導語：如何才能寫好一篇健身工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一個好的健身教練，可以給客人們帶來更好的幫助，這也是為什么會有那么多人選擇健身房的原因，那么作為健身教練該如何制定工作計劃呢?下面是小編整理的《健身教練明年工作計劃》，供您閱讀,參考。希望您能有所收獲!

健身教練明年工作計劃

學員陸__，20__年1月開始鍛煉,其身材的主要尺寸為:身高152厘米,體重57公斤,胸圍89厘米,腰圍77.5厘米,臀圍98厘米,大腿圍55厘米.這是較典型的矮胖身材,我給她制定的訓練計劃是:1.輕器械訓練,每個部位每周練三次(隔天練一次);2.有氧健身操訓練;3.合理的飲食.具體計劃;星期一:胸、肩、臂、下背、腹;星期三：背、肩、臂、小腿、大腿、腹;星期五：大腿胸、背、下背、腹。

每次訓練不超過25組,每組12-15次,每組間隔1分鐘,每周每個部位采取基本動作和孤立動作交替練習,每次輕器械訓練在40-45分鐘內(nèi)完成.

器械訓練后,進行近1小時的有氧操訓練.有氧操分為15分鐘熱身操,25分鐘跑跳,10分鐘墊上運動,10分鐘放松操,每次練完大汁淋漓.

飲食方面,采用“低熱能、低脂肪”食譜，多食魚、蝦、雞蛋白;多吃粗纖維蔬菜，如芹菜、胡蘿卜;主食以帶麩皮的面包為主，禁吃油炸食物，改掉吃零食(如巧克力、奶油蛋糕等)的毛病?？傊?，飲食既要足夠的營養(yǎng)，又要減少過多熱能的攝入。

如此堅持半年后，該學員身材的主要尺寸變?yōu)?身高152厘米,體重54公斤,胸圍85厘米,腰圍72厘米,臀圍92.5厘米,大腿圍54厘米.

這一收獲使她的信心倍增,要求增加訓練量,于是我又為她改訂了訓練計劃;星期一、四：胸、肩、肱三頭、腰、腹;星期二、五：大腿、背、肱二頭、小腿、腹。

每次訓練不超過30組,每組間隔45秒-50秒,每個動作采用遞減法,重點在腰,腹,尤其是練腹部時要負重,每周堅持三-四次有氧操鍛煉,飲食除按以往外,適當增加蛋白質(zhì)的攝入.

又過了半年,她身材的主要尺寸變?yōu)?身高152厘米,體重51.5公斤,胸圍81厘米,腰圍66.5厘米,臀圍91.5厘米,大腿圍53厘米.

健身教練明年工作計劃

1。熟悉場館器械區(qū)。知道所有器械用法。

2。擁有很專業(yè)健身知識，有指導會員的能力。

3。了解會員的需求，增肌，減脂，塑形。針對會員要求擬定方案。

4。了解會員的消費水品，從而下手談課時問題。

5。具有銷售的頭腦去談私教，盡量可以下單。

6。注重上課質(zhì)量和回訪會員。

7。注意和會員溝通時的言行舉止。

今年是我們健身中心發(fā)展非常重要的一年，也是一個充滿挑戰(zhàn)、機遇與壓力的一年。為了增強責任意識、服務意識，并充分認識和有條不紊地做好客服部的工作，特制定本計劃。

隨著客服工作的不斷強化，對客服的管理水平也提出了更高的要求，因此我們要進一步的做好日常工作。

1.加強和規(guī)范客服部工作流程，認真審核原始票據(jù)，細化與顧客和財務的對接流程，做到實時核算，在辦理業(yè)務的同時，強化業(yè)務的效率性和安全性。

2.倡導人人提高節(jié)約的意識，努力做好開源節(jié)流，在控制費用方面，加強艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的作風，不浪費一張紙、一支筆將辦公費用降到最低限度。

3.加強內(nèi)控與內(nèi)審工作，讓員工每月進行自查、自檢工作，并做自我總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正錯誤，讓基礎工作進一步完善。

4.為加強客服人員的個人素質(zhì)，著手對客服人員進行培訓，培訓內(nèi)容主要針對‘儀容儀表’‘服務的重要性’‘如何服務’‘接待技巧’等幾個環(huán)節(jié)。爭取在最短的時間內(nèi)讓客服人員有較大的轉(zhuǎn)變和提升。

5.針對健身中心人氣不夠旺、知名度不夠高的問題需盡快解決，但要提升知名度需要大量的廣告資金投入，為解決和提升我們的影響力，減少廣告支出，準備開始長期著手健身中心外聯(lián)工作，聯(lián)系本地一些知名企業(yè)、單位合作，如銀行、電信、酒店、旅游、娛樂業(yè)等。充分利用當?shù)刭Y源，借力發(fā)力，提升我們的知名度、影響力，從而達到預期效果。

健身教練明年工作計劃

每次訓練前熱身5～10分鐘，建議使用跑步機，并且把各部位的關節(jié)都運動一下避免受傷。

第一個月

第一、二周：

周一、訓練部位：胸肌中部、肱三頭肌。

杠鈴平臥推2×20RM

啞鈴飛鳥2×20

拉力器夾胸2×20

蝴蝶夾胸2×20

重錘下壓2×20

啞鈴俯身臂屈伸2×20

周三、訓練部位：背闊肌、肱二頭肌。

重錘坐姿下拉2×20

坐姿劃船2×20

站姿啞鈴俯身劃船2×20

站姿杠鈴彎舉2×20

坐姿啞鈴彎舉2×20

周五、訓練部位：三角肌、腹肌。

杠鈴坐姿推舉2×20

啞鈴前平舉2×20

啞鈴側(cè)平舉2×20

啞鈴俯身側(cè)平舉2×20

仰臥起坐1×25

山羊挺身1×25

周六、訓練部位：腿部。

深蹲2×20

腿舉2×20

坐姿腿屈伸2×20

俯臥腿彎舉2×20

提踵2×20

以上動作全部為“RM”重量，組數(shù)可以在1～2組之間調(diào)換，根據(jù)自己實際情況決定。適合前兩周訓練，一般情況下，訓練兩周后基本不會有像剛訓練時的酸痛，但是每次訓練后都會有酸痛感，時間在每次訓練后兩天之內(nèi)。訓練后30～60分鐘吃1～2個雞蛋，1個50～100K面包，喝100～200ML牛奶或水。有不能獨立完成的動作可以通過同伴的輔助完成。(dfbzjyq工作室)轉(zhuǎn)載注明文章出處

3～4周開始訓練2～3組，每組12～16RM。

篇2

一、積極推動審計工作轉(zhuǎn)型

主動適應新形勢，轉(zhuǎn)變審計觀念，增強服務意識，提高審計工作水平。逐步推行部分審計項目網(wǎng)上公告制度，使審計工作由封閉型走向開放型，實現(xiàn)陽光審計。

二、認真開展建設工程竣工決算審計

嚴格執(zhí)行基建（修繕）工程竣工決算報審制度。精選資質(zhì)高、信譽好的社會審計機構(gòu)，認真做好西區(qū)實驗樓、田徑運動場、體育館等基建工程委托審計工作；加大修繕工程自審力度。在實施審計過程中，維護學校合法權(quán)益，節(jié)約建設資金。

