導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計工作思路，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計工作；問題；措施

近年來，我國公立醫(yī)院建設(shè)的規(guī)模和形式逐漸出現(xiàn)了問題，在新的醫(yī)療改革模式之下，多元化的醫(yī)療格局對公立醫(yī)院體系的發(fā)展也帶來的一定的影響。在這種形式之下，需要強化醫(yī)院建設(shè)工程的內(nèi)審工作，以促進其健康發(fā)展。

一、公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計工作中存在的題

1.傳統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)逐漸弱化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作主要是包括檢查和監(jiān)督，業(yè)務(wù)的內(nèi)容逐漸被淡化，公立醫(yī)院對于內(nèi)部審計工作的重視程度也逐漸降低，一些審計的工作和事務(wù)逐漸外包，并認為內(nèi)部審計外包能夠提升整個審計工作的效率，確保審計的質(zhì)量從而降低設(shè)計的成本，甚至一些醫(yī)院根本不進行內(nèi)部財政收支等審計的業(yè)務(wù)。久而久之，內(nèi)部的審計工作面臨著前所未有的生存難題，審計部門所創(chuàng)造的價值也逐漸被削弱。

2.審計業(yè)務(wù)的開展受到了一定的限制

公立醫(yī)院在進行內(nèi)部審計控制以及風險的管理時，其業(yè)務(wù)的開展能力受到了一定的限制，首先是內(nèi)部的審計人員自身條件的限制，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計人員一般具有較強的財務(wù)能力和基礎(chǔ)，并具有多年的從業(yè)經(jīng)歷，但是卻缺少一定的內(nèi)部審計技能和操作能力，具備的知識結(jié)構(gòu)相對單一對于內(nèi)部控制和內(nèi)部流程的重視程度不夠，因此其審計的職能也不能得到準確的發(fā)揮。同時，醫(yī)院的管理階層對于內(nèi)部的審計工作的定位已經(jīng)成型，內(nèi)部的審計部門一直以監(jiān)督者的身份開展各項工作，難以控制內(nèi)部的流程和內(nèi)部意見的修改工作，不利于醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利展開，長此以往可能會埋下重大的隱患。

3.審計工作開展的不平衡

外部的審計工作通常以年度審計的形式開展后續(xù)的審計工作，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計也通常會采取以賬務(wù)報表為基本形式的審計工作，醫(yī)院的內(nèi)部審計和外部審計在時間上出現(xiàn)嚴重的沖突，造成了審計資源的嚴重浪費。同時，醫(yī)院日常的管理工作也受到了不必要的侵擾，不利于審計目標的實現(xiàn)，從而造成醫(yī)院內(nèi)部的抵觸和反抗情緒。與此同時，醫(yī)院外部的審計工作具有一定的局限性，很難實現(xiàn)對具有一定深度的事前和事中的審計工作，對醫(yī)院各事物的審計監(jiān)督工作也缺乏一定的重視，審計過程中一旦出現(xiàn)任何問題，一些差錯或是損失已經(jīng)難以避免。

二、公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計工作的基本思路

1.轉(zhuǎn)移審計工作的重點

現(xiàn)階段，我國公立醫(yī)院的信息化建設(shè)逐漸完善，事前的審計工作能夠?qū)⒄麄€系統(tǒng)中的信息加以整理，合理的降低審計過程中出現(xiàn)的錯誤和矛盾，從而降低糾錯的成本。例如在公立醫(yī)院具體的業(yè)務(wù)管理中，會計審計的系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理的系統(tǒng)存在各式各樣的聯(lián)系，包括門診業(yè)務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)，藥品、血制品、耗材以及人力資源的數(shù)據(jù)接入等等。這些數(shù)據(jù)在沒有經(jīng)過審計之前就接入到醫(yī)院的系統(tǒng)中是具備一定的風險的，因此需要審計人員將這些數(shù)據(jù)進行核實與計算之后，才能錄入到實際的系統(tǒng)中，只有這樣才能確保數(shù)據(jù)核實的完整性和規(guī)范性，從而減少由于數(shù)據(jù)錯誤造成的重大隱患。

然而僅僅控制審計系統(tǒng)是不完全的，審計人員需要對內(nèi)部系統(tǒng)進行防御和控制，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并進行積極的改進。

2.重視后續(xù)審計工作的開展

后續(xù)的審計工作是指內(nèi)部審部門檢查被審計的單位，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并積極采取解決措施。當不合理的現(xiàn)象被審計出來之后，需要發(fā)揮內(nèi)部審計的功能對其進行及時的糾正和改進。一旦錯誤未能及時修正，結(jié)果不堪設(shè)想。同時，后續(xù)的審計工作也是為了監(jiān)督審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到及時的修正，這種工作的性質(zhì)持續(xù)跟進以及監(jiān)督的時間相對較長，對比外部的審計，內(nèi)部審計工作更加具有優(yōu)勢，能夠有效的監(jiān)督內(nèi)部審計和外部審計中存在的問題，使各項工作得以有力的展開。

3.內(nèi)部審計與外部審計工作需要協(xié)調(diào)展開

內(nèi)部審計的工作與外部審計工作在監(jiān)督內(nèi)容和審計范圍方面都具有相似之處，但是兩者之間的目標和需要的結(jié)果不同，因此需要彼此相互貫通合作才能達到最優(yōu)質(zhì)的審計結(jié)果。內(nèi)部審計人員需要關(guān)注外部審計工作無法落實的小問題，針對其中不良的現(xiàn)象進行及時的修正和管理，關(guān)注醫(yī)院日常的管理活動和經(jīng)營范圍，從而促進整個醫(yī)院的管理水平。

4.開展內(nèi)部的專項審計工作

審計師再展開審計工作的同時，需要對醫(yī)院內(nèi)部的情況進行評估，根據(jù)實際的結(jié)果，確定整體的控制風險，從而促進整個審計工作開展的深度。當審計人員發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的問題的同時，需要對這些問題進行及時的歸納和整理，從而對整個審計工作進行透徹而全面的認識。一旦內(nèi)部控制中的措施不足或是無效，審計人員需要對醫(yī)院的管理階層進行及時的匯報和警示，使其能夠完善醫(yī)院內(nèi)部的審計標準，從而彌補漏洞和缺陷，也可以通過定期開展內(nèi)部專項控制來解決問題。

三、總結(jié)

逐漸完善內(nèi)部的審計工作，審計人員需要逐漸積累工作的經(jīng)驗，使內(nèi)外審計能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，認真做好每一個細節(jié)和工作，完善醫(yī)院內(nèi)部審計的系統(tǒng)和團隊，減少錯誤的發(fā)生，從而促進醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展與進步。

參考文獻：

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   一、XX年財務(wù)審計工作的簡要回顧

   （一）財務(wù)方面的工作

   1、切實加強財務(wù)管理

   根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。

   2、強力整頓財經(jīng)秩序

   根據(jù)市局（公司）財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

   3、加強資金管理的作用

   為了規(guī)范**集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從XX年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經(jīng)濟運行。

   4、增強財務(wù)服務(wù)意識

   XX年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。

   為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財務(wù)制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了**集團的財務(wù)制度。

   為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

   5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進

   一是細化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司XX年及XX年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的XX年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好XX年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。

   6、充分利用稅收政策

   充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準予**物流公司、**運輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及XX年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性的經(jīng)濟收益。

   （二）審計方面的工作

   1、全面迎接國家審計

   為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計重點，我部門對XX年至XX年12月31日的財務(wù)收支進行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時為集團公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務(wù)方面的工作進行了具體的安排和布置。

   2、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位

   我們?yōu)榧訌娂瘓F公司財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，充實加強財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。共3頁,當前第1頁1

