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納稅評估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務(wù)機關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補征管改革過程中管理弱化的不足，強化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，寓服務(wù)于管理之中。它作為稅收監(jiān)控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力方面有著獨特優(yōu)勢。

一、當前納稅評估工作存在的問題

（一）納稅評估組織機構(gòu)不夠健全，評估人員的素質(zhì)有待進一步提高

1、評估組織機構(gòu)不夠健全。納稅評估崗位設(shè)置沒有統(tǒng)一做法，崗位設(shè)置差別較大，管理制度也不完善，職責劃分不清，存在多頭管理情況，有的地方評估機構(gòu)受上級四、五個業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導，且部門間各有各的要求，造成數(shù)據(jù)不能兼容，工作開展難度很大。

2、評估人員素質(zhì)有待提高。納稅評估工作是一項業(yè)務(wù)性較強的綜合性工作，這就要求評估人員應(yīng)具備較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，審定申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合法性。但是，目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻帳、對對數(shù)的淺層次上，評估工作的監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。

3、納稅評估與征收、稽查等環(huán)節(jié)銜接、協(xié)調(diào)不足。納稅評估一發(fā)現(xiàn)問題就移送稽查，陡增評估的難度和成本，納稅評估的中心監(jiān)控地位不能得到體現(xiàn)。

（二）納稅評估案源的信息渠道過窄

1、稅務(wù)機關(guān)信息來源渠道受限制，信息量不足。資料信息直接影響著評估工作的效率和成果，從運行情況看，目前稅務(wù)機關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，受條條影響較大，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，國稅、地稅之間缺乏交流，稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門的橫向聯(lián)系不夠，許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫”。

2、納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，表現(xiàn)為財務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準確，使指標的可信度下降，以此為計算的評估指標，參考價值不高，也使評估的質(zhì)量難以提高。

（三）納稅評估存在誤區(qū)

1、只對納稅人的納稅能力評估，忽視了對納稅人稅法遵從度的評估。通過對納稅人的納稅能力評價估計，故然可以了解納稅人一定時期內(nèi)納稅申報的真實程度。如果我們對老板個人、辦稅人員、財會人員的個人品格、誠信檔案有所了解，對企業(yè)法人代表、董事會、監(jiān)事會和內(nèi)部管理人員的人品有所了解，對該納稅人歷史上的納稅情況有所了解，那我們對該納稅人稅法遵從度就會有一個大致的了解。通過對遵從度的評估，對我們選擇納稅能力評估的方法、切入點和注意的重點部位，對提高納稅評估效率都會有極大的幫助。

2、只對具體的納稅人進行評估，忽視了對一個區(qū)域納稅能力的評估。這樣極易導致稅收任務(wù)與現(xiàn)實稅源脫節(jié)，導致各地區(qū)執(zhí)法力度不一致。稅源充裕的地區(qū)可能會留一手，稅源不足的地區(qū)可能會寅吃卯糧、收過頭稅。從全局看，就會出現(xiàn)一種稅務(wù)基層征管機關(guān)本身不依法征收的問題。對一個地區(qū)的納稅能力進行評估是個難題，但重視這個問題總比無視這個問題的存在要積極得多。假設(shè)我們?nèi)珖扇∠嗤霓k法對各個地區(qū)的納稅能力進行評估，就是與實際有誤差，那對于各地區(qū)也是相對公平的。這有利于科學的分解收入指標，科學的評價各地的工作業(yè)績，有利于促進統(tǒng)一的稅法在不同地區(qū)的貫徹落實，防止地區(qū)之間的不公平競爭。

二、搞好納稅評估工作的思考

（一）實施人力資源管理，提高干部隊伍的整體素質(zhì)

1、優(yōu)化配置，合理配備評估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會財務(wù)，精通計算機應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責任心強的干部從事評估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優(yōu)組合。

2、大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。要加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機相關(guān)知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)培訓學習，加強經(jīng)驗交流總結(jié)，切實提高培訓學習的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。

3、加大干部考核工作力度，強化干部隊伍管理，科學合理設(shè)置考核指標，將評估工作列入崗位責任考核內(nèi)容，對達不到評估質(zhì)量要求和完成不了評估指標的，追究主管負責人和評估有關(guān)工作人員的責任。