三、切實抓好經(jīng)濟實體財務收支審計

按照學校統(tǒng)一安排，積極組織審計力量，做好后勤服務總公司2011年度和教學基地管理中心2011年度財務收支審計，提出完善內(nèi)部控制制度、提高效益等方面的審計意見和建議。根據(jù)動物科學學院的委托，切實做好獸醫(yī)院年度財務收支審計工作，形成較高質(zhì)量的審計報告，促進獸醫(yī)院規(guī)范管理。

四、穩(wěn)步推進科研經(jīng)費審計試點

在調(diào)研的基礎上，出臺《科技學院科研經(jīng)費審計辦法（試行）》。結(jié)合我校實際，會同科研處、財務處有計劃、有重點地開展科研經(jīng)費項目審計試點，逐步積累經(jīng)驗，擴大審計范圍，不斷提高科研經(jīng)費管理水平和使用效益。

五、主動參與有關經(jīng)濟管理活動

參與基建工程和物資采購招投標、簽證、驗收等工作，將審計關口前移，注重事前、事中監(jiān)督，發(fā)揮審計在重大建設項目和大額經(jīng)費使用全過程的監(jiān)督作用，促進經(jīng)濟活動的正常開展。

六、不斷加強自身建設

篇3

一、總體思路

2015年，市公管局機關精神文明建設工作的總體思路是：全面貫徹落實黨的十及十八屆三中、四中全會精神，深入貫徹學重要講話精神，以培育和踐行社會主義核心價值觀為主線，不斷提升干部職工文明素質(zhì)和社會文明程度，緊緊圍繞深化招標采購改革中心工作，提高文明單位、文明科室的創(chuàng)建質(zhì)量，為我局公共資源交易事業(yè)健康發(fā)展提供有力的思想保障和精神動力。

二、主要目標

爭創(chuàng)全市精神文明建設市文明單位。

三、主要工作任務

（一）以主題實踐活動為引領，培育和踐行社會主義核心價值觀

要圍繞正本清源、形成風清氣正的社會風氣新常態(tài)，緊扣社會主義核心價值觀這個根本開展道德實踐活動。

1、運用多種載體、多種渠道，大力宣傳推動、持續(xù)叫響“三個倡導”24個字，廣泛開展主題活動，深入開展核心價值宣傳教育進機關活動，弘揚傳統(tǒng)美德、時代新風、主流價值。精心組織“友善季”“敬業(yè)季”“誠信季”“愛國季”核心價值觀“主題季”系列活動。深化“踐行核心價值、打造好人”主題實踐活動，推動社會主義核心價值觀在大地落地生根。

2、認真參與和組織開展“好人”評選工作，樹立好身邊的先進典型，力爭更多的“身邊好人”成為“好人”、“好人”和“中國好人”；做好第四屆省道德模范、第五屆全國道德模范的推薦評選工作。探索建立道德模范、好人嘉許制度，在全社會形成“好人有好報”的價值導向。

3、深化“文明出行”、“文明旅游”、“文明餐桌”三大文明行動。深化文明出行活動。重點推廣禮讓斑馬線做法，在干部職工中開展爭做“守交通法規(guī)，做文明騎士”活動，倡導非機動車駕駛?cè)藛T文明騎車，規(guī)范行駛。深化文明旅游活動。開展“文明旅游我最美”、“文明旅游美上加美”等主題宣傳活動，展示文明有禮的良好形象。深化文明餐桌行動。加強勤儉節(jié)約的宣傳教育，倡導“光盤”行動，把一日三餐的事做成常態(tài)。

4、廣泛開展尋找“最美家庭”活動，傳承家庭美德。大力開展“我們的節(jié)日”主題活動，運用經(jīng)典誦讀、全民閱讀、論壇講座等多種形式，普及中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化。積極參與市直機關組織開展的道德講壇活動，推進弘揚典型的道德講堂工作常態(tài)化。

5、圍繞社會主義核心價值觀、中國夢、生態(tài)文明等重點，積極組織干部職工參加公益廣告征集活動，結(jié)合本單位工作特點創(chuàng)作公益廣告作品，向相關媒體推送，深化公益廣告宣傳。

6、持續(xù)推進誠信建設制度化，認真落實《市“構(gòu)建誠信、懲戒失信”合作備忘錄》，完善“紅黑榜”制度，加大市公共資源交易誠信體系建設力度，以誠信促規(guī)范，形成公開公平公正的良性競爭體系，完善投標人、中介機構(gòu)和個人等信用評價數(shù)據(jù)庫，總結(jié)推廣公共資源交易誠信評價做法，整合各方力量依法懲戒失信行為，逐步形成上下聯(lián)動、條塊聯(lián)動的誠信建設體制機制。

（二）認真開展“踐行文明承諾、爭做文明市民”簽名活動

1、做好宣傳發(fā)動。積極宣傳開展“踐行文明承諾、爭做文明市民”干部職工簽名活動的意義，調(diào)動局系統(tǒng)廣大干部職工參與的積極性，爭取做到單位全體干部職工全員在市文明辦統(tǒng)一制定的《承諾書》上簽名，并結(jié)合公共資源交易工作實際，制定出體現(xiàn)行業(yè)和單位特色及個人服務崗位特點的承諾內(nèi)容，組織干部職工簽名。

2、認真組織落實。通過組織干部職工參加承諾書簽名活動儀式，宣傳欄和機關網(wǎng)站加大宣傳力度，積極努力形成強大的輿論氛圍。組織廣大干部職工全面開展承諾書簽名活動。同時，做好對承諾人落實承諾內(nèi)容情況的督察，促進“文明承諾”的踐行。

（三）組建“文明行動”志愿服務隊伍，大力開展志愿服務活動

在局機關和公共資源交易中心積極組建“文明行動”志愿服務隊伍，廣泛開展各類志愿服務活動。

1、加強志愿者服務的精神。一是按照有組織機構(gòu)、有基本隊員、有服務場所（對象）、有經(jīng)?；顒?、有管理制度的“五有”標準，成立志愿者服務隊，并劃分若干小組。二是加強宣傳教育工作，凡熱愛志愿服務工作、具有奉獻精神，具備與所參加的志愿服務項目及活動相適應的基本素質(zhì)，遵紀守法的局機關和交易中心工作的干部職工，都可以成為“文明行動”志愿服務隊伍成員。市公共資源交易管理局結(jié)合本系統(tǒng)工作性質(zhì)及服務功能，成立不少于干部職工人數(shù)20%的志愿服務隊伍。三是結(jié)合公共資源交易工作特點，在城區(qū)各主干道、交通擁堵路段、棚戶區(qū)、城市基礎設施建設工地，在社區(qū)、商業(yè)區(qū)、各景區(qū)景點，在紀念館、愛國主義教育基地等場所有選擇的建立長期性和階段相結(jié)合的志愿者服務站點，并通過簽訂協(xié)議的形式，確定和創(chuàng)建志愿者服務基地，開展志愿服務活動。四是集中注冊登記。我局成立志愿服務隊，并按要求將志愿服務隊名稱和志愿者隊員、志愿者人數(shù)等向市文明辦和市直機關上報，進行集中注冊登記，注冊登記后，舉行集中宣誓儀式，以增強志愿者的光榮感和自豪感。

