導(dǎo)語：出口退稅政策的調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

去年年底，國(guó)家出臺(tái)了醞釀已久的出口退稅改革方案，方案的出臺(tái)可謂是一石激起千層浪，引起了各方面的強(qiáng)烈關(guān)注。這充分體現(xiàn)了稅率作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的三大支柱之一，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和市場(chǎng)主體決策所起到的“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

*近幾年的開放型經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，對(duì)外貿(mào)易更是勢(shì)頭迅猛，去年我市的進(jìn)出口總額為73.5億美元，其中出口為32.8億美元，外貿(mào)依存度高達(dá)216.3％，出口依存度也在96.6％，已大大高于國(guó)家的60.3％和31.1％。在國(guó)際上外貿(mào)依存度往往被用來衡量國(guó)家、地區(qū)或城市是否是從事外向型經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。就城市而言，外貿(mào)依存度越高，城市國(guó)際化程度也越高，與國(guó)際市場(chǎng)的聯(lián)系更緊密，對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)力也越高。

新的出口退稅政策自2004年1月1日已正式實(shí)施，*作為外向度如此高的地區(qū)，出口退稅改革對(duì)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展、地方財(cái)力和企業(yè)經(jīng)營(yíng)到底已經(jīng)或?qū)碓鯓拥挠绊懀覀冇謶?yīng)該如何來應(yīng)對(duì)沖擊、化解矛盾，爭(zhēng)取既能充分利用改革所帶來的機(jī)遇和實(shí)惠，又能將負(fù)面影響降至最低？本文擬對(duì)此作一探討。

一、新出口退稅政策出臺(tái)的背景及基本內(nèi)容

出口退稅即對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物進(jìn)行退稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國(guó)稅法有關(guān)規(guī)定將出口貨物在出口前已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅，退還給出口企業(yè)。出口退稅的目的在于使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，保證出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅政策是國(guó)際通行做法，是國(guó)家支持外貿(mào)出口的一個(gè)重要手段，是符合世貿(mào)組織規(guī)則的。按照WTO要求，WTO各成員國(guó)都可以根據(jù)自身發(fā)展的需要和國(guó)家財(cái)政的承受能力實(shí)行出口退稅政策，確定恰當(dāng)?shù)某隹谕硕愃?。我?guó)從1985年起開始實(shí)行出口退稅政策，這一政策實(shí)行近20年來，對(duì)推動(dòng)我國(guó)外貿(mào)體制改革，推動(dòng)出口增長(zhǎng)，增強(qiáng)我國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力都發(fā)揮了不可小視的重要作用。但是另一方面，現(xiàn)行的出口退稅機(jī)制在促進(jìn)外貿(mào)出口快速增長(zhǎng)的同時(shí)也帶來了一些問題，而且日積月累問題愈益嚴(yán)重：第一，出口退稅數(shù)額超出了中央財(cái)政承受能力，中央財(cái)政日益不堪重負(fù)。第二，出口退稅滯后導(dǎo)致企業(yè)資金占?jí)簢?yán)重，增加了企業(yè)的支付成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第三，比較高的退稅率也驅(qū)動(dòng)一些企業(yè)為追求為數(shù)可觀的出口退稅而盲目擴(kuò)大出口規(guī)模，包括相當(dāng)多的資源性產(chǎn)品出口企業(yè)也盲目擴(kuò)大出口規(guī)模，甚至有的企業(yè)為騙稅而出口。從表面上看，退稅滯后問題是中央財(cái)政的承受能力問題，但實(shí)際上也是出口退稅機(jī)制不合理，與外貿(mào)經(jīng)營(yíng)體制改革要求不相適應(yīng)的結(jié)果。從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)看，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制與稅收分享機(jī)制基本是一致的，凡是增值稅作為中央稅的國(guó)家，出口退稅一般都由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)；增值稅作為共享稅的國(guó)家，通常先從增值稅中扣除出口退稅，剩余的部分再由中央與地方分享。我國(guó)目前征收的增值稅是中央稅，但實(shí)際上與地方有75：25分成，但出口退稅則完全由中央承擔(dān)，顯然稅收的利益分享和責(zé)任負(fù)擔(dān)不對(duì)稱。面對(duì)這一情況，理順稅利關(guān)系，建立共同承擔(dān)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)利益與責(zé)任的一致，對(duì)于解決以上問題，強(qiáng)化中央和地方政府對(duì)出口退稅的共同管理，打擊出口騙稅，推進(jìn)外貿(mào)體制改革，促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)健康規(guī)范發(fā)展都十分亟需。

