導(dǎo)語(yǔ)：特派辦審計(jì)學(xué)習(xí)體會(huì)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)的安排，10月13日，我很榮幸參加了審計(jì)署駐特派辦對(duì)省股份制商業(yè)銀行改革成效專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查學(xué)習(xí)，特派辦通過(guò)省審計(jì)廳共抽調(diào)3名同志參加本次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查（審計(jì)廳金融處、張掖、各一名）。本次審計(jì)調(diào)查主要圍繞中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)“把國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行改造成治理結(jié)構(gòu)完善、運(yùn)行機(jī)制健全、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確、財(cái)務(wù)狀況良好、具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代金融企業(yè)”的改革目標(biāo)，調(diào)查了解中國(guó)銀行、交通銀行和招商銀行等各項(xiàng)改革措施的落實(shí)情況，公正客觀評(píng)價(jià)改革工作取得的成效，揭示3家銀行在改革過(guò)程中存在的重大薄弱環(huán)節(jié)、突出問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，從體制上、制度上提出改進(jìn)和完善建議，推動(dòng)深化商業(yè)銀行改革。

我被安排到招商銀行分行，有針對(duì)性的學(xué)習(xí)了個(gè)人和對(duì)公信貸業(yè)務(wù)的審計(jì)，協(xié)助他們延伸審計(jì)有關(guān)貸款單位。與此同時(shí),利用一周時(shí)間開(kāi)展了國(guó)際金融危機(jī)對(duì)省房地產(chǎn)行業(yè)造成影響的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)這次學(xué)習(xí)，增長(zhǎng)了知識(shí)，開(kāi)闊了視野，學(xué)到了金融審計(jì)方法，為在實(shí)際工作中將審計(jì)任務(wù)做得更細(xì)更好更精打下了良好的基礎(chǔ)，使我受益匪淺。下面我就參加這次特派辦審計(jì)調(diào)查簡(jiǎn)單的談幾點(diǎn)學(xué)習(xí)體會(huì)。

一、注重審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)備階段的各項(xiàng)工作

1、注重審前調(diào)查。俗話說(shuō)，“磨刀不誤砍柴功”。如果不搞審前調(diào)查就倉(cāng)促進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，掌握不了被審計(jì)單位的總體情況，審計(jì)就會(huì)打敗仗。特派辦對(duì)于一些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組要花相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間（一月到一個(gè)半月）搞審前調(diào)查，做深入細(xì)致的調(diào)查研究，了解被審單位的總體情況、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，掌握管理上、經(jīng)營(yíng)機(jī)制上、制度上的薄弱環(huán)節(jié)，制定具體的審計(jì)實(shí)施方案。凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查，制定了操作性較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。我參加的招行審計(jì)從9月3日開(kāi)始進(jìn)點(diǎn)搞審前調(diào)查，重點(diǎn)了解了該行的系統(tǒng)內(nèi)部情況（機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)品種和業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)及管理策略、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)管理體制及重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理方法）、影響銀行經(jīng)營(yíng)的因素（借款人所處的行業(yè)狀況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)）、了解信貸政策、信貸管理手冊(cè)、信貸操作手冊(cè)等操作規(guī)范、調(diào)閱會(huì)議記錄、貸款檔案、采集電子數(shù)據(jù)，分析確定延伸審計(jì)單位。審前調(diào)查結(jié)束后，起草一份審前調(diào)查情況報(bào)告，與審計(jì)實(shí)施方案一并報(bào)辦領(lǐng)導(dǎo)審批。

2、注重制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案?jìng)?cè)重于對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的具體規(guī)范。具有很強(qiáng)的操作性，具體表現(xiàn)在：一是審計(jì)目標(biāo)明了、透徹。明確了審計(jì)調(diào)查要弄清什么問(wèn)題、達(dá)到什么目的，為審計(jì)人員指明了方向，二是細(xì)化了審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)和內(nèi)容，審計(jì)調(diào)查的每項(xiàng)內(nèi)容都具體到細(xì)節(jié)；三是審計(jì)方法明確，本次審計(jì)主要采取的是分析性復(fù)核中的趨勢(shì)分析、比率分析、比較分析等方法，善于用圖表對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。四是審計(jì)組分工比較明確，在審計(jì)分工一項(xiàng)有正常分工和兼職分工。四是審計(jì)工作要求較高。要求工作中強(qiáng)化分析，突出重點(diǎn)，加強(qiáng)與總行審計(jì)組的溝通，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度及發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法，嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”及各項(xiàng)廉政規(guī)定，切實(shí)做到了依法審計(jì)、文明審計(jì)。