2、積極開展志愿服務活動。

（1）開展重大賽會、重大活動志愿服務工作。在“運動會”、“科博會”等全市性重大賽事、重大活動期間，積極主動地組織開展賽會志愿服務活動，動員志愿者以團隊或個人的形式為大型社會活動的順利進行提供有力保障。

（2）開展扶危濟困志愿者服務活動。把服務生活貧困群眾、空巢老人、殘疾人、進城務工人員及其子女等困難群體作為重點，按照“一助一”“多助一”等方式，積極開展送溫暖、獻愛心志愿服務活動。組織志愿者通過提供定時走訪、精神慰藉、技能培訓等形式的服務，為社區(qū)居民特別是困難群體提供實實在在的幫助。

（3）開展文明交通志愿者服務活動。組織志愿者利用節(jié)假日、休息日走上街頭，在主要交通路口、路段、車站廣場,開展交通違法勸導，發(fā)放文明交通宣傳單或交通安全知識手冊等宣傳材料，勸導不文明交通行為，引導市民群眾踐行文明交通行為方式，自覺摒棄交通陋習，逐步養(yǎng)成文明行車、文明行路、文明乘車的交通行為習慣。

（4）開展美化社區(qū)環(huán)境志愿服務。組織志愿者搞好所幫扶社區(qū)的街道、廣場、綠地、游園等的衛(wèi)生保潔，清潔公共設施，清理亂貼亂畫、清理臟亂差衛(wèi)生死角，維護好公共綠地、草木草坪和樹木。

3、精心組織，提高實效。結(jié)合公共資源交易工作實際，發(fā)揮我們的專業(yè)優(yōu)勢和組織優(yōu)勢，堅持一手抓隊伍建設，一手抓活動開展，經(jīng)常集中開展志愿服務活動。經(jīng)常性活動由各小組自行組織安排；集中性活動圍繞三月份“學雷鋒志愿服務月”、“植樹月”、“踐行志愿服務承諾”簽名和全市性活動等開展志愿服務。

（四）做好“雙聯(lián)系”社區(qū)（村）結(jié)對幫扶工作，大力提升整體文明程度

結(jié)合“雙聯(lián)系”工作開展，廣泛開展各類群眾性創(chuàng)建活動和志愿服務活動，大力改善社區(qū)環(huán)境衛(wèi)生和村容村貌，大力提升社區(qū)（村）整體文明程度，為我市文明城市建設和農(nóng)村精神文明建設做貢獻。

1、明確結(jié)對幫扶單位，抓好工作落實。根據(jù)市“雙聯(lián)系”工作和文明創(chuàng)建工作要求，以提高社區(qū)居民（村民）文明素質(zhì)為目標，廣泛開展各類群眾性創(chuàng)建活動和志愿服務活動，開展以搞好環(huán)境衛(wèi)生，改善環(huán)境面貌；完善宣傳設施，營造教育氛圍，關愛未成年人教育；開展各類創(chuàng)評活動，引領文明風尚；開展群眾性文體活動，營造濃厚文化氛圍等為主要內(nèi)容的結(jié)對幫扶工作，大力提升社區(qū)（村）整體文明程度。

2、局機關要切實做好嚴橋鎮(zhèn)走馬村的結(jié)對幫扶工作。幫扶工作按照市文明委要求，重點抓好四項工作：一是建立宣傳陣地，營造創(chuàng)建氛圍。制作固定宣傳標語或宣傳版面，宣傳社會主義核心價值觀，宣傳傳統(tǒng)美德、家庭美德、宣傳文明衛(wèi)生村、文明衛(wèi)生戶，宣傳未成年人“三理”教育、防病防疫等知識，營造濃厚宣傳氛圍。二是開展志愿服務，組織教育培訓。以提高農(nóng)民素質(zhì)為目標，開展政策法律、道德規(guī)范、文明禮儀、健康衛(wèi)生等知識宣講、培訓，提高農(nóng)民群眾的思想道德素質(zhì)，促進廣大農(nóng)民追求文明健康科學的生活方式。三是協(xié)助走馬村組織群眾集中開展“清潔家園行動”，凈化美化庭院。四是針對該村留守兒童、貧困家庭兒童、孤殘老人、特困家庭，廣泛開展獻愛心、送溫暖活動。

篇4

一、會計電算化條件下,審計工作開展的前提

(一)提高電腦應用水平和審計業(yè)務素質(zhì)

在會計電算化條件下,開展審計工作能否順利進行則取決于審計人員的計算機技能、網(wǎng)絡知識和較系統(tǒng)的審計理論等多方面的綜合運用水平。在會計電算化條件下,不懂得電腦的審計人員因?qū)徲嫈?shù)據(jù)的異化就無法有效地進行審計;不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點和風險就不能識別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計算機,就無法對計算機內(nèi)存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅要具備會計、審計理論和會計實務知識,而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。由于會計電算化不斷在向前發(fā)展,審計人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu),以適應新形式下新技術(shù)應用的企業(yè)審計工作的需要。

(二)引進審計電腦輔助軟件

在會計電算化條件下,會計資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進電腦輔助軟件的應用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。

審計電腦輔助系統(tǒng)較之于會計電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨立。會計電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財務信息,審計電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計人員完成內(nèi)部審計工作。二者的服務對象不同,但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的,并且是相互影響的。比如,二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫,但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料,但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫、明細賬庫、總賬庫及報表數(shù)據(jù)庫等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會計電算化系統(tǒng)功能的強弱、數(shù)據(jù)庫的標準化與開放性、是否保留處理過程和審計痕跡以及預留審計測試通道等對審計電腦輔助系統(tǒng)的設計和實施影響很大。同樣,審計電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高,越能及早發(fā)現(xiàn)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。

二、電算化會計條件下的審計內(nèi)容

電算化會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)不同,它是由會計數(shù)據(jù)體系,計算機硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護人員組成,所以電算化會計的審計內(nèi)容與手工會計系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會計審計的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:

(一)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計

一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計電算化系統(tǒng)中會計記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護資產(chǎn)的完整性通過以上兩方面的評價,可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的錯誤及經(jīng)營過程的舞弊。

(二)對會計電算化系統(tǒng)程序的審計

會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件會計軟件程序質(zhì)量的高低,直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計會計軟件程序?qū)?shù)據(jù)進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯能力和容錯能力。會計軟件程序的審計可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。

(三)對會計電算化系統(tǒng)的處理對象即會計數(shù)據(jù)的審計

會計數(shù)據(jù)處理的真實性、正確性、可靠性,直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計是至關重要的,審計人員可采用抽查原始憑證與機內(nèi)憑證相對比,抽查打印日記賬和機內(nèi)日記賬相核對等方法,同時也可采用利用計算機輔助審計軟件的功能來完成審計,從而降低審計風險。

三、電算化會計條件下的審計程序

按照《審計法》的規(guī)定,一般審計程序可分為四個階段,即準備階段、實施階段、審計結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復審階段。電算化會計審計結(jié)合自身的特殊要求,運用本身特有的方法也可以分為這四個階段。

(一)準備階段

在此階段主要是初步調(diào)查被審計單位會計電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學合理的計劃。一般包括以下主要工作。

1.調(diào)查了解被審計單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置系統(tǒng)軟件的選用應用軟件的范圍,網(wǎng)絡結(jié)構(gòu),系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等; 2.與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書,明確彼此的責任、權(quán)利和義務;

