導(dǎo)語：企業(yè)發(fā)展制度建設(shè)調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)年金的建立對于完善多層次的養(yǎng)老保險體系，提高退休人員的生活水平，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和競爭力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和資本市場繁榮發(fā)展具有重要作用。隨著企業(yè)年金的不斷深入人心，我省省屬國有企業(yè)近年來也紛紛建立企業(yè)年金，但在具體執(zhí)行過程中也暴露出一些問題。本文從我省省屬國有企業(yè)視角對企業(yè)年金制度的建設(shè)作一思考。

一、現(xiàn)有企業(yè)年金制度的不足之處

自19**年國務(wù)院在《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》中第一次明確提出“國家提倡、鼓勵企業(yè)實行補(bǔ)充養(yǎng)老保險”以來，中央和地方相關(guān)政府部門又相繼頒布了多項企業(yè)年金法規(guī)和政策，對于推動我國國有企業(yè)年金的發(fā)展取得了一定成效。但是從省屬國有企業(yè)年金實踐來看，國有企業(yè)年金制度在整體協(xié)調(diào)性、監(jiān)督管理和投資管理等方面存在缺陷，仍需健全完善。

（一）企業(yè)年金政策體系缺乏協(xié)調(diào)性和完整性。主要表現(xiàn)在：

一是國務(wù)院不同部門制定的企業(yè)年金政策相互矛盾。在已頒布的一些企業(yè)年金政策中，由于各政府部門所制定政策的適用主體、約束的側(cè)重點不同等原因，對企業(yè)年金的一些規(guī)定相互矛盾，使得國有企業(yè)在政策執(zhí)行過程存在一定程度的困惑。例如國務(wù)院勞動保障部門與財政部門對企業(yè)年金中企業(yè)繳費的計繳比例作出了不同的規(guī)定。勞動保障部《企業(yè)年金試行辦法》中規(guī)定“企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一”，而在《財政部關(guān)于企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》中規(guī)定“補(bǔ)充養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費總額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從成本（費用）中列支。企業(yè)繳費總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個人工資中扣繳”。

二是國務(wù)院同一部門在不同文件中對企業(yè)年金政策的規(guī)定前后自相矛盾。如財政部在自20**年1月1日開始施行的《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令第41號）中規(guī)定：“已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險，所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費用）中提取”，而在前述的財政部財企號文則對省級政府規(guī)定的比例不予以認(rèn)可。

三是各省市所頒布的當(dāng)?shù)卣吲c國務(wù)院有關(guān)部門的規(guī)定不一致。對于企業(yè)繳費總額和列支渠道各?。ㄊ校┡c國務(wù)院相關(guān)部門的規(guī)定也不同。以企業(yè)繳費總額為例，我省在《**省人民政府關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的通知》（浙政發(fā)中規(guī)定，企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險，補(bǔ)充數(shù)額每年不超過本單位上年職工2個月的平均工資；這一規(guī)定與財政部財企〔20**〕34號文件關(guān)于“在工資總額4%以內(nèi)列支”的規(guī)定不一致，也與勞動保障部《企業(yè)年金試行辦法》關(guān)于“企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一”的規(guī)定不一致。另外如企業(yè)繳費可計入成本（費用）的額度，各?。ㄊ校┲贫ǖ谋壤龔?%至12.5%不等，與《財政部關(guān)于企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》中“在工資總額4%以內(nèi)的部分，從成本（費用）中列支”的規(guī)定也不符。

四是國家稅務(wù)部門未及時出臺配套政策。20**年*月*日起實施的《企業(yè)年金試行辦法》下發(fā)后，國家稅務(wù)部門未針對該辦法中所明確的企業(yè)年金的企業(yè)繳費和個人繳費是否征收個人所得稅、繳稅環(huán)節(jié)及計繳比例作出明確規(guī)定。

（二）國有企業(yè)年金監(jiān)管機(jī)制存在薄弱點和缺乏有效協(xié)調(diào)。省屬國有企業(yè)在年金發(fā)展過程中涉及的監(jiān)管部門主要勞動和社會保障、國資和財政等政府部門，各政府部門在企業(yè)年金政策的制定和企業(yè)年金的推廣方面的協(xié)調(diào)與合作取得了一定的成效，但在省屬國有企業(yè)年金的有效監(jiān)管方面仍有不足。