3、注重審前培訓(xùn)。特派辦每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的工作方案由審計(jì)署統(tǒng)一制定，工作方案下發(fā)后，對(duì)參與審計(jì)調(diào)查的審計(jì)人員進(jìn)行審前培訓(xùn)，主要目的是明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的主要任務(wù)和工作思路，審計(jì)調(diào)查工作方案的精神和要求，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。據(jù)我了解，審前培訓(xùn)主要有三項(xiàng)任務(wù)：

（1）由負(fù)責(zé)組織審計(jì)項(xiàng)目的處室負(fù)責(zé)人講解專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作方案。主要包括：審計(jì)調(diào)查的指導(dǎo)思想和工作思路，審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)、調(diào)查的范圍和主要內(nèi)容、調(diào)查方法，使審計(jì)人員更透徹地理解，有利于圍繞中心目標(biāo)，開(kāi)拓性、創(chuàng)造性地工作。

（2）組織討論審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案，使審計(jì)人員加深對(duì)審計(jì)實(shí)施方案各項(xiàng)內(nèi)容和要求的理解，進(jìn)一步統(tǒng)一思想、明確目標(biāo)。同時(shí)收集、分析討論有益的意見(jiàn)和建議，據(jù)以修改和完善審計(jì)實(shí)施方案，使其更具有合理性和可操作性。

（3）由富有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，介紹與調(diào)查事項(xiàng)相關(guān)的新的政策、法規(guī)、制度、管理狀況、存在問(wèn)題、發(fā)展趨勢(shì)、改革思路等情況，幫助審計(jì)人員把握與審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)相關(guān)方面的情況，開(kāi)闊審計(jì)思路。

二、審計(jì)思路清晰，站位較高，側(cè)重從宏觀管理的角度上提出體制上、制度上存在的問(wèn)題

特派辦審計(jì)人員審計(jì)思路清晰，具有打破沙鍋紋（問(wèn)）到底的精神，抓住疑點(diǎn)一查到底，具備過(guò)硬的查賬技能和清醒的頭腦，不被假象迷惑。

1、轉(zhuǎn)變觀念，圍繞績(jī)效評(píng)估開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。此次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，是金融績(jī)效審計(jì)的首次嘗試，他們沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)可循，特派辦審計(jì)組及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)商業(yè)銀行審計(jì)的傳統(tǒng)思維，在審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，突出分行法人治理結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置的合規(guī)性；突出各項(xiàng)制度的建設(shè)情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性；突出內(nèi)部控制度的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；突出各項(xiàng)指標(biāo)的真實(shí)性，評(píng)價(jià)考核辦法的有效性和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的成長(zhǎng)性。

2、把握整體，點(diǎn)面結(jié)合開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。一是讀懂報(bào)表，做到整體把握。在審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，主要對(duì)招行六年（02-07）的報(bào)表進(jìn)行了分析，在面上把握招行的業(yè)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，提出了重點(diǎn)關(guān)注異地貸款、個(gè)人貸款和存款中的定期存款業(yè)務(wù)。對(duì)各分支行的業(yè)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，確定各分支行重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)。二是擬定提綱，深入調(diào)查，做到面上把握，點(diǎn)上支持。為了理清思路，做到整體把握，審計(jì)組擬定審計(jì)調(diào)查提綱，對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)管理理念的轉(zhuǎn)變、內(nèi)控制度演變等進(jìn)行座談和調(diào)查。三是在讀懂報(bào)表的基礎(chǔ)上，對(duì)貸款、收入、支出、利潤(rùn)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析。

