導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審計(jì)職業(yè)道德論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

對(duì)于審計(jì)行業(yè)里邊存在的犯罪行為，應(yīng)該有膽量去揭發(fā)。盡管在這當(dāng)中，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所處的位置會(huì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至對(duì)自己造成不利，但是站在行業(yè)要求的職業(yè)道德上，應(yīng)該正確的去對(duì)待，不能逃避責(zé)任，給國(guó)家?guī)?lái)災(zāi)難。在職業(yè)道德中，這樣的勇氣體現(xiàn)出來(lái)的是一種高尚的品質(zhì)。這種品質(zhì)不但能受到別人的尊重，而且對(duì)底下的員工也會(huì)起到一種激勵(lì)的作用。作為審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)如果缺乏這方面的勇氣，遇到事情怕麻煩，抱著睜一只眼閉一只眼，得過(guò)且過(guò)的心態(tài)，不但不利于工作的發(fā)展，還會(huì)助長(zhǎng)行業(yè)的違法犯罪行為，時(shí)間久了，還會(huì)造成惡性循環(huán)，后果會(huì)很?chē)?yán)重。

二、勝任工作的能力

很多內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)比較低，業(yè)務(wù)能力達(dá)不到工作要求。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)在這方面應(yīng)該定期舉辦培訓(xùn)活動(dòng)，組織全體審計(jì)人員學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)新的審計(jì)技能，更新原來(lái)的知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而達(dá)到不斷提高其審計(jì)能力的目的。在實(shí)際工作中，有些審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)自身素質(zhì)都不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，往往遇到問(wèn)題不知如何是好，這樣的現(xiàn)象在行業(yè)中影響很不好。所以，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)要提高其勝任工作的能力，更需要繼續(xù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。只有不斷的學(xué)習(xí)，才能增加專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高管理能力和工作效率，從而降低工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)外產(chǎn)生信賴(lài)感

信賴(lài)感相當(dāng)于安全感，對(duì)一個(gè)人產(chǎn)生信賴(lài)，就會(huì)深入的，沒(méi)有保留的進(jìn)行交流。在審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該平易近人，以理服人，在工作中贏得同事、他人的信任。在行業(yè)中樹(shù)立良好的聲譽(yù)，從職業(yè)道德的要求出發(fā)，做一個(gè)有德的人。審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)具有信賴(lài)感，可以提高整個(gè)審計(jì)行業(yè)的工作作風(fēng)。表現(xiàn)在，內(nèi)部人員在工作上的想法、困難、問(wèn)題能通過(guò)交流的方式進(jìn)行解決。工作作風(fēng)的良性循環(huán)可以促進(jìn)員工的積極性，激發(fā)其自主創(chuàng)新的能力，從而在這個(gè)行業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值。

四、有法律意識(shí)

所謂無(wú)規(guī)矩不成方圓。對(duì)于目前市面上審計(jì)行業(yè)出現(xiàn)的違法違規(guī)操作，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該組織全員學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)法律的震懾作用，減小內(nèi)部審計(jì)人員的違法犯罪行為。同時(shí)，在工作中對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行質(zhì)量考評(píng)，增加他們的法律意識(shí)和道德責(zé)任。從而在思想上規(guī)范審計(jì)人員的行為，防止他們被權(quán)利震懾，被利益誘惑，在交易中謹(jǐn)小慎微，不出賣(mài)自己的職業(yè)道德，不做對(duì)不起良心的事情。

五、有預(yù)見(jiàn)性

這一點(diǎn)在職業(yè)道德中提到的比較少，但也非常重要。在現(xiàn)有的規(guī)范下工作，出現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，一般會(huì)讓工作變得很被動(dòng)，因?yàn)槟銉H僅是負(fù)責(zé)做好老板教給你的任務(wù)。如果站在前瞻性的角度，分析當(dāng)前的形勢(shì)，預(yù)測(cè)未來(lái)一系列的變化因素，有可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并做出報(bào)告，那么，就會(huì)把很多工作中即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)在萌芽中消滅掉。這樣不僅節(jié)省了人力物力，節(jié)省了公司的資源，而且把工作中的被動(dòng)化為主動(dòng)。作為內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)，具備預(yù)見(jiàn)性的品質(zhì)就顯得很重要。

六、結(jié)束語(yǔ)

篇2

《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》在獨(dú)立審計(jì)規(guī)范體系中的地位

《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》），是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的重要法律，是規(guī)范我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的根本大法，也是其他一切注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)制度的“母法”。因此，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是制定所有獨(dú)立審計(jì)規(guī)范的依據(jù)。

中國(guó)獨(dú)立審計(jì)規(guī)范體系

中國(guó)獨(dú)立審計(jì)規(guī)范體系由獨(dú)立審計(jì)技術(shù)規(guī)范、獨(dú)立審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范、獨(dú)立審計(jì)職業(yè)后續(xù)教育規(guī)范構(gòu)成，四種規(guī)范相輔相成，缺一不可，共同構(gòu)成一個(gè)完整的體系。

獨(dú)立審計(jì)技術(shù)規(guī)范

獨(dú)立審計(jì)技術(shù)規(guī)范主要規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的技術(shù)行為，由獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、其他鑒證準(zhǔn)則、其他非鑒證服務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則又稱(chēng)獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則。其體系由《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》與《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》、《執(zhí)業(yè)規(guī)范指南》三個(gè)層次組成?！丢?dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格條件、執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》、《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》和《執(zhí)業(yè)規(guī)范指南》的基本依據(jù)?！丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范?！丢?dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》也是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)的具體規(guī)范?！秷?zhí)業(yè)規(guī)范指南》是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》和《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》制定的，是對(duì)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》和《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》的解釋和補(bǔ)充說(shuō)明，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供可操作的指導(dǎo)性意見(jiàn)。從權(quán)威性而言，《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》與《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》屬法定要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)必須遵循，《執(zhí)業(yè)規(guī)范指南》不具強(qiáng)制性。其他鑒證準(zhǔn)則是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核、審閱、商定程序業(yè)務(wù)所進(jìn)行的規(guī)范。其他非鑒證服務(wù)準(zhǔn)則是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)、務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)以及其他會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的規(guī)范。

獨(dú)立審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范

獨(dú)立審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范主要規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德行為，由獨(dú)立審計(jì)職業(yè)道德基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則兩個(gè)層次組成。獨(dú)立審計(jì)職業(yè)道德基本準(zhǔn)則是職業(yè)道德準(zhǔn)則體系的總綱，是關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)責(zé)任的一般要求和基本規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)職業(yè)道德具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)職業(yè)道德基本準(zhǔn)則制定的，是關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師各項(xiàng)職業(yè)道要素的具體規(guī)范，旨在為注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行職業(yè)責(zé)任提供進(jìn)一步的指導(dǎo)。

獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范

獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范主要規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制行為，由獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則兩個(gè)層次組成。獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則是質(zhì)量控制準(zhǔn)則體系的總綱，是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的基本規(guī)范和要求。獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則制定的，是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的具體規(guī)范和具體要求。

獨(dú)立審計(jì)職業(yè)后續(xù)教育規(guī)范

獨(dú)立審計(jì)職業(yè)后續(xù)教育規(guī)范主要規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)后續(xù)教育活動(dòng)，旨在提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力，它由獨(dú)立審計(jì)職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則兩個(gè)層次組成。獨(dú)立審計(jì)職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則是后續(xù)教育準(zhǔn)則體系的總綱，是關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育形式與內(nèi)容、組織與實(shí)施、檢查與考核的一般要求和基本規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)職業(yè)后續(xù)教育具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨(dú)立設(shè)計(jì)職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則制定的，是關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育的具體規(guī)范，旨在為注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育提供進(jìn)一步的指導(dǎo)。

獨(dú)立審計(jì)規(guī)范體系“金字塔”結(jié)構(gòu)

通過(guò)以上的分析，筆者將中國(guó)獨(dú)立審計(jì)規(guī)范體系列，如圖所示，以幫助讀者理解。

隨著中國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)不斷地多樣化、復(fù)雜化，我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)規(guī)范體系也存在不斷完善的需要。這就需要我們政府的有關(guān)部門(mén)、專(zhuān)家學(xué)者對(duì)規(guī)范體系進(jìn)行研究調(diào)整，以應(yīng)對(duì)新形式，解決新問(wèn)題。

篇3

審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)證據(jù)、合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、公允反映、獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)人員的道德行為等都具有內(nèi)在的、必然的影響。脫鉤改制后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有更大的獨(dú)立性，然而其外部環(huán)境中的一些不利因素將影響高質(zhì)量的審計(jì)工作：

首先，有些企業(yè)在法人治理結(jié)構(gòu)上極易發(fā)生“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象，當(dāng)審計(jì)人員與管理層出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)，容易發(fā)生購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)行為。其次，有些企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息弄虛作假，經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使其串通某些審計(jì)人員作弊，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。再者，有些企業(yè)缺乏高質(zhì)量的審計(jì)需求，在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，只考慮審計(jì)費(fèi)用，忽視會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。最后，當(dāng)會(huì)計(jì)市場(chǎng)供求失衡變?yōu)橘I(mǎi)方市場(chǎng)時(shí)，同行間無(wú)序、不正當(dāng)?shù)膼盒愿?jìng)爭(zhēng)就會(huì)變本加厲，行政干預(yù)的指定壟斷，經(jīng)濟(jì)拉攏的傭金回扣日益泛濫，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就會(huì)面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)和巨大的沖擊。

所以，開(kāi)展高質(zhì)量的審計(jì)工作，離不開(kāi)高效有序的審計(jì)環(huán)境。在良好的法制環(huán)境下的審計(jì)，其質(zhì)量肯定要高于法制程度不高條件下的審計(jì)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法制化的進(jìn)程是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要不斷地發(fā)展和完善，需要社會(huì)各界的努力和配合，在規(guī)范審計(jì)工作、提高審計(jì)質(zhì)量的過(guò)程中更離不開(kāi)高素質(zhì)審計(jì)人才。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員素質(zhì)與高審計(jì)質(zhì)量的沖突

