)稽核管理體系的建設(shè)較為落后，制約了其獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性職能的表現(xiàn)。

農(nóng)村信用社經(jīng)過幾年的發(fā)展，其業(yè)務(wù)經(jīng)營的范圍和規(guī)模都有了很大的變化，與國內(nèi)其他的金融機(jī)構(gòu)相比，己經(jīng)沒有了多大的差別，但是在審計(jì)稽核制度的建設(shè)上卻落后于其他金融機(jī)構(gòu)，主要表現(xiàn)在：

1.審計(jì)稽核工作自身缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)工作無法真正履行審計(jì)監(jiān)督的職能。般來說，審計(jì)稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)組織層次越高，其獨(dú)立性和有效性才越有保障，而目前實(shí)行的上收下派制的管理模式方面不能保證審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定性，另一方面無法保證審計(jì)稽核工作的獨(dú)立性和有效性。加之，審計(jì)稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)一般由各縣市級(jí)聯(lián)社負(fù)責(zé)組織和管理，在業(yè)務(wù)上接受上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，相對(duì)于外部審計(jì)而言，其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較弱。

2.審計(jì)稽核工作缺乏完整的制度管理，使審計(jì)工作的開展存在一定的盲目性。信用社目前的審計(jì)稽核工作只有部較為抽象的《農(nóng)村信用社稽核管理辦法》，無具體實(shí)施細(xì)則，而其作為信用社內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，對(duì)審計(jì)稽核工作的職能、職責(zé)、工作程序等缺乏明確細(xì)致的責(zé)權(quán)范圍，使審計(jì)工作在其執(zhí)行的過程中缺乏嚴(yán)肅性。

(二)審計(jì)稽核工作的稽核對(duì)象范圍較為狹窄，不符合審計(jì)稽核作為監(jiān)督部門的全面性原則

按照現(xiàn)有《農(nóng)村信用社稽核管理(試行)辦法》的要求，信用社的審計(jì)稽核工作一般包括內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)、自有資金的稽核、負(fù)債業(yè)務(wù)的稽核、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的稽核、結(jié)算業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的稽核、經(jīng)營效益的稽核、會(huì)計(jì)賬務(wù)和出納業(yè)務(wù)的稽核、干部離任稽核審計(jì)等八個(gè)方面的內(nèi)容，而對(duì)人事部門尤其是工資調(diào)級(jí)、養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的計(jì)提等涉及職工具體利益等方面的行為無明確決定，，導(dǎo)致對(duì)這一部分資金缺乏有效的監(jiān)督。

(三)審計(jì)稽核工作缺乏完善的

對(duì)信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和簽證的指標(biāo)體系。審計(jì)稽核工作除了對(duì)個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督外，它的另一個(gè)重要的職能就是對(duì)個(gè)企業(yè)的整體經(jīng)營實(shí)力做出評(píng)價(jià)和簽證。因此，信用社的審計(jì)稽核工作除了進(jìn)行監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范外，每個(gè)會(huì)計(jì)年度必須對(duì)信用社的整體經(jīng)營實(shí)力進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)。

但是，從現(xiàn)有信用社審計(jì)工作的開展情況看，因缺乏一套具體細(xì)致的評(píng)價(jià)和簽證指標(biāo)體系，使長期以來審計(jì)稽核只停留在查缺補(bǔ)漏的工作層面上，無法對(duì)信用社的整體經(jīng)營狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，每個(gè)會(huì)計(jì)年度的考核或是基層信用社的管理人員的離任審計(jì)，也僅僅只是根據(jù)報(bào)表和賬簿反映的情況，核實(shí)下在這一會(huì)計(jì)年度或主任任期內(nèi)其各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營的真實(shí)性，而不能對(duì)經(jīng)營成果的好壞做出實(shí)質(zhì)性的評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)信用社審計(jì)稽核對(duì)策分析

（一）建立適度集中的稽核監(jiān)督機(jī)制

建立完善的、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是金融風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重要保證。審計(jì)稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心機(jī)構(gòu)，它能為企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，起到內(nèi)部控制和自我約束的管理作用。農(nóng)村信用社改革后，應(yīng)建立較合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，并在經(jīng)營理念、用人機(jī)制、業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)方式等方面發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，將稽核監(jiān)督機(jī)制貫穿于現(xiàn)代經(jīng)營管理的整個(gè)理念中。

(二)建立和完善審計(jì)工作規(guī)章制度，構(gòu)建安全、快捷、高效的審計(jì)監(jiān)督體系

必須在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上建立一套執(zhí)行性強(qiáng)的適合信用社審計(jì)工作需要的規(guī)章制度，使其涵蓋信用社的所有業(yè)務(wù)，方而盡快將信用社信貸資產(chǎn)的內(nèi)外核對(duì)工作納入信用社的審計(jì)工作日程，使審計(jì)工作不留死角；另一方面，建立和完善一套適合信用社審計(jì)監(jiān)督工作的審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)體系，使審計(jì)工作能從簡單的審計(jì)監(jiān)督到綜合評(píng)價(jià)。信用社現(xiàn)有的審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)僅僅依賴于會(huì)計(jì)指標(biāo)體系中的貸款收息率、存款付息率、盈虧金額等幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺乏一個(gè)統(tǒng)一、綜合、科學(xué)的指標(biāo)體系，片面的依據(jù)這些數(shù)據(jù)，會(huì)導(dǎo)致一些信用社為急攻近利而出現(xiàn)拔苗助長或殺雞取卵的經(jīng)營行為，不利于信用社的長遠(yuǎn)發(fā)展。

因此信用社應(yīng)該從財(cái)務(wù)效益狀況、信貸資產(chǎn)運(yùn)營狀況、存款支付能力狀況、發(fā)展能力狀況等定量指標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)、存貸款市場占有率、基礎(chǔ)管理水平、業(yè)務(wù)水平、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、長期能力預(yù)測等定性指標(biāo)方面建立一套綜合、科學(xué)的績效考核和監(jiān)管制度，科學(xué)解析和真實(shí)反映信用社資產(chǎn)運(yùn)營的效果和財(cái)務(wù)效益狀況。

