導(dǎo)語：抄核收審計調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

電費是供電企業(yè)的主要營業(yè)收入，是供電企業(yè)從事生產(chǎn)和建設(shè)的主要資金來源，是供電企業(yè)生存和發(fā)展的根本所在。抄核收是供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)。因此，加強抄核收管理，是供電企業(yè)深化改革、強化經(jīng)營管理的迫切需要。作為內(nèi)審部門，應(yīng)緊緊圍繞公司經(jīng)營管理的重點以及群眾關(guān)心的熱點和難點問題，開展抄核收管理專項審計，從更高的角度進(jìn)行觀察、分析和判斷，提出建設(shè)性意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，更好地履行內(nèi)審部門評價和服務(wù)的職能。

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)及管理辦法

抄核收管理專項審計所涉及的事項，大都有嚴(yán)格的法律法規(guī)及管理辦法所約束，這些審計本身都有一套系統(tǒng)的或者說較完善的法律法規(guī)體系，也可以說抄核收管理專項審計是一項政策性很強的工作，要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究有關(guān)的法律法規(guī)和相關(guān)政策，把握好政策尺度。只有這樣，才能做到有的放矢地開展抄核收管理專項審計。

同時還要認(rèn)真研究企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)規(guī)章制度、管理辦法，吃透精神，確保審計工作的嚴(yán)肅性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

二、制定周密實用的審計方案

對抄核收管理專項審計來說，制定好專項審計方案尤為重要。

一是要認(rèn)真細(xì)致地搞好審前調(diào)查。

通過走訪、座談等形式，深入被調(diào)查單位（客戶服務(wù)中心、電力營銷部、財務(wù)部），請被審計單位有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹本單位的特點、管理體制和有關(guān)政策法規(guī)，詳細(xì)了解被調(diào)查單位的情況，在掌握基本情況的基礎(chǔ)上，確定審計重點，為制定好專項審計方案打好基礎(chǔ)。

二是制定周密實用的審計方案。

在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時間和人員分工等制定好審計方案，審計步驟和審計方法應(yīng)詳細(xì)，使審計方案真正做到切實可行。作為抄核收管理專項審計，其目的在于全面了解電費抄核收情況，了解公司在電費管理和核算方面存在的問題和困難，為完善抄核收的管理提供依據(jù)。

實施方案中要著重關(guān)注如下六個方面：

1、內(nèi)控制度的建立健全和執(zhí)行情況

（1）抄核收業(yè)務(wù)管理、線損管理、電費回收、核算管理、電費資金管理、已核銷電費管理、電費違約金管理、電力銷售基礎(chǔ)管理、供用電合同管理等方面的規(guī)章制度的建立、健全和執(zhí)行情況。

（2）對內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)要重點關(guān)注。

2、抄表管理

（1）抄表工作流程、抄表工序優(yōu)化情況、抄表崗位工作責(zé)任制的建立和抄表工作崗位目標(biāo)管理實行情況。

（2）抄表工作質(zhì)量和工作效率，抄表新技術(shù)的應(yīng)用。

（3）抄表到位管理，是否存在抄表不到位、有無估抄、漏抄和少抄的現(xiàn)象，抄表到位監(jiān)督檢查組織、措施、分析情況。

3、核算管理

（1）核算工作流程、核算工序優(yōu)化情況、核算崗位工作責(zé)任制的建立和核算崗位目標(biāo)管理實行情況。

（2）電費核算基礎(chǔ)管理資料、臺賬的建立，賬目與相關(guān)資料的吻合情況。

（3）電量電費差錯處理情況，電費票據(jù)管理情況。

（4）電費差錯責(zé)任追究制度執(zhí)行情況。

4、電費資金管理

（1）電費資金是否專戶存儲，了解公司財務(wù)開立的銀行賬戶情況；用戶除了上繳電費外是否發(fā)生其他支出；營銷部門的電費帳戶是否由公司的財務(wù)部門直接掌管？帳戶資金是否并入公司財務(wù)報表？

（2）營銷部門各類電費回收方式。如：托收方式(銀行托收、牡丹卡劃帳)、網(wǎng)點收費方式（銀行代收、本公司網(wǎng)點收費）和非托收方式的業(yè)務(wù)流程；各種電費回收方式分別適用哪類用戶；針對各種電費回收方式，財務(wù)和營銷部門分別依據(jù)什么憑證或單據(jù)來確認(rèn)用戶的電費已收回到帳。

（3）電費賬戶是否存在較多的長期未達(dá)帳項及形成未達(dá)帳項的主要原因，對于未達(dá)帳項如何進(jìn)行帳務(wù)處理和清理。分析未達(dá)帳項形成原因時應(yīng)從不同的角度著手，如：從銀行、客戶、營銷部門和財務(wù)部門等方面分析各類未達(dá)帳項形成的責(zé)任主體；從業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)劃分、票據(jù)傳遞和會計核算等環(huán)節(jié)分析原因。