此外，國(guó)際貿(mào)易大環(huán)境的壓力也使出口退稅必須做出積極的調(diào)整。多年的貿(mào)易順差和外匯儲(chǔ)備的快速增長(zhǎng)，國(guó)際上對(duì)人民幣升值的壓力增大，降低出口退稅率可以在一定程度上緩解國(guó)際社會(huì)對(duì)人民幣升值要求的壓力，因此，降低出口退稅率也被認(rèn)為是采用非匯率手段調(diào)節(jié)人民幣升值壓力的一個(gè)手段。

按照國(guó)務(wù)院的部署，這次出口退稅機(jī)制改革的基本原則是：“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”。

出口退稅政策調(diào)整主要包括五方面內(nèi)容：適當(dāng)降低出口退稅率；加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的力度；中央和地方政府共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制；推動(dòng)外貿(mào)體制改革；欠退稅款由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，中央財(cái)政從2004年起采取全額貼息解決。特別要注意兩點(diǎn)：第一，這次降低出口退稅率是區(qū)別不同產(chǎn)品的，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口產(chǎn)品不降或少降，對(duì)一般性出口產(chǎn)品適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降甚至取消退稅。從這個(gè)意義上說，實(shí)行新的出口退稅政策實(shí)際上也是貫徹國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)于調(diào)整出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)優(yōu)化，提高出口整體效益至關(guān)重要。第二，建立中央和地方共同分擔(dān)的退稅機(jī)制，地方政府要承擔(dān)超過退稅基數(shù)部分的25％的退稅。這一機(jī)制的建立對(duì)于從根本上提高出口效益，促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)深化改革，消除我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的隱患，財(cái)政的隱患，合理調(diào)整中央和地方的收入分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央、地方加強(qiáng)退稅管理和規(guī)范發(fā)展進(jìn)出口貿(mào)易，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)都具有重要意義。應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到這次調(diào)整是總稅率水平降低，是結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，是規(guī)范性的調(diào)整，是著眼于新的科學(xué)機(jī)制建立的調(diào)整。

二、出口退稅政策變化對(duì)我市的影響

1、加快了退稅進(jìn)度，緩解企業(yè)資金壓力。

此次退稅政策調(diào)整對(duì)出口企業(yè)最為有利的是，對(duì)欠企業(yè)的出口退稅款，中央財(cái)政從2004年起采取全額貼息等辦法予以解決，并不再形成新的拖欠。新政策按照“新賬不欠，老賬要還”的原則，加快了出口退稅進(jìn)度，從而加快了出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。我市至2003年底累計(jì)欠退稅額高達(dá)6.2億元，其中外商投資企業(yè)2.8億元，自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)0.9億元，外貿(mào)企業(yè)2.5億元。今年以來，國(guó)家加快了陳欠稅款的退付速度，至5月底，我市企業(yè)已拿到陳欠稅款5.18億元，尚欠陳稅款1.*億元，預(yù)計(jì)這部分也將在6月份退完。同時(shí)，對(duì)于今年發(fā)生的出口應(yīng)退稅，國(guó)稅部門打破常規(guī)，采取主動(dòng)措施，積極改進(jìn)退稅申報(bào)方式，極力壓縮退稅周期，退稅間隔時(shí)間不超過兩個(gè)月，截至5月底，全市今年新出口部分已拿到出口退稅額6546萬元。在當(dāng)前嚴(yán)格控制信貸規(guī)模情況下，欠退稅的足額到位及新發(fā)生的出口退稅不欠對(duì)出口企業(yè)起著相當(dāng)重要的作用，在某種程度上可以說它減弱了出口退稅率下調(diào)對(duì)企業(yè)所帶來的負(fù)面影響，為企業(yè)贏得了寶貴的發(fā)展機(jī)遇。

2、出口退稅率的下調(diào)使企業(yè)成本上升、利潤(rùn)下降。

毫無疑問，出口退稅機(jī)制改革后，出口企業(yè)的成本肯定會(huì)增加。如果是出口型企業(yè)，它的稅務(wù)成本從增值稅的角度講，增加大約是增值額的4%，具體多少，要看使用的國(guó)內(nèi)材料和零部件多少，國(guó)內(nèi)增值額是多少。從貿(mào)易方式看，退稅率下調(diào)影響最大的是一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易的國(guó)內(nèi)采購(gòu)。另外，還會(huì)影響到出口企業(yè)上游的供應(yīng)商的利潤(rùn)和下游的銷售環(huán)節(jié)，具體影響多大要看企業(yè)在貨物的供應(yīng)流轉(zhuǎn)里的分量有多重。

3、對(duì)照出口退稅率稅目，我市多數(shù)出口產(chǎn)品的退稅率下降。

從目前我市外貿(mào)出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來看，在這次出口退稅率結(jié)構(gòu)性調(diào)整的產(chǎn)品范圍中，保持高稅率和大幅下調(diào)的資源

性產(chǎn)品對(duì)我市企業(yè)的影響相對(duì)較小，而下降4％和2％的產(chǎn)品則涉及相當(dāng)大的比例，這些產(chǎn)品涉及我市一大批紡織服裝