   3、制定并學習了《財務(wù)審計部崗位責任制考核辦法》

   為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責，加強（集團）公司財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

   4、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求

   （1）繼續(xù)鞏固推行財務(wù)管理模塊，加強財務(wù)人員的管理意識和責任心，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務(wù)人員要利用更多的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為XX年目標考核的主要指標來考核。

   （2）全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努

力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的要求。

   （3）加強內(nèi)部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經(jīng)營風險。隨著集團公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會造成企業(yè)資產(chǎn)浪費，嚴格遵守國家和集團的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強內(nèi)部管理，降低成本費用，提高資產(chǎn)運行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實現(xiàn)集團內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

   二、存在的問題

   XX年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：

   一、是需要加大制度建設(shè)的力度；

   二、是加強對分、子公司的財務(wù)管理；

   三、是財會人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；

   四、是財會人員政治素質(zhì)和工作作風尚需改進。

   三、XX年財務(wù)審計部工作的初步思路

   XX年年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財務(wù)管理，提升經(jīng)濟運行質(zhì)量，對我司的長遠發(fā)展至關(guān)重要。從財務(wù)審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：

   （一）增強服務(wù)。一是加強對各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對財務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨特性，作為財務(wù)審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務(wù)，逐步實現(xiàn)財務(wù)管理個性化。二是加強對集團公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。**集團公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財務(wù)審計部必然成為企業(yè)管理的核心部門，為集團公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財務(wù)板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務(wù)審計信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務(wù)。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務(wù)管理信息，為上級部門掌握我司財務(wù)運行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強對相關(guān)職能部門的服務(wù)。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關(guān)部門。特別是業(yè)務(wù)部門提供及時可靠的信息。

   （二）加強管理。

   一是加強制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報總公司財務(wù)部審批，加強制度執(zhí)行情況的檢查。

   二是加強對資金管理。作為市場經(jīng)濟條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對資金的有效管理，財務(wù)審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環(huán)節(jié)，并堅持靈活運用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時間價值。

   三是加強財產(chǎn)管理。堅持每季度清查一次，清查結(jié)果報公司總經(jīng)理審閱，對財產(chǎn)的購置、用途、維修和報廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理。實現(xiàn)財務(wù)審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產(chǎn)的不流失。

   四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務(wù)審計部應(yīng)積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。

   （三）有效監(jiān)督。加強制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強對預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進行辦公后，集團公司財務(wù)部應(yīng)對其進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督，確保經(jīng)濟運行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執(zhí)行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現(xiàn)財務(wù)制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務(wù)進行審核，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、合法。

   （四）加強控制。加強對費用的控制，控制重大生產(chǎn)經(jīng)營方向的調(diào)整；控制對外投資和籌資；控制分配制度；加強稅收籌劃，利用集團優(yōu)勢減少稅負。

   （五）開拓創(chuàng)新。XX年年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財務(wù)管理制度也將隨時作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務(wù)審計部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風，調(diào)整工作思路，根據(jù)實際，開創(chuàng)工作，為公司財務(wù)管理服好務(wù)。共3頁,當前第2頁2

   在這即將過去的一年中，經(jīng)過全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟效益和社會效益，財務(wù)審計部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務(wù)審計制度有待進一步完善，財務(wù)審計方法需要進一步改進，財務(wù)審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實際，開創(chuàng)性工作，努力使財務(wù)審計工作再上新臺階。

篇3

關(guān)鍵詞：審計；集團公司；財務(wù)管理；優(yōu)化

一、集團公司財務(wù)管理存在的不足

集團公司的財務(wù)管理在面對新情況、新問題時，暴露出以下三個方面的不足。

1.資金統(tǒng)籌方面

(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準確把握所需資金的數(shù)量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現(xiàn)偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰(zhàn)略的實施。

(2)資金預(yù)算。根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)可得，人工費用往往占項目總預(yù)算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時處于G、W、G`等三個階段，這就意味著在缺少公司資源計劃有效管理的情況下，傳統(tǒng)財務(wù)管理已難以有效界定不同生產(chǎn)項目的資金需求總量。

2.資金使用方面

(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點不足：①借助資金申報制度所進行的資金監(jiān)管，難以使財務(wù)管理主動根據(jù)生產(chǎn)需要進行資金配置的權(quán)變管理。②傳統(tǒng)資金在流量和流向上的監(jiān)管模式，無法預(yù)先和過程的把控資金，而更多的則體現(xiàn)為事后性。

(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會計成本，還能減少機會成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進行全流程的成本控制才能達到上述要求。然而，傳統(tǒng)財務(wù)流程管理在針對團隊生產(chǎn)模式下的資金使用監(jiān)管，因難以獲得精確的資金使用、耗費信息，從而無法在資金節(jié)約目標下給予過程控制。

3.利潤分配方面

眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進行結(jié)構(gòu)劃分。具體而言，可大致劃分為：擴大再生產(chǎn)資金、發(fā)展基金。從財務(wù)管理的項目來看，公司在主營業(yè)務(wù)外進行各類投資活動便主要借助發(fā)展基金來完成。這時便面臨著一個問題，即如何確定二者的比例結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)財務(wù)流程在此環(huán)節(jié)時，往往根據(jù)公司管理層的決策來進行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時常出現(xiàn)劃分偏差。

二、會計審計工作優(yōu)化財務(wù)管理的功能定位

針對以上不足，并在資本循環(huán)公式G—W—G`的邏輯關(guān)系引導(dǎo)下，下面將從兩個方面考察審計工作的功能定位。

1.輔助資金預(yù)算的功能

針對某項目資金預(yù)算的優(yōu)劣程度，將影響到集團公司的整體戰(zhàn)略布局。然而，項目組在申報預(yù)算資金時往往受到自身利益驅(qū)使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當然，這也受到當事人所處公司層級的約束。通過引入常規(guī)的審計工作，其在完成規(guī)定的復(fù)核、評價任務(wù)后，還可以結(jié)合公司整體發(fā)展狀況對項目資金預(yù)算提出建議，從而輔助項目組（或事業(yè)部）調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)。

2.輔助資金使用的功能

財務(wù)人員對資金使用方面的監(jiān)管，側(cè)重于資金流向、流量、效益發(fā)揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環(huán)境的干擾，而難以規(guī)避資金管控風險。但在借助審計工作的最后控制職能時，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結(jié)果評價的基礎(chǔ)上，向財務(wù)管理部門提出建議。特別是引入第三方審計時，這種功能釋放更加充分。

由此可見，在不改變審計工作職能的情況下，只是增加“建議”環(huán)節(jié)便能有效改善集團公司財務(wù)管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機密性和戰(zhàn)略性的影響，審計工作的功能發(fā)揮相對較弱。

三、功能定位指向下的優(yōu)化措施構(gòu)建

結(jié)合以上所述，以下將從兩個方面進行優(yōu)化措施的構(gòu)建。

1.針對公司資金鏈條風險的財務(wù)審計

從動態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G`可知：在這三個環(huán)節(jié)中，不僅在時間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務(wù)審計將為此提供安全屏障。

2.針對公司資金優(yōu)化配置的財務(wù)審計

正如上文提到，公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對上游生產(chǎn)要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G`）環(huán)節(jié)中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現(xiàn)“驚險的跳躍”，公司則須科學測算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現(xiàn)有財務(wù)管理技術(shù)提升措施；并挖掘?qū)徲嫻ぷ鞯膬?yōu)化潛力，通過雙管齊下必將推動礦業(yè)集團公司的發(fā)展。

四、小結(jié)

應(yīng)把審計工作從作為財務(wù)管理活動的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態(tài)勢。在路徑構(gòu)建上應(yīng)突出審計工作的輔助資金預(yù)算、輔助資金使用等兩項主要功能。

參考文獻：

[1]劉 濤：關(guān)于企業(yè)財務(wù)審計問題的新思考[J].經(jīng)營管理者,2011,(7).