(三)加大對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施的投入，提高審計(jì)稽核工作的效率和工作質(zhì)量

現(xiàn)階段，隨著國有商業(yè)銀行逐步向大城市收縮，農(nóng)村信用社的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了很大的提高。業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，也使信用社的經(jīng)濟(jì)案件發(fā)案率比以前高出很多。因此，信用社應(yīng)加大對(duì)審計(jì)稽核工作基礎(chǔ)設(shè)施的投入，加強(qiáng)審計(jì)稽核工作的電子化進(jìn)程，充分發(fā)揮遠(yuǎn)程非現(xiàn)場審計(jì)的作用，建立非現(xiàn)場審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)、序時(shí)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的立體審計(jì)體系，提高審計(jì)稽核工作的效率和質(zhì)量，防范和杜絕經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，使信用社的審計(jì)稽核工作為農(nóng)村合作金融事業(yè)的發(fā)展提供更好更全面的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]周林.商業(yè)銀行內(nèi)部控制稽核與評(píng)價(jià).中國金融出版社，2000年1月版.

篇6

85年——89年在西安市公安局十處的開元貿(mào)易公司任飲食業(yè)與商品零售業(yè)會(huì)計(jì)。我是學(xué)工業(yè)會(huì)計(jì)的，我單位人員少，對(duì)經(jīng)濟(jì)大家都是一邊學(xué)一邊干，所以我常常吃住在單位，不分白晝，終于結(jié)合我單位實(shí)際情況，制定出適合我單位的會(huì)計(jì)核算方法。指導(dǎo)出納、保管、柜臺(tái)人員記帳，每月盤點(diǎn)、對(duì)帳。使我們單位帳目清楚，帳帳相符、帳實(shí)相符，經(jīng)濟(jì)效益核算真實(shí)，按月足額繳納稅金，受到稅務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。

89年我考入西安市審計(jì)局，參加了一個(gè)月培訓(xùn)之后，分配到商糧貿(mào)審計(jì)處，參加了金屬材料實(shí)行計(jì)劃內(nèi)外統(tǒng)一市場價(jià)格情況的調(diào)查報(bào)告，對(duì)市化工原料批發(fā)公司89年承包經(jīng)營審計(jì)，對(duì)市五金公司審計(jì)，主持了市石油公司審計(jì)（項(xiàng)目即將結(jié)束時(shí)，全局工作調(diào)整，我被調(diào)到行政事業(yè)審計(jì)處）收繳違紀(jì)資金39萬元。每星期三回局里學(xué)習(xí)我總是利用空閑時(shí)間學(xué)習(xí)法規(guī)，記錄了大量的法規(guī)、規(guī)定和筆記。90年9月至今在行政事業(yè)處工作，由于行政事業(yè)單位面廣，它包括國家政府的職能部門、政府的喉舌、對(duì)外的窗口、科教、文衛(wèi)、體育以及有管理重要資金的社會(huì)團(tuán)體等，這些單位的收入、支出項(xiàng)目復(fù)雜，國家的法規(guī)、規(guī)定也比較多，單位領(lǐng)導(dǎo)的職位、級(jí)別、層次比較高，要求我們審計(jì)人員對(duì)法規(guī)、政策的運(yùn)用要適當(dāng)，所以對(duì)政策、法規(guī)學(xué)習(xí)等方面抓的比較緊，為了能很好的理解國家的各項(xiàng)政策，我經(jīng)常收聽中央電視臺(tái)的新聞和焦點(diǎn)訪談，收看陜西新聞，西安新聞、經(jīng)濟(jì)半小時(shí)、財(cái)經(jīng)報(bào)道等節(jié)目。由于經(jīng)濟(jì)改革步伐較快，市場經(jīng)濟(jì)取代計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，這幾年稅收、會(huì)計(jì)、審計(jì)、改革變化都很大，以至于與市場經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)的金融學(xué)、財(cái)政學(xué)等學(xué)科越來越重要，為了搞好審計(jì)，為了能成為真正的合格的審計(jì)人員，我在不斷的學(xué)習(xí)，為了適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代的要求我學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)應(yīng)用。

工作熱情高，熱愛審計(jì)事業(yè)，工作責(zé)任心強(qiáng)，審計(jì)客觀公正，廉潔奉公，遵守審計(jì)紀(jì)律，遵守職業(yè)道德，在工作中服從領(lǐng)導(dǎo)安排，不論領(lǐng)導(dǎo)分配的工作是否有我的名份，不論是做審計(jì)、搞調(diào)查、還是辦理市委、市政府交辦的專案,也不論是寒冬還是酷暑，我都一絲不茍的完成任務(wù)，有時(shí)為了按時(shí)完成任務(wù)加班加點(diǎn)，廢寢忘食，受到市上一些領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)，在行政事業(yè)處工作十一年半中（其中一年抽調(diào)到我市農(nóng)村社會(huì)主義教育活動(dòng)半年和我市執(zhí)行“收支兩條線”檢查辦公室半年多，合計(jì)一年多），我完成審計(jì)項(xiàng)目101個(gè)，收繳違紀(jì)資金236萬元，為單位追回資金101萬元，向被審計(jì)單位提出各種建議200多條，完成市委、市政府交辦的專案審計(jì)3項(xiàng)，完成協(xié)助審計(jì)調(diào)查3項(xiàng)，寫審計(jì)信息二十多篇，97年在《城市審計(jì)》第3期上發(fā)表了“藥品價(jià)格混亂應(yīng)予引起重視”同年在《城市審計(jì)》第4期上發(fā)表了“對(duì)完善“兩條線”三點(diǎn)建議”，在2000年5月5日《中國審計(jì)報(bào)》上發(fā)表了“淺談審計(jì)發(fā)展與環(huán)境的關(guān)系”，在2000年《中國審計(jì)信息與方法》第8期上發(fā)表了“新的《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》與原準(zhǔn)則的區(qū)別”，在2000年《陜西審計(jì)》第4期上與《審計(jì)文摘》2000年第12期上發(fā)表了“行政事業(yè)審計(jì)思考”，在2000年《陜西審計(jì)》增刊上發(fā)表了“社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)發(fā)展的影響”，在2001年《陜西審計(jì)》第4期上發(fā)表了“對(duì)審計(jì)承諾制度的淺析”在2000年《城市審計(jì)》第6期上發(fā)表了“淺談審計(jì)發(fā)展與環(huán)境的關(guān)系”并獲得2000年《城市審計(jì)》優(yōu)秀論文二等獎(jiǎng)。

