導語：工業(yè)園區(qū)地稅征管調研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

工業(yè)園區(qū)是地方政府加大招商引資力度的有效載體，也是拉動地方經(jīng)濟增長、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)工業(yè)化、規(guī)?；闹匾脚_。近年來，各地工業(yè)園區(qū)建設得到了飛速發(fā)展，每個縣市都建立了工業(yè)園,部分縣市甚至建有多個工業(yè)園，有綜合性的，也有專業(yè)性的，以樟樹市為例，目前共有三工業(yè)園，一個為綜合性的工業(yè)園——城北工業(yè)園，另兩個是專業(yè)性的工業(yè)園——福城醫(yī)藥園和樟樹省級鹽化工基地。工業(yè)園區(qū)建設的快速發(fā)展，對促進地方經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定和健康發(fā)展，起到了十分重要的作用。但園區(qū)經(jīng)濟迅速發(fā)展也必然會給稅務部門的稅收征管帶來新的問題，若稅收征管工作的不到位，勢必影響工業(yè)園區(qū)經(jīng)濟的健康發(fā)展。各地在工業(yè)園區(qū)地方稅收征管中，結合自身工作實際,探索出了一些行之有效的征管辦法，但也還存在一些亟待解決的問題。

一、工業(yè)園區(qū)地方稅收征管中存在的主要問題

（一）園區(qū)企業(yè)欠稅較多。欠繳稅額較多的稅種主要有：

1、房產(chǎn)稅和土地使用稅。一是由于園區(qū)用地不規(guī)范，有的企業(yè)不是從生產(chǎn)經(jīng)營的實際出發(fā)，蓄意囤積大塊土地，以期望土地升值獲利，從而造成企業(yè)土地使用稅負擔較重。二是由于園區(qū)企業(yè)土地使用證、房產(chǎn)證發(fā)放不及時，手續(xù)不齊全，帳面不能據(jù)實反映土地面積及房產(chǎn)原值，企業(yè)對繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅有抵觸情緒。三是個別企業(yè)經(jīng)營效益不佳，資金周轉陷入窘境，繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅存在困難。

2、建筑安裝營業(yè)稅。為優(yōu)化招商引資硬環(huán)境，園區(qū)內“三通一平”，即通路、通電、通水和土地平整工程費用均由地方政府承擔，同時，為加大招商引資吸引力，地方政府“筑巢引鳳”，預先蓋好廠房，為節(jié)省建設資金，多數(shù)情況下地方政府均承諾由其負擔建筑安裝相關稅收，由于在稅法上，地方政府并不是建筑安裝稅收的納稅主體，從而造成建筑安裝稅收難以征收到位。

(二)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)。由于缺乏有效的稅源監(jiān)管手段和征管方法，園區(qū)企業(yè)廠房（倉庫）出租稅收和個人所得稅征管難度大。

1、廠房（倉庫）出租稅收監(jiān)管難。為進一步盤活固定資產(chǎn)，提高房產(chǎn)使用效益，有的企業(yè)將閑置或多余的廠房（倉庫）進行出租，由于此項租賃行為較為隱蔽，是否企業(yè)自用稅務機關有時難以掌控，往往給稅收征管帶來一定困難。

2、個人所得稅征管存在漏洞。一是每年政府都會對繳稅數(shù)額較多，對地方財政貢獻較大的企業(yè)主給予重獎，有的企業(yè)主卻未能及時到稅務部門進行納稅申報，造成個人所得稅的流失。二是一些規(guī)模較大企業(yè)的高管等高收入者，其在個人所得稅繳納上也存在申報不實的情況。三是企業(yè)營銷員的收入由于監(jiān)管難，存在個人所得稅征收不到位現(xiàn)象。

（三）存在個別“空殼”企業(yè)現(xiàn)象?！翱諝ぁ逼髽I(yè)由于其無力依法納稅，勢必影響到正常的納稅秩序。

1、入園動機不純，形成“空殼”企業(yè)。有的園區(qū)企業(yè)發(fā)展動機不純，把優(yōu)惠政策當成企業(yè)落戶的首要選項，進入園區(qū)后，只是進行一些簡單的建設，并沒有實際進行生產(chǎn)經(jīng)營，稅務機關無法開展正常稅收征管，增加了稅務管理的難度和成本。