篇4

[關(guān)鍵詞]高速公路　內(nèi)部審計　監(jiān)督

我國高速公路行業(yè)經(jīng)過近二十多年來發(fā)展，實現(xiàn)了自身的巨大飛躍，但是隨著高速公路行業(yè)內(nèi)部審計法制化、規(guī)范化和科學化的不斷推進，高速公路經(jīng)營公司內(nèi)部審計工作中的諸多問題慢慢暴露出來，如何科學合理高效的解決這些問題，成為擺在高速公路經(jīng)營企業(yè)面前的一個重要課題。

一、高速公路內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

（1） 整體缺乏對內(nèi)部審計的深層次的認識

目前，我國的高速公路很多已是采用公司化運作的模式，尤其是民營經(jīng)濟比較發(fā)達的江浙一帶，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將公司財務(wù)和內(nèi)部審計看做一家，以為有了財務(wù)部門，有了預(yù)算工作，就相當于有了良好的審計工作，對高速公路內(nèi)部審計缺乏應(yīng)有的重視。而一些高速公路作為非經(jīng)營性事業(yè)單位，則認為自己沒有必要進行成本核算，正因為高速公路無論是作為私營單位還是事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)都對其內(nèi)部審計工作的重要性缺乏應(yīng)有的重視。尤其是近年來，各行政事業(yè)單位實施了國庫集中支付，政府采購等財政支出管理，國家審計部門開展預(yù)算執(zhí)行審計，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)常以為外部審計檢查工作就足以應(yīng)付企業(yè)的審計工作，不必再在內(nèi)部進行重復(fù)審計，那是一種重復(fù)低效的工作。

（2） 審計現(xiàn)場管理的觀念較為落后，重視查問題、輕視管理

缺乏對高速公路的現(xiàn)場審計、很多審計工作都是通過簡單的核對賬目來完成，對于客觀現(xiàn)實中的各種客觀動態(tài)因素缺乏認識，由于對現(xiàn)場的審計管理不夠重視，導(dǎo)致高速公路審計過程中發(fā)生眾多的問題。對審計人員來說，審計工作變主動審計為被動審計，將工作的重點放到了對問題的檢查上，但采取事后審計發(fā)現(xiàn)的問題很多已經(jīng)無法整改，或者整改起來比較麻煩。因此，應(yīng)重視高速公路審計的事前管理和控制工作，以避免給高速公路本身帶來不必要的麻煩。

（3） 內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計監(jiān)督制度不夠完善

內(nèi)部審計機構(gòu)是檢查和評價單位內(nèi)部各項行政事業(yè)性收費是否執(zhí)行了收支兩條線的管理規(guī)定，是否做到?？顚Ｓ?、是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的一個履行獨立檢查職能的部門。內(nèi)部審計工作對所檢查的內(nèi)容提出分析、評價和建議，因此必須具備相對獨立性，而當前我國高速公路各個管理處只有少數(shù)設(shè)置了比較獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，而其內(nèi)部審計人員往往也并非專職，基本都是各個管理處財務(wù)人員來兼任。從而造成財務(wù)機構(gòu)的負責人就成為了內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的負責人，相關(guān)的內(nèi)部審計工作只能對下級單位進行監(jiān)督。另外，我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度尚不完善，國家審計機關(guān)沒有對高速公路的內(nèi)部審計制定詳細的審計準則和審計細則，很多審計意見和建議難以執(zhí)行，因此，審計人員在進行審計工作時，顯得無章可循，審計人員和審計單位所提出的審計建議和意見缺乏法律的強制性，導(dǎo)致審計工作帶有一定的人治色彩，因此在進行審計建設(shè)過程中，容易遭到各執(zhí)行部門的抵制，使審計意見和建議難以落到實處。

（4） 審計監(jiān)督方法不恰當,不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

當前的內(nèi)部審計工作仍然采用老一套的審計辦法，對專項資金和交通規(guī)費征收審計較為重視，但僅限于一般的財務(wù)收支審計、糾正違規(guī)違紀等現(xiàn)象，實施審計的事后審計監(jiān)督作用。隨著會計電算化廣泛應(yīng)用以及會計人員整體素質(zhì)不斷提高,一般差錯的出現(xiàn)機會不斷減少,專項資金的來源進一步豐富，若仍沿用舊的審計方法,必將無法滿通事業(yè)不斷發(fā)展的新形勢的要求，因此要不斷創(chuàng)新高速公路的工作方法，擴展自身工作內(nèi)容，才能適應(yīng)交通事業(yè)發(fā)展的要求。

（5） 建設(shè)資金在使用和管理中審計不規(guī)范

高速公路的建設(shè)資金管理不到位，建設(shè)項目會計核算基礎(chǔ)工作薄弱，會計核算不規(guī)范，沒能實現(xiàn)?？顚Ｓ茫`反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象比較普遍，對建設(shè)資金的管理不夠嚴格，審計人員缺乏應(yīng)有的審計責任感，在審計監(jiān)督過程中瞻前顧后，以為什么事都要聽領(lǐng)導(dǎo)的，進而逐步淡化了自身的責任，審計人員成為領(lǐng)導(dǎo)的工具，工作目的轉(zhuǎn)變?yōu)橥瓿深I(lǐng)導(dǎo)下達的命令，而不估計到審計的質(zhì)量，這實際上削弱了對領(lǐng)導(dǎo)一些行為的限制。

（6） 審計項目質(zhì)量和風險控制還不盡人意

高速公路進行身前調(diào)查，為編制審計方案，提供了思路，但有的項目沒有進行審前調(diào)查工作，或者審前調(diào)查工作不夠深入，審計力量安排不盡合理、對審計重點、審計的延伸范圍、審計的資金量、審計力量安排不盡合理，對審計、專項調(diào)查、效益審計等不同審計事項要達到的審計目標和采取的審計方法沒有進行深入研究。其中最為明顯的表現(xiàn)就是預(yù)算控制制度執(zhí)行的不夠全面徹底，其主要表現(xiàn)為對收費站、公路養(yǎng)護費用和大中修費用采用預(yù)算控制，或者雖然所有部門都采用了預(yù)算控制，但在會計核算時，卻沒有嚴格按照費用的性質(zhì)進行歸類核算。于是，出現(xiàn)了審計實施階段的目標不明確，審計結(jié)果不充分等眾多問題。審計項目管理中的風險有很多，管理部門應(yīng)當密切關(guān)注審計過程中存在的問題，加強高速公路內(nèi)部控制制度的制定和落實，做好審計管理工作，充分調(diào)動審計人員積極性，增強審計人員質(zhì)量意識和責任感，科學引導(dǎo)審計資源的優(yōu)化配置，建立可持續(xù)發(fā)展的審計工作機制。

篇5

Abstract: In recent years, the various provinces highway rapid development, under such advantageous new situation background, should hold “humanist” this fundamental point firmly, the union unit environment, the personnel reality, according to job category's different situation, adopted the effective strategy, advanced the highway Administrative unit's spiritual civilization preliminary groundwork positively.