一是對國有企業(yè)年金建立總量及分配的引導(dǎo)機(jī)制未到位。從企業(yè)年金的發(fā)展現(xiàn)狀看，國有企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性明顯高于其他所有制企業(yè)，在國有企業(yè)中，壟斷行業(yè)企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金的積極性尤其突出，由于國有企業(yè)的特殊性，對于國有企業(yè)建立企業(yè)年金，應(yīng)注意防止超標(biāo)準(zhǔn)計繳企業(yè)年金和不合理分配企業(yè)年金，避免國有資產(chǎn)的流失和貧富差距的加大。在我省企業(yè)年金實踐中，有關(guān)部門對省屬國有企業(yè)的企業(yè)年金的建立及計提總量和分配的引導(dǎo)不夠，首先表現(xiàn)在制度層面，僅僅要求省屬國有企業(yè)對企業(yè)年金方案進(jìn)行備案，未強(qiáng)調(diào)勞動保障廳和省國資委對企業(yè)年金方案的審核和批準(zhǔn)功能，同時對不報送備案的企業(yè)缺乏相應(yīng)的管理和約束措施。其次在具體操作中，備案工作流于形式，備案后主管部門的后續(xù)管理工作薄弱，對省屬國有企業(yè)年金方案中的不合理規(guī)定未有異議，如某企業(yè)在《企業(yè)年金方案》中規(guī)定，在企業(yè)年金賬戶中設(shè)置企業(yè)公共賬戶，用于歸集不屬于個人的企業(yè)繳費部分及個人賬戶的未歸屬權(quán)益，這與《企業(yè)年金試行辦法》中關(guān)于“企業(yè)年金基金實行完全積累，采用個人賬戶方式進(jìn)行管理”的規(guī)定相悖。由于缺少事前的審核，導(dǎo)致省屬國有企業(yè)存在年金賬戶設(shè)置不規(guī)范、年金分配不及時等問題，同時在分配上，企業(yè)經(jīng)營班子成員與普通職工之間的差距過大現(xiàn)象也較為嚴(yán)重。

二是對清理移交原有企業(yè)年金的指導(dǎo)和督促力度不夠。按照勞動保障部《關(guān)于做好原有企業(yè)年金移交工作的意見》（勞社部發(fā)〔20**〕12號）的要求，由當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ喜块T牽頭，在20**年底之前完成原有企業(yè)年金管理主體的變更和各項業(yè)務(wù)移交到位，實現(xiàn)規(guī)范的市場化管理運營。實際上，至20**年末，省屬國有企業(yè)的原有企業(yè)年金基本上保持原有狀態(tài)，并未移交清理。在對7家省屬國有企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，至20**年末，累計7**22萬元的企業(yè)年金基金中由符合條件的法人受托機(jī)構(gòu)管理的僅為*萬元。

三是對省屬國有企業(yè)年金財務(wù)核算的檢查監(jiān)督深度不夠。由于省屬國有企業(yè)普遍規(guī)模較大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，財務(wù)核算事項涉及內(nèi)容繁多，企業(yè)年金只是眾多業(yè)務(wù)中的一小部分，根據(jù)重要性原則，審計、稅務(wù)檢查等財務(wù)監(jiān)督往往會忽略企業(yè)年金的財務(wù)處理。實際上，由于企業(yè)年金涉及企業(yè)和職工利益，企業(yè)在財務(wù)核算上的違規(guī)現(xiàn)象還是時有發(fā)生的。主要違規(guī)方式有：超標(biāo)準(zhǔn)計提企業(yè)年金，多渠道列支企業(yè)年金，少計繳或不計繳企業(yè)所得稅和個人所得稅。

（三）企業(yè)年金基金的投資管理機(jī)制有待健全。企業(yè)年金基金有別于其他投資基金的一個重要方面就在于它的安全與穩(wěn)定具有很強(qiáng)的政治意義，甚至關(guān)系到社會的穩(wěn)定，因此建立健全企業(yè)年金基金的投資管理機(jī)制顯得尤為重要。如何使企業(yè)年金基金能夠保值增值，如何有效控制風(fēng)險，一直受到企業(yè)年金市場各方主體的共同關(guān)注。省屬國有企業(yè)主要保持一種謹(jǐn)慎態(tài)度對待年金基金的投資，以規(guī)避風(fēng)險。具體表現(xiàn)有：一是一些企業(yè)要求受托人或投資管理人建立一個風(fēng)險共擔(dān)與利益分享機(jī)制來保護(hù)受益人的利益。即在企業(yè)年金基金的投資管理政策中，建立投資激勵和約束機(jī)制，低于最低收益率的，將由受托人或投資管理人按照最低收益率給予補(bǔ)齊；高于某一收益率的，受托人或投資管理人可以分享，以此來激勵和約束受托人或投資管理人的投資管理行為。二是一些企業(yè)將企業(yè)年金基金直接存入銀行進(jìn)行定存，或?qū)⑵髽I(yè)年金基金通過銀行委貸給本企業(yè)，或向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買保險等。上述的這些做法在某種程度上規(guī)避了企業(yè)年金基金的投資風(fēng)險，但是卻偏離了企業(yè)年金的制度要求，對企業(yè)年金市場的長期健康發(fā)展將產(chǎn)生非常不利的影響。