審計(jì)中能從被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的了解入手，進(jìn)行初步性測試，判斷被審計(jì)單位資料的可信度，估計(jì)固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定采用審計(jì)方案，決定采用何種方式進(jìn)行審計(jì)，即詳查法還是抽查法，根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)資料和非財(cái)務(wù)資料的初步審核，確定重要性與重要性水平，決定樣本的選取量。在抽樣中，常將隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、隨意抽樣結(jié)合起來。在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行實(shí)制性測試中，對(duì)證據(jù)的獲取常能靈活應(yīng)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)有疑點(diǎn)的問題，緊追不舍敢于碰硬。能指導(dǎo)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)工作，能為他們提供會(huì)計(jì)咨詢、財(cái)務(wù)咨詢和稅務(wù)咨詢等方面的服務(wù)。能從被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中，研究他們存在的深層次問題，應(yīng)用計(jì)算、分析性復(fù)核等方法說明問題的重要性，以引起被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，對(duì)其管理中存在的問題與漏洞提出改進(jìn)的建議，受到被審計(jì)單位以及領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。

在我抽調(diào)到農(nóng)村社會(huì)主義教育活動(dòng)中時(shí)，利用我們的特長，為村里摸清了家底，指導(dǎo)村里建立會(huì)計(jì)制度，幫助他們建帳。在抽調(diào)到“收支兩條線”檢查辦公室工作期間，能完成交給我的各項(xiàng)工作。

篇7

 1985年，我在縣教育局擔(dān)任會(huì)計(jì)時(shí)，接受過教育資金審計(jì)，算是初次認(rèn)識(shí)審計(jì)。翌年，被調(diào)入縣審計(jì)局，至今沒有離開過審計(jì)部門。在審計(jì)崗位的二十多年中，親身感受了審計(jì)工作的苦與樂?；厥淄拢闹蟹e蓄了諸多感概。光陰荏苒，審計(jì)歲月崢嶸。

剛到審計(jì)機(jī)關(guān)，我是一無所知，不知道如何開展審計(jì)。理論知識(shí)匱乏，實(shí)踐操作陌生，看到同事們忙出忙進(jìn)，自己卻插不上手，就有一種說不出的自卑感。當(dāng)時(shí)有位老審計(jì)**同志和藹地說：“審計(jì)其實(shí)是件苦差事，尤其是在我們這樣的基層審計(jì)部門工作更辛苦，和誰都不能比，你還年輕，有的是奔頭，要好好地學(xué)習(xí)，勤鉆研，肯吃苦，把握機(jī)會(huì)，就能有進(jìn)步喲！”聽了這位老先生的話后，我心中對(duì)審計(jì)更產(chǎn)生了一絲惶恐，一種敬畏，也感覺到那是審計(jì)前輩們對(duì)剛到審計(jì)部門工作的年輕人的一個(gè)告誡，一個(gè)激勵(lì)，一個(gè)期望！于是，牢記審計(jì)前輩們的教誨，懷著對(duì)審計(jì)的敬畏之情，便開始了我人生歷程中的審計(jì)之旅。

還清晰地記得，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場經(jīng)濟(jì)新舊制度交替之際，市面一度出現(xiàn)假發(fā)票，經(jīng)濟(jì)管理秩序比較混亂，審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門責(zé)任重大，工作要求高，政策性強(qiáng)，如何判斷被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的是與非、真與偽，我很茫然。在取證時(shí)感到很吃力，總覺得腦子里沒有形成一個(gè)完整、系統(tǒng)的審計(jì)概念體系，不能做到得心應(yīng)手。每當(dāng)面對(duì)疑難問題，面對(duì)無從下手的帳表及會(huì)計(jì)憑證時(shí)，同事們都會(huì)從審計(jì)思路，單位職能，業(yè)務(wù)性質(zhì)上指導(dǎo)我，幫助我從最初的核實(shí)財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)到檢查賬表的一致性，再到查處違反“收支兩條線”、挪用專項(xiàng)資金、違規(guī)處置國有資產(chǎn)，到違反預(yù)算法，政府采購法、招投標(biāo)法等違紀(jì)違規(guī)違法問題。我在審計(jì)的道路上逐步成長，心中原有的不安和壓力也逐漸轉(zhuǎn)化為一種動(dòng)力。每當(dāng)完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，便主動(dòng)與同事們搞過的項(xiàng)目對(duì)照檢查，對(duì)比審計(jì)檔案的歸類排列，檢查審計(jì)程序的履行，查看審計(jì)證據(jù)的獲取，審計(jì)工作底稿記錄收集、審計(jì)法規(guī)的引用，進(jìn)而分析和研究審計(jì)報(bào)告，認(rèn)真總結(jié)審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)成績、缺點(diǎn)和不足，多方面積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，努力提高工作能力，以適應(yīng)各種復(fù)雜的挑戰(zhàn)和各個(gè)不同時(shí)期的審計(jì)工作新要求。