關(guān)鍵詞:高速公路 管理單位 精神文明

key word: Highway Administrative unit Spiritual civilization

作者簡介:辜鈺嵐(1984-10),女,四川人,學歷:本科

一、在精神文明創(chuàng)建工作中,堅持“以人為本”為基點

社會主義和諧社會是“以人為本”、尊重人的合理權(quán)益的社會,在精神文明創(chuàng)建工作中要堅定“以人為本”這一基本點。對于高速公路管理單位來說,“以人為本”有兩層含義:第一層,對職工而言,要充分考慮到員工的合理要求和正當權(quán)益,要以極大的耐心和無私的愛心去關(guān)心愛護每一位員工;第二層,對廣大司乘而言,作為服務(wù)單位,應(yīng)當為廣大人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)、快捷、安全暢通、滿意的服務(wù)。牢固樹立“以人為本”、“為民履職”的服務(wù)理念,努力提高全體員工思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì), 以爭先創(chuàng)優(yōu)為中心,努力改進思想作風和工作作風,做到文明收費、文明服務(wù)、文明執(zhí)法,把精神文明建設(shè)提高到一個新水平。

二、根據(jù)不同的實際情況開展精神文明創(chuàng)建工作

“實事求是”是指從實際對象出發(fā),探求事物的內(nèi)部聯(lián)系及其發(fā)展的規(guī)律性,認識事物的本質(zhì)。高速公路管理單位的精神文明創(chuàng)建工作,必須充分結(jié)合本單位的實際情況來開展。

1、工作實際

在高速公路管理單位開展精神文明創(chuàng)建工作要充分考慮到工作的實際情況。不同的工作崗位和工作環(huán)境,服務(wù)對象、工作重點也就不一樣,如收費員崗位,面對的就是廣大司乘,為其提供優(yōu)質(zhì)的文明服務(wù)就是工作中的重點。而養(yǎng)護工程崗位面對的卻是各項重大的建設(shè)工程,工程質(zhì)量、工程進度就是他們的工作重點。只有根據(jù)工作的實際情況、抓住工作重點,才能更好的開展各項活動,將精神文明創(chuàng)建工作落到實處,推向深處。

2、單位實際

開展精神文明創(chuàng)建工作必須根據(jù)各單位的實際情況,不同的高速公路公司有地理位置、環(huán)境、人員多寡等不同的實際,只有根據(jù)這些實際情況,才能創(chuàng)建出凸顯單位特色“文明”的亮點。

三、搞好精神文明建設(shè)工作的三個策略

在高速公路管理單位的精神文明創(chuàng)建工作中,要牢牢把握一個基本點,切實考慮到三個實際情況,同時,可以采用以下三個策略,積極推進精神文明建設(shè),鞏固建設(shè)成果。

1.專項活動

精神文明創(chuàng)建工作的開展要落實到實處。要將精神文明創(chuàng)建工作同高速公路的工作實際和工作性質(zhì)聯(lián)系到一起,將“建設(shè)精神文明”這個看起來十分“高”而“遠”的目標分解成一個個十分“小”而“具體”的任務(wù),如將高速公路管理單位開展的 “文明用語”評比活動,以及主題鮮明的社會公益等專項活動同“青年文明號”等創(chuàng)建目標相結(jié)合,使廣大職工在實際工作中明確什么是“精神文明”,只有這樣,精神文明創(chuàng)建工作才不會顯得空而虛,才能有實際的收獲與成果,才能最終實現(xiàn)精神文明建設(shè)的最終目標。

2.樹立典型

榜樣的力量是無窮的。樹立一個好的典型,可以搞好傳幫帶,以先進帶后進,發(fā)揮重要作用。要強調(diào)的是,開展精神文明創(chuàng)建工作要有一雙“慧眼”,要能夠注意和發(fā)掘身邊的點滴小事和典型人物。例如,很多一線員工要常常經(jīng)受風吹雨打、太陽曬, 或是要站在狹窄的收費亭中一絲不茍地履行著自己的職責, 這些看似普普通通的職工正是值得精神文明創(chuàng)建工作中的典型和榜樣。而在樹立典型之后,也要將工作持續(xù)推進和深入下去,要引導(dǎo)廣大職工向典型學習。同時“身正為范”,單位各個層級的負責人也要起到模范帶頭的作用。只有負責人做到了嚴于律己,圍繞中心、服務(wù)大局、深入推進精神文明建設(shè),高速公路管理單位的精神文明創(chuàng)建工作才能向積極的、縱深方向發(fā)展。

3.激勵措施

在精神文明創(chuàng)建工作中要注重采用積極的激勵措施。精神文明創(chuàng)建工作的主體是人,是一門培養(yǎng)人、提升人的藝術(shù),而采取有效的激勵措施,是推進這項工作向縱深方向發(fā)展的助推器。在高速公路管理單位內(nèi)部形成良好的激勵機制,最大限度地發(fā)揮人的主觀能動性和創(chuàng)造力,促進高速公路單位的組織目標和職工個人價值的實現(xiàn),對推動社會進步與發(fā)展有著重要的意義。激勵措施的具體內(nèi)容包括精神激勵和物質(zhì)激勵兩種。每個人都具有獲得肯定、爭取榮譽的心理需要。精神激勵通常是對于優(yōu)秀職工或部門給予一定的榮譽和表彰,是對其行為和成績的肯定,是激發(fā)員工奮力進取的重要手段。一定的物質(zhì)激勵手段也是必要的,是精神激勵手段的有效補充,是對職工個人價值的一種認可。必須強調(diào)的是,良好的激勵機制是以公平公正、效率優(yōu)先原則為保證的。如果沒有這樣的保障,激勵機制就起不到應(yīng)該有的作用,對精神文明創(chuàng)建工作是不利的。

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一、計算機審計中級培訓概況

為了提升審計人員的工作水平，提高計算機審計應(yīng)用能力，審計署自2001年以來共舉辦了32期計算機審計中級培訓，用信息化知識武裝了一批國家審計工作戰(zhàn)線的新型人才。學員在歷時70天的培訓中，通過對會計信息系統(tǒng)與審計、程序設(shè)計基礎(chǔ)及應(yīng)用、數(shù)據(jù)庫應(yīng)用技術(shù)、計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)、計算機實用技術(shù)基礎(chǔ)、計算機數(shù)據(jù)審計等六大類課程的系統(tǒng)學習，更新了知識，提高了技能，開闊了審計思路。

二、計算機審計的思路創(chuàng)新

（一）計算機審計可以降低審計風險

由于計算機審計方式的實現(xiàn)，顛覆了以往審計僅以抽查為主的認識。在正確的數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、分析基礎(chǔ)上，可以掌握被審計單位的全部資料，并對其重要的薄弱環(huán)節(jié)進行詳查，做到精確打擊。而不像傳統(tǒng)的審計方式，審計成果的取得存在一定的偶然性。

（二）計算機審計視角可以實現(xiàn)全面覆蓋

由于信息系統(tǒng)的全面應(yīng)用，理論上被審計單位每一項控制內(nèi)容和每一筆業(yè)務(wù)都會在信息系統(tǒng)中留下痕跡，用傳統(tǒng)審計方式中無法取證的內(nèi)容，在被審計單位信息系統(tǒng)中也會留下蛛絲馬跡，如企業(yè)不執(zhí)行正常流程的銷售情況會在底層數(shù)據(jù)中留下記錄。審計人員要做的就是用IT的視角準確找到業(yè)務(wù)流程中的漏洞，再從底層數(shù)據(jù)入手取得有效突破。