3.初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測試的范圍和重點;

4.確定審計重要性、確定審計范圍;

5.分析審計風險;

6.制定審計計劃。在審計計劃中除了對時間、人員、工作步驟及任務分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測試、實質(zhì)性測試的時間和范圍,以及測試時的審計方法和測試數(shù)據(jù)。

(二)實施階段

實施階段是審計工作的核心,也是電算化審計的核心。主要工作是根據(jù)準備階段確定的范圍、要點、步驟、方法,進行取證、評價,綜合審計證據(jù),借以形成審計結(jié)論,發(fā)表審計意見。實施階段的主要工作應包括以下兩個方面的內(nèi)容。

1.符合性測試。進行符合性測試應以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計人員信賴,則應當根據(jù)實際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試,而直接進行實質(zhì)性測試并加大實質(zhì)性測試的樣本量。在會計電算化系統(tǒng)的符合性測試項目中,主要內(nèi)容應該是確認輸入資料是否正確完整,計算機處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應對該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實質(zhì)性測試時,就可以相應地減少實質(zhì)性測試的樣本量。

2.實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試應該是對被審計單位會計電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進行測試,并根據(jù)測試結(jié)果進行評價和鑒定。進行實質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果,如果符合性測試結(jié)果得出的審計風險偏高,而且委托人有利用會計電算化系統(tǒng)進行舞弊的動機與可能,并且委托人又不能提供完整的會計文字資料,此時審計人員應考慮對會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計

報告。進行實質(zhì)性測試時,可考慮采用通過計算機和利用計算機進行審計的方法,具體包括:a.“測試數(shù)據(jù)法”,就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計人員進行手工核算和被審計單位電算化系統(tǒng)進行處理,比較處理結(jié)果,作出評價;b.“受控處理法”,就是選擇被審計單位一定時期(最好是12月份)實際業(yè)務的數(shù)據(jù)分別由審計師和會計電算化系統(tǒng)同時處理,比較結(jié)果,作出評價。 3.利用輔助審計軟件直接審查會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲嬡浖苯釉跁嬰娝慊到y(tǒng)下進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計,查賬,賬務分析等測試,得出結(jié)論,作出評價。

(三)審計結(jié)論和執(zhí)行階段

審計人員對會計電算化系統(tǒng),進行符合性測試和實質(zhì)性測試后,整理審計工作底稿,編制審計報告時,除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計結(jié)論外,還要對被審單位的會計電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進行評價,并提出改進意見。

審計報告完成后,先要征求被審單位的意見,并報送審計機關和有關部門。審計報告一經(jīng)審定,所作的審計結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。

? (四)異議和復審階段

篇5

要將救災資金和物資審計作為當前的重要任務，納入全年審計工作重點，切實加強組織領導，認真做好救災資金和物資的審計工作，保證各項資金、物資落實到位。也是一項社會責任，抗洪救災資金和物資審計既是政府的一項法定責任。更是一項歷史責任。對此，全市各部門、單位要高度重視。

二、進一步明確抗洪救災資金和物資的審計重點

加強對各項資金、重要大件、大宗物資的審計監(jiān)督，市審計部門要堅持全面審計和突出重點原則。保證救災資金、物資專項用于災區(qū)和受災群眾。一要加強社會捐贈款物的接收、劃轉(zhuǎn)、管理和使用情況的審計，救災資金要以實際到賬數(shù)為準，物資要以料理完交接手續(xù)為準。要進一步規(guī)范救災款物管理使用順序，促進完善社會捐贈管理運行機制，提高捐贈資金和物資的使用效果。二要加強救災資金和物資撥付情況的審計，促進救災資金和物資及時、足額下?lián)?。重點查處滯撥滯留和截留克扣等問題。三要加強救災資金和物資使用情況的審計，明確救災款物使用原則和范圍，確保救災資金?？顚Ｓ谩Ｖ攸c查處弄虛作假、擠占挪用、貪污私分和損失浪費等問題。四要加強救災資金和物資分配情況的審計，促進救災資金和物資分配的公開、公平、公正。五要加強救災物資推銷和管理情況的審計，促進救災物資規(guī)范推銷和有效管理。六要加強對災后重建全過程跟蹤審計，提高救災款物使用效益。審計結(jié)果要適時向社會公布，促進“陽光救災”

三、加大對違法問題的查處力度

掌握抗洪救災資金、物資使用發(fā)放的關鍵環(huán)節(jié)，市審計部門要嚴格審計執(zhí)法。深入用款單位、農(nóng)戶檢查核對，保證各項資金、物資及時到位，保證救災資金、物資發(fā)放公開、公平、公正。一旦發(fā)現(xiàn)截留、擠占、挪用抗洪救災資金物資的行為，要依法嚴肅處置。對于問題嚴重的違法違紀案件，要及時移交紀檢監(jiān)察或司法機關查處。對于重大案件，按規(guī)定報批后，予以公開曝光。

四、加強對抗洪救災資金和物資審計監(jiān)督的領導

由市長擔任組長，市政府成立抗洪救災資金物資審計監(jiān)督工作領導小組。分管副市長任副組長，市審計局、財政局、民政局、住房和城鄉(xiāng)建設局、水利局、監(jiān)察局、財經(jīng)辦等相關部門負責人為組成人員。領導小組辦公室設在市審計局，具體負責加強對抗洪救災資金和物資審計監(jiān)督工作的指導，及時協(xié)調(diào)解決工作中的問題，指導全市抗洪救災資金和物資的審計工作。

篇6

事實上，由于忽視了后續(xù)審計工作，形成了審計工作中“白條”現(xiàn)象，造成了該上繳的不上繳，該糾正的不糾正，該落實的建議不落實，嚴重削弱了審計監(jiān)督的震懾力，使審計的嚴肅性和權(quán)威性大打折扣。

例如，某縣審計機關發(fā)現(xiàn)縣農(nóng)行所屬基層信用社、營業(yè)所，在發(fā)放貸款前，脅迫申請貸款的企業(yè)主管部門與其簽訂《按貸款數(shù)額萬分之0.4收取“貸款統(tǒng)籌風險金”的協(xié)議》。審計要求予以糾正，該單位在執(zhí)行回執(zhí)言明已按規(guī)定糾正，而審計人員在回訪時發(fā)現(xiàn)，該糾正的問題原封未動。據(jù)筆者最近了解的，內(nèi)審人員近四年來共審計32個單位，審計人員在審計后，通過比較、分析、綜合，有針對性地提出了147條有價值、可操作性強的審計建議，在交換意見時，也得到大多數(shù)被審單位領導的高度評價;但在最近的一次審計回訪調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，真正落實到位的只有41條，僅占28?，大量充滿審計人員心血和汗水的勞動成果被束之高閣。究其原因，一方面，被審單位片面強調(diào)內(nèi)、外部主客觀條件的限制，而無法有效實施;另一方面，這也與審計結(jié)束后內(nèi)審人員沒能及時地進行審計回訪有著直接的關系。通常認為，社會審計只對委托人負責，而無權(quán)代表所有者對審計結(jié)果進行處理，所以審計報告一經(jīng)報出，審計程序就宣告結(jié)束。其實，就整個審計過程而言，審計程序并未完全結(jié)束，審計報告有時尚須委托人審定（主要指某些政府委托事項，實際上，對于一般委托事項也存在著委托人審定問題），委托人對審計報告的結(jié)論或提出的意見還需要做出進一步處理，實際上代行了后續(xù)審計的職能。