企業(yè)、機(jī)電企業(yè)、化工原料企業(yè)等，其中既有內(nèi)資企業(yè)，也有外商投資企業(yè)。一些企業(yè)的出口利潤(rùn)率本來就不高，下調(diào)出口退稅率將使其出口利潤(rùn)率更低。如紡織原料及紡織制品，2003年出口額為3.48億美元，占全市出口總額的10.6％，出口退稅率下調(diào)4個(gè)百分點(diǎn)，則該類產(chǎn)品出口企業(yè)將減利1.15億元人民幣。再如我市大量的IT產(chǎn)品，盡管絕大多數(shù)企業(yè)采取的是加工貿(mào)易形式，但具體分析主要是進(jìn)料加工（2003年全市加工貿(mào)易出口占全市出口的86％，其中進(jìn)料加工出口占85％，來料加工出口占1％），而此次退稅政策只對(duì)來料加工實(shí)行不征不退政策，而對(duì)進(jìn)料加工則采取免抵退的辦法，對(duì)國(guó)內(nèi)增值部分是要進(jìn)行征稅的，此次退稅率調(diào)整，IT產(chǎn)品普遍降低4個(gè)百分點(diǎn)，因此，這對(duì)我市IT行業(yè)還是有一定影響的。

4、出口退稅率的下調(diào)對(duì)外貿(mào)公司的沖擊比外商投資企業(yè)、自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)更大些。

此次稅率調(diào)整將鼓勵(lì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口。除了和同行競(jìng)爭(zhēng)，外貿(mào)公司還要和生產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。生產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)包括生產(chǎn)利潤(rùn)和出口利潤(rùn)，而專業(yè)外貿(mào)公司只有銷售利潤(rùn)這一塊。因此，對(duì)利潤(rùn)率本身就低的外貿(mào)公司而言，出口退稅率降低無疑是一場(chǎng)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，據(jù)外貿(mào)集團(tuán)測(cè)算紡織品每出口一美元使成本上升0.32元，這使一些公司不得不放棄一些業(yè)務(wù)。另外由于擔(dān)心地方政府會(huì)對(duì)外地采購(gòu)采取遏制措施，不少外貿(mào)公司存在觀望態(tài)度。今年前四月我市外貿(mào)出口的困難已初露端倪，隨著時(shí)間的推移會(huì)越發(fā)顯現(xiàn)。同時(shí)隨著我國(guó)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)門檻大幅降低，新的《外貿(mào)法》（將于7月1日起正式實(shí)施）已允許自然人經(jīng)營(yíng)外貿(mào)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，這樣外貿(mào)公司面臨的競(jìng)爭(zhēng)將更加劇烈。

5、對(duì)招商引資特別是吸收外國(guó)資本的速度有所影響。

由于大部分外資企業(yè)產(chǎn)品主要是外銷出口，那么外資在選擇進(jìn)入地時(shí)必然要考慮其成本因素，而出口退稅政策將會(huì)成為其主要考慮因素。另外，還有一部分外商投資者在前期項(xiàng)目的可行性研究中，未考慮出口退稅率降低的因素，因此部分項(xiàng)目可能要重新進(jìn)行評(píng)估，客觀上影響投資的進(jìn)度及規(guī)模。

6、對(duì)地方財(cái)政造成一定影響。

根據(jù)退稅機(jī)制改革方案，地方財(cái)政要負(fù)擔(dān)超基數(shù)的25％，而以前則全由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，因此對(duì)于出口增長(zhǎng)比較快的地區(qū)，這會(huì)增加地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)。據(jù)財(cái)政部門測(cè)算，按照目前我市的出口速度，新的退稅政策影響我市今年一般預(yù)算收入4億元左右。同時(shí)，由于出口貨物稅收和財(cái)政負(fù)擔(dān)地區(qū)間的不平衡性，執(zhí)行這種退稅政策實(shí)事上形成了一種由貨源地向出口地的財(cái)政支出上的轉(zhuǎn)嫁，造成外貿(mào)收購(gòu)?fù)獾禺a(chǎn)品出口越多的地區(qū)，地方財(cái)政的退稅負(fù)擔(dān)越重，因此對(duì)于專業(yè)外貿(mào)公司收購(gòu)?fù)獾禺a(chǎn)品出口，這對(duì)我市財(cái)政是肯定不利的，因?yàn)檫@些產(chǎn)品的增值稅由外地征收，而我市卻要負(fù)擔(dān)這些產(chǎn)品的出口退稅。