4．建立激勵創(chuàng)新機制。一方面加強稅收文化建設(shè)，培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神；另一方面實施能級管理，根據(jù)干部專業(yè)等級和工作實績，擇優(yōu)上崗，并實行業(yè)務(wù)能級與待遇、職務(wù)掛鉤，在干部隊伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學習、奮發(fā)向上的良好局面。

（二）完善評估方法體系，提高評估工作手段

1、實行分類評估管理，拓展評估監(jiān)控面，實現(xiàn)對納稅人的整體綜合評定。（1）實行分類評估管理。對大型企業(yè)集團或重點稅源，依靠計算機網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅，逐步實現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用稅收評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估指標體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業(yè)戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計算機得出一個定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。（2）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在現(xiàn)有納稅評估的基礎(chǔ)上，積極探索納稅評估方法，使納稅評估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各環(huán)節(jié)和全過程，從而實現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實現(xiàn)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

2、完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結(jié)合。（1）注重調(diào)查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎(chǔ)指標測算的基礎(chǔ)上，對納納稅人正常經(jīng)營狀態(tài)下的銷售額、銷售成本、流動資產(chǎn)等指標進行縱橫對比分析和綜合測定，建立較為完善的評估指標體系，做好評估“量化”分析，以準確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準確性，為評估的實施提供真實的指導信息。（2）建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進銷規(guī)模、倉庫出入等方面，實現(xiàn)對生產(chǎn)銷售的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結(jié)合以提高分析的科學性、準確性。

3、簡化工作程序，規(guī)范評估運作。（1）簡化工作程序和文書數(shù)量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，結(jié)合各地工作實際，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。（2）規(guī)范評估運作。通過制定相應(yīng)的制度和方法，加強對評估工作質(zhì)量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規(guī)范運行。

(三)完善制度，消除納稅評估誤區(qū)

1、完善納稅評估的管理制度，設(shè)置專門的納稅評估管理機構(gòu)，負責納稅評估的稅收政策和業(yè)務(wù)指導，在工作安排和具體操作上才能避免多頭管理，基層建立和完善檢查、評估企業(yè)臺帳制度，對一年或半年內(nèi)已經(jīng)檢查或評估的企業(yè)要進行審核篩選和整合，盡量避免重復評估，提高評估工作效率。同時，建立全國統(tǒng)一的地區(qū)納稅能力評估制度，促進各地執(zhí)法力度的平衡，防止在相互攀比中流失稅源。對各地應(yīng)收盡收的程度進行統(tǒng)一的評價，科學合理的配置稅收人力資源和財力資源，促進全國各地區(qū)稅務(wù)干部工作業(yè)績和政治、經(jīng)濟待遇的平衡。調(diào)動各地區(qū)稅務(wù)干部加強征管的積極性。

2、納稅能力、稅法遵從度的評價估計應(yīng)該嚴格區(qū)別于稅收稽查。納稅評估也是促進納稅人依法納稅的一種手段。只要如實申報，依法納稅的目的達到了，使用一種手段經(jīng)濟快捷，就無需幾種手段同時并用，以減輕稅務(wù)機關(guān)的壓力，減少社會糾錯的開支。這從某種意義上講，也是增加社會財富的一種方式。另外，更深層次的問題是，納稅評估需要使用有關(guān)數(shù)據(jù)（事實）來分析、判斷、推理，而不是通過取證來實證有關(guān)問題，它要通過納稅人自己的認識提高，自我糾正來達到促進如實申報的目的。如果一有問題就移送稽查，那納稅人就會在你上門評估之前就把所有“大門”關(guān)上，充滿了戒備心理，嚴重影響他們與稅務(wù)機關(guān)的雙向交流，陡增評估的難度和成本。假如規(guī)定納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，可限定補稅金額在X萬元以下，由納稅評估環(huán)節(jié)處理，在限期內(nèi)由納稅人自查自糾，就可以免于處罰，在X萬以上必須移送稽查環(huán)節(jié)，對納稅人因非故意因素造成少繳稅款的，可選擇自查補稅，但必須加收滯納金，對納稅人因主觀故意造成的少繳稅款，除補繳相關(guān)稅款、加收滯納金外，必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，處以相應(yīng)的罰款。只有這樣，納稅人就會把納稅評估看成是一種“保健式的身體檢查”，與評估人員充分配合，既減少納稅人自己的辦稅風險，又提高納稅的評估效率，這樣的雙贏效果應(yīng)該是稅務(wù)機關(guān)追求的目標。