那么，如何有效地開展后續(xù)審計工作呢？筆者認為：首先要不斷提高對開展后續(xù)審計工作重要性的認識，把后續(xù)審計工作納入正常審計程序之中，把它看作是審計工作的一個重要步驟來抓。二要建立和完善審計工作責任制，審計機關應將對審計結(jié)果的執(zhí)行情況作為對審計人員工作考核的重要內(nèi)容之一。審計人員在對被審計單位進行處理、處罰之后，不應該認為已完事大吉，還有責任檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行審計決定、落實審計意見的情況。三要強化處理、處罰力度，在實施后續(xù)審計中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，可以根據(jù)實際情況，依據(jù)法律、法規(guī)，從重從嚴處理。當然，在后續(xù)審計中，如果發(fā)現(xiàn)審計意見書和審計決定不適當時，應進行復審，重新做出審計處理決定。四要針對不同的審計內(nèi)容采取不同的后續(xù)審計方案。財務收支審計和財經(jīng)法紀審計的后續(xù)審計范圍較小、時效性較強，一般采用直接跟蹤審計的方法;而經(jīng)濟效益審計是以建設方式提出審計意見的，執(zhí)行起來往往也需要相當?shù)臅r間才能見效，所以后續(xù)審計應盡可能從經(jīng)濟、技術(shù)、財務等方面所產(chǎn)生的效應進行審查。五是后續(xù)審計后，審計人員要寫出后續(xù)審計報告，包括后續(xù)審計的內(nèi)容、方式、時間和審計的最后結(jié)果，后續(xù)審計報告也要送單位負責人審閱。

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關鍵詞：財政稅收；問題；深化改革

一、財政稅收工作發(fā)展的意義

財政稅收是國家做好經(jīng)濟建設，提升發(fā)展水平的一個重要途徑，國家財政，是國家開展各項工作所必須的一種經(jīng)濟來源，國家發(fā)展中，很多方針政策的制定和落實都需要通過國家財政資金來支持，同時，在國家發(fā)展中出現(xiàn)的一些問題，例如，重大自然災害等，給人民的生產(chǎn)生活造成了重大損失，在這樣的情況下，通過財政資金撥款予以解決，也是財政資金使用的一個途徑。所以，財政資金的使用關系到國民經(jīng)濟的發(fā)展以及我國社會主義社會的建設。在財政資金的構(gòu)成中，財政稅收的構(gòu)成比例是比較大的，通過稅收實現(xiàn)對財政資金的補充，一方面對于財政資金而言，是一個重要的來源，另一方面，財政稅收征收的是納稅人的資金，這些稅金由納稅人給出，并且直接用于國家管理，一定程度上來講，這也是人民管理國家的一種重要方式，對于人民管理國家權(quán)力的行使也是一種支撐和保障。財政稅收關系的是社會發(fā)展中的每一個人，每個人都是納稅人，每個人都是稅收資金的受益者，財政稅收關系著國家的發(fā)展，同時也影響著每一個人的生活。因此，作為社會中的個人，我們應該對財政稅收工作有一個合理，客觀的認識。而作為政府部門，也應該對財政稅收工作有一個更加合理，全面的認識，從多角度，多層面做好對財政稅收工作的管理，提升稅收的能力，拓展財政工作的效益，更好的服務于社會。

二、財政稅收工作中存在的問題

1.財政稅收的制度不夠健全

在財政稅收工作的開展過程中，稅收的保障和稅收工作的開展都需要有更加規(guī)范的制度保障，制度的建設和發(fā)展需要相關的財政部門來保障，所以，如何做好財政稅收工作，提升財政稅收的質(zhì)量，需要財政稅收工作制度做保障。就當前我國的財政稅收工作發(fā)展情況來講，稅收工作的整體制度建設還存在不健全的情況。我國財政稅收的種類繁多，財政稅收工作的開展過程中，整體面臨的稅收工作標準也會存在差異。不同的稅種征收的標準不同，在這樣的情況下，稅收的制度也會因為不同稅種，不同的納稅主體而有不同的規(guī)定。財政稅收工作的發(fā)展需要嚴格的，規(guī)范的制度作為保障，因此，如果想要更好的規(guī)范稅收工作，提升稅收工作的水平，就需要在制度上下功夫，不同的稅收標準和制度的合理性還是非常必要的。目前，我國的稅收制度還不夠健全，稅收工作的開展在不健全的制度下發(fā)展面臨的問題比較突出，受到的影響較大。

2.財政稅收工作缺乏有力的監(jiān)督

稅收工作直接關系國家財政，稅收工作開展的質(zhì)量如何，稅收工作是否按照國家的標準和要求發(fā)展，這些都是國家發(fā)展中的重要內(nèi)容。因此，在財政稅收的管理過程中，為了更好地保障財政稅收的監(jiān)督，需要從多角度來實現(xiàn)。就當前情況來看，目前，我們國家在財政稅收工作的監(jiān)督方面做出的努力還不夠，一些財政稅收工作中問題的出現(xiàn)，很大程度上都是由于財政稅收的監(jiān)督力度不足，整體的財政工作開展面臨的壓力也會增加。此證稅收監(jiān)督工作出現(xiàn)的問題一方面表現(xiàn)在，當前的監(jiān)督力度有限，整體的財政稅收工作開展容易因監(jiān)督不夠而導致工作松散。另一方面，財政稅收監(jiān)督還需要嚴格的監(jiān)督制度，切實的施行起來并不夠嚴謹和規(guī)范，因此，在這樣的情況之下，財政稅收工作的監(jiān)督做的并不夠好。

三、做好財政稅收工作的建議和深化改革的對策

當前，我們國家的經(jīng)濟發(fā)展對財政稅收工作的依賴程度正在不斷加深，如何更好地提升財政稅收的作用，提高財政稅收工作的開展水平，這對于我們的國家和公民的發(fā)展有著重要的意義。針對當前我們國家在財政稅收工作中存在的問題，未來，可以從以下幾個方面努力，提升國家的財政稅收管理工作。

1.健全財政稅收制度，切實落實到位

在財政稅收工作的開展過程中，制度的建立健全對于財政稅收工作的開展是一個重要的保障，為了更好的實現(xiàn)對財政稅收工作的支撐，未來，在工作中，應該首先建立健全財政稅收的管理制度，制度的建設應該從基本的財政稅收情況入手，提升財政稅收的規(guī)范標準，保障在財政稅收工作中，制度化的內(nèi)容更加規(guī)范全面。為了更好地實現(xiàn)制度的建設，國家應該在制度方面進行一些具體的改革，順應時代的發(fā)展，針對不同的稅種的征稅標準和征稅方式來確定征稅的制度調(diào)整。建立健全征稅制度，在具體的制度落實方面，應該在財政稅收工作的制度落實過程中，增加考核的標準和制度，對于財政稅收工作人員的工作情況進行具體的考核，這樣，能夠更好地規(guī)范財政稅收的工作人員的工作情況，提升財政稅收的整體水平。