功夫不負(fù)有心人。依靠勤學(xué)苦鉆和審計(jì)實(shí)踐的歷練，終于從外行變?yōu)槔锸?。憑借工作細(xì)，能吃苦，肯鉆研，善動(dòng)腦，贏得領(lǐng)導(dǎo)的信任。每次分配工作總是把難度大，時(shí)間緊，要求高的審計(jì)任務(wù)分配與我。為了能盡快完成審計(jì)任務(wù)，加班加點(diǎn)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)習(xí)以為常。記得那時(shí)的審計(jì)工作全靠“一把算盤一支筆”，從編制審計(jì)方案到出具審計(jì)報(bào)告全靠筆寫，計(jì)算數(shù)據(jù)要將筆夾在無名指與掌心至虎口之間，再用大拇指、食指、中指撥動(dòng)算盤。有時(shí)為了制作一個(gè)表格的數(shù)據(jù)，算盤噼里啪啦地響個(gè)不停。珠算基本功不扎實(shí)，運(yùn)算則需要×到×遍，時(shí)常為合計(jì)一筆數(shù)據(jù)搞得汗流浹背。一次審計(jì)從寫審計(jì)小組報(bào)告到出具審計(jì)決定加上修改，有時(shí)要反復(fù)謄寫×至×遍。尤其在涉及移民搬遷安置資金、民俗村建設(shè)資金使用情況審計(jì)，要順著資金流向一查到底，克服會(huì)計(jì)資料不全，村級(jí)賬務(wù)管理不規(guī)范等困難，核實(shí)資金來源，跟蹤到使用款項(xiàng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委會(huì)、實(shí)施農(nóng)戶，按年度分級(jí)逐項(xiàng)逐筆核實(shí)查證。農(nóng)村會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂，農(nóng)民自籌款沒有正規(guī)賬目記錄，僅憑村干部印象記憶，遇到以工抵資，以物代資的復(fù)雜情況，按款項(xiàng)，分時(shí)段進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)交款時(shí)間、數(shù)量、人名，以工抵資、以物代資的手續(xù)依據(jù)，分戶建賬，理清資金來源，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整工作思路。從宏觀著眼,以促進(jìn)規(guī)范化管理為目標(biāo)，澄清各類問題，核實(shí)查證各項(xiàng)數(shù)據(jù)，及時(shí)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和人民政府提交一份份數(shù)據(jù)翔實(shí)準(zhǔn)確、客觀公正的審計(jì)報(bào)告。二十多年，共承擔(dān)完成審計(jì)項(xiàng)目×多個(gè)，查出違紀(jì)違規(guī)資金上億元，發(fā)現(xiàn)大案線索移送司法、紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)處理×件，審計(jì)決定落實(shí)率×%。勤政廉潔，恪盡職守。就這樣一座座像小山的會(huì)計(jì)賬本、資料被消化，一串串枯燥乏味的數(shù)字通過明查秋毫后顯得更加真實(shí)、合法，換來的是上級(jí)黨委政府對(duì)工作的肯定和廣大人民群眾的信任，作為審計(jì)人員的我，已感到十分的滿足。

篇8

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村商業(yè)銀行 管理創(chuàng)新 經(jīng)濟(jì)增長 優(yōu)勢

一、農(nóng)村商業(yè)銀行管理創(chuàng)新存在的主要問題

農(nóng)村商業(yè)銀行作為我國的特殊企業(yè),在面臨著我國經(jīng)濟(jì)大市場的競爭化大背景下,要提高農(nóng)村商業(yè)銀行的競爭能力就要不斷的進(jìn)行管理創(chuàng)新。然而,從總體上看,農(nóng)村商業(yè)銀行管理現(xiàn)狀不太適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的現(xiàn)行需求也不能夠滿足,企業(yè)管理現(xiàn)階段存在以下主要問題:

1.管理模式不恰當(dāng)

農(nóng)村商業(yè)銀行的管理經(jīng)歷了幾個(gè)階段,逐漸形成了現(xiàn)狀,目前農(nóng)村商業(yè)銀行主要采用直線職能模式,是一個(gè)最傳統(tǒng)的線條模式。這個(gè)模式最大的特點(diǎn)就是總分行支行,一條線下來,不是一種全能的。在以往管理中往往出現(xiàn)銀行信息傳達(dá)不及時(shí),難以對(duì)瞬息萬變的市場做出及時(shí)反應(yīng)。在相當(dāng)一部分商業(yè)銀行管理中由于不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理創(chuàng)新要求,造成企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營困難甚至陷入困境。銀行的運(yùn)作要求就是快速和高效,對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來說,由于業(yè)務(wù)多,類似銀行比較少,所以工作繁瑣,如果不能改良管理模式,就會(huì)堆積越來越多的問題。

2.管理戰(zhàn)略的意識(shí)薄弱

農(nóng)村商業(yè)銀行雖然制定了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,但戰(zhàn)略管理效率不是很高,有時(shí)會(huì)滯后;農(nóng)村銀行企業(yè)普遍重視市場運(yùn)作、偏好多元化、對(duì)長期發(fā)展考慮不夠全面導(dǎo)致管理意識(shí)欠缺。由于農(nóng)村的資金觀沒有城市那么先進(jìn),所以資金應(yīng)用不活躍,也就形成了農(nóng)村商業(yè)銀行長此以往的戰(zhàn)略意識(shí)薄弱。新型農(nóng)村資金實(shí)行縣(市)級(jí)統(tǒng)籌,因此需要很高的執(zhí)行成本。一方面使得資金管理本身的行政成本很高;另一方面由于地方政府的行政人員冗余,部門和單位之間沒有做好相關(guān)職能的有效定位,引發(fā)的組織管理成本上升也過高。這些問題在很大程度上侵蝕新型農(nóng)村農(nóng)民對(duì)于資金的實(shí)際效用。

3.銀行管理理論與內(nèi)容不適應(yīng)決策需要

在我國以往的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)管理時(shí)代下,經(jīng)濟(jì)增長方式來源于舊式的機(jī)器、傳統(tǒng)的技術(shù),偏離了在創(chuàng)新管理形勢下的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)念,銀行管理企業(yè)也是以最基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn),以比重較大的趨勢不斷提升,可是目前農(nóng)村商業(yè)銀行管理理論與其內(nèi)容對(duì)無形資產(chǎn)涉及甚少,傳統(tǒng)的商業(yè)銀行管理理論和內(nèi)容已不適應(yīng)投資決策所需要。

