導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)發(fā)展制度建設(shè)調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)年金的建立對(duì)于完善多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，提高退休人員的生活水平，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)繁榮發(fā)展具有重要作用。隨著企業(yè)年金的不斷深入人心，我省省屬國(guó)有企業(yè)近年來(lái)也紛紛建立企業(yè)年金，但在具體執(zhí)行過(guò)程中也暴露出一些問(wèn)題。本文從我省省屬國(guó)有企業(yè)視角對(duì)企業(yè)年金制度的建設(shè)作一思考。

一、現(xiàn)有企業(yè)年金制度的不足之處

自19**年國(guó)務(wù)院在《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》中第一次明確提出“國(guó)家提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”以來(lái)，中央和地方相關(guān)政府部門又相繼頒布了多項(xiàng)企業(yè)年金法規(guī)和政策，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)年金的發(fā)展取得了一定成效。但是從省屬國(guó)有企業(yè)年金實(shí)踐來(lái)看，國(guó)有企業(yè)年金制度在整體協(xié)調(diào)性、監(jiān)督管理和投資管理等方面存在缺陷，仍需健全完善。

（一）企業(yè)年金政策體系缺乏協(xié)調(diào)性和完整性。主要表現(xiàn)在：

一是國(guó)務(wù)院不同部門制定的企業(yè)年金政策相互矛盾。在已頒布的一些企業(yè)年金政策中，由于各政府部門所制定政策的適用主體、約束的側(cè)重點(diǎn)不同等原因，對(duì)企業(yè)年金的一些規(guī)定相互矛盾，使得國(guó)有企業(yè)在政策執(zhí)行過(guò)程存在一定程度的困惑。例如國(guó)務(wù)院勞動(dòng)保障部門與財(cái)政部門對(duì)企業(yè)年金中企業(yè)繳費(fèi)的計(jì)繳比例作出了不同的規(guī)定。勞動(dòng)保障部《企業(yè)年金試行辦法》中規(guī)定“企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一”，而在《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知》中規(guī)定“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳”。

二是國(guó)務(wù)院同一部門在不同文件中對(duì)企業(yè)年金政策的規(guī)定前后自相矛盾。如財(cái)政部在自20**年1月1日開始施行的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號(hào)）中規(guī)定：“已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，所需費(fèi)用按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費(fèi)用）中提取”，而在前述的財(cái)政部財(cái)企號(hào)文則對(duì)省級(jí)政府規(guī)定的比例不予以認(rèn)可。

三是各省市所頒布的當(dāng)?shù)卣吲c國(guó)務(wù)院有關(guān)部門的規(guī)定不一致。對(duì)于企業(yè)繳費(fèi)總額和列支渠道各?。ㄊ校┡c國(guó)務(wù)院相關(guān)部門的規(guī)定也不同。以企業(yè)繳費(fèi)總額為例，我省在《**省人民政府關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的通知》（浙政發(fā)中規(guī)定，企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，補(bǔ)充數(shù)額每年不超過(guò)本單位上年職工2個(gè)月的平均工資；這一規(guī)定與財(cái)政部財(cái)企〔20**〕34號(hào)文件關(guān)于“在工資總額4%以內(nèi)列支”的規(guī)定不一致，也與勞動(dòng)保障部《企業(yè)年金試行辦法》關(guān)于“企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一”的規(guī)定不一致。另外如企業(yè)繳費(fèi)可計(jì)入成本（費(fèi)用）的額度，各?。ㄊ校┲贫ǖ谋壤龔?%至12.5%不等，與《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知》中“在工資總額4%以內(nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支”的規(guī)定也不符。

四是國(guó)家稅務(wù)部門未及時(shí)出臺(tái)配套政策。20**年*月*日起實(shí)施的《企業(yè)年金試行辦法》下發(fā)后，國(guó)家稅務(wù)部門未針對(duì)該辦法中所明確的企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)是否征收個(gè)人所得稅、繳稅環(huán)節(jié)及計(jì)繳比例作出明確規(guī)定。

（二）國(guó)有企業(yè)年金監(jiān)管機(jī)制存在薄弱點(diǎn)和缺乏有效協(xié)調(diào)。省屬國(guó)有企業(yè)在年金發(fā)展過(guò)程中涉及的監(jiān)管部門主要?jiǎng)趧?dòng)和社會(huì)保障、國(guó)資和財(cái)政等政府部門，各政府部門在企業(yè)年金政策的制定和企業(yè)年金的推廣方面的協(xié)調(diào)與合作取得了一定的成效，但在省屬國(guó)有企業(yè)年金的有效監(jiān)管方面仍有不足。