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)忙季人員嚴(yán)重不足，淡季人員又無(wú)所事事，因此，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所都采取了忙季臨時(shí)招聘試用或兼職人員的辦法，這些人員的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)等方面的情況參差不齊，一定程度上會(huì)降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體業(yè)務(wù)水平，有時(shí)甚至?xí)p害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體形象。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所的在職審計(jì)人員素質(zhì)不同程度上存在如下問(wèn)題：

1、思想觀念有誤區(qū)。

沒(méi)有樹(shù)立“以質(zhì)量取勝”的良好思想作風(fēng)，實(shí)際工作中，不注重審計(jì)質(zhì)量，偷工減時(shí)，片面認(rèn)為只要項(xiàng)目做得多就會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)巨大利益；為了節(jié)約審計(jì)成本，讓只接受過(guò)有限專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的新手擔(dān)當(dāng)重任；為了不失去客戶(hù)，對(duì)客戶(hù)管理層過(guò)于寬容，過(guò)分信賴(lài)客戶(hù)內(nèi)部審計(jì)的工作；為了開(kāi)拓業(yè)務(wù)，在對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不夠了解的情況下接受委托，一旦客戶(hù)管理層的誠(chéng)信度不夠，遲早會(huì)影響到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)，甚至?xí)婕肮偎尽?/p>

2、業(yè)務(wù)水平不很高。

首先，知識(shí)面不寬。審計(jì)人員基本上都能較熟練地掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)及部分常用的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對(duì)于較為特殊的行業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)不太了解，真正懂得經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的人很少。其次，知識(shí)的深度不夠。實(shí)際操作能力較強(qiáng)，理論知識(shí)較為薄弱；國(guó)內(nèi)知識(shí)較為豐富，國(guó)際準(zhǔn)則及國(guó)際慣例等知識(shí)較為貧乏；對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)界的新問(wèn)題、新思路、新動(dòng)向等了解不多。最后，知識(shí)的融會(huì)貫通能力較差。從發(fā)展的眼光看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的業(yè)務(wù)不應(yīng)只局限在年度審計(jì)業(yè)務(wù)上，更應(yīng)該擴(kuò)展到財(cái)務(wù)顧問(wèn)、管理咨詢(xún)等方面。除了要具備知識(shí)的廣度和深度外，還要善于把知識(shí)融會(huì)貫通、靈活地運(yùn)用。

3、職業(yè)道德失水準(zhǔn)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所將自身利益凌駕于實(shí)施高質(zhì)量審計(jì)帶來(lái)的公眾利益之上，聽(tīng)命于客戶(hù)管理當(dāng)局甚至有求必應(yīng)；審計(jì)人員對(duì)非常熟悉或信任的客戶(hù)不能保持適度的懷疑；當(dāng)客戶(hù)以更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所相威脅時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了生存以喪失職業(yè)道德為代價(jià)迎合客戶(hù)；有些審計(jì)人員對(duì)道德和非道德行為的界限認(rèn)識(shí)不清，不能堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，為了牟利會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取各種不正當(dāng)?shù)氖侄握袛埧蛻?hù)，不僅會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)受到整個(gè)社會(huì)的質(zhì)疑，而且嚴(yán)重威脅著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生存和發(fā)展。

三、全面有效提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員素質(zhì)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的教育已呈現(xiàn)出終身化的趨勢(shì)，在職審計(jì)人員素質(zhì)的全面有效提高，不再是幾次短時(shí)間的培訓(xùn)、輔導(dǎo)，而是必須要經(jīng)常地、系統(tǒng)化地進(jìn)行。

1、加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)。

同行間競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)始終堅(jiān)持“以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展”。要擺正和客戶(hù)的關(guān)系，對(duì)客戶(hù)做客觀分析，項(xiàng)目要有取舍，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要做事前評(píng)估；從領(lǐng)導(dǎo)至每位員工都有明確的質(zhì)量責(zé)任制，并把質(zhì)量的考核與職務(wù)、工資、獎(jiǎng)金掛鉤；配備高素質(zhì)審計(jì)人員，提高社會(huì)公信力；加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍的思想作風(fēng)建設(shè)，從精神面貌、職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、管理水平、社交能力等諸多因素入手，構(gòu)筑自身的文化內(nèi)涵。

2、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。

在人員聘用上，要嚴(yán)把進(jìn)人素質(zhì)關(guān)，全部要求大學(xué)本科以上的會(huì)計(jì)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷，不僅注重學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)水平，同樣注重思想作風(fēng)、道德品質(zhì)；要體現(xiàn)用人價(jià)值關(guān)，只有用足用好人才，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能出業(yè)績(jī)、出效益。在人員培訓(xùn)上，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身修養(yǎng)，注重業(yè)務(wù)實(shí)踐的鍛煉；會(huì)計(jì)師事務(wù)所要真正重視審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)，如上崗培訓(xùn)所有業(yè)務(wù)人員，及時(shí)全面地掌握必需的政策法規(guī)，執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)技能及職業(yè)道德要求；不定期舉辦國(guó)際會(huì)計(jì)師講座，與國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，學(xué)習(xí)他們先進(jìn)的審計(jì)方法和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；選拔一批人員到國(guó)外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)；定期召開(kāi)人員經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，對(duì)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行案例教育。在人員晉升上，搞好質(zhì)量獎(jiǎng)罰機(jī)制，讓加薪、晉級(jí)與其審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)分直接掛鉤，質(zhì)量分比重大于業(yè)務(wù)數(shù)量分。

3、營(yíng)造誠(chéng)信大環(huán)境。

當(dāng)巨額的經(jīng)濟(jì)利益與嚴(yán)肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時(shí)，只有潛移默化的誠(chéng)信教育，才能使天平傾向道德規(guī)范，誠(chéng)信教育應(yīng)當(dāng)從全社會(huì)抓起。政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)加大宣傳力度，使企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到社會(huì)審計(jì)的目的、重要性及企業(yè)自身的會(huì)計(jì)責(zé)任，并建立健全各種配套的法律法規(guī)，嚴(yán)肅查處一批屬于會(huì)計(jì)責(zé)任的違規(guī)企業(yè)，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)造一個(gè)誠(chéng)信的執(zhí)業(yè)環(huán)境；審計(jì)人員只有不斷提高職業(yè)道德水平，按德辦事，才能真正樹(shù)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所在社會(huì)公眾中應(yīng)有的威信和形象。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有以人才為起點(diǎn)，逐步完善人才激勵(lì)機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人才發(fā)展的良性循環(huán)，才是提高自身執(zhí)業(yè)能力最基本的有效途徑。

論文關(guān)鍵詞：高質(zhì)量審計(jì)高素質(zhì)人才全面有效

篇4

一、基本理論概念

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（auditrisk）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)不當(dāng)?shù)幕蛉宦??！秶?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制》指出：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤信息的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》中第十七條做出如下規(guī)定：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。這個(gè)規(guī)定說(shuō)明，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）認(rèn)為含有重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，但實(shí)際上該財(cái)務(wù)報(bào)表不含重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（即誤據(jù)風(fēng)險(xiǎn)），審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)人員所面臨的環(huán)境的復(fù)雜性日益提高，任務(wù)日益加劇，以及由于考慮到審計(jì)的成本效益原則，因此，決定了審計(jì)過(guò)程中不可避免的存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。即在客觀上要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）不僅要注意風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)采取相應(yīng)的措施盡量的去避免、盡量去控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，如何把風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平，如何進(jìn)一步去防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高審計(jì)質(zhì)量，已成為審計(jì)工作者關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。

二、中國(guó)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，中國(guó)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）部分CPA對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在和所肩負(fù)責(zé)任的認(rèn)識(shí)不到位導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生

部分CPA在審計(jì)工作之中，工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不具體、不深刻，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)發(fā)生在自己身上，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到如果在審計(jì)工作中不夠認(rèn)真和謹(jǐn)慎，就有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，產(chǎn)生一些不良的后果和影響。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則有著更為廣泛的影響。除此之外，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)責(zé)任感不強(qiáng)、職業(yè)道德缺失的問(wèn)題，曾有一位專(zhuān)家這樣評(píng)說(shuō)：“一年兩年是客戶(hù)，兩年三年是朋友，三年四年是同謀”。這就說(shuō)明，會(huì)計(jì)師事務(wù)所若是忽略了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育，則這種來(lái)自?xún)?nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是更為可怕的。

（二）經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使下的事務(wù)行為差異導(dǎo)致控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的難度增加

經(jīng)濟(jì)利益會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利的影響，各個(gè)事務(wù)所之間由經(jīng)濟(jì)利益而導(dǎo)致的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)造成審計(jì)時(shí)間的縮短，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)程序的簡(jiǎn)化，最終則增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)狀況中，有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織機(jī)構(gòu)存在權(quán)職劃分不清，各自的職權(quán)和行使職權(quán)的方式和程序在具體事項(xiàng)上區(qū)分不清或是直接沒(méi)有明確劃分的問(wèn)題。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，有時(shí)會(huì)在利益的驅(qū)使下去承接一些自身無(wú)法勝任的業(yè)務(wù)，又不能在審計(jì)程序?qū)嵤┑倪^(guò)程中嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，這些不安定因素，都會(huì)帶來(lái)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)方法的滯后性導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加

一是審計(jì)方法模式存在滯后性，仍然停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，而國(guó)外目前已經(jīng)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段；二是抽樣方法無(wú)論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，都是根據(jù)審計(jì)人員長(zhǎng)期積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的主觀判斷，所以極易遺漏重要的項(xiàng)目；三是審計(jì)操作程序不規(guī)范，如審計(jì)人員為了降低審計(jì)成本，而隨意主觀放棄一些自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，選用的審計(jì)方法不科學(xué)以及編寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告不明確、不公允等。

