導(dǎo)語：工商系統(tǒng)和諧內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著財(cái)務(wù)工作信息化的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為重要的組成部分，越來越凸顯其在監(jiān)督管理中的重要作用，并且財(cái)務(wù)工作往往動(dòng)一發(fā)而牽全身。對于工商系統(tǒng)而言，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)工作，對于為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策、提高資金使用效率、服務(wù)工商事業(yè)發(fā)展等方面具有舉足輕重的作用。因此，以內(nèi)審為抓手，規(guī)范財(cái)務(wù)工作的健全有效性，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力，提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量刻不容緩。

一、建立內(nèi)部審計(jì)的必要性

近年來，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)內(nèi)部控制、促進(jìn)增收節(jié)支、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高經(jīng)濟(jì)管理等方面具有舉足輕重的作用。國際內(nèi)部審計(jì)定義也表明，現(xiàn)代內(nèi)審是一種獨(dú)立監(jiān)督和咨詢服務(wù)相結(jié)合的行為。它的根本任務(wù)是幫助組織增加價(jià)值、改善運(yùn)作、防范風(fēng)險(xiǎn)、凈化環(huán)境、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（一）內(nèi)部審計(jì)為財(cái)務(wù)管理工作筑起一道“防火墻”。內(nèi)部審計(jì)的職能不僅僅局限于傳統(tǒng)的差錯(cuò)糾弊，而是為了幫助管理者做出更好的決策，充分發(fā)揮預(yù)防、揭露和抵御功能，及時(shí)消除各類隱患，發(fā)揮建設(shè)性作用，而且，與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)更具有發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能優(yōu)勢，提高經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)就審計(jì)談管理的效用。

（二）內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)建節(jié)約型工商機(jī)關(guān)的“助推器”。通過內(nèi)部審計(jì)，按照全民審計(jì)、突出重點(diǎn)的工作方針，堅(jiān)持服務(wù)內(nèi)向型原則，有利于科學(xué)地評價(jià)內(nèi)部財(cái)經(jīng)的健全性和有效性，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制制度，提高單位管理水平；有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中不合理的現(xiàn)象，嚴(yán)厲查處各種揮霍浪費(fèi)和腐敗行為；有利于通過及時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)資金管理。

（三）內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)有效管理的“探照燈”。一個(gè)有效的內(nèi)審系統(tǒng)將有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范運(yùn)作，加強(qiáng)內(nèi)部管理；有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的有為、有位、有威；有助于實(shí)現(xiàn)確保資金的規(guī)范使用，提高管理效能，有助于完善補(bǔ)充財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代管理制度的重要環(huán)節(jié)，也是一個(gè)組織經(jīng)濟(jì)管理機(jī)能的重要內(nèi)容。隨著改革的不斷深化及經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，必須進(jìn)一步建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部審計(jì)。

二、目前工商系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）從審計(jì)環(huán)境上看，主要是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全。雖然多數(shù)單位設(shè)立了審計(jì)崗位，負(fù)責(zé)具體的內(nèi)部審計(jì)工作，但是由于屬于內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性不高，并且沒有單獨(dú)編制，權(quán)威性不能充分發(fā)揮，同時(shí)大部分內(nèi)審人員都是財(cái)務(wù)人員兼職；還部分單位內(nèi)審工作混于財(cái)務(wù)工作中，審計(jì)人員掌握的審計(jì)知識結(jié)構(gòu)層次不一。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)不具有獨(dú)立的設(shè)置，其監(jiān)督職責(zé)不能充分發(fā)揮，那么內(nèi)部審計(jì)工作的開展難以盡如人意，這就成為阻礙工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的首要問題。

（二）從審計(jì)方式上看，審計(jì)方法和技術(shù)都相對薄弱。由于目前大多是在信息化條件下，電算會(huì)計(jì)應(yīng)用較為廣泛，但審計(jì)人員重點(diǎn)審查依然放在計(jì)算機(jī)輸入和輸出資料上，這實(shí)際上仍然是手工審計(jì)，比會(huì)計(jì)核算技術(shù)落后，缺乏對會(huì)計(jì)技術(shù)處理過程的審查，使審計(jì)結(jié)果不夠全面。

此外，由于條件限制，內(nèi)審多采用定期或臨時(shí)性的間斷式事后審計(jì)方式，缺乏連續(xù)、實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督。事后審計(jì)的結(jié)果就是該發(fā)生的已經(jīng)發(fā)生了，不該發(fā)生的也已經(jīng)發(fā)生了，如果是重大違紀(jì)違規(guī)行為，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失只能在事后彌補(bǔ)。而大量事實(shí)證明，大部分的經(jīng)濟(jì)違法行為被審計(jì)查出來以后，雖然能夠?qū)`紀(jì)違規(guī)資金進(jìn)行追繳，但是或多或少都會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在信息化環(huán)境下，審計(jì)方式方法的單一性，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督作用的弱化。應(yīng)該充分利用信息技術(shù)發(fā)展的成果創(chuàng)新和擴(kuò)展審計(jì)方式，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