2.強化財政稅收的監(jiān)督

做好財政稅收的監(jiān)督，就需要在財政稅收工作之外進行規(guī)范的監(jiān)督。為了更好地保證財政稅收工作的制度推行，和財政稅收資金的公開透明，未來在財政稅收工作的發(fā)展過程中，需要相關部門做好對財政工作的監(jiān)督，對于財政稅收資金的征收過程，征收制度的推進以及征收的具體方式方式等等，都能夠公開透明的施行。此外，對于財政稅收工作的監(jiān)督還需要從每一個人做起，需要每一個人樹立財政稅收工作的監(jiān)督意識，提升監(jiān)督的能力，規(guī)范監(jiān)督的整體效果，這樣，財政稅收的征收工作才能夠更好的實現(xiàn)其應有的效果，對于社會的貢獻力才能夠發(fā)揮出來。做好財政稅收的監(jiān)督工作，還需要相關監(jiān)督部門落實監(jiān)督任務，執(zhí)行好監(jiān)督工作的要求，以財政稅收的整體監(jiān)督標準來執(zhí)行，在落實標準的過程中，也需要有更加規(guī)范和標準的考核，約束和規(guī)范具體的監(jiān)督人員監(jiān)督力度，做好對財政稅收工作的制約和規(guī)范，提升財政稅收工作的整體效果。

四、結(jié)論

財政稅收工作關系著國家的未來發(fā)展和人民生活的保障，應當成為各級政府部門在工作發(fā)展中的重點，當前，我國財政稅收工作的發(fā)展還存在著一定的不足，未來，國家要更加規(guī)范的做好財政稅收的征收工作，強化稅收監(jiān)管，提升監(jiān)督檢查的力度，更好地保障財政稅收工作的發(fā)展質(zhì)量，更好地發(fā)揮財政稅收工作的效益。

參考文獻

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[2]楊紅梅.分析財政稅收工作存在的問題及深化改革[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，（7）：20-21.

篇8

神文明創(chuàng)建活動,努力營造和諧的校園環(huán)境，為創(chuàng)建一流職業(yè)名校提供精神動力和思想保證。

一、以構(gòu)建社會主義核心價值體系為根本，全面推進道德建設

（一）深入開展師生道德教育

1、以打造社會主義核心價值體系為目標，認真學習和踐行社會主義核心價值體系，推動全社會鞏固發(fā)展統(tǒng)一的指導思想、共同的理想信念、強大的精神理想和良好的道德風尚。

2、以學習宣傳十七大、十七屆四中全會及兩會精神為重點，加強學習。利用校園廣播、職業(yè)教育報、校園局域網(wǎng)等宣傳媒體，加大宣傳力度，營造學習宣傳氛圍，并落實到實際工作中，成為推動學院科學發(fā)展的動力。

3、扎實推進黨員干部理論學習。認真學習《教師法》以及與教育有關的政策法規(guī)文件，不斷提高黨員干部政策理論水平。

4、貫徹科學發(fā)展，解決突出問題。繼續(xù)鞏固擴大科學發(fā)展觀學習實踐活動成果，轉(zhuǎn)變工作作風，凝聚人心，激發(fā)干勁。堅持回頭看，對查擺出的突出問題集中解決。

（二）積極開展讀書育人、文化育人活動

1、以紅色經(jīng)典和傳統(tǒng)經(jīng)典為主要內(nèi)容，開展以“讀一本好書”為主題的讀書征文、讀者訪談等活動，繼續(xù)實施“愛心書庫工程”。

2、深入開展以“我們的節(jié)日”為傳統(tǒng)民俗系列活動，深入挖掘傳統(tǒng)節(jié)日的文化內(nèi)涵，利用春節(jié)、清明、端午、中秋等民族傳統(tǒng)

節(jié)日，開展富有傳統(tǒng)特色、地方特色的系列文化活動，營造濃厚的傳統(tǒng)文化氛圍，弘揚中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化和傳統(tǒng)美德。

二、深化文明校園創(chuàng)建活動，提升校園文化水平

1、以構(gòu)建“文明校園”為目標，切實加強學院管理。在管理工作中，實行民主管理，堅持校務公開；實行人本管理，在工作中理解教師、尊重教師，形成“尊重人才，尊重知識”的良好氛圍；實行依法管理，深入開展法律法規(guī)的學習活動，使廣大師生學法、懂法、守法、用法，努力營造安全、文明、和諧的校園。

2、廣泛開展“人文校園、活力校園、和諧校園、綠色校園”教育活動。通過文明班級、文明教研室、文明個人的創(chuàng)建活動，把工作重心放在育人氛圍的營造上，把主要精力放在師生文明行為習慣的養(yǎng)成上。

3、開展講文明、樹新風活動。以“迎世博、迎亞運”為主題，積極倡導文明言行、文明禮儀之風、讀書學習之風、勤儉節(jié)約之風。繼續(xù)開展“愛國歌曲大家唱”活動。

4、搞好“6.26禁毒日”宣傳活動和“世界艾滋病預防宣傳日”教育活動；組織學生開展“拒絕誘惑，遠離網(wǎng)吧”、“遠離賭博，遠離不良嗜好”等主題教育活動；開展崇尚科學、反對迷信教育活動，積極參與反斗爭；組織開展社會實踐活動，增強學生社會意識。

5、組織開展道德模范評選表彰活動，認真開展爭先創(chuàng)優(yōu)活動，搞好優(yōu)秀黨員、優(yōu)秀教師、優(yōu)秀。班主任、優(yōu)秀德育工作者、優(yōu)秀學生、優(yōu)秀學生干部等評選表彰工作。在“9.20公民道德宣傳日”到來之際，組織廣大師生開展“學習道德楷模，踐行公民道德”演講活動，在學院營造道德模范、崇尚道德模范、爭當?shù)赖履７兜臐夂穹諊?/p>

6、大力推進社會志愿服務，整合志愿者隊伍，切實加強志愿服務宣傳力度，大力推進社區(qū)志愿服務，廣泛開展形式多樣的志愿服務活動，逐步建立完善志愿服務活動的體制機制。

7、認真做好文明單位創(chuàng)建工作。根據(jù)自治區(qū)、市文明單位創(chuàng)建標準，加強硬軟件建設，提高辦學水平。加強校園美化、綠化、凈化工作，使精神文明創(chuàng)建工作再上臺階。

三、加強教師職業(yè)道德建設，樹立教書育人良好形象

1、

深入學習實踐《教師職業(yè)道德規(guī)范》，組織形式多樣的學習交流活動。開展“立高尚師德，樹教育新風”和“愛教育、愛學生、愛自己”主題實踐活動，并在教師節(jié)將活動引向深入，把職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為廣大教師的自我行動。

2、開展資源節(jié)約活動，以實際行動促節(jié)能減排。在校園內(nèi)廣泛開展“節(jié)約一度電、一張紙、一滴水、一粒糧”活動，在學生中開展勤儉節(jié)約教育，使勤儉節(jié)約逐步成為師生的行為習慣。

3、引導教師向科研型、雙師型教師轉(zhuǎn)型。開展切合學院實際的豐富多彩的教科研活動和教師基本功訓練。鼓勵和支持教師參加各級各類培訓、學習，不斷提高教師整體的教科研能力和教育教學能力。