2、生產(chǎn)經(jīng)營不善，形成“空殼”企業(yè)。在工業(yè)園區(qū)建設初期，地方政府招商引資心切，招商引資質量不高，企業(yè)進入工業(yè)園區(qū)的準入門檻較低，少數(shù)企業(yè)入園后，與當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展大環(huán)境不相適應，生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)問題，處于停產(chǎn)半停產(chǎn)狀態(tài)，形成“空殼”企業(yè)。

（四）各地園區(qū)地方優(yōu)惠政策不統(tǒng)一。為支持工業(yè)園區(qū)發(fā)展，各級地方政府出臺了大量稅收優(yōu)惠政策，可謂是五花八門。由于地方優(yōu)惠政策不一，同一類型企業(yè)因享受了不同的優(yōu)惠政策，造成企業(yè)負擔不同，出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤差異較大的現(xiàn)象，從而給稅收管理也帶來了很大難度。

1、不同園區(qū)地方優(yōu)惠政策存在差異。隨著各地對招商引資工作重視程度的增加，各地為爭取企業(yè)落戶本地工業(yè)園區(qū)，在給予園區(qū)企業(yè)優(yōu)惠政策上存在競爭現(xiàn)象，在制定出臺優(yōu)惠政策上不斷加大力度，以吸引企業(yè)入園。

2、同一園區(qū)地方優(yōu)惠政策存在差異。即使位于同一工業(yè)園區(qū)，不同的企業(yè)由于其分屬不同的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鑒于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟發(fā)展水平和財力不同，在項目洽談時，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)作出的優(yōu)惠承諾不同，導致企業(yè)在享受稅收返還、收費優(yōu)惠、用地優(yōu)惠等方面的地方優(yōu)惠政策上也不一樣。

二、制約工業(yè)園區(qū)地方稅收征管的因素分析

制約工業(yè)園區(qū)地方稅收征管的因素有很多，但歸集起來，主要表現(xiàn)在以下三個層面：

（一）從納稅人層面分析

1、納稅意識淡薄。企業(yè)受歷史習慣、道德觀念和文化傳統(tǒng)等多方面因素的影響，未形成良好的納稅意識，缺乏主動納稅的積極性。就我國目前民眾的心態(tài)來看，偷欠稅并非為世人所不恥，對偷欠稅，并不像對待小偷那樣義憤，很多人漠然置之。園區(qū)有的企業(yè)認為，自己是地方政府千方百計“請”過來的，為地方財政增收和解決就業(yè)問題作出了一定貢獻，是政府的保護對象，心存優(yōu)越感，認為少繳一點稅好象是理所應當，以至于偷起稅來競理直氣壯，更何況是拖欠稅款了。

2、存在失衡心理。納稅人的不平衡心理主要來自于兩方面，一是由于某些行政執(zhí)法不公而造成納稅環(huán)境的不平等，由此產(chǎn)生不平衡心理狀態(tài)，形成偷稅欠稅獲”益”，誠實納稅吃”虧”的錯誤觀念。二是從眾心理，認為別人可以偷欠稅，我也可以偷欠稅，由主動納稅逐漸轉變?yōu)橛幸庾R的偷欠稅。

3、稅收“違法”成本較低。由于稅務機關執(zhí)法力度和處罰力度不夠，存在以補代罰的現(xiàn)象，納稅人的偷欠稅行為得不到應有的懲戒，造成企業(yè)偷欠稅成本較低。由于違約收益大于違約成本，納稅人抱著不偷白不偷，不欠白不欠，查出來大不了補繳，拖欠了最多是被追繳的心態(tài)，有利可圖，使偷欠稅更加普遍。

（二）從地方政府層面分析

1、政府行政干預不同程度存在。地方政府從保護企業(yè)利益，維護良好投資環(huán)境的角度出發(fā)，對園區(qū)企業(yè)過于“溺愛”，為企業(yè)發(fā)放免檢“綠牌”，稅務部門進駐企業(yè)檢查非常困難，連開展匯算清繳等正常的稅務檢查也要經(jīng)過政府批準。即使查出企業(yè)有稅收違法行為，政府由于擔心企業(yè)為逃避稅務機關的處罰遷往異地，往往出面為其求情，使企業(yè)免受責罰。