（三）審計取證可以更加靠前

任何信息系統(tǒng)都可能繞過正常程序處理業(yè)務(wù)。通過學習我們了解到，從國內(nèi)中型企業(yè)的用友ERP、大型企業(yè)用的SAP系統(tǒng)到國際知名機構(gòu)使用的信息系統(tǒng)都可能繞過正常程序處理業(yè)務(wù)，審計人員不能迷信國際知名軟件的內(nèi)部控制。計算機審計繞過賬表直接以底層數(shù)據(jù)作為審計切入點，將審計采集數(shù)據(jù)的起點提前到被審計單位底層數(shù)據(jù)，保證了數(shù)據(jù)的真實、可靠、完整，而賬表、憑證之間的勾稽關(guān)系不再是審計的重點。

三、開展計算機應(yīng)用審計的建議

計算機審計與傳統(tǒng)審計的組織方式有所不同，需要更密切地分工和協(xié)作，作好前期的準備工作是計算機審計項目成敗的關(guān)鍵。筆者認為應(yīng)當周全地考慮好下述工作。

（一）為數(shù)據(jù)分析預(yù)留充分時間。計算機審計應(yīng)始于審計計劃階段，大型單位信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜，應(yīng)當在審計計劃階段完成數(shù)據(jù)分析工作，做到審計現(xiàn)場有的放矢，而不是在審計現(xiàn)場倉促應(yīng)對海量的電子數(shù)據(jù)。

（二）做好充分的資源準備。一是人力資源準備，審計組應(yīng)由具備一定計算機專業(yè)知識的審計人員和計算機專業(yè)人員組成，必要時應(yīng)取得專業(yè)公司的技術(shù)支持。在審前調(diào)查階段組織全體人員對被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度、數(shù)據(jù)存放形式進行集中學習研究?！邦^腦風暴”式的研討有助于拓展每一個審計人員的工作思路，快速找到審計項目的突破口。二是硬件準備，目前很多大型企業(yè)的信息系統(tǒng)已經(jīng)使用了Oracle、SAP、DB2等大型后臺數(shù)據(jù)庫，審計機關(guān)應(yīng)當準備空間足夠大的移動存儲設(shè)備獲取電子數(shù)據(jù)，并準備相應(yīng)的硬件環(huán)境還原電子數(shù)據(jù)以便進一步分析數(shù)據(jù)。

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關(guān)鍵詞：審計；銀行；財務(wù)；審核

1 引言

隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展以及銀行業(yè)的不斷進步，我國銀行領(lǐng)域的審計工作機制發(fā)展得越來越成熟，在銀行財務(wù)審核中的地位和作用也越來越突出。然而，在與世界上其他國家銀行的審計工作的比較過程中我們發(fā)現(xiàn)，我國銀行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審核的審計在審計理念、工作效率、工作方式方法以及審計的價值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認真分析和探討審計在我國當前銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用，以及進一步健全和完善我國銀行領(lǐng)域的審計工作機制就顯得十分必要。

2 對銀行財務(wù)審核中的審計工作相關(guān)問題的探討

2.1銀行審計的總體思路

眾所周知，在進行銀行財務(wù)審核審計的過程中，務(wù)必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個方面：首先，評估和預(yù)測銀行的內(nèi)部控制，對其可靠性做出科學而客觀的判斷；其次，測試業(yè)務(wù)項目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測試通常采取抽樣調(diào)查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進行測試；而測試的內(nèi)容則往往具有一定的不確定性，會因為銀行性質(zhì)、貸款種類、審計方法的不同而不同；第三，審計貸款的真實性。主要核對貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認真核對和分析銀行的貸款臺賬以及合同記錄，確定貸款是否真實存在。

2.2銀行審計的主要內(nèi)容

就目前銀行財務(wù)審核中的審計工作來看，銀行審計工作主要包括了以下幾部分主要內(nèi)容：首先，核對銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對信貸資產(chǎn)的價值、真實性以及可靠性；第三，核對銀行各類財務(wù)報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和說法，是否符合法律法規(guī)的要求，是否完整、真實、可靠。

2.3銀行審計的工作重點

在銀行財務(wù)審核的審計過程中，應(yīng)當特別注意以下幾方面的工作重點：首先，在審計過程中，審計人員應(yīng)特別注意重復(fù)出現(xiàn)的借款人及其相關(guān)聯(lián)的借款人；其次，應(yīng)特別注意損失貸款的資金數(shù)目、形成的原因以及相關(guān)的責任認定；第三，認真審計不良信貸，分析并確定該類信貸的具體數(shù)量、所屬級別、占用的比例以及潛在存在的風險和危害。

3 進行銀行財務(wù)審核中審計工作應(yīng)當注意的問題

3.1逐步實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計到現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)化

理念的不斷更新，是推動銀行審計工作不斷向前發(fā)展的不竭動力。在目前的銀行審計中，傳統(tǒng)的審計方式即為合規(guī)審計，該類審計雖然不會帶來影響較大的金融風險，不會造成巨大的經(jīng)濟損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計而越來越不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求。而所謂的管理審計，則是今后銀行審計的主流趨勢，基本包含了管理層決策行為審計以及銀行財務(wù)管理審計兩個領(lǐng)域。因此，逐步實現(xiàn)由合規(guī)審計到管理審計轉(zhuǎn)化，是未來銀行財務(wù)審核中審計工作的努力方向。

3.2與時俱進創(chuàng)新審計方法

根據(jù)銀行發(fā)展狀況以及各項業(yè)務(wù)特征，應(yīng)不斷與時俱進地革新審計方法，以適應(yīng)時展的要求。一方面，各類銀行將非現(xiàn)場審計的方法納入到日常的審計工作當中去。所謂的非現(xiàn)場審計就是指借助于計算機運用專業(yè)的審計軟件對數(shù)據(jù)庫中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開審計，從而實現(xiàn)銀行各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的電子化。非現(xiàn)場審計這一審計方法的優(yōu)勢在于，擴大了審計數(shù)據(jù)的來源齊全、提高了審計工作效率，同時在一定程度上降低了審計成本。另一方面，在銀行內(nèi)部財務(wù)審計中應(yīng)特別注重采用團隊審計的方法。所謂團隊審計指的是在審計某一業(yè)務(wù)的過程中，從審計方案的策劃和制定到審計行為的實施以及審計后期的總結(jié)，都擺脫個體審計的行為，采用團隊式的審計方法。這種集體性質(zhì)的審計方法，可以最大限度地發(fā)揮大眾的聰明才智，規(guī)避個體審計行為帶來的局限性和低效性，能夠更好地找出審計工作的突破口，有利于發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，并且提出建設(shè)性的意見和措施。

3.3 完善銀行審計制度，規(guī)范銀行審計流程

健全的審計制度和規(guī)范的審計程序，是確保銀行財務(wù)審核中的審計順利進行的必要條件。因此，銀行要加強對審計工作的制度建設(shè)，進一步規(guī)范和完善審計工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財務(wù)審計相關(guān)制度，明確責任與風險。另一方面，要從銀行審計工作的實際情況出發(fā)，努力建立一套完整高效的審計工作基本操作流程，從審計方案策劃、實施到下達的審計意見、決定或催辦通知，在規(guī)定時限進行落實、查證，以此提升銀行審計的工作效率、科學性以及有效性。

3.4 進一步加強銀行審計人才隊伍建設(shè)工作

銀行要想建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強、思想觀念新的審計人才隊伍，務(wù)必從以下幾方面展開工作：首先，銀行要加大對審計人才隊伍建設(shè)的投入力度，切實在人力、物力、財力等方面提供應(yīng)有的保障；其次，建立健全銀行內(nèi)部審計工作機制，建立相應(yīng)的激勵約束制度，想方設(shè)法提升審計人員的紀律觀念以及職業(yè)道德觀念；第三，加強對審計人員的教育和培訓，集中學習與自我學習相結(jié)合，內(nèi)部互相學習與外出考察學習相結(jié)合，確保審計人員審計知識和工作觀念的及時更新；最后，要進一步嚴格銀行審計人員的崗位要求，確定權(quán)利與責任，對不稱職的審計人員要及時處理或清退，確保銀行內(nèi)部審計人才隊伍的綜合素質(zhì)。