（三）從審計(jì)內(nèi)容上看，內(nèi)審范圍涉及面比較窄。目前，大多數(shù)所設(shè)立的財(cái)務(wù)制度中表明內(nèi)審范圍包括全面開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)和開展專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查等。但工商行政管理部門作為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，屬于行政單位，工作具有相對的特殊性，決定了其內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性。工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等，在開展審計(jì)工作時(shí)，主要是對單位的原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查、核對，查找其中存在的錯(cuò)漏或舞弊等行為。審計(jì)內(nèi)容僅局限于所提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料，涉及面較窄。在會(huì)計(jì)電算化條件下，記賬憑證以磁性介質(zhì)的形式存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)上，會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成，如果審計(jì)僅對會(huì)計(jì)軟件打印和生成的賬表進(jìn)行核查，而對會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制等不進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果的客觀公正性、合法合規(guī)性將受到質(zhì)疑。

三、完善工商系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)體系的建議

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。一個(gè)完善的體系有助于幫助組織有效地進(jìn)行管理與監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差，保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)審體系對于工商系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作的完整性具有舉足輕重的作用。

（一）認(rèn)識到位，健全工商系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)

一是樹立科學(xué)的內(nèi)審理念。結(jié)合工商系統(tǒng)實(shí)際情況，樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以監(jiān)督治理為目標(biāo)的理念。要以事前、事中審計(jì)為主，既注重對結(jié)果的審計(jì)，更注重對過程的審計(jì)，以達(dá)到內(nèi)審工作不僅要維護(hù)現(xiàn)有的利益，更多的要?jiǎng)?chuàng)造未來的利益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值的最大化。前移內(nèi)審，當(dāng)出現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)的苗頭時(shí)就能及時(shí)介入，實(shí)施審計(jì)調(diào)查，摸清癥結(jié)所在，全過程、全方位地進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)。對發(fā)現(xiàn)的問題可以及時(shí)采取必要的措施，防患于未然。

二是擴(kuò)展內(nèi)容，增強(qiáng)內(nèi)審廣泛性。在開展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化管理審計(jì)，逐步形成以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為導(dǎo)向、內(nèi)部控制審計(jì)為主線的格局。在會(huì)計(jì)電算化條件下，記賬憑證以磁性介質(zhì)的形式存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)上，會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成，如果審計(jì)僅對會(huì)計(jì)軟件打印和生成的賬表進(jìn)行核查，而對會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制等不進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果的客觀公正性、合法合規(guī)性將受到質(zhì)疑。

三是全面提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過加強(qiáng)政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，建立一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識內(nèi)容，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，切實(shí)提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，使審計(jì)人員及時(shí)適應(yīng)新形勢對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。同時(shí)，審計(jì)部門是監(jiān)督部門，明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。

（二）健全約束制度，形成分級負(fù)責(zé)的管理體制

用制度規(guī)范行為，建章立制，做到有章可循，使得內(nèi)部審計(jì)工作有規(guī)可依。一是對工商系統(tǒng)各單位的預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、票據(jù)使用情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)監(jiān)督；二是對上級撥補(bǔ)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)資金的分配、使用、上繳等情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，保證了專項(xiàng)資金去向的真實(shí)合理；三是建立“預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制”的三位一體的監(jiān)督和自我約束機(jī)制，完善了廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，以達(dá)到行為更加規(guī)范、運(yùn)作更加嚴(yán)密、取向更加科學(xué)。

（三）方法得當(dāng)，使內(nèi)審工作發(fā)揮有效的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)植根于單位內(nèi)部，通過對運(yùn)行管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督、評價(jià)，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，以達(dá)到促進(jìn)部門內(nèi)部管理的健全完善、提高部門資金使用效益，努力當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的“眼睛”和“耳朵”，突出“內(nèi)”的特點(diǎn)。

同時(shí)，加強(qiáng)決策咨詢職能，充分運(yùn)用審計(jì)成果，對整個(gè)系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)作進(jìn)行定性分析，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供客觀真實(shí)的依據(jù)及相關(guān)政策、法規(guī)、流程方面的咨詢。審計(jì)人員要善于發(fā)現(xiàn)分析歸納問題，為單位發(fā)展提供新的構(gòu)思和解決方法，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)決策的合理性和可行性，使審計(jì)結(jié)果有效升華。

采取在線審計(jì)及交叉審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)審的自我約束和監(jiān)督，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過開發(fā)相應(yīng)的審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)并連續(xù)地抽取證據(jù)，審計(jì)工作將從原來事后的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)向事中和事前動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在上級審計(jì)組織指導(dǎo)下開展審計(jì)業(yè)務(wù)；同級審計(jì)機(jī)構(gòu)定期或不定期在上級審計(jì)組織統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行交叉審計(jì)，以交流審計(jì)資源，總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，揭露審計(jì)工作中存在的問題，形成自審、互審、抽審的交互審計(jì)機(jī)制，有利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，增強(qiáng)各級審計(jì)機(jī)構(gòu)自我約束、自我監(jiān)督的意識。

在新形勢下，工商系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作任重道遠(yuǎn)，更應(yīng)該不斷地吸收新的思想而積極改進(jìn)已有的工作方式，不斷創(chuàng)新理念，不斷擴(kuò)展內(nèi)容，不斷有效地發(fā)揮內(nèi)審的職能。