5、應(yīng)收電費余額

（1）審計中應(yīng)核對營銷部門的應(yīng)收電費帳面余額與財務(wù)帳面余額是否相符，應(yīng)收電費帳面期末余額存在差額的，應(yīng)分析形成差額的原因。

（2）是否存在墊付電費的情況，如存在墊付電費行為，應(yīng)查明墊付資金的來源渠道。

（3）有無將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入其他往來科目、當(dāng)年核銷電費數(shù)額大于年初應(yīng)收賬款余額的情況，以及收回以前年度核銷電費的帳務(wù)處理情況。

（4）已核銷呆壞帳是否按要求建立臺帳、清單。

（5）電費回收獎勵資金的使用是否合理。

6、電費違約金、違約使用電費等管理

（1）是否按規(guī)定收取電費違約金、違約使用電費，有無違規(guī)減免行為。向用戶收取電費違約金、違約使用電費時是否出具專門的收據(jù)憑證。

（2）營銷部門對收取的違約金、違約使用電費，是否建立明細(xì)清單備查，是否全額及時上交本單位財務(wù)部門，財務(wù)部門是否將所收款項全部列入營業(yè)外收入項目，建帳匯總后按月匯繳省公司，營銷和財務(wù)部門有無截留和自行開支所收款項的行為。

三是扎扎實實搞好審前培訓(xùn)。

參審人員要提高對抄核收管理專項審計重要性的認(rèn)識，熟悉所審計單位情況，了解有關(guān)政策、法規(guī)、制度、辦法，吃透專項審計方案的要點，在全面掌握法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加深對專項審計方案的理解。

四是積極爭取被審計單位的配合和支持。

做好與被審單位的溝通，爭取配合和支持，搞好自查自糾，是專項審計工作順利開展的基礎(chǔ)。使被審單位認(rèn)同審計中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)而接受審計建議。要做好有效溝通，內(nèi)審人員除了要具備審計專業(yè)知識外，還應(yīng)善于處理人與人之間的互動關(guān)系。

1、組織好談話內(nèi)容，做好溝通前準(zhǔn)備工作。

2、營造和諧的氛圍，是取得信任的基礎(chǔ)。

3、溝通結(jié)束前要給訪談?wù)邥r間進(jìn)行必要的補充，并盡可能詳細(xì)記錄。

三、靈活運用各種審計方法

在開展抄核收管理專項審計時，應(yīng)按電費抄核收流程順藤摸瓜，一環(huán)扣一環(huán)展開。

具體工作中應(yīng)抓好以下幾個結(jié)合：

一是同級審與上審下、交叉審相結(jié)合。

審計部門特別是上級審計部門，在安排抄核收管理專項審計時，上級審計機(jī)關(guān)可以在搞好同級抄核收管理專項審計時，進(jìn)行上審下，亦可安排下級審計機(jī)構(gòu)開展交叉審，這樣更便于發(fā)現(xiàn)問題。

二是重點審計與延伸審計相結(jié)合。

針對抄核收管理系統(tǒng)內(nèi)容龐大、核算復(fù)雜的特點，應(yīng)采取重點審計與延伸審計相結(jié)合的方法。在抄核收管理專項審計過程中，對內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)、經(jīng)營管理中的難點、群眾關(guān)注的熱點展開全面審計，突出重點，對其他審計事項進(jìn)行延伸審計，可以收到事半功倍的效果。

三是審計與抄核收管理專項審計相結(jié)合。

針對目前審計部門審計人員少、審計工作量大的突出矛盾，在計劃安排時應(yīng)考慮審計與抄核收管理專項審計相結(jié)合，這樣既可以大大節(jié)省人力、物力，又可以通過審計全面掌握被審計單位的相關(guān)情況，提高專項審計的質(zhì)量。

四、搞好綜合分析，強化成果運用

抄核收管理專項審計發(fā)現(xiàn)和糾正違紀(jì)違規(guī)問題固然重要，但更重要的是通過綜合分析，從政策、制度、辦法上提出有針對性的意見和建議，為完善抄核收的管理提供依據(jù)。

一是在審計項目的安排上，應(yīng)緊緊圍繞公司經(jīng)營管理的重點以及群眾關(guān)心的熱點和難點問題，開展抄核收管理專項審計。從更高的角度對審計事項進(jìn)行觀察、分析和判斷，提出建設(shè)性意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。

二是寫好抄核收管理專項審計報告。抄核收管理專項審計報告是反映問題、分析原因和提出意見建議的載體，是反映調(diào)查成果大小的關(guān)鍵。因此，要寫好抄核收管理專項審計報告，首先要從實施階段做起，按照內(nèi)控制度的制定及執(zhí)行、抄表工作管理、電費核算管理、電費資金管理、電費違約金管理、臨時用電管理、應(yīng)收電費余額等，對各事項不僅要查深查透，而且要查明原因，提出改進(jìn)措施。其次是要注意搜集各方面信息資料，善于從繁雜的資料中提出有價值的東西，最大限度的反映抄核收管理專項審計的成果，更好地履行內(nèi)審部門評價和服務(wù)的職能。