2、對各職能部門的工作協(xié)調不夠。政府各職能部門對園區(qū)企業(yè)的監(jiān)督管理是一根環(huán)形的鏈條，需要各相關部門的相互支持和密切配合，雖然《稅收征管法》也賦予了工商、銀行等職能部門協(xié)助稅務部門加強稅收征管的相關義務，但在實際執(zhí)行過程中，卻并沒有得到有效落實，地方政府未充分發(fā)揮其對各部門的牽頭協(xié)調作用。目前地稅與國稅、工商、城建、房產(chǎn)、土管、銀行等部門的信息交流不暢，直接影響了地稅部門對園區(qū)征管工作水平的提高。

（三）從地稅部門層面分析

1、地稅部門征管乏力。由于地稅稅源分散，基層地稅征管力量較為緊張，征管工作任務十分繁重，對稅收征管的薄弱點和肓區(qū)缺乏行之有效的監(jiān)控手段，征管手段單一，對企業(yè)信息掌握不及時，管理不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響了征管質量。

2、稅務干部責任意識不強。少數(shù)稅務干部工作責任心不強，業(yè)務素質不高，與現(xiàn)代稅收管理所需要的理念、技能不適應，學習新知識、掌握新技能的能力不強，工作效率低，使園區(qū)的征管質量得不到充分的保證。

三、加強工業(yè)園區(qū)地方稅收征管的對策

針對園區(qū)地方稅征管存在的問題，筆者認為應從以下幾個方面加強園區(qū)企業(yè)的地方稅收征管。

（一）加大稅收政策宣傳輔導力度

通過稅收宣傳，提高納稅人的依法納稅意識和地方政府領導地稅工作水平。

1、加強對園區(qū)內納稅人的稅收政策宣傳。創(chuàng)新稅收宣傳手段，提高稅收宣傳的針對性，根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營特點，有針對性地宣傳相關稅法條例、各項稅收優(yōu)惠政策等知識。豐富稅收宣傳渠道，注重稅收宣傳工作的多元化，充分利用地稅網(wǎng)站、辦稅服務廳、廣播，電視，報紙等新聞媒體打造立體式平臺，通過舉辦業(yè)余稅校、發(fā)放宣傳資料等構建全方位宣傳格局。加大對身邊正反納稅典型的宣傳，發(fā)揮依法納稅、誠信納稅正面典型的激勵帶動作用和偷逃抗稅、惡意欠稅反面典型的警示作用，提高納稅人依法納稅意識和對稅法的遵從度。

2、加強對當?shù)攸h政領導的政策宣傳解釋工作。對黨政領導，應把依法治稅的重要性、稅收與經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展作為宣傳重點，讓其能夠在工作決策時帶著稅收的觀念想問題、定思路、謀發(fā)展，為地稅部門依法治稅營造良好環(huán)境。

（二）優(yōu)化納稅服務

通過優(yōu)化納稅服務，全面提高稅務機關的辦稅效率和企業(yè)納稅申報質量。

1、前移服務關口。積極主動參與地方政府招商引資工作，在招商引資洽談過程中，對涉及地方稅收優(yōu)惠政策進行把關，避免政府超越政策范圍作出無效承諾，為項目入園后地稅征管工作帶來被動。針對招商引資項目的具體情況，在現(xiàn)行國家稅收政策框架內量身定制政策優(yōu)惠套餐，主動為投資方提供政策咨詢、稅收籌劃服務。

2、改進服務方式。在辦稅服務廳設立招商引資企業(yè)服務窗口，開辟“綠色通道”，對投資企業(yè)實行“一條龍”服務和“訂單式”服務。進一步建立健全納稅服務制度，創(chuàng)新服務手段，簡化辦稅程序，減少辦稅環(huán)節(jié)，提高辦稅效率。建立地稅部門與園區(qū)企業(yè)納稅服務“雙向預約機制”，即地稅部門根據(jù)自己的工作安排，預約園區(qū)企業(yè)進行集中培訓和納稅輔導，園區(qū)企業(yè)根據(jù)自身需要，預約地稅部門為其提供上門服務和涉稅咨詢。

