導(dǎo)語：煤炭企業(yè)地稅征收調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，由于資源的稀缺性、不可再生性的特點，煤炭行業(yè)呈現(xiàn)出產(chǎn)銷兩旺的良好勢頭，煤炭市場供不應(yīng)求的局面日漸凸現(xiàn)，致使中小型煤炭企業(yè)追逐巨額利潤的沖動欲望越來越強，給稅收征管工作帶來了新的挑戰(zhàn)。就目前煤炭行業(yè)的稅收控管來看，管理方式與“科學(xué)化、精細(xì)化”管理的治稅要求有不少差距。

一、存在的主要問題

（一）外部方面

1、財務(wù)核算不夠健全，會計核算真實性差。中小型煤炭企業(yè)多為私營經(jīng)營，即使是作為一般納稅人管理的企業(yè)也存在帳簿設(shè)置不全和會計核算真實性差的現(xiàn)象，更不用說小規(guī)模納稅人。隱瞞收入主要方面：銷售煤炭不開票且企業(yè)賬面不記銷售收入；出售煤矸石等伴生產(chǎn)品少計或不計收入；自產(chǎn)煤炭用于諸如食堂、浴室等未計收入。由于經(jīng)營業(yè)務(wù)多是現(xiàn)金結(jié)算，稅務(wù)部門很難準(zhǔn)確掌握其應(yīng)稅收入。多計費用：不少納稅人采取白條入帳或由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，加大費用；諸如生產(chǎn)工人工資表、每班每日的出煤統(tǒng)計冊等資料，不作為會計原始憑證，而是加以藏匿、甚至銷毀，生產(chǎn)情況難以掌握。

2、煤炭行業(yè)由于企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)設(shè)備、煤層分布等原因，同行業(yè)之間的可比性不強，其噸煤所耗火工材料、動力等費用不同，與產(chǎn)量的配比關(guān)系也不同,給同行業(yè)之間的比對分析造成一定難度，無法準(zhǔn)確核定各煤礦的實際產(chǎn)量和銷量，不利于稅收管理。

3、企業(yè)內(nèi)控制度失效，財務(wù)人員會計稅收政策水平不高。企業(yè)的會計、出納和過磅銷售等關(guān)鍵崗位往往是法人代表或煤礦投資者的直系親屬與好友。會計核算不按企業(yè)的經(jīng)營實際如實記載，而是受投資者左右，人為記假帳，致使會計核算質(zhì)量差。財務(wù)人員混淆煤炭生產(chǎn)安全費用和煤礦維簡費與日常一些生產(chǎn)費用，造成企業(yè)在帳面計提煤炭生產(chǎn)安全費用和煤礦行維簡費長期掛帳不核銷，甚至重復(fù)列支，侵蝕所得稅稅基。

4、部門協(xié)作渠道不暢。主要表現(xiàn)在地稅與國稅、煤礦監(jiān)察、國土資源和煤炭行辦之間沒有很好地有效配合，對各煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息沒有共享。部分煤炭企業(yè)繳納的行政性費用與地稅掌握的銷售數(shù)量和金額不一致，地稅沒有與有關(guān)部門銜接好，造成稅收流失。

（二）稅務(wù)機關(guān)方面

1、征管單位日常管理不到位。首先對查帳征收企業(yè)的稅務(wù)輔導(dǎo)不夠，沒有及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人在計算和申報納稅過程中存在的問題；其次對核定征收企業(yè)調(diào)查不深入，對企業(yè)的生產(chǎn)銷售情況不清楚，稅收核定沒有科學(xué)依據(jù)；缺乏有效的跟蹤管理，在企業(yè)的經(jīng)營情況發(fā)生明顯變化后，沒有及時調(diào)整稅負(fù)，導(dǎo)致稅負(fù)與納稅人的實際經(jīng)營情況存在較大差距。三是沒有注重到國稅、煤礦監(jiān)察、國土資源和煤炭行辦等相關(guān)單位了解情況。

2、稅務(wù)稽查力度欠缺。稅收檢查中往往只注重帳務(wù)核算和帳面檢查，對其帳外的運行情況缺乏內(nèi)查外調(diào)的有力手段，稅收違法行為沒有得到有效打擊。

二、加強中小型煤炭企業(yè)稅收征管的對策探討

（一）大力加強稅法宣傳，營造和諧的稅收環(huán)境。定期和不定期地組織召開煤炭行業(yè)稅收政策會議，組織學(xué)習(xí)《稅收征管法》及營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等法律法規(guī)，以提高煤炭企業(yè)的依法納稅意識和納稅遵從度，增強煤炭企業(yè)的依法納稅意識。