（四）被審計(jì)單位的舞弊和不完善的內(nèi)部控制制度會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

部門(mén)企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部控制制度沒(méi)有根據(jù)新的法規(guī)和新的工作實(shí)際情況完善和修訂，使不符合現(xiàn)行法規(guī)、規(guī)章、現(xiàn)實(shí)情況的工作流程難以有效控制，從而導(dǎo)致審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。部門(mén)企業(yè)在工作還存在刻意的舞弊行為，加大審計(jì)工作難度，進(jìn)而增加審計(jì)。

（五）相關(guān)法律、法規(guī)的不健全使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免難度增加

審計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)法律法規(guī)的建立健全是開(kāi)展審計(jì)工作的重要依據(jù)，也是約束審計(jì)行為的重要根據(jù)。如果這個(gè)法律體系不健全，CPA就會(huì)失去統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。鑒于我國(guó)審計(jì)行業(yè)起步較晚，目前正處于調(diào)整與發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，一些相關(guān)的法律法規(guī)仍有待進(jìn)一步的調(diào)整與完善，因種種原因而引發(fā)的訴訟案件不斷發(fā)生，已經(jīng)逐漸成為法律界關(guān)注的焦點(diǎn)。

（六）會(huì)計(jì)職業(yè)界管理存在的缺陷導(dǎo)致不必要風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

會(huì)計(jì)職業(yè)界管理中存在的缺陷，對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的非有力約束以及職業(yè)道德教育的缺乏導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的增加。在現(xiàn)實(shí)中，有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織機(jī)構(gòu)存在權(quán)職劃分不清，各自的職權(quán)和行使職權(quán)的方式和程序在具體事項(xiàng)上區(qū)分不清或是直接沒(méi)有明確劃分的問(wèn)題。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，有時(shí)會(huì)在利益的驅(qū)使下去承接一些自身無(wú)法勝任的業(yè)務(wù)，又不能在審計(jì)程序?qū)嵤┑倪^(guò)程中嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，這些不安定因素，都會(huì)帶來(lái)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

審計(jì)組織和審計(jì)人員可根據(jù)中國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，采取以下措施，將其控制在一定的可承受的范圍之內(nèi)。

（一）進(jìn)一步突出審計(jì)的獨(dú)立性特征

獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的特別之處，審計(jì)的獨(dú)立性具體表現(xiàn)在審計(jì)組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源及審計(jì)人員獨(dú)立四方面?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》第六條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)?！睋?jù)此，應(yīng)從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面強(qiáng)化審計(jì)的獨(dú)立性：一是從宏觀上確保審計(jì)組織地位的獨(dú)立性；二是內(nèi)部要確保人員的獨(dú)立性，保證審計(jì)人員不受其他外界影響，保證其做出審計(jì)結(jié)果的客觀公正性。

（二）深入了解被審計(jì)單位的情況

在有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，被審計(jì)單位有履行法定職責(zé)、遵守相關(guān)法律法規(guī)、建立并實(shí)施內(nèi)部控制，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性的責(zé)任，而事實(shí)表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成與被審計(jì)單位的背景有一定的相關(guān)性。因此，審計(jì)組織和審計(jì)人員在接受委托，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)深入了解被審計(jì)單位：

1.了解被審計(jì)單位的基本情況。CPA在接受委托之前，必須首先了解被審計(jì)單位的基本情況，這些基本情況包括：被審計(jì)單位所處行業(yè)的特點(diǎn)，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、人員結(jié)構(gòu)、歷年的經(jīng)營(yíng)狀況，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度制定情況、執(zhí)行情況等。

2.了解被審計(jì)單位管理部門(mén)的正直程度。被審計(jì)單位的管理部門(mén)若具有正直的品格，則出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為的可能性就小，固有風(fēng)險(xiǎn)就低；反之，則固有風(fēng)險(xiǎn)就很高。審計(jì)組織和審計(jì)人員可以與以前審計(jì)人員取得聯(lián)系，了解審計(jì)人員被更換的原因，了解以前審計(jì)人員與該被審計(jì)單位有無(wú)法律訴訟發(fā)生。要盡量避免與不正直的被審計(jì)單位往來(lái)。

（三）運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，加之審計(jì)實(shí)踐的豐富與審計(jì)理論的發(fā)展，僅僅使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能滿(mǎn)足審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上的降低。CPA要運(yùn)用分析法，如比較分析法、比率分析法、回歸分析法、時(shí)間序列分析法等，從總體上對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和比較，以確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)CPA的職業(yè)道德，為CPA提供充分的職業(yè)培訓(xùn)

CPA在開(kāi)展工作中要保持獨(dú)立性，在執(zhí)業(yè)中必須遵守有關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則和法律，包括：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員執(zhí)業(yè)道德守則》，其中《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》明確了CPA應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德守則，履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，維護(hù)利益，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第5號(hào)——其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》中，對(duì)獨(dú)立性的概念進(jìn)行了說(shuō)明，更加突出了獨(dú)立性的重要性。

篇5

論文摘要：高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生是國(guó)家會(huì)計(jì)隊(duì)伍的預(yù)備人員，是未來(lái)會(huì)計(jì)工作的后備軍，他們是否具備會(huì)計(jì)職業(yè)道德，將直接影響到未來(lái)會(huì)計(jì)工作的好壞。然而，目前高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程設(shè)置、教材建設(shè)、教師結(jié)構(gòu)等方面存在一定的缺陷，對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生過(guò)于傾向知識(shí)傳授和技能培養(yǎng)，忽視了職業(yè)道德教育，造成學(xué)生不重視職業(yè)道德。高校應(yīng)通過(guò)完善會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程設(shè)置和教師結(jié)構(gòu)，發(fā)揮考試導(dǎo)向等措施，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是從事會(huì)計(jì)工作的人員在履行職責(zé)活動(dòng)中應(yīng)具備的道德品質(zhì)。高校會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育是指為了使高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生在畢業(yè)后能履行會(huì)計(jì)職業(yè)道德義務(wù)，遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，而有目的、有組織、有計(jì)劃地對(duì)高校學(xué)生進(jìn)行的相關(guān)教育活動(dòng)。高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生是國(guó)家會(huì)計(jì)隊(duì)伍的預(yù)備人員，是未來(lái)會(huì)計(jì)工作的后備軍，他們是否具備會(huì)計(jì)職業(yè)道德，將直接影響到未來(lái)會(huì)計(jì)工作的好壞。高校作為會(huì)計(jì)人才的搖籃，作為會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的重要場(chǎng)所，對(duì)培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)職業(yè)道德負(fù)有義不容辭的責(zé)任。高校若重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，將會(huì)為學(xué)生形成良好的職業(yè)道德意識(shí)和習(xí)慣奠定基礎(chǔ)。然而，當(dāng)前許多高校都十分重視對(duì)學(xué)生會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的傳授及專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng)，而對(duì)學(xué)生會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育卻重視不夠。因此，加強(qiáng)對(duì)高校在校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的職業(yè)道德教育勢(shì)在必行，研究當(dāng)前高校職業(yè)道德教育存在的問(wèn)題及對(duì)策具有非常重要的意義。

一、目前高校會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程結(jié)構(gòu)設(shè)置中會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育課缺位。會(huì)計(jì)課程結(jié)構(gòu)是指會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)在規(guī)定的學(xué)習(xí)期間所學(xué)全部會(huì)計(jì)課程的構(gòu)成及其相互關(guān)系。按照培養(yǎng)高級(jí)人才的要求，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的課程由會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程、會(huì)計(jì)必修課程和會(huì)計(jì)選修課程構(gòu)成。高級(jí)會(huì)計(jì)人才應(yīng)該是同時(shí)具備良好專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德的綜合體。所以，高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的課程設(shè)置和結(jié)構(gòu)的完善要同時(shí)注重知識(shí)的傳授和道德的培養(yǎng)。而當(dāng)下一個(gè)不容忽視的問(wèn)題就是，許多高校沒(méi)有將會(huì)計(jì)職業(yè)道德作為一門(mén)必修課程開(kāi)設(shè)。例如，筆者所就讀的高校，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)就沒(méi)有開(kāi)設(shè)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育課程，在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)的所有課程中只有《思想道德修養(yǎng)》或《道德與法》涉及職業(yè)道德教育的問(wèn)題，而且安排的課時(shí)也少（一般4-6課時(shí)），并由非專(zhuān)業(yè)教師講授。國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的一項(xiàng)曾有調(diào)查：你所在的學(xué)校有會(huì)計(jì)職業(yè)道德課嗎？回答有的占20.27%，回答沒(méi)有的占56.75%，回答有內(nèi)容而沒(méi)有單獨(dú)課程的占22.98%。［1］沈陽(yáng)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院的一項(xiàng)調(diào)查顯示，80.1%的在校學(xué)生沒(méi)有學(xué)習(xí)過(guò)會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程。［2］以上情況說(shuō)明，多數(shù)高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的課程，在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程設(shè)置中，會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育課處于缺位狀態(tài)。

2.會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教材建設(shè)中會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育內(nèi)容存在缺失。同經(jīng)管類(lèi)專(zhuān)業(yè)及其他文科類(lèi)專(zhuān)業(yè)相比，會(huì)計(jì)學(xué)科專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、自成體系，所以無(wú)論學(xué)校還是學(xué)生，都更加關(guān)注會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)和掌握，而對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育沒(méi)有重視。與此相對(duì)應(yīng)，在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的教材建設(shè)和教學(xué)內(nèi)容上普遍存在著會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育內(nèi)容的缺失。與西方發(fā)達(dá)國(guó)家普遍重視對(duì)在校學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，不僅有許多會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的著作和教材，而且發(fā)行量大的教材都有相當(dāng)篇幅的會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)的論述相比，我國(guó)目前各高校的會(huì)計(jì)教材很少涉及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育方面的內(nèi)容，而專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的教材更是少之又少?！稌?huì)計(jì)學(xué)原理》和《審計(jì)學(xué)》兩門(mén)課程雖然涉及了一些會(huì)計(jì)職業(yè)道德和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的內(nèi)容，但前者只是介紹了少量會(huì)計(jì)法規(guī)和《會(huì)計(jì)法》中職業(yè)道德的基本要求［4］，內(nèi)容顯得空洞蒼白，后者雖然在職業(yè)道德一節(jié)講解了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本原則，但因教學(xué)大綱的限制，課時(shí)安排非常少。以上情況無(wú)疑會(huì)使會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的職業(yè)道德培養(yǎng)失去先天基礎(chǔ)。