一是對(duì)國(guó)有企業(yè)年金建立總量及分配的引導(dǎo)機(jī)制未到位。從企業(yè)年金的發(fā)展現(xiàn)狀看，國(guó)有企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性明顯高于其他所有制企業(yè)，在國(guó)有企業(yè)中，壟斷行業(yè)企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金的積極性尤其突出，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性，對(duì)于國(guó)有企業(yè)建立企業(yè)年金，應(yīng)注意防止超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)繳企業(yè)年金和不合理分配企業(yè)年金，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失和貧富差距的加大。在我省企業(yè)年金實(shí)踐中，有關(guān)部門對(duì)省屬國(guó)有企業(yè)的企業(yè)年金的建立及計(jì)提總量和分配的引導(dǎo)不夠，首先表現(xiàn)在制度層面，僅僅要求省屬國(guó)有企業(yè)對(duì)企業(yè)年金方案進(jìn)行備案，未強(qiáng)調(diào)勞動(dòng)保障廳和省國(guó)資委對(duì)企業(yè)年金方案的審核和批準(zhǔn)功能，同時(shí)對(duì)不報(bào)送備案的企業(yè)缺乏相應(yīng)的管理和約束措施。其次在具體操作中，備案工作流于形式，備案后主管部門的后續(xù)管理工作薄弱，對(duì)省屬國(guó)有企業(yè)年金方案中的不合理規(guī)定未有異議，如某企業(yè)在《企業(yè)年金方案》中規(guī)定，在企業(yè)年金賬戶中設(shè)置企業(yè)公共賬戶，用于歸集不屬于個(gè)人的企業(yè)繳費(fèi)部分及個(gè)人賬戶的未歸屬權(quán)益，這與《企業(yè)年金試行辦法》中關(guān)于“企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理”的規(guī)定相悖。由于缺少事前的審核，導(dǎo)致省屬國(guó)有企業(yè)存在年金賬戶設(shè)置不規(guī)范、年金分配不及時(shí)等問(wèn)題，同時(shí)在分配上，企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子成員與普通職工之間的差距過(guò)大現(xiàn)象也較為嚴(yán)重。

二是對(duì)清理移交原有企業(yè)年金的指導(dǎo)和督促力度不夠。按照勞動(dòng)保障部《關(guān)于做好原有企業(yè)年金移交工作的意見》（勞社部發(fā)〔20**〕12號(hào)）的要求，由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門牽頭，在20**年底之前完成原有企業(yè)年金管理主體的變更和各項(xiàng)業(yè)務(wù)移交到位，實(shí)現(xiàn)規(guī)范的市場(chǎng)化管理運(yùn)營(yíng)。實(shí)際上，至20**年末，省屬國(guó)有企業(yè)的原有企業(yè)年金基本上保持原有狀態(tài)，并未移交清理。在對(duì)7家省屬國(guó)有企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，至20**年末，累計(jì)7**22萬(wàn)元的企業(yè)年金基金中由符合條件的法人受托機(jī)構(gòu)管理的僅為*萬(wàn)元。

三是對(duì)省屬國(guó)有企業(yè)年金財(cái)務(wù)核算的檢查監(jiān)督深度不夠。由于省屬國(guó)有企業(yè)普遍規(guī)模較大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，財(cái)務(wù)核算事項(xiàng)涉及內(nèi)容繁多，企業(yè)年金只是眾多業(yè)務(wù)中的一小部分，根據(jù)重要性原則，審計(jì)、稅務(wù)檢查等財(cái)務(wù)監(jiān)督往往會(huì)忽略企業(yè)年金的財(cái)務(wù)處理。實(shí)際上，由于企業(yè)年金涉及企業(yè)和職工利益，企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上的違規(guī)現(xiàn)象還是時(shí)有發(fā)生的。主要違規(guī)方式有：超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提企業(yè)年金，多渠道列支企業(yè)年金，少計(jì)繳或不計(jì)繳企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

（三）企業(yè)年金基金的投資管理機(jī)制有待健全。企業(yè)年金基金有別于其他投資基金的一個(gè)重要方面就在于它的安全與穩(wěn)定具有很強(qiáng)的政治意義，甚至關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定，因此建立健全企業(yè)年金基金的投資管理機(jī)制顯得尤為重要。如何使企業(yè)年金基金能夠保值增值，如何有效控制風(fēng)險(xiǎn)，一直受到企業(yè)年金市場(chǎng)各方主體的共同關(guān)注。省屬國(guó)有企業(yè)主要保持一種謹(jǐn)慎態(tài)度對(duì)待年金基金的投資，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)有：一是一些企業(yè)要求受托人或投資管理人建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)與利益分享機(jī)制來(lái)保護(hù)受益人的利益。即在企業(yè)年金基金的投資管理政策中，建立投資激勵(lì)和約束機(jī)制，低于最低收益率的，將由受托人或投資管理人按照最低收益率給予補(bǔ)齊；高于某一收益率的，受托人或投資管理人可以分享，以此來(lái)激勵(lì)和約束受托人或投資管理人的投資管理行為。二是一些企業(yè)將企業(yè)年金基金直接存入銀行進(jìn)行定存，或?qū)⑵髽I(yè)年金基金通過(guò)銀行委貸給本企業(yè)，或向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買保險(xiǎn)等。上述的這些做法在某種程度上規(guī)避了企業(yè)年金基金的投資風(fēng)險(xiǎn)，但是卻偏離了企業(yè)年金的制度要求，對(duì)企業(yè)年金市場(chǎng)的長(zhǎng)期健康發(fā)展將產(chǎn)生非常不利的影響。