三、鼓勵(lì)出口還是否有意義

出口退稅政策調(diào)整除加速企業(yè)周轉(zhuǎn)資金外，對(duì)企業(yè)和地方財(cái)力都帶來了一些負(fù)面影響，那么繼續(xù)鼓勵(lì)出口還是否有意義呢？對(duì)這個(gè)問題，已有好多地方提出了質(zhì)疑，認(rèn)為是多出口多吃虧，甚至有的地方已有了抑制出口的傾向。我們認(rèn)為這要因地制宜，對(duì)于口岸城市，因?yàn)槭召?gòu)?fù)獾禺a(chǎn)品較多，新政策下會(huì)發(fā)生異地采購(gòu)時(shí)增值稅交在外地，而出口時(shí)超基數(shù)部分退稅由口岸地財(cái)政負(fù)擔(dān)的情況，這會(huì)導(dǎo)致地方利益的不均衡，影響那些地方對(duì)出口的支持，對(duì)于我們*，政府還是應(yīng)該要堅(jiān)定不移地支持、鼓勵(lì)出口，理由是:

（一）從企業(yè)層面看，企業(yè)要發(fā)展，仍需擴(kuò)大出口。（1）盡管退稅率降低后，行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈了，但是否面臨洗牌，應(yīng)該還沒有到如此嚴(yán)重的程度。過去十幾年，外貿(mào)出口企業(yè)經(jīng)歷過退稅率從高到低，又從低到高的變遷，我市的外貿(mào)出口還是一直在增長(zhǎng)，這次退稅率再次降低，雖然陣痛，但大多數(shù)企業(yè)應(yīng)該能夠化解。（2）國(guó)內(nèi)有效需求不足還將長(zhǎng)期存在，轉(zhuǎn)為內(nèi)銷也不容易。對(duì)于某些產(chǎn)品，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)激烈程度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)際市場(chǎng)；另外，許多外貿(mào)企業(yè)出口到國(guó)際市場(chǎng)的產(chǎn)品，如紡織服裝、鞋類產(chǎn)品等都是適應(yīng)特定市場(chǎng)需要的，一旦轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)不一定有市場(chǎng)。因此相當(dāng)一部分企業(yè)仍會(huì)千方百計(jì)擴(kuò)大出口。（3）對(duì)企業(yè)來說，退稅率降低只是影響其成本的一個(gè)方面，實(shí)際上，現(xiàn)在我市企業(yè)的生產(chǎn)成本也在逐步上升，比如工資、地價(jià)及環(huán)保等，企業(yè)的惟一出路是提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高附加值。

（二）從政府層面看，財(cái)政歸根結(jié)底來源于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而出口是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。（1）我們不能只局限于地方要比原來多承擔(dān)超基數(shù)部分的25％，而還要考慮到另外一方面：政府財(cái)政來源于稅收，而稅收的前提條件之一是企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品和勞動(dòng)的銷售。出口不僅實(shí)現(xiàn)了最終產(chǎn)品的銷售，也使最終產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所使用的所有原材料、勞動(dòng)得以實(shí)現(xiàn)，使各個(gè)環(huán)節(jié)中的稅收得以實(shí)現(xiàn)。因此只要企業(yè)在*生產(chǎn)、出口，一般來說我市征得的相關(guān)環(huán)節(jié)的地方稅收還是多于要負(fù)擔(dān)的出口退稅額的，只是在量上比以前年份少了一部分。至于外購(gòu)原材料，今日的世界是個(gè)開放的世界，你不可能使生產(chǎn)銷售的每一個(gè)環(huán)節(jié)都放在*進(jìn)行，企業(yè)肯定會(huì)考慮比較成本，我市生產(chǎn)企業(yè)有向外地采購(gòu)原材料的，也有外地企業(yè)來采購(gòu)我市原材料的。如果我們只是從狹隘的“稅源經(jīng)濟(jì)”觀念出發(fā)，減少或不重視對(duì)出口的鼓勵(lì)和扶持，必然會(huì)有一批出口企業(yè)面臨困境或另尋他地發(fā)展，而如果在這樣的關(guān)鍵時(shí)期，重視出口工作，則會(huì)引來群鳳集聚；另外如果企業(yè)發(fā)展受到很大影響，一段時(shí)間過后還是會(huì)影響地方經(jīng)濟(jì)，從而影響地方財(cái)政收入，如果企業(yè)得到好的發(fā)展，日后的地方財(cái)力也必然增加。（2）對(duì)于外貿(mào)公司，如果收購(gòu)?fù)獾禺a(chǎn)品越多，則我市地方財(cái)政損失越多，目前我市外貿(mào)公司出口產(chǎn)品中外購(gòu)產(chǎn)品與本地產(chǎn)品的比率為1：1，此比率較高，對(duì)我市財(cái)政不利，但是如果我們一下子限制外貿(mào)公司收購(gòu)?fù)獾禺a(chǎn)品，這首先有與中央政策不符的嫌疑，其次也是最重要的是對(duì)大多數(shù)專業(yè)外貿(mào)公司的打擊太大，可能使之無所適從，因此當(dāng)前尚不宜采取抑制外地產(chǎn)品收購(gòu)措施，只能立足于外貿(mào)公司自身改革(包括積極推行制等)及政府引導(dǎo)多收購(gòu)本地產(chǎn)品。只有保護(hù)好他們的積極性，使他們渡過難關(guān)，才有可能為日后的我市的財(cái)政作出貢獻(xiàn)。況且我們也應(yīng)該看到，從總額上我市外貿(mào)公司出口占全市出口的比例不算太高，2003年為4.78％，2004年1－4月為3.45％；另外，我市還有不少產(chǎn)品是通過外地外貿(mào)公司收購(gòu)出口的（主要是大米、部分化工產(chǎn)品和紡織服裝等），據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，這部分可能超過我市外貿(mào)公司收購(gòu)?fù)獾爻隹诘摹?/p>