3.會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師隊(duì)伍中會(huì)計(jì)職業(yè)道德教師的缺乏及會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師自身的缺陷。會(huì)計(jì)教師對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育、培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才、發(fā)展會(huì)計(jì)事業(yè)負(fù)有重要職責(zé)。會(huì)計(jì)教師和其他教師一樣，在給學(xué)生傳授專(zhuān)業(yè)知識(shí)、培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)技能的同時(shí)也應(yīng)該對(duì)學(xué)生進(jìn)行職業(yè)道德教育和思想品德教育。然而，目前高校會(huì)計(jì)教師的教學(xué)結(jié)構(gòu)卻存在一定的缺陷，這種缺陷表現(xiàn)在：高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的教師一般分為基礎(chǔ)課程教師（主要講授英語(yǔ)、高等數(shù)學(xué)等基礎(chǔ)課程）、專(zhuān)業(yè)課程教師（主要講授財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)課程），而根本沒(méi)有專(zhuān)門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生進(jìn)行會(huì)計(jì)法規(guī)、職業(yè)道德教育的教師，即在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師隊(duì)伍中專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的教師缺位。這種會(huì)計(jì)教師隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)缺陷，使得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生在會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面存在知識(shí)的先天不足。另外，一些會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師由于自身素質(zhì)問(wèn)題和本身會(huì)計(jì)職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng)，因而對(duì)學(xué)生進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的意識(shí)也模糊，導(dǎo)致不能在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的傳授過(guò)程和會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng)過(guò)程中對(duì)學(xué)生滲透會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面的教育。 轉(zhuǎn)貼于

4.各種會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的考試中會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面的內(nèi)容缺乏。針對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的各種考試，如會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)電算化考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試、研究生考試等，主要都是考會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而較少涉及會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面的內(nèi)容，而且內(nèi)容分值較小。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生在校的一大部分時(shí)間用于準(zhǔn)備各種會(huì)計(jì)考試。以筆者就讀學(xué)校為例，少數(shù)人在大一下學(xué)期即通過(guò)了會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，大部分人大二下學(xué)期、大三上學(xué)期通過(guò)，大三下學(xué)期以來(lái)，部分人忙于考研、部分人準(zhǔn)備注冊(cè)考試。這說(shuō)明會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的在校生格外重視各種會(huì)計(jì)考試，也說(shuō)明各種會(huì)計(jì)考試對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的在校生具有一定的導(dǎo)向作用。正是因?yàn)檫@些考試具有一定的導(dǎo)向性，其內(nèi)容、分值的匹配才應(yīng)該更趨合理而不應(yīng)該發(fā)生偏斜，但是，當(dāng)下此類(lèi)考試的導(dǎo)向卻發(fā)生了嚴(yán)重的偏斜——偏重會(huì)計(jì)知識(shí)和理論的內(nèi)容，而較少會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容。以注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試為例，考試科目有《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與成本管理》，可以說(shuō)涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)領(lǐng)域的所有內(nèi)容，而涉及會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面的內(nèi)容幾乎沒(méi)有。［3］在會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試中，涉及會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面的內(nèi)容也很少，分值也很低。在這樣的考試引導(dǎo)下，學(xué)生為了通過(guò)考試很自然會(huì)把學(xué)習(xí)重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)上而忽視會(huì)計(jì)職業(yè)道德等方面的學(xué)習(xí)。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職業(yè)道德教育的對(duì)策與建議

1.改革現(xiàn)行的會(huì)計(jì)學(xué)科課程體系，增設(shè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德課。針對(duì)高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程設(shè)置中缺少會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育課程的缺陷，高校應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)計(jì)劃，增設(shè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育課，并有計(jì)劃地將其納入會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)體系中，使其成為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程的組成部分。具體講就是，把會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)法規(guī)教育等課程定為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的必修課，通過(guò)這些課程的開(kāi)設(shè)，向在校大學(xué)生灌輸會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容，幫助會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生樹(shù)立會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念。只有將會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育納入會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程體系，并將其定為專(zhuān)業(yè)必修課，才能引起方方面面對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的重視，才能使其在高校會(huì)計(jì)教學(xué)體系中獲得應(yīng)有的地位，并在師資、教學(xué)條件和教學(xué)時(shí)間等方面得到保障，從而不斷提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的實(shí)效。會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育課程最好安排在大學(xué)四年級(jí)，因?yàn)榇藭r(shí)學(xué)生已系統(tǒng)地修完了各門(mén)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)主干課程，對(duì)會(huì)計(jì)理論、技能和知識(shí)有了較全面的理解和掌握。在此基礎(chǔ)上再結(jié)合案例系統(tǒng)地講授職業(yè)道德，就可以廣泛地涉獵企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、電算化等內(nèi)容，這樣既能使學(xué)生加深對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解，又能使學(xué)生拓寬知識(shí)面；在提高學(xué)生會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能的同時(shí)，也能提高其政治思想水平和法制觀念，從而增強(qiáng)他們的法律意識(shí)，幫助他們形成職業(yè)道德觀念和良好的職業(yè)品質(zhì)。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教材建設(shè)，豐富會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育內(nèi)容。針對(duì)目前會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職業(yè)道德教育教材的缺乏，國(guó)家應(yīng)積極組織會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域的專(zhuān)家學(xué)者和高校教師，結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)際工作中出現(xiàn)的道德困境和典型案例，共同研究編寫(xiě)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育教材，以供各高校開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程時(shí)選用。同時(shí)，應(yīng)積極組織有關(guān)專(zhuān)家學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)現(xiàn)有核心課程的教材進(jìn)行修訂，以增加相關(guān)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容，并選編相對(duì)應(yīng)的典型案例，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)其中的道德難題進(jìn)行討論，使學(xué)生在掌握會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)的同時(shí)加深對(duì)相關(guān)職業(yè)道德要求的領(lǐng)悟，從而促使學(xué)生在將來(lái)按照規(guī)范要求進(jìn)行道德自省。在目前還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育教材出版的情況下，最好的辦法就是把會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教育與會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育結(jié)合起來(lái)，即在講授會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課諸如會(huì)計(jì)學(xué)原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、稅法等每一門(mén)課的過(guò)程中，結(jié)合具體情況融入會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容。比如在學(xué)習(xí)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》的會(huì)計(jì)要素——資產(chǎn)中“現(xiàn)金”、“銀行存款”時(shí)，教育學(xué)生自覺(jué)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資產(chǎn)的管理，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全與完整，從而培養(yǎng)學(xué)生強(qiáng)烈的制度意識(shí)。

3.完善高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)教師隊(duì)伍建設(shè)。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師在會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的過(guò)程中起著重要的不可替代的作用，也可以說(shuō)高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師對(duì)學(xué)生進(jìn)行的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生職業(yè)道德的啟蒙教育，對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生在以后的工作中形成良好職業(yè)道德品質(zhì)，成為具有高素質(zhì)、高風(fēng)尚的會(huì)計(jì)人才有重要的意義。所以，建議設(shè)置會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的高校一方面要培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)講授會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)法規(guī)課程的教師，以彌補(bǔ)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師隊(duì)伍的缺陷，完善高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師隊(duì)伍的建設(shè)；一方面也要特別注重對(duì)現(xiàn)有崗位上的會(huì)計(jì)教師的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，要培養(yǎng)他們自身的職業(yè)道德素質(zhì)，因?yàn)榈赖陆逃且粋€(gè)潛移默化的過(guò)程，如果教師本身不重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，或者教師的言行反映出教師本身的職業(yè)道德水平低，就會(huì)對(duì)學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。

4.發(fā)揮考試的引導(dǎo)作用，在各種類(lèi)型的會(huì)計(jì)考試中增加會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容。針對(duì)當(dāng)前各種會(huì)計(jì)考試內(nèi)容中會(huì)計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容少、分值小的情況，今后國(guó)家應(yīng)該在各種會(huì)計(jì)考試中增加會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面的內(nèi)容，提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面的分值，以便通過(guò)各種類(lèi)型的會(huì)計(jì)考試引起人們尤其是在校大學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的重視，從而發(fā)揮會(huì)計(jì)考試在建設(shè)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育方面的功能。應(yīng)該說(shuō)，學(xué)校平時(shí)的期中、期末考試就應(yīng)該把對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容的考試和對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的考試以及會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能的考核放在同樣的位置，比如增加會(huì)計(jì)法律制度、會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)范、會(huì)計(jì)道德修養(yǎng)方面的考試內(nèi)容，并增大這方面的分值，以便通過(guò)平常的考試，讓學(xué)生在心底感受到職業(yè)道德的重要性。在各種會(huì)計(jì)考試中增加會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面的內(nèi)容和分值不能僅是走形式，重要的是要通過(guò)考試在學(xué)生中產(chǎn)生一種導(dǎo)向作用。

參考文獻(xiàn)

［1］ 馬顏玲，黃云明.應(yīng)加強(qiáng)和改善會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育［J］.經(jīng)濟(jì)論壇，2004，（15）：121-122.

［2］ 陳祺，戴蓬軍，馬正凱.會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育情況的調(diào)查研究［J］.財(cái)會(huì)通訊，2005，（9）：88-91.