二、促進(jìn)省屬國(guó)有企業(yè)年金健康發(fā)展的對(duì)策

國(guó)有企業(yè)年金發(fā)展中存在的問(wèn)題，需要各方力量給予高度的重視和關(guān)注，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)推進(jìn)，分階段分步驟規(guī)范企業(yè)年金制度，推動(dòng)省屬國(guó)有企業(yè)年金健康發(fā)展。

（一）清理和完善企業(yè)年金制度，營(yíng)造良好的制度執(zhí)行環(huán)境。建議中央有關(guān)部門及時(shí)對(duì)企業(yè)年金相關(guān)文件進(jìn)行清理和完善，在充分調(diào)研論證的基礎(chǔ)，制訂關(guān)于企業(yè)年金的新文件，對(duì)企業(yè)年金中企業(yè)繳費(fèi)的計(jì)提基數(shù)、計(jì)提比例、繳費(fèi)總額、列支渠道，企業(yè)繳費(fèi)稅前列支、企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)是否計(jì)征個(gè)人所得稅、納稅環(huán)節(jié)及計(jì)繳比例等問(wèn)題作出明確規(guī)定。對(duì)各地非規(guī)范的企業(yè)年金管理政策進(jìn)行及時(shí)清理和整頓，并加強(qiáng)對(duì)各地企業(yè)年金監(jiān)管機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)與教育，使企業(yè)年金市場(chǎng)發(fā)展有健康的政策起點(diǎn)。地方政府應(yīng)積極與中央有關(guān)部門協(xié)調(diào)有關(guān)政策的可行性，提出貫徹實(shí)施的具體意見，便于省屬國(guó)有企業(yè)正確執(zhí)行企業(yè)年金制度。

（二）確立監(jiān)管架構(gòu)，明確監(jiān)管職責(zé)，建立日常協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)制。建議由省政府牽頭，成立國(guó)有企業(yè)年金協(xié)調(diào)小組對(duì)國(guó)有企業(yè)年金進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督管理，各相關(guān)政府部門按現(xiàn)有職能全力配合，在協(xié)調(diào)監(jiān)管的過(guò)程中，逐步明確各政府部門的監(jiān)管職責(zé)和監(jiān)管重點(diǎn)。主要工作有：一是建立國(guó)有企業(yè)年金方案?jìng)浒笇徍酥?，加?qiáng)事前審批和復(fù)核，引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)從整體全面的角度出發(fā)統(tǒng)籌規(guī)劃建立新的企業(yè)年金，處理好職工工資增長(zhǎng)與建立企業(yè)年金的關(guān)系，要避免一方面大幅度增加工資，一方面大規(guī)模建立企業(yè)年金。二是明確企業(yè)年金分配總量和內(nèi)部分配比例，確定企業(yè)年金中個(gè)人繳費(fèi)的合理比例，縮小企業(yè)年金收入差距，指導(dǎo)企業(yè)理順分配關(guān)系，既要防止國(guó)有企業(yè)借機(jī)大幅度增加員工福利，也要防止高收入者與低收入者的差距繼續(xù)拉大，在公平基礎(chǔ)上兼顧效率，完善職工薪酬結(jié)構(gòu)，推動(dòng)省屬國(guó)有企業(yè)年金制度的規(guī)范建立。三是組織力量指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范管理原有企業(yè)年金，明確移交時(shí)限，要求對(duì)原有企業(yè)年金進(jìn)行清理、規(guī)范并向新的企業(yè)年金移交并軌，實(shí)現(xiàn)規(guī)范的市場(chǎng)化管理運(yùn)營(yíng)。四是在企業(yè)年金的計(jì)提、繳費(fèi)、分配及發(fā)放操作過(guò)程中加強(qiáng)日常監(jiān)督，促進(jìn)規(guī)范運(yùn)作。

（三）研究并開發(fā)適合企業(yè)年金基金的金融產(chǎn)品，合理降低管理成本，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在我國(guó)現(xiàn)有的資本市場(chǎng)條件下，既要使企業(yè)年金計(jì)劃在規(guī)范的制度下運(yùn)作，又要讓參與企業(yè)年金基金市場(chǎng)化運(yùn)作的各方金融機(jī)構(gòu)獲得合理收益，更要保障企業(yè)年金基金受益人的最終收益，需要積極探索適合中國(guó)企業(yè)年金基金投資的金融產(chǎn)品。首先，對(duì)國(guó)有企業(yè)年金基金投資應(yīng)實(shí)行保護(hù)政策，在對(duì)投資規(guī)模和投資結(jié)構(gòu)酌情給予定量限制的基礎(chǔ)上，研究并開發(fā)適合企業(yè)年金基金的金融產(chǎn)品。其次，建立集合企業(yè)年金計(jì)劃，鼓勵(lì)中小企業(yè)加入集合企業(yè)年金，合理降低企業(yè)年金計(jì)劃的管理成本。第三，建立健全企業(yè)年金計(jì)劃管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，建立嚴(yán)格的信息披露制度，加強(qiáng)政府部門監(jiān)管和社會(huì)力量的監(jiān)督并舉。