四、對(duì)策措施

退稅政策的變化對(duì)企業(yè)和地方財(cái)力的影響是不同的，有時(shí)甚至是對(duì)立的，比如企業(yè)總是希望能夠有較高的退稅率，從而增加企業(yè)利潤(rùn)，精明的企業(yè)家會(huì)在政策允許的情況下，想方設(shè)法來規(guī)避退稅率下降對(duì)企業(yè)造成的影響，如原來采用進(jìn)料加工方式的現(xiàn)在改為來料加工，企業(yè)就達(dá)到了不受出口退稅率降低的影響（1-4月我市進(jìn)料加工進(jìn)出口貿(mào)易合計(jì)為21.4億美元，同比增71.58％，來料加工進(jìn)出口貿(mào)易合計(jì)為8.98億美元，同比增7265.46％，而去年全年來料加工進(jìn)出口額僅0.87億美元，因此說今年來料加工的增長(zhǎng)是相當(dāng)迅猛的，而且這種增長(zhǎng)勢(shì)頭在今后一段時(shí)間可能還會(huì)加劇，在量上可能會(huì)逐步逼近進(jìn)料加工。），但對(duì)于地方財(cái)政，卻少了一塊增值稅，兩者相比由進(jìn)料加工改為來料加工地方財(cái)政減少了；再比如企業(yè)發(fā)展國(guó)家鼓勵(lì)的農(nóng)產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品，此次退稅率保持不變甚至調(diào)高，對(duì)于企業(yè)來說是好事，但對(duì)地方財(cái)政短期內(nèi)卻是支出更多的出口退稅款；第三，出口退稅率調(diào)整使很多加工貿(mào)易企業(yè)減少國(guó)內(nèi)采購(gòu)，這會(huì)阻礙國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，從而可能減少地方稅收。那么面對(duì)新的出口退稅政策，該采取什么措施，使企業(yè)、地方經(jīng)濟(jì)和財(cái)政都得益或少受影響呢？

1、對(duì)于進(jìn)行來料加工還是進(jìn)料加工或直接從一般貿(mào)易轉(zhuǎn)為來料加工，政府不鼓勵(lì)也不引導(dǎo)，讓企業(yè)自主選擇。

我們不要去鼓勵(lì)企業(yè)將一般貿(mào)易或進(jìn)料加工改為來料加工，應(yīng)該讓企業(yè)自己去核算，如果企業(yè)認(rèn)為要轉(zhuǎn)為來料加工，那么政府要提供好的服務(wù)，及時(shí)幫他們辦好手冊(cè)；如果企業(yè)不轉(zhuǎn)，也自有他的道理，或者為內(nèi)銷作準(zhǔn)備、或者不愿意受供貨商的牽制、或者不滿足于只賺取加工費(fèi)。值得注意的是，在這方面，有關(guān)部門要加強(qiáng)監(jiān)管，防止企業(yè)弄虛作假，導(dǎo)致地方稅收流失，一是實(shí)為進(jìn)料加工卻通過海外母公司移花接木變?yōu)閬砹霞庸?，二是進(jìn)料加工中通過海外母公司的價(jià)格操作人為提高進(jìn)口原材料價(jià)格，使國(guó)內(nèi)增值部分減少，應(yīng)交稅金減少。

2、大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品、高新技術(shù)、高附加值產(chǎn)品的出口。

我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到此次退稅政策調(diào)整的根本目的是通過稅率調(diào)整來起到優(yōu)化產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用，從而使中國(guó)由規(guī)模速度型的貿(mào)易大國(guó)走向質(zhì)量效益型的貿(mào)易強(qiáng)國(guó)。結(jié)合當(dāng)前國(guó)家在固定資產(chǎn)投資方面的調(diào)控政策，我們更應(yīng)該看到國(guó)家對(duì)調(diào)優(yōu)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而達(dá)到全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的決心。我們應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代潮流，在稅收政策的引導(dǎo)下對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，包括招商引資上要有所選擇，著力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品、高新技術(shù)、高附加值產(chǎn)品的出口，以新求變，以變求強(qiáng)。