4、積極探索創(chuàng)新有利于未成年人思想道德建設的方式方法。通過組織開展心理健康教育輔導、教師論文比賽等活動，提高教師研究德育工作的積極性。

四、加強行風建設和安全穩(wěn)定工作，確保校園安定和諧

1、加強學院管理，依法決策、依法管理、依法治校。實行民主管理，政務、事務、財務公開，積極推行校務公開制度。

2、不斷強化校園安全穩(wěn)定工作，健全學院安全管理長效機制，積極開展“平安校園”創(chuàng)建活動。

4、發(fā)揮校園警務室作用，推行校園安全責任險制度。努力構(gòu)建平安、文明、健康、和諧校園，確保教育穩(wěn)定平安。

五、加大宣傳力度，營造良好

教育發(fā)展氛圍

1、充分發(fā)揮校內(nèi)外宣傳媒體的導向作用，加大正面宣傳力度。

2、加強與教育局文秘科

和黨辦的溝通和聯(lián)系，在各大媒體推廣、宣傳先進典型，充分展現(xiàn)呼和浩特職業(yè)學院的良好形象。

六、加強精神文明建設基礎性工作

1、加強領導、提高認識

要切實加強對精神文明建設的領導，形成黨委統(tǒng)一領導、黨政齊抓共管、各部門各負其責的工作格局。加大投入力度，確保投入到位，做到有組織、有活動、有隊伍、有辦公設施。

篇9

根據(jù)《中華人民共和國法》及財政部有關規(guī)章制度的要求，各單位（包括國家機關、團體、公司、、事業(yè)單位和其它組織）應當根據(jù)國家的有關、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門和系統(tǒng)內(nèi)部的有關內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實施。

內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務活動的有序進行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的、措施和程序。內(nèi)部控制是一個單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，將內(nèi)部控制工作落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應當符合國家的有關法律、 法規(guī)和本單位的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，內(nèi)部控制應當保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責權(quán)限的合理設 置和分工，堅持不相容職務互相分離，確保不相容職務互相分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應當正確處理成本與效益的 關系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴密的內(nèi)部審計制度、獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)、高責任心的內(nèi)部審計人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要，同時，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部控制提供建設性的意見。建立健全內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部審計應是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。

二、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及如何強化內(nèi)部審計工作

，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上 講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開的。但內(nèi)部 審計從機構(gòu)的設置、工作重點、審計內(nèi)容的深度和廣度、審計方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。

首先，內(nèi)部審計機構(gòu)應重新合理定位。目前企 業(yè)大部分的內(nèi)部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門，這樣 就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。在實際工作中，內(nèi)部審計機構(gòu)一般不對同處一級的總公司財務部門及其他經(jīng)營部門進行審計，只審計二級企業(yè)；即便對總公 司財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會計法》 和財政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見稿）》的要求，企業(yè)應在股東會下設董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設審計部，審計部的設置應高于其他職能部門，審計部應 對董事會負責，在業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導，這種雙重負責的組織形式有利于內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。其機構(gòu)設置示意圖如下：

董事會

監(jiān)事會

總經(jīng)理室

審計部

總經(jīng)辦

經(jīng)營部 其他職能部門 財務部 行政部

其次，內(nèi)部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業(yè)管理作出、 評價和作出管理建議，審計的對象主要是會計報表、帳本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域而未深入到管理和經(jīng)營領域。如對企業(yè)投資項目的審計中，往 往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進行了正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率 是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化的普及，帳務表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應從傳統(tǒng)的防錯向服務轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的 內(nèi)部審計都是事后審計，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預防和事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方 位的監(jiān)督和評價。企業(yè)的采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計應能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的，把企業(yè)的風險降到最低程度。

最后，企業(yè)還應配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。隨著內(nèi)部審計由財務領域向經(jīng)營、管理領域的拓展，審計機構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應是多元化的，不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通企業(yè)各相關業(yè)務的專門人才，選擇有豐富業(yè)務經(jīng)驗的人員加入內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時加強內(nèi) 部人員的業(yè)務培訓，加快知識更新，以適應不斷變化的市場規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

三、強化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

（一）一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、會計信息失真。近年來，由于企業(yè)會計工作比較混亂，核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現(xiàn)象時常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮，其它企業(yè)的會計信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。

2、費用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務活動經(jīng)費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴 重的揮霍浪費現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對應收帳款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是， 制度形同虛設。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價損失動則就是幾千萬元，有的甚至一次就報損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚 心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財務人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污 公款、挪用、盜竊資金。如幸福實業(yè)的前任董事長與企業(yè)分管財務與證券業(yè)務的領導相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們 的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二）為遏制內(nèi)控失效，必須強化內(nèi)部審計

針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時，就應有針對性地加強相關方面的內(nèi)部審計工作。

1、根據(jù)各部門的特點，建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務最 好采用雙簽制，所有業(yè)務均要經(jīng)過復核，禁止一個人處理業(yè)務的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部門常規(guī)性核算的基礎上，內(nèi)審部門對各個崗位、各 項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防 線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風險和會計風險，將起到重要的作用。

2、加強內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查 和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財務部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題， 為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章 的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化的普及，帳務表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應從傳統(tǒng)的防錯向服務轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的 內(nèi)部審計都是事后審計，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預防和事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方 位的監(jiān)督和評價。企業(yè)的采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計應能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的風險降到最低程度。

最后，企業(yè)還應配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。隨著內(nèi)部審計由財務領域向經(jīng)營、管理領域的拓展，審計機構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應是多元化的，不僅要有懂財務的審計人 才，而且還應配備精通企業(yè)各相關業(yè)務的專門人才，選擇有豐富業(yè)務經(jīng)驗的人員加入內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時加強內(nèi) 部人員的業(yè)務培訓，加快知識更新，以適應不斷變化的市場規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

三、強化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

（一） 一般內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、信息失真。近年來，由于企業(yè)會計工作比較混亂，核算不實造成

的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現(xiàn)象時常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮，其它企業(yè)的會計信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。

2、 費用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務活動經(jīng)費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴 重的揮霍浪費現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對應收帳款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是， 制度形同虛設。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價損失動則就是幾千萬元，有的甚至一次就報損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚 心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財務人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污 公款、挪用、盜竊資金。如幸福實業(yè)的前任董事長與企業(yè)分管財務與證券業(yè)務的領導相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們 的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二） 為遏制內(nèi)控失效，必須強化內(nèi)部審計

針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時，就應有針對性地加強相關方面的內(nèi)部審計工作。

1、根據(jù)各部門的特點，建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務最 好采用雙簽制，所有業(yè)務均要經(jīng)過復核，禁止一個人處理業(yè)務的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部門常規(guī)性核算的基礎上，內(nèi)審部門對各個崗位、各 項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防 線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風險和會計風險，將起到重要的作用。

2、加強內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查 和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財務部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題， 為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章 的，堅決給予行政處分和處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

3、建立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，能對違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用。對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，屬于違反企業(yè)內(nèi)部控制制度的要其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀原因的，要報請企業(yè)決策層，堅決予以查處，責令有關部門及時糾正；如屬于制度設計缺陷的，要會同有關職能，及時對制度中的相關進行完善，以保證內(nèi)控制度的先進性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯(lián)系，嚴肅追究相關人員的責任，并在公司內(nèi)部給予通報，以起到警戒的作用。