3、認真落實各項稅收優(yōu)惠政策。嚴格執(zhí)行稅收政策，堅持“不重不漏”的原則，嚴格減免稅的審批和管理，加強對落實稅收優(yōu)惠政策情況的監(jiān)督檢查，使應享受政策優(yōu)惠的納稅人能夠真正享受實惠，不符合政策規(guī)定的不能享受優(yōu)惠。

（三）強化稅收信息數(shù)據(jù)比對

著力提高信息管稅工作水平，在通過比對發(fā)現(xiàn)征管漏洞，加強比對結果的分析應用，將比對工作與納稅評估相結合，比對異常的企業(yè)列為納稅評估重點對象。

1、加強部門比對。加強與國土、規(guī)劃、城建、房管、工商、國稅、財政等部門的聯(lián)系溝通，建立與上述部門的定期聯(lián)席會議制度和信息傳遞制度，定期比對基礎信息。

2、加強橫向比對。由于各地新辦企業(yè)基本上都進入了工業(yè)園區(qū)，相對而言園區(qū)外的企業(yè)經(jīng)營時間較長，納稅較為規(guī)范，要定期將園區(qū)內企業(yè)與同等規(guī)模，同一行業(yè)的園區(qū)外企業(yè)的納稅情況進行比對。鑒于各地工業(yè)園地征管水平和質量不同，要加強本地園區(qū)企業(yè)與周邊地區(qū)園區(qū)企業(yè)的納稅情況比對工作。

3、加強縱向比對。認真做好對園區(qū)企業(yè)的月度、季度、年度分析，著重加強對稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展相關度的宏觀分析以及對行業(yè)、企業(yè)稅負變動情況的微觀分析。在此基礎上，加強園區(qū)企業(yè)近年度納稅情況比對分析，結合園區(qū)企業(yè)增減變動情況，對各企業(yè)繳稅情況分稅種進行分析，針對各稅種收入增減變動，查找原因。

（四）加大稅收征管力度

要進一步強化稅源控管，不斷完善工業(yè)園區(qū)稅收征管措施。

1、加強園區(qū)企業(yè)戶籍管理。嚴把開業(yè)關、巡查關和注銷關“三關”。企業(yè)入園時，地稅部門要加強對企業(yè)基礎信息數(shù)據(jù)的采集和審核，確保征管數(shù)據(jù)錄入的全面、真實和準確。加大對園區(qū)企業(yè)的巡查巡管力度，對新入園企業(yè)了解其廠房建設完工情況及投產(chǎn)動向，對已投產(chǎn)企業(yè)及時掌握其生產(chǎn)經(jīng)營實況。加強對園區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營異常企業(yè)的監(jiān)管，嚴格注銷登記審核和稅款清算。要通過加強戶籍管理，真正做到計算機管戶、檔案管戶和實際管戶一致。

2、對園區(qū)企業(yè)實行分類管理。建立稅源分類管理機制，加強對稅源的科學化、精細化、規(guī)范化管理。針對園區(qū)企業(yè)發(fā)展的不同特點和經(jīng)營規(guī)模，將園區(qū)企業(yè)依據(jù)規(guī)模和行業(yè)特點劃分為重點稅源、一般稅源，對不同類型的稅源實施不同的管理方式，實現(xiàn)重點稅源管理專業(yè)化、一般稅源管理科學化，規(guī)范完善園區(qū)企業(yè)的征管資料，對園區(qū)內所有納稅企業(yè)實施分戶、分行業(yè)、分經(jīng)濟類型逐戶登記臺帳，切實加強稅源監(jiān)控。

3、加強園區(qū)企業(yè)各稅種管理。要加強建筑安裝營業(yè)稅管理，做好開工前納稅申報、施工中監(jiān)督、竣工后納稅檢查工作，杜絕稅收流失現(xiàn)象。完善個人所得稅的源泉扣繳制度，加強12萬元以上高收入者個人所得稅管理，逐步建立工業(yè)園區(qū)高收入群體檔案管理，努力提高個人所得稅征管水平。對不存在雇傭與被雇傭關系的營銷人員取得的收入，可按其銷售額的2％（附征率）征收勞務報酬所得個人所得稅。要加大對園區(qū)企業(yè)稅收巡查巡管力度，全面掌握企業(yè)廠房出租信息，加強日常稅源清查，建立專項稅源臺賬，采集完善稅源信息。