3、把握關(guān)鍵，以業(yè)務(wù)條線流程為主軸開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。根據(jù)審計(jì)調(diào)查內(nèi)容的特點(diǎn)，一是以資金流向?yàn)橹鬏S線，延伸審計(jì)客戶為關(guān)鍵點(diǎn)，展開(kāi)審計(jì)調(diào)查，對(duì)授信申報(bào)審查審批（包括集團(tuán)客戶）、貸后監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、柜臺(tái)操作、會(huì)計(jì)流處理等業(yè)務(wù)，采取以符合性測(cè)試為主的方法，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；二是圍繞公司治理、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等主題開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，做到目標(biāo)明確，有的放矢。

4、突出重點(diǎn)，圍繞內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。在審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，以揭露風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)發(fā)展為目標(biāo)，對(duì)內(nèi)控制度的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)突出的環(huán)節(jié)，查深查透，特別是風(fēng)險(xiǎn)較為集中的存款、貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制以及授信和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)。

5、在審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，審計(jì)署金融司定期向特派辦金融處全國(guó)金融審計(jì)工作動(dòng)態(tài)，時(shí)常指導(dǎo)特派辦金融處轉(zhuǎn)變工作觀念和工作思路，把握審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)和主要環(huán)節(jié)，反映銀行內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)機(jī)制等方面存在薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞的根源和危害程度。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)得到切實(shí)運(yùn)用，計(jì)算機(jī)水平普遍較高

本次審計(jì)調(diào)查由于招行所用的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，全部由總行開(kāi)發(fā)、升級(jí)，系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)備份等工作全部由總行負(fù)責(zé)，招行信息技術(shù)部?jī)H僅負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、維護(hù)等日常管理工作，負(fù)責(zé)電子設(shè)備的維修、巡檢、安裝等。數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)上傳總行數(shù)據(jù)中心，招行無(wú)備份，所以數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析由總行數(shù)據(jù)中心進(jìn)行處理后確定重點(diǎn)交各辦審核，處理后的數(shù)據(jù)量不大，我們沒(méi)有使用AO軟件。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)特派辦審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平普遍較高，大部分通過(guò)了計(jì)算機(jī)中級(jí)考試，凡是計(jì)算機(jī)考試中級(jí)通過(guò)的同志，每年都要寫計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面審計(jì)的案例。在具體工作中常用計(jì)算機(jī)采集數(shù)據(jù)、進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)對(duì)比分析與數(shù)據(jù)分析，真正做到了能打開(kāi)被審計(jì)單位的電子賬、數(shù)據(jù)庫(kù)；能將被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)，能使用審計(jì)軟件查賬、分析；能處理常見(jiàn)的軟硬件故障。定期或不定期召集全處人員召開(kāi)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，讓全處同志匯報(bào)近期工作、交流計(jì)算機(jī)審計(jì)方面心得體會(huì)（專家經(jīng)驗(yàn)）、會(huì)診疑難雜癥（尤其是SQL語(yǔ)句查詢等）、把審計(jì)人員長(zhǎng)期積累的技術(shù)方法，形成專家經(jīng)驗(yàn)、典型案例，互相學(xué)習(xí)，達(dá)到共同進(jìn)步的目的。

四、審計(jì)取證客觀全面，任何評(píng)價(jià)都有相關(guān)審計(jì)證據(jù)支持

一是特派辦審計(jì)人員取證能堅(jiān)持從客觀實(shí)際出發(fā)進(jìn)行收集證據(jù)，不夸大、不縮小，對(duì)審計(jì)調(diào)查不采取威脅、誘導(dǎo)等方式來(lái)收集證據(jù)。對(duì)查出的問(wèn)題，依照審計(jì)程序及實(shí)施方案，按確定的審計(jì)目的要求、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，深入細(xì)致地調(diào)查、取證。審計(jì)證據(jù)不足的或尚存疑慮的重要事項(xiàng)，進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)或消除疑慮，確保審計(jì)取證的客觀性。二是審計(jì)獲取的取證資料，不讓被審計(jì)單位人員每頁(yè)都簽字（但每頁(yè)必須蓋本單位公章），而是在取證資料上面附《審計(jì)證明材料》表格一張（表格主要項(xiàng)目是被審計(jì)單位名稱、取證事項(xiàng)、審計(jì)人員、復(fù)核人員、取證問(wèn)題、被審計(jì)單位意見(jiàn)欄、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽字欄等），表格上面只寫問(wèn)題形成的過(guò)程，不寫定性依據(jù)和處理、處罰依據(jù)，讓被審計(jì)單位簽字蓋章認(rèn)可。三是把內(nèi)控測(cè)試也作為一項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的主要工作，整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目指定專人對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，主要是測(cè)試公司治理情況、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況及效果、風(fēng)險(xiǎn)管理情況，從內(nèi)部制度的執(zhí)行效果上來(lái)評(píng)價(jià)考核，相關(guān)的測(cè)試都有相應(yīng)文件及證明材料。