4 結(jié)語

通過以上的分析和討論可知，銀行財務(wù)審核中的審計是銀行日常管理中一項重要的工作內(nèi)容。因此，必須深入研究和切實把握審計在銀行財務(wù)審核中應(yīng)用，了解銀行審計的總體思路、主要內(nèi)容和工作重點，認真了解當前銀行財務(wù)審核中審計工作應(yīng)當注意的問題，以求對銀行審計方式的進行革新，全面提高銀行審計工作水平，從而提高應(yīng)對國際競爭的能力。（作者單位：陜西白河縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

參考文獻：

[1]彭文斌、張娜.現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬕暯窍碌纳虡I(yè)銀行審計[J].中國注冊會計師，2007（03）：26-27

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[關(guān)鍵詞] 審計 投資 績效 政府

政府投資績效審計，是政府審計部門以其客觀、公正、超脫于經(jīng)濟活動之外的立場，對政府投資的立項決策、資金利用率、使用效果、區(qū)域環(huán)境形成和影響，可能產(chǎn)生的經(jīng)濟利益以及經(jīng)濟責任等進行監(jiān)督、評價。其目的是向納稅人提供政府投資運用效果的有關(guān)信息，使政府及時修正投資運行過程中的偏差，調(diào)整決策方向，促進被審計單位健全和完善內(nèi)控制度，最大限度地節(jié)約政府資金，提高經(jīng)濟、社會、環(huán)境、政策效應(yīng)。近幾年來，政府投資績效審計在我國一些發(fā)達地區(qū)已蓬勃興起，并取得了一定成效，但隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，客觀要求各級審計部門應(yīng)把政府投資績效審計納入審計工作的重要內(nèi)容，并成為我國投資審計工作的發(fā)展方向。因此，如何有效監(jiān)督投資過程中的合法性，評價政府投資決策行為的正確性與投資結(jié)果的效益性，是擺在各級審計部門面前一項亟待破解的重要課題。本文結(jié)合我國經(jīng)濟運行態(tài)勢，嘗試就調(diào)整投資績效審計工作思路、完善投資績效審計的法律體系、建立審計技術(shù)操作平臺等問題作些探討，以求推進投資績效審計向縱深方向發(fā)展。

把握經(jīng)濟運行態(tài)勢調(diào)整政府投資績效審計工作思路

隨著我國加入世界貿(mào)易組織和市場經(jīng)濟體制的逐步完善，我國經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，國家財力逐步轉(zhuǎn)向農(nóng)業(yè)、水利及公共服務(wù)、環(huán)境衛(wèi)生等項目，政府在注重經(jīng)濟增長速度的同時，更加關(guān)注經(jīng)濟增長的質(zhì)量，力求發(fā)展節(jié)約型經(jīng)濟以降低投資成本提高投資效益。與之相關(guān)的公共財政支出框架開始形成、新的投融資管理體系正在建立、投資活動規(guī)則將同國際接軌，這些宏觀經(jīng)濟政策的變化決定了政府投資績效審計思路必須及時調(diào)整，才能體現(xiàn)審計的高層次監(jiān)督職能。

政府投資績效審計應(yīng)適應(yīng)公共財政體制的需要。隨著財政體制改革步伐加快，我國已著手建立公共財政框架體系，將進一步調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，使財政資金的使用逐步轉(zhuǎn)移到滿足政府履行職能和社會公共需要上，突出財政的公共性特征。按照公共財政的要求，政府將進一步規(guī)范財政資金供給范圍，減少直至停止財政對一般性競爭領(lǐng)域的投資，保障科教文衛(wèi)、社會保障、政權(quán)建設(shè)等重點領(lǐng)域、重點項目、重點部門支出的需要。我們可以看到，建立公共財政框架體系，給投資審計工作提出了新的更高的要求，意味著政府投資被納入公共財政支出的管理范疇，審計要適應(yīng)這些要求，及時調(diào)整審計思路，履行好審計監(jiān)督職責。一是進一步明確投資績效審計的內(nèi)容。主要是決策審計（對項目可行性評價）、概算控制審計（檢查建設(shè)成本真實性）、管理審計（檢查建設(shè)管理程序執(zhí)行的合法、合規(guī)性）、決算審計（提高資金節(jié)約度）、資產(chǎn)移交及運行審計（建設(shè)形成的效益、效果評價）。其中的重點應(yīng)是決策審計和資產(chǎn)移交及運行審計。二是進一步明確投資績效審計的對象。審計的對象將主要是使用政府財政資金的行政事業(yè)單位和投資公司等。三是進一步提升投資績效審計的層次。國家投資績效審計，應(yīng)摒棄就賬查賬，就審計而審計的陳舊審計理念，把服務(wù)于政府投資宏觀監(jiān)控作為審計的立足點，促進消除影響投資領(lǐng)域市場化進程的體制，為完善社會主義市場經(jīng)濟條件下的公共財政管理體制作出審計應(yīng)有的貢獻。

政府投資績效審計應(yīng)適應(yīng)投資管理體制的變化。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，我國的投資機制與管理也逐步由政府主導(dǎo)型向市場主導(dǎo)型轉(zhuǎn)化，投資主體、投資方式打破了過去單一形式，已開始呈現(xiàn)多元化、多樣化、國際化。但從目前審計結(jié)果分析來看：建設(shè)項目管理與資金使用過程中違紀屢查屢犯現(xiàn)象有禁不止；重項目、輕管理、低效益在建筑行業(yè)時有發(fā)生；部分國有資產(chǎn)通過所謂的正當渠道源源不斷地流入“黑洞”，這說明我國新的投資管理體制尚未健全，投資機制與其內(nèi)部控制還存在管理上的缺陷，這給實施投資績效審計帶來了比較大的困擾。審計作為政府的綜合經(jīng)濟監(jiān)督部門，要緊扣國家正著力建立新的建設(shè)投資管理體制的有利時機，找準審計位置，重新調(diào)整投資監(jiān)督范圍、對象，創(chuàng)建適宜的審計模式和體系，及時與新的建設(shè)管理體制對接，并在新的建設(shè)管理體制中建立有形式、有質(zhì)量、有力度的監(jiān)督環(huán)節(jié)，使投資審計真正能在宏觀和微觀的投資活動中發(fā)揮出應(yīng)有的職能作用。

政府投資績效審計應(yīng)適應(yīng)國際投資規(guī)則的引入。加入世界貿(mào)易組織后，我國會計市場進一步開放，社會審計組織將得到空前的發(fā)展，他們將可以承擔目前政府投資審計中的“建設(shè)項目可行性研究、工程預(yù)決算、效益評估”等許多工作，與此同時，隨著涉及投資活動的法律法規(guī)與國際接軌，傳統(tǒng)投資審計中的查漏補缺的監(jiān)督活動將大大減少，因此傳統(tǒng)投資審計必須向以制度評審、績效考核為主要目標的現(xiàn)代審計過渡，才有生存空間和存在價值。目前，國內(nèi)一些大的工程已按國際工程建設(shè)的通用規(guī)則實施，推行項目法人招標制度、公開招投標等規(guī)則已成為投資管理的基本形式，政府將弱化微觀管理職能，加大宏觀調(diào)控力度，作為體現(xiàn)政府管理職能的投資績效審計應(yīng)面對新規(guī)則、新問題，積極調(diào)整工作思路，迅速適應(yīng)國際審計理論和實務(wù)，建立新的審計操作體系，積極探索具有中國特色的績效審計的思路和方法，全面提高國家投資項目的建設(shè)效果和投資效益。

