導(dǎo)語(yǔ)：工商戶稅收征管調(diào)查報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

2011年11月19日，省財(cái)政廳、省地稅局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于調(diào)整我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》，對(duì)全省范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)作出新調(diào)整，即按期納稅的起征點(diǎn)調(diào)整為月?tīng)I(yíng)業(yè)額20000元，其中房屋出租為月租金收入5000元；按次（日）納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整提高，可以減輕個(gè)體納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，也會(huì)對(duì)我省地方稅收收入產(chǎn)生一定的影響（據(jù)省局測(cè)算，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，全省將惠及戶數(shù)85859戶，占純營(yíng)業(yè)稅個(gè)體工商戶數(shù)的91.47%，預(yù)計(jì)全年減免營(yíng)業(yè)稅2.34億元，占全年應(yīng)納稅的53.12%），同時(shí)也對(duì)我省地稅機(jī)關(guān)個(gè)體工商戶稅收征管提出了新的要求。筆者對(duì)此有些粗淺的看法，以供參考。

一、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，純營(yíng)業(yè)稅個(gè)體稅收征管中遇到的問(wèn)題。

（一）新開(kāi)業(yè)戶純營(yíng)業(yè)稅戶不辦理稅務(wù)登記現(xiàn)象嚴(yán)重。部分納稅人認(rèn)為自己營(yíng)業(yè)額達(dá)不到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，自認(rèn)為反正也不用繳稅，自已也不需要發(fā)票，什么時(shí)候去辦理都可以，這樣就加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的難度。

（二）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與盈利點(diǎn)沒(méi)有同步調(diào)整。我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)規(guī)定按期納稅的月?tīng)I(yíng)業(yè)稅為20000元（房屋出租為月租金收入5000元），而我省規(guī)定的個(gè)人所得稅盈利點(diǎn)為5000元，由于起征點(diǎn)與盈利點(diǎn)規(guī)定不一致，納稅人對(duì)此不理解，認(rèn)為未達(dá)起征點(diǎn)就不要繳納任何稅收，地稅機(jī)關(guān)在向其征收個(gè)人所得稅時(shí)，常遇到納稅人的阻撓、質(zhì)問(wèn)、質(zhì)疑。

（三）納稅人對(duì)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)缺少實(shí)質(zhì)性的認(rèn)識(shí)，地稅機(jī)關(guān)在征稅時(shí)與其發(fā)生爭(zhēng)議。部分納稅人沒(méi)有正確理解營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的實(shí)質(zhì)，混肴了起征點(diǎn)與免征額的概念，認(rèn)為起征點(diǎn)與免征額一致，部分已達(dá)起征點(diǎn)納稅人申報(bào)納稅時(shí)往往扣除起征點(diǎn)金額之后申報(bào)繳納稅款。

（四）納稅人在領(lǐng)購(gòu)稅務(wù)發(fā)票時(shí)與地稅機(jī)關(guān)產(chǎn)生爭(zhēng)議。我省《關(guān)于調(diào)整我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》規(guī)定：按次（日）納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。部分納稅人想利用這規(guī)定每個(gè)月的每個(gè)工作日到地稅部門(mén)領(lǐng)取500元以下免稅發(fā)票，因此與地稅機(jī)關(guān)產(chǎn)生爭(zhēng)議。

（五）地稅機(jī)關(guān)核定個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)定額不夠統(tǒng)一、規(guī)范。一是實(shí)際工作中由于管理人員之間個(gè)體差異、經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化、新老店核定稅前后時(shí)間不一、納稅人社會(huì)關(guān)系等方方面面的不確定因素，稅收管理員填報(bào)的核定定額信息采集表內(nèi)容及建議往往成為民主評(píng)稅的重要參考依據(jù)，使核定定額的公平、公正受到了一定影響；二是純營(yíng)業(yè)稅個(gè)體工商戶之間的相互攀比，一部分達(dá)到起征點(diǎn)的納稅戶認(rèn)為自己的定額定的高，不合理，特別是稍高于起征點(diǎn)納稅人(21000元至25000元之間),要求調(diào)整定額，并要稅務(wù)部門(mén)拿出其它個(gè)體工商戶不征稅的依據(jù)，給核定工作提出難題。