4.農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營總體指導(dǎo)思想發(fā)生偏差

在總體管理上看,農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營總體指導(dǎo)思想發(fā)生偏差,導(dǎo)致銀行內(nèi)調(diào)受阻,內(nèi)部監(jiān)督力度弱化等問題相繼發(fā)生。自從銀行趨向市場經(jīng)濟(jì)化改革以來,農(nóng)村商業(yè)銀行也在這個(gè)趨勢中不斷調(diào)整自身的市場定位,可是在調(diào)整的過程中,“重發(fā)展、輕調(diào)控”、“重業(yè)績、輕管理”、“重激勵(lì)、輕管制”的不良現(xiàn)象頻頻出現(xiàn),各地方分行的一級(jí)人很容易和總行之間形成“尾隨其后”的現(xiàn)象,忽略稽核體系中出現(xiàn)的問題,減弱稽核體系在農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營中的職能與作用。

二、實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行管理創(chuàng)新的新對(duì)策

1.完善管理體系,提升農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)督力度

強(qiáng)化農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)督體系,需要進(jìn)一步完善董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)。為保證董事會(huì)對(duì)內(nèi)部稽查系統(tǒng)的有效監(jiān)管,還需在董事會(huì)的基礎(chǔ)上成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。同時(shí)完善監(jiān)事會(huì)的結(jié)構(gòu),加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)成員素質(zhì)的培養(yǎng),充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督作用。

2.加強(qiáng)員工培訓(xùn),提高管理創(chuàng)新能力

管理創(chuàng)新能力的加強(qiáng)需要經(jīng)驗(yàn)的積累和不斷的思考,需要與實(shí)際生產(chǎn)緊密結(jié)合,銀行經(jīng)營活動(dòng)離不開員工培訓(xùn)的開展。針對(duì)創(chuàng)新思路開展員工培訓(xùn)是始終堅(jiān)持的原則。在繼承和完善已有培訓(xùn)工作的基礎(chǔ)上,創(chuàng)新培訓(xùn)方式,廣泛引入現(xiàn)代培訓(xùn)手段,是培訓(xùn)能否取得效果的根本要素。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè),推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行管理創(chuàng)新

企業(yè)銀行管理目標(biāo)是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連的,這一目標(biāo)的確立總是隨經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會(huì)進(jìn)步而不斷深化。農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)本身應(yīng)注重提高對(duì)信息化融合發(fā)展的全新認(rèn)識(shí)。要不斷的加快企業(yè)農(nóng)村商業(yè)銀行信息化的步伐,采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和企業(yè)資源計(jì)劃等計(jì)算機(jī)的創(chuàng)新管理系統(tǒng),全面提升企業(yè)運(yùn)營效率和創(chuàng)新的管理水平;加快發(fā)展信息化電子商務(wù),促進(jìn)業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)的重組與優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和高效利用,推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)創(chuàng)新管理由傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)型向現(xiàn)代創(chuàng)新型的大轉(zhuǎn)變。

4、加強(qiáng)宣傳力度,讓管理創(chuàng)新得到鞏固

在管理創(chuàng)新活動(dòng)中,需要不斷的涌現(xiàn)出優(yōu)秀的管理人才。企業(yè)需要不斷的加強(qiáng)宣傳灌輸,增強(qiáng)全員認(rèn)同感,一流的企業(yè)文化必須建立在一流的思想觀念上。在解決企業(yè)文化建設(shè)面臨的一些問題時(shí),首先要從解決廣大員工尤其是企業(yè)經(jīng)營管理人員的思想問題入手,通過廣泛的宣傳,普及銀行企業(yè)文化知識(shí),更新思想觀念,提高認(rèn)識(shí)水平,從而讓管理創(chuàng)新得到鞏固。

綜上所述,加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行管理創(chuàng)新體系,要不斷的努力建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度,著力完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。要全面加強(qiáng)創(chuàng)新管理,培育良好的管理文化,建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)新管理體系,管理創(chuàng)新已成為企業(yè)生存之本。企業(yè)在經(jīng)歷了“傳統(tǒng)管理型”適時(shí)轉(zhuǎn)向“創(chuàng)新管理型”,形成有效的創(chuàng)新機(jī)制,將創(chuàng)新體現(xiàn)于企業(yè)制度當(dāng)中,開展銀行企業(yè)管理創(chuàng)新對(duì)提高農(nóng)村商業(yè)銀行管理能力和水平,具有十分重要的意義,只有不斷的加強(qiáng)管理創(chuàng)新目標(biāo),才能取得企業(yè)的新發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]劉曉峰,《建立與完善有效管理行為的評(píng)價(jià)機(jī)制》.[期刊論文]-北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2004;5

[2]孟祥華,陳士俊.《略論企業(yè)內(nèi)部科技管理體制與機(jī)制創(chuàng)新》.[期刊論文]-科學(xué)學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理,2006;01

篇9

30個(gè)春去春又回，30次花謝花又開，中國審計(jì)，孕育了無數(shù)英勇衛(wèi)士，護(hù)衛(wèi)了無數(shù)國有資產(chǎn)。審計(jì)職業(yè)：如戰(zhàn)士，沖鋒陷陣、保家衛(wèi)國；如工人，兢兢業(yè)業(yè)制造著鮮為人知的產(chǎn)品。審計(jì)干部：如醫(yī)生，懲前毖后、治病救人；如農(nóng)民，勤勤懇懇耕耘著悄無聲息的田地。

選擇職業(yè)，選擇生活，選擇信仰……人的一生有許多選擇。而立之年，我放棄了令人羨慕的職業(yè)和待遇優(yōu)厚的崗位，毅然選擇了審計(jì)。一晃24年，10年商貿(mào)審計(jì)，14年農(nóng)業(yè)審計(jì)，踏遍了陜西107個(gè)縣，黃土高原、渭河兩岸、秦巴山脈都留下過足跡，路途平坦過，也坎坷過。工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)各行業(yè)中解決過疑難雜癥，醫(yī)治過頑疾痼病，曾經(jīng)艱辛過，也快樂過，不敢說披荊斬棘，但也一往無前。