4、加大園區(qū)企業(yè)的欠稅清繳力度。對欠稅企業(yè)采取欠稅約談、擬定欠稅清繳計劃、簽定欠稅承諾書、召開欠稅懇談會、將納稅情況與信用等級評定掛鉤等方式促進企業(yè)自覺繳納欠稅。認真落實欠稅公告制度，對欠繳稅額較大，屢催不繳，納稅意識淡薄，在納稅戶中有一定影響，具有代表性的欠稅戶在電視臺、網(wǎng)絡、辦稅服務場所進行公告。對有繳稅能力，卻惡意拖欠稅款的納稅人采取強制執(zhí)行。

5、完善委托代征制度。針對園區(qū)建筑安裝稅收征管現(xiàn)狀，建議委托發(fā)改委和建設局在批準立項和發(fā)放施工許可證時代扣代繳建筑安裝稅收，從源頭解決了基建稅收入庫難的問題。對營銷員委托企業(yè)代扣其個人所得稅，對企業(yè)主個人獲得的政府獎勵，委托財政局（所）代扣個人所得稅。

6、爭取地方政府支持。地稅部門要尊重地方黨委、政府的領導，多請示、多匯報，爭取他們的對地稅工作的重視和支持。一是要爭取地方政府對地稅部門依法行政的支持，不亂開減免稅口子，切實保障地稅機關獨立行使稅收執(zhí)法權，并幫助地稅解決稅收執(zhí)法中的困難和問題，積極支持地稅部門依法行政，整頓稅收秩序，嚴厲打擊偷稅、漏稅、抗稅等稅收違法行為。二是要爭取地方政府及時協(xié)調解決征管工作中的問題。通過政府協(xié)調，促使財政、國稅、銀行、工商、公安、建設等部門積極配合地稅部門依法征稅，構筑社會綜合治稅網(wǎng)絡。通過政府協(xié)調，對于重大涉稅案件，能夠得到司法部門的密切配合，從而堅決遏制嚴重破壞稅收秩序的違法犯罪活動，營造公平、公正的稅收環(huán)境。三是爭取地方政府政策支持。一方面，爭取地方政府在制定出臺優(yōu)惠政策時，能充分征求地稅部門意見，不出現(xiàn)與現(xiàn)行稅收政策相抵觸的優(yōu)惠政策條款。另一方面，由地方政府制定出臺稅收獎勵政策，對依法納稅的企業(yè)由地方財政給予一定獎勵，以調動園區(qū)企業(yè)納稅積極性。

（五）加強地稅干部隊伍建設

要通過加強干部隊伍建設，著力解決干部“疏于管理，談化責任”問題。

1、加強地稅業(yè)務建設，提高干部業(yè)務素質。堅持以提高干部稅收管理能力為核心，下大力氣抓好一線人員和業(yè)務骨干培訓。加快師資隊伍建設、地稅小書房建設和網(wǎng)上稅校建設，搭建良好的學習培訓平臺。本著“以訓帶學、以考督學、以賽促學、以獎褒學”的思路，建立獎懲激勵機制，營造濃厚的學習氛圍。積極鼓勵干部參加“三師”資格考試，提升干部崗位技能。采取每日一題，每季一考，技能競賽等形式，全面系統(tǒng)的開展崗位大煉兵活動，提升干部業(yè)務素質。加快各類業(yè)務人才庫建設，培養(yǎng)各類專業(yè)管理人才。

2、加強職業(yè)道德建設，強化干部責任意識。優(yōu)化干部配置，選派政治思想好、工作責任心強、業(yè)務水平高、管理經(jīng)驗豐富的干部作為工業(yè)園區(qū)稅收管理員。對園區(qū)較大企業(yè)本著“重點稅源精細管理、行業(yè)稅源專業(yè)管理”的原則，大力推行駐廠式管理，做到專人專管，管戶到崗、責任到人。