（六）稅收優(yōu)惠政策與起征點(diǎn)金額不一致。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（國(guó)發(fā)〔20110〕84號(hào)）規(guī)定：享受稅收優(yōu)惠的個(gè)體工商戶,全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。而我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)規(guī)定按期納稅的個(gè)體工商戶起征點(diǎn)為20000元，據(jù)此推算全年可依次減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅等20400元（按綜合稅率8.5%）。稅收優(yōu)惠政策與起征點(diǎn)不協(xié)調(diào)使得地稅機(jī)關(guān)容易與納稅人產(chǎn)生稅收爭(zhēng)議。

二、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，加強(qiáng)純營(yíng)業(yè)稅個(gè)體工商戶稅收征管的思考與建議。

（一）加大對(duì)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的宣傳力度。利用QQ群、手機(jī)短信、微博、電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體工具宣傳省財(cái)政廳、省地稅局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》，讓納稅人充分享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)也向納稅人宣傳起征點(diǎn)與免征額的概念與區(qū)別，讓納稅人明白起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限，免征額則是稅法規(guī)定的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。兩者有部分相同點(diǎn)，即當(dāng)課稅對(duì)象的額度小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予以征稅。但是兩者有著很大的不同，當(dāng)課稅對(duì)象的額度大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用起征點(diǎn)制度的要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對(duì)課稅對(duì)象超過(guò)免征額部分征稅。

（二）建議省局調(diào)整個(gè)人所得稅盈利點(diǎn)為20000元，使盈利點(diǎn)與營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)同步。我省個(gè)人所得稅盈利點(diǎn)為5000元,當(dāng)時(shí)的工資薪金所得個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元,現(xiàn)在工資薪金所得個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)已調(diào)整為3500元,因此建議省局調(diào)整個(gè)人所得稅盈利點(diǎn)為20000元。

（三）加強(qiáng)戶籍管理，嚴(yán)格未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)戶認(rèn)定工作。一是地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)所轄區(qū)管戶進(jìn)行全面清理，摸清稅源底數(shù)，適時(shí)組織力量，集中開(kāi)展一次對(duì)漏征漏管戶的清理工作，同時(shí)要認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，加強(qiáng)日常巡查監(jiān)管力度，做到戶源底數(shù)清，管理無(wú)死角；二是未達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定是規(guī)范對(duì)個(gè)體工商戶管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并依據(jù)其實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行科學(xué)認(rèn)定，嚴(yán)格按照納稅人自報(bào)、地稅部門(mén)核實(shí)、參數(shù)定稅軟件自動(dòng)計(jì)算、張榜公布的程序進(jìn)行認(rèn)定。

（四）對(duì)未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)戶實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。一是對(duì)未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，尤其是對(duì)臨近起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立動(dòng)態(tài)管理檔案，稅收管理員應(yīng)定期采集其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和其他相關(guān)信息，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控；二是加強(qiáng)未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)戶核定定額管理，對(duì)核定定額信息采集內(nèi)容不詳、不實(shí)的，由稅收管理員重新調(diào)查，并及時(shí)對(duì)核定定額情況張榜公布；三是加強(qiáng)未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)戶定額的動(dòng)態(tài)管理，稅收管理要隨時(shí)掌握納稅戶的經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合經(jīng)營(yíng)規(guī)模及收入發(fā)展情況、發(fā)票開(kāi)具量分行業(yè)、分片區(qū)及時(shí)對(duì)原定額偏低的納稅人提出調(diào)整定額意見(jiàn)，經(jīng)民主評(píng)稅進(jìn)行調(diào)整；四是建立健全稅源管理明細(xì)臺(tái)帳，根據(jù)目前稅收專業(yè)化、精細(xì)化管理要求，稅收管理員應(yīng)結(jié)合實(shí)際建立健全《未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)納稅人分戶管理臺(tái)帳》、《減免稅納稅人分戶管理臺(tái)帳》隨時(shí)登記納稅人申報(bào)、納稅、核定稅、調(diào)定稅、減免稅及日常檢查等信息，為稅收管理發(fā)揮幫手作用。