篇6

[論文摘要]正確區(qū)分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)避法律責(zé)任的前提：注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果不按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，那他就必須承擔(dān)法律責(zé)任；不斷地提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，是保證其職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提。

隨著改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)商品經(jīng)濟(jì)得到了迅猛發(fā)展，特別是加入WTO之后，即將面臨國(guó)門(mén)的全面敞開(kāi)，為與國(guó)際慣例接軌，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)迎來(lái)了方興未艾的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)備受重視并被廣泛應(yīng)用。隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師社會(huì)地位的日漸提高，其所負(fù)擔(dān)的法律責(zé)任也在不斷增長(zhǎng)，這在世界各國(guó)已成為一種趨勢(shì)。

一、在認(rèn)識(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任之前，應(yīng)先清

楚會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定：(1)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任是建立和健全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)安全和完整；保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)寫(xiě)入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中以示負(fù)責(zé)。(2)審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任也要寫(xiě)入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中予以明確。

這使我們認(rèn)識(shí)到：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(又稱(chēng)獨(dú)立審計(jì))是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，即對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性作出正確的判斷并出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。也就是說(shuō)，審計(jì)報(bào)告只是注冊(cè)會(huì)計(jì)師表述審計(jì)結(jié)論的手段，它本身不能替代會(huì)計(jì)報(bào)表。由于審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表是屬于性質(zhì)不同的兩種報(bào)告文件，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任就應(yīng)只限于檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性，只對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)；而會(huì)計(jì)報(bào)表編制是否正確、是否完整，最終責(zé)任應(yīng)由管理當(dāng)局而非注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)。由此可見(jiàn)，審計(jì)責(zé)任是有別于會(huì)計(jì)責(zé)任的，不能將兩者簡(jiǎn)單地混淆在一起。正確區(qū)分兩者，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)避法律責(zé)任的前提。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因及判斷標(biāo)準(zhǔn)

隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不斷的應(yīng)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師被控告起訴的事件也呈遞增趨勢(shì)。究其原因，最主要的不外乎這兩種：被審計(jì)單位方面的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任。

兩種責(zé)任的類(lèi)型及成因如下表所示：

從表中可看出：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)，只要根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎態(tài)度，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，就會(huì)將會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊揭示出來(lái)，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡的責(zé)任。但由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能將所有錯(cuò)誤與舞弊揭示出來(lái)，只能合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大錯(cuò)誤與舞弊。至于重大錯(cuò)誤與舞弊未能查出的原因，關(guān)鍵要看是否源自注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的過(guò)錯(cuò)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)錯(cuò)，那么他就要承擔(dān)表2中所述的責(zé)任；即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，被審計(jì)單位管理當(dāng)局通常也會(huì)將錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)及舞弊未被查出的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到注冊(cè)會(huì)計(jì)師身上，特別是當(dāng)公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)，管理當(dāng)局往往會(huì)指責(zé)審計(jì)失敗，而起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師，主要原因是他們不了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任和管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任；其次是將經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗混淆了。所以，正確區(qū)分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常重要，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能要無(wú)辜地替管理當(dāng)局承擔(dān)法律責(zé)任。法律責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未盡職業(yè)責(zé)任可能導(dǎo)致的直接后果，主要包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師被起訴后是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否嚴(yán)格地遵循了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不按照獨(dú)立準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，那么，他就必須承擔(dān)法律責(zé)

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)幣如何規(guī)避法律訴訟

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)本身就決定了它是一個(gè)容易遭受法律訴訟的行業(yè)，如何規(guī)避就顯得尤為重要。

從注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)采取的措施主要有：

首先，要堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則。因?yàn)楠?dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂，保持獨(dú)立性、客觀性、公正性是杜絕產(chǎn)生過(guò)失行為和欺詐行為的根源所在。

其次，應(yīng)具備較高的專(zhuān)業(yè)能力，不但要熟練掌握審計(jì)業(yè)務(wù)的知識(shí)要領(lǐng)，更要熟悉會(huì)計(jì)、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理等方面的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)。因?yàn)閷徲?jì)是對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)定的再認(rèn)定，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身不是會(huì)計(jì)高手的話，就很難查出被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)事項(xiàng)，那么他面對(duì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就太大了，隨時(shí)都有被起訴和受到法律制裁的可能性。

再次，注重提高職業(yè)判斷能力。專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)源于平時(shí)知識(shí)的全面和經(jīng)驗(yàn)的積累。只有具備了高水平的判斷能力，才能出具合理的、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。最后，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估和判斷，并確定是否修改或追加審計(jì)程序；如證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，并考慮其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。必要時(shí)，應(yīng)征求律師的意見(jiàn)或解除業(yè)務(wù)約定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的這些措施，均可避免審計(jì)過(guò)失的發(fā)生。

從會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展日常業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)采取的措施主要有：

1．嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須嚴(yán)格遵循《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求；嚴(yán)格按照《職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求，不斷地提升自己的職業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力。

2．建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。質(zhì)量控制是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守和落實(shí)的重要手段。質(zhì)量控制是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)贏得社會(huì)信賴(lài)的重要措施。

3．與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。在業(yè)務(wù)約定書(shū)中，應(yīng)明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。一旦發(fā)生法律訴訟時(shí)，它可將糾紛降到最低限度。

4．審慎選擇被審計(jì)單位。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以拒絕不正直的，特別是已陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位的委托。這樣可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

5．深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)。熟悉被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某些錯(cuò)誤，以提高審計(jì)質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)。

6．提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)，可防止或減少訴訟失敗時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生的財(cái)務(wù)損失。

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；行為規(guī)范；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；財(cái)務(wù)通則；會(huì)計(jì)職業(yè)道德

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度的普遍推行，對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了新的要求，會(huì)計(jì)行為規(guī)范必須進(jìn)一步完善和發(fā)展。本文就會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)職業(yè)道德等規(guī)范的完善問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、《會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則》的重構(gòu)問(wèn)題

1993年7月會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則替代統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，順利實(shí)施了十多年。論文百事通客觀地說(shuō)，會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則功不可沒(méi)，成績(jī)突出。但是，企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則暴露出的問(wèn)題也是很明顯的：①缺乏理論深度。作為會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則，必須對(duì)其所包含的一些基本概念的內(nèi)涵、外延、作用和適用范圍進(jìn)行深入的分析。但會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則只是將一些基本概念作了抽象的表述，未作深透的原理性論證，因此，理論的有效程度和可信程度都不夠。②適用范圍有限。會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則雖說(shuō)適用于我國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)，但在實(shí)際運(yùn)用中越來(lái)越缺乏適應(yīng)性，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員感到無(wú)所適從。③基本內(nèi)容有待完善。例如，會(huì)計(jì)目標(biāo)的規(guī)定空泛、抽象，缺少可操作性；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的規(guī)定缺乏明確的層次結(jié)構(gòu)，各種質(zhì)量特征之間的關(guān)系模糊，釋義不盡合理；六大會(huì)計(jì)要素的定義不盡科學(xué)，沒(méi)有完全體現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求等等。

面對(duì)問(wèn)題，可能的設(shè)想有三：一是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行適當(dāng)修改，并將之等同于國(guó)外的概念框架。二是在對(duì)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行修正的基礎(chǔ)上，再構(gòu)建一份會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概念結(jié)構(gòu)，形成會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概念結(jié)構(gòu)———會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則———會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則的體系。三是取消現(xiàn)存的會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則，重新制定和構(gòu)建我國(guó)的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)》，并且不再賦予其基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的身份。筆者認(rèn)為，第三種觀點(diǎn)是值得采納的，其主要理由如下：

1、《概念結(jié)構(gòu)》是一套把目標(biāo)和有關(guān)概念聯(lián)結(jié)起來(lái)而組成的邏輯嚴(yán)密的體系，這個(gè)體系能導(dǎo)致前后一貫的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，消除基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論深度不夠的弊端，充分體現(xiàn)概念結(jié)構(gòu)的理論性。

2、運(yùn)用《概念結(jié)構(gòu)》，可以避免所謂基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用性問(wèn)題的爭(zhēng)論，將其作為評(píng)估、理解和發(fā)展具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論依據(jù)，充分體現(xiàn)概念結(jié)構(gòu)的發(fā)展性。

3、運(yùn)用《概念結(jié)構(gòu)》，可以幫助會(huì)計(jì)信息使用者和編制者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的目的、內(nèi)容、性質(zhì)與局限性方面提供基礎(chǔ)，以便在一個(gè)有效結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)則體系下促進(jìn)決策行為和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，充分體現(xiàn)概念結(jié)構(gòu)的教育性。

二、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的棄留問(wèn)題

棄和留，是探討《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》出路的兩大主張。如何看待這一問(wèn)題？筆者認(rèn)為有這樣幾點(diǎn)值得注意：

1、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》是特定歷史條件下的產(chǎn)物。它的頒行，一方面反映了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不同于西方國(guó)家的一個(gè)特例；另一方面也說(shuō)明了長(zhǎng)期以來(lái)存在于我國(guó)的“財(cái)政———財(cái)務(wù)———會(huì)計(jì)”的單向制約關(guān)系仍然有著極大的影響?？陀^地說(shuō)，在現(xiàn)代企業(yè)制度這一大的經(jīng)濟(jì)背景下，就經(jīng)濟(jì)利益而言，中西方的企業(yè)不應(yīng)該有根本的區(qū)別，“單向制約關(guān)系”實(shí)際上很難再有生存的空間和進(jìn)一步延續(xù)的可能。

2、企業(yè)擁有充分的經(jīng)營(yíng)理財(cái)自，是企業(yè)成為市場(chǎng)主體的重要條件，包括籌資自、投資自和稅后利潤(rùn)分配自。很顯然，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》已經(jīng)將企業(yè)行為政府化，在很大程度上超越了政府的功能，剝奪了企業(yè)應(yīng)有的權(quán)力。