3、抓住國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移機(jī)遇，努力推動(dòng)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)。

黨的十六屆三中全會(huì)明確，繼續(xù)發(fā)展加工貿(mào)易，著力吸引跨國(guó)公司把更高技術(shù)水平、更大增值含量的加工制造環(huán)節(jié)和研發(fā)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到我國(guó)，引導(dǎo)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)。目前，新一輪全球生產(chǎn)要素優(yōu)化重組和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移呈現(xiàn)新的特點(diǎn)，跨國(guó)公司開始將內(nèi)部服務(wù)業(yè)和研發(fā)中心向外轉(zhuǎn)移，因此我們要抓住機(jī)會(huì)不僅把加工貿(mào)易作為承接新一輪產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的載體，更要采取措施進(jìn)一步提升加工貿(mào)易發(fā)展水平。努力做大做強(qiáng)我市的加工貿(mào)易監(jiān)管區(qū)，并爭(zhēng)取出口加工區(qū)早日獲得批準(zhǔn)。

4、外貿(mào)公司要加快改革步伐，走工貿(mào)結(jié)合的道路，同時(shí)要積極推行外貿(mào)制。

（1）此次退稅政策變化使外貿(mào)企業(yè)相對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)的劣勢(shì)，在這種競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，外貿(mào)公司可通過收購(gòu)、兼并、聯(lián)合、參股等多種方式投資于與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的工業(yè)、農(nóng)業(yè)領(lǐng)域，建立專業(yè)化、系列化的產(chǎn)品生產(chǎn)基地。這樣既使外貿(mào)企業(yè)穩(wěn)定和擴(kuò)大貨源渠道，同時(shí)也把外貿(mào)公司的人才優(yōu)勢(shì)、客戶優(yōu)勢(shì)和生產(chǎn)企業(yè)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)、人力優(yōu)勢(shì)有機(jī)結(jié)合，形成強(qiáng)大的合力。

（2）要大力轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，積極推行外貿(mào)制。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮自身在人才、信息、銷售渠道等方面的比較優(yōu)勢(shì)，大力轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，積極推行外貿(mào)制，提高服務(wù)質(zhì)量，做好售后服務(wù)工作。同時(shí)，積極建立境外貿(mào)易網(wǎng)絡(luò)，通過境外貿(mào)易擴(kuò)大國(guó)內(nèi)產(chǎn)品出口，提高自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。還有要積極開展與國(guó)外大批發(fā)商的合資、合作，成為國(guó)外大批發(fā)商的國(guó)內(nèi)貿(mào)易伙伴，拓寬銷售渠道，擴(kuò)大銷售網(wǎng)絡(luò)。積極創(chuàng)建品牌優(yōu)勢(shì)，品牌是影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要因素，沒有品牌不僅影響企業(yè)的效益，而且企業(yè)本身也難得到發(fā)展。我市外貿(mào)企業(yè)應(yīng)注重對(duì)品牌的培育，通過品牌尤其是知名品牌來增強(qiáng)對(duì)供貨企業(yè)和資源的控制，穩(wěn)定和提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率；通過運(yùn)用品牌這一無形資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)，外貿(mào)企業(yè)可以為自己的產(chǎn)品樹立更好的形象和信譽(yù)，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

5、政府要從以下幾方面對(duì)出口企業(yè)提供強(qiáng)力支持及引導(dǎo)。

（1）堅(jiān)決貫徹中央政策，及時(shí)、足額辦理退稅。等基數(shù)下達(dá)后，對(duì)于地方財(cái)政應(yīng)承擔(dān)的超基數(shù)部分的退稅額，市政府應(yīng)早作安排、打足預(yù)算，保證及時(shí)、足額支付，不留缺口，不產(chǎn)生新的拖欠。對(duì)于外貿(mào)公司退稅，我們要堅(jiān)決服從中央和省要求，無論采購(gòu)本地還是外地產(chǎn)品，退稅時(shí)要一視同仁，絕不采取歧視政策，只要符合出口退稅條件，一律保證及時(shí)、足額辦理退稅。

（2）對(duì)出口扶持的力度不減。要保持原有扶持外貿(mào)出口政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，同時(shí)要根據(jù)退稅政策及*實(shí)際，擇優(yōu)扶持，加大對(duì)地產(chǎn)品的扶持力度。