（五）對(duì)未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的納稅人征收個(gè)人所得稅。由于現(xiàn)行我省個(gè)人所得稅盈利點(diǎn)為5000元，在省局沒(méi)有調(diào)整盈利點(diǎn)與起征點(diǎn)同步的情況，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其征收個(gè)人所得稅。

（六）加強(qiáng)發(fā)票管理，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。一是對(duì)未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶比照對(duì)下崗再就業(yè)納稅人的管理規(guī)定，在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)一律在發(fā)票聯(lián)統(tǒng)一加蓋“未達(dá)起征點(diǎn)發(fā)票專章”，同時(shí)在發(fā)票聯(lián)上加蓋納稅人發(fā)票專用章；二是辦稅大廳要建立《代開(kāi)發(fā)票臺(tái)賬》，對(duì)已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶到地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，辦稅大廳要登記《代開(kāi)發(fā)票臺(tái)賬》，同時(shí)辦稅大廳和管理局要加強(qiáng)信息交流和比對(duì)，辦稅大廳要詳細(xì)核實(shí)納稅人上月?tīng)I(yíng)業(yè)額是否達(dá)到起征點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的要按規(guī)定全額征稅；三是稅收管理員加強(qiáng)發(fā)票日常巡查，將其掌控的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與發(fā)票開(kāi)具金額進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)達(dá)到起征點(diǎn)的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按其發(fā)票開(kāi)具金額進(jìn)行補(bǔ)稅。

（七）在營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)與減免稅優(yōu)惠政策的不同步的情況下，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)別情況對(duì)待。對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)在5000元以下按財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（國(guó)發(fā)〔20110〕84號(hào)）規(guī)定且正在享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，在不觸及納稅人的根本利益，同時(shí)又維護(hù)執(zhí)法的嚴(yán)肅性情況下，暫不下達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定通知書(shū)》，待優(yōu)惠政策期限屆滿之日起下達(dá)執(zhí)行；對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)在5000元以上20000元以下且正在享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人建議省局統(tǒng)一規(guī)范對(duì)其的稅收管理，終止其按財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（國(guó)發(fā)〔20110〕84號(hào)）規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠政策，讓納稅人享受起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠，使納稅人切實(shí)享受免征的稅收優(yōu)惠。

（八）加強(qiáng)純營(yíng)業(yè)稅個(gè)體工商戶日常管理。一是稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)純營(yíng)業(yè)稅個(gè)體工商戶日常管理,無(wú)論納稅人是否達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn),都應(yīng)按《中華人民共國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，納稅地稅機(jī)關(guān)正常稅務(wù)管理。二是稅收管理員應(yīng)加大對(duì)未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)個(gè)體工商戶的檢常力度，發(fā)現(xiàn)未達(dá)起征點(diǎn)戶在達(dá)到起征點(diǎn)之后未按稅法規(guī)定申報(bào)繳納稅的，地稅機(jī)關(guān)不僅應(yīng)及時(shí)調(diào)整定額還應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。三是稅收管理員在日常巡查巡管過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)達(dá)起征點(diǎn)戶營(yíng)業(yè)額達(dá)不到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)時(shí)，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按納稅人自報(bào)、地稅部門(mén)核實(shí)、參數(shù)定稅軟件自動(dòng)計(jì)算、張榜公布的程序及進(jìn)調(diào)整。