3、就《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的內(nèi)容看，撇開(kāi)與其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的矛盾不說(shuō)，單就與其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的重復(fù)問(wèn)題而言，也足以說(shuō)明其多余。《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中除去“總則和附錄”沒(méi)有實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容外，其他部分都可以歸入到相關(guān)的法規(guī)中，其中：“資金籌集、利潤(rùn)分配、企業(yè)清算”可以歸入《公司法》中：“流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、對(duì)外投資、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)、外幣業(yè)務(wù)”可以歸入《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中：“成本和費(fèi)用”屬于企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，其開(kāi)支范圍本屬于稅法調(diào)整的內(nèi)容，政府無(wú)需特別規(guī)定，而且就現(xiàn)有內(nèi)容看，也與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》重復(fù)：“財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)”作為企業(yè)（公司）信息披露的要求，歸入《公司法》中也未嘗不可。

既然理論上沒(méi)有存在的基礎(chǔ)，實(shí)踐中又沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，明智的辦法應(yīng)是廢棄。

三、關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定了我國(guó)會(huì)計(jì)人員必須遵循的六條職業(yè)道德，可以說(shuō)內(nèi)容比較實(shí)在。但是，也存在一些問(wèn)題，主要是：①體系不完整，規(guī)定過(guò)于抽象，操作性較差；②對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為缺乏相應(yīng)的處罰措施，約束力不夠；③職業(yè)道德缺乏應(yīng)有的評(píng)價(jià)手段，無(wú)法形成社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的理解和重視。

筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的完善和作用的發(fā)揮，應(yīng)主要做到：

1、體系完善。初步設(shè)想，中國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系應(yīng)該是：①會(huì)計(jì)職業(yè)道德概念，提出會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的行為，以達(dá)到行為守則所規(guī)定的最低可行的標(biāo)準(zhǔn)，主要包括職業(yè)精神、職業(yè)修養(yǎng)、職業(yè)責(zé)任和職業(yè)公正。②行為守則，這是強(qiáng)制性的道德標(biāo)準(zhǔn)，可以充分借鑒世界會(huì)計(jì)的優(yōu)秀成果和我國(guó)的傳統(tǒng)文化，予以制定。③行為守則說(shuō)明，為明確行為守則的范圍和實(shí)施提供指南，以提高其現(xiàn)實(shí)操作性。2、環(huán)境協(xié)調(diào)。中國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德在管制上應(yīng)實(shí)現(xiàn)行業(yè)自律與政府行為的統(tǒng)一、協(xié)調(diào)。在政府管制上必須在堅(jiān)持行業(yè)自律原則的前提下明確管制的范圍與形式，重點(diǎn)應(yīng)放在通過(guò)《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》等對(duì)各種非規(guī)范的、并造成嚴(yán)重后果的會(huì)計(jì)職業(yè)者依法追究法律責(zé)任。

3、評(píng)價(jià)方式?？梢源_立自我評(píng)價(jià)、本單位內(nèi)部評(píng)價(jià)、用戶(hù)評(píng)價(jià)和社會(huì)評(píng)價(jià)等方法。對(duì)評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)該使用獎(jiǎng)懲手段、示范道德榜樣、大眾傳播媒介等方式，使每位會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德?tīng)顩r始終置于企業(yè)、組織內(nèi)部和廣泛的社會(huì)督導(dǎo)之下。

四、會(huì)計(jì)規(guī)范的實(shí)現(xiàn)

會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)規(guī)范是會(huì)計(jì)行為過(guò)程的三大要素，會(huì)計(jì)規(guī)范的實(shí)現(xiàn)，除了規(guī)范本身的完善之外，重要的是會(huì)計(jì)主體行為的優(yōu)化和會(huì)計(jì)行為的控制問(wèn)題。

（一）會(huì)計(jì)行為主體的全程優(yōu)化

會(huì)計(jì)行為主體的全程優(yōu)化，就是通過(guò)會(huì)計(jì)個(gè)體進(jìn)行優(yōu)化組配，以實(shí)現(xiàn)群體行為的整合效應(yīng)，提高工作效率，為會(huì)計(jì)規(guī)范的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造重要的“主體”保證和環(huán)境。

1、會(huì)計(jì)個(gè)體行為。個(gè)體行為的規(guī)范實(shí)現(xiàn)作用主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，法律、道德、準(zhǔn)則等規(guī)范設(shè)定的模式直接通過(guò)個(gè)體行為轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)，形成現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)實(shí)踐中的互補(bǔ)和補(bǔ)足關(guān)系。第二，規(guī)范的實(shí)現(xiàn)必須由個(gè)體行為來(lái)監(jiān)督和保證。因此：（1）要分析各類(lèi)利益矛盾，實(shí)現(xiàn)國(guó)家、其他相關(guān)利益集團(tuán)以及企業(yè)利益的最佳組合。（2）要在法律中具體確認(rèn)和保護(hù)個(gè)體的利益。（3）嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位資格管理制度，逐步完善會(huì)計(jì)人員崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

2、會(huì)計(jì)群體行為。為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)群體行為對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)范的作用，主要應(yīng)做到：（1）根據(jù)利益最大化、群體穩(wěn)定與合理行為持久性，以及激發(fā)成員工作熱情的基本原則，充分考慮群體共同需要和利益分享，增強(qiáng)群體內(nèi)聚力。（2）協(xié)調(diào)諸群體之間的關(guān)系，消除群體行為的任意性，實(shí)現(xiàn)群體整體行為的合理性。（3）強(qiáng)化“以人為本”的行為觀，使人們的努力及其有效成果，與其物質(zhì)利益緊密相關(guān)。

3、會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)行為。在很大的意義上說(shuō)，目前存在的會(huì)計(jì)規(guī)范得不到遵循、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，與領(lǐng)導(dǎo)行為不當(dāng)具有緊密的聯(lián)系。因此，應(yīng)當(dāng)通過(guò)完善會(huì)計(jì)管理體制、健全監(jiān)督約束機(jī)制等手段為會(huì)計(jì)行為主體的全程優(yōu)化提供保障。

（二）營(yíng)造優(yōu)化會(huì)計(jì)行為規(guī)范實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)環(huán)境

產(chǎn)權(quán)的明晰界定，是市場(chǎng)主體根據(jù)會(huì)計(jì)行為規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的先決條件的基礎(chǔ)。只要產(chǎn)權(quán)界定清楚，會(huì)計(jì)規(guī)范的運(yùn)行就會(huì)是有效率的。這是因?yàn)椋a(chǎn)權(quán)的明晰界定為會(huì)計(jì)行為規(guī)范的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了兩個(gè)重要的條件：（1）作為所有者，必須是資產(chǎn)增值的人格化代表，其行為目標(biāo)是單一化的，即只追求資產(chǎn)收益的最大化。（2）資產(chǎn)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間作為一種經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系，具有明確的權(quán)利和義務(wù)，只要經(jīng)營(yíng)者能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)的增值，所有者就沒(méi)有權(quán)力和理由任意干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。明晰產(chǎn)權(quán)，發(fā)揮產(chǎn)權(quán)制度對(duì)會(huì)計(jì)行為規(guī)范的界定功能，是會(huì)計(jì)行為規(guī)范實(shí)現(xiàn)的重要保障。

（三）建立健全監(jiān)督體系，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)行為規(guī)范遵循性的監(jiān)督力度

筆者認(rèn)為，保證會(huì)計(jì)行為規(guī)范遵循性的監(jiān)督體系應(yīng)由以下三個(gè)子系統(tǒng)組成。

1、政府監(jiān)督系統(tǒng)。國(guó)家審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)是一個(gè)具有權(quán)威性、獨(dú)立性和強(qiáng)制性的高層監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要針對(duì)“國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)”進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括資產(chǎn)負(fù)債和損益的真實(shí)性審計(jì)，國(guó)有資產(chǎn)增值與保值的監(jiān)督，以及有關(guān)內(nèi)部控制制度的延伸審計(jì)等。

篇8

論文提要：會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)具備的品德做出規(guī)范，以指導(dǎo)和約束會(huì)計(jì)人員正確處理會(huì)計(jì)工作。本文分析我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)對(duì)策。

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)是當(dāng)前建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是做好會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要途徑，是整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)生存發(fā)展之根本。

一、我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德現(xiàn)狀

在我國(guó)社會(huì)主義事業(yè)發(fā)展過(guò)程中，廣大會(huì)計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)、恪盡職守、廉潔奉公、堅(jiān)持原則，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，在會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)方面取得了顯著成績(jī)，但毋庸置疑，我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)也存在一些問(wèn)題和缺陷。

1、會(huì)計(jì)造假。一些會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德意識(shí)薄弱，不能夠遵守職業(yè)規(guī)范，不能堅(jiān)持原則，直接或間接參與偽造、變?cè)?、篡改、隱匿、毀損會(huì)計(jì)資料，編造虛假會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，對(duì)外提供虛假的會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，嚴(yán)重影響了政府的決策，擾亂了社會(huì)正常經(jīng)濟(jì)秩序。

2、違法亂紀(jì)，牟取私利。某些會(huì)計(jì)人員抵擋不住金錢(qián)誘惑，采取收入不記賬、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造、變?cè)熘С鰡螕?jù)等違法行為，侵吞國(guó)家和集體財(cái)產(chǎn)，或利用職務(wù)之便利，貪污、挪用公款，，侵害國(guó)家和集體利益。

3、違背執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，弄虛作假。少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)人員，不嚴(yán)格遵守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德準(zhǔn)則，對(duì)明知有重大錯(cuò)誤和舞弊的會(huì)計(jì)報(bào)表出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，欺騙廣大投資者。