（二）從加強管理入手

1、深入煤炭企業(yè)詳細(xì)了解其實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，掌握每個企業(yè)的年設(shè)計生產(chǎn)能力、年實際生產(chǎn)能力和生產(chǎn)銷售情況以及近期的煤炭市場價格，根據(jù)企業(yè)財務(wù)核算健全情況，將其分為查帳征收和核定征收進(jìn)行管理。查帳征收企業(yè)，對其申報資料開展的納稅評估，發(fā)揮納稅評估的基礎(chǔ)性作用，及早發(fā)現(xiàn)問題；對財務(wù)不健全的煤炭企業(yè)實行核定征收方式，通過煤礦監(jiān)察、國土資源和煤炭行辦等相關(guān)單位提供的核定生產(chǎn)能力及當(dāng)年的開采計劃，結(jié)合煤礦上年的產(chǎn)量，核定其當(dāng)年的計稅產(chǎn)量，從而規(guī)范煤炭行業(yè)稅收管理。

2、強化所得稅稅基管理

（1）要求煤炭企業(yè)設(shè)置日產(chǎn)量登記簿和銷售日記簿，分日分次對其產(chǎn)量、銷量、運輸車輛、銷售額、庫存情況進(jìn)行登記，按月匯總，以準(zhǔn)確掌握企業(yè)銷售情況。

（2）對煤炭開采鋪設(shè)巷道所需坑木建立購進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品登記臺賬并向主管地稅機關(guān)備案，進(jìn)行現(xiàn)場查驗，監(jiān)督納稅人如實開具收購發(fā)票。沒有經(jīng)過主管地稅機關(guān)查驗和備案的不予稅前列支。

（3）加強計稅工資的核實。根據(jù)《省煤礦企業(yè)勞動定員管理實施辦法》的通知和《關(guān)于加強勞動合同管理有關(guān)問題的通知》規(guī)定，超過贛煤行管字〔2006〕121號文的勞動定員管理和勞動定員標(biāo)準(zhǔn)的或未向主管地稅機關(guān)報送勞動保障部門確認(rèn)的用工花名冊的不予稅前列支。

（4）根據(jù)《煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法》和《關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定》的通知規(guī)定，煤炭企業(yè)進(jìn)行改造等應(yīng)改造計劃、兩項費用使用情況向主管地稅機關(guān)備案，主管地稅機關(guān)認(rèn)真核實，避免煤炭生產(chǎn)安全費用和煤礦行維簡費長期掛帳不核銷，甚至重復(fù)列支，侵蝕所得稅稅基。

3、借助科技手段，在煤炭企業(yè)安裝“遠(yuǎn)程礦業(yè)產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)”，加強煤炭行業(yè)稅收征管。即在煤礦的出煤井口安裝稱重設(shè)備和數(shù)據(jù)處理黑匣子，精確稱量每次的煤炭產(chǎn)量，將煤炭產(chǎn)量數(shù)據(jù)信息通過移動通信網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到地稅機關(guān)監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)煤礦產(chǎn)量的完全監(jiān)控，達(dá)到源頭控制的目的，為地稅機關(guān)加強管理提供依據(jù)。

（二）加大稅務(wù)稽查處罰力度，深入開展煤炭稅收專項檢查活動。針對中小型煤炭行業(yè)測算出煤炭行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)，通過地稅信息管理系統(tǒng)選好稅務(wù)稽查案源，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的優(yōu)勢，圍繞企業(yè)噸煤耗動力、坑木、火工材料、井下采掘人員的工資支付、過磅計量、銷售日記簿和日產(chǎn)量登記簿記錄、運輸車輛、銷售渠道等指標(biāo)情況，并與煤炭行業(yè)管理部門（煤炭辦、煤礦監(jiān)察局和國土局）溝通協(xié)調(diào)，對實行查帳征收和核定征收的納稅人進(jìn)行分類稽查，并加大處罰力度。通過煤炭企業(yè)的稅務(wù)稽查案例，分析日常稅收征管不足，嚴(yán)厲打擊中小型煤炭企業(yè)做假賬和賬外經(jīng)營的不法行為。同時強化稅務(wù)稽查執(zhí)法責(zé)任制，建立健全內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制，促使稽查人員依法稽查。

（三）從部門協(xié)作入手，建立健全協(xié)稅護(hù)稅體系，形成控管合力。

1、加強與國稅的聯(lián)合協(xié)作。煤炭企業(yè)的地方稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴(yán)格管理制度和管理程序。一是加強煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準(zhǔn)確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地方稅收的繳納對比情況。二是對小規(guī)模煤礦核定稅款利用好國稅機關(guān)的征管數(shù)據(jù)，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進(jìn)行綜合核定。

2、加強與煤炭行業(yè)管理部門的協(xié)作。煤炭管理部門負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營煤炭的審批管理，能夠比較準(zhǔn)確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經(jīng)營情況，加強與其協(xié)作，可以使稅務(wù)機關(guān)在稅收總量預(yù)測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。與煤炭辦、煤礦生產(chǎn)監(jiān)察局、公安、電力等部門和單位建立起工作聯(lián)系制度，互通信息，相互協(xié)調(diào)，并開展綜合檢查，各負(fù)其責(zé)，以達(dá)到綜合治稅目的，在資源整合、安全監(jiān)管、證照管理、對外銷售等方面為地稅機關(guān)提供相關(guān)協(xié)助，形成反偷逃稅的網(wǎng)絡(luò)。