記得剛進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)時(shí)，8個(gè)人擠在一間大辦公室里辦公，夏天一臺(tái)落地風(fēng)扇散熱，一年四季騎著自行車去被審計(jì)單位審計(jì)。計(jì)算工具就是一把算盤，在堆積如山的憑證中日復(fù)一日地提取海量數(shù)據(jù)，在一本又一本的賬簿中不厭其煩地尋找蛛絲馬跡。一切文字性的材料都要手工撰寫，有時(shí)一份審計(jì)報(bào)告因多次修改可能從頭到尾要抄寫10遍。樸素的年代，樸素的情懷，當(dāng)查處了違紀(jì)違規(guī)問題時(shí)，你會(huì)感覺我們就是正義的化身，我們的職業(yè)是神圣的。大家在一起充滿了任勞任怨、積極向上和樂觀主義精神，談笑風(fēng)生、暢所欲言、各抒己見，有時(shí)甚至為一個(gè)問題爭的面紅耳赤，但同志們的關(guān)系相知有素，感情淳樸渾厚，讓人無法忘懷。

1992年，我們?nèi)ハ愀勰彻緦徲?jì)，第一次出境審計(jì)，不懂粵語，境外的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、核算辦法、會(huì)計(jì)科目等和內(nèi)地大不一樣，沒有現(xiàn)成的案例可借鑒。大家不懂就學(xué)，不懂就問，集思廣益，挑燈夜戰(zhàn)，只用了短短的10天，就圓滿地完成了省政府交辦的任務(wù)，而且積累了境外審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，卻沒有時(shí)間去欣賞風(fēng)景如畫的淺水灣、游覽世界著名的海洋公園。

1998年，全國糧食虧損掛賬審計(jì)，省市縣審計(jì)機(jī)關(guān)齊出動(dòng)，作為組織全省審計(jì)的商貿(mào)處同志全部下到第一線，烈日里經(jīng)受蒸籠的炙烤，悶熱的倉庫里盤點(diǎn)糧食數(shù)量，夜燈下忍耐蚊蟲的叮咬，伏案閱卷匯總審計(jì)數(shù)據(jù)。記得為了核對(duì)上下級(jí)財(cái)政撥款數(shù)字，我曾經(jīng)20天跑了30個(gè)縣區(qū)，那時(shí)全省各地都留下糧食審計(jì)人員辛勤工作的身影，同時(shí)為全省人民交了一份滿意的答卷。

1999年，審計(jì)某公司，我們感覺該公司的實(shí)際收入大于賬簿記載的收入，但由于公司不配合，我們只好從銀行調(diào)取了5年的對(duì)賬單，核對(duì)了上萬筆銀行帳，發(fā)現(xiàn)該單位利用票據(jù)借貸相等對(duì)沖而不計(jì)銀行和收入賬簿，套取和轉(zhuǎn)移資金的違法證據(jù)，又對(duì)5年來所有的收款單據(jù)按號(hào)核對(duì)收取每個(gè)單位每筆收入，最終查實(shí)了有關(guān)人員貪污120多萬元收入的事實(shí)。

2000年，我調(diào)到了農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)處工作，14年來，水資源費(fèi)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、扶貧資金、退耕還林工程資金、天然林保護(hù)工程資金、水利專項(xiàng)資金、國土出讓金、沼氣專項(xiàng)資金、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付資金、菜籃子專項(xiàng)工程資金、農(nóng)業(yè)七大增收工程資金、水庫移民專項(xiàng)資金、31個(gè)重點(diǎn)示范鎮(zhèn)建設(shè)等14項(xiàng)專項(xiàng)資金審計(jì)，覆蓋了三秦大地，一份份通俗易懂操作性很強(qiáng)的審計(jì)工作方案，一份份向省政府上報(bào)的觀點(diǎn)明確建議可行的綜合報(bào)告無不浸透了全省農(nóng)業(yè)審計(jì)人員的心血和汗水。

農(nóng)業(yè)審計(jì)是艱苦的。夏天忍受著刺鼻的味道查勘沼氣池的建設(shè)情況，去豬圈清點(diǎn)豬的數(shù)量。冬天有時(shí)要驅(qū)車8小時(shí)顛簸在羊腸小道去落實(shí)扶貧資金發(fā)放情況。記得有一次檢查黃河上中游建設(shè)工程，陜北久旱，拉石油的車把黃土高原的土碾壓的像面粉似的，車打住后同志們下去推車，一腳伸進(jìn)黃土里竟找不著皮鞋了。最驚心動(dòng)魄的一次是在2007年，去旬陽縣審計(jì)退耕還林工程資金，一天去最偏僻的一個(gè)鄉(xiāng)落實(shí)退耕還林補(bǔ)貼款的發(fā)放情況，走到半路，突然雷鳴電閃，風(fēng)雨交加，瞬間旬河暴漲，一股股大浪沖向岸邊，幸虧縣上的司機(jī)有經(jīng)驗(yàn)，我們的車快速?zèng)_過彎道，向后看時(shí)，剛才的道路霎時(shí)變成洶涌奔騰的河流，大家脊背透心涼，陣陣后怕。

農(nóng)業(yè)審計(jì)是快樂的。當(dāng)一份份農(nóng)業(yè)審計(jì)綜合報(bào)告被省級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批示、被省政府批轉(zhuǎn)、被有關(guān)部門采用、被評(píng)為優(yōu)秀報(bào)告，我們感到了自豪。處理了違紀(jì)違規(guī)問題后為農(nóng)業(yè)、為農(nóng)村、為農(nóng)民解決了一些實(shí)事時(shí)，我們感到了欣慰。尤其是通過我們審計(jì)，使農(nóng)民的補(bǔ)助及時(shí)發(fā)放，農(nóng)民發(fā)自內(nèi)心的感激，你會(huì)感到一切累、苦、煩，都拋到九霄云外，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)長、村委會(huì)主任、農(nóng)民都成了我們無話不談的朋友，此生足也。在實(shí)踐中，理論也得到了升華，農(nóng)業(yè)審計(jì)的論文、調(diào)研報(bào)告、科研課題也取得了不俗的成績。