（3）不斷改善通關(guān)環(huán)境。通關(guān)環(huán)境是投資環(huán)境和貿(mào)易環(huán)境的重要組成部分。我們要努力在物流集散、通關(guān)服務(wù)等方面，營(yíng)造更大的優(yōu)勢(shì)。物流發(fā)達(dá)是進(jìn)出口持續(xù)增長(zhǎng)的有力保障，目前作為新興支柱產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代物流業(yè)尚處于起步階段，我們要抓住這一戰(zhàn)略機(jī)遇，加快發(fā)展，打造現(xiàn)代*物流基地。物流區(qū)域要綜合考慮我市交通運(yùn)輸、經(jīng)濟(jì)關(guān)系、地理位置和物流流向以及周邊地區(qū)等諸多因素，整合現(xiàn)有資源、合理布局，重點(diǎn)在*經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、盛澤開發(fā)區(qū)建設(shè)物流園區(qū)。物流基地的規(guī)劃、開發(fā)和建設(shè)要符合*現(xiàn)代物流體系要求和發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)的需要。*經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)直通式監(jiān)管點(diǎn)可利用隨開發(fā)區(qū)物流中心一起搬至加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管區(qū)這個(gè)機(jī)會(huì)，進(jìn)一步改進(jìn)功能設(shè)施，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)出口拼箱業(yè)務(wù)和堆場(chǎng)作業(yè)的自動(dòng)化。繼續(xù)改進(jìn)報(bào)關(guān)、報(bào)檢和報(bào)驗(yàn)等進(jìn)出口綜合業(yè)務(wù)設(shè)施和辦公條件，并完善與此相關(guān)的配套措施。同時(shí)進(jìn)一步簡(jiǎn)化通關(guān)流程，加速與國(guó)際慣例接軌步伐。

（4）做好出口核銷工作，加快退稅進(jìn)度。外匯管理部門要加快信息傳遞速度，提高出口收匯核銷數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度和核銷速度，降低出口收匯核銷的退單率；同時(shí)采取措施組織協(xié)調(diào)各銀行，及時(shí)幫助企業(yè)順利履行貿(mào)易收匯項(xiàng)下的國(guó)際收支申報(bào)義務(wù)。國(guó)稅部門要引導(dǎo)出口企業(yè)加緊收集退稅單證，及時(shí)辦理發(fā)票認(rèn)證、數(shù)據(jù)核對(duì)工作，進(jìn)一步提高審核工作效率，為出口企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)；積極爭(zhēng)取出口退稅指標(biāo)，嚴(yán)格出口退稅計(jì)劃管理。

（5）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，共同促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展。財(cái)政、國(guó)稅、海關(guān)、商檢、外管及有關(guān)職能部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)系，加強(qiáng)信息溝通，實(shí)現(xiàn)資源共享，在服務(wù)出口企業(yè)、推進(jìn)退稅機(jī)制改革、防范出口騙稅等方面加強(qiáng)協(xié)作，及時(shí)通報(bào)情況，促進(jìn)外貿(mào)出口的健康發(fā)展。

(6)要積極發(fā)揮商會(huì)或行業(yè)協(xié)會(huì)的作用。要借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家在中介運(yùn)作機(jī)制上的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，加強(qiáng)商會(huì)或行業(yè)協(xié)會(huì)在行業(yè)內(nèi)的地位和作用。進(jìn)一步規(guī)范行業(yè)行為，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)，引導(dǎo)企業(yè)團(tuán)結(jié)起來，不要再打價(jià)格戰(zhàn)，不能仍以低價(jià)占領(lǐng)市場(chǎng)份額，從而促進(jìn)共同發(fā)展。最近成立的*市紡織協(xié)會(huì)（商會(huì)）必將為*的紡織行業(yè)的有序、快速、健康發(fā)展起到很好的作用。

(7)引導(dǎo)出口企業(yè)延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈、增加出口產(chǎn)品在本地的增值率。要引導(dǎo)出口企業(yè)延長(zhǎng)其出口產(chǎn)品在*的產(chǎn)業(yè)鏈，增加本地原材料、零部件的采購(gòu)量，促進(jìn)更多的出口產(chǎn)品在*加工、*征稅。要鼓勵(lì)深加工出口產(chǎn)品、特別是高附加值出口產(chǎn)品在*加工、在*征稅，提高出口產(chǎn)品增值率，增加出口產(chǎn)品的地方財(cái)政效益。

（8）通過宣傳或可行的經(jīng)濟(jì)手段鼓勵(lì)進(jìn)料加工企業(yè)提高國(guó)內(nèi)料件比重，進(jìn)一步提高市內(nèi)的配套率，使地方外向型經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的同時(shí)帶動(dòng)我市民資等其他經(jīng)濟(jì)成分的增長(zhǎng)。

6、企業(yè)可通過以下途徑使退稅影響降至最低：

（1）適當(dāng)提高出口產(chǎn)品價(jià)格。出口企業(yè)可以利用政策和出口退稅率調(diào)整這一契機(jī)，在與外國(guó)進(jìn)口商的價(jià)格談判中，提高出口商品價(jià)格以增加企業(yè)利潤(rùn)。