造成以上表現(xiàn)的原因是多方面的，既有主觀上的，又有客觀上的。主觀上，會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)偏低，一些會(huì)計(jì)人員缺乏必要的會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)，對(duì)遵守職業(yè)道德沒(méi)有清醒的認(rèn)識(shí)或者是沒(méi)有足夠的重視，缺乏自我控制能力；客觀上，一是受社會(huì)風(fēng)氣的影響。在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中，社會(huì)上出現(xiàn)了弄虛作假、哄騙欺詐、偷稅漏稅、等一些違背誠(chéng)信的不良現(xiàn)象，使部分會(huì)計(jì)人員心理失衡，也參與到弄虛作假的行列中。二是受執(zhí)業(yè)環(huán)境的影響。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的法律規(guī)范不完善，對(duì)違反職業(yè)道德的行為缺乏具體的懲治措施，而對(duì)堅(jiān)持原則，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員也缺乏必要的法律保障和救濟(jì)制度，使一些會(huì)計(jì)人員迫于單位領(lǐng)導(dǎo)脅迫，參與會(huì)計(jì)造假。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的必要性

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是解決會(huì)計(jì)造假和會(huì)計(jì)信息失真的需要。會(huì)計(jì)造假有自身的因素，也有社會(huì)因素，有政治原因也有經(jīng)濟(jì)原因，雖然解決會(huì)計(jì)造假不能僅僅靠會(huì)計(jì)個(gè)人力量。但是會(huì)計(jì)造假主要發(fā)生在會(huì)計(jì)工作中，主要是會(huì)計(jì)行為，在解決會(huì)計(jì)造假中，會(huì)計(jì)人員必然是主要力量。只要會(huì)計(jì)人員遵紀(jì)守法，誠(chéng)實(shí)守信，堅(jiān)持原則，嚴(yán)守職業(yè)道德，就能遏止會(huì)計(jì)造假和信息失真現(xiàn)象，因此在目前會(huì)計(jì)造假和信息失真嚴(yán)重的情況下，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，具有重要意義。

2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要措施。一個(gè)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備“德、能、勤、績(jī)、公、廉、儉”等七個(gè)方面的素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員有足夠的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平、扎實(shí)的理論功底和執(zhí)業(yè)的基本知識(shí)固然很重要，但由于會(huì)計(jì)工作的特殊性，會(huì)計(jì)還必須具備良好的職業(yè)道德，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)管理工作好壞的關(guān)鍵。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)才是最重要的，會(huì)計(jì)人員具備了良好的職業(yè)道德品質(zhì)，才能真正做到誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、堅(jiān)持準(zhǔn)則、廉潔奉公、實(shí)事求是、客觀公正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、艱苦樸素、大公無(wú)私，而加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要措施。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是樹(shù)立會(huì)計(jì)行業(yè)良好社會(huì)形象的需要。由于受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下物質(zhì)利益的驅(qū)動(dòng)，以及社會(huì)上一些不良風(fēng)氣的影響，少數(shù)會(huì)計(jì)人員弄虛作假，貪污腐化、大吃大喝、鋪張浪費(fèi)，嚴(yán)重?fù)p害了會(huì)計(jì)形象，降低了社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)的信任，會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展遇到很大困難。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)迫在眉睫，會(huì)計(jì)人員只有具備良好的職業(yè)道德，會(huì)計(jì)行業(yè)才會(huì)有良好的工作環(huán)境，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的看法才能改變，會(huì)計(jì)的形象才會(huì)改善，會(huì)計(jì)的地位才能提高，因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是會(huì)計(jì)行業(yè)良好發(fā)展的根本。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的對(duì)策

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平的高低，關(guān)鍵在于教育。開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育是培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德、堅(jiān)定的職業(yè)信念、規(guī)范的職業(yè)行為不可缺少的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)教育不能僅限于傳授業(yè)務(wù)技能與知識(shí)，更重要的是要灌輸?shù)赖聵?biāo)準(zhǔn)和敬業(yè)精神。要堅(jiān)持以人為本的理念，把職業(yè)道德教育融進(jìn)每一名會(huì)計(jì)人員內(nèi)心，增強(qiáng)每名會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)和道德義務(wù)的自覺(jué)性，樹(shù)立高度的責(zé)任感和使命感，培養(yǎng)實(shí)事求是、堅(jiān)持原則、恪盡職守、清正廉潔的道德品質(zhì)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

2、會(huì)計(jì)人員要不斷提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)。會(huì)計(jì)人員的思想覺(jué)悟和道德品質(zhì)是加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的關(guān)鍵，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)主要靠會(huì)計(jì)人員自身努力。一個(gè)會(huì)計(jì)人員道德水平的高低，在很大程度上取決于自身道德修養(yǎng)的程度，會(huì)計(jì)人員要通過(guò)自我教育、自我約束、自我改造、自我提高，把職業(yè)道德原則轉(zhuǎn)化為自己的職業(yè)道德品質(zhì)，形成一種內(nèi)在的精神力量，在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中，客觀公正、精心理財(cái)，扎扎實(shí)實(shí)做好會(huì)計(jì)工作，不斷用職業(yè)道德來(lái)規(guī)范自己的會(huì)計(jì)行為，實(shí)現(xiàn)職業(yè)理想。

篇9

[論文摘要]屢屢發(fā)生的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，把會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育擺到了非常重要的位置。學(xué)校作為培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的主要機(jī)構(gòu)，在開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育方面還存在一些問(wèn)題。文章在調(diào)查的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)了對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生加強(qiáng)職業(yè)道德教育的緊迫性，并提出了一些改進(jìn)措施。

會(huì)計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有重要的地位?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)近60年的發(fā)展，職業(yè)技術(shù)有了巨大的進(jìn)步，但技術(shù)的進(jìn)步卻并未減少會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，從美國(guó)的“安然”事件到我國(guó)的“銀廣夏”事件，都說(shuō)明了一個(gè)問(wèn)題:會(huì)計(jì)職業(yè)道德的重要性高過(guò)會(huì)計(jì)職業(yè)技術(shù)。作為會(huì)計(jì)人員的主要來(lái)源——學(xué)校，在會(huì)計(jì)職業(yè)道德的教育上起著重要作用。

1 對(duì)學(xué)校開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的調(diào)查

為了解學(xué)校在開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育方面所做的工作及其實(shí)際效果，筆者進(jìn)行了兩項(xiàng)調(diào)查。

1.1 調(diào)查學(xué)校是否開(kāi)設(shè)了有關(guān)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的課程

通過(guò)對(duì)所在城市開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的4所職業(yè)院校的調(diào)查，在專(zhuān)業(yè)教學(xué)計(jì)劃中，開(kāi)設(shè)法律道德或法制教育課程的有4所，且都安排在第一、二學(xué)期;開(kāi)設(shè)技能實(shí)訓(xùn)類(lèi)課程的有4所;開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課程的有2所(都安排在第五學(xué)期)，每學(xué)期安排過(guò)一次有關(guān)會(huì)計(jì)職業(yè)道德專(zhuān)題講座的有1所，沒(méi)有一所學(xué)校專(zhuān)門(mén)開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程。

1.2 調(diào)查本校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)職業(yè)道德相關(guān)課程后的實(shí)際效果

調(diào)查分兩組進(jìn)行，第一組的對(duì)象為一二年級(jí)未參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的153位學(xué)生，第二組的對(duì)象為三年級(jí)參加過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的107位學(xué)生。調(diào)查結(jié)果顯示:是否參加過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試成為學(xué)生接觸會(huì)計(jì)職業(yè)道德的標(biāo)尺，但這僅僅是形式上而已，大部分學(xué)生是出于考試需要，并未在思想層面認(rèn)知;學(xué)校開(kāi)設(shè)的法律道德等課程未能達(dá)到向?qū)W生傳導(dǎo)會(huì)計(jì)職業(yè)道德信息的效果;學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)工作情境缺乏認(rèn)識(shí)，認(rèn)為“會(huì)計(jì)誠(chéng)信”離自己很遠(yuǎn);隨著年齡的增長(zhǎng)，學(xué)生越來(lái)越被社會(huì)“同化”。這一調(diào)查結(jié)果表明學(xué)校對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生進(jìn)行職業(yè)道德教育有待加強(qiáng)。

2 原因分析

2.1 會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育尚未真正融入專(zhuān)業(yè)教學(xué)體系

學(xué)校在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)計(jì)劃安排中，過(guò)去主要強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，側(cè)重學(xué)歷教育，后來(lái)通過(guò)示范專(zhuān)業(yè)建設(shè)和課程改革的引導(dǎo)，開(kāi)始注重對(duì)師生實(shí)踐動(dòng)手能力的培養(yǎng)，實(shí)訓(xùn)課程所占比例得以提高，出于驗(yàn)收和就業(yè)需要，“考證”成為學(xué)校教育的又一側(cè)重點(diǎn)。但對(duì)學(xué)生職業(yè)道德修養(yǎng)的培養(yǎng)，還僅停留在枯燥的思想道德教育和法制教育的層次上，造成學(xué)生片面追求實(shí)用和自我專(zhuān)業(yè)價(jià)值，使今后在實(shí)際工作中的職業(yè)道德培養(yǎng)失去了先天基礎(chǔ)。

2.2 缺乏濃厚的會(huì)計(jì)文化氛圍

學(xué)校的專(zhuān)業(yè)文化建設(shè)重形式、輕實(shí)質(zhì)，通常的做法是掛幾幅會(huì)計(jì)名人像、貼幾句會(huì)計(jì)法規(guī)、布置一間展室，學(xué)生在入校時(shí)參觀過(guò)一次后就大門(mén)緊鎖。而日常教學(xué)工作圍繞考試考證轉(zhuǎn)，學(xué)生管理工作圍繞校紀(jì)校規(guī)轉(zhuǎn)，課外活動(dòng)圍繞文娛體育轉(zhuǎn)，沒(méi)有將教育教學(xué)及學(xué)生活動(dòng)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德培養(yǎng)有機(jī)結(jié)合，達(dá)不到文化熏陶、潛移默化的效果，無(wú)法提升學(xué)生對(duì)專(zhuān)業(yè)的認(rèn)識(shí)。