農(nóng)業(yè)審計(jì)磨練了我們，陶冶了情操，吸到了天地之靈氣，陜北的溝溝壑壑練就了我們強(qiáng)健的體魄，陜南的崇山峻嶺造就了我們堅(jiān)強(qiáng)的意志，關(guān)中的八百里秦川培育了我們博大的胸懷。我們有鐵面無私的一面，更有柔情似水，2001年我們在寶塔區(qū)審計(jì)時(shí)，每人自發(fā)的向棗園小學(xué)捐款200元，2007年在定邊縣審計(jì)時(shí)。每人向敬老院捐款500元，2009年在災(zāi)后重建審計(jì)時(shí)，看見農(nóng)村的孤寡老人，掏盡口袋的錢予以幫助……這些年大家誰捐了多少錢沒有記載，沒人知道，雖然那些錢解決不了真正問題，但我們盡了農(nóng)業(yè)審計(jì)人的綿薄之力。

篇10

關(guān)鍵詞：社?；?，投資組合，績效評(píng)價(jià)

 

1.基金管理中存在的主要問題

1.1管理體制不統(tǒng)一、法制不健全

包括領(lǐng)導(dǎo)管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會(huì)保障基金運(yùn)行機(jī)制不健全，基金的籌集、運(yùn)用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國家及地方政府的統(tǒng)一預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益；現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過“老齡時(shí)期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機(jī)、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。

在社會(huì)保障制度運(yùn)行過程中，也暴露出社會(huì)保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系與社會(huì)保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系不完善，財(cái)務(wù)管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范，會(huì)計(jì)管理體系不順暢，會(huì)計(jì)制度欠缺等。現(xiàn)行的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行至今，國家和省一直沒有制定一部有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的法律、法規(guī)。1998年以來，社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理，國家有關(guān)文件和財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部印發(fā)的《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》僅對(duì)各部門承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理職責(zé)作出規(guī)定，還存在著一些局限性，執(zhí)行過程中也出現(xiàn)一些新問題，無從尋求法律依據(jù)加以規(guī)范，致使基金管理工作缺乏必要的法律保障，各部門之間職能錯(cuò)位，基金收支、管理等渠道不暢通，影響了對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的有效管理。

1.2擴(kuò)面征繳難度大

目前，參加社會(huì)保險(xiǎn)的單位主要是國有企業(yè)和集體企業(yè)，以及部分事業(yè)單位和私營企業(yè)，而作為主要經(jīng)濟(jì)形式的民營企業(yè)由于對(duì)參加社會(huì)保險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為參保繳費(fèi)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，出于利益考慮，不愿意參保。部分國有企業(yè)繳費(fèi)有困難，存在拖欠社保費(fèi)的情況。而效益好的企業(yè)認(rèn)為不存在失業(yè)，參加失業(yè)保險(xiǎn)是做貢獻(xiàn)，往往又不愿意參保。事業(yè)單位也未按規(guī)定進(jìn)行參保，事業(yè)單位大多是財(cái)政撥款，財(cái)政尚未將事業(yè)單位養(yǎng)老和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)列入預(yù)算，同時(shí)事業(yè)單位的社會(huì)保障支出由財(cái)政負(fù)擔(dān)，且不存在失業(yè)，所以繳費(fèi)積極性不高，致使擴(kuò)面征繳步履為艱。同時(shí)，由于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)沒有行政執(zhí)法權(quán)，征繳強(qiáng)制力不夠，加之部分企業(yè)效益差、無力繳納或補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及企業(yè)認(rèn)識(shí)上的原因，導(dǎo)致拖欠社保費(fèi)、少報(bào)瞞報(bào)繳費(fèi)基數(shù)的現(xiàn)象嚴(yán)重。五險(xiǎn)分立，管理不統(tǒng)一。目前，大多數(shù)地區(qū)五險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一，分別由社保處、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)處、醫(yī)保中心經(jīng)辦，管理上不統(tǒng)一，存在重復(fù)工作、協(xié)調(diào)性差等弊端。由于五險(xiǎn)分別運(yùn)作，繳費(fèi)基數(shù)難以統(tǒng)一，存在繳費(fèi)基數(shù)不實(shí)的情況。五險(xiǎn)分立的局面影響了各險(xiǎn)種擴(kuò)面征繳工作的銜接。另外，沒有建立資源共享的平臺(tái)，信息無法共享，不能及時(shí)全面掌握參加社會(huì)保險(xiǎn)的總體情況，給管理工作帶來困難。

1.3監(jiān)督管理機(jī)制不建全，社保內(nèi)部稽核力量不足

國務(wù)院頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定“國務(wù)院勞動(dòng)保障行政部門負(fù)責(zé)全國的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理和監(jiān)督檢查工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府勞動(dòng)保障行政部門負(fù)責(zé)本區(qū)域內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理和監(jiān)督檢查工作。”現(xiàn)實(shí)工作中，勞動(dòng)保障部門、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門都具有監(jiān)管職能，但共同監(jiān)管往往組織不力、信息不暢、效率不高，實(shí)際上弱化了監(jiān)督效果?；鸫鎯?chǔ)多渠道，不能很好地納入財(cái)政專戶管理。在保險(xiǎn)基金存儲(chǔ)問題上，各地或多或少地存在一些問題，把所收入的基金在多家銀行存放，有的存在國有銀行，也有的存在地方金融機(jī)構(gòu)，容易造成基金不必要的流失。國家明文規(guī)定，所有保險(xiǎn)基金均要存入在國有商業(yè)銀行開立的財(cái)政專戶賬戶。

1.4社保內(nèi)部稽核力量不足

社保參保人員、參保基數(shù)等基本情況均由單位和企業(yè)申報(bào)、社保機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)，然后再進(jìn)行抽樣稽核，稽核范圍太小。由于各社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員編制少，目前尚未配備專門的稽核工作部門和稽核人員，稽核工作一直由其他科室臨時(shí)代管代辦。由于不是專業(yè)稽核人員，對(duì)稽核業(yè)務(wù)不熟，稽核工作不能落到實(shí)處。另外因稽核工作成本高，特別是實(shí)地稽核，沒有經(jīng)費(fèi)保障導(dǎo)致實(shí)地稽核工作難以開展。