主動尋求法律支持完善政府投資績效審計法律體系

經(jīng)過多年的探索與實踐，政府投資績效審計已開始為人們所了解，但是這項工作仍處于初級階段，表現(xiàn)在法律上并沒有明確規(guī)定，審計的概念模糊、職能范圍不清，并與政府的財政、監(jiān)察部門 的職能存在交叉，工作被動，沒有從法律權(quán)威上體現(xiàn)審計部門在投資領(lǐng)域的重要地位和積極作用。隨著依法治國意識深入人心，行政許可法的頒布實施，投資審計特別是投資績效審計必須有相應(yīng)的法律依據(jù)，必須有完善的法律規(guī)范程序，必須明確審計的范圍、內(nèi)容，才能使審計工作走上法制化、制度化軌道。

從法律上明確投資績效審計的重要地位。目前我們依據(jù)的有關(guān)投資審計方面的法律法規(guī)在內(nèi)容上出現(xiàn)了矛盾沖突，部分內(nèi)容已不能適用現(xiàn)實的審計環(huán)境和條件，因此必須盡快建立完善的投資審計法律體系，才能保證審計的順利開展。最關(guān)鍵的一條就是要在法律意義上明確投資績效審計的的合法地位、監(jiān)督范圍、界定清楚與其他相關(guān)職能部門之間的關(guān)系，避免重復(fù)監(jiān)督問題。目前各地都在積極探索通過地方小立法的方式，建立地方性的投資審計法規(guī)制度，如我們岳陽市政府就出臺了《岳陽市投融資項目審計監(jiān)督暫行規(guī)定》，審計部門根據(jù)此規(guī)定實施審計取得了顯著成績，但是在執(zhí)法過程中由于缺少國家投資審計法律法規(guī)的支持，基層審計阻力比較大，難以保證審計監(jiān)督效果。建議國家以新《審計法》頒布實施為契機，在制訂《審計法實施條例》時將投資審計特別是績效審計作為一條列入其中，進一步明確審計的范圍、內(nèi)容、賦予必要的法律強制措施，將會極大地促進投資績效審計的長足發(fā)展。

從法律上明確對重點建設(shè)項目的審計監(jiān)督。政府重點投資項目一直是投資審計的重點，但隨著國家投資主體多元化及投資體制改革的深入，重點項目和公共服務(wù)項目在投資決策、資本結(jié)構(gòu)、管理形式上都有明顯變化，目前的法律法規(guī)對重點項目的類別、金額、時間要求并沒有明確規(guī)定，給實施投資績效審計帶來了難度。例如，20__年岳陽市城建“”重點工程審計，就是市委市政府的臨時決定，有些工程竣工已近三年，資料堆積成山，工程指揮部已撤消，雖然經(jīng)過近一年的審計，在二審基礎(chǔ)上核減了20__多萬元，但僅僅只是遲到的決算審計，無法進行真正意義上的績效審計。這種憑長官意志“有什么審什么，安排什么審什么”的審計工作狀態(tài)，使審計效益大打折扣。筆者認為，法律法規(guī)對重點投資項目應(yīng)有具體的要求和約束，特別對國家基礎(chǔ)建設(shè)項目和公共服務(wù)項目，無論其投資主體和資本結(jié)構(gòu)如何變化，都應(yīng)納入績效審計的范圍，從而保證政府對重點建設(shè)項目的管理職能。

從法律上明確投資績效審計的規(guī)范操作。國家要從法律上解決投資績效審計工作中的一些專業(yè)性問題和矛盾，并與其他相關(guān)法律的內(nèi)容有機銜接，為投資績效審計提供強力的法律保障和支持。同時，審計署要根據(jù)《審計法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定審計機關(guān)投資績效審計準則、投資績效審計操作指南、建設(shè)項目審計處理辦法等配套法規(guī)、規(guī)章制度，從操作層面上建立績效審計技術(shù)要求、標準、審計操作規(guī)程以及審計處罰、資源利用、審計結(jié)果公告、內(nèi)部業(yè)績考核等問題，使投資績效審計的基礎(chǔ)更加扎實，工作更加規(guī)范，為全面實施投資績效審計積累寶貴經(jīng)驗。

提高審計質(zhì)量效率建立政府投資績效審計技術(shù)平臺

政府投資績效審計與傳統(tǒng)投資審計在審計目的、審計標準、審計依據(jù)、審計方式、審計方法、審計基礎(chǔ)等方面有很大不同，特別是投資績效對人員素質(zhì)、技術(shù)水平，評價體系提出了很高的要求，我們審計部門要不斷適應(yīng)績效審計的要求，突破傳統(tǒng)審計方法，培養(yǎng)專業(yè)審計人員，摸索積累審計經(jīng)驗，提高審計質(zhì)量和效率，使投資審計大跨度向績效審計推進。

培育業(yè)務(wù)精湛的投資審計專業(yè)技術(shù)力量。人才是搞好投資審計的第一要素。從我國投資審計的現(xiàn)狀來看，從事投資審計的人員中會計專業(yè)人員占絕大多數(shù)，投資審計專業(yè)人員特別是復(fù)合型人才極其缺乏。雖然近幾年審計部門陸續(xù)配備了一些基建工程技術(shù)人員，但專業(yè)力量遠遠不能滿足投資審計工作的發(fā)展需要。為使投資審計向更高層次拓展，必須采取四條措施加以解決。一是內(nèi)部培養(yǎng)。在面向社會通過公開招考吸納高素質(zhì)專業(yè)人才的同時，要下大力氣對現(xiàn)有審計人員進行專業(yè)知識的更新培訓，提高知識層次，改善知識結(jié)構(gòu)，努力向復(fù)合型審計人才轉(zhuǎn)變。二是專家儲備。審計部門要建立社會專家審計人才資源庫，實行動態(tài)管理，及時收集人才信息，與之相配套是建立人才使用、操作程序、激勵機制、誠信評價等相關(guān)規(guī)章制度，從而達到合理、有效利用社會技術(shù)力量，彌補審計部門專業(yè)人員不足的目的。三是項目管理。目前，審計部門主要是對政府重點投資項目進行績效審計，這些項目投資規(guī)模大、社會關(guān)注、質(zhì)量要求高，單靠投資審計機構(gòu)難以完成好任務(wù)，必須建立以項目組為核心結(jié)構(gòu)的審計工作組織制度，打破目前審計機關(guān)過細的內(nèi)部工作范圍、職能劃分，以項目組織力量，實現(xiàn)審計任務(wù)到位、人員到位，職責到位，減少職能設(shè)置帶來的專業(yè)局限、人員固定，業(yè)務(wù)范圍狹窄等問題，提高審計戰(zhàn)斗力。四是區(qū)域合作。改變審計機關(guān)各自獨立作戰(zhàn)的封閉審計方式，建立地區(qū)間的協(xié)作和連動制度，對一些跨區(qū)域的環(huán)保工程、國家大型基礎(chǔ)設(shè)施項目等，打破行政區(qū)域間的限制，以大兵團聯(lián)合作戰(zhàn)的方式來提高審計的整體效應(yīng)。

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【摘要】S著信息化的高速發(fā)展，人類社會進入大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)帶來的變革，必將對審計人員工作思路產(chǎn)生重要影響，審計人員需要有全新的思維方式。本文探索大數(shù)據(jù)背景下國家審計人員應(yīng)具有的職業(yè)能力，并探索大數(shù)據(jù)審計職業(yè)能力建設(shè)的實現(xiàn)路徑。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時代 審計職業(yè)能力建設(shè)