二、促進(jìn)省屬國有企業(yè)年金健康發(fā)展的對策

國有企業(yè)年金發(fā)展中存在的問題，需要各方力量給予高度的重視和關(guān)注，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)推進(jìn)，分階段分步驟規(guī)范企業(yè)年金制度，推動省屬國有企業(yè)年金健康發(fā)展。

（一）清理和完善企業(yè)年金制度，營造良好的制度執(zhí)行環(huán)境。建議中央有關(guān)部門及時對企業(yè)年金相關(guān)文件進(jìn)行清理和完善，在充分調(diào)研論證的基礎(chǔ)，制訂關(guān)于企業(yè)年金的新文件，對企業(yè)年金中企業(yè)繳費的計提基數(shù)、計提比例、繳費總額、列支渠道，企業(yè)繳費稅前列支、企業(yè)繳費和個人繳費是否計征個人所得稅、納稅環(huán)節(jié)及計繳比例等問題作出明確規(guī)定。對各地非規(guī)范的企業(yè)年金管理政策進(jìn)行及時清理和整頓，并加強(qiáng)對各地企業(yè)年金監(jiān)管機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)與教育，使企業(yè)年金市場發(fā)展有健康的政策起點。地方政府應(yīng)積極與中央有關(guān)部門協(xié)調(diào)有關(guān)政策的可行性，提出貫徹實施的具體意見，便于省屬國有企業(yè)正確執(zhí)行企業(yè)年金制度。

（二）確立監(jiān)管架構(gòu)，明確監(jiān)管職責(zé)，建立日常協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)制。建議由省政府牽頭，成立國有企業(yè)年金協(xié)調(diào)小組對國有企業(yè)年金進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督管理，各相關(guān)政府部門按現(xiàn)有職能全力配合，在協(xié)調(diào)監(jiān)管的過程中，逐步明確各政府部門的監(jiān)管職責(zé)和監(jiān)管重點。主要工作有：一是建立國有企業(yè)年金方案備案審核制，加強(qiáng)事前審批和復(fù)核，引導(dǎo)國有企業(yè)從整體全面的角度出發(fā)統(tǒng)籌規(guī)劃建立新的企業(yè)年金，處理好職工工資增長與建立企業(yè)年金的關(guān)系，要避免一方面大幅度增加工資，一方面大規(guī)模建立企業(yè)年金。二是明確企業(yè)年金分配總量和內(nèi)部分配比例，確定企業(yè)年金中個人繳費的合理比例，縮小企業(yè)年金收入差距，指導(dǎo)企業(yè)理順分配關(guān)系，既要防止國有企業(yè)借機(jī)大幅度增加員工福利，也要防止高收入者與低收入者的差距繼續(xù)拉大，在公平基礎(chǔ)上兼顧效率，完善職工薪酬結(jié)構(gòu)，推動省屬國有企業(yè)年金制度的規(guī)范建立。三是組織力量指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范管理原有企業(yè)年金，明確移交時限，要求對原有企業(yè)年金進(jìn)行清理、規(guī)范并向新的企業(yè)年金移交并軌，實現(xiàn)規(guī)范的市場化管理運營。四是在企業(yè)年金的計提、繳費、分配及發(fā)放操作過程中加強(qiáng)日常監(jiān)督，促進(jìn)規(guī)范運作。

（三）研究并開發(fā)適合企業(yè)年金基金的金融產(chǎn)品，合理降低管理成本，建立健全風(fēng)險管理機(jī)制。在我國現(xiàn)有的資本市場條件下，既要使企業(yè)年金計劃在規(guī)范的制度下運作，又要讓參與企業(yè)年金基金市場化運作的各方金融機(jī)構(gòu)獲得合理收益，更要保障企業(yè)年金基金受益人的最終收益，需要積極探索適合中國企業(yè)年金基金投資的金融產(chǎn)品。首先，對國有企業(yè)年金基金投資應(yīng)實行保護(hù)政策，在對投資規(guī)模和投資結(jié)構(gòu)酌情給予定量限制的基礎(chǔ)上，研究并開發(fā)適合企業(yè)年金基金的金融產(chǎn)品。其次，建立集合企業(yè)年金計劃，鼓勵中小企業(yè)加入集合企業(yè)年金，合理降低企業(yè)年金計劃的管理成本。第三，建立健全企業(yè)年金計劃管理中的風(fēng)險管理控制，建立嚴(yán)格的信息披露制度，加強(qiáng)政府部門監(jiān)管和社會力量的監(jiān)督并舉。