導語：企業(yè)所得稅匯算清繳工作調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、加大宣傳和輔導力度

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在新老稅法銜接過渡期間，企業(yè)所得稅政策、管理制度和涉稅審批事項變化較多，需要納稅人要及時了解有關(guān)政策和辦理程序。為此，稅務(wù)機關(guān)要進一步加大宣傳和輔導力度，分行業(yè)、分類型、分層次，有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓、申報輔導等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關(guān)資料，引導企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。

二、確認好匯算清繳工作主體

新企業(yè)所得稅法及其實施條例改變過去以獨立核算的三個條件來判定納稅人標準的做法，將以公司制和非公司制形式存在的企業(yè)和取得收入的組織確定為企業(yè)所得稅納稅人，具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外國企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。同時考慮到個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，沒有法人資格，股東承擔無限責任，因此，新企業(yè)所得稅法及其實施條例將個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)排除在企業(yè)所得稅納稅人之外。企業(yè)所得稅納稅主體與舊稅法有很大不同，這就需要我們針對納稅人的具體情況明確匯算清繳的主體。

三、加強受理年度納稅申報后審核工作

認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意比對審核會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，及時要求企業(yè)重新或補充申報。審核時應(yīng)對以下幾方面進行重點分析。

（一）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算要以權(quán)責發(fā)生制為原則。權(quán)責發(fā)生制要求，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。堅持按權(quán)責發(fā)生制原則計算應(yīng)納稅所得額，可以有效防止企業(yè)利用收入和支出確認時間的不同規(guī)避稅收。

（二）工資薪金支出的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在匯算清繳時，我們應(yīng)著重對工資支出的合理性進行判斷。具體按以下原則掌握：一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；三是企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；四是企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；五是有關(guān)工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。一是雇員實際提供了服務(wù)；二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。實際操作中主要考慮雇員的職責、過去的報酬情況，以及雇員的業(yè)務(wù)量和復雜程度等相關(guān)因素。同時，還要考慮當?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。

（三）職工福利費的稅前扣除。實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。這與原企業(yè)所得稅對職工福利費的處理做法存在差異。在匯算時，要注意20*年納稅人職工福利費的支出要首先使用以前年度的節(jié)余，不足部分在按新稅法規(guī)定進行列支。

（四）業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除。新稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規(guī)定有很大不同。每一個企業(yè)基本都有業(yè)務(wù)招待費，在審核報表時，要特別注意納稅人是否進行了納稅調(diào)整。

（五）公益性捐贈的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。實施條例將公益性捐贈界定為，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。20*年，我國先后發(fā)生了南方冰雪災(zāi)害、四川地震，并成功舉辦了奧運會，各個企業(yè)先后捐贈了不少財物，在審核時要重點審核捐贈是否真實，捐贈部門是否符合法定規(guī)定。

四、協(xié)調(diào)聯(lián)動做好匯總納稅企業(yè)的管理

要建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)總分機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)信息傳遞和共享。總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)要督促總機構(gòu)按規(guī)定計算傳遞分支機構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)要監(jiān)管分支機構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項，查驗核對分支機構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構(gòu)財產(chǎn)損失。要建立對總分機構(gòu)聯(lián)評聯(lián)查工作機制，組織跨省、跨市總分機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。