2.3 職業(yè)道德教育內(nèi)容與專(zhuān)業(yè)脫節(jié)，教學(xué)形式陳舊

學(xué)校開(kāi)展的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育以思想道德及法制教育為主，一方面理論性強(qiáng)、不易理解，另一方面，課程內(nèi)容沒(méi)有結(jié)合學(xué)生的年齡特點(diǎn)和文化層次，與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)也缺乏緊密聯(lián)系，使學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣。

大部分的職業(yè)道德教育在“一本教材、一支粉筆、一塊黑板”和教師反復(fù)說(shuō)教的情境下開(kāi)展，形式僵化，學(xué)生被動(dòng)接受，其結(jié)果自然是“左耳進(jìn)右耳出”;多媒體教學(xué)化身為放法制錄像;難得有一次案例教學(xué)，又由于案例簡(jiǎn)單、缺乏新意、答案一目了然而變得無(wú)思考價(jià)值，學(xué)生自己都覺(jué)得參與討論“太過(guò)幼稚”，也就調(diào)動(dòng)不了學(xué)生的積極性。

2.4 社會(huì)現(xiàn)象沖擊學(xué)校道德教育

如今，生活水平提高了，但社會(huì)風(fēng)氣卻變差了，不良的社會(huì)風(fēng)氣對(duì)學(xué)校德育造成了強(qiáng)大的沖擊，真善美的學(xué)校教育和假惡丑的社會(huì)現(xiàn)象形成了兩種對(duì)立，這對(duì)于人生觀和價(jià)值觀尚未完全形成的青年學(xué)生來(lái)說(shuō)，很容易導(dǎo)致他們道德情感的迷失。

3 加強(qiáng)學(xué)校會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的措施

3.1 將會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育貫穿于專(zhuān)業(yè)教學(xué)計(jì)劃

學(xué)校要堅(jiān)持育人為本、德育為先，把人才培養(yǎng)作為根本任務(wù)，把職業(yè)道德教育擺在各項(xiàng)工作的首要位置，將“法律道德教育專(zhuān)業(yè)思想教育職業(yè)道德教育”的漸進(jìn)教育理念運(yùn)用到專(zhuān)業(yè)教學(xué)計(jì)劃的制訂中，設(shè)置會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育系列課程。通過(guò)“職業(yè)生涯與規(guī)劃、法律道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、經(jīng)濟(jì)法、會(huì)計(jì)法、就業(yè)指導(dǎo)”等課程的開(kāi)設(shè)，循序推進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。

3.2 加強(qiáng)學(xué)校專(zhuān)業(yè)文化建設(shè)

要努力開(kāi)拓新形勢(shì)下學(xué)生會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的有效途徑，大力推進(jìn)校園專(zhuān)業(yè)文化建設(shè)。把會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育融入到學(xué)生學(xué)習(xí)的各個(gè)環(huán)節(jié)，滲透到教學(xué)、科研和文體活動(dòng)各個(gè)方面，貫穿到教育教學(xué)的全過(guò)程。

3.3 將會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育融入專(zhuān)業(yè)教學(xué)中

在開(kāi)展專(zhuān)業(yè)理論教學(xué)時(shí)，教師除了對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行講解外，還應(yīng)充分挖掘教材的潛力，融入會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。例如，出于粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，將本應(yīng)費(fèi)用化的利息支出進(jìn)行資本化，就會(huì)虛增當(dāng)期利潤(rùn)。教師應(yīng)指出，這是會(huì)計(jì)制度所不容許的，要站在客觀公正的立場(chǎng)上抵制這種違法行為，使知識(shí)的外延得以延伸，陶冶學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情操。積極開(kāi)展校內(nèi)實(shí)訓(xùn)教學(xué)，引導(dǎo)學(xué)生將學(xué)到的理論知識(shí)付諸實(shí)踐。實(shí)訓(xùn)中要注意變換學(xué)生的崗位角色，使學(xué)生熟悉實(shí)際工作中的業(yè)務(wù)處理流程，了解各崗位的職責(zé)要求。學(xué)生只有親身實(shí)踐，才能更深刻、更全面地認(rèn)識(shí)和理解會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)。

同時(shí)，要鼓勵(lì)學(xué)生參加社會(huì)實(shí)踐，并將實(shí)踐中遇到的有關(guān)職業(yè)道德問(wèn)題加以整理，作為案例教學(xué)的內(nèi)容，補(bǔ)充教材的理論知識(shí)，化解學(xué)生在學(xué)校教育與社會(huì)現(xiàn)實(shí)之間的認(rèn)知矛盾，培養(yǎng)學(xué)生處理問(wèn)題的能力。

3.4 革新教學(xué)方式，豐富教學(xué)手段

充分運(yùn)用多媒體教學(xué)技術(shù)，指導(dǎo)學(xué)生閱讀會(huì)計(jì)方面的報(bào)刊、書(shū)籍，瀏覽會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)網(wǎng)站，將其納入過(guò)程評(píng)價(jià)，以引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注身邊的有關(guān)信息，讓學(xué)生了解真假會(huì)計(jì)信息的識(shí)別方法，學(xué)會(huì)如何自覺(jué)抵制經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，使學(xué)生樹(shù)立“誠(chéng)信為本”的思想，強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念。聘請(qǐng)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)、審計(jì)人員及法院工作人員作為外聘教師，通過(guò)授課、專(zhuān)題講座、參觀等形式，對(duì)工作中的業(yè)務(wù)處理技巧和經(jīng)濟(jì)案例進(jìn)行剖析，讓學(xué)生了解用人單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求，達(dá)到會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范教育和警世教育的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]項(xiàng)懷誠(chéng).會(huì)計(jì)職業(yè)道德[M].北京:人民出版社，2006.

[2]江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試研究編審組.財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008.

[3]王合喜，董紅星.會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2004(2):34-36.

篇10

論文的參考文獻(xiàn)可以看出作者的學(xué)術(shù)起點(diǎn)和學(xué)術(shù)基礎(chǔ)，同時(shí)可以看出作者在撰寫(xiě)論文的時(shí)候都參考引用了哪些資料，也方便讀者在同一研究指引方向。以下是千里馬小編整理的關(guān)于會(huì)計(jì)造假論文參考文獻(xiàn)，給大家在寫(xiě)作時(shí)做個(gè)借鑒。

會(huì)計(jì)造假論文參考文獻(xiàn)：

[1]張麗.經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)越重要[J].會(huì)計(jì)之友，1994，（05）：23.

[2]陳紅.治理經(jīng)濟(jì)犯罪首先要治理會(huì)計(jì)犯罪[J].廣西會(huì)計(jì)，2003，（05）：1617.

[3]劉琪瑤，趙敬.會(huì)計(jì)違法與會(huì)計(jì)犯罪的界定[J].遼寧財(cái)稅，2002，（12）：43.

[4]羅韻軒，彭志軍.從安然公司破產(chǎn)看根治上市公司會(huì)計(jì)造假[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2002，（04）：3235.

[5]程安林，梁芬蓮.會(huì)計(jì)造假的博弈分析與監(jiān)管的政策建議[J].生產(chǎn)力研究，2005，（02）：223224.

[6]甘群.上市公司會(huì)計(jì)舞弊的手法與治理[J].財(cái)會(huì)研究，2006，（12）：5152.

[7]馮述娜.會(huì)計(jì)造假手段揭底[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008，（09）：41.

[8]程安林，梁芬蓮，黎軍.會(huì)計(jì)造假與會(huì)計(jì)監(jiān)管的博弈分析[J].商業(yè)研究，2009，（06）：142144.

[9]楊欣.會(huì)計(jì)違法與犯罪芻議[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2010，（07）：126128.

[10]彭海紅，汪忠華，鄧文娟.有關(guān)會(huì)計(jì)犯罪問(wèn)題的淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，（07）：168169.

[11]程安林，梁芬蓮，季潔.基于會(huì)計(jì)舞弊的內(nèi)部控制形式有效性研究[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013，（02）：7787.

[12]陳周.會(huì)計(jì)信息失真的倫理學(xué)分析——從猴王集團(tuán)破產(chǎn)案談起[J].四川會(huì)計(jì)，2001，（10）：79.

[13]中國(guó)證監(jiān)會(huì).關(guān)于紅光實(shí)業(yè)公司違反證券法規(guī)行為的處罰決定（證監(jiān)罰字[1998]75號(hào)）[Z].

[14]清怡.銀廣廈重組似蜀道難[N].西安晚報(bào)，20010910

[15]中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的相關(guān)處罰決定[Z].

會(huì)計(jì)造假論文參考文獻(xiàn)：

[1]林中喬.從綠大地案看上市公司會(huì)計(jì)造假治理與防范[J].金融經(jīng)濟(jì)，2012.

[2]張?zhí)m瀾.淺談會(huì)計(jì)職業(yè)道德現(xiàn)狀及其對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)研究，2012.

[3]劉婷.透視綠大地財(cái)務(wù)違規(guī)事件[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì).2013.

[4]張慧.論會(huì)計(jì)造假與會(huì)計(jì)犯罪[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014.10.163-164.

[5]唐漪喬.關(guān)于創(chuàng)造性會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的運(yùn)用的探討——安然公司案例分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012.33.267-268.

[6]趙立忠.終極控股股東、兩權(quán)分離與企業(yè)價(jià)值關(guān)系實(shí)證研究[D].石河子大學(xué).2013.

[7]王彥明，呂楠楠.我國(guó)上市公司外部監(jiān)督論略——以“看門(mén)人”機(jī)制為分析進(jìn)路[J].社會(huì)科學(xué)戰(zhàn)線，2013.12.165-171.

會(huì)計(jì)造假論文參考文獻(xiàn)：

[1]楊萍萍.ZXYY上市公司會(huì)計(jì)造假問(wèn)題研究[D].遼寧大學(xué)，2014（05）.

[2]劉飛.淺析上市公司會(huì)計(jì)造假及其防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（11）.

[3]孫玉鑫.對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假問(wèn)題的思考[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014（09）.

[4]熊薇.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象分析及其審計(jì)對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014（11）.