（2）適當(dāng)轉(zhuǎn)嫁供貨企業(yè)，要求供貨企業(yè)適當(dāng)降低出口商品的銷售價(jià)格，以減少出口企業(yè)的進(jìn)貨成本。

（3）苦練內(nèi)功。出口企業(yè)要內(nèi)部挖潛、苦練內(nèi)功，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，千方百計(jì)降低成本。

（4）加強(qiáng)出口競(jìng)價(jià)的核算。出口企業(yè)要及時(shí)加強(qiáng)對(duì)外競(jìng)價(jià)出口的核算，充分考慮退稅率調(diào)整影響，企業(yè)只有為自己預(yù)留一定的利潤(rùn)空間才能保證不被市場(chǎng)淘汰。

（5）從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)應(yīng)采取立足于“不依賴出口退稅創(chuàng)利潤(rùn)”的做法。不把出口退稅作為盈利的重要部分加以考慮。

（6）大力推進(jìn)電子商務(wù)建設(shè)，促進(jìn)電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)方式相結(jié)合，確立新的信息優(yōu)勢(shì)。應(yīng)創(chuàng)建有特色的商務(wù)網(wǎng)站和電子商務(wù)平臺(tái)，宣傳企業(yè)產(chǎn)品，吸引外商和國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談。

總之，對(duì)于企業(yè)來說，與其繼續(xù)尋求舊日的政策保護(hù)傘的庇護(hù)，不如反求諸己，適應(yīng)環(huán)境，大自然的法則永遠(yuǎn)是適者生存。困則變，變則通，通則久，企業(yè)必須順應(yīng)時(shí)代潮流而變革，所要經(jīng)歷的變革陣痛也是為了推陳出新，更好地提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)變能力。

五、對(duì)下一階段*進(jìn)出口貿(mào)易的基本判斷

進(jìn)口方面：一方面，隨著一系列嚴(yán)格控制新開工項(xiàng)目、加強(qiáng)金融調(diào)控和信貸管理，適度控制貨幣信貸增長(zhǎng)等措施的實(shí)施、國(guó)內(nèi)需求會(huì)受到一定程度抑制，因此我市的紡織機(jī)械及紡織原材料等將改變大量進(jìn)口的局面，這部分主要集中在我市的民營(yíng)企業(yè)中（主要是一般貿(mào)易，且大部分由外地外貿(mào)公司進(jìn)口）；另外，一部分外商投資企業(yè)也因土地、電力、退稅等因素暫緩?fù)顿Y，從而減少作為投資的設(shè)備的進(jìn)口。另一方面，由于退稅原因，預(yù)計(jì)今后加工貿(mào)易進(jìn)口料件比重會(huì)有所加大，這樣進(jìn)口就會(huì)加速增長(zhǎng)。綜合兩方面，由于我市加工貿(mào)易占的份額較大，因此預(yù)測(cè)下一階段我市的進(jìn)口增速仍會(huì)較快，但增速比前4月可能稍有趨緩。

出口方面：從理論上看，此次退稅率調(diào)整增加了企業(yè)的出口成本，消弱了產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)出口具有抑制作用。但實(shí)際情況還可能出現(xiàn)出口仍然增長(zhǎng)較快的情況，這是因?yàn)椋海?）“新帳不欠，老帳要還”及從2004年起中央財(cái)政開始貼息，這將加快出口退稅進(jìn)度，有利于加快出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及減少企業(yè)利息負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)擴(kuò)大出口。（2）在當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供大于求、有效需求不足的環(huán)境下，相當(dāng)一部分企業(yè)會(huì)逐步采取措施，調(diào)整生產(chǎn)成本和利潤(rùn)的平衡，想盡辦法擴(kuò)大出口。（3）在全球經(jīng)濟(jì)普遍回暖、世界產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)移的情況下，中國(guó)出口增長(zhǎng)的力量仍然強(qiáng)勁。（4）人民幣匯率的持續(xù)穩(wěn)定對(duì)企業(yè)的出口也將產(chǎn)生正面作用。（5）我市一批去年及今年批準(zhǔn)的尚未建成的外商投資企業(yè)不久都將投產(chǎn)，這會(huì)增加我市整個(gè)出口量。因此我市下一階段出口同比仍將保持較快的增長(zhǎng)。

根據(jù)以上分析，我市下一階段的進(jìn)出口總額同比仍會(huì)較快增長(zhǎng)，但增速會(huì)稍有趨緩，同時(shí)貿(mào)易逆差可能會(huì)有所降低（1－4月我市貿(mào)易逆差達(dá)6.78億美元）。當(dāng)然我們也不能排除由于電力瓶頸等因素，企業(yè)采取限制生產(chǎn)等措施，從而使進(jìn)口和出口與今年前4月相比出現(xiàn)較大幅度下降的局面。