導(dǎo)語：稅收優(yōu)惠企業(yè)管理調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、存在的主要問題：

1、重備案、輕管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患大。

按照國家行政許可法的相關(guān)規(guī)定，越來越多的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目由審批制改為備案制，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只要企業(yè)提供資料齊全、程序合法，就應(yīng)給予備案，比如，政策規(guī)定：生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售有機(jī)肥產(chǎn)品，免征增值稅，只要符合以下條件就可以備案：由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)、核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證，由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)報(bào)告，在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明。因此在實(shí)際工作中，無論在受理環(huán)節(jié)、分局的核實(shí)環(huán)節(jié)、還是在稅政部門復(fù)審環(huán)節(jié)都不同程度地存在著注重查看各類證明、報(bào)告等書面材料，而輕視實(shí)地核查這一重要環(huán)節(jié)，雖然提高了工作效率，也極大方便了納稅人，但是隨之也帶來了一些問題：就目前納稅人整體素質(zhì)和征管現(xiàn)狀而言，如果對(duì)納稅人的后續(xù)管理滯后或缺失，給稅收風(fēng)險(xiǎn)埋下了很大隱患，而在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)納稅人的后續(xù)管理恰恰是嚴(yán)重缺位，甚至出現(xiàn)對(duì)一些企業(yè)經(jīng)營情況不了解、不掌握，征、免界限掌握不準(zhǔn)，免稅數(shù)量、金額不清等情況。比如，政策規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，而很多企業(yè)將大量外購苗木用于直接銷售，卻與自產(chǎn)苗木混為一談、堂而皇之享受著免稅政策，而稅收管理員由于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況不了解，對(duì)種植品種、種植面積、畝產(chǎn)量、單價(jià)等情況不掌握、不熟悉，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)異常情況發(fā)現(xiàn)不了，就不足為怪了，久而久之，就埋下了稅收風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

2、真假業(yè)務(wù)難辨，發(fā)票監(jiān)管漏洞大。

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代開發(fā)票行為的嚴(yán)格控制、對(duì)虛假發(fā)票打擊力度的進(jìn)一步加大，使得無證經(jīng)營業(yè)戶、想偷逃國家稅款者將黑手伸向享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，如果對(duì)這類企業(yè)疏于管理或管理滯后，加之手工發(fā)票大量存在，將為虛開發(fā)票、轉(zhuǎn)借發(fā)票、大頭小尾發(fā)票現(xiàn)象的存在提供可乘之機(jī)。從最近對(duì)餐飲企業(yè)的檢查情況看：由于年初對(duì)餐飲行業(yè)進(jìn)行了集體約談、納稅輔導(dǎo)，對(duì)稅收管理員制定了嚴(yán)格的日常核查、管理、考核工作模板，使餐飲行業(yè)稅收漏洞進(jìn)一步減少，致使該行業(yè)取得市場(chǎng)建設(shè)服務(wù)中心交易發(fā)票的比往年明顯減少，但借用發(fā)票現(xiàn)象卻不容忽視。例如有的水產(chǎn)品供應(yīng)商使用苗木種植戶發(fā)票，加蓋水產(chǎn)經(jīng)營業(yè)戶財(cái)務(wù)章，而苗木經(jīng)營者的發(fā)票存根聯(lián)卻顯示為樹苗，就這樣大量陰陽票的存在使得稅款流失。

二、幾點(diǎn)建議措施：

對(duì)手工填開發(fā)票的管理始終是稅務(wù)部門的工作難點(diǎn)，企業(yè)通常采取虛開、串用、大頭小尾等手段導(dǎo)致稅款流失。因此對(duì)企業(yè)特別是免稅企業(yè)的發(fā)票監(jiān)管是堵塞稅收漏洞的源頭。

1、取消手工發(fā)票、實(shí)行分類管理。

逐步縮小、取消手工發(fā)票使用范圍，對(duì)免稅企業(yè)一律停止供應(yīng)手工發(fā)票，根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)，按照分類實(shí)施、依次推進(jìn)原則，在規(guī)模較大、信用等級(jí)較高的企業(yè)全面應(yīng)用稅控盤和機(jī)打發(fā)票，對(duì)小企業(yè)和個(gè)體工商戶停止供應(yīng)發(fā)票，改為由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，從而遏制大頭小尾、虛開、串用發(fā)票現(xiàn)象。

2、規(guī)范代開行為、嚴(yán)格代開管理。

為了規(guī)范代開發(fā)票工作，應(yīng)制定代開發(fā)票管理辦法，實(shí)行分局稅收管理員實(shí)地核查、分局長、辦稅服務(wù)廳主任審批、辦稅服務(wù)廳發(fā)票代開崗開票三分離管理模式，嚴(yán)格界定代開發(fā)票范圍、明確代開發(fā)票審批程序、手續(xù)；要求代開發(fā)票業(yè)戶準(zhǔn)確提供購銷合同、身份證件、開具數(shù)量、單價(jià)、品名、結(jié)算憑據(jù)等；代開發(fā)票崗位人員要準(zhǔn)確、及時(shí)錄入和歸集代開發(fā)票信息，將發(fā)票代開審批單、購銷合同、發(fā)票存根聯(lián)等原始資料，按照一戶式管理要求進(jìn)行歸檔，以便稅收管理員隨時(shí)進(jìn)行信息比對(duì)、核查。

3、加強(qiáng)管理、強(qiáng)化分析比對(duì)，堵住發(fā)票流失、虛開黑洞.

加強(qiáng)對(duì)免稅企業(yè)的后續(xù)管理，采集免稅企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營能力、生產(chǎn)經(jīng)營成本、費(fèi)用等相關(guān)信息，定期與代開發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì)分析，判斷代開發(fā)票業(yè)務(wù)真?zhèn)危皶r(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

4、加大對(duì)買方市場(chǎng)的打擊力度是徹底根絕發(fā)票違法行為的關(guān)鍵。

目前，我國法律法規(guī)中對(duì)使用假發(fā)票和虛開發(fā)票的買方處罰力度比較小，財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)使用假發(fā)票和虛開發(fā)票的買方監(jiān)控力度也有待加強(qiáng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要抓好受票單位的檢查，特別是對(duì)餐飲業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)要抓好發(fā)票入賬關(guān)，加大發(fā)票入賬合法性的檢查和處罰力度，堵截利用假發(fā)票、代開發(fā)票列支的后路。此外還應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)誠信納稅意識(shí)，提高企業(yè)鑒別真假發(fā)票的技術(shù)手段。

5、完善社會(huì)征信體系建設(shè)，是杜絕發(fā)票違法行為的殺手锏。

應(yīng)逐步完善社會(huì)征信體系，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大工作力度，嚴(yán)厲查處和打擊發(fā)票制假和虛假發(fā)票使用等違法行為，有效整治、定期發(fā)票違法信息，一個(gè)人、一個(gè)企業(yè)違法買賣、使用發(fā)票的行為一經(jīng)查處，就應(yīng)該納入征信系統(tǒng)，成為不良信用記錄，對(duì)免稅企業(yè)一律取消免稅資格，讓其為此付出沉重代價(jià)，使其不敢以身試法。

6、強(qiáng)化監(jiān)督考核、加大責(zé)任追究力度。

明確管理核查、審批、開票各環(huán)節(jié)職責(zé)范圍和工作要求，制定嚴(yán)格操作規(guī)范和追究辦法，強(qiáng)化考核監(jiān)督、嚴(yán)格責(zé)任追究，力促各項(xiàng)制度落到實(shí)處。