一、引言

繼互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算之后又一次顛覆性的技術(shù)革命就是大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)是信息技術(shù)中具有顛覆性的技術(shù)變革，大數(shù)據(jù)時代下，審計機關(guān)面對的是高速增長的、多樣化的海量數(shù)據(jù)，對面越來越復(fù)雜的數(shù)據(jù)，審計人員需要積極轉(zhuǎn)變工作思路，提高自身綜合素質(zhì)，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計。目前我國的基層審計人員大都存在知識結(jié)構(gòu)單一、對大數(shù)據(jù)了解及接觸得少、分析能力低、計算機水平不高等問題。我個人覺得我們基層的審計人員，在大數(shù)據(jù)時代來襲，要做到從容面對，要做好以下幾個準備工作。

二、大數(shù)據(jù)對審計工作影響

近年來，隨著審計信息化的發(fā)展，審計機關(guān)已經(jīng)建立了涵蓋財政、稅務(wù)等的數(shù)據(jù)平臺，并有針對性的開發(fā)了互聯(lián)網(wǎng)審計分析系統(tǒng)，這些平臺的建設(shè)和系統(tǒng)的開發(fā)，為審計收集和整合了大量數(shù)據(jù)，通過這些數(shù)據(jù)的連續(xù)關(guān)聯(lián)性，實現(xiàn)了對被審計單位的監(jiān)督，大幅的提高了審計效率，為更好的實現(xiàn)審計全覆蓋提供了保障。

大數(shù)據(jù)時代的到來推動了審計的發(fā)展和變革，我們可以收集和處理跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)進行分析，我們不在依賴抽樣分析，我們開始追求利用數(shù)據(jù)的效率，我們可以通過大數(shù)據(jù)尋找事物的相關(guān)關(guān)系，大數(shù)據(jù)時代的到來，讓我們審計的視野更廣闊了，使得實現(xiàn)全覆蓋得到了突破性的跨越。

三、大數(shù)據(jù)審計應(yīng)具備的職業(yè)能力

㈠審計人員要調(diào)整思維能力，建立大數(shù)據(jù)思維能力

大數(shù)據(jù)時代的審計與傳統(tǒng)模式下的審計，思維方式產(chǎn)生了很大的變革，審計人員需要及時轉(zhuǎn)變審計思維模式。在大數(shù)據(jù)時代，審計人員所面臨不再只是手工憑證、賬簿和報表，而是海量電子數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)具有高度概括性、模糊性、關(guān)聯(lián)性的特點。審計人員通過構(gòu)建數(shù)據(jù)化審計平臺，對數(shù)據(jù)進行跨領(lǐng)域分析，從整體的角度視覺高效發(fā)現(xiàn)問題。對于國家政策的貫徹落實情況，可以通過系統(tǒng)分析和深入研究，對與國家相關(guān)政策有悖的方面進行風險評估和預(yù)警。這就需要審計人員調(diào)整思維模式，站在追求事物的“全貌”和“高效”的角度來考慮和分析問題。大數(shù)據(jù)時代，審計成果從單一的審計報告走向綜合性成果，審計人員不僅需要了解會計、金融、管理等行業(yè)知識，更要掌握前述大數(shù)據(jù)下的采集分析等能力。

㈡要提高大數(shù)據(jù)采集、分析和挖掘能力

大數(shù)據(jù)時代，審計收集到的是不同行業(yè)不同部門的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)量繁雜巨大，審計人員需要整理和分析這些數(shù)據(jù)，并從中挖掘出有用的數(shù)據(jù)。計算機審計收集的是電子數(shù)據(jù)，這就要求采集被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整理數(shù)據(jù)，去除冗余的數(shù)據(jù)使之能與審計需要匹配，滿足相關(guān)數(shù)據(jù)庫分析的要求。然后把整理好的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到AO使之滿足我們計算機輔助審計的需要。審計人員要能能夠熟練審計軟件的分析功能對采集到的數(shù)據(jù)進行分析和挖掘，找出審計重點和疑點、查出具體問題、歸集審計證據(jù)，從而提高審計質(zhì)量和效率。

㈢要提高信息系統(tǒng)審計的能力

對被審計單位整個信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性進行審計是審計一個很重要的工作，通過信息系統(tǒng)審計，指出被審計單位信息系統(tǒng)內(nèi)部管理和控制上的薄弱環(huán)節(jié)，提高其信息系統(tǒng)的可靠性和真實性的審計。在大數(shù)據(jù)背景下，要實現(xiàn)高效的審計工作，審計人員只有提高審計信息系統(tǒng)的能力，才能對被審計單位信息系統(tǒng)的安全性穩(wěn)定性做出正確的評價，才能提出有針對性的審計建議，幫助被審計單位提高其信息系統(tǒng)的安全性。

㈣要提高審計模型和系統(tǒng)軟件的應(yīng)用能力

大數(shù)據(jù)背景下，審計人員要通過大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)，從不同角度不同側(cè)面對數(shù)據(jù)整合提煉之后，將審計成果進行提煉然后智能化留存，并固化到系統(tǒng)中，總結(jié)出多種多樣審計模型和算法，同時要不斷補充信息并對審計模型加以完善，促進審計模型的科學化。因此，審計人員需提高審計模型和系統(tǒng)軟件的應(yīng)用能力。

四、結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)改變了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和處理方法，也改變了人們面對數(shù)據(jù)的思維方式。審計工作是基于數(shù)據(jù)的工作，大數(shù)據(jù)時代的到來要求審計人員必須積極面對審計工作環(huán)境產(chǎn)生的變化，研究大數(shù)據(jù)審計，這是現(xiàn)實的需要，也是審計工作發(fā)展的方向。

參考文獻：

[1]陽杰，應(yīng)里孟；大數(shù)據(jù)時代的審計證據(jù)與審計取證研究[J]；財會月刊；2017.01

篇10

一、審計理念、方式要進行創(chuàng)新。審計人員要樹立起符合科學發(fā)展觀、符合建設(shè)社會主義新農(nóng)村、符合構(gòu)建和諧社會和生態(tài)文明要求的新審計理念。審計中要堅持外部審計與內(nèi)部審計相結(jié)合、事前審計與事后審計相結(jié)合、財務(wù)審計與績效審計相結(jié)合相結(jié)合的現(xiàn)代審計制度，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督、評價和鑒證的職能作用。

二、審計方法、技術(shù)、內(nèi)容要進行創(chuàng)新。知識經(jīng)濟時代的發(fā)展必然會引起審計技術(shù)和方法發(fā)生重大變化。審計方法要由對會計資料的詳細檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣方法，要改變由單一的、傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計為主，向績效審計、財經(jīng)法紀審計、環(huán)境審計等多種相互結(jié)合的審計方式轉(zhuǎn)變；審計技術(shù)要由手工操作對會計憑證、賬簿、報表進行的審查，發(fā)展到對數(shù)據(jù)系統(tǒng)計算機輔助審計。要在全面提升審計質(zhì)量、降低審計風險的同時，積極探索對行政事業(yè)單位全過程的監(jiān)督，促進政府機關(guān)依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制經(jīng)濟腐敗。

三、審計人員、人才要進行創(chuàng)新。審計人員的思想和行動要統(tǒng)一到全國審計工作會議的精神上來，加強審計管理，強化服務(wù)意識，樹立求真務(wù)實、開拓進取的工作作風。嚴格執(zhí)法，熱情服務(wù)，立足長遠，努力培養(yǎng)精業(yè)務(wù)、懂法律、會管理審計復(fù)合型人才。