四、要順利實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，也必須加強內(nèi)部審計工作

1、建立、完善符合管理要求的內(nèi)部組織機構(gòu)，形成的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達到的基本目標之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度就是達到上述內(nèi)部控制目標的重要途徑。

在科學的 內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違 規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當 局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。

2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達到的基本目標，同時這也是內(nèi)部審計機構(gòu)的基本職責。通過對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動的內(nèi)部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計人員在日常內(nèi)部審計工作中的重點。

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，庫存商品的管理，無疑是企業(yè)流動資產(chǎn)管理的重點，而庫存商品的盤盈、盤虧的處理，是在日常管理中最容易出現(xiàn)漏洞和盲點的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制制度重點規(guī)范的內(nèi)容之一。在日常的流動資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計中，這就是內(nèi)部審計的工作重點，通過對照有關的內(nèi)部控制制度，并對庫存商品的盤點資料、盤盈及盤虧報表進行重點抽查，查明資產(chǎn)報盈、毀損產(chǎn)生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責任人的經(jīng)濟責 任直接掛鉤，給予相關人員相應的獎勵和處罰。如是內(nèi)部管理制度、內(nèi)部運行過程存在不合理的地方所造成的，就應對相應操作規(guī)程、工藝流程進行調(diào)整，以堵住漏 洞，減少不必要的損失。同時，還應審查資產(chǎn)盤盈盤虧的審批手續(xù)是否完備，帳務處理是否正確及時，就可在很大程度上防堵庫存商品盤點中可能存在的漏洞，保證 企業(yè)資產(chǎn)的完整。

3、規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實完整，提高會計信息質(zhì)量，確保國家有關、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標。內(nèi)部審計在保證內(nèi)部控制達到這一目標上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財務審計是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)審是對企業(yè)會計資料真實完整的再監(jiān)督。

企 業(yè)的會計工作，由企業(yè)內(nèi)部財務會計制度進行規(guī)范。企業(yè)財會部門，應按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財務控制制度，對會計資料的取得、記錄、保管都有相 關的制度進行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會計信息的及時、真實和完整。但由于制度設計的局限性及制度執(zhí)行過程中的人為主觀因素，在企業(yè)的會計中 難免存在這樣或那樣的問題和漏洞，內(nèi)部財務審計就是發(fā)現(xiàn)這些問題的重要手段，可及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，及時向企業(yè)管理當局提出建議，促使會計工作達到內(nèi)控的要求和目標。

五、通過內(nèi)部審計和外部審計的有機結(jié)合來有效進行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作

企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設立內(nèi)審部門進行自我檢查和評議以外，還可以同時也必須聘請中 介機構(gòu)來對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實施情況進行評價。縣級以上人民政府的財政部門也應對企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢 查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計的補充和對內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機地結(jié)合在一起，才能對內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督。

社會監(jiān)督主要是指社會中介機構(gòu)如會計事務所的注冊會計師依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、并據(jù)實作出客觀評價的一種監(jiān)督形式。社會監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到法律的認可，具有很強的公正性和權(quán)威性。但由于外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督（如財政、審計、稅務、工商等部門的監(jiān)督）和社會監(jiān)督（如注冊會計師、公眾媒體等的監(jiān)督）都存在一定的缺陷性，其監(jiān)督不到位、措施不得力的情況時常出現(xiàn)，其具體表現(xiàn)在：

1、各種監(jiān)督功能交叉、標準不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監(jiān)督合力。

2、各種監(jiān)督不能按設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創(chuàng)收為主要目的，只顧收費，全然不顧監(jiān)督效果，監(jiān)督弱化問題嚴重。

3、不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭，使社會監(jiān)督的作用遠遠沒能發(fā)揮出來。我國剛剛改制完成的會計事務所，首先面臨的是生存問題，所以，在執(zhí)業(yè)過程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現(xiàn)大的問題的情況下，從業(yè)的注冊會計師往往迎合企業(yè)管理當局的意圖出具審計報告，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。

由于以上現(xiàn)象的客觀存在，就大大降低了社會監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。而內(nèi)部審計不僅對企業(yè)內(nèi)部運行環(huán)境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競爭環(huán)境，內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，不僅能有效地提高外部審計的審計效率，而且還能更快、更準確地把握企業(yè)內(nèi)部運行不順暢的癥結(jié)所在，有利于提高外部審計的質(zhì)量。

內(nèi)部審計是企業(yè)對內(nèi)部控制制度進行的獨立的評價活動，它的內(nèi)容十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進行，首先就必須強化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。

資料

1、財政部，內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（征求意見稿）

2、趙曉紅，我國內(nèi)部審計的趨勢，財務與會計，2001年第五期

篇10

會計電算化條件下如何開展內(nèi)部審計工作淺談

1 會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

1.1 會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀 會計電算化目前已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務軟件得到了廣泛的應用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財務工作本身的特點，以及網(wǎng)絡的迅速發(fā)展、電子商務的迅速興起等，一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會計電算化軟件的應用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。

2 會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響

2.1 對內(nèi)部審計線索的影響 實行會計電算化后，審計線索發(fā)生了變化。會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計會計電算化系統(tǒng)，應將審計需求納入到財務軟件的系統(tǒng)設計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應留下審計線索，除應保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應保留應收、應付款等經(jīng)濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.2 對內(nèi)部審計技術(shù)方法的影響 審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應用技術(shù)的前提下，應先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。

企業(yè)應采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如 ：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業(yè)務有哪些改動，什么時間改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。

由此可見，新的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務手段等多學科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應根據(jù)財務制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。

2.3 對內(nèi)部審計人員的影響 眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務、審計等方面的知識和技能且熟悉有關政策，法令法規(guī)之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。

3 如何推動內(nèi)部審計適應會計電算化發(fā)展的對策

3.1 完善立法工作 隨著電子商務技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡信息技術(shù)的運用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認證、認證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計算機審計立法工作，時機已經(jīng)日趨成熟。

3.2 采用適應電算化會計的方法和手段 隨著對會計電算化審計范圍的擴大，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查還必須對會計電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設計流程圖，重點檢查程序設計是否符合會計法規(guī)、會計制度和有關規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實際數(shù)據(jù)。對會計電算化系統(tǒng)進行處理檢驗，并對會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計。

3.3 事前審計是對會計電算化實施審計的關鍵 會計與審計在保證各自職能標準的前提下，為更好地體現(xiàn)兩者從系統(tǒng)的程序設計、開發(fā)到操作技術(shù)方面協(xié)調(diào)一致。防止各個環(huán)節(jié)實施過程中出現(xiàn)錯誤或漏洞，最好的方法就是在會計電算化信息系統(tǒng)設計與開發(fā)過程中。由審計人員直接參與，即實行系統(tǒng)的事先審計工作。事先審計可以直接監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程必須按照標準的開發(fā)規(guī)程和方法進行，以保證系統(tǒng)程序及應用控制滿足會計管理需要并達到應有的質(zhì)量。與此同時，審計人員直接參與系統(tǒng)的設計與開發(fā)。也為審計人員審查系統(tǒng)開發(fā)過程和評價應用控制提供應具備的條件。這些審計程序可以執(zhí)行審計監(jiān)督，建立審計跟蹤文件。記錄符合指定條件的會計事項及操作處理的有關信息，以便日后審計人員跟蹤追查這些程序執(zhí)行審計功能。