1.5擠占挪用社會(huì)保障基金現(xiàn)象依然屢禁不止

近年來盡管國家從各方面加強(qiáng)監(jiān)管，但社會(huì)保障基金被擠占挪用的現(xiàn)象仍然時(shí)有發(fā)生，其主要表現(xiàn)為一是征收單位自行截留、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金，不及時(shí)解繳財(cái)政專戶管理，二是地方政府由于財(cái)力有限動(dòng)用社會(huì)保障基金平衡預(yù)算或作其他支出，究其原因主要是由于財(cái)政供給的經(jīng)費(fèi)不足再加上前文所述的征收機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一導(dǎo)致征收成本高所致。

2.對(duì)策建議

2.1加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管

我們可以借鑒美國及其他國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報(bào)、瞞報(bào)、暗箱操作等違法行為，所以對(duì)社會(huì)保障基金實(shí)行專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化、現(xiàn)代化管理勢在必行。由于缺乏有效的信息獲取和傳導(dǎo)機(jī)制，基金的所有者無法了解到基金管理的真實(shí)信息，上級(jí)監(jiān)管部門不了解下級(jí)管理部門的真實(shí)情況，由于基金多樣性和分散性，甚至一些管理部門對(duì)自己所管理的社會(huì)保障基金的真實(shí)情況都不了解，零散和不完整的數(shù)據(jù)使監(jiān)督變得非常的困難。

2.2加強(qiáng)各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)

加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)越來越引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。因此，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)是確保執(zhí)業(yè)誠信的根本，應(yīng)定期開展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德和誠實(shí)守信教育，使之樹立遵紀(jì)守法、廉潔奉公的從業(yè)作風(fēng)。論文參考。加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)保障審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門委托管理的社會(huì)保障資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)保障審計(jì)的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、農(nóng)村養(yǎng)老、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金，住房保障以及各項(xiàng)社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置和社會(huì)捐贈(zèng)資金等。論文參考。審計(jì)的目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)制度及住房制度改革的順利實(shí)施；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定；促進(jìn)我國現(xiàn)代社會(huì)保障體系的建立與完善；保證社會(huì)保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會(huì)保障資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益；促進(jìn)接受社會(huì)捐贈(zèng)的部門、單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高社會(huì)捐贈(zèng)資金使用的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

2.3加大宣傳擴(kuò)大參保覆蓋面

加大對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)政策的宣傳，使廣大民營企業(yè)了解社會(huì)保險(xiǎn)政策，充分認(rèn)識(shí)參加社會(huì)保險(xiǎn)的重要作用和長遠(yuǎn)意義，切實(shí)按政策辦事，依法參保并及時(shí)繳納社保費(fèi)，保障職工的合法權(quán)益。一是充分發(fā)揮新聞媒體的作用，多層次、全方位地進(jìn)行宣傳。二是選派業(yè)務(wù)骨干，深入到企業(yè)，與職工進(jìn)行面對(duì)面交流，為廣大職工解疑釋難，增強(qiáng)職工的參保意識(shí)和參保的積極性。三是要借助普法時(shí)機(jī)，加大社會(huì)保險(xiǎn)的政策宣傳。切實(shí)把民營企業(yè)、個(gè)體戶和股份制等企業(yè)納入?yún)⒈７秶瑴p輕社會(huì)壓力，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。營造繳費(fèi)環(huán)境，加大征收力度。地方政府要結(jié)合實(shí)際，制定切實(shí)可行的地方性規(guī)章，確保從業(yè)人員享受憲法規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)。社會(huì)保險(xiǎn)征收部門要改善服務(wù)方式，擴(kuò)大保險(xiǎn)范圍，加大征收力度，必要時(shí)采取行政、經(jīng)濟(jì)、法律等手段，鼓勵(lì)、督促民營企業(yè)、事業(yè)單位參加社會(huì)保險(xiǎn)。論文參考。同時(shí)，地方政府制定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，要獎(jiǎng)懲分明，對(duì)積極參保的企業(yè)要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)拖延參保、少繳、漏繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的單位或企業(yè)要督促糾正。對(duì)拒不參保、惡意拖欠社保費(fèi)的要給予處罰，促進(jìn)民營企業(yè)自覺參保，真正做到應(yīng)保盡保，應(yīng)收盡收。

2.4實(shí)行“五險(xiǎn)合一”，統(tǒng)一管理

改變現(xiàn)有的三個(gè)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)“各吹各的號(hào)，各唱各的調(diào)”的現(xiàn)狀，加大整合力度，將基金征繳統(tǒng)一到一個(gè)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理，實(shí)行“五險(xiǎn)合一”的運(yùn)作模式，對(duì)外統(tǒng)一征繳、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一稽核，對(duì)內(nèi)分賬核算，同時(shí)搭建統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)管理服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，集中數(shù)據(jù)、集中信息、實(shí)現(xiàn)資源共享，對(duì)社?；鸬幕I集和征繳機(jī)構(gòu)的征繳、基金支付、財(cái)政專戶的管理情況實(shí)施全過程的監(jiān)督管理。建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督機(jī)制，采取各種措施加強(qiáng)基金的監(jiān)管。一是完善社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度，全面實(shí)現(xiàn)基金征繳、支付、運(yùn)行過程的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化管理。二是成立基金監(jiān)管小組，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)管。三是行政管理、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、監(jiān)督部門檢查相結(jié)合，對(duì)基金進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督。四是充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的管理作用，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)管。

2.5重視稽核工作，加強(qiáng)內(nèi)部稽核

加強(qiáng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核部門建設(shè)，從優(yōu)化整合管理資源入手，組建由專業(yè)人員組成的內(nèi)部審計(jì)和稽核隊(duì)伍，對(duì)參保企業(yè)的繳費(fèi)基數(shù)、參保人數(shù)，繳費(fèi)情況進(jìn)行實(shí)地稽核，對(duì)支付對(duì)象、支付項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)稽核，堵塞基金在征繳、支付、管理過程中的跑冒滴漏現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)：

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