五、工作嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，嚴(yán)格保守商業(yè)秘密

一是特派辦各處室運(yùn)用的外部互聯(lián)網(wǎng)與審計(jì)署內(nèi)部網(wǎng)不在同一房間使用，防止網(wǎng)線通過(guò)電磁波傳播泄密。二是工作中使用的計(jì)算機(jī)絕對(duì)不能與外網(wǎng)連接，讓每個(gè)同志都簽了《商業(yè)秘密保密個(gè)人承諾書(shū)》、《個(gè)人保密協(xié)議》來(lái)約束。三是U盤不能交叉使用。凡是與外網(wǎng)連接的計(jì)算機(jī)使用的U盤，不能與工作用的計(jì)算機(jī)交叉使用。四是高度重視保密工作，不得隨意對(duì)外透露審計(jì)情況，或私自接受新聞媒介采訪。對(duì)電子數(shù)據(jù)和文件資料的管理，建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)采集、使用、保管以及銷毀制度，安排專人負(fù)責(zé)管理電子數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，確保數(shù)據(jù)安全；五是不準(zhǔn)利用工作中掌握的上市公司和證券公司的信息為自己或他人炒股，嚴(yán)禁對(duì)外宣傳相關(guān)信息。

六、嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)“八不準(zhǔn)”

由于特派辦當(dāng)年的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)署在上年度已制定了統(tǒng)一審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)年初都有預(yù)算，并且細(xì)化到了具體的審計(jì)項(xiàng)目，所以工作中經(jīng)費(fèi)得到很好保證，“八不準(zhǔn)”紀(jì)律執(zhí)行較好。據(jù)了解，審計(jì)署頒布“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律后，該辦領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次召開(kāi)不同層次會(huì)議，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。全辦廉政紀(jì)律工作由特派員負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)分管責(zé)任，各處室由處長(zhǎng)或主持工作的副處長(zhǎng)負(fù)責(zé)，建立各處室主要負(fù)責(zé)人向特派員承諾的制度。每年年初，舉行全辦廉政責(zé)任簽字儀式，各處室主要負(fù)責(zé)人向特派員簽訂《廉政責(zé)任承諾書(shū)》，并將目標(biāo)、任務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)分解成指標(biāo)，作為年終責(zé)任履行和考核的依據(jù)，把廉政責(zé)任落實(shí)到每個(gè)干部。在此基礎(chǔ)上，每個(gè)處室確定一名兼職廉政監(jiān)察員，每個(gè)審計(jì)組指定一名兼職廉政監(jiān)察員，協(xié)助處室負(fù)責(zé)人和審計(jì)組長(zhǎng)做好廉政紀(jì)律監(jiān)督工作，負(fù)責(zé)“八不準(zhǔn)”的公示和審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律情況的監(jiān)督。實(shí)行審計(jì)回訪制度，對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查或回訪一次，回訪采取座談、填寫審計(jì)回訪評(píng)鑒表、票據(jù)核驗(yàn)等方式，對(duì)審計(jì)組執(zhí)行“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律情況進(jìn)行了嚴(yán)肅認(rèn)真地核查。凡違反“八不準(zhǔn)”規(guī)定一經(jīng)查實(shí)的，一要紀(jì)律上處分，二要經(jīng)濟(jì)上處罰，三要考核上掛鉤，取消當(dāng)事人及所在處室、支部的年度評(píng)優(yōu)評(píng)先資格，年度廉政考核等次為差，并記入個(gè)人廉政檔案。